6.

Naslednje določbe nemškega zakona o davku na dediščine in darila (Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz) v različici, objavljeni 27. februarja 1997 (BGBl. 1997 I, str. 378), kakor je bil nazadnje spremenjen s členom 11 zakona z dne 7. decembra 2011 (BGBl. 2011 I, str. 2592, v nadaljevanju: ErbStG), določajo: „Člen 1 – Obdavčljive transakcije 1. Z davkom na dediščine (ali darila) se obdavčijo: (1) pridobitve premoženja zaradi smrti; (2) darila med živimi; (3) namenska naklonila; […] 2. Če ni določeno drugače, določbe tega zakona, ki se nanašajo na pridobitev premoženja zaradi smrti, veljajo tudi za darila in namenska naklonila, določbe o darilih pa tudi za namenska naklonila med živimi. Člen 2 – Osebna davčna obveznost 1. Davčna obveznost se nanaša: (1) v primerih, naštetih v členu 1(1), točke od 1 do 3, na celotno pridobljeno premoženje (neomejena davčna obveznost), če je bil pokojnik na dan svoje smrti, darovalec na dan obdaritve ali prejemnik na dan nastanka davčne obveznosti (člen 9) rezident. Šteje se, da so rezidenti: (a) fizične osebe, ki imajo na nacionalnem ozemlju stalno ali običajno prebivališče; (b) nemški državljani, ki niso več kot pet let neprekinjeno prebivali v tujini, ne da bi v Nemčiji imeli stalno prebivališče; […] (3) v vseh drugih primerih razen odstavka 3, na pridobljeno premoženje, ki obsega domače premoženje v smislu člena 121 zakona o določitvi vrednosti [(Bewertungsgesetz, v nadaljevanju: BewG)] (omejena davčna obveznost). […] 3. Na zahtevo prejemnika se celotno pridobljeno premoženje, h kateremu sodi domače premoženje v smislu člena 121 [BewG] (odstavek 1, točka 3), obravnava, kot da zanj velja neomejena davčna obveznost, če je bil pokojnik na dan svoje smrti, darovalec na dan obdaritve ali prejemnik na dan nastanka davčne obveznosti (člen 9) rezident države članice Evropske unije ali države, za katero se uporablja Sporazum o Evropskem gospodarskem prostoru. V tem primeru se tudi za več pridobitev od iste osebe v obdobju desetih let pred pridobitvijo premoženja in v obdobju desetih let po pridobitvi premoženja šteje, da za njih velja neomejena davčna obveznost, in se seštejejo v skladu z določbo člena 14. […] Člen 14 – Upoštevanje prejšnjih pridobitev premoženja 1. Več pridobitev premoženja od iste osebe v obdobju desetih let se sešteje tako, da se zadnji pridobitvi premoženja prišteje vrednost, ki so jo imele predhodne pridobitve premoženja ob njihovi pridobitvi. Davek na celotni znesek se zniža za davek, ki bi bil obračunan od predhodno pridobljenega premoženja glede na osebni položaj prejemnika in na podlagi določb, ki so veljale na dan zadnje pridobitve premoženja. […] […] Člen 15 – Davčni razredi 1. Glede na osebno razmerje med prejemnikom in zapustnikom ali darovalcem obstajajo trije davčni razredi: Davčni razred I: (1) zakonec in partner, (2) otroci in pastorki, […] Člen 16 – Olajšave 1. V primerih neomejene davčne obveznosti (člen 2(1), točka 1, in (3)) je davka oproščeno premoženje, (1) ki ga je pridobil zakonec in partner, v višini 500.000 EUR; (2) ki so ga pridobili otroci v smislu razreda I, točka 2, in otroci umrlih otrok v smislu razreda I, točka 2, v višini 400.000 EUR; […] 2. V primerih omejene davčne obveznosti (člen 2(1), točka 3) se znesek olajšave, določen v odstavku 1, nadomesti z zneskom 2000 EUR.“