Revisionsförklaring avseende verksamheten under den allmänna budgeten för det budgetår som avslutades den 31 december 1995

Revisionsförklaring (DAS) avseende verksamheten under den allmänna budgeten för budgetåret 1995

1. Revisionsrätten har granskat Europeiska unionens konsoliderade räkenskaper för budgetåret som avslutades per den 31 december 1995. Räkenskaperna, som består av balansräkningen per den 31 december 1995, inkomst- och utgiftsredovisningen för budgetåret som avslutades per den 31 december 1995 samt de bifogade noterna, har i enlighet med bestämmelserna i budgetförordningen av den 21 december 1977, upprättats av kommissionen som ansvarar för detta. Räkenskaperna har sammanfattats i volym IV av dokumentet "Årsredovisning med bokslut för verksamheten under budgetåret 1995", vilket kommissionen har överlämnat till de myndigheter som beviljar ansvarsfrihet, och, den 30 april 1996, till revisionsrätten. I enlighet med artikel 188c i Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen, artikel 160c i Fördraget om upprättandet av Europeiska atomenergigemenskapen samt artikel 45 i Fördraget om upprättandet av Europeiska kol- och stålgemenskapen skall revisionsrätten till Europaparlamentet och rådet avge en revisionsförklaring om räkenskapernas tillförlitlighet och de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet.

2. Revisionsrätten har utfört sitt uppdrag i enlighet med internationellt erkänd god revisionssed i den mån denna kan tillämpas i gemenskapssammanhang. Granskningen har bland annat bestått av granskningsförfaranden med stickprov för att fastställa om samtliga inkomster har uppburits och samtliga utgifter har betalats på ett lagligt och korrekt sätt. Granskningen av inkomsterna har skett utifrån gemenskapens utestående belopp och belopp som faktiskt har inbetalats till gemenskapen. Granskningen av utgifterna har skett utifrån utgifter för vilka åtaganden har gjorts och effektuerade betalningar.

2.1 DAS täcker samtliga räkenskaper och samtliga underliggande transaktioner ända ned till de avgiftspliktigas och de slutliga stödmottagarnas nivå. (punkt 1.7 i rapporten)

2.2 DAS är av övergripande karaktär. Den syftar i sig inte till att fälla ett specifikt omdöme eller att komma fram till en kvantitativ slutsats om något som helst verksamhetsområde eller geografiskt område inom gemenskapens verksamhet. (punkt 1.9 i rapporten)

2.3 De transaktioner som tillhör de områden som granskas av revisionsrätten inom ramen för DAS kan bli föremål för senare kontroller som andra instanser utför enligt för närvarande gällande bestämmelser, i synnerhet i samband med avslutningen av EUGFJ:s garantisektions räkenskaper. (punkt 1.11 i rapporten)

2.4 Andra revisorers tidigare granskningar har visat att det förekommer fall av oegentligheter och anomalier. Revisionsrätten beaktar dessa i sin slutliga bedömning men kan inte använda dem i oförändrat skick inom ramen för den statistiska metod som används för DAS. (punkt 1.12 i rapporten)

2.5 I DAS fälls inte något omdöme om hur principerna för sund ekonomisk förvaltning har efterlevts. Den bedömningen fortsätter dock revisionsrätten att göra som ett led i sitt övriga granskningsarbete, i synnerhet i samband med årsrapporten och de särskilda rapporterna. (punkt 1.13 i rapporten)

2.6 Vissa avsiktliga oegentligheter som skadar gemenskapens finanser kan, på grund av sin natur, inte upptäckas med hjälp av de vanliga revisionsrutiner som utförs i enlighet med god revisionssed. Revisionsrätten kan därför inte avge någon förklaring om att sådana fall inte förekommer. (punkt 1.14 i rapporten)

2.7 Eftersom makroekonomiska statistiska uppgifter ligger till grund för beräkningen av de egna medel som härrör från BNI och moms, vilka utgör cirka 80 % av gemenskapens egna medel, har revisionsrätten begränsat sin granskning till en bedömning av om de tillvägagångssätt som används för att få fram dessa uppgifter är av sådan kvalitet att man kan garantera att de är tillförlitliga. (punkt 1.15 i rapporten)

2.8 Det är uppenbarligen inte möjligt att avge någon förklaring om att all skattepliktig import faktiskt har deklarerats och gett upphov till motsvarande inkomster. (punkt 1.16 i rapporten)

Räkenskapernas tillförlitlighet

3. Den konsoliderade inkomst- och utgiftsredovisningen ger en korrekt bild av unionens inkomster och utgifter men föranleder dock, trots de väsentliga förbättringar som har konstaterats jämfört med budgetåret 1994, den reservation som framgår av punkt 4. (punkt 3.5 i rapporten)

4. Den konsoliderade sammanställningen av budgetens genomförande har liksom åtaganden utanför balansräkningen övervärderats, eftersom de utgörs av åtaganden som inte längre motsvarar faktiska förpliktelser. Endast ett uppföljningssystem som är samordnat och korrekt, vilket det inte alltid är på utanordnarnas nivå, kan rätta till detta. (punkt 3.10 i rapporten)

5. Europeiska unionens konsoliderade balansräkning ger en korrekt bild av unionens ekonomiska ställning men föranleder dock, trots de förbättringar som har konstaterats jämfört med budgetåret 1994, nedan nämnda reservationer beträffande kommissionens och övriga institutioners balansräkningar. (punkt 3.46 i rapporten)

6. Revisionsrätten reserverar sig på nytt beträffande värdet av kommissionens materiella tillgångar (318,6 miljoner ecu för lös egendom i Bryssel, Luxemburg och vid delegationerna). Denna reservation kvarstår tills dessa tillgångars värde fastställs exakt, dvs. när en pågående fysisk inventering har avslutats (beräknas bli avslutad i juni 1996) och ett förbättrat regelverk och förbättrade bokföringsrutiner har införts. (punkt 3.67 i rapporten)

7. Revisionsrätten reserverar sig på nytt beträffande fullständigheten i de särskilda redovisningarna för tullar och jordbruksavgifter. (punkt 3.68 i rapporten)

8. Revisionsrätten reserverar sig på nytt beträffande värdet av lös egendom (97,9 miljoner ecu) i Europaparlamentets, Ekonomiska och sociala kommitténs och Regionkommitténs respektive balansräkningar. (punkt 3.89 i rapporten)

De underliggande transaktionernas laglighet/korrekthet

Utgifter

9. Vid granskningen av de väsentliga aspekterna avseende åtagandenas laglighet/korrekthet har inte några allvarliga felaktigheter konstaterats. (punkt 3.127 i rapporten)

10. Revisionsrätten bedömer att de mycket sällsynta formella felaktigheterna som rör åtaganden inte har haft någon märkbar effekt för 1995 års utgifter. Dessa formella felaktigheter rör huvudsakligen reglerna för beslutsfattande och utgiftsåtaganden. De kan till största delen hänföras till gemenskapsinstitutionerna. (punkterna 3.128 och 3.129 i rapporten)

11. För många områden, som motsvarar cirka 2,3 % av gemenskapens betalningar, kan revisionsrätten inte uttrycka någon som helst åsikt. Denna brist förklaras till 1,1 % med att de system som har inrättats för att administrera transaktionerna, som revisionsrätten skulle granska, inte är tillförlitliga och till 1,2 % med att den information som har ställts till revisionsrättens förfogande inte har varit tillräcklig. (punkt 3.122 i rapporten)

12. Det mest troliga ackumulerade beloppet för de mycket talrika väsentliga felaktigheterna, som avser de underliggande transaktionerna för betalningar och som har haft mätbara effekter för de belopp som finansieras genom den allmänna budgeten, uppgår till cirka 4 miljarder ecu (5,9 %) av de aktuella beloppen. Dessa väsentliga felaktigheter är av mycket olika art. Majoriteten av dem avser dock om åtgärderna är berättigade till stöd från gemenskapen eller inte. De berör också de faktiska förhållanden som ligger till grund för utgifterna och riktigheten i de utgifter som omfattas av finansieringen, riktigheten i beräkningen av gemenskapsstödets storlek samt förekomsten av och kvaliteten på den dokumentation som ligger till grund för betalningarna. Dessa felaktigheter kan i allmänhet hänföras till medlemsstaterna (90 %) och framför allt till de lokala organ som ansvarar för åtgärdernas genomförande (22 %) och till mottagarna (54 %). 36 % av det totala felbeloppet avser EUGFJ-garanti och 42 % strukturfonderna. Vad gäller EUGFJ-garanti utgör revisionsrättens totala uppskattning i sig själv inte en grund för att per land och område återkräva oriktigt utbetalda medel. Den ger icke desto mindre uppgifter om kontroller som bör göras i samband med att räkenskaperna avslutas. Vad gäller strukturfonderna påverkar det uppskattade felbeloppet inte nödvändigtvis de betalningar som kommissionen har effektuerat i form av förskott. Eftersom de underliggande transaktionerna trots allt har finansierats av Europeiska unionens medel finns det en risk att den allmänna budgeten faktiskt påverkas av sådana felaktigheter. Deras omfattning bekräftar allmänt sett att det finns ett behov av en intensifierad ansträngning hos såväl gemenskapens avdelningar som de berörda medlemsstaternas myndigheter för att kontrollera att de på varandra följande utgiftsdeklarationerna verkligen bygger på utgifter som är berättigade till stöd. (punkterna 3.131 och 3.133 i rapporten)

13. Revisionsrätten anser att omfattningen av formella felaktigheter som rör betalningar fortfarande är alltför hög. Denna omfattning visar framför allt på de olika berörda administrativa nivåernas oförmåga att följa förvaltnings- och kontrollförfaranden samt bestämmelser som framgår av de förordningar som gäller för olika finansierade åtgärder. Dessa formella felaktigheter rör framför allt om stödmottagarna eller de organ som deltar i genomförandet av åtgärderna uppfyller sina skyldigheter, förekomsten av och kvaliteten på uppgifter som avser finansierade åtgärder, förfarandena för budgetmyndighetens eller utanordnarens godkännande samt bestämmelserna om anbudsinfordran. Felaktigheterna uppstår till största delen hos medlemsstaterna och framför allt hos de centrala och lokala organ som ansvarar för förvaltningen av åtgärderna. (punkterna 3.135 och 3.136 i rapporten)

14. Revisionsrätten har genom sin granskning erhållit en rimlig säkerhet om att räkenskaperna för budget- året 1995 ger en korrekt bild av inkomsterna och utgifterna samt av unionens ekonomiska ställning, med förbehåll för de reservationer som framgår av punkterna 3 och 8.

- Granskningen, som har genomförts med de begränsningar som framgår av punkterna 2.7 2.8, har också medfört att revisionsrätten har erhållit en rimlig säkerhet om att de underliggande transaktionerna för inkomster som har bokförts under budgetåret är lagliga och korrekta.

- Trots att granskningen har medfört att revisionsrätten har erhållit en rimlig säkerhet om att de underliggande transaktionerna för åtaganden under budgetåret i allmänhet är lagliga och korrekta, kan revisionsrätten, på grund av de omständigheter som framgår av punkterna 11 13, inte avge någon övergripande positiv förklaring om att de underliggande transaktionerna för budgetårets betalningar är lagliga och korrekta. (punkterna 3.1, 3.2 och 3.3 i rapporten)

24.10.1996

B. Friedmann Ordförande

Den särskilda rapporten innehåller detaljerade kommentarer om föreliggande revisionsförklaring.

Europeiska revisionsrätten 12 rue Alcide de Gasperi, L-1615 Luxemburg