보락 분기보고서 (2017.09)
5. 재무제표 주석

1. 회사의 개요 주식회사 보락(이하 '당사'라 함)은 1959년에 한국농산공업(주)로 설립되어 1963년과 1989년에 보락향료공업주식회사 및 주식회사 보락으로 각각 상호를 변경하였습니다. 당사는 1989년 11월에 한국거래소가 개설하는 유가증권시장에 주식을 상장하였으며, 경기도 화성시에 본사 및 공장을 두고 향료, 화공약품,식품첨가물 등을 생산ㆍ판매하고 있습니다. 당3분기말 현재 당사의 자본금은 11,980백만원이며, 주요 주주는 정기련 대표이사와 특수관계자로서 지분율은 40.88%입니다.

2. 중요한 회계처리방침(1) 회계기준의 적용

당사의 3분기재무제표는 '주식회사의 외부감사에 관한 법률'에 따라 제정된 회계처리기준인 한국채택국제회계기준 기업회계기준서 제1034호(중간재무보고)에 따라 작성하였습니다.중간재무제표는 연차재무제표에 기재할 것으로 요구되는 모든 정보 및 주석사항을 포함하고 있지 아니하므로, 2016년 12월 31일로 종료되는 회계기간에 대한 연차재무제표의 정보도 함께 참고하여야 합니다.(2) 측정기준당사의 재무제표는 금융상품 등 "3. 유의적인 회계정책"에서 별도로 언급하고 있는 사항을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다.

(3) 기능통화와 표시통화

당사는 각 재무제표에 포함되는 항목들은 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 측정하고 있으며, 당사의 기능통화와 재무제표 작성을 위한 표시통화는 원화(KRW)입니다.3. 유의적인 회계정책(1) 회계정책의 변경과 영향

당사는 다음에서 설명하고 있는 사항을 제외하고는, 2016년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연차재무제표를 작성할 때에 적용한 것과 동일한 회계정책을 적용하고 있습니다. 다음에서 설명하고 있는 회계정책의 변경사항은 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연차재무제표에도 반영될 것입니다 .

가. 기업회계기준서 제1012호 '법인세' 개정

동 개정사항은 공정가치로 측정하는 채무상품의 미실현손실(장부금액과 세무기준액의 차이)은 예상 회수방식(중도매각, 만기보유)에 관계없이 일시적차이로 인식하도록하는 내용을 추가하여 관련 이연법인세자산의 인식요건을 명확히하고 있습니다.나. 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표' 개정

동 개정사항은 재무활동에서 생기는 부채와 관련한 재무상태표와 현금흐름표 간 연계성을 명확히 하고자 부채의 재무상태표와 현금흐름표간 연계 정보를 주석으로 공시하도록 하고 있습니다.

다. 기업회계기준서 제1112호 '타 기업에 대한 지분의 공시' 개정

동 기준서는 타 기업에 대한 지분이 기준서 제1105호에 따라 매각예정이나 중단영업으로 분류되더라도, 기준서 제1112호에서 규정하고 있는 요약재무정보를 제외한 다른 항목의 공시는 요구됨을 명확히 하였습니다.

(2) 미적용 제ㆍ개정 기준서 당3분기말 현재 제ㆍ개정 및 공표되었으나 아직 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

가. 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 제정기준서 제1109호는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 주요 특징으로 합니다. 동 기준서는 현행기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체하며, 당사는 기준서 제1109호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할 예정입니다. 당사는 기업회계기준서 제1109호의 도입과 관련하여 금융상품 보고와 관련한 내부관리 프로세스 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 재무적 영향을 분석하지 못했습니다. 다만, 동 기준서의 주요 사항별로 재무제표에 미칠 수 있는 일반적인 영향은 다음과 같습니다.

① 금융자산의 분류 및 측정

새로운 기준서 제1109호를 적용할 경우 당사는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

사업모형	계약상 현금흐름 특성

원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

계약상 현금흐름 수취 목적	상각후원가 측정(*1)	당기손익-공정가치 측정(*2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정(*1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

(*1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치 측정 항목으로지정할 수 있음 (취소불가).

(*2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음 (취소불가).

기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기준서제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다. 당사는 당3분기말 현재 대여금 및 수취채권 11,301백만원(현금및현금성자산 포함)을보유하고 있습니다.

기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하는 채무상품만 상각후원가로 측정할 수 있습니다. 당사는 당3분기말 현재 대여금 및 수취채권 11,301백만원을 상각후원가로 측정하고 있습니다.

기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취 및 매도를 목적으로 하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

기준서 제1109호에 따르면 단기매매목적으로 보유하지 않는 지분상품은 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있고, 동 포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환(recycling)되지 않습니다. 당사의 당3분기말 현재 매도가능금융자산으로 분류된 지분상품은 300백만원이며 당3분기 중 매도가능지분상품 관련 미실현평가손익이 당기손익으로 재순환된 금액은 없습니다.

기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따른 현금흐름이 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성되지 않거나 매매가 주된 목적인 채무상품과 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하지 않은 지분상품은 당기손익-공정가치로 측정합니다. 당3분기말 현재 당기손익인식금융자산으로 분류된 지분상품과 채무상품은 없습니다.

② 금융부채의 분류 및 측정

새로운 기준서 제1109호에 따르면 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 해당 금융부채의 신용위험 변동으로 인한 부분은 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 표시하고, 동 기타포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환하지 않습니다. 다만, 금융부채의 신용위험 변동에 따른 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 인식하면 회계불일치가 발생하거나 확대될 경우에는 해당 공정가치 변동을당기손익으로 인식합니다.

현행 기준서 제1039호에서 모두 당기손익으로 인식했던 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 일부가 기타포괄손익으로 표시되므로 금융부채의 평가 관련 당기손익이 감소할 수 있습니다.

③ 금융자산과 계약자산의 손상

현행 기준서 제1039호에서는 발생손실모형(incurred loss model)에 따라 손상발생의객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss impairment model)에 따라 손상을 인식합니다.

기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

단계	구분(*1)	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우(*2)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

(*1) 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 거래에서 생기는 매출채권이나 계약자산의 경우 유의적인 금융요소가 없다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정해야 하고, 유의적인 금융요소가 있다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을회계정책으로 선택할 수 있음. 리스채권도 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음.

(*2) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음.

기준서 제1109호에서는 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다.

나. 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 제정기준서 제1115호는 기업이 약속한 재화나 용역을 고객에게 이전하는 것이 재화나 용역과 교환하여 얻게 되는 대가를 반영하는 금액으로 나타나도록 수익을 인식해야 한다는 것을 핵심원칙으로 하고 있습니다. 그리고 이러한 핵심원칙에 따라 수익을 인식하기 위하여 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시수익 인식)을 적용하여 수익을 인식할 것을 요구하고 있습니다. 동 기준서는 현행 기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환거래',제2113호 '고객충성제도', 제2115호 '부동산건설약정', 제2118호 '고객으로부터의 자산이전'을 대체합니다. 당사는 기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용하되, 기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'에 따라 비교 표시되는 과거 보고기간에 대해서도 소급하여 적용하고, 완료된 계약 등에 대해서는 재무제표를 재작성하지 않는 실무적 간편법을 적용할 예정입니다. 당3분기말 현재 당사는 기업회계기준서 제1115호의 도입과 관련하여 내부통제절차의정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우재무제표에 미칠 수 있는 영향을 분석하지 못했습니다. 당사는 2017년 3분기까지 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따른 재무영향을 분석하여 그 결과를 2017년 4분기 재무제표 주석에 공시할 예정입니다. 상기 기준서 외에도 일부 연차개선사항이 존재하지만, 해당 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(3) 중요한 회계추정 및 가정

3분기재무제표 작성시 당사의 경영진은 회계정책의 적용 및 보고되는 자산과 부채 및 이익과 비용의 금액에 영향을 미치는 판단, 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다.

3분기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 2016년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 대한 연차 재무제표 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.

4. 현금및현금성자산

당3분기말과 전기말 현재 현금및현금성자산 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제55(당)3분기	제54(전)기

보유현금	4,426	5,438

요구불예금	1,783,178	5,283,441

합 계	1,787,604	5,288,879

5. 사용이 제한된 예금 당3분기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

계정과목	은행명	예금의 종류	사용제한 내용	금 액

제55(당)3분기	제54(전)기

장기금융자산	신한은행외	별단예금	당좌개설보증금	4,000	4,000

6. 매출채권및기타채권

(1) 당3분기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제55(당)3분기	제54(전)기

매출채권	6,799,972	5,498,090

(대손충당금)	(177,361)	(91,200)

미수금	818	50,125

유동합계	6,623,429	5,457,015

장기성매출채권	70,445	70,445

(대손충당금)	(70,445)	(70,445)

보증금	862,249	859,849

(현재가치할인차금)	(13,579)	(2,810)

비유동합계	848,669	857,039

매출채권및기타채권 합계	7,472,098	6,314,054

(2) 당3분기 및 전기 중 상기 매출채권및기타채권에 대한 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제55(당)3분기	제54(전)기

기초금액	161,645	137,167

손상차손 인식(*1)	87,485	25,904

제각	(1,324)	(1,426)

기말금액	247,806	161,645

(*1) 당3분기 중 인식된 손상차손은 판매비와 관리비에 87,485천원 (전기: 판매비와관리비 25,904천원) 이 계상되어 있습니다.

(3) 당3분기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 연령분석 내역은 다음과 같습니다.

① 제55(당)3분기(단위 : 천원)

구 분	연체되지도 손상되지도않은채권	연체되었으나 손상되지 않은 채권(채권발생일 기준)	손상된 채권	합 계

6개월~1년이하	1년초과~1년6개월이하	1년 6개월초과

매출채권및기타채권	7,494,175	29,542	19,095	106,647	70,445	7,719,904

② 제54(전)기(단위 : 천원)

구 분	연체되지도 손상되지도않은채권	연체되었으나 손상되지 않은 채권(채권발생일 기준)	손상된 채권	합 계

6개월~1년이하	1년초과~1년6개월이하	1년 6개월초과

매출채권및기타채권	6,269,472	43,038	18,266	74,478	70,445	6,475,699

(4) 당3분기말 현재 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정한 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	유효이자율	명목가치	현재가치할인차금	현재가치

보증금	1.58%	600,000	(13,579)	586,421

한편, 상기 금융자산(보증금)의 상각후 원가 측정에 따른 현재가치할인차금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제55(당)3분기	제54(전)기

기초 금액	2,810	16,122

발생	18,520	-

상각(이자수익)	(7,751)	(13,312)

기말 금액	13,579	2,810

7. 재고자산

(1) 당3분기말과 전기말 현재 재고자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제55(당)3분기	제54(전)기

상품	1,398,038	749,806

(평가충당금)	(22,168)	(102,664)

제품	2,416,215	3,424,766

(평가충당금)	(209,498)	(276,238)

반제품	194,945	273,865

원재료	4,418,172	3,819,114

(평가충당금)	(420,452)	(456,372)

저장품	164,797	161,157

미착품	1,208,554	874,021

합 계	9,148,603	8,467,455

(2) 당3분기말 현재 당사의 재고자산은 삼성화재해상보험(주)에 부보액 8,268백만원의 화재보험에 가입되어 있으며, 동 보험금액은 신한은행에 질권이 설정되어 있습니다. (3) 당사는 재 고 자 산 순실현가능가액의 하락 등으로 인하여 전기에 231,878천원의 재고자산평가손실을 계상하였으며 당기 및 전기에 183,156천원 및 3,632천원의 재고자산평가손실환입을 계상하였습니다.

8. 기타유동자산

당3분기말과 전기말 현재 기타유동자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제55(당)3분기	제54(전)기

선급금	3,791	7,397

선급비용	54,902	36,712

합 계	58,693	44,109

9. 매도가능금융자산 (1) 당3분기 및 전기 중 매도가능금융자산 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제55(당)3분기	제54(전)기

기초	334,463	847,216

처분	-	(592,502)

자본으로 계상한 평가손익	(34,201)	79,749

기말	300,262	334,463

(2) 당3분기말과 전기말 현재 매도가능금융자산의 구성내역은 다음과 같습니다.① 제55(당)3분기

(단위 : 천원)

구 분	지분율(%)	취득원가	공정가액 또는순 자 산 가 액	장부가액