Predlagana pobuda in njeni cilji so skladni s politiko Unije za MSP, določeno v pobudi za mala in srednja podjetja v Evropi, zlasti z načelom 7 o pomoči MSP, da bolje izkoristijo priložnosti, ki jih ponuja enotni trg.

Za izpolnitev zahteve Sveta za prvo področje se predlagajo spremembe izvedbene uredbe o DDV. Za preostala tri področja so potrebne spremembe direktive o DDV, ki so tako predmet ločenega postopka.

·Skladiščenje na odpoklic: Svet je Komisijo pozval, naj predlaga spremembe sedanjih pravil o DDV, da se omogočita poenostavitev in enotna obravnava glede aranžmajev skladiščenja na odpoklic v čezmejni trgovini. V tem primeru „skladiščenje na odpoklic“ pomeni položaj, pri katerem prodajalec prenese blago v skladišče in ga s tem da na razpolago znanemu pridobitelju v drugi državi članici, ta pridobitelj pa postane lastnik blaga, ko ga odpelje iz skladišča.

·verižne transakcije: Svet je Komisijo pozval, naj analizira in predlaga enotna merila in ustrezne zakonodajne izboljšave, s katerimi bi se povečala pravna varnost in harmonizirala uporaba pravil o DDV pri določanju obravnave DDV, ko gre za verižne transakcije, vključno s tristranskimi transakcijami;

Svet se je v svojih sklepih z dne 25. maja 2016 seznanil s poudarki Komisije iz njenega akcijskega načrta za DDV glede nadaljnjih korakov za vzpostavitev dokončnega sistema DDV in njeno namero, da leta 2017 kot prvi korak predstavi zakonodajni predlog za dokončni sistem DDV za čezmejno trgovino. Prav tako je ponovno potrdil svoje stališče, da bi bilo treba za namene dokončnega sistema DDV za transakcije med podjetji načelo, „po katerem se dobave blaga in storitev obdavčujejo v državi članici porekla“, nadomestiti z načelom „obdavčitve v namembni državi članici“.

Komisija je leta 1994 opozorila Svet in Evropski parlament na vprašanje dokazil, ki jih je treba predložiti o izpolnjevanju pogojev za oprostitev za dobavo blaga znotraj Skupnosti. Že takrat, tj. manj kot dve leti po uvedbi trenutne prehodne ureditve za obdavčitev trgovine znotraj Skupnosti (ki določa, da transakcija v zvezi z blagom med podjetji znotraj Skupnosti obsega oprostitev za dobavo blaga v državi članici odhoda in obdavčeno pridobitev znotraj Skupnosti v državi članici prihoda), je opozorila, da je to vprašanje problematično.

Oceno učinka za predlog je 14. julija 2017 obravnaval Odbor za regulativni nadzor [Ares(2017)3573962-SEC(2017)423]. Odbor je podal pozitivno mnenje o predlogu z nekaj priporočili, ki so bila upoštevana. Mnenje Odbora in priporočila so omenjena v Prilogi 1 k delovnemu dokumentu služb Komisije za oceno učinka, ki je priložen temu predlogu.

Komisija je ustanovila dve delovni skupini za razprave o DDV na tehnični ravni, in sicer skupino za prihodnost DDV in skupino strokovnjakov za DDV. Ti skupini sta razpravljali o izboljšanju sedanjega sistema DDV, vključno z vprašanjem dokazila o prevozu blaga iz ene države članice v drugo v okviru oprostitve plačila DDV za dobavo blaga med podjetji znotraj Skupnosti. Poleg tega je bilo med 20. decembrom 2016 in 20. marcem 2017 organizirano javno posvetovanje, v okviru katerega je bilo prejetih 121 prispevkov.

Predlagani ukrep v zvezi z dokazilom o prevozu blaga iz ene države članice v drugo je usmerjen odziv na konkretno težavo v zvezi s pravilom o DDV, za katero se je izkazalo, da ga je težko sistematično in enotno uporabljati, ter ki povzroča težave davčnim zavezancem in davčnim upravam.

Poznejše razprave na ravni Unije niso privedle do konkretnih rezultatov. Poleg tega izvedbena uredba o DDV trenutno ne vsebuje nobene določbe o dokazilu za oprostitev za dobavo znotraj Skupnosti, čeprav je sodna praksa Sodišča Evropske unije (v nadaljnjem besedilu: Sodišče) to vprašanje v preteklosti večkrat obravnavala.

Kljub temu je bilo v številnih prispevkih v okviru postopka posvetovanja v zvezi z zeleno knjigo o prihodnosti DDV to vprašanje ponovno izpostavljeno kot velika težava sedanjega sistema DDV. Jasna in ustaljena pravila, ki zagotavljajo pravno varnost za podjetja, so bistvenega pomena. Hkrati morajo biti davčne uprave zmožne spremljati in zagotavljati pravilno uporabo oprostitve, zlasti ker je oproščena dobava znotraj Skupnosti pogosto osnovni element čezmejnih davčnih vrtiljakov.

Predlagana rešitev je sestavljena iz uvedbe izpodbojne domneve v dveh posebnih primerih, ki vključujeta status certificiranega davčnega zavezanca. Kar zadeva status certificiranega davčnega zavezanca, se ta dokument sklicuje na predlagano zakonodajo o dokončnem sistemu DDV za trgovino znotraj Skupnosti.

V prvem primeru, v katerem blago odpelje ali odpošlje dobavitelj neposredno ali tretja oseba za njegov račun, dobavitelj pa ima status certificiranega davčnega zavezanca, je uvedena domneva, da je bilo blago odpeljano iz države članice dobave (odhoda) v drugo državo članico, če ima ponudnik ločena nenasprotujoča si dokumenta (s seznama dokumentov iz te uredbe), ki potrjujeta prevoz. Vendar lahko davčni organ na podlagi dokazov, ki kažejo, da blago ni bilo odpeljano iz države članice dobave v drugo državo članico, to domnevo izpodbije.

V drugem primeru, v katerem je stranka certificirani davčni zavezanec in blago odpelje ali odpošlje ta stranka ali tretja oseba za njen račun, pa je uvedena domneva, da je za blago mogoče šteti, da je bilo odpeljano iz države članice dobave v drugo državo članico, če ima dobavitelj (i) pisno izjavo pridobitelja, da je blago odpeljal ali da je bilo blago odpeljano za njegov račun, vključno z navedbo države članice prihoda blaga (vendar ni potrebno razkriti točnega namembnega kraja, da se ohrani zaupnost pridobiteljevih poslov), in (ii) ločena nenasprotujoča si dokumenta (s seznama dokumentov iz te uredbe), ki potrjujeta prevoz. Izjavo iz točke (i), ki jo mora dobavitelj evidentirati, je treba predložiti najpozneje deseti dan v mesecu po dobavi. To obdobje daje pridobitelju dovolj časa, da predloži informacije, hkrati pa ne presega roka za dobavitelja, da izda račun (najpozneje petnajsti dan v mesecu po dobavi v skladu s pogoji iz člena 222 direktive o DDV).

V primerih, ki niso zajeti s tema domnevama, npr. ker zadevni davčni zavezanci nimajo statusa certificiranega davčnega zavezanca, se še naprej uporabljajo sedanja pravila, kot jih razlaga Sodišče.

2017/0249 (NLE)

Predlog

IZVEDBENA UREDBA SVETA

o spremembi Izvedbene uredbe (EU) št. 282/2011 glede nekaterih oprostitev v zvezi s transakcijami znotraj Skupnosti

SVET EVROPSKE UNIJE JE –

ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije,

ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost in zlasti člena 397 Direktive,

ob upoštevanju predloga Evropske komisije,

ob upoštevanju naslednjega:

(1)Komisija je v svojem akcijskem načrtu za DDV napovedala, da namerava predložiti predlog za dokončni sistem davka na dodano vrednost (DDV) za čezmejno trgovanje med podjetji med državami članicami. Svet je v svojih sklepih z dne 8. novembra 2016 pozval Komisijo, naj do takrat predlaga nekatere izboljšave pravil Unije o DDV v zvezi s čezmejnimi transakcijami, med drugim tudi za namene oprostitve za transakcije znotraj Skupnosti.

(2)Direktiva 2006/112/ES določa številne pogoje za oprostitev plačila DDV za dobavo blaga v okviru nekaterih transakcij znotraj Skupnosti. Eden od teh pogojev je, da mora biti blago odpeljano ali odposlano iz ene države članice v drugo.

(3)Vendar zaradi razlik v pristopu držav članic k uporabi teh oprostitev v zvezi s čezmejnimi transakcijami prihaja do težav in pravne negotovosti za podjetja. To je v nasprotju s ciljem okrepitve trgovine znotraj Unije in odprave davčnih meja. Zato je pomembno opredeliti in harmonizirati pogoje, pod katerimi se lahko oprostitve uporabljajo.

(4)Ker so čezmejne goljufije na področju DDV povezane predvsem z oprostitvijo za dobavo znotraj Skupnosti, je treba določiti nekatere okoliščine, v katerih bi bilo treba za blago šteti, da je bilo odpeljano ali odposlano z ozemlja države članice dobave.

(5)Za zagotovitev praktične rešitve za podjetja in davčne uprave sta v Izvedbeni uredbi (EU) št. 282/2011 uvedeni izpodbojni domnevi v zvezi s transakcijami, ki vključujejo certificirane davčne zavezance.