State aid — Invitation to submit comments pursuant to Article 88(2) of the EC Treaty concerning three non-notified state aid schemes: C 58/2000 (ex NN 81/2000) — tax aid in the form of exemption from corporation tax for certain newly established firms in the Province of Álava (Spain); C 59/2000 (ex NN 82/2000) — tax aid in the form of exemption from corporation tax for certain newly established firms in the Province of Guipúzcoa (Spain); C 60/2000 (ex NN 83/2000) — tax aid in the form of exemption from corporation tax for certain newly established firms in the Province of Vizcaya (Spain) (Text with EEA relevance)
Date: 2001-02-03
Institutions: European Commission
Subjects: Spain, State aid, control of State aid, corporation tax, exchange of information, tax exemption

C 37/38

EN

Official Journal of the European Communities

3.2.2001

STATE AID

Invitation to submit comments pursuant to Article 88(2) of the EC Treaty concerning three
non-notified state aid schemes: C 58/2000 (ex NN 81/2000) (cid:151) tax aid in the form of exemption
from corporation tax for certain newly established firms in the Province of `lava (Spain);
C 59/2000 (ex NN 82/2000) (cid:151) tax aid in the form of exemption from corporation tax for
certain newly established firms in the Province of Guipœzcoa (Spain); C 60/2000 (ex NN 83/2000)
(cid:151) tax aid in the form of exemption from corporation tax for certain newly established firms in
the Province of Vizcaya (Spain)

(2001/C 37/07)

(Text with EEA relevance)

By means of the letter dated 28 November 2000, reproduced in the authentic language on the pages
following this summary, the Commission notified the Spanish authorities of its decision to initiate the
procedure laid down in Article 88(2) of the EC Treaty in respect of the abovementioned aid.

Interested parties may submit their comments within one month of the date of publication of this
summary and the following letter to:

European Commission
Directorate-General for Competition
Directorate for State Aid I
Rue de la Loi/Wetstraat 200
B-1049 Brussels
Fax (32-2) 296 98 15.

The comments will be communicated to the Spanish authorities. Confidential treatment of the identity of
the interested party submitting the comments may be requested in writing, stating the reasons for the
request.

SUMMARY

Aid intensity or amount: Exemption from corporation tax for
10 consecutive tax years

1. AID C 58/2000 (ex NN 81/2000)

Member State: Spain (Province of `lava)

Aid No: C 58/2000 (ex NN 81/2000)

Title: Tax aid in the form of exemption from corporation tax
for certain newly established firms in the Province of `lava

Objective: Encouraging the establishment and start-up of
certain new firms

Recipients: New firms with paid-up capital of more than
ESP 20 million (EUR 120 202), investing more than ESP 80
million (EUR 480 810) and creating more than 10 jobs

Legal basis: Territorio Hist(cid:243)rico de `lava: art(cid:237)culo 14 de la
Norma Foral no 18/1993 de 5 de julio, de medidas fiscales
urgentes de apoyo a la inversi(cid:243)n e impulso de la actividad
econ(cid:243)mica

Budget: Not known

Form of aid: Exemption from corporation tax

Duration: Until end of 1994

Proposal: To initiate the formal
down in Article 88(2) of the EC Treaty

investigation procedure laid

2. AID C 59/2000 (ex NN 82/2000)

Member State: Spain (Province of Guipœzcoa)

Aid No: C 59/2000 (ex NN 82/2000)

Title: Tax aid in the form of exemption from corporation tax
for
in the Province of
Guipœzcoa

certain newly established firms

Objective: Encouraging the establishment and start-up of
certain new firms

Recipients: New firms with paid-up capital of more than
ESP 20 million (EUR 120 202), investing more than ESP 80
million (EUR 480 810) and creating more than 10 jobs

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EN

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C 37/39

Legal basis: Territorio Hist(cid:243)rico de Guipœzcoa: art(cid:237)culo 14 de
la Norma Foral no 11/1993 de 26 de junio, de medidas fiscales
urgentes de apoyo a la inversi(cid:243)n e impulso de la actividad
econ(cid:243)mica

Budget: Not known

Aid intensity or amount: Exemption from corporation tax for
10 consecutive tax years

Form of aid: Exemption from corporation tax

Duration: Until end of 1994

Proposal: To initiate the formal
down in Article 88(2) of the EC Treaty

investigation procedure laid

3. AID C 60/2000 (ex NN 83/2000)

Member State: Spain (Province of Vizcaya)

Aid No: C 60/2000 (ex NN 83/2000)

the EC Treaty.
the exemption is specific or selective in that

In
four criteria laid down in Article 87 of
particular,
it
favours certain firms. The conditions for the grant of aid are
such as to exclude firms set up before the end of 1994 which
ESP 80 million
invest
(EUR 480 810), create fewer than 10 jobs and do not have
paid-up capital of at
least ESP 20 million (EUR 120 202).
Moreover, the tax aid is not justified by the nature or general
scheme of the tax system, its objective being to encourage the
creation and assist the start-up of only some new firms.

threshold

than

less

the

of

4.2. Failure to inform the Commission in accordance with

Article 88(3) of the EC Treaty

Since the measures are not covered by the de minimis rule, they
are subject to the prior notification requirement laid down by
Article 88(3) of the EC Treaty. The Spanish authorities failed to
meet this requirement and the aid can therefore be considered
unlawful.

Title: Tax aid in the form of exemption from corporation tax
for certain newly established firms in the Province of Vizcaya

4.3. Assessment of the compatibility of the exemption

from corporation tax

Objective: Encouraging the establishment and start-up of
certain new firms

4.3.1. Sectoral repercussions

Recipients: New firms with paid-up capital of more than
ESP 20 million (EUR 120 202), investing more than ESP 80
million (EUR 480 810) and creating more than 10 jobs

Legal basis: Territorio Hist(cid:243)rico de Vizcaya: art(cid:237)culo 14 de la
Norma Foral no 5/1993 de 24 de junio, de medidas fiscales
urgentes de apoyo a la inversi(cid:243)n e impulso de la actividad
econ(cid:243)mica

Budget: Not known

Aid intensity or amount: Exemption from corporation tax for
10 consecutive tax years

The exemption from corporation tax, on which no sectoral
restrictions are imposed, may be granted to firms subject to
specific Community rules on certain sectors such as the
production, processing and marketing of agricultural products
listed in Annex I to the Treaty, fisheries, coal, steel, transport,
shipbuilding, synthetic fibres and motor vehicles. However,
since the provincial laws introducing the exemption make no
provision for compliance with these special Community rules,
there is a risk that the tax aid in the form of exemption from
corporation tax may not be consistent with them. This raises
doubts as to the compatibility of the aid where the recipient
belongs to a sector subject to special Community rules.

Form of aid: Exemption from corporation tax

4.3.2. Regional rules

Duration: Until end of 1994

Proposal: To initiate the formal
down in Article 88(2) of the EC Treaty

investigation procedure laid

4. ASSESSMENT OF THE AID

4.1. Existence of State aid within the meaning of Article

87(1) of the EC Treaty

Under points 4.15 to 4.17 of
the guidelines on national
regional aid (1), operating aid is normally prohibited. Excep-
tionally, however, such aid may be granted either in regions
eligible under the derogation in Article 87(3)(a) of
the EC
Treaty, provided that they fulfil certain conditions, or in the
outermost regions or regions of low population density, if the
aid is intended to offset additional transport costs. Neither the
regions nor the aid measures in question come under the last-
mentioned categories. Nor are the three provinces eligible
In its decision of 11 April 2000
under Article 87(3)(a).
approving Spain’s regional aid map for the period 2000-2006,
the Commission considered that State aid in these three

The measure is almost identical in each of the three provinces.
It consists of exemption from corporation tax and meets all

(1) OJ C 74, 10.3.1998.

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3.2.2001

provinces could not be deemed compatible with the common
market under the Article 87(3)(a) derogation, as the standard of
living there was not abnormally low and underemployment
was not serious. However, the Commission did consider that
State aid in these provinces could be deemed compatible with
the common market under Article 87(3)(c) of the EC Treaty. In
view of the rules on regional aid, there are therefore doubts as
to the compatibility of the tax aid.

4.3.3. Conclusion

To sum up, there are doubts as to whether the tax aid is
compatible with the common market by virtue of
the
derogations under Article 87(2) and (3). The aid cannot be
considered as having a social character within the meaning
of Article 87(2)(a), is not intended to make good the damage
caused by natural disasters or exceptional occurrences within
the meaning of Article 87(2)(b) and does not fall within the
scope of Article 87(2)(c), which concerns certain areas of the
Federal Republic of Germany. As for the derogations in Article
87(3) other than those in Articles 87(3)(a) and 87(3)(c) which
are mentioned above, the tax aid is not intended to promote
the execution of an important project of common European
interest or to remedy a serious disturbance in the economy of a
Member State within the meaning of Article 87(3)(b). Nor does
the other provisions of Article
it
relating to (cid:145)aid to facilitate the development of
87(3)(c)
certain economic activities(cid:146)
in any way
. . ., as it
specific to particular activities of the recipient firms. Lastly, it
is not aimed at promoting cultural and heritage conservation
within the meaning of Article 87(3)(d).

fall within the scope of

is not

Accordingly,
the Commission has decided to initiate the
procedure provided for in Article 88(2) of the EC Treaty in
respect of the three tax aid schemes in the form of exemption
from corporation tax.

In accordance with Article 14 of Regulation (EC) No 659/1999,
any unlawful aid may be recovered from the recipient.

por una empresa competidora, as(cid:237) como a los datos comuni-
cados en la propia demanda, la Comisi(cid:243)n tuvo la confirmaci(cid:243)n
de la existencia de ayudas fiscales en la provincia de `lava, en
forma de una exenci(cid:243)n del impuesto sobre sociedades a em-
la empresa
presas de nueva creaci(cid:243)n. Segœn el demandante,
Dep(cid:243)sitos Tubos Reunidos Lentz TR Lentz, SA (en lo sucesivo
denominada «Detursa») implantada en Lantar(cid:243)n (provincia de
`lava), se beneficia, entre otras ayudas, de la exenci(cid:243)n fiscal del
impuesto sobre sociedades durante diez aæos. Mediante una
certificaci(cid:243)n con fecha de 1 de marzo de 2000, las autoridades
provinciales de `lava confirmaron que la citada empresa es
beneficiaria de la exenci(cid:243)n fiscal prevista por el art(cid:237)culo 14
de la Norma Foral no 18/1993 de 5 de julio. AdemÆs, certifi-
caron que la empresa Detursa, al no tener beneficios, no ha
podido disfrutar de la mencionada exenci(cid:243)n hasta el 1 de
marzo de 2000.

Por otra parte, la Comisi(cid:243)n pudo comprobar la existencia de
medidas similares en la provincia de Guipœzcoa y en la pro-
vincia de Vizcaya, provincias que gozan de la misma autono-
m(cid:237)a fiscal que la provincia de `lava.

En los tØrminos del punto 37 de su Comunicaci(cid:243)n relativa a la
aplicaci(cid:243)n de las normas sobre ayudas estatales a las medidas
relacionadas con la fiscalidad directa de las empresas (2) y to-
mando como base las orientaciones definidas en la misma, la
Comisi(cid:243)n procede a examinar las ayudas fiscales que se hayan
concedido ilegalmente en los Estados miembros. Entre los re-
g(cid:237)menes de ayudas fiscales no notificadas a la Comisi(cid:243)n con
arreglo a las disposiciones del apartado 3 del art(cid:237)culo 88 del
Tratado CE, se encuentran los tres reg(cid:237)menes de ayudas fiscales
mencionados.

La Comisi(cid:243)n constata que estos tres reg(cid:237)menes de ayudas fis-
cales fueron creados por el art(cid:237)culo 14 de cada una de las
la Norma Foral no 18/1993 de 5
normas forales siguientes:
la Norma Foral no 11/1993 de 26 de
de julio de `lava (3),
junio de Guipœzcoa (4) y la Norma Foral no 5/1993 de 24 de
junio de Vizcaya (5). El texto de los citados art(cid:237)culos 14 es el
siguiente (6):

«1. EstarÆn exentas de impuesto sobre sociedades durante un
per(cid:237)odo de 10 ejercicios fiscales computados desde el ejer-
cicio en que se constituyan, Øste inclusive, las sociedades
que se creen entre la entrada en vigor de esta Norma Foral
y el 31 de diciembre de 1994, siempre que se cumplan los
requisitos establecidos en el apartado siguiente.

2. SerÆn requisitos para poder gozar de la exenci(cid:243)n prevista

en este art(cid:237)culo:

TEXT OF THE LETTER

a) Que se constituyan con un capital m(cid:237)nimo de 20 mi-
llones de pesetas espaæolas, totalmente desembolsado.

(cid:145)Por la presente, la Comisi(cid:243)n tiene el honor de comunicar a las
autoridades espaæolas que, tras haber examinado la informa-
ci(cid:243)n de que dispone, ha decidido incoar el procedimiento pre-
visto en el apartado 2 del art(cid:237)culo 88 del Tratado CE.

PROCEDIMIENTO

Gracias fundamentalmente a la informaci(cid:243)n trasmitida por las
autoridades espaæolas con motivo de la demanda interpuesta

(2) DO C 384 de 10.12.1998.
(3) Territorio Hist(cid:243)rico de `lava: Norma Foral no 18/1993 de 5 de
julio, de medidas fiscales urgentes de apoyo a la inversi(cid:243)n e impulso
de la actividad econ(cid:243)mica.

(4) Territorio Hist(cid:243)rico de Guipœzcoa: Norma Foral no 11/1993 de 26
de junio, de medidas fiscales urgentes de apoyo a la inversi(cid:243)n e
impulso de la actividad econ(cid:243)mica.

(5) Territorio Hist(cid:243)rico de Vizcaya: Norma Foral no 5/1993 de 24 de
junio, de medidas urgentes de apoyo a la inversi(cid:243)n e impulso de la
actividad econ(cid:243)mica.

(6) En el presente texto s(cid:243)lo se recogen las partes necesarias para la

valoraci(cid:243)n de la ayuda.

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[. . .]

f) Que realicen inversiones entre la fecha de la constituci(cid:243)n
de la sociedad y el 31 de diciembre de 1995 por un
importe m(cid:237)nimo de 80 millones de pesetas espaæolas,
debiendo realizarse todas las inversiones en bienes afec-
tos a la actividad que no sean objeto de arrendamiento o
cesi(cid:243)n a terceros para su uso.

g) Que impliquen la creaci(cid:243)n de un m(cid:237)nimo de 10 puestos
de trabajo dentro de los seis meses siguientes a su cons-
tituci(cid:243)n y mantengan en ese nœmero el promedio anual
de plantilla duante el per(cid:237)odo de la exenci(cid:243)n.

[. . .]

i) Que dispongan de un plan de actuaci(cid:243)n empresarial que

abarque un per(cid:237)odo m(cid:237)nimo de cinco aæos. [. . .].

3. [. . .]

4. [. . .]

5. [. . .]

6. Lo dispuesto en este art(cid:237)culo es incompatible con cualquier

otro beneficio tributario.

7. El rØgimen de exenci(cid:243)n transitorio serÆ solicitado al Depar-
tamento de Hacienda y Finanzas de la Diputaci(cid:243)n Foral
[. . .], el cual, tras la verificaci(cid:243)n del cumplimiento de los
requisitos inicialmente exigidos, comunicarÆ a la sociedad
solicitante, en su caso, su autorizaci(cid:243)n provisional, que
deberÆ ser adoptada por Acuerdo del Consejo de Diputados
[. . .]».

DESCRIPCION DETALLADA DE LAS AYUDAS FISCALES EN
CUESTI(cid:211)N

La Comisi(cid:243)n constata que el objetivo de la ayuda en cuesti(cid:243)n
ser(cid:237)a impulsar la actividad econ(cid:243)mica mediante incentivos fis-
cales coyunturales a la creaci(cid:243)n de nuevas empresas. Efectiva-
mente, la ayuda estÆ dirigida a la categor(cid:237)a espec(cid:237)fica de algu-
nas empresas de nueva creaci(cid:243)n, reservÆndoles una exenci(cid:243)n
del impuesto sobre sociedades durante un per(cid:237)odo de diez aæos.

La Comisi(cid:243)n observa que el objeto de las ayudas fiscales en
cuesti(cid:243)n lo constituye la base imponible positiva del impuesto
sobre sociedades, derivada del ejercicio de las actividades eco-
n(cid:243)micas de algunas empresas, antes de la compensaci(cid:243)n de las
bases imponibles negativas de los ejercicios anteriores. En este
caso, los beneficiarios serÆn las sociedades que, por una parte,
iniciaron su actividad comercial despuØs de la fecha de entrada
en vigor de las normas forales mencionadas y, por otra, han
invertido en activos fijos materiales un importe m(cid:237)nimo de 80
millones de pesetas espaæolas (480 810 euros) y generado al
menos 10 puestos de trabajo. AdemÆs, la Comisi(cid:243)n pone de
relieve que las empresas beneficiarias deberÆn: tener un plan de
actuaci(cid:243)n empresarial que abarque un per(cid:237)odo m(cid:237)nimo de
cinco aæos y emprender su actividad con un capital m(cid:237)nimo
desembolsado de 20 millones de pesetas espaæolas (120 202
euros). En cuanto al plazo de que disponen para beneficiarse de
la exenci(cid:243)n, corresponde al per(cid:237)odo de diez aæos computados a
partir del ejercicio en que se constituya la empresa.

La Comisi(cid:243)n constata que la ayuda fiscal en cuesti(cid:243)n no estÆ
destinada a empresas que realicen determinadas actividades o
que pertenezcan a determinados sectores ya que puede aco-
gerse a la ayuda cualquier actividad o sector. Aparte de a las
empresas de nueva creaci(cid:243)n, tampoco estÆ destinada a deter-
minadas categor(cid:237)as de empresas, por ejemplo las pequeæas y
medianas empresas, ya que puede acogerse a ella cualquier
empresa, siempre que satisfaga las condiciones mencionadas
anteriormente.

La Comisi(cid:243)n pone de relieve el carÆcter transitorio de las ayu-
das fiscales en cuesti(cid:243)n ya que s(cid:243)lo podrÆn concederse a las
nuevas empresas creadas durante un per(cid:237)odo limitado de
tiempo que termina a finales de 1994. En cuanto a su acumu-
lacion con otras ayudas, se dice de manera expl(cid:237)cita que las
ayudas fiscales en cuesti(cid:243)n son incompatibles con cualquier
otro beneficio tributario motivado por la inversi(cid:243)n m(cid:237)nima o
la creaci(cid:243)n m(cid:237)nima de puestos de trabajo. Por lo demÆs, se
desconoce el presupuesto de pØrdidas por ingresos fiscales ya
que deber(cid:237)a fijarse anualmente en las leyes presupuestarias.

Valoraci(cid:243)n de las ayudas en cuesti(cid:243)n

1. El carÆcter de ayuda estatal segœn el apartado 1 del art(cid:237)-

culo 87 del Tratado CE

La Comisi(cid:243)n recuerda que, para la aplicaci(cid:243)n de las normas
comunitarias en materia de ayudas estatales, el carÆcter fiscal
de las medidas en cuesti(cid:243)n es indiferente puesto que el art(cid:237)culo
87 se aplica a las medidas de ayuda «bajo cualquier forma». No
obstante, la Comisi(cid:243)n pone de relieve que para calificarse de
ayuda,
las medidas en cuesti(cid:243)n deben satisfacer acumulativa-
mente los cuatro criterios que define el art(cid:237)culo 87 y que se
exponen a continuaci(cid:243)n.

En primer lugar, la Comisi(cid:243)n seæala que la exenci(cid:243)n del im-
puesto sobre sociedades procura a sus beneficiarios una ventaja
que reduce las cargas que gravan normalmente su presupuesto,
por medio de una exenci(cid:243)n de la cuota tributaria.

En segundo lugar, la Comisi(cid:243)n estima que la citada exenci(cid:243)n
del impuesto sobre sociedades implica una pØrdida de ingresos
fiscales y equivale, por tanto, al consumo de recursos pœblicos
en forma de gastos fiscales.

En tercer lugar, la Comisi(cid:243)n considera que la citada exenci(cid:243)n
del impuesto sobre sociedades afecta a la competencia y a los
intercambios comerciales entre Estados miembros. En efecto,
dado que los beneficiarios ejercen actividades econ(cid:243)micas que
pueden ser objeto de intercambios comerciales entre los Esta-
dos miembros, la ayuda refuerza la posici(cid:243)n de las empresas
beneficiarias con relaci(cid:243)n a otras empresas competidoras en el
comercio intracomunitario, por lo que influye en el mismo.
AdemÆs, las empresas beneficiarias ven mejorada su rentabili-
dad por el aumento de su resultado neto (beneficios despuØs de
impuestos). De esta manera, estÆn en condiciones de competir
con las empresas excluidas del beneficio de dichas ayudas fis-
cales.

Por lo demÆs, la Comisi(cid:243)n opina que la exenci(cid:243)n del impuesto
sobre sociedades en cuesti(cid:243)n es espec(cid:237)fica o selectiva en el
sentido de que favorece a algunas empresas. En efecto,
las
condiciones para la concesi(cid:243)n de las ayudas excluyen concre-
tamente del beneficio de las mismas a las empresas creadas
antes de la fecha de entrada en vigor de las citadas Normas

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Official Journal of the European Communities

3.2.2001

Forales o despuØs del 31 de diciembre de 1994, cuyas inver-
siones sean inferiores al umbral de 80 millones de pesetas
espaæolas (480 810 euros), que no sean sociedades con un
capital desembolsado que supere los 20 millones de pesetas
espaæolas (120 202 euros) y que creen menos de 10 puestos
de trabajo. A este respecto, la Comisi(cid:243)n recuerda que, segœn el
cuarto. Informe sobre las empresas en Europa (7), en 1987, el
nœmero de empresas en la Uni(cid:243)n Europea con menos de 10
trabajadores asalariados o sin trabajadores asalariados era de
14,629 millones, es decir, el 87,72 % (8) del total. En el caso
de Espaæa, este porcentaje era aœn mÆs elevado, aproximada-
mente del 95,11 % (9). Es muy probable que estos porcentajes
sean aœn mÆs elevados en el caso de nuevas empresas ya que
habitualmente una empresa comienza con unos efectivos que
van aumentando a medida que la empresa se consolida y al-
canza su velocidad de crucero. Por consiguiente, parece que
una de las condiciones establecidas para beneficiarse de las
ayudas comporta, por s(cid:237) sola,
la exclusi(cid:243)n de la mayor(cid:237)a de
las empresas del beneficio de las mismas.

Hay que precisar que la presente identificaci(cid:243)n de los elemen-
tos mencionados de una especificidad material no excluye la
existencia de otras caracter(cid:237)sticas susceptibles de hacer espec(cid:237)-
ficas las medidas fiscales en cuesti(cid:243)n, por ejemplo, su especifi-
cidad regional.

AdemÆs, la Comisi(cid:243)n considera que esta ayuda fiscal no estÆ
justificada por la naturaleza o la econom(cid:237)a del sistema. En
efecto, segœn las normas forales en cuesti(cid:243)n, el objetivo mani-
festado es impulsar la econom(cid:237)a de estas provincias, que atra-
vesaban en aquel momento una grave crisis econ(cid:243)mica. El
objetivo no es consecuencia, por tanto, de exigencias fiscales
primarias sino de la pol(cid:237)tica econ(cid:243)mica externa a los reg(cid:237)menes
fiscales en cuesti(cid:243)n. Este carÆcter externo a dichos reg(cid:237)menes
fiscales queda reforzado por el carÆcter transitorio de las me-
didas fiscales.

la Comisi(cid:243)n considera, a t(cid:237)tulo de evaluaci(cid:243)n
En conclusi(cid:243)n,
preliminar de conformidad con el art(cid:237)culo 6 del Reglamento
(CE) no 656/1999 (10), que la exenci(cid:243)n del
impuesto sobre
sociedades mencionada tiene carÆcter de ayuda estatal segœn
lo dispuesto en el apartado 1 del art(cid:237)culo 87 del Tratado CE
y en el apartado 1 del art(cid:237)culo 61 del Acuerdo EEE ya que se
trata de una ayuda concedida por el Estado, con recursos es-
tatales, que favorece a algunas empresas, falsea la competencia
y afecta a los intercambios comerciales entre los Estados miem-
bros.

2. Incumplimiento de la obligaci(cid:243)n de notificaci(cid:243)n del apar-

tado 3 del art(cid:237)culo 88 del Tratado CE

Habida cuenta de que las tres Normas Forales mencionadas no
disponen la concesi(cid:243)n de la exenci(cid:243)n del impuesto sobre so-
ciedades en cuesti(cid:243)n respetando las condiciones (11) para las

(7) Cuarto Informe sobre las empresas en Europa (Eurostat).
(8) Elaborado a partir de los datos del cuadro de la pÆgina 27 del

citado Informe.

(9) Elaborado a partir de los datos del cuadro de la pÆgina 152 del

citado Informe.

(10) Reglamento (CE) no 659/1999 del Consejo, de 22 de marzo de
1999, por el que se establecen disposiciones de aplicaci(cid:243)n del
art(cid:237)culo 93 del Tratado CE (DO L 83 de 27.3.1999).

(11) VØase la Comunicaci(cid:243)n de la Comisi(cid:243)n relativa a las ayudas de

minimis publicada en el DO C 68 de 6.3.1996.

la Comisi(cid:243)n estima que estas ayudas no
ayudas de minimis,
pueden considerarse como ayudas sujetas a la norma de mini-
mis.

La Comisi(cid:243)n indica que las ayudas estatales que no se rigen por
la norma de minimis estÆn sujetas a la obligaci(cid:243)n de notificaci(cid:243)n
previa establecida en el apartado 3 del art(cid:237)culo 88 del Tratado
CE y en el apartado 3 del art(cid:237)culo 62 del Acuerdo EEE. Sin
embargo, las autoridades espaæolas no han respetado esta obli-
gaci(cid:243)n, raz(cid:243)n por la que la Comisi(cid:243)n opina que, en esta fase,
estas ayudas pueden considerarse ilegales. La Comisi(cid:243)n lamenta
a este respecto el incumplimiento de las autoridades espaæolas
de su obligaci(cid:243)n de notificaci(cid:243)n previa de las ayudas en cues-
ti(cid:243)n.

3. Evaluaci(cid:243)n de la compatibilidad de la exenci(cid:243)n del im-

puesto sobre sociedades

Aunque la Comisi(cid:243)n constata que las ayudas fiscales mencio-
nadas son concedidas con la condici(cid:243)n de la realizaci(cid:243)n de una
inversi(cid:243)n m(cid:237)nima o de la creaci(cid:243)n de un nœmero m(cid:237)nimo de
empleos,
los reg(cid:237)menes fiscales en cuesti(cid:243)n no garantizan el
cumplimiento de las reglas comunitarias en materia de ayudas
estatales de finalidad regional. En particular, no satisfacen los
criterios establecidos en la nota a pie de pÆgina 46 del anexo I
de las Directrices de las ayudas estatales de finalidad regional
(DO C 74 de 10.3.1998) donde se indica que «Las ayudas
fiscales pueden considerarse ayudas a la inversi(cid:243)n cuando
Østa constituye su base imponible. AdemÆs, cualquier ayuda
fiscal puede entrar en esta categor(cid:237)a si su importe alcanza un
l(cid:237)mite expresado en porcentaje de la inversi(cid:243)n. Cuando la con-
cesi(cid:243)n de una ayuda fiscal se escalona a lo largo de varios aæos,
el saldo restante a finales de un aæo puede trasladarse al aæo
siguiente y aumentarse de acuerdo con el tipo de referencia».
No respetan tampoco los limites regionales establecidos en el
mapa espaæol de ayudas con finalidad regional en vigor en la
Øpoca. Por tanto, en esta fase, no tienen carÆcter de ayudas a la
inversi(cid:243)n o de ayudas al empleo.

En cambio, la Comisi(cid:243)n considera que, en esta fase, estas ayu-
das fiscales tienen carÆcter de ayudas de funcionamiento. En
efecto, su objeto es liberar a una empresa de los costes que ella
misma habr(cid:237)a debido normalmente sufragar con motivo de su
gesti(cid:243)n corriente o de sus actividades normales. Gracias a esta
disminuci(cid:243)n de los gastos corrientes, las empresas beneficiarias
mejorarÆn su rentabilidad debido al aumento de su resultado
neto (beneficios despuØs de impuestos). Procede, por tanto,
examinar las ayudas fiscales en cuesti(cid:243)n a la luz de las excep-
ciones previstas en los apartados 2 y 3 del art(cid:237)culo 87 even-
tualmente aplicables a las ayudas de funcionamiento en cues-
ti(cid:243)n.

Las ayudas de funcionamiento en cuesti(cid:243)n a la luz de las excepciones
regionales previstas en las letras a) y c) del apartado 3 del art(cid:237)culo 87

La Comisi(cid:243)n recuerda que en los puntos 4.15 al 4.17 de las
Directrices sobre las ayudas estatales de finalidad regional (12),
se establece que las ayudas de funcionamiento, en principio,
estÆn prohibidas. No obstante, pueden concederse excepcional-
mente, bien sea en las regiones acogidas a la excepci(cid:243)n de la
letra a) del apartado 3 del art(cid:237)culo 87 del Tratado CE, siempre
que cumplan ciertas condiciones, o bien en las regiones ultra-
perifØricas o las regiones de baja densidad de poblaci(cid:243)n cuando

(12) DO C 74 de 10.3.1998.

3.2.2001

EN

Official Journal of the European Communities

C 37/43

estØn destinadas a compensar los costes adicionales de trans-
porte. Ahora bien, ni las ayudas en cuesti(cid:243)n ni las regiones se
encuentran en ninguno de estos dos casos. AdemÆs, estas tres
provincias no pueden acogerse a la excepci(cid:243)n de la letra a) del
apartado 3 del art(cid:237)culo 87 del Tratado CE. En efecto, la Comi-
si(cid:243)n recuerda que, segœn el mapa de las ayudas regionales (13),
las tres provincias de `lava, Guipœzcoa y Vizcaya son regiones
en las que las ayudas de desarrollo regional no pueden consi-
derarse compatibles con el mercado comœn con arreglo a la
excepci(cid:243)n de la letra a) del apartado 3 del art(cid:237)culo 87 del
Tratado CE ya que su nivel de vida no es anormalmente bajo
ni existe una grave situaci(cid:243)n de empleo. En cambio, la Comi-
si(cid:243)n consider(cid:243) que estas tres provincias eran regiones en las
que las ayudas estatales pod(cid:237)an considerarse, parcialmente (14)
hasta el 26 de septiembre de 1995 (15) y en adelante entera-
mente, compatibles con el mercado comœn con arreglo a la
excepci(cid:243)n de la letra c) del apartado 3 del art(cid:237)culo 87 del
Tratado CE. En estas condiciones,
la Comisi(cid:243)n opina que la
compatibilidad de las ayudas fiscales en cuesti(cid:243)n suscita dudas
a la luz de las normas en materia de ayudas estatales de fina-
lidad regional.

Las ayudas de funcionamiento en cuesti(cid:243)n a la luz de las normas
sectoriales

la industria del carb(cid:243)n,

La exenci(cid:243)n del
impuesto sobre sociedades en cuesti(cid:243)n, que
carece de limitaciones sectoriales, puede concederse a empresas
supeditadas a las normas comunitarias sectoriales, como las
que se aplican a las actividades de producci(cid:243)n, transformaci(cid:243)n
y comercializaci(cid:243)n de los productos agr(cid:237)colas del anexo I del
Tratado, a la pesca,
la siderurgia, el
transporte, la construcci(cid:243)n naval, las fibras sintØticas y la indus-
tria del autom(cid:243)vil. Sin embargo, las Normas Forales por las que
se crea la exenci(cid:243)n fiscal en cuesti(cid:243)n no prevØn el respeto de
dichas normas especiales comunitarias. La Comisi(cid:243)n considera,
pues, que las ayudas fiscales en forma de exenci(cid:243)n del
im-
puesto sobre sociedades pueden no respetar dichas normas
la Comisi(cid:243)n tiene sus dudas
sectoriales. En esas condiciones,
sobre la compatibilidad de dichas ayudas cuando el beneficiario
pertenezca a un sector sujeto a las normas especiales comuni-
tarias.

Las ayudas de funcionamiento en cuesti(cid:243)n a la luz de otras excep-
ciones previstas en los apartados 2 y 3 del art(cid:237)culo 87 del Tratado CE

Por œltimo, la Comisi(cid:243)n duda de la compatibilidad de las ayu-
das fiscales en cuesti(cid:243)n con el mercado comœn con arreglo a

las excepciones de los apartados 2 y 3 del art(cid:237)culo 87 del
Tratado CE. En efecto, estas ayudas no pueden considerarse
como ayudas de carÆcter social segœn lo dispuesto en la letra
a) del apartado 2 del art(cid:237)culo 87, no estÆn destinadas a reparar
los perjuicios causados por desastres naturales o por otros
acontecimientos de carÆcter excepcional segœn lo dispuesto
en la letra b) del apartado 2 del art(cid:237)culo 87 y no estÆn sujetas
a las disposiciones de la letra c) del apartado 2 del art(cid:237)culo 87
relativas a determinadas regiones de la Repœblica Federal de
Alemania. En cuanto a las excepciones del apartado 3 del
art(cid:237)culo 87 distintas de las de las letras a) y c) ya citadas, la
Comisi(cid:243)n considera que no tienen por objeto promover la
realizaci(cid:243)n de un proyecto importante de interØs europeo co-
mœn o poner remedio a una grave perturbaci(cid:243)n en la econo-
m(cid:237)a de un Estado miembro segœn lo dispuesto en la letra b) del
apartado 3 del art(cid:237)culo 87. Estas ayudas no entran en el Æmbito
de aplicaci(cid:243)n de las disposiciones de la letra c) del apartado 3
del art(cid:237)culo 87 relativas a las «ayudas destinadas a facilitar el
desarrollo de determinadas actividades [. . .]» ya que no tienen
especificidad alguna en cuanto a las actividades de las empresas
beneficiarias. Por œltimo, no estÆn destinadas a promover la
cultura ni la conservaci(cid:243)n del patrimonio segœn lo dispuesto
en la letra d) del apartado 3 del art(cid:237)culo 87.

Conclusiones

Habida cuenta de las consideraciones expuestas, la Comisi(cid:243)n ha
decidido incoar el procedimiento previsto en el apartado 2 del
art(cid:237)culo 88 del Tratado CE respecto a los reg(cid:237)menes de ayudas
fiscales en forma de exenci(cid:243)n del impuesto sobre sociedades de
algunas empresas de nueva creaci(cid:243)n en cada una de las tres
provincias de `lava, Guipœzcoa y Vizcaya. La Comisi(cid:243)n insta a
las autoridades espaæolas, en el marco de dicho procedimiento,
a que presenten sus observaciones y faciliten toda la informa-
ci(cid:243)n pertinente para la evaluaci(cid:243)n de los tres reg(cid:237)menes de
ayudas fiscales mencionados en el plazo de un mes a partir
de la fecha de recepci(cid:243)n de la presente.

Hay que precisar que la presente decisi(cid:243)n s(cid:243)lo se refiere a las
medidas fiscales que en ella se examinan de manera expl(cid:237)cita.
No se pronuncia sobre las demÆs medidas contenidas en el
rØgimen fiscal espec(cid:237)fico de cada una de las provincias en
cuesti(cid:243)n. La Comisi(cid:243)n se reserva la posibilidad de examinar,
ya sea a t(cid:237)tulo general o en su aplicaci(cid:243)n a una empresa espe-
c(cid:237)fica, aquellas medidas que puedan constituir ayudas.(cid:146).

(13) Los mapas de las ayudas regionales en vigor, desde la adhesi(cid:243)n de
Espaæa, son: el mapa aprobado en 1988 mediante la decisi(cid:243)n
88/C 351/04 de la Comisi(cid:243)n, el mapa modificado por decisi(cid:243)n
de 26 de julio de 1995 y el mapa aprobado mediante decisi(cid:243)n
de 11 de abril de 2000.

(14) Las zonas donde las ayudas pod(cid:237)an ser consideradas como elegibles
a la excepci(cid:243)n de la letra c) del apartado 3 del art(cid:237)culo 87 del
Tratado CE eran solamente la zona industrial del valle del Nervi(cid:243)n
de las provincias de `lava y Vizcaya, las zonas pirenaicas de la
provincia de `lava, las comarcas del Duranguesado y de Encarta-
ciones de la provincia de Vizcaya. El resto de las zonas de las
provincias de `lava y Vizcaya no eran elegibles.

(15) Fecha de la entrada en vigor de la modificaci(cid:243)n del mapa prece-

dente aprobado en 1988.