아이티센엔텍 분기보고서 (2019.09)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 감사의견 등

가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함) (1) 감사인의 연결감사의견

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제39기 3분기	-	-	-

제38기 3분기	-	-	-

제38기	삼일회계법인	적정	(*)

제37기	삼일회계법인	적정	(주1)

(주1) 제 37기 감사보고서 특기사항은 당사의 2017년 사업년도말 기준의 사업보고서에 첨부된 감사보고서를 참조하시기 바랍니다.(*) 38기 연결감사보고서 특기사항

수주산업 핵심감사사항은 '회계감사실무지침 2016-1(2018년 개정)'에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 재무제표 감사에서 수주산업과 관련하여 가장 유의적인 사항을 선정한 것입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 재무제표 전체에 대한 의견을 형성할 때 다루어진 사항이며, 감사인은 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.

가) 일반사항이 감사보고서에 기술된 수주산업 핵심감사사항과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.

연결회사는 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우 계약수익과 계약원가를 보고기간종료일 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 연결회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 또한 계약수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받으며,총계약원가는 재료비, 노무비, 경비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.

나) 투입법에 따른 수익인식 주석24 에 기술한 바와 같이 당기 중 총계약수익의 변동증가액과 총계약원가의 추정 변동은 각각 487 백만원 증가와 309백만원 감소이며, 이러한 추정치 변동에 따라 당기 손익 및 미래 손익이 각각 635백만원과 161 백만원 증가할 것으로 추정되었습니다. 이러한 사항은 총계약원가 추정의 불확실성이 증가하고 총계약원가 추정치 변동이 당기 손익과 미래 손익에 영향을 미칠 가능성이 존재함을 의미합니다. 이에 따라 우리는 연결회사의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 현재 연결회사의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

- 수익인식 회계정책의 적정성 검토- 보고기간종료일 현재 주요 프로젝트의 현재 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문 및 분석적 검토- 계약금액, 예정원가, 원가율, 미청구공사금액 비율 등 주요 재무지표에 대한 분석적 검토- 신규 수임한 건설계약에 대하여 정당한 승인권자가 관련 계약서를 검토하고 승인하는 내부통제를 검토

다) 총계약원가 추정의 불확실성총계약원가는 재료비, 노무비, 경비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합 니 다.

당기 중 일부 프로젝트에서 추정 총계약원가가 전기대비 유의적으로 변동하였습니다. 우리는 이러한 총계약원가 추정의 불확실성 증가와 추정치 변동이 당기 손익에 미치는 영향을 고려하여 연결회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로식별하였습니다.

당기말 현재 연결회사의 총계약원가 추정의 불확실성이 재무제표에 미치는 영향과 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 보고기간별 총계약원가의 주요 구성항목의 변동에 대한 분석적 검토 - 주요 프로젝트에 대해 실제원가와 예정원가를 비교/분석하여 유의적인 차이가 있는 프로젝트에 대한 분석적 검토 라) 공사진행률 산정계약활동의 진행률은 진행 단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다.당기 중 일부 프로젝트에서 총계약원가가 전기대비 유의적으로 변동하였습니다. 이러한 영향을 포함하여 주석24에서 기술한 바와 같이 연결회사의 전체 프로젝트에 대한 총계약원가는 전기말 대비 309백만원이 감소하였습니다. 우리는 연결회사의 총계약원가 추정의 불확실성이 증가하였다고 판단하였으며, 이에 따라 연결회사의 공사진행률 산정을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

공사진행률 산정에 영향을 미치는 총계약원가와 누적계약원가 금액과 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다. - 누적계약원가 및 총계약원가 금액변동에 대한 분석적 검토- 연결회사의 간접비 배분 정책을 이해하고 간접비 배분과 관련한 내부통제 테스트- 공사진행률이 유의적으로 변동된 계약에 대해 독립적으로 공사진행률 재계산 수행 - 당기 발생한 투입원가 중 감사인이 독립적으로 투입원가의 발생사실 테스트

마) 공사변경에 대한 회계처리연결회사는 고객이 공사변경 등으로 인한 수익금액의 변동을 승인할 가능성이 높거나 연결회사가 성과기준을 충족할 가능성이 높고 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는경우에 계약수익에 포함합니다.

연결회사가 수행하는 SI부문 프로젝트는 그 업무의 특성상 공사변경의 발생가능성이상존하므로 우리는 공사변경에 대한 회계처리를 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

연결회사의 공사변경의 회계처리와 공시내용에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 공사변경 및 위약금 회계처리와 관련된 연결회사의 회계정책에 대한 질문- 계약조건이 변경된 건설계약에 대해 정당한 승인권자가 변경사항을 검토하고 승인하는 관련 내부통제 테스트- 공사계약변경 내역이 주석에 적절히 공시되었는지 확인- 공사변경에 따른 추가계약원가 추정액이 추정총계약원가 및 진행률 산정에 반영되었는지 여부 확인

(2) 감사인의 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제39기 3분기	-	-	-

제38기 3분기	-	-	-

제38기	삼일회계법인	적정	(*)

제37기	삼일회계법인	적정	(주1)

(주1) 제 37기 감사보고서 특기사항은 당사의 2017년 사업년도말 기준의 사업보고서에 첨부된 감사보고서를 참조하시기 바랍니다.(*) 38기 감사보고서 특기사항수주산업 핵심감사사항은 '회계감사실무지침 2016-1(2018년 개정)'에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 재무제표 감사에서 수주산업과 관련하여 가장 유의적인 사항을 선정한 것입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 재무제표 전체에 대한 의견을 형성할 때 다루어진 사항이며, 감사인은 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.

가) 일반사항이 감사보고서에 기술된 수주산업 핵심감사사항과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.

회사는 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우 계약수익과 계약원가를 보고기간종료일 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 또한 계약수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 경비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.

나) 투입법에 따른 수익인식 주석25 에 기술한 바와 같이 당기 중 총계약수익의 변동증가액과 총계약원가의 추정 변동은 각각 487 백만원 증가와 309백만원 감소이며, 이러한 추정치 변동에 따라 당기 손익 및 미래 손익이 각각 635백만원과 161 백만원 증가할 것으로 추정되었습니다. 이러한 사항은 총계약원가 추정의 불확실성이 증가하고 총계약원가 추정치 변동이 당기 손익과 미래 손익에 영향을 미칠 가능성이 존재함을 의미합니다. 이에 따라 우리는 회사의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 현재 회사의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

- 수익인식 회계정책의 적정성 검토- 보고기간종료일 현재 주요 프로젝트의 현재 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문 및 분석적 검토- 계약금액, 예정원가, 원가율, 미청구공사금액 비율 등 주요 재무지표에 대한 분석적 검토- 신규 수임한 건설계약에 대하여 정당한 승인권자가 관련 계약서를 검토하고 승인하는 내부통제를 검토

다) 총계약원가 추정의 불확실성총계약원가는 재료비, 노무비, 경비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합 니 다.

당기 중 일부 프로젝트에서 추정 총계약원가가 전기대비 유의적으로 변동하였습니다. 우리는 이러한 총계약원가 추정의 불확실성 증가와 추정치 변동이 당기 손익에 미치는 영향을 고려하여 회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

당기말 현재 회사의 총계약원가 추정의 불확실성이 재무제표에 미치는 영향과 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 보고기간별 총계약원가의 주요 구성항목의 변동에 대한 분석적 검토 - 주요 프로젝트에 대해 실제원가와 예정원가를 비교/분석하여 유의적인 차이가 있는 프로젝트에 대한 분석적 검토 라) 공사진행률 산정계약활동의 진행률은 진행 단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다.당기 중 일부 프로젝트에서 총계약원가가 전기대비 유의적으로 변동하였습니다. 이러한 영향을 포함하여 주석25에서 기술한 바와 같이 회사의 전체 프로젝트에 대한 총계약원가는 전기말 대비 309백만원이 감소하였습니다. 우리는 회사의 총계약원가 추정의 불확실성이 증가하였다고 판단하였으며, 이에 따라 회사의 공사진행률 산정을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

공사진행률 산정에 영향을 미치는 총계약원가와 누적계약원가 금액과 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다. - 누적계약원가 및 총계약원가 금액변동에 대한 분석적 검토- 회사의 간접비 배분 정책을 이해하고 간접비 배분과 관련한 내부통제 테스트- 공사진행률이 유의적으로 변동된 계약에 대해 독립적으로 공사진행률 재계산 수행 - 당기 발생한 투입원가 중 감사인이 독립적으로 투입원가의 발생사실 테스트

마) 공사변경에 대한 회계처리회사는 고객이 공사변경 등으로 인한 수익금액의 변동을 승인할 가능성이 높거나 회사가 성과기준을 충족할 가능성이 높고 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 계약수익에 포함합니다.

회사가 수행하는 SI부문 프로젝트는 그 업무의 특성상 공사변경의 발생가능성이 상존하므로 우리는 공사변경에 대한 회계처리를 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

회사의 공사변경의 회계처리와 공시내용에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 공사변경 및 위약금 회계처리와 관련된 회사의 회계정책에 대한 질문- 계약조건이 변경된 건설계약에 대해 정당한 승인권자가 변경사항을 검토하고 승인하는 관련 내부통제 테스트- 공사계약변경 내역이 주석에 적절히 공시되었는지 확인- 공사변경에 따른 추가계약원가 추정액이 추정총계약원가 및 진행률 산정에 반영되었는지 여부 확인

나. 감사용역 체결현황(단위 : 천원)

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제39기 3분기	대주회계법인	연결 및 별도재무제표에 대한 감사내부회계관리제도검토	60,000	528시간

제38기	삼일회계법인	연결 및 별도재무제표에 대한 감사내부회계관리제도검토	170,000	1,557시간

제37기	삼일회계법인	연결 및 별도재무제표에 대한 감사내부회계관리제도검토	120,000	1,147시간

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

(단위 : 천원)

사업연도	감사인	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제38기	삼일회계법인	2018.07.01	세무조정 업무	2018.07.01~2019.03.31	5,000	-

제37기	삼일회계법인	2017.06.30	세무조정 업무	2017.06.30~2018.03.31	5,000	-

제36기	삼일회계법인	2016.08.25	세무조정 업무	2016.08.25~2017.04.30	5,000	-

라. 종속회사에 대한 감사의견당사의 모든 종속회사는 공시대상기간중 회계감사인으로부터 적정의견을 받았습니다. 2. 회계감사인의 변경 당사는 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제4조의 3 1항 7호(재무기준)에 의거하여 금융감독원으로부터 2016년과 2017년 사업년도의 외부감사인으로 삼일회계법인을 지정받았으며, 외부감사에 관한 법률 제4조의3 1항 9호에 의거하여 금융감독원으로부터 2018년 사업년도의 외부감사인으로 삼일회계법인을 지정받았습니다. 또한, 지정기한이 만료됨에 따라 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제 10조에 의거 2019년 사업연도의 외부감사인으로 대주회계법인을 자유수임으로 선임하였습니다. 이에 2019년 1월에 개최된 감사인선임위원회에서 '제1호 의안:외부감사인 선임의 건'을 상정하여 대주회계법인을 제 39기 (2019.01.01~2019.12.31)부터 연속하는 2개 사업연도에 대한 외부감사인으로 선임할 것을 요청하였으며, 이에 출석한 감사인선임위원 5인의 만장일치로 원안대로 의결하였습니다.종속회사 쌍용정보기술㈜는 삼일회계법인과의 감사계약을 종료 후 2019년 사업연도부터 연결회사와 동일하게 대주회계법인으로 회계감사인을 변경하였습니다.

3. 내부통제에 관한 사항

가. 내부통제 유효성 감사당사의 감사는 2018년 내부통제의 유효성에 대해 감사하였으며, 감사 결과 내부통제에 이상이 없는 것으로 결론 내렸습니다.나. 내부회계관리제도내부회계관리자의 2018년 내부회계관리제도에 대한 운영실태 평가결과, 내부회계관리제도 모범규준에 근거하여 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단했습니다. 외부감사인은 2018년 내부회계관리제도에 대한 감사를 하였으며, 감사 결과 중대한 미비사항이 발견되지 않았다고 의견 표명을 했습니다.

다. 내부통제구조의 평가- 해당사항이 없습니다.