احکام مالیاتی لایحه بودجه ۱۴۰۱

احکام مالیاتی بودجه سال ۱۴۰۱ امین حسابان خدمات امور مالیاتیامین حسابان خدمات مشاوره و امور مالیاتیماده واحده-بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور از حیث منابع و مصارف بالغ بر سی و شش میلیون و سیصد و ده هزار و هفتصد و چهار میلیارد و ششصد و بیست و هشت میلیون (۳۶.۳۱۰.۷۰۴۶۲۸.۰۰۰.۰۰۰) ریال به شرح زیر است:الف- منابع بودجه عمومی دولت از لحاظ درآمدها و واگذاری دارایی‌های سرمایه‌ای و مالی و مصارف بودجه عمومی دولت از حیث هزینه‌ها و تملک دارایی های سرمایه ای و مالی، بالغ بر پانزده میلیون و پنجاه و دو هزار و سیصد و نود و شش میلیارد و یکصد و سیزده میلیون (۱۵.۰۵۲.۳۹۶.۱۱۳.۰۰۰.۰۰۰) ریال شامل:۲- منابع عمومی بالغ بر سیزده میلیون و هفتصد و بیست هزار میلیارد (۱۳.۷۲۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال.۲- درآمد اختصاصی وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی بالغ بر یک میلیون و سیصد و سی و دو هزار و سیصد و نود و شش میلیارد و یکصد و سیزده میلیون ( ۱.۳۳۲.۳۹۶.۱۱۳.۰۰۰.۰۰۰) ریال.ب- بودجه شرکت‌های دولتی، بانکها و مؤسسات انتفاعی وابسته به دولت از لحاظ درآمدها و سایر منابع تأمین اعتبار بالغ بر بیست و دو میلیون و سیصدو چهارده هزار و هفتاد و نه میلیارد و سیصد و هجده میلیون (۲۲.۳۱۴.۰۷۹.۳۱۸.۰۰۰.۰۰۰) ریال و از حیث هزینه ها و سایر پرداختها بالغ بر بیست و دو میلیون و سیصد و چهارده هزار و هفتاد و نه میلیارد و سیصد و هجده میلیون (۲۲.۳۱۴.۰۷۹.۳۱۸.۰۰۰.۰۰۰) ریال است.احکام مالیاتی لایحه بودجه ۱۴۰۱ تبصره 6 - عوارض و مالیاتالف- وزارت نیرو از طریق شرکتهاي آب و فاضلاب استانی سراسر کشور مکلف است علاوه بر دریافت نرخ آب بهاي شهري، به ازاي هر مترمکعب فروش آب شرب بالاتر از الگوي مصرف تعیین شده توسط هیأت وزیران، پانزده در صد (۱۵)%نرخ آب بها را افزایش داده و از مشترکان آب شهري، دریافت و به خزانه داري کل کشور واریز کند. وجوه فوق مشمول مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.صددرصد ۱۰۰ ٪ وجوه دریافتی تا سقف نهصد و شصت و پنج میلیارد (۹۶۵،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال از محل حساب مذکور در ردیف معین در بودجه شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور صرفاً جهت آبرسانی شرب روستایی و عشایري و اصلاح شبکه آب مربوط به آن اختصاص مییابد. بیست درصد ۲۰٪ اعتبار مذکور براي آبرسانی شرب عشایري و هشتاددرصد ۸۰ ٪ براي آبرسانی شرب روستایی براساس شاخص جمعیت و کمبود آب شرب سالم بین استانهاي کشور در مقاطع سه ماهه از طریق شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور توزیع می شود تا پس از مبادله موافقتنامه بین سازمان مدیریت و برنامه ریزي استانها و شرکتهاي آب و فا ضلاب استانی و یا سازمان امور عشایر ایران هزینه شود.ب- به وزارت امور اقتصادي و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده میشود ظرف یکسال، آن بخشی از پرونده هاي مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده دوره هاي سنوات ۱۳۸۷ تا ۱۳۹۷ ،که اظهارنامههاي خود را در موعد مقرر تسلیم نمودهاند و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفتهاند، بر اساس دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یکماه بعد از ابلاغ قانون تهیه میشود و بهتصویب وزیر امور اقتصادي و دارایی میرسد، بدون رسیدگی، قطعی نماید. درآمدهاي وصولی مرتبط به این بند به ردیف درآمدي شماره ۱۱۰۵۱۶ جدول شماره (۵)این قانون نزد خزانهداري کل کشور واریز میشود.ج- عوارض موضـوع ماده (۵)قانون حمایت از صـنعت برق کشـور مصـوب ۱۳۹۴/۰۸/۱۰ به میزان دهدرصـد (۱۰)%مبلغ برق مصـرفی در سـقف شـصـت هزار میلیارد(۶۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تعیین میشود. مشترکان برق روستایی و عشایري مجاز و برق چاههاي کشاورزي مجاز از شمول حکم این بند معاف میباشند.منابع حاصله بیست درصد (۲۰)%به حساب شرکت توانیر نزد خزانهداري کل کشور براي حمایت از توسعه و نگهداري شبکههاي برق روستایی و هشتاد درصد (۸۰) %به ح ساب سازمان انرژيهاي تجدیدپذیر و بهرهوري انرژي برق ( ساتبا) نزد خزانهداري کل ک شور واریز می گردد تا پس از مبادله موافقتنامه با سازمان برنامه و بودجهکشور براي تولید برق تجدیدپذیر و پاك و توسعه فناوريهاي تجدیدپذیر با اولویت روستایی، عشایري، خانوارهاي کم درآمد تحت پوشش کمیته امداد حضرت امام (ره)و سازمان بهزیستی و روستاهاي فاقد دسترسی به شبکه ملی اطلاعات شود.د- ۱-متن زیر به جزء (۱)بند (پ) ماده (۳۲) قانون احکام دائمی برنامههاي توسعه کشور اضافه میشود:«شاخصهاي مناطق و شهرستانهاي غیربرخوردار از اشتغال موضوع این جزء با پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور بهتصویب هیأت وزیران میرسد.»۲ -مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی از واحدهاي تولیدي و پیمانکاران طرح(پروژه)هاي واقع در ا ستان به ح ساب ا ستان با رعایت جزء (۲)ماده (۳۸)و ماده (۳۹)قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ محل استقرار واحد تولیدي منظور میشود.سـازمان امور مالیاتی مکلف اسـت پروندههاي واحدهاي تولیدي و خدماتی با شـخصـیت حقیقی یا حقوقی داراي یک محل فعالیت را که محل اسـتقرار واحد تولیدي یاخدماتی آنها در استان محل استقرار دفتر مرکزي آنها نیست به اداره کل امور مالیاتی استان محل استقرار واحد تولیدي و خدماتی ارسال نماید.مالیات و عوارض بر ارزش افزوده واحدهاي خدماتی ملی به نسبت سهم هر استان از جمعیت کشور، به حساب خزانه استان ذيربط واریز میشود.۳ -عوارض ارزش افزوده موضـوع بند (الف) ماده (۳۹)قانون مالیات بر ارزش افزوده مصـوب سـال ۱۴۰۰ در شـهرسـتانهاي تهران و اسـلامشـهر به نسـبت هشـتاد و هشتدرصد (۸۸)%در نقاط شهري تهران و شهر اسلامشهر و دوازدهدرصد (۱۲)%در نقاط روستایی و عشایري آنها توزیع میشود.ح- ۱ -کلیه مراکز درمانی اعم از دولتی، خصــوصــی، وابســته به نهادهاي عمومی، نیروهاي مســلح، خیریه ها و شــرکتهاي دولتی مکلفند دهدرصــد (۱۰) %از حق الزحمه یا حق العمل گروه پزشکی که بهموجب دریافت وجه صورتحسابهاي ارسالی به بیمه ها و یا نقداً از طرف بیمار پرداخت میشود بهعنوان علیالحساب مالیات کسر و به نام پز شک مربوط تا پایان ماه بعد از و صول مبلغ صورتحساب به حساب سازمان امور مالیاتی ک شور واریز کنند. مالیات علی الحساب این بند شامل کلیه پرداختهایی کهبه عنوان درآمد حقوق و کارانه مطابق جزء (۵) بند (الف) تبصــره (۱۲) این قانون پرداخت و مالیات آن کســر میشــود، نخواهد بود. حکم ماده (۱۹۹) قانون مالیاتهاي مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۰۳ با اصلاحات و الحاقات بعدي در اجراي این بند جاري میباشد.۲ -کلیه صاحبان حرف و م شاغل پز شکی، پیراپز شکی، دارو سازي و دامپز شکی که پروانه کار آنها تو سط وزارت بهدا شت، درمان و آموزش پز شکی و یا سازمان نظام پزشکی ایران صادر میشود و کلیه اشخاص شاغل در کسب و کارهاي حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده، مکلفند از پایانه فروشگاهی استفاده کنند.ط- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است عوارض به میزان ده درصد (۱۰) %ارزش کالاها و خدمات موضوع مواد (۴۸) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) مصــوب ســال ۱۳۹۳ را اخذ و به ردیف درآمدي ۱۶۰۱۰۹ جدول شــماره(۵)این قانون نزد خزانه داري کل کشــور واریز نماید تا از طریق دستگاههاي اجرایی ذيربط صرف اهداف تعیین شده در ماده قانونی فوق الذکر گردد.ن- دســتگاههاي اجرائی موظفند معافیتها و تخفیفات مالیاتی و گمرکی قانونی را به صــورت جمعی- خرجی در حســابهاي مربوط به خود ثبت کنند. عملکرد معافیتها وتخفیفات گمرکی و مالیاتی به عنوان مالیات بر واردات وصولی گمرك جمهوري اسلامی ایران محسوب میشود.س- به اســتناد مواد (۱۰۳) و (۱۶۹مکرر) قانون مالیاتهاي مســتقیم و به منظور افزایش درآمدهاي مالیاتی دولت از طریق ابطال تمبر مالیاتی، قوه قضــائیه مکلف اســت دسترسی برخط سازمان امور مالیاتی و مرکز وکلا، کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده قوه قضائیه را به سامانه تنظیم قرارداد الکترونیکی فراهم نماید. تمام وکلاي فعال عضو مراکز وکلا و کانونهاي وکلاي دادگستري موظفند قراردادهاي مالی خود با موکل را در این سامانه ثبت و تنظیم نمایند. شناسه (کد) یکتاي صادرشده براي هر قرارداد۳۰ توسط سامانه قرارداد الکترونیک، مبناي شناسایی مشاوران، وکلا و کانونهاي وکلاي دادگستري در سامانه خدمات قضائی به منظور استخراج اطلاعات مالی مندرج در قرارداد و ابطال تمبر مالیاتی خواهد بود.سازمان امور مالیاتی در صورت اثبات خلافگویی وکیل علاوه بر پیگیري مو ضوع در مراجع قضائی، نسبت به اعمال جریمه مالیاتی تا سقف پنج برابر اختلاف ک شف شده اقدام مینماید. سازمان امور مالیاتی مکلف است ظرف سه ماه زیرساخت لازم جهت پرداخت الکترونیکی مالیات و دریافت الکترونیکی مفاصا حساب مالیاتی در سراسر کشور را فراهم کند. تأخیر در راه اندازي سامانه، استنکاف از اجراء محسوب میشود.ع- در تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهاي مستقیم براي عملکرد سال ۱۴۰۰ عبارت «ده برابر» به عبارت «سی برابر» اصلاح میشود.ف- در راسـتاي سـیاسـتهاي حمایت از تولید، نرخ مالیات موضـوع ماده (۱۰۵) قانون مالیاتهاي مسـتقیم اشـخاص حقوقی داراي پروانه بهره برداري از وزارتخانه هاي ذيربط در فعالیتهاي تولیدي در سال ۱۴۰۰ معادل بیست درصد (۲۰) %تعیین میشود. این بخشودگی علاوه بر سایر معافیتها و بخشودگی ها و مشوقهاي قانونی اشخاص مذکور میباشد.ق – ۱ -معافیت مالیاتی فعالیتهاي مربوط به انتشارات کمک درسی موضوع بند (ل) ماده (۱۳۹) قانون مالیاتهاي مستقیم، صرفاً تا سقف دو میلیارد (۲،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال درسال قابل اعمال است و بعد از آن حسب مورد به نرخ ماده (۱۰۵)یا ماده (۱۳۱) قانون مالیاتهاي مستقیم مشمول مالیات میشود.۲ -به منظور حمایت از تولید و صاحبان کسب و کارهاي آسیب دیده از کرونا، واحدهاي صنفی با درآمد مشمول مالیات کمتر از یک میلیارد (۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال در سال ۱۴۰۰ علاوه بر معافیتهاي قانونی و بخشودگی و مشوقهاي مالیاتی، براي مالیات بر عملکرد سال ۱۴۰۰ از پنج واحد درصد بخشودگی برخوردار میشوند.۳ -واردات خودروي آمبولانس توسط سازمان اورژانس کشور از پرداخت حقوق ورودي و عوارض گمرکی معاف است.۴ -معافیتهاي مالیاتی مؤسسات کنکور دانشگاهها حذف میشود.۵ -برخورداري از معافیتهاي مالیاتی براي درآمدهاي حاصل از صادرات کالاها و خدمات و هرگونه جایزه و مشوقهاي صادراتی منوط به بازگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادي کشور است.۶ -وزارت امور اقتصادي و دارایی موظف است در راستاي هدفمندسازي معافیتهاي مالیاتی و گمرکی و شفاف سازي حمایتهاي مالی، سیاست اعتبار مالیاتی و گمرکی با نرخ صفر را جایگزین معافیتهاي قانونی مالیاتی مصرح در قانون مالیاتهاي مستقیم و قانون امور گمرکی نموده و فهرست تمامی معافیتهاي مالیاتی و گمرکی و میزان معافیت آنها را مشخص نماید. این فهرست باید شامل حوزه فعالیت اشخاص، میزان درآمد مالیاتی و گمرکی چشم پوشی شده در اثر این معافیتها و استناد قانونی این معافیتها باشدر- در سال ۱۴۰۱ مجموع ارزش انواع خودروي سواري و وانت دوکابین داراي شماره انتظامی شخصی در اختیار مالکین اعم از اشخاص حقیقی (خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل) و حقوقی بیش از ده میلیارد (۱۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال مشمول مالیات سالانه خودرو به شرح زیر میباشند:۱ -تا مبلغ پانزده میلیارد (۱۵،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال نسبت به مازاد ده میلیارد (۱۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال یک درصد (۱) %۲ -تا مبلغ سی میلیارد (۳۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال نسبت به مازاد پانزده میلیارد (۱۵،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال دو درصد (۲) %۳ -تا مبلغ چهل و پنج میلیارد (۴۵،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال نسبت به مازاد سی میلیارد (۳۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال سه درصد (۳) %۴ -نسبت به مازاد چهل و پنج میلیارد (۴۵،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال چهار درصد (۴)%مأخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند قیمت روز انواع خودرو با توجه به تاریخ ساخت یا واردات آن است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان سال ۱۴۰۰ تعیین و اعلام شده ا ست. مأخذ مزبور براي انواع خودرو که بعد از اعلام سازمان تولید یا وارد میشوند، بلافا صله پس از تولید یا واردات آن تو سط سازمان مزبور تعیین و اعلام خواهد شد.سازمان امور مالیاتی کشور مکلف ا ست نسبت به تعیین داراییهاي مشمول و ارزش آنها حداکثر تا پایان خرداد ماه سال ۱۴۰۱ اقدام کند و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع ا شخاص مشمول برساند. کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند مالیات سالانه مربوط به خودروهاي تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل راپحداکثر تا پایان بهمن ماه ســال ۱۴۰۱ پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال خودروهایی که به موجب این بند براي آنها مالیات وضــع گردیده اســت قبل از پرداخت بدهی مالیاتیمورد انتقال شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلفین از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسؤولیت تضامنی دارند.آیین نامه اجرائی این بند توسط وزارت امور اقتصادي و دارایی تهیه میشود و حداکثر تا پایان خردادماه سال ۱۴۰۱ به تصویب هیأت وزیران می رسد.ش- در سال ۱۴۰۱ مناطق آزاد تجاري- صنعتی و مناطق ویژه اقتصادي مشابه سرزمین اصلی مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده (vat) خواهند بود.ت- درآمد حا صل از صادرات مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی، محصولات نفتی، گازي و پترو شیمی به صورت خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور مشمول مالیات می شود. تعریف و فهر ست مواد خام و نیمه خام مذکور به پیشنهاد مشترك وزارتخانه هاي امور اقتصادي و دارایی، صنعت، معدن و تجارت و اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزي ایران تهیه میشود و ظرف مدت سه ماه پس از تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران میرسد.ث- در سال واحدهاي مسکونی و باغ ویلاهاي گران قیمت به شرح بندهاي زیر مشمول مالیات بر دارایی (سالانه) میشوند:۱ -واحدهاي مسکونی و باغویلاهاي گران قیمت(با احتساب عرصه و اعیان) با ارزش روز معادل یکصد میلیارد (۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال و بیشتر به نرخهاي زیر:۱-۱ -نسبت به مازاد یکصد میلیارد (۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا یکصد و پنجاه میلیارد (۱۵۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال یک در هزار۱-۲ -نسبت به مازاد یکصد و پنجاه میلیارد (۱۵۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا دویست و پنجاه میلیارد (۲۵۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال دو در هزار ۳-۱ -نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیارد (۲۵۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا چهارصد میلیارد (۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال سه در هزار۱-۴ -نسبت به مازاد چهارصد میلیارد (۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا ششصد میلیارد (۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال چهار در هزار۱-۵ -نسبت به مازاد ششصد میلیارد (۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال به بالا پنج در هزاردر محاسبه مالیات موضوع این بند، هر واحد مسکونی و باغ ویلا یک مستغل، محسوب و جداگانه مشمول مالیات میباشد.۲ -موارد زیر مشمول این مالیات نمیباشند:۲-۱ -واحدهاي مسکونی و باغ ویلاهاي در حال ساخت۲-۲ -واحدهاي مسکونی و باغ ویلاهاي در سال تملک۳ -وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاك کشور و شهرداريها موظفند امکان دسترسی برخط(آنلاین) به اطلاعات مالکیت املاك مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در حوزه اماکن را در اختیار این سازمان قرار دهند. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین داراییهاي مشمول و ارزش آنها حداکثر تا پایان خردادماه سال۱۴۰۱ اقدام کند و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.۴ -کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند مالیات سالانه مربوط به هر یک از واحدهاي مسکونی و باغ ویلاهاي تحت تملک خود و افراد تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن ماه سـال ۱۴۰۱ پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال املاکی که به موجب این بند براي آنها مالیات وضـع گردیده اسـت، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شـامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلف از حکم این جزء در پرداخت مالیات متعلقه مسؤولیت تضامنی دارد.آیین نامه اجرائی این بند توسط وزارت امور اقتصادي و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) حداکثر تا پایان خردادماه سال ۱۴۰۱ تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد.خ- به منظور تسهیل در اجراي ماده (۷۷) قانون مالیاتهاي مستقیم در سال ۱۴۰۱ ،اولین نقل و انتقال قطعی ساختمانهاي نوساز اشخاص حقیقی اعم از مسکونی و غیره که بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته باشد، مشمول مالیات مقطوع به نرخ دو و نیم درصد (۲،۵) %به ماخذ میانگین قیمتهاي روز منطقه مبناي تعیین ارزش معاملاتی املاك موضوع ماده (۶۴) قانون مالیات هاي مستقیم خواهد بود و اشخاص حقیقی، مشمول مالیات دیگري بابت نقل وانتقال و درآمد حاصل از ساخت و فروش موضوع این ماده نخواهند بود.شهرداريها موظفند همزمان با صدور پروانه ساخت و همچنین در هنگام صدور پایان کار مراتب را به منظور تشکیل پرونده مالیاتی به اداره امور مالیاتی ذيربط به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میگردد، گزارش کنند.ذ- اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل گروه اول موضوع آییننامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیاتهاي مستقیم مکلفند در هر مورد که بابت خدمات دریافتی (به استثناي کارمزد پرداختی به بورسها، بازارهاي خارج از بورس و کارمزد معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهاي خارج از بورس ، بانکها، صندوق تعاون و مؤسسات اعتباري غیربانکی مجاز، تسهیلات اعطایی بانکها و تعمیر و تکمیل یک واحد مسکونی، خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق و اسناد خزانه و یا اوراق تسویه که بابت بدهی دولت به اشخاص داده میشود و همچنین سایر خدماتی که به تشخیص سازمان امور مالیاتی ظرف یک ماه پس از ابلاغ این قانون اعلام میشود) وجوهی را به هر عنوان (اعم از نقدي و غیرنقدي) مجموعاً بیش از مبلغ پنج میلیون (۵،۰۰۰،۰۰۰) یال بابت هر خدمت پرداخت میکنند دو درصد (۲) %آن را به عنوان علی الحساب مالیات مؤدي (دریافت کنندگان وجوه) کسر و تا پایان ماه بعد به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز و رسید آن را به مؤدي تسلیم نمایند و همچنین ظرف همین مدت مشخصات دریافت کنندگان شامل نام، شماره ملی یا شناسه ملی حسب مورد و نشانی آنها را به ترتیبی که سازمان امور مالیاتیکشور اعلام میکند به ادارة امور مالیاتی ذیربط ارسال دارند. احکام مواد (۱۹۷ )و (۱۹۹) قانون مالیاتهاي مستقیم در اجراي این حکم جاري می باشد.ض- در سال ۱۴۰۱ حکم بند(۲) ماده (۱۴۵ ) قانون مالیاتهاي مستقیم در خصوص اشخاص حقوقی جاري نمیباشد.امین حسابان خدمات مشاور مالیاتیتبصره ۱۲ – حقوق و دستمزد امین حسابان خدمات مشاوره و امور مالیاتیاحکام مالیات حقوق و دستمزد بودجه ۱۴۰۱الف- ۱ -حقوق گروههاي مختلف حقوق بگیر در تمامی دستگاههاي اجرائی موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه ششم توسعه و همچنین نیروهاي مسلح، وزارت اطلاعات و سازمان انرژي اتمی از قبیل کارکنان کشوري و لشکري، اعضاي هیأت علمی دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی و پژوهشی و قضات به طور متوسط به میزان ده درصد (۱۰) % به شرح زیر به گونه اي افزایش مییابد تا طبقات پایینتر از درصد افزایش بیشتري برخوردار شوند.۱-۱-در حکم کارگزینی تمامی گروههاي مختلف حقوق بگیر مذکور، مبلغ پنج میلیون و ســیصــد و ســی و هشــت هزار (۵،۳۳۸،۰۰۰) ریال معادل ۱۷۰۰ امتیاز براي مشمولین قانون مدیریت خدمات ک شوري و یا معادل این امتیاز براي م شمولین قانون نظام هماهنگ پرداخت و م شمولین مقررات خاص، در سطري جداگانه با عنوان افزایش حقوق سال ۱۴۰۱ درج میگردد که مشمول کسور بازنشستگی است و در محاسبه هیچکدام از امتیازات مربوط به حقوق و مزایاي مستمر و فوقالعادهها و نظایر آن قابل محاسبه نیست. علاوه بر مبلغ مذکور، ضریب حقوق به میزان سه درصد (۳) %افزایش مییابد.۱-۲-پس از اعمال افزایشات موضوع بند ۱-۱ ،مجموع مبلغ مندرج در حکم کارگزینی براي کارکنان رسمی و پیمانی و مبلغ قرارداد منعقده ماهانه براي کارکنان قرارداد کارمعین (مشخص) و کارکنان طرح خدمت پز شکان و پیراپز شکان در وزارت بهداشت، درمان و آموزش پز شکی به نسبت مدت کارکرد، نباید از چهل و پنج میلیون(۴۵،۰۰۰،۰۰۰) ریال کمتر باشد.۱-۳-تفاوت تطبیق موضوع ماده (۷۸)قانون مدیریت خدمات کشوري در حکم حقوق، بدون تغییر باقی میماند.۱-۴-رشد حقوق، مزایا و فوق العادههاي کارکنان تابع قانون کار که در وزارتخانه ها و شرکتهاي دولتی مشغول بکار هستند نمیتواند از سه درصد(۳)%مجموع مبلغ مندرج در آخرین حکم کارگزینی سال ۱۴۰۰ بعلاوه پنج میلیون و سیصد و سی و هشت هزار (۵،۳۳۸،۰۰۰) ریال بیشتر باشد.۲ -حقوق بازنشستگان، وظیفه بگیران و م شترکان صندوقهاي بازنشستگی کشوري و لشکري و سایر صندوقهاي بازنشستگی وابسته به دستگاههاي اجرایی، به طور متوسط به میزان ده درصد (۱۰)%به شرح زیر به گونه اي افزایش مییابد تا طبقات پایینتر از درصد افزایش بیشتري برخوردار شوند. در حکم حقوق سال ۱۴۰۱ ،مبلغ پنج میلیون و سی صد و سی و ه شت هزار (۵،۳۳۸۷۰۰۰)ریال بعلاوه سه در صد (۳ )%آخرین حکم حقوق سال ۱۴۰۰ ،ا ضافه میگردد. پس از اعمال افزای شات مذکور، حکم حقوق بازنشستگان، وظیفه بگیران و مشترکان صندوقهاي بازنشستگی، متنا سب با سنوات خدمت قابل قبول، نباید از چهل و پنج میلیون(۴۵،۰۰۰،۰۰۰ )ریال کمتر باشد.۳-در سال ۱۴۰۱ صدور هر گونه مجوز جدید براي افزایش حقوق و مزایاي مستمر و فوق العادهها و نظایر آن توسط مراجع ذيربط از جمله شوراي عالی انقلاب فرهنگی و هیأتهاي امناء تحت هر عنوان و از محل هر نوع اعتبار، خارج از افزایشهاي فوق الذکر ممنوع است.۴ -در سال ۱۴۰۱ در کلیه دستگاههاي اجرائی موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه ششم توسعه و همچنین نیروهاي مسلح، وزارت اطلاعات و سازمان انرژي اتمی (به استثناي مشمولان قانون کار جمهوري اسلامی ایران)، حداقل حقوق و مزایاي مستمر شاغلان مشمول قانون مدیریت خدمات کشوري و حداقل حقوق سایر حقوق بگیران، حداقل حقوق بازنشستگان و وظیفه بگیران مشمول صندوق بازنشستگی کشوري و سازمان تأمین اجتماعی نیروهاي مسلح و سایر صندوقهاي وابسته به دستگاههاي اجرائی ومستمريها و سایر حمایتهاي متناسب با آنها، به میزان ده درصد (۱۰ )%افزایش مییابد.۵ -سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهاي مستقیم در سال ۱۴۰۱ مبلغ ششصد میلیون (۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تعیین میشود.نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از حقوق و مزایاي مستمر و غیر مستمر و سایر پرداختیها و کارانه به استثناي عیدي پایان سال به شرح زیر میباشد:۱-۵ -نسبت به مازاد ششصد میلیون (۶۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و دویست میلیون (۱،۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰)%۲-۵ -نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (۱،۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا دو میلیارد و چهارصد میلیون (۲،۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، پانزدهدرصد (۱۵)%۳-۵ -نسبت به مازاد دو میلیارد و چهارصد میلیون (۲،۴۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰) %میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (۵۷)قانون مالیاتهاي مستقیم و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیاتهاي مستقیم سالانه به مبلغ سیصدو نود و شش میلیون (۳۹۶،۰۰۰،۰۰۰) ریال تعیین میشود.۶ -در اجراي ماده (۳۰)قانون برنامه ششم توسعه و در راستاي رفع تبعیض حقوق شاغلان دستگاههاي اجرائی و ماده (۷۱)قانون احکام دائمی برنامههاي توسعه کشورم صوب ۱۳۹۵/۱۱/۱۰ و بندهاي (ت) و (ث) ماده (۷) قانون برنامه ش شم تو سعه، هرگونه تصویبنامه، بخشنامه، دستورالعمل، تغییر تشکیلات، طبقه بندي مشاغل و همچنین مصوبات هیأتهاي امناء و نظایر آن در دستگاههاي اجرائی مشمول ماده (۲۹ ) قانون برنامه ششم توسعه و همچنین سازمان انرژي اتمی و دستگاههاي اجرائیمشــمول ماده (۱) قانون احکام دائمی برنامههاي توســعه کشــور، منوط به رعایت ترتیبات مقرر در ماده (۷۴) قانون مدیریت خدمات کشــوري، بند (ج) ماده (۷) قانون برنامه ششم توسعه و اخذ مجوز مکتوب از سازمان برنامه و بودجه کشور مبنی بر تأمین اعتبارات مورد نیاز در این قانون میباشد.۷ -پاداش پایانخدمت مو ضوع قانون پرداخت پاداش پایان خدمت و بخشی از هزینه هاي ضروري به کارکنان دولت مصوب ۱۳۷۵/۰۲/۲۶ با ا صلاحات و الحاقات بعدي، پاداش پایان خدمت کارکنان مشـمول ماده (۱۰۷) قانون مدیریت خدمات کشـوري با احتسـاب فوقالعاده بند (۱۰) ماده (۶۸) قانون مذکور به مقامات، رؤسـا، مدیران و کارکنان کلیه دستگاههاي اجرائی موضوع ماده (۲۹)قانون برنامه ششم توسعه و همچنین وزارت اطلاعات، نیروهاي مسلح و سازمان انرژي اتمی در ازاي هر سال خدمتحداکثر تا سیسال و تا سقف چهار میلیارد و چهارصد و پنجاه میلیون (۴،۴۵۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال خواهد بود.۸ -سقف ناخالص پرداختی ماهانه از محل حقوق و مزایاي م ستمر و غیر م ستمر و سایر پرداختیها از هر محل و تحت هرعنوان در سال ۱۴۰۱ به گروههاي مختلف حقوق بگیر در د ستگاههاي اجرائی مو ضوع ماده (۲۹) قانون برنامه ش شم تو سعه و همچنین نیروهاي م سلح، وزارت اطلاعات و سازمان انرژي اتمی از قبیل کارکنان کشوري و لشکري، اعضاي هیأت علمی دانشگاهها و مؤسسات آموزشعالی و پژوهشی و قضات در کلیه مناطق کشور، سیصد و هفتاد میلیون (۳۷۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال است. پرداخت مازاد بر سیصد و هفتاد میلیون (۳۷۰،۰۰۰،۰۰۰)ریال در هر ماه تحت هر عنوان و از محل هر نوع اعتبار به کارکنان کشوري و لشکري اعم از کارمندان، اعضاي هیات علمی، قضات و بازنشستگان در وزارتخانه ها و شرکت هاي دولتی و همچنین شرکت ها و موسساتی که مدیران آن به هر طریق توسط دولت و یا نهادهاي عمومی منصوب می شوند، ممنوع است.کارانه گروه پزشکی و عیدي پایان سال ازحکم این جزء مستثنی است.شوراي حقوق و دستمزد براساس مقتضیات برخی از مشاغل و پستهاي سازمانی دستگاههاي اجرایی میتواند در موارد خاص نظیر نخبگان ممتاز، اشتغال در واحدهاي عملیاتی مستقر در مناطق جغرافیایی بد آب و هوا و محروم از تسهیلات زندگی، سقف مذکور را تغییر دهد.ب- کلیه پرداختهاي مشــابه حقوق و دســتمزد مانند حقالتدریس، حقالزحمه، ســاعتی، حق نظارت و پاداش شــوراهاي حل اختلاف، هزینه اجتنابناپذیر محســوب میشود و مشمول مفاد جزء (۵) بند (الف) این تبصره است و باید به صورت ماهانه پرداخت شود.ج- پرداخت حقوق و مزایاي کارکنان(پرسنل) شرکتهاي آب و فاضلاب استانی و شرکتهاي توزیع برق استانها که به صورت مأمور در شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور و شرکت توانیر ارائه خدمت مینمایند، از محل منابع داخلی شرکتهاي استانی مذکور، بلامانع است.د - با هدف برقراري عدالت در نظام پرداخت و رفع تبعیض، تمامی د ستگاههاي اجرایی م ستثنی شده از قانون مدیریت خدمات ک شوري به ا ستثناي موارد مندرج در ماده (۱۱۷) قانون یاد شده، مکلفند در پرداخت حقوق و مزایاي خود صرفاً از مقررات فصل دهم قانون مزبور تبعیت نمایند. دولت میتواند به منظور ایجاد هماهنگی در پرداختها و جذب و نگهداري نیروهاي متخصص، با تأیید شوراي حقوق و دستمزد و تصویب هیأت وزیران، فوقالعاده خاص برقرار نماید.هــــ- دستگاههاي اجرایی موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه ششم توسعه مکلفند از تیرماه سال ۱۴۰۱ کلیه پرداختهاي مستمر و غیرمستمر نقدي و غیرنقدي (معادل ریالی) مذکور در ماده (۲۹) قانون برنامه ششم توسعه و تسهیلات به کلیه شاغلین و بازنشستگان از هریک از منابع و حسابهاي دولتی و متعلق به دولت نزد خود را به تفکیک کد ملی با اختصاص شناسه یکتاي پرداخت کارکنان دولت، پرداخت نمایند.بانک مرکزي جمهوري ا سلامی ایران مکلف است ضمن جلوگیري از پرداخت به کارکنان د ستگاههاي اجرایی ماده (۲۹) قانون برنامه ششم توسعه بدون درج شنا سه یکتاي پرداخت کارکنان دولت جلوگیري نموده و امکان دسترسی برخط سازمان اداري و استخدامی کشور به اطلاعات پرداختی را در بسترهاي الکترونیکی فراهم نماید.و- پرداخت هرنوع پاداش، مزایا و کمکهاي رفاهی مسـتقیم و غیرمسـتقیم و نظایر آن از هر محل، اعم از ریالی و غیر ریالی در کلیه دسـتگاههاي اجرایی موضـوع ماده(۲۹) قانون برنامه ششم توسعه مبتنی بر ضوابطی است که با پیشنهاد مشترك سازمان اداري و استخدامی کشور، سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارت امور اقتصادي و دارایی و تأیید شوراي حقوق و دستمزد به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید. با ابلاغ این ضوابط، احکام قبلی مرتبط با این پرداختهاي مذکور در این بند موقوف الاجرا میشود.ز- بنیاد شهید و امور ایثارگران مکلف ا ست از محل اعتبارات مو ضوع ردیف۱۳۱۶۰۰ جدول شماره (۷) این قانون به جانبازان و آزادگان غیرحالت اشتغال مع سر فاقد شغل و درآمد که بر اساس قوانین نیروهاي مسلح مشمول دریافت حقوق وظیفه نمیباشند، تا زمانی که فاقد شغل و درآمد باشند، ماهانه کمکمعیشت معادل حداقلحقوق کارکنان دولت پرداخت کند. آییننامه اجرائی این بند به پیشنهاد مشترك سازمان برنامه و بودجه کشور و بنیاد شهید و امور ایثارگران تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد.تبصره ۷ – صنعت، معدن و ارتباطات تلفن :09123189846امین حسابان امور مالیاتی و مشاورههـ- ۱ -نرخ ارز محاسبه ارزش گمرکی کالاهاي وارداتی در همه موارد از جمله محاسبه حقوق ورودي، بر ا ساس برابري نرخ ارز اعلام شده بانک مرکزي نرخ سامانه مبادله الکترونیکی(اي.تی.اِس) در روز اظهار و مطابق ماده (۱۴) قانون امور گمرکی میباشد.۲ -در سال ۱۴۰۱ نرخ چهاردر صد (۴) %حقوق گمرکی مذکور در صدر بند (د) ماده (۱) قانون امور گمرکی براي کالاهاي اساسی، دارو، تجهیزات و ملزومات م صرفی پزشکی و همچنین نهادههاي کشاورزي و دامی به یک درصد (۱)%تقلیل مییابد.و- به منظور تحقق اهداف دولت هوشمند و ارائه خدمات دولت الکترونیکی به آحاد جامعه و کاهش مراجعات مردمی به دستگاههاي اجرائی و نهادهاي عمومی :۱ -سازمان اداري و استخدامی کشور مکلف است ظرف مدت حداکثر سه ماه پس از ابلاغ این قانون، فرآیندهاي منجر به ارائه خدمات اختصاصی هرکدام از دستگاههاي اجرائی و نهادهاي عمومی را با اولویت خدمات پرکاربرد اختصاصی دستگاه بهینه کرد و جهت الکترونیکی کردن، آنها را به دستگاه مربوطه ابلاغ نماید.۲ -وزارت ارتباطات و فناوري اطلاعات مکلف اســت ظرف مدت یک ماه از تاریخ ابلاغ این قانون، معماري کلان و الزامات فنی ارائه خدمات هوشــمند و نحوه راه اندازي پنجره واحد خدمات هوشمند دستگاهها را تدوین و جهت تصویب به شوراي اجرائی فناوري اطلاعات ارائه دهد.۳ -د ستگاههاي اجرائی و نهادهاي عمومی مکلفند "پنجره واحد خدمات هو شمند" خود را برا ساس الزامات م صوب شوراي اجرایی فناوري اطلاعات حداکثر تا بهمن ماه سال ۱۴۰۱ راه اندازي کرده و حداقل یک سوم از خدمات اختصاصی خود را با اولویت خدمات پرکاربرد ازطریق این پنجره ارائه دهند.۴ -وزارت ارتباطات و فناوري اطلاعات مکلف ا ست که فاز اول "پنجره ملی خدمات هو شمند دولت" را تا پایان ديماه سال ۱۴۰۱ راه اندازي کند. دستگاههاي موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه شــشــم توســعه کشــور و نهادهاي عمومی مکلفند که در تعامل با وزارت ارتباطات و فناوري اطلاعات، پنجره واحد خدمات هوشــمند خود را به "پنجره ملی خدمات هوشمند دولت " متصل نمایند به گونه اي که خدمات اختصاصی آنها ازطریق " پنجره ملی خدمات هوشمند دولت" قابل دسترسی باشد.دستورالعمل اجرایی این بند مشتمل بر مصادیق خدمات برنامه هاي اجرایی و اقدامات مشمول اولویتها، اصول حاکم و ضوابط ساماندهی و موارد مشابه، یک ماه پس از ابلاغ این قانون با همکاري سازمان اداري و استخدامی کشور و وزارت ارتباطات و فناوري اطلاعات تدوین و به تصویب شوراي اجرائی فناوري اطلاعات میرسد.ط-۱ -وزارت صنعت، معدن و تجارت مجاز است نسبت به واگذاري مجوزها و معادن از طریق بازار سرمایه اقدام نماید.آیین نامه اجرائی این بند با پیشنهاد وزارت صنعت، معدن و تجارت و تأیید شورايعالی بورس اجرائی میگردد.۲ -هرگونه نقل و انتقال دارایی به/ از شرکتهاي سهامی عام طرح(پروژه)، صندوقهاي سرمایهگذاري غیرم ستقیم و یا صندوقهاي سرمایه گذاري اعم از طرح(پروژه)، زمین و ساختمان، املاك و مستغلات از پرداخت مالیات نقل و انتقال معاف است.امین حسابان امور مالیاتیامین حسابان مشاوره مالیاتی ماده واحده لایحه بودجه ۱۴۰۱ و جداول کلان منابع و مصارف