이화산업 사업보고서 (2023.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

1. 재무제표 재작성 등 유의사항

가) 연결재무제표 재작성 연결실체는 연결조정에 대한 오류를 수정하여 2022년 12월 31일과 2021년 12월 31일로 종료하는 보고기간의 연결재무제표를 재작성하였으며 상세 내역은 다음과 같습니다.

(1) 재작성 사유

내용	관련 기준서

사업결합시 공정가치 평가증액에서 발생한 이연법인세부채 미인식	기준서 제1012호 문단 19

(2) 재무제표재작성으로 당기 재무제표에 미치는 영향

1) 연결재무상태표(당기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

유동자산	48,156,421	48,156,421	-

비유동자산	220,331,897	220,060,825	(271,072)

자산총계	268,488,319	268,217,246	(271,072)

유동부채	27,876,430	27,876,430	-

비유동부채	6,831,410	30,619,972	23,788,562

부채총계	34,707,841	58,496,403	23,788,562

자본총계	233,780,478	209,720,844	(24,059,634)

(전기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

유동자산	54,670,129	54,670,129	-

비유동자산	220,157,944	220,019,769	(138,175)

자산총계	274,828,073	274,689,898	(138,175)

유동부채	33,733,301	33,733,301	-

비유동부채	7,544,210	32,599,087	25,054,877

부채총계	41,277,511	66,332,388	25,054,877

자본총계	233,550,562	208,357,510	(25,193,051)

- 중요한 오류의 금액(당기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

이연법인세자산	271,072	-	271,072

이연법인세부채	-	23,788,562	23,788,562

(전기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

이연법인세자산	138,175	-	138,175

이연법인세부채	-	25,054,877	25,054,877

- 중요한 오류의 계정재분류(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

비유동자산

유형자산	10,839,885	18,165,236	(7,325,351)

투자부동산	204,609,921	197,284,570	7,325,351

2) 연결손익계산서(당기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

매출액	58,633,951	58,633,951	-

영업이익	(884,105)	(884,105)	-

세전이익	(924,144)	(924,144)	-

법인세비용	(655,200)	(1,788,617)	1,133,417

당기순이익	(268,944)	864,473	(1,133,417)

(전기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

매출액	57,775,112	57,775,112	-

영업이익	(4,965,190)	(4,965,190)	-

세전이익	74,125,388	74,125,388	-

법인세비용	14,951,551	14,963,830	(12,280)

당기순이익	59,173,837	59,161,557	12,280

3) 연결포괄손익계산서(당기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

당기순이익	(268,944)	864,473	(1,133,417)

기타포괄손익	731,060	731,060	-

총포괄손익	462,117	1,595,534	(1,133,417)

(전기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

당기순이익	59,173,837	59,161,557	12,280

기타포괄손익	(132,066)	(132,066)	-

총포괄손익	59,041,771	59,029,492	12,280

4) 연결자본변동표(당기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

납입자본	22,820,000	22,820,000	-

이익잉여금	93,106,249	85,409,219	(7,697,030)

기타포괄손익	7,478	7,478	-

기타자본구성의요소	37,468,480	29,304,177	(8,164,303)

비지배지분	80,378,270	72,179,969	(8,198,301)

계	233,780,478	209,720,844	(24,059,634)

(전기말)

(단위: 천원)

구분	수정전	수정후	수정효과

납입자본	22,820,000	22,820,000	-

이익잉여금	92,531,967	84,122,209	(8,409,759)

기타포괄손익	(34,630)	(34,630)	-

기타자본구성의요소	31,009,066	23,577,829	(7,431,237)

비지배지분	87,224,158	77,872,103	(9,352,055)

계	233,550,562	208,357,510	(25,193,051)

5) 상기의 연결재무상태표, 연결손익계산서, 연결포괄손익계산서 및 연결자본변동표 수정과 관련된 주석을 재작성하였습니다.나) 중요한 자산의 양수·도 등 ① 연결실체의 자산 양수·도- 이화산업(주), 영화기업(주) (1) 이사회 결의일 : 2020.03.19 (2) 양도하고자하는 자산 : 서울특별시 영등포구 당산동 5가 9-4외 2필지 및 그 지 상 건물에 대한 지분 100분의 80 (3) 거래당사자 : 영화기업(주) - 대상 자산의 소유지분 70% - 종속회사 이화산업(주) - 대상 자산의 소유지분 10% - 지배기업 (4) 거래목적 : 재무건전성 개선 (5) 거래상대방 : 영흥개발 주식회사 (6) 자산양도가액 : 96,000,000,000원 (7) 처분일자 : 2021.01.12 (8) 관련 공시서류 제출내역 ㄱ. 2020.03.20 유형자산처분결정(종속회사의 주요경영사항) ㄴ. 2020.11.27 [기재정정]유형자산처분결정(종속회사의 주요경영사항) 2) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 ※ 핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니 다. 우리는 아래에 기술된 사항을 이 감사보고서에서 커뮤니케이션할 핵심감사사항으로 결정하였습니다.재고자산평가충당금 적정성 검토

가. 핵심감사사항으로 결정한 이유

회사의 주된 업종은 도매업으로 다품종 소량의 판매 방식으로 매출이 발생합니다. 회사는 고객의 수요에 효과적으로 대응하기 위해 선발주를 통해서 미리 재고를 보유하게 되는데 고객의 영업상황 및 시장 상황에 따라 적기에 판매되지 못하는 경우 해당 재고는 시장위험에 노출될 수 있습니다. 한편, 관련 기업회계기준서는 재고자산의 원가를 회수하기 어려운 경우(예, 진부화 등) 재고자산을 취득원가 이하의 순실현가능가치로 감액하는 저가법을 적용하도록 하고 있습니다. 우리는 이러한 회사의 판매정책과 관련 계정과목의 중요성 및 측정과정에서의 잠재 오류를 고려하여 재고자산에 대한 회사의 평가충당금 측정의 합리성을 핵심감사사항으로 식별하였습니다.

나. 감사에서 다루어진 방법

상기의 핵심감사사항에 대응하기 위해 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 재고자산 연령분석정보의 적정성 검토- 순실현가치산정시 사용한 기초정보의 적정성에 대한 시사검증- 순실현가치산정시 적용한 회사의 정책에 대해 합리성 검토

2. 대손충당금 설정현황 (연결 기준)

가. 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원 )

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제74기	매출채권	15,258	1,569	10.28%

비유동성기타수취채권	1,218	1,200	98.52%

제73기	매출채권	16,186	2,159	13.34%

비유동성기타수취채권	1,219	1,200	98.44%

제72기	매출채권	16,366	2,204	13.47%

비유동성기타수취채권	1,216	1,200	98.68%

나. 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 천원 )

구 분	제74기	제73기	제72기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	3,358,698	3,404,046	3,499,271

2. 순대손처리액(①－②±③)	(35,528)	(381,788)	(485,615)

① 대손처리액(상각채권액)	460,434	616,281	685,126

② 상각채권회수액	424,906	234,493	199,511

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	(553,897)	336,441	390,390

4. 기말 대손충당금 잔액합계	2,769,273	3,358,698	3,404,046

다. 매출채권관련 대손충당금 설정방침

당사는 재무제표일 현재의 매출채권 잔액에 대해 다음의 방법으로 각 채권의 회수 가능성을 분석하여 적정한 대손충당금을 설정하고 있습니다. 부도, 영업정지된 거 래처 발생시는 채권 잔액의 100%를 대손충당금으로 설정하며, 기타 채권에 대해서는 과거 대손경험률에 따라 산정하고 있으며, 대손경험률은 과거 3년간 외상매출액 의 합계액 대비 과거 3년간 대손금의 비율로 산정하고 있습니다.

※ 대손경험률 및 대손예상액 산정근거 - 대손경험률: 과거 3개년 평균채권잔액에 대한 실제 대손 발생액을 근거로 대손 경험률을 다음과 같이 산정하며 대손충당금을 설정하고 있습니다. ① 6개월 이하 거래처의 매출채권 잔액 - 2.23%설정 ② 6개월 이상 1년 미만 거래처의 매출채권 잔액 - 19.63%설정 ③ 1년이상 거래처의 매출채권 잔액 - 100%설정 - 대손예상액: 채무자의 파산, 강제집행, 사망, 실종등으로 회수가 불투명한 채권의 경우 회수가능성, 담보설정여부등을 고려하여 채권잔액의 1%초과~ 100% 범위에서 합리적인 대손 추산액 설정라. 당해 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위 : 백만원 )

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과2년 이하	2년초과	합계

금액	일반	11,618	1,599	1,600	441	15,258

특수관계자	-	-	-	-	-

계	11,618	1,599	1,600	441	15,258

구성비율	76.14%	10.48%	10.49%	2.89%	100%

3. 재고자산의 현황 등 (연결기준)

가. 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 백만원 )

사업부문	계정과목	제74기	제73기	제72기	비고

제조	제 품	216	123	91

재공품	-	-	-

원재료	-	2	2

미착원료	-	-	-

소 계	216	125	93

도,소매	상 품	11,113	11,092	9,968

미착품	1,000	1,214	800

저장품	-	-	-

소 계	12,113	12,306	10,768

합 계	합 계	12,329	12,431	10,861

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	4.59%	4.52%	3.83%

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	4.18회	4.26회	3.73회

나. 재고자산의 실사내역 등

(1) 실사일자 : 2023.01.02 당사는 제74기 사업년도의 재무제표를 작성함에 있어서 2022년 12월 31일 기준으로 해당부서의 입고량과 출고량의 집계를 작성하여 확인을 받아 재고실사를 실시 하였습니다.

법인명	실시일자	실사입회자

이화산업(주)	2023.01.02	신우회계법인

(3) 장기체화재고 등의 현황 (단위: 백만원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가손실	기말잔액	비고

상 품	11,113	11,113	(1,135)	9,978	-

제 품	216	216	(51)	165	-

원 재 료	-	-	-	-	-

재 공 품	-	-	-	-	-

미 착 품	1,000	1,000	-	1,000	-

합 계	12,329	12,329	(1,186)	11,143	-

4. 공정가치추정

(1) 보고기간종료일 현재 범주별 금융상품 내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 천원)

금융자산	상각후원가측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	합계

현금및현금성자산	11,336,947	-	-	11,336,947

금융기관예치금	9,653,397	-	1,586,397	11,239,794

매출채권	13,688,787	-	-	13,688,787

기타수취채권	222,740	-	-	222,740

기타금융자산	-	20,000	19,600	39,600

합계	34,901,871	20,000	1,605,997	36,527,878

금융부채	당기손익-공정가치측정 금융부채	상각후원가측정 금융부채	합계

매입채무	-	1,037,169	1,037,169

차입금	-	19,900,000	19,900,000

기타지급채무	-	13,188,089	13,188,089

합계	-	34,125,258	34,125,258

(전기말)

(단위: 천원)

금융자산	상각후원가측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	합계

현금및현금성자산	14,788,024	-	-	14,788,024

금융기관예치금	10,683,296	-	2,580,632	13,263,928

매출채권	14,026,825	-	-	14,026,825

기타수취채권	208,584	-	-	208,584

기타금융자산	-	20,000	19,600	39,600

합계	39,706,729	20,000	2,600,232	42,326,961

금융부채	당기손익-공정가치측정 금융부채	상각후원가측정 금융부채	합계

매입채무	-	1,500,055	1,500,055

차입금	-	19,900,000	19,900,000

기타지급채무	-	12,774,023	12,774,023

합계	-	34,174,078	34,174,078

(2) 보고기간종료일 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치의 비교내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산:

현금및현금성자산(*)	11,336,947	11,336,947	14,788,024	14,788,024

유동성 금융기관예치금	11,226,794	11,226,794	13,250,928	13,250,928

비유동성 금융기관예치금(*)	13,000	13,000	13,000	13,000

매출채권(*)	13,688,787	13,688,787	14,026,825	14,026,825

기타수취채권(*)	222,740	222,740	208,584	208,584

기타금융자산	39,600	39,600	39,600	39,600

합계	36,527,868	36,527,868	42,326,961	42,326,961

금융부채:

매입채무(*)	1,037,169	1,037,169	1,500,055	1,500,055

차입금(*)	19,900,000	19,900,000	19,900,000	19,900,000

기타지급채무(*)	13,188,089	13,188,089	12,774,023	12,774,023

합계	34,125,258	34,125,258	34,174,078	34,174,078

(*) 보고기간종료일 현재 상각후원가로 측정하는 금융자산 및 금융부채는 장부금액이 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

(3) 보고기간종료일 현재 공정가치로 측정되는 연결실체의 금융상품의 공정가치 서열체계에 따른 수준별 공시는 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 천원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

금융자산	-	-	-	-

기타포괄손익-공정가치측정 지분상품	-	-	20,000	20,000

당기손익-공정가치측정 채무상품	-	1,605,997	-	1,605,997

(전기말)

(단위: 천원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

금융자산	-	-	-	-

기타포괄손익-공정가치측정 지분상품	-	-	20,000	20,000

당기손익-공정가치측정 채무상품	-	2,600,232	-	2,600,232

연결실체는 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하고 있습니다

1) '수준 1'은 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격을 사용하여 도출되는 공정가치입니다.

2) '수준 2'는 직접적 또는 간접적으로 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치입니다.

3) '수준 3'은 자산이나 부채에 대하여 관측가능한 시장정보에 근거하지 않은 투입변수(관측불가능한 변수)를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치입니다.

활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간종료일 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관 또는 감독기관을 통해 공시가격이 용이하게 그리고 정기적으로 이용가능하고, 그러한 가격이 독립된 당사자 사이에서 정기적으로 발생한 실제 시장거래를 나타낸다면, 이를 활성시장으로 간주합니다. 연결실체가 보유하고 있는 금융자산의 공시되는 시장가격은 매입호가입니다. 이러한 상품들은 '수준 1'에 포함되며, '수준 1'에 포함된 상품들은 상장된 지분상품으로 구성됩니다.

연결실체는 활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치에 대하여 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 연결실체는 다양한 평가기법을 활용하고 있으며 보고기간종료일 현재 시장 상황에 근거하여 가정을 수립하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업특유정보를 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당상품은 '수준 2'에 포함됩니다. 만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 '수준 3'에 포함됩니다.보고기간종료일 현재 서열체계 '수준 2'으로 분류되는 금융상품에 대하여 사용된 가치평가기법은 현재가치법이며 투입변수는 할인율입니다. 연결실체는 '수준 3'으로 분류되는 공정가치 측정을 포함하여 재무보고 목적의 공정가치를 측정하고 있습니다. 재무보고 일정에 맞추어 공정가치 평가과정 및 그 결과에대해 협의하고 있고, 공정가치 수준간 이동을 발생시키는 사건이나 상황의 변동이 일어난 보고기간 종료일에 수준변동을 인식하고 있습니다.연결실체의 금융상품 중 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없고 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치에 해당하는 금융상품의 경우 상기 공정가치 서열체계 및 측정방법 등 공시에 포함되지 아니하였습니다.