대한제당 분기보고서 (2018.09)
3. 연결재무제표 주석

제 63(당) 기 분기 2018년 9월 30일 현재
제 62(전) 기 분기 2017년 9월 30일 현재
대한제당주식회사와 그 종속기업

1. 연결대상회사의 개요 (1) 지배기업의 개요

대한제당주식회사(이하" 지배기업"이라 함)는 1956년에 설립되어 1968년 12월 27일에 주식을 한국거래소에 상장한 회사로서 설탕과 사료를 주제품으로 제조 및 판매 등을 영업목적으로 하고 있습니다.한편, 지배기업의 당분기말 현재 납입자본금은 24,045백만원이며, 최대주주인 설윤호 외 특수관계인이 47.64%인 4,211,469주의 지분을 소유하고 있습니다. (2) 종속기업의 현황① 당분기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	소재지	주요영업활동	결산일	자산총액	부채총액	자본총액	매출액	분기손익	총포괄손익	투자지분율(*)

㈜티에스푸드앤시스템	한국	프랜차이즈업	9월 30일	10,471,664	11,516,248	(1,044,584)	14,369,075	(1,422,361)	(1,422,361)	100.00

㈜티에스우인	한국	서비스업	9월 30일	55,680,029	18,060,727	37,619,302	9,168,230	700,060	700,060	100.00

㈜티에스개발	한국	골프장 운영업	9월 30일	163,255,351	94,460,477	68,794,874	9,251,137	627,147	627,147	100.00

㈜티에스신용투자대부	한국	여신금융업	9월 30일	12,362,991	1,577,845	10,785,146	599,825	158,621	158,621	100.00

공주개발㈜	한국	골프장 운영업	9월 30일	66,608,790	28,632,023	37,976,767	6,752,936	1,264,442	1,264,442	100.00

티에스유업㈜	한국	제조업	9월 30일	8,803,808	5,052,946	3,750,861	9,328,170	85,996	85,996	100.00

대한에프에쓰에쓰㈜	한국	구내식당업	9월 30일	2,896,299	1,647,207	1,249,092	7,367,758	(149,873)	(149,873)	97.07

농업회사법인㈜알앤에프	한국	축산업	9월 30일	14,609,918	9,311,035	5,298,883	11,088,926	868,747	868,747	90.00

천진채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	9월 30일	22,111,406	2,399,383	19,712,023	14,000,813	280,783	280,783	100.00

청도채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	9월 30일	16,622,289	2,125,816	14,496,473	14,878,015	458,779	458,779	100.00

남경채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	9월 30일	3,034,991	2,805,247	229,744	6,171,316	(407,068)	(407,068)	100.00

하남채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	9월 30일	4,767,083	4,199,489	567,594	3,209,674	(635,193)	(635,193)	100.00

옥전부원양식유한공사	중국	축산업	9월 30일	2,002,071	1,359,383	642,688	1,814,085	(571,995)	(571,995)	100.00

대한제당 홍콩유한공사	홍콩	무역중개업	9월 30일	7,938,513	3,416,045	4,522,468	27,241,161	677,039	677,039	100.00

(*) 지배기업과 종속기업의 지분율을 합산한 지분율입니다.

② 전기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	소재지	주요영업활동	결산일	자산총액	부채총액	자본총액	매출액	당기손익	총포괄손익	투자지분율(*)

㈜티에스푸드앤시스템	한국	프랜차이즈업	12월31일	12,131,594	11,753,817	377,777	22,376,727	(2,169,296)	(1,997,465)	100.00

㈜티에스우인	한국	서비스업	12월31일	56,064,074	19,144,832	36,919,242	11,936,328	2,903,984	2,737,192	100.00

㈜티에스개발	한국	골프장 운영업	12월31일	162,509,692	94,341,965	68,167,727	12,402,942	1,756,269	2,011,417	100.00

㈜티에스신용투자대부	한국	여신금융업	12월31일	12,968,380	2,341,855	10,626,525	462,987	(457,843)	(448,188)	100.00

공주개발㈜	한국	골프장 운영업	12월31일	66,192,892	29,480,566	36,712,326	9,654,978	4,048,345	4,038,674	100.00

티에스유업㈜	한국	제조업	12월31일	9,047,717	5,382,852	3,664,865	12,768,537	361,426	225,728	100.00

대한에프에쓰에쓰㈜	한국	구내식당업	12월31일	2,595,619	1,196,654	1,398,965	8,436,787	(168,065)	(149,204)	97.07

농업회사법인㈜알앤에프	한국	축산업	12월31일	13,081,824	8,651,689	4,430,135	14,216,966	2,085,915	2,067,436	90.00

천진채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월31일	22,944,531	2,803,052	20,141,479	21,735,922	732,137	732,137	100.00

청도채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월31일	16,611,357	1,759,490	14,851,867	23,486,455	1,503,514	1,503,514	100.00

남경채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월31일	3,621,339	2,991,441	629,898	10,753,673	(373,043)	(373,043)	100.00

하남채홍사료 유한공사	중국	사료생산 및 판매	12월31일	5,236,077	4,041,662	1,194,415	5,893,500	(556,090)	(556,090)	100.00

옥전부원양식유한공사	중국	축산업	12월31일	2,136,061	927,397	1,208,664	2,660,878	(239,899)	(239,899)	100.00

대한제당 홍콩유한공사	홍콩	무역중개업	12월31일	7,262,755	3,453,456	3,809,299	54,968,279	525,243	525,243	100.00

(*) 지배기업과 종속기업의 지분율을 합산한 지분율입니다.

2. 재무제표 작성 기준

(1) 회계기준의 적용연결실체의 분기연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되는 요약중간연결재무제표입니다. 동 재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었으며, 연차연결재무제표에서 요구되는 정보에 비하여 적은 정보를 포함하고 있습니다. 선별적 주석에는 직전 연차보고기간말 후 발생한 연결실체의 재무상태와 경영성과의 변동을 이해하는 데 유의적인 거래나 사건에 대한 설명을 포함하고 있습니다. 연결실체의 분기연결재무제표에는 기업회계기준서 제1109호와 제1115호가 처음으로 적용되었으며 유의적인 회계정책의 변경을 주석 3에서 설명하고 있습니다.

(2) 추정과 판단① 경영진의 판단 및 가정과 추정의 불확실성한국채택국제회계기준에서는 중간재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 중간보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 중간보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다. 분기연결재무제표에서 사용된 연결실체의 회계정책의 적용과 추정금액에 대한 경영진의 판단은 주석 3에서 설명하고 있는 기업회계기준서 제1109호와 제1115호 적용 관련 새로운 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천을 제외하고는, 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연차연결재무제표와 동일한 회계정책과 추정의 근거를사용하였습니다. ② 공정가치 측정연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한 모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.

평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치 측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다.자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 연결실체는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.ㆍ수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격ㆍ수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수ㆍ수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 연결실체는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.

3. 유의적인 회계정책

연결실체는 다음에서 설명하고 있는 사항을 제외하고는, 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연차연결재무제표를 작성할 때에 적용한 것과 동일한 회계정책을 적용하고 있습니다. 다음에서 설명하고 있는 회계정책의 변경사항은 2018년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연차연결재무제표에도 반영될 것입니다.

(1) 회계정책의 변경연결실체는 2018년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'과 제1109호 '금융상품'을 최초 적용하였습니다. 2018년 1월 1일 이후 적용되는 다른 기준들은 연결실체의 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향이 없습니다.다음은 최초 적용되는 기준서의 주요 영향입니다.① 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'기업회계기준서 제1115호는 수익을 언제, 얼마나 인식할지를 결정하기 위한 포괄적인 체계입니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 기업 회계기준해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환거래', 제2113호 '고객충성제도', 제2115호 '부동산건설약정', 제2118호 '고객으로부터의 자산이전' 을 대체하였습니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 동 기준서의 최초 적용 누적효과를 최초 적용일이 포함되는 회계연도의 이익잉여금의 기초잔액을 조정하여 인식하는 수정소급법을 선택하여 적용하되, 경과 규정에 따라 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 이 기준서를 소급하여 적용하는 실무적 간편법을 적용하였습니다. 이에 따라, 변경 전 유효했던 기업회계기준서 제1011호, 제1018호 및 관련 해석서와 비교하여, 기업회계기준서 제1115호를 적용하면서 2018년에 영향을 받는 각 연결재무제표 항목에 대해 공시하였습니다.

2018년 1월 1일의 이익잉여금에 반영된 기업회계기준서 제1115호 도입에 따른 세후전환효과는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	2018년 1월 1일 적용효과

이익잉여금

반품권을 부여한 제품	109,350

환불부채	(125,720)

법인세 효과	3,601

2018년 1월 1일 적용 효과	(12,769)

2018년 9월 30일 기준 연결실체의 분기연결재무상태표와 동일자로 종료되는 분기연결포괄손익계산서에서 기업회계기준서 제1115호 적용효과는 다음과 같습니다. 동 일자로 종료되는 분기연결현금흐름표에 미치는 영향은 중요하지 않습니다.

당분기말 현재 분기연결재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	공시금액	조 정	제1115호 반영전 금액

자산

미수금	16,636,985	(268,258)	16,368,727

자산총계	1,185,718,014	(268,258)	1,185,449,756

부채

미지급금	18,899,514	(151,279)	18,748,235

유동성충당부채	132,148	(132,148)	-

이연법인세부채	52,189,610	3,337	52,192,947

부채총계	724,905,185	(280,090)	724,625,095

자본

이익잉여금	242,738,488	11,832	242,750,320

자본총계	460,812,829	11,832	460,824,661

당분기 중 분기연결포괄손익계산서에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	공시금액	조정	제1115호 반영전 금액

매출	899,732,874	283,427	900,016,301

매출원가	(794,449,579)	2,025,905	(792,423,674)

매출총이익	105,283,295	2,309,332	107,592,627

판매비와관리비	(79,393,029)	(2,294,163)	(81,687,192)

영업이익	25,890,266	15,169	25,905,435

법인세비용	(4,172,533)	(3,337)	(4,175,870)

분기순이익	13,897,218	11,832	13,909,050

분기총포괄이익	12,926,136	11,832	12,937,968

연결실체는 수출매출과 관련하여 운송용역 등을 수행하고 있으며, 제ㆍ상품 판매와는 별도로 식별하는 수행의무로 판단하여 관련 수익과 원가를 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식하였습니다.연결실체는 기업회계기준서 제1115호 적용 시 고객이 정해진 기간 안에 제ㆍ상품을 반환할 권리를 가진 경우 고객에게 환불할 것으로 예상되는 총액을 계약부채(환불부채)로 인식하고 수익을 조정합니다. 동시에 고객이 반품 권리를 행사할 때 고객으로부터 제ㆍ상품을 회수할 권리를 가지므로 그 자산을 인식하고 해당 금액만큼 매출원가를 조정합니다. 자산은 제ㆍ상품의 이전 장부금액으로 측정할 예정이며, 상품을 회수하는데 발생하는 원가는 중요하지 않은 것으로 판단하고 있습니다.② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 기업회계기준서 제1109호는 금융자산, 금융부채 및 비금융항목을 매입하거나 매도할 수 있는 일부 계약의 인식과 측정을 규정합니다. 이 기준서는 기업회계기준서제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체합니다.

다음 표는 기업회계기준서 제1109호 적용에 따른 자본의 기초 잔액의 세후 영향을 요약하고 있습니다.

(단위: 천원)

구 분	2018년 1월 1일 적용효과

이익잉여금

기타포괄손익-공정가치측정 지분상품에 대한 기업회계기준서 제1109호에 따른 평가손실의 인식	1,418,239

법인세 효과	(312,013)

2018년 1월 1일 영향	1,106,226

기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 회계정책의 주요 변경사항에 대한 성격과 영향은 다음과 같습니다. (가) 금융자산과 금융부채의 분류기업회계기준서 제1109호는 금융부채의 분류와 측정에 대한 기업회계기준서 제1039호의 기존 요건을 대부분 유지하였습니다. 그러나 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권과 매도가능금융자산의 금융자산의 기존 분류를 삭제하였습니다.기업회계기준서 제1109호에 의하면, 최초 적용 시에 금융자산은 상각후원가측정 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품, 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품, 당기손익-공정가치 측정 범주로 분류됩니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 분류는 일반적으로 금융자산이 관리되는 방식인 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름의 특성에 근거하여 결정됩니다. 주계약이 이 기준서의 적용범위에 해당하는 금융자산인 계약에 내재된 파생상품은 분리되지 않고, 복합금융상품 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.금융자산은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고, 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 경우 상각후원가로 측정됩니다.- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자 산을 보유한다.- 계약 조건에 따라 특정일에 이자와 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

채무상품은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 경우 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.- 계약 조건에 따라 특정일에 이자와 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.단기매매항목이 아닌 지분상품의 최초 인식일에 연결실체는 그 투자지분의 후속적인공정 가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 수 있는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 이러한 선택은 금융상품 별로 이루어집니다.상기에서 설명한 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치로 측정하지 않는 모든 금융상품은 모든 파생금융자산을 포함하여 당기손익-공정가치로 측정합니다. 연결실체는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 요구사항을 충족하는 금융자산을 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 최초 인식시점에 해당 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만, 이러한 지정은 취소할 수 없습니다.

다음 회계정책은 금융자산의 후속측정에 적용합니다.

당기손익-공정가치측정 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 이자와 배당수익을 포함한 순손익은 당기손익으로 인식합니다.

상각후원가측정 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가는 손상손실((나)참조)에 의해 감소됩니다. 이자수익, 외화환산손익 및 손상은 당기손익으로 인식합니다. 제거에 따르는 손익도 당기손익으로 인식합니다.

기타포괄손익-공정가치측정 채무상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 유효이자율법을 사용하여 계산된 이자수익, 외화환산손익과 손상은 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 제거시에 기타포괄손익에 누적된 손익은 당기손익으로 재분류합니다.

기타포괄손익-공정가치측정 지분상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 배당은 배당금이 명확하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식하고 절대로 당기손익으로 재분류되지 않습니다.

다음의 표와 첨부된 주석은 기업회계기준서 제1039호에 따른 최초 측정 범주와 2018년 1월 1일의 금융자산 집합의 각 구분에 대한 기업회계기준서 제1109호의 새로운 측정 범주를 설명합니다.

(단위: 천원)

구분	기업회계기준서 제1039호에 따른 분류	기업회계기준서 제1109호에 따른 분류	기업회계기준서제1039호에 따른 장부금액	기업회계기준서제1109호에 따른장부금액