KG스틸 사업보고서 (2017.12)
3. 연결재무제표 주석

제 36(당) 기 2017년 12월 31일 현재
제 35(전) 기 2016년 12월 31일 현재
동부제철주식회사와 그 종속기업

1. 연결대상회사의 개요(1) 지배기업의 개요동부제철주식회사(이하 '지배기업')는 1982년 10월 27일 철강재 및 비철금속 제조를주목적으로 하여 설립되었으며, 1986년 2월 3일자로 한국증권거래소에 상장되었습니다. 지배기업의 본사는 서울특별시 중구 후암로 98에 소재하고 있으며 충남 당진시에 공장을 두고 있습니다.2017년 12월 31일로 종료하는 보고기간에 대한 연결재무제표는 지배기업과 지배기업의 종속기업(이하 '연결실체'), 연결실체의 관계기업 및 공동기업에 대한 지분으로 구성되어 있습니다. 연결실체는 철강재 및 비철금속 제조 및 판매 등의 사업을 영위하고 있습니다.지배기업은 철강업 불황 지속 및 유동성 위기에 따른 재무구조 악화로 인하여 2014년 10월 22일에 채권금융기관협의회와 경영정상화계획 이행을 위한 약정(이하 '자율협약')을 체결한 바 있으며, 이후 2015년 10월 19일에 채권금융기관협의회와 기존 자율협약을 기업구조조정촉진법에 따른 기업개선작업으로 전환하는 약정을 체결하고, 자율협약을 승계한 경영정상화계획 및 자구계획을 이행 중에 있습니다.당기말 현재 지배기업의 채권금융기관협의회는 한국산업은행, 한국수출입은행, 농협은행, 하나은행, 신한은행, 우리은행, 신용보증기금, 더블유에이치비유동화전문(유), 회사채안정화펀드(이하 "회안펀드"), 더케이저축은행 및 서울보증보험(이하 "채권금융기관협의회")으로 구성되어 있습니다.

한편, 지배기업은 주석 17에서 기술하고 있는 바와 같이 당기 중 신주인수권의 행사로 인하여 당기말 현재 총납입자본금 180,802백만원(보통주 납입자본금 125,001백만원, 우선주 납입자본금 55,801백만원)이며, 당기말 현재 우선주를 포함한 의결권이 있는 주식에 대한 지분율은 다음과 같습니다.

구 분	소유주식수(주)	지분율(%)

한국산업은행	9,330,034	37.08

한국수출입은행	3,721,282	14.79

농협은행	3,697,937	14.70

신한은행	2,359,582	9.38

하나은행	2,061,860	8.19

우리은행	506,505	2.01

신보2013제16차유동화전문유한회사	256,650	1.02

신보2012제2차유동화전문유한회사	256,650	1.02

기타 특수관계자	1,639	0.01

기타 주주(자기주식 포함)	2,968,318	11.80

합 계	25,160,457	100.00

(2) 당기말과 전기말 현재 연결대상 종속기업의 내역은 다음과 같습니다.

종속기업명	소재지	주요영업활동	유효지분율(%)

제 36(당) 기	제 35(전) 기

소유지분	비지배지분	소유지분	비지배지분

동부인천스틸(주)	대한민국	철강제품 제조 및 판매	100.00	-	100.00	-

동부당진항만운영(주)	대한민국	항만시설 운영	100.00	-	100.00	-

동부USA	미국	철강재 판매	100.00	-	100.00	-

동부Singapore	싱가포르	철강재 판매	100.00	-	100.00	-

동부Thai Steel	태국	철강제품 제조 및 판매	67.76	32.24	67.76	32.24

동부Vietnam Steel(*1)	베트남	선철 제조 및 판매	100.00	-	100.00	-

DB사모부동산투자신탁 제9호(*2)(구, 동부사모부동산투자신탁 제9호)	대한민국	부동산 임대	100.00	-	100.00	-

(*1) 동부Vietnam Steel은 지배기업의 종속기업인 동부Singapore이 지분 100%를 소유하고 있는 종속기업입니다. 지배기업은 동부Vietnam Steel의 시황 악화로 인한 대규모 손실이 지속됨에 따라 선철공장의 생산중단을 2017년 8월 11일자 이사회에서 결정한 바 있습니다. 생산중단 후 고로 설비 등에 대한 외부 매각을 추진하였으며,NAM THUAN INVESTMENT COMPANY와 2017년 9월 28일 자산이전에 대한 계약을 체결하고 매각을 완료하였습니다. 연결실체는 해당 부분이 별도의 주요 사업계열이나 영업지역 등에 해당하지 않아 중단영업으로 분류하지 아니하였습니다.

(*2) 연결실체는 DB사모부동산투자신탁 제9호 주식의 100%를 30,000백만원에 취득하였으며, 당기 중 종속기업의 유상증자로 11,500백만원을 추가 취득하여 소유지분 100%를 유지하고 있습니다. 한편, 연결실체는 투자신탁에 대한 관련활동에 대한 힘이 있고, 변동이익에 유의적으로 노출되어 있으며, 이익에 영향을 줄 수 있도록 힘을 사용할 능력이 있는 것으로 판단하여 종속기업으로 분류하였습니다.

(3) 당기와 전기의 연결실체의 내부거래 제거 전 종속기업의 요약 재무정보 및 비지배지분에 대한 정보는 아래와 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	동부인천스틸(주)	동부당진항만운영(주)	동부USA	동부Singapore	동부Thai Steel	DB사모부동산투자신탁 제9호	동부Vietnam Steel

재무상태표:

비유동자산	697,657	249,607	665	11,022	14,913	715	103

유동자산	277,940	14,229	57,139	1,618	16,179	62,382	5,569

비유동부채	13,475	72	-	24,054	5,418	-	1,177

유동부채	335,582	6,356	49,992	3,790	20,046	20,899	29,342

순자산	626,540	257,408	7,812	(15,204)	5,628	42,198	(24,847)

비지배지분의 장부금액	-	-	-	-	1,869	-	-

포괄손익계산서:

매출액	876,748	20,750	192,998	1,141	51,909	3,480	52,540

영업이익(손실)	11,844	5,313	136	(268)	267	2,913	(8,385)

당기순이익(손실)	5,679	4,184	(257)	(25,745)	356	2,686	(28,705)

총포괄손익	4,751	4,177	(257)	(25,745)	356	2,686	(28,705)

비지배지분에 배분된 당기순손익	-	-	-	-	115	-	-

현금흐름표:

영업활동현금흐름	37,683	3,464	6,605	(3,606)	4,805	1,485	(7,707)

투자활동현금흐름	(19,081)	(5,681)	1,741	5,314	1,918	-	26,901

재무활동현금흐름	(48,916)	-	(2,771)	(66)	(4,933)	(1,106)	(19,162)

환율변동으로 인한 증감	-	-	(303)	(94)	(30)	-	(64)

현금및현금성자산의 순증감	(30,314)	(2,217)	5,272	1,548	1,760	379	(32)

상기 종속기업의 재무정보 및 연결재무제표 작성에 사용한 재무제표의 일자는 모두 2017년 12월 31일입니다.

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	동부인천스틸(주)	동부당진항만운영(주)	동부USA	동부Singapore	동부Thai Steel	DB사모부동산투자신탁 제9호	동부Vietnam Steel

재무상태표:

비유동자산	689,946	252,312	2,803	38,441	16,797	55,179	51,846

유동자산	295,502	9,377	56,336	7,165	13,847	7,558	13,513

비유동부채	14,845	64	-	26,032	7,982	-	28,768

유동부채	340,635	5,394	50,052	9,211	17,246	31,400	33,941

순자산	629,968	256,231	9,087	10,363	5,416	31,337	2,650

비지배지분의 장부금액	-	-	-	-	1,847	-	-

포괄손익계산서:

매출액	762,241	17,936	299,771	4,918	38,504	3,644	62,901

영업이익(손실)	46,120	3,930	429	(306)	765	2,803	(7,051)

당기순이익(손실)	25,863	3,037	(485)	(11,961)	108	2,601	(10,034)

총포괄손익	24,601	3,037	(485)	(11,961)	108	2,601	(10,034)

비지배지분에 배분된 당기순손익	-	-	-	-	35	-	-

현금흐름표:

영업활동현금흐름	22,601	7,015	21,476	305	4,942	1,817	189

투자활동현금흐름	(9,750)	(4,951)	(1,185)	(4,296)	(702)	-	(2,064)

재무활동현금흐름	13,088	(2,000)	(20,658)	3,653	(4,240)	(1,889)	1,629

환율변동으로 인한 증감	-	-	(1)	(1)	-	-	22

현금및현금성자산의 순증감	25,939	64	(368)	(339)	-	(72)	(224)

상기 종속기업의 재무정보 및 연결재무제표 작성에 사용한 재무제표의 일자는 모두 2016년 12월 31일입니다.

2. 재무제표 작성기준

연결실체는 주식회사의외부감사에관한법률 제13조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 연결재무제표를 작성하였습니다.

연결실체의 연결재무제표는 2018년 3월 13일자 이사회에서 승인되었으며, 2018년 3월 30일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.(1) 측정기준

연결재무제표는 아래에서 열거하고 있는 연결재무상태표의 주요항목을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다.

ㆍ공정가치로 측정되는 매도가능금융자산

ㆍ확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 확정급여부채

(2) 기능통화와 표시통화

연결실체 내 개별기업의 재무제표는 각 개별기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화인 기능통화로 작성되고 있습니다. 연결실체의 연결재무제표는 보고기업인 지배기업의 기능통화 및 표시통화인 원화로 작성하여 보고하고 있습니다.

(3) 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 연결재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제결과는 다를 수 있습니다. 추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식하고 있습니다.

① 경영진의 판단연결재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다. ㆍ 주석 1: 연결 범위 - 사실상 지배력을 보유하고 있는지 여부 ② 가정과 추정의 불확실성다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석사항에 포함되어 있습니다.

ㆍ주석 6 및 주석 7: 손상검사 - 유형자산 및 회원권 등 무형자산의 회수가능성을 포 함한 회수가능액 추정의 주요 가정ㆍ 주석 22 : 확정급여채무의 측정 - 주요 보험수리적 가정 ㆍ 주석 30 : 이연법인세자산의 인식 - 세무상 결손금 및 세액공제의 사용ㆍ 주석 24 및 32: 충당부채와 우발부채 - 자원의 유출 가능성과 금액에 대한 가정 ③ 공정가치 측정 연결실체의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정을 요구하고 있는 바, 연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한 모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.평가부서는 정기적으로 관측 가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거하여 평가된 가치가 공정가치 서열체계 내 어떠한 수준으로 분류되는지, 한국채택국제회계기준의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다. 한편, 연결실체는 유의적인 평가 문제를 감사위원회에 보고하고 있습니다.

자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 연결실체는 최대한 시장에서 관측 가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.

ㆍ수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격ㆍ수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적 으로 관측가능한 투입변수ㆍ수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 연결실체는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.공정가치 측정 시 사용된 가정의 자세한 정보는 주석 35 '금융상품 위험 '에 포함되어 있습니다.

3. 회계정책의 변경 연결실체가 한국채택국제회계기준에 따른 연결재무제표 작성에 적용한 유의한 회계정책은 아래에 기술되어 있습니다. 아래에서 설명하고 있는 2017년 1월 1일부터 최초로 적용되는 개정 기준서의 적용을 제외하고 연결실체는 당기 및 비교 표시된 전기연결재무제표에 동일한 회계정책을 적용하고 있습니다.

(1) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표'2017년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 연결실체는 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표'의 개정사항을 적용하고 있습니다. 동 기준서는 연결현금흐름표에 재무활동으로 분류되었거나 미래에 재무활동으로 분류될 현금흐름과 관련된 부채에 대해다음과 같은 변동 내용을 공시하도록 요구하고 있습니다.- 재무현금흐름에서 생기는 변동

- 종속기업이나 그 밖의 사업에 대한 지배력 획득 또는 상실에서 생기는 변동

- 환율변동효과- 공정가치변동

- 그 밖의 변동기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표'의 개정 내용은 최초 적용하는 경우 이전 기간의 비교정보를 제공할 필요는 없습니다. 동 기준서의 공시요구사항은 주석 31에 포함되어 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1012호 '법인세'2017년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 연결실체는 기업회계기준서 제1012호 '법인세'의 개정사항을 적용하고 있습니다. 동 기준서는 공정가치로 측정하는 채무상품의 경우 예상 회수방식(매각 또는 보유)에 관계없이 채무상품의 장부금액과 세무기준액의 차이로 일시적차이를 산정하도록 하여 공정가치 측정 채무증권의 이연법인세회계처리를 명확히 하였습니다. 이연법인세자산의 실현가능성을 검토하는 경우 장부금액을 초과하는 금액으로 기업자산의 일부를 회수할 가능성이 높다는 증거가 충분하다면 발생 가능성이 높은 미래 과세소득 추정치에 그 회수액을 포함할 수 있습니 다. 또한, 미래 과세소득 추정치는 차감할 일시적차이의 소멸에 따른 공제(손금)효과를 고려하기 전 금액으로 산정합니다.

연결실체는 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 영향은 유의적이지 않다고판단하여 동 회계정책의 변경을 소급하여 비교표시되는 전기 연결재무제표를 재작성하지 않았습니다.

4. 유의적인 회계정책연결실체가 한국채택국제회계기준에 따른 연결재무제표 작성에 적용한 유의한 회계정책은 아래에 기술되어 있으며, 주석 3에서 기술하고 있는 회계정책의 변경을 제외하고, 당기 및 비교표시된 전기의 연결재무제표는 동일한 회계정책을 적용하여 작성되었습니다.

(1) 연결① 사업결합사업결합은 동일지배 하에 있는 기업실체나 사업에 대한 결합을 제외하고 취득법을 적용하여 회계처리하고 있습니다.이전대가는 일반적으로 식별가능한 취득 순자산을 공정가치로 측정하는 것과 동일하게 공정가치로 측정하고 있습니다. 사업결합의 결과 영업권이 발생되면 매년 손상검사를 수행하고 있으며, 염가매수차익이 발생되면 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득 관련원가는 기업회계기준서 제1032호와 기업회계기준서 제1039호에 따라 인식하는 채무증권과 지분증권의 발행원가를 제외하고, 원가가 발생하고 용역을 제공받은 기간에 비용으로 회계처리하고 있습니다.이전대가는 기존관계의 정산과 관련된 금액을 포함하고 있지 않으며, 기존 관계의 정산금액은 일반적으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

조건부대가는 취득일에 공정가치로 측정되고 있습니다. 자본으로 분류되는 조건부대가는 재측정하지 않으며, 그 후속 정산은 자본 내에서 회계처리하고 있습니다. 조건부대가가 자본으로 분류되지 않는 경우, 후속적으로 조건부대가의 공정가치 변동을 인식하여 당기손익으로 처리하고 있습니다.

피취득자의 종업원이 보유하고 있는 보상과 교환된 취득자의 주식기준보상의 경우, 취득자의 대체보상에 대한 시장기준 측정치의 전부 또는 일부는 사업결합의 이전대가 측정에 포함되고 있습니다. 피취득자에 대한 이전대가의 일부인 대체보상 부분과 사업결합 후 근무용역에 대한 보수 부분은 피취득자의 보상에 대한 시장기준측정치와 사업결합 전 근무용역에 대한 대체 보상액을 비교하여 결정되고 있습니다.

② 비지배지분비지배지분은 취득일에 피취득자의 식별가능한 순자산에 대해 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫으로 측정하고 있습니다.지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 지배기업의 소유지분 변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다.③ 종속기업종속기업은 연결실체에 의해 지배되는 기업입니다. 연결실체는 피투자기업에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자기업에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자기업을 지배합니다. 종속기업의 재무제표는 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 지배력을 상실할 때까지 연결재무제표에 포함됩니다.④ 지배력의 상실지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한다면, 재무상태표에서 종전의 종속기업에 대한 자산과 부채를 제거하고 종전의 지배지분에 귀속되는 지배력 상실 관련 손익을 인식합니다. 종속기업에 대한 잔존 투자는 지배력을 상실한 때의 공정가치로 인식합니다.

⑤ 지분법피투자기업에 대한 지분연결실체의 지분법피투자기업에 대한 지분은 관계기업과 공동기업의 지분으로 구성되어 있습니다.

관계기업은 연결실체가 재무정책 및 영업정책에 대한 유의적인 영향력을 보유하고 있으나, 지배하거나 공동지배하지 않는 기업입니다. 공동기업은 연결실체가 약정의 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하는 것이 아니라 약정의 순자산에 대한권리를 보유하고 있는 기업입니다.

관계기업과 공동기업에 대한 투자지분은 최초에 거래원가를 포함하여 원가로 인식하고, 취득 후에는 지분법을 사용하여 회계처리하고 있습니다. 즉, 취득일 이후에 발생한 피투자자의 당기순손익 및 기타포괄손익 중 연결실체의 지분에 해당하는 금액을 장부금액에 가감하고, 피투자자에게 받은 분배액은 투자지분의 장부금액에서 차감하고 있습니다.⑥ 내부거래 제거연결실체 내의 거래, 이와 관련된 잔액, 수익과 비용, 미실현손익은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다. 한편, 연결실체는 지분법피투자기업과의 거래에서 발생한 미실현이익 중 연결실체의 몫은 제거하고 있으며, 미실현손실은 자산손상의 증거가 없다면 미실현이익과 동일한 방식으로 제거하고 있습니다.⑦ 동일지배하 사업결합동일지배하에 있는 기업실체나 사업에 대한 결합은 취득한 자산과 인수한 부채를 최상위 지배기업의 연결재무제표 상 장부금액으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 이전대가와 취득한 순자산 장부금액의 차액을 자본잉여금에서 가감하고 있습니다.(2) 현금및현금성자산

연결실체는 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금및현금성자산으로분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외되나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적인 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함됩니다.

(3) 재고자산

재고자산의 단위원가는 월총평균법(미착품은 개별법)으로 결정하고 있으며 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 이르게 하는데 발생한 기타 모든 원가를 포함하고 있습니다.

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(4) 비파생금융자산

연결실체는 비파생금융자산을 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권, 매도가능금융자산의 네가지 범주로 구분하고 계약의 당사자가 되는 때에 재무상태표에 인식하고 있습니다.

비파생금융자산은 최초 인식시점에 공정가치로 측정하며, 당기손익인식금융자산이 아닌 경우 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시점에 공정가치에 가산하고 있습니다.

① 당기손익인식금융자산

단기매매금융자산이나 최초 인식시점에 당기손익인식금융자산으로 지정한 금융자산을 당기손익인식금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융자산은 최초인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 취득과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로인식하고 있습니다.

② 만기보유금융자산

만기가 고정되어 있고 지급금액이 확정되었거나 결정 가능한 비파생금융자산으로 연결실체가 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우 만기보유금융자산으로분류하고 있습니다. 최초 인식 후에는 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정하고 있습니다.

③ 대여금 및 수취채권

지급금액이 확정되었거나 결정 가능하고, 활성시장에서 거래가격이 공시되지 않는 비파생금융자산은 대여금 및 수취채권으로 분류하고 있습니다. 최초 인식 후에는 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다.

④ 매도가능금융자산

매도가능항목으로 지정되거나 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 또는 대여금 및 수취채권으로 분류되지 않은 비파생금융자산을 매도가능금융자산으로 분류하고 있습니다. 최초 인식 후에는 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 다만, 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없고 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 지분상품 등은 원가로 측정하고 있습니다.

⑤ 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 아니한 경우, 연결실체가 금융자산을 통제하고 있지도 않다면 금융자산을 제거하고, 금융자산을 계속 통제하고 있다면 양도자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고, 관련 부채를 함께 인식하고 있습니다.

만약, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하였으나 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 연결실체가 보유하고 있는 경우에는 당해 금융자산을 계속 인식하고, 수취한 매각금액은 부채로 인식하고 있습니다.

⑥ 금융자산과 부채의 상계

금융자산과 부채는 연결실체가 자산과 부채를 상계할 수 있는 법적인 권리가 있고 순액으로 결제하거나, 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다.

(5) 파생금융상품

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 측정하고 있습니다. 파생상품의 공정가치 변동으로 인한 평가손익은 각각 아래와 같이 인식하고 있습니다.

1) 위험회피회계연결실체는 환율위험을 회피하기 위하여 통화선도, 이자율스왑 등의 파생상품계약을체결하고 있습니다. 회피대상위험으로 인한 자산 또는 부채, 확정계약의 공정가치의 변동(공정가치위험회피), 발생가능성이 매우 높은 예상거래 또는 확정거래의 환율변동위험(현금흐름위험회피)을 회피하기 위하여 일부 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 있습니다.연결실체는 위험회피관계의 개시시점에 위험회피관계, 위험관리목적과 위험회피전략을 공식적으로 지정하고 문서화를 수행하고 있습니다. 또한 이 문서에는 위험회피수단, 위험회피대상항목 및 위험회피관계의 개시시점과 그 후속기간에 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 또는 현금흐름의 변동을 위험회피수단이 상쇄하는 효과를 평가하는 방법 등을 포함하고 있습니다.① 공정가치위험회피위험회피수단으로 지정되고, 공정가치위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치변동도 당기손익으로 인식하고 있습니다. 위험회피수단의 공정가치변동과 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치변동은 위험회피대상항목과 관련된 포괄손익계산서의 같은 항목에 인식됩니다. 공정가치위험회피회계는 연결실체가 더 이상 위험회피관계를 지정하지 않거나 위험회피수단이 소멸, 매각, 청산 또는 행사되거나 공정가치 위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액 조정액은 위험회피회계가 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

② 현금흐름위험회피위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치변동분 중 위험회피에 효과적인 부분은 자본으로 처리하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 현금흐름위험회피회계는 연결실체가 더 이상 위험회피관계를 지정하지 않거나 위험회피수단이 소멸, 매각, 청산, 행사되거나, 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 현금흐름위험회피회계의 중단시점에서 자본으로 인식한 파생상품의 누적평가손익은 향후 예상거래가 발생하는 보고기간에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 있습니다. 다만, 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것이라 예상되는 경우에는 자본으로 인식한 파생상품의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 2) 내재파생상품

내재파생상품은 주계약의 경제적 특성 및 위험도와 밀접한 관련성이 없고 내재파생상품과 동일한 조건의 별도의 상품이 파생상품의 정의를 충족하는 경우, 복합금융상품이 당기손익인식항목이 아니라면 내재파생상품을 주계약과 분리하여 별도로 회계처리하고 있습니다. 주계약과 분리한 내재파생상품의 공정가치 변동은 당기손익으로인식하고 있습니다.

3) 기타 파생상품위험회피수단으로 지정되어 위험회피에 효과적인 파생상품을 제외한 모든 파생상품은 공정가치로 측정하며, 공정가치 변동으로 인한 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다.(6) 금융자산의 손상

당기손익인식금융자산을 제외한 금융자산의 손상 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지를 매 보고기간말에 평가하고 있습니다. 최초 인식 이후에 발생한 하나 이상의 사건이 발생한 결과, 금융자산이 손상되었다는 객관적인 증거가 있으며 그 손상사건이금융자산의 추정미래현금흐름에 영향을 미친 경우에는 금융자산이 손상되었다고 판단하고 있습니다. 그러나, 미래 사건의 결과로 예상되는 손상차손은 인식하지 아니합니다.

금융자산이 손상되었다는 객관적인 증거에는 다음의 손상사건에 대한 관측가능한 자료가 포함됩니다.

ㆍ금융자산의 발행자나 지급의무자의 유의적인 재무적 어려움 ㆍ이자지급이나 원금상환의 불이행이나 지연과 같은 계약 위반 ㆍ차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 법률적 이유로 인한 당초 차입조건 의 불가피한 완화 ㆍ차입자의 파산이나 기타 재무구조조정의 가능성이 높은 상태 ㆍ재무적 어려움으로 당해 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

ㆍ금융자산의 집합에 포함된 개별 금융자산의 추정미래현금흐름의 감소를 식별할 수 는 없지만, 최초 인식 후 당해 금융자산 집합의 추정미래현금흐름에 측정가능한 감 소가 있다는 것을 시사하는 관측가능한 자료ㆍ지분상품의 공정가치가 원가 이하로 유의적으로 하락 또는 지속적으로 하락

손상발생의 객관적인 증거가 있는 경우 다음과 같이 손상차손을 측정하여 인식합니다.

① 상각후원가를 장부금액으로 하는 금융자산상각후원가로 측정되는 금융자산은 장부금액과 최초의 유효이자율로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치의 차이로 손상차손을 측정하거나 실무편의상 관측가능한 시장가격을 사용한 금융상품의 공정가치에 근거하여 손상차손을 측정하고 있습니다. 손상차손은 충당금계정을 사용하거나 자산의 장부금액에서 직접 차감하고 있습니다.후속기간에 손상차손의 금액이 감소하고 그 감소가 손상을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우에는 이미 인식한 손상차손을 직접 환입하거나 충당금을 조정하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

② 원가를 장부금액으로 하는 금융자산원가로 측정되는 금융자산의 손상차손은 유사한 금융자산의 현행 시장수익율로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와 장부금액의 차이로 측정하며, 당기손익으로 인식합니다. 이러한 손상차손은 환입하지 않고 있습니다.

③ 매도가능금융자산공정가치 감소액을 기타포괄손익으로 인식하는 매도가능금융자산에 대하여 손상발생의 객관적인 증거가 있는 경우, 취득원가와 현재 공정가치의 차이를 기타포괄손익으로 인식한 누적손실 중 이전 기간에 이미 당기손익으로 인식한 손상차손을 차감한 금액을 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 매도가능지분상품에 대하여 당기손익으로 인식한 손상차손은 당기손익으로 환입하지 아니합니다. 한편, 후속기간에 매도가능채무상품의 공정가치가 증가하고 그 증가가 손상차손을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우에는 환입하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(7) 유형자산

유형자산은 최초에 원가로 측정하여 인식하고 있습니다. 유형자산의 원가에는 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 직접 관련되는 원가 및 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는데 소요될 것으로 추정되는 원가가 포함됩니다. 다 만, 유형자산 중 토지 및 기계장치 등에 대해서는 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'를 적용하여 한국채택국제회계기준 전환일 현재의 공정가치로 측정하고 이를 그 시점의 간주원가로 사용하였습니다.

토지 및 기계장치 등을 제외한 자산은 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 그 외 유형자산은 자산의 취득원가에서잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비 형태를 가장 잘 반영한 정액법으로 상각하고 있습니다.

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체 원가와 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때, 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되고 그 차액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

연결실체의 유형자산 추정 내용연수는 다음과 같습니다.

구 분	추정내용연수(년)

건물	30 ∼ 60

구축물	20 ∼ 60

기계장치	20

차량운반구	5 ∼ 7

공구와기구	5 ∼ 7

비품	5 ∼ 7

연결실체는 매 보고기간말에 자산의 잔존가치와 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하고 재검토 결과 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

(8) 무형자산

무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다.

무형자산은 사용 가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 아래의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 다만, 회원권에 대해서는 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간이 예측가능하지 않아 당해 무형자산의 내용연수가 비한정인 것으로 평가하고 상각하지 아니하고 있습니다.

연결실체의 무형자산 추정 내용연수는 다음과 같습니다.

구 분	추정내용연수(년)

산업재산권	5 ~ 10

항만시설이용권	50, 84

기타시설이용권	10 ~ 20

소프트웨어	5

개발비	5

내용연수가 유한한 무형자산의 상각기간과 상각방법은 매 보고기간말에 재검토하고 내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한 지를 매 보고기간말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다. 한편, 연결실체는 내용연수가 비한정인 회원권에 대해 매 보고기간말 또는 손상을 시사하는 징후가 발견되는 경우 손상검사를 수행하고 있습니다.

① 연구 및 개발연구 또는 내부프로젝트의 연구단계에 대한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발단계의 지출은 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성, 자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도와 능력 및 필요한 자원의 입수가능성, 무형자산의 미래 경제적 효익을 모두 제시할 수 있고, 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 기타 개발관련 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

② 후속지출

후속지출은 관련되는 특정자산에 속하는 미래의 경제적 효익이 증가하는 경우에 한하여 자본화하며, 내부적으로 창출한 영업권 및 상표명 등을 포함한 다른 지출은 발생 즉시 비용화하고 있습니다.

(9) 차입원가

적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가는 당해 자산 원가의 일부로 자본화하고 있으며, 기타차입원가는 발생기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말하며, 금융자산과 단기간 내에 제조되거나 다른 방법으로 생산되는 재고자산은 적격자산에 해당되지 아니하며, 취득시점에 의도된 용도로 사용할 수 있거나 판매가능한 상태에 있는 자산인 경우에도 적격자산에 해당되지 아니합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 특정하여 차입한 자금에 한하여, 보고기간 동안 그 차입금으로부터 실제 발생한 차입원가에서 당해 차입금의 일시적 운용에서 생긴 투자수익을 차감한 금액을 자본화가능차입원가로 결정하며, 일반적인 목적으로 자금을 차입하고 이를 적격자산의 취득을 위해 사용하는 경우에 한하여 당해 자산 관련 지출액에 자본화이자율을 적용하는 방식으로 자본화가능차입원가를 결정하고 있습니다. 자본화이자율은 보고기간동안 차입한 자금(적격자산을 취득하기 위해 특정 목적으로 차입한 자금 제외)으로부터 발생된 차입원가를 가중평균하여 산정하고 있습니다. 보고기간 동안 자본화한 차입원가는 당해 기간 동안 실제 발생한 차입원가를 초과할 수 없습니다.

(10) 비금융자산의 손상

연결실체는 종업원급여에서 발생한 자산, 재고자산 및 이연법인세자산을 제외한 모든 비금융자산에 대해서는 매 보고기간말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다.단, 내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과 장부금액을 비교하여 손상검사를 하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 적절한 할인율로 할인하여 추정합니다.자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 감소시키며 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간말에 영업권을 제외한 자산에 대해 과거기간에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 직전 손상차손의 인식시점 이후 회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 환입합니다. 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 과거에 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 감가상각 또는 상각 후 잔액을 초과할 수 없습니다.

(11) 비파생금융부채

연결실체는 계약상 내용의 실질과 금융부채의 정의에 따라 금융부채를 당기손익인식금융부채와 기타금융부채로 분류하고 계약의 당사자가 되는 때에 연결재무상태표에 인식하고 있습니다.

① 당기손익인식금융부채당기손익인식금융부채는 단기매매금융부채나 최초 인식시점에 당기손익인식금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 당기손익인식금융부채는 최초인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 발행과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

② 기타금융부채당기손익인식금융부채로 분류되지 않은 비파생금융부채는 기타금융부채로 분류하고 있습니다. 기타금융부채는 최초 인식시 발행과 직접 관련되는 거래원가를 차감한 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속적으로 기타금융부채는 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 인식합니다.

금융부채는 소멸한 경우 즉, 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다.

(12) 종업원급여① 단기종업원급여

종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고있습니다.② 기타장기종업원급여

종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 지급되지 않을 기타장기종업원급여는 당기와 과거기간에 제공한 근무용역의 대가로 획득한 미래의 급여액을 현재가치로 할인하고 있습니다. 재측정에 따른 변동은 발생한 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

③ 퇴직급여: 확정기여제도

확정기여제도와 관련하여 일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때에는 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금에 대하여 자산의 원가에 포함되는 경우를 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 부채(미지급비용)로 인식하고 있습니다. 또한, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 부분을 자산(선급비용)으로 인식하고 있습니다.

④ 퇴직급여: 확정급여제도

보고기간 말 현재 확정급여제도와 관련된 확정급여부채는 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다.확정급여부채는 매년 독립적인 계리사에 의해 예측단위적립방식으로 계산되고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 산출된 순액이 자산일 경우, 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적 효익의 현재가치를 한도로 자산을 인식하고 있습니다.

순확정급여부채의 재측정요소는 보험수리적손익, 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 사외적립자산의 수익 및 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 자산인식상한효과의 변동으로 구성되어 있으며, 즉시 기타포괄손익으로 인식됩니다. 연결실체는 순확정급여부채(자산)의 순이자를 순확정급여부채(자산)에 연차보고기간 초에 결정된 할인율을 곱하여 결정되며 보고기간 동안 기여금 납부와 급여지급으로 인한 순확정급여부채(자산)의 변동을 고려하여 결정하고 있습니다. 확정급여제도와 관련된 순이자비용과 기타비용은 당기손익으로 인식됩니다.제도의 개정이나 축소가 발생하는 경우, 과거근무에 대한 효익의 변동이나 축소에 따른 손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 확정급여제도의 정산이 일어나는 때에 정산으로 인한 손익을 인식하고 있습니다.

⑤ 해고급여연결실체는 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없을 때와 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식할 때 중 이른 날에 해고급여에 대한 비용을 인식합니다. 해고급여의 지급일이 12개월이 지난 후에 도래하는 경우에는 현재가치로 할인하고 있습니다.(13) 충당부채

충당부채는 과거사건의 결과로 존재하는 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니 다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재의무를 보고기간말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 별도의 자산으로 회계처리하고 있습니다.

매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

구조조정충당부채는 연결실체가 구체적이고 공식적인 구조조정 계획을 승인하고, 구조조정 계획의 이행에 착수하였거나 구조조정의 주요 내용을 공표함으로써 구조조정의 영향을 받을 당사자가 연결실체가 구조조정을 이행할 것이라는 정당한 기대를 가지는 경우에 인식하고 있습니다.충당부채는 최초 인식과 관련 있는 지출에만 사용하고 있습니다.

(14) 전환사채 및 신주인수권부사채전환사채 및 신주인수권부사채의 부채요소는 최초 인식 시 전환권 및 신주인수권이 없는 유사한 사채의 공정가치로 인식하고, 전환 및 신주인수권 행사로 인한 소멸 또는 만기까지 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다. 자본요소는최초 인식시 전체 전환사채 및 신주인수권부사채의 공정가치에서 부채요소의 공정가치를 차감하여 법인세효과를 반영한 금액으로 인식하고, 이후 재측정하지 않고 있습니다. 직접거래원가는 부채요소와 자본요소의 장부금액 비율로 안분하여 계상합니 다.

(15) 온실가스배출권2015년부터 '온실가스 배출권의 할당 및 거래에 관한 법률'이 시행됨에 따라 발생되는 온실가스 배출권 및 배출부채에 대하여 아래와 같이 회계처리하고 있습니다.① 온실가스 배출권온실가스 배출권은 정부에서 무상으로 할당받은 배출권과 매입 배출권으로 구성됩니다. 배출권은 매입원가에 취득에 직접 관련되어 있고 정상적으로 발생하는 그 밖의 원가를 가산하여 원가로 인식하고 있습니다.

연결실체는 의무를 이행하기 위한 목적으로 보유하는 배출권은 무형자산으로, 단기간의 매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 유동자산으로 분류하고 있습니다. 무형자산으로 분류된 배출권은 최초 인식 후에 원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있으며, 단기간의 매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 취득 후 매 보고기간말에 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동분은 당기손익으로 인식하고 있습니다.온실가스 배출권은 정부에 제출하거나 매각하거나 사용할 수 없게 되어 더 이상 미래경제적효익이 예상되지 않을 때 제거하고 있습니다.

② 배출부채배출부채는 온실가스를 배출하여 정부에 배출권을 제출해야 하는 현재의무로서, 해당 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높고, 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 해당 이행연도 분으로 보유한 배출권의 장부금액과 보유 배출권 수량을 초과하는 배출량에 대한 의무를 이행하는 데에 소요될 것으로 예상되는 지출을 더하여 측정하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 때 제거하고 있습니다.

(16) 외화 연결실체를 구성하는 개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적원가로 측정하는 비화폐성항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다.

화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 해외사업장순투자 환산차이 또는 현금흐름위험회피로 지정된 금융부채에서 발생한 환산차이를 제외한 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(17) 납입자본

보통주는 자본으로 분류하며 자본거래와 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다.

우선주는 상환하지 않아도 되거나 연결실체의 선택에 의해서만 상환되는 경우와 배당의 지급이 연결실체의 재량에 의해 결정된다면 자본으로 분류하고, 연결실체의 주주총회에서 배당을 승인하면 배당금을 인식하고 있습니다. 주주가 특정일이나 그 이후에 확정되거나 확정가능한 금액의 상환을 청구할 수 있거나 의무적으로 상환해야 하는 우선주는 부채로 분류하고 있습니다. 관련 배당은 발생시점에 이자비용으로 보아 당기손익으로 인식하고 있습니다.연결실체가 자기지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다. 연결실체 내의 다른 기업이 자기주식을 취득하여 보유하는 경우 지급하거나 수취한 대가는 자본에서 직접 인식하고 있습니다.

(18) 수익

수익은 재화의 판매, 용역의 제공이나 자산의 사용에 대하여 받았거나 받을 대가의 공정가치로 측정하고 매출에누리와 할인 및 환입은 수익금액에서 차감하고 있습니 다.

① 재화의 판매

재화의 소유에 따른 유의적인 위험과 보상이 구매자에게 이전되고, 판매된 재화의 소유권과 결부된 통상적 수준의 지속적인 관리상 관여와 효과적인 통제를 하지 않으며,거래와 관련한 경제적효익의 유입가능성이 높고, 수익금액과 거래와 관련하여 발생했거나 발생할 원가 및 반품가능성을 신뢰성 있게 측정할 수 있을 때 수익을 인식하고 있습니다. 위험과 보상의 이전 시점은 개별 계약조건에 따라 달라지며, 일부 수출거래의 경우 '무역조건의 해석에 관한 국제 규칙(Incoterms)'의 영향을 받습니다.

② 건설계약

건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 있는 경우에는 건설계약과 관련한 계약수익과 계약원가를 보고기간말 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약수익은 최초에 합의한 계약금액에 수익으로 귀결될 가능성이 높고 신뢰성 있게 측정할 수 있는 공사변경, 보상금 및 장려금 등의 금액으로 구성됩니다. 진행률은 수행한 공사의 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 결정하고 있습니다.

건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 없는 경우 회수가능성이 높은 발생한 계약원가의 범위 내에서만 수익을 인식하고 있습니다. 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에는 예상되는 손실을 즉시 비용으로 인식하고 있습니다.

(19) 금융수익과 금융비용

금융수익은 매도가능금융자산을 포함한 투자로부터의 이자수익, 배당수익, 매도가능금융자산처분손익, 당기손익인식금융상품의 공정가치의 변동, 당기손익으로 인식하는 위험회피수단의 평가차익을 포함하고 있습니다. 이자수익은 기간의 경과에 따라 유효이자율법을 적용하여 당기손익으로 인식하며, 배당수익은 주주로서 배당을 받을권리가 확정되는 시점에 수익을 인식하고 있습니다.

금융비용은 차입금에 대한 이자비용, 충당부채의 상각액, 당기손익인식금융상품의 공정가치의 변동, 당기손익으로 인식하는 위험회피수단의 평가차손을 포함하고 있습니다. 차입금에 대한 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 기간의 경과에 따라 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(20) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.법인세와 관련된 이자와 벌금은 법인세에 해당하는지 판단하고 법인세에 해당한다면기업회계기준서 제1012호 '법인세'를 적용하고 법인세에 해당하지 않는다면 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'을 적용하고 있습니다.

① 당기법인세

당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 연결포괄손익계산서상의 법인세비용차감전순이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 연결포괄손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 미지급법인세는 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다.

② 이연법인세

이연법인세부채와 이연법인세자산을 측정할 때에는 보고기간말에 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하고 있습니다. 종속기업, 관계기업 및 공동기업투자에 관한 가산할 일시적차이에 대해서는 연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 모두 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한, 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고, 일시적차이가 사용될 수 있는 기간에 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다. 그러나, 일시적차이가 영업권을 최초로 인식하는 경우나, 자산ㆍ부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합 거래가 아니고, 거래 당시의 회계이익 또는 과세소득에 영향을 미치지 아니하는 거래의 경우 이연법인세를 인식하지 않고 있습니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한 혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 보고기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 연결실체가 인식된금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며 당기 법인세부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다.

배당금 지급에 따라 추가적으로 발생하는 법인세비용이 있다면 배당금 지급과 관련한 부채가 인식되는 시점에 인식하고 있습니다.

(21) 주당손익

연결실체는 보통주 기본주당이익과 희석주당이익을 계속영업손익과 당기순손익에 대하여 계산하고 연결포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당이익은 전환사채와 신주인수권부사채 등 모든 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.(22) 매각예정비유동자산비유동자산 또는 처분자산집단의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래를 통하여 주로 회수될 것으로 예상된다면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 당해 자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주하고 있습니다. 자산(또는 처분자산집단)을 매각예정으로 최초 분류하기 직전에 해당 자산(또는 자산과 부채)의 장부금액과 순공정가치 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. 최초 분류시 손상이 인식된 자산의 순공정가치가 하락하면 손상차손을 즉시 당기손익으로 인식하고, 순공정가치가 증가하면 과거에 인식하였던 손상차손누계액을 한도로 하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.비유동자산이 매각예정으로 분류되거나 매각예정으로 분류된 처분자산집단의 일부인 경우에는 그 자산은 상각하지 아니하고 있습니다.

(23) 채권ㆍ채무조정 연결실체가 채무를 변제하기 위하여 채권자에게 지분증권을 발행하는 경우(이하 '출자전환')에는 지분증권의 공정가치와 채무의 장부금액과의 차이를 채무조정이익으로인식하고 있습니다. 출자전환을 합의하였으나 출자전환이 즉시 이행되지 않는 경우에는 조정대상채무를 기타자본잉여금 항목으로 처리하고 있으며, 전환으로 인하여 발행될 주식의 공정가치와 조정대상채무의 장부금액과의 차이는 채무조정이익으로 인식하고 있습니다.

(24) 영업부문연결실체는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정을 하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 최고 영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부보고 자료에 기초하여 부문을구분하고 있습니다. 주석 5에서 기술한 대로 2개의 보고부문이 있으며, 각 부문은 연결실체의 전략적 영업단위입니다. 전략적 영업단위들은 서로 다른 생산품과 용역을 제공하며 각 영업단위별로 요구되는 기술과 마케팅전략이 다르므로 분리되어 운영되고 있습니다. 최고경영자에게 보고되는 부문정보는 부문에 직접 귀속되는 항목과 합리적으로 배분할 수 있는 항목을 포함합니다.(25) 미적용 제ㆍ개정 기준서

2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'이 적용됩니다. 연결실체는 상기 기준서의 최초 적용에 따른 재무적 영향을 평가하기 위하여 2017년 12월 31일 현재의 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 2018년 연결재무제표에 미칠 수 있는 영향을 분석 중에 있으나, 아직 이러한 분석이 완료되지 않았기 때문에 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 공시하지 않았습니다.상기 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 기업계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 포함하여 제정ㆍ공표되었으나 2017년 1월 1일 이후 시작하는회계연도에 시행일이 도래하지 아니한 주요 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. 연결실체는 연결재무제표 작성시 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 조기적용하지 아니하였습니다.

1) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 금융자산, 금융부채 및 비금융항목을 매매하기 위한 일부 계약을 인식하고 측정하기 위한 요구사항을 규정합니다. 동 기준서는 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체합니다.

새로운 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의분류ㆍ측정, 손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있 고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 연결재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단뿐만 아니라 해당기간에 연결실체가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다.연결실체는 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용에 따른 재무적 영향을 평가하기 위하여 보고기간 말 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 2017년 연결재무제표에 미치는 잠재적인 영향을 평가하였고, 동 기준서를 적용할 경우 연결재무제표에 미칠 것으로 예상되는 재무적 영향은 다음과 같습니다. 연결실체는 향후 추가적인 정보에 기초하여 보다 구체적인 재무영향을 분석할 예정이고, 2017년 12월 31일 기준 영향평가 결과는 향후 연결실체가 이용할 수 있는 추가 정보 등에 따라 변경될 수 있습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 채택으로 인한 회계정책의 변경과 관련하여 이전 기간의 비교 정보를 재작성하지 않아도 되는 예외규정을 적용할 것입니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 최초 적용 누적효과를 최초적용일(2018년 1월 1일)의 적립금 및 이익잉여금으로 인식하도록 적용할 예정입니다.

동 기준서의 주요 사항별로 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

① 금융자산의 분류 및 측정새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 연결실체는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

사업모형	계약상 현금흐름 특성

원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

계약상 현금흐름 수취목적	상각후원가측정(*1)	당기손익-공정가치 측정(*2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정(*1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

(*1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정할 수 있습니다.
(*2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치측정 항목으로 지정할 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

당기말 현재 연결실체는 대여금 및 수취채권 489,488백만원, 매도가능금융자산으로 분류된 채무상품 250백만원과 매도가능금융자산으로 분류된 지분상품 10,400백만원을 보유하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하는 채무상품만 상각후원가로 측정할 수 있습니다. 연결실체는 보고기간 말 현재 대여금 및 수취채권 489,488백만원, 매도가능금융자산으로 분류된 채무상품 250백만원을 상각후원가로 측정하고 있습니다.영향평가 결과에 따르면 기업회계기준서 제1109호를 보고기간말 현재 위 금융자산에 적용할 경우, 대부분 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하므로 상각후원가로 측정되는 항목으로 분류되어 연결재무제표에 중요한 영향을 미치지 않을 것으로 판단합니다.기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따른 현금흐름이 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성되지 않거나 매매가 주된 목적인 채무상품과 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 지분상품은 당기손익-공정가치로 측정합니다. 연결실체의 보고기간말 현재 매도가능금융자산으로 분류된 지분상품은 10,400백만원 입니다.영향평가 결과에 따르면 기업회계기준서 제1109호를 보고기간말 현재 매도가능금융자산으로 분류된 지분상품에 적용할 경우, 대부분이 당기손익-공정가치 측정 항목으로 분류되어 연결재무제표에 중요한 영향을 미치지 않을 것으로 판단합니다.

② 금융부채의 분류ㆍ측정새로운 기업회계기준서 제1109호에 따르면 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 해당 금융부채의 신용위험 변동으로 인한 부분은 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 표시하고, 동 기타포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환하지 않습니다. 다만, 금융부채의 신용위험 변동에 따른 공정가치 변동을기타포괄손익으로 인식하면 회계불일치가 발생하거나 확대될 경우에는 해당 공정가치 변동을 당기손익으로 인식합니다.

연결실체는 보고기간말 현재 당기손익인식금융부채로 부채를 지정하지 않았습니다. 연결실체는 2018년 1월 1일에 금융부채의 분류에 관하여 중요한 영향이 없다고 판단하고 있습니다.③ 손상: 금융자산과 계약자산

현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에서는 발생손실모형에 따라손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형 에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에서는 금융자산의 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품:인식과 측정'의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

금융자산의 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가한 경우에는 매 보고기간 말에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하며, 최초 인식 후에 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업은 보고기간 말 현재 신용 위험이 낮을 경우 금융자산의 신용위험이 현저하게 증가하지 않았다고 결정할 수 있습니다. 그러나 유의적인 금융요소를 포함하고 있지 않은 매출채권이나 계약자산에는 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 연결실체는 유의적인 금융요소가 있는 매출채권이나 계약자산에 대해서도 해당 정책을 적용하기로 선택하였습니다.연결실체는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 기대신용손실모형의 적용으로 금융자산의 신용손실이 조기에 인식될 것으로 예상하고 있습니다. 연결실체는 최초적용일에 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 손상 요건을 적용하는 경우 손실충당금이 증가하고, 이익잉여금이 감소할 것으로 예상하고 있습니다.

④ 금융부채의 제거현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에서는 금융부채의 조건변경이 실질적으로 변경된 경우에는 최초의 금융부채를 제거하고 새로운 금융부채를 인식하고 그 차액을 소멸에 따른 당기손익으로 인식하며, 실질적으로 변경되지 않은 경우에는 조건의 변경을 금융부채의 소멸로 회계처리하지 아니하고 그 차액을 부채의 장부금액에서 조정하고 변경된 부채의 잔여기간에 상각하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에서는 금융부채의 조건변경이 실질적인 경우와 실질적이지 않은 경우를 구분하지 않고 최초의 금융부채를 제거하고 새로운 금융부채를 인식하며 그 차액을 당기손익으로 인식합니다.

연결실체는 보고기간말 현재 조건변경이 실질적이지 않다고 판단하여 조건변경일에 당기손익을 인식하지 않고 잔여기간동안 상각처리하고 있는 금융부채가 있습니다. 연결실체는 2018년 1월 1일에 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 금융부채의 제거를 적용으로 금융부채가 감소하고, 이익잉여금이 증가할 것으로 예상하고 있습니다.

2) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 수익인식 여부, 수익인식의 정도 및 수익인식 시기를 결정하기 위한 5단계 수익인식모형을 제공합니 다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 기업회계기준해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환 거래', 제2113호 '고객충성제도', 제2115호 '부동산건설 약정', 제2118호 '고객으로부터의 자산이전'을 대체할 예정입니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 최초 적용누적효과를 최초적용일(2018년 1월 1일)에 인식하도록 소급하여 적용할 예정이며, 최초적용일(2018년 1월 1일)에 완료되지 않은 계약에만 이 기준서를 소급하여 적용하기로 결정하였습니다. 결과적으로 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 비교기간에 적용하여 재작성하지 않을 것 입니다.

현행 기업회계기준서 제1018호 '수익'등에서는 재화의 판매, 용역의 제공, 이자수익,로열티수익, 배당수익, 건설계약과 같은 거래 유형별로 수익인식기준을 제시하지만, 새로운 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형((1) 계약 식별, (2) 수행의무 식별, (3) 거래가격 산정, (4) 거래가격을 수행의무에 배분, (5) 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다. 동 기준서의 주요 사항별로 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

① 수행의무의 식별

연결실체는 철강재 및 비철금속의 판매를 주요 사업목적으로 하고 있으며, 일부 판매계약에 제품의 운송서비스가 포함되어 있습니다. 기업회계기준 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에서는 하나의 계약에 재화나 용역을 이전하는 여러 약속이포함되어 있고, 그 재화나 용역이 구별된다면 각각의 약속은 별도의 수행의무로 구분하여 회계처리해야 하며, 거래가격은 일반적으로 계약에서 약속한 구별되는 재화나 용역의 상대적인 개별 판매가격을 기준으로 배분해야 합니다.

연결실체는 제품판매계약에 포함되어 있는 운송서비스를 별도의 구분되는 수행의무로 식별하였으며, 수행의무는 약속된 용역을 제공하는 기간에 걸쳐 이행되는 것으로 판단하였습니다. 연결실체는 최초적용일(2018년 1월 1일) 현재 운송서비스와 관련된 완료되지 않은 계약의 회계처리의 변경으로 인하여 이익잉여금이 감소할 것으로 예상하고 있습니 다.

② 변동대가연결실체는 정해진 대금회수기한 전에 거래대금이 회수되는 경우 고객에게 일정비율의 가격할인을 제공하고 있습니다. 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용할 경우 연결실체는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 기댓값 방법을 사용하여 변동대가를 추정하고, 가격할인 기한이 경과할 때 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다.

연결실체는 최초적용일(2018년 1월 1일) 현재 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 변동대가 규정에 따른 회계처리의 변경으로 인하여 이익잉여금이 감소할 것으로 예상하고 있습니다.

3) 기업회계기준서 제1116호 '리스'기업회계기준서 제1116호 '리스'는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스'와 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정'을 대체하게 됩니 다. 동 기준서는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용해야 하며,기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하는 기업은 조기적용할 수 있습니다.리스이용자로서 동 기준서를 적용하는 경우 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'에 따라 표시되는 각 과거 보고기간에 소급 적용하는 방법과 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급 적용하는 방법 중 하나의 방법을 선택할 수 있습니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1116호 '리스의 소급 적용 방법을 결정하지 않았습니다.기업회계기준서 제1116호 '리스'는 리스이용자가 리스 관련 자산과 부채를 연결재무상태표에 인식하는 하나의 회계모형을 제시하고 있습니다. 리스이용자는 기초자산을사용할 권리를 나타내는 사용권자산과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를인식해야 합니다. 단기리스와 소액 기초자산 리스의 경우 리스 인식이 면제될 수 있습니다. 리스제공자 회계처리는 리스를 금융리스와 운용리스로 분류하는 기존의 기준서와 유사합니다.기업회계기준서 제1116호 '리스'의 도입으로 인해, 정액으로 인식되던 운용리스료가사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용으로 바뀌면서 리스와 관련된 비용의 성격이 변하게 될 것이며, 금융리스에 미치는 영향은 중요하지 않을 것으로 예상됩니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 도입 관련 준비작업에 착수하지 못하였으므로, 동 기준서를 적용할 경우 연결재무제표에 미칠 수 있는 재무적 영향을 분석하지 못했습니다. 연결실체는 동 기준서 적용으로 인한 재무적 영향 분석을 2018년 회계연도 중 완료할 예정입니다.

5. 영업부문연결실체는 경영진의 의사결정을 위해 경영진에게 제공되는 보고수준에 따라 영업부문을 판재와 건재의 2개 부문으로 구분하였습니다. 부문이익, 부문자산 및 부문부채는 부문간 공통원가 및 공통자산ㆍ부채의 배분 없이 연결실체의 회계정책에 따라 측정되고 있습니다.(1) 연결실체의 영업부문은 다음과 같습니다.

구 분	영 업

판재부문	냉연판재에 대한 생산 및 판매, 상품판매, 항만임대 등 기타매출

건재부문	강관, 형강 및 PEB에 대한 생산 및 판매

(2) 당기와 전기 중 연결실체의 영업부문별 매출 및 부문영업손익의 내역은 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	판재부문	건재부문	합 계

외부매출액	2,492,029	104,168	2,596,197

부문간매출액	336,790	-	336,790

부문영업손익	2,367	(14,135)	(11,768)

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	판재부문	건재부문	합 계

외부매출액	2,224,547	103,492	2,328,039

부문간매출액	404,756	-	404,756

부문영업손익	153,329	(9,718)	143,611

(3) 당기말과 전기말 현재 연결실체의 영업부문별 재무상태는 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	판재부문	건재부문	공통부문	내부거래제거	연결후 금액

[자산]

비유동자산	1,208,721	45,077	577,293	(23,880)	1,807,211

유동자산	687,273	77,679	198,152	(93,461)	869,643

관계기업투자주식	-	-	8,363	(543)	7,820

합 계	1,895,994	122,756	783,808	(117,884)	2,684,674

[부채]

비유동부채	70,201	2,248	107,624	(31,800)	148,273

유동부채	530,670	8,529	1,957,211	(125,564)	2,370,846

합 계	600,871	10,777	2,064,835	(157,364)	2,519,119

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	판재부문	건재부문	공통부문	내부거래제거	연결후 금액

[자산]

비유동자산	1,271,518	45,538	743,712	(65,922)	1,994,846

유동자산	557,186	98,275	257,400	(93,606)	819,255

관계기업투자주식	-	-	16,878	(7,758)	9,120

합 계	1,828,704	143,813	1,017,990	(167,286)	2,823,221

[부채]

비유동부채	87,165	2,246	1,647,490	(44,109)	1,692,792

유동부채	527,879	3,682	570,786	(98,180)	1,004,167

합 계	615,044	5,928	2,218,276	(142,289)	2,696,959

(4) 당기와 전기 중 연결실체의 부문별 손익의 차이 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

영업부문 총 영업손익	(20,183)	140,763

금융수익	75,908	51,345

금융비용	(175,429)	(245,153)

기타영업외손익	(66,650)	(17,704)

부문간 손익제거	65,675	6,972

법인세비용차감전순손실	(120,679)	(63,777)

(5) 지역에 대한 정보① 당기와 전기 중 연결실체의 지역별 매출의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

대한민국	1,692,292	1,491,145

아시아지역	338,533	309,110

미주지역	254,994	320,421

유럽지역	77,623	63,107

기타지역	232,755	144,256

합 계	2,596,197	2,328,039

② 당기말과 전기말 현재 연결실체의 지역별 비유동자산(유형자산 및 무형자산)은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

대한민국	1,775,834	1,907,606

아시아지역	15,002	55,962

미주지역	45	1,779

합 계	1,790,881	1,965,347

(6) 주요 고객 부문연결실체는 다양한 거래처와 거래하기 때문에 연결실체 매출액의 10% 이상인 단일 고객은 없습니다. (7) 당기말 공사수익과 관련한 부문의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	공사손실충당부채	공사손익변동금액	추정총계약원가의변동금액

건재부문(PEB)	336	(9,166)	1,928

한편, 당기말 현재 연결실체의 건재부문의 미청구공사금액은 23,377백만원이며, 초과청구공사금액은 44백만원입니다.

6. 유형자산

(1) 당기말과 전기말 현재 유형자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

과 목	제 36(당) 기	제 35(전) 기

취득가액	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득가액	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	1,154,762	-	-	1,154,762	1,210,392	-	-	1,210,392

건물	400,372	(134,650)	(145,351)	120,371	423,032	(128,593)	(150,529)	143,910

구축물	288,695	(76,830)	(81,090)	130,775	288,712	(71,190)	(81,090)	136,432

기계장치	2,772,800	(1,424,201)	(973,969)	374,630	2,777,236	(1,335,909)	(981,088)	460,239

차량운반구	1,848	(1,661)	(62)	125	2,088	(1,705)	(62)	321

공구와기구	65,978	(60,019)	(5,576)	383	66,170	(60,112)	(5,576)	482

비품	8,655	(8,005)	(101)	549	8,578	(7,726)	(101)	751

건설중인자산	30,233	-	(24,886)	5,347	29,750	-	(24,886)	4,864

합 계	4,723,343	(1,705,366)	(1,231,035)	1,786,942	4,805,958	(1,605,235)	(1,243,332)	1,957,391

(2) 당기와 전기 중 유형자산의 증감내역은 다음과 같습니다. ① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

과 목	기초장부금액	취득가액	처분장부금액(*1)	감가상각비	손상차손(*2)	매각예정자산대체(*3)	기타증(감)액	기말장부금액

토지	1,210,392	-	(1,021)	-	-	(54,464)	(145)	1,154,762

건물	143,910	34	(10,098)	(8,108)	(3,981)	-	(1,386)	120,371

구축물	136,432	-	-	(5,644)	-	-	(13)	130,775

기계장치	460,239	123	(13,898)	(93,769)	(2,744)	-	24,679	374,630

차량운반구	321	-	(130)	(65)	(27)	-	26	125

공구와기구	482	3	-	(261)	-	-	159	383

비품	751	18	-	(293)	-	-	73	549

건설중인자산	4,864	27,799	-	-	-	-	(27,316)	5,347

합 계	1,957,391	27,977	(25,147)	(108,140)	(6,752)	(54,464)	(3,923)	1,786,942

(*1) 당기 중 연결실체는 유형자산 25,147백만원을 처분하였으며, 이로 인한 유형자산처분이익 230백만원과 유형자산처분손실 30백만원을 기타영업외손익으로 인식하였습니다.(*2) 당기 중 연결실체는 동부Vietnam Steel의 시황 악화에 따른 대규모 손실이 지속됨에 따라 일부 제조설비자산(유형자산 및 무형자산)의 생산을 중단하고 설비를 처분하기로 결정하였습니다. 이로 인하여 관련 자산의 장부금액과 회수가능액의 차이인 6,752백만원의 손상차손을 기타영업외비용으로 인식하였으며, 당기 중 처분되었습니다.(*3) 당기말 현재 연결실체는 DB사모부동산투자신탁 제9호와 관련하여 그 신탁업자및 집합투자업자와 처분위임계약이 체결되어 있음에 따라 관련 토지를 처분하기로 결정함에 따라 매각예정으로 분류하였습니다. 연결실체는 토지처분계획에 따라 매각예정자산을 매각하기 위한 노력을 시작하였으며, 2018년 중 매각될 것으로 예상하고있습니다. 연결실체는 해당 매각예정자산의 장부금액과 순공정가치의 차이가 없어 손상차손을 인식하지 않았습니다.

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

과 목	기초장부금액	취득가액	처분장부금액(*1)	감가상각비	손상차손(*2)	기타증(감)액	기말장부금액

토지	1,212,001	-	(1,743)	-	-	134	1,210,392

건물	150,903	613	(328)	(8,534)	(5,178)	6,434	143,910

구축물	140,411	-	-	(5,632)	-	1,653	136,432

기계장치	539,248	159	(54)	(93,755)	(7,129)	21,770	460,239

차량운반구	349	35	-	(76)	-	13	321

공구와기구	772	12	-	(317)	-	15	482

비품	720	13	-	(301)	-	319	751

건설중인자산	5,393	28,195	-	-	-	(28,724)	4,864

합 계	2,049,797	29,027	(2,125)	(108,615)	(12,307)	1,614	1,957,391

(*1) 전기 중 연결실체는 유형자산 2,125백만원을 처분하였으며, 이로 인한 유형자산처분이익 1,548백만원과 유형자산처분손실 50백만원을 기타영업외손익으로 인식하였습니다.(*2) 전기 중 연결실체는 동부Vietnam Steel의 유형자산에 대한 손상평가를 수행하여 회수가능액과 장부금액의 차이인 12,307백만원의 손상차손을 기타영업외비용으로 인식하였습니다.

7. 무형자산

(1) 당기말과 전기말 현재 무형자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

과 목	제 36(당) 기	제 35(전) 기

취득가액	상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득가액	상각누계액	손상차손누계액	장부금액

산업재산권	206	(165)	-	41	206	(153)	-	53

개발비	8,028	(5,299)	(2,729)	-	8,028	(5,299)	(2,729)	-

소프트웨어	28,979	(27,528)	(100)	1,351	28,222	(27,016)	(100)	1,106

항만시설이용권	14,085	(11,964)	-	2,121	14,086	(11,932)	-	2,154

회원권	654	-	(228)	426	868	-	(228)	640

기타의무형자산	115	(115)	-	-	4,268	(265)	-	4,003

합 계	52,067	(45,071)	(3,057)	3,939	55,678	(44,665)	(3,057)	7,956

(2) 당기와 전기 중 무형자산의 증감내역은 다음과 같습니다. ① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

과 목	기초장부금액	취득가액	처분장부금액(*1)	상각비	손상차손(*2)	기타증(감)액	기말장부금액

산업재산권	53	-	-	(12)	-	-	41

소프트웨어	1,106	-	-	(527)	-	772	1,351

항만시설이용권	2,154	-	-	(33)	-	-	2,121

회원권	640	4	(215)	-	-	(3)	426

기타의무형자산	4,003	-	(3,631)	(89)	(25)	(258)	-

합 계	7,956	4	(3,846)	(661)	(25)	511	3,939

(*1) 당기 중 연결실체는 무형자산 3,846백만원을 처분하였으며, 이로 인한 무형자산처분이익 92백만원을 기타영업외수익으로 인식하였습니다.(*2) 주석 6에서 기술하고 있는 바와 같이 연결실체는 동부Vietnam Steel의 기타의무형자산(토지사용권)을 처분하기로 결정하였습니다. 이로 인하여 관련 자산의 장부금액과 회수가능액의 차이인 25백만원의 손상차손을 기타영업외비용으로 인식하였으며, 당기 중 처분되었습니다.

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

과 목	기초장부금액	취득가액	상각비	기타증(감)액	기말장부금액

산업재산권	64	-	(11)	-	53

개발비	68	-	(68)	-	-

소프트웨어	1,399	9	(736)	434	1,106

항만시설이용권	2,187	-	(33)	-	2,154

회원권	639	-	-	1	640

기타의무형자산	2,683	1,312	(124)	132	4,003

합 계	7,040	1,321	(972)	567	7,956

(3) 당기와 전기 중 연구 및 개발비로 지출되어 개발비 및 비용으로 인식한 내역은 다음과 같으며, 무형자산인 개발비로 대체된 금액은 없습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

경상시험개발비(판매비와관리비)	1,386	1,374

경상연구개발비(제조경비)	153	201

합 계	1,539	1,575

8. 담보제공자산 당기말 현재 연결실체의 채무를 위하여 담보로 제공한 자산의 내역은 다음과 같습니다. 한편, 채권금융기관을 제외한 특수관계자와의 담보 제공내역은 없습니다.

(단위: 백만원)

담보제공자산	장부금액	담보설정금액	차입한도(*1)	차입금액 등(*1),(*2)	담보권자

인천공장(토지, 건물 등)	647,442	975,000	1,451,085	1,187,636	한국산업은행 등

종속기업및관계기업투자주식,매도가능금융자산, 자기주식	882,207	149,854

충북음성공장부지, 매도가능금융자산	19,875	34,325

당진항만 부두 및 배후부지	248,563	892,400

당진냉연공장(토지, 건물, 기계장치 등)	707,942	1,353,226

당진냉연공장(사택)	12,896	4,472	4,472	국민은행

당진냉연공장(사택부지)	9,100	6,300	6,300	더케이저축은행

당진열연공장(토지, 건물, 기계장치 등)	126,633	960,000	493,096	493,096	한국산업은행 등

인천공장,당진열연공장(재고자산),기타금융자산(단기금융상품)	99,635	209,847	159,836	125,266	한국수출입은행

매도가능금융자산	-	3,024	-	-	신보유동화전문(유)

유형자산(동부Thai Steel 토지, 건물 등)	21,390	21,390	19,662	10,851	Kasikorn Bank

합 계	2,753,687	4,621,062	2,134,451	1,827,621

(*1) 2017년 12월 28일 채권금융기관협의회에서 결의한 장기차입금의 출자전환예정금액 167,968백만원이 차감반영되어 있습니다.

(*2) 차입금액에는 매입채무(Shipper's usance) 금액이 포함되어 있습니다.

9. 관계기업및공동기업투자주식

(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업및공동기업투자주식의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

관계기업명	소재지	주요영업활동	제 36(당) 기	제 35(전) 기

지분율(%)	장부금액	지분율(%)	장부금액

(주)동부철구	대한민국	철강재 설치공사	42.86	2,910	42.86	3,985

동부Japan(*1)	일본	철강재 판매	82.02	2,102	82.02	2,275

동부India(*1)	인도	마케팅용역서비스	99.99	248	99.99	245

장가항동부고신금속제품유한공사(*2)	중국	철강재 제조 및 판매	50.00	2,560	50.00	2,615

합 계	7,820	9,120

(*1) 동부Japan 및 동부India는 연결실체에서 차지하는 중요성이 낮다고 판단하여 연결범위에서 제외하고 관계기업투자주식으로 분류하였습니다. (*2) 연결실체는 계약상 약정에 따라 장가항동부고신금속제품유한공사에 대하여 공동지배력을 보유하고 있습니다. (2) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자주식 중 시장성 있는 주식은 없습니다.

(3) 당기와 전기 중 관계기업및공동기업투자주식의 지분법평가 및 기타변동내역은 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	기초장부금액	지분법손익	기타자본변동	기말장부금액

(주)동부철구	3,985	(1,158)	83	2,910

동부Japan	2,275	21	(194)	2,102

동부India	245	18	(15)	248

장가항동부고신금속제품유한공사	2,615	92	(147)	2,560

합 계	9,120	(1,027)	(273)	7,820

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	기초장부금액	지분법손익	기타자본변동	배당금(*1)	손상차손(*2)	기말장부금액

(주)동부철구	15,986	(4,342)	(2,968)	(2,572)	(2,119)	3,985

동부Japan	2,045	97	133	-	-	2,275

동부India	217	25	3	-	-	245

장가항동부고신금속제품유한공사	2,841	(145)	(81)	-	-	2,615

합 계	21,089	(4,365)	(2,913)	(2,572)	(2,119)	9,120

(*1) 전기 중 (주)동부철구는 삼원강재공업(주)와 영업양수도계약을 체결하고, 철구 사업부문을 양도한 후 양도대금을 주주에게 배당하여 연결실체는 2,572백만원을 수령하였습니다.(*2) 전기 중 연결실체는 (주)동부철구의 투자주식을 회수가능금액으로 평가하였으며, 회수가능금액이 장부금액보다 낮아 2,119백만원의 손상차손을 관계기업투자와관련된손실로 인식하였습니다.

(4) 관계기업 및 공동기업의 당기 및 전기 요약 재무정보는 아래와 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	(주)동부철구	동부Japan	동부India	장가항동부고신금속제품유한공사

자산총액	11,090	2,761	269	14,701

부채총액	637	198	21	9,581

매출액	-	1,219	377	20,007

영업이익(손실)	(72)	28	34	160

당기순이익(손실)	(3,984)	25	18	185

상기 관계기업 및 공동기업의 재무정보 작성 및 지분법적용에 사용한 재무제표의 일자는 모두 2017년 12월 31일입니다.

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	(주)동부철구	동부Japan	동부India	장가항동부고신금속제품유한공사

자산총액	15,684	2,998	270	12,967

부채총액	1,442	224	25	7,737

매출액	12,217	2,035	372	10,998

영업이익(손실)	(217)	207	34	(292)

당기순이익(손실)	(10,131)	118	25	(289)

상기 관계기업 및 공동기업의 재무정보 작성 및 지분법적용에 사용한 재무제표의 일자는 모두 2016년 12월 31일입니다.

(5) 당기말과 전기말 현재 관계기업 및 공동기업의 재무정보금액을 관계기업 및 공동기업에 대한 지분의 장부금액으로 조정한 내역은 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	(주)동부철구	동부Japan	동부India	장가항동부고신 금속제품유한공사

순자산	10,453	2,563	248	5,120

지분율(%)	42.86	82.02	99.99	50.00

손상차손	(1,570)	-	-	-

순자산지분금액	2,910	2,102	248	2,560

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	(주)동부철구	동부Japan	동부India	장가항동부고신 금속제품유한공사

순자산	14,242	2,774	245	5,230

지분율(%)	42.86	82.02	99.99	50.00

손상차손	(2,119)	-	-	-

순자산지분금액	3,985	2,275	245	2,615

10. 매도가능금융자산(1) 당기말과 전기말 현재 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

지분율(%)	취득원가	장부금액	장부금액

매도가능지분상품:

상장지분상품	DB금융투자(주)(구, 동부증권(주))(*1)	-	-	-	11,186

비상장지분상품	(주)동부월드(*2)	13.30	11,964	6,656	6,976

(주)디비메탈(구, (주)동부메탈)	0.37	3,370	164	164

Dongbu Metal (Sarawak) sdn.bhd	100.00	236	-	-

(주)에스와이테크(*3)	-	-	-	1,000

전문건설공제조합	0.00	158	158	158

자본재공제조합	0.79	1,617	1,617	1,599

(주)한국능률협회컨설팅	0.50	20	20	20

한국철강신문	2.67	20	20	20

미주제강	2.41	157	157	157

(주)대웅에스엔티	19.82	1,608	1,608	1,814

소 계	19,150	10,400	23,094

매도가능채무상품:

채무상품	국민주택채권	-	250	250	250

신보유동화전문(유) 회사채	-	3,024	-	-

소 계	3,274	250	250

합 계	22,424	10,650	23,344

유동매도가능금융자산	(3,274)	(250)	(250)

비유동매도가능금융자산	19,150	10,400	23,094

(*1) 당기 중 연결실체는 DB금융투자(주) 주식 전부를 13,193백만원에 매각하였는 바, 2,109백만원의 매도가능금융자산처분이익을 금융수익으로 인식하였습니다.(*2) 당기와 전기 중 연결실체는 (주)동부월드 주식을 회수가능금액으로 평가하였는바, 회수가능금액이 장부금액보다 낮아 각각 320백만원과 4,989백만원의 매도가능금융자산손상차손을 금융비용으로 인식하였습니다.(*3) 당기 중 연결실체는 (주)에스와이테크 주식 전부를 995백만원에 매각하였는바, 5백만원의 매도가능금융자산처분손실을 금융비용으로 인식하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 매도가능금융자산평가손익의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

기초금액	79	1,959

당기평가액	2,071	(2,193)

매도가능금융자산재분류조정	(2,175)	(288)

자본에 가감되는 법인세효과	25	601

기말금액	-	79

11. 매출채권 (1) 매출채권은 대손충당금이 차감된 순액으로 연결재무상태표에 표시되었는 바, 당기말과 전기말 현재 대손충당금 차감전 총액 기준에 의한 매출채권과 대손충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

총장부금액	대손충당금	순장부금액	총장부금액	대손충당금	순장부금액

매출채권	342,165	(14,340)	327,825	373,518	(7,453)	366,065

장기매출채권	16,202	(14,839)	1,363	11,467	(10,000)	1,467

합 계	358,367	(29,179)	329,188	384,985	(17,453)	367,532

상기 매출채권에는 당기말 현재 연결실체의 건재부문에 대한 미청구공사 23,377백만원이 포함되어 있으며, 초과청구공사 44백만원은 선수금에 포함되어 있습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 금융자산의 제거요건을 충족하지 못하는 매출채권의 양도 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

수출채권(*)	매출채권	26,715	18,457

단기차입금	26,715	18,457

(*) 당기말과 전기말 현재 연결실체가 수출채권(D/A)을 만기 이전에 할인한 금액과 수출신용장 Nego 금액 중 거래상대방(수입업자)이 미결제한 금액입니다.

12. 기타수취채권당기말과 전기말 현재 기타수취채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

총장부금액	대손충당금	순장부금액	총장부금액	대손충당금	순장부금액

유동:

대여금(*)	-	-	-	1,062	(700)	362

미수금	2,043	(571)	1,472	1,107	(641)	466

미수수익	332	-	332	262	-	262

선급부가세	20,816	(3,779)	17,037	11,227	-	11,227

보증금	154	-	154	137	-	137

소 계	23,345	(4,350)	18,995	13,795	(1,341)	12,454

비유동:

대여금(*)	1,679	(1,679)	-	1,752	(1,752)	-

미수금	-	-	-	-	-	-

보증금	1,100	-	1,100	1,143	-	1,143

장기선급비용	6	-	6	379	-	379

소 계	2,785	(1,679)	1,106	3,274	(1,752)	1,522

합 계	26,130	(6,029)	20,101	17,069	(3,093)	13,976

(*) 당기 중 연결실체는 청산종결로 잔여재산을 분배받은 사내 하청업체의 대여금에대하여 98백만원의 기타의대손충당금환입을 기타영업외수익으로 인식하였습니다.

13. 기타금융자산 당기말과 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

장기금융상품	-	2,878	-	2,434

단기금융상품	14,264	-	8,484	-

합 계	14,264	2,878	8,484	2,434

14. 재고자산 당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

제품	104,449	100,837

상품	3,427	823

부산물	5,216	5,161

반제품	39,333	23,786

재공품	366	16

원재료	75,316	69,271

저장품	79,439	81,193

미착품	38,501	34,737

평가충당금(*)	(36,913)	(36,184)

합 계	309,134	279,640

(*) 당기말과 전기말 현재 연결실체는 당진열연공장의 중단에 따라 사용 및 외부시장이 없어 판매가능성이 현저히 낮은 것으로 판단되는 열연 관련 재고자산을 포함하여 순실현가능가치를 초과하는 장부금액을 재고자산평가충당금으로 계상하고 있으며, 관련 재고자산의 평가손실과 환입액은 매출원가로 인식하였습니다.

15. 현금및현금성자산 당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

현금	1	1

당좌예금 및 보통예금	82,971	56,372

초단기 금융상품	57,128	91,171

합 계	140,100	147,544

16. 사 용제한 금융상품당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융상품의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기	사용제한내용

현금및현금성자산(초단기 금융상품)	-	4,000	여신담보 질권설정

기타유동금융자산(단기금융상품)	2,060	-

336	20	당좌차월 질권설정

227	-	Utility 대금지급 관련 Escrow

기타비유동금융자산(장기금융상품)	387	387	당좌개설 보증금

합 계	3,010	4,407

17. 자본 (1) 당기말과 전기말 현재 자본금의 내역은 다음과 같으며, 2003년 및 2005년에 상환우선주의 이익소각방식의 상환으로 인하여 당기말 현재 자본금은 발행주식의 액면 총액과 일치하지 아니합니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

보통주	우선주	보통주(*)	우선주(*)

수권주식수	220,000,000주	30,000,000주	220,000,000주	30,000,000주

발행주식수	25,000,123주	160,334주	25,000,122주	160,334주

주당금액	5,000원	5,000원	5,000원	5,000원

자본금	125,001	55,801	125,001	55,801

(*) 전기 중 지배기업은 주석 37에서 기술하고 있는 무상감자 및 출자전환에 따라 보통주 및 우선주에 대하여 무상감자 및 출자전환을 실시하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 보통주 발행주식수의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

발행주식수	자기주식	유통주식수	발행주식수	자기주식	유통주식수

기초 발행주식수	25,000,122	(9,562)	24,990,560	20,000,488	(22,569)	19,977,919

무상감자(*1)	-	-	-	(15,000,366)	16,927	(14,983,439)

자기주식 취득(*2)	-	-	-	-	(3,920)	(3,920)

출자전환(*1)	-	-	-	20,000,000	-	20,000,000

신주인수권 행사(*3)	1	-	1	-	-	-

기말 발행주식수	25,000,123	(9,562)	24,990,561	25,000,122	(9,562)	24,990,560

(*1) 전기 중 지배기업은 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 채권금융기관협의회의 출자전환 결의에 따라 기존주주가 보유하고 있는 보통주에 대하여 4대 1의 무상감자를 실시하였으며, 채권금융기관협의회가 보유한 지배기업의 사채 및 차입금을 각각 89,933백만원과 110,067백만원을 출자전환하여 20,000,000주(주당 발행가액: 10,000원)의 보통주를 발행하였습니다.(*2) 전기 중 자기주식의 취득은 무상감자 시 발생한 단주의 취득에 따라 발생하였습니다.(*3) 당기 중 지배기업은 제188회 신주인수권부사채권자의 신주인수권 행사에 따른 신규주식 1주(액면가액 5,000원, 발행가액 48,650원)를 발행하였습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재의 자본잉여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

주식발행초과금(*1)	184,127	184,127

감자차익(*2)	321,493	321,493

신주인수권대가	487	487

기타자본잉여금	10,280	10,280

출자전환예정채무(*3)	172,120	-

합 계	688,507	516,387

(*1) 전기 중 채무의 출자전환으로 인하여 자본금이 100,000백만원 증가하였으며, 출자전환예정채무 200,000백만원과의 차액 99,499백만원(주식발행비용 501백만원 차감)을 주식발행초과금으로 계상하였습니다.

(*2) 전기 중 발생한 무상감자로 인해 기존주주가 보유하고 있는 주식에 대한 무상감자로 인하여 감소되는 자본금을 감자차익으로 대체하였습니다.(*3) 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 당기 중 채권금융기관협의회의 출자전환 결의에 따라 출자전환예정채무 172,120백만원을 기타자본잉여금으로 인식하였습니다.

(4) 당기말과 전기말 현재의 기타포괄손익누계액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

매도가능금융자산평가손익	-	79

지분법자본변동	159	431

해외사업장환산손익	949	4,883

합 계	1,108	5,393

(5) 당기말과 전기말 현재의 기타자본항목의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

자기주식(*)	(112)	(112)

자기주식처분이익	198	198

합 계	86	86

(*) 전기 중 지배기업은 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이, 자기주식에 대해 무상감자를 실시하였습니다.

18. 결손금(1) 당기와 전기 중 결손금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

기초금액	(578,254)	(504,932)

지배기업 소유주지분에 귀속되는 당기순손실	(124,624)	(72,746)

확정급여제도의 재측정요소	(3,938)	(576)

기말금액	(706,816)	(578,254)

(2) 당기와 전기의 지배기업의 결손금처리계산서는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

과 목	제 36(당) 기	제 35(전) 기

처리예정일: 2018년 3월 30일	처리확정일: 2017년 3월 24일

Ⅰ. 미처리결손금	(707,177)	(555,791)

전기이월미처리결손금	(555,791)	(467,445)

당기순손실	(148,383)	(88,811)

확정급여제도의 재측정요소	(3,003)	465

Ⅱ. 임의적립금 등의 이입액	-	-

Ⅲ. 결손금처리액	-	-

Ⅳ. 차기이월미처리결손금	(707,177)	(555,791)

상기 결손금처리계산서는 지배기업의 별도재무제표에 근거하여 작성되었습니다.

19. 주당손익

(1) 당기와 전기의 보통주당순손실의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

내 역	제 36(당) 기	제 35(전) 기

지배기업 소유주지분에 귀속되는 당기순손익	(124,624,329,291)	(72,745,362,997)

비참가적 우선주 배당금	-	-

보통주손익	(124,624,329,291)	(72,745,362,997)

가중평균유통보통주식수(*)	24,990,561주	17,886,735주

주당순손익	(4,987)	(4,067)

(*) 당기와 전기(전기 중 무상감자의 실시로 인한 효과를 전기 보고기간초에 실시된 것으로 간주하여 가중평균유통보통주식수를 계산)의 가중평균유통보통주식수의 산정 근거는 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

구 분	기준일	유통보통주식수	신주발행	가감계	가중치(일)	적수

기초	2017-01-01	24,990,560	-	24,990,560	172	4,298,376,320

신주인수권행사	2017-06-21	24,990,560	1	24,990,561	193	4,823,178,273

합 계	365	9,121,554,593

ㆍ 당기 가중평균유통보통주식수: 9,121,554,593 ÷ 365 = 24,990,561주

② 제 35(전) 기

구 분	기준일	유통보통주식수	무상감자 등	가감계	가중치(일)	적수

기초	2016-01-01	19,977,919	(14,987,359)	4,990,560	130	648,772,800

출자전환	2016-05-09	4,990,560	20,000,000	24,990,560	236	5,897,772,160

합 계	366	6,546,544,960

ㆍ 전기 가중평균유통보통주식수: 6,546,544,960 ÷ 366 = 17,886,735주

(2) 희석주당손실당기말 현재 연결실체가 발행한 희석증권은 신주인수권부사채가 있으며, 당기 지배기업 보통주의 평균시장가격이 희석화 증권의 행사가격보다 낮은 등 희석성 잠재적 보통주가 존재하지 아니하여 희석주당손실은 기본주당손실과 동일합니다.

20. 사채(1) 당기말과 전기말 현재 연결실체가 발행한 사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

종 류	만기일	이자율(%)	제 36(당) 기	제 35(전) 기

제4회 사모사채	-	-	-	20,000

제6회 사모사채	2018-05-10	4.46	18,000	-

제179회 사모사채(*1),(*2),(*7)	2018-12-31	1.00	7,433	7,433

제188회 신주인수권부사채	2018-03-09	5.00	1,560	1,560

제190-1회 사모사채(*2)	2018-12-31	1.00	24,000	24,000

제190-1회 사모사채(*1),(*3)	2018-12-31	1.00	1,100	1,100

제190-2회 사모사채(*1),(*3),(*5)	2018-12-31	1.00	2,100	2,100

제190-3회 사모전환사채(*2)	2018-12-31	1.00	4,000	4,000

제191-1회 사모사채(*2)	2018-12-31	1.00	4,800	4,800

제191-1회 사모사채(*1),(*3)	2018-12-31	1.00	200	200

제191-2회 사모사채(*1),(*3),(*5)	2018-12-31	1.00	400	400

제191-3회 사모전환사채(*2)	2018-12-31	1.00	800	800

제192회 사모사채(*1),(*2),(*7)	2018-12-31	1.00	7,433	7,433

제193-1회 사모사채(*2)	2018-12-31	1.00	21,600	21,600

제193-1회 사모사채(*1),(*3)	2018-12-31	1.00	900	900

제193-2회 사모사채(*1),(*3),(*5)	2018-12-31	1.00	2,000	2,000

제193-3회 사모전환사채(*2)	2018-12-31	1.00	3,600	3,600

제195-1회 사모사채(*2)	2018-12-31	1.00	14,400	14,400

제195-2회 사모사채(*1),(*3),(*5)	2018-12-31	1.00	1,900	1,900

제195-3회 사모전환사채(*2)	2018-12-31	1.00	2,400	2,400

제196-1회 사모사채(*2)	2018-12-31	1.00	28,800	28,800

제196-2회 사모사채(*1),(*3),(*5)	2018-12-31	1.00	3,900	3,900

제196-3회 사모전환사채(*2)	2018-12-31	1.00	4,800	4,800

제197-1회 사모사채(*2)	2018-12-31	1.00	28,800	28,800

제197-1회 사모사채(*1),(*3),(*5)	2018-12-31	1.00	1,300	1,300

제197-2회 사모사채(*1),(*3),(*5)	2018-12-31	1.00	2,500	2,500

제197-3회 사모전환사채(*2)	2018-12-31	1.00	4,800	4,800

제198-1회 사모사채(*2)	2018-12-31	1.00	14,400	14,400

제198-1회 사모사채(*1),(*3),(*5)	2018-12-31	1.00	700	700

제198-2회 사모사채(*1),(*3)	2018-12-31	1.00	1,300	1,300

제198-3회 사모전환사채(*2)	2018-12-31	1.00	2,400	2,400

제199-1회 사모사채(*2)	2018-12-31	1.00	14,900	14,900

제199-1회 사모사채(*1),(*3)	2018-12-31	1.00	700	700

제199-2회 사모사채(*1),(*3),(*5)	2018-12-31	1.00	1,400	1,400

제199-3회 사모전환사채(*2)	2018-12-31	1.00	2,500	2,500

제200-1회 사모사채(*2),(*4)	2018-12-31	3.00	3,851	3,851

제200-1회 사모사채(*2),(*4),(*6)	2018-12-31	1.00	16,118	16,283

제200-1회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*5)	2018-12-31	1.00	1,100	1,100

제200-2회 사모사채(*1),(*3),(*4),(*5),(*6)	2018-12-31	1.00	2,320	2,637

제200-3회 사모전환사채(*2),(*4)	2018-12-31	3.00	639	639

제200-3회 사모전환사채(*2),(*4),(*6)	2018-12-31	1.00	2,690	2,717

제201-1회 사모사채(*2),(*4)	2018-12-31	3.00	1,540	1,540

제201-1회 사모사채(*2),(*4),(*6)	2018-12-31	1.00	6,447	6,513

제201-2회 사모사채(*3),(*4),(*5),(*6)	2018-12-31	1.00	1,514	1,600

제201-3회 사모전환사채(*2),(*4)	2018-12-31	3.00	259	259

제201-3회 사모전환사채(*2),(*4),(*6)	2018-12-31	1.00	1,073	1,083

사채할인발행차금	(15,317)	(30,398)

사채상환할증금	164	164

신주인수권조정	(7)	(49)

출자전환예정채무(*7)	(4,152)	-

합계	250,065	241,765

차감: 유동성사채	(250,065)	(21,636)

차감계	-	220,129

(*1) 주석 37에서 기술하는 바와 같이 채권금융기관협의회는 재무구조개선을 위하여2016년 3월 14일자에 '의결권 및 채권채무조정의 건'을 통해 추가 출자전환 및 채무조정을 결의하였으며, 2016년 3월 30일 주주총회 및 5월 9일 이사회 결의로 출자전환을 결정하고 채권금융기관협의회가 보유한 89,933백만원의 사채를 자본으로 전환하였습니다.(*2) 주석 36에서 기술하고 있는 바와 같이 2015년 10월 19일 채권금융기관협의회와의 기업개선작업 전환 결의에 따라 해당 사모사채가 협약채권으로 합의되어 만기가 2018년 12월 31일로 연장되었으며, 무담보부 사모사채와 담보부 사모사채의 이자율이 각각 1%와 3%로 조정되었습니다.

(*3) 주석 36에서 기술하고 있는 바와 같이 2014년 10월 22일 채권금융기관협의회와의 자율협약에 따라 해당 사채가 협약채권으로 합의되어 만기가 2018년 12월 31일로 연장되었으며, 이자율은 1%로 조정되었습니다.(*4) 전기 중 연결실체는 만기가 미도래한 사채 39,305백만원을 조기에 상환하였습니다.(*5) 당기 중 우리은행은 보유하고 있던 연결실체의 사채 중 9,200백만원을 더블유에이치비유동화전문(유)로 양도하였습니다.(*6) 당기 중 연결실체는 만기가 미도래한 사채 672백만원을 조기에 상환하였습니 다.

(*7) 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 당기 중 채권금융기관협의회의 출자전환결의로 출자전환 대상 사채 4,152백만원을 출자전환예정채무(기타자본잉여금)로 대체하였습니다.

(2) 당기말 현재 연결실체가 발행한 신주인수권부사채의 행사 및 상환 등에 관한 상세내역은 다음과 같으며, 연결실체가 발행한 전환사채의 전환권 행사기간은 모두 종료 되었습니다.

(단위: 백만원)

구 분	발행일	만기일	행사기간	행사가격	액면금액

제188회 신주인수권부사채(*)	2013-09-09	2018-03-09	2013-10-09 ~ 2018-02-09	48,650원	1,560

(*) 제188회 신주인수권부사채는 현금납입 및 사채대용납입으로 신주인수권의 행사가 가능하며, 신주인수권 행사일이 속한 영업연도의 직전 영업연도말에 행사된 것으로 간주하여 당해 연도의 배당금을 지급합니다. 또한, 동 신주인수권부사채를 만기까지 보유할 경우 사채의 만기일에 각각 사채 원금의 110.5430%에 해당하는 금액을 일시 상환하게 됩니다.

21. 장ㆍ단기차입금

(1) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

차입처	내 역	이자율(%)	제 36(당) 기	제 35(전) 기

한국산업은행 외	당좌차월(*1)	-	-	8,000

하나은행 외	운영자금	4.36 ~ 4.68	56,500	66,000

한국수출입은행	수입자금대출	6.02	35,000	35,000

한국산업은행 외	Usance차입(*2)	1.63 ~ 2.27	123,341	191,108

농협은행 외	수출채권담보대출(*3)	3.09 ~ 3.84	13,852	-

LIBOR + 2.036 ~ 2.60	12,863	18,457

운영자금	41,051	41,643

Kasikorn Bank 외	일반차입	3.40 ~ 4.45	17,754	46,195

합 계	300,361	406,403

(*1) 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 2016년 3월 14일자 채권금융기관협의회 결의를 통하여 과거 자율협약에 따라 지배기업에 신규로 지원된 자금의 이자율을 5%에서 3%로 조정하였습니다.(*2) 주석 37에서 기술하는 바와 같이 전기 중 채권금융기관협의회의 출자전환 결의에 따라 출자전환 대상 단기차입금 51,301백만원이 자본으로 전환되었습니다.(*3) 연결실체의 매출채권 중 일부는 금융기관에 양도되었으나 양도 후에도 상환청구 의무를 부담하는 등 위험과 보상의 실질에 유의한 변동이 없어 금융상품의 제거요건을 충족하지 못하는 바 각각 매출채권과 단기차입금으로 계상하고 있습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.① 장기차입금

(단위: 백만원)

차입처	내 역	이자율(%)	제 36(당) 기	제 35(전) 기

한국산업은행	시설자금	3.00	2,975	2,975

신디케이티드론(*2),(*3)	1.00 ~ 3.00	454,001	454,001

농협은행	50,305	50,305

신한은행	73,125	73,125

하나은행	56,875	56,875

더블유에이치비유동화전문(유)(*1)	26,758	-

우리은행(*1)	-	26,758

하나은행	구매자금대출(*2)	1.00	16,617	16,617

한국산업은행 외	일반자금대출(*2),(*4)	3.00	319,292	325,465

긴급자금대출(*1),(*4),(*5),(*6)	3.00	392,574	397,387

국민은행	주택자금	2.30	4,472	4,686

베올리아워터자원개발	리스차입금	11.00	19,862	21,521

Kasikorn Bank	운영자금(*4)	5.00	7,777	20,951

현재가치할인차금	(44,003)	(105,333)

출자전환예정채무(*3)	(167,968)	-

합계	1,212,662	1,345,333

차감: 유동성장기차입금	(1,185,201)	(4,256)

차감계	27,461	1,341,077

(*1) 당기 중 우리은행은 보유하고 있던 연결실체의 차입금 채권 35,200백만원을 더블유에이치비유동화전문(유)로 양도하였습니다.(*2) 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 전기 중 채권금융기관협의회의 출자전환 결의에 따라 출자전환 대상 장기차입금 58,766백만원이 자본으로 전환되었습니다.(*3) 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 당기 중 채권금융기관협의회의 출자전환 결의를 통하여 출자전환 예정인 신디케이티드론 167,968백만원을 출자전환예정채무(기타자본잉여금)으로 인식하였습니다.(*4) 당기 중 연결실체는 만기가 미도래한 장기차입금 20,856백만원을 조기에 상환하였습니다.

(*5) 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 2016년 3월 14일자 채권금융기관협의회 결의를 통하여 과거 자율협약에 따라 신규지원된 자금의 이자율을 5%에서 3%로 조정하였습니다.(*6) 전기 중 연결실체는 만기가 미도래한 장기차입금 43,092백만원을 조기에 상환하였습니다. ② 현재가치할인차금주석 36에서 기술하고 있는 바와 같이 2014년 자율협약 체결 및 2015년의 기업개선작업에 따른 장기차입금의 조건변경으로 인해 당기말 현재 연결실체의 장기차입금 중 명목가치와 현재가치의 차이가 중요하여 현재가치로 평가된 차입금의 할인차금 등의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

차입처	내 역	이자율(%)	기 간	명목가치	현재가치
할인차금	현재가치

한국산업은행	시설자금(*1)	3.00	2013-12-06 ~ 2018-12-31	2,975	(144)	2,831

한국산업은행 외	신디케이티드론(*1),(*2)	1.00 ~ 3.00	2010-09-03 ~ 2018-12-31	493,096	(25,364)	467,732

하나은행	구매자금대출(*1)	1.00	2013-12-06 ~ 2018-12-31	16,617	(1,068)	15,549

한국산업은행	일반자금대출(*1)	3.00	2013-12-30 ~ 2018-12-31	185,179	(9,311)	175,868

2013-12-06 ~ 2018-12-31	127,813	(6,197)	121,616

한국산업은행 외	긴급자금대출(*1)	3.00	2013-12-12 ~ 2018-12-31	49,726	(1,612)	48,114

더케이저축은행	일반자금대출(*3)	3.00	2011-12-21 ~ 2018-12-31	6,300	(307)	5,993

합 계	881,706	(44,003)	837,703

(*1) 자율협약 체결일 현재 신용등급이 BBB(-)인 회사채 수익률(만기 4년)을 고려하여 8.58%를 사용하여 현재가치할인차금(채무조정이익)을 산출하였습니다.(*2) 신디케이티드론의 명목가치는 출자전환 결의에 따라 출자전환예정채무(기타자본잉여금)로 대체된 167,968백만원을 제외한 금액입니다.(*3) 기업개선작업 전환일 현재 신용등급이 BBB(-)인 회사채 수익률(만기 3년)을 고려하여 7.98%를 사용하여 현재가치할인차금(채무조정이익)을 산출하였습니다. 한편, 당기와 전기 중 금융부채의 현재가치평가 및 출자전환에 따라 금융비용으로 인식한 현금유출이 없는 이자비용은 각각 76,455백만원과 96,025백만원입니다.

22. 종업원급여 (1) 당기말과 전기말 현재 연결실체의 확정급여부채 및 기타종업원급여와 관련된 부채의 내역은 다음과 같습니다.

① 확정급여부채

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

확정급여채무의 현재가치	80,934	69,474

사외적립자산의 공정가치	(46,749)	(30,372)

국민연금전환금의 공정가치	(37)	(43)

합 계	34,148	39,059

② 기타 종업원급여 관련 채무

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

유급 연차수당	4,772	4,140

확정기여형 부채	159	108

(2) 당기와 전기 중 확정급여채무의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

기초금액	69,474	61,284

당기근무원가	7,443	7,145

이자원가	2,307	1,960

확정급여제도의 재측정요소	4,532	609

퇴직급여 지급액	(2,822)	(1,514)

기타 증감액(관계사 전출입 등)	-	(10)

기말금액	80,934	69,474

(3) 당기와 전기 중 사외적립자산 공정가치의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

기초금액	30,372	9,396

이자수익	1,010	308

확정급여제도의 재측정요소	(663)	(151)

사용자의 기여금	17,524	21,171

퇴직급여 지급액	(1,494)	(352)

기말금액	46,749	30,372

(4) 당기말과 전기말 현재 사외적립자산은 전액 정기예금으로 구성되어 있습니다.

(5) 당기와 전기 중 손익으로 인식된 종원원급여의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

당기근무원가	7,443	7,145

이자원가	2,307	1,960

이자수익	(1,010)	(308)

확정기여형 퇴직급여	175	129

정산손익	1	-

합 계	8,916	8,926

상 기의 손익은 연결포괄손익계산서에서 다음의 항목으로 인식하였습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

매출원가	6,559	6,589

판매비와관리비	2,357	2,337

합 계	8,916	8,926

(6) 당기와 전기 중 기타포괄손익으로 인식된 확정급여제도의 재측정요소의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

기초금액	(10,830)	(10,254)

당기 인식액	(3,938)	(576)

기말금액	(14,768)	(10,830)

(7) 보험수리적가정

당기말과 전기말 현재 주요 보험수리적가정은 다음과 같습니다.

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

할인율(*)	3.79%	3.31%

미래임금상승률(물가상승률 포함)	4.00%	4.00%

(*) 할인율은 당기말 현재 회사채(AA0) 수익률 및 확정급여채무 예상지급시기를 고려하여 결정하였습니다.

(8) 당기말 현재 주요 보험수리적가정의 변동에 따른 민감도분석은 다음과 같습니다.

① 할인율

(단위: 백만원)

구 분	할인율 변동	할인율(%)	기말장부금액	변동금액

확정급여채무	1% 증가	4.79	71,739	(9,195)

-	3.79	80,934	-

1% 감소	2.79	91,932	10,998

② 임금인상률

(단위: 백만원)

구 분	임금인상률 변동	임금인상률(%)	기말장부금액	변동금액

확정급여채무	1% 증가	5.00	91,798	10,864

-	4.00	80,934	-

1% 감소	3.00	71,671	(9,263)

(9) 연결실체는 일부 임ㆍ직원에 대하여 확정기여형 퇴직급여제도에 가입하고 있으며, 이와 관련하여 당기와 전기 중 발생한 퇴직급여는 각각 175백만원과 129백만원입니다.

23. 기타유동부채당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

수입보증금	1,094	984

예수금	1,124	1,350

선수수익	30	35

부가세예수금	302	267

미지급배당금	30	30

기타충당부채	-	268

합 계	2,580	2,934

24. 구조조정충당부채

(1) 연결실체는 2014년 자율협약에 따라 당진열연공장을 가동중단 하였으며, 열연공장에 가스 등을 장기공급하기로 하였던 Air Liquid Korea와의 계약을 해지하게 되었습니다. 연결실체는 계약상대방 Air Liquid Korea와 본 공급계약의 변경 또는 해지에대한 협상을 진행하였으며, 당기말 현재 보상금액이 54,725백만원으로 확정되어 충당부채 전액을 유동부채인 미지급금으로 대체하였습니다. 전기말 현재 구조조정충당부채 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 35(전) 기

계약해지 관련 충당부채	29,766

(2) 당기와 전기 중 구조조정충당부채의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

기초금액	29,766	21,800

전입액	24,959	7,966

지급금액(미지급금 대체)	(54,725)	-

기말금액	-	29,766

25. 비용의 성격별분류 당기와 전기 중 발생한 비용의 성격별 분류의 내역은 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	재고자산의 변동	판매비와관리비	제조원가	합 계

재고자산의 변동 및 상품의 매입	(24,379)	-	(39,477)	(63,856)

원재료의 사용액	-	-	1,973,504	1,973,504

종업원급여	-	23,326	65,011	88,337

감가상각비와 무형자산상각비	-	946	107,855	108,801

임차료	-	2,797	486	3,283

운반하역비	-	83,666	13,189	96,855

포장비	-	-	26,212	26,212

외주비	-	8,469	80,305	88,774

수선비	-	121	30,525	30,646

전력수도비	-	142	122,021	122,163

구조조정비	-	24,959	-	24,959

기타비용	-	33,410	74,877	108,287

합 계	(24,379)	177,836	2,454,508	2,607,965

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	재고자산의 변동	판매비와관리비	제조원가	합 계

재고자산의 변동 및 상품의 매입	21,520	-	(25,276)	(3,756)

원재료의 사용액	-	-	1,495,827	1,495,827

종업원급여	-	21,680	65,870	87,550

감가상각비와 무형자산상각비	-	1,301	108,286	109,587

임차료	-	3,137	685	3,822

운반하역비	-	81,167	11,928	93,095

포장비	-	-	27,259	27,259

외주비	-	8,447	129,726	138,173

수선비	-	288	29,857	30,145

전력수도비	-	122	123,220	123,342

구조조정비	7,966	-	7,966

기타비용	-	27,793	43,625	71,418

합 계	21,520	151,901	2,011,007	2,184,428

26. 판매비와관리비당기와 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

급여	20,969	19,343

퇴직급여	2,357	2,337

복리후생비	3,584	3,439

여비교통비	2,089	2,002

임차료	2,797	3,137

감가상각비	403	506

접대비	1,363	1,295

경상시험개발비	1,386	1,374

증명감사수수료	4,520	4,999

외주비	8,469	8,447

무형자산상각비	543	795

운반하역비	83,666	81,167

판매수수료	1,397	1,718

대손상각비	11,726	4,003

구조조정비	24,959	7,966

기타 판매관리비	7,608	9,373

합 계	177,836	151,901

27. 금융수익과 금융비용당기와 전기 중 당기손익으로 인식한 순금융손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

Ⅰ. 금융수익

이자수익	1,352	1,808

배당금수익	24	43

매도가능금융자산처분이익	2,109	431

사채상환이익	-	5

파생상품거래이익	-	399

외환차익	52,249	44,172

외화환산이익	18,405	647

소 계	74,139	47,505

Ⅱ. 금융비용

이자비용	147,725	172,492

매도가능금융자산처분손실	5	7

매도가능금융자산손상차손	320	4,989

외환차손	20,627	33,569

외화환산손실	658	31,486

소 계	169,335	242,543

Ⅲ. 순금융비용(Ⅰ-Ⅱ)	(95,196)	(195,038)

28. 금융상품의 범주별 분류 및 손익 (1) 당기말과 전기말 현재 범주별 금융상품의 장부금액은 다음과 같습니다. ① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	자산	부채

대여금 및 수취채권 등	매도가능금융자산	상각 후 원가측정 기타부채

매출채권	329,188	-	-

기타수취채권	3,058	-	-

기타금융자산	17,142	-	-

현금및현금성자산	140,100	-	-

매도가능금융자산	-	10,650	-

사채	-	-	250,065

차입금	-	-	1,513,023

매입채무	-	-	550,466

미지급금	-	-	56,147

미지급비용	-	-	10,512

합 계	489,488	10,650	2,380,213

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	자산	부채

대여금 및 수취채권 등	매도가능금융자산	상각 후 원가측정 기타부채

매출채권	367,532	-	-

기타수취채권	2,370	-	-

기타금융자산	10,918	-	-

현금및현금성자산	147,544	-	-

매도가능금융자산	-	23,344	-

사채	-	-	241,765

차입금	-	-	1,751,736

매입채무	-	-	500,598

미지급비용	-	-	14,406

합 계	528,364	23,344	2,508,505

(2) 당기와 전기 중 금융수익 및 금융비용으로 인식한 내역은 다음과 같습니다.

① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	대여금 및수취채권 등	매도가능금융자산	상각 후 원가측정 기타부채	합 계

당기손익 인식:

이자수익	1,341	11	-	1,352

배당금수익	-	24	-	24

매도가능금융자산처분이익	-	2,109	-	2,109

외환차익	8,881	-	43,368	52,249

외화환산이익	-	-	18,405	18,405

이자비용	-	-	(147,725)	(147,725)

매도가능금융자산처분손실	-	(5)	-	(5)

매도가능금융자산손상차손	-	(320)	-	(320)

외환차손	(16,073)	-	(4,554)	(20,627)

외화환산손실	(544)	-	(114)	(658)

소 계	(6,395)	1,819	(90,620)	(95,196)

금융수익	10,222	2,144	61,773	74,139

금융비용	(16,617)	(325)	(152,393)	(169,335)

기타포괄손익:

평가손익(법인세 차감후)	-	1,570	-	1,570

재분류조정(법인세 차감후)	-	(1,649)	-	(1,649)

소 계	-	(79)	-	(79)

합 계	(6,395)	1,740	(90,620)	(95,275)

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	대여금 및수취채권 등	매도가능금융자산	상각 후 원가측정 기타부채	파생상품	합 계

당기손익 인식:

이자수익	1,805	3	-	-	1,808

채무조정이익	-	-	-	-	-

배당금수익	-	43	-	-	43

매도가능금융자산처분이익	-	431	-	-	431

사채상환이익	-	-	5	-	5

파생상품거래이익	-	-	-	399	399

외환차익	22,326	-	21,846	-	44,172

외화환산이익	645	-	2	-	647

이자비용	-	-	(172,492)	-	(172,492)

매도가능금융자산처분손실	-	(7)	-	-	(7)

매도가능금융자산손상차손	-	(4,989)	-	-	(4,989)

외환차손	(19,439)	-	(14,130)	-	(33,569)

외화환산손실	(6)	-	(31,480)	-	(31,486)

소 계	5,331	(4,519)	(196,249)	399	(195,038)

금융수익	24,776	477	21,853	399	47,505

금융비용	(19,445)	(4,996)	(218,102)	-	(242,543)

기타포괄손익:

평가손익(법인세 차감후)	-	(1,663)	-	-	(1,663)

재분류조정(법인세 차감후)	-	(218)	-	-	(218)

소 계	-	(1,881)	-	-	(1,881)

합 계	5,331	(6,400)	(196,249)	399	(196,919)

29. 기타영업외수익 및 기타영업외비용 당기와 전기 중 기타영업외수익 및 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

Ⅰ. 기타영업외수익

임대료수익	13	53

유형자산처분이익	230	1,548

무형자산처분이익	92	-

기타의대손충당금환입	98	3,871

보험차익	31	410

잡이익	2,315	2,184

소 계	2,779	8,066

Ⅱ. 기타영업외비용

기타의대손상각비	3,779	109

유형자산처분손실	30	50

유형자산손상차손	6,752	12,307

무형자산손상차손	25	-

기부금	5	1

재해손실	-	131

잡손실	4,875	1,335

소 계	15,466	13,933

Ⅲ. 순기타영업외비용(Ⅰ-Ⅱ)	(12,687)	(5,867)

30. 법인세비용

(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

법인세부담액	4,337	4,367

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액	(1,694)	3,417

자본에 직접 반영된 법인세	1,282	785

기타	(95)	364

법인세비용	3,830	8,933

(2) 당기와 전기 중 자본으로 인식되는 항목과 관련된 당기법인세와 이연법인세는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

당기법인세:

확정급여제도의 재측정요소	(1,257)	(184)

소 계	(1,257)	(184)

이연법인세:

매도가능금융자산평가손익	501	(530)

매도가능금융자산재분류조정	(526)	(71)

소 계	(25)	(601)

자본에 직접 반영된 법인세비용	(1,282)	(785)

확정급여제도의 재측정요소 및 매도가능금융자산평가손익과 관련된 법인세는 기타포괄손익 등으로 인식하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 법인세비용과 회계이익의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

법인세비용차감전순손실	(120,679)	(63,777)

지배기업의 적용세율	24.2%	24.2%

지배기업의 적용세율에 따른 세부담액	(29,204)	(15,434)

조정사항:

비과세수익	(296)	(180)

비공제비용	589	86

이연법인세자산에 대한 실현가능성의 변동	31,594	17,240

전기 이연법인세 조정	1,963	898

기타	(816)	6,323

법인세비용	3,830	8,933

유효세율	(*)	(*)

(*) 법인세차감전순손실이 발생하여 유효세율을 산정하지 아니합니다.

(4) 당기와 전기 중 이연법인세자산(부채)와 일시적차이 등의 발생과 소멸로 인한 법인세비용(수익)은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

기말 이연법인세부채	85,236	86,930

기초 이연법인세부채	(86,930)	(83,513)

일시적차이 등의 발생과 소멸로 인한 법인세비용(수익)	(1,694)	3,417

(5) 당기말 현재 일시적차이의 법인세효과는 당해 일시적 차이가 소멸되는 보고기간의 미래예상세율인 24.2%을 적용하여 산정하였습니다.

(6) 당기와 전기 중 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

구 분	기초금액	당기손익 반영	기타포괄손익 반영	기말금액

확정급여채무	15,582	3,097	-	18,679

사외적립자산	(7,363)	(3,914)	-	(11,277)

건설자금이자	(1,026)	408	-	(618)

압축기장충당금	(293)	-	-	(293)

감가상각비	29,577	4,221	-	33,798

매도가능금융자산평가손실	(25)	-	25	-

자산재평가	(132,140)	-	-	(132,140)

손상차손	264,890	(17,262)	-	247,628

현재가치할인차금	(32,838)	18,483	-	(14,355)

구조조정충당부채	7,203	(7,203)	-	-

관계기업및종속기업투자주식	663	315	978

종속기업	3,566	6,665	10,231

이월결손금	53,863	34,166	-	88,029

이월세액공제	1,308	(866)	-	442

기타	24,949	(4,847)	-	20,102

소 계	227,916	33,263	25	261,204

미인식 이연법인세자산	(314,846)	(31,594)	-	(346,440)

합 계	(86,930)	1,669	25	(85,236)

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	기초금액	당기손익 반영	기타포괄손익 반영	기말금액

확정급여채무	13,322	2,260	-	15,582

사외적립자산	(2,273)	(5,090)	-	(7,363)

건설자금이자	(1,123)	97	-	(1,026)

압축기장충당금	(293)	-	-	(293)

감가상각비	25,355	4,222	-	29,577

매도가능금융자산평가손실	(626)	-	601	(25)

자산재평가	(132,140)	-	-	(132,140)

손상차손	281,575	(16,685)	-	264,890

현재가치할인차금	(56,057)	23,219	-	(32,838)

구조조정충당부채	5,276	1,927	-	7,203

관계기업및종속기업투자주식	(2,234)	2,897	-	663

종속기업	4,857	(1,291)	-	3,566

이월결손금	50,881	2,982	-	53,863

이월세액공제	1,828	(520)	-	1,308

기타	25,745	(796)	-	24,949

소 계	214,093	13,222	601	227,916

미인식 이연법인세자산	(297,606)	(17,240)	-	(314,846)

합 계	(83,513)	(4,018)	601	(86,930)

(7) 상계 전 총액기준에 의한 이연법인세자산과 이연법인세부채 및 당기법인세부채와 당기법인세자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

이연법인세자산	98,488	981

이연법인세부채	(183,724)	(87,911)

당기법인세자산	1,706	884

당기법인세부채	(2,822)	(770)

(8) 이연법인세자산의 실현가능성은 차감할 일시적차이의 예상 실현시기 및 결손금의 만기일 전에 발생할 미래과세대상소득에 영향을 받습니다. 당기말 현재 연결실체는 차감할 일시적차이 및 이월결손금의 사용가능성이 높지 않다고 판단하여 이연법인세부채를 초과하는 이연법인세자산을 인식하지 아니하였으며, 당기말 현재 실현가능성이 낮아 법인세효과를 인식하지 아니한 일시적차이 등의 금액 및 만기는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	유보금액	만기

일시적차이	1,065,987	소멸안됨

이월세액공제	259	2018년

98	2019년

61	2020년

48	2021년

25	2022년

이월결손금	49,489	2022년

74,189	2023년

73,160	2025년

21,001	2026년

145,917	2027년

(9) 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 종속기업 및 관계기업투자와 관련된 차감할 일시적차이의 총액은 63,152백만원이며, 가산할 일시적차이의 총액은 5,574백만원입니다.

31. 현금흐름표(1) 당기 및 전기에 영업활동에서 창출된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

1. 당기순손실	(124,509)	(72,711)

2. 조정항목:

퇴직급여	8,916	8,926

감가상각비	108,140	108,615

무형자산상각비	661	972

구조조정비	24,959	7,966

대손상각비	11,726	4,002

이자비용	147,725	172,492

매도가능금융자산처분손실	5	7

매도가능금융자산손상차손	320	4,989

외화환산손실	658	31,486

기타의대손상각비	3,779	109

유형자산처분손실	30	50

유형자산손상차손	6,752	12,307

무형자산손상차손	25	-

잡손실	25	-

지분법손실	1,027	4,365

관계기업투자와관련된손실	-	2,119

법인세비용	3,830	8,933

이자수익	(1,352)	(1,808)

배당금수익	(24)	(43)

매도가능금융자산처분이익	(2,109)	(431)

사채상환이익	-	(5)

파생상품거래이익	-	(399)

외화환산이익	(18,405)	(647)

유형자산처분이익	(230)	(1,548)

무형자산처분이익	(92)	-

기타의대손충당금환입	(98)	(3,871)

잡이익	(5)	-

소 계	296,263	358,586

3. 영업활동으로 인한 자산부채의 변동:

매출채권의 감소(증가)	22,321	(3,613)

선급금의 감소(증가)	-	236

선급비용의 감소(증가)	404	1,698

재고자산의 감소(증가)	(34,751)	28,382

장기성매출채권의 감소(증가)	(208)	1,936

기타수취채권의 감소(증가)	(9,954)	1,379

매입채무의 증가(감소)	66,710	26,388

미지급금의 증가(감소)	(472)	1,419

선수금의 증가(감소)	(1,993)	(4,906)

미지급비용의 증가(감소)	(8,191)	(1,965)

기타유동부채의 증가(감소)	(437)	5,376

기타비유동부채의 증가(감소)	(1,396)	-

퇴직금의 지급	(2,822)	(1,514)

확정기여형 퇴직금의 지급	(100)	95

사외적립자산의 감소(증가)	(16,030)	(20,819)

확정급여채무의 관계사전입(전출)액	-	(10)

국민연금전환금의 감소(증가)	6	1

소 계	13,087	34,083

4. 합 계(1+2+3)	184,841	319,958

(2) 당기 중 현금및현금성자산의 사용을 수반하지 않는 주요한 재무활동 관련 거래는주석 17 및 37에서 기술하고 있는 무상감자 및 출자전환이 있습니다.(3) 당기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	장기차입금	사채	단기차입금	합 계

기초	1,345,333	241,765	406,403	1,993,501

재무현금흐름에서 생기는 변동	(25,130)	(2,672)	(99,070)	(126,872)

환율변동효과	(904)	-	(6,972)	(7,876)

부채와 관련된 그 밖의 변동:

출자전환예정채무 대체	(167,968)	(4,152)	-	(172,120)

사채할인발행차금 상각액	-	15,124	-	15,124

현재가치할인발행차금 상각액	61,331	-	-	61,331

기말	1,212,662	250,065	300,361	1,763,088

32. 우발부채와 약정사항

(1) 당기말 현재 연결실체는 한국산업은행 등의 금융기관과 당좌차월, 일반차입 및 수입관련 유산스 등에 대한 한도약정을 맺고 있는 바, 금융기관과 약정한 한도약정액의 합계액은 1,731,890백만원, 646,761천USD, 3,558천JPY와 430,000천THB입니다. 당기말 현재 금융기관과의 한도약정액에는 2017년 12월 28일 채권금융기관협의회에서 결의한 출자전환예정채무 172,120백만원이 차감되어 있습니다.

(2) 당기말 현재 연결실체는 입찰, 하자 등 손해배상과 관련하여 자본재공제조합과 서울보증보험으로부터 6,472백만원과 12,869백만원을 한도로 지급보증을 제공받고있습니다.(3) 당기말 현재 연결실체는 DB사모부동산투자신탁 제9호와 관련하여 그 신탁업자및 집합투자업자와 처분위임계약이 체결되어 있습니다. 해당 계약은 처분위임기간 종료시까지 자산이 매각이 되지 않거나 기준가격 이하로 매각시 부족금액을 지급해야 하는 의무를 포함하고 있습니다. (4) 당기말 현재 연결실체는 동부익스프레스(주)와 2013년 12월에 연결실체의 항만시설에 대한 하역조업용역을 제공받을 목적으로 2029년 2월까지 장기용역계약을 체결하였습니다. (5) 연결실체는 2015년 10월 14일에 재무구조 개선 및 경영정상화를 위해서 기업구조조정촉진법에 따른 채권금융기관 공동관리절차를 신청한 바 있으며, 이에 채권금융기관협의회는 2015년 10월 19일자에 기존 자율협약을 기업개선작업로 전환하여 이행 중에 있습니다. 기업개선작업의 주요 내용은 주석 36에서 기술하고 있습니다.

33. 특수관계자

(1) 당기말 현재 연결실체의 특수관계자 내역은 다음과 같습니다.

구 분	회사명

유의적인 영향력을행사하는 기업(*)	한국산업은행 등 채권금융기관협의회

관계기업	(주)동부철구, 동부Japan, 동부India, 장가항동부고신금속제품유한공사

(*) 당기 중 채권금융기관협의회에 속한 우리은행의 채권 44,400백만원을 양수한 더블유에이치비유동화전문(유)는 채권금융기관협의회에 포함되어 유의적인 영향력을 행사하는 기업으로 구분하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 거래 내역은 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	매출 등	매입 등

매출	기타	용역비	기타

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	583	718	62,265

관계기업	동부Japan	282	-	241	457

동부India	-	-	369	-

장가항동부고신금속제품유한공사	13,730	5	-	44

합 계	14,012	588	1,328	62,766

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	매출 등	매입 등

매출	기타	용역비	기타

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	648	680	64,687

관계기업	동부Japan	342	-	393	535

(주)동부철구	-	2,572	-	-

동부India	-	-	392	-

장가항동부고신금속제품유한공사	6,592	7	-	12

합 계	6,934	3,227	1,465	65,234

(3) 당기와 전기 중 특수관계자와의 자금 등의 거래 내역은 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	자금회수	자금차입	자금상환

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	452,726	546,512

관계기업	장가항동부고신금속제품유한공사	339	-	-

합 계	339	452,726	546,512

상기 자금거래에 포함되지 않았으나, 당기 중 채권금융기관협의회의 결의에 따라 채권금융기관협의회와 관련된 사채 및 차입금 중 172,120백만원을 출자전환예정채무로 대체하였습니다.

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	자금대여	자금회수	자금차입	자금상환	채무출자전환

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	-	672,275	785,816	200,000

관계기업	장가항동부고신금속제품유한공사	846	483	-	-	-

동부Japan	-	-	1,036	-	-

합 계	846	483	673,311	785,816	200,000

(4) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 자산ㆍ부채 내역은 다음과 같습니다.① 제 36(당) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	채권 등	채무 등

매출채권	기타	매입채무	차입금(*)	기타

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	178,180	-	1,784,556	3,287

관계기업	동부Japan	-	-	55	950	43

장가항동부고신금속제품유한공사	7,565	-	-	-	-

합 계	7,565	178,180	55	1,785,506	3,330

(*) 채권금융기관협의회에 대한 차입금은 출자전환예정채무로 대체된 172,120백만원이 제외된 금액입니다.

② 제 35(전) 기

(단위: 백만원)

특수관계 구분	회사명	채권 등	채무 등

매출채권	대여금	기타	매입채무	차입금	기타

유의적인 영향력을행사하는 기업	채권금융기관협의회	-	-	31,006	-	2,058,435	3,494

관계기업	동부Japan	-	-	-	34	1,036	5

장가항동부고신금속제품유한공사	5,259	363	-	-	-	-

합 계	5,259	363	31,006	34	2,059,471	3,499

(5) 당기말 현재 연결실체는 한국산업은행 등에 40,675백만원의 확정급여형 퇴직연금에 가입하고 있습니다. (6) 연결실체는 전 대표이사(김준기)로부터 차입금 관련 지급보증을 제공받고 있습니다.

(7) 지배기업의 주요 경영진은 단기종업원급여, 퇴직급여 등을 제공받고 있으며, 당기와 전기 중 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

단기종업원급여	556	543

퇴직급여	29	28

합 계	585	571

34. 금융위험 관리연결실체는 신용위험, 유동성위험 및 시장위험(환위험과 이자율변동 위험으로 구분)에 노출되어 있습니다. 이러한 위험요소들을 관리하기 위하여 연결실체는 각각 위험들에 대해 지속적인 모니터링과 예측을 실시하고 그에 대응하는 위험관리 정책을 실시하고 있습니다.

(1) 신용위험

신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 이행하지 않아 연결실체가 재무손실을 입을 위험을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권과 투자자산에서 발생합니다.

연결실체는 채무자의 채무불이행으로 인한 위험을 통제하기 위해 상대방의 신용도가일정 수준 이상인 거래처와 거래하고, 충분한 담보를 확보하는 정책을 채택하고 있습니다. 주기적으로 거래상대방의 재무상태와 과거 경험 및 기타 요소들을 고려하여 재무신용도를 평가하고 있으며 거래상대방 각각에 대한 신용한도를 설정하고 있습니 다.연결실체는 매출채권과 투자자산에 대해 발생할 것으로 예상되는 손실에 대해 충당금을 설정하고 있습니다. 이 충당금은 개별적으로 유의적인 항목에 대한 구체적인 손상차손과 유사한 특성을 가진 금융자산 집합의 충당금이 발생하였으나 아직 식별되지 않은 손상으로 구성됩니다. 금융자산 집합의 충당금은 유사한 금융자산의 회수에 대한 과거 자료에 근거하여 결정되고 있습니다.

(2) 유동성위험

유동성위험이란 연결실체가 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 당기말 현재 연결실체는 유동성 위기로 인하여 주석 36에 기술한 바와 같이 자율협약 중에 있으며, 투자주식 등의 자산 매각 및 채권금융기관의 자금지원 등을 고려하여 유동성위험을 검토하고 있습니다.

(3) 시장위험

시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

① 환위험

연결실체는 기능통화인 원화 외의 통화로 표시되는 판매, 구매 및 차입에 대해 환위험에 노출되어 있습니다. 이러한 거래들이 표시되는 주된 통화는 USD, EUR, JPY 등 입니다. 환율변동에 따른 재무적인 리스크를 최소화하여 안정적인 영업활동을 영위하고자 제반 환리스크에 대해서 연결실체 자체의 환관리지침 및 거래규정에 따라서 지속적으로 평가 및 관리하고 있고, 필요시 금융기관과의 파생상품 거래를 통해 환위험을 헷지하고 있으며 투기적 거래는 엄격히 제한하고 있습니다.

② 이자율위험이자율 변동위험에 노출되어 있는 연결실체의 자산과 부채는 예금과 차입금으로, 연결실체는 순이자비용의 최소화를 위하여 지속적으로 시장 이자율 변동 현황 및 시장 예측자료들을 모니터링하고 이를 통한 적절한 예금상품 가입 및 차입방법을 검토하고 있습니다. 또한, 변동이자율차입금과 고정이자율차입금의 비중을 적절히 조절하여 이자율 변동위험을 관리하고 있습니다.

(4) 자본관리연결실체의 자본관리는 계속기업으로서의 존속능력을 유지하는 한편, 자본조달비용을 최소화하여 주주이익을 극대화하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 연결실체의 경영진은 자본구조를 주기적으로 검토하고 있으며, 적정 자본구조 개선 및 유지를 위하여 장ㆍ단기 자금차입 등을 포함한 자금계획과 채권금융기관협의회와 협약한 경영정상화 계획 이행을 통하여 전사적으로 최적의 자본구조를 유지하고자 합니다.

35. 금융상품 위험(1) 신용위험① 신용위험에 대한 노출

금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 나타냅니다. 당기말과 전기말 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

장기매출채권	1,363	1,467

비유동기타수취채권	1,100	1,143

비유동기타금융자산	2,878	2,434

매출채권	327,825	366,065

유동기타수취채권	1,958	1,227

유동기타금융자산	14,264	8,484

현금성자산	140,099	147,543

합 계	489,487	528,363

연결실체는 거래상대방의 신용에 따라 필요한 경우 부동산, 동산 등의 담보 및 신용보증 등의 신용보강을 요구하고 있습니다. 당기말 현재 담보 및 기타 신용보강의 신용경감을 반영한 경우 최대노출금액은 424,244 백만원입니다.

② 손상차손

당기말과 전기말 현재 매출채권의 연령별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

매출채권	손상금액	매출채권	손상금액

만기미도래	324,766	(10,229)	350,837	(6,231)

만기경과 0-30 일	6,721	(173)	6,318	(107)

만기경과 31-120 일	6,456	(180)	8,621	(528)

만기경과 121-365 일	4,477	(4,136)	7,185	(242)

만기경과 365 일 초과	15,947	(14,461)	12,024	(10,345)

합 계	358,367	(29,179)	384,985	(17,453)

③ 매출채권 및 금융업자산에 대한 대손충당금의 기중 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

기초잔액	17,453	14,247

손상차손 인식	12,081	4,267

손상차손 환입	(355)	(265)

제각	-	(93)

환율변동효과	-	(703)

기말잔액	29,179	17,453

④ 연체되었으나 손상되지 않은 금융자산 당기말 현재 담보 및 기타 신용보강의 신용경감을 반영한 채권을 제외하고는 연체되었으나 손상되지 않은 금융자산은 없습니다.

(2) 유동성위험당기말 현재 금융부채의 기간별 상환계획은 다음과 같습니다. 다음의 표에 표시된 금액은 이자지급액을 포함하고, 현재가치로 할인되지 않은 계약상 명목현금흐름을 의미합니다. 한편, 상환계획에는 사채 및 차입금의 출자전환, 사채의 차환발행, 차입금의 신용한도를 근거로 한 대환, 매입채무 지급기일 연장 등을 포함하고 있습니다.

(단위: 백만원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	6개월 이내	6 ~ 12개월	1 ~ 2년	2 ~ 3년	3 ~ 5년	5년 이후

사채	250,065	268,494	21,129	247,365	-	-	-	-

차입금	1,513,023	1,579,731	281,583	1,262,697	7,395	7,545	10,740	9,771

매입채무	550,466	550,466	550,466	-	-	-	-	-

미지급금	56,147	56,147	31,422	24,725	-	-	-	-

미지급비용	10,512	10,512	10,512	-	-	-	-	-

합 계	2,380,213	2,465,350	895,112	1,534,787	7,395	7,545	10,740	9,771

( 3) 환위험

① 연결실체는 외화로 표시된 거래를 하고 있기 때문에 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 당기말과 전기말 현재 연결실체의 환위험에 대한 노출정도는 다음과 같습니다.

(외화단위: 천USD, 천EUR, 천JPY)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

자 산	부 채	자 산	부 채

USD	88,679	449,776	168,709	489,438

EUR	-	145	64	364

JPY	357,897	132,662	772,978	16,823

② 당기말과 전기말 현재 원화대비의 USD, EUR, JPY 등의 환율이 변동하였다면, 연결실체의 자본과 손익은 증가(감소)하였을 것입니다. 환율이 10% 상승 또는 하락시 당기말과 전기말 현재의 화폐성 외화자산 및 외화부채에 대한 외화환산이 법인세비용차감전 순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

10% 상승	10% 하락	10% 상승	10% 하락

USD	(38,688)	38,688	(38,760)	38,760

EUR	(19)	19	(38)	38

JPY	214	(214)	784	(784)

합 계	(38,493)	38,493	(38,014)	38,014

(4) 이자율위험

① 당기말과 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 이자부 금융부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

고정이자율 금융부채	1,645,811	1,850,945

변동이자율 금융부채	117,277	142,556

합 계	1,763,088	1,993,501

② 고정이자율 금융상품의 공정가치 민감도 분석연결실체는 고정이자율 금융상품을 당기손익인식금융상품으로 처리하고 있지 않으며, 이자율스왑과 같은 파생상품을 공정가치위험회피회계의 위험회피수단으로 지정하지 않았습니다. 따라서, 이자율의 변동은 손익에 영향을 주지 않습니다.

③ 변동이자율 금융상품의 현금흐름 민감도 분석보고기간말 현재 변동이자율차입금의 이자율이 100베이시스포인트 변동하였을 경우에 법인세비용차감전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. 이 분석은 다른 모든 변수는 변동하지 않는다고 가정하며, 이자율스왑 등의 파생상품을 이용해서 이자율위험을 실질적으로 회피하고 있는 변동차입금은 제외하였습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

100BP 상승	100BP 하락	100BP 상승	100BP 하락

법인세비용차감전순이익	(1,173)	1,173	(1,426)	1,426

(5) 공정가치

① 연결실체의 공정가치는 아래에서 설명하고 있는 방법에 근거하여 결정되었습니 다. 유동자산ㆍ부채유동자산ㆍ부채는 만기가 단기이므로 그 공정가치가 장부금액에 근사합니다.

매출채권 및 기타채권매출채권 및 기타채권의 공정가치는 미래의 현금흐름을 보고기간 종료일 현재의 시장이자율로 할인한 현재의 가치로 평가합니다. 동 공정가치는 주석공시 목적으로 산정합니다. 한편, 유동성채권은 그 공정가치가 장부금액에 근사합니다. 지분증권과 채무증권에 대한 투자시장에서 거래되는 매도가능금융자산의 공정가치는 보고기간 종료일 현재 공시되는 마감 매수호가에 의해 결정되며, 시장성 없는 투자자산의 공정가치는 외부평가기관 등의 공정가치 평가 결과에 의해 산정되고 있습니다. 다만, 공정가치와 취득원가의 차이가 중요하지 않은 매도가능지분상품 중 비상장지분상품과 채무상품은 취득원가로 측정하였습니다.

파생상품 최 초인식 후 파생상품자산을 포함한 금융자산은 공정가치로 측정합니다. 다만, 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없고 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 지분상품과 연계되어 있으며 그 지분상품의 인도로 결제되어야 하는 파생상품은 원가로 측정하고 있습니다.

비파생금융부채기타금융부채의 공시목적의 공정가치는 원금 및 이자로부터의 현금흐름을 보고기간 종료일의 시장이자율로 할인한 현재가치에 근거하여 산정되고 있습니다.

② 연결실체의 금융자산과 금융부채의 범주별 분류내역 및 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

대여금 및 수취채권:

매출채권 및 기타수취채권	332,246	332,246	369,902	369,902

기타금융자산	17,142	17,142	10,918	10,918

현금및현금성자산	140,100	140,100	147,544	147,544

소 계	489,488	489,488	528,364	528,364

매도가능금융자산:

매도가능금융자산(*)	6,655	6,655	18,162	18,162

합 계	496,143	496,143	546,526	546,526

상각후원가로 인식된 부채:

사채	250,065	251,295	241,765	239,021

차입금	1,513,023	1,513,023	1,751,736	1,751,736

매입채무 및 기타금융부채	617,125	617,125	515,004	515,004

합 계	2,380,213	2,381,443	2,508,505	2,505,761

(*) 당기말과 전기말 현재 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없고, 공정가치를 신뢰성있게 측정할 수 없어 공정가치 정보를 공시하지 않는 매도가능금융자산의 장부금액은 3,995백만원과 5,182백만원입니다.

③ 공정가치 결정에 사용된 이자율

예상 현금흐름을 할인하는데 이용된 이자율은 보고기간 말 현재 국공채 수익률에 신용스프레드를 가산하여 결정하였습니다. 연결실체가 당기말과 전기말에 적용한 이자율은 다음과 같습니다.

구 분	제 36(당) 기	제 35(전) 기

사채	4.96% ~ 10.62%	4.73% ~ 13.57%

당기말 현재 연결실체는 기업개선작업 중으로 시장에서 공시되는 최저등급(공모사 채: 공모무보증 B등급, 사모사채: 사모무보증 BBB-)에 해당하는 할인률을 적용하여공정가치를 산정하였습니다.

④ 공정가치 서열체계연결실체는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격

수준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수

⑤ 당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 서열체계에 따른 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

제 36(당) 기

매도가능금융자산	-	-	6,655	6,655

제 35(전) 기

매도가능금융자산	11,186	-	6,976	18,162

활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간종료일 현재 공시되는 시장가격에 기초하여 산정되며, 연결실체는 시장가격으로 종가를 이용하고 있습니다. 이러한 상품들은 수준 1에 포함됩니다. 수준 1에 포함된 상품들은 매도가능금융자산으로 분류된 상장주식으로 구성됩니다.

(6) 자본위험관리연결실체의 자본관리는 계속기업으로서의 존속능력을 유지하는 한편, 자본조달비용을 최소화하여 주주이익을 극대화하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 연결실체의 경영진은 자본구조를 주기적으로 검토하고 있으며, 적정 자본구조 개선 및 유지를 위하여 장ㆍ단기 자금차입 등을 포함한 자금계획과 채권금융기관협의회와 협약한 경영정상화 계획 이행을 통하여 전사적으로 최적의 자본구조를 유지하고자 합니다.

36. 기업개선작업

지배기업은 경영정상화 도모 및 자산건전성 제고를 위하여 2014년 6월 30일 채권 금융기관협의회(주채권은행: 한국산업은행)에 채권금융기관 공동관리를 신청하고, 2014년 10월 22일 채권금융기관협의회와 자율협약을 체결한 바 있습니다. 이후 지배기업은 2015년 10월 19일 채권금융기관협의회와 기업구조조정촉진법에 따른 기업개선작업으로 전환하는 약정을 체결하고, 자율협약을 승계한 경영정상화계획 및 자구계획을 이행 중에 있습니다. 동 약정은 당진열연공장의 가동중단, 채무조정, 출자전환 및 신규자금의 지원, 자구계획 수립 및 이행 등의 경영정상화계획을 포함하고 있으며, 약정의 주요 내용은 다음과 같습니다.

(1) 기업개선작업에 따른 채무의 조건변경 대상 금융기관의 추가지배기업의 기업개선작업 전환에 따라 채권금융기관 및 채무조정 대상 채권이 추가되었으며, 주요 내용은 다음과 같습니다.

구 분	내 용

채권금융기관의 변동	채권금융기관협의회에 신용보증기금, 회안펀드, 더케이저축은행이 포함

채무조정대상	① 지배기업이 부담하고 있는 신용보증기금, 회안펀드, 더케이저축은행의채무가 협약대상채무로 전환② 협약대상채무 중 무담보부 부채 229,911백만원과 담보부 부채 6,289백만원은 이자율 조건이 각각 1%와 3%로 조정되었고, 단기차입금 6,300백만원은 이자율이 3%로 조정됨

기업개선작업에 따른 채무의 조건변경과 관련한 채무조정 내역은 다음과 같으며, 연결실체는 조건변경 전과 후 장부금액의 차이가 중요한 것으로 판단하여 해당 차이를 전전기에 금융수익(채무조정이익)으로 인식하였습니다.

(단위: 백만원)

구분	금융기관	만기	이자율(%)	변경 전장부금액	변경 후장부금액	채무조정이익

변경 전	변경 후	변경 전	변경 후

회사채:

제179회	신용보증기금	2018-12-31	2018-12-31	6.33	1.00	10,000	8,072	1,928

제192회	2015-12-12	11.53	10,000	8,072	1,928

제190-1,3회	신용보증기금 외	2015-12-06	11.43, 11.03	1.00	28,000	22,598	5,402

제191-1,3회	2015-12-12	11.43, 11.03	5,600	4,520	1,080

제193-1,3회	2015-12-30	11.41, 11.01	25,200	20,342	4,858

제195-1,3회	2016-02-10	11.42, 11.02	16,800	13,916	2,884

제196-1,3회	2016-02-17	11.40, 11.00	33,600	27,114	6,486

제197-1,3회	2016-04-08	11.23, 10.83	33,600	27,633	5,967

제198-1,3회	2016-05-12	11.34, 10.94	16,800	13,557	3,243

제199-1,3회	2016-05-13	11.35, 10.95	17,400	14,041	3,359

제200-1,3회	2016-07-07	13.31, 12.91	1.00, 3.00	28,000	23,279	4,721

제201-1,3회	2016-08-26	15.50, 15.10	11,200	9,139	2,061

회사채 소계	236,200	192,283	43,917

차입금:

일반차입	더케이저축은행	2015-12-21	2018-12-31	7.30	3.00	6,300	5,348	952

차입금 소계	6,300	5,348	952

합 계	242,500	197,631	44,869

(2) 자율협약에 따른 당진열연공장의 가동중단지배기업은 신속한 경영정상화를 위하여 외부전문기관의 실사결과, 열연제품 판매시장과 원재료 조달시장의 시황을 고려하여 손실이 예상되는 당진열연공장의 가동을 2014년 12월부터 중단하였습니다.

(3) 자율협약에 따른 채무의 조건변경 2014년 중 지배기업은 아래 표에 기술된 조건으로 이자율과 만기를 변경하였으며, 당기말 현재 채권금융기관협의회 및 비협약채권자에 대한 차입금 등을 계상하고 있습니다.

구 분	내 용

대상채권	제1차 채권금융기관협의회 결의에 따라 채권행사가 유예된 모든 채권, 자율협약 기간 중 지원된 회사채 차환 자금 및 제2차 채권금융기관협의회 결의에 따라 지원된 긴급 운영자금(1,600억원)

유예기한	2018년 12월 31일

대출이자	① 경과이자 : 제1차 협의회 소집통보일 전일(2014년 6월 30일)까지 발생한 이자 - 적용금리: 당초 약정금리 적용(연체이자 면제)② 발생이자 : 제1차 협의회 소집통보일(2014년 7월 1일) 이후 발생하는 이자 - 적용금리: 담보채권 연 3.0%, 무담보채권 연 1.0% (회사채 차환자금 포함)

수수료	① 본 안건 가결통보일의 전일까지 발생한 수수료
- 적용요율 : 당초 약정요율 적용(연체 수수료 면제)
② 본 안건 가결통보일 이후 발생하는 수수료
- L/C : 당초 약정요율 적용(상한 : 개설 0.20%, 인수 0.30%)
- D/A : 당초 약정요율 적용(상한 : 3M Libor + 2.60%)

(4) 자율협약에 따른 채무의 출자전환2015년 중 지배기업은 아래 표에 기술된 바와 같이 기존 주주에 대한 무상감자와 기존 채권금융기관협의회 및 비협약채권자가 보유한 지배기업의 금융부채에 대한 출자전환을 실시한 바 있습니다.

구 분	내 용

기존주식의 감자	출자전환에 앞서 기존주식에 대하여 아래와 같이 차등감자 - 대주주 및 특수관계인 보유지분(자기주식 포함) : 100 대 1 무상감자(대주주 일가[김준기, 김남호, 김주원], (주)동부 (구, 동부씨엔아이(주)), (주)동부건설, 동부화재해상보험(주))
- 기타주주 보유지분 : 4 대 1 무상감자

출자전환 총액	530억원

출자전환 주식발행 및실행방법	① 주식 종류 : 보통주(1주당 액면가 5,000원)
② 발행 가격 : 1주당 5,000원
③ 주식 배정 : 제3자 배정방식(사모)으로 출자전환 대상 채권금융기관별 분담액에 따라 일괄 배정함출자전환 시기는 기존주주에 대한 감자절차가 완료(효력발생기준)된 2015년 2월 9일자로 발생

(5) 신규자금 지원당기말 현재 지배기업은 채권금융기관협의회의 자금지원을 받고 있으며, 협약서 상 관련 내역은 다음과 같습니다.

구 분	내 용

지원 총액	일반대출 5,000억원 및 수입L/C(Usance) 1억불

취급조건	① 여신종류 : 일반운영자금 및 수입 L/C(Usance) 한도
② 적용금리 및 상환방법
- 일반운영자금
적용금리 : 연 5.0% (기 지원 1,600억원의 금리도 본 안건 가결통보일 부터 연 5.0%로 조정)
- 상환방법 : 원금 만기일시, 이자 매월 후취
- 수입 L/C(Usance)
적용수수료율 : 개설 0.20%, 인수 0.30%
③ 대출(한도)기한 : 2018.12.31

채권단 공동담보 취득	주식, 회원권, 유형자산 등을 공동담보로 공유함. (지배기업이 보유 중인 동부인천스틸 및 동부당진항만의 주식을 포함, 담보제공분은 제외)

(6) 기업개선작업의 종결채권금융기관협의회는 다음에서 정한 종결사항 중 4개 항목 이상에 해당할 경우 (1호 및 2호 항목은 필수)에는 의결로써 지배기업에 대한 기업개선작업을 종결할 수 있습니다.

구 분	내 용

종결사유	1. 협의회에서 승인한 경영정상화계획에 설정된 주요 경영목표를 2년 이 상 연속 달성하고 그 달성의 기조가 지속될 것으로 예상되는 경우(필수 항목)
2. 출자전환, 자구이행 및 영업이익 실현 등 재무구조의 현저한 개선이 이루어져 자체신용으로 정상적인 자금조달이 가능한 경우(필수항목)
3. 2년 연속 실질 경상이익을 실현하고 향후 안정적인 순이익 실현의 기조가 예상되는 경우
4. 경영정상화계획상의 사업구조조정에 따른 사업의 정리가 완료되었거 나, 과거의 경영실패요소가 해소 또는 보완이 이루어진 경우
5. 경영정상화작업의 졸업 후 잔여채무에 대하여 구체적인 상환일정이 명료하게 제시되어 있는 경우
6. 경영정상화작업 기간 중에 결산재무제표 상 부채비율이 200% 이하인 경우
7. 자구계획의 조기이행으로 경영정상화 계획기간의 1/2 이내에 총 자구 계획 목표의 50%이상을 달성한 경우

(7) 기업개선작업의 중단채권금융기관협의회는 다음 각호의 하나에 해당하는 경우 채권금융기관협의회의 결의에 따라 기업개선작업을 중단할 수 있습니다.

구 분	내 용

중단사유	1. 지배기업이 정당한 사유 없이 경영정상화계획의 중요한 사항을 이행하 지 아니하거나, 경영정상화계획을 이행하기 어렵다고 판단되는 경우
2. 경영평가 및 약정이행 점검결과 기업개선작업을 지속하는 것이 적절 하지 아니하다고 판단되거나, 지배기업의 경영정상화 가능성이 없다고 판단되는 경우

채권금융기관협의회의 결의 또는 다른 법적 절차의 개시 등으로 인하여 기업개선작업이 중단되는 경우, 경영정상화계획 또는 채권금융기관협의회의 결의에 따라 실행이 예정된 채권재조정(이자율의 조정, 상환기간의 유예, 출자전환 등)과 신규자금의 지원은 즉시 효력을 상실하고, 이미 실행된 채권재조정(이자율의 조정 또는 상환기간의 유예 등)은 해당 경영정상화계획 또는 협의회 결의에서 달리 정함이 없는 한 소급하여 그 효력을 상실하게 됩니다. 다만, 일부라도 실행된 출자전환에 관한 채권재조정은 기업개선작업의 중단에 상관없이 그 전부에 관하여 효력을 유지하게 됩니다.

37. 출자전환 및 채무조정

(1) 당기 중 결의한 출자전환 내역은 다음과 같습니다.채권금융기관협의회는 재무구조개선을 위하여 2017년 12월 28일자에 '의결권 및 채권 재조정의 건'을 통해 추가 출자전환을 결의하였습니다. 이와 관련한 주요 내용은 다음과 같습니다.

구 분	내 용

채권의 출자전환	1. 출자전환 결의액 : 2,000억원2. 출자전환 분담액 : 기존 무담보채권 점유비율에 의거하여 안분 비례함 (2017년 11월 30일자 기준으로 산정)3. 출자전환 시기 및 방법① 출자전환 시기 : 채권금융기관협의회 보유주식 및 자기주식(보통주 및 우선주)에 대한 2:1 무상감자절차가 완료(효력발생 기준)된 이후로 하되 구체적인 실행일은 주채권은행이 통보하기로 함② 전환가 : 1주당 15,000원, 보통주(액면가 5,000원)로 전환③ 출자전환 분담금액에 대해서는 본 안건 결의기준일 이후 이자를 면제④ 출자전환 실행 대상채권은 일반 무담보채권 이외에 회사채 차환발행채권 및 L/C 대지급 채권 등을 사용할 수 있기로 함

① 채권금융기관별 출자전환 규모

(단위: 백만원)

금융기관명	주채권(A)	제외대상채권(B)	출자전환대상채권(A-B)	출자전환분담비율(%)	출자전환분담금액

담보	신속인수	신규자금	소계

한국산업은행	1,453,202	631,119	59,800	436,558	1,127,477	325,725	45.48	90,959

농협은행	197,182	5,694	8,900	62,711	77,305	119,877	16.74	33,476

한국수출입은행	142,698	436	-	42,424	42,860	99,838	13.94	27,880

하나은행	140,408	18,246	15,437	36,367	70,050	70,358	9.82	19,648

신한은행	114,798	8,278	6,200	38,515	52,993	61,805	8.63	17,259

우리은행	1,939	-	-	1,939	1,939	-	-	-

신용보증기금	194,754	-	179,887	-	179,887	14,867	2.08	4,152

더블유에이치비유동화전문(유)	44,400	3,029	9,200	8,442	20,671	23,729	3.31	6,626

회안펀드	29,998	-	29,998	-	29,998	-	-	-

더케이저축은행	6,300	6,300	-	-	6,300	-	-	-

합 계	2,325,679	673,102	309,422	626,956	1,609,480	716,199	100.00	200,000

② 출자전환 채무내역

(단위: 백만원)

구 분	종 류	차입처	금 액

회사채	제179회 사모사채	신용보증기금	2,076

제192회 사모사채	2,076

소 계	4,152

차입금	신디케이티드론	한국산업은행 외	167,968

미확정채무	Usance 대지급(*)	한국수출입은행	27,880

합 계	200,000

주석 20과 21에서 기술하고 있는 바와 같이, 채권금융기관협의회의의 상기 추가 출자전환 결의에 따라 대상이 확정된 회사채 및 차입금이 지분상품의 요건을 충족하여 출자전환예정채무(기타자본잉여금)로 분류하였습니다. 한편, 연결실체는 채권금융기관협의회의 출자전환을 주주로서 한 행위로 보아 출자전환으로 인한 채무조정이익을인식하지 않았습니다.(*) 한국수출입은행의 Usance 대지급 27,880백만원은 당기말 현재 대상을 특정 할 수 없고, 환율변동위험을 수반하는 등 출자전환예정채무로의 인식요건을 충족하지 못하여 출자전환예정채무로 인식하지 아니 하였습니다. 연결실체의 Usance 대지급에 대한 출자전환은 주금납입절차가 완료되는 시점(2018년 4월 예정)에 인식할 예정입니다.

(2) 전기 중 결의한 출자전환 및 채무조정 내역은 다음과 같습니다.채권금융기관협의회는 재무구조개선을 위하여 2016년 3월 14일자에 '의결권 및 채권 재조정의 건'을 통해 추가 출자전환 및 채무조정을 결의하였으며, 2016년 3월 30일 주주총회 및 5월 9일 이사회 결의로 출자전환을 결정하고 기존주주의 무상감자 및 출자전환을 실시하였습니다. 이와 관련한 주요 내용은 다음과 같습니다.

(가) 출자전환

구 분	내 용

채권의 출자전환	1. 출자전환 결의액 : 2,000억원2. 출자전환 분담액 : 기존 무담보채권 점유비율에 의거하여 안분 비례함 (2015년 10월 13일자 기준으로 산정)3. 출자전환 시기 및 방법① 출자전환 시기 : 기존주주에 대한 4:1 감자절차가 완료(효력발생 기준) 된 이후로 하되 구체적인 실행일은 주채권은행이 통보하기로 함② 전환가 : 1주당 10,000원, 보통주(액면가 5,000원)로 전환③ 출자전환 분담금액에 대해서는 본 안건 결의기준일 이후 이자를 면제④ 출자전환 실행 대상채권은 일반 무담보채권 이외에 회사채 차환발행 채권 및 L/C 대지급 채권 등을 사용할 수 있기로 함

① 채권금융기관별 출자전환 규모

(단위: 백만원)

금융기관명	주채권(A)	제외대상채권(B)	출자전환대상채권(A-B)	출자전환분담비율(%)	출자전환분담금액

담보	신속인수	신규자금	소계

한국산업은행	1,608,282	734,510	92,500	460,912	1,287,922	320,360	41.11	82,219

농협은행	243,341	34,911	8,900	70,996	114,807	128,534	16.49	32,988

한국수출입은행	188,456	4,155	-	47,892	52,047	136,409	17.50	35,009

신한은행	164,584	31,420	6,200	43,612	81,232	83,352	10.70	21,392

하나은행	164,947	35,400	15,727	41,068	92,195	72,752	9.34	18,671

우리은행	52,471	13,469	9,200	11,925	34,594	17,877	2.29	4,588

신용보증기금	205,300	-	185,300	-	185,300	20,000	2.57	5,133

회안펀드	30,900	-	30,900	-	30,900	-	-	-

더케이저축은행	6,300	6,300	-	-	6,300	-	-	-

합 계	2,664,581	860,165	348,727	676,405	1,885,297	779,284	100.00	200,000

② 출자전환 채무내역

(단위: 백만원)

구 분	종 류	차입처	금 액

회사채	제189회 공모사채	한국산업은행	19,900

제190-1,2회 사모사채	한국산업은행 외	7,600

제191-1,2회 사모사채	1,600

제193-1,2회 사모사채	6,900

제195-1,2회 사모사채	4,600

제196-1,2회 사모사채	9,200

제198-1,2회 사모사채	9,200

제199-1,2회 사모사채	12,500

제201-1회 사모사채	4,600

제197-1,2회 사모사채	6,700

제200-1회 사모사채	2,000

제192회 사모사채	신보2013제16차유동화전문유한회사	2,567

제179회 사모사채	신보2012제2차유동화전문유한회사	2,566

소 계	89,933

차입금	구매자금대출	하나은행	18,671

일반운영자금	농협은행	2,043

신디케이티드론	한국산업은행 외	38,052

Usance 대지급	한국수출입은행 외	51,301

소 계	110,067

합 계	200,000

주석 17, 20 및 21에서 기술한 바와 같이, 상기 추가 출자전환으로 인하여 연결실체채무 200,000백만원 중 주식발행비용 501백만원을 제외한 금액을 자본금 100,000백만원 및 자본잉여금 99,499백만원으로 대체하였습니다. 한편, 연결실체는 채권금융기관협의회의 출자전환을 주주로서 한 행위로 보아 출자전환으로 인한 채무조정이익을 인식하지 않았습니다.

(나) 채무조정

구 분	내 용

신규자금 금리조정	1. 신규자금(일반대출)에 대한 금리조정 자율협약 협의회 결의에 따라 지원된 신규자금 6,600억원(미기표 500억원 포함)에 대한 이자율을 아래와 같이 조정① 본 안건 결의기준일 전일까지 발생한 이자 - 적용금리 : 자율협약 협의회 결의에 따라 책정된 금리(연 5.0%)② 본 안건 결의기준일 이후 발생하는 이자 - 적용금리 : 연 3.0%

지배기업은 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'의 문단 40에 따라 상기 금리조정에 따른 현금흐름의 현재가치와 최초 금융부채의 잔여현금흐름의 현재가치의 차이가 중요하지 않은 것(10% 미만)으로 판단하여 채무조정이익을 인식하지 않고, 해당 금융부채의 유효이자율을 조정하여 잔여기간(만기) 동안 상각하여 이자비용으로 인식하고 있습니다.

38. 계속기업가정에 관한 중요한 불확실성

(1) 연결실체의 연결재무제표는 연결실체가 계속기업으로서 존속할 것이라는 가정을전제로 작성되었으므로 연결실체의 자산과 부채가 정상적인 영업활동과정을 통하여 장부금액으로 회수하거나 상환할 수 있다는 가정하에 회계처리 되었습니다. 그러나 철강업 불황 지속 및 유동성 위기에 따른 재무구조 악화로 인하여 지배기업은 2014년 10월 22일에 채권금융기관협의회와 자율협약을 체결하였으며, 이후 2015년 10월19일 기업구조조정촉진법에 따른 기업개선작업으로 전환되었습니다. 또한, 연결실체는 철강업 불황 지속 및 유동성 위기에 따른 재무구조 악화로 당기 중 124,509백만원의 당기순손실이 발생하였으며, 보고기간말 현재 연결실체의 유동부채가 유동자산을 1,501,203백만원 초과하고, 부분 자본잠식상태에 있습니다. 따라서, 이러한 상황은 연결실체의 계속기업으로서의 존속능력에 대해 유의적인 의문을 제기하고 있습니다.

(2) 연결실체의 연결재무제표 작성에 전제가 된 계속기업가정의 타당성에 대해 의문이 제기되는 상황하에서는 연결실체의 재무구조 개선 및 경영정상화는 채권금융기관협의회와의 자율협약 이행 여부, 부채상환과 기타 자금수요를 위해 필요한 자금조달 계획 및 실행의 달성 여부에 따라 그 타당성이 좌우되는 중요한 불확실성이 존재하고있습니다. 만일, 이러한 계획에 차질이 있어 연결실체가 계속기업으로서 존속하기 어려운 경우에는 연결실체의 자산과 부채를 정상적인 영업활동 과정을 통하여 장부금액으로 회수하거나 상환하지 못할 수도 있으며, 불확실성의 결과로 계속기업가정이 타당하지 않을 경우에 발생될 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류 표시와 관련 손익항목에 대한 수정사항은 연결실체의 연결재무제표에 반영되어 있지 않습니다.

39. 보고기간 후 사건(1) 지배기업은 채권금융기관협의회의 기업개선작업에 따라 2017년 12월 28일 이사회에서 자본금 감소를 결의한 바 있으며, 보고기간 후인 2018년 2월 27일 임시주주총회를 개최하여 자본금 감소를 결의하였습니다. 이에 따라 2018년 4월 채권금융기관협의회의 보유 주식과 자기주식(보통주 및 우선주)에 대한 2대 1의 무상감자를 실시할 예정입니다.(2) 연결실체의 종속기업인 동부인천스틸(주)는 보고기간 후 인 2018년 2월 7일 한국가스공사가 제기한 소송에서 피고로 계류중입니다. 해당 소송사건은 현재 대구지방법원에서 1심 진행 중이며, 관련된 소송가액은 49,476백만원입니다. 경영진은 이 소송의 결과가 연결실체의 재무상태에 미치는 영향을 알 수 없다고 판단하고 있습니다.