동양 분기보고서 (2017.09)
IV. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 감사의견 등

1-1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제63기 3분기
(당기)	삼일회계법인	적정	(1) 수주산업 핵심감사항목에 대한 감사인의 강조사항 등수주산업 핵심감사항목은 "회계감사실무지침 2016-1"에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당반(분)기 재무제표 검토에서 유의적인 사항을 선정한 것입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 검토의 관점에서 다루어진 사항이며, 우리는 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.그리고 상기 “감사인의 책임”에서 기술한 바와 같이 감사인의 책임은 한국의 분·반기 재무제표검토준칙에 따라 상기 재무제표에 대해 검토를 실시하고 그에 따라 검토결과를 보고하는데 있는 바, 수주산업 핵심감사항목에 대하여도 주로 회사의 재무 및 회계담당자에 대한 질문과 분석적 절차 및 수행이 필요하다고 고려되는 기타의 검토절차를 수행하였습니다.가. 일반사항이 검토보고서에 기술된 수주산업 핵심감사항목과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.재무제표에 대한 주석14에서 언급한 바와 같이, 회사는 건설형 공사계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우 계약수익과 계약원가를 보고기간 종료일 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행률은 진행단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다.
누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액은 미청구공사로 표시하고 있으며, 진행청구액이 누적발생원가에 인식한이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액을 초과하는 금액을 초과청구공사로 표시하고 있습니다.나. 투입법에 따른 수익인식 재무제표에 대한 주석14에서 설명한 바와 같이 총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 또한 공사수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.또한 재무제표에 대한 주석14에 기재한 바와 같이 당분기 중 총계약수익의 추정 변동액과 총계약원가의 추정 변동액은 각각 1,676백만원 및 724백만원 증가하였으며, 이러한 추정치 변동에 따라 당분기 손익은 369백만원 증가하고 미래 손익은 583백만원 증가할 것으로 추정되었습니다. 이 러한 상황 으로 총계약수익 추정의 불확실성이 증가하고 총계약수익과 총계약원가 추정치 변동이 당분기 손익(또는 미래 손익)에 부정적인 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 회사의 투입법에따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다. 다. 총계약원가 추정의 불확실성재무제표에 대한 주석14에서 설명한 바와 같이, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정하며, 총계약원가의 추정치가 5% 증가한다면 법인세차감전순이익 및 법인세효과차감전순자산은 3,637 백만원 감소합니다.또한, 우리는 공정지연이나 공정비효율 발생에 따른 총계약원가 추정의 불확실성 증가와 추정치 변동이 당반(분)기 손익(또는 미래손익)에 미치는 영향을 고려하여 회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다. 라. 공사진행율 산정재무제표에 대한 주석14에 기재한 바와 같이 당분기 중 총계약원가의 추정 변동액은724백만원입니다. 이에따라, 총계약원가 추정의 불확실성이 증가함에 따라 우리는 회사의 공사진행률 산정을 유의적인 위험으로 식별하였습니다. 마. 미청구공사금액 회수가능성재무제표에 대한 주석14에서 기술한 바와 같이 미청구공사금액은 16,030백만원으로 전기말 14,223백만원에 비해 13% 증가하였습니다. 이에따라 우리는 미청구공사금액의 회수가능성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.바. 공사변경에 대한 회계처리재무제표에 대한 주석14에서 설명한 바와 같이 총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 회사는 고객이 공사변경 등으로 인한 수익금액의 변동을 승인할 가능성이 높거나 연결회사가 성과기준을 충족할 가능성이 높고 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 계약수익에 포함합니다. 우리는 공사변경에 대한 회계처리를 유의적인 위험으로 식별하였습니다. 우리는 식별된 유의적인 위험에 대하여 다음의 검토절차를 수행하였습니다. - 주요 계약사항에대한 질문을 통한 진행기준 적용 요건 검토- 진행중인 프로젝트의 유의한 예정원가 변동내역에 대한 질문 및 검토- 당분기중 종료된 프로젝트의 예정원가 대비 실제원가의 큰 차이가 발생한 현장에대한 질문- 기성고청구 대비 미청구공사비율이 높은 프로젝트에 대한 사유 파악 - 장기 미회수 미청구공사에대한 사유 파악- 도급금액이 변경된 현장에 대하여 변경사유를 질문

제62기(전기)	대주회계법인	적정	수주산업 핵심감사항목에 대한 감사인의 강조사항 등수주산업 핵심감사항목은 회계감사실무지침 2016-1에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 기말 연결재무제표 감사에서 유의적인 사항을 선정한 것입니다. 해당 사항은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 다루어진 사항이며, 우리는 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.우리는 회사의 연결재무제표에 대한 감사의견을 형성하는데 있어 아래와 같이 핵심항목들에 대하여 수행한 감사절차의 결과를 반영하였습니다.연결재무제표에 대한 주석20에서 기술한 바와 같이 건설 및 플랜트 계약의 결과 및 진행률 추정 시 발생하는 불확실성으로 인해 건축 및 플랜트 계약에 대한 수익인식, 공사손실충당부채의 인식, 미청구공사의 회수가능성의 불확실성이 존재하고 있어 우리는 “투입법에 따른 수익인식, 공사예정원가에 대한 추정의 불확실성, 산정된 공사진행률의 적정성, 미청구공사의 회수가능성, 공사변경에 다른 회계처리의 적절성”의 5가지 항목을 유의적인 위험으로 식별하였습니다. 연결재무제표에 대한 주석20에서 기술한 바와 같이 회사는 건설 및 플랜트 계약에 대해 기업회계기준서 제1011호 ‘건설계약’에 따라 진행률 기준으로 수익을 인식하고 있습니다. 또한 연결재무제표에 대한 주석 20.1과 20.2는 건설 및 플랜트 계약에서 당기에 진행률로 인식된 수익은 72,136백만원으로 총수익의 16.40%를 차지하며, 미청구공사 금액은 당기 14,223백만원으로 전기 9,270백만원에 비해 53.43% 증가하였음을 나타내고 있습니다. 또한 주석 20.4는 건설 및 플랜트 계약의 경우 공사진행 중 상황 변화를 고려하여 향후 전반적으로 수정 또는 추가작업으로 인한 공사손익의 변동이 발생 가능하다고 예상됨에 따라 당기 중 일부 주요한 공사에서 총계약손익의 추정변동액과 총계약원가의 추정변동액은 각각 1,196 백만원과 21,256백만원이며,이러한 추정치 변동에 따라 당기 손익은 1,501백만원 감소하고 미래손익은 306백만원 증가할 것으로 설명하고 있습니다. 우리는 당기말 현재 유의적인 위험으로 식별한 5가지 항목에 대하여 다음의 주요 감사절차를 수행하였습니다.- 식별가능한 계약원가 등에 대한 검토를 하여 투입법(진행률) 기준 수익 및 비용 인식 가능여부 입증감사- 건설계약 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에 대하여 공사손실충당부채 계상 입증감사- 실행예산이 변동된 현장의 변경실행예산서 승인 여부 입증감사- 주요 프로젝트의 현재 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문 및 입증감사- 발생 공사원가와 시스템에 집계된 원가의 일치여부 입증감사- 진행률 산정시 포함된 원가내역에 대한 입증감사- 매출액 대비 유의적인 미청구공사에 대한 질문 및 공사계약서 입증감사- 계약에 따른 지급기일 도래 여부 및 발주자의 재무건전성에 대한 입증감사- 도급금액이 변경된 현장에 대하여 변경사유 질문 및 변경 도급계약서 등에 대한 입증감사

제61기(전전기)	대주회계법인	적정	(1) 회생절차 종결연결재무제표에 대한 주석 48에 서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 인가된 회생계획상 채무의 변제를 시작한 이래 회생계획상 채무 전액을 변제하였고, 총 자산은 총 부채를 안정적으로 초과하고 있으며, 회생계획상 예정된 경상수지 수준을 초과 달성하여 채무자 회생 및 파산에 관한 법률 제283조 제1항이 정한 회생절차의 종결 요건을 갖추어 2016년 2월 3일자로 서울중앙지방법원으로부터 회생절차 종결 결정을 받았습니다. (2) 회생채무의 출자전환연결재무제표에 대한 주석 48에 서 설명하는 바와 같이 회사는 2016년 1월 26일 법원의 인가를 얻어 2016년 2월 19일에 3자배정방식으로 출자전환을 실시하였습니다. 회생계획상 확정된 채권자 중 2014년 3월 실시한 출자전환 시 실명확인증을 제출하지 않아 제외된 채권자와 회생계획인가 시 채권금액 미확정 채권자 중 채권금액이 확정된 채권자에 대한 회생채권에 대해 출자전환을 실시하였습니다. (3) 회사 분할연결재무제표에 대한 주석 48 에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 회생절차의 신속한 종결과 부인권 소송 등을 계속하기 위하 여 채무자 회생 및 파산에 관한 법률 제212조 등 관련 법규의 절차에 따라 2016년 1월 7일 회사분할관련 회생계획 변경허가를 신청하였으며, 서울중앙지방법원으로부터 2016년 1월 8일자로 변경인가 결정문을 받아 주식회사 동양을 분할존속회사, 주식회사 티와이강원을 분할신설회사로 하여 2016년 1월 20일자로 분할 등기하였습니다.

1-2. 감사용역 체결현황(단위 : 백만원, 시간)

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제63기(당기)	삼일회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토별도 및 연결 재무제표에 대한 감사	295	1,850

제62기(전기)	대주회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토별도 및 연결 재무제표에 대한 감사	120	2,013

제61기(전전기)	대주회계법인	분ㆍ반기 재무제표 검토별도 및 연결 재무제표에 대한 감사	120	1,933

1-3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제63기(당기)	-	-	-	-	-

제62기(당기)	-	-	-	-	-

제61기(전기)	-	-	-	-	-

1-4. 종속회사의 감사의견 등당사의 외부감사 대상 종속회사중 적정의견 이외의 감사의견을 받은 회사는 없습니다.

2. 회계감사인의 변경 당사는 기존 외부감사인이었던 대주회계법인과의 감사계약 만료 및 금융감독원 감리결과에 따라, 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제 4조의3 제1항에 의거, 금융감독원으로부터 제63기 사업연도에 대한 외부감사인으로 삼일회계법인을 지정받았습니다.

3. 내부통제에 관한 사항3-1. 내부통제 유효성 감사 감사는 2016년 내부통제의 유효성에 대해 감사하였으며, 감사 결과 내부회계관리제도는 모범규준에 근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다는 의견을 표명하였습니다. 3-2. 내부회계관리제도 회사 내부 회계관리자의 제 62기 내부회계관리제도의 설계 및 운영실태 평가결과 현재 회사의 내부회계관리제도는 내부회계관리제도 모범규준에 근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다는 의견을 표명하였습니다. 독립된 감사인은 제62기 내부회계관리제도의 설계 및 운영실태 평가보고서를 검토하였으며, 운영실태 보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도 모범규준의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였다는 의견을 표명하였습니다. 감사는 내부회계관리자가 감사에 제출한 제62기 내부회계관리제도 운영실태 평가보고서를 참고로 회사의 내부회계관리제도가 효과적으로 설계 및 운영되고 있는지를 평가하였으며, 내부회계관리제도 모범규준에 근거하여 볼 때, 회사의 내부회계관리제도는 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단됩니다.