OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet soglasno na predlog Komisije kateri koli državi članici dovoli, da uvede posebne ukrepe za odstopanje od določb navedene direktive zaradi poenostavitve postopka obračunavanja DDV ali preprečevanja nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 14. januarja 2020, je Romunija zaprosila za dovoljenje, da še naprej, in sicer po 31. decembru 2020, oprošča plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v višini 88 500 EUR.

V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 18. februarja 2020 o zahtevi Romunije obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 19. februarja 2020 je Komisija uradno obvestila Romunijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebno ureditev za mala podjetja, vključno z možnostjo, da se davčne zavezance, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa, oprosti plačila DDV. Davčnim zavezancem, upravičenim do te izjeme, ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato pa ne morejo odbiti DDV na svoje vložke.

V skladu s členom 287(18) direktive o DDV lahko Romunija oprosti DDV tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v višini 35 000 EUR.

Z Izvedbenim sklepom Sveta 2012/181/EU je Romunija dobila dovoljenje, da lahko do 31. decembra 2014 oprosti plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v višini 65 000 EUR po menjalnem tečaju na dan njenega pristopa k Evropski uniji. Z Izvedbenim sklepom Sveta 2014/931/EU je Romunija dobila dovoljenje, da do 31. decembra 2017 še naprej uporablja posebni ukrep, ki odstopa od člena 287(18) direktive o DDV. Romunija je naknadno z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2017/1855 dobila dovoljenje za povečanje praga oprostitve na protivrednost zneska v nacionalni valuti v višini 88 500 EUR in za podaljšanje veljavnosti ukrepa odstopanja do 31. decembra 2020 ali do začetka veljavnosti direktive, ki spreminja določbe členov 281 do 294 direktive o DDV, pri čemer se upošteva zgodnejši datum. Ukrep je neobvezen, malim podjetjem pa omogoča, da se odločijo za splošno ureditev DDV.

Trenutna zahteva Romunije za dodatno podaljšanje veljavnosti ukrepa odstopanja, ne da bi se povečal trenutni prag v višini 88 500 EUR, temelji na istih razlogih, kot so bili navedeni v prejšnjih zahtevah. Romunija trdi, da sta podaljšanje ukrepa odstopanja in trenutna zgornja meja oprostitve upravičena ob upoštevanju strukture nacionalnega gospodarstva. Mala in srednja podjetja imajo nesorazmerno visoke stroške izpolnjevanja obveznosti v zvezi z DDV v primerjavi z velikimi podjetji. Oprostitev plačila DDV znatno zmanjšuje obveznosti v zvezi z DDV za mala podjetja, hkrati pa zmanjšuje upravno breme davčne uprave, ki ji tako ni treba nadzorovati pobiranja majhne količine prihodkov od malih in srednjih podjetij z letnim prometom manj kot 88 500 EUR. V zvezi s tem Romunija ocenjuje, da je leta 2019 znesek DDV, ki so ga davčni zavezanci, registrirani za namene DDV, z letnim prometom manj kot 88 500 EUR plačali državnemu proračunu, predstavljal 2,52 % skupnih prihodkov iz DDV in 1,09 % skupnih prihodkov državnega proračuna. Za isto leto so davčni zavezanci z letnim prometom nad 88 500 EUR (ki predstavljajo 42,85 % skupnega števila davčnih zavezancev, registriranih za namene DDV) k skupnim prihodkom iz DDV prispevali 97,48 %. Zdi se, da bo učinek ukrepa odstopanja na davčne prihodke, pobrane na ravni končne potrošnje, zanemarljiv, njegov učinek pa bo znaten v smislu poenostavitve davčnih obveznosti zadevnih davčnih zavezancev in postopka pobiranja DDV za davčno upravo.

Na podlagi informacij, ki jih je predložila Romunija, je jasno, da je cilj zahteve za podaljšanje ukrepa odstopanja oprostiti mala podjetja številnih obveznosti v zvezi z DDV v okviru splošne ureditve DDV ter zmanjšati breme davčne uprave, kar zadeva pobiranje davkov, da bi postala učinkovitejša, hkrati pa prihraniti pri upravnih virih in zmanjšati davčne utaje. Ukrep odstopanja je torej v skladu s cilji prvega pododstavka člena 395(1) direktive o DDV, ki državam članicam omogoča uvedbo posebnih ukrepov, ki odstopajo od njenih določb, za poenostavitev postopka pobiranja DDV ali za preprečevanje davčnih utaj. V zvezi s tem je treba ponoviti, da je ukrep neobvezen za davčne zavezance, ki se lahko odločijo za splošno ureditev DDV, in bo tak tudi ostal.

Kot je pokazala Romunija, ukrep odstopanja ne bo znatno vplival na skupni znesek davčnih prihodkov, pobranih na ravni končne potrošnje. Zato se zdi, da je ukrep odstopanja v skladu z drugim pododstavkom člena 395(1) direktive o DDV. Glede na zgoraj navedeno in glede na to, da pravni okvir EU in dejansko stanje ostajata nespremenjena, se zdi zahtevano podaljšanje veljavnosti ukrepa odstopanja upravičeno. Zato se predlaga, da se zahteva Romuniji odobri.

Odstopanja se običajno odobrijo za omejeno obdobje, da se lahko oceni, ali je ukrep odstopanja še vedno ustrezen in učinkovit. Poleg tega je Svet 18. februarja 2020 sprejel direktivo, ki spreminja določbe členov 281 do 294 direktive o DDV v zvezi s posebno ureditvijo za mala podjetja. Nova direktiva o enostavnejših pravilih o DDV za mala podjetja zahteva, da države članice najpozneje do 31. decembra 2024 sprejmejo in objavijo zakone in druge predpise, ki so potrebni za uskladitev z novimi pravili. Države članice bodo morale navedene nacionalne predpise uporabljati od 1. januarja 2025.

Zato bi bilo primerno Romuniji dovoliti nadaljevanje uporabe ukrepa odstopanja do 31. decembra 2024.