팜젠사이언스 분기보고서 (2025.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) (연결)재무제표를 재작성한 경우 재작성 사유, 내용 및 (연결)재무제표에 미치는 영향

회사는 전기 중 엑세스바이오 인코퍼레이션의 관계기업투자주식 관련 지분법 손익 등 산정시 지분율 적용에 따른 회계처리 오류를 발견하였습니다.비교표시된 연결재무제표는 이러한 수정사항을 소급하여 재작성된 2024년 12월 31일로 종료하는 보고기간에 대한 연차연결재무상태표 및 2024년 9월 30일로 종료하는 보고기간에 대한 분기연결포괄손익계산서, 분기연결재무상태표, 분기연결현금흐름표입니다.수정사항의 소급 반영으로 인한 분기연결포괄손익계산서와 분기연결자본변동표의 수정 효과는 다음과 같습니다.

1) 분기연결포괄손익계산서(단위: 천원)

구 분	전분기 (2024.1.1~2024.09.30)

수정전	수정금액	수정후

기타비용	(5,422,440)	756,756	(4,665,684)

관계기업지분법손익	(585,650)	(21,250)	(606,900)

법인세비용차감전순이익(손실)	21,246	735,505	756,751

법인세비용(이익)	936,416	153,720	1,090,136

당기순이익(손실)	(915,170)	581,785	(333,385)

기타포괄손익	2,005,412	105,446	2,110,858

총포괄손익	1,090,242	687,231	1,777,473

기본주당순손익(단위 / 원)	(50)	32	(18)

희석주당순손익(단위 / 원)	(50)	32	(18)

2) 분기연결자본변동표(단위: 천원)

구 분	전분기 (2024.1.1~2024.09.30)

수정전	수정금액	수정후

기타자본	20,946,550	937,978	21,884,528

이익잉여금	129,178,642	4,509,738	133,688,380

자본총계	230,300,208	5,447,716	235,747,924

- 회사는 2024년(제59기) 엑세스바이오 인코퍼레이션의 관계기업투자주식 관련 지분법 손익 등 산정시 지분율 적용에 따른 회계처리 오류를 발견하였으며, 비교표시된 연결재무제표는 이러한 수정사항을 소급하여 재작성된 연결재무제표를 기준으로 표시된 것입니다. 이러한 수정사항으로 인한 효과는 다음과 같습니다. 1) 연결재무상태표

(단위: 천원)

구 분	2023.12.31	2022.12.31	2021.12.31

수정전	수정금액	수정후	수정전	수정금액	수정후	수정전	수정금액	수정후

유동자산	95,327,309	-	95,327,309	70,540,861	-	70,540,861	77,378,929	-	77,378,929

비유동자산	240,589,790	6,090,622	246,680,412	246,850,616	5,199,727	252,050,343	142,944,894	2,075,061	145,019,955

자산총계	335,917,099	6,090,622	342,007,721	317,391,477	5,199,727	322,591,204	220,323,823	2,075,061	222,398,884

유동부채	63,172,000	-	63,172,000	68,185,323	-	68,185,323	71,121,630	-	71,121,630

비유동부채	44,533,788	1,330,137	45,863,925	42,090,560	1,143,940	43,234,500	22,269,933	456,513	22,726,446

부채총계	107,705,788	1,330,137	109,035,925	110,275,883	1,143,940	111,419,823	93,391,563	456,513	93,848,076

자본총계	228,211,311	4,760,485	232,971,796	207,115,594	4,055,787	211,171,381	126,932,260	1,618,548	128,550,808

2) 연결손익계산서(단위: 천원)

구 분	2023.1.1~2023.12.31	2022.1.1~2022.12.31	2021.1.1~2021.12.31

수정전	수정금액	수정후	수정전	수정금액	수정후	수정전	수정금액	수정후

기타이익	167,129	507,837	674,966	357,321	1,513,273	1,870,594	904,661	93,065	997,726

기타비용	(1,329,727)	117,665	(1,212,062)	(1,348,898)	(39,322)	(1,388,220)	(1,360,808)	-	(1,360,808)

관계기업지분법손익	(2,259,119)	(168,298)	(2,427,417)	88,191,789	1,823,730	90,015,519	47,067,006	1,181,439	48,248,445

법인세비용차감전순이익(손실)	7,991,209	457,205	8,448,414	89,960,300	3,297,680	93,257,980	41,949,485	1,274,504	43,223,989

법인세비용(이익)	2,265,007	95,556	2,360,563	19,902,114	725,489	20,627,603	9,535,062	280,390	9,815,452

당기순이익(손실)	5,726,202	361,649	6,087,851	70,058,186	2,572,191	72,630,377	32,414,423	994,114	33,408,537

기타포괄손익	2,581,952	343,050	2,925,002	5,430,996	-134,952	5,296,044	4,414,817	624,435	5,039,252

총포괄손익	8,308,154	704,699	9,012,853	75,489,182	2,437,239	77,926,421	36,829,240	1,618,548	38,447,788

기본주당순손익(단위 / 원)	352	22	374	4,498	165	4,663	2,206	68	2,274

희석주당순손익(단위 / 원)	306	17	324	3,369	119	3,488	1,814	53	1,868

3) 연결자본변동표(단위: 천원)

구 분	2023.1.1~2023.12.31	2022.1.1~2022.12.31	2021.1.1~2021.12.31

수정전	수정금액	수정후	수정전	수정금액	수정후	수정전	수정금액	수정후

기타자본	18,941,138	832,533	19,773,671	16,697,635	489,482	17,187,117	13,680,650	624,434	14,305,084

이익잉여금	130,092,903	3,927,952	134,020,855	125,088,646	3,566,305	128,654,951	52,972,249	994,114	53,966,363

자본총계	228,211,311	4,760,485	232,971,796	207,115,594	4,055,787	211,171,381	126,932,260	1,618,548	128,550,808

4) 연결현금흐름표

관계기업투자주식 관련 지분법 손익등 산정시 회계처리 오류와 관련하여 연결현금흐름표에 미치는 영향은 없습니다. (2) 자산양수도 □ 사업확장을 위한 업무시설 매입을 위하여 2021년 4월 30일자로 동양섬유(주) 외 1명으로부터 토지 및 건물을 23,400백만원에 양수하였습니다. (가) 종료일자 : 2021년 4월 30일 (나) 상대방

구분	양수인	양도인

명칭	(주)팜젠사이언스	동양섬유(주)	-

소재지 및 주소	경기도 화성시 향남읍 제약공단2길 50	부산광역시 사하구 장림로 310	서울특별시 서초구 남부순환로 291길 5

대표이사 및 성명	박희덕, 김혜연	김지환	김지환

(다) 계약내용

- 배경 및 목적 : 사업확장을 위한 업무시설 매입 - 법적 형태 ① 상법 제374조 해당 여부 본 건은 영업양수도가 아닌 자산양수도로 상법 제 374조에 따른 "회사의 영업에 중대한 영향을 미치는 영업 전부 또는 일부의 양수"에 해당하지 않습니다. ② 자본시장법 제161조 및 동법 시행령 제171조 1항 해당 여부

회사가 양수하고자 하는 자산액 23,400백만원은 최근 사업연도말 (2020년 12월 31일) 현재 자산총액 100,035백만원의 100분의 10이상의 금액입니다. 따라서 당해 자산의 양수는 자본시장법 시행령 제171조 1항에 따른 중요한 자산양수도에 해당됩니다.

- 구체적 내용

소재지	구분	면적(㎡)	양수ㆍ도가액(원)

서울특별시 서초구 방배동 764-19번지 외	토지	방배동 764-19 : 536.30
방배동 764-20 : 160.10
방배동 764-21 : 34.60
방배동 764-11 : 178.10	23,400,000,000

건물	4,338.25

합계	5,247.35㎡	23,400,000,000

- 구체적 내용

소재지	구분	면적(㎡)	양수ㆍ도가액(원)

서울특별시 서초구 방배동 764-19번지 외	토지	방배동 764-19 : 536.30
방배동 764-20 : 160.10
방배동 764-21 : 34.60
방배동 764-11 : 178.10	23,400,000,000

건물	4,338.25

합계	5,247.35㎡	23,400,000,000

- 주요 일정

구 분	일 자	비 고

외부평가 계약체결일	2021년 01월 05일	-

외부평가 기간	2021년 01월 05일 ~ 2021년 01월 11일	-

이사회결의일	2021년 01월 12일	-

계약체결일	2021년 01월 14일	-

양수기준일	2021년 04월 30일	-

등기일	2021년 04월 30일	-

- 상세 현황은 2021년 1월 12일 제출한 공시서류 '주요사항보고서(유형자산 양수 결정)'을 참고하시기 바랍니다.

□ 생산시설 확충 및 성장기반 부지 확보를 위하여 2022년 11월 14일자로 이니스트에스티(주)로 부터 토지를 4,879백만원에 양수하였습니다. (가) 종료일자 : 2022년 11월 29일 (나) 상대방

구분	양수인	양도인

명칭	(주)팜젠사이언스	이니스트에스티 (주)

소재지 및 주소	경기도 화성시 향남읍 제약공단2길 50	충청북도 음성군 금왕읍 신내로 500

대표이사 및 성명	박희덕, 김혜연	한쌍수

(다) 계약내용

- 배경 및 목적 : 생산시설 확충을 위한 토지 매입 - 법적 형태 ① 상법 제374조 해당 여부 본 건은 영업양수도가 아닌 자산양수도로 상법 제 374조에 따른 "회사의 영업에 중 대한 영향을 미치는 영업 전부 또는 일부의 양수"에 해당하지 않습니다. ② 자본시장법 제161조 및 동법 시행령 제171조 1항 해당 여부

회사가 양수하고자 하는 자산액 4,879백만원은 최근 사업연도말 (2021년 12월 31일) 현재 자산총액 220,323백만원의 100분의 10이상에 해당되지 않는 금액입니다. 따라서 당해 자산의 양수는 자본시장법 시행령 제171조 1항에 따른 중요한 자산양수도에 해당하지 않습니다.

- 구체적 내용

소재지	구분	면적(㎡)	양수ㆍ도가액(원)

충청북도 청주시 흥덕구 오송읍 정중리 642(BT1-3)	토지	14,266.6㎡	4,879,960,867

- 주요 일정

구 분	일 자	비 고

이사회결의일	2022년 11월 09일	-

계약체결일	2022년 11월 14일	-

양수기준일	2022년 11월 29일	-

등기일	2022년 11월 29일	-

* 외부기관 평가와 관련하여 자본시장과 금융투자업에 관한법률 시행령 제176조의6 제3항 및 증권의발행 및 공시 등에 관한 규정 제5-14조의2 제3호에 의거 『외부평가기관의 평가 필요성이 적은 자산의 양수·양도』에 해당됩니다. (3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 - 해당사항 없습니다. (4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 연결재무제표 및 재무제표는 한국채택국제회계기준서에 따라 작성되었으며, 공시서류 작성기준일 현재 유효하거나 조기적용 가능한 한국채택국제회계기준서 및 해석서에 따라 작성되었습니다. 기타 자세한 사항은 "Ⅲ. 재무에관한사항"의 주석부분을 참조하시기 바랍니다.

나. 대손충당금 설정현황

(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역 (단위 : 백만원, %)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제60기 3분기	매출채권	51,727	7,435	14.4

대여금	216	-	-

미수금	478	252	52.7

미수수익	57	30	52.6

선급금	2,554	1,861	72.9

합 계	55,032	9,578	17.4

제59기	매출채권	46,510	7,210	15.5

대여금	457	45	9.9

미수금	301	252	83.7

미수수익	46	16	34.7

선급금	2,499	1,861	74.5

합 계	49,813	9,384	18.8

제58기	매출채권	42,609	6,993	16.4

대여금	762	45	5.9

미수금	404	252	62.4

선급금	2,478	1,861	75.1

합 계	46,253	9,151	19.8

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황 (단위 : 백만원)

구 분	제60기 3분기	제59기	제58기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	9,384	9,151	9,274

2. 순대손처리액(①－②±③)	(45)	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	(45)	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	239	233	(123)

4. 기말 대손충당금 잔액합계	9,578	9,384	9,151

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침

매출채권에 대한 대손충당금은 개별적 손상사건이 파악된 채권에 대해 개별채권 분석을 통해 회수가능액을 산정하고 산정된 회수가능가액과 장부금액의 차액을 손상차손으로 인식하고 있습니다. 또한, 손상사건이 개별적으로 파악되지 않은 채권에 대해서는 집합채권분석을 통하여 대손충당금을 설정하고 있습니다.

- 매출채권은 개별채권과 집합채권으로 분류하여 대손을 설정하며, 각각의 대손 설정방법은 다음과 같습니다.

구 분	채권의 성격

개별채권	- 채권의 회수불확실 사건(분쟁, 소송, 부도 등)이 발생하여 향후 채권의 회수가 불확실한 것으로 판단되는 매출채권 - 개별채권 별로 합리적인 회수가능가액을 개별적으로 설정

집합채권	- 개별채권을 제외한 모든 매출채권 - 직전 6개월 채권잔액의 전이율과 과거 2개년 대손 설정율의 평균값을 이용하여 기대대손율을 설정 - 발생일이 24개월을 초과하는 경우에는 100% 설정

- 대손처리 기준

① 거래처의 부도, 파산, 회생절차 등으로 채권회수 가능성이 없다고 판단되는 경우

② 거래처의 사업장에 대해 제3자가 강제집행, 사업폐지 등으로 채권회수 가능성이 없다고 판단되는 경우 ③ 채무자의 사망, 실종, 도주 등으로 채권회수 가능성이 없다고 판단되는 경우

④ 외부 채권회수 전문기관이 회수가 불가능하다고 통지한 경우

⑤ 소송 등으로 법적 청구권이 소멸한 경우

⑥ 기타 정상채권이어도 회수가 불가능하다고 예상될 경우

(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황 (단위 : 백만원)

구 분	1년 이하	1년초과2년 이하	2년초과	계

금액	일반	40,038	833	6,960	47,831

특수관계자	3,896	-	-	3,896

계	43,934	833	6,960	51,727

구성비율(%)	84.9	1.6	13.5	100.0

다. 재고자산의 보유 및 실사내역 등 (1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부분별 보유현황 회사의 재고자산은 상품과 제품, 재공품, 원재료, 부재료, 미착품으로 이루어져 있 으며, 2025년 3분기말 재고자산 총액은 33,745백만원으로 2024년말 대비 1,901백만 원 증가 하였습니다. 최근 3사업연도 재고자산의 보유현황은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제60기3분기	제59기	제58기	비고

제약부문	상품	2,425	1,851	1,074	-

제품	22,870	20,842	11,410	-

재공품	3,238	3,945	2,608	-

원재료	4,842	4,927	5,054	-

부재료	147	140	143	-

미착품	67	11	424	-

소 계	33,589	31,716	20,713	-

헬스케어 부문	상품	156	128	-	-

소 계	156	128	-	-

합 계	33,745	31,844	20,713	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%) [재고자산합계÷기말자산총계×100]	10.2	8.8	6.2	-

재고자산회전율(회수) [연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	1.9회	2.4회	3.3회	-

(2) 재고자산의 실사내역 등 회사는 정기적으로 재고실사를 하고 있습니다. 실사일과 대차대조표일 사이의 재고자산 차이가 발생한 경우에는 대차대조표일 이후의 전체 재고 입출고 내역을 통해 대차대조표일의 실재고자산 등을 확인하고 있습니다.① 실사일자 : 연간 4회 실시(분기별) ② 내부직원의 입회하에 주요품목의 샘플조사를 기본으로, 실지조사를 실시하고 있습니다. 기말 재고실사시에는 외부감사인 입회하에 그 실재성 및 완전성을 확인합니다.③ 장기체화재고, 진부화재고 또는 손상재고 등 회사는 장기체화재고 등의 현황은 없으며, 제60기 3분기말 기준 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다

(단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기평가손실	기말잔액	비고

상품	2,890,914	2,640,584	60,061	2,580,523	-

제품	23,912,662	23,194,966	324,957	22,870,009	-

재공품	3,334,781	3,082,485	(155,492)	3,237,977	-

원재료	5,187,219	5,062,953	220,726	4,842,227	-

부재료	148,664	148,560	1,196	147,364	-

미착원재료	67,339	67,339	-	67,339	-

합계	35,541,579	34,196,887	451,448	33,745,439	-

라. 공정가치 평가 내역 1. 금융자산

(1) 분류

회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다.

- 당기손익-공정가치 측정 금융자산

- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산

- 상각후원가 측정 금융자산

금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다.

공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 그 평가손익을 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 회사는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다.

단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. (2) 측정회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다. 내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다. ① 채무상품 금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 회사는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다. (가) 상각후원가 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다. (나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 공정가치로 측정하는 금융자산의 평가손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다. 외환손익은 '금융수익 또는 금융비용'으로 표시하고 손상차손은 '기타 비용'으로 표시합니다. (다) 당기손익-공정가치 측정 금융자산상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 손익계산서에 '금융수익 또는 금융비용'으로 표시합니다. ② 지분상품회사는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 장기적 투자목적 또는 전략적 투자목적의 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 회사가 배당을 받을 권리가 확정된 때 '금융수익'으로 당기손익으로 인식합니다.당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 '금융수익 또는 금융비용'으로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다.(3) 금융자산의 손상 1) 금융상품 회사는 다음 자산의 기대신용손실에 대해 손실충당금을 인식합니다. - 상각후원가로 측정하는 금융자산 회사는 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실로 손실충당금을 측정합니다. 금융자산의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가했는지를 판단할 때와 기대신용손실을 추정할 때, 회사는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있고 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 고려합니다. 여기에는 미래지향적인 정보를 포함하여 회사의 과거 경험과 알려진 신용평가에 근거한 질적, 양적인 정보 및 분석이 포함됩니다. 회사는 다음과 같은 경우 금융자산에 채무불이행이 발생했다고 고려합니다. - 채무자가 회사가 소구활동을 하지 않으면, 회사에게 신용의무를 완전하게 이행 하지 않을 것 같은 경우 - 금융자산의 연체일수가 1년을 초과한 경우 등전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실입니다. 12개월 기대신용손실은 보고기간 말 이후 12개월 이내(또는 금융상품의 기대존속기간이 12개월 보다 적은 경우 더 짧은 기간)에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실을 나타내는 전체기간 기대신용손실의 일부입니다. 기대신용손실을 측정할 때 고려하는 가장 긴 기간은 회사가 신용위험에 노출되는 최장 계약기간입니다. 2) 기대신용손실의 측정 기대신용손실은 신용손실의 확률가중추정치입니다. 신용손실은 모든 현금부족액(즉,계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 모든계약상 현금흐름의 차이)의 현재가치로 측정됩니다. 기대신용손실은 해당 금융자산의 유효이자율로 할인됩니다. 3) 신용이 손상된 금융자산 매 보고기간말에, 회사는 상각후원가로 측정되는 금융자산과 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무증권의 신용이 손상되었는지 평가합니다. 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 발생한 경우에 해당 금융자산은 신용이 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음과 같은 관측 가능한 정보를 포함합니다. - 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움 - 채무불이행이나 연체와 같은 계약 위반 - 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적이나 계약상 이유로 당초 차입조건의 불가피한 완화 - 차입자의 파산가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐 - 재무적 어려움으로 인해 해당 금융자산에 대한 활성시장 소멸 4) 재무상태표 상 신용손실충당금의 표시 상각후원가로 측정하는 금융자산에 대한 손실충당금은 해당 자산의 장부금액에서 차감합니다. 5) 제각 금융자산의 계약상 현금흐름 전체 또는 일부의 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우 해당 자산을 제거합니다. 회사는 회수에 대한 합리적인 기대가 있는지를 평가하여제각의 시기와 금액을 개별적으로 평가하고, 제각한 금액이 유의적으로 회수할 것이라는 기대를 갖지 않습니다. 그러나 제각된 금융자산은 회사의 만기가 된 금액의 회수 절차에 따라 회수활동의 대상이 될 수 있습니다. (4) 인식과 제거금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다.회사가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 회사가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다. 해당 금융부채는 재무상태표에 '차입금'으로 분류하고 있습니다.(5) 금융상품의 상계금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다.2. 금융부채(1) 분류 및 측정회사의 당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매목적의 금융상품입니다. 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 수단으로 지정되지 않은 파생상품이나 금융상품으로부터 분리된 내재파생상품도 단기매매금융부채로 분류됩니다.당기손익-공정가치 측정 금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 모든 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 '매입채무', '차입금'및 '기타금융부채' 등으로 표시됩니다. 특정일에 의무적으로 상환해야 하는 우선주는 부채로 분류됩니다. 이러한 우선주에 대한 유효이자율법에 따른 이자비용은 다른 금융부채에서 인식한 이자비용과 함께 손익계산서 상 '금융비용'으로 인식됩니다.(2) 제거금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.3. 복합금융상품 회사는 발행한 복합금융상품인 전환사채와 신주인수권부사채를 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환옵션은 지분상품입니다.부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환옵션은 전환옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 복합금융상품의 만기까지 전환옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 복합금융상품이 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.복합금융상품의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 복합금융상품의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다. 4. 공정가치(1) 공정가치 서열체계 공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 항목은 공정가치 서열체계에 따라 구분하며, 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)
- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)
- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)

공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

1) 당분기말(단위: 천원)

구 분	당분기말

수준 1	수준 2	수준 3	합 계

자산

당기손익-공정가치측정금융자산	-	-	50,027	50,027

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	2,438,157	2,438,157

부채

파생상품부채-전환사채	-	-	536,202	536,202

2) 전기말(단위: 천원)

구 분	전기말

수준 1	수준 2	수준 3	합 계

자산

당기손익-공정가치측정금융자산	-	-	50,027	50,027

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	2,438,157	2,438,157

부채

파생상품부채-전환사채	-	-	404,494	404,494

(2) 공정가치 측정에 적용된 평가기법과 가정 활성시장에서 거래되지 아니하는 채무증권의 공정가치에 대하여 평가기법을 사용하여 결정하고 있으며, 평가기법은 가능한 한 관측 가능한 시장정보를 최대한 사용하고있습니다. 회사는 다양한 평가기법을 활용하고 있으며 보고기간 말에 현재 시장 상황에 근거하여 가정을 수립하고 있습니다. 회사는 공정가치 서열체계에서 반복적인 공정가치 측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 천원)

구분	공정가치	가치평가기법	투입변수

지분증권	2,337,510	현재가치법	가중평균자본비용, 영구성장률

지분증권	100,647	자산접근법	-

전환사채 매도청구권(부채)	536,202	TF모형	주가, 주가변동성

(3) 반복적인 측청치의 수준 3의 변동 내역

당분기 및 전분기 중 반복적인 측청치의 수준 3의 변동내역은 다음과 같습니다. - 당분기

(단위: 천원)

구분	당기손익-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	파생상품부채

당기초	50,027	2,438,157	404,494

취득	-	-	225,500

총포괄손익	당기손익	-	-	(93,792)

기타포괄손익	-	-	-

당분기말	50,027	2,438,157	536,202

- 전분기(단위: 천원)

구분	당기손익-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	파생상품부채

전기초	3,111,395	2,307,108	2,913,947

취득	-	-	269,500

총포괄손익	당기손익	(1,510,087)	-	(1,663,720)

기타포괄손익	-	-	-

전분기말	1,601,308	2,307,108	1,519,727

(4) 민감도 분석 대상인 수준 3으로 분류되는 투입변수의 10% 변동에 따른 당기 세전 손익 효과에 대한 민감도 분석 결과는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

유리한 변동	불리한 변동	유리한 변동	불리한 변동

당기손익-공정가치측정 금융상품

투자전환사채	(주)메디클라우드	-	-	-	-

투자전환사채	(주)싸이월드제트	-	-	-	-

기타포괄손익-공정가치측정금융자산

지분상품(*)	(주)피코이노베이션	877,939	(643,567)	877,939	(643,567)

파생상품부채

콜옵션-전환사채	230,393	(270,124)	260,888	(123,065)

(*) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융상품으로 주로 관측불가능한 투입변수인 가중평균자본비용의 변동(1%) 또는 영구성장률의 변동(0.5%)에 따라 가장 유리하거나 또는 가장 불리한 금액으로 산출되었습니다.