코리아나 사업보고서 (2018.12)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항

(1) 제ㆍ개정된 기준서의 적용 당사는 주석2에 기재된 바 와 같이 당기부터 기업회계기준서 제1009호 및 제1115호를 적용하였습니다.

1) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 당사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 당사는 누적효과 일괄조정법을 사용하여 기준서 제1115호를 적용하였으며, 기준서 제1115호의 최초 적용 누적효과를 2018년 1월 1일 기초 자본에서 조정하였습니다. 그러므로 비교표시 기간의 정보는 재작성되지 않았으며, 기준서 제1018호 '수익' 및 관련 기준서와 해석서 등에 따라 작성되었습니다. 동 기준서를 적용함에 따라 기존에 환불부채에서 환불자산을 차감하여 순액으로 표시하고 있는 반품충당부채(전기말 278,047천원)를 환불자산(반품제품회수권, 당기초 400,233천원)과 환불부채(당기초 678,281천원)로 각각 표시함에 따라 자산과 부채가동일한 금액만큼 증가하였습니 다 (주석 11, 18참조). 상 기 이외에 동 기준서의 적용이 당사의 재무제표 에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'(제정)당사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하였습니다. 기준서 제1109호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 종전 장부금액과 최초적용일의 장부금액의 차이는 2018년 1월 1일에 이익잉여금(또는 자본)으로 인식하였습니다.

최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호 적용이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

① 기업회계기준서 1109호 도입에 따른 금융상품의 재분류

(단위 : 천원)

구분	범주	장부금액

기준서
제1039호	기준서
제1109호	기준서
제1039호	기준서
제1109호	차이

현금및현금성자산	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	5,931,655	5,931,655	-

단기금융상품	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	141,320	141,320	-

매출채권 및 기타금융자산(유동)	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	14,333,700	14,333,700	-

매도가능금융자산	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산(*1)	1,386,100	2,046,161	660,061

기타금융자산(비유동)	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	7,323,099	7,323,099	-

매입채무 및 기타금융부채	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	10,168,446	10,168,446	-

단기차입금	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	9,894,153	9,894,153	-

유동성장기차입금	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	999,800	999,800	-

기타금융부채	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	6,516,530	6,516,530	-

장기차입금	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	3,999,200	3,999,200	-

(*1) 전기말 매도가능금융자산(비상장주식)에 대해서는 최초적용일에 취소불가능한 선택권을 적용하여 기타포괄손익-공정가치 측정항목으로 지정하였습니다.

② 기업회계기준서 제1109호 적용에 따른 기초 자본의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	기타포괄손익누계액	이익잉여금

기초 장부금액-기준서 제1039호	(333,640)	24,940,041

재분류(*1)	㈜넥스젠바이오텍(*2)	(326,492)	326,492

㈜에이씨피씨	514,847	-

소계	188,355	326,492

기초 장부금액-기준서 제1109호	(145,285)	25,266,533

(*1) 매도가능금융자산에서 기타포괄 손익-공정가치 측정 지분상품으로 재분류입니다.(*2) 전기 이전 전액 손상인식한 지분상품에 대하여 기타포괄-공정가치 측정 금융자산으로 재분류하였으며 이에 따라 당기초 이익잉여금에서 기타포괄손익누계액으로 재분류 하였습니다.

③ 경영진은 기업회계기준서 제1109호의 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 보유하고 있는 금융자산에 적용되는 사업모형을 평가하고 금융자산을 제1109호에 따라 분류하였습니다. 이러한 재분류로 인한 효과는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

당기초 금융자산	주석	기타포괄손익-공정가치(전기 매도가능금융자산)	상각후원가	금융자산 계

기초 장부금액-기준서 제1039호(*1)	8	1,386,100	27,729,774	29,115,874

기초 장부금액-기준서 제1109호(*1)	9	2,046,161	27,729,774	29,775,935

(*1) 2018년 1월 1일의 기초 장부금액은 매도가능금융자산을 기타포괄손익-공정가치로 표시하고 대여금및수취채권을 상각후원가로 표시하였습니다. 이러한 재분류는 측정 범주에 영향을 주지 않습니다.

(2) 회계정책의 변경

- 당사는 당기부터 종속기업 및 관계기업 투자에 대하여 별도재무제표에서 원가법을 적용하는 것에서 지분법을 적용하는 것으로 변경하였습니다. 이러한 회계정책의 변경이 당사의 재무제표에 미친 영향은 다음과 같습니다.

1) 재무상태에 미친 영향(단위: 천원)

구분	제31기	제30기	제29기

변경전	변경후	변경전	변경후	변경전	변경후

종속기업및관계기업투자	10,054,831	10,413,027	8,373,764	8,728,589	8,103,637	8,235,275

이연법인세자산	71,044	12,433	216,607	161,964	-	-

이연법인세부채	-	-	-	-	86,730	119,278

기타포괄손익누계액	102,511	(305,841)	-	(333,640)	-	135,361

이익잉여금	24,117,280	24,825,217	24,306,220	24,940,041	25,683,766	25,647,496

2) 경영성과에 미친 영향(단위: 천원)

구분	제31기	제30기

변경전	변경후	변경전	변경후

지분법손익	-	1,625,131	-	993,074

배당금수익	20,000	-	20,000	-

손상차손환입	1,533,081	-	270,128	-

법인세비용	290,475	293,514	108,165	131,917

당기순이익	1,293,234	1,362,245	915,682	1,594,876

지분법이익잉여금	-	5,105	-	(9,102)

지분법자본변동	-	(74,712)	-	(469,001)

총포괄이익	948,724	948,128	210,012	411,103

주당순이익	42	44	29	51

희석주당순이익	42	44	29	51

나. 대손충당금 설정현황(연결기준)(1) 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위 : 천원. % )

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제31기	매출채권	15,239,498	1,586,684	10.4

미수금	1,645,642	815,045	49.5

미수수익	34,756	33,865	97.4

대여금	391,494	106,781	27.3

관계회사대여금	1,080,000	1,080,000	100.0

임차보증금	7,175,011	47,999	0.7

제30기	매출채권	14,094,512	789,611	5.6

미수금	1,220,993	816,390	66.9

미수수익	34,491	33,865	98.2

대여금	684,133	47,436	6.9

관계회사대여금	1,080,000	1,080,000	100.0

임차보증금	7,132,970	39,700	0.6

제29기	매출채권	14,170,447	949,326	6.7

미수금	1,250,221	824,413	65.9

미수수익	35,138	33,865	96.4

대여금	414,016	22,435	5.4

관계회사대여금	1,080,000	1,080,000	100.0

임차보증금	7,545,130	39,700	0.5

(2) 변동현황(단위 : 천원)

구 분	제31기	제30기	제29기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	2,807,002	2,949,740	2,926,148

2. 순대손처리액(①－②±③)	(75,340)	(101,008)	(163,019)

① 대손처리액(상각채권액)	(75,340)	(101,008)	(163,019)

② 상각채권회수액	0	0	0

③ 기타증감액	0	0	0

3. 대손상각비 계상(환입)액	938,712	(41,730)	186,610

4. 기말 대손충당금 잔액합계	3,670,374	2,807,002	2,949,739

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침

① 금융자산과 계약자산

연결기업은 다음 자산의 기대신용손실에 대해 손실충당금을 인식합니다.- 상각후원가로 측정하는 금융자산- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품- 기업회계기준서 제1115호에서 정의된 계약자산당사는 12개월 기대신용손실로 측정되는 다음의 금융자산을 제외하고는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다.- 보고기간말에 신용이 위험이 낮다고 결정된 채무증권- 최초 인식 이후 신용위험(즉, 금융자산의 기대존속기간동안에 걸쳐 발생할 채무불이행 위험)이 유의적으로 증가하지 않은 기타 채무증권과 은행예금매출채권과 계약자산에 대한 손실충당금은 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정됩니다. 금융자산의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가했는지를 판단할 때와 기대신용손실을 추정할 때, 당사는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있고 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 고려합니다. 여기에는 미래지향적인 정보를 포함하여 당사의 과거 경험과 알려진 신용평가에 근거한 질적, 양적인 정보 및 분석이 포함됩니다. 당사는 금융자산의 신용위험은 연체일수가 30일을 초과하는 경우에 유의적으로 증가한다고 가정합니다.당사는 다음과 같은 경우 금융자산에 채무불이행이 발생했다고 고려합니다.- 채무자가 당사가 소구활동을 하지 않으면, 당사에게 신용의무를 완전하게 이행하지 않을 것 같은 경우 - 금융자산의 연체일수가 60일을 초과한 경우

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실입니다. 12개월 기대신용손실은 보고기간 말 이후 12개월 이내(또는 금융상품의 기대존속기간이 12개월 보다 적은 경우 더 짧은 기간)에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실을 나타내는 전체기간기대신용손실의 일부입니다.기대신용손실을 측정할 때 고려하는 가장 긴 기간은 당사가 신용위험에 노출되는 최장 계약기간입니다.

② 기대신용손실의 측정기대신용손실은 신용손실의 확률가중추정치입니다. 신용손실은 모든 현금부족액(즉,계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 모든 계약상 현금흐름의 차이)의 현재가치로 측정됩니다. 기대신용손실은 해당 금융자산의 유효이자율로 할인됩니다.③ 신용이 손상된 금융자산매 보고기간말에, 당사는 상각후원가로 측정되는 금융자산과 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무증권의 신용이 손상되었는지 평가합니다. 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 발생한 경우에 해당 금융자산은 신용이 손상된 것입니다.금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음과 같은 관측 가능한 정보를 포함합니다.- 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움- 채무불 이행이나 60 일 이상 연체와 같은 계약 위반- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적이나 계약상 이유로 당초 차입조건의 불가피한 완화- 차입자의 파산가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐- 재무적 어려움으로 인해 해당 금융자산에 대한 활성시장 소멸

(4) 당해 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위 :천원. % )

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과	계

금액	일반	7,845,122	8,542	1,547,525	9,401,189

특수관계자	5,838,310	-	-	5,838,310

계	13,683,432	8,542	1,547,525	15,239,499

구성비율	89.79%	0.06%	10.15%	100.00%

※ 특수관계자는 관계회사인 (주)코리아나바이오의 매출채권 잔액을 기재하였으며 이노이브코리아(주)의 매출채권은 없습니다.

다. 재고자산의 현황 등(연결 기준)(1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 :천원 )

사업부문	계정과목	제31기	제30기	제29기	비고

화장품	상품	1,736,825	2,369,485	1,589,230	-

제품	6,169,517	6,124,417	5,722,438	-

재공품	1,039,304	1,375,337	1,217,465	-

원료	2,312,980	2,391,561	3,913,376	-

재료	2,245,531	1,747,840	1,968,373	-

미착품	0	0	7,314	-

소모품	72,742	117,660	273,656	-

합 계	13,576,900	14,126,301	14,691,852	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	11.07%	11.7%	12.4%	-

재고자산회전율(회수) [연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	3.6회	3.1회	3.7회	-

(2) 재고자산의 실사내역 등

1) 실사일자- 당사는 지난 2018년 12월 31일 재고자산 실사를 실시하였습니다. 2) 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부- 당기에 외부감사인의 입회하에 재고자산 실사를 실시하였습니다. 3) 실사방법- 전품목에 대해 전수조사를 통한 재고조사(3) 장기체화재고등 현황

(단위 :천원 )

계정과목	취득원가	보유금액	당기말 평가손실충당금	기말잔액	비고

상품	1,813,208	1,813,208	-76,383	1,736,825	-

제품	6,295,924	6,295,924	-126,406	6,169,518	-

재공품	1,110,038	1,110,038	-70,734	1,039,304	-

원료	2,526,472	2,526,472	-213,492	2,312,980	-

재료	2,333,841	2,333,841	-88,311	2,245,530	-

소모품	72,742	72,742	0	72,742	-

미착품	0	0	0	0	-

합 계	14,152,225	14,152,225	-575,326	13,576,899	-

※ 재고자산 평가내역은 Ⅲ.재무에 관한 사항 → 3.연결재무제표 주석 → 12. 재고자산 항목에 기재되어 있습니다.

라. 공정가치평가 내역(1) 공정가치 측정공정가치는 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다.

공정가치측정은 자산을 매도하거나 부채를 이전하는 거래가 다음 중 어느 하나의 시장에서 이루어지는 것으로 가정하고 있습니다. - 자산이나 부채의 주된 시장 - 자산이나 부채의 주된 시장이 없는 경우에는 가장 유리한 시장

연결기업은 상기의 주된(또는 가장 유리한) 시장에 접근할 수 있어야 합니다.

자산이나 부채의 공정가치는 시장참여자가 경제적으로 최선의 행동을 한다는 가정하에 시장참여자가 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 사용하는 가정에 근거하여 측정하고 있습니다.

연결기업은 상황에 적합하며 관련된 관측가능한 투입변수의 사용을 최대화하고 관측가능하지 않은 투입변수의 사용을 최소화하면서 공정가치를 측정하는데 충분한 자료가 이용가능한 가치평가기법을 사용하고 있습니다.연결재무제표에서 공정가치로 측정되거나 공시되는 모든 자산과 부채는 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 근거하여 다음과 같은 공정가치 서열체계로 구분됩니다. - 수준 1 : 동일한 자산이나 부채에 대한 접근가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공 시가격 - 수준 2 : 공정가치측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수가 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수를 이용한 공정가치 - 수준 3 : 공정가치측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수가 관측가능하지 않 은 투입변수를 이용한 공정가치 연결재무제표에 반복적으로 공정가치로 측정되는 자산과 부채에 대하여 연결기업은 매 보고기간말 공정가치측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 기초한 분류에 대한 재평가를 통해 서열체계의 수준 간의 이동이 있는지 판단합니다. 공정가치 공시 목적상 연결기업은 성격과 특성 및 위험에 근거하여 자산과 부채의 분류를결정하고 공정가치 서열체계의 수준을 결정하고 있습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 범주별 금융상품 내역과 공정가치는 다음과 같습니다.

1) 당기말(단위: 천원)

금융자산	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	합계	공정가치

현금및현금성자산	7,942,722	-	7,942,722	(*2)

단기금융상품(*1)	141,458	-	141,458	(*2)

매출채권 및 기타금융자산(유동)	14,518,128	-	14,518,128	(*2)

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	1,936,104	1,936,104	1,936,104

기타금융자산(비유동)	7,419,806	-	7,419,806	(*2)

합계	30,022,114	1,936,104	31,958,218	(*2)

(*1) 단기금융상품 중 정기예금 50,000천원은 질권설정되어 있습니다.(*2) 상각후원가측정 금융자산의 공정가치는 공시하지 않습니다.

(단위: 천원)

금융부채	상각후원가측정 기타금융부채	공정가치

매입채무 및 기타금융부채(유동)	11,713,206	(*1)

단기차입금	9,129,083	(*1)

유동성장기차입금	999,800	(*1)

기타금융부채(비유동)	6,442,197	(*1)

장기차입금	5,899,400	(*1)

합계	34,183,686	(*1)

(*1) 상각후원가측정 기타금융부채의 공정가치는 공시하지 않습니다.

2) 전기말(단위: 천원)

금융자산	대여금및수취채권	매도가능금융자산	합계	공정가치(*2)

현금및현금성자산	7,581,505	-	7,581,505	7,581,505

단기금융상품(*1)	141,320	-	141,320	141,320

매출채권 및 기타금융자산(유동)	13,859,432	-	13,859,432	13,859,432

매도가능금융자산	-	1,386,100	1,386,100	1,386,100

기타금융자산(비유동)	7,629,559	-	7,629,559	7,629,559

합계	29,211,816	1,386,100	30,597,916	30,597,916

(*1) 단기금융상품 중 정기예금 50,000천원은 질권설정되어 있습니다.(*2) 연결기업은 금융자산의 공정가치가 장부금액과 유사하다고 판단하고 있습니다.

(단위: 천원)

금융부채	상각후원가로 측정하는 기타금융부채	공정가치(*1)

매입채무 및 기타금융부채(유동)	10,432,916	10,432,916

단기차입금	9,894,153	9,894,153

유동성장기차입금	999,800	999,800

기타금융부채(비유동)	7,174,372	7,174,372

장기차입금	3,999,200	3,999,200

합계	32,500,441	32,500,441

(*1) 연결기업은 금융부채의 공정가치가 장부금액과 유사하다고 판단하고 있습니다.

(3) 금융상품의 공정가치 서열체계에 따른 수준별 공시

당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정 및 공시된 자산과 부채 현황은 다음과 같습니다.1) 당기말

(단위: 천원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	1,936,104	1,936,104

2) 전기말(단위: 천원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

자산>

현금및현금성자산	-	5,931,655	-	5,931,655

단기금융상품	-	141,320	-	141,320

매출채권 및 기타금융자산(유동)	-	-	13,859,432	13,859,432

매도가능금융자산	-	-	1,386,100	1,386,100

기타금융자산(비유동)	-	-	7,629,559	7,629,559

부채>

매입채무 및 기타금융부채(유동)	-	-	10,432,916	10,432,916

단기차입금	-	9,894,153	-	9,894,153

유동성장기차입금	-	999,800	-	999,800

기타금융부채(비유동)	-	-	7,174,372	7,174,372

장기차입금	-	3,999,200	-	3,999,200

(4) 당기 와 전기 의 금융상품 범주별 순손익 구분은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

상각후원가측정금융자산(전기 : 대여금 및 수취채권)

이자수익	731,950	853,381

외화환산손익	(16,544)	(96,907)

외환차손익	(65,725)	(70,223)

대손충당금환입(대손상각비)	(938,712)	41,729

기타포괄손익-공정가치측정금융 자산(전 기 : 매도가능금융자산)

이자수익	63	56

배당금수익	69,305	-

기타포괄손익-공정가치측정금융 자산처분손실	(899)	-

매도가능금융자산처분손실	-	(2,274)

상각후원가측정 기타금융부채

이자비용	(582,966)	(536,497)

외화환산손익	245	288

외환차손익	161	(296)

마. 채무증권 발행실적 등

## 채무증권 발행실적

(기준일 : - ) (단위 : 원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-