Revisionsförklaring för den sjätte och sjunde Europeiska utvecklingsfondens verksamhet för budgetåret som avslutades den 31 december 1995

Revisionsförklaring för den sjätte och sjunde Europeiska utvecklingsfondens verksamhet för budgetåret som avslutades den 31 december 1995

1. Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen gav Europeiska revisionsrätten i uppdrag att granska Europeiska utvecklingsfondens räkenskaper. Revisionsrätten skall avge en revisionsförklaring till Europaparlamentet och rådet om räkenskapernas tillförlitlighet och de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet. I den särskilda rapporten till stöd för revisionsförklaringen presenteras samtliga resultat av det arbete som utförts i enlighet med revisionsrättens uppdrag beträffande den sjätte och sjunde EUF:s verksamhet under budgetåret 1995.

2. Revisionsrätten har granskat den sjätte och sjunde EUF:s balansräkningar och räkenskaper för budgetåret 1995 som publicerats i form av ett meddelande från kommissionen till revisionsrätten, parlamentet och rådet med beteckningen SEK(96) 989 slutlig av den 31 maj 1996. I räkenskaperna redovisas dels budgetårets transaktioner, dels ackumulerade sammanställningar av utgifter och inkomster som bokförts sedan den sjätte och sjunde EUF trädde i kraft.

3. Revisionsrätten hänvisar läsaren till sin särskilda rapport avseende verksamheten under den allmänna budgeten för budgetåret 1995 (punkterna 1.9 1.14) vad beträffar revisionsförklaringens övergripande karaktär samt dess begränsningar, bl.a. hur väl den omfattar förvaltningens kvalitet och påvisar avsiktliga oegentligheter.

4. Revisionsrätten har utfört sitt uppdrag i enlighet med internationellt erkänd god revisionssed, i den mån denna kan tillämpas i gemenskapssammanhang. Eftersom liknande normer och allmänna granskningsmetoder använts, hänvisas läsaren till revisionsrättens särskilda rapport avseende verksamheten under den allmänna budgeten för budgetåret 1994.

Räkenskapernas tillförlitlighet

5. Trots de förbättringar som gjorts av kommissionen påverkas räkenskaperna fortfarande i hög grad av att vissa redovisningsmetoder och -rutiner är illa avpassade för sitt ändamål:

a) Primära åtaganden som återstår att reglera och som inte längre överensstämmer med den faktiska ekonomiska verksamheten uppgick vid slutet av budgetåret 1995 enligt revisionsrättens uppskattning till 197 miljoner ecu, dvs. cirka 3,6 % av de 5 449 miljoner ecu som avser bokförda åtaganden som återstår att reglera.

b) De 29 miljoner ecu som redovisas som förskott för stipendier och tekniskt bistånd innefattar 18,3 miljoner ecu som inte är tillgångar utan utgifter som skall regleras.

c) Bokföringssystemet tillåter ännu inte en redovisning av övriga typer av förskott, i synnerhet vad beträffar strukturanpassningen, kostnadsberäkningarna för fleråriga program, avtalen avseende arbeten, tjänster och varuleveranser, vilka i årsbokslutet redovisas som slutgiltiga betalningar.

d) I saldot för ej reglerade utgifter i balansräkningen ingår belopp som är av annat slag än de betalningar som följer de vanliga bokföringsrutinerna vid slutet av året. Dessa belopp uppgår till totalt 13 miljoner ecu, varav 8 miljoner ecu har kunnat regleras efter bokslutsdatum.

e) Felaktiga konteringar på totalt 0,17 miljoner ecu, som inte har rättats i bokslutet, påverkar värderingen av det resterande ej reglerade beloppet i fråga om ett primärt åtagande och ett sekundärt åtagande. Det mest sannolika beloppet för de betalningar under budgetåret som påverkas av sådana redovisningsmässiga klassificeringsfel beräknas på grundval av det tillämpade urvalsförfarandet till 17,7 miljoner ecu. Ingen felaktighet av denna typ har påvisats för budgetårets åtaganden.

f) De likvida medlen innefattar 2,9 miljoner ecu vilkas disponibilitet är osäker samt 213,2 miljoner ecu i värdepapper med tillhörande avkastning som inte uttryckligen tas upp i bokslutet.

De underliggande transaktionernas laglighet/korrekthet

6. Det mest sannolika beloppet för väsentliga felaktigheter i fråga om laglighet/korrekthet som påverkar budgetårets betalningar uppskattas till 32,6 miljoner ecu (2,1 % av totala betalningar). Detta extrapolerade belopp bekräftas av en påvisad volym kända felaktigheter som uppgår till 6,5 miljoner ecu (0,4 % av totala betalningar):

a) Felaktigheterna som begåtts vid beräkningen av de belopp som betalats till de avtalsslutande parterna uppgår till 2,5 miljoner ecu.

b) I samband med en kompletterande stödåtgärd till strukturanpassningen gjordes åtaganden och betalningar med 4 miljoner ecu, fastän mottagarlandet inte längre var stödberättigat.

7. För övrigt innefattar de ej reglerade utgifterna transaktioner om 6 miljoner ecu som inte styrks med verifikationer.

8. Vad beträffar budgetårets åtaganden, uppgår den kända volymen väsentliga felaktigheter i fråga om laglighet/korrekthet till 4 miljoner ecu, dvs. 0,2 % av budgetårets totala åtaganden.

9. Det kända värdet av budgetårets betalningar som påverkas av formella felaktigheter i fråga om laglighet/korrekthet uppgår till 323,3 miljoner ecu:

a) En betalning på 4 miljoner ecu, som avsåg strukturanpassning, utanordnades utan att den ansvarige kommissionärens godkännande hade inhämtats.

b) Tolkningen av villkoren i finansieringsöverenskommelserna gör det inte möjligt att styrka det berättigade i betalningar på 87 miljoner ecu avseende strukturanpassningen.

c) Kommissionen har inte tillräckliga verifikationer för att styrka att de av EIB beräknade och av kommissionen redovisade beloppen för granskade betalningar på 3,6 miljoner ecu av räntesubventioner är välgrundade.

d) Bestämmelserna har inte följts för 18 Stabex-betalningar på tillsammans 216 miljoner ecu. 163,4 miljoner ecu har betalats utan att mottagarstaten har inkommit med någon rapport om hur de överförda medlen använts, 75 miljoner ecu har betalats utan tillräcklig substantiell föregående analys och 31,1 miljoner ecu på grundval av otillräckliga substantiella analyser. 101,5 miljoner ecu har otillräckligt motiverats vad gäller fastställandet av reduceringen av överföringsunderlaget.

e) Betalningar på 12,2 miljoner ecu har effektuerats utan att man respekterat villkoren i bestämmelser eller avtal angående betalningsfristerna eller tiderna för tillhandahållande av tjänsterna. För en betalning på 0,5 miljoner ecu har revisionsrätten inte kunnat erhålla de verifikationer som är nödvändiga för att bedöma om revideringen av fakturerade priser var välgrundad.

10. Det kända värdet av budgetårets åtaganden som påverkats av formella felaktigheter i fråga om laglighet/korrekthet uppgår till 87,2 miljoner ecu:

a) Kompletterande stödåtgärder till strukturanpassning på 9 miljoner ecu, som finansieras genom de nationella vägledande programmen, har godkänts genom ett förfarande som skall användas för utvecklingsprojekt av traditionellt slag. I två andra fall fick EUF:s kommitté inte tillräcklig information beträffande belopp på sammanlagt 26,6 miljoner ecu. I ett annat fall, där beloppet uppgick till 9,2 miljoner ecu, gjordes åtagandet innan de nödvändiga anslagen var tillgängliga.

b) Kommissionen har inte tillräckliga verifikationer för att styrka att de av EIB beräknade och av kommissionen redovisade beloppen på 37 miljoner ecu för granskade åtaganden för räntesubventioner är välgrundade.

c) Verifikationerna gör det inte möjligt för revisionsrätten att styrka att reduceringen av överföringsunderlaget för ett Stabex-åtagande på 5,5 miljoner ecu är välgrundat.

11. Revisionsrätten har genom sin granskning erhållit en rimlig säkerhet om att årsbokslutet för budgetåret som avslutats den 31 december 1995 är korrekt, med förbehåll för de omständigheter som sammanfattas i punkt 5. Dessa omständigheter visar att ytterligare ansträngningar kan göras för att förbättra presentationen av EUF:s finansiella ställning, särskilt av disponibelt kapital som kan användas på nytt.

12. Revisionsrätten har också erhållit en rimlig säkerhet om att de underliggande transaktionerna för inkomsterna, åtagandena och betalningarna för budgetåret är lagliga och korrekta, med förbehåll för de omständigheter som sammanfattas i punkterna 6 till 10. De formella felaktigheter som påvisats vad gäller Stabex, strukturanpassningen och transaktioner som förvaltats av EIB har i princip sin grund i att den lagliga ramen ibland är dåligt anpassad till den faktiska verksamheten och de faktiska besluten.

28.10.1996

B. Friedmann Ordförande

Europeiska revisionsrätten 12, rue Alcide de Gasperi, L-1615 Luxemburg

Den bifogade särskilda rapporten innehåller detaljerade kommentarer om föreliggande revisionsförklaring.