두산 분기보고서 (2022.03)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) - ① 제ㆍ개정된 기준서의 적용 중간재무제표를 작성하기 위하여 채택한 중요한 회계정책은 다음의 2022년 1월 1일부터 적용되는 기준서를 제외하고는 2021년 12월 31일로 종료되는 회계기간에 대한연차재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 연결기업은 공표되었으나 시행되지 않은 기준서, 해석서, 개정사항을 조기적용한 바 없습니다.

여러 개정사항과 해석서가 2022년부터 최초 적용되며, 연결기업의 중간연결재무제 표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산' 개정 - 손실부담계약의 의무이행 원가

손실부담계약은 계약상 의무 이행에 필요한 회피 불가능 원가가 그 계약에서 받을 것으로 예상되는 경제적 효익을 초과하는 계약입니다. 동 개정사항은 계약이 손실부담계약인지 판단할 때 재화나 용역을 제공하기 위한 계약과 직접 관련된 원가는 계약을이행하는 데 드는 증분원가(예: 재료원가 및 노무원가)와 계약 이행에 직접 관련되는 그 밖의 원가 배분액(예: 그 계약을 이행하는데 사용하는 유형자산 항목에 대한 감가상각비 배분액이나 그 계약을 관리ㆍ감독하는 데 드는 원가의 배분액)을 모두 포함하도록 합니다. 일반 관리 원가는 계약에 직접적으로 관련되지 않으며 계약에 따라 거래상대방에게 명시적으로 부과될 수 없다면 제외됩니다.

연결기업은 이 개정 기준서를 최초 적용하는 회계연도의 시작일에 아직 의무를 모두 이행하지는 않는 계약에 적용합니다.

동 개정사항이 연결기업의 중간연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

-기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 재무보고를 위한 개념체계 참조

동 개정사항은 이전에 발표된 '재무제표의 작성과 표시를 위한 개념체계'를 2018년 3월에 발표된 '재무보고를 위한 개념체계'의 참조로 변경 시, 유의적인 요구사항의 변경이 없도록 합니다.

기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산' 또는 기업회계기준해석서제2121호 '부담금'의 적용 범위에 해당되는 부채와 우발부채에서 day 2 손익이 발생하지 않도록, 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'의 인식 원칙에 예외를 추가하였습니다. 이 예외사항은 취득일에 현재의무가 존재하는지를 판단하기 위하여 개념체계 대신에 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산' 또는 기업회계기준해석서 제2121호 '부담금'의 기준을 적용하도록 요구합니다.

동 개정사항은 또한 우발자산이 취득일에 인식될 수 없다는 것을 명확히 하기 위해 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에 새로운 문단을 추가하였습니다.

동 개정사항이 연결기업의 중간연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 개정 - 의도한 사용전의 매각금액

동 개정사항은 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 동안 발생하는 재화의 순매각가액을 원가에서 차감하지 않도록 합니다. 대신에, 기업은 그러한 품목을 판매하여 얻은 수익과 품목을 생산하는데 드는 원가를 각각 당기손익으로 인식합니다.

동 개정사항이 연결기업의 중간연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다

- 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' - 최초채택기업인 종속기업

동 개정사항은 종속기업이 기업회계기준서 제1101호 한국채택국제회계기준의 최초채택 문단 D16(1)을 적용하기로 선택한 경우 종속기업이 지배기업의 한국채택국제회계기준 전환일에 기초하여 지배기업이 보고한 금액을 사용하여 누적환산차이를 측정할 수 있도록 허용합니다. 이 개정사항은 동 기준서 문단 D16(1)을 적용하기로 선택한 관계기업 또는 공동기업에도 적용됩니다.

동 개정사항이 연결기업의 중간연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' - 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료

동 개정사항은 새로운 금융부채나 변경된 금융부채의 조건이 기존의 금융부채의 조건과 실질적으로 다른지를 평가할 때 기업이 포함하는 수수료를 명확히 합니다. 이러한 수수료에는 채권자와 채무자 간에 지급하거나 수취한 수수료와 채권자와 채무자가 서로를 대신하여 지급하거나 수취한 수수료만 포함됩니다. 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 대한 제한된 유사한 개정사항은 없습니다.

동 개정사항이 연결기업의 중간연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1041호 '농림어업' - 공정가치 측정 시 세금 고려

동 개정사항은 기업회계기준서 제1041호 '농립어업'의 적용 범위에 해당되는 자산의공정가치를 측정할 때 세금 관련 현금흐름을 포함하지 않는 문단 22의 요구사항을 삭제하였습니다. 연결기업은 보고기간말 현재 동 기준서의 적용 범위에 해당하는 자산을 보유하고 있지 않으므로, 동 개정사항이 중간연결재무제표에 미치는 영향은 없습니다. (1) - ② 연결재무제표의 재분류 당사는 전기 중 모트롤 사업부문의 물적분할 및 이에 따라 취득하게 되는 분할신설회사의 발행주식총수를 매각하였습니다. 종속기업인 두산에너빌리티㈜는 전기 중 두산인프라코어㈜의 사업부문 인적분할 및 이에 따라 취득하게 되는 분할신설회사 발행주식총수를 매각하였습니다. 또한 종속기업인 두산에너빌리티 ㈜는 종속기업인 두산건설㈜에 대한 경영권을 더제니스홀딩스(유)에 이전하여, 두산건설㈜에 대한 지배력을 상실하였으며 , 2021년 10월 이사회에서 종속기업 Doosan Bobcock Ltd.의 매각계획을 확정하였습니다. 전전기 중 당사는 네오플럭스를 매각하였으며, 2019년 10월 이사회에서 중단 결의한 면세사업을 매각완료했습니다. 이에 따라 연결실체는 모트롤, 인프라코어, 두산건설, Doosan Bobcock Ltd. , 네오플럭스, 면세사업의 사업부문을 중단영업으로 분류하였습니다.

1) 중단영업손익(단위 : 백만원)

구 분	86기 1분기	85기	84기

매출액	181,924	4,518,551	6,139,791

영업손익	1,220	339,379	346,246

중단영업손익	(513)	295,922	(140,536)

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도 지배기업 및 종속기업의 중요한 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도, 사업결합의 주요 사항을 기재하였습니다. 자세한 내용은 [XI. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항]을 참조하시기 바랍니다.

1) 분할 ① 지배기업은 2020년 9월 4일자 이사회에서 모트롤 사업부문의 매각을 결의한 바, 그 주요 내용은 다음과 같습니다.

구분	내용

매각 대상	모트롤 사업부문의 물적분할을 통해 지배기업이 보유하게 되는분할신설회사의 발행주식 전부

매수인	㈜소시어스 및 웰투시인베스트먼트㈜(이하, "소시어스-웰투시 컨소시엄")

이에 따라 지배기업은 2020년 9월 4일자로 소시어스-웰투시 컨소시엄과 해당 주식매매계약을 체결하였고, 2020년 10월 20일자 주주총회 결의에 따라 2020년 12월 1일을 분할기일로 하여 지배기업이 영위하는 사업 중 모트롤 사업부문을 분할하여 ㈜모트롤을 설립하는 물적분할방식의 회사분할을 완료하였습니다. (주요사항보고서(회사분할결정): 2020년 9월 4일 최초제출, 합병등 종료보고서: 2020년 12월 1일 제출)

- 분할의 개요는 다음과 같습니다.

구분	분할존속회사	분할신설회사

상호	주식회사 두산	주식회사 모트롤

주요 영업활동	분할 대상 사업부문을 제외한나머지 사업	유압기기 등 제조ㆍ판매 및방산사업

- 물적분할에 따라 분할신설회사의 발행주식 총수를 분할존속회사가 전부 취득하였습니다. 한편, 2021년 1월 4일자로 해당 주식의 매각이 완료되었습니다(양도대가: 450,230백만원).

- 상법 제530조의9 제2항에 의거 분할존속회사 또는 분할신설회사는 분할존속회사의 분할 전 채무에 대하여 연대하여 변제할 책임이 없고, 분할신설회사는 분할존속회사의 분할 전 채무 중에서 분할계획서에 따라 승계하는 채무에 대한 책임만을 부담하며, 분할존속회사는 분할신설회사가 부담하지 아니하는 채무에 대한 책임만을 부담합니다.- 분할신설회사에 승계되는 모트롤 사업부문의 영업성과는 중단영업으로 표시되었으며, 비교표시된 전전기 연결손익계산서는 재작성되었습니다. ② 종속기업인 두산에너빌리티㈜는 두산인프라코어㈜(이하 "대상회사")가 현재 영위하는 사업과 직접 관련되지 않는 일부 자산, 부채, 인력, 계약관계를 대상회사로부터 분리한 뒤, 해당 분리 이후 두산중공업㈜이 보유하는 대상회사 지분 전부를 현대제뉴인㈜등에 대하여 매각하였습니다. (타법인 주식 및 출자증권 처분결정: 2021년 2월 5일 제출, 회사분할합병결정(종속회사의주요경영사항: 2021년 3월 19일 제출, 증권신고서: 2021년 3월 23일 제출, 증권발행실적보고서(합병등) 2021년 7월 1일 제출)

- 분할합병 주요 내용

구분	내용

합병형태	흡수합병

합병기일	2021년 7월 1일

합병목적	사업전문성제고 및 경영효율화를 통한 주주가치제고

합병비율	두산중공업㈜:두산인프라코어㈜=1:0.4719929(분할합병비율)

합병영향	동일지배하의 합병으로 합병으로 인한 연결재무제표에 미치는 영향은 없으나, 종속기업의 지분을 확보하고 경영합리화 제고 가능

- 주식양도 주요 내용

구분	내용

매각처	현대제뉴인㈜

매각금액	8,500억원

매각대상	본건 분할합병 후 두산중공업㈜이 보유하고 있는 두산인프라코어㈜ 보통주23,445,461주

처분일	2021년 8월 19일

주식양도영향	주식양도로 인하여 종속기업인 두산인프라코어㈜에 대한 경영권을 상실

2) 영업양수도

① 지배기업은 2019년 10월 29일자 이사회에서 면세 사업 중단을 결의하였습니다. 2019년 12월 30일, 지배기업은 ㈜현대백화점면세점과 면세 사업부문의 재고자산 및 유무형자산의 일부를 양도하는 계약을 체결하였으며, 2020년 2월 13일자로 매각 완료되었습니다(양도대가: 337억원).

- 사업양도의 주요내용은 아래와 같습니다.

구분	제83기

중단영업	면세 사업 부문

주요 영업활동	서울시내 면세점 사업

양도일	2019.10.29

영업중단방법	사업부 양도

양수회사	㈜현대백화점면세점

양도대가	337억원

중단영업이익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구분	제84기	제83기	제82기

매출액	4,660	451,359	395,399

매출원가	1,832	282,561	206,800

판매비와관리비	9,783	218,534	187,689

영업이익(손실)	(6,955)	(49,736)	910

영업외손익	404	(10,436)	(12,718)

세전이익(손실)	(6,551)	(60,172)	(11,808)

법인세비용(수익)	(1,585)	(14,561)	(2,857)

중단영업활동에서 발생한 손익 계	(4,966)	(45,611)	(8,951)

세전 중단영업처분이익 및 손상차손	(287)	(20,201)	-

관련 법인세비용	(70)	(4,889)	-

중단영업처분이익 및 손상차손 계	(217)	(15,312)	-

중단영업손익	(5,183)	(60,923)	(8,951)

- 지배기업 소유주지분	(5,183)	(60,923)	(8,951)

- 비지배지분	-	-	-

- 중단영업과 관련된 현금흐름의 내용은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구분	제84기	제83기	제82기

영업활동 순현금흐름	(5,286)	(38,587)	(22,536)

투자활동 순현금흐름	33,664	(4,763)	4,681

재무활동 순현금흐름	-	-	(8,700)

환율변동으로 인한 효과	-	-	713

순현금흐름	28,378	(43,350)	(25,842)

② 지배기업은 2020년 8월 20일 이사회에서 지배기업이 보유 중인 ㈜네오플럭스의 보통주 24,413,230주 전량을 매각하기로 결의하였으며, 2020년 9월 29일자로 매각 완료되었습니다.

-주식 처분의 주요 내용은 다음과 같습니다.

구분	제 84기

처분주식수㈜	24,413,230

처분금액(원)	71,127,757,785

처분목적	재무구조 개선 등

영업중단 방법	사업부문 양도

- 84기 및 83기 중단영업손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구분	제84기	제83기

매출액	9,024	15,204

매출원가	1,681	12,318

판매비와관리비	6,562	9,275

영업손익	781	(6,389)

영업외손익	(4)	(23)

세전손익	777	(6,412)

법인세비용(이익)	3,863	(1,077)

중단영업활동에서 발생한 손익 계	(3,086)	(5,335)

세전 중단영업처분이익 및 손상차손	8,228	-

관련 법인세비용	1,991	-

중단영업처분이익 및 손상차손 계	6,237	-

중단영업손익	3,151	(5,335)

- 지배기업 소유주지분	3,240	(5,180)

- 비지배지분	(89)	(155)

-84기 및 83기 중단영업과 관련된 현금흐름의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구분	제84기	제83기

영업활동 순현금흐름	1,120	4,593

투자활동 순현금흐름	66,630	(2,549)

재무활동 순현금흐름	3,158	(1,981)

순현금흐름	70,908	63

3) 자산양수도 ① 지배기업은 2020년 9월 21일 이사회결의로 지배기업이 보유한 두산타워의 토지 및 건물을 ㈜신한은행(마스턴전문투자형사모부동산투자신탁 제98호의 신탁업자 지위에서)에 매각하였습니다.- 자산매매거래 주요 내역

구분	제 84기

처분물건 구분	토지 및 건물

처분물건명	두산타워 (서울특별시 중구 을지로6가 18-12, 18-16 소재 토지(9,410.7㎡) 및 건물(122,586.8㎡))

처분금액(원)	800,000,000,000

처분일자	2020-09-21

처분목적	재무구조 개선 등

② 종속기업인 두산프라퍼티㈜는 2020년 10월 29일자 이사회 결의에 따라 부동산 투자회사를 설립하고, 2021년 1월 8일자 이사회 결의에 따라 ㈜분당두산타워위탁관리부동산투자회사에게 경기도 성남시 분당구 정자일로 155 소재 분당두산타워를 매각하는 계약을 체결하였습니다. 전기말 현재 분당두산타워의 관련 자산 부채는 연결재무상태표 상 매각예정자산ㆍ부채로 분류되었습니다. 또한 연결기업은 매각과 동시에 해당 자산에 대하여 ㈜분당두산타워위탁관리부동산투자회사와 리스계약을 체결하였습니다. 한편, 당기 중 ㈜분당두산타워위탁관리부동산투자회사의 불균등 유상증자에 따른 연결기업의 지분율 감소로 지배력을 상실하여 관계기업으로 분류하였습니다.

구분	제 84기

처분물건 구분	토지 및 건물

처분물건명	경기도 성남시 분당구 정자일로 155

처분금액(원)	620,000,000,000

처분일자	2021-01-15

처분목적	재무구조 개선 등

③ 종속기업인 두산에너빌리티 ㈜ 는 2021년 11월 19일 이사회 결의로 당사가 보유한 두산건설㈜ 발행주식의 일부를 현물출자하여, 두산건설㈜에 대한 경영권을 더제니스홀딩스(유)에 이전하였습니다. ( 투자판단관련주요경영사항 : 2021년 11월 19일 제출) - 주요 내역

구분	제 85기

현물출자대상	두산건설(주) 보통주 54.78% (82,005,761주)두산건설(주) 우선주 27.29% (5,649,462주)

현물출자가액	1,200억원

경영권이전일	2021-12-21

4) 사업결합① 전전기말 현재 지배기업은 두산퓨얼셀㈜의 보통주 10,016,672주 및 우선주 2,039,091주를 보유하고 있습니다. 한편, 종속기업인 두산중공업㈜의 재무구조 개선을 위하여 2020년 11월 26일자로 박정원 등 특수관계인 13인이 보유하고 있던 두산퓨얼셀㈜의 보통주 12,763,557주를 두산중공업㈜에 무상 증여함에 따라 연결기업은 두산퓨얼셀㈜에 대한 지배력을 획득하였습니다. 연결기업은 취득일 현재 두산퓨얼셀㈜의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫으로 비지배지분을 측정하는 방법을 선택하였습니 다. 취득일 현재 두산퓨얼셀㈜의 식별가능한 자산과 부채의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

자산	금액	부채	금액

현금및현금성자산	64,601	매입채무 및 기타채무	82,834

장ㆍ단기투자증권	9,376	사채	98,886

매출채권 및 기타채권	134,938	리스부채	1,180

재고자산	163,480	기타부채	131,699

관계기업투자	2,810

유형자산	41,015

무형자산	3,667

기타자산	49,943

자산 합계	469,830	부채 합계	314,599

① 순자산 공정가치(자산 합계 - 부채 합계)	(155,231)

② 비지배지분	101,605

③ 연결기업의 피취득자에 대한 지분의 취득일 공정가치(주1)	1,101,604

취득으로 인한 영업권(② + ③ - ①)	1,047,978

(주1) 연결기업이 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일 공정가치는 501,079백만원임.

구분	제 85기

현물출자대상	두산건설㈜ 보통주 54.78% (82,005,761주)두산건설㈜ 우선주 27.29% (5,649,462주)

현물출자가액	1,200억원

경영권이전일	2021-12-21

상기의 취득일 현재 두산퓨얼셀㈜의 식별가능한 자산과 부채의 공정가치는 당기 중 완료된 공정가치 평가에 따른 것으로, 전전기말 현재 잠정가치의 당기 중 조정에 따라 영향을 받는 비교표시된 연결재무상태표의 각 계정과목별 조정 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

전전기말 현재잠정가치	공정가치 평가에 따른전기 중 조정사항	공정가치

자산

유형자산	41,015	1,230	42,245

무형자산	3,657	111,735	115,392

취득으로 인한 영업권	1,047,983	(29,586)	1,018,397

부채

이연법인세부채	-	27,338	27,338

자본

비지배지분	101,605	56,041	157,646

연결기업은 상기 조정에 따른 영향을 반영하여 비교표시된 전전기말 연결재무제표를 소급 수정하였습니다.

※ 종속기업간의 합병, 분할등의 내용은 [I. 회사의 개요의 1. 회사의 개요의 사. 연결대상 종속기업 개황 중 (2) 연결대상회사의 변동내용]을 참조하시기 바랍니다.(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항은 [Ⅲ. 재무에 관한 사항의 3. 연결재무제표 주석 중 29. 우발채무와 약정사항 ] 및 [XI. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항]을 참조하시기 바랍니다.(4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항과 관련하여 상세한 내용은 [Ⅲ. 재무에 관한 사항의 2. 연결재무제표 ~ 5 재무제표 주석]을 참조하시기 바랍니다.

나. 대손충당금 설정현황 연결회사의 대손충당금 설정현황은 아래와 같습니다.(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원)

구 분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정율

제86기 1분기	매출채권*1)	1,595,608	(213,260)	13.37%

기타채권*2)	1,073,292	(611,462)	56.97%

미청구공사	1,759,238	(59,991)	3.41%

선급금	617,128	(1)	0.00%

보증금	448,902	(2,800)	0.62%

합 계	5,494,168	(887,514)	16.15%

제85기	매출채권*1)	1,423,472	(223,265)	15.68%

기타채권*2)	976,546	(611,527)	62.62%

미청구공사	1,714,131	(59,571)	3.48%

선급금	507,207	(1)	0.00%

보증금	418,298	(2,800)	0.67%

합 계	5,039,654	(897,164)	17.80%

제84기	매출채권*1)	3,457,497	(1,196,997)	34.62%

기타채권*2)	2,275,014	(1,561,335)	68.63%

미청구공사	1,839,330	(82,701)	4.50%

선급금	471,130	(1,062)	0.23%

보증금	520,197	(2,753)	0.53%

합 계	8,563,168	(2,844,848)	33.22%

*1) 매출채권은 장/단기 매출채권을 합산한 것임.*2) 기타채권은 장/단기 미수금, 미수수익 및 장/단기 대여금, 금융리스채권/유동성금융리스채권을 합산한 것임.

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	제86기 1분기	제85기	제84기

1. 기초 대손충당금 잔액 합계	897,164	2,844,848	2,829,434

2. 순대손 처리액(①-②+③)	5,116	2,012,885	208,249

① 대손처리액(상각채권액)	240	194,990	209,150

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	4,876	1,817,895	(901)

3. 대손상각비 계상(환입)액	(4,535)	65,201	223,664

4. 기말 대손충당금 잔액합계	887,514	897,164	2,844,848

(3) 매출채권 관련 대손충당금 설정 방침 1) 대손충당금 설정방침 기업회계기준서 제1109호는 기업회계기준서 제1039호의 '발생손실' 모형을 '기대신용손실' 모형으로 대체하였습니다. 새로운 손상모형은 상각후원가로 측정되는 금융자산, 계약자산 및 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품에 적용되지만, 지분상품 투자에는 적용되지 않습니다. 기업회계기준서 제1109호에서 신용손실은 기업회계기준서 제1039호 보다 조기에 인식될 것입니다.2) 산정근거

- 12개월 기대신용손실: 보고기간말 이후 12개월 이내에 발생가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

- 전체기간 기대신용손실: 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실계약자산과 매출채권 및 기타 수취채권의 경우, 연결실체는 간편법을 적용하고 신용손실이 예상되는 기대존속기간에 근거하여 기대신용손실을 산출합니다. 연결실체는 과거 신용손실 경험을 고려하여 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 채권을 포함한 모든 채권에 대한 기대신용손실율을 산정합니다. ( 4) 2022년 1분기 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 백만원)

구 분	6개월 이하	6개월 초과 1년이하	1년 초과	계

금 액*1)	1,200,849	35,820	358,939	1,595,608

구성비율	75%	3%	22%	100%

*1) 금액은 대손충당금 차감전의 장/단기 매출채권 총액임 .

다. 재고자산의 보유 및 실사내역 등연결회사의 재고자산 현황은 아래와 같습니다(1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제86기 1분기	제85기	제84기

전자BG	제품 및 상품	41,665	36,985	27,760

반제품 및 재공품	18,412	17,216	15,444

원재료 및 저장품	92,704	73,621	56,780

미착품	7,708	3,735	2,230

기타의재고자산	251	312	125

소 계	160,740	131,869	102,339

산업차량BG	제품 및 상품	-	-	69,728

반제품 및 재공품	-	-	6,151

원재료 및 저장품	-	-	39,866

미착품	-	-	36,580

기타의재고자산	-	-	-

소 계	-	-	152,325

기타	제품 및 상품	14,361	15,310	27,120

반제품 및 재공품	11,542	9,788	5,943

원재료 및 저장품	105,276	82,355	65,610

미착품	243	66	18

기타의재고자산	1,252	68	70

소 계	132,674	107,587	98,761

에너빌리티부문	제품 및 상품	24,829	11,502	24,605

반제품 및 재공품	209,963	247,286	203,697

원재료 및 저장품	115,858	100,347	108,439

미착품	59,689	66,550	24,758

기타의재고자산	-	-	-

소 계	410,339	425,685	361,499

인프라부문	제품 및 상품	-	-	698,431

반제품 및 재공품	-	-	175,950

원재료 및 저장품	-	-	462,925

미착품	-	-	252,601

기타의재고자산	-	-	-

소 계	-	-	1,589,907

밥캣부문	제품 및 상품	455,544	456,626

반제품 및 재공품	268,420	62,642

원재료 및 저장품	583,012	445,983

미착품	231,094	188,051

기타의재고자산	-	-

소 계	1,538,070	1,153,302	-

건설부문	제품 및 상품	-	-	-

반제품 및 재공품	-	-	-

원재료 및 저장품	-	-	2,530

미착품	-	-	-

용지	-	-	3,032

기타의재고자산	-	-	898

소 계	-	-	6,460

큐벡스부문	제품 및 상품	-	-	394

반제품 및 재공품	-	-	-

원재료 및 저장품	452	422	459

미착품	-	-	-

기타의재고자산	-	-	-

소 계	452	422	853

두산퓨얼셀	제품 및 상품	152,763	86,748	31,014

반제품 및 재공품	14,742	21,525	9,890

원재료 및 저장품	54,511	50,941	39,954

미착품	32,259	49,795	28,947

기타의재고자산	-	-	-

소 계	254,275	209,009	109,805

합 계	제품 및 상품	689,162	607,171	879,052

반제품 및 재공품	523,079	358,457	417,075

원재료 및 저장품	951,813	753,669	776,563

미착품	330,993	308,197	345,134

용지	-	-	3,032

기타의재고자산	1,503	380	1,095

소 계	2,496,551	2,027,874	2,421,951

총자산대비 재고자산구성비율
[재고자산합계÷기말자산총계X100]	9.5	7.8	8.0

재고자산회전율(회수)
[매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	5.0	4.9	4.1

기말자산총계	26,282,632	26,009,852	30,201,003

매출원가(연환산매출원가)	11,385,862	10,961,687	10,363,230

기초재고	2,027,874	2,421,951	2,681,748

기말재고	2,496,551	2,027,874	2,421,951

※ 상기 재고자산 금액은 재고미실현 소거 후 금액임. ※ 상기 제 84기 및 85기 재무정보는 84기 중 ㈜네오플럭스 및 모트롤 사업부문 매각과 85기 중 인프라코어부문 및 건설부문, Doosan Babcock Ltd. 매각에 따라 비교 표시되는 전기 재무제표를 재작성하여 기 공시된 제 84기 및 85기 사업보고서의 재무정보와 차이가 있음. ※ 상기 제 85기 중 산업차량 부문을 분할하여 두산산업차량㈜를 설립하는 물적분할방식의 회사분할을 완료하였고, 산업차량 부문은 종속기업인 두산밥캣㈜에게 매각 완료되었습니다. 이에 따라 산업차량 부문은 두산밥캣 사업부문에 포함되었으며, 기 공시된 제 84기 및 85기 사업보고서의 재무정보와 차이가 있음 . (2) 재고자산의 실사내역 등 [㈜두산 전자BG] 1. 실사일자 : 2023년 1월 중 실시 예정 2. 실사요령 : 재고실사일과 재무상태표일 차이 기간의 재고자산 수불현황을 확인 3. 실사방법 : 외부감사인의 입회 하에 재고조사를 실시하고 일부 품목에 대하여 표본추출하여 실재성 및 완전성을 확인 4. 재고자산의 담보제공여부 등 : 없음

[두산에너빌리티 ㈜ ] 1. 실사일자 : 2023년 1월 중 실시 예정 2. 실사요령 : 재고실사일과 재무상태표 일 차이 기간의 재고자산 수불현황을 확인 3. 실사방법 : 외부감사인의 입회 하에 재고조사를 실시하고 일부 품목에 대하여 표본추출하여 실재성 및 완전성을 확인 4. 재고자산의 담보제공여부 등 : 재고자산에 대해 하기와 같이 한국수출입은행에 담보로 제공되어 있음

(단위: 백만원 )

담보권자	담보제공자산	차입금액	설정금액

한국수출입은행	재고자산	KRW 6,000	KRW 19,500

※ 상기 재고자산담보제공은 두산메카텍㈜의 차입금에 대한 두산메카텍㈜ 의 재고자산 담보설정의 건임

[두산밥캣 ㈜ ] 1. 실사일자 : 2022년 9월 ~ 2023년 1월 중 실시예정 (일 부 국가는 회계연도에 따라 5월에 실시) 2. 실사요령 : 재고실사일과 재무상태표일 차이 기간의 재고자산 수불현황을 확인 3. 실사방법 : 국가별로 전수 조사 또는 표본 조사 방법 채택 (표본 조사의 경우 외부감사인의 입회 하에 재고조사를 실시하고 일부 품목에 대하여 표본추출하여 실재성 및 완전성을 확인)

4. 재고자산의 담보제공 현황(단위: 백만원)

담보권자	담보제공자산	차입금액	설정금액

WELLS FARGO BANK	재고자산	15,196	118,589

[두산퓨얼셀 ㈜ ] 1. 실사일자 : 매년 2회 실시 1) 반기실사 : 2022년 6월 13일~16일, 20일~23일 실시 예정 2) 연말실사 : 2022년 12월 30일 실시 예정 2. 실사요령 : 재고실사일과 재무상태표일 차이 기간의 재고자산 수불현황을 확인 3. 실사방법 : 반기실사는 전수조사로 진행하며, 연말 실사는 외부감사인 입회 하에 일부 품목에 대하여 표본을 추출하여 실재성 및 완전성을 확인

(3) 장기체화재고 등 현황- 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 시가를 재무상태표가액으로 하고 있으며, 당분기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같음.

(단위 : 백만원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기평가손실*1)	기말잔액

상품	224,246	224,246	(11,298)	212,948

제품	516,307	516,307	(40,093)	476,214

재공품	549,864	549,864	(26,784)	523,080

원재료	958,734	958,734	(34,719)	924,015

미착품	330,993	330,993	-	330,993

저장품	30,353	30,353	(2,555)	27,798

기타	1,503	1,503	-	1,503

합 계	2,612,000	2,612,000	(115,449)	2,496,551

*1) 당기평가손실 금액은 기말 현재 재고자산 평가충당금 잔액임. 라. 당분기말 현재 주요프로젝트별 진행률적용 수주상황 당분기 중 연결실체가 원가기준 투입법을 적용하여 기간에 걸쳐 수익을 인식한 계약으로서 계약금액이 전기 매출액의 5% 이상인 주요 계약의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원, %

품목	발주처	계약일	공사기한(주1)	수주총액	기납품액	수주잔고	진행률	미청구공사	공사미수금

금액	금액	금액	총액	대손충당금	총액	대손충당금

UAE BNPP 1,2호기 NSSS	한국전력공사	2010-06-30	2021-12-08	2,274,885	2,218,013	56,872	97.50	-	-	-	-

신고리 5,6 호기 NSSS	한국수력원자력(주)120-85-37467	2014-08-28	2025-03-31	1,877,257	1,601,281	275,976	85.30	53,528	289	-	-

UAE BNPP 3,4호기 NSSS	한국전력공사	2010-06-30	2023-11-30	1,839,133	1,764,124	75,009	95.92	35,628	192	-	-

신한울 1,2호기 NSSS	한국수력원자력(주)	2009-07-31	2022-05-31	1,832,084	1,790,953	41,131	97.75	11,531	62	-	-

삼척화력 1,2호기 EPC	삼척블루파워 주식회사	2018-07-24	2024-04-30	1,758,503	1,152,627	605,876	65.55	321,882	1,738	-	-

Vung Ang II Power Project	VAPCO (Vung Ang II Thermal Power LLC)	2021-10-26	2025-10-26	1,738,920	37,585	1,701,335	2.16	-	-	14,036	76

Vinh Tan 4 TPP	EVN	2014-02-26	2021-10-31	1,677,731	1,674,129	3,602	99.79	22,760	123	23,329	4,666

Yanbu ph.3 MSF	SWCC	2012-12-04	2022-12-31	1,231,329	1,217,265	14,064	98.86	-	-	-	-

Song Hau1	LILAMA	2015-04-10	2022-03-31	1,001,920	956,791	45,129	95.50	102,248	552	-	-

Yanbu 4 IWP	Yanbu International Water Company	2021-01-22	2023-11-01	852,197	129,499	722,698	15.20	-	-	-	-

UAE BNPP 3,4호기 T/G	한국전력공사	2011-09-27	2024-06-30	693,358	644,519	48,839	92.96	-	-	-	-

신고리 5,6호기 주설비공사	한국수력원자력(주)	2015-06-12	2025-05-28	664,284	532,007	132,277	80.09	53,483	289	46,894	253

UAE BNPP 1,2호기 T/G	한국전력공사	2010-06-30	2022-03-01	662,465	629,627	32,838	95.04	614	3	-	-

Nghi Son 2	NS2PC	2014-12-24	2022-07-10	1,949,758	1,746,841	202,917	89.59	9,886	-	20,811	112

Jawa 9,10호기	PT. Indo Raya Tenaga,	2019-03-20	2025-02-15	1,862,716	573,247	1,289,469	30.77	234,035	1,264	-	-

Jawaharpur	UPRVUNL	2016-12-22	2023-04-21	1,170,940	1,002,766	168,174	85.52	49,527	-	27,304	-

Obra C	UPRVUNL	2016-12-22	2023-06-20	1,145,356	861,269	284,087	75.03	10,041	-	12,796	-

합 계	24,232,836	18,532,543	5,700,293	905,163	4,512	145,170	5,107

※ (주1) 계약상 공사기한 또는 발주처와 협의 중인 공사예정기한임. ※ 계약상 완료기한은 당분기말 현재 기준으로 작성하였으며, 추후 프로젝트 진행 상황에 따라 변경될 수 있음.※ 해당 내용은 ㈜두산 연결재무제표 주석을 기준으로 작성한 내용이며, ㈜두산 별도 재무제표 주석상 해당 되는 계약은 없음.

마. 공정가치평가 내역(1) 금융자산과 금융부채

1) 금융자산[최초 인식과 측정]

금융자산은 최초 인식 시점에 후속적으로 상각후원가로 측정되는 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 그리고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다.

최초 인식 시점에 금융자산의 분류는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 금융자산을 관리하기 위한 연결기업의 사업모형에 따라 달라집니다.

금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하기 위해서는 현금흐름이 원리금만으로 구성(SPPI)되어야 합니다. 이 평가는 SPPI 테스트라고 하며, 개별 상품 수준에서 수행됩니다.

금융자산의 관리를 위한 연결기업의 사업모형은 현금흐름을 발생시키기 위해 금융자산을 관리하는 방법과 관련됩니다. 사업모형은 현금흐름의 원천이 금융자산의 계약상 현금흐름의 수취인지, 매도인지 또는 둘 다 인지를 결정합니다.

시장의 합의나 규제에 의해 설정된 기간 프레임 내에서 금융자산을 이전하는 것이 요구되는 금융자산의 매입 또는 매도(정형화된 거래)는 거래일에 인식됩니다. 즉, 연결기업이 금융자산을 매입하거나 매도하기로 약정한 날을 의미합니다.

[후속 측정]

후속 측정을 위해 금융자산은 아래 네 가지의 범주로 분류됩니다.

ㆍ상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)

ㆍ누적 손익을 당기손익으로 재순환하는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (채무상품)

ㆍ제거시 누적 손익을 당기손익으로 재순환하지 않는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (지분상품)

ㆍ당기손익-공정가치 측정 금융자산

(가) 상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)

연결기업은 아래 조건을 모두 만족하는 경우에 금융자산을 상각후원가로 측정합니 다.

ㆍ계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고,

ㆍ금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

상각후원가 측정 금융자산은 후속적으로 유효이자율(EIR)법을 사용하여 측정되며, 손상을 인식합니다. 자산의 제거, 변경 또는 손상에서 발생하는 이익과 손실은 당기손익으로 인식됩니다.

(나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (채무상품)

연결기업은 아래의 조건을 모두 충족하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치 금융자산으로 측정합니다.

ㆍ계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고,ㆍ금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에서, 이자수익, 외화환산손익, 그리고 손상 또는 환입은 상각후원가 측정 금융자산과 동일한 방법으로 계산되어 당기손익으로 인식됩니다. 나머지 공정가치 변동부분은 기타포괄손익으로 인식됩니다. 금융자산의제거 시, 기타포괄손익으로 인식한 공정가치 누적 변동분은 당기손익으로 재순환됩니다.

(다) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (지분상품)

최초 인식 시점에, 연결기업은 기업회계기준서 제1032호 '금융상품 표시'에서의 지분의 정의를 충족하고 투자 목적으로 보유하고 있지 않은 지분상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정하도록 하는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다.

이러한 금융자산에서 발생하는 손익은 당기손익으로 재순환되지 않습니다. 배당은 연결기업이 배당을 받을 권리가 확정되었을 때 연결손익계산서 상 기타수익으로 인식되나, 금융자산의 원가 중 일부를 회수하여 이익을 얻는 경우에는 연결포괄손익계산서 상 기타포괄손익으로 처리됩니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품은 손상을 인식하지 않습니다.

연결기업은 비상장지분상품에 대해서도 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다.

(라) 당기손익-공정가치 측정 금융자산

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 단기매매항목, 최초 인식 시에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융자산 또는 공정가치로 측정하도록 요구되는 금융자산을 포함합니다. 단기간 내에 매도하거나 재구매할 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매항목으로 분류됩니다. 분리된 내재파생상품을 포함한 파생상품은 효과적인 위험회피수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다. 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되지 않은 금융자산은 사업모형에 관계없이 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류 및 측정됩니다. 상기 문단에서 서술된 것과 같이 채무상품이 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됨에도 불구하고 회계 불일치를 제거하거나 유의적으로 감소시킬 수 있다면 채무상품을 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 연결재무상태표에 공정가치로 표시되며, 공정가치의 순변동은 연결손익계산서에서 당기손익으로 인식됩니다.

이 범주는 파생상품과 공정가치의 변동을 기타포괄손익으로 처리하는 취소불가능한 선택을 하지않은 상장 지분상품을 포함합니다. 상장 지분상품에 대한 배당은 권리가 확정된 시점에 당기손익으로 인식합니다.

복합계약에 내재된 파생상품은 경제적인 특성과 위험이 주계약에 밀접하게 관련되지않고, 내재파생상품과 동일한 조건인 별도의 상품이 파생상품의 정의를 충족하며, 복합계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 주계약으로부터 분리하여 별도의파생상품으로 회계처리합니다. 내재파생상품은 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동을 당기손익으로 인식합니다. 현금흐름을 유의적으로 변경시키는 계약 조건의 변경이 있거나 당기손익-공정가치 측정 범주에 해당하지 않게 되는 경우에만 재평가가발생합니다.

주계약이 금융자산인 복합계약에서 내재파생상품은 분리하여 회계처리하지 않습니다. 주계약인 금융자산과 내재파생상품은 상품 전체를 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류합니다.

[제거]

금융자산 (또는, 금융자산의 일부 또는 비슷한 금융자산의 집합의 일부)는 다음과 같은 상황에서 우선적으로 제거됩니다.

ㆍ금융자산의 현금흐름을 수취할 권리가 소멸되거나

ㆍ연결기업이 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 양도하거나 양도(pass- through) 계약에 따라 수취한 현금흐름 전체를 중요한 지체 없이 제3자에게 지급할 의무가 있다. 이 경우에 연결기업은 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을이전하거나 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 보유하지도않으나 자산에 대한 통제를 이전

연결기업이 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 이전하거나 양도(pass-through) 계약을 체결할 때, 자산을 소유함에 따른 위험과 보상을 유지하는지를 평가합니다. 연결기업이 금융자산의 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 이전하지도 않았다면, 해당 금융자산에 지속적으로 관여하는 정도까지 그 금융자산을 계속 인식합니다. 이 경우에, 연결기업은 관련된 부채를 인식합니다. 양도된 자산과 관련된 부채는 연결기업이 보유한 권리와 의무를 반영하여 측정합니다.

보증을 제공하는 형태인 지속적 관여는, 양도된 자산의 장부금액과 수취한 대가 중 상환을 요구받을 수 있는 최대 금액 중 낮은 금액으로 측정됩니다.

[금융자산의 손상]

연결기업은 당기손익-공정가치 항목을 제외한 모든 채무상품에 대하여 기대신용손실(ECL)에 대한 충당금을 인식합니다. 기대신용손실은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 연결기업이 수취할 것으로 예상하는 모든 현금흐름의 차이를 최초의 유효이자율로 할인하여 추정합니다. 예상되는 현금흐름은 보유한 담보를 처분하거나 계약의 필수 조건인 그 밖의 신용 보강으로부터 발생하는 현금흐름을 포함합니다.

기대신용손실은 두 개의 stage로 인식합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 없는 신용 익스포저에 대하여, 기대신용손실은 향후 12개월 내에 발생할 가능성이 있는 채무불이행 사건으로부터 발생하는 신용손실(12개월 기대신용손실)을 반영합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 있는 신용 익스포저에 대하여, 손실충당금은 채무불이행 사건이 발생하는 시기와 무관하게 익스포저의 남은 존속기간에 대한 기대신용손실(전체기간 기대신용손실)을 측정하도록 요구됩니다.

매출채권과 계약자산에 대하여, 연결기업은 기대신용손실 계산에 간편법을 적용할 수 있습니다. 따라서, 연결기업은 신용위험의 변동을 추적하지 않는 대신에, 각 결산일에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식합니다. 연결기업은 특정 채무자에 대한 미래전망정보와 경제적 환경을 반영하여 조정된 과거 신용손실 경험에 근거하여 충당금 설정률표를 설정합니다.

2) 금융부채[최초 인식과 측정]

금융부채는 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치 측정 금융부채, 상각후원가로 측정하는 금융부채 또는 효과적인 위험회피 수단으로 지정된 파생상품 등으로 적절하게 분류됩니다.

모든 금융부채는 최초에 공정가치로 인식되고, 대여금, 차입금 및 미지급금 등의 경우에는 직접 관련된 거래원가를 차감합니다.

[후속 측정]

금융부채의 측정은 아래에서 언급된 분류에 따릅니다.

(가) 당기손익-공정가치 측정 금융부채

당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매금융부채와 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융부채를 포함합니다.

금융부채가 단기간 내에 재매입할 목적으로 발생한 경우에는 단기매매항목으로 분류됩니다. 이 범주는 또한 기업회계기준서 제1109호에서 정의된 위험회피관계에 있는 위험회피수단으로 지정되지 않은 파생상품을 포함합니다. 또한 분리된 내재파생상품은 위험회피에 효과적인 수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다.

단기매매항목인 금융부채에서 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

당기손익-공정가치 항목으로 지정된 금융부채는 기업회계기준서 제1109호의 기준을 충족하는 경우에 최초 인식 시점에만 지정됩니다.

(나) 상각후원가로 측정하는 금융부채

최초 인식 이후에, 이자부 대여금과 차입금은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 부채가 제거되거나 유효이자율 상각 절차에 따라 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

상각후원가는 유효이자율의 필수적인 부분인 수수료나 원가에 대한 할인이나 할증액을 고려하여 계산됩니다.

이 범주는 일반적으로 이자부 대여나 차입에 적용합니다.

[제거]

금융부채는 지급 의무의 이행, 취소, 또는 만료된 경우에 제거됩니다. 기존 금융부채가 대여자는 동일하지만 조건이 실질적으로 다른 금융부채에 의해 교환되거나, 기존 부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에, 이러한 교환이나 변경은 최초의 부채를 제거하고 새로운 부채를 인식하게 합니다. 각 장부금액의 차이는 당기손익으로 인식합니다.

3) 금융상품의 상계

금융자산과 금융부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행 가능한 상계 권리를 현재 가지고 있거나, 차액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할의도가 있는 경우에 연결재무상태표에서 상계하여 순액으로 표시됩니다.

4) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며 당기손익-공정가치 측정 금융부채로 지정하지 않았거나, 또는 금융자산의 양도가 제거 조건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우가 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.(가) 기업회계기준서 제1109호 제5.5절에 따라 산정한 손실충당금(나) 최초인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

(2) 공정가치

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결기업은 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

또한 재무보고 목적상 공정가치 측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치 측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 주석 10에서 설명하는 바와 같 이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다.

3) 유형자산유형자산은 최초에 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 재평가모형을 적용하는 토지를 제외하고는 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 이 때 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구분	내용연수

건물	4 ~ 50년

구축물	2 ~ 40년

기계장치	2 ~ 20년

기타의유형자산	2 ~ 20년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(4) 투자부동산

임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 공정가치모형을 적용하여 공정가치로 측정하고 있습니다. 매 보고기간 말에 공정가치 변동으로 발생하는 손익은 발생한 기간에 즉시 당기손익에 반영하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선, 유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

투자부동산을 처분하거나, 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 연결재무상태표에서제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

바. 금융자산과 부채의 장부금액과 공정가치 등

(1) 당분기말과 전기말 현재 범주별 금융상품의 내역은 다음과 같습니다.

1) 당분기말(단위 : 백만원)

금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	기타금융자산(주1)	상각후원가로측정하는 금융자산	장부금액	공정가치

현금및현금성자산	-	-	-	2,023,492	2,023,492	2,023,492

장ㆍ단기금융상품	-	-	-	395,856	395,856	395,856

장ㆍ단기투자증권	615,159	85,024	-	-	700,183	700,183

매출채권및기타채권	-	30,886	-	1,814,847	1,845,733	1,845,733

파생상품평가자산	26,386	-	21,042	-	47,428	47,428

보증금	-	-	-	425,870	425,870	425,870

매각예정자산	-	-	469	110,514	110,983	110,983

합계	641,545	115,910	21,511	4,770,579	5,549,545	5,549,545

금융부채	당기손익-공정가치측정 금융부채	기타금융부채(주1)	상각후원가로측정하는 금융부채	장부금액	공정가치

매입채무및기타채무	-	-	3,917,609	3,917,609	3,917,609

차입금, 사채 및 유동화채무	-	-	7,044,118	7,044,118	7,044,118

리스부채	-	-	685,187	685,187	685,187

파생상품평가부채	118,962	131,583	-	250,545	250,545

금융보증부채	-	741	-	741	741

매각예정부채	-	171	137,878	138,049	138,049

합계	118,962	132,495	11,784,792	12,036,249	12,036,249

(주1) 효과적인 위험회피수단으로 지정된 파생상품 등을 포함하고 있음.

2) 전기말(단위 : 백만원)

금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	기타금융자산(주1)	상각후원가로측정하는 금융자산	장부금액	공정가치

현금및현금성자산	-	-	-	2,235,362	2,235,362	2,235,362

장ㆍ단기금융상품	-	-	-	1,104,109	1,104,109	1,104,109

장ㆍ단기투자증권	614,781	90,884	-	107	705,772	705,772

매출채권 및 기타채권	-	20,496	-	1,546,276	1,566,772	1,566,772

파생상품평가자산	17,280	-	21,882	-	39,162	39,162

보증금	-	-	-	394,833	394,833	394,833

매각예정자산	-	-	148	107,341	107,489	107,489

합계	632,061	111,380	22,030	5,388,028	6,153,499	6,153,499

금융부채	당기손익-공정가치측정 금융부채	기타금융부채(주1)	상각후원가로측정하는 금융부채	장부금액	공정가치

매입채무 및 기타채무	-	-	3,519,341	3,519,341	3,519,341

차입금, 사채 및 유동화채무	-	-	8,671,456	8,671,456	8,671,456

리스부채	-	-	691,012	691,012	691,012

파생상품평가부채	122,009	128,778	-	250,787	250,787

금융보증부채	-	4,019	-	4,019	4,019

매각예정부채	-	23	204,240	204,263	204,263

합계	122,009	132,820	13,086,049	13,340,878	13,340,878

(주1) 효과적인 위험회피수단으로 지정된 파생상품 등을 포함하고 있음.

(2) 당분기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계는 다음과 같습니다 .

1) 당분기말(단위 : 백만원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

공정가치로 측정되는 금융자산:

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	20,017	30,886	65,007	115,910

당기손익-공정가치측정금융자산	12,306	217,691	411,548	641,545

기타금융자산	-	21,511	-	21,511

합 계	32,323	270,088	476,555	778,966

공정가치로 측정되는 금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채	-	118,962	-	118,962

기타금융부채	-	131,754	741	132,495

합 계	-	250,716	741	251,457

차감 계	32,323	19,372	475,814	527,509

2) 전기말(단위 : 백만원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

공정가치로 측정되는 금융자산:

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	26,218	20,496	64,666	111,380

당기손익-공정가치측정금융자산	10,196	217,657	404,208	632,061

기타금융자산	-	21,882	-	21,882

합 계	36,414	260,035	468,874	765,323

공정가치로 측정되는 금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채	-	122,009	-	122,009

기타금융부채	-	128,779	4,019	132,798

합 계	-	250,788	4,019	254,807

차감 계	36,414	9,247	464,855	510,516

상기 금융상품의 공정가치 서열체계의 수준별 내역에 대한 정의는 다음과 같습니다.

구분	투입변수의 유의성

수준 1	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

수준 2	수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수

수준 3	자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

(3) 당분기와 전분기의 금융상품의 범주별 포괄손익은 다음과 같습니다.

1) 당분기(단위 : 백만원)

구분	당기손익(주1)	기타포괄손익(주2)

이자	배당	평가(파생제외)	손상 및 환입	처분/상환	금융보증손익

금융자산:

상각후원가로 측정하는 금융자산	6,150	-	-	4,534	(1,806)	-	-

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	117	-	-	-	-	(6,202)

당기손익-공정가치 측정 금융자산	51	697	8,663	-	2,097	-	-

기타금융자산	-	-	-	-	-	-	-

합 계	6,201	814	8,663	4,534	291	-	(6,202)

금융부채:

상각후원가로 측정하는 금융부채	(85,717)	-	-	-	(344)	-	-

기타(금융보증부채 등)	-	-	-	-	-	232	-

합 계	(85,717)	-	-	-	(344)	232	-

(주1) 연결손익계산서 상 중단영업손익으로 분류된 금액을 포함하고 있음.

(주2) 법인세효과 반영전 금액임.

2) 전분기(단위 : 백만원)

구분	당기손익(주1)	기타포괄손익(주2)

이자	배당	평가(파생제외)	손상 및 환입	처분/상환	금융보증손익

금융자산:

상각후원가로 측정하는 금융자산	5,505	-	-	(4,242)	(3,966)	-	-

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	1,435	32	-	-	-	-	(1,815)

당기손익-공정가치 측정 금융자산	745	295	2,381	-	386	-	-

기타금융자산	3	-	-	-	-	-	-

합 계	7,688	327	2,381	(4,242)	(3,580)	-	(1,815)

금융부채:

상각후원가로 측정하는 금융부채	(120,534)	-	-	-	(4,345)	-	-

기타(금융보증부채 등)	-	-	-	-	-	(6,808)	-

합 계	(120,534)	-	-	-	(4,345)	(6,808)	-

(주1) 연결손익계산서 상 중단영업손익으로 분류된 금액을 포함하고 있음.

(주2) 법인세효과 반영전 금액임.

상기 이외의 파생상품에서 발생한 포괄손익은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구분	당분기	전분기

당기손익	기타포괄손익(주1)	당기손익	기타포괄손익(주1)

평가	처분	평가	처분

매매목적 파생상품	2,163	325	-	134,530	2,594	-

공정가치위험회피목적 파생상품	(18,387)	(38)	-	(56,715)	(543)	-

현금흐름위험회피목적 파생상품	947	(1,350)	5,180	(9,544)	(366)	(879)

합 계	(15,277)	(1,063)	5,180	68,271	1,685	(879)

(주1) 법인세효과 반영 전 금액임.

한편, 파생상품계약이 아닌 외화거래에서 발생한 외환차이(환산손익 및 환차손익)는 대부분 상각후원가로 측정하는 금융자산(부채) 등에서 발생하고 있습니다.

사. 유형자산의 공정가치와 그 평가 방법

( 1) 당분기와 전분기의 유형자산 변동내역은 다음과 같습니다. 1) 당분기

(단위 : 백만원)

구분	토지	건물 및 구축물	기계장치	기타유형자산	건설중인자산	합 계

기초장부금액	3,484,374	1,204,857	817,571	137,971	318,676	5,963,449

취득/자본적지출	10,274	17,534	12,441	7,380	53,518	101,147

대체	382	10,890	24,510	1,909	(40,746)	(3,055)

처분	(8,146)	(5,297)	(4,627)	(1,238)	(2,112)	(21,420)

감가상각	(503)	(31,948)	(44,964)	(11,701)	-	(89,116)

손상차손	-	-	-	(77)	-	(77)

기타(주1)	1,249	19,361	5,675	185	3,400	29,870

기말장부금액	3,487,630	1,215,397	810,606	134,429	332,736	5,980,798

- 취득원가	1,971,186	2,242,110	2,871,138	616,245	334,799	8,035,478

- 감가상각누계액 (손상차손누계액 포함)	(1,708)	(1,026,713)	(2,060,532)	(481,816)	(2,063)	(3,572,832)

- 재평가이익누계액	1,518,152	-	-	-	-	1,518,152

(주1) 환율차이 등으로 인한 변동임 ,

2) 전분기(단위 : 백만원)

구분	토지	건물 및 구축물	기계장치	기타유형자산	건설중인자산	합 계

기초장부금액	4,148,206	1,393,786	882,777	370,526	187,203	6,982,498

취득/자본적지출	520	222,121	10,855	17,774	23,278	274,548

대체	-	3,924	11,565	9,502	(26,680)	(1,689)

처분	(5,757)	(3,080)	(416)	(1,487)	(765)	(11,505)

감가상각	(359)	(43,531)	(53,635)	(28,340)	-	(125,865)

손상차손	-	-	-	-	(9)	(9)

기타(주1)	2,855	12,880	11,866	9,051	326	36,978

기말장부금액	4,145,465	1,586,100	863,012	377,026	183,353	7,154,956

- 취득원가	2,537,940	2,844,358	3,318,001	1,255,870	185,410	10,141,579

- 감가상각누계액 (손상차손누계액 포함)	(7,833)	(1,258,258)	(2,454,989)	(878,844)	(2,057)	(4,601,981)

- 재평가이익누계액	1,615,358	-	-	-	-	1,615,358

(주1) 환율차이 등으로 인한 변동임 .

상기 유형자산 중 일부의 토지와 건물 및 기계장치의 일부는 차입금과 관련하여 금융기관에 담보로 제공되어 있습니다.

(2) 유형자산으로 분류된 사용권자산의 당분기와 전분기 중 변동내역은 다음과 같습니다. 1) 당분기

(단위 : 백만원)

구분	토지	건물 및 구축물	기계장치	기타유형자산	합 계

기초장부금액	15,297	405,656	14,927	22,204	458,084

취득/자본적지출	10,251	11,145	2,943	3,014	27,353

대체	-	(2,311)	-	-	(2,311)

처분(주1)	(8,146)	(5,276)	-	(266)	(13,688)

감가상각	(503)	(16,942)	(881)	(3,558)	(21,884)

기타(주2)	121	11,628	308	(428)	11,629

기말장부금액	17,020	403,900	17,297	20,966	459,183

- 취득원가	18,611	515,386	28,140	70,429	632,566

- 감가상각누계액 (손상차손누계액 포함)	(1,591)	(111,486)	(10,843)	(49,463)	(173,383)

(주1) 리스 계약 해지로 인한 금액임. (주2) 환율차이 등으로 인한 변동임 .

2) 전분기(단위 : 백만원)

구분	토지	건물 및 구축물	기계장치	기타유형자산	합 계

기초장부금액	16,068	305,739	18,405	28,536	368,748

취득/자본적지출	458	215,498	57	2,960	218,973

대체	-	208	-	-	208

처분(주1)	-	(2,098)	(2)	(417)	(2,517)

감가상각	(359)	(24,482)	(4,296)	(5,282)	(34,419)

기타(주2)	490	1,265	524	481	2,760

기말장부금액	16,657	496,130	14,688	26,278	553,753

- 취득원가	18,501	597,111	28,809	78,568	722,989

- 감가상각누계액 (손상차손누계액 포함)	(1,844)	(100,981)	(14,121)	(52,290)	(169,236)

(주1) 리스 계약 해지로 인한 금액임.

(주2) 환율차이 등으로 인한 변동임.