State aid — Germany — State aid No C 39/2005 (ex NN 36/2005 & N 189/2005) — Exemption from the tax on mineral oils for greenhouses — Invitation to submit comments pursuant to Article 88(2) of the EC Treaty   (Text with EEA relevance)
Date: 2006-03-18
Institutions: European Commission
Subjects: Germany, State aid, control of State aid, environmental tax, glasshouse cultivation, petroleum product, tax exemption

18.3.2006

EN

Official Journal of the European Union

C 67/23

STATE AID — GERMANY

State aid No C 39/2005 (ex NN 36/2005 & N 189/2005) — Exemption from the tax on mineral oils
for greenhouses

Invitation to submit comments pursuant to Article 88(2) of the EC Treaty

(2006/C 67/08)

(Text with EEA relevance)

By means of the letter dated 20 October 2005 reproduced in the authentic language on the pages
following this summary, the Commission notified Germany of its decision to initiate the procedure laid
down in Article 88(2) of the EC Treaty concerning part of the above-mentioned aid measure.

Interested parties may submit their comments on the aid measure in respect of which the Commission is
initiating the procedure within one month of the date of publication of this summary and the following
letter, to:

European Commission
Directorate-General for Agriculture and Rural Development
Directorate H.2
Rue de la Loi/Wetstraat, 130
B-1049 Brussels
Fax No: (32-2) 296 76 72

These comments will be communicated to Germany. Confidential treatment of the identity of the interested
party submitting the comments may be requested in writing, stating the reasons for the request.

TEXT OF SUMMARY

III. Assessment

I. Procedure

In the course of the examination of State Aid No N 499/01
(continuation of the eco-tax reform), the Commission learned
that Germany had introduced, prior to this reform, two non-
notified tax exemptions in favour of the agriculture sector: one
on diesel fuel used in agriculture and one on heating materials
used in greenhouses and covered establishments. The law on
the eco-tax provided for a two-year extension of the green-
house measure.

information was submitted by Germany on the
Additional
above tax exemptions by letters of 29 August 2001, 12
February 2003, 7 June 2005 and 2 August 2005. A State aid
dossier was opened in the meantime under the number NN
36/2005.

By letter of 19 April 2005, registered as received on 20 April
2005, Germany notified a new measure extending the original
tax exemption scheme for greenhouses to the years 2005 and
2006. As the content of the measures is identical, they have
been assessed together. The decision only concerns the tax
exemption for greenhouses.

II. Description

This measure constitutes State aid. The German authorities
maintain that it can benefit from the derogation laid down in
the Council Directives on the taxation of energy products
(Directive 92/81 EC, replaced as from 2003 by Directive
96/2003). According to these directives, Member States may
apply reduced rates of taxation to energy products used in
horticulture.

However, the Commission does not share this view. The energy
products directives,
in particular Directive 96/2003, specify
tax measures introduced by Member States must be
that
compatible with Community law, and that
the derogatory
provisions of the directives are without prejudice to competi-
tion rules. The measures should not be detrimental to the
proper functioning of the internal market and should not result
in distortions of competition.

Therefore, the Commission takes the view that competition
rules must take priority over the possibility for Member States
to provide preferential fiscal treatment. In the case at hand,
there seems to be no legal basis in State aid legislation to
authorize this measure.

It should be pointed out that this exemption is highly selective,
in that it differentiates, even within horticulture, between open
field and greenhouse producers.

In 2001, Germany introduced a reduced standard rate of
mineral oil tax on heating materials (heating fuel, methane,
liquid gas) used in greenhouses. This tax exemption was
granted in form of a tax refund (Vergütung). The measure was
implemented until 2004.

Moreover, this aid appears to be particularly distortive, since a
reduction of the fiscal burden on energy products in a high
energy-intensive sector such as greenhouse horticulture has a
direct impact on production costs and therefore on competi-
tiveness.

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The Commission considers, at this stage, that this measure may
constitute operating aid incompatible,
in principle, with the
common market.

On the basis of
the Commission has
decided to initiate the procedure provided for by article 88(2)
of the EC treaty in respect of the above measure.

these considerations,

In accordance with Article 14 of Council Regulation (EC) No
659/1999, all unlawful aid can be subject to recovery from the
recipient. Furthermore,
expenditure on national measures
directly affecting Community measures might not be eligible
for cover by the EAGGF budget.

TEXT OF LETTER

‘Die Kommission setzt Deutschland mit diesem Schreiben
davon in Kenntnis, dass
sie nach Prüfung der von den
deutschen Behörden übermittelten Informationen zu der
eingangs genannten Beihilfe beschlossen hat, wegen der betref-
fenden Maßnahme das Verfahren gemäß Artikel 88 Absatz 2
EG-Vertrag einzuleiten.

I. VERFAHREN

(1) Bei der Prüfung der staatlichen Beihilfe Nr. N 499/01
(Fortentwicklung der ökologischen Steuerreform) haben
die Dienststellen der Kommission erfahren, dass Deutsch-
land vor der Ökosteuerreform zwei nicht notifizierte
Steuerbefreiungen zugunsten des Agrarsektors vorgen-
ommen hat, nämlich für in der Landwirtschaft verwen-
deten Dieselkraftstoff (Agrardiesel) und für Brennstoffe zur
Verwendung im Unterglasanbau. Das Ökosteuergesetz sah
eine Verlängerung der Maßnahme zugunsten von Unter-
glasanbaubetrieben um zwei Jahre vor.

(2) In ihrem Schreiben vom 27.

Juli 2001 betreffend die
Beihilfe Nr. N 499/01 ersuchte die Kommission Deutsch-
land um Informationen über diese nicht notifizierten
Maßnahmen. Diese Informationen wurden mit Schreiben
vom 29. August 2001 übermittelt.

(3) Am 30. August 2001 fand ein Treffen zwischen Deutsch-

land und den Kommissionsdienststellen statt.

(4) Mit Entscheidung C (2002) 441 endg. COR vom
13. Februar 2002 genehmigte die Kommission die zweite
Phase der ökologischen Steuerreform im Rahmen der
Beihilfe Nr. N 449/2001. In dieser Entscheidung hieß es
allerdings, dass die Genehmigung der Regelung sich nicht
auf die Steuerbefreiung für Gewächshäuser bezieht und
die Kommission sich das Recht vorbehält, die Maßnahme
erneut zu prüfen.

(5) Mit Schreiben vom 6. Januar 2003 ersuchte die Kommis-
sion Deutschland, alle Informationen zu übermitteln, die
sie benötigt, um die Vereinbarkeit der betreffenden Steuer-
befreiungen mit dem Gemeinsamen Markt beurteilen zu
können.

(6) Mit Schreiben vom 12. Februar 2003, das am 17. Februar
2003 eingetragen wurde, übermittelte Deutschland die
betreffenden Informationen.

(7) Da Deutschland die vorgenannten Steuerbefreiungen nicht
gemäß Artikel 88 Absatz 3 EG-Vertrag notifiziert hat,
wurde eine Beihilfesache unter der Nummer NN 36/2005
eingetragen.

(8) Mit Schreiben vom 19. April 2005, das am 20. April
2005 eingetragen wurde, notifizierte Deutschland eine
neue Maßnahme, mit der die ursprüngliche Regelung für
die Steuerbefreiung für Unterglasanbaubetriebe auf die
Jahre 2005 und 2006 ausgedehnt wurde. Diese
Maßnahme enthält eine Suspensivklausel, die die Durch-
führung der Maßnahme von ihrer Genehmigung durch
die Kommission abhängig macht. Die Beihilfesache wurde
unter der Nummer N 189/2005 eingetragen.

(9) Deutschland unterbreitete zusätzliche Informationen mit
Schreiben vom 7.
Juni
2005, und mit Schreiben vom 2. August 2005, einge-
tragen am 8. August 2005.

Juni 2005, eingetragen am 8.

(10) Da die Maßnahmen für den Unterglasanbau inhaltlich
identisch sind, werden die staatlichen Beihilfen Nrn. NN
36/2005 und N 189/2005 gemeinsam geprüft.

(11) Diese Entscheidung betrifft nur die Steuerbefreiung für

Unterglasanbaubetriebe.

II. BESCHREIBUNG

Rechtsgrundlage

(12) Mineralölsteuergesetz vom 21. Dezember 1992 (BGB1. I
2150, 2185, 1993 I S. 169, 2000 I S. 147, 2003 I S. 96),
zuletzt geändert durch Artikel des Gesetzes vom 25. Juni
2004 (BGB1 I S. 1381, 2105);

(13) Gesetz zur Änderung des Mineralölsteuergesetzes vom

16.08.2001 (BGBI I S. 2091);

(14) Gesetz zur Fortentwicklung der ökologischen Steuerre-

form (BGB1. IS 4602);

Beihilfeempfänger

(15) Unterglasanbaubetriebe und Betreiber, die in geschlos-

senen Kulturräumen (1) erzeugen.

Ausführliche Beschreibung der Beihilfemaßnahmen

(16) Mit dem Gesetz zur Änderung des Mineralölsteuergesetzes
führte Deutschland am 16. August 2001 eine zweijährige
Steuerermäßigung für Brennstoffe (Heizöl, Erdgas, Flüs-
siggas) zur Verwendung im Unterglasanbau und in
geschlossenen Kulturräumen ein. Die Beihilfe wurde in
Form einer Vergütung gewährt.

(17) Mit dem Gesetz zur Fortentwicklung der ökologischen Steuerre-
form wurde die Vergütung, die ursprünglich für zwischen
Januar 2001 und dem 31. Dezember 2002
dem 1.
bis
verwendete
31. Dezember 2004 verlängert.

gewährt worden war,

Brennstoffe

(1) Überwiegend für den Anbau von Pilzen.

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(18) Deutschland beabsichtigt, diese Steuerbefreiung bis Ende 2006 beizubehalten und hat die Verlänger-

ungsmaßnahme als staatliche Beihilfe N 189/2005 notifiziert.

(19) Es kommen folgende Vergütungssätze zur Anwendung:

— Heizöl: 0,0409 EUR/l (0,08 DM/l)

— Erdgas: 1,841 EUR/MWh (3,6 DM/MWh)

— Flüssiggas: 25,565 EUR/t (50 DM/t).

(20) Die nachstehenden Tabellen veranschaulichen die finanziellen Auswirkungen der Steuerbefreiung für

den Unterglasanbau im Vergleich zum übrigen Agrarsektor.

(21) Mineralölsteuersätze, die für im Agrarsektor verwendete Brennstoffe gelten:

2001

2002

Seit 2003

Heizöl

Erdgas

120,00 DEM/1 000 l

61,35 EUR/1 000 l

61,35 EUR/1 000 l

6,80 DEM/MWh

3,476 EUR/MWh

5,50 EUR/MWh

Flüssiggas

75,00 DEM/1 000 kg

38,34 EUR/1 000 kg

60,60 EUR/1 000 kg

(22) Ermäßigte Mineralölsteuersätze für dieselben, im Unterglasanbau verwendeten Brennstoffe:

2001

2002

Seit 2003

Heizöl

Erdgas

80,00 DEM/1 000 l

40,90 EUR/1 000 l

40,90 EUR/1 000 l

3,60 DEM/MWh

1,84 EUR/MWh

3,00 EUR/MWh

Flüssiggas

50,00 DEM/1 000 kg

25,56 EUR/1 000 kg

38,90 EUR/1 000 kg

(23) Steuereinsparungen für den Unterglasanbau (2) insgesamt:

2001

2002

2003

2004

Heizöl

Erdgas

0,400 Mio. DEM

10,203 Mio. EUR

11,250 Mio. EUR

10,098 Mio. EUR

0,010 Mio. DEM

3,711 Mio. EUR

3,818 Mio. EUR

5,487 Mio. EUR

Flüssiggas

0,001 Mio. DEM

0,062 Mio. EUR

0,064 Mio. EUR

0,137 Mio. EUR

III. WÜRDIGUNG

Vorliegen einer Beihilfe im Sinne von Artikel 87 Absatz 1 EG-Vertrag

(24) Artikel 87 EG-Vertrag zufolge sind staatliche Beihilfen (1) von einem Mitgliedstaat oder aus staatlichen
Mitteln gewährte Beihilfen, (2) die durch die Begünstigung bestimmter Unternehmen, (3) den Wettbe-
werb verfälschen, (4) soweit sie den Handel zwischen Mitgliedstaaten beeinträchtigen. Damit eine
Maßnahme eine staatliche Beihilfe darstellt, müssen alle Kriterien erfüllt sein.

(25) Derzeit erfüllt die Vergütung zugunsten des Unterglasanbaus offensichtlich die Kriterien des Artikels

87 Absatz 1 auf der Grundlage folgender Überlegungen:

(26) Die Maßnahme hat offensichtlich eine Übertragung staatlicher Mittel

in Form eines Verzichts auf

Steuereinnahmen zur Folge.

(27) Die Steuerbefreiung gilt nicht für den gesamten Agrarsektor, sondern unterscheidet, sogar innerhalb
des Gartenbausektors, zwischen Unterglasanbau (3) und Freilanderzeugung. Die Maßnahme ist daher
äußerst selektiv.

(2) Vergütungsanträge für im Jahre 2001 verwendete Brennstoffe wurden überwiegend im Jahre 2002 eingereicht.
(3) Einschließlich geschlossene Kulturräume.

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(28) Die Maßnahme gewährt den Unterglasanbaubetrieben
einen finanziellen Vorteil, da sie im Gegensatz zum
übrigen Agrarsektor die Mineralölsteuer nicht in voller
Höhe zu entrichten haben. Dadurch wird die Wettbe-
werbsstellung dieser Betriebe gegenüber anderen Garten-
baubetrieben in der Gemeinschaft, die eine solche Beihilfe
nicht erhalten können, verbessert.

(29) Die Maßnahme kann sich auf den innergemeinschaftlichen
Handel auswirken und den Wettbewerb auf dem Markt
(sowohl Unterglasanbau als
für Gartenbauerzeugnisse
auch Freilanderzeugung) verzerren, der
in der Euro-
päischen Union (4) stark wettbewerbsorientiert ist, wie das
Bestehen einer gemeinsamen Marktorganisation zeigt.

(30) Zum gegenwärtigen Zeitpunkt fällt die Maßnahme daher
staatlicher
offensichtlich unter das generelle Verbot
Beihilfen gemäß Artikel 87 Absatz 1 EG-Vertrag und
kann nur dann als mit dem Gemeinsamen Markt vereinbar
angesehen werden, wenn sie für eine der im Vertrag
vorgesehenen Ausnahmeregelungen in Betracht kommt.

Vereinbarkeit der Beihilfe

(31) Zum gegenwärtigen Zeitpunkt dürfte die einzige in Frage
kommende Ausnahme zu der notifizierten Regelung die
in Artikel 87 Absatz 3 Buchstabe c vorgesehene Regelung
sein; demnach kann die Kommission eine Beihilfe als mit
dem Gemeinsamen Markt vereinbar ansehen, wenn sie der
Förderung der Entwicklung gewisser Wirtschaftszweige
oder Wirtschaftsgebiete dient, soweit sie die Handelsbedin-
gungen nicht in einer Weise verändert, die dem gemein-
samen Interesse zuwiderläuft.

(32) Damit die Maßnahme die Voraussetzungen für diese
Ausnahme erfüllt, muss dafür eine Rechtsgrundlage in den
Gemeinschaftsvorschriften gefunden werden. Generell
wird eine Beihilfe für den Agrarsektor unter Berücksichti-
gung des Gemeinschaftsrahmens für staatliche Beihilfen
im Agrarsektor (5) (nachstehend ‚Rahmenregelung für den
Agrarsektor‘ genannt) bewertet.

(33) Deutschland führte in seinem Schreiben vom 8. Juni 2005
aus, dass der Rahmenregelung jedoch im EG-Vertrag oder
dem sekundären Gemeinschaftsrecht vorgesehene Sonder-
regelungen vorgehen (siehe Abschnitt 3.4 der Rahmenre-
gelung).

(34) Deutschland behauptet, dass im vorliegenden Fall eine
solche Ausnahme in der Richtlinie 92/81/EWG vom
19. Oktober 1992 zur Harmonisierung der Struktur der
Verbrauchsteuern auf Mineralöle vorgesehen ist, die durch
die Richtlinie 2003/96/EG zur Restrukturierung der
gemeinschaftlichen Rahmenvorschriften zur Besteuerung
von Energieerzeugnissen und elektrischem Strom (6)
(nachstehend als ‚Richtlinien über die Besteuerung von
Energieprodukten‘ bezeichnet) ersetzt wurde.

(4) Im Jahre 2003 beispielsweise belief sich in der EU-15 der Handel
auf

auf 8 346 000 Tonnen und mit Obst

mit Gemüse
10 081 000 Tonnen (Quelle: Eurostat).

(5) ABl. C 28 vom 1.2.2000, S. 2.
(6) ABl. L 283 vom 31.10.2003. Diese Richtlinie ist am 31. Oktober

2003 in Kraft getreten.

(35) In Artikel 8 Absatz 2 der Richtlinie 92/81/EWG heißt es:
‚Unbeschadet anderer Gemeinschaftsvorschriften können
die Mitgliedstaaten uneingeschränkte oder eingeschränkte
für
Steuerbefreiungen
Mineralöle
Steueraufsicht
unter
(…) ausschließlich bei Arbeiten in
verwendet werden:
Landwirtschaft und Gartenbau,
in der Forstwirtschaft
sowie bei der Inlandsfischerei‘.

oder
gewähren, welche

Steuersatzermäßigungen

(36) Artikel 15 Absatz 3 der Richtlinie 2003/96/EG, die die
Richtlinie 92/81/EWG ersetzte, enthält eine ähnliche
Bestimmung:
‚Die Mitgliedstaaten können einen bis zu
Null gehenden Steuerbetrag auf Energieerzeugnisse und
elektrischen Strom anwenden, die für Arbeiten in Land-
wirtschaft und Gartenbau, in der Fischzucht und in der
Forstwirtschaft verwendet werden‘.

(37) Deutschland zufolge ist diese Richtlinie die Rechtsgrund-
lage, die es der Kommission ermöglichen würde, die in
Rede stehenden staatlichen Beihilfemaßnahmen zu geneh-
migen.

(38) Die Kommission hat jedoch Bedenken zu dieser Darstel-

lung, und zwar aus folgenden Gründen:

(39) Der Rat kann in der Tat bestimmte Beihilfen als mit dem
Gemeinsamen Markt vereinbar erklären; er hat dies im
Agrarsektor wiederholt getan, in der Regel in Form von
Ratsverordnungen.

unter

können,

unbeschadet

(40) Im vorliegenden Fall allerdings ist in beiden Richtlinien
ausdrücklich festgelegt, dass die steuerlichen Maßnahmen,
dieser Richtlinien
die die Mitgliedstaaten aufgrund
verabschieden
anderer
Gemeinschaftsvorschriften durchgeführt werden müssen.
Was
zu
verstehen ist, wird insbesondere in den Erwägungsgründen
15 und 24 der Richtlinie 2003/96/EG weiter verdeutlicht,
in denen festgelegt
ist, dass Maßnahmen, mit denen
unterschiedliche Steuersätze eingeführt werden, im Eink-
lang mit den Regeln des Binnenmarktes und des Wettbe-
werb stehen müssen, um nicht zu Wettbewerbsverzer-
rungen zu führen.

anderen Gemeinschaftsvorschriften

(41) Demnach soll den Wettbewerbsregeln offensichtlich
größere Priorität eingeräumt werden als der Möglichkeit
der Mitgliedstaaten, Steuervergünstigungen innerhalb der
in den Richtlinien über die Besteuerung von Energiepro-
dukten festgelegten Grenzen zu gewähren.

(42) Die Anwendung der Wettbewerbsregeln wird überdies in
Artikel 26 der Richtlinie 2003/96/EG bekräftigt, in dem
die Mitgliedstaaten darauf hingewiesen werden, dass sie
auf der Grundlage dieser Richtlinie getroffene Maßnahmen
wie Steuerbefreiungen gemäß Artikel 88 Absatz 3 EG-
Vertrag mitteilen müssen, insofern sie staatliche Beihilfen
darstellen. In diesem Artikel heißt es ausdrücklich, dass
die der Kommission auf der Grundlage dieser Richtlinie
übermittelten Informationen die Mitgliedstaaten nicht von
der Mitteilungspflicht im Sinne von Artikel 88 Absatz 3
des Vertrags entbinden.

(43) Daher ist die Kommission in diesem Stadium der Auffas-
sung, dass die betreffenden Steuerbefreiungen nicht auf
der Grundlage der Richtlinien alleine
gerechtfertigt
werden können, sondern auch mit den Vorschriften für
staatliche Beihilfen vereinbar sein müssen..

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(44) Gegenwärtig enthalten die Vorschriften für

staatliche
Beihilfen allem Anschein nach keine Bestimmung, die es
den Mitgliedstaaten ermöglichen würde, solche steuerli-
chen Vergünstigungen zu gewähren, die an keinerlei
Bedingungen gebunden sind und daher offensichtlich eine
Betriebsbeihilfe darstellen, die mit dem Gemeinsamen
Markt unvereinbar ist.

(45) Es sei darauf hingewiesen, dass steuerliche Vergünsti-
gungen, wie sie Deutschland beschlossen hat, besonders
wettbewerbsverzerrend sein dürften, da sich eine geringere
steuerliche Belastung von Energieprodukten in einem sehr
energieintensiven Wirtschaftszweig wie dem Untergla-
sanbau unmittelbar auf die Produktionskosten und somit
auf die Wettbewerbsfähigkeit auswirkt.

(46) Bei der Einführung der Vergütung in Deutschland wurde
in den Erläuterungen zu dem Gesetz zur Änderung des
Mineralölsteuergesetzes ausdrücklich darauf hingewiesen,
dass die Wettbewerbsstellung des Unterglasanbaus
in
Deutschland gegenüber den Niederlanden verbessert
werden soll, wo aufgrund eines günstigen Liefervertrags
niedrige Gaspreise praktiziert werden.

(47) Des Weiteren unterscheidet die Maßnahme innerhalb des
Gartenbausektors offensichtlich zwischen Freilanderzeu-
gung und Unterglasanbau, weshalb sie äußerst selektiv
und daher stärker wettbewerbsverzerrend ist als eine
Maßnahme, die den gesamten Gartenbausektor betrifft.

(48) Auf der Grundlage dieser Bewertung, aus der deutlich
wird, dass die Kommission ernsthaft bezweifelt, ob die
Vergütung zugunsten des Unterglasanbaus mit dem
Gemeinsamen Markt vereinbar ist, hat die Kommission
beschlossen, wegen dieser Maßnahme das förmliche Prüf-
verfahren einzuleiten.

IV. BESCHLUSS

(49) Aus den oben dargelegten Gründen hat die Kommission
beschlossen, ernsthafte Zweifel daran zu äußern, ob die
ermäßigten Mineralölsteuersätze für im Unterglasanbau
und in geschlossenen Kulturräumen verwendete Brenn-
stoffe mit dem Gemeinsamen Markt vereinbar sind. Daher
dem
fordert
Verfahren nach Artikel 88 Absatz 2 EG-Vertrag auf, inner-
halb einer Frist von einem Monat nach Erhalt dieses
Schreibens Stellung zu nehmen und ihr alle sachdienli-
chen Informationen zu übermitteln, die eine Beurteilung
der Maßnahme ermöglichen.

die Kommission Deutschland

gemäß

(50) Die Kommission fordert die deutschen Behörden auf, eine
Kopie dieses Schreibens umgehend an die möglichen
Beihilfeempfänger zu senden.

(51) Die Kommission erinnert Deutschland an die Sperrwir-
kung des Artikels 88 Absatz 3 EG-Vertrag und verweist
auf Artikel 14 der Verordnung (EG) Nr. 659/1999 des
Rates, wonach
vom
alle
Empfänger zurückgefordert werden können.

rechtswidrigen

Beihilfen

(52) Die Kommission teilt Deutschland mit, dass sie die Betei-
ligten durch die Veröffentlichung des vorliegenden Schrei-
bens und einer aussagekräftigen Zusammenfassung dieses
Schreibens im Amtsblatt der Europäischen Union von der
Beihilfe in Kenntnis setzen wird. Alle vorerwähnten Betei-
ligten werden aufgefordert, innerhalb eines Monats nach
dem Datum dieser Veröffentlichung ihre Stellungnahme
abzugeben.’