대호특수강 분기보고서 (2016.09)
6. 기타 재무에 관한 사항

1. 재무정보 이용상의 유의점

당사는 국제회계기준을 채택하여 제정한 한국채택국제회계기준을 최초 도입하였습니다. 동 회계처리 기준은 2011년 1월 1일 이후 최초로 개시하는 회계연도부터 적용됩니다.

(1) 재무제표 작성기준 회사는 2011년 1월 1일 이후에 개시하는 연차보고기간부터 국제회계기준을 채택 하여 제정한 한국채택국제회계기준을 적용하고 있습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서, 개정서, 해석서 중 대한민국이 채택 한 내용을 의미합니다. 기업회계기준서 제1101호에 따라 한국기업회계기준("과거 회계기준")에서 한국채택국제회계기준으로의 전환일은 2010년 1월 1일입니다. 회사의 2016년 09월 30일로 종료하는 09개월 회계기간에 대한 2016년 3분기 재무 제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었으며, 이 2016년 29기 3분기 재무제표는 당분기말인 2016년 09월 30일 현재 유효하거나 최초도입 한 기업회계기준서 및 해석서에 따라 작성되었습니다. 기업회계기준서 제1034호에 따른 2016년 3분기 재무제표의 작성은 중요한 회계 추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구 하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 요구되는 부분이나 중요한 가정 및 추정이 요구되는 부분은 "주석 2"에서 설명하고 있습니다. 2. 한국채택국제회계기준으로의 전환 (1) 한국채택국제회계기준에 대한 적용 회사의 2016년 09월 30일에 종료하는 재무제표는 한국채택국제회계기준 에 따 라 작성된 재무제표이며, 회사는 "주석 2" 에서 설명하 는 바에 따라 2016년도 3분 기 재무제표를 작성하였습니다. 회사의 한국채택국제회계기준으로의 전환일은 2010년 1월 1일이며, 한국채택 국제회계기준 채택일은 2011년 1월 1일입니다. 회사의 2016년 3분기 제무제표는 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계 기준의 최초채택'에 따라 작성되었으며, 한국채택국제회계기준의 완전한 소급적 용이 아닌 관련 의무적 예외항목과 특정 선택적 면제조항을 적용하였습니다.

(2) 기업회계기준서 제1101호의 면제조항 선택 적용 회사가 다른 기업회계기준서에 대한 면제조항으로 선택적으로 적용한 사항은 다음과 같습니다.

비고	한국채택국제회계기준에 따라 회사가 선택한 소급적용 면제조항

사업결합	회사는 사업결합의 면제를 적용하였음. 이에 따라 전환일인 2010년1월 1일 이전에 발생한 사업결합에 대해 기업회계기준서 제1103호를 소급 적용하지 아니함.

간주원가	회사는 전환일인 2010년 1월 1일에 토지 및 상각자산에 대해 최초 취득당시의 취득원가를 적용하였으며 전환일인 2010년 1월 1일 현재 과거회계기준에 따른 장부가액을 간주원가로 사용하였으며, 또한 회사는 재무제표를 작성함에 있어 종속기업, 조인트벤처 및 관계기업 투자에 대하여 원가법(감액손실 인식함)을 적용하였으며, 전환일인 2010년 1월 1일 현재 과거회계기준에 따른 장부금액 0원을 간주원가로 사용하였음.

종속기업, 공동지배기업 및 관계기업에대한 투자	개별재무제표의 투자지분에 원가법을 적용함에 있어서 회사는 과거 회계기준에 따라 평가한 장부가액으로 평가하여 반영함

(3) 과거회계기준으로부터 한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 조정

한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 영향은 다음과 같습니다.

(가). 전환일 시점인 2010년 1월 1일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하 여 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	2010.1.1

자산 총계	부채 총계	자본 총계

과거회계기준	92,590,455	71,553,940	21,036,515

조정액 :

매출채권의 할인(*1)	1,610,541	1,308,631	301,910

확정급여부채 등(*2)	-	46,477	(-)46,477

유형자산 내용연수 변경 등(*4)	(-)4,212	-	(-)4,212

미지급비용(*5)	-	62,808	(-)62,808

선급비용(*6)	19,982	-	19,982

이연법인세(*7)	(-)616,446	-	(-)616,446

조정액 합계 :	1,009,865	1,417,916	(-)408,051

한국채택국제회계기준	93,600,320	72,971,856	20,628,464

(나). 2010년 12월 31일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 재무상태 에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	2010.12.31

자산 총계	부채 총계	자본 총계

과거회계기준	97,364,996	74,129,909	23,235,087

조정액 :

매출채권의 할인(*1)	21,338,820	21,270,893	67,927

확정급여부채 등(*2)	-	98,602	(-)98,602

영업권(*3)	1,270,000	-	1,270,000

유형자산 내용연수 변경 등(*4)	(-)396,958	-	(-)396,958

미지급비용(*5)	-	64,910	(-)64,910

선급비용(*6)	194,002	-	194,002

이연법인세(*7)	(-)433,094	-	(-)433,094

조정액 합계 :	21,972,769	21,434,405	538,364

한국채택국제회계기준	119,337,765	95,564,314	23,773,451

(다). 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 2010년 12월 31일로 종료하는 회 계연도의 경영성과에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	2010년

당기순이익	총포괄이익

과거회계기준	2,182,952	2,063,860

조정액 :

매출채권의 할인(*1)	(-)59,963	(-)59,963

확정급여부채 등(*2)	(-)52,125	(-)52,125

영업권(*3)	1,270,000	1,270,000

유형자산 내용연수 변경 등(*4)	(-)392,746	(-)392,746

미지급비용(*5)	(-)2,103	(-)2,103

이연법인세(*7)	183,352	183,352

조정액 합계 :	946,415	946,415

한국채택국제회계기준	3,129,367	3,010,276

(*1) 과거회계기준에 따라 매각거래로 처리하였던 일부 매출채권에 대하여 차입거 래로 처리하였으며 대손설정율을 과거 실제 경험율에 의해 대손충당금을 반 영함 (*2) 확정급여부채 및 장기종업원급여부채에 대하여 보험수리적 방법으로 평가하 고 확정급여부채에 대한 보험수리적손익 및 장기종업원급여부채에 대한손익 은 당기손익으로 반영 (*3) 영업권에 대한 당기 상각비를 취소 (*4) 회사의 유형자산의 내용연수를 세법상의 내용연수가 아닌 경제적 실질 및 각 유형자산 용도 등을 확인하여 합리적인 내용연수를 산정하여 상각함 (*5) 미지급연차수당의 지급의무 확정시점에 미지급비용으로 인식하여 반영함 (*6) 매각거래로 처리하였던 매출채권에 대한 할인이자비용의 선이자비용을 선급 비용으로 반영함

(*7) 이연법인세에 대한 차이와 상기 조정액에 대한 이연법인세 효과 반영 (*8) 종속기업, 조인트벤처 및 관계기업에 대한 투자를 원가법으로 변경하였으며 전환일이 속하는 2010년 회계연도에 처분예정으로 매각예정자산으로 분류함 (바). 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 과거회계기준에 따라 별도 표시되 지 않았던 이자수취, 이자지급, 배당금수취 및 법인세납부액을 한국채택국제회 계기준에 따라 현금흐름표 상에 별도로 표시하기 위하여 관련 수익ㆍ비용 및 관 련 자산ㆍ부채에 대한 현금흐름 내역을 조정하였습니다. 과거회계기준에 따라 매각거래로 처리하였던 일부 매출채권에 대하여 차입거 래로 처리함에 따라 영업활동과 재무활동으로 인한 현금흐름이 각각 변동되었으 며, 이 외 한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 효과가 현금흐름표에 영향 을 미칠 경우 이를 반영하였습니다. 3. 외국기업의 추가고려사항 ; 해당사항없음 4. 기업인수목적회사의 재무규제 및 비용 등 ; 해당사항없음

※ 대손충당금 설정현황

가. 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제29기 3분기	장.단기 매출채권	48,398	2,013	4.16%

단기대여금	41	-	-

합 계	48,398	2,013	4.16%

제28기	장.단기 매출채권	51,938	1,997	3.84%

단기대여금	33	-	-

합 계	51,971	1,997	3.84%

제27기	장.단기 매출채권	55,608	4,505	8.10%

단기대여금	94	-	-

합 계	55,702	4,505	8.10%

나. 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	제29기 3분기	제28기	제27기

1) 기초 대손충당금 잔액합계	1,997	4,505	3,758

2) 순대손처리액(①－②±③)	-	(-)3,015	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	(-)3,015	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	-

3) 대손상각비 계상(환입)액	16	507	747

4) 기말 대손충당금 잔액합계	2,013	1,997	4,505

다. 매출채권관련 대손충당금 설정방침

1) 외상매출금 및 외화외상매출금은 채권발생일로부터 3개월이내 0%, 4개월부터 6개월이 내 0.26%, 7개월부터 12개월까지 13.77%, 1년초과 채권중 최근1년간 거래가 진행되고 있는 것에 한해 39.45%, 1년초과채권중 회수가능이 추정 가능한 것은 회수가능액을 제 외한 전액, 그외 것은 100% 대손충당금을 설정함. 2) 받을어음은 어음부도시에 대해서는 담보및 채권확보액을 제외한 금액을 대손충당금으 로 설정하며, 채권회수 절차진행 후 회수가능성을 판단하고 가능성이 없는 채권은 전액 대손충당금을 설정함.

※ 매출채권의 자산손상을 판단하는 지표로 실제 대손발생채권의 Aging에 의한 과거 경험 율을 적용하고 있습니다.라. 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위 : 백만원)

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	계

채권금액	46,651	3	37	1,707	48,398

구성비율	96.39%	0.01%	0.07%	3.53%	100%

※ 재고자산의 현 황 등

가. 최근 3사업연도의 재고자산의 보유현황

(단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제29기3분기	제28기	제27기	비고

제1차금속(냉간압조용 강선)	상 품	177	219	2	-

제 품	9,118	11,871	11,953	-

재 공 품	2,458	2,166	3,178	-

원 재 료	12,904	12,388	21,742	-

기 타	466	1,131	4,566	-

합 계	25,124	27,775	41,441	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	16.8%	18.0%	24.5%	-

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	6.17회	5.26회	4.57회	-

나. 재고자산의 실사내용

1) 제29기 3분기말 ① 실사일자 : 2016년 10월 04일 ② 입회 및 조사기관 : 당사 회계팀	2) 제28기 연말 ① 실사일자 : 2016년 01월 04일 ② 입회 및 조사기관 : 한영회계법인

※ 공정가치 평가절차 요약 가. 금융상품의 공정가치와 그 평가방법1) 비파생금융자산 금융자산은 인식 및 측정과 관련하여 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권, 매도가능금융자산의 네가지 범주로 구분하고 계약의 당사자가 되는 때에 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산은 최초인식시점에 공정가치로 측정하며, 당기손익인식금융자산이 아닌 경우 금융자산의 취득(발행)과 직접 관련되는 거래원가는 최초인식시점에 공정가치에 가산하고 있습니다.① 당기손익인식금융자산 단기매매금융자산이나 최초 인식시점에 당기손익인식금융자산으로 지정한 금융자산을 당기손익금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융자산은 최초인식 후 공정가치로 측정하며, 고정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에취득과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. ② 만기보유금융자산 만기가 고정되어 있고 지급금액이 확정되었거나 결정 가능한 비파생금융자산으로 연결실체가 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우 만기보유금융자산으로 분류하고있습니다. 최초 인식 후에는 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정하고 있습니다.③ 대여금 및 수취채권 지급금액이 확정되었거나 결정 가능하고, 활성시장에서 거래가격이 공시되지 않는 비파생금융자산은 대여금 및 수취채권으로 분류하고 있습니다. 최초인식 후에는 유효이자율법을사용한 상각후원가로 측정하고 있습니다.④ 매도가능금융자산 매도가능항목으로 지정되거나 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 또는 대여금 및 수취채권으로 분류되지 않은 비파생금융자산을 매도가능금융자산으로 분류하고 있습니다. 최초 인식 후에는 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 다만, 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없고 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 지분상품 등은 원가로 측정하고 있습니다.

⑤ 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 아니한 경우, 연결실체가 금융자산을 통제하고 있지도 않다면 금융자산을 제거하고, 금융자산을 계속 통제하고 있다면 양도자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고, 관련 부채를 함께 인식하고 있습니다.

만약, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하였으나 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 연결실체가 보유하고 있는 경우에는 당해 금융자산을 계속 인식하고, 수취한 매각금액은 부채로 인식하고 있습니다.

2) 비파생금융부채 연결실체는 계약상 내용의 실질과 금융부채의 정의에 따라 금융부채를 당기손익인식금융부채와 기타금융부채로 분류하고 계약의 당사자가 되는 때에 재무상태표에 인식하고 있습니다. 당기손익인식금융부채는 단기매매금융부채나 최초 인식시점에 당기손익인식금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 당기손익인식금융부채는 최초인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편,최초 인식시점에 취득과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기 손익으로 인식하고 있습니다. 당기손익인식금융부채로 분류되지 않은 비파생금융부채는 기타금융부채로 분류하고 있습니다. 기타금융부채는 최초 인식시 발행과 직접 관련되는 거래원가를 차감한 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속적으로 기타금융부채는 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식합니다.

금융부채는 소멸한 경우 즉, 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 재무상태표에서 제거하고 있습니다.

나. 범주별 금융자산 및 부채 연결실체의 금융자산과 금융부채의 범주별 분류내역 및 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	2016.09.30	2015.12.31	2014.12.31

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

대여금 및 수취채권:

현금및현금성자산	8,385,452	8,385,452	3,207,324	3,207,324	1,529,297	1,529,297

금융기관예치금	143,642	143,642	1,198,166	1,198,166	-	-

매출채권 및 기타수취채권	47,347,109	47,347,109	50,996,114	50,996,114	50,856,113	50,856,113

소 계	55,876,203	55,876,203	55,401,604	55,401,604	52,385,410	52,385,410

매도가능금융자산:

매도가능금융자산	143,642	143,642	166,331	166,331	305,834	305,834

만기보유금융자산:

만기보유금융자산	-	-	-	-	-	-

합 계	143,642	143,642	166,331	166,331	305,834	305,834

상각후원가로 인식된 금융부채:

매입채무	16,202,449	16,202,449	14,936,668	14,936,668	15,791,754	15,791,754

차입금	81,072,056	81,072,056	91,770,119	91,770,119	107,051,982	107,051,982

기타지급채무	3,180,733	3,180,733	3,706,730	3,706,730	4,223,919	4,223,919

합 계	100,455,238	100,455,238	110,413,517	110,413,517	127,067,655	127,067,655

다. 공정가치 서열체계1) 공정가치 서열체계 연결실체는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구분	투입변수의 유의성

수 준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격

수 준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수

수 준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수

2) 공정가치로 측정되는 금융상품의 서열체계에 따른 수준별 공정가치 측정치

(단위 : 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

2016.09.30

매도가능금융자산	143,642	-	-	143,642

2015.12.31

매도가능금융자산	166,331	-	-	166,331

2014.12.31

매도가능금융자산	305,834	-	-	305,834

라. 유형자산(재평가) 공정가치 및 평가방법 ; 당사는 2012년말부터 토지,건물, 구축물 및 기계장치의 측정에 대한 회계정책을 재평가모형으로 변경하였습니다. 당사는 유형자산의 공정가치를 결정하기 위해 공인된 독립 평가기관인 (주)대화감정평가법인을 활용하였으며, 시장에 근거한 증 거를 기초로 공정가치를 결정하였습니다. 재평가는 활성시장가격에 기초하여 해당 자산의 성격, 위치 및 조건의 차이를 조정하여 수행되었습니다.

※ 기업어음증권 발행실적 등 ; 해당사항없음 ※ 외국기업의 추가고려 사항 ; 해당사항없음

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-