현대사료 사업보고서 (2023.12)
3. 연결재무제표 주석

제 41(당) 기 2023년 12월 31일 현재
제 40(전) 기 2022년 12월 31일 현재
주식회사 카나리아바이오와 그 종속기업

1. 일반현황 (1) 지배기업의 개요 주식회사 카나리아바이오(이하 '지배기업')는 배합사료의 생산 및 판매를 주요 사업목적으로 1983년 3월에 설립되었으며, 본사 및 공장은 충청남도 천안시 동남구 용수골길23에 위치하고 있습니다. 지배기업은 2018년 6월 1일 코스닥 시장에 상장하였습니다. 또한 지배기업은 배합사료산업외에 2022년 7월 7일 주식회사 카나리아바이오엠으로부터 (주)엘에스엘씨엔씨 100% 지분 및 회사채를 인수함으로써 (주)엘에스엘씨엔씨의 100% 자회사인 (주)엠에이치씨앤씨(현:(주)카나리아바이오)를 통하여 바이오생명공학 사업을 진행하게 되었습니다. 전기 중 액면분할 및 유상증자를 하였고 당기 중 무상증자 및 유상증자를 하여 당기말 현재 총발행주식수는 186,991,564주입니다.한편 당기말 현재 납입자본금은 18,699백만원이며, 주주 현황은 다음과 같습니다.

주주명	주식수(주)	지분율	비고

㈜ 카나리아바이오엠(*1)	82,243,057	43.98%	지배기업

㈜세종메디칼	7,288,275	3.90%	기타특수관계자

(유) 에스엘씨엔씨	681,570	0.36%	기타특수관계자

㈜오티씨와이드글로벌	452,187	0.24%	기타특수관계자

나한익	177,387	0.09%	당사 임원(대표이사)

이창현	48,426	0.03%	기타특수관계자

윤병학	49,600	0.03%	당사 임원(사내이사)

이시우	82,951	0.04%	기타특수관계자

윤부혁	7,800	0.00%	기타특수관계자

우종석	32,298	0.02%	당사 비등기임원(상무)

한도	68,794	0.04%	기타특수관계자

특수관계인 소계	91,132,345	48.74%

소액주주	95,859,219	51.26%

합계	186,991,564	100.00%

(*1) 2023년 12월 31일 기준 당사의 최대주주인 ㈜카나리아바이오엠이 보유한 주식수는 보통주 82,275,022주(지분율 43.99%)이며, 상기 당사의 주주현황은 카나리아바이오엠이 대여한 주식 31,965주를 차감한 주식수 및 지분율을 기재하였습니다. (2) 종속기업의 개요1) 당기말 현재 종속기업의 내역은 다음과 같습니다.

종속기업명	소재지	결산월	주요영업활동	지배지분율(%)

당기말	전기말

(주)엘에스엘씨엔씨(*1)	한국	12월	신약개발과 의료용 물질 제조	-	100

(주)카나리아바이오(구,(주)엠에이치씨앤씨)	한국	12월	신약개발과 의료용 물질 제조	100	100

(*1) 당기 중 지배기업과의 합병으로 인해 소멸되었습니다.2) 당기말 및 전기말 종속기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.-당기말

(단위:천원)

기업명(*)	자산	부채	자본	매출액	당기순손익	총포괄손익

(주)카나리아바이오(구,(주)엠에이치씨앤씨)	17,081,587	80,640,431	(63,558,844)	-	(163,722,716)	(163,722,716)

(*) 상기 요약 재무정보는 종속기업의 별도재무제표 기준입니다.-전기말

(단위:천원)

기업명(*1)	자산	부채	자본	매출액	당기순손익	총포괄손익

(주)엘에스엘씨엔씨(*2)	386,176,704	386,176,500	204	-	-	-

(주)카나리아바이오(구,(주)엠에이치씨앤씨)	144,836,822	44,672,950	100,163,872	-	(282,557,660)	(282,557,660)

(*1) 상기 요약 재무정보는 각 종속기업의 별도재무제표 기준입니다.(*2) (주)엘에스엘씨엔씨의 별도재무제표는 감사받지 않은 재무제표입니다.

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

2.1 연결재무제표 작성 기준지배회사와 지배회사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다.연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다.자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다.기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

1) 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

연결실체는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보(중요한 회계 정책 정보란, 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려되었을 때 재무제표의 주요 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 정도의 수준을 의미)를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 ' 재무제표 표시 ' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 연결실체가 발행한 해당 금융상품의 정보는 주석 15에 공시하였습니다.

(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.(6) 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’ - ‘국제조세개혁 - 필라2 모범규칙’ 개정 기준은 다국적기업의 국제조세를 개혁하는 필라2 모범규칙을 반영하는 법률의 시행으로 생기는 이연법인세 회계처리를 일시적으로 완화하고 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 해당 기준서의 제정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2) 연결실체가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류,약정사항이 있는 비유동부채.

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 보고기간말에 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 보고기간말 현재 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용될 예정이며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인한 연결재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시공급자금융약정을 적용하는 경우, 연결재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인한 연결재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(3) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채

판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인한 연결재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.(4) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - '가상자산 공시'가상자산을 보유하는 경우, 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 가상자산을 발행한 경우의 추가 공시사항을 규정하고 있습니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.(5) 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'와 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' 개정 - 교환가능성 결여통화의 교환가능성을 평가하고 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정하며 관련 정보를 공시하도록 하고 있습니다. 동 개정사항은 2025 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다. 2.2 중요한 회계정책

(1) 수익인식

연결실체는 배합사료를 고객에게 직접 판매하고 있습니다. 제품을 판매할 경우 재화가 고객 등의 특정 위치에 운송(인도)되어 재화의 통제가 고객에게 이전되었을 때 수익을 인식합니다. 재화가 인도된 후에 고객은 재화를 유통하는 방식과 가격 결정에 완전한재량권을 보유하며, 재화를 판매할 때 주된 책임을 지고 재화와 관련한 손실이나 진부화에 대한 위험을 부담합니다.

또한, 연결실체는 재화가 고객에게 인도되었을 때 수취채권을 인식합니다.(2) 리스

2-1) 리스제공자

연결실체가 리스제공자인 경우 운용리스에서 생기는 리스수익은 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 인식합니다 . 운용리스 체결 과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다 . 각 리스자산은 재무상태표에서 그 특성에 기초하여 표시하였습니다 .

2-2) 리스이용자연결실체는 다양한 사무실 , 창고 , 소매매장 , 장비 , 자동차를 리스하고 있습니다 . 리스계약은 일반적으로 3~8년의 고정기간으로 체결되지만 아래 ②에서 설명하는 연장선택권이 있을 수 있습니다 . 계약에는 리스요소와 비리스요소가 모두 포함될 수 있습니다 . 연결실체는 상대적 개별 가격에 기초하여 계약 대가를 리스요소와 비리스요소에 배분하였습니다 . 그러나 연결실체가 리스이용자인 부동산 리스의 경우 리스요소와 비리스요소를 분리하지 않고 하나의 리스요소로 회계처리하는 실무적 간편법을 적용하였습니다 .

리스조건은 개별적으로 협상되며 다양한 계약조건을 포함합니다 . 리스계약에 따라 부과되는 다른 제약은 없지만 리스자산을 차입금의 담보로 제공할 수는 없습니다 .

연결실체는 계약이 집행가능한 기간 내에서 해지불능기간에 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간과 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간을 포함하여 리스기간을 산정합니다 . 연결 실체는 리스이용자와 리스제공자가 각각 다른 당사자의 동의 없이 종료할 수 있는 권리가 있는 경우 계약을 종료할 때 부담할 경제적 불이익을 고려하여 집행가능한 기간을산정합니다 . 리스에서 생기는 자산과 부채는 최초에 현재가치기준으로 측정합니다 . 리스부채는 다음 리스료의 순현재가치를 포함합니다 .

ㆍ 받을 리스 인센티브를 차감한 고정리스료 (실질적인 고정리스료 포함 )
ㆍ 개시일 현재 지수나 요율을 사용하여 최초 측정한 , 지수나 요율 (이율 )에 따라 달라지는 변동리스료
ㆍ 잔존가치보증에 따라 연결회사 (리스이용자 )가 지급할 것으로 예상되는 금액
ㆍ 연결 실체(리스이용자 )가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
ㆍ 리스기간이 연결실 체(리스이용자 )의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

리스이용자가 리스 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 (reasonably certain) 경우 그 선택권의 행사에 따라 지급할 리스료 또한 리스부채의 측정에 포함됩니다 . 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인합니다 . 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다 . 연결실체는 증분차입이자율을 다음과 같이 산정합니다 .

ㆍ 가능하다면 개별 리스이용자가 받은 최근 제 3자 금융 이자율에 제 3자 금융을 받은 이후 재무상태의 변경을 반영
ㆍ 최근 제 3자 금융을 받지 않은 종속기업이 보유한 리스의 경우 무위험이자율에 신용위험을 조정하는 상향 접근법을 사용
ㆍ 국가 , 통화 , 담보 , 보증과 같은 리스에 특정한 조정을 반영

개별 리스이용자가 리스와 비슷한 지급일정을 가진 분할상환 차입금 이자율을 쉽게 관측 (최근의 금융 또는 시장 자료를 통해 )할 수 있는 경우 , 연결실체는 증분차입이자율을 산정할 때 그 이자율을 시작점으로 사용합니다 . 연결실체는 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료의 경우 지수나 요율이 유효할 때까지 리스부채에 포함하지 않는 변동리스료의 잠재적 미래 증가 위험에 노출되어 있습니다 . 지수나 요율에 따라 달라지는 리스료의 조정액이 유효한 시점에서 리스부채를 재평가하고 사용권자산을 조정합니다 . 각 리스료는 리스부채의 상환과 금융원가로 배분합니다 . 금융원가는 각 기간의 리스부채 잔액에 대하여 일정한 기간 이자율이 산출되도록 계산된 금액을 리스기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다 .

사용권자산은 다음 항목들로 구성된 원가로 측정합니다 .

ㆍ 리스부채의 최초 측정금액
ㆍ 받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료
ㆍ 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가
ㆍ 복구원가의 추정치

사용권자산은 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지의 기간동안 감가상각합니다 . 연결실체가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 (reasonably certain) 경우 사용권자산은 기초자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각합니다 . 연결실체가 보유하고 있는 사용권자산인 건물에 대해서는 재평가모형을 선택하지 않았습니다 . 장비 및 차량운반구의 단기리스와 모든 소액자산 리스와 관련된 리스료는 정액 기준에 따라 당기손익으로 인식합니다 . 단기리스는 매수선택권 없이 리스기간이 12개월 이하인 리스이며 , 소액리스자산은 IT기기와 소액의 사무실 가구로 구성되어 있습니다 .

2-3) 연장선택권 및 종료선택권

연결실체 전체에 걸쳐 다수의 부동산 및 시설장치 리스계약에 연장선택권 및 종료선택권을 포함하고 있습니다 . 이러한 조건들은 계약 관리 측면에서 운영상의 유연성을 극대화하기 위해 사용됩니다 . 보유하고 있는 대부분의 연장선택권 및 종료선택권은 해당 리스제공자가 아니라 연결실체가 행사할 수 있습니다 . 리스기간의 결정과 관련한 중요한 회계추정 및 가 정에 대한 정보는 주석 3 에서 다루고 있습니다 .

2-4) 잔존가치보증

계약기간 동안 리스원가를 최적화하기 위해 연결실체는 시설장치 리스와 관련하여 종종 잔존가치보증을 제공합니다 . 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상하는 금액의 산정과 관련한 중요한 회계추정 및 가정에 대한 정보는 주석 3 에서 다루고 있습니다 .

(3) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(4) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

유형자산의 취득과 관련된 정부보조금은 유형자산의 장부금액에서 차감하는 방법으로 회계처리하고 있으며, 유형자산 감가상각비를 인식할 때 관련 정부보조금을 감가상각비에 차감하여 인식하고 있습니다.

(5) 퇴직급여비용연결실체는 확정기여제도를 운영하고 있습니다. 확정기여제도는 회사가 별개의 실체(기금)에 고정 기여금을 납부하고 회사의 법적의무나 의제의무는 기금에 출연하기로 약정한 금액으로 한정되며 종업원이 받을 퇴직급여액은 회사와 종업원이 퇴직급여제도나 보험회사에 출연하는 기여금과 그 기여금에서 발생하는 투자수익에 따라 결정되는 퇴직급여제도입니다.

일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 퇴직급여부채로 인식하고,이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 선급비용으로 인식하며, 다른 한국채택국제회계기준서에 따라 해당기여금을 자산의 원가에 포함하는 경우를 제외하고는 비용으로 인식하고 있습니다. (6) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

① 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

② 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다.

그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다.

또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

③ 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(7) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내용연수

건 물	30 년

구 축 물	8~20 년

기 계 장 치	8 년

차량운반구	4~5 년

비 품	4 년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(8) 무형자산① 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

② 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구 또는 내부프로젝트의 연구단계에 대한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발단계의 지출은 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성, 자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도와 능력 및 필요한 자원의 입수가능성, 무형자산의 미래 경제적 효익을 모두 제시할 수 있고, 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 기타 개발관련 지출은 발생시점에 비용으로 인식하였습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

ㆍ 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성
ㆍ 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도
ㆍ 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력
ㆍ 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법
ㆍ 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성
ㆍ 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.신규개발 프로젝트는 신약후보물질발굴, 전임상, 임상1상, 임상2상, 임상3상, 정부승인 신청, 정부승인완료, 제품 판매시작 등의 단계로 진행됩니다. 회사는 일반적으로 해당 프로젝트가 임상 3상 개시 승인 단계 이후 발생한 지출을 무형자산으로 인식하고, 그 이전 단계에서 발생한 지출은 연구개발비로 보아 당기 비용처리하고 있습니다. 회사는 캐나다 소재 OncoQuest Inc.로부터 무형자산양수도(Asset Transfer Agreement)계약을 체결하면서 지급한 이전대가, (주)디아크 및 (주)오큐피바이오 등의 임상 3상 개시승인 단계 및 이후 발생한 지출에 대해서 무형자산으로 인식하였으나, 2024년 1월 임상 3상 중단권고에 따라 손상차손을 인식하였습니다. 임상 3상 중단권고이후 발생한 지출에 대해서는 비용으로 인식할 예정입니다.

③ 후속 지출

후속지출은 관련되는 특정자산에 속하는 미래의 경제적 효익이 증가하는 경우에 한하여 자본화하며, 내부적으로 창출한 영업권 및 상표명 등을 포함한 다른 지출은 발생 즉시 비용화하고 있습니다.

④ 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

⑤ 특허권과 상표

특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.

(9) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다.

공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(11) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3자가 변제할 것이 예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

(12) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 연결재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

① 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

ㆍ 특정 요건을 충족하는 경우(아래 ㄷ. 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 ㄹ. 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

ㄱ. 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융수익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

ㄴ. 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다.이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

ㄷ. 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
ㆍ 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
ㆍ 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

ㄹ. 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

ㆍ 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 ㄷ. 참고)
ㆍ 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 ㄱ. 및 ㄴ. 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

② 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

ㆍ 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
ㆍ 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

③ 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

ㄱ. 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

ㆍ 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
ㆍ 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
ㆍ 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
ㆍ 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는변동
ㆍ 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
ㆍ 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. i) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 ii) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 iii) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

ㄴ. 채무불이행의 정의

연결실체는 차입자가 계약이행조건을 위반하는 경우 등과 같은 상황이 발생하면 해당 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다고 간주합니다.

ㄷ. 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

ㆍ 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
ㆍ 채무불이행이나 연체 같은 계약위반
ㆍ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
ㆍ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
ㆍ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

ㄹ. 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 1년을 초과하는 때(담보설정된 채권은 제외) 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

ㅁ. 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

④ 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(14) 금융부채와 지분상품① 금융부채ㆍ자본 분류채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

② 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

③ 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

④ 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

⑤ 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
ㆍ 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
ㆍ 파생상품(금융보증계약인 파생상품, 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

ㆍ 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
ㆍ 금융부채가 연결시체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
ㆍ 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '금융비용'에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.

기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

⑥ 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

⑦ 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

ㆍ 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
ㆍ 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

⑧ 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

⑨ 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다.

지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타손익' 항목으로 인식합니다.

(15) 파생상품

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천

한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간 말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간 말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제결과는 다를 수 있습니다.추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식하고 있습니다.

다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.① 주석 8 : 손상차손, 기타의손상차손② 주석 12 : 무형자산③ 주석 26 : 법인세비용④ 주석 29 : 우발상황과 기타약정사항

4. 재무위험관리 (1) 재무위험관리요소연결실체는 금융상품과 관련하여 시장위험(외환위험, 이자율위험), 신용위험 및 유동성위험과 같은 다양한 재무위험에 노출되어 있습니다. 연결실체의 전반적인 위험관리 정책은 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 연결실체가 허용 가능한수준으로 감소,제거및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 연결실체의 전반적인 금융위험관리 정책은 전기와 동일 합니다.

1) 시장위험가. 외환위험연결실체는 주요 원재료 대부분을 해외에서 매입하고 있어 해당 통화로부터의 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 연결실체의 외환위험관리의 목표는 환율 변동으로 인한 불확실성과 손익 변동을 최소화하는데 있습니다.

당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 금융부채의 원화 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

외화순금융부채(USD)	10,407,355	43,385,850

외화순금융부채(SGD)	115,730	268,085

외화순금융부채(PLN)	-	2,021

외화순금융부채(CAD)	8,747	120,748

외화순금융부채(EUR)	105,293	-

합계	10,637,125	43,776,704

당기와 전기 중 다른 모든 변수가 일정하고 각 외화에 대한 기능통화의 환율이 10% 변동시 환율변동이 세전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

10%환율인상시	10%환율인하시	10%환율인상시	10%환율인하시

세전순이익	(1,063,713)	1,063,713	(4,377,670)	4,377,670

상기 민감도 분석은 보고기간말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 부채를 대상으로 하였습니다.

나. 이자율위험이자율위험은 미래 시장이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험으로서 이는 주로 변동금리부 조건의 차입금과 예금에서 발생하고 있습니다. 연결실체의 이자율위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 금융비용을 최소화하는데 있습니다. 이를 위해 내부 유보자금을 활용한 외부차입 최소화, 고금리 차입금 감축, 장ㆍ단기 차입구조 개선, 고정 대 변동금리 차입조건의 차입금 적정비율 유지, 정기적인 국내외 금리동향 모니터링 실시 및 대응방안 수립 등을 통해 선제적으로 이자율 위험을 관리하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 이자율변동위험에 노출된 변동금리부 금융자산 및 부채는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

I. 금융자산	-	-

II. 금융부채	2,000,000	8,370,000

계	(2,000,000)	(8,370,000)

당기와 전기 중 다른 모든 변수가 일정하고 변동금리부 금융자산 및 부채에 대한 이자율이 100bp변동시, 이자율 변동이 세전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

100bp상승시	100bp하락시	100bp상승시	100bp하락시

세전순이익	(20,000)	20,000	(83,700)	83,700

2) 신용위험

신용위험은 연결실체의 통상적인 거래 및 투자활동에서 발생하며 고객 또는 거래 상대방이 계약조건상 의무사항을 지키지 못하였을 때 발생합니다. 이러한 신용위험을 관리하기 위하여 연결실체는 주기적으로 고객과 거래 상대방의 재무 상태와 과거경험 및 기타요소들을 고려하여 재무 신용도를 평가하고 있으며 고객과 거래 상대방 각각에 대한 신용한도를 설정하고 있습니다.신용위험은 연결실체가 보유하고 있는 수취채권 및 확정계약을 포함한 주요 거래처에 대한 신용위험 뿐 아니라 현금성자산, 파생금융상품, 은행 및 금융기관 예치금 및 금융보증계약으로부터 발생하고 있습니다.신용위험은 연결실체의 신용정책에 의하여 효율적 신용위험 관리, 신속한 의사결정 지원 및 채권 안전장치 마련을 통한 손실 최소화를 목적으로 관리하고 있습니다. 연결실체는 당기 중 손상의 징후나 회수기일이 초과된 채권 등에 대하여 당기말 현재 채무불이행이 예상되는 경우, 그 위험을 적절히 평가하여 재무상태표에 반영하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

현금성자산(*1)	12,084,265	6,747,208

금융기관예치금	644,959	5,686,713

매출채권	32,409,570	37,706,446

기타수취채권	12,372,052	24,081,285

금융보증계약(*2)(*3)	12,681,912	12,571,912

합 계	70,192,758	86,793,564

(*1) 현금시재액은 제외되었습니다.(*2) 당기말 현재 당사가 금융보증계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대노출정도는 12,682백만원입니다(주석 29참조).(*3) 연결실체는 당기말 및 전기말 현재 각각 1,046백만원 및 497백만원을 금융보증부채로 인식하고 있습니다.

3) 유동성위험유동성위험은 연결실체가 유동성 부족으로 인해 금융부채에 대한 지급의무를 이행하지 못하거나, 정상적인 영업을 위한 자금조달이 불가능한 경우 발생하고 있습니다.연결실체는 12개월 자금수지계획을 수립함으로써 영업활동, 투자활동, 재무활동에서의 자금수지를 미리 예측하고 있으며, 이를 통해 필요 유동성 규모를 사전에 확보하고 유지하여 향후에 발생할 수 있는 유동성 리스크를 사전에 관리하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 금융부채의 연도별 상환계획은 다음과 같습니다.① 당기말

(단위: 천원)

구분	1년이내	2년~3년이내	4년~5년이내	5년초과

매입채무	6,109,165	-	-	-

기타지급채무	13,684,849	-	-	-

차입금(*1)	78,496,910	-	-	-

리스부채(*1)	220,814	170,645	14,590	-

신주인수권부사채(비유동)(*4)	-	-	-	126,578,278

전환사채(유동)(*3)	55,158,610	-	-	-

전환사채상환할증금(유동)(*3)	1,835,788	-	-	-

미지급비용	54,807	-	-	-

금융보증계약(*2)	12,681,912	-	-	-

합계	168,242,855	170,645	14,590	126,578,278

(*1) 이자 현금흐름을 포함한 금액입니다.(*2) 보고기간말 현재 연결실체가 금융보증계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대 노출정도입니다.(*3) 보고기간말 현재 연결실체가 전환사채계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대 노출정도입니다.(*4) 보고기간말 현재 연결실체가 신주인수권부사채계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대 노출정도입니다.

② 전기말

(단위: 천원)

구분	1년이내	2년~3년이내	4년~5년이내	5년초과

매입채무	14,156,364	-	-	-

기타지급채무	18,551,364	-	-	-

차입금(*1)	54,574,675	8,502,911	-	-

리스부채(*1)	321,490	377,529	61,542	-

신주인수권부사채(비유동)(*4)	-	20,000,000	-	200,000,000

전환사채(유동)(*3)	-	62,400,000	-	-

전환사채상환할증금(유동)(*3)	455,940	1,304,400	-	-

전환사채(비유동)(*3)	-	20,000,000	-	-

미지급비용	69,589	-	-	-

금융보증계약(*2)	12,571,912	-	-	-

합계	100,701,334	112,584,840	61,542	200,000,000

(*1) 이자 현금흐름을 포함한 금액입니다.(*2) 보고기간말 현재 연결실체가 금융보증계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대 노출정도입니다.(*3) 보고기간말 현재 연결실체가 전환사채계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대 노출정도입니다.(*4) 보고기간말 현재 연결실체가 신주인수권부사채계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대 노출정도입니다.

기타지급채무중 연차수당충당부채를 기타유동부채로 재분류하였습니다.

(2) 자본위험관리연결실체의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적의 자본구조를 유지하는 것입니다. 자본구조를 유지 또는 조정하기 위하여 연결실체는 주주에게 지급되는 배당을 조정하고, 부채 감소를 위한 자산 매각 등을 실시하고 있습니다. 연결실체는 산업내 다른 기업과 일관되게 자본조달비율에 기초하여 자본을 관리하고있습니다. 자본조달비율은 순부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 순부채는 총차입금(연결재무상태표의 장.단기차입금포함)에서 현금및현금성자산을 차감한 금액이며 총자본은 연결재무상태표의 "자본"에 순부채를 가산한 금액입니다. 당기말과 전기말 현재 자본조달비율은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

총차입금(A)(*1)	118,635,848	129,947,363

현금및현금성자산(B)	12,084,265	6,747,208

순부채(C=A-B)	106,551,583	123,200,155

자본총계(D)	(53,407,840)	42,371,457

총자본(E=C+D)	53,143,743	165,571,612

자본조달비율(F=C/E)	200.5%	74.4%

(*1) 장단기차입금, 리스부채, 전환사채 및 신주인수권부사채를 포함하였습니다.(3) 금융자산과 금융부채의 상계연결실체는 보고기간말 현재 실행가능한 일괄 상계약정 또는 이와 유사한 약정의 적용을 받는 금융자산 및 금융부채를 보유하고 있지 않습니다.

5. 공정가치 당기 중 연결실체의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.(1) 공정가치 서열체계연결실체는 공정가치를 산정하는데 사용한 투입변수의 신뢰성에 대한 정보를 제공하기 위하여 금융상품을 기준서에서 정한 세 수준으로 분류합니다. 공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은)공시가격
(수준 2) 수준1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수

당기말과 전기말 현재 반복적으로 공정가치로 측정되고 인식된 연결실체의 금융자산과 금융부채는 다음과 같습니다.

1) 당기말

(단위: 천원)

구 분	수준1	수준2	수준3

[금융자산]

지분증권(출자금)	-	-	60,000

장기금융상품	-	-	144,959

[금융부채]

파생상품부채	-	-	31,963,806

2) 전기말

(단위: 천원)

구 분	수준1	수준2	수준3

[금융자산]

지분증권(출자금)	-	-	60,000

장기금융상품	-	-	26,713

[금융부채]

파생상품부채	-	-	17,755,878

(2) 공정가치 산정에 사용된 가치평가기법금융상품의 가치를 산정하는 데 사용한 가치평가기법은 다음과 같습니다.- 비슷한 금융상품에 대한 공시된 시장가격이나 딜러 공시가격의 사용- 이자율스왑: 관측할 수 있는 수익률 곡선에 기초한 추정 미래현금흐름의 현재가치- 통화선도: 재무상태표일 현재 선도환율에 기초한 추정 미래현금흐름의 현재가치- 환옵션: 옵션가격결정모형(예: 블랙-숄즈 모형)- 그 밖의 금융상품: 현금흐름할인기법

(3) 관측할 수 없는 유의적인 투입변수를 사용한 공정가치 측정(수준3)당기 중 수준 3에 해당하는 금융상품의 공정가치 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기손익-공정가치 측정금융자산	비유동금융기관예치금	파생상품부채

기초	60,000	26,713	17,755,878

취득	-	120,000	4,642,545

평가손익	-	9,507	44,529,057

전환으로인한대체	-	-	(18,078,850)

조건변경으로인한증감	-	-	(16,884,824)

감소	-	(11,261)	-

기말	60,000	144,959	31,963,806

(4) 당기말 현재 연결실체는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 금융상품에 대하여 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위 : 천원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법

[금융자산]

지분증권(출자금)	60,000	3	원가접근법

장기금융상품	144,959	3	해지환급금

[금융부채]

파생상품부채	31,963,806	3	T-F모형(*1)

(*1) 해당 가치평가기법에 사용된 주요 투입변수는 주가변동성 84.49%, 위험이자율 11.05% ~ 15.125% 등이 있습니다.

6. 범주별 금융상품 (1) 당기말과 전기말 현재 금융자산의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.1) 당기말

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정
금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	합 계

현금및현금성자산	12,084,265	-	12,084,265

금융기관예치금(*1)	500,000	144,959	644,959

매출채권	32,409,570	-	32,409,570

기타수취채권	12,372,052	-	12,372,052

출자금등	-	60,000	60,000

합계	57,365,887	204,959	57,570,846

(*1) 금융기관예치금은 저축성보험의 해지환급금을 반영하고 있습니다.

2) 전기말

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정 금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	합 계

현금및현금성자산	6,747,208	-	6,747,208

금융기관예치금	5,660,000	26,713	5,686,713

매출채권	37,706,446	-	37,706,446

기타수취채권	24,081,285	-	24,081,285

출자금등	-	60,000	60,000

합계	74,194,939	86,713	74,281,652

(2) 당기말과 전기말 현재 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.1) 당기말

(단위: 천원)

구분	상각후원가측정 금융부채	당기손익-공정가치측정금융부채	합 계

매입채무	6,109,165	-	6,109,165

차입금	69,347,156	-	69,347,156

기타지급채무	13,684,849	-	13,684,849

금융보증부채	1,046,130	-	1,046,130

전환사채	48,329,757	-	48,329,757

신주인수권부사채	565,839	-	565,839

파생상품부채	-	31,963,806	31,963,806

합계	139,082,896	31,963,806	171,046,702

- 리스부채는 범주별금융부채에서 제외하였습니다.

2) 전기말

(단위: 천원)

구분	상각후원가측정 금융부채	당기손익-공정가치측정금융부채	합 계

매입채무	14,156,364	-	14,156,364

차입금	61,697,342	-	61,697,342

기타지급채무	18,551,364	-	18,551,364

금융보증부채	497,074	-	497,074

전환사채	52,690,499	-	52,690,499

신주인수권부사채	14,836,669	-	14,836,669

파생상품부채	-	17,755,878	17,755,878

합계	162,429,312	17,755,878	180,185,190

- 리스부채는 범주별금융부채에서 제외하였습니다.

(3) 당기 및 전기 금융상품 범주별 손익은 다음과 같습니다.1) 당기

(단위:천원)

구분	상각후원가측정금융자산	당기손익-공정가치측정
금융자산	상각후원가측정금융부채	당기손익-공정가치측정
금융부채

이자수익	1,177,871	-	-	-

유효이자율에따른이자수익	1,822	-	-	-

배당금수익	-	46	-	-

금융보증부채환입액	-	-	778,545	-

장기금융상품평가이익	-	9,507	-	-

전환사채조건변경이익	-	-	8,774,080	-

신주인수권부사채상환이익	-	-	4,783	-

신주인수권사채상환손실	-	-	(2,056,068)	-

이자비용	-	-	(1,633,783)	-

유효이자율에따른이자비용(*1)	-	-	(10,591,289)	-

손상차손	(1,352,069)	-	-	-

기타의손상차손(환입)	(811,176)	-	-	-

외화관련손익	(167,192)	-	(371,263)	-

파생관련손익	-	-	-	(44,529,057)

금융보증부채전입액	-	-	(1,327,602)	-

금융자산처분손실	(66,010)	-	-	-

합계	(1,216,754)	9,553	(6,422,598)	(44,529,057)

(*1) 범주별손익 중 유효이자비용에서 리스유효이자비용을 제외하였습니다.

2) 전기

(단위:천원)

구분	상각후원가측정금융자산	당기손익-공정가치측정
금융자산	상각후원가측정금융부채	당기손익-공정가치측정
금융부채

이자수익	768,448	-	-	-

유효이자율에따른이자수익	414	-	-	-

배당금수익	-	13	-	-

금융보증부채환입액	-	-	2,065,796	-

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익	-	9,037	-	-

신주인수권부사채상환이익	-	-	206,028	-

이자비용	-	-	(673,427)	-

유효이자율에따른이자비용(*1)	-	-	(206,028)	-

손상차손	(475,429)	-	-	-

기타의손상차손(환입)	(910,866)	-	-	-

장기금융상품평가손실	-	(9,533)	-	-

외화관련손익	310,680	-	(2,621,214)	-

파생관련손익	-	-	-	4,257,271

금융보증부채전입액	-	-	(1,131,810)	-

합계	(306,753)	(483)	(2,360,655)	4,257,271

(*1) 범주별손익 중 유효이자비용에서 리스유효이자비용을 제외하였습니다.

7 . 현금및현금성자산 당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

보통예금/기타예치금 등	12,084,265	6,747,208

8. 매출채권,기타수취채권 및 기타유동자산 (1) 당기말과 전기말 현재 매출채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

채권액	손실충당금	장부금액	채권액	손실충당금	장부금액

받을어음	1,571,499	-	1,571,499	1,388,667	-	1,388,667

외상매출금	35,088,102	(4,250,031)	30,838,071	39,215,742	(2,897,962)	36,317,780

합계	36,659,601	(4,250,031)	32,409,570	40,604,409	(2,897,962)	37,706,447

(2) 당기말과 전기말 현재 기타수취채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

채권액	손실충당금	장부금액	채권액	손실충당금	장부금액

[유동]

미수금	16,984	-	16,984	115,854	-	115,854

단기대여금	3,076,890	(35,900)	3,040,990	19,992,133	(717,362)	19,274,771

미수수익	251,983	(51,739)	200,244	201,031	-	201,031

소계	3,345,857	(87,639)	3,258,218	20,309,018	(717,362)	19,591,656

[비유동]

장기대여금	9,544,157	(861,382)	8,682,775	4,230,000	-	4,230,000

보증금	431,059	-	431,059	259,628	-	259,628

소계	9,975,216	(861,382)	9,113,834	4,489,628	-	4,489,628

합계	13,321,073	(949,021)	12,372,052	24,798,646	(717,362)	24,081,284

(3) 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타 수취채권의 대손충당금변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

매출채권	기타수취채권	매출채권	기타수취채권

기초금액	2,897,962	717,362	5,894,619	250,531

설정(환입)	1,352,069	811,176	475,428	910,866

손상채권제각	-	(579,517)	(3,472,085)	(444,035)

기말금액	4,250,031	949,021	2,897,962	717,362

(4) 당기말과 전기말 현재 매출채권에 대한 신용노출정보는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	현재	3개월미만	6개월미만	9개월미만	1년미만	1년이상	2년이상	계

당기말	장부금액	17,035,852	7,560,671	3,094,199	1,742,047	1,954,352	2,269,998	3,002,482	36,659,601

집합분석	8,600,829	2,231,884	197,147	-	-	25,707	76,029	11,131,596

손실충당금	163,072	94,643	19,353	-	-	11,881	76,029	364,978

기대신용손실률	1.90%	4.24%	9.82%	0.00%	0.00%	46.22%	100.00%	3.28%

전기말	장부금액	21,941,593	7,903,291	3,410,141	1,756,280	1,393,645	939,973	3,259,486	40,604,409

집합분석	7,680,839	750,018	14,017	750	-	-	639,837	9,085,461

손실충당금	189,243	38,922	1,417	118	-	-	639,837	869,537

기대신용손실률	2.46%	5.19%	10.11%	15.73%	0.00%	0.00%	100.00%	9.57%

(*) 회사는 휴폐업 및 법적조치자에 대한 채권을 제외하고는 전이율에 따른 집합분석을 수행하고 있으며, 위 금액은 담보효과를고려한 금액입니다. 당기 및 전기 중 담보평가, 휴.폐업등을 고려한 개별분석에 의해 설정된 손실충당금은 각각 3,885,053천원 및 2,028,426천원입니다.

(5) 당기말과 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

선급금	1,799,530	170

선급비용	59,393	212,747

선급부가세	1,482,804	1,845,304

합계	3,341,727	2,058,221

9. 사용이 제한된 금융기관예치금 당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융기관예치금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	종류	금액	사용제한내용

당기말	전기말

금융기관예치금	예적금	500,000	5,500,000	인출제한

보증금	당좌개설보증금	2,514	2,514	인출제한

합계	502,514	5,502,514

당기말과 전기말 현재 연결실체가 보유한 금융기관예치금 중 손상되거나 연체된 자산은 없습니다.

10. 재고자산 당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

취득원가	평가충당금	장부금액	취득원가	평가충당금	장부금액

상품	42,633	-	42,633	34,604	-	34,604

제품	598,822	-	598,822	837,900	-	837,900

원재료	2,768,598	-	2,768,598	2,347,905	-	2,347,905

저장품	20,142	-	20,142	22,523	-	22,523

미착원재료	11,235,962	-	11,235,962	15,845,272	-	15,845,272

합 계	14,666,157	-	14,666,157	19,088,204	-	19,088,204

당기 및 전기 중 비용으로 인식되어 매출원가에 포함된 재고자산의 원가는 각각 137,912백만원 및 138,988백만원이며, 또한 당기 및 전기 중 인식한 재고자산평가손실 및 재고자산평가환입은 없습니다.

11. 유형자산 (1) 당기 및 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.1) 당기

(단위:천원)

구분	토지	건물	구축물	기계장치	차량운반구	비품	건설중인자산	사용권자산(*1)	합계

기초취득원가	14,822,477	2,151,219	2,637,885	9,005,938	143,137	1,121,631	11,009,356	698,033	41,589,676

감가상각누계액	-	(1,051,102)	(2,152,751)	(7,309,165)	(143,135)	(894,537)	-	-	(11,550,690)

기초장부금액	14,822,477	1,100,117	485,134	1,696,773	2	227,094	11,009,356	698,033	30,038,986

취득	-	11,719	39,209	285,252	-	66,843	-	115,378	518,401

처분및폐기	-	(69)	-	(4,648)	(1)	(11,210)	-	(159,009)	(174,937)

차입원가	-	-	-	-	-	-	1,186,476	-	1,186,476

기타증감(*2)	-	-	-	-	-	-	-	16,769	16,769

감가상각비등	-	(70,714)	(64,561)	(360,715)	-	(95,171)	-	(274,637)	(865,798)

기말장부금액	14,822,477	1,041,053	459,782	1,616,662	1	187,556	12,195,832	396,534	30,719,897

기말취득원가	14,822,477	2,162,050	2,677,094	9,265,178	122,639	994,123	12,195,832	396,534	42,635,927

감가상각누계액	-	(1,120,997)	(2,217,312)	(7,648,516)	(122,638)	(806,567)	-	-	(11,916,030)

(*1) 사용권자산은 차량운반구와 임차한 세종메디칼 건물로 구성되어 있습니다. 한편, 당기 중 사용권자산상각비는 274,637천원 발생하였으며, 리스부채와 관련한 유효이자율이자비용이 18,139천원 발생하였습니다.(*2) 당기 중 복구충당부채 인식에 따른 증가입니다.

2) 전기

(단위:천원)

구분	토지	건물	구축물	기계장치	차량운반구	비품	건설중인자산	사용권자산(*1)	합계

기초취득원가	14,822,477	2,151,219	2,637,885	8,801,101	143,137	1,150,741	7,211,952	231,059	37,149,571

감가상각누계액	-	(980,450)	(2,083,287)	(7,068,920)	(143,135)	(927,762)	-	-	(11,203,554)

기초장부금액	14,822,477	1,170,769	554,598	1,732,181	2	222,979	7,211,952	231,059	25,946,017

취득	-	-	-	347,600	-	113,963	3,565,778	668,330	4,695,671

처분및폐기	-	-	-	(8,013)	-	(2,205)	-	-	(10,218)

차입원가	-	-	-	-	-	-	231,626	-	231,626

기타증감	-	-	-	-	-	-	-	(1,141)	(1,141)

감가상각비등	-	(70,652)	(69,464)	(374,995)	-	(107,643)	-	(200,215)	(822,969)

기말장부금액	14,822,477	1,100,117	485,134	1,696,773	2	227,094	11,009,356	698,033	30,038,986

기말취득원가	14,822,477	2,151,219	2,637,885	9,005,938	143,137	1,121,631	11,009,356	698,033	41,589,676

감가상각누계액	-	(1,051,102)	(2,152,751)	(7,309,165)	(143,135)	(894,537)	-	-	(11,550,690)

(*1) 사용권자산은 차량운반구와 임차한 세종메디칼 건물로 구성되어 있습니다. 한편, 전기 중 사용권자산상각비는 200,215천원 발생하였으며, 리스부채와 관련한 유효이자율이자비용이 13,119천원 발생하였습니다.

(2) 당기말 현재 연결실체는 지역농협으로부터의 차입금 12,000백만원과 관련하여 무궁화신탁 및 코람코자산신탁을 신탁회사로 하는 담보신탁계약을 체결하였습니다. 동계약에 따라 연결실체는 차입금의 120%에 해당하는 금액에 대하여 연결실체의 부동산인 천안공장 및 수지유타워를 담보로 제공하고 있으며, 동 부동산의 화재보험 보험금청구권에 대해 차입금의 120%를 한도로 근질권을 제공하고 있습니다. (3) 당기말 및 전기말 현재 유형자산에 대하여, 한화손해보험㈜에 부보금액 9,039백만원(전기말: 6,103백만원), 농협손해보험에 부보금액 2,600백만원의 화재보험에 가입하고 있습니다. 또한 연결실체는 차량운반구에 대한 종합보험, 종업원에 대한 산업재해보험, 임원배상책임보험, 대표이사를 피보험자로 한 상해보험가입및 수입원재료에 대한 해상운송보험에 가입하고 있습니다.

(4) 당기와 전기 중 토지 취득과 관련하여 자본화된 차입원가와 자본화이자율은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

특정차입금	일반차입금	특정차입금	일반차입금

자본화금액	96,588	1,089,889	228,765	2,861

자본화이자율	3.60%	12.33%	2.80%	4.00%

12. 무형자산 (1) 당기와 전기 중 연결실체가 보유하고 있는 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.1) 당기

(단위:천원)

구분	소프트웨어	회원권	IPR	합계

기초취득원가	405,352	1,942,224	425,614,940	427,962,516

상각누계액	(208,734)	-	-	(208,734)

손상차손누계액	-	(25,975)	(282,048,940)	(282,074,915)

정부보조금	(47,917)	-	-	(47,917)

기초장부금액	148,701	1,916,249	143,566,000	145,630,950

취득	2,400	-	25,597,532	25,599,932

처분및폐기	-	(1,090,909)	-	(1,090,909)

무형자산상각비	(76,644)	-	-	(76,644)

손상차손(*1)	-	(225,340)	(153,041,758)	(153,267,098)

기말장부금액	74,457	600,000	16,121,774	16,796,231

기말취득원가	407,752	625,975	451,212,472	452,246,199

상각누계액	(310,378)	-	-	(310,378)

정부보조금	(22,917)	-	-	(22,917)

손상차손누계액	-	(25,975)	(435,090,698)	(435,116,673)

기말장부금액	74,457	600,000	16,121,774	16,796,231

(*1) 당기 손상인식액은 당기말 IPR 손상검사 전 장부가액과 로열티면제법(Relief from Royalty Method)을 적용하여 평가한 당기말 무형자산 가치와의 차액입니다. 로열티면제법은 해당 무형자산을 소유하지 않았다면 지불하였을 로열티를 무형자산을 소유함에 따라 회피할 수 있는 비용으로 보아 로열티 금액으로 무형자산을 평가하는 방법입니다. 로열티면제법에 의한 평가금액은취득 당시에 평가방법인 사업 전체의 현금 흐름을 고려하는 위험조정 순현재가치 평가법에 의한 평가금액과 비교하여 낮은 가액으로 산출되어 2023년 12월 31일 현재로 153,042백만원의 손상차손을 인식하였습니다. 손상인식에 대한 구체적인 사항은 이하 (2) 손상인식을 참조하시기 바랍니다.

2) 전기

(단위:천원)

구분	소프트웨어	회원권	IPR	합계

기초취득원가	399,080	625,975	-	1,025,055

상각누계액	(107,991)	-	-	(107,991)

정부보조금	(72,917)	-	-	(72,917)

기초장부금액	218,172	625,975	-	844,147

연결범위의 변동	-	-	399,568,266	399,568,266

취득	6,272	1,316,249	23,665,584	24,988,105

차입원가	-	-	2,381,090	2,381,090

무형자산상각비	(75,743)	-	-	(75,743)

손상차손(*1)	-	(25,975)	(282,048,940)	(282,074,915)

기말장부금액	148,701	1,916,249	143,566,000	145,630,950

기말취득원가	405,352	1,942,224	425,614,940	427,962,516

상각누계액	(208,734)	-	-	(208,734)

정부보조금	(47,917)	-	-	(47,917)

손상차손누계액	-	(25,975)	(282,048,940)	(282,074,915)

기말장부금액	148,701	1,916,249	143,566,000	145,630,950

(*1) 로열티면제법에 의한 평가금액은 취득 당시에 평가방법인 사업 전체의 현금 흐름을 고려하는 위험조정 순현재가치 평가법에 의한 평가금액과 비교하여 낮은 가액으로 산출되어 2022년 12월 31일로 282,049백만원의 손상차손을 인식하였습니다.

(2) 손상 인식① 무형자산 취득 경위

평가대상 무형자산은 2020년 4월 20일에 ㈜두올산업(현. ㈜디아크)이 캐나다소재 온코퀘스트 社로부터 자산양수도계약(Asset Transfer Agreement)을 통해 양수한 것입니다. 양수한 무형자산은 난소암, 췌장암, 유방암 치료제개발을 위한 임상스폰서쉽과 이와 관련한 특허권 및 임상관리 관련업체와의 계약 등으로 구성되어 있습니다. 동 무형자산은 2021년 8월 25일에 ㈜두올산업으로부터 인적분할된 ㈜오큐피바이오로 이전된 후, 2021년 12월 1일에 회사로 현물출자를 통해 재차 이전되었습니다. 2022년 3월 16일에 회사의 지분 100%는 ㈜오큐피바이오에서 ㈜엘에스엘씨엔씨로 이전되어 당기말에 이르렀습니다.

② 평가대상 무형자산

평가대상 무형자산의 상세내역은 다음과 같습니다.

임상 프로그램 (FDA IND Sponsorship)

No	임상 프로그램

1	Oregovomab( 패스트트랙 지정 포함 )에 관한 IND #7112
( 난소암 치료제 관련 신약 신청 지위 )

2	Anti-MUC-1 MAB AR20.5 에 관한 IND #7944
( 췌장암 치료제 관련 신약 신청 지위 )

3	Oregovomab 에 관한 미국 희귀 의약품 지정 신청 지위 #96-1013

4	Oregovomab 에 관한 유럽 희귀 의약품 지정 신청 지위 #C(2023)7707

5	Oregovomab 에 관한 유럽 Pediatric Investigation Plan 면제 신청

특허권 목록

번호	명칭	특허 개요	국가	출원 또는 특허번호	만료일

1	Combined Therapy Family : COMBINATION THERAPY FOR TREATING DISEASE	Using genotypic antibody in combination with chemotherapy, against multi-epitomic in vivo antigen present in the patient's serum wherein the antigen is MUC1, CA125, PSA, CA19.9 or TAG 72 for ovarian, breast, lung, pancreas, prostate, stomach, colorectal cancer	USA	8038994	2027

2	Immunoglobulin E Technology Patent Portfolio: METHODS FOR IMPROVING THE BIOACTIVITY OF THERAPEUTIC IgE ANTIBODIES FOR THE TREATMENT OF DISEASE	Treatment with therapeutic IgE molecule against cancer associated antigens in combination with chemotherapy for various solid cancers	USA	8945566	2029

3	Immunoglobulin E Technology Patent Portfolio: IgE ANTIBODIES FOR THE TREATMENT OF CANCER	Composition and method of treatment Using anti-PSA IgE molecule for the treatment of prostate Cancer (Licensed from UCLA)	USA	8697079	2029

4	EU	2331130	2029

5	France	2331130	2029

6	UK	2331130	2029

7	Antibody combination with TLR3 and Checkpoint Inhibitor Family: TUMOR ANTIGEN SPECIFIC ANTIBODIES AND TLR3 STIMULATION TO ENHANCE THE PERFORMANCE OF CHECKPOINT INTERFERENCE THERAPY OF CANCER	Method For inhibiting cancer tumor growth by administering a monoclonal antibody specific for a tumor associated antigen, immune stimulatory compounds, and immune homeostatic checkpoint inhibitors	China	ZL2015800534228	2035

8	EU	3177321	2035

9	UK	3177321	2035

10	France	3177321	2035

11	German	3177321	2035

12	Japan	6698084	2035

13	USA	10392444	2035

14	METHODS OF INCREASING DELIVERY OF ANTI-CANCER AGENTS TO TARGETS	Using IgE as drug delivery agents for the treatment of various solid cancers	China	ZL2016800061159	2036

15	EU	3244924	2036

16	UK	3244924	2036

17	France	3244924	2036

18	German	3244924	2036

19	Japan	6854765	2036

20	USA	10975163	2036

21	TREATMEMNT OF CANCER WITH THERAPEUTIC MONOCLONAL ANTIBODY SPECIFIC FOR A ASSOCIATED ANTIGEN AND AN IMMUNE ADJUVANT	Method for the treatment of ovarian cancer	EU	3357509	2037

22	France	3357509	2037

23	Germany	3357509	2037

24	Switzerland	3357509	2037

25	UK	3357509	2037

26	Japan	6999286	2037

27	USA	10537636	2037

28	USA	11351255	2038

29	USE OF OREGOVOMAB AND BEVACIZUMAB, PACLITAXEL, CARBOPLATIN FOR TREATMENT OF BRCA-WILD TYPE PLATINUM SENSITIVE RECURRENT OVARIAN CANCER	Method for the treatment of ovarian cancer. Specifically, the combination of bevacizumab, oregovomab, paclitaxel and carboplatin, according to a specific administration schedule.	PCT	PCT/CA2022/050347	2042

30	MONOCLONAL ANTIBODIES AGAINST HER2/NEU AND USES THEREOF	Monoclonal antibodies against HER2/neu, compositions comprising the same, and methods for the treatment of cancer	PCT	PCT/IB2021/057644	2041

31	COMBINATION OF AN IGE MONOCLONAL ANTIBODY SPECIFIC TO A CANCER ANTIGEN AND NK CELL FOR THE TREATMENT OF CANCER	Broad claims are directed to the combination of NK cells with an IgE monoclonal antibody specific to a tumor-associated antigen bound to it. Specific examples of IgE monoclonal antibody specific to a tumor-associated antigen is an anti-MUC1 antibody.	PCT	PCT/CA2022/051303	2042

32	USE OF OREGOVOMAB AND PARP INHIBITORS FOR TREATMENT OF OVARIAN CANCER	Method for the treatment of ovarian cancer.	PCT	PCT/CA2023/050344	2043

주요 계약 목록

업체명	분야	역할

IQVIA®	Global
임상시험
수탁기관	임상시험이 규정과 가이드라인에 따라 진행되고 , 데이터의 신뢰도 향상을 위해 의뢰사를 지원함
- 마일스톤 및 타임라인 관리
- 임상시험 모니터링
- 대상자의 safety 모니터링 및 보고
- 임상시험 데이터 quality 관리
- 국가별 Regulatory affair 업무 지원

Raptim Research Pvt. Ltd

Veristat. LLC	Global
임상시험
수탁기관	임상시험 데이터 관리
임상시험 데이터의 분석 및 결과보고서 작성

Gynecologic Oncology Group
(GOG)	의학자문
기구	임상시험시행 전 /중 /후 예상되는 또는 예상치 못한 이슈 및 이상반응에 대한 의학 자문 , 미국 진행 중인 임상시험 기관의 이슈 관리

Independent Data Safety Monitoring Board
(IDSMB)	의학자문
기구	임상시험 중 발생한 이상반응 및 임상데이터를 blind상태에서 검토하여 임상시험의 진행 지속 가능여부 판단 기구

Cytovance	임상시험용
의약품 위탁생산업체	임상시험용 의약품의 제조
( 원료의약품 )

LSNE/PCI	임상시험용
의약품 위탁생산업체	임상시험용 의약품의 제조
( 완제의약품 )

Fisher Bioservice	임상시험용
의약품 보관 /배송업체	GCP 및 GMP certified 기관으로 임상시험용의약품의 Labeling, 보관 , 해외 배송을 담당함

Zuellig Pharma Korea Ltd.	임상시험용
의약품 보관 /배송업체	GCP 및 GMP certified 기관으로 임상시험용의약품의 Labeling, 보관 , 한국내 배송을 담당함

CellCarta Biosciences	Laboratory
test	Central laboratory 로서 실험실적 검사 /CT, MRI image 및 분석기관

Myraid

Duke University

WUXI

Clario

③ 무형자산 취득 이후 임상시험 지출 실적 및 진행 경과

회사는 2021년 12월 1일 현물출자를 통해 무형자산을 취득한 이후, 당기말까지 임상시험을 위해 경상연구개발비 141억원, 자본화된 연구개발비 593억원의 자금을 사용하였습니다.

회사의 주요 개발 약물인 '오레고보맙’은 글로벌 임상3상을 진행 중에 있으며, 당기말 현재 미국, 캐나다, 아르헨티나, 멕시코, 스페인, 타이완등 16개국에서 총 160개임상사이트를 오픈하여 임상 대상 환자를 모집 (Recruiting)하고 있습니다. 2023년 12월 31일 기준 전체 목표 모집 대상자 602명 모집이 완료되어 100%의 등록율을 보이고 있습니다.

④ 기말 손상 인식

2021년 무형자산 취득가액은 상법 제422조 및 제416조 제4호의 규정과 “검사인의 조사보고서 등 처리요령(대법원 송무 예규 제 719호)”에서 규정하고 있는 현물출자 등 규정에 따라 객관적 금액으로 결정된 것이며, 이 때 객관적 금액은 ‘위험조정 순현재가치 평가법(rNPV법)’에 기초하여 산정되었습니다. 위험조정 순현재가치 평가법은 회사가 사업을 영위하면서 창출할 것으로 합리적으로 예상되는 현금흐름(Free Cash Flow)을 동 사업에 적용되는 가중평균자본비용으로 현재가치 할인하는 방법으로서 장기간에 걸친 투자사업에 대한 타당성을 분석하는 가치평가방법론입니다. 회사는 법원의 인가금액이 '그 자산이 갖는 기대 미래경제적효익이 기업에 유입될 확률에 대한 기대를 반영한 순현재가치'이자 해당 무형자산을 개별 취득하기 위하여 지급하는 가격으로 판단하였습니다.

한편, 당기말 무형자산에 대한 손상평가 방법은 "로열티면제법”을 적용하였습니다. 로열티면제법의 사전적 정의는 해당 무형자산(기술)을 소유하지 않았다면 지불하였을 로열티를 무형자산(기술)을 소유함에 따라 회피할 수 있는 비용으로 보아, 로열티 금액을 기준으로 무형자산을 평가하는 방법입니다. 당기말에는 로열티면제법으로회수가능액을 산정하였으며, 회사는 취득시점 구입가격과의 차이를 손상차손으로 인식하였습니다.

당기 말 무형자산의 손상여부 평가에 사용된 로열티면제법(Relief from Royalty Method)계산에 사용된 주된 가정은 다음과 같습니다.

구 분	바이오 사업부문

로열티율	유사사례 분석을 통해 파이프라인, 임상단계 및 매출구간에 따라 차등 적용

할인율	24.13% (유사사례 Beta 및 위험가중치 등을 반영하여 선정)

추정 기간	2024년 1월 1일부터 2034년 12월 31일 (10년)

로열티 면제법으로 무형자산의 가치를 산출하기 위해서는 해당 기술(특허권)의 법적,경제적 존속기간 등을 검토하여, 향후 추정기간 및 해당기간 동안의 매출액을 전망하며, 영구가치(Terminal Value)를 가산할 것인지 여부 등을 추가로 고려하게 됩니다.

여기에서 로열티율은 유사 거래사례 등의 검토를 통한 적정 로열티율을 결정하게 되며, 세후 현금흐름(FCF)은 추정 기간 동안의 매출액 전망에서 위에서 산출한 적정 로열티율을 적용한 세전 로열티 수익에서 법인세를 차감하여 산출됩니다.

여기에 현금흐름을 현재가치로 할인하기 위해 적용하는 할인율(가중평균자본비용)은자기자본비용과 세후타인자본비용에 각각 자본과 타인자본의 비율을 곱한 수치입니다.

평가된 가치(Target Value)는 위의 세후 현금 흐름을 가중평균자본비용으로 현재가치 할인한 것에서 무형자산 상각에 따른 절세효과 (TAB : Tax Amortization Benefit)을 가산하여 산출됩니다.

이에 따라 2023년 12월 31일 현재로 153,042백만원의 손상차손을 인식하였습니다.

당기말 손상 검토의 주요 내용은 다음과 같습니다.

● 평가방법: 이익접근법인 로열티면제법(Relief-From-Royalty Method)
● 손상검토: 평가대상자산의 손상검토 결과를 현금창출단위(CGU)별 비교대상장부금액과의 비교
● 기준일: 2023년 12월 31일
● 환율: 1,289.40원/USD
● 할인율(WACC): 유사상장회사의 Beta 등을 활용하여, CAPM에 따라 24,13%를 적용함
● 로열티율: 평가대상자산의 Pipeline과 유사사례의 매출액 구간별 로열티율 평균을 활용하되, 세후 로열티율을 적용함.
● 현금흐름 추정기간: 2024년 1월 1일부터 2034년 12월 31일 (10년)

상기 무형자산 평가금액은 향후에도 적용하는 측정방법, 거시적 경제 환경과 같은 투입변수의 변동 등에 따라 변동될 수 있습니다.

(3) 당기 중 IPR 대한 파이프라인별 상세 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

분 류	단 계	구 분	파이프라인별	자산화된 연구개발비 금액

임상3상 前	임상3상	계

자산화 된 개발비	개발중	신약	난소암(재발환자)	-	13,595,719	13,595,719

난소암(신규환자)(*)	-	-	-

췌장암	2,526,055	-	2,526,055

합 계	2,526,055	13,595,719	16,121,774

(*) 24년 1월 임상 3상 중단권고에 따라 153,042백만원 손상차손을 인식하였습니다.(주석 33 참조)취득일 이후 발생한 지출은 기술적 실현가능성, 상업화 가능성 및 원가측정의 신뢰성을 고려하여 자산성 여부를 판단하여 회계처리하였습니다. 자산화 되지 않은 개발비는 경상연구개발비 및 지급수수료의 계정으로 비용처리 되었습니다.

(4) IPR 개발비의 자산성과 관련하여 회사는 각 단계별로 다음과 같은 방식에 따라 회계 처리하였습니다.

구분	외부취득한 무형자산의 취득원가	취득이후 지출한 임상 개발비

난소암(*) (신규환자 임상3상)	IFRS 1038호 문단25 개별취득 적용하여 개발비로 인식	K-IFRS 1038호 문단57 개발단계를 적용하여 임상3상 승인 이후의 지출을 무형자산으로 인식

난소암 (재발환자 임상1/2상)	연구개발비 및 지급수수료로 회계처리

췌장암 (임상1/2상 준비중)

유방암 (전임상 단계)

(*) 한국채택국제회계기준에 따라 외부에서 취득한 무형자산의 취득원가와 임상3상승인 이후의 지출을 자본적 지출로 간주하여 자산으로 인정되므로, 현재 임상3상이 진행 중인 난소암 신규환자 관련 개발비만 자산화되었으며, 난소암 재발환자 및 췌장암, 유방암 관련 개발비는 자산으로 인식하지 않았습니다.

(5) IPR 개발 현황은 아래와 같습니다.

구분	단계	각 임상 단계별

시작일(예상)	종료일(예상)

난소암	신규환자(*9)	오레고보맙 + 화학치료 병용요법 (*1)	3상 진행 중	2020년 3분기	(2025년 3분기)

[화학치료+오레고보맙] + 중간수술 + [화학치료+오레고보맙] (*2)	2상 진행 중	2023년 1분기	(2024년 4분기)

재발환자	오레고보맙 + 니볼루맙 (*3)	1/2a 상 종료	2017년 2분기	2019년 4분기

오레고보맙 + 니볼루맙 + PLD (*4)	2b 진행 중	2022년 1분기	(2023년 4분기)

오레고보맙 + 니라파립(제줄라) (*5)	2상 진행 중	2022년 3분기	(2023년 2분기)

오레고보맙 + Poly ICLC (Hiltonol®)(*6)	1b상 종료	2017년 3분기	2020년 3분기

오레고보맙 + PLD/Taxol (*7)	2상 진행 중	2022년 3분기	(2023년 4분기)

오레고보맙 + 화학치료 + 베바시주맙(아바스틴) (*8)	1b/2상 진행 중	2022년 3분기	(2023년 4분기)

임상을 위한 MCB(마스터 세포은행) 생산용 세포주(Cell-line) 개발 중	해당사항 없음

美 Memorial Sloan-Kettering Cancer Center와 임상 협업 예정	해당사항 없음

췌장암	Anti-MUC1(브레바렉스MAB-AR20.5) +화학치료	1상/2상 계획중	(2025년 상반기)	(2026년 상반기)

(*1) 16개국, 162여개 임상사이트에서 글로벌 임상 3상 진행하고 있음. NCT등록번호: NCT04498117, 24년 1월 임상 3상 중단권고에 따라 손상차손을 인식(주석 33 참조).
(*2) 선행항암요법 후 중간수술하고 다시 화학치료제와 오레고보맙을 병용투여하는 (Neo-adjuvant setting) 프로토콜로 인도에서 임상2상 진행하고 있음. NCT 등록번호: NCT05605535
(*3) 싱가폴 국립암센터와 임상 협업 종료, NCT 등록번호: NCT03100006 (ORION-1 Study)
(*4) 싱가폴 국립암센터와 임상 협업 중, NCT 등록번호: NCT04620954 (ORION-2 Study)
(*5) GlaxoSmithKline, LLC 자회사)社와 협업으로 미국에서 임상 2상 진행하고 있음, NCT 등록번호: NCT05335993
(*6) Hiltonol®과 병용투여를 통해 immunotherapy strategy를 목표로 하는 프로토콜로 미국에서 임상 1b상 종료, NCT 등록번호: NCT03162562
(*7) 연세대세브란스병원 주도 연구자임상시험 환자모집 중, NCT 등록번호: NCT05407584
(*8) 서울아산병원 주도 연구자임상시험 환자모집 중, NCT 등록번호: NCT04938583(*9) 24년 1월 임상 3상 중단권고에 따라 153,042백만원 손상차손을 인식(주석 33 참조).

(6) 임상성공의 불확실성 회사가 개발 중인 신약 오레고보맙이 신규 난소암 환자를 대상으로 글로벌 임상3상의 무용성 평가를 진행한 결과 데이터안전성모니터링위원회(DSMB)로부터 2024년 1월 17일에 임상시험 중단을 권고를 받았습니다(주석 33 참조).

13. 매입채무,기타지급채무,기타유동부채 및 리스부채 (1) 당기말과 전기말 현재 매입채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

외상매입금	6,109,165	14,156,364

(2) 당기말과 전기말 현재 기타지급채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

미지급금	4,354,775	7,242,588

미지급비용	9,330,074	11,308,775

합계	13,684,849	18,551,363

- 전기말 기타지급채무 중 연차수당충당부채를 기타유동부채로 재분류하였습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

선수금	2,127,304	1,479,549

예수금	30,000	144,948

연차수당충당부채	290,821	207,339

합계	2,448,125	1,831,836

- 전기말 기타유동부채 중 연차수당충당부채를 기타지급채무에서 재분류하였습니다.

(4) 리스부채1) 당기말과 전기말 현재 리스부채의 증감내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

기초	722,853	234,602

증가	114,885	660,195

감소	(462,961)	(185,063)

유효이자비용	18,318	13,119

소계	393,095	722,853

유동	212,209	301,018

비유동	180,886	421,835

한편, 당기 리스부채의 실제지급액은 290백만원(전기: 189백만원)입니다.

2) 당기말 향후 지급할 최소리스료의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	최소리스료	현재가치

1년이내	220,814	212,209

1년초과~3년이내	170,645	166,413

3년초과~5년이내	14,590	14,473

소계	406,049	393,095

차감:현재가치 조정금액	(12,954)	-

리스부채의 현재가치	393,095	-

3) 당기 중 재무활동에서 생기는 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다..

(단위:천원)

구분	리스부채

기초잔액	722,853

(순)재무활동 현금흐름	(271,353)

(순)영업활동 현금흐름	(18,318)

신규 계약 등 증가	(34,209)

유효이자율 상각	18,318

비현금흐름	(24,196)

기말잔액	393,095

14. 차입금 (1) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

1) 당기말

(단위:USD,천원)

구분	유형	차입처	연이자율(%)	USD	KRW	만기일(*)

외화차입금	USANCE	기업은행	5.91~5.92	2,347,703	3,027,128	2024-02-20

원화차입금	일반차입금	국도상사(주)	4.6	-	4,000,000	2024-03-31

일반차입금	카나리아바이오엠	4.6	-	1,729,452	2024-03-31

일반차입금	카나리아바이오엠	4.6	-	1,800,000	2024-03-31

일반차입금	카나리아바이오엠	4.6	-	2,000,000	2024-03-31

일반차입금	카나리아바이오엠	4.6	-	5,000,000	2024-03-31

일반차입금	카나리아바이오엠	4.6	-	3,000,000	2024-01-30

일반차입금	직산농업협동조합	7	-	3,000,000	2024-04-28

일반차입금	천안배원예농업협동조합	7	-	3,000,000	2024-04-28

일반차입금	입장농업협동조합	7	-	2,370,000	2024-04-28

일반차입금	동천안농업협동조합	7	-	1,630,000	2024-04-28

일반차입금	중앙농업협동조합	7	-	2,000,000	2024-06-30

소계	-	29,529,452

합계	2,347,703	32,556,580

당기말 현재 연결실체는 지역농협으로부터의 차입금 12,000백만원과 관련하여 무궁화신탁 및 코람코자산신탁을 신탁회사로 하는 담보신탁계약을 체결하였습니다. 동계약에 따라 당사는 차입금의 120%에 해당하는 금액에 대하여 당사의 부동산인 천안공장 및 수지유타워를 담보로 제공하고 있으며, 동 부동산의 화재보험 보험금청구권에 대해 차입금의 120%를 한도로 근질권을 제공하고 있습니다. 유산스차입금과 관련하여 나한익 대표이사가 3,000,000 USD를 한도로 지급보증을 제공하고 있습니다(주석 11, 29 참조).

2) 전기말

(단위:USD,천원)

구분	유형	차입처	연이자율(%)	USD	KRW	만기일(*1)

외화차입금	USANCE	기업은행	3.00~4.99	1,436,492	1,820,466	2023-05-17

USANCE	신한은행	1.32~3.27	5,418,078	6,866,330	2023-03-22

USANCE	국민은행	3.77	287,078	363,814	2023-02-14

USANCE	농협은행	1.50~5.15	9,638,214	12,214,508	2023-04-05

USANCE	KEB하나은행	3.41~3.76	4,783,575	6,062,224	2023-02-27

소계	21,563,437	27,327,342

원화차입금	일반차입금	국도상사(주)	4.6	-	4,000,000	2023-06-30

일반차입금	카나리아바이오엠	4.6	-	22,000,000	2023-03-31

소계	-	26,000,000

합계	21,563,437	53,327,342

(*1) 외화차입금의 만기일은 최종만기일을 기재하였습니다.전기말 현재 금융기관차입금과 관련하여 연결실체의 유형자산, 금융기관예치금이 담보로 제공되어 있으며, 이외 나한익 대표이사, (주)카나리아바이오엠과 고문(전대표이사)이 지급보증을 제공하고 있습니다.

(2) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

1) 당기말

당기 중 장기차입금의 내역은 없습니다.2) 전기말

(단위: 천원)

구 분	유형	차입처	연이자율(%)	금액	만기일	상환방법

원화차입금	토지구입	신한은행	3.60	8,370,000	2024-06-10	만기일시상환

(3) 당기 중 재무활동에서 생기는 장단기차입금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	단기차입금	장기차입금

기초잔액	53,327,342	8,370,000

순재무활동 현금흐름	18,560,475	(8,370,000)

환율변동효과	(15,912)	-

대체(*1)	(2,524,748)	-

기말잔액	69,347,156	-

(*1) 제1회차 신주인수권부사채의 신주인수권 행사 납입대금과 상계하였습니다.

15. 전환사채 및 신주인수권부사채 (1) 당기말 및 전기말 현재 전환사채 및 신주인수권부사채 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말