선진뷰티사이언스 — 연결감사보고서 (2019.12) (20200406)
제출인: 신한회계법인

연결감사보고서
3.4
선진뷰티사이언스(주)

00260152
100000000000
85602
55422
47403
137
Y
N
N
Y
E

선진뷰티사이언스 주식회사와 그 종속기업

연 결 재 무 제 표 에 대 한

감 사 보 고 서

제 32 기

2019년 01월 01일
부터

2019년 12월 31일
까지

제 31 기

2018년 01월 01일
부터

2018년 12월 31일
까지

신한회계법인

목 차

페 이 지
--------

독립된 감사인의 감사보고서 -----------------------------------

1

연결재무제표

ㆍ연결재무상태표 -----------------------------------------

5

ㆍ연결손익계산서 -----------------------------------------

6

ㆍ연결자본변동표 -----------------------------------------

7

ㆍ연결현금흐름표 -----------------------------------------

8

ㆍ주석 --------------------------------------------------

10

외부감사 실시내용 ------------------------------------------
106

00761#*감사인의 감사보고서.dsl

61_독립된 감사인의 감사보고서

독립된 감사인의 감사보고서

선진뷰티사이언스 주식회사

주주 및 이사회 귀중
2020년 3월 24일

감사의견

우리는 선진뷰티사이언스 주식회사와 그 종속기업(이하 "연결실체")의 연결재무제표를 감사하였습니다. 해당 연결재무제표는 2019년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 연결손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 연결재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.

우리의 의견으로는 별첨된 연결실체의 연결재무제표는 연결실체의 2019년 12월 31일 현재의 연결재무상태와 동일로 종료되는 보고기간의 연결재무성과 및 연결현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다.

감사의견근거

우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 연결재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임들을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.

기타사항

회사의 2018년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표는 감사받지 않았습니다.

연결재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임

경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 연결재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 연결재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.

경영진은 연결재무제표를 작성할 때, 회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가하고해당되는 경우, 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다. 그리고 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한, 회계의 계속기업전제의 사용에 대해서도 책임이 있습니다.

지배기구는 연결실체의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다.

연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임

우리의 목적은 회사의 연결재무제표에 전체적으로 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는지에 대하여 합리적인 확신을 얻어 우리의 의견이 포함된 감사보고서를 발행하는데 있습니다. 합리적인 확신은 높은 수준의 확신을 의미하나, 감사기준에따라 수행된 감사가 항상 중요한 왜곡표시를 발견한다는 것을 보장하지는 않습니다. 왜곡표시는 부정이나 오류로부터 발생할 수 있으며, 왜곡표시가 연결재무제표를 근거로 하는 이용자의 경제적 의사결정에 개별적으로 또는 집합적으로 영향을 미칠 것이 합리적으로 예상되면, 그 왜곡표시는 중요하다고 간주됩니다.

감사기준에 따른 감사의 일부로서 우리는 감사의 전 과정에 걸쳐 전문가적 판단을 수행하고 전문가적 의구심을 유지하고 있습니다. 또한, 우리는:

- 부정이나 오류로 인한 연결재무제표의 중요왜곡표시위험을 식별하고 평가하며
 그러한 위험에 대응하는 감사절차를 설계하고 수행합니다. 그리고 감사의견의 
 근거로서 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 부정은 공모, 위조, 의도적인
 누락, 허위진술 또는 내부통제 무력화가 개입될 수 있기 때문에 부정으로 인한 
 중요한 왜곡표시를 발견하지 못할 위험은 오류로 인한 위험보다 큽니다.
 - 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 감사와 관련된 내부통제를 이해합니 
 다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다.

- 연결재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진
 이 도출한 회계추정치와 관련 공시의 합리성에 대하여 평가합니다.

- 경영진이 사용한 회계의 계속기업전제의 적절성과, 입수한 감사증거를 근거로 계
 속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적 의문을 초래할 수 있는 사건이나, 상
 황과 관련된 중요한 불확실성이 존재하는지 여부에 대하여 결론을 내립니다. 중
 요한 불확실성이 존재한다고 결론을 내리는 경우, 우리는 연결재무제표의 관련
 공시에 대하여 감사보고서에 주의를 환기시키고, 이들 공시가 부적절한 경우 
 의견을 변형시킬 것을 요구받고 있습니다. 우리의 결론은 감사보고서일까지 입수
 된 감사증거에 기초하나, 미래의 사건이나 상황이 회사의 계속기업으로서 존속을 중단시킬 수 있습니다.

- 공시를 연결포함한 재무제표의 전반적인 표시와 구조 및 내용을 평가하고, 연결
 재무제표의 기초가 되는 거래와 사건을 연결재무제표가 공정한 방식으로 표시하
 고 있는지 여부를 평가합니다.
 - 연결재무제표에 대한 의견을 표명하기 위해 기업의 재무정보 또는 그룹내의 사업
 활동과 관련된 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 우리는 그룹감사의 지휘
 , 감독 및 수행에 대한 책임이 있으며 감사의견에 대한 전적인 책임이 있습니다.

우리는 여러 가지 사항들 중에서 계획된 감사범위와 시기 그리고 감사 중 식별된 유의적 내부통제 미비점 등 유의적인 감사의 발견사항에 대하여 지배기구와 커뮤니케이션합니다.

서울특별시 영등포구 의사당대로 8

신 한 회 계 법 인

대 표 이 사 최 종 만

이 감사보고서는 감사보고서일 현재로 유효한 것입니다. 따라서 감사보고서일 이후 이 보고서를 열람하는 시점까지의 기간 사이에 첨부된 회사의 재무제표에 중대한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수도 있으며 이로 인하여 이 감사보고서가 수정될 수도 있습니다.

(첨부)연 결 재 무 제 표

선진뷰티사이언스 주식회사와 그 종속기업

제 32 기

2019년 01월 01일
부터

2019년 12월 31일
까지

제 31 기

2018년 01월 01일
부터

2018년 12월 31일
까지

"첨부된 연결재무제표는 당사가 작성한 것입니다."

선진뷰티사이언스 주식회사 대표이사 이성호

본점 소재지 :
(도로명주소)
경기도 안산시 단원구 원시동 해안로 256

(전 화)
031-494-6322

※ IFRS 적용기업의 경우 :
 편집기상단 메뉴 중 [도구 => 문서 헤더정보 입력 => 추가 정보 부분의 IFRS적용 유무]를 설정 후,
 표를 직접 만들어 사용하시기 바랍니다.

연 결 재 무 상 태 표

제 32 기 기말 : 2019년 12월 31일 현재

제 31 기 기말 : 2018년 12월 31일 현재

제 31 기 기초 : 2018년 01월 01일 현재

선진뷰티사이언스 주식회사와 그 종속기업
(단위 : 원)

과목
주석
제 32 기 당기말
제 31 기 전기말
"감사받지 아니한 재무제표"
제 31 기 전환일
"감사받지 아니한 재무제표"

자산

Ⅰ. 유동자산

31,736,633,483

23,789,810,289

20,691,037,346

현금및현금성자산
4,29
8,289,925,581

6,917,366,681

6,674,386,070

매출채권및기타채권
6,29
13,429,009,881

10,627,491,481

7,678,066,383

기타유동금융자산

-

-

60,000,000

기타유동자산
8
714,596,837

888,226,977

487,898,910

재고자산
7
9,303,101,184

5,356,725,150

5,790,685,983

Ⅱ. 비유동자산

53,865,456,420

35,960,063,843

16,548,453,196

당기손익공정가치측정금융자산
9,29
2,008,615,319

1,622,524,470

1,569,625,366

장기매출채권및기타채권
6,29
379,038,000

1,189,560,000

1,235,135,400

유형자산
10
50,485,764,024

32,590,462,302

13,194,297,599

사용권자산
11
122,701,398

128,510,129

124,656,699

무형자산
12
807,039,660

375,990,154

373,681,105

이연법인세자산
25
62,298,019

53,016,788

51,057,027

자산총계

85,602,089,903

59,749,874,132

37,239,490,542

부채

Ⅰ. 유동부채

23,767,817,640

10,315,223,102

8,672,653,084

매입채무
13,29
8,321,785,502

7,392,950,544

6,782,960,345

단기차입금
14,29
9,200,000,000

1,500,000,000

490,000,000

유동성장기차입금
14,29
5,916,560,000

1,116,560,000

1,116,560,000

유동리스부채
11,29
7,046,413

19,806,094

5,929,201

기타유동부채
15
286,435,679

265,209,073

277,203,538

유동충당부채

35,990,046

20,697,391

-

Ⅱ. 비유동부채

31,654,248,928

23,238,123,148

7,505,355,567

장기차입금
14,29
30,079,700,000

21,796,260,000

6,112,820,000

비유동리스부채
11,29
10,694,414

2,549,387

9,033,805

확정급여채무
16
912,361,653

856,655,189

775,455,766

비유동충당부채

-

-

20,697,391

기타비유동부채

279,950,648

156,676,279

104,766,500

이연법인세부채
25
371,542,213

425,982,293

482,582,105

부채총계

55,422,066,568

33,553,346,250

16,178,008,651

자본

지배기업소유주지분

28,685,144,597

24,803,669,685

19,897,383,392

자본금
17
2,417,800,000

721,000,000

721,000,000

자본잉여금
17
2,268,365,580

2,268,365,580

2,268,365,580

자본조정
18
(189,512,000)

(135,000,000)

(135,000,000)

기타포괄손익누계액
18
(43,012,376)

(32,198,290)

-

이익잉여금
19
24,231,503,393

21,981,502,395

17,043,017,812

비지배지분

1,494,878,738

1,392,858,197

1,164,098,499

자본총계

30,180,023,335

26,196,527,882

21,061,481,891

자본및부채의총계

85,602,089,903

59,749,874,132

37,239,490,542

별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다.

연 결 포 괄 손 익 계 산 서

제 32 기 : 2019년 1월 1일부터 2019년 12월 31일까지

제 31 기 : 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지

선진뷰티사이언스 주식회사와 그 종속기업

(단위 : 원)

과목
주석
제 32 기 당기
제 31 기 전기
"감사받지 아니한 재무제표"

Ⅰ. 매출액
20
47,402,941,509
46,376,442,804

Ⅱ. 매출원가

34,084,301,326
32,904,656,901

Ⅲ.
매출총이익

13,318,640,183
13,471,785,903

Ⅳ.
판매비와관리비

21
8,661,307,868
7,824,311,364

Ⅴ.
영업이익

4,657,332,315
5,647,474,539

기타수익
23
295,945,424
232,131,175

기타비용
23
184,270,735
134,464,839

금융수익
24
1,202,596,092
885,000,491

금융비용
24
1,489,256,790
951,575,536

Ⅵ. 법인세비용차감전순이익

4,482,346,306
5,678,565,830

Ⅶ. 법인세비용
25
149,343,867
393,107,845

Ⅷ. 당기순이익

4,333,002,439
5,285,457,985

Ⅸ. 기타포괄손익

10,328,526
(43,761,994)

후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목

14,536,985
(4,972,075)

순확정급여부채의 재측정요소

14,536,985
(4,972,075)

후속적으로 당기손익으로 재분류될 수 있는 항목

(4,208,459)
(38,789,919)

해외사업장환산손익

(4,208,459)
(38,789,919)

Ⅹ. 당기총포괄이익

4,343,330,965
5,241,695,991

당기순이익(손실)의 귀속

지배기업의 소유주

4,074,780,998
5,045,134,583

비지배지분

258,221,441
240,323,402

당기총포괄이익(손실)의 귀속

지배기업의 소유주

4,063,966,912
5,012,936,293

비지배지분

279,364,053
228,759,698

ⅩI. 주당이익
26

기본주당순이익

25,405
30,974

희석주당순이익

25,405
30,974

별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다.

연 결 자 본 변 동 표

제 32 기 : 2019년 1월 1일부터 2019년 12월 31일까지

제 31 기 : 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지
"감사받지 아니한 재무제표"

선진뷰티사이언스 주식회사와 그 종속기업

(단위 : 원)

과 목
자본금
자본잉여금
자본조정
기타포괄손익
누계액
이익잉여금
지배기업
비지배지분
자본총계

2018.01.01 (전환일)
961,740,000
4,006,907,785
(135,000,000)
(66,294,500)
12,645,592,311
17,412,945,596
-
17,412,945,596

IFRS도입 잉여금조정
(240,740,000)
(1,738,542,205)
-
66,294,500
4,397,425,501
2,484,437,796
1,164,098,499
3,648,536,295

총포괄이익 :

확정급여부채의 재측정요소
-
-
-
(4,972,075)
-
(4,972,075)
-
(4,972,075)

해외사업장환산차이
-
-
-
(27,226,215)
-
(27,226,215)
(11,563,704)
(38,789,919)

당기순이익
-
-
-
-
5,045,134,583
5,045,134,583
240,323,402
5,285,457,985

연차배당
-
-
-
-
(106,650,000)
(106,650,000)
-
(106,650,000)

2018.12.31 (전기말)
721,000,000
2,268,365,580
(135,000,000)
(32,198,290)
21,981,502,395
24,803,669,685
1,392,858,197
26,196,527,882

2019.01.01 (당기초)
721,000,000
2,268,365,580
(135,000,000)
(32,198,290)
21,981,502,395
24,803,669,685
1,392,858,197
26,196,527,882

총포괄이익 :

확정급여부채의 재측정요소
-
-
-
14,536,985
-
14,536,985
-
14,536,985

해외사업장환산차이
-
-
-
(25,351,071)
-
(25,351,071)
21,142,612
(4,208,459)

당기순이익
-
-
-
-
4,074,780,998
4,074,780,998
258,221,441
4,333,002,439

무상증자
1,696,800,000
-
-
-
(1,696,800,000)
-
-
-

자기주식 취득
-
-
(54,512,000)
-
-
(54,512,000)
-
(54,512,000)

연차배당
-
-
-
-
(127,980,000)
(127,980,000)
(177,343,512)
(305,323,512)

2019.12.31 (당기말)
2,417,800,000
2,268,365,580
(189,512,000)
(43,012,376)
24,231,503,393
28,685,144,597
1,494,878,738
30,180,023,335

별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다.

연 결 현 금 흐 름 표

제 32 기 : 2019년 1월 1일부터 2019년 12월 31일까지

제 31 기 : 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지

선진뷰티사이언스 주식회사와 그 종속기업
(단위 : 원)

과 목
주석
제 32 기 당기
제 31 기 전기
"감사받지 아니한 재무제표"

Ⅰ. 영업활동으로 인한 현금흐름
30
4,004,021,521
4,327,785,385

1. 영업에서 창출된 현금

5,502,953,546
4,874,543,702

당기순이익

4,333,002,439
5,269,101,561

수익비용의 조정

3,457,400,943
3,236,533,274

운전자본의 변동

(2,287,449,836)
(3,631,091,133)

2. 이자수익의 수취

69,623,340
84,606,748

3. 이자비용의 지급

(831,184,504)
(329,895,784)

4. 법인세의 납부

(737,370,861)
(301,469,281)

Ⅱ. 투자활동으로 인한 현금흐름

(23,079,832,841)
(20,368,400,834)

1. 투자활동으로 인한 현금유입액

799,859,939
8,054,815,455

국고보조금의 취득

-
7,830,000,000

구축물의 처분

-
1,545,833

기계장치의 처분

5,987,505
300,000

차량운반구의 처분

2,825,434
1,806,222

비품의 처분

525,000
-

공구와기구의 처분

-
4,000,000

기타당기금융자산의 처분

-
60,000,000

장기대여금의 상환

756,250,000
94,500,000

임차보증금의 감소

30,000,000
62,663,400

기타보증금의 감소

4,272,000
-

2. 투자활동으로 인한 현금유출액

(23,879,692,780)
(28,423,216,289)

토지의 취득

-
(27,427,899)

건물의 취득

-
(385,729,144)

구축물의 취득

(118,000,000)
(74,420,000)

기계장치의 취득

(238,962,050)
(417,884,552)

차량운반구의 취득

(212,258,158)
(22,027,378)

공구와기구의 취득

(396,754,859)
(52,550,000)

비품의 취득

(214,167,949)
(156,128,311)

건설중인자산의 취득

(21,934,019,764)
(26,884,930,684)

특허권의 취득

-
(8,033,602)

상표권의 취득

-
(5,536,719)

소프트웨어의 취득

(476,970,000)
(38,400,000)

당기손익공정가치측정금융자산의 취득

(238,560,000)
(238,560,000)

장기대여금의 대여

(40,000,000)
(27,000,000)

임차보증금의 증가

-
(30,588,000)

기타보증금의 증가

(10,000,000)
(54,000,000)

Ⅲ. 재무활동으로 인한 현금흐름

20,454,337,736
16,287,415,823

1. 재무활동으로 인한 현금유입액

21,900,000,000
17,600,000,000

단기차입금의 차입

7,700,000,000
1,500,000,000

장기차입금의 차입

14,200,000,000
16,100,000,000

2. 재무활동으로 인한 현금유출액

(1,445,662,264)
(1,312,584,177)

단기차입금의 상환

-
(490,000,000)

유동성장기부채의 상환

(1,116,560,000)
(416,560,000)

유동리스부채의 상환

(23,266,752)
(16,356,649)

자기주식의 취득

(512,000)
-

배당의 지급

(305,323,512)
(389,667,528)

Ⅳ. 외화환산으로 인한 현금의 변동

(5,967,516)
(3,819,763)

Ⅴ. 현금및현금성자산의 순증가(감소)

1,372,558,900
242,980,611

Ⅵ. 기초의 현금및현금성자산

6,917,366,681
6,674,386,070

Ⅶ. 기말의 현금및현금성자산

8,289,925,581
6,917,366,681

별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다.

주석

2019년 12월 31일 현재

2018년 12월 31일 현재
"감사받지 아니한 재무제표"

선진뷰티사이언스 주식회사와 그 종속기업

1. 회사의 개요

(1) 지배기업의 개요
선진뷰티사이언스주식회사(이하 "지배기업")은 1988년 6월에 설립되어, 화장품

소재,계면활성제, 전자재료의 제조 및 판매사업을 영위하고 있습니다. 지배기업은 경기도안산시에 본사와 공장 및 기술연구소를 두고 있으며, 충청남도 서천군에 공장을 두고있습니다. 설립시 자본금은 721백만원이었으나, 수차례의 증자를 거쳐 당기말 현재

2,417,800천원입니다.

지배기업의 주요주주는 이성호(대표이사, 43.4%)입니다.

지배기업은 2016년 5월 1일 주주총회에서 회사의 상호를 주식회사 선진화학에서 선진뷰티사이언스주식회사로 변경하였습니다.

당기말과 전기말 현재 지배기업의 주요 주주현황은 다음과
같습니다.

주주명
주식의
종류
당기말
전기말

소유주식수(주)
지분율(%)
소유주식수(주)
지분율(%)

이 성 호
보통주
106,413
44.0
31,298
43.4

이 병 철
보통주
34,000
14.1
10,000
13.9

이 민 자
보통주
28,560
11.8
8,400
11.7

기타
보통주
72,807
30.1
22,402
31.0

합계
보통주
241,780
100
72,100
100

(2) 당기말과 전기말 현재 종속기업의 내역은 다음과 같습니다.

회사명
소재지
주요
영업활동
소유지분율(%)

당기말
전기말

천진선광화공유한공사
중국
제조업
51.0
51.0

천진시안광화장품기술유한공사(*1)
중국
제조업
51.0
51.0

(*1) 천진선광화공유한공사가 100%의 지분율로 지배하고 있습니다.

(3) 종속기업의 요약 재무정보

당기와 전기 중 연결대상 종속기업의 요약재무상태표와 요약포괄손익계산서는 다음과 같습니다.

1) 당기

(단위 : 천원)

회사명
자산
부채
자본
매출
당기순이익
총포괄이익

천진선광화공유한공사(*1)
6,506,145
3,450,946
3,055,199
9,807,244
528,521
571,669

(*1) 연결 기준으로 제시하였습니다.

2) 전기

(단위 : 천원)

회사명
자산
부채
자본
매출
당기순이익
총포괄이익

천진선광화공유한공사(*1)
5,794,961
2,952,014
2,842,947
8,307,442
487,315
463,716

(*1) 연결 기준으로 제시하였습니다.

2. 재무제표 작성 기준 및 중요한 회계정책

(1) 재무제표 작성기준

지배기업과 지배기업의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과같습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)

당기에 연결실체는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.

기업회계기준서 제1116호는 리스회계처리와 관련하여 새롭거나 개정된 요구사항을 포함하고 있습니다. 이 기준서는 리스이용자로 하여금 금융리스와 운용리스를 구별하지 않도록 하고, (인식면제규정을 적용한 경우) 단기리스와 소액리스가 아닌 모든 리스에 대하여 리스개시일 시점에 사용권자산과 리스부채를 인식하도록 함으로써 리스이용자의 회계처리를 유의적으로 변경하였습니다. 리스이용자의 회계처리와 달리 리스제공자의 회계처리와 관련한 요구사항은 실질적으로 변경되지 않았습니다. 새로운 요구사항의 세부적인 내용은 아래 '(6) 리스'에 기재하였습니다. 기업회계기준서 제1116호가 연결재무제표에 미치는 영향은 아래와 같습니다.

연결실체의 기업회계기준서 제1116호 최초 적용일은 2018년 1월 1일입니다.

연결실체는 수정소급법을 사용하여 기업회계기준서 제1116호를 적용하였으며, 기업회계기준서 제1101호에 따라 비교표시되는 과거 보고기간에 소급적용하였습니다.

① 리스의 새로운 정의의 영향

연결실체는
최초 적용일에 계약이 리스인지, 리스를 포함하고 있는지를 다시 판단하지 않을 수 있는 기업회계기준서 제1101호의 최초채택시 사용할 수 있는 실무적 간편법을 사용하기로 하였습니다.
따라서 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호에 따른 리스의 정의는 2018년 1월 1일 이전에 체결되거나 변경된 리스에 계속 적용됩니다. 

리스의 정의 변경은 주로 통제 개념과 관련됩니다. 기업회계기준서 제1116호는 고객이 대가와 교환하여 식별되는 자산의 사용을 일정 기간 통제하는지에 기초하여 계약이 리스를 포함하는지를 결정합니다. 반면 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호는 '위험과 보상'에 초점을 맞추고 있습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1116호에서 제시한 리스의 정의 및 관련된 지침을 2018년 1월 1일 이후에 체결되거나 변경된 모든 리스계약에 적용합니다. 

② 리스이용자의 회계처리에 미치는 영향

(i) 종전에 운용리스로 분류한 리스

과거에 기업회계기준서 제1017호에 따라 운용리스로 분류한 리스(연결재무상태표에표시되지 않음)의 회계처리를 변경합니다. 연결실체는 모든 리스(단기리스나 소액 기초자산리스에 대한 실무적 간편법을 적용하는 경우는 제외)를 다음과 같이 회계처리합니다.

-
미래리스료의 현재가치로 최초측정한 금액을 연결재무상태표에 사용권자산과 리스부채로 인식함. 다만 사용권자산은 기업회계기준서 제1116호 문단 C8(2)(나)에 따라 최초 적용일 직전에 연결재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 발생한(미지급) 리스료 금액을 조정함.

-
연결포괄손익계산서에 사용권자산의 상각과 리스부채의 이자를 인식함.

-
연결현금흐름표에 리스부채의 원금에 해당하는 현금지급액과 이자에 해당하는 현금지급액을 구분함.

리스인센티브(예: 리스료를 면제해 주는 기간)는 사용권자산과 리스부채의 측정의 일부로 인식합니다. 반면 기업회계기준서 제1017호 하에서는 리스 인센티브는 정액기준에 따라 리스비용에서 차감하여 인식하였습니다.

사용권자산은 기업회계기준서 제1036호에 따라 손상 검사합니다.

연결실체는 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액기초자산 리스에 대하여 정액기준으로 리스료를 인식하기로 선택하였습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 종전에 운용리스로 분류한 리스에대하여 수정소급법을 적용하면서 다음의 실무적 간편법을 사용하였습니다.

-
특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율을 적용함.

-
최초 적용일 직전에 연결재무상태표에 인식된 손실부담리스의 충당부채 금액만큼 최초 적용일의 사용권자산을 조정함.

-
연결실체는 최초 적용일부터 12개월 이내에 리스기간이 종료되는 리스에 대하여 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않기로 선택함.

-
연결실체는 최초 적용일의 사용권자산 측정치에서 리스개설직접원가를 제외함.

-
연결실체는 계약이 리스연장 또는 종료선택권을 포함하였을 때 리스기간을 산정하기 위하여 사후판단을 사용함.

(ii) 종전에 금융리스로 분류한 리스

연결실체가 소액기초자산 리스 인식면제규정을 적용하기로 선택한 경우 이외에는 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 금융리스로 분류한 리스에 대하여 최초 적용일 직전에 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 측정된 리스자산 및 리스부채의 장부금액은 어떠한 조정도 없이 사용권자산과 리스부채로 재분류됩니다.

사용권자산과 리스부채는 2018년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1116호를 적용하여 회계처리합니다.

③ 리스제공자의 회계처리에 미치는 영향

기업회계기준서 제1116호는 리스제공자의 회계처리를 실질적으로 변경하지 않습니다. 기업회계기준서 제1116호 하에서 리스제공자는 여전히 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고, 그 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다.

하지만 기업회계기준서 제1116호는 공시 요구사항, 특히 리스제공자가 리스자산의 잔여지분에서 발생하는 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시 요구사항을 변경하고 확대하였습니다.

기업회계기준서 제1116호 하에서 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의구별되는 계약으로 회계처리합니다. 중간리스제공자는 기초자산(기업회계기준서 제1017호를 적용하는 경우)이 아니라 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

이러한
변경
때문에
연결실체는
특정한
운용전대리스 약정을 금융리스로 재분류하고,그러한
전대리스를
최초
적용일에
체결되는
새로운 금융리스로 회계처리 하였습니다.기업회계기준서 제1109호에서 요구하는 바와 같이, 금융리스채권에 대하여 기대신용손실에 따른 충당금을 인식하였습니다.

④ 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용의 재무적 영향

2018년 1월 1일 현재 재무상태표에 인식된 리스부채에 적용된 리스이용자의 가중평균 증분차입이자율은 5.47%입니다.

아래의 표는 2017년 12월 31일에 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 공시한 운용리스약정을 최초 적용일의 증분차입이자율을 사용하여 할인한 금액과 최초 적용일연결재무상태표에 인식된 리스부채의 관계를 보여 줍니다.

(단위 : 천원)

구분
금액

전전기말(2017년 12월 31일) 운용리스 약정 (①)
66,678

리스부채로 인식하지 않은 운용리스 약정 (② = ㉠ + ㉡)
50,694

소액 기초자산 리스 (㉠)
50,694

단기 리스(전환시점에 잔여 리스기간이 12개월 이내인 리스 포함) (㉡)
-

리스부채로 인식된 운용리스 약정 (③ = ① - ②)
15,984

최초적용일(2018년 1월 1일)의 증분차입이자율로 할인한 금액 (④)
14,963

전전기말(2017년 12월 31일)에 인식된 금융리스부채 (⑤)
-

최초적용일(2018년 1월 1일)의 리스부채 (⑥ = ④ + ⑤)
14,963

연결실체는 기업회계기준서 제1116호의 전환시점에 사용권자산과 리스부채를 각각 19,233천원 및 14,963천원 인식하였습니다. 차이 금액 4,270천원은 선급리스료에 해당합니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정)

동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지를 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다. 

- 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정)

동 개정사항은 관계기업이나 공동기업에 대한 지분법을 적용하지 않는 다른 금융상품에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 이러한 금융상품에는 실질적으로 기업의 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분이 포함됩니다. 연결실체는 그러한 장기투자지분에 대하여 기업회계기준서 제1028호를 적용하기 전에 기업회계기준서 제1109호를 적용합니다. 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 아니합니다. 

- 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 '법인세', 기업회계기준서 제1023호 '차입원가', 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 및 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.

① 기업회계기준서 제1012호 법인세

동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 이는 배당이익과 미배당이익에 다른 세율이 적용되는지와 무관하게 적용됩니다.

② 기업회계기준서 제1023호 차입원가

동 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은 일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다.

③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합

동 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다.

④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정

동 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정)

동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)을 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다.

또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 연결실체는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우에 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단 99에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여 산정하며 재측정할 때 기여금 납부와 급여 지급이 순확정급여부채(자산)에 미치는 영향도 고려한다는 점을 명확히 합니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(개정)

동 개정사항은 '원가기준 투입법 적용 계약의 추가 공시'와 관련하여 문단 한129.1에서 언급하는 '계약'의 의미를 '개별계약'으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로, 종전의 수익기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았던용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할 수 있으며, 이에 따라 종전의 수익기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 합니다. 

- 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정)

동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다.

① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지, 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다.

② 기업은 법인세신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 과세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다.

수용할 가능성이 높다면 법인세신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세처리와 일관되게 산정합니다.

수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다.

연결실체는 동 제·개정사항이 연결실체의 연결재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 사업의 정의(개정)

동 개정사항은 사업이 일반적으로 산출물을 보유하지만 활동과 자산의 통합된 집합이 사업의 정의를 만족하기 위해서 산출물이 필수적이지 않다는 점을 명확히 합니다.취득한 활동과 자산의 집합이 사업으로 간주되기 위해서는 최소한 산출물의 창출에 함께 유의적으로 기여할 수 있는 능력을 가진 투입물과 실질적인 과정을 포함해야 합니다. 또한 실질적인 과정이 취득되었는지 여부를 결정하는데 도움이 되는 판단지침을 제시하고 있습니다.

동 개정사항은 취득한 활동과 자산의 집합이 사업이 아닌지 여부를 간략하게 평가할 수 있는 선택적 집중테스트를 도입하였습니다. 해당 선택적 집중테스트에서 만약 취득한 총자산의 공정가치가 실질적으로 식별가능한 단일자산 또는 식별가능한 유사한자산집단에 집중되어 있다면 이는 사업이 아닙니다.

동 개정사항은 취득일이 2020년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후인 모든 사업결합 및 자산취득에 전진적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서에서 '개념체계'에 대한 참조(개정)
2018년 12월 21일 발표과 함께 도입된 전면개정된 '개념체계'(2018)와 함께, 국제회계기준위원회는 '기업회계기준서에서 개념체계의 참조에 대한 개정'도 발표하였습니다.
동
문서는 기업회계기준서 제1102호, 제1103호, 제1106호, 제1114호, 제1001호,제1008호, 제1034호, 제1037호, 제1038호, 제2112호, 제2119호, 제2120호, 제2122호 및 제2032호에 대한 개정을 포함하고 있습니다.

그러나 모든 개정사항은 그러한 참조나 인용과 관련된 문구가 전면개정된 '개념체계'(2018)을 참조하도록 하는 것은 아닙니다. 일부 문구는 참조하는 '개념체계'가 '재무제표의 작성과 표시를 위한 개념체계'(2007)인지, '개념체계'(2010)인지, 또는 신규로개정된 '개념체계'(2018)인지를 명확히 하기 위해 개정되었으며, 다른 일부 문구는 기업회계기준서상의 정의가 전면개정 '개념체계'(2018)에서 개발된 새로운 정의로 변경되지 않았다는 점을 명시하기 위해서 개정되었습니다.

동 개정사항은 실제로 변경이 있는 경우 2020년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 연결재무제표에 미치는 영향을 검토 중에있습니다.

(2) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 지배기업이 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결실체의 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체이 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다. 

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는

매수원가는

영업권으로

인식하며,

영업권은

투자자산의 장부금액에 포함됩니다.매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의
적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로 당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

연결실체는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1028호에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다.

(3) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손
상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여 손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다. 

(4) 매각예정비유동자산

매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.

연결실체는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 주로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 통상적이고 관습적인 거래조건만으로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

연결실체는 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 매각계획을 확약하는 경우, 매각 이후 연결실체가 종전 종속기업에 대한 비지배지분의 보유 여부에 관계없이 앞에서 언급한 조건을 충족한다면 해당 종속기업의 모든 자산과 부채를 매각예정으로 분류하고 있습니다.

연결실체가 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 연결실체는 매각예정으로 분류된 부분과 관련된 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다. 한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용하며, 다만 매각으로 인하여연결실체가 관계기업 또는 공동기업에 대한 유의적인 영향력이 상실되는 경우 매각시점에 지분법의 적용을 중단합니다.

관계기업 또는 공동기업에 대한 투자를 매각한 이후에도 연결실체의 관계기업 또는 공동기업 투자에 대한 잔여 보유분에 지분법을 계속 적용하는 경우가 아니라면, 연결실체는 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 잔여 보유분을 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 회계처리합니다.

매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 장부금액과 순공정가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다.

(5) 수익인식

연결실체는 화장품 소재, 계면활성제, 전자재료의 제조 및 판매사업을 영위하고 있으며, 고객과의 계약은 단일의 수행의무로 식별합니다. 

연결실체는 하나의 계약에서 식별된 여러 수행의무에 상대적 개별 판매가격을 기초로 거래가격을 배분합니다. 각 수행의무의 개별 판매가격을 추정하기 위하여 '관측가능한
별도의 시장판매단가'을 사용하며, 예외적으로 일부 거래에 대해서는 예상원가를 예측하고 적절한 이윤을 더하는 '예상원가 이윤 가산 접근법'을 사용합니다.

(6) 리스

연결실체는 기업회계기준서 제1101호의 최초 적용일에 이 기준서의 최초적용 누적효과를 인식하도록 소급 적용하였습니다. 따라서 기업회계기준서 제1101호에 따라 표시된 비교 정보 또한 기업회계기준서 제1116호에 따라 재작성되었습니다. 기업회계기준서 제1116호 하에서 2018년 1월 1일부터 적용한 회계정책의 세부 내용은 아래와 같습니다.

1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

-
고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

-
지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

-
잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

-
리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

-
리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 연결재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

-
리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

-
지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

-
리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산을 재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용
하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책
(주석 2.(13)참고
)에
설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하고 있습니다.

2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다.

연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(7) 외화환산

각 사업장들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

각 사업장들의 재무제표 작성에 있어서 그 사업장의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 재환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

-

미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이

-

특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이

-

해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이.이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 지배기업에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

(8) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(9) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 퇴직급여비용

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표 상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

ㆍ
만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

ㆍ
만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.

회사는 장기 근속 임직원에게 장기종업원급여를 제공하고 있습니다. 이 급여를 받을 수 있는 권리는 약 3년 또는 4년 단위로 장기근무한 임직원에게만 주어지며, 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정하고 있습니다.

(11) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 연결재무제표 상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세
효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(12) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분

내 용 연 수

건물
10~40년

구축물
20년

기계장치
5~12년

차량운반구
4~6년

공구와기구
6년

비품
3~10년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 무형자산

1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며,
추정내용연수
에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우
회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

무형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분
내 용 연 수

특허권
10년

소프트웨어
10년

상표권
5년

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

-
무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

-
무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

-
무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

-
무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

-
무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

-
개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

5) 특허권과 상표

특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.

(14) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(15) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

1) 손실부담계약

손실부담계약에 따른 현재의무를 충당부채로 인식, 측정하고 있습니다. 연결실체가 계약상의 의무이행에서 발생하는 회피 불가능한 원가가 당해 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 경제적효익을 초과하는 계약을 체결하고 있는 경우에 손실부담계약을부담하고 있는 것으로 판단하고 있습니다.

2) 구조조정

연결실체가 구조조정에 대한 공식적이며 구체적인 계획을 수립하였으며, 구조조정 계획의 이행에 착수하거나 구조조정의 영향을 받을 당사자에게 구조조정의 주요 내용을 공표함으로써 구조조정의 영향을 받을 당사자가 연결실체가 구조조정을 이행할것이라는 정당한 기대를 가지게 될 때에 구조조정충당부채를 인식하고 있습니다. 구조조정과 관련하여 직접 발생하는 지출에서 구조조정과 관련하여 필수적으로 발생하고 기업의계속적인 활동과 관련 없는 지출만을 구조조정충당부채금액으로 측정하고있습니다.

3) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 회사가 부담하여야 하는비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

4) 사업결합으로 인수한 우발부채

사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간 말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초 인식금액에서, 적절하다면 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(16) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 부가하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(17) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

-
계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

-
금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

-
계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

-
금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

-
특정 요건을 충족하는 경우, 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

-
당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우, 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는
주석 26
에서 설명하고 있
는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품 

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

-
주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

-
최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

-
파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니
다
(주석 21 참고)
. 

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

-
단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).

-
상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가
치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다
(주석 21 참고)
. 공정가치는
주석 26
에서
설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간 말 현물환율로 환산합니다.

-
상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

-
기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

-
당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

-
기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체의 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

-
금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

-
특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도

-
차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

-
현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동

-
같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

-
차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고
있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

-
차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

-
차입자가 발행한 어음이 부도처리 되거나 차입자가 법정관리 등을 신청한 경우

상기의 분석과 무관하게 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)
③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 ‘리스’에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(18) 금융부채와 지분상품

1) 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

-
주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

-
최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

-
파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

-
당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

-
금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

-
금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

공정
가치
는
주석 26
에서 설명하고 있
는 방법
에 따라 결정됩니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

-
기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)

-
최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간 말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(19) 파생상품

연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 통화선도, 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다. 

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지 않거나 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다. 

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

1) 내재파생상품

내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천

주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 연결재무제표에인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 연결실체의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 연결재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다. 

1) 사업모형 평가

금융자산의 분류 및 측정은 계약상 현금흐름 특성과 사업모형에 근거하여 이루어집니다(주석 2 '금융자산' 부분 참고). 사업모형은 특정 사업 목적을 이루기 위해 금융자산의 집합을 함께 관리하는 방식을 반영하는 수준에서 결정됩니다. 이러한 평가에는 모든 관련 증거를 반영한 판단을 포함하며, 이러한 관련 증거는 자산의 성과를 평가하고 측정하는 방식, 자산의 성과에 영향을 미치는 위험과 그러한 위험을 관리하는방식 및 자산의 관리자에 대한 보상방식을 포함하고 있습니다. 연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익공정가치로 측정하는 금융자산이 만기 이전에 제거된 경우 그러한매도 이유를 이해하고 그러한 이유가 해당 금융자산을 관리하는 사업모형의 목적과 일관되는지를 판단하기 위해 관찰하고 있습니다. 관찰은 남아있는 금융자산에 대한 사업모형이 적절한지 및 만약 적절하지 않다면 사업모형의 변경과 그에 따른 금융자산 분류의 전진적인 변경이 있었는지에 대한 연결실체의 지속적인 평가의 한 부분입니다. 표시된 기간 동안에는 그러한 변경이 요구되지 아니하였습니다.

2) 신용위험의 유의적인 증가

주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지을 평가할 때 연결실체는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다.

(2) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 영업권 손상

영업권 손상여부를 결정하기 위해서는 영업권이 배분되는 현금창출단위의 사용가치에 대한 추정을 필요로 합니다. 사용가치를 계산하기 위해서는 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름의 추정치 및 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 결정하여야 합니다.

2) 금융상품의 공정가치 평가

주
석 26
에 기술된 바와 같이, 연결실체는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기
초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다.
주석 29
는 금융상품의 공정가치 결정에
사용된 주요 가정의 세부내용과 이
러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.

3) 손실충당금의 계산

기대신용손실을 측정할 때 연결실체는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를 이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.

채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.

채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

4) 유ㆍ무형자산의 측정

사업결합을 통해 유ㆍ무형자산을 취득할 경우 취득일의 공정가치를 결정하기 위해 공정가치의 추정과정을 거치게 됩니다. 또한, 관련 자산의 공정가치 추정 이외에 감가상각을 위한 내용연수의 추정이 필요하며, 이러한 추정에 경영진의 판단이 중요한 역할을 하게 됩니다.

5) 이연법인세

이연법인세자산ㆍ부채의 인식과 측정은 경영진의 판단을 필요로 합니다. 특히, 이연법인세자산의 인식여부와 인식범위는 미래상황에 대한 가정과 경영진의 판단에 의해영향을 받게 됩니다.

4. 현금및현금성자산

당기말과 전기말 및 전환일 현재 현금및현금성자산의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

현금
2,026
719
490

보통예금
3,531,054
3,758,693
2,123,535

외화예금
4,752,646
2,665,474
4,128,854

정기예적금
-
488,281
417,307

공제부금
4,200
4,200
4,200

합 계
8,289,926
6,917,367
6,674,386

5. 사용제한 금융자산

당기말과 전기말 및 전환일 현재 사용이 제한된 금융자산은 없습니다.

6. 매출채권및기타채권

(1) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

채권금액
대손충당금
장부금액
채권금액
대손충당금
장부금액
채권금액
대손충당금
장부금액

[유동성]

매출채권
9,388,347
(220,079)
9,168,268
8,879,762
(77,829)
8,801,933
7,112,592
(87,227)
7,025,365

미수금
4,270,723
(10,000)
4,260,723
1,825,539
-
1,825,539
648,658
-
648,658

미수수익
19
-
19
19
-
19
647
-
647

단기대여금
-
-
-
-
-
-
3,396
-
3,396

소 계
13,659,089
(230,079)
13,429,010
10,705,320
(77,829)
10,627,491
7,765,293
(87,227)
7,678,066

[비유동성]

대여금
377,250
-
377,250
1,093,500
-
1,093,500
1,161,000
-
1,161,000

임차보증금
-
-
-
37,788
-
37,788
69,863
-
69,863

기타보증금
1,788
-
1,788
58,272
-
58,272
4,272
-
4,272

소 계
379,038
-
379,038
1,189,560
-
1,189,560
1,235,135
-
1,235,135

합 계
14,038,127
(230,079)
13,808,048
11,894,880
(77,829)
11,817,051
9,000,428
(87,227)
8,913,201

(2) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 매출채권및기타채권의 신용위험 및 대손충당금은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

연체되지 않은 채권
26,878
9,345
2,640

연체되었으나 손상되지 않은 채권
79,950
13,321
22,302

손상채권
123,251
55,163
62,285

합 계
230,079
77,829
87,227

(3) 당기와 전기 중 매출채권및기타채권의 대손충당금 및 기대손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

기초금액
77,829
87,227

회계정책변경으로 인한 효과
(677)
(333)

설정(환입)(*1)
152,927
(9,065)

기말금액
230,079
77,829

(*1) 당기 중 기타의대손상각비로 계상한 기타보증금 제각액 6,000천원이 있습니다.

7. 재고자산

당기말과 전기말 및 전환일 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

채권금액
대손충당금
장부금액
채권금액
대손충당금
장부금액
채권금액
대손충당금
장부금액

제품
5,740,052
(598,728)
5,141,324
3,355,278
(485,954)
2,869,324
3,359,012
(236,100)
3,122,912

상품
302,455
(9,349)
293,106
124,098
(2,283)
121,815
155,236
(10,519)
144,717

원재료
3,584,708
(245,347)
3,339,361
2,364,120
(258,613)
2,105,507
2,160,685
(108,009)
2,052,676

부자재
40,724
-
40,724
-
-
-
-
-
-

저장품
171,254
(133,945)
37,309
190,608
(131,537)
59,071
191,237
(132,256)
58,981

미착품
451,277
-
451,277
201,008
-
201,008
411,400
-
411,400

합 계
10,290,470
(987,369)
9,303,101
6,235,112
(878,387)
5,356,725
6,277,570
(486,884)
5,790,686

8. 기타자산

당기말과 전기말 및 전환일 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

유동
비유동
유동
비유동
유동
비유동

선급금
87,701
-
411,829
-
328,407
-

선급비용
460,984
-
459,838
-
159,492
-

선납세금
165,912
-
16,560
-
-
-

합 계
714,597
-
888,227
-
487,899
-

9. 당기손익공정가치측정금융자산

(1) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 당기손익공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

채권금액
장부금액
채권금액
장부금액
채권금액
장부금액

지분상품(*1)
199,979
100,000
199,979
100,000
199,979
100,000

채무상품(*2)
2,005,320
1,908,615
1,766,760
1,522,524
1,528,200
1,469,625

계
2,205,299
2,008,615
1,906,739
1,622,524
1,728,179
1,569,625

(*1) 지분상품은 전기 이전에 취득한 ㈜인사이트큐브 99,979천원(3,144주) 및 ㈜라인베스트먼트매니지먼트 100,000천원(10,000주)으로 구성되어 있습니다. 연결실체는 전기 이전에 ㈜인사이트큐브에 대해 99,979천원의 손상을 인식하였습니다.
(*2) 변액보험상품으로 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있지 않아 당기손익공정가치측정금융자산으로 분류하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 지분상품의 변동내역은 없으며, 채무상품의 변동내역은 다음과 같습니다.

1) 당기

(단위 : 천원)

구 분
기초금액
당기불입액
당기평가액
기말금액

미래에셋생명보험㈜
970,678
60,000
136,398
1,167,076

삼성생명보험
411,506
118,560
22,054
552,120

한화생명보험
140,340
60,000
(10,921)
189,419

합 계
1,522,524
238,560
147,531
1,908,615

2) 전기

(단위 : 천원)

구 분
기초금액
당기불입액
당기평가액
기말금액

미래에셋생명보험㈜
1,049,635
60,000
(138,957)
970,678

삼성생명보험
340,549
118,560
(47,603)
411,506

한화생명보험
79,441
60,000
899
140,340

합 계
1,469,625
238,560
(185,661)
1,522,524

10. 유형자산

(1) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 유형자산의 세부내역은 다음과 같습니다.

1) 당기말

(단위 : 천원)

구 분
취득가액
감가상각누계액
손상차손누계액
정부보조금
합 계

토지
6,985,062
-
-
(2,579,999)
4,405,063

건물
17,138,402
(1,030,290)
-
(2,605,390)
13,502,722

구축물
6,220,726
(903,357)
-
(870,864)
4,446,505

기계장치
41,017,185
(12,387,115)
(66,547)
(4,608,373)
23,955,150

차량운반구
854,966
(508,714)
-
(37,760)
308,492

공구와기구
2,061,007
(1,351,242)
-
(98,636)
611,129

비품
1,853,973
(1,317,494)
-
-
536,479

건설중인자산
2,720,224
-
-
-
2,720,224

합 계
78,851,545
(17,498,212)
(66,547)
(10,801,022)
50,485,764

2) 전기말

(단위 : 천원)

구 분
취득가액
감가상각누계액
손상차손누계액
정부보조금
합 계

토지
6,985,062
-
-
(1,955,999)
5,029,063

건물
2,460,054
(739,836)
-
-
1,720,218

구축물
1,419,243
(684,561)
-
-
734,682

기계장치
19,591,868
(10,295,599)
(65,350)
(156,173)
9,074,746

차량운반구
669,249
(426,376)
-
-
242,873

공구와기구
1,536,175
(1,181,143)
-
(32,940)
322,092

비품
1,601,045
(1,189,287)
-
-
411,758

건설중인자산
20,849,029
-
-
(5,793,999)
15,055,030

합 계
55,111,725
(14,516,802)
(65,350)
(7,939,111)
32,590,462

3) 전환일

(단위 : 천원)

구 분
취득가액
감가상각누계액
손상차손누계액
정부보조금
합 계

토지
1,817,083
-
-
-
1,817,083

건물
2,076,504
(677,443)
-
-
1,399,061

구축물
1,402,438
(643,908)
-
-
758,530

기계장치
17,135,072
(9,182,803)
(65,707)
(86,898)
7,799,664

차량운반구
665,858
(345,310)
-
-
320,548

공구와기구
1,492,125
(1,062,027)
-
(39,874)
390,224

비품
1,445,760
(1,087,372)
-
-
358,388

건설중인자산
350,800
-
-
-
350,800

합 계
26,385,640
(12,998,863)
(65,707)
(126,772)
13,194,298

(2) 당기와 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

1) 당기

(단위 : 천원)

구 분
기초
취득
처분
감가상각비
대체(*1)
기타
합 계

토지
5,029,063
-
-
-
(624,000)
-
4,405,063

건물
1,720,218
-
-
(243,018)
12,021,503
4,019
13,502,722

구축물
734,682
118,000
-
(188,766)
3,782,589
-
4,446,505

기계장치
9,074,746
238,962
(16,333)
(2,048,685)
16,699,132
7,328
23,955,150

차량운반구
242,873
212,258
(2,825)
(102,817)
(41,160)
163
308,492

공구와기구
322,092
396,755
-
(154,194)
46,476
-
611,129

비품
411,758
214,168
(524)
(126,526)
37,320
283
536,479

건설중인자산
15,055,030
19,595,974
-
-
(31,921,860)
(8,920)
2,720,224

합 계
32,590,462
20,776,117
(19,682)
(2,864,006)
-
2,873
50,485,764

2) 전기

(단위 : 천원)

구 분
기초
취득
처분
감가상각비
대체
기타
합 계

토지
1,817,083
(1,928,572)
-
-
5,140,552
-
5,029,063

건물
1,399,061
385,729
-
(63,803)
-
(769)
1,720,218

구축물
758,530
74,420
(35,334)
(62,934)
-
-
734,682

기계장치
7,799,664
337,885
(17,091)
(1,177,261)
2,065,539
66,010
9,074,746

차량운반구
320,548
22,027
(1,806)
(97,560)
-
(336)
242,873

공구와기구
390,224
52,550
(1)
(120,681)
-
-
322,092

비품
358,388
156,128
-
(102,879)
-
121
411,758

건설중인자산
350,800
21,910,321
-
-
(7,206,091)
-
15,055,030

합 계
13,194,298
21,010,488
(54,232)
(1,625,118)
-
65,026
32,590,462

(3) 당기와 전기 중 연결실체는 차입원가 279,874천원(자본화이자율 : 2.75%) 및 97,334천원(자본화이자율 : 2.84%)을 유형자산의 취득원가에 계상하였습니다.

(4) 당기말 현재 차입금과 관련하여 안산 공장(토지, 건물 및 기계장치) 및 장항 공장(토지, 건물 및 기계장치)에 담보가 설정되어 있습니다. 담보설정자 및 채권최고액은 각각 기업은행 15,625,000천원 및 산업은행 40,800,000천원입니다.

(5) 지배기업은 장항공장 신규 건설과 관련하여 지방투자촉진보조금 10,955,000천원을 지원받았습니다. 해당 보조금에는 투자규모 및 고용인원 유지조건이 포함되어 있습니다. 한편, 보조금 중 3,205,000천원이 당기말 현재 미수금으로 계상되어 있습니다.

11. 사용권자산 및 리스부채

(1) 리스활동의 특성

과 목
용도

건물
업무용

차량운반구
업무용

(2) 당기와 전기 중 사용권자산 및 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

1) 당기

(단위 : 천원)

구 분
사용권자산
리스부채

부동산
차량운반구

기초금액
114,085
14,425
22,355

증가
-
18,652
18,652

감가상각
(17,294)
(9,083)
-

이자비용
-
-
1,447

지급
-
-
(24,713)

기말금액
98,707
23,994
17,741

취득원가
106,770
37,885
-

감가상각누계액
(8,063)
(13,891)
-

2) 전기

(단위 : 천원)

구 분
사용권자산
리스부채

부동산
차량운반구

기초금액
105,424
19,233
14,963

증가
23,749
-
23,749

감가상각
(10,555)
(4,808)
-

이자비용
-
-
1,043

지급
-
-
(17,400)

기말
114,085
14,425
22,355

취득원가
128,599
19,233
-

감가상각누계액
(14,514)
(4,808)
-

(3) 당기와 전기 중 연결실체의 리스부채 측정치에 포함되지 않은 소액 및 단기리스료 각각 18,347천원 및 25,280천원입니다.

12. 무형자산

(1) 당기와 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

1) 당기

(단위 : 천원)

구분
기초
증가
감소
기말

산업재산권
27,307
-
(4,857)
22,450

회원권(*1)
144,850
-
-
144,850

기타의무형자산
203,833
476,970
(41,063)
639,740

합 계
375,990
476,970
(45,920)
807,040

(*1) 연결실체는 회원권을 비한정내용연수를 가진 무형자산으로 분류하고 상각하지 않고 있습니다.

2) 전기

(단위 : 천원)

구분
기초
증가
감소
기말

산업재산권
20,685
13,570
(6,948)
27,307

회원권
144,850
-
-
144,850

기타의무형자산
208,146
38,400
(42,713)
203,833

합 계
373,681
51,970
(49,661)
375,990

(2) 당기와 전기 중 무형자산 상각액은 전액 판매비와 관리비에 포함되어 있습니다.

13. 매입채무및기타지급채무

당기말과 전기말 및 전환일 현재 매입채무 및 기타지급채무의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

유동
비유동
유동
비유동
유동
비유동

매입채무
2,662,710
-
2,395,110
-
3,310,024
-

기타지급채무 :

미지급금
2,429,474
-
2,182,931
-
633,014
-

미지급법인세
-
-
370,853
-
205,497
-

미지급비용
3,229,602
-
2,444,057
-
2,352,596
-

미지급법인세
-
-
-
-
281,829
-

합 계
8,321,786
-
7,392,951
-
6,782,960
-

14. 차입금

(1) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

유동
비유동
유동
비유동
유동
비유동

단기차입금
9,200,000
-
1,500,000
-
490,000
-

유동성장기차입금
5,916,560
-
1,116,560
-
1,116,560
-

장기차입금
-
30,079,700
-
21,796,260
-
6,112,820

합 계
15,116,560
30,079,700
2,616,560
21,796,260
1,606,560
6,112,820

(2) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 단기차입금의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

차입처
내용
당기말 이자율(%)
당기말
전기말
전환일

신한은행
수출입은행온랜딩
2.30
1,500,000
1,500,000
-

기업은행
중소기업자금
3.36
-
-
490,000

농협은행㈜선릉금융센터
일반자금대출
3.06
2,000,000
-
-

기업은행
중소기업자금대출
3.15
2,000,000
-
-

기업은행
일반자금대출
2.38
700,000
-
-

한국산업은행 인천지점
운영자금대출
2.48
3,000,000
-
-

합 계

9,200,000
1,500,000
490,000

(3) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 장기차입금의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

차입처
내용
당기말 이자율(%)
당기말
전기말
전환일

기업은행
중소기업시설자금
KORIBOR(3M) + 1.04
196,320
327,200
458,080

기업은행
중소기업시설자금
2.81
499,940
785,620
1,071,300

기업은행
중소기업자금
KORIBOR(3M) + 2.20
-
700,000
700,000

기업은행
중소기업자금
KORIBOR(3M) + 0.15
500,000
500,000
-

기업은행
원화해외온렌딩운전자금
2.42
5,000,000
5,000,000
5,000,000

기업은행
온렌딩운전자금
2.62
4,000,000
4,000,000
-

산업은행
산업시설자금
2.70
7,600,000
7,600,000
-

산업은행
산업시설자금
2.79
5,700,000
-
-

산업은행
산업시설자금
2.73
1,900,000
-
-

산업은행
산업시설자금
2.51
3,800,000
-
-

산업은행
산업시설자금
2.27
3,802,977
3,802,977
-

산업은행
산업시설자금
1.90
197,023
197,023
-

산업은행
산업시설자금
2.48
1,600,000
-
-

산업은행
산업시설자금
2.61
1,200,000
-
-

합 계
35,996,260
22,912,820
7,229,380

유동성 대체
(5,916,560)
(1,116,560)
(1,116,560)

차감잔액
30,079,700
21,796,260
6,112,820

당기말 현재 연결실체는 금융기관 차입금과 관련하여 회사의 토지, 건물 및 기계장치를 담보로 제공하고 있으며(주석10 참조), 대표이사로부터 지급보증을 제공받고 있습니다(주석27, 28참조).

(4) 당기말 현재 장기차입금의 연도별 상환계획은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

상환계획
장기차입금

2020.1.1 ~ 2020. 12.31
5,916,560

2021.1.1 ~ 2021. 12.31
5,717,200

2022.1.1 ~ 2022. 12.31
2,875,000

2023.1.1 ~ 2023. 12.31
3,275,240

2024.1.1 그 이후
18,212,260

합 계
35,996,260

15. 기타부채

당기말과 전기말 및 전환일 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

유동
비유동
유동
비유동
유동
비유동

예수금
114,070
-
95,547
-
65,307
-

선수금
126,822
-
135,840
-
211,897
-

기타종업원급여
45,544
279,951
33,822
156,676
-
104,767

합 계
286,436
279,951
265,209
156,676
277,204
104,767

16. 퇴직급여제도

(1) 확정급여형퇴직급여제도

연결실체는 종업원을 위하여 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있으며, 이 제도에 따르면 종업원의 퇴직시 근속연수 1년당 퇴직직전 최종 3개월 평균급여에 지급률등을 가감한 금액을 지급하도록 되어 있습니다. 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적 평가는 예측단위적립방식을 사용하여 적격성이 있는 독립적인 보험계리인에 의하여 수행되었습니다.

(2) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 연결실체의 의무로 인하여 발생하는 재무상태표상 구성항목은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

기금이 적립된 제도에서 발생한 확정급여채무의 현재가치
912,362
856,655
775,456

사외적립자산의 공정가치
-
-
-

순확정급여부채
912,362
856,655
775,456

(3) 당기와 전기 중 순확정급여부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분
당 기
전 기

기초
856,655
775,456

당기손익으로 인식되는 금액 :

당기근무원가
54,624
53,163

이자비용(이자수익)
19,720
21,662

소계
74,344
74,825

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소 :

재무적가정의 변동 등에서 발생하는 보험수리적손익
(18,637)
6,374

기말
912,362
856,655

(4) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 연결실체는 사외적립자산을 적립하지 않았습니다.

(5) 당기말과 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다.

(단위 : %)

구분
당기말
전기말

할인율
2.04
2.41

기대임금상승률
2.72
3.82

(6) 당기말과 전기말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

증 가
감 소
증 가
감 소

할인율의 100 basis point (bp) 변동
(50,430)
54,754
(42,784)
46,352

기대임금상승률의 1% 변동
53,881
(50,615)
45,323
(42,746)

보험수리적 가정들 사이에는 상관관계가 있어 그 효과가 독립적으로 발생하지 않을 것이기 때문에, 상기의 민감도 분석은 확정급여채무의 실제 변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여채무의 현재가치는 재무상태표상 확정급여채무를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

(7) 당기 중 확정기여제도와 관련하여 비용으로 인식한 금액은 294,002천원(전기: 257,664천원)입니다.

17. 자본금 및 자본잉여금

(1) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 자본금의 내역은 다음과 같습니다.

(주식단위 : 주, 금액단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

발행할 주식의 총수
1,000,000
1,000,000
1,000,000

1주당 금액
10,000
10,000
10,000

발행한 주식의 수
241,780주
72,100주
72,100주

보통주(*1)
241,780주
72,100주
72,100주

자본금
2,417,800
721,000
721,000

보통주
2,417,800
721,000
721,000

(*1) 당기 중 무상증자로 인하여 보통주식수가 증가하였습니다.

(2) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 자본잉여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

재평가적립금
2,240,379
2,240,379
2,240,379

기타의 자본잉여금
27,987
27,987
27,987

합 계
2,268,366
2,268,366
2,268,366

18. 자본조정과 기타포괄손익누계액

(1) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 자본조정의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

자기주식(*1)
(189,512)
(135,000)
(135,000)

(*1) 당기 중 연결실체는 주권인도소송의 결과 회수한 자기주식 및 한국예탁결제원에 대한 단주대금 지급으로 인한 자기주식을 각각 54,000천원 및 512천원 매입하였습니다.

(2) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 기타포괄손익누계액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

확정급여제도 재측정요소
9,565
(4,972)
-

해외사업장환산손익
(52,577)
(27,226)
-

합 계
(43,012)
(32,198)
-

19. 이익잉여금

(1) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 이익잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

이익준비금
237,552
224,754
214,089

기업합리화적립금
391,731
391,731
391,731

미처분이익잉여금
23,602,220
21,365,017
16,437,198

합 계
24,231,503
21,981,502
17,043,018

(2) 당기와 전기 중 이익잉여금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

기초금액
21,981,502
12,645,592

당기순이익
4,074,781
5,045,135

배당금
(127,980)
(106,650)

무상증자
(1,696,800)
-

조정(*1)
-
4,397,425

기말금액
24,231,503
21,981,502

(*1) 한국채택국제회계기준의 최초적용에 따른 조정입니다.

20. 고객과의 계약에서 생기는 수익 및 관련 계약부채

(1) 연결실체는 수익과 관련해 손익계산서에 다음 금액을 인식하였습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

고객과의 계약에서 생기는 수익
47,402,942
46,376,443

(2) 당기와 전기 중 연결실체의 매출의 상세내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

제품매출
41,211,348
41,157,594

상품매출
6,191,594
5,220,146

판매장려금
-
(1,297)

합 계
47,402,942
46,376,443

(3) 연결실체는 고객과의 계약에서 생기는 수익 전액을 한 시점에 인식합니다.

21. 판매비와관리비

(1) 당기와 전기 중 발생한 판매비와관리비의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

종업원급여
2,076,378
1,760,203

복리후생비
512,649
459,451

여비교통비
197,269
210,025

세금과공과금
107,272
128,644

광고선전비
453,113
239,500

운반비
1,363,342
1,345,464

지급수수료
951,585
1,093,761

접대비
84,458
114,464

감가상각비
326,509
276,236

무형자산상각비
45,920
47,473

대손상각비
142,927
(9,065)

용역비
110,938
215,647

연구비
1,130,765
1,258,874

견본비
110,751
117,348

해외시장개척비
205,643
24,365

기타비용
841,789
541,921

합 계
8,661,308
7,824,311

(2) 당기와 전기의 연구개발비 중 개발비로 자산화된 금액은 없습니다.

22. 비용의 성격별 분류

당기와 전기 중 비용의 성격별 분류내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

재고자산의 변동
(3,946,376)
433,961

원재료 및 상품의 사용액
24,289,549
21,242,046

급여
5,182,227
4,423,071

퇴직급여
368,345
332,489

복리후생비
1,050,433
759,283

임차료
42,643
35,747

감가상각비(*1)
2,025,780
1,490,998

세금과공과
141,122
130,697

무형자산상각비
45,920
47,473

경상연구개발비
304,727
546,924

기타
13,241,239
11,286,279

합 계
42,745,609
40,728,968

(*1) 공장 초기가동 시 발생한 조업도손실 810,246천원이 포함되어 있으며, 당기에 전액 매출원가로 분류되었습니다.

23. 기타수익 및 기타비용

(1) 당기와 전기 중 발생한 기타수익의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

유형자산처분이익
4,645
3,999

잡이익
291,300
228,132

합 계
295,945
232,131

(2) 당기와 전기 중 발생한 기타비용의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

기부금
2,300
3,000

유형자산처분손실
14,990
51,406

무형자산손상차손
-
2,188

재고자산감모손실
49,732
-

기타의대손상각비
16,000
-

잡손실
101,249
77,871

합 계
184,271
134,465

24. 금융수익 및 금융비용

(1) 당기와 전기 중 금융수익의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

이자수익
69,623
83,978

당기손익공정가치측정
금융자산평가이익
147,531
899

외환차익
966,095
798,358

외화환산이익
19,347
1,765

합 계
1,202,596
885,000

(2) 당기와 전기 중 금융비용의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

이자비용
831,185
390,070

당기손익공정가치측정
금융자산평가손실
-
186,560

외환차손
589,078
347,531

외화환산손실
68,994
27,415

합 계
1,489,257
951,576

(3) 당기와 전기 중 발생한 금융상품 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

당기손익공정가치측정
금융자산평가손익 :

평가손익
147,531
(185,661)

상각후원가측정금융자산 :

이자수익
69,623
83,978

외화환산손익
(55,099)
(28,292)

외환차손익
377,017
450,827

소 계
391,541
506,513

상각후원가측정금융부채 :

이자비용 (*1)
(831,185)
(390,070)

외화환산손익
5,452
2,642

소 계
(825,733)
(387,428)

합 계
(286,661)
(66,576)

(*1) 연결실체는 당기와 전기 중 유형자산의 취득과 관련된 차입금과 일반차입금에서 발생한 차입원가를 각각 279,874천원 및 97,334천원을 자본화하였습니다.

25. 법인세비용

(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

당기 법인세 부담액(법인세 환급액 포함)
75,552
450,265

전기 법인세 부담액
141,613
-

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액
(63,721)
(58,559)

자본에 직접 가감되는 당기법인세
(4,100)
1,402

법인세비용
149,344
393,108

(2) 당기와 전기 중 자본에 직접 반영되는 항목과 관련된 이연법인세는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

순확정급여부채의 재측정요소
(4,100)
1,402

(3) 당기와 전기 중 회계이익과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기
전기

법인세비용차감전순이익(손실)
4,482,346
5,678,566

적용세율(22.0%)에 따른 세부담액
986,116
1,249,285

조정사항 :

비공제비용
51,759
31,378

세액공제
(932,300)
(879,819)

이연법인세 제외 일시적차이
29,725
-

기타
14,044
(7,736)

법인세비용
149,344
393,108

유효세율
3.33%
6.92%

(4) 당기와 전기 중 재무상태표에 인식된 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과같습니다.

1) 당기

(단위 : 천원)

구분
기초
당기손익에
인식된 금액
기타포괄손익에
인식된 금액
기말

미수수익
(4)
-
-
(4)

재고자산평가충당금
134,902
22,908
-
157,810

외화환산손익
5,499
15,842
-
21,341

사용권자산
(9,456)
4,177
-
(5,279)

리스부채
4,918
(1,015)
-
3,903

임차보증금
939
(939)
-
-

기타종업원급여
41,910
29,699
-
71,609

무형자산손상차손
5,500
-
-
5,500

국고보조금
36,254
659
-
36,913

반품충당부채
4,553
3,364
-
7,917

당기손인익식금융자산
83,722
(40,452)
-
43,270

유형자산
(999,671)
(825,878)
-
(1,825,549)

미지급비용
28,047
28,257
-
56,304

대손충당금
(1,123)
9,268
-
8,145

확정급여부채
182,323
8,155
4,100
194,578

세액공제
55,682
778,910
-
834,592

기타
53,039
26,667
-
79,706

합 계
(372,966)
59,622
4,100
(309,244)

2) 전기

(단위 : 천원)

구분
기초
당기손익에
인식된 금액
기타포괄손익에
인식된 금액
기말

미수수익
(142)
138
-
(4)

재고자산평가충당금
46,687
88,215
-
134,902

외화환산손익
69,030
(63,531)
-
5,499

사용권자산
(4,231)
(5,225)
-
(9,456)

리스부채
3,292
1,626
-
4,918

임차보증금
939
-
-
939

기타종업원급여
23,049
18,861
-
41,910

무형자산손상차손
5,500
-
-
5,500

국고보조금
27,890
8,364
-
36,254

반품충당부채
4,553
-
-
4,553

당기손인익식금융자산
37,526
46,196
-
83,722

유형자산
(904,794)
(94,877)
-
(999,671)

미지급비용
25,161
2,886
-
28,047

대손충당금
2,946
(4,069)
-
(1,123)

확정급여부채
164,459
19,266
(1,402)
182,323

세액공제
15,528
40,154
-
55,682

기타
51,082
1,957
-
53,039

합 계
(431,525)
59,961
(1,402)
(372,966)

(5) 당기와 전기 중 기타포괄손익으로 인식된 법인세의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기
전기

반영 전
법인세효과
반영 후
반영 전
법인세효과
반영 후

확정급여부채의
 재측정요소
18,637
(4,100)
14,537
(6,374)
1,402
(4,972)

(6) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 인식되지 않은 일시적차이의 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

염가매수차액
1,679,004
1,679,004

해외사업환산손익
(52,577)
(27,226)

26. 주
당손익

(1) 당기와 전기 중 보통주 기본주당이익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

보통주당기순이익
4,333,002,439
5,285,457,985

가중평균희석유통보통주식수
170,554주
170,640주

기본주당이익(손실)
25,405원/주
30,974원/주

지배기업은 2019년 12월 24일 무상증자를 실시하여 유통되는 보통주식수가 증가하였으므로 기본주당순이익 및 가중평균유통주식수를 소급하여 수정하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 보통주 희석주당이익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

보통주당기순이익
4,333,002,439
5,285,457,985

가중평균희석유통보통주식수
170,554주
170,640주

희석주당이익(손실)
25,405원/주
30,974원/주

(3) 당기와 전기 중 가중평균유통주식수 및 가중평균희석유통보통주식수 산정 내역은 다음과 같습니다.

1) 당기

(단위 : 천원)

구 분
일 자
주식수
가중치
적 수

기초
2019-01-01
170,640
365
62,283,600

자기주식 취득
2019-10-15
400
78
(31,200)

2019-12-24
1
8
(8)

합계
62,252,392

유통일수
365

가중평균유통보통주식수(유통보통주식수적수/유통일수)
170,554

2) 전기

(단위 : 천원)

구 분
일 자
주식수
가중치
적 수

기초
2018-01-01
170,640
365
62,283,600

유통일수
365

가중평균유통보통주식수(유통보통주식수적수/유통일수)
170,640

당기와 전기에는 희석효과가 발생하지 않아 희석주당이익은 기본주당이익과 동일합니다.

27. 우발채무 및 약정사항

(1) 당기말 현재 회사가 금융기관 등과 체결한 금융거래한도약정의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원, USD)

구 분
금융기관
한도금액
사용금액

중소기업자금대출등
기업은행
14,420,000
12,896,260

신용장
기업은행
USD 500,000
-

중소기업자금대출등
신한은행
1,500,000
1,500,000

중소기업자금대출등
산업은행
30,000,000
28,800,000

중소기업자금대출등
농협은행
3,000,000
2,000,000

합 계
48,920,000
 USD 500,000
48,920,000
-

(2) 당기말 현재 연결실체가 타인으로부터 제공받은 담보 및 보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

보증제공자
보증사유
보증제공처
금액

서울보증보험
이행보증
서천군청
7,750,000

이행보증
제이비㈜
100,000

공탁
수원지방법원안산지점
10,800

인허가보증
한국산업인력공단
4,000

합 계
56,214,800

(3) 당기말 현재 진행 중인 주요 소송사건은 없습니다.

28. 특수관계자 공시

(1) 당기말 현재 연결실체의 특수관계자인 법인은 없습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 매출, 매입 등 거래 내역은 없습니다.

(3) 당기와 전기 중 특수관계자와의 자금거래 내역은 다음과 같습니다.

1) 당기

(단위 : 천원)

구 분
회사의 명칭
대여
회수

기타
임직원
40,000
756,250

2) 전기

(단위 : 천원)

구 분
회사의 명칭
대여
회수

기타
임직원
27,000
97,896

(4) 당기말과 전기말 및 전환일 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무 내역은 다음과 같습니다.

1) 당기말

(단위 : 천원)

구 분
회사의 명칭
채권
채무

매출채권 등
대여금
매입채무

기타
임직원
-
377,250
-

2) 전기말

(단위 : 천원)

구 분
회사의 명칭
채권
채무

매출채권 등
대여금
매입채무

기타
임직원
-
1,093,500
-

3) 전환일

(단위 : 천원)

구 분
회사의 명칭
채권
채무

매출채권 등
대여금
매입채무

기타
임직원
-
1,161,000
-

(5) 당기말
현재 연결실체가 특수관계자의 자금조달 등을 위하여 제공하고 있는 지급보증의 내역은 없습니다.

(6) 당기말 현재 연결실체가 자금조달 등을 위하여 특수관계자로부터 제공받고 있는 지급보증 및 담보의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분
특수관계자의 명칭
보증처
지급보증금액
제공내역

기타특수관계자
대표이사
산업은행
36,000,000
차입금지급보증

신한은행
1,800,000

농협은행
3,000,000

서울보증보험
5,750,000
이행보증

합 계
48,350,000

(7) 연결실체는 기업활동의 계획, 운영 및 통제에 대한 중요한 권한과 책임을 가진 임원을 주요 경영진으로 판단하고 있으며, 당기와 전기 중 주요 경영진에 대한 보상금액은 다음과 같습니
다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

임원급여
445,765
466,614

퇴직급여
74,344
62,525

합 계
520,109
529,139

29. 위험관리

(1) 자본위험관리
자본관리의 주 목적은 연결실체의 영업활동을 유지하고 주주가치를 극대화하기 위하여 높은 신용등급과 건전한 자본비율을 유지하기 위한 것입니다. 당기 중 자본관리의목적, 정책 및 절차에 대한 어떠한 사항도 변경되지 않았습니다. 연결실체는 부채총계를 자본총계로 나눈 부채비율을 사용하여 감독하고 있습니다. 당기말과 전기말 및 전환일 현재 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

부 채
55,422,067
33,553,346
16,178,009

자 본
30,180,023
26,196,528
21,061,482

부채비율
183.64%
128.08%
76.81%

(2) 금융상품 및 자본의 각 범주별로 채택한 주요 회계정책 및 방법(인식기준과 측정기준, 그리고 수익과 비용 인식기준을 포함)은 주석 2에 상세히 공시되어 있습니다.

(3)

당기말과

전기말 및 전환일 현재 금융상품의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

1) 당기말

(단위 : 천원)

구 분
상각후원가측정
금융자산
상각후원가측정
금융부채
당기손익공정가치
측정금융자산

현금및현금성자산
8,289,925
-
-

매출채권및기타채권
13,808,048
-
-

당기손익공정가치측정금융자산
-
-
2,008,615

매입채무및기타채무
-
8,321,785
-

장단기차입금
-
45,196,260
-

리스부채
-
17,741
-

합 계
22,097,973
53,535,786
2,008,615

2) 전기말

(단위 : 천원)

구 분
상각후원가측정
금융자산
상각후원가측정
금융부채
당기손익공정가치
측정금융자산

현금및현금성자산
6,917,367
-
-

매출채권및기타채권
11,817,051
-
-

당기손익공정가치측정금융자산
-
-
1,622,524

매입채무및기타채무
-
7,392,951
-

장단기차입금
-
24,412,820
-

리스부채
-
22,355
-

합 계
18,734,418
31,828,126
1,622,524

3) 전환일

(단위 : 천원)

구 분
상각후원가측정
금융자산
상각후원가측정
금융부채
당기손익공정가치
측정금융자산

현금및현금성자산
6,674,386
-
-

매출채권및기타채권
8,913,202
-
-

당기손익공정가치측정금융자산
-
-
1,569,625

매입채무및기타채무
-
6,782,960
-

장단기차입금
-
7,719,380
-

리스부채
-
14,963
-

합 계
15,587,588
14,517,303
1,569,625

연결실체의 주요 경영진은 연결재무제표에 상각후원가로 인식되는 금융상품의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

(4) 금융위험관리
연결실체의 주요 금융부채는 매입채무, 기타지급채무 및 리스부채로 구성되어 있으며, 이러한 금융부채는 영업활동을 위한 자금을 조달하기 위하여 발생하였습니다. 또한 연결실체는 영업활동에서 발생하는 매출채권, 현금 및 단기예금과 같은 다양한 금융자산을 보유하고 있습니다. 연결실체의 금융자산 및 금융부채에서 발생할 수 있는 주요 위험은 시장위험, 신용위험 및 유동성위험입니다. 연결실체의 주요 경영진은 아래에서 설명하는 바와 같이, 각 위험별 관리 절차를 검토하고 정책에 부합하는지 검토하고 있습니다. 또한 연결실체는 투기 목적의 파생상품거래를 실행하지 않는 것이 기본적인 정책입니다.

1) 시장위험

가. 외환위험

환율변동위험은 환율의 변동으로 인하여 금융상품의 미래현금흐름에 대한 공정가치가 변동할 위험입니다. 연결실체는 기업의 영업활동(수익이나 비용이 연결실체의 기능통화와 다른 통화로 발생할 때)으로 인하여 환율변동위험에 노출되어 있습니다.

당기말과 전기말 및 전환일 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산 및 화폐성부채의 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원, USD, EUR, JPY)

과목
당기말
전기말
전환일

외화
외화금액
원화환산액
외화
외화금액
원화환산액
외화
외화금액
원화환산액

현금및현금성자산
USD
2,431,628
2,815,339
USD
1,904,903
2,129,872
USD
3,443,405
3,689,264

EUR
1,393,252
1,807,647
EUR
394,257
504,318
EUR
291,175
372,486

JPY
12,202,463
129,770
JPY
3,087,654
31,278
JPY
7,070,001
67,094

CNY
7,271,288
1,205,143
CNY
3,915,267
651,500
CNY
5,631,365
921,573

매출채권
USD
3,070,999
3,555,603
USD
2,865,885
3,204,346
USD
3,622,090
3,880,707

EUR
1,301,306
1,688,353
EUR
1,104,640
1,413,011
EUR
814,437
1,041,869

JPY
2,510,260
26,696
JPY
3,914,350
39,652
JPY
2,681,680
25,449

CNY
18,018,070
2,986,315
CNY
19,556,010
3,254,120
CNY
9,163,005
1,499,526

미수금
CNY
266,143
44,110
CNY
618,500
102,918
CNY
308,414
50,472

단기대여금
CNY
-
-
CNY
-
-
CNY
20,753
3,396

외화자산 합계

14,258,976

11,331,015

11,551,836

매입채무
USD
233,866
270,770
USD
139,460
244,902
USD
389,503
417,314

EUR
-
-
EUR
-
-
EUR
67,508
86,360

CNY
-
-
CNY
-

CNY
6,089,030
996,470

미지급금
USD
9,058
10,487
USD
-
-
USD
-
-

CNY
8,431,628
1,397,458
CNY
7,377,569

CNY
2,817,064
461,013

미지급비용
USD
195,412
226,248
USD
-
-
USD
-
-

EUR
17,856
23,167
EUR
-
-
EUR
-
-

CNY
-
-
CNY
-

CNY
66,802
10,932

외화부채 합계

1,928,130

244,902

1,972,089

순자산 합계

12,330,846

11,086,113

9,579,747

연결실체는 내부적으로 환율변동에 따른 환위험을 정기적으로 측정하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 주요 외화에 대한 원화환율의 10% 변동시 당기와 전기의 법인세차감전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말

10% 상승시
10% 하락시
10% 상승시
10% 하락시

USD
586,344
(586,344)
508,932
(508,932)

EUR
347,283
(347,283)
191,733
(191,733)

JPY
15,647
(15,647)
7,093
(7,093)

CNY
283,811
(283,811)
400,854
(400,854)

합 계
1,233,085
(1,233,085)
1,108,612
(1,108,612)

상기 민감도 분석은 당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산 및 화폐성부채를 대상으로 하였습니다.

나. 이자율위험
이자율위험은 시장이자율의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험입니다. 변동금리부 금융상품의 이자율 변동위험은 시장금리 변동으로 인한 연결재무상태표 항목의 가치변동(공정가치) 위험과 투자 및 재무활동으로부터 발생하는 이자수익, 비용의 현금흐름이 변동될 위험으로 정의할 수 있습니다. 이러한 연결실체의 이자율 변동위험은 주로 예금 및 변동금리부 차입금에서 비롯되며, 연결실체는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 금융비용의 최소화를 위한 정책을 수립 및 운용하고 있습니다.

연결실체는 변동이자부 차입을 최소화함으로써 이자율변동위험의 발생을 제한하고 있으며, 주기적인 금리동향 모니터링 및 대응방안 수립을 통해 이자율 위험을 관리하고 있습니다.

당기말과 전기말 및 전환일 현재 연결실체의 이자율변동위험에 노출된 변동금리부 금융부채의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

유동성장기부채
630,880
830,880
830,880

장기차입금
65,440
696,320
327,200

합 계
696,320
1,527,200
1,158,080

연결실체는 내부적으로 이자율 변동으로 인한 이자율위험을 정기적으로 측정하고 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 각 자산 및 부채에 대한 이자율이 100bp 변동시 이자율 변동이 당기와 전기 중 법인세비용차감전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말

100bp상승시
100bp하락시
100bp상승시
100bp하락시

세전순이익
(6,963)
6,963
(15,272)
15,272

다. 가격위험
연결실체는 채무상품에서 발생하는 가격변동위험에 노출되어 있습니다. 해당 채무상품은매매목적이 아닌 전략적 목적으로 보유하고 있으며, 연결실체는 해당 투자자산을 활발하게 매매하고 있지는 않습니다.

2) 신용위험
신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 연결실체에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 연결실체는 채무불이행으로 인한 재무적 손실을 경감시키는 수단으로서 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고, 충분한 담보를 수취하는 정책을 채택하고 있습니다.

매출채권은 다수의 거래처로 구성되어 있고, 다양한 지역에 분산되어 있습니다. 매출채권에 대하여 신용평가가 지속적으로 이루어지고 있으며, 필요한 경우 신용보증보험계약을 체결하고 있습니다.

금융기관의 경우, 신용등급이 우수한 금융기관과 거래하고 있으므로 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다.

가. 신용위험에 대한 노출
당기말과 전기말 및 전환일 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대노출액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당기말
전기말
전환일

현금및현금성자산
8,287,899
6,916,647
6,673,896

매출채권및기타채권 :

매출채권
9,388,347
8,879,762
7,112,592

미수금
4,270,723
1,825,539
648,658

미수수익
19
19
647

장기대여금
377,250
1,093,500
1,161,000

임차보증금
-
37,788
69,863

기타보증금
1,788
58,272
4,272

합 계
22,326,026
18,811,527
15,670,928

연결실체는 단기 예금 위주의 자금을 국내의 높은 신용등급을 유지하고 있는 금융기관에 예치하고 있음에 따라 신용위험의 노출을 제한하고 있습니다. 연결실체는 동 금융기관의 외부신용등급에 기초하여 현금및현금성자산의 신용위험이 낮다고 판단하고 있습니다.

나. 매출채권
연결실체는 매출채권에 대한 기대신용손실을 측정하기 위해 각 연령별 채권에 대한 채무불이행률과 채무불이행으로 인한 손실률을 반영한 충당금설정율표를 사용하여 집합평가를 수행하고 있습니다. 채무불이행률은 과거 기간별 전이율 경험을 반영한 'Roll Rate' 방법을 사용하여 계산되고 있으며, 매출채권이 향후 1년 초과 미회수 채권이 될 가능성을 기초로 하고 있습니다. 1년 초과 채권에 대해서는 신용이 손상된 것으로 간주하여 채무불이행률을 100%로 설정하고 있습니다. 채무불이행으로 인한 손실률은 100%를 적용하고 있습니다.

당기말과 전기말 및 전환일 현재 상기 집합평가가 수행된 각 연령별 매출채권에 대한기대신용손실과 신용위험 익스포져에 대한 정보는 다음과 같습니다.

① 당기말

(단위 : 천원)

채권 연령그룹
총 채권잔액
(신용위험 익스포져)
가중평균 기대손실률(%)
손실충당금
(기대신용손실)

무연체
6,857,536
0.39
26,878

90일이내
2,191,268
1.03
22,638

91일 이상 180일 이내
143,553
11.01
15,808

181일 이상 270일 이내
45,263
15.54
15,262

271일 이상 360일 이내
37,476
43.75
26,242

361일 이상
113,251
100
113,251

합 계
9,388,347

220,079

② 전기말

채권 연령그룹
총 채권잔액
(신용위험 익스포져)
가중평균 기대손실률(%)
손실충당금
(기대신용손실)

무연체
7,093,879
0.13
9,344

90일이내
1,717,807
0.70
11,997

91일 이상 180일 이내
12,913
10.25
1,324

181일 이상 270일 이내
-
16.07
-

271일 이상 360일 이내
-
50.00
-

361일 이상
55,163
100
55,163

합 계
8,879,762

77,828

③ 전환일

채권 연령그룹
총 채권잔액
(신용위험 익스포져)
가중평균 기대손실률(%)
손실충당금
(기대신용손실)

무연체
5,115,549
0.05
2,640

90일이내
1,587,490
0.35
5,490

91일 이상 180일 이내
337,014
3.75
12,650

181일 이상 270일 이내
-
17.86
-

271일 이상 360일 이내
10,254
40.59
4,162

361일 이상
62,285
100
62,285

합 계
7,112,592

87,227

또한, 연결실체는 개별적인 손상사건이 파악된 채권에 대해서는 개별 분석을 통한 회수가능금액을 산정하여 회수가능가액과 장부금액 차액을 손상차손으로 인식하고 있습니다. 당기말 현재 개별적인 손상사건이 파악된 채권과 관련하여 인식한 손실충당금은 없습니다.

다. 기타채권
기타채권에 대한 채무불이행률은 독립적으로 신용평가를 받는다면 평가된 신용등급을 사용하고, 독립적으로 평가된 신용등급이 없는 경우에는 고객의 만기 도래 및 연체 기간을 고려하여 신용위험을 평가하게 됩니다. 독립적으로 평가된 신용등급이 없는 경우의 연체 기간에 대응하는 신용등급은 다음과 같이 설정하고 있습니다. 연결실체는 만기 후 1년 경과 채권에 대해서는 신용이 손상된 것으로 간주하므로 만기 후 1년 경과 채권의 채무불이행률은 100% 입니다. 채무불이행으로 인한 손실률은 100%를 적용하고 있습니다.

구분
신용등급

기간 미경과
BBB

~3개월
BB

3개월~6개월
B

6개월~9개월
C

9개월~1년
C

신용등급은 회사채 신용등급을 적용하고 있습니다.

신용위험이 발생할 가능성이 극히 낮은 채권(Low default portfolio)에 대해서는 집합평가를 수행하지 않고 있습니다.

또한, 연결실체는 개별적인 손상사건이 파악된 채권에 대해서는 개별 분석을 통한 회수가능금액을 산정하여 회수가능가액과 장부금액 차액을 손상차손으로 인식하고 있습니다. 당기말 현재 미수금과 관련하여 개별적인 손상사건이 발생하여 전액 대손을 설정한 채권이 10,000천원 있습니다.

3) 유동성위험
연결실체는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고현금유출예산과 실제 현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 연결실체의 경영진은 영업활동에서 발생하는현금흐름과 보유금융자산으로 금융부채의 상환이 가능하다고 판단하고 있습니다.

당기말과 전기말 및 전환일 현재 금융부채의 계약상 잔존만기에 따른 만기분석은 다음과 같습니다. 

가. 당기말

(단위 : 천원)

구분
장부금액
계약상 현금흐름
1년이내
1~2년이내
2~3년이내
3년초과

단기차입금
9,200,000
9,332,812
9,332,812
-
-
-

유동성장기차입금
5,916,560
6,057,734
6,057,734
-
-
-

장기차입금
30,079,700
33,209,669
-
6,418,538
3,509,954
23,281,177

매입채무
2,662,710
2,662,710
2,662,710
-
-
-

미지급금
2,429,474
2,429,474
2,429,474
-
-
-

미지급비용
3,229,602
3,229,602
3,229,602
-
-
-

유동리스부채
7,046
7,829
7,829
-
-
-

비유동리스부채
10,694
11,414
-
5,268
6,146

금융부채 합계
53,535,786
56,941,244
23,720,161
6,423,806
3,516,100
23,281,177

나. 전기말

(단위 : 천원)

구분
장부금액
계약상 현금흐름
1년이내
1~2년이내
2~3년이내
3년초과

단기차입금
1,500,000
1,538,008
1,538,008
-
-
-

유동성장기차입금
1,116,560
1,141,577
1,141,577
-
-
-

장기차입금
21,796,260
24,231,718
610,324
6,507,491
5,349,491
11,764,412

매입채무
2,395,110
2,395,110
2,395,110
-
-
-

미지급금
2,182,930
2,182,930
2,182,930
-
-
-

미지급법인세
370,853
370,853
370,853
-
-
-

미지급비용
2,444,057
2,444,057
2,444,057
-
-
-

유동리스부채
19,806
19,823
19,823
-
-
-

비유동리스부채
2,549
2,561
-
2,561
-
-

금융부채 합계
31,828,125
34,326,637
10,702,682
6,510,052
5,349,491
11,764,412

다. 전환일

(단위 : 천원)

구분
장부금액
계약상 현금흐름
1년이내
1~2년이내
2~3년이내
3년초과

단기차입금
490,000
493,294
493,294
-
-
-

유동성장기차입금
1,116,560
1,138,962
1,138,962
-
-
-

장기차입금
6,112,820
6,580,891
164,379
574,992
5,558,182
283,338

매입채무
3,310,024
3,310,024
3,310,024
-
-
-

미지급금
633,014
633,014
633,014
-
-
-

미지급법인세
205,497
205,497
205,497
-
-
-

미지급비용
2,352,596
2,352,596
2,352,596
-
-
-

유동리스부채
5,929
6,600
6,600
-
-
-

비유동리스부채
9,034
9,384
-
9,384
-
-

금융부채 합계
14,226,440
14,720,878
8,304,366
574,992
5,558,182
283,338

상기 만기분석은 해당 금융부채의 할인되지 않은 계약상 만기금액에 기초하여 작성되었으며, 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. 상기 만기분석에 포함된 변동금리부 상품과 관련된 금액은 변동이자율의 변동이 보고기간말 현재 결정된 이자율의 추정치와 다르다면 변동될 수 있습니다.

상기 분석에 포함된 금융부채는 보고기간 말로부터 계약 만기일까지의 잔여기간에 따라 만기별로 구분되었습니다. 계약 만기일까지의 잔여기간에 따른 만기별 구분에 포함된 현금흐름은 현재가치 할인을 하지 않은 금액으로 이자를 포함한 금액입니다.

(5) 공정가치의 추정
활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간 말 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 연결실체가 보유하고 있는 금융자산의 공시되는 시장가격은 보고기간 말의 종가입니다. 활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 연결실체는 다양한 평가기법을 활용하고 있으며 보고기간 말에 현재 시장상황에 근거하여 가정을 수립하고 있습니다. 장기부채 등 이용가능한 금융부채에는 고시시장가격 또는 유사 상품에 대한 딜러호가를 사용하고 있으며, 그 밖의 금융상품에는 추정현금흐름할인법과 같은 다양한 기법들을 사용하여 공정가치를 산정하고 있습니다. 매출채권및기타채권 및 매입채무및기타채무의 경우, 손상차손을 차감한 장부금액을 공정가치 근사치로 보며, 공시목적으로 금융부채 공정가치는 계약상의 미래현금흐름을 유사한 금융상품에대해 연결실체가 적용하는 현행시장이자율로 할인한 금액으로 추정하고 있습니다.

1) 보고기간종료일 현재 재무상태표에 상각후원가로 인식되는 금융자산 및 금융부채의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

2) 공정가치로 후속측정하는 것이 원칙인 금융자산이나 금융부채 중 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없어 공정가치 정보를 공시하지 않은 금융자산과 금융부채의 내역은 없습니다.

3) 연결실체는 연결재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1)
측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

(수준 2)
수준1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로관측가능한 투입변수에서 도출된 금액

(수준 3)
자산이나 부채에 대한 관측가능한 자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함한 가치평가기법에서 도출된 금액 (관측가능하지 않은 투입변수)

4) 다음 표는 당기말과 전기말 및 전환일 현재 최초 인식후 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치가 시장에서 관측가능한 정도에 따라 수준 1에서 수준 3으로 분류하여 분석한 것입니다.

가. 당기말

(단위 : 천원)

구 분
수준1
수준2
수준3
합 계

당기손익공정가치측정금융자산
-
-
2,032,387
2,032,387

나. 전기말

(단위 : 천원)

구 분
수준1
수준2
수준3
합 계

당기손익공정가치측정금융자산
-
-
1,622,524
1,622,524

다. 전환일

(단위 : 천원)

구 분
수준1
수준2
수준3
합 계

당기손익공정가치측정금융자산
-
-
1,569,625
1,569,625

30. 현금흐름표

(1) 당기와 전기의 영업활동으로 인한 현금흐름 중 수익ㆍ비용의 조정 내역은 다음과같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

외화환산손실
123,515
44,854

대손상각비
142,927
-

기타의대손상각비
16,000
-

재고자산평가손실
118,524
409,212

감가상각비
2,888,405
1,644,529

유형자산처분손실
14,990
50,579

무형자산상각비
45,920
47,473

법인세비용
149,344
393,108

이자비용
1,446
390,070

복리후생비
134,997
85,731

퇴직급여
74,344
74,825

당기손익공정가치측정금융자산평가손실
-
186,560

무형자산손상차손
-
2,188

외화환산이익
(16,814)
(2,776)

재고자산평가손실환입
(14,398)
(8,235)

당기손익공정가치측정금융자산평가이익
(147,531)
(899)

유형자산처분이익
(4,645)
(3,999)

대손상각비환입
-
(9,065)

이자수익
(69,623)
(83,978)

합 계
3,457,401
3,220,177

(2) 당기와 전기의 영업활동으로 인한 현금흐름 중 운전자본의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

매출채권및기타채권의 감소(증가)
146,498
(3,032,025)

기타유동자산의 감소(증가)
322,659
(400,748)

재고자산의 감소(증가)
(4,064,078)
34,041

매입채무및기타채무의 증가(감소)
1,282,691
(186,458)

기타유동부채의 증가(감소)
9,487
(45,901)

유동충당부채의 증가(감소)
15,293
-

합 계
(2,287,450)
(3,631,091)

(3) 당기와 전기 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분
당 기
전 기

건설중의자산의 본계정 대체
40,920,860
7,206,091

유형자산취득 관련 미지급금 변동
866,954
819,390

국고보조금취득 관련 미수금 변동
3,205,000
-

장기차입금의 유동성 대체
5,916,560
416,560

한편, 연결현금흐름표상의 현금은 연결재무상태표상의 현금및현금성자산입니다.

31. 한국채택국제회계기준의 최초채택

연결실체의 한국채택국제회계기준으로의 전환일은 2018년 1월 1일이며, 한국채택국제회계기준 채택일은 2019년 1월 1일입니다. 연결실체의 연차재무제표는 기업회계기준서 제1101호(한국채택국제회계기준의 최초채택)에 따라 한국채택국제회계기준의 완전한 소급적용이 아닌 관련 의무적 예외항목과 특정 선택적 면제조항을 적용하였습니다.

한국채택국제회계기준 전환일(2018년 1월 1일)의 한국채택국제회계기준에 따른 추정치는 기존의 추정에 오류가 있었다는 객관적인 증거가 없는 한 동일한 시점에 과거회계기준에 따라 추정된 추정치(회계정책의 차이조정 반영 후)와 일관성있게 작성되었습니다.

한국채택국제회계기준으로의 전환으로 인하여 연결실체의 재무상태, 경영성과 및 현금흐름에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(1) 2018년 1월 1일 현재 재무상태 조정내역

(단위 : 천원)

구 분
자산
부채
자본

가. 과거회계기준
34,578,118
15,621,100
18,957,018

나. 조정내역

감가상각방법의 변경
4,162,099
-
4,162,099

자산손상 인식
(25,000)
-
(25,000)

금융상품의 기대신용손실 재추정
47,527
-
47,527

지분법적용투자주식 연결회계 변경
(1,338,087)
-
(1,338,087)

장기근속수당 계리평가
-
104,767
(104,767)

확정급여부채 계상
-
43,741
(43,741)

사용권자산 및 리스부채 인식
14,963
14,963
-

전환조정에 따른 법인세효과
(200,129)
393,438
(593,567)

합 계
2,661,373
556,909
2,104,464

다. 한국채택국제회계기준(가+나)
37,239,491
16,178,009
21,061,482

(2) 2018년 12월 31일 현재 재무상태 및 2018년 경영성과 조정내역

(단위 : 천원)

구 분
총자산
총부채
총자본
당기순이익
총포괄이익

가. 과거회계기준
56,800,528
32,955,509
23,845,019
5,045,510
5,006,720

나. 조정내역

감가상각방법의 변경
4,586,951
-
4,586,951
424,852
424,852

자산손상 인식
(25,000)
-
(25,000)
-
-

자본화할 차입원가 재계산
(96,196)
-
(96,196)
(96,196)
(96,196)

금융상품의 기대신용손실 재추정
68,497
-
68,497
20,970
20,970

지분법적용투자주식 연결회계 변경
(1,263,487)
-
(1,263,487)
62,531
62,531

반품충당부채 조정
(67,866)
(67,866)
-
-
-

장기근속수당 계리평가
-
190,498
(190,498)
(85,732)
(85,732)

확정급여부채 계상
-
62,416
(62,416)
(13,702)
(18,674)

사용권자산 및 리스부채 인식
23,349
22,355
994
994
994

전환조정에 따른 법인세효과
(276,901)
390,435
(667,336)
(73,769)
(73,769)

합 계
2,949,347
597,838
2,351,509
239,948
234,976

다. 한국채택국제회계기준(가+나)
59,749,875
33,553,347
26,196,528
5,285,458
5,241,696

(3) 한국채택국제회계기준으로의 전환으로 인한 연결현금흐름표의 차이조정

한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 과거회계기준에 따라 별도 표시되지 않았던 이자의 수취, 이자의 지급 및 법인세의 납부액을 연결현금흐름표 상에 별도로 표시하고

관련

수익ㆍ비용

및

관련

자산ㆍ부채에 대한 현금흐름내역을 조정하였습니다.한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 효과가 연결현금흐름표에 영향을 미칠 경우 이를 반영했습니다.

외부감사 실시내용

「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다.

1. 감사대상업무

회 사 명
선진뷰티사이언스 주식회사

감사대상 사업연도
2019년 01월 01일
부터
2019년 12월 31일
까지

2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간

(단위 : 명, 시간)

감사참여자
 ＼ 
인원수 및 시간
품질관리
검토자
(심리실 등)
감사업무 담당 회계사
전산감사ㆍ
세무ㆍ가치평가
 등 전문가
건설계약 등
수주산업
전문가
합계

담당이사
(업무수행이사)
등록
공인회계사
수습
공인회계사

당기
전기
당기
전기
당기
전기
당기
전기
당기
전기
당기
전기
당기
전기

투입 인원수
1
1
1
1
5
4
-
-
-
-
-
-
7
6

투입시간
분ㆍ반기검토
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

감사
8
4
132
17
466
209
-
-
-
-
-
-
606
230

합계
8
4
132
17
466
209
-
-
-
-
-
-
606
230

3. 주요 감사실시내용

구 분
내 역

전반감사계획
(감사착수단계)
수행시기
2019.11.15,2019.11.28~29
3
일

주요내용
감사경험, 회사 및 산업에 대한 전반적인 이해를 바탕으로 감사절차의 범위와 시기 등을 결정

현장감사
주요내용
수행시기
투입인원
주요 감사업무 수행내용

상주
비상주

2019.12.17~20
4
일
4
명
-
명
-

2020.3.9~12
4
일
4
명
-
명
-

재고자산실사(입회)
실사(입회)시기
2019.12.31
1
일

실사(입회)장소
안산공장, 장항공장

실사(입회)대상
재고자산

금융자산실사(입회)
실사(입회)시기
2019.12.31
1
일

실사(입회)장소
본사

실사(입회)대상
현금 및 금융자산

외부조회
금융거래조회
O
채권채무조회
O
변호사조회
-

기타조회
-

지배기구와의
커뮤니케이션
커뮤니케이션 횟수
2
회

수행시기
2019.12.20, 2020.3.12

외부전문가 활용
감사 활용 내용
-

수행시기
-
-
일

4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션

구분
일자
참석자
방식
주요 논의 내용

1
2019년 12월 20일
회사 : 감사, 재무담당이사
감사인 : 업무수행이사 외 1인
대면회의
-중간감사 결과보고
-기말감사계획 및 감사절차
-연결감사 계획

2
2020년 03월 12일
회사 : 감사, 재무담당이사
감사인 : 업무수행이사 외 1인
대면회의
-기말감사 결과 논의