OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb te direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 21. aprila 2021, je Latvija zaprosila za dovoljenje, da še naprej uporablja ukrep, ki odstopa od splošnih načel, ki urejajo pravico do odbitka vstopnega DDV za izdatke za nekatere osebne avtomobile, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene. Skupaj s prošnjo za podaljšanje je Latvija predložila poročilo, ki vključuje pregled odstotka, predvidenega za omejitev pravice do odbitka.

V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 10. junija 2021 o prošnji Latvije obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne 14. junija 2021 uradno obvestila Latvijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo prošnje.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Člena 168 in 168a direktive o DDV določata, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV, obračunanega pri nakupih, opravljenih za namene obdavčljivih transakcij. Člen 26, odstavek 1, točka (a), navedene direktive vsebuje zahtevo, da je treba obračunati DDV, kadar se blago, ki je del poslovnih sredstev podjetja, uporablja za zasebno rabo davčnega zavezanca ali za zasebno rabo njegovih zaposlenih ali splošneje za druge namene kot za namene njegove dejavnosti, če je bila za tako blago dana pravica do celotnega ali delnega odbitka DDV. Ta sistem omogoča izterjavo prvotno odbitega DDV v zvezi z zasebno rabo.

Pri uporabi tega sistema se pojavijo težave v primeru osebnih avtomobilov, saj je težko določiti mejo med zasebno in poslovno rabo. Kadar se vodijo evidence, sta podjetje in uprava z vodenjem in preverjanjem teh evidenc dodatno obremenjena.

V skladu s členom 395 direktive o DDV lahko države članice uvedejo ukrepe, ki odstopajo od določb direktive o DDV, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom, če jih je odobril Svet.

Latviji je trenutno dovoljeno, da na podlagi Izvedbenega sklepa Sveta (EU) 2015/2429 omeji pravico do odbitka DDV, plačanega za nakup, zakup, nakup znotraj Skupnosti in uvoz določenih osebnih avtomobilov ter za izdatke v zvezi z vzdrževanjem, popravilom in gorivom za take avtomobile, na 50 %, če se ti osebni avtomobili ne uporabljajo izključno za poslovne namene. Posebni ukrep davčne zavezance tudi razbremeni obveznosti, da neposlovno uporabo takih osebnih avtomobilov obravnavajo kot opravljanje storitev. Posebni ukrep bi moral zajemati samo osebne avtomobile, katerih največja dovoljena teža ne presega 3 500 kilogramov in ki imajo poleg sedeža za voznika največ osem sedežev. Osebni avtomobili, ki se uporabljajo za nekatere posebne dejavnosti, pa so izključeni iz omejitve pravice do odbitka in bi se obravnavali v skladu z običajnimi pravili: avtomobili, kupljeni z namenom nadaljnje prodaje, najema ali zakupa, avtomobili, ki se uporabljajo za prevoz potnikov (npr. taksiji) ali blaga, avtomobili, ki se uporabljajo za učne ure vožnje, avtomobili, ki se uporabljajo za zagotavljanje storitev varovanja ali ukrepanje v izrednih razmerah, ter avtomobili, ki se uporabljajo kot predstavitvena vozila pri prodaji. Obdobje veljavnosti Izvedbenega sklepa Sveta (EU) 2015/2429 je bilo podaljšano do 31. decembra 2021 z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2018/1921.

Trenutna zahteva Latvije za dodatno podaljšanje posebnega ukrepa temelji na istih razlogih, kot so bili predstavljeni v prejšnjih zahtevah. Zahtevi je priloženo poročilo, vključno s pregledom odstotkovne omejitve, ki se uporabi za pravico do odbitka DDV, kakor je določeno v členu 6(2) Izvedbenega sklepa Sveta (EU) 2015/2429. Latvija meni, da se pogoji za uporabo posebnega ukrepa še naprej uporabljajo in da uporabljena omejitev 50 % ostaja ustrezna.

Latvija potrjuje, da posebni ukrep omogoča zmanjšanje upravnega bremena za davkoplačevalce in davčno upravo ter omejuje utajo DDV z nepravilnim vodenjem evidenc o potovanjih v zvezi s poslovnimi dejavnostmi in nepravilno izpolnjenimi obračuni DDV. Po podatkih, ki jih je predložila Latvija, so mikropodjetja in MSP leta 2019 predstavljala skoraj 99,7 % gospodarsko aktivnih podjetij, kar otežuje nalogo davčnih organov pri preverjanju poslovne in zasebne uporabe osebnih avtomobilov. Od 1. januarja 2021 je skupno število registriranih trgovcev v Latviji z enim ali dvema osebnima avtomobiloma znašalo 21 739 ali 82 % vseh registriranih trgovcev, ki so registrirali osebne avtomobile. Ker mikropodjetja in MSP predstavljajo 99,7 % vseh subjektov, Latvija trdi, da se večina osebnih avtomobilov uporablja za zasebne namene. Glede na predložene podatke se je leta 2020 87,6 % vseh osebnih avtomobilov, ki so v lasti registriranih trgovcev, uporabljalo ne le za poslovne, ampak tudi za zasebne namene.

Glede na pozitiven učinek posebnega ukrepa na upravno breme davkoplačevalcev in davčnih organov se predlaga, da se ukrep odobri za dodatno omejeno obdobje, in sicer do 31. decembra 2024. Vsaki prošnji za podaljšanje bi bilo treba priložiti poročilo, ki vsebuje pregled uporabljenega odstotka, oboje pa bi bilo treba Komisiji poslati do 31. marca 2024.