OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 26. septembra 2016, je Luksemburg zaprosil za dovoljenje, da bi še naprej oproščal plačila DDV tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega določenega praga, ter da bi ta prag zvišal s 25 000 EUR na 30 000 EUR. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisi z dne 4. oktobra 2016 o zahtevi Luksemburga obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne 5. oktobra 2016 Luksemburg uradno obvestila, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahtevka.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z morebitno oprostitvijo davčnih zavezancev, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa. Ta oprostitev pomeni, da davčnemu zavezancu ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato pa ne more odbiti vstopnega DDV.

Ta ukrep je bil prvič uveden v skladu z določbami člena 14 Direktive Sveta 67/228/EGS. Vendar lahko pozneje tiste države članice, ki niso uporabile izbire iz te določbe, v skladu s členom 24(2)(b) Direktive 77/388/EGS, ki je zdaj prenovljen kot prvi odstavek člena 285 direktive o DDV, plačila DDV oprostijo le davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 5 000 EUR ali protivrednosti v nacionalni valuti. V skladu z drugim odstavkom člena 285 direktive o DDV lahko te države članice odobrijo tudi progresivno davčno olajšavo davčnim zavezancem, katerih letni promet presega zgornjo mejo, ki so jo določile.

Do konca leta 2012 je Luksemburg oproščal plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ni presegal 10 000 EUR. Poleg tega je Luksemburg obvestil Komisijo, da je uporabil možnost v skladu z drugim odstavkom člena 285 Direktive 2006/112/ES, saj je odobril progresivno davčno olajšavo davčnim zavezancem z letnim prometom med 10 000 EUR in 25 000 EUR.

Uporaba zvišanega praga za oprostitev je bila primerna za poenostavitev sistema DDV za mala podjetja z znatnim zmanjšanjem obremenitev tistih podjetij, ki so upravičena do te ureditve, saj jih je oprostila številnih obveznosti v zvezi z DDV, ki veljajo v splošni ureditvi glede DDV. Zato je Luksemburg zaprosil za odstopanje, da bi glede ureditve oprostitve za mala podjetja uvedel prag prometa v vrednosti 25 000 EUR in hkrati odpravil uporabo progresivne davčne olajšave, to odstopanje pa mu je bilo odobreno.

To odstopanje je bilo s Sklepom Sveta 2013/677/EU odobreno do 31. decembra 2016.

Da bi ohranil njegovo realno vrednost in s tem vse koristi, ki jih prinaša učinek poenostavitve, Luksemburg zaproša za dovoljenje, da zviša obstoječi prag v skladu s sistemom indeksacije.

Zato Luksemburg zaproša, da se ukrep podaljša od 1. januarja 2017 ter da se najvišji odobreni prag oprostitve zviša na 30 000 EUR letnega prometa.

Po mnenju luksemburških organov bi imel v skladu z drugim pododstavkom člena 395(1) direktive o DDV posebni ukrep zanemarljiv vpliv na skupni znesek prihodkov iz DDV v fazi končne potrošnje (ne več kot 0,12 %). S to zahtevo želi Luksemburg zmanjšati breme podjetij in spodbuditi razvoj takšnih malih podjetij. Hkrati želi Luksemburg zmanjšati breme za davčne uprave, in sicer z omejitvijo potrebe po nadzoru manjših davčnih zavezancev, ki je sorazmerno drag v primerjavi z zadevnim zneskom DDV, in okrepiti nadzor nad dejavnostmi večjih davčnih zavezancev. To je v skladu s prvim pododstavkom člena 395(1) direktive o DDV, ki določa, da se lahko državam članicam dovoli, da uvedejo posebne ukrepe, ki odstopajo od določb direktive o DDV, za poenostavitev postopka obračunavanja davka.

V zvezi s tem je treba navesti, da ukrep za davčne zavezance ni obvezen in bo tak ostal tudi v prihodnje.

Luksemburg ni navedel roka za to odstopanje. Vendar bi morala biti odstopanja od direktive o DDV vedno časovno omejena, da se njihovi učinki lahko ocenijo. Poleg tega se določbe členov od 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja trenutno pregledujejo. Kot je bilo napovedano v akcijskem načrtu za DDV, bo do konca leta 2017 predstavljen predlog Komisije v obliki celovitega svežnja poenostavitev, vključno z direktivo o spremembi določb direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja.

Zato se predlaga podaljšanje odstopanja za dodatno obdobje do najmanj 31. decembra 2019 ali do začetka veljavnosti direktive o spremembi direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja. Odločitev o tem, ali se bo v zvezi z odstopanjem, ki bi uvedlo prag v vrednosti 30 000 EUR, uporabil sistem indeksacije ali ne in v kakšnem obsegu, je v pristojnosti luksemburških organov.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja so bila odobrena drugim državam članicam. Belgiji je bil odobren prag v vrednosti 25 000 EUR, Poljski prag v vrednosti 30 000 EUR, Litviprag v vrednosti 45 000 EUR, Latvijiin Slovenijiprag v vrednosti 50 000 EUR, Italiji in Romuniji pa prag v vrednosti 65 000 EUR.

•Skladnost z drugimi politikami Unije