OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 13. marca 2020, je Romunija zahtevala podaljšanje odstopanja od člena 168 direktive o DDV, in sicer da se ohrani omejitev pravice do odbitka vstopnega DDV na izdatke, povezane z motornimi vozili. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 2. aprila 2020 o zahtevi Romunije obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 3. aprila 2020 je Komisija uradno obvestila Romunijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Člen 168 direktive o DDV določa, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV, obračunanega pri nakupih, opravljenih za namen obdavčenih transakcij. Člen 26(1)(a) iste direktive zahteva, da se uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja, za zasebno rabo šteje kot opravljanje storitev za plačilo, če je bilo blago upravičeno do odbitka DDV. Ta sistem omogoča izterjavo prvotno odbitega DDV v zvezi z zasebno rabo.

Pri uporabi tega sistema se pojavijo težave v primeru osebnih avtomobilov, saj je težko določiti mejo med zasebno in poslovno rabo. Kadar se vodijo evidence, sta podjetje in uprava dodatno obremenjena z vodenjem in preverjanjem teh evidenc.

V skladu z Izvedbenim sklepom Sveta 2012/232/EU je Romuniji trenutno dovoljeno, da pravico do odbitka DDV, ki se plača na nakup, nakup znotraj Skupnosti, uvoz, najem ali zakup cestnih motornih vozil in izdatke, vezane na taka vozila, omeji na 50 %. Nekatere kategorije vozil so bile iz te omejitve posebej izključene, kot so vozila, ki se uporabljajo izključno za intervencijske storitve, varnost in kurirske storitve, vozila prodajnih zastopnikov in taksiji, vozila, ki jih avtošole uporabljajo za učenje, vozila, ki se uporabljajo za najem ali zakup ali kot blago za namene trgovanja. Istočasno podjetjem za zasebno rabo vozila ni treba obračunavati davka. Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2015/156 je bila Romuniji odobrena nadaljnja uporaba posebnega ukrepa do 31. decembra 2017. Obdobje veljavnosti tega sklepa je bilo z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2017/2012 z dne 7. novembra 2017 podaljšano do 31. decembra 2020.

Romunija je zahtevala podaljšanje dovoljenja, da omeji začetni odbitek na določen odstotek in tako podjetja razbremeni obračunavanja davka na zasebno rabo. Komisijo je obvestila, da so razlogi za podaljšanje ukrepa večinoma isti, kot so bili opisani v prvotni zahtevi. V skladu s členom 4(2) Izvedbenega sklepa Sveta 2012/232/EU je predložila poročilo o omejitvi odbitka, ki ga uporablja. Navaja, da ukrep izpolnjuje svojo vlogo ter da se bo v primeru njegovega nepodaljšanja davčna utaja, zabeležena na tem področju pred uvedbo ukrepa, najverjetneje spet pojavila. Glede na predložene podatke je delež malih podjetij v Romuniji visok: 99,7 % vseh podjetij, dejavnih v industrijskem, gradbenem ali storitvenem sektorju v letu 2017, je bilo malih in srednjih podjetij, aktivna podjetja z do devet zaposlenih pa so predstavljala 89,4 % vseh gospodarskih in družbenih akterjev, dejavnih v teh sektorjih. Romunija trdi, da se v praksi avtomobili v lasti takšnih podjetij pogosto uporabljajo tako za poslovne dejavnosti kot za osebne namene.

Iz informacij, ki jih je zagotovila, se tudi zdi, da omejitev na 50 % še vedno odraža splošno poslovno in zasebno rabo vozil s strani davčnih zavezancev v Romuniji ter da bi jo bilo treba zato še vedno šteti za ustrezno.

Obdobje odstopanja bi moralo biti omejeno do 31. decembra 2023, da bi se lahko ocenilo, ali omejitev na 50 % še vedno pravilno odraža splošno razdelitev med poslovno in zasebno rabo. Vsaki zahtevi za podaljšanje bi bilo treba priložiti poročilo, ki vključuje pregled uporabljenega odstotka, oboje pa bi bilo treba Komisiji poslati do 31. marca 2023.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja v zvezi s pravico do odbitka so bila odobrena drugim državam članicam.

Člen 176 direktive o DDV določa, da Svet odloči, za katere izdatke ni dana pravica do odbitka DDV. Do takrat lahko države članice ohranijo izključitve, veljavne 1. januarja 1979. Zato veliko določb, ki omejujejo pravico do odbitka DDV v zvezi z osebnimi avtomobili, „miruje“.

Ne glede na prejšnje pobude za določitev pravil, ki določajo vrste izdatkov, za katere se lahko omeji pravica do odbitka DDV, je tako odstopanje primerno, dokler ne bodo ta pravila usklajena na ravni EU.

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST

•Pravna podlaga

Člen 395 direktive o DDV.

•Subsidiarnost (za neizključno pristojnost)