롯데칠성음료 사업보고서 (2020.12)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 별도 및 연결재무제표에 대한 감사인의 감사의견 등

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제54기(당기)	삼일회계법인	적정	(주1)	(주2)

제53기(전기)	삼일회계법인	적정	N/A	(주3)

제52기(전전기)	삼일회계법인	적정	N/A	(주4)

(주1) 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 재무제표에 대한 주석 3에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 재무제표에 대한 주석3은 코로나바이러스감염증-19의 확산이 재무제표에 미치는 영향과 관련한 불확실성 및 이러한 사건이나상황에 대한 경영진의 판단을 설명합니다.(주2) 핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다. 주류사업부 현금창출단위 손상평가 핵심감사사항으로 결정한 이유 2020년 12월 31일 현재 회사는 주류사업부의 지속적 영업손실 등에 따라 손상징후가 있다고 판단하였습니다. 회사는 주류사업부 현금창출단위 손상징후에 대하여 할인된 현금흐름법 등에 근거한 사용가치계산을 활용해 손상검사를 수행하였습니다. 사용가치는 할인율, 성장률 및 미래현금흐름 예측 등 회사 경영진의 유의적인 판단과추정치를 수반하므로 우리는 주류사업부 현금창출단위 손상 관련 회계처리를 핵심감사사항으로 판단하였습니다. 관련 내용은 회사의 재무제표 주석 16에 표시되어 있습니다.

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법우리는 주류사업부 현금창출단위 손상평가를 위하여 경영진이 회계추정치를 도출한 방법과 그러한 추정의 근거가 된 데이터를 테스트하고, 경영진이 적용한 주요 가정이합리적인지 여부를 평가하기 위하여 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다. 우리는 회사가 식별한 현금창출단위의 구분에 관심을 기울였습니다. 사용가치 계산의 기초가 되는 사업계획의 수립과 관련된 회사의 절차 및 통제를 이해하고 평가하였습니다. 회사가 활용한 외부전문가의 적격성 및 독립성을 확인하였으며, 과거 사업계획의 달성 여부 및 평가모델 상 가정 및 추정이 합리적인지 확인하였습니다. 또한, 매출성장률, 영업이익률 및 투자활동 예측이 과거 성과 및 시장상황과 비교하여 일관성이 있는지 확인하였으며, 평가금액 계산이 정확한지 여부와 손상금액이 적절히 배분되었는지 확인하였습니다. 끝으로 우리는 회수가능액을 산정한 기준, 회사가 사용한 주요 가정치 등 회사의 자산손상 관련 공시사항의 완전성에 대하여 확인하였습니다. (주3) 핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.주류사업부 현금창출단위 손상평가핵심감사사항으로 결정한 이유2019년 12월 31일 현재 회사는 주류사업부의 지속적 영업손실 등에 따라 손상징후가 있다고 판단하였습니다. 회사는 주류사업부 현금창출단위 손상징후에 대하여 할인된 현금흐름법 등에 근거한 사용가치계산을 활용해 손상검사를 수행하였습니다. 사용가치는 할인율, 성장률 및 미래현금흐름 예측 등 회사 경영진의 유의적인 판단과추정치를 수반하므로 우리는 주류사업부 현금창출단위 손상 관련 회계처리를 핵심감사사항으로 판단하였습니다. 관련 내용은 회사의 재무제표 주석 16에 표시되어 있습니다.핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법우리는 주류사업부 현금창출단위 손상평가를 위하여 경영진이 회계추정치를 도출한 방법과 그러한 추정의 근거가 된 데이터를 테스트하고, 경영진이 적용한 주요 가정이합리적인지 여부를 평가하기 위하여 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.우리는 회사가 식별한 현금창출단위의 구분에 관심을 기울였습니다. 사용가치 계산의 기초가 되는 사업계획의 수립과 관련된 회사의 절차 및 통제를 이해하고 평가하였습니다. 회사가 활용한 외부전문가의 적격성 및 독립성을 확인하였으며, 과거 사업계획의 달성 여부 및 평가모델 상 가정 및 추정이 합리적인지 확인하였습니다. 또한, 매출성장률, 영업이익률 및 투자활동 예측이 과거 성과 및 시장상황과 비교하여 일관성이 있는지 확인하였으며, 평가금액 계산이 정확한지 여부와 손상금액이 적절히 배분되었는지 확인하였습니다. 끝으로 우리는 회수가능액을 산정한 기준, 회사가 사용한 주요 가정치 등 회사의 자산손상 관련 공시사항의 완전성에 대하여 확인하였습니다.(주4) 핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.가. 주류사업부 현금창출단위 손상평가핵심감사사항으로 결정한 이유2018년 12월 31일 현재 회사는 주류사업부의 지속적 영업손실 등에 따라 손상징후가 있다고 판단하였습니다. 회사는 주류사업부 현금창출단위 손상징후에 대하여 할인된 현금흐름법 등에 근거한 사용가치계산을 활용해 손상검사를 수행하였습니다. 사용가치는 할인율, 성장률 및 미래현금흐름 예측 등 회사 경영진의 유의적인 판단과추정치를 수반하므로 우리는 주류사업부 현금창출단위 손상 관련 회계처리를 핵심감사사항으로 판단하였습니다.

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법우리는 회사가 식별한 현금창출단위의 구분에 관심을 기울였습니다. 사용가치 계산의 기초가 되는 사업계획의 수립과 관련된 회사의 절차 및 통제를 이해하고 평가하였습니다. 회사가 활용한 외부전문가의 적격성 및 독립성을 확인하였으며, 과거 사업계획의 달성 여부 및 평가모델 상 가정 및 추정이 합리적인지 확인하였습니다. 또한, 평가금액 계산이 정확한지 여부와 손상금액이 적절히 배분되었는지 확인하였습니다. 끝으로 우리는 회수가능액을 산정한 기준, 회사가 사용한 주요 가정치 등 회사의 자산손상 관련 공시사항의 완전성에 대하여 확인하였습니다.나. 사업결합핵심감사사항으로 결정한 이유 2018년 10월 회사는 파키스탄에 소재한 Lotte Akhtar Beverages (Private) Ltd.의 지분 52%를 48,465백만원에 인수하였습니다. 회사는 매수가격배분을 통해 고객관계 무형자산 2,727백만원과 영업권 33,754백만원을 인식하였으며, Lotte Akhtar Beverages (Private) Ltd. 의 비지배주주와 주주간 약정을 체결하였습니다. 사업결합 시 인식하는 무형자산은 할인율 및 미래현금흐름 예측 등 회사 경영진의 유의적인 판단과 추정치를 수반하며, 주주간약정은 복잡한 약정사항을 포함하므로 우리는 사업결합 회계처리와 이에 따른 공시사항을 핵심감사사항으로 판단하였습니다. 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법우리는 회사가 식별한 무형자산이 자산 인식요건을 충족하는지 확인하였습니다. 회사가 활용한 외부전문가의 적격성 및 독립성을 확인하였습니다. 매수가격배분 시 무형자산을 평가한 모델 상 가정 및 추정이 합리적인지 확인하였습니다. 또한, 평가금액 계산이 정확한지 여부를 확인하였습니다. 우리는 Lotte Akhtar Beverages (Private) Ltd.의 주식매수계약서 및 비지배주주와 체결한 주주간 약정서에 기재된 약정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 관심을 기울였으며 완전성 있게 공시되었는지 확인하였습니다.

2. 감사용역 체결현황

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제54기(당기)	삼일회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토/별도 및 연결 재무제표에 대한 감사,내부회계관리제도에 대한 감사	810	8,000	810	7,851

제53기(전기)	삼일회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토/별도 및 연결 재무제표에 대한 감사,내부회계관리제도에 대한 감사	760	7,700	760	7,525

제52기(전전기)	삼일회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토/별도 및 연결 재무제표에 대한 감사	500	5,837	500	5,837

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제54기(당기)	2020.04	사채수탁이행계약 점검을 위한 합의된 절차 수행	2020.04	4	-

2020.07	해외 종속기업 지분 취득 관련 세무자문 용역	2020.07~2021.06	40	-

2020.09	2020년 세무조정 검토	2020.09~2021.03	20	-

2020.09	세무자문 용역	2020.09~2020.11	6	-

2020.10	세무자문 용역	2020.10~2020.12	35	-

제53기(전기)	2019.01	세무자문 용역	2019.01~2019.06	400	-

2019.04	사채수탁이행계약 점검을 위한 합의된 절차 수행	2019.04	3	-

2019.07	2019년 세무조정 검토	2019.07~2020.03	18	-

2019.08	세무자문 용역	2019.08~2019.12	493	-

2019.10	세무자문 용역	2019.10~2019.12	40	-

제52기(전전기)	2018.04	세무자문 용역	2018.04	19	-

2018.07	2018년 세무조정 검토	2018.12~2019.03	16	-

2018.08	해외 종속기업 지분 이전 관련 세무자문(추가용역)	2017.12~2018.12	30	-

4. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2020년 03월 10일	회사측: 감사위원회 5인감사인측: 업무수행이사 1인	대면회의	(2019회계연도 관련)핵심감사사항, 내부회계관리제도 감사, 감사인의 독립성 등

2	2020년 06월 19일	회사측: 감사위원회 5인감사인측: 업무수행이사 등 2인	대면회의	통합 감사 계획 보고 등

3	2020년 08월 12일	회사측: 감사위원회 4인감사인측: 업무수행이사 등 2인	대면회의	핵심감사사항, 감사위원회 필수협의사항 등

4	2020년 12월 14일	회사측: 감사위원회 5인감사인측: 업무수행이사 등 2인	대면회의(화상)	감사위원회 필수협의사항,코로나바이러스(COVID-19)로 인한 불확실성 등

5	2021년 03월 05일	회사측: 감사위원회 5인감사인측: 업무수행이사 등 2인	대면회의	(2020회계연도 관련)핵심감사사항, 내부회계관리제도 감사, 감사인의 독립성 등

5. 회계감사인의 변경 - 해당사항 없음.

6. 내부통제에 관한 사항

(1) 내부회계관리자가 내부회계관리제도에 대한 문제점 또는 개선방안 등을 제시한 경우 그 내용 및 후속 대책- 지적사항 없음(2) 공시대상기간중 회계감사인이 내부회계관리제도에 대하여 의견표명을 한 경우 그 의견, 중대한 취약점이 있다고 지적한 경우 그 내용 및 개선대책- 감사인의 의견 : 내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계」에 근거한 롯데칠성음료 주식회사(이하 "회사")의 내부회계관리제도를 감사하였습니다. 우리의 의견으로는회사의 내부회계관리제도는 2020년 12월 31일 현재「내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계」에 따라 중요성의 관점에서 효과적으로 설계 및 운영되고 있습니다.- 중대한 취약점에 관한 지적사항 없음

7. 조정협의회 주요 협의내용 - 해당사항 없음