[pic] | KOMISIJA EVROPSKIH SKUPNOSTI |

Bruselj, 30.11.2006

COM(2006) 742 konč.

SPOROČILO KOMISIJE SVETU

v skladu s členom 19(1) Direktive Sveta 2003/96/ES (poleti v zasebne namene)

1. UVOD

V skladu s členom 19(1) Direktive Sveta 2003/96/ES[1] o prestrukturiranju okvira Skupnosti za obdavčitev energentov in električne energije (v nadaljevanju „Direktivi o obdavčevanju energije“ ali „Direktiva“), razen določb, predvidenih v Direktivi, zlasti členov 5, 15 in 17, lahko Svet, na predlog Komisije, državi članici soglasno dovoli uvedbo nadaljnjih davčnih oprostitev ali znižanj davkov zaradi upoštevanja posebnih politik.

Komisija prouči zahtevke. Potem predlog predloži Svetu ali pa mu sporoči razloge, zakaj ni predlagala odobritve takšnega ukrepa.

V širšem okviru pregleda odstopanj, ki v Direktivi o obdavčevanju energije prenehajo veljati konec leta 2006, so Francija, Portugalska, Združeno kraljestvo, Malta in Švedska predložile zahtevke za odobritev odstopanj od določb Direktive o obdavčevanju energije od leta 2007, za gorivo, ki se uporablja za polete v zasebne namene, tj. zračni promet, ki ni zajet v obvezne oprostitve iz člena 14(1)(b) Direktive o obdavčevanju energije. Ti dopisi so bili registrirani pri Generalnem direktoratu za obdavčenje in carinsko unijo[2].

Namen tega sporočila je obvestiti Svet o razlogih, zakaj Komisija ni predlagala takšne odobritve.

2. POVZETEK ZAHTEVKOV

2.1. Zahtevek Francije

Francija želi uporabiti popolno davčno oprostitev za gorivo, ki se uporablja za polete v zasebne namene. Cilj ukrepa je izravnati negativne posledice za sektor, ki izhajajo iz povišanja cen, in na drugi strani ohraniti nacionalne politike, ki so usmerjene v organizacijo območja z izogibanjem združevanja podjetij okrog pariške regije.

Zahtevek predvideva datum prenehanja do 31. decembra 2012.

2.2. Zahtevek Portugalske

Portugalska želi uporabiti popolno davčno oprostitev za gorivo, ki se uporablja kot gorivo za polete v zasebne namene. Cilj ukrepa je izogibanje upravni obremenitvi, ki izhaja iz potrebe po izvajanju zapletenega sistema nadzora v zvezi s prehodom na običajno davčno obravnavo.

Zahtevek predvideva datum prenehanja do 31. decembra 2012.

2.3. Zahtevek Združenega kraljestva

Združeno kraljestvo želi uporabiti oprostitev trošarine za gorivo, ki se uporablja za polete v zasebne namene. Zasebna uporaba letalskega goriva bi bila v celoti oproščena trošarin in letalsko pogonsko gorivo bi bilo obdavčeno po znižani stopnji polovice davčne stopnje za osvinčeno pogonsko gorivo.

Združeno kraljestvo vztraja, da so pri prehodu na običajno davčno obravnavo v primerjavi s stroški in drugimi posledicami, povezanimi s prenehanjem veljavnosti odstopanja, ugodnosti minimalne. Zato je glavni cilj ukrepa izogibanje stroškom prehoda.

Združeno kraljestvo zlasti poudarja stroške usklajevanja za dobavitelje letalskega goriva in industrijo ter poudarja upravne stroške in težave pri izvajanju za upravljanje, povezano s prenehanjem veljavnosti odstopanja. Združeno kraljestvo dodatno pojasnjuje negativne vplive na sektor poletov v zasebne namene in veliko majhnih podjetij, ki so z njim povezana. Razen tega bi se povečali stroški usposabljanja, kar bi povečalo težnje po usposabljanju pilotov v Združenih državah. Odprava odstopanja bi sprožila tudi vprašanja o varnosti, če bi uporabniki poskušali uporabljati neosvinčeni motorni bencin namesto letalskega pogonskega goriva. Na drugi strani Združeno kraljestvo poudarja nepomemben dobiček od prihodka in majhne koristi glede prihranka emisij ogljika, kar je povezano z uvedbo splošne davčne obravnave.

Zahtevek predvideva datum prenehanja do 31. decembra 2011.

2.4. Zahtevek Malte

Malta želi uporabiti popolno davčno oprostitev za letalsko gorivo in pogonsko gorivo, ki se uporabljata za polete v zasebne namene na odhodnih potovanjih.

Namen ukrepa je pospeševati razvoj sektorja in povezanih storitev, ki se povezujejo z nišnim turizmom in vplivajo nanj. Po mnenju Malte njeno primerjalno prednost na tem področju izničuje močna konkurenca prevoznikov iz neevropskih držav, za katere ne velja trošarinska zakonodaja Skupnosti. Razen tega Malta meni, da ukrep ne bi bil škodljiv za pravilno delovanje notranjega trga niti ne bi povzročil izkrivljanja konkurence zaradi geografske lege in strogega nadzora, da se zagotovi pravilna uporaba ukrepa.

Zahtevek predvideva datum prenehanja do 31. decembra 2012.

2.5. Zahtevek Švedske

Švedska želi uporabiti popolno davčno oprostitev za letalsko gorivo in pogonsko gorivo, ki se uporabljata za polete v zasebne namene.

Švedska se sklicuje na razširjeno ozemlje in velika redko poseljena območja, zlasti na severu, in meni, da sta dobro delovanje prevoznih sredstev in infrastrukture bistvena za ohranjanje možnosti za vse regije na Švedskem, da se razvijajo in so del gospodarske rasti. Zlasti v notranjih delih severne Švedske so velike razdalje do nujnih javnih funkcij pogoste.

Razen tega Švedska meni, da davčne oprostitve za letalska goriva za zasebne polete povzročajo gostejši zračni promet, kar ima pozitiven vpliv na znanje o zračnem prometu in pripravljenost za izvajanje nalog civilnega nadzora. Švedska razen tega meni, da bi vključevale obsežno upravno obremenitev za davčne organe pri upravljanju obdavčevanja goriva za polete v zasebne namene. Upravljanje je po mnenju Švedske zapleteno tudi zaradi tega, ker se lahko eno letalo v istem dnevu večkrat uporabi v zasebne in tržne namene.

Zahtevek predvideva prenehanje do 31. decembra 2012.

3. OZADJE ZAHTEVKOV

Člen 14(1)(b) Direktive o obdavčevanju energije določa, da države članice oprostijo obdavčenja energente, ki so dobavljeni kot gorivo za uporabo v zračnem prometu razen poletov v zasebne namene. Ta določba je prvotno začela veljati leta 1993 v skladu z Direktivo o mineralnih oljih[3]. Za polete v zasebne namene[4] tako ni veljala obvezna oprostitev, določena za komercialni zračni promet (zlasti zaradi veljavnih mednarodnih pravnih obveznosti), in v skladu z direktivami niso bili upravičeni do nobenih izbirnih davčnih ugodnosti. Zato za polete v zasebne namene velja običajna obdavčitev glede na nacionalne stopnje v skladu z Direktivo, razen če je v okviru členov 18, 18a ali 19 Direktive na voljo posebno odstopanje.

Za večjo povezanost politik Skupnosti na področju prevoza, varstva okolja in davkov je Komisija odpravo ustreznih odstopanj, ki jih zdaj vsebujeta člena 18 in 18a s prilogama II in III k Direktivi, prvič predlagala že leta 1996[5]. Sledilo je postopno opuščanje teh odstopanj, ki ga je leta 2000 sprožila Komisija z izjavo, da morajo biti ta odstopanja odpravljena do predvidenega začetka veljavnosti Direktive o obdavčevanju energije ali, v vsakem primeru, najpozneje do 31. decembra 2002[6]. Na koncu so bila odstopanja podaljšana do 31. decembra 2006 in pozneje vključena v Direktivo o obdavčevanju energije (člen 18 in Priloga II), da se omogoči njihovo postopno opuščanje. Isti datum prenehanja je bil v smislu njenega pristopa k Skupnosti izbran za Malto (člen 18a in Priloga III).

V Sporočilu Pregled odstopanj iz prilog II in III k Direktivi Sveta 2003/96/ES, ki prenehajo veljati konec leta 2006 (v nadaljevanju „Sporočilo 2006“)[7] iz junija 2006 je Komisija izjavila, da se ugodnega davčnega obravnavanja goriva, ki se uporablja za ustrezne dejavnosti, v primerjavi z gorivom, ki se uporablja za primerljive dejavnosti (prevoz ali prosti čas), ne sme podaljšati. Komisija je hkrati pozvala države članice, da predložijo zahtevek v skladu s členom 19 Direktive, ki ustrezno utemeljuje potrebe politike, če menijo, da je za posebne politične razloge še vedno potrebno odstopanje.

4. OCENA KOMISIJE

Komisija meni, da morajo Francija, Portugalska, Združeno kraljestvo, Malta in Švedska le v primernem obsegu ponoviti utemeljitve, ki so bile že preučene v Sporočilu 2006 (zlasti visoke stroške usklajevanja in upravne stroške ter tveganje goljufij pri prenehanju veljavnosti odstopanja)[8]. Po mnenju Komisije niso tehtne niti te niti podrobnejše in/ali dopolnilne utemeljitve, predložene na tej stopnji.

Na začetku bi Komisija želela opozoriti, da je Svet v soglasju s postopkom iz člena 93 ES že imel možnost, da doseže ravnovesje na eni strani med političnimi razlogi, ki bi lahko podpirali odstopanje na zadevnem območju, in tistimi na drugi strani, ki podpirajo običajno obdavčitev. Najnovejši interesi so načelno tisti iz tretje alinee člena 19(1) Direktive in vključujejo pravilno delovanje notranjega trga, potrebo po zagotavljanju lojalne konkurence ter zdravstvene, okoljske, energetske in transportne politike Skupnosti.

Kot omenja Sporočilo 2006, je Svet za polete v zasebne namene namenoma, kot splošno ureditev, izbral običajno obdavčitev. To je bilo izključeno iz obvezne oprostitve iz člena 14(1)(c) Direktive o obdavčevanju energije in ni bilo vključeno na seznam neobveznih oprostitev ali znižanj iz člena 15 Direktive. Iz uvodne izjave 23 Direktive izhaja, da je bil zračni promet, razen za zasebne namene, oproščen le zaradi posebnih razlogov, ki v skladu z isto uvodno izjavo ne veljajo za polete v zasebne namene. Hkrati je Svet navedel, da morajo biti odstopanja v korist zadnje dejavnosti le začasna (uvodna izjava 30 in člena 18 ter 18a s Prilogami II in III k Direktivi).

Glede na to se dovoljenje iz člena 19 ne sme odobriti zaradi razlogov, ki so le del prehoda z odstopanja na običajno obdavčitev. To očitno velja za upravne obremenitve in skladnost in/ali težave pri izvajanju, vključno z vprašanji o varnosti[9], ki izhajajo iz spremembe. Vendar to velja tudi glede na posledice splošnega poslovanja (za sektor, pridružene dejavnosti, turistično industrijo ali industrijo usposabljanja), ki bi lahko izhajale iz običajne obdavčitve zadevne dejavnosti, v dolgoročni perspektivi. Glede na opredelitev takšne splošne posledice ne ustrezajo pojmu posebnih razlogov politike v smislu člena 19 Direktive o obdavčevanju energije.

Interesi in politike iz tretje alinee člena 19(1) enako nasprotujejo odobritvi dovoljenja s sklicevanjem na omenjene razloge.

Z vidika notranjega trga in lojalne konkurence je treba poudariti, da je zaradi narave letalstva dokončna vzpostavitev notranjega trga zahtevala uvedbo skupnih pravil za obdavčitev letalskega goriva za Skupnost že leta 1993. Takšna pravila so bila uvedena, ker so se najpogosteje pojavljala v praksah, ki so takrat obstajale v državah članicah EU in so vključevale splošno obravnavo poletov v zasebne namene. Splošneje interesi notranjega trga in lojalne konkurence pomenijo, da mora biti obdavčitev čim bolj nepristranska, da se izogne odzivu, ki ga povzročijo davki, v Skupnosti brez davčnih mej.

Odstopanje, odobreno več državam članicam, ne vpliva na te razloge. Obravnavati ga je treba tako, kot je bilo načrtovano za reševanje začetnih težav, ki so nastale pri izvajanju nove zakonodaje. Ob upoštevanju, da je bilo gorivo, ki se uporablja za polete v zasebne namene, načeloma obdavčeno v Skupnosti od leta 1993 ter da sta člena 18 in 18a Direktive o obdavčevanju energije določila jasen rok za ustrezno odstopanje v okviru te direktive, ti razlogi prehodne narave danes ne utemeljujejo odobritve iz člena 19 Direktive.

Če bi vsaka pričakovana izguba poslovne dejavnosti (kot navajajo nekatere države članice, ki jih zadeva odstopanje) izražala ustrezne koristi držav članic, ki uporabljajo običajno obdavčitev, bi to potrdilo, da razlogi lojalne konkurence nasprotujejo odobritvi dovoljenja iz člena 19 Direktive, ki bi za vedno ohranilo izkrivljanje.

Zahtevano dovoljenje bi bilo tudi v nasprotju z okoljsko, energetsko in transportno politiko Skupnosti, predvsem ker ne izraža natančno negativnih zunanjih stroškov takšne dejavnosti.

Razen tega je primerno preučiti nekatere natančnejše razloge, ki so jih navedle nekatere države članice prosilke.

Prvič, Komisija ne more sprejeti utemeljitve, ki jo je navedla Malta. Res je, da lahko usklajena obdavčitev v nekaterih primerih vpliva na konkurenco iz tretjih držav. Vendar je to Svet že upošteval v členu 14 Direktive o obdavčevanju energije. V zvezi s tem je Svet ugotovil, da ti vidiki za zdaj utemeljujejo oprostitev v primeru komercialnega prometa in ne na posameznem področju, ki ga zadeva to sporočilo, in sicer poletov v zasebne namene (prim. uvodno izjavo 23 Direktive o obdavčevanju energije).

Drugič, glede švedske utemeljitve v zvezi s posebnostjo ozemlja Švedske in potrebo po dobrem delovanju prevoznih sredstev in infrastrukture Komisija meni, da davčna oprostitev za gorivo, ki se uporablja v zračnem prometu, ni pravi politični odziv na takšno utemeljitev. Bolj na splošno in tudi v zvezi s tem povezanimi utemeljitvami, ki jih je predložila Švedska (tj. pripravljenost za izvajanje nalog civilnega nadzora), in z utemeljitvami Francije v zvezi z regionalnim razvojem bi Komisija želela poudariti, da se te povezujejo z zadevami nacionalnih politik predvsem regionalne narave in bi lahko, z vidika države članice, upravičile ustrezno javno podporo. Vseeno obstajajo sredstva, ki podpirajo takšne cilje, ki so primernejša po naravi in področju uporabe, brez vpliva na omenjene interese Skupnosti s posebnimi oprostitvami z usklajenimi davki. Zato navedene splošne zadeve Francije in Švedske ne morejo upravičiti zahtevane odobritve.

Tretjič, Komisija ne more sprejeti utemeljitve o sorazmernosti, ki jo je navedlo Združeno kraljestvo. Izhodišče te utemeljitve je začasna oprostitev, odobrena v členu 18, kar je neposredno v nasprotju z dejstvom, da je zakonodajalec Skupnosti, ki deluje v skladu s členom 93 Pogodbe ES, določil kot izhodišče običajno obdavčitev. To kaže tudi pravi pomen sorodne utemeljitve Združenega kraljestva, in sicer da bi bile koristi za okolje s prehodom na običajno obdavčitev omejene. Samo dejstvo, da celotna poraba prek poletov v zasebne namene ne presega nekaterih omejitev, enostavno pomeni, da ima oprostitev omejen obseg. To ne pomeni, da bi sorazmernost zahtevala neenako obravnavanje s primerljivim prevozom ali dejavnostmi v prostem času. Razen tega dejstvo, da lahko izvajanje zahteva še dodatno prizadevanje, ne more biti odločilno. Značilnost davčne uprave je, da se lahko na različnih področjih stroški izvajanja razlikujejo, in to pomeni posebne politične razloge, ki bi jih bilo treba upoštevati v smislu člena 19 Direktive.

5. SKLEP

Ob upoštevanju vseh dejstev Komisija meni, da države članice prosilke niso predstavile nobenih posebnih političnih razlogov, ki bi upravičili potrebo po nadaljnjem odstopanju od sprejete zakonodaje o soglasju v EU že v dveh primerih in ki bi upravičili davčni ukrep, ki jasno nasprotuje več politikam Skupnosti.

Zadevne države članice so imele dovolj časa, da se prilagodijo novim razmeram ob upoštevanju, da so o teh in podobnih odstopanjih potekale razprave v Skupnosti vsaj od leta 1996 in da je Komisija vedno znova vztrajala pri njihovi nujni odpravi. Prav tako to velja za Malto, za katero je bil rok za odstopanje iz člena 18a Direktive o obdavčevanju energije določen tako, da sovpada z rokom, določenim za podobna odstopanja, ki so bila takrat na voljo nekaterim od petnajstih obstoječih držav članic.

Če bi prenehanje veljavnosti odstopanja povzročilo težave v zelo posebnih ali določenih razmerah in če države članice prosilke spoštujejo zakonodajo Skupnosti v vseh vidikih[10], lahko sprejmejo ukrepe s ciljem zmanjšanja ali ublažitve težav prehoda na ureditev običajne obdavčitve.

Komisija zato ugotavlja, da pogoji iz člena 19 niso izpolnjeni. Na podlagi tega Komisija ne predlaga zahtevanih odobritev

[1] Direktiva Sveta 2003/96/ES z dne 27. oktobra 2003 o prestrukturiranju okvira Skupnosti za obdavčitev energentov in električne energije (UL L 283, 31.10.2003, str. 51). Direktiva je bila nazadnje spremenjena z direktivama 2004/74/ES in 2004/75/ES (UL L 157, 30. aprila 2004, str. 87 in 100)).

[2] Dopisi so bili registrirani 16. oktobra 2006 (Francija, Portugalska, Združeno kraljestvo in Malta) in 31. oktobra 2006 (Švedska).

[3] Direktiva Sveta 92/81/EGS z dne 19. oktobra 1992 o uskladitvi trošarinskih struktur za mineralna olja (UL L 316 z dne 31.10.1992); Direktiva je bila skupaj z Direktivo Sveta 92/82/EGS z dne 19. oktobra 1992 o uskladitvi trošarinskih struktur za mineralna olja od 31. decembra 2003 razveljavljena z Direktivo Sveta 2003/96/ES.

[4] Poleti v zasebne namene se za „uporabo letala za zasebne namene šteje lastnikova uporaba zrakoplova ali njegova uporaba s strani fizične ali pravne osebe na podlagi najema ali drugega naslova, ki ni komercialne narave in zlasti ni prevoz potnikov ali blaga ali opravljanje storitev za nadomestilo ali ni za namene oblastnih organov“.

[5] COM(1996) 549, 14. novembra 1996.

[6] COM(2000) 678, 15. novembra 2000.

[7] COM(2006) 342, 30 junija 2006, Pregled odstopanj iz prilog II in III k Direktivi Sveta 2003/96/ES, ki prenehajo veljati konec leta 2006.

[8] Prim. Sporočilo 2006, podod. 2.2.1.

[9] V zvezi z vidikom okolja in varnosti se ta vprašanja obravnavajo v ustrezni zakonodaji. Ta vprašanja niso povezana s pravili Direktive obdavčevanju energije.

[10] Vključno in zlasti s pravili Pogodbe o državni pomoči.