특수건설 분기보고서 (2023.09)
3. 연결재무제표 주석

제53(당)분기말 2023년 09월 30일 현재
제52(전)기 말 2022년 12월 31일 현재
주식회사 특수건설과 그 종속기업

1. 연결대상기업의 개요(1) 지배기업의 개요주식회사 특수건설(이하 "지배기업"이라 함)은 1971년 5월에 설립되어 1997년 8월에한국증권선물거래소에 상장한 코스닥상장법인으로서 건설에 관련된 보링ㆍ그라우팅 공사업, 철근ㆍ콘크리트 공사업 및 토목 공사업을 주된 목적사업으로 영위하고 있으며,1999년 3월 2일 특강산업 주식회사와 합병하였습니다.지배기업은 충청남도 아산시에 제조시설을 가지고 있고, 본점은 서울특별시 서초구 서운로 7에 소재하고 있습니다.

지배기업의 당분기말 현재 자본금은 보통주 8,773,166천원이며 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	소유주식수(주)	지분율(%)

김중헌	2,113,500	12.05%

김도헌	1,591,050	9.07%

김예숙	487,160	2.78%

김현숙	213,661	1.22%

기 타	13,140,960	74.89%

합 계	17,546,331	100.00%

(2) 당분기말 현재 연결대상 종속기업 개요

회사명	소재지	결산월	지분율(%)	회사개요

당분기	전기

TUKSU ENGINEERING AND CONSTRUCTION SDN. BHD.	말레이시아	12월	100	100	토목 건설 등

특수산업개발(주)	한국	12월	90	90	토목 건설 등

(3) 종속기업의 요약재무정보종속기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.① 당분기

(단위 : 원)

회사명	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익

TUKSU ENGINEERINGAND CONSTRUCTIONSDN. BHD.	1,350,414,942	5,107,093,982	(3,756,679,040)	-	(39,017,519)	(108,556,699)

특수산업개발(주)	503,751,184	69,603,532	434,147,652	225,000,000	(129,463,786)	(129,463,786)

② 전기

(단위 : 원)

회사명	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익

TUKSU ENGINEERINGAND CONSTRUCTIONSDN. BHD.	1,383,480,440	5,098,103,513	(3,714,623,073)	114,387,807	(145,618,593)	(212,119,325)

특수산업개발(주)	662,513,338	98,901,900	563,611,438	464,480,000	38,279,425	38,279,425

2. 연결재무제표 작성기준

지배기업과 그 종속기업(이하 '연결실체')의 2023년 9월 30일로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 분기연결재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었으며, 연차연결재무제표에서 요구되는 정보에 비하여 적은 정보를 포함하고 있습니다. 이 분기연결재무제표는 보고기간말인 2023년 9월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

(1) 당분기에 신규로 적용한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하여 연결실체가 적용한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

① 기업회계기준서 제 1001호 '재무제표 표시' 개정: 의무 공시대상 회계정책 정보

동 개정 내용에 따르면, '유의적인' 회계정책 정보 대신 '중요한' 회계정책 정보를 공시하도록 하고, 공시 대상인 중요한 회계정책 정보는 재무제표에 포함된 다른 정보와고려할 때 재무제표 주요 이용자의 의사결정에 영향을 줄 것으로 예상되는 정보를 의미합니다. 상기 개정 내용이 연결회사의 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

② 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정치 변경과 오류' 개정: 회계추정치의 정의

동 개정 내용에 따르면, '회계추정의 변경' 정의를 삭제하고, 측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액을 '회계추정치'로 정의하였으며, 새로운 상황의 전개나 새로운 정보의 획득으로 측정기법이나 투입변수를 변경한 경우, 이러한 변경이 전기오류수정이 아니라면 회계추정치의 변경임을 명확히 하였습니다. 상기 개정 내용이 연결회사의 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

③ 기업회계기준서 제1012호 '법인세' 개정: 인식 예외규정 적용범위 축소

동 개정 내용에 따르면, 최초 인식시점에 동일한 금액의 가산할 일시적차이와 차감할일시적차이가 생기는 거래에 이연법인세 최초 인식 예외규정이 적용되지 않고, 이연법인세 자산,부채가 인식되도록 하였습니다. 상기 개정 내용이 연결회사의 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

④ 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시': 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 상기 개정 내용이 연결회사의 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.(2) 미적용 제ㆍ개정 기준서제정ㆍ공표되었으나 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지 아니하였고, 연결실체가 조기 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

① 기업회계기준서 제 1001호 '재무제표 표시' 개정: 부채의 유동/비유동 분류

동 개정 내용에 따르면, 부채의 유동, 비유동을 분류할 때 고려할 사항을 명확히 하였습니다. '부채의 결제를 연기할 수 있는 권리'는 채무자가 보고기간말에 채무관련 계약사항을 준수한다면, 채무자에게 부채의 결제를 연기할 권리가 있다고 명확히 하였으며, 부채의 결제 연기 가능성과 경영진의 기대는 부채의 유동성 분류에 영향을 미치지 않습니다. 부채가 현금 이전, 재화나 용역 제공, 기업 자신의 지분상품 이전을 통해 결제됨을 명확히 하여, 원칙적으로 기업의 자기지분상품으로 결제되는 것도 부채의 유동성 분류에 영향을 미칩니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는회계연도부터 적용되며, 조기도입이 가능합니다. 상기 개정 내용이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

3. 중요한 회계정책

분기연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책과 계산방법은 주석2에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 회계정책의 변경을 제외하고는 전기 연차연결재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

4. 중요한 회계추정 및 가정연결회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도있습니다. 다음 회계연도에 자산 및 부채 장부금액에 조정을 미칠 수 있는 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다.(1) 총계약수익 추정치의 불확실성

총계약수익은 최초에 합의한 계약금액을 기준으로 측정하지만, 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 연결회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 연결회사는 고객이 공사변경 등으로 인한 수익금액의 변동을 승인할 가능성이 높거나 연결회사가 성과기준을 충족할 가능성을 고려하며, 관련된 불확실성이 나중에 해소될 때 이미 인식한 누적 수익 금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 정도까지만 계약금액에 포함합니다.

(2) 공사지연에 따른 총계약수익 추정치의 불확실성

공사수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 의해 영향을 받습니다. 연결회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 지연배상금을 부담하면 계약수익금액이 감소될 수 있으므로 완공시기가 지연될 것으로 예상되는 계약에 대해서는 과거 경험 등을 기반으로 연결회사가 부담할 지연배상금을 추정합니다.

(3) 추정총계약원가

공사수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.

(4) 법인세연결회사의 과세소득에 대한 법인세는 다양한 국가의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.연결회사는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 연결회사가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.(5) 금융상품의 공정가치활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하여 결정됩니다. 연결회사는 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다.(6) 순확정급여부채순확정급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다.

(7) 충당부채

연결회사는 보고기간말 현재 건설계약과 관련한 하자보수충당부채를 계상하고 있습니다.이러한 충당부채는 과거 경험에 기초한 추정에 근거하여 결정됩니다.

(8) 리스

리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다.

일반적으로 가장 관련된 요소는 다음과 같습니다.

- 종료하기 위해(연장하지 않기 위해) 유의적인 벌과금을 부담해야 한다면 일반적으로 연결회사가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다.

- 리스개량에 유의적인 잔여 가치가 있을 것으로 예상되는 경우 일반적으로 연결회사가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다.

- 위 이외의 경우 연결회사는 과거 리스 지속기간과 원가를 포함한 그 밖의 요소와 리스된 자산을 대체하기 위해 요구되는 사업 중단을 고려합니다.

연결회사는 유의적인 원가나 사업 중단 없이도 자산을 대체할 수 있으므로 사무실과 차량운반구 리스에서 대부분의 연장선택권은 리스부채에 포함하지 않습니다.선택권이 실제로 행사되거나(행사되지 않거나) 연결회사가 선택권을 행사할(행사하지 않을) 의무를 부담하게 되는 경우에 리스기간을 다시 평가합니다. 리스이용자가 통제할수 있는 범위에 있고 리스기간을 산정할 때에 영향을 미치는 유의적인 사건이 일어나거나 상황에 유의적인 변화가 있을 때에만 연결회사는 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한지의 판단을 변경합니다.

5. 현금및현금성자산(1) 당분기말 및 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당분기말	전기말

현금시재액	76,990,970	52,434,360

당좌예금	500,000	500,000

보통예금	19,988,523,476	24,166,258,777

합 계	20,066,014,446	24,219,193,137

(2) 당분기말 및 전기말 현재 사용이 제한된 예금의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당분기말	전기말	사용제한내용

단기금융상품	31,346,270	31,346,270	법원공탁

463,000,000	463,000,000	대출담보

1,587,961,300	3,591,324,000	이행보증

장기금융상품	357,950,000	353,550,000	이행보증

SGD 81,826.00	SGD 82,026.00	대출담보

-	SGD 909,496.61	대출담보

합 계	2,440,257,570	4,439,220,270	-

SGD 991,522.61	SGD 991,522.61	-

6. 당기손익-공정가치평가 금융자산(1) 당분기말 현재 당기손익-공정가치평가 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

기초	재분류(*1)	입금	출금	이자수익	평가손익	기말

-	-	97,157,811,912	(96,427,595,012)	269,783,100	-	1,000,000,000

(*1) 전기 중 특정금전신탁(MMT)를 현금및현금성자산에서 당기손익-공정가치평가금융자산으로 재분류하였습니다. 7. 기타포괄손익-공정가치평가 금융자산(1) 당분기말과 전기말 현재 기타포괄손익공정가치평가금융자산의 세부내역은 다음과 같습니다.① 당분기말

(단위: 원)

회사명	주식수	취득원가	공정가액	장부금액