GS글로벌 사업보고서 (2023.12)
3. 연결재무제표 주석

제73기 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지
제72기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지
주식회사 GS글로벌과 그 종속기업

1. 지배기업의 개요

기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 주식회사 GS글로벌(이하 "당사")은 1954년 7월 31일 설립되어 서울특별시 강남구에 본점을 두고 수출입업 및 동 대행업, 국내외상사 대리점업, 수출입품의 판매업 및 위탁업을 영위하고 있으며, 1976년 6월 한국거래소가 개설한 유가증권시장에 주식을 상장한 공개법인입니다. 한편 2009년 7월 21일자로 사명을 주식회사 쌍용에서 주식회사 GS글로벌로 변경하였습니다.2023년 12월 31일 현재 당사의 수권주식수는 400,000천주(1주당 금액:2,500원)이며설립 후 수 차례의 증자, 감자 및 액면분할 등을 통하여 당기말 현재 당사의 발행주식총수와 납입자본금은 각각 82,533,764주와 206,334백만원입니다.

당기말 현재 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	주식수	지분율(%)

(주)GS	41,845,884주	50.70

기타	40,687,880주	49.30

합 계	82,533,764주	100.00

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책(1) 연결재무제표 작성기준

당사와 당사의 종속기업(이하'연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1117호 '보험계약'(제정)

기업회계기준서 제1104호 '보험계약'을 대체하는 기업회계기준서 제1117호 '보험계약’은 보험계약의 인식, 측정, 표시 및 공시에 대한 원칙을 설정하고 있으며, 보험부채의 현행이행가치 측정, 발생주의에 따른 보험수익 인식, 보험손익과 투자손익의 구분표시 등을 주요 특징으로 합니다.

당사는 기업회계기준서 제1117호의 보험계약 정의를 충족하는 계약을 보유하고 있지 아니합니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 및 국제회계기준 실무서2 '중요성에 대한 판단'(개정) - 회계정책 공시

동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, '유의적인 회계정책'이라는 모든 용어를 '중요한 회계정책 정보'로 대체합니다. 회계정책 정보는 기업의 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려할 때 일반목적재무제표의 주요 이용자가 그 재무제표에 기초하여 내리는 결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 중요합니다.

동 개정사항은 기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 합니다. 다만 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다.

또한 국제회계기준위원회는 국제회계기준 실무서 2에 제시된 '중요성 과정의 4단계' 의 적용을 설명하고 예시하기 위한 지침과 사례를 개발하였습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시'(개정) - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채의 평가손익 공시

동 개정사항은 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 기업회계기준서 제1032호 '금융상품: 표시’ 문단 11의 금융부채 정의 중 (2)에 따라 금융부채로 분류되는 경우에는 그 전환권이나 신주인수권(또는 이를 포함하는 금융부채)에 대하여 보고기간에 발생한 평가손익(당기손익에 포함된 경우로 한정함) 등을 공시하도록 합니다.

- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정치 변경과 오류’(개정) - 회계추정치의 정의

동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 '측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액’이며, 회계추정의 변경에 대한 정의는 삭제되었습니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세'(개정) - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세

동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다. 적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 동 개정사항에 따르면 이처럼 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않으며, 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식하고, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호 '법인세’의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세'(개정) - 국제조세개혁: 필라2 모범규칙

동 개정사항은 경제협력개발기구(OECD)가 발표한 필라2 모범규칙을 시행하기 위하여 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법 등에서 생기는 법인세에 기업회계기준서 제1012호 '법인세’를 적용한다는 점을 명확히 합니다.

다만 기업회계기준서 제1012호 '법인세'의 이연법인세 회계처리 요구사항에 한시적 예외 규정을 도입하여 필라2 법인세와 관련되는 이연법인세자산 및 부채를 인식하지아니하고 이에 대한 정보도 공시하지 아니합니다. 또한 동 개정사항에 따라 예외 규정을 적용하였다는 사실을 공시하며, 필라2 법인세와 관련되는 당기법인세비용(수익)은 별도로 공시합니다.

2) 연결재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나 아직 시행일이 도래하지 않아적용하지 아니하였으며 연결실체가 조기적용 하지 아니한 한국채택국제회계기준은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시'(2020년 개정) - 부채의 유동 비유동 분류

동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' (2023년 개정) - 약정사항이 있는 비유동부채

동 개정사항은 보고기간말 이전에 준수해야 하는 차입약정상의 특정 조건(이하 '약정사항')만 보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리에 영향을 미친다고 규정합니다. 약정사항의 준수 여부가 보고기간 이후에만 평가되더라도, 이러한 약정사항은 보고기간말 현재 권리가 존재하는지에 영향을 미칩니다.

또한 보고기간 이후에만 준수해야 하는 약정사항은 결제를 연기할 수 있는 권리에 영향을 미치지 않는다고 규정합니다. 하지만 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리가 보고기간 후 12개월 이내에 준수하는 약정사항에 따라 달라진다면, 보고기간 후 12개월 이내에 부채가 상환될 수 있는 위험을 재무제표 이용자가 이해할 수 있도록 정보를 공시합니다. 이러한 정보에는 약정사항에 대한 정보(약정사항의 성격, 기업이 약정사항을 준수해야 하는 시점을 포함), 관련된 부채의 장부금액, 그리고 약정사항을 준수하기 어려울 수 있음을 나타내는 사실과 상황이 포함됩니다.

- 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표' 및 기업회계기준서 제1107호 '금융상품 공시'(개정) - 공급자금융약정

동 개정사항은 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표'의 공시 목적에 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 한다는 점을 추가합니다. 또한 기업회계기준서 제1107호 '금융상품 공시'를 개정하여 유동성위험 집중도에 대한 익스포저와 관련한 정보를 공시하도록 하는 요구사항의 예로 공급자금융약정을 추가하였습니다.

'공급자금융약정'이라는 용어는 정의되지 않습니다. 대신 동 개정사항은 정보를 제공해야 하는 약정의 특성을 제시합니다.

공시 목적을 이루기 위하여, 공급자금융약정에 대한 다음 내용을 통합하여 공시하여야 합니다.

·약정의 조건

·공급자금융약정에 해당하는 금융부채의 장부금액 및 그 금융부채와 관련하여 재무상태표에 표시되는 항목

·공급자금융약정에 해당하는 금융부채 중 공급자가 금융제공자에게서 이미 금액을받은 부분에 해당하는 장부금액 및 그 금융부채와 관련하여 재무상태표에 표시되는 항목

·공급자금융약정에 해당하는 금융부채의 지급기일 범위와 공급자금융약정에 해당하지 않는 비교 가능한 매입채무의 지급기일 범위

·공급자금융약정에 해당하는 금융부채 장부금액의 비현금 변동 유형과 영향

·유동성위험 정보

- 기업회계기준서 제1116호 '리스'(개정) - 판매후리스에서 발생하는 리스부채

동 개정사항은 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 판매로 회계처리 되는 판매후리스에 대하여 후속측정 요구사항을 추가하였습니다. 동 개정사항은 리스개시일 후에 판매자-리스이용자가 계속 보유하는 사용권에 대해서는 판매자-리스이용자가 어떠한 차손익도 인식하지 않는 방식으로 '리스료'나 '수정 리스료'를 산정하도록 요구합니다.

동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을것으로 판단하고 있습니다.

(2) 연결기준

연결실체는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에대한힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가하고 있습니다.연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익을 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다.

지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(3) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 발행하였거나 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치(교환일에)의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다.

측정기간 조정사항이란 '측정기간' (취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분(공동영업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하는 경우와 동일하게 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(4) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하며 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

연결실체는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용합니다.

또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1028호에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다.

(5) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다. 관계기업을 취득함에 따라 발생하는 영업권에 대한 연결실체의 회계정책은 주석2.(4)에 설명되어 있습니다.

(6) 매각예정비유동자산

연결실체는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 주로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 통상적이고 관습적인 거래조건만으로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

연결실체는 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 매각계획을 확약하는 경우, 매각 이후 연결실체가 종전 종속기업에 대한 비지배지분의 보유 여부에 관계없이 앞에서 언급한 조건을 충족한다면 해당 종속기업의 모든 자산과 부채를 매각예정으로 분류하고 있습니다.

연결실체가 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 연결실체는 매각예정으로 분류된 부분과 관련된 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다.

한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용하며, 다만 매각으로 인하여 연결실체가 관계기업 또는 공동기업에 대한 유의적인 영향력이 상실되는 경우 매각시점에 지분법의 적용을 중단합니다.

관계기업 또는 공동기업에 대한 투자를 매각한 이후에도 연결실체의 관계기업 또는 공동기업 투자에 대한 잔여 보유분에 지분법을 계속 적용하는 경우가 아니라면, 연결실체는 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 잔여 보유분을 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 회계처리합니다.

매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 장부금액과 순공정가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다.

(7) 수익인식

연결실체는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식합니다.

1) 무역/유통 부문 - 철강 금속제품, 석유ㆍ화학제품, 시멘트, 석탄, 기계플랜트, 기계(엔진)수입, Biomass 등 수출입 및 삼국간 거래, 기계(엔진)수입 유통 등2) 물류 부문 - 수입자동차 PDI(Pre-Delivery Inspection)서비스, 하역ㆍ운송 등

3) 제조 부문 - 정유ㆍ가스ㆍ석유화학산업의 설비 제작, 복합화력발전 기자재 제작, 강판 가공 등

4) 신사업 및 기타 부문 - 전기차, 태양광 기자재, 헬스케어, 리사이클링, SOC 사업 등

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제3자를 대신해서 회수한금액은 제외합니다. 또한 연결실체는 아래와 같이 수익을 인식합니다.1) 무역/유통 및 물류 부문

연결실체는 철강 금속제품, 석유ㆍ화학제품, 시멘트, 석탄, Biomass, 기계플랜트 등 산업용 소재, 기계(엔진)수입, 수입자동차 PDI서비스 등의 상품을 직수출, 삼국간 거래, 내수판매 등을 통해 고객에게 판매 또는 제공하고 있습니다. 이러한 무역/유통 및물류 부문 재화의 판매와 관련한 보증은 별도로 구매할 수 없으며, 보증은 관련 제품이 합의된 규격에 부합한다는 확신을 제공합니다.

따라서 연결실체는 기존 회계처리와 동일하게 그러한 보증을 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산' 에 따라 회계처리합니다.

무역/유통 및 물류 부문 재화판매의 경우, 고객이 연결실체로부터 재화를 구매하여 재화의 통제가 고객에게 이전되었을 때 수익을 인식합니다. 재화가 판매되었을 때 고객은 판매자산의 주된 책임을 지고 재화와 관련한 손실이나 진부화에 대한 위험을 부담합니다. 연결실체는 재화가 고객에게 인도되었을 때 수취채권을 인식합니다.

연결실체의 직수출 및 삼국간 거래 판매 중, 연결실체가 운임을 부담하고 고객 지정장소에 인도하는 의무를 지닌 판매들에 대해서는 수행의무를 재화의 인도와 운송용역으로 구분합니다. 재화의 인도는 통제의 이전시점에 수익을 인식합니다. 운송용역은 용역제공기간인 운송기간 동안 진행기준으로 수익을 인식합니다. 이는 연결실체가 운송용역을 수행하는 대로 고객에게 동시에 효익을 제공하여 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무로 판단하기 때문입니다.

무역/유통 및 물류 부문 재화판매의 약속된 대가 중 품질하자 등으로 인한 불확실성은 판매 이후 시점에 해소될 수 있으며, 이로 인한 변동대가를 매출 조정하여 수익인식합니다.

연결실체는 변동대가 추정시 기대값을 사용하며 포트폴리오 수준에서 변동대가를 추정하기 위하여 누적적인 역사적 정보를 사용합니다. 이는 과거의 반복된 품질하자 등클레임 발생수준을 고려할 때 이미 인식한 누적수익의 유의적인 환원이 발생하지 않을 가능성이 매우 높다고 판단하기 때문입니다.

2) 제조부문

연결실체 제조부문은 화공장치 및 에너지공급 자재를 제작하여 판매하고 있습니다. 이러한 제조부문 판매와 관련한 보증은 별도로 구매할 수 없으며, 보증은 관련 제품이 합의된 규격에 부합한다는 확신을 제공합니다. 따라서 연결실체는 기존 회계처리와 동일하게 그러한 보증을 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 회계처리합니다.

제조부문 매출의 경우, 기업이 제조 수행의무를 이행하는 기간에 걸쳐 수익을 인식합니다. 연결실체가 제조하여 만드는 자산들은 연결실체 자체에는 대체 용도가 없고, 수행을 완료한 부분에 대해서는 집행 가능한 지급청구권이 있거나, 또는 연결실체가 제조하여 만들어지거나 가치가 높아지는 대로 고객이 통제하는 자산이라고 판단하기때문입니다.

제조부문 판매 매출액 중 하자보수이행 보증에 따른 클레임 보상의무와 납기 내 인도하지 못함에 따른 지체상금 보상의무 등으로 인한 불확실성은 판매 이후 시점에 해소될 수 있으며, 이로 인한 변동대가를 매출 조정하여 수익인식합니다. 연결실체는 변동대가 추정시 계약의 특성이 계약마다 상이하므로 계약별 가능성이 가장 높은 금액을 합리적으로 추정합니다.

3) 신사업 및 기타 부문

연결실체 신사업 및 기타 부문은 전기차 및 리사이클링 등 신사업 투자를 통해 신성장 동력을 발굴하고 있습니다. 신사업 및 기타 부문 관련 기존 회계처리에 비해 유의적인 변화는 없다고 판단하고 있습니다.

4) 배당금수익과 이자수익

투자로부터 발생하는 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고있습니다.

이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. 유효이자율은금융자산의 예상만기에 걸쳐 수취할 미래현금의 현재가치를 순장부금액과 일치시키는 이자율입니다.

(8) 리스1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.

ㆍ 국고채 금리에 기초한 무위험이자율ㆍ 기업 특유의 위험조정

ㆍ 채권수익률에 기초한 신용위험조정

ㆍ 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 연결실체의 위험속성과 다르고 해당 리스가 연결실체의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

ㆍ 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

ㆍ 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함ㆍ 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

ㆍ 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

ㆍ 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 연결재무상태표에서 매입채무및기타채무에 포함하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

ㆍ 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

ㆍ 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

ㆍ 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다.

그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책(주석 2.(17)참고)에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하고 있습니다.

2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다.

연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(9) 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

연결재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 재환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.비지배지분에 귀속되는 그 해외사업장과 관련된 외환차이의 누계액은 제거하지만, 당기손익으로 재분류하지 않습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

(11) 퇴직급여비용과 해고급여

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다.

연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

·만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

·만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 [관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.

(12) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 연결재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

(13) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다.

그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다.다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

4) 법인세 처리의 불확실성

연결실체의 당기 중 법인세 처리의 불확실성 관련 내용은 존재하지 않습니다.

(14) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

계 정 과 목	추정내용연수	계 정 과 목	추정내용연수

건 물	20 ~ 40년	차량운반구	4 ~ 10년

구 축 물	20 ~ 40년	비 품	3 ~ 10년

기 계 장 치	4 ~ 20년	공 기 구	3 ~ 20년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(15) 투자부동산

임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다.

투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 20~40년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다.

(16) 무형자산1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

무형자산 중 내용연수가 비한정인 영업권 및 회원권은 상각을 하지 않으며, 기타의무형자산은 토지사용권으로 구성되며 생산량비례법으로 상각하고 있습니다. 이를 제외한 무형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

계 정 과 목	추정내용연수

산업재산권	5년

개발비	5~10년

소프트웨어	5~10년

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

ㆍ 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

ㆍ 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

ㆍ 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

ㆍ 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

ㆍ 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

ㆍ 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.(17) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(18) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(19) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

(20) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의취득이나 금융부채의 발행과 직접관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정 금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.(21) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

·계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

·금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

·계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

·금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

·특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

·당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 39에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

·주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

·최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

·파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다.

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

·단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).

·상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 39에서 설명하고 있는 방법에 따라결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

·상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

·기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

·당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외)환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

·기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

·금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

·특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도

·차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

·현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동

·같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

·차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

·차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다.

금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공 받고 있는이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다.

만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(22) 금융부채와 지분상품1) 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

·주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

·최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

·파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

·당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

·금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

·금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

공정가치는 주석 39에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

·기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)

·최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다.

지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(23) 파생상품

연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 통화선도, 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다.

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적인 권리가 없거나 상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

1) 내재파생상품

내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다.

2) 위험회피회계

연결실체는 특정 파생상품을 외화 및 이자율위험과 관련하여 공정가치위험회피, 현금흐름위험회피 또는 해외사업장순투자위험회피에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다. 확정계약의 외화위험회피는 현금흐름위험회피로 회계처리하고 있습니다.

연결실체는 위험회피 개시시점에 위험회피를 수행하는 위험관리의 목적과 전략에 따라 위험회피수단과 위험회피대상항목의 관계를 문서화하고 있습니다. 또한 연결실체는 위험회피의 개시시점과 후속기간에 위험회피수단이 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 또는 현금흐름의 변동을 상쇄하는데 효과적인지 여부를 문서화하고 있습니다. 위험회피관계가 다음의 위험회피효과에 대한 요구사항을 모두 충족하는 경우에 효과적입니다.

·위험회피대상항목과 위험회피수단 사이에 경제적 관계가 있는 경우

·신용위험의 효과가 위험회피대상항목과 위험회피수단의 경제적 관계로 인한 가치변동보다 지배적이지 않은 경우

·위험회피관계의 위험회피비율이 연결실체가 실제로 위험을 회피하는 위험회피대상항목의 수량과 위험회피대상항목의 수량의 위험을 회피하기 위해 연결실체가 실제사용하는 위험회피수단의 수량의 비율과 같은 경우

위험회피관계가 위험회피비율과 관련된 위험회피 효과성의 요구사항을 더는 충족하지 못하지만 지정된 위험회피관계에 대한 위험관리의 목적이 동일하게 유지되고 있다면, 위험회피관계가 다시 적용조건을 충족할 수 있도록 위험회피관계의 위험회피비율을 조정하고 있습니다(위험회피 재조정).

연결실체는 선도계약의 공정가치 전체(즉 선도요소 포함) 변동을 선도계약을 포함하는 위험회피관계 전체에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다.

연결실체는 예상거래를 위험회피하기 위해 선도계약을 이용하는 경우에 선도계약의 현물요소만 위험회피수단으로 지정하였습니다. 기업회계기준서 제1039호에서는 선도계약의 공정가치 중 선도요소 변동(즉 지정되지 않은 요소)는 즉시 당기손익으로 인식되었습니다. 기업회계기준서 제1109호에서는 위험회피대상항목과 관련된 선도계약의 선도요소변동('대응된 선도요소')은 기타포괄손익으로 인식하고 자본의 자본에 누적된 금액은위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 기간에 당기손익으로 재분류되거나 자본에서 제거하고 비금융항목의 장부금액에 직접 포함됩니다.

연결실체는 선도계약의 현물요소만을 위험회피수단으로 지정하였습니다(즉 선도요소는 제외). 대응된 선도계약의 선도요소는 기타포괄손익으로 인식하며 위험회피원가적립금에 누적됩니다. 위험회피대상항목이 거래와 관련된 것이라면 선도요소는 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 위험회피대상항목이 기간과 관련된 것이라면 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 합리적인 기준에 따라 당기손익으로 재분류되며, 연결실체는 정액 상각을 적용하고 있습니다. 재분류된금액은 위험회피대상항목과 동일한 항목으로 당기손익에 인식됩니다. 위험회피대상항목이 비금융항목인 경우 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 자본에서 직접 제거하며 인식된 비금융항목의 최초 장부금액에 포함됩니다. 또한 위험회피원가적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면 그 금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.

연결실체는 옵션계약의 내재가치만을 위험회피수단으로 지정하였습니다(즉 시간가치는 제외). 대응된 옵션의 시간가치는 기타포괄손익으로 인식하며 위험회피원가적립금에 누적됩니다. 위험회피대상항목이 거래와 관련된 것이라면 시간가치는 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 위험회피대상항목이 기간과 관련된 것이라면 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 합리적인 기준에 따라 당기손익으로 재분류되며, 연결실체는 정액 상각을 적용하고 있습니다. 재분류된 금액은 위험회피대상항목과 동일한 항목으로 당기손익에 인식됩니다. 위험회피대상항목이 비금융항목인 경우 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 자본에서 직접 제거하며 인식된 비금융항목의 최초 장부금액에 포함됩니다. 또한 위험회피원가적립금이차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면 그금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.

주석 39에서는 위험회피목적으로 이용된 파생상품의 공정가치에 대한 상세한 내용을 기술하고 있습니다.

3) 공정가치위험회피

적격한 위험회피수단의 손익은 당기손익으로 인식합니다. 다만 위험회피수단이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품을 위험회피하는 경우 위험회피수단의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다.

공정가치로 측정되지 않는 위험회피대상항목의 장부금액은 회피대상위험에서 기인한 공정가치 변동에 따라 조정되며 당기손익으로 인식됩니다. 기타포괄손익-공정가치측정채무상품의 경우 이미 장부금액이 공정가치에 해당하므로 장부금액 조정 없이회피대상위험으로 인한 손익을 기타포괄손익이 아닌 당기손익으로 인식합니다. 위험회피대상항목이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품인 경우 회피대상위험으로 인한 손익을 위험회피수단과 대응시키기 위해 기타포괄손익에 남겨두고 있습니다.

회피대상위험으로 인한 손익이 당기손익으로 인식되는 경우 위험회피대상항목과 관련된 항목으로 인식됩니다.

위험회피관계가 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식합니다.

4) 현금흐름위험회피

연결실체는 위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품 및 기타 적격한 위험회피수단의 공정가치변동분 중 위험회피에 효과적인부분은 위험회피 개시시점부터의 위험회피대상항목의 공정가치 누적 변동분을 한도로 하여 기타포괄손익으로 인식하고 현금흐름위험회피적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피에 비효과적인 부분과 관련된 손익은 당기손익으로 인식하고, 포괄손익계산서상 '기타영업외손익'항목으로 처리하고 있습니다.

이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 때에 당기손익으로 재분류하고 있으며,재분류된 금액은 포괄손익계산서상 위험회피대상항목과 관련된 항목에 인식하고 있습니다. 그러나 위험회피대상 예상거래에 따라 향후 비금융자산이나 비금융부채를 인식하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 자본에서 제거하여 비금융자산 또는 비금융부채의 최초 원가에 포함하고 있습니다. 이러한 이전은 기타포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. 또한 현금흐름위험회피적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면 그 금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.

위험회피관계가 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 현금흐름위험회피회계 중단시점에서 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단의 평가손익은 계속하여 자본으로 인식하고 예상거래가 궁극적으로 당기손익으로 인식될 때 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 그러나 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 예상되는 경우에는 자본으로 인식한 위험회피수단의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

5) 해외사업장순투자 위험회피

연결실체는 해외사업장순투자위험회피를 현금흐름위험회피와 유사하게 회계처리하고 있습니다. 위험회피수단의 평가손익 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피수단의 평가손익 중위험회피에 비효과적인 부분은 즉시 당기손익으로 인식하고 포괄손익계산서상 '기타영업외손익' 항목으로 처리하고 있습니다.

위험회피에 효과적이기 때문에 외화환산적립금에 누계된 위험회피수단의 평가손익은 해외사업장 처분시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

3. 중요한 회계추정 및 판단

주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정 불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 금융상품의 공정가치 평가

주석 39에 기술된 바와 같이, 연결실체는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 39은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.

4. 부문정보(1) 연결실체의 경영진은 부문에 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 연결실체의 최고영업의사결정자에게 보고되는 정보에 기초하여 영업부문을 결정하고 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1108호에 따른 연결실체의 보고부문은 다음과 같습니다.

구 분	영 업

무역/유통 부문	철강 금속제품, 석유ㆍ화학제품, 석탄, Biomass, 기계플랜트, 시멘트 등 수출입 및 삼국간 거래, 기계(엔진)수입 유통 등

물류 부문	수입자동차 PDI서비스, 하역ㆍ운송 등

제조 부문	정유ㆍ가스ㆍ석유화학산업의 설비 제작, 복합화력발전 기자재 제작, 강판 가공 등

신사업 및 기타 부문	전기차, 태양광 기자재, 헬스케어, 리사이클링, SOC 사업 등

(3) 당기 및 전기 영업부문별 매출액 및 영업이익(손실)의 내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	매출액	영업이익(손실)

무역/유통	3,567,168,537	79,820,494

물류	49,859,433	4,285,943

제조	112,898,303	(12,472,623)

신사업 및 기타 부문	186,566,294	4,885,245

합 계	3,916,492,567	76,519,059

(전기) (단위:천원)

구 분	매출액	영업이익(손실)

무역/유통	4,824,439,090	87,300,304

물류	43,780,016	260,931

제조	118,513,879	(17,613,024)

신사업 및 기타 부문	84,190,132	519,393

합 계	5,070,923,117	70,467,604

(4) 당기 및 전기 보고부문들의 부문손익 합계에서 연결실체의 세전이익으로의 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

부문손익합계	76,519,059	70,467,604

기타수익	159,333,845	238,137,965

기타비용	(164,815,122)	(243,042,952)

금융수익	14,240,787	19,179,966

금융비용	(33,797,527)	(26,739,105)

관계기업관련손익	727,275	3,118,783

세전이익	52,208,317	61,122,261

(5) 당기말 및 전기말 현재 보고부문별 자산 및 부채는 다음과 같습니다.

(당기말) (단위:천원)

구 분	무역/유통	물류	제조(*)	개발사업 및 기타	연결조정(*)	합 계

유동자산	988,298,573	54,400,242	186,852,339	39,602,216	(301,636,212)	967,517,158

비유동자산	237,156,474	44,968,208	266,105,238	19,437,715	(134,086,413)	433,581,222

유동부채	742,898,285	64,323,933	215,635,721	45,847,156	(299,005,520)	769,699,575

비유동부채	67,820,216	15,594,159	125,571,877	3,979,881	(29,555,451)	183,410,682

(*) 사업결합시 발생한 공정가치조정 및 지배기업과의 회계정책 차이조정 등을 반영한 후의 금액입니다.

(전기말) (단위:천원)

구 분	무역/유통	물류	제조(*)	개발사업 및 기타	연결조정(*)	합 계

유동자산	1,237,911,109	51,937,488	121,643,637	49,133,991	(453,747,853)	1,006,878,372

비유동자산	199,319,055	28,013,589	277,755,197	30,218,069	(122,771,324)	412,534,586

유동부채	975,369,938	60,765,875	177,726,699	41,211,133	(449,424,144)	805,649,501

비유동부채	121,392,499	105,675	113,046,117	1,307,213	(28,802,480)	207,049,024

(*) 사업결합시 발생한 공정가치조정 및 지배기업과의 회계정책 차이조정 등을 반영한 후의 금액입니다.

(6) 당기 및 전기 중 지역별 매출액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

지 역	당기	전기

국내	1,087,673,045	1,269,495,506

아시아	2,632,953,566	3,103,080,176

기타	1,387,764,968	2,348,664,730

소 계	5,108,391,579	6,721,240,412

연결조정	(1,191,899,012)	(1,650,317,295)

합 계	3,916,492,567	5,070,923,117

(7) 당기 및 전기에 연결실체 수익의 10% 이상을 차지하는 단일의 고객은 없습니다.

5. 종속기업(1) 당기말 현재 연결실체가 보유한 종속기업의 세부내역은 다음과 같습니다.

회사명	주영업활동	소재지	결산월	지분율

GS Global Japan Co., Ltd.	무역업	일본	12월	100.00%

GS Global Australia Pty Ltd.	무역업	호주	12월	100.00%

GS Global Europe GMBH	무역업	독일	12월	100.00%

Ssangyong Resources Pty Ltd.	광산투자업	호주	12월	100.00%

(주)피엘에스	PDI 및 물류사업	대한민국	12월	90.00%

GS Global Trading (Shanghai) Co., Ltd.	수입통관대행	중국	12월	100.00%

GS Global USA, Inc.	무역업	미국	12월	100.00%

GS Global Singapore Pte Ltd.	무역업	싱가폴	12월	100.00%

PT GS Global Resource	무역업	인도네시아	12월	100.00%

(주)지에스엔텍	설비수주업	대한민국	12월	89.06%

(2) 당기말 현재 각 종속기업의 요약재무상태와 비지배지분의 몫은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	지배지분	비지배지분

GS Global Japan Co., Ltd.	119,506,917	3,390,144	103,213,215	3,796,350	15,887,496	-

GS Global Australia Pty Ltd.	45,375,904	500,329	38,797,432	(1)	7,078,802	-

GS Global Europe GMBH	69,020,536	982,718	66,680,302	741,057	2,581,895	-

Ssangyong Resources Pty Ltd.	1,137,567	-	1,925,999	29,237,595	(30,026,027)	-

(주)피엘에스	8,904,977	39,563,081	10,890,106	15,594,159	19,785,415	2,198,379

GS Global Trading (Shanghai) Co., Ltd.	174,624	1,594	1,718	-	174,500	-

GS Global USA, Inc.	79,247,986	204,042	79,279,970	4,562	167,495	-

GS Global Singapore Pte Ltd.	54,924,574	515,540	52,174,895	51,560	3,213,660	-

PT GS Global Resource	5,941,464	42,384,759	3,031,086	5,697,833	39,597,304	-

(주)지에스엔텍	186,852,339	266,391,538	215,635,721	125,858,177	87,758,454	23,991,525

(*1) 상기 요약 재무상태 및 경영성과는 사업결합시 발생한 공정가치조정 및 지배기업과의 회계정책 차이조정 등을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.

(3) 당기 중 각 종속기업의 요약 경영성과 및 비지배지분의 몫은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	매출액	영업손익	지배주주지분순이익(손실)	비지배지분순이익(손실)

GS Global Japan Co., Ltd.	528,604,087	5,747,635	2,935,819	-

GS Global Australia Pty Ltd.	113,417,095	1,705,425	1,244,826	-

GS Global Europe GMBH	181,641,624	61,289	756,157	-

Ssangyong Resources Pty Ltd.	-	(52)	(50)	-

(주)피엘에스	40,700,737	1,389,383	642,506	71,390

GS Global Trading (Shanghai) Co., Ltd.	2,304,483	32,441	43,020	-

GS Global USA, Inc.	331,408,218	459,716	(3,806,438)	-

GS Global Singapore Pte Ltd.	367,307,013	(282,930)	(809,340)	-

PT GS Global Resource	4,180,835	1,648,757	8,513,989	-

(주)지에스엔텍	112,898,303	(12,472,623)	(23,299,798)	(2,862,113)

(*1) 상기 요약 재무상태 및 경영성과는 사업결합시 발생한 공정가치조정 및 지배기업과의 회계정책 차이조정 등을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.

(4) 당기 중 각 종속기업의 요약 현금흐름의 내용은 아래와 같습니다.

(단위:천원)

회사명	영업활동으로 인한 현금흐름	투자활동으로 인한 현금흐름	재무활동으로 인한 현금흐름	현금및현금성자산의 순증감	기초 현금 및현금성자산	외화표시 현금및 현금성자산의환율변동 효과	당기말 현금 및현금성자산

GS Global Japan Co., Ltd.	8,839,806	(163,019)	(5,844,884)	2,328,105	4,109,530	(503,798)	6,437,635

GS Global Australia Pty Ltd.	(5,695,553)	(17,884)	(154,352)	(5,744,271)	8,266,802	123,518	2,522,531

GS Global Europe GMBH	3,699,000	(3,411)	(180,887)	3,988,630	5,027,458	473,928	9,016,088

Ssangyong Resources Pty Ltd.	(50)	-	434	390	39	6	429

(주)피엘에스	2,998,844	(16,855,443)	11,305,207	(2,551,593)	6,910,331	(201)	4,358,738

GS Global Trading (Shanghai) Co., Ltd.	181,183	-	(3,730)	174,205	420	(3,248)	174,625

GS Global USA, Inc.	(39,165,370)	(48,785)	16,551,432	(21,980,544)	23,321,270	682,179	1,340,726

GS Global Singapore Pte Ltd.	596,691	(49,930)	(246,493)	454,834	8,575,590	154,566	9,030,424

PT GS Global Resource	9,735,460	(119,431)	(26,465,137)	(16,375,721)	19,582,215	473,387	3,206,494

(주)지에스엔텍	5,086,076	(18,504,979)	68,785,296	55,361,916	42,966,440	(4,477)	98,328,356

6. 금융자산 및 금융부채의 분류(1) 당기말 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(금융자산) (단위:천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	당기손익인식-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	위험회피지정파생상품	합 계

현금및현금성자산	205,027,270	-	-	-	205,027,270

유동금융자산	-	-	-	1,963,216	1,963,216

매출채권및기타채권	445,211,947	-	-	-	445,211,947

비유동금융자산	-	10,036,343	51,393,842	113,508	61,543,693

장기성매출채권및기타채권	3,970,134	-	-	-	3,970,134

합 계	654,209,351	10,036,343	51,393,842	2,076,724	717,716,260

(금융부채) (단위:천원)

구 분	상각후원가측정금융부채	위험회피지정파생상품	당기손익-공정가치측정 금융부채	합 계

매입채무및기타유동채무(*1)	319,316,301	-	-	319,316,301

단기차입금	180,771,925	-	-	180,771,925

유동성장기차입금	1,100,000	-	-	1,100,000

유동성사채	149,897,312	-	-	149,897,312

기타유동금융부채	-	4,781,564	-	4,781,564

장기매입채무및기타채무(*2)	4,875,308	-	-	4,875,308

장기차입금	14,000,000	-	-	14,000,000

전환사채	34,663,382	-	-	34,663,382

사채	109,784,747	-	-	109,784,747

기타비유동금융부채	-	-	10,991,902	10,991,902

합 계	814,408,975	4,781,564	10,991,902	830,182,441

(*1) 리스부채 금액이 포함되어 있으며(주석14 참조), 종업원급여제도에 따른 금액 3,246,934천원이 제외되어 있습니다.
(*2) 리스부채 금액이 포함되어 있으며(주석14 참조), 종업원급여제도에 따른 금액 354,033천원이 제외되어 있습니다.

(2) 전기말 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(금융자산) (단위:천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	당기손익인식-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	위험회피지정파생상품	합 계

현금및현금성자산	150,614,447	-	-	-	150,614,447

유동금융자산	-	-	-	5,280,734	5,280,734

매출채권및기타채권	519,427,070	-	-	-	519,427,070

비유동금융자산	-	10,006,911	53,468,688	26,035	63,501,633

장기성매출채권및기타채권	3,155,589	-	-	-	3,155,589

합 계	673,197,106	10,006,911	53,468,688	5,306,769	741,979,473

(금융부채) (단위:천원)

구 분	상각후원가측정금융부채	위험회피지정파생상품	합 계

매입채무및기타유동채무(*1)	300,987,737	-	300,987,737

단기차입금	393,659,660	-	393,659,660

유동성장기차입금	10,265,727	-	10,265,727

유동성사채	37,981,146	-	37,981,146

기타유동금융부채	-	13,351,918	13,351,918

장기매입채무및기타채무(*2)	4,901,816	-	4,901,816

사채	189,611,928	-	189,611,928

합 계	937,408,014	13,351,918	950,759,932

(*1) 리스부채 금액이 포함되어 있으며(주석14 참조), 종업원급여제도에 따른 금액 2,370,614천원이 제외되어 있습니다.
(*2) 리스부채 금액이 포함되어 있으며(주석14 참조), 종업원급여제도에 따른 금액 362,723천원이 제외되어 있습니다.

(3) 당기 및 전기 금융상품의 범주별 손익은 다음과 같습니다.

(금융자산) (단위:천원)

구 분	당기	전기

파생상품

파생상품평가이익	5,438,225	13,322,317

파생상품거래손익(*)	(8,449,138)	(17,626,135)

상각후원가측정금융자산

이자수익	4,727,792	1,231,330

외환차익	35,886,447	73,000,128

외화환산이익	7,506,078	6,744,260

외환차손	(24,328,439)	(23,307,162)

외화환산손실	(3,290,487)	(16,915,088)

매출채권처분손실	(2,652,236)	(1,794,497)

당기손익-공정가치측정금융자산

평가이익	114,395	29,717

평가손실	(176,229)	(57,863)

처분이익	101,329	-

기타포괄-공정가치측정금융자산

배당금수익	9,294,353	17,912,795

합 계	24,172,090	52,539,802

(*) 파생상품거래손익은 파생상품부채관련 손익을 포함하고 있습니다.

(금융부채) (단위:천원)

구 분	당기	전기

파생상품

파생상품평가손실	(26,836)	(14,711,332)

상각후원가측정금융부채

이자비용	(30,969,062)	(24,506,115)

외환차익	36,643,924	39,157,973

외화환산이익	3,658,370	19,130,507

외환차손	(46,332,857)	(74,447,792)

외화환산손실	(6,813,403)	(9,144,587)

합 계	(43,839,864)	(64,521,346)

(4) 금융상품의 공정가치금융자산과 금융부채의 공정가치는 표준거래조건과 정상거래시장이 존재하는 시장가격을 이용하여 결정되었고, 파생상품을 제외한 기타금융자산과 금융부채의 공정가치는 관측가능한 현행시장거래로부터의 가격과 유사한 상품에 대한 딜러의 호가를 이용하여 할인한 현금흐름 분석에 기초하여 일반적으로 인정된 가격결정모형을 따라결정되었으며, 파생상품의 공정가치는 시장가격을 이용하여 결정하였습니다.경영진은 당기말 및 전기말 현재 연결재무제표에 상각후원가로 인식되는 금융자산 및 금융부채의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

7. 매출채권 및 기타채권

(1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매출채권(*1)	451,420,617	132,367	530,320,502	2,178,148

차감 : 손실충당금	(14,276,051)	(132,367)	(15,351,875)	(2,178,148)

단기대여금	110,653	-	115,418	-

차감 : 손실충당금	(110,653)	-	(110,653)	-

장기대여금	-	621,412	-	621,412

차감 : 손실충당금	-	(621,412)	-	(621,412)

미수금	7,839,956	-	3,609,721	-

차감 : 손실충당금	(335,929)	-	(134,556)	-

미수수익	178,936	-	172,083	-

차감 : 손실충당금	(154,344)	-	(154,344)	-

예치금(*2)	113,713	-	655,668	-

보증금	425,049	3,970,134	305,106	3,155,589

합계	445,211,947	3,970,134	519,427,070	3,155,589

(*1) 당기 말 및 전기말 현재 매출채권 중 각각 101,334,999천원 및 360,178,149원이 양도되었으나, 상환소구의무를 보유하고 있는 채권에 대하여는 장부금액 전액을 계속인식하고 양도시 수령한 현금을 단기차입금으로 인식하였습니다(주석19 참조).
(*2) 당기말 및 전기말 현재 이행보증 관련하여 금융기관에 예치금을 담보로 제공하고 있습니다(주석37 참조).

(2) 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타채권의 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	매출채권	미수금	미수수익	단기대여금	장기성매출채권	장기대여금	합 계

기초 금액	15,351,875	134,556	154,344	110,653	2,178,148	621,412	18,550,988

손상	285,506	251,330	-	-	-	-	536,836

환입	(1,361,329)	(49,957)	-	-	-	-	(1,411,286)

제각	-	-	-	-	(2,045,780)	-	(2,045,780)

기말 금액	14,276,052	335,929	154,344	110,653	132,368	621,412	15,630,758

(*) 기타변동은 환율변동차이 등입니다.

(전기) (단위:천원)

구 분	매출채권	미수금	미수수익	단기대여금	장기성매출채권	장기대여금	합 계

기초 금액	14,537,808	352,740	154,344	110,653	2,189,324	621,412	17,966,281

손상	1,240,599	104,445	-	-	-	-	1,345,044

환입	(433,665)	(322,629)	-	-	-	-	(756,294)

기타(*)	7,133	-	-	-	(11,176)	-	(4,043)

기말 금액	15,351,875	134,556	154,344	110,653	2,178,148	621,412	18,550,988

(*) 기타변동은 환율변동차이 등입니다.

연결실체는 매출채권 등의 회수가능성을 판단하는 데 있어서 신용공여 개시일부터 보고기간 말까지의 매출채권에 대한 신용등급의 변화를 고려하고 있습니다. 거래처가 많고 상호 연관성이 없으므로 신용위험의 집중도는 제한적입니다.

(3) 신용위험 및 손실충당금

연결실체의 매출에 대한 평균 신용공여기간은 채권발생일로부터 90~120일입니다. 각 채권의 만기일 초과 매출채권에 대해서 거래상대방의 과거 채무불이행 경험 및 현재의 재무상태 분석에 근거하여 결정된 미회수 추정금액을 손실충당금으로 설정하고있습니다. 또한 개별분석을 통하여 회수 가능성이 낮다고 판단될 경우 전액 손실충당금을 설정하고 있습니다.

연결실체는 신규고객과 거래시, 고객의 잠재적인 신용등급을 평가하고 신용한도를 결정하기 위하여 외부의 신용평가시스템을 이용하고 있습니다. 고객의 신용한도와 신용등급은 지속적으로 검토됩니다.

당기말 현재 연결실체의 충당금 설정률표에 기초한 매출채권의 위험정보의 세부내용은 다음과 같습니다. 연결실체의 과거 신용손실 경험상 다양한 고객부분이 유의적으로 서로 다른 손실양상을 보이지 않으므로, 과거의 연체일수에 기초한 충당금 설정률표는 서로 다른 고객군별로 구분하지는 않습니다.

(단위:천원)

연체기간	기대신용손실률	장부금액(*)	기대신용손실

미경과	0.00%	202,164,701	6,822

4~12개월 이하	46.44~54.42%	494	256

13~24개월 이하	63.25~73.47%	4,453	3,257

24개월 초과	85.71%	178,458	152,964

합 계	202,348,106	163,299

(*) 충당금 설정률표에 기초하지 않는 개별평가 대상 매출채권은 제외하였습니다.

8. 공정가치측정금융자산(1) 당기말 및 전기말 현재 공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	유동/비유동	당기말	전기말

취득원가	장부가액	장부가액

당기손익-공정가치측정금융자산:

대련벽용산화공유한공사	비유동	413,884	-	-

Bharat SSY Salt	비유동	320,220	-	-

AEC Ssangyong Ltd.	비유동	831,100	-	-

Chemcross, Inc.	비유동	221,560	-	-

GS Collective Fund 1 LLC	비유동	3,547,450	3,515,504	3,411,697

(주)페럼인프라(*4)	비유동	-	-	902,852

EVAR	비유동	500,011	500,011	500,011

제네시스환경에너지기업3호 사모투자합작회사	비유동	1,800,000	2,000,000	1,800,000

GS 어쌤블 신기술 투자조합	비유동	1,500,000	1,324,036	942,137

주식회사 포트로직스	비유동	499,988	499,988	499,988

전일기계공업(*5)	비유동	58,128	-	-

(사)용연4공구공업용수관리조합	비유동	17,940	17,940	17,940

자본재공제조합(*2)	비유동	1,350,000	1,519,127	1,511,033

기계설비공제조합(*2)	비유동	50,289	57,184	54,690

(사)용잠용수관리조합	비유동	89,785	89,785	89,785

흥국생명드림저축보험	비유동	410,000	396,778	276,778

ACV Capital V L.P.(*5)	비유동	91,788	115,990	-

소 계	11,702,143	10,036,343	10,006,911

기타포괄손익-공정가치측정금융자산:

대구문화방송㈜	비유동	3,930,000	7,312,028	7,312,028

(주)한국경제신문	비유동	73,075	22,581	22,581

엠지원솔라(주)	비유동	10,000	10,000	10,000

POSCO Japan PC (*1)	비유동	199,704	182,532	190,636

PT Baramulti Suksessarana Tbk	비유동	17,041,788	42,216,704	45,933,443

㈜나무야처리장(*5)	비유동	999,997	999,997	-

㈜이브이씨씨(*5)	비유동	650,000	650,000	-

소 계	22,904,564	51,393,842	53,468,688

합 계	34,606,707	61,430,185	63,475,599

(*1) 전기말 장부금액과의 차이는 환율변동으로 인한 차이입니다.
(*2) 연결실체의 이행보증과 관련하여 담보로 제공되어 있습니다(주석37 참조).
(*3) 전기 중 신규취득하였습니다.
(*4) 당기 중 처분하였습니다.
(*5) 당기 중 신규 취득하였습니다.

(2) 당기 및 전기 중 공정가치측정금융자산의 변동 내역은 다음과 같습니다.

구분	당기	전기

기초	63,475,598	58,608,563

취득	2,643,230	3,397,988

공정가치평가	(3,778,573)	1,484,458

처분	(902,852)	-

기타(*)	(7,218)	(15,411)

기말	61,430,185	63,475,598

(*) 기타변동은 환율변동으로 인한 효과입니다.

9. 기타금융자산

당기말 및 전기말 현재 기타 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품

통화선도계약	1,963,216	113,508	5,102,831	26,035

매매목적 파생상품

통화선도계약	-	-	177,903	-

10. 비금융자산당기말 및 전기말 현재 비금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선급부가세	1,055,295	-	3,044,631	-

선급금	31,632,197	-	31,129,651	-

차감 : 손실충당금	(1,726,580)	-	(1,726,580)	-

선급비용	3,562,591	2,047,615	4,492,827	408,915

기타비금융자산	-	-	400,400	-

합계	34,523,503	2,047,615	37,340,929	408,915

11. 재고자산당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가충당금	장부금액	취득원가	평가충당금	장부금액

상품	204,869,112	(609,473)	204,259,639	217,000,698	(760,608)	216,240,090

원재료	3,694,374	(416,907)	3,277,467	3,929,162	(350,426)	3,578,736

미착품	5,579,162	-	5,579,162	22,476,611	-	22,476,611

기타재고자산	13,324	-	13,324	16,665	-	16,665

합 계	214,155,972	(1,026,380)	213,129,592	243,423,136	(1,111,034)	242,312,102

한편, 상기 재고자산 중 일부는 연결실체의 차입금과 관련하여 담보로 제공되어 있습니다(주석37 참조).

12. 공동기업 및 관계기업투자주식(1) 당기말 및 전기말 현재 공동기업 및 관계기업 투자주식에 대한 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	회사명	주영업활동	법인설립 및영업소재지	당기말	전기말

지분율(%)	취득원가	장부금액	지분율(%)	취득원가	장부금액

관계기업	에스피텍(주)	제조업	대한민국	28.57	400,000	-	28.57	400,000	-

해남복가능원개발유한회사	제조업	중국	30.00	1,007,406	-	30.00	1,007,406	-

Dongkuk Steel India Private Limited	제조업	인도	25.00	5,072,450	81,530	25.00	5,072,450	-

(주)지앤씨인터렉티브	소프트웨어 개발 및 공급업	대한민국	23.13	198,020	-	23.13	198,020	-

GS Lubricants (Tianjin) Co., Ltd.(*1)(*4)	제조업	중국	-	-	-	17.65	3,076,800	-

(주)경기평택글로벌(*3)	항만 개발 및 운용	대한민국	45.00	7,200,000	10,515,362	45.00	7,200,000	9,752,554

이베스트 퓨쳐 신기술투자조합 82호(*2)	신기술사업투자조합	대한민국	42.11	800,000	766,542	42.11	800,000	784,827

엔브이10홀딩스 유한회사 (*6)	투자업	대한민국	22.24	14,300,000	14,300,000	-	-	-

시몬느메자닌일반사모투자신탁제7호투자 (*6)	투자업	대한민국	21.43	5,700,000	5,700,000	-	-	-

공동기업	동해국제자원터미널(주)(*5)	항만 개발 및 운용	대한민국	-	-	-	40.00	3,105,000	304,059

지에너지(주)	석탄 판매 및 유통	대한민국	50.00	100,000	227,270	50.00	100,000	349,516

합계	34,777,876	31,590,704	20,959,676	11,190,956

(*1) 지분율이 20% 미만이나, 관계기업의 이사회 등 의사결정기구에 참여할 수 있으므로 유의적인 영향력을 보유하고 있다고 판단하였습니다.
(*2) 전기 중 신규 취득하였습니다.
(*3) 전액이 ㈜경기평택글로벌의 프로젝트금융 대출약정에 대한 담보로 제공되어 있습니다(주석37 참조).
(*4) 당기 중 매각하였습니다
(*5) 당기 중 청산하였습니다.
(*6) 당기 중 신규 취득하였습니다.

(2) 당기 및 전기 중 공동기업 및 관계기업투자주식의 기중 변동은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

회사명	기초	취득	평가손익	처분	지분법자본변동	기말

관계기업

에스피텍(주)(*1)	-	-	-	-	-	-

해남복가능원개발유한회사(*1)	-	-	-	-	-	-

Dongkuk Steel India Private Limited(*1)	-	-	114,297	-	(32,767)	81,530

(주)지앤씨인터렉티브(*1)	-	-	-	-	-	-

GS Lubricants (Tianjin) Co., Ltd.(*1)	-	-	-	-	-	-

(주)경기평택글로벌	9,752,553	-	762,809	-	-	10,515,362

이베스트 퓨쳐 신기술투자조합 82호	784,827	-	(18,285)	-	-	766,542

시몬느메자닌일반사모투자신탁제7호투자(*2)	-	5,700,000	-	-	-	5,700,000

엔브이10홀딩스 유한회사 (*2)	-	14,300,000	-	-	-	14,300,000

공동기업

동해국제자원터미널 주식회사(*3)	304,059	-	(9,300)	(294,759)	-	-

지에너지(주)	349,516	-	(122,246)	-	-	227,270

합 계	11,190,955	20,000,000	727,275	(294,759)	(32,767)	31,590,704

(*1) 손실누적으로 인하여 지분법적용이 중단되었습니다.
(*2) 당기 중 신규 취득하였습니다.
(*3) 당기 중 청산하였습니다.

(전기) (단위:천원)

회사명	기초	취득	평가손익	지분법자본변동	기말

관계기업

에스피텍(주)(*1)	-	-	-	-	-

해남복가능원개발유한회사(*1)	-	-	-	-	-

Dongkuk Steel India Private Limited(*1)	2,242,128	-	(2,321,930)	79,802	-

(주)지앤씨인터렉티브(*1)	-	-	-	-	-

GS Lubricants (Tianjin) Co., Ltd.(*1)	500,259	-	(521,135)	20,876	-

(주)경기평택글로벌	7,798,153	-	1,954,995	(594)	9,752,554

이베스트 퓨쳐 신기술투자조합 82호	-	800,000	(15,173)	-	784,827

공동기업

동해국제자원터미널 주식회사	323,004	-	(18,945)	-	304,059

지에너지(주)	59,143	-	290,373	-	349,516

합 계	10,922,687	800,000	(631,815)	100,084	11,190,956

(*1) 손실누적으로 인하여 지분법적용이 중단되었습니다.

(3) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 순자산에서 관계기업에 대한 지분의 장부금액으로 조정한 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위:천원)

회사명	기말순자산	지분율(%)	순자산 지분금액	미실현손익 등	장부금액

관계기업

Dongkuk Steel India Private Limited	326,119	25.00	81,530	-	81,530

(주)경기평택글로벌	24,251,694	45.00	10,913,262	(397,900)	10,515,362

이베스트 퓨쳐 신기술투자조합 82호	1,820,538	42.11	766,629	(87)	766,542

공동기업

지에너지(주)	932,835	50.00	466,417	(239,147)	227,270

합 계	27,331,186	12,227,838	(637,134)	11,590,704

(전기말) (단위:천원)

회사명	기말순자산	지분율(%)	순자산 지분금액	미실현손익 등	장부금액

관계기업

Dongkuk Steel India Private Limited	(1,475,192)	25.00	(368,798)	368,798	-

GS Lubricants (Tianjin) Co., Ltd.	(678,206)	17.65	(119,703)	119,703	-

(주)경기평택글로벌	21,672,341	45.00	9,752,554	-	9,752,554

이베스트 퓨쳐 신기술투자조합 82호	1,863,965	42.11	784,915	(88)	784,827

공동기업

동해국제자원터미널 주식회사	760,149	40.00	304,059	-	304,059

지에너지(주)	900,506	50.00	450,253	(100,737)	349,516

합 계	23,043,563	10,803,280	387,676	11,190,956

(4) 지분법 적용의 중지로 인하여 인식하지 못한 관계기업의 당기 및 전기 미반영 지분법손실 금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	당기	전기

Dongkuk Steel India Private Limited	-	373,995

GS Lubricants (Tianjin) Co., Ltd.	-	119,683

(5) 지분법 적용의 중지로 인하여 인식하지 못한 관계기업의 당기말 및 전기말 누적 미반영 지분법손실 금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

에스피텍(주)	229,933	229,933

해남복가능원개발유한공사	250,325	250,325

(주)지앤씨인터렉티브	137,691	137,691

Dongkuk Steel India Private Limited	-	373,995

GS Lubricants (Tianjin) Co., Ltd.	-	119,683

(6) 당기말 현재 관계기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	자산총계	부채총계	매출액	당기손익

관계기업

에스피텍(주) (*1)	-	-	-	-

해남복가능원개발유한회사	5,419,677	6,330,116	-	-

Dongkuk Steel India Private Limited	56,803,487	56,477,368	117,672,543	1,955,350

(주)지앤씨인터렉티브 (*1)	-	-	-	-

(주)경기평택글로벌	70,535,200	46,283,506	53,016,299	3,531,918

이베스트 퓨쳐 신기술투자조합 82호	1,822,738	2,200	75	(43,426)

공동기업

지에너지(주)	48,745,487	47,812,652	279,029,943	150,712

(*1) 당기말 현재 폐업 상태 입니다.

13. 유형자산(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	161,323,669	-	(1,683,427)	159,640,242	166,668,251	-	(1,683,427)	164,984,824

건물	96,434,460	(30,052,002)	(3,176,937)	63,205,521	111,507,210	(32,962,788)	(3,176,937)	75,367,485

구축물	45,917,348	(21,898,893)	-	24,018,455	53,440,046	(25,093,857)	-	28,346,189

기계장치	61,521,812	(41,875,752)	(2,607)	19,643,453	68,460,964	(49,747,725)	-	18,713,239

차량운반구	2,269,941	(1,765,092)	-	504,849	2,027,187	(1,668,793)	-	358,394

공기구	4,618,147	(3,921,349)	-	696,798	5,886,286	(5,307,769)	-	578,517

비품	13,535,098	(5,925,273)	-	7,609,825	9,727,210	(5,622,301)	-	4,104,909

기타유형자산	2,152,593	(1,574,390)	-	578,203	3,153,886	(2,325,958)	-	827,928

건설중인자산	25,356,281	-	-	25,356,281	2,704,788	-	-	2,704,788

합 계	413,129,349	(107,012,751)	(4,862,971)	301,253,627	423,575,828	(122,729,191)	(4,860,364)	295,986,273

(2) 당기 및 전기 중 유형자산의 증감내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구분	기초	취득	처분	감가상각	대체(*3)	매각예정분류(*2)	기타(*1)	기말

토지	164,984,824	10,003,642	-	-	2,796,383	(18,144,534)	(73)	159,640,242

건물	75,367,485	68,625	-	(2,866,845)	919,700	(10,281,435)	(2,009)	63,205,521

구축물	28,346,189	104,638	(218,616)	(2,614,055)	287,900	(1,887,600)	(1)	24,018,455

기계장치	18,713,239	247,920	(153,536)	(3,819,965)	6,979,791	(2,323,996)	-	19,643,453

차량운반구	358,394	346,424	(1)	(199,292)	-	-	(676)	504,849

공기구	578,517	331,086	(551)	(208,257)	-	(2,559)	(1,438)	696,798

비품	4,104,909	5,514,597	(17,546)	(1,999,352)	-	-	7,217	7,609,825

기타유형자산	827,928	47,899	(3,756)	(214,215)	-	(79,653)	-	578,203

건설중인자산	2,704,788	34,536,697	-	-	(11,885,204)	-	-	25,356,281

합 계	295,986,273	51,201,528	(394,006)	(11,921,981)	(901,430)	(32,719,777)	3,020	301,253,627

(*1) 기타변동은 환율변동차이입니다.
(*2) 당기 중 매각예정으로 분류된 자산입니다(주석41 참조).
(*3) 무형자산으로 대체된 금액을 포함하고 있습니다.

(전기) (단위:천원)

구분	기초	취득	처분	감가상각	대체	매각예정분류(*2)	기타(*1)	기말

토지	169,782,587	-	-	-	-	(4,797,763)	-	164,984,824

건물	79,659,364	42,700	-	(2,981,280)	85,000	(1,434,879)	(3,420)	75,367,485

구축물	31,436,758	12,570	-	(2,724,104)	-	(379,035)	-	28,346,189

기계장치	22,574,469	29,700	(74,119)	(3,773,344)	76,472	(119,938)	(1)	18,713,239

차량운반구	264,502	245,505	(12,593)	(139,638)	-	-	618	358,394

공기구	400,805	341,599	(356)	(163,651)	-	(6)	126	578,517

비품	1,727,033	2,772,324	(16,221)	(1,019,600)	648,200	-	(6,827)	4,104,909

기타유형자산	877,291	17,100	-	(256,163)	189,700	-	-	827,928

건설중인자산	1,248,263	2,455,897	-	-	(999,372)	-	-	2,704,788

합 계	307,971,072	5,917,395	(103,289)	(11,057,780)	-	(6,731,621)	(9,504)	295,986,273

(*1) 기타변동은 환율변동차이입니다.
(*2) 당기 중 매각예정으로 분류된 자산입니다(주석41 참조).

한편, 상기 유형자산 중 일부는 연결실체의 차입금과 관련하여 담보로 제공되어 있습니다(주석 37 참조).

14. 리스(1) 당기말 및 전기말 현재 사용권자산 장부금액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

토지	건물	기타	합 계	토지	건물	기타	합 계

취득원가	3,852,784	13,031,344	2,823,180	19,707,308	4,827,443	12,035,215	3,193,173	20,055,831

감가상각누계액	(829,650)	(6,715,581)	(1,319,091)	(8,864,322)	(3,472,841)	(4,683,256)	(1,957,620)	(10,113,717)

장부금액	3,023,134	6,315,763	1,504,089	10,842,986	1,354,602	7,351,959	1,235,553	9,942,114

(2) 당기 및 전기 중 사용권자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

기초금액	9,942,114	7,917,878

취득액	10,256,933	10,604,586

감소	(278,226)	(131,129)

감가상각비	(9,077,835)	(8,449,221)

기말금액	10,842,986	9,942,114

(3) 당기 및 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

기초금액	10,030,935	8,172,349

취득액	10,117,880	10,637,329

감소	(301,879)	(258,533)

이자비용	324,488	230,636

지급	(9,383,921)	(8,750,846)

기말금액	10,787,503	10,030,935

(4) 당기말 및 전기말 현재 리스부채의 만기 분석은 아래와 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

1년 미만	7,067,611	6,296,721

1년에서 2년 이하	1,979,943	3,930,676

2년에서 5년 이하	1,605,514	263,543

5년 초과	828,803	854,703

합 계	11,481,871	11,345,643

(*) 만기 분석 금액은 할인 전 금액입니다.

(5) 당기 및 전기 중 손익으로 인식한 금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

사용권자산 감가상각비	9,077,835	8,449,221

리스부채 이자비용	324,488	230,636

소액기초자산리스 관련 비용	93,102	166,225

단기리스 관련 비용	149,485	106,736

15. 무형자산(1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산 장부금액 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득원가	상각누계액	손상차손누계액	장부금액

영업권	57,386,537	-	(57,386,537)	-	57,386,537	-	(57,386,537)	-

산업재산권	26,585	(26,585)	-	-	26,585	(26,585)	-	-

개발비	3,994,373	(2,455,872)	(1,268,863)	269,638	3,994,373	(2,355,948)	(1,268,863)	369,562

소프트웨어	4,241,717	(3,124,704)	-	1,117,013	3,422,400	(3,110,296)	-	312,104

라이센스	5,663,390	(330,364)	-	5,333,026	-	-	-	-

회원권	4,665,229	(5,476)	(53,254)	4,606,499	3,916,260	-	(53,254)	3,863,006

기타의무형자산	2,331,873	(2,036,698)	-	295,175	2,323,373	(1,916,073)	-	407,300

합 계	78,309,704	(7,979,699)	(58,708,654)	11,621,351	71,069,528	(7,408,902)	(58,708,654)	4,951,972

(2) 당기 및 전기 중 무형자산의 증감내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	기초	취득	처분	상각	대체	기타(*1)	기말

개발비	369,562	-	-	(99,924)	-	-	269,638

소프트웨어	312,104	90,976	-	(172,298)	892,930	(6,699)	1,117,013

라이센스	-	5,663,390	-	(330,364)	-	-	5,333,026

회원권	3,863,006	940,504	(195,676)	-	-	(1,335)	4,606,499

기타의무형자산	407,300	-	-	(120,625)	8,500	-	295,175

합 계	4,951,972	6,694,870	(195,676)	(723,211)	901,430	(8,034)	11,621,351

(*1) 기타변동은 환율변동차이입니다.

(전기) (단위:천원)

구 분	기초	취득	처분	상각	기타(*1)	기말

개발비	182,819	240,176	-	(53,433)	-	369,562

소프트웨어	362,294	73,436	(11)	(107,483)	(16,130)	312,104

회원권	4,479,551	-	(613,200)	-	(3,345)	3,863,006

기타의무형자산	527,500	-	-	(120,200)	-	407,300

합 계	5,552,164	313,612	(613,211)	(281,116)	(19,476)	4,951,972

(*1) 기타변동은 환율변동차이입니다.

(3) 영업권 영업권은 전기 이전 연결실체가 (주)지에스엔텍 사업을 취득할 때 발생하였습니다. 경영진은 회수가능액을 추정하기 위하여 사용된 주요 가정에서 합리적으로 발생가능한 변동으로 인하여 현금창출단위의 총 장부금액이 총 회수가능액을 초과할 것으로 판단하여 전기 이전에 영업권을 전액 손상처리 하였습니다.(4) 당기 중 연결실체가 인식한 자산손상내역은 없습니다.

16. 계약자산, 계약부채 및 계약원가(1) 당기말 및 전기말 현재 계약자산의 잔액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

건설계약	41,814,885	40,633,696

차감 : 손실충당금	(5,670,979)	(2,367,943)

합 계	36,143,906	38,265,753

유동	36,143,906	38,265,753

비유동	-	-

합 계	36,143,906	38,265,753

(2) 당기 중 계약자산의 기대신용손실의 변동은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	전체기간 기대신용손실	합 계

비손상	손상

기초금액	-	2,367,943	2,367,943

신용위험의 변동	-	3,303,036	3,303,036

제각	-	-	-

당기말금액	-	5,670,979	5,670,979

(3) 당기말 및 전기말 현재 계약부채의 잔액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

건설계약	33,823,402	5,041,687

일반판매	42,637,776	7,381,504

합 계	76,461,178	12,423,191

유동	76,461,178	12,423,191

비유동	-	-

합 계	76,461,178	12,423,191

(4) 이월된 계약부채와 관련하여 당기에 인식한 수익은 다음과 같으며, 전기에 이행된 수행의무와 관련하여 당기에 인식한 수익은 없습니다.

(단위:천원)

구 분	당기

건설계약	4,989,424

일반판매	4,815,983

(5) 당기말 현재 당사의 진행 중인 계약과 관련하여 추정총계약수익과 추정총계약원가가 변동되었고, 이에 따라 당기와 미래기간의 손익, 계약자산에 영향을 미치는계약은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	추정총계약수익의 변동	추정총계약원가의 변동	당기손익에미친 영향	미래손익에미칠 영향	계약자산변동	계약부채변동

건설계약	(15,483,982)	(14,795,347)	(6,246)	(682,389)	4,810,459	(4,816,705)

(6) 당기말 및 전기말 현재 당사의 진행 중인 계약과 관련하여 전기 매출액 대비 5% 이상 수주계약은 존재하지 않습니다.

17. 매입채무 및 기타채무당기말 및 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매입채무	258,418,006	-	236,397,611	-

미지급금	16,851,923	-	14,086,873	-

미지급비용	40,365,449	354,033	46,903,338	187,667

리스부채(주석14 참조)	6,927,857	3,859,646	5,970,529	4,060,406

예수보증금	-	1,015,662	-	1,016,466

합 계	322,563,235	5,229,341	303,358,351	5,264,539

18. 충당부채(1) 당기말 및 전기말 현재 충당부채 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

하자보수충당부채(*1)	609,140	290,959	458,831	317,849

상품보증충당부채(*2)	4,190,312	-	1,685,309	-

PDI충당부채	177,460	-	177,754	-

상여충당부채(*3)	6,965,663	-	9,375,334	-

복구충당부채(*4)(*5)	1,366,861	100,022	952,844	104,487

공사손실충당부채(*6)	1,813,046	-	9,079,013	-

기타충당부채	2,751,531	-	5,661,139	-

합 계	17,874,013	390,981	27,390,224	422,336

(*1) 연결실체는 제조부문에서 진행중인 공사의 매출액과 공사완료 후 하자보수의무가 남은 공사의 매출액에 과거 평균 매출액 대비 실제 발생한 하자보수비 경험률을 적용하여 향후 지출이 예상되는 하자보수 비용을 추정하여 계상하고 있습니다.
(*2) 상품보증관련 충당부채는 산업재에 대한 연결실체의 보증의무에 따라 소요되는 경제적효익의 미래유출에 대한 최선의 추정치를 현재가치로 평가한 것입니다. 이러한 추정은 과거보증경험을 기초로 하였으나, 상품의 종류나 상품 품질에 영향을줄 수 있는 기타 사건에 의해 변동될 수 있습니다.
(*3) 연결실체는 임직원에게 지급될 상여금을 추정하여 재무제표에 반영하였습니다.
(*4) 연결실체는 GS GLOBAL JAPAN CO., LTD.의 시멘트 보관 사일로에 대한 복구의무에 따라 발생하는 회피 불가능한 원가에 대하여 충당부채로 인식하고 있습니다.
(*5) 연결실체는 본사 임차 사무실 원상복구의무에 대한 비용 발생이 예상되어 해당 금액을 복구충당부채로 인식하였습니다.
(*6) 연결실체는 제조부문에서 진행중인 프로젝트의 향후 매출액과 경영진의 추정이 포함된 목표 매출원가(공사별 직접비 및 안분된 간접비 포함)를 비교하여 프로젝트에서 손실이 예상될 경우 해당 금액을 공사손실충당부채로 계상하고 있습니다.

(2) 당기 중 충당부채의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	기초	순전입(환입)	사용	기타(*)	기말

하자보수충당부채	776,680	229,736	(106,317)	-	900,099

상품보증충당부채	1,685,309	3,738,415	(1,233,412)	-	4,190,312

PDI충당부채	177,754	6,557	(6,851)	-	177,460

상여충당부채	9,375,334	3,872,001	(6,281,672)	-	6,965,663

복구충당부채	1,057,331	555,068	(106,452)	(39,064)	1,466,883

공사손실충당부채	9,079,013	1,615,129	(8,881,096)	-	1,813,046

기타충당부채	5,661,139	6,190,463	(8,926,565)	(173,506)	2,751,531

합 계	27,812,560	16,207,369	(25,542,365)	(212,570)	18,264,994

(*) 기타변동은 환율변동차이 등입니다.

(3) 전기 중 충당부채의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	기초	순전입(환입)	사용	기타(*)	기말

하자보수충당부채	1,395,003	(292,731)	(325,592)	-	776,680

상품보증충당부채	1,960,162	1,187,908	(1,462,761)	-	1,685,309

PDI충당부채	102,000	87,065	(11,311)	-	177,754

상여충당부채	2,827,670	9,375,334	(2,827,670)	-	9,375,334

복구충당부채	1,116,505	135,707	(141,692)	(53,189)	1,057,331

공사손실충당부채	13,784,703	8,243,571	(12,949,261)	-	9,079,013

기타충당부채	4,185,133	4,734,686	(3,258,680)	-	5,661,139

합 계	25,371,176	23,471,540	(20,976,967)	(53,189)	27,812,560

(*) 기타변동은 환율변동차이 등입니다.

19. 차입금(1) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	차입처	이자율(%)	당기말	전기말

Banker's Usance 등	신한은행 외	4.70%~7.15%	5,745,506	42,070,917

Nego차입금 등	신한은행 외	1.48%~7.49%	101,334,999	256,818,243

일반자금대출	신한은행 외	5.29%~6.88%	68,091,420	88,470,500

시설자금대출	산업은행	4.94%	5,600,000	6,300,000

합 계	180,771,925	393,659,660

(2) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	차입처	연이자율(%)	만기일	당기말	전기말

일반자금대출	수출입은행	-	2023.06.14	-	165,727

NH투자증권	-	2023.01.19	-	8,000,000

시설자금대출	산업은행	-	2023.10.15	-	1,000,000

산업은행	6.75%	2024.11.15	1,100,000	1,100,000

산업은행	5.07%	2026.11.16	10,000,000	-

산업은행	4.94%	2026.10.30	4,000,000	-

소 계	15,100,000	10,265,727

차감: 1년이내 만기도래분	(1,100,000)	(10,265,727)

합 계	14,000,000	-

20. 사채당기말 및 전기말 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

종목	발행일	상환일	연이자율(%)	당기말	전기말	이자지급 및 상환방법

유동	비유동	유동	비유동

제 21차 무보증사모사채	2020.07.30	2023.07.30	-	-	-	20,000,000	-	매3개월 이자지급만기일시상환

제 22-1차 무보증공모사채	2021.07.08	2024.07.08	2.53	60,000,000	-	60,000,000	매3개월 이자지급만기일시상환

제 22-2차 무보증공모사채	2021.07.08	2026.07.08	2.55	-	20,000,000	-	20,000,000	매3개월 이자지급만기일시상환

제 5-2차 무보증공모사채	2019.11.27	2024.11.27	2.90	30,000,000	-	30,000,000	매3개월 이자지급만기일시상환

제 7차 무보증사모사채	2021.02.19	2023.02.19	-	-	-	10,000,000	-	매3개월 이자지급만기일시상환

제 8차 무보증사모사채	2021.07.30	2023.07.30	-	-	-	8,000,000	-	매3개월 이자지급만기일시상환

제 9-1회 무보증 공모사채	2022.07.08	2024.07.08	4.99	60,000,000	-	-	60,000,000	매3개월 이자지급만기일시상환

제 9-2회 무보증 공모사채	2022.07.08	2025.07.08	5.29	-	20,000,000	-	20,000,000	매3개월 이자지급만기일시상환

제 10회 무보증 공모사채	2023.04.11	2025.04.11	5.26	-	70,000,000	-	-	매3개월 이자지급만기일시상환

액면가액 합계	150,000,000	110,000,000	38,000,000	190,000,000

사채할인발행차금	(102,688)	(215,253)	(18,854)	(388,072)

사채 장부금액	149,897,312	109,784,747	37,981,146	189,611,928

21. 전환사채

(1) 당기말 및 전기말 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

종 목	발행일	만기일	당기말	전기말	이자지급 및 상환방법

유동	비유동	유동	비유동

제 11회 기명식 무보증 사모 전환사채	2023.12.15	2033.12.15	-	49,999,999	-	-	상환시점에 발행기간의 만기보증수익률 가산하여 일시 상환

액면가액 합계	-	49,999,999	-	-

전횐권조정	-	(35,464,204)	-	-

사채상환할증금	-	20,127,587	-	-

사채 장부금액	-	34,663,382	-	-

(2) 연결실체가 발행한 전환사채의 발행내역은 다음과 같습니다.

구분	내역

사채의 종류	제 11 회 기명식 무보증 사모 전환사채

전환가액	1,16 7원 / 주(상환전환우선주)

표면 연이자율	0%

만기보장 연수익률	7%

전환청구기간	2023-12-16 ~ 2033-12-14

원금상환방법	발행회사는 상환전환주식으로 전환되지 아니한 전환사채를 만기일에 일시 상환.

발행회사의 조기상환권	사채발행일로부터 5년이 되는날 및 만기일 전까지 이후 매 3개월에 해당하는 날.(단, 사채권자는 발행회사의 대한 서면통지로써 조기상환 청구 개시일을 1년 단위로 총2회 연장 가능)

사채권자의 조기상환 청구권	사채 발행일로부터 5년이 되는 날 및 만기일 전까지 이후 매 3개월에 해당하는 날.단, 발행회사가 발행일로 부터 1년 및 2년이 되는날, 각각의 해상풍력 기자재 수주계약의무를 이행하지 못하는 경우위반일로 부터 30영업일 되는날까지 조기상환청구 가능함.

전환가액 조정	i) 투자자가 전환청구를 하기 전에 전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자하거나 전환가격 또는 신주인수권 행사가격으로 전환사채 또는 신주인수권부사채를 발행하는 경우에는 그 비율을 고려하여 전환가액을 조정ii) 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합, 준비금 자본전입으로 신주 발행 시 전환가격 조정이 필요한 경우 각각 그 비율을 고려하여 전환가액을 조정.

22. 기타금융부채당기말 및 전기말 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품

통화선도계약	4,781,564	-	13,351,918	-

당기손익-공정가치 측정 금융부채

매매목적 파생상품(*1)	-	10,991,902	-	-

합 계	4,781,564	10,991,902	13,351,918	-

(*1) 연결실체는 당기 중 종속기업인 (주)지에스엔텍에 투자하는 재무적 투자자들과의 약정을 체결하였습니다. 해당 약정에 따라 향후 일정 조건이 충족되지 못 한 경우, 재무적 투자자들은 당사 보유 (주)지에스엔텍 주식에 대해 동반매각청구권(Drag-Along Right)을 행사할 수 있으며, 당사는 투자자들이 소유한 상환전환우선주 및 전환사채에 대해 콜옵션(Call Option)을 행사할 수 있습니다.

연결실체는 당기말 현재 상품수출입 예상분에 대한 미래현금흐름 변동위험을 회피하기 위하여 통화선도계약을 체결하고 있습니다. 해당 파생상품의 평가손익 중 위험회피에 효과적이지 못한 부분은 당기손익으로 인식하고, 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익누계액으로 계상하고 있습니다.

23. 유동비금융부채당기말 및 전기말 현재 유동비금융부채의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

선수수익	-	38,032

예수금	4,807,706	3,982,860

부가세예수금	1,040,197	1,587,743

합 계	5,847,903	5,608,635

24. 퇴직급여제도

(1) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다.

(단위:%)

구 분	당기말	전기말

할인율	2.16 ~ 7.25	2.73 ~ 7.50

미래임금상승률	1.84 ~ 8.00	1.91 ~ 8.00

(2) 당기말 및 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 연결실체의 의무로 인하여 발생하는 연결재무상태표상 구성항목은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

기금이 적립된 제도에서 발생한 확정급여채무의 현재가치	34,217,910	29,387,398

사외적립자산의 공정가치	(36,147,775)	(33,516,688)

순확정급여부채(자산)	(1,929,865)	(4,129,290)

(3) 당기 및 전기 중 순확정급여부채의 현재가치 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산	합 계

기초	29,387,398	(33,516,688)	(4,129,290)

당기근무원가	3,459,392	-	3,459,392

과거근무원가	(167,700)	-	(167,700)

이자비용(이자수익)	1,413,020	(1,768,035)	(355,015)

소 계	34,092,110	(35,284,723)	(1,192,613)

재측정요소

사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	65,102	65,102

재무적가정 등의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	2,722,177	-	2,722,177

소 계	2,722,177	65,102	2,787,279

환율변동의 영향	(99,356)	-	(99,356)

기업이 납부한 기여금	-	(3,560,000)	(3,560,000)

제도에서 지급한 금액	(2,497,021)	2,603,556	106,535

기타	-	28,290	28,290

기말	34,217,910	(36,147,775)	(1,929,865)

(전기) (단위:천원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산	합 계

기초	31,764,755	(29,919,626)	1,845,129

당기근무원가	3,807,613	-	3,807,613

이자비용(이자수익)	940,043	(1,002,058)	(62,015)

소 계	36,512,411	(30,921,684)	5,590,727

재측정요소

사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	499,861	499,861

재무적가정 등의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	(2,504,588)	-	(2,504,588)

소 계	(2,504,588)	499,861	(2,004,727)

환율변동의 영향	(176,797)	-	(176,797)

기업이 납부한 기여금	-	(7,192,285)	(7,192,285)

제도에서 지급한 금액	(5,959,752)	5,613,544	(346,208)

기타	1,516,124	(1,516,124)	-

기말	29,387,398	(33,516,688)	(4,129,290)

(4) 당기말 및 전기말 현재 사외적립자산의 공정가치의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

현금및현금등가물	1,496,695	1,406,535

채무상품	34,651,080	32,110,153

합 계	36,147,775	33,516,688

(5) 보고기간 말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	확정급여채무에 대한 영향

가정의 변동	가정의 증가	가정의 감소

할인율	1% 변동	(2,045,550)	2,035,483

기대임금상승률	1% 변동	1,710,698	(2,419,159)

보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여채무의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여채무의 현재가치는 연결재무상태표상 확정급여채무를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

(6) 확정기여제도에 따라 인식한 비용

(단위:천원)

구 분	당기	전기

퇴직급여	25,431	20,318

(7) 퇴직위로금 지급과 관련해 인식한 비용

(단위:천원)

구 분	당기	전기

퇴직급여	-	18,005

25. 자본금 및 기타불입자본(1) 당기말 및 전기말 현재 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

수권주식수	400,000,000주	400,000,000주

발행주식수	82,533,764주	82,533,764주

액면가액	2,500원	2,500원

자본금	206,334,410	206,334,410

(2) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

주식발행초과금	125,591,854	125,591,854

기타자본잉여금	(15,203,477)	(15,412,151)

자기주식(*)	(708,866)	(708,866)

합 계	109,679,511	109,470,837

(*) 연결실체는 주가안정 등을 목적으로 자기주식 708,866천원(주식수:38,562주)을 취득하였으며 향후 시장상황에 따라 처분할 예정입니다.

26. 기타자본구성요소당기말 및 전기말 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

지분법자본변동	(980,707)	(947,940)

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산평가손익	22,020,582	24,919,638

해외사업환산손익	(19,024,529)	(20,292,232)

현금흐름위험회피파생상품평가손익	(4,981,056)	(5,587,003)

해외사업장순투자환산손익	4,361,650	4,361,650

합 계	1,395,940	2,454,113

27. 이익잉여금(1) 당기말 및 전기말 현재 이익잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

법정적립금:

이익준비금(*)	4,389,354	4,389,353

기타법정적립금	6,535	6,535

미처분이익잉여금	99,992,470	74,422,844

합 계	104,388,359	78,818,732

(*) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 동 이익준비금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다.

(2) 당기 및 전기 중 이익잉여금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

기초금액	78,818,732	7,053,470

지배주주지분 당기순이익	27,765,141	70,202,464

확정급여제도의 재측정요소	(2,195,514)	1,562,798

기말금액	104,388,359	78,818,732

28. 수익의 구분당기 및 전기 중 고객과의 계약에서 생기는 수익금액을 수익인식 시기에 따라 구분한내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

수익인식 시기:

한 시점에 이행	3,798,194,681	4,956,376,309

기간에 걸쳐 이행	118,297,886	114,546,808

고객과의 계약에서 생기는 수익	3,916,492,567	5,070,923,117

29. 비용의 성격별 분류

당기 및 전기 중 비용의 성격별 분류내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

재화의 사용	3,592,157,312	4,763,883,359

종업원급여	64,167,965	69,510,389

감가상각비 및 무형자산상각비	12,647,643	11,338,896

사용권자산감가상각비	9,077,835	8,449,221

대손상각비	2,292,565	3,030,581

운반비	13,888,248	9,464,174

광고선전비	1,243,326	808,686

외주용역비 및 임차료	35,964,472	42,459,130

수수료	61,562,787	52,402,540

세금과공과	2,642,610	2,574,983

기타	44,328,745	36,533,554

합계(*)	3,839,973,508	5,000,455,513

(*) 연결손익계산서 상의 매출원가 및 판매비와관리비를 합한 금액입니다.

30. 판매비와관리비

당기 및 전기 중 발생한 판매비와 관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

판매비:	43,799,644	31,226,022

운반비	8,720,096	6,302,983

지급수수료	14,952,641	12,603,650

수출부대비	13,313,600	8,562,039

기타	6,813,307	3,757,350

관리비:	82,113,862	83,543,509

급여	38,138,634	35,240,377

상여	7,271,957	13,726,173

퇴직급여	2,116,477	2,628,709

복리후생비	7,570,702	6,969,489

여비교통비	3,538,001	2,194,540

교육훈련비	692,310	320,637

통신비	719,060	1,028,198

임차료	1,737,445	1,804,464

유형자산감가상각비	2,129,833	1,059,079

사용권자산감가상각비	7,135,812	6,766,782

무형자산상각비	637,291	195,196

보험료	5,154,311	6,394,295

차량비	665,017	599,651

대손상각비	2,292,565	3,030,581

기타	2,314,447	1,585,338

합 계	125,913,506	114,769,531

31. 기타수익 및 기타비용

(1) 당기 및 전기 중 발생한 기타수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

외환차익	72,530,371	112,158,101

외화환산이익	11,164,448	25,874,767

유형자산처분이익	732,101	51,772

무형자산처분이익	458,094	-

사용권자산처분이익	79,711	7,791

파생상품평가이익	5,438,225	13,322,317

파생상품거래이익	64,680,299	80,869,452

임대료수익	25,710	26,070

충당부채환입액	748,225	-

잡이익	3,476,662	5,827,695

합 계	159,333,846	238,137,965

(2) 당기 및 전기 중 발생한 기타비용 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

외환차손	70,661,296	97,754,953

외화환산손실	10,103,890	26,059,675

유형자산처분손실	271,127	18,972

무형자산처분손실	-	13,200

유형자산손상차손	1,608,188	-

재고자산감모손실	139,791	123,715

파생상품평가손실	26,836	14,711,332

파생상품거래손실	73,129,438	98,495,588

기타의대손상각비	201,374	176,723

기부금	214,684	49,420

복구충당부채전입액	555,067	-

기타충당부채전입액	1,711,735	4,034,167

잡손실	6,191,696	1,605,207

합 계	164,815,122	243,042,952

32. 금융수익 및 금융비용

(1) 당기 및 전기 중 발생한 금융수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

이자수익	4,727,792	1,231,330

배당금수익	9,294,353	17,912,795

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익	114,395	29,717

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익	101,329	-

금융보증수수료수익	2,918	6,124

합 계	14,240,787	19,179,966

(2) 당기 및 전기 중 발생한 금융비용 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

이자비용	30,969,332	24,506,115

매출채권처분손실	2,652,236	1,794,497

당기손익-공정가치측정금융자산 평가손실	176,229	57,863

파생상품평가손실	-	380,631

합 계	33,797,797	26,739,106

33. 관계기업 및 종속기업 투자주식 관련 손익당기 및 전기 중 발생한 관계기업 관련 손익 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

종속기업투자주식처분이익	-	3,750,598

관계기업투자주식평가이익	877,106	2,245,368

관계기업투자주식평가손실	(149,831)	(2,877,183)

합 계	727,275	3,118,783

34. 법인세비용

(1) 당기 및 전기 중 손익에 반영된 법인세비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

법인세부담액	19,679,482	365,222

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액	7,086,704	(8,228,828)

자본에 직접 가감된 이연법인세	(636,519)	924,497

법인세비용	26,129,667	(6,939,109)

(2) 당기와 전기 중 연결실체의 법인세비용차감전순이익과 법인세비용 간의 관계는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

법인세비용차감전순이익	52,208,318	61,122,261

적용세율에 따른 법인세	11,017,935	14,521,276

조정사항:

세무상 공제되지 않는 비용의 세효과	913,496	189,276

이연법인세 미인식효과 변동 등	14,198,236	(21,649,661)

법인세비용	26,129,667	(6,939,109)

(3) 당기 중 주요 누적일시적차이 및 이연법인세자산(부채)의 증감내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	일시적차이의 변동	이연법인세자산(부채)

기초	증감	기말	기초	기말

대손충당금	6,076,205	10,166,784	16,242,989	1,292,742	1,625,912

종속기업및관계기업투자주식	270,299,450	(6,408,284)	263,891,166	473,521	-

미수수익/선급비용	74,515	(12,570)	61,945	27,119	23,148

공정가치측정금융자산 평가손익	(32,196,207)	3,623,296	(28,572,911)	(8,194,751)	(6,392,751)

확정급여채무	1,910,234	(1,355,135)	555,099	679,089	411,353

재고자산	1,072,688	433,105	1,505,793	269,893	365,816

유형자산	(14,606,346)	4,420,577	(10,185,769)	(3,055,079)	(2,115,766)

무형자산	60,773	2,626	63,399	13,426	14,110

미지급비용	2,064,125	399,584	2,463,709	441,939	527,492

파생상품평가손실	787,472	(1,838,465)	(1,050,993)	161,975	(224,081)

기타	20,930,604	(2,329,787)	18,600,817	5,659,686	4,348,248

일시적차이 소계	256,473,513	7,101,731	263,575,244	(2,230,440)	(1,416,519)

이월결손금	208,282,618	(71,056,111)	137,226,507	44,798,747	28,680,340

기부금한도초과액	1,323,370	(38,440)	1,284,930	294,388	289,290

이월세액공제	-	-	-	6,970	689,283

합 계	466,079,501	(63,992,820)	402,086,681	42,869,665	28,242,394

실현가능성이불확실한이연법인세자산	(35,352,044)	(27,811,477)

이연법인세자산인식액	7,517,622	430,918

(4) 당기 및 전기 중 기타포괄손익으로 인식된 법인세의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

포괄손익으로 인식된 항목에서 발생한 금액

기타포괄손익-금융자산 평가손익 등	(817,682)	(332,880)

해외사업환산손익	(2,962)	6,705

파생상품평가손익	(247,259)	1,531,983

확정급여제도의 재측정요소	431,384	(281,311)

합 계	(636,519)	924,497

(5) 전기 중 주요 누적일시적차이 및 이연법인세자산(부채)의 증감내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	일시적차이의 변동	이연법인세자산(부채)

기초	증감	기말	기초	기말

대손충당금	8,860,554	(2,784,349)	6,076,205	800,818	1,292,742

종속기업및관계기업투자주식	266,118,464	4,180,986	270,299,450	484,315	473,521

미수수익/선급비용	(815)	75,330	74,515	(185)	27,118

공정가치측정금융자산 평가손익	(31,228,770)	(967,437)	(32,196,207)	(7,775,237)	(8,194,751)

확정급여채무	165,144	1,745,090	1,910,234	37,909	679,088

재고자산	1,179,288	(106,600)	1,072,688	264,515	269,892

유형자산	(15,121,995)	515,649	(14,606,346)	(3,338,825)	(3,055,078)

무형자산	61,941	(1,168)	60,773	14,193	13,425

미지급비용	2,330,216	(266,091)	2,064,125	520,414	441,938

파생상품평가손실	4,274,056	(3,486,584)	787,472	940,292	161,975

기타	28,217,753	(7,287,149)	20,930,604	4,740,743	5,659,689

일시적차이 소계	264,855,836	(8,382,323)	256,473,513	(3,311,048)	(2,230,441)

이월결손금	195,376,501	12,906,117	208,282,618	42,347,962	44,798,747

기부금한도초과액	1,295,436	27,934	1,323,370	298,761	294,388

이월세액공제	-	-	-	15,041	6,970

합 계	461,527,773	4,551,728	466,079,501	39,350,716	42,869,665

실현가능성이불확실한이연법인세자산	(40,061,923)	(35,352,044)

이연법인세자산인식액	(711,207)	7,517,622

(6) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 차감할 일시적차이, 세무상결손금 및 미사용세액공제의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

차감할 일시적차이	286,832,176	278,378,100

세무상결손금	137,226,507	161,014,483

미사용이월세액공제	689,283	6,970

기부금한도초과액	1,284,930	1,323,370

(7) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 세무상결손금 및 미사용세액공제의 만료시기는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

세무상결손금	이월세액공제	세무상결손금	이월세액공제

1 년 이내	6,759,423	11,006	15,789,793	1,285

1~2 년	19,898,858	229,265	6,759,423	11,006

2~3 년	310,084	278,124	19,898,858	229,265

3년 초과	110,258,142	1,455,818	118,566,409	1,088,784

합 계	137,226,507	1,974,213	161,014,483	1,330,340

35. 주당손익

당기 및 전기 기본주당순이익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원,주,원)

구 분	당기	전기

지배기업의 소유주에게 귀속되는 당기순이익	27,765,140,852	70,202,463,786

가중평균유통보통주식수	82,495,202주	82,495,202주

기본주당이익	337원	851원

한편, 연결실체는 희석화 대상 잠재적 보통주 등이 없으므로 희석주당순이익은 기본주당순이익과 일치합니다.

36. 특수관계자 및 특수관계자와의 거래(1) 당기말 현재 연결실체의 특수관계자현황은 다음과 같습니다.

구 분	회사명	소재지

지배기업	(주)GS	대한민국

관계기업	직접지분보유기업	Dongkuk Steel India Private Limited	인도

에스피텍㈜	대한민국

해남복가능원개발유한회사	중국

㈜지앤씨인터렉티브	대한민국

㈜경기평택글로벌	대한민국

이베스트 퓨쳐 신기술투자조합 82호(*3)	대한민국

시몬느메자닌일반사모투자신탁제7호투자 (*4)	대한민국

엔브이10홀딩스 유한회사 (*4)	대한민국

공동기업	직접지분보유기업	지에너지(주)	대한민국

상위지배기업의 종속기업, 관계기업 및 공동기업(*1)	지에스칼텍스㈜	대한민국

지에스에코메탈㈜	대한민국

지에스엠비즈㈜	대한민국

㈜지에스이앤알	대한민국

지에스이피에스㈜	대한민국

지에스바이오㈜	대한민국

㈜지에스동해전력	대한민국

㈜지에스포천그린에너지	대한민국

㈜지에스스포츠	대한민국

㈜지에스리테일	대한민국

㈜텐바이텐	대한민국

지에스커넥트 주식회사 (*3)	대한민국

GS어쌤블 신기술투자조합 (*3)	대한민국

롯데GS화학 (*3)	대한민국

(주)GS Beyond	미국

PT Baramulti Suksessarana Tbk	인도네시아

PT Antang Gunung Meratus	인도네시아

GS Collective Fund I LLC	대한민국

(주)이브이씨씨(*4)	대한민국

대규모기업집단계열회사 등(*2)	지에스건설㈜	대한민국

지씨에스㈜	대한민국

㈜승산	대한민국

Farwest Steel Corporation	미국

(*1) 상위지배기업의 종속기업, 관계기업 및 공동기업 중 연결실체와의 거래내역이 있는 회사만 기재하였습니다.
(*2) 동 회사 등은 한국채택국제회계기준 제1024호 문단 9에서 정의하는 특수관계자에는 해당하지 않으나, 공정거래위원회가 지정한 대규모기업집단계열회사는 한국채택국제회계기준 제1024호 문단 10에서 규정하는 실질관계에 따른 특수관계자라는 증권선물위원회의 의결사항에 따라 특수관계자로 분류되는 회사 등입니다.
(*3) 전기 중 출자로 인해 특수관계자에 신규 편입되었습니다.
(*4) 당기 중 신규 편입되었습니다.

당사와 당사의 종속기업 사이의 거래는 연결시 제거되었으며, 주석으로 공시되지 않습니다.

(2) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 중요 영업상 거래내용은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	특수관계자명	수익	비용

매출	기타수익	합계	재고매입	리스관련지급액(*2)	기타비용	합계

지배기업	(주)GS	-	-	-	-	3,838,643	2,496,942	6,335,585

관계기업	Dongguk Steel India Private Limited	-	-	-	-	-	-	-

GS Lubricants (Tianjin) Co., Ltd.	-	-	-	-	-	-	-

㈜경기평택글로벌	-	124,839	124,839	-	-	-	-

공동기업	동해국제자원터미널㈜	-	-	-	-	-	-	-

지에너지(주)	216,925,448	1,627,839	218,553,287	-	-	33,388	33,388

상위지배기업의 종속기업,관계기업	지에스칼텍스㈜ (*1)	85,462,830	63,081	85,525,911	198,466,681	-	717,631	199,184,312

지에스에코메탈(주)	-	-	-	-	-	-	-

케이엠파크(주)	-	-	-	-	-	-	-

지에스엠비즈㈜	-	-	-	-	-	44,681	44,681

㈜지에스이앤알	-	-	-	-	-	-	-

㈜지에스리테일	-	-	-	-	-	48,847	48,847

지에스이피에스㈜	95,928,277	781,105	96,709,382	-	-	2,695,724	2,695,724

㈜지에스동해전력	55,705,419	-	55,705,419	-	-	-	-

㈜지에스포천그린에너지	78,887,238	-	78,887,238	-	-	-	-

㈜지에스스포츠	-	-	-	-	-	330,000	330,000

지에스커넥트 주식회사	-	-	-	-	-	-	-

(주)GS Beyond	-	-	-	-	-	151,115	151,115

롯데GS화학	7,087,741	-	7,087,741	-	-	-	-

PT Baramulti Suksessarana Tbk	-	9,078,458	9,078,458	-	-	-	-

PT. Antang Gunung Meratus	1,620,207	784,425	2,404,632	87,062,834	-	249,454	87,312,288

합 계	541,617,160	12,459,747	554,076,907	285,529,515	3,838,643	6,767,782	296,135,940

(*1) 당기 중 지에스칼텍스(주)의 본사 및 종속법인(지에스바이오㈜, GS Caltex Singapore Pte Ltd.)과의 거래내용이 합산되어 있습니다.
(*2) 당기 중 발생한 임차료, 리스부채 원금 및 이자비용 지급의 거래내용이 합산되어 있습니다.

(전기) (단위:천원)

구 분	특수관계자명	수익	비용

매출	기타수익	합계	재고매입	유형자산매입	리스관련지급액(*2)	기타비용	합계

지배기업	(주)GS	-	-	-	-	-	3,236,532	2,999,910	6,236,442

관계기업	Dongguk Steel India Private Limited	7,010,023	-	7,010,023	-	-	-	-	-

GS Lubricants (Tianjin) Co., Ltd.	-	6,125	6,125	-	-	-	-	-

㈜경기평택글로벌	-	193,193	193,193	-	1,196,064	-	-	1,196,064

공동기업	동해국제자원터미널㈜	-	17,620	17,620	-	-	-	-	-

지에너지(주)	431,434,955	2,135,308	433,570,263	-	-	-	-	-

상위지배기업의 종속기업,관계기업	지에스칼텍스㈜ (*1)	122,211,915	34,987	122,246,902	352,865,344	-	-	689,244	353,554,588

지에스에코메탈(주)	-	-	-	4,124,807	-	-	-	4,124,807

케이엠파크(주) (*3)(*4)	-	-	-	-	-	-	4,975	4,975

지에스엠비즈㈜	-	-	-	-	-	-	36,118	36,118

㈜지에스이앤알	72,787,333	-	72,787,333	-	-	-	-	-

지에스이피에스㈜	95,436,179	72,528	95,508,707	-	-	-	2,690,096	2,690,096

㈜지에스동해전력	114,093,587	-	114,093,587	-	-	-	-	-

㈜지에스포천그린에너지	11,451,529	-	11,451,529	-	-	-	-	-

㈜지에스스포츠	-	-	-	-	-	-	335,360	335,360

㈜텐바이텐	1,600	-	1,600	-	-	-	-	-

지에스커넥트 주식회사	-	-	-	-	4,200	-	-	4,200

롯데GS화학	7,733,682	-	7,733,682	-	-	-	-	-

PT Baramulti Suksessarana Tbk	-	17,721,157	17,721,157	-	-	-	-	-

PT. Antang Gunung Meratus	1,342,186	442,493	1,784,679	68,345,829	-	-	304,441	68,650,270

합 계	863,502,989	20,623,411	884,126,400	425,335,980	1,200,264	3,236,532	7,060,144	436,832,920

(*1) 당기 중 지에스칼텍스(주)의 본사 및 종속법인(지에스바이오㈜, GS Caltex Singapore Pte Ltd.)과의 거래내용이 합산되어 있습니다.
(*2) 당기 중 발생한 임차료, 리스부채 원금 및 이자비용 지급의 거래내용이 합산되어 있습니다.
(*3) 당기 중 지에스파크이십사(주)에서 케이엠파크(주)로 사명을 변경하였습니다.

당기 및 전기의 대규모 기업집단 내 계열회사와의 거래 중 상기의 '특수관계자와의 거래내역'에 포함된 거래를 제외한 나머지 회사 등과의 거래내역(자금거래 및 지분거래는 아래 별도 주석 참고)은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	특수관계자명	수익	비용

매출	합계	기타비용	합계

대규모기업집단	지씨에스㈜	-	-	158,457	158,457

Farwest Steel Corporation	2,412,471	2,412,471	-	-

합 계	2,412,471	2,412,471	158,457	158,457

(전기) (단위:천원)

구 분	특수관계자명	수익	비용

매출	합계	재고매입	기타비용	합계

대규모기업집단	지씨에스㈜	-	-	-	130,954	130,954

Farwest Steel Corporation	793,446	793,446	-	-	-

합 계	793,446	793,446	-	130,954	130,954

(3) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자와의 채권·채무 잔액(대여금은 제외)은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위:천원)

구 분	특수관계자명	채권	채무

매출채권	기타채권	합계	매입채무	리스부채	기타채무	합계

지배기업	㈜GS	-	2,393,516	2,393,516	-	2,863,319	-	2,863,319

관계기업	㈜경기평택글로벌	-	158,693	158,693	-	-	-	-

공동기업	지에너지(주)	40,944,805	67,863	41,012,668	-	-	13,056	13,056

상위지배기업의 종속기업,관계기업 및공동기업	지에스칼텍스㈜ (*)	7,203,145	-	7,203,145	16,692,527	-	-	16,692,527

지에스엠비즈 주식회사	-	-	-	-	-	2,509	2,509

㈜지에스리테일	-	-	-	-	-	4,095	4,095

지에스이피에스㈜	7,424,125	19,739	7,443,864	-	-	-	-

주식회사 지에스포천그린에너지	3,792,653	-	3,792,653	-	-	-	-

롯데GS화학	-	5,341,423	5,341,423	-	-	-	-

PT. Antang Gunung Mertatus	-	145,797	145,797	-	-	92,526	92,526

합 계	59,364,728	8,127,031	67,491,759	16,692,527	2,863,319	112,186	19,668,032

(*) 당기말 지에스칼텍스(주)의 본사 및 종속법인(지에스바이오㈜, GS Caltex Singapore Pte Ltd.)과의 채권ㆍ채무가 합산되어 있습니다.

(전기말) (단위:천원)

구 분	특수관계자명	채권	채무

매출채권	기타채권	합계	매입채무	리스부채	기타채무	합계

지배기업	㈜GS	-	2,312,756	2,312,756	-	5,249,779	-	5,249,779

관계기업	Dongguk Steel India Private Limited	1,338,232	-	1,338,232	-	-	-	-

㈜경기평택글로벌	-	210,569	210,569	-	-	-	-

공동기업	지에너지(주)	64,476,051	49,040	64,525,091	-	-	-	-

상위지배기업의 종속기업,관계기업 및공동기업	지에스칼텍스㈜ (*)	8,905,726	-	8,905,726	19,088,601	-	15,167	19,103,768

지에스이피에스㈜	14,014,911	-	14,014,911	-	-	-	-

㈜지에스동해전력	19,081,955	-	19,081,955	-	-	-	-

롯데GS화학	-	2,993,682	2,993,682	-	-	-	-

PT. Antang Gunung Mertatus	-	-	-	50,506	-	5,159	55,665

합 계	107,816,875	5,566,047	113,382,922	19,139,107	5,249,779	20,326	24,409,212

(*) 전기말 지에스칼텍스(주)의 본사 및 종속법인(지에스바이오㈜, GS Caltex Singapore Pte Ltd.)과의 채권ㆍ채무가 합산되어 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 대규모 기업집단 내 계열회사에 대한 채권ㆍ채무잔액 중 상기의 '특수관계자에 대한 채권ㆍ채무'에 포함된 금액을 제외한 나머지 회사 등에 대한 채권ㆍ채무잔액은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위:천원)

구 분	특수관계자명	채권	채무

매출채권	기타채권	합계	매입채무	기타채무	합계

대규모기업집단계열회사 등	지에스건설㈜	-	674,100	674,100	-	-	-

지씨에스㈜	-	-	-	-	16,800	16,800

(주)승산	-	318,265	318,265	-	-	-

합 계	-	992,365	992,365	-	16,800	16,800

(전기말) (단위:천원)

구 분	특수관계자명	채권	채무

매출채권	기타채권	합계	매입채무	기타채무	합계

대규모기업집단계열회사 등	지에스건설㈜	-	674,100	674,100	-	-	-

지씨에스㈜	-	-	-	-	11,837	11,837

(주)승산	-	318,265	318,265	-	-	-

합 계	-	992,365	992,365	-	11,837	11,837

(4) 당기 및 전기 중 특수관계자에 대한 대여거래내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

특수관계자명	계정과목	기초	증가	감소	기말

기타특수관계자

주주,임원,종업원	단기대여금(*1)	95,418	-	(4,765)	90,653

합 계	95,418	-	(4,765)	90,653

(*1) 해당 특수관계자와 관련한 대여금은 91백만원 손실충당금이 설정되어 있습니다.

(전기) (단위:천원)

특수관계자명	계정과목	기초	증가	감소	기말

기타특수관계자

주주,임원,종업원	단기대여금(*1)	102,071	-	(6,652)	95,418

유동성장기대여금	415,949	-	(415,949)	-

합 계	518,020	-	(422,601)	95,418

(*1) 해당 특수관계자와 관련한 대여금은 91백만원 손실충당금이 설정되어 있습니다.

(5) 당기 및 전기 중 주요경영진에 대한 보상의 내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기	전기

단기종업원급여	8,147,841	7,257,955

퇴직급여	497,486	674,133

기타장기종업원급여	301	518

합 계	8,645,628	7,932,606

(6) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 지분거래내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	거래내역	거래상대방	당기	전기

관계기업	지분취득	이베스트 퓨쳐 신기술투자조합 82호	-	800,000

관계기업	지분취득	시몬느메자닌일반사모투자신탁제7호투자	5,700,000	-

관계기업	지분취득	엔브이10홀딩스 유한회사	14,300,000	-

상위지배기업의 종속기업	지분취득	GS Collective Fund I LLC	-	1,778,000

상위지배기업의 종속기업	지분취득	GS 어쌤블 신기술투자조합	500,000	1,000,000

상위지배기업의 종속기업	지분취득	(주)이브이씨씨	650,000	-

(7) 당기말 현재 연결실체가 특수관계자에게 제공하고 있는 담보 내역은 다음와 같습니다.

(단위:천원)

제공받는자	내용	담보권자	담보금액

㈜경기평택글로벌	PF차입 주식근질권제공	한국산업은행 등 PF대주단	7,200,000

(8) (주)GS와 GS 브랜드 사용 관련 상표권 라이센스 계약을 체결하고 있습니다.

37. 지급보증 및 담보제공자산(1) 당기말 현재 연결실체가 타인을 위하여 제공한 지급보증 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천USD)

제공 받는자	지급보증내용	담보권자	보증금액

PT. Arthayasa	계약이행보증	Kingleigh	USD	14,000

연결실체는 상기 이외에도 특수관계자에게 지급보증을 제공하고 있습니다(주석36 참조).(2) 당기말 현재 연결실체가 타인으로부터 제공받은 지급보증내역은 다음과 같습니다.

(원화단위:천원, 외화단위:천USD, 천EUR)

지급보증내용	지급보증제공자	보증금액

계약이행보증	서울보증보험 등	KRW	49,993,465

KEB하나은행 등	USD	13,472

농협은행	EUR	210

선급금환불보증	서울보증보험	KRW	2,246,173

KEB하나은행	USD	7,431

외상물품대지급보증	KEB하나은행	KRW	240,000

임대차계약 등	서울보증보험	KRW	909,481

농협은행	USD	1,301

하자이행보증	서울보증보험	KRW	3,168,827

KEB하나은행 등	USD	14,783

산업은행	EUR	196

입찰보증보험	서울보증보험	KRW	1,302,338

합 계	KRW	57,860,284

USD	36,987

EUR	406

(*) 연결실체는 상기 외 매출채권과 관련하여 한국무역보험공사 및 서울보증보험과 보험 계약을 체결하고 있습니다.

(3) 당기말 현재 연결실체의 채무를 위하여 담보로 제공되어 있는 연결실체 자산의 내역은 다음과 같습니다.

(원화단위:천원,외화단위:천USD)

담보제공자산	담보제공사유	담보권자	장부금액	통화	담보설정금액

유형자산	차입금 담보 등	우리은행 등	243,107,703	KRW	202,160,000

USD	20,400

재고자산	한국수출입은행	3,694,374	KRW	30,000,000

USD	30,000

합 계	KRW	232,160,000

USD	50,400

한편, 상기 자산 이외에 당기말 현재 당사의 당기손익-공정가치측정 금융자산 1,519,126천원은 자본재공제조합의 지급보증거래와 관련하여, 출자금 전액(보증한도액 : 9,114,756천원)을 담보로 제공하고 있습니다.(4) 당기말 현재 연결실체의 채권을 위하여 담보로 제공받은 자산의 내역은 다음과같습니다.

(외화단위:천JPY)

담보자산	환종	담보설정금액	담보제공자	담보제공받은사유

예금담보	JPY	10,000	산화석산	정기예금 담보

예수금	JPY	60,000	혼다통상	매출채권 담보

예수금	JPY	1,000	토미자와자재	매출채권 담보

예수금	JPY	40,000	와다자리상회	매출채권 담보

38. 우발부채와 약정사항(1) 당기말 현재 자금조달과 관련된 약정사항은 다음과 같습니다.

(원화단위:천원 외화단위:천USD,천JPY,천EUR)

약정 구분	환종	약정한도	금융기관

당좌차월	JPY	700,000	SBJ은행 동경지점 등

외화포괄한도	KRW	17,000,000	우리은행

USD	863,500	우리은행 등

Local L/C	USD	25,400	신한은행 등

KRW	20,000,000	국민은행 등

수입L/C	USD	108,770	신한은행 등

D/A, D/P 할인	USD	120,000	MUFG은행 등

EUR	60,000	도이치은행

운영자금	KRW	391,099,999	산업은행 등

JPY	800,000	리소나은행 등

시설자금	KRW	20,700,000	산업은행 등

B2B대출약정	KRW	7,560,000	우리은행 등

원화지급보증	KRW	55,580,248	서울보증보험 등

외화지급보증	USD	62,946	산업은행 등

EUR	196	서울보증보험

기타	JPY	3,400,000	SBJ은행 동경지점 등

(2) 당기말 현재 계류중인 소송사건의 내용은 다음과 같습니다.

(원화단위:천원, 외화단위:천USD,천INR)

소 송 명	원 고	피 고	환 종	소송가액