Podobna odstopanja za oprostitev plačila DDV so bila odobrena drugim državam članicam za davčne zavezance, katerih letni promet je pod določenim pragom, kot je določeno v členih 285 in 287 direktive o DDV. Nizozemski in Belgiji je bil odobren prag v višini 25 000 EUR; Italiji prag v višini 30 000 EUR, Luksemburgu prag v višini 35 000 EUR; Poljski, Latviji in Estoniji je bil odobren prag v višini 40 000 EUR; Madžarski prag v višini 48 000 EUR; Sloveniji prag v višini 50 000 EUR; Litvi prag v višini 55 000 EUR; Hrvaški prag v višini 45 000 EUR; Malti prag v višini 30 000 EUR; Romuniji pa prag v višini 88 500 EUR.

Ukrep odstopanja je v skladu s cilji Direktive Sveta (EU) 2020/285, ki spreminja člene 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja, ki izhaja iz akcijskega načrta za DDV, njen cilj pa je ustvariti sodoben in poenostavljen sistem za ta podjetja. Namen tega ukrepa je zlasti zmanjšati stroške upoštevanja predpisov v zvezi z DDV in izkrivljanje konkurence na nacionalni ravni in na ravni EU, zmanjšati negativen vpliv učinka praga in olajšati izpolnjevanje obveznosti podjetij ter spremljanje, ki ga izvajajo davčne uprave.

Glede na pozitivni učinek na zmanjšanje upravnega bremena za podjetja in davčno upravo brez večjega vpliva na skupne prihodke od DDV je primerno Češki dovoliti, da uvede in do 31. decembra 2024 uporablja posebni ukrep.

Dovoljenje za zvišanje praga letnega prometa s 35 000 EUR na 85 000 EUR bi znatno poenostavilo upravno breme za podjetja, ki so upravičena do oprostitve, in spodbudilo razvoj takih malih podjetij, saj bi jih oprostili obveznosti v zvezi z DDV v okviru splošne ureditve DDV, kot je hranjenje dokumentacije o DDV ali predložitev obračunov DDV. Poleg tega bi uvedba takega posebnega ukrepa pomenila manjšo obremenitev za davčne uprave, saj bi znižali zahtevo po upravljanju in nadzoru davčnih zavezancev, katerih promet ne dosega praga. Poleg tega bi to pozitivno vplivalo na splošno raven izpolnjevanja obveznosti v zvezi z DDV za te davčne zavezance.

V skladu s členom 287 direktive o DDV lahko države članice, ki so pristopile po 1. januarju 1978, oprostijo davčne zavezance, katerih letni promet ne presega zneskov v protivrednosti v nacionalni valuti po menjalnem tečaju na dan njihovega pristopa, ki so določeni v navedenem členu.

Trenutno na podlagi podatkov, ki so na voljo iz leta 2020, pravico do oprostitve plačila DDV uveljavlja približno 910 000 malih podjetij. Povečanje praga na 85 000 EUR bi koristilo približno 105 000 dodatnim podjetjem, kar bi povzročilo zmanjšanje prihodkov od DDV za manj kot 2 %.

Cilj predloga izvedbenega sklepa Sveta je povečati sedanji prag za oprostitev s 35 000 EUR na 85 000 EUR (v protivrednosti v nacionalni valuti). To povišanje je ukrep za poenostavitev, ki ukinja številne obveznosti v zvezi z DDV za podjetja, ki poslujejo z letnim prometom, ki ne presega 85 000 EUR. Zato bo imelo pozitiven učinek na zmanjšanje upravnega bremena za podjetja in davčno upravo brez večjega vpliva na skupne prihodke od DDV. Zaradi majhnega obsega odstopanja in časovno omejene uporabe bo učinek ukrepa v vsakem primeru omejen.

Posvetovanje z deležniki ni bilo opravljeno. Ta predlog temelji na zahtevi Češke in zadeva le to državo članico.

Komisija nenehno poudarja potrebo po preprostejših pravilih za mala podjetja. V zvezi s tem je marca 2020 sprejela strategijo za MSP za trajnostno in digitalno Evropo, v kateri se je zavezala, da si bo še naprej prizadevala za zmanjšanje bremena za MSP. Cilj zmanjšanja regulativnega bremena za MSP je eden od stebrov te strategije. Kar zadeva fiskalna pravila, je ta posebni ukrep v skladu s takimi cilji. Prav tako je v skladu z akcijskim načrtom za pravično in preprosto obdavčitev iz leta 2020, ki podpira strategijo za okrevanje in potrjuje, da so stroški izpolnjevanja davčnih obveznosti v EU še vedno visoki in običajno znatno višji za mala kot za velika podjetja.

(2)Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 23. novembra 2021, je Češka zaprosila za dovoljenje, da uvede posebni ukrep, ki odstopa od člena 287, točka 7, Direktive 2006/112/ES, in tako oprosti plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 85 000 EUR ali protivrednosti v nacionalni valuti (v nadaljnjem besedilu: posebni ukrep). Navedeni posebni ukrep bi se uporabljal do 31. decembra 2024, tj. datuma, do katerega morajo države članice prenesti Direktivo Sveta (EU) 2020/285. Iz navedene direktive izhaja, da bodo lahko države članice od 1. januarja 2025 dobave blaga in storitev, ki jih opravijo davčni zavezanci, katerih letni promet v državi članici ne presega praga 85 000 EUR ali protivrednosti v nacionalni valuti, oprostile plačila DDV.

(7)Po začetku veljavnosti Uredbe Sveta (EU, Euratom) 2021/769 Češka ne bo izračunavala nadomestil glede na osnovo za lastna sredstva iz naslova DDV v poročilu za proračunsko leto 2022 in pozneje.

(8)Glede na to, da Češka pričakuje, da bo povečan prag privedel do zmanjšanih obveznosti v zvezi z DDV in s tem do zmanjšanja upravnega bremena in stroškov izpolnjevanja obveznosti za mala podjetja in davčne organe ter ne bo imel večjega vpliva na skupne prihodke od DDV, bi bilo treba Češki dovoliti, da uvede posebni ukrep.

(9)Dovoljenje za uporabo posebnega ukrepa bi moralo biti časovno omejeno. Rok bi moral zadostovati za oceno učinkovitosti in ustreznosti praga. Poleg tega morajo države članice na podlagi člena 3(1) Direktive (EU) 2020/285 do 31. decembra 2024 sprejeti in objaviti zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev s členom 1 navedene direktive, ki črta člen 287 Direktive 2006/112/ES in določa enostavnejša pravila o DDV za mala podjetja, ter jih uporabljati od 1. januarja 2025. Zato bi bilo primerno Češki dovoliti, da posebni ukrep uporablja do 31. decembra 2024 –

SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:

Člen 1

Z odstopanjem od člena 287, točka 7, Direktive 2006/112/ES se Češki republiki dovoli oprostitev DDV za davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 85 000 EUR ali protivrednosti v nacionalni valuti.

Člen 2

Ta sklep se uporablja od dneva objave do 31. decembra 2024.

Člen 3

Ta sklep je naslovljen na Češko republiko.

V Bruslju,