Kot je bilo že navedeno, bi morala biti odstopanja od direktive o DDV vedno časovno omejena, da se lahko ocenijo njihovi učinki. Vključitev datuma poteka veljavnosti posebnega ukrepa do 31. decembra 2024, kot je zahtevala Finska, je usklajena z zahtevami nove direktive o enostavnejših pravilih o DDV za mala in srednja podjetja. Ta direktiva določa 1. januar 2025 kot datum, ko bodo morale države članice uporabiti nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti za uskladitev z direktivo.

Podobna odstopanja za oprostitev plačila DDV so bila odobrena drugim državam članicam za davčne zavezance, katerih letni promet je pod določenim pragom, kot je določeno v členih 285 in 287 direktive o DDV. Malti je bil odobren prag v višini 20 000 EUR, Nizozemski prag v višini 25 000 EUR, Luksemburgu prag v višini 35 000 EUR, Poljski, Estoniji in Latviji je bil odobren prag v višini 40 000 EUR, Hrvaški in Litvi prag v višini 45 000 EUR, Madžarski prag v višini 48 000 EUR, Sloveniji prag v višini 50 000 EUR, Romuniji pa prag v višini 88 500 EUR.

Ukrep odstopanja je v skladu s filozofijo nove direktive, ki spreminja člene 281 do 294 direktive o DDV v zvezi s posebno ureditvijo za mala podjetja, ki izhaja iz akcijskega načrta za DDV, njen cilj pa je ustvariti sodoben in poenostavljen sistem za ta podjetja. Njen namen je zlasti zmanjšati stroške izpolnjevanja obveznosti v zvezi z DDV in izkrivljanje konkurence na nacionalni ravni in na ravni EU, zmanjšati negativen vpliv učinka praga in olajšati izpolnjevanje obveznosti podjetij ter spremljanje, ki ga izvajajo davčne uprave.

Odstopanja se običajno odobrijo za omejeno obdobje, da se lahko oceni, ali je ukrep odstopanja še vedno ustrezen in učinkovit. Poleg tega so bile določbe členov 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja nedavno pregledane. Nova direktiva o določitvi enostavnejših pravilih o DDV za mala podjetja zahteva, da države članice najpozneje do 31. decembra 2024 sprejmejo in objavijo zakone in druge predpise, ki so potrebni za uskladitev z novimi pravili. Države članice bodo morale navedene nacionalne predpise uporabljati od 1. januarja 2025.

Z dvigom praga, nad katerim je treba osebo identificirati za namene DDV, z vrednosti 10 000 ECU na 15 000 EUR se pričakuje, da se bo upravno breme za podjetja, ki so upravičena do te ureditve, in zlasti za mikropodjetja, zmanjšalo kot posledica ukrepa, saj bodo oproščena obveznosti v zvezi DDV, ki veljajo v splošni ureditvi glede DDV, kot je hramba dokumentacije o DDV ali predložitev obračunov DDV.

Posvetovanje z zainteresiranimi stranmi ni bilo opravljeno. Ta predlog temelji na zahtevku Finske in zadeva le to državo članico.

Ukrep je v skladu s politikami EU o malih in srednjih podjetjih, kot so bile določene v sporočilu o zagonu podjetij iz leta 2016 ter v sporočilu iz leta 2008 „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo, v katerih so države članice pozvane, naj pri pripravi zakonodaje upoštevajo posebne značilnosti malih in srednjih podjetij ter naj poenostavijo obstoječe regulativno okolje.

Komisija v svojih letnih delovnih programih nenehno poudarja potrebo po enostavnejših pravilih za mala podjetja. V zvezi s tem se delovni program Komisije za leto 2020 sklicuje na „posebno strategijo za MSP, ki bo malim in srednjim podjetjem olajšala poslovanje, rast in širjenje“. Kar zadeva fiskalna pravila, je ukrep odstopanja v skladu s takimi cilji. Ukrep je predvsem v skladu z delovnim programom Komisije za leto 2017, ki se je nanašal posebej na DDV, pri čemer je navajal, da je upravno breme izpolnjevanja obveznosti iz DDV za mala podjetja veliko in da tehnične inovacije prinašajo nove izzive za učinkovito pobiranje davkov, poudarjena pa je bila tudi potreba po poenostavitvi DDV za manjša podjetja.

(2)V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 6. januarja 2020, je Finska zaprosila za dovoljenje za uvedbo posebnega ukrepa, ki odstopa od točke (5) člena 287 Direktive 2006/112/ES (v nadaljnjem besedilu: ukrep odstopanja), od 1. januarja 2021 do 31. decembra 2024, da bi se prag oprostitve povečal na 15 000 EUR. Na podlagi ukrepa odstopanja bi bili davčni zavezanci, katerih letni promet znaša največ 15 000 EUR, oproščeni določenih ali vseh obveznosti v zvezi z DDV iz poglavij od 2 do 6 naslova XI Direktive Sveta 2006/112/ES.

Namen predloga izvedbenega sklepa Sveta je povečati sedanji prag oprostitve z 10 000 EUR na 15 000 EUR. To povišanje praga je ukrep za poenostavitev, ki ukinja številne obveznosti DDV za podjetja, ki poslujejo z letnim prometom, ki ne presega 15 000 EUR. Sklep bo zato imel potencialno pozitiven učinek na zmanjšanje upravnega bremena za številne davčne zavezance in, posledično, za davčno upravo.

(3)Višji prag v posebni ureditvi za mala podjetja, določeni v členih 281 do 294 Direktive 2006/112/ES, je ukrep poenostavitve, saj lahko znatno zmanjša obveznosti v zvezi z DDV za mala podjetja.

(4)Z dopisom z dne 10. marca 2020 je Komisija v skladu z drugim pododstavkom člena 395(2) Direktive 2006/112/ES o zahtevku Finske obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne 11. marca 2020 Finsko obvestila, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahtevka.

(5)Ukrep odstopanja je v skladu z Direktivo Sveta (EU) 2020/285. Navedena direktiva je spremenila poglavje 1 naslova XII Direktive 2006/112/ES, ki ureja posebno ureditev za mala podjetja. Namen Direktive (EU) 2020/285 je zmanjšanje stroškov izpolnjevanja obveznosti v zvezi z DDV za mala podjetja ter izkrivljanje konkurence na nacionalni ravni in ravni Unije ter zmanjšanje negativnega učinka prehoda z oprostitve na obdavčitev (tako imenovani učinek praga). Njen namen je tudi olajšati izpolnjevanje obveznosti malih podjetij ter spremljanje, ki ga izvajajo davčne uprave. Zahtevani prag v višini 15 000 EUR je skladen s členom 284 Direktive 2006/112/ES, kakor je bila spremenjena z Direktivo (EU) 2020/285.

(6)Ukrep odstopanja je za davčne zavezance neobvezen. Davčni zavezanci imajo še vedno možnost, da se odločijo za splošno ureditev DDV v skladu s členom 290 Direktive 2006/112/ES.

(7)Na podlagi informacij, ki jih je predložila Finska, bo imel ukrep odstopanja le zanemarljiv učinek na skupni znesek davčnih prihodkov Finske v fazi končne potrošnje.

(8)Ukrep odstopanja ne bo imel negativnega vpliva na lastna sredstva Unije, pridobljena iz DDV, ker bo Finska izračunala nadomestilo v skladu s členom 6 Uredbe Sveta (EGS, Euratom) št. 1553/89.

(9)Glede na to, da Finska pričakuje, da bo povečan prag privedel do zmanjšanih obveznosti v zvezi z DDV in s tem do zmanjšanja upravnega bremena in stroškov izpolnjevanja obveznosti za mala podjetja in davčne organe ter ne bo imel večjega vpliva na skupne prihodke iz DDV, bi bilo treba Finski dovoliti, da uporabi ukrep odstopanja.

(10)Dovoljenje za uporabo ukrepa odstopanja bi moralo biti časovno omejeno. Rok bi moral zadostovati za oceno učinkovitosti in ustreznosti praga. Poleg tega morajo države članice v skladu z Direktivo (EU) 2020/285 do 31. decembra 2024 sprejeti in objaviti zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev s členom 1 navedene direktive, in jih uporabljati od 1. januarja 2025. Zato bi bilo primerno Finski dovoliti, da uporablja ukrep odstopanja do 31. decembra 2024 –

SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:

Člen 1

Z odstopanjem od točke (5) člena 287 Direktive 2006/112/ES se Finski dovoli oprostitev DDV za davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 15 000 EUR.

Člen 2

Ta sklep se uporablja od 1. januarja 2021 do 31. decembra 2024.

Člen 3

Ta sklep je naslovljen na Republiko Finsko.

V Bruslju,