Podobna odstopanja za oprostitev plačila DDV so bila odobrena drugim državam članicam za davčne zavezance, katerih letni promet je pod določenim pragom, kot je določeno v členih 285 in 287 direktive o DDV. Nizozemski je bil odobren prag v višini 25 000 EUR, Italiji prag v višini 30 000 EUR, Luksemburgu prag v višini 35 000 EUR, Latviji, Poljski in Estoniji je bil odobren prag v višini 40 000 EUR, Hrvaški in Litvi prag v višini 45 000 EUR, Madžarski prag v višini 48 000 EUR, Sloveniji prag v višini 50 000 EUR in Romuniji prag v višini 88 500 EUR.

Ukrep odstopanja je v skladu s filozofijo Direktive Sveta (EU) 2020/285, ki spreminja člene 281 do 294 direktive o DDV v zvezi s posebno ureditvijo za mala podjetja, ki izhaja iz akcijskega načrta za DDV, njen cilj pa je ustvariti sodoben in poenostavljen sistem za ta podjetja. Njen namen je zlasti zmanjšati stroške izpolnjevanja obveznosti v zvezi z DDV in izkrivljanje konkurence na nacionalni ravni in na ravni EU, zmanjšati negativen vpliv učinka praga in olajšati izpolnjevanje obveznosti podjetij ter spremljanje, ki ga izvajajo davčne uprave.

Posebni ukrep je znatno zmanjšal upravno breme in stroške za precejšnje število malih malteških podjetij, kot je omenjeno zgoraj. Poleg tega je uporaba posebnega ukrepa Malti omogočila, da nameni več sredstev za boj proti goljufijam na področju DDV in krepitev izvrševanja obstoječega sistema DDV.

V ta namen je bilo z Izvedbenim sklepom (EU) 2018/279 Malti dovoljeno, da prag za kategorijo z najnižjim prometom, tj. 14 600 EUR, zviša na 20 000 EUR do 30. decembra 2020. Malta je zaprosila za podaljšanje uporabe tega ukrepa do leta 2024.

Od svojega pristopa naprej je Malta uporabljala to določbo pri zagotavljanju podpore malim podjetjem in spodbujanju novih podjetij pri začetku poslovanja. To se je izkazalo za koristen ukrep poenostavitve, saj za podjetja, ki poslujejo pod določenim letnim prometom, odpravlja številne obveznosti v zvezi z DDV, kar zmanjšuje poslovne stroške teh podjetjih. Hkrati je bil učinek na prihodek neznaten. Malteške oblasti so zavezane nadaljnjemu izvajanju ukrepov za poenostavitev obveznosti malih gospodarskih subjektov, v skladu s cilji Evropske unije za mala podjetja, kakor so opredeljeni v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo.

V skladu s členom 287 Direktive o DDV lahko države članice, ki so pristopile po 1. januarju 1978, oprostijo davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneskov v nacionalni valuti po menjalnem tečaju na dan njihovega pristopa, ki so določeni v navedenem členu. Malta je začela uporabljati euro 1. januarja 2008.

Posvetovanje z zainteresiranimi stranmi ni bilo opravljeno. Ta predlog temelji na zahtevi Malte in zadeva le to državo članico.

Ukrep je v skladu s politikami EU o malih in srednjih podjetjih, kot so bile določene v sporočilu o zagonu podjetij iz leta 2016 ter v sporočilu iz leta 2008 „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo, v katerih so države članice pozvane, naj pri pripravi zakonodaje upoštevajo posebne značilnosti malih in srednjih podjetij ter naj poenostavijo obstoječe regulativno okolje.

Komisija v svojih letnih delovnih programih nenehno poudarja potrebo po enostavnejših pravilih za mala podjetja. V zvezi s tem se delovni program Komisije za leto 2020 sklicuje na „posebno strategijo za MSP, ki bo malim in srednjim podjetjem olajšala poslovanje, rast in širjenje“. Kar zadeva fiskalna pravila, je ukrep odstopanja v skladu s takimi cilji. Ukrep je predvsem v skladu z delovnim programom Komisije za leto 2017, ki se je nanašal posebej na DDV, pri čemer je navajal, da je upravno breme izpolnjevanja obveznosti v zvezi z DDV za mala podjetja veliko in da tehnične inovacije prinašajo nove izzive za učinkovito pobiranje davkov, poudarjena pa je bila tudi potreba po poenostavitvi DDV za manjša podjetja.

Kot je bilo že navedeno, bi morala biti odstopanja od direktive o DDV vedno časovno omejena, da se njihovi učinki lahko ocenijo. Podaljšanje veljavnosti posebnega ukrepa do 31. decembra 2024, ki ga je zahtevala Malta, je usklajeno z zahtevami Direktive (EU) 2020/285 o enostavnejših pravilih o DDV za mala in srednja podjetja. Ta direktiva določa 1. januar 2025 kot datum, na katerega bodo morale države članice uporabiti nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti za uskladitev z njo.

Osebam, katerih obdavčljivi promet ne presega praga, se ne bo treba registrirati za namene DDV, zaradi česar se bo za njih upravno breme zaradi ukrepa zmanjšalo, saj jim ne bo treba hraniti dokumentacije o DDV ali predložiti obračunov DDV. Poleg tega se bo zmanjšala tudi delovna obremenitev davčnih organov. To bi lahko vplivalo na zmanjšanje upravnega bremena za davčne zavezance, ki so trenutno registrirani za DDV na Malti, in posledično na davčno upravo.

(2)Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2018/279 je Malta dobila dovoljenje, da uvede poseben ukrep, ki odstopa od člena 287 Direktive 2006/112/ES (v nadaljnjem besedilu: ukrep odstopanja), s katerim lahko davčne zavezance, katerih gospodarska dejavnost je pretežno opravljanje storitev z visoko dodano vrednostjo (nizki vložki) in katerih letni promet ne presega 20 000 EUR, do 31. decembra 2020 ali do začetka veljavnosti direktive o spremembi členov 281 do 294 Direktive 2006/112/ES, odvisno od tega, kar nastopi prej, oprosti plačila DDV.

(3)Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 5. junija 2020, je Malta zaprosila za dovoljenje, da še naprej uporablja ukrep odstopanja, in sicer do 31. decembra 2024, ki je datum, do katerega morajo države članice sprejeti zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev z Direktivo Sveta (EU) 2020/285, ki določa enostavnejša pravila o DDV za mala podjetja in med drugim črta člen 287 Direktive 2006/112/ES.

(4)V skladu z drugim pododstavkom člena 395(2) Direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne 12. junija 2020 o zahtevi Malte obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne 15. junija 2020 Malto uradno obvestila, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

(5)Glede na to, da so se zaradi ukrepa odstopanja zmanjšale obveznosti iz naslova DDV in s tem upravno breme in stroški za mala podjetja, bi bilo treba Malti dovoliti, da še naprej uporablja ukrep odstopanja.

(6)Dovoljenje za uporabo ukrepa odstopanja bi moralo biti časovno omejeno. Rok bi moral zadostovati za oceno učinkovitosti in ustreznosti praga. Poleg tega je bil člen 287 Direktive 2006/112/ES z Direktivo (EU) 2020/285 črtan z učinkom od 1. januarja 2025. Zato bi bilo primerno dovoliti Malti, da ukrep odstopanja uporablja do 31. decembra 2024.

(7)Odstopanje ne vpliva na lastna sredstva Unije iz naslova davka na dodano vrednost, ker bo Malta izračunala nadomestilo v skladu s členom 6 Uredbe Sveta (EGS, Euratom) št. 1553/89.

(8)Izvedbeni sklep (EU) 2018/279 bi bilo zato treba ustrezno spremeniti –

SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:

Člen 1

Drugi odstavek člena 2 Izvedbenega sklepa (EU) 2018/279 se nadomesti z naslednjim:

„Uporablja se od 1. januarja 2018 do 31. decembra 2024.“

Člen 2

Ta sklep je naslovljen na Republiko Malto.

V Bruslju,