대양금속 반기보고서 (2022.06)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항1. 재무제표 작성 기준

당사의 2022년 6월 30일로 종료하는 6개월 보고기간에 대한 요약반기재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었습니다. 이 요약반기재무제표는 보고기간말인 2022년 6월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

2. 당사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

당사는 2022년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제 1116호 '리스' 개정 - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 리스이용자는 비슷한 상황에서 특성이 비슷한 계약에 실무적 간편법을 일관되게 적용해야 합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 개념체계의 인용

사업결합 시 인식할 자산과 부채의 정의를 개정된 재무보고를 위한 개념체계를 참조하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 및 해석서 제2121호 '부담금' 의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은없습니다.

(3) 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 개정 - 의도한 사용 전의 매각금액

기업이 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목의 판매에서 발생하는 수익을 생산원가와 함께 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 유형자산의 취득원가에서차감하는 것을 금지하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 개정 - 손실부담계약: 계약이행원가

손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가의 범위를 계약 이행을 위한 증분원가와 계약 이행에 직접 관련되는 다른 원가의 배분이라는 점을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(5) 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020

한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

·기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택' : 최초채택기업인 종속기업

·기업회계기준서 제1109호 '금융상품' : 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료

·기업회계기준서 제1041호 '농림어업' : 공정가치 측정

3. 당사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약' 을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 동 기준서는 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용한 기업은 조기적용이허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

3. 회계정책

요약반기재무제표의 작성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1.1에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

법인세비용중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.

4. 중요한 회계추정 및 가정

당사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다.

요약반기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.COVID-19의 확산은 국내외 경제에 중대한 영향을 미치고 있습니다. 이는 생산성 저하와 매출의 감소나 지연, 기존 채권의 회수 등에 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다. 이로 인해 당사의 재무상태와 재무성과에도 부정적인 영향이 발생할 수 있습니다.

중간기간의 재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 COVID-19에 따른 불확실성의 변동에 따라 조정될 수 있으며, COVID-19로 인하여 당사의 사업, 재무상태 및 경영성과 등에 미칠 궁극적인 영향은 현재 예측할 수 없습니다.

나. 대손충당금 설정 현황(1) 최근 3사업년도의 계정과목별 대손충당금 설정내역 (단위 : 천원)

구 분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금 설정률(%)

제50기 반기	매출채권	46,067,011	(3,191,528)	6.9

미수금	799,795	(792,660)	99.1

합 계	46,866,806	(3,984,188)	8.5

제49기	매출채권	45,854,840	(2,918,077)	6.4

미수금	792,660	(792,660)	100.0

합 계	46,647,500	(3,710,737)	8.0

제48기	매출채권	27,757,563	(2,758,642)	9.9

미수금	792,660	(792,660)	100.0

합 계	28,550,223	(3,551,302)	12.4

(2) 대손충당금 변동 현황 (단위 : 천원)

구 분	제50기 반기	제49기	제48기

총장부금액	대손충당금	순장부금액	총장부금액	대손충당금	순장부금액	총장부금액	대손충당금	순장부금액

매출채권	46,067,011	(3,191,528)	42,875,483	45,854,840	(2,918,077)	42,936,763	27,757,563	(2,758,642)	24,998,921

미수금	799,795	(792,660)	7,135	792,660	(792,660)	-	792,660	(792,660)	-

합 계	46,866,806	(3,984,188)	42,882,618	46,647,500	(3,710,737)	42,936,763	28,550,223	(3,551,302)	24,998,921

(3) 대손충당금 변동내역 (단위 : 천원)

구 분	제50기 반기	제49기	제48기

기초금액	3,710,737	3,551,302	3,484,055

증감액	273,451	159,435	67,247

기말금액	3,984,188	3,710,737	3,551,302

(4) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침

보고기업은 재무상태표일 현재의 매출채권에 대하여 개별분석을 통하여 예상되는 대손추정액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다.-설정방법

구 분	설정방침	설정비율

부도발생	보증보험청구, 담보처분등 회수가능한 범위는 미설정	0%

그 외의 재산추적 중이거나 재산이 없는 경우 전액설정	100%

소송진행	소송이 진행중인 경우는 사안을 판단하여 설정	0~100%

법정관리	법원인가에 의해 회수일정이 정해진 경우, 회수기일이 미도래한 채권 중 회수가능 금액의 채권은 미설정	0%

기타	정상채권	0.41% (전이율 근거)

회수기일이 1개월~6개월 경과한 채권	2.00% (전이율 근거)

회수기일이 6년~1년 경과한 채권	6.50% (전이율 근거)

회수기일이 1년이상 경과한 채권	100%

개별적 분석에 의해 설정	0~100%

(5) 경과기간별 매출채권 및 기타채권 잔액 현황 (단위 : 천원)

구 분	연체되지 않은 채권	6월 이하	6월 초과 1년 이하	1년 초과	계

금액	36,640,624	12,215,013	2,932	3,623,353	52,481,922

구성비율(%)	69.82	23.27	0.01	6.90	100.00

다. 재고자산의 보유 및 실사내역 등 (1) 최근 3사업년도의 재고자산의 사업부문별 보유현황 (단위 : 천원)

사업부문	계정과목	제50기 반기	제49기	제48기	비고

Stainless 냉연코일	상 품	-	-	36,540	-

제 품	15,942,611	10,505,277	8,682,133	-

재공품	7,867,568	9,618,336	5,826,064	-

원재료	25,972,583	15,479,178	13,664,995	-

미착품	1,168,681	-	1,158,621	-

부산물	358,043	190,981	298,282	-

저장품	302,055	308,883	268,277	-

임가공반제품	401	-	-	-

합 계	51,611,942	36,102,655	29,934,912	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산/기말자산총계X100]	27.2%	22.9%	25.7%	-

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가/((기초재고+기말재고)/2)]	5.3회	5.5회	4.8회	-

(2) 재고자산의 실사내역 등보고기업은 2022년 6월말의 재무제표를 작성함에 있어서 2022. 07. 01 종료시점 재고를 기준으로 자체 재고실사를 실시하였으며, 감사인의 입회는 없었습니다.

보고기업은 재고자산의 단위원가를 총평균법(미착품은 개별법)으로 결정하고 있으며, 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타원가를 포함하고 있습니다. 제품이나 재공품의 원가에 포함되는 고정제조간접원가는 생산설비의 실제조업도에 기초하여 배부되나, 실제조업도가 정상조업도에 미달하는 경우에는 정상조업도에 기초하여 배부됩니다.- 사내 보관 재고 : 전수조사 실시를 기본으로 하며, 일부 중요성이 작은 품목의 경우 Sample 조사 실시- 사외 보관 재고 : 제3자 보관재고, 운송중인 재고에 대해서는 전수로 물품보유 확인 서 징구 및 표본조사 병행당사는 재고자산을 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식되며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감됩니다. 라. 공정가치평가 내역

(1) 금융상품 종류별 공정가치(단위: 천원)

구분	당반기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산	14,564,064	(*)	13,834,349	(*)

단기금융상품 (당기손익-공정가치측정금융자산)	13,952,906	13,952,906	13,278,623	13,278,623

단기금융상품 (상각후원가측정금융자산)	300,000	(*)	300,000	(*)

매출채권	42,875,483	(*)	42,936,762	(*)

미수금	7,135	(*)	-	-

미수수익	87,611	(*)	329	(*)

파생상품자산	1,564,827	1,564,827	1,231,648	1,231,648

단기대여금	1,700,000	(*)	200,000	(*)

장기금융상품 (당기손익-공정가치측정금융자산)	2,609,161	2,609,161	2,548,537	2,548,537

장기금융상품 (상각후원가측정금융자산)	2,000	(*)	2,000	(*)

보증금	3,679,877	(*)	4,260,682	(*)

장기대여금	147,628	(*)	-	-

소계	81,490,692	18,126,894	78,592,930	17,058,808

금융부채

매입채무	15,435,920	(*)	15,859,617	(*)

미지급금	2,518,465	(*)	2,018,842	(*)

미지급비용	56,684	(*)	21,663	(*)

예수보증금	30,000	(*)	30,000	(*)

단기차입금	6,265,309	(*)	6,453,633	(*)

유동성전환사채	16,854,252	(*)	7,709,405	(*)

유동성장기차입금	6,000,000	(*)	-	(*)

파생상품부채	7,753,726	7,753,726	4,579,969	4,579,969

장기차입금	6,000,000	(*)	12,000,000	(*)

소계	60,914,356	7,753,726	48,673,129	4,579,969

(*) 장부금액이 공정가치에 상당히 가까운 경우 공정가치 공시에서 제외하였습니다.2) 공정가치 서열체계에 따른 구분당사는 재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

구 분	투입변수의 유의성

(수준 1)	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

(수준 2)	수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치

(수준 3)	자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치

당반기말 및 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속 측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당반기말	전기말

공정가치	수준1	수준2	수준3	공정가치	수준1	수준2	수준3

금융자산:

당기손익- 공정가치측정금융자산	16,562,067	4,087,685	-	12,474,382	15,827,160	1,887,624	-	13,939,536

파생상품자산	1,564,827	-	-	1,564,827	1,231,648	-	-	1,231,648

금융부채:

파생상품부채	7,753,726	-	-	7,753,726	4,579,969	16,556	-	4,563,413

한편, 당사는 수준 간의 이동을 가져오는 사건이나 상황의 변동이 발생하는 시점에 수준 간의 이동을 인식하고 있으며, 당반기 중 수준 1과 수준 2 간의 유의적인 이동은없습니다.(3) 수준 2와 수준 3으로 분류되는 금융상품 공정가치측정치에 사용된 가치평가기법과 투입변수에 대한 설명당반기말 현재 당사가 수준 2 또는 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치를 사용한 금융상품 및 이들 금융상품의 공정가치 측정에 사용된 가치평가기법과 투입변수에 대한 설명은 다음과 같습니다.

구분	가치평가기법	투입변수

당기손익- 공정가치측정금융자산	현금흐름할인모형	할인율 등

파생상품자산	이항모형	주가, 할인율 등

파생상품부채	이항모형	주가, 할인율 등