SODBA SODIŠČA (četrti senat)
z dne 10. novembra 2022 *
„Predhodno odločanje  –  Pravosodno sodelovanje v kazenskih zadevah  –  
Okvirni sklep 2005/212/PNZ  –  Uporabnost  –  Naložitev denarne kazni pravni osebi zaradi 
neplačila davčnih dolgov  –  Pojem ‚odvzem‘  –  Členi 48, 49 in 52 Listine Evropske unije  
o temeljnih pravicah  –  Sankcije kazenske narave  –  Načela domneve nedolžnosti, zakonitosti in 
sorazmernosti kaznivih dejanj in kazni  –  Pravica do obrambe  –  Naložitev kazenske sankcije 
pravni osebi za kaznivo dejanje, ki ga je storil zastopnik te pravne osebe  –  Vzporedni kazenski 
postopek zoper tega zastopnika  –  Sorazmernost “
V zadevi C-203/21,
katere predmet je predlog za sprejetje predhodne odločbe na podlagi člena 267 PDEU, ki ga je 
vložilo Okrazhen sad – Burgas (okrožno sodišče v Burgasu, Bolgarija) z odločbo z dne 
12. marca 2021 , ki je na Sodišče prispela 31. marca 2021 , v kazenskem postopku proti
DELTA STROY 2003,
ob udeležbi
Okrazhna prokuratura – Burgas,
SODIŠČE (četrti senat),
v sestavi C. Lycourgos (poročevalec), predsednik senata, L. S. Rossi, sodnica, J.-C. Bonichot, 
S. Rodin, sodnika, in O. Spineanu-Matei, sodnica,
generalni pravobranilec: P. Pikamäe,
sodni tajnik: A. Calot Escobar,
na podlagi pisnega postopka,
ob upoštevanju stališč, ki sta jih za Evropsko komisijo predložila M. Wasmeier in I. Zaloguin, 
agenta,
po predstavitvi sklepnih predlogov generalnega pravobranilca na obravnavi 9. junija 2022
izreka naslednjo
SLZbirka odločb sodne prakse
* Jezik postopka: bolgarščina.
ECLI:EU:C:2022:865                                                                                                          1
Sodbo
1 Predlog za sprejetje predhodne odločbe se nanaša na razlago členov 4 in 5 Okvirnega sklepa Sveta 
2005/212/PNZ z dne 24. februarja 2005 o zaplembi premoženjske koristi, pripomočkov in 
premoženja, povezanih s kaznivim dejanjem (UL 2005, L 68, str. 49) ter člena 49 Listine Evropske 
unije o temeljnih pravicah (v nadaljevanju: Listina).
2 Ta predlog je bil vložen v okviru postopka proti družbi DELTA STROY 2003 EOOD (v 
nadaljevanju: Delta Stroy) za naložitev denarne kazni tej družbi zaradi kaznivega dejanja v zvezi 
z davkom na dodano vrednost (DDV), ki se očita njeni poslovodji in zastopnici.
Pravni okvir
Pravo Unije
Okvirni sklep 2005/212
3 Člen 1 Okvirnega sklepa 2005/212, naslovljen „Opredelitve pojmov“, določa:
„Za namene tega okvirnega sklepa:
– ‚premoženjska korist‘ pomeni katero koli gospodarsko korist od kaznivih dejanj. Zajema lahko 
kakršno koli obliko premoženja, kot je opredeljeno v naslednji alinei;
– ‚premoženje‘ pomeni vsakršno premoženje, materialno ali nematerialno, premično ali 
nepremično, ter pravne dokumente in listine, ki izkazujejo pravni naslov ali pravni interes na 
takšnem premoženju;
– ‚pripomočki za kazniva dejanja‘ pomenijo katero koli premoženje, ki se uporablja ali ki je na 
kakršen koli način, v celoti ali delno, namenjeno storitvi kaznivega dejanja ali kaznivih dejanj;
– ‚[odvzem]‘ pomeni kazen ali ukrep, ki ga sodišče izreče po zaključku postopkov v zvezi 
s kaznivim dejanjem ali kaznivimi dejanji, kar vodi k dokončnemu odvzemu premoženja;
[…]“.
4 Člen 2 tega okvirnega sklepa, naslovljen „[Odvzem]“, določa:
„1. Vsaka država članica sprejme potrebne ukrepe, ki ji omogočijo celotn[i] ali deln[i] [odvzem] 
pripomočkov za kazniva dejanja in premoženjskih koristi, pridobljenih s kaznivimi dejanji, za 
katere je zagrožena kazen odvzema prostosti več kot eno leto, ali premoženja v vrednosti, ki 
ustreza tej premoženjski koristi.
2.V zvezi z davčnimi kaznivimi dejanji lahko države članice proti storilcu za odvzem 
premoženjskih koristi, pridobljenih s kaznivim dejanjem, uporabijo tudi nekazenske postopke.“
2                                                                                                                  ECLI:EU:C:2022:865SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
5 Člen 4 navedenega okvirnega sklepa, naslovljen „Pravna sredstva“, določa:
„Vsaka država članica sprejme potrebne ukrepe za zagotovitev, da imajo zainteresirane strani, na 
katere vplivajo ukrepi členov 2 in 3, na razpolago učinkovita pravna sredstva za varstvo svojih pravic.“
6 Člen 5 istega okvirnega sklepa, naslovljen „Jamstva“, določa:
„Ta okvirni sklep ne vpliva ali spreminja obveznosti spoštovanja temeljnih pravic in temeljnih načel iz 
člena 6 Pogodbe o Evropski uniji, ki vključujejo zlasti domnevo nedolžnosti.“
Okvirni sklep 2005/214/PNZ
7 Člen 1 Okvirnega sklepa Sveta 2005/214/PNZ z dne 24. februarja 2005 o uporabi načela 
vzajemnega priznavanja denarnih kazni (UL 2005, L 76, str. 16), naslovljen „Opredelitve“, določa:
„V tem okvirnem sklepu:
[…]
(b)‚denarna kazen‘ pomeni obveznost plačila:
(i)denarnega zneska iz odločbe o obsodbi zaradi kršitve;
[…]
Denarna kazen ne zajema:
– odredb o [odvzemu] pripomočkov za kazniva dejanja, ali premoženjske koristi pridobljene 
s kaznivim dejanjem;
[…]“.
Direktiva 2014/42/EU
8 Člen 2 Direktive 2014/42/EU Evropskega parlamenta in Sveta z dne 3. aprila 2014 o začasnem 
zavarovanju in odvzemu predmetov, ki so bili uporabljeni za kazniva dejanja, in premoženjske 
koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, v Evropski uniji (UL 2014, L 127, str. 39), določa:
„V tej direktivi se uporabljajo naslednje opredelitve pojmov:
1.,premoženjska korist‘ pomeni vsako gospodarsko korist neposredno ali posredno pridobljeno 
s kaznivim dejanjem; zajema lahko vse oblike premoženja in vključuje vsakršno nadaljnje 
ponovno vlaganje ali preoblikovanje neposredne premoženjske koristi in vse koristi, ki imajo 
določeno vrednost;
2.‚premoženje‘ pomeni vsakršno premoženje, materialno ali nematerialno, premično ali 
nepremično, in pravne dokumente ali listine, ki izkazujejo pravni naslov ali upravičenje na 
takšnem premoženju;
[…]
ECLI:EU:C:2022:865                                                                                                                  3SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
4.‚odvzem‘ pomeni dokončni odvzem premoženja, ki ga v zvezi s kaznivim dejanjem odredi 
sodišče;
[…]“.
9 Člen 14(1) te direktive določa:
„Skupni ukrep 98/699/PNZ [z dne 3. decembra 1998 o pranju denarja, identifikaciji, sledenju, 
zamrznitvi, zasegu in zaplembi predmetov in premoženjske koristi, pridobljenih s kaznivim dejanjem, 
ki ga je sprejel Svet na podlagi člena K.3 Pogodbe o Evropski uniji (UL, posebna izdaja v slovenščini, 
poglavje 19, zvezek 1, str. 97)], točko (a) člena 1, ter člena 3 in 4 Okvirnega sklepa 
[Sveta] 2001/500/PNZ [z dne 26. junija 2001 o pranju denarja, identifikaciji, sledenju, zamrznitvi, 
zasegu in zaplembi pripomočkov za kazniva dejanja in premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim 
dejanjem (UL, posebna izdaja v slovenščini, poglavje 19, zvezek 4, str. 158] ter prve štiri alineje 
člena 1 in člen 3 Okvirnega sklepa 2005/212/PNZ se nadomestijo s to direktivo za države članice, ki 
jih ta direktiva zavezuje, brez poseganja v obveznosti teh držav članic v zvezi z roki za prenos 
navedenih okvirnih sklepov v nacionalno pravo.“
Bolgarsko pravo
Zann
10 Zakon za administrativnite narushenia i nakazania (zakon o upravnih prekrških in upravnih 
kaznih) (DV št. 92 z dne 28. novembra 1969 ) v različici, ki se uporablja za dejansko stanje 
v postopku v glavni stvari (v nadaljevanju: Zann), vsebuje poglavje 4 z naslovom „Upravne 
sankcije kazenske narave za pravne osebe in samostojne podjetnike“, ki vsebuje člene 83, 83a, 83b 
in od 83d do 83g tega zakona.
11 Člen 83 tega zakona določa:
„1. V primerih, določenih z upoštevnim zakonom, dekretom, odlokom sveta ministrov ali 
občinskim odlokom, se denarna kazen lahko izreče pravnim osebam in samostojnim 
podjetnikom, ki pri opravljanju dejavnosti ne izpolnjujejo svojih obveznosti do države ali občine.
2.Kazen iz prejšnjega odstavka se naloži v skladu s postopki, določenimi v tem zakonu, če 
ustrezni normativni akt ne določa drugače.
12 Člen 83a istega zakona določa:
„(1) Vsaka pravna oseba, ki je obogatela ali bi lahko obogatela zaradi kaznivega dejanja iz 
člena 255 […] kazenskega zakonika in zaradi vsakega kaznivega dejanja, ki ga za račun ali na 
pobudo organizirane kriminalne združbe stori:
1.oseba, ki ima pooblastilo za sprejemanje zavez za pravno osebo;
2.oseba, ki zastopa pravno osebo;
3.oseba, ki jo izvoli nadzorni organ pravne osebe, ali
4                                                                                                                  ECLI:EU:C:2022:865SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
4.delavec ali zaposleni, ki mu je pravna oseba podelila posebno nalogo, kadar je kaznivo dejanje 
storjeno pri opravljanju te naloge ali v povezavi z njo,
se kaznuje z denarno kaznijo, ki je najmanj enaka vrednosti koristi do največ 1.000.000 [bolgarskih 
levov (BGN), približno 11. 000 EUR], kadar gre za premoženjsko korist […].
(2) Denarna kazen se naloži tudi vsaki pravni osebi, ki nima sedeža na ozemlju Republike 
Bolgarije, če je bila kršitev iz odstavka 1 storjena na ozemlju Republike Bolgarije.
(3) Denarna kazen se naloži pravni osebi, tudi če so osebe iz odstavka 1, točke 1, 2 in 3, 
spodbudile navedene kršitve ali pa so bile soudeležene pri njih, ter če kršitev ni presegla faze 
poskusa.
(4) Denarna kazen se izreče ne glede na dejansko kazensko odgovornost oseb, ki so bile udeležene 
pri kaznivem dejanju iz odstavka 1.
(5) Neposredna ali posredna korist, ki jo je pravna oseba pridobila s kaznivim dejanjem iz 
odstavka 1, se odvzame v korist države, če je ni treba vrniti ali povrniti, ali se odvzame v skladu 
s kazenskim zakonikom. Če je premoženje ali sredstvo, ki je predmet kaznivega dejanja, izginilo 
ali je bilo odsvojeno, se določi znesek, ki ustreza njegovi vrednosti v levih (BGN).
[…]“.
13 Člen 83b Zann določa:
„1. Postopek iz člena 83a se začne na obrazložen predlog državnega tožilca, pristojnega za 
preučitev zadeve ali spisa v zvezi z zadevnim kaznivim dejanjem, pred Okrazhen sad (okrožno 
sodišče, Bolgarija), na območju pristojnosti katerega ima pravna oseba sedež, in v primerih iz 
člena 83a(2) pred Sofiyski gradski sad (okrožno sodišče za mesto Sofija):
1.potem ko se pri sodišču vloži obtožni akt, sklep s predlogom, da je storilec kaznivega dejanja 
oproščen kazenske odgovornosti in da se mu izreče upravna kazen, ali sporazum o kazni;
[…]
(2) Predlog mora vsebovati:
1.opis kaznivega dejanja, navedbo okoliščin, v katerih je bilo storjeno, in prikaz obstoja vzročne 
zveze med kaznivim dejanjem in koristjo za pravno osebo;
2.navedbo narave in vrednosti koristi;
3.navedbo imena, predmeta dejavnosti, sedeža in naslova uprave pravne osebe;
4.navedbo osebnih podatkov zastopnika pravne osebe;
5.navedbo osebnih podatkov oseb, obtoženih kaznivega dejanja ali obsojenih za to kaznivo 
dejanje;
ECLI:EU:C:2022:865                                                                                                                  5SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
6.seznam pisnih dokumentov, ki dokazujejo okoliščine iz točk 1 in 2, ali overjene kopije teh 
dokumentov;
7.seznam oseb, ki jih je treba povabiti;
8.navedbo datuma in kraja njegove sestave ter ime, funkcijo in podpis tožilca.
[…]“.
14 Člen 83d tega zakona določa:
„[…]
(2) Sodišče, ki odloča v sestavi sodnika posameznika, preuči predlog na javni obravnavi, ki se je 
udeleži državno tožilstvo in na katero je povabljena pravna oseba.
(3) Neudeležba zastopnika pravne osebe na sojenju, če je bilo vabilo zakonito, sodišču ne 
preprečuje, da odloči o zadevi.
(4) Sodišče zbere dokaze po uradni dolžnosti ali na predlog strank.
(5) Sodišče obravnava zadevo in na podlagi zbranih dokazov presodi:
1.ali je zadevna pravna oseba pridobila nezakonito korist;
2.ali obstaja povezava med storilcem kaznivega dejanja in pravno osebo;
3.ali obstaja povezava med kaznivim dejanjem in koristjo, ki jo je pridobila pravna oseba;
4.kakšni sta narava in vrednost koristi, če je ta premoženjska.
(6) Sodišče sprejme odločbo, s katero:
1.izreče denarno kazen; [ali]
2.zavrne izrek denarne kazni.
(7) Odločba iz odstavka 6, točka 1, vsebuje:
1.podatke o pravni osebi;
2.podatke o izvoru, naravi in vrednosti koristi;
3.znesek naložene denarne kazni;
4.opis premoženja, ki se po potrebi odvzame v korist države;
5.odmero stroškov.
[…]“.
6                                                                                                                  ECLI:EU:C:2022:865SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
15 Člen 83e navedenega zakona določa:
„[…]
(1) Odločba Okrazhen sad (okrožno sodišče) na podlagi člena 83d(6) se lahko izpodbija 
s pravnim sredstvom (kaznovane osebe) ali pritožbo (,protest‘) [državnega tožilstva] pri 
Apelativen sad [(višje sodišče, Bolgarija)] v 14 dneh od vročitve te odločbe strankam.
(2) Zadeva se obravnava na javni obravnavi, na kateri sodeluje državno tožilstvo. Na obravnavo je 
vabljena tudi pravna oseba.
(3) V postopku […] so dopustni samo pisni dokazi.
(4) Apelativen sad [(višje sodišče)] odloči z odločbo, s katero lahko:
1.odločbo Okrazhen sad [(okrožno sodišče)] razveljavi in zadevo vrne v ponovno odločanje, če so 
bile med postopkom na prvi stopnji storjene bistvene kršitve postopkovnih pravil;
2.odločbo Okrazhen sad [(okrožno sodišče)] razveljavi in naloži denarno kazen;
3.odločbo Okrazhen sad [(okrožno sodišče)] razveljavi in zavrne naložitev denarne kazni;
4.spremeni odločbo Okrazhen sad [(okrožno sodišče)];
5.potrdi odločbo Okrazhen sad [(okrožno sodišče)].
(5) Odločba Apelativen sad [(višje sodišče)] je pravnomočna.“
16 Člen 83f Zann določa:
„[…]
(1) Postopek, v katerem je Okrazhen sad [(okrožno sodišče)] ali Apelativen sad [(višje sodišče)] 
izreklo dokončno odločbo, se lahko obnovi, kadar:
1.se s pravnomočnim sklepom ali pravnomočno sodbo ugotovi, da so nekateri pisni dokazi, na 
podlagi katerih je bila odločba izdana, ponarejeni ali vsebujejo napačne informacije;
2.se s pravnomočnim sklepom ali pravnomočno sodbo ugotovi, da je sodnik, državno tožilstvo, 
stranka ali intervenient v postopku storil kaznivo dejanje v zvezi s svojo udeležbo v postopku;
3.je bila po začetku veljavnosti odločbe o izreku denarne kazni pravni osebi oseba iz člena 83a(1), 
točke od 1 do 4, oproščena s pravnomočno sodno odločbo ali je državno tožilstvo končalo 
predhodni postopek, ki je bil prekinjen v primerih iz člena 24(1), točka 1, zakonika 
o kazenskem postopku;
4.se po začetku veljavnosti odločbe odkrijejo okoliščine ali dokazi, ki jih stranka ali sodišče ni 
poznalo in ki so posebej pomembni za zadevo;
ECLI:EU:C:2022:865                                                                                                                  7SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
5.je bila z odločbo Evropskega sodišča za človekove pravice ugotovljena kršitev Evropske 
konvencije o varstvu človekovih pravic in temeljnih svoboščin, ki je posebno pomembna za 
namene zadeve;
6.je bila med postopkom storjena bistvena kršitev določb postopka.
(2) Predlog za obnovo postopka se lahko vloži v šestih mesecih od seznanitve z dejstvom, ki je 
vzrok za obnovo postopka, in v primerih iz odstavka 1, točka 6, od začetka veljavnosti odločbe 
Okrazhen sad [(okrožno sodišče)] ali Apelativen sad [(višje sodišče)].
(3) V primeru predloga za obnovo postopka se izvršitev odločbe, ki je začela veljati, ne odloži, 
razen če sodišče odloči drugače.
(4) Predlog za obnovo postopka lahko vložijo:
1.okrožni državni tožilec;
2.pravna oseba, ki ji je bila izrečena denarna kazen.
(5) Predlog za obnovo postopka obravnava Apelativen sad [(višje sodišče)] v sodnem okrožju, 
v katerem je organ, ki je izdal odločbo, ki je začela veljati.
(6) Apelativen sad [(višje sodišče)] preuči predlog v sestavi treh sodnikov. Kadar se nanaša na 
odločitev Apelativen sad [(višje sodišče)], predlog za obnovo postopka obravnava drugačen senat 
tega Apelativen sad [(višje sodišče)].
(7) Zadeva se obravnava na javni obravnavi ob udeležbi državnega tožilstva. Na obravnavo je 
vabljena tudi pravna oseba.
(8) Kadar Apelativen sad [(višje sodišče)] meni, da je predlog utemeljen, razveljavi odločbo in 
zadevo vrne v ponovno odločanje, pri čemer navede, od katerega procesnega dejanja se 
obravnava zadeve obnovi.“
17 Člen 83g tega zakona določa:
„Za vprašanja, ki niso urejena v členih 83b in od 83d do 83f, se uporabljajo določbe zakonika 
o kazenskem postopku.“
Kazenski zakonik
18 Člen 255(1) Nakazatelen kodeks (kazenski zakonik) določa:
„Kdor se izogiba določitvi ali plačilu visokih zneskov davčnih obveznosti s tem, da:
[…]
2.navede lažne informacije ali prikriva resnico v obračunu, ki ga je vložil,
3.ne izda računa ali druge računovodske listine,
8                                                                                                                  ECLI:EU:C:2022:865SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
[…]
se kaznuje s kaznijo zapora od enega do šest let in globo do 2000 [BGN]“.
Spor o glavni stvari in vprašanji za predhodno odločanje
19 ZK je poslovodja in zastopnica družbe Delta Stroy, ki ima sedež v Burgasu (Bolgarija). Kot taka je 
bila ZK 5. avgusta 2019 obdolžena, da se je v okviru trajajočega kaznivega dejanja izogibala plačilu 
davčnega dolga v skupnem znesku 11. 388,98 BGN (približno 5800 EUR), ki ustreza DDV, 
dolgovanemu za davčna obdobja, in sicer za marec, april in julij 2009, kar je kaznivo dejanje, 
določeno in sankcionirano s členom 255(1), točki 2 in 3, kazenskega zakonika. Ta kazenski 
postopek je na dan vložitve tega predloga za sprejetje predhodne odločbe potekal pred Okrazhen 
sad – Burgas (okrožno sodišče v Burgasu, Bolgarija).
20 Državni tožilec okrazhna prokuratura – Burgas (okrožno državno tožilstvo v Burgasu, Bolgarija) je 
9. decembra 2020 pri istem sodišču v okviru ločenega postopka predlagal, naj se družbi Delta Stroy 
naloži denarna kazen na podlagi člena 83a in naslednjih Zann, ker je ta družba pridobila 
premoženjsko korist zaradi kaznivega dejanja, ki ga je storila ZK. Temu predlogu je bil priložen 
obtožni akt zoper to osebo.
21 Okrazhen sad – Burgas (okrožno sodišče v Burgasu) dvomi o skladnosti členov 83a in naslednjih 
Zann z Okvirnim sklepom 2005/212 in z načelom zakonitosti v kazenskem pravu, določenim 
v členu 49 Listine, ker kazenskemu sodišču omogočajo, da pravni osebi naloži denarno kazen 
zaradi kaznivega dejanja, ki je predmet vzporednega kazenskega postopka, ki še ni bil 
pravnomočno končan.
22 To sodišče najprej opozarja, da je bilo v prejšnji različici upoštevnih določb Zann določeno, da je 
mogoče pravni osebi zaradi kaznivega dejanja, ki ga je storila fizična oseba v povezavi z dejavnostjo 
te pravne osebe, naložiti denarno kazen šele po tem, ko je sodna odločba, s katero je bila obsojena 
navedena fizična oseba, postala pravnomočna. Po spremembi teh določb pa naj bi bila taka zahteva 
opuščena.
23 Navedeno sodišče pojasnjuje, da sta bila v tej zadevi sprožena dva vzporedna postopka, in sicer 
eden proti ZK na podlagi člena 255(1) kazenskega zakonika zaradi davčnega kaznivega dejanja, ki 
naj bi ga ta storila, drugi pa proti družbi Delta Stroy na podlagi člena 83a in naslednjih Zann, 
katerih namen je bil, da se tej družbi naloži denarna kazen v znesku, ki ustreza premoženjski 
koristi, ki izhaja iz tega kaznivega dejanja. To sodišče poudarja, da Zann ne določa možnosti 
prekinitve postopka, uvedenega na podlagi člena 83a in naslednjih, dokler se ne konča kazenski 
postopek zoper ZK.
24 Dalje, predložitveno sodišče meni, da dejstvo, da se pravni osebi zaradi kaznivega dejanja, ki ga je 
storila fizična oseba, naloži denarna kazen, ki ustreza koristi, ki jo je ta pravna oseba pridobila ali bi 
jo lahko pridobila zaradi tega kaznivega dejanja, pomeni celotni ali delni odvzem premoženjske 
koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, v smislu člena 2(1) Okvirnega sklepa 2005/212.
ECLI:EU:C:2022:865                                                                                                                  9SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
25 Nazadnje predložitveno sodišče opozarja, da člen 49 Listine potrjuje načelo zakonitosti 
v kazenskem pravu, ki vsebuje prepoved izreka kazni, preden se ugotovi, ali je bilo kaznivo dejanje 
storjeno. Glede Zann pa naj vprašanje, ali je fizična oseba dejansko storila kaznivo dejanje, ne bi 
bilo med elementi, ki jih mora kazensko sodišče na podlagi člena 83d(5) tega zakona presoditi, da 
bi se pravni osebi naložila morebitna denarna kazenska sankcija.
26 Tako naj bi postopek na podlagi člena 83a in naslednjih Zann v praksi omogočal, da se pravni osebi 
naloži sankcija, ki temelji le na elementih obtožbe zoper zastopnika in poslovodjo te pravne osebe 
v zvezi s posebnim kaznivim dejanjem, katerega storitev še ni bila dokazana s pravnomočno sodno 
odločbo.
27 V teh okoliščinah je Okrazhen sad – Burgas (okrožno sodišče v Burgasu) prekinilo odločanje in 
Sodišču v predhodno odločanje predložilo ti vprašanji:
„1.Ali je treba člena 4 in 5 Okvirnega sklepa [2005/212] in člen 49 [Listine] razlagati tako, da 
dopuščajo ureditev države članice, v skladu s katero lahko nacionalno sodišče v postopku, 
kakršen je postopek v glavni stvari, pravni osebi izreče kazen zaradi konkretnega kaznivega 
dejanja, za katero še ni bilo ugotovljeno, ali je bilo storjeno, ker je predmet vzporednega 
kazenskega postopka, ki še ni pravnomočno končan?
2.Ali je treba člena 4 in 5 Okvirnega sklepa [2005/212] in člen 49 [Listine] razlagati tako, da 
dopuščajo ureditev države članice, v skladu s katero lahko nacionalno sodišče v postopku, 
kakršen je postopek v glavni stvari, pravni osebi izreče kazen v višini premoženjske koristi, ki 
bi bila lahko pridobljena s konkretnim kaznivim dejanjem, za katero še ni bilo ugotovljeno, ali 
je bilo storjeno, ker je predmet vzporednega kazenskega postopka, ki še ni pravnomočno 
končan?“
Vprašanji za predhodno odločanje
Prvo vprašanje
Uvodne ugotovitve
28 Sodišče mora v skladu z ustaljeno sodno prakso v okviru sodelovanja med nacionalnimi sodišči in 
Sodiščem, ki je uvedeno s členom 267 PDEU, nacionalnemu sodišču podati koristen odgovor, ki 
mu omogoča rešitev spora, o katerem odloča. Ob upoštevanju tega lahko Sodišče po potrebi 
preoblikuje vprašanja, ki so mu predložena. Naloga Sodišča je namreč razložiti vse določbe prava 
Unije, ki jih nacionalna sodišča potrebujejo za odločanje o sporih, ki so jim predloženi, tudi če te 
določbe niso izrecno navedene v vprašanjih, ki mu jih ta sodišča postavijo (glej v tem smislu sodbo 
z dne 7. julija 2022 , Pensionsversicherungsanstalt (Doba za vzgojo otrok v tujini) , C-576/20 , 
EU:C:2022:525 , točka 35in navedena sodna praksa).
29 V zvezi s tem je treba na prvem mestu poudariti, da čeprav se predložitveno sodišče s prvim 
vprašanjem sprašuje o razlagi členov 4 in 5 Okvirnega sklepa 2005/212, ki se nanaša na odvzem 
premoženjske koristi, pripomočkov in premoženja, ki so povezani s kaznivim dejanjem, se 
postopek v glavni stvari ne nanaša na tak postopek odvzema.
10                                                                                                                ECLI:EU:C:2022:865SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
30 Najprej, glede pojma „odvzem“ se namreč ni treba sklicevati na opredelitev iz člena 1, četrta alinea, 
Okvirnega sklepa 2005/212, ampak na opredelitev iz člena 2, točka 4, Direktive 2014/42, saj je ta 
direktiva v skladu s svojim členom 14(1) med drugim nadomestila prve štiri alinee člena 1 tega 
okvirnega sklepa. V skladu z zadnjenavedeno opredelitvijo pa odvzem pomeni „dokončni odvzem 
premoženja, ki ga v zvezi s kaznivim dejanjem odredi sodišče“.
31 Dalje, člen 2(1) Okvirnega sklepa 2005/212 določa, da vsaka država članica sprejme potrebne 
ukrepe, ki ji omogočijo celotni ali delni odvzem pripomočkov za kazniva dejanja in premoženjskih 
koristi, pridobljenih s kaznivimi dejanji, za katere je zagrožena kazen odvzema prostosti več kot 
eno leto, ali premoženja v vrednosti, ki ustreza tej premoženjski koristi.
32 Nazadnje, iz člena 2, točka 1, Direktive 2014/42 je razvidno, da „premoženjska korist“ pomeni 
vsako gospodarsko korist, pridobljeno s kaznivim dejanjem, ki lahko zajema vse oblike 
premoženja.
33 V tem okviru, če je denarni znesek „premoženje“, ki ga je mogoče odvzeti (glej sodbo z dne 
21. oktobra 2021 , Okrazhna prokuratura – Varna , C-845/19 in C-863/19 , EU:C:2021:864 , 
točka 58), se lahko tako premoženje na podlagi člena 2(1) Okvirnega sklepa 2005/212 odvzame le, 
če ustreza koristi, ki izhaja iz kaznivega dejanja, in sicer premoženjski koristi od tega kaznivega 
dejanja ali pripomočku za tako kaznivo dejanje, in sicer premoženju, ki se uporablja ali je 
namenjeno storitvi navedenega kaznivega dejanja.
34 Pojem „denarna kazen“, kot je opredeljen v členu 1(b)(i) Okvirnega sklepa 2005/214, pa označuje 
vsako obveznost plačila denarnega zneska iz odločbe o obsodbi zaradi kršitve, ki je naložena 
v okviru kazenske odločbe. V tej določbi je pojasnjeno, da ta pojem med drugim ne zajema odredb 
o odvzemu pripomočkov za kazniva dejanja ali premoženjskih koristi, pridobljenih s kaznivim 
dejanjem.
35 V zvezi s tem je treba poudariti, da znesek denarne kazni ne bo nujno ustrezal vrednosti 
ekonomske koristi, ki izhaja iz kaznivega dejanja, ki ga ta kazen sankcionira. Tako kazen je 
namreč mogoče določiti v nižjem znesku, ki je enak vrednosti te koristi ali višji od vrednosti te 
koristi, in jo je mogoče naložiti celo brez take koristi ali sočasno z odvzemom premoženjskih 
koristi, pridobljenih s kaznivim dejanjem. Poleg tega take denarne kazni ni mogoče enačiti 
z odvzemom pripomočka, s katerim je bilo storjeno zadevno kaznivo dejanje.
36 Tako je očitno, da je želel zakonodajalec Unije s sprejetjem okvirnih sklepov 2005/212 in 2005/214 
ukrepe v zvezi z odvzemom premoženja, ki pomeni premoženjsko korist ali pripomoček za kazniv 
dejanje, razlikovati od ukrepov v zvezi z denarno kaznijo, povezano s takimi kaznivimi dejanji.
37 V obravnavanem primeru predložitveno sodišče meni, da to, da se pravni osebi zaradi kaznivega 
dejanja, ki ga stori fizična oseba, naloži denarna kazen, ki ustreza koristi, ki jo je pravna oseba 
imela ali bi jo lahko imela od tega kaznivega dejanja, pomeni odvzem vseh ali dela premoženjske 
koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, v smislu Okvirnega sklepa 2005/212. Vendar pojasnjuje, 
da bolgarsko pravo dovoljuje naložitev take denarne kazni, tudi če dejansko ni bila pridobljena 
nobena korist ali celo če korist ni premoženjska, in dodaja, da se postopek iz člena 83a in 
naslednjih Zann ne osredotoča izključno na nezakonito pridobljeno premoženje. Poleg tega je iz 
člena 83a(1) razvidno, da znesek denarne kazni, ki ga je mogoče naložiti, lahko preseže vrednost 
pridobljene koristi.
ECLI:EU:C:2022:865                                                                                                                11SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
38 Glede na zgoraj navedeno denarna kazen, kakor je določena v členu 83a(1) Zann, ne pomeni 
ukrepa odvzema v smislu Okvirnega sklepa 2005/212 in Direktive 2014/42, tudi če znesek te 
kazni ustreza vrednosti premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem.
39 Iz tega sledi, da se ta okvirni sklep ne uporablja za spor o glavni stvari in da zato v okviru tega 
predloga za sprejetje predhodne odločbe ni treba razlagati členov 4 in 5 tega okvirnega sklepa.
40 Na drugem mestu, glede dvomov, ki jih ima predložitveno sodišče glede skladnosti členov 83a in 
naslednjih Zann s členom 49 Listine, je treba ugotoviti, prvič, da je predmet postopka v glavni 
stvari naložitev denarne kazni družbi zaradi nezakonite premoženjske koristi, ki jo je ta pridobila 
zaradi kaznivega dejanja, ki naj bi ga storila njena zastopnica in poslovodja na področju obračuna 
DDV.
41 Sodišče je že razsodilo, da upravne kazni, ki jih naložijo nacionalni davčni organi, in kazenski 
postopki, uvedeni zaradi kršitev na področju DDV, pomenijo izvajanje prava Unije v smislu 
člena 51(1) Listine, če so namenjeni zagotavljanju pravilnega pobiranja DDV in boju proti 
goljufijam (glej v tem smislu sodbi z dne 26. februarja 2013 , Åkerberg Fransson , C-617/10 , 
EU:C:2013:105 , točki 26in 27, in z dne 5. maja 2022 , BV, C-570/20 , EU:C:2022:348 , točka 26). 
Enako velja za kazni, ki jih naloži sodišče v okviru takih kazenskih postopkov. Iz tega sledi, da se 
Listina uporablja v postopku v glavni stvari.
42 Drugič, ni sporno, da je sistem sankcij iz postopka v glavni stvari kazenske narave. Predložitveno 
sodišče zlasti navaja, da ima postopek iz člena 83a in naslednjih Zann vse značilnosti kazenskega 
postopka.
43 Tretjič, člen 49 Listine med drugim določa načelo zakonitosti v kazenskem pravu in ustreza, kot je 
razvidno iz Pojasnil k Listini o temeljnih pravicah (UL 2007, C 303, str. 17), členu 7 Evropske 
konvencije o varstvu človekovih pravic in temeljnih svoboščin, podpisane 4. novembra 1950
v Rimu (v nadaljevanju: EKČP).
44 V členu 52(3) Listine je pojasnjeno, da kolikor ta listina vsebuje pravice, ki ustrezajo pravicam, 
zagotovljenim z EKČP, sta vsebina in obseg teh pravic enaka kot vsebina in obseg pravic, ki ju 
določa ta konvencija. Sodišče mora zato paziti, da se z razlago člena 49 Listine, ki jo poda, 
zagotovi raven varstva, s katero ni kršena raven varstva, zagotovljena v členu 7 EKČP, kot ga 
razlaga Evropsko sodišče za človekove pravice (glej v tem smislu sodbo z dne 23. novembra 2021 , 
IS (Nezakonitost predložitvene odločbe) , C-564/19 , EU:C:2021:949 , točka 101 in navedena sodna 
praksa).
45 Kot pa je poudarilo tudi samo predložitveno sodišče, je Evropsko sodišče za človekove pravice 
razsodilo, da člen 7 EKČP nasprotuje temu, da se posamezniku naloži kazenska sankcija, ne da bi 
bila predhodno dokazana in razglašena njegova osebna kazenska odgovornost, sicer bi bila kršena 
tudi domneva nedolžnosti, zagotovljena s členom 6(2) EKČP (sodba ESČP z dne 28. junija 2018 , 
G.I.E.M. s.r.l. in drugi proti Italiji, CE:ECHR:2018:0628JUD000182806, točka 251).
46 Ker je treba člen 49 Listine razlagati tako, da vsebuje enake zahteve, kot izhajajo iz člena 7 EKČP in 
ki so navedene v prejšnji točki, je ta člen 49 upošteven za odgovor na prvo vprašanje za predhodno 
odločanje.
12                                                                                                                ECLI:EU:C:2022:865SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
47 Kot potrjuje sodna praksa, navedena v točki 45 te sodbe, pa so take zahteve tudi enakovredne 
tistim, ki izhajajo iz načela domneve nedolžnosti iz člena 6(2) EKČP, ki je izrecno določeno 
v členu 48(1) Listine.
48 Tako glede na predmet tega predloga za sprejetje predhodne odločbe, ki se v bistvu nanaša na to, 
da se pravni osebi zaradi ravnanja njenega zastopnika in poslovodje z uporabo domneve pripiše 
kazenska odgovornost, v okviru odgovora na to vprašanje zadostuje sklicevanje ne na člen 49, 
ampak na člen 48(1) Listine, ki ga je treba tako kot sodno prakso, navedeno v točki 44 te sodbe, 
razlagati tako, da zagotavlja raven varstva, ki ni v nasprotju s členom 6 EKČP.
49 Člen 48(2) Listine, ki določa načelo spoštovanja pravice do obrambe, je prav tako upošteven za to, 
da se predložitvenemu sodišču da koristen odgovor.
50 Zato je treba prvo vprašanje preoblikovati tako, da se z njim v bistvu želi ugotoviti, ali je treba 
člen 48 Listine razlagati tako, da nasprotuje nacionalni ureditvi, na podlagi katere lahko 
nacionalno sodišče pravni osebi naloži kazen za kaznivo dejanje, za katero bi bila odgovorna 
fizična oseba, ki ima pooblastilo za sprejemanje zavez v imenu te pravne osebe ali jo zastopa, če 
ta odgovornost še ni bila dokončno ugotovljena.
Vsebinska presoja
51 Na podlagi člena 48(1) Listine obdolženec velja za nedolžnega, dokler njegova krivda ni dokazana 
v skladu z zakonom. To načelo se uporablja, kadar gre za določitev objektivnih elementov kršitve, 
ki lahko privede do naložitve upravnih sankcij kazenske narave (sodba z dne 9. septembra 2021 , 
Adler Real Estate in drugi , C-546/18 , EU:C:2021:711 , točka 46in navedena sodna praksa), kot je 
bilo ugotovljeno v točki 42 te sodbe.
52 Poleg tega člen 48(2) Listine določa, da je vsakemu obdolžencu zagotovljena pravica do obrambe. 
Sodišče je že razsodilo, da je spoštovanje pravice do obrambe v vsakem postopku, ki lahko pripelje 
do sankcij, temeljno načelo prava Unije (sodbi z dne 14. septembra 2010 , Akzo Nobel Chemicals 
in Akcros Chemicals/Komisija in drugi , C-550/07 P, EU:C:2010:512 , točka 92, in z dne 
15. julija 2021 , Komisija/Poljska (Disciplinska ureditev za sodnike) , C-791/19 , EU:C:2021:596 , 
točka 204).
53 Po mnenju predložitvenega sodišča iz povezanih določb člena 83a(1) ter členov 83b in 83f Zann 
izhaja, da se lahko pravni osebi naloži kazenska sankcija, če se je obogatila ali bi se lahko 
obogatila zaradi kršitve, pripisane fizični osebi, ki ima pooblastilo za sprejemanje zavez v njenem 
imenu ali jo zastopa, še preden je bila ta fizična oseba pravnomočno obsojena zaradi tega 
kaznivega dejanja.
54 Poleg tega je iz predložitvene odločbe razvidno, da mora sodišče, ki odloča o predlogu državnega 
tožilca, pristojnega za naložitev denarne kazni pravni osebi na podlagi člena 83a(1) Zann, v skladu 
s členom 83d(5) tega zakona zadevo preučiti zgolj na podlagi elementov, navedenih v tej določbi, 
in sicer na podlagi dejstva, da je zadevna pravna oseba pridobila nezakonito korist, obstoja 
povezave med storilcem kaznivega dejanja in pravno osebo, obstoja povezave med kaznivim 
dejanjem in pridobljeno koristjo, ter narave in vrednosti koristi, če je ta premoženjska. 
Predložitveno sodišče poudarja, da vsi ti elementi temeljijo na predpostavki, da je bilo kaznivo 
dejanje storjeno, in dodaja, da sodišče, ki odloča o predlogu pristojnega državnega tožilca, ne 
more izpodbijati utemeljenosti te predpostavke, saj se lahko vprašanje, ali je bilo kaznivo dejanje 
storjeno, obravnava le v okviru kazenskega postopka, uvedenega proti fizični osebi.
ECLI:EU:C:2022:865                                                                                                                13SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
55 Nazadnje, iz spisa, s katerim razpolaga Sodišče, nikakor ne izhaja, da bi imela pravna oseba na 
voljo tožbo v sporu polne jurisdikcije, ki bi ji omogočalo, da v poznejši fazi postopka, uvedenega 
zoper njo, izpodbija resničnost obstoja kaznivega dejanja.
56 Čeprav lahko namreč ta pravna oseba na podlagi člena 83e Zann vloži pritožbo zoper njeno 
obsodbo, se zdi, da tudi pritožbeno sodišče ne more presoditi resničnosti navedene predpostavke.
57 Poleg tega se lahko postopek, ki je privedel do kazenske sankcije pravne osebe, v skladu 
s členom 83f tega zakona ponovno začne le v nekaterih zelo posebnih okoliščinah. Zato, ne da bi 
se bilo treba izreči o tem, ali ti razlogi za obnovo postopka sodišču, ki odloča o zadevi, dajejo širše 
pristojnosti, kot jih je imelo, ko je odločalo na prvi stopnji ali v pritožbenem postopku, zadošča 
ugotovitev, da gre za izredno pravno sredstvo, ki ga pravna oseba, ki je bila obsojena za kaznivo 
dejanje na podlagi člena 83a in naslednjih navedenega zakona, ne more uporabiti ipso iure.
58 Iz tega sledi, kot je v bistvu navedel generalni pravobranilec v točkah 50 in 52 sklepnih predlogov, 
da je mogoče pravno osebo pravnomočno kaznovati zaradi kaznivega dejanja, ki se očita fizični 
osebi, ki ima pooblastilo za sprejemanje zavez v njenem imenu ali jo zastopa, ne da bi pristojno 
sodišče lahko presojalo resničnost tega kaznivega dejanja in ne da bi pravna oseba lahko 
učinkovito predstavila svoja stališča v zvezi s tem.
59 Tak položaj lahko očitno nesorazmerno posega v načelo domneve nedolžnosti in pravico do 
obrambe, ki sta tej pravni osebi zagotovljeni na podlagi člena 48 Listine.
60 Čeprav je namreč res, da člen 48 Listine ne nasprotuje temu, da država članica uvede dejanske ali 
pravne domneve, mora ta država članica domneve iz kazenskega prava razumno omejiti, pri čemer 
mora upoštevati težo zadevnega primera in ohraniti pravico do obrambe, sicer bi se kršilo načelo 
domneve nedolžnosti, določeno v odstavku 1 tega člena (glej v tem smislu sodbo z dne 
9. septembra 2021 , Adler Real Estate in drugi , C-546/18 , EU:C:2021:711 , točka 47).
61 Evropsko sodišče za človekove pravice je prav tako razsodilo, da lahko države pogodbenice pod 
nekaterimi pogoji zlasti kaznujejo dejansko ali objektivno dejstvo samo po sebi. Vendar jih ESČP 
na kazenskopravnem področju zavezuje, da upoštevajo določen prag. Ta prag je presežen, kadar se 
osebi na podlagi domneve odvzame vsaka možnost, da se razbremeni krivde za dejanja, katerih je 
obtožena, s čimer torej izgubi pravico iz člena 6(2) EKČP (glej v tem smislu sodbo ESČP z dne 
28. junija 2018 , G.I.E.M. s.r.l. in drugi proti Italiji, CE:ECHR:2018:0628JUD000182806, 
točka 243 in navedena sodna praksa).
62 Kot pa je bilo poudarjeno v točki 54 te sodbe, je sodišče, ki mora sankcionirati pravno osebo, 
pristojno le za odločanje o določenih natančnih elementih, ne da bi moglo presoditi resničnost 
kaznivega dejanja, na katerem bi lahko temeljila taka sankcija. Iz tega sledi, da ta pravna oseba ne 
more učinkovito uveljavljati svoje pravice do obrambe, saj ne more izpodbijati resničnosti tega 
kaznivega dejanja in mora nazadnje trpeti posledice obstoja ločenega postopka, uvedenega proti 
fizični osebi, ki ima pooblastilo za sprejemanje zavez v njenem imenu ali jo zastopa.
63 V zvezi s tem je treba opozoriti, da je pravica do obrambe subjektivna, tako da morajo biti zadevne 
stranke same po sebi tiste, ki jih morajo imeti možnost dejansko izvajati (sodba z dne 
9. septembra 2021 , Adler Real Estate in drugi , C-546/18 , EU:C:2021:711 , točka 59in navedena 
sodna praksa). Poleg tega razhajanja interesov med pravno osebo in fizično osebo, ki ima 
pooblastilo za sprejemanje zavez v njenem imenu ali jo zastopa, nikakor ni mogoče izključiti.
14                                                                                                                ECLI:EU:C:2022:865SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003
64 Take ugotovitve ne more omajati možnost pravne osebe, da na podlagi člena 83f Zann predlaga 
obnovo postopka, da bi dosegla oprostitev plačila denarne kazni, ki ji je bila naložena, zlasti če je 
fizična oseba, ki ima pooblastilo za sprejemanje zavez v njenem imenu ali jo zastopa, oproščena 
obtožb zoper njo. Kot je bilo namreč navedeno v točki 55 te sodbe, takega pravnega sredstva ni 
mogoče enačiti s tožbo v sporu polne jurisdikcije, ki bi jo lahko ta pravna oseba uporabila ipso iure.
65 Poleg tega, čeprav je res, da postopek, uveden s členom 83a in naslednjimi Zann, omogoča zaščito 
finančnih interesov Unije z zagotavljanjem pravilnega pobiranja DDV, pa tak cilj ne more 
upravičiti nesorazmernega posega v jamstva iz člena 48 Listine (glej po analogiji sodbo ESČP 
z dne 23. novembra 2006 , Jussila proti Finski, EC:ECHR:2006:1123JUD007305301, točka 36). 
Poleg tega ni dokazano, da bi bil postopek, kakršen je ta v postopku v glavni stvari, nujen za 
preprečitev sistemskega tveganja nekaznovanosti.
66 Iz tega sledi, da postopek, kot je določen v členu 83a in naslednjih Zann, očitno nesorazmerno 
posega v pravice, določene v členu 48 Listine.
67 Iz zgoraj navedenih ugotovitev izhaja, da je treba člen 48 Listine razlagati tako, da nasprotuje 
nacionalni ureditvi, na podlagi katere lahko nacionalno sodišče pravni osebi naloži kazensko 
sankcijo za kaznivo dejanje, za katero bi bila odgovorna fizična oseba, ki ima pooblastilo za 
sprejemanje zavez v imenu te pravne osebe ali jo zastopa, če ta ni imela možnosti izpodbijati 
resničnosti tega kaznivega dejanja.
Drugo vprašanje
68 Glede na odgovor na prvo vprašanje na drugo ni treba odgovoriti.
Stroški
69 Ker je ta postopek za stranki v postopku v glavni stvari ena od stopenj v postopku pred 
predložitvenim sodiščem, to odloči o stroških. Stroški za predložitev stališč Sodišču, ki niso 
stroški omenjenih strank, se ne povrnejo.
Iz teh razlogov je Sodišče (četrti senat) razsodilo:
Člen 48 Listine Evropske unije o temeljnih pravicah je treba razlagati tako, da nasprotuje 
nacionalni ureditvi, na podlagi katere lahko nacionalno sodišče pravni osebi naloži 
kazensko sankcijo za kaznivo dejanje, za katero bi bila odgovorna fizična oseba, ki ima 
pooblastilo za sprejemanje zavez v imenu te pravne osebe ali jo zastopa, če ta ni imela 
možnosti izpodbijati resničnosti tega kaznivega dejanja.
Podpisi
ECLI:EU:C:2022:865                                                                                                                15SODBA Z DNE 10. 11. 2022 – ZADEVA C-203/21 
DELTA STROY 2003