OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 6. februarja 2018, je Madžarska zaprosila za odstopanje od členov 26(1)(a), 168 in 168a direktive o DDV ter za omejitev pravice do odbitka DDV za zakup osebnih avtomobilov na Madžarskem. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 8. junija 2018 o zahtevi Madžarske obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 11. junija 2018 je Komisija uradno obvestila Madžarsko, da ima vse informacije, potrebne za oceno zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Člena 168 in 168a direktive o DDV določata, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV, obračunanega pri nakupih, opravljenih za namene obdavčljivih transakcij. Člen 26(1)(a) iste direktive zahteva, da se uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja, za zasebno rabo šteje kot opravljanje storitev za plačilo, če je bilo blago upravičeno do odbitka DDV. Ta sistem omogoča izterjavo prvotno odbitega DDV v zvezi z zasebno rabo.

Davčni zavezanci na Madžarskem so trenutno upravičeni do odbitka DDV za zakup osebnih avtomobilov, če se osebni avtomobil uporablja za obdavčljive gospodarske dejavnosti davčnega zavezanca. Zato morajo davčni zavezanci dokazati, v kolikšni meri uporabljajo svoje osebne avtomobile za poslovne namene.

Madžarska trdi, da je ta sistem težko uporabljati. Vodenje dnevnikov vožnje nalaga veliko breme davčnim zavezancem ter davčni upravi, ki dnevnike preverja. Po mnenju Madžarske je pogosto težko določiti in dokumentirati zasebno ter poklicno uporabo v primeru, ko zaposleni obdržijo vozilo po koncu delovnega časa in na dela proste dni. Inšpekcijski pregledi so pokazali, da so dnevniki vožnje, ki jih vodijo davčni zavezanci, pogosto napačni in jih je težko preveriti.

Madžarska zato na podlagi člena 395 direktive o DDV zaproša uvedbo ukrepa, ki odstopa od členov 26(1)(a), 168 in 168a direktive o DDV, ki omejujejo pravico do odbitka za zakup osebnih avtomobilov na določen odstotek. Tako podjetjem za zasebno rabo vozila ne bo treba obračunavati davka. Na ta način se poenostavi sistem za vse udeležene in hkrati prepreči davčna utaja ali izogibanje plačilu davka zaradi nepravilnega vodenja evidenc.

Omejitev pravice do odbitka bi se morala uporabljati za DDV, plačan za zakup osebnih avtomobilov, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene. Osebni avtomobili, ki jih zajema ukrep, bodo motorna vozila, zasnovana predvsem za prevoz največ 9 oseb, pri čemer bruto masa vozila ne presega 5 ton. Vozila za prevoz blaga, vozila za posebne namene (tj. vozila z dvigali, gasilska vozila, vozila za prevoz betona), vozila za prevoz 10 ali več oseb, traktorji in priklopniki bi bila izključena iz omejitve pravice do odbitka DDV in bi bila obravnavana v skladu z običajnimi pravili.

Na podlagi ocen zasebne uporabe službenih avtomobilov Madžarska trdi, da je povprečna zasebna uporaba med 40 in 60 %. Po mnenju Madžarske bi morala omejitev odbitka zato znašati 50 %.

Davčni zavezanci, ki bodo želeli odstopati od mejne vrednosti odbitka v višini 50 % in odbiti DDV glede na delež dejanske poslovne uporabe, bodo to lahko storili, če bodo predložili podrobne podatke o poslovni rabi zakupljenih osebnih avtomobilov.

Obdobje odstopanja bi moralo veljati od 1. januarja 2019 do 31. decembra 2021, da bi se lahko ocenilo, ali omejitev na 50 % pravilno odraža splošno razdelitev med poslovno in zasebno rabo. Vsaki prošnji za podaljšanje bi bilo treba priložiti poročilo, ki vsebuje pregled uporabljenega odstotka, oboje pa bi bilo treba Komisiji poslati do 31. marca 2021.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja v zvezi s pravico do odbitka so bila odobrena drugim državam članicam.

Člen 176 direktive o DDV določa, da Svet odloči, za katere izdatke ni dana pravica do odbitka DDV. Do takrat lahko države članice ohranijo izključitve, veljavne 1. januarja 1979. Zato veliko določb, ki omejujejo pravico do odbitka DDV v zvezi z osebnimi avtomobili, „miruje“.

Ne glede na prejšnje pobude za določitev pravil, ki določajo vrste izdatkov, za katere se lahko omeji pravica do odbitka, je tako odstopanje primerno, dokler ne bodo ta pravila usklajena na ravni EU.

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST

•Pravna podlaga