대한제당 사업보고서 (2018.12)
3. 연결재무제표 주석

1. 연결대상회사의 개요 (1) 지배기업의 개요

대한제당주식회사(이하" 지배기업"이라 함)는 1956년에 설립되어 1968년 12월 27일에 주식을 한국거래소에 상장한 회사로서 설탕과 사료를 주제품으로 제조 및 판매 등을 영업목적으로 하고 있습니다.한편, 지배기업의 당기말 현재 납입자본금은 24,045백만원이며, 최대주주인 설윤호 외 특수관계인이 47.64%인 4,211,469 주의 지분을 소유하고 있습니다. (2) 종속기업의 현황① 당기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	소재지	주요영업활동	결산일	자산총액	부채총액	자본총액	매출액	당기손익	총포괄손익	투자지분율(*)

㈜티에스푸드앤시스템	한국	프랜차이즈업	12월 31일	8,860,596	11,376,730	(2,516,133)	18,223,827	(2,849,842)	(2,893,910)	100.00

㈜티에스우인	한국	서비스업	12월 31일	55,053,050	17,180,434	37,872,615	12,434,421	1,205,643	953,373	100.00

㈜티에스개발	한국	골프장 운영업	12월 31일	159,976,221	93,701,762	66,274,458	12,414,676	(1,961,303)	(1,914,844)	100.00

㈜티에스신용투자대부	한국	여신금융업	12월 31일	11,890,155	1,093,746	10,796,409	700,210	152,533	136,139	100.00

공주개발㈜	한국	골프장 운영업	12월 31일	66,877,833	28,536,290	38,341,543	9,290,469	1,715,962	1,629,217	100.00

티에스유업㈜	한국	제조업	12월 31일	8,259,093	3,949,212	4,309,881	12,714,295	251,973	645,015	100.00

대한에프에쓰에쓰㈜	한국	구내식당업	12월 31일	3,162,620	1,779,777	1,382,843	10,158,069	9,625	(16,121)	97.07

농업회사법인㈜알앤에프	한국	축산업	12월 31일	12,181,628	7,595,247	4,586,380	15,953,935	234,197	156,245	90.00

천진채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월 31일	21,838,612	1,914,138	19,924,474	18,603,785	410,665	410,665	100.00

청도채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월 31일	15,993,984	1,336,732	14,657,252	19,595,673	538,999	538,999	100.00

남경채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월 31일	2,796,730	2,742,293	54,437	8,073,517	(584,829)	(584,829)	100.00

하남채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월 31일	4,614,220	4,315,709	298,511	4,223,308	(909,299)	(909,299)	100.00

옥전부원양식유한공사	중국	축산업	12월 31일	1,926,942	1,500,816	426,127	2,441,597	(793,318)	(793,318)	100.00

대한제당 홍콩유한공사	홍콩	무역중개업	12월 31일	6,261,942	1,994,004	4,267,937	37,061,429	429,427	429,427	100.00

(*) 지배기업과 종속기업의 지분율을 합산한 지분율입니다.

② 전기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	소재지	주요영업활동	결산일	자산총액	부채총액	자본총액	매출액	당기손익	총포괄손익	투자지분율(*)

㈜티에스푸드앤시스템	한국	프랜차이즈업	12월31일	12,131,594	11,753,817	377,777	22,376,727	(2,169,296)	(1,997,465)	100.00

㈜티에스우인	한국	서비스업	12월31일	56,064,074	19,144,832	36,919,242	11,936,328	2,903,984	2,737,192	100.00

㈜티에스개발	한국	골프장 운영업	12월31일	162,509,692	94,341,965	68,167,727	12,402,942	1,756,269	2,011,417	100.00

㈜티에스신용투자대부	한국	여신금융업	12월31일	12,968,380	2,341,855	10,626,525	462,987	(457,843)	(448,188)	100.00

공주개발㈜	한국	골프장 운영업	12월31일	66,192,892	29,480,566	36,712,326	9,654,978	4,048,345	4,038,674	100.00

티에스유업㈜	한국	제조업	12월31일	9,047,717	5,382,852	3,664,865	12,768,537	361,426	225,728	100.00

대한에프에쓰에쓰㈜	한국	구내식당업	12월31일	2,595,619	1,196,654	1,398,965	8,436,787	(168,065)	(149,204)	97.07

농업회사법인㈜알앤에프	한국	축산업	12월31일	13,081,824	8,651,689	4,430,135	14,216,966	2,085,915	2,067,436	90.00

천진채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월31일	22,944,531	2,803,052	20,141,479	21,735,922	732,137	732,137	100.00

청도채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월31일	16,611,357	1,759,490	14,851,867	23,486,455	1,503,514	1,503,514	100.00

남경채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월31일	3,621,339	2,991,441	629,898	10,753,673	(373,043)	(373,043)	100.00

하남채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월31일	5,236,077	4,041,662	1,194,415	5,893,500	(556,090)	(556,090)	100.00

옥전부원양식유한공사	중국	축산업	12월31일	2,136,061	927,397	1,208,664	2,660,878	(239,899)	(239,899)	100.00

대한제당 홍콩유한공사	홍콩	무역중개업	12월31일	7,262,755	3,453,456	3,809,299	54,968,279	525,243	525,243	100.00

(*) 지배기업과 종속기업의 지분율을 합산한 지분율입니다. 2. 재무제표 작성 기준 등

연결실체는 주식회사의외부감사에관한법률 제5조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 연결재무제표를 작성하였습니다.

연결실체의 연결재무 제표는 2019년 2월 13일 자 이사회에서 승인되었으며, 2019년3월 15 일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.

연결실체의 연결재무제표는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약으로 생기는 수익'과 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 최초로 적용하여 작성하였습니다. 이로 인한 변동은 주석 3에서 설명하고 있습니다.

(1) 측정기준

연결실체의 연결재무제표는 아래에서 열거하고 있는 연결재무상태표의 주요 항목을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다.

ㆍ공정가치로 측정되는 파생상품

ㆍ공정가치로 측정되는 당기손익-공정가치측정금융자산

ㆍ공정가치로 측정되는 기타포괄손익-공정가치측정 지분상품 ㆍ판매원가를 차감한 공정가치로 측정되는 생물자산

ㆍ확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 확정급여부채

(2) 기능통화와 표시통화

연결실체 내 개별기업의 재무제표는 각 개별기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화인 기능통화로 작성되고 있습니다. 연결실체의 연결재무제표는 보고기업인 지배기업의 기능통화 및 표시통화인 원화로 작성하여 보고하고 있습니다.

(3) 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하 여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다.보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.

추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다.① 가정과 추정의 불확실성

다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 아래의 주석에 포함되어 있습니다.

ㆍ매출채권과 계약자산의 기대신용손실 측정 - 가중평균손실율을 결정하기 위한 주요 가정ㆍ생물자산 - 유의적인 관측불가능한 투입변수 ㆍ손상검사 - 유형자산 회수가능성을 포함한 회수가능액 추정의 주요 가정

ㆍ충당부채와 우발부채 - 자원의 유출 가능성과 금액에 대한 가정

ㆍ확정급여채무의 측정 - 주요 보험수리적 가정

② 공정가치 측정

연결실체의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정이 요구되고 있습니다. 연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3 으로 분류되는 공정가치를 포함한 모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.

평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다.

자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 연결실체는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가 기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.

ㆍ수준 1 : 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격

ㆍ수준 2 : 수준 1 의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적 으로 관측가능한 투입변수

ㆍ수준 3 : 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 연결실체는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.

공정가치 측정시 사용된 가정의 자세한 정보는 아래 주석에 포함되어 있습니다. ㆍ생 물자산 ( 주석17) ㆍ금융 상품 ( 주석35)

3. 회 계정책의 변경 연결실체는 2018년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'과 제1109호 '금융상품'을 최초 적용하였습니다. 2018년 1월 1일 이후 적용되는 다른 기준들은 연결실체의 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향이 없습니다.연결실체가 다음의 기준들을 적용하면서 선택한 결과규정으로 인해, 이전 기간의 비교 정보를 재작성하지 않았습니 다.

다음은 최초 적용되는 기준서의 주요 영향입니다.(1) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'기업회계기준서 제1115호는 수익을 언제, 얼마나 인식할지를 결정하기 위한 포괄적인 체계입니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 기업 회계기준해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환거래', 제2113호 '고객충성제도', 제2115호 '부동산건설약정', 제2118호 '고객으로부터의 자산이전'을 대체하였습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도 부터 동기준서의 최초 적용 누적효과를 최초 적용일이 포함되는 회계연도의 이익잉 여금의 기초잔액을 조정하여 인식하는 수정소급법을 선택하여 적용하되, 경과 규 정에 따라 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 이 기준서를 소급하여 적용하는 실무적 간편법을 적용하였습니다. 이에 따라, 변경 전에 유효했던 기업회계기준서 제1011호, 제1018호 및 관련 해석서와 비교하여, 기업회계기준서 제1115호를 적용하면서 2018년에 영향을 받는 각 연결재무제표 항목에 대해 공시하였습니다.

2018년 1월 1일의 이익잉여금에 반영된 기업회계기준서 제1115호 도입에 따른 세후전환효과는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	2018년 1월 1일 적용효과

이익잉여금

반품권을 부여한 제품	109,350

환불부채	(125,720)

법인세 효과	3,601

2018년 1월 1일 적용 효과	(12,769)

2018년 12월 31일 기준 연결실체의 연결재무상태표와 동일자로 종료되는 연결포괄손익계산서에서 기업회계기준서 제1115호 적용효과는 다음과 같습니다. 동 일자로 종료되는 연결현금흐름표에 미치는 영향은 중요하지 않습니다.

당기말 현재 연결재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	공시금액	조 정	제1115호 반영전 금액

자산

미수금	20,259,307	(187,832)	20,071,475

자산총계	1,135,447,475	(187,832)	1,135,259,643

부채

미지급금	19,980,033	(67,012)	19,913,022

충당부채	137,080	(137,080)	-

이연법인세부채	53,065,489	3,574	53,069,063

부채총계	683,477,042	(200,518)	683,276,525

자본

이익잉여금	237,919,639	12,685	237,932,324

자본총계	451,970,433	12,685	451,983,118

당기 중 연결포괄손익계산서에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	공시금액	조정	제1115호 반영전 금액

매출	1,210,088,269	78,372	1,210,166,641

매출원가	1,073,882,217	(3,184,250)	1,070,697,967

매출총이익	136,206,052	3,262,622	139,468,674

판매비와관리비	107,342,419	3,262,733	110,605,152

영업이익	30,691,865	(111)	30,691,754

법인세비용	5,138,287	(27)	5,138,260

당기순이익	9,753,277	(84)	9,753,193

총포괄이익	4,083,741	(84)	4,083,657

연결실체는 수출매출과 관련하여 운송용역 등을 수행하고 있으며, 해당 운송용역은 재화의 판매와는 별도로 식별하는 수행의무로 판단하였습니다. 재화의 판매는 무역조건을 고려한 통제권이 고객으로 이전된 시점에 수익을 인식하였으며, 운송용역은 용역이 제공되는 기간에 걸쳐 인식하였습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1115호 적용 시 고객이 정해진 기간 안에 재화를 반환할 권리를 가진 경우 고객에게 환불할 것으로 예상되는 총액을 계약부채(환불부채)로인식하고 수익을 조정합니다. 동시에 고객이 반품 권리를 행사할 때 고객으로부터 재화를 회수할 권리를 가지므로 그 자산을 인식하고 해당 금액만큼 매출원가를 조정합니다. 자산은 재화의 이전 장부금액으로 측정할 예정이며, 재화을 회수하는데 발생하는 원가는 중요하지 않은 것으로 판단하고 있습니다. (2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'기업회계기준서 제1109호는 금융자산, 금융부채 및 비금융항목을 매입하거나 매 도할 수 있는 일부 계약의 인식과 측정을 규정합니다. 이 기준서는 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체합니다.

기업회계기준서 제1109호 적용의 결과로, 연결실체는 연결포괄손익계산서에 금융자산의손상을 별도로 표시하도록 하는 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정사항을 적용하였습니다. 이전에는 연결실체는 매출채권의 손상 손실을 판매비와관리비에포함하였습니다. 결론적으로 연결실체는 2017년 12월 31로 종료하는 회계기간에 대하여 기업회계기준서 제1039호에 따라 인식한 손상손실을 판매비와관리비에서 금융자산손상차손(환입)으로 대체하였습니다. 추가적으로 연결실체는 개정된 기업회계기준서 제1107호를 2018년 공시사항에는 적용하였지만, 비교정보에는 적용하지 않았습니다.

다음 표는 기업회계기준서 제1109호 적용에 따른 자본의 기초 잔액의 세후 영향을 요약하고 있습니다.

(단위: 천원)

구 분	2018년 1월 1일 적용효과

자본

기타포괄손익-공정가치측정 지분상품에 대한 기업회계기준서 제1109호에 따른 평가손익의 인식	1,418,239

법인세 효과	(312,012)

2018년 1월 1일 영향	1,106,227

1) 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정기업회계기준서 제1109호는 금융자산에 대해 상각후원가 측정 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산과 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 세 가지 범주별 분류원칙을 갖고 있습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 분류는 일반적으로 금융자산이 관리되는 방식인 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름의 특성에 근거하여 결정됩니다. 기업회계기준서 제1109호는 기업회계기준서 제1039호의 만기보유금융자산, 대출채권 및 수취채권, 매도가능금융자산의 범주를 삭제하였습니다. 주계약이 이 기준서의 적용범위에 해당하는 금융자산인 계약에 내재된 파생상품은 분리되지 않고, 복합금융상품 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.기업회계기준서 제1109호는 기업회계기준서 제1039호에 따른 기존 금융부채의 분류 및 측정에 대한 존재하는 요구사항을 대부분 유지하였습니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용은 금융부채와 파생금융상품과 관련된 연결실체의 회계정책에 대해 중요한 영향은 없습니다.

다음 표와 주기는 2018년 1월 1일 현재 연결실체의 금융자산과 금융부채의 각 구분에 대하여 기업회계기준서 제1039호의 최초 측정 범주와 기업회계기준서 제 1109호에 따른 새로운 측정 범주를 설명하고 있습니다.

(단위: 천원)

구분	기업회계기준서 제1039호에 따른 분류	기업회계기준서 제1109호에 따른 분류	기업회계기준서제1039호에 따른 장부금액	기업회계기준서제1109호에 따른장부금액