o spremembi Izvedbenega sklepa 2014/797/EU o dovoljenju Republiki Estoniji, da uporabi ukrep, ki odstopa od točke (a) člena 26(1) ter členov 168 in 168a Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost

OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 18. aprila 2017, je Estonija zaprosila za podaljšanje odstopanja od člena 168 direktive o DDV, in sicer da se ohrani omejitev pravice do odbitka vstopnega DDV na izdatke, povezane z osebnimi avtomobili V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 14. junija 2017 o prošnji Estonije obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 15. junija 2017 je Komisija Estonijo uradno obvestila, da ima vse informacije, za katere meni, da so potrebne za presojo prošnje.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Člena 168 in 168a direktive o DDV določata, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV, obračunanega pri nakupih, opravljenih za namene obdavčenih transakcij. Člen 26(1)(a) iste direktive zahteva, da se uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja, za zasebno rabo šteje kot opravljanje storitev za plačilo, če je bilo blago upravičeno do odbitka DDV. Ta sistem omogoča izterjavo prvotno odbitega DDV v zvezi z zasebno rabo.

Pri uporabi tega sistema se pojavijo težave v primeru osebnih avtomobilov, saj je težko določiti mejo med zasebno in poslovno rabo. Kadar se vodijo evidence, sta podjetje in uprava dodatno obremenjena z vodenjem in preverjanjem teh evidenc.

V skladu z Izvedbenim sklepom Sveta 2014/797/EU je Estoniji trenutno dovoljeno, da pravico do odbitka DDV, ki se plača na nakup, lizing, nakup znotraj Skupnosti in uvoz določenih osebnih avtomobilov in na z njimi povezane izdatke, omeji na 50 %. Navedeni sklep preneha veljati 31. decembra 2017.

Estonija je zaprosila za podaljšanje dovoljenja, da omeji začetni odbitek na določen odstotek in tako razbremeni podjetja vodenja računovodskih evidenc za davek na zasebno rabo. Estonija je Komisijo obvestila, da so razlogi za podaljšanje ukrepa večinoma isti, kot so bili opisani v prejšnji prošnji. Prošnja za odstopanje je nadaljevanje ureditve, ki jo določa prej navedeni sklep Sveta. V skladu s členom 6 Sklepa Sveta 2014/797/EU je Estonija predložila tudi poročilo, iz katerega je razvidno, da so od začetka izvajanja odstopanja podjetja navedla, da se približno 66 % avtomobilov v njihovi lasti deloma uporablja za poslovne namene, kar potrjuje, da je odstopanje upravičeno.

Ukrep se bo uporabljal za vse osebne avtomobile, ki imajo poleg sedeža za voznika še največ osem sedežev in katerih teža ne presega 3 500 kilogramov ter se ne uporabljajo izključno za poslovne namene. Osebna vozila, ki se uporabljajo za nekatere posebne dejavnosti, pa bi bila izključena iz omejitve pravice do odbitka in bi se obravnavala v skladu z običajnimi pravili. Sem spadajo avtomobili, kupljeni z namenom nadaljnje prodaje, najema ali lizinga, avtomobili, ki se uporabljajo za prevoz potnikov (npr. taksiji), in avtomobili, ki se uporabljajo za učne ure vožnje.

Omejitev pravice do odbitka bi se morala uporabljati za DDV, ki se plača na nakup, lizing, nakup znotraj Skupnosti in uvoz določenih osebnih avtomobilov in na z njimi povezane izdatke.

Po mnenju Estonije bi morala omejitev odbitka znašati 50 %. Ocenjeni delež službenih avtomobilov v Estoniji, ki se uporabljajo za zasebno rabo, je približno 60 %. Ker ta podatek temelji na posrednih dokazih in predpostavkah, je mogoče, da je bil ocenjen previsoko, zato se zdi omejitev odbitka vstopnega DDV na 50 % najprimernejša.

Obdobje odstopanja bi moralo biti omejeno na 31. december 2020, da bi se lahko ocenilo, ali omejitev v višini 50 % še vedno pravilno odraža splošno razdelitev med poslovno in zasebno rabo. Vsaki prošnji za podaljšanje bi bilo treba priložiti poročilo, ki vsebuje pregled uporabljenega odstotka, oboje pa bi bilo treba Komisiji poslati do 31. marca 2020.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja v zvezi s pravico do odbitka so bila odobrena drugim državam članicam.

Člen 176 direktive o DDV določa, da Svet odloči, za katere izdatke ni dana pravica do odbitka DDV. Do takrat lahko države članice ohranijo izključitve, veljavne 1. januarja 1979. Zato veliko določb, ki omejujejo pravico do odbitka v zvezi z osebnimi avtomobili, „miruje“.

Ne glede na prejšnje pobude za določitev pravil o kategorijah izdatkov, za katere se lahko omeji pravica do odbitka, je tako odstopanje primerno, dokler ta pravila niso usklajena na ravni EU.

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST

•Pravna podlaga