OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV oziroma za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Madžarska je z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 26. junija 2017, zaprosila za dovoljenje za podaljšanje veljavnosti Izvedbenega sklepa Sveta (EU) 2015/2349 z dne 10. decembra 2015 in s tem za nadaljevanje uporabe ukrepa, ki odstopa od člena 193 direktive o DDV. Komisija je v skladu s členom 395(2) direktive o DDV in po tem, ko je od Madžarske prejela dodatne podrobnosti glede utemeljenosti prošnje, z dopisom z dne 11. decembra 2017 o prošnji Madžarske obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 12. decembra 2017 je nato uradno obvestila Madžarsko, da ima vse informacije, potrebne za presojo prošnje.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Madžarska je obvestila Komisijo o goljufijah v sektorju zagotavljanja osebja, zlasti v agencijah za začasno zaposlovanje in organizacijah, ki zagotavljajo podobne storitve, kot so šolske zadruge, katerih člani opravljajo delo za tretje osebe. Ena od značilnosti zagotavljanja te vrste storitev je, da velike naložbe ali strokovno znanje dejansko niso potrebni. Zato je dokaj enostavno ustanoviti tako podjetje, ki po kratkem obdobju izgine. Znesek DDV, ki ga podjetje prejme od strank, zaradi omejenih naložb pogosto precej presega odbitni DDV na te naložbe ali, bolj splošno, vstopni DDV. Neodbitni vstopni DDV torej pomeni le majhen del stroškov, kadar ta podjetja, ki imajo malo ali nič sredstev, izginejo. Zato je skupni znesek neplačanega DDV težko ali nemogoče izterjati. Madžarska je leta 2014 v okviru boja proti goljufijam na področju DDV v sektorju agencij za začasno zaposlovanje zaprosila za dovoljenje za odstopanje od člena 193 direktive o DDV, da bi zagotovila, da se pri zagotavljanju osebja, vključenega v dejavnosti, ki niso zajete v členu 199(1)(a) direktive o DDV, kot oseba, ki je dolžna plačati DDV, šteje davčni zavezanec, kateremu se opravi storitev (mehanizem obrnjene davčne obveznosti). Dovoljenje je bilo izdano z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2015/2349, ki je prenehal veljati 31. decembra 2017. Madžarska je zaprosila za dovoljenje, da še naprej uporablja posebni ukrep, ki odstopa od člena 193 direktive o DDV, in obenem za razširitev področja uporabe tega ukrepa na zadruge upokojencev. Glede na informacije, ki jih je predložila Madžarska, se je mehanizem obrnjene davčne obveznosti izkazal za primerno in učinkovito sredstvo v boju proti korupcijskim praksam v sektorju agencij za začasno zaposlovanje. Madžarska tako navaja, da se je po uvedbi obrnjene davčne obveznosti število agencij za začasno zaposlovanje zmanjšalo. Podatki obenem kažejo, da se je hkrati z zmanjšanjem števila davčnih zavezancev v danem sektorju v letu 2016 močno povečala davčna osnova za domače zagotavljanje tovrstnih storitev. Madžarska trdi, da so bili za boj proti goljufijam na področju DDV sprejeti številni ukrepi (npr. večji nadzor in kontrole novo registriranih podjetij, zakonodajne spremembe za povečanje učinkovitosti kontrolnih dejavnosti, obveznost predložitve mesečnih obračunov DDV za novo registrirana podjetja, uvedba minimalne pristojbine za storitve za šolske zadruge, spletno spremljanje blagajniških računov, rekapitulacijska poročila za DDV v nekaterih primerih itd.). Država načrtuje še druge ukrepe za boj proti goljufijam s posebnim poudarkom na agencijah za začasno zaposlovanje (npr. zoženje področja dejavnosti sektorja dela prek agencij za začasno zaposlovanje, uvedbo jamstva, povezanega z dejavnostmi v tem sektorju, razširitev varnosti zaposlitve). Ne glede na te ukrepe Madžarska meni, da bi bilo treba za dodatno zmanjšanje škode, povzročene v tem sektorju, še naprej uporabljati zaščitni mehanizem obrnjene davčne obveznosti. Madžarska je poleg tega obvestila Komisijo, da pripravlja uvedbo novega pravnega instituta, in sicer zadrugo upokojencev. Podobno kot velja za šolske zadruge, bi se zaposlovanje v zadrugah upokojencev štelo podobno delu prek agencij za začasno zaposlovanje. Madžarska je zato zaprosila, da se mehanizem obrnjene davčne obveznosti uporablja tudi za zadruge upokojencev. Treba je opozoriti, da direktiva o DDV že določa neobvezno uporabo mehanizma obrnjene davčne obveznosti za zagotavljanje osebja (člen 199(1)(b) direktive o DDV). Ta možnost je omejena v glavnem na nepremičninski sektor (člen 199(1)(a) direktive o DDV). Zato bi se moral predlagani ukrep odstopanja uporabljati samo za primere, ki niso zajeti v direktivi o DDV.

Nazadnje, ker bo ukrep odstopanja sprejet po izteku veljavnosti Izvedbenega sklepa Sveta (EU) 2015/2349 (torej po 31. decembru 2017), s tem predlogom ni mogoče podaljšati veljavnosti prejšnjega ukrepa.

Predlaga se, da se odstopanje dovoli do 31. decembra 2020. Do izteka veljavnosti odstopanja bi morali biti ukrepi, ki jih je Madžarska že sprejela, in tisti, ki jih še namerava sprejeti, učinkoviti v boju proti goljufijam v zadevnem sektorju, zato država ne potrebuje daljšega obdobja odstopanja od člena 193 direktive o DDV glede zagotavljanja osebja s strani agencij za začasno zaposlovanje. Podaljšanje odstopanja naj torej ne bi bilo potrebno.

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST

•Pravna podlaga

Člen 395 direktive o DDV.

•Subsidiarnost (za neizključno pristojnost)