깨끗한나라 사업보고서 (2018.12)
3. 연결재무제표 주석

주석

제 54(당)기 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지
제 53(전)기 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지
깨끗한나라 주식회사와 그 종속기업

1. 지 배 기 업의 개요기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 깨끗한나라 주식회사(이하 "연결실체")는 1966년 3월 7일에 설립되어 서울특별시에 본사와 충청북도 청원군에 공장(청주공장)을 두고 판지류 및 화장지류를 제조ㆍ판매하고 있습니다. 연결실체는 1975년 6월 19일자로 주식을 한국거래소(구 한국증권선물거래소)가 개설한 유가증권 시장에 상장하였으며, 설립 이래 수차례의 증자와 감자를 거쳐 2018년 12월 31일 현재 자 본금은 보통주 186,203백만원, 우선주 1,831백만원입니다. 당기말 현재 주요주주현황은 다음과 같습니다.

구 분	소유주식수(주)	지 분 율(%)

보통주	우선주	보통주	우선주

최정규	5,971,518	8	16.03%	0.00%

최현수	2,868,704	-	7.70%	0.00%

최윤수	2,867,326	-	7.70%	0.00%

최병민	602,492	76,891	1.62%	21.00%

구미정	1,830,921	-	4.92%	0.00%

희성전자주식회사	10,638,241	-	28.57%	0.00%

자기주식	1,446	4,159	0.00%	1.14%

기타소액주주	12,460,045	285,102	33.46%	77.86%

합계	37,240,693	366,160	100.00%	100.00%

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책(1) 연결재무제표 작성기준

연결실체와 연결실체 의 종속기업(이하 '연결실체')의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향과 유형자산(토지) 및 투자부동산에 대한 후속측정의 방법을 원가모형에서 각각 재평가모형 및 공정가치모형으로 변경한 것을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 연결재무제표는 아래의 회계정책에 설명한 바와 같이 매 보고기간말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급 한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정)연결실체는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 당기부터 기업회계기준서 제1109호 및동 기준서와 관련한 타 기준서의 개정사항을 최초로 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 1) 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정 2) 금융자산의 손상 3) 위험회피회계에 대한 새로운 규정을 도입하였습니다. 또한 연결실체는 2018년 공시사항에 적용되는 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'의 개정사항을 도입하였습니다.기업회계기준서 제1109호는 동 기준서를 최초적용할 때 과거기간을 재작성하지 않는 경과규정을 제공하고 있으며, 이에 따라 연결실체는 비교표시되는 연결재무제표를 재작성하지 아니하였습니다.새로운 규정의 주요내용 및 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.① 금융자산의 분류 및 측정기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 모든 금융자산은 연결실체의 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 후속적으로 상각후원가나 공정가치로 측정됩니다.

ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다(상각후원가측정금융자산).
ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 기타포괄손익으로 인식합니다(기타포괄손익-공정가치측정금융자산).
ㆍ 상기 이외의 모든 채무상품과 지분상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 당기손익으로 인식합니다(당기손익-공정가치측정금융자산).

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

ㆍ 단기매매항목이 아니고 기업회계기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가도 아닌 지분상품에 대한 투자의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기 중 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품 중 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 채무상품은 존재하지 않습니다.기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품이 제거되는 경우 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정된 지분상품에 대해서는 기존에 기타포괄손익으로인식된 누적손익을 후속적으로 이익잉여금으로 대체합니다. 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치항목으로 측정되는 채무상품은 손상규정의 적용대상에 해당합니다(아래 ② 참고).경영진은 최초 적용일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 연결실체가 보유하고 있는 금융자산에 대해 검토하고 평가하였으며, 기업회계기준서 제1109호를 최초 적용함에 따라 연결실체의 금융자산의 분류 및 측정과 관련하여 다음과 같은 영향이 있을것이라고 판단하였습니다.

ㆍ 기업회계기준서 제1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되고 매보고기간말에 공정가치로 측정하였던 지분상품에 대한 투자(단기매매항목도 아니고 사업결합에서 발생한 조건부 대가도 아님)는 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하였습니다. 이러한 지분상품의 공정가치 변동은 평가손익누계액으로 계속 인식됩니다.
ㆍ 기업회계기준서 제1039호에 따라 만기보유금융자산이나 대여금및수취채권으로 분류되어 상각후원가로 측정하던 금융자산 중 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형하에서 보유하고 있으며 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 현금흐름을 가진 금융상품은 기업회계기준서 제1109호에서도 계속 상각후원가로 측정됩니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 금융자산 분류의 변경내용은 주석 (5)에 표로 정리되어 있습니다이를 제외한 금융자산의 다른 재분류사항은 연결실체의 재무상태, 당기손익, 기타포괄손익이나 총포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다.② 금융자산의 손상금융자산의 손상과 관련하여 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형과 달리 기업회계기준서 제1109호에서는 기대신용손실모형에 따라 금융자산의 최초인식시점 이후의 신용위험의 변동을 반영하기 위해 매 보고기간말 기대신용손실과 그 변동을 회계처리하고 있습니다. 즉 신용손실을 인식하기 전에 반드시 신용사건이 발생해야 하는 것은 아닙니다.연결실체는 i) 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, ii)리스채권, iii) 매출채권 및 계약자산과 iv) 기업회계기준서 제1109호의 손상규정이 적용되는 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 특히 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는 금융자산의 취득시 신용이 손상되어 있는 경우 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 한편 최초 인식 이후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우(취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 제외) 연결실체는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품의 손실충당금을 측정합니다. 또한 기업회계기준서 제1109호에서는 특정 상황에서 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 제공하고 있으며, 연결실체는 그 중 매출채권에 대해서 동 간편법을 적용하고 있습니다경영진은 기업회계기준서 제1109호에 따라 금융상품 최초 인식일의 신용위험을 결정하고 최초 적용일(2018년 1월 1일)의 신용위험과 비교함에 있어서 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 최초 적용일에 연결실체가 보유하고 있는 금융자산, 계약자산 및 금융보증계약에 대한 손상을 검토하고 평가하였습니다. 2018년 1월 1일 현재 평가결과는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	최초적용일의 신용위험의 특성	인식된 누적 추가손실충당금

임차보증금	최초 인식일의 신용위험을 결정하기 위해서는 과도한 원가나 노력이 필요하다고 판단하였으며, 임차보증금의 신용위험은 낮지 않다고 평가함. 이에 임차보증금이 제거될 때까지 전체기간 기대신용손실을 인식함.	-

매출채권 및기타채권	동 금융자산에 대해 간편법을 적용하였으며 전체기간 기대신용손실을 인식함.	-

장기금융상품	모든 장기금융상품은 신용도가 우수한 금융기관에 예치되어 있으므로 신용위험이 낮은 것으로 평가됨.	-

③ 금융부채의 분류 및 측정기업회계기준서 제1109호의 도입에 따른 금융부채의 분류 및 측정과 관련된 주요변경 중 하나는 발행자의 신용위험의 변동에 따른 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 공정가치 변동에 대한 회계처리입니다. 금융부채의 신용위험에 따른 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니하나, 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체하고 있습니다. 기존 기업회계기준서 제1039호에서는 당기손익인식금융부채로 지정된 금융부채의 공정가치변동 전체를 당기손익으로 표시했었습니다.동 기준서의 적용이 연결실체의 금융부채 분류 및 측정에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

④ 일반위험회피회계새로운 일반위험회피회계 모형은 세가지 위험회피회계 유형을 유지하고 있습니다. 그러나 위험회피회계에 적격한 거래유형에 더 많은 유연성을 도입하고 있으며, 위험회피회계에 적격한 위험회피수단의 유형과 비금융항목의 위험요소를 확대하고 있습니다. 또한 위험회피효과 평가와 관련된 규정을 위험회피대상항목과 위험회피수단간의 '경제적 관계' 원칙으로 대체하였습니다. 위험회피효과의 소급적 평가는 더 이상 요구되지 않습니다.동 기준서의 위험회피회계의 요구사항이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은없습니다.⑤ 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일 관련 공시사항기업회계기준서 제1039호에 따라 연결실체가 기존에 당기손익인식항목으로 지정했었던 금융자산이나 금융부채 중 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따라 재분류하거나 재분류하기로 선택한 금융자산이나 금융부채는 없습니다. 또한 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일에 당기손익인식항목으로 지정한 금융자산이나 금융부채도 없습니다.최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호와 제1039호에 따른 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	범주	장부금액

제 1039호	제 1109호	제 1039호	재측정	제 1109호

금융자산	현금및현금성자산	현금및현금성자산	상각후원가측정금융자산	6,504,190	-	6,504,190

장기금융상품	대여금 및 수취채권	상각후원가측정금융자산	20,497	-	20,497

매출채권 및 기타채권	대여금 및 수취채권	상각후원가측정금융자산	95,129,442	-	95,129,442

기타금융자산	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	3,085,437	-	3,085,437

금융부채	매입채무 및 기타채무	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	151,806,206	-	151,806,206

금융리스부채	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	14,639,710	-	14,639,710

장단기차입금 및 사채	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	188,135,785	-	188,135,785

기타금융부채	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	85,428	-	85,428

(주1) 전기말 매도가능금융자산 중 지분상품에 대해서는 최초적용일에 취소불가능한 선택권을 적용하여 기타포괄손익-공정가치 측정항목으로 지정하였습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정)연결실체는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1115호는 수익인식을 위한 5단계 모형을 제시합니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 특정 사례를 다루기 위하여 광범위한 규범적인 지침을 추가하였습니다. 기업회계기준서 제1115호 규정의 내용 및 연결실체가 적용한 회계정책은 아래 ‘(8) 수익인식’에 기재되어 있으며, 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향은 아래에 기재되어 있습니다.연결실체는 당기부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 최초로 적용하였으며, 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 동 기준서의 최초적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일에 인식하도록 소급적용하는 방법을 선택하였습니다. 또한 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하며, 최초 적용일 전에 이루어진 모든 계약 변경에 대하여 계약을 소급하여 다시 작성하지 않는 실무적 간편법을 사용하였습니다.당기부터 새로 도입된 상기 기준서로 인한 회계정책 변경이 연결재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.- 회계정책변경이 최초적용일(2018년 1월 1일) 현재의 연결재무제표에 미치는 영향

(단위: 천원)

구 분	변경전 금액	조정사항	변경후 금액

자 산

매출채권및기타유동채권	94,072,350	(412,331)	93,660,019

반품재고회수권	-	93,321	93,321

반품재고회수권 평가충당금	-	(93,321)	(93,321)

이연법인세자산	5,449,856	-	5,449,856

기타자산	473,590,424	-	473,590,424

자산총계	573,112,630	(412,331)	572,700,299

부 채

매입채무및기타유동채무	150,094,812	(412,331)	149,682,481

환불부채	1,056,970	51,799	1,108,769

기타부채	233,839,248	-	233,839,248

부채총계	384,991,030	(360,532)	384,630,498

자 본	188,121,600	(51,799)	188,069,801

- 회계정책의 변경이 최초적용일 현재 자본의 각 항목에 미치는 영향

(단위: 천원)

구분	이익잉여금

2017년 12월 31일(보고금액)	(6,671,894)

기업회계기준서 제1115호 최초적용	(51,799)

2018년 1월 1일(최초적용일)	(6,723,693)

- 회계정책의 변경이 당기 연결재무제표 각 항목에 미치는 영향

(단위: 천원)

구분	당기말

기존 수익인식기준서	조정사항	제1115호

자산	599,597,953	(188,086)	599,409,867

부채	424,930,399	(188,086)	424,742,313

매출	634,632,793	(8,304,605)	626,328,188

매출원가	560,066,173	14,572,868	574,639,041

판매관리비	103,786,649	(22,877,473)	80,909,176

- 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정)동 개정사항은 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이 없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며,동 개정사항이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.- 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정)동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체한다는 점을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.- 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'과 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에 대한 일부 개정사항을포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히 합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이 투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는 경우에 투자기업인 관계기업 등이종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다.연결실체는 한국채택국제회계기준을 최초채택하지도 않고 벤처캐피탈 투자기구가 아니며 이 같은 기업을 통하여 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 보유하고 있지도 않기 때문에 동 개정사항이 연결재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 또한 연결실체는 투자기업인 관계기업 또는 공동기업에 대한 지분을 보유하고 있지 않습니다.- 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가(제정)동 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다.동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다.연결실체는 이미 외화로 선지급하거나 선수취하는 대가에 대하여 동 해석서와 일관된 방법으로 회계처리하고 있으므로, 동 해석서가 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향은 없습니다.2) 연결재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.- 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)① 기업회계기준서 제1116호 적용에 따른 일반적인 영향동 기준서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를 위한 포괄적인 모형을 채택하고 있으며 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 이 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스', 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 기업회계기준해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 기업회계기준해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체할 예정입니다.리스이용자는 표시되는 각 과거 보고기간에 소급적용하는 방법(완전소급법)과 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급적용하는 방법(수정소급법) 중 하나의 방법을 적용할 수 있습니다.연결실체는 최초 적용일인 2019년 1월 1일을 기준으로 수정소급법을 적용하여 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용할 계획입니다. 따라서 기업회계기준서 제1116호 적용의 누적효과가 최초 적용일의 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)에서 조정되며, 비교표시되는 연결재무제표는 재작성하지 않을 예정입니다.리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 ‘비리스요소’라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다.리스제공자의 회계처리는 현행 기업회계기준서 제1017호의 회계처리와 유의적으로 변동되지 않았습니다.기업회계기준서 제1116호는 판매후리스와 관련하여 연결실체(판매자-리스이용자)는 자산 이전을 자산의 판매로 회계처리할지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 먼저 적용하도록 규정하고 있습니다. 다만 최초 적용일 전에 체결된 판매후리스에 대해서는 다시 평가하지 아니합니다.② 리스의 식별연결실체는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스이거나 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만 연결실체는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다.연결실체는 실무적 간편법을 선택하여 최초 적용일 이후 체결된(또는 변경된) 계약에만 기업회계기준 제1116호를 적용할 예정입니다.변경된 리스의 정의는 주로 통제모형과 관련되어 있습니다. 동 기준서는 식별되는 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스계약과 용역계약을 구분하고 있습니다. 고객이 다음 권리를 모두 갖는 경우에 사용 통제권이 고객에게 이전됩니다.

ㆍ 식별되는 자산의 사용으로 생기는 경제적 효익의 대부분을 얻을 권리
ㆍ 식별되는 자산의 사용을 지시할 권리

연결실체는 동 기준서상 변경된 리스의 정의가 리스의 정의를 충족시키는 계약의 범위에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.③ 리스이용자의 회계처리ㄱ. 운용리스동 기준서의 적용으로 인해 기업회계기준서 제1017호에서 연결재무상태표에 계상되지 않았던 운용리스의 회계처리가 변경되며 동 기준서의 최초 적용일에 연결실체는 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 다음과 같이 회계처리합니다.

ㆍ 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치 측정금액을 연결재무상태표에서 사용권자산과 리스부채로 인식
ㆍ 사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용을 연결포괄손익계산서에 인식
ㆍ 현금지급액을 연결현금흐름표에서 원금(재무활동)과 이자(영업활동)로 구분하여 표시

동 기준서는 사용권자산이 손상되었는지를 판단할 때 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용할 것을 요구하고 있습니다. 이는 손실부담계약에 대해 충당부채를 인식하도록 하는 종전 규정을 대체합니다.연결실체는 동 기준서에서 허용하는 바에 따라 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스(예: 개인 컴퓨터, 소형 사무용 가구)에 대해 리스료를 정액 기준으로 인식하는 방법을 적용할 예정입니다.ㄴ. 금융리스금융리스에서의 자산과 관련하여 동 기준서와 기업회계기준서 제1017호와의 주된 차이는 리스이용자가 리스제공자에게 제공하는 잔존가치보증의 측정에서 발생합니다. 동 기준서에서는 기업회계기준서 제1017호에서 요구되었던 최대보증액이 아니라 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액을 리스부채의 측정치에 포함하여 인식합니다. 최초 적용일에 연결실체는 유형자산에 포함되어 있는 금융리스자산을 사용권자산의 별도 항목으로 구분하여 표시할 예정입니다. 연결실체는 2018년 12월 31일 현재 이러한 변경이 연결실체의 연결재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.④ 리스제공자의 회계처리동 기준서 하에서도 리스제공자는 계속적으로 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다. 그러나 동 기준서에서는 리스제공자가 리스자산에서 계속 보유하는 모든 권리에 대한 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시사항이 변경되고 확대되었습니다.동 기준서에 따르면 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하며, 전대리스를 상위리스에서 생기는 리스자산에 따라 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다(기업회계기준서 제1017호에서는 기초자산에 따라 분류).이러한 변경으로 인해 연결실체는 일부 전대리스 계약을 금융리스로 재분류할 예정입니다. 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 금융리스채권에 대해 기대신용손실충당금을 인식할 것입니다. 리스자산은 제거되고 금융리스채권이 인식될 것이며, 이러한 회계처리의 변경으로 인해 관련 수익(금융이익으로 인식)의 인식시기가 변경될 예정입니다.- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정)동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다.동 개정사항은 2019년 1월 1 일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. - 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정)동 개정사항은 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 않아야 합니다. 동 개정사항은 2019년 1월1일 이후 개시하는 연차기간부터 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.- 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 '법인세', 기업회계기준서 제1023호 '차입원가', 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 및 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.① 기업회계기준서 제1012호 법인세동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다.② 기업회계기준서 제1023호 차입원가기업회계기준서 제1023호의 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정 차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다.③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합제1103호에 대한 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정 대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다.④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정기업회계기준서 제1111호에 대한 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다.상기 개정사항들은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 전진적으로 적용하며 조기적용이 허용됩니다.- 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정)동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)을 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다.또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 연결실체는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우, 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단 99에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여산정함을 명확히 합니다.동 개정사항은 동 기준서에 대한 이번 개정사항이 최초로 적용되는 회계연도 및 그 이후에 발생하는 제도의 개정, 축소 및 정산에만 전진적으로 적용됩니다. 이 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용을 할 수 있습니다.- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(개정)동 개정사항은 '원가 기준 투입법 적용 계약의 추가 공시'와 관련하여 문단 한129.1에서 언급하는 '계약'의 의미를 '개별 계약'으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로, 종전의수익 기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았던 용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할 수 있으며, 이에 따라 종전의 수익 기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상 계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다.- 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정)동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다.① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다.② 기업은 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세 처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다.- 수용할 가능성이 높다면 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세 처리와 일관되게 산정합니다.- 수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다.동 해석서는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며, 동 해석서를 완전소급법을 적용하거나 비교정보를 소급해서 재작성하지 않는 수정소급법을 적용할 수 있습니다.연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 연결재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토 중에 있습니다.

(2) 연결기준

연결실체는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업 (특수목적기업 포함)의 연결재무제표를 통합하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력의 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

ㆍ 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
ㆍ 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
ㆍ 계약상 약정에서 발생하는 권리
ㆍ 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다. 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 연결재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다. 종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다. 지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업 에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(3) 사업결합

종속기업 및 사업 의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전 대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호 에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.(4) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업 이나 공동기업 에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업 과공동기업 의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업 과 공동기업 투자는 취득원가에서 지분취득 후 발생한 관계기업 과 공동기업 의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업 과 공동기업 투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업 과 공동기업 에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업 과 공동기업 에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업 과 공동기업 의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지고 있거나 관계기업 과 공동기업 을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업 과 공동기업 의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결실체의 지분해당이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다. 연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

(5) 공동영업에 대한 투자공동영업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하는 공동약정으로, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

연결실체가 공동영업 하에서 활동을 수행하는 경우, 연결실체는 공동영업자로서 공동영업에 대한 자신의 지분과 관련하여 다음을 인식합니다.

- 자신의 자산. 공동으로 보유하는 자산 중 자신의 몫을 포함
- 자신의 부채. 공동으로 발생한 부채 중 자신의 몫을 포함
- 공동영업에서 발생한 산출물 중 자신의 몫의 판매 수익
- 공동영업의 산출물 판매 수익 중 자신의 몫
- 자신의 비용. 공동으로 발생한 비용 중 자신의 몫을 포함

연결실체는 공동영업에 대한 자신의 지분에 해당하는 자산, 부채, 수익 및 비용을 특정 자산, 부채, 수익 및 비용에 적용하는 기준서에 따라 회계처리하고 있습니다.공동영업자인 연결실체가 공동영업에 자산을 판매하거나 출자하는 것과 같은 거래를하는 경우, 그것은 공동영업의 다른 당사자와의 거래를 수행하는 것으로 간주되어, 연결실체는 거 래의 결과인 손익을 다른 당사자들의 지분 한도까지만 인식하고 있습니다. 공동영업자인 연결실체가 공동영업과 자산의 구매와 같은 거래를 하는 경우, 연결실체는 자산을 제3자에게 재판매하기 전까지는 손익에 대한 자신의 몫을 인식하지 않습니다.

(6) 매각예정비유동자산매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.

연결실체는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 주로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 통상적이고 관습적인 거래조건만으로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

연결실체는 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 매각계획을 확약하는 경우, 매각 이후 연결실체가 종전 종속기업에 대한 비지배지분의 보유 여부에 관계없이 앞에서 언급한 조건을 충족한다면 해당 종속기업의 모든 자산과 부채를 매각예정으로 분류하고 있습니다.연결실체가 관계기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 연결실체는 매각예정으로 분류된 부분과 관련된 관계기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다. 한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업에 대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용합니다.(7) 수익인식

연결실체는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식합니다.재화의 판매, 배당금수익과 이자수익

고객으로부터 받았거나 받을 대가의 공정가치에서 부가가치세, 반품, 리베이트 및 할인액을 차감한 금액을 수익으로 측정하고 있습니다. 연결실체는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 연결실체의 활동별 수익인식요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다

1) 재화의 판매

연결실체는 재화의 소유에 따른 중요한 위험과 보상이 이전된 시점에 재화의 판매에 따른수익을 인식하고 있습니다.

2) 배당금수익과 이자수익

투자로부터 발생하는 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고있습니다.

이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. 유효이자율은금융자산의 예상만기에 걸쳐 수취할 미래현금의 현재가치를 순장부금액과 일치시키는 이자율입니다.

(8) 리스

연결실체는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는리스계약을 금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다.

연결실체는 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 연결재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고 있습니다.

리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 연결실체의 회계정책(주석 2.(6)참고) 에 따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스 계약시 리스 인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스 인센티브의 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다.

(9) 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 당사의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

ㆍ 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
ㆍ 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이(위험회피회계정책에 대해서는 주석 2.(17) 참고)
ㆍ 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함 하는 금융자산이 되는 경우 ) , 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 비지배지분에 귀속되는 그 해외사업장과 관련된 외환차이의 누계액은 제거하지만, 당기손익으로 재분류하지 않습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업 에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 자본으로 인식하고 있습니다.

(10) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(11) 퇴직급여비용과 해고급여

연결실체는 확 정급여형퇴직급여제도를 채택하고 있는 바, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉 시 반영하 고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거 근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익 의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. 해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다.

(12) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 과세소득은 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다. 법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사 용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(13) 유형자산

유형자산은 원가(토지는 공정가치)로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내 용 연 수

건물	35~55년

구축물	15~36년

기계장치	9~25년

차량운반구	4~12년

공구와기구	5~8년

집기비품	4~20년

금융리스자산	10~25년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다 . 유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(14) 투자부동산

임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 매 보고기간말의 공정가치를 장부금액으로 표시하고 있습니다.후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(15) 무형자산

연결실체의 무형자산은 개별적으로 취득한 무형자산으로서 내용연수가 유한한 개별취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다 . 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(16) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하

여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.(17) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있으며, 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(18) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융비용으로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.한편, 제품보증충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요 한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다.

(19) 금융상품금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 연결재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(20) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.1) 금융자산의 분류다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

ㆍ 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 40 참고).1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품공정가치는 주석 49에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품 연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
ㆍ 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
ㆍ 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 40 참고). 2) 외화환산손익외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

ㆍ 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 ‘기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 42, 43 참고).
ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 ‘기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 42, 43 참고). 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
ㆍ 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 ‘기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 42, 43 참고).
ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.3-1) 신용위험의 유의적 증가최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

ㆍ 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
ㆍ 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
ㆍ 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
ㆍ 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
ㆍ 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급기한을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음을 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

ㆍ 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

상기의 분석과 무관하게 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 180일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.3-3) 신용이 손상된 금융자산금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우
② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)
③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 3년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서 제1017호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 연결재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.4) 금융자산의 제거금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(21) 금융부채와 지분상품

1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니 다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품 연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션 은 지분상품입니다. 또한 연결실체는 발행한 전환권이나 신주인수권이 행사될 경우 발행될 자기지분상품의 수량이 확정되지 않은 조건인 경우에도 금융감독원 질의회신 연석회의 결과에 의거하여 전환권이나 신주인수권을 자본으로 분류하고 있습니다. 다만 동 회계처리는 한국채택국제회계기준을 적용하는 경우에 한하여 효력이 있습니다. 부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요 소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또 한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다 .전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정융부채금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담한 경우
ㆍ 최초 인식시점에, 연결실체가 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우 , 연결실체가 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부
ㆍ 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

ㆍ 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
ㆍ 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
ㆍ 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다(주석 43 참고).그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.공정가치는 주석 49에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하 여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

ㆍ 기업회계기준서제1109호에따라산정한손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
ㆍ 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한금액

8) 외화환산손익외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 42, 43 참고). 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(22) 파생상품연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다.

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다. 공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 값는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

(23) 공정가치 공정가치는 가격이 직 접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로관측가능한 투입변수
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

(24) 온실가스 배출권 할당 및 거래제도 관련 회계처리

당사는 배출권을 무형자산으로 분류하며 정부로부터 무상으로 할당받은 배출권은 영(0)으로 측정하고 매입한 배출권은 배출권의 취득을 위한 지급한 대가인 원가로 측정하고 있습니다. 또한 정부로부터 해당 이행연도와 관련하여 무상으로 할당받은 배출권이 당기에 발생한 배출부채에 따른 의무를 이행하는데 충분한 경우에는 배출부채를 영(0)으로 측정하며, 다만 무상할당 배출권 수량을 초과하는 배출량에 대해서는 부족분에 해당하는 배출부채의 이행에 소요될 것으로 예상되는 지출에 대한 보고기간 말 현재의 최선의 추정치로 배출부채를 측정하고 있습니다.

2.3 회계정책의 변경(1) 제1016호 유형자산(토지)의 재평가모형 적용연결실체는 보다 목적적합한 재무정보를 제공하기 위하여 유형자산으로 분류되는 토지에한해 당기부터 후속측정방법을 원가모형에서 재평가모형으로 변경하였습니다. 이에따라 토지의 재평가금액을 당기의 연결재무제표에 반영하였으며, 동 회계정책의변경과 관련된 영향을 주석 13에서 설명하고 있습니다. (2) 제1040호 투자부동산의 공정가치모형 적용연결실체는 투자부동산에 대해 당기부터 후속측정방법을 원가모형에서 경제적 실질이 반영된 공정가치모형으로 변경하였습니다. 이에 따라 투자부동산의 공정가치를 당기의 연결재무제표에 반영하였으며, 동 회계정책의 변경과 관련된 영향을 주석 14에서 설명하고 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천

주석 2에서 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 연결재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 손실충당금의 계산기대신용손실을 측정할 때 당사는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다. 채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다. 2 ) 확정급여형 퇴직급여제도연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다.

3) 금융상품의 공정가치 평가 주석 31 에 기술된 바와 같이, 연결실체는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 32 은 금 융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.4) 이연법인세이연법인세자산ㆍ부채의 인식과 측정은 경영진의 판단을 필요로 합니다. 특히, 이연법인세자산의 인식여부와 인식범위는 미래상황에 대한 가정과 경영진의 판단에 의해영향을 받게 됩니다.

4. 부문정보

(1) 보고부문이 수익을 창출하는 제품과 용역의 유형

부문에 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 연결실체의 최고영업의사결정자에게 보고되는 정보는 각각의 재화에 대한 고객 유형에 초점이 맞추어져 있습니다. 기업회계기준서 제1108호에 따른 연결실체의 보고부문은 다음과 같습니다. - 제지사업부 : 주로 포장재로 사용되는 아이보리류, 마니라류, 컵원지류 등의 생산, 판매 및 수출- 생활용품사업부 : 두루마리 화장지류, 미용티슈류, 기저귀류, 생리대류 등의 제조 및 판매

(2) 부문 당기 손익, 부문자산 및 부문부채에 관한 정보1) 당기 및 전기 연결실체의 보고부문별 수익 및 성과는 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	제지	생활용품	기타	합 계

1. 매출액	347,047,428	268,207,143	11,073,617	626,328,188

2. 영업이익(손실)	2,556,471	(31,980,672)	204,173	(29,220,028)

3. 유형자산 및 투자부동산	202,453,280	201,877,451	17,505,038	421,835,769

(감가상각비 및 손상차손 등)	(17,041,120)	(12,382,515)	(104,144)	(29,527,779)

4. 비유동성자산의 증감액(주1)	32,354,895	24,004,692	-	56,359,587

(전기) (단위: 천원)

구 분	제지	생활용품	기타	합 계

1. 매출액	350,169,239	308,676,948	1,090,972	659,937,159

2. 영업이익(손실)	(2,750,156)	(22,695,245)	187,752	(25,257,649)

3. 유형자산 및 투자부동산	257,015,510	130,908,300	6,556,265	394,480,075

(감가상각비 및 손상차손 등)	(16,393,351)	(10,923,850)	(59,534)	(27,376,735)

4. 비유동성자산의 증감액(주1)	18,659,750	5,143,089	-	23,802,839

(주1) 유ㆍ무형자산 및 투자부동산의 증감액(금융상품, 이연법인세자산, 퇴직급여자산 및 보험계약에서 발생하는 권리의 취득액등은 제외)

5 . 사 용이 제한되거나 담보로 제공된 금융자산

당기말 및 전기말 현재 사용이 제한되거나 담보로 제공된 금융자산의 내역은 다음과 같 습니다 .

(단위: 천원)

계정과목	내 역	당기말	전기말	구 분

장기금융상품	당좌개설보증금	19,000	19,000	사용제한

6. 매출채권 및 기타채권 (1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

유동	비유동	유동	비유동

매출채권(주1)	83,246,039	-	88,336,031	-

차감: 손실충당금	(589,014)	-	(603,021)	-

매출채권(순액)	82,657,025	-	87,733,010	-

미수금	3,436,961	145,027	6,339,340	470,027

차감: 손실충당금	-	-	-	-

미수금(순액)	3,436,961	145,027	6,339,340	470,027

대여금	-	17,790	-	47,724

보증금	-	366,761	-	539,341

합 계	86,093,986	529,578	94,072,350	1,057,092

(주1) 수출환어음 매각으로 금융기관에 양도하였으나 연결실체가 소구의무를 부담함에 따라 제거요건을 충족하지 못하는 금액(당기말 6,182백만원, 전기말 5,413백만원)이 포함되어 있습니다.

(2) 신용위험 및 손실충당금 제품 매출에 대한 평균 신용공여기간은 50일이며, 매출채권에 대해서 이자는 부과되지 아니합니다.연결실체는 매출채권에 대해 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권에 대한 기대신용손실은 차입자의 과거 채무불이행 경험 및 차입자의 현재 상태에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자특유의 요소와 차입자가 속한 산업의 일반적인 경제 상황 및 보고기간말 시점의 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다. 연결실체는 과거 경험상 180일이경과한 채권은 일반적으로 회수되지 않으므로 180일이 경과된 모든 채권에 대하여 전액손실충당금을 인식하고 있습니다. 당기 중 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다. 예를 들어 차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우에 연체기간이 3년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에금융자산을 제각합니다. 제각된 매출채권에 대해 회수활동을 진행하고 있지 아니합니다.

1) 당기말 현재 연결실체의 충당금 설정률표에 기초한 매출채권의 위험정보의 세부내용은 다음과 같습니다. 연결실체의 과거 신용손실 경험상 다양한 고객부분이 유의적으로 서로 다른 손실양상을 보이지 아니하므로, 과거의 연체일수에 기초한 충당금 설정률표는 서로 다른 고객군별로 구분하지는 않습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	연체된 일수

미연체	180일 이내	180일 초과	계

채무불이행률	0.489%	0.509%	100%

총장부금액	85,753,789	1,292,765	166,025	87,212,579

전체기간기대신용손실	(416,407)	(6,582)	(166,025)	(589,014)

순장부금액	85,337,382	1,286,183	-	86,623,565

2) 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타채권의 손실충당금(대손충당금)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	비손상채권	손상채권	계

집합평가 대상	개별평가 대상

기초금액	521,537	-	81,484	603,021

손상채권으로 재분류	(155,149)	-	155,149	-

제각	-	-	(70,608)	(70,608)

채권의 증가 또는회수로 인한 증감	56,601	-	-	56,601

당기말금액	422,989	-	166,025	589,014

(전기) (단위: 천원)

구 분	기 초	대손상각비	연중회수	환입	기말

매출채권	1,169,787	32,863	-	599,629	603,021

7. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 매도가능금융자산

당기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기말 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같으며, 전액 비유동자산으로 분류하고 있습니다.

(단위: 천원)

구 분	주식수	지분율	당기말	전기말

지분상품(주1)

동양네트웍스	13,049주	-	13,916	13,916

이랜드리테일	554주	-	3,045	3,045

청주방송	274,400주	4.9%	1,372,000	1,372,000

HANA Investments	198,108주	7.4%	1,770,422	1,696,476

합 계	3,159,383	3,085,437

(주1) 연결실체는 단기매매항목이 아닌 전략적 투자목적으로 보유하는 지분상품에 대해 최초적용일에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소불가능한 선택권을 적용하였습니다. 연결실체는 동 지분상품의 공정가치에 대한 단기간의 변동을 당기손익으로 인식하는 것이 장기 목적으로 이러한 지분상품을 보유하여 잠재적인 성과를 장기간에 걸쳐 실현하고자 하는 연결실체의 전략과 일관되지 않는다고 판단하고 있습니다.

금융자산에 대한 손상검사 목적상 손실충당금은 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정하였으며, 손실충당금은 평가손익누계액에서 가감하고 있습니다. 금융자산의 공정가치에 대해서는 주석 32에서 설명하고 있습니다.

8. 장기금융상품 당기말 및 전기말 현재 장기금융상품 의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

정기예금	1,562	1,497

장기금융상품-당좌개설보증금	19,000	19,000

합 계	20,562	20,497

9. 재고 자산

당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

상 품	4,952,221	(807,416)	4,144,805	5,270,898	(629,093)	4,641,805

제 품	34,586,351	(5,734,329)	28,852,022	30,356,042	(3,284,151)	27,071,891

재공품	-	-	-	124	-	124

원재료	9,824,758	(71,248)	9,753,510	13,777,513	(71,579)	13,705,934

부재료	1,278,695	(30,167)	1,248,528	1,437,461	(184,718)	1,252,743

저장품	1,573,504	-	1,573,504	1,736,180	-	1,736,180

미착품	26,041,590	-	26,041,590	16,028,377	-	16,028,377

합 계	78,257,119	(6,643,160)	71,613,959	68,606,595	(4,169,541)	64,437,054

당기 중 계속영업의 매출원가로 인식된 재고자산의 원가는 564,411,090천원입니다(전기: 561,871,421천원). 또한, 당기 중 비용으로 인식한 재고자산 원가에는 재고자산의 순실현가능가치의 감소로 인한 재고자산평가손실전입액 2,473,619천원 (전기 환입액 199,759천원)이 가감되었습니다.

10. 기타자산 당기말 및 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기타유동자산

선급금	1,027,784	569,687

선급비용	718,055	468,219

소 계	1,745,839	1,037,906

기타비유동자산

서화	20,000	20,000

11. 종속기업 투자 (1) 당기말 및 전기말 현재 종속기업투자의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

종속기업명	주요영업활동	법인설립 및영업소재지	연결실체내 기업이 소유한지분율(%)	결산월

당기	전기

KleanNara U.S.A INC.	무역업	미국	100	100	12월

㈜보노아	제조업	대한민국	51	51	12월

㈜온스토어(주1)	도소매업	대한민국	-	70.6	12월

㈜케이앤이	환경설비	대한민국	100	100	12월

(주1) 종속회사인 ㈜온스토어는 2018년 7월 18일자로 청산절차를 종료하였습니다.

(2) 당기 중 연결대상 종속기업에서 제외된 기업은 다음과 같습니다.

종속기업명	사유

㈜온스토어	청산

(3) 당기말 및 전 기말 현재 종속기업의 요약 재무상태 및 경영성과는 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구분	KleanNara U.S.AINC.	㈜보노아	㈜케이앤이	㈜온스토어

유동자산	332,131	5,673,466	1,620,534	-

비유동자산	1,783,480	6,077,117	84,741	-

자산계	2,115,611	11,750,583	1,705,275	-

유동부채	87,763	7,603,789	858,724	-

비유동부채	509,043	67,261	36,615	-

부채계	596,806	7,671,050	895,339	-

자본계	1,518,805	4,079,533	809,936	-

매출	921,954	31,002,905	9,366,440	-

영업이익	356,236	811,740	466,595	27

총포괄손익	149,545	339,133	211,257	33,511

(전기말) (단위: 천원)

구분	KleanNara U.S.AINC.	㈜보노아	㈜케이앤이	㈜온스토어

유동자산	379,616	2,366,360	909,715	3,887,645

비유동자산	1,720,030	6,687,507	47,820	49,945

자산계	2,099,646	9,053,867	957,535	3,937,590

유동부채	82,007	5,279,891	338,857	3,435,553

비유동부채	681,288	-	-	-

부채계	763,295	5,279,891	338,857	3,435,553

자본계	1,336,351	3,773,976	618,678	502,037

매출	923,238	11,071,515	2,183,840	56,259,753

영업이익	386,909	603,971	418,433	(184,442)

총포괄손익	344,496	611,619	418,679	(192,657)

(4) 비지배지분이 연결실체에 중요한 각 종속기업별로 비지배지분이 보유한 소유지분율과 재무상태, 경영성과 및 배당금액 중 비지배지분에 귀속되는 몫의 내역은 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

종속기업명	비지배지분이 보유한 소유지분율(주1)	누적 비지배지분	비지배지분에 귀속되는 당기순손익	비지배지분에 귀속되는 총포괄손익

㈜보노아	49.00%	1,937,400	135,635	135,635

㈜온스토어	-	-	9,852	9,852

합 계	1,937,400	145,487	145,487

(주1) '비지배지분이 보유한 소유지분율'은 지배기업의 소유주에게 직간접적으로 귀속되지 않는 지분을 의미하는 것으로, 각 종속기업의 100% 지분에서 연결실체 내 기업(또는 기업들)이 해당 종속기업에 대하여 직접 보유하고 있는 지분을 단순 합산한 지분율을 차감하여 계산한 지분율과는 차이가 발생할 수 있습니다.

12. 관계기업투자 (1) 당기말 및 전기말 현재 관계기업투자의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

종속기업명	주요영업활동	법인설립 및영업소재지	당기	전기

지분율(%)	취득원가	장부가액	지분율(%)	취득원가	장부가액

㈜서일물산	무역업,부동산외	대한민국	48.00	985,763	6,513,984	48.00	985,763	887,759

(2) 당기 및 전기 중 관계기업투자의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

관계기업명	기초	취득	처분	지분법손익	기말

㈜서일물산	887,759	-	-	5,626,225	6,513,984

(전기) (단위: 천원)

관계기업명	기초	취득	처분	지분법손익	기말

㈜서일물산	1,020,958	-	-	(133,199)	887,759

(3) 투자제거차액당기 및 전기 중 관계기업투자에 대한 투자제거차액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

회사명	기초	증가 및 감소	기말

㈜서일물산	610,098	-	610,098

(전기) (단위: 천원)

회사명	기초	증가 및 감소	기말

㈜서일물산	610,098	-	610,098

(4) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 재무정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	㈜서일물산

당기	전기

유동자산	457,652	298,574

비유동자산	17,046,249	2,205,403

자산계	17,503,901	2,503,977

유동부채	5,204,139	1,925,517

비유동부채	-	-

부채계	5,204,139	1,925,517

지배기업 소유주지분	5,903,886	277,661

비지배지분	6,395,876	300,799

자본계	12,299,762	578,460

매출	901,148	796,974

영업이익	82,130	2,498

총포괄손익	11,721,302	(277,497)

(5) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 순자산에서 관계기업투자에 대한 지분의 장부금액으로 조정된 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	㈜서일물산

당기	전기

관계기업 기말 순자산(A)	12,299,762	578,460

연결실체 지분율(B)	48%	48%

순자산 지분금액(AXB)	5,903,886	277,661

(+) 영업권	610,098	610,098

기말 장부금액	6,513,984	887,759

13. 유형자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토 지	71,467,282	-	-	71,467,282

건 물	112,360,077	(34,658,401)	-	77,701,676

구축물	19,310,281	(5,109,676)	-	14,200,605

기계장치	371,543,843	(193,281,004)	(6,431,346)	171,831,493

차량운반구	103,468	(86,772)	-	16,696

공구와기구	859,717	(502,413)	-	357,304

집기비품	4,883,685	(4,360,222)	-	523,463

금융리스 기계장치	106,249,708	(62,370,034)	(252,777)	43,626,897

금융리스자산 건물	1,468,625	(53,879)	-	1,414,746

금융리스자산 구축물	5,085,808	(355,083)	-	4,730,725

건설중인자산	18,216,715	-	-	18,216,715

수입미착기계	243,129	-	-	243,129

합 계	711,792,338	(300,777,484)	(6,684,123)	404,330,731

(전기) (단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토 지	45,425,762	-	-	45,425,762

건 물	97,104,666	(30,451,804)	-	66,652,862

구축물	19,310,281	(4,113,570)	-	15,196,711

기계장치	355,955,993	(181,811,428)	(7,203,756)	166,940,809

차량운반구	101,971	(75,533)	-	26,438

공구와기구	761,079	(396,681)	-	364,398

집기비품	5,398,033	(4,758,795)	-	639,238

금융리스 기계장치	111,782,712	(62,038,206)	(594,078)	49,150,428

금융리스자산 구축물	5,085,808	(17,174)	-	5,068,634

건설중인자산	30,090,400	-	-	30,090,400

수입미착기계	4,379,420	-	-	4,379,420

합 계	675,396,125	(283,663,191)	(7,797,834)	383,935,100

(2) 당 기 및 전기 중 유형 자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기초장부가액	증가(주1)	감소	감가상각비	손상차손	대체(주2)	환율변동효과	기말장부가액

토 지	45,425,762	26,410,970	-	-	-	(369,450)	71,467,282

건 물	66,652,862	373,419	(1,378,825)	(4,559,704)	-	16,613,926	-	77,701,678

구축물	15,196,711	-	-	(996,106)	-	-	-	14,200,605

기계장치	166,940,809	18,238,081	(16,172,833)	(15,055,447)	(2,170,820)	20,051,702	-	171,831,492

차량운반구	26,438	-	-	(11,239)	-	-	1,496	16,695

공구와기구	364,398	62,485	-	(105,732)	-	36,153	-	357,304

집기비품	639,238	192,977	(3,692)	(305,060)	-	-	-	523,463

금융리스자산 기계장치	49,150,428	304,210	-	(5,827,741)	-	-	-	43,626,897

금융리스자산 건물	-	1,468,625	-	(53,879)	-	-	-	1,414,746

금융리스자산 구축물	5,068,634	-	-	(337,909)	-	-	-	4,730,725

건설중인자산	30,090,400	11,226,833	-	-	-	(23,100,518)	-	18,216,715

수입미착기계	4,379,420	9,521,319	-	-	-	(13,657,610)	-	243,129

합 계	383,935,100	67,798,919	(17,555,350)	(27,252,817)	(2,170,820)	(425,797)	1,496	404,330,731

(주1) 토지의 경우 자산재평가모형의 적용으로 인한 증가금액 26,396,063천원이 포함되어 있습니다.
(주2) 당기 중 투자부동산으로 대체된 금액은 425,835천원입니다.

(전기) (단위: 천원)

구 분	기초장부가액	증가	감소	감가상각비	손상차손	대체	환율변동효과	기말장부가액

토 지	48,350,580	105,420	-	-	-	(3,030,238)	-	45,425,762

건 물	68,171,526	89,124	-	(4,042,961)	-	2,435,173	-	66,652,862

구축물	12,600,194	41,650	(5,085,807)	(2,281,583)	-	9,922,257	-	15,196,711

기계장치	174,161,591	1,810,368	(8,255,404)	(14,682,790)	(522,755)	14,429,799	-	166,940,809

차량운반구	42,012	-	(104)	(13,898)	-	-	(1,572)	26,438

공구와기구	432,957	28,500	-	(97,059)	-	-	-	364,398

집기비품	766,174	234,109	(17,309)	(343,736)	-	-	-	639,238

금융리스자산기계장치	46,495,620	8,019,402	(55,855)	(5,308,826)	-	87	-	49,150,428

금융리스자산구축물	-	5,085,808	-	(17,174)	-	-	-	5,068,634

건설중인자산	6,675,310	47,191,725	(13,092)	-	-	(23,763,543)	-	30,090,400

수입미착기계	2,803,107	5,624,510	-	-	-	(4,048,197)	-	4,379,420

합 계	360,499,071	68,230,616	(13,427,571)	(26,788,027)	(522,755)	(4,054,662)	(1,572)	383,935,100

(3) 연결실체의 토지는 재평가금액으로 인식되고 있습니다. 재평가금액은 재평가일의 공정가치에 해당하는 금액입니다. 당기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 토지의 공정가치는 연결실체와 관계가 없는 독립적인 평가법인인 하나감정평가법인에서 2018년 12월 31일을 재평가일로 수행한 평가에 근거하여 결정되었습니다. 하나감정평가법인은 평가인협회의 구성원으로서 부동산의 평가와 관련하여 적절한 자격과 경험을 보유하고 있습니다.토지의 공정가치는 공시지가기준법 및 거래사례비교법에 기초하여 결정하였습니다.(4) 당기말 현재 토지의 공정가치측정치에 대한 공정가치 서열체계 수준별 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	수준1	수준2	수준3	계

토 지	-	71,467,282	-	71,467,282

(주) 당기 중 수준1과 수준2 간의 이동은 없었습니다.

(5) 당기말 현재 재평가된 유형자산의 분류별로 원가모형으로 평가되었을 경우의 장부금액은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	취득원가	정부보조금	장부금액

토 지	45,071,219	-	45,071,219

(6) 재평가모형을 적용한 유형자산에서 발생한 재평가잉여금에 대한 정보는 주석 24에 기재되어 있습니다. 토지에서 발생한 재평가잉여금은 법률에 따라 주주에게 배당할 수 없습니다.

(7) 손상차손

당기 중 연결실체는 사용이 중지된 기계장치에 대하여 2,170,820천원의 손상차손을당기손익으로 인식하였습니다. 동 기계장치는 사용이 중지된 시점의 장부금액 전액에 대하여 손상을 인식하였으며, 동 손상차손은 연결포괄손익계산서의 기타영업외비용 항목에 포함되어 있습니다.

(8) 담보로 제공된 자산

당기말 현재 연결실체가 담보로 제공한 유형자산의 내역은 다음과 같습니다. 연결실체는 이 자산을 다른 차입금의 담보로 제공하거나 다른 기업에 매도할 수 없습니다.

(단위: 천원)

구분	장부금액	관련채무	담보의 종류	채권최고액

토지	5,778,920	차입금(수협은행)	근저당권	15,600,000

건물	10,965,689

기계장치	13,154,072

소 계	29,898,681

토지(주1)	1,612,216	산업은행	근저당권	6,400,000

건물(주1)	1,512,678

소 계	3,124,894

총 계	33,023,575

(주1) 종속기업인 ㈜보노아가 금융기관에 담보로 제공하고 있는 자산입니다.

14 . 투자부동산 (1) 당기말 현재 투자부동산의 공정가치 및 전기말 현재 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	공정가치

토 지	13,866,064

건 물	3,638,974

합 계	17,505,038

(주) 연결실체는 당기부터 투자부동산에 대하여 공정가치모형을 적용하였습니다.

(전기) (단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액

토 지	7,417,978	-	7,417,978

건 물	4,221,111	(1,094,114)	3,126,997

합 계	11,639,089	(1,094,114)	10,544,975

(2) 당 기 및 전기 중 투자부동산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	토지	건물	계

기초잔액	7,417,978	3,126,997	10,544,975

취득	-	110,000	110,000

처분	-	-	-

감가상각비	-	(104,144)	(104,144)

공정가치평가이익(주1)	6,078,636	449,735	6,528,371

유형자산에서 투자부동산으로 재분류(주2)	369,450	56,385	425,835

기말잔액	13,866,064	3,638,974	17,505,037

(주1) 연결포괄손익계산서의 기타영업외이익에 포함되어 있습니다.

(전기) (단위: 천원)

구 분	토지	건물	계

기초잔액	4,387,739	2,168,526	6,556,265

취득	-	-	-

처분	-	-	-

감가상각비	-	(65,951)	(65,951)

유형자산에서 투자부동산으로 재분류(주2)	3,030,239	1,024,422	4,054,661

기말잔액	7,417,978	3,126,997	10,544,975

(주2) 연결실체는 당기 및 전기 중 연결실체 보유 일부 토지 및 건물에 대하여 토지사용권 및 건물임대차 계약을 체결하고 동 토지 및 건물을 투자부동산으로 대체하였습니다.

(3) 투자부동산의 공정가치 측정

당기말 현재 투자부동산의 공정가치는 해당 지역의 부동산 평가와 관련하여 적절한 자격과 경험을 가지고 있는 외부의 독립적인 부동산평가사인 하나감정평가법인이 수행한 평가에 근거하여 결정되었습니다. 공정가치 측정에 사용된 가치평가기법은 공시지가 기준법 및 거래사례비교법(토지)와 원가법(건물)입니다.(4) 당기말 현재 투자부동산의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	수준2	수준3	합계

토지	13,866,064	-	13,866,064

건물	3,638,973	-	3,638,973

합 계	17,505,037	-	17,505,037

(주) 당기 중 수준 간의 유의적인 이동은 없습니다.

(5) 연결실체의 모든 투자부동산은 직접 소유하고 있는 부동산입니다.

(6) 담보로 제공된 자산당기말 현재 연결실체가 담보로 제공한 투자부동산의 내역은 다음과 같습니다. 연결실체는 이 자산을 다른 차입금의 담보로 제공하거나 다른 기업에 매도할 수 없습니다.

(단위: 천원)

구분	장부금액	관련채무	담보의 종류	채권최고액

토지	6,644,610	보증금	근저당권	3,104,451

건물	773,842

합 계	7,418,452

15 . 무 형자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

산업재산권	872,314	(740,520)	-	131,794

회 원 권	193,800	-	-	193,800

소프트웨어	1,926,631	(1,474,894)	-	451,737

전기공급시설이용권	383,310	(172,490)	-	210,820

합 계	3,376,055	(2,387,904)	-	988,151

(전기말) (단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

산업재산권	846,627	(674,194)	-	172,433

회 원 권	193,800	-	-	193,800

소프트웨어	1,390,231	(1,353,608)	-	36,623

전기공급시설이용권	383,310	(134,159)	-	249,151

합 계	2,813,968	(2,161,961)	-	652,007

(2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기초장부가액	취득	처분	감가상각비	기말장부가액

산업재산권	172,432	25,800	-	(66,438)	131,794

회 원 권	193,800	-	-	-	193,800

소프트웨어	36,623	536,400	-	(121,286)	451,737

전기공급시설이용권	249,152	-	-	(38,332)	210,820

합 계	652,007	562,200	-	(226,056)	988,151

(전기) (단위: 천원)

구 분	기초장부가액	취득	처분	감가상각비	기말장부가액

산업재산권	249,125	9,532	-	(86,225)	172,432

회 원 권	193,800	-	-	-	193,800

소프트웨어	89,444	-	-	(52,821)	36,623

전기공급시설이용권	287,483	-	-	(38,331)	249,152

합 계	819,852	9,532	-	(177,377)	652,007

16. 매입채무 및 기타채무 당기말 및 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매입채무	85,035,318	-	102,035,077	-

미지급금	7,545,134	-	16,126,037	-

미지급비용	28,171,875	517,723	30,383,494	740,381

선수수익	69,358	895,875	69,358	971,013

예수보증금	2,604,005	-	1,480,845	-

합 계	123,425,690	1,413,598	150,094,811	1,711,394

경영진은 매입채무의 장부금액이 공정가치와 거의 유사하다고 판단하고 있습니다.

17. 차입금 등 (1) 당기말 및 전기말 현재 차입금등의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

단기차입금	171,660,093	-	109,406,852	-

금융리스부채	1,726,679	27,434,888	2,991,662	11,648,048

전환사채	-	-	19,563,014	-

장기차입금	12,094,679	27,961,649	15,894,407	23,306,363

사채	17,324,277	-	6,655,585	13,309,564

합 계	202,805,728	55,396,537	154,511,520	48,263,975

(2) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

내 역	차입처	이자율	당기	전기

무역금융대출	하나은행 외 2곳	3.23%~3.76%	32,700,000	24,800,000

일반자금대출	농협은행 외 2곳	3.98%~4.35%	16,385,458	18,870,438

Usance	국민은행 외 8곳	0.35%~5.48%	67,192,851	59,073,607

특수관계자차입금	대표이사 외 1인	1.50%~2.95%	33,500,000	1,250,000

CP	신한투자증권 외 1곳	1.51%~4.90%	15,700,000	-

L/C매입(주1)	우리은행 외 1곳	6,181,784	5,412,807

합 계	171,660,093	109,406,852

(주1) 수출환어음 매각으로 금융기관에 양도하였으나 연결실체가 소구의무를 부담함에 따라 제거요건을 충족하지 못하여 담보부 차입으로 회계처리한 금액(당기말 6,182백만원, 전기말 5,413백만원)이 포함되어 있습니다.

(3) 당기말 및 전기말 현재 금융리스부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	차입용도	당기	전기	상환방법

ES에너지	금융리스부채	-	1,614,500	-

금성엔비텍㈜	금융리스부채	400,000	640,000	36개월 분할상환(주1)

베올리아	금융리스부채	28,761,566	12,385,210	180개월 분할상환(주1)

합 계	29,161,566	14,639,710

차감 : 1년이내 상환일 도래분(유동성금융리스부채)	(1,726,679)	(2,991,662)

차감계	27,434,887	11,648,048

(주1) 금융리스부채의 세부내역은 주석 19 을 참고하시기 바랍니다.

(4) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

차입처	차입용도	연이자율	금액	상환방법

국민은행	시설자금대출	1.75%	111,000	3년거치 5년분할

신한은행	시설자금대출	1.75%	281,100	3년거치 5년분할등

신한은행	일반자금대출	3.20%	1,428,571	21개월거치 3년분할

우리은행	시설자금대출	1.75%	778,050	3년거치 4년분할

우리은행	시설자금대출	3.33%	9,995,986	6개월거치 4년분할

산업은행	시설자금대출	3.34%	6,666,640	2년거치 3년분할

산업은행	시설자금대출	2.91%	2,160,000	원금균등분할

농협은행	시설자금대출	4.16%	2,875,950	1년거치 2년분할

수협은행	시설자금대출	4.24%	2,249,988	1년거치 3년분할

수협은행(주1)	시설자금대출	4.41%	13,000,000	15개월거치 33개월분할

BBKN BANK	시설자금대출	3.49%	509,043

소 계	40,056,328

차감 : 1년이내 상환일 도래분(유동성장기부채)	(12,094,679)

차 감 계	27,961,649

(주1) 당기말 현재 연결실체는 수협은행으로부터의 원화단기차입금과 관련하여 장부금액 29,868,681천원의 토지, 건물, 기계장치를 담보로 제공하고 있습니다(주석 13참고).

(전기말) (단위: 천원)

차입처	차입용도	연이자율(%)	금액	상환방법

국민은행	시설자금대출	1.75%	497,000	3년거치 5년분할

신한은행	시설자금대출	1.75%~3.07%	6,325,642	3년거치 5년분할등

우리은행	시설자금대출	3.03%	375,000	21개월거치 3년분할

우리은행	시설자금대출	1.75%	817,240	3년거치 4년분할

우리은행	시설자금대출	4.01%	11,424,000	6개월거치 4년분할

산업은행	시설자금대출	3.30%	10,000,000	2년거치 3년분할

수협은행	시설자금대출	4.04%	3,749,980	1년거치 3년분할

농협	시설자금대출	3.88%	1,164,000	1년거치 2년분할

농협	시설자금대출	3.43%	4,166,620	1년거치 2년분할

BBKN BANK	시설자금대출	3.49%	681,288

소 계	39,200,770

차감 : 1년이내 상환일 도래분(유동성장기부채)	(15,894,407)

차 감 계	23,306,363

(5) 당기말 및 전기말 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

전환사채의 부채요소	-	19,563,014

전환사채의 자본요 소	-	2,441,371

(6) 전기말 현재 발행된 전환사채의 발행과 관련한 사항은 다음과 같습니다.

사채의 명칭	제98회 무보증 전환사채

발행일	2013.5.23

만기일	2018.5.23

액면금액	50,000백만원

발행가액	49,679백만원

이자지급조건	액면이자 연0.0%

보장수익률	사채 만기일까지 3개월 복리 연 1.00%

상환방법	전환되지 않을 경우 만기일에 액면가액의 105.1206%로 일시상환.

전환시 발행할 주식의종류 및 주식수	기명식 보통주 8,561,643주(액면가액 5,000원)

전환청구기간	사채발행일 이후 1개월 되는 날(2013년 6월 23일)부터 만기 1개월 전(2018년 4월 23일)까지

전환가격	5,260원

배당기산일(전환간주일)	전환에 의해 발행된 주식의 배당기산일은 전환을 청구한 때가 속하는 영업년도의 직전영업년도말에 발행된 것으로 간주

사채권자에 의한 조기상환청구권	사채권자는 발행일로부터 3년이 경과하는 날의 이자지급기일 및 이후 매 6개월이 되는 날의 이자지급기일에 상환청구가능

(7) 당기말 현재 발행된 회사채와 관련된 사항은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	내 용

사채의 명칭	제 99회	제 100회(주1)	제 101회	제102회(주1)

종류	무보증사모사채	무보증사모사채	무보증사모사채	무보증사모사채

발행가액	50억원	100억원	50억원	100억원

사채발행일	2017년 10월 31일	2017년 11월 6일	2017년 11월 22일	2018년 01월 31일

만기일	2019년 4월 30일	2019년 5월 6일	2019년 5월 22일	2019년 04월 30일

상환방법	만기일시상환	연속상환(3개월)	만기일시상환	연속상환(3개월)

(주1) 해당 회사채의 원리금은 3개월마다 상환하며 나머지 사채의 상환은 만기일에 이루어집니다. 상기 사채들은 할인발행되었습니다.

18 . 기타금융부채 당기말 및 전기말 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

유 동	비유동	유 동	비유동

파생상품부채	-	101,774	-	85,428

19 . 금융리스부채(1) 리스계약

연결실체는 베올리아, 금성엔비텍과 체결한 리스요소가 포함된 공급계약 따른 기계장치 등을 금융리스 방식으로 취득하였으며, 당기 보고기간 종료일 현재 동 리스자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	자산내역	리스제공자	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부가액

금융리스자산(기계장치)	제조설비	신한캐피탈	81,975,005	(61,039,185)	(252,777)	20,683,043

금융리스자산(기계장치)	대기 TMS	금성엔비텍	720,000	(192,000)	-	528,000

금융리스자산(기계장치)	폐수처리설비	베올리아	7,420,048	(511,391)	-	6,908,657

금융리스자산(기계장치)	스팀공급설비	베올리아	16,134,655	(627,459)	-	15,507,197

금융리스자산(구축물)	폐수처리설비	베올리아	5,085,808	(355,083)	-	4,730,725

금융리스자산(건물)	스팀공급설비	베올리아	1,468,625	(53,879)	-	1,414,746

소계	112,804,142	(62,778,997)	(252,777)	49,772,368

신한캐피탈 및 씨티캐피탈로부터의 금융리스부채는 기존에 전액 상환되어 당기말 현재 관련 금융리스부채는 존재하지 않습니다. (2) 당기말 현재 금융리스부채의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

지급년도	리스원금	미경과이자	리스료총액

1년 이내	1,726,679	1,196,664	2,923,343

1년~5년 이내	8,672,074	4,972,915	13,644,989

5년 초과	18,762,813	3,630,193	22,393,006

합 계	29,161,566	9,799,772	38,961,338

20 . 퇴직급여제도

(1) 확정급여형퇴직급여제도 가장 최근의 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적 평가는 미래에셋증권에 의하여 2018년 12월 31일자로 수행되었습니다. 확정급여채무의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립 방식을 사용하여 측정되었습니다.

(2) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

할인율	3.14%	4.04%

사외적립자산의 기대수익률	3.14%	4.04%

기대임금상승률	5.50%	5.50%

(3) 당기 및 전기의 확정급여제도와 관련하여 당기손익에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기근무원가	4,682,414	4,528,967

부채에 대한 이자비용	2,368,617	2,131,289

사외적립자산의 기대수익	(1,224,595)	(1,149,562)

합 계	5,826,436	5,510,694

한편 당기 인식액은 연결포괄손익계산서의 종업원급여에 포함되어 있습니다. 당기 인식액 중 4,869,047천원(전기:4,371,597천원)은 연결포괄손익계산서의 매출원가에포함되어 있으며, 나머지 금액은 판매비 및 관리비에 포함되어 있습니다.

(4) 당기말 및 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 연결실체의 의무로 인하여 발생하는 연결재무상태표상 구성항목은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기금이 적립된 제도에서 발생한 확정급여채무의 현재가치	54,635,397	59,836,975

사외적립자산의 공정가치	(27,681,754)	(33,298,085)

소계	26,953,643	26,538,890

국민연금전환금	(274,400)	(324,243)

순확정급여부채	26,679,243	26,214,647

(5) 당기 및 전기의 순확정급여부채(자산)의 변동내용은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산	국민연금전환금	순확정급여부채(자산)

기초	59,836,975	(33,298,085)	(324,243)	26,214,647

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	4,682,414	-	-	4,682,414

이자비용(이자수익)	2,368,617	(1,224,595)	-	1,144,022

소 계	7,051,031	(1,224,595)	-	5,826,436

기타포괄손익으로인식되는 재측정요소

보험수리적손익	(584,941)	809,986	-	225,045

기여금

기업이 납부한 기여금	-	(297,795)	-	(297,795)

제도에서 지급한 금액

지급액	(11,667,668)	6,328,735	49,843	(5,289,090)

기말	54,635,397	(27,681,754)	(274,400)	26,679,243

(전기) (단위: 천원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산	국민연금전환금	순확정급여부채(자산)

기초	57,910,642	(33,899,118)	(340,881)	23,670,643

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	4,528,967	-	-	4,528,967

이자비용(이자수익)	2,131,289	(1,149,562)	-	981,727

소 계	6,660,256	(1,149,562)	-	5,510,694

기타포괄손익으로인식되는 재측정요소

보험수리적손익	(1,627,093)	758,217	-	(868,876)

기여금

기업이 납부한 기여금	-	(871,212)	-	(871,212)

제도에서 지급한 금액

지급액	(3,106,830)	1,863,590	16,638	(1,226,602)

기말	59,836,975	(33,298,085)	(324,243)	26,214,647

(6) 당기 및 전기의 사외적 립자산은 현금및현금성자산으로 구성되어 있으며, 당기 중 사외적립자산의 실제 수익은 505 백만원입니다(전기: 489 백만원). (7 ) 당기 보고기간 말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	증 가	감 소

할인율 1% 변동	(3,813)	4,335

기대임금상승률의 1% 변동	4,302	(3,857)

보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여채무의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여채무의 현재가치는 연결재무상태표상 확정급여채무를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

21. 기타부채당기말 및 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

유동	비유동	유동	비유동

선 수 금	574,020	-	1,419,078	-

예 수 금	56,742	-	43,632	-

반품충당부채	-	-	1,056,970	-

환불부채	194,216	-	-	-

이연수익	968,614	10,949,995	749,699	763,077

합 계	1,793,592	10,949,995	3,269,379	763,077

22. 환불부채 및 반환재고회수권당기말 현재 환불부채 및 반환재고회수권은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

환불부채(주1)	194,216

반환재고회수권	179,586

반환재고회수권 평가충당금	(179,586)

순액	194,216

(주1) 당기부터 기업회계기준서 제1115호의 적용으로 전기에 존재하던 반품충당부채가 환불부채로 조정 되었으며, 이로 인한 조정효과는 주석2에 기술하고 있습니다.

환불부채는 구매 후 30일동안 반품할 수 있는 고객의 권리와 관련하여 고객이 반품할 것으로 추정되는 금액이며, 동 환불부채에 상응하여 수익인식금액이 조정됩니다.

반환재고회수권은 고객이 반품권을 행사하면 연결실체가 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 나타냅니다.

연결실체는 반품수량을 추정하기 위하여 누적 역사적 경험을 사용하고 있습니다.

23. 이연수익

(1) 당기말 및 전기말 현재 이연수익의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

판매후리스관련 이연수익	11,763,124	817,583

온실가스배출권관련 이연수익	155,485	695,193

합 계	11,918,609	1,512,776

(2) 당기말 및 전기말 현재 이연수익의 유동성분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동부채	968,614	749,699

비유동부채	10,949,995	763,077

합 계	11,918,609	1,512,776

24. 자본(1) 당기말 및 전기말 현재 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다.

구분	당기	전기

보통주	우선주	보통주	우선주

발행할 주식의 총수	60,000,000주	60,000,000주

1주의 금액 (단위:원)	5,000	5,000	5,000	5,000

발행주식의 수	37,240,693주	366,160주	37,240,693주	366,160주

자본금(단위:천원)	186,203,465	1,830,800	186,203,465	1,830,800

우선주식 중 366,160주는 보통주에 대한 배당금 지급시 1%를 가산하여 지급하도록 되어있는 비참가적, 비누적적 우선주입니다.

또한, 연결실체의 정관에 의하면 보통주식으로 전환할 수 있는 전환사채와 보통주식의 신주인수권을 부여하는 신주인수권부사채를 각각 1,500억원의 범위내에서 발행할 수 있도록 되어 있고, 우선주식으로 전환할 수 있는 전환사채와 우선주식의 신주인수권을 부여하는 신주인수권부사채를 각각 500억원의 범위내에서 발행할 수 있도록 되어있습니다.

연결실체는 1999년 6월 18일자로 신주인수권부사채 50억원을 발행한 사실이 있는바, 당시 인수회사인 ㈜바이콘이 신주인수권을 소유하고 있으며 당기 보고기간 종료일 현재 행사가격은 19,900원 입니다.

(2) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

주식발행초과금	2,060,249	2,060,249

전환권대가	2,880,742	2,880,742

자기주식	(61,290)	(61,290)

기타자본잉여금	7,616	7,616

합 계	4,887,317	4,887,317

(3) 당기말 및 전기말 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

해외사업환산이익(손실)	(86,944)	(150,951)

재평가잉여금	20,588,929	-

합 계	20,501,985	(150,951)

25. 수익 당기 및 전기 중 기타수익 및 금 융이익 을 제외한 연결실체의 계속영업으로부터 발생한 수익의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

제품매출액	531,637,038	501,373,926

상품매출액	83,617,534	157,472,261

기타매출액	11,073,617	1,090,972

합 계	626,328,189	659,937,159

26 . 판매비와 관리비

(1) 당기 및 전기 중 판매비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

광고선전비	6,913,020	14,576,796

운반비	28,491,114	41,694,808

판매촉진비	11,500,674	23,145,538

마케팅비	1,378,608	1,966,796

합 계	48,283,416	87,449,776

(2) 당기 및 전기 중 관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

급여	7,534,793	8,242,038

퇴직급여	957,389	1,139,097

복리후생비	700,035	779,879

여비교통비	226,160	266,040

통신비	232,615	338,066

수도광열비	37,262	43,475

세금과공과	593,684	764,188

임차료	3,412,497	2,962,569

감가상각비	218,676	436,555

무형자산상각비	226,055	112

대손상각비(손실충당금환입)	89,464	(566,766)

수선비	29,451	464

보험료	1,145,931	1,060,378

접대비	353,604	445,518

견본비	213,536	154,019

교육훈련비	30,293	76,515

개발비	164,546	269,122

지급수수료	15,847,622	13,772,597

사무비	43,779	40,657

차량유지비	538,332	542,649

소모품비	30,037	79,678

포장비	-	26,760

합 계	32,625,761	30,873,610

27. 기타영업외이익 및 기타영업외비용 당기 및 전기 중 기타영업외이익 및 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기타영업외이익

외환차익	2,407,697	462,025

외화환산이익	5,356	270,658

유형자산처분이익	433,817	2,449

투자부동산재평가이익	6,528,372	-

종속기업투자주식처분이익	192,999	-

잡이익	476,093	2,423,941

소 계	10,044,334	3,159,073

기타영업외비용

외환차손	1,772,675	1,755,599

외화환산손실	100,476	151,532

매출채권처분손실	3,212	4,082

유형자산손상차손	2,170,820	522,755

유형자산처분손실	173,770	1,034,396

기부금	295,037	33,926

잡손실	1,757,141	487,291

소 계	6,273,131	3,989,580

순기타영업외손익	3,771,203	(830,507)

28 . 금융이 익 및 금융원가당기 및 전기 중 금융이익 및 금융원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

금융이익

이자수익	11,854	10,056

배당금수익	663	(15,185)

외환차익	1,254,352	5,220,292

외화환산이익	462,893	2,784,830

전환사채상환이익	-	217,581

소 계	1,729,762	8,217,574

금융원가

이자비용	8,165,247	4,691,547

파생상품평가손실	16,346	85,428

외환차손	5,334,693	672,228

외화환산손실	68,401	-

소 계	13,584,687	5,449,203

순금융손익	(11,727,325)	2,768,371

29 . 법인세

(1) 당기 및 전기의 법인세비용(이익)의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기법인세부담액	224,598	7,859

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액	7,504,199	(1,078,347)

자본에 직접 반영된 이연법인세 변동액	(5,757,624)	(191,153)

법인세비용(이익)	1,971,173	(1,261,640)

(2) 당기 및 전기의 회계이익과 법인세이익의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

법인세비용차감전순손실	(31,677,525)	(23,452,983)

적용세율에 따른 법인세비용	(6,969,056)	(5,159,656)

조정사항

이연법인세자산으로 인식되지 않은 세무상결손금등으로 인한 효과	10,680,624	4,160,089

과거 미인식 일시적차이의 당기 인식으로 인한 효과	18,794	(7,671)

기타(세율차이 등)	(1,759,189)	(254,402)

법인세비용(이익)	1,971,173	(1,261,640)

(3) 자본에 직접 부가되거나 차감된 법인세부담액과 이연법인세의 내역.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

일시적차이 등	법인세효과	일시적차이 등	법인세효과

후속적으로 당기손익으로재분류되지 않는 항목

확정급여제도의 재측정요소	(225,045)	(49,510)	868,877	(191,153)

토지재평가이익	26,396,063	5,807,134	-	-

합 계	26,171,018	5,757,624	868,877	(191,153)

(4) 당기말 및 전기말 현재 연결재무상태표에 인식된 이연법인세자 산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	차감할(가산할)일시적차이 및 세무상 결손금 등	이연법인세자산(부채)(주2)

기 초(주1)	증(감)액	기 말	기 초	증(감)액	기 말

대손금	2,015,851	-	2,015,851	443,487	-	443,487

유형자산손상차손	7,797,834	(868,547)	6,929,287	1,715,523	(191,080)	1,524,443

퇴직급여충당금	59,390,778	(5,343,270)	54,047,508	13,065,973	(1,175,519)	11,890,454

퇴직보험료	(33,146,267)	5,674,126	(27,472,141)	(7,292,179)	1,248,308	(6,043,871)

재고자산평가손실	4,169,540	2,473,621	6,643,161	917,299	544,196	1,461,495

토지재평가차액	(11,747,727)	(32,279,631)	(44,027,358)	(2,584,500)	(7,101,519)	(9,686,019)

자산재평가이익	(12,598,852)	468,179	(12,130,673)	(2,771,747)	102,999	(2,668,748)

미지급비용	5,776,220	(2,005,073)	3,771,147	1,270,768	(441,116)	829,652

금융보증부채	44,829	13,927	58,756	9,862	3,064	12,926

기타자본잉여금	10,077	-	10,077	2,217	-	2,217

사채상환할증금	971,541	(971,541)	-	213,739	(213,739)	-

전환권조정	(369,210)	369,210	-	(81,226)	81,226	-

반품충당부채	1,752,164	(1,557,948)	194,216	385,476	(342,748)	42,728

무형자산손상차손	201,102	(201,102)	-	44,242	(44,242)	-

기타	349,552	272,692	622,244	76,901	59,992	136,893

일시적차이 소계	24,617,432	(33,955,357)	(9,337,925)	5,415,835	(7,470,178)	(2,054,343)

미사용세무상결손금 및 세액공제에 대한 이연법인세

이월결손금	18,754,855	45,744,392	64,499,247	4,126,068	10,063,766	14,189,834

이월세액공제	-	-	-	34,021	590,000	624,021

이연법인세미인식

이월결손금	18,754,855	45,744,392	64,499,247	4,126,068	10,063,766	14,189,834

이월세액공제	-	-	-	-	624,021	624,021

이연법인세자산(부채)	5,449,856	(7,504,199)	(2,054,343)

(전기말) (단위: 천원)

구 분	차감할(가산할)일시적차이 및 세무상 결손금 등	이연법인세자산(부채)(주2)

기 초(주1)	증(감)액	기 말	기 초	증(감)액	기 말

대손충당금	252,871	(252,871)	-	55,632	(55,632)	-

대손금	2,015,851	-	2,015,851	443,487	-	443,487

유형자산손상차손	7,569,348	228,486	7,797,834	1,665,257	50,266	1,715,523

퇴직급여충당금	56,354,289	3,036,489	59,390,778	12,397,944	668,029	13,065,973

퇴직보험료	(33,868,511)	722,244	(33,146,267)	(7,451,072)	158,893	(7,292,179)

재고자산평가손실	4,369,300	(199,760)	4,169,540	961,246	(43,947)	917,299

토지재평가차액	(11,747,727)	-	(11,747,727)	(2,584,500)	-	(2,584,500)

자산재평가이익	(14,770,961)	2,172,109	(12,598,852)	(3,249,611)	477,864	(2,771,747)

미지급비용	9,297,759	(3,521,539)	5,776,220	2,045,507	(774,739)	1,270,768

금융보증부채	94,952	(50,123)	44,829	20,889	(11,027)	9,862

기타자본잉여금	10,077	-	10,077	2,217	-	2,217

사채상환할증금	1,226,167	(254,626)	971,541	269,756	(56,017)	213,739

전환권조정	(1,602,534)	1,233,324	(369,210)	(352,557)	271,331	(81,226)

반품충당부채	41,521	1,710,643	1,752,164	9,134	376,342	385,476

무형자산손상차손	201,102	-	201,102	44,242	-	44,242

기타	426,992	(77,440)	349,552	93,938	(17,037)	76,901

일시적차이 소계	19,870,496	4,746,936	24,617,432	4,371,509	2,182,986	5,415,835

미사용세무상결손금 및 세액공제에 대한 이연법인세

이월결손금	-	18,754,855	18,754,855	-	4,126,068	4,126,068

이월세액공제	-	34,021	34,021

이연법인세미인식

이월결손금	-	18,754,855	18,754,855	-	4,126,068	4,126,068

이월세액공제	-	-	-	-	-	-

이연법인세자산(부채)	4,371,509	1,078,347	5,449,856

(주1) 기초 일시적차이 등의 금액은 전기말 및 전전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 계상되어 있는 일시적차이 등의 금액으로 당기 및 전기의 실제 세무조정계산과정에서 동 일시적차이 등의 금액이 일부 조정되었는 바, 동 차이조정금액은 당기 및 전기의 일시적차이 등의 증감 내역에 반영하였습니다.
(주2) 이연법인세자산과 부채의 측정에 사용된 세율은 보고기간종료일 현재까지 확정된 세율에 기초하여 관련 일시적차이가 소멸되는 회계연도의 미래예상세율을 적용하여 계산하였습니다.
(주3) 보고기간종료일 현재 이연법인세 자산은 향후 과세소득의 발생가능성이 높아 미래 법인세 절감효과가 실현될 수 있을 것으로 기대되는 차감할 일시적차이 등에 대해 인식한 것입니다.

(5) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 차감할 일시적차이, 세무상결손금 및 미사용세액공제의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

세무상결손금	14,189,834	18,754,855

미사용세액공제	624,021	-

합 계	14,813,855	18,754,855

당기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 세무상결손금 및 미사용세액공제의 만료시기는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

세무상결손금	이월세액공제	세무상결손금	이월세액공제

10년 미만	14,189,834	624,021	18,754,855	-

30 . 비 용의 성격별 분류 당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

계정과목	판매비,관리비	매출원가	합계

재고자산의변동

제품	-	(5,804,661)	(5,804,661)

재공품	-	7,584,792	7,584,792

상품	-	(497,001)	(497,001)

기타재고자산	-	9,850,538	9,850,538

원부재료구입액	-	287,321,597	287,321,597

상품구입액	-	75,015,588	75,015,588

종업원급여	7,534,793	28,648,506	36,183,299

퇴직급여	957,389	5,302,794	6,260,183

감가상각비	218,676	26,464,842	26,683,518

무형자산상각비	226,055	-	226,055

지급수수료	15,847,622	38,133,179	53,980,801

소모품비	30,037	20,376,136	20,406,173

세금과공과	593,684	4,315,009	4,908,693

전력비	-	34,531,778	34,531,778

연료비	-	23,099,699	23,099,699

포장비	-	17,939,144	17,939,144

운반비	28,491,114	-	28,491,114

광고선전비	6,913,020	-	6,913,020

판촉비	11,500,674	-	11,500,674

기타	8,596,112	2,357,101	10,953,213

합 계	80,909,176	574,639,041	655,548,217

(전기) (단위: 천원)

계정과목	판매비,관리비	매출원가	합계

재고자산의변동

제품	-	(3,493,619)	(3,493,619)

재공품	-	33,503	33,503

상품	-	(546,188)	(546,188)

기타재고자산	-	(8,798,796)	(8,798,796)

원부재료구입액	-	134,301,997	134,301,997

상품구입액	-	125,128,985	125,128,985

종업원급여	8,242,038	37,484,605	45,726,643

퇴직급여	1,139,097	4,492,366	5,631,463

감가상각비	260,134	26,378,121	26,638,255

무형자산상각비	176,530	112	176,642

지급수수료	13,772,597	31,392,295	45,164,892

소모품비	79,678	21,043,258	21,122,936

세금과공과	764,188	4,644,459	5,408,647

전력비	-	34,428,946	34,428,946

연료비	-	23,698,822	23,698,822

포장비	-	19,662,561	19,662,561

운반비	41,694,808	57,201	41,752,009

광고선전비	14,576,796	-	14,576,796

판촉비	23,145,538	-	23,145,538

기타	14,471,982	116,962,794	131,434,776

합 계	118,323,386	566,871,422	685,194,808

31. 주당손익

(1) 당기 및 전기의 기본주당손실의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원,주)

구 분	당기	전기

지배기업주주에게 귀속되는 당기순손실	(33,794,184,825)	(22,495,341,361)

기본주당손익 계산에 사용된 순손실	(33,794,184,825)	(22,495,341,361)

기본주당손익 계산을 위한 가중평균유통주식수	37,239,248주	37,236,932주

기본주당손실	(907)	(604)

(2) 희석주당이익 희석주당이익은 모든 희석성 잠재적보통주가 보통주로 전환된다고 가정하여 조정한 가중평균 유통보통주식수를 적용하여 산정하고 있습니다. 당기 및 전기의 잠재적 보통주식의 희석효과가 없으므로 희석주당이익은 기본주당순이익(손실)과 동일합니다.

희석주당이익을 계산하기 위한 가중평균보통주식수는 기본주당이익 계산에 사용된 가중평균보통주식수에서 다음과 같이 조정하여 산출합니다.

(단위: 주)

구 분	당기	전기

기본주당이익 산출에 사용된 가중평균보통주식수	37,239,248	37,236,932

무상으로 발행된 것으로 간주된 주식수:

- 전환사채	1,413,050	4,065,823

희석주당이익 산출에 사용된 가중평균유통보통주식수	38,652,298	41,302,755

32. 금융상품 (1) 금융자산의 범주별 분류 및 공정가치

성격 및 특성에 기초한 금융상품의 범주별 분류에 따른 장부금액과 공정가치 및 공정가치 서열체계 수준별 분류내역은 다음과 같습니다.

공정가치 서열체계 수준은 공정가치의 관측가능한 정도에 따라 수준 1, 2 또는 3으로분류합니다.

ㆍ 수준 1 : 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격
ㆍ 수준2 : 수준1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측 가능한 투입변수에서 도출된 금액
ㆍ 수준3 : 자산이나 부채에 대한 관측가능한 자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함한 가치평가기법에서 도출된 금액(관측가능하지 않은 투입변수)

(당기말) (단위:천원) 구 분 장부금액 공정가치 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정금융자산 합계 수준1 수준2 수준3 합계 현금및현금성자산 - 6,829,087 6,829,087 6,829,087 - - 6,829,087 장기금융상품 - 20,562 20,562 - - 20,562 20,562 매출채권 및 기타채권 - 86,623,565 86,623,565 - - 86,623,565 86,623,565 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 3,159,383 - 3,159,383 - - 3,159,383 3,159,383 합 계 3,159,383 93,473,214 96,632,597 6,829,087 - 89,803,510 96,632,597 (전기말) (단위:천원) 구 분 장부금액 공정가치 현금및현금성자산 대여금 및수취채권 매도가능금융자산 합계 수준1 수준2 수준3 합계 현금및현금성자산 6,504,190 - - 6,504,190 6,504,190 - - 6,504,190 장단기금융상품 - 20,497 - 20,497 - - 20,497 20,497 매출채권 및 기타채권 - 95,129,442 - 95,129,442 - - 95,129,442 95,129,442 매도가능금융자산 - - 3,085,437 3,085,437 - - 3,085,437 3,085,437 합 계 6,504,190 95,149,939 3,085,437 104,739,566 6,504,190 - 98,235,376 104,739,566 (당기말) (단위:천원) 구 분 장부금액 공정가치 상각후원가측정금융부채 합계 수준1 수준2 수준3 합계 매입채무 및 기타채무 124,839,289 124,839,289 - - 124,839,289 124,839,289 금융리스부채 29,161,566 29,161,566 - - 29,161,566 29,161,566 장단기차입금 및 사채 229,040,698 229,040,698 - - 229,040,698 229,040,698 기타금융부채 101,774 101,774 - - 101,774 101,774 합 계 383,143,327 383,143,327 - - 383,143,327 383,143,327 (전기말) (단위:천원) 구 분 장부금액 공정가치 상각후원가측정금융부채 합계 수준1 수준2 수준3 합계 매입채무 및 기타채무 151,806,206 151,806,206 - - 151,806,206 151,806,206 금융리스부채 14,639,710 14,639,710 - - 14,639,710 14,639,710 장단기차입금 및 사채 188,135,785 188,135,785 - - 188,135,785 188,135,785 기타금융부채 85,428 85,428 - - 85,428 85,428 합 계 354,667,129 354,667,129 - - 354,667,129 354,667,129 다음 표는 수준 2와 수준 3 공정가치측정에 사용된 가치평가기법, 공정가치 서열체계 수준, 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수 및 범위와 관측가능하지 않은 투입변수와 공정가치측정치 간의 연관성을 설명한 것입니다. 구 분 공정가치(단위: 천원) 공정가치 서열체계 수준 가치평가기법가치평가기법 당기말 전기말 이자율스왑 (101,774) (85,428) 수준 3 이자율스왑의 공정가치 측정에 사용되는 할인율과 선도이자율은 보고기간 말 현재 시장에서 공시된 이자율로부터 도출되는 적용가능한 수익률곡선에 기초하여 결정하고 있습니다. 이자율스왑의공정가치는 상기 방법으로 도출된 선도이자율에 기초하여 추정한 이자율스왑의 미래현금흐름을 적절한 할인율로 할인한 금액으로 측정하고 있습니다. 당기와 전기 중 수준1과 수준2간의 유의적인 이동은 없습니다.1) 연결재무상태표에서 반복적으로 공정가치로 측정되는 금융상품 중 수준 3으로 분류되는 금융자산과 금융부채의 당기 및 전기 중 변동내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위:천원) 구 분 기초금액 당기손익 기타포괄손익(주2) 매입 매도 기말 금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 3,085,427 - 73,956 - - 3,159,383 (전기말) (단위:천원) 구 분 기초금액 당기손익(주1) 기타포괄손익(주2) 매입 매도 기말 금융자산 매도가능금융자산 3,317,791 (15,267) (217,097) - - 3,085,427 (주1) 한국제지진흥원 및 위드코비에 대한 매도가능금융자산에 대해 전액 손상차손을 인식하였습니다. (주2) 환율변동에 따라 발생하는 장부금액 변동에 해당합니다. 2) 후속적으로 공정가치로 측정하지 않는 금융자산 및 금융부채의 공정가치 공시금액수준1로 측정되는 금융상품의 공정가치는 해당 금융상품의 공시되는 가격으로 산출하였습니다. 수준2로 측정되는 금융상품의 공정가치는 할인된 현금흐름을 이용하여 산정하였으며 신용위험을 조정한 시장금리을 이용하여 미래현금흐름을 할인하였습니다. 당기 및 전기 중 상각후원가로 측정되며 수준3으로 분류되어 공정가치가 공시되는 금융상품은 없습니다.(2) 금융위험관리목적연결실체의 재무부문은 영업을 관리하고, 국내외 금융시장의 접근을 조직하며, 각 위험의범위와 규모를 분석한 내부위험보고서를 통하여 연결실체의 영업과 관련한 금융위험을 감시하고 관리하는 역할을 하고 있습니다. 이러한 위험들은 시장위험(통화위험, 이자율위험 및 가격위험 포함), 신용위험, 유동성위험을 포함하고 있습니다.연결실체는 위험회피를 위하여 파생금융상품을 이용함으로써 이러한 위험의 영향을 최소화시키고자 합니다. 파생금융상품의 사용은 이사회가 승인한 연결실체의 정책에 따라 결정되는데, 이에 따라 외환위험, 이자율위험, 신용위험, 파생금융상품 및 비파생금융상품의 이용, 그리고 초과유동성의 투자에 관한 명문화된 원칙이 제공되고 있습니다. 내부감사인은 지속적으로 정책의 준수와 위험노출한도를 검토하고 있습니다. 연결실체는 투기적 목적으로 파생금융상품을 포함한 금융상품계약을 체결하거나 거래하지 않습니다.재무부문은 위험노출정도를 경감시키기 위한 정책과 위험을 감시하는 독립기구인 위험관리위원회에 분기별로 보고하고 있습니다.(3) 시장위험연결실체의 활동은 주로 환율과 이자율의 변동으로 인한 금융위험에 노출되어 있습니다. 따라서 이자율과 외화위험을 관리하기 위해 다음을 포함한 다양한 파생상품계약을 체결하고 있습니다. ㆍ 이자율에서 발생하는 위험을 경감시키기 위한 이자율스왑 시장위험에 대한 노출정도는 민감도 분석에 의하여 보완되는 위험기준가치(Value-at-risk: VaR)에 의하여 측정됩니다. 시장위험에 대한 연결실체의 위험노출정도 또는 위험을 관리하고 측정하는 방식은 전기와 비교하여 변경이 없습니다.VaR 측정은 특정 신뢰수준 하에서 주어진 보유기간 동안 세전이익의 잠재적 손실을 추정하는 것입니다. VaR 측정기법은 포지션 상쇄 및 상품과 시장간의 상관관계를 인식함으로써 위험분산뿐만 아니라 시장변동성을 고려하는 통계적으로 정의되고 확률에 근거한 접근법입니다. 위험은 모든 시장과 상품에서 일관성 있게 측정될 수 있으며, 위험측정은 단일의 위험수치로 통합될 수 있습니다. 연결실체가 사용하는 95% 신뢰수준 하의 1일 VaR 수치는 일별 손실이 보고된 VaR를 초과하지 않을 확률이 95%라는 것을 반영합니다.VaR 측정기법에는 역사적인 접근법과 분산/공분산 접근법이 있으며, 일별 위험수치를 계산하기 위해 사용됩니다. 이러한 두가지 측정기법에 추가하여 몬테카를로 시뮬레이션은 잠재적 미래노출을 결정하기 위해 월 기준으로 다양한 포트폴리오에 적용됩니다.연결실체의 VaR는 사용된 측정기법의 다음과 같은 한계점을 고려하여 해석되어야 합니다. ㆍ 과거정보는 미래기간의 위험요인 변동의 공통분포에 대한 최선의 추정치를 제공하지 못할 수 있으며, 계산에 사용된 과거기간에 발생하지 않은 발생가능한 극단적인 불리한 시장의 변동으로 인한 위험을 포착하지 못할 수 있습니다. ㆍ 1일 VaR는 하루 이내 기간의 청산되거나 위험회피되는 시장위험을 충분히 반영하지 못합니다. ㆍ 95% 신뢰수준의 VaR는 백분위수를 초과하는 잠재적인 손실의 범위를 반영하지 아니합니다. 상기의 한계점 및 VaR 측정의 속성은 연결실체가 손실이 VaR 금액을 초과하지 않는다는 것을 보장할 수 없다는 점을 의미합니다.VaR 분석이 연결실체의 외화위험과 이자율위험의 일별 노출정도를 포착하는데 반해 민감도분석은 1년간의 이자율 또는 환율의 합리적으로 발생가능한 변동으로 인한 영향을 평가합니다. 민감도분석 대상기간을 길게 하는 것은 VaR 분석을 보완해 주며, 시장위험에 대한 노출정도를 평가하는데 도움을 줍니다. 외화위험의 민감도분석 및 이자율 위험에 대하여는 아래에 제시되어 있습니다.1) 외화위험관리연결실체는 외화로 표시된 거래를 수행하고 있으므로 환율변동으로 인한 위험에 노출되어 있습니다. 환율변동으로 인한 위험의 노출정도는 통화선도계약을 활용하여 승인된 정책에서 정하는 한도 내에서 관리하고 있습니다.당기말 및 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 1USD, 1JPY, 1EUR, 천원) 구 분 당기말 전기말 외화금액 원화환산액 외화금액 원화환산액 (외화자산) 현금및현금성자산 USD 2,412,976 2,697,948 USD 3,647,201 3,907,612 JPY 37,872,017 383,712 JPY 37,407,543 355,039 매출채권 USD 12,671,811 14,168,352 USD 8,420,839 9,022,087 JPY 44,287,070 448,708 JPY 32,795,637 311,267 합 계 17,698,720 13,596,005 (외화부채) 매입채무 USD 3,698,539 4,135,336 USD 6,110,905 6,547,224 JPY 23,357,559 236,654 JPY 17,675,462 167,760 미지급비용 USD 653,448 730,621 USD 726,111 777,956 JPY 882,205 8,938 JPY 860,615 8,168 단기차입금 USD 56,768,227 63,472,555 USD 54,367,876 58,249,743 JPY 146,118,064 1,480,439 JPY 85,201,811 808,659 EUR 124,506 159,263 EUR 75,943 97,150 합 계 70,223,806 66,656,660 ㄱ. 외화민감도 분석연결실체는 주로 미국의 통화(USD) 및 일본의 통화(JPY), 유럽연합의 통화(EUR)에 노출되어 있습니다.아래 표는 각 외화에 대한 원화 환율의 10% 변동시 민감도를 나타내고 있습니다. 10%는 주요 경영진에게 내부적으로 외환위험 보고시 적용하는 민감도 비율로 환율의 합리적으로 발생가능한 변동에 대한 경영진의 평가를 나타냅니다. 민감도분석은 결제되지 않은 외화표시 화폐성항목만 포함하며, 보고기간 말에 환율이 10 % 변동할 경우를 가정하여 외화환산을 조정합니다. 민감도분석은 외부대출뿐만 아니라 대출이대여자나 차입자의 통화가 아닌 통화로 표시되어 있는 경우에는 연결실체 내의 해외사업장에 대한 대출도 포함하고 있습니다. 아래 표에서 양수(+)는 관련 통화에 대하여 원화가 10 % 강세인 경우 당기손익 및 기타 자본항목의 증가를 나타냅니다. 관련 통화에 대하여 원화가 10 % 약세인 경우 당기손익 및 자본에 미치는 영향은 아래 표와 유사하지만 음수(-)가 될 것입니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 10%상승시 10%하락시 10%상승시 10%하락시 USD (5,147,221) 5,147,221 (5,264,522) 5,264,522 JPY (89,361) 89,361 (31,828) 31,828 EUR (15,926) 15,926 (9,715) 9,715 합 계 (5,252,509) 5,252,509 (5,306,065) 5,306,065 2) 이자율위험관리연결실체는 고정이자율과 변동이자율로 자금을 차입하고 있으며, 이로 인하여 이자율위험에 노출되어 있습니다. 연결실체는 이자율위험을 관리하기 위하여 고정금리부차입금과변동금리부 차입금의 적절한 균형을 유지하거나, 이자율스왑계약과 선도이자율계약을 체결하고 있습니다. 위험회피활동은 이자율 현황과 정의된 위험성향을 적절히 조정하기 위해 정기적으로 평가되며 최적의 위험회피전략이 적용되도록 하고 있습니다.금융자산 및 금융부채의 이자율위험 노출정도는 유동성위험관리 주석에서 상세하게 설명하고 있습니다.ㄱ. 이자율민감도 분석아래 민감도 분석은 보고기간 말 현재 파생상품 및 비파생상품의 이자율위험노출에 근거하여 수행되었습니다. 변동금리부 부채의 경우 보고기간 말 현재의 잔액이 보고기간 전체에 대하여 동일하다고 가정하여 민감도 분석을 수행하였습니다. 이자율위험을 주요 경영진에게 내부적으로 보고하는 경우 10 basis point (bp) 증감이 사용되고 있으며, 이는 합리적으로 발생가능한 이자율 변동치에 대한 경영진의 평가를 나타냅니다.만약 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 현재보다 10 bp 높거나 낮은 경우 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 10bp 상승시 10bp 하락시 10bp 상승시 10bp 하락시 이자비용 8,165 (8,165) (4,692) 4,692 ㄴ. 이자율스왑계약연결실체는 이자율스왑계약에 따라 사전에 정해진 명목원금에 고정이자율과 변동이자율의 차이를 적용하여 계산된 차액을 교환합니다. 이러한 계약은 연결실체가 이자율의 변동으로 인한 고정금리부 부채의 공정가치 및 변동금리부 부채의 현금흐름 변동위험을 완화할 수 있도록 합니다. 보고기간 말의 이자율스왑의 공정가치는 보고기간 말 현재의 수익률곡선과 계약에 내재된 신용위험을 사용하여 추정한 미래현금흐름을 할인하여 결정되며 아래 표에 공시되어 있습니다. 평균이자율은 보고기간 말의 미결제 잔액에 근거하여 결정됩니다.이자율스왑계약의 주요 조건이 위험회피대상항목과 일치하므로 연결실체는 정성적인 효과성 평가를 수행하였으며 기초 이자율의 변동에 따라 이자율스왑계약의 가치와 위험회피대상항목의 가치가 체계적으로 반대 방향으로 변동할 것으로 예상하고 있습니다. 이러한 위험회피관계에서 위험회피에 비효과적인 주요 원인은 이자율 변동에 따른 위험회피대상항목의 공정가치에는 반영되지 않으나 이자율스왑계약의 공정가치에 영향을 미치는 거래상대방 및 연결실체의 신용위험입니다. 이러한 위험회피관계에서 비효과성을 발생시키는 다른 원인은 존재하지 아니합니다. 당기말 및 전기말 현재 결제되지 않은 이자율스왑계약의 자산과 부채는 연결재무상태표상 금융부채로 표시되어 있습니다.(i) 현금흐름위험회피위험회피수단은 고정금리를 지급하고 변동금리를 수취하는 이자율스왑계약이며, 위험회피대상항목은 당기말 현재 우리은행 시설자금 변동금리부 차입금 9,995,986천원입니다.고정이자를 지급하고 변동이자를 수취하는 모든 이자율스왑계약은 이자율변동으로 인한 변동금리부 차입금의 현금흐름변동위험을 회피하기 위한 현금흐름위험회피수단으로 지정하고 있습니다. 이자율스왑과 차입금의 이자지급은 동시에 발생하고, 자본에 이연된 누적평가손익은 차입금의 변동이자지급이 당기손익에 영향을 미치는 기간에 걸쳐 당기손익으로 재분류됩니다.(4) 신용위험관리연결실체의 신용위험에 대한 최대노출액 및 기대신용손실을 산정하기 위해 이용된 측정기준은 아래 2)에서 설명하고 있습니다.신용위험을 최소화하기 위한 목적으로 연결실체는 채무불이행으로 인한 재무적 손실을 경감시키는 수단으로서 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고, 충분한 담보를 수취하는 정책을 채택하고 있습니다. 연결실체는 투자등급 이상에 해당되는 신용등급을 받은 기업에 한해 거래하고 있으며, 손상검사 목적상 낮은 신용위험을 갖는다고 판단하는 최소 BBB-등급 이상인 회사채 등에 대한 투자만을 수행하고 있습니다. 신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 연결실체에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 이러한 신용등급정보는 독립적인 신용평가기관에서 제공하고 있으며, 만약 신용평가기관이 제공한 정보를 이용할 수 없다면, 연결실체가 주요 거래처에 대한 신용등급을 결정할 목적으로 공식적으로 발표되고 이용할 수 있는 다른 재무정보와 거래실적을 사용하고 있습니다. 연결실체의 신용위험노출 및 거래처의 신용등급을 지속적으로 검토하고 있으며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다. 또한 연체채권을 회수하기 위한 사후관리를 취하기 위해서 신용승인 및 기타의 검토절차가 마련되어 있습니다. 이와 더불어 회수불가능액에 대해 적절한 손실충당금을 인식하기 위하여 보고기간말 현재의 매출채권 및 채무상품의 회수가능액을 개별기준으로 검토하고 있습니다. 이러한 관점에서 연결실체의 이사회는 연결실체의 신용위험이 유의적으로 감소하였다고 판단하고 있습니다. 매출채권은 다수의 거래처로 구성되어 있고, 다양한 산업과 지역에 분산되어 있습니다. 매출채권에 대하여 신용평가가 지속적으로 이루어지고 있으며, 필요한 경우 신용보증보험계약을 체결하고 있습니다.연결실체는 단일의 거래상대방 또는 유사한 특성을 가진 거래상대방의 집단에 대한 중요한 신용위험에 노출되어 있지 않습니다. 연결실체는 거래상대방들이 특수관계자인 경우 유사한 특성을 가진 거래상대방으로 정의하고 있습니다. 이와 더불어 연결실체는 은행에 제공하고 있는 금융보증과 관련하여 신용위험에 노출되어 있습니다. 이와 관련한 연결실체의 최대노출액은 보증이 청구되었을 때 연결실체가 지급해야 하는 최대금액입니다.1) 보유하고 있는 담보 및 그 밖의 신용보강연결실체는 금융자산과 관련한 신용위험을 관리하기 위한 담보나 그 밖의 신용보강을 제공받고 있지 아니합니다2) 연결실체의 신용위험에 대한 노출액신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 연결실체에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 당기말 담보나 기타 신용보강을 고려하지 않았을 경우에 계약상대방의 의무불이행으로 인해 연결실체가 부담하게 될 재무적 손실의 최대노출액은 다음과 같습니다. ㆍ 연결재무제표상 인식된 각 금융자산의 장부금액 ㆍ 보증이 행사될 가능성과 무관하게 금융보증이 청구되었을 때 연결실체가 지급해야 하는 최대금액 신용위험을 최소화하기 위해 연결실체는 채무불이행의 정도에 따라 노출액을 분류하기 위해 신용위험등급을 개발하고 유지할 목적으로 신용관리위원회를 운영하고 있습니다. 신용등급정보는 독립적인 평가기관에서 제공하고 있으며, 만일 신용평가기관의 정보를 이용할 수 없다면 위원회는 주요 고객과 기타 채무자의 등급을 결정하기 위해공식적으로 이용가능한 재무정보와 연결실체 자체의 거래등급을 이용하고 있습니다. 연결실체의 총노출액 및 계약상대방의 신용등급은 지속적으로 검토되며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다.연결실체의 신용위험등급 체계는 다음과 같이 구성되어 있습니다. 구 분 내 용 기대신용손실 인식 정상 계약상대방의 신용위험이 낮으며 연체되지 않음 12개월 기대신용손실 연체 연체일수가 180일을 초과하거나 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가함 전체기간 기대신용손실- 비손상 부도 연체일수가 180일을 초과하거나 자산이 손상되었음을 나타내는 증거가 있음 전체기간 기대신용손실- 손상 제각 채무자가 심각한 재무적 어려움을 겪는다는 증거가 존재하며 회수를 합리적으로 예상할 수 없음 제각 (5) 유동성위험관리유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 연결실체의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 연결실체는 충분한 적립금과 차입한도를 유지하고 예측현금흐름과 실제현금흐름을 계속하여 관찰하고 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성위험을 관리하고 있습니다.1) 유동성 및 이자율위험 관련 내역다음 표는 연결실체의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 연결실체가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. 이자의 현금흐름이 변동이자율에 근거하는 경우, 할인되지 않은 현금흐름은 보고기간 말 현재의 수익률곡선에 근거하여 도출되었습니다. 금융보증계약에 대하여 상기에 포함된 금액은 피보증인이 보증금액 전액을 청구한다면 연결실체가 계약상 지급하여야 할 최대금액입니다. 보고기간 말 현재의 예측에 근거하여 연결실체는 금융보증계약에 따라 보증금액을 지급할 가능성보다 지급하지 않을 가능성이 더 높다고 판단하고 있습니다. 그러나 피보증인이 보유하고 있는 금융채권에 신용손실이 발생할 가능성에 의하여 피보증인이 보증계약상 연결실체에 지급을청구할 확률이 변동할 수 있기 때문에 상기 추정은 변동될 수 있습니다.계약상 만기는 연결실체가 지급을 요구받을 수 있는 가장 빠른 날에 근거한 것입니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 1년 미만 1~8년 이내 합 계 매입채무및기타채무 123,425,691 1,413,598 124,839,289 단기차입금 171,660,093 - 171,660,093 금융리스부채 1,726,679 27,434,888 29,161,567 사채 17,324,277 - 17,324,277 장기차입금 12,094,679 27,961,649 40,056,328 기타금융부채 - 101,774 101,774 합 계 326,231,419 56,911,909 383,143,328 (전기말) (단위: 천원) 구 분 1년 미만 1~8년 이내 합 계 매입채무및기타채무 150,094,812 1,711,394 151,806,206 단기차입금 109,406,852 - 109,406,852 금융리스부채 2,991,662 11,648,048 14,639,710 전환사채 19,563,014 - 19,563,014 장기차입금 22,549,992 36,615,927 59,165,919 기타금융부채 - 85,428 85,428 합 계 304,606,332 50,060,797 354,667,129 (6) 자본위험관리연결실체는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 연결실체의 전반적인 전략은 2017년과 변동이 없습니다.연결실체는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 총부채를 총자본으로나누어 산출하고 있으며 총부채 및 총자본은 연결재무제표의 금액을 기준으로 계산합니다.연결실체는 외부적으로 강제된 자기자본규제의 대상은 아닙니다.연결실체의 위험관리위원회에서는 분기별로 연결실체의 자본구조를 검토하고 있습니다. 이러한 검토의 일환으로써, 위원회는 자본조달비용과 각 자본항목과 관련된 위험을 검토하고 있습니다.당기말 및 전기말 현재 부채비율은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 장,단기차입금, 사채 및 금융리스부채 258,202,265 202,775,495 차감 : 현금및현금성자산 6,829,087 6,504,190 순부채 251,373,178 196,271,305 자본계 174,667,553 188,121,600 총자본 차입금비율 143.91% 104.33% 33. 특수관계자 등과의 거래 (1) 당기말 현재 연결실체의 특수관계자 등의 현황은 다음과 같습니다. 구 분 당 기 전 기 대주주 최정규, 최현수, 최윤수, 구미정, 최병민 최정규, 최현수, 최윤수, 구미정, 최병민 기타주주 희성전자㈜ 희성전자㈜ 관계기업 ㈜서일물산 ㈜서일물산 기타 특수관계자 온 프로젝트, 용인시스템, ㈜나라손, ㈜나렉스 온 프로젝트, 용인시스템, ㈜나라손, ㈜나렉스 (2) 당기 및 전기 중 특수관계자 거래 내역(자금거래는 아래 별도 주석 참고)은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 특수관계자명 매출 매입 지급수수료 운반비 ㈜나라손 12,103,329 24,865,801 184 - ㈜나렉스 21,544 - - 44,428,240 온 프로젝트 515,624 631,608 1,892,916 - 용인시스템 17,374 - 33,544,656 - 합 계 12,657,871 25,497,409 35,437,756 44,428,240 (전기) (단위: 천원) 특수관계자명 매출 매입 지급수수료 운반비 ㈜나라손 17,064,603 32,624,149 230 - ㈜나렉스 1,600 - - 46,919,969 온 프로젝트 1,462,948 2,328,181 2,194,370 - 용인시스템 18,202 - 32,346,142 - 합 계 18,547,353 34,952,330 34,540,742 46,919,969 (3) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무잔액(차입금 및 대여금은 제외)은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 특수관계자명 매출채권 기타채권 매입채무 기타채무 ㈜나라손 3,472,306 - 4,609,132 - ㈜나렉스 19,498 1,265 - 6,125,802 온 프로젝트 20,019 - - 172,403 용인시스템 10,325 165 - 3,044,284 합 계 3,522,147 1,430 4,609,132 9,342,489 (전기말) (단위: 천원) 특수관계자명 매출채권 기타채권 매입채무 기타채무 (주)나라손 6,517,959 8,324 8,171,391 - (주)나렉스 - 744 - 8,104,114 온 프로젝트 130,767 - 181,688 225,236 용인시스템 - 468 - 2,996,599 합 계 6,648,726 9,536 8,353,079 11,325,949 연결실체는 당기말 및 전기말 현재 특수관계자 채권에 대한 손실충당금을 인식하지 않고 있습니다.(4) 당기 중 현재 특수관계자로부터의 차입거래내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 특수관계자명 기초 증가 감소 기말 ㈜나렉스 800,000 - (800,000) - 용인시스템 450,000 - (450,000) - 대표이사 외 1인 - 33,500,000 - 33,500,000 합 계 1,250,000 33,500,000 (1,250,000) 33,500,000 (전기) (단위: 천원) 특수관계자명 기초 증가 감소 기말 (주)나렉스 - 800,000 - 800,000 용인시스템 - 1,000,000 (550,000) 450,000 합 계 - 1,800,000 (550,000) 1,250,000 (5) 당기말 현재 특수관계자에게 제공한 지급보증등의 내역은 존재하지 않습니다. (6) 당기 및 전기 중 주요경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기 전기 단기종업원급여 647,533 604,788 퇴직급여 129,644 110,009 34 . 연결현 금흐름표 (1) 연결현금흐름표상 현금및현금성자산은 현금, 은행 예치금을 포함하고 당좌차월을 차감한 금액입니다. 보고기간 말 현재 연결현금흐름표상의 현금및현금성자산은 다음과 같이 연결재무상태표상 관련 항목으로 조정됩니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 보유현금 12,885 9,430 요구불예금 6,816,203 6,494,760 합 계 6,829,088 6,504,190 (2) 당기 및 전기의 연결현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금재무활동거래는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 금융리스부채의 유동성대체 1,316,294 2,991,662 장기차입금의 유동성대체 11,078,919 15,504,727 건설중인자산의 본계정대체 23,100,518 23,763,543 미착기계의 본계정대체 13,657,610 4,048,197 사채의 유동성대체 10,677,751 6,655,585 유형자산의 투자부동산대체 425,796 4,054,661 금융리스부채의 증가 17,513,480 13,105,210 유형자산 취득관련 미지급금의 증감 2,165,722 18,118,892 (3) 재무활동에서 발생한 부채의 당기 및 전기 중 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 기 초 현금흐름 비현금변동 기 말 환율변동 유동성 대체(주2) 기타 단기차입금 109,406,852 61,841,115 (356,851) 768,977 171,660,093 전환사채 19,563,014 (19,942,978) - - 379,964 - 유동성사채 - (10,120) - 17,333,336 1,061 17,324,277 사채(주1) 13,309,564 (2,687,264) (10,677,751) 55,451 - 유동성금융리스부채 2,991,662 (2,581,277) - 1,316,294 - 1,726,679 금융리스부채 11,648,048 (410,347) - (1,316,293) 17,513,480 27,434,888 유동성장기차입금 22,549,992 (15,890,520) - 5,435,207 - 12,094,679 장기차입금 23,306,362 16,748,206 (12,092,919) 27,961,649 합 계 202,775,494 37,066,815 (356,851) (2,126) 18,718,933 258,202,265 (주1) 전기말 장기차입금 잔액에 사채가 포함되어 있으며 당기에 구분표시하였습니다. (주2) 이자비용 등으로 대체된 금액이 포함되어 있습니다. (전기) (단위: 천원) 구 분 기 초 현금흐름 비현금변동 기 말 환율변동 유동성 대체 기타 단기차입금 94,353,103 17,366,084 (2,784,830) - 472,494 109,406,851 유동성사채 23,520,978 (4,744,754) - - 786,790 19,563,014 유동성금융리스부채 4,842,000 (4,842,000) - 2,991,662 - 2,991,662 금융리스부채 1,614,500 (80,000) - (2,991,662) 13,105,210 11,648,048 유동성장기차입금 13,911,311 (13,521,631) - 22,160,312 - 22,549,992 장기차입금 26,397,628 32,373,463 - (22,160,312) 5,148 36,615,927 합 계 164,639,520 26,551,162 (2,784,830) - 14,369,642 202,775,494 35 . 주요 약정사항과 우발부채 (1) 금융거래 약정당기말 현재 연결실체가 체결하고 있는 금융거래 약정은 다음과 같습니다. (단위:천원, 1USD) 구 분 금융기관명 화폐단위 한도액 화폐단위 실행액 수입신용장발행(인수) 국민은행 USD 8,000,000 USD 7,247,881 당좌차월 우리은행 KRW 1,000,000 KRW - 수입신용장발행(인수) USD 12,000,000 USD 8,557,520 무역금융 KRW 5,000,000 KRW 5,000,000 협력업체외상판매자금대출 KRW 4,000,000 KRW 3,468,636 외상매출채권담보대출(주1) KRW 1,000,000 KRW - 에너지이용합리화자금 신한은행 KRW 322,100 KRW 281,100 일반운영자금 KRW 7,428,571 KRW 7,428,571 무역금융 KRW 19,000,000 KRW 1,200,000 수입신용장발행(인수) USD 5,000,000 USD 1,535,095 협력업체외상판매자금대출 KRW 13,000,000 KRW 12,798,591 외상매출채권담보대출 KEB하나은행 KRW 2,140,000 KRW - 무역금융 KRW 30,000,000 KRW 26,500,000 수입신용장발행(인수) USD 27,000,000 USD 22,821,222 협력업체외상판매자금대출 KRW 3,000,000 KRW 2,995,437 일반시설자금 수협은행 KRW 17,500,000 KRW 15,249,988 수입신용장발행(인수) KRW 11,180,998 KRW 8,469,839 일반시설자금 농협은행 KRW 3,880,000 KRW 2,875,950 일반운영자금 KRW 10,000,000 KRW 10,000,000 수입신용장발행(인수) USD 5,000,000 USD 1,453,210 수입신용장발행(인수) 산업은행 USD 8,000,000 USD 3,909,583 산업운영자금(주1) KRW 900,000 KRW 300,000 수입신용장발행(인수)(주1) USD 2,700,000 USD 2,066,367 수입신용장발행(인수) 기업은행 USD 3,200,000 USD 2,086,218 수입신용장발행(인수) 전북은행 KRW 2,236,200 KRW 1,665,530 합 계 원화 계 KRW 131,587,869 KRW 98,233,642 외화 계 USD 70,900,000 USD 49,677,096 (주1) 종속기업인 ㈜보노아가 금융기관과 체결하고 있는 금융거래 약정입니다. (2) 제공받은 지급보증 등당 기말 현재 연결실체가 특수관계자외의 자로부터 제공받은 지급보증은 없습니다. (3) 계류중인 소송사건 당기말 현재 연결실체의 생활사업부문의 제품인 릴리안(여성위생용품)과 관련하여 연결실체가 피소되어 계류중인 손해배상 청구의 소는 총 9건의 사건으로 접수되었으며 병합되어 1건 소송으로 진행중입니다. 동 소송의 원고는 5,328명, 청구금액은 14,525백만원입니다. 동 소송사건의 최종 재판결과는 당기말 현재로서는 예측할 수 없음에 따라서 소송의 결과로 부담할 수 있는 의무에 대한 아무런 부채도 연결재무제표에 계상하지 않았습니다. 36. 연결재무제표의 승인 동 연결재무제표 는 2019년 2월 23일 자 이사회에서 발행 승인되었으며, 2019년 3월 22일 자 주주총회에서 최종 승인되었습니다. 4. 재무제표 재무상태표 제 54 기 2018.12.31 현재 제 53 기 2017.12.31 현재 제 52 기 2016.12.31 현재 (단위 : 원) 제 54 기 제 53 기 제 52 기 자산 유동자산 164,680,280,921 166,264,372,221 143,949,909,377 현금및현금성자산 4,651,829,472 5,320,547,439 6,442,670,172 매출채권 및 기타유동채권 87,236,981,566 94,672,805,601 86,056,076,727 재고자산 71,061,245,005 64,013,723,168 50,942,249,165 당기법인세자산 1,238,399,250 0 기타유동자산 1,730,224,878 1,018,896,763 508,913,313 비유동자산 421,509,559,940 399,878,979,157 372,054,535,686 장기금융상품 19,000,000 19,000,000 19,000,000 장기성매출채권 및 기타비유동채권 446,539,421 991,473,417 1,374,916,666 비유동 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 1,388,961,160 1,388,961,160 1,404,227,966 종속기업투자 1,930,194,440 2,200,011,140 1,700,011,140 관계기업투자 985,763,092 985,763,092 985,763,092 유형자산 398,226,648,725 377,627,669,164 354,804,685,683 투자부동산 17,505,037,680 10,544,974,918 6,556,265,044 무형자산 987,415,422 651,270,647 818,156,718 이연법인세자산 5,449,855,619 4,371,509,377 기타비유동자산 20,000,000 20,000,000 20,000,000 자산총계 586,189,840,861 566,143,351,378 516,004,445,063 부채 유동부채 326,629,362,867 305,230,146,172 257,135,599,570 매입채무 및 기타유동채무 125,570,425,010 150,307,692,370 118,532,642,157 단기차입금 199,240,217,407 151,641,082,452 133,814,891,845 당기법인세부채 26,711,911 3,044,346,806 기타유동금융부채 31,874,816 44,829,086 50,261,000 기타유동부채 1,760,133,723 3,236,542,264 1,693,457,762 비유동부채 94,820,537,535 76,387,098,011 51,535,796,279 장기매입채무 및 기타비유동채무 1,413,598,201 1,711,394,125 845,809,650 장기차입금 53,741,493,535 47,582,687,113 26,994,402,856 순확정급여부채 26,575,367,233 26,244,511,544 23,650,892,383 이연법인세부채 2,011,428,333 기타비유동금융부채 128,655,142 85,428,219 44,691,390 기타비유동부채 10,949,995,091 763,077,010 0 부채총계 421,449,900,402 381,617,244,183 308,671,395,849 자본 자본금 188,034,265,000 188,034,265,000 187,996,130,000 보통주자본금 186,203,465,000 186,203,465,000 186,165,330,000 우선주자본금 1,830,800,000 1,830,800,000 1,830,800,000 기타불입자본 4,879,700,965 4,879,700,965 5,271,287,740 이익잉여금(결손금) (28,174,025,506) (8,387,858,770) 14,065,631,474 자본총계 164,739,940,459 184,526,107,195 207,333,049,214 자본과부채총계 586,189,840,861 566,143,351,378 516,004,445,063 포괄손익계산서 제 54 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 53 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 52 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 제 54 기 제 53 기 제 52 기 매출 623,437,069,433 660,597,308,968 700,578,127,895 매출원가 573,968,437,525 574,457,362,945 571,602,606,319 매출총이익 49,468,631,908 86,139,946,023 128,975,521,576 판매비와관리비 80,080,365,775 112,595,392,000 111,214,283,439 영업이익(손실) (30,611,733,867) (26,455,445,977) 17,761,238,137 금융이익 1,831,710,725 8,325,396,885 4,174,324,197 금융비용 13,429,491,101 5,319,836,391 10,515,481,047 기타영업외이익 9,829,477,497 3,004,112,910 4,189,352,502 기타영업외비용 5,841,716,069 3,947,082,193 5,488,497,100 법인세비용차감전순이익(손실) (38,221,752,815) (24,392,854,766) 10,120,936,689 법인세비용 1,773,855,056 1,261,640,405 2,763,029,756 당기순이익(손실) (39,995,607,871) (23,131,214,361) 7,357,906,933 기타포괄손익 20,261,240,632 677,724,117 55,032,910 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목 토지재평가잉여금 26,200,994,033 0 확정급여제도의 재측정요소 (225,044,505) 868,877,074 70,555,013 당기손익으로 재분류되지 않는 항목의 법인세 (5,714,708,896) (191,152,957) (15,522,103) 총포괄손익 (19,734,367,239) (22,453,490,244) 7,412,939,843 주당손익 기본주당순손익 (단위 : 원) (1,074) (621) 199 희석주당순손익 (단위 : 원) (1,074) (621) 194 자본변동표 제 54 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 53 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 52 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 자본 자본금 주식발행초과금 전환권대가 자기주식 기타자본잉여금 기타자본구성요소 이익잉여금 자본 합계 2016.01.01 (기초자본) 187,975,625,000 2,047,340,321 3,284,762,335 (61,289,783) 6,652,691,631 199,899,129,504 회계정책변경에 따른 증가(감소) 전환사채의 보통주전환 20,505,000 4,117,735 (3,642,868) 20,979,867 전환사채의 상환 당기순이익(손실) 7,357,906,933 7,357,906,933 확정급여제도의 재측정요소 55,032,910 55,032,910 자산재평가잉여금 2016.12.31 (기말자본) 187,996,130,000 2,051,458,056 3,281,119,467 (61,289,783) 14,065,631,474 207,333,049,214 2017.01.01 (기초자본) 187,996,130,000 2,051,458,056 3,281,119,467 (61,289,783) 14,065,631,474 207,333,049,214 회계정책변경에 따른 증가(감소) 전환사채의 보통주전환 38,135,000 8,790,733 (6,774,970) 40,150,763 전환사채의 상환 (832,973,193) 439,370,655 (393,602,538) 당기순이익(손실) (23,131,214,361) (23,131,214,361) 확정급여제도의 재측정요소 677,724,117 677,724,117 자산재평가잉여금 2017.12.31 (기말자본) 188,034,265,000 2,060,248,789 2,441,371,304 (61,289,783) 439,370,655 (8,387,858,770) 184,526,107,195 2018.01.01 (기초자본) 188,034,265,000 2,060,248,789 2,441,371,304 (61,289,783) 439,370,655 (8,387,858,770) 184,526,107,195 회계정책변경에 따른 증가(감소) (51,799,497) (51,799,497) 전환사채의 보통주전환 전환사채의 상환 (2,441,371,304) 2,441,371,304 0 당기순이익(손실) (39,995,607,871) (39,995,607,871) 확정급여제도의 재측정요소 (175,534,714) (175,534,714) 자산재평가잉여금 20,436,775,346 20,436,775,346 2018.12.31 (기말자본) 188,034,265,000 2,060,248,789 0 (61,289,783) 2,880,741,959 20,436,775,346 (48,610,800,852) 164,739,940,459 현금흐름표 제 54 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 53 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 52 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 제 54 기 제 53 기 제 52 기 영업활동으로 인한 현금흐름 (21,917,925,565) (4,317,460,403) 50,512,376,342 당기순이익(손실) (39,995,607,871) (23,131,214,361) 7,357,906,933 당기순이익조정을 위한 가감 37,732,667,687 39,222,576,549 41,814,382,306 법인세비용 1,773,855,056 (1,261,640,405) 2,763,029,756 감가상각비 26,809,344,539 26,417,924,582 24,998,951,504 투자부동산감가상각비 104,144,000 65,951,191 59,534,616 대손상각비 89,463,707 0 0 반품충당부채전입액 0 6,065,837,767 27,795,325 퇴직급여 5,634,900,339 5,439,099,017 5,255,735,020 무형자산상각비 226,054,953 176,418,377 321,599,701 이자비용 8,042,538,416 4,562,181,593 4,681,692,046 외화환산손실 166,805,820 151,532,413 3,105,657,772 유형자산처분손실 173,769,521 1,025,052,746 172,018,178 유형자산손상차손 2,170,819,887 522,754,555 2,726,769,534 파생상품 평가손실 16,345,915 85,428,219 0 종속기업/관계기업/공동기업투자처분손실 85,786,823 0 0 외화환산이익 0 (3,055,487,219) (245,410,128) 대손충당금환입 0 (599,629,151) (569,505,675) 기타의 대손충당금환입 0 0 (1,238,576,610) 이자수익 0 (3,594,067) (5,127,997) 배당금수익 0 (99,099,609) (76,925,028) 유형자산처분이익 (433,817,483) (2,449,000) (12,732,404) 금융보증수익 (16,256,562) (50,123,304) (50,123,304) 사채상환이익 0 (217,581,156) 0 종속기업/관계기업/공동기업투자처분이익 0 0 (100,000,000) 투자부동산평가이익 (6,528,371,817) 0 0 금융이익 (582,715,427) 0 0 영업활동으로인한자산ㆍ부채의변동 (13,604,869,064) (13,012,122,024) 5,036,135,065 매출채권의 감소 (증가) 5,417,637,561 (3,943,189,079) (8,311,514,376) 미수금의 감소 (증가) 2,602,579,616 (3,746,944,154) 2,538,534,127 선급금의 증가 (1,000,232,866) (435,170,249) (57,807,283) 선급비용의 증가 (250,804,250) (74,813,201) 121,787,764 재고자산의 감소(증가) (7,047,521,837) (13,071,474,003) 1,116,268,674 장기미수금의 감소 324,999,996 315,389,789 (50,416,666) 매입채무의 증가(감소) (15,750,006,916) 25,895,135,501 4,519,105,353 미지급금의 증가 (감소) 10,983,517,028 (6,701,510,280) 1,756,938,636 선수금의 증가 (감소) (843,560,532) 202,840,521 124,283,819 선수수익의 감소 (69,358,066) 0 0 미지급비용의 감소 (2,434,189,313) (5,443,846,714) 5,412,847,058 예수금의 증가 10,990,924 (424,904,168) 20,926,392 예수보증금의 증가(감소) 1,123,160,000 (186,780,627) 41,191,306 장기미지급비용의 감소 (222,658,015) (105,428,456) (102,456,275) 퇴직금의 지급 (11,667,667,762) (3,106,829,969) (2,848,662,476) 퇴직연금운용자산의 감소 6,088,735,207 1,113,590,087 722,544,612 국민연금전환금의 감소 49,843,400 16,637,100 32,564,400 반품충당부채의 증가 (감소) (1,056,970,226) (4,355,195,119) 0 환불부채의 증가 142,416,828 0 0 장기선수수익의 증가(감소) (5,779,841) 1,040,370,997 0 이자수취(영업) 4,570,848 3,594,067 5,138,375 배당금수취(영업) 128,263,272 99,099,609 76,925,028 이자지급(영업) (7,420,781,598) (3,209,039,393) (3,534,673,362) 법인세의 환급(납부) 1,237,831,161 (4,290,354,850) (243,438,003) 투자활동현금흐름 (14,148,777,401) (23,240,721,428) (26,621,928,418) 보증금의 감소 190,000,000 15,000,000 345,000,000 금융리스자산의 처분 26,618,125,394 0 0 집기의 처분 2,449,000 400,000 장기대여금의 감소 29,934,000 54,022,000 56,734,000 건물의 처분 2,274,714,606 0 0 구축물의 처분 13,202,792,923 0 종속기업에 대한 투자자산의 처분 214,213,177 0 1,100,000,000 기계장치의 처분 0 10,000,000 차량운반구의 처분 0 30,454,545 만기보유금융자산의 처분 100,000 보증금의 증가 0 (968,540) (15,000,000) 토지의 취득 (14,907,000) (104,688,240) (62,665,130) 건물의 취득 (373,418,533) (66,430,000) (6,337,480) 구축물의 취득 0 (817,800,000) 0 기계장치의 취득 (2,535,862,550) (434,919,800) (1,539,275,000) 공구와기구의 취득 (62,485,180) (141,638,000) (84,702,013) 집기비품의 취득 (187,376,832) (252,442,211) (406,612,064) 종속기업에 대한 투자자산의 취득 0 (500,000,000) 0 건설중인자산의 취득 (29,708,264,050) (28,534,175,362) (18,348,608,497) 미착기계의 증가 (9,527,240,917) (5,652,390,892) (7,659,196,564) 저작권, 특허권, 기타 산업재산권, 용역운영권의 취득 (25,799,728) (9,532,306) (26,506,849) 매도가능금융자산의 취득 (394,009,788) 0 (15,713,366) 투자부동산의 취득 (110,000,000) 0 0 컴퓨터소프트웨어의 취득 (536,400,000) 0 0 재무활동현금흐름 35,397,984,999 26,436,059,098 (20,122,369,422) 단기차입금의 차입 390,997,571,062 306,314,710,493 272,562,965,840 사채 및 장기차입금의 차입 29,865,056,152 32,709,900,000 4,338,100,000 단기차입금의 상환 (328,837,529,222) (289,006,563,898) (285,665,809,546) 사채 및 장기차입금의 상환 (33,692,510,596) (13,521,631,428) (6,515,625,716) 유동성금융리스부채의 상환 (2,991,623,918) (4,922,000,000) (4,842,000,000) 전환사채의 상환 (19,942,978,479) (5,138,356,069) 0 현금및현금성자산의순증가(감소) (668,717,967) (1,122,122,733) 3,768,078,502 기초현금및현금성자산 5,320,547,439 6,442,670,172 2,674,591,670 기말현금및현금성자산 4,651,829,472 5,320,547,439 6,442,670,172 5. 재무제표 주석 주석 제 54(당)기 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지 제 53(전)기 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지 깨끗한나라 주식회사 1. 회 사 의 개요 깨 끗한나라 주식회사(이하 "당사")는 1966년 3월 7일에 설립되어 서울특별시에 본사와 충청북도 청원군에 공장(청주공장)을 두고 판지류 및 화장지류를 제조ㆍ판매하고 있습니다. 당사는 1975년 6월 19일자로 주식을 한국거래소(구 한국증권선물거래소)가 개설한 유가증권 시장에 상장하였으며, 설립 이래 수차례의 증자와 감자를 거쳐 2018년 12월 31일 현재 자본금은 보통주 186,203백만원, 우선주 1,831백만원입니다. 당기말 현재 주요 주주현황은 다음과 같습니다. 구 분 소유주식수(주) 지 분 율(%) 보통주 우선주 보통주 우선주 최정규 5,971,518 8 16.03% 0.00% 최현수 2,868,704 - 7.70% 0.00% 최윤수 2,867,326 - 7.70% 0.00% 최병민 602,492 76,891 1.62% 21.00% 구미정 1,830,921 - 4.92% 0.00% 희성전자주식회사 10,638,241 - 28.57% 0.00% 자기주식 1,446 4,159 0.00% 1.14% 기타소액주주 12,460,045 285,102 33.46% 77.86% 합계 37,240,693 366,160 100.00% 100.00% 2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 (1) 재무제표 작성기준 당사는 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성하고 있으며, 동 재무제표는 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표로, 별도재무제표는 지배기업 또는 피투자자에 대하여 공동지배력이나 유의적인 영향력이 있는 투자자가 투자자산을 원가법 또는 기업회계기준서 제1039호'금융상품'에 따른 방법, 기업회계기준서 제1028호 "관계기업과 공동기업에 대한 투자"에서 규정하는 지분법 중어느 하나를 적용하여 표시한 재무제표입니다. 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향과 유형자산(토지) 및 투자부동산에 대한 후속측정의 방법을 원가모형에서 각각 재평가모형 및 공정가치모형으로 변경한 것을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 재무제표는 아 래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급 한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다. 공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 당사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다. 1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과같습니다.- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정)당사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 당기부터 기업회계기준서 제1109호 및동 기준서와 관련한 타 기준서의 개정사항을 최초로 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 1) 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정 2) 금융자산의 손상 3) 위험회피회계에 대한 새로운 규정을 도입하였습니다. 또한 당사는 2018년 공시사항에 적용되는 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'의 개정사항을 도입하였습니다.기업회계기준서 제1109호는 동 기준서를 최초적용할 때 과거기간을 재작성하지 않는 경과규정을 제공하고 있으며, 이에 따라 당사는 비교표시되는 재무제표를 재작성하지 아니하였습니다.새로운 규정의 주요내용 및 당사의 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.① 금융자산의 분류 및 측정기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 모든 금융자산은 당사의 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 후속적으로 상각후원가나 공정가치로 측정됩니다. ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다(상각후원가측정금융자산). ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 기타포괄손익으로 인식합니다(기타포괄손익-공정가치측정금융자산). ㆍ 상기 이외의 모든 채무상품과 지분상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 당기손익으로 인식합니다(당기손익-공정가치측정금융자산). 상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. ㆍ 단기매매항목이 아니고 기업회계기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가도 아닌 지분상품에 대한 투자의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 당기 중 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품 중 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 채무상품은 존재하지 않습니다.기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품이 제거되는 경우 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정된 지분상품에 대해서는 기존에 기타포괄손익으로인식된 누적손익을 후속적으로 이익잉여금으로 대체합니다. 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치항목으로 측정되는 채무상품은 손상규정의 적용대상에 해당합니다(아래 ② 참고).경영진은 최초 적용일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 당사가 보유하고 있는 금융자산에 대해 검토하고 평가하였으며, 기업회계기준서 제1109호를 최초 적용함에 따라 당사의 금융자산의 분류 및 측정과 관련하여 다음과 같은 영향이 있을 것이라고판단하였습니다. ㆍ 기업회계기준서 제1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되고 매보고기간말에 공정가치로 측정하였던 지분상품에 대한 투자(단기매매항목도 아니고 사업결합에서 발생한 조건부 대가도 아님)는 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하였습니다. 이러한 지분상품의 공정가치 변동은 평가손익누계액으로 계속 인식됩니다. ㆍ 기업회계기준서 제1039호에 따라 만기보유금융자산이나 대여금및수취채권으로 분류되어 상각후원가로 측정하던 금융자산 중 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형하에서 보유하고 있으며 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 현금흐름을 가진 금융상품은 기업회계기준서 제1109호에서도 계속 상각후원가로 측정됩니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 금융자산 분류의 변경내용은 주석 (5)에 표로 정리되어 있습니다.이를 제외한 금융자산의 다른 재분류사항은 당사의 재무상태, 당기손익, 기타포괄손익이나 총포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다.② 금융자산의 손상금융자산의 손상과 관련하여 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형과 달리 기업회계기준서 제1109호에서는 기대신용손실모형에 따라 금융자산의 최초인식시점 이후의 신용위험의 변동을 반영하기 위해 매 보고기간말 기대신용손실과 그 변동을 회계처리하고 있습니다. 즉 신용손실을 인식하기 전에 반드시 신용사건이 발생해야 하는 것은 아닙니다.당사는 i) 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, ii)리스채권, iii) 매출채권 및 계약자산과 iv) 기업회계기준서 제1109호의 손상규정이 적용되는 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 특히 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는 금융자산의 취득시 신용이 손상되어 있는 경우 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 한편 최초 인식 이후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우(취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 제외) 당사는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품의 손실충당금을 측정합니다. 또한 기업회계기준서 제1109호에서는 특정 상황에서 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 제공하고 있으며, 당사는 그 중 매출채권에 대해서 동 간편법을 적용하고 있습니다.경영진은 기업회계기준서 제1109호에 따라 금융상품 최초 인식일의 신용위험을 결정하고 최초 적용일(2018년 1월 1일)의 신용위험과 비교함에 있어서 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 최초 적용일에 당사가 보유하고 있는 금융자산, 계약자산 및 금융보증계약에 대한 손상을 검토하고 평가하였습니다. 2018년 1월 1일 현재 평가결과는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 최초적용일의 신용위험의 특성 인식된 누적 추가손실충당금 임차보증금 최초 인식일의 신용위험을 결정하기 위해서는 과도한 원가나 노력이 필요하다고 판단하였으며, 임차보증금의 신용위험은 낮지 않다고 평가함. 이에 임차보증금이 제거될 때까지 전체기간 기대신용손실을 인식함. - 매출채권 및기타채권 동 금융자산에 대해 간편법을 적용하였으며 전체기간 기대신용손실을 인식함. - 장기금융상품 모든 장기금융상품은 신용도가 우수한 금융기관에 예치되어 있으므로 신용위험이 낮은 것으로 평가됨. - 금융보증계약 최초 인식 이후 2018년 1월 1일까지 채무자의 채무불이행 위험이 유의적으로 증가하지 않았음. 따라서 동 계약에 대해 12개월 기대신용손실을 인식함. - ③ 금융부채의 분류 및 측정기업회계기준서 제1109호의 도입에 따른 금융부채의 분류 및 측정과 관련된 주요변경 중 하나는 발행자의 신용위험의 변동에 따른 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 공정가치 변동에 대한 회계처리입니다. 금융부채의 신용위험에 따른 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니하나, 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체하고 있습니다. 기존 기업회계기준서 제1039호에서는 당기손익인식금융부채로 지정된 금융부채의 공정가치변동 전체를 당기손익으로 표시했었습니다.동 기준서의 적용이 당사의 금융부채 분류 및 측정에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.④ 일반위험회피회계새로운 일반위험회피회계 모형은 세가지 위험회피회계 유형을 유지하고 있습니다. 그러나 위험회피회계에 적격한 거래유형에 더 많은 유연성을 도입하고 있으며, 위험회피회계에 적격한 위험회피수단의 유형과 비금융항목의 위험요소를 확대하고 있습니다. 또한 위험회피효과 평가와 관련된 규정을 위험회피대상항목과 위험회피수단간의 '경제적 관계' 원칙으로 대체하였습니다. 위험회피효과의 소급적 평가는 더 이상 요구되지 않습니다.동 기준서의 위험회피회계의 요구사항이 당사의 재무제표에 미치는 유의적인 영향은없습니다.⑤ 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일 관련 공시사항기업회계기준서 제1039호에 따라 당사가 기존에 당기손익인식항목으로 지정했었던 금융자산이나 금융부채 중 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따라 재분류하거나 재분류하기로 선택한 금융자산이나 금융부채는 없습니다. 또한 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일에 당기손익인식항목으로 지정한 금융자산이나 금융부채도 없습니다.최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호와 제1039호에 따른 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 범주 장부금액 제 1039호 제 1109호 제 1039호 재측정 제 1109호 금융자산 현금및현금성자산 현금및현금성자산 상각후원가측정금융자산 5,320,547 - 5,320,547 장기금융상품 대여금 및 수취채권 상각후원가측정금융자산 19,000 - 19,000 매출채권 및 기타채권 대여금 및 수취채권 상각후원가측정금융자산 95,664,279 - 95,664,279 기타금융자산(주1) 매도가능금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 1,388,961 - 1,388,961 금융부채 매입채무 및 기타채무 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 152,019,086 - 152,019,086 금융리스부채 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 14,639,710 - 14,639,710 장단기차입금 및 사채 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 184,584,059 - 184,584,059 기타금융부채 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 130,257 - 130,257 (주1) 전기말 매도가능금융자산 중 지분상품에 대해서는 최초적용일에 취소불가능한 선택권을 적용하여 기타포괄손익-공정가치 측정항목으로 지정하였습니다. - 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정)당사는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1115호는 수익인식을 위한 5단계 모형을 제시합니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 특정 사례를 다루기 위하여 광범위한 규범적인 지침을 추가하였습니다. 기업회계기준서 제1115호 규정의 내용 및 당사가 적용한 회계정책은 아래 ‘(8) 수익인식’에 기재되어 있으며, 당사의 재무제표에 미치는 영향은 아래에 기재되어 있습니다.당사는 당기부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 최초로 적용하였으며, 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 동 기준서의 최초적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일에 인식하도록 소급적용하는 방법을 선택하였습니다. 또한 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하며, 최초 적용일 전에 이루어진 모든 계약 변경에 대하여 계약을 소급하여 다시 작성하지 않는 실무적 간편법을 사용하였습니다.당기부터 새로 도입된 상기 기준서로 인한 회계정책 변경이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.- 회계정책변경이 최초적용일(2018년 1월 1일) 현재의 재무제표에 미치는 영향 (단위: 천원) 구 분 변경전 금액 조정사항 변경후 금액 자 산 매출채권및기타유동채권 94,672,806 (412,331) 94,260,475 반품재고회수권 - 93,321 93,321 반품재고회수권 평가충당금 - (93,321) (93,321) 이연법인세자산 5,449,856 - 5,449,856 기타자산 466,020,689 - 466,020,689 자산총계 566,143,351 (412,331) 565,731,020 부 채 매입채무및기타유동채무 150,307,692 (412,331) 149,895,361 환불부채 1,056,970 51,799 1,108,769 기타부채 230,252,582 - 230,252,582 부채총계 381,617,244 (360,532) 381,256,712 자 본 184,526,107 (51,799) 184,474,308 - 회계정책의 변경이 최초적용일 현재 자본의 각 항목에 미치는 영향 (단위: 천원) 구분 이익잉여금 2017년 12월 31일(보고금액) (8,387,859) 기업회계기준서 제1115호 최초적용 (51,799) 2018년 1월 1일(최초적용일) (8,439,658) - 회계정책의 변경이 당기 재무제표 각 항목에 미치는 영향 (단위: 천원) 구분 당기말 기존 수익인식기준서 조정사항 제1115호 자산 586,377,927 (188,086) 586,189,841 부채 421,637,986 (188,086) 421,449,900 매출 631,741,674 (8,304,605) 623,437,069 매출원가 559,395,570 14,572,868 573,968,438 판매관리비 102,957,839 (22,877,473) 80,080,366 - 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정)동 개정사항은 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이 없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며,동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.- 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정)동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체한다는 점을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.- 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'과 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에 대한 일부 개정사항을포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히 합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이 투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는 경우에 투자기업인 관계기업 등이종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다.당사는 한국채택국제회계기준을 최초채택하지도 않고 벤처캐피탈 투자기구가 아니며 이 같은 기업을 통하여 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 보유하고 있지도 않기 때문에 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 또한 당사는 투자기업인 관계기업 또는 공동기업에 대한 지분을 보유하고 있지 않습니다.- 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가(제정)동 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다.동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다.당사는 이미 외화로 선지급하거나 선수취하는 대가에 대하여 동 해석서와 일관된 방법으로 회계처리하고 있으므로, 동 해석서가 당사의 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 당사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.- 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)① 기업회계기준서 제1116호 적용에 따른 일반적인 영향동 기준서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를 위한 포괄적인 모형을 채택하고 있으며 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 이 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스', 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 기업회계기준해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 기업회계기준해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체할 예정입니다.리스이용자는 표시되는 각 과거 보고기간에 소급적용하는 방법(완전소급법)과 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급적용하는 방법(수정소급법) 중 하나의 방법을 적용할 수 있습니다.당사는 최초 적용일인 2019년 1월 1일을 기준으로 수정소급법을 적용하여 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용할 계획입니다. 따라서 기업회계기준서 제1116호 적용의 누적효과가 최초 적용일의 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)에서 조정되며, 비교표시되는 재무제표는 재작성하지 않을 예정입니다.리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 ‘비리스요소’라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다.리스제공자의 회계처리는 현행 기업회계기준서 제1017호의 회계처리와 유의적으로 변동되지 않았습니다.기업회계기준서 제1116호는 판매후리스와 관련하여 당사(판매자-리스이용자)는 자산 이전을 자산의 판매로 회계처리할지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 먼저 적용하도록 규정하고 있습니다. 다만 최초 적용일 전에 체결된 판매후리스에 대해서는 다시 평가하지 아니합니다.② 리스의 식별당사는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스이거나 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만 당사는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다.당사는 실무적 간편법을 선택하여 최초 적용일 이후 체결된(또는 변경된) 계약에만 기업회계기준 제1116호를 적용할 예정입니다.변경된 리스의 정의는 주로 통제모형과 관련되어 있습니다. 동 기준서는 식별되는 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스계약과 용역계약을 구분하고 있습니다. 고객이 다음 권리를 모두 갖는 경우에 사용 통제권이 고객에게 이전됩니다. ㆍ 식별되는 자산의 사용으로 생기는 경제적 효익의 대부분을 얻을 권리 ㆍ 식별되는 자산의 사용을 지시할 권리 당사는 동 기준서상 변경된 리스의 정의가 리스의 정의를 충족시키는 계약의 범위에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.③ 리스이용자의 회계처리ㄱ. 운용리스동 기준서의 적용으로 인해 기업회계기준서 제1017호에서 재무상태표에 계상되지 않았던 운용리스의 회계처리가 변경되며 동 기준서의 최초 적용일에 당사는 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 다음과 같이 회계처리합니다. ㆍ 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치 측정금액을 재무상태표에서 사용권자산과 리스부채로 인식 ㆍ 사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용을 포괄손익계산서에 인식 ㆍ 현금지급액을 현금흐름표에서 원금(재무활동)과 이자(영업활동)로 구분하여 표시 동 기준서는 사용권자산이 손상되었는지를 판단할 때 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용할 것을 요구하고 있습니다. 이는 손실부담계약에 대해 충당부채를 인식하도록 하는 종전 규정을 대체합니다.당사는 동 기준서에서 허용하는 바에 따라 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스(예: 개인 컴퓨터, 소형 사무용 가구)에 대해 리스료를 정액 기준으로 인식하는 방법을 적용할 예정입니다.ㄴ. 금융리스금융리스에서의 자산과 관련하여 동 기준서와 기업회계기준서 제1017호와의 주된 차이는 리스이용자가 리스제공자에게 제공하는 잔존가치보증의 측정에서 발생합니다. 동 기준서에서는 기업회계기준서 제1017호에서 요구되었던 최대보증액이 아니라 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액을 리스부채의 측정치에 포함하여 인식합니다. 최초 적용일에 당사는 유형자산에 포함되어 있는 금융리스자산을 사용권자산의 별도 항목으로 구분하여 표시할 예정입니다. 당사는 2018년 12월 31일 현재 이러한 변경이 당사의 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.④ 리스제공자의 회계처리동 기준서 하에서도 리스제공자는 계속적으로 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다. 그러나 동 기준서에서는 리스제공자가 리스자산에서 계속 보유하는 모든 권리에 대한 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시사항이 변경되고 확대되었습니다.동 기준서에 따르면 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하며, 전대리스를 상위리스에서 생기는 리스자산에 따라 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다(기업회계기준서 제1017호에서는 기초자산에 따라 분류).이러한 변경으로 인해 당사는 일부 전대리스 계약을 금융리스로 재분류할 예정입니다. 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 금융리스채권에 대해 기대신용손실충당금을 인식할 것입니다. 리스자산은 제거되고 금융리스채권이 인식될 것이며, 이러한 회계처리의 변경으로 인해 관련 수익(금융이익으로 인식)의 인식시기가 변경될 예정입니다.- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정)동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다.동 개정사항은 2019년 1월 1 일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. - 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정)동 개정사항은 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 않아야 합니다. 동 개정사항은 2019년 1월1일 이후 개시하는 연차기간부터 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.- 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 '법인세', 기업회계기준서 제1023호 '차입원가', 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 및 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.① 기업회계기준서 제1012호 법인세동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다.② 기업회계기준서 제1023호 차입원가기업회계기준서 제1023호의 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정 차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다.③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합제1103호에 대한 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정 대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다.④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정기업회계기준서 제1111호에 대한 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다.상기 개정사항들은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 전진적으로 적용하며 조기적용이 허용됩니다.- 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정)동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)을 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다.또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 당사는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우, 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단 99에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여산정함을 명확히 합니다.동 개정사항은 동 기준서에 대한 이번 개정사항이 최초로 적용되는 회계연도 및 그 이후에 발생하는 제도의 개정, 축소 및 정산에만 전진적으로 적용됩니다. 이 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용을 할 수 있습니다.- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(개정)동 개정사항은 '원가 기준 투입법 적용 계약의 추가 공시'와 관련하여 문단 한129.1에서 언급하는 '계약'의 의미를 '개별 계약'으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로, 종전의수익 기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았던 용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할 수 있으며, 이에 따라 종전의 수익 기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상 계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다.- 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정)동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다.① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다.② 기업은 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세 처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다.- 수용할 가능성이 높다면 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세 처리와 일관되게 산정합니다.- 수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다.동 해석서는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며, 동 해석서를 완전소급법을 적용하거나 비교정보를 소급해서 재작성하지 않는 수정소급법을 적용할 수 있습니다.당사는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토중에 있습니다. 2.2 중요한 회계정책 (1) 수익인식 당사는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식합니다.재화의 판매, 배당금수익과 이자수익 고객으로부터 받았거나 받을 대가의 공정가치에서 부가가치세, 반품, 리베이 트 및 할인액을 차감한 금액을 수익으로 측정하고 있습니다. 당사는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 당사에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 당사의 활동별 수익인식요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다 1) 재화의 판매 당사는 재화의 소유에 따른 중요한 위험과 보상이 이전된 시점에 재화의 판매에 따른수익을 인식하고 있습니다. 2) 배당금수익과 이자수익 투자로부터 발생하는 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고있습니다. 이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. 유효이자율은금융자산의 예상만기에 걸쳐 수취할 미래현금의 현재가치를 순장부금액과 일치시키는 이자율입니다. (2) 리스 당사는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는 리스계약을 금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다. 당사는 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고 있습니다. 리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 당사의 회계정책(주석 2.2.(4)참고) 에 따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다. 운용리스 계약시 리스 인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스 인센티브의 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다. (3) 외화환산 당사의 재무제표 작성에 있어서 당사의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다. 화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다. ㆍ 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이 ㆍ 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이(위험회피회계정책에 대해서는 주석 2.(15) 참고) ㆍ 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위하여 당사에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본에 누계하고 있습니다. 해외사업장을 처분하는 경우(즉 당사의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 비지배지분에 귀속되는 그 해외사업장과 관련된 외환차이의 누계액은 제거하지만, 당기손익으로 재분류하지 않습니다.해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 당사의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 자본으로 인식하고 있습니다. (4) 차입원가 당사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다. 적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다. 기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다. (5) 퇴직급여비용과 해고급여 당 사는 확 정급여형퇴직급여제도를 채택하고 있는 바, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉 시 반영하 고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거 근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 당사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 당사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익 의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. 해고급여에 대한 부채는 당사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 당사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다. 종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다. 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다 . (6) 법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다. 1) 당기법인세 당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 과세소득은 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 당사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다. 법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다. 2) 이연법인세 이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사 용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다. 당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다. 이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다. 이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.3) 당기법인세와 이연법인세의 인식 당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다. (7) 유형자산 유형자산은 원가(토지는 공정가치)로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다. 구 분 내 용 연 수 건물 35~55년 구축물 15~36년 기계장치 9~25년 차량운반구 4~12년 공구와기구 5~8년 집기비품 4~20년 금융리스자산 10~25년 유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다 유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. (8) 투자부동산 임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 매 보고기간말의 공정가치를 장부금액으로 표시하고 있습니다.후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다. (9) 무형자산 당사의 무형자산은 개별적으로 취득한 무형자산으로서 내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다 . 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다. 무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. (10) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하 여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다. 비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다. 회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (11) 재고자산 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있으며, 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다. 매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (12) 충당부채 충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다. 충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융비용으로 당기손익에 인식하고 있습니다. 충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.한편, 제품보증충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요 한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다. (13) 금융상품금융자산 및 금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 당사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (14) 금융자산 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.1) 금융자산의 분류다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다. ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. ㆍ 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 1-1) 상각후원가 및 유효이자율법유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 40 참고).1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품공정가치는 주석 49에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품 당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우 ㆍ 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우 ㆍ 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외) 기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 40 참고). 2) 외화환산손익외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. ㆍ 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 ‘기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 42, 43 참고). ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 ‘기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 42, 43 참고). 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. ㆍ 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 ‘기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 42, 43 참고). ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. 3) 금융자산의 손상당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.당사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 당사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 당사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.3-1) 신용위험의 유의적 증가최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 당사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 당사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 당사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다. ㆍ 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도 ㆍ 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가 ㆍ 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동 이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급기한을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다. 상기 사항에도 불구하고 당사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다. 당사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다. 금융보증계약의 경우 당사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다. 당사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다. 3-2) 채무불이행의 정의 당사는 과거 경험상 다음을 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다. ㆍ 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우 상기의 분석과 무관하게 당사는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 180일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.3-3) 신용이 손상된 금융자산금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다. ① 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우 ② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고) ③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화 ④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐 ⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸 3-4) 제각정책차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 3년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 당사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 당사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서 제1017호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.금융보증계약의 경우 당사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.4) 금융자산의 제거금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다. (15) 금융부채와 지분상품 1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 2) 지분상품 지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니 다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다. 3) 복합금융상품 당사는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션 은 지분상품입니다. 또한 당사는 발행한 전환권이나 신주인수권이 행사될 경우 발행될 자기지분상품의 수량이 확정되지 않은 조건인 경우에도 금융감독원 질의회신 연석회의 결과에 의거하여 전환권이나 신주인수권을 자본으로 분류하고 있습니다. 다만 동 회계처리는 한국채택국제회계기준을 적용하는 경우에 한하여 효력이 있습니다. 부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다. 자본요 소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또 한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다 .전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.4) 금융부채 모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다. 5) 당기손익-공정가치측정융부채금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담한 경우 ㆍ 최초 인식시점에, 당사가 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우 , 당사가 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부 ㆍ 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품 다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다. ㆍ 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우 ㆍ 금융부채가 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우 ㆍ 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우 당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다(주석 43 참고).그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.공정가치는 주석 49에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 6) 상각후원가측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하 여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다. 7) 금융보증부채 금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다. ㆍ 기업회계기준서제1109호에따라산정한손실충당금(상기 '금융자산' 참고) ㆍ 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한금액 8) 외화환산손익외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 42, 43 참고). 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외). 9) 금융부채의 제거 당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.(16) 파생상품당사는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다. 파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지 않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다. 공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 값는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적인 권리가 없거나 상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다. (17) 매각예정비유동자산 당사는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 주로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 통상적이고 관습적인 거래조건만으로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다. 매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 장부금액과 순공정가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 당사가 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 당사는 매각예정으로분류된 부분과 관련된 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다. 한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업 또는 공동기업에대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용하며, 다만 매각으로 인하여 당사가 관계기업 또는 공동기업에 대한 유의적인 영향력이 상실되는 경우 매각시점에 지분법의 적용을 중단합니다. 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자를 매각한 이후에도 당사의 관계기업 또는 공동기업 투자에 대한 잔여 보유분에 지분법을 계속 적용하는 경우가 아니라면, 당사는 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 잔여 보유분을 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 회계처리합니다 . (18) 공정가치 공정가치는 가격이 직 접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 당사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다. 또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다. (수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격 (수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로관측가능한 투입변수 (수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수 (19) 온실가스 배출권 할당 및 거래제도 관련 회계처리 당사는 배출권을 무형자산으로 분류하며 정부로부터 무상으로 할당받은 배출권은 영(0)으로 측정하고 매입한 배출권은 배출권의 취득을 위한 지급한 대가인 원가로 측정하고 있습니다. 또한 정부로부터 해당 이행연도와 관련하여 무상으로 할당받은 배출권이 당기에 발생한 배출부채에 따른 의무를 이행하는데 충분한 경우에는 배출부채를 영(0)으로 측정하며, 다만 무상할당 배출권 수량을 초과하는 배출량에 대해서는 부족분에 해당하는 배출부채의 이행에 소요될 것으로 예상되는 지출에 대한 보고기간 말 현재의 최선의 추정치로 배출부채를 측정하고 있습니다. 2.3 회계정책의 변경(1) 제1016호 유형자산(토지)의 재평가모형 적용당사는 보다 목적적합한 재무정보를 제공하기 위하여 유형자산으로 분류되는 토지에한해 당기부터 후속측정방법을 원가모형에서 재평가모형으로 변경하였습니다. 이에따라 토지의 재평가금액을 당기의 재무제표에 반영하였으며, 동 회계정책의 변경과 관련된 영향을 주석 12에서 설명하고 있습니다. (2) 제1040호 투자부동산의 공정가치모형 적용당사는 투자부동산에 대해 당기부터 후속측정방법을 원가모형에서 경제적 실질이 반영된 공정가치모형으로 변경하였습니다. 이에 따라 투자부동산의 공정가치를 당기의재무제표에 반영하였으며, 동 회계정책의 변경과 관련된 영향을 주석 13에서 설명하고 있습니다. 3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천 주석 2에서 기술된 당사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다. (1) 추정 불확실성의 주요 원천 차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다. 1) 손실충당금의 계산기대신용손실을 측정할 때 당사는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다. 채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다. 2 ) 확정급여형 퇴직급여제도당사는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 3) 금융상품의 공정가치 평가 주석 31 에 기술된 바와 같이, 당사는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 31 은 금 융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.4) 이연법인세이연법인세자산ㆍ부채의 인식과 측정은 경영진의 판단을 필요로 합니다. 특히, 이연법인세자산의 인식여부와 인식범위는 미래상황에 대한 가정과 경영진의 판단에 의해영향을 받게 됩니다. 4. 부문정보당사는 기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따라 영업부문과 관련된 공시사항을 연결재무제표 '주석 4'에 공시하고 있으며, 동 재무제표에는 별도로 공시하지 않았습니다. 5 . 사 용이 제한되거나 담보로 제공된 금융자산 당기말 및 전기말 현재 사용이 제한되거나 담보로 제공된 금융자산의 내역은 다음과 같 습니다 . (단위: 천원) 계정과목 내 역 당기말 전기말 구 분 장기금융상품 당좌개설보증금 19,000 19,000 사용제한 6. 매출채권 및 기타채권(1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 매출채권 (주1) 84,368,528 - 89,182,917 - 차감: 손실충당금 (530,295) - (511,439) - 매출채권(순액) 83,838,233 - 88,671,478 - 미수금 3,398,748 145,027 6,001,328 470,027 차감: 손실충당금 - - - - 미수금(순액) 3,398,748 145,027 6,001,328 470,027 대여금 - 17,790 - 47,724 보증금 - 283,723 - 473,722 합 계 87,236,981 446,540 94,672,806 991,473 (주1) 수출환어음 매각으로 금융기관에 양도하였으나 회사가 소구의무를 부담함에 따라 제거요건을 충족하지 못하는 금액(당기말 6,182백만원, 전기말 5,413백만원)이 포함되어 있습니다. (2) 신용위험 및 손실충당금 제품 매출에 대한 평균 신용공여기간은 50일이며, 매출채권에 대해서 이자는 부과되지 아니합니다.당사는 매출채권에 대해 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권에 대한 기대신용손실은 차입자의 과거 채무불이행 경험 및 차입자의 현재 상태에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 차입자가 속한 산업의 일반적인 경제 상황 및 보고기간말 시점의 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다. 당사는 과거 경험상 180일이 경과한채권은 일반적으로 회수되지 않으므로 180일이 경과된 모든 채권에 대하여 전액 손실충당금을 인식하고 있습니다. 당기 중 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다.예를 들어 차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우에 연체기간이 3년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에금융자산을 제각합니다. 제각된 매출채권에 대해 회수활동을 진행하고 있지 아니합니다. 1) 당기말 현재 당사의 충당금 설정률표에 기초한 매출채권 및 기타채권의 위험정보의 세부내용은 다음과 같습니다. 당사의 과거 신용손실 경험상 다양한 고객부분이 유의적으로 서로 다른 손실양상을 보이지 아니하므로, 과거의 연체일수에 기초한 충당금 설정률표는 서로 다른 고객군별로 구분하지는 않습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 연체된 일수 미연체 180일 이내 180일 초과 계 채무불이행률 0.416% 0.433% 100% 총장부금액 86,755,026 1,292,765 166,025 88,213,816 전체기간기대신용손실 (358,677) (5,593) (166,025) (530,295) 순장부금액 86,396,349 1,287,172 - 87,683,521 2) 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타채권의 손실충당금(대손충당금)의 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 비손상채권 손상채권 계 집합평가 대상 개별평가 대상 기초금액 429,954 - 81,485 511,439 손상채권으로 재분류 (155,148) - 155,148 - 제각 - - (70,608) (70,608) 채권의 증가 또는회수로 인한 증감 89,464 - - 89,464 당기말금액 364,270 - 166,025 530,295 (전기) (단위: 천원) 구 분 기 초 대손상각비 회수 환 입 기 말 매출채권 1,111,068 - - 599,629 511,439 7. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 매도가능금융자산 당기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기말 매도가능금융자산 의 내역은 다음과 같으며, 전액 비유동자산으로 분류하고 있습니다. (단위: 천원) 구 분 주식수 지분율 당기말 전기말 지분상품(주1) 동양네트웍스 13,049주 - 13,916 13,916 이랜드리테일 554주 - 3,045 3,045 청주방송 274,400주 4.9% 1,372,000 1,372,000 합 계 1,388,961 1,388,961 (주1) 당사는 단기매매항목이 아닌 전략적 투자목적으로 보유하는 지분상품에 대해 최초적용일에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소불가능한 선택권을 적용하였습니다. 당사는 동 지분상품의 공정가치에 대한 단기간의 변동을 당기손익으로 인식하는 것이 장기 목적으로 이러한 지분상품을 보유하여 잠재적인 성과를 장기간에걸쳐 실현하고자 하는 당사의 전략과 일관되지 않는다고 판단하고 있습니다. 금융자산에 대한 손상검사 목적상 손실충당금은 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정하였으며, 손실충당금은 평가손익누계액에서 가감하고 있습니다. 금융자산의 공정가치에 대해서는 주석 31에서 설명하고 있습니다. 8. 장 기 금융상품당기말 및 전기말 현재 장 기금융상품의 내 역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 장기금융상품 - 당좌개설보증금 19,000 19,000 9. 재고 자산당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 취득원가 평가손실충당금 장부금액 취득원가 평가손실충당금 장부금액 상 품 4,907,358 (807,416) 4,099,942 5,270,898 ( 629,093) 4,641,805 제 품 34,417,366 (5,734,329) 28,683,037 30,079,330 ( 3,284,151) 26,795,179 재공품 - - - 124 - 124 원재료 9,690,301 (71,248) 9,619,053 13,683,872 ( 71,579) 13,612,293 부재료 1,182,646 (30,167) 1,152,479 1,384,483 ( 184,718) 1,199,765 저장품 1,532,379 - 1,532,379 1,736,180 - 1,736,180 미착품 25,974,355 - 25,974,355 16,028,377 - 16,028,377 합 계 77,704,405 (6,643,160) 71,061,245 68,183,264 ( 4,169,541) 64,013,723 당기 중 계속영업의 매출원가로 인식된 재고자산의 원가는 563,740,487천원입니다(전기: 574,457,463천원). 또한, 당기 중 비용으로 인식한 재고자산 원가에는 재고자산의 순실현가능가치의 변동으로 인한 재고자산평가손실 전입액 2,473,619천원 (전기: 환 입액 199,759천원)이 가감되었습니다. 10. 기타자산당기말 및 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 기타유동자산 선급금 1,027,784 567,260 선급비용 702,441 451,637 소 계 1,730,225 1,018,897 기타비유동자산 서화 20,000 20,000 11. 종속기업 투자 및 관계기업투자 (1) 당기말 및 전기말 현재 종속기업투자의 세부내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 종속기업명 주요영업활동 법인설립 및영업소재지 당기말 전기말 지분율 취득원가 장부가액 지분율 취득원가 장부가액 KleanNara U.S.A INC.(주1) 무역업 미국 100% 141,700 97,912 100% 141,700 97,912 ㈜보노아 제조업 대한민국 51% 1,602,099 1,632,282 51% 1,602,099 1,602,099 ㈜케이앤이 환경설비 대한민국 100% 200,000 200,000 100% 200,000 200,000 ㈜온스토어(주2) 도소매업 대한민국 - - - 40% 300,000 300,000 합 계 1,943,799 1,930,194 2,243,799 2,200,011 (주1) KleanNara U.S.A INC.에 대한 종속기업투자는 누적 영업손실로 인하여 회수가능가액(지분순자산가액)이 장부가액보다 현저히 하락하였다고 판단되어 전기 이전에 전액 감액하였으며, 현재의 장부금액은 당사의 금융보증으로 인한 금액에 해당합니다. (주2) 종속회사인 ㈜온스토어는 2018년 7월 18일자로 청산절차를 종료하였습니다. (2) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 세부내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 종속기업명 주요영업활동 법인설립 및영업소재지 당기말 전기말 지분율 취득원가 장부가액 지분율 취득원가 장부가액 ㈜서일물산 무역업,부동산외 대한민국 48% 985,763 985,763 48% 985,763 985,763 (3) 당기말 및 전기말 현재 공시되는 시장가격이 존재하는 종속기업투자 및 관계기업투자는 없습니다. (4) 당기 중 연결대상 종속기업투자에서 제외된 기업은 다음과 같습니다. 종속기업명 사유 ㈜온스토어 청산 (5) 당기말 및 전 기말 현재 종속기업의 요약 재무정보 및 경영성과는 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 KleanNara U.S.AINC. ㈜보노아 ㈜케이앤이 ㈜온스토어 유동자산 332,131 5,673,466 1,620,534 - 비유동자산 1,783,480 6,077,117 84,741 - 자산계 2,115,611 11,750,583 1,705,275 - 유동부채 87,763 7,603,789 858,724 - 비유동부채 509,043 67,261 36,615 - 부채계 596,806 7,671,050 895,339 - 자본계 1,518,805 4,079,533 809,936 - 매출 921,954 31,002,905 9,366,440 - 영업이익 356,236 811,740 466,595 27 총포괄손익 149,545 339,133 211,257 33,511 (전기말) (단위: 천원) 구 분 KleanNara U.S.AINC. ㈜보노아 ㈜케이앤이 ㈜온스토어 유동자산 379,616 2,366,360 909,715 3,887,645 비유동자산 1,720,030 6,687,507 47,820 49,945 자산계 2,099,646 9,053,867 957,535 3,937,590 유동부채 82,007 5,279,891 338,857 3,435,553 비유동부채 681,288 - - - 부채계 763,295 5,279,891 338,857 3,435,553 자본계 1,336,351 3,773,976 618,678 502,037 매출 923,238 11,071,515 2,183,840 56,259,753 영업이익 386,909 603,971 418,433 (184,442) 총포괄손익 344,496 611,619 418,679 (192,657) (6) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 재무정보는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 ㈜서일물산 당기말 전기말 유동자산 457,652 298,574 비유동자산 17,046,249 2,205,403 자산계 17,503,901 2,503,977 유동부채 5,204,139 1,925,517 비유동부채 - - 부채계 5,204,139 1,925,517 자본계 12,299,762 578,460 매 출 901,148 796,974 영업이익 82,130 2,498 총포괄손익 11,721,302 (277,497) 12. 유형자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 취득원가 감가상각누계액 손상차손누계액 장부금액 토 지 69,659,997 - - 69,659,997 건 물 110,711,131 (34,522,133) - 76,188,998 구축물 19,074,631 (5,092,959) - 13,981,672 기계장치 368,143,652 (192,508,940) (6,431,346) 169,203,366 차량운반구 55,630 (55,630) - - 공구와기구 712,504 (419,085) - 293,419 집기비품 4,808,318 (4,321,897) - 486,421 금융리스자산 기계장치 106,249,708 (62,370,034) (252,777) 43,626,897 금융리스자산 건물 1,468,625 (53,879) - 1,414,746 금융리스자산 구축물 5,085,808 (355,083) - 4,730,725 건설중인자산 18,397,280 - - 18,397,280 수입미착기계 243,129 - - 243,129 합 계 704,610,413 (299,699,640) (6,684,123) 398,226,650 (전기말) (단위: 천원) 구 분 취득원가 감가상각누계액 손상차손누계액 장부금액 토 지 43,813,546 - - 43,813,546 건 물 95,455,720 (30,363,916) - 65,091,804 구축물 19,074,631 (4,103,355) - 14,971,276 기계장치 352,674,802 (181,374,057) (7,203,756) 164,096,989 차량운반구 55,630 (54,805) - 825 공구와기구 613,866 (342,795) - 271,071 집기비품 5,328,265 (4,734,512) - 593,753 금융리스자산 기계장치 111,782,712 (62,038,206) (594,078) 49,150,428 금융리스자산 구축물 5,085,808 (17,174) - 5,068,634 건설중인자산 30,189,923 - - 30,189,923 수입미착기계 4,379,420 - - 4,379,420 합 계 668,454,323 (283,028,820) (7,797,834) 377,627,669 (2) 당 기 및 전기 중 유형 자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 기초장부가액 증 가(주1) 감 소 감가상각비 손상차손 대 체(주2) 기말장부가액 토 지 43,813,546 26,215,901 - - - (369,450) 69,659,997 건 물 65,091,803 373,419 (1,378,825) (4,511,325) - 16,613,926 76,188,998 구축물 14,971,276 - - (989,604) - - 13,981,672 기계장치 164,096,990 1,946,249 - (14,720,755) (2,170,820) 20,051,702 169,203,366 차량운반구 825 - - (825) - - - 공구와기구 271,071 62,484 - (76,289) - 36,153 293,419 집기비품 593,753 187,378 (3,692) (291,018) - - 486,421 금융리스자산 기계장치 49,150,428 16,503,329 (16,199,119) (5,827,741) - - 43,626,897 금융리스자산 건물 - 1,468,625 - (53,879) - - 1,414,746 금융리스자산 구축물 5,068,634 - - (337,909) - - 4,730,725 건설중인자산 30,189,923 11,307,875 - - - (23,100,518) 18,397,280 수입미착기계 4,379,420 9,521,319 - - - (13,657,610) 243,129 합 계 377,627,669 67,586,579 (17,581,636) (26,809,345) (2,170,820) (425,797) 398,226,650 (주1) 토지의 경우 자산재평가모형의 적용으로 인한 증가금액 26,200,994천원이 포함되어 있습니다. (주2) 당기 중 투자부동산으로 대체된 금액은 425,835 천원입니다. (전기) (단위: 천원) 구 분 기초장부가액 증 가 감 소 감가상각비 손상차손 대 체 기말장부가액 토 지 46,739,096 104,688 - - - (3,030,238) 43,813,546 건 물 66,584,948 66,430 - (3,994,747) - 2,435,173 65,091,804 구축물 12,410,736 - (5,085,808) (2,275,910) - 9,922,258 14,971,276 기계장치 172,100,054 776,790 (8,255,403) (14,431,496) (522,755) 14,429,799 164,096,989 차량운반구 5,167 - (104) (4,238) - - 825 공구와기구 310,187 28,500 - (67,616) - - 271,071 집기비품 680,462 231,209 - (317,918) - - 593,753 금융리스자산기계장치 46,495,620 8,019,402 (55,855) (5,308,826) - 87 49,150,428 금융리스자산구축물 - 5,085,808 - (17,174) - - 5,068,634 건설중인자산 6,675,310 47,291,248 (13,092) - - (23,763,543) 30,189,923 수입미착기계 2,803,106 5,624,511 - - - (4,048,197) 4,379,420 합 계 354,804,686 67,228,586 (13,410,262) (26,417,925) (522,755) (4,054,661) 377,627,669 (3) 당사의 토지는 당기부터 재평가금액으로 인식되고 있습니다. 재평가금액은 재평가일의 공정가치에 해당하는 금액입니다. 당기말 현재 당사가 보유하고 있는 토지의 공정가치는 당사와 관계가 없는 독립적인 평가법인인 하나감정평가법인에서 2018년12월 31일을 재평가일로 수행한 평가에 근거하여 결정되었습니다. 하나감정평가법인은 평가인협회의 구성원으로서 부동산의 평가와 관련하여 적절한 자격과 경험을 보유하고 있습니다.토지의 공정가치는 공시지가기준법 및 거래사례비교법에 기초하여 결정하였습니다.(4) 당기말 현재 토지의 공정가치측정치에 대한 공정가치 서열체계 수준별 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 수준1 수준2 수준3 계 토 지 - 69,659,997 - 69,659,997 (주) 당기 중 수준1과 수준2 간의 이동은 없었습니다. (5) 당기말 현재 재평가된 유형자산의 분류별로 원가모형으로 평가되었을 경우의 장부금액은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 취득원가 정부보조금 장부금액 토 지 43,459,002 - 43,459,002 (6) 재평가모형을 적용한 유형자산에서 발생한 재평가잉여금에 대한 정보는 주석 23에 기재되어 있습니다. 토지에서 발생한 재평가잉여금은 법률에 따라 주주에게 배당할 수 없습니다. (7) 당기인식 손상차손 당기 중 당 사는 사용이 중지된 기계장치에 대하여 2,170,820천원의 손상차손을 당기손익으로 인식하였습니다. 동 기계장치는 사용이 중지된 시점의 장부금액 전액에 대하여 손상을 인식하였으며, 동 손상차손은 포괄손익계산서의 기타영업외비용 항목에포함되어 있습니다.(8) 담보로 제공된 자산 당기말 현재 당사가 담보로 제공한 유형자산의 내역은 다음과 같습니다. 당사는 이 자산을 다른 차입금의 담보로 제공하거나 다른 기업에 매도할 수 없습니다. (단위: 천원) 구분 장부금액 관련채무 담보의 종류 채권최고액 토지 5,778,920 차입금(수협은행) 근저당권 15,600,000 건물 10,965,689 기계장치 13,154,072 합계 29,898,681 13 . 투자부동산 (1) 당기말 현재 투자부동산의 공정가치 및 전기말 현재 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 공정가치 토 지 13,866,064 건 물 3,638,974 합 계 17,505,038 (주) 당사는 당기부터 투자부동산에 대하여 공정가치모형을 적용하였습니다. (전기말) (단위: 천원) 구 분 취득원가 감가상각누계액 장부금액 토 지 7,417,978 - 7,417,978 건 물 4,221,111 (1,094,114) 3,126,997 합 계 11,639,089 (1,094,114) 10,544,975 (2) 당 기 및 전기 중 투자부동산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 토지 건물 계 기초잔액 7,417,978 3,126,997 10,544,975 취득 - 110,000 110,000 처분 - - - 감가상각비 - (104,144) (104,144) 공정가치평가이익(주1) 6,078,636 449,735 6,528,371 유형자산에서 투자부동산으로 재분류(주2) 369,450 56,385 425,835 기말잔액 13,866,064 3,638,974 17,505,037 (주1) 포괄손익계산서의 기타영업외이익에 포함되어 있습니다. (전기) (단위: 천원) 구 분 토지 건물 계 기초잔액 4,387,739 2,168,526 6,556,265 취득 - - - 처분 - - - 감가상각비 - (65,951) (65,951) 유형자산에서 투자부동산으로 재분류(주2) 3,030,239 1,024,422 4,054,661 기말잔액 7,417,978 3,126,997 10,544,975 (주2) 당사는 당기 및 전기 중 당사 보유 일부 토지 및 건물에 대하여 토지사용권 및 건물임대차 계약을 체결하고 동 토지 및 건물을 투자부동산으로 대체하였습니다. (3) 투자부동산의 공정가치 측정 당기말 현재 투자부동산의 공정가치는 해당 지역의 부동산 평가와 관련하여 적절한 자격과 경험을 가지고 있는 외부의 독립적인 부동산평가사인 하나감정평가법인이 수행한 평가에 근거하여 결정되었습니다. 공정가치 측정에 사용된 가치평가기법은 공시지가 기준법 및 거래사례비교법(토지)와 원가법(건물)입니다.(4) 당기말 현재 투자부동산의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 수준2 수준3 합계 토지 13,866,064 - 13,866,064 건물 3,638,973 - 3,638,973 합 계 17,505,037 - 17,505,037 (주) 당기 중 수준 간의 유의적인 이동은 없습니다. (6) 당사의 모든 투자부동산은 직접 소유하고 있는 부동산입니다. (7) 담보로 제공된 자산당기말 현재 당사가 담보로 제공한 투자부동산의 내역은 다음과 같습니다 . 당사는 이자산을 다른 차입금의 담보로 제공하거나 다른 기업에 매도할 수 없습니다. (단위: 천원) 구 분 장부금액 관련채무 담보의 종류 채권최고액 토 지 6,644,610 보증금 근저당권 3,104,451 건 물 773,842 합 계 7,418,452 14 . 무 형자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 취득원가 감가상각누계액 손상차손누계액 장부금액 산업재산권 871,578 (740,520) - 131,058 회원권 193,800 - - 193,800 소프트웨어 1,926,631 (1,474,894) - 451,737 전기공급시설이용권 383,310 (172,490) - 210,820 합 계 3,375,319 (2,387,904) - 987,415 (전기말) (단위: 천원) 구 분 취득원가 감가상각누계액 손상차손누계액 장부금액 산업재산권 845,778 (674,082) - 171,696 회원권 193,800 - - 193,800 소프트웨어 1,390,231 (1,353,608) - 36,623 전기공급시설이용권 383,310 (134,158) - 249,152 합 계 2,813,119 (2,161,848) - 651,271 (2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 기초장부가액 취득 처분 감가상각비 기말장부가액 산업재산권 171,696 25,800 - (66,438) 131,058 회원권 193,800 - - - 193,800 소프트웨어 36,623 536,400 - (121,286) 451,737 전기공급시설이용권 249,152 - - (38,331) 210,821 합 계 651,271 562,200 - (226,055) 987,416 (전기) (단위: 천원) 구 분 기초장부가액 취득 처분 감가상각비 기말장부가액 산업재산권 247,430 9,532 - (85,266) 171,696 회원권 193,800 - - - 193,800 소프트웨어 89,444 - - (52,821) 36,623 전기공급시설이용권 287,483 - - (38,331) 249,152 합 계 818,157 9,532 - (176,418) 651,271 15. 매입채무 및 기타채무당기말 및 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 매입채무 87,708,984 - 103,472,653 - 미지급금 7,576,716 - 15,419,009 - 미지급비용 27,611,361 517,723 29,865,827 740,381 선수수익 69,358 895,875 69,358 971,013 예수보증금 2,604,005 - 1,480,845 - 합 계 125,570,424 1,413,598 150,307,692 1,711,394 경영진은 매입채무의 장부금액이 공정가치와 거의 유사하다고 판단하고 있습니다. 16. 차입금 등 (1) 당기말 및 전기말 현재 차입금등의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 단기차입금 169,108,582 - 106,536,414 - 금융리스부채 1,726,679 27,434,888 2,991,662 11,648,048 전환사채 - - 19,563,014 - 장기차입금 11,080,679 26,306,606 15,894,407 22,625,075 사채 17,324,277 - 6,655,585 13,309,564 합 계 199,240,217 53,741,494 151,641,082 47,582,687 (2) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 차입처 이자율 당기말 전기말 무역금융대출 하나은행 외 2곳 3.23%~3.76% 32,700,000 24,800,000 일반자금대출 농협은행 외 1곳 3.98%~4.35% 16,000,000 16,000,000 Usance 국민은행 외 8곳 0.35%~5.48% 65,026,798 59,073,607 특수관계자차입금 대표이사 외 1인 1.50%~2.95% 33,500,000 1,250,000 CP 신한투자증권 외 1곳 1.51%~4.90% 15,700,000 - L/C매입(주1) 우리은행 외 1곳 6,181,784 5,412,807 합 계 169,108,582 106,536,414 (주1) 수출환어음 매각으로 금융기관에 양도하였으나 회사가 소구의무를 부담함에 따라 제거요건을 충족하지 못하는 금액(당기말 6,182백만원, 전기말 5,413백만원)이 포함되어 있습니다. (3) 당기말 및 전기말 현재 금융리스부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 차입처 차입용도 당기말 전기말 상환방법 ES에너지 금융리스부채 - 1,614,500 - 금성엔비텍㈜ 금융리스부채 400,000 640,000 36개월 분할상환(주1) 베올리아 금융리스부채 28,761,566 12,385,210 180개월 분할상환(주1) 합 계 29,161,566 14,639,710 차감 : 1년이내 상환일 도래분 (유동성금융리스부채) (1,726,679) (2,991,662) 차감계 27,434,887 11,648,048 (주1) 금융리스부채의 세부내역은 주석 18 를 참고하 시기 바랍니다. (4) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 차입처 차입용도 연이자율(%) 당기말 상환방법 국민은행 시설자금대출 1.75% 111,000 3년거치 5년분할 신한은행 시설자금대출 1.75% 281,100 3년거치 5년분할 신한은행 일반자금대출 3.20% 1,428,571 21개월거치 3년분할 우리은행 시설자금대출 1.75% 778,050 3년거치 4년분할 우리은행 시설자금대출 3.33% 9,995,986 6개월거치 4년분할 산업은행 시설자금대출 3.34% 6,666,640 2년거치 3년분할 농협은행 시설자금대출 4.16% 2,875,950 1년거치 2년분할 수협은행 시설자금대출 4.24% 2,249,988 1년거치 3년분할 수협은행(주1) 시설자금대출 4.41% 13,000,000 15개월거치 33개월분할 합 계 37,387,285 차감 : 1년이내 상환일 도래분(유동성장기부채) (11,080,679) 차감계 26,306,606 (주1) 당기말 현재 당사는 수협은행으로부터의 원화장기차입금과 관련하여 장부금액 29,898,681천원의 토지, 건물, 기계장치를 담보로 제공하고 있습니다(주석 12참고). (전기말) (단위: 천원) 차입처 차입용도 연이자율(%) 전기말 상환방법 국민은행 시설자금대출 1.75% 497,000 3년거치 5년분할 신한은행 시설자금대출 1.75%~3.07% 6,325,642 3년거치 5년분할등 우리은행 시설자금대출 3.03% 375,000 21개월거치 3년분할 우리은행 시설자금대출 1.75% 817,240 3년거치 4년분할 우리은행 시설자금대출 4.01% 11,424,000 6개월거치 4년분할 산업은행 시설자금대출 3.30% 10,000,000 2년거치 3년분할 수협은행 시설자금대출 4.04% 3,749,980 1년거치 3년분할 농협은행 시설자금대출 3.88% 1,164,000 1년거치 2년분할 농협은행 시설자금대출 3.43% 4,166,620 1년거치 2년분할 합 계 38,519,482 차감 : 1년이내 상환일 도래분(유동성장기부채) (15,894,407) 차감계 22,625,075 (5) 당기말 및 전기말 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 전환사채의 부채요소 - 19,563,014 전환사채의 자본요 소 - 2,441,371 (6) 전기말 현재 발행된 전환사채의 발행과 관련한 사항은 다음과 같습니다. 구 분 내 용 사채의 명칭 제98회 무보증 전환사채 발행일 2013.5.23 만기일 2018.5.23 액면금액 50,000백만원 발행가액 49,679백만원 이자지급조건 액면이자 연0.0% 보장수익률 사채 만기일까지 3개월 복리 연 1.00% 상환방법 전환되지 않을 경우 만기일에 액면가액의 105.1206%로 일시상환 전환시 발행할 주식의종류 및 주식수 기명식 보통주 8,561,643주(액면가액 5,000원) 전환청구기간 사채발행일 이후 1개월 되는 날(2013년 6월 23일)부터 만기 1개월 전(2018년 4월 23일)까지 전환가격 5,260원 배당기산일(전환간주일) 전환에 의해 발행된 주식의 배당기산일은 전환을 청구한 때가 속하는 영업년도의 직전영업년도말에 발행된 것으로 간주 사채권자에 의한 조기상환청구권 사채권자는 발행일로부터 3년이 경과하는 날의 이자지급기일 및 이후 매 6개월이 되는 날의 이자지급기일에 상환청구가능 (7) 당기말 현재 발행된 회사채와 관련한 사항은 다음과 같습니다. 구 분 내 용 사채의 명칭 제99회 제100회(주1) 제101회 제102회 (주1) 종류 무보증사모사채 무보증사모사채 무보증사모사채 무보증사모사채 발행가액 50억원 100억원 50억원 100억원 사채발행일 2017년 10월 31일 2017년 11월 6일 2017년 11월 22일 2018년 1월 31일 만기일 2019년 4월 30일 2019년 5월 6일 2019년 5월 22일 2019년 4월 30일 상환방법 만기일시상환 연속상환(3개월) 만기일시상환 연속상환(3개월) (주1) 해당 회사채의 원리금은 3개월마다 상환하며 나머지 사채의 상환은 만기일에 이루어집니다. 상기 사채들은 할인발행되었습니다. 17 . 기타금융부채 당기말 및 전기말 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 금융보증부채(주1) 31,875 26,881 44,829 - 파생상품부채 - 101,774 - 85,428 합 계 31,875 128,655 44,829 85,428 18 . 금융리스부채 (1) 리스계약 당사는 베올리아, 금성엔비텍과 체결한 리스요소가 포함된 공급계약 따른 기계장치 등을 금융리스 방식으로 취득하였으며, 보고기간 종료일 현재 동 리스자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 과 목 자산내역 리스제공자 취득원가 감가상각누계액 손상차손누계액 장부가액 금융리스자산(기계장치) 제조설비 신한캐피탈 81,975,005 (61,039,185) (252,777) 20,683,043 금융리스자산(기계장치) 대기 TMS 금성엔비텍 720,000 (192,000) - 528,000 금융리스자산(기계장치) 폐수처리설비 베올리아 7,420,048 (511,391) - 6,908,657 금융리스자산(기계장치) 스팀공급설비 베올리아 16,134,655 (627,459) - 15,507,197 금융리스자산(구축물) 폐수처리설비 베올리아 5,085,808 (355,083) - 4,730,725 금융리스자산(건물) 스팀공급설비 베올리아 1,468,625 (53,879) - 1,414,746 소계 112,804,142 (62,778,997) (252,777) 49,772,368 신한캐피탈 및 씨티캐피탈로부터의 금융리스부채는 기존에 전액 상환되어 당기말 현재 관련 금융리스부채는 존재하지 않습니다. (2) 당기말 현재 금융리스부채의 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 지급년도 리스원금 미경과이자 리스료총액 1년 이내 1,726,679 1,196,664 2,923,343 1년~5년 이내 8,672,074 4,972,915 13,644,989 5년 초과 18,762,813 3,630,193 22,393,006 합 계 29,161,566 9,799,772 38,961,338 19. 퇴직급여제도 (1) 확정급여형퇴직급여제도 가장 최근의 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적 평가는 미래에셋증권에 의하여 2018년 12월 31일자로 수행되었습니다. 확정급여채무의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립 방식을 사용하여 측정되었습니다. (2) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다. 구 분 당기말 전기말 할인율 3.14% 4.04% 사외적립자산의 기대수익률 3.14% 4.04% 기대임금상승률 5.50% 5.50% (3) 당기 및 전기의 확정급여제도와 관련하여 당기손익에 인식된 금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 당기근무원가 4,490,879 4,457,372 부채에 대한 이자비용 2,368,617 2,131,289 사외적립자산의 기대수익 (1,224,595) (1,149,562) 합 계 5,634,901 5,439,099 한편 당기 인식액은 포괄손익계산서의 종업원급여에 포함되어 있습니다. 당기 인식액 중 4,726,169 천원(전기: 4,371,405 천원)은 포괄손익계산서의 매출원가에 포함되어 있으며, 나머지 금액은 판매비 및 관리비에 포함되어 있습니다. (4) 당기말 및 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 당사의 의무로 인하여 발생하는 재무상태표상 구성항목은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 기금이 적립된 제도에서 발생한 확정급여채무의 현재가치 54,321,908 59,715,022 사외적립자산의 공정가치 (27,472,141) (33,146,267) 국민연금전환금 (274,400) (324,243) 확정급여채무에서 발생한 순부채 26,575,367 26,244,512 (5) 당기 및 전기의 순확정급여부채(자산)의 변동내용은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 확정급여채무현재가치 사외적립자산 국민연금전환금 순확정급여부채(자산) 기 초 59,715,022 (33,146,267) (324,243) 26,244,512 당기손익으로 인식되는 금액 당기근무원가 4,490,878 - - 4,490,878 이자비용(이자수익) 2,368,617 (1,224,595) - 1,144,022 소 계 6,859,495 (1,224,595) - 5,634,900 기타포괄손익으로인식되는 재측정요소 보험수리적손익 (584,941) 809,986 - 225,045 기여금 기업이 납부한 기여금 - (240,000) - (240,000) 제도에서 지급한 금액 지급액 (11,667,668) 6,328,735 49,843 (5,289,090) 기 말 54,321,908 (27,472,141) (274,400) 26,575,367 (전기) (단위: 천원) 구 분 확정급여채무현재가치 사외적립자산 국민연금전환금 순확정급여부채(자산) 기 초 57,860,284 (33,868,512) (340,881) 23,650,891 당기손익으로 인식되는 금액 당기근무원가 4,457,372 - - 4,457,372 이자비용(이자수익) 2,131,290 (1,149,562) - 981,728 소 계 6,588,662 (1,149,562) - 5,439,100 기타포괄손익으로인식되는 재측정요소 보험수리적손익 (1,627,094) 758,217 - (868,877) 기여금 기업이 납부한 기여금 - (750,000) - (750,000) 제도에서 지급한 금액 지급액 (3,106,830) 1,863,590 16,638 (1,226,602) 기 말 59,715,022 (33,146,267) (324,243) 26,244,512 (6) 당기 및 전기의 사외적립자산은 현금 및 현금성자산으로 구성되어 있으며, 당기 중 사외적립자산의 실제 수익은 505 백만원입니다(전기: 489백만원). (7 ) 당기 보고기간 말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구 분 증 가 감 소 할인율 1% 변동 (3,813) 4,335 기대임금상승률의 1% 변동 4,302 (3,857) 보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여채무의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여채무의 현재가치는 재무상태표상 확정급여채무를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다. 20. 기타부채당기말 및 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 선수금 574,020 - 1,417,580 - 예수금 23,283 - 12,293 - 반품충당부채 - - 1,056,970 - 환불부채 194,216 - - - 이연수익 968,614 10,949,995 749,699 763,077 합 계 1,760,133 10,949,995 3,236,542 763,077 21. 환불부채 및 반환재고회수권당기말 현재 환불부채 및 반환재고회수권은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 금 액 환불부채(주1) 194,216 반환재고회수권 179,586 반환재고회수권 평가충당금 (179,586) 순액 194,216 (주1) 당기부터 기업회계기준서 제1115호의 적용으로 전기에 존재하던 반품충당부채가 환불부채로 조정 되었으며, 이로 인한 조정효과는 주석2에 기술하고 있습니다. 환불부채는 구매 후 30일동안 반품할 수 있는 고객의 권리와 관련하여 고객이 반품할 것으로 추정되는 금액이며, 동 환불부채에 상응하여 수익인식금액이 조정됩니다. 반환재고회수권은 고객이 반품권을 행사하면 당사가 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 나타냅니다. 당사는 반품수량을 추정하기 위하여 누적 역사적 경험을 사용하고 있습니다. 22. 이연수익 (1) 당기말 및 전기말 현재 이연수익의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 판매후리스관련 이연수익 11,763,124 817,583 온실가스배출권관련 이연수익 155,485 695,193 합 계 11,918,609 1,512,776 (2) 당기말 및 전기말 현재 이연수익의 유동성분류 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유동부채 968,614 749,699 비유동부채 10,949,995 763,077 합 계 11,918,609 1,512,776 23. 자본(1) 당기말 및 전기말 현재 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다. 구 분 당기말 전기말 보통주 우선주 보통주 우선주 발행할 주식의 총수 60,000,000주 60,000,000주 1주의 금액 (단위:원) 5,000 5,000 5,000 5,000 발행주식의 수 37,240,693주 366,160주 37,240,693주 366,160주 자본금(단위:천원) 186,203,465 1,830,800 186,203,465 1,830,800 우선주식 중 366,160주는 보통주에 대한 배당금 지급시 1%를 가산하여 지급하도록 되어있는 비참가적, 비누적적 우선주입니다. 또한, 당사의 정관에 의하면 보통주식으로 전환할 수 있는 전환사채와 보통주식의 신주인수권을 부여하는 신주인수권부사채를 각각 1,500억원의 범위내에서 발행할 수 있도록 되어 있고, 우선주식으로 전환할 수 있는 전환사채와 우선주식의 신주인수권을 부여하는 신주인수권부사채를 각각 500억원의 범위내에서 발행할 수 있도록 되어있습니다. 당사는 1999년 6월 18일자로 신주인수권부사채 50억원을 발행한 사실이 있는바, 당시 인수회사인 ㈜바이콘이 신주인수권을 소유하고 있으며 당기 보고기간 종료일 현재 행사가격은 19,900원 입니다. (2) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위:천원) 구 분 당기말 전기말 주식발행초과금 2,060,249 2,060,249 전환권대가 2,441,371 2,441,371 자기주식 (61,290) (61,290) 기타자본잉여금 439,371 439,371 합 계 4,879,701 4,879,701 (3) 당기말 및 전기말 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위:천원) 구 분 당기말 전기말 재평가잉여금 20,436,775 - (4) 당기와 전기의 이익잉여금처분계산서는 다음과 같습니다. 이익잉여금처분계산서===================== 제54기 2018년 1월 1일 부터 제53기 2017년 1월 1일 부터 2018년 12월 31일 까지 2017년 12월 31일 까지 처분예정일 2019년 3월 22일 처분예정일 2018년 3월 23일 (단위:원) 과 목 제 54(당) 기 제 53(전) 기 I.미처리결손금 (48,610,800,852) (8,387,858,770) 1.전기이월미처리결손금 (8,387,858,770) 14,065,631,474 2.회계정책변경효과 (51,799,497) - 3.당기순 손실 (39,995,607,871) (23,131,214,361) 4.확정급여제도의 재측정요소 (225,044,505) 868,877,074 법인세효과 49,509,791 (191,152,957) II.차기이월미처리결손금 (48,610,800,852) (8,387,858,770) 24. 수익 당기 및 전기 중 기타수익 및 금 융이익 을 제외한 당사의 계속영업으로부터 발생한 수익의 내용은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 제품매출액 529,157,883 557,306,589 상품매출액 83,617,534 102,839,989 기타매출액 10,661,652 450,731 합 계 623,437,069 660,597,309 25 . 판매비 및 관리비 (1) 당기 및 전기 중 판매비의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 광고선전비 6,913,020 14,060,600 운반비 28,310,921 41,024,377 판매촉진비 11,500,674 18,469,138 마케팅비 1,378,608 1,966,796 합 계 48,103,223 75,520,911 (2) 당기 및 전기 중 관리비의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 급여 6,917,693 7,337,985 퇴직급여 908,731 1,067,694 복리후생비 637,574 674,630 여비교통비 221,589 251,293 통신비 221,692 303,685 수도광열비 37,262 42,135 세금과공과 570,007 728,885 임차료 3,356,739 2,885,696 감가상각비 192,216 220,839 무형자산상각비 226,055 176,418 수선비 29,451 464 보험료 1,059,046 967,522 접대비 336,955 373,499 견본비 213,536 154,019 교육훈련비 30,243 76,515 개발비 164,546 269,122 지급수수료 16,216,009 15,479,562 대손상각비(손실충당금환입) 89,464 (599,629) 사무비 22,755 23,683 차량유지비 522,171 519,191 소모품비 3,410 55,435 반품비 - 6,065,838 합 계 31,977,144 37,074,481 26. 기타영업외이익 및 기타영업외비용 당기 및 전기 중 기타영업외이익 및 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 기타영업외이익 외환차익 2,407,697 462,026 외화환산이익 5,356 270,658 유형자산처분이익 433,817 2,449 투자부동산재평가이익 6,528,372 - 금융보증수익 16,257 50,123 잡이익 437,979 2,218,857 소 계 9,829,478 3,004,113 기타영업외비용 외환차손 1,772,675 1,755,599 외화환산손실 100,476 151,532 유형자산손상차손 2,170,820 522,755 유형자산처분손실 173,770 1,025,053 기부금 8,786 33,926 종속기업투자처분손실 85,787 - 잡손실 1,526,191 454,136 기타 3,212 4,081 소 계 5,841,717 3,947,082 순기타영업외손익 3,987,761 (942,969) 27 . 금융이 익 및 금융원가당기 및 전기 중 금융이익 및 금융원가의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 금융이익 이자수익 4,571 3,594 배당금수익 128,263 99,100 외환차익 1,254,352 5,220,292 외화환산이익 444,525 2,784,830 전환사채상환이익 - 217,581 소 계 1,831,711 8,325,397 금융원가 이자비용 8,042,538 4,562,182 파생상품평가손실 16,346 85,428 외환차손 5,302,782 672,227 외화환산손실 67,825 - 소 계 13,429,491 5,319,837 순금융손익 (11,597,780) 3,005,560 28 . 법인세 (1) 당기 및 전기의 법인세비용(이익)의 주요 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 당기법인세부담액 27,280 7,859 일시적차이로 인한 이연법인세 변동액 7,461,284 (1,078,346) 자본에 직접 반영된 이연법인세 변동액 (5,714,709) (191,153) 법인세비 용 (이익) 1,773,855 (1,261,640) (2) 당기 및 전기의 회계이익과 법인세이익의 관계는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 법인세비용차감전순손실 (38,221,753) (24,392,855) 적용세율에 따른 법인세비용 (8,408,786) (5,366,428) 조정사항 10,182,641 4,104,788 이연법인세자산으로 인식되지 않은 세무상결손금등으로 인한 효과 10,680,624 4,160,089 과거 미인식 일시적차이의 당기 인식으로 인한 효과 18,794 (7,671) 기타(세율차이 등) (516,777) (47,630) 법인 세비용 (이익) 1,773,855 (1,261,640) (3) 자본에 직접 부가되거나 차감된 법인세부담액과 이연법인세의 내역 (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 일시적차이 등 법인세효과 일시적차이 등 법인세효과 후속적으로 당기손익으로재분류되지 않는 항목 확정급여제도의 재측정요소 (225,045) (49,510) 868,877 (191,153) 토지재평가이익 26,200,994 5,764,219 - - 합 계 25,975,949 5,714,709 868,877 (191,153) (4) 당기말 및 전기말 현재 재무상태표에 인식된 이연법인세자 산(부채)의 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 차감할(가산할)일시적차이 및 세무상 결손금 등 이연법인세자산(부채)(주2) 기 초(주1) 증(감)액 기 말 기 초 증(감)액 기 말 대손금 2,015,851 - 2,015,851 443,487 - 443,487 유형자산손상차손 7,797,834 (868,547) 6,929,287 1,715,523 (191,080) 1,524,443 퇴직급여충당금 59,390,778 (5,343,270) 54,047,508 13,065,973 (1,175,519) 11,890,454 퇴직보험료 (33,146,267) 5,674,126 (27,472,141) (7,292,179) 1,248,308 (6,043,871) 재고자산평가손실 4,169,540 2,473,621 6,643,161 917,299 544,196 1,461,495 토지재평가차액 (11,747,727) (32,279,631) (44,027,358) (2,584,500) (7,101,519) (9,686,019) 자산재평가이익 (12,598,852) 663,248 (11,935,604) (2,771,747) 145,914 (2,625,833) 미지급비용 5,776,220 (2,005,073) 3,771,147 1,270,768 (441,116) 829,652 금융보증부채 44,829 13,927 58,756 9,862 3,064 12,926 기타자본잉여금 10,077 - 10,077 2,217 - 2,217 사채상환할증금 971,541 (971,541) - 213,739 (213,739) - 전환권조정 (369,210) 369,210 - (81,226) 81,226 - 반품충당부채 1,752,164 (1,557,948) 194,216 385,476 (342,748) 42,728 무형자산손상차손 201,102 (201,102) - 44,242 (44,242) - 기타 349,552 272,692 622,244 76,901 59,992 136,893 일시적차이 소계 24,617,432 (33,760,288) (9,142,856) 5,415,835 (7,427,263) (2,011,428) 미사용세무상결손금 및 세액공제에 대한 이연법인세 이월결손금 18,754,855 45,744,392 64,499,247 4,126,068 10,063,766 14,189,834 이월세액공제 - - - 34,021 590,000 624,021 이연법인세미인식 이월결손금 18,754,855 45,744,392 64,499,247 4,126,068 10,063,766 14,189,834 이월세액공제 - - - - 624,021 624,021 이연법인세자산(부채) 5,449,856 (7,461,284) (2,011,428) (전기말) (단위: 천원) 구 분 차감할(가산할)일시적차이 및 세무상 결손금 등 이연법인세자산(부채)(주2) 기 초(주1) 증(감)액 기 말 기 초 증(감)액 기 말 대손충당금 252,871 (252,871) - 55,632 (55,632) - 대손금 2,015,851 - 2,015,851 443,487 - 443,487 유형자산손상차손 7,569,348 228,486 7,797,834 1,665,257 50,266 1,715,523 퇴직급여충당금 56,354,289 3,036,489 59,390,778 12,397,944 668,029 13,065,973 퇴직보험료 (33,868,511) 722,244 (33,146,267) (7,451,072) 158,893 (7,292,179) 재고자산평가손실 4,369,300 (199,760) 4,169,540 961,246 (43,947) 917,299 토지재평가차액 (11,747,727) - (11,747,727) (2,584,500) - (2,584,500) 자산재평가이익 (14,770,961) 2,172,109 (12,598,852) (3,249,611) 477,864 (2,771,747) 미지급비용 9,297,759 (3,521,539) 5,776,220 2,045,507 (774,739) 1,270,768 금융보증부채 94,952 (50,123) 44,829 20,889 (11,027) 9,862 기타자본잉여금 10,077 - 10,077 2,217 - 2,217 사채상환할증금 1,226,167 (254,626) 971,541 269,756 (56,017) 213,739 전환권조정 (1,602,534) 1,233,324 (369,210) (352,557) 271,331 (81,226) 반품충당부채 41,521 1,710,643 1,752,164 9,134 376,342 385,476 무형자산손상차손 201,102 - 201,102 44,242 - 44,242 기타 426,992 (77,440) 349,552 93,938 (17,037) 76,901 일시적차이 소계 19,870,496 4,746,936 24,617,432 4,371,509 1,044,326 5,415,835 미사용세무상결손금 및 세액공제에 대한 이연법인세 이월결손금 - 18,754,855 18,754,855 - 4,126,068 4,126,068 이월세액공제 - 34,021 34,021 이연법인세미인식 이월결손금 - 18,754,855 18,754,855 - 4,126,068 4,126,068 이월세액공제 - - - - - - 이연법인세자산(부채) 4,371,509 1,078,347 5,449,856 (주1) 기초 일시적차이 등의 금액은 전기말 및 전전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 계상되어 있는 일시적차이 등의 금액으로 당기 및 전기의 실제 세무조정계산과정에서 동 일시적차이 등의 금액이 일부 조정되었는 바, 동 차이조정금액은 당기 및 전기의 일시적차이 등의 증감 내역에 반영하였습니다. (주2) 이연법인세자산과 부채의 측정에 사용된 세율은 보고기간종료일 현재까지 확정된 세율에 기초하여 관련 일시적차이가 소멸되는 회계연도의 미래예상세율을 적용하여 계산하였습니다. (주3) 보고기간종료일 현재 이연법인세 자산은 향후 과세소득의 발생가능성이 높아 미래 법인세 절감효과가 실현될 수 있을 것으로 기대되는 차감할 일시적차이 등에 대해 인식한 것입니다. (5) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 차감할 일시적차이, 세무상결손금 및 미사용세액공제의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 세무상결손금 14,189,834 4,126,068 미사용세액공제 624,021 - 합 계 14,813,855 4,126,068 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 세무상결손금 및 미사용세액공제의 만료시기는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 세무상결손금 이월세액공제 세무상결손금 이월세액공제 10년 미만 14,189,834 624,021 18,754,855 - (6) 당기말 및 전기말 현재 당기법인세자산과 부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 상계 전 당기법인세부채 27,280 15,280 상계 전 당기법인세자산 568 1,253,679 상계 후 당기법인세자산(부채) (26,712) 1,238,399 29 . 비 용의 성격별 분류 당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 계정과목 판매비,관리비 매출원가 합 계 재고자산의 변동 제품 - (637,241) (637,241) 재공품 - 124 124 상품 - 541,864 541,864 기타재고자산 - (9,742,178) (9,742,178) 원부재료구입액 - 295,318,761 295,318,761 상품구입액 - 73,976,723 73,976,723 종업원급여 6,917,693 28,648,506 35,566,199 퇴직급여 908,731 5,302,794 6,211,525 감가상각비 192,216 26,464,842 26,657,058 무형자산상각비 226,055 - 226,055 지급수수료 16,216,009 38,133,179 54,349,188 소모품비 3,410 20,376,136 20,379,546 세금과공과 570,007 4,315,009 4,885,016 전력비 - 34,531,778 34,531,778 연료비 - 23,099,699 23,099,699 포장비 - 17,939,144 17,939,144 운반비 28,310,921 - 28,310,921 광고선전비 6,913,020 - 6,913,020 판촉비 11,500,674 - 11,500,674 기 타 8,321,630 15,699,298 23,775,764 합 계 80,080,366 573,968,438 653,803,640 (전기) (단위: 천원) 계정과목 판매비,관리비 매출원가 합 계 재고자산의 변동 제품 - (3,374,960) (3,374,960) 재공품 - (33,503) (33,503) 상품 - (922,039) (922,039) 기타재고자산 - (2,943,158) (2,943,158) 원부재료구입액 - 291,087,504 291,087,504 상품구입액 - 86,511,326 86,511,326 종업원급여 7,337,986 30,611,525 37,949,511 퇴직급여 1,067,694 4,371,405 5,439,099 감가상각비 220,838 26,263,038 26,483,876 무형자산상각비 176,418 - 176,418 지급수수료 21,545,400 30,975,796 52,521,196 소모품비 55,435 20,757,188 20,812,623 세금과공과 728,885 4,572,966 5,301,851 전력비 - 34,428,946 34,428,946 연료비 - 23,698,822 23,698,822 포장비 - 19,662,561 19,662,561 운반비 41,024,377 - 41,024,377 광고선전비 14,060,600 - 14,060,600 판촉비 18,469,138 - 18,469,138 기 타 7,908,621 8,789,946 16,698,567 합 계 112,595,392 574,457,363 687,052,755 30. 주당손익 (1) 당기 및 전기의 기본주당순손실의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 원,주) 구 분 당 기 전 기 당기순손실 (39,995,607,871) (23,131,214,361) 기본주당순손실 계산에 사용된 순손실 (39,995,607,871) (23,131,214,361) 기본주당손익 계산을 위한 가중평균유통주식수 37,239,248 37,236,932 기본주당손실 (1,074) (621) (2) 희석주당손익 희석주당손익은 모든 희석성 잠재적보통주가 보통주로 전환된다고 가정하여 조정한 가중평균 유통보통주식수를 적용하여 산정하고 있으며, 당기 및 전기의 잠재적 보통주식의 희석효과가 없으므로 희석주당이익은 기본주당순이익(손실)과 동일합니다. 희석주당손익을 계산하기 위한 가중평균보통주식수는 기본주당손익 계산에 사용된 가중평균보통주식수에서 다음과 같이 조정하여 산출합니다. (단위: 주) 구 분 당 기 전 기 기본주당손익 산출에 사용된 가중평균보통주식수 37,239,248 37,236,932 무상으로 발행된 것으로 간주된 주식수: - 전환사채 1,413,050 4,065,823 희석주당손익 산출에 사용된 가중평균유통보통주식수 38,652,298 41,302,755 31. 금융상품 (1) 금융자산의 범주별 분류 및 공정가치 성격 및 특성에 기초한 금융상품의 범주별 분류에 따른 장부금액과 공정가치 및 공정가치 서열체계 수준별 분류내역은 다음과 같습니다. 공정가치 서열체계 수준은 공정가치의 관측가능한 정도에 따라 수준 1, 2 또는 3으로분류합니다. ㆍ 수준 1 : 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격 ㆍ 수준2 : 수준1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측 가능한 투입변수에서 도출된 금액 ㆍ 수준3 : 자산이나 부채에 대한 관측가능한 자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함한 가치평가기법에서 도출된 금액(관측가능하지 않은 투입변수) (당기말) (단위:천원) 구 분 장부금액 공정가치 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정금융자산 합계 수준1 수준2 수준3 합계 현금및현금성자산 - 4,651,829 4,651,829 4,651,829 - - 4,651,829 장기금융상품 - 19,000 19,000 - - 19,000 19,000 매출채권 및 기타채권 - 87,683,521 87,683,521 - - 87,683,521 87,683,521 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 1,388,961 - 1,388,961 - - 1,388,961 1,388,961 합 계 1,388,961 92,354,350 93,743,311 4,651,829 - 89,091,482 93,743,311 (전기말) (단위:천원) 구 분 장부금액 공정가치 현금및현금성자산 대여금 및수취채권 매도가능금융자산 합계 수준1 수준2 수준3 합계 현금및현금성자산 5,320,547 - - 5,320,547 5,320,547 - - 5,320,547 장단기금융상품 - 19,000 - 19,000 - - 19,000 19,000 매출채권 및 기타채권 - 95,664,279 - 95,664,279 - - 95,664,279 95,664,279 매도가능금융자산 - - 1,388,961 1,388,961 - - 1,388,961 1,388,961 합 계 5,320,547 95,683,279 1,388,961 102,392,787 5,320,547 - 97,072,240 102,392,787 (당기말) (단위:천원) 구 분 장부금액 공정가치 상각후원가측정금융부채 합계 수준1 수준2 수준3 합계 매입채무 및 기타채무 126,984,023 126,984,023 - - 126,984,023 126,984,023 금융리스부채 29,161,565 29,161,565 - - 29,161,565 29,161,565 장단기차입금 및 사채 223,820,144 223,820,144 - - 223,820,144 223,820,144 기타금융부채 160,530 160,530 - - 160,530 160,530 합 계 380,126,262 380,126,262 - - 380,126,262 380,126,262 (전기말) (단위:천원) 구 분 장부금액 공정가치 상각후원가측정금융부채 합계 수준1 수준2 수준3 합계 매입채무 및 기타채무 152,019,086 152,019,086 - - 152,019,086 152,019,086 금융리스부채 14,639,710 14,639,710 - - 14,639,710 14,639,710 장단기차입금 및 사채 184,584,059 184,584,059 - - 184,584,059 184,584,059 기타금융부채 130,257 130,257 - - 130,257 130,257 합 계 351,373,112 351,373,112 - - 351,373,112 351,373,112 다음 표는 수준 2와 수준 3 공정가치측정에 사용된 가치평가기법, 공정가치 서열체계 수준, 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수 및 범위와 관측가능하지 않은 투입변수와 공정가치측정치 간의 연관성을 설명한 것입니다. 구 분 공정가치(단위: 천원) 공정가치 서열체계 수준 가치평가기법가치평가기법 당기말 전기말 이자율스왑 (101,774) (85,428) 수준 3 이자율스왑의 공정가치 측정에 사용되는 할인율과 선도이자율은 보고기간 말 현재 시장에서 공시된 이자율로부터 도출되는 적용가능한 수익률곡선에 기초하여 결정하고 있습니다. 이자율스왑의공정가치는 상기 방법으로 도출된 선도이자율에 기초하여 추정한 이자율스왑의 미래현금흐름을 적절한 할인율로 할인한 금액으로 측정하고 있습니다. 당기와 전기 중 수준1과 수준2간의 유의적인 이동은 없습니다.1) 재무상태표에서 반복적으로 공정가치로 측정되는 금융상품 중 수준 3으로 분류되는 금융자산과 금융부채의 당기 및 전기 중 변동내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위:천원) 구 분 기초금액 당기손익 기타포괄손익 매입 매도 기말 금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 1,388,961 - - - - 1,388,961 (전기말) (단위:천원) 구 분 기초금액 당기손익(주1) 기타포괄손익 매입 매도 기말 금융자산 매도가능금융자산 1,404,228 (15,267) - - - 1,388,961 (주1) 한국제지진흥원 및 위드코비에 대한 매도가능금융자산에 대해 전액 손상차손을 인식하였습니다. 2) 후속적으로 공정가치로 측정하지 않는 금융자산 및 금융부채의 공정가치 공시금액수준1로 측정되는 금융상품의 공정가치는 해당 금융상품의 공시되는 가격으로 산출하였습니다. 수준2로 측정되는 금융상품의 공정가치는 할인된 현금흐름을 이용하여 산정하였으며 신용위험을 조정한 시장금리을 이용하여 미래현금흐름을 할인하였습니다. 당기 및 전기 중 상각후원가로 측정되며 수준3으로 분류되어 공정가치가 공시되는 금융상품은 없습니다.(2) 금융위험관리목적당사의 재무부문은 영업을 관리하고, 국내외 금융시장의 접근을 조직하며, 각 위험의범위와 규모를 분석한 내부위험보고서를 통하여 당사의 영업과 관련한 금융위험을 감시하고 관리하는 역할을 하고 있습니다. 이러한 위험들은 시장위험(통화위험, 이자율위험 및 가격위험 포함), 신용위험, 유동성위험을 포함하고 있습니다.당사는 위험회피를 위하여 파생금융상품을 이용함으로써 이러한 위험의 영향을 최소화시키고자 합니다. 파생금융상품의 사용은 이사회가 승인한 당사의 정책에 따라 결정되는데, 이에 따라 외환위험, 이자율위험, 신용위험, 파생금융상품 및 비파생금융상품의 이용, 그리고 초과유동성의 투자에 관한 명문화된 원칙이 제공되고 있습니다.내부감사인은 지속적으로 정책의 준수와 위험노출한도를 검토하고 있습니다. 당사는투기적 목적으로 파생금융상품을 포함한 금융상품계약을 체결하거나 거래하지 않습니다.재무부문은 위험노출정도를 경감시키기 위한 정책과 위험을 감시하는 독립기구인 위험관리위원회에 분기별로 보고하고 있습니다.(3) 시장위험당사의 활동은 주로 환율과 이자율의 변동으로 인한 금융위험에 노출되어 있습니다. 따라서 이자율과 외화위험을 관리하기 위해 다음을 포함한 다양한 파생상품계약을 체결하고 있습니다. ㆍ 이자율에서 발생하는 위험을 경감시키기 위한 이자율스왑 시장위험에 대한 노출정도는 민감도 분석에 의하여 보완되는 위험기준가치(Value-at-risk: VaR)에 의하여 측정됩니다. 시장위험에 대한 당사의 위험노출정도 또는 위험을 관리하고 측정하는 방식은 전기와 비교하여 변경이 없습니다.VaR 측정은 특정 신뢰수준 하에서 주어진 보유기간 동안 세전이익의 잠재적 손실을 추정하는 것입니다. VaR 측정기법은 포지션 상쇄 및 상품과 시장간의 상관관계를 인식함으로써 위험분산뿐만 아니라 시장변동성을 고려하는 통계적으로 정의되고 확률에 근거한 접근법입니다. 위험은 모든 시장과 상품에서 일관성 있게 측정될 수 있으며, 위험측정은 단일의 위험수치로 통합될 수 있습니다. 당사가 사용하는 95% 신뢰수준 하의 1일 VaR 수치는 일별 손실이 보고된 VaR를 초과하지 않을 확률이 95%라는 것을 반영합니다.VaR 측정기법에는 역사적인 접근법과 분산/공분산 접근법이 있으며, 일별 위험수치를 계산하기 위해 사용됩니다. 이러한 두가지 측정기법에 추가하여 몬테카를로 시뮬레이션은 잠재적 미래노출을 결정하기 위해 월 기준으로 다양한 포트폴리오에 적용됩니다.당사의 VaR는 사용된 측정기법의 다음과 같은 한계점을 고려하여 해석되어야 합니다. ㆍ 과거정보는 미래기간의 위험요인 변동의 공통분포에 대한 최선의 추정치를 제공하지 못할 수 있으며, 계산에 사용된 과거기간에 발생하지 않은 발생가능한 극단적인 불리한 시장의 변동으로 인한 위험을 포착하지 못할 수 있습니다. ㆍ 1일 VaR는 하루 이내 기간의 청산되거나 위험회피되는 시장위험을 충분히 반영하지 못합니다. ㆍ 95% 신뢰수준의 VaR는 백분위수를 초과하는 잠재적인 손실의 범위를 반영하지 아니합니다. 상기의 한계점 및 VaR 측정의 속성은 당사가 손실이 VaR 금액을 초과하지 않는다는 것을 보장할 수 없다는 점을 의미합니다.VaR 분석이 당사의 외화위험과 이자율위험의 일별 노출정도를 포착하는데 반해 민감도분석은 1년간의 이자율 또는 환율의 합리적으로 발생가능한 변동으로 인한 영향을 평가합니다. 민감도분석 대상기간을 길게 하는 것은 VaR 분석을 보완해 주며, 시장위험에 대한 노출정도를 평가하는데 도움을 줍니다. 외화위험의 민감도분석 및 이자율 위험에 대하여는 아래에 제시되어 있습니다.1) 외화위험관리당사는 외화로 표시된 거래를 수행하고 있으므로 환율변동으로 인한 위험에 노출되어 있습니다. 환율변동으로 인한 위험의 노출정도는 통화선도계약을 활용하여 승인된 정책에서 정하는 한도 내에서 관리하고 있습니다.당기말 및 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 1USD, 1JPY, 1EUR, 천원) 구 분 당기말 전기말 외화금액 원화환산액 외화금액 원화환산액 (외화자산) 현금및현금성자산 USD 2,342,489 2,619,137 USD 3,608,892 3,866,566 JPY 37,872,017 383,712 JPY 37,407,543 355,039 매출채권 USD 12,551,313 14,033,623 USD 8,220,231 8,807,156 JPY 44,287,070 448,708 JPY 32,795,637 311,267 합 계 17,485,180 13,340,028 (외화부채) 매입채무 USD 3,698,539 4,135,336 USD 6,110,905 6,547,224 JPY 23,357,559 236,654 JPY 17,675,462 167,760 미지급비용 USD 651,388 728,317 USD 726,048 777,887 JPY 882,205 8,938 JPY 860,615 8,168 단기차입금 USD 56,691,795 63,387,096 USD 54,291,399 58,167,798 JPY 146,118,064 1,480,439 JPY 85,201,811 808,659 EUR 124,506 159,263 EUR 75,943 97,150 합 계 70,136,043 66,574,646 ㄱ. 외화민감도 분석당사는 주로 미국의 통화(USD) 및 일본의 통화(JPY), 유럽연합의 통화(EUR)에 노출되어 있습니다.아래 표는 각 외화에 대한 원화 환율의 10% 변동시 민감도를 나타내고 있습니다. 10%는 주요 경영진에게 내부적으로 외환위험 보고시 적용하는 민감도 비율로 환율의 합리적으로 발생가능한 변동에 대한 경영진의 평가를 나타냅니다. 민감도분석은 결제되지 않은 외화표시 화폐성항목만 포함하며, 보고기간 말에 환율이 10 % 변동할 경우를 가정하여 외화환산을 조정합니다. 민감도분석은 외부대출뿐만 아니라 대출이대여자나 차입자의 통화가 아닌 통화로 표시되어 있는 경우에는 당사 내의 해외사업장에 대한 대출도 포함하고 있습니다. 아래 표에서 양수(+)는 관련 통화에 대하여 원화가 10 % 강세인 경우 당기손익 및 기타 자본항목의 증가를 나타냅니다. 관련 통화에 대하여 원화가 10 % 약세인 경우 당기손익 및 자본에 미치는 영향은 아래 표와 유사하지만 음수(-)가 될 것입니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 10%상승시 10%하락시 10%상승시 10%하락시 USD (5,159,799) 5,159,799 (5,281,919) 5,281,919 JPY (89,361) 89,361 (31,828) 31,828 EUR (15,926) 15,926 (9,715) 9,715 합 계 (5,265,086) 5,265,086 (5,323,462) 5,323,462 2) 이자율위험관리당사는 고정이자율과 변동이자율로 자금을 차입하고 있으며, 이로 인하여 이자율위험에 노출되어 있습니다. 당사는 이자율위험을 관리하기 위하여 고정금리부차입금과변동금리부 차입금의 적절한 균형을 유지하거나, 이자율스왑계약과 선도이자율계약을 체결하고 있습니다. 위험회피활동은 이자율 현황과 정의된 위험성향을 적절히 조정하기 위해 정기적으로 평가되며 최적의 위험회피전략이 적용되도록 하고 있습니다.금융자산 및 금융부채의 이자율위험 노출정도는 유동성위험관리 주석에서 상세하게 설명하고 있습니다.ㄱ. 이자율민감도 분석아래 민감도 분석은 보고기간 말 현재 파생상품 및 비파생상품의 이자율위험노출에 근거하여 수행되었습니다. 변동금리부 부채의 경우 보고기간 말 현재의 잔액이 보고기간 전체에 대하여 동일하다고 가정하여 민감도 분석을 수행하였습니다. 이자율위험을 주요 경영진에게 내부적으로 보고하는 경우 10 basis point (bp) 증감이 사용되고 있으며, 이는 합리적으로 발생가능한 이자율 변동치에 대한 경영진의 평가를 나타냅니다.만약 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 현재보다 10 bp 높거나 낮은 경우 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 10bp 상승시 10bp 하락시 10bp 상승시 10bp 하락시 이자비용 8,043 (8,043) 4,562 (4,562) ㄴ. 이자율스왑계약당사는 이자율스왑계약에 따라 사전에 정해진 명목원금에 고정이자율과 변동이자율의 차이를 적용하여 계산된 차액을 교환합니다. 이러한 계약은 당사가 이자율의 변동으로 인한 고정금리부 부채의 공정가치 및 변동금리부 부채의 현금흐름 변동위험을 완화할 수 있도록 합니다. 보고기간 말의 이자율스왑의 공정가치는 보고기간 말 현재의 수익률곡선과 계약에 내재된 신용위험을 사용하여 추정한 미래현금흐름을 할인하여 결정되며 아래 표에 공시되어 있습니다. 평균이자율은 보고기간 말의 미결제 잔액에 근거하여 결정됩니다.이자율스왑계약의 주요 조건이 위험회피대상항목과 일치하므로 당사는 정성적인 효과성 평가를 수행하였으며 기초 이자율의 변동에 따라 이자율스왑계약의 가치와 위험회피대상항목의 가치가 체계적으로 반대 방향으로 변동할 것으로 예상하고 있습니다. 이러한 위험회피관계에서 위험회피에 비효과적인 주요 원인은 이자율 변동에 따른 위험회피대상항목의 공정가치에는 반영되지 않으나 이자율스왑계약의 공정가치에 영향을 미치는 거래상대방 및 당사의 신용위험입니다. 이러한 위험회피관계에서 비효과성을 발생시키는 다른 원인은 존재하지 아니합니다. 당기말 및 전기말 현재 결제되지 않은 이자율스왑계약의 자산과 부채는 재무상태표상 금융부채로 표시되어 있습니다.(i) 현금흐름위험회피위험회피수단은 고정금리를 지급하고 변동금리를 수취하는 이자율스왑계약이며, 위험회피대상항목은 당기말 현재 우리은행 시설자금 변동금리부 차입금 9,995,986천원입니다.고정이자를 지급하고 변동이자를 수취하는 모든 이자율스왑계약은 이자율변동으로 인한 변동금리부 차입금의 현금흐름변동위험을 회피하기 위한 현금흐름위험회피수단으로 지정하고 있습니다. 이자율스왑과 차입금의 이자지급은 동시에 발생하고, 자본에 이연된 누적평가손익은 차입금의 변동이자지급이 당기손익에 영향을 미치는 기간에 걸쳐 당기손익으로 재분류됩니다.(4) 신용위험관리당사의 신용위험에 대한 최대노출액 및 기대신용손실을 산정하기 위해 이용된 측정기준은 아래 2)에서 설명하고 있습니다.신용위험을 최소화하기 위한 목적으로 당사는 채무불이행으로 인한 재무적 손실을 경감시키는 수단으로서 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고, 충분한 담보를 수취하는 정책을 채택하고 있습니다. 당사는 투자등급 이상에 해당되는 신용등급을 받은 기업에 한해 거래하고 있으며, 손상검사 목적상 낮은 신용위험을 갖는다고 판단하는 최소 BBB-등급 이상인 회사채 등에 대한 투자만을 수행하고 있습니다. 신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 당사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 이러한 신용등급정보는 독립적인 신용평가기관에서 제공하고 있으며, 만약 신용평가기관이 제공한 정보를 이용할 수 없다면, 당사가 주요 거래처에 대한 신용등급을 결정할 목적으로 공식적으로 발표되고 이용할 수 있는 다른 재무정보와 거래실적을 사용하고 있습니다. 당사의 신용위험노출 및 거래처의 신용등급을 지속적으로 검토하고 있으며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다. 또한 연체채권을 회수하기 위한 사후관리를 취하기 위해서 신용승인 및 기타의 검토절차가 마련되어 있습니다. 이와 더불어 회수불가능액에 대해 적절한 손실충당금을 인식하기 위하여 보고기간말 현재의 매출채권 및 채무상품의 회수가능액을 개별기준으로 검토하고 있습니다. 이러한 관점에서 당사의 이사회는 당사의 신용위험이 유의적으로 감소하였다고 판단하고 있습니다. 매출채권은 다수의 거래처로 구성되어 있고, 다양한 산업과 지역에 분산되어 있습니다. 매출채권에 대하여 신용평가가 지속적으로 이루어지고 있으며, 필요한 경우 신용보증보험계약을 체결하고 있습니다.당사는 단일의 거래상대방 또는 유사한 특성을 가진 거래상대방의 집단에 대한 중요한 신용위험에 노출되어 있지 않습니다. 당사는 거래상대방들이 특수관계자인 경우 유사한 특성을 가진 거래상대방으로 정의하고 있습니다. 이와 더불어 당사는 은행에 제공하고 있는 금융보증과 관련하여 신용위험에 노출되어 있습니다. 이와 관련한 당사의 최대노출액은 보증이 청구되었을 때 당사가 지급해야 하는 최대금액입니다.1) 보유하고 있는 담보 및 그 밖의 신용보강당사는 금융자산과 관련한 신용위험을 관리하기 위한 담보나 그 밖의 신용보강을 제공받고 있지 아니합니다2) 당사의 신용위험에 대한 노출액신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 당사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 당기말 담보나 기타 신용보강을 고려하지 않았을 경우에 계약상대방의 의무불이행으로 인해 당사가 부담하게 될 재무적 손실의 최대노출액은 다음과 같습니다. ㆍ 재무제표상 인식된 각 금융자산의 장부금액 ㆍ 보증이 행사될 가능성과 무관하게 금융보증이 청구되었을 때 당사가 지급해야 하는 최대금액 신용위험을 최소화하기 위해 당사는 채무불이행의 정도에 따라 노출액을 분류하기 위해 신용위험등급을 개발하고 유지할 목적으로 신용관리위원회를 운영하고 있습니다. 신용등급정보는 독립적인 평가기관에서 제공하고 있으며, 만일 신용평가기관의 정보를 이용할 수 없다면 위원회는 주요 고객과 기타 채무자의 등급을 결정하기 위해공식적으로 이용가능한 재무정보와 당사 자체의 거래등급을 이용하고 있습니다. 당사의 총노출액 및 계약상대방의 신용등급은 지속적으로 검토되며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다.당사의 신용위험등급 체계는 다음과 같이 구성되어 있습니다. 구 분 내 용 기대신용손실 인식 정상 계약상대방의 신용위험이 낮으며 연체되지 않음 12개월 기대신용손실 연체 연체일수가 180일을 초과하거나 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가함 전체기간 기대신용손실- 비손상 부도 연체일수가 180일을 초과하거나 자산이 손상되었음을 나타내는 증거가 있음 전체기간 기대신용손실- 손상 제각 채무자가 심각한 재무적 어려움을 겪는다는 증거가 존재하며 회수를 합리적으로 예상할 수 없음 제각 (5) 유동성위험관리유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 당사의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 당사는 충분한 적립금과 차입한도를 유지하고 예측현금흐름과 실제현금흐름을 계속하여 관찰하고 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성위험을 관리하고 있습니다.1) 유동성 및 이자율위험 관련 내역다음 표는 당사의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 당사가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. 이자의 현금흐름이 변동이자율에 근거하는 경우, 할인되지 않은 현금흐름은 보고기간 말 현재의 수익률곡선에 근거하여 도출되었습니다. 금융보증계약에 대하여 상기에 포함된 금액은 피보증인이 보증금액 전액을 청구한다면 당사가 계약상 지급하여야 할 최대금액입니다. 보고기간 말 현재의 예측에 근거하여 당사는 금융보증계약에 따라 보증금액을 지급할 가능성보다 지급하지 않을 가능성이 더 높다고 판단하고 있습니다. 그러나 피보증인이 보유하고 있는 금융채권에 신용손실이 발생할 가능성에 의하여 피보증인이 보증계약상 당사에 지급을청구할 확률이 변동할 수 있기 때문에 상기 추정은 변동될 수 있습니다.계약상 만기는 당사가 지급을 요구받을 수 있는 가장 빠른 날에 근거한 것입니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 1년 미만 1~8년 이내 합 계 매입채무및기타채무 125,570,425 1,413,598 126,984,023 장단기차입금 180,189,261 26,306,606 206,495,867 금융리스부채 1,726,678 27,434,887 29,161,565 사채 17,324,277 - 17,324,277 기타금융부채 31,875 128,655 160,530 합 계 324,842,516 55,283,746 380,126,262 (전기말) (단위: 천원) 구 분 1년 미만 1~8년 이내 합 계 매입채무및기타채무 150,307,692 1,711,394 152,019,086 장단기차입금 129,086,406 35,934,639 165,021,045 금융리스부채 2,991,662 11,648,048 14,639,710 전환사채 19,563,014 - 19,563,014 기타금융부채 44,829 85,428 130,257 합 계 301,993,603 49,379,509 351,373,112 (6) 자본위험관리당사는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 당사의 전반적인 전략은 2017년과 변동이 없습니다.당사는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 총부채를 총자본으로나누어 산출하고 있으며 총부채 및 총자본은 재무제표의 금액을 기준으로 계산합니다.당사는 외부적으로 강제된 자기자본규제의 대상은 아닙니다.당사의 위험관리위원회에서는 분기별로 당사의 자본구조를 검토하고 있습니다. 이러한 검토의 일환으로써, 위원회는 자본조달비용과 각 자본항목과 관련된 위험을 검토하고 있습니다.당기말 및 전기말 현재 부채비율은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 장,단기차입금, 사채 및 금융리스부채 252,981,711 199,223,669 차감 : 현금및현금성자산 4,651,829 5,320,547 순부채 248,329,882 193,903,223 자본계 164,739,940 184,526,107 총자본 차입금비율 150.74% 105.08% 32. 특수관계자 등과의 거래 (1) 당기말 및 전기말 현재 당사의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다. 구 분 당 기 전 기 대주주 최정규, 최현수, 최윤수, 구미정, 최병민 최정규, 최현수, 최윤수, 구미정, 최병민 기타주주 희성전자㈜ 희성전자㈜ 종속기업 KleanNara U.S.A Inc.,(주)보노아,㈜케이앤이 KleanNara U.S.A Inc.,㈜보노아,㈜케이엔이,㈜온스토어(주1) 관계기업 ㈜서일물산 ㈜서일물산 기타 특수관계자 온 프로젝트, 용인시스템, ㈜나라손, ㈜나렉스 온 프로젝트, 용인시스템, ㈜나라손, ㈜나렉스 (주1) ㈜온스토어는 당기 중 청산이 완료되어 연결대상에서 제외하였습니다. (2) 당기 및 전기 중 특수관계자 거래 내역(자금거래는 아래 별도 주석 참고)은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 회사의 명칭 매출 매입 유형자산취득 지급수수료 운반비 등 KleanNara U.S.A Inc. - 214,777 - 185,519 - 케이앤이㈜ 211,414 - 2,640,210 3,738,650 - ㈜보노아 3,227,170 31,002,905 - - - ㈜나라손 12,103,329 24,865,801 - 184 - ㈜나렉스 21,544 - - - 44,428,240 온 프로젝트 25,294 631,608 - 1,892,916 - 용인시스템 17,374 - - 33,544,656 - 합 계 15,606,124 56,715,091 2,640,210 39,361,925 44,428,240 (전기) (단위: 천원) 회사의 명칭 매출 매입 유형자산취득 지급수수료 운반비 등 KleanNara U.S.A Inc. - 102,581 - 175,958 - 케이엔이㈜ (주1) 1,500 - 399,090 1,611,600 - ㈜보노아 148,167 11,071,515 - - - ㈜온스토어 (주1) 57,533,484 - - - - ㈜나라손 17,064,603 32,624,149 - 230 - ㈜나렉스 1,600 - - - 46,919,969 온 프로젝트 1,462,948 2,328,181 - 2,194,370 - 용인시스템 18,202 - - 32,346,142 - 합 계 76,230,504 46,126,426 399,090 36,328,300 46,919,969 (주1) 당기말 현재 특수관계자에 해당하지 아니하며, 특수관계가 소멸되기 이전의 거래내역에 해당합니다. (3) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무잔액(차입금 및 대여금은 제외)은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 회사명 매출채권 기타채권 매입채무 기타채무 KleanNara U.S.A Inc. - - - 16,399 케이앤이㈜ 195,694 17,692 9,350 1,948,650 ㈜보노아 153,133 - 5,357,013 - ㈜나라손 3,472,306 - 4,609,132 - ㈜나렉스 19,498 1,265 - 6,125,802 온 프로젝트 20,019 - - 172,403 용인시스템 10,325 165 - 3,044,284 합 계 3,870,975 19,122 9,975,495 11,307,538 (전기말) (단위: 천원) 회사명 매출채권 기타채권 매입채무 기타채무 KleanNara U.S.A Inc. - - - 21,746 케이앤이㈜ - 7,955 - 624,910 ㈜보노아 1,396,428 1,342,083 3,548,692 - ㈜온스토어 3,285,679 - - 8,763 ㈜나라손 6,517,959 8,324 8,171,391 - ㈜나렉스 - 744 - 8,104,114 온 프로젝트 130,767 - 181,688 225,236 용인시스템 - 468 - 2,996,599 합 계 11,330,833 1,359,574 11,901,771 11,981,368 당사는 당기말과 전기말 현재 특수관계자 채권에 대한 손실충당금을 인식하지 않고 있습니다. (4) 당기 및 전기 중 특수관계자로부터의 차입거래내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 회사명 기 초 증 가 감 소 기 말 ㈜나렉스 800,000 - (800,000) - 용인시스템 450,000 - (450,000) - 대표이사 외 1인 - 33,500,000 - 33,500,000 합 계 1,250,000 33,500,000 (1,250,000) 33,500,000 (전기) (단위: 천원) 회사명 기 초 증 가 감 소 기 말 ㈜나렉스 - 800,000 - 800,000 용인시스템 - 1,000,000 (550,000) 450,000 합 계 - 1,800,000 (550,000) 1,250,000 (5) 당기말 현재 특수관계자에게 제공한 지급보증의 내역은 다음과 같습니다. (단위: USD) 제공받은 기업 지급보증내역 한도금액 지급보증처 KleanNara U.S.A Inc. 차입금지급보증 USD 1,300,000 Bank of Hope ㈜보노아 차입금지급보증 USD 3,240,000 산업은행 합 계 USD 4,540,000 (6) 당기 및 전기 중 주요경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 단기종업원급여 647,533 604,788 퇴직급여 129,644 110,009 33 . 현 금흐름표 (1) 현금흐름표상 현금및현금성자산은 현금, 은행 예치금을 포함하고 당좌차월을 차감한금액입니다. 보고기간 말 현재 현금흐름표상의 현금및현금성자산은 다음과 같이 재무상태표상 관련 항목으로 조정됩니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 보유현금 12,885 9,102 요구불예금 4,638,945 5,311,445 합 계 4,651,829 5,320,547 (2) 당기 및 전기의 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 금융리스부채의 유동성대체 1,316,294 2,991,662 장기차입금의 유동성대체 11,078,919 15,504,727 건설중인자산의 본계정대체 23,100,518 23,763,543 미착기계의 본계정대체 13,657,610 4,048,197 사채의 유동성대체 10,677,751 6,655,585 유형자산의 투자부동산대체 425,796 4,054,661 금융리스부채의 증가 17,513,480 13,105,210 유형자산 취득관련 미지급금의 증감 2,165,722 18,118,892 (3) 재무활동 에서 발생한 부채의 당기 및 전기 중 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 기 초 현금흐름 비현금변동 기 말 환율변동 유동성 대체(주2) 기타 단기차입금 106,536,414 62,160,042 (356,851) - 768,976 169,108,581 전환사채 19,563,014 (19,942,978) - - 379,964 - 유동성사채 - (10,120) - 17,333,336 1,061 17,324,277 사채(주1) 13,309,564 (2,687,264) - (10,677,751) 55,451 - 유동성금융리스부채 2,991,662 (2,581,277) - 1,316,294 - 1,726,679 금융리스부채 11,648,048 (410,347) - (1,316,294) 17,513,479 27,434,886 유동성장기차입금 22,549,992 (15,890,520) - 4,421,208 - 11,080,680 장기차입금 22,625,075 14,760,450 - (11,078,919) - 26,306,606 합 계 199,223,769 35,397,986 (356,851) (2,126) 18,718,931 252,981,709 (주1) 전기말 장기차입금 잔액에 사채가 포함되어 있으며 당기에 구분표시하였습니다. (주2) 이자비용 등으로 대체된 금액이 포함되어 있습니다. (전기) (단위: 천원) 구 분 기 초 현금흐름 비현금변동 기 말 환율변동 유동성 대체 기타 단기차입금 91,540,603 17,308,147 (2,784,830) - 472,494 106,536,414 전환사채 23,520,978 (4,744,754) - - 786,790 19,563,014 유동성금융리스부채 4,842,000 (4,842,000) - 2,991,662 - 2,991,662 금융리스부채 1,614,500 (80,000) - (2,991,662) 13,105,210 11,648,048 유동성장기차입금 13,911,311 (13,521,631) - 22,160,312 - 22,549,992 장기차입금 25,379,903 32,709,900 - (22,160,312) 5,148 35,934,639 합 계 160,809,295 26,829,662 (2,784,830) - 14,369,642 199,223,769 34 . 주요 약정사항과 우발부채 (1) 금융거래 약정당기말 현재 당사가 체결하고 있는 금융거래 약정은 다음과 같습니다. (단위:천원, 1USD) 구 분 금융기관명 화폐단위 한도액 화폐단위 실행액 수입신용장발행(인수) 국민은행 USD 8,000,000 USD 7,247,881 당좌차월 우리은행 KRW 1,000,000 KRW - 수입신용장발행(인수) USD 12,000,000 USD 8,557,520 무역금융 KRW 5,000,000 KRW 5,000,000 협력업체외상판매자금대출 KRW 4,000,000 KRW 3,468,636 에너지이용합리화자금 신한은행 KRW 322,100 KRW 281,100 일반운영자금 KRW 7,428,571 KRW 7,428,571 무역금융 KRW 19,000,000 KRW 1,200,000 수입신용장발행(인수) USD 5,000,000 USD 1,535,095