차AI헬스케어 — [기재정정]주주총회소집공고 (20230315)
제출인: 차AI헬스케어

주주총회소집공고
2.9
제이준코스메틱(주)

정 정 신 고 (보고)

2023년 03월 15일

1. 정정대상 공시서류 : 주주총회소집공고

2. 정정대상 공시서류의 최초제출일 : 2023년 03월 15일

3. 정정사항

항 목
정정사유
정 정 전
정 정 후

주주총회 소집공고
1. 일 시

오기 정정

- 2023년 03월 15일(수), 오전 10시

- 2023년 03월 30일(목), 오전 10시

주주총회소집공고

2023년 03월 15일

회 사 명 :
제이준코스메틱(주)

대 표 이 사 :
양 재 원

본 점 소 재 지 :
인천광역시 남동구 남동대로 405(남촌동)

(전 화) 02-2193-9500

(홈페이지) http://www.jayjun.kr

작 성 책 임 자 :
(직 책) 대표이사
(성 명) 양 재 원

(전 화) 02-2193-9500

주주총회 소집공고

(제51기 정기주주총회)

주주님의 깊은 관심과 성원에 감사드립니다.당사 정관 17조에 의하여 제51기 정기주주총회를 아래와 같이 개최하오니 참석하여 주시기 바랍니다.

의결권 있는 발행주식총수의 100분의 1 이하의 주식을 소유한 주주에 대해서는 상법 제542조의4 및 당사 정관 제19조에 의하여 본 공고로 소집통지를 갈음하오니 양지하시기 바랍니다.

- 아 래 -

1. 일 시
- 2023년 03월 30일(목), 오전 10시

2. 장 소- 인천광역시 남동구 남동대로 405, 4층(대회의실)

3. 보고사항

① 감사보고 ② 영업보고 ③ 내부회계관리제도 운영실태 보고

4. 회의목적사항

○ 제1호 의안 :
제51기(2022.01.01 ~ 2022.12.31)재무제표 및 연결재무제표 승인의 건

○ 제2호 의안 :
이사 선임의 건

- 제2-1호 의안 : 사내이사 고병철 선임의 건 - 제2-2호 의안 : 사내이사 김정선 선임의 건

○ 제3호 의안 :
이사 보수한도 승인의 건

○ 제4호 의안 :
감사 보수한도 승인의 건

4. 경영참고사항 비치상법 제 542조의4 제3항에 의거하여 주주총회 소집의 통지ㆍ공고 사항을 당사의 인터넷홈페이지(http:// www.jayjun.kr/)에 게재하고 당사의 본사, 금융위원회, 한국거래소 및 한국예탁결제원에 비치하오니 참고하시기 바랍니다.

5. 실질주주의 의결권 행사에 관한 사항

예탁결제원의 의결권 행사(섀도우보팅)제도가 2018년 1월 1일부터 폐지됨에 따라 한국예탁결제원이 주주님들의 의결권을 행사할 수 없습니다. 따라서 주주님께서는 한국예탁결제원에 의결권행사에 관한 의사표시를 하실 필요가 없으며, 종전과 같이 주주총회에 참석하여 의결권을 직접 행사하시거나 위임장에 의거 의결권을 간접행사 할 수 있습니다.

6. 전자증권제도 시행에 따른 실물증권 보유자의 권리 보호에 관한 사항

2019년 9월 16일부터 전자증권제도가 시행됨에 따라 증권회사에 예탁하지 않은 전자등록전환 대상 주식 등 실물증권은 제도 시행일에 효력이 상실되며, 명의개서대행회사의 특별계좌에 전자등록되어 권리행사 등이 제한됩니다. 따라서 보유 중인 실물증권을 증권회사에 예탁하십시오. 보유 중인 실물증권의 전자등록전환 대상 여부는 한국예탁결제원 홈페이지에서 확인하실 수 있습니다.(www.ksd.or.kr → 전자증권제도 → 제도 시행일의 전환 → 전환 대상 종목)

7. 주주총회 참석시 준비물

○ 직접 행사 : 본인 신분증 (주민등록증, 운전면허증, 여권) ※ 신분증 미지참시 주주총회장 입장이 불가하오니 유의하시기 바랍니다.

○ 대리 행사 : 위임장, 주주 인감증명서, 대리인 신분증 ※ 위임장에 기재할 사항 - 위임인의 성명, 주민등록번호 (법인인 경우 사업자등록번호) - 대리인의 성명, 생년월일, 의결권을 위임한다는 내용 - 위임인의 인감날인

8. 코로나바이러스감영증-19(COVID-19)에 관한 안내질병관리청 가이드에 따르면 환기가 어려운 3밀(밀폐ㆍ밀집ㆍ밀접) 실내환경 및 다수가 밀집한 상황에서 함성ㆍ합창ㆍ대화 등 비말 생성 행위가 많은 경우에는 마스크 착용을 '적극 권고'하고 있고, 발열, 기침 등 감염이 의심되는 경우 출입을 제한할 수 있음을 알려드립니다.

I. 사외이사 등의 활동내역과 보수에 관한 사항

1. 사외이사 등의 활동내역

가. 이사회 출석률 및 이사회 의안에 대한 찬반여부

회차
개최일자
의안내용
사외이사 등의 성명

이진형(출석률: 100%)
이상규(출석률: 100%)
김종인(출석률: 100%)
윤용덕(출석률: 100%)
양재원(출석률: 100%)
손상훈(출석률: 93.8%)
원성희(출석률: 100%)
오정완(출석률: 68.4%)
김은수(출석률: 100%)
전병조(출석률: 100%)
김현석(출석률: 100%)

김성준(출석률 :100%)

유승하(출석률 :100%)
김문주(출석률 :100%)

찬 반 여 부

-
2022.03.10
내부회계관리제도 운용실태 보고 및감사의 내부회계관리제도 평가보고의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
선임 전
선임 전
선임 전
선임 전
선임 전
선임 전
선임 전
선임 전
선임 전
선임 전

-
2022.03.10
제50기 재무제표 및 연결재무제표 승인의 건
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.03.10
제50기 정기주주총회 소집의 건
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.03.22
제50기 재무제표 및 연결재무제표 변경 승인의 건
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.04.07
대표이사 선임의 건
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.06.13
제51기 임시주주총회 소집의 건
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.07.07
제51기 임시주주총회 부의안건 변경의 건
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.07.25
대표이사 선임의 건
사임 후
-
사임 후
사임 후
찬성
찬성
찬성
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.08.18
제51기 임시주주총회 소집의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
찬성
사임 후
사임 후
사임 후

-
2022.08.19
타법인 주식 양도의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.08.24
경영고문 선임의 건
찬성
찬성
반대
찬성
찬성

-
2022.08.24
금전 대여의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.09.05
대표이사 선임의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.09.06
제1호 의안 : 무형자산 취득의 건제2호 의안 : 유형자산 양수의 건제3호 의안 : 타법인 주식 양도의 건제4호 의안 : 타법인 주식 양도의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
-

-
2022.09.14
제51기 임시주주총회 소집결의 정정의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
-

-
2022.09.22
법인 설립 및 출자의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
-

-
2022.09.26
타법인 주식 양도의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.09.27
타법인 주식 양도 결의 변경의 건
찬성
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.09.27
제1호 의안 : 자본 감소의 건제2호 의안 : 제51기 임시주주총회 부의안건 변경의 건
-
찬성
찬성
찬성
-

-
2022.09.29
타법인 주식 양수의 건
-
찬성
찬성
찬성
-

-
2022.09.30
채권 양도의 건
-
찬성
-
찬성
찬성

-
2022.10.07
타법인 주식 양도일정 변경의 건
사임 후
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.10.11
자본 감소 이사회결의 정정의 건
찬성
찬성
찬성
찬성

-
2022.11.03
중국법인 설립의 건
찬성
사임 후
찬성
-
찬성
찬성
찬성

-
2022.11.21
제1호 의안 : 법인 설립 및 출자의 건제2호 의안 : 영업 양수의 건
찬성
찬성
-
찬성
찬성
찬성

-
2022.12.20
임원인사관리규정 개정의 건
찬성
찬성
-
찬성
찬성
찬성

나. 이사회내 위원회에서의 사외이사 등의 활동내역

위원회명
구성원
활 동 내 역

개최일자
의안내용
가결여부

-
-
-
-
-

2. 사외이사 등의 보수현황

(단위 : 원)

구 분
인원수
주총승인금액
지급총액
1인당 평균 지급액
비 고

사외이사
2
10,000,000,000
40,774,210
8,154,842

※ 상기 인원수는 2022년 말 기준 사외이사 수 이며, 지급총액 및 1인당 평균 지급액은 2022년 중 사임한 사외이사 3명을 포함하여 산정되었습니다.※ 주총승인금액은 사내이사 포함 전체 이사 보수한도 승인금액입니다.

II. 최대주주등과의 거래내역에 관한 사항

1. 단일 거래규모가 일정규모이상인 거래

(단위 : 억원)

거래종류
거래상대방(회사와의 관계)
거래기간
거래금액
비율(%)

-
-
-
-
-

2. 해당 사업연도중에 특정인과 해당 거래를 포함한 거래총액이 일정규모이상인 거래

(단위 : 억원)

거래상대방(회사와의 관계)
거래종류
거래기간
거래금액
비율(%)

-
-
-
-
-

III. 경영참고사항

1. 사업의 개요

가. 업계의 현황

화장품은 전형적인 다품종 소량생산 제품으로 유행에 민감한 대표적 패션 상품으로서 2012년부터 경기 침체로 인한 가처분소득의 감소가 소비 심리 위축으로 이어지면서 국내 화장품 시장도 성장세가 둔화되기 시작했습니다. 이에 따라 합리적인 소비 트렌드가 화장품 시장에 보편화된 가치로 자리 잡았으며, 브랜드뿐만 아니라 상품을 중요시한 소비가 활성화 됨에 따라 멀티채널, 멀티브랜드를 이용하는 고객이 꾸준히 증가하고 있습니다. 그러나 여전히 혁신적인 제품과 차별화된 브랜드에 대한 고객들의 선호는 계속되고 있어 기업들이 고객에 대한 깊이 있는 연구를 바탕으로 매력 있는 브랜드와 혁신상품을 개발하고 품질 향상에 노력한다면 화장품 산업은 꾸준한 성장이 가능할 것으로 전망됩니다. 더불어 디지털화에 따른 유통 환경의 변화와 스마트폰의 보급 확산으로 접근성이 용이해진 모바일 경로로 고객 유입이 확대되면서 디지털 채널이 지속적으로 고성장 하고 있습니다.

나. 회사의 현황

(1) 영업개황 및 사업부문의 구분

(가) 영업개황

화장품 시장은 경제적 수준의 향상 및 여성의 경제활동 증가, 구매 패턴의 변화, 소비계층 확대, 필수소비재로서의 역할 증대 등에 따라 안정적인 성장을 유지하고 있습니다. 아울러 화장품 유통채널은 소비패턴의 변화로 인해 방문판매, 백화점 등의 고가 채널과 브랜드샵의 중저가 채널, 인터넷, 모바일, 홈쇼핑 등의 전자상거래 채널 등 다양한 채널로 활성화되고 있습니다. 이러한 채널의 다양화에 따라 OEMㆍODM 시장 역시 지속적으로 동반 성장할 것으로 전망되고 있습니다. 하지만 시장 내 상위 업체들의 시장점유율 확대와 더불어 신규 시장 진출 업체의 증가 등으로 인해 경쟁이 더욱 치열해지고 있으며, 부익부 빈익빈 현상 역시 지속적으로 심화될 것으로 예상됩니다.

(나) 공시대상 사업부문의 구분

(단위 : 백만원, %)

사업부문
매출유형
매 출 액
매출비중
주요사업내용
구분방법 및 취지

화장품
제품
5,286
84.62
화장품 제조 및 유통 판매
-

상품
903
14.45
화장품 등 유통 판매
-

기타
17
0.28
임가공 및 원부자재 판매
-

엔터테인먼트
기타
40
0.65
매니지먼트
-

합 계
6,246
100.00
-
-

(2) 시장점유율

당사가 영위하고 있는 화장품 사업부문의 경우 시장의 특성상 범위산정기준에 따라 경쟁업체 및 시장규모가 달라지게 되어 주요 경쟁회사별 공인된 자료가 없어 기재를 생략합니다.

(3) 시장의 특성

지난해는 코로나19 확산에 따른 글로벌 봉쇄조치의 지속, 물류차질, 사회적 거리 두기, 해외여행 감소, 재택근무 등으로 화장품 산업 전반에 걸쳐 악화가 지속되어 업황은 둔화되고 사업의 경쟁은 심화되어 많은 어려움이 있었습니다. 이러한 대내외 여건으로 주력 사업의 수요부진과 가격경쟁심화 등으로 매출이 감소하였습니다.

회사는 이러한 경영환경을 극복하고자 기존 중국에 치중된 매출을 타 국가로 확장시키는 노력을 지속하고 있습니다. 단, 금년에도 코로나19에 따른 글로벌 영업 리스크, 인플레이션에 대한 우려, 기업 간 경쟁 심화 등 경영환경은 그 어느 때보다도 불확실성이 확대될 것으로 예상되고 있습니다.

이에 회사는 어려운 경영환경을 극복하고자 선택과 집중을 통한 생산계획과 적극적인 영업활동, 원가절감 및 판매관리비 절감을 통한 비용의 효율성을 극대화하여 손익구조를 개선할 것입니다. 또한, 생존기반 구축, 사업구조 개편, 신 성장 동력 발굴의 경영방침을 수립하고 이를 통하여 현 위기를 타개해 나가고자 합니다.

(4) 조직도

제이준코스메틱(주) 조직도_231231.jpg
제이준코스메틱(주) 조직도_231231

2. 주주총회 목적사항별 기재사항

□ 재무제표의 승인

가. 해당 사업연도의 영업상황의 개요

- Ⅲ.경영참고사항의 1.사업의 개요를 참고바랍니다.

나. 해당 사업연도의 대차대조표(재무상태표)ㆍ손익계산서(포괄손익계산서)ㆍ이익잉여금처분계산서(안) 또는 결손금처리계산서(안)

외부감사인의 감사의견을 포함한 최종 재무제표는 제51기 정기주주총회 개최일 1주일 전까지 전자공시시스템 (http://dart.fss.or.kr)에 공시예정인 당사의 감사보고서를 참조하시기 바랍니다.

※ 재무제표 및 연결재무제표는 정기주주총회 승인과정에서 변경될 수 있습니다.

연 결 재 무 상 태 표

제 51(당) 기 2022년 12월 31일 현재제 50(전) 기 2021년 12월 31일 현재

제이준코스메틱 주식회사와 그 종속기업
(단위 : 원)

과목
주석
제 51(당) 기말
제 50(전) 기말

자산

Ⅰ. 유동자산

22,335,941,315
26,690,140,764

현금및현금성자산
5,33
10,504,209,355
8,300,987,451

매출채권
6,33,35
470,632,439
739,018,969

기타유동금융자산
6,33,35
8,768,632,696
7,659,382,289

재고자산
8
1,760,082,923
5,333,606,490

기타유동자산
9
789,979,912
320,647,003

당기법인세자산
31
42,403,990
22,331,420

매각예정비유동자산
39
-
4,314,167,142

Ⅱ. 비유동자산

19,371,689,538
53,191,434,264

장기금융상품
13,33
3,000,000
3,000,000

장기매출채권
6,33,35
-
1,264,803,207

당기손익공정가치측정금융자산
7,33
1,869,450,000
-

기타비유동금융자산
6,33
644,845,253
1,429,507,210

관계기업투자
10,35
15,818,657,995
41,457,010,655

기타투자자산

340,600
4,903,993

유형자산
11
875,036,523
1,668,949,313

무형자산
12
160,359,167
7,253,452,386

기타비유동자산
9
-
109,807,500

자산총계

41,707,630,853
79,881,575,028

부채

Ⅰ. 유동부채

6,418,791,460
19,092,193,609

매입채무및기타채무
14,33
2,436,718,471
3,772,882,313

단기차입금
15,33,35
2,015,798,400
3,955,163,120

유동성장기차입금
15,33,35
-
6,760,000

전환사채
17,18,33
112,349,528
3,365,601,743

파생상품부채
17,18,33
44,917,391
2,651,710,000

유동성리스부채
20,33
239,119,343
804,029,110

유동성임대보증금
33
-
400,000,000

기타유동부채
16
1,569,888,327
1,569,575,194

당기법인세부채
31
-
12,304,987

매각예정비유동부채
39
-
2,554,167,142

Ⅱ. 비유동부채

387,084,631
653,452,910

장기차입금
15
-
23,240,000

리스부채
20,33
387,084,631
445,928,943

임대보증금
33
-
5,000,000

이연법인세부채
31
-
179,283,967

부채총계

6,805,876,091
19,745,646,519

자본

Ⅰ. 지배기업 소유주지분

34,914,427,439
59,776,299,184

보통주자본금
1,23
1,924,569,000
37,211,302,000

주식발행초과금
23
122,692,457,484
120,978,596,544

기타자본구성요소
22,24
44,754,189,043
8,292,003,169

기타포괄손익누계액
24
240,789,632
273,254,641

결손금
25
(134,697,577,720)
(106,978,857,170)

Ⅱ. 비지배지분

(12,672,677)
359,629,325

자본총계

34,901,754,762
60,135,928,509

부채와자본총계

41,707,630,853
79,881,575,028

"첨부된 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다."

연 결 포 괄 손 익 계 산 서

제 51(당) 기 2022년 01월 01일부터 2022년 12월 31일까지제 50(전) 기 2021년 01월 01일부터 2021년 12월 31일까지

제이준코스메틱 주식회사와 그 종속기업
(단위 : 원)

과목
주석
제 51(당)기
제 50(전)기

I. 당기순손익

1. 매출액
4,21,27,35
6,246,244,503
14,977,797,071

2. 매출원가
27,28,35
5,341,717,439
14,261,359,086

3. 매출총이익

904,527,064
716,437,985

4. 판매비와관리비
27,28,34,35
11,572,184,713
15,327,840,267

5. 영업이익(손실)

(10,667,657,649)
(14,611,402,282)

6. 영업외손익

(18,347,771,986)
(21,315,417,666)

금융수익
29
1,333,160,658
1,087,845,029

금융비용
29
1,593,615,040
2,471,493,046

관계기업의 당기순손익에 대한 지분 증감
10
(7,303,839,135)
2,688,087,443

기타수익
30
5,423,266,856
472,219,945

기타비용
30
16,206,745,325
23,092,077,037

7. 법인세비용차감전순이익(손실)

(29,015,429,635)
(35,926,819,948)

8. 법인세비용(수익)
31
-
(42,104,546)

9. 계속사업 당기순이익(손실)

(29,015,429,635)
(35,884,715,402)

10. 중단사업 당기순이익(손실)

621,797,144
(3,920,653,139)

11. 당기순이익(손실)

(28,393,632,491)
(39,805,368,541)

II. 세후기타포괄손익

(32,150,826)
1,085,335,570

1. 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목

관계기업의 기타포괄손익에 대한 지분
10,24
(46,836,052)
250,470,572

순확정급여부채의 재측정요소
19,24
-
(3,654,698)

2. 후속적으로 당기손익으로 재분류되는 항목

해외사업장환산외환차이
24
(46,044,921)
(236,622,840)

관계기업의 기타포괄손익에 대한 지분
10,24
60,730,147
1,075,142,536

Ⅲ. 총포괄이익(손실)

(28,425,783,317)
(38,720,032,971)

1. 당기순손실의 귀속

(28,393,632,491)
(39,805,368,541)

지배기업 소유주지분

(28,125,008,287)
(38,564,417,814)

계속사업 당기순이익(손실)

(28,746,805,431)
(34,643,764,675)

중단사업 당기순이익(손실)

621,797,144
(3,920,653,139)

비지배지분

(268,624,204)
(1,240,950,727)

계속사업 당기순이익(손실)

(268,624,204)
(1,240,950,727)

중단사업 당기순이익(손실)

-
-

2. 총포괄손익의 귀속

(28,425,783,317)
(38,720,032,971)

지배기업 소유주지분

(28,157,473,296)
(37,474,006,134)

비지배지분

(268,310,021)
(1,246,026,837)

Ⅳ. 기본및희석주당이익(손실)
26

계속사업 기본및희석주당이익(손실)

(10,177)
(11,847)

중단사업 기본및희석주당이익(손실)

220
(1,341)

"첨부된 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다."

연 결 자 본 변 동 표

제 51(당) 기 2022년 01월 01일부터 2022년 12월 31일까지제 50(전) 기 2021년 01월 01일부터 2021년 12월 31일까지

제이준코스메틱 주식회사와 그 종속기업
(단위 : 원)

과목
자본금
주식발행초과금
기타자본구성요소
기타포괄손익누계액
이익잉여금(결손금)
지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본
비지배지분
자본 합계

2021년 01월 01일(전기초)
18,454,715,000
105,235,789,652
6,504,475,621
(817,157,039)
(68,414,439,356)
60,963,383,878
(1,136,235,871)
59,827,148,007

당기순이익(손실)
-
-
-
-
(38,564,417,814)
(38,564,417,814)
(1,240,950,727)
(39,805,368,541)

관계기업 기타포괄손익에 대한 지분해당액
-
-
-
1,325,613,108
-
1,325,613,108
-
1,325,613,108

해외사업환산손익
-
-
-
(235,393,173)
-
(235,393,173)
(1,229,667)
(236,622,840)

순확정급여부채 재측정요소
-
-
-
191,745
-
191,745
(3,846,443)
(3,654,698)

종속기업 지분 처분
-
-
-
-
-
-
1,432,743,257
1,432,743,257

전환사채의 전환
2,988,851,500
5,231,966,398
-
-
-
8,220,817,898
-
8,220,817,898

종속기업 유상증자
-
-
1,755,971,832
-
-
1,755,971,832
1,242,614,168
2,998,586,000

무상증자
5,767,735,500
(5,839,315,306)
-
-
-
(71,579,806)
-
(71,579,806)

유상증자
10,000,000,000
16,350,155,800
-
-
-
26,350,155,800
-
26,350,155,800

주식보상비용
-
-
31,555,716
-
-
31,555,716
16,731,531
48,287,247

기타거래
-
-
-
-
-
-
49,803,077
49,803,077

2021년 12월 31일(전기말)
37,211,302,000
120,978,596,544
8,292,003,169
273,254,641
(106,978,857,170)
59,776,299,184
359,629,325
60,135,928,509

2022년 01월 01일(당기초)
37,211,302,000
120,978,596,544
8,292,003,169
273,254,641
(106,978,857,170)
59,776,299,184
359,629,325
60,135,928,509

당기순이익(손실)
-
-
-
-
(28,125,008,287)
(28,125,008,287)
(268,624,204)
(28,393,632,491)

관계기업 기타포괄손익에 대한 지분해당액
-
-
-
13,894,095
406,287,737
420,181,832
-
420,181,832

해외사업환산손익
-
-
-
(46,359,104)
-
(46,359,104)
314,183
(46,044,921)

종속기업 지분 처분
-
-
-
-
-
-
(87,260,450)
(87,260,450)

전환사채의 전환
1,280,085,000
1,728,762,550
-
-
-
3,008,847,550
-
3,008,847,550

무상감자
(36,566,818,000)
(14,901,610)
36,493,741,590
-
-
(87,978,020)
-
(87,978,020)

주식보상비용
-
-
(31,555,716)
-
-
(31,555,716)
(16,731,531)
(48,287,247)

2022년 12월 31일(당기말)
1,924,569,000
122,692,457,484
44,754,189,043
240,789,632
(134,697,577,720)
34,914,427,439
(12,672,677)
34,901,754,762

"첨부된 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다."

연 결 현 금 흐 름 표

제 51(당) 기 2022년 01월 01일부터 2022년 12월 31일까지제 50(전) 기 2021년 01월 01일부터 2021년 12월 31일까지

제이준코스메틱 주식회사와 그 종속기업
(단위 : 원)

과목
주석
제 51(당)기
제 50(전)기

I. 영업활동으로 인한 현금흐름

(4,981,686,167)
(3,490,206,085)

1. 영업활동에서 창출된 현금흐름
36
(5,026,730,648)
(3,003,977,009)

2. 이자의 수취

206,432,980
112,060,948

3. 이자의 지급

(138,188,623)
(404,988,592)

4. 법인세의 납부

(23,199,876)
(193,301,432)

II. 투자활동으로 인한 현금흐름
36
5,430,554,903
(16,308,876,149)

단기금융상품의 감소

2,905,000,000
16,980

대여금의 증가

(2,926,250,344)
(2,651,000,000)

대여금의 감소

-
2,684,803,409

유형자산의 취득

(919,118,339)
(241,956,854)

유형자산의 처분

66,457,894
-

무형자산의 취득

(7,066,503,000)
(5,853,650,103)

무형자산의 처분

540,000,000
-

리스채권의 회수

13,600,000
35,437,521

선수금의 증가

678,350,000
-

종속기업의 취득 순현금유입

(3,999,000,000)
(5,291,050,530)

종속기업의 처분 순현금유입

1,998,317,308
1,826,168,803

관계기업투자의 취득

(22,650,000,000)
(6,626,851,640)

관계기업투자의 처분

35,232,980,680
400,000

매각예정비유동자산의 처분

1,026,291,479
-

보증금의 증가

(172,350,000)
(279,038,000)

보증금의 감소

702,779,225
87,844,265

III. 재무활동으로인한현금흐름
36
1,713,256,933
26,552,889,705

단기차입금의 감소

(47,334,380)
(12,607,947,728)

단기차입금의 증가

-
7,615,000,000

장기차입금의 감소

(36,780,000)
(216,241,432)

장기차입금의 증가

1,521,013,927
-

전환사채발행비용

-
(61,498,669)

전환사채의 상환

(2,562,554,584)
(928,209,132)

전환사채의 증가

-
4,980,697,760

신주의 발행

-
3,000,000,000

임대보증금의 감소

(405,000,000)
(10,000,000)

임대보증금의 증가

10,000,000
-

주식발행비용

(28,571,010)
(72,993,806)

리스부채 상환

(669,427,420)
(1,496,073,088)

자기주식의 취득

(67,089,600)
-

유상증자

3,999,000,000
26,350,155,800

IV. 현금및현금성자산의 환율변동효과

(1,289,451)
48,651,263

V. 현금및현금성자산의 증가(감소)

2,162,125,669
6,753,807,471

VI. 기초의 현금및현금성자산

8,343,373,137
1,540,914,403

VII. 매각예정자산으로 분류된 현금및현금성자산

-
(42,385,686)

VIII. 기말의 현금및현금성자산

10,504,209,355
8,300,987,451

"첨부된 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다."

주석

제 51(당) 기 2022년 01월 01일부터 2022년 12월 31일까지제 50(전) 기 2021년 01월 01일부터 2021년 12월 31일까지

제이준코스메틱 주식회사와 그 종속기업

1. 연결대상회사의 개요2022년 12월 31일로 종료하는 보고기간에 대한 연결재무제표는 제이준코스메틱 주식회사(이하 "지배기업")과 그 종속기업(이하 통칭하여 "연결실체"), 연결실체의 관계기업에 대한 지분으로 구성되어 있습니다.

(1) 지배기업의 개요

지배기업은 1972년 6월 30일에 설립되었으며, 1995년 7월 8일자로 지배기업의 주식을 한국거래소 유가증권시장에 상장하였습니다. 지배기업은 화장품 등의 제조 및 유통업을 주요사업으로 영위하고 있으며, 본사는 인천광역시 남동구 남동대로 405(남촌동)에 소재하고 있습니다.지배기업의 납입자본금은 당사의 납입자본금은 설립 이후 수차례의 증자와 감자 등을 거쳐 당기말 현재 1,924,569천원(액면가액 500원)입니다. 당기말 현재 당사의 주요주주는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

주주명
주식수
지분율
자본금

(주)아이오케이컴퍼니(*)
538,308
13.99%
269,154

이진형
116,901
3.04%
58,451

자기주식
10,488
0.27%
5,244

기타
3,183,441
82.70%
1,591,720

합계
3,849,138
100.00%
1,924,569

(*)
당기중 당사의 최대주주는 (주)이도헬스케어에서 (주)앰버캐피탈코리아를 거쳐 (주)아이오케이 컴퍼니로 변경되었습니다.

(2) 종속기업의 개요① 당기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

투자회사
피투자회사
주요영업활동
소재지
사용재무제표일
지분율(%)

당기
전기

지배기업
상해걸군화장품유한공사(*1)
유통업
중국
12월 31일
99.37
99.37

JAYJUN INTERNATIONAL INC
유통업
미국
12월 31일
100.00
100.00

주식회사 페이스메이커(*2)
엔터
대한민국
12월 31일
100.00
-

주식회사 제이준필름(*2)
엔터
대한민국
12월 31일
100.00
-

(주)디알씨헬스케어(*3)
제조업
대한민국
12월 31일
-
65.35

(주)센시블(*4)
도소매업
대한민국
12월 31일
-
-

(주)에쓰씨컴퍼니(*5)
서비스업
대한민국
12월 31일
-
100.00

(주)디알씨헬스케어
(주)다오닉(*6)
제조업
대한민국
12월 31일
-
65.35

(주)센시블
(주)펀잉(*7)
광고대행
대한민국
12월 31일
-
100.00

(*1)
당기말 현재 지배기업의 상해걸군화장품유한공사에 대한 설립등기상 지분율은 49%이나, 당기말 현재까지 지배기업의 실제 납입자본금의 비율은 99.37%로서, 지배기업은 기타주주가 보유하고 있는 지분의 이사 선임 등에 대한 의결권 및 경영 의사결정권을 위임받고 있어 사실상 지배력을 보유하고 있는 것으로 판단하였습니다. 한편, 연결실체는 당기말 현재까지 실제 납입자본금의 비율인 99.37%로 연결을 수행하였습니다.

(*2)
당기 중 설립하여 지분 100%를 취득하였습니다.

(*3)
당기 중 지배기업은 (주)디알씨헬스케어의 지분 전부를 (주)알에프텍에 매각하였습니다.

(*4)
전기 중 체결한 주식양수도계약에 따라 매각예정비유동자산으로 재분류하였습니다.

(*5)
당기 중 지배기업은 (주)에쓰씨컴퍼니의 지분 전부를 (주)알에프텍에 매각하였습니다.

(*6)
당기 중 지배기업이 (주)디알씨헬스케어의 지분 전부를 (주)알에프텍에 매각함에 따라 연결실체는 (주)다오닉에 대한 지배력을 상실하였습니다.

(*7)
당기 중 지배기업이 (주)센시블의 지분 전부를 매각함에 따라 연결실체는 (주)펀잉에 대한 지배력을 상실하였습니다.

② 종속기업의 당기말 현재 요약 재무상태 및 요약 경영성과(내부거래 제거 전)는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명
자산
부채
자본
매출액
당기순손익
총포괄손익

상해걸군화장품유한공사
160,954
2,056,108
(1,895,154)
266,053
17,133
67,004

JAYJUN INTERNATIONAL INC
95,619
1,773,916
(1,678,297)
-
(128,656)
(226,384)

주식회사 페이스메이커(*2)
1,320,586
350,033
970,553
40,000
(28,447)
(28,447)

주식회사 제이준필름(*2)
2,882,152
1,561
2,880,591
-
(119,410)
(119,410)

(주)디알씨헬스케어(*1)
-
-
-
2,899,951
(606,917)
(606,917)

(주)센시블(*1)
-
-
-
767,742
(342,611)
(342,611)

(주)에쓰씨컴퍼니(*1)
-
-
-
1,834,012
29,228
29,228

(주)다오닉(*1)
-
-
-
444,441
(164,396)
(164,396)

(주)펀잉(*1)
-
-
-
353,796
84,475
84,475

(*1)
지배력을 상실하기 이전까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*2)
지배력 획득 이후의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

③ 종속기업의 전기말 현재 요약 재무상태 및 요약 경영성과(내부거래 제거 전)는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명
자산
부채
자본
매출액
당기순손익
총포괄손익

(주)제이준에이치앤비(*1)
-
-
-
448,310
(403,283)
(409,694)

상해걸군화장품유한공사
297,989
2,260,146
(1,962,157)
60,526
(137,788)
(137,788)

JAYJUN INTERNATIONAL INC
279,148
1,731,061
(1,451,913)
414,776
(1,237,693)
(1,237,693)

(주)디알씨헬스케어
4,505,624
3,137,479
1,368,146
3,346,533
(2,626,164)
(2,626,164)

(주)다오닉
838,314
655,812
182,502
1,283,630
(264,055)
(264,055)

(주)에쓰씨컴퍼니(*2)
1,202,566
501,921
700,645
923,663
100,292
100,292

(주)센시블
1,695,568
1,673,149
22,419
5,494,970
(1,130,726)
(1,130,726)

(주)펀잉(*2)
277,478
354,616
(77,138)
-
-
-

(*1)
지배력을 상실하기 이전까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*2)
지배력 획득 이후의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

(1) 연결재무제표 작성기준

당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과같습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' - 개념체계에 대한 참조(개정)

동 개정사항은 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에서 종전의 개념체계('개념체 계'(2007)) 대신 '개념체계'(2018)를 참조하도록 하는 내용을 포함하고 있습니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'의 적용범위에 포함되는 충당부채나 우발부채의 경우 취득자는 취득일에 과거사건의 결과로현재의무가 존재하는지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1037호를 적용한다는 요구사항을 추가합니다. 기업회계기준해석서 제2121호 '부담금'의 적용범위에 해당하는 부담금의 경우 취득자는 부담금을 납부할 부채를 생기게 하는 의무발생사건이 취득일까지 일어났는지를 판단하기 위해 기업회계기준해석서 제2121호를 적용합니다.동 개정사항은 취득자는 사업결합에서 우발자산을 인식하지 않는다는 명시적인 문구를 추가합니다.

- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' - 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 재화의 매각금액과 관련 원가(개정)

동 개정사항은 유형자산을 경영진이 의도하는 방식으로 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 과정에서 생산된 재화의 매각금액을 유형자산의 원가에서 차감하는 것을 금지합니다. 따라서 그러한 매각금액과 관련 원가를 당기손익으로 인식하며, 해당 원가는 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'에 따라 측정합니다.

생산된 재화가 기업의 통상적인 활동의 산출물이 아니어서 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 포괄손익계산서에 별도로 표시하지 않는다면 그러한 매각금액과 원가의 크기, 그리고 매각금액과 원가가 포함되어 있는 포괄손익계산서의 계정을 공시하여야 합니다.

동 개정사항은 이 개정내용을 처음 적용하는 재무제표에 표시된 가장 이른 기간의 개시일 이후에 경영진이 의도한 방식으로 가동할 수 있는 장소와 상태에 이른 유형자산에 대해서만 소급 적용합니다. 동 개정사항의 최초 적용 누적효과는 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초잔액을 조정하여 인식합니다.

- 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'- 손실부담계약-계약이행원가(개정)

동 개정사항은 계약이행원가는 계약에 직접관련되는 원가로 구성된다는 것을 명확히합니다. 계약과 직접관련된 원가는 계약을 이행하기 위한 증분원가(예: 직접노무원 가, 직접재료원가)와 계약을 이행하기 위한 직접 관련된 그 밖의 원가배분액(예: 계약의 이행에 사용된 유형자산의 감가상각비)으로 구성됩니다.

동 개정사항은 이 개정사항을 최초로 적용하는 회계연도의 개시일에 모든 의무의 이행이 완료되지는 않은 계약에 적용합니다. 비교재무제표는 재작성 하지 않고, 그 대신 개정내용을 최초로 적용함에 따른 누적효과를 최초적용일의 기초이익잉여금 또는적절한 경우 다른 자본요소로 인식합니다.

- 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택', 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 기업회계기준서 제1116호 '리스', 기업회계기준서제1041호 '농림어업'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.

① 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'

동 개정사항은 지배기업보다 늦게 최초채택기업이 되는 종속기업의 누적환산차이의 회계처리와 관련하여 추가적인 면제를 제공합니다. 기업회계기준서 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 종속기업은 지배기업의 한국채택국제회계기준 전환일에 기초하여 지배기업의 연결재무제표에 포함될 장부금액으로 모든 해외사업장의 누적환산차이를 측정하는 것을 선택할 수 있습니다. 다만 지배기업이 종속기업을 취득하는 사업결합의 효과와 연결절차에 따른 조정사항은 제외합니다. 관계기업이나 공동기업이 기업회계기준 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 경우에도 비슷한 선택을 할 수 있습니다.

② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'

동 개정사항은 금융부채의 제거 여부를 평가하기 위해 '10%' 테스트를 적용할 때, 기업(차입자)과 대여자 간에 수취하거나 지급하는 수수료만을 포함하며, 여기에는 기업이나 대여자가 다른 당사자를 대신하여 지급하거나 수취하는 수수료를 포함한다는점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 최초 적용일 이후 발생한 변경 및 교환에 대하여 전진적으로 적용됩니다.

③ 기업회계기준서 제1116호 '리스'

동 개정사항은 기업회계기준서 제1116호 사례13에서 리스개량 변제액에 대한 내용을 삭제하였습니다.

2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 유동부채와 비유동부채의 분류(개정)

동 개정사항은 재무상태표에서 유동부채와 비유동부채의 표시에만 영향을 미치며, 자산, 부채 및 손익의 금액이나 인식시점 또는 해당 항목들에 대한 공시정보에 영향을 미치지는 않습니다.

동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다.

동 개정사항은 2023 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 및 국제회계기준 실무서2 '중요성에 대한 판단'(개정) - 회계정책 공시

동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, '유의적인 회계정책'이라는 모든 용어를 '중요한 회계정책 정보'로 대체합니다. 회계정책 정보는기업의 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려할 때 일반목적재무제표의 주요 이용자가 그 재무제표에 기초하여 내리는 결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 중요합니다.

기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 하기 위해 개정합니다. 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다.

또한 국제회계기준 실무서2에서 기술한 '중요성 과정의 4단계'의 적용을 설명하고 적용하기 위한 지침과 사례가 개발되었습니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 국제회계기준 실무서2에 대한 개정사항은 시행일이나경과규정을 포함하지 않습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시'(개정) - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채의 평가손익 공시

동 개정사항은 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 기업회계기준서 제1032호 '금융상품: 표시' 문단 11의 금융부채 정의 중 (2)에 따라 금융부채로 분류되는 경우에는 그 전환권이나 신주인수권(또는 이를 포함하는 금융부채)에 대하여 보고기간에 발생한 평가손익(당기손익에 포함된 경우로 한정함) 등을 공시하도록 합니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정치 변경과 오류'(개정) - 회계추정치의 정의

동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 '측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액'입니다.

회계추정의 변경에 대한 정의는 삭제되었으나, 기준서에 다음을 명확히 함으로써 회계추정의 변경에 대한 개념은 유지되었습니다.

- 회계추정치 변경은 새로운 정보나 새로운 상황의 전개에서 비롯될 수 있으며 오류수정으로 보지 않음

- 회계추정치를 개발하기 위해 사용한 투입변수나 측정기법의 변경에 따른 영향은 전기오류수정에서 비롯되지 않는 한 회계추정치 변경임

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다 이 개정내용을 처음 적용하는 회계연도 시작일 이후에 발생하는 회계추정치 변경과 회계정책 변경에 적용합니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세

동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다. 동 개정사항에 따르면 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않습니다.

적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 예를 들어 이러한 상황은 리스개시일에 기업회계기준서 제1116호 '리스'를 적용하여 리스부채와 이에 대응하는 사용권자산을 인식할 때 발생할 수 있습니다.

기업회계기준서 제1012호의 개정에 따라 관련된 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식해야 하며, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.

개정사항은 표시되는 가장 이른 비교기간의 시작일 이후에 발생한 거래에 대하여 적용합니다. 또한 비교표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 다음 항목을 인식합니다.

- 다음과 관련되는 모든 차감할 일시적차이와 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세자산(차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 한정됨)과 이연법인세부채

- 사용권자산 그리고 리스부채

- 사후처리 및 복구 관련 부채, 그리고 이 부채에 대응하여 관련 자산원가의 일부로 인식한 금액

- 개정내용의 최초 적용에 따른 누적효과를 비교 표시되는 가장 이른 기간 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 항목) 기초잔액을 조정하여 인식합니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을것으로 판단하고 있습니다.

(2) 연결기준종속기업은 연결실체의 지배를 받고 있는 기업이며, 연결실체는 피투자자에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자자에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자자를 지배합니다. 연결실체가 다른 기업에 대한 지배력을 평가할 때는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권뿐만 아니라 자신이 보유한 잠재적 의결권도 고려하고 있습니다.

연결재무제표는 지배기업과 종속기업의 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 같은 항목별로 합산하고, 지배기업의 각 종속기업에 대한 투자자산의 장부금액과 각 종속기업의 자본 중 지배기업지분을 상계(제거)하며, 연결실체 내 기업간의 거래와 관련된 연결실체 내의 자산과 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 모두 제거하여 작성되고 있으며, 종속기업의 수익과 비용은 연결실체가 종속기업에 대해 지배력을 획득하는 시점부터 지배력을 상실하기 전까지 연결재무제표에 포함되고 있습니다

연결재무제표를 작성할 때 사용되는 지배기업과 종속기업의 재무제표는 동일한 보고기간종료일을 가집니다. 지배기업의 보고기간종료일과 종속기업의 보고기간종료일이 다른 경우, 종속기업은 연결재무제표를 작성하기 위하여 지배기업이 종속기업의 재무정보를 연결할 수 있도록 지배기업의 재무제표와 동일한 보고기간종료일의 추가적인 재무정보를 작성하고 있습니다. 다만, 종속기업이 실무적으로 적용할 수 없는 경우, 지배기업은 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일 사이에 발생한 유의적인거래나 사건의 영향을 조정한 종속기업의 가장 최근의 재무제표를 사용하여 종속기업의 재무정보를 연결하며, 어떠한 경우라도 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일의 차이는 3개월을 초과하지 않고 있으며, 보고기간의 길이 그리고 재무제표일의 차이는 매 기간마다 동일하게 적용하고 있습니다.

연결실체는 연결재무제표 작성시 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 연결실체의 회계정책과 일치하도록 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

비지배지분은 연결재무상태표에서 자본에 포함하되 지배기업의 소유주지분과는 구분하여 별도로 표시하고 있습니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소는 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

종속기업에 대한 지배기업의 소유지분이 변동한 결과로 지배기업이 종속기업에 대한지배력을 상실하지 않는다면, 그것은 자본거래(즉, 소유주로서의 자격을 행사하는 소유주와의 거래)로 회계처리하고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우 연결재무상태표에서 종전의 종속기업에 대한 자산과 부채를 제거하고, 종전의 종속기업에 대한 잔존 투자는 지배력을상실한 때의 공정가치로 인식하며, 그러한 투자 및 종전의 종속기업과 주고 받을 금액에 대해서는 관련 한국채택국제회계기준에 따라 후속적으로 회계처리하고 있으며,종전의 지배지분에 귀속되는 지배력 상실 관련 손익을 인식하고 있습니다.

(3) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

·이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.

·연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.

·기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '측정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없 음)동안취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한지분(공동영업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(4) 현금및현금성자산재무상태표에 현금과 은행잔고는 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 현금성자산으로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.

제3자와의 계약상 연결실체의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 현금의 사용에 대한 계약상 제약이 보고기간 말 이후 12개월을 초과한다면, 관련된 금액은 재무상태표상 비유동자산으로 분류합니다.

현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 연결실체의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.(5) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(6) 금융상품금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(7) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

·계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

·금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

·계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

·금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

·특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

·당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하 고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 ‘금융이익 유효이자율법에 따른 이자수익’ 항목으로 계상하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다.

연결실체는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

·주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

·최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

·파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

·단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).

·상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치(‘회계 불일치’)를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 32에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

·상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

·기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

·당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

·기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투 자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

·금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

·특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도

·차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

·현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동

·같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

·차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

·차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

상기의 분석과 무관하게 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공받고 있는 이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니 다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(8) 금융부채와 지분상품

1) 금융부채ㆍ자본 분류

연결실체는 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 발행한 금융상품을 최초인식시점에 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

·주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

·최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

·파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

·당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

·금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산,금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

·금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 ‘당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익’의 항목으로 ‘기타영업외비용’에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

·기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)

·최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

연결실체는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다.제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(9) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구분
추정내용연수

건물
40 년

기계장치
8 년

차량운반구
5 년

공기구비품
5 년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 무형자산

1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단 계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

·무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

·무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

·무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

·무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

·무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

·개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(11) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 매각예정비유동자산매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.

연결실체는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

연결실체는 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 매각계획을 확약하는 경우, 매각 이후 연결실체가 종전 종속기업에 대한 비지배지분의 보유 여부에 관계없이 앞에서 언급한 조건을 충족한다면 해당 종속기업의 모든 자산과 부채를 매각예정으로 분류하고 있습니다.

연결실체가 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 연결실체는 매각예정으로분류된 부분과 관련된 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다. 한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용합니다.

(14) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

(15) 리스

1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.

·국고채 금리에 기초한 무위험이자율

·기업 특유의 위험조정

·채권수익률에 기초한 신용위험조정

·리스를 체결하는 기업의 위험속성이 연결실체의 위험속성과 다르고 해당 리스가 연결실체의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

·고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

·지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

·잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

·리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

·리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

·리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

·지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

·리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산을 재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책(주석 2.(9)참고)에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고 있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다. 연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 연결실체의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 연결실체는 연결실체의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.

최초 인식 이후에 연결실체는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.

금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(16) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3 자가 변제할 것이 예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

1) 손실부담계약

손실부담계약에 따른 현재의무를 충당부채로 인식 및 측정하고 있습니다. 연결실체가 계약상의 의무이행에서 발생하는 회피 불가능한 원가가 당해 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 경제적효익을 초과하는 계약을 체결하고 있는 경우에 손실부담계약을 부담하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 2) 구조조정

연결실체가 구조조정에 대한 공식적이며 구체적인 계획을 수립하였으며, 구조조정 계획의 이행에 착수하거나 구조조정의 영향을 받을 당사자에게 구조조정의 주요 내용을 공표함으로써 구조조정의 영향을 받을 당사자가 연결실체가 구조조정을 이행할것이라는 정당한 기대를 가지게 될 때에 구조조정충당부채를 인식하고 있습니다. 구조조정과 관련하여 직접 발생하는 지출에서 구조조정과 관련하여 필수적으로 발생하고 기업의계속적인 활동과 관련 없는 지출만을 구조조정충당부채금액으로 측정하고있습니다.

3) 제품보증

제품보증충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다.

4) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 연결실체가 부담하여야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

5) 사업결합으로 인수한 우발부채

사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간 말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초 인식금액에서 적절하다면 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(17) 종업원급여

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

·만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

·만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.

(18) 고객과의 계약에서 생기는 수익

① 수행의무 식별연결실체는 화장품 등의 제조 및 유통업을 영위하고 있습니다. 고객과의 계약에서 연결실체는 재화나 용역의 통제가 고객에 이전되었을 때, 해당 재화나 용역의 대가로받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 대가를 반영하는 금액으로 수익을 인식합니다.재화 판매 외 별도로 제공하는 용역은 계약을 분리하여 수익을 인식하고 있어, 수행의무의 식별은 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않습니다.

② 변동대가연결실체는 재화의 판매시 할인등으로 인해 고객에게서 받을 대가가 변동될 수 있습니다. 연결실체는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 방법을 사용하여 변동대가를 추정하고, 향후 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 일부 고객에게는 반품권을 제공하며 반품권은 변동대가에 해당합니다.

- 반품권

고객에게 반품권을 부여한 경우, 수익은 누적수익 금액 중 유의적인 환원이 발생하지않을 가능성이 매우 높은 정도까지 인식합니다. 그러므로, 구체적인 유형별, 사이즈별 등 과거 정보를 이용한 예상되는 반품 추정치를 반영한 금액을 수익으로 인식하고있습니다. 이러한 상황에 따라 반품부채와 고객에게서 제품을 회수할 기업의 권리에 대하여 자산이 인식되었습니다. 환불부채를 결제할 때 고객에게서 제품을 회수할 권리에 대해 인식하는 자산은 처음 측정할 때 제품의 이전 장부금액에서 그 제품 회수에 예상되는 원가를 차감한 금액으로 측정됩니다. 연결실체는 보고기간 말마다 반품될 제품에 대한 예상의 변동을 반영하여 자산과 부채의 측정치를 새로 수정합니다.

③ 거래가격의 배분연결실체는 고객이 재화를 구매하면 향후 제품 구매 시 할인된 가격으로 구매할 수 있는 보상점수를 부여하는 고객충성제도를 운영하고 있으며, 해당 고객선택권은 별도의 수행의무로 식별됩니다.

연결실체는 매출과 관련하여 받았거나 받을 대가의 공정가치를 상대적 개별 판매가격을 기초로 보상점수와 재화의 판매에 배분합니다(19) 고객충성제도연결실체는 고객충성제도에 따라 보상점수에 배분할 수취대가에 대해서, 제공될 제품의 공정가치에 근거하여 추정하고 있으며, 과거 경험에 기초한 기대회수율과 기대회수시점을 고려하고 있습니다.(20) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(21) 외화환산

연결실체의 무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

·미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이

·특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이

·해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

(22) 주당손익

연결실체는 보통주 기본주당손익과 희석주당손익을 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당손익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당손익은 모든 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순순익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

(23) 영업부문

영업부문은 수익을 창출하고 비용을 발생시키는 사업활동을 영위하는 식별 가능한 구성단위로서, 연결실체는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정과 성과평가를 위하여 최고영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부 보고자료에 기초하여 부문을 구분하고 있습니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따라 영업부문과 관련된 공시사항을 연결재무제표에 공시하였습니다.(24) 재무제표의 승인당사의 재무제표는 2023년 3월 15일자로 이사회에서 승인되었으며, 정기주주총회에서 수정 승인 될 수 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천

주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 연결실체의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.

① 경영진의 판단

재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.

● 주석 5: 매출채권 및 기타금융자산● 주석 11: 유의적인 영향력의 보유 여부● 주석 20: 수익의 인식

② 가정과 추정의 불확실성

다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.● 주석 5: 매출채권 및 기타금융자산 - 손실충당금의 추정● 주석 10: 종속기업투자의 회수가능액 추정● 주석 11: 관계기업투자의 회수가능액 추정● 주석 12: 현금흐름창출단위의 회수가능액 추정● 주석 13: 현금흐름창출단위의 회수가능액 추정● 주석 30: 이연법인세자산의 인식 - 차감할 일시적 차이 등의 실현가능성

(2) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 손실충당금의 계산

기대신용손실을 측정할 때 연결실체는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.

채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.

채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

2) 금융상품의 공정가치 평가

주석 32에 기술된 바와 같이, 연결실체는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 32은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다. 3) 법인세

연결실체의 과세소득에 대한 법인세는 다양한 국가의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.

연결실체는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 연결실체가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.

4. 영업부문연결실체의 영업부문은 2개로 구성되어 있으며 그 내용은 다음과 같습니다.

구분
주요재화 및 용역내용

화장품사업 부문
화장품

기타사업 부문
광고대행 및 온라인쇼핑몰

(1) 당기와 전기 중 연결기업의 영업수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

제품매출
5,285,820
11,779,518

상품매출
902,726
3,011,947

기타매출
57,699
186,332

합계
6,246,245
14,977,797

(2) 당기와 전기 중 연결기업의 지역별 영업현황(소재지 기준)은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분
국내
중국
미국
내부거래 조정
조정후 금액

순매출액
5,868,495
266,053
-
111,697
6,246,245

비유동자산(*)
1,649,627
-
40,614
(10,000)
1,680,241

(*)
금융상품, 이연법인세자산, 관계기업 및 공동기업투자 등이 제외된 금액입니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분
국내
중국
미국
내부거래 조정
조정후 금액

순매출액
15,035,468
60,525
414,776
(532,972)
14,977,797

비유동자산(*)
4,526,575
2,595
135,034
5,687,705
10,351,909

(*)
금융상품, 이연법인세자산, 관계기업 및 공동기업투자 등이 제외된 금액입니다.

(3) 연결기업은 제공하는 재화나 용역의 성격을 기준으로 최고경영자의 의사결정을 위해 외부고객으로부터의 수익을 단일 영업부문으로 보고하고 있습니다. 당기와 전기 중 연결기업 매출액의 10% 이상을 차지하는 주요 고객으로부터의 수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

고객1
1,239,531
8,535,395

고객2
713,294
882,989

(4) 당기와 전기 중 주요 지리적 시장, 주요 사업계열 및 수익인식 시기에 따라 구분한 수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

주요 지리적 시장
국내
4,279,670
7,914,325

해외
1,966,575
7,063,472

합계
6,246,245
14,977,797

주요 재화와 서비스 계열
화장품류 등의 재화
6,146,868
14,287,637

원부자재 판매 등
99,377
690,160

합계
6,246,245
14,977,797

수익인식 시기
한 시점에 이행
6,246,245
14,977,797

합계
6,246,245
14,977,797

5. 현금및현금성자산

당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

보유현금
635
3,780

요구불예금
4,992,158
5,294,640

기타현금성자산
5,511,416
3,002,567

합계
10,504,209
8,300,987

상기 현금성자산은 만기가 짧고 현행 시장이자율을 반영하는 변동이자율조건으로서 장부금액과 공정가치와의 차이가 중요하지 아니합니다.

6. 매출채권 및 기타금융자산

(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분
당기
전기

유동
비유동
유동
비유동

매출채권
470,632
-
739,019
1,264,803

기타금융자산
대여금
5,960,000
-
106,000
-

주임종단기채권
360,000
-
-
-

미수금
2,435,897
-
7,530,095
-

미수수익
12,736
-
5,132
-

금융리스채권
-
-
18,155
-

보증금
-
644,845
-
1,429,507

소계
8,768,633
644,845
7,659,382
1,429,507

합계
9,239,265
644,845
8,398,401
2,694,310

(2) 당기말과 전기말 현재 손실충당금 차감 전 총액 기준에 의한 매출채권 및 기타금융자산 관련 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

유동
비유동
유동
비유동

총액 기준
23,344,959
5,084,453
25,077,346
5,915,088

손실충당금
매출채권
(1,619,910)
(4,439,608)
(2,838,876)
(3,220,778)

대여금
(2,715,688)
-
(2,685,688)
-

미수금
(9,735,585)
-
(11,129,058)
-

미수수익
(34,511)
-
(25,323)
-

소계
(14,105,694)
(4,439,608)
(16,678,945)
(3,220,778)

순액 기준
9,239,265
644,845
8,398,401
2,694,310

(3) 당기와 전기 중 매출채권 및 기타금융자산에 대한 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
19,899,723
24,592,768

손상차손(환입)
(1,139,124)
5,905,524

매각 및 제각
(413,204)
(10,130,399)

연결실체의 변동
198,602
(469,917)

환율변동효과
(695)
1,747

기말금액
18,545,302
19,899,723

(4) 당기와 전기 중 매출채권 및 기타금융자산에 대한 손상차손(환입)의 연결포괄손익계산서상 처리 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
처리
당기
전기

매출채권
판매비와관리비
1,545,114
2,398,836

기타금융자산
기타비용(수익)
(2,684,238)
3,506,688

합계
(1,139,124)
5,905,524

(5) 당기말 현재 매출채권 및 기타금융자산에 대한 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
전체기간 기대신용손실(*)

실무적간편법적용대상
보고기간말에신용이 손상된 경우
합 계

매출채권
272,931
5,786,587
6,059,518

대여금
-
2,715,688
2,715,688

미수수익
-
34,511
34,511

미수금
-
9,735,585
9,735,585

합계
272,931
18,272,371
18,545,302

(*)
연결기업의 매출채권 및 기타금융자산은 유의적인 금융요소를 포함하고 있지 아니하여 전체기간 기대신용손실에 해당하는 손실충당금을 설정하였으며, 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 없습니다.

7. 당기손익-공정가치측정금융자산

(1) 당기말과 전기말 현재 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기말
전기말

취득가액
손상차손누계액
장부가액
취득가액
손상차손누계액
장부가액

(주)에프앤리퍼블릭
유가증권
2,641,950
(772,500)
1,869,450
-
-
-

(주)케이엔씨글로벌
전환사채
900,000
(900,000)
-
900,000
(900,000)
-

신보희망디딤돌제삼차유동화전문유한회사
유가증권
120,000
(120,000)
-
120,000
(120,000)
-

신보2012제7차유동화전문유한회사
유가증권
67,200
(67,200)
-
67,200
(67,200)
-

피혁공업협동조합
출자금
600
(600)
-
600
(600)
-

반월열수용가조합
출자금
74
(74)
-
74
(74)
-

합계
3,729,824
(1,860,374)
1,869,450
1,087,874
(1,087,874)
-

(2) 당기와 전기 중 당기손익-공정가치측정금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
-
-

취득
2,641,950
-

처분(*)
(772,500)
-

기말금액
1,869,450
-

(*)
당사는 당기 중 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 유의적인 영향력이 해소되어 관계기업에서 당기손익-공정가치측정금융자산으로 대체하였습니다.

8. 재고자산

(1) 당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

취득원가
평가충당금
장부금액
취득원가
평가충당금
장부금액

상품
1,807,592
(1,658,490)
149,102
3,531,738
(1,859,497)
1,672,241

제품
1,897,665
(642,100)
1,255,565
3,361,153
(537,991)
2,823,162

원재료
12,494
(12,494)
-
240,932
(10,514)
230,418

부재료
393,852
(59,798)
334,054
496,441
(60,466)
435,975

재공품
21,362
-
21,362
167,129
(747)
166,382

미착품
-
-
-
5,428
-
5,428

합계
4,132,965
(2,372,882)
1,760,083
7,802,821
(2,469,215)
5,333,606

(2) 당기와 전기 중 재고자산에 대한 평가손실(환입)의 연결포괄손익계산서상 처리 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
처리
당기
전기

재고자산
매출원가
23,545
971,339

재고자산
중단영업손익
67,443
26,541

합계
90,988
997,880

9. 기타자산

(1) 당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

유동
비유동
유동
비유동

선급금
395,562
-
293,771
109,808

선급비용
387,948
-
15,498
-

반품회수권
6,470
-
11,378
-

합계
789,980
-
320,647
109,808

(2) 당기말과 전기말 현재 총액 기준에 의한 선급금과 대손충당금의 내역은 다음과 같으며 선급금은 대손충당금이 차감된 순액으로 연결재무상태표에 표시되었습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

유동
비유동
유동
비유동

총액 기준
1,323,599
891,352
1,198,635
903,331

대손충당금
(928,037)
(891,352)
(904,864)
(793,523)

순액 기준
395,562
-
293,771
109,808

(3) 당기와 전기 중 선급금에 대한 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
1,698,387
406,499

대손상각비(환입)
121,002
1,291,888

기말금액
1,819,389
1,698,387

(4) 당기와 전기 중 선급금에 대한 대손상각비(환입)의 연결포괄손익계산서상 처리 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
처리
당기
전기

선급금
판매비와관리비
121,002
1,276,655

기타비용(수익)
-
15,233

합계
121,002
1,291,888

10. 관계기업투자

(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
소재지
주요 영업활동
지분율
취득원가
장부금액

(주)제일피혁(*1)
국내
제조업
44.44%
200,000
-

(주)키스톤파메드(*1)
국내
의약품
30.04%
100,010
-

체리힐파트너스(주)(*1)
국내
투자
25.00%
1,250,000
-

(주)알에프텍(*2)
국외
제조업
0.00%
-
-

(주)에프앤엔터테인먼트(*3)
국내
매니지먼트업
0.00%
-
-

(주)에프앤리퍼블릭(*4)
국내
제조업
0.00%
-
-

(주)광림(*5)
국내
유통업
15.92%
22,500,000
15,818,658

합계
24,050,010
15,818,658

(*1)
전기 이전에 관계기업투자의 회수가능액이 장부가액에 미달하여 전액 손상을 인식하였습니다.

(*2)
당기 중 (주)알에프텍의 지분 전부를 (주)이도헬스케어에 매각하였으며, 매각금액 35,022,981천원과 장부금액 40,327,122천원의 차액 5,304,141천원을 처분손실로 인식하였습니다.

(*3)
당기 중 지분 전부를 매각하였으며, 매각금액 210,000천원과 장부가액 310,238천원의 차액 100,238천원의 처분손실을 인식하였습니다.

(*4)
당기말 현재 유의적인 영향력이 없다고 판단하여 관계기업투자주식에서 당기손익-공정가치금융자산으로 재분류하였습니다.

(*5)
당기 중 당사는 ㈜광림의 지분 15.92%를 취득하였습니다. 한편, 당분기말 현재 당사의 지분율은 20% 미만이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분
소재지
주요 영업활동
지분율
취득원가
장부금액

(주)제일피혁(*1)
국내
제조업
44.44%
200,000
-

(주)키스톤파메드(*1)
국내
의약품
30.04%
100,010
-

체리힐파트너스(주)(*1)
국내
투자
25.00%
1,250,000
-

(주)알에프텍(*2)
국내
제조업
14.40%
51,926,067
38,928,293

(주)에프앤리퍼블릭(*3)
국내
도매업
9.37%
5,150,000
2,266,000

(주)에프앤엔터테인먼트(*4)
국내
매니지먼트업
30.00%
1,114,000
258,214

(주)몸핏(*5)
국내
유통업
50.00%
5,000
4,504

합계
59,745,077
41,457,011

(*1)
전기 이전에 관계기업투자의 회수가능액이 장부가액에 미달하여 전액 손상을 인식하였습니다.

(*2)
전기말 현재 지배기업의 지분율은 14.40%이나, 자기주식을 고려한 유효지분율은 14.68%입니다. 지배기업의 지분율이 20% 미만이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다. 한편, 투자주식의 시장가치와 취득원가에 유의적인 차이가 발생함에 따라 손상검사를 수행하였으며, 손상검사 수행결과에 따라 전기 중 6,658,585천원의 손상차손을 인식하였으며, 당기 중 지분 전부를 (주)이도헬스케어에 매각하였습니다.

(*3)
전기말 현재 지배기업의 지분율은 20% 미만이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다. 한편, 투자주식의 시장가치와 취득원가에 유의적인 차이가 발생함에 따라 손상검사를 수행하였으며, 손상검사 수행결과에 따라 전기 및 전기 중 각각 1,516,325천원 및 1,545,000천원의 손상차손을 인식하였으며, 당기말 현재 유의적인 영향력이 없다고 판단하여 관계기업투자주식에서 당기손익-공정가치금융자산으로 재분류하였습니다.

(*4)
전기 중 영업손실 발생 등 지속적인 재무상황 악화에 따라 손상 징후가 존재한다고 판단하여 손상검사를수행하였으며, 손상검사 수행결과에 따라 855,789천원의 손상차손을 인식하였으며, 당기 중 지분 전부를 매각하였습니다.

(*5)
전기 중 지배기업의 종속기업인 (주)에쓰씨컴퍼니는 (주)몸핏의 지분 50%를 취득하고, 유의적인 영향력을 획득하였으며, 당기 중 지배기업이 (주)에쓰씨컴퍼니의 지분 전부를 (주)알에프텍에 매각함에 따라 (주)몸핏에 대한 유의적인 영향력을 상실하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 관계기업투자의 변동은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

회사명
기초금액
취득
처분
손상
순손익에대한 지분
지분법자본변동
기말금액

(주)알에프텍
38,928,293
-
(40,327,122)
-
963,327
435,502
-

(주)에프앤엔터테인먼트
258,214
-
(310,238)
-
52,024
-
-

(주)에프앤리퍼블릭
2,266,000
-
(1,830,391)
-
(347,862)
(87,747)
-

(주)몸핏
4,504
-
(5,000)
-
496
-
-

피비오컴퍼니(주)
-
150,000
(169,182)
-
19,182
-
-

(주)광림
-
23,737,238
-
-
(7,991,007)
72,427
15,818,658

합계
41,457,011
23,887,238
(42,641,933)
-
(7,303,840)
420,182
15,818,658

② 전기

(단위: 천원)

회사명
기초금액
취득
처분
손상
순손익에대한 지분
지분법자본변동
기말금액

(주)알에프텍
35,804,308
6,621,852
(723,890)
(6,658,585)
2,693,286
1,191,322
38,928,293

(주)에프앤엔터테인먼트
1,162,318
-
-
(855,789)
(48,315)
-
258,214

(주)에프앤리퍼블릭
3,605,000
-
(578)
(1,516,325)
43,612
134,291
2,266,000

(주)몸핏
-
5,000
-
-
(496)
-
4,504

합계
40,571,626
6,626,852
(724,468)
(9,030,699)
2,688,087
1,325,613
41,457,011

(3) 당기말과 전기말 현재 관계기업의 재무정보는 다음과 같습니다. 한편, 전기 이전 전액 손상을 인식한 (주)제일피혁 및 (주)키스톤파메드는 사실상의 폐업 등으로 재무정보를 확인할 수 없어 기재를 생략하였습니다.① 당기

(단위: 천원)

회사명
유동자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
자본
매출액
영업손익
당기순손익

체리힐파트너스(주)
1,897,051
304,670
2,196,137
65,463
(59,879)
-
(1,631)
(3,474)

(주)에프앤리퍼블릭(*1)
19,382,421
962,082
12,847,007
244,121
7,253,375
16,734,690
(4,969,850)
(5,260,691)

(주)에프앤엔터테인먼트(*2)
900,419
171,038
784,730
-
286,727
1,839,200
175,688
173,414

(주)알에프텍(*3)
177,821,621
120,411,629
54,098,918
12,634,587
231,499,745
142,035,579
5,591,311
8,321,778

(주)광림(*4)
89,834,547
137,058,181
38,501,220
8,424,031
179,967,477
39,412,934
6,557,969
(50,201,554)

(*1)
(주)에프앤리퍼블릭에 대한 유의적인 영향력 상실 이전(2022년 9월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*2)
(주)에프앤엔터테인먼트에 대한 지분 매각 이전(2022년 3월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*3)
(주)알에프텍에 대한 지분 매각 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*4)
(주)광림에 대한 지분 취득 시점(2022년 9월말)부터의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

② 전기

(단위: 천원)

회사명
유동자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
자본
매출액
영업손익
당기순손익

체리힐파트너스(주)
2,105,038
305,178
2,401,158
65,462
(56,404)
-
(5,471)
(12,432)

(주)에프앤리퍼블릭
19,222,165
3,640,622
9,882,484
131,985
12,848,318
30,300,618
(7,850,172)
851,360

(주)에프앤엔터테인먼트
879,264
172,414
938,365
-
113,313
3,805,647
(166,224)
(161,048)

(주)제이준에이치앤비(*1)
587,132
50,920
3,078,741
23,398
(2,464,087)
814,682
(177,618)
(86,489)

(주)알에프텍
163,308,522
109,337,065
48,008,944
8,514,870
216,121,773
325,824,061
12,322,174
17,457,181

(주)몸핏(*2)
109,008
-
100,000
-
9,008
-
(992)
(992)

(*1)
(주)제이준에이치앤비에 대한 지배력을 상실한 이후부터 지분 처분일까지(2021년 4월부터 9월까지)의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*2)
(주)몸핏은 당기에 취득하었으며, 취득 이후의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(4) 당기말과 전기말 현재 투자기업에 자금을 이전하거나, 투자기업에 대한 차입금이나 선수금을 상환하거나 반환하는 관계기업의 능력에 대한 유의적인 제약은 없으며, 관계기업에 대한 지분과 관련하여 발생한 우발부채는 없습니다.

11. 유형자산

(1) 당기와 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
기계장치
차량운반구
공구와기구
비품
시설장치
사용권자산
합계

기초금액:

취득원가
202,337
39,547
-
654,415
33,840
3,827,703
4,757,842

감가상각누계액
(116,489)
(32,325)
-
(216,031)
(10,760)
(2,664,153)
(3,039,758)

손상차손누계액
(49,135)
-
-
-
-
-
(49,135)

장부금액
36,713
7,222
-
438,384
23,080
1,163,550
1,668,949

기중변동:

취득
-
325,555
175,171
327,632
-
786,717
1,615,075

처분
-
(34,949)
-
(21,002)
-
(230,822)
(286,773)

감가상각
(12,103)
(12,147)
(2,919)
(176,773)
(2,989)
(591,060)
(797,991)

손상
(19,250)
-
-
(360,005)
-
-
(379,255)

환율변동효과
-
532
-
7,080
-
860
8,472

연결실체의 변동
(5,360)
-
(172,252)
(215,316)
(20,091)
(540,421)
(953,440)

기중변동합계
(36,713)
278,991
-
(438,384)
(23,080)
(574,726)
(793,912)

기말금액:

취득원가
131,000
330,883
-
635,640
-
637,739
1,735,262

감가상각누계액
(62,615)
(44,670)
-
(276,683)
-
(48,915)
(432,883)

손상차손누계액
(68,385)
-
-
(358,957)
-
-
(427,342)

장부금액
-
286,213
-
-
-
588,824
875,037

당기말 지배회사의 화장품 사업부문은 순자산 장부금액이 시가총액보다 많음에 따라손상징후가 존재하는 것으로 판단되어 회수가능액을 검토하였습니다. 회수가능액 검토결과 유형자산에 대하여 324백만원의 손상차손을 당기손익으로 인식하였습니다. 자산의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액은 사용가치로 측정하였으며, 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 회사의 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 향후 5개년치를 추정하고, 이후의 현금흐름은 1%의 영구성장률을 적용하여 추정하였습니다. 또한 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 가중평균자본비용인 13.03%로 추정하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분
기계장치
차량운반구
비품
시설장치
사용권자산
합계

기초금액:

취득원가
213,529
38,678
388,966
127,520
3,414,950
4,183,643

감가상각누계액
(91,982)
(30,110)
(111,273)
(42,435)
(1,698,753)
(1,974,553)

장부금액
121,547
8,568
277,693
85,085
1,716,197
2,209,090

기중변동:

취득
-
-
227,457
14,500
736,266
978,223

변경
-
-
-
-
(58,081)
(58,081)

처분
-
-
(305)
-
(22,302)
(22,607)

감가상각
(25,953)
(2,040)
(104,944)
(12,823)
(1,297,266)
(1,443,026)

손상
(49,135)
-
-
-
-
(49,135)

매각예정대체
-
-
(4,861)
(9,539)
(157,732)
(172,132)

환율변동효과
-
694
7,550
-
2,674
10,918

연결실체의 변동
(9,746)
-
35,794
(54,143)
243,794
215,699

기중변동합계
(84,834)
(1,346)
160,691
(62,005)
(552,647)
(540,141)

기말금액:

취득원가
202,337
39,547
654,415
33,840
3,827,703
4,757,842

감가상각누계액
(116,489)
(32,325)
(216,031)
(10,760)
(2,664,153)
(3,039,758)

손상차손누계액
(49,135)
-
-
-
-
(49,135)

장부금액
36,713
7,222
438,384
23,080
1,163,550
1,668,949

(2) 사용권자산① 당기말과 전기말 현재 사용권자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

건물
차량운반구
합계
건물
차량운반구
합계

장부금액
379,306
209,518
588,824
715,073
448,477
1,163,550

② 당기와 전기 중 사용권자산과 관련하여 인식된 감가상각비는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

건물
차량운반구
합계
건물
차량운반구
합계

감가상각비
500,561
90,499
591,060
1,131,967
165,299
1,297,266

12. 무형자산

(1) 당기 및 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
영업권
소프트웨어
회원가입권
특허권

상표권

통상사용권

상표권(*)
개발비
기타의무형자산
합계

기초금액:

취득원가
5,275,634
363,894
790,111
129,990
5,500,000
-
768,175
1,149,653
13,977,457

손상차손 및 상각누계액
(402,856)
(306,184)
(182,111)
(23,929)
(5,500,000)
-
(97,835)
(211,090)
(6,724,005)

장부금액
4,872,778
57,710
608,000
106,061
-
-
670,340
938,563
7,253,452

기중변동:

취득
-
5,450
-
-
-
7,000,000
61,054
-
7,066,504

상각
-
(45,891)
-
(12,728)
-
-
-
(95,497)
(154,116)

처분
-
-
(470,000)
-
-
-
-
-
(470,000)

대체

(5,500,000)

손상
-
(9,122)
-
-
-
(7,000,000)
-
-
(7,009,122)

환입
-
-
17,000
-
5,500,000
-
-
-
17,000

연결실체의 변동
(4,872,778)
(2,788)
-
(93,333)
-
-
(731,394)
(843,066)
(6,543,359)

기중변동합계
(4,872,778)
(52,351)
(453,000)
(106,061)
-
-
(670,340)
(938,563)
(7,093,093)

기말금액:

취득원가
-
360,477
238,231
-
-
7,000,000
-
-
7,598,708

손상차손 및 상각누계액
-
(355,118)
(83,231)
-
-
(7,000,000)
-
-
(7,438,349)

장부금액
-
5,359
155,000
-
-
-
-
-
160,359

(*)
당기 중 당사는 특수관계자인 이진형이 보유한 화장품 브랜드 상표에 관한 일체의 권리를 취득하였으며, CGU손상검토 결과에 따라 전액 손상차손을 인식하였습니다.

당기말 지배회사의 화장품 사업부문은 순자산 장부금액이 시가총액보다 많음에 따라손상징후가 존재하는 것으로 판단되어 회수가능액을 검토하였습니다. 회수가능액 검토결과 무형자산에 대하여 7,009백만원의 손상차손을 당기손익으로 인식하였습니 다. 자산의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액은 사용가치로 측정하였으며, 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 회사의 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 향후 5개년치를 추정하고, 이후의 현금흐름은 1%의 영구성장률을 적용하여 추정하였습니다. 또한 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 가중평균자본비용인 13.03%로 추정하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분
영업권
소프트웨어
회원가입권
특허권
상표권
개발비
기타의무형자산
합계

기초금액:

취득원가
7,562,549
382,027
790,111
6,120
-
273,585
14,800
9,029,192

손상차손 및 상각누계액
-
(245,458)
(186,111)
(2,717)
-
(97,835)
(4,193)
(536,314)

장부금액
7,562,549
136,569
604,000
3,403
-
175,750
10,607
8,492,878

기중변동:

취득
-
1,809
-
127,273
5,500,000
670,341
-
6,299,423

사업결합 후속측정(*1)
(2,638,773)
-
-
(3,403)
2,951,050
(175,750)
1,116,494
1,249,618

매각예정대체
(2,143,172)
(10,800)
-
-
(2,951,050)
-
(341,345)
(5,446,367)

상각
-
(67,926)
-
(21,212)
-
-
(211,090)
(300,228)

처분
-
(3,729)
-
-
-
-
-
(3,729)

손상(*2,3)
(1,027,633)
-
-
-
(5,500,000)
-
-
(6,527,633)

환입
-
-
4,000
-
-
-
-
4,000

연결실체의 변동(*4)
3,119,807
1,787
-
-
-
(1)
363,896
3,485,489

기중변동합계
(2,689,771)
(78,859)
4,000
102,658
-
494,590
927,955
(1,239,427)

기말금액:

취득원가
5,275,634
363,894
790,111
129,990
5,500,000
768,175
1,149,653
13,977,457

손상차손 및 상각누계액
(402,856)
(306,184)
(182,111)
(23,929)
(5,500,000)
(97,835)
(211,090)
(6,724,005)

장부금액
4,872,778
57,710
608,000
106,061
-
670,340
938,563
7,253,452

(*1)
전기 중 전기의 사업결합으로 (주)센시블과 (주)다오닉의 인수한 자산과 부채의 공정가치 평가를 수행하였으며, 식별 가능한 무형자산을 영업권에서 차감하여 별도로 인식하였습니다(주석 37참조). 사업결합에 따라 인식한 식별가능 무형자산의 상세내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목
대상회사
상세내역
취득원가
내용연수

브랜드
(주)센시블
상표권
2,951,050
비한정

기타무형자산
(주)센시블
고객관계
454,134
4년

(주)다오닉
고객관계
513,818
14년

기술가치
148,542
5년

소계
1,116,494

합계
4,067,544

(*2)
전기 중 (주)센시블 및 (주)다오닉 관련 영업권에 대하여 손상검사를 수행하고, 손상검사 결과에 따라 전기 중 각각 624,777천원과 402,856천원의 손상차손을 인식하였습니다.

(*3)
전기 중 특수관계자인 (주)이도헬스케어로부터 (주)이도헬스케어가 보유한 화장품 브랜드 등을 독점적으로 제조 판매할 권한을 5,500,000천원에 취득하고 상표권으로 분류하였으며, 해당 자산에 대한 회수가능성 검토 결과에 따라 전액 손상차손을 인식하였습니다(주석 34참조)

(*4)
전기 중 사업결합으로 인해 신규로 식별한 무형자산을 포함하고 있습니다. 사업결합에 따라 인식한 실별가능 무형자산의 상세내역은 다음과 같습니다(주석 37 참조).

(단위: 천원)

계정과목
대상회사
상세내역
취득원가
내용연수

기타무형자산
(주)센시블
고객관계
373,760
3년

(2) 영업권 손상검사영업권은 연결실체의 경영진이 영업부문 내에서 영업권을 관리하는 가장 하위 수준의 현금창출단위에 배부되었습니다. 당기말과 전기말 현재 현금창출단위에 배부된 영업권의 배부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

현금창출단위
당 기
전 기

기타부문

(주)에쓰씨컴퍼니
-
4,608,114

(주)다오닉
-
264,664

(주)센시블(*1)
-
-

합 계
-
4,872,778

(*1)
전기 중 체결한 주식양수도계약 상 매각금액 4,000,000천원을 현금창출단위에 대한 회수가능액으로 결정하여 손상차손을 인식하였습니다.

(주)에쓰씨컴퍼니와 (주)다오닉의 현금창출단위에 대한 회수가능액은 사용가치 계산에 근거하여 결정되었으며, 사용가치는 경영진의 미래 추정 재무예산에 근거하여 현금흐름추정치에 세후할인율을 적용하여 추정하였습니다. 5년을 초과한 현금흐름은 영구성장률을 이용하여 추정하였으며, 사용가치에 대한 계산은 다음의 주요 가정들을 근거로 하였습니다.

- 현금흐름은 과거 경험, 실질적인 영업결과와 5개년치 사업계획을 근거로 추정하하였습니다.

구 분
(주)에쓰씨컴퍼니
(주)다오닉

영구성장률
1%
0%

- 판매비와관리비는 인건비성 경비, 매출액연동 경비, 고정비성 경비 및 감가상각비로 구분하여 추정하였으며, 외부정보와 내부정보(과거 역사적정보)를 고려하되 미래전망을 고려하여 결정하였습니다.

- 영업권 손상 검사를 위한 가중평균자본비용은 각 종속회사의 베타 및 부채비율을 고려한 자기자본비용과 각 종속회사가 부담하고 있는 차입금과 사채의 가중평균이자율 또는 회사 신용등급에 해당하는 무보증공모사채수익률을 적용하여 추정하였습니다.

구 분
(주)에쓰씨컴퍼니
(주)다오닉

타인자본비용

무보증공모사채 수익률
무보증공모사채 수익률

할인율
14.4%
8.3%

주요 가정을 통한 해당 사용가치는 경영진의 각 현금창출단위에 대한 미래 추세의 추정을 나타내고 있으며, 외부자료와 내부자료(역사적 자료)를 근거로 한 손상검사 결과 현금창출단위 (주)다오닉에 대한 사용가치가 장부금액에 미달하여 402,856천원의손상차손을 인식하였습니다.- 전기 중 손상차손이 인식된 현금창출단위의 사용가치에 가장 민감하게 반응하는 가정은 할인율 및 영구성장률로서, 가정의 변동에 따른 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분
1% 증가시
1% 감소시

할인율

사용가치에 미치는 영향
(90,645)
102,577

손상차손 인식액
90,645
(102,577)

영구성장률

사용가치에 미치는 영향
54,455
(48,919)

손상차손 인식액
(54,455)
48,919

13. 사용제한 금융자산

당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융자산은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
내용
당기
전기

장기금융상품
당좌개설보증금
3,000
3,000

14. 매입채무 및 기타채무

당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

매입채무
326,909
2,351,900

기타채무
미지급금
1,919,001
1,201,858

미지급비용
190,808
219,124

합계
2,436,718
3,772,882

15. 장ㆍ단기차입금

(1) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처
종류
연이자율
당기
전기

절강걸군브랜드유한공사
운전자금대출
-
2,015,798
2,069,349

새턴제1호투자조합
금전소비대차
4.60%
-
1,800,000

(주)미가인에프앤비
전환사채 해지에 따른 차입금
15.00%
-
85,814

합계
2,015,798
3,955,163

(2) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처
종류
연이자율
당기
전기

중소벤처기업진흥공단
운전자금대출
2.50%
-
30,000

합계
-
30,000

재무상태표:

유동성
-
6,760

비유동성
-
23,240

합계
-
30,000

16. 기타유동부채

당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

예수금
90,789
152,476

부가세예수금
11,530
10,786

선수금
1,426,955
837,812

계약자산부채
11,421
528,465

선수수익
-
14,237

이연수익
20,682
11,584

환불부채
8,511
14,215

합계
1,569,888
1,569,575

17. 전환사채

(1) 당기말과 전기말 현재 유동성 전환사채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분
당기
전기

액면금액
140,000
5,000,000

사채상환할증금
4,378
156,340

사채할인발행차금
(290)
(16,233)

전환권조정
(31,738)
(1,774,505)

장부금액
112,350
3,365,602

(2) 연결기업이 발행한 전환사채의 상세내역은 다음과 같습니다.

① 제29회 무기명식 이권부 무보증 전환사채

구분
내용

발행일
2018.11.06

만기일
2021.11.06

권면금액
40,000,000천원

총 발행가액
40,000,000천원

표면이자율
2%

만기수익률
3%

이자지급조건
3개월 분할 후급

상환할증금
만기일에 원금의 103.1269% 일시 상환

전환청구기간
2019년 11월 6일부터 2021년 10월 6일까지

전환가격
최초 전환가격은 12,176원으로 하고, 다음의 사유 등 발생시 전환가격 조정① 전환가격을 하회하는 발행가액으로 유상증자 등 주식을 발행하는 경우② 전환가격을 하회하는 전환가액 또는 행사가액으로 전환사채 등을 발행하는 경우③ 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등에 의하여 전환가격의 조정이 필요한 경우④ 발행회사 주가가 하락한 경우 발행일로부터 매 1개월마다 전환가격 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산순평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균 주가를 산술평균한 가격과 최근일 가중산술평균주가 중 높은 가격이 해당 조정일 직전일 현재의 전환가액보다 낮은 경우 그 가격으로 하향 조정함.

매도청구권 (call-option)
본사채의 발행일로부터 1년이 되는날부터 2년 6개월이 되는 날까지 매 3개월에 해당되는날에 사채권자가 보유하고 있는 본사채의 30% 한도로 매도 청구 가능하며, 매도청구권 행사시 사채권자에게 프리미엄(IRR 4%)을 적용하여 계산한 금액으로 지급

상기 전환사채는 전기 말까지 전액 상환 또는 전환되었습니다.

② 제30회 무기명식 이권부 무보증 전환사채

구분
내용

발행일
2021.05.20

만기일
2024.05.20

권면금액
5,000,000천원

총 발행가액
5,000,000천원

표면이자율
2%

만기수익률
3%

이자지급조건
3개월 분할 후급

상환할증금
만기일에 원금의 103.1268% 일시 상환

전환청구기간
2022년 5월 20일부터 2024년 4월 20일까지

전환가격(*)
최초 전환가격은 2,304원으로 하고, 다음의 사유 등 발생시 전환가격 조정① 전환가격을 하회하는 발행가액으로 유상증자 등 주식을 발행하는 경우② 전환가격을 하회하는 전환가액 또는 행사가액으로 전환사채 등을 발행하는 경우③ 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등에 의하여 전환가격의 조정이 필요한 경우④ 발행회사 주가가 하락한 경우 발행일로부터 매 1개월마다 전환가격 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산순평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균 주가를 산술평균한 가격과 최근일 가중산술평균주가 중 높은 가격이 해당 조정일 직전일 현재의 전환가액보다 낮은 경우 그 가격으로 하향 조정함.

조기상환청구권 (put-option)
본 사채의 사채권자는 본 사채의 발행일로부터 18개월이 되는 날(2022년 11월 20일)에 조기상환을 청구한 전자등록금액에 조기상환율을 곱한 금액의 전부에 대하여 사채의 만기 전 조기상환을 청구할 수 있다.

(*)상기 전환가격은 당기말 현재 7056원입니다.

한편, 주석 18에서 기재하고 있는 바와 같이, 전환사채에 포함된 내재파생상품은 주계약인 사채에서 분리하여 파생상품부채로 인식하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 전환사채 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
3,365,602
7,926,173

발행
-
3,027,079

상환
(1,953,624)
(928,209)

상각
393,199
1,229,188

전환
(1,692,827)
(7,808,629)

대체(*)
-
(80,000)

기말금액
112,350
3,365,602

(*)
투자자의 상환청구 이후 조건이 변경되어 단기차입부채로 분류하였습니다.

(4) 연결기업의 전환사채는 당기와 전기 중 수차례에 걸쳐 보통주로 전환되었으며, 그 내역은 다음과 같습니다.

구분
당기
전기

전환가격
816원 ~ 7056원
1,197원 ~ 2,355원

전환액면금액
2,340,000천원
7,681,464천원

상환액면금액
2,520,000천원
-

전환주식수
2,560,170주
5,977,703주

18. 파생상품

(1) 당기말과 전기말 현재 파생상품의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분
유동
비유동

당기
전기
당기
전기

전환사채의 내재파생상품
44,917
2,651,710
-
-

(2) 연결기업은 전환사채에 포함된 내재파생상품인 전환권 및 조기상환권을 주계약인 사채에서 분리하여 파생상품금융부채로 인식하고 있으며, 당기와 전기 중 관련 파생상품부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분
당기
전기

기초금액
2,651,710
997,739

전환사채의 발행
-
1,953,618

전환사채의 보통주 상환 및 전환
(1,889,258)
(473,687)

평가
(717,535)
174,040

기말금액
44,917
2,651,710

19. 퇴직급여제도

(1) 당기와 전기 중 퇴직급여제도와 관련하여 인식된 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

당기손익
당기근무원가
10,993
46,613

순확정급여부채의 순이자
-
69

확정기여제도에 납부한 기여금
161,667
486,915

기타포괄손익
순확정급여부채의 재측정요소(법인세 차감 전)
-
3,655

합계
172,660
537,252

(2) 당기와 전기 중 순확정급여부채의 변동은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분
당기
전기

순확정급여부채의 변동
기초금액
-
99,346

당기근무원가
-
46,613

순확정급여부채의 순이자
-
69

순확정급여부채의 재측정요소
-
3,655

지급액
-
(27,257)

매각예정대체
-
(12,388)

연결실체의 변동
-
(110,038)

기말금액
-
-

재무상태표
확정급여채무의 현재가치
-
-

사외적립자산의 공정가치
-
-

합계
-
-

20. 리스

(1) 당기와 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
1,249,958
1,888,072

기중변동
신규계약 및 계약변경
539,390
597,566

원금상환
(667,062)
(1,496,073)

이자비용
65,731
116,401

환율변동
46
2,679

기타
-
214

연결실체의 변동
(561,859)
141,099

기말금액
626,204
1,249,958

재무상태표
유동
239,119
804,029

비유동
387,085
445,929

합계
626,204
1,249,958

(2) 당기말 현재 연도별 최소리스료는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

기간
금액

2023.01.01 ~ 2023.12.31
291,717

2024.01.01 ~ 2024.12.31
291,717

2025.01.01 ~ 2025.12.31
74,285

2026.01.01 이후
65,480

합계
723,199

(3) 당기와 전기 중 단기리스와 소액자산 리스와 관련하여 인식한 당기비용은 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

단기 리스
195,836
52,256

소액자산 리스
26,113
142,561

합계
221,949
194,817

21. 수익인식

(1) 연결기업의 매출은 전액 고객과의 계약에서 생기는 수익으로 당기와 전기 중 주요 지리적 시장, 주요 사업계열 및 수익인식 시기에 따라 구분한 수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

주요 지리적 시장
국내
4,279,670
7,914,325

해외
1,966,575
7,063,472

합계
6,246,245
14,977,797

주요 재화와 서비스 계열
화장품류 등의 재화
6,146,868
14,287,637

원부자재 및 잡화 판매 등
99,377
690,160

합계
6,246,245
14,977,797

수익인식 시기
한 시점에 이행
6,246,245
14,977,797

합계
6,246,245
14,977,797

(2) 당기와 전기 중 연결기업 매출액의 10% 이상을 차치하는 주요 고객으로부터의 수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

고객1
1,239,531
8,535,395

고객2
713,294
882,989

22. 주식기준보상

(1) 당기말 현재 연결기업이 임직원에게 부여한 주식선택권의 주요 약정사항은 다음과 같습니다.

구분
내용

발행할 주식의 종류
기명식 보통주식

가득조건 및 행사가능시점
부여일 이후 2년 이상 지배기업의 임직원으로 재직한 자에 한해 행사 가능하며, 부여일로부터 2년 경과 시점부터 5년간 행사가능

결제방법
신주발행교부방식, 자기주식교부방식, 차액보상방식 중 행사시점의 이사회의 결정에 따라 정함

(2) 공정가치 측정종업원 주식선택권의 공정가치는 주식선택권의 보상원가를 이항모형 및 블랙ㆍ숄즈 모형을 이용한 공정가치접근법을 적용하여 산정하였으며, 보상원가를 산정하기 위한주요 가정 및 변수는 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구분
4차
3차
1차

부여일자
2018.02.05
2017.03.03
2015.07.07

행사가능기간
2020.02.05~2025.02.05
2019.03.03~2024.03.03
2017.07.07~2022.07.06

부여주식
제이준코스메틱(주)보통주
제이준코스메틱(주)보통주
제이준코스메틱(주)보통주

부여일의 공정가치(*1)

12,367

21,640

5,574

행사가격(*1)

15,644

16,063

7,777

기대 변동성
96.42%
102.68%
112.15%

배당수익률
0.00%
0.00%
0.00%

기대 만기
5년
3년
3년

무위험수익률(*2)
2.52%
1.91%
1.83%

미행사수량(*1)
4,000
7,765
6,398

(*1)
부여일 이후 주식의 감자, 액면분할, 액면병합으로 인한 조정이 반영되었습니다.

(*2)
무위험수익률은 기대행사기간과 동일한 만기의 국고채 수익률을 기준으로 산정하였습니다.

23. 자본금 및 주식발행초과금

(1) 당기말과 전기말 현재 지배기업의 자본금과 주식발행초과금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

수권주식수
1,000,000,000주
1,000,000,000주

1주당 금액
500원
500원

발행보통주식수
3,849,138주
74,422,604주

보통주자본금
1,924,569
37,211,302

주식발행초과금
122,692,457
120,978,597

(2) 당기와 전기 중 지배기업의 보통주 발행주식수의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분
당기
전기

기초 발행주식수
74,422,604
36,909,430

전환사채의 보통주 전환
2,560,170
5,977,703

유상증자
-
20,000,000

무상증자
-
11,535,471

무상감자
(73,133,636)
-

기말 발행주식수
3,849,138
74,422,604

24. 기타자본구성요소 및 기타포괄손익누계액(1) 당기말과 전기말 현재 기타자본구성요소의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

감자차익
45,365,306
8,943,864

자기주식
(74,426)
(146,725)

자기주식처분손실
(7,520,953)
(7,520,953)

기타자본잉여금
2,429,885
2,429,885

기타자본조정
(5,400)
(5,400)

주식선택권
4,559,777
4,591,332

합계
44,754,189
8,292,003

(2) 당기와 전기 중 기타자본구성요소의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
8,292,003
6,504,476

전환사채의 보통주 전환 등
(31,556)
-

주식보상비용
-
31,556

종속기업의 유상증자
-
1,755,971

무상감자
36,493,742
-

기말금액
44,754,189
8,292,003

(3) 당기말과 전기말 현재 기타포괄손익누계액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

지분법자본변동
79,596
65,701

해외사업장환산외환차이
173,159
219,518

확정급여채무재측정요소
(11,965)
(11,964)

합계
240,790
273,255

(4) 당기와 전기 중 기타포괄손익누계액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
273,255
(817,157)

관계기업 기타포괄손익에 대한 지분해당액
60,730
1,075,142

관계기업 기타자본변동에 대한 지분해당액
(46,836)
250,471

해외사업장환산외환차이
(46,359)
(235,393)

순확정급여부채 재측정요소
-
192

기말금액
240,790
273,255

25. 결손금

당기와 전기 중 결손금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
(106,978,857)
(68,414,439)

당기순손실
(28,125,008)
(38,564,418)

관계기업 기타포괄손익에 대한 지분해당액
406,287
-

기말금액
(134,697,578)
(106,978,857)

26. 주당손익

(1) 당기와 전기의 기본주당손실의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구분
당기
전기

계속사업
중단사업
계속사업
중단사업

지배기업 소유주지분에 귀속되는 보통주 당기순이익(손실)
(28,746,805,431)
621,797,144
(34,643,764,675)
(3,920,653,139)

가중평균유통보통주식수
2,824,775주
2,824,775주
2,924,315주
2,924,315주

기본주당이익(손실)
(10,177)
220
(11,847)
(1,341)

(2) 당기와 전기의 가중평균유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분
당기
전기

기초발행주식수
74,406,433
36,904,652

유상증자
-
-

전환사채 보통주 전환효과(*1)
1,551,449
1,842,252

무상증자(*2)
(73,133,636)
(35,822,589)

자기주식증가(*3)
529
-

가중평균유통보통주식수(기본)
2,824,775
2,924,315

(*1)
당기와 전기 중 수차례에 걸쳐 각각 2,560,170주와 5,977,703주의 전환사채가 보통주로 전환되었습니다.

(*2)
당기 중 발생한 무상감자 효과를 반영하여 전기의 주식수를 조정하였습니다.

(*3)
당기 중 발생한 무상감자 효과를 반영하여 유통보통주식수가 증가하였습니다.

상기 주식수 변동효과는 발행주식수를 유통기간으로 가중평균하여 계산되었습니다.

27. 영업손익

영업손익은 매출총이익에서 판매비와관리비를 차감하여 산출되었으며 당기와 전기의 영업손익의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.(1) 당기와 전기 중 매출액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

제품매출
5,285,820
11,779,518

상품매출
902,726
3,011,947

기타매출
57,699
186,332

합계
6,246,245
14,977,797

(2) 당기와 전기 중 매출원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

제품매출원가
4,216,398
9,931,665

상품매출원가
1,056,179
3,861,009

기타매출원가
69,140
468,685

합계
5,341,717
14,261,359

(3) 당기와 전기 중 판매비와관리비의 상세내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

급여
2,737,150
3,286,769

퇴직급여
190,157
322,598

복리후생비
429,476
425,165

여비교통비
49,996
35,331

세금과공과
86,361
115,143

감가상각비
580,214
1,030,781

지급임차료
221,949
177,341

운반비
435,309
701,435

지급수수료
3,051,136
3,878,441

광고선전비
1,278,914
775,409

대손상각비(환입)
1,666,116
3,638,491

기타비용
845,407
940,936

합계
11,572,185
15,327,840

28. 비용의 성격별 분류당기와 전기 중 주요 비용의 성격별 분류는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

제품, 상품 및 재공품 변동
3,241,185
2,603,189

원재료 및 부재료 사용
566,235
1,520,838

상품매입
259,507
2,154,083

종업원급여
3,356,783
4,295,470

감가상각비
580,214
1,030,781

외주가공비
1,731,202
6,379,456

지급수수료
3,051,136
3,878,441

광고선전비
1,278,914
775,409

지급임차료
221,949
177,341

대손상각비(환입)
1,666,116
3,638,491

기타비용
960,661
3,135,700

합계
16,913,902
29,589,199

29. 순금융원가

(1) 당기와 전기 중 금융비용과 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분
당 기
전 기

금융수익:

이자수익
198,617
38,309

외환차익
23,508
37,673

외화환산이익
354,174
152,425

당기손익공정가치측정금융자산처분이익
-
335,386

파생상품평가이익
717,535
524,052

전환사채전환이익
39,327
-

금융수익 소계
1,333,161
1,087,845

금융비용:

이자비용
484,797
1,737,195

외환차손
7,811
26,703

외화환산손실
241,771
9,503

당기손익공정가치측정금융자산평가손실
772,500
-

파생상품평가손실
86,736
698,092

금융비용 소계
1,593,615
2,471,493

순금융수익(원가)
(260,454)
(1,383,648)

(2) 당기와 전기의 순금융원가에 포함된 이자수익 및 이자비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

이자수익
현금성자산
85,504
26,944

금융리스채권
365
2,196

단기대여금
112,748
9,169

합계
198,617
38,309

이자비용
장단기차입금
61,696
276,801

전환사채
393,199
1,405,609

리스부채
29,902
54,785

합계
484,797
1,737,195

30. 기타수익 및 기타비용

당기와 전기 중 기타수익과 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기타수익
유형자산처분이익
9,332
271

무형자산처분이익
70,000
-

무형자산손상차손환입
17,000
4,000

수입임대료
12,457
33,989

종속기업투자처분이익
484,943
298,391

관계기업투자처분이익
811,559
400

기타의대손상각비환입
2,687,475
-

리스변경이익
3,583
20,146

염수매수차익
1,237,238
-

잡이익
89,680
115,023

기타수익 소계
5,423,267
472,220

기타비용
유형자산처분손실
-
305

무형자산처분손실
-
3,729

유형자산손상차손
379,255
49,135

무형자산손상차손
7,009,122
5,500,000

영업권손상차손
-
1,027,633

종속기업투자처분손실
3,298,736
-

관계기업투자처분손실
5,404,379
724,468

관계기업투자손상차손
-
9,030,700

기타의대손상각비
3,238
3,521,922

기부금
18,583
120,685

매각예정비유동자산손상차손
-
3,073,101

잡손실
93,432
40,399

기타비용 소계
16,206,745
23,092,077

31. 법인세비용

(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

당기법인세부담액
-
-

전기 법인세 관련 당기 조정사항(*)
-
(7,878)

이연법인세 변동액
-
(34,226)

자본에 직접 반영된 법인세
-
-

법인세비용(수익)
-
(42,104)

(*)
주식선택권에 대한 과거기간의 당기법인세와 관련하여 전기 중 조정한 844,926천원의 법인세비용을 포함하고 있습니다.

(2) 당기와 전기 중 법인세비용과 회계손실의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

법인세비용차감전순손실
(29,015,430)
(35,926,820)

적용세율에 따른 세부담액
(6,383,395)
(7,903,900)

조정사항:

비과세수익 및 미공제비용
182,263
2,286,816

일시적차이에 대한 이연법인세 미인식액 변동 등
3,190,697
5,582,857

과거기간 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정사항
-
(7,877)

기타
3,010,435
-

법인세비용(수익)
-
(42,104)

(3) 당기와 전기 중 차감할(가산할) 일시적차이 등의 변동내역과 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
차감할(가산할) 일시적차이 등
이연법인세자산(부채)

기초금액
증감
기말금액

미수수익
(29,572)
(12,225)
(41,797)
(8,777)

미지급비용
70,220
(21,856)
48,364
10,156

재고자산
2,207,801
88,445
2,296,246
482,212

손실충당금
26,452,437
(3,716,730)
22,735,707
4,774,498

무형자산
(632,816)
725,169
92,353
19,394

상표권
5,225,000
5,433,333
10,658,333
2,238,250

종속기업투자
2,389,320
2,098,597
4,487,917
942,463

관계기업투자
18,292,074
(16,742,064)
1,550,010
325,502

금융부채
1,033,545
(1,015,988)
17,557
3,687

기타
1,011,084
3,713,115
4,724,199
992,082

일시적차이 소계
56,019,093
(9,450,204)
46,568,889
9,779,467

이월결손금
78,493,249
30,199,213
108,500,721
22,785,151

이월세액공제
39,511

합계
32,604,129

미인식 이연법인세자산
(32,604,129)

인식한 이연법인세부채(*)
-

② 전기

(단위: 천원)

구분
차감할(가산할) 일시적차이 등
이연법인세자산(부채)

기초금액
증감
기말금액

미수수익
(99,118)
69,546
(29,572)
(6,506)

미지급비용
91,616
(21,396)
70,220
15,449

재고자산
1,887,898
319,903
2,207,801
485,716

손실충당금
26,645,706
(193,269)
26,452,437
5,819,536

유형자산
7,130
(7,130)
-
-

무형자산
186,111
(818,927)
(632,816)
(139,219)

상표권
-
5,225,000
5,225,000
1,149,500

종속기업투자
2,487,916
(98,596)
2,389,320
525,650

관계기업투자
3,095,010
15,197,064
18,292,074
4,024,256

금융부채
279,112
754,433
1,033,545
227,380

기타
1,295,967
(284,883)
1,011,084
222,439

일시적차이 소계
35,877,348
20,141,745
56,019,093
12,324,201

이월결손금
77,786,897
706,352
78,493,249
17,268,515

이월세액공제
-

합계
29,592,716

미인식 이연법인세자산
(29,413,432)

인식한 이연법인세부채(*)
179,284

(*) 전기 중 사업결합으로 인해 발생한 이연법인세부채를 포함하고 있습니다.

(4) 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 아니한 항목의 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
금액
법인세효과
만기일

일시적차이
46,568,889
9,779,467

미사용세무상결손금:

2019년 발생분
40,751,752
8,557,868
2029년

2020년 발생분
24,989,202
5,247,732
2035년

2021년 발생분
12,560,554
2,637,716
2036년

2022년 발생분
30,199,213
6,341,835
2037년

미사용세액공제:

2018년 발생분
-
39,511
2028년

합계
155,069,610
32,604,129

32. 자본관리

연결기업의 자본관리 목적은 계속기업으로서의 존속능력을 유지하고 건전한 자본구조의 유지 및 자본조달비용의 최소화를 통하여 주주이익을 극대화하는 것입니다.연결기업은 부채와 자본의 비율(부채 비율)을 기준으로 자본을 관리하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 연결기업이 관리하고 있는 자본구조의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

부채
6,805,876
19,745,647

자본
34,901,755
60,135,929

부채 비율
19.50%
32.84%

33. 금융상품의 위험관리와 공정가치

연결기업은 금융상품과 관련하여 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 연결기업이 노출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 연결기업의 목표, 정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

(1) 신용위험신용위험이란 고객이나 계약상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 만족하게 하지 못할 경우 연결기업에 발생하는 재무적인 손실을 의미합니다. 주로 거래처에 대한매출채권 및 기타채권 등에서 신용위험이 발생합니다.연결기업은 매출채권 및 기타채권에서 노출된 신용위험은 주로 각 고객의 개별적인 특성의 영향을 받습니다. 대부분의 고객들이 연결기업과 다년간 거래해 오고 있습니다. 연결기업은 대금 결제조건을 결정하기 이전에 신규 거래처에 대해 개별적으로 신용도를 검토하고 있습니다.

금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 표시하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 연결기업의 신용위험에 대한 최대노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

현금성자산(보유현금 제외)
10,503,574
8,297,207

장단기금융상품
3,000
3,000

매출채권
470,632
739,019

장기매출채권
-
1,264,803

당기손익공정가치금융자산
1,869,450
-

기타유동금융자산
8,768,633
7,659,382

기타비유동금융자산
644,845
1,429,507

합계
22,260,134
19,392,918

연결기업은 중소기업은행 등 신용등급이 우수한 금융기관에 현금성자산과 장ㆍ단기금융상품 등을 예치하고 있으며, 해당 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다.

(2) 유동성위험유동성위험이란 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 연결기업의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 연결기업의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다.연결기업은 영업활동 및 차입금 또는 자본 조달로부터의 현금흐름 창출을 통하여 연결기업이 투자 지출 또는 경영 자금 운용 등에 필요한 현금 소요량을 충족하여 왔습니다. 연결기업은 자금을 영업활동을 통해서 창출하지 못하는 상황에 처하는 경우에는 외부차입 및 사채 발행 등을 통한 자금조달을 할 수 있습니다.연결기업은 현금 등 금융자산을 인도하여 결제하는 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 유동성위험에 노출되어 있는 바, 당기말과 전기말 현재 금융부채(파생상품 제외)의 계약에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분
장부금액
계약상현금흐름
잔존계약만기

3개월 미만
3개월이상 1년미만
1년이상 5년미만

당기말:

매입채무및기타채무
2,436,718
2,436,718
2,436,718
-
-

차입금
2,015,798
2,015,798
-
2,015,798
-

전환사채
112,350
148,263
685
2,570
145,008

파생상품부채
44,917

리스부채
626,204
679,199
69,929
209,787
399,483

합계
5,235,987
5,279,978
2,507,332
2,228,155
544,491

전기말:

매입채무및기타채무
3,772,882
3,772,882
3,772,882
-
-

차입금
3,985,163
4,051,123
3,108,682
917,459
24,982

전환사채
3,365,602
5,395,107
24,452
75,548
5,295,107

파생상품부채
2,651,710

리스부채
1,249,958
1,445,554
225,708
677,123
542,723

임대보증금
405,000
405,000
-
400,000
5,000

합계
15,430,315
15,069,666
7,131,724
2,070,130
5,867,812

상기 금융부채의 잔존만기별 현금흐름은 할인되지 아니한 명목금액으로서 지급을 요구받을 수 있는 기간 중 가장 이른 일자를 기준으로 작성되었으며, 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

(3) 시장위험시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

가. 이자율위험이자율위험은 미래의 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험을 뜻하며, 이는 주로 변동금리부 조건의 예금과 차입금에서 발생하고 있습니다. 회사의 이자율 위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다. 회사의 경영진은 이자율 현황을 주기적으로 검토하여 고정이자율차입금과변동이자율차입금의 적절한 균형을 유지하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 1% 변동하는 경우를 가정할 때 이자율변동이 변동금리부 차입금 및 예금으로부터 1년간 발생하는 이자수익과 이자비용에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

100bp 상승시
100bp 하락시
100bp 상승시
100bp 하락시

이자수익 증가(감소)
105,036
(105,036)
82,972
(82,972)

이자비용 감소(증가)
-
-
-
-

나. 환위험연결기업은 별도의 금융상품을 통한 외화표시 화폐성 자산과 부채의 경제적인 위험회피를 위한 활동을 수행하고 있지 않으며, 지급기일 조정 등을 통하여 환위험을 관리하고 있습니다. 연결기업은 기능통화 이외 통화로 표시되는 판매, 구매 및 차입에 대해 환위험에 노출되어 있습니다.

당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

화폐성외화자산:

현금및현금성자산
199,081
-

매출채권
1,811,899
1,740,813

당기말과 전기말 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및부채에 대하여 현재 외화에 대한 원화환율 10% 변동시 환율변동이 당기손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

10% 상승시
10% 하락시
10% 상승시
10% 하락시

USD
201,098
(201,098)
174,081
(174,081)

CAD
3,209
(3,209)
-
-

(4) 주가변동 위험당기말과 전기말 현재 연결기업이 보유하고 있는 당기손익-공정가치측정금융자산의가격이 5% 변동시 세전순손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

5% 상승시
5% 하락시
5% 상승시
5% 하락시

세전순이익
93,473
(93,473)
-
-

(5) 당기말과 전기말 현재 금융상품의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

금융자산:

공정가치 측정 금융자산
당기손익공정가치금융자산
1,869,450
-

상각후원가 측정 금융자산
현금및현금성자산
10,504,209
8,300,987

매출채권
470,632
739,019

장기매출채권
-
1,264,803

장기금융상품
3,000
3,000

기타유동금융자산
8,768,633
7,659,382

기타비유동금융자산
644,845
1,429,507

소계
20,391,319
19,396,698

금융자산 합계
22,260,769
19,396,698

금융부채:

공정가치 측정 금융부채
유동성파생상품부채
44,917
2,651,710

상각후원가 측정 금융부채
매입채무
326,909
2,351,900

기타채무
2,109,809
1,420,982

단기차입금
2,015,798
3,955,163

유동성장기차입금
-
6,760

전환사채
112,350
3,365,602

유동성임대보증금
-
400,000

장기차입금
-
23,240

임대보증금
-
5,000

소계
4,564,866
11,528,647

금융부채 합계
4,609,783
14,180,357

(6) 당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정한 금융부채의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
장부금액
공정가치
수준1
수준2
수준3

당기말:

유동성파생상품부채
44,917
44,917
-
-
44,917

전기말:

유동성파생상품부채
2,651,710
2,651,710
-
-
2,651,710

당기와 전기 중 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다.

공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 천원)

구분
공정가치
가치평가기법
투입변수

당기말:

유동성파생상품부채
44,917
옵션가격결정모형
기초자산주가, 무위험이자율,변동률, 만기, 행사가격

전기말:

유동성파생상품부채
2,651,710
옵션가격결정모형
기초자산주가, 무위험이자율,변동률, 만기, 행사가격

(7) 당기와 전기 중 금융상품의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분
공정가치측정금융자산
파생상품부채

상각후원가측정금융자산

상각후원가측정금융부채
합계

이자수익
-
-
198,617
-
198,617

외환차익
-
-
23,508
-
23,508

외화환산이익
-
-
354,174
-
354,174

파생상품평가이익
-
717,535
-
-
717,535

전환사채전환이익
-
39,327
-
-
39,327

이자비용
-
-
-
(484,797)
(484,797)

외환차손
-
-
-
(7,811)
(7,811)

외화환산손실
-
-
-
(241,771)
(241,771)

당기손익공정가치측정금융자산평가손실
(772,500)
-
-
-
(772,500)

파생상품평가손실
-
(86,736)
-
-
(86,736)

합계
(772,500)
670,126
576,299
(734,379)
(260,454)

② 전기

(단위: 천원)

구분
공정가치측정금융자산
파생상품부채

상각후원가측정금융자산

상각후원가측정금융부채
합계

이자수익
-
-
38,309
-
38,309

외환차익
-
-
37,673
-
37,673

외화환산이익
-
-
152,425
-
152,425

당기손익공정가치측정금융자산처분이익
335,386
-
-
-
335,386

파생상품평가이익
-
524,052
-
-
524,052

이자비용
-
-
-
(1,737,195)
(1,737,195)

외환차손
-
-
-
(26,703)
(26,703)

외화환산손실
-
-
-
(9,503)
(9,503)

파생상품평가손실
-
(698,092)
-
-
(698,092)

합계
335,386
(174,040)
228,407
(1,773,401)
(1,383,648)

34. 우발부채 및 약정사항

(1) 영업수수료 약정사항연결기업은 특수관계자인 (주)이도헬스케어와 체결한 로열티 계약에 따라 (주)이도헬스케어가 보유한 화장품 브랜드 등을 독점적으로 제조 판매할 권리에 대가로 관련 브랜드 화장품 매출에 대하여 전기 중 737,368천원의 영업수수료를 지급하였습니다. 그러나, 전기 중 해당권리를 5,500,000천원에 취득(무형자산중 상표권 통상사용권으로 인식)하여 당분기 중 영업수수료는 발생하지 않았습니다.한편, 상표권자인 이진형과 상표권통상사용계약에 따라 화장품 관련 브랜드 매출에 대하여 당기와 전기 중 각각 71,745천원과 199,964천원의 사용료를 지급하였습니 다. 또한, 당기 중 상표권 권리 일체를 7,000,000천원에 취득(무형자산중 상표권으로인식)하여 향후 지급할 영업수수료는 없습니다.(2) 판매대행수수료 약정연결기업은 면세점, 홈쇼핑 등 판매와 관련하여 판매대행계약을 체결하고 있으며, 당기와 전기에 각각 167,009천원, 336,758천원의 수수료가 발생하였습니다.

(3) 지급보증연결기업은 매출 등과 관련하여 당기와 전기 현재 각각 부보금액 4,304,750천원과 1,181,650천원의 보증보험을 서울보증보험(주)에 가입하고 있습니다.

(4) 당기말 현재 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다. 당기말 현재 하기 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.

(단위: 천원)

계류법원
상대방
사건내용
소송가액
진행상황

연결기업이 원고인 소송사건:

서울중앙지방법원(*1)
오후석 외 3명
손해배상(기)
86,099
1심 진행중

서울중앙지방법원(*1)
오후석 외 2명
손해배상(기)
750,000
1심 진행중

합계
836,099

연결기업이 피고인 소송사건:

서울중앙지방법원
조병현.박재성
채무부존재확인 및 질권설정해지
4,000,000
1심 진행중

합계
4,000,000

(*1)
홈쇼핑 사업 관련 기 지급한 용역비 반환 청구에 대한 소송입니다.

35. 특수관계자

(1) 당기말과 전기말 현재 연결기업과 지배ㆍ종속 및 기타 특수관계에 있는 법인 또는 회사의 내역은 다음과 같습니다.

관계
회사명

관계기업
(주)제일피혁, (주)키스톤파메드, 체리힐파트너스, (주)에프앤리퍼블릭(*1), (주)알에프텍(*1), 피비오컴퍼니 주식회사(*1), (주)몸핏(*1), (주)에프앤엔터테인먼트(*1), (주)광림(*2), 에스비더블유생명과학(주)(*2)

기타
(주)피아르(*1), (주)무무코스메틱(*1), 농업법인청정마을(주)(*1), RFTECH MOBILE INDIAR(*1), FTECH(TIANJIN) ELECTRONICS CO.,LTD(*1), (주)알에프바이오(*1), RFTECH(HUIZHOU) ELECTRONICS CO.,LTD(*1), RFTECH THAI NGUYEN CO.,LTD(*1), RFTECH BAC NINH CO.,LTD(*1), RFT TELECOM USA INC(*1), (주)에프앤코스메딕스(*1), (주)더불유티아이코스메틱(*1), FN REPUBLIC JAPAN(*1), HANGZHOU FUNARUI BRAND(*1), HONGKONG FNR LIMITED(*1), (주)이도헬스케어(*1), (주)몸핏(*1), 제이티엠(*1), 주피터1호투자조합(*1), (주)디브이에스엔(*1), (주)지오티스(*1), (주)엠슨(*1), QUANZHOU HUVIRON TRADING CO., LTD(*1), 주식회사 아이오케이컴퍼니,(주)디모아, (주)콘텐츠랩스, 아이오케이스튜디오, 비오에이치조합, 아이오케이엠, (주)아이오케이아카데미, 매니페스트주식회사, 헤럴드아카데미, (주)글로벌디지털에셋그룹, 아폴로조합, (주)아이오케이미디어, (주)디모아, 미래산업(주), (주)에스비더블유홀딩스, (주)쌍방울, (주)비비안, (주)원라이트전자, 광림특장차금주유한공사, (주)케이에스와이위너스, 베스트원신기술사업투자조합 제2호, 와이엔케이엔터테인먼트, 한상광림특차유한공사, 나노스(주), (주)칼라스홀딩스, 길림트라이방직유한공사, 훈춘트라이침직유한공사, 훈춘쌍방울침직유한공사, 쌍방울북경상무유한공사, 쌍방울상해상무유한공사, 쌍방울심양상무유한공사, (주)SBW호텔, 티에스투자조합, (주)컴퍼니잇, 청도남남(유), 남영나이론(주), (주)훼미모드, 청도남천내의(유), barbara paris, (주)건하홀딩스, (주)디씨온, 제우스1호 투자조합, (주)윌로우에쿼티파트너스 ,앰버캐피탈코리아

(*1)
당기 중 지분 매각 등으로 특수관계가 해소되었습니다.

(*2)
당기 중 지분을 취득하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 주요 거래 내역은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

특수관계자명
매출
기타수익
유형자산 취득
투자주식 취득
기타비용

관계기업:
(주)광림
-
-
24,200
-
-

(주)알에프텍(*1)
16,853
-
-
-
248

(주)에프앤리퍼블릭(*1)
713,294
-
-
-
-

피비오컴퍼니(주)(*1)
-
9,750
-
-
-

기타 특수관계자:
FN코스메딕스(*1)
39,796
-
-
-
-

(주)알에프바이오(*1)
8,382
680
-
-
-

(주)아이오케이컴퍼니
-
-
-
-
3,800

(주)아이오케이스튜디오(*2)
3,627
-
7,934
-
-

(주)아이오케이엠
-
-
-
-
13,115

제이티엠(*1)
-
-
-
-
54,004

(주)이도헬스케어(*1)
3,889
333
-
-
77,003

(주)윌로우에쿼티파트너스
-
-
-
-
700,000

(주)칼라스홀딩스(*3)
-
-
-
22,500,000
-

(주)쌍방울
-
-
-
-
50,008

합 계
785,841
10,763
32,134
22,500,000
898,178

(*1)
특수관계가 해소되기 전까지의 거래 내역을 포함하고 있습니다.

(*2)
당기 중 영업양수도에 의한 유형자산 취득 금액입니다.

(*3)
당기 중 (주)칼라스홀딩스로부터 (주)광림 주식을 취득하였습니다.

한편, 상기거래내역에는 포함되지 아니하였으나 당사는 경영권 변동으로 특수관계가해소된 직후, (주)이도헬스케어에 (주)알에프텍 주식을 35,022,981천원에 매각하여 5,304,141천원의 처분손실을 인식하였으며, 지분매각으로 특수관계자가 해소된 이후 (주)알에프텍에 (주)SC컴퍼니, (주)디알씨헬스케어 주식을 각각 2,750,000천원 및30,000천원에 매각하여 2,806,637천원 및 7,155천원의 처분손실을 인식하였습니다.또한, 전 경영진 이진형으로부터 상표권을 7,000,000천원에 취득하였으며 CGU 손상검토 결과에 따라 전액 손상을 인식하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

특수관계자명
매출
기타수익
자산매각
매입
기타비용
자산취득
유상증자

관계기업:
(주)에프앤엔터테인먼트
-
1,487
-
-
17,752
-
-

(주)알에프텍
8,513
589
-
-
34,532
-
2,000,000

(주)알에프바이오(*1)
5,815
-
2,000,000
-
117,331
-
1,000,000

(주)에프앤리퍼블릭
8,535,395
-
-
59,940
-
-
-

기타 특수관계자:
(주)무무코스메틱
-
-
-
18,013
(7,892)
-
-

(주)제이준에이치앤비
563,537
13,687
-
1,473
(2,895)
-
-

(주)에프앤코스메딕스
174,000
-
-
-
-
-
-

(주)이도헬스케어(*2)
79,671
8,439
13,000,000
-
1,080,681
5,500,000
-

제이티엠
-
-
-
-
33,110
-
-

FN Republic Japan Co. Ltd
-
-
-
-
9,487
-
-

합 계
9,366,931
24,202
15,000,000
79,426
1,282,106
5,500,000
3,000,000

(*1)
전기 중 연결실체는 (주)무무코스메틱의 지분 전부를 (주)알에프바이오에 매각하였습니다.

(*2)
전기 중 연결실체는 (주)이도헬스케어가 보유중인 제이티엠 화장품 상표권을 5,500백만원에 양수하였으며 전액 손상차손을 인식하였습니다. 또한 2021년 12월 9일 현재 보유중인 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권 22,583백만원에 대하여 해당 채권에 설정중인 대손충당금 9,583백만원을 제외한 13,000백만원을 (주)이도헬스케어에 양도하였습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 주요 채권ㆍ채무 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말

(단위: 천원)

특수관계자명
매입채무 등
기타채무

기타 특수관계자:
주식회사 아이오케이스튜디오
4,138
200,053

주식회사 아이오케이엠
286,885
-

주주 및 임직원
5,525,446
-

합 계
5,816,469
200,053

당기말 현재 연결실체는 상기 미수금에 각각 5,525백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

② 전기말

(단위: 천원)

특수관계자명
매출채권
기타채권
매입채무 등
기타채무

관계기업:
(주)에프앤리퍼블릭
-
-
20,318
-

기타 특수관계자:
(주)제이준에이치앤비
763,173
25,682
1,461
-

(주)에프앤코스메딕스
2,815,580
-
-
-

(주)더불유티아이코스메틱스
1,670,000
-
-
-

(주)이도헬스케어(*1)
-
9,112,687
12,100
5,000

제이티엠
-
-
36,421
-

주주 및 임직원
-
5,525,446
-
-

합 계
5,248,753
14,663,815
70,300
5,000

(*1)
연결실체는 2021년 12월 9일 현재 보유중인 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권 22,583백만원에 대하여 해당 채권에 설정중인 대손충당금 9,583백만원을제외한 13,000백만원을 (주)이도헬스케어에 양도하였습니다. 또한 해당 채권 13,000백만원에 대하여 2,497백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

전기말 현재 연결실체는 상기 매출채권과 미수금에 각각 3,984백만원과 8,022백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

(4) 전기 중 특수관계자와의 자금 차입거래는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

특수관계자명
기초
증가
연결실체변동
환율변동효과
감소
기말

주주 및 임원
-
350,000
(56,785)
-
(293,215)
-

절강걸군브랜드유한공사
1,854,926
-
-
214,423
-
2,069,349

(주)에프앤리퍼블릭
200,000
-
(200,000)
-
-
-

(주)이도헬스케어
2,000,000
-
-
-
(2,000,000)
-

(주)알에프텍
-
2,000,000
-
-
(2,000,000)
-

(주)알에프바이오
-
3,000,000
-
-
(3,000,000)
-

(5) 전기 중 특수관계자와의 자금 대여거래는 다음과 같습니다.① 당기

(단위:천원)

특수관계자명
기초
증가
감소
기말

제우스1호 투자조합
-
2,000,000
(2,000,000)
-

② 전기

(단위:천원)

특수관계자명
기초
증가
감소
연결실체변동
기말

(주)제이준에이치앤비
-
-
(600,000)
600,000
-

(주)이도헬스케어
-
1,700,000
(1,700,000)
-
-

(주)에프앤엔터테인먼트
-
200,000
(200,000)
-
-

(주)미라클랩
48,000
-
-
(48,000)
-

주주 및 임원
714,853
-
(17,160)
(597,693)
100,000

(6) 당기와 전기의 주요 경영진에 대한 보상은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분
당 기
전 기

단기종업원급여
1,327,225
1,584,680

퇴직급여
64,734
134,055

주식기준보상
(13,596)
46,489

합 계
1,378,363
1,765,224

기업 활동의 계획ㆍ운영ㆍ통제에 대하여 중요한 권한과 책임을 가진 등기임원 및 비등기 임원을 주요 경영진으로 판단하였습니다.

36. 현금흐름표

(1) 당기와 전기 중 영업에서 창출된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분
당 기
전 기

당기순손실
(28,393,632)
(39,805,369)

조정:

법인세비용(수익)
286,964
(49,004)

이자비용
594,563
1,922,390

이자수익
(218,865)
(112,007)

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실
772,500
-

투자자산처분손실
12,383
-

파생상품평가손실
86,736
698,092

파생상품평가이익
(717,535)
(524,052)

감가상각비
798,339
1,443,026

무형자산상각비
154,117
300,228

무형자산손상차손
7,009,122
5,500,000

무형자산손상차손환입
(17,000)
(4,000)

무형자산처분손실
-
3,729

유형자산처분손실
-
305

유형자산손상차손
379,255
49,135

무형자산처분이익
(70,000)
-

유형자산처분이익
(9,332)
(271)

리스변경이익
(17,473)
(51,556)

리스변경손실
14,395
3,351

전환사채상환이익
(39,327)
-

잡손실
-
11,592

종속기업처분이익
(484,943)
(298,391)

종속기업처분손실
3,298,736
-

관계기업투자처분손실
5,404,379
724,468

관계기업투자처분이익
(811,559)
(400)

관계기업손상차손
-
9,030,700

관계기업의 당기순손익에 대한 지분 증감
7,320,335
(2,688,087)

주식보상비용
(13,596)
48,287

퇴직급여
10,993
46,682

재고자산평가손실(환입)
90,988
997,880

대손상각비
1,615,540
3,689,167

기타의대손상각비
839,213
-

기타의대손상각비(환입)
(2,687,475)
3,521,922

외화환산손실
241,771
12,664

외화환산이익
(354,453)
(153,096)

기부금
18,583
-

영업권손상차손
-
1,027,633

염가매수차익
(1,237,238)
-

매각예정자산손상차손
-
3,073,101

매각예정자산처분이익
(2,891,101)
-

운전자본의 변동:

매출채권
(221,400)
3,499,595

미수금
3,445,097
(190,903)

미수수익
(5,783)
8,627

기타유동자산
(1,052,598)
(7,518)

재고자산
2,286,036
2,816,777

매입채무
(1,437,712)
1,542,655

미지급금
1,280,121
335,792

미지급비용
(339,718)
(85,959)

기타유동부채
48,836
686,095

퇴직급여의 지급
(14,993)
(27,256)

영업에서 창출된 현금흐름
(5,026,731)
(3,003,976)

(2) 당기와 전기의 투자활동 및 재무활동 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

사용권자산의 감소(증가)
555,895
(655,883)

리스채권의 감소(증가)
-
33,223

리스부채의 증가(감소)
497,489
597,566

장기매출채권의 매각으로 미수금의 증가
-
9,100,000

대여금과 매출채권 등 상계
-
540,000

전환사채의 전환
2,933,827
7,808,629

파생상품부채의 상환 및 전환
-
473,687

무형자산취득 관련 선급금의 증감
-
445,773

매출채권의 제각
-
547,332

(3) 당기와 전기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
단기차입금
장기차입금
임대보증금
전환사채
파생상품부채
리스부채
합계

기초금액
3,955,163
30,000
405,000
3,365,602
2,651,710
1,249,958
11,657,433

현금흐름
차입과 상환
1,473,680
(36,780)
(405,000)
(1,285,585)
-
(667,062)
(920,747)

비현금흐름
할인차금의 인식과 상각
-
-
-
393,199
-
65,731
458,930

보통주 전환
-
-
-
(1,692,827)
(1,889,258)
-
(3,582,085)

평가
-
-
-
(668,039)
(717,535)
-
(1,385,574)

신규계약 및 해지 순증감
-
-
-
-
-
539,390
539,390

대체
-
-
-
-
-
-
-

기타
-
-
-
-
-
-
-

연결실체의 변동
(3,413,045)
-
-
-
-
(561,859)
(3,974,904)

환율변동효과
-
6,780
-
-
-
46
6,826

기말금액
2,015,798
-
-
112,350
44,917
626,204
2,799,269

② 전기

(단위: 천원)

구분
단기차입금
장기차입금
임대보증금
전환사채
파생상품부채
리스부채
합계

기초금액
9,055,859
662,241
405,000
7,926,173
997,739
1,888,072
20,935,084

현금흐름
차입과 상환
(4,992,948)
(216,241)
-
2,098,870
1,953,618
(1,496,074)
(2,652,775)

비현금흐름
할인차금의 인식과 상각
-
-
-
1,229,188

116,401
1,345,589

보통주 전환
-
-
-
(7,808,629)
(473,687)
-
(8,282,316)

평가
-
-
-
-
174,040
-
174,040

신규계약 및 해지 순증감
-
-
-
-
-
598,470
598,470

대체
396,000
(316,000)
-
(80,000)
-
-
-

기타
-
-
-
-
-
214
214

연결실체의 변동
(573,986)
(100,000)
-
-
-
140,197
(533,789)

환율변동효과
70,238
-
-
-
-
2,678
72,916

기말금액
3,955,163
30,000
405,000
3,365,602
2,651,710
1,249,958
11,657,433

37. 사업결합(1) 당기 및 전기 중 발생한 사업결합의 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

대상회사명
주요영업활동
취득일
이전대가

(주)아이오케이스튜디오
음악사업부
2022-11-25
199,259

② 전기

(단위: 천원)

대상회사명
주요영업활동
취득일
지분율
이전대가

(주)에쓰씨컴퍼니
광고대행업
2021-10-29
100.00%
5,500,000

(2) 당기 및 전기 중 발생한 사업결합의 이전대가와 취득일 현재 인수한 자산, 부채의 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기(*)

이전대가(A)
199,259
5,500,000

순자산 공정가치(B)
199,259
891,886

유동자산
308,397
410,713

비유동자산
7,934
635,903

식별가능한 무형자산
-
373,760

유동부채
(117,072)
(189,523)

비유동부채
-
(338,967)

비지배지분(C)
-
-

영업권(A-B-C)
-
4,608,114

(*)
전기 중 연결기업은 사업결합으로 취득한 (주)에쓰씨컴퍼니의 인수한 자산과 부채의 공정가치 평가를 수행하고, 식별 가능한 무형자산을 영업권에서 차감하여 별도로 인식하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 발생한 사업결합으로 인한 순현금유입은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

현금으로 지급한 대가
(199,259)
(5,500,000)

차감 : 취득한 현금및현금성자산
-
208,949

차감계
(199,259)
(5,291,051)

38. 종속기업의 처분(1) 당기말과 전기말 현재 지배력을 상실한 날 처분 대상 종속기업의 자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

(주)에쓰씨컴퍼니
(주)디알씨헬스케어
(주)다오닉
(주)무무코스메틱
(주)제이준에이치앤비

처분한 자산

유동자산
542,108
2,462,171
615,494
763,126
2,468,522

비유동자산
944,036
1,717,623
649,412
136,944
262,979

유동부채
(348,647)
(4,783,354)
(745,487)
(410,030)
(4,295,518)

비유동부채
(188,975)
(103,155)
(139,109)
(55,485)
(168,222)

처분한 순자산의 장부금액
948,522
(706,715)
380,310
434,555
(1,732,239)

비지배지분
-
251,772
(152,874)
-
1,432,743

(2) 당기와 전기 중 종속기업 처분으로 인한 손실은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

처분대가의 공정가치
2,780,000
2,000,000

처분한 순자산의 장부금액
622,117
(1,296,579)

영업권
4,872,778
1,565,445

비지배지분
98,898
1,432,743

처분이익
(2,813,793)
298,391

(3) 종속기업 처분으로 인한 순현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

현금 및 현금성 자산으로 수취한 대가
2,780,000
2,000,000

차감: 현금 및 현금성자산 처분액
(759,057)
(173,831)

순현금흐름
2,020,943
1,826,169

39. 매각예정비유동자산2021년 12월 1일 연결기업은 이사회 결의에 의하여 지배기업이 보유 중인 (주)센시블 지분을 매각하기로 결정하였으며, 이로 인하여 (주)센시블과 관련된 자산 및 부채는 매각예정으로, 관련 영업에 대한 손익은 중단사업으로 표시하였습니다. (1) 전기말 현재 매각예정비유동자산의 세부 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
취득원가
손상차손누계액
장부금액

처분자산집단
7,387,268
(3,073,101)
4,314,167

처분자산집단 내 부채
(2,554,167)
-
(2,554,167)

합계
4,833,101
(3,073,101)
1,760,000

연결기업은 2021년 12월 1일 지배기업이 보유 중인 (주)센시블 지분에 대하여 주식양수도계약을 체결함에 따라 해당 부문의 자산과 부채를 매각예정자산과 매각예정부채로 재분류하였습니다.(2) 당기와 전기 중 매각예정비유동자산의 변동 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
처분자산 집단
처분자산집단 내 부채
합계

기초 장부금액
4,314,167
(2,554,167)
1,760,000

자산부채 변동
(1,740,270)

(1,740,270)

처분이익
2,891,101
-
2,891,101

처분
(5,464,998)
2,554,167
(2,910,831)

기말 장부금액
-
-
-

② 전기

(단위: 천원)

구분
처분자산 집단
처분자산집단 내 부채
합계

기초 장부금액
-
-
-

대체
4,314,167
(2,554,167)
1,760,000

기말 장부금액
4,314,167
(2,554,167)
1,760,000

40. 중단사업(1) 중단사업의 내용2021년 12월 연결실체는 (주)센시블과 종속기업을 매각할 것을 이사회 결의하였으며당기 중 종속기업인 (주)디알씨헬스케어와 종속기업, (주)에쓰씨컴퍼니를 매각하였습니다. 중단사업에 대한 주요내용은 다음과 같습니다.

구분
(주)센시블과 종속기업
(주)디알씨헬스케어와 종속기업
(주)에쓰씨컴퍼니

주요 사업활동
광고대행 및 쇼핑몰
미용/의료기기
광고대행업

이사회결의일
2021년 12월 01일
2022년 09월 06일
2022년 09월 06일

사업중단일자
2021년 12월 31일
2022년 09월 06일
2022년 09월 06일

사업중단사유
사업환경 변화에 따른 매각
사업환경 변화에 따른 매각
사업환경 변화에 따른 매각

(2) 당기에 발생한 중단사업에 대한 주요 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

매출액
6,299,943
11,048,796

매출원가
3,324,687
6,171,999

판매비와관리비
4,060,250
8,733,342

영업이익(손실)
(1,084,994)
(3,856,545)

금융손익
(87,699)
(114,362)

기타손익
2,081,454
43,354

세전손익
908,761
(3,927,553)

법인세비용(수익)
286,964
(6,900)

중단영업이익(손실)
621,797
(3,920,653)

(3) 당기에 발생한 중단사업에서 발생한 현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

영업활동 순현금흐름
(669,107)
(489,628)

투자활동 순현금흐름
(920,572)
(13,840)

재무활동 순현금흐름
1,650,841
118,625

순현금흐름
61,162
(384,843)

41. 보고기간종료일 후 발생한 중요한 사건연결기업은 2023년 3월 8일을 납입기일(2023년 2월 21일 이사회 결의)로 하여 발행주식수 630,040주, 발행금액 5,000백만원의 유상증자를 실시하였습니다.

재 무 상 태 표

제 51(당) 기 2022년 12월 31일 현재

제 50(전) 기 2021년 12월 31일 현재

제이준코스메틱 주식회사
(단위 : 원)

과 목
주석
당기
전기

자 산

Ⅰ. 유동자산

18,139,399,459
21,121,856,087

현금및현금성자산
4,32
6,663,214,247
7,433,835,493

매출채권
5,32,34
470,632,439
240,871,782

기타유동금융자산
5,32,34
8,752,185,801
7,452,057,572

재고자산
7
1,760,082,923
4,065,847,967

기타유동자산
8,35
493,284,049
169,243,273

매각예정비유동자산
9
-
1,760,000,000

Ⅱ. 비유동자산

29,914,899,578
51,044,480,602

장기금융상품
14,32
3,000,000
3,000,000

장기매출채권
5,32,34
-
1,264,803,207

당기손익 공정가치측정금융자산

6,32
1,869,450,000
-

종속기업투자
10
3,999,000,000
6,088,596,506

관계기업투자
11
22,500,000,000
41,452,506,528

기타투자자산

340,600
340,600

유형자산
12
827,852,778
536,421,668

무형자산
13
155,000,000
662,562,683

기타비유동금융자산
5,32
560,256,200
926,441,910

기타비유동자산
8
-
109,807,500

자산총계

48,054,299,037
72,166,336,689

부채

Ⅰ. 유동부채

4,024,906,796
10,642,134,873

매입채무및기타채무
15,32,34
2,254,053,160
2,612,861,206

유동성전환사채
17,32
112,349,528
3,365,601,743

파생상품금융부채
18,32
44,917,391
2,651,710,000

유동성리스부채
19,32
227,953,803
411,685,298

기타유동부채
16
1,385,632,914
1,200,276,626

유동성임대보증금
32
-
400,000,000

Ⅱ. 비유동부채

366,101,866
38,465,426

리스부채
19,32
356,101,866
33,465,426

임대보증금
32
10,000,000
5,000,000

부채총계

4,391,008,662
10,680,600,299

자본

Ⅰ. 보통주자본금
1,22
1,924,569,000
37,211,302,000

Ⅱ. 주식발행초과금
22
122,692,457,484
120,978,596,544

Ⅲ. 기타자본구성요소
23
42,664,954,880
6,171,213,290

Ⅳ. 이익잉여금(결손금)
24
(123,618,690,989)
(102,875,375,444)

자본총계

43,663,290,375
61,485,736,390

부채및자본총계

48,054,299,037
72,166,336,689

"첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다."

포 괄 손 익 계 산 서

제 51(당) 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지

제 50(전) 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지

제이준코스메틱 주식회사
(단위 : 원)

과 목
주석
당기
전기

I. 당기순손익

1. 매출액
20,26,34
5,828,494,763
14,587,157,870

2. 매출원가
26,27,34
5,057,297,494
13,628,852,690

3. 매출총이익

771,197,269
958,305,180

4. 판매비와관리비
26,27,34
11,113,703,725
15,066,263,112

5. 영업이익(손실)

(10,342,506,456)
(14,107,957,932)

6. 영업외손익

(10,400,809,089)
(31,108,051,943)

금융수익
28,34
1,341,600,839
1,138,847,877

금융비용
28,34
1,593,313,338
2,508,563,996

기타수익
29,34
4,588,440,213
91,548,552

기타비용
29,34
14,737,536,803
29,829,884,376

7. 법인세비용차감전순이익(손실)

(20,743,315,545)
(45,216,009,875)

8. 법인세비용(수익)
30
-
(7,878,370)

9. 당기순이익(손실)

(20,743,315,545)
(45,208,131,505)

II. 세후기타포괄손익

-
-

III. 총포괄이익(손실)

(20,743,315,545)
(45,208,131,505)

IV. 기본및희석주당이익(손실)
25
(7,343)
(15,459)

"첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다."

자 본 변 동 표

제 51(당) 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지

제 50(전) 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지

제이준코스메틱 주식회사
(단위 : 원)

과 목
자 본 금
주식발행초과금
기타자본구성요소
기타포괄손익누계액
이익잉여금(결손금)
총 계

2021년 01월 01일(전기초)

18,454,715,000
105,235,789,652
6,171,213,290
-
(57,667,243,939)
72,194,474,003

총포괄손익:

당기순손실
-
-
-
-
(45,208,131,505)
(45,208,131,505)

총포괄손익 합계
-
-
-
-
(45,208,131,505)
(45,208,131,505)

자본에 직접 인식된 거래:

무상증자
5,767,735,500
(5,839,315,306)
-
-
-
(71,579,806)

유상증자
10,000,000,000
16,350,155,800
-
-
-
26,350,155,800

전환사채의 전환
2,988,851,500
5,231,966,398
-
-
-
8,220,817,898

자본에 직접 인식된 거래 합계
18,756,587,000
15,742,806,892
-
-
-
34,499,393,892

2021년 12월 31일(전기말)
37,211,302,000
120,978,596,544
6,171,213,290
-
(102,875,375,444)
61,485,736,390

2022년 01월 01일(당기초)

37,211,302,000
120,978,596,544
6,171,213,290
-
(102,875,375,444)
61,485,736,390

총포괄손익:

당기순손실
-
-
-
-
(20,743,315,545)
(20,743,315,545)

총포괄손익 합계
-
-
-
-
(20,743,315,545)
(20,743,315,545)

자본에 직접 인식된 거래:

무상감자
(36,566,818,000)
(14,901,610)
36,493,741,590
-
-
(87,978,020)

전환사채의 전환
1,280,085,000
1,728,762,550
-
-
-
3,008,847,550

자본에 직접 인식된 거래 합계
(35,286,733,000)
1,713,860,940
36,493,741,590
-
-
2,920,869,530

2022년 12월 31일(당기말)
1,924,569,000
122,692,457,484
42,664,954,880
-
(123,618,690,989)
43,663,290,375

"첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다."

현 금 흐 름 표

제 51(당) 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지

제 50(전) 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지

제이준코스메틱 주식회사
(단위 : 원)

과 목
주석
당기
전기

I. 영업활동으로 인한 현금흐름
35
(3,986,186,244)
598,384,221

당기순이익

(20,743,315,545)
(45,208,131,505)

당기순이익조정을 위한 가감

12,739,974,011
37,734,370,061

영업활동으로인한자산ㆍ부채의변동

3,885,991,683
8,336,808,241

이자수취

205,068,777
73,102,402

이자지급

(50,000,000)
(336,293,198)

법인세 납부

(23,905,170)
(1,471,780)

II. 투자활동으로 인한 현금흐름
35
6,720,591,449
(15,614,054,119)

단기대여금의 감소

2,852,000,000
2,800,000,000

유형자산의 처분

37,272,727
-

보증금의 감소

676,214,710
54,410,000

매각예정자산의 처분

1,026,291,479
-

선수금의 증가

678,350,000
-

종속기업투자주식의 처분

2,780,000,000
2,000,000,000

관계기업투자주식의 처분

35,232,980,680
400,000

무형자산의 처분

540,000,000
-

리스채권의 회수

13,600,000
35,437,521

단기대여금의 증가

(2,862,000,000)
(2,880,000,000)

관계기업투자주식의 취득

(22,500,000,000)
(6,621,851,640)

종속기업투자주식의 취득

(3,999,000,000)
(5,500,000,000)

유형자산의 취득

(645,089,147)
-

무형자산의 취득

(7,000,000,000)
(5,500,000,000)

보증금의 증가

(110,029,000)
(2,450,000)

III. 재무활동으로 인한 현금흐름
35
(3,505,026,451)
22,231,944,907

전환사채의 발행

-
4,980,697,760

단기차입금의 차입

-
6,600,000,000

임대보증금의 증가

10,000,000
-

유상증자

-
26,350,155,800

단기차입금의 상환

-
(13,600,933,801)

리스부채의 상환

(453,765,257)
(1,026,687,245)

임대보증금의 감소

(405,000,000)
(10,000,000)

유상증자 및 무상증자 발행비용

-
(71,579,806)

전환사채 발행비용

-
(61,498,669)

전환사채 만기 상환

(2,562,554,584)
(928,209,132)

전환사채 상환비용

(26,617,010)
-

자기주식의 취득

(67,089,600)
-

IV. 현금및현금성자산의 증가(감소)

(770,621,246)
7,216,275,009

V. 기초의 현금및현금성자산

7,433,835,493
217,560,484

VI. 기말의 현금및현금성자산

6,663,214,247
7,433,835,493

"첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다."

주석

제 51(당) 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지

제 50(전) 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지

회사명 : 제이준코스메틱 주식회사

1. 회사의 개요제이준코스메틱 주식회사(이하 "당사"라 함)는 1972년 6월 30일에 설립되었으며, 1995년 7월 8일자로 당사의 주식을 한국거래소 유가증권시장에 상장하였습니다. 당사는 화장품 등의 제조 및 유통업을 주요사업으로 영위하고 있으며, 본사는 인천광역시남동구 남동대로 405(남촌동)에 소재하고 있습니다.당사의 납입자본금은 설립 이후 수차례의 증자와 감자 등을 거쳐 당기말 현재 1,924,569천원(액면가액 500원)입니다. 당기말 현재 당사의 주요주주는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

주주명
주식수
지분율
자본금

㈜아이오케이컴퍼니(*)
538,308
13.99%
269,154

이진형
116,901
3.04%
58,451

자기주식
10,488
0.27%
5,244

기타
3,183,441
82.70%
1,591,721

합계
3,849,138
100.00%
1,924,569

(*) 당기중 당사의 최대주주는 ㈜이도헬스케어에서 ㈜앰버캐피탈코리아를 거쳐 ㈜아이오케이 컴퍼니로 변경되었습니다.

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

(1) 재무제표 작성기준

당사의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

당사는 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성하고 있으며, 동 재무제표는 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표로, 별도재무제표는 지배기업 또는 피투자자에 대하여 공동지배력이나 유의적인 영향력이 있는 투자자가 투자자산을 원가법 또는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 방법, 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과공동기업에 대한 투자'에서 규정하는 지분법 중 어느 하나를 적용하여 표시한 재무제표입니다.

재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 당사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과같습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' - 개념체계에 대한 참조(개정)

동 개정사항은 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에서 종전의 개념체계('개념체 계'(2007)) 대신 '개념체계'(2018)를 참조하도록 하는 내용을 포함하고 있습니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'의 적용범위에 포함되는 충당부채나 우발부채의 경우 취득자는 취득일에 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하는지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1037호를 적용한다는 요구사항을 추가합니다. 기업회계기준해석서 제2121호 '부담금'의 적용범위에 해당하는 부담금의 경우 취득자는 부담금을 납부할 부채를 생기게 하는 의무발생사건이 취득일까지 일어났는지를 판단하기 위해 기업회계기준해석서 제2121호를 적용합니다. 동 개정사항은 취득자는 사업결합에서 우발자산을 인식하지 않는다는 명시적인 문구를 추가합니다.

- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' - 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 재화의 매각금액과 관련 원가(개정)

동 개정사항은 유형자산을 경영진이 의도하는 방식으로 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 과정에서 생산된 재화의 매각금액을 유형자산의 원가에서 차감하는 것을 금지합니다. 따라서 그러한 매각금액과 관련 원가를 당기손익으로 인식하며, 해당 원가는 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'에 따라 측정합니다.

생산된 재화가 기업의 통상적인 활동의 산출물이 아니어서 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 포괄손익계산서에 별도로 표시하지 않는다면 그러한 매각금액과 원가의 크기, 그리고 매각금액과 원가가 포함되어 있는 포괄손익계산서의 계정을 공시하여야 합니다.

동 개정사항은 이 개정내용을 처음 적용하는 재무제표에 표시된 가장 이른 기간의 개시일 이후에 경영진이 의도한 방식으로 가동할 수 있는 장소와 상태에 이른 유형자산에 대해서만 소급 적용합니다. 동 개정사항의 최초 적용 누적효과는 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초잔액을 조정하여 인식합니다.

- 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'- 손실부담계약-계약이행원가(개정)

동 개정사항은 계약이행원가는 계약에 직접관련되는 원가로 구성된다는 것을 명확히합니다. 계약과 직접관련된 원가는 계약을 이행하기 위한 증분원가(예: 직접노무원 가, 직접재료원가)와 계약을 이행하기 위한 직접 관련된 그 밖의 원가배분액(예: 계약의 이행에 사용된 유형자산의 감가상각비)으로 구성됩니다.

동 개정사항은 이 개정사항을 최초로 적용하는 회계연도의 개시일에 모든 의무의 이행이 완료되지는 않은 계약에 적용합니다. 비교재무제표는 재작성 하지 않고, 그 대신 개정내용을 최초로 적용함에 따른 누적효과를 최초적용일의 기초이익잉여금 또는적절한 경우 다른 자본요소로 인식합니다.

- 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택', 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 기업회계기준서 제1116호 '리스', 기업회계기준서제1041호 '농림어업'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.

① 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'

동 개정사항은 지배기업보다 늦게 최초채택기업이 되는 종속기업의 누적환산차이의 회계처리와 관련하여 추가적인 면제를 제공합니다. 기업회계기준서 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 종속기업은 지배기업의 한국채택국제회계기준 전환일에 기초하여 지배기업의 연결재무제표에 포함될 장부금액으로 모든 해외사업장의 누적환산차이를 측정하는 것을 선택할 수 있습니다. 다만 지배기업이 종속기업을 취득하는 사업결합의 효과와 연결절차에 따른 조정사항은 제외합니다. 관계기업이나 공동기업이 기업회계기준 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 경우에도 비슷한 선택을 할 수 있습니다.

② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'

동 개정사항은 금융부채의 제거 여부를 평가하기 위해 '10%' 테스트를 적용할 때, 기업(차입자)과 대여자 간에 수취하거나 지급하는 수수료만을 포함하며, 여기에는 기업이나 대여자가 다른 당사자를 대신하여 지급하거나 수취하는 수수료를 포함한다는점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 최초 적용일 이후 발생한 변경 및 교환에 대하여 전진적으로 적용됩니다.

③ 기업회계기준서 제1116호 '리스'

동 개정사항은 기업회계기준서 제1116호 사례13에서 리스개량 변제액에 대한 내용을 삭제하였습니다.

2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 당사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 유동부채와 비유동부채의 분류(개정)

동 개정사항은 재무상태표에서 유동부채와 비유동부채의 표시에만 영향을 미치며, 자산, 부채 및 손익의 금액이나 인식시점 또는 해당 항목들에 대한 공시정보에 영향을 미치지는 않습니다.

동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다.

동 개정사항은 2023 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 및 국제회계기준 실무서2 '중요성에 대한 판단'(개정) - 회계정책 공시

동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, '유의적인 회계정책'이라는 모든 용어를 '중요한 회계정책 정보'로 대체합니다. 회계정책 정보는기업의 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려할 때 일반목적재무제표의 주요 이용자가 그 재무제표에 기초하여 내리는 결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 중요합니다.

기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 하기 위해 개정합니다. 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다.

또한 국제회계기준 실무서2에서 기술한 '중요성 과정의 4단계'의 적용을 설명하고 적용하기 위한 지침과 사례가 개발되었습니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 국제회계기준 실무서2에 대한 개정사항은 시행일이나경과규정을 포함하지 않습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시'(개정) - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채의 평가손익 공시

동 개정사항은 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 기업회계기준서 제1032호 '금융상품: 표시' 문단 11의 금융부채 정의 중 (2)에 따라 금융부채로 분류되는 경우에는 그 전환권이나 신주인수권(또는 이를 포함하는 금융부채)에 대하여 보고기간에 발생한 평가손익(당기손익에 포함된 경우로 한정함) 등을 공시하도록 합니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정치 변경과 오류'(개정) - 회계추정치의 정의

동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 '측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액'입니다.

회계추정의 변경에 대한 정의는 삭제되었으나, 기준서에 다음을 명확히 함으로써 회계추정의 변경에 대한 개념은 유지되었습니다.

- 회계추정치 변경은 새로운 정보나 새로운 상황의 전개에서 비롯될 수 있으며 오류수정으로 보지 않음

- 회계추정치를 개발하기 위해 사용한 투입변수나 측정기법의 변경에 따른 영향은 전기오류수정에서 비롯되지 않는 한 회계추정치 변경임

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다 이 개정내용을 처음 적용하는 회계연도 시작일 이후에 발생하는 회계추정치 변경과 회계정책 변경에 적용합니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세

동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다. 동 개정사항에 따르면 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않습니다.

적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 예를 들어 이러한 상황은 리스개시일에 기업회계기준서 제1116호 '리스'를 적용하여 리스부채와 이에 대응하는 사용권자산을 인식할 때 발생할 수 있습니다.

기업회계기준서 제1012호의 개정에 따라 관련된 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식해야 하며, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.

개정사항은 표시되는 가장 이른 비교기간의 시작일 이후에 발생한 거래에 대하여 적용합니다. 또한 비교표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 다음 항목을 인식합니다.

- 다음과 관련되는 모든 차감할 일시적차이와 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세자산(차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 한정됨)과 이연법인세부채

- 사용권자산 그리고 리스부채

- 사후처리 및 복구 관련 부채, 그리고 이 부채에 대응하여 관련 자산원가의 일부로 인식한 금액

- 개정내용의 최초 적용에 따른 누적효과를 비교 표시되는 가장 이른 기간 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 항목) 기초잔액을 조정하여 인식합니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

당사는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을 것으로 판단하고 있습니다.

(2) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 당사가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

·이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.

·당사가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.

·기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 당사가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 당사가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 당사의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '측정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서 당사는 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한지분(공동영업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 당사는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 당사는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(3) 현금및현금성자산재무상태표에 현금과 은행잔고는 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 현금성자산으로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.

제3자와의 계약상 당사의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 현금의 사용에 대한 계약상 제약이 보고기간 말 이후 12개월을 초과한다면, 관련된 금액은 재무상태표상 비유동자산으로 분류합니다.

현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 당사의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.(4) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(5) 금융상품금융자산 및 금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 당사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(6) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

·계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

·금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

·계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

·금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

·특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

·당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하 고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 ‘금융이익 유효이자율법에 따른 이자수익’ 항목으로 계상하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다.

당사는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

·주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

·최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

·파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

·단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).

·상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치(‘회계 불일치’)를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 32에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

·상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

·기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

·당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

·기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

당사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 당사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 당사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 당사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 당사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 당사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

·금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

·특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도

·차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

·현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동

·같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

·차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 당사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

당사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 당사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

당사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

당사는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

·차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

상기의 분석과 무관하게 당사는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 당사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공받고 있는 이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정미래 재무적 필요성에 대한 당사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 당사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니 다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(7) 금융부채와 지분상품

1) 금융부채ㆍ자본 분류

당사는 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 발행한 금융상품을 최초인식시점에 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

당사는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

·주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

·최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

·파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

·당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

·금융부채가 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산,금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

·금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 ‘당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익’의 항목으로 ‘기타영업외비용’에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

·기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)

·최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(8) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구분
추정내용연수

건물
40 년

기계장치
8 년

차량운반구
5 년

공기구비품
5 년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(9) 무형자산

1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단 계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

·무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

·무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

·무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

·무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

·무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

·개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(11) 차입원가

당사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 매각예정비유동자산매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.

당사는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

당사는 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 매각계획을 확약하는 경우, 매각 이후 당사가 종전 종속기업에 대한 비지배지분의 보유 여부에 관계없이 앞에서 언급한 조건을 충족한다면 해당 종속기업의 모든 자산과 부채를 매각예정으로 분류하고 있습니다.

당사가 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 당사는 매각예정으로분류된 부분과 관련된 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다. 한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용합니다.

(13) 정부보조금

당사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 당사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

(14) 리스

1) 당사가 리스이용자인 경우

당사는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 당사는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 당사는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.

·국고채 금리에 기초한 무위험이자율

·기업 특유의 위험조정

·채권수익률에 기초한 신용위험조정

·리스를 체결하는 기업의 위험속성이 당사의 위험속성과 다르고 해당 리스가 당사의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

·고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

·지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

·잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

·리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

·리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

당사는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

당사는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

·리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

·지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

·리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

당사가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

당사는 사용권자산을 재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

당사는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책(주석 2.(8)참고)에 설명되어 있습니다.

당사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 당사는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고 있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 당사가 리스제공자인 경우

당사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

당사가 중간리스제공자인 경우 당사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 당사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

당사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 당사는 그 기준을 적용합니다. 당사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 당사의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 당사는 당사의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.

최초 인식 이후에 당사는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.

금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 당사는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(15) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3 자가 변제할 것이 예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

1) 손실부담계약

손실부담계약에 따른 현재의무를 충당부채로 인식 및 측정하고 있습니다. 당사가 계약상의 의무이행에서 발생하는 회피 불가능한 원가가 당해 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 경제적효익을 초과하는 계약을 체결하고 있는 경우에 손실부담계약을 부담하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 2) 구조조정

당사가 구조조정에 대한 공식적이며 구체적인 계획을 수립하였으며, 구조조정 계획의 이행에 착수하거나 구조조정의 영향을 받을 당사자에게 구조조정의 주요 내용을 공표함으로써 구조조정의 영향을 받을 당사자가 당사가 구조조정을 이행할 것이라는정당한 기대를 가지게 될 때에 구조조정충당부채를 인식하고 있습니다. 구조조정과 관련하여 직접 발생하는 지출에서 구조조정과 관련하여 필수적으로 발생하고 기업의계속적인 활동과 관련 없는 지출만을 구조조정충당부채금액으로 측정하고있습니다.

3) 제품보증

제품보증충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다.

4) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 당사가 부담하여야 하는비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

5) 사업결합으로 인수한 우발부채

사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간 말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초 인식금액에서 적절하다면 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(16) 종업원급여

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 당사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 당사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 당사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 당사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

·만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

·만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 당사는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 당사는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.

(17) 고객과의 계약에서 생기는 수익

① 수행의무 식별당사는 화장품 등의 제조 및 유통업을 영위하고 있습니다. 고객과의 계약에서 당사는 재화나 용역의 통제가 고객에 이전되었을 때, 해당 재화나 용역의 대가로 받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 대가를 반영하는 금액으로 수익을 인식합니다.재화 판매 외 별도로 제공하는 용역은 계약을 분리하여 수익을 인식하고 있어, 수행의무의 식별은 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않습니다.

② 변동대가당사는 재화의 판매시 할인등으로 인해 고객에게서 받을 대가가 변동될 수 있습니다.당사는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 방법을 사용하여변동 대가를 추정하고, 향후 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 일부 고객에게는 반품권을 제공하며 반품권은 변동대가에 해당합니다.

- 반품권

고객에게 반품권을 부여한 경우, 수익은 누적수익 금액 중 유의적인 환원이 발생하지않을 가능성이 매우 높은 정도까지 인식합니다. 그러므로, 구체적인 유형별, 사이즈별 등 과거 정보를 이용한 예상되는 반품 추정치를 반영한 금액을 수익으로 인식하고있습니다. 이러한 상황에 따라 반품부채와 고객에게서 제품을 회수할 기업의 권리에 대하여 자산이 인식되었습니다. 환불부채를 결제할 때 고객에게서 제품을 회수할 권리에 대해 인식하는 자산은 처음 측정할 때 제품의 이전 장부금액에서 그 제품 회수에 예상되는 원가를 차감한 금액으로 측정됩니다. 당사는 보고기간 말마다 반품될 제품에 대한 예상의 변동을 반영하여 자산과 부채의 측정치를 새로 수정합니다.

③ 거래가격의 배분당사는 고객이 재화를 구매하면 향후 제품 구매 시 할인된 가격으로 구매할 수 있는 보상점수를 부여하는 고객충성제도를 운영하고 있으며, 해당 고객선택권은 별도의 수행의무로 식별됩니다.

당사는 매출과 관련하여 받았거나 받을 대가의 공정가치를 상대적 개별 판매가격을 기초로 보상점수와 재화의 판매에 배분합니다(18) 고객충성제도당사는 고객충성제도에 따라 보상점수에 배분할 수취대가에 대해서, 제공될 제품의 공정가치에 근거하여 추정하고 있으며, 과거 경험에 기초한 기대회수율과 기대회수시점을 고려하고 있습니다.(19) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 당사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(20) 외화환산

당사의 무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 당사의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

·미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이

·특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이

·해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

재무제표를 작성하기 위하여 당사에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 당사의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 당사의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

(21) 주당손익

당사는 보통주 기본주당손익과 희석주당손익을 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당손익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당손익은 모든 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순순익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

(22) 영업부문

영업부문은 수익을 창출하고 비용을 발생시키는 사업활동을 영위하는 식별 가능한 구성단위로서, 당사는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정과 성과평가를 위하여 최고영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부 보고자료에 기초하여 부문을 구분하고 있습니다. 당사는 기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따라 영업부문과 관련된 공시사항을 연결재무제표에 공시하였습니다.(23) 재무제표의 승인당사의 재무제표는 2023년 3월 15일자로 이사회에서 승인되었으며, 정기주주총회에서 수정 승인 될 수 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천

주석 2에 기술된 당사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 당사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.

① 경영진의 판단

재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.

● 주석 5: 매출채권 및 기타금융자산● 주석 11: 유의적인 영향력의 보유 여부● 주석 20: 수익의 인식

② 가정과 추정의 불확실성

다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.● 주석 5: 매출채권 및 기타금융자산 - 손실충당금의 추정● 주석 10: 종속기업투자의 회수가능액 추정● 주석 11: 관계기업투자의 회수가능액 추정● 주석 30: 이연법인세자산의 인식 - 차감할 일시적 차이 등의 실현가능성

(2) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 손실충당금의 계산

기대신용손실을 측정할 때 당사는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를 이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.

채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.

채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

2) 금융상품의 공정가치 평가

주석 32에 기술된 바와 같이, 당사는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 32은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다. 3) 법인세

당사의 과세소득에 대한 법인세는 다양한 국가의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.

당사는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 당사가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.

4. 현금및현금성자산

당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

요구불예금
1,151,798
4,431,269

기타현금성자산
5,511,416
3,002,567

합계
6,663,214
7,433,836

상기 현금성자산은 만기가 짧고 현행시장이자율을 반영하는 변동이자율조건으로서 장부금액과 공정가치와의 차이가 중요하지 아니합니다.

5. 매출채권 및 기타금융자산

(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

유동
비유동
유동
비유동

매출채권
470,633
-
240,872
1,264,803

기타금융자산
대여금
5,960,000
-
-
-

주임종단기채권
360,000
-
-
-

미수금
2,419,449
-
7,433,903
-

미수수익
12,736
-
-
-

금융리스채권
-
-
18,154
-

보증금
-
560,256
-
926,442

소계
8,752,185
560,256
7,452,057
926,442

합계
9,222,818
560,256
7,692,929
2,191,245

(2) 당기말과 전기말 현재 손실충당금 차감 전 총액 기준에 의한 매출채권 및 기타금융자산과 관련 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

유동
비유동
유동
비유동

매출채권 및 기타금융자산 총장부금액
24,966,367
4,999,863
26,397,770
5,412,022

손실충당금
매출채권
(3,262,283)
(4,439,607)
(4,478,373)
(3,220,777)

대여금
(2,715,688)
-
(3,065,688)
-

미수수익
(34,511)
-
(33,212)
-

미수금
(9,731,067)
-
(11,127,568)
-

소계
(15,743,549)
(4,439,607)
(18,704,841)
(3,220,777)

매출채권 및 기타채권 순장부금액
9,222,818
560,256
7,692,929
2,191,245

매출채권 및 기타금융자산은 손실충당금이 차감된 순액으로 요약재무상태표에 표시되었습니다.

(3) 당기와 전기 중 매출채권 및 기타금융자산 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
21,925,618
24,795,150

손상차손(환입)
(1,627,463)
7,260,867

매출채권 제각
(114,999)
(10,130,399)

기말금액
20,183,156
21,925,618

당기 및 전기 중 매출채권의 손상차손(환입) 각각 1,505,114천원 및 3,493,605천원은 포괄손익계산서상 판매비와관리비로 계상되었으며, 기타금융자산의 손상차손(환입) 각각 (-)2,834,372천원 및 3,767,262천원은 포괄손익계산서상 기타비용(수익)으로 계상되었습니다.

(4) 당기말 현재 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
전체기간 기대신용손실

실무적간편법적용대상
보고기간말에신용이 손상된 경우
합계

매출채권
215,214
7,486,676
7,701,890

대여금
-
2,715,688
2,715,688

미수수익
-
34,511
34,511

미수금
-
9,731,067
9,731,067

합계
215,214
19,967,942
20,183,156

당사의 매출채권 및 기타금융자산은 유의적인 금융요소를 포함하고 있지 아니하여 전체기간 기대신용손실에 해당하는 손실충당금을 설정하였으며, 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 없습니다.

6. 당기손익 공정가치측정금융자산

(1) 당기말과 전기말 현재 당기손익 공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
취득가액
손상차손누계액
장부가액

(주)에프앤리퍼블릭
유가증권
2,641,950
(772,500)
1,869,450

(주)케이엔씨글로벌
전환사채
900,000
(900,000)
-

신보희망디딤돌제삼차유동화전문유한회사
유가증권
120,000
(120,000)
-

신보2012제7차유동화전문유한회사
유가증권
67,200
(67,200)
-

피혁공업협동조합
출자금
600
(600)
-

반월열수용가조합
출자금
74
(74)
-

합 계

3,729,824
(1,860,374)
1,869,450

② 전기

(단위: 천원)

구분
취득가액
손상차손누계액
장부가액

(주)케이엔씨글로벌
전환사채
900,000
(900,000)
-

신보희망디딤돌제삼차유동화전문유한회사
유가증권
120,000
(120,000)
-

신보2012제7차유동화전문유한회사
유가증권
67,200
(67,200)
-

피혁공업협동조합
출자금
600
(600)
-

반월열수용가조합
출자금
74
(74)
-

합 계

1,087,874
(1,087,874)
-

(2) 당기와 전기 중 당기손익-공정가치측정금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
-
-

대체(*)
2,641,950
-

평가
(772,500)
-

기말금액
1,869,450
-

(*) 당사는 당기 중 ㈜에프앤리퍼블릭에 대한 유의적인 영향력이 해소되어 관계기업투자주식에서 당기손익 공정가치측정금융자산으로 대체하였습니다.

7. 재고자산

당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

취득원가
평가충당금
장부금액
취득원가
평가충당금
장부금액

상품
1,730,957
(1,581,855)
149,102
2,649,939
(1,780,607)
869,332

제품
1,897,665
(642,100)
1,255,564
3,118,533
(357,992)
2,760,541

원재료
12,494
(12,494)
-
8,734
(8,734)
-

부재료
393,852
(59,798)
334,055
496,441
(60,466)
435,975

재공품
21,361
-
21,361
1
(1)
-

합계
4,056,329
(2,296,247)
1,760,082
6,273,648
(2,207,800)
4,065,848

당기와 전기 중 매출원가에 포함된 재고자산평가손실(환입)은 각각 88,446천원과 613,134천원입니다.

8. 기타자산

당기말과 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

유동
비유동
유동
비유동

선급금
61,311
-
130,464
109,808

선급비용
383,099
-
8,903
-

반품회수권
6,470
-
11,378
-

선납세금
42,404
-
18,499
-

합계
493,284
-
169,244
109,808

당기 중 당사는 선급금에 대한 대손상각비 126,392천원을 포괄손익계산서상 판매비와관리비로 인식하였고, 기타의 대손상각비 (-)5,391천원을 포괄손익계산서상 기타비용(수익)으로 인식하였습니다. 또한 전기 중 대손상각비 1,141,036천원을 포괄손익계산서상 판매비와 관리비로 인식하였고, 기타의 대손상각비 15,234천원을 포괄손익계산서상 기타비용(수익)으로 인식하였습니다.

9. 매각예정비유동자산

당사는 전기중 보유중인 (주)센시블 종속기업투자주식에 대하여 주식양수도계약을 체결함에 따라 매각예정비유동자산으로 분류하였습니다. 또한, 매각예정비유동자산의 매각금액에 대한 회수가능성 평가결과에 따라 매각금액 중 회수가 불확실한 것으로 판단한 금액 2,240,000천원을 매각예정비유동자산손상차손으로 인식하였습니다.한편, 당기중 법원의 채권추심명령 결정에 따라 매각예정자산을 미수금으로 계정대체하였으며, 계정대체시점의 공정가치와 장부가액의 차액 1,150,831천원을 매각예정자산처분이익으로 인식하였습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

매각예정비유동자산 총 장부금액
1,760,000
4,000,000

매각예정비유동자산손상차손
-
(2,240,000)

매각예정비유동자산손상차손환입
1,150,831
-

대체
(2,910,831)
-

매각예정비유동자산 순 장부금액
-
1,760,000

10. 종속기업투자

(1) 당기말과 전기말 현재 종속기업투자의 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구 분
소재지
주요 영업활동
지분율
취득원가
장부금액

상해걸군화장품유한공사(*1)
국외
유통업
99.37%
521,994
-

JAYJUN INTERNATIONAL INC
국외
유통업
100.00%
1,465,923
-

주식회사 페이스메이커(*2)
국내
엔터
100.00%
999,000
999,000

주식회사 제이준필름(*2)
국내
엔터
100.00%
3,000,000
3,000,000

주식회사 디알씨헬스케어(*3)
국내
도소매업
-
-
-

주식회사 센시블(*4)
국내
도소매업
-
-
-

주식회사 에쓰씨컴퍼니(*5)
국내
광고대행업
-
-
-

합계

5,986,917
3,999,000

(*1)
당기말 현재 당사의 상해걸군화장품유한공사에 대한 설립등기상 지분율은 49%이나 당기말 현재까지 당사의 실제 납입자본금의 비율은 99.37%로서, 당사는 기타주주가 보유하고 있는 지분의 이사 선임 등에 대한 의결권 및 경영 의사결정권을 위임받고 있어 사실상 지배력을 보유하고 있는 것으로 판단하여 종속기업으로 분류하였습니다. 한편, 당사는 전기 이전에 해당 종속기업투자금액에 대하여 전액 손상차손을 인식하였습니다.

(*2)
당기 중 설립하여 지분 100%를 취득하였습니다.

(*3)
당기 중 (주)디알씨헬스케어에 대하여 자산손상을 시사하는 징후가 존재한다고 판단하여 손상검사를 수행하여 당기중 588,597천원의 손상차손을 인식하였습니다. 한편, 당기 중 당사는 ㈜디알씨헬스케어의 지분 전부를 ㈜알에프텍에 매각하였습니다.

(*4)
당기중 법원의 채권추심명령 결정에 따라 매각예정자산을 미수금으로 계정대체하였으며, 계정대체시점의 공정가치와 장부가액의 차액 1,150,831천원을 매각예정자산처분이익으로 인식하였습니다.

(*5)
당기 중 당사는 ㈜에쓰씨컴퍼니의 지분 전부를 ㈜알에프텍에 매각하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

구 분
소재지
주요 영업활동
지분율
취득원가
장부금액

상해걸군화장품유한공사
국외
유통업
99.37%
521,994
-

(주)제이준에이치앤비(*2)
국내
유통업
-
-
-

JAYJUN INTERNATIONAL INC
국외
유통업
100.00%
1,465,923
-

디알씨헬스케어(*5)
국내
도소매업
65.35%
990,000
588,597

주식회사 무무코스메틱(*1)
국내
도매업
-
-
-

주식회사 센시블(*3)
국내
도소매업
100.00%
6,500,000
-

주식회사 에쓰씨컴퍼니(*4)
국내
광고대행업
100.00%
5,500,000
5,500,000

합계
-
14,977,917
6,088,597

(*1)
전기 중 당사는 (주)무무코스메틱의 지분 전부를 특수관계자인 (주)알에프바이오에 매각하였습니다.

(*2)
전기 중 최대주주와 체결한 이사 선임 등에 대한 의결권 및 경영 의사결정권 위임약정이 해지됨에 따라 관계기업투자로 재분류하였습니다. 한편, 관계기업투자로 재분류한 이후 지분 전부를 400천원에 매각하고 관계기업투자처분이익으로 인식하였습니다

(*3)
전기 중 체결한 주식양수도계약에 따라 매각예정비유동자산으로 재분류하였으며, 매각 금액 4,000,000천원과 장부가액의 차이 2,500,000천원은 종속기업투자손상차손으로 인식하였습니다. 한편, 매각예정비유동자산의 매각금액과 공정가치의 차이인 2,240,000천원은 매각예정비유동자산 손상차손으로 인식하였습니다.

(*4)
전기 중 ㈜에쓰씨컴퍼니의 지분 100.00%를 취득하였습니다.

(*5)
전기 중 (주)디알씨헬스케어에 대하여 자산손상을 시사하는 징후가 존재한다고 판단하여 손상검사를 수행하였습니다. 해당 투자주식의 회수가능액은 조정순자산가액으로 평가하였으며, 취득원가와 조정순자산가액의 차이금액 401,403천원을 손상차손으로 인식하였습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 종속기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

회사명
유동자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
자본
매출액
영업손익
당기순손익

상해걸군화장품유한공사
160,954
-
2,056,107
-
(1,895,153)
266,053
7,613
17,133

JAYJUN INTERNATIONAL INC
-
40,614
1,773,915
-
(1,733,301)
0
(139,630)
(184,730)

(주)디알씨헬스케어(*1)
2,425,539
3,208,602
4,783,354
103,155
747,632
2,899,951
(543,704)
(606,917)

(주)센시블(*2)
194,213
484,653
1,661,003
174,031
(1,156,168)
767,742
(324,414)
(1,178,587)

(주)에쓰씨컴퍼니(*3)
542,108
663,716
345,034
127,304
733,486
1,834,012
27,357
29,228

㈜페이스메이커(*4)
1,320,586
81,502
411,409
23,239
967,440
40,000
(31,324)
(31,559)

㈜제이준필름(*5)
2,866,792
25,015
4,351
7,744
2,879,712
-
(120,287)
(120,287)

(*1)
㈜디알씨헬스케어에 대한 지배력을 상실하기 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*2)
㈜센시블에 대한 지배력을 상실하기 이전(2022년 9월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*3)
㈜에쓰씨컴퍼니에 대한 지배력을 상실하기 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*4)
㈜페이스메이커는 취득시점(2022년 11월말)부터의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*5)
㈜제이준필름은 취득시점(2022년 12월)부터의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

② 전기

(단위: 천원)

회사명
유동자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
자본
매출액
영업손익
당기순손익

상해걸군화장품유한공사
295,394
2,595
2,260,146
-
(1,962,157)
60,526
(134,268)
(137,788)

(주)제이준에이치앤비(*1)
1,814,509
262,979
4,295,518
167,120
(2,385,150)
448,310
(267,066)
(403,283)

JAYJUN INTERNATIONAL INC
144,114
135,034
1,731,061
-
(1,451,913)
414,776
(1,318,301)
(1,237,693)

(주)디알씨헬스케어
1,413,976
3,091,649
2,937,759
199,720
1,368,146
3,346,533
(2,592,769)
(2,626,164)

(주)센시블
699,041
996,527
1,436,717
236,432
22,419
5,494,970
(1,186,028)
(1,130,726)

(주)에쓰씨컴퍼니(*2)
600,451
602,115
301,791
200,129
700,646
923,663
99,435
100,292

(*1)
(주)제이준에이치앤비에 대한 지배력을 상실하기 이전(2021년 3월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*2)
(주)에쓰씨컴퍼니는 취득시점(2021년 10월)부터의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

11. 관계기업투자

(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구 분
소재지
주요 영업활동
지분율
취득원가
장부금액

(주)제일피혁(*1)
국내
제조업
44.44%
200,000
-

(주)키스톤파메드(*1)
국외
의약품
30.04%
100,010
-

체리힐파트너스㈜(*1)
국내
투자
25.00%
1,250,000
-

(주)알에프텍(*2)
국외
제조업
-
-
-

(주)에프앤엔터테인먼트(*3)
국내
매니지먼트업
-
-
-

(주)에프앤리퍼블릭(*4)
국내
제조업
-
-
-

(주)광림(*5)
국내
제조업
15.92%
22,500,000
22,500,000

합계

24,050,010
22,500,000

(*1)
전기 이전 관계기업투자의 회수가능액이 장부가액에 미달하여 전액 손상을 인식하였습니다.

(*2)
당기 중 ㈜알에프텍의 지분 전부를 ㈜이도헬스케어에 매각하였으며, 매각금액 35,022,981천원과 장부금액 38,928,292천원의 차액 3,905,311천원을 처분손실로 인식하였습니다.

(*3)
당기 중 지분 전부를 매각하였으며, 매각금액 210,000천원과 장부가액 258,214천원의 차액 48,214천원의 처분손실을 인식하였습니다.

(*4)
당기말 현재 유의적인 영향력이 없다고 판단하여 관계기업투자주식에서 당기손익-공정가치금융자산으로 재분류하였습니다.

(*5)
당기 중 당사는 ㈜광림의 지분 15.92%를 취득하였습니다. 한편, 당분기말 현재 당사의 지분율은 20% 미만이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

구 분
소재지
주요 영업활동
지분율
취득원가
장부금액

(주)제일피혁(*1)
국내
제조업
44.44%
200,000
-

(주)키스톤파메드(*1)
국외
의약품
30.04%
100,010
-

체리힐파트너스(주)(*1)
국내
투자
25.00%
1,250,000
-

(주)알에프텍(*2)
국외
제조업
14.40%
51,926,067
38,928,293

(주)에프앤엔터테인먼트(*3)
국내
매니지먼트업
30.00%
1,114,000
258,214

(주)에프앤리퍼블릭(*4)
국내
제조업
9.37%
5,150,000
2,266,000

합계

59,740,077
41,452,507

(*1)
전기 이전에 관계기업투자의 회수가능액이 장부가액에 미달하여 전액 손상을 인식하였습니다.

(*2)
전기말 현재 당사의 지분율은 14.40%이나, 자기주식을 고려한 유효지분율은 14.68%입니다. 당사의 지분율이 20% 미만이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다. 한편, 투자주식의 시장가치와 취득원가에 유의적인 차이가 발생함에 따라 손상검사를 수행하였으며, 손상검사 수행결과에 따라 전기 중12,997,775천원의 손상차손을 인식하였습니다.

(*3)
전기 중 영업손실 발생 등 지속적인 재무상황 악화에 따라 손상 징후가 존재한다고 판단하여 손상검사를 수행하였으며, 손상검사 수행결과에 따라 855,786천원의 손상차손을 인식하였습니다.

(*4)
전기말 현재 당사의 지분율은 20% 미만이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다. 한편, 투자주식의 시장가치와 취득원가에유의적인 차이가 발생함에 따라 손상검사를 수행하였으며, 손상검사 수행결과에 따라 전기 중 1,339,000천원의 손상차손을 인식하였습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 관계기업의 재무정보는 다음과 같습니다. 한편, 전기 이전 전액 손상을 인식한 (주)제일피혁 및 (주)키스톤파메드는 사실상의 폐업 등으로 재무정보를 확인할 수 없어 기재를 생략하였습니다.① 당기

(단위: 천원)

회사명
유동자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
자본
매출액
영업손익
당기순손익

체리힐파트너스(주)
1,897,048
304,518
2,196,137
65,463
(60,034)
-
(1,784)
(3,630)

(주)에프앤리퍼블릭(*1)
19,430,538
1,103,086
10,803,095
349,774
9,380,755
13,168,461
(1,827,515)
(3,307,254)

(주)에프앤엔터테인먼트(*2)
900,419
171,038
784,730
-
286,727
1,839,200
175,688
173,414

(주)알에프텍(*3)
177,821,621
120,411,629
54,098,918
12,634,587
231,499,745
142,035,579
5,591,311
8,321,778

㈜광림(*4)
89,834,547
137,058,181
38,501,220
8,424,031
179,967,477
39,412,934
6,557,969
(50,201,554)

(*1)
㈜에프앤리퍼블릭에 대한 유의적인 영향력 상실 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*2)
㈜에프앤엔터테인먼트에 대한 지분 매각 이전(2022년 3월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*3)
㈜알에프텍에 대한 지분 매각 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*4)
㈜광림에 대한 지분 취득 시점(2022년 9월말)부터의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

② 전기

(단위: 천원)

회사명
유동자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
자본
매출액
영업손익
당기순손익

체리힐파트너스(주)
2,105,038
305,178
2,401,158
65,462
(56,404)
-
(5,471)
(12,432)

(주)에프앤리퍼블릭
19,222,165
3,640,622
9,882,484
131,985
12,848,318
30,300,618
(7,850,172)
851,360

(주)에프앤엔터테인먼트
879,264
172,414
938,365
-
113,313
3,805,647
(166,224)
(161,048)

(주)제이준에이치앤비(*1)
587,132
50,920
3,078,741
23,398
(2,464,087)
814,682
(177,618)
(86,489)

(주)알에프텍
163,308,522
109,337,065
48,008,944
8,514,870
216,121,773
325,824,061
12,322,174
17,457,181

(*1)
(주)제이준에이치앤비에 대한 지배력을 상실 이전(2021년 4월초 부터 9월말까지)의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(3) 전기말 이후 추가적인 손상차손을 인식할만한 사항이 발생하지아니하여 당기중에는 손상평가를 수행하지 아니하였으며 당기중 관계기업투자주식의 손상평가 및 처분 내역은 다음과 같습니다.① (주)알에프텍가. 손상평가 및 처분 내역

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초 장부가액
38,928,293
51,926,067

손상차손
-
(12,997,774)

매각(*)
(35,022,981)
-

처분손익
(3,905,312)
-

기말 장부가액
-
38,928,293

(*) 당기 중 당사는 보유중인 관계기업투자주식 ㈜알에프텍의 지분 전부를 매각하였습니다.② (주)에프앤엔터테인먼트가. 손상평가 및 처분 내역

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초 장부가액
258,214
1,114,000

손상차손
-
(855,786)

매각(*)
(210,000)
-

처분손익
(48,214)
-

기말 장부가액
-
258,214

(*) 당기 중 당사는 보유중인 관계기업투자주식 ㈜에프앤엔터테인먼트의 지분 전부를 매각하였습니다.③ (주)에프앤리퍼블릭

가. 손상평가 및 처분 내역

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초 장부가액
2,266,000
5,150,000

손상차손
-
(2,884,000)

매각(*)
(2,641,950)
-

처분손익
375,950
-

기말 장부가액
-
2,266,000

(*) 당사는 당기 중 ㈜에프앤리퍼블릭에 대한 유의적인 영향력이 해소되어 관계기업에서 당기손익-공정가치측정금융자산으로 대체하였습니다.(4) 당기말과 전기말 현재 투자기업에 자금을 이전하거나, 투자기업에 대한 차입금이나 선수금을 상환하거나 반환하는 관계기업의 능력에 대한 유의적인 제약은 없으며, 관계기업에 대한 지분과 관련하여 발생한 우발부채는 없습니다.

12. 유형자산

(1) 당기와 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
기계장치
차량운반구
비품
사용권자산
합계

기초금액:

취득원가
131,000
28,979
223,749
785,965
1,169,693

감가상각누계액
(57,365)
(28,978)
(101,408)
(396,385)
(584,136)

손상차손누계액
(49,135)
-
-
-
(49,135)

장부금액
24,500
1
122,341
389,580
536,422

기중변동:

취득
-
325,555
319,534
723,554
1,368,643

처분
-
(34,949)
-
(949,066)
(984,015)

감가상각
(5,250)
(10,420)
(136,759)
(408,828)
(561,257)

손상(*1)
(19,250)
-
(305,116)
-
(324,366)

대체
-
-
-
32,385
32,385

합계
(24,500)
280,186
(122,341)
(601,955)
(468,610)

기말금액:

취득원가
131,000
319,585
543,283
592,838
1,586,706

감가상각누계액
(62,615)
(39,398)
(238,167)
(45,173)
(385,353)

손상차손누계액
(68,385)
-
(305,116)
-
(373,501)

장부금액
-
280,187
-
547,665
827,852

(*1) 당기말 회사의 화장품 사업부문은 순자산 장부금액이 시가총액보다 많음에 따라 손상징후가 존재하는 것으로 판단되어 회수가능액을 검토하였습니다. 회수가능액 검토결과 유형자산에 대하여 324백만원의 손상차손을 당기손익으로 인식하였습니다. 자산의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액은 사용가치로 측정하였으며, 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 회사의 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 향후 5개년치를 추정하고, 이후의 현금흐름은 1%의 영구성장률을 적용하여 추정하였습니다. 또한 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 가중평균자본비용인 13.03%로 추정하였습니다.② 전기

(단위: 천원)

구분
기계장치
차량운반구
비품
사용권자산
합계

기초금액:

취득원가
131,000
28,979
246,513
2,608,283
3,014,775

감가상각누계액
(40,990)
(28,978)
(76,150)
(1,449,418)
(1,595,536)

손상차손누계액
-
-
-
-
-

장부금액
90,010
1
170,363
1,158,865
1,419,239

기중변동:

취득
-
-
-
128,647
128,647

처분
-
-
(22,764)
(31,884)
(54,648)

감가상각
(16,375)
-
(25,258)
(866,048)
(907,681)

손상
(49,135)
-
-
-
(49,135)

합계
(65,510)
-
(48,022)
(769,285)
(882,817)

기말금액:

취득원가
131,000
28,979
223,749
2,705,046
3,088,774

감가상각누계액
(57,365)
(28,978)
(101,408)
(2,315,466)
(2,503,217)

손상차손누계액
(49,135)
-
-
-
(49,135)

장부금액
24,500
1
122,341
389,580
536,422

(2) 사용권자산① 당기말과 전기말 현재 사용권자산 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

건물
차량운반구
합계
건물
차량운반구
합계

장부금액
338,147
209,518
547,665
337,229
52,351
389,580

② 당기와 전기 중 사용권자산과 관련하여 인식된 감가상각비는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

건물
차량운반구
합계
건물
차량운반구
합계

감가상각비
368,923
39,905
408,828
808,809
57,239
866,048

13. 무형자산

당기와 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.(1) 당기

(단위: 천원)

구분
소프트웨어
상표권 통상사용권
상표권(*1)
회원가입권
합계

기초금액
취득원가
355,028
5,500,000
-
790,111
6,645,139

손상차손 및 상각누계액
(300,465)
(5,500,000)
-
(182,111)
(5,982,576)

장부금액
54,563
-
-
608,000
662,563

기중변동
취득
-
-
7,000,000
-
7,000,000

상각
(45,441)
-
-
-
(45,441)

대체

(5,500,000)

손상(환입)(*2)
(9,122)
5,500,000
(7,000,000)
17,000
(6,992,122)

처분
-
-
-
(470,000)
(470,000)

기말금액
취득원가
355,028
-
7,000,000
320,111
13,175,139

손상차손 및 상각누계액
(355,028)
-
(7,000,000)
(165,111)
(13,020,139)

장부금액
-
-
-
155,000
155,000

(*1)
당기 중 당사는 특수관계자인 이진형이 보유한 화장품 브랜드 상표에 관한 일체의 권리를 취득하였으며, CGU손상검토 결과에 따라 전액 손상차손을 인식하였습니다.

(*2)
당기말 회사의 화장품 사업부문은 순자산 장부금액이 시가총액보다 많음에 따라 손상징후가 존재하는 것으로 판단되어 회수가능액을 검토하였습니다. 회수가능액 검토결과 무형자산에 대하여 7,009백만원의 손상차손을 당기손익으로 인식하였습니다.자산의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액은 사용가치로 측정하였으며, 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 회사의 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 향후 5개년치를 추정하고, 이후의 현금흐름은 1%의 영구성장률을 적용하여 추정하였습니다. 또한 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 가중평균자본비용인 13.03%로 추정하였습니다.

(2) 전기

(단위: 천원)

구분
소프트웨어
상표권(*1)
회원가입권
합계

기초금액
취득원가
358,756
-
790,111
1,148,867

손상차손 및 상각누계액
(236,763)
-
(186,111)
(422,874)

장부금액
121,993
-
604,000
725,993

기중변동
취득
-
5,500,000
-
5,500,000

상각
(63,702)
-
-
(63,702)

손상
-
(5,500,000)
-
(5,500,000)

환입
-
-
4,000
4,000

처분
(3,728)
-
-
(3,728)

기말금액
취득원가
355,028
5,500,000
790,111
6,645,139

손상차손 및 상각누계액
(300,465)
(5,500,000)
(182,111)
(5,982,576)

장부금액
54,563
-
608,000
662,563

(*1)
당사는 전기 중 특수관계자인 (주)이도헬스케어로부터 (주)이도헬스케어가 보유한 화장품 브랜드 등을 독점적으로 제조 및 판매할 권한을 취득하고 상표권으로 분류하였으며, 상표권에 대한 회수가능성 검토 결과에 따라 전액 손상차손을 인식하였습니다.

14. 사용제한금융자산

당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융자산은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
내용
당기
전기

장기금융상품
당좌개설보증금
3,000
3,000

15. 매입채무 및 기타채무

당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

매입채무
326,909
1,932,095

미지급금
1,808,843
530,533

미지급비용
118,301
150,233

합계
2,254,053
2,612,861

16. 기타유동부채

당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

예수금
78,286
86,095

선수금
1,266,732
545,681

계약자산부채
11,421
528,465

선수수익
-
14,237

이연수익
20,683
11,584

환불부채
8,512
14,214

합계
1,385,634
1,200,276

17. 전환사채(1) 당기말과 전기말 현재 유동성전환사채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분
당기
전기

액면금액
140,000
5,000,000

사채상환할증금
4,378
156,340

사채할인발행차금
(290)
(16,233)

전환권조정
(31,738)
(1,774,505)

장부금액
112,350
3,365,602

(2) 당사가 발행한 전환사채의 상세내역은 다음과 같습니다.

① 제29회 무기명식 이권부 무보증 전환사채

구분
내용

발행일
2018.11.06

만기일
2021.11.06

권면금액
40,000,000천원

총 발행가액
40,000,000천원

표면이자율
2%

만기수익률
3%

이자지급조건
3개월 분할 후급

상환할증금
만기일에 원금의 103.1269% 일시 상환

전환청구기간
2019년 11월 6일부터 2021년 10월 6일까지

전환가격
최초 전환가격은 12,176원으로 하고, 다음의 사유 등 발생시 전환가격 조정① 전환가격을 하회하는 발행가액으로 유상증자 등 주식을 발행하는 경우② 전환가격을 하회하는 전환가액 또는 행사가액으로 전환사채 등을 발행하는 경우③ 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등에 의하여 전환가격의 조정이 필요한 경우④ 발행회사 주가가 하락한 경우 발행일로부터 매 1개월마다 전환가격 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산순평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균 주가를 산술평균한 가격과 최근일 가중산술평균주가 중 높은 가격이 해당 조정일 직전일 현재의 전환가액보다 낮은 경우 그 가격으로 하향 조정함.

매도청구권 (call-option)
본사채의 발행일로부터 1년이 되는날부터 2년 6개월이 되는 날까지 매 3개월에 해당되는날에 사채권자가 보유하고 있는 본사채의 30% 한도로 매도 청구 가능하며, 매도청구권 행사시 사채권자에게 프리미엄(IRR 4%)을 적용하여 계산한 금액으로 지급

(*1)
상기 전환사채는 전기 말까지 전액 상환 또는 전환되었습니다.

② 제30회 무기명식 이권부 무보증 전환사채

구분
내용

발행일
2021.05.20

만기일
2024.05.20

권면금액
5,000,000천원

총 발행가액
5,000,000천원

표면이자율
2%

만기수익률
3%

이자지급조건
3개월 분할 후급

상환할증금
만기일에 원금의 103.1268% 일시 상환

전환청구기간
2022년 5월 20일부터 2024년 4월 20일까지

전환가격(*1)
최초 전환가격은 2,304원으로 하고, 다음의 사유 등 발생시 전환가격 조정① 전환가격을 하회하는 발행가액으로 유상증자 등 주식을 발행하는 경우② 전환가격을 하회하는 전환가액 또는 행사가액으로 전환사채 등을 발행하는 경우③ 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등에 의하여 전환가격의 조정이 필요한 경우④ 발행회사 주가가 하락한 경우 발행일로부터 매 1개월마다 전환가격 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산순평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균 주가를 산술평균한 가격과 최근일 가중산술평균주가 중 높은 가격이 해당 조정일 직전일 현재의 전환가액보다 낮은 경우 그 가격으로 하향 조정함.

조기상환청구권 (put-option)
본 사채의 사채권자는 본 사채의 발행일로부터 18개월이 되는 날(2022년 11월 20일)에 조기상환을 청구한 전자등록금액에 조기상환율을 곱한 금액의 전부에 대하여 사채의 만기 전 조기상환을 청구할 수 있다.

(*1)
상기 전환가격은 당기말 현재 7,056원입니다.

한편, 주석 18에서 기재하고 있는 바와 같이, 전환사채에 포함된 내재파생상품은 주계약인 사채에서 분리하여 파생상품부채로 인식하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 유동성전환사채 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
3,365,602
7,846,173

발행
-
3,027,079

상환
(1,953,624)
(928,209)

상각
393,199
1,229,188

전환
(1,692,827)
(7,808,629)

기말금액
112,350
3,365,602

(4) 당사의 전환사채는 당기와 전기 중 수차례에 걸쳐 보통주로 전환되었으며, 그 내역은 다음과 같습니다.

구분
당기
전기

전환가격
914원
1,197원 ~ 2,355원

전환액면금액
2,340,000천원
7,681,464천원

상환액면금액
2,520,000천원
-

전환주식수
2,560,170주
5,977,703주

18. 파생상품

(1) 당기말과 전기말 현재 파생상품의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분
당기
전기

전환사채의 내재파생상품
44,917
2,651,710

(2) 당사는 무보증 전환사채에 포함된 내재파생상품인 전환권 및 조기상환권을 주계약인 사채에서 분리하여 파생상품금융부채로 인식하고 있으며, 당기와 전기 중 관련 파생상품부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분
당기
전기

기초금액
2,651,710
997,739

전환사채의 발행
-
1,953,618

전환사채의 보통주 전환
(1,889,258)
(473,687)

평가
(717,535)
174,040

기말금액
44,917
2,651,710

19. 리스

(1) 당기와 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
445,151
1,357,331

기중변동
신규계약 및 계약변경
563,016
62,604

지급
(453,765)
(1,026,687)

이자비용
29,654
51,903

기말금액
584,056
445,151

재무상태표
유동
227,954
411,685

비유동
356,102
33,466

합계
584,056
445,151

(2) 당기말 현재 연도별 최소리스료는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

기간
금액

2023.01.01 ~ 2023.12.31
279,717

2024.01.01 ~ 2024.12.31
279,717

2025.01.01 ~ 2025.12.31
62,285

2026.01.01 이후
57,480

합계
679,199

(3) 당기와 전기 중 단기리스와 소액자산 리스와 관련하여 인식한 당기비용은 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

단기 리스
184,203
14,868

소액자산 리스
24,562
40,562

합계
208,765
55,430

(4) 당기 및 전기 중 리스의 총 현금유출은 각각 663백만원 및 1,581백만원입니다.

20. 수익인식

(1) 당사의 매출은 전액 고객과의 계약에서 생기는 수익으로, 주요 지리적 시장, 주요사업계열 및 수익인식 시기에 따라 구분한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
구분
당기
전기

주요 지리적 시장:
국내
4,127,973
7,949,745

해외
1,700,522
6,637,413

합계
5,828,495
14,587,158

주요 재화와 서비스 계열:
화장품류 등의 재화
5,786,817
14,083,330

원부자재 및 잡화 판매 등
41,678
503,828

합계
5,828,495
14,587,158

수익인식 시기:
한 시점에 이행
5,828,495
14,587,158

(2) 당기와 전기 중 당사 매출액의 주요한 부분을 차지하는 고객과 관련된 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

고객1
1,239,531
8,535,395

고객2
713,294
882,989

21. 주식기준보상

(1) 당기말 현재 당사가 임직원에게 부여한 주식선택권의 주요 약정사항은 다음과 같습니다.

구분
내용

발행할 주식의 종류
기명식 보통주식

가득조건 및 행사가능시점
부여일 이후 2년 이상 당사의 임직원으로 재직한 자에 한해 행사 가능하며, 부여일로부터 2년 경과 시점부터 5년간 행사가능

결제방법
신주발행교부방식, 자기주식교부방식, 차액보상방식 중 행사시점의 이사회의 결정에 따라 정함

(2) 공정가치 측정종업원 주식선택권의 공정가치는 주식선택권의 보상원가를 이항모형 및 블랙ㆍ숄즈 모형을 이용한 공정가치접근법을 적용하여 산정하였으며, 보상원가를 산정하기 위한주요 가정 및 변수는 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구분
4차
3차
1차

부여일자
2018.02.05
2017.03.03
2015.07.07

행사가능기간
2020.02.05~2025.02.05
2019.03.03~2024.03.03
2017.07.07~2022.07.06

부여일의 공정가치
12,367
21,640
5,574

행사가격(*1)
177,760
182,300
4,615

기대 변동성
96.42%
102.68%
112.15%

배당수익률
0.00%
0.00%
0.00%

기대 만기
5년
3년
3년

무위험수익율(*2)
2.52%
1.91%
1.83%

미행사수량
4,000
7,765
6,398

(*1)
부여일 이후 주식의 감자, 액면분할, 액면병합으로 인한 조정이 반영되었습니다.

(*2)
무위험수익률은 기대행사기간과 동일한 만기의 국고채 수익률을 기준으로 산정하였습니다.

22. 자본금 및 주식발행초과금

(1) 당기말과 전기말 현재 자본금과 주식발행초과금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

수권주식수
1,000,000,000주
1,000,000,000주

1주당 금액
500원
500원

발행보통주식수
3,849,138주
74,422,604주

보통주자본금
1,924,569
37,211,302

주식발행초과금
122,692,457
120,978,597

(2) 당기와 전기 중 보통주 발행주식수의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분
당기
전기

기초 발행주식수
74,422,604
36,909,430

전환사채의 보통주 전환
2,560,170
5,977,703

유상증자
-
20,000,000

무상증자
-
11,535,471

무상감자
(73,133,636)
-

기말 발행주식수
3,849,138
74,422,604

23. 기타자본구성요소(1) 당기말과 전기말 현재 기타자본구성요소의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

감자차익
45,365,306
8,943,864

자기주식
(74,426)
(146,725)

자기주식처분손실
(7,520,953)
(7,520,953)

기타자본잉여금
335,251
335,251

주식선택권
4,559,776
4,559,776

합계
42,664,954
6,171,213

(2) 당기와 전기 중 기타자본구성요소의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
6,171,213
6,171,213

감자차익(무상증자)
36,421,443
-

자기주식(무상증자)
72,299
-

기말금액
42,664,955
6,171,213

24. 이익잉여금(결손금)

(1)당기와 전기 중 결손금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기초금액
(102,875,375)
(57,667,244)

당기순손실
(20,743,316)
(45,208,131)

기말금액
(123,618,691)
(102,875,375)

(2) 당기와 전기의 결손금처리계산서는 다음과 같습니다.

결손금처리계산서=====================

제 51 기
2022년 1월 1일부터2022년 12월 31일까지
제 50 기
2021년 1월 1일부터2021년 12월 31일까지

처리예정일
2023년 03월 30일
처리확정일
2022년 03월 30일

(단위: 천원)

구분
제 51(당) 기
제 50(전) 기

Ⅰ. 미처리결손금

(123,618,691)

102,875,375

전기이월미처리결손금
102,875,375

57,667,244

당기순손실
20,743,316

45,208,131

Ⅱ. 미처리결손금 처리액

-

-

Ⅲ. 차기이월미처리결손금

(123,618,691)

102,875,375

25. 주당손익

(1) 당기와 전기의 기본주당손실의 계산내역은 다음과 같습니다.

구분
당기
전기

당기순손실
20,743,316천원
45,208,132천원

가중평균유통보통주식수
2,824,775주
2,924,315주

기본주당손실
7,343원
15,459원

(2) 가중평균유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분
당기
전기

기초발행주식수
74,406,433
36,904,652

전환사채 보통주 전환효과(*1)
1,551,449
1,842,252

무상감자(*2)
(73,133,636)
(35,822,589)

자기주식증가(*3)
529
-

가중평균유통보통주식수
2,824,775
2,924,315

(*1)
당기와 전기 중 수차례에 걸쳐 각각 2,560,170주와 5,977,703주의 전환사채가 보통주로 전환되었습니다.

(*2)
당기 중 발생한 무상감자 효과를 반영하여 전기의 주식수를 조정하였습니다.

(*3)
당기 중 발생한 무상감자 효과를 반영하여 유통보통주식수가 증가하였습니다.

상기 주식수 변동효과는 발행주식수를 유통기간으로 가중평균하여 계산되었습니다.

(3) 희석주당손익은 모든 희석성 잠재적보통주가 보통주로 전환된다고 가정하여 조정한 가중평균유통보통주식수를 적용하여 산정하고 있습니다. 당사가 보유하고 있는희석성 잠재적보통주로는 주식선택권과 전환사채가 있습니다. 당기와 전기 중 잠재적보통주에 대해 모두 희석효과가 발생하지 않아 희석주당손익은 기본주당손익과 동일합니다.

26. 영업손익

영업손익은 매출총이익에서 판매비와관리비를 차감하여 산출되었으며 당기와 전기의 영업손익의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.(1) 당기와 전기 중 매출액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

제품매출
5,160,783
12,121,398

상품매출
638,559
2,181,209

기타매출
29,153
284,549

합계
5,828,495
14,587,156

(2) 당기와 전기 중 매출원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

제품매출원가
4,232,994
9,450,647

상품매출원가
789,142
3,709,658

기타매출원가
35,162
468,549

합계
5,057,298
13,628,854

(3) 당기와 전기 중 판매비와관리비의 상세내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

급여
2,623,943
2,905,493

퇴직급여
190,157
296,416

복리후생비
429,233
380,005

여비교통비
49,996
27,308

세금과공과
38,697
85,628

감가상각비
562,422
930,140

지급임차료
208,765
55,431

운반비
435,309
610,656

지급수수료
2,883,332
2,355,908

광고선전비
1,290,369
876,170

대손상각비(환입)
1,631,506
4,770,260

기타비용
769,975
1,772,848

합계
11,113,704
15,066,263

27. 비용의 성격별 분류당기와 전기 중 주요 비용의 성격별 분류는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

제품, 상품 및 재공품 변동
2,203,845
3,512,286

원재료 및 부재료 사용
647,638
1,520,838

상품매입
181,533
2,009,524

종업원급여
2,814,100
3,213,669

감가상각비
562,422
930,140

외주가공비
2,295,181
6,379,456

영업수수료
71,745
937,332

판매대행수수료
167,009
336,758

지급수수료
2,883,332
2,355,908

광고선전비
1,290,369
876,170

복리후생비
429,233
380,005

지급임차료
208,765
55,431

대손상각비(환입)
1,631,506
4,770,259

기타비용
784,323
1,417,339

합계
16,171,001
28,695,115

28. 순금융수익(원가)

(1) 당기와 전기 중 금융수익과 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

금융수익:

이자수익
219,468
94,201

외환차익
11,097
32,784

외화환산이익
354,174
152,425

당기손익-공정가치금융자산처분이익
-
335,385

파생상품평가이익
717,535
524,052

전환사채상환이익
39,327
-

금융수익 소계
1,341,601
1,138,847

금융원가:

이자비용
484,495
1,783,499

외환차손
7,811
17,684

외화환산손실
241,771
9,289

당기손익-공정가치금융자산평가손실
772,500
-

파생상품평가손실
86,736
698,092

금융원가 소계
1,593,313
2,508,564

순금융수익(원가)
(251,712)
(1,369,717)

(2) 당기와 전기의 금융수익 및 금융원가에 포함된 이자수익 및 이자비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

이자수익
현금성자산
85,366
26,822

단기대여금
133,737
65,183

금융리스채권
365
2,196

합계
219,468
94,201

이자비용
장단기차입금
-
325,987

전환사채
316,721
1,405,609

리스부채
167,774
51,903

합계
484,495
1,783,499

29. 기타수익 및 기타비용

당기와 전기 중 기타수익과 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

기타수익
유형자산처분이익
3,489
271

기타의대손상각비 환입
2,839,763
-

수입임대료
12,456
667

잡이익
85,368
66,065

무형자산처분이익
70,000
-

종속기업처분이익
30,000
-

리스변경이익
3,583
20,146

관계기업처분이익
375,950
400

무형자산손상차손환입
17,000
4,000

매각예정자산처분이익
1,150,830
-

기타수익 소계
4,588,439
91,549

기타비용
기부금
18,583
120,685

기타의대손상각비
-
3,782,496

매각예정자산손상차손
-
2,240,000

종속기업처분손실
2,750,000
-

유형자산손상차손
324,366
49,135

유형자산처분손실
-
305

무형자산손상차손
7,009,122
5,500,000

종속기업투자손상차손
588,597
2,901,403

관계기업처분손실
3,953,526
-

잡손실
93,343
39,571

무형자산처분손실
-
3,729

관계기업손상차손
-
15,192,560

기타비용 소계
14,737,537
29,829,884

30. 법인세비용(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분
당기
전기

당기법인세부담액
-
-

법인세추납액(환급액)
-
(7,878)

이연법인세 변동액
-
-

자본에 직접 반영된 법인세
-
-

법인세비용
-
(7,878)

(2) 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 아니한 항목의 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분
금액
법인세효과
만기일

일시적차이
46,568,889
9,779,467

미사용세무상결손금

2019년 발생분
40,751,752
8,557,868
2029년

2020년 발생분
24,989,202
5,247,732
2035년

2021년 발생분
12,560,554
2,637,716
2036년

2022년 발생분
30,199,213
6,341,835
2037년

세액공제

2018년 발생분
-
39,511
2028년

합계
155,069,610
32,604,129

(3) 당기와 전기 중 법인세비용과 회계손실의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분
당기
전기

법인세비용차감전순손실
(20,743,316)
(45,216,010)

적용세율에 따른 세부담액
(4,563,529)
(9,947,522)

조정사항:

―비과세수익 및 미공제비용
182,263
2,286,816

―일시적차이에 대한 이연법인세 미인식액 변동 등
2,830,569
7,660,706

―과거기간 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정사항
-
(7,878)

―기타
1,550,697
-

법인세비용(수익)
-
(7,878)

(4) 당기와 전기 중 차감할(가산할) 일시적차이 등의 변동내역과 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
차감할(가산할) 일시적차이 등
이연법인세자산(부채)

기초금액
증감
기말금액

미수수익
(29,572)
(12,225)
(41,797)
(8,777)

미지급비용
70,221
(21,857)
48,364
10,157

재고자산
2,207,801
88,445
2,296,246
482,212

손실충당금
24,212,438
(1,476,731)
22,735,707
4,774,498

매각예정자산
2,240,000
(2,240,000)
-
-

무형자산
182,111
(89,758)
92,353
19,394

종속기업투자
2,389,320
2,098,597
4,487,917
942,463

관계기업투자
18,287,570
(16,737,560)
1,550,010
325,502

금융부채
1,033,545
(1,015,988)
17,557
3,687

상표권
5,225,000
5,433,333
10,658,333
2,238,250

기타
1,011,085
3,713,114
4,724,199
992,081

일시적차이 소계
56,829,519
(10,260,630)
46,568,889
9,779,467

이월결손금
78,301,508
30,199,213
108,500,721
22,785,151

이월세액공제
39,511

합계
32,604,129

미인식 이연법인세자산
(32,604,129)

인식한 이연법인세자산
-

② 전기

(단위: 천원)

구분
차감할(가산할) 일시적차이 등
이연법인세자산(부채)

기초금액
증감
기말금액

미수수익
(99,117)
69,545
(29,572)
(6,506)

미지급비용
90,891
(20,670)
70,221
15,449

재고자산
1,594,667
613,134
2,207,801
485,716

손실충당금
25,686,420
(1,473,982)
24,212,438
5,326,736

매각예정자산
-
2,240,000
2,240,000
492,800

유형자산
7,130
(7,130)
-
-

무형자산
186,111
(4,000)
182,111
40,064

종속기업투자
2,487,917
(98,597)
2,389,320
525,650

관계기업투자
3,095,010
15,192,560
18,287,570
4,023,265

금융부채
279,111
754,434
1,033,545
227,380

상표권
-
5,225,000
5,225,000
1,149,500

기타
1,240,540
(229,455)
1,011,085
222,439

일시적차이 소계
34,568,680
22,260,839
56,829,519
12,502,493

이월결손금
76,120,974
2,180,534
78,301,508
17,226,332

이월세액공제
39,511

합계
29,768,336

미인식 이연법인세자산
(29,768,336)

인식한 이연법인세자산
-

31. 자본관리

당사의 자본관리 목적은 계속기업으로서의 존속능력을 유지하고 건전한 자본구조의 유지 및 자본조달비용의 최소화를 통하여 주주이익을 극대화하는 것입니다.

당사는 부채와 자본의 비율(부채 비율)을 기준으로 자본을 관리하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 당사가 관리하고 있는 자본구조의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

부채 비율:

부채
4,391,009
10,680,600

자본
43,663,290
61,485,736

부채 비율
10.06%
17.37%

32. 금융상품의 위험관리와 공정가치

당사는 금융상품과 관련하여 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 당사가 노출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 당사의 목표, 정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

(1) 신용위험신용위험이란 고객이나 계약상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 만족하게 하지 못할 경우 당사에 발생하는 재무적인 손실을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권 및 기타채권 등에서 신용위험이 발생합니다.당사는 매출채권 및 기타채권에서 노출된 신용위험은 주로 각 고객의 개별적인 특성의 영향을 받습니다. 대부분의 고객들이 당사와 다년간 거래해 오고 있습니다. 당사는 대금 결제조건을 결정하기 이전에 신규 거래처에 대해 개별적으로 신용도를 검토하고 있습니다.

금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 표시하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 당사의 신용위험에 대한 최대노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

현금및현금성자산(보유현금 제외)
6,663,214
7,433,835

장기금융상품
3,000
3,000

매출채권
470,632
240,872

장기매출채권
-
1,264,803

기타유동금융자산
8,752,186
7,452,058

기타비유동금융자산
560,256
926,442

합계
16,449,288
17,321,010

당사는 중소기업은행 등 신용등급이 우수한 금융기관에 현금및현금성자산과 장ㆍ단기금융상품 등을 예치하고 있으며, 해당 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다.

(2) 유동성위험유동성위험이란 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 당사의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 당사의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다.당사는 영업활동 및 차입금 또는 자본 조달로부터의 현금흐름 창출을 통하여 당사가 투자 지출 또는 경영 자금 운용 등에 필요한 현금 소요량을 충족하여 왔습니다. 당사는 자금을 영업활동을 통해서 창출하지 못하는 상황에 처하는 경우에는 외부차입 및 사채 발행 등을 통한 자금조달을 할 수 있습니다.

당사는 현금 등 금융자산을 인도하여 결제하는 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 유동성위험에 노출되어 있는 바, 당기말과 전기말 현재 금융부채 계약에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
장부금액
계약상현금흐름
잔존계약만기

3개월 미만
3개월이상 1년미만
1년이상 5년미만

당기말:

매입채무및기타채무
2,254,053
2,254,053
2,254,053
-
-

전환사채
112,350
148,263
685
2,570
145,008

파생상품부채
44,917

리스부채
584,056
679,199
69,929
209,787
399,483

임대보증금
10,000
10,000
-
10,000
-

합계
3,005,376
3,091,515
2,324,667
222,357
544,491

전기말:

매입채무및기타채무
2,612,861
2,612,861
2,612,861
-
-

전환사채
3,365,602
5,395,107
24,452
75,548
5,295,107

파생상품부채
2,651,710

리스부채
445,151
464,508
124,134
303,426
36,948

임대보증금
405,000
405,000
-
400,000
5,000

합계
9,480,324
8,877,476
2,761,447
778,974
5,337,055

상기 금융부채의 잔존만기별 현금흐름은 할인되지 아니한 명목금액으로서 지급을 요구받을 수 있는 기간 중 가장 이른 일자를 기준으로 작성되었으며, 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

(3) 시장위험시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

가. 이자율위험이자율위험은 미래의 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험을 뜻하며, 이는 주로 변동금리부 조건의 예금과 차입금에서 발생하고 있습니다. 당사의 이자율 위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다. 당사의 경영진은 이자율 현황을 주기적으로 검토하여 고정이자율차입금과변동이자율차입금의 적절한 균형을 유지하고 있습니다.

보고기간종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 1% 변동하는 경우를 가정할 때 이자율변동이 변동금리부 차입금 및 예금으로부터 1년간 발생하는 이자수익과 이자비용에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

100bp 상승시
100bp 하락시
100bp 상승시
100bp 하락시

이자수익 증가(감소)
66,632
(66,632)
74,338
(74,338)

이자비용 감소(증가)
-
-
-
-

나. 환위험당사는 별도의 금융상품을 통한 외화표시 화폐성 자산과 부채의 경제적인 위험회피를 위한 활동을 수행하고 있지 않으며, 지급기일 조정 등을 통하여 환위험을 관리하고 있습니다. 당사는 기능통화 이외 통화로 표시되는 판매, 구매 및 차입에 대해 환위험에 노출되어 있습니다.

당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

화폐성외화자산:

현금 및 현금성자산
199,081
-

매출채권
1,811,899
1,740,813

당기말과 전기말 현재 외화에 대한 원화환율 10% 변동시 환율변동이 당기손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

10% 상승시
10% 하락시
10% 상승시
10% 하락시

USD
201,098
(201,098)
174,081
(174,081)

CAD
3,209
(3,209)
-
-

상기 민감도 분석은 보고기간말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및부채를 대상으로 하였습니다.

(4) 주가변동 위험당기말과 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 당기손익-공정가치측정금융자산의 가격이 5% 변동시 세전순손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

5% 상승시
5% 하락시
5% 상승시
5% 하락시

세전순손익
93,473
(93,473)
-
-

(5) 당기말과 전기말 현재 금융상품의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

금융자산:

공정가치 측정 금융자산:
당기손익-공정가치측정금융자산
1,869,450
-

상각후원가 측정 금융자산:
현금및현금성자산
6,663,214
7,433,835

매출채권
470,632
240,872

장기매출채권
-
1,264,803

장기금융상품
3,000
3,000

기타유동금융자산
8,752,186
7,452,058

기타비유동금융자산
560,256
926,442

소계
16,449,288
17,321,010

금융자산 합계
18,318,738
17,321,010

금융부채:

공정가치 측정 금융부채:
유동성파생상품부채
44,917
2,651,710

상각후원가 측정 금융부채:
매입채무
326,909
1,932,095

기타채무
1,927,144
680,766

유동성전환사채
112,350
3,365,602

유동성리스부채
227,954
411,685

비유동리스부채
356,102
33,465

유동성임대보증금
-
400,000

임대보증금
10,000
5,000

소계
2,960,459
6,828,613

금융부채 합계
3,005,376
9,480,323

(6) 당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정한 금융자산 및 금융부채의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
장부금액
공정가치
수준1
수준2
수준3

당기말:

유동성파생상품부채
44,917
44,917
-
-
44,917

전기말:

유동성파생상품부채
2,651,710
2,651,710
-
-
2,651,710

당기와 전기 중 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다.

당기말 현재 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

구분
Level
가치평가기법
투입변수

전환권
3
전환권의 공정가치는 이항모형(Binomial Tree Model)을 사용하여 측정하였습니다. 이항모형은 옵션가격을 결정하는 기초자산인 주가가 상승 또는 하락하는 두 가지의 경우를 시점별로 주가트리를 생성하여, 옵션의 최적행사시점을추정하고, 이 시점에서의 옵션가격을 산출하여 평가하였습니다.
기초자산주가, 무위험이자율, 변동률, 만기, 행사가격

(7) 당기와 전기 중 금융상품의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분
공정가치측정금융자산
파생상품부채

상각후원가측정금융자산

상각후원가측정금융부채
합계

이자수익
-
-
219,468
-
219,468

외환차익
-
-
11,097
-
11,097

외화환산이익
-
-
354,174
-
354,174

파생상품평가이익
-
717,535
-
-
717,535

전환사채전환이익
-
39,327
-
-
39,327

이자비용
-
-
-
(484,495)
(484,495)

외환차손
-
-
(7,811)
-
(7,811)

외화환산손실
-
-
(241,771)
-
(241,771)

당기손익공정가치측정금융자산평가손실
(772,500)
-
-
-
(772,500)

파생상품평가손실
-
(86,736)
-
-
(86,736)

합계
(772,500)
670,126
335,157
(484,495)
(251,712)

② 전기

(단위: 천원)

구분
공정가치측정금융자산
파생상품부채

상각후원가측정금융자산

상각후원가측정금융부채
합계

이자수익
-
-
94,201
-
94,201

외환차익
-
-
32,784
-
32,784

외화환산이익
-
-
152,425
-
152,425

당기손익공정가치금융자산처분이익
335,385
-
-
-
335,385

파생상품평가이익
-
524,052
-
-
524,052

파생상품평가손실
-
(698,092)
-
-
(698,092)

이자비용
-
-
-
(1,783,499)
(1,783,499)

외환차손
-
-
(17,684)
-
(17,684)

외화환산손실
-
-
(9,289)
-
(9,289)

합계
335,385
(174,040)
252,437
(1,783,499)
(1,369,717)

33. 우발부채 및 약정사항

(1) 영업수수료 약정사항당사는 특수관계자인 (주)이도헬스케어와 체결한 로열티 계약에 따라 (주)이도헬스케어가 보유한 화장품 브랜드 등을 독점적으로 제조 판매할 권리에 대가로 관련 브랜드화장품 매출에 대하여 전기 중 737,368천원의 영업수수료를 지급하였습니다.그러나, 전기 중 해당권리를 5,500,000천원에 취득(무형자산중 상표권 통상사용권으로 인식)하여 당기 중 영업수수료는 발생하지 않았습니다.한편, 상표권자인 이진형과 상표권통상사용계약에 따라 화장품 관련 브랜드 매출에 대하여 당기와 전기 중 각각 71,745천원과 199,964천원의 사용료를 지급하였습니 다. 또한, 당기 중 상표권 권리 일체를 7,000,000천원에 취득(무형자산중 상표권으로인식)하여 향후 지급할 영업수수료는 없습니다.

(2) 판매대행수수료 약정당사는 면세점, 홈쇼핑 등 판매와 관련하여 판매대행계약을 체결하고 있으며, 당기와전기에 각각 167,009천원, 336,758천원의 수수료가 발생하였습니다.

(3) 지급보증당사는 매출 등과 관련하여 당기와 전기 현재 각각 부보금액 4,304,750천원과 993, 150천원의 보증보험을 서울보증보험(주)에 가입하고 있습니다.

(4) 당기말 현재 당사가 원고로 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계류법원
상 대 방
사건내용
소송가액
진행상황

당사가 원고인 소송사건:

서울중앙지방법원(*1)
오후석 외 3명
손해배상(기)
86,099
1심 진행중

서울중앙지방법원(*1)
오후석 외 2명
손해배상(기)
750,000
1심 진행중

합계
836,099

(*1)
홈쇼핑 사업 관련 기 지급한 용역비 반환 청구에 대한 소송입니다.

(5) 당기말 현재 당사가 피고로 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계류법원
상 대 방
사건내용
소송가액
진행상황

당사가 피고인 소송사건:

서울중앙지방법원
조병현.박재성
채무부존재확인 및 질권설정해지
4,000,000
1심 진행중

합계
4,000,000

한편, 당기말 현재 상기 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.

(6) 당기말 현재 소송절차가 종결되어 강제집행 등을 진행중이거나 진행예정인 사건은 다음과 같습니다.

(단위: 천원,RMB)

계류법원
상 대 방
사건내용
소송가액
조정금액
진행상황

당사가 원고인 소송사건:

서울중앙지방법원(*1)
㈜호아코퍼레이션
매매대금반환
827,630
75,000
조정완료 및 강제집행 중

대한상사중재원(*2)
WANG TENG
국제중재
RMB 33,205,807
RMB 7,000,000
중재 확정 및 강제집행 진행 예정

(*1)
계약 상 물품의 반품 조건에 따라 기 지급한 대금 반환 청구에 대한 소송입니다.

(*2)
자동화 및 포장기계 판매 대금 청구 관련 국제 중재 신청입니다.

34. 특수관계자

(1) 당기말 현재 당사와 지배ㆍ종속 및 기타 특수관계에 있는 법인 또는 회사의 내역은 다음과 같습니다.

관계
회사명

종속기업
Jayjun International Inc, 상해걸군유한공사, (주)디알씨헬스케어(*1), ㈜다오닉(*1), ㈜에쓰씨 컴퍼니(*1), ㈜센시블(*1), ㈜펀잉(*1), ㈜페이스메이커(*2), ㈜제이준필름(*2)

관계기업
(주)제일피혁, (주)키스톤파메드, 체리힐파트너스, (주)에프앤리퍼블릭(*1), (주)알에프텍(*1), 피비오컴퍼니 주식회사(*1), (주)몸핏(*1), ㈜에프앤엔터테인먼트(*1), ㈜광림(*2), 에스비더블유생명과학㈜(*2)

기타
㈜피아르(*1), ㈜무무코스메틱(*1), 농업법인청정마을㈜(*1), RFTECH MOBILE INDIAR(*1), FTECH(TIANJIN) ELECTRONICS CO.,LTD(*1), ㈜알에프바이오(*1), RFTECH(HUIZHOU) ELECTRONICS CO.,LTD(*1), RFTECH THAI NGUYEN CO.,LTD(*1), RFTECH BAC NINH CO.,LTD(*1), RFT TELECOM USA INC(*1), (주)에프앤코스메딕스(*1), (주)더불유티아이코스메틱(*1), FN REPUBLIC JAPAN(*1), HANGZHOU FUNARUI BRAND(*1), HONGKONG FNR LIMITED(*1), (주)이도헬스케어(*1), (주)몸핏(*1), 제이티엠(*1), 주피터1호투자조합(*1), (주)디브이에스엔(*1), (주)지오티스(*1), (주)엠슨(*1), QUANZHOU HUVIRON TRADING CO., LTD(*1), 주식회사 아이오케이컴퍼니,㈜디모아, (주)콘텐츠랩스, 아이오케이스튜디오, 비오에이치조합, 아이오케이엠, ㈜아이오케이아카데미, 매니페스트주식회사, 헤럴드아카데미, (주)글로벌디지털에셋그룹, 아폴로조합, (주)아이오케이미디어, (주)디모아, 미래산업㈜, ㈜에스비더블유홀딩스, ㈜쌍방울, (주)비비안, (주)원라이트전자, 광림특장차금주유한공사, (주)케이에스와이위너스, 베스트원신기술사업투자조합 제2호, 와이엔케이엔터테인먼트, 한상광림특차유한공사, 나노스㈜, ㈜칼라스홀딩스, 길림트라이방직유한공사, 훈춘트라이침직유한공사, 훈춘쌍방울침직유한공사, 쌍방울북경상무유한공사, 쌍방울상해상무유한공사, 쌍방울심양상무유한공사, (주)SBW호텔, 티에스투자조합, (주)컴퍼니잇, 청도남남(유), 남영나이론㈜, (주)훼미모드, 청도남천내의(유), barbara paris, (주)건하홀딩스, (주)디씨온, 제우스1호 투자조합, (주)윌로우에쿼티파트너스 ,앰버캐피탈코리아

(*1)

당기 중 지분 매각 등으로 특수관계가 해소되었습니다.

(*2)
당기 중 지분을 취득하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 주요 거래 내역은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분
특수관계자명
매출
기타 수익
유형자산 취득
투자주식 취득
기타 비용

종속기업:
주식회사 센시블(*1)
16,865
6,900
-
-
-

주식회사 다오닉(*1)
-
941
-
-
-

Jayjun International Inc
(141,902)
-
-
-
-

주식회사 에쓰씨컴퍼니(*1)
11,455
-
-
-
-

주식회사 디알씨헬스케어(*1)
1,636
6,276
-
-
-

관계기업:
주식회사 광림
-
-
24,200
-
-

주식회사알에프텍(*1)
16,853
-
-
-
248

(주)에프앤리퍼블릭(*1)
713,294
-
-
-
-

피비오컴퍼니 주식회사(*1)
-
9,750
-
-
-

기타 특수관계자:
FN코스메딕스(*1)
39,796
-
-
-
-

주식회사 알에프바이오(*1)
8,382
680
-
-
-

주식회사 아이오케이컴퍼니
-
-
-
-
3,800

주식회사 아이오케이스튜디오(*2)
3,627
-
7,934
-
-

주식회사 아이오케이엠
-
-
-
-
13,115

제이티엠(*1)
-
-
-
-
54,004

(주)이도헬스케어(*1)
3,889
333
-
-
77,003

(주)윌로우에쿼티파트너스
-
-
-
-
700,000

㈜칼라스홀딩스(*3)
-
-
-
22,500,000
-

㈜쌍방울
-
-
-
-
50,008

합계
673,895
24,880
32,134
22,500,000
898,178

(*1)
특수관계가 해소되기 전까지의 거래 내역을 포함하고 있습니다.

(*2)
당기 중 영업양수도에 의한 유형자산 취득 내역을 포함하고 있습니다.

(*3)
당기중 ㈜칼라스홀딩스로부터 ㈜광림 주식을 취득하였습니다.

한편, 상기거래내역에는 포함되지 아니하였으나 당사는 경영권 변동으로 특수관계가 해소된 직후, ㈜이도헬스케어에 ㈜알에프텍 주식을 35,022,981천원에 매각하여 3,905,312천원의 처분손실을 인식하였으며, 지분매각으로 특수관계자가 해소된 이후 ㈜알에프텍에 (주)SC컴퍼니, (주)디알씨헬스케어 주식을 각각 2,750,000천원 및 30,000천원에 매각하여 2,750,000천원의 처분손실 및 30,000천원의 처분이익을 인식하였습니다. 또한, 전 경영진 이진형으로부터 상표권을 7,000,000천원에 취득하였으며 CGU 손상검토 결과에 따라 전액 손상을 인식하였습니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분
특수관계자명
매출
기타수익
투자주식 매각
자산 양도
무형자산 취득
매입
기타비용

종속기업:
주식회사 센시블
68,282
2,287
-
-
-
-
101,255

주식회사 다오닉
-
1,342
-
-
-
-
-

Jayjun International Inc
49,242
-
-
-
-
-
-

주식회사 디알씨헬스케어
873
6,689
-
-
-
-
13,488

관계기업:
(주)에프앤엔터테인먼트
-
1,487
-
-
-
-
17,752

(주)알에프텍
8,513
589
-
-
-
-
34,532

(주)알에프바이오(*1)
5,815
-
2,000,000
-
-
-
117,331

(주)에프앤리퍼블릭
8,535,395
-
-
-
-
59,940
-

기타 특수관계자:
(주)무무코스메틱
-
-
-
-
-
18,013
(7,892)

㈜제이준에이치앤비(*3)
563,537
13,687
-
-
-
1,473
(2,895)

(주)에프앤코스메딕스
174,000
-
-
-
-
-
-

㈜이도헬스케어(*2)
1,671
8,439
-
13,000,000
5,500,000
-
958,586

제이티엠
-
-
-
-
-
-
33,110

FN Republic Japan Co.Ltd
-
-
-
-
-
-
9,487

합계
9,407,328
34,520
2,000,000
13,000,000
5,500,000
79,426
1,274,754

(*1)
당기 중 당사는 (주)무무코스메틱의 지분 전부를 (주)알에프바이오에 매각하였습니다.

(*2)
당기 중 당사는 (주)이도헬스케어가 보유중인 화장품 브랜드 등을 독점적으로 제조 판매할 권리를5,500백만원에 취득하였습니다.또한, 당사가 보유 중인 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권 22,583백만원을 대손충당금 차감 후 순 장부가액인 13,000백만원에 (주)이도헬스케어에 양도하였습니다.

(*3)
(주)제이준에이치앤비에 대한 지배력을 상실하기 이전(2021년 3월말)까지의 거래내역을 표시하고 있습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 주요 채권ㆍ채무 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말

(단위: 천원)

구분
특수관계자명
매출채권
기타채권
매입채무 등
기타채무

종속기업:
주식회사 제이준필름
-
1,540
-
10,000

주식회사 페이스메이커엔터테인먼트
-
22,250
-
-

Jayjun International Inc
1,700,108
-
-
-

기타 특수관계자:
주식회사 아이오케이컴퍼니(*)
-
304,259
317,125
-

주식회사 아이오케이스튜디오(*)
-
4,138
200,053
-

주식회사 아이오케이엠
-
286,885
-
-

주주 및 임원
-
5,525,446
-
-

합계
1,700,108
5,840,259
200,053
10,000

(*)
당기 중 영업양수도에 의한 기타채무 및 기타채권을 포함한 금액입니다.

당사는 당기말 현재 종속기업의 매출채권에 1,700백만원, 기타 특수관계자의 미수금에 5,525백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

② 전기말

(단위: 천원)

구분
특수관계자명
매출채권
기타채권
매입채무 등
기타채무

종속기업:
주식회사 센시블
30,373
152,397
5,500
-

주식회사 다오닉
-
31,342
-
-

Jayjun International Inc
1,712,540
-
-
-

주식회사 디알씨헬스케어
-
204,260
-
-

관계기업:
(주)에프앤리퍼블릭
-
-
20,318
-

기타 특수관계자:
주식회사 제이준에이치앤비
763,173
25,682
1,461
-

(주)에프앤코스메딕스
2,815,580
-
-
-

(주)더불유티아이코스메틱스
1,670,000
-
-
-

(주)이도헬스케어(*1)
-
9,112,687
12,100
5,000

제이티엠
-
-
36,421
-

주주 및 임원
-
5,525,446
-
-

합계
6,991,666
15,051,814
75,800
5,000

(*1)
당사는 2021년 12월 9일 현재 보유중인 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권 22,583백만원(관련 손실충당금 9,583백만원)을 (주)이도헬스케어 13,000백만원에 양도하였으며 이에따라 발생한 (주)이도헬스케어에 대한 미수금 13,000백만원에 대하여 전기말 현재 2,497백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

당사는 전기말 현재 종속기업의 매출채권에 1,718백만원, 기타 특수관계자의 매출채권에 3,984백만원, 미수금에 8,022백만원, 미수수익에 11백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

(4) 전기 중 특수관계자와의 자금 차입거래는 다음과 같습니다.

단위:천원)

특수관계자명
기초
증가
감소
기말

(주)알에프텍
-
2,000,000
(2,000,000)
-

(주)디알씨헬스케어
-
1,000,000
(1,000,000)
-

주식회사 알에프바이오
-
3,000,000
(3,000,000)
-

(주)이도헬스케어
2,000,000
-
(2,000,000)
-

(5) 당기와 전기 중 특수관계자의 자금 대여거래는 다음과 같습니다.① 당기

(단위:천원)

특수관계자명
기초
증가
감소
기말

(주)디알씨헬스케어
200,000
-
(200,000)
-

주식회사 센시블(*1)
150,000
-
-
150,000

주식회사 다오닉
30,000
-
(30,000)
-

제우스1호 투자조합
-
2,000,000
(2,000,000)
-

(*1)
해당 대여금에 대하여 전액 손실충당금을 인식하고 있습니다.

② 전기

(단위:천원)

특수관계자명
기초
증가
감소
기말

(주)이도헬스케어
-
1,700,000
(1,700,000)
-

(주)에프앤엔터테인먼트
-
200,000
(200,000)
-

주식회사 제이준에이치앤비
600,000
-
(600,000)
-

(주)디알씨헬스케어(*)
300,000
200,000
(300,000)
200,000

주식회사 센시블(*)
-
150,000
-
150,000

주식회사 다오닉(*)
-
30,000
-
30,000

(*1)
해당 대여금에 대하여 전액 손실충당금을 인식하고 있습니다.

(6) 당기와 전기의 주요 경영진에 대한 보상은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

단기종업원급여
964,302
749,750

퇴직급여
77,950
79,112

합계
1,014,651
828,862

기업 활동의 계획ㆍ운영ㆍ통제에 대하여 중요한 권한과 책임을 가진 등기임원 및 비등기 임원을 주요 경영진으로 판단하였습니다.

35. 현금흐름표

(1) 당기와 전기 중 영업에서 창출된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

당기순손실
(20,743,316)
(45,208,132)

조정:

법인세비용(수익)
-
(7,878)

이자비용
484,495
1,783,499

이자수익
(219,468)
(94,201)

매각예정자산처분이익
(1,150,830)
-

당기손익-공정가치 금융자산 평가손실
772,500
-

파생상품평가손실
86,736
698,092

파생상품평가이익
(717,535)
(524,052)

감가상각비
562,422
930,140

무형자산상각비
45,441
63,702

무형자산손상차손(환입)
(17,000)
(4,000)

유형자산처분손실
-
305

유형자산처분이익
(3,489)
-

무형자산손상차손
7,009,122
5,500,000

무형자산처분이익
(70,000)
-

리스변경이익
-
(20,417)

유형자산손상차손
324,366
49,136

전환사채상환이익
(39,327)
-

재고자산평가손실(환입)
88,446
613,134

대손상각비
1,631,506
4,770,258

기타의대손상각비
-
3,782,496

기타의대손상각비(환입)
(2,839,763)

외화환산손실
241,771
9,289

외화환산이익
(354,174)
(152,425)

기부금
18,583
-

무형자산처분손실
-
3,729

매각예정자산손상차손
-
2,240,000

종속기업처분이익
(30,000)
-

종속기업손상차손
588,597
2,901,403

관계기업처분이익
(375,950)
(400)

관계기업손상차손
-
15,192,560

종속기업처분손실
2,750,000
-

관계기업처분손실
3,953,526
-

합 계
12,739,975
37,734,370

운전자본의 변동:

매출채권
(369,546)
4,902,686

미수금
3,436,540
(347,595)

기타유동자산
(362,707)
222,891

기타비유동자산
11,979
-

재고자산
2,198,737
3,350,800

매입채무
(1,569,674)
258,560

장단기미지급금
1,078,310
(202,795)

미지급비용
(49,561)
(115,634)

기타유동부채
(488,088)
267,895

합 계
3,885,990
8,336,808

영업에서 창출된 현금흐름
(4,117,351)
863,046

(2) 당기와 전기의 투자활동 및 재무활동 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
당기
전기

사용권자산의 증가(감소)
726,034
128,646

리스부채의 증가(감소)
563,016
62,604

전환사채의 보통주 전환
2,933,827
7,808,629

(3) 당기와 전기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동은 다음과 같습니다.① 당기

(단위: 천원)

구분
임대보증금
전환사채
파생상품부채
리스부채
합계

기초금액
405,000
3,365,602
2,651,710
445,151
6,867,463

현금흐름:
차입과 상환
(395,000)
(1,285,585)
-
(453,765)
(2,134,350)

비현금흐름:
할인차금의 인식과 상각
-
393,199
-
29,654
422,853

보통주 전환
-
(1,692,827)
(1,889,258)
-
(3,582,085)

평가
-
(668,039)
(717,535)
-
(1,385,574)

신규계약
-
-
-
695,736
695,736

계약해지
-
-
-
(132,720)
(132,720)

기말금액
10,000
112,350
44,917
584,056
751,323

② 전기

(단위: 천원)

구분
단기차입금
임대보증금
전환사채
파생상품부채
리스부채
합계

기초금액
7,000,934
415,000
7,846,173
997,739
1,357,331
17,617,177

현금흐름:
차입과 상환
(7,000,934)
(10,000)
2,098,870
1,953,618
(1,026,687)
(3,985,133)

비현금흐름:
할인차금의 인식과 상각
-
-
1,229,188
-
51,903
1,281,091

보통주 전환
-
-
(7,808,629)
(473,687)
-
(8,282,316)

평가
-
-
-
174,040
-
174,040

신규계약
-
-
-
-
69,407
69,407

회계변경누적효과 등
-
-
-
-
(6,803)
(6,803)

기말금액
-
405,000
3,365,602
2,651,710
445,151
6,867,463

36. 사업결합(1) 회사는 2022년 11월 25일자로 ㈜아이오케이스튜디오가 보유한 음악사업부를 199,260천원에 양수하였습니다.(2) 당기 중 발생한 사업결합의 이전대가의 공정가치 및 취득일에 취득한 자산과 인수한 부채의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분
금액

현금및현금성자산
199,259

이전대가 총계
199,259

식별가능한 자산의 공정가치
316,331

미수금
294,259

선급금
10,000

임차보증금
4,138

유형자산
7,934

식별가능한 부채의 공정가치
117,072

미지급금
117,072

식별가능한 순자산 공정가치 합계
199,259

37. 보고기간종료일 후 발생한 중요한 사건

2023년 3월 8일을 납입기일(2023년 2월 21일 이사회 결의)로 하여 발행주식수 630,040주, 발행금액 5,000백만원의 유상증자를 실시하였습니다.

다. 최근 2사업연도의 배당에 관한 사항

- 해당사항 없음

□ 이사의 선임

가. 후보자의 성명ㆍ생년월일ㆍ추천인ㆍ최대주주와의 관계ㆍ사외이사후보자 등 여부

후보자성명
생년월일
사외이사후보자여부

감사위원회 위원인

이사 분리선출 여부

최대주주와의 관계
추천인

고병철
1973.01.22
사내이사
해당없음
관계없음
이사회

김정선
1971.08.11
사내이사
해당없음
관계없음
이사회

총 ( 2 ) 명

나. 후보자의 주된직업ㆍ세부경력ㆍ해당법인과의 최근3년간 거래내역

후보자성명
주된직업
세부경력
해당법인과의최근3년간 거래내역

기간
내용

고병철
(주)아이오케이컴퍼니 대표이사
2010.04 ~ 현재
(주)아이오케이컴퍼니 대표이사
해당없음

2003.04 ~ 2010.03
김종학프로덕션 PD(팀장)

김정선
일삼일레이블 이사
2019.07 ~ 현재
일삼일레이블 이사
해당없음

2012.03 ~ 2014.01

(주)승화 재무이사

2009.08 ~ 2011.06
(주)대부인더스 부사장

다. 후보자의 체납사실 여부ㆍ부실기업 경영진 여부ㆍ법령상 결격 사유 유무

후보자성명
체납사실 여부
부실기업 경영진 여부
법령상 결격 사유 유무

고병철
해당사항 없음
해당사항 없음
해당사항 없음

김정선
해당사항 없음
해당사항 없음
해당사항 없음

라. 후보자에 대한 이사회의 추천 사유

상기 후보자들의 전문적 능력 및 경험을 통하여 당사가 목표로 하는 미션과 비전을 실현하는데 기여할 것으로 판다하여 추천함.

확인서

선임 확인서(사내이사 고병철)_230315.jpg
선임 확인서(사내이사 고병철)_230315

선임 확인서(사내이사 김정선)_230315.jpg
선임 확인서(사내이사 김정선)_230315

□ 이사의 보수한도 승인

가. 이사의 수ㆍ보수총액 내지 최고 한도액

(당 기)

이사의 수 (사외이사수)
6(2)

보수총액 또는 최고한도액
10,000,000,000원

※ 당기 이사의 수는 제51기 정기주주총회에서 상정 예정인 사내이사 후보자 2명을 제외하고 작성하였습니다.

(전 기)

이사의 수 (사외이사수)
6(2)

실제 지급된 보수총액
142,524,790원

최고한도액
10,000,000,000원

※ 전기 이사의 수는 연도말 재직 기준이며, 실제 지급된 보수총액은 사임한 이사의 보수를 포함하여 작성하였습니다.

□ 감사의 보수한도 승인

가. 감사의 수ㆍ보수총액 내지 최고 한도액

(당 기)

감사의 수
1

보수총액 또는 최고한도액
500,000,000원

(전 기)

감사의 수
1

실제 지급된 보수총액
104,215,120원

최고한도액
500,000,000원

IV. 사업보고서 및 감사보고서 첨부

가. 제출 개요

제출(예정)일
사업보고서 등 통지 등 방식

2023년 03월 22일
1주전 회사 홈페이지 게재

나. 사업보고서 및 감사보고서 첨부

당사는 2023년 3월 22일 감사보고서 및 사업보고서를 주주총회 개최 1주일 전인 2023년 3월 22일까지 DART 전자공시시스템 (https://dart.fss.or.kr) 및 당사 홈페이지(https://jayjun.kr) '투자정보 > 공고사항'에 게재할 예정입니다.해당 감사보고서 및 사업보고서는 향후 주주총회에서 변경되거나 오기 등이 있는 경우 수정될 수 있으며, 이 경우 DART 전자공시시스템(https://dart.fss.or.kr)에 정정 보고서를 공시할 예정이므로 이를 참조하시기 바랍니다.

※ 참고사항

□ 코로나바이러스감염증(COVID-19) 관련 안내

총회 당일 발열, 기침 증세가 있으신 주주께서는 현장 참석을 자제하여 주시기 바랍니다.질병관리청 가이드에 따르면 환기가 어려운 3밀(밀폐ㆍ밀집ㆍ밀접) 실내 환경 및 다수가 밀집한 상황에서 함성ㆍ합창ㆍ대화 등 비말 생성 행위가 많은 경우에는 마스크 착용을 '적극 권고'하고 있습니다.이에 주주총회 당일에도 마스크를 착용해주시길 '적극 권고' 드립니다.

□ 주주총회 집중일 개최: 해당

당사는 금번 정기 주주총회를 가능한 한 주주총회 집중일을 피해 개최하고자 하였으나, 2022년 연결 결산 확정 및 대내외 일정을 고려하여 원활한 주주총회 운영 준비를 위해 불가피하게 주주총회 집중일에 주주총회를 개최하게 되었습니다.