Revisionsförklaring avseende verksamheten under den allmänna budgeten för budgetåret 1994

MEDDELANDE TILL LÄSAREN

Revisionsförklaringen (DAS) avseende räkenskapernas tillförlitlighet och de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet bygger på en särskild rapport, där varje punkt i revisionsförklaringen utvecklas.

Avsnitt 3 i den särskilda rapporten ger detaljerade upplysningar om resultaten av revisionsrättens revision.

I avsnitt 4 återfinns en översikt över de lärdomar som kan dras från DAS-revisionen samt revisionsrättens viktigaste rekommendationer.

Revisionsförklaring avseende verksamheten under den allmänna budgeten för budgetåret 1994

INLEDANDE ANMÄRKNINGAR

Revisionsrättens uppdrag

(punkt 1.3 i rapporten) 1. Europeiska gemenskapernas revisionsrätt (nedan kallad revisionsrätten) har i enlighet med fördragen () reviderat räkenskaperna och de underliggande transaktionerna för budgetåret 1994 avseende den verksamhet som rör Europeiska unionens allmänna budget i syfte att avge en revisionsförklaring till Europaparlamentet och rådet om dessa räkenskapers tillförlitlighet och om dessa transaktioners laglighet och korrekthet. ()Räkenskaper och transaktioner som omfattas av revisionsförklaringen

(punkt 1.5 i rapporten) 2. De reviderade räkenskaperna är de som finns i volym IV, omfattande inkomst- och utgiftsredovisningen, den konsoliderade balansräkningen och de förklarande noterna, vilka kommissionen framlagt för de myndigheter som beviljar ansvarsfrihet samt, den 28 april 1995, för revisionsrätten. ()(punkt 1.7 i rapporten) 3. DAS rör samtliga räkenskaper liksom samtliga underliggande transaktioner ända ned till de avgiftspliktigas och de slutliga stödmottagarnas nivå.

Revisionsförklaringens räckvidd och begränsningar

(punkt 1.9 i rapporten) 4. I enlighet med fördragen skall revisionsförklaringen vara av övergripande karaktär. Den syftar inte till att fälla ett specifikt omdöme eller att komma fram till en kvantitativ slutsats om något som helst åtgärdsområde eller geografiskt område inom gemenskapens verksamhet.

(punkt 1.10 i rapporten) 5. DAS gäller 1994 års räkenskaper i deras nuvarande skick. De transaktioner som tillhör de områden som granskas av revisionsrätten inom ramen för revisionsförklaringen kan bli föremål för senare kontroller utförda av andra instanser på grundval av de för närvarande gällande bestämmelserna, i synnerhet i samband med bokslutet för jordbruksfondens garantisektion (EUGFJ-garanti).

(punkt 1.12 i rapporten) 6. Andra revisorers tidigare granskningar har visat att det förekommer fall av oegentligheter och anomalier som revisionsrätten inte kan använda i oförändrat skick inom ramen för den statistiska metod som används för DAS, men som den tar hänsyn till i sitt slutomdöme, i synnerhet vad beträffar de traditionella egna medlen.

(punkt 1.17 i rapporten) 7. I själva revisionsförklaringen fälls inte något omdöme om hur principerna för sund ekonomisk förvaltning efterlevts. Den bedömningen fortsätter revisionsrätten dock att göra som ett led i sitt övriga granskningsarbete, i synnerhet i samband med årsrapporten och de särskilda rapporterna.

(punkt 1.20 i rapporten) 8. Vissa avsiktliga oegentligheter som begås till förfång för gemenskapens finanser kan, på grund av sin natur, inte upptäckas med hjälp av de vanliga revisionsrutiner som utförs i enlighet med allmänt vedertagna revisionsprinciper. Revisionsrätten kan därför inte avge någon förklaring om att sådana fall inte förekommer.

(punkt 1.24 i rapporten) 9. Eftersom det är makroekonomiska statistiska uppgifter som ligger till grund för beräkningen av de egna medlen härrörande från BNI och moms, vilka utgör cirka 80 % av gemenskapens inkomster, har revisionsrätten begränsat sin granskning till en bedömning av om de tillvägagångssätt som används för att få fram dessa uppgifter är av sådan kvalitet att man kan garantera att de är tillförlitliga.

REVISIONSFÖRKLARING

(punkt 3.1 i rapporten) 10. Revisionsförklaring:

i) Revisionsrätten anser att räkenskaperna per den 31 december 1994 på ett korrekt sätt speglar unionens inkomster och utgifter samt dess finansiella situation. Räkenskapernas informativa värde bör emellertid förbättras på ett flertal viktiga punkter, som påkallar revisionsrättens reservationer.

ii) Revisionsrättens granskning av de inkomster som har bokförts som traditionella egna medel har inte påvisat några väsentliga felaktigheter. Självfallet är det dock inte möjligt att avge en försäkran om att all avgiftsbelagd import verkligen har deklarerats och att motsvarande inkomster har erhållits.

iii) Beträffande utgifterna förekommer alltför många felaktigheter i de underliggande transaktionerna avseende bokförda betalningar för att revisionsrätten skall kunna avge en allmän försäkran om dessa transaktioners laglighet/korrekthet.

Räkenskapernas tillförlitlighet

Den konsoliderade inkomst- och utgiftsredovisningen

(punkt 3.2 i rapporten) 11. Den konsoliderade inkomst- och utgiftsredovisningen ger en korrekt bild av unionens inkomster och utgifter, men den föranleder inte desto mindre följande reservationer.

(punkt 3.3 i rapporten) 12. Den totala betalningsvolymen uppgick till följd av de faktiska negativa inkomsterna och betalningarna till 63 580,8 miljoner ecu och inte till 60 304,8 miljoner ecu, som anges i inkomst- och utgiftsredovisningen.

(punkt 3.5 i rapporten) 13. Bokföringsuppgifterna för de under 1994 gjorda betalningarna på 13 000 miljoner ecu som i själva verket består av förskott/a conto-belopp presenteras inte separat i volym IV.

(punkt 3.15 i rapporten) 14. Utgifter från jordbruksfondens garantisektion (EUGFJ-garanti) uppgående till 45,8 miljoner ecu finns inte med i räkenskaperna för budgetåret 1994, och budgetregeln om årlig redovisning har således åsidosatts.

(punkt 3.18 i rapporten) 15. Inkomst- och utgiftsredovisningen ger inte en rättvisande bild av Europeiska unionens juridiska åtaganden vid utgången av budgetåret 1994, eftersom vissa av de bokförda åtagandena inte längre motsvaras av rättsliga åtaganden.

Europeiska unionens konsoliderade balansräkning

(punkt 3.44 i rapporten) 16. Europeiska unionens konsoliderade balansräkning, för vars konsolidering kommissionen ensam ansvarar, ger en rättvisande bild av unionens ekonomiska ställning, men den föranleder dock nedan nämnda reservationer.

Kommissionens balansräkning

(punkt 3.53 i rapporten) 17. Revisionsrätten reserverar sig beträffande det värde (254,2 miljoner ecu) som upptagits i kommissionens balansräkning för lös egendom i Bryssel och Luxemburg.

(punkt 3.71 i rapporten) 18. Med hänsyn till omfattningen av de felaktigheter och problem som upptäckts i de separata räkenskaperna för tullar och jordbruksavgifter, kan det belopp på cirka 577 miljoner ecu som upptagits i balansräkningen inte med säkerhet betraktas som korrekt.

(punkt 3.74 i rapporten) 19. Fordringar på medlemsstaterna på 2 000 miljoner ecu enligt avslutandet av räkenskaperna för jordbruksfondens garantisektion (EUGFJ-garanti) för budgetåren 1989 1991 avspeglas inte i räkenskaperna.

(punkt 3.81 i rapporten) 20. Europeiska unionens olika potentiella åtaganden, som uppgår till minst 88 000 miljoner ecu, är varken upptagna i balansräkningen eller ens i bilagorna om åtaganden utanför balansräkningen.

Övriga gemenskapsinstitutioners och gemenskapsorgans balansräkningar

(punkt 3.92 i rapporten) 21. Revisionsrätten reserverar sig för det bokförda värdet av lös egendom (121,1 miljoner ecu) i flera gemenskapsinstitutioners och gemenskapsorgans respektive balansräkningar.

(punkt 3.96 i rapporten) 22. Europaparlamentets, rådets och domstolens balansräkningar, eller noterna till dessa balansräkningar, lämnar inga upplysningar varken om väsentliga rättigheter i samband med fast egendom eller liknande rättigheter (292 miljoner ecu) eller om rättsliga åtaganden i samband med fast egendom (1 823 miljoner ecu).

De underliggande transaktionernas laglighet/korrekthet

Transaktioner avseende inkomsterna

(punkt 3.101 i rapporten) 23. Granskningen av de traditionella egna medlen har utförts på basis av ett stickprov av de underliggande transaktionerna i medlemsstaterna och ingenting som ifrågasätter de egna medlens laglighet och korrekthet har därvid konstaterats. Granskningen har inte heller påvisat väsentliga felaktigheter av sådan betydelse att de påverkar gemenskapens budget vad gäller konstaterade och uppburna fordringar. Emellertid måste det framhållas att revisionsrättens stickprov inte är ett urval av hela den berörda populationen, eftersom självfallet ingen myndighet har uppgifter om den import som inte har deklarerats till tullmyndigheterna. Samma problem gäller framför allt skatt som uttages på basis av deklarationer, och därför är det inte möjligt att bedöma om de traditionella egna medlen är fullständiga.

(punkt 3.114 i rapporten) 24. Egna medel från moms och BNI ger inte anledning till anmärkningar från revisionsrättens sida med hänsyn till beräkningarnas tillförlitlighet och laglighet/korrekthet vad gäller de metoder som använts vid uppställningen av grundläggande data.

Transaktioner avseende utgifterna

Utgifter som revisionsrätten inte kan lämna någon försäkran om

(punkt 3.122 i rapporten) 25. På många områden, motsvarande cirka 14 % av gemenskapens utgifter, kan revisionsrätten inte lämna någon försäkran. Denna brist förklaras huvudsakligen dels med att den information som har ställts till revisionsrättens förfogande inte har varit tillräcklig, dels med att de system som har inrättats för att administrera transaktionerna som revisionsrätten skulle granska, inte är pålitliga. Detta innebär att i de fall revisionsrätten har konstaterat felaktigheter, kan de siffermässiga resultat som lämnas i denna rapport och som framtagits genom extrapolering innebära en underskattning av dessa felaktigheters effekt på budgeten, eftersom extrapoleringarna gjorts utifrån ett antagande i den granskade enhetens intresse om att det inte förekommer några felaktigheter i den del av budgeten som revisionsrätten inte uttalar sig om.

(Punkt 3.139 3.143 i rapporten) Felaktigheter som påverkar lagligheten/korrektheten i de åtaganden som ingåtts under budgetåret

(punkt 3.139 i rapporten) 26. Vid revisionen av de väsentliga aspekterna avseende åtagandena konstaterades inga allvarliga felaktigheter. ()(punkt 3.140 i rapporten) 27. Den mest troliga ackumulerade omfattningen av de transaktioner som berörs av allvarliga formella felaktigheter avseende åtaganden det finns få av detta slag vilkas direkta inverkan på de belopp som belastar budgeten inte i sig kan kvantifieras, är av storleksordningen 720 miljoner ecu. ()(punkt 3.142 i rapporten) 28. Dessa allvarliga felaktigheter rör huvudsakligen reglerna för beslutsfattande och utgiftsåtaganden (avsaknad av beslut eller av obligatoriska föregående yttranden). De kan hänföras till gemenskapsinstitutionerna.

(Punkt 3.144 3.151 i rapporten) Felaktigheter som påverkar lagligheten/korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för betalningarna

(punkt 3.144 i rapporten) 29. Det mest troliga ackumulerade beloppet av de mycket talrika allvarliga väsentliga felaktigheterna i betalningarna vilka har lett till att beloppen i fråga orättmätigt har belastat budgeten är av storleksordningen 2 386 miljoner ecu.

(punkt 3.146 i rapporten) 30. Dessa allvarliga väsentliga fel är av mycket olika art. De berör särskilt transaktionernas berättigande till gemenskapsfinansiering, de faktiska förhållanden som ligger till grund för utgifterna och riktigheten i de utgifter som omfattas av finansieringen, riktigheten i beräkningen av gemenskapsstödets storlek samt kvaliteten på den dokumentation som ligger till grund för betalningarna. Dessa felaktigheter kan i allmänhet hänföras till de nationella myndigheterna. Några rör strukturfonderna. I detta fall, där kommissionens betalningar utgörs av förskott/a conto-belopp, betyder förekomsten av felaktigheter i de underliggande transaktionerna i synnerhet ända ner till de slutliga stödmottagarna inte nödvändigtvis att kommissionens betalningar var felaktiga då de verkställdes. Men eftersom de underliggande transaktionerna har finansierats med EU-medel, påverkar ändå dessa felaktigheter dess allmänna budget.

(punkt 3.148 i rapporten) 31. Den mest troliga omfattningen av de transaktioner som berörs av de många allvarliga formella felaktigheterna avseende betalningar är av storleksordningen 2 880 miljoner ecu. Dessa felaktigheter kan också i några fall medföra förluster för EG-budgeten, men det går inte att kvantifiera deras direkta effekt på de belopp som belastar budgeten.

(punkt 3.150 i rapporten) 32. Dessa allvarliga formella felaktigheter rör i synnerhet förfarandena för godkännande av utanordnaren och controllern, förfarandena för ingående av avtal samt bidragsmottagarnas uppfyllande av vissa förpliktelser. De kan hänföras såväl till de nationella myndigheterna som till kommissionen.

Denna revisionsförklaring antogs av revisionsrätten i Luxemburg vid dess möte den 25 26 oktober 1995.

På revisionsrättens vägnar André J. MIDDELHOEK Ordförande

() Artikel 188c i Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen, artikel 160c i Fördraget om upprättandet av Europeiska atomenergigemenskapen och artikel 45c i Fördraget om upprättandet av Europeiska kol- och stålgemenskapen avseende transaktionerna i EKSG:s tidigare administrationsbudget, vilken vid fusionsfördraget av den 8 april 1965 gick in i den allmänna budgeten.

() Separata revisionsförklaringar för EUF och EKSG avges.

() Dokumenten SEK(95) 253 slutlig utgåva, SEK(95) 254 slutlig utgåva och SEK(95) 255 slutlig utgåva (ej offentliggjorda).

() Med "felaktighet" avses varje redovisningsfel och varje transaktion som inte genomförts i enlighet med gällande bestämmelser. Med väsentliga felaktigheter avses felaktigheter som direkt inverkar på värdet av de underliggande transaktionerna. Indelningen i allvarliga och mindre allvarliga felaktigheter sker efter genomgång av aktuella principer och konstaterade förhållanden (jfr punkt 1.40 i rapporten).

() Med "formella felaktigheter" avses felaktigheter som inte har en direkt mätbar negativ effekt på gemenskapsbudgeten (jfr punkt 1.40 i rapporten).