스코넥 — 감사보고서 (2020.12) (20210414)
제출인: 안진회계법인

감사보고서
3.8
주식회사 스코넥엔터테인먼트

00260082
100000000000
20210331
1101112499641
000
7341
9138
4558
74
Y
N
N
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N
E
Y
4

주식회사 스코넥엔터테인먼트

재 무 제 표 에 대 한

감 사 보 고 서

제 20 기

2020년 01월 01일
부터

2020년 12월 31일
까지

안 진 회 계 법 인

목 차

I.
독립된 감사인의 감사보고서 - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - -

II.
재무제표

재무상태표 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

포괄손익계산서 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

자본변동표 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

현금흐름표 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

주석 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Ⅲ.
외부감사 실시내용 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

00760#*감사인의 감사보고서.dsl

61_독립된 감사인의 감사보고서

독립된 감사인의 감사보고서

주식회사 스코넥엔터테인먼트

주주 및 이사회 귀중

감사의견

우리는 주식회사 스코넥엔터테인먼트(이하 "회사")의 재무제표를 감사하였습니다. 
동 재무제표는 2020년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표 그리고 유의적 회계정책의 요약을 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.

우리의 의견으로는 별첨된 회사의 재무제표는 회사의 2020년 12월 31일 현재의 재무상태, 동일로 종료되는 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다.

감사의견근거

우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 재무제표 감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 재무제표 감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사
증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.

계속기업 관련 중요한 불확실성

재무제표에 대한 주석 40에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 재무제표에 대한 주석 40은 2020년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 영업손실과 당기순손실이 각각5,534,105천원 및 8,971,051천원이 발생하였고, 당기말 현재 누적 결손금이 38,359,628천원이며, 유동부채가 유동자산을 4,833,998천원 초과하고 있음을 나타내고 있습니다. 주석 40에서 기술된 바와 같이, 이러한 사건이나 상황은 주석 40에서 설명하고 있는 다른 사항과 더불어 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 우리의 의견은 이 사항으로부터 영향을 받지 아니합니다.

기타사항

회사의 2019년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 감사받지 않았습니다.

본 감사보고서에는 첨부되지 않았으나, 회사는 일반기업회계기준에 따라 2019년 12월 31일 종료하는 회계연도의 재무제표를 작성하였습니다. 타감사인이 동 재무제표에 대하여 감사를 수행하였으며, 2020년 3월 26일자 감사보고서에서 적정의견을 표명하였습니다. 타감사인이 적정의견을 표명한 재무제표는 주석 38에서 기술된 한국채택국제회계기준 조정사항이 반영되기 전의 재무제표였으며, 비교표시된 첨부 2019 회계연도의 재무제표는 이러한 조정사항이 반영된 것입니다.

재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임

경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.

경영진은 재무제표를 작성할 때, 회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가하고 해당되는 경우, 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다. 그리고 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한, 회계의 계속기업전제의 사용에 대해서도 책임이 있습니다.

지배기구는 회사의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다.

재무제표감사에 대한 감사인의 책임

우리의 목적은 회사의 재무제표에 전체적으로 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는지에 대하여 합리적인 확신을 얻어 우리의 의견이 포함된 감사보고서를 발행하는데 있습니다. 합리적인 확신은 높은 수준의 확신을 의미하나, 감사기준에 따라수행된 감사가 항상 중요한 왜곡표시를 발견한다는 것을 보장하지는 않습니다. 왜곡표시는 부정이나 오류로부터 발생할 수 있으며, 왜곡표시가 재무제표를 근거로 하는 이용자의 경제적 의사결정에 개별적으로 또는 집합적으로 영향을 미칠 것이 합리적으로 예상되면, 그 왜곡표시는 중요하다고 간주됩니다.

감사기준에 따른 감사의 일부로서 우리는 감사의 전 과정에 걸쳐 전문가적 판단을 수행하고 전문가적 의구심을 유지하고 있습니다. 또한 우리는:

ㆍ
부정이나 오류로 인한 재무제표의 중요왜곡표시위험을 식별하고 평가하며 그러한 위험에 대응하는 감사절차를 설계하고 수행합니다. 그리고 감사의견의 근거로서 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 부정은 공모, 위조, 의도적인 누락, 허위진술 또는 내부통제 무력화가 개입될 수 있기 때문에 부정으로 인한 중요한 왜곡표시를 발견하지 못할 위험은 오류로 인한 위험보다 큽니다.

ㆍ
상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 감사와 관련된 내부통제를 이해합니다. 
그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다.

ㆍ
재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치와 관련 공시의 합리성에 대하여 평가합니다.

ㆍ
경영진이 사용한 회계의 계속기업전제의 적절성과, 입수한 감사증거를 근거로 계속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적 의문을 초래할 수 있는 사건이나, 상황과 관련된 중요한 불확실성이 존재하는지 여부에 대하여 결론을 내립니다. 중요한 불확실성이 존재한다고 결론을 내리는 경우, 우리는 재무제표의 관련 공시에 대하여 감사보고서에 주의를 환기시키고, 이들 공시가 부적절한 경우 의견을 변형시킬 것을 요구받고 있습니다. 우리의 결론은 감사보고서일까지 입수된 감사증거에 기초하나, 미래의 사건이나 상황이회사의 계속기업으로서 존속을 중단시킬 수 있습니다.

ㆍ
공시를 포함한 재무제표의 전반적인 표시와 구조 및 내용을 평가하고, 재무제표의 기초가 되는 거래와 사건을 재무제표가 공정한 방식으로 표시하고 있는지 여부를 평가합니다.

우리는 여러 가지 사항들 중에서 계획된 감사범위와 시기 그리고 감사 중 식별된 유의적 내부통제 미비점 등 유의적인 감사의 발견사항에 대하여 지배기구와 커뮤니케이션합니다.

또한 우리는 독립성 관련 윤리적 요구사항들을 준수하고, 우리의 독립성 문제와 관련된다고 판단되는 모든 관계와 기타사항들 및 해당되는 경우 관련 제도적 안전장치를 지배기구와 커뮤니케이션한다는 진술을 지배기구에게 제공합니다. 

서울시 영등포구 국제금융로 10

안 진 회 계 법 인

대 표 이 사 홍 종 성

2021년 3
월

31
일

이 감사보고서는 감사보고
서일
(

202
1년

3월

31
일
)

현재로 유
효한 것입니다. 따라서 감사보고서일 후 이 보고서를 열람하는 시점 사이에 첨
부된 회사의 재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수도 있으며, 이로 인하여 이 감사보고서가 수정될 수도 있습니다.

(첨부)재 무 제 표

주식회사 스코넥엔터테인먼트

제 20 기

2020년 01월 01일
부터

2020년 12월 31일
까지

제 19 기

2019년 01월 01일
부터

2019년 12월 31일
까지

"첨부된 재무제표는 당사가 작성한 것입니다."

주식회사 스코넥엔터테인먼트 대표이사 황대실

본점 소재지 :
(도로명주소)
서울특별시 강남구 선릉로 577, 9층(역삼동, 조선내화빌딩)

(전 화)
02-458-3742

※ IFRS 적용기업의 경우 :
 편집기상단 메뉴 중 [도구 => 문서 헤더정보 입력 => 추가 정보 부분의 IFRS적용 유무]를 설정 후,
 표를 직접 만들어 사용하시기 바랍니다.

재 무 상 태 표

제 20 기말 2020년
12월 31일 현재

제 19 기말 2019년
12월 31일 현재

제 19 기초 2019년
01월 01일 현재

주식회사 스코넥엔터테인먼트
(단위: 원)

과 목
주 석
제 20(당) 기말
제 19(전) 기말
(감사받지 아니한 재무제표)
제 19(전) 기초
(감사받지 아니한 재무제표)

자 산

유동자산

3,200,642,714

5,415,638,909

11,193,935,592

현금및현금성자산
4,6
1,480,281,355

2,625,299,642

2,678,403,551

단기금융상품
6
-

24,042,615

3,033,000,000

당기손익-공정가치측정금융자산
5,6,11
-

143,717,207

3,126,827,999

매출채권및기타채권
4,6,7,37
457,633,007

1,155,006,680

611,268,624

계약자산
27
-

76,228,435

-

재고자산
8
563,220,304

887,031,564

1,080,883,795

당기법인세자산
31
762,340

12,531,684

1,819,214

기타금융자산
6,9,37
350,000,000

369,100,000

467,831,650

기타유동자산
10
348,745,708

122,681,082

193,900,759

비유동자산

4,140,035,626

9,625,176,929

10,983,636,714

당기손익-공정가치측정금융자산
5,6,11,36
177,388,630

436,618,436

425,349,108

종속기업투자
12
107,933,613

273,000,000

110,990,000

관계기업투자
13
-

-

-

유형자산
14
1,312,827,220

2,867,506,461

2,975,403,106

사용권자산
15
1,375,110,997

4,824,281,657

6,257,609,197

무형자산
16
833,264,041

414,434,835

476,839,089

기타금융자산
6,9
281,011,832

773,850,945

737,446,214

기타비유동자산
10
52,499,293

35,484,595

-

자 산 총 계

7,340,678,340

15,040,815,838

22,177,572,306

부 채

유동부채

8,034,640,338

33,326,221,116

30,526,297,304

매입채무및기타채무
4,6,17,37
1,449,725,956

1,132,132,212

887,095,030

단기차입금
4,6,18
250,000,000

-

-

상환전환우선주부채
6,19
3,000,000,000

3,000,000,000

3,000,000,000

당기손익-공정가치측정금융부채
5,6,19
1,829,001,977

27,477,441,815

24,687,581,305

리스부채
6,15
316,484,686

1,252,270,359

1,143,088,521

충당부채
20
8,042,853

8,175,488

529,850

계약부채
27
1,065,082,076

434,623,442

749,741,563

기타유동부채
21
116,302,790

21,577,800

58,261,035

비유동부채

1,102,906,978

3,753,277,834

5,129,833,735

매입채무및기타채무
4,6,17
35,840,404

91,629,230

218,130,045

장기차입금
4,6,18
100,000,000

-

-

리스부채
4,6,15
933,064,148

3,461,083,462

4,721,987,832

충당부채
20
34,002,426

200,565,142

189,715,858

부 채 총 계

9,137,547,316

37,079,498,950

35,656,131,039

자 본

자본금
23
4,446,361,000

1,598,005,000

1,598,005,000

기타불입자본
23
30,209,966,657

2,525,187,644

2,525,187,644

기타자본구성요소
24,26
1,906,431,550

3,226,701,082

2,071,030,548

결손금
25
(38,359,628,183)

(29,388,576,838)

(19,672,781,925)

자 본 총 계

(1,796,868,976)

(22,038,683,112)

(13,478,558,733)

부 채 및 자 본 총 계

7,340,678,340

15,040,815,838

22,177,572,306

별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다.

포 괄 손 익 계 산 서

제 20 기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지

제 19 기 2019년 01월 01일부터 2019년 12월 31일까지

주식회사 스코넥엔터테인먼트
(단위 : 원)

과 목
주 석
제 20(당) 기
제 19(전) 기
(감사받지 아니한 재무제표)

I.영업수익
27,34,37

4,558,263,292

7,675,477,112

II.영업비용
28,32,37

(9,995,368,210)

(13,520,047,344)

III.영업손실

(5,437,104,918)

(5,844,570,232)

금융이익
29
465,826,088

137,080,027

금융원가
29
(3,203,867,964)

(4,281,142,537)

기타영업외수익
30
314,539,392

317,693,994

기타영업외비용
30
(1,110,443,943)

(44,856,165)

IV.법인세비용차감전순손실

(8,971,051,345)

(9,715,794,913)

V.법인세비용

31

-

-

VI.당기순손실

(8,971,051,345)

(9,715,794,913)

VII. 기타포괄손익

139,447,025

1,155,670,534

1. 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목

139,447,025

1,155,670,534

당기손익-공정가치측정금융부채평가이익
19
139,447,025

1,155,670,534

VIII.총포괄손실

(8,831,604,320)

(8,560,124,379)

IX.주당손익

기본 및 희석 주당순손실
33

(1,402)

(1,520)

별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다.

자 본 변 동 표

제 20 기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지

제 19 기 2019년 01월 01일부터 2019년 12월 31일까지
(감사받지 아니한 재무제표)

주식회사 스코넥엔터테인먼트
(단위 : 원)

과 목
자본금
기타불입자본
기타자본구성요소
결손금
총 계

2019.01.01(전기초)
1,598,005,000
2,525,187,644
2,071,030,548
(19,672,781,925)
(13,478,558,733)

당기순손실
-
-
-
(9,715,794,913)
(9,715,794,913)

당기손익-공정가치측정금융부채평가이익
-
-
1,155,670,534
-
1,155,670,534

2019.12.31(전기말)
1,598,005,000
2,525,187,644
3,226,701,082
(29,388,576,838)
(22,038,683,112)

2020.01.01(당기초)
1,598,005,000
2,525,187,644
3,226,701,082
(29,388,576,838)
(22,038,683,112)

당기순손실
-
-
-
(8,971,051,345)
(8,971,051,345)

당기손익-공정가치측정금융부채평가이익
-
-
139,447,025
-
139,447,025

무상증자
1,598,005,000
(1,609,332,010)
-
-
(11,327,010)

상환전환우선주의 보통주 전환
1,250,351,000
29,294,111,023
(2,053,679,790)
-
28,490,782,233

주식기준보상 거래
-
-
593,963,233
-
593,963,233

2020.12.31(당기말)
4,446,361,000
30,209,966,657
1,906,431,550
(38,359,628,183)
(1,796,868,976)

별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다.

현 금 흐 름 표

제 20 기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지

제 19 기 2019년 01월 01일부터 2019년 12월 31일까지

주식회사 스코넥엔터테인먼트
(단위 : 원)

과 목
주 석
제 20(당) 기
제 19(전) 기
(감사받지 아니한 재무제표)

I. 영업활동으로 인한 현금흐름

(1,112,344,350)

(4,240,709,182)

1. 영업활동으로 창출된 현금
35
(961,695,249)

(4,264,872,710)

(1) 당기순손실

(8,971,051,345)

(9,715,794,913)

(2) 수익ㆍ비용의 조정

6,545,323,124

6,472,198,972

(3) 영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동

1,464,032,972

(1,021,276,769)

2. 이자수익의 수취

2,050,300

34,875,998

3. 이자비용의 지급

(164,468,745)

-

4. 법인세의 환급(납부)

11,769,344

(10,712,470)

II. 투자활동으로 인한 현금흐름

257,172,810

5,637,831,780

단기금융상품의 증가

(12,000,000)

(27,000,000)

단기금융상품의 감소

36,042,615

6,006,900,607

대여금의 증가

(97,000,000)

(8,000,000)

대여금의 감소

302,600,000

106,731,650

보증금의 증가

(666,000)

(35,380,814)

보증금의 감소

241,632,450

18,295,069

당기손익-공정가치측정금융자산의 취득

(15,020,550)

(5,022,348)

당기손익-공정가치측정금융자산의 처분

425,827,810

-

종속기업투자의 취득

(58,000,000)

(162,010,000)

종속기업투자의 처분

8,068,731

-

유형자산의 취득

(27,298,765)

(201,314,371)

유형자산의 처분

44,984,002

23,083,440

무형자산의 취득

(591,997,483)

(78,451,453)

III.재무활동으로 인한 현금흐름

(289,846,747)

(1,450,226,507)

단기차입금의 증가

250,000,000

-

장기차입금의 증가

100,000,000

-

리스부채의 감소

(572,790,227)

(1,448,113,440)

리스부채의 해지

(55,695,000)

(2,113,067)

신주발행비

(11,361,520)

-

IV. 현금및현금성자산의 증가(감소)

(1,145,018,287)

(53,103,909)

V. 기초 현금및현금성자산

2,625,299,642

2,678,403,551

VI. 현금및현금성자산에 대한 환율변동 효과

-

-

VII.기말 현금및현금성자산

1,480,281,355

2,625,299,642

별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다.

주석

제 20 기말 2020년 12월 31일 현재

제 19 기말 2019년 12월 31일 현재
(감사받지 아니한 재무제표)

제 19 기초 2019년 01월 01일 현재
(감사받지 아니한 재무제표)

주식회사 스코넥엔터테인먼트

1.
일반사항

주식회사 스코넥엔터테인먼트(이하 "회사")는 2002년 4월 16일에 설립되였으며, 서울특별시 강남구 선릉로 577(역삼동)에 본점을 두고 소프트웨어의 개발, 제작 및 공급, 멀티미디어의 개발, 제조 및 유통업, 컨텐츠 라이센스 판매업 등을 영위하고 있습니다.

보고기간말 현재 회사의 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명
보통주
우선주(*1)

소유주식수(주)
지분율(%)
소유주식수(주)
지분율(%)

황대실
4,021,528
45.22
-
-

한국투자엠포드제1호신기술사업투자조합
1,426,822
16.04
-
-

엠포드-스코넥개인투자조합제1호
1,073,880
12.08
-
-

한국산업은행
800,880
9.01
-
-

동문미디어콘텐츠&문화기술투자조합
187,118
2.10
-
-

하나금융투자주식회사(신탁)
-
-
335,460
39.16

중동파이넨스(주)
-
-
291,500
34.03

기타주주
1,382,494
15.55
229,600
26.81

합계
8,892,722
100.00
856,560
100.00

(*1) 재무상태표상 부채 및 기타자본요소로 계상되어 있습니다(주석 19, 24 참조).

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

(1) 재무제표 작성기준

회사는 2020년 1월 1일 이후에 개시하는 연차 보고기간부터 한국채택국제회계기준을 도입하였습니다. 기업회계기준서 제1101호(한국채택국제회계기준의 최초채택)에따라 한국채택국제회계기준으로의 전환일은 2019년 1월 1일이며, 한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 조정사항은 재무제표에 대한 주석 38에서 설명하고 있습니다.

재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 전기 및 전환일시점의 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정하는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다. 

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 회사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 회사가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.

동 재무제표는 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표로, 별도재무제표는 지배기업 또는 피투자자에 대하여 공동지배력이나 유의적인 영향력이 있는 투자자가 투자자산을 원가법 또는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 방법, 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에서 규정하는 지분법 중 어느 하나를 적용하여 표시한 재무제표입니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 및 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'(개정) - 이자율 지표 개혁의 최초 적용에 따른 영향

동 개정사항은 현행 이자율 지표의 영향을 받는 위험회피대상항목 또는 위험회피수단이 진행 중인 이자율 지표 개혁의 결과로 변경되기 이전의 불확실성이 존재하는 기간 동안 위험회피회계를 계속 적용할 수 있도록 특정 위험회피회계 요구사항을 수정하였습니다.

또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 개정에서 도입한 예외에 해당하는 위험회피관계에 대한 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'의 새로운공시 요구사항을 도입하였습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 리스(개정) - 코로나19 관련 임차료 할인 등에 대한 실무적 간편법

동 개정사항은 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등을 리스이용자가 회계처리하는데 실무적 경감을 제공하고 있습니다. 동 실무적 간편법은 리스이용자에게 코로나19 관련 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 여부를 평가하지 않는선택을 할 수 있도록 허용합니다. 이러한 선택을 한 리스이용자는 코로나19 관련 임차료 할인 등으로 인한 리스료 변동을 그러한 변동이 리스변경이 아닐 경우에 리스이용자가 회계처리하는 방식과 일관되게 회계처리합니다.

동 실무적 간편법은 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등에만 적용되며 아래의 조건을 모두 충족하는 경우에 적용합니다.

ㆍ리스료의 변동으로 수정된 리스대가가 변경 전 리스대가와 실질적으로 동일하거나 그보다 작음

ㆍ리스료 감면이 2021년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에만 영향을 미침(예를 들어 임차료 할인 등이 2021년 5월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료를 감소시키고 2021년 5월 30일 후에 리스료를 증가시키는 경우 이러한 조건을 충족함).

ㆍ 그 밖의 리스기간과 조건은 실질적으로 변경되지 않음

- 한국채택국제회계기준에서 개념체계 참조(개정)

동 개정사항은 개정된 기업회계기준서가 전면개정된 '개념체계'(2018)을 참조하도록합니다. 그러나 모든 개정사항이 그러한 참조나 인용과 관련된 문구가 전면개정된 '개념체계'(2018)을 참조하도록 하는 것은 아닙니다. 일부 문구는 참조하는 '개념체계'가 '재무제표의 작성과 표시를 위한 개념체계'(2007)인지, '개념체계'(2010)인지, 또는 신규로 개정된 '개념체계'(2018)인지를 명확히 하기 위해 개정되었으며, 다른 일부 문구는 기업회계기준서상의 정의가 전면개정된 '개념체계'(2018)에서 개발된 새로운 정의로 변경되지 않았다는 점을 명시하기 위해서 개정되었습니다. 개정된 기업회계기준서는 기업회계기준서 제1102호, 제1103호, 제1106호, 제1114호, 제1001호, 제1008호, 제1034호, 제1037호, 제1038호, 제2112호, 제2119호, 제2120호, 제2122호 및 제2032호입니다.

- 기업회계기준서 제1103호 사업의 정의(개정)

동 개정사항은 사업이 일반적으로 산출물을 보유하지만 활동과 자산의 통합된 집합이 사업의 정의를 만족하기 위해서 산출물이 필수적이지 않다는 점을 명확히 합니다.취득한 활동과 자산의 집합이 사업으로 간주되기 위해서는 최소한 산출물의 창출에 함께 유의적으로 기여할 수 있는 능력을 가진 투입물과 실질적인 과정을 포함해야 합니다.

동 개정사항은 시장참여자가 누락된 투입물이나 과정을 대체할 수 있고 계속 산출물을 창출할 수 있는지에 대한 평가부분을 삭제하였습니다. 또한 실질적인 과정이 취득되었는지 여부를 결정하는데 도움이 되는 판단지침을 제시하고 있습니다.

동 개정사항은 취득한 활동과 자산의 집합이 사업이 아닌지 여부를 간략하게 평가할 수 있는 선택적 집중테스트를 도입하였습니다. 해당 선택적 집중테스트에서 만약 취득한 총자산의 공정가치가 실질적으로 식별가능한 단일자산 또는 식별가능한 유사한자산집단에 집중되어 있다면 이는 사업이 아닙니다.

동 개정사항은 취득일이 2020년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도의 개시일 이후의 사업결합에 적용하며, 모든 사업결합과 자산취득거래에 전진적으로 적용됩니다.

- 기업회계기준서 제1001호 및 제1008호 중요성의 정의(개정)

동 개정사항은 기업회계기준서 제1001호에 정의된 중요성을 더 쉽게 이해할 수 있도록 하기 위한 것이며, 기업회계기준서에서의 중요성에 대한 기본 개념의 변경을 의도한 것은 아닙니다. 중요하지 않은 정보가 중요한 정보를 '불분명'하게 한다는 개념은 새로운 정의의 일부로 포함됩니다.

기업회계기준서 제1008호에서 중요성의 정의는 기업회계기준서 제1001호의 중요성정의를 참조하도록 대체됩니다. 또한 국제회계기준위원회는 일관성을 보장하기 위해중요성의 정의를 포함하거나 '중요성'이라는 용어를 참조하는 다른 기준서와 '개념체계'를 수정하였습니다.

회사는 동 제ㆍ개정사항이 회사의 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 회사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 유동부채와 비유동부채의 분류(개정)

동 개정사항은 재무상태표에서 유동부채와 비유동부채의 표시에만 영향을 미치며, 자산, 부채 및 손익의 금액이나 인식시점 또는 해당 항목들에 대한 공시정보에 영향을 미치지 않습니다.

동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할 지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니
다.

동 개정사항은 2023 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '개념체계'에 대한 참조(개정)

동 개정사항은 기업회계기준서 제1103호에서 종전의 개념체계('개념체계'(2007)) 대신 '개념체계'(2018)를 참조하도록 하는 내용을 포함하고 있습니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1037호의 적용범위에 포함되는 충당부채나 우발부채의 경우 취득자는 취득일에 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하는지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1037호를 적용한다는 요구사항을 추가합니다. 기업회계기준해석서 제2121호의 적용범위에 해당하는 부담금의 경우 취득자는 부담금을 납부할 부채를 생기게 하는 의무발생사건이 취득일까지 일어났는지를 판단하기 위해 기업회계기준해석서 제2121호를 적용합니다. 동 개정사항은 취득자는 사업결합에서 우발자산을 인식하지 않는다는 명시적인 문구를 추가합니다.

동 개정사항은 취득일이 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도의 개시일 이후인 사업결합에 적용합니다. 동 개정사항과 함께 공표된 '한국채택국제회계기준에서 개념체계 참조에 대한 개정'에 따른 모든 개정사항을 동 개정사항 보다 먼저 적용하거나 동 개정사항과 동시에 적용하는 경우에만 동 개정사항의 조기 적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산'(개정)

동 개정사항은 유형자산이 사용 가능하기 전에 생산된 재화의 매각금액, 즉 경영진이의도하는 방식으로 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하기 전에 생산된 재화의 매각금액)을 유형자산의 원가에서 차감하는 것을 금지합니다. 따라서 그러한 매각금액과 관련 원가를 당기손익으로 인식하며, 해당 원가는 기업회계기준서 제1002호에 따라 측정합니다.

또한 동 개정사항은 '유형자산이 정상적으로 작동되는지 여부를 시험하는 것'의 의미를 명확히 하여 자산의 기술적, 물리적 성능이 재화나 용역의 생산이나 제공, 타인에 대한 임대 또는 관리활동에 사용할 수 있는 정도인지를 평가하는 것으로 명시합니다.

생산된 재화가 기업의 통상적인 활동의 산출물이 아니어서 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 포괄손익계산서에 별도로 표시하지 않는다면 그러한 매각금액과 원가의 크기, 그리고 매각금액과 원가가 포함되어 있는 포괄손익계산서의 계정을 공시하여야 합니다.

동 개정사항은 이 개정내용을 처음 적용하는 재무제표에 표시된 가장 이른 기간의 개시일 이후에 경영진이 의도한 방식으로 가동할 수 있는 장소와 상태에 이른 유형자산에 대해서만 소급 적용합니다. 동 개정사항의 최초 적용 누적효과는 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초 잔액을 조정하여 인식합니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1037호 손실부담계약-계약이행원가(개정)

동 개정사항은 계약이행원가는 계약에 직접관련되는 원가로 구성된다는 것을 명확히합니다. 계약과 직접관련된 원가는 계약을 이행하기 위한 증분원가(예: 직접노무원가, 직접재료원가)와 계약을 이행하기 위한 직접 관련된 그 밖의 원가 배분액(예: 계약의 이행에 사용된 유형자산의 감가상각비)으로 구성됩니다.

동 개정사항은 이 개정사항을 최초로 적용하는 회계연도의 개시일에 모든 의무의 이행이 완료되지는 않은 계약에 적용합니다. 비교재무제표는 재작성 하지 않고, 그 대신 개정 내용을 최초로 적용함에 따른 누적효과를 최초적용일의 기초이익잉여금 또는 적절한 경우 다른 자본요소로 인식합니다.

동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

- 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제 1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택', 기업회계기준서 제 1109호 '금융상품', 기업회계기준서 제 1116호 '리스', 기업회계기준서 제 1041호 '농림어업'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.

① 기업회계기준서 제 1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'

동 개정사항은 지배기업보다 늦게 최초채택기업이 되는 종속기업의 누적환산차이의 회계처리와 관련하여 추가적인 면제를 제공합니다. 기업회계기준서 제 1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 종속기업은 지배기업의 한국채택국제회계기준 전환일에 기초하여 지배기업의 연결재무제표에 포함될 장부금액으로 모든 해외사업장의 누적환산차이를 측정하는 것을 선택할 수 있습니다. 다만 지배기업이 종속기업을 취득하는 사업결합의 효과와 연결절차에 따른 조정사항은 제외합니다. 관계기업이나 공동기업이 기업회계기준 제 1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 경우에도 비슷한 선택을 할 수 있습니다.

동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'

동 개정사항은 금융부채의 제거 여부를 평가하기 위해 '10%' 테스트를 적용할 때, 기업(차입자)과 대여자 간에 수취하거나 지급하는 수수료만을 포함하며, 여기에는 기업이나 대여자가 다른 당사자를 대신하여 지급하거나 수취하는 수수료를 포함한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 최초 적용일 이후 발생한 변경 및 교환에 대하여 전진적으로 적용됩니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 시행되며 조기적용이 허용됩니다.

③ 기업회계기준서 제1116호 '리스'

동 개정사항은 기업회계기준서 제1116호 사례13에서 리스개량 변제액에 대한 내용을 삭제하였습니다. 동 개정사항은 적용사례에만 관련되므로, 시행일은 별도로 규정되지 않았습니다.

④ 기업회계기준서 제1041호 '농림어업'

동 개정사항은 생물자산의 공정가치를 측정할 때 세금 관련 현금흐름을 제외하는 요구사항을 삭제하였습니다. 이는 기업회계기준서 제1041호의 공정가치 측정과 내부적으로 일관된 현금흐름과 할인율을 사용하도록 하는 기업회계기준서 제1113호의 요구사항을 일치시키며, 기업은 가장 적절한 공정가치 측정을 위해 세전 또는 세후 현금흐름 및 할인율을 사용할지 선택할 수 있습니다.

동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 시행되며 조기적용이 허용됩니다.

회사는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을 것으로 판단하고 있습니다.

(2) 수익인식

1) 수행의무의 식별

회사는 고객과의 계약을 통한 제품판매, 용역제공, 서비스제공 및 로열티수익을 분리하여 수행의무를 식별합니다. 회사는 고객과 제품 판매계약 체결 당시 제품별, 고객별 보증기간을 산정하고 있습니다. 보증기간을 경과한 후에도 제품의 품질에 대한 추가적인 보증을 제공하는 경우 그 보증은 별도의 수행의무로 식별하여 수익을 인식합니다. 

회사가 고객에게 VR을 포함한 XR 콘텐츠를 개발하거나 관련 용역을 제공하는 경우 또는 VR 콘텐츠를 판매하거나 서비스함에 따라 발생하는 용역매출, 서비스매출 및 로열티수익을 별도의 수행의무로 식별하여 수익을 인식합니다.

2) 한시점에 이행하는 수행의무

재화의 판매에 따른 수익은 재화가 구매자에게 인도되는 시점에 인식하고 있습니다. 재화의 인도는 재화가 특정 장소로 이전되고, 재화의 진부화와 손실에 대한 위험이 구매자에게 이전되며, 구매자가 판매 계약에 따라 재화의 수령을 승인하거나 그 승인기간이 만료되거나 또는 회사가 재화의 수령 승인 요건이 충족되었다는 객관적인 증거를 가지는 시점이 되어야 발생합니다.

고객은 불량재화에 대하여 반품 또는 무상수리를 요구할 권리가 있으며 회사는 판매로 인하여 부담하는 보증책임에 대한 충당부채를 합리적으로 추정하여 인식하고 있습니다. 

고객에게 제공하는 콘텐츠 이용 서비스와 사용권의 제공으로 수행의무의 이행이 완성되는 경우에 한 시점에 수익을 인식하고 있습니다.

3) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무

회사가 고객에게 개발 또는 관련 용역을 제공하는 경우, 회사가 수행하여 만든 자산이 회사 자체에는 대체 용도가 없고 지금까지 수행을 완료한 부분에 대해 집행 가능한 지급청구권이 회사에 있는 경우에 해당하여 수행의무를 이행하는 기간에 걸쳐 수익을 인식하고 있습니다.

기간에 걸쳐 이행하는 수행의무에 대해서는 투입법에 따른 진행률을 측정하여 수익을 인식하고 있습니다. 또한, 산출물에 대한 진행률을 합리적으로 측정할 수 있게 되기 전까지는 발생원가의 범위 내에서 수익을 인식하고 있습니다.

4) 유의적인 금융요소

일반적인 경우 재화나 용역을 이전하는 시점과 대가를 지급하는 시점 간의 기간은 1년 이내이며, 이 경우 유의적인 금융요소의 영향을 반영하여 약속한 대가를 조정하지않는 실무적 간편법을 사용합니다.

(3) 리스

1) 회사가 리스이용자인 경우

회사는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 회사는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 회사는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

ㆍ고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

ㆍ지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

ㆍ잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

ㆍ리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

ㆍ리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

회사는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

회사는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

ㆍ리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

ㆍ지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

ㆍ리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

회사가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

회사는 사용권자산을 재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

회사는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용합니다.

회사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 회사는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고 있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 회사가 리스제공자인 경우

회사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

회사가 중간리스제공자인 경우 회사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 회사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

회사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 회사는 그 기준을 적용합니다. 회사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 회사의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 회사는 회사의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.

최초 인식 이후에 회사는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.

금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 회사는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(4) 외화환산

회사의 재무제표는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 회사의 경영성과와 재무상태는 회사의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

ㆍ미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이

ㆍ특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이

(5) 정부보조금

회사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 회사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(6) 퇴직급여비용과 해고급여

회사는 확정기여형퇴직급여제도를 운영하고 있으며, 확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로인식하고 있습니다.

(7) 주식기준보상약정

1) 회사의 주식기준보상거래

종업원과 유사용역제공자에게 부여한 주식결제형 주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다. 시장조건이 아닌 가득조건은 지분상품의 공정가치를 추정할 때 고려하지 않습니다. 주식결제형 주식기준보상거래의 공정가치의 결정에 대한 자세한 사항은 주석 26을 참고하시기 바랍니다.

부여일에 결정되는 주식결제형 주식기준보상거래의 공정가치는 가득될 지분상품에 대한 회사의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간 말에 회사는 시장조건이 아닌 가득조건의 결과로 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형 주식기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.

현금결제형 주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기전 매 보고기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(8) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 회사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

회사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 회사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(9) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

과 목

추정 내용연수

기계장치
5년

차량운반구
5년

비품
5년

시설장치
5년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 무형자산

1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

무형자산의 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수는 아래와 같습니다.

과 목

추정 내용연수

산업재산권
5년

개발비
5년

소프트웨어
5년

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

ㆍ무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

ㆍ무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

ㆍ무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

ㆍ무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

ㆍ무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

ㆍ개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(11) 유ㆍ무형자산의 손상

유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간 말마다 검토하고있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 총평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

영업비용에 포함된 재료비는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로 인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 영업비용에서 차감하고 있습니다.

(13) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 회사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

(14) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 회사가 계약의 당사자가 되는 때에 회사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(15) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

ㆍ계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

ㆍ금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

ㆍ계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

ㆍ금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 회사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

ㆍ특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

ㆍ당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

회사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다.

회사는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

ㆍ최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

ㆍ파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

ㆍ단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).

ㆍ상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

ㆍ상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

ㆍ기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

ㆍ당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

ㆍ기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

회사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

회사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 회사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 회사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적 정보를 모두 고려합니다. 회사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 회사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 회사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

ㆍ금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

ㆍ특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도

ㆍ차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

ㆍ현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동

ㆍ같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

ㆍ차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 회사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

회사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다. 

금융보증계약의 경우 회사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

회사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

회사는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

ㆍ차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

상기의 분석과 무관하게 회사는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 회사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이 발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 회사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서 제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 회사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 회사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니
다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 회사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(16) 금융부채와 지분상품

1) 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 회사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다. 

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

회사는 발행한 복합금융상품을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 그리고 자기지분상품으로 결제될 파생상품(전환권이나 신주인수권) 등의 경우 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 파생상품은 지분상품으로 분류하고 있으며, 관련 파생상품이 행사될 때 확정수량의 자기지분상품을 확정금액의 현금 등 금융자산과 교환하여 결제하는 방법 외의 방법으로 결제하거나 결제할 수 있는 조건인 경우에는 금융부채로 분류하고 있습니다. 다만 금융감독원 회제이-00094에서 다룬 조건과 유사한 조건의 파생상품에 대해서는 금융감독원 회제이-00094를 준용하여 지분상품으로 인식하였으며, 동 회계처리는 한국채택국제회계기준을 적용하는 경우에 한하여 효력이 있습니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

ㆍ최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

ㆍ파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

ㆍ당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

ㆍ금융부채가 회사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

ㆍ금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

ㆍ기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)

ㆍ최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

회사는 회사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(17) 종속기업투자 및 관계기업투자

회사의 재무제표는 기업회계기준서 제1027호에 따른 별도재무제표로서 종속기업 및관계기업의 투자자가 투자자산을 피투자자의 보고된 성과와 순자산에 근거하지 않고직접적인 지분 투자에 근거한 회계처리로 표시한 재무제표입니다. 회사는 종속기업및 관계기업에 대한 투자자산에 대해서 기업회계기준서 제1027호에 따른 원가법을 선택하여 회계처리하였습니다. 한편, 종속기업 및 관계기업으로부터 수취하는 배당금은 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천

주석 2에 기술된 회사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 회사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.

1) 사업모형 평가

금융자산의 분류 및 측정은 계약상 현금흐름 특성과 사업모형에 근거하여 이루어집니다(주석 2 '금융자산' 부분 참고). 사업모형은 특정 사업 목적을 이루기 위해 금융자산의 집합을 함께 관리하는 방식을 반영하는 수준에서 결정됩니다. 이러한 평가에는 모든 관련 증거를 반영한 판단을 포함하며, 이러한 관련 증거는 자산의 성과를 평가하고 측정하는 방식, 자산의 성과에 영향을 미치는 위험과 그러한 위험을 관리하는방식 및 자산의 관리자에 대한 보상방식을 포함하고 있습니다. 회사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산이 만기 이전에 제거된 경우 그러한 매도 이유를 이해하고 그러한 이유가 해당 금융자산을 관리하는 사업모형의 목적과 일관되는지를 판단하기 위해 관찰하고 있습니다. 관찰은 남아있는 금융자산에 대한 사업모형이 적절한지 및 만약 적절하지 않다면 사업모형의 변경과 그에 따른 금융자산 분류의 전진적인 변경이 있었는지에 대한 회사의 지속적인 평가의 한 부분입니다. 표시된 기간 동안에는 그러한 변경이 요구되지 아니하였습니다.

2) 신용위험의 유의적인 증가

주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는 손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지을 평가할 때 회사는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다.

(2) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 손실충당금의 계산

기대신용손실을 측정할 때 회사는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를 이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.

채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.

채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

2) 금융상품의 공정가치 평가

주석 5에 기술된 바와 같이, 회사는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 5은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다. 

4. 재무위험관리

(1) 자본위험관리

회사는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 회사의 전반적인 전략은 전기와 변동이 없습니다. 회사는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있으며 총부채 및 총자본은 재무제표의 금액을 기준으로 계산합니다. 회사
는 외부적으로 강제된 자기자본규제의 대상은 아닙니다. 보고기간말 현재 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전기초

부채
9,137,547
37,079,499
35,656,131

자본
(1,796,869)
(22,038,683)
(13,478,559)

부채비율
(-)508.53%
(-)168.25%
(-)264.54%

(2) 금융자산, 금융부채 및 자본의 각 범주별로 채택한 주요 회계정책 및 방법(인식기준과 측정기준, 그리고 수익과 비용 인식기준을 포함)은 주석 2에 상세히 공시되어 있으며, 보고기간말 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 내역은 주석 6에 공시되어 있습니다.

(3) 금융위험관리

1) 금융위험관리목적
회사의 재무부문은 영업을 관리하고, 국내외 금융시장의 접근을 조직하며, 각 위험의범위와 규모를 분석한 내부위험보고서를 통하여 회사의 영업과 관련한 금융위험을 감시하고 관리하는 역할을 하고 있습니다. 이러한 위험들은 시장위험(통화위험, 공정가치이자율위험 및 가격위험 포함), 신용위험, 유동성위험 및 현금흐름이자율위험을 포함하고 있습니다.

2) 시장위험
회사의 활동은 주로 환율과 이자율의 변동으로 인한 금융위험에 노출되어 있습니다. 

가. 외화위험관리
보고기간말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기 말
전 기 말
전 기 초

자 산
부 채
자 산
부 채
자산
부채

USD
214,186
3,581
294,838
2,751
179,451
-

JPY
7,789
-
66,199
-
46,003
-

EUR
20,179
-
17,534
-
79,828
-

CNY
5,300
8,482
58,884
-
162,563
-

CAD
871
-
905
-
775
-

합 계
248,325
12,063
438,360
2,751
468,620
-

보고기간말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 외화에 대한 원화의 환율 10% 변동 시 회사의 세전이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기 말
전 기 말
전 기 초

10% 인상시
10% 인하시
10% 인상시
10% 인하시
10% 인상시
10% 인하시

USD
21,061
(21,061)
29,209
(29,209)
17,945
(17,945)

JPY
779
(779)
6,620
(6,620)
4,600
(4,600)

EUR
2,018
(2,018)
1,753
(1,753)
7,983
(7,983)

CNY
(318)
318
5,888
(5,888)
16,256
(16,256)

CAD
87
(87)
91
(91)
78
(78)

합 계
23,627
(23,627)
43,561
(43,561)
46,862
(46,862)

나. 이자율위험관리
이자율위험은 미래 시장이자율 변동에 따라 차입금 등에서 발생하는 이자비용이 변동될 위험으로서 보고기간말 현재 변동금리부조건의 차입금액은 없습니다.

다. 기타 가격위험요소
회사는 지분상품 등을 가격변동위험에 유의적으로 노출된 금융상품을 보유하고 있지않습니다. 

3) 신용위험관리
신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 회사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 회사는 채무불이행으로 인한 재무적 손실을 경감시키는 수단으로서 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고, 충분한 담보를 수취하는 정책을채택하고 있습니다. 회사는 투자등급 이상에 해당되는 신용등급을 받은 기업에 한해 거래하고 있습니다. 이러한 신용정보는 독립적인 신용평가기관에서 제공하고 있으며만약 신용평가기관이 제공한 정보를 이용할 수 없다면, 회사가 주요 거래처에 대한 신용등급을 결정할 목적으로 공식적으로 발표되고 이용할 수 있는 다른 재무정보와 거래실적을 사용하고 있습니다. 회사의 신용위험노출 및 거래처의 신용등급을 지속적으로 검토하고 있으며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다.

금융자산에 대하여 신용평가가 지속적으로 이루어지고 있으며, 필요한 경우 신용보증보험계약을 체결하고 있습니다.
신용위험에 노출된 금융자산은 매출채권및기타채권, 계약자산, 당기손익-공정가치측정금융자산, 기타금융자산이며 장부금액이 신용위험에 대한 최대 노출정도를 가장 잘 나타내는 경우에 해당합니다. 

4) 유동성위험관리
유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 회사의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 회사는 충분한 적립금과 차입한도를 유지하고 예측현금흐름과 실제현금흐름을 계속하여 관찰하고 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성위험을 관리하고 있습니다.

다음 표는 회사의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 계약상 만기는 회사가 지급을 요구받을 수 있는 가장 빠른 날에 근거한 것입니다. 

(당기말)

(단위 : 천원)

구 분
장부금액
계약상
잔존계약만기

1년 미만
1년 ~ 2년
2년 ~ 5년
5년 이상

매입채무
52,380
52,380
52,380
-
-
-

미지급금
1,178,708
1,178,708
1,142,868
35,840
-
-

미지급비용
241,479
241,479
241,479
-
-
-

임대보증금
13,000
13,000
13,000
-
-
-

차입금
350,000
373,700
265,940
1,940
105,820
-

리스부채
1,249,549
1,390,860
379,890
379,890
631,080
-

상환전환우선주부채
3,000,000
3,000,000
3,000,000
-
-
-

합 계
6,085,116
6,250,127
5,095,557
417,670
736,900
-

(전기말)

(단위 : 천원)

구 분
장부금액
계약상
잔존계약만기

1년 미만
1년 ~ 2년
2년 ~ 5년
5년 이상

매입채무
26,231
26,231
26,231
-
-
-

미지급금
910,205
910,205
839,576
70,629
-
-

미지급비용
266,325
266,325
266,325
-
-
-

임대보증금
21,000
21,000
-
21,000
-
-

리스부채
4,713,353
5,251,529
1,490,442
1,534,820
2,226,267
-

상환전환우선주부채
3,000,000
3,000,000
3,000,000
-
-
-

합 계
8,937,114
9,475,290
5,622,574
1,626,449
2,226,267
-

(전기초)

(단위 : 천원)

구 분
장부금액
계약상
잔존계약만기

1년 미만
1년 ~ 2년
2년 ~ 5년
5년 이상

미지급금
848,996
848,996
632,866
216,130
-
-

미지급비용
254,229
254,229
254,229
-
-
-

임대보증금
2,000
2,000
-
-
2,000
-

리스부채
5,865,076
6,708,642
1,448,113
1,497,642
3,410,574
352,313

상환전환우선주부채
3,000,000
3,000,000
3,000,000
-
-
-

합 계
9,970,301
10,813,867
5,335,208
1,713,772
3,412,574
352,313

5. 공정가치

(1) 금융상품 종류별 공정가치

보고기간말 현재 금융상품 중 공정가치로 측정된 금융상품은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전기초

장부금액
공정가치
장부금액
공정가치
장부금액
공정가치

금융자산

당기손익-공정가치측정금융자산
177,389
177,389
580,336
580,336
3,552,177
3,552,177

금융부채

당기손익-공정가치측정금융부채
1,829,002
1,829,002
27,477,442
27,477,442
24,687,582
24,687,582

상각후원가로 측정하는 금융자산과 금융부채는 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 별도의 공정가치 공시를 생략하였습니다.

(2) 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 항목은 공정가치 서열체계에 따라 구분하며, 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격(수준 1)

- 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측 가능한, 자산이나 부채에 대한 투입 변수를 이용하여 산정한 공정가치. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함(수준 2)

- 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입 변수(관측 가능하지 않은 투입 변수)를 이용하여 산정한 공정가치(수준 3)

보고기간말 현재 공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 자산과 부채의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위 : 천원)

구 분
수준 1
수준 2
수준 3
합 계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치측정금융자산
-
-
177,389
177,389

당기손익-공정가치측정금융부채
-
-
1,829,002
1,829,002

(전기말)

(단위 : 천원)

구 분
수준 1
수준 2
수준 3
합 계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치측정금융자산
-
-
580,336
580,336

당기손익-공정가치측정금융부채
-
-
27,477,442
27,477,442

(전기초)

(단위 : 천원)

구 분
수준 1
수준 2
수준 3
합 계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치측정금융자산
-
-
3,552,177
3,552,177

당기손익-공정가치측정금융부채
-
-
24,687,582
24,687,582

회사는 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 발생시킨 사건이나 상황의 변동이 일어난 날짜에 인식합니다. 보고기간 중 각 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다.

보고기간말 현재 당기손익-공정가치측정 금융자산 및 금융부채의 공정가치는 순자산가치조정법, 현금흐름할인법 등을 이용하여 측정되었으며, 가치평가기법에 사용된투입변수에 기초하여 수준 3 공정가치로 분류되었습니다.

보고기간 중 수준 3 공정가치의 변동은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위 : 천원)

구 분
기초
취득
처분
평가
기말

당기손익-공정가치측정금융자산
580,336
15,020
(418,904)
937
177,389

당기손익-공정가치측정금융부채(*1)
27,477,442
-
(28,490,817)
2,842,377
1,829,002

(*1) 당기 중 상환전환우선주 중 일부가 보통주로 전환됨에 따라 자본으로 대체되었습니다. 

(전기)

(단위 : 천원)

구 분
기초
취득
처분
평가
기말

당기손익-공정가치측정금융자산
3,552,177
28,159
(3,000,000)
-
580,336

당기손익-공정가치측정금융부채
24,687,582
-
-
2,789,860
27,477,442

6. 범주별 금융상품

(1) 보고기간말 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 분류 내역은 다음과 같습니다.

1) 금융자산

(단위 : 천원)

금융자산범주
계정과목
당기말
전기말
전기초

공정가치측정금융자산
당기손익-공정가치측정금융자산
177,389
580,336
3,552,177

상각후원가측정금융자산
현금및현금성자산
1,480,281
2,625,300
2,678,404

단기금융상품
-
24,043
3,033,000

매출채권
416,934
902,976
530,668

미수금
10,789
232,804
80,601

미수수익
29,910
19,227
-

보증금
564,512
773,851
737,446

대여금
66,500
369,100
467,832

소 계
2,568,926
4,947,301
7,527,951

합 계
2,746,315
5,527,637
11,080,128

2) 금융부채

(단위 : 천원)

금융부채 범주
계정과목
당기말
전기말
전기초

공정가치측정금융부채
당기손익-공정가치측정금융부채
1,829,002
27,477,442
24,687,582

상각후원가측정금융부채
매입채무
52,380
26,231
-

미지급금
1,178,708
910,205
848,996

미지급비용
241,479
266,325
254,229

임대보증금
13,000
21,000
2,000

단기차입금
250,000
-
-

장기차입금
100,000
-
-

상환전환우선주부채
3,000,000
3,000,000
3,000,000

리스부채
1,249,549
4,713,353
5,865,077

소 계
6,085,116
8,937,114
9,970,302

합 계
7,914,118
36,414,556
34,657,884

(2) 보
고
기간 중 금융상품의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

당기손익-공정가치측정금융자산

이자수익
840
28,956

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익
937
-

당기손익-공정가치측정금융자산처분손익
6,924
-

상각후원가측정금융자산

이자수익
47,976
97,218

외화환산손익
(2,231)
(2,190)

대손상각비
(119,359)
(16,448)

당기손익-공정가치측정금융부채

당기손익-공정가치측정금융부채평가손익
(2,981,823)
(3,945,531)

상각후원가측정금융부채

외화환산손익
485
-

금융리스해지손익
356,497
(1,880)

이자비용
(173,924)
(315,874)

합 계
(2,863,678)
(4,155,749)

7. 매출채권및기타채권

(1) 보고기간말 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전기초

채권총액
손실충당금
채권순액
채권총액
손실충당금
채권순액
채권총액
손실충당금
채권순액

매출채권
576,681
(159,747)
416,934
1,035,080
(132,104)
902,976
748,887
(218,219)
530,668

미수금
11,062
(273)
10,789
238,361
(5,557)
232,804
82,247
(1,646)
80,601

미수수익
29,910
-
29,910
19,227
-
19,227
-
-
-

합 계
617,653
(160,020)
457,633
1,292,668
(137,661)
1,155,007
831,134
(219,865)
611,269

(2) 보고기간 중 매출채권및기타채권의 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
매출채권
미수금
합 계

당 기
전 기
당 기
전 기
당 기
전 기

기초
132,104
218,219
5,557
1,646
137,661
219,865

충당금전입(환입)
27,643
12,537
(5,284)
3,911
22,359
16,448

제각
-
(98,652)
-
-
-
(98,652)

기말
159,747
132,104
273
5,557
160,020
137,661

회사는 매출채권및기타채권에 대해 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권및기타채권에 대한 기대신용손실은 채무자의 과거 채무불이행 경험 및 채무자의 현재 상태에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 채무자 특유의 요소와 채무자가 속한 산업의 일반적인 경제 상황 및 보고기간말 시점의 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

(
3
) 매출채권 및 미수금의 연령 분석

(단위 : 천원)

구 분
3개월이하
3개월초과 ~ 
6개월
6개월초과 ~ 
9개월
9개월초과 ~ 
1년
1년 초과
합 계

매출채권
421,107
540
1,221
47,139
106,674
576,681

미수금
11,062
-
-
-
-
11,062

총장부금액
432,169
540
1,221
47,139
106,674
587,743

기대손실율
2.47%
15.62%
41.02%
89.29%
100.00%
27.23%

손실충당금
(10,671)
(84)
(501)
(42,090)
(106,674)
(160,020)

순장부금액
421,499
456
720
5,049
-
427,723

8. 재고자산

보고기간말 현재 재고
자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

과 목
당기말
전기말
전기초

취득원가
평가충당금
장부금액
취득원가
평가충당금
장부금액
취득원가
평가충당금
장부금액

원재료
670,570
(107,350)
563,220
887,032
-
887,032
1,080,884
-
1,080,884

회사는 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 재료비에서 차감하고 있습니다.

9. 기타금융자산

보고기간말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위 : 천원)

구 분
금융자산 총액
손실충당금
현재가치할인차금
장부금액

유동자산

대여금
127,000
(127,000)
-
-

보증금
350,000
-
-
350,000

소 계
477,000
(127,000)
-
350,000

비유동자산

대여금
66,500
-
-
66,500

보증금
258,653
-
(44,141)
214,512

소 계
325,153
-
(44,141)
281,012

합 계
802,153
(127,000)
(44,141)
631,012

(전기말)

(단위 : 천원)

구 분
금융자산 총액
손실충당금
현재가치할인차금
장부금액

유동자산

대여금
519,725
(150,625)
-
369,100

소 계
519,725
(150,625)
-
369,100

비유동자산

보증금
935,703
-
(161,852)
773,851

소 계
935,703
-
(161,852)
773,851

합 계
1,455,428
(150,625)
(161,852)
1,142,951

(전기초)

(단위 : 천원)

구 분
금융자산 총액
손실충당금
현재가치할인차금
장부금액

유동자산

대여금
618,456
(150,625)
-
467,831

소 계
618,456
(150,625)
-
467,831

비유동자산

보증금
940,263
-
(202,817)
737,446

소 계
940,263
-
(202,817)
737,446

합 계
1,558,719
(150,625)
(202,817)
1,205,277

10. 기타자산

보고기간말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위 : 천원)

구 분
기타자산 총액
손실충당금
정부보조금
장부금액

유동자산

선급금
401,398
(87,384)
-
314,014

선급비용
34,732
-
-
34,732

소 계
436,130
(87,384)
-
348,746

비유동자산

선급금
88,099
-
(35,600)
52,499

소 계
88,099
-
(35,600)
52,499

합 계
524,229
(87,384)
(35,600)
401,245

(전기말)

(단위 : 천원)

구 분
기타자산 총액
손실충당금
정부보조금
장부금액

유동자산

선급금
137,639
(87,384)
-
50,255

선급비용
72,426
-
-
72,426

소 계
210,065
(87,384)
-
122,681

비유동자산

선급금
43,485
-
(8,000)
35,485

소 계
43,485
-
(8,000)
35,485

합 계
253,550
(87,384)
(8,000)
158,166

(전기초)

(단위 : 천원)

구 분
기타자산 총액
손실충당금
정부보조금
장부금액

유동자산

선급금
165,096
(87,384)
-
77,712

선급비용
116,189
-
-
116,189

합 계
281,285
(87,384)
-
193,901

11. 당기손익-공정가치측정금융자산

보고기간말 현재 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전기초

유동자산

MMF(Money Market Funds)
-
143,717
3,126,828

소 계
-
143,717
3,126,828

비유동자산

소프트웨어공제조합 출자금
7,038
151,288
151,288

한국콘텐츠공제조합 출자금
152,000
152,000
152,000

변액연금보험
-
87,778
81,570

기타
18,351
45,553
40,491

소 계
177,389
436,619
425,349

합 계
177,389
580,336
3,552,177

12. 종속기업투자

(1) 보고기간말 현재 보유중인 종속기업에 대한 정보는 다음과 같습니다. 

회사명
주요영업활동
영업소재지
지분율

당기말
전기말
전기초

SKONEC(CN) CO.,LTD
VR콘텐츠 유통 및 서비스
중국
100%
100%
100%

(주)스코넥엑스알

VR콘텐츠 유통 및 서비스

대한민국
100%
100%
-

SKONEC ENTERTAINMENT USA, INC.(*1)

VR콘텐츠 유통 및 서비스

미국
100%
-
-

(주)에스엘미디어앤게임즈(*2)

소프트웨어 개발

대한민국
-
66%
66%

스코넥브이알어트랙션문화산업
 전문유한회사(*2)

VR콘텐츠 개발

대한민국
-
100%
100%

(*1) 당기 중 설립하였습니다. 
(*2) 당기 중 폐업하였습니다. 

(2) 보고기간말 현재 종속기업투자의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명
당기말
전기말
전기초

취득원가
장부금액
취득원가
장부금액
취득원가
장부금액

SKONEC(CN) CO.,LTD
223,000
49,934
223,000
223,000
110,990
110,990

(주)스코넥엑스알
50,000
-
50,000
50,000
-
-

SKONEC ENTERTAINMENT USA, INC.
58,000
58,000
-
-
-
-

(주)에스엘미디어앤게임즈
-
-
33,000
-
33,000
-

스코넥브이알어트랙션문화산업
 전문유한회사
-
-
10,000
-
10,000
-

합 계
331,000
107,934
316,000
273,000
153,990
110,990

(3) 보고기간 중 종속기업투자 장부금액의 변동은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
취 득
손상차손
기 말

SKONEC(CN) CO.,LTD
223,000
-
(173,066)
49,934

(주)스코넥엑스알
50,000
-
(50,000)
-

SKONEC ENTERTAINMENT USA, INC.
-
58,000
-
58,000

합 계
273,000
58,000
(223,066)
107,934

(전 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
취 득
손상차손
기 말

SKONEC(CN) CO.,LTD
110,990
112,010
-
223,000

(주)스코넥엑스알
-
50,000
-
50,000

합 계
110,990
162,010
-
273,000

13. 관계기업투자

(1) 보고기간말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위 : 천원)

회사명
주요영업활동
영업소재지
주식수
지분율
취득원가
장부가액

당기말
전기말
전기초

(주)유캔스타
VR콘텐츠 개발
대한민국
8,000
26.3%
40,000
-
-
-

(2) 보고기간 중 관계기업투자 장부금액의 변동은 없습니다.

14. 유형자산

(
1) 보고기간말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위 : 천원)

구 분
취득원가
감가상각누계액
정부보조금
장부금액

기계장치
2,494,743
(1,339,712)
(84,745)
1,070,286

차량운반구
54,947
(47,918)
-
7,029

비품
560,296
(368,484)
(22,158)
169,654

시설장치
202,072
(136,213)
-
65,859

합 계
3,312,058
(1,892,327)
(106,903)
1,312,828

(전기말)

(단위 : 천원)

구 분
취득원가
감가상각누계액
정부보조금
장부금액

기계장치
2,490,574
(891,463)
(125,377)
1,473,734

차량운반구
54,947
(44,551)
-
10,396

비품
554,600
(283,108)
(30,518)
240,974

시설장치
1,921,647
(699,810)
(79,434)
1,142,403

합 계
5,021,768
(1,918,932)
(235,329)
2,867,507

(전기초)

(단위 : 천원)

구 분
취득원가
감가상각누계액
정부보조금
장부금액

기계장치
1,918,558
(499,773)
(166,009)
1,252,776

차량운반구
43,852
(39,260)
-
4,592

비품
537,807
(197,622)
(38,877)
301,308

시설장치
1,850,232
(328,988)
(104,518)
1,416,726

합 계
4,350,449
(1,065,643)
(309,404)
2,975,402

(2) 보고기간 중 유형자산 장부금액의 변동은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
취 득
처 분
감가상각비
대 체(*1)
기 말

기계장치
1,473,734
25,975
(26,745)
(421,177)
18,499
1,070,286

차량운반구
10,396
-
-
(3,367)
-
7,029

비품
240,974
1,324
(3)
(78,186)
5,545
169,654

시설장치
1,142,403
-
(752,573)
(323,971)
-
65,859

합 계
2,867,507
27,299
(779,321)
(826,701)
24,044
1,312,828

(*1) 재고자산에서 유형자산으로 대체되었습니다.

(전 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
취 득
처 분
감가상각비
대 체(*1)
기 말

기계장치
1,252,776
102,013
(14,195)
(354,333)
487,473
1,473,734

차량운반구
4,592
11,096
-
(5,292)
-
10,396

비품
301,308
16,793
-
(77,127)
-
240,974

시설장치
1,416,726
71,415
-
(345,738)
-
1,142,403

합 계
2,975,402
201,317
(14,195)
(782,490)
487,473
2,867,507

(*1) 재고자산에서 유형자산으로 대체되었습니다.

15. 리스

(1) 재무상태표에 인식된 금액

보고기간말 현재 리스와 관련해서 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전기초

사용권자산

건물
1,350,154
4,813,675
6,223,396

차량운반구
24,957
10,607
34,214

합 계
1,375,111
4,824,282
6,257,610

리스부채

유 동
316,485
1,252,270
1,143,089

비유동
933,064
3,461,083
4,721,988

합 계
1,249,549
4,713,353
5,865,077

(2) 보고기간 중 사용권자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
신규 계약
해 지
감가상각비
기 타(*1)
기 말

건 물
4,813,675
-
(416,113)
(1,244,959)
(1,802,449)
1,350,154

차량운반구
10,607
29,217
(7,071)
(7,796)
-
24,957

합 계
4,824,282
29,217
(423,184)
(1,252,755)
(1,802,449)
1,375,111

(*1) 임차한 사무실 관련 리스계약 변경으로 인한 변동액입니다.

(전 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
신규 계약
해 지
감가상각비
기 타
기 말

건 물
6,223,396
-
-
(1,409,720)
-
4,813,676

차량운반구
34,214
-
(8,401)
(15,206)
-
10,607

합 계
6,257,610
-
(8,401)
(1,424,926)
-
4,824,283

(3) 보고기간 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.
(당 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
신규 계약
부채상환
이자비용
해 지
기 타(*1)
기 말

리스부채
4,713,353
29,217
(1,186,244)
161,000
(375,978)
(2,091,799)
1,249,549

(*1) 임차한 사무실 관련 리스계약 변경으로 인한 변동액입니다.

(전 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
신규 계약
부채상환
이자비용
해 지
기 타
기 말

리스부채
5,865,077
-
(1,448,115)
305,025
(8,634)
-
4,713,353

(4) 당기말 현재 회사가 리스제공자에게 지급할 최소리스료는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말

최소리스료 총액

1년 이내
316,485

1년 초과 ~ 2년 이내
334,584

2년 초과 ~ 5년 이내
598,480

5년 초과
-

합 계
1,249,549

(5)

보
고기간 중 리스와 관련하여 손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

사용권자산 감가상각비
1,252,755
1,424,926

리스부채 이자비용
161,000
305,025

단기리스료
2,100
2,295

소액리스료
28,521
34,767

당기 중 리스와 관련하여 발생
한
총 현금유출액은
820,106
천원입니다.

16. 무형자산

(1) 보고기간말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위 : 천원)

구 분
취득원가
감가상각누계액
정부보조금
장부금액

산업재산권
97,528
(58,643)
(4,917)
33,968

개발비
550,730
(27,536)
-
523,194

소프트웨어
703,268
(411,747)
(15,418)
276,103

합 계
1,351,526
(497,926)
(20,335)
833,265

(전기말)

(단위 : 천원)

구 분
취득원가
감가상각누계액
정부보조금
장부금액

산업재산권
62,525
(42,404)
-
20,121

소프트웨어
692,003
(274,872)
(22,817)
394,314

합 계
754,528
(317,276)
(22,817)
414,435

(전기초)

(단위 : 천원)

구 분
취득원가
감가상각누계액
정부보조금
장부금액

산업재산권
60,002
(30,000)
-
30,002

소프트웨어
616,075
(139,021)
(30,217)
446,837

합 계
676,077
(169,021)
(30,217)
476,839

(2) 보고기간 중 무형자산 장부금액의 변동은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
취 득
상 각
정부보조금
기 말

산업재산권
20,121
30,003
(16,239)
83
33,968

개발비
-
550,730
(27,536)
-
523,194

소프트웨어
394,314
11,265
(136,875)
7,399
276,103

합계
414,435
591,998
(180,650)
7,482
833,265

(전 기)

(단위 : 천원)

구 분
기 초
취 득
상 각
정부보조금
기 말

산업재산권
30,002
2,523
(12,404)
-
20,121

소프트웨어
446,837
75,928
(135,851)
7,400
394,314

합계
476,839
78,451
(148,255)
7,400
414,435

(3) 보고기간말 현재 중요한 개별 무형자산의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위 : 천원)

분 류
내 역
금 액
잔여상각기간

개발비
모탈블리츠: 컴뱃아레나
523,194
4.8년

17. 매입채무및기타채
무

보고기간말 현재 매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분

당기말
전기말
전기초

유 동
비유동
유 동
비유동
유 동
비유동

매입채무
52,380
-
26,231
-
-
-

미지급금
1,142,868
35,840
839,576
70,629
632,866
216,130

미지급비용
241,478
-
266,325
-
254,229
-

임대보증금
13,000
-
-
21,000
-
2,000

합 계
1,449,726
35,840
1,132,132
91,629
887,095
218,130

18. 차입금

(1) 보고기간말 현재 차입금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분

당기말
전기말
전기초

유 동
비유동
유 동
비유동
유동
비유동

단기차입금
250,000
-
-
-
-
-

장기차입금
-
100,000
-
-
-
-

합 계
250,000
100,000
-
-
-
-

(2) 보고기간말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

차입처
내 역
이자율
당기말
전기말
전기초

한국콘텐츠공제조합(KOCFC)
운전자금
5.60%
250,000
-
-

(3) 보고기간말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

차입처
내 역
이자율
당기말
전기말
전기초

중소벤처기업진흥공단
코로나 경영지원
1.94%
100,000
-
-

(4) 당기말 현재 차입금에 대한 담보로 제공된 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

담보제공자산
장부금액
담보설정액
담보대상
담보권자

보증금
50,000
50,000
단기차입금
한국콘텐츠공제조합(KOCFC)

19.
상환전환우선주

(1) 보고기간말 현재 부채로 계상된 상환전환우선주의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분
당기말
전기말
전기초

상각후원가측정금융부채

1차 : 2015.11.10 발행
3,000,000
3,000,000
3,000,000

소 계
3,000,000
3,000,000
3,000,000

당기손익-공정가치측정금융부채

2차 : 2017.01.10 발행
1,829,002
1,663,187
1,501,862

3차 : 2018.03.10 발행
-
2,653,269
2,388,252

4차 : 2018.04.18 발행
-
8,617,558
7,747,883

5차 : 2018.08.04 발행
-
14,543,428
13,049,585

소 계
1,829,002
27,477,442
24,687,582

합 계
4,829,002
30,477,442
27,687,582

(2) 보고기간말 현재 상환전환우선주의 상세내역은 다음과 같습니다.

구 분
1차 발행분
2~5차 발행분

우선주의 종류
참가적 누적적 상환전환우선주
참가적 누적적 상환전환우선주

우선주의 의결권
우선주 1주당 1개의 의결권
우선주 1주당 1개의 의결권

발행가액
3,000,000 천원

2차 : 1,299,867 천원
3~5차 : 22,230,588 천원

발행 주식수(*1)
739,980 주
2차 : 116,580 주
3~5차 : 2,125,600 주

주당 액면가
500 원
500 원

존속기한
발행일로부터 5년 후 보통주로 전환(*3)
존속기한 없음

주당 전환가격(*2)
4,054 원
11,150 원

전환청구기간
발행일로부터 1년이 경과한 날부터
존속기한 만료일까지
발행일로부터 언제든지

잔환시 발행할 주식
보통주
보통주

전환가격의 조정에 
관한 사항

1) 전환가격을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하거나, 주식관련사채를 발행하는 경우 같은 금액으로 조정
2)
주식을 분할 또는 병합하는 경우 그 분할 또는 병합의 비율에 따라 조정

3) 회사가 분할, 합병 또는 분할합병하는 경우 그 분할 또는 합병 비율에 따라 조정
4) 무상증자 또는 주식배당으로 인해 발행주식수가 증가하는 경우

1) 2018년도의 별도재무제표 당기순이익이 60억원 미만인 경우 
2) 2019년도의 별도재무제표 당기순이익이 75억원 미만인 경우
3) 상장시 공모가격의 30% 할인한 가격이 상장 직전 전환가격을 하회하는 경우 할인가격으로 조정
4) 합병, 분할, 신주 및 주식연계사채 발행 등으로 인하여 경영권이 이전되는 경우
5) 무상증자 또는 주식배당으로 인해 발행주식수가 증가하는 경우
6) 유상증자, 전환사채 등 주식연계사채를 발행하는 경우
7) 보통주에 대하여만 분할 또는 병합하는 경우
8) 회사가 분할 또는 합병하여 전환으로 받을 대가가 감소한 경우 기존 대가만큼 조정

상환권자
본 종류주식의 주주
본 종류주식의 주주

상환청구기간
발행일로부터 3년이 경과한 다음날부터
존속기간 만료일까지
1) 발행일로부터 3년이 경과한 날부터
2) 2020년 12월말까지 상장이 이루어지지 못하는 경우
 등에 해당하는 경우 언제든지

상환가액
우선주 발행가액에서 기지급한 배당금을 차감한 금액
(단, 차감 후 산정금액이 투자원금을 하회하는 경우 투자원금)

우선주 발행가액
(연복리 6.5% 이자 포함)
에서 기지급한 배당금을 차감한 금액

기업공개 의무
-
2020년 12월말 (단, 상장예비심사 등을 청구한 경우, 
투자자와의 합의에 따라 연장 가능)까지 상장 의무

(*1) 최초 발행 이후 무상증자 및 주식분할 반영된 주식수입니다.
(*2) 최초 발행 이후 무상증자, 주식분할 및 전환비율 조정 등이 반영된 전환가격입니다.
(*3) 계약에 따라 우선주배당액(누적 이월된 우선주배당액 포함) 중 미지급분이 있는 때에는 이를 전액 지급할 때까지 존속기한이 자동 연장되며, 당기말 현재 미지급된 우선주배당액이 존재하여 존속기한이 자동 연장되었습니다.

1차 발행 상환전환우선주는 (금융감독원 회제이-00094)에 따라 전환요소를 자본으로 분류하고 나머지 부채요소는 상각후원가측정금융부채로 인식하였습니다. (주석 24 참조)

2~5차 발행 상환전환우선주는 전액 금융부채로 분류되었으며, 계약이 하나 이상의 내재파생상품을 포함하고 주계약이 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 자산이 아닌 경우 복합계약 전체를 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정할 수 있으므로, 동 상환전환우선주 전체를 당기손익-공정가치측정금융부채로 지정하였습니다. 신용위험 변동에 따른 상환전환우선주의 공정가치 변동이 회계불일치를 일으키거나 확대하지 아니하므로 신용위험 변동효과는 기타포괄손익으로 인식하고 자본에 누적됩니다. 신용위험에 따른 누적 공정가치
변동은
당기말 및 전기말 현재 105,775천원 및 2,020,008천원입니다.

(3) 보고기간 중 상환전환우선주 관련 부채의 변동내역은 다음과 같습니다. 

(당 기)

(단위:천원)

구 분
기 초
공정가치 변동
전 환
기 말

당기손익
기타포괄손익

상각후원가측정금융부채

1차 : 2015.11.10 발행
3,000,000
-
-
-
3,000,000

소 계
3,000,000
-
-
-
3,000,000

당기손익-공정가치측정금융부채

2차 : 2017.01.10 발행
1,663,187
168,925
(3,110)
-
1,829,002

3차 : 2018.03.10 발행(*1)
2,653,269
268,287
(9,829)
(2,911,727)
-

4차 : 2018.04.18 발행(*1)
8,617,558
925,288
(58,993)
(9,483,853)
-

5차 : 2018.08.04 발행(*1)
14,543,428
1,619,323
(67,514)
(16,095,237)
-

소 계
27,477,442
2,981,823
(139,446)
(28,490,817)
1,829,002

합 계
30,477,442
2,981,823
(139,446)
(28,490,817)
4,829,002

(*1) 당기 중 보통주로 전액 전환되었습니다.

(전 기)

(단위:천원)

구 분
기초
공정가치 변동
전환
기말

당기손익
기타포괄손익

상각후원가측정금융부채

1차 : 2015.11.10 발행
3,000,000
-
-
-
3,000,000

소 계
3,000,000
-
-
-
3,000,000

당기손익-공정가치측정금융부채

2차 : 2017.01.10 발행
1,501,862
217,714
(56,389)
-
1,663,187

3차 : 2018.03.10 발행
2,388,252
362,878
(97,861)
-
2,653,269

4차 : 2018.04.18 발행
7,747,883
1,210,170
(340,495)
-
8,617,558

5차 : 2018.08.04 발행
13,049,585
2,154,769
(660,926)
-
14,543,428

소 계
24,687,582
3,945,531
(1,155,671)
-
27,477,442

합 계
27,687,582
3,945,531
(1,155,671)
-
30,477,442

20. 충당부채

(1) 보고기간말 현재 충당부채의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분

당기말
전기말
전기초

유 동
비유동
유 동
비유동
유동
비유동

판매보증충당부채(*1)
8,043
-
8,176
-
530
-

복구충당부채(*2)
-
34,002
-
200,565
-
189,716

합 계
8,043
34,002
8,176
200,565
530
189,716

(*1) 판매보증충당부채는 출고된 제품에 따라 소요되는 경제적 효익의 미래유출에 대한 최선의 추정치를 현재가치로 평가한 것입니다. 이러한 추정은 과거보증경험을 기초로 하였습니다.
(*2) 복구충당부채는 보고기간말 현재 임차건물의 미래 예상 복구비용의 최선의 추정치를 적절한 할인율로 할인한 현재가치로 평가한 것입니다. 동 복구비용의 지출은 임차계약 종료시점에 발생할 예정입니다.

(2) 보고기간 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 천원)

구 분
변동내역

기 초
전입액
사용액
현재가치
할인차금 상각
기 말

판매보증충당부채
8,176
6,098
(6,231)
-
8,043

복구충당부채
200,565
-
(173,520)
6,957
34,002

합 계
208,741
6,098
(179,751)
6,957
42,045

(전 기)

(단위 : 천원)

구 분
변동내역

기 초
전입액
사용액
현재가치
할인차금 상각
기 말

판매보증충당부채
530
16,127
(8,481)
-
8,176

복구충당부채
189,716
-
-
10,849
200,565

합 계
190,246
16,127
(8,481)
10,849
208,741

21. 기타부채

보고기간말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전기초

유 동
비유동
유 동
비유동
유동
비유동

예수금
116,303
-
21,578
-
58,261
-

합 계
116,303
-
21,578
-
58,261
-

22. 종업원급여

당기 중 확정기여제도와 관련해 비용으로 인식한 금액은 365,994천원(전기 531,241천원) 입니다.

23. 자본금과 기타불입자본

(1) 보고기
간말 현재 자본금에 관련된 사항은 다음과 같습니다.

(단위 : 주, 천원)

구 분
자본금

당기말
전기말
전기초

발행할 주식의 총수
100,000,000
40,000,000
40,000,000

1주당 액면금액
500
500
500

발행한 주식의 수

보통주
8,892,722
3,196,010
3,196,010

우선주
856,560
1,491,080
1,491,080

자본금

보통주
4,446,361
1,598,005
1,598,005

(2) 보고기간말 현재 기타불입자본의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전기초

주식발행초과금
30,209,967
2,525,188
2,525,188

합 계
30,209,967
2,525,188
2,525,188

(3) 보고기간 중 자본금과 기타불입자본의 변동내역은 다음과 같습니다. 

(당 기)

(단위 : 주, 천원)

구 분
일 자
주식수
액면가액
자본금
주식발행초과금

기 초
2020-01-01
3,196,010
500
1,598,005
2,525,188

무상증자
2020-10-12
3,196,010
500
1,598,005
(1,609,332)

우선주의 보통주 전환
2020-12-31
2,500,702
500
1,250,351
29,294,111

기 말
2020-12-31
8,892,722
500
4,446,361
30,209,967

(전 기)

(단위 : 주, 천원)

구 분
일 자
주식수
액면가액
보통주자본금
주식발행초과금

기 초
2019-01-01
3,196,010
500
1,598,005
2,525,188

기 말
2019-12-31
3,196,010
500
1,598,005
2,525,188

24. 기타자본구성요소

보고기간말 현재 회사의 기타자본구성요소의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전기초

전환권대가(*1)
1,206,693
1,206,693
1,206,693

당기손익-공정가치측정금융부채평가이익
105,775
2,020,008
864,337

주식선택권
593,963
-
-

소 계
1,906,431
3,226,701
2,071,030

(*1) 회사는 전환가격을 하회하는 발행가격으로 유상증자 등을 하는 경우 전환가격 인하 조건이 내재된 1차 발행 상환전환우선주에 대해서 (금융감독원 회제이-00094)에 따라 발행시점의 전환권대가를 자본으로 분류하고 최초 인식시점 이후의 공정가액 변동은 회계처리하지 아니하였습니다.

25. 결손금

(1) 보고
기간말 현재 결손금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말

전기말

전기초

미처리결손금
38,359,628
29,388,577
19,672,782

(2)
보
고
기
간의 결손금처리계산서는 다음과 같습니다.

결손금처리계산서

제 20 기
2020년 1월 1일
부터
제 19 기
2019년 1월 1일
부터

2020년 12월 31일
까지
2019년 12월 31일
까지

처리예정일
2021년 3월 31일

처리확정일
2020년 3월 27일

주식회사 스코넥엔터테인먼트
(단위: 천원)

과 목
제 20(당) 기
제 19(전) 기

1. 미처리결손금

38,359,628

20,888,998

전기이월미처리결손금
20,888,998

13,452,117

한국채택국제회계기준 도입 효과
8,499,579

-

당기순손실
8,971,051

7,436,881

2. 결손금처리액

-

-

3. 차기이월미처리결손금

38,359,628

20,888,998

전기의 결손금처리계산서는 2020년 3월 27일 정기주주총회에서 확정된 것으로 주석38에서 설명하고 있는 재무제표의 조정내역 효과가 반영되어 있지 않습니다.

26. 주식기준보상

회사는 당기 중 주주총회 특별결의에 의거 임직원에게 주식선택권을 최초 부여하였으며, 주요사항은 다음과 같습니다.

(1) 주식선택권 부여 내역

구 분
내 용

주식선택권으로 발행할 주식의 종류
기명식 보통주식

부여방법
신주 발행 방법

부여일
2020년 3월 27일

총 부여수량
226,000 주

행사가격
1주당 10,000 원

행사기간
부여 결의일로부터 2년이 경과한 날부터
부여 결의일로부터 5년이 되는 날까지

행사가능 조건
부여 결의일로부터 2년 이상 재임 또는 재직

(2) 보고기간에 부여한 주식선택권의 공정가치

기중에 부여된 주식선택권의 가중평균공정가치는 7,007원 입니다. 주식선택권의 가격은 이항옵션가격결정모형에 따라 산정되었습니다. 양도불가능, 행사제한, 행태적 고려사항에 대한 영향 등에 대하여 경영자의 최선의 추정치를 기초로 이 모형에 사용된 기대존속기간을 조정하였습니다. 기대변동성은 유사회사의 180일 일별 변동성을 연환산하여 산정되었습니다.

구 분
내 용

부여일의 주식가격
15,093 원

행사가격
10,000 원

기대변동성
0.411

기대만기
3.5 년

무위험이자율
1.11%

(3) 주식선택권의 부여로 인하여 당기에 비용으로 인식한 금액과 당기 이후에 비용으로 인식할 보상원가는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
금 액

당기에 인식한 보상비용
593,963

당기 이후 인식할 보상비용
989,619

총 보상원가
1,583,582

27. 영
업수익

(1) 보고기간 중 영업수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

재화의 판매로 인한 수익

제품매출
1,704,532
1,655,744

용역의 제공으로 인한 수익

용역매출
1,855,230
3,298,633

서비스매출
821,995
1,956,977

소 계
2,677,225
5,255,610

로열티수익

176,506
764,123

합 계
4,558,263
7,675,477

(2) 수익인식시기에 따라 구분한 고객과의 계약에서 생기는 수익은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

한 시점에 인식하는 수익

제품매출
1,704,532
1,655,744

서비스매출
821,995
1,956,977

로열티수익
144,062
710,201

소 계
2,670,589
4,322,922

기간에 걸쳐 인식하는 수익

용역매출
1,855,230
3,298,633

로열티수익
32,444
53,922

소 계
1,887,674
3,352,555

합 계
4,558,263
7,675,477

(3) 보고기간말 현재 계약자산 및 계약부채의 잔액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분

당기말
전기말
전기초

유 동
비유동
유 동
비유동
유 동
비유동

계약자산
-
-
76,228
-
-
-

계약부채
1,065,082
-
434,623
-
749,742
-

순 액
(1,065,082)
-
(358,395)
-
(749,742)
-

(4) 이월된 계약부채와 관련하여 보고기간에 인식한 수익은 다음과 같으며, 이전회계기간에 이행된 수행의무와 관련하여 보고기간에 인식한 수익은 없습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

수익인식 금액
434,623
749,742

28.
영
업
비용

보고
기간 중 영업비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

급여
2,268,370
2,150,483

퇴직급여
365,994
531,241

주식보상비용
593,963
-

복리후생비
224,751
344,253

접대비
55,893
77,001

세금과공과금
263,308
368,888

보험료
103,774
132,236

여비교통비
37,711
62,836

출장비
26,460
212,939

건물관리비
391,212
464,949

운반비
36,944
60,530

소모품비
80,291
165,922

지급수수료
505,721
996,358

광고선전비
5,845
128,573

대손상각비
22,359
16,448

감가상각비
2,079,457
2,207,416

무형자산상각비
173,168
140,856

외주용역비
984,793
1,134,761

재료비
1,111,464
867,362

경상연구개발비
591,848
3,328,198

기타
72,042
128,797

합 계
9,995,368
13,520,047

29. 금융이

익

및 금융원가

보고기
간 중 금융이익 및 금융원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

금융이익

이자수익
48,816
126,174

외화환산이익
722
38

외환차익
15,780
10,868

리스해지이익
399,571
-

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익
937
-

합 계
465,826
137,080

금융원가

이자비용
173,924
315,874

외화환산손실
2,468
2,228

외환차손
2,578
15,629

리스해지손실
43,074
1,880

당기손익-공정가치측정금융부채평가손실
2,981,823
3,945,531

합 계
3,203,867
4,281,142

금융손익 합계
(2,738,041)
(4,144,062)

30. 기타영업외손
익

보고
기간 중 기타영업외수익의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

기타영업외수익

종속기업투자손상차손환입
8,069
-

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익
20,934
-

유형자산처분이익
13,524
13,000

채무면제이익
250,156
42,389

잡이익
21,856
262,305

합 계
314,539
317,694

기타영업외비용

종속기업투자손상차손
223,066
-

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실
14,010
-

유형자산처분손실
9,522
4,111

유형자산폐기손실
738,340
-

기부금
2,760
2,760

기타대손상각비
97,000
-

잡손실
25,746
37,985

합 계
1,110,444
44,856

31. 법인세

(1) 회사는 보고기간 중 누적결손으로 인하여 법인세비용이 없으므로 법인세비용의 구성은 없습니다.

(2) 보고기간 중 인식할 당기법인세비용 및 이연법인세비용이 없어 회계이익과 법인세비용의 관계는 기재하지 않았습니다.

(3) 보고기간말 현재 이연법인세자산을 인식하지 아니한 주요 일시적차이 및 세무상결손금의 내역은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 천원)

구 분
기초금액
증감
기말금액

일시적차이

상환전환우선주부채
30,477,442
(25,648,440)
4,829,002

종속기업투자
86,921
136,145
223,066

대손충당금
320,346
164,492
484,838

미지급비용
266,325
(24,846)
241,479

복구충당부채
200,565
(166,563)
34,002

기타
1,306
(19,604)
(18,298)

소 계
31,352,905
(25,558,816)
5,794,089

세무상결손금
17,496,515
13,633,452
31,129,967

합 계
48,849,420
(11,925,364)
36,924,056

(전 기)

(단위 : 천원)

구 분
기초금액
증감
기말금액

일시적차이

상환전환우선주부채
27,687,581
2,789,861
30,477,442

종속기업투자
86,921
-
86,921

대손충당금
429,564
(109,218)
320,346

미지급비용
254,229
12,096
266,325

복구충당부채
242,863
(42,298)
200,565

기타
7,360
(6,054)
1,306

소 계
28,708,518
2,644,387
31,352,905

세무상결손금
11,250,201
6,246,314
17,496,515

합 계
39,958,719
8,890,701
48,849,420

(4) 보고기간말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 세무상결손금의 만료시기는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

만 기
당기말
전기말
전기초

2025년
632,071
632,071
632,071

2026년
177,957
177,957
177,957

2028년
10,440,173
10,440,173
10,440,173

2029년
6,246,314
6,246,314
-

2030년
13,633,452
-
-

합 계
31,129,967
17,496,515
11,250,201

32. 비
용의 성격별 분류

보고기간 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

계정과목
당 기
전 기

재료비
1,111,464
867,362

종업원급여
3,226,212
6,009,923

감가상각비
2,079,457
2,207,416

무형자산상각비
173,168
140,856

외주용역비
984,793
1,134,761

지급수수료
505,721
996,358

기타
1,914,553
2,163,371

합 계
9,995,368
13,520,047

33. 주당손익

(1) 보고
기간의 기본주당이익(손실)의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원, 주)

구 분
당 기
전 기

당기순이익(손실)
(8,971,051,345)
(9,715,794,913)

보통주 당기순이익(손실)
(8,971,051,345)
(9,715,794,913)

가중평균유통보통주식수
6,398,853
6,392,020

기본 및 희석주당이익(손실)(*1)
(1,402)
(1,520)

(*1) 당기 및 전기에 손실이 발생하여 희석주당손
익은 기본주당손익과 동일합니다.

(2) 가중평균유통보통주식수의 산출내역은 다음과 같습니다.

(당 기)

구 분
일 자
일수
주식수
적 수

전기이월
2020-01-01
366
3,196,010
1,169,739,660

무상증자
2020-01-01
366
3,196,010
1,169,739,660

우선주의 보통주 전환
2020-12-31
1
2,500,702
2,500,702

합 계
2,341,980,022

일 수
366

가중평균유통주식수
6,398,853

(전 기)

구 분
일 자
일수(일)
주식수(주)
적수(주)

전기이월
2019-01-01
365
3,196,010
1,166,543,650

무상증자
2019-01-01
365
3,196,010
1,166,543,650

합 계
2,333,087,300

일 수
365

가중평균유통주식수
6,392,020

34. 영업부문 정보

(1)

회사는 기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따른 보고부문은 단일부문으로 영
업부문별 정보를 공시하지 아니합니다.

(2) 지역에 대한 정보

1) 지역별로 세분화된 회사의 외부고객으로부터의 영업수익에 대한 정보는 다음과 같습니다. 

(당 기)

(단위 : 천원)

구 분
제품매출
용역매출
서비스매출
로열티수익
합 계

대한민국
1,483,213
1,855,230
716,559
65,792
4,120,794

중국
-
-
22,883
93,376
116,259

일본
131,200
-
8,518
5,261
144,979

태국
50,039
-
1,602
-
51,641

유럽
-
-
21,775
-
21,775

북미
-
-
27,469
-
27,469

기타
40,080
-
23,189
12,077
75,346

합 계
1,704,532
1,855,230
821,995
176,506
4,558,263

(전 기)

(단위 : 천원)

구 분
제품매출
용역매출
서비스매출
로열티수익
합 계

대한민국
1,432,281
3,298,633
1,685,037
618,776
7,034,727

중국
126,424
-
78,431
128,378
333,233

일본
44,971
-
100,779
16,969
162,719

태국
12,388
-
-
-
12,388

유럽
-
-
20,829
-
20,829

북미
-
-
28,734
-
28,734

기타
39,680
-
43,167
-
82,847

합 계
1,655,744
3,298,633
1,956,977
764,123
7,675,477

2) 회사의 비유동자산은 모두 대한민국에 소재하고 있습니다.

(3) 당기
중 매출액의 10% 이상을 차지하는 외부고객은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

거래처
제품매출
용역매출
서비스매출
합 계

A 고객
290,909
363,591
-
654,500

B 고객
446,958
-
31,406
478,364

C 고객
-
553,151
-
553,151

합 계
737,867
916,742
31,406
1,686,015

35. 영업으로부터 창출된 현금흐름

(1) 보고기간의 영업활동 현금흐름 관련 수익ㆍ비용의 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

수익ㆍ비용의 조정

법인세비용
-
-

감가상각비
2,079,457
2,207,416

무형자산상각비
173,168
140,856

대손상각비
22,359
16,448

기타대손상각비
97,000
-

이자비용
173,924
315,874

유형자산처분손실
9,522
4,111

유형자산폐기손실
738,340
-

외화환산손실
2,044
-

당기손익-공정가치측정금융부채평가손실
2,981,824
3,945,531

리스해지손실
43,074
1,880

주식보상비용
593,963
-

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실
14,010
-

종속기업투자손상차손
223,066
-

이자수익
(48,816)
(126,174)

외화환산이익
(506)
-

유형자산처분이익
(13,524)
(13,000)

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익
(937)
-

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익
(20,934)
-

종속기업투자손상차손환입
(8,069)
-

리스해지이익
(399,571)
-

채무면제이익
(250,156)
(42,389)

기타비용
136,085
21,646

합 계
6,545,323
6,472,199

(2) 보고기간의 영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동

매출채권의 감소(증가)
456,375
(384,845)

계약자산의 감소(증가)
76,228
(76,228)

기타채권의 감소(증가)
(48,766)
(119,088)

재고자산의 감소(증가)
299,767
(293,621)

기타자산의 감소(증가)
(17,015)
35,735

매입채무의 증가(감소)
26,148
129,830

기타채무의 증가(감소)
(53,889)
31,096

계약부채의 증가(감소)
630,459
(315,118)

기타유동부채의 증가(감소)
94,725
(29,038)

합 계
1,464,032
(1,021,277)

(3) 보고기간 중 현금의 유입과 유출이 없는 거래 중 중요한 사항은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

사용권자산 및 리스부채의 인식
29,218
-

리스부채의 미지급금 대체
257,298
-

복구충당부채의 미지급금 대체
87,600
-

재고자산의 유형자산 대체
24,044

487,473

상환전환우선주의 보통주 전환 (부채의 자본 대체)
28,490,817
-

(4) 보고기간의 재무활동에서 생기는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다.
(당 기)

(단위 : 천원)

구 분
리스부채
단기차입금
장기차입금
합 계

기초금액
4,713,353
-
-
4,713,353

현금흐름
(628,485)
250,000
100,000
(278,485)

기타변동(*1)
(2,835,319)
-
-
(2,835,319)

기말금액
1,249,549
250,000
100,000
1,599,549

(*1) 리스계약 해지 및 변경 등으로 인한 변동입니다. 

(전 기)

(단위 : 천원)

구 분
리스부채
단기차입금
장기차입금
합 계

기초금액
5,865,077
-
-
5,865,077

현금흐름
(1,450,226)
-
-
(1,450,226)

기타변동(*1)
298,502
-
-
298,502

기말금액
4,713,353
-
-
4,713,353

(*1) 리스계약 해지 및 변경 등으로 인한 변동입니다. 

36. 우발상황과 주요 약정사항

(1) 제공받은 지급보증

(단위 : 천원)

제공자
보증내역
보증금액
실행금액

한국콘텐츠공제조합(*1)
이행입찰보증 등
6,992,000
3,969,614

서울보증보험
이행계약 등
101,145
101,145

(*1) 한국콘텐츠공제조합의 지급보증과 관련하여 회사의 당기손익-공정가치측정금융자산으로 계상된 출자금 152,000천원을 담보로 제공하고 있습니다.

(2) 회사는 화재배상책임보험(부보액: 1,320,000천원)에 가입되어 있습니다.

37. 특
수관계자거래

(1) 보고
기간말 현재 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구 분
특수관계자의 명칭

종속기업
SKONEC(CN) CO.,LTD

SKONEC ENTERTAINMENT USA, INC.

(주)스코넥엑스알

(주)에스엘미디어앤게임즈(*1)

스코넥브이알어트랙션문화산업전문유한회사(*1)

관계기업
(주)유캔스타

기타의 특수관계자
한국투자엠포드제1호신기술사업투자조합(*2)

엠포드-스코넥개인투자조합제1호(*2)

중동파이넨스(주)(*2)

하나금융투자(신탁)(*2)

동화상협(주)(*2)

승현창(*2)

한국산업은행(*3)

임직원

(*1) 종속기업인 (주)에스엘미디어앤게임즈, 스코넥브이알어트랙션문화산업전문유한회사는 당기 중 폐업하였습니다.
(*2) 기타의 특수관계자 중
한국투자-엠포드제1호신기술사업투자조합
,
엠포드-스코넥개인투자조합제1호
,
중동파이넨스(주), 하나금융투자(신탁), 동화상협(주), 승현창은 회사가 발행한 상환전환우선주의 투자자로서 이사선임권 등 영업정책과 재무정책에 관한 의사결정과정에 참여할 수 있는 유의적인 영향
력을 보유하고 있습니다

.

(*3) 기타의 특수관계자 중 한국산업은행은 회사가 발행한 보통주 주식인수계약을 통해 이사회 주요안건 등 경영성과에 중대한 영향을 미치는 사항에 관한 의사결정과정에 참여할 수 있는 유의적인 영향력을 보유하고 있습니다.

(2) 보고기간 중 특수관계자와의 거래 내역은 다음과 같습니다.

가. 매출거래

(단위 : 천원)

특수관계자 구분
회사명
당 기
전 기

매 출
유형자산처분
매 출
유형자산처분

종속기업
SKONEC(CN) CO.,LTD
116,259
28,811
292,683

23,083

(주)스코넥엑스알
5,228
-
-
-

합 계
121,487

28,811

292,683
23,083

나. 매입거래

(단위 : 천원)

특수관계자 구분
회사명
당 기
전 기

외주용역비
소모품비
외주용역비
지급수수료

관계기업
(주)유캔스타
91,728
8,410
352,097
24,936

(3) 보고기간말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무잔액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

특수관계자 구분
회사명
당기말
전기말
전기초

매출채권
미지급금
미수수익
매출채권
미지급금
미수수익
매출채권
미지급금
미수수익

종속기업
SKONEC(CN) CO.,LTD
69,260
8,715
-
112,205
-
-
-
-
-

관계기업
(주)유캔스타
-
12,757
-
-
26,995
-
-
-
-

기타의 특수관계자
임직원
-
-
29,910
-
-
19,227
-
-
-

합 계
69,260
21,472
29,910
112,205
26,995
19,227
-
-
-

당기말 현재 상기 특수관계자 매출채권에 대하여 인식한 손실충당금은 1,711천원(전기말: 2,244천원) 입니다.

(4) 보고기간 중 특수관계자와의 자금 거래내역은 다음과 같습니다.

가. 자금대여

(당 기)

(단위 : 천원)

특수관계자 구분
회사명
계정과목
기 초
증 가
감 소
기 말

기타의 특수관계자
임직원
단기대여금
369,100
-
(302,600)
66,500

종속기업
(주)에스엘미디어앤게임즈(*1)
단기대여금
120,625
-
(120,625)
-

종속기업
(주)스코넥엑스알(*2)
단기대여금
-
97,000
-
97,000

합 계

489,725
97,000
(423,225)
163,500

(*1)
종속기업인 (주)에스엘미디어앤게임즈
가 당기에 폐업함에 따라 전액 제각하였습니다.
(*2) 종속기업인 (주)스코넥엑스알의 단기대여금은 전액 손실충당금이 설정되어 있습니다.

(전 기)

(단위 : 천원)

특수관계자 구분
회사명
계정과목
기 초
증 가
감 소
기 말

기타의 특수관계자
임직원
단기대여금
467,832
8,000
(106,732)
369,100

종속기업
(주)에스엘미디어앤게임즈(*1)
단기대여금
120,625
-
-
120,625

합 계

588,457
8,000
(106,732)
489,725

(*1) 종속기업인 (주)에스엘미디어앤게임즈의 단기대여금은 전액 손실충당금이 설정되어 있습니다.

당기 중 특수관계자와의 자금대여 거래 관련하여 인식한 이자수익은
10,683천원(전기:
19,227천원)
입
니다.

나. 현금출자

(단위 : 천원)

특수관계자 구분
회사명
당 기
전 기

종속기업
SKONEC(CN) CO.,LTD
-
112,010

SKONEC ENTERTAINMENT USA, INC.
58,000
-

(주)스코넥엑스알
-
50,000

합 계
58,000
162,010

다. 회사의
특수관계자인
우선주 투자자가 보유 중인 상환전환우선주 관련 부채의 내역은 주석 19에서 설명하고 있습니다.

(5) 보고기간말 현재 특수관계자를 위하여 제공하고 있는 지급보증 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

제공받은 기업
지급보증내역
보증금액
지급보증처

(주)스코넥엑스알
이행 보증

46,000

한국콘텐츠공제조합

(6) 보고기간 중 주요경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

단기종업원급여
325,000
254,000

퇴직급여
19,499
13,666

주식기준보상
69,521
-

합 계
414,020
267,666

38. 한국채택국제회계기준으로의 전환

회사의 과거기간 재무제표는 일반기업회계기준에 따라 작성되었으나, 2020년 1월 1일로 개시되는 2020년 회계연도의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 따라서, 비교표시된 전기 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 2019년 1월 1일을 한국채택국제회계기준 전환일로 하고 기업회계기준서 제1101호(한국채택국제회계기준의 최초채택)를 적용하여 재작성되었습니다.

개시 한국채택국제회계기준 재무상태표의 작성과 관련하여 회사가 적용한 회계정책과 과거회계기준에서 한국채택국제회계기준으로의 전환이 재무상태, 경영성과와 현금흐름에 미친 영향은 다음과 같습니다. 

(1) 기업회계기준서 제1101호의 소급적용 면제조항의 선택 적용

한국채택국제회계기준에 따르면 개시 한국채택국제회계기준 재무상태표의 작성과 관련하여 기업회계기준서 제1101호의 다른 한국채택국제회계기준서에 대한 소급적용 면제조항 중 하나 이상을 선택하여 적용할 수 있도록 하고 있는 바, 회사가 선택한한국채택국제회계기준서의 소급적용 면제조항은 존재하지 않습니다.

(2) 한국채택국제회계기준으로의 전환으로 인한 자본 및 총포괄손익의 차이조정

(가) 전환일 시점인 2019년 1월 1일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
자 산
부 채
자 본

과거회계기준
19,402,629
2,095,591
17,307,038

과거회계기준 조정

무형자산의 조정(*1)
(3,806,340)
-
(3,806,340)

기타 조정사항
(9,810)
530
(10,340)

회계기준 변경에 따른 조정사항

상환전환우선주의 분류(*2)
-
27,687,581
(27,687,581)

유형자산 감가상각 방법 변경(*3)
549,451
-
549,451

리스 회계처리 적용(*4)
6,054,792
5,811,929
242,863

수익인식 기준 변경(*5)
-
60,500
(60,500)

대손충당금 조정(*6)
(13,149)
-
(13,149)

이연법인세 회계(*7)
-
-
-

조정액 합계
2,774,944
33,560,540
(30,785,596)

한국채택국제회계기준
22,177,573
35,656,131
(13,478,558)

(*1)
무형자산 중 개발비에 대한 조정

(*2)
상환전환우선주의 금융부채 재분류, 전환권대가 인식 및 공정가치 평가 반영

(*3)
감가상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경

(*4)
리스계약에 대한 사용권자산, 리스부채 및 복구충당부채 인식

(*5)
수행의무별 통제 이전 형태를 고려한 수익인식 기준 변경

(*6)
기대손실률을 적용하여 대손충당금 재추정

(*7)
이연법인세 회계처리 적용

(나) 2019년 12월 31일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 재무상태 및 경영성과에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
자 산
부 채
자 본
당기순손실
총포괄손실

과거회계기준
12,175,537
2,305,379
9,870,158
(7,436,881)
(7,436,881)

과거회계기준 조정

무형자산의 조정(*1)
(2,805,620)
-
(2,805,620)
1,000,720
1,000,720

기타 조정사항
2,163
(38,214)
40,377
50,717
50,717

회계기준 변경에 따른 조정사항

상환전환우선주의 분류(*2)
-
30,477,442
(30,477,442)
(3,945,531)
(2,789,861)

유형자산 감가상각 방법 변경(*3)
966,094
-
966,094
416,643
416,643

리스 회계처리 적용(*4)
4,662,429
4,450,543
211,886
(30,976)
(30,976)

수익인식 기준 변경(*5)
76,228
(115,651)
191,879
252,379
252,379

대손충당금 조정(*6)
(36,015)
-
(36,015)
(22,866)
(22,866)

이연법인세 회계(*7)
-
-
-
-
-

조정액 합계
2,865,279
34,774,120
(31,908,841)
(2,278,914)
(1,123,244)

한국채택국제회계기준
15,040,816
37,079,499
(22,038,683)
(9,715,795)
(8,560,125)

(*1)
무형자산 중 개발비에 대한 조정

(*2)
상환전환우선주의 금융부채 재분류, 전환권대가 인식 및 공정가치 평가 반영

(*3)
감가상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경

(*4)
리스계약에 대한 사용권자산, 리스부채 및 복구충당부채 인식

(*5)
수행의무별 통제 이전 형태를 고려한 수익인식 기준 변경

(*6)
기대손실률을 적용하여 대손충당금 재추정

(*7)
이연법인세 회계처리 적용

(3) 한국채택국제회계기준으로의 전환으로 인한 현금흐름의 차이조정

과거회계기준에 따라 비현금성 금액만 표시했던 이자 수취금액, 이자 지급금액 및 법인세 지급금액에 대해서 한국채택국제회계기준의 적용에 따라 영업활동현금흐름으로 분류하여 별도의 항목으로 표시하였습니다. 또한, 과거회계기준에 따라 영업활동현금흐름으로 분류되었던 외화로 표시된 현금및현금성자산의 환율변동효과는 영업활동, 투자활동 및 재무활동현금흐름과 구분하여 별도로 표시하였습니다.

39. 보고기간후사건

(1) 상환전환우선주의 보통주 전환

보고기간말 현재 상환전환우선주
와 관련된 부채
4,829,002천원 중 2,360,010천원
(상환전환우선주 582,120
주)이 2021년 3월
26일 및 3월 29일에 보통주로 전환되어 부채 및 자기자본이 각각
2,360,010천
원만
큼 감소 및 증가하였습니다.

(2) 특수관계자로부터 제공받은 담보

회사는
2021년 3월

23
일
에

회사의 계약이행 등을 위하여
최대주주가 보유하고 있는 회사의 주식에 대해
아래와 같이 담보를 제공받았습니다.

(단위 : 천원)

제공받은 담보
담보 내역
채권최고액
근질권자

최대주주 보유
회사 주식 100%
투자계약서에 따라 회사 및/또는 근질권설정자가 근질권자에게 현재 또는 장래에 지급, 분배해야 하는 일체의 채무
34,019,549

한국투자-엠포드
제1호
신기술사업투자조합
엠포드-스코넥개인투자조합
제1호

중동파이넨스(주) 등

40. 계속기업 가정

회사의 재무제표는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로 회사의 자산과 부채가 정상적인 영업활동 과정을 통하여 회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리되었습니다. 그러나 회사는 2020년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 영업손실과 당기순손실이
각각
5,437,105천원 및 8,971,051천원
이 발생하였고, 당기말 현재 누적 결손금이
38,359,628천원
이며, 유동부채가 유동자산을 4,833,998
천원
초과하고 있습니다. 또한 자본이 완전 자본잠식 상태로 이러한 상황은 회사의 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 초래합니다.
 
회사의 유동부채
중 4,829,002천원은 상환전환우선주와 관련된 부채이며, 동 부채 중

2,360,010천원은
2021년 3월 26일 및 3월 29일에
보통주로 전환되었습니다.

또한, 회사는 다음과 같은 경영개선계획을 가지고 있습니다.

(1) 2021년 사업계획에 따라 영업활동을 통한 현금유입이 발생할 것으로 예상하고 있습니다.

(2) 2021년 코스닥시장 상장을 위한 기술평가특례 상장을 추진하고 있습니다.

(3) 유동성 확보를 위해 금융기관 차입 등을 진행하고 있으며, 재무제표 확정일까지
금융기관 등으로부터 829,965천원을
차입하였습니다.

회사의 재무제표 작성의 전제가 된 계속기업 가정의 타당성은 상기 영업활동을 통한 현금유입의 발생, 기술평가특례를 통한 상장 또는 금융기관 차입 등 경영개선계획의 성패에 따라 좌우되며, 현재는 중요한 불확실성이 존재하고 있습니다.

만일 이러한 계획에 차질이 발생하는
경우, 회사의 자산과 부채를 정상적인 영업활동과정을 통하여 장부금액으로 회수하거나 상환하지 못할 수 있습니다. 회사의 재무제표에는 이러한 불확실성으로 발생할 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류 표시와 관련 손익항목에 대한 조정사항이 반영되어 있지 않습니다.

41. 재무제표 승인

회사의 재무제표는 2021년 3월 31일 정기주주총회에서 최종 확정될 예정입니다.

외부감사 실시내용

「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다.

1. 감사대상업무

회 사 명
주식회사 스코넥엔터테인먼트

감사대상 사업연도
2020년 01월 01일
부터
2020년 12월 31일
까지

2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간

(단위 : 명, 시간)

감사참여자
 ＼ 
인원수 및 시간
품질관리
검토자
(심리실 등)
감사업무 담당 회계사
전산감사ㆍ
세무ㆍ가치평가
 등 전문가
건설계약 등
수주산업
전문가
합계

담당이사
(업무수행이사)
등록
공인회계사
수습
공인회계사

당기
전기
당기
전기
당기
전기
당기
전기
당기
전기
당기
전기
당기
전기

투입 인원수
6
1
1
1
5
1
1
-
5
-
-
-
18
3

투입시간
분ㆍ반기검토
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

감사
29
2
61
88
646
128
268
-
173
-
-
-
1,177
218

합계
29
2
61
88
646
128
268
-
173
-
-
-
1,177
218

3. 주요 감사실시내용

구 분
내 역

전반감사계획
(감사착수단계)
수행시기
2020.4.6~8
3
일

주요내용
유의적 감사위험 요인 파악 및 중간, 기말감사 업무수행계획 수립

현장감사
주요내용
수행시기
투입인원
주요 감사업무 수행내용

상주
비상주

2020.08.31 ~ 09.02
3
일
3
명
2
명
감사계획 수립 및 위험평가

2020.11.23 ~ 11.27
5
일
3
명
2
명
중간감사

2021.02.15 ~ 02.26
10
일
4
명
2
명
기말감사

재고자산실사(입회)
실사(입회)시기
2020.12.30
1
일

실사(입회)장소
본사 및 홍대스퀘어

실사(입회)대상
재고자산

금융자산실사(입회)
실사(입회)시기
2020.12.30
1
일

실사(입회)장소
본사 및 홍대스퀘어

실사(입회)대상
현금 시재액

외부조회
금융거래조회
O
채권채무조회
O
변호사조회
-

기타조회
타처보관재고조회

지배기구와의
커뮤니케이션
커뮤니케이션 횟수
3
회

수행시기
2020.11.27, 2021.03.25, 2021.03.30

외부전문가 활용
감사 활용 내용
-

수행시기
-
-
일

4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션

구분
일자
참석자
방식
주요 논의 내용

1
2020년 11월 27일
감사 및 외부감사인
서면 보고
독립성 커뮤니케이션 및 수행될 감사절차 논의

2
2021년 03월 25일
감사 및 외부감사인
서면 보고
감사수행 단계에서의 유의적인 사항에 대한 보고

3
2021년 03월 30일
감사 및 외부감사인
서면 보고
감사 종결단계에서의 결과 보고