OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

Z dopisom, ki ga je Komisija evidentirala 8. aprila 2015, je Latvija zaprosila za dovoljenje, da še naprej uporablja ukrep, ki odstopa od splošnih načel, ki urejajo pravico do odbitka vstopnega DDV v zvezi z nekaterimi osebnimi avtomobili. Skupaj s prošnjo za podaljšanje je Latvija predložila poročilo o uporabi Izvedbenega sklepa Sveta 2013/191/EU, ki vključuje ponovni pregled odstotka, predvidenega za omejitev pravice do odbitka. Prošnja in poročilo sta bila dopolnjena 30. julija 2015.

V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisoma z dne 21. in 24. avgusta 2015 o prošnji Latvije obvestila druge države članice. Z dopisom z dne 24. avgusta 2015 je Komisija uradno obvestila Latvijo, da razpolaga z vsemi informacijami, potrebnimi za oceno prošnje.

Splošno ozadje

Člen 168 direktive o DDV določa, da ima davčni zavezanec pravico, da odbije DDV, obračunan pri nakupu blaga in storitev za namene njegovih obdavčenih transakcij. Člen 26(1)(a) iste direktive zahteva, da se uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja, za zasebno rabo šteje kot opravljanje storitev za plačilo, če je blago upravičeno do odbitka DDV. Ta sistem omogoča izterjavo prvotno odbitega DDV v zvezi z zasebno rabo.

Pri uporabi tega sistema se pojavijo težave v primeru osebnih avtomobilov, saj je težko določiti mejo med zasebno in poslovno rabo. Kadar se vodijo evidence, sta podjetje in uprava dodatno obremenjena z vodenjem in preverjanjem teh evidenc, celo v primeru, če bi Latvija izkoristila možnost iz člena 168a direktive o DDV in omejila odbitek pri izdatkih v zvezi s službenimi avtomobili na delež dejanske uporabe davčnega zavezanca v poslovne namene.

Zaradi poenostavitve pobiranja DDV in boja proti davčnim utajam je Latvija leta 2011 zaprosila za individualno odstopanje, na podlagi katerega bi lahko omejila pravico do odbitka na 80 % v zvezi z nekaterimi osebnimi avtomobili. Svet je prošnjo za odstopanje odobril s Sklepom 2013/191/EU z dne 22. aprila 2013, ki preneha veljati 31. decembra 2015. Nekatere kategorije vozil so bile iz omejitve posebej izključene, vključno z avtomobili, kupljeni z namenom nadaljnje prodaje, najema ali zakupa; avtomobili, ki se uporabljajo za prevoz potnikov (npr. taksiji) ali blaga, avtomobili, ki se uporabljajo za učne ure vožnje, avtomobili, ki se uporabljajo za varovanje ali ukrepanje v izrednih razmerah, ter avtomobili, ki se uporabljajo kot predstavitvena vozila pri prodaji. Istočasno podjetjem za zasebno rabo vozila ni bilo treba knjižiti davka.

V skladu s členom 6(b) zgoraj navedenega sklepa je Latvija predložila poročilo o uporabi Sklepa, vključno s ponovnim pregledom odstotka omejitve.

Na podlagi informacij, ki jih je predložila Latvija, se zdi, da 80-odstotna stopnja odbitka ne ustreza več dejanskim razmeram in da bi se moral ta delež zmanjšati na 50 %. Latvija podpira novo odstotno omejitev s statističnimi podatki, ki izhajajo iz posebnega davka za lahka vozila v lasti ali posesti gospodarskih subjektov, ki se uporabljajo za zasebne in poslovne dejavnosti. Po informacijah, ki jih je predložila Latvija, je bil posebni davek plačan za 79 % vseh tehnično brezhibnih lahkih vozil v lasti ali posesti pravnih oseb. Latvijski organi prav tako navajajo, da so odstotki pravnih oseb z vsaj enim registriranim lahkim vozilom, ki so plačali posebno dajatev za lahka vozila, znašali 87,6 % v letu 2012, 92,5 % v letu 2013 in 86,2 % v letu 2014. Poleg tega je 99,6 % registriranih podjetij v Latviji malih in srednjih podjetij. Latvija meni, da se na podlagi teh statističnih podatkov, ki zajemajo večino davčnih zavezancev, lahko zaključi, da je na splošno njihova zasebna raba osebnih avtomobilov 50-odstotna. Zato bi moral biti nova omejitev določena na 50 %.

Vsi drugi pogoji odstopanja se bodo uporabljali še naprej. Tako se bo novi sistem uporabljal za vse osebne avtomobile, ki imajo poleg sedeža voznika največ osem sedežev in so pod določeno težo, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene. Prav tako bi bili osebni avtomobili, ki se uporabljajo za nekatere posebne dejavnosti, izključeni iz omejitve pravice do odbitka in bi se obravnavali v skladu z običajnimi pravili: avtomobili, kupljeni z namenom nadaljnje prodaje, najema ali zakupa; avtomobili, ki se uporabljajo za prevoz potnikov (npr. taksiji) ali blaga, avtomobili, ki se uporabljajo za učne ure vožnje, avtomobili, ki se uporabljajo za varovanje ali ukrepanje v izrednih razmerah, ter avtomobili, ki se uporabljajo kot predstavitvena vozila pri prodaji.

Glede na spremembe v odstotku je novo odstopanje ustreznejše kot podaljšanje obstoječega. Vendar bi moralo biti novo odstopanje časovno omejeno na 31. december 2018, da se oceni, ali so pogoji, na katerih temelji odstopanje, še vedno veljavni. Prošnji za podaljšanje je treba priložiti poročilo, ki vsebuje ponovni pregled uporabljenega odstotka, oboje pa je treba poslati Komisiji do 31. marca 2018.