남양유업 사업보고서 (2024.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 및 합병, 분할, 자산양수도 또는 영업양수도에 대한 사항(1) 제 60기 연결재무제표의 재작성 연결기업은 재고자산과 판매장려금에 대한 회계처리와 관련한 재무제표 상의 오류를당기에 발견하였습니다.연결기업은 이러한 오류가 재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하여 비교표시되는 전기재무제표를 재작성하였고, 전기 이전 2022년 회계연도 까지의 누적된 오류사항을 전기초 이익잉여금에 반영하였습니다.

(2) 전기오류의 성격

(가)	① 오류 계정과목	재고자산, 매출원가

② 발생 경위	재고의 입고 및 출고 관리 미비

③ 오류의 내용	- (연결재무상태표) 제57기 기초 재고자산, 이익잉여금 6,292백만원 과대계상 - (연결재무상태표) 제57기 재고자산, 이익잉여금 11,164백만원 과대계상 - (연결손익계산서) 제57기 매출원가 4,873백만원 과소계상 - (연결재무상태표) 제58기 재고자산, 이익잉여금 11,939백만원 과대계상 - (연결손익계산서) 제58기 매출원가 774백만원 과소계상 - (연결재무상태표) 제59기 재고자산, 이익잉여금 11,800백만원 과대계상 - (연결손익계산서) 제59기 매출원가 138백만원 과대계상 - (연결재무상태표) 제60기 재고자산, 이익잉여금 10,950백만원 과대계상 - (연결손익계산서) 제60기 매출원가 850백만원 과대계상

④ 관련 기준서	기업회계기준서 제1002호 재고자산 문단 34

(나)	① 오류 계정과목	매출채권 및 기타채권, 매출 등

② 발생 경위	판매장려금 미반영으로 매출과 매출채권 과대계상

③ 오류의 내용	- ( 연결 재무상태표) 제57기 기초 매출채권및기타채권, 이익잉여금 3,567백만원 과대계상 - ( 연결 손익계산서) 제57기 매출 2,375백만원 과소계상- ( 연결 손익계산서) 제57기 매출원가 1,484백만원 과소계상- ( 연결 손익계산서) 제57기 잡이익 178백만원 과소계상- ( 연결 손익계산서) 제57기 법인세비용 2,497백만원 과대계상

④ 관련 기준서	기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익 문단 9

(3) 연결재무제표의 재작성으로 인하여 이전 보고기간말 연결재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 60기말

재작성 전	재작성 금액	재작성 후

유동자산	377,093,658	(10,950,860)	366,142,798

매출채권및기타채권	108,371,339	-	108,371,339

재고자산	185,781,902	(10,950,860)	174,831,042

비유동자산	413,584,810	-	413,584,810

자산총계	790,678,468	(10,950,860)	779,727,608

유동부채	101,382,084	-	101,382,084

비유동부채	11,065,426	-	11,065,426

부채총계	112,447,510	-	112,447,510

이익잉여금	688,289,684	(10,950,860)	677,338,824

자본총계	678,230,958	(10,950,860)	667,280,098

부채와 자본총계	790,678,468	(10,950,860)	779,727,608

(4) 연결재무제표의 재작성으로 인하여 이전 보고기간의 연결포괄손익계산서에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 60기

재작성 전	재작성 금액	재작성 후

매출	996,763,359	-	996,763,359

매출원가	808,373,790	(849,925)	807,523,865

매출이익	188,389,569	849,925	189,239,494

판매비와관리비	260,744,013	-	260,744,013

영업이익(손실)	(72,354,444)	849,925	(71,504,519)

영업외이익(손실)	3,468,291	-	3,468,291

법인세비용차감전순손익	(68,886,152)	849,925	(68,036,227)

법인세비용(수익)	(1,786,233)	-	(1,786,233)

당기순이익(손실)	(67,099,919)	849,925	(66,249,994)

세후기타포괄손익	1,243,010	-	1,243,010

당기총포괄손익(손실)	(65,856,909)	849,925	(65,006,984)

(5) 보통주 및 구형우선주 기본 및 희석 주당 순손익의 수정금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	제 60기

재작성 전	재작성금액	재작성 후

보통주 기본 및 희석 주당 순손익	(7,629)	97	(7,532)

구형우선주 기본 및 희석 주당 순손익	(8,237)	97	(8,140)

(6) 연결재무제표의 재작성으로 인하여 이전 보고기간의 연결현금흐름표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	2023년 (60기)

재작성 전	재작성 금액	재작성 후

영업활동으로 인한 현금흐름	(38,301,766)	-	(38,301,766)

영업으로부터 창출된 현금흐름	(40,126,523)	-	(40,126,523)

법인세비용 차감 전 순이익(손실)	(68,886,152)	849,925	(68,036,227)

매출채권 및 기타채권의 감소(증가)	(11,342,346)	-	(11,342,346)

재고자산 감소(증가)	(10,036,772)	(849,925)	(10,886,697)

법인세의 환급(납부)	(38,555)	-	(38,555)

투자활동으로 인한 현금흐름	55,406,898	-	55,406,898

재무활동으로 인한 현금흐름	(35,868,808)	-	(35,868,808)

- 백미당아이앤씨 주식회사 현물출자당기 중 2024년 9월 9일자 이사회에서 지분 100% 종속기업인 백미당아이앤씨 주식회사 설립을 결의하였고, 2024년 10월 23일자 이사회에서 당사의 백미당 사업을 현물출자하기로 결의 하였으며, 현물출자 거래종결일은 2025.1.1 입니다.관련하여 2024년 10월 23일 영업양수결정(종속회사의주요경영사항)을 참고하여주시기 바랍니다.

나. 대손충당금 설정현황 (1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원, %)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제61기	매출채권	120,650	23,203	19.2

장기대여금	2,073	-	0

합 계	122,723	23,203	18.9

제60기	매출채권	131,209	25,748	19.6

장기대여금	5,335	778	14.6

합 계	136,544	26,526	19.4

제59기	매출채권	118,971	4,281	3.5

장기대여금	9,461	847	8.9

합 계	128,432	5,128	3.9

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	제61기	제60기	제59기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	26,526	5,128	3,893

2. 순대손처리액(①－②±③)	-	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	-3,323	21,398	1,235

4. 기말 대손충당금 잔액합계	23,203	26,526	5,128

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침연결실체는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 대손충당금으로 인식하는 간편법을 적용하며, 예측하지 못한 경제적 어려움을 겪고 있는 거래처에 대한 채권은 개별적으로 손상여부를 검토하여 평가하는 방법과 복합적으로 적용하고 있습니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권의 신용위험 특성과 연령을 기준으로 구분하였습니다.

(4) 기타 대손충당금 설정과 관련된 내역은 연결 및 별도 재무제표의 주석 내용과 동일합니다.

다. 재고자산의 보유 및 실사내역 등

(1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제61기	제60기	제59기	비고

유제품外	상 품	1,686	1,666	1,438	-

제 품	24,079	36,903	40,125	-

반 제 품	83,207	44,779	51,933	-

원 재 료	39,005	79,484	45,539	-

미착원재료	457	7,608	22,210	-

부 재 료	5,923	6,252	6,146	-

저 장 품	5,606	6,985	5,399	-

재고자산충당부채	△3,189	△8,846	△5,344	-

합 계	156,774	174,831	167,446	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	21.65%	22.42%	18.80%	-

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	4.56회	4.72회	4.93회	-

(2) 재고자산의 실사내용1) 실사일자 - 4월, 7월, 10월, 12월 말 기준으로 년 4회 재고자산 실사 실시 - 재무제표 작성일 장부재고와의 차이내역은 해당기간 전체 재고의 입출고 내역 의 확인을 통해 재무상태표일 기준 재고자산의 실재성을 확인함.2) 실사방법 - 4월, 7월, 10월 말 기준 재고실사는 공장 관리팀 및 생산지원팀 재고 담당자, 본사 경리팀 입회하에 현장 재고실사를 실시함. - 기말 재고실사는 외부 감사인이 입회하여 확인하고, 일부 항목에 대해 표본 추 출하여 그 실재성 및 완전성 확인함.

(3) 기타 재고자산과 관련된 내역은 연결 및 별도 재무제표의 주석 내용과 동일 합니다.

라. 금융상품의 공정가치와 그 평가방법(1) 보고기간종료일 현재 연결재무상태표에서 공정가치로 후속측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

당기손익-공정가치측정금융자산	-	-

합계	-	-

(전기말) (단위: 천원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

당기손익-공정가치측정금융자산	624,248	3,611,049	-	4,235,297

합계	624,248	3,611,049	-	4,235,297

보고기간 중 수준 1과 수준 2 간의 유의적인 이동은 없습니다.(2) 보고기간종료일 현재 연결재무상태표에서 공정가치로 후속측정되지 않는 금융상품은 연결재무제표상 상각후원가로 측정되는 금융자산 및 금융부채만으로 구성되어 있으며 그 장부금액은 공정가치와 유사합니다.

(3) 보고기간종료일 현재 연결재무상태표에서 공정가치로 후속측정되지 않는 금융상품의 공정가치는 공정가치 서열체계상 수준 3으로 분류됩니다.

(4) 다음 표는 수준 2의 공정가치측정에 사용된 가치평가기법을 설명한 것입니다.

구분	가치평가기법

연결재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품

ELB 등(주가연계사채)	시장접근법주가연계사채의 공정가치 측정은 KOSPI 200 등 장내상품의 기초자산 가격, 내재변동성및 상관계수 등을 활용하여 측정하고 있습니다.

DLS(파생결합증권)	파생결합증권의 공정가치는 몬테카를로 시뮬레이션 기법을 적용하여 미래의 시나리오생성하고, 시나리오별 파생결합증권의 미래현금흐름을 시나리오 발생확률로 가중평균한 금액을 적절한 할인율로 할인하여 측정하고 있습니다.

수익증권	순자산가치법수익증권의 공정가치는 상장주식 등 펀드에 편입된 기초자산의 공정가치 측정을 통해산정된 투자신탁 등의 순자산가치를 활용하여 측정하고 있습니다.

(5) 연결기업은 수준 간의 이동을 가져오는 사건이나 상황의 변동이 발생하는 시점에수준 간의 이동을 인식하고 있습니다. 또한 보고기간 중 수준 2와 수준 3 공정가치측정치로 분류되는 금융상품의 공정가치측정에 사용된 가치평가기법의 변경은 없습니다.(6) 금융자산의 재분류보고기간 중 목적이나 사용의 변경으로 인하여 재분류된 금융자산은 없습니다.