GS리테일 사업보고서 (2024.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

(1) 재무제표 재작성 등 유의사항

1) 분할 당사는 2024년 6월 3일 개최된 이사회에서 호텔사업을 영위하는 파르나스호텔(주) 및 축산물 가공업을 영위하는 (주)후레쉬미트를 인적분할 하기로 결의하였습니다. 본 분할을 통해 호텔 등 관련 사업부문이 독립적으로 고유사업에 전념토록하여 경쟁력을 강화하고, 분할 후 존속법인인 (주)GS리테일은 편의점, 수퍼마켓, 홈쇼핑 등 소매 유통업 및 부동산 개발업 중심의 기존 사업에 역량을 집중하고 시장경쟁력을 강화함으로써, 지속 성장 가능성 및 경영 효율성을 극대화하는데 그 목적이 있습니다. 2024년 10월 23일 개최된 임시주주총회에서 분할계획서 승인 안건이 가결되었으며, 2024년 12월 1일을 분할기일로 인적분할이 완료되었습니다. 기타 분할 관련 세부 사항은 관련 공시를 참고하시기 바랍니다.※ 회사분할 결정 관련 공시

제목	관련 공시

주요사항보고서(회사분할결정)	- 2024.06.03 주요사항보고서(회사분할결정) 제출 - 2024.08.26 주요사항보고서(회사분할결정) 정정 - 2024.08.30 증권신고서(분할) 제출 - 2024.09.10 증권신고서(분할) 정정 - 2024.09.23 증권신고서(분할) 정정 - 2024.09.25 투자설명서(분할) 제출 - 2024.10.08 주요사항보고서(회사분할결정) 첨부정정 - 2024.10.08 증권신고서(분할) 정정 - 2024.10.08 투자설명서(분할) 정정 - 2024.11.26 주요사항보고서(회사분할결정) 정정 - 2024.11.28 주요사항보고서(회사분할결정) 첨부정정

본 분할에 따라 당기 및 전기 연결 포괄손익계산서에 포함된 중단영업손익은 아래와 같습니다.

① 제 54(당) 기(단위 : 백만원)

구 분	파르나스호텔(주)	(주)후레쉬미트	인적분할관련 비용	합계

매출액	411,692	3,564	-	415,256

매출원가	-307,492	-3,189	-	-310,681

매출총이익(손실)	104,200	375	-	104,575

판매비와관리비	-21,085	-450	-2,909	-24,444

매출채권및기타채권 손상차손환입(손상차손)	4	-	-	4

영업이익(손실)	83,118	-75	-2,909	80,134

영업외손익	-31,234	-	-	-31,234

법인세차감전순이익	51,884	-75	-2,909	48,900

법인세수익(비용)	-9,649	-	672	-8,977

당기순이익	42,235	-75	-2,237	39,923

② 제 53(전) 기(단위 : 백만원)

구 분	파르나스호텔(주)	(주)후레쉬미트	합 계

매출액	476,538	1,861	478,399

매출원가	-353,732	-1,409	-355,141

매출총이익(손실)	122,806	453	123,259

판매비와관리비	-20,546	-522	-21,068

매출채권및기타채권 손상차손환입(손상차손)	-16	-	-16

영업이익(손실)	102,243	-70	102,173

영업외손익	-15,278	-	-15,278

법인세차감전순이익	86,966	-69	86,897

법인세수익(비용)	-17,361	-	-17,361

법인세비용 차감 후 순이익	69,604	-69	69,535

중단영업 매각이익	-	-	-

중단영업 매각이익에 대한 법인세비용	-	-	-

당기순이익	69,604	-69	69,535

본 분할을 통하여 당기 및 전기 현금흐름표에 포함된 중단영업에서 발생한 현금흐름은 아래와 같습니다.

① 제 54(당) 기(단위 : 백만원)

구 분	파르나스호텔(주)	(주)후레쉬미트	인적분할 시 현금이관	합계

영업활동 현금흐름	114,379	-430	-	113,949

투자활동 현금흐름	-36,440	-3	-	-36,443

재무활동 현금흐름	-83,955	-6	-5,000	-88,961

중단사업으로 인한 현금흐름	-6,016	-439	-5,000	-11,455

② 제 53(전) 기(단위 : 백만원)

구 분	파르나스호텔(주)	(주)후레쉬미트	합 계

영업활동 현금흐름	139,672	37	139,709

투자활동 현금흐름	-15,293	-	-15,293

재무활동 현금흐름	-130,370	-	-130,370

중단사업으로 인한 현금흐름	-5,991	37	-5,954

당사는 12월 1일을 분할기일로 하여, 파르나스호텔(주) 및 (주)후레쉬미트를 인적분할하였으며, 분할신설법인인 (주)지에스피앤엘은 (주)지에스가 인수하였습니다. 동일지배하의 거래로 연결장부금액을 분할금액으로 측정하였으며 분할 순자산 금액과 이전대가와의 차이는 감자차손으로 인식하였습니다. 중단영업의 처분으로 인한 당사의 재무상태 변동은 다음과 같습니다

(단위 : 백만원)

구 분	금 액

유형자산	1,251,039

투자부동산	618,883

무형자산	12,045

사용권자산	261,459

기타자산	56,646

자산 계	2,200,071

매입채무 및 기타채무	173,511

리스부채	274,115

차입금 및 사채	167,270

기타부채	344,453

부채 계	959,348

순자산 감소	1,240,723

지배지분	840,577

비지배지분	400,146

분할대가	-249,065

감자차손	-591,512

2) 회계정책의 변경

당사는 2024년 1월 1일부터 부채의 유동성 분류 및 약정사항이 있는 비유동부채와 관련한 "기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시'(2023년 개정) - 약정사항이 있는 비유동부채"를 소급 적용하였습니다. 개정 기준은 부채의 유동성 분류 기준을 명확히 하였으며, 보고기간 이후 12개월 이내에 약정사항을 준수해야 하는 비유동부채에 대한 새로운 공시 요구사항을 포함하고 있습니다. 개정사항에 따라 당사는 자신의 지분상품으로 결제되는 금융부채(예: 부채로 분류되는 상환전환우선주)의 분류에 대한 회계정책을 변경하였습니다. 이전에 당사는 거래상대방의 전환권을 부채의 유동성 분류에 고려하지 않았습니다. 변경된 회계정책에 따라 당사의 자기지분상품으로 결제될 수 있는 거래상대방의 전환권이 부채에 해당하는 경우, 당사는 주계약 부채의 유동성 분류 판단 시 해당 전환권을 고려합니다. 개정 기준이 당사의 다른 부채에 미치는 영향은 없습니다. 회계정책의 변경으로, 2023년 12월 31일 기준 당사가 발행한 부채로 분류된 전환권을 포함한 상환전환우선주의 유동성 분류를 소급하여 수정하였습니다. 주계약 부채는 상환전환우선주 보유자가 보고기간 후 12개월 이내에 언제든지 전환권을 행사할 수 있기 때문에 유동부채로 분류되었습니다. 상기 회계정책의 변경이 당사의 재무제표에 미치는 주요한 영향은 아래와 같으며, 당사는 동 회계정책의 변경을 소급하여 비교표시 되는 전기 연결재무제표를 재작성하였습니다.

상기 기준서 재개정효과가 전기말과 전기초 연결재무상태표에 미치는 효과는 아래와같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 53(전) 기말	제 53(전) 기초

변경전	변경금액	변경후	변경전	변경금액	변경후

1. 각 항목별 조정내역

기타유동금융부채	21,511	23,950	45,461	8,510	30,798	39,308

기타비유동금융부채	102,466	-23,950	78,516	112,456	-30,798	81,658

2. 총자산의 영향	10,042,016	-	10,042,016	9,832,423	-	9,832,423

3. 총부채의 영향	5,608,277	-	5,608,277	5,412,418	-	5,412,418

4. 총자본의 영향	4,433,739	-	4,433,739	4,420,005	-	4,420,005

한편, 기준서 재개정으로 인해 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표 및 연결현금흐름표에 미치는 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' (개정) - 약정사항이 있는 비유동부채

동 개정사항은 보고기간말 이전에 준수해야 하는 차입약정상의 특정 조건(이하 '약정사항')만 보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리에 영향을 미친다고 규정합니다. 약정사항의 준수 여부가 보고기간 이후에만 평가되더라도, 이러한 약정사항은 보고기간말 현재 권리가 존재하는지에 영향을 미칩니다.

또한 보고기간 이후에만 준수해야 하는 약정사항은 결제를 연기할 수 있는 권리에 영향을 미치지 않는다고 규정합니다. 하지만 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리가 보고기간 후 12개월 이내에 준수하는 약정사항에 따라 달라진다면, 보고기간 후 12개월 이내에 부채가 상환될 수 있는 위험을 재무제표 이용자가 이해할 수 있도록 정보를 공시합니다. 이러한 정보에는 약정사항에 대한 정보(약정사항의 성격, 기업이 약정사항을 준수해야 하는 시점을 포함), 관련된 부채의 장부금액, 그리고 약정사항을 준수하기 어려울 수 있음을 나타내는 사실과 상황이 포함됩니다.

- 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표' 및 기업회계기준서 제1107호 '금융상품 공시' (개정) - 공급자금융약정

이 개정사항은 공급자 금융 약정(Supplier finance arrangements)이 기업의 부채와 현금흐름 및 유동성 위험에 노출되는 정도에 미치는 영향을 재무제표 이용자가 이해할 수 있도록 약정에 대한 주석 공시를 요구합니다. 당사는 주석 공시를 위해 개정사항이 미치는 영향을 평가하였으며, 연결재무제표 주석 16( 매입채무및기타채무)에서 설명하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 '리스' (개정) - 판매후리스에서 발생하는 리스부채

동 개정사항은 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 판매로 회계처리 되는 판매후리스에 대하여 후속측정 요구사항을 추가하였습니다. 동 개정사항은 리스개시일 후에 판매자-리스이용자가 계속 보유하는 사용권에 대해서는 판매자-리스이용자가 어떠한 차손익도 인식하지 않는 방식으로 '리스료'나 '수정 리스료'를 산정하도록 요구합니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시'(개정) - 가상자산 공시

동 개정사항은 가상자산 관련 거래에 대해 다른 기준서에서 요구하는 공시요구사항에 추가하여, 1) 가상자산을 보유하는 경우, 2) 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는경우, 3) 가상자산을 발행하는 경우로 각각 구분하여 각 경우별로 공시해야 할 사항을 규정합니다.

가상자산을 보유하는 경우 가상자산의 일반정보, 적용한 회계정책, 가상자산별 취득경로와 취득원가 및 당기말 공정가치 등에 대한 정보를 공시해야 합니다. 또한 가상자산을 발행한 경우 발행한 가상자산과 관련된 기업의 의무 및 의무이행상황, 매각한가상자산의 수익인식시기 및 금액, 발행 후 보유 중인 가상자산의 수량과 중요한 계약내용 등을 공시하여야 합니다. 동 개정사항이 의 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 자산유동화와 관련한 자산매각에 해당하는 사항은 없으며, 우발채무 등에 관한 사항은 본 사업기보고서 "Ⅲ.재무에 관한 사항 > 3.연결재무제표 주석 > 36. 우발상황 및 약정사항"을 참고하시기 바랍니다.

(2) 대손충당금 설정현황1) 계정과목별 대손충당금 설정 내역

(단위: 백만원)

구 분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금 설정율

제54기(2024.12.31)	매출채권	428,332	-1,961	0.5%

미수금	155,875	-17,755	11.4%

기타수취채권	203,494	-	-

기타장기수취채권	752,421	-17	0.0%

리스채권	396,617	-	-

합계	1,936,739	-19,733	1.0%

제53기(2023.12.31)	매출채권	437,949	-1,354	0.3%

미수금	172,429	-3,788	2.2%

기타수취채권	214,589	-	-

기타장기수취채권	732,727	-17	0.0%

리스채권	423,403	-	-

합계	1,981,097	-5,159	0.3%

제52기(2022.12.31)	매출채권	340,396	-4,361	1.3%

미수금	143,265	-3,443	2.4%

기타수취채권	15,379	-	-

기타장기수취채권	937,157	-17	0.0%

리스채권	460,992	-	-

합계	1,897,189	-7,821	0.4%

2) 대손충당금 변동 현황(단위: 백만원)

구 분	제54기(2024년)	제53기(2023년)	제52기(2022년)

1. 기초 대손충당금 잔액 합계	5,159	7,821	8,385

2. 순대손처리액(①-②±③)	-110	-930	-1,688

① 대손처리액(상각채권액)	-110	-930	-1,688

② 상각채권회수액	-

③ 기타증감액	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	14,729	-1,716	1,124

4. 사업결합으로 인한 증감	-	-	-

5. 연결범위 변동	-45	-16	-

6. 기말 대손충당금 잔액합계	19,733	5,159	7,821

3) 매출채권 관련 대손충당금 설정 방식 재무상태표 현재의 매출채권 잔액에 대하여 과거의 2년간 가중평균 채무불이행률과 대손예상액을 기초로 대손충당금을 설정합니다.① 가중평균 채무불이행률 : 과거 2년간 매 분기말 사업부별, 채권별 구간별(3개월) 잔액을 기준으로 가중평균 채무불이행율을 구하고 결산시점 매출채권과 기타채권 잔액에 대해 개별 가중평균 채무불이행율을 설정하고 있습니다.② 대손예상액: 채무자의 파산, 강제집행, 사망, 실종등으로 회수가 불투명한 채권의경우 회수가능성, 담보설정여부등을 고려하여 0%~100%의 대손 추정액을 설정하며 이외 매출채권과 기타채권의 경우 가중평균 채무불이행율을 적용하여 0%~100%의 대손추정액을 설정하고 있습니다.

4) 2024년말 현재 경과기간별 매출채권 및 미수금 잔액 현황

(단위: 백만원)

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과	계

금 액	매출채권	427,498	66	768	428,332

미수금	153,926	578	1,371	155,875

합 계	581,424	644	2,139	584,207

구성비율	99.52%	0.11%	0.37%	100%

주1) 대손충당금 차감전 매출채권 및 미수금을 합한 금액입니다.

(3) 재고자산 현황 등1) 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위: 백만원)

사업부문	회사명	계정과목	제54기(2024.12.31)	제53기(2023.12.31)	제52기(2022.12.31)

편의점	㈜GS리테일	상 품	9,067	7,914	6,663

저장품	-	-	-

원재료	-	-	-

소 계	9,067	7,914	6,663

수퍼	㈜GS리테일	상 품	20,544	20,135	25,788

저장품	410	263	-

원재료	-	-	-

소 계	20,954	20,398	25,788

홈쇼핑	㈜GS리테일	상 품	27,731	26,766	29,442

저장품	184	163	95

원재료	-	-	-

소 계	27,915	26,929	29,537

공통 및 기타	㈜GS리테일㈜후레쉬서브PT.GS Retail IndonesiaGS네트웍스 등	상 품	247,305	245,110	162,342

저장품	4	50	137

원재료	1,894	3,888	2,495

소 계	249,203	249,048	164,974

합 계	상 품	304,647	299,925	224,235

저장품	598	476	232

원재료	1,894	3,888	2,495

합 계	307,139	304,289	226,962

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	4.05%	3.03%	2.3%

재고자산회전율(회수)
[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	29회	33회주1)	40회 주1)

주1) 중단영업 분류 전 매출원가를 기준으로 산출된 회전율입니다.

2) 재고자산의 실사내역 등

(가) 재고실사매월 자체 재고조사가 실시되고 있으며, 독립적인 외부회계감사인의 입회 하에 실시하는 것은 매년 말 재고조사 1회에 한함.

(나) 조사방법전수조사를 기본으로 재고조사를 실시함.(다) 장기체화재고 등 현황 당사는 재고자산 관리규정에 따라 장기체화재고, 손상재고 등에 대하여 평가를 하고 있으며 당기말 평가손실누계액은 7,780백만원 입니다.

(2024년 12월 31일) (단위: 백만원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기평가손익	기말잔액

재고자산	314,919	314,919	-7,780	307,139

* 취득원가, 보유금액: 재고자산의 총금액

(4) 사업결합

1) (주)퍼스프에 대한 지배력 획득① 2021년 11월 당사는 농산물의 가공, 유통 및 판매를 주요 목적으로 하는 ㈜퍼스프(舊 농업회사법인 ㈜퍼스프)의 보통주 1,116,000주(지분율 90.0%)를 신규 취득하여 (주)퍼스프에 대한 지배력을 획득하였습니다. 또한, 당사는 2023년 12월 중 추가 지분을 취득하여, 당기말 ㈜퍼스프에 대한 당사의 지분율은 100%입니다. (5) 중단영업 및 인적분할

1) 중단영업의 내용① ㈜케이엠파크(舊 지에스파크24(주))

당사는 전전기 중 종속회사 (주)케이엠파크(舊 지에스파크24(주))의 지분 매각을 완료하였습니다. 전전기의 중단영업손익에는 2022년 6월 매각 시점까지의 손익이 포함되어 있습니다.

② 헬스 앤 뷰티(H) 사업부문

당사는 경영상 효율성 증대를 위해 2022년 12월 헬스 앤 뷰티(H) 사업부문 영업을 중단하였습니다. 중단영업손익만 구분하여 전기 및 전전기 포괄손익계산서를 재작성하였습니다.

③ ㈜텐바이텐

당사는 전기 중 종속회사 ㈜텐바이텐의 지분 매각을 완료하였습니다. 전기 및 전전기의 중단영업손익에는 2023년 12월 매각 시점까지의 손익이 포함되어 있습니다.

④ 디지털(Fresh Mall) 사업부문

당사는 경영상 효율성 증대를 위해 전기 중 디지털(Fresh Mall) 사업부문 영업을 중단하였습니다. 중단영업 손익만 구분하여 전기 및 전전기 포괄손익계산서를 재작성하였습니다.⑤ 파르나스호텔㈜ 및 ㈜후레쉬미트 당사는 전문화된 사업영역에 역량을 집중하고, 시장경쟁력 강화를 통한 지속 성장가능성 및 경영효율성 극대화를 위해, 2024년 6월 3일 개최된 이사회에서 호텔사업을 영위하는 파르나스호텔㈜ 및 축산물 가공업을 영위하는 ㈜후레쉬미트를 인적분할 하기로 결의하였습니다. 임시주주총회 결의를 거쳐 2024년 12월 1일을 분할기일로 분할절차가 완료됨에 따라 관련 자산 및 부채를 분배예정자산 및 부채로 계정 재분류하였고, 관련 손익은 중단영업손익으로 표시하였습니다. 2) 중단영업손익당기와 전기 연결포괄손익계산서에 포함된 중단영업손익은 아래와 같습니다.① 제 54(당) 기

(단위 : 백만원)

구 분	파르나스호텔(주)	(주)후레쉬미트	인적분할관련 비용	합계

매출액	411,692	3,564	-	415,256

매출원가	-307,492	-3,189	-	-310,681

매출총이익(손실)	104,200	375	-	104,575

판매비와관리비	-21,085	-450	-2,909	-24,444

매출채권및기타채권 손상차손환입(손상차손)	4	-	-	4

영업이익(손실)	83,118	-75	-2,909	80,134

영업외손익	-31,234	-	-	-31,234

법인세차감전순이익	51,884	-75	-2,909	48,900

법인세수익(비용)	-9,649	-	672	-8,977

당기순이익	42,235	-75	-2,237	39,923

② 제 53(전) 기(단위 : 백만원)

구 분	(주)지에스리테일의 H 사업	(주)지에스리테일의 디지털사업	(주)텐바이텐	파르나스호텔(주)	(주)후레쉬미트	합 계

매출액	173	51,396	29,212	476,538	1,861	559,180

매출원가	-	-38,402	-13,584	-353,732	-1,409	-407,127

매출총이익(손실)	173	12,994	15,628	122,806	453	152,054

판매비와관리비	-49	-60,074	-21,348	-20,546	-522	-102,539

매출채권및기타채권 손상차손환입(손상차손)	-	-	-66	-16	-	-82

영업이익(손실)	124	-47,080	-5,786	102,243	-70	49,431

영업외손익	71	-30,590	237	-15,278	-	-45,560

법인세차감전순이익	195	-77,670	-5,549	86,966	-69	3,872

법인세수익(비용)	-45	17,942	-	-17,361	-	536

법인세비용 차감 후 순이익	150	-59,728	-5,549	69,604	-69	4,408

중단영업 매각이익	-	-	2,702	-	-	2,702

중단영업 매각이익에 대한 법인세비용	-	-	862	-	-	862

당기순이익	150	-59,728	-1,985	69,604	-69	7,972

3) 중단영업에서 발생한 현금흐름① 제 54(당) 기

(단위 : 백만원)

구 분	파르나스호텔(주)	(주)후레쉬미트	인적분할 시 현금이관	합계

영업활동 현금흐름	114,379	-430	-	113,949

투자활동 현금흐름	-36,440	-3	-	-36,443

재무활동 현금흐름	-83,955	-6	-5,000	-88,961

중단사업으로 인한 현금흐름	-6,016	-439	-5,000	-11,455

② 제 53(전) 기(단위 : 백만원)

구 분	(주)지에스리테일의 H 사업	(주)지에스리테일의 디지털사업	(주)텐바이텐	파르나스호텔(주)	(주)후레쉬미트	합 계

영업활동 현금흐름	868	-56,569	-2,189	139,672	37	81,819

투자활동 현금흐름	1,520	-218	2,159	-15,293	-	-11,832

재무활동 현금흐름	-2,393	56,505	-153	-130,370	-	-76,411

중단사업으로 인한 현금흐름	-5	-282	-183	-5,991	37	-6,424