KG스틸 사업보고서 (2019.12)
3. 연결재무제표 주석

1. 연결대상회사의 개요(1) 지배기업의 개요동부제철주식회사(이하 '지배기업')는 1982년 10월 27일 철강재 및 비철금속 제조를주목적으로 하여 설립되었으며, 1986년 2월 3일자로 한국증권거래소에 상장되었습니다. 지배기업의 본사는 서울특별시 중구 한강대로 416에 소재하고 있으며, 충남 당진시에 공장을 두고 있습니다.2018년 12월 31일로 종료하는 보고기간에 대한 연결재무제표는 지배기업과 지배기업의 종속기업(이하 '연결실체'), 연결실체의 관계기업 및 공동기업에 대한 지분으로 구성되어 있습니다. 연결실체는 철강재 및 비철금속 제조 및 판매 등의 사업을 영위하고 있습니다.지배기업은 철강업 불황 지속 및 유동성 위기에 따른 재무구조 악화로 인하여 2014년 10월 22일에 채권금융기관협의회와 경영정상화계획 이행을 위한 약정(이하 '자율협약')을 체결한 후 2015년 10월 19일에 채권금융기관협의회와 기존 자율협약을 기업구조조정촉진법에 따른 기업개선작업으로 전환하는 약정을 체결하였습니다. 지배기업은 자율협약을 승계한 경영정상화계획 및 자구계획을 이행하던 중 2018년 12월 21일 공동관리절차 기한을 2018년 12월 31일에서 2020년 12월 31일로 연장하는 경영정상화계획 이행을 위한 변경약정을 체결하였습니다.

당기말 현재 지배기업의 채권금융기관협의회는 한국산업은행, 한국수출입은행, 농협은행, 하나은행, 신한은행, 우리은행, 신용보증기금, 더블유에이치비유동화전문(유), 회사채안정화펀드(이하 "회안펀드"), 더케이저축은행 및 서울보증보험(이하 "채권금융기관협의회")으로 구성되어 있습니다.

한편, 2019년 8월말 지배기업인 동부제철(주)는 기존주식의 무상감자, 출자전환, 제3자배정 유상증자, 채무재조정 등을 실시함으로써 유동성을 확보하고 재무구조를 개선하였으며, 이를 통해 한국산업은행에서 KG스틸주식회사로 최대주주가 변경되었습니다. 그 결과로 2019년 9월 6일 지배기업에 대한 채권금융기관협의회의 공동관리절차가 종료되었습니다.

구 분	소유주식수(주)	지분율(%)

한국산업은행	10,728,950	39.17

농협은행	4,080,701	14.90

한국수출입은행	3,719,308	13.58

하나은행	2,340,797	8.55

신한은행	2,330,391	8.51

신용보증기금	533,450	1.95

더블유에이치비유동화전문회사	441,733	1.61

우리은행	253,252	0.92

기타 특수관계자	1,639	0.01

기타 주주(자기주식 포함)	2,963,359	10.82

합 계	27,393,580	100.00

(2) 당기말과 전기말 현재 연결대상 종속기업의 내역은 다음과 같습니다.

종속기업명	소재지	주요영업활동	유효지분율(%)

제 36(당) 기	제 35(전) 기

소유지분	비지배지분	소유지분	비지배지분

동부인천스틸(주)	대한민국	철강제품 제조 및 판매	100.00	-	100.00	-

동부당진항만운영(주)	대한민국	항만시설 운영	100.00	-	100.00	-

동부USA	미국	철강재 판매	100.00	-	100.00	-

동부Singapore	싱가포르	철강재 판매	100.00	-	100.00	-

동부Thai Steel(*1)	태국	철강제품 제조 및 판매	90.35	9.65	67.76	32.24

동부Vietnam Steel(*2)	베트남	선철 제조 및 판매	100.00	-	100.00	-

DB사모부동산투자신탁 제9호(*3)	대한민국	부동산 임대	100.00	-	100.00	-

(*1) 연결실체는 당기 중 동부Thai Steel의 보통주 1,592,240주(보유지분 22.59%) 를 기존 비지배주주인 LG International로 부터 3,592백만원에 추가취득하였습니다.

(*2) 동부Vietnam Steel은 지배기업의 종속기업인 동부Singapore이 지분 100%를 소유하고 있는 종속기업입니다. 지배기업은 동부Vietnam Steel의 시황 악화로 인한 대규모 손실이 지속됨에 따라 선철공장의 생산중단을 2017년 8월 11일자 이사회에서 결정한 바 있습니다. 생산중단 후 고로 설비 등에 대한 외부 매각을 추진하였으며 NAM THUAN INVESTMENT COMPANY와 2017년 9월 28일 자산이전에 대한 계약을 체결하고 매각을 완료하였습니다. 연결실체는 해당 부분이 별도의 주요 사업계열이나 영업지역 등에 해당하지 않아 중단영업으로 분류하지 아니하였습니다.

(*3) 연결실체는 투자신탁의 관련활동에 대한 힘이 있고, 변동이익에 유의적으로 노출되어 있으며, 이익에 영향을 줄 수 있도록 힘을 사용할 능력이 있는 것으로 판단하여 종속기업으로 분류하였습니다.

(3) 당기와 전기의 연결실체의 내부거래 제거 전 종속기업의 요약 재무정보 및 비지배지분에 대한 정보는 아래와 같습니다.① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	동부인천스틸(주)	동부당진항만운영(주)	동부USA	동부Singapore	동부Thai Steel	DB사모부동산투자신탁 제9호	동부Vietnam Steel

재무상태표:

비유동자산	653,206	195,088	451	2,460	8,551	-	15

유동자산	273,117	18,134	100,267	399	16,531	62,980	4,561

비유동부채	16,886	98	-	26,020	3,206	-	-

유동부채	364,301	6,694	92,097	3,048	26,185	26,172	31,542

순자산	545,136	206,429	8,621	(26,209)	(4,309)	36,808	(26,966)

비지배지분의 장부금액	-	-	-	-	346	-	-

포괄손익계산서:

매출액	842,391	25,737	233,207	-	52,965	3,748	-

영업이익(손실)	(15,097)	7,267	563	(107)	(4,068)	3,130	(171)

당기순이익(손실)	(44,394)	(1,213)	460	(10,177)	(10,113)	(2,645)	(1,019)

총포괄손익	(46,702)	(1,229)	460	(10,177)	(10,113)	(2,645)	(1,019)

비지배지분에 배분된 당기순손익	-	-	-	-	(446)	-	-

현금흐름표:

영업활동현금흐름	(9,674)	3,807	3,460	(137)	(4,525)	531	(82)

투자활동현금흐름	(11,385)	(2,000)	(5,391)	-	(17)	-	345

재무활동현금흐름	9,025	-	(28)	(1,132)	3,193	(678)	(39)

환율변동으로 인한 증감	-	-	202	49	73	-	22

현금및현금성자산의 순증감	(12,034)	1,807	(1,757)	(1,220)	(1,276)	(147)	246

상기 종속기업의 재무정보 및 연결재무제표 작성에 사용한 재무제표의 일자는 모두 2018년 12월 31일입니다.

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	동부인천스틸(주)	동부당진항만운영(주)	동부USA	동부Singapore	동부Thai Steel	DB사모부동산투자신탁 제9호	동부Vietnam Steel

재무상태표:

비유동자산	664,256	203,708	665	11,022	14,913	715	103

유동자산	277,940	14,229	57,139	1,618	16,179	62,382	5,569

비유동부채	13,475	72	-	24,054	5,418	-	1,177

유동부채	335,582	6,356	49,992	3,790	20,046	20,899	29,342

순자산	593,138	211,508	7,812	(15,204)	5,628	42,198	(24,847)

비지배지분의 장부금액	-	-	-	-	1,869	-	-

포괄손익계산서:

매출액	876,748	20,750	192,998	1,141	51,909	3,480	52,540

영업이익(손실)	11,844	5,313	136	(268)	267	2,913	(8,385)

당기순이익(손실)	(27,722)	(41,715)	(257)	(25,745)	356	2,686	(28,705)

총포괄손익	(28,650)	(41,722)	(257)	(25,745)	356	2,686	(28,705)

비지배지분에 배분된 당기순손익	-	-	-	-	115	-	-

현금흐름표:

영업활동현금흐름	37,683	3,464	6,605	(3,606)	4,805	1,485	(7,707)

투자활동현금흐름	(19,081)	(5,681)	1,741	5,314	1,918	-	26,901

재무활동현금흐름	(48,916)	-	(2,771)	(66)	(4,933)	(1,106)	(19,162)

환율변동으로 인한 증감	-	-	(303)	(94)	(30)	-	(64)

현금및현금성자산의 순증감	(30,314)	(2,217)	5,272	1,548	1,760	379	(32)

상기 종속기업의 재무정보 및 연결재무제표 작성에 사용한 재무제표의 일자는 모두 2017년 12월 31일입니다.

2. 재무제표 작성기준

연결실체는 주식회사등의외부감사에관한법률 제5조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 연결재무제표를 작성하였습니다.연결실체의 연결재무제표는 주석 41에서 설명하는 사항을 반영하여 재작성된 것으로, 동 수정재무제표는 2020년 3월 10일자 이사회에서 승인되었으며, 2019년 3월 19일자 이사회 및 2019년 3월 29일자 주주총회에서 승인된 재무제표와 상이합니다. (1) 측정기준

연결재무제표는 아래에서 열거하고 있는 연결재무상태표의 주요항목을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다.

ㆍ공정가치로 측정되는 당기손익-공정가치측정금융상품ㆍ공정가치로 측정되는 파생상품

ㆍ확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 확정급여부채

(2) 기능통화와 표시통화

연결실체 내 개별기업의 재무제표는 각 개별기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화인 기능통화로 작성되고 있습니다. 연결실체의 연결재무제표는 보고기업인 지배기업의 기능통화 및 표시통화인 원화로 작성하여 보고하고 있습니다.

(3) 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 연결재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제결과는 다를 수 있습니다. 추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식하고 있습니다.

① 경영진의 판단연결재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.ㆍ주석 1: 연결 범위 - 사실상 지배력을 보유하고 있는지 여부② 가정과 추정의 불확실성다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석사항에 포함되어 있습니다. ㆍ주석 6 및 주석 7: 손상검사 - 유형자산 및 무형자산의 회수가능성을 포함한 회수 가능액 추정의 주요 가정ㆍ주석 24: 확정급여채무의 측정 - 주요 보험수리적 가정ㆍ주석 31: 이연법인세자산의 인식 - 세무상 결손금 및 세액공제의 사용ㆍ주석 25 및 33: 충당부채와 우발부채 - 자원의 유출 가능성과 금액에 대한 가정③ 공정가치 측정연결실체의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정을 요구하고 있는 바, 연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한 모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.평가부서는 정기적으로 관측 가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거하여 평가된 가치가 공정가치 서열체계 내 어떠한 수준으로 분류되는지, 한국채택국제회계기준의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다. 한편, 연결실체는 유의적인 평가 문제를 감사위원회에 보고하고 있습니다.

자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 연결실체는 최대한 시장에서 관측 가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.

ㆍ수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격ㆍ수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적 으로 관측가능한 투입변수ㆍ수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 연결실체는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.공정가치 측정 시 사용된 가정의 자세한 정보는 주석 36 '금융상품 위험'에 포함되어 있습니다.

3. 회계정책의 변경연결실체가 한국채택국제회계기준에 따른 연결재무제표 작성에 적용한 유의한 회계정책은 아래에 기술되어 있습니다. 아래에서 설명하고 있는 2018년 1월 1일부터 최초로 적용되는 개정 기준서의 적용을 제외하고 연결실체는 당기 및 비교 표시된 전기연결재무제표에 동일한 회계정책을 적용하고 있습니다.

(1) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'연결실체는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하였습니다. 기준서 제1109호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 종전 장부금액과 최초 적용일의 장부금액의 차이는 2018년 1월 1일에 자본으로 인식하였습니다. 동 기준서의 적용으로 인한 영향의 상세 정보는 주석 39에서 설명하고 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'연결실체는 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 기준서 제1115호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 최초적용 누적효과는 2018년 1월 1일에 자본에 인식되도록 소급하여 적용하였습니다. 동 기준서의 적용으로 인한 영향의 상세 정보는 주석 39에서 설명하고 있습니다.

4. 유의적인 회계정책연결실체가 한국채택국제회계기준에 따른 연결재무제표 작성에 적용한 유의한 회계정책은 아래에 기술되어 있으며, 주석 3에서 기술하고 있는 회계정책의 변경을 제외하고, 당기 및 비교표시된 전기의 연결재무제표는 동일한 회계정책을 적용하여 작성되었습니다.

(1) 연결① 사업결합사업결합은 동일지배 하에 있는 기업실체나 사업에 대한 결합을 제외하고 취득법을 적용하여 회계처리하고 있습니다.이전대가는 일반적으로 식별가능한 취득 순자산을 공정가치로 측정하는 것과 동일하게 공정가치로 측정하고 있습니다. 사업결합의 결과 영업권이 발생되면 매년 손상검사를 수행하고 있으며, 염가매수차익이 발생되면 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득 관련원가는 기업회계기준서 제1032호와 기업회계기준서 제1109호에 따라 인식하는 채무증권과 지분증권의 발행원가를 제외하고, 원가가 발생하고 용역을 제공받은 기간에 비용으로 회계처리하고 있습니다.이전대가는 기존관계의 정산과 관련된 금액을 포함하고 있지 않으며, 기존 관계의 정산금액은 일반적으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

조건부대가는 취득일에 공정가치로 측정되고 있습니다. 자본으로 분류되는 조건부대가는 재측정하지 않으며, 그 후속 정산은 자본 내에서 회계처리하고 있습니다. 조건부대가가 자본으로 분류되지 않는 경우, 후속적으로 조건부대가의 공정가치 변동을 인식하여 당기손익으로 처리하고 있습니다.

피취득자의 종업원이 보유하고 있는 보상과 교환된 취득자의 주식기준보상의 경우, 취득자의 대체보상에 대한 시장기준 측정치의 전부 또는 일부는 사업결합의 이전대가 측정에 포함되고 있습니다. 피취득자에 대한 이전대가의 일부인 대체보상 부분과 사업결합 후 근무용역에 대한 보수 부분은 피취득자의 보상에 대한 시장기준측정치와 사업결합 전 근무용역에 대한 대체 보상액을 비교하여 결정되고 있습니다.

② 비지배지분비지배지분은 취득일에 피취득자의 식별가능한 순자산에 대해 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫으로 측정하고 있습니다.지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 지배기업의 소유지분 변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다.③ 종속기업종속기업은 연결실체에 의해 지배되는 기업입니다. 연결실체는 피투자기업에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자기업에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자기업을 지배합니다. 종속기업의 재무제표는 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 지배력을 상실할 때까지 연결재무제표에 포함됩니다.④ 지배력의 상실지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한다면, 재무상태표에서 종전의 종속기업에 대한 자산과 부채를 제거하고 종전의 지배지분에 귀속되는 지배력 상실 관련 손익을 인식합니다. 종속기업에 대한 잔존 투자는 지배력을 상실한 때의 공정가치로 인식합니다.

⑤ 지분법피투자기업에 대한 지분연결실체의 지분법피투자기업에 대한 지분은 관계기업과 공동기업의 지분으로 구성되어 있습니다.

관계기업은 연결실체가 재무정책 및 영업정책에 대한 유의적인 영향력을 보유하고 있으나, 지배하거나 공동지배하지 않는 기업입니다. 공동기업은 연결실체가 약정의 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하는 것이 아니라 약정의 순자산에 대한권리를 보유하고 있는 기업입니다.

관계기업과 공동기업에 대한 투자지분은 최초에 거래원가를 포함하여 원가로 인식하고, 취득 후에는 지분법을 사용하여 회계처리하고 있습니다. 즉, 취득일 이후에 발생한 피투자자의 당기순손익 및 기타포괄손익 중 연결실체의 지분에 해당하는 금액을 장부금액에 가감하고, 피투자자에게 받은 분배액은 투자지분의 장부금액에서 차감하고 있습니다.⑥ 내부거래 제거연결실체 내의 거래, 이와 관련된 잔액, 수익과 비용, 미실현손익은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다. 한편, 연결실체는 지분법피투자기업과의 거래에서 발생한 미실현이익 중 연결실체의 몫은 제거하고 있으며, 미실현손실은 자산손상의 증거가 없다면 미실현이익과 동일한 방식으로 제거하고 있습니다.⑦ 동일지배하 사업결합동일지배하에 있는 기업실체나 사업에 대한 결합은 취득한 자산과 인수한 부채를 최상위 지배기업의 연결재무제표 상 장부금액으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 이전대가와 취득한 순자산 장부금액의 차액을 자본잉여금에서 가감하고 있습니다.(2) 현금및현금성자산

연결실체는 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금및현금성자산으로분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외되나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적인 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함됩니다.

(3) 비파생금융자산연결실체는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득이나 해당 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치측정금융자산의거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다. 내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약 상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다.

1) 상각후원가측정금융자산계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 외환손익을 제외하고는 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다. 2) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기 손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다. 외환손익은 '기타영업외수익 또는 기타영업외비용'으로 표시하고 손상차손은 '기타영업외비용'으로 표시합니다. 3) 당기손익-공정가치측정금융자산상각후원가측정이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 손익계산서에 '금융수익 또는 금융비용'으로 표시합니다. 4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 아니한 경우, 연결실체가 금융자산을 통제하고 있지도 않다면 금융자산을 제거하고, 금융자산을 계속 통제하고 있다면 그 양도자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고, 관련 부채를 함께 인식하고 있습니다.

(4) 재고자산

재고자산의 단위원가는 월총평균법(미착품은 개별법)으로 결정하고 있으며 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 이르게 하는데 발생한 기타 모든 원가를 포함하고 있습니다.

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(5) 파생금융상품

파생상품은 파생상품 계약 체결 시점에 공정가치로 인식되며 이후 공정가치로 재측정됩니다. 위험회피회계의 적용 요건을 충족하지 않는 파생상품의 공정가치변동은 거래의 성격에 따라 '기타영업외수익(비용)' 또는 '금융수익(비용)'으로 손익계산서에서 인식됩니다.

(6) 유형자산

유형자산은 최초에 원가로 측정하여 인식하고 있습니다. 유형자산의 원가에는 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 직접 관련되는 원가 및 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는데 소요될 것으로 추정되는 원가가 포함됩니다. 다만, 유형자산 중 토지 및 기계장치 등에 대해서는 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'를 적용하여 한국채택국제회계기준 전환일 현재의 공정가치로 측정하고 이를 그 시점의 간주원가로 사용하였습니다.

토지 및 기계장치 등을 제외한 자산은 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 그 외 유형자산은 자산의 취득원가에서잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비 형태를 가장 잘 반영한 정액법으로 상각하고 있습니다.

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체 원가와 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때, 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되고 그 차액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

연결실체의 유형자산 추정 내용연수는 다음과 같습니다.

구 분	추정내용연수(년)

건물	10 ∼ 60

구축물	5 ∼ 60

기계장치	5 ~ 22

차량운반구	5 ∼ 7

공구와기구	3 ∼ 7

비품	3 ∼ 7

연결실체는 매 보고기간말에 자산의 잔존가치와 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하고 재검토 결과 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

(7) 무형자산

무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다.

무형자산은 사용 가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 아래의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 다만, 회원권에 대해서는 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간이 예측가능하지 않아 당해 무형자산의 내용연수가 비한정인 것으로 평가하고 상각하지 아니하고 있습니다.

연결실체의 무형자산 추정 내용연수는 다음과 같습니다.

구 분	추정내용연수(년)

산업재산권	5 ~ 10

항만시설이용권	84

기타시설이용권	10 ~ 20

소프트웨어	5

개발비	5

내용연수가 유한한 무형자산의 상각기간과 상각방법은 매 보고기간말에 재검토하고 내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한 지를 매 보고기간말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다. 한편, 연결실체는 내용연수가 비한정인 회원권에 대해 매 보고기간말 또는 손상을 시사하는 징후가 발견되는 경우 손상검사를 수행하고 있습니다.

① 연구 및 개발연구 또는 내부프로젝트의 연구단계에 대한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발단계의 지출은 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성, 자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도와 능력 및 필요한 자원의 입수가능성, 무형자산의 미래 경제적 효익을 모두 제시할 수 있고, 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 기타 개발관련 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

② 후속지출

후속지출은 관련되는 특정자산에 속하는 미래의 경제적 효익이 증가하는 경우에 한하여 자본화하며, 내부적으로 창출한 영업권 및 상표명 등을 포함한 다른 지출은 발생 즉시 비용화하고 있습니다.

(8) 차입원가

적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가는 당해 자산 원가의 일부로 자본화하고 있으며, 기타차입원가는 발생기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말하며, 금융자산과 단기간 내에 제조되거나 다른 방법으로 생산되는 재고자산은 적격자산에 해당되지 아니하며, 취득시점에 의도된 용도로 사용할 수 있거나 판매가능한 상태에 있는 자산인 경우에도 적격자산에 해당되지 아니합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 특정하여 차입한 자금에 한하여, 보고기간 동안 그 차입금으로부터 실제 발생한 차입원가에서 당해 차입금의 일시적 운용에서 생긴 투자수익을 차감한 금액을 자본화가능차입원가로 결정하며, 일반적인 목적으로 자금을 차입하고 이를 적격자산의 취득을 위해 사용하는 경우에 한하여 당해 자산 관련 지출액에 자본화이자율을 적용하는 방식으로 자본화가능차입원가를 결정하고 있습니다. 자본화이자율은 보고기간동안 차입한 자금(적격자산을 취득하기 위해 특정 목적으로 차입한 자금 제외)으로부터 발생된 차입원가를 가중평균하여 산정하고 있습니다. 보고기간 동안 자본화한 차입원가는 당해 기간 동안 실제 발생한 차입원가를 초과할 수 없습니다.

(9) 비금융자산의 손상

연결실체는 종업원급여에서 발생한 자산, 재고자산 및 이연법인세자산을 제외한 모든 비금융자산에 대해서는 매 보고기간말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다.단, 내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과 장부금액을 비교하여 손상검사를 하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 적절한 할인율로 할인하여 추정합니다.자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 감소시키며 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간말에 영업권을 제외한 자산에 대해 과거기간에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 직전 손상차손의 인식시점 이후 회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 환입합니다. 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 과거에 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 감가상각 또는 상각 후 잔액을 초과할 수 없습니다.

(10) 비파생금융부채

연결실체는 계약상 내용의 실질과 금융부채의 정의에 따라 금융부채를 당기손익-공정가치 측정 금융부채와 상각후원가 측정 금융부채로 분류하고 계약의 당사자가 되는 때에 재무상태표에 인식하고 있습니다.

① 당기손익-공정가치 측정 금융부채연결실체는 금융부채가 단기매매항목으로 분류되거나 파생상품인 경우, 혹은 최초 인식시점에 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되는 경우에 당기손익-공정가치 측정금융부채로 분류합니다.

당기손익-공정가치 측정 금융부채는 최초인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 발행과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

② 상각후원가 측정 금융부채당기손익-공정가치 측정 항목으로 분류되지 않은 비파생금융부채는 상각후원가 측정 금융부채로 분류하고 있습니다. 상각후원가 측정 금융부채는 최초 인식시 발행과 직접 관련되는 거래원가를 차감한 공정가치로 측정하고 있습니다. 상각후원가 측정 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 인식합니다.③ 금융부채의 제거연결실체는 금융부채의 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 연결실체는 금융부채의 계약조건이 변경되어 현금흐름이 실질적으로 달라진 경우 기존 부채를 제거하고 새로운 계약에 근거하여 새로운 금융부채를 공정가치로 인식합니다. 금융부채의 제거 시에, 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.

(11) 종업원급여① 단기종업원급여

종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고있습니다.

② 기타장기종업원급여

종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 지급되지 않을 기타장기종업원급여는 당기와 과거기간에 제공한 근무용역의 대가로 획득한 미래의 급여액을 현재가치로 할인하고 있습니다. 재측정에 따른 변동은 발생한 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

③ 퇴직급여: 확정기여제도

확정기여제도와 관련하여 일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때에는 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금에 대하여 자산의 원가에 포함되는 경우를 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 부채(미지급비용)로 인식하고 있습니다. 또한, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 부분을 자산(선급비용)으로 인식하고 있습니다.

④ 퇴직급여: 확정급여제도

보고기간 말 현재 확정급여제도와 관련된 확정급여부채는 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다.확정급여부채는 매년 독립적인 계리사에 의해 예측단위적립방식으로 계산되고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 산출된 순액이 자산일 경우, 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적 효익의 현재가치를 한도로 자산을 인식하고 있습니다.

순확정급여부채의 재측정요소는 보험수리적손익, 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 사외적립자산의 수익 및 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 자산인식상한효과의 변동으로 구성되어 있으며, 즉시 기타포괄손익으로 인식됩니다. 연결실체는 순확정급여부채(자산)의 순이자를 순확정급여부채(자산)에 연차보고기간 초에 결정된 할인율을 곱하여 결정되며 보고기간 동안 기여금 납부와 급여지급으로 인한 순확정급여부채(자산)의 변동을 고려하여 결정하고 있습니다. 확정급여제도와 관련된 순이자비용과 기타비용은 당기손익으로 인식됩니다.제도의 개정이나 축소가 발생하는 경우, 과거근무에 대한 효익의 변동이나 축소에 따른 손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 확정급여제도의 정산이 일어나는 때에 정산으로 인한 손익을 인식하고 있습니다.

⑤ 해고급여연결실체는 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없을 때와 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식할 때 중 이른 날에 해고급여에 대한 비용을 인식합니다. 해고급여의 지급일이 12개월이 지난 후에 도래하는 경우에는 현재가치로 할인하고 있습니다.(12) 충당부채

충당부채는 과거사건의 결과로 존재하는 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니 다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재의무를 보고기간말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 별도의 자산으로 회계처리하고 있습니다.

매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

구조조정충당부채는 연결실체가 구체적이고 공식적인 구조조정 계획을 승인하고, 구조조정 계획의 이행에 착수하였거나 구조조정의 주요 내용을 공표함으로써 구조조정의 영향을 받을 당사자가 연결실체가 구조조정을 이행할 것이라는 정당한 기대를 가지는 경우에 인식하고 있습니다.충당부채는 최초 인식과 관련 있는 지출에만 사용하고 있습니다.

(13) 전환사채 및 신주인수권부사채전환사채 및 신주인수권부사채의 부채요소는 최초 인식 시 전환권 및 신주인수권이 없는 유사한 사채의 공정가치로 인식하고, 전환 및 신주인수권 행사로 인한 소멸 또는 만기까지 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다. 자본요소는최초 인식시 전체 전환사채 및 신주인수권부사채의 공정가치에서 부채요소의 공정가치를 차감하여 법인세효과를 반영한 금액으로 인식하고, 이후 재측정하지 않고 있습니다. 직접거래원가는 부채요소와 자본요소의 장부금액 비율로 안분하여 계상합니 다.

(14) 온실가스배출권2015년부터 '온실가스 배출권의 할당 및 거래에 관한 법률'이 시행됨에 따라 발생되는 온실가스 배출권 및 배출부채에 대하여 아래와 같이 회계처리하고 있습니다.① 온실가스 배출권온실가스 배출권은 정부에서 무상으로 할당받은 배출권과 매입 배출권으로 구성됩니다. 배출권은 매입원가에 취득에 직접 관련되어 있고 정상적으로 발생하는 그 밖의 원가를 가산하여 원가로 인식하고 있습니다.

연결실체는 의무를 이행하기 위한 목적으로 보유하는 배출권은 무형자산으로, 단기간의 매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 유동자산으로 분류하고 있습니다. 무형자산으로 분류된 배출권은 최초 인식 후에 원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있으며, 단기간의 매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 취득 후 매 보고기간말에 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동분은 당기손익으로 인식하고 있습니다.온실가스 배출권은 정부에 제출하거나 매각하거나 사용할 수 없게 되어 더 이상 미래경제적효익이 예상되지 않을 때 제거하고 있습니다.

② 배출부채배출부채는 온실가스를 배출하여 정부에 배출권을 제출해야 하는 현재의무로서, 해당 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높고, 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 해당 이행연도 분으로 보유한 배출권의 장부금액과 보유 배출권 수량을 초과하는 배출량에 대한 의무를 이행하는 데에 소요될 것으로 예상되는 지출을 더하여 측정하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 때 제거하고 있습니다.

(15) 외화 연결실체를 구성하는 개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적원가로 측정하는 비화폐성항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다.

화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 해외사업장순투자 환산차이 또는 현금흐름위험회피로 지정된 금융부채에서 발생한 환산차이를 제외한 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(16) 납입자본

보통주는 자본으로 분류하며 자본거래와 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다.

우선주는 상환하지 않아도 되거나 연결실체의 선택에 의해서만 상환되는 경우와 배당의 지급이 연결실체의 재량에 의해 결정된다면 자본으로 분류하고, 연결실체의 주주총회에서 배당을 승인하면 배당금을 인식하고 있습니다. 주주가 특정일이나 그 이후에 확정되거나 확정가능한 금액의 상환을 청구할 수 있거나 의무적으로 상환해야 하는 우선주는 부채로 분류하고 있습니다. 관련 배당은 발생시점에 이자비용으로 보아 당기손익으로 인식하고 있습니다.연결실체가 자기지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다. 연결실체 내의 다른 기업이 자기주식을 취득하여 보유하는 경우 지급하거나 수취한 대가는 자본에서 직접 인식하고 있습니다.(17) 고객과의 계약에서 생기는 수익연결실체는 2018년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1115호(고객과의 계약에서 생기는 수익)을 최초 적용하였습니다. 수익은 고객과의 계약에서 약속된 대가를 기초로 측정됩니다. 연결실체는 고객에게 재화나 용역에 대한 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다. 연결실체의 고객과의 계약에서 수행의무에 대한 정보 및 기업회계기준서 제1115호(고객과의 계약에서 생기는 수익)에 따른 수익인식 정책은 다음과 같습니다.

1) 재화의 판매

연결실체에서 판매하는 재화는 주로 철강부문의 철강제품으로 구성되어 있습니다.

내수의 경우 제품 또는 상품이 고객에게 인도되고 고객이 인수한 시점에 통제가 이전되며, 이 시점에 수익이 인식됩니다. 청구서는 보통 매월 말일 기준으로 발행되며 일반적으로 청구서 발행 시점으로부터 45일에서 90일 사이의 대금 결제조건으로 매출이 이루어지고 있습니다.

수출의 경우 '무역조건의 해석에 관한 국제 규칙(Incoterms)'에 따라 고객에게 통제가 이전되는 시점에 수익이 인식됩니다. 청구서는 보통 선적일(B/L DATE) 기준으로발행되며 주문생산에 의한 취소불능신용장(L/C), 인수도조건(D/A), 지급도조건(D/P), 전신환송금(T/T) 판매 등의 방식으로 매출이 이루어지고 있습니다.

연결실체는 고객이 계약상의 결제조건에 따라 선결제하는 경우 일정비율의 가격할인을 제공하고 있으며, 가격할인 기한이 경과할 때 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식하였습니다.

2) 운송용역

연결실체의 제품 및 상품 판매계약에 포함되어 있는 운송서비스의 경우 용역이 제공되는 기간에 걸쳐 수익을 인식하고 있으며, 지금까지 용역 수행을 완료한 정도를 조사하여 수익금액을 결정하고 있습니다. 용역 대금의 청구시점 및 결제조건은 제품 및상품에 대한 대금청구시점 및 결제조건과 동일합니다.3) PEB 제품제작 및 설치서비스 용역

연결실체의 철강부문에서 수행하는 PEB 제품제작 및 설치서비스 용역의 제공의 경우, 고객은 자산이 만들어지는 대로 그 자산을 통제합니다. 그 이유는 연결실체는 고객이요구하는 조건에 맞게 건설 또는 설계를 수행하며, 계약이 고객에 의해 해지되는경우 투입된 원가에 적정 이윤을 가산하여 보상을 청구할 수 있기 때문입니다. 따라서 연결실체는 PEB 제품제작 및 설치서비스 용역에 대해 계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할수 있는 경우 계약수익과 계약원가를 보고기간 종료일 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행률은 진행단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다.

계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에는 회수가능성이 높은 발생한 계약원가의 범위 내에서만 수익을 인식하고 있으며, 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에는 예상되는 손실을 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 다만, 지급청구권이 없다고 판단되는 제품제작 및 설치서비스용역 계약의 경우 최종고객에 인도되는 시점에 수익을 인식하고 있습니다.

(18) 금융수익과 금융비용 연결실체의 금융수익과 금융비용은 다음의 항목을 포함하고 있습니다.- 이자수익- 이자비용- 배당금수익- 금융자산과 금융부채에 대한 외환손익- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산에 대한 순손익이자수익 혹은 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하였습니다. 배당금 수익은연결실체가 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식합니다. 유효이자율은 금융상품의 기대존속기간에 추정되는 미래현금지급액이나 수취액의 현재가치를 금융자산의 총 장부금액이나 금융부채의 상각후원가와 정확하게 일치시키는 이자율입니다.이자수익이나 이자비용을 계산할 때, 유효이자율은 자산의 총장부금액(해당 자산의 신용이 손상되지 않은 경우)이나 부채의 상각후원가에 적용합니다. 그러나, 최초 인식 이후에 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 이자수익은 해당 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 계산합니다. 만일 해당 자산이 더는 신용이 손상된 것으로 볼 수 없다면 총 장부금액에 유효이자율을 적용하여 이자수익을 계산합니다.

(19) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.법인세와 관련된 이자와 벌금은 법인세에 해당하는지 판단하고 법인세에 해당한다면기업회계기준서 제1012호 '법인세'를 적용하고 법인세에 해당하지 않는다면 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'을 적용하고 있습니다.

① 당기법인세

당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 연결포괄손익계산서상의 법인세비용차감전순이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 연결포괄손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 미지급법인세는 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다.

② 이연법인세

이연법인세부채와 이연법인세자산을 측정할 때에는 보고기간말에 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하고 있습니다. 종속기업, 관계기업 및 공동기업투자에 관한 가산할 일시적차이에 대해서는 연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 모두 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한, 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고, 일시적차이가 사용될 수 있는 기간에 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다. 그러나, 일시적차이가 영업권을 최초로 인식하는 경우나, 자산ㆍ부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합 거래가 아니고, 거래 당시의 회계이익 또는 과세소득에 영향을 미치지 아니하는 거래의 경우 이연법인세를 인식하지 않고 있습니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한 혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 보고기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 연결실체가 인식된금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며 당기 법인세부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다.

배당금 지급에 따라 추가적으로 발생하는 법인세비용이 있다면 배당금 지급과 관련한 부채가 인식되는 시점에 인식하고 있습니다.

(20) 주당손익

연결실체는 보통주 기본주당이익과 희석주당이익을 계속영업손익과 당기순손익에 대하여 계산하고 연결포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당이익은 전환사채와 신주인수권부사채 등 모든 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.(21) 매각예정비유동자산비유동자산 또는 처분자산집단의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래를 통하여 주로 회수될 것으로 예상된다면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 당해 자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주하고 있습니다. 자산(또는 처분자산집단)을 매각예정으로 최초 분류하기 직전에 해당 자산(또는 자산과 부채)의 장부금액과 순공정가치 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. 최초 분류시 손상이 인식된 자산의 순공정가치가 하락하면 손상차손을 즉시 당기손익으로 인식하고, 순공정가치가 증가하면 과거에 인식하였던 손상차손누계액을 한도로 하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

비유동자산이 매각예정으로 분류되거나 매각예정으로 분류된 처분자산집단의 일부인 경우에는 그 자산은 상각하지 아니하고 있습니다.(22) 채권ㆍ채무조정 연결실체가 채무를 변제하기 위하여 채권자에게 지분증권을 발행하는 경우(이하 '출자전환')에는 지분증권의 공정가치와 채무의 장부금액과의 차이를 채무조정이익으로인식하고 있습니다. 출자전환을 합의하였으나 출자전환이 즉시 이행되지 않는 경우에는 조정대상채무를 기타자본잉여금 항목으로 처리하고 있으며, 전환으로 인하여 발행될 주식의 공정가치와 조정대상채무의 장부금액과의 차이는 채무조정이익으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 금융부채의 조건이 변경되었으나 제거되지 않은 경우 공정가치와 채무의 장부금액과의 차이를 채무조정이익으로 인식하고 있습니다. 또한 해당 차손익은 기존 계약상 현금흐름과 변경된 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액으로 계산하고 있습니다. 채권자에게 제공한 담보를 고려하고 활성시장에서 정상적으로 거래가능한 이자율을 합리적으로 추정하여 채무의 공정가치를 측정하고 있습니다.(23) 영업부문연결실체는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정을 하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 최고 영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부보고 자료에 기초하여 부문을구분하고 있습니다. 주석 5에서 기술한 대로 2개의 보고부문이 있으며, 각 부문은 연결실체의 전략적 영업단위입니다. 전략적 영업단위들은 서로 다른 생산품과 용역을 제공하며 각 영업단위별로 요구되는 기술과 마케팅전략이 다르므로 분리되어 운영되고 있습니다. 최고경영자에게 보고되는 부문정보는 부문에 직접 귀속되는 항목과 합리적으로 배분할 수 있는 항목을 포함합니다.(24) 미적용 제ㆍ개정 기준서제정ㆍ공표되었으나 2018년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. ① 기업회계 기준서 제1116호 '리스'2017년 5월 22일 제정된 기업회계기준서 제1116호 '리스'는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적요하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스'를 대체할 예정입니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1116호를 2019년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할 예정입니다.

새로운 기준서는 단일 리스이용자 모형을 도입하여 리스기간이 12개월을 초과하고 기초자산이 소액이 아닌 모든 리스에 대하여 리스이용자가 자산과 부채를 인식하도록 요구합니다. 리스이용자는 사용권자산과 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채를인식해야 합니다.

아래의 표는 2018년 12월 31일에 기업회계기준서 제 1017호에 의한 운용리스약정을 최초 적용일의 증분차입이자율을 사용하여 할인한 금액과 최초 적용일 재무상태표에 인식된 리스부채의 관계를 보여줍니다.

(단위: 백만원)

구 분	금 액

2018년 12월 31일 현재 운용리스약정	20,695

단기리스와 소액 기초자산 리스	(3,640)

현재가치 할인 효과	(2,462)

2018년 12월 31일 현재 기업회계기준서 제1017호에 따라 인식된 금융리스부채	18,061

2019년 1월 1일 현재 리스부채	32,654

연결실체는 기업회계기준서 제1116호의 전환시점에 사용권자산과 리스부채를 각각 24,778백만원, 32,654백만원 인식합니다.

② 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 개정확정급여제도의 변경으로 제도의 개정, 축소, 정산이 되는 경우 제도의 변경 이후 회계기간의 잔여기간에 대한 당기근무원가 및 순이자를 산정하기 위해 순확정급여부채(자산)의 재측정에 사용된 가정을 사용합니다. 또한, 자산인식상한의 영향으로 이전에 인식하지 않은 초과적립약의 감소도 과거근무원가나 정산손익의 일부로 당기손익에 반영합니다. 개정내용은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도 이후 발생한 제도의 개정, 축소, 정산에 전진적으로 적용합니다.③ 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정관계기업이나 공동기업에 대한 다른 금융상품(지분법을 적용하지 않는 금융상품)이 기업회계기준서 제1109호의 적용대상임을 명확히 하였으나, 관계기업이나 공동기업에 대한순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분의 손상회계처리에 대해서는 기업회계기준서 제1109호를 우선하여 적용하도록 개정하였습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도 후 부터 적용되며, 조기도입이 가능합니다. 또한, 이기준서의 최초 적용 시 기준서 제1109호의 경과규정을 적용하여 비교정보의 재작성이 요구되지 않으며, 소급으로 인한 효과는 최초 적용일의 기초이익잉여금(또는 적절한 다른 자본요소)에 반영합니다.

④ 해석서 제2123호 '법인세 처리의 불확실성' 재정제정된 해석서는 기업이 적용한 법인세 처리가 과세당국에 의해 인정될지에 대한 불확실성이 존재하는 경우 당기법인세와 이연법인세 인식 및 측정에 적용하며, 법인세 처리 불확실성이 회계단위와 재평가가 필요한 상황 등에 대한 지침을 포함하고 있습니다. 해석서는 2019년 1월 1일 부터 적용되며 비교재무제표를 소급 재작성하거나 최초 적용연도 기초에 변경효과를 반영하는 방법 중 선택할 수 있습니다.

5. 영업부문연결실체는 경영진의 의사결정을 위해 경영진에게 제공되는 보고수준에 따라 영업부문을 철강부문과 기타 부문으로 구분하였습니다. 부문이익, 부문자산 및 부문부채는 부문간 공통원가 및 공통자산ㆍ부채의 배분 없이 연결실체의 회계정책에 따라 측정되고 있습니다.(1) 연결실체의 영업부문은 다음과 같습니다.

구 분	영 업

철강부문	냉연강판, 강관, 형강 및 PEB에 대한 생산 및 판매

기타부문	항만, 임대, 운송용역 등

(2) 당기와 전기 중 연결실체의 영업부문별 매출 및 부문영업손익의 내역은 다음과 같습니다.① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	철강부문	기타부문	합계

외부매출액	2,495,862	49,235	2,545,097

부문간매출액	345,134	18,722	363,856

부문영업손익	(26,592)	10,220	(16,372)

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	철강부문	기타부문	합계

외부매출액	2,492,029	104,168	2,596,197

부문간매출액	336,790	-	336,790

부문영업손익	2,367	(14,135)	(11,768)

(3) 당기말과 전기말 현재 연결실체의 영업부문별 재무상태는 다음과 같습니다.① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	철강부문	기타부문	내부거래제거	연결후 금액

[자산]

비유동자산	1,385,013	218,391	16,793	1,620,197

유동자산	939,725	81,113	(134,976)	885,862

합 계	2,324,738	299,504	(118,183)	2,506,059

[부채]

비유동부채	1,526,494	98	(46,078)	1,480,514

유동부채	1,150,269	32,866	(164,025)	1,019,110

합 계	2,676,763	32,964	(210,103)	2,499,624

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	철강부문	기타부문	내부거래제거	연결후 금액

[자산]

비유동자산	1,501,801	212,110	(31,082)	1,682,829

유동자산	886,492	76,611	(93,460)	869,643

합 계	2,388,293	288,721	(124,542)	2,552,472

[부채]

비유동부채	184,803	72	(38,459)	146,416

유동부채	2,461,411	27,254	(125,562)	2,363,103

합 계	2,646,214	27,326	(164,021)	2,509,519

(4) 당기와 전기 중 연결실체의 부문별 손익의 차이 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

보고부문 총 계속영업이익	(9,409)	(76,358)

금융수익	164,543	75,908

금융비용	(178,647)	(188,028)

기타영업외손익	(89,518)	(179,037)

부문간 손익제거	56,408	82,527

법인세비용차감전순손실	(56,623)	(284,988)

(5) 지역에 대한 정보① 당기와 전기 중 연결실체의 지역별 매출의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

대한민국	1,506,281	1,692,292

아시아지역	371,145	338,533

미주지역	268,565	254,994

유럽지역	142,950	77,623

기타지역	256,156	232,755

합 계	2,545,097	2,596,197

② 당기말과 전기말 현재 연결실체의 지역별 비유동자산(유형자산 및 무형자산)은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

대한민국	1,578,807	1,624,124

아시아지역	8,565	15,002

미주지역	30	44

합 계	1,587,402	1,639,170

(6) 주요 고객 부문연결실체는 다양한 거래처와 거래하기 때문에 연결실체 매출액의 10% 이상인 단일 고객은 없습니다.

6. 유형자산(1) 당기말과 전기말 현재 유형자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

과 목	제 37(당) 기	제 36(전) 기

취득금액	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득금액	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	1,113,483	-	-	1,113,483	1,114,157	-	-	1,114,157

건물	400,510	(142,292)	(147,548)	110,670	400,371	(134,650)	(144,526)	121,195

구축물	288,323	(80,766)	(149,486)	58,071	288,695	(76,831)	(140,821)	71,043

기계장치	2,667,236	(1,361,186)	(1,011,660)	294,390	2,653,514	(1,326,858)	(1,004,227)	322,429

차량운반구	1,713	(1,591)	(69)	53	1,848	(1,661)	(62)	125

공구와기구	66,550	(60,137)	(5,737)	676	65,978	(60,019)	(5,576)	383

비품	8,686	(8,237)	(235)	214	8,655	(8,005)	(98)	552

건설중인자산	30,689	-	(24,886)	5,803	30,233	-	(24,886)	5,347

합 계	4,577,190	(1,654,209)	(1,339,621)	1,583,360	4,563,451	(1,608,024)	(1,320,196)	1,635,231

(2) 당기와 전기 중 유형자산의 증감내역은 다음과 같습니다. ① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

과 목	기초 장부금액(*1)	취득가액	처분 장부금액(*2)	감가상각비	손상차손(*3)	기타 증(감)액	기말 장부금액

토지	1,114,157	-	(3,963)	-	-	3,289	1,113,483

건물	121,195	-	-	(7,551)	(3,022)	48	110,670

구축물	71,043	-	-	(3,994)	(9,042)	64	58,071

기계장치	322,429	19	(1,544)	(43,681)	(7,540)	24,707	294,390

차량운반구	125	-	(34)	(30)	(7)	(1)	53

공구와기구	383	2	(9)	(147)	(161)	608	676

비품	552	5	-	(211)	(136)	4	214

건설중인자산	5,347	29,914	-	-	-	(29,458)	5,803

합 계	1,635,231	29,940	(5,550)	(55,614)	(19,908)	(739)	1,583,360

(*1)	유형자산의 기초장부금액에는 주석 41에서 기술하고 있는바와 같이 전기 재무제표 재작성으로 인한 손상차손 금액 151,170백만원이 포함되어 있습니다.

(*2)	당기 중 연결실체는 유형자산 5,549백만원을 처분하였으며, 이로 인한 유형자산처분이익 48백만원과 유형자산처분손실 1,631백만원을 기타영업외손익으로 인식하였습니다.

(*3)	당기 중 연결실체는 종속기업인 동부Thai Steel, 동부인천스틸 및 동부당진항만운영의 현금창출단위별로 유형자산의 회수가능액을 측정한 결과 장부가액에 미치지 못하는 19,908백만원의 유형자산손상차손을 영업외비용으로 처리하였습니다. 이 때 순공정가치가 사용가치보다 크기 때문에 당기말 자산의 회수가능가액은 순공정가치에 근거하여 결정되었습니다.

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

과 목	기초장부금액	취득가액	처분장부금액(*1)	감가상각비	손상차손(*2)	매각예정자산대체(*3)	기타증(감)액(*4)	기말장부금액

토지	1,210,392	-	(1,021)	-	-	(54,464)	(40,750)	1,114,157

건물	143,910	34	(10,098)	(8,108)	(3,156)	-	(1,387)	121,195

구축물	136,432	-	-	(5,644)	(59,732)	-	(13)	71,043

기계장치	460,239	123	(35,841)	(93,769)	(33,002)	-	24,679	322,429

차량운반구	321	-	(130)	(65)	(24)	-	23	125

공구와기구	482	3	-	(261)	-	-	159	383

비품	751	18	-	(293)	-	-	76	552

건설중인자산	4,864	27,799	-	-	-	-	(27,316)	5,347

합 계	1,957,391	27,977	(47,090)	(108,140)	(95,914)	(54,464)	(44,529)	1,635,231

(*1)	전기 중 연결실체는 유형자산 47,090백만원을 처분하였으며, 이로 인한 유형자산처분이익 230백만원과 유형자산처분손실 30백만원을 기타영업외손익으로 인식하였습니다.

(*2)	전기 중 연결실체는 동부Vietnam Steel의 시황 악화에 따른 대규모 손실이 지속됨에 따라 일부 제조설비자산(유형자산 및 무형자산)의 생산을 중단하고 설비를 처분하기로 결정하였습니다. 이로 인하여 관련 자산의 장부금액과 회수가능액의 차이인 6,752백만원의 손상차손을 기타영업외비용으로 인식하였으며, 전기 중 처분되었습니다. 또한, 연결실체는 주석 41에서 기술한 바와 같이 종속기업인 동부인천스틸 및 동부당진항만운영의 현금창출단위별 회수가능금액을 측정한 결과 장부가액에 미치지 못하는 유형자산손상차손 30,316백만원 및 57,423백만원을 전기 재무제표를 재작성하여 영업외비용으로 처리하였습니다..

(*3)	전기말 현재 연결실체는 DB사모부동산투자신탁 제9호와 관련하여 그 신탁업자 및 집합투자업자와 처분위임계약이 체결되어 있음에 따라 관련 토지를 처분하기로 결정함에 따라 매각예정으로 분류하였습니다. 연결실체는 토지 처분계획에 따라 매각예정자산을 매각하기 위한 노력을 시작하였으며 연결실체는 해당 매각예정자산의 장부금액과 순공정가치의 차이가 없어 손상차손을 인식하지 않았습니다.

(*4)	전기 중 연결실체는 지배기업인 동부제철 소유 토지의 간주원가 측정 오류 수정으로 40,605백만원을, 대체되었으나 미제거된 기계장치 측정 오류수정으로 21,944백만원을 전기 재무제표를 재작성하여 전기오류수정손실로 인식하였습니다(주석 41참조).

(3) 유형자산 내용연수

주석 4(6)에 기술된 바와 같이 연결실체는 매 보고기간 말에 유형자산의 추정내용연수를 검토하고 있습니다. 전 회계연도 말에 연결실체의 경영진은 내용연수를 재검토 한 결과 추정의 근거가 되었던 상황의 변화, 새로운 정보의 획득, 추가적인 경험의 축적 등을 고려하여 기계장치의 내용연수를 20년에서 22~23년으로 변경하기로 결정하였습니다.

재검토로 인하여 당해 유형자산들을 추정내용연수의 종료시점까지 보유한다고 가정할 경우에 당기 및 향후 1년간 재무제표상 감가상각비는 다음과 같이 감소할 것입니다.

(단위: 백만원)

기 간	금 액

2018.1 ~ 2018.12	(50,108)

2019.1 ~ 2019.12	(18,046)

(4) 손상차손연결실체는 당기 및 전기 중 유형자산의 손상검사를 수행하였으며, 회수가능액은 공정가치에서 처분부대원가를 차감한 순공정가치를 기초로 결정되었습니다.연결실체는 동부인천스틸의 판재 및 건재 현금창출단위의 손상징후가 지속되고, 건재 현금창출단위의 기능적 진부화가 식별되어, 토지의 경우 시장접근법, 그 외의 유형자산의 경우 원가접근법을 토대로 평가한 결과, 장부금액이 회수가능가액을 초과하여 당기 및 전기 중 각각 4,630백만원, 30,316백만원의 유형자산손상차손을 인식하였습니다. 연결실체는 동부당진항만운영 현금창출단위의 항만 가동률이 시장 평균치에 유의적,지속적으로 미달하여, 배후토지의 경우 시장접근법, 부두의 경우 이익접근법을 토대로 평가한 결과, 장부금액이 회수가능가액을 초과하여 당기 및 전기 중 각각 9,734백만원, 58,845백만원의 유형자산손상차손을 인식하였습니다. 한편, 이익접근법에 의한 순공정가치를 측정하기 위해 적용된 할인율은 당기말 및 전기말 각각 7.4% 및 6.7%입니다. 7. 무형자산

(1) 당기말과 전기말 현재 무형자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

과 목	제 37(당) 기	제 36(전) 기

취득금액	상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득금액	상각누계액	손상차손누계액	장부금액

산업재산권	206	(176)	-	30	206	(165)	-	41

개발비	8,028	(5,299)	(2,729)	-	8,028	(5,299)	(2,729)	-

소프트웨어	29,684	(28,085)	(100)	1,499	28,979	(27,528)	(100)	1,351

항만시설이용권	14,086	(11,998)	-	2,088	14,085	(11,964)	-	2,121

회원권	654	-	(228)	426	654	-	(228)	426

기타의무형자산	115	(115)	-	-	115	(115)	-	-

합 계	52,773	(45,673)	(3,057)	4,043	52,067	(45,071)	(3,057)	3,939

(2) 당기와 전기 중 무형자산의 증감내역은 다음과 같습니다. ① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

과 목	기초장부금액	취득가액	처분가액	상각비	손상차손	기타증(감)액	기말장부금액

산업재산권	41	-	-	(11)	-	-	30

소프트웨어	1,351	1	-	(534)	-	681	1,499

항만시설이용권	2,121	-	-	(35)	-	2	2,088

회원권	426	-	-	-	-	-	426

합 계	3,939	1	-	(580)	-	683	4,043

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

과 목	기초장부금액	취득가액	처분장부금액(*1)	상각비	손상차손(*2)	기타증(감)액	기말장부금액

산업재산권	53	-	-	(12)	-	-	41

소프트웨어	1,106	-	-	(527)	-	772	1,351

항만시설이용권	2,154	-	-	(33)	-	-	2,121

회원권	640	4	(215)	-	-	(3)	426

기타의무형자산	4,003	-	(3,631)	(89)	(25)	(258)	-

합 계	7,956	4	(3,846)	(661)	(25)	511	3,939

(*1)	전기 중 연결실체는 무형자산 3,846백만원을 처분하였으며, 이로 인한 무형자산처분이익 92백만원을 기타영업외수익으로 인식하였습니다.

(*2)	전기 중 동부Vietnam Steel의 기타의무형자산(토지사용권)을 처분하기로 결정하였습니다. 이로 인하여 관련 자산의 장부금액과 회수가능액의 차이인 25백만원의 손상차손을 기타영업외비용으로 인식하였으며, 전기 중 처분되었습니다.

(3) 당기와 전기 중 연구 및 개발비로 지출되어 비용으로 계상된 내역은 다음과 같으며, 무형자산인 개발비로 대체된 금액은 없습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

경상시험개발비(판관비)	1,330	1,386

경상연구개발비(제조경비)	175	153

합 계	1,505	1,539

8. 담보제공자산 당기말 현재 연결실체의 채무를 위하여 담보로 제공한 자산의 내역은 다음과 같습니다. 한편, 채권금융기관을 제외한 특수관계자와의 담보 제공내역은 없습니다.

(단위: 백만원)

담보제공자산	장부금액	담보설정금액	차입한도(*)	차입금액 등(*)	담보권자

인천공장(토지, 건물 등)	608,266	975,000	1,467,810	1,266,298	한국산업은행 등

종속기업 및 관계기업투자주식, 당기손익-공정가치측정 금융자산, 매각예정자산, 자기주식	757,848	139,169

충북음성공장부지	19,625	34,000

당진항만 부두 및 배후부지	173,419	892,400

당진냉연공장(토지, 건물, 기계장치 등)	630,626	1,356,802

당진냉연공장(사택)	12,896	3,982	3,982	국민은행

당진냉연공장(사택부지)	9,100	6,300	6,300	더케이저축은행

인천항동 토지	55,179	17,849	13,530	13,530	신한은행

당진열연공장(토지, 건물, 기계장치 등)	116,620	960,000	493,096	493,096	한국산업은행 등

인천공장,당진열연공장(재고자산)장기금융상품	102,642	388,029	136,119	122,713	한국수출입은행 등

매출채권, 재고자산(동부 USA)	90,758	11,181	11,181	-	Bank Of Hope

유형자산(동부Thai Steel 토지, 건물 등)	22,441	22,441	20,610	15,332	Kasikorn Bank

합 계	2,577,424	4,818,867	2,152,628	1,921,251

(*)	차입금액 등에는 매입채무(Shipper's usance) 금액이 포함되어 있습니다.

9. 관계기업및공동기업투자주식

(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업및공동기업투자주식의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

관계기업명	소재지	주요영업활동	제 37(당) 기	제 36(전) 기

지분율(%)	장부금액	지분율(%)	장부금액

(주)동부철구	대한민국	철강재 설치공사	42.86	2,675	42.86	2,910

동부Japan(*1)	일본	철강재 판매	82.02	2,263	82.02	2,102

동부India(*1)	인도	마케팅용역서비스	99.99	274	99.99	248

장가항동부고신금속제품유한공사(*2)	중국	철강재 제조 및 판매	50.00	-	50.00	2,560

합 계	5,212	7,820

(*1)	동부Japan 및 동부India는 연결실체에서 차지하는 중요성이 낮다고 판단하여 연결범위에서 제외하고 관계기업투자주식으로 분류하였습니다.

(*2)	연결실체는 계약상 약정에 따라 장가항동부고신금속제품유한공사에 대하여 공동지배력을 보유하고 있습니다. 연결실체의 종속기업인 동부싱가폴은 보유주식 장가항동부고신금속제품유한공사의 회수가능금액을 판단하여 1,880백만원의 지분법손실로 반영하였습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자주식 및 공동기업투자주식 중 시장성 있는 주식은 없습니다.

(3) 당기와 전기 중 관계기업투자주식 및 공동기업투자주식의 지분법평가 및 기타변동내역은 다음과 같습니다.

① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	기초장부금액	지분법손익	기타자본변동	기말장부금액

(주)동부철구	2,910	(48)	(187)	2,675

동부Japan	2,102	19	142	2,263

동부India	248	37	(11)	274

장가항동부고신금속제품유한공사	2,560	(2,561)	1	-

합 계	7,820	(2,553)	(55)	5,212

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	기초장부금액	지분법손익	기타자본변동	기말장부금액

(주)동부철구	3,985	(1,158)	83	2,910

동부Japan	2,275	21	(194)	2,102

동부India	245	18	(15)	248

장가항동부고신금속제품유한공사	2,615	92	(147)	2,560

합 계	9,120	(1,027)	(273)	7,820

(4) 관계기업 및 공동기업의 당기 및 전기 요약 재무정보는 아래와 같습니다.① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	(주)동부철구	동부Japan	동부India	장가항동부고신금속제품유한공사

자산총액	10,979	2,990	295	12,770

부채총액	1,075	230	21	9,011

매출액	-	846	326	15,369

영업이익(손실)	(33)	71	38	(1,354)

당기순이익(손실)	(112)	23	37	(1,362)

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	(주)동부철구	동부Japan	동부India	장가항동부고신금속제품유한공사

자산총액	11,090	2,761	269	14,701

부채총액	637	198	21	9,581

매출액	-	1,219	377	20,007

영업이익(손실)	(72)	28	34	160

당기순이익(손실)	(3,984)	25	18	185

(5) 당기말과 전기말 현재 관계기업 및 공동기업의 재무정보 금액을 관계기업 및 공동기업에 대한 지분의 장부금액으로 조정한 내역은 다음과 같습니다.① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	(주)동부철구	동부Japan	동부India	장가항동부고신 금속제품유한공사

순자산	9,905	2,760	274	3,759

지분율(%)	42.86	82.02	99.99	50.00

손상차손누계액	(1,570)	-	-	(1,880)

미실현손익 제거	-	-	-	-

순자산지분금액	2,675	2,263	274	-

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	(주)동부철구	동부Japan	동부India	장가항동부고신금속제품유한공사

순자산	10,453	2,563	248	5,120

지분율(%)	42.86	82.02	99.99	50.00

손상차손	(1,570)	-	-	-

순자산지분금액	2,910	2,102	248	2,560

10. 당기손익-공정가치측정금융자산 및 매도가능금융자산당기말 현재의 당기손익-공정가치측정금융자산 및 전기말 현재의 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

지분율(%)	취득원가	장부금액	장부금액

비상장주식 등	동부월드(*1)	0.00	-	-	6,655

(주)디비메탈	0.37	3,370	164	164

Dongbu Metal(Sarawak) sdn.bhd(*2)	100.00	236	-	-

전문건설공제조합	0.00	183	183	158

자본재공제조합	0.73	1,641	1,641	1,617

(주)한국능률협회컨설팅	0.50	20	20	20

한국철강신문	2.67	20	20	20

미주제강(주)(*3)	1.19	158	-	157

(주)대웅에스엔티	19.82	1,679	1,679	1,609

소 계	7,307	3,707	10,400

국공채	국민주택채권(*4)	-	-	-	250

소 계	-	-	250

합 계	7,307	3,707	10,650

유동자산	-	-	(250)

비유동자산	7,307	3,707	10,400

(*1)	당기 중 연결실체는 (주)동부월드 주식 1,070천주를 2,996백만원에 매각하였는 바, 336백만원의 당기손익-공정가치 측정 금융자산 처분손실을 금융비용으로 인식하였으며, 잔여주식 1,077천주는 당기말 현재 매각계약이 확정되어 회수가능금액으로 판단하여 323백만원의 당기손익-공정가치 측정 금융자산 평가손실을 금융비용으로 인식하였습니다. 전기 중 연결실체는 (주)동부월드 주식을 회수가능금액으로 평가하였는바, 회수가능 금액이 장부금액보다 낮아 320백만원의 매도가능금융자산손상차손을 금융비용으로 인식하였습니다. 또한 매각확정된 잔여주식 3,015백만원은 매각예정자산으로 계정대체하였습니다.

(*2)	Dongbu Metal (Sarawak) sdn.bhd은 100%의 지분율을 보유하고 있으나, 연결실체에서 차지하는 중요성이 낮다고 판단하여 종속기업에서 제외하고 당기손익-공정가치측정금융자산(매도가능금융자산)으로 분류하였습니다.

(*3)	당기 중 연결실체는 미주제강주식회사의 회생인가계획(안)에 따라 기보유주식 및 현금변제채권에 대하여 무상감자(90%) 및 주식병합(50:1) 후 17,269주를 수령하였습니다. 연결실체는 미주제강주식회사의 주식을 회수가능금액으로 평가하였는바, 158백만원의 당기손익-공정가치측정금융자산평가손실을 금융비용으로 인식하였습니다.

(*4)	당기 중 연결실체는 만기도래한 국민주택채권 250백만원을 현금으로 수령하였습니다.

11. 매출채권

(1) 매출채권은 손실충당금(대손충당금)이 차감된 순액으로 재무상태표에 표시되었는 바, 당기말과 전기말 현재 손실충당금(대손충당금) 차감 전 총액 기준에 의한 매출채권과 손실충당금(대손충당금)의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

총장부금액	손실충당금	순장부금액	총장부금액	대손충당금	순장부금액

매출채권	334,077	(1,889)	332,188	342,165	(14,340)	327,825

장기매출채권	19,514	(17,208)	2,306	16,202	(14,839)	1,363

합 계	353,591	(19,097)	334,494	358,367	(29,179)	329,188

전기말 매출채권에는 연결실체의 철강부문(PEB)에 대한 미청구공사 23,377백만원이 포함되어 있으며, 초과청구공사 44백만원은 선수금 등에 포함되어 있습니다. 한편, 연결실체는 당기 중 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따라 당기말 현재의 미청구공사 및 초과청구공사를 각각 계약자산 및 계약부채의 계정과목으로 인식하였습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 금융자산의 제거요건을 충족하지 못하는 매출채권의 양도 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	계정과목	제 37(당) 기	제 36(전) 기

수출채권(*)	매출채권	34,381	26,715

단기차입금	34,381	26,715

(*)	당기말과 전기말 현재 연결실체가 수출채권(D/A)을 만기 이전에 할인한 금액과 수출신용장 Nego 금액 중 거래상대방(수입업자)이 미결제한 금액입니다. 동 매출채권은 연결 내부거래 제거 후 금액에 해당하고 관련 차입금은 주석 23에서 기술하고 있습니다.

12. 계약자산과 계약부채(1) 연결실체의 PEB 구조물제작과 설치서비스 중 지급청구권이 있는 서비스 및 수출제품 운송서비스 수행의무는 약속된 용역을 제공하는 기간에 걸쳐 이행되고 있습니다. 당기말 현재 완료되지 아니한 용역으로 인한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

수행의무	구 분	계정과목	제 37(당) 기

PEB제품제작 및설치서비스	누적수익 중 미청구금액	계약자산	18,152

(손실충당금)	(4,712)

누적수익을 초과하여 청구한 금액	계약부채	293

수출제품 운송서비스	미완료 운송서비스 대가 선수금	계약부채	3,001

합 계	계약자산	13,440

계약부채	3,294

한편, 상기 계약자산과 계약부채는 2019년 중 실현되었습니다.

(2) 기업회계기준서 제1115호의 최초 적용일인 2018년 1월 1일 현재 원가기준 투입법을 적용하여 기간에 걸쳐 수익을 인식하는 계약과 관련된 영업부문에서 이러한 계약에 대한 당기 중 추정의 변경으로 인한 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

영업부문	추정총계약수익의변동금액	추청총계약원가의 변동금액	손익에 미치는영향	당기손익에미치는 영향	미래손익에미치는 영향	계약자산(부채)의변동	공사손실충당부채

철강부문(PEB)	(762)	7,137	(7,899)	(7,661)	(238)	(7,661)	1,430

13. 기타수취채권당기말과 전기말 현재 기타수취채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

총장부금액	손실충당금	순장부금액	총장부금액	대손충당금	순장부금액

유동:

미수금(*1)	800	(350)	450	2,042	(571)	1,471

미수수익	549	-	549	332	-	332

보증금	116	-	116	154	-	154

소 계	1,465	(350)	1,115	2,528	(571)	1,957

비유동:

대여금(*2)	1,679	(1,679)	-	1,679	(1,679)	-

보증금	1,554	-	1,554	1,100	-	1,100

장기선급비용	1	-	1	6	-	6

소 계	3,234	(1,679)	1,555	2,785	(1,679)	1,106

합 계	4,699	(2,029)	2,670	5,313	(2,250)	3,063

(*1)	당기 중 대손요건에 충족하는 미수금에 대한 대손세액공제 해당금액에 대하여 5백만원의 기타의대손충당금환입을 기타영업외수익으로 인식하였습니다.

(*2)	전기 중 연결실체는 청산종결로 잔여재산을 분배받은 사내 하청업체의 대여금에 대하여 98백만원의 기타의대손충당금환입을 기타영업외수익으로 인식하였습니다.

14. 기타금융자산 및 기타유동자산(1) 당기말과 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

장기금융상품	-	3,339	-	2,878

단기금융상품	24,509	-	14,264	-

합 계	24,509	3,339	14,264	2,878

(2) 당기말과 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

선급금	135	180

선급부가세	29,333	20,816

(손실충당금)	(3,954)	(3,778)

합 계	25,514	17,218

15. 재고자산당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

제 품	121,860	104,449

상 품	930	3,427

부 산 물	607	5,216

반 제 품	50,923	39,333

재 공 품	82	366

원 재 료	77,800	75,316

저 장 품	79,946	79,439

미 착 품	34,996	38,501

기타재고자산(*1)	3,965	-

평가손실충당금(*2)	(38,198)	(36,913)

합 계	332,911	309,134

(*1)	당기말 현재 PEB공사 중 지급청구권이 없다고 판단되는 계약의 누적발생원가를 기타재고자산으로 인식하였습니다.

(*2)	당기말과 전기말 현재 연결실체는 당진열연공장의 중단에 따라 사용가능성 및 외부시장이 없어 판매가능성이 현저히 낮은 것으로 판단되는 열연 관련 재고자산에 대하여 순실현가능가치를 초과하는 장부금액을 재고자산 평가충당금(29,740백만원)으로 계상하고 있으며, 관련 재고자산의 평가손실과 환입액은 매출원가로 인식하였습니다.

16. 현금및현금성자산 당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

현금	-	1

당좌예금 및 보통예금	59,781	82,971

초단기 금융상품	31,190	57,128

합 계	90,971	140,100

17. 사용제한 금융상품당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융상품의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기	사용제한내용

기타유동금융자산(단기금융상품)	10,629	2,060	여신담보 질권설정

-	336	당좌차월 질권설정

240	227	Utility 대금지급 관련 Escrow

기타비유동금융자산(장기금융상품)	400	387	당좌개설 보증금

합 계	11,269	3,010

18. 매각예정자산당기말 현재 매각예정자산의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

매각예정자산 관련 자산(*)	58,194	54,464

매각예정자산 관련 부채	-	-

(*)	연결실체의 종속기업인 DB사모부동산투자신탁의 토지 (55,179백만원)는 구체적인 매각계획에 따라 매각이 진행되고 있으며, 연결실체가 보유중인 동부월드지분증권(1,077천주, 3,015백만원)은 당기말 현재 매각 계약이 확정되어 2019년 4월 중 매각이 완료될 예정입니다.

19. 자본(1) 당기말과 전기말 현재 자본금의 내역은 다음과 같으며, 2003년 및 2005년에 상환우선주의 이익소각방식의 상환으로 인하여 당기말 현재 자본금은 발행주식의 액면 총액과 일치하지 아니합니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

보통주	우선주	보통주	우선주

수권주식수	220,000,000주	30,000,000주	220,000,000주	30,000,000주

발행주식수	27,233,424주	160,156주	25,000,123주	160,334주

주당금액	5,000원	5,000원	5,000원	5,000원

자본금	136,167	55,801	125,001	55,801

(2) 당기와 전기 중 보통주(구형우선주 포함) 발행주식수의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

발행주식수(*1)	자기주식	유통주식수	발행주식수(*1)	자기주식	유통주식수

기초 발행주식수	25,160,457	(9,918)	25,150,539	25,160,456	(9,918)	25,150,538

무상감자(*2)	(11,100,210)	4,959	(11,095,251)	-	-	-

출자전환(*3)	13,333,333	-	13,333,333	-	-	-

신주인수권행사(*4)	-	-	-	1	-	1

기말 발행주식수	27,393,580	(4,959)	27,388,621	25,160,457	(9,918)	25,150,539

(*1)	기업회계기준서 제1033호에 따른 보통주의 정의에 부합하는 구형우선주(160,334주)를 보통주에 포함하여 공시하였습니다.

(*2)	당기 중 지배기업은 주석 38에서 기술하고 있는 바와 같이 채권금융기관협의회의 출자전환 결의에 따라 채권금융기관협의회 보유주식 및 자기주식(보통주 및 우선주)에 대해 2 대 1의 무상감자를 실시하였습니다.

(*3)	당기 중 지배기업은 주석 38에서 기술하고 있는 바와 같이 채권금융기관협의회의 출자전환 결의에 따라 채권금융기관협의회의 보유채권 200,000백만원을 보통주 13,333,333주로 출자전환하였으며, 동 출자전환으로 인하여 지배기업의 자본금이 66,667백만원 증가하였고, 자본잉여금이 39,131백만원 감소하였으며, 매입채무 27,880백만원이 감소하고 주식발행비용 345백만원이 지출되었습니다.

(*4)	전기 중 지배기업은 제188회 신주인수권부사채권자의 신주인수권 행사에 따른 신규주식 1주(액면가액 5,000원, 발행가액 48,650원)를 발행하였습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재의 자본잉여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

주식발행초과금(*1)	317,115	184,126

감자차익(*2)	376,938	321,493

신주인수권대가	-	487

기타자본잉여금	2,843	4,646

출자전환예정채무(*1)	-	172,120

합 계	696,896	682,872

(*1)	당기 중 지배기업은 채무의 출자전환으로 인하여 자본금 66,667백만원 증가하였으며, 출자전환 예정채무 172,120백만원과 매입채무 27,880백만원과의 차액 132,989백만원(주식발행비용 345백만원 차감)을 주식발행초과금으로 계상하였습니다.

(*2)	당기 중 실시한 무상감자로 인해 기존주주가 보유하고 있는 주식에 대한 무상감자로 인하여 감소되는 자본금을 감자차익으로 대체하였습니다.

(4) 당기말과 전기말 현재의 기타포괄손익누계액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

지분법자본변동	104	159

해외사업장환산손익	3,244	949

합 계	3,348	1,108

20. 결손금당기와 전기 중 결손금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

기초금액	(823,784)	(578,254)

회계정책의 변경효과(주석 39)	8,135	-

재무제표 재작성(주석 41)	-	25,976

수정 후 재작성된 금액	(815,649)	(552,278)

지배기업 소유주지분에 귀속되는 당기순손실	(65,615)	(267,568)

확정급여제도의 재측정요소	(5,000)	(3,938)

기말금액	(886,264)	(823,784)

21. 주당손익

(1) 당기와 전기의 보통주당순손실의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

내 역	보통주	구형우선주(*1)

제 37(당) 기	제 36(전) 기	제 37(당) 기	제 36(전) 기

지배기업 소유주지분귀속 당기순손익	(65,177,250,542)	(264,522,600,640)	(437,529,210)	(3,045,473,372)

가중평균유통보통주식수	23,831,383	13,895,310	159,978	159,978

주당순손익	(2,735)	(19,037)	(2,735)	(19,037)

(*1)	기업회계기준서 제1033호 '주당이익'에 따른 보통주의 정의에 부합하여 주당이익을 구분공시하였습니다.

(2) 유통보통주식수당기와 전기(당기 중 무상감자의 실시로 인한 효과를 당기 및 전기 보고기간초에 실시된 것으로 간주하여 가중평균유통보통주식수를 계산)의 가중평균유통보통주식수의 산정 근거는 다음과 같습니다.

①-1 제 37(당) 기-보통주

구분	주식수	일수	적수	환산	가중평균유통주식수

기초	24,990,561	365	9,121,554,765	365	24,990,561

무상감자	(11,095,251)	365	(4,049,766,615)	365	(11,095,251)

출자전환	13,333,333	272	3,626,666,576	365	9,936,073

기말	27,228,643	8,698,454,726	273	23,831,383

①-2 제 37(당) 기-구형우선주

구분	주식수	일수	적수	환산	가중평균유통주식수

기초	159,978	365	58,391,970	365	159,978

기말	159,978	365	58,391,970	365	159,978

②-1 제 36(전) 기-보통주

구분	주식수	일수	적수	환산	가중평균유통주식수

기초	24,990,560	365	9,121,554,400	365	24,990,560

무상감자	(11,095,251)	365	(4,049,766,615)	365	(11,095,251)

신주인수권행사	1	193	193	365	1

기말	5,071,787,978	13,895,310

②-2 제 36(전) 기-구형우선주

구분	주식수	일수	적수	환산	가중평균유통주식수

기초	159,978	365	58,391,970	365	159,978

기말	159,978	365	58,391,970	365	159,978

(3) 희석주당손익지배기업이 발행한 희석증권으로서 신주인수권부사채는 당기 중 신주인수권의 행사기간 및 사채 상환기간이 종료되었으며, 전환사채는 전기말 현재 전환권 행사기간이 모두 종료되었습니다. 한편, 당기말 현재 잠재적 보통주가 존재하지 않으므로 당기순손실 여부와 상관없이 희석화 효과는 발생하지 않았으며, 전기 중에는 지배기업 보통주의 평균시장가격이 희석화 증권의 행사가격보다 낮은 등 희석성 잠재적 보통주가 존재하지 아니하여 희석주당손익은 기본주당손익과 동일합니다.

22. 사채(1) 당기말과 전기말 현재 연결실체가 발행한 사채의 내역은 다음과 같습니다.①사채

(단위: 백만원)

종 류	만기일	이자율(%)	제 37(당) 기	제 36(전) 기

제8회 사모사채	2019-05-13	4.40	15,000	18,000

제179회 사모사채(*1),(*2),(*6),(*8)	2020-12-31	1.00	5,357	7,433

제188회 신주인수권부사채(*7)	2018-03-09	5.00	-	1,560

제190-1회 사모사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	24,000	24,000

제190-1회 사모사채(*1),(*3),(*8)	2020-12-31	1.00	1,100	1,100

제190-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	2,100	2,100

제190-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	4,000	4,000

제191-1회 사모사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	4,800	4,800

제191-1회 사모사채(*1),(*3),(*8)	2020-12-31	1.00	200	200

제191-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	400	400

제191-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	800	800

제192회 사모사채(*1),(*2),(*6),(*8)	2020-12-31	1.00	5,357	7,433

제193-1회 사모사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	21,600	21,600

제193-1회 사모사채(*1),(*3),(*8)	2020-12-31	1.00	900	900

제193-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	2,000	2,000

제193-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	3,600	3,600

제195-1회 사모사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	14,400	14,400

제195-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	1,900	1,900

제195-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	2,400	2,400

제196-1회 사모사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	28,800	28,800

제196-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	3,900	3,900

제196-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	4,800	4,800

제197-1회 사모사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	28,800	28,800

제197-1회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	1,300	1,300

제197-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	2,500	2,500

제197-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	4,800	4,800

제198-1회 사모사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	14,400	14,400

제198-1회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	700	700

제198-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	1,300	1,300

제198-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	2,400	2,400

제199-1회 사모사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	14,900	14,900

제199-1회 사모사채(*1),(*3),(*8)	2020-12-31	1.00	700	700

제199-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	1,400	1,400

제199-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	1.00	2,500	2,500

제200-1회 사모사채(*2),(*8)	2020-12-31	3.00	3,851	3,851

제200-1회 사모사채(*2),(*5),(*8)	2020-12-31	1.00	16,118	16,118

제200-1회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*8)	2020-12-31	1.00	1,100	1,100

제200-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*5),(*8)	2020-12-31	1.00	2,320	2,320

제200-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	3.00	639	639

제200-3회 사모전환사채(*2),(*5),(*8)	2020-12-31	1.00	2,690	2,690

제201-1회 사모사채(*2),(*5),(*8)	2020-12-31	3.00	1,540	1,540

제201-1회 사모사채(*2),(*5),(*8)	2020-12-31	1.00	6,447	6,447

제201-2회 사모사채(*3),(*4),(*5),(*8)	2020-12-31	1.00	1,514	1,514

제201-3회 사모전환사채(*2),(*8)	2020-12-31	3.00	259	259

제201-3회 사모전환사채(*2),(*5),(*8)	2020-12-31	1.00	1,073	1,073

사채할인발행차금(*9)	(38,782)	(21,758)

사채상환할증금	-	164

신주인수권조정	-	(7)

출자전환예정채무(*6)	-	(4,152)

합 계	221,883	243,624

유 동 성 사 채	(15,000)	(243,624)

차 감 계	206,883	-

(*1)	주석 38에서 기술하는 바와 같이 채권금융기관협의회는 재무구조개선을 위하여 2016년 3월 14일자에 '의결권 및 채권채무조정의 건'을 통해 추가 출자전환 및 채무조정을 결의하였으며, 2016년 3월 30일 주주총회 및 5월 9일 이사회 결의로 출자전환을 결정하고 채권금융기관협의회가 보유한 89,933백만원의 사채를 자본으로 전환하였습니다.

(*2)	주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 2015년 10월 19일 채권금융기관협의회와의 기업개선작업 전환 결의에 따라 236,200백만원의 사모사채가 협약채권으로 합의되어 만기가 2018년 12월 31일로 연장되었으며, 무담보부 사모사채 229,911백만원과 담보부 사모사채 6,289백만원의 이자율이 각각 1%와 3%로 조정되었습니다.

(*3)	주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 2014년 10월 22일 채권금융기관협의회와의 자율협약에 따라 해당 사채가 협약채권으로 합의되어 만기가 2018년 12월 31일로 연장되었으며, 이자율은 1%로 조정되었습니다.

(*4)	전기 중 우리은행은 보유하고 있던 지배기업의 사채 중 9,200백만원을 더블유에이치비 유동화전문유한회사로 양도하였습니다.

(*5)	전기 중 연결실체는 만기가 미도래한 사채 672백만원을 조기에 상환하였습니다.

(*6)	주석 38에서 기술하고 있는 바와 같이 전기 중 채권금융기관협의회의 출자전환결의에 의한 출자전환 대상 회사채 4,152백만원이 당기 중 자본으로 전환되었습니다.

(*7)	당기 중 연결실체는 만기가 도래한 제188회 신주인수권부사채 1,560백만원을 상환하였습니다.

(*8)	주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 2018년 12월 21일 채권금융기관협의회의 경영정상화계획 이행을 위한 변경약정 체결을 통하여 공동관리절차 기한을 2018년 12월 31일 에서 2020년 12월 31일 까지로 변경하였습니다.

(*9)	주석41에서 기술하고 있는 바와 같이 전기 채무조정 공정가치에 대한 오류수정으로 사채의 현재가치할인차금 잔액을 수정하였습니다.

② 현재가치할인차금주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 2018년의 기업개선작업연장에 따른 회사채의조건변경으로 인해 당기말 현재 연결실체의 회사채 명목가치와 현재가치의 차이가 중요하여 현재가치로 평가된 차입금의 할인차금 등의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

차입처	내 역	이자율(%)	기 간	명목가치	현재가치
할인차금	현재가치

신용보증기금 외	담보 사채(*1)	3%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	6,289	546	5,743

신용보증기금 외	무담보 사채(*2)	1%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	239,376	38,236	201,141

합 계	245,665	38,782	206,884

(*1)	담보사채는 200-1회 3,851백만원, 200-3회 639백만원, 201-1회 1,540백만원, 201-3회 259백만원이 해당되고, 채무조정이 실질적 변동에 해당하지 않아 최초발생 할인율 7.98%를 사용하여 현재가치할인차금(채무조정이익)을 산출하였습니다.

(*2)	무담보사채는 채무조정이 실질적 변동에 해당하여 변동시점의 할인율 10.29%를 사용하여 현재가치할인차금(채무조정이익)을 산출하였습니다.

(2) 당기 중 다음의 신주인수권부사채의 신주인수권은 행사되지 않고 사채의 상환이 완료되었으며, 전환사채의 전환권 행사기간은 전기말 현재 모두 종료되었습니다.

(단위: 백만원)

구분	발행일	만기일	행사기간	행사가격	액면금액

제188회 신주인수권부사채(*)	2013-09-09	2018-03-09	2013-10-09~2018-02-09	48,650원	1,560

(*)	제188회 신주인수권부사채는 현금납입 및 사채대용납입으로 신주인수권의 행사가 가능하며, 신주인수권 행사일이 속한 영업연도의 직전 영업연도말에 행사된 것으로 간주하여 당해 연도의 배당금을 지급합니다. 또한, 동 신주인수권부사채를 만기까지 보유할 경우 사채의 만기일에 각각 사채 원금의 110.5430%에 해당하는 금액을 일시 상환하게 됩니다.

23. 장ㆍ단기차입금

(1) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

차입처	내 역	이자율(%)	제 37(당) 기	제 36(전) 기

KEB하나은행 외	운영자금	3.92 ~ 4.98	68,000	56,500

한국수출입은행	수입자금대출	5.54	35,000	35,000

한국산업은행 외	Usance차입	2.85 ~ 3.62	128,773	123,341

수출채권담보대출(*)	LIBOR + 2.036~2.60	34,381	26,715

운영자금	79,094	41,051

BBCN Bank 외	일반차입	3.70 ~ 6.12	23,183	17,754

합 계	368,431	300,361

(*)	연결실체의 매출채권 중 일부는 금융기관에 양도되었으나 양도 후에도 상환청구의무를 부담하는 등 위험과 보상의 실질에 유의한 변동이 없어 금융상품의 제거요건을 충족하지 못하는 바 각각 매출채권과 단기차입금으로 계상하고 있습니다(주석 11 참조).

(2) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.① 원화장기차입금

(단위: 백만원)

차입처	내 역	이자율(%)	제 37(당) 기	제 36(전) 기

한국산업은행	시설자금(*5)	3.00	2,389	2,975

신디케이티드론(*2),(*5)	1.00 ~ 3.00	363,042	454,001

농협은행	16,829	50,305

신한은행	55,866	73,125

KEB하나은행	37,227	56,875

더블유에이치비 유동화전문(유) (*1)	20,132	26,758

KEB하나은행	구매자금대출(*5)	1.00	16,333	16,617

한국산업은행 외	일반자금대출(*4),(*5)	3.00	319,292	319,292

긴급자금대출(*1),(*3),(*4),(*5)	3.00	392,574	392,574

국민은행	주택자금	2.30	3,982	4,472

베올리아워터자원개발	리스차입금	11.00	18,061	19,862

Kasikorn Bank 외	운영자금	5.00	5,680	7,777

현재가치할인차금(*6)	(100,048)	(45,305)

출자전환예정채무(*2)	-	(167,968)

합 계	1,151,359	1,211,360

유동성장기차입금	(5,256)	(1,183,899)

차 감 계	1,146,103	27,461

(*1)	전기 중 우리은행은 보유하고 있던 차입금채권 35,200백만원을 더블유에이치비유동화전문유한회사로 양도하였습니다.

(*2)	주석 38에서 기술하고 있는 바와 같이 전기 중 채권금융기관협의회의 출자전환 결의에 따라 출자전환 대상 장기차입금 167,968백만원이 당기 중 자본으로 전환되었습니다.

(*3)	전기 중 연결실체는 영업활동으로 창출된 현금으로 만기미도래 장기차입금 20,856백만원을 조기에 상환하였습니다.

(*4)	주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 2016년 3월 14일자 채권금융기관협의회 결의를 통하여 과거 자율협약에 따라 신규지원된 자금의 이자율을 5%에서 3%로 조정하였습니다.

(*5)	주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 2018년 12월 21일 채권금융기관협의회의 경영정상화계획 이행을 위한 변경약정 체결을 통하여 공동관리절차 기한을 2018년 12월 31일 에서 2020년 12월 31일 까지로 변경하였습니다.

(*6)	주석 41에서 기술하고 있는 바와 같이 전기 채무조정 공정가치에 대한 오류수정으로 차입금의 현재가치할인차금 잔액을 수정하였습니다.

② 현재가치할인차금주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 자율협약 체결 및 기업개선작업에 따른 장기차입금의 조건변경으로 인해 당기말 현재 연결실체의 장기차입금 중 명목가치와 현재가치의 차이가 중요하여 현재가치로 평가된 차입금의 할인차금 등의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

차입처	내 역	이자율(%)	기 간	명목가치	현재가치
할인차금	현재가치

한국산업은행 외	담보 차입금(*1)	3%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	760,919	73,431	687,488

한국산업은행 외	무담보 차입금(*2)	1%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	70,191	11,212	58,979

한국산업은행 외	긴급자금대출(*3)	3%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	392,574	15,404	377,170

합 계	1,223,684	100,047	1,123,637

(*1)	담보차입금은 산업시설자금 2,389백만원, 신디케이티드론 439,239백만원, 일반대출 319,291백만원이 해당되고, 채무조정이 실질적 변동에 해당하지 않아 최초발생 할인율 7.98% 및 8.58%를사용하여 현재가치할인차금(채무조정이익)을 산출하였습니다.

(*2)	무담보 차입금은 구매자금대출 16,333백만원, 신디케이티드론 53,858백만원이 해당되고, 채무조정이 실질적 변동에 해당되어 변동시점의 할인율 10.29%를 사용하여 현재가치할인차금(채무조정이익)을 산출하였습니다.

(*3)	긴급자금대출 392,574백만원은 기업구조조정촉진법에따른 우선변제권이 부여되어 있고, 채무조정이 실질적 변동에 해당하지 않아 최초발생 할인율 5% 및 6.5%를 사용하여 현재가치할인차금(채무조정이익)을 산출하였습니다.

한편, 당기와 전기 중 금융부채의 현재가치 평가 및 출자전환에 따라 영업외비용으로인식한 현금유출이 없는 이자비용은 각각 74,725백만원과 89,052백만원 입니다.

24. 종업원급여

(1) 당기말과 전기말 현재 연결실체의 확정급여부채 및 기타 종업원급여와 관련된 부채의 내역은 다음과 같습니다.① 확정급여부채

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

확정급여채무의 현재가치	94,607	80,934

사외적립자산의 공정가치	(53,753)	(46,749)

국민연금전환금의 공정가치	(36)	(37)

합 계	40,818	34,148

② 기타 종업원급여 관련 채무

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

유급 연차수당	4,741	4,772

확정기여형 부채	132	159

장기종업원급여	2,130	845

(2) 당기와 전기 중 확정급여채무의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

기초금액	80,934	69,474

당기근무원가	7,928	7,444

이자원가	2,994	2,307

확정급여제도의 재측정요소	5,424	4,533

퇴직급여 지급액	(2,673)	(2,824)

기말금액	94,607	80,934

(3) 당기와 전기 중 사외적립자산 공정가치의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

기초금액	46,749	30,372

이자수익	1,766	1,010

사외적립자산의 재측정요소	(1,173)	(663)

사용자의 기여금	8,023	17,524

퇴직급여 지급액	(1,612)	(1,494)

기말금액	53,753	46,749

(4) 당기말과 전기말 현재 사외적립자산은 전액 정기예금으로 구성되어 있습니다.

(5) 당기와 전기 중 손익으로 인식된 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

당기근무원가	7,928	7,443

이자원가	2,994	2,307

이자수익	(1,766)	(1,010)

확정기여형 퇴직급여	175	175

정산손익	-	1

합 계	9,331	8,916

상기의 손익은 연결포괄손익계산서에서 다음의 항목으로 인식하였습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

매출원가	6,964	6,559

판매비및관리비	2,367	2,357

합 계	9,331	8,916

(6) 당기와 전기 중 기타포괄손익으로 인식된 확정급여제도의 재측정요소의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

기초금액	(14,768)	(10,830)

당기 인식액	(5,000)	(3,938)

기말금액	(19,768)	(14,768)

(7) 보험수리적가정

당기말과 전기말 현재 주요 보험수리적가정은 다음과 같습니다.

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

할인율(*)	3.05% ~ 3.32%	3.55% ~ 3.85%

미래임금상승률(물가상승률 포함)	4.00%	4.00%

(*)	할인율은 당기말 현재 회사채(AA0) 수익률 및 확정급여채무 예상지급시기를 고려하여 결정하였습니다.

(8) 당기말 현재 주요 보험수리적가정의 변동에 따른 민감도분석은 다음과 같습니다.① 할인율

(단위: 백만원)

구 분	할인율 변동	변동금액

확정급여채무	1% 증가	(10,780)

1% 감소	12,854

② 임금인상률

(단위: 백만원)

구 분	임금인상률 변동	변동금액

확정급여채무	1% 증가	12,628

1% 감소	(10,809)

(9) 연결실체는 일부 임ㆍ직원에 대하여 확정기여형 퇴직급여제도에 가입하고 있으며, 이와 관련하여 당기와 전기 중 발생한 퇴직급여는 각각 175백만원과 175백만원입니다.

25. 기타유동부채당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

수입보증금	1,298	1,094

예수금	1,324	1,124

선수수익	25	30

부가세예수금	284	302

미지급배당금	-	30

기타충당부채	1,430	-

합 계	4,361	2,580

26. 비용의 성격별분류당기와 전기 중 발생한 비용의 성격별 분류의 내역은 다음과 같습니다.① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	재고자산의 변동	판매비와관리비	제조원가	합 계

재고자산의 변동 및 상품의 매입	22,343	-	(38,600)	(16,257)

원재료의 사용액	-	-	2,010,170	2,010,170

종업원급여	-	20,904	68,142	89,046

감가상각비와 무형자산상각비	-	777	55,417	56,194

임차료	-	2,485	213	2,698

운반하역비	-	46,104	16,556	62,660

포장비	-	-	27,685	27,685

외주비	-	8,424	74,029	82,453

수선비	-	243	29,380	29,623

전력수도비	-	133	114,549	114,682

기타비용	-	27,707	74,809	102,516

합 계	22,343	106,777	2,432,350	2,561,470

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	재고자산의 변동	판매비와관리비	제조원가	합 계

재고자산의 변동 및 상품의 매입	(19,952)	-	(39,025)	(58,977)

원재료의 사용액	-	-	1,973,504	1,973,504

종업원급여	-	24,684	65,011	89,695

감가상각비와 무형자산상각비	-	946	107,855	108,801

임차료	-	2,797	486	3,283

운반하역비	-	83,666	13,189	96,855

포장비	-	-	26,212	26,212

외주비	-	8,469	80,305	88,774

수선비	-	121	30,525	30,646

전력수도비	-	142	122,021	122,163

구조조정비	-	24,959	-	24,959

기타비용	-	32,052	69,998	102,050

합 계	(19,952)	177,836	2,450,081	2,607,965

27. 판매비와관리비당기와 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

급여	18,536	20,969

퇴직급여	2,367	2,357

복리후생비	3,690	3,584

여비교통비	2,032	2,089

임차료	2,485	2,797

감가상각비	364	403

접대비	1,358	1,363

경상시험개발비	1,330	1,386

증명감사수수료	4,148	4,520

외주비	8,424	8,469

무형자산상각비	414	543

운반하역비	46,104	83,666

판매수수료	2,129	1,397

대손상각비	5,917	11,726

구조조정비	-	24,959

기타 판매관리비	7,479	7,608

합 계	106,777	177,836

28. 금융수익과 금융비용당기와 전기 중 당기손익으로 인식한 순금융손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

Ⅰ. 금융수익

이자수익	973	1,352

채무조정이익	138,829	-

배당금수익	53	24

매도가능금융자산처분이익	-	2,109

외환차익	12,540	52,248

외화환산이익	3,215	18,406

소 계	155,610	74,139

Ⅱ. 금융비용

이자비용	139,270	160,323

당기손익-공정가치측정금융자산 처분손실	336	-

매도가능금융자산처분손실	-	5

당기손익-공정가치측정금융자산 평가손실	481	-

매도가능금융자산손상차손	-	320

외환차손	30,565	20,627

외화환산손실	346	659

소 계	170,998	181,934

Ⅲ. 순금융비용(Ⅰ-Ⅱ)	(15,388)	(107,795)

29. 금융상품의 범주별 분류 및 손익(1) 당기말과 전기말 현재 범주별 금융상품의 장부금액은 다음과 같습니다.

① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	자산	부채

상각후원가측정금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융부채

매출채권	334,494	-	-

기타수취채권	2,669	-	-

기타금융자산	27,848	-	-

현금및현금성자산	90,971	-	-

당기손익-공정가치측정금융자산	-	3,708	-

사채	-	-	221,883

차입금	-	-	1,519,790

매입채무	-	-	599,917

미지급금	-	-	160

미지급비용	-	-	9,464

합 계	455,982	3,708	2,351,214

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	자산	부채

대여금 및수취채권 등	매도가능금융자산	상각후원가측정기타부채

매출채권	329,188	-	-

기타수취채권	3,058	-	-

기타금융자산	17,142	-	-

현금및현금성자산	140,100	-	-

매도가능금융자산	-	10,650	-

사채	-	-	250,065

차입금	-	-	1,513,023

매입채무	-	-	550,466

미지급금	-	-	56,147

미지급비용	-	-	10,512

합 계	489,488	10,650	2,380,213

(2) 당기와 전기 중 금융수익 및 금융비용으로 인식한 내역은 다음과 같습니다.

① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	자산	부채	합 계

상각후원가측정금융자산(*)	당기손익-공정가치 측정금융자산	상각후원가측정금융부채

당기손익:

이자수익	934	40	-	974

채무조정이익	-	-	138,829	138,829

배당금수익	-	53	-	53

외환차익	8,942	-	3,598	12,540

외화환산이익	182	-	3,033	3,215

이자비용	-	-	(139,270)	(139,270)

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실	-	(336)	-	(336)

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	-	(481)	-	(481)

외환차손	(7,544)	-	(23,021)	(30,565)

외화환산손실	(255)	-	(91)	(346)

합 계	2,259	(724)	(16,922)	(15,387)

금융수익	10,058	93	145,460	155,611

금융비용	(7,799)	(817)	(162,382)	(170,998)

(*)	상각후원가측정 금융자산 중 매출채권 및 기타수취채권 관련된 손상차손은 주석 36에서 기술하고 있습니다.

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	대여금 및수취채권 등	매도가능금융자산	상각 후 원가측정 기타부채	합 계

당기손익 인식:

이자수익	1,341	11	-	1,352

배당금수익	-	24	-	24

매도가능금융자산처분이익	-	2,109	-	2,109

외환차익	8,881	-	43,367	52,248

외화환산이익	-	-	18,405	18,405

이자비용	-	-	(160,323)	(160,323)

매도가능금융자산처분손실	-	(5)	-	(5)

매도가능금융자산손상차손	-	(320)	-	(320)

외환차손	(16,073)	-	(4,554)	(20,627)

외화환산손실	(544)	-	(114)	(658)

소 계	(6,395)	1,819	(103,219)	(107,795)

금융수익	10,222	2,144	61,772	74,138

금융비용	(16,617)	(325)	(164,991)	(181,933)

기타포괄손익:

평가손익(법인세 차감후)	-	1,570	-	1,570

재분류조정(법인세 차감후)	-	(1,649)	-	(1,649)

소 계	-	(79)	-	(79)

합 계	(6,395)	1,740	(103,219)	(107,874)

30. 기타영업외수익 및 기타영업외비용당기와 전기 중 기타영업외수익 및 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

Ⅰ. 기타영업외수익

임대료수익	-	13

유형자산처분이익	48	230

무형자산처분이익	-	92

기타의대손충당금환입	5	98

보험차익	-	31

잡이익	973	2,315

소 계	1,026	2,779

Ⅱ. 기타영업외비용

기타의대손상각비	63	3,779

유형자산처분손실	1,631	30

유형자산손상차손	19,910	95,914

무형자산손상차손	-	25

기부금	3	5

충당부채전입	618	-

전기오류수정손실	-	62,548

잡손실	1,111	4,876

소 계	23,336	167,176

Ⅲ. 순기타영업외비용(Ⅰ-Ⅱ)	(22,310)	(164,397)

31. 법인세비용

(1) 당기와 전기 중 법인세비용(수익)의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

법인세부담액	4,400	4,337

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액	3,416	(23,059)

자본에 직접 반영된 법인세	1,595	1,282

기타	26	(95)

법인세비용(수익)	9,437	(17,535)

(2) 당기와 전기 중 자본으로 인식되는 항목과 관련된 당기법인세와 이연법인세는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

당기법인세:

확정급여제도의 재측정요소	(1,595)	(1,257)

소 계	(1,595)	(1,257)

이연법인세:

매도가능금융자산평가손익	-	501

매도가능금융자산재분류조정	-	(526)

소 계	-	(25)

자본에 직접 반영된 법인세비용	(1,595)	(1,282)

확정급여제도의 재측정요소 및 매도가능금융자산평가손익과 관련된 법인세는 기타포괄손익 등으로 인식하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 법인세비용(수익)과 회계손익의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

법인세비용차감전순손실	(56,623)	(284,988)

지배기업의 적용세율	24.2%	24.20%

지배기업의 적용세율에 따른 세부담액	(13,703)	(68,967)

조정사항:

비과세수익	(737)	(296)

비공제비용	1,159	589

이연법인세자산에 대한 실현가능성의 변동	28,457	39,613

전기 이연법인세 조정	944	1,963

기타	(6,683)	9,563

법인세비용(수익)	9,437	(17,535)

유효세율	(*)	(*)

(*) 법인세차감전순손실이 발생하여 유효세율을 산정하지 아니합니다.

(4) 당기와 전기 중 이연법인세자산(부채)와 일시적차이 등의 발생과 소멸로 인한 법인세비용(수익)은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

기말 이연법인세부채	67,287	63,871

기초 이연법인세부채	(63,871)	(86,930)

일시적차이 등의 발생과 소멸로 인한 법인세비용(수익)	3,416	(23,059)

(5) 당기말 현재 일시적차이의 법인세효과는 당해 일시적 차이가 소멸되는 보고기간의 미래예상세율인 24.2%을 적용하여 산정하였습니다.

(6) 당기와 전기 중 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	기초금액	당기손익 반영	기타포괄손익 반영	기말금액

확정급여채무	18,679	3,452	-	22,131

사외적립자산	(11,277)	(1,700)	-	(12,977)

건설자금이자	(618)	47	-	(571)

압축기장충당금	(293)	-	-	(293)

감가상각비	34,820	(5,353)	-	29,467

자산재평가	(122,314)	-	-	(122,314)

손상차손	267,911	(16,432)	-	251,479

현재가치할인차금	(14,354)	(19,243)	-	(33,597)

구조조정충당부채	-	495	-	495

종속기업	12,957	(3,070)	-	9,887

관계기업	977	631	-	1,608

이월결손금	91,078	51,850	-	142,928

이월세액공제	442	(124)	-	318

기타	38,669	14,488	-	53,157

소 계	316,677	25,041	-	341,718

미인식 이연법인세자산	(380,548)	(28,457)	-	(409,005)

합 계	(63,871)	(3,416)	-	(67,287)

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	기초금액	당기손익 반영	기타포괄손익 반영	기말금액

확정급여채무	15,582	3,097	-	18,679

사외적립자산	(7,363)	(3,914)	-	(11,277)

건설자금이자	(1,026)	408	-	(618)

압축기장충당금	(293)	-	-	(293)

감가상각비	29,577	5,243	-	34,820

매도가능금융자산평가손실	(25)	-	25	-

자산재평가	(132,140)	9,826	-	(122,314)

손상차손	264,890	3,021	-	267,911

현재가치할인차금	(32,838)	18,484	-	(14,354)

구조조정충당부채	7,203	(7,203)	-	-

종속기업	53,863	(40,906)	-	12,957

관계기업	663	314	-	977

이월결손금	3,566	87,512	-	91,078

이월세액공제	1,308	(866)	-	442

기타	24,949	13,720	-	38,669

소 계	227,916	88,736	25	316,677

미인식이연법인세자산	(314,846)	(65,702)	-	(380,548)

합 계	(86,930)	23,034	25	(63,871)

(7) 상계 전 총액기준에 의한 이연법인세자산과 이연법인세부채 및 당기법인세부채와 당기법인세자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

이연법인세자산	116,862	111,434

이연법인세부채	(184,149)	(175,305)

당기법인세자산	865	1,706

당기법인세부채	911	2,822

(8) 이연법인세자산의 실현가능성은 차감할 일시적차이의 예상 실현시기 및 결손금의 만기일 전에 발생할 미래과세대상소득에 영향을 받습니다. 당기말 현재 연결실체는 차감할 일시적차이 및 이월결손금의 사용가능성이 높지 않다고 판단하여 이연법인세부채를 초과하는 이연법인세자산을 인식하지 아니하였으며, 당기말 현재 실현가능성이 낮아 법인세효과를 인식하지 아니한 일시적차이 등의 금액 및 만기는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	유보금액	만기

일시적차이	1,119,730	-

이월세액공제	98	2019년

61	2020년

48	2021년

36	2022년

80	2023년

소계	323

이월결손금	49,489	2022년

74,189	2023년

73,160	2025년

21,001	2026년

158,515	2027년

192,820	2028년

소계	569,174

(9) 당기말 현재 이연법인세부채로 인식되지 않은 종속기업 및 관계기업투자와 관련된 가산할 일시적차이의 총액은 4,791백만원입니다.

32. 현금흐름표당기 및 전기에 영업활동에서 창출(사용)된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

1. 당기순손실	(66,060)	(267,453)

2. 조정항목:

퇴직급여	9,331	8,916

장기종업원급여	412	-

대손상각비	5,917	11,726

기타의대손상각비	59	3,681

감가상각비	55,614	108,140

무형자산상각비	580	661

구조조정비	-	24,959

이자비용	139,270	160,323

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실	414	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	403	-

매도가능금융자산처분손실	-	5

매도가능금융자산손상차손	-	320

외화환산손실	346	658

유형자산처분손실	1,631	30

유형자산손상차손	19,910	95,913

무형자산손상차손	-	25

전기오류수정손실	-	62,548

잡손실	25	25

지분법손실	2,553	1,027

이자수익	(974)	(1,352)

채무조정이익	(138,829)	-

배당금수익	(53)	(24)

매도가능금융자산처분이익	-	(2,109)

외화환산이익	(3,215)	(18,405)

유형자산처분이익	(48)	(230)

무형자산처분이익	-	(92)

보험차익	-	(5)

법인세비용(수익)	9,437	(17,535)

소 계	102,783	439,205

3. 영업활동으로 인한 자산부채의 변동:

매출채권의 감소(증가)	(16,400)	22,321

선급비용의 감소	465	405

재고자산의 증가	(22,908)	(34,751)

장기성매출채권의 증가	(6,266)	(208)

기타유동수취채권의 감소(증가)	2,461	(31)

기타유동자산의 증가	(6,484)	(9,923)

매입채무의 증가	72,552	66,710

계약부채의 증가	2,984	-

미지급금의 감소	(56,452)	(472)

선수금의 증가(감소)	612	(1,993)

미지급비용의 감소	(4,872)	(8,191)

기타유동부채의 증가(감소)	1,809	(437)

기타비유동부채의 증가(감소)	1,383	(1,396)

퇴직금의 지급	(2,674)	(2,822)

퇴직금의 지급(확정기여형)	(131)	(100)

사외적립자산의 증가	(6,410)	(16,030)

국민연금전환금의 감소	-	6

소 계	(40,333)	13,088

4. 합 계(1+2+3)	(3,609)	184,841

(2) 당기 중 현금및현금성자산의 사용을 수반하지 않는 주요한 재무활동 관련 거래는주석 38에서 기술하고 있는 무상감자 및 출자전환이 있습니다.(3) 당기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	장기차입금	사채	단기차입금	합 계

기초	1,211,360	243,624	300,361	1,755,345

회계정책의 변경 효과 (주석 39)	(7,655)	-	-	(7,655)

재무현금흐름에서 생기는 변동	(5,611)	(4,724)	68,698	58,363

환율변동효과	351	-	(628)	(277)

부채와 관련된 그 밖의 변동:

현재가치할인발행차금 발생액(채무조정이익)	(100,047)	(38,782)	-	(138,829)

사채할인발행차금 상각액	-	21,765	-	21,765

현재가치할인발행차금 상각액	52,960	-	-	52,960

기말	1,151,359	221,883	368,431	1,741,673

33. 우발부채와 약정사항

(1) 당기말 현재 연결실체는 한국산업은행 등의 금융기관과 당좌차월, 일반차입 및수입관련 유산스 등에 대한 한도약정을 맺고 있는 바, 당기말 현재 금융기관과 약정한 한도약정액의 합계액은 1,727,971백만원, 614,908천USD, 450,000천THB입니다. (2) 당기말 현재 연결실체는 입찰, 하자 등 손해배상과 관련하여 자본재공제조합, 서울보증보험, 전문건설공제조합으로 부터 각각 6,565백만원 및 12,869백만원, 2,014백만원을 한도로 지급보증을 제공받고 있습니다.(3) 당기말 현재 연결실체는 동부익스프레스(주)와 2013년 12월에 연결실체의 항만시설에 대한 하역조업용역을 제공받을 목적으로 2029년 2월까지 장기용역계약을 체결하였습니다.(4) 연결실체는 2015년 10월 14일에 재무구조 개선 및 경영정상화를 위해서 기업구조조정촉진법에 따른 채권금융기관 공동관리절차를 신청한 바 있으며, 이에 채권금융기관협의회는 2015년 10월 19일자에 기존 자율협약을 기업개선작업으로 전환하여 이행 중에 있던 중 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 2018년 12월 21일 채권금융기관협의회의 경영정상화계획 이행을 위한 변경약정 체결을 통하여 공동관리절차 기한을 2018년 12월 31일에서 2020년 12월 31일까지로 변경하였습니다.(6) 연결실체의 종속기업인 동부인천스틸(주)은 당기말 현재 한국가스공사와 독점규제 및 공정거래에 관한 법률 위반과 관련하여 종속회사 등 6개사를 피고로 한 손해배상소송이 법원에 계류중이며(소송가액 49,476백만원), 당기말 현재 연결실체는 동 소송의 결과를 합리적으로 예측할 수가 없습니다.

34. 특수관계자

(1) 당기말 현재 연결실체의 특수관계자 내역은 다음과 같습니다.

구 분	회사명

유의적인 영향력을 행사하는 기업(*)	한국산업은행 등 채권금융기관협의회

관계기업	(주)동부철구, 동부Japan, 동부India, 장가항동부고신금속제품유한공사

(*)	전기 중 채권금융기관협의회에 속한 우리은행의 채권 44,400백만원을 양수한 더블유에이치비 유동화전문유한회사는 채권금융기관협의회에 포함되어 유의적인 영향력을 행사하는 기업으로 구분하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 거래내역은 다음과 같습니다.① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	매출 등	매입 등

매출	기타	매입(용역)	기타

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	492	848	62,085

관계/공동기업	동부Japan	83	-	240	549

동부India	-	-	344	-

장가항동부고신금속제품유한공사	12,551	-	-	30

합 계	12,634	492	1,432	62,665

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	매출 등	매입 등

매출	기타	용역비	기타

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	583	718	62,265

관계/공동기업	동부Japan	282	-	241	457

동부India	-	-	369	-

장가항동부고신금속제품유한공사	13,730	5	-	44

합 계	14,012	588	1,328	62,766

(3) 당기와 전기 중 특수관계자와의 자금거래 내역은 다음과 같습니다. ① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	자금차입	자금상환	출자전환

유의적인 영향력을 행사하는 기업	채권금융기관협의회	602,366	543,084	200,000

관계기업	동부Japan	1,196	996	-

합 계	603,562	544,080	200,000

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	자금회수	자금차입	자금상환

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	452,726	546,512

관계기업	장가항동부고신금속제품유한공사	339	-	-

합 계	339	452,726	546,512

(4) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 자산ㆍ부채 내역은 다음과 같습니다.① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	채권 등	채무 등

매출채권	기타	매입채무	차입금	기타

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	139,711	-	1,843,128	2,561

관계/공동기업	동부Japan	-	-	61	1,216	22

장가항동부고신금속제품유한공사	7,611	-	-	-	-

합 계	7,611	139,711	61	1,844,344	2,583

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	채권 등	채무 등

매출채권	기타	매입채무	차입금(*)	기타

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	178,180	-	1,784,556	3,287

관계/공동기업	동부Japan	-	-	55	950	43

장가항동부고신금속제품유한공사	7,565	-	-	-	-

합 계	7,565	178,180	55	1,785,506	3,330

(*)	채권금융기관협의회에 대한 차입금은 출자전환예정채무로 대체된 172,120백만원이 제외된 금액입니다.

(5) 당기말 현재 연결실체는 한국산업은행 등에 42,491백만원의 확정급여형 퇴직연금에 가입하고 있습니다.(6) 연결실체는 전 대표이사(김준기)로부터 차입금 관련 담보 및 지급보증을 제공받고 있습니다.

(7) 지배기업의 주요 경영진은 단기종업원급여, 퇴직급여 등을 제공받고 있으며, 당기와 전기 중 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

단기종업원급여	516	556

퇴직급여	31	29

합 계	547	585

35. 금융위험 관리연결실체는 신용위험, 유동성위험 및 시장위험(환위험과 이자율변동 위험으로 구분)에 노출되어 있습니다. 이러한 위험요소들을 관리하기 위하여 연결실체는 각각 위험들에 대해 지속적인 모니터링과 예측을 실시하고 그에 대응하는 위험관리 정책을 실시하고 있습니다.

(1) 신용위험

신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 이행하지 않아 연결실체가 재무손실을 입을 위험을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권과 투자자산에서 발생합니다.

연결실체는 채무자의 채무불이행으로 인한 위험을 통제하기 위해 상대방의 신용도가일정 수준 이상인 거래처와 거래하고, 충분한 담보를 확보하는 정책을 채택하고 있습니다. 주기적으로 거래상대방의 재무상태와 과거 경험 및 기타 요소들을 고려하여 재무신용도를 평가하고 있으며 거래상대방 각각에 대한 신용한도를 설정하고 있습니 다.연결실체는 매출채권과 투자자산에 대해 발생할 것으로 예상되는 손실에 대해 충당금을 설정하고 있습니다. 이 충당금은 개별적으로 유의적인 항목에 대한 구체적인 손상차손과 유사한 특성을 가진 금융자산 집합의 충당금이 발생하였으나 아직 식별되지 않은 손상으로 구성됩니다. 금융자산 집합의 충당금은 유사한 금융자산의 회수에 대한 과거 자료에 근거하여 결정되고 있습니다.

(2) 유동성위험

유동성위험이란 연결실체가 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 당기말 현재 연결실체는 유동성 위기로 인하여 주석 36에 기술한 바와 같이 자율협약 중에 있으며, 투자주식 등의 자산 매각 및 채권금융기관의 자금지원 등을 고려하여 유동성위험을 검토하고 있습니다.

(3) 시장위험

시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

① 환위험

연결실체는 기능통화인 원화 외의 통화로 표시되는 판매, 구매 및 차입에 대해 환위험에 노출되어 있습니다. 이러한 거래들이 표시되는 주된 통화는 USD, EUR, JPY 등 입니다. 환율변동에 따른 재무적인 리스크를 최소화하여 안정적인 영업활동을 영위하고자 제반 환리스크에 대해서 연결실체 자체의 환관리지침 및 거래규정에 따라서 지속적으로 평가 및 관리하고 있고, 필요시 금융기관과의 파생상품 거래를 통해 환위험을 헷지하고 있으며 투기적 거래는 엄격히 제한하고 있습니다.

② 이자율위험이자율 변동위험에 노출되어 있는 연결실체의 자산과 부채는 예금과 차입금으로, 연결실체는 순이자비용의 최소화를 위하여 지속적으로 시장 이자율 변동 현황 및 시장 예측자료들을 모니터링하고 이를 통한 적절한 예금상품 가입 및 차입방법을 검토하고 있습니다. 또한, 변동이자율차입금과 고정이자율차입금의 비중을 적절히 조절하여 이자율 변동위험을 관리하고 있습니다.

(4) 자본관리연결실체의 자본관리는 계속기업으로서의 존속능력을 유지하는 한편, 자본조달비용을 최소화하여 주주이익을 극대화하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 연결실체의 경영진은 자본구조를 주기적으로 검토하고 있으며, 적정 자본구조 개선 및 유지를 위하여 장ㆍ단기 자금차입 등을 포함한 자금계획과 채권금융기관협의회와 협약한 경영정상화 계획 실행을 통하여 전사적으로 최적의 자본구조를 유지하고자 합니다.

36. 금융상품 위험(1) 신용위험① 신용위험에 대한 노출

금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 나타냅니다. 당기말과 전기말 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

장기매출채권	2,306	1,363

비유동기타수취채권	1,554	1,100

비유동기타금융자산	3,339	2,878

매출채권	332,188	327,825

계약자산	13,440	-

유동기타수취채권	1,115	1,958

유동기타금융자산	24,509	14,264

현금및현금성자산	90,971	140,099

합 계	469,422	489,487

연결실체는 거래상대방의 신용에 따라 필요한 경우 부동산, 동산 등의 담보 및 신용보증 등의 신용보강을 요구하고 있습니다. 당기말 현재 담보 및 기타 신용보강의 신용경감을 반영한 경우 최대노출금액은 396,416백만원입니다.

② 매출채권(계약자산 포함)의 기대손실

당기말과 전기말 현재 매출채권 등의 연령별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

매출채권 등	기대손실률	손실충당금	매출채권	기대손실률	대손충당금

만기미도래	331,883	0.3%	(965)	324,766	3.1%	(10,229)

만기경과 0-30 일	7,616	2.8%	(210)	6,721	2.6%	(173)

만기경과 31-120 일	5,661	3.0%	(172)	6,456	2.8%	(180)

만기경과 121-365 일	2,700	46.2%	(1,248)	4,477	92.4%	(4,136)

만기경과 365 일 초과	23,883	88.8%	(21,214)	15,947	90.7%	(14,461)

합 계	371,743	6.4%	(23,809)	358,367	8.1%	(29,179)

③ 매출채권(계약자산포함)에 대한 대손충당금의 기중 변동내역은 다음과 같습니다.

단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

기초잔액	29,179	17,453

기준서변경효과	(2,327)

제각	(1,760)	-

손상차손 인식	(2,810)	12,081

손상차손 환입	1,527	(355)

기말잔액	23,809	29,179

④ 상각후원가로 측정하는 금융자산인 기타수취채권에 대한 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

기초잔액	2,250	3,093

제각	(229)	(843)

손상차손 인식	13	-

손상차손 환입	(5)	-

기말잔액	2,029	2,250

⑤ 연체되었으나 손상되지 않은 금융자산당기말 현재 담보 및 기타 신용보강의 신용경감을 반영한 채권을 제외하고는 연체되었으나 손상되지 않은 금융자산은 없습니다.

(2) 유동성위험당기말 및 전기말 현재 금융부채의 기간별 상환계획은 다음과 같습니다. 다음의 표에표시된 금액은 이자지급액을 포함하고, 현재가치로 할인되지 않은 계약상 명목현금흐름을 의미합니다. 한편, 상환계획에는 사채의 차환발행, 차입금의 신용한도를 근거로 한 대환, 매입채무 지급기일 연장 등을 포함하고 있습니다.

① 제 37(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	6개월 이내	6 ~ 12개월	1 ~ 2년	2 ~ 3년	3 ~ 5년	5년 이후

사채	221,883	266,249	16,302	1,362	248,585	-	-	-

차입금	1,519,790	1,704,431	332,312	69,250	1,282,237	6,071	8,614	5,947

매입채무	599,917	599,917	599,917	-	-	-	-	-

미지급금	160	9,825	9,825	-	-	-	-	-

미지급비용	9,464	9,464	9,464	-	-	-	-	-

합 계	2,351,214	2,589,886	967,820	70,612	1,530,822	6,071	8,614	5,947

② 제 36(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	6개월 이내	6 ~ 12개월	1 ~ 2년	2 ~ 3년	3 ~ 5년	5년 이후

사채	243,624	268,494	21,129	247,365	-	-	-	-

차입금	1,509,407	1,579,731	281,583	1,262,697	7,395	7,545	10,740	9,771

매입채무	550,466	550,466	550,466	-	-	-	-	-

미지급금	56,147	56,147	31,422	24,725	-	-	-	-

미지급비용	10,512	10,512	10,512	-	-	-	-	-

합 계	2,370,156	2,465,350	895,112	1,534,787	7,395	7,545	10,740	9,771

(3) 환위험

① 연결실체는 외화로 표시된 거래를 하고 있기 때문에 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 당기말과 전기말 현재 연결실체의 환위험에 대한 노출정도는 다음과 같습니다.

(외화단위: 천USD, 천EUR, 천JPY)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

자 산	부 채	자 산	부 채

USD	111,143	511,191	88,679	449,776

EUR	-	147	-	145

JPY	499,011	10,253	357,897	132,662

② 당기말과 전기말 현재 원화대비의 USD, EUR, JPY 등의 환율이 변동하였다면, 연결실체의 자본과 손익은 증가(감소)하였을 것입니다. 환율이 10% 상승 또는 하락시 당기말과 전기말 현재의 화폐성 외화자산 및 외화부채에 대한 외화환산이 법인세비용차감전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

10% 상승	10% 하락	10% 상승	10% 하락

USD	(44,729)	44,729	(38,688)	38,688

EUR	(19)	19	(19)	19

JPY	495	(495)	214	(214)

합 계	(44,253)	44,253	(38,493)	38,493

(4) 이자율위험

① 당기말과 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 이자부 금융부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

고정이자율 금융부채	1,617,009	1,645,811

변동이자율 금융부채	124,664	117,277

합 계	1,741,673	1,763,088

② 고정이자율 금융상품의 공정가치 민감도 분석연결실체는 고정이자율 금융상품을 당기손익인식금융상품으로 처리하고 있지 않으며, 이자율스왑과 같은 파생상품을 공정가치위험회피회계의 위험회피수단으로 지정하지 않았습니다. 따라서, 이자율의 변동은 손익에 영향을 주지 않습니다.

③ 변동이자율 금융상품의 현금흐름 민감도 분석보고기간말 현재 변동이자율차입금의 이자율이 100베이시스포인트 변동하였을 경우에 법인세비용차감전순이익에 미치는 영향을 연간금액으로 환산한 금액은 다음과 같습니다. 이 분석은 다른 모든 변수는 변동하지 않는다고 가정하며, 이자율스왑 등의 파생상품을 이용해서 이자율위험을 실질적으로 회피하고 있는 변동차입금은 제외하였습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

100BP 상승	100BP 하락	100BP 상승	100BP 하락

법인세비용차감전순이익	(1,247)	1,247	(1,173)	1,173

(5) 공정가치

① 연결실체의 공정가치는 아래에서 설명하고 있는 방법에 근거하여 결정되었습니 다.유동자산ㆍ부채유동자산ㆍ부채는 만기가 단기이므로 그 공정가치가 장부금액에 근사합니다.

매출채권 및 기타채권매출채권 및 기타채권의 공정가치는 미래의 현금흐름을 보고기간 종료일 현재의 시장이자율로 할인한 현재의 가치로 평가합니다. 동 공정가치는 주석공시 목적으로 산정합니다. 한편, 유동성채권은 그 공정가치가 장부금액에 근사합니다. 지분증권과 채무증권에 대한 투자시장에서 거래되는 당기손익인식-공정가치측정금융자산의 공정가치는 보고기간 종료일 현재 공시되는 마감 매수호가에 의해 결정되며, 시장성 없는 투자자산의 공정가치는 외부평가기관 등의 공정가치 평가 결과에 의해 산정되고 있습니다. 다만, 공정가치와 취득원가의 차이가 중요하지 않은 당기손익인식-공정가치측정금융자산중 비상장지분상품과 채무상품은 취득원가로 측정하였습니다.

파생상품최초인식 후 파생상품자산을 포함한 금융자산은 공정가치로 측정합니다. 다만, 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없고 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 지분상품과 연계되어 있으며 그 지분상품의 인도로 결제되어야 하는 파생상품은 원가로 측정하고 있습니다.

비파생금융부채상각후원가측정금융부채의 공시목적의 공정가치는 원금 및 이자로부터의 현금흐름을 보고기간 종료일의 시장이자율로 할인한 현재가치에 근거하여 산정되고 있습니다.

② 연결실체의 금융자산과 금융부채의 범주별 분류내역 및 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

상각후원가측정금융자산:

매출채권 및 기타수취채권	337,163	337,163	308,869	308,869

기타금융자산	27,848	27,848	17,142	17,142

현금및현금성자산	90,971	90,971	140,099	140,099

소 계	455,982	455,982	466,110	466,110

당기손익-공정가치측정금융자산(매도가능금융자산):

당기손익-공정가치측정금융자산(매도가능금융자산)(*)	3,708	3,708	6,655	6,655

합 계	459,690	459,690	472,765	472,765

상각후원가로 인식된 부채:

사채	221,883	228,947	243,624	251,295

차입금	1,519,790	1,519,790	1,511,721	1,511,721

매입채무 및 기타부채	609,541	609,541	617,125	617,125

합 계	2,351,214	2,358,278	2,372,470	2,380,141

(*)	당기말 현재 당기손익-공정가치측정금융자산 중 3,708백만원은 공정가치를 결정하기 위한 최근의 정보가 불충분하여 원가가 공정가치의 최선의 추정치로 판단하였습니다. 한편, 전기말 현재 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없고, 공정가치를신뢰성있게 측정할 수 없어 공정가치 정보를공시하지 않는 매도가능금융자산의 장부금액은 3,995백만원입니다.

③ 공정가치 결정에 사용된 이자율

당기말 현재 지배기업은 기업개선작업 중으로 시장에서 공시되는 최저등급(사모사채: 사모무보증 BBB-)에 해당하는 할인율을 기본으로하고 담보여부를 판단하여 위험 스프레드를 가산한 후 공정가치를 산정하였습니다. 당사가 당기말과 전기말에 적용한 이자율은 다음과 같습니다.

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

사 채	4.79% ~ 10.29%	4.96%~ 11.62%

④ 공정가치 서열체계연결실체는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격

수준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수

⑤ 당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 서열체계에 따른 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

제 37(당) 기

당기손익-공정가치측정금융자산	-	-	3,708	3,708

제 36(전) 기

매도가능금융자산	-	-	6,655	6,655

(6) 자본위험관리연결실체의 자본관리는 계속기업으로서의 존속능력을 유지하는 한편, 자본조달비용을 최소화하여 주주이익을 극대화하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 연결실체의 경영진은 자본구조를 주기적으로 검토하고 있으며, 적정 자본구조 개선을 유지를 위해 장ㆍ단기 자금차입 등을 포함한 자금계획과 채권금융기관협의회와 협약한 경영정상화 계획 이행을 통하여 전사적으로 최적의 자본구조를 유지하고자 합니다

37. 기업개선작업

지배기업은 경영정상화 도모 및 자산건전성 제고를 위하여 2014년 6월 30일 채권금융기관협의회(주채권은행: 한국산업은행)에 채권금융기관 공동관리를 신청하고, 2014 년 10월 22일 채권금융기관협의회와 자율협약을 체결한 바 있습니다. 이후 지배기업은 2015년 10월 19일 채권금융기관협의회와 기업구조조정촉진법에 따른 기업개선작업으로 전환하는 약정을 체결하고, 자율협약을 승계한 경영정상화계획 및 자구계획을 이행 하던 중 2018년 12월 21일 공동관리절차 기한의 연장에 대한 경영정상화계획 이행을 위한 변경약정을 체결하였습니다.동 약정은 당진열연공장의 가동중단, 채무조정, 출자전환 및 신규자금의 지원, 자구계획 수립 및 이행 등의 경영정상화계획을 포함하고 있으며, 약정의 주요 내용은 다음과 같습니다.

(1) 기업개선작업에 따른 채무의 조건변경 대상 금융기관의 추가2015년 중 지배기업의 기업개선작업 전환에 따라 채권금융기관 및 채무조정 대상 채권이 추가되었으며, 주요 내용은 다음과 같습니다.

구 분	내 용

채권금융기관의 변동	채권금융기관협의회에 신용보증기금, 회사채안정화펀드, 더케이저축은행이 포함

채무조정대상	① 지배기업이 부담하고 있는 신용보증기금, 회사채안정화펀드, 더케이저 축은행의 채무가 협약대상채무로 전환② 협약대상채무 중 무담보부 부채 229,911백만원과 담보부 부채 6,289백 만원은 이자율 조건이 각각 1%와 3%로 조정되었고, 단기차입금 6,300 백만원은 이자율이 3%로 조정됨

기업개선작업에 따른 채무의 조건변경과 관련한 채무조정 내역은 다음과 같으며, 지배기업은 조건변경 전과 후 장부금액의 차이가 중요한 것으로 판단하여 해당 차이를 2015년 중 금융수익(채무조정이익)으로 인식하였습니다.

(단위: 백만원)

구분	금융기관	만기	이자율(%)	변경 전장부금액	변경 후장부금액	채무조정이익

변경 전	변경 후	변경 전	변경 후

회사채:

제179회	신용보증기금	2018-12-31	2018-12-31	6.33	1.00	10,000	7,387	2,613

제192회	2015-12-12	11.53	10,000	7,386	2,614

제190-1,3회	신용보증기금 외	2015-12-06	11.43, 11.03	1.00	28,000	20,678	7,322

제191-1,3회	2015-12-12	11.43, 11.03	5,600	4,136	1,464

제193-1,3회	2015-12-30	11.41, 11.01	25,200	18,615	6,585

제195-1,3회	2016-02-10	11.42, 11.02	16,800	12,761	4,039

제196-1,3회	2016-02-17	11.40, 11.00	33,600	24,810	8,790

제197-1,3회	2016-04-08	11.23, 10.83	33,600	25,458	8,142

제198-1,3회	2016-05-12	11.34, 10.94	16,800	12,404	4,396

제199-1,3회	2016-05-13	11.35, 10.95	17,400	12,847	4,553

제200-1,3회	2016-07-07	13.31, 12.91	1.00, 3.00	28,000	21,757	6,243

제201-1,3회	2016-08-26	15.50, 15.10	11,200	8,494	2,706

회사채 소계	236,200	176,733	59,467

차입금:

일반차입	더케이저축은행	2015-12-21	2018-12-31	7.30	3.00	6,300	5,441	859

차입금 소계	6,300	5,441	859

합 계	242,500	182,174	60,326

(2) 자율협약에 따른 당진열연공장의 가동중단지배기업은 신속한 경영정상화를 위하여 외부전문기관의 실사결과, 열연제품 판매시장과 원재료 조달시장의 시황을 고려하여 손실이 예상되는 당진열연공장의 가동을 2014년 12월부터 중단하였습니다.

(3) 자율협약에 따른 채무의 조건변경2014년 중 지배기업은 아래 표에 기술된 조건으로 이자율과 만기를 변경하여 채권금융기관협의회 및 비협약채권자에 대한 차입금 등을 계상하고 있습니다.

구 분	내 용

대상채권	제1차 채권금융기관협의회 결의에 따라 채권행사가 유예된 모든 채권, 자율협약 기간 중 지원된 회사채 차환 자금 및 제2차 채권금융기관협의회 결의에 따라 지원된 긴급 운영자금(1,600억원)

유예기한	2018년 12월 31일

대출이자	① 경과이자 : 제1차 협의회 소집통보일 전일(2014년 6월 30일)까지 발생한 이자 - 적용금리: 당초 약정금리 적용(연체이자 면제)② 발생이자 : 제1차 협의회 소집통보일(2014년 7월 1일) 이후 발생하는 이자 - 적용금리: 담보채권 연 3.0%, 무담보채권 연 1.0% (회사채 차환자금 포함)

수수료	① 본 안건 가결통보일의 전일까지 발생한 수수료
- 적용요율 : 당초 약정요율 적용(연체 수수료 면제)
② 본 안건 가결통보일 이후 발생하는 수수료
- L/C : 당초 약정요율 적용(상한 : 개설 0.20%, 인수 0.30%)
- D/A : 당초 약정요율 적용(상한 : 3M Libor + 2.60%)

자율협약에 따른 채무의 조건변경과 관련한 채무조정 내역은 다음과 같으며, 지배기업은 조건변경 전과 후 장부금액의 차이가 중요한 것으로 판단하여 해당 차이를 2014년 중 금융수익(채무조정이익)으로 인식하였습니다.

(단위: 백만원)

구분	금융기관	만기	이자율(%)	변경 전장부금액	변경 후장부금액	채무조정이익

변경 전	변경 후	변경 전	변경 후

회사채:

제189회	한국산업은행 외	2015-10-16	2018-12-31	9.5	1.0	19,900	13,136	6,764

제190-1,2회	2015-12-06	11.43	10,800	7,129	3,671

제191-1,2회	2015-12-12	11.43	2,200	1,452	748

제193-1,2회	2015-12-30	11.41	9,800	6,471	3,329

제195-1,2회	2016-02-10	11.42	6,500	4,289	2,211

제196-1,2회	2016-02-17	11.4	13,100	8,613	4,487

제197-1,2회	2016-04-08	11.23	13,000	8,811	4,189

제198-1,2회	2016-05-12	11.34	14,500	9,568	4,932

제199-1,2회	2016-05-13	11.35	6,700	4,421	2,279

제200-1,2회	2016-07-07	13.31	26,800	17,695	9,105

제201-1,2회	2016-08-26	15.5	20,300	13,398	6,902

회사채 소계	143,600	94,983	48,617

차입금:

긴급자금대출	수출입은행 외	2014-11-06	2018-12-31	6.5	5.0	20,992	19,879	1,113

한국산업은행 외	6.5	5.0	54,528	51,851	2,677

환경개선자금	한국산업은행	2016-12-20	3	3.0	2,975	2,414	561

구매자금대출	하나은행	2014-11-06	10.78	1.0	35,288	23,305	11,983

일반대출	한국산업은행	2014-12-31	8.12	3.0	40,800	33,120	7,680

8.19	3.0	53,122	43,134	9,988

7.97	3.0	185,179	150,386	34,793

2014-11-25	7.98	1.0, 3.0	44,000	31,958	12,042

농협은행	2014-11-19	8	1.0	2,043	1,349	694

신디케이티드론	한국산업은행 외	2017-08-08 ~ 2019-09-03	6.01 ~ 7.15	1.0, 3.0	699,116	530,265	168,851

차입금 소계	1,138,043	887,661	250,382

합 계	1,281,643	982,644	298,999

(4) 자율협약에 따른 채무의 출자전환2015년 중 지배기업은 아래 표에 기술된 바와 같이 기존 주주에 대한 무상감자와 기존 채권금융기관협의회 및 비협약채권자가 보유한 지배기업의 금융부채에 대한 출자전환을 실시한 바 있습니다.

구 분	내 용

기존주식의 감자	출자전환에 앞서 기존주식에 대하여 아래와 같이 차등감자 - 대주주 및 특수관계인 보유지분(자기주식 포함) : 100 대 1 무상감자(대주주 일가[김준기, 김남호, 김주원], (주)DB Inc. (구, 동부씨엔아이(주)), (주)동부건설, 동부화재해상보험(주))
- 기타주주 보유지분 : 4 대 1 무상감자

출자전환 총액	530억원

출자전환 주식발행 및실행방법	① 주식 종류 : 보통주(1주당 액면가 5,000원)
② 발행 가격 : 1주당 5,000원
③ 주식 배정 : 제3자 배정방식(사모)으로 출자전환 대상 채권금융기관별 분담액에 따라 일괄 배정함출자전환 시기는 기존주주에 대한 감자절차가 완료(효력발생기준)된 2015년 2월 9일자로 발생

(5) 신규자금 지원자율협약 이후 지배기업은 채권금융기관협의회의 자금지원을 받고 있으며, 협약서 상 관련 내역은 다음과 같습니다.

구 분	내 용

지원 총액	일반대출 5,000억원 및 수입L/C(Usance) 1억불

취급조건	① 여신종류 : 일반운영자금 및 수입 L/C(Usance) 한도
② 적용금리 및 상환방법
- 일반운영자금
적용금리 : 연 5.0% (기 지원 1,600억원의 금리도 본 안건 가결통보일 부터 연 5.0%로 조정)
- 상환방법 : 원금 만기일시, 이자 매월 후취
- 수입 L/C(Usance)
적용수수료율 : 개설 0.20%, 인수 0.30%
③ 대출(한도)기한 : 2018.12.31

채권단 공동담보 취득	주식, 회원권, 유형자산 등을 공동담보로 공유함. (지배기업이 보유 중인 동부인천스틸 및 동부당진항만의 주식을 포함, 담보제공분은 제외)

(6) 공동관리절차 기한연장당기 중 지배기업의 채권금융기관협의회는 경영정상화계획 이행 약정 기한을 변경하였으며 관련 내용은 아래와 같습니다.

구 분	내 용

원금의 상환유예	① 대상채권: 채권금융기관협의회 의결권에 포함된 총채권 중 출자전환채권을 제외한 모든 채권(단, 잉여금 발생 등으로 원금 일부 상환 시, 상환 원금은 제외) ② 유예기간: 2020년 12월 31일(기존 기한: 2018년 12월 31일)③ 이자 및 수수료: 기존과 동일한 이자율 및 수수료율 적용④ 유예기간 종료전 3개월 이내에 영업활동 현금흐름 등을 감안하여 채권금융기관협의회에서 결정한다.

기타사항	기 체결한 경영정상화계획 이행 약정의 기한을 변경된 채권 원금 상환 유예기한(2020년 12월 31일)까지 연장하기로 하며, 변경 약정 체결은 주채권은행 앞으로 위임하기로 한다.

공동관리절차 기한연장으로 인한 채무의 조건변경과 관련한 채무조정 내역은 다음과같으며, 명목가치와 현재가치와의 차이를 금융수익(채무조정이익)으로 인식하였습니다.

(단위: 백만원)

구분	변경 전	변경 후	채무조정 대상 금융부채

차입처	내 역	이자율(%)	기 간(만기)	이자율(%)	기 간	명목가치	현재가치
할인차금	현재가치

사채

신용보증기금 외	담보 사채	3%	2018-12-31 까지	3%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	6,289	546	5,743

신용보증기금 외	무담보 사채	1%	2018-12-31 까지	1%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	239,376	38,236	201,141

소 계	245,665	38,782	206,884

차입금

한국산업은행 외	담보 차입금	3%	2018-12-31 까지	3%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	760,919	73,431	687,488

한국산업은행 외	무담보 차입금	1%	2018-12-31 까지	1%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	70,191	11,212	58,979

한국산업은행 외	긴급자금대출	3%	2018-12-31 까지	3%	2019-01-01 ~ 2020-12-31	392,574	15,404	377,170

소 계	1,223,684	100,047	1,123,637

합 계	1,469,349	138,829	1,330,521

(7) 기업개선작업의 종결 사유채권금융기관협의회는 다음에서 정한 종결사항 중 4개 항목 이상에 해당할 경우 (1호 및 2호 항목은 필수)에는 의결로써 지배기업에 대한 기업개선작업을 종결할 수 있습니다.

구 분	내 용

종결사유	1. 협의회에서 승인한 경영정상화계획에 설정된 주요 경영목표를 2년 이 상 연속 달성하고 그 달성의 기조가 지속될 것으로 예상되는 경우(필수 항목)
2. 출자전환, 자구이행 및 영업이익 실현 등 재무구조의 현저한 개선이 이루어져 자체신용으로 정상적인 자금조달이 가능한 경우(필수항목)
3. 2년 연속 실질 경상이익을 실현하고 향후 안정적인 순이익 실현의 기조가 예상되는 경우
4. 경영정상화계획상의 사업구조조정에 따른 사업의 정리가 완료되었거 나, 과거의 경영실패요소가 해소 또는 보완이 이루어진 경우
5. 경영정상화작업의 졸업 후 잔여채무에 대하여 구체적인 상환일정이 명료하게 제시되어 있는 경우
6. 경영정상화작업 기간 중에 결산재무제표 상 부채비율이 200% 이하인 경우
7. 자구계획의 조기이행으로 경영정상화 계획기간의 1/2 이내에 총 자구 계획 목표의 50%이상을 달성한 경우

(8) 기업개선작업의 중단 사유채권금융기관협의회는 다음 각호의 하나에 해당하는 경우 채권금융기관협의회의 결의에 따라 기업개선작업을 중단할 수 있습니다.

구 분	내 용

중단사유	1. 지배기업이 정당한 사유 없이 경영정상화계획의 중요한 사항을 이행하 지 아니하거나, 경영정상화계획을 이행하기 어렵다고 판단되는 경우
2. 경영평가 및 약정이행 점검결과 기업개선작업을 지속하는 것이 적절 하지 아니하다고 판단되거나, 지배기업의 경영정상화 가능성이 없다고 판단되는 경우

채권금융기관협의회의 결의 또는 다른 법적 절차의 개시 등으로 인하여 기업개선작업이 중단되는 경우, 경영정상화계획 또는 채권금융기관협의회의 결의에 따라 실행이 예정된 채권재조정(이자율의 조정, 상환기간의 유예, 출자전환 등)과 신규자금의 지원은 즉시 효력을 상실하고, 이미 실행된 채권재조정(이자율의 조정 또는 상환기간의 유예 등)은 해당 경영정상화계획 또는 협의회 결의에서 달리 정함이 없는 한 소급하여 그 효력을 상실하게 됩니다. 다만, 일부라도 실행된 출자전환에 관한 채권재조정은 기업개선작업의 중단에 상관없이 그 전부에 관하여 효력을 유지하게 됩니다.(9) 보고기간후 사건주석 42의 보고기간후사건에 의한 지배기업의 최대주주 변경 등의 사유로, 2019년 9월 6일 지배기업에 대한 채권금융기관협의회의 공동관리절차가 종료되었습니다.

38. 출자전환 및 채무조정

(1) 채권금융기관협의회는 재무구조개선을 위하여 2017년 12월 28일자에 '의결권 및채권 재조정의 건'을 통해 추가 출자전환을 결의하였습니다. 이와 관련한 주요 내용은 다음과 같습니다.

구 분	내 용

채권의 출자전환	1. 출자전환 결의액 : 2,000억원2. 출자전환 분담액 : 기존 무담보채권 점유비율에 의거하여 안분 비례함(2017년 11월 30일자 기준으로 산정)3. 출자전환 시기 및 방법① 출자전환 시기 : 채권금융기관협의회 보유주식 및 자기주식(보통주 및 우선주)에 대한 2:1 무상감자절차가 완료 (효력발생 기준)된 이후로 하되 구체적인 실행일은 주채권은행이 통보하기로 함② 전환가 : 1주당 15,000원, 보통주(액면가 5,000원)로 전환③ 출자전환 분담금액에 대해서는 본 안건 결의기준일 이후 이자를 면제④ 출자전환 실행 대상채권은 일반 무담보채권 이외에 회사채 차환발행채권 및 L/C 대지급 채권 등을 사용할 수 있기로 함

① 채권금융기관별 출자전환 규모

(단위: 백만원)

금융기관명	주채권(A)	제외대상채권(B)	출자전환대상채권(A-B)	출자전환분담비율(%)	출자전환분담금액

담보	신속인수	신규자금	소계

한국산업은행	1,453,202	631,119	59,800	436,558	1,127,477	325,725	45.48	90,959

농협은행	197,182	5,694	8,900	62,711	77,305	119,877	16.74	33,476

한국수출입은행	142,698	436	-	42,424	42,860	99,838	13.94	27,880

KEB하나은행	140,408	18,246	15,437	36,367	70,050	70,358	9.82	19,648

신한은행	114,798	8,278	6,200	38,515	52,993	61,805	8.63	17,259

우리은행	1,939	-	-	1,939	1,939	-	-	-

신용보증기금	194,754	-	179,887	-	179,887	14,867	2.08	4,152

더블유에이치비유동화전문(유)	44,400	3,029	9,200	8,442	20,671	23,729	3.31	6,626

회안펀드	29,998	-	29,998	-	29,998	-	-	-

더케이저축은행	6,300	6,300	-	-	6,300	-	-	-

합 계	2,325,679	673,102	309,422	626,956	1,609,480	716,199	100.00	200,000

② 출자전환 채무내역

(단위: 백만원)

구 분	종 류	차입처	금 액

회사채	제179회 사모사채	신용보증기금	2,076

제192회 사모사채	2,076

소 계	4,152

차입금	신디케이티드론	한국산업은행 외	167,968

매입채무	Usance 대지급(*)	한국수출입은행	27,880

합 계	200,000

(*)	한국수출입은행의 Usance 대지급 27,880백만원은 전기말 현재 대상을 특정할 수 없고, 환율변동위험을 수반하는 등 출자전환예정채무로의 인식요건을 충족하지 못하여 출자전환예정채무로 인식하지 아니하였습니다. 당기 중 출자전환 요건이 확정되어 Usance 대지급 27,880백만원은 자본으로 전환되었습니다.

당기 중 상기 추가 출자전환으로 인하여 연결실체의 채무 200,000백만원 중 주식발행비용 345백만원을 제외한 금액을 자본금 66,667백만원 및 자본잉여금 132,988백만원으로 대체하였습니다. 한편, 연결실체는 채권금융기관협의회의 출자전환을 주주로서 한 행위로 보아 출자전환으로 인한 채무조정이익을 인식하지 않았습니다. (2) 채권금융기관협의회는 재무구조개선을 위하여 2016년 3월 14일자에 '의결권 및 채권재조정의 건'을 통해 추가 출자전환 및 채무조정을 결의하였으며, 2016년 3월 30일 주주총회 및 5월 9일 이사회 결의로 출자전환을 결정하고 전기 중 기존주주의 무상감자 및 출자전환을 실시하였습니다. 이와 관련한 주요 내용은 다음과 같습니다.1) 출자전환

구 분	내 용

채권의 출자전환	1. 출자전환 결의액 : 2,000억원2. 출자전환 분담액 : 기존 무담보채권 점유비율에 의거하여 안분 비례함 (2015년 10월 13일자 기준으로 산정)3. 출자전환 시기 및 방법① 출자전환 시기 : 기존주주에 대한 4:1 감자절차가 완료(효력발생 기준)된 이후로 하되 구체적인 실행일은 주채권은행이 통보하기로 함② 전환가 : 1주당 10,000원, 보통주(액면가 5,000원)로 전환③ 출자전환 분담금액에 대해서는 본 안건 결의기준일 이후 이자를 면제④ 출자전환 실행 대상채권은 일반 무담보채권 이외에 회사채 차환발행채권 및 L/C 대지급 채권 등을 사용할 수 있기로 함

① 채권금융기관별 출자전환 규모

(단위: 백만원)

금융기관명	주채권(A)	제외대상채권(B)	출자전환대상채권(A-B)	출자전환분담비율(%)	출자전환분담금액

담보	신속인수	신규자금	소계

한국산업은행	1,608,282	734,510	92,500	460,912	1,287,922	320,360	41.11	82,219

농협은행	243,341	34,911	8,900	70,996	114,807	128,534	16.49	32,988

수출입은행	188,456	4,155	-	47,892	52,047	136,409	17.50	35,009

신한은행	164,584	31,420	6,200	43,612	81,232	83,352	10.70	21,392

KEB하나은행	164,947	35,400	15,727	41,068	92,195	72,752	9.34	18,671

우리은행	52,471	13,469	9,200	11,925	34,594	17,877	2.29	4,588

신용보증기금	205,300	-	185,300	-	185,300	20,000	2.57	5,133

회안펀드	30,900	-	30,900	-	30,900	-	-	-

더케이저축은행	6,300	6,300	-	-	6,300	-	-	-

합 계	2,664,581	860,165	348,727	676,405	1,885,297	779,284	100.00	200,000

② 출자전환 채무내역

(단위: 백만원)

구 분	종 류	차입처	금 액

회사채	제189회 공모사채	한국산업은행	19,900

제190-1,2회 사모사채	한국산업은행 외	7,600

제191-1,2회 사모사채	1,600

제193-1,2회 사모사채	6,900

제195-1,2회 사모사채	4,600

제196-1,2회 사모사채	9,200

제198-1,2회 사모사채	9,200

제199-1,2회 사모사채	12,500

제201-1회 사모사채	4,600

제197-1,2회 사모사채	6,700

제200-1회 사모사채	2,000

제192회 사모사채	신보2013제16차유동화전문유한회사	2,567

제179회 사모사채	신보2012제2차유동화전문유한회사	2,566

소 계	89,933

차입금	구매자금대출	KEB하나은행	18,671

일반운영자금	농협은행	2,043

신디케이티드론	한국산업은행 외	38,052

Usance 대지급	수출입은행 외	51,301

소 계	110,067

합 계	200,000

2016년 중 상기 추가 출자전환으로 인하여 연결실체의 채무 200,000백만원 중 주식발행비용 501백만원을 제외한 금액을 자본금 100,000백만원 및 자본잉여금 99,499백만원으로 대체하였습니다. 한편, 연결실체는 채권금융기관협의회의 출자전환을 주주로서 한 행위로 보아 출자전환으로 인한 채무조정이익을 인식하지 않았습니다.

2) 채무조정

구 분	내 용

신규자금 금리조정	1. 신규자금(일반대출)에 대한 금리조정 자율협약 협의회 결의에 따라 지원된 신규자금 6,600억원(미기표 500억원 포함)에 대한 이자율을 아래와 같이 조정① 본 안건 결의기준일 전일까지 발생한 이자 - 적용금리 : 자율협약 협의회 결의에 따라 책정된 금리(연 5.0%)② 본 안건 결의기준일 이후 발생하는 이자 - 적용금리 : 연 3.0%

39. 회계정책의 변경

(1) 기준서 제1109호 '금융상품'의 적용주석 3에서 설명한 바와 같이 연결실체는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기준서 제1109호를 적용하였으며, 경과규정에 따라 전기 재무제표는 재작성되지 않았습니다. 기준서 제1109호의 적용이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

조정내역	금액

기초 이월 결손금 - 기준서 제1039호	(701,182)

재무제표 재작성(주석 41)	(122,602)

수정후 재작성된 금액	(823,784)

조건변경이 실질적이지 않은 금융부채의 제거(*)	7,655

기초 이월 결손금 - 기준서 제1109호	(816,129)

(*)	연결실체는 자율협약에서 기업개선으로 변경될 때 이자율 인하 효과(5%→ 3%)를 기존 기업회계기준서 제1039호에서 규정하는 중요성기준(10%)에 따라 채무조정이익을 인식하지 않았으나, 제1109호 '금융상품' 도입에 따라 채무조정이익에 해당하는 7,655백만원을 기초이익잉여금에서 조정하였습니다.

1) 분류 및 측정경영진은 기준서 제1109호의 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 보유하고 있는 금융자산에 적용되는 사업모형을 평가하고 금융자산을 기준서 제1109호에 따라 분류하였습니다. 상기 분류에 따라 기준서 제1039호에 따른 '매도가능금융자산' 및 '대여금 및 수취채권'은 기준서 제1109호에 따라 각각 '당기손익-공정가치 측정 금융자산' 및 '상각후원가 측정 금융자산'으로 분류되었습니다. 최초 적용일인 2018년 1월 1일 현재 기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융자산의 재분류 내역은 다음과 같으며, 이로 인해 연결실체의 2018년 1월 1일 현재 자본에 미친 영향은 없습니다.

(단위: 백만원)

구 분	측정 범주	장부금액

기준서 제1039호	기준서 제1109호	기준서제1039호	기준서제1109호	차이

비유동금융자산:

비상장주식 등	매도가능금융자산	당기손익-공정가치	10,400	10,400	-

장기매출채권	상각후원가	상각후원가	1,364	1,364	-

기타수취채권	상각후원가	상각후원가	1,106	1,106	-

기타금융자산	상각후원가	상각후원가	2,878	2,878	-

유동금융자산:

국공채	매도가능금융자산	상각후원가	250	250	-

매출채권	상각후원가	상각후원가	327,825	327,825	-

현금및현금성자산	상각후원가	상각후원가	140,100	140,100	-

기타수취채권	상각후원가	상각후원가	1,958	1,958	-

2) 금융자산의 손상연결실체는 기준서 제1109호의 새로운 기대신용손실 모형 적용대상이 되는 아래와 같은 금융자산을 보유하고 있습니다. - 재고자산의 매출에 따른 매출채권 - 상각후원가로 측정되는 채무상품연결실체는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 단, 매출채권에 대해 연결실체는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1109호에 따라 금융상품 최초 인식일의 신용위험을 결정하고 최초적용일(2018년 1월 1일)의 신용위험과 비교함에 있어서 과도한 원가나노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 최초적용일에 연결실체가 보유하고 있는 금융자산 및 계약자산에 대한 손상을 검토하고 평가하였습니다. 2018년 1월 1일 현재 평가결과는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구분	최초 적용일의 신용위험의 특성	인식된 누적추가 손실충당금

국공채	발행자가 국가 등으로 보고기간말 신용위험이 낮은 것으로 평가됨.	-

매출채권, 계약자산	동 금융자산에 대해 간편법을 적용하였으며, 전체기간 기대신용손실을 인식함.	-

보증금	최초 인식일의 신용위험을 결정하기 위해서는 과도한 원가나 노력이 필요하다고판단하였으며, 담보가치가 장부금액을 초과하여 신용위험은 낮을 것으로 판단됨.	-

특수관계자 대여금 등 수취채권	동 항목은 신용이 손상되었다고 평가되어 전체기간 기대신용손실을 인식함.	-

장기금융상품	신용도가 우수한 금융기관에 예치되어 있어 신용위험이 낮은 것으로 평가됨.	-

현금성자산	신용도가 우수한 금융기관에 예치되어 있어 신용위험이 낮은 것으로 평가됨.	-

① 매출채권매출채권의 손상 시 간편법을 적용하고 있어 전체 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 사용합니다.

② 채무상품상각후원가로 측정되는 채무상품 중 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 채무상품은 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식하며, 신용위험이 낮은 것으로 판단되는 채무상품의 손실충당금은 12개월 기대신용손실로 인식됩니다.(2) 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 적용주석 3에서 설명한 바와 같이 연결실체는 당기부터 기준서 제1115호를 적용하였으며, 경과 규정에 따라 비교표시된 전기 재무제표는 재작성되지 않았습니다. 기준서 제1115호의 적용이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

조정내역	금액

기초 이월 결손금 - 기준서 제1018호, 제1011호	(701,182)

재무제표 재작성(주석 41)	(122,602)

수정후 재작성된 금액	(823,784)

지급청구권이 없는 공사매출 손익 제거(*1)	480

기초 이월결손금 - 기준서 제1115호	(823,304)

(*)	연결실체는 고객과의 철강구조물 설치용역을 제공하며 구조물의 대체가능성 및 용역 계약의 지급청구권이 없다고 판단되는 경우 통제가 이전되는 시점에 수익을 인식하고 있으며, 전기 중 이미 기간에 걸쳐 수익을 인식한 부분에 대한 손익효과 480백만원을 기초이익잉여금에서 조정 하였습니다.

연결실체는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식합니다.- 냉연 및 표면처리 철강제품의 판매

- 철강제품 수출재화운송 용역의 제공- PEB제품제작 및 설치서비스 용역의 제공

- 항만하역 및 부동산임대 용역의 제공

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다. 또한 연결실체는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

① 재화의 판매- 냉연 및 표면처리 철강제품의 판매

연결실체가 고객과 체결한 제품판매계약은 단일의 수행의무를 포함합니다. 재화에 대한 유의적인 통제가 제품의 인도시점에 이전되므로, 재화의 인도시점에 수익이 인식됩니다. 따라서 기업회계기준서 제1115호의 적용과 관련하여 수익의 인식시기에 미치는 영향은 없습니다.

② 용역의 제공- 수출재화 운송 용역의 제공

연결실체가 고객과 체결한 수출판매계약 중 일부는 운송용역의 제공을 포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1115호의 적용에 따라 수출재화 운송용역은 재화의 판매와 별도의 수행의무로 구분하였으며, 운송용역을 제공하는 기간에 걸쳐 이행되는 것으로 판단하였습니다. 따라서, 기업회계기준서 제1115호의 적용에 따라 연결실체는 미이행된 운송용역의무에 대한 수익은 계약부채로, 선지급된 운송용역원가는 선급비용으로 인식하였습니다.

- PEB제품제작 및 설치서비스 용역의 제공

연결실체는 고객과 철강구조물(철골)공사 계약을 체결한 후, 구조물의 설계/제작/설치에 대한 수행의무를 부담합니다. 이는 고객 주문 제작 방식으로 기업에 대체 가능성이 없고 지급청구권이 존재하거나 의무의 수행에 따라 고객에게 통제가 이전되므로, 연결실체는 기간에 걸쳐 수익을 인식합니다. 다만, 지급청구권이 없다고 파단되는 공사계약의 경우 통제가 이전되는 시점에 수익을 인식합니다.

- 항만하역 용역의 제공 연결실체는 항만하역, 접안, 부두사용에 대한 용역을 제공하고 있으며, 항만하역용역매출은 관련 용역을 수행하는 대로 고객이 효익을 동시에 얻고 소비하기 때문에 기간에 걸쳐 수익을 인식하고 있습니다. 따라서, 기업회계기준서 제1115호의 적용과 관련하여 수익인식시기에 미치는 영향은 없습니다.

- 부동산임대 용역의 제공

연결실체는 토지 및 사무실 등에 대한 임대계약을 체결하고 관련 수익을 기간에 걸쳐인식하고 있습니다. 임대용역의 제공과 관련하여 기업회계기준서 제1115호의 도입이 수익 인식시기에 미치는 영향은 없습니다.

동 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

1) 기준서 1115호를 최초 적용한 보고기간에 변경 전에 기준에 따라 영향을 받는 재무제표의 각 항목은 다음과 같습니다.

(재무상태표)

(단위: 백만원)

구 분	기준서 제1115호를 적용하지 않았을 경우	조정	보고된 금액

매출채권(*1)	345,806	(13,618)	332,188

계약자산(*1)	-	13,440	13,440

재고자산(*1)	332,581	330	332,911

선급비용(*2)	3,091	3,064	6,155

자산총계	2,502,860	3,199	2,506,059

선수금(*3)	1,052	478	1,530

계약부채(*3)(*4)	230	3,064	3,294

부채총계	2,496,098	3,525	2,499,623

자본총계	6,762	(326)	6,436

(*1)	PEB제품제작계약 관련 누적수익 중 미청구금액을 계약자산으로 분류함에 따른 효과입니다.

(*2)	수출제품판매계약에 포함된 운송서비스 수행의무 중 미이행된 운송서비스와 관련한 비용 선지급액 관련 효과입니다.

(*3)	기존에 선수금에 포함되어 표시된 PEB제품제작계약과 관련하여 누적수익을 초과하여 청구한 금액을 계약부채로 분류하였습니다.

(*4)	상기 (*3) 효과 및 수출제품판매계약에 포함된 운송서비스 수행의무 중 미이행된 운송서비스와 관련한 대가 선수금 효과로 구성되어 있습니다.

(포괄손익계산서)

(단위: 백만원)

구 분	기준서 제1115호를 적용하지 않았을 경우	조정	보고된 금액

매출(*1)	2,544,051	1,046	2,545,097

매출원가(*2)	(2,416,355)	(38,338)	(2,454,693)

매출총이익	127,696	(37,292)	90,404

판매비와관리비(*3)	(144,069)	37,292	(106,777)

영업손실	(16,373)	-	(16,373)

법인세비용차감전순손실	(56,623)	-	(56,623)

당기순손실	(66,060)	-	(66,060)

총포괄손실	(68,588)	-	(68,588)

(*1)	수출제품판매계약에 포함된 운송서비스 수행의무 중 미이행된 운송서비스에 대한 매출 미인식 및 PEB제품제작계약 중 지급청구권이 없다고 판단되는 계약의 진행수준에 따라 인식한 수익을 제거함에 따른 효과입니다.

(*2)	아래 (*3) 효과 및 미이행 운송서비스 관련 비용 선지급액 관련 효과로 구성되어 있습니다.

(*3)	상기 운송서비스 수행의무 관련 비용을 기존의 판매비와관리비에서 운송용역원가로 인식함에 따른 효과입니다.

(2) 기준서 제1115호의 적용으로 현금흐름 및 영업활동으로 인한 총 현금흐름은 과거회계기준에 따른 현금흐름과 동일합니다.

40. 매출액당기와 전기 중 매출액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 37(당) 기	제 36(전) 기

냉연강판, 아연도강판, 석도강판 등	2,451,477	2,546,502

수출재화 운송용역	33,675	-

공사매출	46,379	40,726

기타	13,566	8,969

합 계	2,545,097	2,596,197

41. 재무제표 재작성연결실체는 2018년 12월 31일 이전 회계연도의 회계추정 등의 오류와 관련하여 2018년 12월 31일, 2017년 12월 31일 및 2016년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표를 재작성하였습니다.(1) 2018년 12월 31일 이전 회계연도의 수정사항의 성격과 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	2018년	2017년	2016년

순자산	손익	순자산	손익	순자산	손익

채무조정부채의 공정가치 측정 오류 수정(*1)	-	-	7,743	(12,599)	20,342	(19,643)

교체 후 장부상 미제거 자산 오류 수정(*2)	(21,758)	186	(21,944)	(21,944)	-	-

유형자산 간주원가 오류수정(*3)	(40,605)	-	(40,605)	(40,605)	-	-

유형자산 간주원가 조정에 따른 이연법인세 조정(*4)	8,419	-	8,419	8,419	-	-

종속기업 유형자산 손상차손(*5)	(46,485)	12,391	(89,161)	(89,161)	-	-

종속기업 유형자산 손상차손에 따른 이연법인세 조정(*6)	8,252	1,969	12,946	12,946	-	-

유형자산 내용연수 추정의 변경(*7)	48,454	48,454	-	-	-	-

종속기업 이연법인세자산 자산성 평가 오류 수정(*8)	(10,716)	(10,716)	-	-	-	-

과거 종속기업 지배력 상실 시 회계처리 오류 수정(*9)	-	-	-	-	-	-

합계	(54,439)	52,284	(122,602)	(142,944)	20,342	(19,643)

(*1)	과거 자율협약 및 워크아웃대상 채무조정부채의 공정가치 측정시 적용한 할인율에 대한 오류 수정으로 현재가치할인차금 및 이자비용의 오류 수정

(*2)	교체되었음에도 불구하고 장부상 제거되지 않은 유형자산(기계장치) 회계처리 오류 수정

(*3)	과거 재평가한 토지의 간주원가 오류 수정- 연결실체는 2008년 12월 30일 개정 발표된 기업회계기준서 제5호'유형자산'에 따라 토지의 재평가모형을 조기적용하여 2008년 12월 31일을 기준일로 하여 자산재평가를 실시하였고, 2011년 한국채택국제회계기준의 도입 시 간주원가로 적용하였습니다. - 연결실체는 유형자산의 손상검사 과정에서 당진공장 토지의 간주원가가 과대계상되었음을 발견하였습니다.- 토지의 공정가치 측정은 유의적인 관측가능하지 않은 투입변수를 이용하므로 실무적으로 전기오류를 소급적용할 수 없는 경우에 해당하여, 연결실체는 가장 이른 측정가능 시점인 2017년말의 공정가치로 측정오류를 수정하였습니다.

(*4)	(*3)의 오류수정에 따른 이연법인세부채 조정

(*5)	종속기업 동부인천스틸 및 동부당진항만운영의 유형자산 손상차손 인식 - 동부당진항만운영의 경우, 과거 유형자산 회수가능액의 측정은 유의적인 관측가능하지 않은 투입변수를 이용하므로 실무적으로 전기오류를 소급적용할 수 없는 경우에 해당하여, 연결실체는 가장 이른 측정가능 시점인 2017년말의 회수가능액으로 측정오류를 수정하였습니다.

(*6)	(*5)의 오류수정에 따른 이연법인세자산 수정

(*7)	기계장치 내용연수 추정 오류 수정

(*8)	종속기업 동부인천스틸의 이연법인세자산 자산성 평가 오류 수정

(*9)	과거 종속기업 지배력 상실 시 회계처리 오류 수정에 따라 자본잉여금과 결손금이 각각 5,634백만원 감소

(2) 재무제표 재작성으로 인하여 비교표시된 2017년 12월 31일 및 2017년 1월 1일 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	전기말	전기초

수정 전	수정(*1)	수정(*2)	수정금액 계	수정 후	수정 전	수정(*1)	수정 후

[재무상태표]

유형자산	1,786,942	(30,285)	(121,425)	(151,710)	1,635,231	1,957,391	-	1,957,391

이연법인세자산	583	-	19,508	19,508	20,091	981	4,470	5,451

자산 계	2,684,674	(30,285)	(101,917)	(132,202)	2,552,472	2,823,221	4,470	2,827,691

사채	250,065	(6,441)	12,882	6,441	243,624	241,765	(11,296)	230,469

차입금	1,513,023	(1,302)	2,604	1,302	1,511,720	1,751,736	(13,302)	1,738,433

이연법인세부채	85,819	(6,663)	8,520	1,857	83,962	87,911	4,470	92,381

부채 계	2,519,119	(14,406)	24,006	9,600	2,509,519	2,696,959	(15,872)	2,681,087

결손금	(706,816)	(15,879)	138,481	122,602	(829,418)	(578,254)	20,342	(557,912)

자본 계	165,555	(15,879)	(106,723)	(122,602)	42,953	126,262	20,342	146,603

[포괄손익계산서]

금융비용	(169,335)	(12,599)	-	(12,599)	(181,934)	(242,543)	(19,643)	(262,185)

기타영업외비용	(15,466)	(30,285)	(121,426)	(151,711)	(167,177)	(13,933)	-	(13,933)

법인세차감전순손실	(120,679)	(42,884)	(121,425)	(164,309)	(284,988)	(63,777)	(19,643)	(83,420)

법인세수익(비용)	(3,830)	(6,663)	(14,702)	(21,365)	17,535	8,933	-	8,933

당기순손실	(124,509)	(36,221)	(106,723)	(142,944)	(267,453)	(72,711)	(19,643)	(92,353)

총포괄손실	(132,826)	(36,221)	(106,723)	(142,944)	(275,770)	(76,570)	(19,643)	(96,212)

(*1)	2019년 3월 19일자 이사회에서 승인한 재작성 금액입니다.

(*2)	2020년 3월 10일자 이사회에서 승인한 재작성 금액입니다.

(3) 재무제표 재작성으로 인하여 2018년 12월 31일 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구분	당기말

수정 전	수정금액	수정 후

[재무상태표]

재고자산	334,562	(1,651)	332,911

유형자산	1,642,103	(58,743)	1,583,360

이연법인세자산	19,139	(2,464)	16,675

자산 계	2,568,917	(62,858)	2,506,059

이연법인세부채	92,381	(8,419)	83,962

부채 계	2,504,713	(5,090)	2,499,623

결손금	(837,460)	(54,439)	(891,899)

자본 계	60,875	(54,439)	6,436

[포괄손익계산서]

매출원가	(2,503,935)	49,242	(2,454,693)

영업손실	(65,614)	49,242	(16,372)

기타영업외비용	(35,124)	11,788	(23,336)

법인세차감전순손실	(117,654)	61,031	(56,623)

법인세비용	(690)	(8,747)	(9,437)

당기순손실	(118,344)	52,284	(66,060)

총포괄손실	(120,872)	52,284	(68,588)

42. 보고기간 후 사건(1) 지배기업은 2019년 1월 7일 홈페이지 등에 공고한 바와 같이 제3자 배정유상증자방식으로 신규 자본 유치 및 경영권 이전을 추진하였습니다. 그 결과 2019년 8월말 무상감자, 출자전환, 제3자배정 유상증자 및 채무재조정을 통해 지배기업의 지배구조 및 재무구조는 크게 변동되었습니다. 지배기업의 최대주주는 기존 한국산업은행에서 KG스틸주식회사로 변경되었으며 재무구조도 개선되었습니다. 상기 사항과 관련된 세부 내역은 하기와 같습니다. ① 자본의 감소(무상감자) / 감자기준일 : 2019.08.30 . 보통주식 및 우선주식(자기주식 포함) 3:1 병합 . 채권금융기관협의회 소속 채권금융기관들이 소유한 보통주식 8.5:1 병합 ② 출자전환 / 전환일 : 2019.08.30 . 채권금융기관협의회가 보유한 총 605,000백만원의 채권을 보통주로 전환 (전환발행 가격 : 1주당 25,000원)

③ 제3자 배정 유상증자 / 납입일 : 2019.08.30 . 납입금액 : 360,000백만원 . 케이지스틸(주) : 배정주식수 보통주 40,000,000 주 . 캑터스스페셜시츄에이션제1호㈜ : 배정주식수 보통주 32,000,000 주 (신주 발행가액 : 1주당 5,000원) ④ 채무재조정 / 조정기준일 : 2019.09.06 . 기존 채권금융기관협의회의 총채권 중 기 출자전환 채권 및 상기② 항의 출자 전환 채권을 제외한 잔여 채권에 대해 2025년 12월 31일 까지 원금의 상환 유예 . 담보/무담보 채권금리 : 연 2.0%(고정)(2) 지배기업은 보고기간 후인 2019년 3월 19일 이사회에서 종속기업인 동부USA와 동부USA의 현지 금융기관인 Hanmi Bank와의 자산담보부대출(ABL) 약정에 대한 지급보증(USD 10,000,000)을 2019년 4월 12일부터 2020년 4월 12일까지 제공하기로 결의하였습니다(3) 지배기업은 보고기간 후인 2019년 11월 8일 종속기업(지분율 100%)인 동부인천스틸(주)가 보유한 DB사모부동산투자신탁 9호의 출자지분 42,052,478,699 좌를 42,473백만원에 인수하기로 이사회에서 결의하였으며 2019년 11월 14일 거래를 완료하였습니다. (4) 지배기업은 2019년 12월 27일 종속기업(지분율100%)인 동부인천스틸(주)와의 소규모 합병을 이사회에서 결의하였으며, 2020년 1월 29일 합병승인 주주총회를 갈음하는 이사회 승인을 통해 2020년 3월 1일을 합병기일로 하여 합병을 완료하였습니다. 본 합병은 존속회사인 동부제철(주)가 소멸회사인 동부인천스틸(주)를 흡수합병하는 형태로, 100%의 지분율 보유하여 신주가 발행되지 않았습니다. 한편 지배기업은 합병전 동부인천스틸(주)의 금융기관 차입금 상환을 위하여 2020년 2월 21일자로45,000백만원을 금전대여 하였습니다.

(5) 지배기업은 보고기간 후인 2020년 3월 10일 이사회 결의를 통해 종속기업(지분율100%)인 동부싱가포르(Dongbu Singapore Pte Ltd)에 대여한 대여금 및 미수이자에 대해 2020년 1월 1일 기준으로 채무를 면제하였습니다. 지배기업의 동부싱가포르에 대한 채무면제일 기준 총 채권은 31,161백만원(2020년 1월 1일 환율기준)이며, 동부싱가포르가 보유한 투자주식(1,835백만원)을 대물로 변제받은 후, 총 29,325백만원의 채권에 대해 동부싱가포르의 상환의무를 면제하였습니다. 본 채무면제는 동부싱가포르의 청산을 진행하기 위해 선행되었습니다.(6) 2019년 9월 1일자로 연결실체가 KG 그룹으로 편입됨에 따라 종속기업인 동부인천스틸(주) 인천공장의 주요 설비를 지배기업의 당진공장으로 이설하는 것에 대해 연결실체의 경영진은 검토하였습니다. 다만, 2019년도말까지 인천공장의 주요설비에 대한 구체적인 이설 계획, 일정을 수립하지 못하였습니다. 현재 연결실체가 처한 상황 및 관련된 대외 환경을 종합적으로 검토한 결과, 예측가능한 시점에 인천공장의 이설계획이 구체적으로 수립될 가능성은 매우 낮다고 경영진은 판단하고 있습니다.