이렘 사업보고서 (2024.12)
3. 연결재무제표 주석

제 47(당) 기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지
제 46(전) 기 2019년 01월 01일부터 2019년 12월 31일까지
주식회사 코센과 그 종속기업

1. 일반사항한국채택국제회계기준 제1110호(연결재무제표)에 규정된 지배기업인 주식회사 코센(이하 "지배기업")과 종속기업의 일반사항은 다음과 같습니다.(1) 지배기업의 개요지배기업은 1974년 3월 25일 금속제품의 제조 및 판매를 주사업목적으로 하여 설립되었습니다. 지배기업의 본사 및 공장은 전라북도 부안군에 위치하고 있으며 스테인레스파이프를 주로 생산하고 있습니다. 지배기업은 1990년에 주식을 코스닥시장에 상장하였습니다.지배기업은 2000년 2월에 상호를 동신금속주식회사에서 동신에스엔티주식회사로 변경한 바 있으며, 2009년 3월에는 디에스제강 주식회사로, 2014년 6월에는 주식회사 코센으로 변경하였습니다.당기말 현재 지배기업의 최대주주는 아펙스투자조합1호입니다(등기기준 지분율: 9.6%, 납입기준 지분율 10.1%, 주석 22 참조).

(2) 종속기업의 현황보고기간 종료일 현재 연결재무제표 작성대상에 포함된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다(단위:천원).1) 당기

회 사 명	지분율(%)	자산	부채	매출액	당기순손익

밸류웍스㈜	100	1,339,369	1,047,466	188,470	128,660

2) 전기

회 사 명	지분율(%)	자산	부채	매출액	당기순손익

유펙스메드㈜(*1)	100	3,971,937	3,097,680	4,253,914	(688,163)

㈜코센고흥(*2)	100	6,618	-	-	1,788

밸류웍스㈜(*3)	100	1,543,226	1,379,983	278,396	(262,677)

(*1) 유펙스메드(주)는 당기 중 지분을 처분하였으며, 이로 인해 지배력을 상실하였습니다.(*2) 코센고흥은 2020년 7월 14일 법인청산이 완료되었습니다.(*3) 밸류웍스(주)는 2019년 7월 31일 지분투자를 완료하였으며, 2019년 7월말을 간주취득일자로 하였습니다.

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책(1) 연결재무제표의 작성기준지배기업과 종속기업(이하, '연결실체'라 함)의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준 제1110호(연결재무제표)에 따라 작성되었으며 연결재무제표의 작성기준은 다음과 같습니다.

지배기업은 피투자자에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가있고 피투자자에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때피투자자를 종속기업으로 분류합니다.종속기업은 지배기업이 지배하게 되는 시점부터 연결에 포함되며, 지배력을 상실하는 시점부터 연결에서 제외됩니다.

연결실체의 사업결합은 취득법으로 회계처리 됩니다. 이전대가는 취득과 관련하여 취득일에 제공한 자산, 발행한 지분증권, 인수하거나 발생시킨 부채의 공정가치의 합으로 측정하고 있습니다. 이전대가는 조건부 대가 지급 약정으로부터 발생하는 자산 및 부채의 공정가치를 포함하고 있습니다. 사업결합으로 취득한 식별가능자산ㆍ부채및 우발부채는 취득일의 공정가치로 최초 측정하고 있습니다. 연결실체는 비지배지분을 피취득자의 순자산 중 비례적지분으로 측정합니다.이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액과 취득자가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일의 공정가치 합계액이 취득한 식별가능한 순자산을 초과하는 금액은 영업권으로 인식합니다. 또한, 이전대가 등이 취득한 종속기업 순자산의 공정가액보다 작다면, 그 차액은 당기손익으로 인식합니다.

연결실체 내의 기업간에 발생하는 거래와 잔액, 미실현손익은 제거됩니다. 미실현손실은 이전된 자산의 손상 여부를 우선 고려하고 제거됩니다.

지배기업이 지배력을 상실하는 경우 해당기업에 대해 계속 보유하게 되는 지분은 동 시점에 공정가치로 재측정되며, 관련 차액은 당기손익으로 인식됩니다. 이러한 공정가치는 해당 지분이 후속적으로 관계기업, 공동지배기업 또는 금융자산이 되는 경우의 최초 인식시 장부금액이 됩니다. 또한, 해당 기업에 대하여 이전에 계상하고 있던 기타포괄손익의 금액은 연결실체가 관련 자산과 부채를 직접 처분하였을 경우와 동일하게 회계처리하고 있습니다. 따라서, 과거에 인식되었던 기타포괄손익 항목은 당기손익으로 재분류됩니다.

(2) 측정기준연결재무제표는 금융상품 등 아래 회계정책에서 별도로 언급하고 있는 사항을 제외하고는 역사적 원가를 기준으로 작성되었습니다.

(3) 현금및현금성자산연결실체는 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금 및 현금성자산으로 분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외되나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적으로 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함됩니다.(4) 재고자산재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정합니다. 연결실체는 총평균법에 의하여 단위원가를 결정하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다. 재고자산의 판매시, 관련된 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 매출원가로 인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 또한, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(5) 매출채권매출채권은 최초에 공정가치로 인식하며 후속적으로 유효이자율법을 사용한 상각후 원가에 대손충당금을 차감한 금액으로 측정하고 있습니다. 매출채권의 대손충당금은고객의 과거의 대손경험률, 고객의 대금지급조건, 거래 규모 및 신용도 평가와 현재의 경제상황을 고려하여 설정하고 있습니다.

채무자의 중요한 재무적 어려움, 채무자의 파산 혹은 재무구조조정의 가능성, 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 지연을 매출채권의 손상을 나타내는 요인으로 고려할수 있습니다. 충당금은 자산의 장부금액과 미래예상현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치의 차이입니다. 장부금액은 충당금계정을 차감하여 표시하며, 손상차손 금액은 판매비와관리비로 손익계산서에 인식하고 있습니다. 매출채권이 회수불가능한 경우, 매출채권 금액은 충당금을 상대계정으로 감액하고 있습니다.(6) 금융상품

금융상품은 거래당사자 어느 한쪽에게는 금융자산이 생기게 하고 거래상대방에게 금융부채나 지분상품이 생기게 하는 모든 계약입니다.

1) 금융자산가) 최초 인식과 측정

금융자산은 최초 인식 시점에 후속적으로 상각후원가로 측정되는 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 그리고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다.

최초 인식 시점에 금융자산의 분류는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 금융자산을 관리하기 위한 연결실체의 사업모형에 따라 달라집니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권을 제외하고는, 연결실체는 금융자산을 최초에 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우가 아니라면 거래원가를 가감합니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하지 않은 매출채권은 기업회계기준서 제1115호에 따라 결정된 거래원가로 측정합니다.

금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하기 위해서는 현금흐름이 원리금만으로 구성(SPPI)되어야 합니다. 이 평가는 SPPI 테스트라고 하며, 개별 상품 수준에서 수행됩니다.

금융자산의 관리를 위한 연결실체의 사업모형은 현금흐름을 발생시키기 위해 금융자산을관리하는 방법과 관련됩니다. 사업모형은 현금흐름의 원천이 금융자산의 계약상현금흐름의 수취인지, 매도인지 또는 둘 다 인지를 결정합니다.

시장의 합의나 규제에 의해 설정된 기간 프레임 내에서 금융자산을 이전하는 것이 요구되는 금융자산의 매입 또는 매도(정형화된 거래)는 거래일에 인식됩니다. 즉, 연결실체가 금융자산을 매입하거나 매도하기로 약정한 날을 의미합니다.

나) 후속 측정

후속 측정을 위해 금융자산은 아래 네 가지의 범주로 분류됩니다.

- 상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)

- 누적 손익을 당기손익으로 재순환하는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (채무상품)

- 제거시 누적 손익을 당기손익으로 재순환하지 않는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (지분상품)

- 당기손익-공정가치 측정 금융자산

(a) 상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)

연결실체는 아래 조건을 모두 만족하는 경우에 금융자산을 상각후원가로 측정합 니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고,

- 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생합니다.

상각후원가 측정 금융자산은 후속적으로 유효이자율(EIR)법을 사용하여 측정되며, 손상을 인식합니다. 자산의 제거, 변경 또는 손상에서 발생하는 이익과 손실은 당기손익으로 인식됩니다.

(b) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (채무상품)

연결실체는 아래의 조건을 모두 충족하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치 금융자산으로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고,

- 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에서, 이자수익, 외화환산손익, 그리고 손상 또는 환입은 상각후원가 측정 금융자산과 동일한 방법으로 계산되어 당기손익으로 인식됩니다. 나머지 공정가치 변동부분은 기타포괄손익으로 인식됩니다. 금융자산의제거 시, 기타포괄손익으로 인식한 공정가치 누적 변동분은 당기손익으로 재순환됩니다.

(c) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (지분상품)

최초 인식 시점에, 연결실체는 기업회계기준서 제1032호 '금융상품 표시’에서의 지분의정의를 충족하고 투자 목적으로 보유하고 있지 않은 지분상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정하도록 하는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다.

이러한 금융자산에서 발생하는 손익은 당기손익으로 재순환되지 않습니다. 배당은 연결실체가 금융자산의 원가 중 일부를 회수하여 이익을 얻는 경우를 제외하고는, 받을 권리가 확정되었을 때 손익계산서에 기타수익으로 인식되며, 기타포괄손익으로 처리됩니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품은 손상을 인식하지 않습니다.

연결실체는 비상장지분상품에 대해서도 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다.

(d) 당기손익-공정가치 측정 금융자산

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 단기매매항목, 최초 인식 시에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융자산 또는 공정가치로 측정하도록 요구되는 금융자산을 포함합니다. 단기간 내에 매도하거나 재구매할 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매항목으로 분류됩니다. 분리된 내재파생상품을 포함한 파생상품은 효과적인 위험회피수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다. 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되지 않은 금융자산은 사업모형에 관계없이 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류 및 측정됩니다. 상기 문단에서 서술된 것과 같이 채무상품이 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됨에도 불구하고 회계 불일치를 제거하거나 유의적으로 감소시킬 수 있다면 채무상품을 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 재무상태표에 공정가치로 표시되며, 공정가치의 순변동은 손익계산서에서 당기손익으로 인식됩니다.

이 범주는 파생상품과 공정가치의 변동을 기타포괄손익으로 처리하는 취소불가능한 선택을 하지않은 상장 지분 상품을 포함합니다. 상장 지분 상품에 대한 배당은 권리가 확정된 시점에 당기손익으로 인식합니다.

복합계약에 내재된 파생상품은 경제적인 특성과 위험이 주계약에 밀접하게 관련되지않고, 내재파생상품과 동일한 조건인 별도의 상품이 파생상품의 정의를 충족하며, 복합계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 주계약으로부터 분리하여 별도의파생상품으로 회계처리합니다. 내재파생상품은 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동을 당기손익으로 인식합니다. 현금흐름을 유의적으로 변경시키는 계약 조건의 변경이 있거나 당기손익-공정가치 측정 범주에 해당하지 않게 되는 경우에만 재평가가발생합니다.

주계약이 금융자산인 복합계약에서 내재파생상품은 분리하여 회계처리하지 않습니다. 주계약인 금융자산과 내재파생상품은 상품 전체를 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류합니다.

다) 제거

금융자산 (또는, 금융자산의 일부 또는 비슷한 금융자산의 집합의 일부)는 다음과 같은 상황에서 우선적으로 제거됩니다.

- 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리가 소멸되거나

- 연결실체가 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 양도하거나 양도(pass-through) 계약에 따라 수취한 현금흐름 전체를 중요한 지체 없이 제3자에게 지급할 의무가 있다. 이 경우에 연결실체는 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하거나 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 보유하지도 않으나 자산에 대한 통제를 이전한다.

연결실체가 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 이전하거나 양도(pass-through) 계약을 체결할 때, 자산을 소유함에 따른 위험과 보상을 유지하는지를 평가합니다. 연결실체는 금융자산의 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 이전하지도 않았다면, 해당 금융자산에 지속적으로 관여하는 정도까지 그 금융자산을 계속 인식합니다. 이 경우에, 연결실체는 관련된 부채를 인식합니다. 양도된 자산과 관련된 부채는 연결실체가 보유한 권리와 의무를 반영하여 측정합니다.

보증을 제공하는 형태인 지속적 관여는, 양도된 자산의 장부금액과 수취한 대가 중 상환을 요구받을 수 있는 최대 금액 중 낮은 금액으로 측정됩니다.

라) 금융자산의 손상

금융자산의 손상과 관련된 자세한 공시 사항은 아래 주석에 제공됩니다.

- 유의적인 가정에 대한 공시

- 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품

- 계약자산을 포함한 매출채권

연결실체는 당기손익-공정가치 항목을 제외한 모든 채무상품에 대하여 기대신용손실(ECL)에 대한 충당금을 인식합니다. 기대신용손실은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 연결실체가 수취할 것으로 예상하는 모든 현금흐름의 차이를 최초의 유효이자율로 할인하여 추정합니다. 예상되는 현금흐름은 보유한 담보를 처분하거나 계약의 필수 조건인 그 밖의 신용 보강으로부터 발생하는 현금흐름을 포함합니다.

기대신용손실은 두 개의 stage로 인식합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 없는 신용 익스포저에 대하여, 기대신용손실은 향후 12개월 내에 발생할 가능성이 있는 채무불이행 사건으로부터 발생하는 신용손실(12개월 기대신용손실)을 반영합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 있는 신용 익스포저에 대하여, 손실충당금은 채무불이행 사건이 발생하는 시기와 무관하게 익스포저의 남은 존속기간에 대한 기대신용손실(전체기간 기대신용손실)을 측정하도록 요구됩니다.

매출채권과 계약자산에 대하여, 연결실체는 기대신용손실 계산에 간편법을 적용할 수 있습니다. 따라서, 연결실체는 신용위험의 변동을 추적하지 않는 대신에, 각 결산일에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식합니다. 연결실체는 특정 채무자에 대한 미래전망정보와 경제적 환경을 반영하여 조정된 과거 신용손실 경험에 근거하여 충당금 설정률표를 설정합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에 대하여, 연결실체는 낮은 신용위험 간편법을 적용합니다. 매 결산일에, 연결실체는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 모든 정보를 사용하여 채무상품이 낮은 신용위험을 가지고 있다고 고려되는지를 평가합니다. 이러한 평가를 위해서, 연결실체는 채무상품의 내부신용 등급을 재평가합니다.

연결실체는 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품이 최상위 투자등급에 해당하는 상장 채권만으로 구성되어 있다면 낮은 신용 위험 투자자산으로 평가됩니다. 연결실체의 정책은 이러한 상품을 12개월 기대신용손실로 측정하는 것입니다. 그러나, 최초 인식 이후에 신용위험의 유의적인 증가가 있다면 손실충당금은 전체기간 기대신용손실에 근거하여 산출됩니다. 연결실체는 채무상품의 신용위험이 유의적으로 증가했는지를 결정하고 기대신용손실을 측정하기 위해 신용평가기관의 등급을 사용합니다.

2) 금융부채가) 최초 인식과 측정

금융부채는 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치 측정 금융부채, 대출과 차입, 미지급금 또는 효과적인 위험회피 수단으로 지정된 파생상품으로 적절하게 분류됩니다.

모든 금융부채는 최초에 공정가치로 인식되고, 대여금, 차입금 및 미지급금의 경우에는 직접 관련된 거래원가를 차감합니다.

연결실체의 금융부채는 매입부채와 기타 미지급금, 당좌차월을 포함한 대여 및 차입과 파생상품부채를 포함합니다.

나) 후속 측정

금융부채의 측정은 아래에서 언급된 분류에 따릅니다.

(a) 당기손익-공정가치 측정 금융부채

당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매금융부채와 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융부채를 포함합니다.

금융부채가 단기간 내에 재매입되는 경우에는 단기매매항목으로 분류됩니다. 이 범주는 또한 기업회계기준서 제1109호에서 정의된 위험회피관계에 있는 위험회피수단으로 지정되지 않은 파생상품을 포함합니다. 또한 분리된 내재파생상품은 위험회피에 효과적인 수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다.

단기매매항목인 금융부채에서 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

당기손익-공정가치 항목으로 지정된 금융부채는 기업회계기준서 제1109호의 기준을 충족하는 경우에 최초 인식 시점에만 지정됩니다. 연결실체는 어떤 금융부채도 당기손익-공정가치 항목으로 지정하지 않았습니다.

(b) 대여금 및 차입금

최초 인식 이후에, 이자부 대여금과 차입금은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 부채가 제거되거나 유효이자율 상각 절차에 따라 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

상각후원가는 유효이자율의 필수적인 부분인 수수료나 원가에 대한 할인이나 할증액을 고려하여 계산됩니다.

이 범주는 일반적으로 이자부 대여나 차입에 적용합니다.

(c) 복합금융상품연결실체가 발행한 복합금융상품은 계약상 내용의 실질에 따라 금융부채와 자본항목으로각각 분류됩니다. 부채요소의 공정가치는 발행일에 유사한 비전환상품에 적용하는 일반적인 이자율을 이용하여 추정하고, 이 금액은 전환으로 인하여 소멸되거나 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상가후 원가기준으로 부채로 기록됩니다.자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되며 이후 재측정되지 않습니다. 연결실체는 금융감독원 질의회신 "회제이-00094" 에 의거하여 전환권(신주인수권)을 자본으로 인식했으며, 동 회계처리는"주식회사 외부감사에 관한 법률" 제13조 제1항 제1호의 한국채택국제회계기준에 한하여 효력이 있습니다.

(7) 공정가치 측정

연결실체는 지분상품과 같은 금융상품을 보고기간말 현재의 공정가치로 평가하고 있습니다. 공정가치는 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 공정가치측정은 자산을 매도하거나 부채를 이전하는 거래가 다음 중 어느 하나의 시장에서 이루어지는 것으로 가정하고 있습니다.

- 자산이나 부채의 주된 시장

- 자산이나 부채의 주된 시장이 없는 경우에는 가장 유리한 시장

연결실체는 주된 (또는 가장 유리한) 시장에 접근할 수 있어야 합니다.

자산이나 부채의 공정가치는 시장참여자가 경제적으로 최선의 행동을 한다는 가정하에 시장참여자가 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 사용하는 가정에 근거하여 측정하고 있습니다.

연결실체는 상황에 적합하며 관련된 관측가능한 투입변수의 사용을 최대화하고 관측가능하지 않은 투입변수의 사용을 최소화하면서 공정가치를 측정하는 데 충분한 자료가 이용가능한 가치평가기법을 사용하고 있습니다.

연결재무제표에서 공정가치로 측정되거나 공시되는 모든 자산과 부채는 공정가치 측정에유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 근거하여 다음과 같은 공정가치 서열체계로 구분됩니다.

수준1 : 동일한 자산이나 부채에 대한 접근가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시 가격

수준2 : 공정가치측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수가 직접적으로 또는 간 접적으로 관측가능한 투입변수를 이용한 공정가치

수준3 : 공정가치측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수가 관측가능하지 않은 투입변수를 이용한 공정가치

연결재무제표에 반복적으로 공정가치로 측정되는 자산과 부채에 대하여 연결실체는 매 보고기간 말 공정가치측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 기초한 분류에 대한 재평가를 통해 서열체계의 수준 간의 이동이 있는지 판단합니다.

공정가치 공시 목적상 연결실체의 성격과 특성 및 위험에 근거하여 자산과 부채의 분류를 결정하고 공정가치 서열체계의 수준을 결정하고 있습니다.

(8) 유형자산유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.연결실체는 유형자산을 당해 자산의 구입원가 또는 제작원가와 자산을 사용할 수 있도록 준비하는 데 직접 관련되는 지출 및 해당 유형자산의 경제적 사용이 종료된 후에 원상회복을 위하여 그 자산을 제거, 해체하거나 또는 부지를 복원하는데 소요될 것으로추정되는 비용이 충당부채의 인식요건을 충족하는 경우 그 지출의 현재가치를취득원가로 산정하고 있습니다.후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함되거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있습니다. 그 외의 모든 수선 및 유지비는 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다.

연결실체의 토지는 감가상각을 하고 있지 않으며, 그 외 자산의 감가상각액은 자산의취득원가에서 잔존가치를 제외한 금액에 대하여 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법에 따라 산정하고 있습니다.

구분	추정내용연수	상각방법

건물	2~10년	정액법

구축물	10~30년	정액법

기계장치	5~20년	정액법

차량운반구	3~4년	정액법

공구기구비품	4~20년	정액법

연결실체는 매 회계연도 말에 자산의 잔존가치와 경제적 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하며 그 결과 추정치가 종전 추정치와 다르다면 그 차이는 회계추정의 변경으로 처리합니다.자산의 처분 손익은 처분대가와 자산의 장부금액의 차이로 결정되며, 포괄손익계산서상의 '기타손익' 계정으로 표시하고 있습니다.연결실체는 유형자산의 취득에 사용될 정부보조금을 받은 경우에는 유형자산의 취득전까지 받은 자산 또는 받은 자산을 일시적으로 운용하기 위하여 취득하는 다른 자산의 차감계정으로 처리하고 유형자산을 취득하는 시점에 유형자산의 차감계정으로 처리하고 있습니다.(9) 차입원가적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가는 당해 자산원가의 일부로서 자본화하고 있는데, 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다. 적격자산에 대한 지출이 이루어지는 동안에 특정차입금의 일시적 운용에서 생긴 수익은 자본화가능차입원가에서 차감합니다. 변동이자율부 차입금이 적격자산의 자금조달에 사용되었고 이자율위험에 대한 효과적인 현금흐름위험회피가 이루어진 경우에 파생상품의 평가손익 중효과적인 부분은 자본으로 이연되고, 당해 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때에 당기손익으로 반영합니다.고정이자율부 차입금이 적격자산의 자금조달에 사용되었고 이자율위험에 대한 효과적인 공정가치위험회피가 이루어진 경우, 자본화되는 차입원가는 위험회피이자율을 반영합니다.적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금의 일시적 운용에서 생긴 투자수익을 자본화가능차입원가에서 차감합니다.기타 차입원가는 발생기간에 손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 무형자산연결실체는 개별적으로 취득한 무형자산은 취득원가로 계상하고 사업결합으로 취득한 무형자산은 매수시점의 공정가치로 계상하며 최초 취득 이후 상각누계액과 손상차손누계액을 직접 차감하여 표시하고 있습니다. 한편 개발비를 제외한 내부적으로 창출된 무형자산은 발생시점에 비용항목으로 하여 당기손익에 반영하고 있습니다.

무형자산은 유한한 내용연수를 가진 무형자산과 비한정 내용연수를 가진 무형자산으로 구분되는 바 유한한 내용연수를 가진 무형자산은 해당 내용연수에 걸쳐 상각하고 손상징후가 파악되는 경우 손상여부를 검토하고 있습니다. 또한 내용연수와 상각방법은 매 회계연도말에 그 적정성을 검토하고 있으며 예상 사용기간의 변경이나 경제적효익의 소비형태 변화 등으로 인하여 변경이 필요한 경우에는 추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 무형자산상각비는 해당 무형자산의 기능과 일관된 비용항목으로 하여 당기손익에 반영하고 있습니다.

한편 비한정 내용연수를 가진 무형자산은 상각하지 아니하되 매년 개별적으로 또는 현금창출단위에 포함하여 손상검사를 수행하고 있습니다. 또한 매년 해당 무형자산에 대하여 비한정 내용연수를 적용하는 것이 적절한지를 검토하고 적절하지 않은 경우 전진적인 방법으로 유한한 내용연수로 변경하고 있습니다.

연결실체는 무형자산 제거시 순매각금액과 장부금액의 차이로 인한 손익은 제거시점의 당기손익에 반영하고 있습니다.

(11) 비금융자산의 손상연결실체는 영업권과 같은 비한정내용연수를 가진 자산은 상각하지 않고 매년 손상검사를 실시하고 있습니다. 상각자산은 장부금액이 회수가능하지 않을 수도 있음을 나타내는 환경의 변화나 사건이 있을 때마다 손상검사를 수행하고 있습니다.손상차손은 회수가능액을 초과하는 장부금액만큼 당기손익으로 인식하고 있습니다. 회수가능액은 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다.손상을 측정하기 위한 목적으로 자산은 별도로 식별가능한 현금흐름을 창출하는 가장 하위 수준의 집단(현금창출단위)으로 그룹화하고 있습니다. 손상차손을 인식한 영업권 이외의 비금융자산은 매 보고기간 종료일에 손상차손의 환입가능성을 검토하고있습니다.한편, 유형자산의 장부금액이 추정 회수가능액을 초과하는 경우 유형자산의 장부금액을 회수가능액으로 즉시 감소시키고 있습니다.(12) 리스연결실체는 계약에서 대가와 교환하여, 식별되는 자산의 사용 통제권을 일정기간 이전하게 하는지를 고려하여 계약의 약정시점에, 계약자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단합니다.ㆍ 리스이용자로서의 회계처리연결실체는 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 하나의 인식과 측정 접근법을 적용합니다. 연결실체는 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채와 기초자산의 사용권을 나타내는 사용권자산을 인식합니다.

1) 사용권자산연결실체는 리스개시일(즉, 기초자산이 사용가능한 시점)에 사용권자산을 인식합니다. 사용권자산은 원가로 측정하고, 후속 측정 시 원가모형을 적용하였습니다. 원가모형을 적용하기 위하여 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하고, 리스부채의 재측정에 따른 조정을 반영합니다. 사용권자산의 원가는 인식된 리스부채 금액, 최초직접원가, 그리고 받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료를 포함합니다. 사용권자산은 리스기간과 다음과 같은 자산의 추정된 내용연수 중 짧은 기간에 걸쳐 정액기준으로 감가상각됩니다.리스기간 종료시점에 연결실체에 기초자산의 소유권이 이전되는 경우나 사용권자산의 원가에 연결실체가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우, 감가상각은 자산의 기초자산의 추정된 내용연수를 사용하여 계산됩니다.

구 분	내용연수

건 물	2년~10년

차 량 운 반 구	3년~4년

2) 리스부채리스 개시일에, 연결실체는 리스기간에 걸쳐 지급될 리스료의 현재가치로 리스부채를 측정합니다. 리스료는 고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함하고, 받을 리스 인센티브는 차감), 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료 및 잔존가치보증에 따라 지급될 것으로 예상되는 금액으로 구성됩니다. 리스료는 또한 연결실체가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격과 리스기간이 연결실체의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액을 포함합니다.

지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료가 아닌 변동리스료는 (재고자산을 생산하는데 발생된 것이 아니라면) 리스료 발생을 유발하는 사건 또는 조건이 발생한 기간의 비용으로 인식합니다.연결실체는 리스료의 현재가치를 계산할 때, 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없기 때문에 리스개시일의 증분차입이자율을 사용합니다. 리스개시일 이후 리스부채 금액은 이자를 반영하여 증가하고 지급한 리스료를 반영하여 감소합니다. 또한, 리스부채의 장부금액은 리스기간의 변경, 리스료의 변경(예를 들어, 리스료를 산정할 때 사용한 지수나 요율의 변동으로 생기는 미래 리스료의 변동) 또는 기초자산을 매수하는 선택권 평가에 변동이 있는 경우 재측정됩니다.3) 단기리스와 소액 기초자산 리스연결실체는 기계장치와 건물의 리스에 단기리스(즉, 이러한 리스는 리스기간이 리스개시일로부터 12개월 이하이고 매수선택권을 포함하지 않음)에 대한 인식 면제 규정을 적용합니다. 또한 연결실체는 소액자산으로 간주되는 사무용품의 리스에 소액자산 리스에 대한 인식 면제 규정을 적용합니다. 단기리스와 소액자산 리스에 대한 리스료는리스기간에 걸쳐 정액기준으로 비용으로 인식합니다.

(13) 종업원 급여1) 단기종업원급여단기종업권급여는 종업원이 회계기간에 근무용역을 제공한 때 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 단기종업원급여를 할인되지 않은 금액으로 인식하고 있습니다.2) 퇴직급여채무확정급여제도와 관련하여 재무상태표에 계상된 부채는 보고기간 종료일 현재 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 금액입니다.

확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정됩니다.

확정급여채무의 현재가치는 급여가 지급될 통화로 표시하고 관련 퇴직급여채무의 지급시점과 만기가 유사한 국공채의 이자율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정하고 있습니다.보험수리적가정의 변경 및 보험수리적 가정과 실제로 발생한 결과의 차이로 인해 발생하는 보험수리적손익은 발생한 기간의 포괄손익계산서에 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.(14) 충당부채와 우발부채충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식합니다.충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 보고기간종료일 현재 최선의 추정치입니다.충당부채가 현재의 의무를 이행하기 위하여 예상되는 현금흐름을 이용하여 측정될 경우, 충당부채의 장부금액은 그러한 현금흐름의 현재가치입니다.충당부채를 결제하기 위하여 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 의무이행시점에 제3자가 변제할 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.한편, 시간의 흐름에 따른 충당부채의 증가는 금융비용으로 당기손익에 반영하고 있으며, 보고기간종료일마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간종료일 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정합니다.

추정원가 혹은 적용할인율의 변경은 자산의 원가에 가산되거나 차감하여 조정하고 있습니다.

충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정하며, 현재가치 평가에 사용하는 할인율은 그 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 이율입니다.

(15) 수익인식1) 수행의무의 식별기업회계기준서 제1115호에 따라 회사는 고객과의 계약에서 구별되는 수행의무를 식별하고 있으며,각각의 수행의무를 한 시점에 이행하는지, 기간에 걸쳐 이행하는지에 따라 회사의 수익인식 시점을 변경하여 적용하고 있습니다.

2) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무기업회계기준서 제1115호에 따라 기업이 수행하여 만들어지거나 가치가 높아지는대로 고객이 통제하는 자산을 기업이 만들거나 그 자산 가치를 높이는 경우와 기업이 수행하여 만든 자산이 기업 자체에는 대체 용도가 없고, 지금까지 의무수행을 완료한부분에 대해 집행 가능한 지급청구권이 기업에 있는 경우 진행기준을 적용하여 수익을 인식하고 있습니다.

3) 계약체결 증분원가기업회계기준서 제1115호에 따르면 고객과의 계약체결 증분원가가 회수될 것으로 예상된다면 자산으로 인식합니다. 계약체결 증분원가는 고객과 계약을 체결하기 위해 들인 원가로서 계약을 체결하지 않았다면 들지 않았을 원가입니다. 계약 체결 여부와 무관하게 드는 계약체결원가는 계약 체결 여부와 관계없이 고객에게 그 원가를 명백히 청구할 수 있는 경우가 아니라면 발생시점에 비용으로 인식합니다.

4) 변동대가

회사는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 기댓값 방법을 사용하여 변동대가를 추정하고, 반품기한이 경과할 때 이미 인식한 누적 수익금액중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 기업이 받았거나 받을 대가 중에서 권리를 갖게될 것으로 예상하지 않는 금액은 환불부채로 계상합니다.5) 유의적인 금융요소

기업회계기준서 제1115호 적용 시 거래가격을 산정할 때, 계약 당사자들 간에 합의한 지급시기 때문에 고객에게 재화나 용역을 이전하면서 유의적인 금융 효익이 고객이나 기업에 제공되는 경우, 그 고객이 그 재화나 용역 대금을 현금으로 결제했다면 지급하였을 가격을 반영하는 금액으로 수익을 인식하여야 합니다.(16) 외화환산1) 외화거래와 기말잔액의 환산연결실체의 연결재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록되며, 매 보고기간 종료일에 외화로 표시된 화폐성항목은 보고기간 종료일의 환율로 재환산됩니다. 한편, 공정가치로 표시되는 비화폐성항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 재환산되지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성항목은 재환산되지 않습니다.외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 손익으로 인식합니다.- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자 비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이- 특정외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이- 해외사업장과 관련하여 결제가 예정되지 않고 결제될 가능성도 없는 화폐성 채권 이나 채무로서 해외사업순투자의 일부를 구성하는 항목에서 발생하는 외환차이

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체의 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 종료일의환율을 사용하여 원화로 표시하고 있습니다.만약 환율이 당해 기간동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율이 사용되어야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산되고 발생한 외환차이는 자본으로 분류되어 외화환산적립금으로 인식하고, 해외사업장이 처분되는 기간의 당기손익으로 인식합니다.해외사업장의 취득에서 발생하는 영업권과 공정가치 조정액은 해외사업장의 자산ㆍ부채로 간주하며, 해외사업장의 기능통화로 표시하고 보고기간종료일의 마감환율로 환산하고 있습니다.

(17) 당기법인세비용 및 이연법인세법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.1) 당기법인세당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 과세소득은 손익계산서상의 이익에서 다른 과세기간에 가산되었거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 과세소득과 손익계산서상 손익은 차이가 발생합니다.연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 확정되었거나 실질적으로 확정된 세율을 사용하여 계산됩니다.

2) 이연법인세이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이를 바탕으로 인식되며, 부채법을 사용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 모든 가산할 일시적차이에 대하여 인식하며, 이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식합니다. 그러나 일시적차이가 영업권으로부터 발생하거나,자산과 부채의 최초 인식시 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생(사업결합제외)하는 이연법인세자산(부채)은 인식하지 아니합니다.이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한 혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.이연법인세자산과 부채는 보고기간말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율에 근거하여 당해 자산이 실현되었거나 부채가 지급될 회계기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정합니다.이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따라 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 연결실체가 인식된금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며 당기 법인세부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.3) 당기법인세 및 이연법인세비용당기법인세 및 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로 영업권을 최초 인식하는 경우에서 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다.

사업결합의 경우에는 영업권을 계산하거나 피취득자의 식별가능한 자산ㆍ부채 및 우발부채의 공정가치순액에 대한 연결실체의 지분이 사업결합원가를 초과하는 금액을 결정하는 과정에서 법인세효과를 고려합니다.당기법인세비용은 지배기업의 종속기업이나 관계기업이 영업을 영위하고 세무상 이익을 창출하는 국가에서 보고기간종료일 현재 법제화되었거나 실질적으로 법제화된세법에 기초하여 계산됩니다.경영진은 적용가능한 세법 규정이 해석에 의존하는 경우 연결실체가 세무보고시 취한 입장을 주기적으로 평가하고 과세당국에 지급할 것으로 예상되는 금액은 부채로 계상하고 있습니다.

(18) 납입자본보통주는 자본으로 분류하며 신주 및 옵션의 발행과 관련된 직접비용은 수취대가에서 법인세 비용을 차감한 순액으로 자본에 차감표시하고 있습니다.자기지분상품을 재취득하는 경우 (이하 "자기주식") 거래원가 중 당해 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가에 대해서는 관련된 법인세혜택을 차감한 순액을 자본에서 차감하여 회계처리하고 있으며, 자기주식의 계정과목으로 하여 재무상태표상총자본의 차감항목으로 표시하고 있습니다. 한편, 자기주식을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니하고 자본에서 직접 인식하고 있습니다.

(19) 중요한 회계추정 및 가정연결실체의 경영자는 연결재무제표 작성시 수익, 비용, 자산 및 부채에 대한 보고금액과 우발부채에 대한 주석공시사항에 영향을 미칠 수 있는 판단, 추정 및 가정을 하여야 합니다. 그러나, 이러한 추정 및 가정의 불확실성은 향후 영향을 받을 자산 및 부채의 장부금액에 중요한 조정을 유발할 수 있습니다.1) 퇴직급여제도확정급여채무의 현재가치는 보험수리적 평가방법을 통해 결정됩니다. 보험수리적 평가방법의 적용을 위해서는 다양한 가정을 세우는 것이 필요합니다. 이러한 가정의 설정은 할인율, 미래임금상승률 및 사망률의 결정 등을 포함합니다. 평가방법의 복잡성과 기본 가정 및 장기적인 성격으로 인해 확정급여채무는 이러한 가정들에 따라 민감하게 변동됩니다. 모든 가정은 매 보고기간말마다 검토됩니다.2) 금융상품의 공정가치활성시장이 없는 금융상품의 공정가치는 현금흐름할인법을 포함한 평가기법을 적용하여 산정하였습니다. 이러한 평가기법에 사용된 입력요소에 관측가능한 시장의 정보를 이용할 수 없는 경우, 공정가치의 산정에 상당한 추정이 요구됩니다. 이러한 판단에는 유동성 위험, 신용위험, 변동성 등에 대한 입력변수의 고려가 포함됩니다. 이러한 요소들에 대한 변화는 금융상품의 공정가치에 영향을 줄 수 있습니다.

(20) 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서아래에서 설명하고 있는 2020년 1월 1일부터 최초로 적용되는 제.개정 기준서의 적용을 제외하고 연결실체는 당기 및 비교 표시된 전기 연결재무제표에 동일한 회계정책을 적용하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' (개정) - 사업의 정의

기업회계기준서 제1103호의 개정사항에는 활동과 자산의 집합이 사업의 정의를 충족하기 위해서는 적어도 투입물과 산출물을 창출하거나 산출물의 창출에 기여할 수 있는 실질적인 과정을 포함해야 한다는 점이 명시되어 있습니다. 또한 산출물을 창출하는 데 필요한 투입물과 과정을 모두 포함하지 않더라도 사업이 존재할 수 있음을 분명히 했습니다. 이 개정사항이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향은 없으나, 향후 연결실체에 사업결합이 발생할 경우 영향을 미칠 수 있습니다.

- 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시', 제1109호 '금융상품' (개정) - 이자율지표 개혁

기업회계기준서 제1109호에 대한 이 개정사항은 이자율지표 개혁으로 직접적인 영향을 받는 모든 위험회피관계에 적용할 수 있도록 예외규정을 제공합니다. 만약, 이자율지표 개혁이 위험회피대상항목이나 위험회피수단의 이자율지표에 기초한 현금흐름의 시기 또는 금액에 대한 불확실성을 발생시키는 경우에 위험회피관계가 영향을 받습니다. 연결실체는 이자율 위험회피관계를 보유하지 않으므로 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시', 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' (개정) - 중요성의 정의

이 개정은 중요성에 대한 새로운 정의를 제시합니다. 새 정의에 따르면, '특정 보고기업에 대한 재무정보를 제공하는 일반목적 재무제표에 정보를 누락하거나 잘못 기재하거나 불분명하게 하여, 이를 기초로 내리는 주요 이용자의 의사결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 그 정보는 중요'합니다.

이 개정은 중요성이 재무제표의 맥락에서 개별적으로 또는 다른 정보와 결합하여 정보의 성격이나 크기에 따라 결정되는 것을 명확히 합니다. 정보의 왜곡표시가 주된 정보이용자들의 의사결정에 영향을 미칠 것이 합리적으로 예상된다면 그 정보는 중요합니다. 동 개정사항이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1116호'리스' 개정- 코로나19 (Covid-19) 관련 임차료 면제ㆍ할인ㆍ유예에 대한 실무적 간편법실무적 간편법으로, 리스이용자는 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있습니다. 이러한 선택을 한 리스이용자는 임차료 할인 등으로 인한 리스료 변동을 그러한 변동이 리스변경이 아닐 경우에 이 기준서가 규정하는 방식과 일관되게 회계처리하여야 합니다. 동 개정사항은 2020년 6월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기도입이 가능합니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 연결재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 재무보고를 위한 개념체계 (2018)

개념체계는 회계기준이 아니며, 개념체계의 어떠한 내용도 회계기준이나 그 요구사항에 우선하지 않습니다. 개념체계의 목적은 회계기준위원회가 한국채택국제회계기준을 제·개정하는 데 도움을 주며, 적용할 회계기준이 없는 경우에 연결재무제표 작성자가 일관된 회계정책을 개발하는 데 도움을 줍니다. 또한 모든 이해관계자가 회계기준을 이해하고 해석하는 데 도움을 줍니다.

이 개념체계 개정은 일부 새로운 개념을 포함하고 있으며, 자산과 부채의 정의와 인식기준의 변경을 제시하고, 일부 중요한 개념을 명확히 합니다. 동 개정사항이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

3. 부문정보(1) 연결실체는 경제적 특성을 고려하여 다음의 보고부문을 구성하고 있습니다.

보고부문

태양광사업

금속제품제조사업

(2) 당기말과 전기말 현재 연결실체가 보유 중인 비유동자산은 금융상품 및 종속ㆍ관계기업투자를 제외하고 국내에 소재하고 있습니다.(3) 주요 고객에 대한 정보당기 중 연결실체의 총 매출액에서 10% 이상을 차지하는 매출 거래처는 없습니다.

4. 금융위험 관리(1) 금융위험요소연결실체는 여러 활동으로 인하여 시장위험(환위험, 가격위험, 이자율 위험), 신용위험 및유동성 위험과 같은 다양한 금융 위험에 노출되어 있습니다.

연결실체의 전반적인 위험관리는 연결실체의 재무성과에 잠재적으로 불리할 수 있는효과를 최소화 하는데 중점을 두고 있습니다.

위험관리는 이사회에서 승인한 정책에 따라 자금부서에 의해 이루어지고 있습니다. 자금부서는 영업부서들과 긴밀히 협력하여 재무위험을 식별, 평가 및 회피하고 있습니다.

1) 시장위험가. 가격위험연결실체는 매도가능금융자산의 가격위험에 노출되어 있습니다. 매도가능금융자산에 대한 투자는 경영진의 판단에 따라 비경상적으로 이루어지고 있습니다.나. 이자율위험이자율 위험은 미래 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자비용이 변동될 위험으로서 이는 주로 변동금리부 조건의 차입금과 예금에서 발생하고 있습니다. 연결실체의 이자율위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다.연결실체는 이자율 위험에 대해 다양한 방법의 분석을 수행하고 있습니다. 연결실체는 이자율변동 위험을 최소화하기 위해 재융자, 기존 차입금의 갱신, 대체적인 융자 및 위험회피 등 다양한 방법을 검토하여 연결실체 입장에서 가장 유리한 자금조달 방안에대한 의사결정을 수행하고 있습니다.

① 고정이자율 금융상품의 공정가치 민감도 분석연결실체는 고정이자율 금융상품을 당기손익인식금융상품으로 처리하고 있지 않으며, 이자율스왑과 같은 파생상품을 공정가치위험회피회계의 위험회피수단으로 지정하지 않았습니다. 따라서, 이자율의 변동은 손익에 영향을 주지 않습니다.② 변동이자율 금융상품의 현금흐름 민감도 분석당기 중 다른 변수가 변동하지 않는다고 가정하면, 이자율이 1%p 변동하는 경우 향후 1년간 예상되는 이자비용의 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	1% 상승시	1% 하락시

이자비용	(14,876)	14,876

다. 환위험연결실체는 글로벌 영업 및 장부통화와 다른 수입과 지출로 인해 외화 환포지션이 발생하며, 환포지션이 발생하는 주요 외화는 USD입니다. 연결실체는 외화로 표시된 채권과 채무 관리 시스템을 통하여 환노출 위험을 주기적으로 평가, 관리 및 보고하고 있습니다.

당기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다(원화 단위 : 천원).1) 당기말

(단위:천원)

구 분	자산	부채

외화금액	원화환산액	외화금액	원화환산액

USD	-	-	1,184,831	1,289,096

2) 전기말(단위:천원)

구 분	자산	부채

외화금액	원화환산액	외화금액	원화환산액

USD	897,481.94	1,039,130	2,527,856	2,927,044

JPY	220,077	2,379	-	-

당기말과 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 USD에 대한 기능통화의 환율 10%변동 시 환율변동이 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

손익에 미치는 영향	(128,910)	128,910	(188,554)	188,554

2) 신용위험신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 확정계약을 포함한 거래처에 대한 신용위험 뿐만 아니라 현금및현금성자산, 은행 및 금융기관 예치금으로부터 발생하고 있습니다. 연결실체는 금융기관에 현금및현금성자산 및 예치금 등을 예치하고 있으며, 신용등급이 우수한 금융기관과 거래하고 있으므로 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다. 일반거래처의 경우 고객의 재무상태, 과거 경험 등 기타 요소들을 고려하여 신용을 평가하게 됩니다. 연결실체는 회수가 지연되는 금융자산에 대하여는 분기 단위로 회수지연 현황 및 회수대책이 보고되고 있으며 지연사유에 따라 적절한 조치를 취하고 있습니다.

3) 유동성위험

유동성위험은 연결실체의 사업활동을 위한 자금조달 원천을 확보하지 못할 위험입니다. 신중한 유동성 위험 관리는 충분한 현금 및 시장성 있는 유가증권의 유지, 적절히약정된 신용한도금액으로부터의 자금 여력 및 시장포지션을 결제할 수 있는 능력 등을 포함하고 있습니다. 활발한 영업활동을 통해 자금부서는 신용한도 내에서 자금 여력을 탄력적으로 유지하고 있습니다.

한편, 당기말 현재 비파생금융부채의 잔존계약만기에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	3개월 이하	3개월~1년	1년 이후	합계

차입금	1,917,563	-	-	1,917,563

전환사채	-	16,730,590	-	16,730,590

매입채무및기타채무	5,750,728	-	-	5,750,728

리스부채	260,884	759,301	7,533,295	8,553,480

기타비유동금융부채	-	-	37,309	37,309

합계	7,929,175	17,489,891	7,570,605	32,989,671

상기 만기분석은 금융부채의 할인하지 않은 현금흐름을 기초로 회사가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다.

(2) 자본위험관리연결실체의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다. 자본구조의 유지 또는 조정을 위하여 연결실체는 배당을 조정하거나 주주에 자본금을 반환하며, 부채감소를 위한 신주 발행 및 자산 매각 등을 실시하고 있습니다. 연결실체는 자본조달비율에 기초하여 자본을 관리하고 있습니다. 자본조달비율은 순차입금을 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 순차입금은 차입금총계(재무상태표의 장단기 차입금 포함)에서 현금성자산을 차감한 금액이며 총자본은 재무상태표의 '자본'에 순차입금을 가산한 금액입니다.

당기말과 전기말 현재 자본조달비율은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

차입금총계	18,648,153	63,280,987

차감:현금및현금성자산 등	(742,436)	(1,343,844)

순차입금	17,905,717	61,937,143

자본총계	20,248,239	3,206,098

총자본	38,153,956	65,143,241

자본조달비율	53.07%	4.92%

(3) 공정가치 추정정상거래시장에서 거래되는 금융상품 (단기매매증권과 매도가능증권 등)의 공정가치는 보고기간종료일 현재 고시되는 시장가격 등에 기초하여 산정됩니다.매출채권및기타채권의 경우, 손상충당금을 차감한 장부금액을 공정가치 근사치로 보며, 공시목적으로 금융부채 공정가치는 계약상의 미래현금흐름을 유사한 금융상품에대해 연결실체가 적용하는 현행시장이자율로 할인한 금액으로 추정하고 있습니다.

5. 현금및현금성자산당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

현금	113	141

보통예금	742,323	1,343,984

현금및현금성자산	742,436	1,344,125

국고보조금	-	(281)

재무상태표가액	742,436	1,343,844

6. 금융상품(1) 사용제한 금융상품당기말과 전기말 현재 사용제한 금융상품 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	금융기관	종류	이자율(%)	당기말	전기말	비고

단기금융상품	산업은행	정기예금	0.89	1,800,000	-	지급보증담보

기업은행	복리중금채	0.65~1.62	4,200,000	4,078,000	지급보증, 차입금담보

우리은행	정기예금	1.20	230,000	230,000	지급보증담보

소 계	6,230,000	4,308,000

장기금융상품	기업은행	당좌개설보증금	-	3,000	3,000	당좌개설보증

합 계	6,233,000	4,311,000

(2) 공정가치 서열체계연결실체는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격

수준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수

당기말과 전기말 현재 연결실체의 금융상품을 공정가치 서열체계의 수준별로 구분하면 다음과 같습니다. 전기말은 대상 금융상품이 없습니다.

1) 당기말(단위:천원)

구분	수준1	수준2	수준3	합계

금융자산

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	299,999	299,999

합계	-	-	299,999	299,999

(3) 당기말과 전기말 현재 금융자산의 분류 내역은 다음과 같습니다.

1) 당기말(단위:천원)

구분	현금및현금성자산	매출채권및 기타채권	기타금융자산	장기매출채권및 기타채권	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	합계

금융자산의 범주

상각후원가측정금융자산	742,436	13,245,907	6,233,000	1,326,552	-	21,547,895

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	-	-	299,999	299,999

총 금융자산	742,436	13,245,907	6,233,000	1,326,552	299,999	21,847,894

금융자산의 대손충당금	-	(4,487,860)	-	-	-	(4,487,860)

금융자산 공정가치	742,436	8,758,047	6,233,000	1,326,552	299,999	17,360,034

당기말 연결실체가 보유한 상기 금융자산의 신용위험 최대 노출 금액은 상기 장부가액과 동일합니다.

2) 전기말(단위:천원)

구분	현금및현금성자산	매출채권및기타채권	기타금융자산	장기매출채권및기타채권	합계

금융자산의 범주

상각후원가측정금융자산	1,343,844	26,265,363	4,501,000	817,505	32,927,712

총 금융자산	1,343,844	26,265,363	4,501,000	817,505	32,927,712

금융자산의 대손충당금	-	(12,089,220)	-	-	(12,089,220)

금융자산 공정가치	1,343,844	14,176,143	4,501,000	817,505	20,838,492

(4) 당기말과 전기말 현재 금융부채의 분류 내역은 다음과 같습니다.1) 당기말

(단위:천원)

구분	매입채무및기타채무	차입금	전환사채	리스부채	기타금융부채	합계

금융부채의 범주

상각후원가측정금융부채	5,750,728	1,917,563	16,730,590	6,262,514	37,309	30,698,704

총 금융부채	5,750,728	1,917,563	16,730,590	6,262,514	37,309	30,698,704

금융부채 공정가치	5,750,728	1,917,563	16,730,590	6,262,514	37,309	30,698,704

2) 전기말(단위:천원)

구분	매입채무및기타채무	차입금	전환사채	장기차입금	리스부채	합계

금융부채의 범주

상각후원가측정금융부채	9,368,706	13,021,088	49,705,139	554,760	612,632	73,262,325

총 금융부채	9,368,706	13,021,088	49,705,139	554,760	612,632	73,262,325

금융부채 공정가치	9,368,706	13,021,088	49,705,139	554,760	612,632	73,262,325

(5) 당기 및 전기 중 금융상품의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기	비고

금융자산에서 발생한 금융수익	129,652	410,951	상각후원가측정금융자산

금융부채에서 발생한 금융비용	(3,421,585)	(8,129,947)	상각후원가측정금융부채

합 계	(3,291,933)	(7,718,996)

7. 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산당기말 현재 기타포괄손익-공정가치 상품내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	보유 주식수	지분율	취득원가	공정가치(*1)	장부금액

해시앤비㈜	69,751	3.61%	299,999	299,999	299,999

(*1) 해시앤비㈜는 당기 중 취득하였으며, 취득원가를 최선의 공정가치 추정치로 산정하였습니다

8. 관계기업투자

(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다.

1) 당기말(단위:천원)

회사명	소재지	지분율	취득원가	기초	취득	처분	손상차손	지분법손익	지분법자본변동	전기오류수정손익	장부금액

유펙스메드㈜(*1)(*3)	대한민국	39.2%	13,334,225	-	5,969,659	-	(996,133)	30,013	-	-	5,003,539

㈜비트앤와트(*2)	대한민국	39.2%	22,396,210	-	-	-	-	-	-	-	-

㈜부흥솔라(*4)(*5)	대한민국	25.0%	1,000,040	438,297	-	-	-	(19,349)	-	(310,794)	108,154

씨이브이㈜	대한민국	27.3%	8,001,000	-	-	-	-	-	-	-	-

IZEN ENERJI	터키	35.0%	105,650	-	-	-	-	-	-	-	-

바이오제닉스코리아㈜(*3)(*6)(*7)(*8)	대한민국	40.2%	37,595,307	25,018,808	-	-	(11,584,481)	(2,783,927)	(281,400)	-	10,369,000

합계	82,432,432	25,457,105	5,969,659	-	(12,580,614)	(2,773,263)	(281,400)	(310,794)	15,480,693

(*1) 연결실체는 대여금 및 미수이자 1,257백만원 및 채권 2,872백만원을 현물출자하여 유펙스메드㈜의 주식을 추가 취득하였습니다. 또한, 연결실체는 재무구조개선을 목적으로 기 발행된 전환사채의 일부를 만기전상환하였으며, 상환대가로 해당 주식 2,472,293주를 제3자(김태훈외 70명)에게 양도를 하였습니다.(주석 19,26참조)(*2) 당기 중 현금 1,500백만원과 만기전 상환으로 보유하고 있던 전환사채와 교환하여 2,241백만원의 ㈜비트앤와트 주식을 추가취득하였으며, 기 인식한 충당부채 2,105백만원을 상계하였습니다(주석 26 참조).

(*3) 당기 중 발행한 제 17회와 18회 전환사채의 원리금상환을 보증하기 위하여 관계기업투자주식의 일부를 사채권자에게 담보로 제공하였습니다(주석 19참조).

회사명	사채권자	담보제공주식수(주)	보유주식수(주)

유펙스메드㈜	이** 외 11명	1,591,909	1,591,909

바이오제닉스코리아㈜	조** 외 10명	197,057	679,799

(*4) ㈜부흥솔라가 발행한 전환상환우선주를 고려한 지분율이며, 연결실체가 보유한보통주에 대한 지분율은 33.3% 입니다.(*5) 연결실체는 ㈜부흥솔라의 차입금과 관련하여 농협은행㈜ KIAMCO 태양광발전사모특별자산신탁3 에게 연결실체가 보유한 (주)부흥솔라 33,334주를 담보로 제공하고 있습니다.(*6) 연결실체는 ㈜비트앤와트의 차입금과 관련하여 연대보증을 제공하고 있으며 한국수출입은행에게 연결실체가 보유한 바이오제닉스코리아㈜ 333,844주를 담보로제공하고 있습니다(주석 26참조).(*7) 연결실체는 주식매입약정과 관련하여 케이클라비스 마이스터신기술조합 제십삼호에게 연결실체가 보유한 바이오제닉스코리아㈜ 138,898주를 담보로 제공하고 있습니다(주석 26참조).(*8) 연결실체는 제 12회 전환사채 매매거래와 관련하여 매수인에게 연결실체가 보유한 바이오제닉스코리아㈜ 10,000주를 담보로 제공하고 있습니다.

2) 전기말(단위:천원)

회사명	소재지	지분율(%)	취득원가	기초	취득	처분	지분법손익	지분법자본변동	장부금액

㈜비트앤와트	대한민국	39.2%	21,155,470	7,472,000	4,871,127	(1,569,383)	(10,773,744)	-	-

㈜부흥솔라	대한민국	25.0%	1,000,040	389,834	-	-	48,463	-	438,297

씨이브이㈜	대한민국	27.3%	8,001,000	5,647,849	-	-	(5,010,159)	(637,690)	-

IZEN ENERJI	터키	35.0%	105,650	-	-	-	-	-	-

㈜울돌목	대한민국	29.7%	445,000	342,222	-	(342,222)	-	-	-

바이오제닉스코리아㈜	대한민국	40.2%	37,595,307	-	37,595,307	-	(13,937,262)	1,360,763	25,018,808

합계	68,302,467	13,851,905	42,466,434	(1,911,605)	(29,672,702)	723,073	25,457,105

(2) 당기말과 전기말 현재 연결실체가 투자하고 있는 관계기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.1) 당기말

(단위:천원)

회사명	자산	부채	매출액	당기순손익

㈜비트앤와트	18,485,781	22,400,889	3,398,785	(1,983,480)

유펙스메드㈜	6,423,582	2,036,128	4,274,104	(644,920)

㈜부흥솔라	5,195,761	4,149,202	650,492	(10,678)

씨이브이㈜	18,275,754	26,133,165	6,195,979	1,455,915

IZEN ENERJI	196,394	913,433	436,575	(682,480)

바이오제닉스코리아㈜	5,181,008	4,099,877	5,678,527	(5,214,857)

합계	53,758,280	59,732,694	20,634,462	(7,080,500)

2) 전기말(단위:천원)

회사명	자산	부채	매출액	당기순손익

㈜비트앤와트	26,345,822	28,717,681	4,809,858	(7,128,610)

㈜부흥솔라	5,344,067	4,286,830	764,955	193,810

씨이브이㈜	34,074,541	41,923,410	8,281,440	2,140,182

IZEN ENERJI	831,285	991,990	728,434	(77,236)

바이오제닉스코리아㈜	12,871,404	8,281,409	6,357,935	(4,909,628)

합계	79,467,119	84,201,320	20,942,622	(9,781,482)

(3) 당기말 현재 지분법 적용의 중지로 인하여 인식하지 못한 누적 미반영 지분변동액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	미반영 손익	미반영 손실 누계액

㈜비트앤와트	(777,524)	(1,538,201)

씨이브이㈜	397,465	(1,983,826)

IZEN ENERJI	(238,868)	(288,584)

9. 매출채권및기타채권(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매출채권	7,622,544	-	15,944,048	256,009

차감: 대손충당금	(779,879)	-	(3,488,350)	-

매출채권(순액)	6,842,665	-	12,455,698	256,009

미수금	723,891	-	395,059	-

차감: 대손충당금	(515,057)	-	(222,663)	-

미수금(순액)	208,834	-	172,396	-

미수수익	399,472	-	950,517	-

차감: 대손충당금	(242,924)	-	(822,166)	-

미수수익(순액)	156,548	-	128,351	-

대여금	4,500,000	21,552	8,956,042	25,969

차감: 대손충당금	(2,950,000)	-	(7,556,042)	-

대여금(순액)	1,550,000	21,552	1,400,000	25,969

보증금	-	1,305,000	-	535,526

합 계	8,758,047	1,326,552	14,156,445	817,504

(2) 매출채권및기타채권은 대손충당금이 차감된 순액으로 재무상태표에 표시되었는 바, 대손충당금 차감전 총액 기준에 의한 매출채권및기타채권과 관련한 대손충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매출채권및기타채권 총장부금액	13,245,906	1,326,552	26,245,665	817,504

대손충당금:

- 매출채권	(779,879)	-	(3,488,350)	-

- 미수금	(515,056)	-	(222,662)	-

- 미수수익	(242,924)	-	(822,166)	-

- 단기대여금	(2,950,000)	-	(7,556,042)	-

소 계	(4,487,859)	-	(12,089,220)	-

매출채권및기타채권 순장부금액	8,758,047	1,326,552	14,156,445	817,504

(3) 당기 및 전기 중 매출채권및기타채권의 대손충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

기초금액	12,089,220	6,883,091

대손상각비	316,415	558,709

기타의대손상각비	407,914	4,647,420

제각	(8,317,641)	-

연결범위변동	(8,049)	-

기말금액	4,487,859	12,089,220

손상된 매출채권에 대한 충당금 설정액은 포괄손익계산서상 '판매비와관리비'에 포함되어 있으며, 기타채권에 대한 충당금 설정액은 포괄손익계산서상 '기타비용'에 포함되어 있습니다. 대손충당금의 상계는 일반적으로 추가적인 현금회수 가능성이 없는 채권의 상각과 관련하여 발생하고 있습니다.(4) 당기 중 대손제각 처리한 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	제각 금액

매출채권	3,016,849

미수금	191,449

미수수익	563,302

단기대여금	4,546,041

합 계	8,317,641

(5) 당기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 약정회수기일기준 연령분석은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

정상채권	6,614,780	5,079,374

60일 이내	2,592,155	5,777,956

60 ~ 120일	69,203	2,181,996

120일 이상	3,969,768	13,206,340

소 계	13,245,906	26,245,666

대손충당금	(4,487,859)	(12,089,220)

합 계	8,758,047	14,156,446

연결실체는 개별적인 손상사건이 파악된 채권에 대해 개별 분석을 통한 회수가능금액을 산정하여 산정된 회수가능가액과 장부금액의 차액을 손상차손으로 인식하고 있습니다.

(6) 당기말 현재 신용위험의 최대 노출금액은 위에서 언급한 채권의 각 분류별 공정가치입니다.

(7) 연결실체는 당기말 현재 매출채권의 일부를 금융기관에 매각하였습니다. 연결실체가 매각한 매출채권에 대해 대부분의 위험과 보상을 연결실체가 보유하므로 금융자산의 제거요건을 충족하지 않아 제거되지 않았습니다. 이러한 거래에서 인식한 금융부채는 단기차입금으로 분류되어 있습니다.

(8) 당기말과 전기말 현재 매출채권의 할인된 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

할인된 매출채권의 장부금액	198,467	3,840,955

관련 차입금의 장부금액	198,467	3,840,955

10. 재고자산

당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

상품	359,538	1,076,025

상품평가충당금	(65,003)	(71,588)

제품	3,025,446	8,018,899

제품평가충당금	(358,425)	(487,087)

재공품	2,083,334	2,189,697

재공품평가충당금	(13,640)	(49,659)

원재료	1,158,418	1,237,595

저장품	13,684	25,839

미착품	-	210,518

합계	6,203,352	12,150,239

당기 중 비용으로 인식한 재고자산 원가에는 재고자산을 순실현가능가치로 평가한 평가손실환입 345,964천원이 포함되어 있습니다.

11. 기타유동자산

당기말과 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

선급비용	21,003	92,480

선급금	662,261	1,567,665

대손충당금	-	(1,000,000)

합계	683,264	660,145

12. 유형자산

(1) 당기말과 전기말 현재 유형자산의 내역은 다음과 같습니다.1) 당기말

(단위:천원)

구분	토지	건물	구축물	기계장치	기타유형자산	사용권자산	합계

취득원가	8,403,172	-	1,430,000	199,232	1,085,105	3,223,517	14,341,026

정부보조금	-	-	-	(86,520)	-	-	(86,520)

감가상각누계액	-	-	(417,084)	(55,988)	(998,708)	(554,285)	(2,026,065)

손상차손누계액	-	-	-	(56,724)	-	-	(56,724)

장부금액	8,403,172	-	1,012,916	-	86,397	2,669,232	12,171,717

2) 전기말(단위:천원)

구분	토지	건물	구축물	기계장치	기타유형자산	사용권자산	합계

취득원가	682,053	3,802,944	1,959,699	18,345,010	1,628,411	1,341,696	27,759,813

정부보조금	-	-	-	(226,581)	-	-	(226,581)

감가상각누계액	-	(1,443,379)	(526,080)	(13,801,154)	(1,251,229)	(721,611)	(17,743,453)

장부금액	682,053	2,359,565	1,433,619	4,317,275	377,182	620,085	9,789,779

(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부가액의 변동 내역은 다음과 같습니다.1) 당기

(단위:천원)

구 분	기초 장부가액	취득	처분	손상차손	연결실체변동	감가상각비	기말장부가액

토지	682,053	8,403,172	(682,053)	-	-	-	8,403,172

건물	2,359,565	-	(2,293,964)	-	-	(65,601)	-

구축물	1,433,618	-	(337,536)	-	-	(83,166)	1,012,916

기계장치	4,317,275	-	(3,543,821)	(56,724)	(210,748)	(505,982)	-

기타유형자산	377,181	5,957	-	-	(224,086)	(72,655)	86,397

사용권자산	620,086	2,740,612	(90,710)	-	(196,902)	(403,854)	2,669,232

합계	9,789,778	11,149,741	(6,948,084)	(56,724)	(631,736)	(1,131,258)	12,171,717

2) 전기(단위:천원)

구 분	기초 장부가액	취득	처분	손상차손	연결실체변동	감가상각비	기말장부가액

토지	682,053	-	-	-	-	682,053

건물	2,447,032	-	-	-	-	(87,467)	2,359,565

구축물	364,757	-	-	-	1,120,167	(51,306)	1,433,618

기계장치	4,674,585	178,287	-	-	98,305	(633,902)	4,317,275

기타유형자산	120,790	105,956	-	-	319,079	(168,644)	377,181

사용권자산	272,807	504,114	-	-	338,348	(495,183)	620,086

합계	8,562,024	788,357	-	-	1,875,899	(1,436,502)	9,789,778

13. 리스연결실체가 리스이용자인 경우의 리스에 대한 정보는 다음과 같습니다.(1) 당기말과 전기말 현재 리스와 관련해 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

자산

사용권자산(건물)	1,979,638	473,397

사용권자산(기계장치)	646,130	-

사용권자산(차량운반구)	43,464	146,689

합 계	2,669,232	620,086

부채

리스부채(유동)	988,446	304,015

리스부채(비유동)	5,274,068	308,617

합 계	6,262,514	612,632

(2) 당기말과 전기말 현재 리스와 관련해 포괄손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

사용권자산의 감가상각비

건물	345,397	430,193

차량운반구	58,457	64,990

합계	403,854	495,183

리스부채에 대한 이자비용(금융원가에 포함)	82,533	12,204

단기리스가 아닌 소액자산 리스료(영업비용에 포함)	35,648	91,539

(3) 당기말 현재 리스부채로 인식한 최소리스료의 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	최소리스료	최소리스료의 현재가치

6개월 이하	507,317	499,527

6개월 초과 ~ 1년 이하	512,867	488,919

1년 초과 ~ 2년 이하	853,296	771,766

2년 초과	6,680,000	4,494,302

합 계	8,553,480	6,262,514

(4) 판매후리스(Sale and Leaseback)연결실체는 유동성 확보를 위해 연결실체 보유 토지, 건물 및 기계설비(장부금액 : 6,840백만원)를 길산에스티 주식회사에 14,000백만원에 매각 후 동일 자산을 임차하여 사용하는 판매후리스(Sale and Leaseback) 계약을 체결하였습니다.

14. 무형자산

(1) 당기 및 전기 중 무형자산 장부가액의 변동 내역은 다음과 같습니다.1) 당기

(단위:천원)

구 분	기초	취득	상각	손상	대체 (*)	연결범위변동	기말

회원권	143,468	-	-	-	-	-	143,468

산업재산권	2,876,334	-	(1,979)	-	(2,872,248)	(2,107)	-

소프트웨어	209,819	-	(48,726)	-	-	(4,129)	156,964

영업권	4,162,758	-	-	(453,084)	-	(3,709,674)	-

인허가권	1,979,600	-	(168,000)	(700,992)	-	-	1,110,608

계약관계외 무형자산	5,874,632	-	(213,045)	-	-	(5,661,587)	-

합계	15,246,611	-	(431,750)	(1,154,076)	(2,872,248)	(9,377,497)	1,411,040

(*) 연결실체는 2020년 5월22일 산업재산권(개량신약 3종)을 유펙스메드㈜에 현물출자하였습니다(주석8 참조).2) 전기

(단위:천원)

구 분	기초	취득	상각	손상	대체	연결범위 변동	기말

회원권	-	143,468	-	-	-	-	143,468

산업재산권 (*)	-	3,372,600	-	(500,351)	-	4,085	2,876,334

소프트웨어	-	227,733	(25,371)	-	-	7,457	209,819

영업권	-	8,492,734	-	(4,329,976)	-	-	4,162,758

인허가권	-	2,049,600	(70,000)	-	-	-	1,979,600

계약관계외 무형자산	-	6,726,812	(852,180)	-	-	-	5,874,632

합 계	-	21,012,947	(947,551)	(4,830,327)	-	11,542	15,246,611

(*) 연결실체는 사업확장 목적으로 개량신약 3종을 취득하였습니다. 연결실체는 기말현재 손상검사를 수행하여 500백만원의 손상차손을 인식하였습니다.

15. 매입채무 및 기타채무당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

매입채무	3,581,380	7,110,046

미지급금	2,036,535	2,256,586

미지급비용	129,425	200,060

합 계	5,747,340	9,566,692

16. 기타유동부채

당기말과 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

선수금	98,410	23,273

예수금	32,818	37,980

예수보증금	5,000	(5,000)

기타충당부채	2,104,148	5,000,634

합 계	2,240,376	5,056,887

17. 기타비유동금융부채

당기말과 전기말 현재 기타비유동금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

장기미지급금	37,309	-

18. 차입금

(1) 당기말과 전기말 현재 차입금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

계정과목	차입처	내역	이자율(%)	당기말	전기말

단기차입금	기업은행	운전자금	-	180,000	400,000

산업은행	운전자금	-	-	2,350,000

기업은행	Usance	-	1,289,096	2,918,253

기업은행	상업어음할인	3.08~9.50	9,244	3,840,955

우리은행	상업어음할인	2.93~4.31	109,668	-

하나은행	상업어음할인	2.17~2.20	79,555	-

기업은행	당좌대출	-	-	2,700,000

(주)삼영이앤씨	기타차입금	-	250,000	-

장기차입금	산업은행	시설자금	-	-	1,366,640

소계	1,917,563	13,575,848

유동성대체	-	(811,880)

차감 계	1,917,563	12,763,968

(2) 당기말 현재 연결실체의 차입금 및 한도거래 약정 등과 관련하여 담보로 제공되어 있는 자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

담보제공자산	장부가액	담보한도액	담보권자

단기금융상품	1,800,000	1,800,000	산업은행

4,200,000	4,200,000	기업은행

230,000	230,000	우리은행

합 계	6,230,000	6,230,000

(3) 당기말 현재 연결실체가 타인으로부터 제공받은 보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

제공자명	제공받은 내용	보증처	보증금액

산업은행	상거래담보	㈜포스코	1,800,000

기업은행	상거래담보	㈜포스코	1,200,000

상거래담보	길산파이프㈜	1,000,000

합 계	4,000,000

19. 전환사채

(1) 당기말 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회 차	발행일자	만기일자	총발행가액	표면금리	만기보장수익률	당기말	전기말

제10회	2016.05.04	2021.05.04	10,000,000	-	3.00%	-	1,958,236

제12회	2019.01.11	2022.01.11	8,000,000	-	2.00%	-	7,961,252

제13회	2019.02.12	2022.02.12	10,000,000	-	2.00%	1,964,563	9,946,999

제14회	2019.02.13	2022.02.13	10,000,000	-	2.00%	1,038,403	9,946,840

제15회	2019.02.11	2022.02.11	10,000,000	-	2.00%	892,473	9,947,196

제16회	2019.02.28	2022.02.28	10,000,000	-	2.00%	163,984	9,944,616

제17회(*1)	2020.02.26	2023.02.26	11,827,500	-	4.00%	8,491,355	-

제18회(*1)	2020.03.24	2023.03.24	8,848,200	-	4.00%	4,179,812	-

합 계	16,730,590	49,705,139

차감:유동성장기부채	(16,730,590)	(49,705,139)

차감 계	-	-

(*1) 당기 중 발행된 제 17회와 18회 전환사채는 기존에 발행된 전환사채의 차환으로발행되었으며 원리금상환을 보증하기 위하여 연결실체가 보유한 관계기업주식 일부를 사채권자에게 담보로 제공하였습니다(주석8참조).

(2) 당기말 현재 연결실체가 발행한 전환사채의 세부내역은 아래와 같습니다.

구분	제10회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	제12회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	제13회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	제14회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	제15회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	제16회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	제17회 무기명식 이권부 담보부 사모 전환사채	제18회 무기명식 이권부 담보부 사모 전환사채

액면금액	10,000백만원	8,000백만원	10,000백만원	10,000백만원	10,000백만원	10,000백만원	11,827.5백만원	8,848.2백만원

발행가액	10,000백만원	8,000백만원	10,000백만원	10,000백만원	10,000백만원	10,000백만원	11,827.5백만원	8,848.2백만원

이자지급조건	액면이자 0%	액면이자 0%	액면이자 0%	액면이자 0%	액면이자 0%	액면이자 0%	액면이자 0%	액면이자 0%

보장수익율	사채만기일까지 3%	사채만기일까지 2%	사채만기일까지 2%	사채만기일까지 2%	사채만기일까지 2%	사채만기일까지 2%	사채만기일까지 4%	사채만기일까지 4%

발행일	2016-05-04	2019-01-11	2019-02-12	2019-02-13	2019-02-11	2019-02-28	2020-02-26	2020-03-24

만기일	2021-05-04	2022-01-11	2022-02-12	2022-02-13	2022-02-11	2022-02-28	2023-02-26	2023-03-24

만기상환이율	116.12%	106.13%	106.13%	106.13%	106.13%	106.13%	112.49%	112.49%

전환청구기간	발행일로부터 1년후 부터 만기 1개월전까지	발행일로부터 1년후 부터 만기 1개월전까지	발행일로부터 1년후 부터 만기 1개월전까지	발행일로부터 1년후 부터 만기 1개월전까지	발행일로부터 1년후 부터 만기 1개월전까지	발행일로부터 1년후 부터 만기 1개월전까지	발행일로부터 1년후 부터 만기 1개월전까지	발행일로부터 1년후 부터 만기 1개월전까지

발행시 전환가격	1,965원	1,048원	1,048원	1,048원	1,048원	1,048원	988원	500원

조정후 전환가격	905원	905원	905원	905원	905원	905원	905원	905원

전환가격 조정	시가하회시 발행조건에 따라 주식의 액면금액까지 조정가능	시가하회시 발행조건에 따라 주식의 액면금액까지 조정가능	시가하회시 발행조건에 따라 주식의 액면금액까지 조정가능	시가하회시 발행조건에 따라 주식의 액면금액까지 조정가능	시가하회시 발행조건에 따라 주식의 액면금액까지 조정가능	시가하회시 발행조건에 따라 주식의 액면금액까지 조정가능	시가하회시 발행조건에 따라 주식의 액면금액까지 조정가능	시가하회시 발행조건에 따라 주식의 액면금액까지 조정가능

Put Option(사채권자)	발행일로부터2년 및 매 6개월마다	발행일로부터1년 및 매 3개월마다	발행일로부터1년 및 매 3개월마다	발행일로부터1년 및 매 3개월마다	발행일로부터1년 및 매 3개월마다	발행일로부터1년 및 매 3개월마다	발행일로부터1년 및 매 3개월마다	발행일로부터1년 및 매 3개월마다

(3) 당기말과 전기말 현재 전환사채의 전환권은 자본으로 분류되었으며 전환사채의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	발행가액	당기말	전기말

미상환액면가	장부가액	전환권대가	미상환액면가	장부가액	전환권대가

10회차	10,000,000	-	-	-	1,686,413	1,958,236	363,073

12회차	8,000,000	-	-	-	8,000,000	7,961,252	1,190,400

13회차	10,000,000	1,900,000	1,964,563	282,340	10,000,000	9,946,999	1,486,000

14회차	10,000,000	1,000,000	1,038,403	148,600	10,000,000	9,946,840	1,486,000

15회차	10,000,000	900,000	892,473	103,950	10,000,000	9,947,196	1,485,000

16회차	10,000,000	200,000	163,984	-	10,000,000	9,944,616	1,479,000

17회차	11,827,500	8,439,400	8,491,355	1,037,534	-	-	-

18회차	8,848,200	4,171,800	4,179,812	526,898	-	-	-

합계	78,675,700	16,611,200	16,730,590	2,099,322	49,686,413	49,705,139	7,489,473

(4) 당기 중 전환사채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	기초	전기오류수정(*1)	발행(*2)	재매각(*3)	보통주 전환	조기상환	사채 차환(*2)	주식 교환(*4)	유효이자상각	기말

전환사채	49,686,413	-	21,247,900	(5,200,000)	(15,700,000)	(4,010,490)	(20,203,414)	(9,209,209)	-	16,611,200

사채상환할증금	3,212,591	653,097	2,627,659	(412,868)	(1,238,457)	(416,537)	(1,494,519)	(1,045,673)	(65,544)	1,819,749

전환권조정	(3,193,864)	-	(5,229,537)	308,868	924,457	293,545	1,143,355	1,806,878	2,387,796	(1,558,502)

사채할인발행차금	-	-	(152,200)	-	-	-	-	-	10,343	(141,857)

합 계	49,705,140	653,097	18,493,822	(5,304,000)	(16,014,000)	(4,133,482)	(20,554,578)	(8,448,004)	2,332,595	16,730,590

(*1) 전환사채 이자비용 인식과 관련된 오류를 조정하였습니다(주석 31 참조).(*2) 당기 중 발행한 제17회차 및 제18회차 전환사채 20,676백만원은 기존에 발행한전환사채를 차환하여 발행하였고 만기 전 재취득하여 보유하던 제 15회차, 제 17회차 및 제 18회차 전환사채 572백만원을 재발행하였습니다.(*3) 추가자금조달 및 기발행 전환사채의 보통주 전환을 유도하기 위해 만기전 상환하여 연결실체가 보유 중이던 전환사채를 재매각하였습니다. 이 중 전환사채의 보통주 전환을 유도하기 위해 제공한 예금과 전환사채의 공정가치 2,963백만원은 사채전환손실로 인식하였습니다.(*4) 당기 중 재무구조개선을 목적으로 관계기업주식을 처분하여 전환사채를 만기전상환하였으며, 이와 관련하여 사채상환이익 193백만원을 인식하였습니다(주석8참 조).

20. 법인세비용

(1) 당기와 전기의 법인세비용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

당기법인세부담액	-	-

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액	(201,756)	442,209

법인세비용	(201,756)	442,209

(2) 자본에 직접 부가되거나 차감된 법인세부담액과 이연법인세는 없습니다.

(3) 당기말 현재 일시적차이의 법인세효과는 당해 일시적차이가 소멸되는 회계연도의 미래예상세율의 평균세율을 적용하여 계산하였습니다.

(4) 당기 및 전기 중 이연법인세자산(부채)의 증감내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위:천원)

구 분	누적 일시적차이 등	이연법인세자산(부채)

당기초	증감	당기말

1) 누적 일시적차이

미수수익	(72,067)	18,051	(54,016)	(11,884)

선급금	103,433	-	103,433	22,755

대손충당금	12,899,759	(8,510,213)	4,389,546	965,700

정부보조금	413,171	(326,651)	86,520	19,034

산업재산권	500,352	-	500,352	110,077

재고자산평가충당금	783,032	(345,964)	437,068	96,155

사용권자산	(263,254)	(2,251,716)	(2,514,970)	(553,293)

매도가능증권	2,007,912	247,369	2,255,281	496,162

종속기업투자주식	4,329,976	295,653	4,625,629	1,017,638

관계기업투자주식	35,894,338	18,950,341	54,844,679	12,065,829

상환할증금	3,212,591	(1,392,842)	1,819,749	400,345

전환권조정	(3,193,864)	1,635,361	(1,558,503)	(342,871)

퇴직급여충당금	1,827,361	19,967	1,847,328	406,412

퇴직연금부담금	(1,031,311)	(681,862)	(1,713,173)	(376,898)

장기미지급금	-	37,309	37,309	8,208

미지급연차	185,591	(37,244)	148,347	32,636

리스부채	273,537	5,846,806	6,120,343	1,346,475

기타유동충당부채	2,300,634	66,708	2,367,342	520,815

기타충당부채	2,700,000	(2,700,000)	-	-

사용권자산상각누계액	(23,700)	740	(22,960)	(5,051)

전기발전소수입	(7,182)	-	(7,182)	(1,580)

대손상각비	15,057	-	15,057	3,313

소 계	62,855,366	10,871,813	73,727,179	16,219,977

2) 이월결손금	9,855,607	10,567,846	20,423,453	4,493,160

합 계	72,710,973	21,439,659	94,150,632	20,713,137

실현가능성이 낮아 인식하지 않은 이연법인세자산	(20,686,004)

차감계	27,133

② 전기(단위:천원)

구 분	누적 일시적차이 등	이연법인세자산(부채)

전기초	증감	전기말

1) 누적 일시적차이

미수수익	(74,273)	2,206	(72,067)	(15,855)

선급금	103,433	-	103,433	22,755

대손충당금	7,701,120	5,198,639	12,899,759	2,837,947

정부보조금	339,040	74,131	413,171	90,898

산업재산권	-	500,352	500,352	110,077

재고자산평가충당금	-	783,032	783,032	172,267

사용권자산	-	(263,254)	(263,254)	(57,916)

매도가능증권	2,007,912	-	2,007,912	441,741

종속기업투자주식	-	4,329,976	4,329,976	952,595

관계기업투자주식	8,980,269	26,914,069	35,894,338	7,896,754

상환할증금	1,016,944	2,195,647	3,212,591	706,770

전환권조정	(2,597,380)	(596,484)	(3,193,864)	(702,650)

퇴직급여충당금	1,880,731	(53,370)	1,827,361	402,019

퇴직연금부담금	(1,031,311)	-	(1,031,311)	(226,888)

미지급연차	101,679	83,912	185,591	40,830

리스부채	-	273,537	273,537	60,178

기타유동충당부채	2,391,105	(90,471)	2,300,634	506,139

기타충당부채	-	2,700,000	2,700,000	594,000

사용권자산상각누계액	(23,700)	-	(23,700)	(5,214)

전기발전소수입	-	(7,182)	(7,182)	(1,580)

대손상각비	-	15,057	15,057	3,313

소 계	20,795,569	42,059,797	62,855,366	13,828,180

2) 이월결손금	7,426,627	2,428,981	9,855,608	2,168,234

합 계	28,222,196	44,488,778	72,710,974	15,996,414

실현가능성이 낮아 인식하지 않은 이연법인세자산	(17,579,608)

차감계	(1,583,194)

(4) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 아니한 항목의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

누적일시적차이	73,444,922	62,871,191

세무상결손금	20,285,037	9,551,487

합 계	93,729,959	72,422,678

이연법인세자산에 대한 미래 실현가능성은 일시적 차이가 실현되는 기간동안 과세소득을 창출할 수 있는 연결실체의 능력, 전반적인 경제환경과 산업에 대한 전망 등 다양한 요소들을 고려하여 평가합니다. 연결실체는 주기적으로 이러한 사항들을 검토하고 있으며, 당기말 현재 일시적차이 순액, 세무상결손금 및 이월세액공제로 인한 이연법인세자산에 대하여 그 실현가능성이 확실하지 아니하여 이연법인세자산으로 인식하지 않았습니다.

(5) 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 세무상결손금의 발생연도 및 소멸연도는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

발생연도	소멸연도	금 액

2012년	2022년	2,984,813

2016년	2026년	4,137,693

2019년	2029년	2,428,981

2020년	2035년	10,733,550

합 계	20,285,037

21. 종업원급여(1) 당기말과 전기말 현재 퇴직급여채무와 관련하여 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	1,741,911	1,827,360

사외적립자산의 공정가치	(1,713,173)	(993,554)

퇴직급여채무 금액	28,738	833,806

(2) 당기말 현재 기타장기종업원급여부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말

장기근속 종업원 포상(복리후생비)	37,309

(3) 당기와 전기 중 비용으로 인식된 종업원급여의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

급여	3,364,300	4,132,107

당기근무원가	335,129	326,637

이자원가	49,096	48,410

사외적립자산 기대수익	(30,959)	(30,543)

복리후생비	37,309	-

합계	3,754,875	4,476,611

(4) 당기와 전기 중 확정급여채무의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

기초	1,827,360	1,880,731

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	335,129	326,637

이자비용	49,096	48,410

소계	384,225	375,047

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

재무적 가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	(6,693)	(11,748)

인구통계적 가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	-	4,482

경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익	(98,724)	21,577

회사의 부담금	-	-

제도에서 지급한 금액

회사 지급액	(364,257)	(442,729)

기말	1,741,911	1,827,360

(5) 당기와 전기 중 사외적립자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

기초	993,554	1,031,311

당기손익으로 인식되는 금액

이자수익	30,959	30,543

소계	30,959	30,543

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

사외적립자산의 손익(위의 이자에 포함된 금액 제외)	(15,189)	(14,699)

회사의 부담금	990,000	360,000

제도에서 지급한 금액

회사 지급액	(286,151)	(413,601)

기말	1,713,173	993,554

(6) 보고기간종료일 현재 사용한 주요 보험수리적 가정은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

할인율	2.83%	2.67%

사외적립자산 기대수익률	2.83%	2.67%

예상평균임금인상률	3.00%	3.00%

(7) 당기말 현재 사외적립자산은 전액 정기예금에 운용되어 있습니다.

(8) 민감도분석당기말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이 발생가능한합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	1% 증가시	1% 감소시

기대임금상승률	(136,567)	121,170

할인율	120,196	(138,135)

(9) 당기말 현재 연결회사의 할인되지 않은 연금 급여지급액의 만기분석은 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	1년미만	1년 ~ 2년미만	2 ~ 5년미만	5년이상	합 계

급여지급액	117,006	271,914	486,752	3,879,471	4,755,143

22. 자본

(1) 자본금1) 당기말 및 전기말 현재 자본의 상세내용은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

발행할 주식의 총수	1,000,000,000 주	1,000,000,000 주

발행한 주식의 수(*)	27,770,137 주	70,280,744 주

1주의 금액	500원	500원

(*) 연결실체는 현금납입기준으로 발행주식수를 결정하고 있으며, 전환사채 전환으로 인해 발행된 주식 중 전환사채 발행대가가 납입완료되지 않은 건은 자본의 증가로인식하지 않습니다. 따라서, 당기말 현재 납입기준 주식수와 등기기준 주식수에 다음과 같이 차이가 발생하며, 해당 차이는 전환사채 발행대가가 납입완료된 때 해소될예정입니다.

구 분	a.납입기준 주식수	b. 법인등기부등본 주식수	차이(a - b)

발행한 주식의 수	27,770,137주	29,170,165주	(-)1,400,028주

2) 연결실체의 발행주식수 변동 내역은 다음과 같습니다.

일자	일자	사유	발행주식수(주)	주당발행가액(원)

당기	당기초(2020-01-01)	70,280,744

2020-01-17	전환권 행사	2,396,928	1,043

2020-02-06	전환권 행사	479,385	1,043

2020-02-14	전환권 행사	95,877	1,043

2020-02-24	전환권 행사	3,355,703	1,043

2020-02-25	전환권 행사	479,386	1,043

2020-02-26	전환권 행사	479,386	1,043

2020-02-27	전환권 행사	95,877	1,043

2020-03-02	전환권 행사	8,000,000	750

2020-04-24	전환권 행사	666,666	750

2020-04-25	유상증자	1,733,100	577

2020-05-06	전환권 행사	3,150,684	730

2020-05-06	전환권 행사	1,602,135	749

2020-05-12	전환권 행사	685,871	729

2020-05-13	전환권 행사	1,371,742	729

2020-05-14	전환권 행사	5,486,968	729

2020-05-26	전환권 행사	1,931,818	729

2020-06-01	전환권 행사	273,972	730

2020-06-01	전환권 행사	274,348	729

2020-06-10	전환권 행사	2,057,613	729

2020-06-11	전환권 행사	4,772,306	729

2020-06-24	전환권 행사	234,302	730

2020-06-24	전환권 행사	766,021	729

2020-06-30	전환권 행사	548,696	729

2020-07-14	전환권 행사	203,488	729

2020-07-15	전환권 행사	319,333	729

2020-07-21	전환권 행사	137,174	729

2020-08-07	전환권 행사	872,093	729

2020-08-31	전환권 행사	314,773	729

2020-09-07	무상감자	(90,453,112)	-

2020-10-23	유상증자	5,156,860	510

당기말(2020-12-31)	27,770,137

전기	전기초(2019-01-01)	41,732,387

2019-01-25	유상증자	15,000,000	1,000

2019-02-12	전환권 행사	731,930	1,093

2019-02-15	전환권 행사	365,964	1,093

2019-02-19	전환권 행사	1,006,403	1,093

2019-02-25	전환권 행사	530,000	1,093

2019-03-18	전환권 행사	1,116,841	1,093

2019-05-14	전환권 행사	731,930	1,093

2019-06-28	전환권 행사	2,378,773	1,093

2019-07-01	전환권 행사	457,456	1,093

2019-07-10	전환권 행사	2,744,739	1,093

2019-07-26	유상증자	3,484,321	1,435

전기말(2019-12-31)	70,280,744

3) 무상감자연결실체는 2020년 8월 5일 개최된 이사회 결의를 통해 결손금 보존 및 재무구조 개선을 사유로 기명식 보통주 5주를 동일한 액면주식 1주로 무상병합하는 자본감소를 결정하였으며, 2020년 8월 20일 임시주주총회를 통해 이를 승인 받았습니다.

(2) 연결기타자본요소당기말과 전기말 현재 기타자본요소의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

주식발행초과금	50,315,942	39,757,232

자기주식처분이익	293,454	293,454

감자차익	46,441,754	1,215,198

신주인수권대가	426,804	426,804

전환권대가	2,099,322	7,489,473

기타자본잉여금	5,392,877	144,765

주식매수선택권	106,545	158,051

합계	105,076,698	49,484,977

(3) 당기 중 자본금 및 기타자본요소 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	자본금	주식발행초과금	전환권대가	기타자본잉여금	주식매입선택권

당기초(2020.01.01)	35,140,372	39,757,232	7,489,473	2,080,221	11,431

유상증자	3,444,980	185,017	-	-	-

무상감자	(45,226,556)	-	-	45,226,556	-

전환권 행사	20,526,273	10,373,693	(2,328,850)	-	-

전환사채 발행	-	-	2,601,879	-	-

전환사채 차환	-	-	(3,055,404)	3,055,404	-

전환사채 주식교환	-	-	(1,211,519)	424,924	-

전환사채 상환	-	-	(1,396,257)	533,600	-

주식보상비용	-	-	-	-	1,329,298

주식매수선택권의 소멸	-	-	-	1,234,184	(1,234,184)

당기말(2020.12.31)	13,885,069	50,315,942	2,099,322	52,554,889	106,545

(4) 신종자본증권

연결실체는 2020년 7월 24일 개최된 이사회 결의를 통해 19회차 무기명식 이권부 무보증사모전환사채 8,033백만원을 동 날짜에 액면 발행하였으며, 인수대금으로 인수인(농업회사법인 주식회사엔트네이처팜) 소유의 제주시 용담3동 2208번지 외 3필지의 부동산을 현물 납입 받았습니다. 한편, 당기말 현재 부동산은 인수인(농업회사법인 주식회사엔트네이처팜)을 채무자로 하여 기업은행에 2,640백만원의 근저당권이 설정되어 있습니다.전환사채의 발행내역은 다음과 같습니다.

구분	내용

사채의 명칭	제19회 무기명식 이권부 무보증 사모전환사채

액면금액	8,033,625,000 원

발행가액	8,033,625,000 원

이자지급조건	표면금리 연 3.0%

이자지급방법	발행일 이후 매 1년이 되는 날을 이자지급일로 하고 1년을 365일로 보고 실제 경과일수에 따라 일할 계산하여 지급

이자지급정지	발행회사는 일부의 사유를 제외하고 그 재량에 따라 횟수의 제한 없이, 예정된 이자지급일로부터 10 영업일 전까지 사채관리회사, 지급대리인에게 통지하여 이자지급일에 예정된 이자 지급을 차회 이자지급일까지 정지 가능

보장수익률	연 3.0%

상환방법	상환 또는 매입 및 소각되지 않을 경우 본 사채 발행일로부터 10년이 되는 날 본 사채의 잔여 원금을 상환

상환기간	발행일로부터 10년이 되는 날 상환이 가능하며 그 날 상환되지 않은 때에는 그 이후 도래하는 매 10년간 기간의 말일에 잔여 원금을 상환 가능

전환시 발행할 주식의 종류 및 주식수	기명식 보통주 16,067,250주 (전환가액 500원)

전환청구기간	2021년 7월 25일 부터 2030년 6월 24일까지

전환가격	500원 (시가를 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등 기타 사채발행계약서에 정한 기준에 따라 전환가격은 조정될 수 있음)

배당기산일	전환에 의해 발행된 주식의 배당기산을은 전환을 청구한 때가 속하는 사업연도의 직전 사업연도말에 발행된 것으로 간주

발행자에 의한 조기상환 청구권 및 사채권자에 의한 조기상환청구권	본 사채의 사채권자는 조기상환권을 행사할 수 없음

(5) 연결기타포괄손누계액당기말과 전기말 현재 기타포괄손익누계액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

내 역	당기말	전기말

보험수리적손익	(44,935)	(135,163)

지분법자본변동	(2,545,241)	(903,078)

합계	(2,590,176)	(1,038,241)

23. 주식기준보상(1) 연결실체는 이사회 및 주주총회 결의에 의거 회사의 임직원에게 주식선택권을 부여하였는바, 부여내역은 다음과 같습니다.

구 분	부여내역

부여일	2020-10-21

주식선택권으로 발행한 주식의 종류	기명식 보통주식

부여주식수	2,878,570주

부여방법	신주의 교부

행사가격	510원

가득조건	2년의 근무용역 제공

행사가능시점	2022년 10월 21일 ~ 2030년 10월 20일

(2) 당기 중 주식선택권의 수량 변동은 다음과 같습니다

(단위:주)

구 분	주식선택권의 수량

기초	4,345,880

부여	2,878,570

상실	(328,280)

중도청산	(4,109,700)

기말	2,786,470

(3) 연결실체는 부여된 주식선택권에 대하여 이항모형을 적용하여 보상원가를 산정하였으며, 공정가치 측정시 주요 가격결정요소는 다음과 같습니다.

구 분	내 역

부여일의 공정가치	503원

부여일의 종가	905원

행사가격	510원

무위험수익률	1.52%

주가변동성	119.64%

(4) 연결실체가 당기 및 전기 중 비용으로 인식한 주식보상비용은 1,329,298천원(전기: 11,432천원)이며, 전액 주식결제형 주식기준보상과 관련한 비용입니다. 한편, 당기 중 판매비와관리비로 인식한 주식보상비용은 436,183천원이며, 매출원가로 인식한 주식보상비용은 893,115천원입니다.

24. 수익과 비용(1) 당기 및 전기 중 매출액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

고객과의 계약에서 생기는 수익	37,610,995	58,274,145

기타 원천으로부터의 수익: 임대수익	10,836	12,000

합 계	37,621,831	58,286,145

(2) 당기 및 전기 중 기타수익과 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.1) 기타수익

(단위:천원)

구 분	당기	전기

외환차익	57,953	158,353

외화환산이익	12,720	76,514

사채상환이익	118,158	56,961

종속기업및관계기업투자처분이익	2,116,771	432,391

유형자산처분이익	2,822,515	-

채무면제이익	19,407	-

기타의대손충당금환입	92,086	-

기타유동충당부채환입	95,742	-

잡이익	272,981	141,788

합계	5,608,333	866,007

2) 기타비용(단위:천원)

구 분	당기	전기

외환차손	194,107	211,657

외화환산손실	-	445

기부금	-	600

기타의대손상각비	500,000	4,632,352

사채상환손실	391,665	-

사채전환손실	2,968,530	-

계약해지손실	84,742	-

유형자산손상차손	56,724	4,830,327

무형자산손상차손	1,154,076	-

잡손실	303,084	5,033,959

관계기업투자처분손실	-	1,399,032

합계	5,652,928	16,108,372

(3) 당기 및 전기 중 금융수익 및 금융원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

1. 금융수익(1)

이자수익	129,652	410,951

2. 금융원가(2)

이자비용	3,421,585	8,129,947

3. 순금융수익(비용)(1-2)	(3,291,933)	(7,718,996)

(4) 당기 및 전기 중 비용의 성격별 분류는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

제품과 재공품의 변동	5,122,403	2,946,746

원재료와 소모품의 사용액	22,930,322	36,366,530

상품매입	2,075,098	6,450,753

종업원급여비용	4,002,107	5,450,270

감가상각비	1,136,418	1,424,490

기타비용	8,348,707	9,355,072

매출원가 및 판매비와관리비의 합계	43,615,055	61,993,861

(5) 당기 및 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

급여	1,758,998	2,369,684

상여금	23,600	72,440

퇴직급여	155,027	262,689

복리후생비	152,951	320,591

여비교통비	86,065	203,285

통신비	9,570	16,014

수도광열비	14,954	24,579

전력비	1,698	677

세금과공과	196,732	111,502

임차료	62,188	131,639

대손상각비	316,415	565,729

감가상각비	476,620	505,460

무형자산상각비	427,044	947,551

보험료	47,411	125,462

접대비	182,658	273,721

광고선전비	29,330	50,398

소모품비	36,728	60,467

운반비	601,633	956,115

지급수수료	1,649,711	1,437,821

차량유지비	50,960	74,744

교육훈련비	90	8,623

경상연구개발비	195,418	429,136

수선비	751	30

도서인쇄비	6,670	18,797

주식보상비	436,183	158,051

잡비	1,179	15,663

합계	6,920,584	9,140,868

25. 주당손익

(1) 당기 및 전기 중 기본주당손익의 산출내역은 다음과 같습니다.

(단위:원,주)

구 분	당기	전기

가. 보통주 당기순손실	(24,481,873,035)	(56,783,987,847)

나. 가중평균 유통보통주식수(*)	20,970,214	12,733,740

다. 기본주당손익(가÷나)	(1,167)	(4,459)

(*) 연결실체는 2020년 9월 7일에 5대 1의 무상감자를 실시하여 자본금의 증가 없이 주식 수만 감소되었고 당기 및 전기의 가중평균 유통보통주식수를 소급하여 재계산 하였습니다. (2) 당기 및 전기의 무상감자 효과를 소급하여 재계산한 가중평균유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.1) 당기

구 분	주식수(주)	가중치	적 수

전기이월	14,056,149	366	5,144,550,534

전환권 행사(2020.01.17)	479,386	350	167,785,100

전환권 행사(2020.02.06)	95,878	330	31,639,740

전환권 행사(2020.02.14)	19,176	322	6,174,672

전환권 행사(2020.02.24)	671,141	312	209,395,992

전환권 행사(2020.02.25)	95,878	311	29,818,058

전환권 행사(2020.02.26)	95,878	310	29,722,180

전환권 행사(2020.02.27)	19,176	309	5,925,384

전환권 행사(2020.03.02)	1,600,000	305	488,000,000

전환권 행사(2020.04.24)	133,333	252	33,599,916

유상증자(2020.04.25)	346,620	251	87,001,620

전환권 행사(2020.05.06)	950,564	240	228,135,360

전환권 행사(2020.05.12)	137,175	234	32,098,950

전환권 행사(2020.05.13)	274,348	233	63,923,084

전환권 행사(2020.05.14)	1,097,393	232	254,595,176

전환권 행사(2020.05.26)	386,363	220	84,999,860

전환권 행사(2020.06.01)	109,664	214	23,468,096

전환권 행사(2020.06.10)	411,522	205	84,362,010

전환권 행사(2020.06.11)	954,461	204	194,710,044

전환권 행사(2020.06.24)	200,064	191	38,212,224

전환권 행사(2020.06.30)	109,739	185	20,301,715

전환권행사(2020.07.14)	40,697	171	6,959,187

전환권 행사(2020.07.15)	63,866	170	10,857,220

전환권행사(2020.07.21)	27,434	164	4,499,176

전환권행사(2020.08.07)	174,418	147	25,639,446

전환권행사(2020.08,31)	62,954	123	7,743,342

유상증자(2020.10.23)	5,156,860	70	360,980,200

합 계	7,675,098,286

일 수	366

가중평균유통보통주식수	20,970,214

2) 전기

구 분	주식수(주)	가중치	적 수

전기이월	8,346,477	365	3,046,464,105

유상증자(2019.01.25)	3,000,000	341	1,023,000,000

전환권 행사(2019.02.12)	146,386	323	47,282,678

전환권 행사(2019.02.15)	73,192	320	23,421,440

전환권 행사(2019.02.19)	201,280	316	63,604,480

전환권 행사(2019.02.25)	106,000	310	32,860,000

전환권 행사(2019.03.18)	223,368	289	64,553,352

전환권 행사(2019.05.14)	146,386	232	33,961,552

전환권 행사(2019.06.28)	475,754	187	88,965,998

전환권 행사(2019.07.01)	91,491	184	16,834,344

전환권 행사(2019.07.10)	548,947	175	96,065,725

유상증자(2019.07.26)	696,864	159	110,801,376

합 계	4,647,815,050

일 수	365

가중평균유통보통주식수	12,733,740

(3) 희석주당이익희석주당이익은 모든 희석성 잠재적보통주가 보통주로 전환된다고 가정하여 조정한 가중평균 유통보통주식수를 적용하여 산정하고 있습니다. 당기 희석주당손익은 반희석효과가 발생하여 희석주당손익은 기본주당손익과 동일합니다.

26. 특수관계자(1) 당기말 현재 특수관계자 현황은 아래와 같습니다.

특수관계구분	회사명

관계기업	유펙스메드㈜

㈜비트앤와트

㈜부흥솔라

씨이브이㈜

IZEN ENERJI

바이오제닉스코리아㈜

기타 특수관계자	길산에스티㈜

(2) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 거래내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

특수관계구분	특수관계자	내용	당기	전기

관계기업	유펙스메드㈜	매출 등	28,717	55,272

씨이브이㈜	이자수익	-	7,132

매입 등	-	-

㈜비트앤와트	이자수익	-	135,700

지급보증 대위변제	500,000	-

바이오제닉스코리아㈜	이자수익	52,287	57,708

매입 등	1,373	33,558

㈜울돌목(*1)	이자수익	-	21,844

IZEN ENERJI	매출 등	-	137,757

매입 등	-	227

기타 특수관계자	길산에스티㈜(*2)	유형자산처분이익	2,813,515	-

(*1) ㈜울돌목은 전기 중 지분이 매각되어 특수관계자에서 제외되었습니다.(*2) 당기 중 체결한 판매후리스(Sale and Leaseback) 계약으로 발생하였습니다(주석13 참고).

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자와의 중요한 채권채무 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

특수관계자	계정과목	당기말	전기말

유펙스메드㈜	단기대여금	-	1,200,000

미수수익	-	45,345

씨이브이㈜	단기대여금(*1)(*2)	-	3,318,036

선급금(*1)(*2)	-	1,000,000

미수수익(*1)(*2)	-	217,297

㈜비트앤와트	단기대여금(*1)	2,950,000	2,950,000

미수수익(*1)	242,924	242,924

미수금(*1)	500,000	-

IZEN ENERJI	외상매출금(*1)(*2)	-	101,170

단기대여금(*1)(*2)	-	891,506

미수수익(*1)(*2)	-	216,143

미지급금	101,028	101,028

㈜부흥솔라	미수수익(*1)(*2)	-	68,798

바이오제닉스코리아㈜	단기대여금	1,550,000	1,400,000

미수수익	106,422	56,284

미지급금	1,200	-

길산에스티㈜	미수금(*3)	66,094	-

임차보증금(*3)	1,600,000	-

미지급금	66,000	-

(*1) 당기말 현재 연결실체는 특수관계자 채권에 대하여 대손충당금 3,692,924천원(전기말: 8,966,345천원)을 설정하였으며, 당기 중 대손상각비 500,000천원(전기: 4,487,694천원)을 인식하였습니다.(*2) 당기말 현재 연결실체는 특수관계자 채권 대손충당금 중 5,697,480천원에 대하여 대손제각 처리 하였습니다.(*3) 당기 중 체결한 판매후리스(Sale and Leaseback) 계약으로 발생하였습니다(주석13 참고).

(4) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 자금대여거래는 다음과 같습니다.1) 당기

(단위:천원)

회사명	자금 대여 거래	현금 출자 등

대 여	회 수	출자전환	회수

유펙스메드㈜(*1)	-	-	1,200,000	-

바이오제닉스코리아㈜	350,000	200,000	-	-

씨이브이㈜	-	60,000	-	-

(*1) 연결실체는 2020년 5월22일 대여금과 미수이자 1,257백만원 및 채권 2,872백만원을 현물출자하여 유펙스메드㈜의 주식을 추가 취득하였습니다(주석8 참조).

2) 전기(단위:천원)

회사명	자금 대여 거래	현금 출자 등

대 여	회 수	출자	회수

유펙스메드㈜	1,200,000	-	-	-

바이오제닉스코리아㈜	1,550,000	150,000	-	-

(5) 특수관계자에게 제공한 지급보증당기말 현재 특수관계자에 제공한 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원,USD)

특수관계자	내용	금액	보증제공처

㈜비트앤와트	연대보증	3,600,000	한국수출입은행(*)

연대보증	1,500,000	농협은행

연대보증	USD 743	서울보증보험

유펙스메드㈜	연대보증	200,000	서울보증보험

연대보증	162,000	기업은행

(*) 연결실체가 보유한 관계기업주식 중 바이오제닉스코리아㈜ 333,844주를 한국수출입은행에 담보로 제공하였습니다(주석 8참조).(6) 당기 및 전기 중 주요 임원에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

급여 및 상여	713,736	1,085,675

상기의 주요 임원에는 연결실체 활동의 계획ㆍ운영ㆍ통제에 대한 중요한 권한과 책임을 가진 이사(비상임 포함) 및 감사가 포함되어 있습니다.

(7) 당기 중 현금 1,500백만원과 만기전 상환으로 보유하고 있던 전환사채와 교환하여 2,241백만원의 ㈜비트앤와트 주식을 추가 취득하였으며, 기 인식한 충당부채 2,105백만원을 상계하였습니다.

27. 현금흐름표(1) 당기 및 전기 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

신종자본증권의 발행(현물출자)	8,033,625	-

전환사채의 전환	27,127,323	12,059,749

전환사채의 차환	2,601,879	-

조기상환청구된 전환사채에 대한 관계기업주식으로 상환	9,077,027	-

관계기업주식 취득을 위한 전환사채 발행	740,741	-

대여금 및 무형자산 현물출자로 관계기업주식 취득	4,128,904	-

장기차입금의 유동성대체	133,110	424,200

판매후리스로 인한 사용권자산의 증가	1,455,230	-

보험수리적손익 발생	90,228	(29,011)

관계기업주식과 기타충당부채 상계	604,892	-

(2) 재무활동에서 생기는 부채의 조정내용

1)당기(단위:천원)

구분	기초	현금흐름	비현금 변동	기말

대체/전환 등	환율변동	매출채권의 할인

단기차입금	12,209,208	(9,755,457)	(325,001)	(12,720)	(198,467)	1,917,563

유동성장기부채	811,880	(598,048)	(213,832)	-	-	-

장기차입금	554,760	(309,330)	(245,430)	-	-	-

사채	49,705,139	(1,199,749)	(31,774,800)	-	-	16,730,590

리스부채	612,632	(357,507)	6,007,389	-	-	6,262,514

합계	63,893,619	(12,220,091)	(26,551,674)	(12,720)	(198,467)	24,910,667

28. 우발채무 및 약정사항

(1) 당기말 현재 연결실체가 금융기관과 체결한 약정사항은 다음과 같습니다.

(단위:천원,USD)

금융기관	구 분	약정한도액	실행금액

기업은행(*)	Bankers' Usance	USD 1,500,000	USD 1,184,831

구매카드할인	-	9,244

우리은행(*)	B2B대출	2,000,000	109,668

하나은행	외상매출금담보대출	2,500,000	79,555

(*)기업은행과 우리은행 구매카드 할인금액 중 만기 미도래분은 각각 9,244천원 및 3,158천원 입니다.

(2) 연결실체는 관계기업인 ㈜비트앤와트(구, ㈜이티에이치)의 대주주로서 케이클라비스 마이스터신기술조합 제십삼호(이하 '투자자 1')와 린드먼아시아투자조합10호(이하 '투자자 2')가 보유한 ㈜비트앤와트의 전환사채 각 5,000백만원, 총 10,000백만원 전부 전환권 행사가 이루어 짐(발행주식수 총200,000주, 주당금액 50,000원)에 따라 주주간의 권리약정을 2017년 12월 26일자에 체결하였습니다.연결실체는 본 약정을 통하여 투자자 1과 2가 매수청구권을 행사하면 전환사채의 인수일부터 매매대금 실제 지급일까지 투자자 1과 2의 투자원금에 6%를 보장하는 수준으로 주식을 매입하여야 합니다.

연결실체는 ㈜비트앤와트 주식 1,453,901주를 매입하였으며, 16,754주를 추가 매입하여야 합니다. 추가 매입하여야 할 금액 중 100백만원을 충당부채로 인식하였으며, 투자자1에게 연결실체가 보유한 바이오제닉스코리아㈜ 138,898주를 담보로 제공하고 있습니다(주석 8참조).(3) 연결실체는 2019년 2월 12일 웰바이오텍㈜과 체결한 바이오제닉스코리아㈜ 주식 134,869주(7,418백만원) 매입과 관련하여 계약금 300백만원은 2019년 2월 12일, 50백만원은 2020년 6월 15일 지급되었습니다. 2021년 2월 계약 변경을 통해 중도금 450백만원은 2021년 8월 4일 지급예정이며, 잔금은 2021년 8월 26일까지 지급하고, 그러지 못 할 경우 70백만원의 위약금을 지급하기로 합의하여 이를 충당부채로 인식하였습니다.

(4) 당기말 현재 연결실체가 계약이행과 관련하여 서울보증보험으로부터 제공 받는 보증내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

보증내용	부보금액

외상물품대금 지급보증	200,000

납품계약에 따른 하자보증	815,776

합 계	1,015,776

29. 보고기간 후 사건(1) 소송사건연결실체가 보유한 제주시 용담3동 2208번지 외 3필지에 대해 법원으로부터 토지가압류결정 통보를 받았으며 관련 내용은 다음과 같습니다.

사건번호	사건명	채권자	채무자	가압류금액	진행상황

서울중앙지방법원2020카단822671	부동산 가압류	이** 외1명	㈜코센	1,590백만원	2021.01.14 인용

전주지방법원정읍지원2021카단2032	부동산 가압류	㈜마이더스에이아이	㈜코센	100백만원	2021.02.28 인용

(2) 유상증자연결실체는 2021년 1월 7일 100억원의 제3자 배정 유상증자를 결정하였으며, 유상증자 대금은 2021년 3월 31일에 납입될 예정입니다. 제3자 배정 유상증자에 대한 세부내역은 다음과 같습니다.

구 분	내 용

신주의 종류와 수	기명식 보통주 14,084,507주

1주당 액면가액	500원

신주 발행가액	710원

청약금액	9,999,9999,970원

납입기일	2021년 3월 31일

30. 계속기업가정의 불확실성(1) 연결실체의 재무제표는 연결실체가 계속기업으로서 존속할 것이라는 가정을 전제로 작성되었습니다. 따라서 자산과 부채를 정상적인 영업활동과정을 통하여 장부금액으로 회수하거나 상환할 수 있다는 가정하에 회계처리 되었습니다. 그러나, 연결실체는 당기 중 당기순손실 29,895백만원이 발생하였고 당기말 현재 연결실체의 유동부채가 유동자산보다 4,180백만원 초과합니다. 이러한 상황은 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다.(2) 상기 계속기업으로서의 존속문제에 대한 연결실체의 대처방안은 다음과 같습니다.

1) 영업정상화가. 시장특성- 연결실체가 생산 및 판매하는 제품은 스테인리스 강관인 산업재로 경기변동에 민감하지 않아 창사 이래 현재까지 매출의 연속성을 유지하고 있습니다.- 기업들이 산업에 진입하기 위한 경제적, 전략적, 정서적 요소를 고려할 때. 연결실체가 영위하는 산업은 진입하기 위해 막대한 자본이 투하되므로 진입장벽이 높다고 볼 수 있습니다.- 스테인리스 강관 시장은 seller 위주로 형성이 되어있어 원재료의 수급규모에 따라 매출 및 수익의 규모가 결정됩니다.- 스테인리스 제품의 경우 니켈 가격에 따라 재료비 가격 및 판매단가에 영향이 있습니다. COVID-19 영향으로 전세계 니켈 광산의 생산 차질이 지속되고 있으며 전기차 시장의 급격한 성장으로 니켈 수요가 증가함에 따라 니켈 가격의 지속적인 상승이예상되며, 이에 따라 연결실체의 원재료 매입가격보다 제품 판매단가가 더 크게 상승할 것으로 추정되어 판매 마진율 또한 높아질 것으로 예상됩니다.나. 수익성 제고 방안- 2020년 상반기 자금경색으로 인하여 원재료의 수급이 원활치 않아 생산활동이 위축됐고, 이는 매출감소로 이어졌습니다.- 이를 해결하기 위해 2020년 하반기 중 연결실체는 길산그룹과 전략적 제휴계약을 체결하였고 향후 길산그룹의 높은 구매력 및 물류망을 공유하여 안정적으로 원재료를 구입하여 생산량을 회복하고 매출을 증가시킬 것으로 예상됩니다.- 포스코 원재료 구매를 위한 지급보증을 18억원에서 30억원으로 증액했으며 구매량 증가에 따른 가격할인으로 원재료 구입단가가 감소할 것으로 예상됩니다.- 그리고 추가적인 원가 절감을 위해 생산공정의 외주부분을 직영으로 전환하여 원가를 절감할 계획입니다.2) 유동성확보 방안가. 유상증자유동성 확보 및 재무건전성 개선을 위해 연결실체는 2021년 1월 7일 100억원의 제3자 배정 유상증자를 결정하였으며 유상증자 대금은 2021년 3월 31일에 납입될 예정입니다. 유상증자 납입에 앞서 2021년3월9일에 유상증자 이행보증금 30억을 납입 받았으며 연결실체의 귀책사유가 발견되지 않았음에도 불구하고 유상증자 납입을 이행하지 않을경우 이행보증금은 연결실체로 전액 귀속됩니다. 유상증자로 조달한 자금은 운영자금으로 사용할 계획이며 안정적인 자금운영과 충분한 유동성 확보가 예상됩니다.

나. 전환사채 조기상환청구권 행사 유보2021년 3월부터 조기상환청구권 행사가 가능한 전환사채의 권면가액은 16,611백만원입니다. 이 중 12,101백만원은 사채권자와 협의를 통해 주식전환 확약서를 받아 현금 상환이 아닌 주식으로 전환할 것을 약정하였습니다.한편, 연결실체는 당해 전환사채에 대한 전환가액을 액면가까지 조정할 수 있도록 2020년 8월 20일 임시주주총회에서 특별결의하였습니다. 따라서, 조기상환청구가 가능한전환사채 4,510백만원은 조기상환을 청구할 가능성보다 주식으로의 전환 가능성이 높습니다. 만약 청구 가능한 전환사채가 상환청구 되더라도 연결실체의 영업정상화 방안과 자금조달계획에 따라 회사의 계속기업 가정에는 이상이 없을 것으르 판단됩니다.다. 자산유동화 추진연결실체가 보유 중인 유펙스메드㈜ 주식을 매각 추진 중이며, 이를 통해 약 4,000백만원~5,000백만원의 자금을 조달할 수 있을 것으로 예상하고 있습니다.

(3) 연결실체의 재무제표 작성에 전제가 된 계속기업가정의 타당성에 대해 의문이 제기되는 상황 하에서는 부채상환과 기타 자금수요를 위해 필요한 자금조달계획과 안정적인 계속사업이익 달성을 위한 재무 및 경영개선계획의 성패에 따라 그 타당성이 좌우되는 불확실성이 존재하고 있습니다. 만일, 이러한 계획에 차질이 있어서 연결실체가 계속기업으로서 존속하기 어려운 경우에는 계속기업가정이 타당하지 않으므로 연결실체의 자산과 부채를 정상적인 영업활동과정을 통하여 장부금액으로 회수하거나 상환하지 못할 수도 있습니다. 이와 같이 불확실성의 최종결과로 계속기업가정이 타당하지 않을 경우에 발생될 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류표시와 관련 손익항목에 대한 수정사항은 재무제표에 반영되어 있지 않습니다.

31. 전기오류수정

연결실체는 전환사채 이자비용 인식과 지분법이손익과 관련하여 당기 이전 회계연도의 오류를 이익잉여금에 반영하였으며, 비교표시되는 전기 재무제표를 재작성 할 경우 연결재무제표에 미치는 효과는 다음과 같습니다.

(1) 재무제표를 재작성 할 경우 비교표시되는 전기말 재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	수정전	수정후	차이

지분법적용투자주식	25,457,105	25,146,312	(310,793)

자산총계	84,205,795	83,895,002	(310,793)

전환사채	49,705,139	50,358,236	653,097

부채총계	80,999,697	81,652,794	653,097

연결결손금	80,381,011	79,984,138	(396,873)

연결기타포괄손익누계액	(1,038,241)	(2,399,004)	(1,360,763)

자본총계	3,206,098	2,242,208	(963,890)

(2) 재무제표를 재작성 할 경우 비교표시되는 전기 포괄손익계산서에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	수정전	수정후	차이

금융비용	8,129,947	8,783,044	653,097

지분법손실	30,630,997	29,268,794	(1,362,203)

법인세차감전순손실	56,341,779	55,632,673	(709,106)

연결당기순손실	56,783,988	56,074,882	(709,106)

연결당기포괄순손실	56,089,927	56,741,584	651,657

(3) 재무제표를 재작성 할 경우 전기 당기순손익 및 주당손익의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	수정전	수정후

연결당기순손실	(56,783,987,847)	(56,074,883,018)

주식수(주)	12,733,740	12,733,740

기본주당손실	(4,459)	(4,404)