OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 11. marca 2022, je Luksemburg zaprosil za dovoljenje, da do 31. decembra 2024 še naprej uporablja ukrep odstopanja od člena 285 direktive o DDV, ki mu omogoča, da davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 35 000 EUR, oprosti plačila DDV.

V skladu s členom 395(2), drugi pododstavek, direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 7. aprila 2022 o zahtevi Luksemburga obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne 8. aprila 2022 Luksemburg uradno obvestila, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Glede na pozitivni učinek na zmanjšanje upravnega bremena za podjetja in davčno upravo brez večjega učinka na skupne prihodke od DDV je primerno Luksemburgu dovoliti, da posebni ukrep podaljša do 31. decembra 2024.

Luksemburg je zaprosil za dodatno podaljšanje navedenega ukrepa za omejeno obdobje. Luksemburg je navedel, da posebni ukrep zmanjšuje upravno breme za davčne zavezance in davčni organ. Zato prispeva k poenostavitvi obračunavanja davka, kot je določeno v členu 395(1) direktive o DDV. Ta ukrep je in bo za davčne zavezance ostal v celoti neobvezen.

Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2017/319 je bilo Luksemburgu dovoljeno podaljšanje veljavnosti posebnega ukrepa do 31. decembra 2019 in hkrati povišanje praga s 25 000 EUR na 30 000 EUR. Nato je bil z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2019/2210 datum izteka veljavnosti dodatno podaljšan do 31. decembra 2022, prag pa se je s 30 000 EUR povečal na 35 000 EUR.

Luksemburg je nato zaprosil za in pridobil odstopanje v skladu s prvim odstavkom člena 285, da bi uporabil prag prometa v višini 25 000 EUR za ureditev oprostitve za mala podjetja, hkrati pa odpravil uporabo progresivne davčne olajšave. Z Izvedbenim sklepom Sveta 2013/677/EU je bila Luksemburgu dovoljena uporaba navedenega posebnega ukrepa do 31. decembra 2016.

Do konca leta 2012 je Luksemburg oproščal plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ni presegal 10 000 EUR. Luksemburg je hkrati uporabil možnost v skladu z drugim odstavkom člena 285 direktive o DDV, saj je odobril progresivno davčno olajšavo davčnim zavezancem z letnim prometom med 10 000 EUR in 25 000 EUR.

Možnost uporabe posebnih pravil o DDV, vključno z oprostitvami ali progresivno davčno olajšavo za mala podjetja, je bila prvič uvedena s členom 14 Direktive Sveta 67/228/EGS. Države članice, ki niso uporabile možnosti iz te določbe, so lahko pozneje v skladu s členom 24(2)(b) Direktive 77/388/EGS, ki je zdaj prenovljen kot prvi odstavek člena 285 direktive o DDV, plačila DDV oprostile le davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 5 000 EUR ali protivrednosti v nacionalni valuti. V skladu z drugim odstavkom člena 285 direktive o DDV lahko te države članice odobrijo tudi progresivno davčno olajšavo davčnim zavezancem, katerih letni promet presega zgornjo mejo, ki so jo določile.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Ukrep odstopanja je v skladu s cilji Direktive Sveta (EU) 2020/285, ki spreminja člene 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja, ki izhaja iz akcijskega načrta za DDV, njen cilj pa je ustvariti sodoben in poenostavljen sistem za ta podjetja. Njegov namen je zlasti zmanjšati stroške upoštevanja predpisov v zvezi z DDV in izkrivljanje konkurence na nacionalni ravni in na ravni EU, zmanjšati negativen učinek praga ter olajšati izpolnjevanje obveznosti podjetij in spremljanje, ki ga izvajajo davčne uprave.

Poleg tega je prag 35 000 EUR v skladu z Direktivo (EU) 2020/285, saj državam članicam omogoča, da določijo prag letnega prometa, ki je potreben za oprostitev plačila DDV, na največ 85 000 EUR (ali protivrednost tega zneska v nacionalni valuti).

Podobna odstopanja za oprostitev plačila DDV za davčne zavezance, katerih letni promet je pod določenim pragom, kot je določeno v členih 285 in 287 direktive o DDV, so bila odobrena drugim državam članicam. Nizozemski in Belgiji je bil odobren prag v višini 25 000 EUR, Italiji prag v višini 30 000 EUR, Poljski, Latviji in Estoniji prag v višini 40 000 EUR, Madžarski prag v višini 48 000 EUR, Litvi prag v višini 55 000 EUR, Hrvaški prag v višini 45 000 EUR, Malti prag v višini 30 000 EUR, Sloveniji prag v višini 50 000 EUR, Češki prag v višini 85 000 EUR, Romuniji pa prag v višini 88 500 EUR.