Člen 176 direktive o DDV določa, da Svet odloči, za katere izdatke ni dana pravica do odbitka DDV. Do takrat lahko države članice ohranijo izključitve, veljavne 1. januarja 1979. Zato vrsta določb, ki omejujejo pravico do odbitka za davčne zavezance, „miruje“.

Vendar pa bi bilo treba vsako podaljšanje časovno omejiti, da se oceni, ali so pogoji, na katerih temelji odstopanje, še vedno veljavni. Zato se predlaga podaljšanje odstopanja do konca leta 2021, od Nemčije pa se zahteva, da skupaj z zahtevo za podaljšanje najpozneje do 31. marca 2021 predloži poročilo, ki vsebuje pregled stopnje razdelitve med poslovno in neposlovno rabo, ki se je uporabljala kot osnova za izključitev iz odbitka, in sicer za preučitev možnosti podaljšanja ukrepa po letu 2021.

Odstopanja se običajno odobrijo za omejeno obdobje, da se lahko oceni, ali je posebni ukrep ustrezen in učinkovit. V zvezi s tem in na podlagi informacij, ki jih je predložila Nemčija, Komisija razume, da je razdelitev 10 % / 90 % med poslovno in neposlovno rabo še vedno trdna osnova za izločitev transakcij, v zvezi s katerimi se lahko poslovna raba opredeli kot zanemarljiva.

Nemčija je v trenutni zahtevi Komisijo obvestila, da se je uporaba ukrepa odstopanja izkazala za zelo učinkovito in da ukrep močno poenostavlja postopek obračunavanja DDV, prav tako pa pomaga preprečevati davčne utaje in izogibanje davkom.

Ta ukrep odstopanja je bil Nemčiji prvotno odobren z Odločbo Sveta 2000/186/ES z dne 28. februarja 2000 za obdobje do 31. decembra 2002, nato pa je bil ponovno odobren z Odločbo Sveta 2003/354/ES z dne 13. maja 2003 za obdobje do 30. junija 2004, Odločbo Sveta 2004/817/ES z dne 19. novembra 2004 za obdobje do 31. decembra 2009 in Odločbo Sveta 2009/791/ES z dne 20. oktobra 2009 za obdobje do 31. decembra 2012. Odobritev iz slednje odločbe je bila z Izvedbenim sklepom Sveta 2012/705/EU z dne 13. novembra 2012 podaljšana do 31. decembra 2015, z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2015/2428 z dne 10. decembra 2015 pa do 31. decembra 2018.

Nemčija je zaprosila za nadaljnjo uporabo ukrepa odstopanja, ki ji dovoljuje, da iz pravice do odbitka v celoti izključi DDV na blago in storitve, ki jih davčni zavezanci več kot 90-odstotno uporabljajo za zasebne ali neposlovne namene, vključno z negospodarskimi dejavnostmi.

Člen 168 direktive o DDV določa, da ima davčni zavezanec pravico, da odbije DDV, obračunan pri nakupu blaga in storitev za namene njegovih obdavčenih transakcij. Člen 168a(1) direktive o DDV določa, da se DDV na izdatke, povezane z nepremičnino, ki je del poslovnih sredstev davčnega zavezanca in se uporablja za poslovne in neposlovne namene, odbije samo za delež uporabe nepremičnine za poslovne namene davčnega zavezanca. V skladu s členom 168a(2) direktive o DDV lahko države članice uporabljajo to pravilo tudi pri izdatkih, povezanih z drugim blagom, ki je po njihovi opredelitvi del poslovnih sredstev.

V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 10. septembra 2018, je Zvezna republika Nemčija (v nadaljnjem besedilu: Nemčija) zaprosila za dovoljenje za nadaljnjo uporabo ukrepa, ki odstopa od členov 168 in 168a direktive o DDV, da bi iz pravice do odbitka izključila DDV na blago in storitve, ki se več kot 90-odstotno uporabljajo za zasebne namene davčnega zavezanca ali njegovih zaposlenih ali na splošno za neposlovne namene ali negospodarske dejavnosti. Zahtevi je bilo priloženo poročilo o izvajanju tega ukrepa, kot je določeno v členu 2 Odločbe Sveta 2009/791/ES z dne 20. oktobra 2009, kakor je bila spremenjena z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2015/2428 z dne 10. decembra 2015.

Predlog izvedbenega sklepa Sveta je namenjen poenostavitvi postopka obračunavanja DDV, saj Nemčiji dovoljuje, da še naprej uporablja ukrep odstopanja in iz pravice do odbitka v celoti izključuje DDV na blago in storitve, ki jih davčni zavezanci več kot 90-odstotno uporabljajo za zasebne ali neposlovne namene, vključno z negospodarskimi dejavnostmi. Ta ukrep se je izkazal kot ustrezen in učinkovit.

Ta predlog temelji na zahtevi Nemčije in zadeva le to državo članico.

4.PRORAČUNSKE POSLEDICE

Predlog ne bo imel negativnih učinkov na lastna sredstva Unije, pridobljena iz DDV.

5.DRUGI ELEMENTI

•Načrti za izvedbo ter ureditev spremljanja, ocenjevanja in poročanja

Predlog je časovno omejen in vsebuje samoderogacijsko klavzulo.

2018/0388 (NLE)

Predlog

IZVEDBENI SKLEP SVETA

o spremembi Odločbe 2009/791/ES o dovoljenju Nemčiji, da še naprej uporablja ukrep, ki odstopa od členov 168 in 168a Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost

SVET EVROPSKE UNIJE JE –

ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije,

ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost in zlasti člena 395(1) Direktive,

ob upoštevanju predloga Evropske komisije,

ob upoštevanju naslednjega:

(1)Člena 168 in 168a Direktive 2006/112/ES določata, da ima davčni zavezanec pravico odbiti davek na dodano vrednost (DDV), obračunan pri dobavi blaga in storitev, prejetih z namenom, da jih uporabi v svojih obdavčenih transakcijah. Nemčiji se je dovolila uvedba ukrepa odstopanja, namenjenega izključitvi pravice do odbitka DDV na blago in storitve, kadar se zadevno blago in storitve uporabljajo več kot 90-odstotno za zasebne namene davčnega zavezanca ali njegovih zaposlenih ali na splošno za neposlovne namene ali negospodarske dejavnosti.

(2)Prvotno je bilo z Odločbo Sveta 2000/186/ES Nemčiji dovoljeno, da uvede in uporablja ukrepa, ki odstopata od členov 6 in 17 Direktive Sveta 77/388/EGS, do 31. decembra 2002. Z Odločbo Sveta 2003/354/ES je bilo Nemčiji dovoljeno, da uporablja ukrep, ki odstopa od člena 17 Direktive 77/388/EGS, do 30. junija 2004. Z Odločbo Sveta 2004/817/ES je bilo dovoljenje podaljšano do 31. decembra 2009.

(3)Z Odločbo Sveta 2009/791/ES je bilo Nemčiji dovoljeno, da še naprej uporablja ukrep, ki odstopa od člena 168 Direktive 2006/112/ES, in sicer do 31. decembra 2012. Z Izvedbenim sklepom Sveta 2012/705/EU je bilo Nemčiji dovoljeno, da uporablja ukrep, ki odstopa od členov 168 in 168a, do 31. decembra 2015, z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2015/2428 pa do 31. decembra 2018.

(4)V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 10. septembra 2018, je Nemčija zaprosila za dovoljenje za nadaljnjo uporabo ukrepa, ki odstopa od členov 168 in 168a Direktive 2006/112/ES, da bi iz pravice do odbitka v celoti izključila DDV na blago in storitve, ki se več kot 90-odstotno uporabljajo za zasebne ali neposlovne namene davčnega zavezanca, vključno z negospodarskimi dejavnostmi. Zahtevi je priložila poročilo o izvajanju ukrepa odstopanja, ki vsebuje pregled stopnje razdelitve, ki se uporabi za pravico do odbitka DDV, kakor je določeno v členu 2 Izvedbenega sklepa Sveta 2009/791/ES.

(5)V skladu z drugim pododstavkom člena 395(2) Direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne 14. septembra 2018 o zahtevi Nemčije obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 17. septembra 2018 je Komisija uradno obvestila Nemčijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

(6)Po mnenju Nemčije se je ukrep izkazal za zelo učinkovitega pri poenostavitvi obračunavanja DDV ter preprečevanju davčnih utaj in izogibanja davkom. Ukrep zmanjšuje upravno breme za podjetja in davčne uprave, saj ni potrebe po kakršnem koli spremljanju poznejše rabe blaga in storitev, za katere se odbitek ni uveljavljal v času njihovega nakupa. Nemčiji bi bilo zato treba dovoliti, da ta posebni ukrep uporablja še naprej za nadaljnje omejeno obdobje do 31. decembra 2021.