아이티센엔텍 분기보고서 (2020.09)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 감사의견 등

가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함)

(1) 감사인의 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제40기(3분기)	대주회계법인	-	-	-

제39기(전기)	대주회계법인	적정	-	(*)

제38기(전전기)	삼일회계법인	적정	-	(주1)

(주1) 제 38기 감사보고서 핵심감사사항 및 강조사항 등은 당사의 2018년 사업년도말 기준의 사업보고서에 첨부된 연결감사보고서를 참조하시기 바랍니다.

(*) 39기 감사보고서 핵심감사사항핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견 형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

1) 투입법에 따른 수익인식투입법에 따른 회사의 수익인식금액은 전체 매출액 기준 52.16%를 차지하여, 투입법을 적용한 진행률 측정방식이 회사가 수행한 공사를 신뢰성 있게 측정하지 못한다면 계약수익이 왜곡될 위험이 존재합니다. 그리고 주석 26에 기재한 바와 같이 당기 중 총계약수익의 추정 변동액과 총계약원가의 추정 변동액은 각각 905백만원 증가와3,242백만원 감소이며, 이러한 추정치 변동에 따라 당기 손익은 3,621백만원 증가하고 미래 손익은 527백만원 증가할 것으로 추정되었습니다. 이러한 추정의 불확실성이 증가하고 총계약수익과 총계약원가 추정치 변동이 당기손익에 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 회사의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 현재 회사의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.① 주요 프로젝트에 적용되는 수익인식 회계정책 및 변경 유무에 대한 이해 및 평가② 주요 프로젝트의 현재 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대한 질문 및 분석적 검토③ 계약금액과 예정원가에 대한 분석적검토 및 원가율, 미청공사금액 비율 등 주요 재무지표에 대한 분석적 검토④ 주요 계약사항의 변경여부에 대한 질문 및 변경계약서를 검토

2) 총계약원가 추정의 불확실성주석 3에서 언급한 바와 같이, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다. 회사의 건설공사계약은 공사기간이 장기이며, 설계변경, 공사 환경의 변화, 원자재 가격변동 등에 따라 총계약원가 추정의 불확실성이 증가되어 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 현재 회사의 총계약원가 추정의 불확실성이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

① 보고기간별 총계약원가를 비교하여 유의적으로 변동된 공사에 대한 질문

② 당기 중 공사가 종료된 프로젝트의 누적발생원가와 총계약원가를 비교하여 유의적인 차이가 있는지 파악하고 필요한 경우 관련 증빙을 확인③ 정당한 승인권자가 계약원가 변경에 대해 검토하고 승인하는 내부통제를 검토④ 공사가 지연되는 프로젝트가 존재하는지 여부 및 공사지연으로 인한 영향을 총계약원가에 적절히 반영하였는지에 대한 질문 및 검토

3) 공사진행률 산정주석 26에 기재한 바와 같이 당기 중 총계약원가의 추정 변동액은 3,242백만원만큼 감소하였으며, 당기말 현재 누적발생원가는 99,671백만원입니다. 회사의 경우 설계변경 등으로 인하여 예정원가 및 공사원가의 변동성이 높으며, 특히 비경상적인 원가의 발생여부 및 적절한 회계처리를 포함한 총계약원가 추정의 불확실성이 증가함에 따라 우리는 회사의 공사진행률 산정을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

공사진행률 산정에 영향을 미치는 총계약원가와 누적계약원가 금액과 관련하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다.① 회사가 제시한 공사진행률의 재계산 검토

② 당기 발생한 투입원가 중 감사인이 독립적으로 투입원가의 발생과 귀속시기 및 건설계약별 원가귀속의 적정성을 테스트4) 공사변경에 대한 회계처리주석 3에서 설명한 바와 같이 총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 회사는 고객이 공사변경 등으로 인한 수익금액의 변동을 승인할 가능성이 높거나 회사가 성과기준을 충족할 가능성이 높고 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 계약수익에 포함합니다. 당기 중 공사 계약을 수행하는 과정에서 공사변경이 발생함에 따라 우리는 공사변경에 대한 회계처리를 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

회사의 공사변경의 회계처리와 공시내용에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

① 공사변경 및 지연배상금 회계처리와 관련된 회사의 회계정책에 대한 질문② 계약조건이 유의적으로 변동된 프로젝트를 파악하고 관련 변경계약서를 확인

③ 지연배상금이 발생할 가능성이 있는 프로젝트가 존재하는지 파악하고 필요한 경우 관련 증빙을 확인

나. 감사용역 체결현황 (단위 : 천원)

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제40기(3분기)	대주회계법인	연결 및 별도재무제표에 대한 감사내부회계관리제도검토	65,000	920시간	23,100	547시간

제39기(전기)	대주회계법인	연결 및 별도재무제표에 대한 감사내부회계관리제도검토	60,000	924시간	60,000	924시간

제38기(전전기)	삼일회계법인	연결 및 별도재무제표에 대한 감사내부회계관리제도검토	170,000	1,557시간	170,000	1,557시간

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황 (단위 : 천원)

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제40기(당기)	2020.04.29	세무조정업무	2020.04.29~2021.03.31	7,000	-

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제39기(전기)	2019.07.01	세무조정업무	2019.07.01~2020.03.31	7,000	-

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제38기(전전기)	2018.07.01	세무조정 업무	2018.07.01~2019.03.31	5,000	-

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라. 종속회사에 대한 감사의견당사의 모든 종속회사는 공시대상기간중 회계감사인으로부터 적정의견을 받았습니다.

마. 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2019년 10월 01일	회사측: 감사 1인감사인: 업무수행이사 등 2인	서면회의	감사인의 독립성,연간감사 일정 계획 보고

2	2020년 02월 05일	회사측: 감사 1인감사인: 업무수행이사 등 2인	대면회의	감사인의 독립성,핵심감사항목

3	2020년 02월 25일	회사측: 감사 1인감사인: 업무수행이사 등 2인	서면회의	감사에서의 유의적 발견사항,유의적 내부통제의 미비점, 감사인의 독립성 등

2. 회계감사인의 변경 당사는 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제4조의 3 1항 7호(재무기준)에 의거하여 금융감독원으로부터 2016년과 2017년 사업년도의 외부감사인으로 삼일회계법인을 지정받았으며, 외부감사에 관한 법률 제4조의3 1항 9호에 의거하여 금융감독원으로부터 2018년 사업년도의 외부감사인으로 삼일회계법인을 지정받았습니다. 또한, 지정기한이 만료됨에 따라 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제 10조에 의거 2019년 사업연도의 외부감사인으로 대주회계법인을 자유수임으로 선임하였습니다. 이에 2019년 1월에 개최된 감사인선임위원회에서 '제1호 의안:외부감사인 선임의 건'을 상정하여 대주회계법인을 제 39기 (2019.01.01~2019.12.31)부터 연속하는 2개 사업연도에 대한 외부감사인으로 선임할 것을 요청하였으며, 이에 출석한 감사인선임위원 5인의 만장일치로 원안대로 의결하였습니다.

3. 내부통제에 관한 사항

가. 내부통제 유효성 감사당사의 감사는 2019년 내부통제의 유효성에 대해 감사하였으며, 감사 결과 내부통제에 이상이 없는 것으로 결론 내렸습니다.나. 내부회계관리제도내부회계관리자의 2019년 내부회계관리제도에 대한 운영실태 평가결과, 내부회계관리제도 모범규준에 근거하여 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단했습니다. 외부감사인은 2019년 내부회계관리제도에 대한 감사를 하였으며, 감사 결과 중대한 미비사항이 발견되지 않았다고 의견 표명을 했습니다.

다. 내부통제구조의 평가- 해당사항이 없습니다.