OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV oziroma za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom. Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 15. maja 2018, je Poljska zaprosila za dovoljenje, da še naprej oprošča plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v vrednosti 40 000 EUR. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisi z dne 20. julija 2018 obvestila druge države članice, razen Španije, ki je bila obveščena z dopisom z dne 23. julija 2018. Komisija je z dopisom z dne 23. julija 2018 uradno obvestila Poljsko, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahtevka.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z možnostjo oprostitve davčnih zavezancev, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa. Ta oprostitev pomeni, da davčnemu zavezancu ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato pa ne more odbiti vstopnega DDV. V skladu s členom 287(14) direktive o DDV lahko Poljska oprosti DDV tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v vrednosti 10 000 EUR. Z Odločbo Sveta 2009/790/ES je Svet dovolil Poljski, da do 31. decembra 2012 oprošča DDV tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v vrednosti 30 000 EUR. Z Izvedbenim sklepom Sveta 2012/769/EU je bilo odstopanje podaljšano do 31. decembra 2015, nato pa z Izvedbenim sklepom Sveta 2015/1173/EU do 31. decembra 2018. Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2016/2090 se je prag za oprostitev zvišal na protivrednost zneska v nacionalni valuti v vrednosti 40 000 EUR. Poljska je zaprosila za podaljšanje navedenega ukrepa za dodatno omejeno obdobje in navedla, da razlogi za zahtevek za odstopanje ostajajo v veliki meri nespremenjeni. Ta posebni ukrep poenostavlja breme za podjetja za večje število davčnih zavezancev, ki imajo omejeno poslovno dejavnost, in spodbuja razvoj takšnih malih podjetij. Hkrati se z ukrepom zmanjša upravno breme za davčno upravo, tako da se omeji potreba po nadzoru malih davčnih zavezancev, kar je razmeroma drago v primerjavi z zadevnim zneskom DDV. Prav tako omogoča krepitev nadzornih dejavnosti za večje davčne zavezance. Ukrep je in bo za davčne zavezance ostal v celoti neobvezen.

Glede na morebiten pozitivni učinek na zmanjšanje upravnega bremena za podjetja in davčno upravo brez večjega vpliva na skupne prihodke iz DDV, se predlaga podaljšanje odstopanja za še eno omejeno obdobje, in sicer do 31. decembra 2021. Komisija je pred kratkim predstavila predlog za spremembo členov od 281 do 294 Direktive 2006/112/ES o posebni ureditvi za mala podjetja. Tako je mogoče, da bo začela veljati direktiva o spremembi navedenih členov, v kateri bo določen datum, od katerega bodo morale države članice uporabljati nacionalne določbe za njeno izvajanje. Če bo ta datum določen pred iztekom odstopanja, tj. 31. decembrom 2021, bi se moral ta sklep prenehati uporabljati.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja so bila odobrena drugim državam članicam. Luksemburgu je bil odobren prag v vrednosti 30 000 EUR, Estoniji prag v vrednosti 40 000 EUR, Italiji prag v vrednosti 65 000 EUR, Hrvaški prag v vrednosti 45 000 EUR, Latviji prag v vrednosti 40 000 EUR, Romuniji pa prag v vrednosti 88 500 EUR.

Odstopanja od direktive o DDV bi morala vedno biti časovno omejena, da se njihovi učinki lahko ocenijo. Poleg tega se določbe členov od 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja trenutno pregledujejo. Kot je bilo napovedano v akcijskem načrtu za DDV in delovnem programu Komisije za leto 2017, je bil pred kratkim predstavljen predlog Komisije v zvezi z ureditvijo za MSP.

Zato se predlaga, da se dovoli ukrep odstopanja do 31. decembra 2021 ali do datuma, od katerega morajo države članice uporabljati nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti v primeru, da se sprejme direktiva o spremembi členov od 281 do 294 Direktive 2006/112/ES.

•Skladnost z drugimi politikami Unije

Ukrep je v skladu s cilji Unije za mala podjetja, kakor so opredeljeni v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo, ki države članice poziva, naj upoštevajo posebnosti MSP pri oblikovanju zakonodaje in tako poenostavijo obstoječe regulativno okolje.

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST

•Pravna podlaga

Člen 395 direktive o DDV.