MH에탄올 사업보고서 (2018.12)
3. 연결재무제표 주석

제 41 기 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지
제 40 기 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지
주식회사 MH에탄올과 그 종속기업

1. 지배기업의 개요 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 주식회사 MH에탄올(이하 '당사')은 1978년 7월 4일에 설립되어 주정 제조 및 판매업을 영위하고 있습니다. 본사 및 공장은 경상남도 창원시 마산회원구 내서읍 광려천남로 25에 위치하고 있으며, 1996년 12월에 한국거래소가 개설한 유가증권시장에 주식을 상장하였습니다. 당기말 현재 납 입 자본금은 4,596,763천원이며 , 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주 주 명	주 식 수(주)	지 분 율(%)

최동호	3,710,191	50.28

김분선	94,464	1.28

(의)합포의료재단	245,260	3.33

자기주식	670,000	9.08

기타소액주주	2,658,611	36.03

합 계	7,378,526	100.00

상기 주주현황은 2018년 12월 31일 기준 한국예탁결제원의 주주명부에 근거하였습니다.

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책(1) 연결재무제표 작성기준 당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따 라 작성되었습니다. 연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정)연결실체는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 당기부터 기업회계기준서 제1109호 및 동 기준서와 관련한 타 기준서의 개정사항을 최초로 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 1) 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정 2) 금융자산의 손상 3) 위험회피회계에 대한 새로운 규정을 도입하였습니다. 또한 연결실체는 2018년 공시사항에 적용되는 기업회계기준서 제1107호 ‘금융상품: 공시’의 개정사항을 도입하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 동 기준서를 최초적용할 때 과거기간을 재작성하지 않는 경과규정을 제공하고 있으며, 이에 따라 연결실체는 비교표시되는 재무제표를 재작성하지 아니하였습니다.

새로운 규정의 주요내용 및 연결실체의 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

① 금융자산의 분류 및 측정

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 모든 금융자산은 연결실체의 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 후속적으로 상각후원가나 공정가치로 측정됩니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다(상각후원가측정금융자산).
- 계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 기타포괄손익으로 인식합니다(기타포괄손익-공정가치측정금융자산).
- 상기 이외의 모든 채무상품과 지분상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 당기손익으로 인식합니다(당기손익-공정가치측정금융자산).

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 단기매매항목이 아니고 기업회계기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가도 아닌 지분상품에 대한 투자의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정을 할 수 있습니다.

당기 중 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품 중 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 채무상품은 존재하지 않습니다.

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품이 제거되는 경우 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정된 지분상품에 대해서는 기존에 기타포괄손익으로인식된 누적손익을 후속적으로 이익잉여금으로 대체합니다.후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치항목으로 측정되는 채무상품은 손상규정의 적용대상에 해당합니다(아래 ② 참고).

경영진은 최초적용일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 연결실체가 보유하고 있는금융자산에 대해 검토하고 평가하였으며, 기업회계기준서 제1109호를 최초 적용함에 따라 연결실체의 금융자산의 분류 및 측정과 관련하여 다음과 같은 영향이 있을 것이라고 판단하였습니다.

- 기업회계기준서 제1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되었던 국공채는계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형하에서 보유하고 있으며 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 가지고 있어 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류하였습니다. 동 국공채의 공정가치 변동은 제거되거나 재분류될 때까지 평가손익누계액으로 계속 인식됩니다.
- 기업회계기준서 제1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되고 매보고기간말에 신뢰성있는 측정모델에 의한 공정가치를 평가할 수 없어 취득원가로 측정하였던 지분상품에 대한 투자(단기매매항목도 아니고 사업결합에서 발생한 조건부대가도 아님)는 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하였습니다. 이러한 지분상품의 공정가치 변동은 평가손익누계액으로 계속 인식됩니다. 당기초 현재 과거 매도가능지분상품과 관련하여 인식된 손상차손 6,148,663천원은 기타포괄손익으로 재분류되었습니다(법인세효과 1,734,238천원).
- 기업회계기준서 제1039호에 따라 대여금및수취채권으로 분류되어 상각후원가로 측정하던 금융자산 중 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형하에서 보유하고 있으며 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 현금흐름을 가진 금융상품은 기업회계기준서 제1109호에서도 계속 상각후원가로 측정됩니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 금융자산 분류의 변경내용은 아래 ⑤에 표로 정리되어 있습니다.

이를 제외한 금융자산의 다른 재분류사항은 연결실체의 재무상태, 당기손익, 기타포괄손익이나 총포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다.

② 금융자산의 손상

금융자산의 손상과 관련하여 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형과 달리 기업회계기준서 제1109호에서는 기대신용손실모형에 따라 금융자산의 최초인식시점 이후의 신용위험의 변동을 반영하기 위해 매 보고기간말 기대신용손실과 그 변동을 회계처리하고 있습니다. 즉 신용손실을 인식하기 전에 반드시 신용사건이 발생해야 하는 것은 아닙니다.

연결실체는 i) 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, ii) 매출채권, iii) 기업회계기준서 제1109호의 손상규정이 적용되는 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 특히 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는 금융자산의 취득시 신용이 손상되어 있는 경우 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 한편 최초 인식 이후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우(취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 제외) 연결실체는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품의 손실충당금을 측정합니다. 또한 기업회계기준서 제1109호에서는 특정 상황에서 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 제공하고 있으며, 연결실체는 동 간편법을 적용하고 있습니다.

경영진은 기업회계기준서 제1109호에 따라 금융상품 최초 인식일의 신용위험을 결정하고 최초 적용일(2018년 1월 1일)의 신용위험과 비교함에 있어서 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 최초 적용일에 연결실체가 보유하고 있는 금융자산 및 금융보증계약에 대한 손상을 검토하고 평가하였습니다. 2018년 1월 1일 현재 평가결과는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	최초적용일의 신용위험의 특성	인식된 누적 추가
손실충당금

특수관계자대여금	최초 인식일의 신용위험을 결정하기 위해서는 과도한 원가나 노력이 필요하다고 판단하였으며, 특수관계자대여금의 신용위험은 낮지 않다고 평가함. 이에 특수관계자대여금이 제거될 때까지 전체기간 기대신용손실을 인식함.	-

국공채	동 항목은 보고기간말 신용위험이 낮은 것으로 평가됨. 따라서 기업회계기준서 제1109호에서 허용하는 바에 따라 동 금융상품은 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보아 12개월 기대신용손실을 인식함.

매출채권	동 금융자산에 대해 간편법을 적용하였으며, 전체기간 기대신용손실을 인식함.	-

장단기금융상품	모든 장단기금융상품은 신용도가 우수한 금융기관에 예치되어 있으므로 신용위험이 낮은 것으로평가됨.	-

금융보증계약	모든 금융보증계약은 최초 인식 이후 2018년 1월1일까지 채무자의 채무불이행위험이 유의적으로증가하지 않았음. 따라서 동 계약에 대해 12개월 기대신용손실을 인식함.	-

합 계	-

기업회계기준서 제1107호의 개정에 따라 연결실체의 재무제표상 신용위험의 총노출액에 대한 공시 요구사항이 증가하였습니다 (주석 3, 7, 19, 23 참고).

③ 금융부채의 분류 및 측정기업회계기준서 제1109호의 도입에 따른 금융부채의 분류 및 측정과 관련된 주요변경 중 하나는 발행자의 신용위험의 변동에 따른 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 공정가치 변동에 대한 회계처리입니다. 연결실체는 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 신용위험의 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익의 회계불일치를 일으키거나 확대하는 경우를 제외하고는, 관련 금융부채의 신용위험의 변동에 따른 공정가치변동을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 금융부채의 신용위험에 따른 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니하나, 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체하고 있습니다. 기존 기업회계기준서 제1039호에서는 당기손익인식금융부채로 지정된 금융부채의 공정가치변동 전체를 당기손익으로 표시했었습니다.

연결실체는 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채를 보유하고 있지 않으므로 기업회계기준서 제1109호의 적용이 연결실체의 금융부채의 분류 및 측정에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

아래 ⑤에서는 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 분류변경의 구체적인 내용에 대해 기술하고 있습니다.

④ 일반위험회피회계

새로운 일반위험회피회계 모형은 세가지 위험회피회계 유형을 유지하고 있습니다. 그러나 위험회피회계에 적격한 거래유형에 더 많은 유연성을 도입하고 있으며, 위험회피회계에 적격한 위험회피수단의 유형과 비금융항목의 위험요소를 확대하고 있습니다. 또한 위험회피효과 평가와 관련된 규정을 위험회피대상항목과 위험회피수단간의 ‘경제적 관계’ 원칙으로 대체하였습니다. 위험회피효과의 소급적 평가는 더 이상 요구되지 않습니다. 그리고 연결실체의 위험관리활동과 관련하여 추가적인 공시규정이 도입되었습니다.

위험회피회계에 대한 기업회계기준서 제1109호의 경과규정에 따라 연결실체는 2018년 1월 1일부터 전진적으로 기업회계기준서 제1109호의 위험회피회계 규정을 적용하였습니다.

연결실체는 위험회피회계를 적용하는 자산ㆍ부채ㆍ확정계약ㆍ예상거래가 없으므로기업회계기준서 제1109호 위험회피회계 요구사항이 연결실체의 당기 재무상태 및 경영성과에 미치는 영향은 없습니다.

⑤ 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일 관련 공시사항기업회계기준서 제1039호에 따라 연결실체가 기존에 당기손익인식항목으로 지정했었던 금융자산이나 금융부채 중 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따라 재분류하거나 재분류하기로 선택한 금융자산이나 금융부채는 없습니다. 또한 기업회계기준서제1109호 최초 적용일에 당기손익인식항목으로 지정한 금융자산이나 금융부채도 없습니다.

최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호와 제1039호에 따른 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	범 주	장부금액

기준서
제1039호	기준서
제1109호	기준서
제1039호	재측정	기준서
제1109호

현금및현금성자산	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	14,814,756	-	14,814,756

장단기금융상품 (주석 8, 15)	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	49,350,196	-	49,350,196

상장주식 (주석 8)	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	779,490	-	779,490

비상장주식 (주석 15) (주1)	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	9,437,689	-	9,437,689

국공채 (주석 15)	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	1,540	-	1,540

매출채권및기타채권 (주석 7)	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	13,457,422	-	13,457,422

장기매출채권및기타채권 (주석 16)	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	10,813,813	-	10,813,813

매입채무및기타채무 (주석 17)	기타금융부채	상각후원가측정금융부채	11,580,390	-	11,580,390

차입부채 (주석18)	기타금융부채	상각후원가측정금융부채	253,510,481	-	253,510,481

기타의 금융부채 (주석 19, 23)	기타금융부채	상각후원가측정금융부채	104,362,735	-	104,362,735

장기매입채무및기타채무 (주석 22)	기타금융부채	상각후원가측정금융부채	10,000	-	10,000

(주1) 전기말 매도가능금융자산 중 지분상품에 대해서는 최초적용일에 취소불가능한선택권을 적용하여 기타포괄손익-공정가치 측정항목으로 지정하였습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정)연결실체는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1115호 ‘고객과의 계약에서 생기는 수익’을 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1115호는 수익인식을 위한 5단계 모형을 제시합니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 특정 사례를 다루기 위하여 광범위한 규범적인 지침을 추가하였습니다. 기업회계기준서 제1115호 규정의 내용 및 연결실체가 적용한 회계정책은 아래 ‘(6) 수익인식’에 기재되어 있으며, 연결실체의 재무제표에 미치는 영향은 아래에 기재되어 있습니다.

연결실체는 당기부터 기업회계기준서 제1115호 ‘고객과의 계약에서 생기는 수익’을 최초로 적용하였으며, 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 동 기준서의 최초적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일에 인식하도록 소급적용하는 방법을 선택하였습니다. 또한 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하며, 최초 적용일 전에 이루어진 모든 계약 변경에 대하여 계약을 소급하여 다시 작성하지 않는 실무적 간편법을 사용하였습니다.

새로운 규정의 내용 및 연결실체가 적용한 회계정책의 내용은 다음과 같습니다.

연결실체는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식합니다.

- 주정의 제조 및 판매
- 골프장 운영
- 기계설비제작

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다. 또한 연결실체는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

① 주정의 제조 및 판매연결실체는 주정을 제조하여 고객에게 직접 판매하고 있습니다. 고객에 대한 주정 판매의 경우 재화가 고객에게 인도되어 재화의 통제가 고객에게 이전되었을 때 수익을인식합니다. 재화가 인도된 후에 고객은 재화를 유통하는 방식과 가격 결정에 완전한재량권을 보유하며, 재화를 판매할 때 주된 책임을 지고 재화와 관련한 손실이나 진부화에 대한 위험을 부담합니다. 연결실체는 재화가 고객에게 인도되었을 때 수취채권을 인식합니다.

② 골프장 운영연결실체는 골프장을 운영하여 수익을 창출하고 있습니다. 골프장 운영으로 인한 수익은 발생기준에 따라 인식하고 있습니다.

③ 기계설비제작현재 기계설비제작으로 인한 수익은 발생하지 않고 있습니다.- 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정)

동 개정사항은 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이 없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며,동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정)

동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체한다는 점을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 ‘한국채택국제회계기준의 최초채택’과 기업회계기준서 제1028호 ‘관계기업과 공동기업에 대한 투자’에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히 합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이 투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는 경우에 투자기업인 관계기업 등이 종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다.

연결실체는 한국채택국제회계기준을 최초채택하지도 않고 벤처캐피탈 투자기구가 아니며 이 같은 기업을 통하여 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 보유하고 있지도 않기 때문에 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 또한 연결실체는투자기업인 관계기업 또는 공동기업에 대한 지분을 보유하고 있지 않습니다.

- 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가(제정)

동 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다. 동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다.

연결실체는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하는 거래가 없으므로, 동 해석서가 연결실체의 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서로 인한 회계정책 변경이 연결재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(연결재무상태표)

(단위: 천원)

구 분	2018년 1월 1일

변경 전	조정사항	변경 후

유동자산

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	779,490	779,490

매도가능금융자산	779,490	(779,490)	-

비유동자산

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	9,439,229	9,439,229

매도가능금융자산	9,439,229	(9,439,229)	-

자산 총계	500,180,086	-	500,180,086

부채 총계	393,342,742	-	393,342,742

지배기업 소유주지분

기타자본구성요소	20,859	(6,148,663)	(6,127,804)

이익잉여금	61,311,677	6,148,663	67,460,340

비지배지분	40,949,125	-	40,949,125

자본 총계	106,837,344	-	106,837,344

부채및자본 총계	500,180,086	-	500,180,086

한편 상기 회계정책의 변경이 최초 적용일 현재 자본의 각 항목에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	지배기업 소유주지분	비지배지분	합 계

기타자본구성요소	이익잉여금

2017년 12월 31일(보고금액)	20,859	61,311,677	40,949,125	102,281,661

기업회계기준서 제1109호 최초적용

분류 및 측정으로 인한 효과	(7,882,901)	7,882,901	-	-

도입영향에 따른 법인세 효과	1,734,238	(1,734,238)	-	-

소 계	(6,148,663)	6,148,663	-	-

기업회계기준서 제1115호 최초적용	-	-	-	-

2018년 1월 1일(최초적용일)	(6,127,804)	67,460,340	40,949,125	102,281,661

2 ) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며, 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)① 기업회계기준서 제1116호 적용에 따른 일반적인 영향

동 기준서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를 위한 포괄적인 모형을 채택하고 있으며 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 이 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 ‘리스’, 기업회계기준해석서 제2104호 ‘약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정’, 기업회계기준해석서 제2015호 ‘운용리스: 인센티브’, 기업회계기준해석서 제2027호 ‘법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가’를 대체할예정입니다.

리스이용자는 표시되는 각 과거 보고기간에 소급적용하는 방법(완전소급법)과 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급적용하는 방법(수정소급법) 중 하나의 방법을 적용할 수 있습니다.

연결실체는 최초 적용일인 2019년 1월 1일을 기준으로 수정소급법을 적용하여 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용할 계획입니다. 따라서 기업회계기준서 제1116호 적용의 누적효과가 최초 적용일의 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)에서 조정되며, 비교표시되는 재무제표는 재작성하지 않을 예정입니다.리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 ‘비리스요소’라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다.리스제공자의 회계처리는 현행 기업회계기준서 제1017호의 회계처리와 유의적으로 변동되지 않았습니다.② 리스의 식별연결실체는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스이거나 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만 연결실체는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다. 연결실체는 실무적 간편법을 선택하여 최초 적용일 이후 체결된(또는변경된) 계약에만 기업회계기준 제1116호를 적용할 예정입니다.

변경된 리스의 정의는 주로 통제모형과 관련되어 있습니다. 동 기준서는 식별되는 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스계약과 용역계약을 구분하고 있습니다. 고객이 다음 권리를 모두 갖는 경우에 사용 통제권이 고객에게 이전됩니다.

- 식별되는 자산의 사용으로 생기는 경제적 효익의 대부분을 얻을 권리
- 식별되는 자산의 사용을 지시할 권리

연결실체는 동 기준서상 변경된 리스의 정의가 리스의 정의를 충족시키는 계약의 범위에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.③ 리스이용자의 회계처리ㄱ. 운용리스

동 기준서의 적용으로 인해 기업회계기준서 제1017호에서 연결재무상태표에 계상되지 않았던 운용리스의 회계처리가 변경되며 동 기준서의 최초 적용일에 연결실체는 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 다음과 같이 회계처리합니다.

- 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치 측정금액을 재무상태표에서 사용권자산과 리스부채로 인식
- 사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용을 포괄손익계산서에 인식
- 현금지급액을 현금흐름표에서 원금(재무활동)과 이자(영업활동)로 구분하여 표시

동 기준서는 사용권자산이 손상되었는지를 판단할 때 기업회계기준서 제1036호 ‘자산손상’을 적용할 것을 요구하고 있습니다. 이는 손실부담계약에 대해 충당부채를 인식하도록 하는 종전 규정을 대체합니다.연결실체는 동 기준서에서 허용하는 바에 따라 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와소액 기초자산 리스(예: 개인 컴퓨터, 소형 사무용 가구)에 대해 리스료를 정액 기준으로 인식하는 방법을 적용할 예정입니다.

2018년 12월 31일 현재 연결실체는 305백만원의 취소불가능한 운용리스 약정을 체결하고 있으며, 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 연결재무제표에 미칠 수 있는 재무적 영향을 분석 중에 있습니다.

ㄴ. 금융리스

금융리스에서의 자산과 관련하여 동 기준서와 기업회계기준서 제1017호와의 주된 차이는 리스이용자가 리스제공자에게 제공하는 잔존가치보증의 측정에서 발생합니다. 동 기준서에서는 기업회계기준서 제1017호에서 요구되었던 최대보증액이 아니라 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액을 리스부채의 측정치에 포함하여 인식합니다. 최초 적용일에 연결실체는 유형자산에 포함되어 있는 금융리스자산을 사용권자산의 별도 항목으로 구분하여 표시할 예정입니다.

연결실체는 2018년 12월 31일 현재 이러한 변경이 연결실체의 연결재무제표에 인식되는 금액에 미치는 영향을 분석 중에 있습니다.

④ 리스제공자의 회계처리동 기준서 하에서도 리스제공자는 계속적으로 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다. 그러나 동 기준서에서는 리스제공자가 리스자산에서 계속 보유하는 모든 권리에 대한 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시사항이 변경되고 확대되었습니다.

동 기준서에 따르면 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하며, 전대리스를 상위리스에서 생기는 리스자산에 따라 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다(기업회계기준서 제1017호에서는 기초자산에 따라 분류).

2018년 12월 31일 현재 연결실체는 상위리스와 전대리스 계약을 체결하고 있지 않습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정)

동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1 일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다.

- 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정)

동 개정사항은 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 않아야 합니다. 동 개정사항은 2019년 1월1일 이후 개시하는 연차기간부터 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’, 기업회계기준서 제1023호 ‘차입원가’, 기업회계기준서 제1103호 ‘사업결합’ 및 기업회계기준서 제1111호 ‘공동약정’에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.

① 기업회계기준서 제1012호 법인세동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다.

② 기업회계기준서 제1023호 차입원가기업회계기준서 제1023호의 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정 차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다.

③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합제1103호에 대한 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정 대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다.

④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정기업회계기준서 제1111호에 대한 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다.

상기 개정사항들은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 전진적으로 적용하며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정)

동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)을 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다.

또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 연결실체는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우, 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단 99에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여 산정함을 명확히 합니다.

동 개정사항은 동 기준서에 대한 이번 개정사항이 최초로 적용되는 회계연도 및 그 이후에 발생하는 제도의 개정, 축소 및 정산에만 전진적으로 적용됩니다. 이 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용을 할 수 있습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(개정)

동 개정사항은 ‘원가 기준 투입법 적용 계약의 추가 공시’와 관련하여 문단 한129.1에서 언급하는 ‘계약’의 의미를 ‘개별 계약’으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로,종전의 수익 기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았던 용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할수 있으며, 이에 따라 종전의 수익 기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상 계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정)

동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다.

① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다.

② 기업은 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세 처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다.

- 수용할 가능성이 높다면 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세 처리와 일관되게 산정합니다.
- 수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다.

동 해석서는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며, 동 해석서를 완전소급법을 적용하거나 비교정보를 소급해서 재작성하지 않는 수정소급법을 적용할 수 있습니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 연결재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토 중에 있습니다.

(2) 연결기준 연결실체는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(3) 사업결합종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.(4) 관계기업과 공동기업에 대한 투자관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

(5) 영업권사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.

관계기업을 취득함에 따라 발생하는 영업권에 대한 연결실체의 회계정책은 주석 2.(4)에 설명되어 있습니다.

(6) 수익인식연결실체는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식합니다.

- 주정의 제조 및 판매
- 골프장 운영
- 기계설비제작

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다. 또한 연결실체는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

① 주정의 제조 및 판매연결실체는 주정을 제조하여 고객에게 직접 판매하고 있습니다. 고객에 대한 주정 판매의 경우 재화가 고객에게 인도되어 재화의 통제가 고객에게 이전되었을 때 수익을인식합니다. 재화가 인도된 후에 고객은 재화를 유통하는 방식과 가격 결정에 완전한재량권을 보유하며, 재화를 판매할 때 주된 책임을 지고 재화와 관련한 손실이나 진부화에 대한 위험을 부담합니다. 연결실체는 재화가 고객에게 인도되었을 때 수취채권을 인식합니다.

② 골프장 운영연결실체는 골프장을 운영하여 수익을 창출하고 있습니다. 골프장 운영으로 인한 수익은 발생기준에 따라 인식하고 있습니다.

③ 기계설비제작현재 기계설비제작으로 인한 수익은 발생하지 않고 있습니다.(7) 리스연결실체는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는리스계약을 금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다.

연결실체는 금융리스인 경우 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 연결재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각인식하고 있습니다.

리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 연결실체의 회계정책(주석 2.(9)참고)에 따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다.

(8) 외화환산각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.비지배지분에 귀속되는 그 해외사업장과 관련된 외환차이의 누계액은 제거하지만, 당기손익으로 재분류하지 않습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 자본으로 인식하고 있습니다.

(9) 차입원가연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 퇴직급여비용

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

(11) 법인세비용법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

2) 이연법인세이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(12) 유형자산유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내 용 연 수

건 물	15~40년

구 축 물	15~40년

기 계 장 치	8년

차량운반구	4~5년

공기구비품	4~5년

오수처리장	22년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 무형자산1) 개별취득하는 무형자산내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.2) 무형자산의 제거무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(14) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(15) 재고자산재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(16) 충당부채충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

(17) 금융상품금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(18) 금융자산금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 ‘금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익’ 항목으로 계상하고 있습니다 (주석 32 참고).

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 3에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품(금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 ‘금융이익-기타’ 항목으로 계상하고 있습니다 (주석 32 참고).

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다 (상기 1-3) 참고).
- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치(‘회계 불일치’)를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 공정가치는 주석 3에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 ‘금융이익-기타’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다 (주석 32 참고).
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 ‘금융이익-기타’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외)환율차이는 ‘금융이익-기타’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 매출채권 및 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험을 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 ‘투자등급’에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 ‘정상’에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. ‘정상’은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 차입자가 계약이행조건을 위반한 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

상기의 분석과 무관하게 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

- 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
- 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)
- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
- 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
- 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때와 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1017호 ‘리스’에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다 (간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(19) 금융부채와 지분상품1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

3-1) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

공정가치는 주석 3에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

3-2) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

3-3) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 ‘금융자산’ 참고)
- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

3-4) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 ‘금융손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다 (주석 32 참고). 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다 (위험회피관계로 지정된 부분 제외).

3-5) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 ‘기타영업외손익’ 항목으로 인식합니다.

3. 금융상품

(1) 금융자산의 범주별 분류 및 공정가치성격 및 특성에 기초한 금융상품의 범주별 분류에 따른 장부금액과 공정가치 및 공정가치 서열체계 수준별 분류내역은 다음과 같습니다.공정가치 서열체계 수준은 공정가치의 관측가능한 정도에 따라 수준 1, 2 또는 3으로분류합니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수에서 도출된 금액
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능한 자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함한 가치평가기법에서 도출된 금액 (관측가능하지 않은 투입변수)

(당기말) (단위 : 천원) 구 분 장부금액 공정가치 기타포괄손익-공정가치지정금융자산 상각후원가측정금융자산(주1) 합 계 수준 1 수준 2 수준 3 합 계 현금및현금성자산 - 6,903,478 6,903,478 - - - - 유동금융자산 330,694 1,596,795 1,927,489 330,694 - - 330,694 매출채권및기타채권 - 12,613,840 12,613,840 - - - - 비유동금융자산 10,344,218 295,205 10,639,423 - - 10,344,218 10,344,218 장기매출채권및기타채권 - 4,420,603 4,420,603 - - - - 합 계 10,674,912 25,829,921 36,504,833 330,694 - 10,344,218 10,674,912 (전기말) (단위 : 천원) 구 분 매도가능금융자산(주1) 대여금및수취채권(주1) 합 계 현금및현금성자산 - 14,814,756 14,814,756 유동금융자산 779,490 48,663,552 49,443,042 매출채권및기타채권 - 13,457,422 13,457,422 비유동금융자산 9,439,229 686,644 10,125,873 장기매출채권및기타채권 - 10,813,813 10,813,813 합 계 10,218,719 88,436,187 98,654,906 (주1) 당기말 현재 상각후원가측정금융자산과 전기말 현재 대여금및수취채권의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하여 공정가치의 공시를 생략하였으며, 전기말 현재 매도가능금융자산은 동일한 상품에 대해 활성시장에서 공시되는 가격이 없는 지분상품으로 다른 방법으로 공정가치를 신뢰성있게 측정할 수 없어 원가로 측정하였으므로 공정가치 공시를 생략하였습니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 상각후원가측정금융부채 (주1) 매입채무및기타채무 4,411,368 유동차입부채 55,419,455 유동금융부채 77,288,193 장기차입부채 163,785,632 장기매입채무및기타채무 10,000 비유동금융부채 22,664,784 합 계 323,579,432 (전기말) (단위 : 천원) 구 분 기타금융부채 (주1) 매입채무및기타채무 11,580,390 유동차입부채 83,763,059 유동금융부채 90,690,670 장기차입부채 169,747,422 장기매입채무및기타채무 10,000 비유동금융부채 13,672,064 합 계 369,463,605 (주1) 당기말 현재 상각후원가측정금융부채와 전기말 현재 기타금융부채의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하여 공정가치의 공시를 생략하였습니다.1) 반복적으로 공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치일부 금융자산은 보고기간말 공정가치로 측정합니다. 이러한 금융자산의 공정가치가산정되는 방법은 다음과 같습니다. 구 분 가치평가방법 유의적인 관측가능하지않은 투입변수 유의적인 관측가능하지않은 투입변수의 범위 상장주식 (주석 8) 활성시장에서 공시되는 가격 해당사항 없음 해당사항 없음 비상장주식 (주석 15) 현금흐름할인법 매출성장률 1.1% 영구성장률 0% 가중평균자본비용 9.53% ~ 10.11% 시장접근법 시가배수 0.185 ~ 1.1107 당기와 전기 중 수준1과 수준2 간의 유의적인 이동은 없습니다.공정가치 서열체계의 수준 3으로 분류되는 금융자산과 관련하여, 합리적이고 가능한대체적 가정을 반영하기 위하여 하나 이상의 관측할 수 없는 투입변수를 변경할 경우에 공정가치가 유의적으로 변동되지 않습니다. 2) 연결재무상태표에서 반복적으로 공정가치로 측정되는 금융상품 중 수준 3으로 분류되는 금융자산의 당기 중 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 기 초 기타포괄손익 매 입 매 도 기 말 금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 비상장주식 9,437,689 904,989 - - 10,342,678 기타포괄손익으로 인식된 총 차익 및 차손은 당기말 현재 보유하고 있는 비상장주식과 관련된 것이며, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익(주석 26 참고)의 변동으로 인식됩니다.(2) 금융위험관리목적연결실체는 금융위험과 관련하여 시장위험(통화위험, 이자율위험 및 가격위험 포함),신용위험, 유동성위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 연결실체의 위험관리는 연결실체의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 연결실체가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다.(3) 시장위험연결실체의 활동은 주로 환율과 이자율의 변동으로 인한 금융위험에 노출되어 있습니다.1) 외화위험관리연결실체는 외화로 표시된 거래를 수행하고 있으므로 환율변동으로 인한 위험에 노출되어 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 자 산 부 채 자 산 부 채 USD 1,845,456 - 44,254,507 39,974,821 한편, 당기말 및 전기말 현재 외화에 대한 원화환율이 10% 변동시 환율변동이 법인세비용반영전 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 10%상승시 10%하락시 10%상승시 10%하락시 USD 184,546 (184,546) 427,969 (427,969) 2) 이자율위험관리연결실체는 고정이자율과 변동이자율로 자금을 차입하고 있으며, 이로 인하여 이자율위험에 노출되어 있습니다. 연결실체는 이자율위험을 관리하기 위하여 고정금리부차입금과변동금리부차입금의 적절한 균형을 유지하고 있습니다. 위험회피활동은 이자율현황과 정의된 위험성향을 적절히 조정하기 위해 정기적으로 평가되며 최적의 위험회피전략이 적용되도록 하고 있습니다. 금융부채의 이자율위험 노출정도는 유동성위험관리 주석에서 상세하게 설명하고 있습니다. 연결실체는 이자율 위험에 대해 다양한 방법의 분석을 수행하고 있습니다. 연결실체는 이자율변동 위험을 최소화하기 위해 재융자, 기존 차입금의 갱신, 대체적인 융자 및 위험회피 등 다양한 방법을 검토하여 연결실체 입장에서 가장 유리한 자금조달 방안에 대한 의사결정을 수행하고 있습니다. 보고기간말 현재 다른 변수가 일정하고 변동금리조 건 차입금에 대한 이자율이 1% 상승 또는 하락할 경우, 증가 또는 감소한 변동금리조건 차입금에 대한 이자비용으로인하여 당 보고기간에 대한 법인세비용반영전 손 익은 702,269천원(전기: 159,414천원) 만큼 감소 또는 증가하였을 것입니다. (4) 신용위험관리연결실체의 신용위험에 대한 최대노출액 및 기대신용손실을 산정하기 위해 이용된 측정기준은 아래 2)에서 설명하고 있습니다.신용위험을 최소화하기 위한 목적으로 연결실체는 채무불이행으로 인한 재무적 손실을 경감시키는 수단으로서 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고 있습니다. 신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 연결실체에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 이러한 신용등급정보는 독립적인 신용평가기관에서 제공하고있으며, 만약 신용평가기관이 제공한 정보를 이용할 수 없다면, 연결실체가 주요 거래처에 대한 신용등급을 결정할 목적으로 공식적으로 발표되고 이용할 수 있는 다른 재무정보와 거래실적을 사용하고 있습니다. 연결실체의 신용위험노출 및 거래처의 신용등급을 지속적으로 검토하고 있으며이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다. 연결실체는 은행에 제공하고 있는 금융보증과 관련하여 신용위험에 노출되어 있습니다. 이와 관련한 연결실체의 최대노출액은 보증이 청구되었을 때 연결실체가 지급해야 하는 최대금액입니다. 당기말 현재 223,244천원(전기말: 241,476천원)이 기업회계기준서 제1109호에 따른 손실충당금으로 추정되었으나, 이익누계액을 차감한 보증료가 예상 손실충당금 금액보다 높으므로 당기손익으로 인식한 손실충당금은 없습니다. 1) 보유하고 있는 담보 및 그 밖의 신용보강연결실체는 금융자산과 관련한 신용위험을 관리하기 위한 담보나 그밖의 신용보강을제공받고 있지 아니합니다. 2) 연결실체의 신용위험에 대한 노출액신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 연결실체에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 당기말 담보나 기타 신용보강을 고려하지 않았을 경우에 계약상대방의 의무불이행으로 인해 연결실체가 부담하게 될 재무적 손실의 최대노출액은다음과 같습니다. - 연결재무제표상 인식된 각 금융자산의 장부금액 - 보증이 행사될 가능성과 무관하게 금융보증이 청구되었을 때 연결실체가 지급해야 하는 최대금액 신용위험을 최소화하기 위해 연결실체는 채무불이행의 정도에 따라 노출액을 분류하기 위해 신용위험등급을 개발하고 유지하고 있습니다. 신용등급정보는 독립적인 평가기관에서 제공하고 있으며, 만일 신용평가기관의 정보를 이용할 수 없다면 주요 고객과기타 채무자의 등급을 결정하기 위해 공식적으로 이용가능한 재무정보와 연결실체 자체의 거래등급을 이용하고 있습니다. 연결실체의 총노출액 및 계약상대방의 신용등급은 지속적으로 검토되며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다. 연결실체의 신용위험등급 체계는 다음과 같이 구성되어 있습니다. 구 분 내 용 기대신용손실 인식 정상 계약상대방의 신용위험이 낮으며 연체되지 않음 12개월 기대신용손실 연체 연체일수가 30일을 초과하거나 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가함 전체기간 기대신용손실 - 비손상 부도 연체일수가 90일을 초과하거나 자산이 손상되었음을 나타내는 증거가 있음 전체기간 기대신용손실 - 손상 제각 채무자가 심각한 재무적 어려움을 겪는다는 증거가존재하며 회수를 합리적으로 예상할 수 없음 제각 연결실체의 금융자산 및 금증보증계약에 대한 신용의 질 및 신용위험등급별 신용위험에 대한 최대노출액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 내부신용등급 기대신용손실 (12개월/ 전체기간) 총장부금액 손실충당금 순장부금액 특수관계자대여금 (주1) 정상 전체기간 3,037,779 (93,972) 2,943,807 매출채권 (주2) 정상 전체기간 10,529,867 - 10,529,867 금융보증계약 (주3) 정상 12개월 22,419,463 (223,244) 22,196,219 합 계 35,987,109 (317,216) 35,669,893 (주1) 특수관계자대여금은 최초적용일 이전에 취득한 금융자산으로서 최초 인식시점 이후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 기업회계기준서 제1109호의 최초적용일에 판단하는데 과도한 원가나 노력이 필요하다고 판단되어 동 금융자산이 제거될 때까지 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하고있습니다. (주2) 매출채권에 대해 연결실체는 기업회계기준서 제1109호상 전체기간 기대신용손실로 손실충당금을 측정하는 간편법을 적용하였습니다. 연결실체는 채무자의 연체상태에 기초한 역사적 신용손실경험과 현재상황과 미래 경제전망을 반영하여 동 금융자산에 대해 기대신용손실을 결정하였습니다 (주석 7 참고). (주3) 금융보증계약과 관련된 총장부금액은 보증이 청구되면 연결실체가 지급하여야 할최대금액을 나타내고 있으며, 최초 인식 이후 최초적용일까지 채무자의 채무불이행위험이 유의적으로 증가하지 않아 12개월 기대신용손실로 손실충당금을 측정하고 있습니다 연결실체는 동 자산과 관련하여 담보를 제공받고 있지 아니합니다. (5) 유동성위험관리연결실체는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고현금유출예산과 실제현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 연결실체의 경영진은 영업활동현금흐름과 금융자산의 현금유입으로 금융부채를 상환가능하다고 판단하고 있습니다. 다음 표는 연결실체의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 연결실체가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. 계약상 만기는 연결실체가 지급을 요구받을 수 있는 가장 빠른 날에 근거한 것입니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 1년 미만 1년에서 2년이하 2년에서 5년이하 5년초과 차입부채 55,419,455 1,818,950 151,966,682 10,000,000 매입채무및기타채무 4,411,368 10,000 - - 금융부채 77,288,193 7,968,628 14,696,156 - 금융보증계약 9,569,213 9,850,250 3,000,000 - (전기말) (단위 : 천원) 구 분 1년 미만 1년에서 2년이하 2년에서 5년이하 5년초과 차입부채 83,763,059 2,117,557 152,629,865 15,000,000 매입채무및기타채무 11,580,390 10,000 - - 금융부채 90,690,670 167,110 13,504,954 - 금융보증계약 4,380,000 16,054,973 - - 금융보증계약에 대하여 상기에 포함된 금액은 피보증인이 보증금액 전액을 청구한다면 연결실체가 계약상 지급하여야 할 최대금액입니다. 보고기간말 현재의 예측에 근거하여 연결실체는 금융보증계약에 따라 보증금액을 지급할 가능성보다 지급하지 않을 가능성이 더 높다고 판단하고 있습니다. 그러나 피보증인이 보유하고 있는 금융채권에 신용손실이 발생할 가능성에 의하여 피보증인이 보증계약상 연결실체에 지급을청구할 확률이 변동할 수 있기 때문에 상기 추정은 변동될 수 있습니다. (6) 자본위험관리연결실체의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다. 자본구조를 유지 또는 조정하기 위하여 연결실체는 주주에게 지급되는 배당을 조정하고, 주주에게 자본금을 반환하며, 부채감소를 위한 신주 발행 및 자산 매각 등을 실시하고 있습니다. 연결실체는 자본조달비율에 기초하여 자본을 관리하고 있습니다. 자본조달비율은 순차입부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 순차입부채는 차입부채총계(연결재무상태표에 표시된 것)에서 현금및현금성자산과 단기금융상품을 차감한 금액이며 총자본은 연결재무상태표의 '자본'에 순차입부채를 가산한 금액입니다.당기말 및 전기말 현재 자본조달비율은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 차입부채총계 219,205,088 253,510,481 차감 : 현금및현금성자산과 단기금융상품 (8,500,274) (63,478,308) 순차입부채 210,704,814 190,032,173 자본총계 91,585,473 106,837,344 총자본 302,290,287 296,869,517 자본조달비율 69.70% 64.01% (7) 금융자산의 양도당기말 및 전기말 현재 양도되었으나 전체가 제거되지 않은 양도된 금융자산의 종류별로 양도된 금융자산과 관련 부채의 관계에 대한 이해를 위한 정보는 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 상각후원가측정금융자산 할인양도된 매출채권 (주1) 자산의 장부금액 5,102,743 관련부채의 장부금액 (5,102,743) 양도자산에 한해서만 소구의무를 부담하는 부채 : 자산의 공정가치 5,102,743 관련부채의 공정가치 (5,102,743) 순포지션 - (전기말) (단위 : 천원) 구 분 대여금및수취채권 할인양도된 매출채권 (주1) 자산의 장부금액 6,203,421 관련부채의 장부금액 (6,203,421) 양도자산에 한해서만 소구의무를 부담하는 부채 : 자산의 공정가치 6,203,421 관련부채의 공정가치 (6,203,421) 순포지션 - (주1) 연결실체가 은행에 할인양도한 매출채권의 잔액에 대해서 연결실체는 양도한 매출채권이 만기에 회수되지 않는 경우, 회수되지 않은 매출채권 금액 전액에대한 소구의무를 부담하고 있습니다. 연결실체는 양도한 매출채권과 관련된 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않았기 때문에 동 매출채권의 장부금액 전액을 계속하여 인식하고 있으며, 양도시 수령한 현금을 담보차입으로 인식하였습니다. 4. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 연결재무제표에인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다. (1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단 아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 4.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 연결실체의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 연결재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다. 1) 사업모형 평가 금융자산의 분류 및 측정은 계약상 현금흐름 특성과 사업모형에 근거하여 이루어집니다(주석 2 ‘금융자산’ 부분 참고). 사업모형은 특정 사업 목적을 이루기 위해 금융자산의 집합을 함께 관리하는 방식을 반영하는 수준에서 결정됩니다. 이러한 평가에는 모든 관련 증거를 반영한 판단을 포함하며, 이러한 관련 증거는 자산의 성과를 평가하고 측정하는 방식, 자산의 성과에 영향을 미치는 위험과 그러한 위험을 관리하는 방식 및 자산의 관리자에 대한 보상방식을 포함하고 있습니다. 연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산이 만기 이전에 제거된 경우 그러한 매도 이유를 이해하고 그러한 이유가 해당 금융자산을 관리하는 사업모형의 목적과 일관되는지를 판단하기 위해 관찰하고 있습니다. 관찰은 남아있는 금융자산에 대한 사업모형이 적절한지 및 만약 적절하지 않다면 사업모형의 변경과 그에 따른 금융자산 분류의 전진적인 변경이 있었는지에 대한 연결실체의 지속적인 평가의 한 부분입니다. 표시된 기간 동안에는 그러한 변경이 요구되지 아니하였습니다. 2) 신용위험의 유의적인 증가 주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지을 평가할 때 연결실체는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다.(2) 추정 불확실성의 주요 원천 차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다. 1) 손실충당금의 계산 기대신용손실을 측정할 때 연결실체는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다. 채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다. 채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다. 2) 비금융자산의 손상연결실체는 매 보고기간말에 모든 비금융자산에 대하여 손상징후의 존재를 평가합니다. 비한정내용연수의 무형자산에 대해서는 매년 또는 손상의 징후가 있는 경우에 손상검사를 수행합니다. 기타 비금융자산에 대해서는 장부금액이 회수가능하지 않을 것이라는 징후가 있을때 손상검사를 수행합니다. 사용가치를 계산하기 위하여 경영자는 해당 자산이나 현금창출단위로부터 발생하는 미래기대현금흐름을 추정하고 동 미래기대현금흐름의 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 선택하여야 합니다.3) 확정급여형 퇴직급여제도 연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 4) 금융상품의 공정가치 평가 주석 3에 기술된 바와 같이, 연결실체는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 3는 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다. 5. 부문정보(1) 보고부문이 수익을 창출하는 제품의 유형연결실체의 경영진은 부문에 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 연결실체의 최고영업의사결정자에게 보고되는 정보에 기초하여 영업부문을 결정하고 있습니다. 기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따른 연결실체의 보고부문은 다음과같습니다. 보고부문 내 역 주정사업 주정, 건조박, 탄산가스, 음폐수처리의 제조 및 판매 골프장사업 골프장 운영 기타 기계설비제작 (2) 당기 및 전기 중 연결실체의 보고부문별 수익 및 성과는 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원) 구 분 주 정 골프장 기 타 보고부문합계 연결조정 합 계 부문수익 46,943,080 25,852,783 - 72,795,863 - 72,795,863 부문원가 34,331,318 19,193,391 - 53,524,709 - 53,524,709 부문손익 12,611,762 6,659,392 - 19,271,154 - 19,271,154 판매비와관리비 3,583,247 14,457,540 2,163 18,042,950 - 18,042,950 영업손익 9,028,515 (7,798,148) (2,163) 1,228,204 - 1,228,204 금융이익 484,150 1,926,648 25,495 2,436,293 - 2,436,293 금융원가 1,168,355 11,942,281 - 13,110,636 - 13,110,636 기타영업외수익 27,383 226,448 - 253,831 (27,218) 226,613 기타영업외비용 119,512 516,820 - 636,332 (286,256) 350,076 지분법투자이익 21,021 - - 21,021 (21,021) - 지분법투자손실 7,170,219 - - 7,170,219 (6,834,386) 335,833 법인세비용차감전순손익 1,102,983 (18,104,153) 23,332 (16,977,838) 7,072,403 (9,905,435) 법인세비용 1,698,809 426,872 2,312 2,127,993 - 2,127,993 당기순손익 (595,826) (18,531,025) 21,020 (19,105,831) 7,072,403 (12,033,428) 자산 109,656,889 365,442,102 1,054,529 476,153,520 (35,975,997) 440,177,523 부채 41,185,360 307,416,691 - 348,602,051 (10,000) 348,592,051 유형자산 40,585,694 350,003,346 12 390,589,052 - 390,589,052 감가상각비 1,338,085 10,905,398 - 12,243,483 - 12,243,483 (전 기) (단위 : 천원) 구 분 주 정 골프장 기 타 보고부문합계 연결조정 합 계 부문수익 48,270,464 3,706,668 - 51,977,132 - 51,977,132 부문원가 34,577,247 2,648,329 - 37,225,576 - 37,225,576 부문손익 13,693,217 1,058,339 - 14,751,556 - 14,751,556 판매비와관리비 3,240,303 3,392,132 2,410 6,634,845 - 6,634,845 영업손익 10,452,914 (2,333,793) (2,410) 8,116,711 - 8,116,711 금융이익 380,371 2,709,846 14,046 3,104,263 - 3,104,263 금융원가 626,210 4,339,024 - 4,965,234 - 4,965,234 기타영업외수익 121,756 11,933 165 133,854 3,165,931 3,299,785 기타영업외비용 2,008,971 42,200 - 2,051,171 928,313 2,979,484 지분법투자이익 46,424 - - 46,424 - 46,424 지분법투자손실 10,709 - - 10,709 - 10,709 법인세비용차감전순손익 8,355,575 (3,993,238) 11,801 4,374,138 2,237,618 6,611,756 법인세비용 2,416,752 (114,592) 1,529 2,303,689 - 2,303,689 당기순손익 5,938,823 (3,878,646) 10,272 2,070,449 2,237,618 4,308,067 자산 107,437,079 425,346,938 1,033,508 533,817,525 (33,637,439) 500,180,086 부채 42,738,147 350,173,996 - 392,912,143 430,599 393,342,742 유형자산 39,418,503 349,849,891 12 389,268,406 - 389,268,406 감가상각비 1,348,969 1,504,580 - 2,853,549 - 2,853,549 상기 부문수익은 외부고객으로부터 발생한 수익으로 당기 및 전기 중에 기업내의 다른 영업부문과의 거래로 인한 수익은 없습니다. 보고부문의 회계정책은 주석 2에서 설명한 연결실체의 회계정책과 동일합니다. (3) 지역에 대한 정보당기 및 전기의 지역별로 세분화된 외부고객으로부터의 수익에 대한 정보는 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 대한민국 72,795,863 51,977,132 (4) 주요고객에 대한 정보당기 매출액 72,796백만원(전기 51,977백만원)에는 연결실체의 가장 큰 고객인 대한주정판매(주)에 대한 주정의 직접판매로 인한 수익 44,088백만원(전기 45,195백만원)이 포함되어 있으며, 당기 및 전기에 연결실체의 수익의 10% 이상을 차지하는 단일의 다른 고객은 없습니다. 6. 사용이 제한 및 담보제공 금융자산당기말 및 전기말 현재 사용이 제한된 금융자산과 부채나 우발부채에 대한 담보로 제공된 금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 금융기관 당기말 전기말 제한내용 현금및현금성자산 경남은행 5,091,495 11,414,723 사업비지출 관련 운용계좌 유동금융자산 경남은행 450,000 490,000 특수관계자 차입금 담보 경남은행 - 31,157,427 사채상환을 위한 인출제한 SC은행 - 4,978,625 비유동금융자산 경남은행 2,000 2,000 당좌개설보증금 합 계 5,543,495 48,042,775 7. 매출채권및기타채권(1) 당기말 및 전기말 현재 유동자산으로 분류된 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 매출채권 10,529,867 10,887,252 차감: 손실충당금 - - 매출채권(순액) 10,529,867 10,887,252 미수금 547,954 248,834 차감: 손실충당금 - - 미수금(순액) 547,954 248,834 미수수익 119,201 1,879,236 단기대여금 1,510,790 442,100 차감: 손실충당금 (93,972) - 단기대여금(순액) 1,416,818 442,100 합 계 12,613,840 13,457,422 (2) 신용위험 및 손실충당금제품 매출에 대한 평균 신용공여기간은 60일이며, 매출채권에 대해서 이자는 부과되지 아니합니다. 연결실체는 매출채권에 대해 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권에 대한 기대신용손실은 차입자의 과거 채무불이행 경험 및 차입자의 현재 상태에 기초여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 차입자가 속한 산업의 일반적인 경제 상황 및 보고기간말 시점의 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다. 당기 중 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다. 예를 들어 차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때와 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 매출채권에 대해 회수활동을 진행하고 있지 아니합니다. 1) 당기말 현재 연결실체의 매출채권의 위험정보의 세부내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 연체된 일수 미연체 30일미만 31~60일 61~90일 91~120일 120일 초과 계 채무불이행률 - - - - - - - 총장부금액 10,529,867 - - - - - 10,529,867 전체기간 기대신용손실 - - - - - - - 순장부금액 10,529,867 - - - - - 10,529,867 2) 당기 중 관계기업에 대한 지분법평가시 지분투자금액을 초과하는 지분법손실 93,973천원은 투자성격의 자산인 단기대여금에 대한 손실충당금으로 반영되었으며, 그 외 당기 및 전기 중 매출채권및기타채권의 손실충당금의 변동내역은 없습니다. 8. 유동금융자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 유동금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 단기금융상품 1,596,795 48,663,552 기타포괄손익-공정가치측정금융자산(전기말은 매도가능금융자산) 330,694 779,490 합 계 1,927,489 49,443,042 (2) 당기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기말 현재 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 주식수 취득원가 공정가치 장부금액 미실현보유손익 시장성있는 지분증권 (주1) (주)KNN (주2) 396,991주 379,126 330,694 330,694 (48,432) (주1) 연결실체는 단기매매항목이 아닌 전략적 투자목적으로 보유하는 지분상품에 대해 최초적용일에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소불가능한 선택권을 적용하였습니다. 연결실체는 동 지분상품의 공정가치에 대한 단기간의 변동을 당기손익으로 인식하는 것이 장기 목적으로 이러한 지분상품을 보유하여 잠재적인 성과를 장기간에 걸쳐 실현하고자 하는 연결실체의 전략과 일관되지 않는다고 판단하고 있습니다.(주2) 상기 (주)KNN 지분 전부와 특수관계자가 보유한 유가증권이 차입금에 대한 담보로 제공되어 있습니다.금융자산의 공정가치에 대해서는 주석 3에서 설명하고 있습니다.(전기말) (단위 : 천원) 구 분 주식수 취득원가 공정가액 장부금액 미실현보유손익 시장성있는 지분증권 동국제강(주) 5,154주 55,921 56,694 56,694 773 두산인프라코어(주) 5,280주 48,893 45,883 45,883 (3,010) (주)KNN 663,640주 633,776 676,913 676,913 43,137 합 계 738,590 779,490 779,490 40,900 (3) 당기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기 중 매도가능금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초 779,490 - 취득 - - 처분 (374,559) - 대체 - - 공정가치평가 (74,237) 40,900 사업결합 - 738,590 기말 330,694 779,490 9. 재고자산당기말 및 전기말 현재 재고자산 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 취득원가 평가손실충당금 장부금액 당기말 전기말 당기말 전기말 당기말 전기말 제품 2,174,318 1,642,095 - - 2,174,318 1,642,095 상품 52,222 53,304 - - 52,222 53,304 재공품 281,629 289,171 - - 281,629 289,171 원재료 1,783,903 1,460,681 - - 1,783,903 1,460,681 부재료 20,938 62,767 - - 20,938 62,767 미착품 2,131,276 2,015,089 - - 2,131,276 2,015,089 식재료 18,397 15,792 - - 18,397 15,792 저장품 75,343 69,823 - - 75,343 69,823 합 계 6,538,026 5,608,722 - - 6,538,026 5,608,722 10. 기타유동자산당기말 및 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 선급비용 913,549 698,659 선급금 116,606 451,685 부가세대급금 210 120,972 합 계 1,030,365 1,271,316 11. 유형자산(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 취득원가 감가상각누계액 장부금액 토지 110,510,259 - 110,510,259 코스 33,939,919 - 33,939,919 조경 6,007,385 - 6,007,385 건물 40,909,567 (10,428,014) 30,481,553 구축물 220,273,834 (22,501,016) 197,772,818 기계장치 13,588,329 (11,520,360) 2,067,969 차량운반구 6,407,982 (5,211,743) 1,196,239 공기구비품 6,140,602 (5,007,831) 1,132,771 오수처리장 7,399,201 (569,169) 6,830,032 건설중인자산 650,107 - 650,107 합 계 445,827,185 (55,238,133) 390,589,052 (전기말) (단위 : 천원) 구 분 취득원가 감가상각누계액 장부금액 토지 110,546,347 - 110,546,347 코스 33,939,919 - 33,939,919 조경 6,007,385 - 6,007,385 건물 40,614,392 (9,046,762) 31,567,630 구축물 208,353,390 (13,233,509) 195,119,881 기계장치 13,336,059 (11,025,752) 2,310,307 차량운반구 6,138,094 (4,967,243) 1,170,851 공기구비품 5,842,772 (4,724,957) 1,117,815 오수처리장 7,399,201 (243,930) 7,155,271 건설중인자산 333,000 - 333,000 합 계 432,510,559 (43,242,153) 389,268,406 (2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원) 구 분 기초금액 취 득 처 분 감가상각 대 체 기말금액 토지 110,546,347 - (36,088) - - 110,510,259 코스 33,939,919 - - - - 33,939,919 조경 6,007,385 - - - - 6,007,385 건물 31,567,630 58,800 (4,151) (1,383,726) 243,000 30,481,553 구축물 195,119,881 11,259,179 (83,054) (9,287,888) 764,700 197,772,818 기계장치 2,310,307 254,000 (1) (496,337) - 2,067,969 차량운반구 1,170,851 494,298 (8,709) (460,201) - 1,196,239 공기구비품 1,117,815 305,056 (8) (290,092) - 1,132,771 오수처리장 7,155,271 - - (325,239) - 6,830,032 건설중인자산 333,000 1,324,807 - - (1,007,700) 650,107 합 계 389,268,406 13,696,140 (132,011) (12,243,483) - 390,589,052 (전 기) (단위 : 천원) 구 분 기초금액 취 득 처 분 감가상각 대 체 사업결합 기말금액 토지 24,713,815 - - - - 85,832,532 110,546,347 코스 - - - - - 33,939,919 33,939,919 조경 - - - - - 6,007,385 6,007,385 건물 3,026,430 614,490 - (394,190) 65,193 28,255,707 31,567,630 구축물 6,868,381 2,963,362 - (1,562,878) 67,203,768 119,647,248 195,119,881 기계장치 2,063,720 848,120 (2) (601,531) - - 2,310,307 차량운반구 230,864 384,372 (21,029) (160,207) - 736,851 1,170,851 공기구비품 84,601 40,900 - (80,536) - 1,072,850 1,117,815 오수처리장 - - - (54,207) - 7,209,478 7,155,271 건설중인자산 402,993 333,400 - - (67,268,961) 66,865,568 333,000 합 계 37,390,804 5,184,644 (21,031) (2,853,549) - 349,567,538 389,268,406 (3) 담보로 제공된 자산당기말 및 전기말 현재 연결실체의 유형자산 중 차입금에 대하여 담보로 제공된 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 담보제공처 담보제공자산 채권채고액 담보제공사유 비 고 당기말 전기말 경남은행 토지ㆍ조경ㆍ건물ㆍ기계장치 74,685,000 74,685,000 차입금에 대한 담보 공동근저당 경남은행 건물 1,320,000 - 특수관계자의 차입금에 대한 담보 - 합 계 76,005,000 74,685,000 (4) 연결실체는 주식회사 무궁화신탁을 수탁자로 하여 차입금을 위한 부동산담보신탁계약을 체결하였습니다. 우선수익자는 국민은행(이지스전문투자형사모투자신탁 118호)이며 수익한도는 185,900,000천원입니다. 신탁재산의 세부내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 장부금액 토지, 코스 118,185,303 건물 6,755,637 합 계 124,940,940 12. 무형자산(1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 영업권 산업재산권 소프트웨어 회원권 합 계 취득원가 4,164,355 145,665 271,720 452,381 5,034,121 감가상각누계액 - (145,664) (234,215) - (379,879) 장부금액 4,164,355 1 37,505 452,381 4,654,242 (전기말) (단위 : 천원) 구 분 영업권 산업재산권 소프트웨어 회원권 합 계 취득원가 4,164,355 145,665 271,720 452,381 5,034,121 감가상각누계액 - (145,664) (224,215) - (369,879) 장부금액 4,164,355 1 47,505 452,381 4,664,242 (2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (당 기) (단위 : 천원) 구 분 영업권 산업재산권 소프트웨어 회원권 합 계 기초금액 4,164,355 1 47,505 452,381 4,664,242 외부취득액 - - - - - 처분 - - - - - 상각비 - - (10,000) - (10,000) 기말금액 4,164,355 1 37,505 452,381 4,654,242 (전 기) (단위 : 천원) 구 분 영업권 산업재산권 소프트웨어 회원권 합 계 기초금액 4,164,355 1 52 348,050 4,512,458 외부취득액 - - - 104,331 104,331 처분 - - - - - 상각비 - - (1,714) - (1,714) 사업결합 - - 49,167 - 49,167 기말금액 4,164,355 1 47,505 452,381 4,664,242 영업권 및 회원권은 비한정내용연수를 가진 무형자산으로 분류하여 상각하지 않으며당기말 및 전기말 현재 손상검사를 실시하였으나 손상징후는 없습니다. 13. 종속기업 (1) 당기말 및 전기말 현재 종속기업의 현황은 다음과 같습니다. 기업명 주요영업활동 법인설립 및영업소재지 결산월 연결실체 내 기업이 소유한지분율 및 의결권비율(%) 당기말 전기말 (주)MH바이오텍 기계설비제작 한국 12월 100.00 100.00 용원개발(주) (주1) 골프장운영 한국 12월 51.00 51.00 (주)진해오션리조트 (주2) (주3) 골프장운영 한국 12월 60.48 60.48 (주)진해오션 (주3) 골프장운영 한국 12월 100.00 100.00 (주1) 용원개발(주) 지분 전부(49,960주)가 경남은행 차입금에 대한 담보로 제공되어 있습니다.(주2) (주)진해오션리조트 지분 전부(2,013,988주)가 차입금과 관련하여 국민은행(이지스전문투자형사모투자신탁 118호의 신탁업자)에 의해 양도담보권이 설정되어 있습니다.(주3) (주)진해오션리조트와 (주)진해오션은 용원개발(주)의 종속기업입니다. ( 2) 당기 중 신규로 연결대상 종속기업에 포함된 기업 및 연결대상 종속기업에서 제외된 기업은 없습니다. (3) 당기말과 전기말 현재 각 종속기업의 요약 재무상태는 아래와 같습니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 (주)MH바이오텍 용원개발(주) 유동자산 594,517 10,690,373 비유동자산 460,012 354,751,729 자산계 1,054,529 365,442,102 유동부채 - 127,339,400 비유동부채 - 180,077,290 부채계 - 307,416,690 지배지분 1,054,529 56,329,635 비지배지분 - 1,695,777 자본계 1,054,529 58,025,412 (전기말) (단위 : 천원) 구 분 (주)MH바이오텍 용원개발(주) 유동자산 573,496 65,958,855 비유동자산 460,012 359,388,083 자산계 1,033,508 425,346,938 유동부채 - 174,353,494 비유동부채 - 175,820,502 부채계 - 350,173,996 지배지분 1,033,508 68,605,826 비지배지분 - 6,567,116 자본계 1,033,508 75,172,942 상기 요약 재무상태는 지배기업과의 회계정책 차이조정 등을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다. 한편, 용원개발(주)의 요약 재무상태는 연결재무제표 기준으로 기재된 금액입니다. (4) 당기 및 전기 중 각 종속기업의 요약 경영성과는 아래와 같습니다.(당 기) (단위 : 천원) 구 분 (주)MH바이오텍 용원개발(주) 매출액 - 25,852,783 영업손익 (2,163) (7,798,148) 당기순손익 21,021 (18,531,025) 기타포괄손익 - (437,669) 당기총포괄손익 21,021 (18,968,694) (전 기) (단위 : 천원) 구 분 (주)MH바이오텍 용원개발(주) 매출액 - 3,706,668 영업손익 (2,411) (2,333,793) 당기순손익 10,272 (3,878,646) 기타포괄손익 - 40,900 당기총포괄손익 10,272 (3,837,746) 상기 요약 경영성과는 지배기업과의 회계정책 차이조정 등을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다. 한편, 용원개발(주)의 요약 경영성과는 연결재무제표 기준으로 기재된 금액이며, 전기 요약 경영성과는 지배력 획득일 이후의 금액입니다. (5) 당기 및 전기 중 각 종속기업의 요약 현금흐름의 내용은 아래와 같습니다.(당 기) (단위 : 천원) 구 분 (주)MH바이오텍 용원개발(주) 영업활동으로 인한 현금흐름 17,900 (17,956,315) 투자활동으로 인한 현금흐름 (20,000) 43,226,600 재무활동으로 인한 현금흐름 - (32,423,217) 현금및현금성자산의 순증감 (2,100) (7,152,932) 기초 현금및현금성자산 15,606 14,038,275 기말 현금및현금성자산 13,506 6,885,343 (전 기) (단위 : 천원) 구 분 (주)MH바이오텍 용원개발(주) 영업활동으로 인한 현금흐름 11,909 (7,430,799) 투자활동으로 인한 현금흐름 (5,000) (4,373,437) 재무활동으로 인한 현금흐름 - 8,760,000 현금및현금성자산의 순증감 6,909 (3,044,236) 기초 현금및현금성자산 8,697 17,082,511 기말 현금및현금성자산 15,606 14,038,275 상기 요약 현금흐름은 지배기업과의 회계정책 차이조정 등을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다. 한편, 용원개발(주)의 요약 현금흐름은 연결재무제표 기준으로 기재된 금액이며, 전기 요약 현금흐름은 지배력 획득일 이후의 금액입니다. 14. 관계기업투자(1) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 세부내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 기업명 주요영업활동 법인설립 및영업소재지 결산월 당기말 전기말 지분율(%) 취득원가 장부금액 지분율(%) 취득원가 장부금액 MH트레이딩(주) 상품종합중개 한국 12월 30.91 340,000 298,188 30.91 340,000 298,625 엠엔에스(주) 인력공급 한국 12월 49.37 195,000 - 49.37 195,000 241,424 합 계 535,000 298,188 535,000 540,049 (2) 당기말 및 전기말 현재 공시되는 시장가격이 존재하는 관계기업투자는 없습니다. (3) 당기 및 전기 중의 관계기업투자의 기중 변동내역은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원) 관계기업명 기 초 취 득 처 분 지분법손익 지분법자본변동 기 말 MH트레이딩(주) 298,625 - - (437) - 298,188 엠엔에스(주) 241,424 - - (335,397) - (93,973) 합 계 540,049 - - (335,834) - 204,215 당기 중 엠엔에스(주)에 대한 연결실체의 지분투자금액을 초과하는 지분법손실은 투자성격의 자산인 단기대여금에 대한 대손충당금으로 반영되었습니다. (전 기) (단위 : 천원) 관계기업명 기 초 취 득 처 분 지분법손익 지분법자본변동 기 말 MH트레이딩(주) 309,333 - - (10,708) - 298,625 엠엔에스(주) - 195,000 - 46,424 - 241,424 합 계 309,333 195,000 - 35,716 - 540,049 (4) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 요약 재무정보는 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원) 관계기업명 자산총액 부채총액 매출액 당기순손익 총포괄손익 MH트레이딩(주) 964,726 - - (1,412) (1,412) 엠엔에스(주) 1,219,602 1,409,958 1,667,166 (679,394) (679,394) (전기말) (단위 : 천원) 관계기업명 자산총액 부채총액 매출액 당기순손익 총포괄손익 MH트레이딩(주) 966,138 - - (34,645) (34,645) 엠엔에스(주) 1,097,841 608,802 417,616 94,039 94,039 15. 비유동금융자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 비유동금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 장기금융상품 295,204 686,644 기타포괄손익-공정가치측정금융자산(전기말은 매도가능금융자산) 10,344,218 9,439,229 합 계 10,639,422 10,125,873 (2) 당기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기말 현재 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위 : 천원) 구 분 지분율(%) 취득원가 공정가치 장부금액 미실현보유손익 시장성없는 지분증권 (주1) 지리산산청샘물(주) 16.53 3,518,846 3,620,290 3,620,290 101,444 대한주정판매(주) 9.25 821,624 614,291 614,291 (207,333) 서안주정(주) 10.97 763,325 4,683,757 4,683,757 3,920,432 용원건설(주) (구. 용원씨에스(주)) 13.67 1,330,420 828,954 828,954 (501,466) 경남신문사(주) 1.75 886,375 237,700 237,700 (648,675) CJ Cambodia (주2) 20.00 3,200,000 101,054 101,054 (3,098,946) MH Bio-Energy (주2) 20.00 6,800,000 256,632 256,632 (6,543,368) 채무증권 국공채 - 1,540 1,540 1,540 - 합 계 17,322,130 10,344,218 10,344,218 (6,977,912) (전기말) (단위 : 천원) 구 분 지분율(%) 취득원가 장부금액 손상차손누계액 시장성없는 지분증권 지리산산청샘물(주) 16.53 3,518,846 3,518,846 - 대한주정판매(주) 9.25 821,624 778,348 (43,276) 서안주정(주) 10.97 763,325 763,325 - 용원씨에스(주) 13.67 1,330,420 1,330,420 - 경남신문사(주) 1.75 886,375 237,700 (648,675) CJ Cambodia (주2) 20.00 3,200,000 664,770 (2,535,230) MH Bio-Energy (주2) 20.00 6,800,000 2,144,280 (4,655,720) 채무증권 국공채 - 1,540 1,540 - 합 계 17,322,130 9,439,229 (7,882,901) (주1) 연결실체는 단기매매항목이 아닌 전략적 투자목적으로 보유하는 지분상품에 대해 최초적용일에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소불가능한 선택권을 적용하였습니다. 연결실체는 동 지분상품의 공정가치에 대한 단기간의 변동을 당기손익으로 인식하는 것이 장기 목적으로 이러한 지분상품을 보유하여 잠재적인 성과를 장기간에 걸쳐 실현하고자 하는 연결실체의 전략과 일관되지 않는다고 판단하고 있습니다.(주2) 연결실체의 투자지분은 20%이지만, 80%지분을 보유한 다른 주주 1인에 의하여 재무정책과 영업정책이 결정되며 연결실체가 재무정책과 영업정책에 유의적인 영향력을 행사할 수 없다고 판단하고 있습니다.금융자산의 공정가치에 대해서는 주석 3에서 설명하고 있습니다. (3) 당기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산과 전기 중 매도가능금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초 9,439,229 8,747,016 취득 - - 처분 - - 대체 - - 공정가치평가 904,989 - 손상차손인식 - (1,969,173) 사업결합 - 2,661,386 기말 10,344,218 9,439,229 16. 장기매출채권및기타채권당기말 및 전기말 현재 장기매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 장기대여금 3,637,779 10,163,526 장기미수금 - 4,124 장기미수수익 67,677 5,227 예치금 420 420 보증금 714,727 640,515 합 계 4,420,603 10,813,812 17 . 매입채무및기타채무당기말 및 전기말 현재 매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 매입채무 627,047 457,631 미지급금 3,784,321 11,122,759 합 계 4,411,368 11,580,390 경영진은 매입채무의 장부금액이 공정가치와 거의 유사하다고 판단하고 있습니다. 18. 차입부채(1) 당기말 및 전기말 현재 차입부채의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 단기차입금 45,739,382 - 41,603,421 - 장기차입금 9,680,073 163,785,632 12,287,891 169,747,422 사채 - - 29,871,747 - 합 계 55,419,455 163,785,632 83,763,059 169,747,422 (2) 당기말 및 전기말 현재 차입부채의 상세현황은 다음과 같습니다.1) 단기차입금 (단위 : 천원) 과 목 차입처 연이자율(%) 당기말 전기말 일반자금 경남은행 3.07 ~ 5.09 35,370,000 35,400,000 일반자금 최동호 7.43 5,000,000 - 일반자금 카트테크 4.60 22,536 - 당좌대출 경남은행 2.93 244,103 - 매출채권 양도 (주1) 경남은행 3.10 5,102,743 4,603,421 매출채권 양도 (주1) 우리은행 - - 1,600,000 합 계 45,739,382 41,603,421 (주1) 당기 및 전기 중 매출채권 할인으로 양도하면서 연결실체가 소구의무를 부담함에 따라 전체가 제거조건을 충족하지 못하여 담보부 차입으로 회계처리한 금액입니다. 2) 장기차입금 (단위 : 천원) 과 목 차입처 연이자율(%) 당기말 전기말 에너지이용합리화 자금 경남은행 1.75 212,860 348,460 시설자금 경남은행 3.57 25,000,000 25,000,000 운영자금 경남은행 4.78 ~ 5.45 7,552,845 6,886,853 운영자금 (주)무학 9.66 300,000 300,000 운영자금 기타 (주1) 2.50 ~ 11.03 7,400,000 6,500,000 프로젝트장기차입금 국민은행(이지스전문투자형사모투자신탁 118호) 3.90 133,000,000 143,000,000 소 계 173,465,705 182,035,313 차감 : 유동항목 (9,680,073) (12,287,891) 차감계 163,785,632 169,747,422 (주1) 기타는 연결실체와 특수관계가 없는 법인 및 개인으로 구성되어 있습니다. 3) 상기 차입금과 관련하여 연결실체의 유가증권 및 유형자산 등이 담보로 제공되어 있으며(주석 8, 11, 13 참고), 차입금 및 금융거래 한도약정 등과 관련하여 특수관계자로부터 지급보증 및 담보를 제공받고 있습니다 (주석 35 참고). 4) 사채 (단위 : 천원) 과 목 발행일 만기일 연이자율(%) 당기말 전기말 Tranche A bond 2013.09.26 2018.09.26 - - 16,685,054 Tranche B bond 2013.09.26 2018.09.26 - - 13,186,693 소 계 - 29,871,747 차감 : 유동항목 - (29,871,747) 차감계 - - 당기 중 사채가 전액 만기 상환되었습니다. (3) 당기말 현재 장기차입금의 기간별 만기내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 금 액 1년초과~2년이내 1,818,950 2년초과~5년이내 151,966,682 5년초과 10,000,000 합 계 163,785,632 19. 유동금융부채당기말 및 전기말 현재 유동금융부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 미지급비용 2,191,088 15,510,563 예수보증금 107,195 107,195 금융보증부채 (주1) 26,410 39,412 회원수탁금 (주2) 74,963,500 75,033,500 합 계 77,288,193 90,690,670 (주1) 연결실체는 특수관계자의 차입금 등에 대하여 지급보증을 제공하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 경영진은 금융보증계약의 대상이 되는 채무상품의 과거 연체경험, 채무자의 채무상태뿐만 아니라 채무자가 속한 산업전망에 대해 평가하였으며, 그결과 금융보증부채의 최초인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 판단하였습니다. 따라서 금융보증계약에 대한 손실충당부채는 12개월 기대신용손실 해당액으로 측정하였습니다. 주석 3에서는 금융보증계약에 대한 신용등급에 대해 설명하고 있습니다. 당기 중 금융보증부채을 평가할 때 적용된 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 2018년 1월 1일 현재 금융보증부채는 39,412천원으로 기업회계기준서 제1039호를 적용하였을 때와 동일합니다. 당기 중 손실충당금 금액은 이익누계액을 차감한 보증료보다 낮으므로 금융보증부채와 관련하여 당기손익으로 인식한 손실충당금은 없습니다. (주2) 연결실체는 6차에 걸쳐 회원권 분양을 실시하였으며 당기말 현재 1,848구좌(89,393,500천원)가 분양되었습니다. 20. 기타유동부채당기말 및 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 선수금 414,005 378,092 예수금 1,246,661 1,291,620 부가세예수금 1,461,593 794,817 주세예수금 1,368 4,058 합 계 3,123,627 2,468,587 21. 순확정급여부채 연결실체는 자격요건을 갖춘 임직원들을 위하여 확정급여형퇴직급여제도를 운영하고 있으며, 일부 인원에 대해서는 확정기여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 가장 최근의 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적 평가는 2019년 1월에 수행되었습니다. 확정급여채무의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다. (1) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다. (단위 : %) 구 분 당기말 전기말 할인율 2.73 ~ 3.30 2.77 ~ 3.30 미래임금상승률(물가상승률 포함) 3.46 ~ 3.91 3.46 ~ 3.91 사망률은 보험업법에 의한 보험요율산출기관(보험개발원)이 산출, 발표한 퇴직연금 생존사망률을 사용하였습니다. (2) 당기 및 전기의 확정급여제도와 관련하여 당기손익에 인식된 금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 당기근무원가 827,853 621,927 순확정급여부채의 순이자비용(수익) 44,685 5,255 종원업 급여에 포함된 총 비용 872,538 627,182 한편 당기 인식 액은 연결포괄손익계산서의 종업원급여에 포함되어 있습니다. 당기인식액 중 542,825천원(전기: 271,542 천원) 은 연결포괄손익계산서의 매출원가에 포함되어 있으며, 나머지 금액은 판매비와관리비에 포함되어 있습니 다 . (3) 당기말 및 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 연결실체의 의무로 인하여 발생하는 연결재무상태표상 구성항목은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 확정급여채무의 현재가치 7,564,148 6,569,547 사외적립자산의 공정가치 (5,239,453) (4,950,010) 순확정급여부채 2,324,695 1,619,537 (4) 당기 및 전기의 확정급여채무의 현재가치 변동내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초 6,569,547 3,317,375 당기근무원가 827,853 621,927 이자비용 188,850 91,393 재측정 : 358,123 212,906 -재무적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익 235,336 (76,489) -인구통계적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익 - - -경험조정으로 인한 보험수리적손익 122,787 289,395 퇴직금지급액 (380,225) (31,869) 사업결합 - 2,357,815 기말 7,564,148 6,569,547 (5) 당기 및 전기 중 사외적립자산의 공정가치 변동내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초 4,950,010 3,132,866 이자수익 144,165 86,138 사용자의 기여금 621,422 363,350 퇴직금지급액 (408,115) - 사외적립자산의 재측정요소 (68,029) (50,876) 국민연금전환금의 변동 - - 사업결합 - 1,418,532 기말 5,239,453 4,950,010 (6) 당기말 및 전기말 현재 유의적인 보험수리적 가정 각각에 대한 확정급여채무의 민감도분석은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 할인율 1% 증가 (2,868,177) (404,171) 할인율 1% 감소 3,205,300 460,958 임금상승률 1% 증가 3,202,651 462,919 임금상승률 1% 감소 (2,869,266) (405,707) 22. 장기매입채무및기타채무 당기말 및 전기말 현재 장기매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 임대보증금 10,000 10,000 23. 비유동금융부채당기말 및 전기말 현재 비유동금융부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 금융보증부채 (주1) 196,834 202,064 장기미지급금 8,037,950 - 회원수탁금 (주2) 14,430,000 13,470,000 합 계 22,664,784 13,672,064 (주1) 연결실체는 특수관계자의 차입금 등에 대하여 지급보증을 제공하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 경영진은 금융보증계약의 대상이 되는 채무상품의 과거 연체경험, 채무자의 채무상태뿐만 아니라 채무자가 속한 산업전망에 대해 평가하였으며, 그결과 금융보증부채의 최초인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 판단하였습니다. 따라서 금융보증계약에 대한 손실충당부채는 12개월 기대신용손실 해당액으로 측정하였습니다. 주석 3에서는 금융보증계약에 대한 신용등급에 대해 설명하고 있습니다. 당기 중 금융보증부채을 평가할 때 적용된 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 2018년 1월 1일 현재 금융보증부채는 202,064천원으로 기업회계기준서 제1039호를 적용하였을 때와 동일합니다. 당기 중 손실충당금 금액은 이익누계액을 차감한 보증료보다 낮으므로 금융보증부채와 관련하여 당기손익으로 인식한 손실충당금은 없습니다. (주2) 연결실체는 6차에 걸쳐 회원권 분양을 실시하였으며 당기말 현재 1,848구좌(89,393,500천원)가 분양되었습니다. 24. 자본금당기말 및 전기말 현재 자본금과 관련된 사항은 다음과 같습니다. 구 분 당기말 전기말 발행할 주식의 총수 34,400,000주 34,400,000주 1주당 액면금액 500원 500원 발행한 주식의 총수 7,378,526주 7,378,526주 자본금 4,596,763천원 4,596,763천원 지배기업은 2005년 중 지배기업의 주식 1,815,000주를 이익소각함에 따라 자본금과발행주식의 액면총액 간에 907,500천원의 차이가 발생합니다. 25. 기타불입자본(1) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 주식발행초과금 3,323,173 3,323,173 자기주식 (4,621,256) (3,533,653) 자본잉여금 169,399 169,399 합 계 (1,128,684) (41,081) (2) 당기 및 전기 중 자본금 및 기타불입자본의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 자본금 기타불입자본 자본금 기타불입자본 기초금액 4,596,763 (41,081) 4,596,763 2,052,300 자기주식의 취득 - (1,087,603) - (2,093,381) 기말금액 4,596,763 (1,128,684) 4,596,763 (41,081) (3) 자기주식연결실체는 주식가격 안정의 목적으로 자기주식을 취득하여 자본에서 차감하는 형식으로 표시하고 있으며, 당기말 및 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 자기주식의내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 주식종류 보통주 보통주 주식수 670,000주 478,526주 취득원가 4,621,256 3,533,653 장부금액 4,621,256 3,533,653 26. 기타자본구성요소(1) 당기말 및 전기말 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 (5,337,034) - 매도가능금융자산평가손익 - 20,859 합 계 (5,337,034) 20,859 (2) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 및 매도가능금융자산평가손익당기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 및 전기 중 매도가능금융자산평가손익의 변동내역은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원) 구 분 지분상품 (주1) 기초금액 - 재작성 제1039호에 따른 누계액 20,859 제1109호에 따른 조정 (6,148,662) 공정가치 변동 1,034,356 공정가치 변동과 관련된 법인세효과 (235,888) 지분상품의 처분으로 이익잉여금으로 이전된 금액 (7,699) 기말금액 (5,337,034) (주1) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 지정된 지분상품의 평가손익누계액이며, 누적평가손익에서 지분상품의 처분에 따라 이익잉여금으로 이전된 금액을 차감한 후의 순액입니다. (전 기) (단위 : 천원) 구 분 금 액 기초금액 - 매도가능금융자산의 재평가로 인한 순평가차익 20,859 매도가능금융자산의 순평가차익 관련 법인세효과 - 매도가능금융자산의 매각으로 당기손익으로 재분류된 금액 - 기말금액 20,859 27. 이익잉여금(1) 당기말 및 전기말 현재 이익잉여금 구성내역은 다음과 같습니다 . (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 이익준비금 (주1) 2,628,382 2,360,000 미처분이익잉여금 61,528,978 58,951,678 합 계 64,157,360 61,311,678 (주1) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 동 이익준비금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다. (2) 당기 및 전기 중 이익잉여금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초금액 61,311,678 56,932,819 회계정책의 변경효과 6,148,662 - 배당금의 지급 (2,415,000) (2,162,558) 당기순손익(지배기업 소유주지분) (595,827) 6,747,166 확정급여제도의 재측정요소(세후 금액) (292,153) (205,749) 기말금액 64,157,360 61,311,678 (3) 당기 및 전기 중 보통주에 대한 배당금 지급내역은 다음과 같습니다. 구 분 당 기 전 기 발행주식수 7,378,526주 7,378,526주 제외주식수 478,526주 170,000주 배당주식수 6,900,000주 7,208,526주 액면금액 500원 500원 주당배당금 350원 300원 배당률 70.00% 60.00% 배당액 2,415,000천원 2,162,558천원 28. 법인세비용과 이연법인세자산(부채) (1) 당기 및 전기의 법인세비용의 주요 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 법인세부담액 1,919,306 1,457,338 일시적차이로 인한 이연법인세자산부채의 변동액 327,038 788,319 총 법인세효과 2,246,344 2,245,657 기타포괄손익으로 인식된 이연법인세변동액 (118,351) 58,032 법인세비용 2,127,993 2,303,689 (2) 당기 및 전기의 회계이익과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 법인세비용차감전순손익 (9,905,435) 6,611,757 적용세율(22.0%)에 따른 법인세비용 1,809,053 1,432,586 조정사항 : 비과세수익으로 인한 효과 (13,880) (14,153) 비공제비용으로 인한 효과 32,149 29,777 세액공제로 인한 효과 (274,087) (190,463) 과거기간의 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액 424,296 4,659 과거인식하지 못한 전기이전 일시적차이 당기인식효과 (262,604) (128,912) 이연법인세자산으로 인식되지 못한 일시적차이효과 413,865 679,697 기타차이(세율차이 등) (799) 490,498 소 계 318,940 871,103 당기손익으로 인식된 법인세비용 2,127,993 2,303,689 (3) 당기 및 전기 중 기타포괄손익으로 인식된 법인세의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 이연법인세 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목 - 확정급여제도의 재측정요소 80,747 58,032 - 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 (199,098) - 합 계 (118,351) 58,032 (4) 당기말 및 전기말 현재 연결재무상태표에 인식된 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위 : 천원) 구 분 기 초 당기손익에 인식된 금액 기타포괄손익으로 인식된 금액 기 말 일시적차이에 대한 이연법인세 주식배당금 43,131 - - 43,131 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 2,584,641 (37,336) (199,097) 2,348,208 퇴직급여충당부채 1,100,699 89,858 80,746 1,271,303 업무용차량감가상각비 13,948 17,388 - 31,336 지분법적용투자주식 936,011 (15,395) - 920,616 외화환산손실 3,848 (3,848) - - 이전소득출자 - 265,826 - 265,826 지분법자본변동 (90,218) - - (90,218) 미수수익 (283,404) (321,309) - (604,713) 장기미수수익 (1,150) (13,739) - (14,889) 퇴직보험예치금 (855,564) (131,581) - (987,145) 감가상각누계액 (51,910) (5,141) - (57,051) 영업권 (916,158) - - (916,158) 외화환산이익 - (12,538) - (12,538) 압축기장충당금 (435,604) - - (435,604) 자산재평가차익 (20,931,343) 56,893 - (20,874,450) 손실충당금 343,457 - - 343,457 미지급비용 140,067 (97,765) - 42,302 합 계 (18,399,549) (208,687) (118,351) (18,726,587) (전기말) (단위 : 천원) 구 분 기 초 당기손익에인식된 금액 기타포괄손익으로 인식된 금액 사업결합 기 말 일시적차이에 대한 이연법인세 주식배당금 43,131 - - - 43,131 매도가능금융자산 152,229 - - - 152,229 퇴직급여충당부채 414,705 136,328 58,032 491,634 1,100,699 업무용차량감가상각비 8,193 5,755 - - 13,948 지분법적용투자주식 920,616 15,395 - - 936,011 매도가능금융자산손상차손 2,235,624 433,218 - - 2,668,842 지정기부금 69,204 (69,204) - - - 외화환산손실 - 3,848 - - 3,848 이월결손금 1,310,478 (1,310,478) - - - 지분법자본변동 (90,218) - - - (90,218) 미수수익 (16,009) (99,378) - (168,017) (283,404) 장기미수수익 - (1,150) - (1,150) 퇴직보험예치금 (378,814) (169,073) - (307,677) (855,564) 감가상각누계액 (103,416) 187,231 - (135,725) (51,910) 영업권 (916,158) - - - (916,158) 매도가능금융자산 (22,317) (8,998) - (205,115) (236,430) 외화환산이익 (19,285) 19,285 - - - 압축기장충당금 (435,604) - - - (435,604) 자산재평가차익 (3,715,633) 7,447 - (17,223,157) (20,931,343) 대손충당금 - - - 343,457 343,457 미지급비용 - 3,423 - 136,644 140,067 합 계 (543,274) (846,351) 58,032 (17,067,956) (18,399,549) (5) 연결재무상태표에 표시된 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 이연법인세부채 18,726,587 18,399,549 (6) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 차감할 일시적차이, 세무상결손금 및 미사용세액공제의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 차감할 일시적차이 19,865,497 13,250,283 세무상결손금 31,860,698 27,210,182 합 계 51,726,195 40,460,465 (7) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 세무상결손금의 만료시기는 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 1 ~ 2년 143,035 - 2 ~ 3년 52,507 - 3년 초과 31,665,157 27,210,182 합 계 31,860,699 27,210,182 29. 매출액연결실체는 아래와 같은 주요사업계열에서 고객과의 계약을 통해 한 시점에 재화와 용역을 이전함으로써 수익을 얻고 있습니다. 주요사업계열의 구분은 기업회계기준서제1108호에 따라 보고부문별 수익공시정보와 일관됩니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 주정사업 46,943,080 48,270,464 골프장사업 25,852,783 3,706,668 기계설비제작사업 - - 합 계 72,795,863 51,977,132 30. 비용의 성격별 분류 당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다. (당 기) (단위 : 천원) 계정과목 재고자산의 변동 판매비및관리비 제조(매출)원가 합 계 재고자산의 변동 제품 (532,223) - - (532,223) 재공품 7,542 - - 7,542 사용된 원재료 - - 25,047,753 25,047,753 종업원급여 - 6,066,163 3,147,941 9,214,104 감가상각비 - 2,197,300 1,151,384 3,348,684 무형자산상각비 - 10,000 - 10,000 지급수수료 - 2,882,696 139,162 3,021,858 여비교통비 - 209,388 13,856 223,244 세금과공과 - 3,170,187 121,384 3,291,571 연료비및전력비 - - 1,853,544 1,853,544 폐수처리비 - - 1,703,753 1,703,753 기타 - 3,507,216 20,870,613 24,377,829 합 계 (524,681) 18,042,950 54,049,390 71,567,659 (전 기) (단위 : 천원) 계정과목 재고자산의 변동 판매비및관리비 제조(매출)원가 합 계 재고자산의 변동 제품 164,283 - - 164,283 재공품 (6,205) - - (6,205) 사용된 원재료 - - 25,227,476 25,227,476 종업원급여 - 3,006,907 2,827,086 5,833,993 감가상각비 - 547,751 1,178,987 1,726,738 무형자산상각비 - - 47 47 지급수수료 - 1,376,463 99,822 1,476,285 여비교통비 - 131,043 19,244 150,287 세금과공과 - 672,773 114,523 787,296 연료비및전력비 - - 1,782,727 1,782,727 폐수처리비 - - 1,700,518 1,700,518 기타 - 899,908 4,117,068 5,016,976 합 계 158,078 6,634,845 37,067,498 43,860,421 31. 판매비와관리비당기 및 전기 중 판매비와관리비의 세부내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 급여 4,953,558 2,361,654 퇴직급여 329,713 355,640 복리후생비 782,892 289,613 여비교통비 209,388 131,043 도서인쇄비 18,625 6,961 통신비 85,569 22,857 소모품비 418,466 73,242 세금과공과 3,170,187 672,773 감가상각비 2,197,300 547,751 무형자산상각비 10,000 - 수선비 59,522 3,764 보험료 247,935 101,423 접대비 274,936 112,446 차량유지비 301,469 81,755 수도광열비 1,096,958 168,242 광고선전비 24,026 891 지급수수료 2,882,696 1,376,463 교육훈련비 1,762 245 지급임차료 596,824 43,993 운반비 15,727 16,411 경기비 214,813 162,370 잡비 150,584 105,308 합 계 18,042,950 6,634,845 32. 금융이익 및 금융원가 (1) 당기 및 전기 중 금융이익의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익 : 상각후원가측정금융자산 (주1) - 장단기금융상품 1,381,774 581,482 - 기타 상각후원가측정금융자산 321,928 102,210 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (주2) 40 40 소 계 1,703,742 683,732 금융이익-기타 : 대여금및수취채권 배당금수익 - 786 기타포괄손익-공정가치 지정 지분상품 배당금수익 (주3) - 보고기간 중 제거한 지분상품 관련 배당금수익 7,182 - - 기말 현재 보유 중인 지분상품 관련 배당금수익 230,313 219,390 대여금및수취채권 외환차익 - 99 상각후원가측정금융자산 외환차익 417,422 - 상각후원가측정금융부채 외환차익 3,153 - 상각후원가측정금융자산 외화환산이익 74,481 - 기타금융부채 외화환산이익 - 2,200,256 소 계 732,551 2,420,531 합 계 2,436,293 3,104,263 (주1) 비교표시된 전기의 경우 대여금및수취채권 이자수익 해당액입니다.(주2) 비교표시된 전기의 경우 매도가능금융자산 이자수익 해당액입니다.(주3) 비교표시된 전기의 경우 매도가능금융자산 배당금수익 해당액입니다. (2) 당기 및 전기 중 금융원가의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 일반차입금 이자 13,153,981 2,347,045 소 계 13,153,981 2,347,045 차감 : 적격자산의 원가에 포함된 금액 318,103 - 차 감 계 12,835,878 2,347,045 매출채권처분손실 134,615 61,956 기타 금융원가 140,143 2,556,233 합 계 13,110,636 4,965,234 당기 중 일반차입금에서 발생한 차입원가는 적격자산의 원가에 포함되어 있으며, 연 6.5%의 자본화이자율을 적용하여 산정하였습니다.33. 기타영업외수익 및 기타영업외비용 당기 및 전기 중 기타영업외수익 및 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기타영업외수익 유형자산처분이익 5,565 24,312 위약금 16,538 2,275 염가매수차익 - 3,165,931 잡이익 204,509 107,267 합 계 226,612 3,299,785 기타영업외비용 유형자산처분손실 92,632 - 기타포괄손익-공정가치측정금융자산산처분손실 19,681 - 매도가능금융자산손상차손 - 1,969,173 매도가능금융자산처분손실 - 928,313 보상비 - 41,000 기부금 107,894 40,491 잡손실 129,868 507 합 계 350,075 2,979,484 34. 주당손익당기와 전기의 기본및희석주당순이익의 산정내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 당기순이익(지배기업 소유주지분) (595,827) 6,747,166 (-)우선주배당금 - - 보통주에 귀속되는 당기순이익 (595,827) 6,747,166 가중평균유통보통주식수 (주1) 6,862,876주 7,162,388주 기본및희석주당순이익 (주2) (87)원 942원 (주1) 당기 및 전기 중 발행보통주식수를 유통기간으로 가중평균하여 산정한 유통보통주식수의 산출내역은 다음과 같습니다. 구 분 당 기 전 기 유통보통주식수 가중평균 주식수 유통보통주식수 가중평균 주식수 발행주식 7,378,526주 7,378,526주 7,378,526주 7,378,526주 자기주식 (670,000)주 (515,650)주 (478,526)주 (216,138)주 합 계 6,708,526주 6,862,876주 6,900,000주 7,162,388주 (주2) 연결실체의 경우 희석화 증권이 없으므로 희석주당순이익은 기본주당순이익과동일합니다. 35. 특수관계자와의 거래 (1) 당기말 현재 연결실체의 특수관계자의 현황은 다음과 같습니다. 회사명 연결실체와의 관계 MH트레이딩(주) 관계기업 엠엔에스(주) (주)용원 그 밖의 특수관계자 (주)용원토탈솔루션 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) (주)용원그린텍 MH Bio-Energy CJ Cambodia (주)무학 (의)합포의료재단 서안주정(주) 카트테크 최동호 최정호 윤수경 (2) 지배기업과 종속기업 사이의 거래는 연결시 제거되었으며, 주석으로 공시되지 않습니다. (3) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 거래내역 (자금거래는 아래 별도 주석 참고) 은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 특수관계자명 거래내역 당 기 전 기 엠엔에스(주) 이자수익 36,661 7,373 (주)용원 임대료매출 120,000 20,000 이자수익 18,946 12,420 (주)용원토탈솔루션 소모품비 1,130 - (주)용원그린텍 코스관리비 1,847,000 678,200 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) 이자수익 288,001 76,255 CJ Cambodia 이자수익 62,222 60,198 (주)무학 제품매출 574,227 578,725 (의)합포의료재단 복리후생비 - 47,000 서안주정(주) 배당금수익 219,390 219,390 최동호 이자비용 11,196 - 최정호 이자수익 6 - (4) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무잔액 은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 특수관계자명 계정과목 당기말 전기말 (주)용원 단기대여금 460,000 270,000 미수금 77,000 11,000 미수수익 31,366 12,420 예수보증금 52,800 52,800 (주)용원토탈솔루션 매입채무 - 7,150 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) 장기대여금 - 6,100,000 미수금 247,229 - 미수수익 - 53,004 선급금 - 320,903 매입채무 - 137,729 (주)용원그린텍 선급비용 - 40,000 MH 트레이딩(주) 임대보증금 10,000 10,000 엠엔에스(주) 단기대여금 800,000 - 장기대여금 - 500,000 미수수익 1,534 1,123 CJ Cambodia 장기대여금 1,777,779 1,703,526 장기미수수익 67,677 5,227 (주)무학 장기차입금 300,000 300,000 카트테크 단기차입금 22,536 - 최동호 단기차입금 5,000,000 - 미지급비용 11,196 - 최정호 단기대여금 - 50,000 (5) 당기 및 전기 중 특수관계자에 대한 대여거래내역은 다음과 같습니다. (당 기) (단위 : 천원) 특수관계자명 계정과목 기 초 증 가 감 소 (주1) 유동성대체 외화환산 기 말 엠엔에스(주) 단기대여금 - - - 800,000 - 800,000 장기대여금 500,000 300,000 - (800,000) - - (주)용원 단기대여금 270,000 190,000 - - - 460,000 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) 장기대여금 6,100,000 600,000 (6,700,000) - - - CJ Cambodia 장기대여금 1,703,526 - - - 74,253 1,777,779 (주)무학 장기차입금 300,000 - - - - 300,000 카트테크 단기차입금 - 42,536 (20,000) - - 22,536 최동호 단기차입금 - 5,000,000 - - - 5,000,000 최정호 단기대여금 50,000 - (50,000) - - - (전 기) (단위 : 천원) 특수관계자명 계정과목 기 초 증 가 감 소 사업결합 계정재분류 기타 (주2) 기 말 엠엔에스(주) 장기대여금 - 500,000 - - - - 500,000 (주)용원 단기대여금 - - - 270,000 - - 270,000 (주)용원씨에스 단기대여금 - 3,700,000 (3,700,000) - - - - 장기대여금 - 3,100,000 - 3,000,000 - - 6,100,000 CJ Cambodia 단기대여금 1,812,750 - - - (1,812,750) - - 장기대여금 - - - - 1,812,750 (109,224) 1,703,526 (주)무학 장기차입금 - 300,000 - - - - 300,000 (주1) 당기의 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주))에 대한 장기대여금 감소는 미지급금과의 상계로 인한 것입니다.(주2) 전기의 변동내역 중 기타는 약정에 의한 미수이자 원본전입 및 외화환산으로 인한 변동입니다. (6) 당기 및 전기 중 주요 경영진(연결실체의 활동의 계획, 운영, 통제에 대한 중요한 권한과 책임을 가진 임원)에 대한 보상금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 임원단기급여 1,684,020 1,108,647 임원퇴직급여 323,833 259,788 합 계 2,007,853 1,368,435 (7) 당기말 현재 특수관계자에게 제공한 지급보증과 담보의 내역은 다음과 같습니다.1) 지급보증 (단위 : 천원) 제공받은 자 보증내역 보증금액 보증처 (주)용원토탈솔루션 차입금 지급보증 5,400,000 경남은행 이행하자보증 등 1,880,000 서울보증보험 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) 차입금 지급보증 3,240,000 경남은행 카트테크 차입금 지급보증 2,330,250 비엔케이캐피탈 (의)합포의료재단 차입금 지급보증 4,380,000 중소기업은행 리스물건 매입약정 보증 5,189,213 산은캐피탈 2) 담보 (단위 : 천원) 제공받은 자 담보내역 담보제공자산 담보제공액 담보제공처 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) 차입금 담보 유형자산 1,320,000 경남은행 (의)합포의료재단 차입금 담보 단기금융상품 450,000 경남은행 (8) 당기말 현재 특수관계자로부터 제공받은 담보의 내역은 다음과 같습니다.1) 지급보증 (원화단위 : 천원) 제공한 자 보증내역 보증금액 보증처 (주)용원 차입금 지급보증 14,160,000 경남은행 (주)용원토탈솔루션 이행하자보증 등 2,669,000 서울보증보험 최동호 차입금 지급보증 및 금융거래한도약정 보증 54,581,136 경남은행 수입신용장발행 보증 USD 3,000,000 최정호 차입금 지급보증 51,900,000 경남은행 2) 담보 (단위 : 천원) 제공한 자 담보내역 담보제공자산 담보제공액 담보제공처 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) 차입금 담보 유가증권 1,495,120 국민은행(이지스전문투자형사모투자신탁 118호) 최정호, 윤수경, (주)용원 차입금 담보 유가증권 (주1) 6,000,000 최동호 (주1) 연결실체가 보유한 유가증권(주석 8 참고)이 공동으로 담보제공되고 있습니다. 36. 보증 및 약정사항 (1) 당기말 현재 타인으로부터 제공받은 보증의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 제공자명 내 용 보증금액 제공받는 자 서울보증보험 계약이행보증 등 3,662,108 경남개발공사, 창원시 등 (2) 당기말 현재 보험가입내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 보험종류 보험가입자산 보험회사 보험가입금액 질권설정액 질권설정자 화재보험 유형자산, 재고자산 (주)KB손해보험 54,388,865 54,378,865 경남은행 화재보험 유형자산, 재고자산 한화손해보험(주) 42,975,127 11,081,295 국민은행 연결실체는 상기 보험 이외에 가스사고배상책임보험 및 자동차손해배상책임보험 등에 가입하고 있습니다. 37. 연결현금흐름표 (1) 연결현금흐름표의 현금은 연결재무상태표의 현금및현금성자산으로 구성되어 있습니다.(2) 당기 및 전기의 연결현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 과 목 당 기 전 기 장기차입금의 유동성대체 9,680,073 12,287,891 단기차입금의 장기차입금으로의 분류 2,152,291 - 사채의 유동성대체 - 29,871,747 단기대여금의 장기대여금으로의 분류 - 4,577,650 장기대여금의 유동성대체 800,000 - 장기금융상품의 유동성대체 - 48,254,675 건설중인자산의 본계정 대체 1,007,700 69,013,889 유형자산취득에 따른 미지급금의 증가 8,199,912 833,933 (3) 당기 및 전기의 재무활동에서 발생하는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다. (당 기) (단위 : 천원) 구 분 기 초 재무활동 현금흐름에서발생한 변동 외화환산 기 말 금융기관 차입금 (주석 18) 216,838,734 (5,333,647) - 211,505,087 사채 (주석 18) 29,871,747 (29,871,747) - - 회원수탁금 (주석 19, 23) 88,503,500 890,000 - 89,393,500 기타차입금 (주1) 6,800,000 900,000 - 7,700,000 재무활동으로부터의 총부채 342,013,981 (33,415,394) - 308,598,587 (전 기) (단위 : 천원) 구 분 기 초 재무활동 현금흐름에서발생한 변동 종속기업의취득 외화환산 기 말 금융기관 차입금 (주석 18) 5,484,060 31,067,821 180,598,333 (311,480) 216,838,734 사채 (주석 18) - - 31,366,171 (1,494,424) 29,871,747 회원수탁금 (주석 19, 23) - 4,760,000 83,743,500 - 88,503,500 기타차입금 (주1) - 4,000,000 1,548,600 1,251,400 6,800,000 재무활동으로부터의 총부채 5,484,060 39,827,821 297,256,604 (554,504) 342,013,981 (주1) 기타차입금은 주석 18에 공시된 총 차입금 중 상기 표에서 별도항목으로 기재한 차입금(사채)을 제외한 나머지 차입금입니다. 38. 계류중인 소송사건당기말 현재 계류중인 소송사건의 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 원 고 피 고 소송금액 비 고 경주최씨계림군파용원43문중 용원개발(주) 외 26 53,419 소유권이전 등기 (주)종합건축사사무소동일건축 (주)진해오션리조트 71,500 용역비청구 당기말 현재 최종 재판결과는 예측할 수 없습니다. 39. 기업회계기준서 제1115호의 도입영향기업회계기준서 제1115호의 적용이 당기 연결재무제표 각 항목 및 연결현금흐름표에 미치는 영향은 없습니다. 4. 재무제표 재무상태표 제 41 기 2018.12.31 현재 제 40 기 2017.12.31 현재 제 39 기 2016.12.31 현재 (단위 : 원) 제 41 기 제 40 기 제 39 기 자산 유동자산 18,385,098,590 18,235,352,380 18,955,977,877 현금및현금성자산 4,629,659 760,874,756 1,356,886,408 유동금융자산 800,000,000 1,253,238,298 매출채권 및 기타유동채권 11,101,242,741 10,630,525,655 11,919,357,810 당기법인세자산 28,859,960 재고자산 6,430,325,919 5,502,544,810 5,538,540,197 기타유동자산 48,900,271 88,168,861 112,333,502 비유동자산 91,271,790,304 89,201,727,006 53,069,160,379 유형자산 40,585,694,307 39,418,502,990 37,390,792,429 무형자산 4,616,741,787 4,616,741,787 4,512,458,040 종속기업 및 관계기업투자 36,170,212,140 36,170,212,140 1,008,200,000 비유동금융자산 8,026,116,580 6,779,842,756 10,123,359,895 장기매출채권 및 기타비유동채권 1,873,025,490 2,216,427,333 34,350,015 자산총계 109,656,888,894 107,437,079,386 72,025,138,256 부채 유동부채 13,740,951,252 15,540,676,327 7,640,582,631 매입채무 및 기타유동채무 1,270,800,423 1,863,932,030 1,479,470,810 유동차입금 10,482,446,617 11,339,021,255 5,135,600,000 당기법인세부채 837,707,615 1,391,462,962 유동금융부채 266,579,614 338,269,184 291,307,911 기타유동부채 883,416,983 607,990,896 734,203,910 비유동부채 27,444,408,395 27,197,470,826 1,127,042,551 장기매입채무 및 기타비유동채무 25,097,260,000 25,232,860,000 368,460,000 비유동금융부채 4,124,152 30,800,087 순확정급여부채 888,228,674 499,981,705 184,508,869 이연법인세부채 1,458,919,721 1,460,504,969 543,273,595 부채총계 41,185,359,647 42,738,147,153 8,767,625,182 자본 자본금 4,596,763,000 4,596,763,000 4,596,763,000 보통주자본금 4,596,763,000 4,596,763,000 4,596,763,000 기타불입자본 (1,298,082,844) (210,480,164) 1,882,901,466 기타자본구성요소 (5,176,569,257) 이익잉여금(결손금) 70,349,418,348 60,312,649,397 56,777,848,608 자본총계 68,471,529,247 64,698,932,233 63,257,513,074 자본과부채총계 109,656,888,894 107,437,079,386 72,025,138,256 포괄손익계산서 제 41 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 40 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 39 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 제 41 기 제 40 기 제 39 기 매출액 46,943,079,702 48,270,463,883 48,897,025,351 매출원가 34,331,317,879 34,577,246,753 33,962,391,577 매출총이익 12,611,761,823 13,693,217,130 14,934,633,774 판매비와관리비 3,583,247,252 3,240,302,736 3,057,762,194 영업이익(손실) 9,028,514,571 10,452,914,394 11,876,871,580 금융이익 484,149,633 380,371,244 306,074,028 금융원가 1,168,354,719 626,209,754 418,568,434 기타영업외수익 27,382,607 121,755,837 58,838,145 기타영업외비용 119,512,326 2,008,971,034 1,383,071,164 법인세비용차감전순이익(손실) 8,252,179,766 8,319,860,687 10,440,144,155 법인세비용 1,698,809,123 2,416,752,366 2,305,271,594 당기순이익(손실) 6,553,370,643 5,903,108,321 8,134,872,561 기타포괄손익 721,829,051 (205,749,732) (81,207,507) 당기손익으로 재분류되지 않는항목 721,829,051 (205,749,732) (81,207,507) 확정급여제도의 재측정요소 (250,264,533) (205,749,732) (81,207,507) 기타포괄손익-공정가치측정지분상품평가손익 972,093,584 총포괄손익 7,275,199,694 5,697,358,589 8,053,665,054 주당이익 기본주당이익(손실) (단위 : 원) 955 824 1,128 희석주당이익(손실) (단위 : 원) 955 824 1,128 자본변동표 제 41 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 40 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 39 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 자본 자본금 주식발행초과금 자기주식 기타자본구성요소 이익잉여금 자본 합계 2016.01.01 (기초자본) 4,596,763,000 3,323,173,046 (893,962,190) 50,543,815,054 57,569,788,910 회계정책변경에 따른 증가(감소) 당기순이익(손실) 8,134,872,561 8,134,872,561 배당금지급 (1,819,631,500) (1,819,631,500) 자기주식의 취득 (546,309,390) (546,309,390) 확정급여제도의 재측정요소 (81,207,507) (81,207,507) 기타포괄손익-공정가치 지분상품평가손익 2016.12.31 (기말자본) 4,596,763,000 3,323,173,046 (1,440,271,580) 56,777,848,608 63,257,513,074 2017.01.01 (기초자본) 4,596,763,000 3,323,173,046 (1,440,271,580) 56,777,848,608 63,257,513,074 회계정책변경에 따른 증가(감소) 당기순이익(손실) 5,903,108,321 5,903,108,321 배당금지급 (2,162,557,800) (2,162,557,800) 자기주식의 취득 (2,093,381,630) (2,093,381,630) 확정급여제도의 재측정요소 (205,749,732) (205,749,732) 기타포괄손익-공정가치 지분상품평가손익 2017.12.31 (기말자본) 4,596,763,000 3,323,173,046 (3,533,653,210) 60,312,649,397 64,698,932,233 2018.01.01 (기초자본) 4,596,763,000 3,323,173,046 (3,533,653,210) 60,312,649,397 64,698,932,233 회계정책변경에 따른 증가(감소) (6,148,662,841) 6,148,662,841 당기순이익(손실) 6,553,370,643 6,553,370,643 배당금지급 (2,415,000,000) (2,415,000,000) 자기주식의 취득 (1,087,602,680) (1,087,602,680) 확정급여제도의 재측정요소 (250,264,533) (250,264,533) 기타포괄손익-공정가치 지분상품평가손익 972,093,584 972,093,584 2018.12.31 (기말자본) 4,596,763,000 3,323,173,046 (4,621,255,890) (5,176,569,257) 70,349,420,460 68,471,529,247 현금흐름표 제 41 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 40 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 39 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 제 41 기 제 40 기 제 39 기 영업활동현금흐름 6,668,746,123 10,755,779,189 12,230,065,332 당기순이익(손실) 6,553,370,643 5,903,108,321 8,134,872,561 당기순이익조정을 위한 가감 4,219,378,761 6,272,213,547 5,304,948,141 법인세비용 1,698,809,123 2,416,752,366 2,305,271,594 금융이익 (480,996,483) (380,272,544) (280,753,935) 금융원가 1,168,354,718 590,164,538 418,524,162 감가상각비 1,338,085,132 1,348,969,398 1,167,928,412 무형자산상각비 47,334 290,000 퇴직급여 474,012,720 351,691,128 350,253,156 유형자산처분손실 21,113,551 32,546,466 매도가능금융자산손상차손 1,969,173,134 1,309,313,969 투자자산처분손실 5,050,317 유형자산처분이익 (24,311,807) (3,476,000) 영업활동으로인한자산ㆍ부채의변동 (750,198,074) (1,434,180,605) (961,235,245) 매출채권 및 기타채권의 감소(증가) 323,220,768 (624,248,705) 1,124,629,290 기타유동자산의 감소(증가) 39,268,590 24,164,641 (75,410,797) 재고자산의 감소(증가) (927,781,109) 35,995,387 (1,935,466,359) 매입채무 및 기타채무의 증가(감소) (60,088,607) (449,471,780) 420,704,966 기타유동부채의 증가(감소) 275,426,087 (126,213,014) (189,724,303) 퇴직금의 지급 (23,806,470) (495,557,860) 유동금융부채의 증가(감소) 6,373,914 5,592,866 (60,222,516) 사외적립자산의 감소(증가) (382,811,247) (300,000,000) 249,812,334 이자수취(영업) 116,965,163 121,505,118 68,236,109 이자지급(영업) (1,233,415,927) (305,877,282) (448,720,833) 배당금수취(영업) 220,388,082 220,176,184 131,964,599 법인세납부(환급) (2,457,742,525) (21,166,094) 투자활동현금흐름 (2,930,213,902) (38,163,672,666) 1,476,766,780 유형자산의 처분 45,342,905 (13,123,000) 무형자산의 처분 62,730,273 장.단기금융상품의 증가 (1,233,813,257) (599,357,844) (620,298,012) 장.단기금융상품의 감소 1,687,051,555 720,463,551 3,700,000,000 유형자산의 취득 (3,059,433,000) (2,563,778,057) (1,728,170,481) 기타채권의 증가 (324,019,200) (4,203,690,000) 기타채권의 감소 3,703,690,000 75,628,000 기타무형자산의 취득 (104,331,081) 종속기업 지분의 취득 (34,967,012,140) 관계기업지분의 취득 (195,000,000) 재무활동현금흐름 (4,494,777,318) 26,811,881,825 (15,501,540,890) 차입금의 차입 48,030,886,127 54,260,408,500 차입금의 상환 (49,023,060,765) (23,192,587,245) (13,135,600,000) 자기주식의 취득 (1,087,602,680) (2,093,381,630) (546,309,390) 배당금지급 (2,415,000,000) (2,162,557,800) (1,819,631,500) 현금및현금성자산의순증가(감소) (756,245,097) (596,011,652) (1,794,708,778) 기초현금및현금성자산 760,874,756 1,356,886,408 3,151,595,186 기말현금및현금성자산 4,629,659 760,874,756 1,356,886,408 5. 재무제표 주석 제 41 기 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지 제 40 기 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지 주식회사 MH에탄올 1. 회사의 개요 주식회사 MH에탄올(이하 '당사')은 1978년 7월 4일에 설립되어 주정 제조 및 판매업을 영위하고 있습니다. 본사 및 공장은 경상남도 창원시 마산회원구 내서읍 광려천남로 25에 위치하고 있으며, 1996년 12월에 한국거래소가 개설한 유가증권시장에 주식을 상장하였습 니다. 당기말 현 재 납입 자본금은 4,596,763천원이며, 주요 주주현황은 다음과 같습니다. 주 주 명 주 식 수(주) 지 분 율(%) 최동호 3,710,191 50.28 김분선 94,464 1.28 (의)합포의료재단 245,260 3.33 자기주식 670,000 9.08 기타소액주주 2,658,611 36.03 합 계 7,378,526 100.00 상기 주주현황은 2018년 12월 31일 기준 한국예탁결제원의 주주명부에 근거하였습니다. 2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 (1) 재무제표 작성기준 당사는 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성하고 있으며, 동 재무제표는 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표로, 별도재무제표는 지배기업 또는 피투자자에 대하여 공동지배력이나 유의적인 영향력이 있는 투자자가 투자자산을 원가법 또는 기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’에 따른 방법, 기업회계기준서 제1028호 ‘관계기업과 공동기업에 대한 투자’에서 규정하는 지분법 중 어느 하나를 적용하여 표시한 재무제표입니다. 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적 원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급 한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다. 공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 당사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다. 1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정)당사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 당기부터 기업회계기준서 제1109호 및동 기준서와 관련한 타 기준서의 개정사항을 최초로 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 1) 금융자산과 금융부채의 분류및측정 2) 금융자산의 손상 3) 위험회피회계에 대한 새로운 규정을 도입하였습니다. 또한 당사는 2018년 공시사항에 적용되는 기업회계기준서 제1107호 ‘금융상품: 공시’의 개정사항을 도입하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 동 기준서를 최초적용할 때 과거기간을 재작성하지 않는 경과규정을 제공하고 있으며, 이에 따라 당사는 비교표시되는 재무제표를 재작성하지 아니하였습니다. 새로운 규정의 주요내용 및 당사의 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다. ① 금융자산의 분류 및 측정 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 모든 금융자산은 당사의 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 후속적으로 상각후원가나 공정가치로 측정됩니다. - 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다 (상각후원가측정금융자산). - 계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 기타포괄손익으로 인식합니다 (기타포괄손익-공정가치측정금융자산). - 상기 이외의 모든 채무상품과 지분상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 당기손익으로 인식합니다 (당기손익-공정가치측정금융자산). 상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. - 단기매매항목이 아니고 기업회계기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가도 아닌 지분상품에 대한 투자의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. - 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정을 할 수 있습니다. 당기 중 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품 중 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 채무상품은 존재하지 않습니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품이 제거되는 경우 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정된 지분상품에 대해서는 기존에 기타포괄손익으로인식된 누적손익을 후속적으로 이익잉여금으로 대체합니다. 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치항목으로 측정되는 채무상품은 손상규정의 적용대상에 해당합니다(아래② 참고). 경영진은 최초적용일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 당사가 보유하고 있는 금융자산에 대해 검토하고 평가하였으며, 기업회계기준서 제1109호를 최초 적용함에 따라 당사의 금융자산의 분류 및 측정과 관련하여 다음과 같은 영향이 있을 것이라고판단하였습니다. - 기업회계기준서 제1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되고 매보고기간말에 신뢰성있는 측정모델에 의한 공정가치를 평가할 수 없어 취득원가로 측정하였던 지분상품에 대한 투자(단기매매항목도 아니고 사업결합에서 발생한 조건부대가도 아님)는 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하였습니다. 이러한 지분상품의 공정가치 변동은 평가손익누계액으로 계속 인식됩니다. 당기초 현재 과거 매도가능지분상품과 관련하여 인식된 손상차손 6,148,663천원은 기타포괄손익으로 재분류되었습니다 (법인세효과 1,734,238천원). - 기업회계기준서 제1039호에 따라 대여금및수취채권으로 분류되어 상각후원가로 측정하던 금융자산 중 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형하에서 보유하고 있으며 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 현금흐름을 가진 금융상품은 기업회계기준서 제1109호에서도 계속 상각후원가로 측정됩니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 금융자산 분류의 변경내용은 아래 ⑤에 표로 정리되어 있습니다. 이를 제외한 금융자산의 다른 재분류사항은 당사의 재무상태, 당기손익, 기타포괄손익이나 총포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. ② 금융자산의 손상 금융자산의 손상과 관련하여 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형과 달리 기업회계기준서 제1109호에서는 기대신용손실모형에 따라 금융자산의 최초인식시점 이후의 신용위험의 변동을 반영하기 위해 매 보고기간말 기대신용손실과 그 변동을 회계처리하고 있습니다. 즉 신용손실을 인식하기 전에 반드시 신용사건이 발생해야 하는 것은 아닙니다. 당사는 i) 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, ii)매출채권, iii) 기업회계기준서 제1109호의 손상규정이 적용되는 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 특히 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는 금융자산의 취득시 신용이 손상되어 있는 경우에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 한편 최초 인식 이후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우(취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 제외) 당사는 12개월 기대신용손실에 해당하는금액으로 금융상품의 손실충당금을 측정합니다. 또한 기업회계기준서 제1109호에서는 특정 상황에서 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 제공하고 있으며, 당사는 동 간편법을 적용하고 있습니다. 경영진은 기업회계기준서 제1109호에 따라 금융상품 최초 인식일의 신용위험을 결정하고 최초적용일(2018년 1월 1일)의 신용위험과 비교함에 있어서 과도한 원가나 노력없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 최초적용일에 당사가 보유하고 있는 금융자산 및 금융보증계약에 대한 손상을 검토하고 평가하였습니다. 2018년 1월 1일 현재 평가결과는 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 최초적용일의 신용위험의 특성 인식된 누적 추가 손실충당금 특수관계자대여금 최초 인식일의 신용위험을 결정하기 위해서는 과도한 원가나 노력이 필요하다고 판단하였으며, 특수관계자대여금의 신용위험은 낮지 않다고 평가함. 이에 특수관계자대여금이 제거될 때까지 전체기간 기대신용손실을 인식함. - 매출채권 동 금융자산에 대해 간편법을 적용하였으며, 전체기간 기대신용손실을 인식함. - 장단기금융상품 모든 장단기금융상품은 신용도가 우수한 금융기관에예치되어 있으므로 신용위험이 낮은 것으로 평가됨. - 금융보증계약 모든 금융보증계약은 최초 인식 이후 2018년 1월1일까지 채무자의 채무불이행위험이 유의적으로 증가하지 않았음. 따라서 동 계약에 대해 12개월 기대신용손실을 인식함. - 합 계 - 기업회계기준서 제1107호의 개정에 따라 당사의 재무제표상 신용위험의 총노출액에대한 공시 요구사항이 증가하였습니다(주석 3, 7, 18, 22 참고). ③ 금융부채의 분류 및 측정 기업회계기준서 제1109호의 도입에 따른 금융부채의 분류 및 측정과 관련된 주요변경 중 하나는 발행자의 신용위험의 변동에 따른 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 공정가치 변동에 대한 회계처리입니다. 새로운 규정에 의할 경우 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 신용위험의 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익의 회계불일치를 일으키거나 확대하는 경우를 제외하고는, 관련 금융부채의 신용위험의 변동에 따른 공정가치변동을 기타포괄손익으로인식하게 됩니다. 금융부채의 신용위험에 따른 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니하나, 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체하게 됩니다. 기존 기업회계기준서 제1039호에서는 당기손익인식금융부채로 지정된 금융부채의 공정가치변동 전체를 당기손익으로 표시했었습니다. 당사는 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채를 보유하고 있지 않으므로기업회계기준서 제1109호의 적용이 당사의 금융부채의 분류 및 측정에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. 아래 ⑤에서는 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 분류변경의 구체적인 내용에 대해 기술하고 있습니다. ④ 일반위험회피회계 새로운 일반위험회피회계 모형은 세가지 위험회피회계 유형을 유지하고 있습니다. 그러나 위험회피회계에 적격한 거래유형에 더 많은 유연성을 도입하고 있으며, 위험회피회계에 적격한 위험회피수단의 유형과 비금융항목의 위험요소를 확대하고 있습니다. 또한 위험회피효과 평가와 관련된 규정을 위험회피대상항목과 위험회피수단간의 ‘경제적 관계’ 원칙으로 대체하였습니다. 위험회피효과의 소급적 평가는 더 이상 요구되지 않습니다. 그리고 당사의 위험관리활동과 관련하여 추가적인 공시규정이 도입되었습니다. 위험회피회계에 대한 기업회계기준서 제1109호의 경과규정에 따라 당사는 2018년 1월 1일부터 전진적으로 기업회계기준서 제1109호의 위험회피회계 규정을 적용하였습니다. 당사는 위험회피회계를 적용하는 자산ㆍ부채ㆍ확정계약ㆍ예상거래가 없으므로 기업회계기준서 제1109호 위험회피회계 요구사항이 당사의 당기 재무상태 및 경영성과에 미치는 영향은 없습니다. ⑤ 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일 관련 공시사항기업회계기준서 제1039호에 따라 당사가 기존에 당기손익인식항목으로 지정했었던 금융자산이나 금융부채 중 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따라 재분류하거나 재분류하기로 선택한 금융자산이나 금융부채는 없습니다. 또한 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일에 당기손익인식항목으로 지정한 금융자산이나 금융부채도 없습니다. 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호와 제1039호에 따른 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 범 주 장부금액 기준서 제1039호 기준서 제1109호 기준서 제1039호 재측정 기준서 제1109호 현금및현금성자산 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 760,875 - 760,875 장단기금융상품 (주석 8, 14) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 1,255,238 - 1,255,238 비상장주식 (주석 14) (주1) 매도가능금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 6,777,843 - 6,777,843 매출채권및기타채권 (주석 7) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 10,630,526 - 10,630,526 장기매출채권및기타채권 (주석 15) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 2,216,427 - 2,216,427 매입채무및기타채무 (주석 16) 기타금융부채 상각후원가측정금융부채 1,863,932 - 1,863,932 차입부채 (주석 17) 기타금융부채 상각후원가측정금융부채 36,551,881 - 36,551,881 기타의 금융부채 (주석 18, 22) 기타금융부채 상각후원가측정금융부채 342,393 342,393 장기매입채무및기타채무 (주석 21) 기타금융부채 상각후원가측정금융부채 20,000 - 20,000 (주1) 전기말 매도가능금융자산 중 지분상품에 대해서는 최초적용일에 취소불가능한선택권을 적용하여 기타포괄손익-공정가치 측정항목으로 지정하였습니다. - 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정)당사는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1115호 ‘고객과의 계약에서 생기는 수익’을 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1115호는 수익인식을 위한 5단계 모형을 제시합니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 특정 사례를 다루기 위하여 광범위한 규범적인 지침을 추가하였습니다. 기업회계기준서 제1115호 규정의 내용 및 당사가 적용한 회계정책은 아래 ‘(3) 수익인식’에 기재되어 있으며, 당사의 재무제표에 미치는 영향은 아래에 기재되어 있습니다. 당사는 당기부터 기업회계기준서 제1115호 ‘고객과의 계약에서 생기는 수익’을 최초로 적용하였으며, 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 동 기준서의 최초적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일에 인식하도록 소급적용하는 방법을 선택하였습니다. 또한 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하며, 최초 적용일 전에 이루어진 모든 계약 변경에 대하여 계약을 소급하여 다시 작성하지 않는 실무적 간편법을 사용하였습니다. 새로운 규정의 내용 및 당사가 적용한 회계정책의 내용은 다음과 같습니다. 당사는 주정의 제조 및 판매로부터 수익을 인식합니다. 수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다. 또한 당사는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다. 당사는 주정을 제조하여 고객에게 직접 판매하고 있습니다. 고객에 대한 주정 판매의경우, 재화가 고객에게 인도되어 재화의 통제가 고객에게 이전되었을 때 수익을 인식합니다. 재화가 인도된 후에 고객은 재화를 유통하는 방식과 가격 결정에 완전한 재량권을 보유하며, 재화를 판매할 때 주된 책임을 지고 재화와 관련한 손실이나 진부화에 대한 위험을 부담합니다. 당사는 재화가 고객에게 인도되었을 때 수취채권을 인식합니다. - 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정) 동 개정사항은 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이 없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며,동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정) 동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체함을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선 동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 ‘한국채택국제회계기준의 최초채택’과 기업회계기준서 제1028호 ‘관계기업과 공동기업에 대한 투자’에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히 합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이 투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는 경우에 투자기업인 관계기업 등이 종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 당사는 한국채택국제회계기준을 최초채택하지도 않고 벤처캐피탈 투자기구도 아니며 이 같은 기업을 통하여 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 보유하고 있지도 않기 때문에 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 또한 당사는 투자기업인 관계기업 또는 공동기업에 대한 지분을 보유하고 있지 않습니다. - 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가(제정)동 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다. 동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다. 당사는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하는 거래가 없으므로, 동 해석서가 당사의 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서로 인한 회계정책 변경이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(재무상태표) (단위 : 천원) 구 분 2018년 1월 1일 변경전 조정사항 변경후 비유동자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 - 6,777,843 6,777,843 매도가능금융자산 6,777,843 (6,777,843) - 자산 총계 107,437,079 - 107,437,079 부채 총계 42,738,147 - 42,738,147 자본 기타자본구성요소 - (6,148,663) (6,148,663) 이익잉여금 60,312,649 6,148,663 66,461,312 자본 총계 64,698,932 - 64,698,932 부채및자본 총계 107,437,079 - 107,437,079 한편 상기 회계정책의 변경이 최초 적용일 현재 자본의 각 항목에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 기타자본구성요소 이익잉여금 합 계 2017년 12월 31일(보고금액) - 60,312,649 60,312,649 기업회계기준서 제1109호 최초적용 분류 및 측정으로 인한 효과 (7,882,901) 7,882,901 - 도입영향에 따른 법인세 효과 1,734,238 (1,734,238) - 소 계 (6,148,663) 6,148,663 60,312,649 기업회계기준서 제1115호 최초적용 - - - 2018년 01월 01일(최초적용일) (6,148,663) 66,461,312 60,312,649 2 ) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며, 당사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다. - 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)① 기업회계기준서 제1116호 적용에 따른 일반적인 영향동 기준서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를 위한 포괄적인 모형을 채택하고 있으며 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 이 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 ‘리스’, 기업회계기준해석서 제2104호 ‘약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정’, 기업회계기준해석서 제2015호 ‘운용리스: 인센티브’, 기업회계기준해석서 제2027호 ‘법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가’를 대체할예정입니다. 리스이용자는 표시되는 각 과거 보고기간에 소급적용하는 방법(완전소급법)과 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급적용하는 방법(수정소급법) 중 하나의 방법을 적용할 수 있습니다.당사는 최초 적용일인 2019년 1월 1일을 기준으로 수정소급법을 적용하여 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용할 계획입니다. 따라서, 기업회계기준서 제1116호적용의 누적효과가 최초 적용일의 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)에서 조정되며, 비교표시되는 재무제표는 재작성하지 않을 예정입니다. 리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 ‘비리스요소’라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다.리스제공자의 회계처리는 현행 기업회계기준서 제1017호의 회계처리와 유의적으로 변동되지 않았습니다.② 리스의 식별당사는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스이거나 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만 당사는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다. 당사는 실무적 간편법을 선택하여 최초 적용일 이후 체결된(또는변경된) 계약에만 기업회계기준 제1116호를 적용할 예정입니다. 변경된 리스의 정의는 주로 통제모형과 관련되어 있습니다. 동 기준서는 식별되는 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스계약과 용역계약을 구분하고 있습니다. 고객이 다음 권리를 모두 갖는 경우에 사용 통제권이 고객에게 이전됩니다. - 식별되는 자산의 사용으로 생기는 경제적 효익의 대부분을 얻을 권리 - 식별되는 자산의 사용을 지시할 권리 당사는 동 기준서상 변경된 리스의 정의가 리스의 정의를 충족시키는 계약의 범위에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다. ③ 리스이용자의 회계처리ㄱ. 운용리스동 기준서의 적용으로 인해 기업회계기준서 제1017호에서 재무상태표에 계상되지 않았던 운용리스의 회계처리가 변경되며 동 기준서의 최초 적용일에 당사는 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 다음과 같이 회계처리합니다. - 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치 측정금액을 재무상태표에서 사용권자산과 리스부채로 인식 - 사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용을 포괄손익계산서에 인식 - 현금지급액을 현금흐름표에서 원금(재무활동)과 이자(영업활동)로 구분하여 표시 동 기준서는 사용권자산이 손상되었는지를 판단할 때 기업회계기준서 제1036호 ‘자산손상’을 적용할 것을 요구하고 있습니다. 이는 손실부담계약에 대해 충당부채를 인식하도록 하는 종전 규정을 대체합니다.당사는 동 기준서에서 허용하는 바에 따라 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액기초자산 리스(예: 개인 컴퓨터, 소형 사무용 가구)에 대해 리스료를 정액 기준으로인식하는 방법을 적용할 예정입니다. 2018년 12월 31일 현재 당사는 운용리스 약정을 체결하고 있지 않습니다. ㄴ. 금융리스 금융리스에서의 자산과 관련하여 동 기준서와 기업회계기준서 제1017호와의 주된 차이는 리스이용자가 리스제공자에게 제공하는 잔존가치보증의 측정에서 발생합니다. 동 기준서에서는 기업회계기준서 제1017호에서 요구되었던 최대보증액이 아니라 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액을 리스부채의 측정치에 포함하여 인식합니다. 2018년 12월 31일 현재 당사는 금융리스 약정을 체결하고 있지 않습니다.④ 리스제공자의 회계처리동 기준서 하에서도 리스제공자는 계속적으로 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다. 그러나 동 기준서에서는 리스제공자가 리스자산에서 계속 보유하는 모든 권리에 대한 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시사항이 변경되고 확대되었습니다. 동 기준서에 따르면 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하며, 전대리스를 상위리스에서 생기는 리스자산에 따라 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다(기업회계기준서 제1017호에서는 기초자산에 따라 분류). 2018년 12월 31일 현재 당사는 상위리스와 전대리스 계약을 체결하고 있지 않습니다. - 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정) 동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1 일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. - 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정) 동 개정사항은 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 않아야 합니다. 동 개정사항은 2019년 1월1일 이후 개시하는 연차기간부터 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다. - 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선 동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’, 기업회계기준서 제1023호 ‘차입원가’, 기업회계기준서 제1103호 ‘사업결합’ 및 기업회계기준서 제1111호 ‘공동약정’에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. ① 기업회계기준서 제1012호 법인세동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. ② 기업회계기준서 제1023호 차입원가기업회계기준서 제1023호의 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정 차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다. ③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합제1103호에 대한 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정 대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다. ④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정기업회계기준서 제1111호에 대한 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다. 상기 개정사항들은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 전진적으로 적용하며 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정) 동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)을 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 당사는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우, 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단 99에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여산정함을 명확히 합니다. 동 개정사항은 동 기준서에 대한 이번 개정사항이 최초로 적용되는 회계연도 및 그 이후에 발생하는 제도의 개정, 축소 및 정산에만 전진적으로 적용됩니다. 이 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용을 할 수 있습니다. - 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(개정) 동 개정사항은 ‘원가 기준 투입법 적용 계약의 추가 공시’와 관련하여 문단 한129.1에서 언급하는 ‘계약’의 의미를 ‘개별 계약’으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로,종전의 수익 기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았던 용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할수 있으며, 이에 따라 종전의 수익 기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상 계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정) 동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다. ① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다. ② 기업은 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세 처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다. - 수용할 가능성이 높다면 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세 처리와 일관되게 산정합니다. - 수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다. 동 해석서는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며, 동 해석서를 완전소급법을 적용하거나 비교정보를 소급해서 재작성하지 않는 수정소급법을 적용할 수 있습니다. 당사는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토 중에 있습니다. (2) 종속기업 및 관계기업 과 공동기업에 대한 투자종속기업이란 당사가 지배를 하는 기업으로 지배는 투자자가 피투자자에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고, 피투자자에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미칠 수 있는 능력이 있는 것을 말합니다. 관계기업이란 당사가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자자의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다. 공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련 활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의동의가 요구될 때에만 존재합니다. 종속기업 및 관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의해 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'에 따라 원가법을 적용하여 재무제표에 포함됩니다. 당사는 종속기업 및 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 종속기업 및 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 종속기업 및 관계기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다. (3) 수익인식당사는 주정의 제조 및 판매로부터 수익을 인식합니다. 수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다. 또한 당사는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.당사는 주정을 제조하여 고객에게 직접 판매하고 있습니다. 고객에 대한 주정 판매의경우, 재화가 고객에게 인도되어 재화의 통제가 고객에게 이전되었을 때 수익을 인식합니다. 재화가 인도된 후에 고객은 재화를 유통하는 방식과 가격 결정에 완전한 재량권을 보유하며, 재화를 판매할 때 주된 책임을 지고 재화와 관련한 손실이나 진부화에 대한 위험을 부담합니다. 당사는 재화가 고객에게 인도되었을 때 수취채권을 인식합니다. (4) 리스 당사는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는 리스계약을 금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다. 당사는 금융리스인 경우 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고있습니다. 리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하 고 있습니다. 차입원가에 대한 당사의 회계정책 (주석 2.(6)참고) 에 따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다. 운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다. 운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다. (5) 외화환산당사는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 당사의 경영성과와 재무상태는 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.기능통화 이외의 통화로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 외화로 표시된 화폐성항목은 보고기간종료일의 환율로 환산됩니다. 한편, 공정가치로 표시되는 비화폐성항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산되지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성항목은 재환산되지 않습니다. 외화거래의 결제나 화폐성 외화자산 ·부채의 기말 환산에서 발생하는 외화환산손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성 항목에서 발생한 손익을 당기손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 외환차이도 당기손익으로 인식하며, 비화폐성항목에서 발생한 손익을기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 외환차이도 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. (6) 차입원가 당사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다. 적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다. 적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다. 기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다. (7) 퇴직급여비용 확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 당사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 당사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다. 순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다. 근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. (8) 법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다. 1) 당기법인세 당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순 이익은차이가 발생합니다. 당사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다. 2) 이연법인세 이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합 거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합 거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다. 당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다. 이연법인세는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간말 현재 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다. 이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다. 이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다. 3) 당기법인세와 이연법인세의 인식 당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다. (9) 유형자산 유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다. 구 분 내 용 연 수 건 물 15~30년 구 축 물 15~30년 기 계 장 치 8년 차량운반구 4~5년 집 기 비 품 4년 유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. (10) 무형자산 무형자산은 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 무형자산은 산업재산권, 기타의무형자산으로 구성되며 당해 자산이 사용가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 5~10년 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 다만, 일부 시설이용권에 대해서는 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 당해 무형자산은 내용연수가 비한정인 것으로 평가하여상각하지 않습니다.내용연수가 유한한 무형자산의 상각방법과 내용연수에 대해서 매 보고기간말에 재검토하고, 내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한지를 매 보고기간말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. (11) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다. 비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다. 회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (12) 재고자산 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품은 개별법, 기타 재고자산은 총평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다 . 순실현 가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (13) 충당부채 충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다. 충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다. 충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.(14) 금융상품금융자산 및 금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 당사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (15) 금융자산 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다. 모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다. 1) 금융자산의 분류다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다. - 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. - 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. - 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. - 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다. 상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. - 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. - 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 1-1) 상각후원가 및 유효이자율법유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다. 금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다. 이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다. 이자수익은 당기손익으로 인식하며 ‘금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익’ 항목으로 계상하고 있습니다 (주석 31 참고). 1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품 공정가치는 주석 3에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다. 1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품 당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다. 다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다. - 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우 - 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우 - 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외) 기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다. 지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 ‘금융이익-기타’ 항목으로 계상하고 있습니다(주석 31 참고). 1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다. - 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고). - 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치(‘회계 불일치’)를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 공정가치는 주석 3에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 2) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. - 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 ‘금융이익-기타’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 31 참고). - 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 ‘금융이익-기타’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. - 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외)환율차이는 ‘금융이익-기타’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다. - 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. 3) 금융자산의 손상 당사는 매출채권 및 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다. 당사는 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 당사의 과거 신용손실 경험을 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다. 이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 당사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다. 전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다. 3-1) 신용위험의 유의적 증가 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 당사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 당사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 당사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다. 특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다. - 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 - 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도 - 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 - 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가 - 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동 이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다. 상기 사항에도 불구하고 당사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다. 당사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 ‘투자등급’에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 ‘정상’에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. ‘정상’은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다. 금융보증계약의 경우 당사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다. 당사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다. 3-2) 채무불이행의 정의 당사는 과거 경험상 차입자가 계약이행조건을 위반한 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다. 상기의 분석과 무관하게 당사는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다. 3-3) 신용이 손상된 금융자산 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다. - 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움 - 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고) - 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화 - 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐 - 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸 3-4) 제각정책 차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때와 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 당사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다. 3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식 기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 당사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다. 금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1017호 ‘리스’에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다. 금융보증계약의 경우 당사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다. 전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외). 모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다. 4) 금융자산의 제거 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다. (16) 금융부채와 지분상품 1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 2) 지분상품 지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다. 3) 금융부채모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다. 3-1) 당기손익-공정가치측정금융부채금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다. - 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우 - 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우 - 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외) 다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다. - 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우 - 금융부채가 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우 - 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로지정할 수 있는 경우 당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다. 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다. 공정가치는 주석 3에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 3-2) 상각후원가측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다. 3-3) 금융보증부채 금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다. - 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 ‘금융자산’ 참고) - 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액 3-4) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 ‘금융손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 31 참고). 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다. 외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외). 3-5) 금융부채의 제거 당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다.제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 ‘기타영업외손익’ 항목으로 인식합니다. 3. 금융상품 (1) 금융자산의 범주별 분류 및 공정가치성격 및 특성에 기초한 금융상품의 범주별 분류에 따른 장부금액과 공정가치 및 공정가치 서열체계 수준별 분류내역은 다음과 같습니다.공정가치 서열체계 수준은 공정가치의 관측가능한 정도에 따라 수준 1, 2 또는 3으로분류합니다. (수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격 (수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수에서 도출된 금액 (수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능한 자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함한 가치평가기법에서 도출된 금액 (관측가능하지 않은 투입변수) (당기말) (단위 : 천원) 구 분 장부금액 공정가치 기타포괄손익-공정가치지정금융자산 상각후원가측정금융자산(주1) 합 계 수준 1 수준 2 수준 3 합 계 현금및현금성자산 - 4,630 4,630 - - - - 유동금융자산 - 800,000 800,000 - - - - 매출채권및기타채권 - 11,101,243 11,101,243 - - - - 비유동금융자산 8,024,117 2,000 8,026,117 - - 8,024,117 8,024,117 장기매출채권및기타채권 - 1,873,025 1,873,025 - - - - 합 계 8,024,117 13,780,898 21,805,015 - - 8,024,117 8,024,117 (전기말) (단위 : 천원) 구 분 매도가능금융자산(주1) 대여금및수취채권(주1) 합 계 현금및현금성자산 - 760,875 760,875 유동금융자산 - 1,253,238 1,253,238 매출채권및기타채권 - 10,630,526 10,630,526 비유동금융자산 6,777,843 2,000 6,779,843 장기매출채권및기타채권 - 2,216,427 2,216,427 합 계 6,777,843 14,863,066 21,640,909 (주1) 당기말 현재 상각후원가측정금융자산과 전기말 현재 대여금및수취채권의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하여 공정가치의 공시를 생략하였으며, 전기말 현재 매도가능금융자산은 동일한 상품에 대해 활성시장에서 공시되는 가격이 없는 지분상품으로 다른 방법으로 공정가치를 신뢰성있게 측정할 수 없어 원가로 측정하였으므로 공정가치 공시를 생략하였습니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 상각후원가측정금융부채 (주1) 매입채무및기타채무 1,270,800 유동차입부채 10,482,446 유동금융부채 266,580 장기차입부채 25,077,260 장기매입채무및기타채무 20,000 합 계 37,117,086 (전기말) (단위 : 천원) 구 분 기타금융부채 (주1) 매입채무및기타채무 1,863,932 유동차입부채 11,339,021 유동금융부채 338,269 장기차입부채 25,212,860 장기매입채무및기타채무 20,000 비유동금융부채 4,124 합 계 38,778,206 (주1) 당기말 현재 상각후원가측정금융부채와 전기말 현재 기타금융부채의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하여 공정가치의 공시를 생략하였습니다.1) 반복적으로 공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치일부 금융자산은 보고기간말 공정가치로 측정합니다. 이러한 금융자산의 공정가치가산정되는 방법은 다음과 같습니다. 구 분 가치평가방법 유의적인 관측가능하지않은 투입변수 유의적인 관측가능하지않은 투입변수의 범위 비상장주식 (주석 14) 현금흐름할인법 매출성장률 1.1% 영구성장률 0% 가중평균자본비용 9.53% ~ 10.11% 시장접근법 시가배수 0.185 ~ 1.1107 공정가치 서열체계의 수준 3으로 분류되는 금융자산과 관련하여, 합리적이고 가능한대체적 가정을 반영하기 위하여 하나 이상의 관측할 수 없는 투입변수를변경할 경우에 공정가치가 유의적으로 변동되지 않습니다. 2) 재무상태표에서 반복적으로 공정가치로 측정되는 금융상품 중 수준 3으로 분류되는 금융자산의 당기 중 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 기 초 기타포괄손익 매 입 매 도 기 말 금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 비상장주식 6,777,843 1,246,274 - - 8,024,117 기타포괄손익으로 인식된 총 차익 및 차손은 당기말 현재 보유하고 있는 비상장주식과 관련된 것이며, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익(주석 25 참고)의 변동으로 인식됩니다.(2) 금융위험관리목적당사는 금융위험과 관련하여 시장위험(통화위험, 이자율위험 및 가격위험 포함), 신용위험, 유동성위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 당사의 위험관리는 당사의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 당사가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다.(3) 시장위험당사의 활동은 주로 환율과 이자율의 변동으로 인한 금융위험에 노출되어 있습니다.1) 외화위험관리당사는 외화로 표시된 거래를 수행하고 있으므로 환율변동으로 인한 위험에 노출되어 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 자 산 부 채 자 산 부 채 USD 1,845,456 - 1,708,753 - 한편, 당기말 및 전기말 현재 외화에 대한 원화환율이 10% 변동시 환율변동이 법인세비용반영전 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 10%상승시 10%하락시 10%상승시 10%하락시 USD 184,546 (184,546) 170,875 (170,875) 2) 이자율위험관리당사의 경우, 이자부 자산이 중요하지 않기 때문에 당사의 수익 및 영업현금흐름은 시장이자율로부터 실질적으로 독립적입니다.당사는 고정이자율과 변동이자율로 자금을 차입하고 있으며, 이로 인하여 이자율위험에 노출되어 있습니다. 당사는 이자율위험을 관리하기 위하여 고정금리부차입금과변동금리부차입금의 적절한 균형을 유지하고 있습니다. 위험회피활동은 이자율현황과 정의된 위험성향을 적절히 조정하기 위해 정기적으로 평가되며 최적의 위험회피전략이 적용되도록 하고 있습니다. 금융부채의 이자율위험 노출정도는 유동성위험관리 주석에서 상세하게 설명하고 있습니다. 당사는 이자율 위험에 대해 다양한 방법의 분석을 수행하고 있습니다. 당사는 이자율변동 위험을 최소화하기 위해 재융자, 기존 차입금의 갱신, 대체적인 융자 및 위험회피 등 다양한 방법을 검토하여 당사 입장에서 가장 유리한 자금조달 방안에 대한 의사결정을 수행하고 있습니다. 보고기간말 현재 다른 변수가 일정하고 변동금리조 건 차입금에 대한 이자율이 1% 상승 또는 하락할 경우, 증가 또는 감소한 변동금리조건 차입금에 대한 이자비용으로인하여 당 보고기간에 대한 법인세비용반영전 손 익은 294,517천원(전기: 97,010천원) 만큼 감소 또는 증가하였을 것입니다. (4) 신용위험관리당사의 신용위험에 대한 최대노출액 및 기대신용손실을 산정하기 위해 이용된 측정기준은 아래 2)에서 설명하고 있습니다.신용위험을 최소화하기 위한 목적으로 당사는 채무불이행으로 인한 재무적 손실을 경감시키는 수단으로서 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고 있습니다. 신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 당사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 이러한 신용등급정보는 독립적인 신용평가기관에서 제공하고 있으며, 만약 신용평가기관이 제공한 정보를 이용할 수 없다면, 당사가 주요 거래처에 대한 신용등급을 결정할 목적으로 공식적으로 발표되고 이용할 수 있는 다른 재무정보와 거래실적을 사용하고 있습니다. 당사의신용위험노출 및 거래처의 신용등급을 지속적으로 검토하고 있으며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다. 당사는 은행에 제공하고 있는 금융보증과 관련하여 신용위험에 노출되어 있습니다. 이와 관련한 당사의 최대노출액은 보증이 청구되었을 때 당사가 지급해야 하는 최대금액입니다. 당기말 현재 26,410천원(전기말: 43,536천원)이 기업회계기준서 제1109호에 따른 손실충당금으로 추정되었으나, 이익누계액을 차감한 보증료가 예상 손실충당금 금액보다 높으므로 당기손익으로 인식한 손실충당금은 없습니다. 1) 보유하고 있는 담보 및 그 밖의 신용보강당사는 금융자산과 관련한 신용위험을 관리하기 위한 담보나 그밖의 신용보강을 제공받고 있지 아니합니다.2) 당사의 신용위험에 대한 노출액신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 당사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 당기말 담보나 기타 신용보강을 고려하지 않았을 경우에 계약상대방의 의무불이행으로 인해 당사가 부담하게 될 재무적 손실의 최대노출액은 다음과 같습니다. - 재무제표상 인식된 각 금융자산의 장부금액 - 보증이 행사될 가능성과 무관하게 금융보증이 청구되었을 때 당사가 지급해야 하는 최대금액 신용위험을 최소화하기 위해 당사는 채무불이행의 정도에 따라 노출액을 분류하기 위해 신용위험등급을 개발하고 유지하고 있습니다. 신용등급정보는 독립적인 평가기관에서 제공하고 있으며, 만일 신용평가기관의 정보를 이용할 수 없다면 주요 고객과기타 채무자의 등급을 결정하기 위해 공식적으로 이용가능한 재무정보와 당사 자체의 거래등급을 이용하고 있습니다. 당사의 총노출액 및 계약상대방의 신용등급은 지속적으로 검토되며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다. 당사의 신용위험등급 체계는 다음과 같이 구성되어 있습니다. 구 분 내 용 기대신용손실 인식 정상 계약상대방의 신용위험이 낮으며 연체되지 않음 12개월 기대신용손실 연체 연체일수가 30일을 초과하거나 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가함 전체기간 기대신용손실 - 비손상 부도 연체일수가 90일을 초과하거나 자산이 손상되었음을 나타내는 증거가 있음 전체기간 기대신용손실 - 손상 제각 채무자가 심각한 재무적 어려움을 겪는다는 증거가존재하며 회수를 합리적으로 예상할 수 없음 제각 당사의 금융자산 및 금증보증계약에 대한 신용의 질 및 신용위험등급별 신용위험에 대한 최대노출액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 내부신용등급 기대신용손실 (12개월/ 전체기간) 총장부금액 손실충당금 순장부금액 특수관계자대여금 (주1) 정상 전체기간 2,577,779 - 2,577,779 매출채권 (주2) 정상 전체기간 10,266,287 - 10,266,287 금융보증계약 (주3) 정상 12개월 9,569,213 (26,410) 9,542,803 합 계 22,413,279 (26,410) 22,386,869 (주1) 특수관계자대여금은 최초적용일 이전에 취득한 금융자산으로서 최초 인식시점 이후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 기업회계기준서 제1109호의 최초적용일에 판단하는데 과도한 원가나 노력이 필요하다고 판단되어 동 금융자산이 제거될 때까지 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하고있습니다. (주2) 매출채권에 대해 당사는 기업회계기준서 제1109호상 전체기간 기대신용손실로 손실충당금을 측정하는 간편법을 적용하였습니다. 당사는 채무자의 연체상태에 기초한 역사적 신용손실경험과 현재상황과 미래 경제전망을 반영하여 동 금융자산에 대해 기대신용손실을 결정하였습니다(주석 7 참고). (주3) 금융보증계약과 관련된 총장부금액은 보증이 청구되면 당사가 지급하여야 할 최대금액을 나타내고 있으며, 최초 인식 이후 최초적용일까지 채무자의 채무불이행위험이 유의적으로 증가하지 않아 12개월 기대신용손실로 손실충당금을 측정하고있습니다 당사는 동 자산과 관련하여 담보를 제공받고 있지 아니합니다. (5) 유동성위험관리당사는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고 현금유출예산과 실제현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 당사의 경영진은 영업활동현금흐름과 금융자산의 현금유입으로 금융부채를 상환가능하다고 판단하고 있습니다. 다음 표는 당사의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 당사가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. 계약상 만기는 당사가 지급을 요구받을 수 있는 가장 빠른 날에 근거한 것입니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 1년 미만 1년에서 2년이하 2년에서 5년이하 5년초과 차입부채 10,482,446 66,420 15,010,840 10,000,000 매입채무및기타채무 1,270,800 20,000 - - 금융부채 266,580 - - - 금융보증계약 9,569,213 - - - (전기말) (단위 : 천원) 구 분 1년 미만 1년에서 2년이하 2년에서 5년이하 5년초과 차입부채 11,339,021 135,600 10,077,260 15,000,000 매입채무및기타채무 1,863,932 20,000 - - 금융부채 338,269 4,124 - - 금융보증계약 4,380,000 5,189,213 - - 금융보증계약에 대하여 상기에 포함된 금액은 피보증인이 보증금액 전액을 청구한다면 당사가 계약상 지급하여야 할 최대금액입니다. 보고기간말 현재의 예측에 근거하여 당사는 금융보증계약에 따라 보증금액을 지급할 가능성보다 지급하지 않을 가능성이 더 높다고 판단하고 있습니다. 그러나 피보증인이 보유하고 있는 금융채권에 신용손실이 발생할 가능성에 의하여 피보증인이 보증계약상 당사에 지급을 청구할 확률이 변동할 수 있기 때문에 상기 추정은 변동될 수 있습니다. (6) 자본위험관리당사의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다. 자본구조를 유지 또는 조정하기 위하여 당사는 주주에게 지급되는 배당을 조정하고, 주주에게 자본금을 반환하며, 부채감소를 위한 신주 발행 및 자산 매각 등을 실시하고 있습니다. 당사는 자본조달비율에 기초하여 자본을 관리하고 있습니다. 자본조달비율은 순차입부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 순차입부채는 차입부채총계(재무상태표에 표시된 것)에서 현금및현금성자산과 단기금융상품을 차감한 금액이며 총자본은 재무상태표의 '자본'에 순차입부채를 가산한 금액입니다.당기말 및 전기말 현재 자본조달비율은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 차입부채총계 35,559,707 36,551,881 차감 : 현금및현금성자산과 단기금융상품 (804,630) (2,014,113) 순차입부채 34,755,077 34,537,768 자본총계 68,471,529 64,698,932 총자본 103,226,606 99,236,700 자본조달비율 33.67% 34.80% (7) 금융자산의 양도당기말 및 전기말 현재 양도되었으나 전체가 제거되지 않은 양도된 금융자산의 종류별로 양도된 금융자산과 관련 부채의 관계에 대한 이해를 위한 정보는 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원) 구 분 상각후원가측정금융자산 할인양도된 매출채권 (주1) 자산의 장부금액 5,102,743 관련부채의 장부금액 (5,102,743) 양도자산에 한해서만 소구의무를 부담하는 부채 : 자산의 공정가치 5,102,743 관련부채의 공정가치 (5,102,743) 순포지션 - (전기말) (단위 : 천원) 구 분 대여금및수취채권 할인양도된 매출채권 (주1) 자산의 장부금액 6,203,421 관련부채의 장부금액 (6,203,421) 양도자산에 한해서만 소구의무를 부담하는 부채 : 자산의 공정가치 6,203,421 관련부채의 공정가치 (6,203,421) 순포지션 - (주1) 당사가 은행에 할인양도한 매출채권의 잔액에 대해서 당사는 양도한 매출채권이 만기에 회수되지 않는 경우, 회수되지 않은 매출채권 금액 전액에 대한 소구의무를 부담하고 있습니다. 당사는 양도한 매출채권과 관련된 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않았기 때문에 동 매출채권의 장부금액 전액을 계속하여 인식하고 있으며, 양도시 수령한 현금을 담보차입으로 인식하였습니다. 4. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천주석 2에 기술된 당사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다. (1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 4.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 당사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다. 1) 사업모형 평가 금융자산의 분류 및 측정은 계약상 현금흐름 특성과 사업모형에 근거하여 이루어집니다(주석 2 ‘금융자산’ 부분 참고). 사업모형은 특정 사업 목적을 이루기 위해 금융자산의 집합을 함께 관리하는 방식을 반영하는 수준에서 결정됩니다. 이러한 평가에는 모든 관련 증거를 반영한 판단을 포함하며, 이러한 관련 증거는 자산의 성과를 평가하고 측정하는 방식, 자산의 성과에 영향을 미치는 위험과 그러한 위험을 관리하는 방식 및 자산의 관리자에 대한 보상방식을 포함하고 있습니다. 당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산이 만기 이전에 제거된 경우 그러한 매도 이유를 이해하고 그러한 이유가 해당 금융자산을 관리하는 사업모형의 목적과 일관되는지를 판단하기 위해 관찰하고 있습니다. 관찰은 남아있는 금융자산에 대한 사업모형이 적절한지 및 만약 적절하지 않다면 사업모형의 변경과 그에 따른 금융자산 분류의 전진적인 변경이 있었는지에 대한 당사의 지속적인 평가의 한 부분입니다.표시된 기간 동안에는 그러한 변경이 요구되지 아니하였습니다. 2) 신용위험의 유의적인 증가 주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지을 평가할 때 당사는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다. (2) 추정 불확실성의 주요 원천 차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다. 1) 손실충당금의 계산 기대신용손실을 측정할 때 당사는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다. 채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다. 2) 비금융자산의 손상당사는 매 보고기간말에 모든 비금융자산에 대하여 손상징후의 존재를 평가합니다. 비한정내용연수의 무형자산에 대해서는 매년 또는 손상의 징후가 있는 경우에 손상검사를 수행합니다. 기타 비금융자산에 대해서는 장부금액이 회수가능하지 않을 것이라는 징후가 있을때 손상검사를 수행합니다. 사용가치를 계산하기 위하여 경영자는 해당 자산이나 현금창출단위로부터 발생하는 미래기대현금흐름을 추정하고 동 미래기대현금흐름의 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 선택하여야 합니다. 3) 확정급여형 퇴직급여제도당사는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 미래 임금상승률 등에 대한 가정을추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 4) 금융상품의 공정가치 평가 주석 3에 기술된 바와 같이, 당사는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 3은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다. 5. 부문정보(1) 보고부문이 수익을 창출하는 제품의 유형당사의 경영진은 부문에 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 당사의 최고영업의사결정자에게 보고되는 정보에 기초하여 영업부문을 결정하고 있습니다. 기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따른 당사의 보고부문은 다음과 같이 단일부문으로 구분하고 있습니다. 보고부문 내 역 주정사업 주정, 건조박, 탄산가스, 음폐수처리의 제조 및 판매 (2) 제품에 대한 정보당기 및 전기의 제품별 수익은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 주정 44,662,130 45,773,407 건조박 736,838 735,029 탄산가스 373,145 542,852 음폐수처리 1,170,967 1,219,175 합 계 46,943,080 48,270,463 (3) 지역에 대한 정보당기 및 전기의 지역별로 세분화된 외부고객으로부터의 수익에 대한 정보는 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 대한민국 46,943,080 48,270,463 (4) 주요고객에 대한 정보당기 매출액 46,943백만원(전기 48,270백만원)에는 당사의 가장 큰 고객인 대한주정판매(주)에 대한 주정의 직접판매로 인한 수익 44,088백만원(전기 45,195백만원)이 포함되어 있으며, 당기 및 전기에 당사의 수익의 10% 이상을 차지하는 단일의 다른 고객은 없습니다. 6. 사용이 제한 및 담보제공 금융자산당기말 및 전기말 현재 사용이 제한된 금융자산과 부채나 우발부채에 대한 담보로 제공된 금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 금융기관 당기말 전기말 제한내용 비유동금융자산 경남은행 2,000 2,000 당좌개설보증금 7. 매출채권및기타채권(1) 당기말 및 전기말 현재 유동자산으로 분류된 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 매출채권 10,266,287 10,589,508 차감: 손실충당금 - - 매출채권(순액) 10,266,287 10,589,508 미수금 26,892 39,894 차감: 손실충당금 - - 미수금(순액) 26,892 39,894 미수수익 8,063 1,123 단기대여금 800,000 - 차감: 손실충당금 - - 단기대여금(순액) 800,000 - 합 계 11,101,242 10,630,525 (2) 신용위험 및 손실충당금 제품 매출에 대한 평균 신용공여기간은 60일이며, 매출채권에 대해서 이자는 부과되지 아니합니다. 당사는 매출채권에 대해 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권에 대한 기대신용손실은 차입자의 과거 채무불이행 경험 및 차입자의 현재 상태에 기초하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 차입자가 속한 산업의 일반적인 경제 상황 및 보고기간말 시점의 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다. 당기 중 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다. 예를 들어 차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때와 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 1) 당기말 현재 당사의 매출채권의 위험정보의 세부내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 연체된 일수 미연체 30일 미만 31~60일 61~90일 91~120일 120일 초과 계 채무불이행률 - - - - - - - 총장부금액 10,266,287 - - - - - 10,266,287 전체기간 기대신용손실 - - - - - - - 순장부금액 10,266,287 - - - - - 10,266,287 2) 당기 및 전기 중 매출채권및기타채권의 손실충당금의 변동내역은 없습니다. 8. 유동금융자산당기말 및 전기말 현재 유동금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 단기금융상품 800,000 1,253,238 9. 재고자산당기말 및 전기말 현재 재고자산 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 취득원가 평가손실충당금 장부금액 당기말 전기말 당기말 전기말 당기말 전기말 제품 2,174,318 1,642,095 - - 2,174,318 1,642,095 재공품 281,629 289,171 - - 281,629 289,171 원재료 1,783,903 1,460,681 - - 1,783,903 1,460,681 부재료 20,938 62,767 - - 20,938 62,767 미착품 2,131,276 2,015,089 - - 2,131,276 2,015,089 저장품 38,262 32,742 - - 38,262 32,742 합 계 6,430,326 5,502,545 - - 6,430,326 5,502,545 10. 기타유동자산당기말 및 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 선급비용 48,900 56,993 선급금 - 31,176 합 계 48,900 88,169 11. 유형자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위 : 천원) 구 분 토 지 건 물 구축물 기계장치 차량운반구 비 품 건설중인자산 합 계 취득원가 24,713,815 6,130,464 15,163,987 13,588,330 633,630 598,091 51,500 60,879,817 감가상각누계액 - (2,532,903) (5,389,749) (11,520,361) (272,605) (578,505) - (20,294,123) 장부금액 24,713,815 3,597,561 9,774,238 2,067,969 361,025 19,586 51,500 40,585,694 (전기말) (단위 : 천원) 구 분 토 지 건 물 구축물 기계장치 차량운반구 비 품 건설중인자산 합 계 취득원가 24,713,815 5,835,288 12,961,628 13,336,060 633,630 595,727 333,000 58,409,148 감가상각누계액 - (2,327,406) (4,939,014) (11,025,753) (146,709) (551,763) - (18,990,645) 장부금액 24,713,815 3,507,882 8,022,614 2,310,307 486,921 43,964 333,000 39,418,503 (2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (당 기) (단위 : 천원) 구 분 토 지 건 물 구축물 기계장치 차량운반구 비 품 건설중인자산 합 계 기초금액 24,713,815 3,507,882 8,022,614 2,310,307 486,921 43,964 333,000 39,418,503 외부취득액 - 58,800 1,477,800 254,000 - 9,590 726,200 2,526,390 처분 - (4,151) (16,954) (1) - (8) - (21,114) 대체액 - 243,000 764,700 - - - (1,007,700) - 감가상각비 - (207,970) (473,922) (496,337) (125,896) (33,960) - (1,338,085) 기말금액 24,713,815 3,597,561 9,774,238 2,067,969 361,025 19,586 51,500 40,585,694 (전 기) (단위 : 천원) 구 분 토 지 건 물 구축물 기계장치 차량운반구 비 품 건설중인자산 합 계 기초금액 24,713,815 3,026,430 6,868,381 2,063,720 230,864 84,589 402,993 37,390,792 외부취득액 - 614,490 1,218,433 848,120 383,268 - 333,400 3,397,711 처분 - - - (2) (21,029) - - (21,031) 대체액 - 65,193 338,200 - - - (403,393) - 감가상각비 - (198,231) (402,400) (601,531) (106,182) (40,625) - (1,348,969) 기말금액 24,713,815 3,507,882 8,022,614 2,310,307 486,921 43,964 333,000 39,418,503 (3) 담보로 제공된 자산당기말 및 전기말 현재 당사의 유형자산 중 차입금에 대하여 담보로 제공된 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 담보제공처 담보제공자산 채권최고액 비 고 당기말 전기말 경남은행 토지ㆍ건물ㆍ기계장치 37,005,000 37,005,000 공동근저당 12. 무형자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위 : 천원) 구 분 영업권 산업재산권 소프트웨어 회원권 합 계 취득원가 4,164,355 145,665 222,553 452,381 4,984,954 감가상각누계액 - (145,664) (222,548) - (368,212) 장부금액 4,164,355 1 5 452,381 4,616,742 (전기말) (단위 : 천원) 구 분 영업권 산업재산권 소프트웨어 회원권 합 계 취득원가 4,164,355 145,665 222,553 452,381 4,984,954 감가상각누계액 - (145,664) (222,548) - (368,212) 장부금액 4,164,355 1 5 452,381 4,616,742 (2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원) 구 분 영업권 산업재산권 소프트웨어 회원권 합 계 기초금액 4,164,355 1 5 452,381 4,616,742 외부취득액 - - - - - 처분 - - - - - 상각비 - - - - - 기말금액 4,164,355 1 5 452,381 4,616,742 (전 기) (단위 : 천원) 구 분 영업권 산업재산권 소프트웨어 회원권 합 계 기초금액 4,164,355 1 52 348,050 4,512,458 외부취득액 - - - 104,331 104,331 처분 - - - - - 상각비 - - (47) - (47) 기말금액 4,164,355 1 5 452,381 4,616,742 영업권 및 회원권은 비한정내용연수를 가진 무형자산으로 분류하여 상각하지 않으며당기말 및 전기말 현재 손상검사를 실시하였으나 손상징후는 없습니다. 13. 종속기업및관계기업투자 (1) 당기말 및 전기말 현재 종속기업 및 관계기업의 세부내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 기업명 주요영업활동 법인설립 및영업소재지 결산월 당기말 전기말 지분율(%) 취득원가 장부금액 지분율(%) 취득원가 장부금액 종속기업 (주)MH바이오텍 기계설비제작 한국 12월 100.00 668,200 668,200 100.00 668,200 668,200 종속기업 용원개발(주) (주1) 골프장운영 한국 12월 51.00 34,967,012 34,967,012 51.00 34,967,012 34,967,012 관계기업 MH트레이딩(주) 상품종합중개 한국 12월 30.91 340,000 340,000 30.91 340,000 340,000 관계기업 엠엔에스(주) 인력공급 한국 12월 49.37 195,000 195,000 49.37 195,000 195,000 합 계 36,170,212 36,170,212 36,170,212 36,170,212 (주1) 당사가 보유하고 있는 용원개발(주) 지분 전부(49,960주)가 경남은행 차입금에 대한 담보로 제공되어 있습니다. ( 2) 당기말 및 전기말 현재 종속기업의 요약 재무정보는 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원) 기업명 자산총액 부채총액 매출액 당기순손익 당기총포괄손익 (주)MH바이오텍 1,054,529 - - 21,021 21,021 용원개발(주) 218,028,500 161,424,502 14,511,651 (13,622,311) (12,192,702) (전기말) (단위 : 천원) 기업명 자산총액 부채총액 매출액 당기순손익 당기총포괄손익 (주)MH바이오텍 1,033,508 - - 10,272 10,272 용원개발(주) (주1) 260,652,592 191,855,891 2,639,993 (1,982,671) (1,982,671) (주1) 전기의 용원개발(주)의 매출액, 당기순손익 및 당기총포괄손익은 지배력 획득일 이후의 금액입니다. (3) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 요약 재무정보는 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원) 기업명 자산총액 부채총액 매출액 당기순손익 당기총포괄손익 MH트레이딩(주) 964,726 - - (1,412) (1,412) 엠엔에스(주) 1,219,602 1,409,958 1,667,166 (679,394) (679,394) (전기말) (단위 : 천원) 기업명 자산총액 부채총액 매출액 당기순손익 당기총포괄손익 MH트레이딩(주) 966,138 - - (34,645) (34,645) 엠엔에스(주) 1,097,841 608,802 417,616 94,039 94,039 14. 비유동금융자산(1) 당기말 및 전기말 현재 비유동금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 장기금융상품 2,000 2,000 기타포괄손익-공정가치측정금융자산(전기말은 매도가능금융자산) 8,024,117 6,777,843 합 계 8,026,117 6,779,843 (2) 당기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기말 현재 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위 : 천원) 구 분 지분율(%) 취득원가 공정가치 장부금액 미실현보유손익 시장성없는 지분증권 (주1) 지리산산청샘물(주) 5.94 859,000 1,301,729 1,301,729 442,729 대한주정판매(주) 9.25 821,624 614,291 614,291 (207,333) 서안주정(주) 10.97 763,325 4,683,757 4,683,757 3,920,432 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) 13.67 1,330,420 828,954 828,954 (501,466) 경남신문사(주) 1.75 886,375 237,700 237,700 (648,675) CJ Cambodia (주2) 20.00 3,200,000 101,054 101,054 (3,098,946) MH Bio-Energy (주2) 20.00 6,800,000 256,632 256,632 (6,543,368) 합 계 14,660,744 8,024,117 8,024,117 (6,636,627) (전기말) (단위 : 천원) 구 분 지분율(%) 취득원가 장부금액 손상차손누계액 시장성없는 지분증권 지리산산청샘물(주) 5.94 859,000 859,000 - 대한주정판매(주) 9.25 821,624 778,348 (43,276) 서안주정(주) 10.97 763,325 763,325 - 용원씨에스(주) 13.67 1,330,420 1,330,420 - 경남신문사(주) 1.75 886,375 237,700 (648,675) CJ Cambodia (주2) 20.00 3,200,000 664,770 (2,535,230) MH Bio-Energy (주2) 20.00 6,800,000 2,144,280 (4,655,720) 합 계 14,660,744 6,777,843 (7,882,901) (주1) 당사는 단기매매항목이 아닌 전략적 투자목적으로 보유하는 지분상품에 대해 최초적용일에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소불가능한 선택권을 적용하였습니다. 당사는 동 지분상품의 공정가치에 대한 단기간의 변동을 당기손익으로 인식하는 것이 장기목적으로 이러한 지분상품을 보유하여 잠재적인 성과를 장기간에 걸쳐 실현하고자 하는 당사의 전략과 일관되지 않는다고 판단하고 있습니다. (주2) 당사의 투자지분은 20%이지만, 80%지분을 보유한 다른 주주 1인에 의하여 재무정책과 영업정책이 결정되며 당사가 재무정책과 영업정책에 유의적인 영향력을 행사할 수 없다고 판단하고 있습니다.금융자산의 공정가치에 대해서는 주석 3에서 설명하고 있습니다. (3) 당기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기 중 매도가능금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초 6,777,843 8,747,016 취득 - - 처분 - - 대체 - - 평가 1,246,274 - 손상차손인식 - (1,969,173) 기말 8,024,117 6,777,843 1 5. 장기매 출채권및기타채권당기말 및 전기말 현재 장기매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 장기대여금 1,777,779 2,203,526 장기미수금 - 4,124 장기미수수익 67,677 5,227 예치금 420 420 보증금 27,149 3,130 합 계 1,873,025 2,216,427 16. 매입채무및기타채무 당기말 및 전기말 현재 매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 미지급금 1,270,800 1,863,932 17. 차입부채 (1) 당기말 및 전기말 현재 차입부채의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 단기차입금 10,346,846 - 11,203,421 - 장기차입금 135,600 25,077,260 135,600 25,212,860 합 계 10,482,446 25,077,260 11,339,021 25,212,860 (2) 당기말 및 전기말 현재 차입부채의 상세현황은 다음과 같습니다. 1) 단기차입금 (단위 : 천원) 과 목 차입처 연이자율(%) 당기말 전기말 일반자금 경남은행 3.07 5,000,000 5,000,000 당좌대출 경남은행 2.93 244,103 - 매출채권 양도 (주1) 경남은행 3.10 5,102,743 4,603,421 매출채권 양도 (주1) 우리은행 - - 1,600,000 합 계 10,346,846 11,203,421 (주1) 당기 및 전기 중 매출채권 할인으로 양도하면서 당사가 소구의무를 부담함에 따라, 전체가 제거조건을 충족하지 못하여 담보부 차입으로 회계처리한 금액입니다. 2) 장기차입금 (단위 : 천원) 과 목 차입처 연이자율(%) 당기말 전기말 에너지이용합리화 자금 경남은행 1.75 212,860 348,460 시설자금 경남은행 3.57 25,000,000 25,000,000 소 계 25,212,860 25,348,460 차감 : 유동항목 (135,600) (135,600) 차감계 25,077,260 25,212,860 3) 상기 차입금과 관련하여 당사의 유형자산 및 유가증권 등이 담보로 제공(주석 11, 13 참고)되어 있으며, 차입금 및 금융거래 한도약정과 관련하여 특수관계자로부터 지급보증을 제공(주석 34 참고)받고 있습니다. (3) 당기말 현재 장기차입금의 기간별 만기내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 금 액 1년초과~2년이내 66,420 2년초과~5년이내 15,010,840 5년초과 10,000,000 합 계 25,077,260 18. 유동금융부채당기말 및 전기말 현재 유동금융부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 미지급비용 240,170 298,857 금융보증부채 (주1) 26,410 39,412 합 계 266,580 338,269 (주1) 당사는 특수관계자인 (의)합포의료재단의 차입금 및 (주)진해오션리조트의 계약이행에 대하여 지급보증을 제공하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 경영진은 금융보증계약의 대상이 되는 채무상품의 과거 연체경험, 채무자의 채무상태뿐만 아니라 채무자가 속한 산업전망에 대해 평가하였으며, 그 결과 금융보증부채의 최초인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 판단하였습니다. 따라서 금융보증계약에 대한 손실충당부채는 12개월 기대신용손실 해당액으로 측정하였습니다. 주석 3에서는 금융보증계약에 대한 신용등급에 대해 설명하고 있습니다. 당기 중 금융보증부채을 평가할 때 적용된 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 2018년 1월 1일 현재 금융보증부채는 39,412천원으로 기업회계기준서 제1039호를 적용하였을 때와 동일합니다. 당기 중 금융보증부채와 관련하여 당기손익으로 인식한 손실충당금은 없습니다. 19. 기타유동부채당기말 및 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 예수금 140,287 125,897 부가세예수금 741,762 478,035 주세예수금 1,368 4,058 합 계 883,417 607,990 20. 순확정급여부채당사는 자격요건을 갖춘 임직원들을 위하여 확정급여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 가장 최근의 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적 평가는 경남은행에 의하여 2019 년 1월 에 수행되었습니다 . 확정급여채무의 현재 가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.(1) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다. (단위 : %) 구 분 당기말 전기말 할인율 2.73 3.30 미래임금상승률(물가상승률 포함) 3.73 3.70 사망률은 보험업법에 의한 보험요율산출기관(보험개발원)이 산출, 발표한 퇴직연금 생존사망률을 사용하였습니다. (2) 당기 및 전기의 확정급여제도와 관련하여 당기손익에 인식된 금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 당기근무원가 458,514 346,436 순확정급여부채의 순이자비용(수익) 15,499 5,255 종원업 급여에 포함된 총 비용 474,013 351,691 한편 당기 인식액은 포괄손익계산서의 종업원급여에 포함되어 있습니다. 당기 인식 액 중 356,025천원(전기: 271,542천원) 은 포괄 손익계산서의 매출원가에 포함되어 있으며, 나머지 금액은 판매비와관리비에 포함되어 있습니다. (3) 당기말 및 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 당사의 의무로 인하여 발생하는 재무상태표상 구성항목은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 확정급여채무의 현재가치 4,781,563 3,968,110 사외적립자산의 공정가치 (3,893,334) (3,468,128) 순확정급여부채 888,229 499,982 (4) 당기 및 전기의 확정급여채무의 현재가치 변동내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초 3,968,110 3,317,375 당기근무원가 458,514 346,436 이자비용 121,492 91,393 재측정 : 257,253 212,906 - 재무적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익 134,466 (76,489) - 인구통계적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익 - - - 경험조정으로 인한 보험수리적손익 122,787 289,395 퇴직금지급액 (23,806) - 기말 4,781,563 3,968,110 (5) 당기 및 전기 중 사외적립자산의 공정가치 변동내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초 3,468,128 3,132,866 이자수익 105,993 86,138 사용자의 기여금 400,000 300,000 퇴직금지급액 (17,188) - 사외적립자산의 재측정요소 (63,599) (50,876) 국민연금전환금의 변동 - - 기말 3,893,334 3,468,128 (6) 당기말 및 전기말 현재 유의적인 보험수리적 가정 각각에 대한 확정급여채무의 민감도분석은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 할인율 1% 증가 (231,341) (198,365) 할인율 1% 감소 256,276 219,718 임금상승률 1% 증가 254,676 219,626 임금상승률 1% 감소 (234,293) (201,958) 21. 장기매입채무및기타채무당기말 및 전기말 현재 장기매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 임대보증금 20,000 20,000 22. 비유동금융부채당기말 및 전기말 현재 비유동금융부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 금융보증부채 (주1) - 4,124 (주1) 당사는 특수관계자인 (의)합포의료재단의 차입금 및 (주)진해오션리조트의 계약이행에 대하여 지급보증을 제공하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 경영진은 금융보증계약의 대상이 되는 채무상품의 과거 연체경험, 채무자의 채무상태뿐만 아니라 채무자가 속한 산업전망에 대해 평가하였으며, 그 결과 금융보증부채의 최초인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 판단하였습니다. 따라서 금융보증계약에 대한 손실충당부채는 12개월 기대신용손실 해당액으로 측정하였습니다. 주석 3에서는 금융보증계약에 대한 신용등급에 대해 설명하고 있습니다. 당기 중 금융보증부채을 평가할 때 적용된 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 2018년 1월 1일 현재 금융보증부채는 4,124천원으로 기업회계기준서 제1039호를 적용하였을 때와 동일합니다. 당기 중 금융보증부채와 관련하여 당기손익으로 인식한 손실충당금은 없습니다. 23. 자본금당기말 및 전기말 현재 자본금과 관련된 사항은 다음과 같습니다. 구 분 당기말 전기말 발행할 주식의 총수 34,400,000주 34,400,000주 1주당 액면금액 500원 500원 발행한 주식의 총수 7,378,526주 7,378,526주 자본금 4,596,763천원 4,596,763천원 당사 는 2005년 중 당사 의 주식 1,815,000주를 이익소각함에 따라 자본금과 발행주식의 액면총액 간에 907,500천원의 차이가 발생합니다. 24. 기타불입자본(1) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 주식발행초과금 3,323,173 3,323,173 자기주식 (4,621,256) (3,533,653) 합 계 (1,298,083) (210,480) (2) 당기 및 전기 중 자본금 및 기타불입자본의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 자본금 기타불입자본 자본금 기타불입자본 기초금액 4,596,763 (210,480) 4,596,763 1,882,901 자기주식의 취득 - (1,087,603) - (2,093,381) 기말금액 4,596,763 (1,298,083) 4,596,763 (210,480) (3) 자기주식당사는 주식가격 안정의 목적으로 자기주식을 취득하여 자본에서 차감하는 형식으로표시하고 있으며, 당기말 및 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 자기주식의 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 주식종류 보통주 보통주 주식수 670,000주 478,526주 취득원가 4,621,256 3,533,653 장부금액 4,621,256 3,533,653 25. 기타자본구성요소(1) 당기말 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 금 액 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 (5,176,569) (2) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익당기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 지분상품 (주1) 기초금액 - 재작성 - 제1039호에 따른 누계액 - - 제1109호에 따른 조정 (6,148,663) 공정가치 변동 1,246,274 공정가치 변동과 관련된 법인세효과 (274,180) 지분상품의 처분으로 이익잉여금으로 이전된 금액 - 기말금액 (5,176,569) (주1) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 지정된 지분상품의 평가손익누계액이며, 누적평가손익에서 지분상품의 처분에 따라 이익잉여금으로 이전된 금액을 차감한 후의 순액입니다. 26. 이익잉여금(1) 당기말 및 전기말 현재 이익잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 이익준비금(주1) 2,298,381 2,030,000 미처분이익잉여금 68,051,037 58,282,649 합 계 70,349,418 60,312,649 (주1) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 동 이익준비금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다. (2) 당기 및 전기 중 이익잉여금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초금액 60,312,649 56,777,849 회계정책의 변경효과 6,148,663 - 배당금의 지급 (2,415,000) (2,162,558) 당기순손익 6,553,371 5,903,108 확정급여제도의 재측정요소(세후 금액) (250,265) (205,750) 기말금액 70,349,418 60,312,649 (3) 당기 및 전기 중 보통주에 대한 배당금 지급내역은 다음과 같습니다. 구 분 당 기 전 기 발행주식수 7,378,526주 7,378,526주 제외주식수 478,526주 170,000주 배당주식수 6,900,000주 7,208,526주 액면금액 500원 500원 주당배당금 350원 300원 배당률 70.00% 60.00% 배당액 2,415,000천원 2,162,558천원 (4) 이익잉여금처분계산서당사의 당기 및 전기의 이익잉여금처분계산서의 내역은 다음과 같습니다. 이 익 잉 여 금 처 분 계 산 서========================== 제41(당)기 2018년 01월 01일 부터 제40(전)기 2017년 01월 01일 2018년 12월 31일 까지 2017년 12월 31일 처분예정일 2019년 03월 21일 처분확정일 2018년 03월 22일 주식회사 MH에탄올 (단위 : 원) 과 목 제 41(당) 기 제 40(전) 기 I. 미처분이익잉여금 68,051,036,848 58,282,649,397 1. 전기이월미처분이익잉여금 55,599,267,897 52,585,290,808 2. 회계정책의 변경효과 6,148,662,841 - 3. 당기순이익 6,553,370,643 5,903,108,321 4. 확정급여제도의 재측정요소(세후 금액) (250,264,533) (205,749,732) II. 이익잉여금처분액 2,582,984,100 2,683,381,500 1. 이익준비금 235,000,000 268,381,500 2. 배당금 주당배당금(율)보통주 : 당기 350원(70%) 전기 350원(70%) 2,347,984,100 2,415,000,000 III. 차기이월미처분이익잉여금 65,468,052,748 55,599,267,897 27. 법인세비용과 이연법인세자산(부채) (1) 당기 및 전기의 법인세비용의 주요 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 법인세부담액 1,903,987 1,441,489 일시적차이로 인한 이연법인세자산부채의 변동액 (1,585) 917,231 총 법인세효과 1,902,402 2,358,720 기타포괄손익으로 인식된 이연법인세변동액 (203,593) 58,032 법인세비용 1,698,809 2,416,752 (2) 당기 및 전기의 회계이익과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 법인세비용차감전순손익 8,252,180 8,319,861 적용세율(22.0%)에 따른 법인세비용 1,793,480 1,808,369 조정사항 : 비과세수익으로 인한 효과 (13,880) (14,198) 비공제비용으로 인한 효과 32,149 29,871 세액공제로 인한 효과 (274,087) (190,463) 과거기간의 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액 424,295 4,659 과거인식하지 못한 전기이전 일시적차이 당기인식효과 (262,604) - 이연법인세자산으로 인식되지 못한 일시적차이효과 - 679,697 기타차이(세율차이 등) (544) 98,817 소 계 (94,671) 608,383 당기손익으로 인식된 법인세비용 1,698,809 2,416,752 (3) 당기 및 전기 중 기타포괄손익으로 인식된 법인세의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 이연법인세 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목 - 확정급여제도의 재측정요소 70,587 58,032 - 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 (274,180) - 합 계 (203,593) 58,032 (4) 당기말 및 전기말 현재 재무상태표에 인식된 이연법인세자 산(부채)의 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위 : 천원) 구 분 기 초 당기손익에 인식된 금액 기타포괄손익으로 인식된 금액 기 말 일시적차이에 대한 이연법인세 주식배당금 43,131 - - 43,131 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 2,798,754 - (274,180) 2,524,574 퇴직급여충당부채 557,867 108,372 70,587 736,826 업무용차량감가상각비 13,948 17,388 - 31,336 지분법적용투자주식 920,616 - - 920,616 외화환산손실 3,848 (3,848) - - 이전소득출자 - 265,826 - 265,826 지분법자본변동 (90,218) - - (90,218) 미수수익 (247) (1,527) - (1,774) 장기미수수익 (1,150) (13,739) - (14,889) 퇴직보험예치금 (536,243) (154,756) - (690,999) 감가상각누계액 (103,416) - - (103,416) 영업권 (916,158) - - (916,158) 외화환산이익 - (12,538) - (12,538) 압축기장충당금 (435,604) - - (435,604) 자산재평가차익 (3,715,633) - - (3,715,633) 합 계 (1,460,505) 205,178 (203,593) (1,458,920) (전기말) (단위 : 천원) 구 분 기 초 당기손익에 인식된 금액 기타포괄손익으로 인식된 금액 기 말 일시적차이에 대한 이연법인세 주식배당금 43,131 - - 43,131 매도가능금융자산 152,229 - - 152,229 퇴직급여충당부채 414,705 85,130 58,032 557,867 업무용차량감가상각비 8,193 5,755 - 13,948 지분법적용투자주식 920,616 - - 920,616 매도가능금융자산손상차손 2,235,624 433,218 - 2,668,842 지정기부금 69,204 (69,204) - - 외화환산손실 - 3,848 - 3,848 이월결손금 1,310,478 (1,310,478) - - 지분법자본변동 (90,218) - - (90,218) 미수수익 (16,009) 15,762 - (247) 장기미수수익 - (1,150) - (1,150) 퇴직보험예치금 (378,814) (157,429) - (536,243) 감가상각누계액 (103,416) - - (103,416) 영업권 (916,158) - - (916,158) 매도가능금융자산 (22,317) - - (22,317) 외화환산이익 (19,285) 19,285 - - 압축기장충당금 (435,604) - - (435,604) 자산재평가차익 (3,715,633) - - (3,715,633) 합 계 (543,274) (975,263) 58,032 (1,460,505) (5) 재무상태표에 표시된 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 이연법인세부채 1,458,920 1,460,505 (6) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 차감할 일시적차이, 세무상결손금 및 미사용세액공제의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 차감할 일시적차이 종속기업투자 3,089,530 3,089,530 28. 매출액당사는 아래와 같은 주요사업계열에서 한 시점에 재화와 용역을 이전함으로써 수익을 얻고 있습니다. 주요사업계열의 구분은 기업회계기준서 제1108호에 따라 보고부문별 수익공시정보와 일관됩니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 주정사업 46,943,080 48,270,463 29. 비용의 성격별 분류 당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다. (당 기) (단위 : 천원) 계정과목 재고자산의 변동 판매비와관리비 제조(매출)원가 합 계 재고자산의 변동 제품 (532,223) - - (532,223) 재공품 7,542 - - 7,542 사용된 원재료 - - 25,047,753 25,047,753 종업원급여 - 2,311,889 3,147,941 5,459,830 감가상각비 - 186,701 1,151,384 1,338,085 무형자산상각비 - - - - 지급수수료 - 372,413 139,162 511,575 여비교통비 - 129,977 13,855 143,832 세금과공과 - 248,550 121,384 369,934 연료비및전력비 - - 1,853,544 1,853,544 폐수처리비 - - 1,703,753 1,703,753 기타 - 333,717 1,677,223 2,010,940 합 계 (524,681) 3,583,247 34,855,999 37,914,565 (전 기) (단위 : 천원) 계정과목 재고자산의 변동 판매비와관리비 제조(매출)원가 합 계 재고자산의 변동 제품 164,283 - - 164,283 재공품 (6,205) - - (6,205) 사용된 원재료 - - 25,227,476 25,227,476 종업원급여 - 2,107,294 2,827,086 4,934,380 감가상각비 - 169,983 1,178,987 1,348,970 무형자산상각비 - - 47 47 지급수수료 - 344,517 99,822 444,339 여비교통비 - 115,120 19,244 134,364 세금과공과 - 230,946 114,523 345,469 연료비및전력비 - - 1,782,727 1,782,727 폐수처리비 - - 1,700,518 1,700,518 기타 - 272,443 1,468,739 1,741,182 합 계 158,078 3,240,303 34,419,169 37,817,550 30. 판매비와관리비 당기 및 전기 중 판매비와관리비의 세부내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 급여 1,991,713 1,854,233 퇴직급여 117,988 80,149 복리후생비 202,188 172,912 여비교통비 129,977 115,120 도서인쇄비 2,898 2,820 통신비 15,338 14,390 소모품비 30,740 20,060 세금과공과 248,550 230,946 감가상각비 186,701 169,983 수선비 2,739 3,694 보험료 60,582 70,571 접대비 90,126 87,611 차량유지비 36,807 29,804 광고선전비 - 800 지급수수료 372,413 344,517 교육훈련비 992 337 지급임차료 34,686 1,450 운반비 14,888 16,360 잡비 43,921 24,546 합 계 3,583,247 3,240,303 31. 금융이익 및 금융원가 (1) 당기 및 전기 중 금융이익의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익 : 상각후원가측정금융자산 (주1) - 장단기금융상품 87,133 57,846 - 기타 상각후원가측정금융자산 98,994 102,250 소 계 186,127 160,096 금융이익-기타 : 대여금및수취채권 배당금수익 - 786 기타포괄손익-공정가치 지정 지분상품 배당금수익 (주2) - 보고기간 중 제거한 지분상품 관련 배당금수익 - - - 기말 현재 보유 중인 지분상품 관련 배당금수익 220,388 219,390 대여금및수취채권 외환차익 - 99 상각후원가측정금융부채 외환차익 3,153 - 상각후원가측정금융자산 외화환산이익 74,481 - 소 계 298,022 220,275 합 계 484,149 380,371 (주1) 비교표시된 전기의 경우 대여금및수취채권 이자수익 해당액입니다.(주2) 비교표시된 전기의 경우 매도가능금융자산 배당금수익 해당액입니다. (2) 당기 및 전기 중 금융원가의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 일반차입금 이자 1,033,740 313,976 소 계 1,033,740 313,976 차감 : 적격자산의 원가에 포함된 금액 - - 차 감 계 1,033,740 313,976 매출채권처분손실 134,615 61,956 기타 금융원가 - 250,278 합 계 1,168,355 626,210 32. 기타영업외수익 및 기타영업외비용 당기 및 전기 중 기타영업외수익 및 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기타영업외수익 유형자산처분이익 - 24,312 잡이익 27,383 97,444 합 계 27,383 121,756 기타영업외비용 유형자산처분손실 27,613 - 기타포괄손익-공정가치측정금융자산처분손실 27 - 매도가능금융자산손상차손 - 1,969,173 기부금 87,664 39,291 잡손실 4,208 507 합 계 119,512 2,008,971 33. 주당손익당기와 전기의 기본및희석주당순이익의 산정내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 당기순이익 6,553,371 5,903,108 (-)우선주배당금 - - 보통주에 귀속되는 당기순이익 6,553,371 5,903,108 가중평균유통보통주식수 (주1) 6,862,876주 7,162,388주 기본및희석주당순이익 (주2) 955원 824원 (주1) 당기 및 전기 중 발행보통주식수를 유통기간으로 가중평균하여 산정한 유통보통주식수의 산출내역은 다음과 같습니다. 구 분 당 기 전 기 유통보통주식수 가중평균 주식수 유통보통주식수 가중평균 주식수 발행주식 7,378,526주 7,378,526주 7,378,526주 7,378,526주 자기주식 (670,000)주 (515,650)주 (478,526)주 (216,138)주 합 계 6,708,526주 6,862,876주 6,900,000주 7,162,388주 (주2) 당사의 경우 희석화 증권이 없으므로 희석주당순이익은 기본주당순이익과 동일합니다. 34. 특수관계자와의 거래(1) 당기말 현재 당사의 특수관계자의 현황은 다음과 같습니다. 특수관계자명 특수관계내용 최동호 최대주주 (주)MH바이오텍 종속기업 용원개발(주) (주)진해오션리조트 (주)진해오션 MH트레이딩(주) 관계기업 엠엔에스(주) MH Bio-Energy 그 밖의 특수관계자 CJ Cambodia (주)무학 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) (의)합포의료재단 서안주정(주) (2) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 거래내역 (자금거래는 아래 별도 주석 참고) 은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 특수관계자명 거래내역 당 기 전 기 엠엔에스(주) 이자수익 36,661 7,373 CJ Cambodia 이자수익 62,222 60,198 (주)무학 제품매출 574,227 578,725 용원건설(주)(구. 용원씨에스(주)) 이자수익 - 24,559 (의)합포의료재단 복리후생비 - 47,000 서안주정(주) 배당금수익 219,390 219,390 (3) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무잔액 은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 특수관계자명 계정과목 당기말 전기말 (주)MH바이오텍 임대보증금 10,000 10,000 MH트레이딩(주) 임대보증금 10,000 10,000 엠엔에스(주) 단기대여금 800,000 - 장기대여금 - 500,000 미수수익 1,534 1,123 CJ Cambodia 장기대여금 1,777,779 1,703,526 장기미수수익 67,677 5,227 (4) 당기 및 전기 중 특수관계자에 대한 대여거래내역은 다음과 같습니다. (당 기) (단위 : 천원) 특수관계자명 계정과목 기 초 증 가 감 소 유동성대체 외화환산 기 말 엠엔에스(주) 단기대여금 - - - 800,000 - 800,000 장기대여금 500,000 300,000 - (800,000) - - CJ Cambodia 장기대여금 1,703,526 - - - 74,253 1,777,779 (전 기) (단위 : 천원) 특수관계자명 계정과목 기 초 증 가 감 소 계정재분류 기타 (주1) 기 말 엠엔에스(주) 장기대여금 - 500,000 - - - 500,000 CJ Cambodia 단기대여금 1,812,750 - - (1,812,750) - - 장기대여금 - - - 1,812,750 (109,224) 1,703,526 용원씨에스(주) 단기대여금 - 3,700,000 (3,700,000) - - - (주1) 전기의 변동내역 중 기타는 약정에 의한 미수이자 원본전입 및 외화환산으로 인한 변동입니다. (5) 당기와 전기 중 주요 경영진(당사의 활동의 계획, 운영, 통제에 대한 중요한 권한과 책임을 가진 임원)에 대한 보상금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 임원단기급여 923,220 862,860 임원퇴직급여 199,545 259,788 합 계 1,122,765 1,122,648 (6) 당기말 현재 특수관계자에게 제공한 지급보증의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 특수관계자명 보증내역 보증금액 보증처 (의)합포의료재단 차입금 지급보증 4,380,000 중소기업은행 리스물건 매입약정 보증 5,189,213 산은캐피탈 (7) 당기말 현재 특수관계자로부터 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다. (원화단위 : 천원) 특수관계자명 보증내역 보증금액 보증처 최동호 차입금 지급보증 및 금융거래한도약정 보증 54,581,136 경남은행 수입신용장발행 보증 USD 3,000,000 35. 보증 및 약정사항(1) 당기말 현재 타인으로부터 제공받은 보증의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 제공자명 내 용 보증금액 제공받는 자 서울보증보험 계약이행보증 993,108 마산회원구청 등 (2) 당기말 현재 보험가입내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 보험종류 보험가입자산 보험회사 보험가입금액 질권설정액 질권설정자 화재보험 유형자산, 재고자산 (주)KB손해보험 54,388,865 54,378,865 경남은행 당사는 상기 보험 이외에 가스사고배상책임보험 및 자동차손해배상책임보험 등에 가입하고 있습니다. 36. 현금흐름표(1) 현금흐름표의 현금은 재무상태표의 현금및현금성자산으로 구성되어 있습니다. (2) 당기 및 전기의 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 과 목 당 기 전 기 장기차입금의 유동성대체 135,600 135,600 장기대여금의 유동성대체 800,000 - 장기금융상품의 유동성대체 - 1,253,238 건설중인자산의 본계정 대체 1,007,700 403,393 유형자산취득에 따른 미지급금의 증가 300,890 833,933 (3) 당기 및 전기의 재무활동에서 발생하는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다. (당 기) (단위 : 천원) 구 분 기 초 재무활동 현금흐름에서발생한 변동 기 말 금융기관 차입금 (주석 17) 36,551,881 (992,175) 35,559,706 (전 기) (단위 : 천원) 구 분 기 초 재무활동 현금흐름에서발생한 변동 기 말 금융기관 차입금 (주석 17) 5,484,060 31,067,821 36,551,881 37. 기업회계기준서 제1115호의 도입영향 기업회계기준서 제1115호의 적용이 당기 재무제표 각 항목 및 현금흐름표에 미치는 영향은 없습니다. 6. 기타 재무에 관한 사항 1. 재무제표의 재작성 1) 연결재무제표 재작성 사유해당사항 없음. 2) 최근 3사업연도중 합병, 분할, 자산양수도 또는 영업양수도 현황가. 자산양수도 시기 및 대상회사(거래상대방) - 용원개발(주) (지분 51%)① 취득 일자 : 2017년 8월 18일(유상증자 참여 11,150주) 2017년 10월 30일(유상증자 참여 38,810주)② 거래 상대방 : 용원개발(주) 나. 주요 내용 및 재무제표에 미치는 영향1) 주요 자산양수도 내용- 용원개발(주)① 주식의 종류 : 기명식 보통주② 총 발행주식수 : 97,960주③ 1주당 액면가액 : 10,000원④ 양수도 수량(지분율) : 49,960주(51%)⑤ 1주당 양수도 가액 : 699,900원⑥ 총 양수도 가액 : 일금삼백사십구억육천칠백일만이천일백사십원(\34,967,012,140)2) 재무제표에 미치는 영향당사는 용원개발(주)의 유상증자에 참여하여 2017년 8월 21일 11,150주, 2017년 10월 30일 38,810주를 취득하게 되어 지분율 51%가 되어 연결대상회사로 편입 되었으며 또한 용원개발(주)가 지분 60.48%를 보유하고 있는 (주)진해오션리조트, 지분 100%를 보유하고 있는 (주)진해오션이 연결대상 회사로 편입되었습니다. 신규 편입된 3개의 연결대상회사는 2017년 연결재무제표 작성시 편입시점이후 2개월(11월1부터12월31일)에 대한 연결재무제표가 작성 되었습니다.다. 자산양수도 관련 공시서류 제출일자- 타법인주식 및 출자증권 취득 결정제출일자 : 2017년 8월 18일 2017년 10월 30일 2. 대손충당금 설정 현황(연결기준) 가. 계정과목별 대손충당금 설정 내역 (단위 : 천원.%) 구 분 계정과목 채권 총액 대손충당금 대손충당금 설정률 제41기 매출채권 10,529,867 - 0.00 미수금 547,954 - 0.00 단기대여금 1,510,790 93,973 6.22 미수수익 119,201 - 0.00 합 계 12,707,812 93,973 0.74 제40기 매출채권 10,887,252 - 0.00 미수금 248,834 - 0.00 단기대여금 442,100 - 0.00 미수수익 1,879,236 - 0.00 합 계 13,457,422 - 0.00 제39기 매출채권 9,965,259 - 0.00 미수금 68,580 - 0.00 단기대여금 1,912,750 - 0.00 미수수익 75,581 - 0.00 합 계 12,022,170 - 0.00 나. 대손충당금 변동현황 (단위 : 천원) 구 분 제41기 제40기 제39기 1. 기초 대손충당금 잔액합계 - - - 2. 순대손처리액(①－②±③) - - - ① 대손처리액(상각채권액) - - - ② 상각채권회수액 - - - ③ 기타증감액 - - - 3. 대손상각비 계상(환입)액 93,973 - - 4. 기말 대손충당금 잔액합계 93,973 - - ※ 당기 중 관계기업에 대한 지분법평가시 지분투자금액을 초과하는 지분법손실 93,973천원은 투자성격의 자산인 단기대여금에 대한 손실충당금으로 반영되었으며 그외 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타채권의 손실충당금의 변동내역은 없습니다. 다. 매출채권 관련 대손충당금 설정방침 - 당사는 보고서 작성기준일현재 채권잔액에 대하여 회수가능성에 대한 개별분석을 토대로 예상되는 대손추산액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다. 매출채권에 대한 대손충당금 설정시 정상적으로 거래하고 있는 거래처에 대한 채권을 정상채권, 부도등이 발생한 거래처에 대한 채권을 부실채권으로 구분하여 정상채권에 대하여는채권연령별로 3개월이하, 3개월초과, 6개월초과, 1년초과, 2년초과 및 3년초과로 구분하여 각각 1%, 2%, 5%, 10%, 30% 및 50%의 대손충당금을 설정하고 있으며, 부실채권에 대하여는 회수예상가액을 산정하여 회수예상가액에 대하여는 회수예상가액의 10%를 대손충당금으로 설정하고 회수예상가액 초과금액에 대하여는 100%의 대손충당금을 설정하고 있습니다.라. 당해 기말현재 경과기간별 매출채권 및 미수금 잔액 현황 (단위 : 천원,%) 구 분 6월 이하 6월 초과1년 이하 1년 초과3년 이하 3년 초과 계 금액 특수관계자외 11,077,821 - - - 11,077,821 계 11,077,821 - - - 11,077,821 구성비율 100% - - - 100 % 3. 재고자산의 보유 및 실사내역 등 (1) 연결회사의 최근 3사업년도의 사업부문별 재고자산등 보유현황 (단위 : 천원) 사업부문 계정과목 제41기 제40기 제39기 제조(주정) 제품 2,174,318 1,642,095 1,806,378 재공품 281,629 289,171 282,966 원재료 1,783,903 1,460,681 2,304,455 부재료 20,938 62,767 35,649 미착원료 2,131,276 2,015,089 1,068,198 저장품 38,262 32,742 40,894 골프장 상품 52,222 53,304 - 식재료 18,397 15,792 - 저장품 37,081 37,081 - 합 계 6,538,026 5,608,722 5,538,540 총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100] 1.5% 1.1% 7.6% 재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}] 8.8회 6.6회 7.4회 ※ 연결대상회사인 용원개발(주)의 골프장 사업부분의 총자산대비 재고자산 비율이 작아 총자산대비 재고자산 구성비율이 작게 나타남.3. 재고자산의 실사내역 등 ① 2018년 기말 재고 실사 -(주)MH에탄올 실사일자 : 2018년 12월 31일 - 용원개발(주) 실사일자 : 2019년 1월 1일② 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부 등 - (주)MH에탄올 및 용원개발(주) 재고실사에는 외부감사인인 안경회계법인 소속 공인회계사 입회하에 실사 하였습니다. ③ 장기체화 재고등의 현황 : 해당사항 없음.④기타사항 : 당사의 2018년 12월 31일 당사가 보관하고 있는 재고자산에 대하여 타 인에 대하여 담보제공된 재고자산은 없습니다. 4. 금융상품의 공정가치(1) 당기말 및 전기말 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.(당기말)1) 금융자산 (단위 : 천원) 구 분 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후 원가측정금융자산 합 계 현금및현금성자산 - 6,903,478 6,903,478 유동금융자산 330,694 1,596,795 1,927,489 매출채권및기타채권 - 12,613,840 12,613,840 비유동금융자산 10,344,219 295,204 10,639,423 장기매출채권및기타채권 - 4,420,603 4,420,603 합 계 10,674,913 25,829,920 36,504,833 2) 금융부채 (단위 : 천원) 구 분 상각후 원가측정금융부채 합 계 매입채무및기타채무 4,411,368 4,411,368 유동차입금 55,419,455 55,419,455 유동금융부채 77,288,193 77,288,193 장기차입금 163,785,632 163,785,632 장기매입채무및기타채무 10,000 10,000 비유동금융부채 22,664,784 22,664,784 합 계 323,579,432 323,579,432 (전기말)1) 금융자산 (단위 : 천원) 구 분 당기손익인식금융자산 매도가능금융자산 대여금및수취채권 합 계 현금및현금성자산 - - 14,814,756 14,814,756 유동금융자산 - 779,490 48,663,552 49,443,042 매출채권및기타채권 - - 13,457,422 13,457,422 비유동금융자산 - 9,439,229 686,644 10,125,873 장기매출채권및기타채권 - - 10,813,813 10,813,813 합 계 - 10,218,719 88,436,187 98,654,906 2) 금융부채 (단위 : 천원) 구 분 당기손익인식금융부채 기타금융부채 합 계 매입채무및기타채무 - 11,580,390 11,580,390 유동차입금 - 83,763,059 83,763,059 유동금융부채 - 90,583,475 90,583,475 장기차입금 - 169,747,422 169,747,422 장기매입채무및기타채무 - 10,000 10,000 비유동금융부채 - 13,672,064 13,672,064 합 계 - 369,356,410 369,356,410 (2) 공정가치 측정에 적용된 평가기법과 가정가. 공정가치 측정방법일부 금융자산은 공정가치로 측정합니다. 이러한 금융자산의 공정가치가산정되는 방법은 다음과 같습니다. 구분 가치평가방법 유의적인 관측가능하지 않은 투입변수 유의적인 관측가능하지 않은 투입변수의 범위 상장주식 활성시장에서 공시되는 가격 해당사항 없음 해당사항 없음 비상장주식 현금흐름할인법 매출성장률 1.1% 영구성장률 0% 가중평균자본비용 9.53% ~ 10.11% 시장접근법 시가배수 0.185 ~ 1.1107 성격 및 특성에 기초한 금융상품의 범주별 분류에 따른 장부금액과 공정가치 및 공정가치 서열체계 수준별 분류내역은 다음과 같습니다.공정가치 서열체계 수준은 공정가치의 관측가능한 정도에 따라 수준 1, 2 또는 3으로분류합니다. (수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격 (수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수에서 도출된 금액 (수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능한 자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함한 가치평가기법에서 도출된 금액 (관측가능하지 않은 투입변수) 나. 금융상품의 범주별 순손익당기 및 전기의 현재 금융자산과 금융부채(금융리스자산과 금융리스부채 포함)의범주별 순손익은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원) 구 분 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후측정금융자산 기타포괄손익-공정가치 지정 지분상품 배당금수익 기타금융부채 합 계 이자수익 - 1,703,702 - - 1,703,702 배당금수익 - - 237,495 - 237,495 외환차익 - 420,575 - - 420,575 외화환산이익 40 74,481 - - 74,521 이자비용 - - - (12,970,493) (12,970,493) 외화환산손실 - - - (140,143) (140,143) 순손익 40 2,198,758 237,495 (13,110,636) (10,674,343) (전 기) (단위 : 천원) 구 분 매도가능금융자산 대여금및수취채권 기타금융부채 합 계 이자수익 - 683,732 - 683,732 배당금수익 219,390 786 - 220,176 외환차익 - 99 - 99 외화환산이익 - - 2,200,256 2,200,256 이자비용 - - (2,409,000) (2,409,000) 외환차손 - - (232,788) (232,788) 외화환산손실 - (2,323,446) - (2,323,446) 순손익 219,390 (1,638,829) (441,532) (1,860,971) 채무증권 발행실적 (기준일 : 2018년 12월 31일 ) (단위 : 원, %) 발행회사 증권종류 발행방법 발행일자 권면총액 이자율 평가등급(평가기관) 만기일 상환여부 주관회사 - - - - - - - - - - 합 계 - - - - - - - - - ◆click◆『진행률적용 수주계약 현황』 삽입 11011#*진행률적용수주계약현황*.dsl 채무증권 발행실적 (기준일 : 2018년 12월 31일 ) (단위 : 원, %) 발행회사 증권종류 발행방법 발행일자 권면총액 이자율 평가등급(평가기관) 만기일 상환여부 주관회사 - - - - - - - - - - 합 계 - - - - - - - - - ◆click◆ 『사채관리계약 주요내용 및 충족여부 등』 삽입 11011#*사채관리계약주요내용.dsl 기업어음증권 미상환 잔액 (기준일 : 2018년 12월 31일 ) (단위 : 원) 잔여만기 10일 이하 10일초과30일이하 30일초과90일이하 90일초과180일이하 180일초과1년이하 1년초과2년이하 2년초과3년이하 3년 초과 합 계 미상환 잔액 공모 - - - - - - - - - 사모 - - - - - - - - - 합계 - - - - - - - - - 전자단기사채 미상환 잔액 (기준일 : 2018년 12월 31일 ) (단위 : 원) 잔여만기 10일 이하 10일초과30일이하 30일초과90일이하 90일초과180일이하 180일초과1년이하 합 계 발행 한도 잔여 한도 미상환 잔액 공모 - - - - - - - - 사모 - - - - - - - - 합계 - - - - - - - - 회사채 미상환 잔액 (기준일 : 2018년 12월 31일 ) (단위 : 원) 잔여만기 1년 이하 1년초과2년이하 2년초과3년이하 3년초과4년이하 4년초과5년이하 5년초과10년이하 10년초과 합 계 미상환 잔액 공모 - - - - - - - - 사모 - - - - - - - - 합계 - - - - - - - - 신종자본증권 미상환 잔액 (기준일 : 2018년 12월 31일 ) (단위 : 원) 잔여만기 1년 이하 1년초과5년이하 5년초과10년이하 10년초과15년이하 15년초과20년이하 20년초과30년이하 30년초과 합 계 미상환 잔액 공모 - - - - - - - - 사모 - - - - - - - - 합계 - - - - - - - - 조건부자본증권 미상환 잔액 (기준일 : 2018년 12월 31일 ) (단위 : 원) 잔여만기 1년 이하 1년초과2년이하 2년초과3년이하 3년초과4년이하 4년초과5년이하 5년초과10년이하 10년초과20년이하 20년초과30년이하 30년초과 합 계 미상환 잔액 공모 - - - - - - - - - - 사모 - - - - - - - - - - 합계 - - - - - - - - - -