아세아제지 사업보고서 (2023.12)
3. 연결재무제표 주석

제 68 기 2023년 12월 31일 현재
제 67 기 2022년 12월 31일 현재
아세아제지 주식회사와 그 종속기업

1. 지배기업의 개요(1) 지배기업의 개황 및 주요 영업 내용가. 설립연월일 : 1958년 3월 7일나. 사업목적 : 지류제조 및 판매다. 주요제품 : 골판지원지, 석고보드원지, 크라프트지라. 본사소재지 : 서울특별시 강남구 논현로 430(역삼동)마. 주요설비 및 공장 : - 세종공장: 세종특별자치시 부강면 부강금호로 497(1호기, 3호기) - 시화공장: 경기도 시흥시 서해안로 231(1호기)바. 유가증권시장 상장일: 1988년 12월 15일

(2) 당기말 현재 주요주주 지분현황

주 요 주 주	소유주식수(주)	지분비율

아 세 아 ㈜	4,226,310	47.19%

이 윤 무	71,000	0.79%

이 인 범	55,120	0.62%

이 지 현	6,660	0.07%

이 현 범	6,580	0.07%

㈜부국레미콘	91,000	1.02%

국민연금기금	411,799	4.60%

자기주식	529,792	5.92%

기 타	3,558,241	39.72%

합 계	8,956,502	100.00%

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책2.1 연결재무제표 작성기준당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결재무제표는 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

한편, 연결실체의 정기주주총회 제출용 당기 연결재무제 표는 2024년 3월 11일 에 개최된 이사회에서 발행 승인되었으며, 2024년 3월 22일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.

1) 당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

연결실체는 2023년 1월 1일부터 회계정책 공시 개정사항을 적용하였습니다. 이 개정사항은 회계정책 그 자체가 변경되는 것은 아니지만 이 재무제표에 공시되는 회계정책 정보에 영향을 미칩니다.

이 개정사항은 '유의적인(significant)' 회계정책이 아니라 '중요한(material)' 회계정책을 공시할 것을 요구하고 있습니다. 또한 회계정책의 공시에 중요성을 적용하는 지침을 제공함으로써 재무제표 이용자가 이해해야 하는 기업 특유의 회계정책 정보를 제공할 수 있도록 합니다. 연결실체의 경영진은 회계정책을 검토하였고, 이 개정사항에 따라 주석2에 공시된 중요한 회계정책(2022: 유의적인 회계정책) 정보를 업데이트 하였습니다.

- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

'회계추정의 변경'의 정의를 삭제하고 '회계추정치'라는 용어를 추가하여 '측정 불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액'으로 정의하였습니다. 또한, 회계추정치 개발에 사용된 투입변수나 측정기법의 변경은 전기오류 수정이 아닌 한 회계추정치 변경임을 명확히 하였습니다. 동 개정으로 인한 연결실체의 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 동 개정으로 인한 연결실체의 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 글로벌 최저한세연결실체는 2023년 1월 1일부터 국제조세개혁-필라2 모범규칙 개정사항을 적용하였습니다. 이 개정사항은 글로벌 최저한세에 대한 이연법인세 회계처리를 한시적으로 면제하는 의무 규정을 포함하고 있으며, 필라2 법인세에 대한 기업의 익스포저 정보를 추가 공시하도록 요구하고 있습니다. 이 개정사항이 연결실체의 재무상태나 경영성과에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2) 제정ㆍ공표되었으나 아직 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 부채의 유동/비유동 분류와 비유동부채의 차입 약정사항2020년도와 2022년도에 공표된 이 개정사항은 부채의 유동성 분류에 대한 요구사항을 명확히하고, 준수해야하는 미래의 차입약정사항이 있는 비유동부채에 대한 정보의 공시를 요구합니다. 이 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 최초로 개시되는 회계연도부터 시행될 예정입니다.

- 기업회계기준서 제1107호 '금융상품:공시' - 공급자 금융 약정이 개정사항은 공급자 금융 약정(Supplier finance arrangements)이 기업의 부채와 현금흐름 및 유동성 위험에 노출되는 정도에 미치는 영향을 재무제표이용자가 이해할 수 있도록 약정에 대한 주석 공시를 요구합니다.연결실체는 공급자 금융 약정을 체결하고 있습니다. 약정에 대한 주석 공시를 위해 개정사항이 미치는 영향을 평가하는 과정에 있습니다. 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 최초로 개시되는 회계연도부터 시행될 예정입니다.

다음의 제ㆍ개정 기준서는 당사에 중요한 영향을 미치지 않을 것으로 판단됩니다.

- 판매후리스 거래에서 발생하는 리스부채(기업회계기준서 제1116호 '리스')- 가상자산 공시(기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시')

2.2 연결기준

연결재무제표는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력 이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉, 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

2.3 수익인식

연결실체는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식합니다.

- 골판지 원지 및 기타판지 판매

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제3자를 대신해서 회수한금액은 제외합니다. 또한 연결실체는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

국내판매의 경우 주문 처리 활동의 일환으로 구매자에게 인도(운송)되어 재화의 통제가 구매자에게 이전되었을 때 수익을 인식합니다. 국외판매의 경우 재화를 약속된 선적항에 인도함으로써 재화의 통제권을 이전하고 수익을 인식합니다. 통제의 이전 이후 발생하는 일련의 운송활동이 연결재무제표에 미치는 영향은 중요하지 않습니다.

2.4 리스1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.

- 국고채 금리에 기초한 무위험이자율
- 기업 특유의 위험조정
- 채권수익률에 기초한 신용위험조정
- 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 연결실체의 위험속성과 다르고 해당 리스가 연결실체의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

2.5 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원(KRW)'으로 표시하고 있습니다.

2.6 정부보조금

연결실체는 시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다. 자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 연결재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.7 유형자산

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

자 산	내용연수(년)

건 물	10 ~ 40

구 축 물	10 ~ 40

기 계 장 치	8 ~ 15

차량운반구	5

기타의유형자산	5

2.8 투자부동산투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하 며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을장부금액으로 표시하고 있습니다.

투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 10~40년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다.

2.9 무형자산 내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2.10 재고자산 재고자산의 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용 가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다.

2.11 금융상품금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다.

2.12 금융자산

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트, 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다. 금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 36에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다.연결실체는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하였습니다(주석7 참고).

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다.
- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치(회계 불일치)를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '금융손익' 항목으로 계상하고 있습니다.

2) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투 자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다. 이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

2-1) 신용위험의 유의적 증가

연결실체는 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동
- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

2-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

- 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

상기의 분석과 무관하게 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

2-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

- 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
- 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 2-2) 참고)
- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
- 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
- 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

2.13 금융부채와 지분상품1) 금융부채ㆍ자본 분류채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 금융부채 모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

4) 당기손익-공정가치측정금융부채금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 취득한 경우
- 최초 인식시점에, 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품(금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산,금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피회계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

5) 상각후원가측정금융부채금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

6) 금융보증부채

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

2.14 파생상품

연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 통화선도, 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다.

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

1) 내재파생상품

내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다.

2) 위험회피회계

연결실체는 특정 파생상품을 외화 및 이자율위험과 관련하여 공정가치위험회피, 현금흐름위험회피 또는 해외사업장순투자위험회피에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다. 확정계약의 외화위험회피는 현금흐름위험회피로 회계처리하고 있습니다.

연결실체는 위험회피 개시시점에 위험회피를 수행하는 위험관리의 목적과 전략에 따라 위험회피수단과 위험회피대상항목의 관계를 문서화하고 있습니다. 또한 연결실체는 위험회피의 개시시점과 후속기간에 위험회피수단이 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 또는 현금흐름의 변동을 상쇄하는데 효과적인지 여부를 문서화하고 있습니다. 위험회피관계가 다음의 위험회피효과에 대한 요구사항을 모두 충족하는 경우에 효과적입니다.

- 위험회피대상항목과 위험회피수단 사이에 경제적 관계가 있는 경우
- 신용위험의 효과가 위험회피대상항목과 위험회피수단의 경제적 관계로 인한 가치변동보다 지배적이지 않은 경우
- 위험회피관계의 위험회피비율이 연결실체가 실제로 위험을 회피하는 위험회피대상항목의 수량과 위험회피대상항목의 수량의 위험을 회피하기 위해 연결실체가 실제 사용하는 위험회피수단의 수량의 비율과 같은 경우

위험회피관계가 위험회피비율과 관련된 위험회피 효과성의 요구사항을 더는 충족하지 못하지만 지정된 위험회피관계에 대한 위험관리의 목적이 동일하게 유지되고 있다면, 위험회피관계가 다시 적용조건을 충족할 수 있도록 위험회피관계의 위험회피비율을 조정하고 있습니다(위험회피 재조정).

연결실체는 선도계약의 공정가치 전체(즉 선도요소 포함) 변동을 선도계약을 포함하는 위험회피관계 전체에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다.

연결실체는 예상거래를 위험회피하기 위해 옵션계약을 이용하는 경우에 옵션의 내재가치만 위험회피수단으로 지정하였습니다. 기업회계기준서 제1039호에서는 옵션의 공정가치 중 시간가치 변동(즉 지정되지 않은 요소)은 즉시 당기손익으로 인식되었습니다. 기업회계기준서 제1109호에서는 위험회피대상항목과 관련된 옵션의 시간가치변동('대응된 시간가치')은 기타포괄손익으로 인식하고 자본에 누적된 금액은 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 기간에 당기손익으로 재분류되거나 자본에서 제거하고 비금융항목의 장부금액에 직접 포함됩니다.

연결실체는 옵션계약의 내재가치만을 위험회피수단으로 지정하였습니다(즉 시간가치는 제외). 대응된 옵션의 시간가치는 기타포괄손익으로 인식하며 위험회피원가적립금에 누적됩니다. 위험회피대상항목이 거래와 관련된 것이라면 시간가치는 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 위험회피대상항목이 기간과 관련된 것이라면 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 합리적인 기준에 따라 당기손익으로 재분류되며, 연결실체는 정액 상각을 적용하고 있습니다. 재분류된 금액은 위험회피대상항목과 동일한 항목으로 당기손익에 인식됩니다. 위험회피대상항목이 비금융항목인 경우 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 자본에서 직접 제거하며 인식된 비금융항목의 최초 장부금액에 포함됩니다. 또한 위험회피원가적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면 그 금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.

3) 공정가치위험회피

적격한 위험회피수단의 손익은 당기손익으로 인식합니다. 다만 위험회피수단이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품을 위험회피하는 경우 위험회피수단의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다.

공정가치로 측정되지 않는 위험회피대상항목의 장부금액은 회피대상위험에서 기인한 공정가치 변동에 따라 조정되며 당기손익으로 인식됩니다. 기타포괄손익-공정가치측정채무상품의 경우 이미 장부금액이 공정가치에 해당하므로 장부금액 조정 없이회피대상위험으로 인한 손익을 기타포괄손익이 아닌 당기손익으로 인식합니다. 위험회피대상항목이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품인 경우 회피대상위험으로 인한 손익을 위험회피수단과 대응시키기 위해 기타포괄손익에 남겨두고 있습니다.

회피대상위험으로 인한 손익이 당기손익으로 인식되는 경우 위험회피대상항목과 관련된 항목으로 인식됩니다.

위험회피관계(또는 위험회피관계의 일부)가 (해당사항이 있다면, 위험회피관계의 재조정을 고려한 후에도) 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식합니다.

4) 현금흐름위험회피

연결실체는 위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품 및 기타 적격한 위험회피수단의 공정가치변동분 중 위험회피에 효과적인부분은 위험회피 개시시점부터의 위험회피대상항목의 공정가치 누적 변동분을 한도로 하여 기타포괄손익으로 인식하고 현금흐름위험회피적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피에 비효과적인 부분과 관련된 손익은 당기손익으로 인식하고, 연결포괄손익계산서상 '금융손익'항목으로 처리하고 있습니다.

이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 때에 당기손익으로 재분류하고 있으며,재분류된 금액은 포괄손익계산서상 위험회피대상항목과 관련된 항목에 인식하고 있습니다. 그러나 위험회피대상 예상거래에 따라 향후 비금융자산이나 비금융부채를 인식하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 자본에서 제거하여 비금융자산 또는 비금융부채의 최초 원가에 포함하고 있습니다. 이러한 이전은 기타포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. 또한 현금흐름위험회피적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면 그 금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.

위험회피관계(또는 위험회피관계의 일부)가 (해당사항이 있다면, 위험회피관계의 재조정을 고려한 후에도) 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 현금흐름위험회피회계 중단시점에서 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단의 평가손익은 계속하여 자본으로 인식하고 예상거래가 궁극적으로 당기손익으로 인식될 때 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 그러나 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 예상되는 경우에는 자본으로 인식한 위험회피수단의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

5) 해외사업장순투자 위험회피

연결실체는 해외사업장순투자위험회피를 현금흐름위험회피와 유사하게 회계처리하고 있습니다. 위험회피수단의 평가손익 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피수단의 평가손익 중위험회피에 비효과적인 부분은 즉시 당기손익으로 인식하고 연결포괄손익계산서상 '기타영업외손익' 항목으로 처리하고 있습니다.

위험회피에 효과적이기 때문에 외화환산적립금에 누계된 위험회피수단의 평가손익은 해외사업장 처분시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

2.15 온실가스 배출권 할당 및 거래제도 관련 회계처리연결실체가 '온실가스 배출권 할당 및 거래제도'와 관련하여 온실가스 배출권과 배출부채에 대해 적용한 회계정책은 아래와 같습니다.연결실체는 '온실가스 배출권의 할당 및 거래에 관한 법률'에 따라 설정된 온실가스 배출허용총량의 범위에서 개별 온실가스 배출업체에 할당되는 온실가스배출 허용량을 무료로 할당받고 있습니다. 동 배출권은 계획기간동안 매년 지급되고 있으며, 연결실체는 실제 배출량에 대응하여 동일한 수의 배출권을 제출하여야 합니다.

1) 온실가스 배출권온실가스 배출권은 정부에서 무상으로 할당받은 배출권과 매입 배출권으로 구성됩니다. 무상할당 배출권은 정부로부터 할당받는 시점에는 자산의 인식 요건을 충족하지 못하여 자산을 인식하지 않고, 할당에 부여된 의무가 완료되는 이행연도 말에 자산의인식요건을 충족합니다. 매입 배출권은 할당받은 배출권과는 다르게 취득 시점에 자산으로 인식합니다.

자산을 인식하는 시점에 무상할당 배출권은 비화폐성 정부보조금 회계처리를 준용하여 명목가액 영(0)으로 인식하며, 매입 배출권은 취득에 소요되는 원가에 취득에 직접 관련되어 있고 정상적으로 발생하는 그 밖의 원가를 가산하여 원가로 인식하고 있습니다.

자산의 인식요건을 만족하는 배출권에 대해 연결실체는 이행하기 위한 목적으로 보유하는 배출권은 무형자산으로, 단기간의 매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 유동자산으로 분류하고 있습니다. 무형자산으로 분류된 배출권은 최초 인식 후에 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있으며, 단기간의매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 취득 후 매 보고기간말에 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동분은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

온실가스 배출권은 정부에 제출하거나 매각하거나 사용할 수 없게 되어 더 이상 미래경제적효익이 예상되지 않을 때 제거하고 있습니다. 무상할당 배출권에 부여된 의무의 이행이 완료되지 않아 자산의 인식요건을 만족하지 못하는 상황에서 이행연도 종료일 전에 무상할당 배출권을 매각한 경우에는 매각금액을 이연수익으로 인식하고, 매각한 무상할당 배출권이 자산의 인식요건을 만족하는 시점에 이연수익을 배출원가와 상계합니다. 매입 배출권을 매각하는 경우에는 그 처분손익을 영업외손익으로 분류합니다.

2) 배출부채배출부채는 온실가스를 배출하여 정부에 배출권을 제출해야 하는 현재의무로서, 해당 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높고, 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 해당 이행연도 분으로 무상할당 받은 배출권 수량을 초과하는 배출량에 대한 의무를 이행하는 데에 소요될 것으로 예상되는 지출로 측정하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 때 제거하고 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천주석 2에서 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하여야 합니다. 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 확정급여부채연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다.

2) 손상검사 - 영업권

영업권 손상여부를 결정하기 위해서는 영업권이 배분되는 현금창출단위의 사용가치에 대한 추정을 필요로 합니다. 사용가치를 계산하기 위해서는 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름의 추정치 및 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 결정하여야 합니다.

3) 손상검사 - 현금창출단위현금창출단위의 손상검사시, 경영진은 현금창출단위의 회수가능액은 차기연도 사업계획 달성 여부에 가장 민감하게 영향을 받을 것이라고 판단하였습니다. 사업계획은 경영진이 검토하고 승인한 것으로서, 현재 및 예상되는 시장상황을 기반으로 한 수익, 급여 및 간접비용의 추정치로 구성됩니다. 각 현금창출단위에서 발생하는 원가의 대부분을 경영진이 관리할 수 있으나, 사업의 성격과 불안정한 시장상황으로 인하여 수익추정에는 불확실성이 내재되어 있습니다.

4) 이연법인세이연법인세 자산ㆍ부채의 인식과 측정은 경영진의 판단을 필요로 합니다. 특히, 이연법인세 자산의 인식여부와 인식범위는 미래상황에 대한 가정과 경영진의 판단에 의해 영향을 받게 됩니다.

4. 연결대상 종속기업 (1) 당기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

구 분	실질지분율(%)	소재지	결산월	업종

경산제지(주)	100.00	대한민국	12월	골판지원지 제조업

유진판지(주)	100.00	대한민국	12월	골판지 및 골판지상자 제조 판매업

제일산업(주)	100.00	대한민국	12월	골판지 및 골판지상자 제조 판매업

(주)에이팩	100.00	대한민국	12월	골판지 및 골판지상자 제조 판매업

에이피리싸이클링(주)	100.00	대한민국	12월	재생재료 가공처리

(2) 연결대상 종속기업의 당기말 및 전기말 현재 재무상태와 동일로 종료되는 회계연도의 재무성과는 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 원)

구 분	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익

경산제지(주)	130,841,619,814	8,276,826,632	122,564,793,182	108,788,188,359	14,640,600,861	14,585,449,632

유진판지(주)	50,864,111,290	27,877,567,335	22,986,543,955	97,230,607,513	(30,018,615)	(1,195,061,072)

제일산업(주)	230,624,294,256	92,702,726,866	137,921,567,390	369,472,480,370	(806,614,375)	(1,157,227,362)

(주)에이팩	65,947,846,148	19,607,530,288	46,340,315,860	76,124,322,375	1,540,954,157	1,252,109,466

에이피리싸이클링(주)	7,810,923,843	965,842,987	6,845,080,856	14,516,725,543	920,119,295	920,119,295

(전기말)

(단위: 원)

구 분	자산	부채	자본	매출	전기순손익	총포괄손익

경산제지(주)	119,076,201,343	11,096,857,793	107,979,343,550	135,916,635,404	17,816,832,588	18,279,526,136

유진판지(주)	55,998,904,329	31,817,299,302	24,181,605,027	108,769,674,007	327,575,454	535,531,047

제일산업(주)	244,855,486,759	105,776,692,007	139,078,794,752	396,162,111,235	9,335,445,353	10,327,122,488

(주)에이팩	67,332,124,107	22,243,917,713	45,088,206,394	82,584,718,211	1,957,741,978	2,206,400,371

에이피리싸이클링(주)	7,128,487,319	1,203,525,758	5,924,961,561	21,902,600,755	726,441,648	726,441,648

(3) 당기 및 전기 중 각 종속기업의 현금흐름의 내용은 아래와 같습니다. (당기)

(단위: 원)

구 분	영업활동	투자활동	재무활동	현금및현금성자산의 환율변동효과	현금및현금성자산의 순증감	기초현금및현금성자산	기말현금및현금성자산

경산제지(주)	18,961,989,256	(19,308,692,645)	(40,892,411)	-	(387,595,800)	27,515,740,096	27,128,144,296

유진판지(주)	726,514,380	(2,063,320,373)	(2,932,138,814)	-	(4,268,944,807)	5,427,235,598	1,158,290,791

제일산업(주)	19,587,831,423	(13,588,704,700)	(11,255,787,046)	(21,490)	(5,256,681,813)	10,060,546,604	4,803,864,791

(주)에이팩	4,346,777,725	(2,035,684,926)	(2,374,174,379)	-	(63,081,580)	1,206,014,841	1,142,933,261

에이피리싸이클링(주)	1,164,539,667	(1,777,325,522)	(15,389,480)	-	(628,175,335)	766,560,877	138,385,542

(전기)

(단위: 원)

구 분	영업활동	투자활동	재무활동	현금및현금성자산의 환율변동효과	현금및현금성자산의 순증감	기초현금및현금성자산	기말현금및현금성자산

경산제지(주)	24,332,591,448	(13,811,840,296)	(5,038,083,282)	-	5,482,667,870	22,033,072,226	27,515,740,096

유진판지(주)	4,382,450,116	(1,396,761,707)	(5,583,649,158)	-	(2,597,960,749)	8,025,196,347	5,427,235,598

제일산업(주)	10,791,186,736	(10,681,874,624)	(11,123,419,338)	(11,272,429)	(11,025,379,655)	21,085,926,259	10,060,546,604

(주)에이팩	3,741,216,349	(3,888,101,814)	(1,794,237,596)	4,365,549	(1,936,757,512)	3,142,772,353	1,206,014,841

에이피리싸이클링(주)	1,223,084,040	(873,451,296)	(18,934,775)	-	330,697,969	435,862,908	766,560,877

5. 사용제한 금융상품 당기말 및 전기말 현재 사용이 제한된 예금 등의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	거래처	당기말	전기말	사용제한사유

단기금융상품	IBK기업은행	350,000,000	450,000,000	차입금에 대한 질권설정 등

장기금융상품	신한은행 외	16,000,000	20,500,000	당좌개설보증금

합 계	366,000,000	470,500,000

6. 상각후원가측정금융자산당기말 및 전기말 현재 상각후원가측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	장부가액	취득원가	장부가액

무보증회사채	-	-	14,050,268,012	13,970,388,478

7. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

지분증권

삼성포장(주)	1,494,487,500	1,025,625,000

한국실리콘(주)	1,000,000	1,000,000

소 계	1,495,487,500	1,026,625,000

출자금

한국제지공업조합	3,000,000	3,000,000

한국제지자원진흥원	28,163,500	28,163,500

신협	19,151	19,151

한국골판지포장협동조합	34,200,000	34,200,000

소 계	65,382,651	65,382,651

합 계	1,560,870,151	1,092,007,651

(2) 당기 및 전기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	증감	법인세효과	기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	(133,141,150)	468,862,500	(98,260,387)	237,460,963

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	증감	법인세효과	기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	(269,247,250)	174,495,000	(38,388,900)	(133,141,150)

8. 매출채권 및 기타채권

(1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금	기타수취채권	기타장기수취채권	합 계

일반 채권	144,915,238,925	1,324,323,434	1,198,294,976	2,186,412,597	149,624,269,932

특수관계자 채권	-	-	-	82,766,881	82,766,881

차감: 손실충당금	(3,934,435,959)	(87,897,614)	-	-	(4,022,333,573)

합 계	140,980,802,966	1,236,425,820	1,198,294,976	2,269,179,478	145,684,703,240

(전기말)

(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금	기타수취채권	기타장기수취채권	합 계

일반 채권	156,938,988,610	1,127,279,294	1,084,814,811	2,454,731,925	161,605,814,640

특수관계자 채권	-	-	-	76,376,791	76,376,791

차감: 손실충당금	(4,829,154,058)	(105,968,114)	-	-	(4,935,122,172)

합 계	152,109,834,552	1,021,311,180	1,084,814,811	2,531,108,716	156,747,069,259

(2) 신용위험 및 손실충당금

1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 매출채권 및 기타채권의 손실충당금 내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	정상	3개월 초과~6개월 이하	6개월 초과~1년 이하	개별평가	합계

매출채권 등	140,131,901,327	131,019,222	96,382,812	9,347,733,452	149,707,036,813

대손설정제외채권	-	-	-	(82,766,881)	(82,766,881)

기대 손실률	0.02%	23.77%	46.16%	42.33%

손실충당금	(24,479,236)	(31,138,086)	(44,488,018)	(3,922,228,233)	(4,022,333,573)

(전기말)

(단위: 원)

구 분	정상	3개월 초과~6개월 이하	6개월 초과~1년 이하	개별평가	합계

매출채권 등	151,393,393,223	18,246,446	11,268,467	10,259,283,295	161,682,191,431

대손설정제외채권	-	-	-	(76,376,791)	(76,376,791)

기대 손실률	0.03%	6.14%	30.16%	48.02%

손실충당금	(41,248,355)	(1,120,325)	(3,398,184)	(4,889,355,308)	(4,935,122,172)

2) 당기 및 전기 중 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금

기초	4,829,154,058	105,968,114

대손상각비환입	(75,801,118)	(18,070,500)

제각	(818,916,981)	-

기말	3,934,435,959	87,897,614

(전기)

(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금

기초	5,211,433,963	87,856,000

대손상각비(환입)	(336,285,266)	18,112,114

제각	(45,994,639)	-

기말	4,829,154,058	105,968,114

9. 재고자산

당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부가액	취득원가	평가손실충당금	장부가액

상품	1,233,073,344	-	1,233,073,344	731,891,800	-	731,891,800

제품	29,018,441,990	(66,837,828)	28,951,604,162	30,521,336,489	(21,267,857)	30,500,068,632

재공품	702,587,835	-	702,587,835	630,791,584	-	630,791,584

원재료	22,332,209,243	-	22,332,209,243	27,789,113,732	-	27,789,113,732

부재료	1,996,054,735	-	1,996,054,735	2,287,342,984	-	2,287,342,984

저장품	14,749,203,672	-	14,749,203,672	14,609,061,246	-	14,609,061,246

미착품	11,158,677,761	-	11,158,677,761	11,496,209,313	-	11,496,209,313

합 계	81,190,248,580	(66,837,828)	81,123,410,752	88,065,747,148	(21,267,857)	88,044,479,291

저가법 적용으로 당기 및 전기에 매출원가에 가산(차감)된 재고자산평가손실(환입)액은 각각 45,569,971원 및 (12,238,811)원입니다.

10. 기타자산

당기말 및 전기말 현재 기타자산의 장부가액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

선급금	1,139,292,940	1,045,240,782

선급비용	1,123,640,162	1,065,787,686

기타의당좌자산	6,281,080	607,323,587

합 계	2,269,214,182	2,718,352,055

11. 유형자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	정부보조금	장부금액

토지	228,782,374,784	-	-	228,782,374,784

건물	164,720,841,986	(83,506,721,391)	-	81,214,120,595

구축물	42,954,453,977	(23,448,645,686)	-	19,505,808,291

기계장치	797,359,282,343	(550,582,932,534)	(3,319,937,117)	243,456,412,692

차량운반구	3,240,362,505	(1,603,847,443)	-	1,636,515,062

기타의유형자산	12,751,914,842	(10,105,530,401)	(40,607,968)	2,605,776,473

수목	554,184,052	-	-	554,184,052

건설중인자산	42,196,373,772	-	-	42,196,373,772

합 계	1,292,559,788,261	(669,247,677,455)	(3,360,545,085)	619,951,565,721

(전기말)

(단위: 원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	정부보조금	장부금액

토지	206,847,850,561	-	-	206,847,850,561

건물	160,622,772,567	(78,885,999,939)	-	81,736,772,628

구축물	39,242,761,740	(22,200,815,195)	-	17,041,946,545

기계장치	769,926,671,025	(524,591,286,112)	(1,299,292,669)	244,036,092,244

차량운반구	2,675,826,514	(1,311,986,397)	-	1,363,840,117

기타의유형자산	12,137,283,803	(9,509,384,361)	(63,311,167)	2,564,588,275

수목	554,184,052	-	-	554,184,052

건설중인자산	14,143,596,955	-	-	14,143,596,955

합 계	1,206,150,947,217	(636,499,472,004)	(1,362,603,836)	568,288,871,377

(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 주요 변동은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득액	처분액	감가상각비	대체증(감)액	기말

토지	206,847,850,561	17,346,245,303	-	-	4,588,278,920	228,782,374,784

건물	81,736,772,628	2,401,537,744	(17,491,407)	(4,626,358,895)	1,719,660,525	81,214,120,595

구축물	17,041,946,545	831,613,934	-	(1,247,830,491)	2,880,078,303	19,505,808,291

기계장치	244,036,092,244	7,346,147,809	(949,979,727)	(39,592,844,352)	32,616,996,718	243,456,412,692

차량운반구	1,363,840,117	324,536,292	(20,658,703)	(496,091,185)	464,888,541	1,636,515,062

기타의유형자산	2,564,588,275	911,694,112	(1,755,942)	(1,081,047,443)	212,297,471	2,605,776,473

수목	554,184,052	-	-	-	-	554,184,052

건설중인자산	14,143,596,955	70,534,977,295	-	-	(42,482,200,478)	42,196,373,772

합 계	568,288,871,377	99,696,752,489	(989,885,779)	(47,044,172,366)	-	619,951,565,721

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득액	처분액	감가상각비	대체증(감)액	기말

토지	206,579,963,689	267,886,872	-	-	-	206,847,850,561

건물	80,276,279,333	2,353,000,392	(7,514,234)	(4,345,803,527)	3,460,810,664	81,736,772,628

구축물	16,330,600,868	839,966,394	(346,304,788)	(1,122,719,359)	1,340,403,430	17,041,946,545

기계장치	249,552,705,499	6,359,712,362	(736,287,159)	(38,986,169,663)	27,846,131,205	244,036,092,244

차량운반구	1,001,465,002	857,298,130	(110,036,724)	(384,886,291)	-	1,363,840,117

기타의유형자산	2,843,732,959	774,277,448	(1,565,834)	(1,083,476,298)	31,620,000	2,564,588,275

수목	554,184,052	-	-	-	-	554,184,052

건설중인자산	17,269,225,026	29,553,337,228	-	-	(32,678,965,299)	14,143,596,955

합 계	574,408,156,428	41,005,478,826	(1,201,708,739)	(45,923,055,138)	-	568,288,871,377

(3) 당기 중 유형자산 취득과 관련된 주요 정부보조금 내역은 아래와 같습니다.1) 세부내역

(단위: 원)

부처	세부사업명	사업내용	수행기간	예산액

한국환경공단	온실가스 감소와 폐기물 저감으로 기후위기 극복하는 스마트 제지공장	온실가스 저감을 위한 설비개선, 노후설비 교체를 통한 대기오염 방지 외	2023.07.24~2023.11.30	2,270,000,000

폐수처리시설 악취저감 및 바이오가스를 활용한 스마트 생태공장	바이오가스, 태양광을 활용한 에너지 절감, 폐수처리시설 악취저감 외	2023.07.28~2023.11.30	2,796,937,000

합 계	5,066,937,000

2) 증감내역

(단위: 원)

구 분	온실가스 감소와 폐기물 저감으로 기후위기 극복하는 스마트 제지공장	폐수처리시설 악취저감 및 바이오가스를 활용한 스마트 생태공장

자기부담금	국고보조금	자기부담금	국고보조금

기초	-	-	-	-

교부ㆍ지급	1,270,000,000	1,000,000,000	1,796,937,000	1,000,000,000

발생이자	-	1,275,030	-	3,886,450

집행	(1,270,000,000)	(1,000,000,000)	(1,796,937,000)	(1,000,000,000)

반환	-	(1,275,030)	-	(3,886,450)

기말	-	-	-	-

3) 유형자산 내역

(단위: 원)

세부사업명	소재지	기초	취득	처분	감가상각비	기말

온실가스 감소와 폐기물 저감으로 기후위기 극복하는 스마트 제지공장	아세아제지세종공장	-	2,279,468,986	-	(25,310,768)	2,254,158,218

폐수처리시설 악취저감 및 바이오가스를 활용한 스마트 생태공장	아세아제지시화공장	-	2,263,194,100	-	(24,961,792)	2,238,232,308

합 계	-	4,542,663,086	-	(50,272,560)	4,492,390,526

12. 투자부동산

(1) 당기말 및 전기말 현재 당사의 투자부동산 내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	토지	건물	합 계

취득원가	2,165,948,400	5,437,841,315	7,603,789,715

감가상각누계액	-	(3,500,699,019)	(3,500,699,019)

장부금액	2,165,948,400	1,937,142,296	4,103,090,696

(전기말)

(단위: 원)

구 분	토지	건물	합 계

취득원가	2,165,948,400	5,437,841,315	7,603,789,715

감가상각누계액	-	(3,346,070,981)	(3,346,070,981)

장부금액	2,165,948,400	2,091,770,334	4,257,718,734

(2) 당기 및 전기 중 투자부동산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	토지	건물	합 계

기초	2,165,948,400	2,091,770,334	4,257,718,734

감가상각비	-	(154,628,038)	(154,628,038)

기말	2,165,948,400	1,937,142,296	4,103,090,696

(전기)

(단위: 원)

구 분	토지	건물	합 계

기초	2,165,948,400	2,230,209,484	4,396,157,884

감가상각비	-	(138,439,150)	(138,439,150)

기말	2,165,948,400	2,091,770,334	4,257,718,734

(3) 당기 및 전기 중 투자부동산에서 발생한 손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

임대매출	816,000,000	816,000,000

임대원가	(154,628,038)	(138,439,150)

합 계	661,371,962	677,560,850

(4) 당기말 및 전기말 현재 투자부동산의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

토지	2,165,948,400	2,172,269,732	2,165,948,400	2,580,168,818

건물	1,937,142,296	2,434,939,748	2,091,770,334	2,585,653,412

합 계	4,103,090,696	4,607,209,480	4,257,718,734	5,165,822,230

투자부동산의 공정가치는 공시지가 및 기준시가 등을 고려하여 추정되었습니다.

13. 무형자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산 장부금액은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 원)

구 분	회원권	영업권	합 계

취득금액	4,448,156,020	7,494,845,083	11,943,001,103

손상차손누계액	(226,629,420)	(5,058,694,206)	(5,285,323,626)

장부가액	4,221,526,600	2,436,150,877	6,657,677,477

(전기말)

(단위: 원)

구 분	회원권	영업권	합 계

취득금액	4,448,156,020	7,494,845,083	11,943,001,103

손상차손누계액	(226,629,420)	(5,058,694,206)	(5,285,323,626)

장부가액	4,221,526,600	2,436,150,877	6,657,677,477

(2) 당기 및 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득	처분	기말

회원권	4,221,526,600	-	-	4,221,526,600

영업권	2,436,150,877	-	-	2,436,150,877

합 계	6,657,677,477	-	-	6,657,677,477

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득	처분	기말

회원권	4,221,526,600	-	-	4,221,526,600

영업권	2,436,150,877	-	-	2,436,150,877

합 계	6,657,677,477	-	-	6,657,677,477

(3) 당기말과 전기말 현재 연결실체의 현금창출단위집단과 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

영업부문	현금창출단위	당기	전기

제지부문	경산제지(주)(*1)	2,436,150,877	2,436,150,877

(*1) 영업부문(제지부문)에 포함되어 있는 종속기업인 경산제지(주)의 회수가능액은 영업권의 회수가능액은 사용가치에 근거하여 결정되었습니다. 동 사용가치는 경영진의 사업계획에 근거하여 추정한 향후 5개년의 미래현금흐름을 12.71%(전기 12.84%)의 세후할인율과 영구성장률 1.0%(전기 0.0%)를 적용하여 추정하였습니다. 영구성장률은 회사가 속한 산업의 장기성장률을 초과하지 아니합니다. 당기 중 해당 현금창출단위의 사용가치에 근거하여 계산된 회수가능액이 장부금액을 초과하여 손상차손을 인식하지 않았습니다. 추정에 사용한 가정치가 합리적으로 가능한 범위 내에서 변동한다면 손상평가에 미치는 영향이 없을 것으로 판단하였습니다.

14. 리스

(1) 당기말 및 전기말 현재 기초자산 유형별 사용권자산의 내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액

건물	166,695,372	(61,761,896)	104,933,476

차량운반구	8,785,594,200	(2,810,052,849)	5,975,541,351

합 계	8,952,289,572	(2,871,814,745)	6,080,474,827

(전기말)

(단위: 원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액

건물	243,556,717	(58,913,182)	184,643,535

차량운반구	6,779,124,392	(2,329,580,273)	4,449,544,119

합 계	7,022,681,109	(2,388,493,455)	4,634,187,654

(2) 당기 및 전기 중 사용권자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득	처분	감가상각비	기말

건물	184,643,535	57,168,584	(34,302,256)	(102,576,387)	104,933,476

차량운반구	4,449,544,119	3,702,754,782	(249,595,123)	(1,927,162,427)	5,975,541,351

합 계	4,634,187,654	3,759,923,366	(283,897,379)	(2,029,738,814)	6,080,474,827

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	취득	처분	감가상각비	기말

건물	394,702,152	251,422,112	(113,595,488)	(347,885,241)	184,643,535

차량운반구	2,769,207,621	3,996,260,243	(639,727,400)	(1,676,196,345)	4,449,544,119

합 계	3,163,909,773	4,247,682,355	(753,322,888)	(2,024,081,586)	4,634,187,654

(3) 당기 및 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	신규	상환	이자비용	기타	기말

리스부채	4,621,063,822	3,747,417,438	(2,149,459,599)	255,373,367	(293,535,610)	6,180,859,418

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	신규	상환	이자비용	기타	기말

리스부채	3,170,972,622	4,170,998,715	(2,135,843,409)	124,648,063	(709,712,169)	4,621,063,822

(4) 당기 및 전기 중 리스로 인한 현금유출액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

리스부채에서 발생한 현금유출	2,149,459,599	2,135,843,409

단기리스 관련비용	700,776,123	1,537,279,731

소액리스 관련비용	71,038,784	1,367,281,283

총 현금 유출액	2,921,274,506	5,040,404,423

(5) 당기말 및 전기말 현재 리스부채의 만기 분석은 아래와 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

1년 이내	2,207,098,027	1,667,103,576

1년 초과 2년 이내	1,887,105,147	1,306,366,179

2년 초과 3년 이내	1,617,426,200	977,103,887

3년 초과 4년 이내	840,947,578	706,921,591

4년 초과 5년 이내	114,150,000	285,110,000

합 계(*1)	6,666,726,952	4,942,605,233

(*1) 현재가치를 적용하기 전 명목가액입니다.

15. 차입금 및 사채

(1) 당기말 및 전기말 현재 차입금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

단기차입금	38,739,680,364	-	45,172,695,202	-

장기차입금	27,115,673,328	3,263,700,000	24,838,133,322	16,289,373,328

합 계	65,855,353,692	3,263,700,000	70,010,828,524	16,289,373,328

(2) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	차입처	당기말 이자율	당기말	전기말

원화단기차입금	하나은행 외	4.18%~5.26%	35,178,227,827	39,000,204,892

Usance	한국산업은행 외	TERM SOFR 6M+0.60%	3,561,452,537	6,172,490,310

합 계	38,739,680,364	45,172,695,202

(3) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

차입처	당기말 이자율	당기말	전기말

한국산업은행	-	-	1,999,960,000

하나은행	2%	504,600,000	841,000,000

신한은행	4.72%	810,833,328	3,244,166,650

우리은행	2.9%~4.24%	28,713,940,000	34,592,380,000

녹색환경지원센터	-	350,000,000	450,000,000

소 계	30,379,373,328	41,127,506,650

유동성대체	(27,115,673,328)	(24,838,133,322)

합 계	3,263,700,000	16,289,373,328

(4) 당기말 및 전기말 현재 사채의 내역은 없습니다.

(5) 당기말 현재 차입금과 관련하여 제공한 담보내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, USD)

담보권자	담보제공자산	통화	채권최고액

한국산업은행(*1)	공장 등	KRW	130,800,000,000

USD	33,000,000

하나은행	토지 등	KRW	41,376,000,000

우리은행	공장 등	KRW	48,000,000,000

신한은행	토지 등	KRW	11,189,000,000

USD	1,200,000

녹색환경지원센터	단기금융상품	KRW	350,000,000

합 계	원화	KRW	231,715,000,000

외화	USD	34,200,000

(*1) 운영자금 차입약정 관련하여 담보를 제공하였습니다.

또한, 연결실체의 기계장치 중 일부는 장기차입금과 관련하여 신한은행 등에 양도담보로 제공되고 있어 처분 등에 제한을 받고 있습니다.

16. 파생상품연결실체는 차입금의 이자율 변동 위험을 회피하기 위한 목적으로 이자율스왑거래를체결하였습니다.연결실체는 이자율스왑계약에 따라 사전에 정해진 명목원금에 고정이자율과 변동이자율의 차이를 적용하여 계산된 차액을 교환합니다. 이러한 계약은 연결실체가 이자율의 변동으로 인한 변동금리부 부채의 현금흐름 변동위험을 완화할 수 있도록 합니다. 보고기간 말의 이자율스왑의 공정가치는 보고기간 말 현재의 수익률곡선과 계약에 내재된 신용위험을 사용하여 추정한 미래현금흐름을 할인하여 결정되며 아래 표에 공시되어 있습니다. 이자율스왑은 순액기준으로 고정이자율과 변동이자율의 차액을 결제하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 결제되지 않은 이자율스왑의 계약금액과 잔존기간에 대한 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

계약처	계약일	종료일	계약금액	변동이자율	고정이자율	파생상품자산(부채)

당기말	전기말

우리은행	2019.04.15	2024.04.15	10,000,000,000	CD+0.95%	2.90%	61,956,220	256,400,054

2020.09.28	2023.10.02	25,540,000,000	CD+1.18%	2.18%	-	378,590,753

합 계	61,956,220	634,990,807

17. 매입채무 및 기타채무

당기말 및 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매입채무	36,166,419,132	-	40,886,356,166	-

미지급금	11,838,277,831	-	15,557,328,995	42,070,665

기타지급채무

미지급비용	13,215,381,247	-	13,260,006,855	-

미지급배당금	1,706,100	-	1,310,850	-

수입보증금	358,575,320	-	392,475,320	-

임대보증금	-	552,000,000	-	552,000,000

소 계	13,575,662,667	552,000,000	13,653,793,025	552,000,000

합 계	61,580,359,630	552,000,000	70,097,478,186	594,070,665

18. 기타부채

당기말 및 전기말 현재 기타부채의 장부가액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선수금	733,472,451	-	1,094,349,516	-

예수금	2,614,302,212	-	2,554,644,994	-

부가세예수금	3,343,373,930	-	3,511,528,291	-

종업원급여	7,698,028,479	1,058,106,482	5,971,528,508	938,996,340

합 계	14,389,177,072	1,058,106,482	13,132,051,309	938,996,340

19. 충당부채

(1) 당기말 및 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

온실가스충당부채(*1)	88,774,840	165,792,000

(*1) 연결실체는 "온실가스 배출권의 할당 및 거래에 관한 법률"에 의거 온실가스를 배출함에 따라 정부에 배출권을 제출해야 하는 현재의무를 부담하고 있습니다. 연결실체는 해당의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높고 의무이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있어 관련 충당부채를 인식하였습니다.

(2) 당기 및 전기 중 온실가스충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

기초	165,792,000	2,344,434,300

전입액	88,774,840	165,792,000

환입액	(129,847,000)	(2,287,302,800)

지급액	(35,945,000)	(57,131,500)

기말	88,774,840	165,792,000

20. 퇴직급여제도(1) 확정기여형퇴직급여제도

연결실체는 자격을 갖춘 일부 종업원들을 위해 확정기여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 사외적립자산은 수탁자의 관리하에서 기금형태로 연결실체의 자산들로부터 독립적으로 운용되고 있습니다. 종업원들이 확정기여형의 가득조건을 충족하기 전에 퇴사하는 경우에 연결실체가 지불해야 할 기여금은 상실되는 기여금만큼 감소하게 됩니다.

연결포괄손익계산서에 인식된 총비용 530,279,095원(전기:486,172,498원)은 퇴직급여제도에서 규정하고 있는 비율에 따라 연결실체가 퇴직급여제도에 납입할 기여금을 나타내고 있습니다.(2) 확정급여형퇴직급여제도당기말 및 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 연결실체의 의무로 인하여 발생하는 연결재무상태표상 구성항목은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	59,097,950,108	53,113,998,014

사외적립자산의 공정가치	(51,113,726,206)	(47,046,738,407)

순확정급여부채	7,984,223,902	6,067,259,607

(3) 당기 및 전기 중 순확정급여부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산 및국민연금전환금	합 계

기초금액	53,113,998,014	(47,046,738,407)	6,067,259,607

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	5,871,883,179	-	5,871,883,179

이자비용(이자수익)	2,331,707,417	(2,782,730,622)	(451,023,205)

소 계	8,203,590,596	(2,782,730,622)	5,420,859,974

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	184,645,017	184,645,017

재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	2,983,310,741	-	2,983,310,741

경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익	(62,279,824)	-	(62,279,824)

소 계	2,921,030,917	184,645,017	3,105,675,934

기업이 납부한 기여금	-	(3,600,000,000)	(3,600,000,000)

제도에서 지급한 금액	(5,140,669,419)	2,131,097,806	(3,009,571,613)

기말	59,097,950,108	(51,113,726,206)	7,984,223,902

(전기)

(단위: 원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산 및국민연금전환금	합 계

기초금액	54,153,801,610	(39,324,011,399)	14,829,790,211

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	5,920,214,688	-	5,920,214,688

과거근무원가 및 정산으로 인한 손익	228,070,101	-	228,070,101

이자비용(이자수익)	1,418,310,981	(1,356,201,405)	62,109,576

소 계	7,566,595,770	(1,356,201,405)	6,210,394,365

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	109,232,345	109,232,345

인구통계적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	(338,293,740)	27,995,755	(310,297,985)

재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	(5,702,661,924)	262,814,671	(5,439,847,253)

경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익	1,323,945,825	-	1,323,945,825

소 계	(4,717,009,839)	400,042,771	(4,316,967,068)

기업이 납부한 기여금	-	(7,946,667,883)	(7,946,667,883)

제도에서 지급한 금액	(4,029,710,827)	1,320,420,809	(2,709,290,018)

계열사전입	140,321,300	(140,321,300)	-

기말	53,113,998,014	(47,046,738,407)	6,067,259,607

(4) 당기 및 전기 중 인식한 확정급여제도 관련 비용의 계정과목별 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

제조원가	3,525,252,778	3,718,616,465

판매비와 관리비	1,895,607,196	2,491,777,900

합 계	5,420,859,974	6,210,394,365

(5) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 사외적립자산 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

원리금보장 금융상품	51,107,645,006	47,035,187,907

국민연금전환금	6,081,200	11,550,500

합 계	51,113,726,206	47,046,738,407

(6) 당기 및 전기 중 사외적립자산의 실제수익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

사외적립자산 실제수익	2,598,085,605	956,158,634

(7) 당기말 및 전기말 현재 사용한 주요 보험수리적 가정은 다음과 같습니다.

(단위: %)

구 분	당기말	전기말

할인율	4.38~5.22	5.29~6.08

기대임금상승률(인플레이션 포함)	2.00~5.38	3.74~5.98

(8) 당기말 및 전기말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	증가	감소

할인율의 1% 변동	(2,903,294,689)	3,264,967,385

기대임금상승률의 1% 변동	3,262,282,715	(2,953,856,501)

(전기말)

(단위: 원)

구 분	증가	감소

할인율의 1% 변동	(2,551,090,735)	2,919,884,619

기대임금상승률의 1% 변동	2,913,202,243	(2,592,783,202)

보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여채무의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여채무의 현재가치는 재무상태표상 확정급여채무를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

한편, 연결실체는 확정급여형제도와 관련하여 차기에 6,409,495,559원의 기여금을 납부할 것으로 예측하고 있습니다.

21. 우발채무와 약정사항(1) 당기말 현재 수입신용장 등과 관련하여 주요 약정내용은 다음과 같습니다.

(단위: USD)

제공자	약정기간	약정금액	실행금액	약정내용

하나은행	2023.04.03~2024.04.03	7,000,000	-	유산스수입여신한도 등

2023.08.14~2024.08.14	1,500,000	-

신한은행	2023.11.25~2024.11.25	10,000,000	-

2023.06.21~2024.06.21	3,000,000	-

2023.06.26~2024.06.26	1,000,000	-

우리은행	2023.06.07~2024.06.05	10,000,000	-

한국산업은행	2023.07.26~2024.07.26	5,000,000	-

2023.04.12~2024.04.12	5,000,000	1,986,932.13

국민은행	2023.05.06~2024.05.06	6,000,000	775,168.50

합 계	48,500,000	2,762,100.63

(2) 당기말 현재 연결실체와 금융기관과의 주요 한도약정내용은 다음과 같습니다.

(단위: USD, 원)

금융기관	구 분	통화	한도금액	실행금액

우리은행	당좌대출	KRW	1,000,000,000	-

시설자금	KRW	35,540,000,000	24,090,000,000

구매자금	KRW	6,300,000,000	-

B2B PLUS대출	KRW	1,400,000,000	351,481,735

한국산업은행(*1)	운영자금	KRW	33,100,000,000	18,100,000,000

USANCE	USD	5,000,000	1,986,932.13

신한은행(*1)	시설자금	KRW	9,194,444,416	810,833,328

구매자금	KRW	9,400,000,000	-

운영자금	KRW	14,400,000,000	4,400,000,000

외화대출	USD	5,000,000	-

USANCE	USD	4,000,000	-

하나은행(*1)	구매자금	KRW	24,000,000,000	5,678,227,827

운영자금	KRW	24,600,000,000	7,000,000,000

USANCE	USD	1,500,000	-

국민은행	USANCE	USD	6,000,000	775,168.50

원화 계	KRW	158,934,444,416	60,430,542,890

외화 계	USD	21,500,000	2,762,100.63

(*1) 화재보험에 가입된 건물등의 보험금 수익권은 한국산업은행, 신한은행, 하나은행 차입금과 관련하여 164,962,000,000원, USD 15,000,000의 질권이 설정되어 있습니다.

(3) 계류중인 주요 소송사건의 내용

당기말 현재 당사가 피고로 계류중인 소송사건은 3건(소송가액 470,971,200원)이며,보고기간말 현재 동 소송의 전망은 예측할 수 없습니다.

22. 자본금

당기말 현재 연결실체가 발행할 수권주식의 총수는 20,000,000주이며, 자본금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

발행주식수(주)	1주의 금액	자본금

8,956,502	5,000	44,782,510,000

23. 기타불입자본 및 기타자본구성요소

(1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 기타불입자본 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

주식발행초과금	236,036,109,237	236,036,109,237

기타자본잉여금	(784,818,018)	(784,818,018)

자기주식	(20,014,483,850)	-

자기주식처분이익	104,930,442	104,930,442

합 계	215,341,737,811	235,356,221,661

(2) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 기타자본구성요소 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	237,460,963	(133,141,150)

24. 이익잉여금

당기말 및 전기말 현재 이익잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

법정적립금

이익준비금(*1)	22,391,255,000	22,391,255,000

임의적립금

기업합리화적립금	4,000,000,000	4,000,000,000

재무구조개선적립금	620,000,000	620,000,000

시설적립금	25,000,000,000	25,000,000,000

기타임의적립금	10,000,000,000	10,000,000,000

미처분이익잉여금(*2)	527,384,355,562	462,269,176,492

합 계	589,395,610,562	524,280,431,492

(*1) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 한편, 상법 제462조의 2에 따라 자본준비금 및 이익준비금 총액이 자본금의 1.5배를 초과하지 않는 경우에는 동 이익준비금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다.
(*2) 연결실체는 과거 자산재평가법에 의한 재평가적립금 21,729,295,339원을 미처분이익잉여금으로 계상하고 있는 바 동 재평가적립금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다.

25. 배당금(1) 당기 및 전기 중 지배기업의 중간배당금 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원,주)

구 분	당기	전기

발행주식수	8,956,502주	-

자기주식수	411,292주	-

배당대상주식수	8,545,210주	-

1주당금액	5,000	-

액면배당금(배당률)	500(10%)	-

배당액	4,272,605,000	-

(2) 당기 및 전기 중 지배기업의 기말배당금 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원,주)

구 분	당기	전기

발행주식수	8,956,502주	8,956,502주

자기주식수	529,792주	-

배당대상주식수	8,426,710주	8,956,502주

1주당금액	5,000	5,000

액면배당금(배당률)	1,920(38.4%)	1,000(20%)

배당액(안)	16,179,283,200	8,956,502,000

(3) 당기 및 전기 중 배당금총액(중간배당 포함)에 대한 배당성향은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

배당액	20,451,888,200	8,956,502,000

지배기업 소유주지분 당기순이익	81,053,175,532	94,400,172,513

배당성향	25.23%	9.49%

26. 주당이익

(1) 주당이익은 보통주 1주에 대한 이익(기본주당이익) 또는 보통주 및 희석성 잠재적보통주 1주에 대한 이익(희석주당이익)을 계산한 것으로 그 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구 분	당기	전기

보통주 순이익	81,053,175,532	94,400,172,513

가중평균유통보통주식수	8,730,974	8,956,502

기본 및 희석주당이익(*1)	9,283	10,540

(*1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체가 발행한 희석성 잠재적보통주가 없으므로 기본주당이익과 희석주당이익은 동일합니다.

(2) 보통주 기본주당이익 계산에 사용된 당기순이익과 가중평균유통보통주식수는 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분	당기	전기

기초 발행보통주식수	8,956,502	8,956,502

자기주식 취득	(225,528)	-

가중평균유통보통주식수	8,730,974	8,956,502

27. 법인세비용과 이연법인세자산(부채)

(1) 당기 및 전기의 법인세의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

당기 법인세부담액(*1)	19,579,335,065	29,210,671,948

이연법인세

일시적차이의 발생 및 소멸 등으로 인한 금액	(49,568,742)	(1,125,237,966)

자본에 직접 가감되는 이연법인세	298,526,085	(965,609,659)

법인세비용	19,828,292,408	27,119,824,323

(*1) 법인세 확정신고시 발생하는 법인세환급금(추납액)은 법인세부담액에 가감하고 있습니다.

(2) 당기 및 전기의 법인세비용차감전순이익과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

법인세비용차감전순이익	100,881,467,940	121,519,996,836

적용세율(당기: 22.34%, 전기:23.31%)에 따른 법인세비용	22,537,132,947	28,330,638,426

조정사항

비과세손익	134,305,038	487,012,422

세액공제로 인한 효과	(761,458,949)	(551,296,719)

과거 법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액	(1,873,660,546)	798,099,796

이월결손금으로 인한 효과	(225,165,744)	(1,413,778,518)

미인식 이연법인세 변동 효과	-	(2,028,058,677)

투자상생협력촉진세	-	2,848,213,360

기타	17,139,662	(1,351,005,767)

법인세비용	19,828,292,408	27,119,824,323

유효세율(법인세비용/법인세비용차감전순이익)	19.66%	22.32%

(3) 당기 및 전기 중 연결실체의 일시적차이의 증감내역 및 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	기초(*1)	증감	기말

재고자산평가손실	21,267,857	45,569,971	66,837,828

대손충당금	3,185,816,267	(766,926,750)	2,418,889,517

지분법손익	11,432,610,520	-	11,432,610,520

지분법자본변동	(30,974,045,981)	-	(30,974,045,981)

감가상각비	3,716,968,437	1,175,705,495	4,892,673,932

일시상각충당금	(1,021,995,226)	(214,913,858)	(1,236,909,084)

토지재평가차익	(140,604,960,321)	-	(140,604,960,321)

미지급비용	3,796,978,021	(236,621,904)	3,560,356,117

확정급여채무	49,785,366,001	5,536,931,319	55,322,297,320

사외적립자산	(42,974,376,632)	(4,904,157,150)	(47,878,533,782)

대손금	369,010,608	-	369,010,608

압축기장충당금	(2,203,513,138)	(72,000,000)	(2,275,513,138)

무형자산손상차손	391,749,420	(220,120,000)	171,629,420

영업권손상차손	5,058,694,206	-	5,058,694,206

기타	8,012,914,088	12,134,884	8,025,048,972

소 계	(132,007,515,873)	355,602,007	(131,651,913,866)

이연법인세 인식 제외	(7,514,621,595)	(7,965,672,671)

이연법인세 인식 대상	(124,492,894,278)	(123,686,241,195)

세율	(*2)	(*2)

일시적차이로 인한 이연법인세자산(부채)	(27,596,655,889)	308,210,741	(27,288,445,148)

이월세액공제로 인한 이연법인세자산	2,129,908,645	(258,641,999)	1,871,266,646

이연법인세자산(부채)	(25,466,747,244)	49,568,742	(25,417,178,502)

(*1) 기초 일시적차이 등의 금액은 전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 계상되어 있는 일시적차이 등의 금액으로 당기 및 전기의 실제 세무조정 계산과정에서 동 일시적차이 등의 금액이 일부 조정 되었는 바, 동 차이 조정금액은 당기 및 전기의 일시적차이 등의 증감 내역에 반영되어 있습니다.
(*2) 이연법인세자산과 부채의 측정에 사용된 세율은 보고기간 종료일 현재까지 확정된 세율에 기초하여 관련 일시적차이 등이 소멸될 것으로 기대되는 기간에 적용될 평균세율을 적용하였습니다.

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초(*1)	증감	기말

재고자산평가손실	16,085,650	5,182,207	21,267,857

대손충당금	3,625,972,215	(440,155,948)	3,185,816,267

지분법손익	11,432,610,520	-	11,432,610,520

지분법자본변동	(30,974,045,981)	-	(30,974,045,981)

감가상각비	4,314,485,750	(597,517,313)	3,716,968,437

일시상각충당금	(937,510,180)	(84,485,046)	(1,021,995,226)

토지재평가차익	(140,604,960,321)	-	(140,604,960,321)

미지급비용	5,787,064,082	(1,990,086,061)	3,796,978,021

확정급여채무	51,775,709,582	(1,990,343,581)	49,785,366,001

사외적립자산	(39,148,820,310)	(3,825,556,322)	(42,974,376,632)

대손금	369,010,608	-	369,010,608

압축기장충당금	(2,131,513,138)	(72,000,000)	(2,203,513,138)

무형자산손상차손	391,749,420	-	391,749,420

영업권손상차손	5,058,694,206	-	5,058,694,206

파생상품부채	42,058,251	(42,058,251)	-

기타	9,590,372,584	(1,577,458,496)	8,012,914,088

소 계	(121,393,037,062)	(10,614,478,811)	(132,007,515,873)

이연법인세 인식 제외	2,381,002,526	(7,514,621,595)

이연법인세 인식 대상	(123,774,039,588)	(124,492,894,278)

세율	(*2)	(*2)

일시적차이로 인한 이연법인세자산(부채)	(28,444,904,228)	848,248,339	(27,596,655,889)

이월세액공제로 인한 이연법인세자산	1,852,919,018	276,989,627	2,129,908,645

이연법인세자산(부채)	(26,591,985,210)	1,125,237,966	(25,466,747,244)

(*1) 기초 일시적차이 등의 금액은 전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 계상되어 있는 일시적차이 등의 금액으로 당기 및 전기의 실제 세무조정 계산과정에서 동 일시적차이 등의 금액이 일부 조정 되었는 바, 동 차이 조정금액은 당기 및 전기의 일시적차이 등의 증감 내역에 반영하였습니다.
(*2) 이연법인세자산과 부채의 측정에 사용된 세율은 보고기간 종료일 현재까지 확정된 세율에 기초하여 관련 일시적차이 등이 소멸될 것으로 기대되는 기간에 적용될 평균세율을 적용하였습니다.

(4) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산(부채)으로 인식되지 아니한 일시적차이 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말	제외사유

지분법손익	10,615,501,767	10,615,501,767	처분가능성 없음

지분법자본변동	(30,974,045,981)	(30,974,045,981)	처분가능성 없음

영업권손상차손	5,058,694,206	5,058,694,206	처분가능성 없음

종속회사의 차감할 일시적차이	7,334,177,337	7,785,228,413	실현가능성 없음

합 계	(7,965,672,671)	(7,514,621,595)

(5) 당기말 및 전기말 현재 자본에 직접 가감한 법인세내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	세전금액	법인세효과	세후금액

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산평가손익	1,197,950,034	(266,831,892)	931,118,142

확정급여제도 재측정요소	(16,478,687,492)	3,178,533,443	(13,300,154,049)

지분법 간주원가의 합병대가 대체	(12,778,992,476)	2,811,378,345	(9,967,614,131)

합병으로 인한 효과	12,551,439,853	(2,669,283,033)	9,882,156,820

합 계	(15,508,290,081)	3,053,796,863	(12,454,493,218)

(전기말)

(단위: 원)

구 분	세전금액	법인세효과	세후금액

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산평가손익	729,087,534	(168,571,505)	560,516,029

확정급여제도 재측정요소	(13,373,011,558)	2,781,746,971	(10,591,264,587)

지분법 간주원가의 합병대가 대체	(12,778,992,476)	2,811,378,345	(9,967,614,131)

합병으로 인한 효과	12,551,439,853	(2,669,283,033)	9,882,156,820

합 계	(12,871,476,647)	2,755,270,778	(10,116,205,869)

(6) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 차감할 일시적차이, 세무상결손금 및 미사용세액공제의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

세무상결손금	5,136,635,770	3,491,303,299

미사용세액공제	205,438,369	2,282,975,687

28. 수익

연결실체는 아래와 같이 기간에 걸쳐 혹은 한 시점에 재화와 용역을 이전함으로써 수익을 얻고 있습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

한 시점에 인식하는 수익

제품 및 상품매출	905,960,303,657	1,019,832,036,970

기타매출	1,553,937,810	2,728,194,136

소 계	907,514,241,467	1,022,560,231,106

기간에 걸쳐 인식하는 수익

임대매출	820,161,000	832,644,000

합 계	908,334,402,467	1,023,392,875,106

29. 비용의 성격별 분류당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별 분류는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

재고자산의 변동	7,160,171,959	(9,403,919,935)

원재료 및 부재료매입액	394,268,790,717	520,538,805,252

상품매입액	9,604,690,446	10,751,835,074

종업원급여	84,435,399,195	78,123,415,571

전력비	72,051,183,450	56,163,040,326

연료비	15,644,909,185	17,877,685,338

감가상각비	49,228,539,218	48,085,575,874

수선비	21,375,864,224	20,179,910,094

소모품비	43,885,568,761	45,135,106,572

제수수료	20,813,364,492	19,932,531,396

운반비	45,198,661,225	49,765,056,246

기타	57,084,756,860	56,796,794,908

합 계	820,751,899,732	913,945,836,716

30. 판매비 및 관리비

(1) 당기 및 전기 중 판매비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

광고선전비	55,160,281	32,897,045

견본비	725,004,628	669,349,855

운반비	45,099,198,512	49,656,472,631

합 계	45,879,363,421	50,358,719,531

(2) 당기 및 전기 중 관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

급여	27,139,093,459	25,537,413,753

퇴직급여	2,008,398,502	2,475,652,508

복리후생비	5,059,909,739	4,802,414,208

여비교통비	390,445,397	306,850,190

통신비	238,411,273	223,185,541

수도광열비	72,584,546	59,784,903

세금과공과	485,913,222	514,770,487

임차료	3,473,088,857	3,322,887,630

감가상각비	3,349,609,158	2,893,119,059

수선비	581,281,259	517,570,455

보험료	123,987,502	47,298,167

접대비	824,854,478	765,327,277

소모품비	954,280,353	1,009,966,101

차량유지비	1,127,152,672	956,886,684

도서인쇄비	126,220,997	118,722,512

제수수료	9,751,178,073	9,462,495,446

교육비	87,787,932	88,359,526

대손상각비(환입)	(75,801,118)	(336,285,266)

합 계	55,718,396,301	52,766,419,181

31. 금융수익 및 금융비용

(1) 당기 및 전기의 금융수익 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

이자수익	6,572,676,737	3,448,420,195

외환차익	18,995,720	92,405,232

외화환산이익	92,851,453	537,520,181

배당금수익	45,000,000	-

파생상품평가이익	-	446,164,669

합 계	6,729,523,910	4,524,510,277

(2) 당기 및 전기의 금융비용 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

이자비용	3,369,593,421	2,860,818,009

외환차손	289,489,261	1,338,821,535

파생상품평가손실	533,073,366	-

파생상품처분손실	39,961,221	-

외화환산손실	5,421,993	11,272,429

합 계	4,237,539,262	4,210,911,973

(3) 당기 및 전기의 금융상품의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

상각후원가측정 금융자산(*1)	7,775,987,475	4,095,807,662

상각후원가측정 금융부채(*1)	4,640,865,266	(3,438,576,972)

당기손익-공정가치측정금융자산	(573,034,587)	446,164,669

합 계	11,843,818,154	1,103,395,359

(*1) 매출채권 및 매입채무에 대한 기타영업외수익 및 비용에 포함된 순손익이 포함되어 있습니다.

32. 기타영업외수익 및 비용

(1) 당기 및 전기의 기타영업외수익 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

외환차익	996,162,119	1,485,230,034

외화환산이익	50,301,446	165,277,389

유형자산처분이익	135,297,397	665,904,122

보상비	304,128,289	121,661,296

기타의대손상각비환입	18,070,500	-

관리비 수익	-	219,334

수입임대료	-	8,000,000

보험차익	159,508,898	-

잡이익	10,725,765,198	12,916,487,641

합 계	12,389,233,847	15,362,779,816

(2) 당기 및 전기의 기타영업외비용 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

외환차손	815,214,306	594,494,815

외화환산손실	166,568,278	266,215,553

기타의 대손상각비	-	18,112,114

유형자산처분손실	495,224,896	2,631,250,913

기부금	68,875,000	73,640,000

보상비	12,318,537	8,699,365

잡손실	24,052,273	11,006,914

합 계	1,582,253,290	3,603,419,674

33. 영업활동으로 인한 현금흐름

(1) 당기 및 전기 중의 영업활동으로 인한 현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

1. 영업으로부터 창출된 현금	159,616,081,253	139,426,753,428

1) 당기순이익	81,053,175,532	94,400,172,513

2) 조정	72,161,855,612	79,624,923,273

(1) 비용의 가산	79,514,970,847	87,529,459,002

감가상각비	49,228,539,218	48,085,575,874

재고자산평가손실	45,569,971	10,181,336

대손상각비	63,135,048	-

유형자산처분손실	495,224,896	2,631,250,913

파생상품처분손실	39,961,221	-

파생상품평가손실	533,073,366	-

퇴직급여	5,420,859,974	6,210,394,345

장기종업원급여	228,968,806	165,656,006

이자비용	3,369,593,421	2,860,818,009

외화환산손실	171,990,271	277,487,982

온실가스충당부채전입	88,774,840	165,792,000

법인세비용	19,828,292,408	27,119,824,323

잡손실	987,407	2,478,214

(2) 수익의 차감	(7,353,115,235)	(7,904,535,729)

재고자산평가손실환입	-	22,420,147

대손충당금환입	157,006,666	318,173,152

유형자산처분이익	135,297,397	665,904,122

파생상품평가이익	-	446,164,669

이자수익	6,572,676,737	3,448,420,195

외화환산이익	143,152,899	702,797,570

보험차익	159,508,898	-

온실가스충당부채환입	129,847,000	2,287,302,800

잡이익	10,625,638	13,353,074

배당금수익	45,000,000	-

3) 순운전자본의 변동	6,401,050,109	(34,598,342,358)

(1) 매출채권의 감소(증가)	10,990,005,959	(3,912,881,371)

(2) 미수금의 감소(증가)	(231,254,310)	153,089,257

(3) 선급금의 감소(증가)	(104,252,158)	395,369,776

(4) 선급비용의 증가	(57,852,476)	(85,273,645)

(5) 기타의당좌자산의 감소(증가)	601,042,507	(601,821,217)

(6) 재고자산의 감소(증가)	6,875,498,568	(15,661,754,039)

(7) 기타비유동자산의 증가	-	(13,189,965)

(8) 매입채무의 감소	(4,683,006,638)	(7,742,912,531)

(9) 미지급금의 감소	(1,735,990,298)	(14,040,876)

(10) 선수금의 증가(감소)	(360,877,065)	1,478,660,013

(11) 예수금의 증가	49,657,218	308,478,523

(12) 미지급비용의 증가	1,675,875,469	909,033,502

(13) 충당부채의 감소	(35,945,000)	(57,131,500)

(14) 부가세예수금의 증가(감소)	(148,380,054)	827,321,733

(15) 수입보증금의 증가	176,100,000	28,000,000

(16) 퇴직금의 지급	(5,140,669,419)	(4,029,710,827)

(17) 사외적립자산의 증가	(1,474,371,494)	(6,585,299,591)

(18) 국민연금전환금의 감소	5,469,300	5,720,400

2. 이자의 수취	6,452,398,193	2,640,484,775

3. 이자의 지급	(3,341,375,122)	(2,711,745,564)

4. 배당금의 수취	45,000,000	-

5. 법인세의 납부	(29,879,721,048)	(22,432,949,513)

합 계	132,892,383,276	116,922,543,126

(2) 당기 및 전기 중 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

건설중인자산의 본계정 대체	42,482,200,478	32,678,965,299

유형자산 취득으로 인한 미지급금 감소	2,104,890,000	157,596,742

리스부채의 증가	3,747,417,438	4,170,998,715

(3) 당기 및 전기의 재무활동에서 발생하는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 원)

구 분	기초	현금흐름	비현금변동	기말

단기차입금	45,172,695,202	(6,345,563,888)	(87,450,950)	38,739,680,364

유동성장기차입금	24,838,133,322	(10,748,133,322)	13,025,673,328	27,115,673,328

장기차입금	16,289,373,328	-	(13,025,673,328)	3,263,700,000

리스부채	4,621,063,822	(1,893,236,421)	3,453,032,017	6,180,859,418

미지급배당금	1,310,850	(13,228,711,750)	13,229,107,000	1,706,100

보증금	552,000,000	-	-	552,000,000

재무활동으로부터의 총부채	91,474,576,524	(32,215,645,381)	16,594,688,067	75,853,619,210

(전기)

(단위: 원)

구 분	기초	현금흐름	비현금변동	기말

단기차입금	45,816,974,289	(106,758,906)	(537,520,181)	45,172,695,202

유동성장기차입금	23,824,778,233	(23,835,869,988)	24,849,225,077	24,838,133,322

장기차입금	41,127,506,650	-	(24,838,133,322)	16,289,373,328

리스부채	3,170,972,622	(2,011,195,346)	3,461,286,546	4,621,063,822

미지급배당금	1,161,350	(8,060,509,800)	8,060,659,300	1,310,850

보증금	594,000,000	(73,900,000)	31,900,000	552,000,000

재무활동으로부터의 총부채	114,535,393,144	(34,088,234,040)	11,027,417,420	91,474,576,524

34. 부문별 보고

(1) 연결실체는 영업수익을 창출하는 재화나 용역의 성격 및 서비스를 제공하기 위한자산의 특성 등을 고려하여 아래와 같이 제지 및 판지로 보고부문을 결정하였습니다.경영진은 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정을 하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 부문의 재무정보를 검토하고 있습니다.

(2) 연결실체의 보고부문은 조직 및 수익을 창출하는 제품의 유형을 기준으로 식별되었으며, 제지부문과 판지부문으로 구분되고 있습니다.

(단위: 원)

구 분	제지부문	판지부문	합 계

매출액	654,456,841,498	542,827,410,258	1,197,284,251,756

내부매출액	(277,760,407,800)	(11,189,441,489)	(288,949,849,289)

순매출액	376,696,433,698	531,637,968,769	908,334,402,467

감가상각비	25,248,228,059	23,980,311,159	49,228,539,218

당기순이익	80,335,213,789	717,961,743	81,053,175,532

(3) 당기와 전기 중 연결실체의 외부고객으로부터의 수익의 지역별 세부 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	당기	전기

국내	849,963,578,913	960,946,107,692

아시아(*1)	58,280,368,809	62,249,195,542

기타	90,454,745	197,571,872

합계	908,334,402,467	1,023,392,875,106

(*1) 아시아에는 국내가 제외되어 있습니다.

(4) 당기 및 전기 중 개별 고객사별로 연결실체 매출의 10% 이상을 차지하는 고객은 없습니다.

35. 특수관계자와의 거래(1) 당기말 현재 연결실체의 중요한 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구 분	특수관계자의 명칭

최상위지배기업	아세아(주)

최상위지배기업의 종속기업	아세아시멘트(주), 우신벤처투자(주), 아세아산업개발(주), 농업회사법인 아농(주),한라시멘트(주), 아세아레미콘(주), 삼성레미콘(주)

기타 특수관계자	경주월드(주)(구, 삼봉개발(주))(*1), (주)부국레미콘

(*1) 당기 중 삼봉개발(주)가 경주월드(주)로 사명을 변경하였습니다.

(2) 지배기업과 종속기업 및 종속기업 간의 거래는 연결 조정시 제거되었으므로 주석으로 공시되지 않습니다. 한편, 당기 및 전기 중 특수관계자와의 중요한 거래내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 원)

구 분	회사의 명칭	매출	기타비용	배당금의 지급

지배기업	아세아(주)	-	2,435,251,854	4,226,310,000

지배기업의 종속기업	아세아시멘트(주)	-	63,710	-

합 계	-	2,435,315,564	4,226,310,000

(전기)

(단위: 원)

구 분	회사의 명칭	매출	기타비용	배당금의 지급

지배기업	아세아(주)	-	2,573,768,911	3,803,679,000

지배기업의 종속기업	아세아시멘트(주)	900,000	109,010	-

합 계	900,000	2,573,877,921	3,803,679,000

(3) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자와의 채권ㆍ채무잔액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	회사의 명칭	기타채권	기타채무

당기말	전기말	당기말	전기말

지배기업	아세아(주)	82,766,881	76,376,791	489,926,788	758,363,652

상기 채권금액에 대하여 손실충당금은 계상하지 않았으며, 당기 및 전기 중 인식된 대손상각비는 없습니다.

(4) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 대여 및 차입거래내역은 없습니다.(5) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 지분거래내역은 없습니다.

(6) 당기말 및 전기말 현재 연결실체가 특수관계자를 포함한 타인을 위하여 지급보증한 내역은 없습니다.

(7) 주요 경영진에 대한 보상

당기 및 전기 중 연결실체의 주요 경영진(등기임원)에 대한 보상을 위해 비용으로 반영한 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기	전기

단기종업원급여	4,328,883,142	3,823,480,974

퇴직급여	578,955,056	494,682,513

합 계	4,907,838,198	4,318,163,487

36. 금융상품

(1) 자본위험관리연결실체는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 연결실체의 전반적인 전략은 전기와 변동이 없습니다. 연결실체는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있으며 총부채 및 총자본은 연결재무제표의 금액을 기준으로 계산합니다.당기말 및 전기말 현재 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

부채	198,420,445,505	230,662,239,691

자본	849,757,319,336	804,286,022,003

부채비율	23.35%	28.68%

(2) 금융자산, 금융부채 및 자본의 각 범주별로 채택한 주요 회계정책 및 방법(인식기준과 측정기준, 그리고 수익과 비용 인식기준을 포함)은 주석 2에 상세히 공시되어있습니다.

(3) 금융상품의 분류 및 공정가치

1) 당기말과 전기말 현재 연결실체의 공정가치 서열체계를 포함한 금융자산과 금융부채의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다. 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치에 해당하여 공정가치를 측정하지 않은 금융자산과 금융부채에 대한 공정가치정보는 포함하고 있지 않습니다.

활성시장에서 거래되는 금융상품(당기손익-공정가치측정금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 등)의 공정가치는 보고기간 종료일 현재 고시되는 시장가격에기초하여 산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관 또는 감독기관을 통해 공시가격이 용이하게 그리고 정기적으로 이용가능하고, 그러한 가격이 독립된 당사자 사이에서 정기적으로 발생한 실제 시장거래를 나타낸다면, 이를 활성시장으로 간주합니다. 당사가 보유하고 있는 금융자산의 공시되는 시장가격은 보고기간 종료일 현재 종가입니다.

활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업특유정보를 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당 상품은 수준 2에 포함됩니다.만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준 3에 포함됩니다.금융상품의 공정가치를 측정하는 데에 사용되는 평가기법에는 다음이 포함됩니다.

- 유사한 상품의 공시시장가격 또는 딜러가격
- 파생상품의 공정가치는 보고기간 종료일 현재의 선도환율 등을 사용
- 기타금융상품에 대해서는 현금흐름의 할인기법 등의 기타기법을 사용

평가기업에 이용되는 미래예상현금흐름은 평가대상 회사가속한 산업의 특성과 경제환경, 과거 실적 등에 영향을 받을 것으로 가정하여 추정하며, 투입변수인 이자율 및 물가상승률 등은 주요 경제지표 및 평가대상 회사의 신용도 등이 영향을 미칠 것으로가정하고 해당요소를 고려하여 산정하였습니다. 당사의 경영진은 상각후원가로 측정하는 금융자산 및 금융부채의 장부가액을 공정가치의 합리적인 근사치로 추정하고 있습니다.

공정가치로 측정하는 금융자산 및 금융부채의 서열체계 및 수준별 공정가치측정치는다음과 같습니다.

- 공정가치 서열체계 수준

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측 가능한,자산이나 부채에 대한 투입변수. 단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함
(수준 3) 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측 가능하지 않은 투입변수)

(당기말)

(단위: 원)

구 분	장부금액	공정가치 수준

수준1	수준2	수준3	합계

금융자산:

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	지분상품	1,560,870,151	-	-	1,560,870,151	1,560,870,151

당기손익-공정가치측정금융자산	파생상품자산	61,956,220	-	61,956,220	-	61,956,220

상각후원가측정 금융자산	현금및현금성자산	101,423,559,304	-	-	-	-

단기금융상품	75,550,000,000	-	-	-	-

매출채권(*1)	140,980,802,966	-	-	-	-

미수금	1,236,425,820	-	-	-	-

금융리스채권	130,410,052	-	-	-	-

기타수취채권	1,198,294,976	-	-	-	-

장기금융상품	749,047,000	-	-	-	-

기타장기수취채권	2,269,179,478	-	-	-	-

합 계	325,160,545,967	-	61,956,220	1,560,870,151	1,622,826,371

금융부채:

상각후원가측정 금융부채	매입채무	36,166,419,132	-	-	-	-

단기차입금	38,739,680,364	-	-	-	-

유동성장기차입금	27,115,673,328	-	-	-	-

유동성리스부채	1,969,990,969	-	-	-	-

미지급금	11,838,277,831	-	-	-	-

기타지급채무	13,575,662,667	-	-	-	-

장기차입금	3,263,700,000	-	-	-	-

기타장기지급채무	552,000,000	-	-	-	-

리스부채	4,210,868,449	-	-	-	-

합 계	137,432,272,740	-	-	-	-

(*1) 비유동금액을 포함한 금액입니다.

(전기말)

(단위: 원)

구 분	장부금액	공정가치 수준

수준1	수준2	수준3	합계

금융자산:

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	지분상품	1,092,007,651	-	-	1,092,007,651	1,092,007,651

당기손익-공정가치측정금융자산	파생상품자산(*1)	634,990,807	-	634,990,807	-	634,990,807

상각후원가측정 금융자산	현금및현금성자산	88,975,830,353	-	-	-	-

단기금융상품	93,550,000,000	-	-	-	-

상각후원가측정금융자산	13,970,388,478	-	-	-	-

매출채권(*2)	152,109,834,552	-	-	-	-

미수금	1,021,311,180	-	-	-	-

금융리스채권	147,407,623	-	-	-	-

기타수취채권	1,084,814,811	-	-	-	-

장기금융상품	1,470,015,000	-	-	-	-

기타장기수취채권	2,531,108,716	-	-	-	-

합 계	356,587,709,171	-	634,990,807	1,092,007,651	1,726,998,458

금융부채:

상각후원가측정 금융부채	매입채무	40,886,356,166	-	-	-	-

단기차입금	45,172,695,202	-	-	-	-

유동성장기차입금	24,838,133,322	-	-	-	-

유동성리스부채	1,523,959,775	-	-	-	-

미지급금	15,557,328,995	-	-	-	-

기타지급채무	13,653,793,025	-	-	-	-

장기차입금	16,289,373,328	-	-	-	-

장기미지급금	42,070,665	-	-	-	-

기타장기지급채무	552,000,000	-	-	-	-

리스부채	3,097,104,047	-	-	-	-

합 계	161,612,814,525	-	-	-	-

(*1) 공정가치 서열체계 수준2로 분류되는 파생상품의 공정가치는 현금흐름할인법 등의 파생상품평가모형을 사용하여 산정하고 있습니다. 파생상품평가모형의 주요 투입변수는 이자율 등이 있으며, 파생상품의 유형과 기초자산의 성격에 따라서 달라질 수 있습니다.
(*2) 비유동금액을 포함한 금액입니다.

2) 공정가치 서열체계 수준3으로 분류되는 금융자산

수준 3으로 분류된 주요 금융상품에 대하여 사용된 가치평가기법과 투입변수는 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법	수준3투입변수	투입변수 범위(가중평균)

금융자산

시장성없는 지분증권	1,495,487,500	3	시장접근법	유사기업 PBR	-

출자금	65,382,651	3	순자산가치법	-	-

한편, 수준 3 공정가치 측정으로 분류되는 금융자산의 당기 중 변동 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	기초	기타포괄손익	기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	1,092,007,651	468,862,500	1,560,870,151

(4) 재무위험관리연결실체는 신용위험, 유동성위험과 시장위험에 노출되어 있습니다. 연결실체는 이러한 위험요소들을 관리하기 위하여 각각의 위험요인에 대해 면밀하게 모니터링하고대응하는 위험관리 정책 및 프로그램을 운용하고 있습니다. 재무위험관리의 대상이 되는 연결실체의 금융자산은 현금및현금성자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산, 매출채권 및 기타채권 등으로 구성되어 있으며 금융부채는 매입채무 및 기타채 무, 차입금 등으로 구성되어 있습니다.

1) 시장위험가. 환율변동위험연결실체는 글로벌 영업 및 장부통화와 다른 수입과 지출로 인해 외화 환포지션이 발생하며, 환포지션이 발생하는 주요 외화로는 USD, EUR가 있습니다. 연결실체는 외화로 표시된 채권과 채무 관리를 통하여 환노출 위험을 주기적으로 평가, 관리 및 보고하고 있습니다.당기말 및 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 주요 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	자산	부채

당기말	전기말	당기말	전기말

USD	8,805,985,177	7,141,538,010	10,510,800,176	9,259,488,771

EUR	-	-	349,514,550	783,127,145

당기말 및 전기말 현재 각 외화에 대한 원화 환율 10% 변동시 환율변동이 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 원)

구 분	자산	부채

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

USD	880,598,518	(880,598,518)	(1,051,080,018)	1,051,080,018

EUR	-	-	(34,951,455)	34,951,455

(전기말)

(단위: 원)

구 분	자산	부채

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

USD	714,153,801	(714,153,801)	(925,948,877)	925,948,877

EUR	-	-	(78,312,715)	78,312,715

나. 이자율 위험연결실체는 가격변동으로 인한 연결재무제표 항목(금융자산, 부채)의 가치변동 위험 및 투자, 차입에서 비롯한 이자수익(비용)의 변동위험 등의 이자율 변동 위험에 노출되어 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 시장이자율이 1% 변동시 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

1% 상승시	1% 하락시	1% 상승시	1% 하락시

세전손익	(702,508,467)	702,508,467	(476,602,019)	476,602,019

2) 신용위험신용위험은 연결실체의 통상적인 거래 및 투자활동에서 발생하며 고객 또는 거래상대방이 계약 조건상 의무사항을 지키지 못하였을 때 발생합니다. 이러한 신용위험을 관리하기 위하여 연결실체는 주기적으로 고객과 거래상대방의 재무상태와 과거 경험및 기타 요소들을 고려하여 재무신용도를 평가하고 있으며 고객과 거래상대방 각각에 대한 신용한도를 설정하고 있습니다.당기 중 중요한 손상의 징후나 회수기일이 초과된 매출채권 및 기타채권에 포함된 대여금이나 미수금 등은 발생하지 않았으며 연결실체는 당기말 현재 채무불이행 등이 발생할 징후는 낮은 것으로 판단하고 있습니다. 신용위험은 현금및현금성자산, 각종 예금 등과 같은 금융기관과의 거래에서도 발생할 수 있습니다. 이러한 위험을 줄이기위해, 연결실체는 신용도가 높은 금융기관들에 대해서만 거래하고 있습니다.

3) 유동성 위험연결실체는 적정 유동성의 유지를 위하여 주기적인 자금수지 예측, 조정을 통해 유동성 위험을 관리하고 있습니다. 당기말 현재 금융부채의 잔존계약만기에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	1년 미만	1년~2년	3년~5년	5년초과~	합계

매입채무	36,166,419,132	-	-	-	36,166,419,132

미지급금(*1)	11,838,277,831	-	-	-	11,838,277,831

기타지급채무	13,575,662,667	-	-	-	13,575,662,667

기타유동부채	14,389,177,072	-	-	-	14,389,177,072

차입금(*2)	42,459,153,684	3,168,314,550	100,000,000	50,000,000	45,777,468,234

리스부채(*1)	2,207,098,027	1,887,105,147	2,572,523,778	-	6,666,726,952

합 계	120,635,788,413	5,055,419,697	2,672,523,778	50,000,000	128,413,731,888

(*1) 현재가치를 적용하기 전 명목가액입니다.
(*2) 이자지급 관련 현금흐름을 포함하였습니다.

37. 보고기간후사건 연결실체는 2024년 2월 28일 이사회 결의를 통하여 보통주 1주당 액면금액을 5,000원에서 1,000원으로 변경하는 액면분할을 결정하였습니다.