본인 의료비의 경우 소득의 3%를 초과하는 부분에 대해선 제한 없이 전액 공제해 주기 때문에 고액 연봉자가 건강보험 혜택이 없는 희귀 질병에 걸려 치료비를 과도하게 지출하는 등 특별한 경우 면세자로 분류될 수 있다는 것이다.