SGC E&C 분기보고서 (2019.09)
1. 요약재무정보

가. 연결재무제표에 관한 사항 (주)이테크건설과 그 종속회사에 관한 연결재무제표에 관한 사항은 아래와 같습니다.

(1) 요약 연결 재무상태표

(단위: 천원)

구 분	제38기 3분기말	제37기말	제36기말

유동자산	577,968,540	629,820,151	569,593,404

현금및현금성자산	71,066,235	126,754,203	135,535,362

단기금융상품	5,787,418	5,293,273	5,266,696

매출채권및기타채권	223,438,845	221,311,464	228,002,684

미청구공사	45,149,053	54,606,994	46,274,019

재고자산	99,322,300	83,888,076	28,908,248

당기법인세자산	382,490	6,812	6,673

기타금융자산	3,260,407	3,221,855	10,393,285

기타유동자산	42,813,993	47,989,675	28,458,637

매각예정비유동자산	86,747,799	86,747,799	86,747,799

비유동자산	1,354,413,596	1,283,143,496	1,211,604,216

장기금융상품	10,950,252	11,586,445	96,000

장기매출채권 및 기타채권	8,245,042	8,717,030	-

공정가치측정금융자산	20,122,124	18,773,529	17,894,725

이연법인세자산	21,246,151	23,102,025	11,571,631

관계기업투자	42,460,166	41,891,781	31,810,170

유형자산	1,120,865,138	1,156,903,684	1,124,838,705

투자부동산	9,688,916	10,022,866	10,694,357

무형자산	4,031,661	3,493,390	4,853,857

사용권자산	88,633,227	-	-

기타비유동자산	23,958	23,958	-

기타비유동금융자산	28,146,961	8,628,788	9,844,769

자산총계	1,932,382,136	1,912,963,647	1,781,197,619

유동부채	853,836,987	868,012,918	760,370,039

매입채무및기타채무	282,067,085	311,693,787	253,286,167

초과청구공사	40,145,887	89,701,766	103,228,453

차입금및사채	513,904,886	444,305,646	379,606,115

당기법인세부채	3,239,444	8,947,154	14,435,185

이연수익	5,310,944	-

기타금융부채	2,365,823	1,961,794	1,576,776

충당부채	594,876	1,290,398	651,541

리스부채	6,987,719	-	-

파생상품부채	109,386	-	-

기타유동부채	4,421,882	4,801,429	7,585,802

비유동부채	560,769,081	546,245,695	576,198,332

차입금및사채	427,706,472	500,088,151	536,576,459

퇴직급여채무	8,976,696	2,221,936	1,329,827

충당부채	23,659,456	24,749,436	16,835,290

리스부채	82,906,763	-	-

기타비유동금융부채	45,000	105,000	101,521

기타비유동부채	17,474,695	19,081,171	21,355,235

부채총계	1,414,606,069	1,414,258,612	1,336,568,371

자본금	14,000,000	14,000,000	14,000,000

기타불입자본	(2,264,414)	381,656	8,857,044

이익잉여금	283,586,413	268,680,451	234,799,318

기타자본구성요소	1,143,550	756,275	2,477,348

비지배지분	221,310,518	214,886,653	184,495,539

자본총계	517,776,067	498,705,035	444,629,248

(2) 요약 연결 포괄손익계산서

(단위 : 천원)

과 목	제38기 3분기	제37기 3분기	제37기	제36기

3개월	누적	3개월	누적

매출액	394,316,218	1,289,511,606	361,964,059	1,017,246,324	1,487,904,768	1,465,750,842

매출원가	370,950,393	1,184,144,344	330,220,832	896,666,135	1,322,201,642	1,272,387,144

매출총이익	23,365,825	105,367,261	31,743,227	120,580,189	165,703,126	193,363,697

판매비와관리비	16,311,596	42,734,134	10,726,965	37,350,639	52,678,047	48,053,159

영업이익	7,054,229	62,633,128	21,016,262	83,229,549	113,025,079	145,310,538

금융이익	1,203,912	4,640,191	716,299	2,731,374	3,740,694	3,089,903

금융원가	8,249,775	27,849,809	7,724,499	22,520,534	31,045,854	31,169,894

기타영업외이익	4,377,016	11,196,213	430,424	3,894,209	5,918,633	5,608,999

기타영업외비용	2,332,640	6,444,685	312,562	5,650,134	13,518,762	29,709,890

관계기업투자손익	419,570	568,385	205,022	(288,650)	24,770	565,147

법인세비용차감전순이익	2,472,312	44,743,423	14,330,947	61,395,815	78,144,560	93,694,803

법인세비용	1,774,703	13,470,098	5,035,192	16,068,072	7,017,587	28,484,229

당기순이익	697,609	31,273,326	9,295,755	45,327,743	71,126,973	65,210,573

기타포괄손익	56,993	(1,877,117)	(760,976)	(1,646,439)	(1,567,511)	1,129,049

총포괄이익	754,603	29,396,209	8,534,779	43,681,304	69,559,462	66,339,622

당기순이익의 귀속(지배기업의소유주)	897,788	19,564,187	4,245,474	28,219,550	35,734,205	28,962,630

당기총포괄이익의 귀속(지배기업의소유주)	1,096,456	17,965,552	3,505,950	26,586,209	34,412,815	29,503,902

기본주당순이익(원)	343	7,458	1,566	10,406	13,248	10,678

연결에 포함된 회사수	7	7	7	7	7	7

나 . 재무제표에 관한 사항 (주)이테크건설의 재무제표에 관한 사항은 아래와 같습니다.

(1) 요약 재무상태표

(단위: 천원)

구 분	제38기 3분기말	제37기말	제36기말

유동자산	466,558,001	487,313,714	394,968,860

현금및현금성자산	61,246,664	101,616,025	92,390,942

단기금융상품	487,105	-	-

매출채권및기타채권	203,158,539	165,530,858	143,335,226

미청구공사	45,244,045	66,016,961	40,012,491

재고자산	29,096,614	25,614,051	-

기타금융자산	3,260,407	3,221,855	10,393,285

기타유동자산	37,316,826	38,566,165	22,089,117

매각예정비유동자산	86,747,799	86,747,799	86,747,799

비유동자산	163,582,032	128,227,624	110,232,357

장기금융상품	3,000	3,000	3,000

장기매출채권및기타채권	8,245,042	8,717,030	-

공정가치측정금융자산	20,122,124	18,773,529	17,894,725

종속기업투자	46,338,068	46,601,252	46,781,563

관계기업투자	24,056,840	24,056,840	14,000,000

유형자산	3,611,177	3,453,209	3,304,859

투자부동산	9,688,916	10,022,866	10,694,357

무형자산	2,594,569	2,460,172	2,350,804

사용권자산	11,369,314	-	-

이연법인세자산	9,938,728	8,710,369	6,131,809

기타비유동자산	27,614,254	5,355,113	8,287,223

순확정급여자산	-	74,244	784,017

자산총계	630,140,033	615,541,338	505,201,217

유동부채	421,978,009	425,651,526	319,800,760

매입채무및기타채무	219,304,067	237,420,188	168,633,066

초과청구공사	40,040,235	74,372,031	69,105,187

차입금	128,932,322	108,141,581	77,585,044

사채	24,972,391	-	-

당기법인세부채	591,039	2,279,549	454,684

충당부채	1,675	42,189	651,541

리스부채	4,591,203	-	-

파생상품부채	109,386	-	-

기타금융부채	2,375,195	1,961,794	1,576,776

기타유동부채	1,060,495	1,434,194	1,794,462

비유동부채	35,194,474	28,022,290	20,885,518

차입금	2,654,388	6,795,381	3,397,051

순확정급여부채	5,942,324	-	-

충당부채	19,317,138	20,521,955	16,835,290

리스부채	6,591,072	-	-

기타비유동금융부채	40,000	100,000	96,521

기타비유동부채	649,552	604,954	556,656

부채총계	457,172,483	453,673,816	340,686,278

자본금	14,000,000	14,000,000	14,000,000

기타불입자본	1,084,365	1,894,089	9,649,709

이익잉여금	156,682,086	144,687,014	138,174,956

기타자본구성요소	1,201,099	1,286,420	2,690,275

자본총계	172,967,550	161,867,522	164,514,939

종속·관계·공동기업투자주식의 평가방법	원가법	원가법	원가법

(2) 요 약 포괄손익계산서

(단위 : 천원)

과 목	제38 기 3분기	제37 기 3분기	제37기	제36기

3개월	누적	3개월	누적

매출액	307,687,495	914,669,594	196,488,967	563,155,703	881,992,820	841,221,413

매출원가	291,744,817	864,154,592	186,811,630	518,473,859	824,322,335	781,659,307

매출총이익	15,942,677	50,515,002	9,677,337	44,681,844	57,670,485	59,562,105

판매비와관리비	13,594,378	37,239,506	4,382,270	29,473,583	40,867,767	33,925,010

영업이익	2,348,300	13,275,496	5,295,067	15,208,261	16,802,718	25,637,096

금융이익	1,170,603	3,405,352	579,479	2,464,881	3,718,291	4,499,721

금융원가	1,042,667	2,896,943	776,930	2,229,352	3,039,343	2,721,117

기타영업외이익	3,876,630	13,837,367	(106,371)	8,025,832	9,646,531	10,380,279

기타영업외손실	4,287,811	8,277,702	1,563,019	8,019,047	16,610,889	19,969,811

법인세비용차감전순이익	2,065,056	19,343,571	3,428,225	15,450,574	10,517,308	17,826,167

법인세비용	566,935	2,799,236	1,145,330	3,543,383	2,447,297	4,715,079

당기순이익	1,498,121	16,544,334	2,282,896	11,907,191	8,070,010	13,111,089

기타포괄손익	12,265	(1,961,946)	(207,286)	(1,591,434)	(927,627)	543,578

총포괄이익	1,510,386	14,582,388	2,075,611	10,315,758	7,142,384	13,654,667

기본 및 희석주당순이익(원)	572	6,307	842	4,391	2,992	4,834

다. 재무제표 이용상의 유의점

(1) 최근 3사업연도 연결대상 종속기업

당사는 eTEC E(Shanghai)와 eTEC ARABIA LTD, eTEC Malaysia Sdn. Bhd., PT. ETEC INDONESIA, 군장에너지(주), 에스엠지에너지(주), (주)쿼츠테크를 연결대상에 포함시켰으며, 자세한 사항은 아래와 같습니다.주1) (주)쿼츠테크는 2017년 3분기부터 연결대상 종속회사의 종속회사로 편입되어 연결대상에 포함되었습니다.

사업연도	당기 연결에 포함된 회사	전기대비 연결에 추가된 회사

제38기3분기	eTEC E(Shanghai) Co., Ltd.eTEC ARABIA LTDeTEC Malayia Sdn. Bhd.PT. ETEC INDONESIA군장에너지(주)에스엠지에너지(주)(주)쿼츠테크	-

제37기3분기	eTEC E(Shanghai) Co., Ltd.eTEC ARABIA LTDeTEC Malayia Sdn. Bhd.PT. ETEC INDONESIA군장에너지(주)에스엠지에너지(주)(주)쿼츠테크	-

제37기	eTEC E(Shanghai) Co., Ltd.eTEC ARABIA LTDeTEC Malayia Sdn. Bhd.PT. ETEC INDONESIA군장에너지(주)에스엠지에너지(주)(주)쿼츠테크	-

제36기	eTEC E(Shanghai) Co., Ltd.eTEC ARABIA LTDeTEC Malayia Sdn. Bhd.PT. ETEC INDONESIA군장에너지(주)에스엠지에너지(주)(주)쿼츠테크	(주)쿼츠테크

(2) 재무제표작성기준 및 중요한 회계정책

1) 재무제표 작성기준 연결기업의 재무제표는 '주식회사의 외부감사에 관한 법률'에 따라 제정된 한국채택국제회계기준 기업회계기준서 제1034호에 따라 작성되었습니다.

중간연결재무제표는 연차연결재무제표에 기재할 것으로 요구되는 모든 정보 및 주석사항을 포함하고 있지 아니하므로, 2018년 12월 31일로 종료되는 회계기간에 대한 연차연결재무제표의 정보도 함께 참고하여야 합니다.

2) 중요한 회계정책

중간연결재무제표를 작성하기 위하여 채택한 중요한 회계정책은 다음의 2019년 1월1일부터 적용되는 기준서를 제외하고는 2018년 12월 31일로 종료되는 회계기간에 대한 연차연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결기업은 과거 연결재무제표에 대한 재작성을 요구하는 기업회계기준서 제1116호 '리스'를 최초로 도입하였습니다. 기업회계기준서 제1034호에서 요구하는 바와 같이, 연결기업은 이와 관련된 성격과 영향을 아래와 같이 공시합니다.

이와 다른 개정 기준서와 해석서들이 2019년에 최초로 도입되었으나 연결기업의 재무제표에 중요한 영향을 미치지 않습니다.

2.1) 기업회계기준서 제1116호 '리스'

기업회계기준서 제1116호 '리스'는 기준서 제1017호 '리스', 해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체합니다. 이 기준서는 리스의 인식, 측정, 표시, 공시 원칙을 제시하며, 리스이용자가 대부분의리스에 대하여 자산과 부채를 인식하는 단일모형에 따라 회계처리하도록 요구합니다.기준서 제1116호에서 리스제공자의 회계처리는 기업회계기준서 제1017호에서와 유의적으로 변경되지 않았습니다. 리스제공자는 기업회계기준서 제1017호에서와 유사한 원칙을 사용하여 리스를 운용리스 또는 금융리스로 계속 분류 할 것입니다. 따라서 기업회계기준서 제1116호가 연결기업이 리스제공자인 리스계약에 대해 미치는 영향은 없습니다.

연결기업은 2019년 1월 1일을 최초적용일로 하여 수정소급법을 사용하여 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다. 수정소급법에 따르면 최초 적용일에 이 기준서의 최초 적용 누적효과를 소급 적용합니다. 연결기업은 최초 적용일에 기업회계기준서 제1017호 및 해석서 제2104호에 따라 최초 적용일 이전에 이미 리스로 식별된 계약에 대하여만 이 기준서를 적용하는 실무적 간편법을 적용하기로 하였습니다. 또한 연결기업은 리스개시일에 리스기간이 12개월 이하이고 매수선택권이 존재하지 않는리스('단기리스')와 리스계약의 기초자산이 소액인 리스 ('소액자산') 대하여는 인식 면제를 적용하기로 선택하였습니다.

기업회계기준서 제1116호 최초 적용에 따라 2019년 1월 1일 재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	증가

자산

사용권자산	84,844,798

임차보증금(현재가치할인차금)	(198,758)

총자산	84,646,040

부채

유동리스부채	2,497,655

비유동리스부채	82,193,945

총부채	84,691,600

조정사항이 자본에 미치는 영향:

이익잉여금	(45,560)

비지배지분	-

총자본	(45,560)

① 기업회계기준서 제1116호 최초 채택 효과

연결기업은 다양한 유형의 차량운반구, 기타 장비 및 부동산에 대한 리스 계약을 체결하고 있습니다.

기준서 제1116호를 채택하기 전에 연결기업은 연결기업이 리스이용자인 각 리스에 대해 리스약정일을 기준으로 금융리스 또는 운용리스로 분류하였습니다. 리스자산의소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 연결기업에 이전되 리스는 금융리스로 분류되었으며 그 외의 리스는 운용리스로 분류되었습니다. 금융리스의 경우 리스약정일에 측정된 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 리스기간개시일에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하였습니다. 매기 지급되는 최소리스료는 금융원가와 리스부채의 상환액으로 구분하였습니다. 운용리스에서 리스료는 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 손익계산서에 비용으로 인식하였습니다. 선급되었거나 미지급된 리스료는 선급금 또는 기타 미지급금으로 각각 인식하였습니다. 연결기업은 기업회계기준서 제1116호를 적용함에 따라 단기리스와 소액자산리스를 제외한 연결기업이 리스이용자인 모든 리스에 대해 단일의 인식 및 측정 방법을 적용합니다.동 기준서는 연결기업이 적용한 구체적인 경과규정 요구사항 및 실무적 간편법에 대한 지침을 제공합니다.

(a) 종전에 금융리스로 분류한 리스

연결기업은 종전에 금융리스로 분류하였던 리스에 대해 최초 적용일 현재 사용권자산 및 리스부채의 장부금액은 해당일 직전에 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 측정된리스자산 및 리스부채의 장부금액입니다. 연결기업은 그 리스에 대하여 최초 적용일부터 이 기준서를 적용하여 회계처리합니다.

(b) 종전에 운용리스로 분류한 리스

연결기업은 종전에 운용리스로 분류하였던 리스에 대해 단기리스와 소액자산리스를 제외하고 사용권자산과 리스부채를 인식하였습니다. 대부분의 리스에 대한 사용권자산은 최초 적용일 현재 리스이용자의 증분차입이자율로 할인한 것을 제외하고는 리스개시일부터 이 기준서를 적용해 온 것처럼 측정한 장부금액으로 인식되었습니다. 일부 리스의 경우 사용권 자산은 리스부채와 동일한 금액으로 인식하고 최초 적용일 직전에 재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 발생한 리스료 금액을 조정하였습니다. 리스부채는 최초 적용일 현재 증분차입이자율로 할인한 나머지 리스료의 현재가치로 측정되었습니다.

연결기업이 적용한 실무적 간편법은 다음과 같습니다.

ㆍ특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율을 적용

ㆍ최초적용일 직전에 리스가 손실부담계약에 해당하는지를 판단함으로써 손상 검토 수행 대체

ㆍ최초적용일부터 12개월 이내에 리스기간에 종료되는 리스에 대해 단기리스 인식면제를 적용

ㆍ최초적용일의 사용권자산 측정에서 리스개설직접원가를 제외

ㆍ연장 또는 종료 선택권을 포함하는 리스계약의 리스기간을 산정하는 경우 사후판단을 사용

2019년 1월 1일의 리스부채와 2018년 12월 31일 현재 운용리스약정의 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기

전기말 운용리스약정	145,378,956

최초 적용일의 가중평균 증분차입이자율	6.24%

최초 적용일 현재 리스이용자의 증분차입이자율을 사용한 할인액	(58,493,999)

(차감): 정액법으로 비용 인식한 단기리스료	(1,460,674)

(차감): 정액법으로 비용 인식한 소액자산리스료	(732,683)

최초 적용일 현재 인식된 리스부채	84,691,600

인식된 리스부채의 유동분류

유동 리스부채	2,497,655

비유동 리스부채	82,193,945

합 계	84,691,600

② 새로운 회계정책의 요약

연결기업이 최초 적용일부터 기업회계기준서 제1116호를 채택하면서 적용하는 새로운 회계정책은 다음과 같습니다.

(a) 사용권자산

연결기업은 리스개시일(즉, 기초자산을 사용할 수 있는 날)에 사용권자산을 인식합니다. 사용권자산은 원가로 측정하고 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정하며, 리스부채의 재측정이 발생하는 경우 조정합니다. 사용권자산의 원가에는 리스부채 인식금액, 리스개설직접원가 발생액이 포함되며, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스선급금이나 인센티브는 가감합니다. 연결기업이 리스기간 종료시점에 리스자산에 대한 소유권을 얻을 것이라고 합리적으로 예측되지 않는다면, 사용권자산은 추정내용연수와 리스기간 중 더 짧은 기간에 걸쳐 정액 기준으로 감가상각합니다. 연결기업은 사용권자산에 대한 손상 검토를 수행합니다.

(b) 리스부채

연결기업은 리스개시일에 그날 현재 지급하지 않은 리스료의 현재가치로 리스부채를측정합니다. 리스료에는 받을 리스 인센티브를 제외한 고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함), 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료와 잔존가치 보증에 따라 연결기업이 지급할 것으로 예상되는 금액이 포함됩니다. 또한 연결기업은 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격과 리스기간이 연결기업의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액을 리스료에 포함합니다. 지수나 요율에 따라 달라지지 않는 변동리스료는 리스료를 지급하는 사건이 발생한 기간의 비용으로 인식합니다.

연결기업은 리스료의 현재가치를 계산할 때, 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스개시일의 증분차입이자율을 사용합니다. 연결기업은 리스개시일후에 리스부채에 대한 이자를 반영하여 리스부채의 장부금액을 증액하고, 지급한 리스료를 반영하여 리스부채의 장부금액을 감액합니다. 또한 연결기업은 리스의 변경을 반영하거나 실질적인 고정리스료의 변경을 반영하거나 리스 기간의 변경 또는 기초자산 매수선택권 평가의 변경이 있는 경우 이 변경을 반영하여 리스부채를 재측정 합니다.

(c) 단기리스 및 소액자산리스

연결기업은 기계장치 및 장비의 단기리스(예, 리스 기간이 리스개시일로부터 12개월이하이고 매수선택권이 없는 리스)에 대해 인식면제를 적용합니다. 또한, 가치가 낮은 사무용 장비(예, US$ 5,000이하인 리스)에 대해 소액자산리스로 인식면제를 적용합니다. 단기리스와 소액자산리스에 대한 리스료는 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 비용을 인식합니다.

(d) 연장선택권이 있는 계약에서 계약기간을 결정할 때 중요한 판단

연결기업은 리스의 해지불능기간에 리스 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 선택권의 대상 기간과 리스 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한 경우에 그 선택권의 대상 기간을 포함하여 리스기간을 산정합니다. 연결기업은 이선택권의 행사가능성이 상당히 확실한지를 평가할 때 판단을 적용합니다. 즉, 연장선택권을 행사할 경제적 유인이 생기게 하는 모든 관련 요소를 고려합니다. 리스개시일이후에 중요한 영향을 미치는 사건이나 상황이 변하거나 통제할 수 있는 상황에 변화가 발생하여 선택권의 행사가능성 (또는 행사하지 않을 가능성)에 영향을 미친다면(예를 들어, 사업 전략의 변경), 연결기업은 리스 기간을 재평가 합니다.

③ 재무상태표와 손익계산서에 인식한 금액

연결기업의 사용권자산 및 리스부채의 장부 금액과, 보고기간 중 변동 금액은 다음과같습니다.

(단위: 천원)

구 분	사용권자산	리스부채

선박	차량운반구	기타 유형자산	합 계

당기초	79,083,068	521,424	5,240,305	84,844,798	84,691,600

증가	558,891	8,452,285	9,011,176	8,693,488

감가상각	(3,028,713)	(299,788)	(1,894,246)	(5,222,747)	-

이자비용	3,779,024

지급	(7,269,630)

당분기말	76,054,355	780,528	11,798,344	88,633,227	89,894,482

연결기업은 당분기 중 단기리스에 따른 리스료 2,642백만원, 소액자산리스에 따른 리스료 1,538백만원을 인식하였습니다.

2.2) 기업회계기준해석서 제2123호'법인세 처리의 불확실성'(제정)이 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 기준서 제1012호의 인식 및 측정 요구사항을 어떻게 적용할지를 다룹니다. 그러나 이 해석서는 기준서 제1012호의 적용범위가 아닌 세금 또는 부담금에 적용되지 않으며 불확실한 법인세 처리와 관련되는 이자와 벌과금에 관련된 요구사항을 다루지 않습니다. 이 해석서는 다음을 구체적으로 다루고 있습니다.- 기업이 불확실한 법인세 처리를 개별적으로 고려할지- 법인세 처리에 대한 과세당국의 조사에 관한 기업의 가정- 기업이 과세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 어떻게 산정할지- 기업이 사실 및 상황의 변화를 어떻게 고려할지

연결기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단합니다. 접근법 중 불확실성의 해소를 더 잘 예측하는 접근법을 사용합니다. 2.3) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'(개정) - 부의 보상을 수반하는 중도상환특성기업회계기준서 제1109호에서, 계약상 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되어 있고(SPPI 요건)분류에 적절한 사업모형에서 보유되는 채무상품은 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정될 수 있습니다. 기업회계기준서 제1109호의 개정은 계약의 조기 청산을 발생시키는 사건이나 상황과 무관하고, 당사자가 계약의 조기 청산에 대한 합리적인 보상을 하거나 받는 지와 관계없이 SPPI 조건을 충족하는 금융자산을 명확히 하고 있습니다.2.4) 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'(개정) - 확정급여제도의 개정, 축소, 정산

개정사항은 보고기간 중 제도의 개정, 축소, 청산이 일어났을 때의 회계처리를 다루고 있습니다. 동 개정사항은 연결기업이 보고기간 중 확정급여 제도의 개정, 정산, 축소, 정산이 발생한 경우제도의 변경 이후 잔여기간에 대한 당기근무원가는 순확정급여부채(자산)를 재측정하기 위해 사용된 보험수리적 가정을 사용하여 결정하여야 함을 명확히 하고 있습니다. 또한, 순확정급여부채(자산)을 재측정하는 경우 제도의 개정, 축소, 정산 후 잔여 연차보고기간에 대한 순이자는 재측정한 순확정급여부채(자산) 금액과 이를 재측정하기 위해 사용된 할인율을 사용하여야 합니다.2.5) 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'(개정) - 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분개정사항은 기업이 관계기업이나 공동기업에 대해 지분법을 적용하지 않는 금융상품에 기업회계기준서 제1109호를 적용하여야 하며 이러한 금융상품에는 실질적으로 기업의 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분이 포함된다는 점을 명확히 하고 있습니다. 이는 기업회계기준서 제1109호에서의 기대신용손실모델이 그러한 장기투자지분에 적용되는 것을 의미합니다. 동 개정사항은 또한 기업회계기준서 제1109호를 적용하면서 기업은 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자의 적용으로 인해 발생하는 장기투자지분의 장부금액 조정사항인 관계기업 또는 공동기업의 손실이나 순투자에 대한 손상차손을 고려하지않는다는 점을 명확히 하였습니다. 2.6) 2015-2017 연차개선기업회계기준서 제1103호 '사업결합'(개정)이 개정은 공동약정의 한 당사자가 공동영업과 관련된 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하다가 해당 공동영업(사업의 정의 충족)에 대한 지배력을 획득할 경우 해당 거래는 단계적으로 이루어지는 사업결합에 대한 요구사항을 적용하여야 하며, 이 때 취득자는 공동영업에 대하여 이전에 보유하고 있던 지분 전부를 재측정하여야 한다는 것을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도 이후에 취득일이 속하는 사업결합부터 적용하되 조기 적용할 수도 있으며, 조기적용 하는 경우에는 그 사실을 공시하여야 합니다.

기업회계기준서 제1111호 '공동약정'(개정)

공동영업에 참여는 하지만 공동지배력을 보유하지 않은 공동영업 당사자가 그 공동영업(활동이 기업회계기준서 제1103호에서 정의하는 사업에 해당)에 대한 공동지배력을 획득할 수 있습니다. 이 개정은 이러한 경우 그 공동영업에 대해 이전에 보유하고 있던 지분은 재측정하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도 이후에 공동지배력을 획득하는 거래부터 적용하되 조기 적용할 수도 있으며, 조기적용 하는 경우에는 그 사실을 공시하여야 합니다.

기업회계기준서 제1012호 '법인세'(개정)

이 개정은 배당의 법인세효과는 소유주에 대한 분배보다는 분배가능한 이익을 창출하는 과거의 거래나 사건에 보다 직접적으로 연관된다는 것을 명확히 합니다. 따라서기업은 과거의 거래나 사건과 관련하여 원래 인식하였던 항목에 따라 배당의 법인세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식합니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 이 개정 내용을 최초로 적용하는 경우, 가장 이른 비교기간 이후에 인식된 배당의 법인세효과에 이 개정 내용을 적용합니다.

기업회계기준서 제1023호 '차입원가'(개정)

이 개정은 기업이 적격자산을 후속적으로 의도된 용도로 사용하거나 판매할 준비가 되었을 때, 그 적격자산을 취득하기 위한 모든 차입금이 일반적인 목적으로 차입한 자금에 포함되는 것을 명확히 합니다. 기업은 처음 이 개정 내용을 적용하는 회계연도 이후에 생기는 차입원가에 적용합니다. 이 개정 내용은 2019년 1월 1일 이후 처음시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다.

(3) 중요한 판단과 추정 중간재무제표를 작성함에 있어, 경영진은 회계정책 적용과 자산ㆍ부채 및 수익ㆍ비용에 영향을 미치는 판단, 추정 및 가정을 해야 합니다. 실제 결과는 이러한 추정치와다를 수 있습니다.중간재무제표를 작성을 위해 연결실체의 회계정책의 적용과 추정 불확실성의 주요원천에 대해 경영진이 내린 중요한 판단은 2018년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 대한 연차연결재무제표와 동일합니다.

라. 외국기업의 추가고려사항 - 해당사항 없음 마. 기업인수목적회사의 재무규제 및 비용 등 - 해당사항 없음