DEN EXTERNA REVISORNS RAPPORT OM REVISIONSRÄTTENS RÄKENSKAPER FÖR BUDGETÅRET 1995 (96/C 328/05)

MEDDELANDE TILL LÄSAREN

Utan att göra avkall på bestämmelserna i artikel 188c i Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen som ålägger revisionsrätten ansvaret för revisionen av gemenskapens samtliga inkomster och utgifter, eller bestämmelserna i artikel 206 i nämnda fördrag beträffande beviljandet av ansvarsfrihet, låter revisionsrätten sedan avslutandet av budgetåret 1987 varje år en extern revisor revidera räkenskaperna för den interna förvaltningen.

Rapporterna från revisionsrättens externa revisor beträffande revisionsrättens räkenskaper för budgetåren 1987 till 1991 har endast tillställts ordföranden för Europaparlamentets budgetkontrollutskott.

I enlighet med det beslut som fattades av revisionsrättens kollegium vid dess möte den 8 juli 1993, publiceras den externa revisorns rapporter i Europeiska gemenskapernas officiella tidning från och med budgetåret 1992.

Årsbokslutet, som medföljer som bilaga till rapporten, har baserats på redovisningsuppgifter som revisionsrätten har tillställt kommissionen för att upprätta Europeiska gemenskapernas inkomst- och utgiftsredovisning och balansräkning för budgetåret 1995. Dessa redovisningsuppgifter är tillgängliga för allmänheten på skriftlig begäran till revisionsrättens avdelning för yttre förbindelser.

På revisionsrättens vägnar

Bernhard FRIEDMANN

Ordförande

Revisionsberättelse för årsbokslutet per den 31 december 1995

Till ledamöterna i Europeiska revisionsrätten

I enlighet med det uppdrag som Europeiska revisionsrätten har anförtrott oss, har vi granskat följande:

- De redovisningsuppgifter som Europeiska revisionsrätten har tillställt kommissionen för upprättandet av Europeiska gemenskapernas inkomst- och utgiftsredovisning och balansräkning för budgetåret 1995.

- Europeiska revisionsrättens årsbokslut per den 31 december 1995, som upprättats på grundval av dessa redovisningsuppgifter för att publiceras i Europeiska gemenskapernas officiella tidning.

Redovisningsuppgifterna och årsbokslutet faller under revisionsrättens ansvarsområde. Vårt ansvar är att på grundval av vårt granskningsarbete avge ett yttrande om redovisningsuppgifterna och årsbokslutet.

Vi har utfört granskningsarbete i enlighet med de internationella reglerna för god revisionssed. Dessa regler föreskriver att granskningsarbetet planeras och utförs för att med rimlig säkerhet kunna fastställa att redovisningsuppgifterna och årsbokslutet inte innehåller några väsentliga anomalier. Ett revisionsuppdrag består av att på grundval av stickprovskontroller granska de faktorer som bestyrker beloppen samt informationen i redovisningsuppgifterna och årsbokslutet. Det består också av en bedömning av de använda redovisningsprinciperna och redovisningsmetoderna och de väsentliga värderingar som Europeiska revisionsrätten gjort vid fastställandet av räkenskaperna, samt en granskning av den fullständiga redogörelsen för räkenskaperna. Vi menar att vårt granskningsarbete utgör en rimlig grund för vårt yttrande.

Det är vår uppfattning att redovisningsuppgifterna och bifogade årsbokslut i enlighet med budgetförordningen och dess genomförandebestämmelser, tillämpliga allmänna bokföringsgrunder samt Europeiska revisionsrättens interna regler ger en rättvisande bild av Europeiska revisionsrättens tillgångar och finansiella ställning per den 31 december 1995, samt av resultatet för det budgetår som avslutades den 31 december 1995.

Luxemburg den 2 juli 1996.

För Coopers & Lybrand S.C.

Revisorer

Marie-Jeanne CHÈVREMONT Pascal RAKOVSKY

ÅRSBOKSLUT PER DEN 31 DECEMBER 1995

>Plats för tabell>

>Plats för tabell>

Noter till årsbokslutet per den 31 december 1995

ALLMÄNNA BOKFÖRINGSGRUNDER

1. a) Redovisningsprinciper

Europeiska revisionsrättens räkenskaper har förts och årsbokslutet har upprättats i enlighet med bestämmelserna i budgetförordningen av den 21 december 1977, senast ändrad genom rådets förordning (EG, Euratom, EKSG) nr 2335/95 av den 18 september 1995, samt kommissionens förordning (Euratom, EKSG, EG) nr 3418/93 av den 9 december 1993 om genomförandebestämmelser för vissa bestämmelser i budgetförordningen.

I enlighet med artikel 136 i genomförandebestämmelserna för budgetförordningen har årsbokslutet ställts upp i överensstämmelse med allmänt accepterade redovisningsprinciper, i synnerhet de som fastställts av rådets direktiv, utom i de fall då en förordning föreskriver något annat.

b) Revisionsrättens egna inkomster

Revisionsrättens egna inkomster bokförs på grundval av de belopp som faktiskt uppburits under budgetåret.

Tillgodohavanden som förfallit men ännu uppburits vid årets slut bokförs på balansräkningens tillgångssida under punkten "Upplupna intäkter" under posten "Diverse fordringar". På balansräkningens skuldsida motsvaras de av en punkt med samma benämning under posten "Diverse skulder". Dessa noteringar återföres när beloppen uppburits.

c) Utgifter

Budgetårets utgifter, som framgår av "Översikt över inkomster och utgifter", utgörs av utförda betalningar som belastar budgetårets anslag och anslag som överförts från det föregående budgetåret i enlighet med gällande bestämmelser.

I enlighet med artikel 6, sjätte stycket i budgetförordningen tas utgifterna för ett budgetår upp i räkenskaperna för det året om godkännandet nådde controllern senast den 31 december och räkenskapsföraren senast den 10 januari följande år, och om betalningen effektuerades av räkenskapsföraren senast den 15 januari.

d) Anläggningstillgångar

Fast egendom, utrustning och inventarier värderas till anskaffningsvärdet. När detta uttrycks i nationell valuta, sker omräkning till ecu till den kurs som gällde vid anskaffningstillfället. Ingen avskrivning görs, eftersom hela anskaffningskostnaden kostnadsförs under anskaffningsåret. Det totala värdet av dessa anläggningstillgångar bokförs på tillgångssidan under hela deras livslängd, med motsvarande belopp bokfört på skuldsidan under posten "Eget kapital".

Utrustning och inventarier bokförs endast som anläggningstillgångar om värdet uppgår till 350 ecu eller däröver.

e) Kontorsmateriel

Kontorsmateriel omfattar ett lager av kontorsmateriel och andra förbrukningsmateriel, vilket värderats till senast kända pris samt anskaffningskostnad. Motsvarande belopp bokförs på skuldsidan under posten "Eget kapital". När anskaffningsvärdet uttrycks i nationell valuta omräknas det till ecu till den kurs som används för upprättande av balansräkningen.

INKOMSTER FRÅN INSTITUTIONENS ADMINISTRATIVA VERKSAMHET

2. Posten "Inkomster från institutionens administrativa verksamhet" omfattar i huvudsak följande:

- Inkomster från publicering av Europeiska revisionsrättens rapporter och yttranden i Europeiska gemenskapernas officiella tidning.

- Inbetalning av aktuariereserver från nationella pensionsorgan och pensionsfonder i form av överföringar av tjänstemännens pensionsrättigheter.

EGET KAPITAL

3. Det egna kapitalet fastställs enligt de principer som beskrivs 1.d och 1.e. Vid budgetårets utgång kan följande analys göras:

>Plats för tabell>

DIVERSE FORDRINGAR

4. Vid budgetårets utgång kan följande analys göras av posten "Diverse fordringar":

>Plats för tabell>

Punkten "Fordringar på personer knutna till institutionen" berör i huvudsak utbetalda förskott för kostnader i samband med tjänsteresor som redan utförts.

Punkten "Upplupna intäkter" omfattar upplupna, ännu ej inbetalda belopp. Den motsvaras av avräkningskontot med samma namn under posten "Diverse skulder".

Punkten "Ej fördelade kostnader" omfattar belopp som fakturerats av kommissionen i slutet av budgetåret, och som ännu inte har kunnat uppföras på budgeten.

DIVERSE SKULDER

5. Vid budgetårets utgång kan följande analys göras av posten "Diverse skulder":

>Plats för tabell>

Punkten "Skuld till kontokortsföretag" omfattar alla belopp som fakturerats av revisionsrättens kontrakterade resebyrå i avvaktan på att de inbetalas till kontokortsföretaget.

Avräkningskontot "Inkomster som kan komma att återanvändas" motsvarar det ännu inte utnyttjade belopp som bokförts på tillgångssidan som försäkringsersättning, återbetalda skatter eller inkomster från försäljning av anläggningstillgångar. Inkomster som kan komma att återanvändas avsätts för nya utgifter av samma art och skall användas senast innan utgången av det följande budgetåret.

Punkten "Upplupna intäkter" omfattar konstaterade fordringar på medlemsstaterna avseende överföringar av pensionsrättigheter för vilka betalningar ännu inte ägt rum.

UPPLUPNA KOSTNADER

6. I enlighet med budgetförordningen bokförs som budgetårets utgifter de utbetalningar som gjorts mellan den 1 och 15 januari det följande budgetåret och som beviljats innan budgetårets utgång. De bokförs på balansräkningens skuldsida som upplupna kostnader.

ÖVERFÖRING AV ÅRETS RESULTAT TILL DET FÖLJANDE BUDGETÅRET

7. Årets resultat beräknas som skillnaden mellan budgetårets totala inkomster och utgifter som täckts av budgetårets anslag och anslag som överförts från det föregående budgetåret.

Årets överföring till det följande budgetåret kan specificeras på följande sätt:

>Plats för tabell>

GENOMFÖRANDET AV BUDGETEN

8. Genomförandet av budgeten för budgetåret 1995 fördelas på överförda anslag och budgetårets anslag.

a) De överförda anslagen utgör dels samtliga åtaganden som revisionsrätten har ingått men ej avslutat innan utgången av budgetåret, dels anslag som överförts efter beslut av den budgetansvariga myndigheten. Anslag som överförts från det föregående budgetåret och som inte använts under budgetåret förfaller.

>Plats för tabell>

b) Genomförandet av budgetårets anslag omfattar utförda betalningar som avräknats mot anslag för vilka åtaganden gjorts. Saldot av åtaganden som inte avslutats kan överföras till det följande budgetåret. Anslag för vilka inga åtaganden gjorts vid budgetårets slut förfaller normalt.

>Plats för tabell>

Sammanlagt uppgår betalningarna som avräknats mot överförda anslag (1 381 963 ecu) och mot budgetårets anslag (47 721 940 ecu) till 49 103 903 ecu. Detta belopp motsvarar samtliga utgifter i översikten över inkomster och utgifter för budgetåret 1995.

Rapport om administrativa och räkenskapsmässiga rutiner, om huruvida den ekonomiska förvaltningen varit sund samt om det interna kontrollsystemet

Till ledamöterna i Europeiska revisionsrätten

I samband med vår revision av Europeiska revisionsrättens inkomst- och utgiftsredovisning och balansräkning per den 31 december 1995 granskade vi de administrativa och räkenskapsmässiga rutinerna samt Europeiska revisionsrättens interna kontrollsystem.

I. MÅL OCH METOD

Målet för vår granskning är att kontrollera att en korrekt tillämpning av reglerna för intern kontroll på olika nivåer i revisionsrätten säkerställer

- en korrekt och sammanhängande kontrollstruktur,

- ett systematiskt iakttagande av budgetförfarandet, samt

- att revisionsrättens årsbokslut är tillförlitligt.

Dessa regler för intern kontroll är fastställda i överensstämmelse med de uttryckliga bestämmelserna i förordningar och relevanta texter och skall också garantera att allmänna principer för en sund ekonomisk förvaltning följs.

De viktigaste förordningarna och andra relevanta texter är följande:

- Budgetförordningen av den 21 december 1977 avseende Europeiska gemenskapernas allmänna budget, senast ändrad genom förordning (EG, Euratom, ESKG) nr 2335/95 av den 18 september 1995.

- Kommissionens förordning (Euratom, EKSG, EG) nr 3418/93 av den 9 december 1993 om genomförandebestämmelser för budgetförordningen av den 21 december 1977.

- Revisionsrättens interna regler för genomförandet av revisionsrättens budget, antagna genom beslut nr 94-75 av den 20 december 1994.

Vår granskning grundade sig först på en förståelse och beskrivning av revisionsrättens viktigaste administrativa rutiner och räkenskapssystem. Sedan analyserade och utvärderade vi den interna kontrollen och den interna datasäkerheten. Detta arbete bestod bl. a. av diskussioner med de tjänstemän som är ansvariga för olika avdelningar och med deras medarbetare, samt stickprovskontroller av underlagen till de transaktioner som registrerats i revisionsrättens räkenskaper.

Arten och omfattningen av de utförda stickprovskontrollerna har bestämts av vår bedömning av kvaliteten i revisionsrättens interna kontrollsystem, och följaktligen upptäcks inte nödvändigtvis samtliga eventuellt förekommande svagheter. Vi menar dock att vår noggranna granskning ger oss ett rimligt underlag för vår slutsats avseende granskningen av revisionsrättens kontrollsystem och avseende dess sunda ekonomiska förvaltning.

II. SLUTSATS

På grundval av den detaljerade granskning vi företagit enligt ovan beskriva metod drar vi följande slutsatser:

- Att räkenskaperna är mycket tillförlitliga, vilket avspeglas i det faktum att vi inte föreslagit några korrigeringar eller justeringar.

- Att informationssystemen fungerar korrekt och i överensstämmelse med reglerna för intern kontroll, enligt vår uppfattning och så som de definieras i ovan nämnda bestämmelser.

Luxemburg den 2 juli 1996.

För Coopers & Lybrand S.C.

Revisorer

Marie-Jeanne CHÈVREMONT Pascal RAKOVSKY