اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده

در این مقاله به طور کامل قانون مالیات بر ارزش افزوده را با هم بررسی کرده ایم. شما میتوانید برای دانلود قانون مالیات بر ارزش افزوده سال 1400 pdf روی لینک ذکر شده کلیک کنید و پی دی اف مورد نظر را دانلود کنید.فصل اول ـ کلیات و تعاریف ماده١ـ عرضه کالاھا و ارائه خدمات در ایران و ھمچنین واردات و صادرات آنھا مشمول مقررات این قانون میباشد. ماده٢ـ منظور از مالیات در این قانون به استثناء موارد مندرج در فصول ھشتم و نھم، مالیات بر ارزش افزوده میباشد. ماده٣ـ ارزش افزوده در این قانون، تفاوت بین ارزش کالاھا و خدمات عرضه شده با ارزش کالاھا و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین میباشد. ماده۴ـ عرضه کالا در این قانون، انتقال کالا از طریق ھر نوع معامله است. تبصره ـ کالاھای موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری، تحصیل یا تولید میشود در صورتی که برای استفاده شغلی به عنوان دارایی در دفاتر ثبت گردد یا برای مصارف شخصی برداشته شود، عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواھدشد. ماده۵ ـ ارائه خدمات در این قانون، به استثناء موارد مندرج در فصل نھم، انجام خدمات برای غیر در قبال مابهازاء میباشد. ماده۶ ـ واردات در این قانون، ورود کالا یا خدمت از خارج از کشور یا از مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی به قلمرو گمرکی کشور میباشد. ماده٧ـ صادرات در این قانون، صدور کالا یا خدمت به خارج از کشور یا به مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی میباشد. ماده٨ ـ اشخاصی که به عرضه کالا و ارائه خدمت و واردات و صادرات آنھا مبادرت مینمایند، به عنوان مؤدی شناخته شده و مشمول مقررات این قانون خواھندبود. ماده٩ـ معاوضه کالاھا و خدمات در این قانون، عرضه کالا یا خدمت از طرف ھر یک از متعاملین تلقی و به طور جداگانه مشمول مالیات میباشد. ماده١٠ـ ھرسال شمسی به چھار دوره مالیاتی سه ماھه، تقسیم میشود. در صورتی که شروع یا خاتمه فعالیت مؤدی در خلال یک دوره مالیاتی باشد، زمان فعالیت مؤدی طی دوره مربوط یک دوره مالیاتی تلقی میشود. وزیر امور اقتصادی و دارایی مجاز است با پیشنھاد سازمان امور مالیاتی کشور مدت دوره مالیاتی را برای ھر گروه از مؤدیان دو یا یک ماھه تعیین نماید. ماده١١ـ تاریخ تعلق مالیات به شرح زیر است: الف ـ در مورد عرضه کالا: ١ـ تاریخ صورتحساب، تاریخ تحویل کالا یا تاریخ تحقق معامله کالا، ھرکدام که مقدم باشد، حسب مورد؛ ٢ـ در موارد مذکور در تبصره ماده (۴ (این قانون، تاریخ ثبت دارایی در دفاتر یا تاریخ شروع استفاده، ھرکدام که مقدم باشد یا تاریخ برداشت، حسب مورد؛فصل دوم ـ معافیتھا ماده١٢ـ عرضه کالاھا و ارائه خدمات زیر و ھمچنین واردات آنھا حسب مورد از پرداخت مالیات معاف میباشد: ١ـ محصولات کشاورزی فرآوری نشده؛ ٢ـ دام و طیور زنده، آبزیان، زنبورعسل و نوغان؛ ٣ـ انواع کود، سم، بذر و نھال؛ ۴ـ آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان؛ ۵ ـ کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات؛ ۶ ـ کـالاھای اھـدایی به صـورت بلاعـوض به وزارتـخانهھا، مؤسـسات دولتـی و نھادھای عمومی غیردولتی با تأییـد ھیـأت وزیران و حـوزهھای علمیه با تأیـید حوزه گیرنده ھدایا؛ ٧ـ کالاھایی که ھمراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور میشود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواھدبود؛ ٨ ـ اموال غیر منقول؛ ٩ـ انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاھی) و خدمات توانبخشی و حمایتی؛ ١٠ـ خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتھای مستقیم؛ ١١ـ خدمات بانکی و اعتباری بانکھا، مؤسسات و تعاونیھای اعتباری و صندوقھای قرضالحسنه مجاز و صندوق تعاون؛ ١٢ـ خدمات حمل و نقل عمومی و مسافری درون و برونشھری جادهای، ریلی، ھوایی و دریایی؛ ١٣ـ فرش دستباف؛ ١۴ـ انواع خدمات پژوھشی و آموزشی که طبق آئیننامهای که با پیشنھاد مشترک وزارتخانهھای علوم تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی، بھداشت، درمان و آموزش پزشکی، آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب ھیأت وزیران میرسد؛ ١۵ـ خوراک دام و طیور؛مالیات بر ارزش افزوده چه میزان استنرم دقیق مالیات بر ارزش افزوده ابتدای هر سال مالیاتی تعیین شده و از طرف سازمان مالیاتی کشور اعلام می گردد.در این لایحه اعلام می گردد که افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده اتفاق افتاده است یا خیر.این نرخ را با توجه به تورمی که در سال مالیاتی گذشته ایجاد شده است تعیین می کنند و برای دریافت آن از ابتدای سال برنامه ریزی و اقدام می کنند.نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۰ مانند سال نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال ۹۹ حدود ۶ درصد است که در کنار ۳ درصدی که به عنوان عوارض اخذ می شود به ۹ درصد می رسد.نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال 99نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال ۹۹ همان طور که پیش تر نیز گفته شد حدود ۶ درصد از مبلغ کالا بوده است. ۳ درصد از مبلغ کالا نیز تحت عنوان عوارض از خریدار اخذ می گردد که البته این ۹ درصد را در کنار هم و با عنوان مالیات بر ارزش افزوده می شناسند.مشاغل معاف از مالیات ازرش افزودههمان طور که گفته شد درصد ارزش افزوده، از روش غیر مستقیم اخذ می شود و روند اجرایی متفاوتی با دریافت مالیات غیر مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده دارد.از جمله این تفاوت ها مشاغلی هستند که از پرداخت مالیات معاف هستند. مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۰ نیز مانند هر سال از مشاغلی اخذ می شود که وابستگی آن ها به تولید است.طبق این قانون، تمام شغل هایی که در طول ماه مبلغی بیش تر از یک و نیم میلیارد تومان درامد کسب می کنند باید این مالیات را بپردازند. میزان سود و زیان و نوع شغل و کسب و کار نیز موجب تغییر میزان مالیات بر ارزش افزوده می شود. همچنین این مالیات شامل فروشگاه هایی مانند فروشگاه های زنجیره ای نیز هست.برخی مشاغل با تایید شورای اصناف و معاونت مالیات ر ارزش افزوده سازمان مالیاتی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف شده اند که در ادامه برخی از آن ها ذکر خواهد شد.