OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb te direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Združeno kraljestvo je 31. januarja 2020 izstopilo iz Evropske unije (EU). V skladu s sporazumom o izstopu je v odnosu do EU zdaj tretja država.

Od 1. januarja 2021 se zakonodaja EU o DDV v Združenem kraljestvu ne uporablja več. Vendar se na Severnem Irskem na podlagi Protokola o Irski/Severni Irski (v nadaljnjem besedilu: protokol), ki je del sporazuma o izstopu, zakonodaja EU o DDV še naprej uporablja, kar zadeva blago, da bi se preprečila trda meja med Irsko in Severno Irsko. Kar zadeva storitve, pa se za Severno Irsko skupaj z drugimi deli Združenega kraljestva šteje, da je zunaj EU.

To neizogibno vodi v dvojni ali mešani sistem DDV na Severnem Irskem, pri čemer se za dobavo, pridobitev znotraj Skupnosti in uvoz blaga, ki se nahaja na Severnem Irskem, v skladu s pravili o kraju obdavčljivih transakcij iz naslova V direktive o DDV uporabljajo harmonizirana pravila EU, medtem ko se za opravljanje storitev na istem ozemlju ne uporablja sistem DDV v EU.

Zato je za nadaljnjo uporabo posebne sheme DDV na Severnem Irskem, ki določa pavšalne ukrepe za neodbitni davek na dodano vrednost, ki se zaračunava za porabo goriva v službenih avtomobilih, ki odstopajo od splošnih pravil iz direktive o DDV, potrebna odobritev odstopanja v skladu s členom 395(1) direktive o DDV.

V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 27. novembra 2020, je Združeno kraljestvo zaprosilo za dovoljenje za nadaljnjo uporabo odstopanja od členov 16 in 168 Direktive o DDV. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 10. decembra 2020 obvestila države članice o prošnji Združenega kraljestva. Z dopisom z dne 11. decembra 2020 je Komisija uradno obvestila Združeno kraljestvo, da ima na voljo vse informacije, potrebne za oceno prošnje.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Člen 168 direktive o DDV določa, da ima davčni zavezanec pravico, da odbije DDV, obračunan pri nakupu blaga in storitev za namene njegovih obdavčenih transakcij. V členu 16 iste direktive se zahteva, da se za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, šteje uporaba blaga, s strani davčnega zavezanca, ki je del njegovih poslovnih sredstev in ga nameni za njegovo zasebno rabo ali za zasebno rabo njegovih zaposlenih, če je za to blago ali sestavine tega blaga bila dana pravica do celotnega ali delnega odbitka DDV. Ta sistem omogoča izterjavo prvotno odbitega DDV v zvezi z zasebno rabo.

V primeru službenih avtomobilov, ki se delno uporabljajo v zasebne (neslužbene) namene, je pogosto težko izračunati in obdavčiti izdatke, povezane z zasebno rabo, po zgoraj navedenih pravilih.

V zvezi s tem Združeno kraljestvo uporablja posebno shemo pavšalne obdavčitve zasebne rabe službenih avtomobilov, odobreno z Odločbo Sveta 86/356/EGS z dne 21. julija 1986 o dovoljenju Združenemu kraljestvu, da uporablja pavšalne sheme za neodbitni davek na dodano vrednost, ki se zaračunava za porabo goriva v službenih avtomobilih, ki je temeljila na delovni prostornini motorja in vrsti goriva avtomobila.

To prvotno odstopanje je bilo ukinjeno, nadomestila pa ga je Odločba Sveta 2006/659/ES z dne 25. septembra 2006 o dovoljenju Združenemu kraljestvu, da uvede posebni ukrep, ki odstopa od člena 5(6) in člena 11(A)(1)(b) Direktive 77/388/EGS o usklajevanju zakonodaje držav članic o prometnih davkih, ki uvaja pavšalno obdavčitev zasebne rabe na podlagi emisijske stopnje CO2 avtomobila. Ta odločba Sveta je bila nato nadomeščena z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2015/2109 z dne 17. novembra 2015, ki je prenehal veljati 31. decembra 2018. Nadaljnje podaljšanje ukrepa do 31. decembra 2020 je bilo odobreno z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2018/1918 z dne 4. decembra 2018.

Shema temelji na dejstvu, da obstaja neposredno razmerje med emisijami in količino porabljenega goriva, saj so višje emisije in višja poraba goriva neposredno povezane. Na podlagi teh emisijskih stopenj se izračuna poraba goriva na kilometer, ki se nato združi s povprečno kilometrino, prevoženo za zasebne namene, določeno na podlagi neposrednih davčnih podatkov in maloprodajne cene avtomobilskega goriva. Rezultat tega je dajatev za zasebno rabo, ki ustreza znesku DDV na zasebno rabo vozila. Sistem za davčne zavezance ni obvezen, saj se lahko odločijo, da ne zahtevajo povračila DDV na gorivo. Namesto tega lahko vodijo podrobne evidence o kilometrini, ki zagotavljajo dokaze in podpirajo izračun svoje kilometrine, prevožene za zasebne namene.

Združeno kraljestvo je v svojo prošnjo vključilo pojasnilo o delovanju ukrepa odstopanja. Združeno kraljestvo meni, da je ta sistem dokazano pravilen in omogoča precejšnjo poenostavitev tako za podjetja kot za davčno upravo. Združeno kraljestvo prav tako trdi, da davčnim zavezancem zagotavlja pravno varnost, in sicer z uvedbo poenostavljene metode, ki jo lahko uporabijo za obračun DDV na zasebno rabo goriva.

Zato je Združeno kraljestvo v zvezi s Severno Irsko zaprosilo za dovoljenje za nadaljnjo uporabo odstopanja od 1. januarja 2021. Trajanje odstopanja bi moralo biti omejeno do 31. decembra 2023, da bi se lahko ocenilo, ali pavšalna shema še vedno pravilno odraža splošno razdelitev med poslovno in zasebno rabo.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Člen 176 direktive o DDV določa, da Svet odloči, za katere izdatke ni dana pravica do odbitka DDV. Do takrat lahko države članice ohranijo izključitve, veljavne 1. januarja 1979. Zato veliko določb, ki omejujejo pravico do odbitka DDV v zvezi z osebnimi avtomobili, „miruje“.