부광약품 분기보고서 (2016.09)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 이용상 유의사항 회사는 2011년 4월 1일 이후에 개시하는 연차보고기간부터 국제회계기준을 채택하여 제정한 한국채택국제회계기준을 적용하고 있으며, 첨부된 재무제표는 연결재무제표입니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회(IASB)가 발표한 기준서, 개정서, 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다. 기업회계기준서 제1101호에 따른 한국기업회계기준(과거회계기준)에서 한국채택국제회계기준으로의 전환일은 2010년 4월 1일입니다.한국채택국제회계기준은 재무제표 작성시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 요구되는 부분이나 중요한 가정 및 추정이 요구되는 부분은 "연결재무제표에 대한 주석3"에서 설명하고 있습니다.당분기 연결재무제표는 보고기간말인 2016년 09월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

(1)회계정책 연결재무제표의 작성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

1) 법인세비용 중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.

(2) 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

연결회사는 2016년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였으며, 이로 인하여 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. - 기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정

중요성에 따라 공시항목의 생략, 추가, 통합이 가능함을 명확히 함. 또한, 지분법을 적용하는 관계ㆍ공동기업의 기타포괄손익에 대한 지분의 표시방법을 명확히 하였으며, 기타 주석공시 순서 등에 대한 일부 규정을 추가함.

- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 및 제1038호 '무형자산' 개정수익에 기초한 (감가)상각방법은 자산의 경제적 소비와 직접 관련되지 않는 판매수량등의 영향을 받으므로 제한된 상황에서 무형자산의 경우를 제외하고는 사용할 수 없음을 명확히 함.

- 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표', 제1112호 '타 기업에 대한 지분의 공시', 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'의 개정

ㆍ 기업회계기준서 제1110호 개정: 연결재무제표의 작성 면제가 투자기업인 지배기업의 종속기업에도 적용될 수 있음을 명확히 함. 또한, 투자기업의 종속기업 자체가 투자기업의 조건을 충족하면서 지배기업의 투자활동과 관련된 용역을 제공하는 경우에도 투자기업인 지배기업은 해당 기업을 연결하지 않는 것임을 명확히 함.

ㆍ 기업회계기준서 제1028호 개정: 투자기업이 아닌 투자자가 투자기업인 관계기업지분을 보유한 경우, 해당 관계기업에 지분법을 적용 시 회계정책을 일치시키지 않을 수 있는 면 제를 추가함. ㆍ 기업회계기준서 제1112호의 개정: 투자기업에 대한 공시범위를 명확히 함. - 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'개정공동약정 중 사업에 해당하는 공동영업에 대한 지분을 취득하는 경우, 사업결합 회계에 대한 모든 원칙을 적용하도록 규정함. - 한국채택국제회계기준 연차개선 2012-2014

ㆍ기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업': 매각 예정 및 소유주에 대한 분배 예정 분류 간 상호 대체 시 기존 회계처리를 그대로 유지함을 명확히 함.

ㆍ기업회계기준서 제1107호 '금융상품': 공시: 금융자산 양도 시 금융자산을 관리하는용역계약이 포함된 경우 지속적 관여 여부의 판단 기준을 명확히 하였으며, 2012 년의 개정사항인 '공시 -금융자산과 금융부채의 상계'에 의한 추가적인 공시가 기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 요구되지 않는다면 모든 중간기간에 대해 요구되는 것은 아니라는 것을 명확히 함.

ㆍ기업회계기준서 제1019호 '종업원급여': 퇴직급여채무 측정에 사용되는 할인율 결정시 부채가 발생하는 국가가 아닌, 부채가 표시되는 통화가 중요한 고려요소임을 명확히 함.

ㆍ기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고': 기준서 상 '중간재무보고서의 다른 곳에 공시된 정보'의 의미하는 바가 무엇인지를 명확히 하였으며, 중간재무제표와 관련정보간의 상호참조에 대한 요구사항을 추가로 개정함.

(3) 연결회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 연결회사는 제정 또는 공표됐으나 2016년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지 않았고, 조기 적용하지 않은 개정 기준서는 다음과 같습니다. 연결회사는 해당 기준의 적용이 재무제표에 미치는 영향은 유의적이지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기준서 제1109호 '금융상품'

2015년 12월 공표된 금융상품에 대한 새로운 기준은 금융상품의 인식과 측정을 규정한 기준서 제1039호를 대체합니다.

기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 금융상품의 분류와 측정을 사업모형과 상품의 현금흐름 특성에 근거하여 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류할 것을 규정하고 해당 분류에 따른 손익인식 방법을 규정하고 있습니다. 또한 손상모형은 기대신용손실과 그 변동을 인식하도록 변경되었습니다. 한편 위험회피회계에 대해서는 기업들의 위험관리와 일관되도록 부분적인 개정이 반영되었습니다. 새로운 기준서는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되고 조기 적용이 허용되며 당기손익-공정가치로 지정한 금융부채의 손익에 대한 요구사항에 대한 부분적 조기적용도 허용됩니다. 연결회사는 개정 기준서 적용에 따른 영향을 파악하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'

2015년 12월 공표한 수익인식에 대한 새로운 기준은 재화와 용역에 대한 수익인식 기준인 기준서 제1018호와 건설계약 수익인식 기준인 제1011호 및 관련 해석서를 대체합니다.

기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 현행 수익인식 기준의위험과 보상 이전 모형을 대체하여 고객에게 재화나 용역에 대한 통제가 이전될 때 수익을 인식한다는 원칙에 기초하여 5단계의 과정을 적용하여 수익을 인식하도록 요구합니다. 현행 수익인식과 주요한 차이로 재화나 용역이 묶음으로 제공될 때 구분되는 수행의무 별로 수익인식기준을 적용하도록 하고 변동대가 인식에 대한 제약을 규정하고 있으며, 수익을 일정 기간에 걸쳐 인식하기 위한 조건과 증가된 공시사항 등이 포함되었습니다. 새로운 기준서는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되고 조기 적용이 허용됩니다. 연결회사는 개정 기준서 적용에 따른 영향을 파악하고 있습니다.

나. 기타 계정재분류 사항 해 당 사 항 없 음

다. 연결 및 별도재무제표로의 전환 당사는 제55기 중 부광씨앤씨(주)설립 및 Contera Pharma ApS 인수, 제56기중 부광메디카(주) 설립으로 인한 종속회사 신규추가로 제 55기 이후 재무제표는 연결기준으로 작성되었으며, 제55기 이전의 재무제표는 개별재무제표 입니다. 또한 회사는 한국채택국제회계기준에 따라 2013년 1월 1일 별도재무제표로 전환되었습니다. 별도재무제표로의 전환에 따라 관계기업 투자는 원가법으로 측정하고 있습니다.종속기업, 공동기업 및 관계기업 투자는 직접적인 지분투자에 근거하여 원가로 측정하고 있으며, 다만 한국채택국제회계기준으로의 전환일 시점에는 전환일 시점의 과거회계기준에 따른 장부금액을 간주원가로 사용하였습니다. 또한, 종속기업, 공동기업 및 관계기업으로부터 수취하는 배당금은 배당에 대한 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

라 . 외부감사인의 감사 여부 2016년 6월 30일 현재의 연결재무제표 및 재무제표, 2015년 12월 31일 현재의 연결재무제표 및 재무제표와 비교표시된 2014년 12월 31일 현재의 재무상태표, 손익계산서 및 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표는 외부감사인의 감사(검토)를 받은 재무제표입니다. 마. 선택가능한 회계처리 대안중 연결회사가 선택한 회계처리방법 유.무 형자산의 후속측정 방법으로 한국채택국제회계기준에서는 원가모형과 재평가모형을 규정하고 있으며, 연결회사는 원가모형을 선택하고 있습니다. 또한 연결회사는 확정급여제도에서 발생하는 보험수리적손익을 발생한 기간의 기타포괄손익으로 인식하고 즉시 이익잉여금으로 대체하며, 그 이후의 기간에 당기손익으로 재분류하지 않고 있습니다. 바. 한국채택국제회계기준 제1101호의 면제조항 선택 적용

한국채택국제회계기준에 따르면 개시 한국채택국제회계기준 재무상태표의 작성과 관련하여 기업회계기준서 제1101호의 다른 한국채택국제회계기준서에 대한 면제규정 중 하나 이상을 선택하여 적용할 수 있도록 하고 있는 바, 연결회사가 선택한 면제규정은 다음과 같습니다.

(1) 사업결합한국채택국제회계기준 전환일 이전에 발생한 사업결합에 대하여 소급하여 재작성하지 아니하였습니다.

(2) 간주원가로서의 공정가치나 재평가액 일부 토지 및 건물에 대하여 과거회계기준에 따른 유형자산의 재평가액을 재평가일의 간주원가로 적용하였습니다.

(3) 차입원가 자본화 개시일이 한국채택국제회계기준 전환일 이후의 적격자산과 관련된 차입원가에 대해서 차입원가 자본화를 적용하였습니다.

사. 재무제표의 작성 기준 및 유의적인 회계정책

"3.연결재무제표 주석2" 및 "5.재무제표 주석 2" 을 참조하시기 바랍니다.

아. 추정불확실성의 주요 원천 (유의적인 회계적 추정과 가정) "3. 연결재무제표 주석3" 및 "5.재무제표 주석 3"을 참조하시기 바랍니다 .

자. 대손충당금 설정현황(연결기준)

(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 원)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제57기	매출채권	45,174,196,651	244,026,619	0.54%

미수금	389,841,617	-	0.00%

선급금	3,882,028,492	-	0.00%

소계	49,446,066,760	244,026,619	0.38%

제56기	매출채권	44,432,19,128	160,014,485	0.36%

미수금	1,033,454,114	-	0.00%

선급금	162,446,892	-	0.00%

소계	5,639,120,134	160,014,485	0.35%

제55기	매출채권	36,283,504,259	203,628,688	0.56%

미수금	314,905,583	-	0.00%

선급금	148,587,279	-	0.00%

소계	36,746,997,121	203,628,688	0.55%

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 원)

구 분	제57기	제56기	제55기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	160,014,485	203,628,688	264,788,945

2. 순대손처리액(①－②±③)	(56,692,866)	(67,746,328)	(177,916,641)

① 대손처리액(상각채권액)	(73,089,642)	(81,930,334)	(177,951,164)

② 상각채권회수액	16,396,776	14,184,006	34,523

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	140,705,000	24,132,125	116,756,384

4. 기말 대손충당금 잔액합계	244,026,619	160,014,485	203,628,688

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침 당사의 매출채권과 기타자산(미수금, 선급금)등에 대한 평균 회수기간은 3개월~24개월이 소요되며, 당사는 평균적으로 6개월이 경과한 채권에 대하여 연체채권으로 관리하고 있습니다. 당 사는 개별적으로 파악된 손상채권을 제외한 연체채권에 대해서 집합평가를 통하여 손상차손을 인식하고 있습니다. 또한, 당사는 과거경험에 따라채권 발생일로부터 3년이 경과한 매출채권은 일반적으로 회수되지 않으므로 전액손상채권으로 분류하고 있습니다. 대손금의 해당여부를 판단하는 대손처리기준은 법인세법시행령 제61조 제2항 각호와 같습니다. 기타자산중 미수금 및 선급금 등은 과거 대손경험이 없으며, 대부분 담보 등의 채권 확보가 되었으므로 대손충당금을 설정하지 않았습니다. (가) 매출채권 대손충당금 설정율

구 분	6개월이하	1년이하	2년이하	3년이하	3년이상

설정율	-	-	10.0%	50.0%	100.0%

(나) 당분기 대손예상액 및 대손충당금 설정 내역

(단위 :원)

구 분	대손가능성이있는매출채권	대손경험률	대손충당금설정액	대손가능성이없는매출채권	총매출채권	비고

6개월이하	-	-	-	37,815,432,382	37,815,432,382	-

1년이하	5,680,206,161	-	-	-	5,680,206,161	-

2년이하	1,521,771,133	10.0%	152,177,113	-	1,369,594,020	-

3년이하	129,874,941	50.0%	64,937,472	-	64,937,469	-

3년이상	26,912,034	100.0%	26,912,034	-	-	-

합 계	7,358,764,269	-	244,026,619	37,815,432,382	44,930,170,032	-

대손가능성이 없는 매출채권은 당분기말 현재 평균회수기간 6개월 이내인 매출채권,신용카드 결제후 미입금 해당액과 당사에서 운영하는 직매장 매출에 대한 채권임. 직매장은 당사 직원들을 대상으로 당사제품을 판매하고 있어 대손발생 가능성이 없습니다.

(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위 : 백만원,%)

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과2년 이하	2년 초과3년 이하	3년초과	계

금액	일반	37,815	5,680	1,522	130	27	45,174

특수관계자	-	-	-	-	-	-

계	37,815	5,680	1,522	130	27	45,174

구성비율	83.71%	12.57%	3.37%	0.29%	0.06%	100%

(당분기말) (단위 : 원)

구 분	매출채권	미수금	선급금

연체되지도 않고 손상되지 않은 금융자산	37,815,432,382	389,841,617	3,882,028,492

연체되었으나 개별적으로 손상되지 않은 금융자산(집합손상설정분)(*1)	7,358,764,269	-	-

6개월초과~1년이하	5,680,206,161	-	-

1년초과~2년이하	1,521,771,133	-	-

2년초과~3년이하	129,874,941	-	-

3년이상	26,912,034	-	-

대손충당금	(244,026,619)	-	-

합 계	44,930,170,032	389,841,617	3,882,028,492

(*1) 2016년 09월 30일 현재 손상채권과 관련하여 설정된 충당금은 244,026,619원 (전기: 160,014,485 원)입니다.

차. 재고자산의 보유 및 실사내역 등(연결기준) (1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 원)

사업부문	계정과목	제57기 3분기	제56기	제55기

의약품의약외품	상 품	5,091,499,427	3,192,911,459	2,999,970,425

제 품	12,590,109,661	11,206,674,350	9,796,675,720

반 제 품	105,924,704	117,147,810	20,583,268

재 공 품	5,857,967,615	6,188,645,787	5,081,533,663

원 재 료	17,966,821,642	16,114,790,539	11,496,652,078

저 장 품	38,146,705	4,123,885	26,069,532

미 착 품	370,705,528	1,486,605,797	951,149,355

합 계	42,021,175,282	38,310,899,627	30,372,634,041

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산÷기말자산총계×100]	17.26%	15.10%	12.83%

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	1.57회	1.73회	2.03회

(2) 재고자산의 실사내역 등 당사의 재고자산의 실사는 주기적으로 각부서 담당자 및 확인자가 자체적으로 진행하고 있으며, 전사적 차원의 재고조사는 연간 1회 결산기말을 기준으로 외부감사인의 확인을 바탕으로 실시를 하고 있습니다.

(가) 최근 재고자산 실사일자 및 장소

일 자	내 용	장 소

2016.01.04	현금, 유가증권, 어음, 재고자산, 미사용소모품 등	본사

2016.01.04	재고자산, 미사용소모품 등	안산공장

(나) 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부 등 : 2015년 12월 31일을 재고실사 기준일로 하여 당사 외부감사인인 삼일회계법인 소속 공인회계사가 회사의 재고실사에 입회 확인하고 일부 항목에 대하여 표본 추출하여 재고내역을 확인함. (다) 재고자산 평가현황

(2016년 09월 30일) (단위 : 원)

계정과목	취득원가	보유금액	당분기평가손실(당분기 폐기액)	당분기재고자산평가충당금	기말잔액	비 고

상 품	5,091,523,912	5,091,523,912	-	(24,485)	5,091,499,427	-

제 품	12,594,360,283	12,594,360,283	-	(4,250,622)	12,590,109,661	-

반 제 품	105,924,704	105,924,704	-	-	105,924,704	-

재 공 품	6,101,758,879	6,101,758,879	(243,791,264)	-	5,857,967,615	-

원 재 료	17,992,546,000	17,992,546,000	-	(25,724,358)	17,966,821,642	-

저 장 품	38,146,705	38,146,705	-	-	38,146,705	-

미 착 품	370,705,528	370,705,528	-	-	370,705,528	-

합 계	42,294,966,011	42,294,966,011	(243,791,264)	(29,999,465)	42,021,175,282	-

(2015년 12월 31일) (단위 : 원)

계정과목	취득원가	보유금액	전기평가손실(전기 폐기액)	전기재고자산평가충당금	기말잔액	비 고

상 품	3,192,945,700	3,192,945,700	-	(34,241)	3,192,911,459	-

제 품	11,430,137,806	11,430,137,806	(223,417,709)	(45,747)	11,206,674,350	-

반 제 품	117,147,810	117,147,810	-	-	117,147,810	-

재 공 품	6,255,597,027	6,255,597,027	(66,951,240)	-	6,188,645,787	-

원 재 료	16,533,906,885	16,533,906,885	(413,177,670)	(5,938,676)	16,114,790,539	-

저 장 품	4,123,885	4,123,885	-	-	4,123,885	-

미 착 품	1,486,605,797	1,486,605,797	-	-	1,486,605,797	-

합 계	39,020,464,910	39,020,464,910	(480,128,910)	(6,018,664)	38,310,899,627	-

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-