OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet soglasno na predlog Komisije kateri koli državi članici dovoli, da uvede posebne ukrepe za odstopanje od določb navedene direktive zaradi poenostavitve postopka obračunavanja DDV ali preprečevanja nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 20. oktobra 2020, je Malta zaprosila za dovoljenje, da do 31. decembra 2024 poveča prag obstoječega ukrepa, ki odstopa od člena 287 direktive o DDV, da se davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 30 000 EUR, oprosti plačila DDV. Komisija je zahtevala dodatne informacije v zvezi z zahtevo, ki so bile predložene z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 9. novembra 2020.

V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 17. decembra 2020 obvestila druge države članice o zahtevi Malte. Komisija je z dopisom z dne 18. decembra 2020 Malto uradno obvestila, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z možnostjo oprostitve davčnih zavezancev, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa. Ta oprostitev pomeni, da davčnim zavezancem ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, posledično pa ne morejo odbiti vstopnega DDV.

V skladu s členom 287 direktive o DDV lahko države članice, ki so pristopile po 1. januarju 1978, oprostijo davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneskov v nacionalni valuti po menjalnem tečaju na dan njihovega pristopa, ki so določeni v navedenem členu. Malta je začela uporabljati euro 1. januarja 2008.

V skladu s točko 13 člena 287 direktive o DDV lahko Malta oprosti plačila DDV tri kategorije davčnih zavezancev: davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 37 000 EUR, če gre pretežno za ekonomsko dejavnost dobave blaga; 24 300 EUR, če gre pretežno za ekonomsko dejavnost opravljanja storitev z nizko dodano vrednostjo (visoki vložki); in 14 600 EUR v drugih primerih, predvsem za opravljanje storitev z visoko dodano vrednostjo (nizki vložki).

Od svojega pristopa naprej je Malta uporabljala to določbo pri zagotavljanju podpore malim podjetjem in spodbujanju novih podjetij pri začetku poslovanja. To se je izkazalo za koristen ukrep poenostavitve, saj za podjetja, ki poslujejo pod določenim letnim prometom, odpravlja številne obveznosti v zvezi z DDV, kar zmanjšuje poslovne stroške teh podjetjih. Hkrati je bil učinek na prihodek neznaten. Malteške oblasti so zavezane nadaljnjemu izvajanju ukrepov za poenostavitev obveznosti malih subjektov, v skladu s cilji Evropske unije za mala podjetja, kakor so opredeljeni v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo.

V ta namen je bilo z Izvedbenim sklepom (EU) 2018/279 z dne 20. februarja 2018 Malti dovoljeno, da prag za kategorijo z najnižjim prometom, tj. 14 600 EUR, zviša na 20 000 EUR. Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2020/1662 z dne 3. novembra 2020 je bilo Malti dovoljeno podaljšati uporabo tega ukrepa do 31. decembra 2024.

Zaradi sprejetja in poznejšega prenosa tega posebnega ukrepa v nacionalno zakonodajo 1. julija 2018 je več kot 1 262 malih podjetij imelo koristi od višjega praga letnega prometa v okviru te zadevne kategorije znotraj ureditve poenostavljanja za MSP.

Z dvigom praga na 30 000 EUR za davčne zavezance, katerih ekonomska dejavnost zajema pretežno opravljanje storitev z nizko dodano vrednostjo (visoki vložki) ali storitev z visoko dodano vrednostjo (nizki vložki), se šteje, da se bo upravno breme za podjetja, ki so upravičena do te ureditve, in zlasti za mikropodjetja, znatno zmanjšalo kot posledica ukrepa, saj bodo oproščena obveznosti v zvezi DDV, ki veljajo v splošni ureditvi glede DDV, kot je hramba dokumentacije o DDV ali predložitev obračunov DDV.

Posebni ukrep je znatno zmanjšal upravno breme in stroške za precejšnje število malih malteških podjetij, kot je omenjeno zgoraj. Poleg tega je uporaba posebnega ukrepa Malti omogočila, da nameni več sredstev za boj proti goljufijam na področju DDV in krepitev izvrševanja obstoječega sistema DDV.

Ukrep odstopanja, ki poenostavlja obveznosti malih gospodarskih subjektov, je v skladu s cilji, ki si jih je Evropska unija zastavila za mala podjetja.

Zato bi bilo primerno dovoliti Malti, da ukrep odstopanja uporablja do 31. decembra 2024.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike