아이엠뱅크 사업보고서 (2025.12)
3. 연결재무제표 주석

제 69(당) 기 2025년 1월 1일부터 2025년 12월 31일까지
제 68(전) 기 2024년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지
주식회사 아이엠뱅크 및 그 종속기업

1. 연결실체의 개요 지배기업인 주식회사 아이엠뱅크(이하 "지배기업" 또는 "당행"이라 함) 및 그 종속기업(이하 통칭하여 "연결실체"라 함)의 일반사항은 다음과 같습니다. 1-1. 지배기업(당행)의 개요 지배기업은 1967년 10월 7일에 설립되어 은행법에 의한 은행업무, 자본시장과 금융투자업에 관한 법률에 의한 신탁업무 등을 영위하고 있으며, 대구광역시에 본점을 두고 있습니다. 또한, 지배기업은 대구 및 경상북도 지역에 지점 106개(기업영업부 포함), 출장소 67개를 운영하고 있으며, 서울특별시 및 기타지역에 지점 27개(기업영업부 포함), 해외지점 2개(상해, 호치민), 해외사무소 1개(호치민)를 운영하고 있습니다. 2011년 5월 17일 설립된 (주)iM금융지주는 포괄적 주식이전을 통해 지배기업의 주식 100%를 인수하였으며, 한국거래소에 상장되어 있던 지배기업의 주식은 2011년 6월 7일자로 상장이 폐지되었습니다.지배기업은 2024년 5월 16일 금융위원회로부터 「은행법」상 전국을 영업구역으로 하는 은행업을 영위할 수 있도록 인가 받았으며, 2024년 6월 5일 '대구은행'에서 '아이엠뱅크'로 사명을 변경하였습니다. 당기말 현재 지배기업의 자본금은 730,625백만원, 발행주식수는 146,125,000주입니다.

1-2. 종속기업의 개요

(1) 당기말과 전기말 현재 연결대상 종속기업은 다음과 같습니다.

제 69(당) 기말

구 분	소재지	결산월	지분율(%)	업종

원금/원리금보전신탁	대한민국	2025.12.31	-	신탁업

DGB Bank PLC.	캄보디아	2025.12.31	100.00	은행업

iM Microfinance Myanmar	미얀마	2025.12.31	100.00	여신전문업

베스트디지비제일차	대한민국	2025.09.30	-	구조화기업

베스트디지비제삼차	대한민국	2025.10.31	-	구조화기업

아이엠단디에이치제일차	대한민국	2025.12.31	-	구조화기업

제 68(전) 기말

구 분	소재지	결산월	지분율(%)	업종

원금/원리금보전신탁	대한민국	2024.12.31	-	신탁업

DGB Bank PLC.	캄보디아	2024.12.31	100.00	은행업

iM Microfinance Myanmar	미얀마	2024.12.31	100.00	여신전문업

베스트디지비제일차	대한민국	2024.09.30	-	구조화기업

베스트디지비제이차(*)	대한민국	2024.10.31	-	구조화기업

베스트디지비제삼차	대한민국	2024.10.31	-	구조화기업

(*) 당기 중 연결대상 종속기업에서 제외되었습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 연결대상 종속기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

기업명	제 69(당) 기말

자산	부채	총수익	당기순손익

원금/원리금보전신탁	250,394	240,611	8,353	(104)

DGB Bank PLC.	610,003	397,316	55,151	6,543

iM Microfinance Myanmar	56,140	3,713	13,131	5,351

베스트디지비제일차	22,739	22,575	973	(10)

베스트디지비제삼차	18,145	18,185	1,039	(22)

아이엠단디에이치제일차	76,194	76,869	2,984	(674)

(단위 : 백만원)

기업명	제 68(전) 기말

자산	부채	총수익	당기순손익

원금/원리금보전신탁	270,772	260,886	12,441	56

DGB Bank PLC.	726,741	515,614	64,972	8,576

iM Microfinance Myanmar	51,428	2,967	14,429	7,750

베스트디지비제일차	26,801	26,628	1,328	16

베스트디지비제이차(*)	16,165	16,107	768	(23)

베스트디지비제삼차	44,517	44,536	2,015	2

(*) 당기 중 연결대상 종속기업에서 제외되었습니다.

(3) 연결구조화기업에 대한 지분과 관련 위험의 성격① 당기말과 전기말 현재 연결실체가 연결구조화기업에게 재무지원을 제공하는 계약상 약정의 조건은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

베스트디지비제일차	신용공여 및 ABCP매입약정	24,375	38,025

베스트디지비제이차(*)	신용공여 및 ABCP매입약정	-	38,900

베스트디지비제삼차	신용공여 및 ABCP매입약정	18,800	58,000

아이엠단디에이치제일차	신용공여 및 ABSTB매입약정	100,000	-

합 계	143,175	134,925

(*) 당기 중 연결대상 종속기업에서 제외되었습니다.

② 연결실체는 신탁상품 중 일부 상품에 원리금보전 약정과 원금보전 약정을 제공하고 있습니다. 이 원리금보전 약정 및 원금보전 약정은 신탁상품의 운용 결과에 따라 상품 가입자의 약정된 원리금 또는 원금이 부족한 경우 그 부족분을 은행이 보전해 줄 것을 요구하고 있습니다.

1-3. 비연결구조화기업에 대한 지분 (1) 연결실체는 자산유동화증권, 구조화금융, 투자펀드 등에 대한 투자를 통해 구조화기업에 관여하고 있으며 동 구조화기업의 주요 특성은 다음과 같습니다.

구 분	주요 특성

자산유동화증권	유동화자산을 기초로 자산유동화증권을 발행하고 당해 유동화자산의 관리, 운용 및 처분에 의한 수익이나 차입금 등으로 자산유동화증권의원리금 또는 배당금을 지급하는 기업입니다. 연결실체는 자산유동화증권 매입약정 체결 또는 신용공여를 통해 자산유동화증권 발행에 따른 관련위험을 이전하고 있으며, 이와 관련하여 연결실체는 이자수익 또는 수수료수익을 인식하고 있습니다. 연결실체의 재무지원에 앞서 자금보충 및 유동화자산에 대한 조건부 채무인수 약정 등을 제공하는 실체가 존재하나, 당 비연결구조화기업의 차환발행 실패 등이 발생할 경우 당 비연결구조화기업이 발행한 금융자산을 구입하여야 하는 손실에 노출될 수 있습니다.

구조화금융	구조화금융을 위한 구조화기업으로 기업 인수 합병, 민간 투자 방식의 건설 프로젝트 혹은 선박 투자를 위한 프로젝트 금융 등 사업을 효율적으로 추진하기 위해 한정된 목적의 별도 회사로 설립되어, 금융기관 및 참여기관 등으로부터 지분투자 또는 대출 등을 통해 자금을 조달합니다. 연결실체는 구조화금융을 위한 구조화기업에 대한 대출, 지분투자 등의 형태로 자금을 제공하거나 신용공여를 제공하고 있습니다. 구조화금융을 위한 구조화기업의 불확실성에 대해 연결실체에 앞서 자금보충, 연대보증, 선순위신용 공여 등의 재무지원을 제공하는 실체가 존재하나, 계획된 일정에 따른 자금 회수 실패, 프로젝트의 중단 등이 발생시 연결실체는 투자지분 가치 하락에따른 원금손실 또는 대출금 회수 불가로 인한 손실에 노출될 수 있습니다.

투자펀드	투자자에게 자금을 조달하여 주식, 부동산, 채권 등에 투자하고 투자자에게 운용수익을 배분하는 투자신탁, 투자회사 및 투자조합 등입니다. 연결실체는 투자펀드 지분에 투자하거나 집합투자업자, 업무집행사원(조합원) 등으로서 기타 투자자들을 대신하여 자산을 운용 및 관리하고 있으며, 투자펀드에 대한 출자약정을 체결하고 있습니다. 연결실체는 투자펀드의 가치 하락시 원금 손실에 노출될 수 있습니다.

(2) 관련 위험의 성격당기말과 전기말 현재 비연결구조화기업의 규모 및 비연결구조화기업에 대한 지분에 관하여 연결실체가 연결재무제표에 인식한 자산과 부채의 항목 및 장부금액과 이와 관련된 위험의 성격은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말

자산유동화증권	구조화금융	투자펀드	합 계

비연결구조화기업의 총자산 규모	1,008,990	37,448,961	24,664,419	63,122,370

연결재무제표상 인식

당기손익-공정가치 측정 금융자산	86,302	29,213	1,680,682	1,796,197

상각후원가 측정 대출채권	-	3,800,555	-	3,800,555

관계기업투자	-	-	30,165	30,165

기타자산	-	22,557	1,596	24,153

관련 자산	86,302	3,852,325	1,712,443	5,651,070

관련 부채	-	-	-	-

최대 노출 금액

투자자산	86,302	3,852,325	1,712,443	5,651,070

매입약정	-	-	532,692	532,692

신용공여	-	150,560	-	150,560

합 계	86,302	4,002,885	2,245,135	6,334,322

최대 노출의 결정 방법	신용공여/지급보증 등	대출약정/지급보증 등	출자약정 등

(단위 : 백만원)

구 분	제 68(전) 기말

자산유동화증권	구조화금융	투자펀드	합 계

비연결구조화기업의 총자산 규모	942,280	12,997,323	21,874,032	35,813,635

연결재무제표상 인식

당기손익-공정가치 측정 금융자산	124,400	28,548	1,235,614	1,388,562

상각후원가 측정 대출채권	-	2,472,353	110,241	2,582,594

관계기업투자	-	-	30,975	30,975

기타자산	-	15,648	1,973	17,621

관련 자산	124,400	2,516,549	1,378,803	4,019,752

관련 부채	-	-	-	-

최대 노출 금액

투자자산	124,400	2,516,548	1,378,803	4,019,751

매입약정	-	-	293,736	293,736

신용공여	-	1,932,676	6,759	1,939,435

합 계	124,400	4,449,224	1,679,298	6,252,922

최대 노출의 결정 방법	신용공여/지급보증 등	대출약정/지급보증 등	출자약정 등

2. 재무제표 작성기준 2-1. 회계기준의 적용 연결실체는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제5조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 연결재무제표를 작성하였습니다.

연결실체의 연결재무제표는 2026년 2월 6일자 이사회에서 승인되었으며, 2026년 3월 26일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.

2-2. 측정기준

연결재무제표는 아래에서 열거하고 있는 연결재무상태표의 주요 항목을 제외하고는역사적 원가를 기준으로 작성되었습니다.

- 공정가치로 측정되는 파생상품

- 공정가치로 측정되는 당기손익-공정가치 측정 금융상품 - 공정가치로 측정되는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융상품

- 공정가치로 측정되는 현금결제형 주식기준보상을 위한 부채

- 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 확정급여부채 2-3. 기능통화와 표시통화

연결실체 내 개별기업의 재무제표는 각 개별기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화인 기능통화로 작성되고 있습니다. 연결실체의 연결재무제표는 보고기업인 지배기업의 기능통화 및 표시통화인 원화로 작성하여 보고하고 있습니다.

2-4. 추정과 판단 한국채택국제회계기준에서는 연결재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.

(1) 가정과 추정의 불확실성 추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다. 다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석사항에 포함되어 있습니다.

- 주석9: 상각후원가 측정 대출채권- 주석14: 무형자산 (영업권)

- 주석19: 충당부채- 주석32: 법인세비용

- 주석35: 우발부채 및 약정사항

(2) 공정가치 측정 연결실체의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정을 요구하고 있는 바, 연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한 모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다. 평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치 측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다.

자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 연결실체는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다. - 수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격

- 수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수 - 수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 연결실체는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.

2-5. 제ㆍ개정된 기준서의 적용 중요한 회계정책은 다음의 2025년 1월 1일부터 적용되는 기준서를 제외하고는 2024년 12월 31일로 종료되는 회계기간에 대한 연차재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 연결실체는 공표되었으나 시행되지 않은 기준서, 해석서, 개정사항을조기적용한 바 없습니다. 2-5-1. 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 연결실체는 2025년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'와 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' 개정 - 교환가능성 결여통화의 교환가능성을 평가하고 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정하며 관련 정보를 공시하도록 하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 개정

보험계약을 측정하기 위해 사용한 투입변수의 추정기법이 보험 관련 법규에서 요구하는 원칙적인 추정기법과 다른 경우, 그 차이내역과 재무제표에 미치는 영향이 재무제표이용자들에게 목적적합하고 중요하다고 판단된다면 이를 공시합니다.

2-5-2. 연결실체가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.(1) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1107호 '금융상품: 공시' 개정

실무에서 제기된 의문에 대응하고 새로운 요구사항을 포함하기 위해 기업회계기준서제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시'가 개정되었습니다. 동 개정사항은 2026 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 주요 개정내용은 다음과 같습니다.

- 특정 기준을 충족하는 경우, 결제일 전에 전자지급시스템을 통해 금융부채가 결제된 것으로(제거된 것으로) 간주할 수 있도록 허용

- 금융자산이 원리금 지급만으로 구성되어 있는지의 기준을 충족하는지 평가하기 위한 추가 지침을 명확히 하고 추가함.

- 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경시키는 계약조건이 기업에 미치는 영향과 기업이 노출되는 정도를 금융상품의 각 종류별로 공시

- FVOCI 지정 지분상품에 대한 추가 공시

연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(2) 한국채택국제회계기준 연차개선Volume 11

한국채택국제회계기준 연차개선Volume 11은 2026 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택': K-IFRS 최초 채택시 위험회피회계 적용

- 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시': 제거 손익, 실무적용지침

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품': 리스부채의 제거 회계처리와 거래가격의 정의

- 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표': 사실상의 대리인 결정

- 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표': 원가법

(3) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 자연에 의존하는 전력과 관련된 계약

전력 생산의 원천이 통제할 수 없는 자연 조건(예: 날씨)에 의존하기 때문에 기업이 기초 전력량의 변동성에 노출되는 계약으로 자연에 의존하는 전력과 관련된 계약을 정의하고, '자연에 의존하는 전력을 매입 또는 매도하는 계약'이 자가 사용 예외의 평가 대상임을 명확히 하였습니다. 또한, 자연에 의존하는 예상 전력거래의 '변동 가능 명목수량'을 '위험회피대상항목'으로 지정할 수 있게 하는 등 위험회피회계 요건을 변경하고, 관련 공시를 추가하였습니다. 동 개정사항은 2026 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 기업회계기준서 제1118호 '재무제표 표시와 공시' 제정

기업회계기준서 제1118호 '재무제표 표시와 공시'는 제1001호 '재무제표 표시'를 대체하며, 유사 기업 간 재무성과의 비교가능성을 높이고 이용자에게 더욱 목적적합한 정보를 제공하기 위한 새로운 요구사항을 포함합니다. 재무제표 항목의 인식이나 측정에는 영향을 미치지 않지만, 손익계산서와 '경영진이 정의한 성과측정치'의 공시를 포함해 표시와 공시에 미치는 영향은 광범위할 것으로 예상합니다.

기준서는 2027년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기도입이 가능합니다. 기준서의 소급 작성 요구에 따라, 2026년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 비교정보는 기업회계기준서 제1118호에 따라 재작성됩니다. 경영진은 현재 새로운 기준서의 적용이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향을 검토 중에 있으며, 기준서의 채택이 연결회사의 순손익에 미치는 영향은 없으나 손익계산서의 수익과 비용을 새로운 범주로 분류하게 되어 영업손익의 계산 및 보고 방식에 영향을 미칠 것으로 예상합니다.

3. 중요한 회계정책 연결실체가 한국채택국제회계기준에 따른 재무제표 작성에 적용한 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 주석 2-5 및 3-9에서 설명하고 있는 사항을 제외하고, 당기 및 비교 표시된 전기의 재무제표는 동일한 회계정책을 적용하여 작성되었습니다. 3-1. 영업부문 연결실체는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정을 하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 최고 영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부보고 자료에 기초하여 부문을구분하고 있습니다. 주석 40에서 기술한 대로 3개의 보고부문이 있으며, 각 부문은 연결실체의 전략적 영업 단위들입니다. 전략적 영업 단위들은 서로 다른 용역을 제공하며 각 영업 단위 별로 요구되는 기술과 마케팅전략이 다르므로 분리되어 운영되고 있습니다.

3-2. 연결 (1) 종속기업

종속기업은 연결실체에 의해 지배되는 기업입니다. 연결실체는 피투자기업에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자기업에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자기업을 지배합니다. 종속기업의 재무제표는 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 지배력을 상실할 때까지 연결재무제표에 포함됩니다.

(2) 내부거래제거 연결실체 내의 거래, 이와 관련된 잔액, 수익과 비용, 미실현손익은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다. 한편, 연결실체는 지분법피투자기업과의 거래에서 발생한 미실현이익 중 연결실체의 몫은 제거하고 있으며, 미실현손실은 자산손상의 증거가 없다면 미실현이익과 동일한 방식으로 제거하고 있습니다.

(3) 비지배지분 비지배지분은 취득일에 피취득자의 식별가능한 순자산에 대해 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫으로 측정하고 있습니다. 지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 지배기업의 소유지분 변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다.

(4) 지배력의 상실 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한다면, 연결재무상태표에서 종전의 종속기업에 대한 자산과 부채를 제거하고 종전의 지배지분에 귀속되는 지배력 상실 관련 손익을 인식합니다. 종속기업에 대한 잔존 투자는 지배력을 상실한 때의 공정가치로 인식합니다.

(5) 지분법피투자기업에 대한 지분 연결실체의 지분법피투자기업에 대한 지분은 관계기업의 지분으로 구성되어 있습니다.

관계기업은 연결실체가 재무정책 및 영업정책에 대한 유의적인 영향력을 보유하고 있으나, 지배하거나 공동지배하지 않는 기업입니다. 관계기업에 대한 투자지분은 최초에 거래원가를 포함하여 원가로 인식하고, 취득 후에는 지분법을 사용하여 회계처리하고 있습니다. 즉, 취득일 이후에 발생한 피투자자의 당기순손익 및 기타포괄손익 중 연결실체의 지분에 해당하는 금액을 장부금액에 가감하고, 피투자자에게 받은 분배액은 투자지분의 장부금액에서 차감하고 있습니다.

3-3. 현금및현금성자산 연결실체는 보유현금과 요구불예금, 유동성이 매우 높고 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금및현금성자산으로 분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외하고 있으나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적인 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함하고 있습니다. 또한 지준예치금 등 일부 사용제한예치금은 현금성자산으로 분류하고 있습니다.

3-4. 비파생금융자산 (1) 인식 및 최초 측정 금융상품과 금융부채는 연결실체가 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 인식됩니다. 최초 인식시점에 금융자산이나 금융부채를 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산 또는 당기손익-공정가치 측정 금융부채가 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득이나 해당 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가감합니다. (2) 금융자산 : 분류 및 후속측정

최초 인식시점에 금융자산은 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치 채무상품, 기타포괄손익-공정가치 지분상품 또는 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류합니다. 금융자산은 연결실체가 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하지 않는 한 최초 인식 후에 재분류되지 않으며, 이 경우 영향 받는 모든 금융자산은 사업모형의 변경 이후 첫 번째 보고기간의 첫 번째 날에 재분류됩니다. 금융자산이 다음 두 가지 조건을 모두 만족하고, 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정되지 않은 경우에 상각후원가로 측정합니다. - 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유한다. - 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

채무상품이 다음 두 가지 조건을 충족하고 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정되지 않은 경우에 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. - 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

단기매매를 위해 보유하는 것이 아닌 지분상품의 최초 인식 시에 연결실체는 투자자산의 공정가치의 후속적인 변동을 기타포괄손익으로 표시하도록 선택할 수 있습니다. 다만, 한번 선택하면 이를 취소할 수 없습니다. 이러한 선택은 투자자산별로 이루어집니다. 상기에서 설명된 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정되지 않는 모든 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 이러한 금융자산은 모든 파생금융자산을 포함합니다. 최초 인식시점에 연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 금융자산을 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 해당 금융자산을 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정할 수 있습니다. 다만, 한번 지정하면 이를 취소할 수 없습니다. ① 사업모형 평가 연결실체는 사업이 관리되는 방식과 경영진에게 정보가 제공되는 방식을 가장 잘 반영하기 때문에 금융자산의 포트폴리오 수준에서 보유되는 사업모형의 목적을 평가하며 그러한 정보는 다음을 고려합니다. - 포트폴리오에 대해 명시된 회계정책과 목적 및 실제 이러한 정책의 운영. 여기에는계약상 이자수익의 획득, 특정 이자수익률 수준의 유지, 금융자산을 조달하는 부채의 듀레이션과 해당 금융자산의 듀레이션의 일치 및 자산의 매도를 통한 기대현금흐름의 유출 또는 실현하는 것에 중점을 둔 경영진의 전략을 포함합니다. - 사업모형에서 보유하는 금융자산의 성과를 평가하고, 그 평가내용을 주요 경영진에게 보고하는 방식 - 사업모형(그리고 사업모형에서 보유하는 금융자산)의 성과에 영향을 미치는 위험과 그 위험을 관리하는 방식 - 경영진에 대한 보상방식(예: 관리하는 자산의 공정가치에 기초하여 보상하는지 아니면 수취하는 계약상 현금흐름에 기초하여 보상하는지) - 과거기간 금융자산의 매도의 빈도, 금액, 시기, 이유, 미래의 매도활동에 대한 예상

이러한 목적을 위해 제거요건을 충족하지 않는 거래에서 제3자에게 금융자산을 이전하는 거래는 매도로 간주되지 않습니다. 단기매매의 정의를 충족하거나 포트폴리오의 성과가 공정가치 기준으로 평가되는 금융자산 포트폴리오는 당기손익-공정가치로 측정되어야 합니다. ② 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 이루어져 있는지에 대한 평가 원금은 금융자산의 최초 인식시점의 공정가치로 정의됩니다. 이자는 화폐의 시간가치에 대한 대가, 특정기간에 원금 잔액과 관련된 신용위험에 대한 대가, 그 밖의 기본적인 대여위험과 원가에 대한 대가(예: 유동성위험과 운영원가)뿐만 아니라 이윤으로구성됩니다.

계약상 현금흐름이 원금과 이자에 대한 지급만으로 이루어져 있는지를 평가할 때, 연결실체는 해당 상품의 계약조건을 고려합니다. 금융자산이 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경시키는 계약조건을 포함하고 있다면, 그 계약조건 때문에 해당 금융상품의 존속기간에 걸쳐 생길 수 있는 계약상 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되는지를 판단해야 합니다.

이를 평가할 때 연결실체는 다음을 고려합니다. - 현금흐름의 금액이나 시기를 변경시키는 조건부 상황 - 변동이자율 특성을 포함하여 계약상 액면이자율을 조정하는 조항 - 중도상환특성과 만기연장특성 - 특정 자산으로부터 발생하는 현금흐름에 대한 연결실체의 청구권을 제한하는 계약조건(예: 비소구특징) 중도상환금액이 실질적으로 미상환된 원금과 잔여원금에 대한 이자를 나타내고, 계약의 조기청산에 대한 합리적인 추가보상을 포함하고 있다면, 조기상환특성은 특정일에 원금과 이자를 지급하는 조건과 일치합니다.

또한, 계약상 액면금액을 유의적으로 할인하거나 할증하여 취득한 금융자산에 대해서, 중도상환금액이 실질적으로 계약상 액면금액과 계약상 이자발생액(그러나 미지급된)을 나타내며(이 경우 계약의 조기청산에 대한 합리적인 추가보상이 포함될 수 있는), 중도상환특성이 금융자산의 최초 인식시점에 해당 특성의 공정가치가 경미한 경우에는 이러한 조건을 충족한다고 판단합니다.

③ 후속측정과 손익

구 분	주요 내용

당기손익-공정가치 측정
금융자산	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 평가합니다. 이자 혹은 배당금수익을 포함한 순손익은 당기손익으로 인식합니다. 그러나 위험회피수단으로 지정된 파생상품에 대해서는 주석 3-5에서 설명하고 있습니다.

상각후원가 측정 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가는 손상차손에 의해 감소됩니다. 이자수익, 외화환산손익 및 손상차손은 당기손익으로 인식합니다. 제거에서 발생하는 손익은 당기손익으로 인식합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 계산되고, 외화환산손익과 손상차손은 당기손익으로 인식합니다. 기타순손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 제거 시의 손익은 기타포괄손익누계액에서 당기손익으로 재분류합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 배당금은 명확하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 당기손익으로인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식하고 당기손익으로 절대 재분류하지 않습니다.

(3) 제거 연결실체는 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸한 경우, 금융자산의 현금흐름을 수취할 계약상 권리를 양도하고 이전된 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 실질적으로 이전한 경우, 또는 연결실체가 소유에 따른 위험과 보상을대부분을 보유 또는 이전하지 아니하고 금융자산을 통제하고 있지 않은 경우에 금융자산을 제거합니다. 연결실체가 연결재무상태표에 인식된 자산을 이전하는 거래를 하였지만, 이전되는 자산의 소유에 따른 대부분의 위험과 보상을 보유하고 있는 경우에는 이전된 자산을 제거하지 않습니다.

(4) 상계 연결실체는 연결실체가 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행 가능한 상계권리를 현재 갖고 있고, 차액으로 결제하거나, 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 금융자산과 금융부채를 상계하고 연결재무상태표에 순액으로 표시합니다.

3-5. 파생상품 파생상품은 최초 인식 시에 공정가치로 측정합니다. 최초 인식 이후에 공정가치로 측정하고 그 변동은 일반적으로 손익으로 인식합니다. (1) 위험회피회계 연결실체는 환율과 이자율의 변동으로부터 발생하는 발생가능성이 높은 미래 예상거래와 관련된 현금흐름 및 공정가치의 변동성을 위험회피하기 위해 특정파생상품을 위험회피수단으로 지정합니다. 위험회피의 개시시점에 연결실체는 위험회피를 수행하는 위험관리의 목적과 전략을 문서화합니다. 연결실체는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 현금흐름 및 공정가치의 변동이 서로 상쇄될 것으로 기대되는지를 포함하여 위험회피대상항목과 위험회피수단 사이의 경제적 관계를 문서화합니다.

① 공정가치위험회피 위험회피수단으로 지정되고, 공정가치위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치변동도 당기손익으로 인식하고 있습니다. 공정가치위험회피회계는 연결실체가 더 이상 위험회피관계를 지정하지 않거나 위험회피수단이 소멸, 매각, 청산 또는 행사되거나 공정가치 위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액 조정액은 위험회피회계가 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

② 현금흐름위험회피 파생상품이 현금흐름위험회피수단으로 지정되면, 파생상품의 공정가치 변동의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 위험회피적립금으로 누적합니다. 기타포괄손익에 인식된 파생상품의 공정가치 변동의 효과적인 부분은 위험회피의 개시시점부터, 현재가치를 기초로 결정된 위험회피대상항목의 공정가치 누적변동액을 한도로 합니다. 파생상품의 공정가치 변동의 비효과적인 부분은 즉시 당기손익으로 인식합니다. 연결실체는 현금흐름위험회피관계에서 위험회피수단으로 선물환거래의 현물요소의 공정가치변동만을 지정합니다. 선물환거래의 선도요소의 공정가치 변동(forward point)은 위험회피원가로서 별도로 회계처리하고, 자본의 위험회피의 원가에 인식합니다. 위험회피대상 예상거래가 후속적으로 비금융자산에 인식되는 경우 위험회피적립금 누계액과 위험회피의 원가는 비금융자산이 인식될 때 비금융자산의 최초 원가에 직접 포함합니다. 다른 위험회피대상 예상거래에 대해서는 위험회피적립금 누계액과 위험회피의 원가는 동일한 기간 또는 위험회피대상 예상 미래현금흐름이 당기손익에영향을 주는 기간에 당기손익으로 재분류합니다.

위험회피가 더 이상 위험회피회계의 요건을 충족하지 않거나, 위험회피수단이 매각,소멸, 종료 또는 행사된 경우에는 위험회피회계를 전진적으로 중단합니다. 비금융항목이 인식되는 위험회피거래에 해당한다면, 현금흐름위험회피회계가 중단된 경우 위험회피적립금 누계액과 위험회피의 원가는 비금융항목이 최초 인식되어 해당 금액이비금융항목의 원가에 포함될 때까지 자본항목에 남겨둡니다. 이러한 경우에 해당하지 않는 현금흐름위험회피의 경우에는 위험회피대상 미래예상현금흐름이 당기손익에 영향을 미치는 기간에 재분류조정으로 현금흐름위험회피적립금과 위험회피의 원가는 당기손익으로 재분류합니다. 위험회피대상 미래현금흐름이 더 이상 발생하지 않을 것으로 예상되지 않는 경우에 현금흐름위험회피적립금 누계액과 위험회피의 원가는 당기손익으로 즉시 재분류합니다.

③ 순투자 위험회피 파생상품이나 비파생금융부채가 해외사업장순투자의 위험회피수단으로 지정된 경우에, 파생상품인 경우에 위험회피수단의 공정가치 변동 중 효과적인 부분을, 비파생상품인 경우에 외화환산손익 중 효과적인 부분을 기타포괄손익으로 인식하고 자본에거래적립금으로 표시합니다. 비효과적인 부분은 당기손익으로 즉시 인식합니다. 기타포괄손익에 인식된 금액은 해외사업장의 처분 시에 재분류조정으로 당기손익으로 재분류합니다. (2) 내재파생상품 내재파생상품은 주계약이 금융자산이 아니고 특정 요건을 충족하는 경우에 별도로 회계처리하고 주계약으로부터 분리합니다.

3-6. Day 1 손익의 이연인식 최초 인식시 금융상품 공정가치에 대한 최선의 추정치는 거래가격(제공하거나 수취한 대가의 공정가치)입니다. 다만, 동일한(수정하거나 재구성하지 아니한) 금융상품의 관측가능한 현행 시장거래와의 비교에 의해 입증되거나 관측가능한 시장의 자료만을 변수로 포함한 평가기법에 기초하는 그 금융상품의 공정가치가 있다면, 최초 인식시 금융상품 공정가치에 대한 최선의 추정치는 거래가격이 아닙니다. 최초 취득한 금융상품 중 변수가 시장에서 관측가능하지 않은 가격이나 요율에 기초한 평가기법에 따라 공정가치가 결정된 경우가 있습니다. 이러한 경우 거래가격과 평가기법에 의한 공정가치의 차이는 당기손익으로 인식하지 않고 이연하여 인식하며, 금융상품의 거래기간 동안 정액법으로 상각하거나 평가기법의 투입변수가 시장에서 관측가능해지는 경우에 즉시 손익으로 인식합니다.

3-7. 금융자산의 손상 연결실체는 금융자산에 대하여 다음과 같이 3단계로 구분하여 기대신용손실에 대해손실충당금을 인식합니다. - Stage 1: 12개월 기대신용손실 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 금융자산 및 보고기간말에 신용위험이 낮다고 결정된 금융자산에 대하여 보고기간말 이후 12개월 내에 발생 가능한금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실을 측정하여 인식하고 있습니다. - Stage 2: 전체기간 기대신용손실 신용이 손상되지 않았으나, 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 금융자산에 대하여 전체기간 기대신용손실을 측정하여 인식하고 있습니다. - Stage 3: 전체기간 기대신용손실 하나 이상의 손상사건이 발생한 결과 금융자산의 추정미래현금흐름에 영향을 미친 경우 그 금융자산은 신용이 손상된 것으로 평가하고 있습니다. 신용이 손상된 금융자산에 대하여 전체기간 기대신용손실을 측정하여 인식하며, 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 이자수익을 인식하고 있습니다.

(1) 기대신용손실의 측정 기대신용손실은 신용손실의 확률가중추정치입니다. 신용손실은 모든 현금부족액(즉,계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 모든 계약상 현금흐름의 차이)의 현재가치로 측정됩니다. 기대신용손실은 해당 금융자산의 유효이자율로 할인됩니다. (2) 기대신용손실의 대상기간 전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실입니다. 12개월 기대신용손실은 보고기간말 이후 12개월 이내(또는 금융상품의 기대존속기간이 12개월보다 적은 경우 더 짧은 기간)에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실을 나타내는 전체기간 기대신용손실의 일부입니다.

기대신용손실을 측정할 때 고려하는 가장 긴 기간은 연결실체가 신용위험에 노출되는 최장계약기간입니다.

(3) 신용위험의 판단 금융자산의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가했는지를 판단할 때와 기대신용손실을 추정할 때, 연결실체는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있고 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 고려합니다. 여기에는 미래전망정보를 포함하여 연결실체의 과거경험, 신용평가, 미래전망정보에 근거한 양적, 질적인 정보 및 분석이 포함됩니다. 연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 결정하기 위하여 내부신용등급, 외부신용등급, 연체일수 등을 이용하고 있습니다. 연결실체는 금융자산의 신용위험은 연체일수가 30일을 초과하는 경우에 유의적으로증가한다고 가정합니다. 연결실체는 금융자산의 신용위험등급이 국제적으로 '투자등급'의 정의로 이해되는 수준인 경우 신용위험이 낮다고 간주합니다.

(4) 채무불이행 및 손상 연결실체는 연결실체가 채무자에게 소구활동을 하지 않는 경우, 채무자가 연결실체에게 신용의무를 완전하게 이행하지 않을 것 같은 경우, 연체일수가 90일 이상인 경우 등과 같은 때에 금융자산에 채무불이행이 발생하였다고 고려합니다. 매 보고기간말에 연결실체는 금융자산의 신용이 손상되었는지를 평가합니다. 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 발생한 경우에 해당 금융자산은 신용이 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음과 같은 관측 가능한 정보를 포함합니다. - 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움 - 채무불이행이나 90일 이상 연체와 같은 계약 위반 - 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적이나 계약상 이유로 당초 차입조건의 불가피한 완화 - 차입자의 파산가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐 - 재무적 어려움으로 인해 해당 금융자산에 대한 활성시장 소멸 (5) 신용손실충당금의 표시 상각후원가로 측정하는 금융자산에 대한 손실충당금은 해당 자산의 장부금액에서 차감합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대해서는 손실충당금은 당기손익에 포함하고 기타포괄손익에 인식합니다. (6) 제각 금융자산의 계약상 현금흐름 전체 또는 일부의 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우 해당 자산을 제거합니다. 이는 일반적으로 연결실체가 채무자가 제각의 대상이 되는 금액을 상환하기에 충분한 현금흐름을 창출할 수입원이나 자산을 갖고 있지 않다고 결정한 경우입니다. 그러나 제각한 금융자산은 연결실체의 만기가 된 금액의 회수활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-8. 유형자산 유형자산은 최초에 원가로 측정하여 인식하고 있습니다. 유형자산의 원가에는 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 직접 관련되는 원가 및 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는데 소요될 것으로 추정되는 원가가 포함됩니다. 유형자산은 최초 인식 후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한금액을 장부금액으로 하고 있습니다.

유형자산의 일부를 대체할 때 발생하는 원가는 해당 자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수있는 경우에 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있습니다. 이때 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 그 외의 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 그 외 유형자산은 자산의 취득원가에서잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 경제적 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비 형태를 가장 잘 반영한 정액법으로 상각하고 있습니다. 유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체 원가와 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되고 그 차액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

당기의 추정내용연수 및 감가상각방법은 다음과 같습니다.

구 분	추정내용연수	상각방법

업무용건물	40년	정액법

임차점포시설물	5년	정액법

업무용동산	2~20년	정액법

연결실체는 매 보고기간 말에 자산의 잔존가치와 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하고 재검토 결과 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

3-9. 무형자산 무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다.

무형자산은 사용 가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 아래의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 다만, 일부 무형자산에 대해서는 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간이 예측가능하지 않아 당해 무형자산의 내용연수가 비한정인 것으로 평가하고 상각하지 아니하고 있습니다.

구 분	추정내용연수

컴퓨터 소프트웨어	5~10년

기부채납자산	2~20년

사용수익기부자산	2~20년

내용연수가 유한한 무형자산의 상각기간과 상각방법은 매 보고기간말에 재검토하고 내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한지를 매 보고기간 말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

- 소프트웨어에 대한 추정내용연수 변경무형자산 중 소프트웨어에 대한 추정내용연수를 4년에서 5년으로 변경하였습니다. 이러한 추정의 변경은 수익과 비용의 적절한 대응 및 거래의 실질과 경제적 사실을 보다 정확하게 재무제표에 반영하기 위한 것입니다. 이로 인하여 당기 재무제표 영향은 아래와 같으며, 후속 회계연도에 미치는 영향은 보고기간말 현재 추정할 수 없습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 69(당) 기

변경전 소프트웨어 상각비	26,890

변경후 소프트웨어 상각비	18,799

법인세비용차감전순이익 증가	8,091

(1) 연구 및 개발

연구 또는 내부프로젝트의 연구단계에 대한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발단계의 지출은 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성, 자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도와 능력 및 필요한 자원의 입수가능성, 무형자산의 미래 경제적 효익을 모두 제시할 수 있고, 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 기타 개발관련 지출은 발생시점에비용으로 인식하고 있습니다.

(2) 후속지출

후속지출은 관련되는 특정자산에 속하는 미래의 경제적 효익이 증가하는 경우에만 자본화하며, 내부적으로 창출한 영업권 및 상표명 등을 포함한 다른 지출들은 발생 즉시 비용화하고 있습니다.

3-10. 차입원가 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가는 당해 자산 원가의 일부로 자본화하고 있으며, 기타차입원가는 발생기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다. 금융자산은 적격자산에 해당되지 아니하며, 취득시점에 의도된 용도로 사용할 수 있거나 판매가능한 상태에 있는 자산인 경우에도 적격자산에 해당되지 아니합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 특정하여 차입한 자금에 한하여, 보고기간동안 그 차입금으로부터 실제 발생한 차입원가에서 당해 차입금의 일시적 운용에서 생긴 투자수익을 차감한 금액을 자본화가능차입원가로 결정하며, 일반적인 목적으로 자금을 차입하고 이를 적격자산의 취득을 위해 사용하는 경우에 한하여 당해 자산 관련 지출액에 자본화이자율을 적용하는 방식으로 자본화가능차입원가를 결정하고 있습니다. 자본화이자율은 보고기간동안 차입한 자금(적격자산을 취득하기 위해 특정 목적으로 차입한 자금 제외)으로부터 발생된 차입원가를 가중평균하여 산정하고 있습니다. 보고기간 동안 자본화한 차입원가는 당해 기간 동안 실제 발생한 차입원가를 초과할 수 없습니다.

3-11. 투자부동산 임대수익이나 시세차익 또는 두 가지 모두를 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래의 경제적 효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편, 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 40년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

3-12. 비금융자산의 손상 종업원급여에서 발생한 자산, 이연법인세자산 및 매각예정으로 분류되는 비유동자산을 제외한 모든 비금융자산에 대해서는 매 보고기간 말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 단, 내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과 장부금액을비교하여 손상검사를 하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 적절한 할인율로 할인하여 추정합니다.

자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 감소시키며 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 매 보고기간말에 과거기간에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 직전 손상차손의 인식시점 이후 회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 환입합니다. 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 과거에 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 감가상각 또는 상각 후 잔액을 초과할 수 없습니다.

3-13. 리스

연결실체는 계약의 약정시점에 계약이 리스인지 또는 리스를 포함하는지 판단합니다. 계약에서 대가와 교환하여, 식별되는 자산의 사용 통제권을 일정기간 이전하게 한다면 그 계약은 리스이거나 리스를 포함합니다. 계약이 식별되는 자산의 사용 통제권을 이전하는지를 판단할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제 1116호의 리스의 정의를 이용합니다. (1) 리스이용자 연결실체는 리스에 대하여 비리스요소를 분리하지 않는 실무적 간편법을 적용하여 리스요소와 관련된 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리합니다. 연결실체는 리스개시일에 사용권자산과 리스부채를 인식합니다. 사용권자산은 최초에 원가로 측정하며, 해당 원가는 리스부채의 최초 측정금액, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브 차감), 리스개설직접원가, 기초자산을 해체 및 제거하거나 기초자산이나 기초자산이 위치한 부지를 복구할 때 리스이용자가 부담하는 원가의 추정치로 구성됩니다. 사용권자산은 후속적으로 리스개시일부터 리스기간 종료일까지 정액법으로 감가상각합니다. 다만, 리스기간 종료일에 사용권자산의 소유권이 이전되거나 사용권자산의 원가에 매수선택권의 행사가격이 반영된 경우에는 유형자산의 감가상각과 동일한방식에 기초하여 기초자산의 내용연수 종료일까지 사용권자산을 감가상각합니다. 또한 사용권자산은 손상차손으로 인하여 감소하거나 리스부채의 재측정으로 인하여 조정될 수 있습니다.

리스부채는 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 최초 측정합니다. 리스료는 리스의 내재이자율로 할인하되, 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 연결실체의 증분차입이자율로 할인합니다. 일반적으로 연결실체는 증분차입이자율을 할인율로 사용합니다.

연결실체는 다양한 외부 재무 정보에서 얻은 이자율에서 리스의 조건과 리스자산의 특성을 반영하기 위한 조정을 하고 증분차입이자율을 산정합니다. 리스부채 측정에 포함되는 리스료는 다음 항목으로 구성됩니다. - 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함) - 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 최초에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함 - 잔존보증가치에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액 - 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 매수선택권의 행사가격, 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 연장기간의 리스료, 리스기간이 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액 리스부채는 유효이자율법에 따라 상각합니다. 리스부채는 지수나 요율(이율)의 변동으로 미래 리스료가 변동되거나 잔존가치 보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되거나 매수, 연장, 종료 선택권을 행사할지에 대한 평가가 변동되거나 실질적인 고정리스료가 수정되는 경우에 재측정됩니다. 리스부채를 재측정할 때 관련되는 사용권자산을 조정하고, 사용권자산의 장부금액이 영("0")으로 줄어드는 경우에는 재측정 금액을 당기손익으로 인식합니다. 연결실체는 재무상태표에서 사용권자산을 '유형자산'으로 표시하고 리스부채는 '기타금융부채'로 표시하였습니다.

- 소액 기초자산 리스 연결실체는 소액 기초자산 리스에 대하여 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않는 실무적 간편법을 선택하였습니다. 연결실체는 이러한 리스에 관련된 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액법에 따라 비용으로 인식합니다.

(2) 리스제공자 리스요소를 포함하는 계약의 약정일이나 변경유효일에 연결실체는 상대적 개별가격에 기초하여 각 리스요소에 계약대가를 배분합니다. 리스제공자로서 연결실체는 리스약정일에 리스가 금융리스인지 운용리스인지 판단합니다. 각 리스를 분류하기 위하여 연결실체는 리스가 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는지를 전반적으로 판단합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 리스이용자에게 이전하는 경우에는 리스를 금융리스로 분류하고, 그렇지 않은 경우에는 리스를 운용리스로 분류합니다. 이 평가지표의 하나로 연결실체는 리스기간이 기초자산의 경제적내용연수의 상당 부분을 차지하는지 고려합니다. 연결실체가 중간리스제공자인 경우에는 상위리스와 전대리스를 각각 회계처리합니다. 또한 전대리스의 분류는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 판단합니다. 상위리스가 인식 면제규정을 적용하는 단기리스에 해당하는 경우에는 전대리스를 운용리스로 분류합니다. 약정에 리스요소와 비리스요소가 모두 포함된 경우에 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약 대가를 배분합니다. 연결실체는 리스순투자에 대하여 기업회계기준서 제1109호의 제거와 손상 규정을 적용합니다. 연결실체는 추가로 리스총투자를 계산하는데 사용한 무보증잔존가치에 대한 정기적인 재검토를 수행하고 있습니다.

연결실체는 운용리스로 받는 리스료를 '기타수익'의 일부로써 리스기간에 걸쳐 정액기준에 따라 수익으로 인식합니다. 연결실체가 리스제공자로서 비교기간에 적용한 회계정책은 기업회계기준서 제1116호의 규정과 다르지 않습니다.

3-14. 매각예정비유동자산 비유동자산 또는 처분자산집단의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래를 통하여 주로 회수될 것으로 예상된다면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 당해 자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주하고 있습니다. 자산(또는 처분자산집단)을 매각예정으로 최초 분류하기 직전에 해당 자산(또는 자산과 부채)의장부금액과 순공정가치 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. 최초 분류시 손상이 인식된 자산의 순공정가치가 하락하면 손상차손을 즉시 당기손익으로 인식하고, 순공정가치가 증가하면 과거에 인식하였던 손상차손누계액을 한도로 하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

비유동자산이 매각예정으로 분류되거나 매각예정으로 분류된 처분자산집단의 일부인 경우에는 그 자산은 상각하지 아니하고 있습니다.

3-15. 비파생금융부채 파생금융부채와 금융보증계약부채를 제외한 금융부채는 당기손익인식금융부채와 기타금융부채(예수부채, 차입부채, 기타)로 분류하고 계약의 당사자가 되는 때에 연결재무상태표에 인식합니다. (1) 당기손익인식금융부채

금융부채는 단기매매항목으로 분류되거나, 파생상품인 경우, 혹은 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정되는 경우에 당기손익인식항목으로 분류합니다. 당기손익인식금융부채는 최초인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 발행과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(2) 기타금융부채

당기손익인식금융부채로 분류되지 않은 비파생금융부채는 기타금융부채로 분류하고 있습니다. 기타금융부채는 최초 인식 시 발행과 직접 관련되는 거래원가를 차감한공정가치로 측정하고 있습니다. 후속적으로 기타금융부채는 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 인식합니다.

(3) 금융부채의 제거

금융부채는 소멸한 경우 즉, 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다.

3-16. 금융상품의 공정가치 (1) 공정가치로 평가하는 금융상품의 공정가치 결정방법 공정가치로 장부에 계상하는 금융상품에는 당기손익인식-공정가치 측정 금융상품, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융상품이 있습니다. 활성시장이 존재하는 금융상품의공정가치는 활성시장에서 공시되는 시장가격을 이용하여 결정되었습니다. 활성시장이 존재하지 않는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 통하여 결정되었습니다. 평가기법은 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자 사이의 최근 거래를 사용하는 방법, 실질적으로 동일한 다른 금융상품의 현행 공정가치를 이용할 수 있다면 이를 참조하는 방법, 현금흐름할인방법과 옵션가격결정모형을 포함합니다. 금융상품의 가격을 결정하는데 시장참여자가 일반적으로 사용하는 평가기법이 있으며 그평가기법이 실제 시장거래가격에 대한 신뢰성 있는 추정치를 제공한다면 해당 평가기법을 사용하였습니다.

평가기법에 의하여 공정가치를 결정하는 경우 동일한 금융상품의 관측가능한 현행시장거래와의 비교에 의하여 입증되거나 관측가능한 시장의 자료만을 변수로 포함한평가기법에 기초하여 평가될 수도 있습니다. 그러나 평가기법을 통한 공정가치결정시 모든 주요투입변수가 항상 시장에서 관측가능하지는 않으며 이러한 경우에는 합리적인 가정이나 추정을 이용하여 공정가치를 결정하고 있습니다.

(2) 공정가치 공시목적 수준별 분류 당기손익-공정가치 측정 금융상품, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융상품의 분류에 따라 공정가치 평가방법이 상이하기 때문에 유가증권시스템의 계정과목 및 속성에따라 공정가치 수준을 정의하고 각 상품별로 공정가치 수준을 부여합니다. 각 상품별공정가치 수준 분류기준은 다음과 같습니다.

구분	특성

수준1	활성시장이 존재하여 공시가격의 이용이 가능한 경우

수준2	활성시장이 존재하지 아니하여 평가기법을 사용한 경우로서, 평가기법의 투입변수가 관측가능하거나 시장자료에 의하여 검증 가능한 입력정보인 경우

수준3	활성시장이 존재하지 아니하여 평가기법을 사용한 경우로서, 평가기법의 투입변수가 관측가능하지 아니하거나 시장자료에 의하여 검증되지 않은 입력정보인 경우

(3) 공정가치로 평가하지 않는 금융상품의 공정가치 결정방법 공정가치로 장부에 계상하지 않는 금융상품에는 예치금, 상각후원가 측정 대출채권,상각후원가 측정 금융자산, 예수부채, 차입부채, 사채, 기타금융부채가 포함됩니다. 이러한 금융상품은 상각후취득원가로 장부에 계상됩니다. 각 상품별 공정가치 결정방법은 다음과 같습니다.

① 예치금과 상각후원가 측정 대출채권 수시 입출금이 가능한 한도성 여신과 계약만기 6개월 이내인 예치금의 추정공정가치는 장부금액입니다. 손상되지 않은 예치금, 대출채권 및 수취채권의 추정공정가치는 약정현금흐름을 부도확률이 감안된 신용스프레드를 가산한 현행시장이자율로 할인한 금액입니다. 손상된 예치금, 상각후원가 측정 대출채권의 추정 공정가치는 개별평가의 경우는 신용위험을 반영한 추정 미래현금흐름을 현행 시장이자율로 할인한 금액이고 , 집합평가의 경우는 대출채권 장부금액에서 대손충당금을 차감한 금액입니다.

② 상각후원가 측정 금융자산 상각후원가 측정 금융자산의 공정가치는 시장가격이나 중개인/판매자/공신력 있는 평가기관이 공시한 가격을 사용합니다. 이러한 정보를 이용할 수 없는 경우 유사한 신용도, 만기 및 수익률 특성을 가진 상품에 대하여 공시되는 시장가격을 사용하여 추정합니다.

③ 예수부채 무이자부 예수부채를 포함하여 명시적인 만기가 없는 예수부채, 계약만기가 6개월 이내인 예수부채의 추정공정가치는 장부금액입니다. 이자율부 예수부채의 추정공정가치는 유사한 잔존만기를 가진 신규 채무에 대한 이자율(시장이자율)을 사용하여 미래현금흐름을 현재가치로 할인한 금액입니다.

④ 차입부채 계약만기 및 변동금리재조정주기가 6개월 이내인 차입금의 추정공정가치는 장부금액입니다. 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 차입금의 추정공정가치는 유사한잔존만기를 가진 신규 채무에 대한 이자율을 사용하여 미래현금흐름을 현재가치로 할인한 금액입니다. 차입금의 경우 원화차입금은 장부금액을 추정공정가치로 평가하고, 외화차입금 중 6개월 이내분은 장부금액을 추정공정가치로 평가합니다. 발행사채의 총공정가치는 활성시장에서 공시되는 시장가격을 토대로 계산합니다. 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 사채의 경우, 만기까지의 잔존기간에 적절한 수익률곡선을 기초로 한 현금흐름할인모형을 사용합니다.⑤ 사채 발행사채의 공정가치는 활성시장에서 공시되는 시장가격을 바탕으로 산출하고 있습니다. 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 경우 잔존 기간별로 적절한 수익률 곡선을 기초로 하여 현금흐름할인모형을 사용하고 있습니다.

3-17. 종업원급여 (1) 단기종업원급여

종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간의 말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을, 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고 있습니다.

(2) 기타장기종업원급여

연결실체는 장기근속직원 선진금융체험 해외연수를 종업원에게 제공하고 있습니다. 이 급여의 수급조건은 종업원의 근무연수 등에 따라 결정되며 예상원가는 확정급여형제도에 적용되는 회계처리와 유사한 방법으로 제도기간동안 인식됩니다.

(3) 퇴직급여: 확정급여제도

보고기간 말 현재 확정급여제도와 관련된 확정급여부채는 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다. 확정급여부채는 매년 독립적인 계리사에 의해 예측단위적립방식으로 계산되고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 산출된 순액이 자산일 경우, 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적 효익의 현재가치를 한도로 자산을 인식하고 있습니다.

순확정급여부채의 재측정요소는 보험수리적손익, 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 사외적립자산의 수익 및 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 자산인식상한효과의 변동으로 구성되어 있으며, 즉시 기타포괄손익으로 인식됩니다. 연결실체는 순확정급여부채(자산)의 순이자를 순확정급여부채(자산)에 연차보고기간 초에 결정된 할인율을 곱하여 결정되며 보고기간 동안 기여금 납부와 급여지급으로 인한 순확정급여부채(자산)의 변동을 고려하여 결정하고 있습니다. 확정급여제도와 관련된 순이자비용과 기타비용은 당기손익으로 인식됩니다. 제도의 개정이나 축소가 발생하는 경우, 과거근무에 대한 효익의 변동이나 축소에 따른 손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 확정급여제도의 정산이 일어나는 때에 정산으로 인한 손익을 인식하고 있습니다. (4) 퇴직급여: 확정기여제도 연결실체는 확정기여제도를 실시함에 따라 당해 회계기간 중에 연결실체가 납부하여야 할 부담금을 퇴직급여의 과목으로 당기비용 인식하고 있습니다.

(5) 해고급여

연결실체가 통상적인 퇴직시점 이전에 종업원을 해고할 것을 현실적인 철회가능성 없이 명시적으로 확약하거나, 연결실체가 종업원에게 명예퇴직에 대한 해고급여를 제안하고 종업원이 자발적으로 제안을 수락하는 경우 해고급여를 당기손익으로 인식하고 있습니다. 종업원에게 자발적 명예퇴직을 제안하는 경우에는 제안을 수락할 것으로 기대되는 종업원의 수에 기초하여 해고급여를 측정하여 당기손익으로 인식하고있습니다. 해고급여의 지급기일이 보고기간 후 12개월이 지난 후에 도래하는 경우에는 현재가치로 할인하고 있습니다.

3-18. 충당부채

충당부채는 과거사건의 결과로 존재하는 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적 효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재의무를 보고기간말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 연결실체는 매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다. 충당부채는 최초 인식과 관련 있는 지출에만 사용하고 있습니다.

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 이러한 금융보증은 대출채권 및 기타 신용한도를 담보하기 위하여 고객을 대신하여 은행, 금융기관 및 기타 기관 등에 제공됩니다. 금융보증은 최초(보증이 제공된 때)에 공정가치로 측정하여 부채로 계상되며 금융보증계약은 활성시장에서 거래되지 않으므로 평가기법을 통하여 공정가치가 산출되며 금융보증의 공정가치는 받은 수수료와 미래에 받을 수수료의 현재가치를 합하여 산출됩니다.

최초 인식 이후에는 최초에 인식한 금액을 보증기간 동안 정액법으로 상각하여 당기수익으로(수수료수익계정으로 인식함) 인식하며 매 결산기에 다음의 두가지를 비교하여 큰 금액으로 측정하며 지급보증충당부채금액이 큰 경우에는 두 금액의 차이만큼 지급보증충당부채로 추가 계상합니다. - 금융보증계약에 대한 기업회계기준서 제1037호 '충당부채'에 따른 지급보증충당부채 산출액 - 최초 인식금액(공정가치)에 의거 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 상각후원가 금액 금융보증과 관련한 모든 부채금액의 증가는 충당부채 전입액의 계정으로 당기비용으로 인식합니다.

3-19. 외화 (1) 외화거래 연결실체를 구성하는 개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적원가로 측정하는 비화폐성항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다.

화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 해외사업장순투자 환산차이 또는 현금흐름위험회피로 지정된 금융부채에서 발생한 환산차이를 제외한 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동 효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(2) 해외사업장 해외사업장의 기능통화가 연결실체의 표시통화와 다른 경우에는 경영성과와 재무상태를 다음의 방법으로 표시통화로 환산하고 있습니다.

해외사업장의 기능통화가 초인플레이션 경제의 통화가 아닌 경우 연결재무상태표(비교표시하는 재무상태표 포함)의 자산과 부채는 해당 보고기간말의 마감환율로 환산하고, 연결포괄손익계산서(비교표시하는 포괄손익계산서 포함)의 수익과 비용은 해당 거래일의 환율로 환산하고, 환산에서 생기는 외환차이는 기타포괄손익으로 인식합니다.

해외사업장의 취득으로 생기는 영업권과 자산ㆍ부채의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 해외사업장의 자산ㆍ부채로 보아 해외사업장의 기능통화로 표시하고, 해외사업장의 다른 자산ㆍ부채와 함께 마감환율을 적용하여 원화로 환산하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우에는 기타포괄손익과 별도의 자본항목으로 인식한 해외사업장 관련 외환차이의 누계액은 해외사업장의 처분손익을 인식하는 시점에 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. (3) 해외사업장에 대한 순투자의 환산 해외사업장으로부터 수취하거나 해외사업장에 지급할 화폐성항목 중 예측할 수 있는미래에 결제할 계획이 없고 결제될 가능성이 낮은 항목은 그 해외사업장에 대한 순투자의 일부로 보아 재무제표에서 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 관련 순투자의 처분 시점에 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

3-20. 납입자본 보통주는 자본으로 분류하며 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다. 연결실체가 자기지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다. 연결실체가 자기주식을 취득하여 보유하는 경우 지급하거나 수취한 대가는 자본에서 직접 인식하고 있습니다.

3-21. 주식기준보상 연결실체는 제공받는 용역의 대가로 현금을 지급하는 현금결제형 주식기준보상을 임직원에게 부여하고 있으며, 제공받는 용역과 그 대가로 부담하는 부채를 공정가치로 측정하고 가득기간동안 종업원급여비용과 부채로 인식하고 있습니다. 또한 부채가 결제될 때까지 매 보고기간말과 최종결제일에 부채의 공정가치를 재측정하고, 공정가치의 변동액은 급여로 인식하고 있습니다.

3-22. 수익ㆍ비용의 인식 (1) 이자수익과 이자비용

이자수익과 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 연결포괄손익계산서에 인식합니다. 유효이자율법은 금융자산이나 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익이나 이자비용을 배분하는 방법입니다.

유효이자율은 금융상품의 기대존속기간에 추정되는 미래현금지급액이나 수취액의 현재가치를 금융자산의 총 장부금액이나 금융부채의 상각후원가와 정확하게 일치시키는 이자율입니다. 이자수익이나 이자비용을 계산할 때, 유효이자율은 자산의 총장부금액(해당 자산의 신용이 손상되지 않은 경우)이나 부채의 상각후원가에 적용합니다. 그러나, 최초 인식 이후에 후속적으로 신용이 손상된 금융자산에 대해서는 이자수익은 해당 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 계산합니다. 만일 해당 자산이 더는 신용이 손상된 것으로 볼 수 없다면 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 이자수익을 계산합니다.

(2) 수수료수익 연결실체는 금융용역수수료를 그 수수료의 부과목적과 관련 금융상품의 회계처리 기준에 따라 구분하여 처리합니다.

(3) 배당금 배당수익은 주주로서 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식합니다. 배당수익은 지분증권의 분류에 따라 연결포괄손익계산서상 적정한 손익항목으로 표시됩니다.

3-23. 법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(1) 당기법인세

당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 연결포괄손익계산서상의 법인세비용차감전순이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 연결포괄손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 당기법인세와 관련된 미지급법인세는 제정되었거나 실질적으로제정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다.

(2) 이연법인세 이연법인세부채와 이연법인세자산을 측정할 때에는 보고기간말에 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 세효과를 반영하고 있습니다. 종속기업 및 관계기업 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대해서는 연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 모두 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한, 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고, 일시적차이가 사용될 수 있는 기간에 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간 말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 보고기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 연결실체가 인식된금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며, 당기 법인세부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다. 배당금 지급에 따라 추가적으로 발생하는 법인세비용이 있다면 배당금 지급과 관련한 부채가 인식되는 시점에 인식하고 있습니다.

3-24. 신탁 관련 회계처리 연결실체는 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 제114조에 따라 신탁재산을 고유재산과 구분하여 회계처리하고 있습니다. 이와 관련하여 신탁계정에 대여한 자금을 신탁계정대여금, 신탁계정으로부터 차입한 자금을 신탁계정미지급금으로 계상하고 있으며 금융투자업규정에 따라 신탁재산의 운용, 관리 및 처분과 관련하여 운용수익을 수취하고 이를 신탁보수로 계상하고 있습니다. 3-25. 주당이익 연결실체는 보통주 기본주당이익과 희석주당이익을 계속영업손익과 당기순손익에 대하여 계산하고 연결포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당이익은 전환사채와 종업원에게 부여한 주식기준보상 등 모든 희석효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

4. 현금및예치금 (1) 현금및예치금 내역 당기말과 전기말 현재 현금및예치금 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

현금	317,171	340,278

원화예치금	한국은행예치금	1,393,953	1,217,129

기타예치금	3,115	3,578

소 계	1,397,068	1,220,707

외화예치금	한국은행예치금	185,157	43,111

예금은행예치금	39,466	48,372

해외현지은행예치금	373,666	464,587

기타예치금	18,090	49,806

소 계	616,379	605,876

합 계	2,330,618	2,166,861

당기말 현재 만기가 12개월 이내에 도래하는 금액은 2,099,906백만원(전기말 2,068,831백만원)이며, 12개월 이후에 도래하는 금액은 230,712백만원(전기말 98,030백만원)입니다. (2) 사용제한 현금및예치금 내역 당기말과 전기말 현재 사용제한 현금및예치금 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	예치처	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말	제한내역

원화예치금	한국은행	1,393,953	1,217,129	지준예치금

외화예치금	한국은행	185,157	43,111	외화 지급준비금

해외현지은행	73,143	73,196	해외 법정예치금

소 계	258,300	116,307

합 계	1,652,253	1,333,436

5. 당기손익-공정가치 측정 금융자산 당기말과 전기말 현재 당기손익-공정가치 측정 금융자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

지분증권	비상장주식	4,043	3,485

채무증권	국공채	29,984	-

금융채	13,919	29,077

사채	99,942	82,420

수익증권	1,155,963	874,584

출자금	9,960	9,319

기타	553,294	550,012

소 계	1,863,062	1,545,412

합 계	1,867,105	1,548,897

당기말 현재 상기 채무증권 중 만기가 12개월 이내에 도래하는 금액은 1,145,081백만원이며, 12개월 이후에 도래하는 금액은 717,981백만원입니다. 전기말 현재 상기 채무증권 중 만기가 12개월 이내에 도래하는 금액은 855,478백만원이며, 12개월 이후에 도래하는 금액은 689,934백만원입니다.

6. 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (1) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 내역 당기말과 전기말 현재 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

지분증권	상장주식	5,350	1,585

비상장주식	37,319	35,095

소 계	42,669	36,680

채무증권	국공채	2,253,249	1,546,095

금융채	1,284,388	1,013,587

사채	1,279,212	1,151,856

외화채권	428,540	340,043

소 계	5,245,389	4,051,581

합 계	5,288,058	4,088,261

당기말 현재 지분증권을 제외한 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 중 만기가 12개월 이내에 도래하는 금액은 674,100백만원(전기말 936,189백만원)이며, 12개월 이후에 도래하는 금액은 4,571,289백만원(전기말 3,115,392백만원)입니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 지분상품의내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

종목명	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

비씨카드	10,636	10,824

코리아신탁(주)	4,506	5,614

대경인베스트먼트	6,890	6,165

(주)국민행복기금 우선주	4,616	2,487

엑스코	2,381	2,315

한국자산관리공사	1,569	1,570

한국자금중개 등	12,071	7,705

합 계	42,669	36,680

(3) 당기와 전기 중 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 지분상품으로 인해 인식한 배당금수익은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기	제 68(전) 기

제거한 지분상품	보유중인 지분상품	제거한 지분상품	보유중인 지분상품

비시장성주식	-	83	-	523

(4) 미실현보유손익의 변동내역 당기와 전기 중 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 미실현보유손익 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기

지분증권	채무증권	합 계

기초 미실현보유손익	24,028	(9,920)	14,108

변동액(처분실현손익 등)	-	(12,590)	(12,590)

평가손익	5,599	(40,772)	(35,173)

기말 미실현보유손익	29,627	(63,282)	(33,655)

이연법인세자산(부채)	(7,288)	15,567	8,279

차감후 기타포괄손익 합계	22,339	(47,715)	(25,376)

(단위 : 백만원)

구 분	제 68(전) 기

지분증권	채무증권	합 계

기초 미실현보유손익	26,509	(44,272)	(17,763)

변동액(처분실현손익 등)	-	(8,022)	(8,022)

평가손익	(2,481)	42,374	39,893

기말 미실현보유손익	24,028	(9,920)	14,108

이연법인세자산(부채)	(5,745)	2,371	(3,374)

차감후 기타포괄손익 합계	18,283	(7,549)	10,734

(5) 당기와 전기 중 기타포괄손익-공정가치 측정 채무증권의 총 장부금액 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	합 계

기초	4,051,581	-	-	4,051,581

12개월 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

순증감	1,193,808	-	-	1,193,808

기말	5,245,389	-	-	5,245,389

(단위 : 백만원)

구 분	제 68(전) 기

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	합 계

기초	3,466,428	-	-	3,466,428

12개월 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

순증감	585,153	-	-	585,153

기말	4,051,581	-	-	4,051,581

(6) 당기와 전기 중 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 관련 대손충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	합 계

기초	2,262	-	-	2,262

12개월 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

대손충당금환입	(408)	-	-	(408)

법인세효과	80	-	-	80

기말	1,934	-	-	1,934

(단위 : 백만원)

구 분	제 68(전) 기

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	합 계

기초	1,706	-	-	1,706

12개월 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

대손충당금전입	727	-	-	727

법인세효과	(171)	-	-	(171)

기말	2,262	-	-	2,262

7. 상각후원가 측정 유가증권 (1) 상각후원가 측정 유가증권 내역 당기말과 전기말 현재 상각후원가 측정 유가증권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

액면가액	취득원가	상각후 취득원가 (장부금액)	액면가액	취득원가	상각후 취득원가 (장부금액)

국공채	2,317,843	2,195,569	2,256,782	2,031,852	1,919,469	1,965,708

금융채	350,000	349,477	349,940	540,000	538,908	539,692

사채	1,936,200	1,933,651	1,935,896	2,239,100	2,236,649	2,237,985

외화채권	717	717	715	730	730	730

대손충당금	-	-	(2,242)	-	-	(2,572)

합 계	4,604,760	4,479,414	4,541,091	4,811,682	4,695,756	4,741,543

당기말 현재 상각후원가 측정 유가증권 중 만기가 12개월 이내에 도래하는 금액은1,115,396백만원(전기말 1,141,424백만원)이며, 12개월 이후에 도래하는 금액은3,427,937백만원(전기말 3,602,691백만원)입니다.

(2) 당기와 전기 중 상각후원가 측정 유가증권의 총 장부금액 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	합 계

기초	4,744,115	-	-	4,744,115

12개월 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

순증감	(200,782)	-	-	(200,782)

기말	4,543,333	-	-	4,543,333

(단위 : 백만원)

구 분	제 68(전) 기

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	합 계

기초	4,356,988	-	-	4,356,988

12개월 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

순증감	387,127	-	-	387,127

기말	4,744,115	-	-	4,744,115

(3) 당기와 전기 중 상각후원가 측정 유가증권 관련 대손충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	합 계

기초	2,572	-	-	2,572

12개월 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

대손충당금환입	(330)	-	-	(330)

기말	2,242	-	-	2,242

(단위 : 백만원)

구 분	제 68(전) 기

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	합 계

기초	2,126	-	-	2,126

12개월 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실로 대체	-	-	-	-

대손충당금전입	446	-	-	446

기말	2,572	-	-	2,572

8. 담보제공 유가증권 당기말과 전기말 현재 담보로 제공한 유가증권은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

담보제공자산	담보제공사유	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말	제공처

액면금액 (담보설정액)	장부금액	액면금액 (담보설정액)	장부금액

기타포괄손익-공정가치 측정 유가증권	한국은행결제담보	20,000	18,985	235,000	230,408	한국은행

한국은행차입담보	110,000	102,221	120,000	118,843	한국은행

한국은행일중당좌담보	20,000	18,533	10,000	9,898	한국은행

파생상품거래관련	3,000	2,994	3,000	2,948	한국거래소

마진콜대용	41,782	41,352	120,948	118,463	기업은행 등

환매조건부채권매도관련	347,000	336,251	85,000	78,414	한국은행 등

소 계	541,782	520,336	573,948	558,974

상각후원가 측정 유가증권	한국은행결제담보	835,000	822,409	735,000	723,209	한국은행

한국은행차입담보	410,000	396,137	445,000	425,908	한국은행

한국은행일중당좌담보	170,000	164,950	180,000	173,884	한국은행

파생상품거래관련	8,500	8,312	8,500	8,387	삼성선물, 교보증권 등

마진콜대용	2,071	2,066	-	-	미래에셋증권 등

환매조건부채권매도관련	372,000	360,394	235,000	219,995	한국은행 등

기타담보	12,435	11,973	12,435	12,423	한국예탁결제원, 아이엠라이프생명보험 등

소 계	1,810,006	1,766,241	1,615,935	1,563,806

합 계	2,351,788	2,286,577	2,189,883	2,122,780

9. 상각후원가 측정 대출채권 (1) 상각후원가 측정 대출채권 내역 당기말과 전기말 현재 상각후원가 측정 대출채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

원화대출금	기업대출	34,735,986	34,802,765

가계대출	21,833,592	21,265,475

공공 및 기타자금대출	830,840	816,859

소 계	57,400,418	56,885,099

외화대출금	기업대출	747,432	885,628

가계대출	472,992	507,563

소 계	1,220,424	1,393,191

은행간대여금	395,146	481,550

기타대출금	매입어음	2,949	3,814

매입외환	47,875	51,586

지급보증대지급금	7,127	1,336

신용카드채권	450,235	437,824

환매조건부채권매수	90,000	1,160,000

콜론	216,096	187,103

사모공채	341,290	347,590

사모사채	9,000	40,787

소 계	1,164,572	2,230,040

상각후원가 측정 대출채권 소계	60,180,560	60,989,880

대손충당금(-)	(569,799)	(607,897)

이연대출부대수익(-)	(15,670)	(30,468)

이연대출부대비용(+)	85,690	86,268

합 계	59,680,781	60,437,783

당기말 현재 상각후원가 측정 대출채권 중 만기가 12개월 이내에 도래하는 금액은27,726,408백만원(전기말 30,369,474백만원)이며, 12개월 이후에 도래하는 금액은32,454,152백만원(전기말 30,620,406백만원)입니다.

(2) 원화대출금 내역 당기말과 전기말 현재 원화대출금 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

기업대출	기업운전자금대출	18,394,221	18,461,192

기업시설자금대출	16,341,765	16,341,573

소 계	34,735,986	34,802,765

가계대출	일반자금대출	6,725,343	7,188,916

주택자금대출	15,108,249	14,076,559

소 계	21,833,592	21,265,475

공공및기타자금대출	운전자금대출	258,257	290,147

시설자금대출	572,583	526,712

소 계	830,840	816,859

합 계	57,400,418	56,885,099

(3) 외화대출금 내역 당기말과 전기말 현재 외화대출금 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

기업대출	기업운전자금대출	312,886	386,687

기업시설자금대출	93,490	55,854

내국수입유산스	341,056	443,087

소 계	747,432	885,628

가계대출	472,992	507,563

합 계	1,220,424	1,393,191

(4) 이연대출부대수익 변동내역

당기와 전기 중 이연대출부대수익 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기	제 68(전) 기

기초	30,468	35,056

증가	7,235	21,201

감소	(22,033)	(25,789)

기말	15,670	30,468

(5) 이연대출부대비용 변동내역

당기와 전기 중 이연대출부대비용 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기	제 68(전) 기

기초	86,268	65,661

증가	39,874	60,282

감소	(40,452)	(39,675)

기말	85,690	86,268

(6) 당기와 전기 중 상각후원가 측정 대출채권의 총 장부금액 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기

집합평가	개별평가	합 계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실

기초	53,538,764	6,577,868	405,145	202,171	265,932	60,989,880

12개월 기대신용손실로 대체	1,824,378	(1,813,323)	(7,154)	(3,901)	-	-

전체기간 기대신용손실(집합평가)로 대체	(2,222,120)	2,253,517	(9,821)	(14,565)	(7,011)	-

손상채권 전체기간 기대신용손실(집합평가)로 대체	(211,388)	(189,214)	400,622	-	(20)	-

전체기간 기대신용손실(개별평가)로 대체	(94,613)	(34,464)	-	157,545	(28,468)	-

손상채권 전체기간 기대신용손실(개별평가)로 대체	(71,795)	(52,997)	-	(11,543)	136,335	-

대손상각	-	-	(185,804)	-	(49,605)	(235,409)

부실채권 등 매각	-	-	(187,745)	-	(143,652)	(331,397)

순증감(*)	705,756	(986,251)	41,519	(77,748)	74,210	(242,514)

기말	53,468,982	5,755,136	456,762	251,959	247,721	60,180,560

(단위 : 백만원)

구 분	제 68(전) 기

집합평가	개별평가	합 계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실

기초	51,613,130	5,110,437	344,167	185,723	151,356	57,404,813

12개월 기대신용손실로 대체	1,424,355	(1,376,866)	(1,439)	(46,050)	-	-

전체기간 기대신용손실(집합평가)로 대체	(3,494,300)	3,530,717	(32,198)	-	(4,219)	-

손상채권 전체기간 기대신용손실(집합평가)로 대체	(218,320)	(182,894)	401,214	-	-	-

전체기간 기대신용손실(개별평가)로 대체	(46,932)	(130,131)	-	177,063	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실(개별평가)로 대체	(128,257)	(69,752)	-	(11,842)	209,851	-

대손상각	-	-	(177,369)	-	(13,247)	(190,616)

부실채권 등 매각	-	-	(146,645)	-	(163,586)	(310,231)

순증감(*)	4,389,088	(303,643)	17,415	(102,723)	85,777	4,085,914

기말	53,538,764	6,577,868	405,145	202,171	265,932	60,989,880

(*) 실행, 회수, 채권재조정, 출자전환 및 환율 등에 의한 변동입니다.

(7) 당기와 전기 중 상각후원가 측정 대출채권 관련 대손충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기

집합평가	개별평가	합 계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실

기초	239,956	158,064	149,392	18,502	41,983	607,897

12개월 기대신용손실로 대체	37,482	(36,264)	(941)	(277)	-	-

전체기간 기대신용손실(집합평가)로 대체	(16,754)	20,501	(1,402)	(854)	(1,491)	-

손상채권 전체기간 기대신용손실(집합평가)로 대체	(4,688)	(14,211)	18,918	-	(19)	-

전체기간 기대신용손실(개별평가)로 대체	(1,132)	(456)	-	3,810	(2,222)	-

손상채권 전체기간 기대신용손실(개별평가)로 대체	(816)	(7,132)	-	(2,888)	10,836	-

대손충당금전입(환입)	(66,238)	6,422	250,354	(4,090)	104,614	291,062

대손상각	-	-	(185,804)	-	(49,605)	(235,409)

상각채권추심	-	-	24,025	-	3,221	27,246

부실채권 등 매각	-	-	(53,453)	-	(35,792)	(89,244)

환율변동 등 기타	(1,196)	(6)	1,814	-	-	612

손상채권의 이자수익	-	-	(18,262)	-	(14,102)	(32,365)

기말	186,614	126,918	184,641	14,203	57,423	569,799

(단위 : 백만원)

구 분	제 68(전) 기

집합평가	개별평가	합 계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	손상채권 전체기간 기대신용손실

기초	250,916	139,850	122,998	16,895	25,405	556,064

12개월 기대신용손실로 대체	32,408	(31,190)	(353)	(865)	-	-

전체기간 기대신용손실(집합평가)로 대체	(29,130)	34,076	(3,882)	-	(1,064)	-

손상채권 전체기간 기대신용손실(집합평가)로 대체	(4,176)	(10,123)	14,299	-	-	-

전체기간 기대신용손실(개별평가)로 대체	(371)	(6,291)	-	6,662	-	-

손상채권 전체기간 기대신용손실(개별평가)로 대체	(1,361)	(1,894)	-	(520)	3,775	-

대손충당금전입(환입)	(7,103)	33,503	247,523	(3,670)	72,107	342,360

대손상각	-	-	(177,369)	-	(13,247)	(190,616)

상각채권추심	-	-	19,915	-	8,101	28,016

부실채권 등 매각	-	-	(56,523)	-	(43,809)	(100,332)

환율변동 등 기타	(1,227)	133	1,861	-	-	767

손상채권의 이자수익	-	-	(19,077)	-	(9,285)	(28,362)

기말	239,956	158,064	149,392	18,502	41,983	607,897

10. 파생상품 (1) 파생상품 미결제약정금액 당기말과 전기말 현재 파생상품 미결제약정금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

매매목적	위험회피목적	합 계	매매목적	위험회피목적	합 계

통화관련	매입통화선도	4,802,092	-	4,802,092	3,770,952	-	3,770,952

매도통화선도	4,779,500	-	4,779,500	4,259,374	-	4,259,374

합 계	9,581,592	-	9,581,592	8,030,326	-	8,030,326

(2) 매매목적거래 평가현황

당기말과 전기말 현재 매매목적거래 평가현황은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말	제 68(전) 기말

평가손익	자산	부채	평가손익	자산	부채

통화관련	통화선도	2,093	115,118	112,518	15,991	235,297	219,306

신용위험조정충당금	1,819	(2,918)	(49)	(4,153)	(4,775)	(87)

합 계	3,912	112,200	112,469	11,838	230,522	219,219

(3) 위험회피목적 관련 손익

당기와 전기 중 해외사업장순투자위험회피에서 위험회피의 비효과적인 부분으로 인하여 당기손익 및 기타포괄손익에 미치는 금액 및 계정과목은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

제 69(당) 기

위험회피대상항목	위험회피수단	기타포괄손익으로 인식한 보고기간의 위험회피손익	당기손익으로 인식한 위험 회피의 비효과적인 부분	현금흐름위험회피적립금 에서 당기손익으로 재분류한 금액

해외사업장순자산	외화차입금	12,760	-	-

(단위 : 백만원)

제 68(전) 기

위험회피대상항목	위험회피수단	기타포괄손익으로 인식한 보고기간의 위험회피손익	당기손익으로 인식한 위험 회피의 비효과적인 부분	현금흐름위험회피적립금 에서 당기손익으로 재분류한 금액

해외사업장순자산	외화차입금	(69,507)	-	-

(4) 당기말과 전기말 현재 미래 명목현금흐름의 평균 위험회피비율은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구 분	제 69(당) 기말

1년 이내	1년~2년	2년~3년	3년~4년	4년~5년	5년 초과	합 계