S-Oil 분기보고서 (2023.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

(연결)재무제표의 작성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 'Ⅲ. 재무에 관한 사항 - 3. 연결재무제표 주석 - 2. 중요한 회계정책'의 '가. 재무제표 작성기준 - (1) 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서'에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서 및 해석서의 적용으로 인한 변경과 '나. 회계정책'의 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성에 적재된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.회사는 2020년 6월 2일 이사회 결의에 의거, 2020년 9월 17일을 합병기준일로 하여지분100%를 보유했던 동북화학 주식회사를 흡수합병하였습니다. 동 합병은 동일지배 하의 사업결합에 해당하므로 회사는 합병을 장부가액법으로 회계처리하였습니다. 회사는 종속기업의 식별가능한 자산부채를 장부금액으로 승계하여 회계처리하였으며, 사업결합이전에 보유한 지분의 장부가액과 사업결합으로 인수한 총 식별가능한 순자산 장부가액의 차액만큼 자본잉여금으로 인식하였습니다. 관련 공시는 2020년 6월 2일자 '주요사항보고서(회사합병결정)' 및 2020년 9월 21일자 ' 합병 등 종료보고서(합병)'을 참고하시기 바랍니다. 전기 및 전전기 (연결)감사/검토보고서 상에는 '특수관계자 거래의 발생사실과 표시' 및 '재고자산평가 회계처리'가 핵심감사사항으로 기재되어 있습니다. 우발채무와 관련한 자세한 사항은 'III. 재무에 관한 사항 - 3. 연결재무제표 주석 - 13. 우발상황과 약정사항'을 참조하시기 바랍니다.

나. 대손충당금 설정현황(1) 대손충당금 설정 내역

(단위 : 백만원)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금 설정율

제49기(2023년 3분기)	매출채권	2,668,435	3,060	0.1%

장ㆍ단기 대여금	31,758	-	0.0%

미수수익	2,324	-	0.0%

제48기(2022년)	매출채권	2,307,132	3,553	0.2%

장ㆍ단기 대여금	36,899	-	0.0%

미수수익	1,814	-	0.0%

제47기(2021년)	매출채권	1,973,705	2,709	0.1%

장ㆍ단기 대여금	33,367	-	0.0%

미수수익	568	-	0.0%

(2) 대손충당금 변동현황(단위 : 백만원)

구분	제49기(2023년 3분기)	제48기(2022년)	제47기(2021년)

1. 기초 대손충당금 잔액 합계	3,553	2,709	1,562

2. 순 대손처리액(①-②±③)	136	-	32

① 대손처리액(상각채권액)	150	-	35

② 상각채권 회수액	14	-	3

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	(357)	844	1,179

4. 기말 대손충당금 잔액 합계(1-2+3)	3,060	3,553	2,709

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침당사는 정상거래처의 담보제공여부, 재무안정성, 경영상태, 미래 상환능력 등을 종합적으로 고려하여 거래처별 신용위험을 평가하며, 이에 따라 차등하여 매출채권잔액의 0~50%의 금액을 대손충당금으로 설정하는 것을 원칙으로 합니다.위험등급별 적용하는 대손충당금 설정률은 S, Moody's, Fitch, 한국신용평가, 한국기업평가 등 국내외 신용평가기관에서 매년 공시하는 신용등급별 평균누적부도율에 기초하며, 2023년 3분기 말 기준금액 및 구분단계별 설정률은 아래와 같습니다.

(단위 : 백만원, %)

구 분	설정률	기준채권액	대손충당금

담보거래처 등	-	1,824,111	-

우량거래처	0.00~0.61%	820,818	724

주의거래처	0.25~50.00%	22,912	1,742

부실거래처	100.00%	594	594

합 계	2,668,435	3,060

또한, 아래 기준에 따라 부실거래처로 분류된 거래처의 채권에 대해서는 담보확보 초과액 전액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다.

① 부도발생 거래처 및 회생절차를 신청한 거래처
② 거래처의 사업장 또는 담보물건에 대하여 제3자가 경매진행 또는 (가)압류 등 법적조치를 한 경우
③ 국세 및 제세공과금이 체납되어 관공서가 회사 담보물건에 대한 압류 및 공매를 진행하는 거래처
④ 채무자가 행방불명, 구속, 파산 또는 도주한 거래처
⑤ 거래 중단 후 당사 채권을 정상적으로 상환하지 않고 있는 거래처
⑥ 상품대를 3개월 초과 또는 대여금을 6개월 초과하여 연체하고 있는 거래처
⑦ 수출거래처의 경우 채권이 30일이 초과하여 연체하고 있는 거래처
⑧ 3개월 이상 영업중단 거래처
⑨ 사실상 영업을 중단하거나 채권회수 가능성이 없다고 판단되는 경우 등

또한, 부실거래처로 분류된 거래처의 채권 중 채권 손상 발생에 대한 자료를 근거로 채권의 회수불능 여부를 연 1회 이상 검토하여, 청구권 소멸 등 그러한 증거가 있는 경우는 손상차손(대손)을 인식합니다.(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 백만원)

구분	연체되지 않음	1개월 미만	1개월 초과3개월 미만	3개월 초과6개월 이하	6개월 초과1년 이하	1년 이상	계

금액	일반	1,769,442	8,869	404	137	261	322	1,779,435

특수관계자	884,792	4,208	-	-	-	-	889,000

계	2,654,234	13,077	404	137	261	322	2,668,435

구성비율	99.82%	0.15%	0.01%	0.00%	0.00%	0.02%	100.00%

※ 2023년 9월 30일 현재 매출채권을 계상한 특수관계자는 에쓰-오일토탈에너지스 윤활유(주), 에이치디현대오일뱅크, Motiva Enterprises LLC, Saudi Basic Industries Corporation, Saudi Aramco Base Oil Company - Luberef, Aramco Trading Singapore Pte. Ltd., Valvoline Cummins Private Limited, Valvoline (Zhangjiagang) Lubricants 입니다.

다. 재고자산 현황(1) 사업부문별 재고자산 현황

(단위 : 백만원)

구분	계정과목	2023년 3분기	2022년	2021년

정유부문	상품	26,491	54,324	30,772

제품	842,340	551,266	479,676

반제품	629,816	609,624	417,378

원재료	3,582,534	3,064,263	2,155,244

저장품	47,191	43,537	38,143

소계	5,128,372	4,323,014	3,121,213

윤활부문	상품	13,032	19,497	5,729

제품	173,798	164,735	133,714

반제품	15,688	13,071	13,598

원재료	907	828	31

저장품	1,641	1,754	1,567

소계	205,066	199,885	154,639

석유화학부문	상품	1,636	-	-

제품	112,305	133,311	190,961

반제품	60,291	60,253	62,455

원재료	7,445	10,730	10,584

저장품	6,859	5,967	5,488

소계	188,536	210,261	269,488

합계	상품	41,159	73,821	36,501

제품	1,128,443	849,312	804,351

반제품	705,795	682,948	493,431

원재료	3,590,886	3,075,821	2,165,859

저장품	55,691	51,258	45,198

합계	5,521,974	4,733,160	3,545,340

총자산대비 재고자산 비율[재고가액/기말자산]	25%	24%	19%

재고자산회전율[연환산매출원가/{(기초재고+기말재고)/2}]	6.2회	9.3회	8.6회

(2) 재고자산의 실사내역 당사는 재무제표의 신뢰성을 확보하기 위하여 정기적으로 자재별 실제 계측치와 재고 모니터링 시스템 계측치의 대사를 통해 재고자산을 실사하고 있습니다. 외부감사인인 삼일회계법인 소속 공인회계사의 입회하에 표본조사를 통하여 원재료/제품/상품/반제품/저장품 등의 재고자산을 실사하고 있으며, 재고자산 실사시점과 (분ㆍ반)기말시점의 재고자산 변동내역은 해당기간동안의 재고 입·출고 내역을 통하여 확인 검증하고 있습니다. 당기 재무제표 작성과 관련하여 재고자산을 실사한 일자는 2023년 6월 30일, 2023년 10월 31일, 총 2일이며, 재무제표 작성 기준일 현재담보로 제공된 재고자산은 없습니다. 또한, 전기 및 당반기말 재고자산 실사과정에서 장기체화재고, 진부화재고, 손상재고는 파악되지 않았습니다.

재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법으로 평가하여 재무제표상의 자산가액을 결정하고, 평가손실을 해당 재고자산에서 차감하는 형식으로 표시하고 매출원가에 가산하고 있습니다. 당분기에는 재고자산평가손실환입 182,841백만원(전분기: 재고자산평가손실 38,689백만원)을 계상하였습니다.

라. 진행률 적용 수주계약 현황 - 해당사항 없음

마. 공정가치평가

2023년 3분기 중 회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

① 금융상품 종류별 공정가치

2023년 9월 30일 현재 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위:백만원)

구 분	2023.9.30	2022.12.31

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

기타포괄손익-공정가치금융자산	55,852	55,852	55,859	55,859

당기손익-공정가치금융자산	17,534	17,534	31,909	31,909

합 계	73,386	73,386	87,768	87,768

금융부채

파생상품부채	4,532	4,532	312	312

공모사채	2,776,544	2,624,817	3,016,525	2,782,974

합 계	2,781,076	2,629,349	3,016,837	2,783,286

기타금융자산 중 공정가치금융자산과 파생상품자산ㆍ부채 및 공모사채를 제외한 금융자산과 금융부채는 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치입니다.

② 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)

- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)

- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준3)

(1) 2023년 9월 30일 현재 공정가치로 측정되는 자산과 부채의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위:백만원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

공정가치로 측정되는 금융자산/부채

자 산

기타포괄손익-공정가치 금융자산

- 지분증권	-	-	55,841	55,841

- 채무증권	11	-	-	11

당기손익-공정가치 금융자산

- 단기매매 파생상품	-	1,143	-	1,143

- 지분증권	-	-	16,391	16,391

합 계	11	1,143	72,232	73,386

부 채

당기손익-공정가치 금융부채

- 단기매매 파생상품	-	4,532	-	4,532

차입금

- 공모사채	2,624,817	-	-	2,624,817

합 계	2,624,817	4,532	-	2,629,349

③ 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동

회사는 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 보고기간 말에 인식합니다. 당기 중 반복적인 공정가치 측정치의 수준 1과 수준 2간의 이동 내역은 없으며, 반복적인 공정가치 측정치의 수준 3의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	당분기	전분기

기초금액	71,407	69,417

취득	900	1,235

처분	(75)	(100)

분기말금액	72,232	70,552

④ 가치평가기법 및 투입변수

당분기말 현재 연결회사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는 반복적인 공정가치 측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(1) 수준 3(단위:백만원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법	수준3 투입변수	투입변수 범위

기타포괄손익-공정가치 지분상품

지분증권	55,841	3	현재가치기법	할인율	9.92%

당기손익-공정가치 금융자산

지분증권	16,391	3	순자산가치접근법	할인율	N/A

(2) 수준 2(단위:백만원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법

단기매매 파생상품(당기손익인식금융자산)

통화선도	3	2	현재가치기법

제품스왑	1,140	2	현재가치기법

단기매매 파생상품(당기손익인식금융부채)

통화선도	1,068	2	현재가치기법

제품스왑	3,464	2	현재가치기법

⑤ 수준 3으로 분류된 공정가치 측정치의 가치평가과정 회사의 재무부서는 재무보고 목적의 공정가치 측정을 담당하고 있으며 이러한 공정가치 측정치는 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치를 포함하고 있습니다. 회사의 재무부서는 공정가치 평가과정 및 그 결과에 대하여 회사의 경영진에게 보고합니다.

⑥ 수준 3으로 분류된 반복적인 공정가치 측정치의 민감도 분석 금융상품의 민감도 분석은 통계적 기법을 이용한 관측 불가능한 투입변수의 변동에따른 금융상품의 가치 변동에 기초하여 유리한 변동과 불리한 변동으로 구분하여 이루어집니다. 그리고 공정가치가 두 개 이상의 투입변수에 영향을 받는 경우에는 가장 유리하거나 또는 가장 불리한 금액을 바탕으로 산출됩니다. 민감도 분석대상인 수준 3으로 분류되는 금융상품은 공정가치 변동이 기타포괄손익 또는 당기손익으로 인식되는 지분증권이 있습니다.