SK네트웍스 사업보고서 (2021.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

◎ 재무제표 재작성 등 유의사항 가. (연결)재무제표 재작성 연결실체는 비핵심사 업을 정리하고 재무건전성 강화 및 투자재원의 확보를 위해 전기 이전에 자원사업 등의 매각과 함께 영업중단을 결정하였습니다. 또한 연결실체는 전기중 Most 사업부문 직영주유소의 매각과 함께 관련 영업을 중단하였습니다. 연결실체는 해당 사업의 자산, 부채 중 매각될 것으로 예상되는 자산, 부채에 대하여 매각예정비유동자산 및 매각예정부채로 분류하였으며, 회수가능액을 고려하여 평가하였습니다. 이와 관련하여 재무제표에 미치는 영향은 '21년 별도/연결 감사보고서 주석 중 '중단영업', '매각예정비유동자산' 항목을 참고해 주시기 바랍니다. 나 . 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도 등 중고휴대폰 거래 사업 양도의 건 > 1) 거래상대방 : 민팃(주)2) 양도 대상 : 중고휴대폰을 매입 후 개인정보를 삭제 후 재판매하는 민팃사업 관련 자산, 계약, 부채 등 일체 3) 양도 목적 : 중고휴대폰 거래 사업의 사업추진 실행력 강화 및 사업확장4) 양도 일자 : - 이사회 의결일 : 2021년 8월 2일 - 계약 체결일 : 2021년 8월 9일 - 거래 종결일 : 2021년 10월 1일 5) 양도가액 : 367억원 6) 관련 공시: - 특수관계인에 대한 영업양도: 2021년 8월 3일 온라인 타이어 판매 사업 양도의 건 > 1) 거래상대방 : 카티니(주)2) 양도 대상 : 온라인에서 자동차 관련 상품과 서비스를 제공하는 타이어픽사업 관련 자산, 계약, 부채 등 일체 3) 양도 목적 : 온라인 타이어 판매 사업의 사업추진 실행력 강화 및 사업확장4) 양도 일자 : - 이사회 의결일 : 2021년 8월 2일 - 계약 체결일 : 2021년 8월 11일 - 거래 종결일 : 2021년 10월 1일 5) 양도가액 : 179억원 6) 관련 공시: - 특수관계인에 대한 영업양도: 2021년 8월 3일 ※ 중고휴대폰 거래 사업 양도, 온라인 타이어 판매 사업 양도와 관련하여 자세한 내용은 연결재무제표 주석의 3 1. 사업부 양도> 항목을 참조 바랍니다. 장기계약 렌터카 차량 양도의 건 > 1) 거래상대방 : SK렌터카(주)2) 양도 대상 : SK네트웍스(주)가 보유중인 장기계약 렌터카 차량 중 중도계약해지 차량 ○ 현금수령에 의한 차량 양도(예정) 350대 ○ 리스 약정 승계에 의한 차량 양도(예정) 2,150대3) 양도 일자 : 2021.01.01 ~ 2021.12.314) 양도가액(예정) : 500억원(리스 약정 승계 포함)5) 관련 공시 : - 특수관계인과의 내부거래 : 2020년 12월 22일 에스케이핀크스(주) 지분 양도의 건 > 1) 거래상대방 : (주)휘찬2) 양도 대상 : 에스케이핀크스(주) 지분 100% 3) 양도 목적 : 재무구조 개선 및 성장투자 재원 확보4) 양도 일자 : - 이사회 의결일 : 2020년 12월 22일 - 계약 체결일 : 2020년 12월 22일 - 거래 종결일 : 2020년 12월 24일 5) 양도가액 : 3,029억원 6) 관련 공시: - 특수관계인에 대한 주식의 처분 : 2020년 12월 22일 SK명동빌딩 양도의 건 > 1) 거래상대방 : SK디앤디(주)2) 양도 대상 : SK명 동빌딩3) 양도 목적 : 자산효율화 및 성장투자 재원 확보4) 양도 일자 : - 이사회 의결일 : 2020년 10월 26일 - 계약 체결일 : 2020년 10월 27일 - 거래 종결일 : 2021년 4월 22일 5) 양도가액 : 901억원 6) 관련 공시: - 특수관계인에 대한 부동산매도 : 2020년 10월 26일 석유제품 소매판매사업 양도의 건 >1) 거래상대방: 자이에스앤디 주식회사, 화이트코리아 주식회사, 코람코오천프로젝트금융투자 주식회사, 코람코반포프로젝트금융투자 주식회사, 코람코동작프로젝트금융투자 주식회사, 코람코암사프로젝트금융투자 주식회사, 주식회사 코람코에너지플러스위탁관리부동산투자회사, 현대오일뱅크 주식회사 2) 양도 영업: SK네트웍스주식회사가 영위하는 석유제품 소매판매사업 ※ 양도사업부문 자산총액 약 11,379억원('19년 6월 30일 기준) / 매출액 약 14,357억원('18.01.01-'18.12.31 기준) 당사 전체 자산총액 및 매출액의 각 14.65% / 10.27% (각 '18년 12월 31일, '18.01.01.-'18.12.31 연결 재무제표 기준) 3) 양도 목적: 사업 포트폴리 오 개선 및 재무 건전성 제고4) 양도 일자: 2020.06.01 (거래종결일) 5) 양도가액 : 13,283억원 6) 관련 공시: - 주요사항보고서: 2020년 3월 4일 (정정 : 2020년 5월 28일) - 주 주총회소집결의: 2020년 3월 4일 렌터카 사업 양도의 건 >1) 거래상대방: SK렌터카(주)(舊 AJ렌터카(주))2) 양도 영업: SK네트웍스주식회사 렌터카 사업 중 기존 장기계약, 자동차매매업 1개소를 제외한 사업 전체 ※ 양도사업부문 자산총액 약 2,557억원('19년 3월 31일 기준) / 매출액 약 2,024억원('18.01.01-'18.12.31 기준) 당사 전체 자산총액 및 매출액의 각 3.29% / 1.45% (각 '18년 12월 31일, '18.01.01.-'18.12.31 연결 재무제표 기준) 3) 양도 목적: 렌터카 사업의 경쟁력 강화 및 안정적 성장기반 확보4) 양도 일자: 2019.12.31 (거래종결일)5) 양도가액 : 1,625억원 6) 관련 공시: - 주요사항보고서: 2019년 9월 24일 - 주주총회소집결의: 2019년 9월 24일 - 주주총회소집공고: 2019년 10월 31일 - 참고서류: 2019년 10월 31일 양도의 건 > 1) 거래상대방 : SK매직(주)2) 양도 대상 : 글로벌성장사업부 자산, 부채 및 인력 등 ※ 투자자산 - SK Networks Retails Malaysia Sdn. Bhd. (말레이시아 해외법인) 지분 100% - SK Magic Vietnam Co.,Ltd. (베트남 해외법인) 지분 100% - cado cuaura Co.,Ltd. (일본 합자회사 해외법인) 지분 49%3) 양도 목적 : SK매직의 글로벌 사업 확장을 위한 Resource 확보4) 양도 일자 : - 계약 체결일 : 2019년 1월 31일 - 거래 종결일 : 2019년 2월 1일(거래종결일)5) 양도가액 : 100억원 6) 관련 공시: - 특수관계인에 대한 영업양도 : 2019년 1월 31일

다 . 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 (연결)검토보고서상 강조사항과 핵심감사사항은 'Ⅴ.회계감사인 의 감사의견 등' 항목 등을 참고해 주시기 바랍니다.

◎ 대손충당금 설정 현황 연결회사의 대손충당금 설정현황은 아래와 같음 가. 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금 설정률

제69기	매출채권	895,645	116,951	13.1%

유동성금융리스채권	149,517	8,797	5.9%

단기대여금	4,920	9	0.2%

미수금	80,456	25,620	31.8%

미수수익	1,919	1,309	68.2%

보증금	700	-	0.0%

장기매출채권	8,856	4,632	52.3%

금융리스채권	392,169	10,953	2.8%

장기대여금	33,209	33,161	99.9%

장기미수금	27,534	27,534	100.0%

장기보증금	59,743	-	0.0%

합 계	1,654,668	228,966	13.8%

제68기	매출채권	882,538	126,411	14.32%

유동성금융리스채권	89,647	6,484	7.2%

단기대여금	354	9	2.5%

미수금	78,045	25,881	33.2%

미수수익	2,793	1,309	46.9%

보증금	672	-	0.0%

장기매출채권	24,137	10,172	42.1%

금융리스채권	257,005	9,711	3.8%

장기대여금	33,209	33,161	99.9%

장기미수금	25,778	25,778	100.0%

장기보증금	58,465	0	0.0%

합 계	1,452,643	238,916	16.45%

제67기	매출채권	1,043,827	131,752	12.60%

유동성금융리스채권	36,690	4,057	11.10%

단기대여금	46	9	19.60%

미수금	113,429	15,274	13.50%

미수수익	3,588	1,309	36.50%

보증금	15,051	-	0.00%

장기매출채권	14,926	327	2.20%

금융리스채권	132,187	7,731	5.80%

장기대여금	33,210	33,161	99.90%

장기미수금	23,632	23,632	100.00%

장기보증금	51,474	-	0.00%

합 계	1,468,060	217,252	14.80%

나. 최근 사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 :백만원 )

구 분	제69기	제68기	제67기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	238,916	217,252	157,776

2. 순대손처리액(①－②±③)	-26,694	-2,906	-50,217

① 대손처리액(상각채권액)	-27,014	-76,704	-64,522

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	320	73,798	14,305

3. 대손상각비 계상(환입)액,	16,744	24,570	109,693

4. 기말 대손충당금 잔액합계(1 + 2 + 3)	228,966	238,916	217,252

다. 매출채권관련 대손충당금 설정방침 당사는 개별적인 손상검사 및 집합적인 손상검사를 수행하고 있습니다. 개별적으로 유의적인 채권의 경우 우선적으로 손상발생의 객관적인 증거가 있는지 개별적으로 검토하며, 유의적이지 않은 채권의 경우 개별적으로 또는 집합적으로 검토합니다. 개별적으로 검토한 채권에 손상발생의 객관적인 증거가 없다면, 그 채권의 유의성에 관계없이 유사한 신용위험의 특성을 가진 채권의 집합에 포함하여 집합적으로 손상여부를 검토합니다. 개별적으로 손상검토를 하여 손상차손을 인식하거나 기존 손상차손을 계속 인식하는 경우, 해당 채권은 집합적인 손상검토에 포함하지 아니합니다. 당사는 채권에 대한 손상평가를 검토함에 있어 채무자의 상환 불이행이나 지연과 같은 계약위반 여부, 채무자의 파산이나 기타 재무구조조정의 가능성을 고려하여 추정미래현금에 영향을 미친 경우 손상차손을 인식하고 있습니다. 당기말 현재 매출채권 잔액 중 회수가 확실한 관계회사 및 관공서 등에 대한 채권에 대해서는 대손충당금을 설정하지 않고 있으며, 담보가 확보된 채권에 대해서도 사업별 특성을 고려한 연령별 대손율을 적용하고 있습니다. 연령분석과 상관없이 회수가 불확실한 채권에 대해서는 전액 대손설정하고 있습니다.

라. 당해 말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위 :백만원 )

구 분	6월 이하	6월 초과	1년 초과	3년 초과	계

금 액	423,047	138,322	308,371	34,761	904,501

구성비율	46.77%	15.29%	34.09%	3.84%	100.00%

◎ 재고자산의 보유 및 실사내역 등 연결회사의 재고자산 현황은 아래와 같음

가. 재고자산의 사업부문별 보유현황(단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제69기	제68기	제67기	비고

글로벌	상품	6,656	16,108	68,332	-

제품	5,610	6,733	7,098	-

재공품	133	46	25	-

원재료	17,025	18,554	18,688	-

부재료	-	-	-	-

저장품	150	129	123	-

미착품	23,092	14,868	17,891	-

완성주택	-	-	-	-

기타	-	-	-	-

소 계	52,666	56,437	112,157	-

정보통신	상품	247,324	406,730	508,851	-

제품	-	-	-	-

재공품	-	-	-	-

원재료	-	5,877	-	-

부재료	-	-	-	-

저장품	30	18	29	-

미착품	11	2	7	-

완성주택	-	-	-	-

기타	-	-	-	-

소 계	247,365	412,628	508,888	-

렌터카	상품	21,538	11,196	30,194	-

제품	-	-	-	-

재공품	-	-	-	-

원재료	-	-	-	-

부재료	-	-	-	-

저장품	-	-	430	-

미착품	-	-	-	-

완성주택	-	-	-	-

기타	-	-	-	-

소 계	21,538	11,196	30,624	-

스피드메이트	상품	34,559	27,047	30,930	-

제품	-	-	-	-

재공품	-	-	-	-

원재료	-	-	-	-

부재료	-	-	-	-

저장품	-	-	-	-

미착품	3,946	4,124	4,489	-

완성주택	-	-	-	-

기타	-	-	-	-

소 계	38,506	31,171	35,419	-

SK매직	상품	6,966	3,106	4,796	-

제품	29,525	20,865	16,578	-

재공품	2,001	2,079	1,612	-

원재료	23,821	16,104	11,449	-

부재료	-	-	-	-

저장품	-	-	-	-

미착품	8,470	6,418	5,504	-

완성주택	-	-	-	-

기타	-	-	-	-

소 계	70,784	48,572	39,939	-

기타	상품	249	125	888	-

제품	-	-	-	-

재공품	-	-	-	-

원재료	2,496	2,342	3,089	-

부재료	-	-	-	-

저장품	-	-	908	-

미착품	-	-	-	-

완성주택	-	-	-	-

기타	-	-	-	-

소 계	2,746	2,466	4,885	-

합 계	상품	317,293	464,313	643,991	-

제품	35,135	27,598	23,676	-

재공품	2,134	2,125	1,637	-

원재료	43,343	42,877	33,227	-

부재료	-	-	-	-

저장품	180	147	1,490	-

미착품	35,519	25,411	27,890	-

완성주택	-	-	-	-

기타	-	-	-	-

소 계	433,605	562,470	731,912	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)	4.61%	6.41%	7.22%	-

[재고자산합계÷기말자산총계×100]

재고자산회전율(회수)	-

[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]

주1) 2019년 말 기준 자원사업 등 일부 사업부문 영업 중단으로 해당 사업 재고자산은 매각예정비유동자산으로 분류함 주2) 2019년 말 기준 Most 영업 중단으로 해당 사업 재고자산은 매각예정 비유동자산으로 분류함 주3) 2020년 말 기준 매각 후 잔여 Most 사업 재고자산은 기타로 분류함

나. 재고자산의 실사내역 등① 재고자산 실사일자

당사는 2021 사업연도의 재무제표를 작성함에 있어서 2021년 12월 31일자로 재고실사를 하여 보고기간 종료일 현재 재고자산의 적정성을 검토하였습니다. 보고기간 종료일과 실사일의 실사대상 재고자산 차이는 회계장부에 반영된 일자별 입출고 현황, 수불내역, 기말재고현황 등을 통해 확인하였으며, 기말현재 회사의 실재고자산과회계장부와 일치하는 것으로 간주하였습니다. ② 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부 등 당사의 동일자 재고실사시에는 2021 사업연도 재무제표의 외부감사인인 한영회계법인 소속 공인회계사의 입회 하에 실시되었습니다.

③ 장기체화재고 등의 현황 회사는 불량 등의 이유로 인해 장기 미사용 상태에 있는 재고에 대해 제69기 재무제표에 아래 현황에서와 같이 재고자산평가충당금을 반영하였습니다.

(단위 : 백만원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가충당금	기말잔액	비 고

원재료	44,494	44,494	(1,150)	43,344	-

저장품	196	196	(16)	180	-

반제품	1,634	1,634	-	1,634	-

재공품	2,134	2,134	-	2,134	-

제품	34,417	34,417	(916)	33,501	-

상품	333,988	333,988	(16,695)	317,293	-

미착품	35,519	35,519	-	35,519	-

합계	452,382	452,382	(18,777)	433,605	-

※ 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 평가하고 있습니다. 회사는 재고자산을 총평균법(단, 글로벌부문의 일부 상품 및 미착품은 개별법)에 의하여 산정된 취득원가로 평가하고 있으며, 제품과 재공품의 원가는 원재료비, 직접노무비 및 기타 직접원가와 제조간접비로 구성됩니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업 과정에서의 예상 판매가격에서 예상되는 추가 완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다. 회사는 주기적으로 재고자산평가충당금의 중요한 변동을 발생시킬 가능성이 있는 미래의 제품수요 등을 검토하여 과잉, 진부화 및 시장가치의 하락 등이 발생한 경우 재고자산평가충당금을 계상하고 그 전입액은 매출원가로 처리하고 있습니다.

◎ 공정가치평가절차 요약

가. 금융상품 공정가치 평가 방법 - 공정가치 측정

연결기업은 파생상품과 같은 금융상품과 투자부동산과 같은 비금융자산을 보고기간종료일 현재의 공정가치로 평가하고 있습니다. 공정가치는 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 공정가치 측정은 자산을 매도하거나 부채를 이전하는 거래가 다음 중 어느 하나의 시장에서 이루어지는 것으로 가정하고 있습니다. ㆍ자산이나 부채의 주된 시장 ㆍ자산이나 부채의 주된 시장이 없는 경우에는 가장 유리한 시장 연결기업은 주된 (또는 가장 유리한) 시장에 접근할 수 있어야 합니다. 자산이나 부채의 공정가치는 시장참여자가 경제적으로 최선의 행동을 한다는 가정하에 시장참여자가 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 사용하는 가정에 근거하여 측정하고 있습니다. 비금융자산의 공정가치를 측정하는 경우에는 시장참여자가 경제적 효익을 창출하기 위하여 그 자산을 최고 또는 최선으로 사용하거나 혹은 최고 또는 최선으로 사용할 다른 시장참여자에게 그 자산을 매도하는 시장참여자의 능력을 고려하고 있습니다. 재무제표에서 공정가치로 측정되거나 공시되는 모든 자산과 부채는 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 근거하여 다음과 같은 공정가치 서열체계로 구분됩니다. ① 수준 1: 동일한 자산이나 부채에 대한 접근가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격 ② 수준 2: 공정가치측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수가 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수를 이용한 공정가치 ③ 수준 3: 공정가치측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수가 관측가능하지 않은 투입변수를 이용한 공정가치

활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간종료일 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관 또는 감독기관을 통해 공시가격이 용이하게 그리고 정기적으로 이용가능하고, 그러한 가격이 독립된 당사자 사이에서 정기적으로 발생한 실제 시장거래를 나타낸다면, 이를 활성시장으로 간주하며, 이러한 상품들은 수준 1에 포함됩니다.

활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업고유정보는 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당 상품은 수준 2에 포함됩니다.

만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준 3에 포함됩니다.

당사는 상황에 적합하며 관련된 관측가능한 투입변수의 사용을 최대화하고 관측가능하지 않은 투입변수의 사용을 최소화하면서 공정가치를 측정하는 데 충분한 자료가 이용가능한 가치평가기법을 사용하고 있습니다. 이러한 평가기법에는 다음이 포함됩니다.

ㆍ유사한 상품의 공시시장가격 또는 딜러가격

ㆍ파생상품의 공정가치는 보고기간종료일 현재의 선도환율 등을 사용하여 해당 금액을 현재가치로 할인하여 측정

ㆍ나머지 금융상품에 대해서는 현금흐름의 할인기법 등의 기타 기법을 사용 한편, 유동자산으로 분류된 매출채권 및 기타금융자산의 경우 장부가액을 공정가치의 합리적인 근사치로 추정하고 있습니다.

재무제표에 반복적으로 공정가치로 측정되는 자산과 부채에 대하여 연결기업은 매 보고기간종료일 현재 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 기초한 분류에 대한 재평가를 통해 서열체계의 수준 간의 이동이 있는지 판단합니다. 매 보고기간종료일에 연결기업은 회계정책에 따라 재측정 또는 재검토가 요구되는 자산과 부채의 가치 변동에 대하여 분석하고 있습니다. 이러한 분석시 가치평가 계산 정보를 계약서나 기타 관련 문서와 대사함으로써 최근의 가치평가에서 사용된 주요 투입변수를 검증하고 있습니다. 공정가치 공시 목적상 연결기업은 성격과 특성 및 위험에 근거하여 자산과 부채의 분류를 결정하고 공정가치 서열체계의 수준을 결정하고 있습니다.

- 금융자산

1) 분류 연결기업은 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다. - 당기손익-공정가치 측정 금융자산 - 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 - 상각후원가 측정 금융자산 금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다.

공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 그 평가손익을 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 연결실체는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다. 단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.

2) 측정

연결실체는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다.

내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다.

① 채무상품

금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 연결실체는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다.

(가) 상각후원가 측정 금융자산 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다.

나. 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 공정가치로 측정하는 금융자산의 평가손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다. 외환손익은 '금융수익 또는 금융원가'로 표시하고 손상차손은 '금융원가'로 표시합니다.

다. 당기손익-공정가치측정 금융자산 상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 손익계산서에 '금융수익 또는 금융원가'로 표시합니다.

② 지분상품 연결실체는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 장기적 투자목적 또는 전략적 투자목적의 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 연결실체가 배당을 받을 권리가 확정된 때 '기타영업외수익'으로 당기손익으로 인식합니다.

당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 '금융수익 또는 금융원가'로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다.

3) 손상

연결실체는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 단, 매출채권 및 기타채권 대해 연결실체는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다.

4) 인식과 제거

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다.

연결실체가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 연결실체가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다.

- 금융부채와 지분상품

1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다. 3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채 등)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다. 4) 금융부채 모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다. 4-1) 당기손익-공정가치 측정 금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치 측정 금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치 측정 금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

4-2) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

5) 금융보증부채 금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

(가) 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
(나) 최초인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

6) 금융부채의 제거 금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.

- 금융상품의 상계 금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다. - 파생금융상품 및 위험회피회계

연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 통화선도, 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다. 파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

1) 위험회피회계

연결실체는 파생상품, 내재파생상품 또는 회피대상위험이 외화위험인 경우에는 비파생금융상품을 공정가치위험회피, 현금흐름위험회피 또는 해외사업장순투자위험회피에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다. 확정계약의 외화위험회피는 현금흐름위험회피로 회계처리하고 있습니다.

연결실체는 위험회피 개시 시점에 위험관리목적, 위험회피전략 및 위험회피수단과 위험회피대상항목의 관계를 문서화하고 있습니다. 또한 연결실체는 위험회피의 개시시점과 후속기간에 위험회피수단이 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치나 현금흐름의 변동을 상쇄하는데 매우 효과적인지 여부를 문서화하고 있습니다.

2) 공정가치위험회피 연결실체는 위험회피수단으로 지정되고 공정가치위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치변동을 즉시 당기손익으로 인식하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치변동도 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.위험회피수단의 공정가치변동과 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치변동은 연결포괄손익계산서상 위험회피대상항목과 관련된 항목에 인식하고 있습니다.

공정가치위험회피회계는 연결실체가 위험회피관계의 지정을 철회하는 경우, 위험회피수단이 소멸, 매각, 종료 또는 행사되는 경우 또는 공정가치위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않는 경우에 중단됩니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액 조정액은 위험회피회계가 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

3) 현금흐름위험회피 연결실체는 위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치변동분 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 현금흐름위험회피적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피에 비효과적인 부분과 관련된 손익은 당기손익으로 인식하고, 연결포괄손익계산서상 '금융손익' 항목으로 처리하고 있습니다.

현금흐름위험회피회계는 연결실체가 위험회피관계의 지정을 철회하는 경우, 위험회피수단이 소멸, 매각, 종료, 행사되는 경우 또는 현금흐름위험회피회계의 적용요건을더 이상 충족하지 않는 경우에 중단됩니다. 현금흐름위험회피회계 중단시점에서 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단의 평가손익은 계속하여 자본으로 인식하고 예상거래가 궁극적으로 당기손익으로 인식될 때 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 그러나 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 예상되는 경우에는 자본으로 인식한 위험회피수단의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

(나) 금융상품의 공정가치 서열체계

재무제표에서 공정가치로 측정되거나 공시되는 모든 자산과 부채는 공정가치 측정에유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 근거하여 다음과 같은 공정가치 서열체계로 구분됩니다. ① 수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격 ② 수준 2: 수준1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치 ③ 수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치

(당기말) (단위: 백만원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

기타포괄손익-공정가치측정:

장기투자증권	26,550	-	142,927	169,477

당기손익-공정가치측정:

매출채권	-	-	52,088	52,088

장기투자증권	-	-	82,142	82,142

위험회피수단으로 지정되지 않은 파생금융자산	-	11,057	-	11,057

소 계	-	11,057	134,230	145,287

위험회피회계지정 파생금융자산	264	-	264

합 계	26,550	11,321	277,157	315,028

금융부채:

당기손익-공정가치측정:

위험회피수단으로 지정되지 않은 파생금융부채	-	2,537	-	2,537

위험회피회계지정 파생금융부채	-	236	-	236

합 계	-	2,773	-	2,773

(전기말) (단위: 백만원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산 :

기타포괄손익-공정가치측정 :

장기투자증권	20,498	-	53,243	73,741

당기손익-공정가치측정 :

매출채권	-	-	140,357	140,357

장기투자증권	-	-	57,763	57,763

위험회피수단으로 지정되지 않은 파생금융자산	-	1,246	-	1,246

소 계	-	1,246	198,120	199,366

위험회피회계지정 파생금융자산	-	-	-	-

합 계	20,498	1,246	251,363	273,107

금융부채 :

당기손익-공정가치측정 :

파생금융부채	-	29,402	-	29,402

위험회피회계지정 파생금융부채	-	2,522	-	2,522

합 계	-	31,924	-	31,924

(주1) 공정가치를 합리적으로 측정하기 어려워 원가를 공정가치의 대용치로 측정하는 매도가능금융자산은 동 주석에서 제외되어 있습니다.