카프로 사업보고서 (2023.12)
정 정 신 고 (보고)

2024년 08월 13일

1. 정정대상 공시서류 : 제54기 사업보고서

2. 정정대상 공시서류의 최초제출일 : 2024년 03월 21일

3. 정정사항

항 목	정정요구ㆍ명령관련 여부	정정사유	정 정 전	정 정 후

III. 재무에 관한 사항
5. 재무제표 주석
주석	부	재감사	35. 계속기업의 가정
회사는 당기 중 39,472백만원의 영업손실이 발생하였으며, 당기말 현재 유동부채가유동자산을 165,788백만원 초과하고 있습니다. 한편, 자본총계는 (-)23,332백만원으로 완전자본잠식하고 있습니다. 이러한 상황은 회사의 계속기업으로서의 존속능력에 유의적인 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 회사의 계속기업으로서의 존속여부는 아래에 기재된 경영개선계획 및 자금조달계획의 성패에 따라 결정되며, 만일 이러한 계획에 차질이 있는 경우에는 계속기업으로서의 존속이 어려우므로 당사의 자산과 부채를 정상적인 사업활동 과정을 통하여 장부금액으로 회수하거나 상환하지 못할 수도 있습니다.
회사의 경영진은 다음과 같은 경영개선계획 및 자금조달계획을 수립하고 있습니다.
회사의 경영진은 상기 자구계획이 정상적으로 이루어질 경우 계속기업가정의 불확실성을 해소하는데 충분하다고 판단하고 있으며, 이러한 불확실성의 최종결과로 계속기업 가정이 타당하지 않을 경우에 발생될 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류표시와 관련된 손익항목에 대한 수정사항은 당사의 재무제표에 반영되어 있지 않습니다.
36. 우크라이나 사태2022년 2월에 시작된 우크라이나 지역내 무력 분쟁 및 이와 관련한 국제사회의 러시아에 대한 제재는 제재 대상인 기업 뿐만 아니라 우크라이나 또는 러시아와 직ㆍ간접적으로 사업을 하는 기업, 우크라이나 또는 러시아의 산업 또는 경제에 직ㆍ간접적으로 노출된 기업에 영향을 미칠 수 있습니다.회사는 당기 중 우크라이나 또는 러시아와 직접적으로 사업을 하거나, 우크라이나 또는 러시아의 산업 및 경제에 직접적으로 노출된 기업에 해당되지는 않습니다. 다만, 회사는 우크라이나 또는 러시아의 산업 및 경제에 간접적으로 노출된 기업에 해당되며, 동 사태에 따른 주요 원부자재의 구매가격 급등으로 인하여 회사의 주요 원재료 가격 상승이 발생하였습니다. 회사는 당기말 현재 우크라이나 사태가 향후에 미칠 재무적 영향을 합리적으로 추정할 수 없습니다.
37. 보고기간 후 사건
37.1 워크아웃2024년 1월 22일자로 개최된 제2차 금융채권자 협의회 결의에 따라 금융기관 차입금 원본 및 이자에 대한 상환 유예기간이 2024년 3월 29일까지 연장되었습니다. 또한, 2024년 3월 15일자로 개최된 제3차 금융채권자 협의회에서는 아래 주석 37.3에서 설명하는 2024년 2월 27일자로 체결된 투자계약 양해각서에 따른 인수조건 및 채무조정을 승인하였고, 외부투자유치와 관련한 추가적인 시간이 필요할 것으로 판단되는 경우 주채권은행은 통보에 의하여 상기 유예기한으로부터 유예기한을 1개월 단위로 연장할 수 있습니다. 2024년 3월 19일에 주채권은행으로부터 외부 투자유치의 원활한 진행을 위해 2024년 4월 29일까지 1개월 연장 통보받았습니다. 한편, 투자자의 신주인수 대금 완납, 조기변제, 경과이자 및 발생이자 상환, 금융채권 출자전환이 완료된 이후 주채권은행은 통지에 의하여 공동관리절차를 종결합니다.37.2 주권 매매거래 정지2024년 1월 26일, 회사는 당기말 현재 자본금 전액 잠식 사실을 공시하였습니다. 한국거래소는 2024년 4월 1일까지 동 사유 해소사실을 입증하는 자료를 제출하도록 요구하였고, 해당 자료를 제출하지 못하는 경우에는 유가증권시장상장규정 제48조에 따라 상장폐지기준에 해당될 수 있음을 밝혔습니다. 이에, 해당 기간 동안 회사 주권 매매거래가 정지되었습니다.37.3 투자계약 양해각서 체결2024년 2월 27일, 회사는 (주)티엠씨를 대표자로하는 티엠씨컨소시엄과 제3자 배정 유상증자 방식으로 발행하는 신주 인수 및 경영권 이전 거래 계약 양해각서를 체결하였습니다. 37.4 결손보전을 위한 자본감소(이하 '감자') 결정2024년 3월 5일 이사회 결의와 2024년 3월 15일 제3차 금융채권자 협의회 승인에 따라 기명식 보통주 5주를 동일 액면주식 1주로 무상병합하는 감자를 결정했습니다. 동 결정은 2024년 3월 29일 정기주주총회 안건으로 상정되었습니다.	35. 계속기업의 가정회사는 당기 중 39,472백만원의 영업손실이 발생하였으며, 당기말 현재 유동부채가유동자산을 165,778백만원 초과하고 있습니다. 한편, 자본총계는 (-)23,332백만원으로 완전자본잠식하고 있습니다. 이러한 상황은 회사의 계속기업으로서의 존속능력에 유의적인 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 회사의 계속기업으로서의 존속여부는 아래에 기재된 경영개선계획 및 자금조달계획의 성패에 따라 결정되며, 만일 이러한 계획에 차질이 있는 경우에는 계속기업으로서의 존속이 어려우므로 당사의 자산과 부채를 정상적인 사업활동 과정을 통하여 장부금액으로 회수하거나 상환하지 못할 수도 있습니다.
회사의 경영진은 다음과 같은 경영개선계획 및 자금조달계획을 수립하고 있습니다.
회사의 경영진은 상기 자구계획이 정상적으로 이루어질 경우 계속기업가정의 불확실성을 해소하는데 충분하다고 판단하고 있으며, 이러한 불확실성의 최종결과로 계속기업 가정이 타당하지 않을 경우에 발생될 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류표시와 관련된 손익항목에 대한 수정사항은 당사의 재무제표에 반영되어 있지 않습니다.한편, 보고기간 후 상기 자금조달계획에 포함되어 있는 제3자 배정 유상증자 70,000백만원이 이루어지고 금융기관 차입금 42,000백만원이 출자전환되었으며, 금융기관 차입금 135,733백만원의 만기가 연장되었습니다(주석 37 참조).
36. 우크라이나 사태 2022년 2월에 시작된 우크라이나 지역내 무력 분쟁 및 이와 관련한 국제사회의 러시아에 대한 제재는 제재 대상인 기업 뿐만 아니라 우크라이나 또는 러시아와 직ㆍ간접적으로 사업을 하는 기업, 우크라이나 또는 러시아의 산업 또는 경제에 직ㆍ간접적으로 노출된 기업에 영향을 미칠 수 있습니다.회사는 당기 중 우크라이나 또는 러시아와 직접적으로 사업을 하거나, 우크라이나 또는 러시아의 산업 및 경제에 직접적으로 노출된 기업에 해당되지는 않습니다. 다만, 회사는 우크라이나 또는 러시아의 산업 및 경제에 간접적으로 노출된 기업에 해당되며, 동 사태에 따른 주요 원부자재의 구매가격 급등으로 인하여 회사의 주요 원재료 가격 상승이 발생하였습니다. 회사는 당기말 현재 우크라이나 사태가 향후에 미칠 재무적 영향을 합리적으로 추정할 수 없습니다.
37. 보고기간 후 사건
37.1 워크아웃 종결 2024 년 1 월 22 일자로 개최된 제 2 차 금융채권자 협의회 결의에 의거 금융기관 차입금 원금 및 이자에 대한 상환 유예기한이 2024 년 3 월 29 일까지 연장된 이후 , 2024 년 3 월 15 일자로 개최된 제 3 차 금융채권자협의회 결의에 따라 외부투자유치 및 외부투자유치에 따른 사후조치가 완료될 때까지 1 개월 단위로 상환 유예기한이 추가 연장되었습니다 . 2024 년 4 월 30 일 ㈜티엠씨를 대표자로 하고 ㈜그린테크시스템 및 엔에이치오퍼스 제 3 호기업재무안정 기관전용사모투자합자회사를 구성원으로 하는 티엠씨컨소시엄이 회사에 신주인수대금을 완납하여 제 3 차 금융채권자협의회 결의의 선제조건이 성립되었습니다 . 이에 따라 동일자에 일부 금융기관 차입금의 출자전환이 이루어졌으며 , 전환사채의 전환권이 소멸되었고 , 해당 차입금을 포함하여 잔여 금융기관 차입금 원금에 대한 상환 유예기한은 2028 년 3 월 31 일로 확정되었습니다 . 이후 경과이자 및 발생이자의 상환 , 무담보채권 조기변제가 순차적으로 완료됨에 따라 2024 년 6 월 26 일 워크아웃이 종결되었습니다 . 37.2 주권 매매거래 정지 및 상장폐지 사유 발생
2024 년 1 월 26 일 , 회사는 당기말 현재 자본금 전액 잠식 사실을 공시하였습니다 . 한국거래소는 2024 년 4 월 1 일까지 동 사유 해소사실을 입증하는 자료를 제출하도록 요구하였고 , 해당 자료를 제출하지 못하는 경우에는 유가증권시장 상장규정 제 48 조에 따라 상장폐지기준에 해당될 수 있음을 밝혔습니다 . 상기 사유로 인하여 회사 주권의 매매거래가 정지되었습니다 .
또한 , 회사는 2024 년 3 월 21 일 최근 사업연도 재무제표에 대한 감사인의 감사보고서상 감사의견이 ' 의견거절 ' 임을 공시하였습니다 . 이는 유가증권시장 상장규정 제 48 조에 따른 상장폐지 사유에 해당하는 바 , 한국거래소로부터 상장폐지절차의 진행 및 유가증권시장 상장규정 제 153 조에 따른 회사 주권의 매매거래 정지가 지속된다는 사실을 통보받았습니다 . 회사는 유가증권시장 상장규정 제 25 조에 의거 , 2024 년 4 월 11 일 상장폐지에 대한 이의신청서를 제출하였으며 , 한국거래소로부터 차기 사업연도에 대한 사업보고서 법정제출기한으로부터 10 일이 되는 2025 년 4 월 14 일까지 개선기간을 부여받았습니다 .
37.3 결손보전을 위한 자본감소(이하 '감자') 결정 2024 년 3 월 5 일 이사회 및 2024 년 3 월 15 일 제 3 차 금융채권자협의회가 기명식 보통주 5 주를 동일 액면주식 1 주로 무상병합하는 감자절차를 추진하기로 결정함에 따라 , 동 감자 의안은 2024 년 3 월 29 일 개최된 정기주주총회의 안건으로 상정되어 가결되었습니다 . 2024 년 4 월 16 일 감자절차가 종결되어 기존 보통주식 40,000,000 주는 8,000,000 주로 병합되었으며 이에 따라 자본금 16,000,000,000 원이 결손보전에 사용되었습니다 .
37.4 제3자 배정방식의 유상증자 (금융채권자 출자전환 포함) 완료 및 최대주주 변경
2024 년 2 월 27 일 , 회사는 티엠씨컨소시엄과 제 3 자배정 유상증자 방식으로 발행하는 신주인수 및 경영권이전 거래를 위한 양해각서를 체결하였습니다 . 2024 년 3 월 28 일 본 계약 체결 후 2024 년 4 월 30 일 신주인수 대금 70,000,000,000 원이 회사로 납입되었고 신규 보통주 140,000,000 주가 발행되었습니다 .
한편 , 제 3 차 금융채권자협의회 결의에 따라 상기 유상증자와 같은날 회사의 차입금 중 원본 41,999,992,000 원은 신규 발행 보통주 20,999,996 주로 전환되었습니다 .
신주인수 대금 납입 및 차입금의 보통주 전환 익일 신주 160,999,996 주의 효력이 발생하였으며 , 이에 따라 최대주주가 코오롱인더스트리㈜에서 ㈜그린테크시스템 ( 주식수 64,000,000 주 , 지분율 37.87%) 으로 변경되었습니다 .
또한 2024 년 5 월 24 일 제 3 자 배정방식의 유상증자 및 차입금 보통주 전환( 기존 : 자본금 4,000,000,000 원 , 발행 주식수 8,000,000 주 , 증자 후 : 자본금 84,499,998,000 원 , 발행주식수 168,999,996 주 ) 에 따른 신주의 법원등기 및 한국거래소 추가상장 을 완료하였습니다 .2024 년 5 월 1 일 현재 회사의 발행주식수 , 자본금 및 지분율 상세내역은 아래와 같습니다 .
37.5 생산중단 연장
회사는 2024년 7월 30일 이사회 결의를 통해 카프로락탐, 유안비료 생산중단을 2024년 12월 31일까지 연장하였습니다.

V. 회계감사인의 감사의견 등
1. 외부감사에 관한 사항	부	재감사	-제54기-
※감사의견 - 의견거절 (주3) 우리는 주식회사 카프로 (이하 '회사 ')의 재무제표에 대한 감사계약을 체결하였습니다 . 해당 재무제표는 2023년 12월 31일 현재의 재무상태표 , 동일로 종료되는 보고기간의 포괄손익계산서 , 자본변동표 , 현금흐름표 그리고 중요한 회계정책 정보를 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다 . 우리는 별첨된 회사의 재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다 . 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다 .
우리는 또한 대한민국의 회계감사기준에 따라 , 『내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계』에 근거한 회사의 2023년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도에 대한 감사계약을 체결하였으며 , 2024년 3월 21일자 감사보고서에서 의견을 표명하지 않았습니다 .
의견거절근거 회사의 재무제표는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로 회사의 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 회수되거나 상환될 수 있다는 가정 하에 회계처리되었습니다 . 그러나 주석 35에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 2023년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 영업손실이 39,472백만원입니다 . 그리고 보고기간 종료일 현재로 유동부채가 유동자산을 165,778백만원 초과하고 있으며 총부채가 총자산을 23,332백만원 초과하고 있습니다 . 이러한 상황은 회사의 계속기업으로의 존속능력에 대하여 유의적인 의문을 초래합니다 . 회사가 계속기업으로서 존속할지의 여부는 주석 35에서 설명하고 있는 회사의 향후 자금조달계획과 경영개선계획의 성패에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다 . 그러나 우리는 이러한 불확실성의 최종결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채 및 관련 손익항목에 대한 수정을 위해 이를 합리적으로 추정할 수 있는 감사증거를 확보할 수 없었습니다 .
기타사항 회사의 2022년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 한영회계법인이 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사하였으며 , 이 감사인의 2023년 3월 21일자 감사보고서에는 계속기업 전제의 적정성 평가시 2023년 중 만기가 도래하는 단기차입금 등에 대한 상환 또는 연장 여부에 대한 정보가 제공되지 않음을 이유로 한정의견이 표명되었습니다 .
재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임
경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며 , 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다 .
경영진은 재무제표를 작성할 때 , 회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가하고 해당되는 경우 , 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다 . 그리고 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한 , 회계의 계속기업전제의 사용에 대해서도 책임이 있습니다 .
지배기구는 회사의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다 .	-제54기-
※ 감사의견 (주3-1)
우리는 주식회사 카프로(이하 '회사')의 재무제표를 감사하였습니다. 해당 재무제표는 2023년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 그리고 중요한 회계정책 정보를 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다. 우리의 의견으로는 별첨된 회사의 재무제표는 회사의 2023년 12월 31일 현재의 재무상태와 동일로 종료되는 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라, 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다. 우리는 또한 대한민국의 회계감사기준에 따라, 『내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계』에 근거한 회사의 2023년 12월 31 일 현재의 내부회계관리제도를 감사하였으며, 2024년 8월 13일자 감사보고서에서 부적정의견을 표명하였습니다. 감사의견근거우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임들을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.
핵심감사사항 핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다. (1) 매 출의 발생사실 이유>재무제표에 대한 주석 2에 기재된 바와 같이, 회사는 카프로락탐과 유안비료 및 기타 부산물 등을 생산하여 판매하는 사업을 영위하고 있습니다. 매출은 회사의 주요 성과지표이고 기대치의 달성을 위한 부정의 발생가능성 등으로 상대적으로 높은 고유위험이 존재합니다. 따라서, 우리는 매출의 발생사실과 관련하여 유의적인 위험이 있는 것으로 판단하고 이 영역에 관심을 기울였습니다. 다루어진 방법>회사의 매출 발생사실 관련 회계처리에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 회사의 수익인식과 관련된 통제 이해와 평가- 회사의 수익인식 회계정책 적정성 평가- 보고기간 중 수익으로 기록된 거래를 표본추출하여 거래원천증빙과의 비교 대사- 수익인식에 대응되는 매출채권에 대한 표본추출방식을 이용한 외부조회 확인
강조사항 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 주석 35에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 주석 35에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 2023년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 영업손실이 39,472백만원입니다 . 그리고 보고기간 종료일 현재로 유동부채가 유동자산을 165,778백만원 초과하고 있으며 총부채가 총자산을 23,332백만원 초과하고 있습니다 . 한편, 보고기간 후 제3자 배정 유상증자 70,000백만원이 이루어지고 금융기관 차입금 42,000백만원이 출자전환되었으며, 금융기관 차입금 135,733백만원의 만기가 연장되었습니다. 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 주석 37에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 주석 37에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 2024년 7월 30일 이사회 결의를 통해 카프로락탐, 유안비료 생산중단을 2024년 12월 31일까지 연장하였습니다.
기 타사항우리는 회사의 2023년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 재무제표에 대하여 2024년 3월 21일자로 발행한 감사보고서에서 회사의 향후 자금조달계획과 경영개선계획을 확인할 수 있는 감사증거를 확보할 수 없었으므로 의견을 표명하지 아니하였습니다. 별첨 재무제표는 회사의 이사회가 2024년 7월 30 일에 수정 승인한 2023년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 재무제표이며, 이는 2024년 3월 5일자 이사회 및 2024년 3월 29일자 회사의 정기주주총회에서 승인된 재무제표와 상이합니다. 우리는 재작성된 회사의 2023년 재무제표에 대한 감사의견을 표명하기 위하여 필요한 추가적인 감사절차를 수행하였습니다. 우리는 동 수정재무제표에 대하여 본 감사보고서를 재발행하게 되었으므로 우리가 2024년 3월 21일자로 발행한 감사보고서는 더이상 유효하지 않으며 회사의 2023년 재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다. 한편, 회사의 2022년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 한영회계법인이 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사하였으며 , 이 감사인의 2023년 3월 21일자 감사보고서에는 계속기업 전제의 적정성 평가시 2023년 중 만기가 도래하는 단기차입금 등에 대한 상환 또는 연장 여부에 대한 정보가 제공되지 않음을 이유로 한정의견이 표명되었습니다 .

2. 내부통제에 관한 사항
가. 회계감사인의 내부회계관리제도 감사의견	부	재감사	사업연도 감사인 감사의견 및 검토의견 지적사항 제54기(당기)(2023년 연간) 삼일회계법인 내부회계관리제도에 대한 의견거절내부회계관리제도 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 우리는 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 따라서 우리는 주식회사 카프로(이하 "회사")의 내부회계관리제도 효과성에 대한 의견을 표명하지 않습니다.우리는 또한 회사의 2023년 12월 31일 현재의 재무제표에 대한 감사계약을 체결하였으며, 재무제표에 대한 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 회사의 재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 우리의 2023년 재무제표 감사에 적용된 감사절차의 성격, 시기 및 범위를 결정하는데 있어 식별된 중요한 취약점을 고려하였으며, 이 감사보고서는 그러한 재무제표 감사보고서에 영향을 미치지 아니합니다. 내부회계관리제도 의견거절근거우리는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정의 적정성을 평가하는 내부통제절차를 효과적으로 운영하고 있다는 충분하고 적합한 감사증거를 확보할 수 없었습니다.상기에서 기술된 사항 때문에, 우리는 감사의견의 근거를 제공하는데 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 그러나 중요한 취약점이 식별되었습니다. 중요한 취약점은 내부회계관리제도 미비점 혹은 미비점들의 결합으로, 회사의 재무제표의 중요한 왜곡표시가 적시에 예방되거나 발견?수정되지 못할 가능성이 낮지 않은 경우에 존재합니다. 하나 이상의 중요한 취약점이 존재하는 경우 회사의 내부회계관리제도는 효과적이라고 간주될 수 없습니다. 다음의 중요한 취약점은 첨부된 내부회계관리제도 운영실태보고서에 포함되었습니다.회사는 계속기업의 가정 검토시, 담보된 자금계획의 신뢰성을 확보하는 통제절차를 운영하지 않았습니다. 이러한 미비점은 회사의 계속기업으로서 존속한다는 가정의 적정성을 평가할 수 없는 중요한 취약점을 의미합니다.	사업연도 감사인 감사의견 및 검토의견 지적사항 제54기(당기)(2023년 연간) 삼일회계법인 내부회계관리제도에 대한 부적정의견 우리는 2023 년 12 월 31 일 현재『내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계』에 근거한 주식회사 카프로 ( 이하 ' 회사 ') 의 내부회계관리제도를 감사하였습니다 . 우리의 의견으로는 내부회계관리제도 부적정의견근거 단락에 기술된『내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계』의 목적을 달성하기 위한 중요한 취약점의 영향 때문에 회사의 내부회계관리제도는 2023년 12월 31일 현재 효과적으로 설계 및 운영되고 있지 않습니다 . 우리는 또한 대한민국의 회계감사기준에 따라 , 회사의 2023년 12월 31일 현재의 재무상태표 , 동일로 종료되는 보고기간의 포괄손익계산서 , 자본변동표 , 현금흐름표 그리고 중요한 회계정책 정보를 포함한 재무제표의 주석을 감사하였으며 , 2024년 8월 13일자 감사보고서에서 적정의견을 표명하였습니다 . 우리는 우리의 2023 년 재무제표 감사에 적용된 감사절차의 성격 , 시기 및 범위를 결정하는데 있어 식별된 중요한 취약점을 고려하였으며 , 이 감사보고서는 그러한 재무제표 감사보고서에 영향을 미치지 아니합니다 . 내부회계관리제도 부적정의견근거 우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다 . 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 내부회계관리제도에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다 . 우리는 내부회계관리제도감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며 , 그러한 요구사항에 따른 기타 윤리적 책임들을 이행하였습니다 . 우리가 입수한 감사증거가 부적정의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다 . 중요한 취약점은 내부회계관리제도 미비점 혹은 미비점들의 결합으로 , 회사의 재무제표의 중요한 왜곡표시가 적시에 예방되거나 발견 ㆍ수정되지 못할 가능성이 낮지 않은 경우에 존재합니다 . 하나 이상의 중요한 취약점이 존재하는 경우 회사의 내부회계관리제도는 효과적이라고 간주될 수 없습니다 . 다음의 중요한 취약점은 첨부된 내부회계관리제도 운영실태보고서에 포함되었습니다 . 회사는 계속기업의 가정 검토시 , 담보된 자금계획의 신뢰성을 확보하는 통제절차를 적절히 운영하지 않았습니다 . 이러한 미비점은 회사의 계속기업으로서 존속한다는 가정의 적정성을 평가할 수 없는 중요한 취약점을 의미합니다 . 기타사항 우리는 회사의 2023 년 12 월 31 일 현재 회사의 내부회계관리제도에 대하여 2024 년 3 월 21 일자로 발행한 감사보고서에서 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정의 적정성을 평가하는 내부통제절차를 효과적으로 운영하고 있다는 충분하고 적합한 감사증거를 확보할 수 없었으므로 의견을 표명하지 아니하였습니다 . 우리는 회사의 2023 년 내부회계관리제도에 대한 감사의견을 표명하기 위하여 필요한 추가적인 감사절차를 수행하였습니다 . 회사는 운영실태평가보고서일인 2024년 2월 21일 현재 상기와 같이 식별된 중요한 취약점에 대하여 2024년 5월에 시정조치를 이행하였으며 , 2024년 8월 13일자로 발행한 감사보고서에 첨부된 재무제표는 이러한 시정조치의 이행결과로 작성되었습니다 . 우리는 내부회계관리제도에 대하여 본 감사보고서를 재발행하게 되었으므로 우리가 2024 년 3 월 21 일자로 발행한 감사보고서는 더이상 유효하지 않으며 회사의 2023 년 내부회계관리제도와 관련하여 사용될 수 없습니다 .

사업보고서일자대표이사작성책임자(직책)(성명)	부	재감사	2024년 3월 21일김기일팀장주병준	2024년 8월 13일유익상재무본부장김동수