디모아 분기보고서 (2022.09)
1. 외부감사에 관한 사항

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제40기 3분기(당기)	동아송강회계법인	-	-	-

제39기(전기)	삼도회계법인	적정	주1)	주2)

제38기(전전기)	선일회계법인	적정	주3)	주4)

주1)감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.(1) 상장실질심사 대상결정주석 39에 기술하고 있는 바와 같이 지배기업은 2020년 12월 31일 소프트웨어 사업부문 중 어도비시스템즈 국내 총판권이 종속기업인 ㈜디모아로 이전됨에 따라, 2021년 1월 4일부터 주권매매정지가 되었고, 2021년 1월 19일 어도비시스템즈 국내 총판 재계약을 공시한 후인 2021년 2월 17일 상장적격성 실질심사 대상으로 결정되었으며, 2021년 3월 11일에 개선계획서를 제출하여 기업심사위원회의 심의ㆍ의결을 거쳐 2022년 4월 8일까지 1년간 개선기간을 부여 받았습니다. 기업심사위원회의 심의ㆍ의결을 거쳐 지배기업의 상장적격성이 인정되는 경우에는 회사 주권의 매매거래정지 해제 등 관련 사항을 안내할 예정이고, 기업심사위원회의 심의ㆍ의결 결과가 개선기간 부여에 해당하는 경우에는 개선기간 종료 후 기업심사위원회의 심의의결을 거쳐 상장폐지 여부를 결정할 예정이며, 기업심사위원회의 심의 결과가 상장폐지에 해당하는 경우에는 코스닥시장위원회의 심의ㆍ의결을 거쳐 당해 기업의 상장폐지 여부 또는 개선기간 부여 여부 등을 확정할 예정입니다. 이에 지배기업은 한국거래소의 상장적격성 실질심사 판단여부에 따라 주식거래의 재개여부에 대한 불확실성이 존재합니다.(2) 보고기간 후 사건주석 38에 기술하고 있는 바와 같이 지배기업은 관계기업 지분의 매각거래와 종속기업인 주식회사 디모아에 대한 소규모합병에 대하여 설명합니다.주2)

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 사항입니다. 해당 사항은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.특수관계자 등과의 거래 및 잔액 공시의 적정성가. 핵심감사사항으로 결정한 이유연결회사는 재무제표 주석 33에 공시된 것처럼 상당수의 특수관계자가 존재하고 있습니다. 따라서, 특수관계자 등과의 거래 및 잔액이 집계되고 공시되는 과정에서 오류 발생 가능성이 존재한다고 판단하여 우리는 특수관계자 등과의 거래 및 잔액 공시의 적정성을 핵심감사사항으로 식별하였습니다.나. 감사에서 다루어진 방법

이와 관련하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.

ㆍ주주총회 및 이사회 의사록 등의 문서를 입수하여 연결회사가 식별하고 공시하지 아니한 특수관계자 등 거래 및 잔액이 존재하는지 확인

ㆍ연결회사가 제시한 특수관계자의 완전성을 확인하기 위하여 ㈜광림 및 ㈜광림의 특수관계자가 공시하고 있는 내용과 비교

ㆍ부문감사인이 감사한 특수관계자 등과의 거래 및 잔액 대사 자료를 보고받아 연결회사의 해당 공시 정보와 대사

주3)계속기업 관련 중요한 불확실성연결재무제표에 대한 주석 40에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 지배기업은 2020년 12월 31일 소프트웨어 사업부문 중 어도비시스템즈 국내 총판권이 종속회사인 (주)디모아로 이관됨에 따라, 2021년 1월 4일부터 주권매매정지가 되었고 2021년1월 19일 어도비시스템즈 국내 총판 재계약을 공시한 후인 2021년 2월 17일 상장적격성 실질심사 대상으로 결정되었으며, 2021년 3월 11일 개선계획서를 제출하여 기업심사위원회의 심의ㆍ의결을 거쳐 상장폐지 여부 또는 개선기간 부여 여부가 결정될 예정입니다. 지배기업은 당기와 전기에 당기순손실 48,668백만원 및 8,686백만원이 발생하였고, 당기말 현재 자본금 43,280백만원 대비 총자본이 37,842백만원으로 87.4% 수준으로 12.6% 부분자본잠식 상태를 나타내고 있습니다. 주석 40에서 기술된 바와 같이, 이러한 사건이나 상황은 주석 40에서 설명하고 있는 다른 사항과 더불어 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 우리의 의견은 이 사항으로부터 영향을 받지 아니합니다.주4)

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 감사사항들입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

가. 관계기업투자 손상평가- 핵심감사사항으로 결정한 이유

주석 35에서 공시한 바와 같이, 연결회사는 코스닥 상장회사인 ㈜아이오케이컴퍼니 지분 26.19%(기말 현재 전환사채의 전환으로 지분율이 24.4%로 감소됨)를 748억원에 취득하여 지분법을 적용하여 회계처리하고 있고, 미래산업㈜ 지분을 전기에 취득하여 지분법을 적용하여 회계처리하고 있으면서 전기 중 9,037백만원의 손상차손을 인식한 바 있습니다.

연결회사는 관계기업투자가 당기에 자산손상을 시사하는 징후가 존재한다고 판단하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 손상평가를 수행하여 48,702백만원의 손상차손을 인식하였습니다.우리는 관계기업투자의 장부가액 대비 기말 시점 주가 하락이 유의적인 수준이고, 총취득가액이 전기말 연결회사의 자산 총액 102,375백만원의 약 73%에 해당하는 금액으로 연결재무제표에 미치는 영향이 매우 크며, 손상평가 수행시 사용가치 평가에 유의적인 경영진의판단이 수반되는 점을 고려하여 해당 항목을 핵심감사사항에 포함하였습니다.- 감사에서 다루어진 방법우리는 사용가치 평가와 연관되어 있는 가치평가모델, 주요 가정 및 판단에 대한 감사절차를 다음과 같이 수행하였습니다. 우리는 이와 같은 감사절차 수행 시 가치평가전문가를 감사팀에 포함하였습니다.

ㆍ연결회사가 적용한 가치평가모델에 대해 질문과 검토 수행

ㆍ관계기업투자의 과거 사업계획 대비 실적을 비교함으로써 경영진의 과거 사업계획 추정의 적절성에 대해 평가

ㆍ관계기업투자의 향후 현금흐름에 대해 이해하고, 향후 현금흐름 추정이 경영진이 승인한 사업계획과 일치하는지 검증

ㆍ할인율, 성장률 등 가치평가모델의 주요 가정을 동종업계 내의 외부 벤치마크 및 관계기업투자의 과거 재무정보와 비교함으로써 그 적절성 평가

ㆍ가치평가모델에 적용된 주요 가정들이 어느 정도까지 변동되는 경우 손상이 발생할 수 있는지 고려하기 위하여 이에 대한 민감도 분석을 수행

나. 특수관계자 등과의 거래 및 잔액 공시의 적정성- 핵심감사사항으로 결정한 이유연결회사는 당기에 대주주가 ㈜미래아이엔지에서 ㈜비비안으로 변경되었고, ㈜비비안은 당기에 ㈜광림 그룹에 인수되었으며, 연결회사 또한 당기에 ㈜아이오케이컴퍼니의 최대주주가 됨에 따라 주석 33에서 설명하고 있는 바와 같이 특수관계자의 변동 및 상당수의 특수관계자가 존재하게 되었습니다. 따라서, 특수관계자 등과의 거래 및 잔액이 집계되고 공시되는 과정에서 오류 발생 가능성이 존재한다고 판단하여 우리는 특수관계자 등과의 거래 및 잔액 공시의 적정성을 핵심감사사항으로 식별하였습니다.주5)감사의견에 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.(1) 당기손익공정가치측정금융자산의 거래주석3 및 주석13에서 설명하고 있는 바와 같이 연결회사는 당기 중 당기손익공정가치측정금융자산으로 보유 중인 (주)엔케이물산의 처분과 관련하여 4,178백만원의 처분손실을 인식하였습니다.(2) 관계기업투자의 취득 및 손상차손주석15에서 설명하고 있는 바와 같이 연결회사는 당기 중 관계기업투자인 미래산업 (주)의 지분증권 13,252백만원을 취득한 바 있습니다. 한편, 연결회사는 당기에 동 관계기업투자에 대하여 투자차액 중 일부인 9,037백만원을 손상차손으로 인식하였습니다.

2. 감사용역 체결현황.

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제40기(당기)	동아송강회계법인	별도 및 연결반기검토,중간감사, 재고실사,별도 및 연결재무제표 감사	180,000	1,160	40,000	264

제39기(전기)	삼도회계법인	별도 및 연결반기검토,중간감사, 재고실사,별도 및 연결재무제표 감사	90,000	1,200	90.000	1.258

제38기(전전기)	선일회계법인	별도 및 연결반기검토,중간감사, 재고실사,별도 및 연결재무제표 감사	115,000	1,200	115,000	1,224

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제40기(당기)	-	-	-	-	-

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제39기(전기)	2021.01.19	4회 및 5회 CB 가치평가	2021.01.19~2021.01.31	2,000	-

2021.03.01	미래산업 가치평가	2021.03.01~2021.03.31	18,000	-

2021.08.18	클루이블루조합 주식/풋옵션 가치평가	2021.08.18~2021.11.31	1,000	-

제38기(전전기)	2020.07.31	온누리 CB 및 채널A 가치평가	2020.07.30~2021.03.31	16,000	-

2020.10.30	IOK 가치평가	2020.10.30~2020.11.30	20,000	-

4. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2022년 03월 23일	회사측: 감사감사인측:업무수행이사 등 2인	서면회의	감사에서의 유의적 발견사항, 감사인의 독립성, 핵심감사사항, 감사 수정사항 및 미수정 왜곡표시 등

5. 회계감사인의 변경당사는 [주식회사의 외부감사에 관한 법률](이하 '외감법'제11조 제1항 및 제2항, [주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 시행령] 제17조 및 [외부감사 및 회계 등에 관한규정] 제10조 및 제15조 제1항에 의거, 감사인 지정통보를 받아 동아송강계법인으로 감사인을 변경하였습니다.