OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka pobiranja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 8. februarja 2016, je Poljska vložila zahtevo za podaljšanje odstopanja od člena 168 direktive o DDV, in sicer da se ohrani omejitev pravice do odbitka vstopnega davka na izdatke, povezane z nekaterimi motornimi vozili. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisi z dne 6. junija 2016 o zahtevi Poljske obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne 8. junija 2016 uradno obvestila Poljsko, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

Člen 168 direktive o DDV določa, da ima davčni zavezanec pravico, da odbije DDV, obračunan pri nakupu blaga in storitev za namene njegovih obdavčenih transakcij. Člen 26(1)(a) iste direktive zahteva, da se uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja, za zasebno rabo šteje kot opravljanje storitev za plačilo, če je blago upravičeno do odbitka DDV.

Ta sistem omogoča izterjavo prvotno odbitega DDV v zvezi z zasebno rabo.

Ta sistem je včasih težko uporabiti za motorna vozila zaradi več razlogov, zlasti ker je težko natančno določiti mejo med poslovno in neposlovno rabo. Kadar se vodijo evidence, sta podjetje in uprava dodatno obremenjena z vodenjem in preverjanjem teh evidenc. Zaradi velikega števila zadevnih vozil pa lahko tudi manjše posamezne davčne utaje na koncu pomenijo velike zneske.

Zahtevana odstotkovna omejitev je 50 %. Temelji na lastni oceni Poljske in bi se v skladu s pogoji iz predloga ponovno proučila v primeru, da bi Poljska zahtevala njeno podaljšanje po letu 2019.

V skladu z Izvedbenim sklepom Sveta 2013/805/EU je Poljski dovoljena omejitev pravice do odbitka DDV pri nakupu, odkupu znotraj Skupnosti, uvozu, najemu ali zakupu ali drugih podobnih dogovorih glede nekaterih motornih vozil razen osebnih avtomobilov na 50 % in sicer do maksimalno 6 000 PLN. Ta sklep preneha veljati 31. decembra 2016.

Poljska navaja, da se razlogi za ta zahtevek za odstopanje niso spremenili in so podobni tistim iz predhodne zahteve. Zahtevek za odstopanje je nadaljevanje ureditve, ki jo določa zgoraj naveden sklep Sveta.

Omejitev bi veljala le za motorna vozila, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene, in izdatke v zvezi s temi vozili.

To odstopanje delno vključuje tudi omejitev pravice do odbitka v višini 50 % vstopnega davka na nakup goriva za motorna vozila, zajeta z odstopanjem, in na druge odhodke poslovanja, vključno s stroški popravila in vzdrževanja teh vozil, ter na izdatke za dobave ali storitve, opravljene v zvezi s temi vozili in njihovo uporabo, vključno z izdatki za spreminjanje ali nameščanje delov v teh vozilih (razen izdatkov za spreminjanje ali nameščanje tistih delov v vozilih, ki se uporabljajo izključno za poslovne namene, na primer namestitev taksimetra).

Poljska navaja, da se motorna vozila, zajeta s tem odstopanjem, zaradi svojega ustroja lahko brez težav uporabljajo tudi za neposlovne namene.

Nekatere vrste motornih vozil so izključene iz zadevne omejitve, tako da bi se zanje uporabljala običajna pravila. Izključena bi bila vsa vozila z več kot 9 sedeži (vključno z voznikovim), katerih največja dovoljena masa presega 3 500 kg. To področje uporabe je omejeno predvsem na osebne avtomobile, kombinirana vozila, vozila s kesonom in motorna kolesa. Odstopanje prav tako ne bi veljajo za vozila, ki so namenjena izključno za nadaljnjo prodajo ali so na razpolago za najem na podlagi pogodbe o najemu, zakupu, lizingu ali druge podobne pogodbe, ali vozila za prevoz najmanj desetih oseb, vključno z voznikom.

Poljska je zahtevala, da se ji do 31. decembra 2019 dovoli omejiti začetni odbitek na določen odstotek in tako podjetja razbremeniti obračunavanja DDV za zasebno rabo. S tem odstopanjem ni treba zapisovati natančnih razdalj, prevoženih za zasebne namene, za vsako osebno vozilo in obračunavati DDV za tako zasebno rabo. Odstopanje je zato treba obravnavati predvsem kot ukrep za poenostavitev. S tem se bo poenostavil sistem za vse vpletene in zagotovilo plačilo odstotka davka, ki bi sicer morda bil utajen.

Na podlagi informacij, ki jih je predložila Poljska, se zdi, da je povprečna poslovna uporaba službenih vozil mešane uporabe še vedno približno 50 %. Zato se zdi, da je zahtevano podaljšanje upravičeno. Odstopanja so običajno odobrena za omejeno obdobje, da se lahko oceni, ali je posebni ukrep ustrezen in učinkovit. Vsako podaljšanje bi bilo zato treba časovno omejiti, da se oceni, ali so pogoji, na katerih temelji odstopanje, še vedno veljavni.

Zato se predlaga, da se zahtevi ugodi do 31. decembra 2019 in da se od Poljske zahteva, da v primeru načrtovanja nadaljnjega podaljšanja odstopanja po letu 2019 do 1. aprila 2019 predloži poročilo, ki vključuje pregled uporabljenega odstotka omejitve.

Razen do zanemarljive stopnje odstopanje ne bi vplivalo na skupni znesek davčnih prihodkov države članice, zbranih na stopnji končne porabe.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike