포스코퓨처엠 분기보고서 (2021.03)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 감사인에 관한 사항 가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제51기1분기(당기)	안진회계법인	-	주1)	해당사항없음

제50기(당기)	안진회계법인	적정	주2)	1) 양극재 사업으로부터 발생하는 매출의 발생사실
핵심감사사항으로 결정한 이유연결재무제표에 대한 주석 37(사업결합)에 기재한 바와 같이, 연결회사는 이차전지 소재사업인 양극재 사업의 성장을 위하여 전기 중 ㈜포스코ESM을 흡수합병하였으며, 지속적인 투자를 통하여 사업을 확대하고 있습니다. 매출은 회사의 주요 성과지표에 해당하고 수익의 적절한 인식과 관련한 고유한 위험이 존재하며, 회사의 전체 매출에서 차지하는 비중이 중요해짐에 따라 양극재 사업으로부터 발생하는 매출의 발생사실을 핵심감사사항으로 결정하였습니다
핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법감사인의 위험 평가를 기반으로 감사인이 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다. ① 회사의 내부통제에 대한 이해 및 설계,운영의 유효성 평가
② 전기 대비 변동사항에 대한 질문 및 분석적 절차
③ 당기 매출 거래의 표본 추출을 통한 세부 실증 절차
2) 특수관계자 거래 및 잔액 공시의 적정성
핵심감사사항으로 결정한 이유연결회사는 독점규제 및 공정거래에 관한 법률상 대규모기업집단에 해당하는 주식회사 포스코 기업집단 계열 회사로서, 재무제표에 대한 주석 36(특수관계자)에서 설명하고 있는 바와 같이 다수의 특수관계자 등이 존재하고, 영업 관련 거래 규모가 유의적임에 따라 특수관계자 등 거래 및 잔액 공시의 중요성을 고려하여 핵심감사사항으로 결정하였습니다.핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법
감사인의 위험 평가를 기반으로 감사인이 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
① 이사회 의사록, 대규모기업집단 현황 문서를 검사하여 회사가 식별하지 않은 특수 관계자가 존재하는지 확인② 기업집단 대표회사인 주식회사 포스코가 식별하고 있는 특수관계자 등 거래 및 잔액 관련 자료와 회사의 해당 공시 정보와 대사
③ 당기 및 전기의 특수관계자 거래 및 잔액에 대한 분석적 절차④ 공시되는 특수관계자 거래 및 잔액의 정확성 확인

제49기(전기)	한영회계법인	적정	해당사항 없음	1) 특수관계자 등 거래 및 잔액 공시의 적정성연결회사는 독점규제 및 공정거래에 관한 법률상 대규모기업집단에 해당하는 주식회사 포스코 기업집단 계열 회사로서, 연결재무제표에 대한 주석 37(특수관계자)에서 설명하고 있는 바와 같이 상당수의 특수관계자 등이 존재하고, 영업 관련 거래 규모가 유의적임에 따라 특수관계자 등 거래 및 잔액이 적절히 공시되는데에 오류 발생 가능성이 존재하는 바, 우리는 특수관계자 등 거래 및 잔액 공시의 적정성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
이와 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 주주총회, 지배기구 및 이사회 의사록 등의 문서를 검사하여 연결회사가 식별하고 공시하지 아니한 특수관계자 등 거래 및 잔액이 존재하는지 확인
- 기업집단 대표회사인 주식회사 포스코가 식별하고 있는 특수관계자 등 거래 및 잔액 관련 자료를 징구하여 연결회사의 해당 공시 정보와 대사- 부문 감사인이 감사한 특수관계자 등 거래 및 잔액 대사 자료를 보고받아 연결회사의 해당 공시 정보와 대사- 당기 및 전기의 특수관계자 등 거래 및 잔액에 대한 분석적 절차 수행
- 유의적인 변동이 발생한 특수관계자 거래와 관련한 계약서 검토- 중요한 잔액에 대해 채권채무조회 수행2) 사업결합 회계처리
연결재무제표에 대한 주석 38(사업결합)에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 2019년 4월 1일자로 ㈜포스코 ESM의 보통주식(액면금액 5,000원)에 대하여 1주당 지배기업의 보통주식(액면금액 500원) 0.2131444주의 비율로 합병주식(합병신주 1,918,220주)을 교부하여 취득하였습니다. 피합병회사인 ㈜포스코ESM은 연결회사의 지배기업인 ㈜포스코의 종속기업으로서 해당 사업결합은 동일지배기업간 합병으로 취득한 자산과 부채를 회사의 재무제표 상 장부금액으로 승계하였으며, 동 사업결합으로 총자산 2,610억원과 총부채 892억원이 증가하였습니다. 우리는 식별된 자산과 부채의 총액이 합병 전 연결회사의 자산과 부채의금액 대비 각각 25.6%, 35.2%로 중요하다고 판단하여 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
이와 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 사업결합 거래에 대한 이해 및 연결회사의 사업결합 회계정책 검토
- 피취득자의 주요 회계정책이 연결회사의 회계정책과 일관되는지 여부 검토
- 취득일 기준 재고자산 및 유형자산 실사입회, 금융기관조회, 채권채무조회 등을 수행하여 취득한 자산의 실재성과 인수한 부채의 완전성 확인

주1) 요약분기연결재무제표에 대한 주석36에서 기술하고 있는 바와 같이, 회사는 투자일임계약자산의 계정 분류와 관련한 수정사항을 반영하여 비교 표시된 전분기 요약연결현금흐름표를 재작성 하였습니다. 이러한 요약분기연결재무제표의 재작성으로 인하여 투자활동으로 인한 현금흐름 및 현금의 증감 금액이 133,501백만원 증가하였습니다.주2) 전기오류수정에 대한 감사인의 강조사항감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 다음의 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.

연결재무제표에 대한 주석 39에서 기술하고 있는 바와 같이, 연결회사는 투자일임계약자산의 계정 분류와 관련한 수정사항을 반영하여 비교표시된 전기연결재무제표를 재작성하였습니다. 이러한 전기연결재무제표의 재작성으로 인하여 2019년 12월 31일 현재 연결회사의 현금및현금성자산은 173,330백만원 감소하였으며, 기타금융자산은 173,330백만원 증가하였습니다.우리는 당기의 감사를 수행하는 과정에서 비교정보에 대해 중요한 왜곡표시 가능성을 알게되었으며, 전기오류수정이 존재한다는 결론을 내리기 위해 우리가 수행한 주요 감사절차는 아래와 같습니다.

-	회사의 전기연결재무제표 재작성 내용과 관련한 사실관계가 적절한지 검토

-	회사의 기존 회계정책 및 재작성시 적용한 회계정책을 검토하여 재작성 근거가 적합한지 검토

-	회사가 제시한 회계처리를 뒷받침하는 세부자료가 있는 경우, 이에 대한 추가감사절차 수행

한편, 우리는 전기오류수정과 관련하여 회사 및 전기감사인과 3자간 커뮤니케이션을실시 하였으며, 전임감사인은 중대한 전기오류수정사항이 아니라고 판단하여 감사보고서를 재발행하지 않기로 결정하였습니다.

나. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다 . (단위 : 천원)

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	총소요시간	보수(*)	총소요시간

제51기(당기)	안진회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토, 개별 및 연결재무제표 감사, 내부회계관리제도 감사	550,000	4,584	550,000	463

제50기(당기)	안진회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토, 개별 및 연결재무제표 감사, 내부회계관리제도 감사	510,000	4,250	510,000	5,716

제49기(전기)	한영회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토, 개별 및 연결재무제표 감사, 내부회계관리제도 검토	280,000	2,800	280,000	3,640

(*) 당기 감사보수는 실제 투입시간을 고려하여 추가협의 될 예정입니다.

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다. (단위 : 천원)

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제50기(당기)	'20.10.15	법인세 불확실성 검토용역	'20.10.15 ~ '21.1.31	25,000	안진회계법인

제50기(당기)	'20.4.10	세무조정 용역	'20.4.10 ~ '21.3.31	29,000	안진회계법인

제49기(전기)	'19.4.9	세무조정 용역	'19.4.9 ~ '20.3.31	29,000	한영회계법인

제48기(전전기)	'18.4.9	세무조정용역	'18.4.9 ~ '19.3.31	29,000	한영회계법인

라. 회계감사인의 변경

변경 전	변경후	대상년도	변경사유

한영회계법인	안진회계법인	2020년~2022년(3년)	최근 3년 이내 대표이사가 3회 이상 교체에 따른 감사인 지정

2. 내부통제에 관한 사항 가. 내부통제 유효성 검사 내부회계관리제도 운영실태 평가결과, 2020년 12월 31일 현재 당사의 내부회계관리제도는 내부회계관리제도 모범규준에 근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단됨나. 내부회계관리제도회사 내부 회계관리자의 제 50기 내부회계관리제도의 설계 및 운영실태 평가결과 현재 회사의 내부회계관리제도는 내부회계관리제도 모범규준에 근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다는 의견을 표명하였습니다. 회계감사인은 제 50기 내부회계관리제도의 설계 및 운영실태 평가보고서를 검토하였으며, 운영실태 보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도 모범규준의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였다는 의견을 표명하였습니다.

3. 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2020년 05월 11일	회사측 : 감사감사인측 : 담당이사 외 1인	서면회의	분기재무제표에 대한 검토업무 결과

2	2020년 08월 03일	회사측 : 감사감사인측 : 담당이사 외 1인	대면회의	반기재무제표에 대한 검토업무 결과내부회계관리제도 감사 수행계획

3	2020년 10월 30일	회사측 : 감사감사인측 : 담당이사 외 1인	대면회의	분기재무제표에 대한 검토업무 결과내부회계관리제도 감사 진행상황핵심감사사항 선정결과 및 감사절차 계획

4	2021년 02월 19일	회사측 : 감사감사인측 : 담당이사 외 1인	대면회의	기말재무제표에 대한 감사업무 결과핵심감사사항에 대한 감사업무 결과내부회계관리제도 감사 결과

5	2021년 04월 29일	회사측 : 감사감사인측 : 담당이사 외 1인	대면회의	분기재무제표에 대한 검토업무 결과

4. 조정협의회 주요 협의내용 - 해당사항 없음

5. 전ㆍ당기 재무제표 불일치에 대한 세부정보 - 해당사항 없음