HMM 분기보고서 (2016.03)
IV. 감사인의 감사의견 등

가. 연결재무제표에 대한 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제41기 1분기	삼일회계법인	지적사항 없음	검토결과에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 주석27과 29에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 동 주석에서 설명하고 있는 바와 같이 연결회사는 해운업의 계속적인 침체로 인해 당분기말 현재 거액의 당기순손실과 누적결손을 시현하고 있으며, 영업현금흐름이 부족하여 대규모 차입금을 상환하기에 상당한 어려움을 겪고 있습니다. 이에 연결회사는 2013년 중 회사채신속인수대상기업으로 선정되어 주채권은행인 한국산업은행과 자구계획 이행, 후순위 CBO 인수, 확약서 징구 등을 내용으로 하는 회사채차환발행을 위한 특별약정을 체결하였으며, 2014년 중에는 연결회사가 속한 현대그룹계열이 주채무계열에 선정됨에 따라 한국산업은행 및 기타채권은행과 재무구조개선을 위한 약정을 체결하였습니다. 한편, 연결회사는 재무구조 개선을 위한 강도높은 노력을 다양하게 경주 중인 바, 당분기 중 관계기업인 현대아산㈜ 및 공동기업인 현대부산신항만㈜ 매각, 현대증권㈜ 추가신탁담보대출 및 유상증자 등을 실시하였으며, 에이치라인해운 주식회사에게 벌크전용선 사업부문을 영업양도하였고, 용선료 인하 협상 등을 진행하고 있습니다. 아울러, 2016년 3월 17일에 개최된 제 176-2회 무보증공모사채의 사채권자집회에서는 해당 사채의 3개월 만기연장 등이 주요 안건으로 논의되었으나 부결되었고, 2016년 3월 18일자 주주총회에서 보통주 및 우선주 7주를 1주로 병합하는 내용의 안건이가결되었습니다. 또한, 연결회사는 2016년 3월 21일에 채권금융기관공동관리절차(이하 "자율협약")를 신청하여, 2016년 3월 29일자로 채권금융기관협의회에서 조건부자율협약 개시가 결정되었으며, 보고기간후인 2016년 4월 12일 이사회에서 ㈜KB금융지주와 현대증권㈜ 지분매각계약을 결의하였습니다. 특히, 지배기업은 채무이행자금부족으로 인해 보고기간후인 2016년 4월 7일에 만기도래한 제 176-2회 무보증 공모사채의 원리금을 미지급하여 기한의 이익을 상실하였고, 이로 인해 제 177-2회, 제 179-2회, 제 180회 무보증 공모사채 및 제 186회 신주인수권부사채와 제 182-3회 외 6개 사모전환사채도 기한의 이익을 상실하였습니다. 이에 따라, 지배기업은 상기 사채 중 제 176-2회, 제 177-2회, 제 179-2회, 제 180회 무보증 공모사채 및 제 186회 신주인수권부사채와 관련하여 2016년 5월 9일에 사채권자집회 소집을 결의하였으며, 2016년 5월 31일 및 6월 1일에 개최될 사채권자집회에서는 기한의 이익 상실 취소 등이 주요 안건으로 논의될 예정입니다. 그러나 이러한 재무구조의 중요한 개선과 경영성과는 향후 해운 경기 회복과 2017년 상반기개편 예정인 해운동맹(얼라이언스) 편입, 원활한 자구계획의 실행과 안정적인 자금조달 및 자율협약 이행여부 등에 크게 영향을 받을 수 있습니다.한편, 분기연결재무제표 는 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리되었으나, 향후 해운경기의 회복 및 해운동맹 편입 여부에 따라 재무상태나 경영성과 등이 큰 폭으로 변동할 가능성이 있으며, 자구계획 및 자율협약 이행의 최종 결과에 따라서도 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 이러한 상황은 계속기업으로서의 존속능력에 유의적의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 특히, 지배기업은 당분기말 현재 지배기업과 용선계약을 맺고 있는 선주들과의 용선료 인하 협상, 사채권자들과의 만기 연장을 포함한 채무 조정을 추진 중에 있으며, 향후 채권금융기관의 재무적 지원은 상기 지배기업이 추진중인 독자적 자구계획이 일정부분 성공적으로 이행된다는 전제하에 이루어질 수 있는 중요한 불확실성이 존재하는 바, 그 결과로 인한 기업회생절차 개시 여부 등 계속기업으로서의 존속능력에 미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할 수 없으며 따라서, 불확실성의 최종 결과로 발생할 수도 있는 지배구조의 변화, 주요 유형자산의 손상 여부 등으로 인한 채무초과 및 자산과 부채의 분류표시와 관련 손익항목에 대한 조정사항은 분기연결재무제표에 반영되지 아니하였습니다.

제40기 (전기)	삼일회계법인	적정	감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 주석43과 46에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 동 주석에 기술된 바와 같이 연결회사는 해운업의 계속적인 침체로 인해 당기말 현재 거액의 당기순손실과 누적결손을 시현하고 있으며, 영업현금흐름이 부족하여 대규모 차입금을 상환하기에 상당한 어려움을 겪고 있습니다. 이에 연결회사는 2013년 중 회사채신속인수대상기업으로 선정되어 주채권은행인 한국산업은행과 자구계획 이행, 후순위 CBO 인수, 확약서 징구 등을 내용으로 하는 회사채차환발행을 위한 특별약정을 체결하였으며, 2014년 중에는 연결회사가 속한 현대그룹계열이 주채무계열에 선정됨에 따라 한국산업은행 및 기타채권은행과 재무구조개선을 위한 약정을 체결하였습니다.
한편, 연결회사는 재무구조 개선을 위한 강도높은 노력을 다양하게 경주 중인바, 보고기간 후 관계기업인 현대아산㈜ 매각, 현대증권㈜ 추가신탁담보대출 및 유상증자 등을 실시하였으며, 에이치라인해운 주식회사와 벌크전용선 사업부문 영업양수도계약을 체결하였습니다. 또한, 현대증권㈜의 매각절차를 재개시하였고, 현대부산신항만㈜ 지분매각 및 용선료 인하 협상 등을 진행하고 있습니다. 아울러 연결회사는 경영정상화 목적의 채무 재조정의 일환으로 제 176-2회 무보증공모사채(1,200억원)의 사채권자집회를 소집한 바, 2016년 3월 17일에 개최될 사채권자집회에서는 해당 사채의 3개월 만기연장 등이 주요 안건으로 논의될 예정입니다. 나아가 연결회사는 2016년 3월 3일자 이사회에서 결손금 보전 및 재무구조 개선을 위하여 보통주 및 우선주 7주를 1주로 병합하는 내용을 2016년 3월 18일로 예정된 주주총회의 안건으로 결의하였습니다. 그러나 이러한 재무구조의 중요한 개선과 경영성과는 향후 해운 경기 회복, 원활한 자구계획의 실행과 안정적인 자금조달 여부 등에 크게 영향을 받을 수 있습니다. 한편, 연결재무제표는 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리되었으나, 향후 해운경기의 회복여부에 따라 재무상태나 경영성과 등이 큰 폭으로 변동할 가능성이 있으며, 자구계획 등 이행의 최종 결과에 따라서도 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 특히, 연결회사는 감사보고서일 현재 연결회사와 용선계약을 맺고 있는 선주들과의 용선료 인하 협상, 사채권자들과의 만기 연장을 포함한 채무 조정을 추진 중에 있습니다. 향후 채권금융기관의 재무적 지원은 상기 연결회사가 추진중인 독자적 자구계획이 일정부분 성공적으로 이행된다는 전제하에 이루어질 수 있는 중요한 불확실성이 존재하는 바, 이로 인한 주요 유형자산의 손상 여부를 포함한 연결회사의 재무상태에미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할 수 없으며, 불확실성의 최종 결과로 발생할수도 있는 지배구조의 변화, 채무초과 및 자산과 부채의 분류표시와 관련 손익항목에대한 조정사항은 연결재무제표에 반영되지 아니하였습니다.

제39기(전전기)	삼일회계법인	적정	감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 39기 연결감사보고서의 주석44에 주의를 기울여야할 필요가 있습니다. 주석44에서 설명하고 있는 바와 같이 연결회사는 전반적인 수익성 하락 등으로 당기말 현재 영업손실 및 누적결손을 시현하고 있으며, 해운업의 전반적인 침체 국면이 지속되어 단기적으로는 영업현금흐름의 개선을 통해 대규모 차입금 상환으로 이루어지기 어려운 상황입니다. 이에 따라 연결회사는 2013년 중 회사채신속인수대상기업으로 선정되어 주채권은행인 한국산업은행과 회사채차환발행을 위한 특별약정을 체결하였으며, 이러한 재무적 어려움을 극복하기 위한 조치로 자산매각 등 각종 자구계획을 이행하고 있습니다. 또한, 2014년 중 은행업감독규정이 개정되어 주채무계열 편입대상이 확대됨에 따라 연결회사가 속한 현대그룹계열(이하 "현대계열")은 주채무계열에 선정되었으며, 이에 따라 주채권은행인 한국산업은행 및 기타채권은행과 재무구조 개선을 위한 약정을 체결하였습니다. 한편, 연결회사의 재무제표는 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리되었으나, 향후 해운경기의 회복여부에 따라 재무상태나 경영성과 등이 큰 폭으로 변동할 가능성이 있으며, 자구계획 및 재무구조개선 약정 이행의 최종 결과에 따라서도 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나 이러한 상황이 연결회사의 재무상태에 미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할 수 없으며 본 연결재무제표는 이러한 변동가능성으로 인해 발생 가능한 조정사항은 반영되지 않았습니다.
또한 주석44에서 설명하고 있는 바와 같이 종속기업인 현대아산㈜의 주요 수익원인 금강산 및 개성에 대한 관광이 보고기간종료일 현재 중단된 상황이며, 해당 관광의 재개시점은 확정되지 않았습니다. 이러한 어려운 영업상황이 연결회사의 재무상태에 미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할수 없으며 연결회사의 재무제표에는 이로 인한 영향이 반영되지 아니하였습니다.

나. 별도재무제표에 대한 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제41기 1분기	삼일회계법인	지적사항없음	검토결과에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 주석25와 27에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 동 주석에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 해운업의 계속적인 침체로 인해 당분기말 현재 거액의 당기순손실과 누적결손을 시현하고 있으며, 영업현금흐름이 부족하여 대규모 차입금을 상환하기에 상당한 어려움을 겪고 있습니다. 이에 회사는 2013년 중 회사채신속인수대상기업으로 선정되어 주채권은행인 한국산업은행과 자구계획 이행, 후순위 CBO 인수, 확약서 징구 등을 내용으로 하는 회사채차환발행을 위한 특별약정을 체결하였으며, 2014년 중에는 회사가 속한 현대그룹계열이 주채무계열에 선정됨에 따라 한국산업은행 및 기타채권은행과 재무구조개선을 위한 약정을 체결하였습니다. 한편, 회사는 재무구조 개선을 위한 강도높은 노력을 다양하게 경주 중인 바, 당분기 중 관계기업인 현대아산㈜ 및 공동기업인 현대부산신항만㈜ 매각, 현대증권㈜ 추가신탁담보대출 및 유상증자 등을 실시하였으며, 에이치라인해운 주식회사에게 벌크전용선 사업부문을 영업양도하였고, 용선료 인하 협상 등을 진행하고 있습니다. 아울러, 2016년 3월 17일에 개최된 제 176-2회 무보증공모사채의 사채권자집회에서는 해당 사채의 3개월 만기연장 등이 주요 안건으로 논의되었으나 부결되었고, 2016년 3월 18일자 주주총회에서 보통주 및 우선주 7주를 1주로 병합하는 내용의 안건이 가결되었습니다. 또한, 회사는 2016년 3월 21일에 채권금융기관공동관리절차(이하 "자율협약")를 신청하여, 2016년 3월 29일자로 채권금융기관협의회에서 조건부 자율협약 개시가 결정되었으며, 보고기간후인 2016년 4월 12일 이사회에서 ㈜KB금융지주와 현대증권㈜ 지분매각계약을 결의하였습니다. 특히, 회사는 채무이행자금부족으로 인해 보고기간후인 2016년 4월 7일에 만기도래한 제 176-2회 무보증 공모사채의 원리금을 미지급하여 기한의 이익을 상실하였고, 이로 인해 제 177-2회, 제 179-2회, 제 180회 무보증 공모사채 및 제 186회 신주인수권부사채와 제 182-3회 외 6개 사모전환사채도 기한의 이익을 상실하였습니다. 이에 따라, 회사는 상기 사채 중 제 176-2회, 제 177-2회, 제 179-2회, 제 180회 무보증 공모사채 및 제 186회 신주인수권부사채와 관련하여 2016년 5월 9일에 사채권자집회 소집을 결의하였으며, 2016년 5월 31일 및 6월 1일에 개최될 사채권자집회에서는 기한의 이익 상실 취소 등이 주요 안건으로 논의될 예정입니다. 그러나 이러한 재무구조의 중요한 개선과 경영성과는 향후 해운 경기 회복과 2017년 상반기 개편 예정인 해운동맹(얼라이언스) 편입, 원활한 자구계획의 실행과 안정적인 자금조달 및 자율협약 이행여부 등에 크게 영향을 받을 수 있습니다.한편, 분기재무제표 는 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리되었으나, 향후 해운경기의 회복 및 해운동맹 편입 여부에 따라 재무상태나 경영성과 등이 큰 폭으로 변동할 가능성이 있으며, 자구계획 및 자율협약 이행의 최종 결과에 따라서도 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 이러한 상황은 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 특히, 회사는 당분기말 현재 회사와 용선계약을 맺고 있는 선주들과의 용선료 인하 협상, 사채권자들과의 만기 연장을 포함한 채무 조정을 추진 중에 있으며, 향후 채권금융기관의 재무적 지원은 상기 회사가 추진중인 독자적 자구계획이 일정부분 성공적으로 이행된다는 전제하에 이루어질 수 있는 중요한 불확실성이 존재하는 바, 그 결과로 인한 기업회생절차 개시여부 등 계속기업으로서의 존속능력에 미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할 수 없으며 따라서, 불확실성의 최종 결과로 발생할 수도 있는 지배구조의 변화, 주요 유형자산의 손상 여부 등으로 인한 채무초과 및 자산과 부채의 분류표시와 관련 손익항목에 대한 조정사항은 분기재무제표에 반영되지 아니하였습니다.

제40기 (전기)	삼일회계법인	적정	감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 주석41과 44에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 동 주석에 기술된 바와 같이 회사는 해운업의 계속적인 침체로 인해 당기말 현재 거액의 당기순손실과 누적결손을 시현하고 있으며, 영업현금흐름이 부족하여 대규모 차입금을 상환하기에 상당한 어려움을 겪고 있습니다. 이에 회사는 2013년 중 회사채신속인수대상기업으로 선정되어 주채권은행인 한국산업은행과 자구계획 이행, 후순위 CBO 인수, 확약서 징구 등을 내용으로 하는 회사채차환발행을 위한 특별약정을 체결하였으며, 2014년 중에는 회사가 속한 현대그룹계열이 주채무계열에 선정됨에 따라 한국산업은행 및 기타채권은행과 재무구조개선을 위한 약정을 체결하였습니다한편, 회사는 재무구조 개선을 위한 강도높은 노력을 다양하게 경주 중인바, 보고기간 후 관계기업인 현대아산㈜ 매각, 현대증권㈜ 추가신탁담보대출 및 유상증자 등을 실시하였으며, 에이치라인해운 주식회사와 벌크전용선 사업부문 영업양수도계약을 체결하였습니다. 또한, 현대증권㈜의 매각절차를 재개시하였고, 현대부산신항만㈜ 지분매각 및 용선료 인하 협상 등을 진행하고 있습니다. 아울러 회사는 경영정상화 목적의 채무 재조정의 일환으로 제 176-2회 무보증공모사채(1,200억원)의 사채권자집회를 소집한 바, 2016년 3월 17일에 개최될 사채권자집회에서는 해당 사채의 3개월 만기연장 등이 주요 안건으로 논의될 예정입니다. 나아가 회사는 2016년 3월 3일자 이사회에서 결손금 보전 및 재무구조 개선을 위하여 보통주 및 우선주 7주를 1주로 병합하는 내용을 2016년 3월 18일로 예정된 주주총회의 안건으로 결의하였습니다. 그러나 이러한 재무구조의 중요한 개선과 경영성과는 향후 해운 경기 회복, 원활한 자구계획의 실행과 안정적인 자금조달 여부 등에 크게 영향을 받을 수 있습니다. 한편, 재무제표는 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리되었으나, 향후 해운경기의 회복여부에 따라 재무상태나 경영성과 등이 큰 폭으로 변동할 가능성이 있으며, 자구계획 등 이행의 최종 결과에 따라서도 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 특히,회사는 감사보고서일 현재 회사와 용선계약을 맺고 있는 선주들과의 용선료 인하 협상, 사채권자들과의 만기 연장을 포함한 채무 조정을 추진 중에 있습니다. 향후 채권금융기관의 재무적 지원은 상기 회사가 추진중인 독자적 자구계획이 일정부분 성공적으로 이행된다는 전제하에 이루어질 수 있는 중요한 불확실성이 존재하는 바, 이로인한 주요 유형자산의 손상 여부를 포함한 회사의 재무상태에 미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할 수 없으며, 불확실성의 최종 결과로 발생할 수도 있는 지배구조의변화, 채무초과 및 자산과 부채의 분류표시와 관련 손익항목에 대한 조정사항은 재무제표에 반영되지 아니하였습니다.

제39기(전전기)	삼일회계법인	적정	감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 39기 감사보고서의 주석42에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 주석42에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 전반적인 수익성 하락 등으로 당기말 현재 영업손실 및 누적결손을 시현하고 있으며, 해운업의 전반적인 침체 국면이 지속되어 단기적으로는 영업현금흐름의 개선을 통해 대규모 차입금 상환으로 이루어지기 어려운 상황입니다. 이에 따라 회사는 2013년 중 회사채신속인수대상기업으로 선정되어 주채권은행인 한국산업은행과 회사채차환발행을 위한 특별약정을 체결하였으며, 이러한 재무적 어려움을 극복하기 위한 조치로 자산매각 등 각종 자구계획을 이행하고 있습니다. 또한, 2014년 중 은행업감독규정이 개정되어 주채무계열 편입대상이 확대됨에 따라 회사가 속한 현대그룹계열(이하 "현대계열")은주채무계열에 선정되었으며, 이에 따라 주채권은행인 한국산업은행 및 기타채권은행과 재무구조 개선을 위한 약정을 체결하였습니다. 한편, 회사의 재무제표는 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될 수 있다는가정하에 회계처리되었으나, 향후 해운경기의 회복여부에 따라 재무상태나 경영성과등이 큰 폭으로 변동할 가능성이 있으며, 자구계획 및 재무구조개선 약정 이행의 최종 결과에 따라서도 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나 이러한 상황이 회사의 재무상태에 미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할 수 없으며 본 재무제표는 이러한 변동가능성으로 인해 발생 가능한 조정사항은 반영되지 않았습니다

다. 감사용역 체결현황

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제41기 1분기	삼일회계법인	1분기,반기,3분기,40기 재무제표검토 별도, 연결 재무제표 등에 대한 감사 등	720백만원	1,100

제40기(전기)	삼일회계법인	1분기,반기,3분기,40기 재무제표검토 별도, 연결 재무제표 등에 대한 감사 등	640백만원	5,554

제39기(전전기)	삼일회계법인	1분기,반기,3분기,39기 재무제표검토 별도, 연결 재무제표 등에 대한 감사 등	550백만원	5,679

라. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황 (용역보수 단위 : 백만원)

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제41기 1분기	2016.02	세무자문	2016.02	10	-

제40기(전기)	2015.082015.052015.02	세무조정세무자문지분인수 관련 재무용역	2015.08~2016.032015.05~2015.062015.01~2015.12	2520100	-추가 연장계약

제39기(전전기)	2014.122014.112014.112014.102014.082014.082014.052014.03	부정위험 상시모니터링체계 구축자문주석프로세스 개선자문내부회계관리제도 개선자문세무자문(이전가격보고서)세무조정중단사업(LNG사업)의 재무제표 검토세무자문지분인수 관련 재무용역	2014.12~2015.062014.11~2014.122014.122014.102014.08~2015.032014.082014.05~2014.062014.01~2014.12	353608046254020190	-

2. 회계감사인의 변경당사는 삼일회계법인과의 감사계약기간이 만료(37기~39기)되었고, 제40기부터 주식회사 외부감사에 관한 법률 제4조의 3에 의거, 삼일회계법인이 외부감사인으로 선임되었습니다.

3. 내부통제에 관한 사항가. 내부통제

당사는 현재 상법과 정관 및 당사의 규정에서 정한 바에 따라 종합감사, 특별감사, 수시감사, 내부통제사항 및 주요경영사항에 대한 일상감사를 실시하고 있으며, 회사의 전반적인 내부통제시스템의 운영 및 준수여부를 점검하여 평가결과를 연1회 이사회에 보고하는 등의 내부감시제도를 운영하고 있습니다.

나. 내부회계관리제도1) 내부회계관리제도의 문제점 또는 개선방안 등 - 내부회계제도 운영실태 평과결과, 2015년 12월 31일 현재 일부 해외 매입채무의 기록 및 자금지급에 관하여 충분하고 적합한 통제 절차가 운영되지 않고 있습니다. 이러한 미비점은 지급한 현금이 회사의 적절한 승인 없이 유용되거나 매입채무 계정에 적절히 기록되지 아니할 수 있는 중요한 취약점을 의미합니다. 회사는 향후 재발 방지를 위한 대책을 수립하고 있습니다. 2) 회계감사인의 내부회계관리제도에 대한 검토의견

사업연도	회계감사인	검토의견

제40기	삼일회계법인	경영진의 내부회계관리제도 운영실태평가보고서에 대한 우리의 검토결과, 경영진의 운영실태평가보고서에 기술된 상기 내부회계관리제도의 중요한 취약점 이외에 다른 중요한 취약점이 발견되지 아니하였습니다.

제39기	삼일회계법인	경영진의 내부회계관리제도 운영실태평가보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영진의 운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도 모범규준의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.

제38기	삼일회계법인	경영진의 내부회계관리제도 운영실태 평가보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영진의 운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도 모범규준의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.