OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od Direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja davka ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 22. septembra 2017, je Malta zaprosila za dovoljenje, da od 1. januarja 2018 uporablja ukrep odstopanja od člena 287 direktive o DDV, ki bi ji omogočil, da davčne zavezance, katerih gospodarska dejavnost obsega pretežno opravljanje storitev z visoko dodano vrednostjo (nizki vložki) in letni promet ne presega 20 000 EUR, oprosti obveznosti v zvezi z DDV.

V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 3. novembra 2017 obvestila druge države članice o zahtevi Malte. Komisija je z dopisom z dne 7. novembra 2017 Malto uradno obvestila, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z morebitno oprostitvijo davčnih zavezancev, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa. Ta oprostitev pomeni, da davčnim zavezancem ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato pa ne morejo odbiti vstopnega DDV.

V skladu s členom 287 Direktive o DDV lahko države članice, ki so pristopile po 1. januarju 1978, oprostijo davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneskov v nacionalni valuti po menjalnem tečaju na dan njihovega pristopa, ki so določeni v navedenem členu. Malta je 1. januarja 2008 prevzela euro.

V skladu s točko 13 člena 287 Direktive 2006/112/ES lahko Malta oprosti plačila DDV tri kategorije davčnih zavezancev: davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 37 000 EUR, če gre pretežno za ekonomsko dejavnost dobave blaga; 24 300 EUR, če gre pretežno za ekonomsko dejavnost opravljanja storitev z nizko dodano vrednostjo (visoki vložki); in 14 600 EUR v drugih primerih, predvsem za opravljanje storitev z visoko dodano vrednostjo (nizki vložki).

Od svojega pristopa naprej je Malta uporabljala to določbo pri zagotavljanju podpore malim podjetjem in spodbujanju novih podjetij pri začetku poslovanja. To se je izkazalo za koristen ukrep poenostavitve, saj za podjetja, ki poslujejo pod določenim letnim prometom, odpravlja številne obveznosti v zvezi z DDV, kar zmanjšuje poslovne stroške teh podjetjih. Hkrati je bil učinek na prihodek neznaten. Malteške oblasti so zavezane nadaljnjemu izvajanju ukrepov za poenostavitev obveznosti malih subjektov, v skladu s cilji Evropske unije za mala podjetja, kakor so opredeljeni v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo.

V ta namen želi Malta trenutno veljaven prag za kategorijo z najnižjim prometom, ki znaša 14 600 EUR, zvišati na 20 000 EUR.

Po navedbah malteških oblasti bi tako zvišanje praga lahko število malih subjektov, registriranih v okviru ureditve poenostavitve za MSP v najnižji kategoriji, povečalo s 15 615 na približno 16 504, kar bi pomenilo povečanje za približno 5,3 %. Hkrati bi to malteškim davčnim organom omogočilo, da dodelijo več osebja za boj proti goljufijam na področju DDV.

Z dvigom praga, nad katerim je treba osebo identificirati za namene DDV, z vrednosti 14 600 EUR na 20 000 EUR se pričakuje, da se bo upravno breme za podjetja, ki so upravičena do te ureditve, in zlasti za mikropodjetja, zmanjšalo kot posledica ukrepa, saj bodo oproščena številnih obveznosti v zvezi DDV, ki veljajo v splošni ureditvi glede DDV, kot je hramba dokumentacije o DDV ali predložitev obračunov DDV.

Malteške oblasti so ocenile, da bi zvišanje praga lahko privedlo do možnega zmanjšanja prihodkov iz DDV v višini okrog 0,24 % celotnih prejemkov iz DDV in tako ne bi znatno vplivalo na prihodke države. Pričakovati je, da bi se tako neznatno znižanje prihodka izravnalo z večjim splošnim izvrševanjem in revizijami.

Osebe, katerih promet ne presega praga, bodo še vedno imele možnost, da se registrirajo za namene DDV.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja so bila odobrena drugim državam članicam. Belgiji je bil odobren prag v vrednosti 25 000 EUR, Luksemburgu prag v vrednosti 30 000 EUR, Poljski in Estoniji prag v vrednosti 40 000 EUR, Litviprag v vrednosti 45 000 EUR, Latviji in Slovenijiprag v vrednosti 50 000 EUR, Italiji prag v vrednosti 65 000 EUR in Romuniji prag v vrednosti 88 500 EUR.

Odstopanja od direktive o DDV bi morala vedno biti časovno omejena, da se njihovi učinki lahko ocenijo. Poleg tega se določbe členov 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja trenutno pregledujejo. Kot je bilo napovedano v akcijskem načrtu za DDV in delovnem programu Komisije za leto 2017, bo predlog Komisije v obliki celovitega svežnja poenostavitev predstavljen do konca leta 2017.

Zato se predlaga, da se dovoli dvig praga za mala podjetja, če gre pretežno za gospodarsko dejavnost opravljanja storitev z visoko dodano vrednostjo, na vrednost 20 000 EUR, od 1. januarja 2018 do najmanj 31. decembra 2020 ali do začetka veljavnosti direktive o spremembi direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja.