State aid — Invitation to submit comments pursuant to Article 88(2) of the EC Treaty, concerning measure C 55/2001 (ex NN 98/2000) — Åland Islands captive insurance (Text with EEA relevance)
Date: 2001-11-06
Institutions: European Commission
Subjects: Finland, State aid, control of State aid, corporation tax, insurance company, tax relief

C 309/4

EN

Official Journal of the European Communities

6.11.2001

Invitation to submit comments pursuant to Article 88(2) of the EC Treaty, concerning measure
C 55/2001 (ex NN 98/2000) (cid:151) ¯land Islands captive insurance

STATE AID

(2001/C 309/04)

(Text with EEA relevance)

By means of the letter dated 11 July 2001, reproduced in the authentic language on the pages following
this summary, the Commission notified Finland of its decision to initiate the procedure laid down in
Article 88(2) of the EC Treaty concerning the abovementioned measure.

Interested parties may submit their comments on the measure in respect of which the Commission is
initiating the procedure within one month of the date of publication of this summary and the following
letter, to:

European Commission
Directorate-General for Competition
State Aid Greffe
Rue de la Loi/Wetstraat 200
B-1049 Brussels
Fax (32-2) 296 12 42.

These comments will be communicated to Finland. Confidential treatment of the identity of the interested
party submitting the comments may be requested in writing, stating the reasons for the request.

SUMMARY

I. PROCEDURE

The measure concerned, has been communicated to the
Commission on 15 July 1998. The communication cannot
however be considered,
legally, as a notification, since the
relevant aid measure was put into effect before the letter of
the Finnish authorities and before any Commission position
was established. Several requests for information were sent to
the Permanent Representation of Finland to the European
Union.
the
relevant measure has never been applied since its entry into
force.

from the answers provided that

It appears

II. DETAILED DESCRIPTION OF THE MEASURE

General

The relevant State aid measure has been introduced by the
¯land Islands
territory. On 9
application in their
for
the Local Government
December 1993 an amendment of
Taxation Act
in the ¯land Islands.
entered into force
According to this amendment, captive insurance companies
satisfying certain conditions, which will be listed here below,
benefit from a tax advantage when compared to the normal
rate of corporation tax. This measure has subsequently been
modified in 1995, 1996, 1997, 1998 and 1999.

instead of a normal rate of 25 %. Therefore, the advantage
enjoyed by these companies in comparison to the situation
of other companies was equal to 10 percentage points. The
net advantage enjoyed by captive insurance companies in the
¯land Islands has undergone modifications, which reflected the
change decided by the relevant authorities of the normal rate
of corporation tax: in 1996, this advantage was equal to 11
percentage points, in 1997 to 10 %, in 1999, 9,6 %.

Conditions

Captive insurance companies in the ¯land Islands could benefit
from the tax advantage only if the following conditions were
fulfilled:

(a) all the company’s shares or participatory rights are owned

by one and the same foreign owner;

(b) only the company’s owner or its subsidiary can act in the

company as the insurance client; and

The first relevant measure

According to the amendment of 9 December 1993, captive
insurance companies paid a total corporation tax of 15 %

(c)

the day-to-day running of the company is the responsibility
of a limited liability company which conducts operations
subject to a notification or licensing requirement in the
Province of ¯land.

6.11.2001

EN

Official Journal of the European Communities

C 309/5

Amendments to the first measure which are relevant for
this State aid procedure

in order to include,

indicated in previous paragraph,

On 1 October 1995, the measure was modified and extended
(as far as condition (a)
is
for its application, captive
concerned)
insurance companies with one and the same domestic owner.
In the context of this State aid procedure it is considered that
this last mentioned amendment, which entered into force on 1
October 1995, appears to constitute a notifiable event under
the State aid rules.

III. ASSESSMENT OF THE MEASURE

To be considered an aid under Article 87(1) of the EC Treaty, a
measure must fulfil the four following criteria.

Firstly, the measure must afford the beneficiaries an advantage
that reduces the costs they normally bear in the course of their
business. The relief from the obligation to pay the full amount
this criterion, both for captive
of corporation tax fulfils
the group of
themselves
companies
insurance
companies to which they belong.

and for

the advantage must be granted by the State or
Secondly,
resources. The grant of a tax reduction
through State
involves a loss of tax revenue which, is equivalent to the use
of State resources in the form of fiscal expenditure.

the measure must affect competition and trade
Thirdly,
between Member States. This criterion is fulfilled by the
measure to the extent that this measure favours the estab-
lishment of captive insurance companies in the ¯land Islands
the benefit of owners, which are able, actually or
for
located in other
potentially,
Member States.

to compete with companies

the insurance business.

Lastly, the measure must be specific or selective in that it
favours (cid:145)certain undertakings or the production of certain
goods(cid:146). The first beneficiaries of
the measure are captive
insurance companies exclusively, which constitute a segment
of
In addition, as the measure is
applicable on the ¯land Islands only, the identification of the
abovementioned features regarding material specificity do not
exclude the existence of other features that would confer speci-
like for example regional
ficity to the envisaged tax regime,
specificity. On the basis of
can be
these
presumed that the measure is selective.

elements

it

IV. COMPATIBILITY OF THE AID

With regard to the compatibility of the possible aid with the
common market, it must be taken into account that it prima
facie represents operating aid. Operating aid, however, can only
be declared compatible in exceptional cases.

In the preliminary view of the Commission, the aid measure
contained in the tax provision described cannot be exempted
from the general prohibition of State aid according to Article
87(2) or (3) of the EC Treaty.

the
Since the aid does not appear to qualify for any of
exceptions provided for in the Treaty,
in the context of its
preliminary assessment as provided by Article 6 of Council
Regulation (EC) No 659/1999,
the Commission has doubts
about the compatibility of the aid with the common market.

In accordance with Article 14 of Regulation (EC) No 659/1999,
all unlawful aid can be subject to recovery from the recipient.

TEXT OF THE LETTER

(cid:145)Tutkittuaan Suomen viranomaisten toimittamat asiakohdassa
mainittua toimenpidett(cid:228) koskevat tiedot komissio on p(cid:228)(cid:228)tt(cid:228)nyt
aloittaa EY:n perustamissopimuksen 88 artiklan 2 kohdassa
tarkoitetun menettelyn.

Ecofin-neuvosto on vuonna 1997 vahvistanut yritysten v(cid:228)litt(cid:246)-
m(cid:228)(cid:228)n verotukseen sovellettavat menettelys(cid:228)(cid:228)nn(cid:246)t (EYVL C 2,
6.1.1998), joiden tavoitteena on haitallisen verokilpailun pois-
taminen. Menettelys(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)jen sis(cid:228)lt(cid:228)m(cid:228)n sitoumuksen johdosta
komissio julkaisi tiedonannon valtiontukis(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)jen soveltami-
sesta
yritysten v(cid:228)litt(cid:246)m(cid:228)(cid:228)n verotukseen (EYVL C 384,
10.12.1998), jossa se korosti tavoitettaan soveltaa valtiontuki-
s(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)j(cid:228) tehokkaasti ja tasapuolisen kohtelun periaatetta kunni-
oittaen. K(cid:228)sill(cid:228) oleva menettely toteutetaan kyseisten s(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)jen
mukaisesti.

I. MENETTELY

1. Tuesta NN 98/2000 (cid:150) Ahvenanmaan captive-vakuutusyh-
ti(cid:246)it(cid:228) koskevasta valtiontukitoimenpiteest(cid:228) toimitettiin tie-
toja komissiolle 15. hein(cid:228)kuuta 1998. Oikeudellisesti kat-
soen kyseess(cid:228) ei kuitenkaan ollut ilmoitus, koska kyseinen
tukitoimenpide toteutettiin ennen Suomen viranomaisten
kirjett(cid:228) ja ennen kuin komissio oli muodostanut asiasta
kantansa.

2. Komissio l(cid:228)hetti 7. syyskuuta 1998 ensimm(cid:228)isen muodol-
lisen tietopyynn(cid:246)n saadakseen lis(cid:228)tietoja. Suomen pysyv(cid:228)
edustusto Euroopan unionissa toimitti vastauksen 15. loka-
kuuta 1998 p(cid:228)iv(cid:228)tyll(cid:228) kirjeell(cid:228). Toinen tietopyynt(cid:246) l(cid:228)hetet-
tiin 30. marraskuuta 1998, ja saatu vastaus oli p(cid:228)iv(cid:228)tty 5.
helmikuuta 1999. Kolmas tietopyynt(cid:246) l(cid:228)hetettiin 24. maa-
liskuuta 1999,
ja saatu vastaus oli p(cid:228)iv(cid:228)tty 2. kes(cid:228)kuuta
1999.

3. Komissio l(cid:228)hetti 13. hein(cid:228)kuuta 2000 j(cid:228)lleen kirjeen Suo-
men viranomaisille ja pyysi vahvistamaan, ett(cid:228) a) kyseist(cid:228)
valtiontukitoimenpidett(cid:228) ei ole koskaan sovellettu ja b) ky-
seinen valtiontukitoimenpide on peruutettu yritysverotuk-
seen sovellettavia k(cid:228)yt(cid:228)nnes(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)j(cid:228) k(cid:228)sittelev(cid:228)n ty(cid:246)ryhm(cid:228)n
yhteydess(cid:228). Suomen viranomaiset vastasivat 25. elokuuta
2000 p(cid:228)iv(cid:228)tyll(cid:228) kirjeell(cid:228), jossa ne vahvistivat, ett(cid:228) kyseist(cid:228)
valtiontukitoimenpidett(cid:228) ei ole sovellettu kertaakaan sen
tultua voimaan.

C 309/6

EN

Official Journal of the European Communities

6.11.2001

II. YKSITYISKOHTAINEN KUVAUS TOIMENPITEEST˜

Yleist(cid:228)

4. Ahvenanmaa otti kyseisen valtiontukitoimenpiteen k(cid:228)yt-
t(cid:246)(cid:246)n soveltaakseen sit(cid:228) omalla alueellaan. Ahvenanmaan
maakunnalla on Ahvenanmaan itsehallintolain nojalla yk-
sinomainen lains(cid:228)(cid:228)d(cid:228)nt(cid:246)valta asioissa, jotka koskevat kun-
nille tulevia veroja ja elinkeinotoiminnan edist(cid:228)mist(cid:228). Ah-
venanmaan erityinen asema,
josta m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)t(cid:228)(cid:228)n Suomen ja
tiettyjen muiden valtioiden liittymist(cid:228) Euroopan unioniin
koskevaan asiakirjaan liitetyss(cid:228) p(cid:246)yt(cid:228)kirjassa N:o 2 (1), ei
rajoita valtiontukea koskevien EY:n perustamissopimuksen
m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)ysten soveltamista.

5. Ahvenanmaalla tuli voimaan 9. joulukuuta 1993 kunnallis-
verolain muutos. Muutoksen nojalla captive-vakuutusyhti-
(cid:246)ille, jotka t(cid:228)ytt(cid:228)v(cid:228)t tietyt j(cid:228)ljemp(cid:228)n(cid:228) luetellut edellytykset,
voidaan my(cid:246)nt(cid:228)(cid:228) huojennus maakunnassa tavanomaisesti
sovellettavasta yhteis(cid:246)verosta.

6. Kyseist(cid:228) toimenpidett(cid:228) on muutettu vuosina 1995, 1996,

1997, 1998 ja 1999.

Ensimm(cid:228)inen merkityksellinen toimenpide

7. Mainitun 9. joulukuuta 1993 voimaan tulleen muutoksen
nojalla captive-vakuutusyhti(cid:246)t maksoivat elinkeinoveroa 15
prosenttia tavanomaisen 25 prosentin asemesta. N(cid:228)in ollen
kyseisten yritysten saama etu muihin yrityksiin verrattuna
oli 10 prosenttiyksikk(cid:246)(cid:228). Ahvenanmaan captive-vakuu-
tysyhti(cid:246)iden nauttima nettoetu on muuttunut ajan my(cid:246)t(cid:228)
joka vastaa toimivaltaisten viranomaisten tavan-
tavalla,
omaiseen yhteis(cid:246)veroon tekemi(cid:228) muutoksia:
vuonna
1996 etu oli 11 prosenttiyksikk(cid:246)(cid:228), vuonna 1997 10 pro-
senttiyksikk(cid:246)(cid:228) ja vuonna 1999 9,6 prosenttiyksikk(cid:246)(cid:228).

Ehdot

8. Ahvenanmaan captive-vakuutysyhti(cid:246)t hy(cid:246)tyiv(cid:228)t verohelpo-
tuksesta ainoastaan, jos ne t(cid:228)yttiv(cid:228)t seuraavat edellytykset:

a) kaikki yhti(cid:246)n osakkeet tai osuudet ovat saman ulkomai-

sen omistajan omistuksessa;

b) vakuutuksenottajana yhti(cid:246)ss(cid:228) voi olla ainoastaan yhti(cid:246)n

omistaja tai sen tyt(cid:228)ryhti(cid:246); ja

c) yhti(cid:246)n p(cid:228)ivitt(cid:228)isest(cid:228) toiminnasta vastaa osakeyhti(cid:246), joka
harjoittaa elinkeinoilmoitusta tai toimilupaa edellytt(cid:228)v(cid:228)(cid:228)
liiketoimintaa Ahvenanmaan maakunnassa.

10. T(cid:228)m(cid:228)n valtiontukimenettelyn yhteydess(cid:228) katsotaan, ett(cid:228) vii-
meksi mainittu muutos,
lokakuuta
1995, n(cid:228)ytt(cid:228)(cid:228) muodostavan valtiontukis(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)jen nojalla il-
moitettavan tapauksen, koska siin(cid:228) on kyse j(cid:228)rjestelm(cid:228)n
(joka suoralta k(cid:228)delt(cid:228) arvioituna on valtiontukea) laajenta-
misesta tuensaajiin, jotka aiemmin eiv(cid:228)t siit(cid:228) hy(cid:246)tyneet.

joka tuli voimaan 1.

III. ARVIOINTI TOIMENPITEEST˜

11. Jotta toimenpidett(cid:228) voitaisiin pit(cid:228)(cid:228) EY:n perustamissopi-
muksen 87 artiklan 1 kohdan mukaisena tukena, sen on
t(cid:228)ytett(cid:228)v(cid:228) seuraavat nelj(cid:228) ehtoa.

12. Toimenpiteen on ensinn(cid:228)kin merkitt(cid:228)v(cid:228) tuensaajille etua,
joka v(cid:228)hent(cid:228)(cid:228) niille liiketoiminnasta tavallisesti aiheutuvia
kustannuksia. Valtiontukis(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)jen soveltamisesta yritysten
v(cid:228)litt(cid:246)m(cid:228)(cid:228)n verotukseen annetun komission tiedonan-
non (2) 9 kohdan mukaan veroetu voi koostua yrityksen
verotuksen kevent(cid:228)misest(cid:228) eri tavoilla esimerkiksi v(cid:228)hent(cid:228)-
m(cid:228)ll(cid:228) veron m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)(cid:228). Yritysten vapauttaminen osasta yhtei-
s(cid:246)veroa n(cid:228)ytt(cid:228)(cid:228) t(cid:228)ytt(cid:228)v(cid:228)n t(cid:228)m(cid:228)n ehdon sek(cid:228) captive-vakuu-
tusyhti(cid:246)iden osalta ett(cid:228) niiden yhti(cid:246)ryhmien osalta, johon
ne kuuluvat.

13. Etuuden on lis(cid:228)ksi oltava j(cid:228)senvaltion my(cid:246)nt(cid:228)m(cid:228) tai valtion
varoista my(cid:246)nnetty tuki. Veronhuojennuksen my(cid:246)nt(cid:228)minen
merkitsee verotulojen menetyst(cid:228), joka valtiontukis(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)jen
soveltamisesta yritysten v(cid:228)litt(cid:246)m(cid:228)(cid:228)n verotukseen annetun
komission tiedonannon 10 kohdan mukaan vastaa verotus-
tukiin k(cid:228)ytettyjen valtion varojen m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)(cid:228).

14. Toimenpiteen on my(cid:246)s vaikutettava kilpailuun ja j(cid:228)senval-
tioiden v(cid:228)liseen kauppaan. Nyt k(cid:228)sitelt(cid:228)v(cid:228) toimenpide n(cid:228)yt-
t(cid:228)(cid:228) t(cid:228)ytt(cid:228)v(cid:228)n t(cid:228)m(cid:228)n ehdon siin(cid:228) suhteessa, ett(cid:228) toimenpide
suosii captive-vakuutusyhti(cid:246)iden perustamista Ahvenan-
maalle ja t(cid:228)st(cid:228) hy(cid:246)tyv(cid:228)t yhti(cid:246)iden omistajat, jotka todella
tai potentiaalisesti voivat k(cid:228)yd(cid:228) kauppaa muissa j(cid:228)senvalti-
oissa sijaitsevien yritysten kanssa.

15. Nelj(cid:228)nnen ehdon mukaan toimenpiteen on oltava erityinen
tai valikoiva siin(cid:228) suhteessa, ett(cid:228) se suosii (cid:148)jotakin yrityst(cid:228)
tai tuotannonalaa(cid:148). K(cid:228)sitelt(cid:228)v(cid:228)st(cid:228) toimenpiteest(cid:228) hy(cid:246)tyv(cid:228)t
ainoastaan captive-vakuutusyhti(cid:246)t,
jotka puolestaan ovat
osa vakuutussektoria. Koska toimenpidett(cid:228) lis(cid:228)ksi sovelle-
taan ainoastaan Ahvenanmaalla, edell(cid:228) mainittujen asiallista
erityisyytt(cid:228) koskevien piirteiden havaitseminen ei sulje pois
toisten, sellaisten piirteiden olemassaoloa, jotka merkitsev(cid:228)t
suunnitellun veroj(cid:228)rjestelyn erityisyytt(cid:228), kuten esimerkiksi
sen alueellisuutta. N(cid:228)iden seikkojen perusteella toimenpi-
dett(cid:228) voidaan pit(cid:228)(cid:228) valikoivana. Kuten t(cid:228)m(cid:228)n kirjeen 10
kohdasta on p(cid:228)(cid:228)telt(cid:228)viss(cid:228), toimenpide on n(cid:228)in ollen katsot-
tava ilmoittamattomaksi tueksi.

Ensimm(cid:228)iseen toimenpiteeseen tehdyt muutokset,
jotka
ovat t(cid:228)m(cid:228)n valtiontukimenettelyn kannalta merkitykselli-
si(cid:228)

9. Toimenpidett(cid:228) muutettiin ja laajennettiin 1.

lokakuuta
1995 (edell(cid:228) 8 kohdan a alakohdassa mainitun edellytyksen
osalta) siten, ett(cid:228) sit(cid:228) sovellettiin yhden ja saman kotimai-
sen omistajan omistuksessa oleviin captive-vakuutusyhti(cid:246)i-
hin.

IV. TUEN SOVELTUVUUS YHTEISMARKKINOILLE

16. Komissio on tullut

t(cid:228)ll(cid:228) hetkell(cid:228) k(cid:228)ytett(cid:228)viss(cid:228)(cid:228)n olevien
tietojen perusteella siihen tulokseen, ett(cid:228) toimenpide sellai-
sena kuin sit(cid:228) nyt sovelletaan muodostaa EY:n perustamis-
sopimuksen 87 artiklan 1 kohdassa tarkoitetun toiminta-
tuen. Toimenpiteen ansiosta Ahvenanmaalla sijaitsevaan
captive-vakuutusyhti(cid:246)(cid:246)n sovelletaan alhaisempaa verotusta
kuin muihin yrityksiin.

(1) EYVL C 241, 29.8.1994, s. 352.

(2) EYVL C 384, 10.12.1998, s. 3.

6.11.2001

EN

Official Journal of the European Communities

C 309/7

17. T(cid:228)m(cid:228)n vuoksi on tarpeen selvitt(cid:228)(cid:228), onko kyseinen tuki
EY:n perustamissopimuksen 87 artiklan 2 ja 3 kohdassa
m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)ttyjen poikkeusten nojalla yhteismarkkinoille soveltu-
vaa.

18. N(cid:228)ytt(cid:228)(cid:228) silt(cid:228), ett(cid:228) EY:n perustamissopimuksen 87 artiklan 2
kohdan poikkeuksia ei voida soveltaa k(cid:228)sitelt(cid:228)v(cid:228)(cid:228)n asiaan,
koska tukea ei ole tarkoitettu kyseisiss(cid:228) m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)yksiss(cid:228) lue-
teltuihin kohteisiin.

19. Perustamissopimuksen 87 artiklan 3 kohdan a alakohdan
mukaan tuki on yhteismarkkinoille soveltuvaa, jos sill(cid:228) on
tarkoitus edist(cid:228)(cid:228) taloudellista kehityst(cid:228) alueilla, joilla elin-
taso on poikkeuksellisen alhainen tai joilla vajaaty(cid:246)llisyys
on vakava ongelma. Koska Ahvenanmaa ei ole t(cid:228)llainen
alue, m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)yst(cid:228) ei voida soveltaa.

20. Perustamissopimuksen 87 artiklan 3 kohdan b ja d alakoh-
dassa m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)ttyjen poikkeusten osalta on todettava, ett(cid:228) ky-
seinen tuki ei ole tarkoitettu Euroopan yhteist(cid:228) etua kos-
kevan t(cid:228)rke(cid:228)n hankkeen edist(cid:228)miseen eik(cid:228) Suomen talou-
dessa olevan vakavan h(cid:228)iri(cid:246)n poistamiseen eik(cid:228) sill(cid:228) ole
tarkoitus tukea kulttuurin tai kulttuuriperinn(cid:246)n edist(cid:228)mist(cid:228).

21. Lis(cid:228)ksi on tutkittava, voidaanko tukeen soveltaa 87 artiklan
3 kohdan c alakohdassa m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)tty(cid:228) poikkeusta, jonka mu-
kaan yhteismarkkinoille soveltuvana voidaan pit(cid:228)(cid:228) tukea
tietyn taloudellisen toiminnan tai talousalueen kehityksen
edist(cid:228)miseen, jos tuki ei muuta kaupank(cid:228)ynnin edellytyksi(cid:228)
yhteisen edun kanssa ristiriitaisella tavalla. Ahvenanmaalla
toimivia captive-vakuutusyhti(cid:246)it(cid:228) koskevat s(cid:228)(cid:228)nn(cid:246)t eiv(cid:228)t
liity investointeihin tai ty(cid:246)paikkojen luomiseen ja merkit-
sev(cid:228)t pysyv(cid:228)(cid:228) helpotusta maksuihin, joista kyseisten yritys-
ten tavallisesti olisi vastattava osana liiketoimintaansa.

22. T(cid:228)ss(cid:228) vaiheessa tukea voidaan pit(cid:228)(cid:228) toimintatukena, josta
saatavat edut lakkaavat heti kun tuki peruutetaan. Komis-
sion vakiintuneen k(cid:228)yt(cid:228)nn(cid:246)n mukaan t(cid:228)llaisen tuen ei
voida katsoa helpottavan tietyn taloudellisen toiminnan
tai talousalueen kehityst(cid:228).

23. Koska tukeen ei ilmeisestik(cid:228)(cid:228)n voida soveltaa yht(cid:228)(cid:228)n perus-
tamissopimuksessa m(cid:228)(cid:228)r(cid:228)tyist(cid:228) poikkeuksista, komissio
ep(cid:228)ilee neuvoston asetuksen (EY) N:o 659/1999 6 artik-
lassa s(cid:228)(cid:228)detyn alustavan arvioinnin yhteydess(cid:228) tuen sovel-
tuvuutta yhteismarkkinoille.

24. Ottaen huomioon edell(cid:228) esitetyt seikat

ja toimien EY:n
perustamissopimuksen 88 artiklan 2 kohdassa tarkoitetun
menettelyn mukaisesti komissio kehottaa Suomea toimitta-
maan komissiolle kaikki tuen yhteismarkkinoille soveltu-
vuuden arvioimisen kannalta tarpeelliset asiakirjat ja tiedot
kuukauden kuluessa t(cid:228)m(cid:228)n kirjeen vastaanottamisesta. Ko-
missio toivoo Suomelta ja muilta asianomaisilta osapuolilta
kannanottoja erityisesti mahdollisesta perustellun luotta-
muksen suojasta,
joka voisi est(cid:228)(cid:228) tuen takaisinperinn(cid:228)n,
jos tuki katsotaan s(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)jenvastaiseksi ja yhteismarkkinoille
soveltumattomaksi.

25. Komissio kehottaa Suomen viranomaisia toimittamaan v(cid:228)-
litt(cid:246)m(cid:228)sti j(cid:228)ljenn(cid:246)ksen t(cid:228)st(cid:228) kirjeest(cid:228) mahdolliselle tuensaa-
jalle.

26. Komissio muistuttaa Suomea EY:n perustamissopimuksen
88 artiklan 3 kohdan lykk(cid:228)(cid:228)v(cid:228)st(cid:228) vaikutuksesta ja viittaa
asetuksen (EY) N:o 659/1999 14 artiklaan, jossa s(cid:228)(cid:228)det(cid:228)(cid:228)n,

ett(cid:228) kaikki s(cid:228)(cid:228)nt(cid:246)jenvastainen tuki voidaan peri(cid:228) tuensaa-
jalta takaisin.

27. Komissio ilmoittaa Suomelle tiedottavansa asiasta asian-
omaisille julkistamalla t(cid:228)m(cid:228)n kirjeen ja julkaisemalla tiivis-
telm(cid:228)n siit(cid:228) Euroopan yhteis(cid:246)jen virallisessa lehdess(cid:228). Komissio
ilmoittaa asiasta my(cid:246)s ETA-sopimuksen allekirjoittaneiden
EFTA-maiden asianomaisille julkaisemalla tiedonannon Eu-
roopan yhteis(cid:246)jen virallisen lehden ETA-t(cid:228)ydennysosassa sek(cid:228)
EFTA:n valvontaviranomaiselle l(cid:228)hett(cid:228)m(cid:228)ll(cid:228) j(cid:228)ljenn(cid:246)ksen
t(cid:228)st(cid:228) kirjeest(cid:228). Kaikkia mainittuja asianomaisia kehotetaan
esitt(cid:228)m(cid:228)(cid:228)n huomautuksensa kuukauden kuluessa julkaisu-
p(cid:228)iv(cid:228)st(cid:228).(cid:146)

(cid:145)Kommissionen (cid:246)nskar genom denna skrivelse informera Fin-
land om att den, efter att ha granskat de upplysningar som
tillhandah(cid:229)llits av Era myndigheter ang(cid:229)ende (cid:229)tg(cid:228)rden i fr(cid:229)ga,
har beslutat att inleda det f(cid:246)rfarande som anges i artikel 88.2 i
EG-f(cid:246)rdraget.

¯r 1997 antog Ekofin-r(cid:229)det en uppf(cid:246)randekod f(cid:246)r f(cid:246)retags-
beskattning f(cid:246)r att bek(cid:228)mpa skadlig skattekonkurrens (EGT C
2, 6.1.1998). I enlighet med det (cid:229)tagande som gjorts genom
denna uppf(cid:246)randekod offentliggjorde kommissionen 1998 ett
meddelande om till(cid:228)mpningen av reglerna om statligt st(cid:246)d p(cid:229)
(cid:229)tg(cid:228)rder som omfattar direkt beskattning av f(cid:246)retag (EGT C
384, 10.12.1998), i vilket den betonar sin fasta beslutsamhet
att till(cid:228)mpa dessa regler str(cid:228)ngt och med respekt f(cid:246)r principen
om likabehandling. Det p(cid:229)g(cid:229)ende f(cid:246)rfarandet genomf(cid:246)rs inom
ramen f(cid:246)r detta.

I. F(cid:214)RFARANDE

1) St(cid:246)d NN 98/2000 (cid:150) Statlig st(cid:246)d(cid:229)tg(cid:228)rd avseende f(cid:246)rs(cid:228)k-
ringsbolag av typen captivebolag p(cid:229) ¯land meddelades
kommissionen den 15 juli 1998. Meddelandet kan dock
inte ses som en anm(cid:228)lan i juridisk mening, eftersom den
relevanta st(cid:246)d(cid:229)tg(cid:228)rden genomf(cid:246)rdes innan skrivelsen fr(cid:229)n
de finska myndigheterna inkom till kommissionen och
innan kommissionen hade fastst(cid:228)llt n(cid:229)gon st(cid:229)ndpunkt.

2) Kommissionen skickade en formell beg(cid:228)ran om upplys-
ningar den 7 september 1998. Finlands st(cid:228)ndiga represen-
tation vid Europeiska unionen svarade genom en skrivelse
daterad den 15 oktober 1998. En andra beg(cid:228)ran om upp-
lysningar skickades den 30 november 1998, och svaret var
daterat den 5 februari 1999. En tredje beg(cid:228)ran om upp-
lysningar skickades den 24 mars 1999, och svaret var
daterat den 2 juni 1999.

3) Den 13 juli 2000 (cid:246)vers(cid:228)nde kommissionen ytterligare en
skrivelse till de finska myndigheterna med beg(cid:228)ran om
bekr(cid:228)ftelse av a) att den aktuella st(cid:246)d(cid:229)tg(cid:228)rden aldrig hade
genomf(cid:246)rts och b) att den aktuella st(cid:246)d(cid:229)tg(cid:228)rden hade upp-
h(cid:228)vts inom ramen f(cid:246)r arbetsgruppen f(cid:246)r behandling av
uppf(cid:246)randekoder som skall
till(cid:228)mpas vid bolagsbeskatt-
ning. De finska myndigheterna svarade genom en skrivelse
av den 25 augusti 2000, d(cid:228)r de bekr(cid:228)ftade att den aktuella
st(cid:246)d(cid:229)tg(cid:228)rden inte till(cid:228)mpats en enda g(cid:229)ng sedan den tr(cid:228)dde
i kraft.

C 309/8

EN

Official Journal of the European Communities

6.11.2001

II. BESKRIVNING AV ¯TG˜RDEN

Allm(cid:228)nt

4) Den aktuella st(cid:246)d(cid:229)tg(cid:228)rden inf(cid:246)rdes av ¯land f(cid:246)r att till-
l(cid:228)mpas p(cid:229) eget territorium. Landskapet ¯land har exklusiv
lagstiftningsbeh(cid:246)righet enligt sj(cid:228)lvstyrelselagen f(cid:246)r ¯land
inom sitt eget territorium i fr(cid:229)ga om skatter som tillkom-
mer kommunerna och fr(cid:228)mjande av n(cid:228)ringsverksamhet.
Den s(cid:228)rskilda ordning som g(cid:228)ller ¯land enligt protokoll
2 (1) som bifogats Anslutningsakten f(cid:246)r Finland p(cid:229)verkar
inte till(cid:228)mpningen av EG-f(cid:246)rdragets best(cid:228)mmelser om stat-
ligt st(cid:246)d.

5) En (cid:228)ndring av kommunalskattelagen f(cid:246)r landskapet ¯land
tr(cid:228)dde i kraft den 9 december 1993. Enligt (cid:228)ndringen kan
captivebolag som uppfyller vissa villkor, som r(cid:228)knas upp
nedan, beviljas en neds(cid:228)ttning av den bolagsskattesats som
normalt till(cid:228)mpas i landskapet.

6) Den aktuella (cid:229)tg(cid:228)rden har senare (cid:228)ndrats 1995, 1996,

1997, 1998 och 1999.

Den f(cid:246)rsta relevanta (cid:229)tg(cid:228)rden

7) Enligt (cid:228)ndringen av den 9 december 1993 betalade capti-
vebolag en sammanlagd bolagsskatt p(cid:229) 15 % i st(cid:228)llet f(cid:246)r
den normala skattesatsen p(cid:229) 25 %. D(cid:228)rf(cid:246)r var f(cid:246)rm(cid:229)nen
f(cid:246)r dessa bolag 10 procentenheter j(cid:228)mf(cid:246)rt med situationen
f(cid:246)r andra bolag. Nettof(cid:246)rm(cid:229)nen f(cid:246)r captivebolag p(cid:229) ¯land
har varierat p(cid:229) ett s(cid:228)tt som (cid:229)terspeglar de beh(cid:246)riga myn-
digheternas (cid:228)ndringar av den normala bolagsskattesatsen:
1996 var f(cid:246)rm(cid:229)nen 11 procentenheter, 1997 10 procent-
enheter och 1999 9,6 procentenheter.

Villkor

8) Captivebolagen p(cid:229) ¯land kunde komma i (cid:229)tnjutande av
skattef(cid:246)rm(cid:229)nen endast om de uppfyllde f(cid:246)ljande villkor:

a) Bolagets samtliga aktier eller andelar (cid:228)gs av en och

samma utl(cid:228)ndska (cid:228)gare, och

b) i bolaget som f(cid:246)rs(cid:228)kringstagare enligt bolagsordningen
kan verka endast bolagets (cid:228)gare eller dess dotterbolag,
samt

c) bolagets l(cid:246)pande drift handhas av ett aktiebolag som
bedriver anm(cid:228)lnings- eller tillst(cid:229)ndspliktig n(cid:228)ringsverk-
samhet i landskapet ¯land.

ber 1995, ser ut att omfattas av anm(cid:228)lningsskyldigheten,
eftersom systemet (som vid en prelimin(cid:228)r bed(cid:246)mning ut-
g(cid:246)r statligt st(cid:246)d) d(cid:228)rmed utstr(cid:228)cktes till st(cid:246)dmottagare som
inte varit st(cid:246)dber(cid:228)ttigade tidigare.

III. BED(cid:214)MNING AV ¯TG˜RDEN

11) F(cid:246)r att en (cid:229)tg(cid:228)rd skall anses som ett st(cid:246)d enligt artikel 87.1
i EG-f(cid:246)rdraget, m(cid:229)ste den uppfylla f(cid:246)ljande kriterier.

12) F(cid:246)r det f(cid:246)rsta m(cid:229)ste st(cid:246)det ge st(cid:246)dmottagarna en f(cid:246)rm(cid:229)n
som minskar de kostnader de normalt b(cid:228)r n(cid:228)r de ut(cid:246)var
sin verksamhet. Enligt punkt 9 i kommissionens medde-
lande om till(cid:228)mpningen av reglerna om statligt st(cid:246)d p(cid:229)
(cid:229)tg(cid:228)rder som omfattar direkt beskattning av f(cid:246)retag (2)
kan f(cid:246)rdelen ges genom olika former av skattel(cid:228)ttnader,
bland annat neds(cid:228)ttning av skattebeloppet. Befrielse fr(cid:229)n
en del av bolagsskatten verkar uppfylla detta kriterium,
s(cid:229)v(cid:228)l f(cid:246)r captivebolagen sj(cid:228)lva som f(cid:246)r den grupp av f(cid:246)re-
tag de tillh(cid:246)r.

13) F(cid:246)r det andra m(cid:229)ste f(cid:246)rdelen beviljas av staten eller via
statliga medel. Beviljandet av en skatteneds(cid:228)ttning inneb(cid:228)r
f(cid:246)rlorade skatteint(cid:228)kter, vilket enligt punkt 10 i kommis-
sionens meddelande om till(cid:228)mpningen av reglerna om stat-
ligt st(cid:246)d p(cid:229) (cid:229)tg(cid:228)rder som omfattar direkt beskattning av
f(cid:246)retag (cid:228)r likv(cid:228)rdigt med f(cid:246)rbrukning av statliga medel i
form av skatteutgifter.

14) F(cid:246)r det tredje m(cid:229)ste (cid:229)tg(cid:228)rden p(cid:229)verka konkurrensen och
handeln mellan medlemsstaterna. Den aktuella (cid:229)tg(cid:228)rden
verkar uppfylla detta kriterium i det avseendet att den
fr(cid:228)mjar etableringen av captivebolag p(cid:229) ¯land, vilket gyn-
nar (cid:228)garna, som faktiskt eller potentiellt kan bedriva han-
del med f(cid:246)retag som (cid:228)r bel(cid:228)gna i andra medlemsstater.

15) Slutligen m(cid:229)ste (cid:229)tg(cid:228)rden vara specifik eller selektiv i det
avseendet att den gynnar (cid:148)vissa f(cid:246)retag eller viss produk-
tion(cid:148). De enda som har nytta av den aktuella (cid:229)tg(cid:228)rden (cid:228)r
captivebolagen, som (cid:228)r en del av f(cid:246)rs(cid:228)kringssektorn. Efter-
som (cid:229)tg(cid:228)rden dessutom till(cid:228)mpas endast p(cid:229) ¯land, uteslu-
ter identifieringen av de ovann(cid:228)mnda faktorerna avseende
materiell specificitet
inte f(cid:246)rekomsten av faktorer som
skulle g(cid:246)ra den planerade skatteordningen specifik (cid:228)ven i
n(cid:229)got annat avseende, t.ex. specifikt regional. P(cid:229) grundval
av dessa faktorer kan man anta att (cid:229)tg(cid:228)rden (cid:228)r selektiv.
D(cid:228)rf(cid:246)r, och s(cid:229)som konstaterats i punkt 10 i denna skri-
velse, blir slutsatsen att (cid:229)tg(cid:228)rden m(cid:229)ste betraktas som oan-
m(cid:228)lt st(cid:246)d.

˜ndringar av den f(cid:246)rsta (cid:229)tg(cid:228)rden med relevans f(cid:246)r detta
st(cid:246)d(cid:228)rende

IV. ST(cid:214)DETS F(cid:214)RENLIGHET MED DEN GEMENSAMMA MARK-

NADEN

9) ¯tg(cid:228)rden (cid:228)ndrades och utvidgades den 1 oktober 1995
(vad betr(cid:228)ffar villkoret i a i punkt 8) s(cid:229) att den (cid:228)ven till-
l(cid:228)mpades p(cid:229) captivebolag med en och samma (cid:229)l(cid:228)ndska
(cid:228)gare.

10) I samband med detta granskningsf(cid:246)rfarande anses det att
den sistn(cid:228)mnda (cid:228)ndringen, som tr(cid:228)dde i kraft den 1 okto-

16) Kommissionen har, p(cid:229) grundval av den information den
har tillg(cid:229)ng till f(cid:246)r n(cid:228)rvarande, kommit till slutsatsen att
(cid:229)tg(cid:228)rden i sin nuvarande utformning (cid:228)r ett driftsst(cid:246)d i den
mening som avses i artikel 87.1 i EG-f(cid:246)rdraget. ¯tg(cid:228)rden
g(cid:246)r det m(cid:246)jligt f(cid:246)r ett captivebolag med huvudkontor p(cid:229)
¯land att komma i (cid:229)tnjutande av en lindrigare beskattning
(cid:228)n andra bolag.

(1) EGT C 241, 29.8.1994, s. 352.

(2) EGT C 384, 10.12.1998, s. 3.

6.11.2001

EN

Official Journal of the European Communities

C 309/9

17) Det (cid:228)r d(cid:228)rf(cid:246)r n(cid:246)dv(cid:228)ndigt att avg(cid:246)ra om ett s(cid:229)dant st(cid:246)d (cid:228)r
f(cid:246)renligt med den gemensamma marknaden med st(cid:246)d av
undantagen i artikel 87.2 och 87.3 i EG-f(cid:246)rdraget.

18) Det verkar som om undantagen i artikel 87.2 i EG-f(cid:246)rdra-
get inte kan till(cid:228)mpas i detta fall, eftersom st(cid:246)det inte (cid:228)r
avsett f(cid:246)r n(cid:229)got av de (cid:228)ndam(cid:229)l som r(cid:228)knas upp i de ifr(cid:229)-
gavarande best(cid:228)mmelserna.

19) Enligt artikel 87.3 a anses ett st(cid:246)d f(cid:246)renligt med den ge-
mensamma marknaden n(cid:228)r det (cid:228)r avsett att fr(cid:228)mja den
ekonomiska utvecklingen i regioner d(cid:228)r levnadsstandarden
(cid:228)r onormalt l(cid:229)g eller d(cid:228)r det r(cid:229)der allvarlig brist p(cid:229) sys-
sels(cid:228)ttning. Eftersom ¯land inte (cid:228)r ett s(cid:229)dant omr(cid:229)de, kan
best(cid:228)mmelsen inte till(cid:228)mpas.

20) Vad betr(cid:228)ffar de undantag som anges i artikel 87.3 b och
87.3 d, (cid:228)r det aktuella st(cid:246)det
fr(cid:228)mja
genomf(cid:246)randet av viktiga projekt av gemensamt intresse
eller avhj(cid:228)lpa en allvarlig st(cid:246)rning i Finlands ekonomi,
och det (cid:228)r inte heller avsett att fr(cid:228)mja kultur eller bevara
kulturarvet.

inte avsett att

21) Slutligen (cid:228)r det n(cid:246)dv(cid:228)ndigt att unders(cid:246)ka om st(cid:246)det i fr(cid:229)ga
kan omfattas av det undantag i artikel 87.3 c d(cid:228)r det fast-
st(cid:228)lls att som f(cid:246)renligt med den gemensamma marknaden
kan anses st(cid:246)d som underl(cid:228)ttar utveckling av vissa n(cid:228)rings-
verksamheter eller vissa regioner, n(cid:228)r det inte p(cid:229)verkar
handeln i negativ riktning i en omfattning som strider
mot det gemensamma intresset. De regler som g(cid:228)ller cap-
tivebolag p(cid:229) ¯land (cid:228)r inte relaterade till en investering eller
skapande av syssels(cid:228)ttning, och utg(cid:246)r en best(cid:229)ende befri-
else fr(cid:229)n avgifter som dessa bolag normalt m(cid:229)ste betala n(cid:228)r
de ut(cid:246)var sin aff(cid:228)rsverksamhet.

22) St(cid:246)det kan i detta skede anses utg(cid:246)ra ett driftsst(cid:246)d, som
slutar medf(cid:246)ra f(cid:246)rdelar
s(cid:229) snart det upph(cid:228)vs. Enligt
kommissionens fasta praxis kan s(cid:229)dant st(cid:246)d inte anses
underl(cid:228)tta utvecklingen av vissa n(cid:228)ringsverksamheter eller
vissa regioner.

23) Eftersom st(cid:246)det inte f(cid:246)refaller uppfylla kriterierna f(cid:246)r n(cid:229)-
f(cid:246)rdraget betvivlar
i
got av de undantag som anges
kommissionen,
inom ramen f(cid:246)r sin prelimin(cid:228)ra bed(cid:246)m-
ning enligt artikel 6 i r(cid:229)dets f(cid:246)rordning (EG) nr 659/1999,
st(cid:246)dets f(cid:246)renlighet med den gemensamma marknaden.

24) Med h(cid:228)nsyn till ovanst(cid:229)ende (cid:246)verv(cid:228)ganden ger kommis-
sionen inom ramen f(cid:246)r f(cid:246)rfarandet i artikel 88.2 i EG-f(cid:246)r-
draget Finland tillf(cid:228)lle att inom en m(cid:229)nad fr(cid:229)n mottagandet
av denna skrivelse yttra sig och tillhandah(cid:229)lla alla upplys-
ningar som (cid:228)r n(cid:246)dv(cid:228)ndiga f(cid:246)r bed(cid:246)mningen av st(cid:246)det.
Kommissionen skulle s(cid:228)rskilt vilja samla Finlands och be-
r(cid:246)rda parters synpunkter p(cid:229) eventuella ber(cid:228)ttigade f(cid:246)rv(cid:228)nt-
ningar som (cid:228)r av det slaget att de skulle kunna utg(cid:246)ra ett
hinder f(cid:246)r (cid:229)terkrav av st(cid:246)d, om st(cid:246)det i fr(cid:229)ga skulle defi-
nieras som olagligt och of(cid:246)renligt med den gemensamma
marknaden.

25) Kommissionen uppmanar Era myndigheter att omedelbart
(cid:246)vers(cid:228)nda en kopia av denna skrivelse till den potentiella
mottagaren av st(cid:246)det.

26) Kommissioner p(cid:229)minner Finland om att artikel 88.3 i EG-
f(cid:246)rdraget har uppskjutande verkan och h(cid:228)nvisar till artikel
14 i f(cid:246)rordning (EG) nr 659/1999, som f(cid:246)reskriver att allt
olagligt st(cid:246)d kan (cid:229)terkr(cid:228)vas fr(cid:229)n mottagaren.

27) Genom denna skrivelse meddelar kommissionen Finland
att den kommer att underr(cid:228)tta ber(cid:246)rda parter genom att
offentligg(cid:246)ra skrivelsen och en sammanfattning av den i
Europeiska gemenskapernas officiella tidning. Den kommer
(cid:228)ven att underr(cid:228)tta ber(cid:246)rda parter i de Efta-l(cid:228)nder som
(cid:228)r avtalsslutande parter i EES-avtalet genom att offentlig-
g(cid:246)ra ett tillk(cid:228)nnagivande i EES-supplementet till EGT, samt
Eftas (cid:246)vervakningsmyndighet genom att skicka en kopia av
denna skrivelse. Samtliga ovann(cid:228)mnda ber(cid:246)rda parter
kommer att uppmanas att
inkomma med synpunkter
inom en m(cid:229)nad fr(cid:229)n dagen f(cid:246)r respektive offentligg(cid:246)rande.(cid:146)