آموزش حسابداری - جلسه 3

انواع حساب هادائمی:حساب هایی هستند ک در پایان دوره مانده آنها صفر نمی شود بلکه موقتا بسته می شوند و به سال مالی جدید منتقل می شوند. به حساب های دائمی، حساب های ترازنامه ای هم می گویند ک شامل دارائی ها، بدهی ها و سرمایه ها می شود.موقت:حساب هایی هستند ک در پایان سال مالی بسته می شوند و مانده آنها صفر می شود و به سال مالی بعد منتقل نمی شوند. شامل حسابهای درآمد، هزینه و برداشت می شود.تعریف صورت های اساسیصورت سود و زیان:هزینه ها را از درآمدها کم می کنیم و به رقم حاصل شده سود یا زیان می گویند. در صورت مثبت بودن تفریق درآمد منهای هزینه نشانگر سود و در صورت منفی بودن زیان است.صورت سرمایه:تغییرات در سرمایه را نشان می دهد ک در نهایت به سرمایه پایانی می رسیم و فرمول آن به شکل ذیل است.سرمایه پایانی = سود یا زیان (+ یا -) برداشت - سرمایه گذاری مجدد + سرمایه گذاری اولیهترازنامه:صورت وضعیت مالی یک موسسه در یک تاریخ معین و مشخص را نمایش می دهد ک در آن دارایی ها، بدهی ها و سرمایه منعکس می شود.تاج صورت مالی: در تهیه صورت های مالی سه عنوان نوشته می شود : اول نام موسسه ، دوم نام صورت مالی و سوم تاریخ تنظیم صورت مالی. به این سه سطر تاج صورت مالی می گویند.تراز آزمایشی:فهرستی از نام و مانده حسابهای دفتر کل می باشد ک به منظور آزمون توازن مانده حسابهای دفتر کل تهیه می شود و به عنوان مبنایی برای تهیه صورت های مالی اساسی استفاده می شود.تراز آزمایشی جزو صورت های مالی غیر اساسی است و به فرم 2 ستونی و 4 ستونی تنظیم می شود.در تراز آزمایشی دو ستونی نام حساب و مانده بدهکار ، مانده بستانکار می آیددر تراز آزمایشی چهار ستونی نام حساب ، گردش بدهکار ، گردش بستانکار ، مانده بدهکار و مانده بستانکار می آید.نکته: در تراز آزمایشی همه حساب ها می آیند (دائمی و موقت)نکته: در تهیه صورت های مالی اساسی به ترتیب ذیل عمل میکنیم:1- صورت سود و زیان 2- صورت سرمایه 3- ترازنامه زیرا با رعایت این ترتیب یکی از خروجی های صورت قبل در صورت بعدی استفاده می شود مثلا در صورت سرمایه سود یا زیان موسسه را لازم داریم ک از صورت اول حاصل می شود.مثال: تراز آزمایشی موسسه خدماتی سینا در پایان مرداد ماه سال 81 به صورت ذیل می باشد:در شهریور ماه 91 رویدادها و معاملات مالی زیر اتفاق می افتد:10-6 مبلغ پانصد هزار ریال صاحب موسسه از بانک برای مصارف شخصی برداشت می کند.12-6 مبلغ دویست هزار ریال از بدهکاران دریافت گردید.15-6 حق الزحمه دریافت شده از مشتریان پانصد هزار ریال می باشد ک به حساب صندوق واریز گردیده است.20-6 اجاره یک ماه شهریور، به مبلغ دویست هزار ریال پرداخت شد.21-6 بابت اقساط وام پرداختنی، مبلغ هشتصد هزار ریال از حساب بانک پرداخت گردید.22-6 بابت تعمیر وسیله نقلیه صد و پنجاه هزار ریال هزینه گردید ک از حساب صندوق پرداخت شد.25-6 هزینه حقوق پرسنل در شهریور ماه به مبلغ سیصد هزار ریال از حساب بانک پرداخت شد.30-6 مبلغ صد و پنجاه هزار ریال از حساب صندوق به یکی از بستانکاران پرداخت شد.مطلوب است : ثبت عملیات های در دفتر روزنامه، نقل ثبت های دفتر روزنامه به دفتر کل، تهیه تراز آزمایشی شهریور ماه و تهیه صورت حساب های مالی، در نهایت تهیه ترازنامه این موسسه در پایان شهریور 81رویداد 10-6رویداد 12-6رویداد 15-6رویداد 20-6رویداد 21-6رویداد 22-6رویداد 25-6رویداد 30-6ثبت در دفتر کل حساب بانکثبت در دفتر کل حساب صندوقثبت در دفتر کل حساب برداشتثبت در دفتر کل حساب بدهکارانثبت در دفتر کل حساب هزینه اجارهثبت در دفتر کل حساب درآمدثبت در دفتر کل حساب هزینه حقوقثبت در دفتر کل حساب وام پرداختنیثبت در دفتر کل حساب بستانکارانثبت در دفتر کل حساب هزینه تعمیرتراز آزمایشیصورت سود و زیانصورت سرمایهترازنامهادامه در جلسه بعد ....