OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet soglasno na predlog Komisije kateri koli državi članici dovoli, da uvede posebne ukrepe za odstopanje od določb navedene direktive zaradi poenostavitve postopka obračunavanja davka ali preprečevanja nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 14. januarja 2019, je Poljska zaprosila za podaljšanje odstopanja od člena 26(1)(a) in člena 168 direktive o DDV, da bi lahko še naprej uporabljala (a) omejitev na 50 % pravice do odbitka vstopnega DDV na izdatke, povezane z nekaterimi motornimi vozili, in (b) oprostitev DDV za davčne zavezance, ki uporabljajo motorna vozila, za katere velja odstopanje, za zasebne namene ali za namene, ki niso poslovne dejavnosti. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisi z dne 15. aprila 2019 o zahtevi Poljske obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 16. aprila 2019 je Komisija uradno obvestila Poljsko, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Člen 168 direktive o DDV določa, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV, obračunanega pri nakupu blaga ali storitev, ki se uporabljajo za namene obdavčenih transakcij v državi članici, v kateri se take transakcije opravijo. Člen 26(1)(a) iste direktive določa, da se uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja, za zasebno rabo šteje kot opravljanje storitev za plačilo, če je bilo takšno blago upravičeno do odbitka DDV.

Pri osebnih avtomobilih, ki spadajo med poslovna sredstva podjetja, se pri uporabi zgoraj navedenih določb pojavljajo številne praktične težave, zlasti ker ni lahko razlikovati med zasebno in poslovno uporabo motornega vozila. Poleg tega v primerih, ko se vodijo evidence o uporabi takih avtomobilov, te dodatno obremenjujejo podjetja in uprave, saj zahtevajo vodenje in nadzor. Te težave lahko povečajo tveganje zlorab na področju DDV ali poskusov goljufij.

Poljska ima trenutno dovoljenje za odstopanje od člena 168 direktive o DDV, ki ji dovoljuje, da pravico do odbitka DDV na nakup, nabavo znotraj Skupnosti, uvoz, najem ali zakup motornih vozil in DDV, ki se obračuna za izdatke, povezane s temi vozili, če se ne uporabljajo izključno za poslovne namene, omeji na 50 %. Odstopanje ne zajema motornih vozil, katerih največja skupna masa presega 3,5 tone, in vozil z več kot devetimi sedeži, vključno z vozniškim sedežem. Prav tako ne zajema izdatkov, ki so v celoti povezani s poslovanjem davčnega zavezanca.

Poleg tega se Poljski dovoli odstopanje od člena 26(1)(a) direktive o DDV z oprostitvijo plačila DDV za zasebno uporabo vozil, ki so zajeta z navedenim odstopanjem, s strani davčnega zavezanca ali njegovih zaposlenih. Kakršna koli uporaba za druge namene, razen za poslovanje, se šteje za zasebno uporabo.

Svet je dovoljenje za zgoraj navedene ukrepe za odstopanje prvič odobril z Izvedbenim sklepom 2013/805/EU z dne 17. decembra 2013 za obdobje od 1. januarja 2014 do 31. decembra 2016. Poljska je dovoljene ukrepe zato vključila v nacionalno zakonodajo o DDV z učinkom od 1. aprila 2014.

Poljska je leta 2016 zahtevala podaljšanje obdobja, v katerem bi se zadevni ukrepi lahko uporabili. Svet je odobril tako podaljšanje do 31. decembra 2019 z Izvedbenim sklepom (EU) 2016/1837 z dne 11. oktobra 2016.

Ta zahteva Poljske za nadaljnje podaljšanje odstopanja do 31. decembra 2022 temelji na istih razlogih, kot so bili predstavljeni v prejšnjih zahtevah. Zahtevi je priloženo poročilo, ki vsebuje pregled odstotka omejitve, ki se uporablja za pravico do odbitka, kot določa člen 3(2) Izvedbenega sklepa 2013/805/EU.

Poljska trdi, da je sedanja stopnja v višini 50 % upravičena in bi se morala še naprej uporabljati, saj je prispevala k poenostavitvi postopka pobiranja DDV in je preprečila davčne utaje. Glede na podatke, ki jih je predložila Poljska, v poljskem gospodarstvu prevladujejo mala podjetja s skromnim prometom (mikropodjetja) in nekaj zaposlenimi. Taka podjetja so samostojni podjetniki ali družinska podjetja. V obdobju 2014–2017 so predstavljala skoraj 96 % vseh podjetij v državi. Poljska trdi, da je težko razmejiti med zasebno in poslovno uporabo poslovnih vozil, ki so v lasti takih mikropodjetij. Enako velja za velika podjetja, ki svoja vozila pogosto dajejo na razpolago za izključno uporabo svojih zaposlenih kot dodatno ugodnost v nedenarni obliki. Res je, da bi uvedba razlikovanja med zasebno in poslovno uporabo poslovnih vozil povzročila obremenjujoče in nesorazmerne stroške za vodenje ustrezne evidence v primerjavi z morebitnimi koristmi, zlasti za samostojne podjetnike in mikropodjetja. Lahko bi privedla tudi do pravnih sporov med davčnimi organi in davčnimi zavezanci, zaradi česar bi nastali dodatni stroški.

Navedeno je, da odstotna stopnja, določena na 50 %, ustrezno odraža dejansko poslovno uporabo takih vozil. Dejansko bi, kot je predložila Poljska, uporaba višje ali nižje stopnje povzročila prevelike razlike med določeno stopnjo in dejansko uporabo vozil za poslovne dejavnosti in zasebne namene. Ta stopnja je podobna odstotku, ki se uporablja v drugih državah članicah.

Zdi se, da so davčni zavezanci izrazili večinoma pozitivno mnenje o pogojih za odbitek in določeni odstotni stopnji. Ukrepi, sprejeti z Izvedbenim sklepom 2013/805/EU, se štejejo za zadovoljiv kompromis med sprejetimi pravili in dragim, zamudnim in v veliki meri neučinkovitim vodenjem evidence, ki bi bila namenjena potrditvi, da se določeno vozilo dejansko uporablja za poslovne dejavnosti.

Pričakovati je, da ukrepi za odstopanje ne bodo znatno vplivali na skupni znesek davčnih prihodkov Poljske, pobranih na ravni končne potrošnje. Pričakovati je tudi, da ne bodo negativno vplivali na lastna sredstva Unije, pridobljena iz DDV.

Glede na zgoraj navedeno in glede na to, da pravni okvir EU in dejansko stanje ostajata nespremenjena, se zdi zahtevano podaljšanje ukrepov za odstopanje do 31. decembra 2022 upravičeno. Zato se predlaga, da se zahteva odobri. Če bi Poljska želela zaprositi za dodatno podaljšanje po letu 2022, mora zahtevo za podaljšanje predložiti do 1. aprila 2022 in ji priložiti poročilo, ki vsebuje pregled odstotka omejitve, ki se uporablja.