삼성화재해상보험 사업보고서 (2025.12)
3. 연결재무제표 주석

## 1. 연결실체의 개요 (연결)

지배기업인 삼성화재해상보험주식회사(이하 "당사")와 연결대상회사(이하 삼성화재해상보험주식회사와 그 종속기업을 일괄하여 "연결실체")의 개요는 다음과 같습니다.
(1) 지배기업의 개요
당사는 1952년 1월 26일 설립되어 손해보험 및 재보험과 보험금 지급을 위한 재산의 운용을 주요 영업목적으로 하고 있으며, 1975년 6월 30일 한국거래소가 개설하는 유가증권시장에 주식을 상장하였습니다. 당사의 자본금은 수차의 증자를 거쳐 당기말 현재 보통주 자본금과 우선주 자본금이 각각 24,802백만원과 1,671백만원입니다.
당기말 현재 당사의 총 발행보통주식수는 46,011,155주이며, 최대주주는 삼성생명보험주식회사로 보통주 7,099,088주(15.429%)를 보유하고 있습니다.
(2) 연결대상회사의 개요
연결대상회사는 당사와 동일한 보험업을 영위하는 해외현지설립법인을 포함한 연결대상종속회사와 특수목적기업으로서 연결대상에 포함된 구조화기업입니다. 당기말 및 전기말 현재 연결대상회사의 주요 현황 및 지배관계 근거는 다음과 같습니다.
1) 연결대상 종속회사
(*1) 해당 법인은 출자금의 형태로 지분을 보유하고 있습니다.
(*2) 피투자회사의 성과에 대한 변동이익에 유의적으로 노출되어 있고 사실상의 힘을 통해 변동이익에 영향을 미치므로 지배력을 보유하고 있습니다.
2) 연결대상 구조화기업
연결실체는 다수의 구조화기업에 투자하고 있습니다. 구조화기업이 설립된 약정의 조건을 고려할 때, 연결실체는 구조화기업의 영업에 따른 손익을 실질적으로 모두 얻게 되고 이러한 손익에 가장 유의적으로 영향을 미칠 수 있는 연결구조화기업의 활동을 지시할 수 있는 능력을 보유하고 있다고 판단되는 경우에는 연결대상에 포함하고 있습니다. 구조화기업에 대한 소유지분은 연결실체의 부채로 표시되기 때문에 구조화기업에 대한 비지배지분은 없습니다.
(*1) 해당 구조화기업의 성과에 대한 변동이익에 유의적으로 노출되어 있고 사실상의 힘을 통해 변동이익에 영향을 미치므로 지배력을 보유하고 있습니다.
(*2) 당사의 직접 지분은 없지만, 종속기업을 통하여 간접적으로 지배력을 행사할 수 있으므로 연결대상에 포함되었습니다.
3) 요약재무정보
당기말 및 전기말 현재 연결재무제표 작성에 포함된 연결대상회사의 요약재무현황은 다음과 같습니다.
당기
(*) 피투자회사와 피투자회사가 보유한 종속기업의 연결기준 재무정보입니다.상기 요약재무정보는 연결실체내 회사간의 내부거래가 상계되지 아니한 금액입니다.
전기
(*) 피투자회사와 피투자회사가 보유한 종속기업의 연결기준 재무정보입니다.
상기 요약재무정보는 연결실체내 회사간의 내부거래가 상계되지 아니한 금액입니다.
(3) 연결대상범위의 변동
당기와 전기 중 연결대상범위의 변동은 다음과 같습니다.
당기
전기

## 2. 재무제표의 작성기준 (연결)

(1) 회계기준의 적용
연결실체는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제5조 제1항 제1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 연결재무제표를 작성하였습니다.
경영진은 연결재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속 기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 연결재무제표를 작성하였습니다.
연결실체의 연결재무제표는 2026년 1월 30일자 이사회에서 승인되었으며, 2026년 3월 20일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.
(2) 측정기준
연결재무제표는 주석에서 별도로 기술하는 경우를 제외하고는 역사적 원가에 의하여 작성되었습니다.
(3) 기능통화와 표시통화
연결실체는 연결재무제표에 포함되는 항목들을 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 이는 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.
(4) 추정과 판단
한국채택국제회계기준에서는 연결재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.
추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다.
1) 연결실체의 회계정책에 적용되는 중요한 판단
연결재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책을 적용함에 있어 다음과 같은 중요한 회계적 판단이 포함되어 있습니다.
① 유효한 위험회피 관계
연결실체는 중요한 회계정책 (7)에서 기술하고 있는 바와 같이, 회피대상위험으로 인한 공정가치나 현금흐름의 변동을 상쇄하는데 있어 위험회피로 지정된 재무보고기간 전체에 걸쳐 높은 위험회피효과를 기대할 수 있는 경우 위험회피회계를 적용합니다. 또한, 자산 또는 부채, 확정계약의 공정가치의 변동위험을 회피할 목적인 경우에는 공정가치위험회피회계를 적용하고, 위험회피대상 예상거래의 발생가능성이 매우 높은 경우에 현금흐름위험회피회계를 적용합니다.
2) 중요한 회계추정 및 가정
다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성은 다음과 같습니다.
① 금융상품의 공정가치
관측 가능한 시장가격이 없는 금융자산과 금융부채의 공정가치 결정을 위해서는 가치평가 기법들이 요구됩니다. 빈번한 거래가 이루어지지 않고 가격의 투명성이 낮은 금융상품의 경우, 공정가치의 객관성은 낮아지고 유동성, 집중도, 시장요소의 불확실성, 가격결정의 가정 및 기타 위험에 대한 광범위한 판단이 요구됩니다.
② 신용손실에 대한 충당금
연결실체는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권에 대해서 손상을 평가하여 신용손실충당금을 설정하며, 미사용약정한도에 대해서는 충당부채를 설정합니다. 이러한 신용손실에 대한 충당금의 정확성은 개별평가 신용손실충당금 추정을 위한 차주별 기대현금흐름의 추정과 집합평가 신용손실충당금추정을 위해 사용된 모형의 가정과 변수들에 의해 결정됩니다.
③ 보험계약부채의 평가
연결실체는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다.
3) 공정가치 측정
연결실체의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정이 요구되고 있습니다. 연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한 모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.
평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치 측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다. 연결실체는 유의적인 평가 문제를 감사위원회에 보고하고 있습니다.
자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 연결실체는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.
- 수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격
- 수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수
- 수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수
자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 연결실체는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.
공정가치 측정시 사용된 가정의 자세한 정보는 아래 주석에 포함되어 있습니다.
- 주석 6 : 금융상품의 공정가치 측정
(5) 회계정책의 변경 및 영향
아래에서 설명하고 있는 2025년 1월 1일부터 최초로 적용되는 제ㆍ개정 기준서의 적용을 제외하고 연결실체는 당기 및 비교표시된 전기 연결재무제표에 동일한 회계정책을 적용하고 있습니다.
1) 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과와 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'(개정) - 교환가능성 결여
동 개정사항은 회계목적상 다른 통화와 교환이 가능하다고 보는 상황에 대해 정의하고, 다른 통화와의 교환가능성 평가, 교환가능성이 결여된 경우 사용할 현물환율 추정 및 공시 요구사항을 명확히 합니다.
다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 측정일에 현물환율을 추정해야 하며, 관측 가능한 환율을 조정 없이 사용하거나 다른 추정기법을 사용하도록 하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.
2) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약'(개정) - 무ㆍ저해지 보험상품 해지율 관련 공시보험계약을 측정하기 위해 사용한 투입변수의 추정기법이 보험 관련 법규 등에서 요구하는 원칙적인 추정기법과 다른 경우 재무제표 이용자들에게 목적적합하고 중요하다고 판단되면 그 차이내역과 재무제표에 미치는 영향을 공시하도록 ‘한’문단에 추가하였습니다. 동 개정사항은 2025년 12월 31일부터 시행하여, 시행일 이후 최초로 종료하는 회계연도부터 적용합니다. 동 개정사항은 2029년 12월 31일이 속하는 회계연도까지 효력이 있습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.
(6) 미적용 제ㆍ개정 기준서 및 해석서
제정ㆍ공표되었으나 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.
1) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시'(개정) - 금융상품 분류 및 측정
① 전자이체를 통해 결제되는 금융부채의 제거
동 개정사항은 특정 요건을 충족하는 경우 전자지급시스템을 통해 결제되는 금융부채(또는 금융부채의 일부)를 결제일 이전에 소멸(그리고 제거)된 것으로 간주할 수 있도록 허용합니다. 동 회계정책은 선택하는 경우 동일한 전자지급시스템을 통해 이루어지는 모든 결제에 일관되게 적용해야 합니다.
② 금융자산의 분류
ㆍ 기본대여계약과 일관된 계약조건
동 개정사항은 금융자산의 계약상 현금흐름이 기본대여계약과 일관되는지를 평가하는 방법에 대한 지침을 제공합니다. 이는 환경, 사회 및 지배구조(ESG) 요소와 연계된 특성을 가진 금융자산에 기업이 계약상 현금흐름 특성 평가 요구사항을 적용하는 것을 지원하기 위한 것입니다.
ㆍ 소구권이 없는 금융자산
동 개정사항은 '비소구(non-recourse)'이라는 용어에 대한 설명을 보완하여, 특히 현금흐름을 수취할 기업의 최종적인 권리가 특정 자산에서 창출된 현금흐름으로 계약상 제한되는 경우 해당 금융자산은 비소구 특성을 갖는다는 점을 명확히 합니다.
ㆍ 계약상 연계된 금융상품
동 개정사항은 계약상 연계된 금융상품을 다른 거래와 구별하는 특성을 명확히 합니다. 구체적으로 이러한 금융상품에서 복수의 계약상 연계된 금융상품(트랑슈)을 사용하는 금융자산 보유자들에 대한 지급의 우선순위가 워터폴(waterfall) 지급구조를 통해 설정됨으로써 신용위험의 집중과 서로 다른 트랑슈 보유자들 간의 손실의 불균등 배분을 초래한다는 점을 강조합니다. 또한 개정사항은 모든 복수의 채무상품 거래가 복수의 계약상 연계된 금융상품거래의 요건을 충족하는 것은 아님을 설명하고 있으며, 기초자산 집합에는 동 기준서의 분류 요구사항의 적용범위에 포함되지 않는 금융자산이 포함될 수 있음을 명확히 합니다.
③ 공시
ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 지정된 지분상품에 대한 투자
기업회계기준서 제1107호의 요구사항은 보고기간에 제거된 투자와 관련된 공정가치 손익과 보고기간 말 현재 보유하고 있는 투자와 관련된 공정가치 손익을 구분하여 표시하면서, 보고기간 중 기타포괄손익에 표시된 공정가치 손익을 공시하도록 개정되었습니다.
ㆍ 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경할 수 있는 계약조건
동 개정사항은 기본대여위험 및 원가의 변동과 직접적인 관련이 없는 우발사건의 발생(또는 미발생)에 따라 계약상 현금흐름의 시기 또는 금액이 변경될 수 있는 계약조건을 공시하도록 요구합니다. 해당 요구사항은 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 금융자산의 각 종류별 그리고 상각후원가로 측정되는 금융부채의 각 종류별로 적용됩니다.
동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 이러한 개정사항을 조기적용하기로 선택하는 경우, 다음 중 하나를 적용할 것이 요구됩니다.
- 모든 개정사항을 동시에 적용하고 해당 사실을 공시
- 금융자산 분류에 대한 개정사항만 조기적용하고 해당 사실을 공시
동 개정사항은 특정된 예외를 제외하고, 기업회계기준서 제1008호에 따라 소급적용해야 합니다.
2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'(개정) - 리스부채의 제거 회계처리 및 거래가격의 정의
동 개정사항은 리스부채 제거시 발생하는 차손익을 당기손익으로 인식해야 함을 명확히 하였습니다. 또한 거래가격의 정의를 기업회계기준서 제1115호와 일관되도록 개정하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다
3) 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'(개정) - 위험회피회계 적용
동 개정사항은 위험회피회계의 적용조건을 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 구체적인 문단을 참조하도록 명시하고 관련 용어를 일치시켰습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
4) 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'(개정)
ㆍ 제거손익동 개정사항은 공정가치 측정과 관련하여 기업회계기준서 제1113호 '공정가치'를 참조하도록 하고 관련 용어를 일치시켰습니다.
ㆍ 공정가치와 거래가격 차이를 최초 인식시점에 손익인식하지 않는 경우 공시
동 개정사항은 기업회계기준서 제1107호 실무적용지침 문단 IG14의 용어를 문단 28의 용어와 일치시켜 기준서 내 용어의 일관성을 개선하였습니다.
ㆍ 신용위험 공시
동 개정사항은 문단 IG1에서 실무적용지침이 기준서의 모든 요구사항을 설명하는 것은 아님을 명확히 하였으며, 신용위험 공시와 관련한 문단 IG20B를 간결하게 하였습니다.
동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
5) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표'(개정) - 원가법
동 개정으로 '원가법'이라는 용어를 삭제하고 이를 '원가'로 대체하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
6) 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'(개정)- 사실상의 대리인 결정
동 개정사항은 사실상 대리인의 판단과 관련한 기준서 제1110호 문단 B73과 B74의 표현을 개정하여 기준서 문단 간의 불일치를 해소하였으며, 문단 B74에 제시된 사실상의 대리인 관계는 판단이 요구되는 하나의 사례임을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
7) 기업회계기준서 제1109호‘금융상품’과 제1107호'금융상품: 공시'(개정) - 자연에 의존하는 전력과 관련된 계약
① 기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’(개정)
ㆍ 기준서 제1109호의 자가사용 요구사항은 전력의 생산원천이 자연에 의존하는 재생에너지 전력을 구매하고 인도받는 계약에 대해 동 기준서 문단 2.4를 적용할 때 고려해야 할 요소를 포함하도록 개정되었습니다.
ㆍ 기준서 제1109호의 위험회피회계 요구사항은 특정된 특성을 충족하는 자연에 의존하는 재생에너지 전력 계약을 위험회피수단으로 사용하는 경우 다음 사항을 허용하도록 개정되었습니다.
- 특정 요건을 충족하는 경우 예상 전력거래의 변동가능한 수량을 위험회피대상항목으로 지정
- 위험회피수단에 사용된 수량 가정과 동일한 수량 가정을 사용하여 위험회피대상항목을 측정
② 기업회계기준서 제1107호'금융상품: 공시'(개정)
기준서 제1107호는 특정된 특성을 충족하는 자연에 의존하는 전력계약에 관한 공시 요구사항을 도입하기 위해 개정되었습니다.
동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시직되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. 자가사용 예외에 대한 개정사항은 최초적용일의 사실과 상황을 반영하여 기업회계기준서 제1008호에 따라 소급 적용합니다. 위험회피회계 요구사항에 대한 개정사항은 최초 적용일 이후 지정된 새로운 위험회피관계에 전진적으로 적용합니다.
8) 기업회계기준서 제1118호 '재무제표 표시와 공시'(제정)
기준서 제1118호는 기준서 제1001호를 대체합니다. 기준서 제1118호는 기준서 제1001호의 많은 요구사항을 변경 없이 승계하였고 새로운 요구사항을 추가하였습니다.기준서 제1001호의 일부 문단은 기준서 제1008호 및 제1107호로 이동하였으며, 기준서 제1007호 및 제1033호가 일부 개정되었습니다.
기준서 제1118호는 다음과 같은 새로운 요구사항을 도입하였습니다.
ㆍ 손익계산서에서 특정 범주와 정의된 중간합계의 표시
ㆍ 재무제표 주석 내에 경영진이 정의한 성과측정치(MPMs) 관련 공시 제공
ㆍ 통합 및 세분화 개선
새로운 기준서는 2027년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. 기준서 제1007호 및 제1033호의 개정 내용과 개정된 기준서 제1008호 및 제1107호는 기준서 제1118호가 적용되는 시점에 유효합니다.
기준서 제1118호는 소급 적용이 요구되며 특정 경과규정을 제시하고 있습니다.
연결실체는 동 개정사항이 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을 것으로 판단하고 있습니다.

## 3. 중요한 회계정책 (연결)

연결실체가 한국채택국제회계기준에 따른 연결재무제표 작성에 적용한 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 주석 2.(5)에서 설명하고 있는 회계정책의 변경을 제외하고 당기 및 비교표시된 전기의 연결재무제표는 동일한 회계정책을 적용하여 작성되었습니다.
(1) 연결기준
1) 종속기업
종속기업은 연결실체에 의해 지배되는 기업(특수목적기업 포함)입니다. 연결실체는 피투자기업에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자기업에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자기업을 지배합니다. 종속기업의 재무제표는 지배력을 획득한 시점부터 지배력을 상실하는 시점까지 연결재무제표에 포함되어 있습니다.
연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.
연결실체는 거래 및 투자를 목적으로 다수의 특수목적기업을 설립하였으나, 이러한 기업에 대해 직ㆍ간접적으로 주식을 보유하고 있지 않습니다. 특수목적기업의 활동, 연결실체의 지배력 획득을 위한 의사결정능력, 특수목적기업의 활동에 대한 효익을 획득할 권리와 위험에 대한 노출정도를 종합적으로 고려하여 연결여부를 판단하고 있습니다.
2) 내부거래제거
연결실체 내의 거래, 이와 관련된 잔액, 수익과 비용, 미실현손익은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다. 연결실체의 내부거래에서 발생한 미실현손실이 연결재무제표에서 인식해야 하는 자산손상의 징후일 경우 당기손실로 인식하고 있습니다.
3) 비지배지분
종속기업의 지분 중 지배기업에게 귀속되지 않는 비지배지분은 지배기업의 소유주 지분과는 구분하여 표시하고 있습니다. 당기순이익과 기타포괄손익의 각 구성요소는지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있습니다.
4) 지배기업의 종속기업 소유지분 변동
지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 지배기업의 소유지분 변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 이러한 상황에서 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.
5) 관계기업과 공동지배기업
관계기업은 연결실체가 재무정책 및 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 유의적인 영향력을 가지고 있는 회사이며, 일반적으로 연결실체가 피투자기업 의결권의 20%에서 50%를 소유하고 있다면 유의적인 영향력이 있는 것으로 판단하고 있습니다.
공동지배기업은 연결실체가 계약상의 약정에 의하여 경제활동에 대한 지배력을 공유하고 있는 피투자기업으로, 경제활동에 대한 전략적 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 지배력을 공유하고 있는 당사자(참여자) 전체의 동의가 필요합니다.
관계기업과 공동지배기업 투자지분은 최초에 취득원가로 인식하고, 취득 후에는 지분법을 사용하여 회계처리하고 있습니다. 즉, 취득일 이후에 발생한 피투자자의 당기순손익 및 자본변동분 중 연결실체의 지분에 해당하는 금액을 장부금액에 가감하고, 피투자자에게 받은 분배액은 투자지분의 장부금액에서 차감하고 있습니다. 연결실체와 관계기업 및 공동지배기업간의 내부거래에서 발생한 미실현이익은 연결실체지분만큼 제거하고 있습니다. 미실현손실 또한 거래가 이전된 자산에 대한 손상의 증거를 제공하지 않는 한 제거하고 있습니다.
관계기업 또는 공동지배기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 다른 회계정책을 사용한 경우에는 관계기업 및 공동지배기업의 재무제표를 적절히 조정하고 있습니다.
투자지분의 장부금액이 영("0")으로 감소된 이후 추가 손실분에 대하여 법적의무 또는 의제의무가 있거나 피투자자를 대신하여 지불하여야 하는 경우를 제외하고는 손실을 인식하지 않고 있습니다.
(2) 외화
1) 외화거래
연결실체의 연결재무제표 작성에 있어서 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간말에 화폐성 외화항목은 보고기간말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적원가로 측정하는 비화폐성항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다.
화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이를 제외한 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다.
2) 해외사업장
해외사업장의 기능통화가 연결실체의 표시통화와 다른 경우에는 경영성과와 재무상태를 다음의 방법에 따라 표시통화로 환산하고 있습니다.
해외사업장의 기능통화가 초인플레이션 경제의 통화가 아닌 경우 재무상태표(비교표시하는 재무상태표 포함)의 자산과 부채는 해당 보고기간말의 마감환율로 환산하고, 포괄손익계산서(비교표시하는 포괄손익계산서 포함)의 수익과 비용은 해당 보고기간의 평균환율로 환산하되 환율이 유의적으로 변동한 경우에는 거래일 환율로 환산하며, 환산에서 생기는 외환차이는 기타포괄손익으로 인식합니다.
해외사업장의 취득으로 생기는 영업권과 자산ㆍ부채의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 해외사업장의 자산ㆍ부채로 보아 해외사업장의 기능통화로 표시하고, 해외사업장의 다른 자산ㆍ부채와 함께 마감환율을 적용하여 원화로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.
해외사업장을 처분하는 경우 기타포괄손익과 별도의 자본항목으로 인식한 해외사업장 관련 외환차이누계액은 해외사업장의 처분손익을 인식하는 시점에 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 해외사업장을 포함한 종속기업을 일부 처분 시 기타포괄손익에 인식된 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 그 해외사업장의 비지배지분으로 재귀속시키며, 이 외의 경우에는 해외사업장을 일부 처분한 때 기타포괄손익에 인식된 외환차이누계액 중 비례적 지분만을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.
(3) 현금 및 현금성자산
연결실체는 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로의 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산을 현금 및 현금성자산으로 분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외되나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적인 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함됩니다.
(4) 금융자산의 인식과 측정
1) 금융자산의 분류 및 측정
금융자산은 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 재무상태표에 인식하고 있으며, 금융자산의 정형화된 매입이나 매도는 해당 거래를 약정한 시점인 매매일에 인식하고 있습니다. 한편, 금융자산의 정형화된 매입이나 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 자산의 인도나 인수가 이루어지는 거래를 의미합니다.
연결실체는 금융자산의 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산을 제외하고는 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래비용은 최초 측정시 공정가치에 가산하고 있습니다.
① 채무상품
금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 연결실체는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다.
(가) 당기손익-공정가치 측정 금융자산
금융자산을 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 지정하는 경우와 상각후원가 측정 금융자산이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류하지 않는 경우 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류합니다.
또한, 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나, 그에 따른 평가손익 등을 인식함으로써 발생할 수 있는 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우에는 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 지정할 수 있습니다.
당기손익-공정가치 측정 금융자산은 공정가치로 후속 측정하며 관련 평가손익, 이자수익 및 배당금수익은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산
연결실체는 채무증권 중 사업모형이 현금흐름 수취 및 매도 사업모형으로 분류되고 계약상 현금흐름 특성 평가를 만족하는 금융자산을 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류하고 있습니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산은 최초인식 후에 공정가치로 측정합니다. 유효이자율법에 따른 이자수익, 배당수익 및 손익으로 직접 인식되는 화폐성자산에 대한 외환차이를 제외하고는 공정가치의 변동으로 인하여 발생하는 손익은 기타포괄손익항목으로 인식하고 있습니다.
기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산을 제거하는 경우 기타포괄손익으로 인식한 누적금액은 해당 기간의 당기손익으로 인식합니다.
외화로 표시된 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산의 공정가치는 해당 외화로 측정되며 보고기간 말 현재 환율로 환산합니다. 공정가치 변동분 중 상각후원가의 변동으로 인한 환산차이에서 발생한 부분은 당기손익으로 인식하며 기타 변동은 자본으로 인식하고 있습니다.
(다) 상각후원가 측정 금융자산
계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 최초 인식 후에는 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상을 인식할 때 당기손익으로 인식합니다. 금융자산의 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 당기손익으로 인식합니다.
② 지분상품
연결실체는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.공정가치변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 장기적 투자목적 또는 전략적 투자목적의 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할 때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 연결실체가 배당을 받을 권리가 확정된 때 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 '당기손익-공정가치측정금융상품관련이익' 또는 '당기손익-공정가치측정금융상품관련손실'로 표시합니다.
2) 금융자산의 제거
금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 아니한 경우, 연결실체가 금융자산을 통제하고 있지도 않다면 금융자산을 제거하고, 금융자산을 계속 통제하고 있다면 그 양도자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고, 관련 부채를 함께 인식하고 있습니다. 만약, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하였으나 금융자산의 소유에 따른위험과 보상의 대부분을 연결실체가 보유하고 있는 경우에는 당해 금융자산을 계속 인식하고, 수취한 매각금액은 부채로 인식하고 있습니다.
3) 금융자산과 부채의 상계
금융자산과 부채는 연결실체가 자산과 부채를 상계할 수 있는 법적인 권리가 있고 순액으로 결제하거나, 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다.
(5) 비파생금융부채
연결실체는 계약상 내용의 실질과 금융부채의 정의에 따라 금융부채를 당기손익-공정가치 측정 금융부채 와 기타금융부채로 분류하고 계약의 당사자가 되는 때에 재무상태표에 인식하고 있습니다.
1) 당기손익-공정가치 측정 금융부채
당기손익-공정가치 측정 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익-공정가치 측정 금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 당기손익-공정가치 측정 금융부채는 최초 인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 취득과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
2) 기타금융부채
당기손익-공정가치 측정 금융부채로 분류되지 않은 비파생금융부채는 기타금융부채로 분류하고 있습니다. 기타금융부채는 최초 인식시 발행과 직접 관련되는 거래원가를 차감한 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속적으로 기타금융부채는 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 인식합니다.
금융부채는 소멸한 경우 즉, 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 재무상태표에서 제거하고 있습니다.
(6) 납입자본
보통주는 자본으로 분류하며 자본거래와 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다.
우선주는 상환하지 않아도 되거나 연결실체의 선택에 의해서만 상환되는 경우와 배당의 지급이 연결실체의 재량에 의해 결정된다면 자본으로 분류하고, 연결실체의 주주총회에서 배당을 승인하면 배당금을 인식하고 있습니다.
연결실체가 자기지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다. 연결실체가 자기주식을 취득하여 보유하는 경우 지급하거나 수취한 대가는 자본에서 직접 인식하고 있습니다.
(7) 파생상품 및 위험회피회계
파생상품은 계약 체결 시점에 공정가치로 최초 인식하고 위험회피회계 적용 여부에 따라 매매목적 파생상품과 위험회피목적 파생상품으로 분류하고 있습니다. 최초 인식 후 파생상품은 공정가치로 측정하고 관련 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단, 파생상품이 1) 현금흐름위험회피, 2) 기타포괄손익-공정가치로 지정된 지분증권, 3) 해외사업장순투자 위험회피의 위험회피수단으로 지정되고 위험회피가 효과적인 경우 관련 평가손익은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.
위험회피회계를 적용하기 위하여 연결실체는 위험회피개시시점에 위험회피관계, 위험관리목적, 위험회피전략, 회피대상위험 및 위험회피효과 평가 방법 등을 공식적으로 지정하여 문서화하고 있습니다. 위험회피효과는 회피대상위험으로 인한 파생상품의 공정가치나 현금흐름의 변동이 위험회피대상항목의 공정가치나 현금흐름의 변동위험을 상쇄하는 효과를 의미합니다. 연결실체는 매 보고기간 종료일마다 높은 위험회피효과를 기대할 수 있는 지를 평가하여 문서화하고 있습니다.
1) 공정가치위험회피회계
공정가치위험회피회계를 적용하는 경우 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동이 위험회피수단의 공정가치 변동과 상쇄되도록 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 평가손익과 위험회피수단의 평가손익을 동일 기간에 대칭적으로 인식하여 당기손익에 반영하고 있습니다. 다만 위험회피수단이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품을 위험회피하는 경우 위험회피수단의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 공정가치위험회피회계의 적용 요건을 충족하지 못하는 등의 위험회피회계 중단 요건에 해당되면 위험회피회계를 전진적으로 중단하고 위험회피대상항목의 장부금액 조정분을 유효이자율법을 사용하여 만기까지 상각하며 이를 당기손익에, 기타포괄손익-공정가치 지정 지분증권의 경우 이익잉여금으로 대체 반영하고 있습니다.
2) 현금흐름위험회피회계
현금흐름위험회피회계를 적용하는 경우 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 현금흐름 변동이 위험회피수단의 현금흐름 변동과 상쇄되도록 위험회피수단의 평가손익 중 위험회피에 효과적인 부분을 기타포괄손익으로 계상한 후 위험회피대상항목의 현금흐름이 손익에 영향을 미치는 시점에 관련 기타포괄손익을 당기손익에 반영하고 있습니다. 한편, 위험회피수단의 평가손익 중 위험회피에 효과적이지 못한 부분은 당기손익으로 즉시 인식하고 있습니다. 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족하지 못하는 등의 위험회피회계 중단 요건에 해당되면 위험회피회계를 전진적으로 중단하고 기타포괄손익으로 계상된 위험회피수단의 누적평가손익은 향후 예상거래가 발생하는 시점에 손익에 반영하고 있습니다. 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 기대되는 경우에는 자본으로 인식한 누적손익을 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
3) 내재파생상품
내재파생금융상품은 주계약의 경제적 특성 및 위험도와 밀접한 관련성이 없고 내재파생금융상품과 동일한 조건의 별도의 상품이 파생금융상품의 정의를 충족하는 경우, 복합금융상품이 금융부채에 해당하고 당기손익-공정가치로 측정하는 항목으로 지정되지 않았다면 내재파생금융상품을 주계약과 분리하여 별도로 회계처리하고 있습니다. 주계약과 분리된 내재파생금융상품의 공정가치 변동은 당기손익-공정가치측정 금융상품 손익의 일부로 포괄손익계산서에 인식됩니다.
4) 위험회피목적 및 전략
연결실체는 운용자산에서 발생하는 환율, 금리, 주가변동 위험을 회피하기 위하여 파생금융상품을 거래하고 있습니다. 연결실체는 외화예금, 외화채권 및 주식 등의 환위험 변동으로 인한 공정가치 변동 및 현금흐름변동 위험을 회피하기 위하여 FX 스왑, 채권선도 및 통화스왑을 활용하여 공정가치위험회피회계와 현금흐름위험회피회계를 적용하고 있습니다.
연결실체는 위험회피 지정시 항목 전체에 대한 위험회피회계 적용을 하고 있습니다.
위험회피 효과성은 최초 위험회피 지정시점에 위험회피의 적용요건의 타당성에 대하여 평가하며, 최초 지정 이후에도 주기적인 효과성 검토를 통해 위험회피 대상과 수단간의 경제적 관계의 존재 및 유지여부를 검토합니다. 경제적 관계의 존재란 위험회피대상과 수단이 같은 위험으로 인하여 일반적으로 반대 방향으로 변동하는 가치변동 효과를 가지고 있다는 것을 의미하며, 연결실체는 경제적 관계의 요건을 충족시키기 위하여 위험회피 대상과 대상위험의 변동이 동일하거나 경제적으로 밀접하게 관련된 위험회피수단의 익스포져를 반대로 설정합니다.
연결실체는 위험회피관계 지정시 일반적으로 위험회피 수단과 대상의 명목금액을 1:1로 설정합니다.
연결실체는 높은 위험회피효과를 기대할 수 있는 위험회피관계를 구성합니다. 다만, 이 경우에도 비효과적인 부분이 발생할 수 있는데 이는 원가 대비 효과적인 위험회피 관계를 달성하기 위해 기업이 선택하는 위험회피수단과 위험회피대상항목 간의 기초변수의 차이(신용위험, 유동성 등)의 차이로 발생할 수 있습니다.
5) 거래일 손익
연결실체는 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 이용하여 장외파생금융상품의 공정가치를 평가하는 경우, 최초 인식시점의 공정가치와 거래가격과의 차이는 당기손익으로 인식하지 않고 이연하여 인식하며, 동 손익은 파생상품의 청산 및 만기도래, 시장참여자가 가격을 결정하는데 고려하는 요소(시간 포함)의 변동에 따라당기손익으로 인식합니다.
(8) 유형자산
유형자산은 최초에 원가로 측정하여 인식하고 있습니다. 유형자산의 원가에는 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 직접 관련되는 원가 및 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는데 소요될 것으로 추정되는 원가가 포함됩니다.
유형자산은 최초 인식 후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있습니다.
후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 그 외 유형자산은 자산의 취득원가에서 잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 경제적 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비 형태를 가장 잘 반영한 방법으로 상각하고 있습니다.
유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가와 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.
유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되고 그 차액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
당기의 추정 내용연수 및 감가상각방법은 다음과 같습니다.
연결실체는 매 보고기간말에 자산의 잔존가치와 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하고재검토 결과 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.
(9) 무형자산
무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다.
영업권을 제외한 무형자산은 사용 가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 아래의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 다만, 일부 무형자산에 대해서는이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간이 예측가능하지 않아 당해 무형자산의 내용연수가 비한정인 것으로 평가하고 상각하지 아니하고 있습니다.
내용연수가 유한한 무형자산의 상각기간과 상각방법은 매 보고기간말에 재검토하고내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한 지를 매 보고기간말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.
1) 연구 및 개발
연구 또는 내부프로젝트의 연구단계에 대한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발단계의 지출은 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성, 자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도와 능력 및 필요한 자원의 입수가능성, 무형자산의 미래 경제적 효익을 모두 제시할 수 있고, 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 기타 개발관련 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.
2) 후속지출
후속지출은 관련되는 특정자산에 속하는 미래의 경제적 효익이 증가하는 경우에 한하여 자본화하며, 내부적으로 창출한 영업권 및 상표명 등을 포함한 다른 지출은 발생 즉시 비용화하고 있습니다.
(10) 투자부동산
임대수익이나 시세차익 또는 두 가지 모두를 얻기 위하여 보유하는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.
후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
투자부동산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 그 외 건물은 자산의 취득원가에서 잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 경제적 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비 형태를 가장 잘 반영한 방법으로 상각하고 있습니다.
투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.
(11) 매각예정비유동자산
비유동자산 또는 처분자산집단의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래를 통하여 주로 회수될 것으로 예상된다면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 당해 자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주하고 있습니다. 자산(또는 처분자산집단)을 매각예정으로 최초 분류하기 직전에 해당 자산(또는 자산과 부채)의 장부금액과 순공정가치 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. 최초 분류시 손상이 인식된 자산의 순공정가치가 하락하면 손상차손을 즉시 당기손익으로 인식하고, 순공정가치가 증가하면 과거에 인식하였던 손상차손누계액을 한도로 하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.
비유동자산이 매각예정으로 분류되거나 매각예정으로 분류된 처분자산집단의 일부인 경우에는 그 자산은 상각하지 아니하고 있습니다.
(12) 금융자산의 손상
당기손익-공정가치 측정 금융자산을 제외한 상각후원가측정금융자산 및 기타포괄손익-공정가치로 측정 하는 채무상품은 매 보고기간 말에 기대신용손실을 평가하여 신용손실충당금을 인식하고 있습니다.
금융자산의 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 신용손실충당금을 측정합니다.
한편, 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 신용손실충당금으로 계상합니다.
전체기간은 금융상품의 계약만기까지의 기간으로서 기대존속기간을 의미합니다.
연결실체는 신용위험의 유의적인 증가(Stage 2 분류) 여부를 아래 정보를 활용해 판단하며, 아래 항목 중 하나 이상 해당사항이 있는 경우 신용위험이 유의적으로 증가했다고 간주합니다. 계약상 현금흐름이 재협상되거나 변경된 금융자산의 경우에도 아래 기준을 동일하게 적용해 신용위험의 유의적 증가 여부를 판단합니다.
- 연체일수 30일 초과
- 기업대출: 자산건전성 '요주의' 이하 등급. 이외 내부 기준에서 리스크 수준이 높은 것으로 규정한 건
- 개인대출: 자산건전성 '요주의' 이하 등급
- 결산일 현재 산출된 연결실체의 내부 신용등급이 최초인식일의 신용등급에 대비하여 일정 수준 이상 하락한 경우
또한 연결실체는 일반적으로 아래 항목 중 하나 이상 해당사항이 있는 경우 신용이 손상(Stage 3)되었다고 간주합니다.
- 연체 90일 이상이거나 만기미상환한 경우
- 공적채무(개인회생, 신용회복, 파산면책) 인가시점
- 자산건전성분류 상 회수의문/추정손실로 분류한 경우
- 기업신용등급 D업체
- 상각, 매각, 채권재조정 등
① 미래전망정보의 반영
연결실체는 신용위험 유의적 증가 여부 판단 및 기대신용손실 측정 시 미래전망정보를 반영하고 있습니다.
기대신용손실의 측정요소가 경기변동과 일정한 상관관계가 있는 것으로 가정하고 거시경제변수와 측정요소 간 모델링을 통해 미래전망정보를 측정요소에 반영하는 방식으로 기대신용손실을 산출하고 있습니다.
② 상각후원가 측정 금융자산의 기대신용손실 측정
상각후원가 측정 금융자산의 기대신용손실은 당해 자산의 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 현재가치의 차이로 측정합니다. 이를 위하여 개별적으로 유의적인 금융자산에 대해 예상회수현금흐름을 산출하고 있습니다.
개별적으로 유의적이지 않은 금융자산의 경우 그 금융자산은 유사한 신용위험의 특성을 가진 금융자산의 집합에 포함하여 집합적으로 기대신용손실을 측정합니다.
기대신용손실은 신용손실충당금 계정을 사용하여 차감하고, 동 금융자산이 회수불가능하다고 판단되는 경우 해당 금융자산과 같이 상각합니다. 기존에 대손상각하였던 상각후원가측정금융자산이 후속적으로 회수된 경우 신용손실충당금을 증가시키며, 신용손실충당금의 변동은 당기손익으로 인식합니다.
③ 기타포괄손익-공정가치측정금융자산(채무상품)의 기대신용손실 측정
기대신용손실의 산출방법은 상각후원가 측정 금융자산과 동일하나, 신용손실충당금의 변동은 기타포괄손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산은 처분 및 상환의 경우에 신용손실충당금 금액을 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류하여 당기손익으로 인식합니다.
④ 기대신용손실 측정에 사용된 가정과 기법 및 투입된 변수
신용위험측정요소는 연결실체가 외부적으로 제공받은 신용등급과 내부적으로 개발한 통계적 기법 및 과거 경험 데이터로부터 추정되었으며, 미래전망정보의 반영을 통하여 조정되었습니다.
개별평가대상 금융자산의 경우 개별자산의 미래현금흐름 추정치와 담보나 기타 신용보강을 고려하여 기대신용손실을 산출하고 있습니다. 집합평가대상 금융자산의 경우 금융자산 집합별로 부도율(PD), 부도 시 손실률(LGD) 등의 정보들을 사용하여 기대신용손실을 측정하고 있으며, 소매여신과 기업여신 및 채무증권에 따라 아래와 같이 산출된 정보를 사용합니다.
④-1 소매여신
- 부도율(PD)
연결실체는 과거 데이터를 활용하여 상품 특성(담보 구분, 경과 기간, 등급 등), 관측기간에 따른 부도율을 직접 산출하며 미래전망정보를 반영하여 최종적으로 부도율을 적용합니다
- 부도 시 손실률(LGD)
부도 시 손실률은 부도 발생 시 예상되는 손실의 정도를 의미합니다. 연결실체는 과거 관측기간 동안의 부도 채권의 회수데이터를 통해 부도 시 회수율을 직접 산출하여 적용합니다.
- 부도 시 익스포져(EAD)
부도 시 익스포져는 부도 발생 시점의 예상되는 익스포져를 의미합니다. 금융자산의 부도 시 익스포져는 해당 자산의 총 장부금액과 동일하며, 대출 약정과 금융 보증 계약의 부도 시 익스포져는 기인출 사용 금액과 향후 추가 사용될 것으로 예상되는 금액의 합계로 산정됩니다.
④-2 기업여신 및 채무증권
- 부도율(PD)
연결실체는 공신력 있는 외부신용평가기관으로부터 입수한 부도율을 적용합니다. 해당 부도율은 통계적 모형에 기반하여 거래상대방과 익스포져의 특성을 반영하여 추정되었습니다.
- 부도 시 손실률(LGD)
부도 시 손실률은 부도 발생 시 예상되는 손실의 정도를 의미합니다. 연결실체는 일반적인 경우 45%의 부도 시 손실률을 적용하며, 무담보이면서 후순위인 금융자산에 대해서 75%의 부도 시 손실률을 적용하고 있습니다.
- 부도 시 익스포져(EAD)
부도 시 익스포져는 부도 발생 시점의 예상되는 익스포져를 의미합니다. 금융자산의 부도 시 익스포져는 해당 자산의 총 장부금액과 동일하며, 대출 약정과 금융 보증 계약의 부도 시 익스포져는 기인출 사용 금액과 향후 추가 사용될 것으로 예상되는 금액의 합계로 산정됩니다.
⑤ 채무불이행의 정의
연결실체는 90일 이상의 연체가 발생하였거나, 경제적 손실을 감수하고 신용채권을 매각한 경우, 채권재조정으로 인한 원리금의 면제 또는 지급 연기를 통한 채권의 감소나 채무자의 파산신청 등으로 인한 상환 지연 등을 채무불이행으로 정의하고 있습니다.
⑥ 제각정책
금융자산의 계약상 현금흐름 전체 또는 일부의 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우 해당 자산을 제각합니다. 일반적으로 채무자가 제각의 대상이 되는 금액을 상환하기에 충분한 현금흐름을 창출할 수입원이나 자산을 갖고 있지 않다고 결정한 경우입니다.
(13) 비금융자산의 손상
종업원급여에서 발생한 자산, 이연법인세자산, 매각예정자산으로분류되는 자산을 제외한 모든 비금융자산에 대해서는 매 보고기간말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 단, 내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과 장부금액을 비교하여 손상검사를 하고 있습니다.
회수가능액은 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전할인율로 할인하여 추정합니다.
자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 감소시키며 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(14) 리스
리스요소를 포함하는 계약의 개시일이나 변경유효일에 연결실체는 계약대가를 상대적 개별 가격에 기초하여 각 리스요소에 배분합니다. 연결실체는 부동산 리스에 대하여 계약의각 리스요소를 비리스요소와 분리하여 리스로 회계처리하고 있습니다.
연결실체는 리스개시일에 사용권자산과 리스부채를 인식합니다. 사용권자산은 최초 인식시 원가로 측정하고, 후속적으로 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하고, 리스부채의 재측정에 따른 조정을 반영하여 측정합니다. 사용권자산이 투자부동산의 정의를 충족하면 투자부동산으로 표시합니다. 투자부동산인 사용권자산은 최초에 원가로 측정하고, 연결실체의 투자부동산 회계정책과 일관되게 후속적으로는 최초인식 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.
리스부채는 최초 인식 시 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정합니다. 현재가치 측정 시 리스의 내재이자율로 리스료를 할인하되, 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 연결실체의 증분차입이자율로 리스료를 할인합니다. 연결실체는 일반적으로 증분차입이자율을 할인율로 사용합니다.
리스부채는 후속적으로 리스부채에 대하여 인식한 이자비용만큼 증가하고, 리스료의지급을 반영하여 감소합니다. 지수나 요율(이율)의 변동, 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액의 변동, 매수선택권이나 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한지나 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한지에 대한 평가의 변동에 따라 미래 리스료가 변경되는 경우에 리스부채를 재측정합니다.
연결실체는 연장선택권을 포함하는 일부 리스계약에 대한 리스기간을 결정할 때 판단을 적용합니다. 연결실체가 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한지에 대한 평가는 리스기간에 영향을 주기 때문에 리스부채와 사용권자산의 금액에 유의적인 영향을 미칩니다.
(15) 종업원급여
1) 단기종업원급여
종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고있습니다.
2) 기타장기종업원급여
종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 지급되지 않을 기타장기종업원급여는 당기와 과거기간에 제공한 근무용역의 대가로 획득한 미래의 급여액을 현재가치로 할인하고 있습니다. 재측정에 따른 변동은 발생한 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
3) 퇴직급여: 확정기여제도
확정기여제도와 관련하여 일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때에는 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금에 대하여 자산의 원가에 포함되는 경우를 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 부채(미지급비용)로 인식하고 있습니다. 또한, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 자산(선급비용)으로 인식하고 있습니다.
4) 퇴직급여: 확정급여제도
보고기간말 현재 확정급여제도와 관련된 확정급여부채는 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다.
확정급여부채는 매년 독립적인 계리사에 의해 예측단위적립방식으로 계산되고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 산출된 순액이 자산일 경우, 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적 효익의 현재가치를 한도로 자산을 인식하고 있습니다.
순확정급여부채의 재측정요소는 보험수리적손익, 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 사외적립자산의 수익 및 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 자산인식상한효과의 변동으로 구성되어 있으며, 즉시 기타포괄손익으로 인식됩니다. 연결실체는 순확정급여부채(자산)의 순이자를 순확정급여부채(자산)에 연차보고기간초에 결정된 할인율을 곱하여 결정하며 보고기간 동안 기여금 납부와 급여지급으로 인한 순확정급여부채(자산)의 변동을 고려하여 결정하고 있습니다. 확정급여제도와 관련된 순이자비용과 기타비용은 당기손익으로 인식됩니다.
제도의 개정이나 축소가 발생하는 경우, 과거근무에 대한 효익의 변동이나 축소에 따른 손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 확정급여제도의 정산이 일어나는 때에 정산으로 인한 손익을 인식하고 있습니다.
(16) 충당부채
충당부채는 과거사건의 결과로 존재하는 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우 인식하고 있습니다.
충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재의무를 보고기간말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다.
충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 별도의 자산으로 회계처리하고 있습니다.
매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적 효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다. 충당부채는 최초 인식과 관련 있는 지출에만 사용하고 있습니다.
(17) 금융수익과 비용
금융수익과 비용은 투자금융수익과 투자금융비용, 보험금융수익과 보험금융비용으로 구성됩니다.
1) 투자금융수익과 비용
투자금융수익은 기타포괄손익-공정가치측정금융자산을 포함한 투자로부터의 이자수익, 배당수익, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산처분손익, 당기손익-공정가치측정금융자산의 공정가치의 변동, 위험회피수단인 당기손익-공정가치측정파생상품 평가차익을 포함하고 있습니다. 채무상품의 이자수익은 기간의 경과에 따라 유효이자율법을 적용하여 당기손익으로 인식하며, 지분상품의 배당수익은 주주로서 배당을받을 권리가 확정되는 시점에 수익을 인식하고 있습니다.
투자금융비용은 차입금에 대한 이자비용, 부채로 분류되는 우선주에 대한 배당금, 당기손익-공정가치측정금융부채의 공정가치의 변동, 위험회피수단인 당기손익-공정가치측정파생상품의 평가차손을 포함하고 있습니다. 차입금에 대한 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 기간의 경과에 따라 당기손익으로 인식하고 있습니다.
2) 보험금융수익과 비용
보험금융손익은 예상현금흐름 현재가치에 대한 이자비용 및 보험계약마진의 이자비용 등 이자비용과, 할인율변동효과 및 환율변동효과를 포함하고 있습니다. 예상현금흐름의 현재가치에 대한 이자비용은 계약 집합의 잔여 듀레이션에 걸쳐 수정된 잔여 기대금융손익을 배분하는 할인율(즉, 유효수익률 또는 예측부리이율)을 적용하여 산출한 이자비용이며, 보험계약마진에 대한 이자비용은 보험계약집합의 최초인식시점에 결정한 할인율을 적용하여 산출한 이자비용입니다.
(18) 법인세
법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.
1) 당기법인세
당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 포괄손익계산서상의 세전이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나손금불인정항목을 제외하므로 포괄손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 미지급법인세는 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다.
2) 이연법인세
이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간말에 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 세효과를 반영하고 있습니다. 종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분과 관련된 가산할 일시적차이에 대해서는 연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 모두 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한, 이러한 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고, 일시적차이가 사용될 수 있는 기간에 과세소득이 발생할 가능성이 높은경우에 인식하고 있습니다.
이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한 혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다.
이연법인세자산과 부채는 보고기간말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 보고기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다.
이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 연결실체가 인식된금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며 당기 법인세부채와 자산을 순액으로결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다. 배당금 지급에 따라 추가적으로 발생하는 법인세비용이 있다면 배당금 지급과 관련한 부채가 인식되는 시점에 인식하고 있습니다.
그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하면서 거래 당시 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생기지 않는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않으면서 거래 당시 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생기지 않는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.
(19) 주당이익
연결실체는 보통주 기본주당이익과 희석주당이익을 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어계산하고 있습니다. 희석주당이익은 전환사채와 종업원에게 부여한 주식기준보상 등 모든 희석효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.
(20) 보험계약 및 투자계약의 분류
연결실체는 보험계약자로부터 유의적 보험위험을 인수하는 계약을 보험계약으로 분류하고 있으며, 해당 유의적 보험위험을 재보험자에게 이전하는 계약을 출재보험계약으로 분류합니다.
연결실체는 양적기준 유의성에 의하여 계약을 분류한 후, 보험계약 및 재량적 참가 특성이 있는 투자계약은 기업회계기준서 제1117호 '보험계약'을 적용하며, 재량적 참가 특성이 없는 투자계약은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용합니다.
연결실체는 모든 보험계약과 출재보험계약을 직접참가특성이 없는 보험계약으로 분류하며 일부 보험계약을 보험료배분접근법으로 평가합니다.
(21) 보험계약부채
1) 보험계약과 출재보험계약에서의 구성요소 분리
연결실체는 보험계약과 출재보험계약의 최초인식시점에 다음의 요소를 분리하여 별도의 금융상품으로 회계처리합니다.
① 계약에 내재된 파생상품으로서 그 경제적 특성과 위험이 주계약과 밀접하게 관련되지 않거나 별도의 금융상품으로 분류되어 파생상품계약조건이 보험계약 또는 출재보험계약의 정의를 충족시키지 못하는 경우
② 구별되는 투자요소, 즉 투자요소와 보험요소가 상호 밀접하게 연관되지 않을 경우와 동등한 조건을 가진 계약을 동일한 시장 또는 동일한 국가에서 분리하여 팔거나 팔 수 있을 경우
③ 금융상품요소를 식별한 후, 연결실체는 분리할 수 있는 재화나 비보험서비스를 제공하는 약속을 분리하여 보험계약이 아닌 고객과의 별도계약으로 회계처리합니다. 보험계약자가 재화나 비보험 서비스 그 자체에서 효익을 얻을 수 있거나 보험계약자가 쉽게 구할 수 있는 다른 자원과 함께하여 효익을 얻을 수 있다면, 보험계약자에게 약속한 재화나 비보험 서비스는 명백히 구별됩니다. 관련된 현금흐름이나 위험이 계약 내 보험요소와 관련된 현금흐름 및 위험과 밀접하게 상호 연관되어 있거나 재화나 비보험 서비스를 보험요소와 통합하는 데 있어 연결실체가 유의적인 서비스를 제공하는 경우 해당 재화나 서비스는 명백히 구별되지 않으면 보험요소와 함께 회계처리합니다.
2) 통합 수준
연결실체는 유사한 위험에 노출되고 함께 관리되는 보험계약들로 구성된 포트폴리오를 식별하며, 각각의 포트폴리오는 다음 3개의 집합으로 나뉩니다.
① 최초 인식시점에 손실을 부담하는 계약 집합
② 최초 인식시점에 후속적으로 손실을 부담하게 될 유의적인 가능성이 없는 계약 집합
③ 포트폴리오에 남아있는 계약 집합
특성이 다른 보험계약자에게 다른 가격을 설정하거나 급부의 수준을 다르게 두는 기업의 실무상 능력을 법률 또는 규정에서 구체적으로 제한하기 때문에 포트폴리오 내의 계약이 다른 집합에 포함된다면 그러한 계약은 같은 집합에 포함됩니다. 각각의 보험계약집합은 발행시점을 기준으로 더 세분화됩니다. 그 결과, 보험계약집합의 구성은 해당 집합에 적용된 인식과 측정에 관한 회계정책을 나타냅니다. 또한, 연결실체는 발행시점의 차이가 1년을 초과하는 계약은 동일한 보험계약집합에 포함하지 않고 있으며, 후속적으로 집합의 구성을 재평가하지 않습니다.
3) 인식
연결실체는 다음 중 가장 이른 시점에 보험계약집합을 인식합니다.
① 보험계약집합의 보장기간이 개시되는 때
② 그 집합 내의 보험계약자가 첫번째 보험료를 납부해야 하는 날(계약상 납입기일이 없는 경우에는 첫번째 보험료를 수령한 때를 그 날로 간주)
③ 손실부담계약집합의 경우 손실부담계약집합이 되는 날
4) 계약의 경계
보험계약집합의 측정은 집합 내 계약들의 경계 내에 있는 예상현금흐름을 포함합니다. 보험계약자에게 보험료를 납부하도록 강제할 수 있는 보고기간이나 보험계약자에게 서비스를 제공할 실질적인 의무가 있는 보고기간에 존재하는 실질적인 권리나 의무로 현금흐름이 생긴다면 그 현금흐름은 보험계약의 경계 내에 있습니다.
서비스를 제공할 실질적인 의무는 다음 경우에 종료됩니다.
(i) 기업에게 특정 보험계약자의 위험을 재평가할 실제 능력이 있어서, 그 결과 그러한 위험을 모두 반영한 가격이나 급부의 수준을 정할 수 있는 경우
(ii) 기업에게 보험계약이 포함된 보험계약 포트폴리오의 위험을 재평가할 실제 능력이 있어서, 그 결과 포트폴리오의 위험을 모두 반영한 가격이나 급부금의 수준을 정할 수 있으며, 위험을 재평가하는 시점까지 보장에 대한 보험료의 가격을 산정할 때 재평가일 이후의 기간과 관련된 위험을 고려하지 않는 경우
계약의 경계는 보고시점마다 재측정되며, 따라서 시간의 경과에 따라 변동할 수 있습니다.
5) 측정 - 보험료배분접근법으로 평가하지 않은 계약
① 보험계약 - 최초측정
연결실체는 보험계약의 최초인식시점에 보험계약을 다음의 합으로 측정합니다.
(i)시간가치와 금융위험이 반영된 예상현금흐름과 비금융위험에 대한 위험조정으로 구성된 이행현금흐름
(ii)보험계약마진
보험계약집합의 이행현금흐름의 측정은 연결실체의 불이행위험을 반영하지 않습니다.
연결실체는 보고기간 말 현재 이행현금흐름과 보험계약마진의 합이 부(-)의 값인 포트폴리오의 장부금액을 보험계약자산으로 표시합니다.
보험계약집합의 비금융위험에 대한 위험조정은 비금융위험에서 생기는 현금흐름의 금액과 시기에 대한 불확실성을 감수하는 것에 대하여 보험자가 요구하는 보상을 반영하도록 미래 현금흐름의 현재가치 추정치를 조정합니다.
보험계약집합의 보험계약마진은 보험계약이 미래에 보험계약서비스를 제공함에 따라 인식하게 될 미실현이익을 나타냅니다. 보험계약집합의 인식시점 당시 보험계약집합의 이행현금흐름, 보험계약집합 인식 전에 지급한 보험취득현금흐름 및 보험계약집합 인식시점에 일어난 현금흐름을 모두 고려한 순현금흐름이 유입인 경우, 해당 보험계약집합은 손실부담계약집합이 아닙니다. 연결실체는 최초인식시점에 수익이나 비용이 발생하지 않도록 순유입현금흐름 금액으로 보험계약마진을 측정합니다.
보험계약집합의 최초인식 당시 순현금흐름이 유출인 경우, 해당 보험계약집합은 손실부담계약집합입니다. 순유출금액은 당기손실로 인식하고, 사업결합의 경우에는 영업권 혹은 염가매수차익의 최초측정에 대한 조정으로 인식합니다. 손실요소는 손실부담계약집합의 최초인식시점에 당기손실로 인식한 금액만큼 발생하며, 후속적으로 손실부담계약집합에 대한 손실요소의 변동으로 주석 23의 손실요소의 전입 또는 환입으로 표시되는 금액을 결정합니다.
② 보험계약 - 후속측정
보고기간말 현재 보험계약집합의 장부금액은 잔여보장부채잔액과 발생사고부채잔액의 합계입니다. 잔여보장부채는 다음으로 구성됩니다.
(i)보고기간말 시점에 집합에 배분된 미래 서비스와 관련된 이행현금흐름
(ii)보고기간말 현재 집합의 보험계약마진
발생사고부채는 아직 지급되지 않은 보험금과 보험비용에 대한 이행현금흐름으로 구성되며, 미보고발생손해액을 포함합니다.
보고기간말 현재 보험계약집합의 이행현금흐름은 현금흐름의 현행추정치, 현행할인율 및 비금융위험에 대한 위험조정의 현행추정치로 측정합니다. 보험계약집합의 보험계약마진은 최초인식시점 이후 후속적으로 계산합니다.
③ 출재보험계약
연결실체는 다음사항을 제외하고, 보험계약집합 측정에 적용하는 회계정책을 출재보험계약집합 측정에 동일하게 적용합니다.
연결실체는 다음 중 이른 날부터 출재보험계약집합을 인식합니다.
(i) 출재보험계약집합의 보장기간의 개시시점
(ii) 만약 기업이 손실부담 원수보험계약을 인식하는 시점 이전에 관련 출재보험계약을 체결하였다면, 손실부담 원수보험계약집합을 인식하는 시점
(iii) 위 (i) 항목에도 불구하고, 출재보험계약 집합의 보장개시시점보다 해당 출재보험계약의 비례적 보장을 받는 원수보험계약의 인식시점이 늦다면, 해당 원수보험계약이 최초인식되는 시점
보장기간은 연결실체가 원수보험계약의 출재된 부분의 보험금을 지급받을 수 있는 기간을 의미합니다. 후속적으로 동일 회계연도 내에 발행되거나 체결된 신계약은 동일한 계약집합에 포함될 수 있습니다.
연결실체는 보유하고 있는 출재보험계약 집합에 대한 미래현금흐름의 현재가치 추정치를측정할 때, 원수보험계약 집합에 대한 미래 현금흐름의 현재가치 추정 시 사용한가정을 일관되게 사용하며, 출재보험계약 발행자의 불이행 관련 모든 위험의 효과를 포함합니다. 연결실체는 출재보험자의 불이행위험 효과를 매 보고기간 말 재측정하며 불이행위험의 변동효과를 당기손익으로 인식합니다.
연결실체는 출재보험자에게 이전하는 위험을 반영하도록 비금융위험에 대한 위험조정을 산정합니다.
최초인식시점에 측정된 출재보험계약집합의 보험계약마진은 출재보험계약 취득 시의 순원가 혹은 순차익을 의미합니다. 보험계약마진은 이행현금흐름, 보유하고 있는 출재보험계약 집합과 관련된 현금흐름에 대해 종전에 인식한 자산 또는 부채 중 그 시점에 제거되는 금액 및 그 시점에 발생하는 모든 현금흐름의 합과 동일한 금액으로측정합니다. 그러나 출재보험 보장을 구입하는 순원가가 출재보험계약 집합을 구입하기 전에 발생한 사건과 관련이 있는 경우에는 원가를 비용으로서 당기손익으로 즉시 인식합니다.
연결실체는 손실부담 원수보험계약집합의 최초 인식 시점 이나, 집합에 손실부담 원수보험계약을 추가하는 시점에 손실을 인식할 때 출재보험계약집합의 보험계약마진을 조정하여 수익을 인식합니다
출재보험계약은 손실부담계약이 될 수 없습니다.
6) 측정 - 보험료배분접근법으로 평가한 보험계약
연결실체는 보험계약집합의 측정을 단순화하기 위해 다음 기준을 충족하는 보험계약에 대하여 보험료배분접근법을 사용합니다.
- 보험계약 : 보험계약기간이 1년 이하인 보험계약과, 측정 결과가 5)의 회계정책을 적용한 결과와 중요하게 다르지 않을 것이라고 합리적으로 기대하는 보험계약기간 1년 초과 보험계약.
- 출재보험계약 : 측정 결과가 5)의 회계정책을 적용한 결과와 중요하게 다르지 않을 것이라고 합리적으로 기대하는 출재보험계약.
일부 보험계약은 정산기간에 취득됩니다. 해당 보험계약 중 일부는 1년을 초과하는 기간 동안 보험금이 발생할 것으로 예상됩니다. 연결실체는 이러한 보험계약집합을 5)의 회계정책을 적용하여 측정합니다.
① 보험계약
최초 인식시점에 잔여보장부채 장부금액은 수취한 보험료 금액에서 비용으로 즉시 인식하지 않는 보험취득 현금흐름을 차감한 금액으로 측정합니다.
후속적으로 잔여보장부채의 장부금액은 수취한 보험료 및 보험취득 현금흐름의 상각액은 가산하고 추가로 지급한 보험취득 현금흐름 및 제공한 서비스에 대하여 보험수익으로 인식한 금액은 차감하여 산정합니다. 다만, 최초 인식시점에 집합 내 각 계약의 보장기간이 1년을 초과하지 아니하여 보험취득 현금흐름을 발생 시점에 비용으로인식한 경우는 잔여보장부채 산정 시 보험취득 현금흐름을 고려하지 않습니다. 연결실체는 보험계약집합 내 보험계약이 유의적인 금융요소를 가지고 있지 않다고 판단하였습니다. 따라서 연결실체는 화폐의 시간가치와 금융위험 효과를 반영하기 위해 잔여보장부채를 조정하지 않습니다.
연결실체는 보장기간 중 어느 때라도 사실과 상황이 보험계약집합이 손실부담계약이라는 것을 나타낸다면, 잔여보장기간과 관련된 이행현금흐름(비금융위험에 대한 위험조정 포함)의 현행추정치가 잔여보장부채의 장부금액을 초과하는 부분을 당기손실로 인식하고 잔여보장부채의 장부금액을 증가시킵니다. 화폐의 시간가치와 금융위험 효과를 반영하기 위해 발생사고부채를 조정했다면 화폐의 시간가치와 금융위험 효과를 반영하기 위해 이행현금흐름을 조정합니다.
② 출재보험계약
연결실체는 출재보험계약집합 측정에도 동일한 회계정책을 적용하며 보험계약과 다른 특징을 반영할 필요가 있는 부분을 변경하여 적용합니다.
7) 계약제거와 계약변경
연결실체는 보험계약이 소멸하면 제거합니다. 즉 보험계약에 명시된 의무가 만료, 이행 또는 취소된 경우 제거합니다. 또한, 연결실체는 계약조건이 변경되어 새로운 계약조건이 이미 있었더라면 계약의 회계처리가 유의적으로 달랐을 경우, 계약을 제거합니다. 계약조건이 변경되었지만 계약을 제거하지 않는 경우 이를 이행현금흐름의 추정치 변동으로 회계처리합니다.
8) 중간재무제표 작성 시 사용한 회계추정
연결실체는 중간재무제표에서 측정한 회계추정의 회계처리를 후속중간재무제표 및 연차재무제표 작성 시 변경하지 않는 회계정책을 선택하고 있습니다.
9) 표시
연결실체는 보험계약자산과 보험계약부채, 그리고 출재보험자산과 출재보험부채를 별도로 재무상태표에 표시합니다. 연결실체는 연결포괄손익계산서에 표시하는 당기손익과 기타포괄손익을 다음과 같이 구분합니다.
(i) 보험수익과 보험서비스비용으로 구성된 보험손익
(ii) 보험금융손익
출재보험손익은 보험손익과 별도로 표시됩니다. 출재보험손익은 보험금융손익을 제외하고 보험영업손익 내의 '재보험손익'으로 표시됩니다.
연결실체는 비금융위험에 대한 위험조정의 변동효과를 보험손익과 보험금융손익으로 구분하지 않습니다. 비금융위험에 대한 위험조정의 변동효과는 모두 보험손익으로 표시됩니다.
보험수익에 투자요소는 모두 제외되며 측정방법은 다음과 같습니다.
① 보험수익 - 보험료배분접근법으로 평가하지 않는 계약
연결실체는 보험계약집합의 보장을 제공하거나 다른 서비스를 제공하는 의무를 이행하면서 보험수익을 인식합니다. 보험료배분접근법으로 평가하지 않는 보험계약에 대해서, 보고기간 동안 제공한 보험서비스와 관련된 보험수익은 연결실체가 기대하는 대가와 관련된 잔여보장부채의 변동을 나타냅니다.
연결실체는 또한 시간의 경과에 기초한 체계적인 방법으로 보험취득현금흐름의 회수와 관련된 보험료를 배분합니다. 연결실체는 해당 부분을 보험수익으로 인식하며 동일한 금액을 보험서비스비용으로 인식합니다.
매월 보험수익으로 인식하는 보험계약마진금액은 보험계약집합의 보장단위를 식별하고, 상각 전 기말 잔여보험계약마진을 당기 동안 제공된 보장단위 및 그 이후의 보장단위에 비례하여 배분한 후, 당기 간 보장된 단위에 배분된 보험계약마진금액을 보험수익으로 인식함으로써 결정됩니다. 보장단위 수는 보험계약에 의해 제공된 보험계약서비스의 양적 단위이며 계약급부의 양적단위와 예상 듀레이션을 고려하여 결정됩니다.
② 보험수익 - 보험료배분접근법으로 평가하는 계약
보험료배분접근법으로 평가하는 계약에 대해 보고기간의 보험수익은 보장을 제공함에 따른 보상으로 수령할 것으로 기대하는 보험료입니다. (투자요소제외) 연결실체는 다음을 기초로 예상수취보험료를 배분합니다.
가. 시간의 경과
나. 보장기간 동안 기대되는 위험의 해제패턴이 시간의 경과와 유의적으로 다른 경우예상 보험료 수취액은 보험서비스비용이 발생될 것으로 기대되는 패턴
③ 손실요소
연결실체는 보험료배분접근법으로 평가하지 않는 계약과 관련하여 손실부담계약집합의 잔여보장부채에서 손실요소를 결정합니다. 손실요소는 이행현금흐름 발생 시 보험수익에서 제외되는 부분을 결정합니다. 이행현금흐름 발생분은 손실요소와 손실요소를 제외한 잔여보장부채에 체계적인 방법으로 배분됩니다. 체계적인 방법은 기초(신계약의 경우 보고기간 내 최초로 인식되는)시점 예상현금흐름 유출액의 현재가치와 기초 비금융위험에 대한 위험조정금액을 합한 금액 대비 기초 손실요소 잔액의 비율로 결정됩니다. 손실요소 잔액이 영("0")으로 감소하는 경우 영("0")을 초과하는 배분액은 보험계약집합의 새로운 보험계약마진으로 인식합니다.
④ 출재보험손익
출재보험손익은 재보험자로부터 회수한 금액과 지급된 보험료 배분액을 구분하여 인식합니다. 연결실체는 출재보험계약집합에서 보장을 받거나 기타서비스를 제공받으면서 출재보험비용을 인식합니다. 보험료배분접근법으로 평가하지 않는 출재보험계약의 보고기간 제공받은 서비스와 관련된 출재보험비용은 연결실체가 보상을 제공한 서비스와 관련한 잔여보장출재보험자산의 변동을 나타냅니다. 보험료배분접근법으로 평가한 계약의 출재보험비용은 보고기간에 보장을 제공받음에 따른 보상으로 지급할 것으로 기대하는 출재보험료입니다.
⑤ 보험금융손익
보험금융손익은 화폐의 시간가치와 그 변동 및 금융위험과 그 변동으로 인한 효과에서 발생한, 보험계약집합과 출재보험계약집합의 장부금액 변동으로 구성됩니다. 연결실체는 보험금융손익을 당기손익측정 보험금융손익과 기타포괄손익인식 보험금융손익으로 구분합니다. 당기손익으로 인식하는 보험금융손익은 예상되는 총보험금융손익을 계약 집합의 듀레이션에 걸쳐 체계적으로 배분하여 산정한 금액입니다. 체계적인 배분은 다음의 할인율을 이용하여 결정됩니다.
가. 잔여보장부채: 예상현금흐름에서 발생하는 보험금융손익을 결정하는 경우, 보험계약집합의 듀레이션에 걸쳐 총 기대금융손익을 배분합니다. 금융위험과 관련된 가정변동이 계약자에게 지급되는 금액에 상당한 영향을 미치지 않는 보험계약집합의 경우 체계적인 배분은 최초인식시점에 결정한 할인율을 사용합니다. 금융위험과 관련된 가정변동이 계약자에게 지급되는 금액에 상당한 영향을 미치는 보험계약의 경우, 계약 집합의 듀레이션에 걸쳐 총 기대금융손익을 체계적으로 배분합니다. 보험계약마진에서 발생하는 보험금융손익을 결정하는 경우, 보험계약집합의 최초인식시점에 결정한 할인율을 사용합니다.
나. 발생사고부채 : 사고발생시점 결정된 할인율, 단, 일반보험 해외특약수재의 경우 계약인식시점에 결정된 할인율을 적용하며, 장기보험의 경우 보험계약집합의 최초인식시점에 결정한 할인율을 사용합니다.
연결실체가 보험계약을 제3자에게 이전하거나 보험계약조건이 변경되어 제거하는 경우, 해당 보험계약의 기타포괄손익누계액은 당기손익으로 재분류조정됩니다.
10) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 전환
연결실체는 일부 장기보험계약과 일반보험계약 전체에 대해 수정소급법을 적용하였으며 일부 장기보험계약에 대해 공정가치법을 적용하였습니다. 연결실체는 자동차보험 계약에대해서는 기업회계기준서 제1117호 '보험계약'을 소급적용하였습니다.
① 수정소급법 적용계약
연결실체는 2022년 1월 1일 전환시점에 장기보험계약 중 2017년 1월 1일 이후에 개시한 보험계약과 일반보험계약에 대해 수정소급법을 적용하였습니다. 수정소급법의 목적은 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여, 소급법과 매우 근접한 결과를 얻는 것입니다.
연결실체는 수정소급법을 적용하는 보험계약집합의 최초인식시점 미래현금흐름 측정 시 2021년 12월 31일까지 발생한 실제현금흐름을 최초인식시점 당시의 예상현금흐름으로 가정하였습니다. 비금융위험에 대한 위험조정은 전환시점 당시 비금융위험에 대한 위험조정 금액을 측정한 후, 유사한 계약의 위험의 감소로 인한 변동을 예상하여 산출한 비율을 이용하였습니다. 보험계약마진은 최초인식시점의 미래현금흐름과 비금융위험에 대한 위험조정을 이용하여 산출한 최초인식시점의 보험계약마진에,전환시점 이전 보험수익으로 인식한 보험계약마진 금액을 반영하여 산출하였습니다.전환시점 이전에 손실요소로 배분된 금액은 최초인식시점의 예상현금유출금액과 비금융위험에 대한 위험조정의 합계에 대한 전환시점 당시 손실요소잔액의 비율을 이용하여 산정하였습니다.
또한, 연결실체는 확정형 계약에 대해 전환시점 할인율과 최초인식시점 할인율을 적용하여 누적차이로 전환시점의 기타포괄손익을 산출하였습니다. 연동형 계약에 대해서는 전환시점 할인율을 적용하여 전환시점의 기타포괄손익누계액을 영("0")으로 산출하였습니다.
② 공정가치법 적용계약
연결실체는 장기보험계약 중 2016년 12월 31일 이전에 개시한 보험계약에 대해 공정가치법을 적용하였습니다.
연결실체는 공정가치법을 적용한 보험계약집합의 보험계약마진 측정 시 보험계약부채의 공정가치, 전환시점 이후 미래예상현금흐름, 그리고 전환시점 비금융위험에 대한 위험조정 금액을 이용하여 산출하였습니다. 보험계약부채의 공정가치는 기업회계기준서 제1113호의 '부채와 지분 상품을 다른 상대방이 자산으로 보유하지 않은 경우 공정가치 측정 방법' 을 준용하여 산출하였습니다. 공정가치는 미래현금흐름 추정치와 위험마진으로 구성됩니다. 공정가치 측정 시 미래예상현금흐름에는 간접사업비가 포함되었으며 할인율 선정 시 연결실체의 신용위험을 고려하였습니다. 위험마진금액은 보험업 감독규정상의 Risk Margin 계산 방식을 참조하여 산출하였습니다.
③ 소급법 적용계약
연결실체는 자동차보험계약에 대해 수정소급법을 적용하였습니다.
11) 보험계약 측정에 대한 유의적인 판단과 추정
① 이행현금흐름
이행현금흐름은 다음으로 구성됩니다.
(i) 미래현금흐름추정치
(ii) 미래 현금흐름의 추정치에 금융위험이 포함되어 있지 않다면 미래 현금흐름과 관련된 금융위험과 화폐의 시간가치를 반영하기 위한 조정
(iii) 비금융위험에 대한 위험조정
미래현금흐름을 추정하는 목적은 가능한 결과값의 전체 범위를 반영하는 시나리오의 예상범위를 결정하는 데에 있습니다. 예상현금흐름을 생성하기 위해 시나리오의 현금흐름을 할인한 후 확률을 기준으로 가중평균합니다. 시장변수에 기반하여 변동하는 현금흐름과 기타의 현금흐름 간에 유의적인 상호의존성이 있을 경우, 연결실체는 확률모형기법을 이용하여 예상현금흐름을 추정합니다. 확률모형은 이자율과 주가지수와 같은 시장변수와 관련하여 발생가능한 다수의 경제적 시나리오의 현금흐름 예측을 포함합니다.
가. 미래현금흐름의 추정
연결실체는 미래현금흐름을 추정하는 데에 보고기간 말 현재 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 모든 정보를 중립적으로 포함합니다. 이러한 정보에는 발생한 보험금과 기타 보험비용에 대한 내부 및 외부의 과거 정보가 포함되며, 미래 사건에 대한 현재 추정을 반영하기 위해 갱신됩니다. 미래 현금흐름 추정은 관련 시장 변수에 대한 추정치가 그러한 변수에 대한 관측가능한 시장가격과 일관된다면 보고기간 말 현재 상황에 대한 연결실체의 관점을 반영합니다.
보험계약의 경계 내에 있는 현금흐름은 계약의 이행과 직접적으로 관련이 있는 현금흐름으로서, 기업이 금액 또는 시기에 대해 재량을 가지는 현금흐름을 포함합니다. 계약의 경계 내에 있는 현금흐름은 보험계약자에게 또는 보험계약자를 대신하여 지급하는 금액과 계약을 이행하는 데 발생한 보험취득현금흐름 및 기타 비용을 포함합니다.
나. 할인율
모든 현금흐름은 현금흐름 특성과 보험계약의 유동성을 반영한 무위험 수익률곡선을이용하여 할인됩니다. 연결실체는 관측가능한 국고채 수익률을 이용하여 무위험이자율을산정합니다. 수익률곡선은 관측가능한 최장만기 국고채의 이자율과 UFR(Ultimate Forward Rate) 사이에서 Smith-Wilson 방법을 이용하여 보간됩니다. UFR(Ultimate Forward Rate)은 변경될 수도 있지만, 비교적 안정적이며 장기간 예측에 큰 변동이 있을 경우에만 변경됩니다.
보험계약의 유동성을 반영하기 위해, 무위험 수익률곡선은 유동성프리미엄을 반영합니다. 금융기초항목 수익에 기반한 다양한 현금흐름은 위험중립측정기법을 이용하여다양성 효과를 반영하고, 유동성 위험이 반영된 무위험 이자율로 할인됩니다. 미래현금흐름을 확률론적 모형으로 측정할 때 현금흐름은 해당 시나리오에 적합한 할인율로 할인되며, 이 할인율은 평균적으로 유동성프리미엄을 반영한 무위험수익률입니다.
연결실체가 현금흐름을 할인하기 위해 사용한 수익률곡선의 범위는 다음과 같습니다.
다. 비금융위험 위험조정
비금융위험 위험조정은 일반적으로 국가별로 비금융위험 관리방법에 따른 보험계약의 예상현금흐름을 고려하여 결정되고, 체계적이고 합리적인 방법을 이용하여 계약집합에 배분됩니다. 비금융위험 위험조정은 신뢰수준법(75 Percentile)을 이용하여 측정하며 미래현금흐름의 현재가치 측정치와 별도로 산정됩니다.
신뢰수준 방법 적용시, 계약그룹은 보험계약의 각 보고시점에 미래현금흐름 현재가치의 확률분포를 통해 측정하고, 특정 백분위수가 미래현금흐름 현재가치를 초과하는 부분을 비금융위험 위험조정분으로 측정합니다.
② 보험계약마진
보험계약집합의 보험계약마진은 개별 계약급부의 양적단위와 예상 듀레이션을 고려하여 결정된 보장단위 수에 기초하여 보험수익으로 인식됩니다.
③ 투자요소
연결실체는 보험사건의 발생 여부에 관계없이 모든 상황에서 보험계약에 따라 기업이 보험계약자에게 상환해야 하는 금액을 투자요소로 분류합니다.
(22) 신탁계정
연결실체는 금융감독위원회로부터 신탁업겸업인가를 받아 신탁업을 겸업하고 있습니다.신탁업 규정에 따라 신탁재산은 고유재산과 별도로 구분 회계처리되며, 신탁계정으로부터 신탁재산의 운용, 관리 및 처분과 관련하여 신탁보수를 취득하는 경우 연결실체는 이를 신탁보수(수수료수익)로 하여 영업수익으로 계상하고 있습니다.
(23) 비상위험준비금
예측불가능한 위험으로 인한 거대손실을 보전하기 위하여, 보험종목별(화재, 해상, 자동차, 특종, 보증, 해외수재 및 해외원보험) 적립대상보험료에 적립기준율(1~10%)을 곱하여 산출된 금액의 100분의 35 이상 100분의 100 이하 해당액을 보험업감독업무시행세칙 별표 34에서 정한 적립대상보험료의 일정비율에 달할때까지 적립하고 있습니다. 한편, 연결실체는 비상위험준비금 적립시 100분의 90을 적립률로 적용하는 것을 원칙으로 하고 있습니다. 단, 기존 적립액, 향후 손해율 추이 등을 고려하여 다른 적립률을 적용할 수 있습니다.
또한, 보험종목별로 보유기준으로 계산한 발생손해액을 예정손해액으로 나눈 비율이 동 시행세칙 별표 34에서 정한 일정비율을 초과하는 경우 그 초과금액을 미처분이익잉여금으로 환입할 수 있습니다.
(24) 대손준비금
연결실체는 보험업감독규정에 근거하여 한국채택국제회계기준에 의한 신용손실충당금이 감독목적상 요구되는 충당금 적립액 합계금액에 미달하는 금액 만큼을 대손준비금으로 적립하도록 요구받고 있습니다. 기존의 대손준비금이 결산일 현재 적립하여야 하는 대손준비금을 초과하는 경우에는 그 초과금액을 환입할 수 있습니다.
(25) 해약환급금준비금
연결실체는 보험업감독규정에 근거하여 한국채택국제회계기준에 의한 보험부채가 감독규정에 의한 해약환급금에 미달하는 금액을 해약환급금준비금으로 적립하도록 요구받고 있습니다. 해약환급금준비금은 보험회사 전체단위로 하여 보험업감독규정에 따라 산출된 해약환급금에서 한국채택국제회계기준상 보험계약의 잔여보장요소를 차감하여 산출합니다.
(26) 정부보조금
정부보조금은 보조금의 수취와 정부보조금에 부가된 조건의 준수에 대한 합리적인 확신이 있을 때에만 인식됩니다. 자산관련보조금은 이연수익으로 인식하여 자산의 내용연수에 걸쳐 체계적이고 합리적인 기준으로 당기손익에 인식되며, 수익관련보조금은 이연하여 정부보조금의 교부목적과 관련된 비용이 발생하는 기간에 당기손익으로 인식됩니다.
(27) 수수료수익
연결실체는 거래상대방에게 제공한 다양한 범위의 용역 제공으로부터 수수료수익을 인식하고 있습니다. 수수료수익은 다음과 같이 회계처리하고 있습니다. 금융용역수수료의 수익인식은 그 수수료 부과 목적과 관련된 금융상품의 회계처리기준에 따라 달라집니다.
가. 수수료수익이 금융자산 유효이자율의 주요 구성요소인 경우 유효이자율법으로 인식하고 있습니다.
나. 용역의 제공으로부터 가득되는 수수료수익은 용역의 제공 기간에 걸쳐 인식하고 있습니다.
다. 중요한 행위의 이행으로부터 발생하는 수수료수익은 중요한 행위가 종료되는 시점에 즉시 인식하고 있습니다.

## 4. 금융상품 위험관리 (연결)

금융상품에서 발생하는 위험의 성격과 정도에 대한 공시

위험	위험 합계

금융위험

신용위험	유동성위험	시장위험

위험에 대한 노출정도에 대한 기술	신용위험은 채무자의 부도, 거래상대방의 계약불이행 등으로 발생할 수 있는 손실을 의미하며, 이는 거래상대방의 신용등급 하락으로 인한 보유 채권가치 하락에 따른 잠재적 손실위험을 포함합니다. 신용위험의 대상자산은 거래상대방의 채무불이행 등에 의해 가치 또는 손익이 변화하는 예금, 대출채권, 유가증권 등을 포함합니다.	유동성위험은 자금의 조달, 운용기간의 불일치 또는 예기치 않은 자금의 유출 등으로 일시적 자금부족 사태가 발생하거나, 고금리 자금의 조달, 보유 유가증권의 불리한 매각 등으로 손실을 입게 될 리스크를 의미합니다.	시장위험이란 주가, 금리, 환율, 부동산가격 등 시장가격 변동으로 인한 포트폴리오의 가치가 변동함으로써 발생할 수 있는 손실의 위험을 의미합니다.	연결실체가 노출될 수 있는 위험의 종류는 보험위험, 금리위험, 시장위험, 신용위험, 유동성위험 등이 있습니다. 본 주석은 연결실체가 노출되어 있는 위험에 대한 정보와연결실체의 목표, 정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 연결재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

위험관리의 목적, 정책 및 절차에 대한 기술	연결실체는 익스포져 및 신용위험 한도를 설정하여 월별로 신용위험을 관리하고 있으며, 예상손실 및 신용 VaR에 대한 정기적인 산출 및 결과 분석을 통해 대책을 수립하여 적절한 조치를 시행하고 있습니다.비소매차주의 경우 기업규모 및 업종의 특성에 따라 세분화된 평가모형을 통하여 신용심사 및 대체심사부서에서 심사역 등이 신용평가를 수행하고 있습니다.비소매평가모형은 대출 및 차주의 성격에 따라 추가적으로 세분화되어 있으며 통계적 모형과 전문가 모형이 결합된 형태입니다.또한 등급평가의 적정성 확보를 위하여 Loan Review를 통해 정기적으로 사후 검토를 실시하고 있습니다.소매부문의 경우 통계적 신용평점시스템(Credit Scoring System)을 통하여 차주에 대해 신용평점을 부여하며, 최초 대출 신청 당시에 적용되는 모형(Application Scoring Model)과 취급 이후에 적용되는 모형(Behavioral Scoring Model)을 달리 구분하여적용하고 있습니다.	연결실체는 필요 최소 유동성 잔고를 설정하여 일별로 유동성 잔고를 체크하며, 극단적인Stress 상황에서 발생할 수 있는 단기 지급불능을 대비하기 위해 주요 은행과의 당좌차월 약정을 설정하여 일시적이고 급격한 유동자산의 부족에 대비하고 있습니다.	시장위험의 측정은 보험업감독업무시행세칙의 신지급여력제도(K-ICS) 산출모형과 내부 기준의 Parametric VaR 방식을 동시에 사용하고 있습니다.Parametric VaR 방식은 신뢰수준 하 자산가치 하락 폭을 산출하고 위험요인 간 상관관계를 반영하여 리스크를 측정합니다.시장위험 투자한도, 시장VaR한도, 손실한도 등을 설정하여 주기적으로 관리하고 있습니다. 극단적 상황하의 시장위험 수준 및 감내능력 관리를 위해 월별로 Stress Test 분석을 실시하고 있으며 그 밖에 민감도 분석 등을 통해 시장포트폴리오의 위험분석을 하고 주기적으로 Back Test를 실시하여 모형의 적정성을 점검하고 있습니다.	연결실체는 안정적인 성장과 고객의 이익 제고를 위해 경영상 발생할 수 있는 제반 리스크관리정책을 전사적 차원에서 통합 관리하고 있습니다.보험위험 관리를 위한 보유 및 재보험 전략, 금리 리스크 관리를 위한 자산부채관리 전략(ALM), 예정이율 운용 전략 등 연결실체의 주요리스크 관리전략은 리스크관리위원회를 통해 수립, 운용되고 있으며 이를 위해 연결실체는 상품개발, 보험심사, 영업 등 각 제반 프로세스 상에서 발생하는 리스크를 인식하여 리스크 계량화 및 수익성 평가를 수행하고 유관부서와 협의를 통해 리스크 관리 대책을 수립하고 있습니다. 이후, 각 부문은 리스크 관리 대책을 실행하고 리스크 전담부서는 결과에 대한 모니터링 및 피드백을 실시하고 있습니다.연결실체의 자본 적정성 평가는 감독당국의 자본 적정성 평가기준인 신지급여력제도(K-ICS)를 통해 이루어지고 있습니다.시가평가를 기반으로 하는 보험부채 평가 기준인 기업회계기준서 제1117호 시행에 따라 감독당국의 평가기준도 위험기준 자기자본(RBC) 제도를 대체하여 '23년 1분기부터 신지급여력제도(K-ICS)로 변경 되었습니다.신지급여력제도(K-ICS)는 요구자본 측정 신뢰수준을 99%에서 99.5%로 상향하고, 위험계수 방식에서 벗어나 시나리오 방식을 적용함으로써 경제환경에 따른 자본변동성 등 리스크를 보다 정밀하게 측정 가능합니다.신지급여력제도(K-ICS)에서는 생명ㆍ장기손해보험위험, 일반손해보험위험, 시장위험, 신용위험 및 운영위험을 반영하고 있습니다.또한 연결실체는 신지급여력제도(K-ICS)와는 별도로 내부모형에 의해 산출된 리스크량을 보험위험 관리를 위한 보유 및 재보험 전략, 금리리스크 관리를 위한 자산 부채관리 및 투자전략(ALM, SAA), 예정이율 운용전략 등 경영목표 수립에 반영하고 있습니다.연결실체는 이사회 내 소위원회로 리스크관리위원회를 두고 전사 리스크 관련 사항을 심의, 의결하고 있으며, 이를 보좌하기 위한 전담 조직으로 리스크 관리 담당 임원산하에 자산RM파트와 RM모델링파트, 보험RM1파트, 보험RM2파트를 두고 있습니다. 리스크 관련 의사결정을 위해 가정관리위원회를 비롯하여, 보험부문은 일반ㆍ장기ㆍ자동차보험 상품위원회 및 일반/장기보험 RM위원회, 자산부문은 자산RM위원회, 자산운용위원회 등을 운영하고 있습니다.연결실체의 리스크관리위원회는 이사회의 권한을 위임받아 경영전략에 부합하는 리스크관리 기본방침의 수립, 회사가 부담 가능한 리스크수준의 결정, 리스크 허용한도의 결정, 리스크관리규정의 제정 및 개정 등의 사항을 결정하고 있습니다.특히 리스크 허용한도는 분기별로 한도 준수 여부를 점검하여 리스크관리위원회에 보고하고 있습니다. 리스크량 측정을 위한 시스템은 지속적인 업그레이드를 통해정합성을 관리하고 있습니다.

위험관리체계에 대한 공시

위험

보험위험	금융위험

이자율위험	시장위험	신용위험	유동성위험

위험측정방법	VaR	VaR	Market VaR	Credit VaR	현금성자산

위험측정시스템	ReMetrica('09.12 도입→'14년 업데이트)ALM('08.12 구축)→RAFM('16.02 구축)	ALM('08.12 구축→'14.12 재구축)	KRM('01.08 도입, '15.12 업데이트)→Parametric VaR('22.3 구축)	Credit Metrics→Basel Ⅱ모형('18.1 변경)→ASRF 모형('22.3 구축)	SAP(회계 관리 시스템)

위험측정주기	분기별	분기별	분기별	분기별	분기별

위험측정시스템 설정주기	연간	분기별	연간	연간	연간

기대신용손실측정 단계에 대한 공시

기대신용손실 측정의 유형

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실

금융상품의 신용손상

신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품

기대신용손실 측정 구분	Stage 1	Stage 2	Stage 3

기대신용손실의 인식과 측정에 대한 공시

신용위험

기업이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가했는지를 판단하는 방법에 대한 정보	연결실체는 매 보고기간말에 최초 인식 시점 대비 보고기간말 현재 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 결정하기 위하여 내부신용등급과 외부신용등급, 자산건전성과 연체일수 및 조기경보시스템을 종합적으로 활용하고 있습니다.

채무불이행에 대한 기업의 정의에 관한 정보	연결실체는 90일 이상의 연체가 발생하였거나, 경제적 손실을 감수하고 신용채권을 매각한 경우, 채권재조정으로 인한 원리금의 면제 또는 지급 연기를 통한 채권의 감소나 채무자의 파산신청 등으로 인한 상환 지연 등을 채무불이행으로 정의하고 있습니다.

기대신용손실을 집합기준으로 측정한다면 금융상품을 집합으로 구성하는 방법에 관한 정보	기대신용손실의 집합평가 측정시 금융상품의 집합은 신용위험의 성격과 상품의 종류, 차주 및 발행자의 신용등급과 산업분류 및 기타 관련사항을 종합적으로 고려하여 구성합니다.

기업이 신용이 손상된 금융자산인지를 판단하는 방법에 관한 정보	손상은 손상사건이 발생한 결과 손상되었다는 객관적인 증거가 있으며 그 손상사건이 신뢰성 있게 추정할 수 있는 추정미래현금흐름에 영향을 미친 경우에 발생합니다. 연결실체는 연체 90일 이상, 신용정보관리규약에 따른 불량신용정보, 채권채무조정, 불량 익스포져의 대환 등을 손상의 객관적인 증거로 정의합니다.

기업의 제각 정책에 관한 정보	금융자산의 계약상 현금흐름 전체 또는 일부의 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우 해당 자산을 제각합니다. 일반적으로 채무자가 제각의 대상이 되는 금액을 상환하기에 충분한 현금흐름을 창출할 수입원이나 자산을 갖고 있지 않다고 결정한 경우입니다.

12개월 및 전체기간 기대신용손실을 측정하기 위하여 사용한 투입요소, 가정의 근거 및 추정기법에 관한 기술	전기에 최초인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하여 전체기간 기대신용손실로 측정하였으나, 신용위험이 개선되어 더 이상 최초인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우 12개월에 해당하는 기대신용손실로 측정하고 있습니다.

금융자산의 계약상 현금흐름의 변경에 관한 요구사항을 적용하는 방법에 관한 정보	연결실체는 금융상품의 기대존속기간에 걸친 현금부족액의 현재가치의 확률가중치로 기대신용손실을 측정하고 있습니다. 현금부족액은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 연결실체가 수취할 것으로 기대한 현금흐름의 차이입니다.

기대신용손실을 산정할 때 미래전망 정보를 활용하는 방법에 대한 기술	연결실체는 미래경제적 상황을 예측하기 위하여 경제성장률, 금리, 종합주가지수 등 합리적이고 뒷받침될 수 있는 거시경제지표를 이용하여 기대신용손실을 측정하고 있으며, 미래 경제적 상황을 예측하기 위한 방법은 정기적으로 검토를 실시하고 있습니다.

신용위험의 최대 익스포져 정보에 대한 기술
당기손익-공정가치측정금융자산 및 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 경우 지분상품(채무증권으로 분류된 수익증권 포함)의 금액은 제외하고 있습니다.

신용위험의 최대노출정도 공시
당기 (단위 : 백만원)

난내 및 난외계정

난내계정	난외계정

상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	파생상품자산	미사용 약정사항

상각후원가측정예치금	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정기타금융자산

신용위험에 대한 최대 노출정도	1,398,087	2,096,446	27,758,148	1,027,326	11,547,748	31,696,416	26,775	6,933,720

전기 (단위 : 백만원)

난내 및 난외계정

난내계정	난외계정

상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	파생상품자산	미사용 약정사항

상각후원가측정예치금	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정기타금융자산

신용위험에 대한 최대 노출정도	1,564,081	1,725,493	27,067,565	890,298	11,318,380	31,462,952	57,966	6,355,737

대출채권 등의 신용위험에 대한 기술
연결실체는 신용위험을 수반하고 있는 상각후원가 측정 금융자산 및 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산에 대한 신용위험을 관리하기 위한 목적으로 신용손실충당금을 설정하여 관리하고 있습니다. 연결실체는 매 보고기간말에 상각후원가 측정 금융자산 및 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산에 대해 최초 인식 후 신용위험의 유의적 증가 여부에 따라 차별하여 기대신용손실을 인식합니다. 연결실체는 상각후원가 측정 금융자산 및 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산에 내재된 기대신용손실을 측정한 신용손실충당금을 자산의 장부금액에서 차감하여 재무제표에 표시합니다.

대출채권의 신용위험 익스포저에 대한 공시
당기 (단위 : 백만원)

난내 및 난외계정

난내계정

상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주

상각후원가측정대출채권

보험약관대출금	부동산담보대출금	신용대출금	지급보증대출금	기타대출채권

내부 신용등급 전체

우수	양호	보통이하	무등급	우수	양호	보통이하	무등급	우수	양호	보통이하	무등급	우수	양호	보통이하	무등급	우수	양호	보통이하	무등급

기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실

금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상

신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품

신용위험에 대한 최대 노출정도	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	22,619	0	0	22,619	17,036,180	47,616	119	17,083,915	883,579	384,251	43,580	1,311,410	203,093	344,838	98,613	646,544	0	0	0	0	298,627	1,004	100	299,731	27,655	8,719	335	36,709	651	4,011	3,384	8,046	0	0	0	0	180,822	133	0	180,955	70,119	5,535	0	75,654	26,695	13,908	1,389	41,992	0	0	0	0	7,333,884	12,191	0	7,346,075	545,285	16,700	0	561,985	176,217	106,071	0	282,288	0	0	0	0

전기 (단위 : 백만원)

난내 및 난외계정

난내계정

상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주

상각후원가측정대출채권

보험약관대출금	부동산담보대출금	신용대출금	지급보증대출금	기타대출채권

내부 신용등급 전체

우수	양호	보통이하	무등급	우수	양호	보통이하	무등급	우수	양호	보통이하	무등급	우수	양호	보통이하	무등급	우수	양호	보통이하	무등급

기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실

금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상

신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품

신용위험에 대한 최대 노출정도	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	20,367	0	0	20,367	16,363,741	193	195	16,364,129	926,450	387,407	44,527	1,358,384	275,504	441,000	15,388	731,892	0	0	0	0	283,948	43	34	284,025	24,720	6,822	181	31,723	518	3,718	2,528	6,764	0	0	0	0	225,003	0	0	225,003	89,086	9,222	0	98,308	26,709	20,716	2,219	49,644	0	0	0	0	7,078,418	12,366	0	7,090,784	540,675	0	0	540,675	173,398	190,604	0	364,002	0	0	0

보험계약대출에 대한 기술
투자계약으로 분류되는 보험계약대출금입니다.

대출채권의 신용위험 익스포져의 현금흐름에 대한 기술
신용손실충당금, 이연대출부대손익, 현재가치할인차금을 고려하기 전 금액입니다.

난외항목의 신용위험 익스포저에 대한 공시
당기 (단위 : 백만원)

난내 및 난외계정

난외계정

내부 신용등급 전체

우수	양호	보통이하	무등급

기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실

금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상

신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품

신용위험에 대한 최대 노출정도	515,073	1,014	0	516,087	669,387	1,706	0	671,093	487,944	460	0	488,404	0	0	0	0

전기 (단위 : 백만원)

난내 및 난외계정

난외계정

내부 신용등급 전체

우수	양호	보통이하	무등급

기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실

금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상

신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품

신용위험에 대한 최대 노출정도	762,269	0	0	762,269	892,642	1,494	0	894,136	350,298	3,851	0	354,149	0	0	0	0

담보자산 내역 및 공정가치 추정액에 대한 공시
당기 (단위 : 백만원)

기대신용손실 측정의 유형

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실

금융상품의 신용손상

신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품

담보권의 실행 또는 기타 신용보강을 요구하여 보유하게 된 자산	33,110,948	1,207,711	25,431

전기 (단위 : 백만원)

기대신용손실 측정의 유형

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실

금융상품의 신용손상

신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품

담보권의 실행 또는 기타 신용보강을 요구하여 보유하게 된 자산	32,350,025	1,146,679	25,276

유가증권의 신용위험 익스포저에 대한 공시
당기 (단위 : 백만원)

난내 및 난외계정

난내계정

공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주

외부 신용등급 전체

AAA	AA+ ~ AA-	A+ ~ A-	BBB+ ~ BBB-	BBB- 미만	국고채 및 지방채 등	AAA	AA+ ~ AA-	A+ ~ A-	BBB+ ~ BBB-	BBB- 미만	국고채 및 지방채 등

기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실

금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상

신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품

신용위험에 대한 최대 노출정도	10,200,063	0	0	10,200,063	10,953,661	0	0	10,953,661	3,033,563	0	0	3,033,563	282,735	0	0	282,735	31,354	0	0	31,354	7,195,040	0	0	7,195,040	1,469,225	0	0	1,469,225	255,958	0	0	255,958	17,732	0	0	17,732	0	0	0	0	0	0	0	0	353,918	0	0	353,918

전기 (단위 : 백만원)

난내 및 난외계정

난내계정

공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주

외부 신용등급 전체

AAA	AA+ ~ AA-	A+ ~ A-	BBB+ ~ BBB-	BBB- 미만	국고채 및 지방채 등	AAA	AA+ ~ AA-	A+ ~ A-	BBB+ ~ BBB-	BBB- 미만	국고채 및 지방채 등

기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계	기대신용손실 측정의 유형	기대신용손실 측정의 유형 합계

12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실	12개월 기대신용손실	전체기간 기대신용손실

금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상	금융상품의 신용손상

신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품	신용이 손상되지 않은 금융상품	신용이 손상된 금융상품

신용위험에 대한 최대 노출정도	11,063,374	0	0	11,063,374	10,341,392	0	0	10,341,392	2,165,671	0	0	2,165,671	270,333	0	0	270,333	0	0	0	0	7,622,182	0	0	7,622,182	1,354,892	0	0	1,354,892	20,031	0	0	20,031	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	350,847	0	0	350,847

상각후원가측정금융자산 측정에 대한 기술
신용손실충당금 차감 전 금액입니다.

신용위험의 집중도(지역별)
당기 (단위 : 백만원)

지역

한국	프랑스	미국	영국	캐나다	호주	일본	기타 국가

난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계

난내계정	난내계정	난내계정	난내계정	난내계정	난내계정	난내계정	난내계정

당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주

상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권

금융자산	556,628	25,134,121	1,668,466	27,240,393	54,599,608	0	630,342	0	26,490	656,832	22,948	2,870,195	0	197,565	3,090,708	0	214,316	0	0	214,316	0	436,595	0	0	436,595	0	377,498	0	0	377,498	0	700,862	0	0	700,862	0	1,332,485	427,980	293,700	2,054,165

전기 (단위 : 백만원)

지역

한국	프랑스	미국	영국	캐나다	호주	일본	기타 국가

난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계

난내계정	난내계정	난내계정	난내계정	난내계정	난내계정	난내계정	난내계정

당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주

상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권

금융자산	655,963	26,346,856	1,667,014	26,547,877	55,217,710	0	546,062	0	0	546,062	0	1,924,253	0	294,224	2,218,477	0	59,937	0	0	59,937	0	300,026	0	0	300,026	0	296,592	0	0	296,592	0	649,422	0	0	649,422	0	1,339,805	58,479	225,464	1,623,748

신용위험의 집중도(산업별)
당기 (단위 : 백만원)

산업

정부, 공공기관	금융 및 보험업	비금융업	기타 산업

난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계

난내계정	난내계정	난내계정	난내계정

당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주

상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권

금융자산	256,845	19,102,528	1,395,091	0	20,754,464	263,586	4,237,731	262,681	2,636,931	7,400,929	0	8,356,155	438,674	10,590,418	19,385,247	59,145	0	0	14,530,799	14,589,944

전기 (단위 : 백만원)

산업

정부, 공공기관	금융 및 보험업	비금융업	기타 산업

난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계	난내 및 난외계정	난내 및 난외계정 합계

난내계정	난내계정	난내계정	난내계정

당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주

상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권	상각후원가측정유가증권	상각후원가측정대출채권

금융자산	263,753	19,405,429	1,313,480	0	20,982,662	392,210	3,806,598	20,021	2,505,970	6,724,799	0	8,247,199	391,992	10,186,433	18,825,624	0	3,727	0	14,375,162	14,378,889

담보 실행으로 취득한 자산에 대한 기술
당기말 및 전기말 현재 담보 실행으로 취득한 자산은 없습니다.

금융자산의 계약상 미회수 금액에 대한 공시
당기 (단위 : 백만원)

공시금액

보고기간 중 제각되고 여전히 회수활동이 계속되고 있는 금융자산, 계약상 미회수금액	31,343

전기 (단위 : 백만원)

공시금액

보고기간 중 제각되고 여전히 회수활동이 계속되고 있는 금융자산, 계약상 미회수금액	27,659

비파생금융부채의 만기분석에 대한 공시
당기 (단위 : 백만원)

3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	합계 구간 합계

비파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	441,815	87,820	393,123	219,741	1,142,499

비파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	미지급금, 미할인현금흐름	401,934	0	0	0	401,934

임대보증금, 미할인현금흐름	14,162	34,354	1,509	0	50,025

차입부채, 미할인현금흐름	0	0	313,300	0	313,300

총 리스부채	25,665	53,201	77,855	3,283	160,004

기타금융부채, 미할인현금흐름	54	265	459	216,458	217,236

난외계정, 할인되지 않은 현금흐름	6,933,720

전기 (단위 : 백만원)

3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	합계 구간 합계

비파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	378,546	45,486	416,118	204,698	1,044,848

비파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	미지급금, 미할인현금흐름	340,203	0	0	0	340,203

임대보증금, 미할인현금흐름	19,611	4,887	45,256	120	69,874

차입부채, 미할인현금흐름	0	0	313,300	0	313,300

총 리스부채	18,732	40,550	57,303	333	116,918

기타금융부채, 미할인현금흐름	0	49	259	204,245	204,553

난외계정, 할인되지 않은 현금흐름	6,355,737

임대보증금 및 리스부채의 현금흐름에 대한 기술
현재가치할인차금을 고려하기 전 금액입니다.

미사용약정의 만기에 대한 기술
상기 비파생금융부채 외에 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 미사용 약정금액은 각각 6,933,720백만원, 6,355,737백만원이며, 연결실체가 제공한 미사용약정의 경우 약정만기가 존재하나 거래상대방이 지급을 요청하는 경우 즉시 지급을 이행하여야 합니다.

파생금융부채의 만기분석에 대한 공시
당기 (단위 : 백만원)

파생상품 계약 유형

이자율 관련	통화 관련

파생상품 유형

선도계약	스왑계약	선도계약	스왑계약

합계 구간	합계 구간 합계	합계 구간	합계 구간 합계	합계 구간	합계 구간 합계	합계 구간	합계 구간 합계

3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과

파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	(543,275)	(125,542)	(1,206,377)	0	(1,875,194)	(33,466)	(54,161)	(18,697)	0	(106,324)	(73,729)	(230,012)	(723,399)	(22,154)	(1,049,294)

파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	파생상품 현금유입, 할인되지 않은 현금흐름	0	0	0	0	0	914,637	2,270,431	452,279	0	3,637,347	286,259	1,302,812	6,480,729	227,429	8,297,229

파생상품 현금유출, 할인되지 않은 현금흐름	(543,275)	(125,542)	(1,206,377)	0	(1,875,194)	(948,103)	(2,324,592)	(470,976)	0	(3,743,671)	(359,988)	(1,532,824)	(7,204,128)	(249,583)	(9,346,523)

전기 (단위 : 백만원)

파생상품 계약 유형

이자율 관련	통화 관련

파생상품 유형

선도계약	스왑계약	선도계약	스왑계약

합계 구간	합계 구간 합계	합계 구간	합계 구간 합계	합계 구간	합계 구간 합계	합계 구간	합계 구간 합계

3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과

파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	(321,528)	(182,278)	(612,813)	0	(1,116,619)	(57,483)	(161,732)	(35,650)	0	(254,865)	(60,341)	(208,784)	(786,809)	(66,641)	(1,122,575)

파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	파생상품 현금유입, 할인되지 않은 현금흐름	0	0	0	0	0	716,569	2,321,455	255,812	0	3,293,836	319,376	1,093,530	5,067,639	505,092	6,985,637

파생상품 현금유출, 할인되지 않은 현금흐름	(321,528)	(182,278)	(612,813)	0	(1,116,619)	(774,052)	(2,483,187)	(291,462)	0	(3,548,701)	(379,717)	(1,302,314)	(5,854,448)	(571,733)	(8,108,212)

파생금융부채의 만기분석에 대한 공시, 합계
당기 (단위 : 백만원)

3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	합계 구간 합계

파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	(650,470)	(409,715)	(1,948,473)	(22,154)	(3,030,812)

파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	파생상품 현금유입, 할인되지 않은 현금흐름	1,200,896	3,573,243	6,933,008	227,429	11,934,576

파생상품 현금유출, 할인되지 않은 현금흐름	(1,851,366)	(3,982,958)	(8,881,481)	(249,583)	(14,965,388)

전기 (단위 : 백만원)

3개월 이내	3개월 초과 1년 이내	1년 초과 5년 이내	5년 초과	합계 구간 합계

파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	(439,352)	(552,794)	(1,435,272)	(66,641)	(2,494,059)

파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	파생상품 현금유입, 할인되지 않은 현금흐름	1,035,945	3,414,985	5,323,451	505,092	10,279,473

파생상품 현금유출, 할인되지 않은 현금흐름	(1,475,297)	(3,967,779)	(6,758,723)	(571,733)	(12,773,532)

파생상품의 만기분석에 대한 기술
상기 만기분석은 할인하지 않은 현금흐름을 기초로 연결실체가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었으며, 원금 및 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.현금흐름 분석은 명목현금흐름에 따른 것으로, 재무상태표상 금액과는 일치하지 않을수 있습니다.

시장위험에 대한 공시

위험

시장위험

지분가격위험	이자율위험	환위험	부동산가격위험

위험에 대한 노출정도의 변동에 대한 기술	주가변동에 의한 보유주식 현재가치 변동	금리변동에 의한 자산 및 부채 현재가치 변동	환율변동에 의한 외화순자산의 원화환산시 현재가치변동	부동산 가격변동에 의한 보유부동산 현재가치 변동

보고기간 말 현재 노출된 시장위험의 각 유형별 민감도 분석
당기 (단위 : 백만원)

위험

시장위험

지분가격위험	이자율위험	환위험	부동산가격위험

위험의 집중	위험의 집중 합계	위험의 집중	위험의 집중 합계	위험의 집중	위험의 집중 합계	위험의 집중	위험의 집중 합계

금융자산, 분류	보험계약	금융자산, 분류	보험계약	금융자산, 분류	보험계약	금융자산, 분류	보험계약

시장위험의 각 유형별 민감도분석 기술	주가지수 10% 상승·하락이 금융자산에 미치는 영향	금리 100bp 상승·하락이 금융자산 및 보험계약에 미치는 영향	환율 USD 100원 상승·하락이 금융자산 및 보험계약에 미치는 영향	부동산 가격 10% 상승·하락이 금융자산에 미치는 영향

시장변수 상승 시 당기손익 증가	221,436	0	0	0

시장변수 상승 시 당기손익 감소	(11,067)	0

시장변수 하락 시 당기손익 증가	11,468	0

시장변수 하락 시 당기손익 감소	(221,436)	0	0	0

시장변수 상승 시 기타포괄손익 증가	1,097,340	1,844,602	11,409	137,705

시장변수 상승 시 기타포괄손익 감소	(2,653,127)	(29,450)

시장변수 하락 시 기타포괄손익 증가	3,067,017	29,450

시장변수 하락 시 기타포괄손익 감소	(1,097,340)	(2,610,507)	(11,409)	(137,705)

전기 (단위 : 백만원)

위험

시장위험

지분가격위험	이자율위험	환위험	부동산가격위험

위험의 집중	위험의 집중 합계	위험의 집중	위험의 집중 합계	위험의 집중	위험의 집중 합계	위험의 집중	위험의 집중 합계

금융자산, 분류	보험계약	금융자산, 분류	보험계약	금융자산, 분류	보험계약	금융자산, 분류	보험계약

시장위험의 각 유형별 민감도분석 기술	주가지수 10% 상승·하락이 금융자산에 미치는 영향	금리 100bp 상승·하락이 금융자산 및 보험계약에 미치는 영향	환율 USD 100원 상승·하락이 금융자산 및 보험계약에 미치는 영향	부동산 가격 10% 상승·하락이 금융자산에 미치는 영향

시장변수 상승 시 당기손익 증가	192,419	0	0	0

시장변수 상승 시 당기손익 감소	(14,765)	0

시장변수 하락 시 당기손익 증가	15,264	0

시장변수 하락 시 당기손익 감소	(192,419)	0	0

시장변수 상승 시 기타포괄손익 증가	503,479	1,726,103	(1,266)	124,650

시장변수 상승 시 기타포괄손익 감소	(2,613,137)	(32,798)

시장변수 하락 시 기타포괄손익 증가	3,021,093	1,266	32,798

시장변수 하락 시 기타포괄손익 감소	(503,479)	(2,469,031)	(124,650)

손익효과 및 자본효과의 민감도 분석 대상에 대한 기술
금융자산은 손익효과의 경우 당기손익-공정가치측정금융자산, 자본효과의 경우 기타포괄손익-공정가치측정금융자산을 대상으로 합니다.부동산 가격은 금융자산에 대한 분석 결과입니다.

자본관리를 위한 기업의 목적, 정책 및 절차에 대한 공시

지급여력비율	자본유지요건 합계

자본관리를 위한 기업의 목적, 정책 및 절차에 대한 비계량적 정보	자본적정성 평가란 지속적인 영업활동을 수행하기 위하여 필요한 요구자본규모와 실제 사용가능한 가용자본의 규모를 비교하여, 실제 가용자본 규모의 적정 여부를 평가하는 것을 의미합니다.연결실체는 요구자본(K-ICS 기준 지급여력기준금액)을 유지하기 위해 연결실체의 리스크를 생명ㆍ장기손해보험, 일반손해보험, 시장, 신용, 운영위험액으로 구분하여 산출하고 있고, 분기별로 산출결과와 원인 및 대응방안을 경영진에 보고하고 있습니다.

외부적으로 부과된 자본유지요건을 준수하였는지의 여부	연결실체는 당기말 및 전기말 현재 감독기관에서 규정하고 있는 지급여력비율을 준수하고 있습니다.

외화금융자산의 통화별 내역
당기 (단위 : 백만원)

금융자산, 범주	금융자산, 범주 합계

현금및예치금	당기손익인식금융자산	공정가치평가를 기타포괄손익으로 인식하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주

금융자산, 분류

외화보통예금 등	외화정기예금	외화주식	외화수익증권	외화채권	기타채무증권	외화대출	기타채권	외화보통예금 등	외화정기예금	외화주식	외화수익증권	외화채권	기타채무증권	외화대출	기타채권	외화보통예금 등	외화정기예금	외화주식	외화수익증권	외화채권	기타채무증권	외화대출	기타채권	외화보통예금 등	외화정기예금	외화주식	외화수익증권	외화채권	기타채무증권	외화대출	기타채권

외화	USD 등	USD 등	USD 등	USD 등	USD 등	USD 등	USD 등	USD 등	USD 등	USD 등	USD 등	USD 등