OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 19. julija 2018, je Nizozemska zaprosila za dovoljenje za uvedbo ukrepa odstopanja od člena 285 direktive o DDV, da bi lahko davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 25 000 EUR, oprostila obveznosti v zvezi z DDV.

V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisi z dne 9. avgusta 2018 o prošnji Nizozemske obvestila druge države članice, razen Španije in Cipra, ki sta bila obveščena z dopisi z dne 10. avgusta 2018. Komisija je z dopisom z dne 13. avgusta 2018 Nizozemsko obvestila, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo prošnje.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabljajo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z možnostjo, da se davčni zavezanci, katerih letni promet ne presega določenega praga, oprostijo obveznosti v zvezi z DDV. Ta oprostitev pomeni, da davčnemu zavezancu ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato pa ne more odbiti vstopnega DDV.

V skladu s členom 285 direktive o DDV lahko države članice, ki niso uporabile izbire iz člena 14 Druge direktive Sveta 67/228/EGS, davčne zavezance, katerih letni promet je največ enak 5 000 EUR, oprostijo obveznosti v zvezi z DDV. Nizozemska, ki je ena od teh držav članic, je zaprosila za dovoljenje za zvišanje praga za oprostitev s 5 000 EUR na 25 000 EUR s prvim januarjem 2020.

Glede na informacije, ki jih je predložila Nizozemska, je njen sedanji sistem progresivna olajšava za davčne zavezance, ki na letni osnovi in po odbitku vstopnega davka za DDV ne plačujejo več kot 1 883 EUR. Postopek za odobritev progresivne davčne olajšave je zapleten in vsebuje visoko raven napak. Zaradi hitro rastočega števila malih podjetij na Nizozemskem se operativni stroški nizozemskih davčnih organov in upravno breme za podjetja povečujejo, medtem ko s tem povezan finančni interes ostaja majhen. Nizozemska bi zato želela posodobiti svoj sistem z uvedbo neobvezne, s prometom povezane sheme za oprostitev obveznosti v zvezi z DDV s pragom za oprostitev v višini 25 000 EUR. Ta ukrep bi zmanjšal obveznosti v zvezi z DDV za mala podjetja in poenostavil pobiranje DDV za davčne organe.

Nizozemska tudi poudarja, da je ta ukrep v skladu s področjem uporabe predloga direktive o posebni ureditvi za mala podjetja, ki jo je Evropska komisija objavila 18. januarja 2018.

Zato se predlaga, da se Nizozemski dovoli povišanje praga za oprostitev za MSP s 5 000 EUR na 25 000 EUR do 31. decembra 2022 ali do datuma, od katerega morajo države članice uporabljati nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti v primeru, da se sprejme direktiva o spremembi členov 281 do 294 Direktive 2006/112/ES o posebni ureditvi za mala podjetja.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja so bila odobrena drugim državam članicam. Luksemburgu je bil odobren prag v vrednosti 30 000 EUR, Poljski in Estoniji prag v vrednosti 40 000 EUR, Italiji prag v vrednosti 65 000 EUR, Hrvaški prag v vrednosti 45 000 EUR, Latviji prag v vrednosti 40 000 EUR, Romuniji pa prag v vrednosti 88 500 EUR.

Odstopanja od direktive o DDV bi morala biti vedno časovno omejena, da se lahko ocenijo njihovi učinki. Poleg tega se določbe členov 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja trenutno pregledujejo. Kot je bilo napovedano v akcijskem načrtu za DDV in delovnem programu Komisije za leto 2017, je bil pred kratkim predstavljen predlog Komisije v zvezi z ureditvijo za MSP.

•Skladnost z drugimi politikami Unije

Ukrep je v skladu s cilji Unije za mala podjetja, kakor so opredeljeni v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo, ki države članice poziva, naj upoštevajo posebnosti MSP pri oblikovanju zakonodaje in tako poenostavijo obstoječe regulativno okolje.

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST

•Pravna podlaga

Člen 395 direktive o DDV.