OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV oziroma za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom. V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 22. maja 2018, je Slovenija zahtevala dovoljenje, da še naprej oprošča DDV davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 50 000 EUR. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisi z dne 25. junija 2018 o zahtevi Slovenije obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne 26. junija 2018 obvestila Slovenijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z možnostjo oprostitve davčnih zavezancev, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa. Ta oprostitev pomeni, da davčnemu zavezancu ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato pa ne more odbiti vstopnega DDV. V skladu s členom 287(15) direktive o DDV lahko Slovenija oprosti DDV tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v vrednosti 25 000 EUR. Svet je z Izvedbenim sklepom 2013/54/EU Sloveniji dovolil oprostitev DDV za davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 50 000 EUR. Ta sklep je bil podaljšan z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2015/2089 do 31. decembra 2018. Ta ukrep za davčne zavezance ni obvezen, saj lahko vedno izberejo običajno ureditev glede DDV. Slovenija je zdaj zaprosila za podaljšanje navedenega ukrepa. Na podlagi informacij, ki jih je predložila Slovenija, konec leta 2017 obdavčljivi promet 48 % registriranih zavezancev za DDV ni presegal 50 000 EUR, prihodki iz DDV, ki so jih ustvarili, pa so predstavljali le 1 % skupnih prihodkov iz DDV, pri čemer so 0,3 % skupnih prihodkov ustvarili davčni zavezanci z obdavčljivim prometom v višini manj kot 25 000 EUR. Poleg tega se je število davčnih zavezancev, registriranih za namene DDV, z mejno vrednostjo med 25 000 EUR in 50 000 EUR v letih od leta 2013 zmanjšalo. To pomeni, da vedno večje število malih podjetij uporablja ukrep za poenostavitev. Na podlagi informacij, ki jih je predložila Slovenija, se zdi, da je učinek ukrepa na davčne prihodke iz DDV, zbrane na ravni končne potrošnje, zanemarljiv.

Zato se predlaga podaljšanje odstopanja za dodatno omejeno obdobje do 31. decembra 2021. Komisija je pred kratkim objavila predlog za spremembo členov 281 do 294 Direktive 2006/112/ES, ki urejajo posebno ureditev za mala podjetja. Tako je mogoče, da bo začela veljati direktiva o spremembi navedenih členov, v kateri bo določen datum, od katerega bodo morale države članice uporabljati nacionalne določbe za njeno izvajanje. Če bo ta datum določen pred iztekom odstopanja, tj. 31. decembrom 2021, bi se moral ta sklep prenehati uporabljati.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja so bila odobrena drugim državam članicam. Luksemburgu je bil odobren prag v vrednosti 30 000 EUR, Poljski in Estoniji prag v vrednosti 40 000 EUR, Italiji prag v vrednosti 65 000 EUR, Hrvaški prag v vrednosti 45 000 EUR, Latviji prag v vrednosti 40 000 EUR, Romuniji pa prag v vrednosti 88 500 EUR.

Odstopanja od direktive o DDV bi morala vedno biti časovno omejena, da se njihovi učinki lahko ocenijo. Poleg tega se določbe členov 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja trenutno pregledujejo. Kot je bilo napovedano v akcijskem načrtu za DDV in delovnem programu Komisije za leto 2017, je bil pred kratkim predstavljen predlog Komisije v zvezi z ureditvijo za MSP.

Zato se predlaga, da se dovoli ukrep odstopanja do 31. decembra 2021 ali do datuma, od katerega morajo države članice uporabljati nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti v primeru, da se sprejme direktiva o spremembi členov od 281 do 294 Direktive 2006/112/ES.

•Skladnost z drugimi politikami Unije

Ukrep je v skladu s cilji Unije za mala podjetja, kakor so opredeljeni v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo, ki države članice poziva, naj upoštevajo posebnosti MSP pri oblikovanju zakonodaje in tako poenostavijo obstoječe regulativno okolje.

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST

•Pravna podlaga