동남합성 분기보고서 (2021.09)
5. 재무제표 주석

제 57(당) 기 3분기 2021년 09월 30일 현재
제 56(전) 기 3분기 2020년 09월 30일 현재
주식회사 동남합성

1. 회사의 개요

주식회사 동남합성(이하 "당사")는 1965년 10월 1일에 설립되어 계면활성제 등의 제조, 판매 등을 주요 영업으로 하고 있으며 1996년 12월 24일에 한국거래소에 주식을상장하였습니다. 보고기간말 현재 당사는 충청남도 공주시 탄천면에 본사와 제조시설을, 충청남도 서산시에 제조시설을 두고 있으며, 인천광역시 부평구에 판매지점을 갖추고 있습니다.당사의 설립 시 자본금은 5백만원(1주당 금액: 1,000원)이었으나, 수차례의 유상증자및 무상증자와 주식의 액면병합을 거쳐 보고기간말 현재의 자본금은 3,125,564천원(1주당 금액: 500원)입니다. 최대주주는 미원홀딩스(주)이며, 미원홀딩스(주)를 대표로 지배주주집단이 소유한 주식은 1,939,522주(53.73%)입니다.

2. 재무제표 작성기준2.1 회계기준의 적용

당사의 분기재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되는 요약중간재무제표입니다. 동 재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었으며, 연차재무제표에서 요구되는 정보에 비하여 적은 정보를 포함하고 있습니다. 선별적 주석은 직전 연차보고기간말 후 발생한 당사의 재무상태와 경영성과의 변동을 이해하는데 유의적인 거래나 사건에 대한 설명을 포함하고 있습니다. (1) 당사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 당사는 202 1년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석 서 를 신규로 적용하였습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시', 제 1104호 ‘보험계약’ 및 제 1116호 ‘리스’ 개정 - 이자율지표 개혁(2단계 개정)

이자율지표개혁과 관련하여 상각후원가로 측정되는 금융상품의 이자율지표대체시 장부금액이 아닌 유효이자율을 조정하고, 위험회피관계에서 이자율지표대체가 발생한 경우에도 중단없이 위험회피회계를 계속할 수 있도록 하는 등의 예외규정을 포함 하고 있습니다. 해 당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제 1116호 '리스' 개정 - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등(*) 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 리스이용자는 비슷한 상황에서 특성이 비슷한 계약에 실무적 간편법을 일관되게 적용해야 합니다. 당사는 기업회계기준서 제1116호의 개정을 조기도입하여 조건을 충족하는 모든 임차료 할인에 대해 회계정책을 변경하였으며 경과 규정에 따라 변경된 회계정책을 소급 적용하였습니다. 해 당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 당사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 당사는 제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합’ 개정 - 개념체계의 인용

인식할 자산과 부채의 정의를 개정된 재 무보 고를 위한 개념체계를 참조하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 ‘충당부채, 우발부채 및 우발자산’ 및 해석서제2121호 ‘부담금’의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산’ 개정 - 의도한 사용 전의 매각금액

기업이 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목의 판매에서 발생하는 수익을 생산원가와 함께 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 유형자산의 취득원가에서차감하는 것을 금지하고 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산’ 개정 - 손실부담계약: 계약이행원가

손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가의 범위를 계약 이행을 위한 증분원가와 계약 이행에 직접 관련되는 다른 원가의 배분이라는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시’ 개정 - 부채의 유동/비유동 분류

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1117호 '보험계약’ 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체할 예정입니다. 이 기준서는 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 동 기준서는 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용한기업은 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 제정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020

한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

·기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택’: 최초채택기업인 종속기업

·기업회계기준서 제1109호 '금융상품’: 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료

·기업회계기준서 제1116호 '리스’: 리스 인센티브

·기업회계기준서 제1041호 '농림어업’: 공정가치 측정

2.2 회계정책

요약중간재무제표의 작성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1(1)에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

(1) 법인세비용중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.

3. 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 중간재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 중간보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 중간보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.분기재무제표에서 사용된 당사의 회계정책의 적용과 추정금액에 대한 경영진의 판단은 2020년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연차재무제표와 동일한 회계정책과 추정의 근거를 사용하였습니다.

4. 영업부문4.1 당사는 자원에 대한 의사결정을 하고 성과를 평가하기 위해 최고 영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부보고 자료에 기초하여 영업부문을 구분하였으며, 계면활성제 등의 제조 및 판매를 주요사업으로 하는 1개의 영업부문으로 운영되고 있습니다.

4.2 당3분기와 전3분기 중 지역별 매출의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기	전3분기

3개월	누적	3개월	누적

국내	33,343,545	98,505,561	22,837,814	70,344,887

해외	8,761,517	23,795,202	6,322,082	20,881,360

합 계	42,105,062	122,300,762	29,159,896	91,226,246

4.3 당3분기와 전3분기 중 제품별 매출의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기	전3분기

3개월	누적	3개월	누적

계면활성제	39,757,059	117,605,497	28,579,131	88,256,795

기타	2,348,003	4,695,265	580,765	2,969,451

합 계	42,105,062	122,300,762	29,159,896	91,226,246

4.4 당3분기와 전3분기 중 당사의 매출액의 10% 이상을 차지하는 주요 고객에 대한 매출액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기	전3분기

3개월	누적	3개월	누적

미원스페셜티케미칼(주)	10,223,394	29,526,338	6,357,439	17,261,084

(주)LG생활건강	4,358,060	13,778,189	3,755,123	11,171,796

합 계	14,581,454	43,304,527	10,112,562	28,432,880

한편, 당사의 제조시설은 전부 국내에 위치하고 있습니다.

5. 현금및현금성자산당3분기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기말	전기말

현금시재액	3,307	3,631

보통예금	918,088	269,997

외화예금	5,320,479	3,132,827

합 계	6,241,873	3,406,455

상기 내역 중 현금성자산은 현행이자율을 반영하는 변동이자율 조건이나 취득일로부터 만기까지의 기간이 짧아 장부금액과 공정가치와의 차이가 중요하지 아니합니다.

6 . 매출채권및기타수취채권 6.1 당3분기말과 전기말 현재 대손충당금 차감전 총액 기준에 의한 매출채권및기타수취채권과 관련한 대손충당금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기말	전기말

유 동	비유동	합 계	유 동	비유동	합 계

매출채권및기타수취채권	20,846,471	1,570,475	22,416,946	16,393,178	1,485,393	17,878,571

매출채권 대손충당금	(197,547)	-	(197,547)	(161,096)	-	(161,096)

현재가치할인차금	-	(28,968)	(28,968)	-	(23,526)	(23,526)

순장부금액	20,648,925	1,541,507	22,190,432	16,232,083	1,461,867	17,693,950

6.2 당3분기말과 전기말 현재 연체되었으나 손상되지 아니한 매출채권 및 기타채권의 약정회수기일기준 연령분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기말	전기말

30일 이내	241,433	115,510

30 ~ 60일	64,690	554

60일 이상	218,237	789,268

합계	524,360	905,332

6.3 당3분기말과 전기말 현재 상각후원가로 측정한 대여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기말	전기말

유 동	745,863	210,568

비유동	704,376	627,294

현재가치할인차금	-	-

합 계	1,450,239	837,862

유효이자율(*)	-	-

(*) 상기 대여금을 제외한 매출채권및기타수취채권은 단기수취채권으로 장부금액과 공정가치의 차이가 중요하지 않습니다.

7. 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산7.1 당3분기말과 전기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	주식(좌)수	지분율	취득원가	장부금액

당3분기말	전기말

시장성 있는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 :

국도화학㈜	43,369	0.48%	1,966,152	3,187,622	1,173,528

서흥	15,941	0.14%	868,805	825,744	-

KPX케미칼㈜	5,294	0.11%	325,254	324,522	-

㈜뷰웍스	10,000	0.10%	308,888	401,500	1,153,300

㈜한농화성	-	0.00%	-	-	1,119,255

소계	3,469,099	4,739,388	3,446,083

시장성 없는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(*):

한국계면활성제협동조합	130	11.46%	13,000	13,000	13,000

소계	13,000	13,000	13,000

합계	3,482,098	4,752,388	3,459,083

(*)시장성 없는 기타포괄손익-공정가치측정 지분증권에 대해서는 활성거래시장이 존재하지 않아 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없어 취득원가로 평가하였습니다.

7.2 당3분기과 전기 중 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기	전기

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산:

기초장부금액	3,459,083	13,000

취득	2,628,044	3,738,982

평가손익(법인세 차감전)	1,270,289	641,117

처분	(2,605,029)	(934,017)

기말장부금액	4,752,388	3,459,083

8. 재고자산8.1 당3분기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당3분기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

제품	8,437,736	(33,378)	8,404,358	5,225,519	(32,675)	5,192,844

원재료	3,747,953	-	3,747,953	2,105,920	-	2,105,920

저장품	205,129	-	205,129	229,436	-	229,436

미착품	1,269,902	-	1,269,902	1,506,652	-	1,506,652

합계	13,660,720	(33,378)	13,627,342	9,067,527	(32,675)	9,034,852

8.2 당3분기와 전3분기 중 재고자산과 관련하여 인식한 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당3분기	전3분기

매출원가	101,337,954	74,430,652

9. 유형자산

당3분기와 전기 중 유형자산의 변동은 다음과 같습니다.① 당3분기

(단위: 천원)

구 분	기초 장부금액	취득	처분	감가상각비	기타증감(*2)	기말 장부금액

토지(*1)	20,303,432	-	(15,807)	32,850	-	20,320,474

건물	12,690,903	-	(57,806)	(562,707)	-	12,070,391

구축물	3,332,957	-	-	(417,040)	11,000	2,926,917

기계장치	7,810,045	85,656	(4)	(2,104,338)	324,800	6,116,159

차량운반구	171,700	157,973	(5,188)	(62,374)	49,550	311,661

공기구비품	153,405	26,619	-	(51,470)	2,640	131,194

건설중인자산	4,530	1,408,885	-	-	(387,990)	1,025,426

합 계	44,466,973	1,679,133	(78,805)	(3,165,079)	-	42,902,222

(*1) 건물을 건설하는 조건으로 토지 보조금을 받은 경우에 해당하므로 K-IFRS 제1020호에 따라 건물의 내용연수동안 정부보조금을 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(*2) 기타증감은 건설중인자산의 본계정 대체로 인한 증감입니다.

② 전기

(단위: 천원)

구 분	기초 장부금액	취득	처분(*3)	감가상각비	기타증감(*2)	기말 장부금액

토지(*1)	25,098,703	-	(4,839,893)	43,800	822	20,303,432

건물	14,595,045	152	(1,132,094)	(772,199)	-	12,690,903

구축물	4,983,424	18,000	(1,199,595)	(591,965)	123,094	3,332,957

기계장치	10,205,246	82,480	(234,576)	(3,773,763)	1,530,659	7,810,045

차량운반구	156,185	73,034	(71,020)	(71,458)	84,959	171,700

공기구비품	129,018	81,841	(8,113)	(73,069)	23,728	153,405

건설중인자산	621,949	1,145,843	-	-	(1,763,262)	4,530

합 계	55,789,568	1,401,351	(7,485,291)	(5,238,655)	-	44,466,973

(*1) 건물을 건설하는 조건으로 토지 보조금을 받은 경우에 해당하므로 K-IFRS 제1020호에 따라 건물의 내용연수동안 정부보조금을 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(*2) 기타증감은 건설중인자산의 본계정 대체로 인한 증감입니다.
(*3) 전기 처분에는 사업양도로 인한 장부금액 감소 7,238,689천원이 포함되어 있습니다.

1 0. 정부보조금 당3분기말과 전기말 현재 정부보조금 대상 유형자산 및 정부보조금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기말	전기말

① 자 산

계정과목	토지	공구와기구	합계	토지	공구와기구	합계

취득가액	4,389,651	130,175	4,519,826	4,389,651	130,175	4,519,826

상각누계액	-	(127,990)	(127,990)	-	(127,990)	(127,990)

② 관련 정부보조금

자산취득에 사용된 정부보조금 총액	876,000	97,486	973,486	876,000	97,486	973,486

기초미상계누계액	605,900	1,567	607,467	649,700	9,703	659,403

기중상계액	(32,850)	(1,567)	(34,417)	(43,800)	(8,136)	(51,936)

기말미상계누계액	573,050	-	573,050	605,900	1,567	607,467

11. 사용권자산당3분기와 전기 중 사용권자산의 변동은 다음과 같습니다.① 당3분기

(단위: 천원)

구분	기초장부금액	감가상각비	기타증감	기말장부금액

사용권자산	2,969	(5,934)	14,233	11,268

합계	2,969	(5,934)	14,233	11,268

② 전기

(단위: 천원)

구분	기초장부금액	감가상각비	기타증감	기말장부금액

사용권자산	39,744	383	(37,159)	2,969

합계	39,744	383	(37,159)	2,969

12. 보험가입자산

당3분기말 현재 당사가 보험에 가입한 자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

보험종류	부보자산	장부금액	부보금액	부보처

재산종합보험	재고자산	12,357,440	7,560,875	현대해상화재보험

유형자산	21,556,322	69,645,047

합 계	33,913,762	77,205,922

또한, 당사는 보고기간말 현재 상기 재산종합보험 이외에도 환경책임보험, 가스사고배상책임보험, 업무용자동차보험 등을 동부화재해상보험(주), 삼성화재해상보험(주)에 가입하고 있습니다.

13. 무형자산

13.1 당3분기말과 전기말 현재 당사의 무형자산 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기말	전기말

특허/상표권 취득원가	14,092	14,092

특허/상표권 상각누계액	(11,480)	(9,984)

소계	2,612	4,108

소프트웨어 취득원가	209,553	209,553

소프트웨어 상각누계액	(179,898)	(149,793)

소계	29,655	59,760

기타무형자산(*)	259,018	259,018

합계	291,286	322,886

(*) 기타무형자산은 회원가입권으로 비한정내용연수의 무형자산입니다.

13.2 당3분기와 전기 중 무형자산의 변동은 다음과 같습니다.① 당3분기

(단위: 천원)

구 분	산업재산권	소프트웨어	기타무형자산	합 계

기초순장부금액	4,108	59,760	259,018	322,886

상각비	(1,496)	(30,104)	-	(31,600)

기말순장부금액	2,612	29,655	259,018	291,286

② 전기

(단위: 천원)

구 분	산업재산권	소프트웨어	기타무형자산	합 계

기초순장부금액	6,926	101,670	282,118	390,714

처분	-	-	(23,100)	(23,100)

상각비	(2,818)	(41,911)	-	(44,729)

기말순장부금액	4,108	59,760	259,018	322,886

13.3 당3분기와 전3분기 중 비용으로 인식한 경상연구개발비는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기	전3분기

판매비와관리비	176,352	475,553	121,226	347,353

14. 투자부동산14.1 당3분기말과 전기말 현재 투자부동산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기말	전기말

토지	1,658,180	1,658,180

건물	419,338	419,338

감가상각누계액	(172,064)	(164,201)

합 계	1,905,454	1,913,316

14.2 당3분기와 전3분기 중 투자부동산과 관련하여 손익으로 인식한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당3분기	전3분기

3개월	누적	3개월	누적

투자부동산에서 발생한 임대수익	22,500	65,250	22,500	67,500

감가상각비	(2,621)	(7,863)	(2,621)	(7,863)

14.3 당사의 투자부동산은 원가법으로 평가하고 있으며, 주변 시장거래의 발생빈도가 매우 낮고, 향후 예상되는 현금흐름 등이 신뢰성 있게 예측가능하지 아니하여 대체적인 추정방법을 적용하는 것이 가능하지 아니한 바, 보고기간말 현재 투자부동산의 공정가치를 산정하지 아니하였습니다. 한편 보고기간말 현재 투자부동산으로 분류된 당사 보유 토지의 공시지가는 2,894,365천원으로 투자부동산 장부금액을 초과하고 있습니다.

15. 리스자산 및 부채15.1 리스이용자 입장(1) 당사는 부동산 임차계약 운용리스를 체결하고 있으며, 평균리스기간은 1.5년 입니다.(2) 당3분기말과 전기말 현재 기초자산 유형별 사용권자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당3분기	전기

취득금액	32,046	17,813

감가상각누계액	(20,778)	(14,844)

장부금액	11,268	2,968

(3) 당3분기와 전3분기 중 손익으로 인식 된 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당3분기	전3분기

사용권자산 감가상각비	5,934	34,548

리스부채 이자비용	-	196

리스자산 이자수익	5,947	11,420

(*) 당기 중 리스이용자 입장에서 현금흐름표에 인식된 리스의 총 현금유출은 없습니다.

15.2 리스제공자 입장(1) 당사는 대구, 부산의 창고를 임대하는 운용리스계약을 체결하고 있습니다.(2) 당3분기말 운용리스계약과 관련된 미래의 리스료 수취계획은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

1년이내	1~5년	합계

36,000	-	36,000

(3) 당3분기 중 리스수익으로 인식한 금액은 65,250천원 입니다.

16. 금융상품의 범주별 분류 및 순금융원가16.1 당3분기말과 전기말 현재 금융상품의 범주별 분류내역은 다음과 같습니다.① 당3분기말

(단위: 천원)

구분	상각후원가 측정	기타포괄손익-공정가치 측정	합계