OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet soglasno na predlog Komisije kateri koli državi članici dovoli, da uvede posebne ukrepe za odstopanje od določb navedene direktive zaradi poenostavitve postopka obračunavanja DDV ali preprečevanja nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 17. aprila 2020, je Latvija zaprosila za dovoljenje, da do 31. decembra 2024 še naprej uporablja ukrep odstopanja od člena 287 direktive o DDV, ki bi ji omogočil, da davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 40 000 EUR, oprosti plačila DDV.

V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 19. maja 2020 o prošnji Latvije obvestila druge države članice. Komisija je z dopisom z dne 20. maja 2020 uradno obvestila Latvijo, da ima vse informacije, potrebne za presojo prošnje.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabijo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z možnostjo oprostitve davčnih zavezancev, ki ne dosegajo določene višine letnega prometa. Ta oprostitev pomeni, da davčnim zavezancem ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, posledično pa ne morejo odbiti vstopnega DDV.

V skladu s členom 287(10) direktive o DDV lahko Latvija oprosti plačila DDV tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v vrednosti 17 200 EUR po menjalnem tečaju na dan njenega pristopa. Na podlagi Izvedbenega sklepa Sveta 2010/584/EU je Latviji dovoljeno, da uporablja višji prag in tako oprosti plačila DDV davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 50 000 EUR. Ta ukrep je bil z Izvedbenim sklepom Sveta 2014/796/EU podaljšan do 31. decembra 2017. Z Izvedbenim sklepom Sveta (EU) 2017/2408 je bilo Latviji dovoljeno podaljšati ukrep do 31. decembra 2020 ter hkrati znižati prag oprostitve s 50 000 EUR na 40 000 EUR.

Po mnenju latvijskih organov ukrep olajšuje obračunavanje DDV ter Latviji omogoča poenostavitev upravnih postopkov za mala podjetja in s tem zmanjšanje upravnega bremena zanje. Poleg tega ukrep zmanjšuje tudi delovno obremenitev davčnih organov.

Latvijski organi nadalje pojasnjujejo, da so v zadnjih letih beležili zmanjšanje števila registriranih zavezancev za DDV, deloma zaradi hitrejšega izbrisa zavezancev za DDV iz registra DDV po sprejetju ukrepov za boj proti goljufijam na področju DDV. Prihodki iz DDV so se medtem še naprej povečevali, stroški latvijske davčne uprave za pobiranje enega eura pa so se zmanjšali. Na podlagi teh rezultatov skupaj z dejstvom, da imajo sosednje države Latvije podobne pragove za uporabo posebne ureditve za mala podjetja (v Estoniji prag znaša 40 000 EUR, v Litvi pa 45 000 EUR), se priporoča ohranitev praga na sedanji ravni. Po ocenah latvijskih organov dodatno znižanje praga ne bo imelo večjega pozitivnega fiskalnega učinka ali povečalo števila oseb, registriranih za namene DDV, saj dejanski podatki za leto 2018 kažejo, da je bil učinek v fiskalnem smislu in glede na število podjetij manjši, kot je bilo predvideno. Nasprotno bi povečanje praga, na primer na 50 000 EUR, imelo negativen fiskalni učinek.

Ukrep je neobvezen, zato lahko mala podjetja, katerih promet ne presega praga, še vedno uveljavljajo svojo pravico do uporabe splošne ureditve DDV.

Odstopanja se običajno odobrijo za omejeno obdobje, da se lahko oceni, ali je ukrep odstopanja še vedno ustrezen in učinkovit. Poleg tega so bile določbe členov 281 do 294 direktive o DDV v zvezi s posebno ureditvijo za mala podjetja nedavno pregledane. Nova direktiva o določitvi enostavnejših pravil o DDV za mala podjetja zahteva, da države članice najpozneje do 31. decembra 2024 sprejmejo in objavijo zakone in druge predpise, ki so potrebni za uskladitev z novimi pravili. Države članice bodo morale navedene nacionalne predpise uporabljati od 1. januarja 2025.

Zato bi bilo primerno Latviji dovoliti, da uporablja ukrep odstopanja do 31. decembra 2024.