OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 5. maja 2021, je Belgija zaprosila za dovoljenje, da do 31. decembra 2024 še naprej uporablja ukrep odstopanja od člena 285 direktive o DDV, ki bi ji omogočil, da davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 25 000 EUR, oprosti plačila DDV.

V skladu s členom 395(2), drugi pododstavek, direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 29. junija 2021 o zahtevi Belgije obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne 30. junija 2021 Belgijo uradno obvestila, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Glede na pozitivni učinek na zmanjšanje upravnega bremena za podjetja in davčno upravo brez večjega vpliva na skupne prihodke od DDV je primerno Belgiji dovoliti, da ukrep odstopanja podaljša do 31. decembra 2024.

Belgija je zaprosila za dodatno podaljšanje navedenega ukrepa za omejeno obdobje. Belgija je navedla, da posebni ukrep zmanjšuje upravno breme za davčne zavezance in davčni organ. Zato prispeva k poenostavitvi obračunavanja davka, kot je določeno v členu 395(1) direktive o DDV. Ta ukrep je in bo za davčne zavezance ostal v celoti neobvezen.

Na zahtevo Belgije je Svet z Izvedbenim sklepom Sveta 2013/53/EU Belgiji dovolil, da do 31. decembra 2015 oprosti DDV davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 25 000 EUR. Sklep je bil prvič podaljšan do 31. decembra 2018 z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2015/2348, nato pa do 31. decembra 2021 z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2018/2077.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Ukrep odstopanja je v skladu s cilji Direktive Sveta (EU) 2020/285, ki spreminja člene 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja, ki izhaja iz akcijskega načrta za DDV, njen cilj pa je ustvariti sodoben in poenostavljen sistem za ta podjetja. Njegov namen je zlasti zmanjšati stroške upoštevanja predpisov v zvezi z DDV in izkrivljanje konkurence na nacionalni ravni in na ravni EU, zmanjšati negativen vpliv učinka praga in olajšati izpolnjevanje obveznosti podjetij ter spremljanje, ki ga izvajajo davčne uprave.

Poleg tega je prag 25 000 EUR v skladu z Direktivo (EU) 2020/285, saj državam članicam omogoča, da določijo prag letnega prometa, ki je potreben za oprostitev plačila DDV, na največ 85 000 EUR (ali protivrednost tega zneska v nacionalni valuti).

Podobna odstopanja za oprostitev plačila DDV so bila odobrena drugim državam članicam za davčne zavezance, katerih letni promet je pod določenim pragom, kot je določeno v členih 285 in 287 direktive o DDV. Nizozemski je bil odobren prag v višini 25 000 EUR; Italiji prag v višini 30 000 EUR, Luksemburgu prag v višini 35 000 EUR; Poljski, Latviji in Estoniji je bil odobren prag v višini 40 000 EUR; Madžarski prag v višini 48 000 EUR; Litvi prag v višini 55 000 EUR; Hrvaški prag v višini 45 000 EUR; Malti prag v višini 30 000 EUR; Sloveniji prag v višini 50 000 EUR in Romuniji pa prag v višini 88 500 EUR.

Odstopanja od direktive o DDV bi morala biti vedno časovno omejena, da se lahko ocenijo njihovi učinki. Poleg tega je podaljšanje veljavnosti posebnega ukrepa do 31. decembra 2024, ki ga je zahtevala Belgija, usklajeno z zahtevami Direktive (EU) 2020/285. Ta direktiva določa 1. januar 2025 kot datum, na katerega bodo morale države članice uporabiti nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti za uskladitev z njo.

Predlagani ukrep je torej v skladu z določbami direktive o DDV.