페이퍼코리아 분기보고서 (2025.03)
3. 연결재무제표 주석

제 73 기 1분기 : 2025년 03월 31일 현재
제 72 기 1분기 : 2024년 03월 31일 현재
페이퍼코리아 주식회사와 그 종속기업

1. 지배기업의 개요

지배기업인 페이퍼코리아 주식회사(이하 "당사")와 종속기업(이하 "연결실체")에 대한일반적인 사항은 다음과 같습니다.

(1) 지배기업의 개요

당사는 1944년 10월에 설립되어, 신문용지 등의제조 및 판매와 부동산 개발을 주요사업으로 영위하고 있으며, 전북 군산시 외항로 1245에 본사 및 제조시설을 가지고 있고, 서울시 강남구 강남대로 262에 지점을 운영하고 있습니다.

당사는 1976년 5월에 주식을 한국거래소가 개설한 유가증권시장에 상장하였으며, 설립 후 수 차례의 증자 및 감자를 거쳐 2025년 3월 31일 현재 납입자본금은 88,991,656천원입니다.

당분기말 현재 당사의 최대주주는 발행주식의 86.6%를 보유하고 있는 유암코기업리바운스제칠차기업재무안정사모투자 합자회사입니다.

(2) 연결대상 종속기업 개요

회사명	소재지	결산월	지분율(%)	주요 사업

당기	전기

나투라페이퍼(주)	한국	12월	100	100	신문용지 등

나투라미디어(주)	한국	12월	99.95	99.95	특수용지

NATURA MEDIA EUROPE S.A.	유럽	12월	100	100	특수용지

(주)디오션시티퍼스트	한국	12월	100	100	부동산분양 및 개발

(주)디오션시티투	한국	12월	100	100	부동산분양 및 개발

(주)디오션시티쓰리	한국	12월	100	100	부동산분양 및 개발

(주)디오션시티포	한국	12월	100	100	부동산분양 및 개발

(주)디오션시티	한국	12월	100	100	부동산분양 및 개발

(3) 종속기업 주요 재무 현황① 당분기

(단위: 천원)

회사명	자산	부채	자본	매출액	당기순이익(손실)

나투라페이퍼(주)	102,282,007	71,504,282	30,777,725	27,104,090	(1,315,608)

나투라미디어(주)	23,320,396	10,050,344	13,270,052	6,848,761	351,866

NATURA MEDIA EUROPE S.A .	759,779	452,919	306,859	-	-

(주)디오션시티퍼스트	7,358,045	144,312	7,213,733	-	(295,374)

(주)디오션시티투	428,205	12	428,193	-	141

(주)디오션시티쓰리	2,637,810	2,837,727	(199,918)	-	(136,568)

(주)디오션시티포	1,445,448	515,477	929,971	-	(3,307)

(주)디오션시티	15,324	-	15,324	-	(1,903)

② 전기(단위: 천원)

회사명	자산	부채	자본	매출액	당기순이익(손실)

나투라페이퍼(주)	103,788,186	71,694,853	32,093,334	111,799,644	(6,094,314)

나투라미디어(주)	23,095,718	10,177,532	12,918,186	30,488,049	2,789,061

NATURA MEDIA EUROPE S.A .	759,779	452,919	306,859	1,001,741	16,636

(주)디오션시티퍼스트	10,844,556	3,335,448	7,509,107	-	(4,368,366)

(주)디오션시티투	428,064	12	428,052	-	(13,307)

(주)디오션시티쓰리	2,299,426	2,362,776	(63,350)	-	(351,965)

(주)디오션시티포	1,449,596	16,318	1,433,278	-	(35,764)

(주)디오션시티	18,027	800	17,227	-	(2,385)

(4) 비지배지분 현황

연결실체에 포함된 종속기업의 당기손익 및 자본 중 비지배지분에 배분된 총포괄손익 및 누적비지배지분은 다음과 같습니다.

① 당분기(단위: 천원)

사명	지분율	비지배지분에 배분된총포괄손익	누적비지배지분

나투라미디어(주)	99.95%	170	6,417

② 전기(단위: 천원)

사명	지분율	비지배지분에 배분된총포괄손익	누적비지배지분

나투라미디어(주)	99.95%	1,268	6,247

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

(1) 연결재무제표 작성기준

당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.

1) 당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' (2020년 개정) - 부채의 유동ㆍ비유동 분류

동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 부채 결제의 의미와결제방식을 현금, 자신의 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 명확히 합니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' (2023년 개정) - 약정사항이 있는 비유동부채

동 개정사항은 보고기간말 이전에 준수해야 하는 차입약정상의 특정 조건(이하 '약정사항') 만 보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리에 영향을 미친다고 규정합니다. 또한 보고기간 이후에만 준수해야 하는 약정사항은 결제를 연기할 수 있는 권리에 영향을 미치지 않는다고 규정합니다. 하지만 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리가 보고기간 후 12개월 이내에 준수하는 약정사항에 따라 달라진다면, 보고기간 후 12개월 이내에 부채가 상환될 수 있는 위험을 재무제표 이용자가 이해할 수 있도록 정보를 공시합니다. 이러한 정보에는 약정사항에 대한정보(약정사항의 성격, 기업이 약정사항을 준수해야 하는 시점을 포함), 관련된 부채의 장부금액, 그리고 약정사항을 준수하기 어려울 수 있음을 나타내는 사실과 상황이포함됩니다.

- 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표' 및 기업회계기준서 제1107호 '금융상품 공시' (개정) - 공급자금융약정

동 개정사항은 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표'의 공시 목적에 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 한다는 점을 추가합니다. 또한 기업회계기준서 제1107호 '금융상품 공시' 를 개정하여 유동성위험 집중도에 대한 익스포저와 관련한 정보를 공시하도록 하는 요구사항의 예로 공급자금융약정을 추가하였습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 '리스' (개정) - 판매후리스에서 발생하는 리스부채

동 개정사항은 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 을 적용하여 판매로 회계처리 되는 판매후리스에 대하여 후속측정 요구사항을 추가하였습니다. 동 개정사항은 리스개시일 후에 판매자-리스이용자가 계속 보유하는 사용권에 대해서는 판매자-리스이용자가 어떠한 차손익도 인식하지 않는 방식으로 '리스료'나'수정 리스료' 를 산정하도록 요구합니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 가상자산 공시

동 개정사항은 가상자산 관련 거래에 대해 다른 기준서에서 요구하는 공시요구사항에 추가하여, 1) 가상자산을 보유하는 경우, 2) 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는경우, 3) 가상자산을 발행하는 경우로 각각 구분하여 각 경우별로 공시해야 할 사항을 규정합니다.

가상자산을 보유하는 경우 가상자산의 일반정보, 적용한 회계정책, 가상자산별 취득경로와 취득원가 및 당기말 공정가치 등에 대한 정보를 공시해야 합니다. 또한 가상자산을 발행한 경우 발행한 가상자산과 관련된 기업의 의무 및 의무이행상황, 매각한가상자산의 수익인식시기 및 금액, 발행 후 보유 중인 가상자산의 수량과 중요한 계약내용 등을 공시하여야 합니다.

2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과와 제1101호' ' 한국채택국제회계기준의 최초채택' (개정) - 교환가능성 결여

동 개정사항은 회계목적상 다른 통화와 교환이 가능하다고 보는 상황에 대해 정의하고, 다른 통화와의 교환가능성 평가, 교환가능성이 결여된 경우 사용할 현물환율 추정 및 공시 요구사항을 명확히 합니다. 동 개정사항은 2025년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적용하며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시' (개정) - 금융상품 분류와 측정

동 개정사항은 전자지급시스템을 사용하여 금융부채를 결제할 때의 금융부채의 결제일 전 이행과 관련된 조건, 계약상 현금흐름이 기본대여계약과 일관되는지 평가할 때고려해야 할 이자 및 우발사건 특성, 비소구 특성을 가진 금융자산, 계약상 연계된 금융상품의 특성을 명확히 합니다. 그리고 기타포괄손익-공정가치로 지정된 지분상품에 대한 투자와 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경할 수 있는 계약조건에 대한 추가적인 공시 요구사항을 포함합니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' - 리스부채의 제거 회계처리 및 거래가격의 정의

동 개정사항은 리스부채 제거시 발생하는 차손익을 당기손익으로 인식해야 함을 명확히 하였습니다. 또한 거래가격의 정의를 기업회계기준서 제1115호와 일관되도록 개정하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터적용하되 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' - 위험회피회계 적용

동 개정사항은 위험회피회계의 적용조건을 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 의 구체적인 문단을 참조하도록 명시하고 관련 용어를 일치시켰습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' - 제거 손익

동 개정사항은 공정가치 측정과 관련하여 기업회계기준서 제1113호 '공정가치' 를 참조하도록 하고 관련 용어를 일치시켰습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1007호 - 원가법

동 개정으로 '원가법' 이라는 용어를 삭제하고 이를 '원가' 로 대체하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을것으로 판단하고 있습니다.

(2) 관계기업투자 및 공동기업투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

연결실체는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 을 적용합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다.

(3) 공동영업에 대한 투자

공동영업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하는 공동약정으로, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

연결실체가 공동영업 하에서 활동을 수행하는 경우, 연결실체는 공동영업자로서 공동영업에 대한 자신의 지분과 관련하여 다음을 인식합니다.

- 자신의 자산. 공동으로 보유하는 자산 중 자신의 몫을 포함

- 자신의 부채. 공동으로 발생한 부채 중 자신의 몫을 포함

- 공동영업에서 발생한 산출물 중 자신의 몫의 판매 수익

- 공동영업의 산출물 판매 수익 중 자신의 몫

- 자신의 비용. 공동으로 발생한 비용 중 자신의 몫을 포함

연결실체는 공동영업에 대한 자신의 지분에 해당하는 자산, 부채, 수익 및 비용을 특정 자산, 부채, 수익 및 비용에 적용하는 기준서에 따라 회계처리하고 있습니다.

공동영업자인 연결실체가 공동영업에 자산을 판매하거나 출자하는 것과 같은 거래를하는 경우, 그것은 공동영업의 다른 당사자와의 거래를 수행하는 것으로 간주되어, 연결실체는 거래의 결과인 손익을 다른 당사자들의 지분 한도까지만 인식하고 있습니다.

공동영업자인 연결실체가 공동영업과 자산의 구매와 같은 거래를 하는 경우, 연결실체는 자산을 제3자에게 재판매하기 전까지는 손익에 대한 자신의 몫을 인식하지 않습니다.

(4) 수익 인식

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 ① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 수행의무에 거래가격 배분 → ⑤ 수행의무 충족시 수익 인식을 적용하여 인식합니다. 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다.또한 연결실체는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

- 재화 및 용역의 제공

연결실체는 고객이 재화를 구매하여 고객에게 재화의 통제가 이전되는 시점에 수익을 인식하고 있으며, 변동대가에 대해서는 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 정도까지 수익을 인식하고 있습니다.

(5) 리스1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.

- 국고채 금리에 기초한 무위험이자율- 기업 특유의 위험조정

- 채권수익률에 기초한 신용위험조정

- 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 당사의 위험속성과 다르고 해당 리스가 당사의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

- 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

- 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

- 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

- 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

- 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

- 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

- 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산' 에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상' 을 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산' 의 회계정책(주석 2.(10)참고)에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고 있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다. 연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 연결실체의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 연결실체는 연결실체의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.

최초 인식 이후에 연결실체는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.

금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 을 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(6) 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 당사의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

연결재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이

- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이

- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

(7) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.

자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 연결재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익 관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 당사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

(8) 퇴직급여비용과 해고급여

확정급여형 퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 당사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 당사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가 및 순이자비용(또는 순이자수익)은 매출원가 및 판매비와관리비로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

(9) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상 기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(10) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구분	내용연수

건 물	10년 ~ 40년

구축물	10년 ~ 40년

기계장치	2년 ~ 40년

기타의 유형자산	4년 ~ 10년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(11) 투자부동산

임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 10~40년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다.

투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 무형자산1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(14) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(15) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3 자가 변제할 것이 예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

1) 제품보증

제품보증충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다.

2) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 당사가 부담하여야 하는비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

3) 사업결합으로 인수한 우발부채

사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간 말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초 인식금액에서 적절하다면 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(16) 현금및현금성자산

연결재무상태표에 현금과 은행잔고는 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 현금성자산으로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.

제3자와의 계약상 연결실체의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 현금의 사용에 대한 계약상 제약이 보고기간 말 이후 12개월을 초과한다면, 관련된 금액은 연결재무상태표상 비유동자산으로 분류합니다.

연결현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 연결실체의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 연결재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.

(17) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 연결재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(18) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 26 에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

연결실체는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습니다(주석 26 참고).

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).

- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '금융손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융수익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 26에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도

- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동

- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

- 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

상기의 분석과 무관하게 당사는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

- 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

- 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)

- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불 가피한 완화

- 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 당사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공받고 있는 이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정미래 재무적 필요성에 대한 당사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(19) 금융부채와 지분상품1) 금융부채ㆍ자본 분류

연결실체는 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 발행한 금융상품을 최초인식시점에 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

3) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

4) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익' 의 항목으로 '금융비용' 에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

공정가치는 주석 26에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

5) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

6) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)

- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익’에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

7) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

8) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타손익' 항목으로 인식합니다.

(20) 파생상품

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

1) 내재파생상품

내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다.

기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다.

기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의 정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다.

2) 위험회피회계

특정 파생상품을 외화 및 이자율위험과 관련하여 공정가치위험회피, 현금흐름위험회피 또는 해외사업장순투자위험회피에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다. 확정계약의 외화위험회피는 현금흐름위험회피로 회계처리하고 있습니다.

연결실체는 위험회피 개시시점에 위험회피를 수행하는 위험관리의 목적과 전략에 따라 위험회피수단과 위험회피대상항목의 관계를 문서화하고 있습니다. 또한 연결실체는 위험회피의 개시시점과 후속기간에 위험회피수단이 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 또는 현금흐름의 변동을 상쇄하는데 효과적인지 여부를 문서화하고 있습니다. 위험회피관계가 다음의 위험회피효과에 대한 요구사항을 모두 충족하는 경우에 효과적입니다.

- 위험회피대상항목과 위험회피수단 사이에 경제적 관계가 있는 경우

- 신용위험의 효과가 위험회피대상항목과 위험회피수단의 경제적 관계로 인한 가치변동보다 지배적이지 않은 경우

- 위험회피관계의 위험회피비율이 연결실체가 실제로 위험을 회피하는 위험회피대상항목의 수량과 위험회피대상항목의 수량의 위험을 회피하기 위해 연결실체가 실제사용하는 위험회피수단의 수량의 비율과 같은 경우

위험회피관계가 위험회피비율과 관련된 위험회피 효과성의 요구사항을 더는 충족하지 못하지만 지정된 위험회피관계에 대한 위험관리의 목적이 동일하게 유지되고 있다면, 위험회피관계가 다시 적용조건을 충족할 수 있도록 위험회피관계의 위험회피비율을 조정하고 있습니다(위험회피 재조정).

3) 공정가치위험회피

적격한 위험회피수단의 손익은 당기손익으로 인식합니다. 다만 위험회피수단이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품을 위험회피하는 경우 위험회피수단의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다.

공정가치로 측정되지 않는 위험회피대상항목의 장부금액은 회피대상위험에서 기인한 공정가치 변동에 따라 조정되며 당기손익으로 인식됩니다. 기타포괄손익-공정가치측정채무상품의 경우 이미 장부금액이 공정가치에 해당하므로 장부금액 조정 없이회피대상위험으로 인한 손익을 기타포괄손익이 아닌 당기손익으로 인식합니다. 위험회피대상항목이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품인 경우 회피대상위험으로 인한 손익을 위험회피수단과 대응시키기 위해 기타포괄손익에 남겨두고 있습니다.

회피대상위험으로 인한 손익이 당기손익으로 인식되는 경우 위험회피대상항목과 관련된 항목으로 인식됩니다.

위험회피관계(또는 위험회피관계의 일부)가 (해당사항이 있다면, 위험회피관계의 재조정을 고려한 후에도) 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식합니다.

4) 현금흐름위험회피

연결실체는 위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품 및 기타 적격한 위험회피수단의 공정가치변동분 중 위험회피에 효과적인부분은 위험회피 개시시점부터의 위험회피대상항목의 공정가치 누적 변동분을 한도로 하여 기타포괄손익으로 인식하고 현금흐름위험회피적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피에 비효과적인 부분과 관련된 손익은 당기손익으로 인식하고, 연결포괄손익계산서상 '기타손익'항목으로 처리하고 있습니다.

이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 때에 당기손익으로 재분류하고 있으며,재분류된 금액은 연결포괄손익계산서상 위험회피대상항목과 관련된 항목에 인식하고 있습니다. 그러나 위험회피대상 예상거래에 따라 향후 비금융자산이나 비금융부채를 인식하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 자본에서 제거하여 비금융자산 또는 비금융부채의 최초 원가에포함하고 있습니다. 이러한 이전은 기타포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. 또한 현금흐름위험회피적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지않을 것으로 예상된다면 그 금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.

위험회피관계(또는 위험회피관계의 일부)가 (해당사항이 있다면, 위험회피관계의 재조정을 고려한 후에도) 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 현금흐름위험회피회계 중단시점에서 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단의 평가손익은 계속하여 자본으로 인식하고 예상거래가 궁극적으로 당기손익으로 인식될 때 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 그러나 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 예상되는 경우에는 자본으로 인식한 위험회피수단의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

5) 해외사업장순투자 위험회피

연결실체는 해외사업장순투자위험회피를 현금흐름위험회피와 유사하게 회계처리하고 있습니다. 위험회피수단의 평가손익 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피수단의 평가손익 중위험회피에 비효과적인 부분은 즉시 당기손익으로 인식하고 연결포괄손익계산서상 '기타손익' 항목으로 처리하고 있습니다.

위험회피에 효과적이기 때문에 외화환산적립금에 누계된 위험회피수단의 평가손익은 해외사업장 처분시 당기손익으로 재분류하고 있습니다

(21) 온실가스 배출권 할당 및 거래제도 관련 회계처리

연결실체는 배출권을 무형자산으로 분류하며 정부로부터 무상으로 할당받은 배출권은 영(0)으로 측정하고 매입한 배출권은 배출권의 취득을 위한 지급한 대가인 원가로측정하고 있습니다. 또한 정부로부터 해당 이행연도와 관련하여 무상으로 할당받은 배출권이 당기에 발생한 배출부채에 따른 의무를 이행하는데 충분한 경우에는 배출부채를 영(0)으로 측정하며, 다만 무상할당 배출권 수량을 초과하는 배출량에 대해서는 부족분에 해당하는 배출부채의 이행에 소요될 것으로 예상되는 지출에 대한 보고기간 말 현재의 최선의 추정치로 배출부채를 측정하고 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천

재무제표 작성에는 미래에 대한 가정 및 추정이 요구되며 경영진은 당사의 회계정책을 적용하기 위해 판단이 요구됩니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 다음 회계연도에 자산 및 부채 장부금액에 조정을 미칠 수 있는 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목들은 추정과 관련된 것과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 당사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.

1) 법인세

연결실체의 과세소득에 대한 법인세는 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.

2) 금융상품의 공정가치

활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하여 결정됩니다. 연결실체는 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다.

3) 금융자산의 손상

금융자산의 손실충당금은 부도위험 및 기대손실률 등에 대한 가정에 기초하여 측정됩니다. 연결실체는 이러한 가정의 설정 및 손상모델에 사용되는 투입변수의 선정에 있어서 연결실체의 과거 경험, 현재 시장 상황, 재무보고일 기준의 미래전망정보 등을 고려하여 판단합니다.

4) 순확정급여부채

순확정급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다.

5) 리스

리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다.

4. 영업부문

연결실체는 전략적인 영업단위인 3개의 보고부문을 가지고 있습니다. 전략적 영업단위들은 서로 다른 생산품과 용역을 제공하며 각 영업 단위별로 요구되는 기술과 마케팅 전략이 다르므로 분리되어 운영되고 있습니다. 최고영업의사결정자는 각 전략적 영업단위들에 대한 내부 보고자료를 최소한 분기단위로 검토하고 있습니다.

연결실체의 보고부문은 아래와 같습니다.

① 제지: 펄프 및 종이의 구매, 제조 및 판매

② 특수용지 : 기타 화학제품 제조 및 도매업

③ 부동산 : 부동산 분양 및 개발

(1) 연결실체의 보고부문에 대한 정보는 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	매출액	당기순이익(손실)	자산총액	부채총액

당분기	전분기	당분기	전분기	당분기말	전기말	당분기말	전기말

제지	86,706,729	89,435,280	(1,301,416)	20,390,406	526,933,632	535,609,956	212,419,528	219,800,908

특수용지	6,848,761	6,982,950	351,866	581,978	24,080,175	23,855,497	10,503,263	10,630,451

부동산분양	-	-	(437,012)	(405,328)	11,884,831	15,039,669	3,497,528	5,715,342

연결제거	(27,251,332)	(27,154,970)	(489,222)	(20,988,748)	(84,305,101)	(84,458,939)	(29,720,753)	(29,863,801)

합 계	66,304,158	69,263,260	(1,875,784)	(421,692)	478,593,537	490,046,183	196,699,566	206,282,900

(2) 연결실체의 지역별 부문정보는 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

구 분(*)	당분기	전분기

국내	61,228,781	61,117,511

아시아	26,601,946	30,078,637

미주	637,911	720,706

유럽	2,577,119	2,540,458

기타	2,509,732	1,960,917

연결조정	(27,251,332)	(27,154,970)

합 계	66,304,158	69,263,260

(*) 내부거래 제거 전 연결실체의 매출액 입니다.

(3) 주요 고객에 대한 의존도

당분기 및 전분기 중 단일 외부 고객으로부터의 수익이 연결실체 총 매출의 10% 이상인 주요 고객은 없습니다.

5. 사용이 제한된 금융자산

당분기말 및 전기말 현재 사용이 제한되어 있거나 부채 및 우발부채에 대한 담보로 제공된 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	내역	당분기말	전기말

현금및현금성자산	신탁사명의(코리아신탁)(*)	51,599,668	55,479,570

신탁사명의(우리자산신탁)	512,308	512,019

기타금융자산	당좌개설보증금	6,300	6,300

합 계	52,118,276	55,997,889

(*) 코리아신탁(주)과 자금관리 대리사무계약을 체결하였습니다. (주석 30 참고)

6. 매출채권및기타채권

(1) 당분기말 및 전기말 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매출채권	37,855,858	-	39,861,205	-

차감: 손실충당금	(1,577,871)	-	(1,582,909)	-

매출채권(순액)	36,277,987	-	38,278,296	-

미수금	413,994	-	441,965	-

차감: 손실충당금	-	-	-	-

미수금(순액)	413,994	-	441,965	-

미수수익	5,367	-	75,885	-

합 계	36,697,348	-	38,796,146	-

연결실체는 금융기관에 매출채권을 양도하고 현금을 수령하는 팩토링 약정을 체결하고 있습니다.

대출 약정 상 매출거래처의 부도가 발생하는 경우, 연결실체가 금융기관에 해당금액을 지급할 의무가 있습니다. 이에 따라 동 거래는 담보부차입으로 회계처리하였습니다.

연결실체는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 채권발생일 및 어음만기일을 기준으로 구분하였습니다.

(2) 당분기말 및 전기말 현재 매출채권및기타채권에 대한 연령분석내역과 손실충당금에 대한 정보는 다음과 같습니다.

(당분기말)

(단위: 천원)

구분	정상채권	회수기일 경과채권	개별손상채권	손실충당금	합 계

3개월초과 ~6개월이하	6개월초과 ~9개월이하	9개월초과 ~12개월미만	12개월초과

매출채권	35,762,061	520,259	-	-	1	1,573,536	(1,577,871)	36,277,987

미수금	413,994	-	-	-	-	-	-	413,994

미수수익	5,367	-	-	-	-	-	-	5,367

합 계	36,181,422	520,259	-	-	1	1,573,536	(1,577,871)	36,697,348

(전기말)

(단위: 천원)

구분	정상채권	회수기일 경과채권	개별손상채권	손실충당금	합 계

3개월초과 ~6개월이하	6개월초과 ~9개월이하	9개월초과 ~12개월미만	12개월초과

매출채권	37,939,541	344,326	-	1	38,805	1,538,531	(1,582,909)	38,278,295

미수금	441,965	-	-	-	-	-	-	441,965

미수수익	75,885	-	-	-	-	-	-	75,885

합 계	38,457,391	344,326	-	1	38,805	1,538,531	(1,582,909)	38,796,145

(3) 당분기 및 전분기 중 매출채권및기타채권의 손실충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

기초금액	1,582,909	193,984

손상차손(환입)	19,815	(190,000)

손상차손 환입	(24,853)	-

기말금액	1,577,871	3,984

7. 기타금융자산

당분기말 및 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

임차보증금	241,000	327,637	241,000	327,621

차감 : 현재가치할인차금	(4,025)	(40,151)	(4,477)	(44,385)

기타금융자산	833,128	7,800	19,247,714	7,800

합 계	1,070,103	295,286	19,484,237	291,036

8. 기타자산 및 기타부채

(1) 당분기말 및 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선급금	2,868,353	-	2,533,996	-

선급비용	526,547	-	520,574	-

합 계	3,394,900	-	3,054,570	-

(2) 당분기말 및 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

예수금	678,363	-	435,239	-

장기미지급비용	-	1,427,477	-	1,424,591

합 계	678,363	1,427,477	435,239	1,424,591

9. 재고자산

(1) 당분기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

취득가액	평가손실충당금	장부금액	취득가액	평가손실충당금	장부금액

상품	824,339	(74,105)	750,234	892,540	(98,920)	793,620

제품	20,532,516	(698,198)	19,834,318	18,585,960	(465,566)	18,120,394

재공품	2,467,087	-	2,467,087	2,207,268	-	2,207,268

원재료	9,116,382	(388,989)	8,727,393	7,877,617	(486,758)	7,390,859

부재료	551,920	-	551,920	466,651	-	466,651

저장품	2,884,389	-	2,884,389	2,566,302	-	2,566,302

미착품	5,217,300	-	5,217,300	3,398,468	-	3,398,468

용지(*)	66,222,086	-	66,222,086	66,204,160	-	66,204,160

미완성공사	1,550,047	-	1,550,047	1,497,647	-	1,497,647

합 계	109,366,066	(1,161,292)	108,204,773	103,696,613	(1,051,244)	102,645,369

(*) 연결실체는 용지에 대해서 코리아신탁(주)와 부동산담보신탁계약을 체결하고 있습니다 (주석 30 참고).

(2) 연결실체는 재고자산의 순실현가치에 따른 재고자산평가손실 110,049천원 (전분기 :재고자산평가손실환입 74,938천원)을 인식하였으며, 연결포괄손익계산서의 '매출원가'에 포함되었습니다.

10. 유형자산 등(1) 유형자산

1) 당분기말 및 전기말 현재 유형자산 장부금액은 다음과 같습니다.

(당분기말)

(단위: 천원)

구 분	토지(*1,2)	건물(*1,2)	구축물	기계장치(*1,2)	기타	건설중인자산	합 계

취득원가	52,998,337	55,328,499	6,518,583	184,665,498	3,664,254	7,567,185	310,742,356

감가상각누계액	-	(14,707,716)	(1,412,358)	(58,167,650)	(2,929,069)	-	(77,216,793)

정보보조금(*3)	-	-	-	(1,412,193)	-	(2,414,000)	(3,826,193)

재평가누계액	1,935,149	-	-	-	-	-	1,935,149

기말장부가액	54,933,486	40,620,783	5,106,225	125,085,655	735,185	5,153,185	231,634,519

(*1) 당분기말 현재 토지, 건물, 기계장치의 일부에 대해서 코리아신탁(주)와 부동산담보신탁계약을 체결하고 있습니다. (주석 30 참고)

(*2) 당분기말 현재 유형자산을 차입금에 대한 담보로 제공하고 있습니다. (주석 30 참고)

(*3) 연결실체는 한국환경공단과 협약에 의하여 정부보조금을 수령하였으며, 당분기말 현재 상환의무가 없는 정부보조금을 유형자산의 차감계정으로 계상하고 있습니다.

(전기말)

(단위: 천원)

구 분	토지(*1,2)	건물(*1,2)	구축물	기계장치(*1,2)	기타	건설중인자산	합 계

취득원가	53,007,402	55,328,499	6,518,583	184,558,198	3,758,017	6,336,400	309,507,099

감가상각누계액	-	(14,201,954)	(1,356,895)	(55,776,433)	(2,982,622)	-	(74,317,904)

정부보조금(*3)	-	-	-	(1,445,245)	-	(2,414,000)	(3,859,245)

재평가누계액	1,935,149	-	-	-	-	-	1,935,149

기말 장부금액	54,942,551	41,126,545	5,161,688	127,336,520	775,395	3,922,400	233,265,099

(*1) 전기말 현재 토지, 건물, 기계장치의 일부에 대해서 코리아신탁(주)와 부동산담보신탁계약을 체결하고 있습니다. (주석 30 참고)(*2) 전기말 현재 유형자산을 차입금에 대한 담보로 제공하고 있습니다. (주석 30 참고)(*3) 연결실체는 한국환경공단과 협약에 의하여 정부보조금을 수령하였으며, 당기말 현재 상환의무가 없는 정부보조금을 유형자산의 차감계정으로 계상하고 있습니다.

2) 당분기말 및 전분기말 현재 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당분기말)

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	구축물	기계장치	기타	건설중인자산	합 계

기초 장부금액	54,942,551	41,126,544	5,161,689	127,336,520	775,396	3,922,400	233,265,100

취득 및 자본적지출	-	-	-	26,000	-	1,312,085	1,338,085

대체	-	-	-	81,300	-	(81,300)	-

폐기처분액	(9,065)	-	-	-	(3)	-	(9,068)

감가상각비	-	(505,762)	(55,463)	(2,358,165)	(40,207)	-	(2,959,597)

기말 장부금액	54,933,486	40,620,782	5,106,226	125,085,655	735,186	5,153,185	231,634,520

(전분기말)

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	구축물	기계장치	기타	건설중인자산	합계

기초 장부가액	54,942,551	42,988,719	5,383,540	131,044,314	724,076	614,100	235,697,300

취득 및 자본적지출	-	-	-	169,000	41,500	1,228,600	1,439,100

대체	-	-	-	559,000	-	(769,500)	(210,500)

폐기처분액	-	-	-	(6,895)	(10)	-	(6,905)

감가상각비	-	(503,776)	(55,463)	(2,272,216)	(30,528)	-	(2,861,983)

기말 장부가액	54,942,551	42,484,943	5,328,077	129,493,203	735,038	1,073,200	234,057,012

3) 토지에 대한 공정가치 측정 및 가치평가기법은 다음과 같습니다.

연결실체는 토지에 대하여 재평가모형을 적용하고 있습니다. 재평가는 보고기간말에자산의 장부금액이 공정가치와 중요하게 차이가 나지 않도록 주기적으로 수행합니다.

당분기말 현재 원가모형을 적용하여 토지를 측정하였을 경우의 장부금액은 14,088,784천원 (전기 : 14,092,441천원) 입니다.

당해 토지와 용도지역, 이용상황 등이 유사한 인근지역 내에 소재하는 표준지 공시지가를 기준으로 기준시점까지의 지가변동율, 지역요인, 가로 및 접근조건 등의 개별요인, 동 지역의 적정지가수준 및 장래효용성 등 기타 가격형성에 영향을 미지는 제반요인을 종합 참작하여 감정평가하는 표준지공시지가 감정평가법과 거래사례를 기준으로 개별요인을 비교 검토하여 적정성을 검토한 후 토지가격을 결정하였습니다.

(2) 생물자산

당분기말 및 전기말 현재 생물자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

기초 장부금액	801,621	801,621

손상차손누계액	(787,921)	(787,921)

기말 장부금액	13,700	13,700

당분기말 현재 약 11,674㎡의 입목이 조성되어 있습니다.

연결실체의 입목 조림지는 기후변화, 질병 산불 및 기타 자연재해로 인한 피해에 노출되어있으며 이러한 위험을 감시하고 완화시킬 목적으로 산림의 건강검진과 유해물질 및 질병 조사를 포함한 광범위한 관리정책을 보유하고 있습니다.

11. 무형자산

(1) 당분기말 및 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

취득가액	3,826,420	9,101,476

감가상각누계액과 손상차손누계액	(3,087,310)	(8,299,025)

기말 장부금액	739,110	802,451

(2) 당분기말 및 전분기말 현재 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전분기말

기초 장부금액	802,451	750,866

상각	(63,340)	(34,979)

기말 장부금액	739,111	715,887

12. 사용권자산 및 리스부채

(1) 당분기말 및 전기말 리스와 관련해 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

사용권자산 :

부동산	3,185,107	1,985,172

차감 : 감가상각누계액	(644,330)	(412,985)

차량운반구	2,005,045	1,986,124

차감 : 감가상각누계액	(967,402)	(833,104)

합 계	3,578,420	2,725,207

리스부채 :

유동	1,514,480	1,139,444

비유동	2,049,503	1,549,798

합 계	3,563,983	2,689,242

(2) 당분기 및 전분기 중 사용권자산의 증감내역은 다음과 같습니다.

(당분기)

(단위: 천원)

구 분	부동산	차량운반구	합 계

기초 장부금액	1,572,187	1,153,020	2,725,207

취득 및 자본적지출	1,209,056	66,535	1,275,591

처분액	-	22,745	22,745

감가상각비	(240,466)	(204,657)	(445,123)

기말 장부금액	2,540,777	1,037,643	3,578,420

(전분기)

(단위: 천원)

구 분	부동산	차량운반구	합 계

기초 장부금액	931,999	1,152,922	2,084,921

취득 및 자본적지출	20,995	49,449	70,444

처분액	-	(4,434)	(4,434)

감가상각비	(131,067)	(180,442)	(311,509)

기말 장부금액	821,927	1,017,495	1,839,422

(3) 당분기말 및 전기말 현재 리스부채의 만기 분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

1년 이내	1,599,568	1,193,881

1년 초과 2년 이내	1,161,366	807,394

2년 초과 5년 이내	812,109	605,147

5년 초과	848,292	856,147

합 계	4,421,335	3,462,569

리스부채의 장부금액과 현금흐름의 차이는 장부금액은 현재가치 금액으로, 현금흐름은 명목금액으로 나타내면서 발생한 것입니다.

(4) 당분기 및 전분기 중 손익으로 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

사용권자산의 감가상각비	445,122	311,509

리스부채에 대한 이자비용(금융원가에 포함)	34,020	34,444

임차보증금에 대한 이자수익(금융수익에 포함)	4,989	6,857

단기리스료 및 소액자산 리스표(매출원가 및 관리비에 포함)	54,950	42,204

사용권자산종료에 따른 기타수익	22,745	808

당분기 중 리스의 총 현금유출 금액은 489,534천원(전분기 : 369,716천원)입니다.

13. 매입채무 및 기타채무

당분기말 및 전기말 현재 매입채무와 기타채무의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

유동	유동

매입채무	11,348,908	12,190,639

미지급금	6,332,974	7,534,740

미지급비용	9,121,122	16,402,980

합 계	26,803,004	36,128,359

14. 차입금

(1) 당분기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내 역	이자율(%)	당분기말	전기말

유앤아이대부	담보대출(한도)	6.98	20,000,000	20,000,000

우리은행 외	Usance L/C 등	4.62~7.30	14,155,614	15,177,529

합 계	34,155,614	35,177,529

(2) 당분기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내 역	이자율(%)	만기일	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

한국투자증권	운영자금	6.85	2025-11-18	30,000,000	-	-	30,000,000

아젤리아제일차(유)(*)	자산유동화증권	7.5	2026-04-21	9,333,333	5,333,333	16,000,000	21,333,333

광주은행	공장담보대출	6.02	2026-06-08	2,300,000	14,550,000	-	-

우리은행	공장담보대출	5.79	2026-06-08	2,300,000	14,550,000	-	-

하나은행	공장담보대출	5.9	2026-06-08	2,300,000	14,550,000	-	-

농협은행	시설자금	4.9	2035-04-28	-	1,700,000	-	1,700,000

농협은행	일반자금	5.21	2027-04-28	384,000	512,000	384,000	896,000

농협은행	일반자금	4.78	2027-05-30	540,000	765,000	-	-

하나은행	담보대출	7.5	2025-06-13	15,000,000	-	-	15,000,000

유앤아이대부(유)	담보대출	-	-	-	-	11,000,000	-

소 계	62,157,333	51,960,333	27,384,000	68,929,333

차감: 현재가치할인차금	(227,589)	(47,284)	(185,552)	(436,637)

합 계	61,929,744	51,913,049	27,198,448	68,492,696

(*) 자산유동화차입금은 향후 신문용지를 판매시 보유하게 되는 장래의 매출채권에 대한 권리 등을 금융기관에 신탁하는 방식으로 상환하는 차입금입니다.

15. 퇴직급여제도

(1) 당분기말 및 전기말 현재 확정급여채무와 관련된 부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	19,588,278	19,119,772

사외적립자산의 공정가치	(8,452,953)	(8,004,770)

재무상태표상 확정급여채무	11,135,325	11,115,002

(2) 당분기 및 전분기 중 확정급여채무의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

기초잔액	19,119,772	14,797,812

당기손익으로 인식되는 퇴직급여전입액 :	600,739	2,135,377

당기근무원가	416,368	1,376,689

이자원가	184,371	786,981

과거근무원가	-	(65,180)

전입액	-	36,887

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소:	-	1,763,234

재무적가정 변동에서 발생하는 효과	-	547,542

인구통계학적가정 변동에서 발생하는효과	-	(572)

경험에 의한 보험수리적 손실(이익)	-	572,528

급여지급액	(132,233)	(1,800,944)

기말 잔액	19,588,278	16,895,479

연결실체는 확정급여채무의 현재가치계산을 위하여 보고기간말 현재 확정급여채무의 통화 및 예상지급시기와 일관성이 있는 우량회사채의 시장수익률을 참조하여 결정하였습니다.

(3) 당분기말 및 전기말 현재 사외적립자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

퇴직연금운용자산	8,420,826	7,972,642

국민연금전환금	32,128	32,128

기말 잔액	8,452,954	8,004,770

(4) 당분기 및 전분기 중 사외적립자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

기초 잔액	8,004,770	4,290,896

사외적립자산의 이자수익	68,184	222,365

사외적립자산의 재측정요소	-	(36,048)

사용자의 기여금	380,000	2,800,000

급여지급액	-	(223,495)

기말 잔액	8,452,954	7,053,718

(5) 당분기 및 전분기 중 퇴직급여제도와 관련해서 당기손익으로 인식된 비용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

당기근무원가	416,368	1,376,689

과거근무원가	-	(65,180)

순이자원가(수익)	116,188	564,615

합 계	532,556	1,876,124

16. 충당부채

충당부채는 판매된 용지와 관련되어 있으며, 군산시 기부채납부지에 대한 발생할 조성비, 기부채납부지 매입비, 환경영향평가 등의 의무를 부담함에 따라 예상되는 지출액과 환경부담금으로서 온실가스 감축을 위한 온실가스배출권과 폐기물의 소각 또는매립에 대해서 부과되는 폐기물처분부담금의 제도에 대한 의무를 부담함에 따라 예상되는 지출액을 충당부채로 추정하였습니다.

당분기 및 전기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당분기)

(단위: 천원)

구분	변동내역	유동성분류

기초금액	전입액	사용액	기말금액	유동	비유동

용지충당부채	3,640,742	18,598	(61,173)	3,598,167	2,699,406	898,761

복구충당부채	93,792	1,391	-	95,183	-	95,183

온실가스배출권충당부채	13,751	-	(696)	13,055	13,055	-

폐기물처분부담금충당부채	273,012	70,633	-	343,645	273,012	70,633

합 계	4,021,297	90,622	(61,869)	4,050,050	2,985,473	1,064,577

(전기)

(단위: 천원)

구분	변동내역	유동성분류

기초금액	대체(*)	전입액	사용액	기말금액	유동	비유동

용지충당부채	3,495,513	-	383,776	(238,547)	3,640,742	2,667,680	973,062

복구충당부채	95,842	-	92,240	(94,290)	93,792	-	93,792

온실가스배출권충당부채	-	30,893	-	(17,142)	13,751	13,751	-

폐기물처분부담금충당부채	-	221,676	273,012	(221,676)	273,012	273,012	-

합 계	3,591,355	252,569	749,028	(571,655)	4,021,297	2,954,443	1,066,854

(*) 전전기에 기타채무로 구분 기표된 내용을 전기에는 충당부채로 계정 재분류 하였습니다.

17. 법인세

법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균 연간법인세율의 추정에 기초하여 인식하였습니다.

18. 자본금과 기타자본(1) 자본금

당분기말 및 전기말 현재 연결실체의 자본금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구분	당분기말	전기말

수권주식수	1,800,000,000	1,800,000,000

주당금액	500	500

발행주식수	177,983,313	177,983,313

자본금	88,991,656,500	88,991,656,500

(2) 자본잉여금

① 당분기말 및 전기말 현재 자본잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

주식발행초과금	71,883,381	127,930,758

감자차익	-	-

자기주식처분이익	-	50,691,756

전환권대가	-	1,863,494

신주인수권대가	-	508,965

기타자본잉여금	-	2,721,070

신종자본증권	-	326,000

합 계	71,883,381	184,042,043

② 당분기말 및 전기말 현재 신종자본증권의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	발행일	만기일	이자율	당분기말	전기말

제 111회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	2023-07-17	2053-07-17	4.60%	102,800,000	102,800,000

차감 : 발행비용	(4,185)	(4,185)

합 계	102,795,815	102,795,815

③ 본 신종자본증권의 주요 발행 조건은 다음과 같습니다.

구분	내용

사채의 명칭	제111회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채

사채의 발행금액	102,800백만원

사채의 만기	2053년 7월 17일(30년)단, 발행회사 재량에 따라 동일한 조건으로 만기연장 가능

이자율 및 조정	발행일로부터 3년 동안은 연 4.6%,발행일로부터 3년이 경과되는 날 이자율을 시장이자율 + 가산금리로 조정하며, 이후 매 2년이 경과되는 날마다 이자율을 조정함시장이자율은 이자율은 각 이자율조정일 당일의 시장이자율로 함.가산금리는 최초 조정시 2%, 이후 매 2년이 경과되는 날마다 2%를 가산함. 단, 18%를 초과할 수 없음원금, 이자 기타 금원을 그 해당 지급기일에 지급하지 아니한 경우 연 20%의 연체이자율을 적용

이자지급의 정지	발행회사는 본 사채의 이자의 전부 또는 일부를 지급하지 아니할 수 있음.지급이 정지된 이자는 다음 이자지급일로 이연되어 누적되며,동 정지이자 금액에 적용되는 이율에 따라 3개월 복리로 적용한 추가이자가 발생함.다만, 정지이자가 발생한 경우 회사는 정지이자 및 추가이자를 전액 지급하기 전까지 다음 행위를 할 수 없음.(1) 발행회사의 주식에 대한 현금 및 주식 배당결의(2) 발행회사의 주식에 대한 매입, 이익소각. 단, 상법상 반대주주의 주식매수청구권 행사에 따라 매입한 경우는 제외

조기상환권	본 사채의 사채권자는 본 사채의 중도상환을 요구할 수 없음.발행회사는 발행일로부터 3년이 경과한 날 및 그 이후 매 이자지급 기일에 사채 전부 및 일부에 대해서 상환할 수 있음.

전환조건	1,148원/주

기한의 이익 상실	발행회사의 청산 시

(3) 자본조정

당분기말 및 전기말 현재 자본조정의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

자기주식	(144,993)	(144,993)

(4) 기타포괄손익누계액

당분기말 및 전기말 현재 기타포괄손익누계액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

토지재평가잉여금	19,851,119	19,855,540

기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품 평가손익	(98,364)	(98,364)

해외사업환산차대	(5,229)	(5,229)

현금흐름위험회피회계	(170,850)	(177,322)

합 계	19,576,676	19,574,625

19. 결손금

당분기말 및 전기말 현재 결손금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전기말

법정적립금(*)	938,000	2,988,000

미처분결손금	(2,152,984)	(114,490,112)

합 계	(1,214,984)	(111,502,112)

(*) 법정적립금은 이익준비금으로 상법상 연결실체는 자본금의 50%에 달할때 까지 매 결산기에 금전에 의한 이익 배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하도록 규정되어 있으며, 동 이익준비금은 현금으로 배당할 수 없으며, 주주총회의 결의에 의하여 이월결손금의 보전과 자본전입에만 사용될 수 있습니다.

20. 고객과의 계약에서 생기는 수익 및 관련 계약부채

(1) 당분기 및 전분기 중 고객과의 계약에서 생기는 수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

제품매출	65,804,703	68,474,216

상품매출	421,416	652,189

기타매출	78,039	136,854

합 계	66,304,158	69,263,259

(2) 당분기 및 전기말 중 고객과의 계약과 관련하여 인식한 자산과 부채는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기말

계약부채	749,772	1,004,720

(3) 당분기 및 전기 중 계약부채의 유의적인 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	기초	증가	수익인식	기말

계약부채	1,004,720	749,772	1,004,720	749,772

21. 판매비와 관리비

당분기 및 전분기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

급여	1,725,002	1,718,178

퇴직급여	137,564	122,420

복리후생비	250,884	243,043

세금과공과	56,864	52,574

지급임차료	(93,664)	14,593

감가상각비	301,417	206,947

접대비	65,776	84,376

광고선전비	215,585	228,699

운반비	2,562,155	2,719,156

지급수수료	939,715	685,758

수출제비용	1,176,453	1,352,948

무형자산상각비	35,319	8,771

대손상각비	(5,037)	(31,869)

기타	323,313	356,566

합 계	7,691,346	7,762,160

22. 성격별 비용

당분기 및 전분기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

제품,재공품 등의 변동	(5,113,571)	(1,461,612)

원재료 등의 사용액 및 상품 매입액 등	37,817,050	36,202,250

종업원급여(*)	10,253,377	9,507,409

감가상각비와 무형자산상각비	3,492,328	3,273,771

운반비(수출제비 포함)	3,997,217	4,326,395

광고선전비(견본비포함)	221,370	230,194

유틸리티비(전력,용수)	11,193,237	10,548,574

용역비	1,732,422	2,487,567

지급임차료	(33,174)	38,792

기타비용	2,293,346	2,120,329

합 계	65,853,602	67,273,669

(*) 종업원급여에는 급여, 퇴직급여, 복리후생비가 포함되어 있습니다.

23. 기타수익 및 기타비용(1) 기타수익

당분기 및 전분기 중 기타수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

임대료수익	-	73,892

기타의손실충당금환입	-	190,000

유형자산처분이익	17,479	29,989

잡이익	425,497	60,505

합 계	442,976	354,386

(2) 기타비용

당분기 및 전분기 중 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

유형자산처분손실	-	394

충당부채변동손실	(1,010)	-

기부금	23,060	25,618

잡손실	90,240	81,181

합 계	112,290	107,193

24. 금융수익 및 금융비용(1) 금융수익

당분기 및 전분기 중 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

이자수익	473,797	134,625

외환차익	617,170	390,039

외화환산이익	172,320	254,597

합 계	1,263,287	779,261

(2) 금융비용

당분기 및 전분기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

이자비용	2,487,674	2,656,854

외환차손	453,869	220,294

외화환산손실	102,550	108,579

금융보증비용	175,000	175,000

합 계	3,219,093	3,160,727

25. 재무위험관리(1) 외환위험① 외환위험

당분기말 및 전기말 현재 외환 위험에 노출되어 있는 회사의 금융자산, 부채의 원화환산 기준액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

자산	부채	자산	부채

USD	13,937,690,688	15,777,337,449	15,365,491	16,446,791

EUR	2,045,264,420	2,683,625	2,178,481	36,226

합 계	15,982,955,108	15,780,021,074	17,543,972	16,483,017

② 민감도분석

당분기말 및 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 외화에 대한 원화 환율이 10% 변동 시 환율변동이 당기 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

USD	(183,965)	183,965	(108,130)	108,130

EUR	204,258	(204,258)	214,226	(214,226)

(2) 이자율위험① 이자율위험

당분기말 및 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 이자부 금융상품의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

고정이자율 :

금융부채	(145,500,040)	(113,539,934)

변동이자율 :

금융자산	-	18,291,837

금융부채	(2,355,606,842)	(35,480,389)

합 계	(2,355,606,842)	(17,188,552)

② 민감도 분석

당분기말 및 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 1% 변동 시 연결실체의당기 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

1%상승	1%하락	1%상승	1%하락

변동이자율 금융상품	(23,556)	23,556	(171,886)	171,886

③ 이자율스왑 계약

연결실체는 이자율 변동으로 인한 위험을 회피하기 위해 이자율스왑 계약을 체결하였으며, 위험회피 목적으로 분류하여 회계처리하고 있습니다.

당분기말 현재 이자율스왑 계약과 관련하여 기타포괄손익으로 인식된 손실금액은 170,850천원입니다.

(3) 유동성 위험

연결실체는 미사용 차입금 한도를 적정 수준으로 유지하고, 영업 자금 수요를 충족시키기 위해 차입금 한도나 약정을 위반하는 일이 없도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링 하고 있습니다.

① 당분기말 현재 연결실체의 유동성 위험 분석내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	6개월이내	6개월초과12개월이하	1년초과5년이하	5년초과

차입금(*1)	147,855,646	155,323,053	62,426,649	44,033,318	47,790,301	1,072,785

리스부채(*1)	3,563,983	1,421,731	123,611	121,118	328,710	848,292

매입채무및기타채무	26,803,005	26,803,005	26,803,005	-	-	-

기타금융부채	435,944	11,000	-	-	11,000	-

합 계	178,658,578	183,558,789	89,353,265	44,154,436	48,130,011	1,921,077

② 전기말 현재 연결실체의 유동성 위험 분석내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	6개월이내	6개월초과12개월이하	1년초과5년이하	5년초과

차입금(*1)	149,020,323	157,266,795	43,745,656	56,906,834	56,629,811	1,151,325

리스부채(*1)	2,689,242	2,842,383	641,926	551,955	1,436,104	832,583

매입채무및기타채무	36,128,358	33,985,172	36,128,358	-	-	-

기타금융부채	444,127	222,791	-	-	209,791	13,000

합 계	188,282,050	194,317,141	80,515,940	57,458,789	58,275,706	1,996,908

(*1) 차입금 및 리스부채의 장부금액과 현금흐름의 차이는 장부금액은 현재가치 금액으로, 현금흐름은 명목금액으로 나타내면서 발생한 것입니다.

위의 분석에 포함된 금융부채는 보고기간말로부터 계약 만기일까지의 잔여기간에 따라 만기별로 구분되었습니다. 계약 만기일까지 잔여기간에 따른 만기별 구분에 포함된 현금흐름은 현재가치 할인을 하지 않은 금액입니다.

(4) 자본위험 관리

연결실체의 자본관리는 계속기업으로서의 존속능력을 유지하는 한편, 자본조달비용을 최소화하여 주주이익을 극대화 하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 연결실체의자본구조는 차입금에서 현금및현금성자산 등을 차감한 순부채와 자본으로 구성되며,연결실체의 경영진은 자본구조를 주기적으로 검토하고 있고, 전반적인 자본위험 관리정책은 전기와 동일합니다.

당분기말 및 전기말 현재 순부채 대 자본비율은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

장ㆍ단기차입금	147,855,646	149,020,323

현금및현금성자산	(77,642,208)	(73,121,287)

순부채	70,213,438	75,899,036

자본	281,893,971	283,763,282

순부채 대 자본비율	24.91%	26.75%

26. 범주별 금융상품(1) 금융자산

당분기말 및 전기말 현재 금융자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정금융자산	합 계	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정금융자산	합 계

현금및현금성자산	77,642,208	-	77,642	73,121,287	-	73,121

매출채권및기타채권	36,697,347	-	36,697	38,796,146	-	38,796

기타금융자산(*)	1,365,389	-	1,365	19,775,273	-	19,775

기타포괄손익-공정가치측정지분상품	-	516,792	517	-	516,792	517

합 계	115,704,944	516,792	116,221	131,692,706	516,792	132,209

(*) 상기 장부금액에는 유동 및 비유동 금액이 포함되어 있습니다.

(2) 금융부채

당분기말 및 전기말 현재 금융부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

상각후원가측정금융부채	기타포괄손익-공정가치측정 금융부채	합 계	상각후원가측정금융부채	기타포괄손익-공정가치측정 금융부채	합 계

매입채무및기타채무	26,803,005	-	26,803,005	36,128,358	-	36,128,358

차입금(*)	147,855,646	-	147,855,646	149,020,323	-	149,020,323

리스부채(*)	3,563,983	-	3,563,983	2,689,242	-	2,689,242

기타금융부채(*)	222,791	213,154	435,945	222,791	221,336	444,127

합 계	178,445,425	213,154	178,658,579	188,060,714	221,336	188,282,050

(*) 상기 장부금액에는 유동 및 비유동 금액이 포함되어 있습니다.

(3) 금융상품 범주별 순손익① 당분기

(단위: 천원)

구분	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합 계

이자수익	473,797	-	473,797

손상환입	5,037	-	5,037

외환차익	425,687	191,483	617,170

외화환산이익	151,395	20,925	172,320

이자비용	-	(2,487,674)	(2,487,674)

손상차손	-	(175,000)	(175,000)

외환차손	(338,130)	(115,739)	(453,869)

외화환산손실	(45,103)	(57,446)	(102,549)

합 계	672,683	(2,623,451)	(1,950,768)

② 전분기(단위: 천원)

구분	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합 계

이자수익	134,625	-	134,625

손상환입	31,869	-	31,869

외환차익	358,595	31,444	390,039

외화환산이익	254,597	-	254,597

이자비용	-	(2,656,854)	(2,656,854)

손상차손	-	(175,000)	(175,000)

외환차손	(54,682)	(165,612)	(220,294)

외화환산손실	-	(108,579)	(108,579)

합 계	725,004	(3,074,601)	(2,349,597)

(4) 공정가치 서열체계

연결실체는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구분	투입변수의 유의성

수준 1	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 공시가격

수준 2	수준1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할수 있는 투입변수

수준 3	자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수

당기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 각 종류별로 공정가치 수준별 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	수준1	수준2	수준3	합 계

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	516,792	516,792

기타포괄손익-공정가치 측정 금융부채	-	213,154	-	213,154

당기 중 수준 1과 수준 2 및 수준 3간의 대체는 없습니다.

수준 3 공정가치의 기중변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전기

공정가치로 측정되는 금융자산 :

기초	516,792	516,792

취득	-	-

기타포괄이익 인식액	-	-

기말	516,792	516,792

연결실체는 공정가치 서열체계에서 수준 2 및 수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대하여 다음의 가치평가기법과 투입 변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 천원)

구분	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	516,791	3	제3자거래가	-

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	1	3	순자산접근법	-

기타포괄손익-공정가치 측정 금융부채	213,154	2	선도이자율에 기초한 평가기관의 평가	-

27. 주당손익(1) 기본주당손익

기본주당손익은 회사의 보통주당기순손익을 회사가 매입하여 자기주식으로 보유하고 있는 보통주를 제외한 당기의 가중평균 유통보통주식수로 나누어 산정하였습니다.

당분기 및 전분기의 기본주당손익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원,주)

구분	당분기	전분기

지배기업소유지분에 귀속되는 당기순이익(손실)	(1,875,953,806)	(421,974,141)

기본주당손익 계산에 사용된 당기순이익(손실)	(1,875,953,806)	(421,974,141)

가중평균유통보통주식수(*)	177,921,482	177,921,482

기본주당순이익(손실)	(11)	(2)

(*) 가중평균유통보통주식수의 산정내역

(단위: 주)

내 역	당분기	전분기

가중평균발행주식수	177,983,313	177,983,313

가중평균자기주식수	(61,831)	(61,831)

가중평균유통보통주식수	177,921,482	177,921,482

(2) 희석주당손익

희석주당손익은 모든 희석성 잠재적보통주가 보통주로 전환된다고 가정하여 조정한 가중평균 유통보통주식수를 적용하여 산정하고 있습니다. 회사가 보유하고 있는 희석성 잠재적보통주로는 신종자본증권이 있습니다.

당분기 및 전분기의 희석주당손익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원,주)

구분	당분기	전분기

보통주 총기본주당이익 계산에 사용된 순이익(손실)	(1,875,953,806)	(421,974,141)

희석증권 관련 비용	-	4,166,287,653

보통주 총희석주당이익	(1,875,953,806)	3,744,313,512

희석주당이익을 계산하기 위한 보통주식수(*)	267,468,520	267,468,520

희석주당순이익(손실)	(7)	14

(*) 희석주당이익을 계산하기 위한 보통주식수의 산정내역

(단위: 주)

내 역	당분기	전분기

보통주 기본주당이익 산출에 사용된 가중평균보통주식수	177,921,482	177,921,482

무상으로 발행된 것으로 간주된 주식 수

- 신종자본증권	89,547,038	89,547,038

가중평균유통보통주식수	267,468,520	267,468,520

향후 희석효과의 발생 가능성이 있는 잠재적 보통주의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분	잠재적보통주	청구가능기간

신종자본증권	89,547,038	2024-07-17 ~ 2054-06-17

28. 현금흐름표

(1) 당분기 및 전분기 중 영업활동 현금흐름의 조정은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

감가상각비	3,404,719	3,190,217

무형자산상각비	63,340	34,979

퇴직급여	532,555	495,507

이자수익	(473,797)	(134,625)

충당부채변동손실	18,598	-

재고자산평가손실(환입)	110,049	34,232

이자비용	2,487,674	2,656,854

법인세비용(수익)	701,220	277,011

외화환산이익	(172,320)	(254,597)

외화환산손실	102,550	108,579

유형자산처분이익	(17,479)	(29,989)

유형자산처분손실	-	394

대손상각비	(5,037)	(31,869)

대손상각비환입	-	(190,000)

기타충당부채전입액	69,938	76,754

금융보증비용	175,000	175,000

기타	(22,745)	(807)

합 계	6,974,265	6,407,640

(2) 당분기 및 전분기 영업활동으로 인한 자산부채 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

매출채권의 감소(증가)	1,721,991	(1,983,699)

기타금융자산의 감소(증가)	122,750	69,706

기타유동자산의 감소(증가)	(506,493)	(661,980)

재고자산의 감소(증가)	(5,669,453)	(5,542,676)

매입채무의 증가(감소)	(8,322,072)	55,716

계약부채의 증가(감소)	(239,623)	344,461

기타유동부채의 증가(감소)	257,454	(99,049)

퇴직금의 지급	(132,233)	(294,236)

퇴직연금운용자산의 감소(증가)	(380,000)	(300,000)

기타충당부채의 감소(증가)	(61,173)	-

기타비유동부채의 증가(감소)	2,886	13,175

합 계	(13,205,966)	(8,398,582)

(3) 당분기 및 전분기의 투자와 재무활동 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

유무형자산 취득관련 미지급금의 변동	(743,900)	(9,900)

장기차입금의 유동성대체	3,993,400	3,964,957

사용권자산/리스부채의 변동	1,275,305	53,824

(4) 당분기 및 전분기 중 재무활동 현금흐름에서 생기는 부채의 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

단기차입금	유동성장기차입금	장기차입금	리스부채	합계

전기초	47,113,779	27,198,448	68,492,696	2,148,276	144,953,199

현금흐름	7,963,532	(4,096,000)	-	(327,512)	3,540,020

외화환산	74,300	-	-	-	74,300

비금융변동	-	-	-	39,153	39,153

상각	45,282	35,114	38,241	33,636	152,273

유동성대체	-	3,964,957	(3,964,957)	-	-

기타	-	-	-	14,671	14,671

전분기말	55,196,893	27,102,519	64,565,980	1,908,224	148,773,616

당기초	35,177,529	61,929,745	51,913,049	2,689,242	151,709,565

현금흐름	528,691	-	(231,000)	(434,585)	(136,894)

외화환산	(1,569,913)	-	-	-	(1,569,913)

비금융변동	19,307	-	-	1,275,305	1,294,612

상각	-	80,800	7,438	34,020	122,258

유동성대체	-	3,993,400	(3,993,400)	-	-

당분기말	34,155,614	66,003,945	47,696,087	3,563,982	151,419,628

29. 특수관계자(1) 특수관계자 현황

당분기말 현재 연결실체의 특수관계자의 현황은 다음과 같습니다.

구분	회사명

최상위지배기업	연합자산관리(주)

지배기업	유암코기업리바운스제칠차기업재무안정사모투자 합자회사

기타	유앤아이대부 유한회사

아젤리아제일차(유)

(2) 당분기 및 전분기 중 특수관계자와의 매출ㆍ매입 등 거래는 다음과 같습니다.

① 당분기(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자명	기타비용

기타	유앤아이대부 유한회사	344,219,178

아젤리아제일차(유)	271,232,871

합 계	615,452,049

② 전분기(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자명	기타비용

기타	유앤아이대부 유한회사	861,145

(3) 당분기와 전분기 중 특수관계자에 대한 자금 및 자본거래내역은 다음과 같습니다.

① 당분기(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자명	자금차입	자금상환

기타	유앤아이대부 유한회사	30,000,000	60,000,000

아젤리아제일차(유)	-	22,666,667

합 계	30,000,000	82,666,667

② 전분기(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자명	자금차입	자금상환	자본거래

기타	유앤아이대부 유한회사	10,000,000	-	-

(4) 당분기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 채무내역은 다음과 같습니다.

① 당분기말(단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	채 무

미지급금 등	차입금 등(*)

기타	유앤아이대부 유한회사	72,470	20,000,000

아젤리아제일차(유)	-	14,666,667

합 계	72,470	34,666,667

(*) 연결실체가 발행한 신종자본증권이 포함되어 있으며, 동 신종자본증권은 기업회

계기준서에 따라 자본으로 분류되었습니다.

② 전기말(단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	채 무

미지급금 등	차입금 등(*)

기타	유앤아이대부 유한회사	707,100	60,000,000

(*) 연결실체가 발행한 신종자본증권이 포함되어 있으며, 동 신종자본증권은 기업회계기준서에 따라 자본으로 분류되었습니다.

(5) 당분기 및 전분기 중 연결실체의 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

급여	80,310	112,278

퇴직급여	5,034	7,169

(6) 당분기말 현재 연결실체가 특수관계자로부터 제공받은 담보 및 지급보증의 내역은다음과 같습니다.

① 당분기말

(외화단위: USD, 원화단위: 천원)

구분	구분	제공받은 내용	관련 차입금 및 지급보증액

제공자	물건 또는 내용	금액	종류	금액	담보권자

지급보증	지배기업	유암코기업리바운스제칠차기업재무안전사모투자합자회사	연대보증	36,000,000	장기차입금	30,000,000	한국투자증권(주)

30. 우발부채 및 약정사항

(1) 당분기말 및 전기말 현재 연결실체가 타인으로부터 제공받은 담보 및 보증의 내역은 다음과 같습니다.

① 당분기말

(외화단위: USD, 원화단위: 천원)

제공받은 내용	관련차입금

구 분	제공자	물건 또는 내용	금 액	종 류	금 액	담보권자

물품대금보증 등	서울보증보험(주)	물품대금보증보험 등	6,094,781	-	-	-

② 전기말

(외화단위: USD, 원화단위: 천원)

제공받은 내용	관련차입금

구 분	제공자	물건 또는 내용	금 액	종 류	금 액	담보권자

물품대금보증 등	서울보증보험(주)	물품대금보증보험 등	7,419,631	-	-	-

(2) 당분기말 및 전기말 현재 연결실체가 타인에게 제공한 담보 및 보증의 내역은 다음과 같습니다.

① 당분기말

(외화단위: USD, 원화단위: 천원)

담보제공자산	담보설정금액	차입금종류	차입금액	담보권자

토지,건물, 기계장치 등	64,800,000	담보대출	50,550,000	(주)우리은행, (주)하나은행(주)광주은행

USD 7,200,000	담보대출	USD 4,030,279

12,344,000	Usance	USD 1,268,918	(주)우리은행

USD 12,000,000	수입신용장대출	USD 3,749,239	(주)하나은행

18,000,000	담보부대출	15,000,000	(주)하나은행

24,000,000	담보부대출	20,000,000	유앤아이대부(유)

② 전기말

(외화단위: USD, 원화단위: 천원)

담보제공자산	담보설정금액	차입금종류	차입금액	담보권자

토지,건물, 기계장치 등	64,800,000	담보대출	50,550,000	(주)우리은행, (주)하나은행(주)광주은행

USD 10,800,000	담보대출	USD 7,166,013

12,344,000	Usance	USD 1,314,706	(주)우리은행

USD 8,400,000	수입신용장대출	USD 1,489,564	(주)하나은행

18,000,000	담보부대출	15,000,000	(주)하나은행

24,000,000	담보부대출	20,000,000	유앤아이대부(유)

매출채권	302,046	할인어음	-	(주)IBK캐피탈

(3) 당분기말 및 전기말 현재 수입신용장(USANCE) 약정과 관련하여 USD 12,900,000의 수입목적물 양도담보를 설정하였습니다.

(4) 당분기말 현재 연결실체가 가입한 화재보험은 광주은행, 우리은행 각 216억원 및 미화 360만불, 하나은행 396억원 및 미화 1천2백만불, 유앤아이대부 240억원, 농협은행 41억 3천만원의 질권이 설정되어 있습니다.

(5) 당분기말 및 전기말 현재 금융기관 등과 체결한 주요 약정내역은 다음과 같습니다.

① 당분기말

(외화단위: USD, 원화단위: 천원)

약정사항	통화	약정처	한도금액	실행액

수입신용장	USD	우리은행	5,850,000	3,494,676

USD	하나은행	10,000,000	3,749,239

USD	광주은행	3,000,000	2,408,737

운전자금대출	KRW	한국투자증권	30,000,000	30,000,000

ABL	KRW	아젤리아제일차(유)	14,666,667	14,666,667

할인어음	KRW	IBK캐피탈	10,000,000	-

담보대출	KRW	유앤아이대부	20,000,000	20,000,000

KRW	우리은행	16,850,000	16,850,000

KRW	하나은행	31,850,000	31,850,000

KRW	광주은행	16,850,000	16,850,000

KRW	농협중앙회	3,670,000	3,670,000

일반보증약정(*)	KRW	SGI서울보증	1,500,000	1,500,000

USD	우리은행	1,320,000	604,216

(*) 해당 금액은 특수관계자의 차입금에 대해 지급보증한 금액입니다.

② 전기말

(외화단위: USD, 원화단위: 천원)

약정사항	통화	약정처	한도금액	실행액

수입신용장	USD	우리은행	5,850,000	4,617,133

USD	하나은행	10,000,000	3,997,350

USD	광주은행	3,000,000	1,659,391

운전자금대출	KRW	한국투자증권	30,000,000	30,000,000

ABL	KRW	아젤리아제일차(유)	14,666,667	14,666,667

할인어음	KRW	IBK캐피탈	10,000,000	-

담보대출	KRW	유앤아이대부	20,000,000	20,000,000

KRW	우리은행	16,850,000	16,850,000

KRW	하나은행	31,850,000	31,850,000

KRW	광주은행	16,850,000	16,850,000

KRW	농협중앙회	3,901,000	3,901,000

일반보증약정(*)	KRW	SGI서울보증	1,500,000	1,500,000

USD	우리은행	1,320,000	303,591

(*) 해당 금액은 특수관계자의 차입금에 대해 지급보증한 금액입니다.

(6) 부동산담보 신탁 계약페이퍼코리아(주)

연결실체는 전북 군산시 구암로 50(조촌동) 공장부지 개발과 관련하여 용지, 토지 및 건축물, 기계장치에 대해 코리아신탁(주)와 부동산 담보신탁 계약을 체결하였습니다. 당분기말 현재 상기 조촌동 부동산 담보신탁 관련 우선수익자 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

담보제공자산	순위	수익자	수익한도금액

용지(개발 1단계 부지)	1	군산시	87,900,000

용지(개발 2단계 부지)(*)	1	군산시	87,900,000

(*) (주)우리은행과의 차입금 및 한도거래 약정 등과 관련하여 근저당권이 설정되어 있습니다.

(7) 공장이전 및 공장부지 개발사업 관련 약정사항

지배기업은 2011년 2월 14일 군산시와 공장이전 및 공장부지 개발사업 관련 양해각서 및 2015년 4월 3일 공장이전 등에 관한 변경약정서를 체결하였습니다. 군산시와 체결한 공장이전과 관련한 약정에 의하여 개발이익이 공장이전비용을 초과하는 경우, 초과개발이익의 51%에 해당하는 금액은 군산시가 환수할 예정입니다.

(8) 자금관리 대리사무계약

지배기업은 군산시와 체결한 공장이전 및 공장부지 개발사업 관련 약정에 따라 코리아신탁(주)와의 자금관리 대리사무계약을 체결하였습니다. 전북특별자치도 군산시 구암로 50의 공장부지를 공동주택 및 상업용지 등으로 개발하는 사업에 따른 연결실체의 사업수익금 일체를 코리아신탁(주)가 수납관리하고 위 금원을 공장 이전 및 개발사업의사업비, 대주의 대출금 상환등의 지정용도로만 사용함으로써, 공장이전 및 공장부지 개발사업 관련 약정서의 목적을 달성하기 위함입니다.

(9) 자금보충약정

지배기업은 매출채권유동화를 위해 설립한 아젤리아제일차(유)와 자금보충약정을 체결하였습니다. 아젤리아제일차(유)는 기초자산에 대한 인수대금을 조달하기 위하여 (주)IBK캐피탈 외 2개사로부터 400억원의 ABL 대출약정을 체결하였습니다. 연결실체는 아젤리아제일차(유)가 ABL 대출약정에 따른 채무를 상환하기에 자금이 부족한경우를 포함하여 자금보충이행사유 발생(아젤리아제일차(유)가 어떠한 사유로든 자금보충이행을 청구하는 경우)시 그 부족자금 상당액을 대여하는 내용의 약정을 체결하였습니다.

(10) 연결실체의 소송사건 진행사항은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

소제기일	당사자	사건명	원고소가	진행경과

원고	피고

2025.01.06	디오션시티푸르지오입주자대표회의	주식회사디오션시티퍼스트 외2	하자보수손해배상 등청구의 소	1,114,963	2심 진행중

연결실체는 위 사건 1심 판결의 결과로 지연이자를 포함한 연결실체의 부담금 약 32억을 2025년 1월 중 지급 하였으며, 원고 일부 패소에 대해 2심이 진행 중 입니다. 연결실체의 경영진은 상기 소송결과를 합리적으로 예측할 수 없습니다.

(11) 한편,보고기간종료일 현재 만기 미도래분 배서어음은 2,142백만원(전기: 1,980백만원) 이며, 매입채무 및 미지금에 포함되어 있습니다.

31. 온실가스 배출권과 배출충당부채

연결실체는 배출권거래제에 따라 정부로부터 무상으로 할당받은 배출권은 영(0)으로 측정하고 매입배출권은 취득원가로 측정하며 손상차손누계액을 차감하여 표시합니다.

온실가스 배출결과 발생하는 배출부채는 연결실체가 보유한 해당 이행연도분 배출권의 장부금액과 이를 초과하는 배출량에 대한 의무 이행에 소요되는 지출의 보고기간말

현재 최선의 추정치의 합으로 측정합니다. 배출권과 배출부채는 각각 연결재무상태표에 '무형자산'과 '충당부채'로 분류합니다.

(1) 당분기 및 전분기 중 배출권 수량 및 장부금액은 다음과 같습니다.

구분	2021년도분	2022년도분	2023년도분	2024년도분	2025년도분	합 계

수량	장부금액	수량	장부금액	수량	장부금액	수량	장부금액	수량	장부금액	수량	장부금액

기초 및 무상할당	166,363	-	170,999	-	173,097	-	163,537	-	159,541	-	833,537	-

매입(매각)	(1,256)	-	(1,437)	-	(1,333)	-	-	-	-	-	(4,026)	-

정부제출	(162,595)	-	(166,688)	-	(167,768)	-	-	-	-	-	(497,051)	-

이월(감소)	(2,512)	-	(2,874)	-	(3,996)	-	-	-	-	-	(9,382)	-

기말	-	-	-	-	-	-	163,537	-	159,541	-	323,078	-

당분기말 현재 담보로 제공된 배출권은 없습니다.

② 전분기

구분	2021년도분	2022년도분	2023년도분	2024년도분	2025년도분	합 계

수량	장부금액	수량	장부금액	수량	장부금액	수량	장부금액	수량	장부금액	수량	장부금액

기초 및 무상할당	289,290	-	266,788	-	283,976	-	281,316	-	281,316	-	1,402,686	-

매입(매각)	(16,756)	-	(31,898)	-	-	-	-	-	-	-	(48,654)	-

정부제출	(254,002)	-	(260,413)	-	-	-	-	-	-	-	(514,415)	-

이월(감소)	(18,532)	-	25,523	-	7,451	-	-	-	-	-	14,442	-

기말	-	-	-	-	291,427	-	281,316	-	281,316	-	854,059	-

(2) 배출부채

① 당분기 이행연도에 대한 온실가스 배출량 추정치는 269,109톤(tCO2-eq)입니다.

② 당분기 중 배출충당부채의 증감 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	변동내역

기초	전입(환입)	사용	기말

온실가스배출권충당부채	13,751	(696)	-	13,055