OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 3. julija 2017, je Latvija zahtevala nadaljnjo uporabo ukrepa odstopanja od člena 287 direktive o DDV, da bi lahko davčne zavezance, katerih letni promet ne presega določenega praga, oproščala obveznosti v zvezi z DDV. Po ponovni oceni uporabe prejšnjega praga je Latvija zaprosila za znižanje praga za oprostitev s 50 000 EUR na 40 000 EUR.

V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisi z dne 13. septembra 2017 obvestila druge države članice o prošnji Latvije. Komisija je z dopisom z dne 14. septembra 2017 uradno obvestila Latvijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo prošnje.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z morebitno oprostitvijo davčnih zavezancev, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa. Ta oprostitev pomeni, da davčnim zavezancem ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato pa ne morejo odbiti vstopnega DDV.

V skladu s členom 287(10) direktive o DDV lahko Latvija oprosti plačila DDV tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v vrednosti 17 200 EUR po menjalnem tečaju na dan njenega pristopa. Na podlagi Izvedbenega sklepa Sveta 2010/584/EU je Latviji dovoljeno, da uporablja višji prag in tako oprosti plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 50 000 EUR. Ta ukrep je bil podaljšan z Izvedbenim sklepom Sveta 2014/796/EU, ki bo prenehal veljati 31. decembra 2017. Latvija prosi, da se ukrep podaljša od 1. januarja 2018 in da se hkrati prag za oprostitev zniža s 50 000 EUR na 40 000 EUR.

Iz informacij, ki jih je predložila Latvija, bi znižanje praga za DDV s 50 000 EUR na 40 000 EUR pomenilo povečanje za približno 650 registriranih davčnih zavezancev, predvsem v sektorjih, ki nudijo pravne in računovodske storitve, v sektorju trgovine na drobno razen osebnih avtomobilov in motornih koles, ter davkoplačevalcev, ki se ukvarjajo s kmetijsko proizvodnjo in lovom ter z njima povezanimi storitvami.

Vstopni davek davkoplačevalcev, katerih letni promet ne presega 40 000 EUR, je v 2015 na splošno presegal DDV, ki ga je treba plačati v državni proračun, tako da za državo članico stroški pobiranja DDV od teh oseb presegajo pričakovani znesek prejetih prihodkov.

Ker je poleg tega trenutni prag v Latviji v višini 50 000 EUR precej višji kot v vseh referenčnih državah, zlasti v primerjavi s sosednjimi državami (45 000 EUR v Litvi in 40 000 EUR v Estoniji), je bil prag za DDV ponovno ocenjen. Dobički od zmanjšanja stroškov davčne uprave in skladnosti so bili skrbno ocenjeni glede na izkrivljanje konkurence, ki izhaja iz razlike v obravnavanju med davkoplačevalci na obeh straneh praga za DDV.

Davčni zavezanci, katerih promet ne presega praga, bodo še vedno imeli možnost, da se registrirajo za namene DDV.

Glede na to, da je bilo Latviji za sedem let dovoljeno, da davčne zavezance, katerih letni promet ne presega praga v višini 50 000 EUR, oprosti plačila DDV, in glede na to, da je stanje ponovno ocenila, se zdi nižji prag sprejemljiv. Zato se predlaga, da se Latviji dovoli znižanje praga oprostitve za MSP s 50 000 EUR na 40 000 EUR do najmanj 31. decembra 2020 ali do začetka veljavnosti direktive o pragovih letnega prometa, pod katerimi so davčni zavezanci lahko oproščeni DDV.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja so bila odobrena drugim državam članicam. Belgiji je bil odobren prag v vrednosti 25 000 EUR, Luksemburgu prag v vrednosti 30 000 EUR, Poljski in Estoniji prag v vrednosti 40 000 EUR, Litviprag v vrednosti 45 000 EUR, Slovenijiprag v vrednosti 50 000 EUR in Italiji prag v vrednosti 65 000 EUR.

Odstopanja od direktive o DDV bi morala vedno biti časovno omejena, da se njihovi učinki lahko ocenijo. Poleg tega se določbe členov 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja trenutno pregledujejo. Kot je bilo napovedano v akcijskem načrtu za DDV in delovnem programu Komisije za leto 2017, bo predlog Komisije v obliki celovitega svežnja poenostavitev predstavljen do konca leta 2017.

Zato se predlaga, da se ukrep podaljša do 31. decembra 2020 ali do začetka veljavnosti direktive o spremembi določb direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja.

•Skladnost z drugimi politikami Unije

Ukrep je v skladu s cilji Unije za mala podjetja, kakor so opredeljeni v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo, ki države članice poziva, naj upoštevajo posebnosti MSP pri oblikovanju zakonodaje in tako poenostavijo obstoječe regulativno okolje.