차AI헬스케어 사업보고서 (2021.12)
3. 연결재무제표 주석

주석

제 50(당) 기 2021년 01월 01일부터 2021년 12월 31일까지제 49(전) 기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지
제이준코스메틱 주식회사와 그 종속기업

1. 연결대상회사의 개요2021년 12월 31일로 종료하는 보고기간에 대한 연결재무제표는 제이준코스메틱 주식회사(이하 "지배기업")과 그 종속기업(이하 통칭하여 "연결실체"), 연결실체의 관계기업에 대한 지분으로 구성되어 있습니다.

(1) 지배기업의 개요

지배기업은 1972년 6월 30일에 설립되었으며, 1995년 7월 8일자로 지배기업의 주식을 한국거래소 유가증권시장에 상장하였습니다. 지배기업은 화장품 등의 제조 및 유통업을 주요사업으로 영위하고 있으며, 본사는 인천광역시 남동구 남동대로 405(남촌동)에 소재하고 있습니다.지배기업의 납입자본금은 설립 이후 수차례의 증자와 감자 등을 거쳐 당기말 현재 37,211,302천원(액면가액 500원)입니다. 당기말 현재 지배기업의 주요주주는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

주주명	주식수	지분율	자본금

(주)이도헬스케어(*)	10,766,176주	14.47%	5,383,088

이진형	2,338,030주	3.14%	1,169,015

자기주식	16,171주	0.02%	8,086

기타	61,302,227주	82.37%	30,651,114

합계	74,422,604주	100.00%	37,211,302

(*) 당기 중 기존 최대주주인 (주)에프앤리퍼블릭이 지배기업의 주식 전부를 (주)이도헬스케어로 매각함에 따라 최대주주가 변경되었습니다.

(2) 종속기업의 개요① 당기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

투자회사	피투자회사	주요영업활동	소재지	사용재무제표일	지분율(%)

당기	전기

지배기업	상해걸군화장품유한공사(*1)	유통업	중국	12월 31일	99.37	99.37

(주)제이준에이치앤비(*2)	유통업	대한민국	12월 31일	-	40.00

JAYJUN INTERNATIONAL INC	유통업	미국	12월 31일	100.00	100.00

(주)디알씨헬스케어(*3)	제조업	대한민국	12월 31일	65.35	86.84

(주)무무코스메틱(*4)	도소매업	대한민국	12월 31일	-	75.47

(주)센시블(*5)	도소매업	대한민국	12월 31일	-	100.00

(주)에쓰씨컴퍼니(*6)	서비스업	대한민국	12월 31일	100.00	-

(주)디알씨헬스케어	(주)다오닉(*7)	제조업	대한민국	12월 31일	65.35	86.84

(주)센시블	(주)펀잉(*8)	광고대행	대한민국	12월 31일	100.00	-

(*1) 당기말 현재 지배기업의 상해걸군화장품유한공사에 대한 설립등기상 지분율은 49%이나, 당기말 현재까지 지배기업의 실제 납입자본금의 비율은 99.37%로서, 지배기업은 기타주주가 보유하고 있는 지분의 이사 선임 등에 대한 의결권 및 경영 의사결정권을 위임받고 있어 사실상 지배력을 보유하고 있는 것으로 판단하였습니다. 한편, 연결실체는 당기말 현재까지 실제 납입자본금의 비율인 99.37%로 연결을 수행하였습니다.
(*2) 당기 중 최대주주와 체결한 이사 선임 등에 대한 의결권 및 경영 의사결정권 위임약정이 해지됨에 따라 관계기업투자주식으로 재분류하였습니다. 한편, 관계기업투자로 재분류한 이후 지분 전부를 400천원에 매각하고 관계기업투자주식처분이익으로 인식하였습니다 (주석 38참조).
(*3) 전기 중 지배기업은 (주)디알씨헬스케어를 출자설립하였으며, 이후 제3자 배정 유상증자로 지분율이 100%에서 65.35%로 감소하였습니다.
(*4) 전기 중 지배기업은 (주)무무코스메틱 지분 75.47%를 2,000,000천원의 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권의 대물변제로 취득하였으며,당기 중 2,000,000천원에 특수관계자인 (주)알에프바이오에 전부 매각하였습니다(주석 38참조).
(*5) 전기 중 지배기업은 (주)센시블의 지분 100.00%를 6,500,000천원의 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권의 대물변제로 취득하였으며, 당기 중 체결된 주식양수도계약에 따라 매각예정자산집단으로 재분류하였습 니 다 (주석 39참조).
(*6) 당기 중 지배기업은 (주)에쓰씨컴퍼니의 지분 100.00%를 취득하여 연결실체는 (주)에쓰씨컴퍼니에 대한 지배력을 획득하였습니다.
(*7) 전기 중 (주)디알씨헬스케어가 (주)다오닉의 지분 100.00%를 취득하여 연결실체는 (주)다오닉에 대한 지배력을 획득하였습니다.
(*8) 당기 중 (주)센시블이 (주)펀잉의 지분 100.00%를 취득하여 연결실체는 (주)펀잉에 대한 지배력을 획득하였습니다.

② 종속기업의 당기말 현재 요약 재무상태 및 요약 경영성과(내부거래 제거 전)는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명	자산	부채	자본	매출액	당기순손익	총포괄손익

(주)제이준에이치앤비(*1)	-	-	-	448,310	(403,283)	(409,694)

상해걸군화장품유한공사	297,989	2,260,146	(1,962,157)	60,526	(137,788)	(137,788)

JAYJUN INTERNATIONAL INC	279,148	1,731,061	(1,451,913)	414,776	(1,237,693)	(1,237,693)

(주)디알씨헬스케어	4,505,624	3,137,479	1,368,146	3,346,533	(2,626,164)	(2,626,164)

(주)다오닉	838,314	655,812	182,502	1,283,630	(264,055)	(264,055)

(주)에쓰씨컴퍼니(*2)	1,202,566	501,921	700,645	923,663	100,292	100,292

(주)센시블	1,695,568	1,673,149	22,419	5,494,970	(1,130,726)	(1,130,726)

(주)펀잉 (*2)	277,478	354,616	(77,138)	-	-	-

(*1) 지배력을 상실하기 이전까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(*2) 지배력 획득 이후 의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

③ 종속기업의 전기말 현재 요약 재무상태 및 요약 경영성과(내부거래 제거 전)는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명	자산	부채	자본	매출액	당기순손익	총포괄손익

(주)제이앤오(*1)	-	-	-	1,940,359	(210,157)	(210,157)

상해걸군화장품유한공사	325,418	1,954,601	(1,629,183)	81,315	(159,497)	(166,605)

(주)제이준에이치앤비	2,502,170	4,480,382	(1,978,212)	5,659,016	(274,796)	(281,207)

JAYJUN INTERNATIONAL INC	1,674,185	1,830,013	(155,828)	3,134,172	(1,784,244)	(1,332,729)

(주)디알씨헬스케어	1,509,996	562,560	947,437	514,964	(192,563)	(192,563)

(주)무무코스메틱(*2)	900,070	465,515	434,555	-	-	-

(주)센시블(*2)	2,665,839	1,168,325	1,497,514	-	-	-

(주)다오닉(*2)	378,541	756,984	(378,443)	-	-	-

(*1) (주)제이앤오에 대한 지배력을 상실하기 이전까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(*2) 경영성과 정보는 사업결합 이후 금액을 표시하고 있습니다.

2. 재무제표의 작성기준

연결실체는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제5조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 연결재무제표를 작성하였습니다. 연결실체의 연 결재무제표는 2022년 3월 22일자로 이사회에서 승인했으며, 정기주주총회에서 수정 승인 될 수 있습니다.

(1) 측정기준

재무제표는 아래에서 열거하고 있는 재무상태표의 주요 항목을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다.

● 공정가치로 측정되는 당기손익-공정가치측정금융자산

● 공정가치로 측정되는 파생상품부채 (2) 기능통화와 표시통화

연결실체의 재무제표는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화인 원화로 작성되어 보고되고 있습니다.

(3) 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.

추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다.

① 경영진의 판단

재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.

● 주석 1: 사실상 지배력을 보유하고 있는지 여부 ● 주석 3: 수익의 인식 ● 주석 6: 매출채권 및 기타금융자산 ● 주석 11: 유의적인 영향력의 보유 여부

② 가정과 추정의 불확실성

다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.● 주석 6: 매출채권 및 기타금융자산 - 손실충당금의 추정● 주석 10: 관계기업투자의 회수가능액 추정● 주석 31: 이연법인세자산의 인식 - 차감할 일시적 차이 등의 실현가능성● 주석 39: 매각예정자산집단의 회수가능액 추정

③ 공정가치측정

연결실체의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가의 측정을 요구하고 있는바, 연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한모든 유의적인 공정가치측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으 며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.

평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다.

연결실체는 유의적인 평가 문제를 감사에게 보고하고 있습니다.

자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 연결실체는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.

구분	투입변수

수준 1	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격

수준 2	수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수

수준 3	자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 연결실체는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.

3. 유의적인 회계정책

(1) 회계정책의 변경(1-1) 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

연결실체는 2021년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 코로나19 관련 임차료 할인 등에 대한 실무적 간편법

실무적 간편법으로, 리스이용자는 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있습니다. 이러한 선택을 한 리스이용자는 임차료 할인 등으로 인한 리스료 변동을 그러한 변동이 리스변경이 아닐 경우에 이 기준서가 규정하는 방식과 일관되게 회계처리하여야 합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시', 제1104호 '보험계약' 및 제1116호 '리스' 개정 - 이자율지표 개혁(2단계 개정)

이자율지표 개혁과 관련하여 상각후원가로 측정되는 금융상품의 이자율지표 대체시 장부금액이 아닌 유효이자율을 조정하고, 위험회피관계에서 이자율지표 대체가 발생한 경우에도 중단없이 위험회피회계를 계속할 수 있도록 하는 등의 예외규정을 포함하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (영향이 있는 경우 별첨 14 참조)

- 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등

코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등

코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 동 개정사항은 2021년 4월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 가능합니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(1-2) 연결실체가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 개념체계의 인용

사업결합 시 인식할 자산과 부채의 정의를 개정된 재무보고를 위한 개념체계를 참조하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 및 해석서 제2121호 '부담금'의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 개정 - 의도한 사용 전의 매각금액

기업이 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목의 판매에서 발생하는 수익을 생산원가와 함께 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 유형자산의 취득원가에서 차감하는 것을 금지하고 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 개정 - 손실부담계약: 계약이행원가

손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가의 범위를 계약 이행을 위한 증분원가와 계약 이행에 직접 관련되는 다른 원가의 배분이라는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약'을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 동 기준서는 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용한 기업은 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책을 정의하고 공시하도록 하며, 중요성 개념을 적용하는 방법에 대한 지침을 제공하기 위하여 국제회계기준 실무서 2 '회계정책 공시'를 개정하였습니다.

동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020

한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

·기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택': 최초채택기업인 종속기업

·기업회계기준서 제1109호 '금융상품': 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료

·기업회계기준서 제1116호 '리스': 리스 인센티브

·기업회계기준서 제1041호 '농림어업': 공정가치 측정

(2) 연결기준종속기업은 연결실체의 지배를 받고 있는 기업이며, 연결실체는 피투자자에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자자에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자자를 지배합니다. 연결실체가 다른 기업에 대한 지배력을 평가할 때는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권뿐만 아니라 자신이 보유한 잠재적 의결권도 고려하고 있습니다.

연결재무제표는 지배기업과 종속기업의 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 같은 항목별로 합산하고, 지배기업의 각 종속기업에 대한 투자자산의 장부금액과 각 종속기업의 자본 중 지배기업지분을 상계(제거)하며, 연결실체 내 기업간의 거래와 관련된 연결실체 내의 자산과 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 모두 제거하여 작성되고 있으며, 종속기업의 수익과 비용은 연결실체가 종속기업에 대해 지배력을 획득하는 시점부터 지배력을 상실하기 전까지 연결재무제표에 포함되고 있습니다

연결재무제표를 작성할 때 사용되는 지배기업과 종속기업의 재무제표는 동일한 보고기간종료일을 가집니다. 지배기업의 보고기간종료일과 종속기업의 보고기간종료일이 다른 경우, 종속기업은 연결재무제표를 작성하기 위하여 지배기업이 종속기업의 재무정보를 연결할 수 있도록 지배기업의 재무제표와 동일한 보고기간종료일의 추가적인 재무정보를 작성하고 있습니다. 다만, 종속기업이 실무적으로 적용할 수 없는 경우, 지배기업은 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일 사이에 발생한 유의적인거래나 사건의 영향을 조정한 종속기업의 가장 최근의 재무제표를 사용하여 종속기업의 재무정보를 연결하며, 어떠한 경우라도 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일의 차이는 3개월을 초과하지 않고 있으며, 보고기간의 길이 그리고 재무제표일의 차이는 매 기간마다 동일하게 적용하고 있습니다.

연결실체는 연결재무제표 작성시 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 연결실체의 회계정책과 일치하도록 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

비지배지분은 연결재무상태표에서 자본에 포함하되 지배기업의 소유주지분과는 구분하여 별도로 표시하고 있습니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소는 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

종속기업에 대한 지배기업의 소유지분이 변동한 결과로 지배기업이 종속기업에 대한지배력을 상실하지 않는다면, 그것은 자본거래(즉, 소유주로서의 자격을 행사하는 소유주와의 거래)로 회계처리하고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우 연결재무상태표에서 종전의 종속기업에 대한 자산과 부채를 제거하고, 종전의 종속기업에 대한 잔존 투자는 지배력을상실한 때의 공정가치로 인식하며, 그러한 투자 및 종전의 종속기업과 주고 받을 금액에 대해서는 관련 한국채택국제회계기준에 따라 후속적으로 회계처리하고 있으며,종전의 지배지분에 귀속되는 지배력 상실 관련 손익을 인식하고 있습니다.

( 3) 사업결합

연결실체는 사업결합에 대하여 취득법을 적용하여 취득일 현재 영업권과 분리하여 식별가능한 취득 자산, 인수 부채 및 피취득자에 대한 비지배지분을 인식하고 있습니다.

연결실체는 식별가능한 취득 자산과 인수 부채를 취득일의 공정가치로 측정하며 취득관련원가는 원가가 발생하고 용역을 제공받은 기간에 비용으로 회계처리하고 있습니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우 공정가치 혹은피취득자의 식별가능한 순자산에 대해 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫중 하나의 방법으로 측정하고 있으며, 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 한국채택국제회계기준에서 측정기준을 달리 요구하는 경우가 아니라면 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다.

일부 자산과 부채는 공정가치가 아닌 다른 한국채택국제회계기준에 따라 인식하고 측정하며 이에 영향을 받는 자산과 부채로는 사업결합으로 인한 취득 자산과 인수 부채에서 발생하는 이연법인세 자산이나 부채(기업회계기준서 제1012호 '법인세'), 피취득자의 종업원급여약정과 관련된 자산 및 부채(기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'), 피취득자의 주식기준보상거래와 관련된 또는 피취득자의 주식기준보상을 취득자 자신의 주식기준보상으로 대체하는 경우와 관련된 부채 또는 지분상품(기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상') 및 매각예정비유동자산으로 분류된 취득 비유동자산 또는 처분자산집단(기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업') 등이 있습니다.

취득자가 피취득자에 대한 교환으로 이전한 대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산이나 부채를 모두 포함하며 취득일의 공정가치로 인식하고 있습니다. 취득일 이후 측정기간 동안의 조정이 아닌 조건부 대가의 공정가치 변동과 관련하여 자본으로 분류된 조건부 대가는 재측정하지 않으며 그 후속 정산은 자본 내에서 회계처리하고, 그 밖의 조건부 대가의 경우 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

연결실체는 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액 및 단계적으로 이루어지는 사업결합의 경우 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일의 공정가치의 합계금액이 취득일의 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 순액을 초과하는 경우 그 초과금액을 영업권으로 인식하며, 미달하는 경우 모든 취득 자산과인수 부채를 정확하게 식별하였는지에 대해 재검토하고 염가매수차익을 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하며, 이전의 보고기간에 연결실체가 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액에 대해 연결실체가 이전에 보유하던 지분을 직접 처분한다면 적용하였을 동일한 근거로 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고, 측정기간 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식한 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하고 있으며, 식별가능한 자산(부채)으로 인식한 잠정 금액의 증가(감소)를 영업권의 감소(증가)로 인식하고 있습니다.

(4) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

연결실체는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자에 대하여 매각예정으로 분류되는 경우 등을 제외하고는 지분법을 적용하여 회계처리하고 있습니다.

관계기업은 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하는 기업으로, 연결실체가 유의적인영향력을 보유하는지를 평가할 때에는, 다른 기업이 보유한 잠재적 의결권을 포함하여 현재 행사할 수 있거나 전환할 수 있는 잠재적 의결권의 존재와 영향을 고려하고 있습니다.

지분법은 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 최초에 원가로 인식하고, 취득시점 이후 발생한 피투자자의 순자산 변동액 중 연결실체의 몫을 해당 투자자산에 가감하여 보고하고 있습니다. 연결실체의 당기순손익에는 피투자자의 당기순손익 중 투자자의 몫에 해당하는 금액을 포함하고 있으며, 연결실체의 기타포괄손익에는 피투자자의 기타포괄손익 중 투자자의 몫에 해당하는 금액을 포함하고 있습니다.

투자자산을 취득한 시점에 투자자산의 원가와 피투자자의 식별가능한 자산과 부채의순공정가치 중 연결실체의 몫에 해당하는 금액과의 차이 중 관계기업이나 공동기업에 관련된 영업권은 해당 투자자산의 장부금액에 포함하고 영업권의 상각은 수행하지 않고 있으며, 피투자자의 식별가능한 자산과 부채의 순공정가치 중 기업의 몫이 투자자산의 원가를 초과하는 부분은 투자자산을 취득한 회계기간의 관계기업이나 공동기업의 당기순손익 중 연결실체의 몫을 결정할 때 수익에 포함하고, 취득한 후 발생하는 관계기업이나 공동기업의 당기순손익 중 연결실체의 몫을 적절히 조정하는 회계처리를 수행하고 있습니다.

연결실체와 그 관계기업이나 공동기업 사이의 '상향'거래나 '하향'거래에서 발생한 손익에 대하여 연결실체는 그 관계기업이나 공동기업에 대한 지분과 무관한 손익까지만 인식하고 있습니다.

지분법을 적용하기 위하여 사용하는 관계기업이나 공동기업 재무제표의 보고기간종료일이 연결실체 재무제표의 보고기간종료일과 다른 경우에는 연결실체 재무제표의 보고기간종료일과 관계기업이나 공동기업 재무제표의 보고기간종료일 사이에 발생한 유의적인 거래나 사건의 영향을 반영하고 있으며, 이 경우 연결실체의 보고기간종료일과 관계기업이나 공동기업의 보고기간종료일 간의 차이는 3개월 이내이며, 보고기간의 길이 그리고 보고기간종료일의 차이는 매 기간마다 동일하게 적용하고 있습니다.

연결실체는 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 동일한 회계정책을 적용하여 재무제표를 작성하고 있습니다. 관계기업이나 공동기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 연결실체의 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우, 연결실체가 지분법을 적용하기 위하여 관계기업이나 공동기업의 재무제표를 사용할 때 관계기업이나 공동기업의 회계정책을 연결실체의 회계정책과 일관되도록 처리하고 있습니다.

관계기업이나 공동기업의 손실 중 연결실체의 지분이 관계기업이나 공동기업에 대한투자지분과 같거나 초과하는 경우, 연결실체는 해당 투자지분 이상의 손실에 대하여 인식을 중지하고 있습니다. 관계기업이나 공동기업에 대한 투자지분은 지분법을 사용하여 결정되는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자자산의 장부금액과 실질적으로 기업의 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분 항목을 합한 금액이며, 연결실체의 지분이 '영(0)'으로 감소된 이후 추가 손실분에 대하여연결실체는 법적의무 또는 의제의무가 있거나 관계기업이나 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우, 그 금액까지만 손실과 부채로 인식하고 있으며, 만약 관계기업이나 공동기업이 추후에 이익을 보고할 경우 연결실체는 자신의 지분에 해당하는 이익의 인식을 재개하되, 인식하지 못한 손실을 초과한 금액만을 이익으로 인식하고 있습니다.

연결실체는 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자자산에 대하여 추가적인 손상차손을 인식할 필요가 있는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 을 적용하고 있습니다. 관계기업이나 공동기업에 대한 투자 장부금액의 일부를 구성하는 영업권은 분리하여 인식하지 않으므로 별도의 손상검사를 하지 않고 있으며, 그 대신에 투자자산이 손상될 수도 있는 징후가 나타날 때마다 투자자산의 전체 장부금액을 단일 자산으로서 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 이러한 상황에서 인식된 손상차손은관계기업이나 공동기업에 대한 투자 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않고 있으며, 이 손상차손의 모든 환입은 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체는 투자가 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의 사용을 중단하고 있습니다. 피투자기업이 종속기업이 되는 경우 그 투자를 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'과 제1110호 '연결재무제표'에 따라 회계처리하고 있습니다. 종전 관계기업이나 공동기업에 대한 잔여 보유 지분이 금융자산인 경우, 잔여 보유 지분을 공정가치로 측정하며, 잔여 보유 지분의 공정가치와 관계기업이나 공동기업에 대한 지분의 일부 처분으로 발생한 대가의 공정가치와 지분법을 중단한 시점의 투자자산의 장부금액과의 차이를 당기손익으로 인식하고 있습니다. 지분법의 사용을 중단한 경우, 그 투자와 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 연결실체는 피투자자가 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다.

(5) 현금및현금성자산연결실체는 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금및현금성자산으로분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외되나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적인 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함됩니다.

(6) 재고자산

재고자산의 단위원가는 총평균법으로 결정하고 있으며, 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는 데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다.

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(7) 금융상품① 금융자산의 인식 및 측정

연결실체는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에따라 금융자산을 상각후원가측정금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 당기손익-공정가치측정금융자산의 세가지 범주로 분류하고 분류 명칭에 따라 후속적으로 측정하고 있습니다. 내재파생상품은 주계약이 기준서 제1109호의 적용범위에 해당되는 경우에는 분리하지 않고 복합금융상품 전체에 대해 위 세가지 범주 중의하나로 분류합니다.

유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권은 최초인식시점에 거래가격으로 측정하고 이외에는 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치측정금융자산이 아닌 경우 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시점에 공정가치에 가산하고있습니다.

가. 상각후원가측정금융자산

계약상 현금흐름의 수취를 목적으로 하는 사업모형하에서 계약조건에 따라 특정일에원금과 원금잔액에 대한 이자지급만으로 구성되는 현금흐름이 발생하는 금융자산을 상각후원가측정금융자산으로 인식하고 있습니다. 원금은 최초 인식시점의 공정가치이며 이자는 화폐의 시간가치에 대한 대가 및 신용위험에 대가 등을 포함합니다. 상각후원가측정금융자산은 유효이자율법에 따라 측정하고 이자수익은 당기손익에 반영하고 있습니다.

나. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산

계약상 현금흐름의 수취와 매도를 목적으로 하는 사업모형하에서 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자지급만으로 구성되는 현금흐름이 발생하는 금융자산을 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 인식하고 있습니다. 공정가치의 변동으로 인한 차이는 기타포괄손익에 반영하고 처분시 당기손익으로 재순환시키며 이자수익은 당기손익의 금융수익에, 손상차손(환입) 및 외환손익은 기타손익에 반영하고 있습니다.

한편, 연결실체는 단기매매목적으로 보유하지 않는 지분상품은 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 이러한 선택을 하는 경우에는 배당금을 제외하고 해당 지분상품으로부터 발생하는 모든 손익은 기타포괄손익으로 인식하고 후속적으로 당기손익으로 재순환시키지 않습니다.

다. 당기손익-공정가치측정금융자산

금융자산이 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하지 않는 경우에는 당기손익-공정가치측정금융자산으로 분류하며 단기매매목적의 지분증권, 파생상품 등을 포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1109호의 분류기준에 따라 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산으로 분류되더라도 회계불일치를 해소하기 위해 당기손익-공정가치측정금융자산으로 취소불가능한 지정을 할 수 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융자산과 관련된 손익은 당기손익의 기타손익에 인식하고 있습니다.

② 금융부채의 분류 및 측정

연결실체는 계약의 실질에 따라 금융부채를 상각후원가측정금융부채, 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 한편, 연결실체가 복합금융상품을 발행한 경우에는 자본요소와 부채요소를 분리하고 부채요소의 공정가치를 측정하여 최초 장부금액을 부채요소에 먼저 배부하고 있습니다.

금융부채는 최초인식시점에 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치측정금융부채가 아닌 경우 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시점에 공정가치에 가산하고 있습니다. 후속적으로는 상각후원가측정금융부채는 유효이자율을 적용하여 측정하고 관련 이자비용은 당기손익으로 인식하며, 당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동액을 당기손익으로 인식합니다.

③ 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가측정금융자산과 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대해 기대신용손실모형을 적용하고 있습니다.

연결실체는 신용손상측정대상 금융자산에 대해 최초 인식 후 신용위험의 유의적 증가가 있는지에 대한 개별평가 및 대상금융자산의 경제적 성격을 고려한 집합평가를 매 보고기간 말에 수행하고 있습니다. 신용위험의 유의적인 증가가 있는지를 평가할 때 신용등급, 재무구조, 연체정보 및 현재 및 미래의 예측가능한 경제적 상황의 변동 등을 종합적으로 고려하여 판단하고 있습니다. 연결실체는 보고기간말 신용위험이 낮다고 판단되는 경우에는 최초인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 하고 연체일수가 30일을 초과하는 경우에는 명백한 반증이 없는 한 신용위험이 유의적으로 증가한 것으로 회계처리하고 있습니다.

매 보고기간말에 매출채권은 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액을 손실충당금으로 측정하고 최초 인식시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다. 이외의 상각후원가측정금융자산 및 지분증권을 제외한 기타포괄손익-공정가치측정금융자산에 대해서는 12개월 기대신용손실로 측정한 손실충당금을 인식하며 최초 인식 후 신용위험의 유의적 증가가 있거나 신용손상이 있는 경우에는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액을 손실충당금으로 측정하고 있습니다. 보고기간 말에 측정한 손실충당금과 장부금액과의 차이는 손상차손(환입)으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

(8) 유형자산

유형자산은 최초에 원가로 측정하여 인식하고 있습니다. 유형자산의 원가에는 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가 및 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 추정되는 원가가 포함됩니다.

유형자산은 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 그 외 유형자산은 자산의 취득원가에서잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비 형태를 가장 잘 반영한 정액법으로 상각하고 있습니다.

구분	추정내용연수

건물	40년

기계장치	8년

차량운반구	5년

공기구비품	5년

연결실체는 매 보고기간말에 자산의 잔존가치와 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하고재검토 결과 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체 원가와 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때, 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되고 그 차액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(9) 무형자산

무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다.

무형자산은 사용 가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 아래의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 다만, 일부 무형자산에 대해서는 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간이 예측가능하지 않아 당해 무형자산의 내용연수가 비한정인 것으로 평가하고 상각하지 아니하고 있습니다.

구분	추정내용연수

소프트웨어	5년

회원가입권	비한정

영업권	비한정

영업권을 제외한 무형자산은 당해 자산의 제작원가 또는 구입가격에 자산을 의도한 목적에 사용할 수 있도록 준비하는 데 직접 관련되는 원가를 가산한 가액을 취득원가로 계상하고 있습니다. 한편, 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득일의 공정가치를취득원가로 하고, 동일한 업종 내에서 유사한 용도로 사용되고 공정가치가 비슷한 동종자산과의 교환으로 받은 무형자산의 취득원가는 교환으로 제공한 자산의 장부금액으로, 다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 측정하고, 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치로 측정하고 있습니다.

내용연수가 유한한 무형자산의 상각기간과 상각방법은 매 보고기간말에 재검토하고 내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한 지를 매 보고기간말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

후속지출은 관련되는 특정자산에 속하는 미래의 경제적 효익이 증가하는 경우에 한하여 자본화하며, 내부적으로 창출한 영업권 및 상표명 등을 포함한 다른 지출은 발생 즉시 비용화하고 있습니다.

(10) 매각예정비유동자산비유동자산 또는 처분자산집단의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래를 통하여 주로 회수될 것으로 예상된다면 이를 매각예정비유동자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 당해 자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주하고 있습니다. 자산(또는 처분자산집단)을 매각예정으로 최초 분류하기 직전에 해당 자산(또는 처분자산집단)의 장부가액과 순공정가치 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. 비유동자산이 매각예정으로 분류되거나 매각예정으로 분류된 처분자산집단의 일부인 경우에는 그 자산은 상각하지 아니하고 있습니다.

매각예정 또는 분배예정으로 분류된 자산과 부채는 재무상태표에서 별도의 유동항목으로 표시하고 있습니다.

(11) 정부보조금

정부보조금은 연결실체가 정부보조금에 부수되는 조건을 준수하고 그 보조금을 수취하는것에 대해 합리적인 확신이 있을 경우에만 인식하고 있습니다.

연결실체는 비유동자산을 취득 또는 건설하는 데 사용해야 한다는 기본조건이 부과된 정부보조금을 수령하고 있으며, 해당 자산의 장부금액을 계산할 때, 정부보조금을 차감하고 감가상각자산의 내용연수에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 있습니다.

연결실체는 정부보조금을 정부보조금으로 보전하려 하는 관련 원가가 비용으로 인식되는기간에 걸쳐 관련 비용에서 차감하는 방법으로 인식하고 있습니다.

(12) 비금융자산의손상

재고자산 및 이연법인세자산을 제외한 모든 비금융자산에 대해서는 매 보고기간 말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 단, 내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과 장부금액을 비교하여 손상검사를 하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 적절한 할인율로 할인하여 추정합니다.

자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 감소시키며 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 현금창출단위에 대한 손상차손은 현금창출단위에 속하는 자산 각각의 장부금액에 비례하여 자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다.

매 보고기간 말에 자산에 대해 과거기간에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 직전 손상차손의 인식시점 이후회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 환입합니다. 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 과거에 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 감가상각 또는 상각 후 잔액을 초과할 수 없습니다.

(13) 리스연결실체는 대가와 교환하여 일정 기간 동안 식별되는 자산의 사용통제권을 이전하는 계약을 리스로 분류하고 있으며 사무실 및 자동차 등을 리스하고 있습니다. 리스기간은 자산별로 다양하며 해지불능기간과 리스이용자의 연장선택권 및 종료선택권의 행사가능성 등 다양한 계약조건을 고려하여 리스기간을 적용합니다.

① 리스이용자

연결실체가 리스를 이용하는 경우, 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식하고 있습니다. 다만, 단기리스(리스개시일에, 리스기간이 12개월 이하인 리스)와 소액자산 리스의 경우에는동 기준서의 예외규정을 선택하여 관련 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 비용을 인식합니다.

리스부채는 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정하며 리스료는다음의 금액을 포함합니다.- 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료- 잔존가치보증(리스이용자가 지급할 금액)- 매수선택권의 행사가격(리스이용자의 행사가능성이 상당히 확실한 경우)- 리스종료위약금(리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우)

리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인합니다. 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

사용권자산은 리스개시일의 원가로 측정하며 다음 항목들로 구성되어 있습니다.- 리스부채의 최초 측정금액- 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 인센티브는 차감)- 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가- 기초자산의 해체, 복구 등에 대한 계약상 부담하는 원가사용권자산은 유형자산의 감가상각에 대한 요구사항을 적용하여 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 감가상각하며, 리스부채는 내재이자율(또는 증분차입이자율)에 따라 리스기간에 걸쳐 금융비용과 리스부채를 인식하고 지급한 리스료를 리스부채에서 차감합니다.② 리스제공자

연결실체가 리스를 제공하는 경우, 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에게 이전되는 경우에는 금융리스로 분류하고, 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류하고 있습니다. 금융리스는 리스개시일에 금융리스에 따라 보유하는 자산을 리스순투자와 동일한 금액의 수취채권으로 표시하고 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 인식하며 해당기간의 리스료를 리스총투자에 대응시켜 원금과 미실현금융수익을 감소시키고 있습니다. 운용리스는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다.(14) 충당부채

충당부채는 과거사건의 결과로 존재하는 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적 효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재의무를 보고기간 말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 별도의 자산으로 회계처리하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적 효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

충당부채는 최초 인식과 관련 있는 지출에만 사용하고 있습니다.

(15) 종업원급여

① 단기종업원급여종업원이 관련 근무용역을 제공한 회계기간의 말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을, 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고 있습니다. 또한 종업원이 과거 근무용역의 결과 연결실체가 지급해야 할 법적의무 또는 의제의무가 있고 그 채무금액을 신뢰성있게 추정할 수 있다면 이익분배금 및 상여금으로 지급이 예상되는 금액을 부채로 인식하고 있습니다.

② 확정기여제도연결실체의 퇴직급여제도는 확정기여형으로 가입하여 운영하고 있습니다. 확정기여제도와 관련하여 일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때에는 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금에 대하여 자산의 원가에 포함되는 경우를 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 부채(미지급금)로 인식하고 있습니다. 또한, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 자산(선급비용)으로 인식하고 있습니다. ③ 확정급여제도 확정급여부채 로 인식하는 금액은 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 관련 확정급여채무를 직접 결제하는 데 사용할 수 있는 사외적립자산의 보고기간말 현재 공정가치를 차감한 금액이며, 확정급여채무는 매년 독립적인 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정하고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치는 급여가 지급될 통화로 표시되고 관련 확정급여부채의 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채 의 시장수익률로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정하고 있습니다. 확정급여원가 중 근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자는 당기손익으로 인식하며, 순확정급여부채(자산)의 재측정요소는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 기타포괄손익에 인식되는 순확정급여부채(자산)의 재측정요소는 후속기간에 당기손익으로 재분류하지 아니하고 있습니다. 부의 순확정급여부채 인 순확정급여자산 은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치의 합계를 한도로 인식하고 있습니다. 연결실체가 급여를 과거근무용역에 귀속시키는 확정급여제도를 새로 도입하거나 기존의 확정급여제도에서 과거근무용역에 대하여 지급해야 하는 급여를 변경하는 경우 발생하는 과거근무원가는 제도개정으로 인하여 발생하는 부채의 변동금액으로 측정하고 즉시 비용으로 인식하고 있습니다.

(16) 납입자본

보통주는 자본으로 분류하며 자본거래와 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다.

(17) 고객과의 계약에서 생기는 수익

① 수행의무 식별연결실체는 화장품 등의 제조 및 유통업을 영위하고 있습니다. 고객과의 계약에서 연결실체는 재화나 용역의 통제가 고객에 이전되었을 때, 해당 재화나 용역의 대가로 받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 대가를 반영하는 금액으로 수익을 인식합니다.

재화 판매 외 별도로 제공하는 용역은 계약을 분리하여 수익을 인식하고 있어, 수행의무의 식별은 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않습니다.

② 변동대가연결실체는 재화의 판매시 할인등으로 인해 고객에게서 받을 대가가 변동될 수 있습니다. 연결실체는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 방법을 사용하여변동 대가를 추정하고, 향후 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 일부 고객에게는 반품권을 제공하며 반품권은 변동대가에 해당합니다.

- 반품권

고객에게 반품권을 부여한 경우, 수익은 누적수익 금액 중 유의적인 환원이 발생하지않을 가능성이 매우 높은 정도까지 인식합니다. 그러므로, 구체적인 유형별, 사이즈별 등 과거 정보를 이용한 예상되는 반품 추정치를 반영한 금액을 수익으로 인식하고있습니다. 이러한 상황에 따라 반품부채와 고객에게서 제품을 회수할 기업의 권리에 대하여 자산이 인식되었습니다. 환불부채를 결제할 때 고객에게서 제품을 회수할 권리에 대해 인식하는 자산은 처음 측정할 때 제품의 이전 장부금액에서 그 제품 회수에 예상되는 원가를 차감한 금액으로 측정됩니다. 연결실체는 보고기간 말마다 반품될 제품에 대한 예상의 변동을 반영하여 자산과 부채의 측정치를 새로 수정합니다.

③ 거래가격의 배분연결실체는 고객이 재화를 구매하면 향후 제품 구매 시 할인된 가격으로 구매할 수 있는 보상점수를 부여하는 고객충성제도를 운영하고 있으며, 해당 고객선택권은 별도의 수행의무로 식별됩니다.

연결실체는 매출과 관련하여 받았거나 받을 대가의 공정가치를 상대적 개별 판매가격을 기초로 보상점수와 재화의 판매에 배분합니다(18) 고객충성제도

연결실체는 고객충성제도에 따라 보상점수에 배분할 수취대가에 대해서, 제공될 제품의 공정가치에 근거하여 추정하고 있으며, 과거 경험에 기초한 기대회수율과 기대회수시점을 고려하고 있습니다.

(19) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

① 당기법인세

당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 포괄손익계산서상의 법인세비용차감전순이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 포괄손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 연결실체의 당기법인세부채(자산)는 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다.

② 이연법인세

이연법인세자산(부채)은 보고기간 말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 보고기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다. 이연법인세자산(부채)을 측정할 때 보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따라 법인세효과를 반영하고 있습니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다.

이연법인세자산(부채)은 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 연결실체가 인식된 금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며 당기 법인세부채와 자산을 순액으로결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다.

(20) 환율변동효과

연결실체는 연결재무제표 작성에 있어서 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적원가로 측정하는 비화폐성 외화항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다.

화폐성 외화항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 해외사업장순투자 환산차이 또는 현금흐름위험회피로 지정된 금융부채에서 발생한 환산차이를 제외한 화폐성 외화항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성 외화항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(21) 주당손익

연결실체는 보통주 기본주당손익과 희석주당손익을 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당손익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당손익은 모든 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순순익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

(22) 영업부문

영업부문은 수익을 창출하고 비용을 발생시키는 사업활동을 영위하는 식별 가능한 구성단위로서, 연결실체는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정과 성과평가를 위하여 최고영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부 보고자료에 기초하여 부문을 구분하고 있습니다.

4. 영업부문연결실체의 영업부문은 2개로 구성되어 있으며 그 내용은 다음과 같습니다.

구분	주요재화 및 용역내용

화장품사업 부문	화장품

기타사업 부문	광고대행 및 온라인쇼핑몰

(1) 당기와 전기 중 연결기업의 영업수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

제품매출	12,839,130	19,999,805

상품매출	6,496,514	10,221,010

광고매출	919,187	-

기타매출	276,792	298,414

합계	20,531,623	30,519,229

(2) 당기와 전기 중 연결기업의 지역별 영업현황(소재지 기준)은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분	국내	중국	미국	내부거래 조정	조정후 금액

순매출액	20,589,294	60,525	414,776	(532,972)	20,531,623

비유동자산(*)	4,526,575	2,595	135,034	5,687,705	10,351,909

(*) 금융상품, 이연법인세자산, 관계기업 및 공동기업투자 등이 제외된 금액입니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분	국내	중국	미국	내부거래 조정	조정후 금액

순매출액	34,141,586	81,315	3,134,172	(6,837,844)	30,519,229

비유동자산(*)	11,867,238	6,791	188,750	670,093	12,732,872

(*) 금융상품, 이연법인세자산, 관계기업 및 공동기업투자 등이 제외된 금액입니다.

(3) 연결기업은 제공하는 재화나 용역의 성격을 기준으로 최고경영자의 의사결정을 위해 외부고객으로부터의 수익을 단일 영업부문으로 보고하고 있습니다. 당기와 전기 중 연결기업 매출액의 10% 이상을 차지하는 주요 고객으로부터의 수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

고객1	8,535,395	6,879,304

(4) 당기와 전기 중 주요 지리적 시장, 주요 사업계열 및 수익인식 시기에 따라 구분한 수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

주요 지리적 시장	국내	13,468,151	27,303,742

해외	7,063,472	3,215,487

합계	20,531,623	30,519,229

주요 재화와 서비스 계열	화장품류 등의 재화	18,831,816	30,220,815

원부자재 판매 등	780,620	298,414

광고대행 서비스 등	919,187	-

합계	20,531,623	30,519,229

수익인식 시기	한 시점에 이행	20,531,623	30,519,229

기간에 걸쳐 이행	-	-

합계	20,531,623	30,519,229

5. 현금및현금성자산

당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

보유현금	3,780	4,781

요구불예금	5,294,640	1,536,133

기타현금성자산	3,002,567	-

합계	8,300,987	1,540,914

상기 현금성자산은 만기가 짧고 현행 시장이자율을 반영하는 변동이자율조건으로서 장부금액과 공정가치와의 차이가 중요하지 아니합니다.

6. 매출채권 및 기타금융자산

(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

유동	비유동	유동	비유동

매출채권	739,019	1,264,803	1,667,518	16,143,559

기타금융자산	대여금	106,000	-	1,083,180	714,853

미수금	7,530,095	-	603,466	-

미수수익	5,132	-	120,162	-

금융리스채권	18,155	-	-	-

보증금	-	1,429,507	-	1,316,051

소계	7,659,382	1,429,507	1,806,808	2,030,904

합계	8,398,401	2,694,310	3,474,326	18,174,463

(2) 당기말과 전기말 현재 손실충당금 차감 전 총액 기준에 의한 매출채권 및 기타금융자산 관련 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

유동	비유동	유동	비유동

총액 기준	25,077,346	5,915,088	17,929,612	28,311,945

손실충당금	매출채권	(2,838,876)	(3,220,778)	(3,738,441)	(10,137,482)

대여금	(2,685,688)	-	(1,999,240)	-

미수금	(11,129,058)	-	(8,679,531)	-

미수수익	(25,323)	-	(38,074)	-

소계	(16,678,945)	(3,220,778)	(14,455,286)	(10,137,482)

순액 기준	8,398,401	2,694,310	3,474,326	18,174,463

(3) 당기와 전기 중 매출채권 및 기타금융자산에 대한 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

기초금액	24,592,768	30,384,651

손상차손(환입)	5,905,524	(5,724,174)

매각 및 제각	(10,130,399)	(75,330)

연결실체의 변동	(469,917)	-

환율변동효과	1,747	7,621

기말금액	19,899,723	24,592,768

(4) 당기와 전기 중 매출채권 및 기타금융자산에 대한 손상차손(환입)의 연결포괄손익계산서상 처리 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	처리	당기	전기

매출채권	판매비와관리비	2,398,836	(4,966,365)

기타금융자산	기타비용(수익)	3,506,688	(757,809)

합계	5,905,524	(5,724,174)

(5) 당기말 현재 매출채권 및 기타금융자산에 대한 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	전체기간 기대신용손실(*)

실무적간편법적용대상	보고기간말에신용이 손상된 경우	합 계

장단기매출채권	115,013	5,944,641	6,059,654

대여금	-	2,685,688	2,685,688

미수금	-	11,129,058	11,129,058

미수수익	-	25,323	25,323

합계	115,013	19,784,710	19,899,723

(*) 연결기업의 매출채권 및 기타금융자산은 유의적인 금융요소를 포함하고 있지 아니하여 전체기간 기대신용손실에 해당하는 손실충당금을 설정하였으며, 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 없습니다.

7. 당기손익-공정가치측정금융자산

(1) 당기말과 전기말 현재 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

취득가액	손상차손누계액	장부가액	취득가액	손상차손누계액	장부가액

(주)케이엔씨글로벌	전환사채	900,000	(900,000)	-	900,000	(900,000)	-

신보희망디딤돌제삼차유동화전문유한회사	유가증권	120,000	(120,000)	-	120,000	(120,000)	-

신보2012제7차유동화전문유한회사	유가증권	67,200	(67,200)	-	67,200	(67,200)	-

피혁공업협동조합	출자금	600	(600)	-	600	(600)	-

반월열수용가조합	출자금	74	(74)	-	74	(74)	-

합계	1,087,874	(1,087,874)	-	1,087,874	(1,087,874)	-

(2) 당기와 전기 중 당기손익-공정가치측정금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

기초금액	-	2,142,704

취득	-	840,000

처분(*)	-	(2,430,000)

평가(*)	-	(552,704)

기말금액	-	-

(*) 연결기업은 전기 중 티케-오비트 1호 신사업기술투자조합에 대한 출자금에 대하여 552,704천원의 평가손실을 인식하였으며, 전액 처분하였습니다.

8. 재고자산

(1) 당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

취득원가	평가충당금	장부금액	취득원가	평가충당금	장부금액

상품	3,531,738	(1,859,497)	1,672,241	4,428,362	(292,476)	4,135,886

제품	3,361,153	(537,991)	2,823,162	6,648,360	(1,422,987)	5,225,373

원재료	240,932	(10,514)	230,418	157,064	(12,490)	144,574

부재료	496,441	(60,466)	435,975	872,967	(5,142)	867,825

재공품	167,129	(747)	166,382	34,811	(3,035)	31,776

미착품	5,428	-	5,428	-	-	-

합계	7,802,821	(2,469,215)	5,333,606	12,141,564	(1,736,130)	10,405,434

(2) 당기와 전기 중 재고자산에 대한 평가손실(환입)의 연결포괄손익계산서상 처리 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	처리	당기	전기

재고자산	매출원가	971,339	2,396,163

재고자산	중단영업손익	26,541	-

합계	997,880	2,396,163

9. 기타자산

(1) 당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

유동	비유동	유동	비유동

선급금	293,771	109,808	2,378,258	496,832

선급비용	15,498	-	102,434	-

반품회수권	11,378	-	9,866	-

합계	320,647	109,808	2,490,558	496,832

(2) 당기말과 전기말 현재 총액 기준에 의한 선급금과 대손충당금의 내역은 다음과 같으며 선급금은 대손충당금이 차감된 순액으로 연결재무상태표에 표시되었습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

유동	비유동	유동	비유동

총액 기준	1,198,635	903,331	2,378,258	903,331

대손충당금	(904,864)	(793,523)	-	(406,499)

순액 기준	293,771	109,808	2,378,258	496,832

(3) 당기와 전기 중 선급금에 대한 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

기초금액	406,499	-

대손상각비(환입)	1,291,888	406,499

기말금액	1,698,387	406,499

(4) 당기와 전기 중 선급금에 대한 대손상각비(환입)의 연결포괄손익계산서상 처리 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	처리	당기	전기

선급금	판매비와관리비	1,276,655	406,499

기타비용(수익)	15,233	-

합계	1,291,888	406,499

10. 관계기업투자

(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분	소재지	주요 영업활동	지분율	취득원가	장부금액

(주)제일피혁(*1)	국내	제조업	44.44%	200,000	-

(주)키스톤파메드(*1)	국내	의약품	30.04%	100,010	-

체리힐파트너스(주)(*1)	국내	투자	25.00%	1,250,000	-

(주)알에프텍(*2)	국내	제조업	14.40%	51,926,067	38,928,293

(주)제이준에이치앤비(*3)	국내	유통업	-	-	-

(주)에프앤리퍼블릭(*4)	국내	도매업	9.37%	5,150,000	2,266,000

(주)에프앤엔터테인먼트(*5)	국내	매니지먼트업	30.00%	1,114,000	258,214

(주)몸핏(*6)	국내	유통업	50.00%	5,000	4,504

합계	59,745,077	41,457,011

(*1) 전기 이전에 관계기업투자의 회수가능액이 장부가액에 미달하여 전액 손상을 인식하였습니다.
(*2) 당기말 현재 당사의 지분율은 14.40%이나, 자기주식을 고려한 유효지분율은 14.68%입니다. 당사의 지분율이 20% 미만이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다. 한편, 투자주식의 시장가치와 취득원가에 유의적인 차이가 발생함에 따라 손상검사를 수행하였으며, 손상검사 수행결과 에 따라 당기 중 6,658,585천원의 손상차손을 인식하였습니다.
(*3) 당기 중 (주)제이준에이치앤비 지분 전부를 매각하였으며, 400천원의 관계기업투자처분이익을 인식하였습니다.
(*4) 당기말 현재 당사의 지분율은 20% 미만이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다. 한 편, 투자주식의 시장가치와 취득원가에 유의적인 차이가 발생함 에 따라 손상검사를 수행하였으며, 손상검사 수행결과 에 따라 당기 및 전기 중 각각 1,516,325천원 및 1,545,000천원의 손상차손을 인식하였습니다.
(*5) 당기 중 영업손실 발생 등 지속적인 재무상황 악화에 따라 손상 징후가 존재한다고 판단하여 손상검사를수행하였으며, 손상검사 수행결과에 따라 855,789천 원의 손상차손을 인식하였습니다.
(*6) 당기 중 지배기업의 종속기업인 (주)에쓰씨컴퍼니는 (주)몸핏의 지분 50%를 취득하고, 유의적인 영향력을 획득하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분	소재지	주요 영업활동	지분율	취득원가	장부금액

(주)제일피혁	국내	제조업	44.44%	200,000	-

(주)키스톤파메드	국내	의약품	30.04%	100,010	-

체리힐파트너스(주)	국내	투자	25.00%	1,250,000	-

(주)알에프텍	국내	제조업	13.84%	45,304,215	35,804,308

(주)에프앤엔터테인먼트	국내	매니지먼트업	30.00%	1,114,000	1,162,318

(주)에프앤리퍼블릭(*)	국내	도매업	9.37%	5,150,000	3,605,000

합 계	53,118,225	40,571,626

(*) 전기 중 연결기업은 (주)에프앤리퍼블릭의 지분 9.37%를 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권 5,150,000천원의 대물변제로 취득하고, 유의적인 영향력을 획득하였습니다. 한편, 전기 중 연결기업은 (주)에프앤리퍼블릭 지분의 회수가능액이 장부금액에 미달한다고 판단하여 관계기업투자손상차손 1,545,000천원을 인식하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 관계기업투자의 변동은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

회사명	기초금액	취득	처분	손상	순손익에대한 지분	지분법자본변동	기말금액

(주)알에프텍	35,804,308	6,621,852	(723,890)	(6,658,585)	2,693,286	1,191,322	38,928,293

(주)에프앤엔터테인먼트	1,162,318	-	-	(855,789)	(48,315)	-	258,214

(주)에프앤리퍼블릭	3,605,000	-	(578)	(1,516,325)	43,612	134,291	2,266,000

(주)몸핏	-	5,000	-	-	(496)	-	4,504

합계	40,571,626	6,626,852	(724,468)	(9,030,699)	2,688,087	1,325,613	41,457,011

② 전기

(단위: 천원)

회사명	기초금액	취득	처분	손상	순손익에대한 지분	지분법자본변동	기말금액

(주)알에프텍	40,214,189	1,999,995	742,088	-	(6,116,259)	(1,035,705)	35,804,308

(주)에프앤엔터테인먼트	-	1,114,000	-	-	48,318	-	1,162,318

(주)에프앤리퍼블릭	-	5,150,000	-	(1,545,000)	-	-	3,605,000

합계	40,214,189	8,263,995	742,088	(1,545,000)	(6,067,941)	(1,035,705)	40,571,626

(3) 관계기업투자주식의 손상평가① (주)알에프텍가. 손상평가내역

(단위: 천원)

손상 전 장부금액	손상차손금액	손상 후 장부금액	회수가능액평가방법

당기	누계액

45,586,878	(6,658,585)	(6,658,585)	38,928,293	사용가치

나. 회수가능액 산정(주)알에프텍의 회수가능액은 사용가치에 근거하여 결정되었습니다. 동 사용가치는 미래현금흐름 추정치를 이용하여 측정하였으며, 이에 사용된 주요 가정은 다음과 같습니다.

구분	내용

미래현금흐름 추정 기초자료	경영진이 승인한 재무예산으로 추정대상기간은 5년

영구성장률	5년을 초과하는 기간의 현금흐름 추정에 1%의 성장률 적용

할인율	12.77%(가중평균자본비용)

② (주)에프앤엔터테인먼트가. 손상평가내역

(단위: 천원)

손상 전 장부금액	손상차손금액	손상 후 장부금액	회수가능액평가방법

당기	누계액

1,114,003	(855,789)	(855,789)	258,214	사용가치

나. 회수가능액 산정(주)에프앤엔터테인먼트의 회수가능액은 사용가치에 근거하여 결정되었습니다. 동 사용가치는 미래현금흐름 추정치를 이용하여 측정하였으며, 이에 사용된 주요 가정은 다음과 같습니다.

구분	내용

미래현금흐름 추정 기초자료	경영진이 승인한 재무예산으로 추정대상기간은 5년

영구성장률	5년을 초과하는 기간의 현금흐름 추정에 1%의 성장률 적용

할인율	16.29%(가중평균자본비용)

③ (주)에프앤리퍼블릭가. 손상평가내역

(단위: 천원)

손상 전 장부금액	손상차손금액	손상 후 장부금액	회수가능액평가방법

당기	누계액

5,327,325	(1,516,325)	(3,061,325)	2,266,000	활성시장 공정가치

나. 회수가능액 산정(주)에프앤리퍼블릭의 회수가능액은 2021년 12월 31일 기준 활성시장 공정가치에 근거하여 결정되었습니다.

(4) 당기말과 전기말 현재 관계기업의 재무정보는 다음과 같습니다. 한편, 전기 이전 전액 손상을 인식한 (주)제일피혁 및 (주)키스톤파메드는 사실상의 폐업 등으로 재무정보를 확인할 수 없어 기재를 생략하였습니다.① 당기

(단위: 천원)

회사명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	자본	매출액	영업손익	당기순손익

체리힐파트너스(주)	2,105,038	305,178	2,401,158	65,462	(56,404)	-	(5,471)	(12,432)

(주)에프앤리퍼블릭	19,222,165	3,640,622	9,882,484	131,985	12,848,318	30,300,618	(7,850,172)	851,360

(주)에프앤엔터테인먼트	879,264	172,414	938,365	-	113,313	3,805,647	(166,224)	(161,048)

(주)제이준에이치앤비(*1)	587,132	50,920	3,078,741	23,398	(2,464,087)	814,682	(177,618)	(86,489)

(주)알에프텍	163,308,522	109,337,065	48,008,944	8,514,870	216,121,773	325,824,061	12,322,174	17,457,181

(주)몸핏(*2)	109,008	-	100,000	-	9,008	-	(992)	(992)

(*1) (주)제이준에이치앤비에 대한 지배력을 상실한 이후부터 지분 처분일까지(2021년 4월부터 9월까지)의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(*2) (주)몸핏은 당기에 취득하었으며, 취득 이후의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

② 전기

(단위: 천원)

회사명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	자본	매출액	영업손익	당기순손익

체리힐파트너스(주)	2,604,680	306,911	2,879,619	65,463	(33,491)	26,935	1,570	(8,910)

(주)알에프텍	142,563,045	104,463,077	78,214,059	3,948,785	164,863,278	257,857,915	9,752,231	(30,890,489)

(주)에프앤엔터테인먼트	1,796,305	162,545	1,684,488	-	274,362	3,541,305	23,778	13,955

(주)에프앤리퍼블릭	22,629,356	19,653,251	32,068,572	132,819	10,081,216	30,236,805	(13,432,428)	(40,294,400)

(5) 당기말과 전기말 현재 투자기업에 자금을 이전하거나, 투자기업에 대한 차입금이나 선수금을 상환하거나 반환하는 관계기업의 능력에 대한 유의적인 제약은 없으며, 관계기업에 대한 지분과 관련하여 발생한 우발부채는 없습니다.

11. 유형자산

(1) 당기와 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분	기계장치	차량운반구	비품	시설장치	사용권자산	합계

기초금액:

취득원가	213,529	38,678	388,966	127,520	3,414,950	4,183,643

감가상각누계액	(91,982)	(30,110)	(111,273)	(42,435)	(1,698,753)	(1,974,553)

장부금액	121,547	8,568	277,693	85,085	1,716,197	2,209,090

기중변동:

취득	-	-	227,457	14,500	736,266	978,223

변경	-	-	-	-	(58,081)	(58,081)

처분	-	-	(305)	-	(22,302)	(22,607)

감가상각	(25,953)	(2,040)	(104,944)	(12,823)	(1,297,266)	(1,443,026)

손상	(49,135)	-	-	-	-	(49,135)

매각예정대체	-	-	(4,861)	(9,539)	(157,732)	(172,132)

환율변동효과	-	694	7,550	-	2,674	10,918

연결실체의 변동	(9,746)	-	35,794	(54,143)	243,794	215,699

기중변동합계	(84,834)	(1,346)	160,691	(62,005)	(552,647)	(540,141)

기말금액:

취득원가	202,337	39,547	654,415	33,840	3,827,703	4,757,842

감가상각누계액	(116,489)	(32,325)	(216,031)	(10,760)	(2,664,153)	(3,039,758)

손산차손누계액	(49,135)	-	-	-	-	(49,135)

장부금액	36,713	7,222	438,384	23,080	1,163,550	1,668,949

② 전기

(단위: 천원)

구분	토지(*)	건물(*)	기계장치	차량운반구	비품	시설장치	사용권자산	합계

기초금액:

취득원가	13,220,289	2,677,628	211,304	97,649	1,148,796	40,820	6,387,596	23,784,082

감가상각누계액	-	(161,773)	(39,332)	(50,129)	(622,264)	(7,114)	(2,351,814)	(3,232,426)

장부금액	13,220,289	2,515,855	171,972	47,520	526,532	33,706	4,035,782	20,551,656

기중변동:

취득	-	-	136,717	18,174	214,521	58,300	1,179,769	1,607,481

처분	(13,220,289)	(2,471,228)	(18,470)	(33,231)	(215,920)	-	(2,479,889)	(18,439,027)

감가상각	-	(44,627)	(23,087)	(12,893)	(238,212)	(12,402)	(1,213,856)	(1,545,077)

환율변동효과	-	-	-	(279)	(6,541)	-	(1,755)	(8,575)

연결실체의 변동	-	-	(145,585)	(10,723)	(2,687)	5,481	196,146	42,632

기중변동합계	(13,220,289)	(2,515,855)	(50,425)	(38,952)	(248,839)	51,379	(2,319,585)	(18,342,566)

기말금액:

취득원가	-	-	213,529	38,678	388,966	127,520	3,414,950	4,183,643

감가상각누계액	-	-	(91,982)	(30,110)	(111,273)	(42,435)	(1,698,753)	(1,974,553)

장부금액	-	-	121,547	8,568	277,693	85,085	1,716,197	2,209,090

(*) 유형자산 중 토지 및 건물은 연결기업의 차입금에 대하여 담보로 제공되고 있습니다.

(2) 사용권자산① 당기말과 전기말 현재 사용권자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

건물	차량운반구	합계	건물	차량운반구	합계

장부금액	715,073	448,477	1,163,550	1,326,585	389,612	1,716,197

② 당기와 전기 중 사용권자산과 관련하여 인식된 감가상각비는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

건물	차량운반구	합계	건물	차량운반구	합계

감가상각비	1,131,967	165,299	1,297,266	897,068	316,788	1,213,856

12. 무형자산

(1) 당기 및 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분	영업권	소프트웨어	회원가입권	특허권	상표권	개발비	기타의무형자산	합계

기초금액:

취득원가	7,562,549	382,027	790,111	6,120	-	273,585	14,800	9,029,192

손상차손 및 상각누계액	-	(245,458)	(186,111)	(2,717)	-	(97,835)	(4,193)	(536,314)

장부금액	7,562,549	136,569	604,000	3,403	-	175,750	10,607	8,492,878

기중변동:

취득	-	1,809	-	127,273	5,500,000	670,341	-	6,299,423

사업결합 후속측정(*1)	(2,638,773)	-	-	(3,403)	2,951,050	(175,750)	1,116,494	1,249,618

매각예정대체	(2,143,172)	(10,800)	-	-	(2,951,050)	-	(341,345)	(5,446,367)

상각	-	(67,926)	-	(21,212)	-	-	(211,090)	(300,228)

처분	-	(3,729)	-	-	-	-	-	(3,729)

손상(*2,3)	(1,027,633)	-	-	-	(5,500,000)	-	-	(6,527,633)

환입	-	-	4,000	-	-	-	-	4,000

연결실체의 변동(*4)	3,119,807	1,787	-	-	-	(1)	363,896	3,485,489

기중변동합계	(2,689,771)	(78,859)	4,000	102,658	-	494,590	927,955	(1,239,427)

기말금액:

취득원가	5,275,634	363,894	790,111	129,990	5,500,000	768,175	1,149,653	13,977,457

손상차손 및 상각누계액	(402,856)	(306,184)	(182,111)	(23,929)	(5,500,000)	(97,835)	(211,090)	(6,724,005)

장부금액	4,872,778	57,710	608,000	106,061	-	670,340	938,563	7,253,452

(*1) 당기 중 전기의 사업결합으로 (주)센시블과 (주)다오닉의 인수한 자산과 부채의 공정가치 평가를 수행하였으며, 식별 가능한 무형자산을 영업권에서 차감하여 별도로 인식하였습니다(주석 37참조). 사업결합에 따라 인식한 식별가능 무형자산의 상세내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	대상회사	상세내역	취득원가	내용연수

브랜드	(주)센시블	상표권	2,951,050	비한정

기타무형자산	(주)센시블	고객관계	454,134	4년

(주)다오닉	고객관계	513,818	14년

기술가치	148,542	5년

소계	1,116,494

합계	4,067,544

(*2) 당기 중 (주)센시블 및 (주)다오닉 관련 영업권에 대하여 손상검사를 수행하고, 손상검사 결과에 따라 당기 중 각각 624,777천원과 402,856천원의 손상차손을 인식하였습니다.
(*3) 당기 중 특수관계자인 (주)이도헬스케어로부터 (주)이도헬스케어가 보유한 화장품 브랜드 등을 독점적으로 제조 판매할 권한을 5,500,000천원에 취득하고 상표권으로 분류하였으며, 해당 자산에 대한 회수가능성 검토 결과에 따라 전액 손상차손을 인식하였습니다(주석 34참조)
(*4) 당기 중 사업결합으로 인해 신규로 식별한 무형자산을 포함하고 있습니다. 사업결합에 따라 인식한 실별가능 무형자산의 상세내역은 다음과 같습니다(주석 37 참조).

(단위: 천원)

계정과목	대상회사	상세내역	취득원가	내용연수

기타무형자산	(주)센시블	고객관계	373,760	3년

② 전기

(단위: 천원)

구분	영업권	소프트웨어	회원가입권	특허권	기타의무형자산	합계

기초금액:

취득원가	-	360,876	790,111	-	-	1,150,987

손상차손 및 상각누계액	-	(172,905)	(186,111)	-	-	(359,016)

장부금액	-	187,971	604,000	-	-	791,971

기중변동:

상각	-	(64,777)	-	-	-	(64,777)

연결실체의 변동	7,562,549	13,376	-	3,403	186,356	7,765,684

기중변동합계	7,562,549	(51,401)	-	3,403	186,356	7,700,907

기말금액:

취득원가	7,562,549	373,333	790,111	3,403	186,356	8,915,752

손상차손 및 상각누계액	-	(236,763)	(186,111)	-	-	(422,874)

장부금액	7,562,549	136,570	604,000	3,403	186,356	8,492,878

(2) 영업권 손상검사

영업권은 연결실체의 경영진이 영업부문 내에서 영업권을 관리하는 가장 하위 수준의 현금창출단위에 배부되었습니다. 당기말과 전기말 현재 현금창출단위에 배부된 영업권의 배부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

현금창출단위	당 기	전 기

화장품부문

(주)무무코스메틱(*1)	-	1,565,445

기타부문

(주)에쓰씨컴퍼니	4,608,114	-

(주)다오닉	264,664	994,618

(주)센시블(*2)	-	5,002,486

합 계	4,872,778	7,562,549

(*1) 당기 중 매각되어 손상검사 대상에서 제외되었습니다.
(*2) 당기 중 체결한 주식양수도계약 상 매각금액 4,000,000천원을 현금창출단위에 대한 회수가능액으로 결정하여 손상차손을 인식하였습니다.

(주)에쓰씨컴퍼니와 (주)다오닉의 현금창출단위에 대한 회수가능액은 사용가치 계산에 근거하여 결정되었으며, 사용가치는 경영진의 미래 추정 재무예산에 근거하여 현금흐름추정치에 세후할인율을 적용하여 추정하였습니다. 5년을 초과한 현금흐름은 영구성장률을 이용하여 추정하였으며, 사용가치에 대한 계산은 다음의 주요 가정들을 근거로 하였습니다.

- 현금흐름은 과거 경험, 실질적인 영업결과와 5개년치 사업계획을 근거로 추정하하였습니다.

구 분	(주)에쓰씨컴퍼니	(주)다오닉

영구성장률	1%	0%

- 판매비와관리비는 인건비성 경비, 매출액연동 경비, 고정비성 경비 및 감가상각비로 구분하여 추정하였으며, 외부정보와 내부정보(과거 역사적정보)를 고려하되 미래전망을 고려하여 결정하였습니다.

- 영업권 손상 검사를 위한 가중평균자본비용은 각 종속회사의 베타 및 부채비율을 고려한 자기자본비용과 각 종속회사가 부담하고 있는 차입금과 사채의 가중평균이자율 또는 회사 신용등급에 해당하는 무보증공모사채수익률을 적용하여 추정하였습니다.

구 분	(주)에쓰씨컴퍼니	(주)다오닉

타인자본비용	무보증공모사채 수익률	무보증공모사채 수익률

할인율	14.4%	8.3%

주요 가정을 통한 해당 사용가치는 경영진의 각 현금창출단위에 대한 미래 추세의 추정을 나타내고 있으며, 외부자료와 내부자료(역사적 자료)를 근거로 한 손상검사 결과 현금창출단위 (주)다오닉에 대한 사용가치가 장부금액에 미달하여 402,856천원의손상차손을 인식하였습니다.- 당기 중 손상차손이 인식된 현금창출단위의 사용가치에 가장 민감하게 반응하는 가정은 할인율 및 영구성장률로서, 가정의 변동에 따른 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	1% 증가시	1% 감소시

할인율

사용가치에 미치는 영향	(90,645)	102,577

손상차손 인식액	90,645	(102,577)

영구성장률

사용가치에 미치는 영향	54,455	(48,919)

손상차손 인식액	(54,455)	48,919

13. 사용제한 금융자산

당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융자산은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	내용	당기	전기

장기금융상품	당좌개설보증금	3,000	3,000

14. 매입채무 및 기타채무

당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

매입채무	2,351,900	4,453,855

기타채무	미지급금	1,201,858	1,088,462

미지급비용	219,124	199,029

합계	3,772,882	5,741,346

15. 장ㆍ단기차입금

(1) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	종류	연이자율	당기	전기

케이비증권(주)	주식담보대출	-	-	2,000,934

유안타증권(주)	주식담보대출	-	-	1,500,000

현대차증권(주)	주식담보대출	-	-	1,500,000

(주)이도헬스케어	금전소비대차	-	-	2,000,000

절강걸군브랜드유한공사	운전자금대출	-	2,069,349	1,854,926

(주)에프앤리퍼블릭	운전자금대출	-	-	200,000

새턴제1호투자조합	금전소비대차	4.60%	1,800,000	-

(주)미가인에프앤비	전환사채 해지에 따른 차입금	15.00%	85,814	-

합계	3,955,163	9,055,859

(2) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	종류	연이자율	당기	전기

중소벤처기업진흥공단	운전자금대출	2.50%	30,000	140,241

중소기업은행	운전자금대출	-	-	100,000

(주)하나은행	운전자금대출	-	-	122,000

씨티은행	운전자금대출	-	-	300,000

합계	30,000	662,241

재무상태표:

유동성	6,760	233,620

비유동성	23,240	428,621

합계	30,000	662,241

16. 기타유동부채

당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

예수금	152,476	163,665

부가세예수금	10,786	-

선수금	1,366,277	828,617

선수수익	14,237	-

이연수익	11,584	77,248

환불부채	14,215	13,834

합계	1,569,575	1,083,364

17. 전환사채

(1) 당기말과 전기말 현재 유동성 전환사채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당기	전기

액면금액	5,000,000	8,661,529

사채상환할증금	156,340	268,336

사채할인발행차금	(16,233)	(16,728)

전환권조정	(1,774,505)	(986,964)

장부금액	3,365,602	7,926,173

(2) 연결기업이 발행한 전환사채의 상세내역은 다음과 같습니다.

구분	내용	내용	내용

발행자	지배기업	지배기업	주식회사 다오닉

종류 및 명칭	제30회 무기명식 이권부 무보증 전환사채	제29회 무기명식 이권부 무보증 전환사채	제1회 무기명식 이권부 무보증 전환사채

발행일	2021.05.20	2018.11.06	2018.05.17

만기일	2024.05.20	2021.11.06	2021.05.17

권면금액	5,000,000천원	40,000,000천원	100,000천원

총 발행가액	5,000,000천원	40,000,000천원	100,000천원

표면이자율	2%	2%	1%

만기수익률	3%	3%	-

이자지급조건	3개월 분할 후급	3개월 분할 후급	연간 후급

상환할증금	만기일에 원금의 103.1268% 일시 상환	만기일에 원금의 103.1269% 일시 상환	-

전환청구기간	2022년 5월 20일부터 2024년 4월 20일까지	2019년 11월 6일부터 2021년 10월 6일까지	2018년 8월 18일부터 2021년 5월 16일까지

전환가격(*1)	최초 전환가격은 2,304원으로 하고, 다음의 사유 등 발생시 전환가격 조정① 전환가격을 하회하는 발행가액으로 유상증자 등 주식을 발행하는 경우② 전환가격을 하회하는 전환가액 또는 행사가액으로 전환사채 등을 발행하는 경우③ 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등에의하여 전환가격의 조정이 필요한 경우④ 발행회사 주가가 하락한 경우발행일로부터 매 1개월마다 전환가격 조정일전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산순평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균주가를 산술평균한 가격과 최근일 가중산술평균주가 중 높은 가격이 해당 조정일 직전일 현재의 전환가액보다 낮은 경우 그 가격으로 하향조정함.	최초 전환가격은 12,176원으로 하고, 다음의사유 등 발생시 전환가격 조정① 전환가격을 하회하는 발행가액으로 유상증자 등 주식을 발행하는 경우② 전환가격을 하회하는 전환가액 또는 행사가액으로 전환사채 등을 발행하는 경우③ 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등에 의하여 전환가격의 조정이 필요한 경우④ 발행회사 주가가 하락한 경우발행일로부터 매 1개월마다 전환가격 조정일전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균 주가를 산술평균한 가격과 최근일 가중산술평균주가 중 높은 가격이 해당 조정일 직전일 현재의 전환가액보다 낮은 경우 그 가격으로 하향 조정함.	최초 전환가격은 50,000원으로 하고, 다음의 사유 등 발생시 전환가격 조정① 전환가격을 하회하는 발행가액으로 전환사채 등을 발행하거나 유상증자 등 주식을 발행하는 경우② 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등에 의하여 전환가격의 조정이 필요한 경우③ 상장 시 상장 공모가격의 120%에 해당하는 가격과 직전 전환가격 중 낮은가격으로 조정함.

매도청구권(*2)(call-option)	-	본사채의 발행일로부터 1년이 되는날부터 2년 6개월이 되는 날까지 매 3개월에 해당되는 날에 사채권자가 보유하고 있는 본사채의30% 한도로 매도 청구 가능하며, 매도청구권행사시 사채권자에게 프리미엄(IRR 4%)을 적용하여 계산한 금액으로 지급	-

조기상환청구권(put-option)	본 사채의 사채권자는 본 사채의 발행일로부터 18개월이 되는 날(2022년 11월 20일)에 조기상환을 청구한 전자등록금액에 조기상환율을 곱한 금액의 전부에 대하여 사채의 만기전 조기상환을 청구할 수 있다.	-	-

(*1) 제30회 전환사채의 전환가격은 당기말 현재 914원입니다. 한편, 제29회 전환사채 중 900,065천원은 11월 6일 만기상환하였습니다.
(*2) 상기 전환사채에 대한 매도청구권은 전기 이전에 오창근 외 6명에게 무상으로 전체 이전되었습니다.

한편, 주석 18에서 기재하고 있는 바와 같이, 전환사채에 포함된 내재파생상품은 주계약인 사채에서 분리하여 파생상품부채로 인식하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 전환사채 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

기초금액	7,926,173	25,739,346

발행	3,027,079	-

상환	(928,209)	-

상각	1,229,188	1,942,868

전환	(7,808,629)	(19,836,041)

대체(*)	(80,000)	-

연결범위변동	-	80,000

기말금액	3,365,602	7,926,173

(*) 투자자의 상환청구 이후 조건이 변경되어 단기차입부채로 분류하였습니다.

(4) 연결기업의 전환사채는 당기와 전기 중 수차례에 걸쳐 보통주로 전환되었으며, 그 내역은 다음과 같습니다.

구분	당기	전기

전환가격	1,197원 ~ 2,355원	2,355원 ~ 4,111원

전환액면금액	7,681,464천원	23,779,602천원

주식수	5,977,703주	8,527,109주

18. 파생상품

(1) 당기말과 전기말 현재 파생상품의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	유동	비유동

당기	전기	당기	전기

전환사채의 내재파생상품	2,651,710	997,739	-	-

(2) 연결기업은 전환사채에 포함된 내재파생상품인 전환권 및 조기상환권을 주계약인 사채에서 분리하여 파생상품금융부채로 인식하고 있으며, 당기와 전기 중 관련 파생상품부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당기	전기

기초금액	997,739	11,831,344

전환사채의 발행	1,953,618	-

전환사채의 보통주 상환 및 전환	(473,687)	(8,233,559)

평가	174,040	(2,600,046)

기말금액	2,651,710	997,739

19. 퇴직급여제도

(1) 당기와 전기 중 퇴직급여제도와 관련하여 인식된 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

당기손익	당기근무원가	46,613	28,643

순확정급여부채의 순이자	69	64

확정기여제도에 납부한 기여금	486,915	679,829

기타포괄손익	순확정급여부채의 재측정요소(법인세 차감 전)	3,655	6,411

합계	537,252	714,947

(2) 당기와 전기 중 순확정급여부채의 변동은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당기	전기

순확정급여부채의 변동	기초금액	99,346	38,551

당기근무원가	46,613	28,643

순확정급여부채의 순이자	69	64

순확정급여부채의 재측정요소	3,655	6,411

지급액	(27,257)	-

매각예정대체	(12,388)	-

연결실체의 변동	(110,038)	25,677

기말금액	-	99,346

재무상태표	확정급여채무의 현재가치	-	99,346

사외적립자산의 공정가치	-	-

합계	-	99,346

20. 리스

(1) 당기와 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

기초금액	1,888,072	4,192,781

기중변동	신규계약 및 계약변경	597,566	(1,336,520)

원금상환	(1,496,073)	(1,280,740)

이자비용	116,401	82,920

환율변동	2,679	(1,793)

기타	214	-

연결실체의 변동	141,099	231,424

기말금액	1,249,958	1,888,072

재무상태표	유동	804,029	1,234,424

비유동	445,929	653,648

합계	1,249,958	1,888,072

(2) 당기말 현재 연도별 최소리스료는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

기간	금액

2022.01.01 ~ 2022.12.31	902,831

2023.01.01 ~ 2023.12.31	282,613

2024.01.01 ~ 2024.12.31	128,181

2025.01.01 이후	131,929

합계	1,445,554

(3) 당기와 전기 중 단기리스와 소액자산 리스와 관련하여 인식한 당기비용은 아래와 같습니다 .

(단위: 천원)

구분	당기	전기

단기 리스	52,256	104,064

소액자산 리스	142,561	90,146

합계	194,817	194,210

21. 수익인식

(1) 연결기업의 매출은 전액 고객과의 계약에서 생기는 수익으로 당기와 전기 중 주요 지리적 시장, 주요 사업계열 및 수익인식 시기에 따라 구분한 수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

주요 지리적 시장	국내	13,468,151	27,303,742

해외	7,063,472	3,215,487

합계	20,531,623	30,519,229

주요 재화와 서비스 계열	화장품류 등의 재화	18,831,816	30,220,816

원부자재 및 잡화 판매 등	780,620	298,413

광고대행 서비스 등	919,187	-

합계	20,531,623	30,519,229

수익인식 시기	한 시점에 이행	20,531,623	30,519,229

기간에 걸쳐 이행	-	-

합계	20,531,623	30,519,229

(2) 당기와 전기 중 연결기업 매출액의 10% 이상을 차치하는 주요 고객으로부터의 수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

고객1	8,535,395	6,879,304

22. 주식기준보상

(1) 당기말 현재 연결기업이 임직원에게 부여한 주식선택권의 주요 약정사항은 다음과 같습니다.

구분	내용

발행할 주식의 종류	기명식 보통주식

가득조건 및 행사가능시점	부여일 이후 2년 이상 지배기업의 임직원으로 재직한 자에 한해 행사 가능하며, 부여일로부터 2년 경과 시점부터 5년간 행사가능

결제방법	신주발행교부방식, 자기주식교부방식, 차액보상방식 중 행사시점의 이사회의 결정에 따라 정함

당기와 전기 중 주식선택권과 관련하여 비용으로 인식된 종업원 급여는 각각 48,287천원과 48,790천원입니다.

(2) 공정가치 측정종업원 주식선택권의 공정가치는 주식선택권의 보상원가를 이항모형 및 블랙ㆍ숄즈 모형을 이용한 공정가치접근법을 적용하여 산정하였으며, 보상원가를 산정하기 위한주요 가정 및 변수는 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구분	5차	4차	3차	1차

부여일자	2021.01.22	2018.02.05	2017.03.03	2015.07.07

행사가능기간	2023.01.22~2028.01.21	2020.02.05~2025.02.05	2019.03.03~2024.03.03	2017.07.07~2022.07.06

부여주식	(주)디알씨헬스케어보통주	제이준코스메틱(주)보통주	제이준코스메틱(주)보통주	제이준코스메틱(주)보통주

부여일의 공정가치(*1)	9,116	12,367	21,640	5,574

행사가격(*1)	5,000	15,644	16,063	7,777

기대 변동성	37.59%	96.42%	102.68%	112.15%

배당수익률	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%

기대 만기	7년	5년	3년	3년

무위험수익률(*2)	1.54%	2.52%	1.91%	1.83%

미행사수량(*1)	18,800	80,000	155,308	6,398

(*1) 부여일 이후 주식의 감자, 액면분할, 액면병합으로 인한 조정이 반영되었습니다.
(*2) 무위험수익률은 기대행사기간과 동일한 만기의 국고채 수익률을 기준으로 산정하였습니다.

23. 자본금 및 주식발행초과금

(1) 당기말과 전기말 현재 지배기업의 자본금과 주식발행초과금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

수권주식수	1,000,000,000주	1,000,000,000주

1주당 금액	500원	500원

발행보통주식수	74,422,604주	36,909,430주

보통주자본금	37,211,302	18,454,715

주식발행초과금	120,978,597	105,235,790

(2) 당기와 전기 중 지배기업의 보통주 발행주식수의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분	당기	전기

기초 발행주식수	36,909,430	28,382,321

전환사채의 보통주 전환	5,977,703	8,527,109

유상증자	20,000,000	-

무상증자	11,535,471	-

기말 발행주식수	74,422,604	36,909,430

24. 기타자본구성요소 및 기타포괄손익누계액 (1) 당기말과 전기말 현재 기타자본구성요소의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

감자차익	8,943,864	8,943,864

자기주식	(146,725)	(146,725)

자기주식처분손실	(7,520,953)	(7,520,953)

기타자본잉여금	2,429,885	673,913

기타자본조정	(5,400)	(5,400)

주식선택권	4,591,332	4,559,777

합계	8,292,003	6,504,476

(2) 당기와 전기 중 기타자본구성요소의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

기초금액	6,504,476	5,263,042

전환사채의 보통주 전환 등	-	322,400

주식보상비용	31,556	893,716

종속기업의 유상증자	1,755,971	25,318

기말금액	8,292,003	6,504,476

(3) 당기말과 전기말 현재 기타포괄손익누계액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

지분법자본변동	65,701	(1,259,912)

해외사업장환산외환차이	219,518	454,911

확정급여채무재측정요소	(11,964)	(12,156)

합계	273,255	(817,157)

(4) 당기와 전기 중 기타포괄손익누계액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

기초금액	(817,157)	(205,375)

관계기업 기타포괄손익에 대한 지분해당액	1,075,142	(619,286)

관계기업 기타자본변동에 대한 지분해당액	250,471	(416,419)

해외사업장환산외환차이	(235,393)	426,487

순확정급여부채 재측정요소	192	(2,564)

기말금액	273,255	(817,157)

25. 결손금

당기와 전기 중 결손금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

기초금액	(68,414,439)	(46,648,097)

당기순손실	(38,564,418)	(21,766,342)

기말금액	(106,978,857)	(68,414,439)

26. 주당손익

(1) 당기와 전기의 기본주당손실의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구분	당기	전기

계속사업	중단사업	계속사업

지배기업 소유주지분에 귀속되는 보통주 당기순손실	(37,433,691,828)	(1,130,725,986)	(21,766,342,208)

가중평균유통보통주식수	58,720,731주	58,720,731주	40,979,173주

기본주당손실	637	19	531

(2) 당기와 전기의 가중평균유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분(*1)	당기	전기

기초발행주식수	36,904,652	28,382,321

유상증자	8,438,356	-

전환사채 보통주 전환효과(*2)	1,842,252	5,766,990

무상증자(*3)	11,535,471	6,829,862

가중평균유통보통주식수(기본)	58,720,731	40,979,173

(*1) 상기 주식수 변동효과는 발행주식수를 유통기간으로 가중평균하여 계산되었습니다.
(*2) 당기와 전기 중 수차례에 걸쳐 각각 5,977,703주와 8,527,109주의 전환사채가 보통주로 전환되었습니다.
(*3) 당기 중 발생한 무상증자 효과를 반영하여 전기의 주식수를 조정하였습니다.

(3) 희석주당손익은 모든 희석성 잠재적보통주가 보통주로 전환된다고 가정하여 조정한 가중평균유통보통주식수를 적용하여 산정하고 있습니다. 연결기업이 보유하고 있는 희석성 잠재적보통주로는 주식선택권과 전환사채가 있습니다. 당기와 전기중 잠재적보통주에 대해 모두 희석효과가 발생하지 않아 희석주당손익은 기본주당손익과 동일합니다.

27. 영업손익

영업손익은 매출총이익에서 판매비와관리비를 차감하여 산출되었으며 당기와 전기의 영업손익의 주요 구성내역은 다음과 같습니다. (1) 당기와 전기 중 매출액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

제품매출	12,839,130	19,999,806

상품매출	6,496,514	10,221,010

광고매출	919,187	-

기타매출	276,792	298,413

합계	20,531,623	30,519,229

(2) 당기와 전기 중 매출원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

제품매출원가	10,638,490	20,602,850

상품매출원가	6,689,407	3,793,390

기타매출원가	678,013	186,579

합계	18,005,910	24,582,819

(3) 당기와 전기 중 판매비와관리비의 상세내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

급여	4,661,533	5,985,377

퇴직급여	464,185	696,771

주식보상비용	48,287	48,790

복리후생비	637,816	868,693

여비교통비	65,270	112,496

세금과공과	123,003	444,607

감가상각비	1,307,342	1,505,138

지급임차료	194,817	173,149

운반비	709,493	1,570,021

지급수수료	4,473,671	6,352,215

광고선전비	1,027,818	2,748,646

대손상각비(환입)	3,675,491	(4,559,866)

기타비용	2,418,907	2,255,019

합계	19,807,633	18,201,056

28. 비용의 성격별 분류당기와 전기 중 주요 비용의 성격별 분류는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

제품, 상품 및 재공품 변동	3,769,707	(4,885,374)

원재료 및 부재료 사용	2,133,554	8,789,885

상품매입	5,819,460	9,430,687

종업원급여	5,947,766	7,728,853

감가상각비	1,316,920	1,545,077

외주가공비	6,452,311	10,994,177

지급수수료	4,473,671	6,352,415

광고선전비	1,027,818	2,748,646

지급임차료	218,529	194,211

대손상각비(환입)	3,675,491	(4,559,866)

기타비용	2,978,316	4,445,164

합계	37,813,543	42,783,875

29. 순금융원가

(1) 당기와 전기 중 금융비용과 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

금융수익:

이자수익	83,385	31,024

외환차익	38,749	35,621

외화환산이익	153,096	34

당기손익공정가치측정금융자산처분이익	335,385	-

당기손익공정가치측정금융자산평가이익	-	120,000

기타의대손충당금환입	-	928,434

파생상품평가이익	524,052	2,623,449

금융수익 소계	1,134,667	3,738,562

금융비용:

이자비용	1,898,286	2,941,430

외환차손	28,153	108,686

외화환산손실	9,503	63,108

기타의대손상각비	-	170,626

당기손익공정가치측정금융자산평가손실	-	672,704

파생상품평가손실	698,092	-

파생상품거래손실	-	33,445

금융비용 소계	2,634,034	3,989,999

순금융수익(원가)	(1,499,367)	(251,437)

(2) 당기와 전기의 순금융원가에 포함된 이자수익 및 이자비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

이자수익	현금성자산	32,464	1,396

금융리스채권	2,196	-

단기대여금	48,725	29,628

합계	83,385	31,024

이자비용	장단기차입금	385,035	705,267

전환사채	1,405,609	2,153,243

리스부채	107,642	82,920

합계	1,898,286	2,941,430

30. 기타수익 및 기타비용

당기와 전기 중 기타수익과 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

기타수익	유형자산처분이익	271	1,309,347

수입임대료	33,989	9,903

종속기업투자처분이익	298,391	-

관계기업투자처분이익	400	742,187

리스변경이익	21,130	40,761

무형자산손상차손환입	4,000	-

잡이익	150,289	598,685

기타수익 소계	508,470	2,700,883

기타비용	유형자산처분손실	305	243,326

무형자산처분손실	3,729	-

유형자산손상차손	49,135	-

무형자산손상차손	5,500,000	-

영업권손상차손	1,027,633	-

종속기업투자처분손실	-	5,811

관계기업투자처분손실	724,468	-

관계기업투자손상차손	9,030,700	1,545,000

기타의대손상각비	3,521,922	-

리스변경손실	-	-

기부금	120,755	499,845

매각예정비유동자산손상차손	3,073,101

잡손실	67,957	380,113

기타비용 소계	23,119,705	2,674,095

31. 법인세비용

(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

당기법인세부담액	12,312	-

전기 법인세 관련 당기 조정사항(*)	(7,878)	726,610

이연법인세 변동액	(34,226)	2,771,783

자본에 직접 반영된 법인세	-	-

법인세비용(수익)	(29,792)	3,498,393

(*) 주식선택권에 대한 과거기간의 당기법인세와 관련하여 전기 중 조정한 844,926천원의 법인세비용을 포함하고 있습니다.

(2) 당기와 전기 중 법인세비용과 회계손실의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

법인세비용차감전순손실	(38,704,436)	(18,557,234)

적용세율에 따른 세부담액	(8,514,976)	(4,082,592)

조정사항:

비과세수익 및 미공제비용	2,286,816	54,839

일시적차이에 대한 이연법인세 미인식액 변동 등	6,206,245	5,892,325

과거기간 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정사항	(7,877)	726,610

기타	-	907,211

법인세비용(수익)	(29,792)	3,498,393

(3) 당기와 전기 중 차감할(가산할) 일시적차이 등의 변동내역과 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다. ① 당기

(단위: 천원)

구분	차감할(가산할) 일시적차이 등	이연법인세자산(부채)

기초금액	증감	기말금액

미수수익	(99,118)	69,546	(29,572)	(6,506)

미지급비용	91,616	(21,396)	70,220	15,449

재고자산	1,887,898	319,903	2,207,801	485,716

손실충당금	26,645,706	(193,269)	26,452,437	5,819,536

유형자산	7,130	(7,130)	-	-

무형자산	186,111	(818,927)	(632,816)	(139,219)

상표권	-	5,225,000	5,225,000	1,149,500

종속기업투자	2,487,916	(98,596)	2,389,320	525,650

관계기업투자	3,095,010	15,197,064	18,292,074	4,024,256

금융부채	279,112	754,433	1,033,545	227,380

기타	1,295,967	(284,883)	1,011,084	222,439

일시적차이 소계	35,877,348	20,141,745	56,019,093	12,324,201

이월결손금	77,786,897	706,352	78,493,249	17,268,515

이월세액공제	-

합계	29,592,716

미인식 이연법인세자산	(29,413,432)

인식한 이연법인세부채(*)	179,284

(*) 당기 중 사업결합으로 인해 발생한 이연법인세부채를 포함하고 있습니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분	차감할(가산할) 일시적차이 등	이연법인세자산(부채)

기초금액	증감	기말금액

미수수익	(47,655)	(51,463)	(99,118)	(21,806)

미지급비용	136,034	(44,418)	91,616	20,156

재고자산	4,551,099	(2,663,201)	1,887,898	415,338

손실충당금	30,930,672	(4,284,966)	26,645,706	5,862,055

유형자산	15,130	(8,000)	7,130	1,569

무형자산	186,111	-	186,111	40,944

종속기업투자	1,021,993	1,465,923	2,487,916	547,342

관계기업투자	1,550,010	1,545,000	3,095,010	680,902

금융부채	5,336,788	(5,057,676)	279,112	61,405

기타	4,983,168	(3,687,201)	1,295,967	285,113

일시적차이 소계	48,663,350	(12,786,002)	35,877,348	7,893,018

이월결손금	51,438,951	26,347,946	77,786,897	17,113,117

이월세액공제(*)	176,424

합계	25,182,559

미인식 이연법인세자산	(25,182,559)

인식한 이연법인세자산	-

(4) 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 아니한 항목의 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액	법인세효과	만기일

일시적차이	56,829,519	227,380

미사용세무상결손금:

2019년 발생분	40,751,752	8,965,385	2029년

2020년 발생분	24,989,202	5,497,624	2035년

2021년 발생분	12,560,554	2,763,322	2036년

미사용세액공제:

2018년 발생분	-	39,511	2028년

합계	135,131,027	17,493,223

32. 자본관리

연결기업의 자본관리 목적은 계속기업으로서의 존속능력을 유지하고 건전한 자본구조의 유지 및 자본조달비용의 최소화를 통하여 주주이익을 극대화하는 것입니다.연결기업은 부채와 자본의 비율(부채 비율)을 기준으로 자본을 관리하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 연결기업이 관리하고 있는 자본구조의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

부채	19,745,647	28,058,348

자본	60,135,929	59,827,148

부채 비율	32.84%	46.90%

33. 금융상품의 위험관리와 공정가치

연결기업은 금융상품과 관련하여 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 연결기업이 노출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 연결기업의 목표, 정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

(1) 신용위험신용위험이란 고객이나 계약상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 만족하게 하지 못할 경우 연결기업에 발생하는 재무적인 손실을 의미합니다. 주로 거래처에 대한매출채권 및 기타채권 등에서 신용위험이 발생합니다.연결기업은 매출채권 및 기타채권에서 노출된 신용위험은 주로 각 고객의 개별적인 특성의 영향을 받습니다. 대부분의 고객들이 연결기업과 다년간 거래해 오고 있습니다. 연결기업은 대금 결제조건을 결정하기 이전에 신규 거래처에 대해 개별적으로 신용도를 검토하고 있습니다.

금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 표시하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 연결기업의 신용위험에 대한 최대노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

현금성자산(보유현금 제외)	8,297,207	1,536,133

장단기금융상품	3,000	18,958

매출채권	739,019	1,667,518

장기매출채권	1,264,803	16,143,559

기타유동금융자산	7,659,382	1,806,808

기타비유동금융자산	1,429,507	2,030,904

합계	19,392,918	23,203,880

연결기업은 중소기업은행 등 신용등급이 우수한 금융기관에 현금성자산과 장ㆍ단기금융상품 등을 예치하고 있으며, 해당 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다.

(2) 유동성위험유동성위험이란 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 연결기업의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 연결기업의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다.연결기업은 영업활동 및 차입금 또는 자본 조달로부터의 현금흐름 창출을 통하여 연결기업이 투자 지출 또는 경영 자금 운용 등에 필요한 현금 소요량을 충족하여 왔습니다. 연결기업은 자금을 영업활동을 통해서 창출하지 못하는 상황에 처하는 경우에는 외부차입 및 사채 발행 등을 통한 자금조달을 할 수 있습니다.연결기업은 현금 등 금융자산을 인도하여 결제하는 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 유동성위험에 노출되어 있는 바, 당기말과 전기말 현재 금융부채(파생상품 제외)의 계약에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	잔존계약만기

3개월 미만	3개월이상 1년미만	1년이상 5년미만

당기말:

매입채무및기타채무	3,772,882	3,772,882	3,772,882	-	-

차입금	3,985,163	4,051,123	3,108,682	917,459	24,982

전환사채	3,365,602	5,395,107	24,452	75,548	5,295,107

파생상품부채	2,651,710

리스부채	1,249,958	1,445,554	225,708	677,123	542,723

임대보증금	405,000	405,000	-	400,000	5,000

합계	15,430,315	15,069,666	7,131,724	2,070,130	5,867,812

전기말:

매입채무및기타채무	5,741,346	6,279,703	5,860,154	385,049	34,500

차입금	9,718,100	9,831,834	5,036,294	4,334,919	460,621

전환사채	7,926,173	9,075,633	8,995,633	-	80,000

파생상품부채	997,739

리스부채	1,888,072	2,031,308	329,507	988,519	713,282

임대보증금	405,000	410,000	400,000	-	10,000

합계	26,676,430	28,626,217	21,619,327	5,708,487	1,298,403

상기 금융부채의 잔존만기별 현금흐름은 할인되지 아니한 명목금액으로서 지급을 요구받을 수 있는 기간 중 가장 이른 일자를 기준으로 작성되었으며, 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

(3) 시장위험

시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

가. 이자율위험이자율위험은 미래의 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험을 뜻하며, 이는 주로 변동금리부 조건의 예금과 차입금에서 발생하고 있습니다. 회사의 이자율 위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다. 회사의 경영진은 이자율 현황을 주기적으로 검토하여 고정이자율차입금과변동이자율차입금의 적절한 균형을 유지하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 1% 변동하는 경우를 가정할 때 이자율변동이 변동금리부 차입금 및 예금으로부터 1년간 발생하는 이자수익과 이자비용에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

100bp 상승시	100bp 하락시	100bp 상승시	100bp 하락시

이자수익 증가(감소)	82,972	(82,972)	16,983	(16,983)

이자비용 감소(증가)	-	-	(6,622)	6,622

나. 환위험 연결기업은 별도의 금융상품을 통한 외화표시 화폐성 자산과 부채의 경제적인 위험회피를 위한 활동을 수행하고 있지 않으며, 지급기일 조정 등을 통하여 환위험을 관리하고 있습니다. 연결기업은 기능통화 이외 통화로 표시되는 판매, 구매 및 차입에 대해 환위험에 노출되어 있습니다.

당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화(USD)로 표시된 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

화폐성외화자산:

매출채권	1,740,813	1,857,829

당기말과 전기말 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및부채에 대하여 현재 외화에 대한 원화환율 10% 변동시 환율변동이 당기손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

USD	174,081	(174,081)	185,783	(185,783)

(4) 주가변동 위험당기말과 전기말 현재 연결기업이 보유하고 있는 당기손익-공정가치측정금융자산의가격이 5% 변동시 세전순손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

5% 상승시	5% 하락시	5% 상승시	5% 하락시

세전순이익	-	-	-	-

(5) 당기말과 전기말 현재 금융상품의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

금융자산:

상각후원가 측정 금융자산	현금및현금성자산	8,300,987	1,540,914

매출채권	739,019	1,667,518

장기매출채권	1,264,803	16,143,559

단기금융상품	-	17

장기금융상품	3,000	18,941

기타유동금융자산	7,659,382	1,806,808

기타비유동금융자산	1,429,507	2,030,904

소계	19,396,698	23,208,661

금융자산 합계	19,396,698	23,208,661

금융부채:

공정가치 측정 금융부채	유동성파생상품부채	2,651,710	997,739

상각후원가 측정 금융부채	매입채무	2,351,900	4,453,855

기타채무	1,420,982	1,287,491

단기차입금	3,955,163	9,055,859

유동성장기차입금	6,760	233,620

전환사채	3,365,602	7,926,173

유동성임대보증금	400,000	400,000

장기차입금	23,240	428,621

임대보증금	5,000	5,000

소계	11,528,647	23,790,619

금융부채 합계	14,180,357	24,788,358

(6) 당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정한 금융부채의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	장부금액	공정가치	수준1	수준2	수준3

당기말:

유동성파생상품부채	2,651,710	2,651,710	-	-	2,651,710

전기말:

유동성파생상품부채	997,739	997,739	-	-	997,739

당기와 전기 중 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다.

공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 천원)

구분	공정가치	가치평가기법	투입변수

당기말:

유동성파생상품부채	2,651,710	옵션가격결정모형	기초자산주가, 무위험이자율,변동률, 만기, 행사가격

전기말:

유동성파생상품부채	997,739	순자산가치법, 옵션가격결정모형	기초자산주가, 무위험이자율,변동률, 만기, 행사가격

(7) 당기와 전기 중 금융상품의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분	공정가치측정금융자산	파생상품부채	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합계

이자수익	-	-	83,385	-	83,385

외환차익	-	-	38,749	-	38,749

외화환산이익	-	-	153,096	-	153,096

당기손익공정가치측정금융자산처분이익	335,385	-	-	-	335,385

파생상품평가이익	-	524,052	-	-	524,052

이자비용	-	-	-	(1,898,286)	(1,898,286)

외환차손	-	-	-	(28,153)	(28,153)

외화환산손실	-	-	-	(9,503)	(9,503)

파생상품평가손실	-	(698,092)	-	-	(698,092)

합계	335,385	(174,040)	275,230	(1,935,942)	(1,499,367)

② 전기

(단위: 천원)

구분	공정가치측정금융자산	파생상품부채	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합계

이자수익	-	-	31,024	-	31,024

외환차익	-	-	35,621	-	35,621

외화환산이익	-	-	34	-	34

대손상각비환입	-	-	4,966,365	-	4,966,365

기타의대손충당금환입	-	-	928,434	-	928,434

평가이익	120,000	2,623,449	-	-	2,743,449

평가손실	(672,704)	-	-	-	(672,704)

거래손실	-	(33,445)	-	-	(33,445)

이자비용	-	-	-	(2,858,510)	(2,858,510)

외환차손	-	-	(108,686)	-	(108,686)

외화환산손실	-	-	(63,108)	-	(63,108)

기타의대손상각비	-	-	(170,626)	-	(170,626)

합 계	(552,704)	2,590,004	5,619,058	(2,858,510)	4,797,848

34. 우발부채 및 약정사항

(1) 영업수수료 약정사항연결기업은 특수관계자인 (주)이도헬스케어와 체결한 업무제휴협약서 에 따라 (주)이도헬스케어가 보유한 화장품 브랜드 등을 제조 및 판매할 권한을 독점적으로 부여 받은 대가로 관련 브랜드 화장품 매출에 대하여 당기와 전기에 각각 904,222천원과 1,529,244천원의 영업수수료를 지급하였습니다. 그러나, 당기 중 화장품 브랜드 등을 독점적으로 제조 판매할 권리를 취득하기 위하여 변경 합의서를 체결하였으며, 변경 합의서에 따른 취득금액 5,500,000천원을 일시에 지급하고, 무형자산의 상표권으로 인식하였습니다. 한편, 상표권자인 제이티엠과 상표권통상사용계약을 체결하고 화장품 관련 브랜드 매출에 대하여 당기 33,110천원의 사용료를 지급하였습니다.(2) 판매대행수수료 약정연결기업은 면세점, 홈쇼핑 등 판매와 관련하여 판매대행계약을 체결하고 있으며, 당기와 전기에 각각 336,758천원과 1,836,386천원의 수수료가 발생하였습니다. (3) 차입 약정 한도

연결기업은 관계기업투자주식인 (주)알에프텍 주식과 관련하여 다음과 같이 주식담보대출약정을 체결하고 있습니다.

(단위: 천원)

금융기관	한도금액	실행금액

케이비증권(주)	3,000,000	-

현대차증권(주)	3,000,000	-

유안타증권(주)	1,500,000	-

(4) 지급보증 연결기업은 매출 등과 관련하여 당기말과 전기말 현재 각각 부보금액 1,181,650천원과 1,187,650천원의 보증보험을 서울보증보험(주)에 가입하고 있습니다.

(5) 당기말 현재 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다. 당기말 현재 하기 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.

(단위: 천원)

계류법원	상대방	사건내용	소송가액	진행상황

연결기업이 원고인 소송사건:

서울중앙지방법원(*1)	오후석 외 3명	손해배상(기)	86,099	1심 진행중

서울중앙지방법원(*1)	오후석 외 2명	손해배상(기)	750,000	1심 진행중

서울중앙지방법원(*2)	㈜호아코퍼레이션	매매대금반환	827,630	1심 진행중

서울중앙지방법원(*3)	㈜보타메디	물품대금	1,702,373	1심 진행중

대한상사중재원(*4)	WANG TENG	국제중재	6,224,097	진행중(33,205,807RMB)

합계	9,590,199

연결기업이 피고인 소송사건:

서울고등법원(인천)(*5)	신현호	회사에 관한 소송	100,000	2심 진행중

합계	100,000

(*1) 홈쇼핑 사업 관련 기 지급한 용역비 반환 청구에 대한 소송입니다.
(*2) 계약 상 물품의 반품 조건에 따라 기 지급한 대금 반환 청구에 대한 소송입니다.
(*3) 화장품 물품대금 미수금 청구에 대한 소송입니다.
(*4) 자동화 및 포장기계 판매 대금 청구 관련 국제 중재 신청입니다.
(*5) 상법상 물적분할 이후 신설법인 지분양도 방식으로 회사의 마스크팩 제조 등 사업을 양도한 상황에서, 해당 양도가 상법상 영업양도 방식에 해당한다고 오인하여 분할무효를 청구한 소송입니다.

35. 특수관계자

(1) 당기말과 전기말 현재 연결기업과 지배ㆍ종속 및 기타 특수관계에 있는 법인 또는 회사의 내역은 다음과 같습니다.

관계	회사명

관계기업	(주)제일피혁, (주)키스톤파메드, 체리힐파트너스(주), (주)알에프텍, (주)에프앤엔터테인먼트, (주)에프앤리퍼블릭, (주)알에프바이오, (주)몸핏

기타	(주)피아르, (주)무무코스메틱, 농업법인청정마을(주), LONGSTAR INTERNATIONAL TRADING LIMITED, RFTECH MOBILE INDIAR, FTECH(TIANJIN) ELECTRONICS CO.,LTD, RFTECH(HUIZHOU) ELECTRONICS CO.,LTD, RFTECH THAI NGUYEN CO.,LTD, RFTECH BAC NINH CO.,LTD, RFT TELECOM USA INC, (주)알에프아이씨티, (주)알에프메딕스, (주)이도파트너스, (주)에프앤코스메딕스, (주)더불유티아이코스메틱, FN REPUBLIC JAPAN, HANGZHOU FUNARUI BRAND, HONGKONG FNR LIMITED, 절강걸군브랜드유한공사, (주)이도헬스케어, (주)제이준메딕스, 제이티엠, 주피터1호투자조합

(*) 당기 중 (주)제이준에이치앤비는 지분매각으로 인하여 특수관계가 해소되었습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 주요 거래 내역은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

특수관계자명	매출	기타수익	자산매각	매입	기타비용	자산취득	유상증자

관계기업:	(주)에프앤엔터테인먼트	-	1,487	-	-	17,752	-	-

(주)알에프텍	8,513	589	-	-	34,532	-	2,000,000

(주)알에프바이오 (*1)	5,815	-	2,000,000	-	117,331	-	1,000,000

(주)에프앤리퍼블릭	8,535,395	-	-	59,940	-	-	-

기타 특수관계자:	(주)무무코스메틱	-	-	-	18,013	(7,892)	-	-

(주)제이준에이치앤비	563,537	13,687	-	1,473	(2,895)	-	-

(주)에프앤코스메딕스	174,000	-	-	-	-	-	-

(주)이도헬스케어 (*2)	79,671	8,439	13,000,000	-	1,080,681	5,500,000	-

제이티엠	-	-	-	-	33,110	-	-

FN Republic Japan Co. Ltd	-	-	-	-	9,487	-	-

합 계	9,366,931	24,202	15,000,000	79,426	1,282,106	5,500,000	3,000,000

(*1) 당기 중 연결실체는 (주)무무코스메틱의 지분 전부를 (주)알에프바이오에 매각하였습니다.
(*2) 당기 중 연결실체는 (주)이도헬스케어가 보유중인 제이티엠 화장품 상표권을 5,500백만원에 양수하였으며 전액 손상차손을 인식하였습니다. 또한 2021년 12월 9일 현재 보유중인 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권 22,583백만원에 대하여 해당 채권에 설정중인 대손충당금 9,583백만원을 제외한 13,000백만원을 (주)이도헬스케어에 양도하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

특수관계자명	매출	기타수익	자산매각	매입	기타비용	자산양수(*2)

관계기업:	(주)에프앤엔터테인먼트	-	-	-	-	133,093	-

(주)에프앤리퍼블릭	6,879,304	-	-	18,000	15,152	10,864,000

(주)알에프텍	8,462	-	1,470,000	-	42,093	840,000

기타 특수관계자:	(주)이도헬스케어	-	20,739	2,600,000	642,507	1,538,921	-

(주)더불유티아이코스메틱스	209,495	-	-	-	-	-

(주)에프앤코스메딕스	264,386	-	-	-	-	-

(주)제이온(*1)	546,175	-	-	-	-	-

절강걸군브랜드유한공사	24,645	-	-	-	-	-

FN REPUBLIC JAPAN, CO., LTD.	211,621	-	-	-	-	-

주주 및 임원	-	1,324	-	-	-	-

합 계	8,144,088	22,063	4,070,000	660,507	1,729,259	11,704,000

(*1) 특수관계 소멸 전의 거래금액을 표시하고 있습니다.
(*2) (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권의 대물변제로 취득한 종속기업 및 관계기업투자를 포함하고 있습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 주요 채권ㆍ채무 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말

(단위: 천원)

특수관계자명	매출채권	기타채권	매입채무 등	기타채무

관계기업:	(주)에프앤리퍼블릭	-	-	20,318	-

기타 특수관계자:	(주)제이준에이치앤비	763,173	25,682	1,461	-

(주)에프앤코스메딕스	2,815,580	-	-	-

(주)더불유티아이코스메틱스	1,670,000	-	-	-

(주)이도헬스케어 (*1)	-	9,112,687	12,100	5,000

제이티엠	-	-	36,421	-

주주 및 임직원	-	5,525,446	-	-

합 계	5,248,753	14,663,815	70,300	5,000

(*1) 연결실체는 2021년 12월 9일 현재 보유중인 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권 22,583백만원에 대하여 해당 채권에 설정중인 대손충당금 9,583백만원을 제외한 13,000백만원을 (주)이도헬스케어에 양도하였습니다. 또한 해당 채권 13,000백만원에 대하여 2,497백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

당기말 현재 연결실체는 상기 매출채권과 미수금에 각 각 3,984백만원과 8,022백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

② 전기말

(단위: 천원)

특수관계자명	매출채권	기타채권	매입채무 등	기타채무

관계기업:	(주)에프앤엔터테인먼트	-	17,752	-	-

(주)알에프텍	680	-	-	-

(주)에프앤리퍼블릭	21,780,940	-	-	22,201

기타 특수관계자:	(주)이도헬스케어	-	1,100	194,883	2,005,000

(주)더불유티아이코스메틱스	2,020,000	-	-	-

(주)에프앤코스메딕스	3,291,480	-	-	-

(주)제이온	-	50,000	-	-

주주 및 임원	-	5,525,446	-	-

합 계	27,093,100	5,594,298	194,883	2,027,201

전기말 현재 연결기업은 상기 장단기매출채권과 미수금에 각각 10,893백만원과 5,525백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

(4) 당기와 전기 중 특수관계자와의 자금 차입거래는 다음과 같습니다.

① 당기

(단위:천원)

특수관계자명	기초	증가	연결실체변동	환율변동효과	감소	기말

주주 및 임원	-	350,000	(56,785)	-	(293,215)	-

절강걸군브랜드유한공사	1,854,926	-	-	214,423	-	2,069,349

(주)에프앤리퍼블릭	200,000	-	(200,000)	-	-	-

(주)이도헬스케어	2,000,000	-	-	-	(2,000,000)	-

(주)알에프텍	-	2,000,000	-	-	(2,000,000)	-

(주)알에프바이오	-	3,000,000	-	-	(3,000,000)	-

② 전기

(단위:천원)

특수관계자명	기초	증가	연결실체변동	환율변동효과	감소	기말

주주 및 임원	220,000	3,840	-	-	(223,840)	-

절강걸군브랜드유한공사	1,858,776	-	-	(3,850)	-	1,854,926

(주)에프앤리퍼블릭	-	-	200,000	-	-	200,000

(주)이도헬스케어	-	3,800,000	-	-	(1,800,000)	2,000,000

(5) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 자금 대여거래는 다음과 같습니다.① 당기

(단위:천원)

특수관계자명	기초	증가	감소	연결실체변동	당기말

(주)제이준에이치앤비	-	-	(600,000)	600,000	-

(주)이도헬스케어	-	1,700,000	(1,700,000)	-	-

(주)에프앤엔터테인먼트	-	200,000	(200,000)	-	-

(주)미라클랩	48,000	-	-	(48,000)	-

주주 및 임원	714,853	-	(17,160)	(597,693)	100,000

② 전기

(단위:천원)

특수관계자명	기초	증가	감소	기말

(주)이도헬스케어	1,000,000	-	(1,000,000)	-

(주)제이온	800,000	340,000	(1,140,000)	-

(주)미라클랩	48,000	-	-	48,000

주주 및 임원	602,000	600,000	(1,072,000)	130,000

(6) 당기와 전기의 주요 경영진에 대한 보상은 다 음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

단기종업원급여	1,584,680	2,370,869

퇴직급여	134,055	263,141

주식기준보상	46,489	-

합 계	1,765,224	2,634,010

기업 활동의 계획ㆍ운영ㆍ통제에 대하여 중요한 권한과 책임을 가진 등기임원 및 비등기 임원을 주요 경영진으로 판단하였습니다.

36. 현금흐름표

(1) 당기와 전기 중 영업에서 창출된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

당기순손실	(39,805,369)	(22,055,627)

조정:

법인세비용(수익)	(49,004)	3,498,393

이자비용	1,922,390	2,941,430

이자수익	(112,007)	(31,024)

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익	-	(120,000)

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	-	672,704

파생상품평가손실	698,092	-

파생상품평가이익	(524,052)	(2,623,449)

파생상품거래손실	-	33,445

감가상각비	1,443,026	1,545,077

무형자산상각비	300,228	64,777

무형자산손상차손	5,500,000	-

무형자산손상차손환입	(4,000)	-

무형자산처분손실	3,729	-

유형자산처분손실	305	243,326

유형자산손상차손	49,135	-

유형자산처분이익	(271)	(1,309,347)

리스변경이익	(51,556)	(40,761)

리스변경손실	3,351	-

잡손실	11,592	-

종속기업처분이익	(298,391)	-

종속기업처분손실	-	5,811

관계기업투자처분손실	724,468	-

관계기업투자처분이익	(400)	(742,188)

관계기업손상차손	9,030,700	1,545,000

관계기업의 당기순손익에 대한 지분 증감	(2,688,087)	6,067,941

주식보상비용	48,287	48,790

퇴직급여	46,682	708,536

재고자산평가손실(환입)	997,880	(2,396,163)

대손상각비(환입)	3,689,167	(4,559,866)

기타의대손상각비(환입)	3,521,922	(757,809)

외화환산손실	12,664	63,108

외화환산이익	(153,096)	(34)

기타비용	-	108,060

영업권손상차손	1,027,633	-

매각예정자산손상차손	3,073,101	-

운전자본의 변동:

매출채권	3,499,595	1,301,363

미수금	(190,903)	197,208

미수수익	8,627	(1,224)

기타유동자산	(7,518)	1,410,135

재고자산	2,816,777	9,021,140

매입채무	1,542,655	2,631,739

미지급금	335,792	(164,879)

미지급비용	(85,959)	(515,291)

기타유동부채	686,095	(78,391)

퇴직급여의 지급	(27,256)	(679,830)

영업에서 창출된 현금흐름	(3,003,976)	(3,967,900)

(2) 당기와 전기의 투자활동 및 재무활동 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

사용권자산의 감소(증가)	(655,883)	(1,300,120)

리스채권의 감소(증가)	33,223	-

리스부채의 증가(감소)	597,566	(1,336,520)

장기매출채권의 매각으로 미수금의 증가	9,100,000	-

대여금과 매출채권 등 상계	540,000	-

전환사채의 전환	7,808,629	19,687,282

파생상품부채의 상환 및 전환	473,687	8,475,586

무형자산취득 관련 선급금의 증감	445,773	-

매출채권의 제각	547,332	15,330

단기대여금의 제각	-	60,000

종속기업 취득 이전대가와 매출채권 상계	-	10,840,000

매입채무 등 대물변제를 통한 종속기업투자주식 처분	-	1,765,586

관계기업 취득 이전대가와 매출채권 상계	-	6,264,000

(3) 당기와 전기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분	단기차입금	장기차입금	임대보증금	전환사채	파생상품부채	리스부채	합계

기초금액	9,055,859	662,241	405,000	7,926,173	997,739	1,888,072	20,935,084

현금흐름	차입과 상환	(4,992,948)	(216,241)	-	2,098,870	1,953,618	(1,496,074)	(2,652,775)

비현금흐름	할인차금의 인식과 상각	-	-	-	1,229,188	116,401	1,345,589

보통주 전환	-	-	-	(7,808,629)	(473,687)	-	(8,282,316)

평가	-	-	-	-	174,040	-	174,040

신규계약 및 해지 순증감	-	-	-	-	-	598,470	598,470

대체	396,000	(316,000)	-	(80,000)	-	-	-

기타	-	-	-	-	-	214	214

연결실체의 변동	(573,986)	(100,000)	-	-	-	140,197	(533,789)

환율변동효과	70,238	-	-	-	-	2,678	72,916

기말금액	3,955,163	30,000	405,000	3,365,602	2,651,710	1,249,958	11,657,433

② 전기

(단위: 천원)

구분	단기차입금	장기차입금	임대보증금	전환사채	파생상품부채	리스부채	합계

기초금액	13,901,371	8,018,034	410,000	25,739,346	11,831,344	4,192,781	64,092,876

현금흐름:	차입과 상환	(4,903,066)	(8,018,381)	(5,000)	-	-	(1,202,204)	(14,128,651)

비현금흐름:	할인차금의 인식과 상각	-	-	-	1,981,407	-	-	1,981,407

보통주 전환	-	-	-	(19,874,580)	(8,475,586)	-	(28,350,166)

평가	-	-	-	-	(2,358,019)	-	(2,358,019)

신규계약 및 해지 순증감	-	-	-	-	-	(1,332,479)	(1,332,479)

연결실체의 변동	44,000	662,241	-	80,000	-	231,768	1,018,009

환율변동효과	13,554	347	-	-	-	(1,794)	12,107

기말금액	9,055,859	662,241	405,000	7,926,173	997,739	1,888,072	20,935,084

37. 사업결합(1) 당기와 전기 중 발생한 사업결합의 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

대상회사명	주요영업활동	취득일	지분율	이전대가

(주)에쓰씨컴퍼니	광고대행업	2021-10-29	100.00%	5,500,000

② 전기

(단위: 천원)

대상회사명	주요영업활동	취득일	지분율	이전대가

(주)에프앤엔터테인먼트	매니지먼트업	2020-06-29	70.00%	2,600,000

(주)다오닉	제조업	2020-10-16	86.84%	515,979

(주)무무코스메틱	도소매업	2020-12-21	75.47%	2,000,000

(주)센시블	도소매업	2020-12-15	100.00%	6,500,000

합계	11,615,979

(2) 당기와 전기 중 발생한 사업결합의 이전대가와 취득일 현재 인수한 자산, 부채의 금액은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분	(주)에쓰씨컴퍼니

이전대가(A)	5,500,000

순자산 공정가치(B)	891,886

유동자산	410,713

비유동자산	635,903

식별가능한 무형자산	373,760

유동부채	(189,523)

비유동부채	(338,967)

비지배지분(C)	-

영업권(A-B-C)	4,608,114

(*) 당기 중 연결기업은 사업결합으로 취득한 (주)에쓰씨컴퍼니의 인수한 자산과 부채의 공정가치 평가를 수행하고, 식별 가능한 무형자산을 영업권에서 차감하여 별도로 인식하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분	(주)에프앤엔터테인먼트	(주)다오닉	(주)무무코스메틱	(주)센시블	합계

이전대가(A)	2,600,000	665,979	2,000,000	6,500,000	11,765,979

순자산 공정가치(B)	113,302	(1,541)	434,557	3,809,189	4,355,507

유동자산	1,018,352	129,215	763,126	1,922,126	3,832,819

비유동자산	140,011	70,174	136,945	608,728	955,858

식별가능 무형자산(*)	-	662,360	-	3,405,184	4,067,544

유동부채	(168,611)	(726,984)	(77,979)	(761,023)	(1,734,597)

비유동부채	(876,450)	(136,306)	(387,535)	(1,365,826)	(2,766,117)

비지배지분(C)	(33,991)	203	-	-	(33,788)

영업권(A-B-C)	2,520,689	667,317	1,565,443	2,690,811	7,444,260

(*) 당기 중 연결기업은 전기에 사업결합으로 취득한 (주)센시블과 (주)다오닉의 인수한 자산과 부채의 공정가치 평가를 수행하고, 식별 가능한 무형자산을 영업권에서 차감하여 별도로 인식하였습니다.

연결기업은 2020년 6월 중 (주)에프앤리퍼블릭으로부터 (주)에프앤엔터테인먼트의 지분 70%를 2,600,000천원에 취득하고, 2020년 7월 중 동 지분을 (주)이도헬스케어에 동액에 매각하였습니다(주석 38참조).또한, 연결기업은 2020년 12월 중 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권의 대물변제로 (주)무무코스메틱의 지분 75.47%를 2,000,000천원에 취득하였으며, 2021년 1월 중 동 지분 전부를 (주)알에프바이오에 동액에 매각하였습니다(주석 38참조).(3) 당기와 전기 중 발생한 사업결합으로 인한 순현금유입은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분	(주)에쓰씨컴퍼니

현금으로 지급한 대가	(5,500,000)

차감 : 취득한 현금및현금성자산	208,949

차감계	(5,291,051)

② 전기

(단위: 천원)

구분	(주)에프앤엔터테인먼트	(주)다오닉	(주)무무코스메틱	(주)센시블	합계

현금으로 지급한 대가	(260,000)	(515,979)	-	-	(775,979)

차감: 취득한 현금및현금성자산	318,322	45,441	120,503	427,228	911,494

차감계	58,322	(470,538)	120,503	427,228	135,515

38. 종속기업의 처분(1) 당기말과 전기말 현재 지배력을 상실한 날 처분 대상 종속기업의 자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

(주)무무코스메틱	㈜제이준에이치앤비	(주)에프앤엔터테인먼트	(주)제이앤오

처분한 자산

유동자산	763,126	2,468,522	1,018,352	469,983

비유동자산	136,944	262,979	2,660,700	394,602

유동부채	(410,030)	(4,295,518)	(1,045,061)	(739,392)

비유동부채	(55,485)	(168,222)	-	-

처분한 순자산의 장부금액	434,555	(1,732,239)	2,633,991	125,193

비지배지분	-	1,432,743	(33,991)	(65,418)

(2) 당기와 전기 중 종속기업 처분으로 인한 손실은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

처분대가의 공정가치	2,000,000	2,665,586

처분한 순자산의 장부금액	(1,296,579)	2,759,184

영업권	1,565,445	-

비지배지분	1,432,743	(99,409)

처분이익	298,391	5,811

(2) 종속기업 처분으로 인한 순현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

현금 및 현금성 자산으로 수취한 대가	2,000,000	894,189

차감: 현금 및 현금성자산 처분액	(173,831)	(352,004)

순현금흐름	1,826,169	542,185

39. 매각예정비유동자산 2021년 12월 1일 연결기업은 이사회 결의에 의하여 지배기업이 보유 중인 (주)센시블 지분을 매각하기로 결정하였으며, 이로 인하여 (주)센시블과 관련된 자산 및 부채는 매각예정으로, 관련 영업에 대한 손익은 중단사업으로 표시하였습니다. (1) 당기말 현재 매각예정비유동자산의 세부 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	취득원가	손상차손누계액	장부금액

처분자산집단	7,387,268	(3,073,101)	4,314,167

처분자산집단 내 부채	(2,554,167)	-	(2,554,167)

합계	4,833,101	(3,073,101)	1,760,000

연결기업은 2021년 12월 1일 지배기업이 보유 중인 (주)센시블 지분에 대하여 주식양수 도계약을 체결함에 따라 해당 부문의 자산과 부채를 매각예정자산과 매각예정부채로 재 분류하였으며, 매각금액에 대한 회수가능성 평가결과에 따라 매각금액 중 회수가 불확실한 것으로 판단한 금액 3,073,101천원은 매각예정비유동자산손상차손으로 인식하였습니다. (2) 당기와 전기 중 매각예정비유동자산의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	처분자산 집단	처분자산집단 내 부채	합계

기초 장부금액	-	-	-

대체	4,314,167	(2,554,167)	1,760,000

처분	-	-	-

기말 장부금액	4,314,167	(2,554,167)	1,760,000

(3) 당기말 현재 매각예정자산 및 부채의 내역은 아래와 같으며 매각예정으로 분류된자산과 부채는 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정되었습니다.

(단위: 천원)

구분	손상 전 장부금액	손상차손인식	손상 후 장부금액

처분자산집단	현금및현금성자산	42,386	-	42,386

매출채권	43,312	-	43,312

기타상각후원가금융자산	1,023,699	-	1,023,699

기타자산	354,300	-	354,300

재고자산	305,072	-	305,072

유무형자산	3,552,465	(1,007,067)	2,545,398

영업권	2,066,034	(2,066,034)	-

합계	7,387,268	(3,073,101)	4,314,167

처분자산집단 내 부채	매입채무및기타채무	669,115	-	669,115

기타부채	1,506,541	-	1,506,541

리스부채	168,280	-	168,280

충당부채	210,231	-	210,231

합계	2,554,167	-	2,554,167

40. 중단사업(1) 중단사업의 내용

구분	내용

주요 사업활동	광고대행 및 쇼핑몰

이사회결의일	2021년 12월 1일

사업중단일자	2021년 12월 31일

사업중단사유	사업환경 변화에 따른 매각

(2) 당기에 발생한 중단사업에 대한 주요 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액

매출액	5,494,970

매출원가	2,427,449

판매비와관리비	4,253,549

영업이익(손실)	(1,186,028)

금융손익	1,358

기타손익	34,732

세전손익	(1,149,938)

법인세비용(수익)	(19,211)

중단영업이익(손실)	(1,130,727)

(3) 당기에 발생한 중단사업에서 발생한 현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액

영업활동 순현금흐름	(489,628)

투자활동 순현금흐름	(13,840)

재무활동 순현금흐름	118,625

순현금흐름	(384,843)