케이피에프 분기보고서 (2024.03)
5. 재무제표 주석

제 61기 1분기 : 2024년 1월 1일부터 2024년 3월 31일까지
제 60기 1분기 : 2023년 1월 1일부터 2023년 3월 31일까지
주식회사 케이피에프

1. 일반 사항주식회사 케이피에프(이하 "당사")는 1963년 10월에 설립되어 각종 산업용 볼트, 너트류 및 자동차부품 등을 제조 및 판매하고 있으며, 경기도 성남시에 본사와 충청북도 충주시 충주산업단지에 공장시설을 두고 있습니다.당사는 1994년 12월에 주식을 한국거래소가 개설하는 코스닥증권시장에 등록하였으며, 2006년 1월 2일자 임시주주총회 결의에 의거하여 당사의 상호를 한국볼트공업주식회사에서 주식회사 케이피에프로 변경하였습니다.당분기말 현재 회사가 발행할 주식의 총수는 51,200,000주이며, 주식 1주의 액면금액은 500원, 발행한 보통주 주식의 수는 20,682,798주이며, 납입자본금은 10,341백만원입니다.당분기말 현재의 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주 주	소유주식수(주)	지분율(%)

㈜송현홀딩스	7,129,504	34.47

기타	12,220,882	59.09

자기주식	1,332,412	6.44

합 계	20,682,798	100.00

2. 중요한 회계정책2.1 재무제표 작성기준당사의 요약분기재무제표는 '주식회사 등의 외부감사에 관한 법률'에 따라 제정된 한국채택국제회계기준 기업회계기준서 제1034호에 따라 작성되었습니다. 이 요약분기재무제표는 보고기간말인 2024년 3월 31일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.당사의 요약분기재무제표는 기업회계기준서 제 1027 호에 따른 별도재무제표로서 지배기업 및 관계기업의 투자자가 투자자산을 피투자자의 보고된 성과와 순자산에 근거하지 않고 직접적인 지분 투자에 근거한 회계처리로 표시한 재무제표입니다. 회사는 종속기업과 관계기업 및 공동기업에 대한 투자자산을 기업회계기준서 제 1027 호에 따른 원가법에 따라 회계처리하고 있습니다. 종속기업, 관계기업 및 공동기업으로 부터의 배당금은 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.당사의 요약분기재무제표는 연차재무제표에 기재할 것으로 요구되는 모든 정보 및 주석사항을 포함하고 있지 아니하므로, 2023년 12월 31일로 종료되는 회계기간에 대한 연차재무제표의 정보도 함께 참고하여야합니다.2.2 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서당사는 2024년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.(1) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 발생하는 리스부채 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정사항은 판매자-리스이용자가 판매후리스 거래에서 생기는 리스부채 측정 시, 계속 보유하는 사용권에 대해서는 어떠한 차손익금액도 인식하지 않는다는 요구사항을 명확히 하였습니다. 이 개정사항이 당사의 요약분기재무제표에 미치는 영향은 없습니다.(2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동·비유동 분류기업회계기준서 제1001호 문단 69~76에 대한 개정사항은 부채의 유동·비유동 분류에 대한 다음의 요구사항을 명확히 합니다. - 결제를 연기할 수 있는 권리의 의미 - 연기할 수 있는 권리가 보고기간말 현재 존재 - 기업이 연기할 수 있는 권리의 행사 가능성은 유동성 분류에 영향을 미치지 않음 - 전환부채의 내재파생상품 자체가 지분상품일 경우에만 부채의 조건이 유동성 분류에 영향을 미치지 않음또한, 기업이 차입약정으로 인해 발생한 부채를 비유동부채로 분류하고, 결제를 연기할 수 있는 권리가 보고기간 후 12개월 이내에 약정사항을 준수하는지 여부에 좌우될 때, 관련 정보 공시 요구사항이 도입되었습니다. 이 개정사항이 당사의 요약분기재무제표에 미치는 영향은 없습니다.(3) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 제1107호 '금융상품:공시' 개정 - 공급자금융약정공급자금융약정의 특징을 기술하고 그러한 약정에 대한 추가 공시를 요구하는 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 제1107호 '금융상품: 공시'가 개정되었습니다. 이 개정사항은 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 및 유동성위험에 미치는 영향을 재무제표 이용자가 이해할 수 있도록 도움을 주기 위한 것입니다. 이 개정사항이 당사의 요약분기재무제표에 미치는 영향은 없습니다.2.3 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.(1) 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과', 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' 개정 - 교환가능성 결여다른 통화와의 교환가능성을 평가하고 교환가능성 결여 시 현물환율을 추정하도록 하며 그러한 영향에 대한 추가 공시를 요구하는 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과', 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'이 개정되었습니다. 이 개정사항은 다른 통화와의 교환가능성 결여로 기업이 노출되는 위험 및 영향을 재무제표이용자가 이해할 수 있도록 도움을 주기 위한 것입니다. 이 개정사항은 2025년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용됩니다. 조기적용이 허용되며 그 사실은 공시되어야 합니다. 당사는 동 개정으로 인해 당사의 재무제표의 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.2.4 회계정책요약분기재무제표의 작성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.2에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 변경을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다. 당사는 공표되었으나 시행되지 않은 기준서, 해석서, 개정사항을 조기적용한 바 없습니다. 3. 중요한 회계추정 및 가정당사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다.분기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다. 4. 공정가치 가. 금융상품 종류별 공정가치금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

공정가치측정 금융자산(*1)

파생금융자산	859,859	859,859	589,491	589,491

당기손익-공정가치측정 금융자산(*2)	15,493,570	15,493,570	14,493,600	14,493,600

합 계	16,353,429	16,353,429	15,083,091	15,083,091

공정가치측정금융부채(*1)

파생금융부채	457,363	457,363	258,057	258,057

(*1) 금융자산 및 금융부채 중 현금성자산, 장단기금융상품, 매출채권, 매입채무 등 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치인 항목은 제외되어 있습니다.(*2) 당사는 당분기 중 ㈜야나두의 보통주 1,000백만원(26,315주)을 취득하여 당기손익-공정가치측정 금융자산으로 분류했습니다(주석5 참조).나. 공정가치 서열체계당사는 공정가치를 산정하는 데 사용한 투입변수의 신뢰성에 대한 정보를 제공하기 위하여 금융상품을 기준서에서 정한 세 수준으로 분류합니다. 공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격 (수준 1)- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)- 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수) (수준 3)보고기간종료일 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분(*)	당분기말	전기말

수준 1	수준 2	수준 3	합계	수준 1	수준 2	수준 3	합계

자산

파생금융자산	-	859,859	-	859,859	-	589,491	-	589,491

당기손익-공정가치측정 금융자산	-	11,915,000	3,578,570	15,493,570	-	11,915,000	2,578,600	14,493,600

부채

파생금융부채	-	290,241	167,122	457,363	-	90,935	167,122	258,057

다. 당분기와 전분기 중 반복적인 공정가치 측정치의 수준 3의 변동 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

당기손익-공정가치측정 금융자산	파생금융부채	파생금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	파생금융부채

기초금액	2,578,600	167,122	1,656,949	2,020,000	3,092,554

취득	999,970	-	-	-	-

대체(*)	-	-	(55,852)	-	(104,243)

기말금액	3,578,570	167,122	1,601,096	2,020,000	2,988,311

(*) 전기 중 전환사채의 보통주 전환에 따라 자본금 및 주식발행초과금으로 대체되었습니다.라. 가치평가기법 및 투입변수당사는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 반복적인 공정가치측정치, 비반복적인 공정가치측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입 변수를 사용하고 있습니다(단위:천원).

구 분	당분기말

공정가치	수준	가치평가기법	투입변수	투입 변수 범위 (가중평균)

파생금융자산

제8회 전환사채 매도청구권	-	3	이항모형	변동성	35.70%

파생금융부채

제8회 전환사채 내재파생상품	167,122	3	이항모형	변동성	35.70%

구 분	전기말

공정가치	수준	가치평가기법	투입변수	투입 변수 범위 (가중평균)

파생금융자산

제8회 전환사채 매도청구권	-	3	이항모형	변동성	35.70%

파생금융부채

제8회 전환사채 내재파생상품	167,122	3	이항모형	변동성	35.70%

(*) 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 지분상품 중 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 원가로 측정하였습니다.

5. 금융자산가. 보고기간종료일 현재 당기손익-공정가치측정 금융자산은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기말	전기말

유동항목

파생금융자산	1,103	163,933

전환사채	11,915,000	11,915,000

합 계	11,916,103	12,078,933

비유동항목

파생금융자산	858,756	425,558

한국파스너공업협동조합	20,000	20,000

장기투자 펀드	2,558,600	2,558,600

기명식 보통주(*)	999,970	-

합 계	4,437,326	3,004,158

(*) 당사는 당분기 중 ㈜야나두의 보통주 1,000백만원(26,315주)을 취득하여 당기손익-공정가치측정 금융자산으로 분류했습니다.나. 보고기간종료일 현재 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산은 다음과 같습니다(단위: 천원).

구 분	당분기말	전기말

비유동항목

P-CBO 후순위채권	1,260,000	1,260,000

손실충당금(*)	(1,260,000)	(1,260,000)

(*) 당사는 P-CBO 사모사채 후순위채권 총 매입금액 1,260백만원을 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산으로 분류했습니다. 동 채권에 대하여 회수가능성이 낮다고 판단하여 전액 손상차손을 인식하였습니다.

다. 보고기간종료일 현재 매출채권 및 기타 상각후원가측정금융자산은 다음과 같습니다.(1) 매출채권 및 기타채권(단위:천원)

구 분	당분기말	전기말

유동항목

매출채권	55,416,245	48,123,511

기타채권	1,465,925	1,718,786

손실충당금	(367,483)	(425,006)

합 계	56,514,687	49,417,291

비유동항목

장기성매출채권	314,418	314,418

장기금융리스채권	7,224	9,573

기타채권	11,444,436	11,084,538

손실충당금	(300,450)	(300,450)

합 계	11,465,628	11,108,079

(2) 기타 상각후원가측정금융자산(단위:천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	합계	유동	비유동	합계

현금및현금성자산	17,287,362	-	17,287,362	17,616,958	-	17,616,958

기타금융자산	1,900,000	1,500	1,901,500	4,000,000	1,500	4,001,500

장기보증금	-	8,506,723	8,506,723	-	8,390,046	8,390,046

합 계	19,187,362	8,508,223	27,695,585	21,616,958	8,391,546	30,008,504

라. 당사는 당분기 및 전기 중 은행에 매출채권을 할인하였습니다. 이 거래는 매출거래처의 채무불이행시 회사가 은행에 해당 금액을 지급할 의무를 가지므로 소구권이 있는 거래에 해당하여 대부분의 위험을 회사가 보유하므로 담보부 차입으로 회계처리 하였습니다. 이러한 거래에서 인식한 단기차입금 금액은 다음과 같습니다(단위:EUR).

구 분	당분기말	전기말

단기차입금	64,937	47,541

6. 유형자산 및 무형자산가. 당분기와 전분기 중 유형자산 및 무형자산의 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

당분기	유형자산(*1)	무형자산

기초 취득가액	57,668,224	4,313,597

취득	642,843	-

처분	(108,858)	-

감가상각비(*2)	(1,632,391)	(32,061)

대체	(100,000)	-

당분기말 순장부금액	56,469,818	4,281,536

전분기	유형자산(*1)	무형자산

기초 취득가액	57,493,008	3,763,551

취득	679,727	-

처분	(1,044)	-

감가상각비(*2)	(1,615,194)	(111,177)

대체	(149,328)	115,941

전분기말 순장부금액	56,407,169	3,768,315

(*1) 상기 유형자산은 사용권자산을 포함한 금액입니다.(*2) 투자부동산을 포함한 전체 유형자산에 대한 당분기 중 감가상각비 1,663백만원 (전분기: 1,646백만원) 중 1,384백만원(전분기: 1,395백만원)은 매출원가에, 279백만원(전분기: 251백만원)은 판매비와관리비에 포함되어 있습니다.

나. 당분기말 현재 당사가 금융기관에 차입금 등과 관련하여 담보로 제공하고 있는 유형자산 내역은 다음과 같습니다(단위:천원)(주석24 참조).

담보제공자산	담보설정금액	담보제공처

토지, 건물 등	19,500,000	하나은행

38,000,000	산업은행

7. 리스가. 회사가 리스이용자인 경우의 리스에 대한 정보는 다음과 같습니다.가. 리스와 관련해 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기말	전기말

사용권자산

부동산	1,119,888	1,316,884

차량운반구	453,010	476,385

합 계	1,572,898	1,793,269

구 분	당분기말	전기말

리스부채

유동	484,815	535,901

비유동	632,851	685,136

합 계	1,117,666	1,221,037

나. 리스와 관련해서 손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

사용권자산의 감가상각비

부동산	196,996	128,163

차량운반구	100,533	89,878

합 계	297,529	218,041

리스부채에 대한 이자비용(금융원가에 포함)	16,249	5,771

손익계산서에 인식된 총 금액	313,778	223,812

당분기 중 리스의 총 현금유출은 194,813천원(전분기: 163,648천원)입니다.나. 당사는 당분기 리스채권에 대한 리스상각액 2백만원(전분기: 2백만원)을 인식하였습니다. 8. 종속기업 및 관계기업 투자가. 보고기간종료일 현재 당사의 종속기업및관계기업투자의 장부금액은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기말	전기말

종속기업투자	129,503,126	129,503,126

관계기업투자	16,355,706	16,355,706

합 계	145,858,832	145,858,832

나. 보고기간종료일 현재 당사의 종속기업투자 현황과 장부금액은 다음과 같습니다(단위:천원).

기업명	설립국가	지분율(%)	당분기말	전기말

KPF U.S.A	미국	100.00	1,472,902	1,472,902

KPF VINA	베트남	99.98	31,942,624	31,942,624

KPF (Jinan) Bearing	중국	100.00	26,152,180	26,152,180

KPF Automotive USA	미국	100.00	970,420	970,420

㈜티엠씨	한국	68.37	68,965,000	68,965,000

합 계	129,503,126	129,503,126

다. 당사의 종속기업투자 변동은 다음과 같습니다(단위:천원).(1) 당분기

기업명	당기초	당분기말

KPF U.S.A	1,472,902	1,472,902

KPF VINA	31,942,624	31,942,624

KPF (Jinan) Bearing	26,152,180	26,152,180

KPF Automotive USA	970,420	970,420

㈜티엠씨	68,965,000	68,965,000

합 계	129,503,126	129,503,126

(2) 전분기

기업명	전기초	유상증자	전분기말

KPF U.S.A	1,472,902	-	1,472,902

KPF VINA	31,942,624	-	31,942,624

KPF (Jinan) Bearing	26,152,180	-	26,152,180

KPF Automotive USA	708,960	261,460	970,420

㈜티엠씨	68,965,000	-	68,965,000

합 계	129,241,666	261,460	129,503,126

라. 보고기간종료일 현재 당사의 관계기업투자 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

기업명	설립국가	지분율(%)	당분기말	전기말

당분기말	전기말

㈜디에스정밀부품	한국	40.00	40.00	320,000	320,000

㈜에스비비테크(*)	한국	37.59	37.59	16,035,706	16,035,706

합 계	16,355,706	16,355,706

(*) 전기 중 당사는 ㈜에스비비테크의 보통주 94,500주(1,997,878천원)를 취득하였습니다. 9. 차입금 가. 당분기와 전분기 중 차입금의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	금액

전기초	125,578,756

차입	25,923,079

차입금의 상환	(46,735,756)

외화환산손익	366,000

전분기말	105,132,079

당기초	113,888,485

차입	44,693,049

차입금의 상환	(23,920,155)

외화환산손익	479,634

당분기말	135,141,013

나. 당사의 차입금과 관련하여 토지, 건물 등 유형자산과 정기예금등이 담보로 제공되어 있으며, 당사의 특수관계자가 연대보증을 제공하고 있습니다(주석24 참조).다. 보고기간종료일 현재 전환사채의 상세내역은 다음과 같습니다(단위:천원).(1) 전환사채의 내역

구 분	최장만기일	표면이자율(%)	당분기말	전기말

제8회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	2026년 7월 20일	0.00	600,000	600,000

소계(액면가액)(*)	600,000	600,000

전환권조정	(137,932)	(150,799)

유동성 대체	(462,068)	(449,201)

합 계	-	-

(2) 전환사채의 상세내역

구 분	내용

사채의 종류	제 8회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채

이자지급방법	표면이자 연 0.00%, 별도의 이자지급 없음.

원금상환방법	만기일시상환

전환가액	4,841원

행사(전환)에 따라 발행할주식의 종류	주식회사 케이피에프 기명식 보통주

행사(전환청구)기간	2022년 07월 20일 부터 2026년 06월 20일까지

조기상환청구권과 콜옵션	가. 조기상환청구권(Put option) 본 사채의 사채권자는 본 사채의 발행일로부터 24개월이 되는 2023년 07월 20일 및 이후 매 3개월에 해당되는 날(이하 조기상환지급일)에 본 사채의 전부 또는 일부에 대하여 그 전자등록금액 및 이에 대하여 본항 제1호의 조기상환 청구금액을 만기 전 조기상환 할 것을 발행회사에게 청구할 수 있음. 나. 콜옵션(Call option) 발행회사 및 또는 발행회사가 지정하는 자(이하 총칭하여 "매도청구권자" 라한다)는 본 사채의 발행일로부터 12개월이 되는 2022년 07월 20일 이후 2023년07월 20일까지 매 3개월이 되는 날(이하 "콜옵션 행사일" 이라 한다)에 인수인 또는 사채권자가 보유하고 있는 본 사채를 매수할 수 있으며, 그에 따라 매도청구권자는 콜옵션 행사일까지 3개월 단위 연복리 2.0%의 수익률이 보장된 콜옵션 행사금액만큼 인수인에게 매도하여줄 것을 청구할 수 있으며, 사채권자는 이 청구에 따라 보유하고 있는 본 사채를 매도하여야 한다.

행사(전환) 가격조정	가. 본 사채권을 소유한 자가 전환청구를 하기 전에 발행회사가 시가를 하회하는 발행가액으로 유상증자, 무상증자, 주식배당 및 준비금의 자본전입 등을 함으로써 주식을 발행하거나 또는 시가를 하회하는 전환가액 또는 행사가액으로 전환사채 또는 신주인수권부사채를 발행하는 경우에는 아래와 같이 전환가액을 조정함. 나. 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등에 의하여 전환가격의 조정이 필요한 경우에는 당해 사유 발생 직전에 전환권이 행사되어 전액 주식으로 전환되었더라면 전환사채권자가 가질 수 있었던 주식 수에 따른 가치에 상응하도록 전환가액을 조정함. 다. 감자 및 주식 병합 등 주식가치 상승사유가 발생하는 경우 감자 및 주식 병합 등으로 인한 조정비율만큼 상향하여 반영하는 조건으로 전환가액을 조정함. 라. 상기 조건과는 별도로 본 사채 발행 후 만기 1개월 전까지 매 3개월이 경과한 날을 전환가격 조정일로 하고, 각 전환가격 조정일 전일을 기산일로 하여 그기산일로부터 소급하여 산정한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균주가를 산술평균한 가액과 최근일 가중산술평균주가 중 높은 가액이 해당 조정일 직전일 현재의 전환가격보다 낮은 경우 동 낮은 가액을 새로운 전환가격으로 한다. 단, 위와 같이 산출된 전환가격이 발행 당시 전환가격(조정일 전에 신주의 할인발행 등 또는 감자 등의 사유로 전환가격을 이미 하향 또는 상향 조정한 경우에는 이를 감안하여 산정한 가액)의 80%에 미달하는 경우에는 발행 당시 전환가격의 80%에 해당하는 가액을 새로운 전환가격으로 본다.

라. 보고기간종료일 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다(단위: 천원).

구 분	만기일	표면이자율	당분기말	전기말

제6회 무보증 사모사채	2024년 03월 29일	2.81%	-	15,000,000

제8회 무보증 사모사채	2025년 09월 25일	5.94%	16,000,000	16,000,000

제9회 무보증 사모사채	2025년 10월 30일	6.14%	4,000,000	4,000,000

소계(액면가액)	20,000,000	35,000,000

사채할인차금	(30,742)	(38,140)

유동성 대체	-	(14,997,443)

합 계	19,969,258	19,964,417

10. 기타금융부채보고기간종료일 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기말	전기말

유동

금융보증부채	209,986	278,473

비유동

금융보증부채	2,877	7,240

수입보증금	228,871	225,942

합 계	231,748	233,182

11. 충당부채가. 보고기간종료일 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

품질보증충당부채(*1)	108,548	447,387	112,028	501,423

온실가스배출충당부채(*2)	-	-	29,703	-

합 계	108,548	447,387	141,731	501,423

(*1) 당사는 품질보증충당부채를 설정하고 있으며, 그에 따른 비용은 판매비와 관리비로 인식하고 있습니다.(*2) 당사는 온실가스 배출과 관련하여 회사가 보유한 해당 이행연도분 배출권을 초과하는 배출량에 대해 향후 부담할 것으로 예상되는 비용을 추정하여 충당부채로 계상하고 있으며 그에 따른 비용은 매출원가로 인식하고 있습니다.나. 품질보증충당부채당사는 판매한 상품의 품질보증과 관련하여 장래에 지출될 것으로 예상되는 금액을 과거의 경험율 등을 기초로 추정하여 품질보증충당부채로 계상하고 있습니다. 당분기에 인식한 품질보증비용은 20백만원(전분기: 255백만원)으로 판매비와 관리비에 계상되어 있습니다.다. 온실가스배출충당부채(1) 당분기와 전분기 중 온실가스충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

기초	29,703	58,912

증감	(29,703)	(47,130)

기말	-	11,782

(2) 3차 계획기간(2021년~2025년)에 대한 무상할당 배출권 수량은 다음과 같습니다 (단위:톤(tCO2-eq)).

구 분	2021년	2022년	2023년	2024년	2025년	합계

배출권	51,074	51,074	51,074	50,595	50,595	254,412

(3) 당분기와 전분기 중 당사의 배출권 수량 변동 내역은 다음과 같습니다(단위:톤(tCO2-eq)).

① 당분기

구 분	2023년도분	2024년도분

기초 및 무상할당	51,074	51,074

전기이월	389	6,467

차기이월	(6,467)

정부제출	(44,996)	-

기말수량	-	57,541

② 전분기

구 분	2022년도분	2023년도분

기초 및 무상할당	51,074	51,074

기말수량	51,074	51,074

담보로 제공된 배출권은 없으며, 무상할당배출권의 장부가액은 "0"원입니다.

12. 순확정급여부채가. 보고기간종료일 현재 순확정급여부채 산정내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기말	전기말

기금이 확정된 확정급여채무의 현재가치	20,130,922	19,569,366

사외적립자산의 공정가치(*)	(20,013,820)	(20,742,305)

재무상태표상 순확정급여부채(자산)	117,102	(1,172,939)

(*)당분기말 사외적립자산의 공정가치는 기존의 국민연금전환금 897천원(전기말: 897천원), 외국인출국만기보험 3,002천원이 포함된 금액입니다.나. 당분기와 전분기 중 손익계산서에 반영된 금액은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

당기근무원가	569,986	698,250

순확정급여부채의 순이자비용	(13,132)	33,317

합 계	556,854	731,567

당분기 총비용 중 362백만원(전분기: 481백만원)은 매출원가에 포함되었으며, 195백만원(전분기: 250백만원)은 판매비와관리비에 포함되었습니다. 13. 확정기여제도 당분기 중 확정기여제도와 관련하여 비용으로 인식한 금액은 66,464천원(전분기: 94,149천원)입니다. 14. 기타장단기종업원급여부채 단기종업원급여부채는 연차유급휴가제도에 따라 당분기 제공받은 근무용역에 대해 인식한 금액과 장기근속종업원에게 근속기간에 따라 지급하는 포상 및 유급휴가 중 보고기간말 후 12개월이 되기 전에 결제될 것으로 예상되는 금액이 포함되어 있습니다(단위:천원).

구 분	당분기말	전기말

단기종업원급여부채(*)	1,163,909	992,525

기타장기종업원급여부채	1,003,776	971,845

합 계	2,167,685	1,964,370

(*) 단기종업원급여부채는 재무상태표 상 미지급비용에 계상되어 있습니다. 15. 납입자본가. 당분기말 현재 회사가 발행할 주식의 총수는 51,200,000주이고, 발행한 주식 수는 20,682,798주(2023년: 20,682,798주)이며 1주당 액면가액은 500원 입니다. 당분기말 현재 회사의 발행주식수 중 상법에 의하여 의결권이 제한되어 있는 자기주식수는 1,332,412주(2023년: 1,332,412주)입니다.나. 당분기와 전분기 중 당사의 자본금과 주식발행초과금의 변동은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	주식수	자본금	주식발행초과금	합 계

전기초	19,926,733	9,963,367	52,670,972	62,634,339

전환사채 전환	59,689	29,845	303,695	333,540

전분기말	19,986,422	9,993,212	52,974,667	62,967,879

당기초	20,682,798	10,341,399	57,276,072	67,617,471

당분기말	20,682,798	10,341,399	57,276,072	67,617,471

16. 고객과의 계약에서 생기는 수익당사의 고객과의 계약에서 생기는 수익은 다음과 같이 구분됩니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

제품매출

화스너	27,356,653	33,486,254

자동차	39,386,261	35,759,377

기타	540,670	506,280

소 계	67,283,584	69,751,911

상품매출	630,703	854,025

부산물매출	1,300,615	1,616,334

수입수수료	999,762	1,353,069

임대수입 : 기타원천으로부터의 수입	180,977	180,541

합 계	70,395,641	73,755,880

지리적 시장

국내	24,175,916	28,767,191

유럽	24,457,095	22,054,188

미주	19,722,686	18,939,046

아시아	1,940,834	3,939,091

기타	99,110	56,364

합 계	70,395,641	73,755,880

당사는 볼트, 너트, 단조제조의 단일 사업부문을 영위하고 있으며 건설, 산업기계, 플랜트, 중장비 등에 쓰이는 산업용 화스너와 베어링부품, 기어류 등 자동차용 단조 부품을 생산 및 판매하고 있습니다. 17. 판매비와관리비당분기 및 전분기 중 당사의 판매비와관리비 세부내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

급여	1,937,158	1,833,981

퇴직급여	203,132	257,029

잡급	300	300

운반비	1,042,154	876,749

감가상각비	309,526	357,680

소모품비	476	698

수선비	-	25,100

세금과공과	18,447	24,521

수도광열비	34	-

보험료	36,983	39,412

복리후생비	163,345	127,660

여비교통비	31,625	37,576

통신비	6,763	7,368

접대비	84,045	80,175

지급수수료	1,805,517	2,114,792

차량유지비	21,052	23,886

도서인쇄비	3,296	5,254

교육훈련비	8,962	5,660

포장비	4,390	1,730

사무용품비	4,254	22,777

광고선전비	15,609	18,191

해외시장개척비	157,193	151,766

대손상각	(57,523)	170,164

품질보증비	19,707	254,905

임차료	65,582	51,143

합 계	5,882,027	6,488,517

18. 비용의 성격별분류당분기와 전분기 중 비용의 성격별 분류내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

재고자산의 변동	(1,619,070)	(83,201)

원재료 등 매입액	43,387,751	44,238,225

급여	8,196,159	8,271,388

퇴직급여	623,318	825,717

운반비	1,569,897	1,147,834

감가상각비 및 무형자산상각비	1,694,880	1,756,798

대손상각비	(57,523)	170,164

전력비	3,200,913	2,998,794

포장비	1,848,485	1,673,768

수선비	426,890	657,192

소모품비	978,730	1,029,884

연료비	831,095	1,347,945

기타유류비	279,392	308,517

기술개발비	149,448	86,790

임차료	65,582	51,143

저장품비	1,979,036	2,012,032

복리후생비	735,023	680,670

여비교통비	80,514	66,148

지급수수료	3,062,853	3,446,232

기타	1,012,015	1,134,052

합 계(*)	68,445,388	71,820,092

(*) 손익계산서의 매출원가, 판매비와관리비를 합한 금액입니다. 19. 기타수익 및 기타비용당분기와 전분기 중 기타수익 및 기타비용의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

기타수익

외환차익	710,913	743,717

외화환산이익	451,530	859,091

종속기업및관계기업투자처분이익	-	165,056

잡이익	185,344	77,696

합 계	1,347,787	1,845,560

기타비용

외환차손	50,500	292,877

외화환산손실	235,014	179,718

유형자산처분손실	-	1,044

기부금	3,000	2,000

잡손실	43,806	36,294

합 계	332,320	511,933

20. 금융손익의 분류당분기와 전분기 중 금융수익 및 금융비용의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

금융수익

이자수익	436,463	384,838

외환차익	53,043	1,324,990

외화환산이익	676,052	229,244

파생상품거래이익	403,914	99,190

파생상품평가이익	434,302	325,679

기타금융수익(수수료)	125,327	26,459

공정가치채무상품처분이익	7,605	-

합 계	2,136,706	2,390,400

금융비용

이자비용	2,056,202	2,066,722

외환차손	81,080	717,157

외화환산손실	494,789	365,344

파생상품거래손실	629,530	518,357

파생상품평가손실	290,241	586,686

기타금융비용(수수료)	-	26,459

합 계	3,551,842	4,280,725

21. 법인세법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균 연간법인세율의 추정에 기초하여 인식하였습니다. 이에 따라 추정된 당분기 법인세비용은 365,358천원 (전분기: 469,884천원)입니다. 당분기 유효법인세율은 23.56% (전분기: 34.07%)입니다. 22. 배당금2023년 12월 31일로 종료하는 회계기간에 대한 배당금은 2,902,558천원은 2024년 4월에 지급되었습니다. 23. 영업으로부터 창출된 현금가. 당분기와 전분기 중 영업으로부터 창출된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

분기순이익	1,185,226	909,205

1. 현금유출이 없는 비용등의 가산	6,453,418	7,206,896

감가상각비(무형자산상각비 포함)	1,694,880	1,756,798

퇴직급여	556,854	731,567

장기종업원급여	32,425	25,457

대손상각비	-	170,164

유형자산처분손실	-	1,044

외화환산손실	729,803	545,063

해외시장개척비용	78,418	85,757

기타의금융비용(수수료)	-	26,459

파생상품평가손실	290,241	586,686

파생상품거래손실	629,530	518,356

재고자산폐기손실	-	316

이자비용	2,056,202	2,066,722

잡손실	-	14,848

온실가스배출원가	-	(47,130)

품질보증비	19,707	254,905

법인세비용	365,358	469,884

2. 현금유입이 없는 수익등의 차감	(2,472,323)	(3,304,492)

외화환산이익	1,127,582	1,088,335

파생상품평가이익	434,302	325,679

파생상품거래이익	403,914	99,190

종속기업및관계기업투자처분이익	-	165,056

기타금융수익(수수료)	-	26,459

공정가치채무상품처분이익	7,604	-

재고자산평가충당금환입	-	1,209,651

이자수익	436,463	384,838

잡이익	1,965	-

대손상각비환입	57,523	-

기타	2,970	5,284

3. 자산/부채 증감	(9,833,010)	1,685,495

매출채권	(6,853,937)	5,878,337

미수금	545,366	(129,214)

미수수익	(125,923)	-

선급금	(10,011)	9,235

기타비금융자산	(645,884)	122,834

선급비용	46,546	(3,370)

재고자산	(1,619,069)	1,126,133

매입채무	709,700	(508,210)

미지급금	637,787	(2,217,776)

선수금	(23,417)	84,756

예수금	(159,808)	(68,963)

미지급비용	(2,699,867)	(2,632,671)

품질보증충당부채	(77,224)	(162,884)

퇴직금의지급	(217,527)	(465,379)

사외적립자산	689,961	652,667

온실가스배출충당부채	(29,703)	-

합 계	(4,666,689)	6,497,104

나. 당분기와 전분기 중 현금의 유입ㆍ유출이 없는 거래 중 중요한 사항은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	당분기	전분기

유형자산 취득관련 미지급금 증감	(38,663)	(2,618,065)

건설중인자산의 본계정 대체	78,200	115,940

사채의 유동성 대체	-	15,000,000

전환사채의 전환	-	204,218

사용권자산 및 리스부채의 증가	2,148,482	11,194

24. 약정사항 및 우발사항 가. 회사가 당분기말 현재 금융기관과 체결하고 있는 당좌차월 등 금융거래약정 한도액의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원,USD,EUR).

금융기관	구 분	통화	한도액	실행액

KEB하나은행	일반자금대출외(*)	KRW	27,000,000	9,000,000

EUR	64,937	64,937

KDB산업은행	운영자금대출외	KRW	81,000,000	72,730,000

농협은행㈜	일반자금대출	KRW	4,500,000	4,500,000

한국수출입은행	수출성장자금대출	KRW	26,000,000	25,000,000

(주)우리은행	일반자금대출(*)	KRW	12,260,000	10,593,330

수협은행	일반자금대출외	KRW	2,000,000	2,000,000

기업은행	일반자금대출	KRW	3,000,000	-

KB국민은행(홍콩)	역외대출	USD	10,000,000	8,333,333

(*) 상기 차입약정 등과 관련하여, 당사의 특수관계자가 연대보증을 제공하고 있습니다. 나. 보고기간종료일 현재 당사가 수입신용장발행과 관련하여 금융기관과 쳬결한 약정사항은 다음과 같습니다(단위: JPY).

금융기관	구분	통화	금액

당분기말	전기말

KEB하나은행	수입신용장발행(기한부)	JPY	100,000,000	100,000,000

다. 당분기말 현재 회사가 종속기업 등의 피보증처를 위하여 금융기관에 지급보증을 제공하고 있는 내역은 다음과 같습니다(단위:천원,천VND,USD,CNY).

금융기관	약정사항	피보증처	통화	한도액

KEB하나은행	연대보증	(주)티엠씨	KRW	9,805,000

연대보증	(주)티엠씨	USD	300,000

한국수출입은행	연대보증	KPF VINA	USD	9,000,000

연대보증	(주)티엠씨	KRW	7,200,000

KDB산업은행	연대보증	KPF VINA	KRW	16,161,600

연대보증	글로우원	KRW	3,600,000

KDB산업은행(심양)	지급보증	KPF (JINAN) BEARING	CNY	68,484,000

기업은행(심양)	지급보증	KPF (JINAN) BEARING	CNY	13,200,000

KEB하나은행(청도지점)	지급보증	KPF (JINAN) BEARING	CNY	10,000,000

(주)우리은행(위해지점)	지급보증	KPF (JINAN) BEARING	CNY	60,000,000

기업은행(하노이)	지급보증	KPF VINA	USD	3,240,000

Vietnam Commercial Bank for Industry and Trade	지급보증	KPF VINA	VND	220,000,000

STANDARD CHARTERED BANK, VIETNAM	지급보증	KPF VINA	USD	3,000,000

지급보증	KPF VINA	USD	1,000,000

(주)신한은행	연대보증	(주)티엠씨	KRW	10,000,000

신보2022제24차유동화전문유한회사	연대보증	(주)티엠씨	KRW	5,600,000

신보2023제9차유동화전문유한회사	연대보증	(주)티엠씨	KRW	3,500,000

라. 당분기말 현재 회사가 지급보증을 제공받고 있는 내역은 다음과 같습니다(단위:천원,USD).

보증금융기관	내역	통화	한도액	실행액

KEB하나은행	매출담보대출 간접익스포져	KRW	7,000,000	1,667,542

서울보증보험	계약 및 하자이행	KRW	529,743	529,743

KB국민은행	외화지급보증	USD	10,000,000	8,333,333

신용보증기금	운영자금대출 지급보증	KRW	5,000,000	5,000,000

마. 당분기말 현재 회사가 차입금 등과 관련하여 담보로 제공한 자산은 다음과 같습니다(단위:천원).

담보제공자산	통화	담보설정금액	담보제공처

유형자산(토지 등)	KRW	19,500,000	KEB하나은행

유형자산(토지 등)	KRW	38,000,000	KDB산업은행

기타금융자산(정기예금)	KRW	4,800,000	KDB산업은행

재고자산양도담보	KRW	33,800,000	수출입은행

바. 당분기말 현재 계류 중인 주요 소송사건은 없습니다. 25. 특수관계자 거래 가. 당분기말 현재 당사의 특수관계자는 다음과 같습니다.

관계	회사명

지배기업	㈜송현홀딩스

종속기업(*)	KPF U.S.A, KPF VINA, KPF (Jinan) Bearing, KPF Automotive USA, ㈜티엠씨, TMC CABLE USA LLC, ㈜글로우원, TG-Posco LED

관계기업	㈜디에스정밀부품, ㈜에스비비테크

그밖의 특수관계자	㈜이노콘티, ㈜파인트리인베스트먼트, ㈜블루반, (주)남강건설, ㈜에이치에스이비즈, HSibiz Mongolia LLC, TMC ForceTEC (Dalian) Co Ltd

(*) 티엠씨현중제일차(유)는 당분기 중 청산하여 특수관계자에서 제외되었습니다.보고기간종료일 현재 회사에 지배력을 행사하는 기업은 ㈜송현홀딩스(회사에 대한 지분율 34.47%(전기: 34.47%))이며, 최상위 지배자는 송무현 회장입니다.나. 당분기와 전분기 중 특수관계자와의 주요 거래내역, 자금거래내역 및 보고기간종료일 현재 채권, 채무, 잔액은 다음과 같습니다.(1) 특수관계자와의 주요 거래내역(단위:천원)

당분기	회사명	매출	매입 등	유무형자산 취득	기타(*1)

지배기업	㈜송현홀딩스	5,880	29,958,603	153,352	339,465

종속기업	KPF VINA	1,019,089	485,872	-	37,280

KPF USA	-	-	-	162,292

KPF (Jinan) Bearing	-	33,446	-	35,027

KPF Automotive USA	-	-	-	52,054

㈜티엠씨	-	-	-	48,545

㈜글로우원(*2)	111,045	-	-	8,432

관계기업	㈜디에스정밀부품	61,082	1,285,790	-	14,243

기타특수관계자	㈜이노콘티	-	-	-	145,988

합 계	1,197,096	31,763,711	153,352	843,326

전분기	회사명	매출	매입 등	유무형자산 취득	기타(*1)

지배기업	㈜송현홀딩스	5,880	33,225,317	304,380	334,809

종속기업	KPF VINA	1,344,534	-	-	-

KPF USA	-	-	-	317,075

㈜티엠씨	-	-	-	49,165

㈜글로우원(*2)	108,295	-	-	-

관계기업	디에스정밀부품	61,082	1,293,133	-	-

기타특수관계자	㈜이노콘티	-	-	-	113,405

합 계	1,519,791	34,518,450	304,380	814,454

(*1) 기타 금액은 이자수익등을 포함하고 있습니다.(*2) 당분기 및 전분기 중 투자부동산에서 발생한 운용리스로부터의 임대수익은 111백만원(전분기: 108백만원)이며, 임대수익이 발생한 투자부동산과 직접 관련된 운영비용(유지와 보수비용 포함)은 없습니다.(2) 특수관계자에 대한 채권, 채무의 주요 잔액(단위:천원)

당분기말	회사명	채권	채무

매출채권	대여금	기타채권	매입채무	기타채무

지배기업	㈜송현홀딩스	2,156	11,444,436	334,151	7,325,222	819,347

종속기업	KPF VINA	1,015,895	-	37,280	-	-

KPF USA	-	-	-	-	4,804,995

KPF (Jinan) Bearing	-	-	35,027	33,674	11,655

KPF Automotive USA	-	-	-	-	196,069

㈜티엠씨(*)	-	-	5,808,545	-	-

㈜글로우원	122,149	140,100	6,656	-	240,000

관계기업	디에스정밀부품	-	-	-	913,731	4,548

기타특수관계자	㈜이노콘티	-	-	3,385,000	-	53,630

합 계	1,140,200	11,584,536	9,606,659	8,272,627	6,130,244

(*) 기타채권 금액에는 임대계약에 따른 장기임대보증금이 포함되어있습니다.

전기말	회사명	채권	채무

매출채권	대여금	기타채권	매입채무	기타채무

지배기업	㈜송현홀딩스	-	11,084,538	204,391	7,997,944	406,790

종속기업	KPF VINA	1,089,247	-	160,994	294,101	-

KPF USA	-	-	-	-	4,444,833

KPF (Jinan) Bearing	-	-	135,384	11,347	-

KPF Automotive USA	-	-	-	-	137,877

㈜티엠씨(*)	-	-	5,953,953	-	-

㈜글로우원	-	-	143,483	-	240,000

관계기업	디에스정밀부품	-	-	7,846	854,592	-

(주)에스비비테크	-	-	10,368	-	-

기타특수관계자	㈜이노콘티	-	-	3,385,000	-	53,382

합 계	1,089,247	11,084,538	10,001,419	9,157,984	5,282,882

(*) 기타채권 금액에는 임대계약에 따른 장기임대보증금이 포함되어있습니다.(3) 특수관계자와의 자금 거래내역(단위:천원) - 당분기

구 분	회사명	자금대여 거래

대여

종속기업	㈜글로우원(*)	140,100

합 계	140,100

(*) 당분기 중 ㈜글로우원에 140백만원을 대여하였습니다. - 전분기

구 분	회사명	자금대여 거래	현금출자 등

회수

종속기업	KPF Automotive USA(*1)	-	261,460

㈜티엠씨(*2)	7,000,000	-

관계기업	(주)에스비비테크(*3)	-	1,997,878

합 계	7,000,000	2,259,338

(*1) 전기 중 주식매입(USD 200,000)을 통해 2,000주 취득 하였습니다.(*2) 전기 중 종속기업 대여금 7,000백만원을 회수 하였습니다.(*3) 전기 중 주식매입(부대비용 포함 1,998백만원)을 통해 94,500주 취득 하였습니다.(4) 지급보증 및 담보제공당분기말 현재 회사가 특수관계자의 자금조달 등을 위하여 제공하고 있는 지급보증 및 담보의 내역은 다음과 같으며, 차입약정과 관련하여 특수관계자로부터 지급보증을 제공받고 있습니다(주석24 참조).1) 제공한 지급보증 (단위:천원, 천VND, CNY, USD)

특수관계 구분	회사명	보증처	통화	보증금액

종속기업	KPF VINA	KDB산업은행	KRW	16,161,600

한국수출입은행	USD	9,000,000

기업은행(하노이)	USD	3,240,000

STANDARD CHARTERED BANK, VIETNAM	USD	3,000,000

USD	1,000,000

Vietnam Commercial Bank for Industry and Trade	VND	220,000,000

KPF (JINAN) BEARING	KDB산업은행(심양)	CNY	68,484,000

(주)우리은행(위해)	CNY	60,000,000

KEB하나은행(청도)	CNY	10,000,000

기업은행(심양)	CNY	13,200,000

㈜티엠씨	한국수출입은행	KRW	7,200,000

(주)신한은행	KRW	10,000,000

KEB하나은행	KRW	9,805,000

USD	300,000

신보2022제24차유동화전문유한회사	KRW	5,600,000

신보2023제9차유동화전문유한회사	KRW	3,500,000

㈜글로우원	KDB산업은행	KRW	3,600,000

(5) 주요 경영진에 대한 보상주요 경영진은 이사(등기 및 비등기), 이사회의 구성원, 재무책임자 및 내부감사책임자를 포함하고 있습니다. 종업원 용역의 대가로서 주요 경영진에게 지급되었거나 지급될 보상금액은 다음과 같습니다(단위:천원).

구분	당분기	전분기

급여 및 기타 단기종업원 급여	603,821	608,092

퇴직급여	105,073	162,716

합 계	708,894	770,808

(6) 제공하는 운용리스회사는 ㈜글로우원으로부터 취득한 투자부동산에 대해 운용리스 제공 계약을 체결하였으며 임차료는 월 37백만원 입니다.(7) 제공받는 금용리스㈜이노콘티와 당분기 중 체결한 3년간 사무실 리스계약에 따라 인식한 사용권자산과리스부채는 각각 888백만원, 888백만원이며, 리스부채의 상환금액은 당분기 중71백만원, 이자비용은 당분기 중 10백만원입니다.(8) 라이선스 제공계약당사는 지배기업과 다음과 같은 상표권 라이선스 제공 계약을 체결하고 있습니다.

구 분	관련 제품	제공처	사용처	제공기간	사용료

상호 및 상표 사용	상표/상호	(주)송현홀딩스	㈜케이피에프	2022.01.01~2024.12.31	[매출액-광고선전]*0.3%