SL
Zbi rkaodločbsodne pr akse
ECLI:EU:C:2015 :143 1Zadeva C-5 0 2 / 1 3
E v ropska komisija
proti
Velikemu vojvodstvu Luksemburg
„Neizpolnitev obveznosti države — Obdavčenje — DDV — Uporaba nižje stopnje — Dobava digitalnih 
ali elektronskih kn jig“
Povzetek – Sodba Sodišča (četrti senat) z dne 5. marca 2015
1. Usklajevanje davčnih zakonodaj — Skupni sistem d avka na dodano vrednost — Možnost držav 
članic, da u porabijo n ižjo stopnjo za d oločene d obave bl aga in o pravljanje storitev — 
Uporaba nižje stopnje za dobavo digitalnih ali elektronskih knjig — Nedopustnost
(Uredba Sveta št. 282/2011 , člen 7(1); Direktiva Sveta 2006 /112, kakor je bila spremenjena 
z Direktivo Sveta 2010 /88, členi 14(1), 96 , 97 , 98 (2), drugi pododstavek, 99 , 110 in 114 in 
Priloga III, točki 6 in 9)
2. Tožba zaradi neizpolnitve obveznosti — Neizpolnitev obveznosti iz direktive — Sredstva obrambe — 
Izpodbijanje zakonitosti direktive — Nedopustnost — Meje — Neobstoječi akt
(členi 258 P DEU, 259 P DEU, 263 P DEU in 265 P DEU)
3. Usklajevanje davčnih zakonodaj — Skupni sistem d avka na dodano vrednost — Možnost držav 
članic, da začasno uporabijo znižano stopnjo — Uporaba nižje 3 odstotne stopnje za dobavo 
digitalnih ali elektronskih knjig — Nedopustnost
(Direktiva Sveta 2006 /112, kakor je bila spremenjena z Direktivo Sveta 2010 /88, člena 98(2) in 110)
1. Država članica, ki z a dobavo digitalnih ali elektronskih kn jig uporablja 3-odstotno s topnjo da vka n a 
dodano v rednost, ne izpolni obveznosti iz členov od 96 o d 99 , 110 in 114 D irektive 2006 /112 
o skupnem s istemu da vka n a dodano v rednost, ka kor je bila spremenjena z Direktivo 2010 /88, 
v povezavi s prilogama II in III k tej dir ektivi in Izvedbeno u redbo št. 282/2011 o določitvi izvedbenih 
ukrepov za Direktivo 2006 /112.
Iz točke 6 Priloge III k Direktivi 2006 /112 j e namreč razvidno, da s e nižja stopnja da vka n a dodano 
vrednost uporablja za transakcije, ki p omenijo dobavo kn jige na fizičnem no silcu. Čeprav sicer 
elektronska kn jiga za to, da j o je mogoče brati, potrebuje fizični nosilec, na primer računalnik, pa tak 
nosilec v dobavo elektronskih kn jig ni vključen. Poleg tega se je, kakor je razvidno iz člena 98(2), drugi 
pododstavek, te dir ektive, zakono dajalec Unije odločil, da i zključi vsakršno m ožnost, da s e nižja stopnja 
davka n a dodano v rednost uporablja za elektronsko o pravljene storitve. Dobava elektronskih kn jig pa je 
taka storitev, ker je ni mogoče šteti za dobavo blaga v smislu člena 14(1) te dir ektive, ker elektronske 
knjige ni mogoče opredeliti kot premoženje v stvareh. D obava elektronskih kn jig ustreza opredelitvi
2 ECLI:EU:C:2015 :143POVZETEK–ZADEVAC-502/13
KOMISIJA/LUKSEMBURG
 elektronsko o pravljenih storitev iz člena 7(1) Uredbe št. 282/2011 . Poleg tega taka d obava ne spada n iti 
pod točko 9 Priloge III D irektive 2006 /112, ki s e nanaša na opravljanje storitev ali avtorske h onorarje 
pisateljev, skladateljev in izvajalskih umetnikov.
Te razlage ne omaja načelo da včne nevtralnosti, ker to načelo ne dopušča razširitve p odročja uporabe 
nižje stopnje da vka n a dodano v rednost brez nedvoumne določbe. Točka 6 Priloge III k Direktivi 
2006 /112 p a ni določba, ki n edvoumno ra zširja področje uporabe nižjih stopenj davka n a dodano 
vrednost DD V na dobavo elektronskih kn jig. Ravno n asprotno, taka d obava ne spada p od to določbo.
(Glej točke 35, 36, od 40 d o 43, 50, 51, 61 in 71 ter izrek.)
2. Glej besedilo odločbe.
(Glej točki 56 in 57.)
3. Glej besedilo odločbe.
(Glej točki 66 in 67.)