아세아제지 사업보고서 (2021.12)
3. 연결재무제표 주석

제 66 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지
제 65 기 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지
아세아제지 주식회사와 그 종속기업

1. 지 배기업의 개 요 (1) 지배기업의 개황 및 주요 영업 내용지배기업의 개황과 주요 영업 내용은 다음과 같습니다.가. 설립연월일: 1958년 3월 7일나. 사업목적: 지류제조 및 판매다. 주요제품: 골판지원지, 석고보드원지, 크라프트지라. 본사소재지: 서울특별시 강남구 논현로 430(역삼동)마. 주요설비 및 공장: - 세종공장: 세종특별자치시 부강면 부강금호로 497(1호기, 3호기) - 시화공장: 경기도 시흥시 서해안로 231(1호기)바. 유가증권시장 상장일: 1988년 12월 15일

(2) 당기말 현재 주요주주 지분현황

주 요 주 주	소유주식수	지분비율

아 세 아 ㈜	4,226,310	47.19%

이 윤 무	71,000	0.79%

이 인 범	55,120	0.62%

이 지 현	6,660	0.07%

이 현 범	6,580	0.07%

㈜부국레미콘	91,000	1.02%

국민연금기금	375,455	4.19%

기 타	4,124,377	46.05%

합 계	8,956,502	100.00%

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계처리방침 2.1 연결재 무제표 작성기준 당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.(1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 없습니다.

2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나 아직 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.- 기업회계기준서 제1117호 '보험계약'(제정)

기업회계기준서 제1117호는 보험계약의 인식, 측정, 표시 및 공시에 대한 원칙을 설정하고, 기업회계기준서 제1104호 보험계약을 대체합니다.

기업회계기준서 제1117호는 직접참가특성이 있는 보험계약에 대해 변동수수료접근법을 적용하는 수정된 일반모형을 설명합니다. 특정 요건을 충족하는 경우 보험료배분접근법을 이용하여 잔여보장부채를 측정함으로써 일반모형은 단순화됩니다.

일반모형은 미래현금흐름의 금액, 시기 및 불확실성을 추정하기 위해 현행의 가정을 이용하며, 그러한 불확실성에 대한 원가를 명시적으로 측정합니다. 시장이자율과 보험계약자의 옵션 및 보증의 영향을 고려합니다.

기업회계기준서 제1117호는 실무적으로 불가능하여 수정소급법이나 공정가치법이 적용되는 경우가 아니라면 소급적으로 적용되어야 합니다.

경과규정의 목적상 최초 적용일은 동 기준서를 최초로 적용하는 회계연도의 개시일이며, 전환일은 최초 적용일의 직전 기간의 기초시점 입니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 유동부채와 비유동부채의 분류(개정)

동 개정사항은 재무상태표에서 유동부채와 비유동부채의 표시에만 영향을 미치며, 자산, 부채 및 손익의 금액이나 인식시점 또는 해당 항목들에 대한 공시정보에 영향을 미치지 않습니다.

동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할 지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' - 개념체계'에 대한 참조(개정)

동 개정사항은 기업회계기준서 제1103호에서 종전의 개념체계('개념체계'(2007)) 대신 '개념체계'(2018)를 참조하도록 하는 내용을 포함하고 있습니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1037호의 적용범위에 포함되는 충당부채나 우발부채의 경우취득자는 취득일에 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하는지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1037호를 적용한다는 요구사항을 추가합니다. 기업회계기준해석서 제2121호의 적용범위에 해당하는 부담금의 경우 취득자는 부담금을 납부할 부채를 생기게 하는 의무발생사건이 취득일까지 일어났는지를 판단하기 위해 기업회계기준해석서 제2121호를 적용합니다.

동 개정사항은 취득자는 사업결합에서 우발자산을 인식하지 않는다는 명시적인 문구를 추가합니다.

동 개정사항은 취득일이 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도의 개시일 이후인 사업결합에 적용합니다. 동 개정사항과 함께 공표된 '한국채택국제회계기준에서 개념체계 참조에 대한 개정'에 따른 모든 개정사항을 동 개정사항 보다 먼저 적용하거나 동 개정사항과 동시에 적용하는 경우에만 동 개정사항의 조기 적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산'- 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 재화의 매각금액과 관련 원가(개정)

동 개정사항은 유형자산이 사용 가능하기 전에 생산된 재화의 매각금액, 즉 경영진이의도하는 방식으로 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하기 전에 생산된 재화의 매각금액을 유형자산의 원가에서 차감하는 것을 금지합니다. 따라서 그러한 매각금액과 관련 원가를 당기손익으로 인식하며, 해당 원가는 기업회계기준서 제1002호에 따라 측정합니다. 또한 동 개정사항은 '유형자산이 정상적으로 작동되는지 여부를시험하는 것'의 의미를 명확히 하여 자산의 기술적, 물리적 성능이 재화나 용역의 생산이나 제공, 타인에 대한 임대 또는 관리활동에 사용할 수 있는 정도인지를 평가하는 것으로 명시합니다.

생산된 재화가 기업의 통상적인 활동의 산출물이 아니어서 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 포괄손익계산서에 별도로 표시하지 않는다면 그러한 매각금액과 원가의 크기, 그리고 매각금액과 원가가 포함되어 있는 포괄손익계산서의 계정을 공시하여야 합니다.

동 개정사항은 이 개정내용을 처음 적용하는 재무제표에 표시된 가장 이른 기간의 개시일 이후에 경영진이 의도한 방식으로 가동할 수 있는 장소와 상태에 이른 유형자산에 대해서만 소급 적용합니다. 동 개정사항의 최초 적용 누적효과는 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초 잔액을 조정하여 인식합니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1037호 '충당부채,우발부채, 우발자산' - 손실부담계약-계약이행원가(개정)

동 개정사항은 계약이행원가는 계약에 직접관련되는 원가로 구성된다는 것을 명확히합니다. 계약과 직접관련된 원가는 계약을 이행하기 위한 증분원가(예: 직접노무원가, 직접재료원가)와 계약을 이행하기 위한 직접 관련된 그 밖의 원가 배분액(예: 계약의 이행에 사용된 유형자산의 감가상각비)으로 구성됩니다.

동 개정사항은 이 개정사항을 최초로 적용하는 회계연도의 개시일에 모든 의무의 이행이 완료되지는 않은 계약에 적용합니다. 비교재무제표는 재작성 하지 않고, 그 대신 개정 내용을 최초로 적용함에 따른 누적효과를 최초적용일의 기초이익잉여금 또는 적절한 경우 다른 자본요소로 인식합니다.

동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

- 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택', 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 기업회계기준서 제1116호 '리스', 기업회계기준서 제1041호 '농림어업'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.

① 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'

동 개정사항은 지배기업보다 늦게 최초채택기업이 되는 종속기업의 누적환산차이의 회계처리와 관련하여 추가적인 면제를 제공합니다. 기업회계기준서 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 종속기업은 지배기업의 한국채택국제회계기준 전환일에 기초하여 지배기업의 연결재무제표에 포함될 장부금액으로 모든 해외사업장의 누적환산차이를 측정하는 것을 선택할 수 있습니다. 다만 지배기업이 종속기업을 취득하는 사업결합의 효과와 연결절차에 따른 조정사항은 제외합니다. 관계기업이나 공동기업이 기업회계기준서 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 경우에도 비슷한 선택을 할 수 있습니다.

동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'

동 개정사항은 금융부채의 제거 여부를 평가하기 위해 '10%' 테스트를 적용할 때, 기업(차입자)과 대여자 간에 수취하거나 지급하는 수수료만을 포함하며, 여기에는 기업이나 대여자가 다른 당사자를 대신하여 지급하거나 수취하는 수수료를 포함한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 최초 적용일 이후 발생한 변경 및 교환에 대하여 전진적으로 적용됩니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 시행되며 조기적용이 허용됩니다.

③ 기업회계기준서 제1116호 '리스'

동 개정사항은 기업회계기준서 제1116호 사례13에서 리스개량 변제액에 대한 내용을 삭제하였습니다. 동 개정사항은 적용사례에만 관련되므로, 시행일은 별도로 규정되지 않았습니다.

④ 기업회계기준서 제1041호 '농림어업'

동 개정사항은 생물자산의 공정가치를 측정할 때 세금 관련 현금흐름을 제외하는 요구사항을 삭제하였습니다. 이는 기업회계기준서 제1041호의 공정가치 측정과 내부적으로 일관된 현금흐름과 할인율을 사용하도록 하는 기업회계기준서 제1113호의 요구사항을 일치시키며, 기업은 가장 적절한 공정가치 측정을 위해 세전 또는 세후 현금흐름 및 할인율을 사용할지 선택할 수 있습니다.

동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 시행되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 및 국제회계기준 실무서2 '중요성에 대한 판단'(개정) - 회계정책 공시

동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, '유의적인 회계정책'이라는 모든 용어를 '중요한 회계정책 정보'로 대체합니다.

기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 하기 위해 개정합니다. 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다.

또한 국제회계기준 실무서2에서 기술한 '중요성 과정의 4단계'의 적용을 설명하고 적용하기 위한 지침과 사례가 개발되었습니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 국제회계기준 실무서2에 대한 개정사항은 시행일이나경과규정을 포함하지 않습니다.

- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정치 변경과 오류'(개정) - 회계추정치의 정의

동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 "측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액"입니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. 이 개정내용을 처음 적용하는 회계연도 시작일 이후에 발생하는 회계추정치 변경과 회계정책 변경에 적용합니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세

동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다. 동 개정사항에 따르면 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않습니다.

적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 예를 들어 이러한 상황은 리스개시일에 기업회계기준서 제1116호를 적용하여 리스부채와 이에 대응하는 사용권자산을 인식할 때 발생할 수 있습니다.

기업회계기준서 제1012호의 개정에 따라 관련된 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식해야 하며, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을 것으로 판단하고 있습니다.

한 편 연 결실체의 정기주주총회 제출용 당기 연결재무제표는 2022년 2월 25일에 개최된 이사회에서 발행 승인되었으며, 2022년 3월 18일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.

2.2 연결기준

연결재무제표는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉, 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

2.3 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 발행하였거나 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치(교환일에)의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호 에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치나 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 한국채택국제회계기준에서 측정기준을 달리 요구하는 경우가 아니라면 취득일의 공정가치로 측정합니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일 의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하는 경우와 동일하게 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

2.4 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하는 기업을 말하며, 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련 활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하였습니다. 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함되며 투자자산의 일부로서 손상여부를 검토합니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결실체의 지분해당이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로 당기손익으로 재분류하게되는 경우, 투자자는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.

연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

연결실체는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1028호에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다.

2.5 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.관계기업을 취득함에 따라 발생하는 영업권에 대한 연결실체의 회계정책은 주석 2.4에 설명되어 있습니다.

2.6 수익인식

연결실체는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식합니다.

- 골판지 원지 및 기타판지 판매

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제3자를 대신해서 회수한금액은 제외합니다. 또한 연결실체는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.국내판매의 경우 주문 처리 활동의 일환으로 구매자에게 인도(운송)되어 재화의 통제가 구매자에게 이전되었을 때 수익을 인식합니다. 국외판매의 경우 재화를 약속된 선적항에 인도함으로써 재화의 통제권을 이전하고 수익을 인식합니다. 통제의 이전 이후 발생하는 일련의 운송활동이 연결재무제표에 미치는 영향은 중요하지 않습니다.

2.7 리스1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

- 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)
- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함
- 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액
- 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
- 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 연결재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

- 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
- 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.
- 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책(주석2의 2.12)에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다. 연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 연결실체의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 연결실체는 연결실체의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.

최초 인식 이후에 연결실체는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.

금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

2.8 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원(KRW)'으로 표시하고 있습니다.

연결재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산 하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고 는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용 조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

2.9 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다. 자산관련 정부 보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 연결재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다. 수익관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.10 퇴직급여비용 확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에 포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용 가능한 경제적 효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

2.11 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

2) 이연법인세 이연법인세는 연결재무제표 상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다.

이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생 가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측 가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 이연법인세부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 이연법인세부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증 가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

2.12 유형자산 유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

자 산	내용연수(년)

건 물	10 ~ 40

구 축 물	10 ~ 40

기 계 장 치	8 ~ 15

차량운반구	5

기타의유형자산	5

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래 경제적 효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.13 투자부동산임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 10~40년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래 경제적 효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.14 무형자산 내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래 경제적 효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.15 영업권을 제외한 유.무형자산의 손상영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.16 재고자산 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용 가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

2.17 충당부채충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 매 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적 효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

2.18 금융상품금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.19 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.1) 금융자산의 분류다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트, 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다. 금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 35에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다.연결실체는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하였습니다(주석7 참고).

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다.
- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치(회계 불일치)를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다. 이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동
- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

- 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

상기의 분석과 무관하게 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

- 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
- 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)
- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
- 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
- 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제3자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

2.20 금융부채와 지분상품 1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니 다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 금융부채 모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

4) 당기손익-공정가치측정금융부채금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 취득한 경우
- 최초 인식시점에, 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품(금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피회계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다. 그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.5) 상각후원가측정금융부채금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

6) 외화환산손익외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '금융손익 및 기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피회계로 지정된 부분 제외).

7) 금융부채의 제거 연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

2.21 파생상품

연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 통화선도, 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다.

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

1) 내재파생상품

내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다.

2) 위험회피회계

연결실체는 특정 파생상품을 외화 및 이자율위험과 관련하여 공정가치위험회피, 현금흐름위험회피 또는 해외사업장순투자위험회피에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다. 확정계약의 외화위험회피는 현금흐름위험회피로 회계처리하고 있습니다.

연결실체는 위험회피 개시시점에 위험회피를 수행하는 위험관리의 목적과 전략에 따라 위험회피수단과 위험회피대상항목의 관계를 문서화하고 있습니다. 또한 연결실체는 위험회피의 개시시점과 후속기간에 위험회피수단이 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 또는 현금흐름의 변동을 상쇄하는데 효과적인지 여부를 문서화하고 있습니다. 위험회피관계가 다음의 위험회피효과에 대한 요구사항을 모두 충족하는 경우에 효과적입니다.

- 위험회피대상항목과 위험회피수단 사이에 경제적 관계가 있는 경우
- 신용위험의 효과가 위험회피대상항목과 위험회피수단의 경제적 관계로 인한 가치변동보다 지배적이지 않은 경우
- 위험회피관계의 위험회피비율이 연결실체가 실제로 위험을 회피하는 위험회피대상항목의 수량과 위험회피대상항목의 수량의 위험을 회피하기 위해 연결실체가 실제 사용하는 위험회피수단의 수량의 비율과 같은 경우

위험회피관계가 위험회피비율과 관련된 위험회피 효과성의 요구사항을 더는 충족하지 못하지만 지정된 위험회피관계에 대한 위험관리의 목적이 동일하게 유지되고 있다면, 위험회피관계가 다시 적용조건을 충족할 수 있도록 위험회피관계의 위험회피비율을 조정하고 있습니다(위험회피 재조정).

연결실체는 선도계약의 공정가치 전체(즉 선도요소 포함) 변동을 선도계약을 포함하는 위험회피관계 전체에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다.

연결실체는 예상거래를 위험회피하기 위해 옵션계약을 이용하는 경우에 옵션의 내재가치만 위험회피수단으로 지정하였습니다. 기업회계기준서 제1039호에서는 옵션의 공정가치 중 시간가치 변동(즉 지정되지 않은 요소)는 즉시 당기손익으로 인식되었습니다. 기업회계기준서 제1109호에서는 위험회피대상항목과 관련된 옵션의 시간가치변동('대응된 시간가치')은 기타포괄손익으로 인식하고 자본에 누적된 금액은위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 기간에 당기손익으로 재분류되거나 자본에서 제거하고 비금융항목의 장부금액에 직접 포함됩니다.

연결실체는 옵션계약의 내재가치만을 위험회피수단으로 지정하였습니다(즉 시간가치는 제외). 대응된 옵션의 시간가치는 기타포괄손익으로 인식하며 위험회피원가적립금에 누적됩니다. 위험회피대상항목이 거래와 관련된 것이라면 시간가치는 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 위험회피대상항목이 기간과 관련된 것이라면 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 합리적인 기준에 따라 당기손익으로 재분류되며, 연결실체는 정액 상각을 적용하고 있습니다. 재분류된 금액은 위험회피대상항목과 동일한 항목으로 당기손익에 인식됩니다. 위험회피대상항목이 비금융항목인 경우 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 자본에서 직접 제거하며 인식된 비금융항목의 최초 장부금액에 포함됩니다. 또한 위험회피원가적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면 그 금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.

3) 공정가치위험회피

적격한 위험회피수단의 손익은 당기손익으로 인식합니다. 다만 위험회피수단이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품을 위험회피하는 경우 위험회피수단의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다.

공정가치로 측정되지 않는 위험회피대상항목의 장부금액은 회피대상위험에서 기인한 공정가치 변동에 따라 조정되며 당기손익으로 인식됩니다. 기타포괄손익-공정가치측정채무상품의 경우 이미 장부금액이 공정가치에 해당하므로 장부금액 조정 없이회피대상위험으로 인한 손익을 기타포괄손익이 아닌 당기손익으로 인식합니다. 위험회피대상항목이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품인 경우 회피대상위험으로 인한 손익을 위험회피수단과 대응시키기 위해 기타포괄손익에 남겨두고 있습니다.

회피대상위험으로 인한 손익이 당기손익으로 인식되는 경우 위험회피대상항목과 관련된 항목으로 인식됩니다.

위험회피관계(또는 위험회피관계의 일부)가 (해당사항이 있다면, 위험회피관계의 재조정을 고려한 후에도) 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식합니다.

4) 현금흐름위험회피

연결실체는 위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품 및 기타 적격한위험회피수단의 공정가치변동분 중 위험회피에 효과적인부분은 위험회피 개시시점부터의 위험회피대상항목의 공정가치 누적 변동분을 한도로 하여 기타포괄손익으로 인식하고 현금흐름위험회피적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피에 비효과적인 부분과 관련된 손익은 당기손익으로 인식하고, 연결포괄손익계산서상 '기타영업외손익'항목으로 처리하고 있습니다.

이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 때에 당기손익으로 재분류하고 있으며,재분류된 금액은 포괄손익계산서상 위험회피대상항목과 관련된 항목에 인식하고 있습니다. 그러나 위험회피대상 예상거래에 따라 향후 비금융자산이나 비금융부채를 인식하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 자본에서 제거하여 비금융자산 또는 비금융부채의 최초 원가에 포함하고 있습니다. 이러한 이전은 기타포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. 또한 현금흐름위험회피적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면 그 금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.

위험회피관계(또는 위험회피관계의 일부)가 (해당사항이 있다면, 위험회피관계의 재조정을 고려한 후에도) 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 현금흐름위험회피회계 중단시점에서 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단의 평가손익은 계속하여 자본으로 인식하고 예상거래가 궁극적으로 당기손익으로 인식될 때 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 그러나 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 예상되는 경우에는 자본으로 인식한 위험회피수단의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

5) 해외사업장순투자 위험회피

연결실체는 해외사업장순투자위험회피를 현금흐름위험회피와 유사하게 회계처리하고 있습니다. 위험회피수단의 평가손익 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피수단의 평가손익 중위험회피에 비효과적인 부분은 즉시 당기손익으로 인식하고 포괄손익계산서상 '기타영업외손익' 항목으로 처리하고 있습니다.

위험회피에 효과적이기 때문에 외화환산적립금에 누계된 위험회피수단의 평가손익은 해외사업장 처분시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

2.22 온실가스 배출권 할당 및 거래제도 관련 회계처리연결실체가 '온실가스 배출권 할당 및 거래제도'와 관련하여 온실가스 배출권과 배출부채에 대해 적용한 회계정책은 아래와 같습니다.연결실체는 '온실가스 배출권의 할당 및 거래에 관한 법률'에 따라 설정된 온실가스 배출허용총량의 범위에서 개별 온실가스 배출업체에 할당되는 온실가스배출 허용량을 무료로 할당받고 있습니다. 동 배출권은 계획기간동안 매년 지급되고 있으며, 연결실체는 실제 배출량에 대응하여 동일한 수의 배출권을 제출하여야 합니다.

1) 온실가스 배출권온실가스 배출권은 정부에서 무상으로 할당받은 배출권과 매입 배출권으로 구성됩니다. 무상할당 배출권은 정부로부터 할당받는 시점에는 자산의 인식 요건을 충족하지 못하여 자산을 인식하지 않고, 할당에 부여된 의무가 완료되는 이행연도 말에 자산의인식요건을 충족합니다. 매입 배출권은 할당받은 배출권과는 다르게 취득 시점에 자산으로 인식합니다.

자산을 인식하는 시점에 무상할당 배출권은 비화폐성 정부보조금 회계처리를 준용하여 명목가액 영(0)으로 인식하며, 매입 배출권은 취득에 소요되는 원가에 취득에 직접 관련되어 있고 정상적으로 발생하는 그 밖의 원가를 가산하여 원가로 인식하고 있습니다.

자산의 인식요건을 만족하는 배출권에 대해 회사는 이행하기 위한 목적으로 보유하는 배출권은 무형자산으로, 단기간의 매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 유동자산으로 분류하고 있습니다. 무형자산으로 분류된 배출권은 최초 인식 후에 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있으며, 단기간의 매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 취득 후 매 보고기간말에 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동분은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

온실가스 배출권은 정부에 제출하거나 매각하거나 사용할 수 없게 되어 더 이상 미래경제적효익이 예상되지 않을 때 제거하고 있습니다. 무상할당 배출권에 부여된 의무의 이행이 완료되지 않아 자산의 인식요건을 만족하지 못하는 상황에서 이행연도 종료일 전에 무상할당 배출권을 매각한 경우에는 매각금액을 이연수익으로 인식하고, 매각한 무상할당 배출권이 자산의 인식요건을 만족하는 시점에 이연수익을 배출원가와 상계합니다. 매입 배출권을 매각하는 경우에는 그 처분손익을 영업외손익으로 분류합니다.

2) 배출부채배출부채는 온실가스를 배출하여 정부에 배출권을 제출해야 하는 현재의무로서, 해당 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높고, 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 해당 이행연도 분으로 무상할당 받은 배출권 수량을 초과하는 배출량에 대한 의무를 이행하는 데에 소요될 것으로 예상되는 지출로 측정하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 때 제거하고 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천 주석 2에서 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하여야 합니다. 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 확정급여부채 연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대 임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다.

2) 손상검사 - 영업권

영업권 손상여부를 결정하기 위해서는 영업권이 배분되는 현금창출단위의 사용가치에 대한 추정을 필요로 합니다. 사용가치를 계산하기 위해서는 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름의 추정치 및 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 결정하여야 합니다.

3) 손상검사 - 현금창출단위현금창출단위의 손상검사시, 경영진은 현금창출단위의 회수가능액은 차기연도 사업계획 달성 여부에 가장 민감하게 영향을 받을 것이라고 판단하였습니다. 사업계획은 경영진이 검토하고 승인한 것으로서, 현재 및 예상되는 시장상황을 기반으로 한 수익, 급여 및 간접비용의 추정치로 구성됩니다. 각 종속기업에서 발생하는 원가의 대부분을 경영진이 관리할 수 있으나, 사업의 성격과 불안정한 시장상황으로 인하여 수익추정에는 불확실성이 내재되어 있습니다.

4) 이연법인세이연법인세 자산ㆍ부채의 인식과 측정은 경영진의 판단을 필요로 합니다. 특히, 이연법인세 자산의 인식여부와 인식범위는 미래상황에 대한 가정과 경영진의 판단에 의해 영향을 받게 됩니다.5) COVID-19로 인한 영향COVID-19의 전세계 확산으로 수요가 위축되고, 공급계획에 차질이 발생하는 등 세계 경제전반에 불확실성이 증대되었습니다. 당기말 현재 연결실체 역시 일부 거래처의 수요 감소 등 COVID-19의 영향으로 인해 향후 매출액 등이 영향을 받을 수 있을 것으로 예상됩니다. 다만, COVID-19 사태 국면이 지역별로 상이하고, 영향의 정도와 기간이 불확실하므로 사업에 미치는 중대한 영향을 합리적으로 추정하기 어렵습니다.

4. 연결대상 종속기업 (1) 당기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

종속기업명	실질지분율(%)	소재지	결산월	업종

경산제지(주)	100.00	대한민국	12월	골판지원지 제조업

유진판지(주)	100.00	대한민국	12월	골판지 및 골판지상자 제조 판매업

제일산업(주)	100.00	대한민국	12월	골판지 및 골판지상자 제조 판매업

(주)에이팩	100.00	대한민국	12월	골판지 및 골판지상자 제조 판매업

에이피리싸이클링(주)	100.00	대한민국	12월	재생재료 가공처리

(2) 당기말 및 전기말 현재 연결대상 종속기업의 내부거래 제거 전 재무상태표와 동일로 종료되는 회계연도의 포괄손익계산서는 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 원)

종속기업명	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익

경산제지(주)	107,016,333,344	17,316,515,930	89,699,817,414	131,120,311,667	15,687,521,283	15,593,738,564

유진판지(주)	63,918,154,223	40,272,080,243	23,646,073,980	104,112,736,692	2,197,158,805	1,943,087,232

제일산업(주)	248,837,532,127	120,085,859,863	128,751,672,264	363,318,305,791	16,486,935,259	15,130,063,412

(주)에이팩	67,739,582,123	24,857,776,100	42,881,806,023	78,388,884,055	5,055,165,426	5,113,102,924

에이피리싸이클링(주)	6,763,893,137	1,565,373,224	5,198,519,913	22,383,670,461	975,935,756	975,935,756

(전기말)

(단위: 원)

종속기업명	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익

경산제지(주)	83,170,539,980	9,064,461,130	74,106,078,850	90,160,957,868	11,228,876,893	10,965,044,893

유진판지(주)	57,494,941,644	35,791,954,896	21,702,986,748	93,657,687,582	(1,530,796,559)	(1,563,949,883)

제일산업(주)	237,174,446,080	123,552,837,228	113,621,608,852	258,935,867,233	(234,899,261)	(140,459,068)

(주)에이팩	62,736,200,137	24,967,497,038	37,768,703,099	65,548,132,197	456,549,263	279,531,952

에이피리싸이클링(주)	5,222,578,944	999,994,787	4,222,584,157	14,093,348,313	538,326,662	538,326,662

(3) 당기 및 전기 중 각 종속기업의 내부거래 제거 전 현금흐름의 내용은 아래와 같습니다. (당기)

(단위: 원)

종속기업명	영업활동	투자활동	재무활동	현금및현금성자산의 순증감	기초현금및현금성자산	기말현금및현금성자산

경산제지(주)	17,252,671,412	(17,548,210,052)	4,947,978,368	4,652,439,728	17,380,632,498	22,033,072,226

유진판지(주)	8,951,535,444	(1,965,635,627)	(560,825,522)	6,425,074,295	1,600,122,052	8,025,196,347

제일산업(주)	30,953,352,569	(7,703,732,506)	(16,806,883,228)	6,442,738,074	14,643,188,185	21,085,926,259

(주)에이팩	5,810,211,244	(2,964,650,685)	(1,032,535)	2,844,528,103	298,244,250	3,142,772,353

에이피리싸이클링(주)	753,278,768	(555,959,375)	(20,664,000)	176,655,393	259,207,515	435,862,908

(전기)

(단위: 원)

종속기업명	영업활동	투자활동	재무활동	현금및현금성 자산의 순증감	기초현금및현금성자산	기말현금및현금성자산

경산제지(주)	13,469,159,564	(6,809,516,974)	(14,253,394,273)	(7,593,751,683)	24,974,384,181	17,380,632,498

유진판지(주)	5,405,134,432	(3,158,568,433)	(1,155,184,529)	1,091,381,470	508,740,582	1,600,122,052

제일산업(주)	16,517,490,201	(14,161,433,658)	5,343,423,673	7,699,480,216	6,943,707,969	14,643,188,185

(주)에이팩	3,909,548,367	(3,987,972,182)	178,329,996	99,896,327	198,347,923	298,244,250

에이피리싸이클링(주)	908,949,482	(1,117,297,037)	(110,664,000)	(319,011,555)	578,219,070	259,207,515

5. 사용제한 금융 상품

당 기말 및 전기말 현재 사용이 제한된 예금 등의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	거래처	당기말	전기말	사용제한사유

단기금융상품	IBK기업은행 외	5,550,000,000	670,000,000	차입금에 대한 질권설정 등

장기금융상품	신한은행 외	20,500,000	20,500,000	당좌개설보증금

합 계	5,570,500,000	690,500,000

6. 상 각후원가측정금융자산 당기 말 및 전기말 현재 상각후원가측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	장부가액	취득원가	장부가액

무보증회사채	14,050,268,012	14,010,434,671	9,018,609,859	9,009,787,283

7. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

삼성포장㈜	851,130,000	816,675,000

화성포장산업㈜	-	1,387,750,000

한국제지공업조합	2,500,000	2,500,000

한국제지자원진흥원	28,163,500	28,163,500

신협	19,151	19,151

한국골판지포장협동조합	34,200,000	34,200,000

한국실리콘㈜	1,000,000	1,000,000

합 계	917,012,651	2,270,307,651

(2) 당기 및 전기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	증감(*1)	법인세효과	기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	336,142,850	(597,810,000)	(7,580,100)	(269,247,250)

(*1) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 처분으로 인해 기타자본구성요소에서 이익잉여금으로 대체된 632,265,000원과 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가이익 26,874,900원이 포함되어 있습니다.

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	증감	법인세효과	기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	163,132,100	220,962,500	(47,951,750)	336,142,850

8. 매출채권 및 기타채권

(1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금	기타수취채권	기타장기수취채권	합 계

일반 채권	149,160,779,099	1,588,627,915	245,887,270	2,418,930,997	153,414,225,281

특수관계자 채권	-	-	-	76,376,791	76,376,791

차감: 손실충당금	(5,211,433,963)	(87,856,000)	-	-	(5,299,289,963)

합 계	143,949,345,136	1,500,771,915	245,887,270	2,495,307,788	148,191,312,109

(전기말)

(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금	기타수취채권	기타장기수취채권	합 계

일반 채권	130,102,476,703	1,563,684,316	109,052,107	1,941,995,370	133,717,208,496

특수관계자 채권	-	-	-	73,638,181	73,638,181

차감: 손실충당금	(6,963,349,172)	(87,856,000)	-	-	(7,051,205,172)

합 계	123,139,127,531	1,475,828,316	109,052,107	2,015,633,551	126,739,641,505

(2) 신용위험 및 손실충당금

상기 매출채권 및 기타채권은 상각후원가측정금융자산으로 분류되며 상각후원가로 측정됩니다. 제품 매출에 대한 평균 신용공여기간은 대금 청구일로부터 90일입니다. 과거 경험상회수기일이 1년 이상 경과한 채권은 일반적으로 회수되지 않으므로 전액 손실충당금을 설정하고 있습니다. 90일 초과 1년 이내의 매출채권에 대해서는 거래상대방에 대한 개별분석을 통해 손실충당금을 산출하고, 개별분석에 해당되지 않는 채권은 과거의 대손경험률로 산출하여 손실충당금을 설정하고 있습니다.

상기 손실충당금 설정 대상 채권에는 보고기간 종료일 현재 회수기일이 경과하였으나 신용등급에 중요한 변동이 없고, 일정 회수기간 경과분 채권에 대하여 회수가능성이 없다고 판단되는 채권에 대한 담보설정분을 제외하고 손실충당금을 전액 설정하고 있습니다.

1) 당기말 및 전기말 현재 미연체 채권 잔액은 148,191백만원, 126,739백만원이며, 채권 발생일 기준 3개월 이내입니다. 당기말 및 전기말 현재 연체되었으나 손상되지 않은 매출채권 및 기타채권은 존재하지 않습니다.

2) 당기말 및 전기말 현재 손상된 매출채권 및 기타채권의 연령분석내역(채권발생일 기준)은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 원)

구 분	3개월~6개월	6개월~12개월	1년 초과	합 계

매출채권	206,169,168	-	5,005,264,795	5,211,433,963

미수금	-	-	87,856,000	87,856,000

합 계	206,169,168	-	5,093,120,795	5,299,289,963

(전기말)

(단위: 원)

구 분	3개월~6개월	6개월~12개월	1년 초과	합 계

매출채권	722,287,918	165,370,192	6,075,691,062	6,963,349,172

미수금	-	-	87,856,000	87,856,000

합 계	722,287,918	165,370,192	6,163,547,062	7,051,205,172

3) 당기말 및 전기말 현재 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금

기초	6,963,349,172	87,856,000

대손상각비환입	(1,437,786,742)	-

제각	(314,128,467)	-

기말	5,211,433,963	87,856,000

(전기말)

(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금

기초	9,499,029,584	87,856,000

대손상각비환입	(761,396,876)	-

제각	(1,774,283,536)	-

기말	6,963,349,172	87,856,000

연결실체는 중요한 채권에 대해 개별분석을 통해 손실충당금을 산출하고, 개별분석에 해당되지 않는 채권은 과거의 대손경험률을 적용하여 손실충당금으로 설정하고 있습니다. 사고채권(부도, 청산, 파산, 법정관리, 화의, 실종, 완전자본잠식 등)에 대하여는 개별분석으로 채권별 회수가능성을 검토하며 담보설정분을 제외하고 손실충당금을 100% 설정하고 있습니다. 개별분석에 해당되지 않는 채권에 대해서는 최근 3년간 발생한 평균대손율을 당해 연도말 현재의 채권잔액에 적용하여 손실충당금을 설정하며, 최근 3년간의 평균대손율은 당해연도 최근 3년 평균 채권잔액에 대한 최근 3개연도의 실제 대손발생액을 근거로 산정하고 있습니다.

9. 재고자산

당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부가액	취득원가	평가손실충당금	장부가액

상 품	392,867,210	-	392,867,210	687,701,839	-	687,701,839

제 품	23,612,526,072	(33,506,668)	23,579,019,404	12,547,882,588	(152,703,889)	12,395,178,699

재 공 품	553,772,953	-	553,772,953	348,507,700	-	348,507,700

원 재 료	26,575,953,031	-	26,575,953,031	14,858,504,595	-	14,858,504,595

부 재 료	1,433,676,199	-	1,433,676,199	1,316,113,303	-	1,316,113,303

저 장 품	11,600,886,745	-	11,600,886,745	11,656,827,379	-	11,656,827,379

미 착 품	7,628,828,327	-	7,628,828,327	5,934,088,232	-	5,934,088,232

합 계	71,798,510,537	(33,506,668)	71,765,003,869	47,349,625,636	(152,703,889)	47,196,921,747

연결실체는 재고자산의 순실현가능가치가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 연결재무상 태표가액으로 하고 있습니다. 저가법 적용으로 인해 당기 및 전기에 매출원가에 차감된 재고자산평가환입액은 각각 119,197,221 원 및 749,335,976원 입니다.

10. 기타자산

당 기말 및 전기말 현재 연결실체의 기타자산의 장부가액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

선급금	1,528,210,558	1,064,375,689

선급비용	980,930,479	1,004,091,508

기타의당좌자산	5,502,370	116,124,813

합 계	2,514,643,407	2,184,592,010

11. 유형자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	정부보조금	손상차손누계액	장부금액

토지	206,579,963,689	-	-	-	206,579,963,689

건물	154,821,602,278	(74,545,322,945)	-	-	80,276,279,333

구축물	38,287,638,465	(21,957,037,597)	-	-	16,330,600,868

기계장치	757,053,226,921	(504,468,686,529)	(1,453,092,669)	(1,578,742,224)	249,552,705,499

차량운반구	2,748,541,978	(1,747,076,976)	-	-	1,001,465,002

기타의유형자산	11,999,481,266	(9,066,595,140)	(89,153,167)	-	2,843,732,959

수목	554,184,052	-	-	-	554,184,052

건설중인자산	17,269,225,026	-	-	-	17,269,225,026

합 계	1,189,313,863,675	(611,784,719,187)	(1,542,245,836)	(1,578,742,224)	574,408,156,428

(전기말)

(단위: 원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	정부보조금	손상차손누계액	장부금액

토지	207,468,080,133	-	-	-	207,468,080,133

건물	155,432,726,562	(70,776,165,501)	-	-	84,656,561,061

구축물	36,328,146,969	(20,929,473,244)	-	-	15,398,673,725

기계장치	721,755,507,633	(479,660,126,022)	(1,459,534,336)	(1,588,742,224)	239,047,105,051

차량운반구	2,531,653,024	(1,656,744,927)	-	-	874,908,097

기타의유형자산	12,149,520,370	(8,994,116,416)	(103,495,167)	-	3,051,908,787

수목	554,184,052	-	-	-	554,184,052

건설중인자산	11,790,417,928	-	-	-	11,790,417,928

합 계	1,148,010,236,671	(582,016,626,110)	(1,563,029,503)	(1,588,742,224)	562,841,838,834

(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 주요 변동은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득액	처분액	감가상각비	대체증(감)액(*1)	기말

토지	207,468,080,133	-	(888,116,444)	-	-	206,579,963,689

건물	84,656,561,061	163,277,469	(594,221,760)	(4,259,277,437)	309,940,000	80,276,279,333

구축물	15,398,673,725	787,333,817	(3,289,084)	(1,058,085,869)	1,205,968,279	16,330,600,868

기계장치	239,047,105,051	7,357,911,792	(990,421,489)	(37,667,968,478)	41,806,078,623	249,552,705,499

차량운반구	874,908,097	392,582,716	(4,320,246)	(357,005,565)	95,300,000	1,001,465,002

기타의유형자산	3,051,908,787	815,098,776	(7,946,170)	(1,122,672,071)	107,343,637	2,843,732,959

수목	554,184,052	-	-	-	-	554,184,052

건설중인자산	11,790,417,928	49,204,448,930	-	-	(43,725,641,832)	17,269,225,026

합 계	562,841,838,834	58,720,653,500	(2,488,315,193)	(44,465,009,420)	(201,011,293)	574,408,156,428

(*1) 기계장치에서 금융리스채권으로 대체된 201,011,293원이 포함되어 있습니다.

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득액	처분액	감가상각비	대체증(감)액(*1)	기말

토지	209,667,676,929	18,580,989	(52,229,385)	-	(2,165,948,400)	207,468,080,133

건물	89,799,430,197	987,080,470	(253,591,506)	(4,263,588,482)	(1,612,769,618)	84,656,561,061

구축물	14,812,572,214	563,748,408	(2,945,372)	(1,021,640,649)	1,046,939,124	15,398,673,725

기계장치	237,900,233,384	6,037,567,710	(2,687,007,650)	(37,189,675,842)	34,985,987,449	239,047,105,051

차량운반구	801,860,921	294,047,746	(32,641,507)	(346,859,972)	158,500,909	874,908,097

기타의유형자산	2,527,342,066	1,431,398,384	(3,055,559)	(1,002,697,104)	98,921,000	3,051,908,787

수목	554,184,052	-	-	-	-	554,184,052

건설중인자산	7,563,972,262	41,366,659,148	-	-	(37,140,213,482)	11,790,417,928

합 계	563,627,272,025	50,699,082,855	(3,031,470,979)	(43,824,462,049)	(4,628,583,018)	562,841,838,834

(*1) 토지, 건물에서 투자부동산으로 대체된 4,620,583,018원과 수선비로 대체된 8,000,000원이 포함되어 있습니다.

(3) 보험가입 자산

당기말 현재 연결실체의 보험가입내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	보험가입자산	부보금액	보험회사

재산종합보험 등	재고자산, 건물, 기계장치 등	1,130,234,213,190	DB손해보험 등

연 결실체는 위의 부보자산 이외에 차량운반구에 대해서는 책임보험 및 자동차종합보험에 가입하고 있으며 고압가스제조시설에 대하여는 가스배상책임보험에 가입되어 있습니다. 또한, 연결실체는 서울보증보험에 51,995,260,990 원 을 한도로 하여 수출입폐기물 및 방치폐기물의 처리이행보증과 하천점용허가 등에 따른 예치금보증보험에 가입하고 있습니다. 한편, 화재보험에 가입된 건물등의 보험금 수익권에 대해 KDB산업은행 등의 차입금과 관련하여 116,962,000,000 원, USD 16,200,000 의 질권 이설정되어 있습니다.

12. 투자부동산 (1) 당 기 및 전기 중 투자부동산 의 변동내역은 다음과 같습니다. (당기)

(단위: 원)

구 분	기초	증가	감가상각비	당기말

토지	2,165,948,400	-	-	2,165,948,400

건물	2,311,178,369	64,089,604	(145,058,489)	2,230,209,484

합 계	4,477,126,769	64,089,604	(145,058,489)	4,396,157,884

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	증가	감가상각비	전기말

토지	-	2,165,948,400	-	2,165,948,400

건물	-	2,454,634,618	(143,456,249)	2,311,178,369

합 계	-	4,620,583,018	(143,456,249)	4,477,126,769

(2) 당기 중 투자부동산에서 발생한 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

임대매출	756,000,000	816,000,000

임대원가	(145,058,489)	(143,456,249)

합 계	610,941,511	672,543,751

(3) 당기말 및 전기말 현재 투자부동산의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

토지	2,165,948,400	2,471,976,695	2,165,948,400	2,413,336,393

건물	2,230,209,484	2,923,220,136	2,311,178,369	2,775,208,990

합 계	4,396,157,884	5,395,196,831	4,477,126,769	5,188,545,383

투 자부동산의 공정가치는 공시지가 및 기준시가 등을 고려하여 추정되었습니다.

13. 무형자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산 장부금액은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	회원권	영업권	합 계

취득금액	4,425,926,600	7,494,845,083	11,920,771,683

손상차손누계액	(204,400,000)	(5,058,694,206)	(5,263,094,206)

합 계	4,221,526,600	2,436,150,877	6,657,677,477

(전기말)

(단위: 원)

구 분	회원권	영업권	합 계

취득금액	4,652,556,020	7,494,845,083	12,147,401,103

손상차손누계액	(216,759,420)	(5,058,694,206)	(5,275,453,626)

합 계	4,435,796,600	2,436,150,877	6,871,947,477

(2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동 내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득	처분	손상차손	기말

회원권	4,435,796,600	-	(204,400,000)	(9,870,000)	4,221,526,600

영업권	2,436,150,877	-	-	-	2,436,150,877

배출권	-	804,196,000	(804,196,000)	-	-

합 계	6,871,947,477	804,196,000	(1,008,596,000)	(9,870,000)	6,657,677,477

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득	처분	기말

회원권	4,431,396,600	511,000,000	(506,600,000)	4,435,796,600

영업권	2,436,150,877	-	-	2,436,150,877

합 계	6,867,547,477	511,000,000	(506,600,000)	6,871,947,477

14. 리스

(1) 당기말 및 전기말 현재 기초자산 유형별 사용권자산의 내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액

건물	834,900,253	(440,198,101)	394,702,152

차량운반구	5,470,280,860	(2,701,073,239)	2,769,207,621

합 계	6,305,181,113	(3,141,271,340)	3,163,909,773

(전기말)

(단위: 원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액

건물	1,005,831,421	(199,672,433)	806,158,988

차량운반구	4,941,785,549	(2,153,261,258)	2,788,524,291

합 계	5,947,616,970	(2,352,933,691)	3,594,683,279

(2) 당기 및 전기 중 사용권자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	증감	감가상각비	기말

건물	806,158,988	55,086,053	(466,542,889)	394,702,152

차량운반구	2,788,524,291	1,549,520,187	(1,568,836,857)	2,769,207,621

합 계	3,594,683,279	1,604,606,240	(2,035,379,746)	3,163,909,773

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	증감	감가상각비	기말

건물	256,312,220	969,246,030	(419,399,262)	806,158,988

차량운반구	3,456,636,237	783,147,282	(1,451,259,228)	2,788,524,291

합 계	3,712,948,457	1,752,393,312	(1,870,658,490)	3,594,683,279

(3) 당기 및 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	증감	이자비용	기말

리스부채	3,590,775,101	(532,716,950)	112,914,471	3,170,972,622

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	증감	이자비용	기말

리스부채	3,725,219,443	(268,776,306)	134,331,964	3,590,775,101

(4) 당기 및 전기 중 리스로 인한 현금유출액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

리스부채에서 발생한 현금유출	2,118,165,019	2,035,897,734

단기리스 관련비용	904,730,954	475,396,333

소액리스 관련비용	67,832,992	91,040,082

총 현금 유출액	3,090,728,965	2,602,334,149

(5) 당기말 및 전기말 현재 리스부채의 유동성분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동부채	1,557,508,713	1,816,872,179

비유동부채	1,613,463,909	1,773,902,922

합 계	3,170,972,622	3,590,775,101

(6) 당기말 및 전기말 현재 리스부채의 만기 분석은 아래와 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

1년 이내	1,623,642,887	1,906,385,633

1년 초과 2년 이내	812,847,532	1,246,620,395

2년 초과 3년 이내	483,337,033	420,517,815

3년 초과 4년 이내	217,200,372	117,480,208

4년 초과 5년 이내	153,122,540	39,200,000

합 계	3,290,150,364	3,730,204,051

15. 차입금 및 사채

(1) 당기말 및 전기말 현재 차입금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

단기차입금	45,816,974,289	-	45,388,842,792	-

장기차입금	13,835,869,988	41,127,506,650	14,340,530,022	54,232,543,308

사채	9,988,908,245	-	-	9,970,041,810

합 계	69,641,752,522	41,127,506,650	59,729,372,814	64,202,585,118

(2) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	차입처	당기말 이자율(%)	당기말	전기말

원화단기차입금	KEB하나은행 외	0.01~2.9	41,672,204,307	43,037,623,670

Usance 및 D/A	KEB하나은행 외	6M LIBOR+0.2~0.6	4,144,769,983	2,351,219,122

합 계	45,816,974,290	45,388,842,792

(3) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

차입처	당기말 이자율(%)	당기말	전기말

KDB산업은행	1.78 ~ 2.72	6,158,240,000	12,674,930,000

KEB하나은행	1.50	1,295,150,000	2,102,550,000

신한은행	2.17 ~ 2.64	6,489,166,638	8,046,333,330

우리은행	1.50 ~ 2.90	40,470,820,000	45,099,260,000

녹색환경지원센터	-	550,000,000	650,000,000

소 계	54,963,376,638	68,573,073,330

유동성대체	(13,835,869,988)	(14,340,530,022)

합 계	41,127,506,650	54,232,543,308

(4) 당기말 및 전기말 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

종류	당기말 이자율(%)	만기일	당기말	전기말

제1회 보증사모사채	1.81	2022.07.30	9,988,908,245	9,970,041,810

(5) 당기말 현재 차입금과 관련하여 제공한 담보내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, US$)

담보권자	담보제공자산	채권최고액

KDB산업은행	공장 등	130,800,000,000

US$33,000,000.00

KEB하나은행	토지 등	46,376,000,000

우리은행	공장 등	48,000,000,000

신한은행	토지 등	17,033,000,000

US$1,200,000.00

녹색환경지원센터	단기금융상품	550,000,000

합 계	원화	242,759,000,000

외화	US$34,200,000.00

또한, 연결실체의 기계장치 중 일부는 장기차입금과 관련하여 신한은행 등에 양도담보로 제공되고 있 어 처분 등에 제한을 받고 있습니다.

16. 파생상품 연결실체는 차입금의 이자율 변동 위험을 회피하기 위한 목적으로 이자율스왑거래를체결하였습니다.연결실체는 이자율스왑계약에 따라 사전에 정해진 명목원금에 고정이자율과 변동이자율의 차이를 적용하여 계산된 차액을 교환합니다. 이러한 계약은 연결실체가 이자율의 변동으로 인한 변동금리부 부채의 현금흐름 변동위험을 완화할 수 있도록 합니다. 보고기간 말의 이자율스왑의 공정가치는 보고기간 말 현재의 수익률곡선과 계약에 내재된 신용위험을 사용하여 추정한 미래현금흐름을 할인하여 결정되며 아래 표에 공시되어 있습니다. 이자율스왑은 순액기준으로 고정이자율과 변동이자율의 차액을 결제하고 있으며, 당기말 및 전기말 현재 결제되지 않은 이자율스왑의 계약금액과 잔존기간에 대한 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

계약처	계약일	종료일	계약금액	변동이자율(%)	고정이자율(%)	파생상품자산(부채)

당기말	전기말

우리은행	2019.04.15	2024.04.15	10,000,000,000	CD+0.95	2.90	(42,058,251)	(321,646,282)

2020.09.28	2023.10.02	25,140,000,000	CD+1.18	2.18	230,884,389	(57,608,766)

합 계	188,826,138	(379,255,048)

17. 매입채무 및 기타채무

당기말 및 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매입채무	43,372,736,060	-	30,167,491,593	-

미지급금	14,633,561,954	723,654,152	12,596,805,935	1,349,053,114

기타지급채무

미지급비용	10,276,261,451	-	8,944,013,072	-

미지급배당금	1,161,350	-	1,057,100	-

수입보증금	364,475,320	-	566,023,400	-

임대보증금	-	594,000,000	-	270,000,000

소 계	10,641,898,121	594,000,000	9,511,093,572	270,000,000

합 계	68,648,196,135	1,317,654,152	52,275,391,100	1,619,053,114

18. 기타부채

당기말 및 전기말 현재 기타부채의 장부가액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선수금	862,883,105	-	948,626,658	-

예수금	2,246,166,471	-	1,370,447,090	-

부가세예수금	2,686,352,168	-	4,804,892,113	-

종업원급여	7,981,546,670	918,681,670	5,189,946,321	845,840,907

합 계	13,776,948,414	918,681,670	12,313,912,182	845,840,907

19. 충당부채 (1) 당기말 및 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

온실가스충당부채(*1)	2,344,434,300	1,198,760,000

(*1) 연결실체는 "온실가스 배출권의 할당 및 거래에 관한 법률"에 의거 온실가스를 배출함에 따라 정부에 배출권을 제출해야 하는 현재의무를 부담하고 있습니다. 연결실체는 해당 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높고 의무이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있어 관련 충당부채를 인식하였습니다.

(2) 당기 및 전기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	전입액	사용액	당기말

온실가스충당부채	1,198,760,000	1,949,870,300	(804,196,000)	2,344,434,300

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	환입액	사용액	전기말

온실가스충당부채	1,921,764,000	(15,326,250)	(707,677,750)	1,198,760,000

20. 퇴직급여제 도 (1) 확정기여형퇴직급여제도

연결실체는 자격을 갖춘 일부 종업원들을 위해 확정기여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 사외적립자산은 수탁자의 관리하에서 기금형태로 연결실체의 자산들로부터 독립적으로 운용되고 있습니다. 종업원들이 확정기여형의 가득조건을 충족하기 전에 퇴사하는 경우에 연결실체가 지불해야 할 기여금은 상실되는 기여금만큼 감소하게 됩니다.

연결포괄손익계산서에 인식된 총비용 283,808,788원(전기: 268,794,607원)은 퇴직급여제도에서 규정하고 있는 비율에 따라 연결실체가 퇴직급여제도에 납입할 기여금을 나타내고 있습니다. (2) 확정급여형퇴직급여제도연결실체는 자격요건을 갖춘 종업원들을 위하여 확정급여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 동 제도하에서 종업원들은 퇴직 시점에 제공한 근무용역기간에 최종 3개월 평균급여를 적용하여 일시불급여를 수령받고 있습니다. 동 제도로 연결실체는 투자위험, 이자율위험 및 임금위험 등에 노출되어 있습니다.

가장 최근의 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적 평가는 지아컨설팅 등에 의하여 수행되었습니다. 확정급여채무의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

1) 당기말 및 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 연결실체의 의무로 인하여 발생하는 연결재무상태표상 구성항목은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	54,153,801,610	45,894,670,276

사외적립자산의 공정가치	(39,324,011,399)	(34,343,828,898)

순확정급여부채	14,829,790,211	11,550,841,378

2 ) 당기 및 전기 중 순확 정급여부 채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산공정가치	순확정급여부채

기초	45,894,670,276	(34,343,828,898)	11,550,841,378

당기손익으로 인식되는 금액	-	-

당기근무원가	5,243,598,425	-	5,243,598,425

과거근무원가 및 정산으로 인한 손익	1,311,466,667	-	1,311,466,667

이자비용(이자수익)	932,828,623	(948,670,226)	(15,841,603)

소 계	7,487,893,715	(948,670,226)	6,539,223,489

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소	-	-	-

사외적립자산의 수익	-	71,918,816	71,918,816

인구통계적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	368,405,156	-	368,405,156

재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	631,482,529	152,558,489	784,041,018

경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익	3,699,256,019	-	3,699,256,019

소 계	4,699,143,704	224,477,305	4,923,621,009

기업이 납부한 기여금	-	(5,253,332,117)	(5,253,332,117)

지급액	(3,988,745,833)	1,036,760,937	(2,951,984,896)

계열사 전입	60,839,748	(39,418,400)	21,421,348

기말	54,153,801,610	(39,324,011,399)	14,829,790,211

(전기)

(단위: 원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산공정가치	순확정급여부채

기초	42,369,343,691	(31,012,235,117)	11,357,108,574

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	5,176,593,374	-	5,176,593,374

과거근무원가 및 정산으로 인한 손익	104,688,061	-	104,688,061

이자비용(이자수익)	690,656,897	(726,116,358)	(35,459,461)

소 계	5,971,938,332	(726,116,358)	5,245,821,974

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

인구통계적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	81,562,054	-	81,562,054

재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	(910,348,644)	93,235,995	(817,112,649)

경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익	1,213,232,196	-	1,213,232,196

소 계	384,445,606	93,235,995	477,681,601

기업이 납부한 기여금	-	(4,480,000,000)	(4,480,000,000)

지급액	(2,867,190,737)	1,833,019,966	(1,034,170,771)

계열사 전입	36,133,384	(51,733,384)	(15,600,000)

기말	45,894,670,276	(34,343,828,898)	11,550,841,378

3) 당기 및 전기 중 인식한 확정급여제도 관련 비용의 계정과목별 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

제조원가	3,205,486,198	3,337,415,581

판매비와 관리비	3,333,737,274	1,908,406,393

합 계	6,539,223,472	5,245,821,974

4) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 사외적립자산 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

원리금보장 금융상품	39,306,740,499	34,324,967,898

국민연금전환금	17,270,900	18,861,000

합 계	39,324,011,399	34,343,828,898

5) 당기 및 전기 중 사외적립자산의 실제수익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

사외적립자산 실제수익	724,192,921	632,880,363

6) 당기말 및 전기말 현재 사용한 주요 보험수리적 가정은 다음과 같습니다.

(단위: %)

구 분	당기말	전기말

할인율	2.84~3.71	2.21~3.09

기대임금상승률(인플레이션 포함)	2.00~5.83	2.00~4.50

7) 당기말 및 전기말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	증가	감소

할인율의 1% 변동	(2,642,146,358)	3,171,046,751

기대임금상승률의 1% 변동	3,134,967,149	(2,658,262,772)

(전기말)

(단위: 원)

구 분	증가	감소

할인율의 1% 변동	(2,048,915,526)	2,457,021,139

기대임금상승률의 1% 변동	2,428,699,633	(2,064,775,965)

보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여채무의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여채무의 현재가치는 재무상태표상 확정급여채무를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.한편, 연결실체는 확정급여형제도와 관련하여 차기에 5,736,462,413 원의 기여금을 납부할 것으로 예측하고 있습니다.

2 1. 우발채무와 약정사항

(1) 당기말 현재 연결실체의 수입신용장과 관련한 약정내용은 다음과 같습니다.

(단위: US$)

제공자	약정기간	약정금액	실행금액	약정내용

KEB하나은행	2021.04.03~2022.04.03	7,000,000.00	-	유산스수입여신한도 등

2021.04.03~2021.12.31	11,000,000.00	-

2021.08.14~2022.08.14	1,600,000.00	595,211.12

신한은행	2021.11.25~2022.11.25	10,000,000.00	-

2021.06.26~2022.06.26	1,000,000.00	-

우리은행	2021.06.07~2022.06.07	10,000,000.00	-

KDB산업은행	2021.04.12~2022.04.12	5,000,000.00	1,167,109.88

국민은행	2021.05.06~2022.05.06	4,400,000.00	1,550,769.29

합 계	50,000,000.00	3,313,090.29

(2) 당분기말 현재 연결실체와 금융기관과의 주요 한도약정내용은 다음과 같습니다.

(단위: 원, US$)

금융기관	구 분	한도금액

우리은행	당좌대출	1,000,000,000

외화대출	US$2,000,000.00

구매자금	7,000,000,000

B2B PLUS대출	1,400,000,000

시설자금	35,540,000,000

운영자금	3,000,000,000

KDB산업은행	당좌대출	950,000,000

시설자금	30,000,000,000

운영자금	28,100,000,000

신한은행	외화대출	US$5,000,000.00

구매자금	9,400,000,000

시설자금	9,194,444,416

운영자금	12,000,000,000

기타약정	1,500,000,000

KEB하나은행	구매자금	24,000,000,000

운영자금	7,000,000,000

합 계	170,084,444,416

US$7,000,000.00

(3) 사채 지급보증연결실체는 당기말 현재 사채와 관련하여 KEB하나은행으로부터 10,000,000,000원의 지급보증을 받고 있습니다.

(4) 계류중인 주요 소송사건의 내용 당기말 현재 연결실체가 피고로 계류중인 소송사건은 8건 (소송가액 1,048,674,454원)이며, 원고로 제소중인 소송사건은 1건(소송가액 50,000,000원) 입니다. 보고기간말 현재 동 소송의 전망은 예측할 수 없습니다. 한편, 연결실체가 피고로 계류중인 소송사건 중 2건이 2022년 2월 9일 일부패소(소송가액: 257,883,268원) 확정되었으며, 2022년 2월 15일(소송가액 : 90,269,840원) 기각되었습니다. 동 보고기간 후 사건이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 22. 자본금

당기말 현재 연결실체가 발행할 발행주식의 총수는 20,000,000주이고, 자본금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

발행주식수	1주의 금액	자본금

8,956,502	5,000	44,782,510,000

23. 기타불입자본 및 기타자본구성요소

(1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 기타불입자본 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

주식발행초과금	236,036,109,237	236,036,109,237

기타자본잉여금	(784,818,018)	(784,818,018)

자기주식처분이익	104,930,442	104,930,442

합 계	235,356,221,661	235,356,221,661

(2) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 기타자본구성요소 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

기타포괄손익- 공정가치측정금융자산평가손익	(269,247,250)	336,142,850

24. 이익잉여금

당기말 및 전기말 현재 이익잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

법정적립금

이익준비금(*1)	22,391,255,000	22,391,255,000

임의적립금

기업합리화적립금	4,000,000,000	4,000,000,000

재무구조개선적립금	620,000,000	620,000,000

시설적립금	25,000,000,000	25,000,000,000

임의적립금	10,000,000,000	10,000,000,000

미처분이익잉여금(*2)	372,540,109,490	291,014,057,348

합 계	434,551,364,490	353,025,312,348

(*1) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 한편, 상법 제 461조의 2에 따라 자본준비금 및 이익준비금 총액이 자본금의 1.5배를 초과하지 않는 경우에는 동 이익준비금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다.
(*2) 연결실체는 과거 자산재평가법에 의한 재평가적립금 21,729,295,339원을 미처분이익잉여금으로 계상하고 있는 바, 동 재평가적립금은 현금배당의 재원으로 사용 될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다.

25. 배당금 (1) 당기 및 전기 중 지배기업의 배당금 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원,주)

구 분	당기	전기

발행주식수	8,956,502주	8,956,502주

자기주식수	-	-

배당대상주식수	8,956,502주	8,956,502주

1주당금액	5,000	5,000

액면배당금(배당률)	900(18%)	700(14%)

배당액(안)	8,060,851,800	6,269,551,400

(2) 당기 및 전기 중 배당금 총액에 대한 배당성향은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

배당액(안)	8,060,851,800	6,269,551,400

지배기업 소유주지분 당기순이익	90,996,794,516	54,245,095,687

배당성향	8.86%	11.56%

(3) 당기 및 전기 중 주당배당액에 대한 배당수익률의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

주당배당금	900	700

결산일종가	52,600	37,250

배당수익률	1.71%	1.88%

26. 주당이익

(1) 당기 및 전기 중 기본 및 희석주당이익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

기본 및 희석주당이익(*1)	10,160	6,057

(*1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체가 발행한 희석성 잠재적보통주가 없으므로 기본주당이익과 희석주당이익은 동일합니다.

(2) 보통주 기본주당이익 계산에 사용된 당기순이익과 가중평균유통보통주식수는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

보통주 당기순이익	90,996,794,516	54,245,095,687

(단위: 주)

구 분	당기	전기

가중평균유통보통주식수	8,956,502	8,956,502

한편, 당기 및 전기 중 유통보통주식수의 산정내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 주)

구 분	기간	주식수	적수

기초	2021.01.01~2021.12.31	8,956,502	3,278,079,732

가중평균유통보통주식수	8,956,502

(전기)

(단위: 주)

구 분	기간	주식수	적수

기초	2020.01.01~2020.12.31	8,956,502	3,278,079,732

가중평균유통보통주식수	8,956,502

27. 법인세비용과 이연법인세자산(부채)

(1) 당기 및 전기 중 손익에 반영된 법인세비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

당기법인세

당기법인세부담액	19,009,029,178	18,341,520,230

과거 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액	(349,344,858)	(320,932,256)

이연법인세

일시적차이의 발생 및 소멸 등으로 인한 금액	(3,511,744,727)	1,825,000,649

자본에 직접 가감되는 이연법인세	1,018,331,194	10,240,664

법인세비용	16,166,270,787	19,855,829,287

(2) 당기 및 전기 중 법인세비용차감전순이익과 법인세비용 간의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

법인세비용차감전순이익	107,163,065,303	74,100,924,974

적용세율(당기: 23.72%, 전기: 23.57%)에 따른 법인세비용	25,423,061,803	17,466,023,844

조정사항

비공제비용으로 인한 효과	163,634,761	35,000,019

비과세수익으로 인한 효과	(514,588,080)	(30,413,774)

세액공제로 인한 효과	(2,094,689,074)	(669,284,616)

과거 법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액	(349,344,858)	(320,932,256)

이월결손금으로 인한 효과	(3,057,959,940)	(119,122,464)

미인식 이연법인세 변동 효과	(1,708,220,182)	265,874,956

기타	(1,695,623,643)	3,228,683,578

법인세비용	16,166,270,787	19,855,829,287

유효세율(법인세비용/법인세비용차감전순이익)	15.09%	26.80%

(3) 당기 및 전기 중 연결실체의 일시적차이의 증감내역 및 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 원)

구 분	기초(*1)	증감	기말

재고자산평가손실	146,559,345	(130,473,695)	16,085,650

대손충당금	5,588,233,398	(1,962,261,183)	3,625,972,215

지분법손익	11,432,610,520	-	11,432,610,520

지분법자본변동	(30,974,045,981)	-	(30,974,045,981)

감가상각비	4,400,026,191	(85,540,441)	4,314,485,750

일시상각충당금	(951,675,709)	14,165,529	(937,510,180)

유형자산손상차손	10,000,000	(10,000,000)	-

토지재평가차익	(141,365,356,362)	760,396,041	(140,604,960,321)

미지급비용	3,235,259,373	2,551,804,709	5,787,064,082

확정급여채무	41,815,604,057	9,960,105,525	51,775,709,582

사외적립자산	(34,410,045,059)	(4,738,775,251)	(39,148,820,310)

대손금	369,010,608	-	369,010,608

압축기장충당금	(2,059,513,138)	(72,000,000)	(2,131,513,138)

무형자산손상차손	381,879,420	9,870,000	391,749,420

파생상품부채	379,255,048	(337,196,797)	42,058,251

영업권손상차손	5,058,694,206	-	5,058,694,206

기타	6,978,441,708	2,611,930,876	9,590,372,584

소 계	(129,965,062,375)	8,572,025,313	(121,393,037,062)

이연법인세 인식 제외	1,983,187,746	2,381,002,526

이연법인세 인식 대상	(131,948,250,121)	(123,774,039,588)

세율	(*2)	(*2)

일시적차이로 인한 이연법인세자산(부채)	(30,103,729,937)	1,658,825,709	(28,444,904,228)

이월세액공제로 인한 이연법인세자산	-	1,852,919,018	1,852,919,018

이연법인세자산(부채)	(30,103,729,937)	3,511,744,727	(26,591,985,210)

(*1) 기초 일시적차이 등의 금액은 전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 계상되어 있는 일시적차이 등의 금액으로 당기 및 전기의 실제 세무조정 계산과정에서 동 일시적차이 등의 금액이 일부 조정 되었는 바, 동 차이 조정금액은 당기 및 전기의 일시적차이 등의 증감 내역에 반영되어 있습니다.
(*2) 이연법인세자산과 부채의 측정에 사용된 세율은 보고기간 종료일 현재까지 확정된 세율에 기초하여 관련 일시적차이 등이 소멸될 것으로 기대되는 기간에 적용될 평균세율을 적용하였습니다.

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초(*1)	증감	당기말

재고자산평가손실	871,150,222	(724,590,877)	146,559,345

대손충당금	8,304,884,214	(2,716,650,816)	5,588,233,398

지분법손익	10,615,501,767	817,108,753	11,432,610,520

지분법자본변동	(30,974,045,981)	-	(30,974,045,981)

감가상각비	3,263,709,940	1,136,316,251	4,400,026,191

일시상각충당금	(655,745,951)	(295,929,758)	(951,675,709)

유형자산손상차손	347,364,093	(337,364,093)	10,000,000

토지재평가차익	(141,365,356,362)	-	(141,365,356,362)

미지급비용	3,581,022,800	(345,763,427)	3,235,259,373

확정급여채무	37,922,024,343	3,893,579,714	41,815,604,057

사외적립자산	(30,395,911,527)	(4,014,133,532)	(34,410,045,059)

대손금	373,010,608	(4,000,000)	369,010,608

압축기장충당금	(2,642,513,138)	583,000,000	(2,059,513,138)

무형자산손상차손	381,879,420	-	381,879,420

파생상품부채	258,183,622	121,071,426	379,255,048

영업권손상차손	5,058,694,206	-	5,058,694,206

기타	7,291,134,376	(312,692,668)	6,978,441,708

소 계	(127,765,013,348)	(2,200,049,027)	(129,965,062,375)

이연법인세 인식 제외	774,665,220	1,983,187,746

이연법인세 인식 대상	(128,539,678,568)	(131,948,250,121)

세율	(*2)	(*2)

이연법인세자산(부채)	(28,278,729,288)	(1,825,000,649)	(30,103,729,937)

(*1) 기초 일시적차이 등의 금액은 전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 계상되어 있는 일시적차이 등의 금액으로 당기 및 전기의 실제 세무조정 계산과정에서 동 일시적차이 등의 금액이 일부 조정 되었는 바, 동 차이 조정금액은 당기 및 전기의 일시적차이 등의 증감 내역에 반영하였습니다.
(*2) 이연법인세자산과 부채의 측정에 사용된 세율은 보고기간 종료일 현재까지 확정된 세율에 기초하여 관련 일시적차이 등이 소멸될 것으로 기대되는 기간에 적용될 평균세율을 적용하였습니다.

(4) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산(부채)으로 인식되지 아니한 일시적차이 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말	제외사유

지분법손익	10,615,501,767	10,615,501,767	처분가능성 없음

지분법자본변동	(30,974,045,981)	(30,974,045,981)	처분가능성 없음

영업권손상차손	5,058,694,206	5,058,694,206	처분가능성 없음

종속회사의 차감할 일시적차이	17,680,852,534	17,283,037,754	실현가능성 없음

합 계	2,381,002,526	1,983,187,746

(5) 당기말 및 전기말 현재 자본에 직접 가감한 법인세내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	세전금액	법인세효과	세후금액

공정가치측정금융자산평가손익	554,592,534	(130,182,605)	424,409,929

확정급여제도 재측정요소	(17,689,978,626)	3,708,967,750	(13,981,010,876)

지분법 간주원가의 합병대가 대체	(12,778,992,476)	2,811,378,345	(9,967,614,131)

합병으로 인한 효과	12,551,439,853	(2,669,283,033)	9,882,156,820

합 계	(17,362,938,715)	3,720,880,457	(13,642,058,258)

(전기말)

(단위: 원)

구 분	세전금액	법인세효과	세후금액

공정가치측정금융자산평가손익	520,137,534	(122,602,505)	397,535,029

확정급여제도 재측정요소	(12,830,611,356)	2,683,056,456	(10,147,554,900)

지분법 간주원가의 합병대가 대체	(12,778,992,476)	2,811,378,345	(9,967,614,131)

합병으로 인한 효과	12,551,439,853	(2,669,283,033)	9,882,156,820

합 계	(12,538,026,445)	2,702,549,263	(9,835,477,182)

(6) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 차감할 일시적차이, 세무상결손금 및 미사용세액공제의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

세무상결손금	9,865,888,071	31,547,159,001

미사용세액공제	2,133,093,227	2,865,726,747

28. 수익

연결실체는 아래와 같이 기간에 걸쳐 혹은 한 시점에 재화와 용역을 이전함으로써 수익을 얻고 있습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

한 시점에 인식하는 수익

제품 및 상품매출	942,975,653,937	729,283,216,741

기타매출	1,986,173,639	1,515,888,569

소 계	944,961,827,576	730,799,105,310

기간에 걸쳐 인식하는 수익

임대매출	772,644,000	832,644,000

합 계	945,734,471,576	731,631,749,310

29. 비용의 성격별 분류

당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별 분류는 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 원)

구 분	재고자산의 변동	제조(매출)원가	판매비	관리비	합계

재고자산의 변동	(22,929,282,661)	-	-	-	(22,929,282,661)

원재료및부재료매입액	509,871,466,716	-	-	-	509,871,466,716

상품매입액	9,659,145,028	-	-	-	9,659,145,028

종업원급여	-	49,748,860,835	-	27,230,679,879	76,979,540,714

전력비	-	48,510,855,352	-	-	48,510,855,352

연료비	-	11,464,855,391	-	-	11,464,855,391

감가상각비	-	43,884,575,644	-	2,760,872,011	46,645,447,655

수선비	-	17,445,368,746	-	522,007,957	17,967,376,703

소모품비	-	38,103,945,210	-	1,003,947,968	39,107,893,178

제수수료	-	8,894,634,701	-	8,638,565,863	17,533,200,564

운반비	-	126,599,386	43,627,262,504	-	43,753,861,890

기타	-	45,658,735,954	609,971,508	7,026,284,828	53,294,992,290

합 계	496,601,329,083	263,838,431,219	44,237,234,012	47,182,358,506	851,859,352,820

(전기)

(단위: 원)

구 분	재고자산의 변동	제조(매출)원가	판매비	관리비	합계

재고자산의 변동	11,187,865,589	-	-	-	11,187,865,589

원재료및부재료매입액	320,301,491,183	-	-	-	320,301,491,183

상품매입액	7,104,758,739	-	-	-	7,104,758,739

종업원급여	-	45,337,962,681	-	22,271,550,047	67,609,512,728

전력비	-	47,074,777,723	-	-	47,074,777,723

연료비	-	8,409,188,829	-	-	8,409,188,829

감가상각비	-	43,283,650,392	-	2,554,926,396	45,838,576,788

수선비	-	16,853,009,896	-	520,455,721	17,373,465,617

소모품비	-	34,609,402,373	-	1,096,175,096	35,705,577,469

제수수료	-	8,448,576,409	-	8,930,757,078	17,379,333,487

운반비	-	132,068,452	39,780,158,150	-	39,912,226,602

기타	-	40,911,006,669	472,537,391	6,643,781,386	48,027,325,446

합 계	338,594,115,511	245,059,643,424	40,252,695,541	42,017,645,724	665,924,100,200

30. 판매비 및 관리비

(1) 당기 및 전기 중 판매비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

광고선전비	56,978,964	42,052,820

견본비	552,992,544	430,484,571

운반비	43,627,262,504	39,780,158,150

합 계	44,237,234,012	40,252,695,541

(2) 당기 및 전기 중 관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

급여	23,935,436,093	20,363,143,654

퇴직급여	3,295,243,786	1,908,406,393

복리후생비	3,801,579,096	3,427,950,877

여비교통비	134,226,021	118,393,700

통신비	197,885,796	194,507,937

수도광열비	53,896,375	59,634,348

세금과공과	517,001,189	454,977,056

임차료	2,318,252,989	1,825,261,447

감가상각비	2,760,872,011	2,554,926,396

수선비	522,007,957	520,455,721

보험료	37,733,476	42,556,127

접대비	592,515,287	571,852,748

소모품비	1,003,947,968	1,096,175,096

차량유지비	680,232,153	581,572,973

도서인쇄비	91,980,001	84,557,349

제수수료	8,638,565,863	8,930,757,078

교육비	26,927,617	20,892,810

대손상각비(환입)	(1,437,786,742)	(761,396,876)

시험연구비	11,841,570	23,020,890

합 계	47,182,358,506	42,017,645,724

31. 금융수익 및 금융비용

(1) 당기 및 전기 중 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

이자수익	1,297,165,610	1,085,663,943

외환차익	179,343,947	83,316,298

외화환산이익	335,330	102,175,695

파생상품평가이익	568,081,186	-

합 계	2,044,926,073	1,271,155,936

(2) 당기 및 전기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

이자비용	2,593,134,191	3,360,603,533

외환차손	476,704,624	18,963,664

외화환산손실	51,321,429	1,957,141

파생상품평가손실	-	121,071,426

합 계	3,121,160,244	3,502,595,764

(3) 당기 및 전기 중 범주별로 분석한 금융순손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

상각후원가측정금융자산	1,297,382,475	1,092,071,417

상각후원가측정금융부채	(2,941,697,832)	(3,202,439,819)

기타금융자산	230,884,389	-

기타금융부채	337,196,797	(121,071,426)

합 계	(1,076,234,171)	(2,231,439,828)

32. 기타영업외수익 및 비용

(1) 당기 및 전기 중 기타영업외수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

외환차익	611,864,274	425,453,813

외화환산이익	63,228,027	7,025

유형자산처분이익	1,754,421,161	686,404,651

보상비	224,223,896	402,321,450

관리비수익	1,238,723	1,189,054

수입임대료	48,000,000	44,000,000

보험차익	105,605,602	258,366,904

잡이익	12,661,745,207	11,692,526,466

합 계	15,470,326,890	13,510,269,363

(2) 당기 및 전기 중 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

외환차손	68,696,391	610,869,539

외화환산손실	1,857,194	112,056,814

유형자산처분손실	834,413,004	1,417,985,259

무형자산처분손실	4,400,000	6,600,000

무형자산손상차손	9,870,000	-

기부금	83,327,500	398,840,000

보험차손	3,480,819	41,942,726

보상비	11,624,971	248,632,403

잡손실	88,476,293	48,626,930

합 계	1,106,146,172	2,885,553,671

33. 영업활동으로 인한 현금흐름

(1) 당기 및 전기 중 영업활동으로 인한 현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

1. 영업으로부터 창출된 현금	126,796,808,970	126,204,678,557

1) 당기순이익	90,996,794,516	54,245,095,687

2) 조정	69,847,619,085	72,778,204,060

(1) 비용의 가산	75,197,864,144	76,439,343,946

감가상각비	46,645,447,655	45,838,576,788

유형자산처분손실	834,413,004	1,417,985,259

무형자산처분손실	4,400,000	6,600,000

무형자산손상차손	9,870,000	-

파생상품평가손실	-	121,071,426

퇴직급여	6,853,939,177	5,514,616,581

장기종업원급여	83,840,763	159,864,128

이자비용	2,593,134,191	3,360,603,533

외화환산손실	53,178,623	114,013,955

수선비	-	8,000,000

온실가스충당부채전입	1,949,870,300	-

법인세비용	16,166,270,787	19,855,829,287

보험차손	3,480,819	41,942,726

잡손실	18,825	240,263

(2) 수익의 차감	(5,350,245,059)	(3,661,139,886)

재고자산평가손실환입	119,197,221	749,335,976

대손상각비환입	1,437,786,742	761,396,876

유형자산처분이익	1,754,421,161	686,404,651

파생상품평가이익	568,081,186	-

이자수익	1,297,165,610	1,085,663,943

외화환산이익	63,563,357	102,182,720

온실가스충당부채환입	-	15,326,250

보험차익	105,605,602	258,366,904

잡이익	4,424,180	2,462,566

3) 순운전자본의 변동	(34,047,604,631)	(818,621,190)

(1) 매출채권의 증가	(26,342,903,367)	(23,162,537,115)

(2) 미수금의 증가	(68,681,849)	(344,696,311)

(3) 선급금의 증가	(376,234,869)	(384,982,029)

(단위: 원)

구 분	당기	전기

(4) 선급비용의 감소(증가)	23,161,029	(91,250,477)

(5) 기타의당좌자산의 감소(증가)	110,622,443	(116,124,813)

(6) 재고자산의 감소(증가)	(24,448,884,901)	13,572,807,872

(7) 기타장기수취채권의 감소	-	29,100,000

(8) 매입채무의 증가	20,083,372,875	13,247,607,294

(9) 미지급금의 증가	2,752,561,297	541,581,779

(10) 선수금의 증가	87,173,306	483,370,823

(11) 예수금의 증가(감소)	875,719,381	(1,157,861,512)

(12) 미지급비용의 증가	3,804,341,597	612,449,721

(13) 장기미지급금의 감소	(11,000,000)	(9,800,000)

(14) 부가세예수금의 증가(감소)	(2,116,739,945)	1,817,821,247

(15) 수입보증금의 증가(감소)	(189,548,080)	44,040,000

(16) 임대보증금의 감소	-	(359,372,400)

(17) 퇴직금의 지급	(3,927,906,085)	(2,842,061,851)

(18) 사외적립자산의 증가	(4,304,247,563)	(2,698,713,418)

(19) 국민연금전환금의 감소	1,590,100	-

2. 이자의 수취	1,168,127,322	1,091,414,410

3. 이자의 지급	(2,364,024,461)	(3,020,273,299)

4. 법인세의 납부	(16,850,227,852)	(18,303,558,368)

합 계	108,750,683,979	105,972,261,300

(2) 당기 및 전기 중 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금재무활동거래는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

건설중인자산의 본계정 대체	43,725,641,832	37,132,213,482

유형자산 취득으로 인한 미지급금 감소	(1,539,641,052)	(2,902,279,250)

유형자산 처분으로 인한 미수금 감소	(44,084,750)	(48,256,800)

유형자산의 투자부동산 대체	-	4,477,126,769

장기차입금의 유동성 대체	13,982,036,658	11,060,673,138

사채의 유동성 대체	9,970,041,810	-

장기금융상품의 유동성 대체	260,000,000	-

배출권의 정부제출	(804,196,000)	-

(3) 당기 및 전기 중 재무활동에서 발생하는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	현금흐름	비현금변동	기말

단기차입금	45,388,842,792	376,927,215	51,204,282	45,816,974,289

유동성장기차입금	14,340,530,022	(14,486,696,692)	23,970,944,903	23,824,778,233

장기차입금	54,232,543,308	877,000,000	(13,982,036,658)	41,127,506,650

리스부채	3,590,775,101	(2,118,165,019)	1,698,362,540	3,170,972,622

사채	9,970,041,810	-	(9,970,041,810)	-

미지급배당금	1,057,100	(6,269,272,100)	6,269,376,350	1,161,350

재무활동으로부터의 총부채	127,523,790,133	(21,620,206,596)	8,037,809,607	113,941,393,144

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	현금흐름	비현금변동	기말

단기차입금	35,328,063,935	10,162,886,455	(102,107,598)	45,388,842,792

유동성장기차입금	22,066,803,554	(18,786,946,670)	11,060,673,138	14,340,530,022

장기차입금	77,221,566,446	(11,928,350,000)	(11,060,673,138)	54,232,543,308

리스부채	3,725,219,443	(2,035,897,734)	1,901,453,392	3,590,775,101

사채	9,951,540,208	-	18,501,602	9,970,041,810

미지급배당금	982,500	(5,373,671,400)	5,373,746,000	1,057,100

재무활동으로부터의 총부채	148,294,176,086	(27,961,979,349)	7,191,593,396	127,523,790,133

34. 부문별 보고 (1) 연결실체는 영업수익을 창출하는 재화나 용역의 성격 및 서비스를 제공하기 위한자산의 특성 등을 고려하여 연결실체를 아래와 같이 제지 및 판지로 보고부문을 결정하였습니다. 경영진은 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정을 하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 부문의 재무정보를 검토하고 있습니다.

(2) 연결실체의 보고부문은 조직 및 수익을 창출하는 제품의 유형을 기준으로 식별되었으며, 제지부문과 판지부문으로 구분되고 있습니다.

(단위: 원)

구 분	제지부문	판지부문	합 계

매출액	691,102,590,138	545,819,926,538	1,236,922,516,676

내부매출액	(278,406,036,136)	(12,782,008,964)	(291,188,045,100)

순매출액	412,696,554,002	533,037,917,574	945,734,471,576

감가상각비	23,458,357,086	23,187,090,569	46,645,447,655

영업이익	70,602,626,934	23,272,491,822	93,875,118,756

(3) 당기 및 전기 중 개별 고객사별로 연결실체 매출의 10% 이상을 차지하는 고객은 없습니다.

35. 특수관계자와의 거래

(1) 당기말 현재 연결실체의 중요한 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구 분	특수관계자의 명칭

최상위지배기업	아세아(주)

최상위지배기업의 종속기업	아세아시멘트(주), 우신벤처투자(주), 아세아산업개발(주), 농업회사법인 아농(주),ASIA ADVANCED MATERIALS SDN.BHD, 한라시멘트(주), 우신페블스톤투자조합,아세아레미콘㈜, (주)삼성레미콘

기타 특수관계자	삼봉개발(주), (주)부국레미콘, (주)용신플러스

(2) 지배기업과 종속기업 및 종속기업 간의 거래는 연결 조정시 제거되었으므로 주석으로 공시되지 않습니다. 한편, 당기 및 전기 중 특수관계자와의 중요한 거래내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	회사의 명칭	매출	기타비용	배당금의 지급

당기	전기	당기	전기	당기	전기

최상위지배기업	아세아(주)	-	-	3,071,529,978	2,446,778,186	2,958,601,306	2,535,786,000

최상위지배기업의 종속기업	아세아시멘트(주)	-	1,042,000	8,346,000	-	-	-

(3) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자에 대한 중요한 채권ㆍ채무내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	회사의 명칭	기타장기수취채권	미지급금

당기말	전기말	당기말	전기말

최상위지배기업	아세아(주)	73,638,181	73,638,181	1,324,010,874	725,154,324

상기 채권금액에 대하여 손실충당금은 계상하지 않았으며, 당기 및 전기 중 인식된 대손상각비는 없습니다.

(4) 당기 및 전기 중 특수관계자에 대한 대여거래내역은 없습니다.(5) 당기 및 전기 중 특수관계자로부터의 차입거래내역은 없습니다.(6) 당기 및 전기 중 현재 특수관계자와의 지분거래내역은 없습니다.

(7) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자를 포함한 타인을 위하여 지급보증한 내역은 없습니다.(8) 주요 경영진에 대한 보상

당기 및 전기 중 지배기업이 주요 경영진(등기임원)에 대한 보상을 위해 비용으로 반영한 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

급여	1,759,665,178	1,372,516,890

퇴직급여	205,844,644	144,505,297

합 계	1,965,509,822	1,517,022,187

36. 금융상품

(1) 자본위험관리연결실체는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 연결실체의 전반적인 전략은 전기와 변동이 없습니다. 연결실체는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있으며 총부채 및 총자본은 연결재무제표의 금액을 기준으로 계산합니다.

당기말 및 전기말 현재 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

부채	255,172,404,299	248,826,738,134

자본	714,420,848,901	633,500,186,859

부채비율	35.72%	39.28%

(2) 금융자산, 금융부채 및 자본의 각 범주별로 채택한 주요 회계정책 및 방법(인식기준과 측정기준, 그리고 수익과 비용 인식기준을 포함)은 주석 2에 상세히 공시되어있습니다.

(3) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 금융자산과 금융부채의 범주별 내역은 다음과같습니다.

1) 금융자산(당기말)

(단위: 원)

구 분	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	파생상품자산	합 계	공정가액

현금및현금성자산	119,315,556,298	-	-	119,315,556,298	119,315,556,298

단기금융상품	20,000,000,000	-	-	20,000,000,000	20,000,000,000

매출채권(*1)	143,949,345,136	-	-	143,949,345,136	143,949,345,136

미수금	1,500,771,915	-	-	1,500,771,915	1,500,771,915

기타수취채권	245,887,270	-	-	245,887,270	245,887,270

상각후원가측정금융자산	14,010,434,671	-	-	14,010,434,671	14,010,434,671

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	917,012,651	-	917,012,651	917,012,651

장기금융상품	3,786,483,000	-	-	3,786,483,000	3,786,483,000

기타장기수취채권	2,495,307,788	-	-	2,495,307,788	2,495,307,788

금융리스채권	189,353,361	-	-	189,353,361	189,353,361

파생상품자산	-	-	230,884,389	230,884,389	230,884,389

합 계	305,493,139,439	917,012,651	230,884,389	306,641,036,479	306,641,036,479

(*1) 비유동금액을 포함한 금액입니다.

(전기말)

(단위: 원)

구 분	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	합 계	공정가액

현금및현금성자산	106,697,127,438	-	106,697,127,438	106,697,127,438

단기금융상품	9,710,000,000	-	9,710,000,000	9,710,000,000

매출채권(*1)	123,139,127,531	-	123,139,127,531	123,139,127,531

미수금	1,475,828,316	-	1,475,828,316	1,475,828,316

기타수취채권	109,052,107	-	109,052,107	109,052,107

상각후원가측정금융자산	9,009,787,283	-	9,009,787,283	9,009,787,283

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	2,270,307,651	2,270,307,651	2,270,307,651

장기금융상품	732,951,000	-	732,951,000	732,951,000

기타장기수취채권	2,015,633,551	-	2,015,633,551	2,015,633,551

합 계	252,889,507,226	2,270,307,651	255,159,814,877	255,159,814,877

(*1) 비유동금액을 포함한 금액입니다.

2) 금융부채

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

상각후원가측정금융부채	파생상품부채	공정가액	상각후원가측정금융부채	파생상품부채	공정가액

매입채무	43,372,736,060	-	43,372,736,060	30,167,491,593	-	30,167,491,593

단기차입금	45,816,974,289	-	45,816,974,289	45,388,842,792	-	45,388,842,792

유동성장기차입금	23,824,778,233	-	23,824,778,233	14,340,530,022	-	14,340,530,022

유동성리스부채	1,557,508,713	-	1,557,508,713	1,816,872,179	-	1,816,872,179

미지급금	14,633,561,954	-	14,633,561,954	12,596,805,935	-	12,596,805,935

기타지급채무	10,641,898,121	-	10,641,898,121	9,511,093,572	-	9,511,093,572

장기차입금	41,127,506,650	-	41,127,506,650	54,232,543,308	-	54,232,543,308

사채	-	-	-	9,970,041,810	-	9,970,041,810

장기미지급금	723,654,152	-	723,654,152	1,349,053,114	-	1,349,053,114

기타장기지급채무	594,000,000	-	594,000,000	270,000,000	-	270,000,000

리스부채	1,613,463,909	-	1,613,463,909	1,773,902,922	-	1,773,902,922

파생상품부채	-	42,058,251	42,058,251	-	379,255,048	379,255,048

합 계	183,906,082,081	42,058,251	183,948,140,332	181,417,177,247	379,255,048	181,796,432,295

(4) 재무위험관리연결실체는 신용위험, 유동성위험과 시장위험에 노출되어 있습니다. 연결실체는 이러한 위험요소들을 관리하기 위하여 각각의 위험요인에 대해 면밀하게 모니터링하고대응하는 위험관리 정책 및 프로그램을 운용하고 있습니다. 재무위험관리의 대상이 되는 연결실체의 금융자산은 현금및현금성자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산, 매출채권 및 기타채권 등으로 구성되어 있으며 금융부채는 매입채무 및 기타채무, 차입금 등으로 구성되어 있습니다.

1) 시장위험가. 환율변동위험연결실체는 글로벌 영업 및 장부통화와 다른 수입과 지출로 인해 외화 환포지션이 발생하며, 환포지션이 발생하는 주요 외화로는 US$이 있습니다. 연결실체는 외화로 표시된 채권과 채무 관리를 통하여 환노출 위험을 주기적으로 평가, 관리 및 보고하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 주요 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	자산	부채

당기말	전기말	당기말	전기말

US$	7,025,690,509	5,689,791,713	7,896,132,079	4,280,693,600

당기말 및 전기말 현재 각 외화에 대한 원화 환율 10% 변동시 환율변동이 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	자산	부채

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

US$	702,569,051	(702,569,051)	(789,613,208)	789,613,208

(전기말)

(단위: 원)

구 분	자산	부채

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

US$	568,979,171	(568,979,171)	(428,069,360)	428,069,360

나. 이자율 위험지배기업은 가격변동으로 인한 재무제표 항목(금융자산, 부채)의 가치변동 위험 및 투자, 차입에서 비롯한 이자수익(비용)의 변동위험 등의 이자율 변동 위험에 노출되어 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 시장이자율이 1% 변동시 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

1% 상승시	1% 하락시	1% 상승시	1% 하락시

세전손익	(1,107,692,592)	1,107,692,592	(1,139,619,161)	1,139,619,161

2) 신용위험신용위험은 연결실체의 통상적인 거래 및 투자활동에서 발생하며 고객 또는 거래상대방이 계약 조건상 의무사항을 지키지 못하였을 때 발생합니다. 이러한 신용위험을 관리하기 위하여 연결실체는 주기적으로 고객과 거래상대방의 재무상태와 과거 경험및 기타 요소들을 고려하여 재무신용도를 평가하고 있으며 고객과 거래상대방 각각에 대한 신용한도를 설정하고 있습니다.당기 중 중요한 손상의 징후나 회수기일이 초과된 매출채권 및 기타채권에 포함된 대여금이나 미수금 등은 발생하지 않았으며 연결실체는 당기말 현재 채무불이행 등이 발생할 징후는 낮은 것으로 판단하고 있습니다. 신용위험은 현금및현금성자산, 각종 예금 등과 같은 금융기관과의 거래에서도 발생할 수 있습니다. 이러한 위험을 줄이기위해, 연결실체는 신용도가 높은 금융기관들에 대해서만 거래하고 있습니다.

3) 유동성 위험 연결실체는 적정 유동성의 유지를 위하여 주기적인 자금수지 예측, 조정을 통해 유동성 위험을 관리하고 있습니다.

당기말 현재 금융부채의 잔존계약만기에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	1년 미만	1년 이상	합 계

매입채무	43,372,736,060	-	43,372,736,060

미지급금(*1)	14,689,313,966	746,191,817	15,435,505,783

기타지급채무	10,641,898,121	594,000,000	11,235,898,121

단기차입금(*2)	46,450,986,976	-	46,450,986,976

장기차입금(*2)	24,918,691,319	42,039,514,522	66,958,205,841

리스부채(*1)	1,623,642,887	1,666,507,477	3,290,150,364

합 계	141,697,269,329	45,046,213,816	186,743,483,145

(*1) 현재가치를 적용하기 전 명목가액입니다.
(*2) 이자지급 관련 현금흐름을 현금흐름에 포함하였습니다.

(5) 금융상품의 공정가치 연결실체의 경영진은 재무제표에 상각후원가로 인식되는 금융자산 및 금융부채의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

1) 연결실체는 재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측 가능한,자산이나 부채에 대한 투입변수. 단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함
(수준 3) 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측 가능하지 않은 투입변수)

다음 표는 최초 인식 후 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치가 시장에서 관측가능한 정도에 따라 수준 1에서 수준 3으로 분류하여 분석한 것입니다.

(당 기말)

(단위: 원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

파생상품자산	-	230,884,389	-	230,884,389

파생상품부채	-	42,058,251	-	42,058,251

시장성없는 지분증권(*1)	-	-	917,012,651	917,012,651

(*1) 해당 수준3으로 분류되는 지분증권은 유사기업 PER등의 투입변수를 이용한 가치평가기법(시장접근법)을 사용하여 평가하였습니다.

(전기말)

(단위: 원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

파생상품부채	-	379,255,048	-	379,255,048

시장성없는 지분증권 (*1)	-	-	2,204,425,000	2,204,425,000

(*1) 해당 수준3으로 분류되는 지분증권은 유사기업 PER등의 투입변수를 이용한 가치평가기법(시장접근법)을 사용하여 평가하였습니다.