삼성화재해상보험 분기보고서 (2023.03)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 회계처리 방법 변경 및 연결재무제표 재작성 내용

사업연도	회계처리방법변경 및 연결재무제표 재작성 내용	변경 세부내용	재무제표에 미치는 효과

제74기 1분기	- 기업회계기준서 제1117호 보험계약 최초 적용 - 기업회계기준서 제1109호 금융상품 최초 적용	하단 내용 참조	하단 내용 참조

제73기	- 기업회계기준서 제1117호 보험계약 적용하여 재작성 - 특수관계자 거래 주석 수정	하단 내용 참조	하단 내용 참조

제72기	- 특수관계자 거래 주석 수정	하단 내용 참조	하단 내용 참조

(1) 회계정책의 변경 및 영향1) 기업회계기준서제1117호 '보험계약'

기업회계기준서 제1117호는 보험계약의 인식, 측정, 표시 및 공시에 대한 원칙을 설정하고, 기업회계기준서 제1104호 보험계약을 대체합니다.

기업회계기준서 제1117호의 주요 특징은 보험부채의 현행이행가치 측정, 발생주의에 따른 보험수익 인식, 보험손익과 투자손익의 구분표시 등입니다.

① 보험부채의 현행이행가치 측정

연결실체는 유사한 위험에 노출되어 있고 함께 관리되는 계약으로 구성된 보험계약 포트폴리오를 식별한 후 동 포트폴리오 내에서 수익성이 유사한 계약 등으로 보험계약집합을 구분합니다. 그런 후 각 보험계약집합의 보험계약의 경계 내에서 발생할 것으로 예상되는 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 현행할인율을 사용하여 보험부채를 현행이행가치로 측정합니다. 이에 따라 보고기간 말 현재 각 보험계약집합의 보험부채는 미래현금흐름에 대한 추정치(보험계약대출, 옵션 및 보증 관련 현금흐름 포함, 화폐의 시간가치 등 반영), 위험조정 및 보험계약마진의합계로 측정됩니다. 보험계약마진은 미래에 보험계약서비스를 제공함에 따라 인식하게 될 미실현이익을 나타내며, 부(-)의 보험계약마진은 인식하지 않고 손실부담계약집합으로 분류하여 즉시 당기손익으로 인식합니다. 연결실체는 직접참가특성이 없는 보험계약의 경우에 미래서비스와 관련된 이행현금흐름의 변동은 최초 인식 시 할인율을 사용하여 보험계약마진에서 조정하고 있으며, 미래서비스와 관련이 없는 화폐의 시간가치와 금융위험 및 그 변동의 효과 등에 대해서는 보험계약마진에서 조정하지 않고 있습니다.

한편 재보험계약은 재보험회사가 다른 보험회사가 발행한 원수보험계약 등에서 발생하는 보험금 등을 보상하기 위해 발행한 보험계약을 의미하며, 출재된 보험계약집합도 보험계약집합에 대한 미래현금흐름의 현재가치를 추정할 때에는 원수보험계약집합과 일관된 가정을 적용합니다.

연결실체는 투자관련서비스를 제공하는 직접참가특성이 있는 보험계약에 대해서는 일반모형과는 달리 변동수수료모형을 적용합니다. 변동수수료모형에서는 기초항목에 대한 공정가치와 동일한 금액을 지급할 의무에서 변동수수료를 차감한 금액이 보험계약자에 대한 의무임을 명확히 하고 있습니다. 기초항목에 대한 공정가치와 동일한 금액을 지급할 의무의 변동은 보험계약마진에서 조정하지 않으며, 변동수수료의 변동금액은 현행할인율을 사용하여 측정된 금액을 보험계약마진에서 조정하고 있습니다.

연결실체는 일반모형을 적용하여 측정한 잔여보장부채 금액과 중요한 차이가 발생하지 않을 것으로 기대하는 경우와 보험계약집합 내 모든 계약의 보험계약서비스기간이 1년 이내인 경우에는 보헙료배분접근법을 적용하여 일반모형보다 단순화된 방법으로 보험계약부채를 측정합니다.

② 발생주의에 따른 보험수익 인식

보험수익은 매 회계연도별로 보험회사가 보험계약자에게 제공한 서비스를 반영하여 발생주의에 따라 수익을 인식합니다.

일반모형과 변동수수료모형을 적용하는 보험계약집합의 경우에 당기에 인식되는 보험수익은 기초시점에 예상한 금액으로 당기 중 발생한 보험금과 비용, 위험조정의 변동 및 당기 중 제공한 서비스에 따라 인식한 보험계약마진 금액 등으로 구성되어 있습니다. 또한 보험취득 현금흐름과 관련한 보험수익은 이 현금흐름의 회수와 관련된 보험료 부분을 시간의 경과에 따른 체계적인 방법을 적용하여 인식하고 있습니다.

보험료배분접근법하에서의 보험수익은 총 예상보험료 수취액을 시간의 경과 기준에 따라(다만 보장기간 동안 위험 해제의 기대패턴이 시간의 경과와 유의적으로 다른 경우에는 그 기대패턴에 따라) 체계적인 방법을 적용하여 인식하고 있습니다.

어느 회계모형을 적용하든 투자요소(보험사건의 발생 여부와 같이 모든 상황에서 보험계약에 따라 보험계약자에게 상환해야 하는 금액으로서 해약환급금이나 만기환급금 등)는 보험수익에서 제외됩니다.

③ 보험손익과 투자손익의 구분 표시

연결실체는 기업회계기준서 제1117호에서는 보험수익과 보험서비스비용을 포함한 보험손익과 투자손익을 구분표시하며, 이에 따라 정보이용자는 손익의 원천을 확인할 수 있습니다.

또한 연결실체는 보험계약집합 관련 화폐의 시간가치와 금융위험 및 이들의 변동효과를 보험금융손익에 포함하며, 해당 기간의 보험금융손익을 당기손익과 기타포괄손익으로 구분하는 회계정책을 선택하였습니다.

④ 전환관련 회계정책

기업회계기준서 제1117호 경과규정에 의하면 보험회사는 전환일 이전에도 기업회계기준서 제1117호를 계속 적용해 온 것처럼 보험계약집합을 식별, 인식, 측정(완전소급법)하여야 하지만, 동 방법이 실무적으로 불가능한 경우 수정소급법 또는 공정가치법 중 하나의 방법을 선택하여 적용할 수 있습니다. 다만 일정요건을 충족하는 직접참가특성이 있는 보험계약집합의 경우 완전소급법 적용이 가능하더라도 공정가치법을 적용할 수 있습니다.

연결실체는 전환일(2022년1월 1일, 최초 적용일 직전 연차보고기간의 기초시점)로부터 5년 이내에 발행된 보험계약집합(2017년에서 2021년 사이에 발행된계약)에 대해서는 수정소급법을, 그 밖의 보험계약집합에 대해서는 공정가치법을 적용하였으며, 기존 원가기준 평가액을 현행이행가치 평가액으로 조정하였습니다.

한편 수정소급법은 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 완전소급법과 매우 근접한 결과를 얻기 위한 방법이며, 공정가치법은 기업회계기준서 제1113호(공정가치 측정)에 따른 공정가치 평가액 등을 활용하여 보험계약집합을 평가하는 방법입니다. 공정가치법 적용시 잔여보장부채에 대한 보험계약마진 등은 전환일의 보험계약집합 공정가치와 이행현금흐름의 차이로 산정합니다.

2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'① 기업회계기준서 제1109호는 금융자산과 금융부채의 인식, 분류와 측정 및 금융상품의 제거, 금융자산의 손상, 위험회피회계와 관련된 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체합니다. 또한 기업회계기준서 제1107호 '금융상품:공시' 등 금융상품과 관련된 다른 기준서가 기업회계기준서 제1109호에 따라 개정되었습니다.연결실체는 2023년 1월 1일부터 기업회계기준서 제 1109호를 적용함에 따라 회계정책이 변경되었고 재무제표에 인식한 금액이 수정되었습니다. 기업회계기준서 제1109호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 종전 장부금액과 최초적용일의 장부금액의 차이는 2023년 1월 1일에 이익잉여금(또는 자본)으로 인식하였습니다.기업회계기준서 제1109호는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 주요 특징으로 합니다.기업회계기준서 제1109호의 최초 적용에 따른 금융자산과 금융부채별 장부금액의 조정내역, 손실충당금의 조정내역, 자본항목에 미치는 영향 등은 다음과 같습니다.② 기업회계기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융상품의 측정 범주와 장부금액최초 적용일인 2023년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호의 도입으로 인한 당사의 금융자산과 금융부채의 측정범주와 장부금액은 다음과 같습니다.최초 적용일인 2023년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호의 도입으로 인한 당사의 금융자산과 금융부채의 측정범주와 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

후속 측정 범주	장부금액(*1)

전기말	당기초	기업회계기준서	재분류	재측정	기업회계기준서

(기업회계기준서 제1039호)	(기업회계기준서 제1109호)	제1039호(*1)	제1109호(*1)

금융자산

현금 및 예치금	당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	-	-

현금 및 예치금	상각후원가 측정 금융자산	1,519,118	-	(231)	1,518,887

소계	1,519,118	-	(231)	1,518,887

단기매매금융자산(채무증권)	당기손익-공정가치 측정 금융자산	28,907	1,552,382	-	1,581,289

단기매매금융자산(지분증권)	당기손익-공정가치 측정 금융자산	2,973,507	(2,973,507)	-	-

당기손익인식지정(채무증권)	당기손익-공정가치 측정 금융자산	74,369	-	-	74,369

소계	3,076,783	(1,421,125)	-	1,655,658

매도가능금융자산(채무증권)	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	26,687,535	(1,921,655)	-	24,765,880

당기손익-공정가치 측정 금융자산(*2)	-	8,360,294	-	8,360,294

상각후원가 측정 금융자산(*3)	-	216,850	51,998	268,848

매도가능금융자산(지분증권)	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	10,307,489	(5,233,283)	-	5,074,206

당기손익-공정가치 측정 금융자산(*4)	-	1,254	-	1,254

소계	36,995,024	1,423,460	51,998	38,470,482

만기보유금융자산	상각후원가 측정 금융자산	6,699,783	(5,525,443)	274,185	1,448,525

만기보유금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(*5)	-	5,525,443	(559,959)	4,965,484

소계	6,699,783	-	(285,774)	6,414,009

매매목적 파생상품자산	매매목적 파생상품자산	45,367	-	-	45,367

위험회피목적 파생금융자산	위험회피목적 파생금융자산	127,259	-	-	127,259

소계	172,626	-	-	172,626

대출채권	상각후원가 측정 금융자산	26,748,918	-	(91,720)	26,657,198

대출채권	당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	-	-

소계	26,748,918	-	(91,720)	26,657,198

기타수취채권	상각후원가 측정 금융자산	784,685	-	(15,050)	769,635

금융자산 합계	75,996,937	2,335	(340,777)	75,658,495

금융부채

차입부채	상각후원가 측정 금융부채	-	-	-	-

기타금융부채	상각후원가 측정 금융부채	13,943,433	-	-	13,943,433

매매목적 파생상품부채	매매목적 파생상품부채	16,782	-	-	16,782

위험회피목적 파생금융부채	위험회피목적 파생금융부채	256,668	-	-	256,668

금융부채 합계	14,216,883	-	-	14,216,883

(*1) 장부금액은 대손충당금 차감 후 금액을 기준으로 작성되었습니다.(*2) 기업회계기준서 1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되었던 채무증권 중 1,704,789백만원은 기타 사업모형 분류 및 SPPI 특성 미충족하여 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류되었으며, 기업회계기준서 1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되었던 지분증권 중 6,655,505백만원은 기업회계기준서 1109호에 따라 채무증권으로 분류되며 SPPI 특성을 충족하지 못하여 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류되었습니다.(*3) 기업회계기준서 1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되었던 채무증권 중 216,850백만원은 현금흐름수취 사업모형으로 관리되고 SPPI 특성을 충족하여 상각후원가 측정 금융자산으로 분류되었습니다.(*4) 기업회계기준서 1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되었던 지분증권 중 1,254백만원은 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 지정하지 않아 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류되었습니다.(*5) 기업회계기준서 1039호에 따라 만기보유금융자산으로 분류되었던 채무증권 중 5,525,443백만원은 수취 및 매도 사업모형으로 관리되고 SPPI 특성을 충족하여 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류되었습니다.③ 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용일 현재 금융자산의 변경된 범주별 분류는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구분	당기초	합계

당기손익-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정 채무증권	기타포괄손익-공정가치 측정 지분증권	상각후원가 측정금융자산(*1)	위험회피목적파생금융상품

금융자산

현금 및 예치금	-	-	-	1,518,887	-	1,518,887

당기손익-공정가치 측정 금융자산	10,017,206	-	-	-	-	10,017,206

매매목적 파생상품자산	45,367	-	-	-	-	45,367

위험회피목적 파생금융자산	-	-	-	-	127,259	127,259

투자유가증권	-	29,731,364	5,074,206	1,717,373	-	36,522,943

대출채권	-	-	-	26,657,198	-	26,657,198

기타수취채권	-	-	-	769,635	-	769,635

합계	10,062,573	29,731,364	5,074,206	30,663,093	127,259	75,658,495

(*1) 장부금액은 대손충당금 차감 후 금액을 기준으로 작성되었습니다.④ 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용일 현재 당기손익-공정가치 측정 금융자산범주에서 상각후원가 측정 금융자산 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 재분류된 금융자산은 없습니다.⑤ 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용일 현재 상각후원가 측정 금융자산 이외의 범주에서 상각후원가 측정 금융자산으로 후속 측정 범주를 변경한 항목은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구분	변경전 범주	공정가치	재분류하지 않았다면 인식할 평가손익

국공채	매도가능금융자산	59,892	(15,634)

자산유동화채권	매도가능금융자산	156,958	(36,381)

합계	216,850	(52,015)

⑥ 기업회계기준서 제1109호 도입으로 인한 금융상품의 대손충당금(손실충당금) 변동내역최초 적용일인 2023년 1월 1일에 기업회계기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융상품의 대손충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

후속측정범주	대손충당금

전기말	당기초	기업회계기준서	재분류	재측정	기업회계기준서

(기업회계기준서 제1039호)	(기업회계기준서 제1109호)	제1039호 및 제1037호	제1109호

대여금 및 수취채권

예치금	상각후원가 측정 금융자산	-	-	235	235

대출채권	상각후원가 측정 금융자산	9,054	-	88,313	97,367

기타수취채권	상각후원가 측정 금융자산	26,978	-	(1,426)	25,552

매도가능금융자산	-	-	-	-

매도가능금융자산(채무증권)	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	14,283	14,283

매도가능금융자산(채무증권)	상각후원가 측정 금융자산	-	-	17	17

만기보유금융자산	-	-	-	-

만기보유금융자산(채무증권)	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	870	870

만기보유금융자산(채무증권)	상각후원가 측정 금융자산	-	-	169	169

대손충당금 소계	36,032	-	102,461	138,493

미사용약정	미사용약정	-	-	1,742	1,742

충당부채 소계	-	-	1,742	1,742

⑦ 기업회계기준서 제1109호 도입으로 인한 자본변동내역최초 적용일인 2023년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호 적용으로 인한 자본변동내역은 다음과 같습니다.

- 이익잉여금 영향(단위: 백만원)

구분	금액

기초 이익잉여금 - 기업회계기준서 제1039호	10,962,831

기업회계기준서 제1109호 도입으로 인한 이익잉여금 조정	17,034

매도가능금융자산에서 당기손익-공정가치측정금융자산으로 재분류	(7,183)

기타포괄손익-공정가치측정지분증권에 대한 기손상금액의 취소	119,953

만기보유금융자산에서 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 재분류	7

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품의 신용손실측정	(15,153)

상각후원가로 측정하는 금융자산의 신용손실측정	(87,308)

대출약정의 신용손실측정	(1,742)

기타	14,260

법인세효과	(5,800)

기초 이익잉여금 - 기업회계기준서 제1109호	10,979,865

- 기타포괄손익누계액 영향(단위: 백만원)

구분	금액

기초 기타포괄손익누계액 - 기업회계기준서 제1039호	1,971,564

기업회계기준서 제1109호 도입으로 인한 기타포괄손익누계액 조정	(247,633)

매도가능금융자산에서 당기손익-공정가치측정금융자산으로 재분류	7,183

기타포괄손익-공정가치측정지분증권에 대한 기손상금액의 취소	(119,953)

매도가능금융자산에서 상각후원가측정금융자산으로 재분류	52,016

만기보유금융자산에서 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 재분류	(559,965)

만기보유금융자산에서 상각후원가측정금융자산으로 재분류	274,354

기타포괄손익-공정가치측정채무상품의 신용손실측정	15,153

기타	(685)

법인세효과	84,265

기초 기타포괄손익누계액 - 기업회계기준서 제1109호	1,723,931

⑧ 기업회계기준서 제1109호의 도입으로 인한 위험회피회계 영향새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 기업회계기준서 제1039호에서 정한 위험회피회계의 체계(Mechanics of hedge accounting: 공정가치위험회피, 현금흐름위험회피, 해외사업장순투자위험회피)를 유지하지만, 복잡하고 규정중심적인 기업회계기준서 제1039호의 위험회피회계 요구사항을 기업의 위험관리활동에 중점을 둔 원칙중심적인 방식으로 변경했습니다. 위험회피대상항목과 위험회피수단 항목을 확대하였고, 높은 위험회피효과가 있는지에 대한 평가 및 계량적인 판단기준(80~125%)을 없애는 등 위험회피회계 적용요건을 완화하였습니다.기업회계기준서 제1109호의 위험회피회계를 적용할 경우, 기업회계기준서 제1039호의 위험회피회계 적용요건을 충족하지 못하는 일부 거래에 대해서도 위험회피회계를 적용할 수있게 되어 당기손익의 변동성이 축소될 수 있습니다.연결실체는 기업회계기준서 제1109호의 위험회피회계 요구사항을 적용하고, 동 기준서의 위험회피회계 적용요건을 충족하는 위험관리 활동에 대해 최대한 위험회피회계를적용하고 있습니다. 기업회계기준서 제1039호의 위험회피회계 적용요건을 충족하지못하여 위험회피회계가 적용되지 않았던 당사의 위험관리활동 중 기업회계기준서 제1109호에 따라 위험회피회계를 적용한 거래는 당분기말 현재는 없습니다.3) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 회계정책의 공시동 기준서의 개정사항에 따라 기존에는 '유의적'인 회계정책을 공시하도록 요구하였으나, '중요한 회계정책 정보'를 공시하도록 개정되었습니다. '중요한 회계정책 정보'란 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려할 때 재무제표 주요 이용자의 의사결정에 영향을 줄 것으로 예상되는 정보를 말합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.4) 기업회계기준서 제 1001호 '재무제표 표시' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 기업회계기준서 제1032호 '금융상품' 문단 11(2)에 따라 금융부채로 분류되는 경우에는 그 금융부채에 대하여 주석 공시사항이 추가됩니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.5) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'동 기준서의 개정에 따라 '회계추정의 변경'의 정의를 삭제하고, '회계추정치'라는 용어를 추가하여 '측정 불확실성의 영향을 받는 재무제표 상 화폐금액'으로 정의하였습니다. 또한, 회계추정치 개발에 사용된 투입변수나 측정기법의 변경은 전기오류수정이 아닌 한 회계추정치 변경임을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.6) 기업회계기준서 제1012호 '법인세'동 기준서의 개정에 따라 단일거래에서 자산과 부채가 동시에 발생하는 경우 이연법인세 회계처리에 대하여 최초 인식 면제규정(K-IFRS 1012.15)의 적용 범위를 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 특수관계자 거래 주석 수정당사는 특수관계자 거래의 완전한 표시를 위하여 전기, 전전기 특수관계자에 대한 채권, 채무 등의 내역을 수정하였습니다. 수정에 따른 재무상태표 및 포괄손익계산서에 미치는 영향은 없습니다.

1) 별도 재무제표① 특수관계자에 대한 중요한 채권내역

(단위: 백만원)

구분	제73(전)기

수정전	수정후

보험미수금	임차보증금	기타채권	보험미수금	임차보증금	기타채권

그 밖의특수관계자	삼성전자	111,316	763	234	953	763	7

삼성디스플레이	579	-	-	9,768	-	-

기타	11,100	27,731	48,935	12,005	27,698	52,540

(단위: 백만원)

구분	제72(전전)기

수정전	수정후

보험미수금	보험미수금

관계기업	Fortuna Topco Limited	-	3,884

② 특수관계자에 대한 중요한 채무내역(단위: 백만원)

구분	제73(전)기

수정전	수정후

보험미지급금	임대보증금	기타채무	보험미지급금	임대보증금	기타채무

그 밖의특수관계자	삼성전자	277	50	317	48	50	89

삼성디스플레이	175	-	-	183	-	-

기타	1,315	15,191	1,431	1,413	15,191	798

(단위: 백만원)

구분	제72(전전)기

수정전	수정후

보험미지급금	보험미지급금

관계기업	Fortuna Topco Limited	-	3,481

③ 특수관계자와의 중요한 거래내역(단위: 백만원)

구분	제73(전)기

수정전	수정후

보험료수익 등	기타수익	보험금비용 등	기타비용	보험료수익 등	기타수익	보험금비용 등	기타비용

그 밖의특수관계자	삼성전자	187,764	100,991	33,067	1,398	203,107	136,130	44,225	2,138

삼성디스플레이	26,032	-	343	1	36,579	-	345	1

기타	141,609	10,901	16,746	227,456	181,492	17,105	19,180	313,698

(단위: 백만원)

구분	제72(전전)기

수정전	수정후

보험료수익 등	보험금비용 등	기타비용	보험료수익 등	보험금비용 등	기타비용

관계기업	Fortuna Topco Limited	-	-	-	5,792	4,369	-

그 밖의특수관계자	기타	-	-	263,700	-	-	301,494

2) 연결 재무제표① 특수관계자에 대한 중요한 채권내역

(단위: 백만원)

구분	제73(전)기

수정전	수정후

보험미수금	임차보증금	기타채권	보험미수금	임차보증금	기타채권

그 밖의특수관계자	삼성전자	111,316	763	234	953	763	7

삼성디스플레이	579	-	-	9,768	-	-

기타	11,100	27,731	48,940	12,005	27,698	52,545

(단위: 백만원)

구분	제72(전전)기

수정전	수정후

보험미수금	보험미수금

관계기업	Fortuna Topco Limited	-	3,884

② 특수관계자에 대한 중요한 채무내역(단위: 백만원)

구분	제73(전)기

수정전	수정후

보험미지급금	임대보증금	기타채무	보험미지급금	임대보증금	기타채무

그 밖의특수관계자	삼성전자	277	50	322	48	50	94

삼성디스플레이	175	-	-	183	-	-

기타	1,315	15,191	1,553	1,413	15,191	920

(단위: 백만원)

구분	제72(전전)기

수정전	수정후

보험미지급금	보험미지급금

관계기업	Fortuna Topco Limited	-	3,481

③ 특수관계자와의 중요한 거래내역(단위: 백만원)

구분	제73(전)기

수정전	수정후

보험료수익 등	기타수익	보험금비용 등	기타비용	보험료수익 등	기타수익	보험금비용 등	기타비용

그 밖의특수관계자	삼성전자	187,764	100,991	33,067	1,414	203,107	136,130	44,225	2,153

삼성디스플레이	26,032	-	343	1	36,579	-	345	1

기타	141,609	13,221	16,746	232,152	181,492	19,425	19,180	318,395

(단위: 백만원)

구분	제72(전전)기

수정전	수정후

보험료수익 등	보험금비용 등	기타비용	보험료수익 등	보험금비용 등	기타비용

관계기업	Fortuna Topco Limited	-	-	-	5,792	4,369	-

그 밖의특수관계자	기타	-	-	268,321	-	-	306,120

나. 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도 - 해당사항없음

다. 대손충당금 설정 현황

(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원, %)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제74기1분기	예치금	788,101	258	0.0

상각후원가측정유가증권	1,728,807	187	0.0

상각후원가측정대출채권	26,720,575	101,431	0.4

미수금	323,514	27,647	8.5

보증금	141,349	91	0.1

미수수익	369,819	1652	0.4

받을어음	39	0	0.0

가지급금	64	6	9.4

합계	30,072,268	131,272	0.4

제73기	대출금	27,005,493	8,530	0.0

미수수익	322,298	31	0.0

보험미수금(*)	372,360	20,930	5.6

받을어음	736	4	0.5

미수금	261,071	7,841	3.0

가지급금	82	14	17.1

합계	27,962,040	37,350	0.1

제72기	대출금	27,168,871	6,121	0.0

미수수익	369,289	19	0.0

보험미수금(*)	347,451	19,862	5.7

받을어음	564	3	0.5

미수금	193,911	4,078	2.1

가지급금	99	12	12.1

합계	28,080,185	30,095	0.1

註1) 보험미수금은 채권의 거래처별 보험미지급금액을 차감한 금액임註2) 제74기 1분기는 기업회계기준서 제1117호 및 제1109호 기준임註3) 제73기 및 제72기는 기업회계기준서 제1104호 및 제1039호 기준임

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	제74기 1분기	제73기	제72기

1. 기초 대손충당금 잔액 합계	123,340	30,095	27,628

2. 순대손처리액(①－② + ③)	1,548	2,263	3,366

① 대손처리액(상각채권액)	815	3,630	4,959

② 상각채권회수액	328	1,462	1,420

③ 기타증감액	1,061	95	(173)

3. 대손상각비 계상(환입)액	9,511	15,052	7,539

4. 시간가치 경과분	31	5,534	1,706

5. 기말 대손충당금 잔액합계(1-2+3-4)	131,272	37,350	30,095

註1) 제74기 1분기는 기업회계기준서 제1117호 및 제 1039호 기준임註2) 제73기 및 제72기는 기업회계기준서 제1104호 및 제1039호 기준임註3) 제 74기 1분기 기초 대손충당금 잔액은 회계기준 변경효과를 반영한 금액임

(3) 대손충당금 설정방침○ 대손충당금의 산출 방법

대손충당금 산출의 방법은 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가한 모든 금융 상품에 대해 미래경기전망을 포함하여 합리적이고 뒷받침 될 수 있는 모든 정보를 고려하여 전체기간 기대신용손실을 인식하는 것을 목적으로 한다. 개별금융상품 수준에서 신용위험의 유의적인 증가를 파악하기 어려운 경우 집합기준으로 신용위험의 유의적인 증가 및 기대신용손실을 측정하여 대손충당금 산출이 가능하며 개별평가 및 집합평가에 따른 분류 기준 및 대손충당금 산출 기준은 다음 각 호와 같다.

1. 개별평가: 손상이 발생한 채권에 대해서는 개별적으로 회수가능

현금흐름을 추정하여 대손충당금을 산출한다.

- 채무증권 및 예치금: Stage 3 분류 대상

- 개인대출: 차주단위로 "대출잔액 + 미수이자 + 가지급금" 합계 금액이

10억원 이상이고, 차주에 속해 있는 계좌 중 1개 이상이 연체 90일 이상인 자산

- 기업대출: Stage 2 또는 Stage 3 분류 대상

2. 집합평가: 공통의 신용위험 특성을 가진 금융자산을 집단으로 분류하고

이에 대해 동일한 비율의 대손충당금을 산출한다.

○ 개별평가1. 회수가능 현금흐름 산출

- 영업현금흐름 : 차주단위로 추정하고, 차주단위로 추정한 영업현금흐름을

차주가 보유하고 있는 계좌별 계좌잔액 기준으로 배분한다.

- 담보현금흐름 : 담보단위로 추정하고, 담보단위로 추정한 담보현금흐름을

담보를 보유하고 있는 계좌별 계좌잔액 기준으로 배분한다.

- 계좌단위로 배분된 회수가능 현금흐름의 현재가치 산출: 회수가능

현금흐름을 회수예상일과 결산기준일의 차이일수만큼 계좌의

최초발생시점 유효이자율(EIR : Effective Interest Rate)로 할인하여

회수가능 현금흐름의 현재가치를 산출한다.

2. 계약상 수취하기로 한 현금흐름

계약상 수취하기로 한 현금흐름의 가치는 상각후 장부가액으로,

대출채권의 경우 대출잔액 + 미상각 LOC - 미상각 LOF 이며, 채무증권 및

예치금의 경우 상각후원가로 한다.

3. 개별평가 대손충당금의 산출

개별평가 대손충당금 = 계약상 수취하기로 한 현금흐름 - 회수가능 현금흐름의 현재가치

○ 집합평가

① 손상규정 적용 금융자산 중 개별평가대상 및 LDP로 분류되지 않는 자산은 모두 집합평가 대상 자산으로 분류한다. 집합평가 충당금은 다음과 같이 신용공여 잔액(EAD)에 대해 부도율(PD) 및 부도시 손실율(LGD)을 곱하여 산출한다. 집합 충당금 = 신용공여잔액(EAD)×부도율(PD)×부도시 손실율(LGD)

1. 채무증권 및 예치금, 기업대출 등

- 부도율(PD: Probability of Default): 당사 내부 등급별로 외부 기관의

검토를 받아 정의된 부도율(Master Scale PD)을 기반으로 미래경기전망을

반영하여 추정하되, Stage 1은 1년간 예상부도율, Stage 2는

신용공여잔여기간 부도율(Lifetime PD)를 적용한다. - 신용공여 잔액(EAD: Exposure At Default): Stage 1은 결산시점 상각후

원가, Stage 2는 신용공여잔여기간 상각후 원가를 적용한다.

- 부도시 손실율(LGD: Loss Given Default): 은행업감독업무시행세칙에 따라

선순위 45%, 중/후순위 75%를 적용한다.

2. 개인대출

- 부도율(PD: Probability of Default): 당사 데이터 기반 상품특성(담보,

상품명, 대출 후 경과기간, 등급 등)에 따르고 미래경기전망을 반영하여

추정하되, Stage 1은 1년간 예상부도율, Stage 2는 신용공여잔여기간

부도율 (Lifetime PD), Stage 3는 100%를 적용한다.

- 신용공여 잔액(EAD: Exposure at Default): Stage 1,3은 결산시점 상각후

원가, Stage 2는 신용공여잔여기간 상각후 원가를 적용한다.

- 부도후 손실율(LGD: Loss Given Default): Stage1과 Stage 2는 담보별

(신용, 아파트 등) 추정하여 유효이자율을 반영하여 적용하고, Stage 3는

부도후 경과기간에 따른 손실율(BEEL: Best Estimate of Expected

Loss)을 추정하여 적용한다.

② 자산 리스크 관리 부서는 대손총당금 적립 체계 및 결과의 적정성을 년 1회 이상 검증하여야 한다. 신용심사 및 대체심사 부서는 검증 업무에 필요한 신용등급 산출 관련 자료를 제공하여야 한다.○ 대출 미수수익/대출 가지급금의 대손충당금 산출

① 집합평가대상의 대출 미수수익/대출 가지급금의 대손충당금은 미수수익/가지급금 잔액에 원본 채권의 PD 및 LGD를 곱하여 산출한다.

② 개별평가 대상의 미수수익 및 가지급금 대손충당금은 미수수익 및 가지급금 잔액 전액을 설정한다. 이는 회수가능 현금흐름이 원금에 우선 배부된다고 가정하기 때문이다. 다만, 회수예상현금흐름의 현재가치가 '원금'의 현재가치를 초과하는 경우 미수수익과 가지급금에도 회수예상가액을 배분하여 대손충당금을 설정한다.

○ 기타수취채권(미수금 등)의 대손충당금 산출

① 기타수취채권은 거래상대방의 신용정보관리 부재 등 최초 인식일과 보고기간말 현재의 신용위험 비교가 어렵다는 점을 감안하면 집합평가 적용에 한계가 있다.

② 따라서 기타수취채권의 대손충당금은 감독기준 자산건전성 분류기준에 따른 대손충당금 적립 방법을 준용한다.

(3) 당해 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황 - 매출채권이 당해 사업연도말 자산총액의 2% 미만으로 생략 라. 재고자산 현황 - 해당사항 없음 마. 금융상품의 공정가치와 그 평가방법 - III. 재무에 관한 사항 중 3. 연결재무제표 주석 [5. 금융상품의 공정가치측정 및 상계] 참조 - III. 재무에 관한 사항 중 5. 재무제표 주석 [5. 금융상품의 공정가치측정 및 상계] 참조 바. 유형자산 재평가 - 해당사항 없음