포스코퓨처엠 사업보고서 (2023.12)
1. 외부감사에 관한 사항

삼정회계법인은 당사의 제53기(당기) 당사의 재무제표와 당사와 그 종속기업의 연결 재무제표를 검토하였으며, 2024년 3월 13일(당기)자 감사보고서에 특이사항이 발견되지 않았음을 표명하였습니다. 또한, 안진회계법인이 제52기(전기), 제51기(전전기) 감사를 수행하였고 감사보고서에 적정의견을 표명하였습니다. ※ 제53기(당기)에 대하여, 종속회사 (주)피앤오케미칼, PT.KRAKATAU POSCO FUTUREM, Zhangjiagang Pohang Refractories, ZHEJIANG POSCO-HUAYOU ESM CO. LTD는 회계감사인으로부터 적정의견을 받았으며, POSCO FUTURE MATERIALS CANADA INC., ULTIUM CAM GP INC., ULTIUM CAM LIMITED PARTNERSHIP는 현지법률상 감사의견 표명이 예정되어 있습니다.

가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제53기 (당기)	삼정회계법인	적정	해당사항 없음	○ 에너지소재사업 수출매출의 수익인식 시점 조정 위험
연결실체의 에너지소재사업매출은 3조 3,618억원으로 전체매출액의 약 71%를 차지하고 있으며 , 이중 해외매출이 3조 273억으로 약 97%의 비중을 차지합니다 . 에너지소재사업매출은 최근 총매출액에서 차지하는 비중이 높아졌으며 , 해외매출의 비중이 중요하여 수익인식 시점에 대한 조정 기회에 쉽게 노출될 수 있습니다 . 또한 , 최근 2차 전지산업의 성장세에 힘입어 투자자 등 정보이용자들의 관심도 매우 높습니다 .
주요 감사절차
- 매출 기간귀속의 정확성을 확인하는 내부통제의 설계 및 운영의 효과성 평가
- 수출매출 비중이 일정금액 이상인 거래처의 월별 매출 추세를 분석하여 결산일 전후로 거래액이 치중된 거래처에 대해 문서검사
- 회계기간말에 근접하여 발생한 판매 또는 인도에 대하여 비경상적인 조건의 존재여부 및 거래내용에 대해 질문과 문서검사를 통해 수익인식 시점의 정확성 확인
- 수출매출의 수익인식 시점이 인코텀즈(무역거래조건에 관한 해석규칙)에 따라 정확하게 기록되어 있는지 확인하기 위한 문서검사

제52기(전기)	안진회계법인	적정	해당사항 없음	1) 양극재 사업으로부터 발생하는 매출의 발생사실핵심감사사항으로 결정한 이유회사는 이차전지 소재사업인 양극재 사업의 성장을 위해 지속적인 투자를 통하여 사업을 확대하고 있습니다. 매출은 회사의 주요 성과지표에 해당하고 수익의 적절한 인식과 관련한 고유한 위험이 존재하며, 회사의 전체 매출에서 차지하는 비중이 중요해짐에 따라 양극재 사업으로부터 발생하는 매출의 발생사실을 핵심감사사항으로 결정하였습니다.핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법감사인의 위험 평가를 기반으로 감사인이 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다. ① 회사의 내부통제에 대한 이해 및 설계, 운영의 유효성 평가② 전기 대비 변동사항에 대한 질문 및 분석적 절차③ 당기 매출 거래의 표본 추출을 통한 세부 실증 절차

제51기(전전기)	안진회계법인	적정	해당사항 없음	1) 양극재 사업으로부터 발생하는 매출의 발생사실핵심감사사항으로 결정한 이유연결회사는 이차전지 소재사업인 양극재 사업의 성장을 위해 지속적인 투자를 통하여 사업을 확대하고 있습니다. 매출은 회사의 주요 성과지표에 해당하고 수익의 적절한 인식과 관련한 고유한 위험이 존재하며, 회사의 전체 매출에서 차지하는 비중이 중요해짐에 따라 양극재 사업으로부터 발생하는 매출의 발생사실을 핵심감사사항으로 결정하였습니다
2) 특수관계자 거래 및 잔액 공시의 적정성
핵심감사사항으로 결정한 이유연결회사는 독점규제 및 공정거래에 관한 법률상 대규모기업집단에 해당하는 주식회사 포스코 기업집단 계열 회사로서, 재무제표에 대한 주석 37(특수관계자)에서 설명하고 있는 바와 같이 다수의 특수관계자 등이 존재하고, 영업 관련 거래 규모가 유의적임에 따라 특수관계자 등 거래 및 잔액 공시의 중요성을 고려하여 핵심감사사항으로 결정하였습니다.핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법 감사인의 위험 평가를 기반으로 감사인이 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다. ① 이사회 의사록, 대규모기업집단 현황 문서를 검사하여 회사가 식별하지 않은 특수 관계자가 존재하는지 확인② 기업집단 대표회사인 주식회사 포스코가 식별하고 있는 특수관계자 등 거래 및 잔액 관련 자료와 회사의 해당 공시 정보와 대사③ 당기 및 전기의 특수관계자 거래 및 잔액에 대한 분석적 절차④ 공시되는 특수관계자 거래 및 잔액의 정확성 확인

나. 감사용역 체결현황 (단위 : 천원, 시간)

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제53기(당기)	삼정회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토, 개별 및 연결재무제표 감사, 내부통제 감사	739,000	7,313	739,000	7,358

제52기(전기)	안진회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토, 개별 및 연결재무제표 감사, 내부통제 감사	770,000	6,500	770,000	6,256

제51기(전전기)	안진회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토, 개별 및 연결재무제표 감사, 내부통제 감사	550,000	4,584	550,000	4,788

*상기 감사보수는 연간 계약금액 기준이며, 부대비용은 제외하였습니다.

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제53기 (당기)	-	-	-	-	-

제52기(전기)	'22.11.14	영문감사보고서 발행	'22.11.3 ~ '23.4.30	15,000	안진회계법인

'22.5.7	세무조정 용역	'22.4.1 ~ '23.3.31	38,000

'22.2.7	세무자문 용역	'22.2.7 ~ '22.6.30	50,000

제51기(전전기)	'21.5.28	세무조정 용역 및 법인세불확실성 검토 용역	'21.4.1 ~ '22.3.31	58,000	안진회계법인

라. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과(기준일: 2023.12.31)

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2023.02.22	회사측 : 감사위원회 3인감사인측 : 담당이사 외 1인	대면회의	기말재무제표에 대한 감사업무 결과핵심감사사항에 대한 감사업무 결과내부회계관리제도 감사 결과

2	2023.03.08	회사측 : 감사위원회 3인감사인측 : 담당이사 외 1인	서면회의	기말재무제표에 대한 감사업무 결과

3	2023.04.24	회사측 : 감사위원회 3인감사인측 : 담당이사 외 1인	대면회의	분기재무제표에 대한 검토업무 결과

4	2023.07.24	회사측 : 감사위원회 3인감사인측 : 담당이사 외 1인	대면회의	반기재무제표에 대한 검토업무 결과
핵심감사사항 선정결과 및 감사절차 계획

5	2023.10.25	회사측 : 감사위원회 3인 감사인측: 담당이사 외 1인	대면회의	분기재무제표에 대한 검토업무 결과

※ 공시기준일 이후 변동사항 (2024.01.01~2024.03.15)

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2024.01.30	회사측 : 감사위원회 3인 감사인측: 담당이사 외 1인	대면회의	기말재무제표에 대한 감사업무 결과핵심감사사항에 대한 감사업무 결과내부회계관리제도 감사 결과

2	2024.03.12	회사측 : 감사위원회 3인 감사인측: 담당이사 외 1인	서면회의	기말재무제표에 대한 감사업무 결과핵심감사사항에 대한 감사업무 결과

마. 조정협의회 협의내용 및 전ㆍ당기 재무제표 불일치에 대한 정보- 해당사항이 없음 바. 회계감사인의 변경

2020사업연도부터 2022사업연도까지 연속하는 3개 사업연도에 대한 안진회계 법인의 지정감사가 만료되어 외부감사법 제11조 제6항에 따라 지정받은 감사인을 지정 사업연도 이후 최초로 도래하는 사업연도의 감사인으로 선임할 수 없어 외부감사인을 변경하였습니다.2022년 11월 감사위원회에서 외부감사인 후보의 독립성, 감사 시간, 보수 및 감사계획의 적정성 등을 평가 한 결과, 삼정회계법인은 다양한 분야에서 전문성을 인정 받는 Big4 회계법인으로 당사 외부감사인 선임 평가기준을 충족하다고 판단하여 2023사업연도부터 2025사업연도까지 연속하는 3개 사업연도에 대한 외부감사인으로 선임하였습니다.

종속회사 POSCO FUTURE MATERIALS CANADA INC., ULTIUM CAM GP INC., ULTIUM CAM LIMITED PARTNERSHIP은 2022년 신규 설립된 법인으로, 2022년 지배회사와의 외부감사인 일치를 위해 KPMG CANADA를 외부감사인으로 신규선임 하였고, 2023년에도 변경없이 유지하고 있습니다.