OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka pobiranja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 30. marca 2016, je Italijanska republika zaprosila za dovoljenje, da še naprej uporablja ukrep odstopanja glede pravice do odbitka DDV za nekatere vrste prevoznih sredstev. V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija z dopisom z dne 22. junija 2016 obvestila druge države članice o zahtevi Italijanske republike. Komisija je z dopisom z dne 23. junija 2016 Italijansko republiko obvestila, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahtevka.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

Člen 168 in člen 168a direktive o DDV določata, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV, obračunanega pri nakupih, opravljenih za namene obdavčenih transakcij. Člen 26(1)(a) direktive o DDV pa določa, da se uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja, za zasebno rabo šteje za opravljanje storitev za plačilo, če je bila za takšno blago dana pravica do celotnega ali delnega odbitka DDV. Na ta način sistem zagotavlja, da je obdavčena končna potrošnja, če je bil prvotno odbit pripadajoči vstopni DDV.

Pri motornih vozilih davčni zavezanci včasih težko opredelijo in ločijo razliko med poslovno in zasebno rabo, davčna uprava pa dejansko delitev rabe težko preverja. To velja tudi v primeru, če bi Italijanska republika izkoristila možnost iz člena 168a(2) direktive o DDV in omejila odbitek pri izdatkih v zvezi s službenimi avtomobili na delež dejanske poslovne rabe s strani davčnega zavezanca. Poleg tega bi zaradi velikega števila vozil z mešano rabo davčne utaje lahko postale pogoste.

Zaradi poenostavitve pobiranja DDV in boja proti utajam davka je Italijanska republika Svet zaprosila in leta 2007 od njega dobila individualno odstopanje, na podlagi katerega lahko do 31. decembra 2010 za motorna cestna vozila (razen za kmetijske ali gozdarske traktorje), ki se običajno uporabljajo za prevoz oseb ali blaga po cesti in katerih največja dovoljena masa je 3 500 kilogramov, največje število sedežev poleg voznikovega pa osem, zavezujoče omeji pravico do odbitka na 40 %. Vendar je treba opozoriti, da so bile iz omejitve posebej izključene nekatere kategorije vozil, kot so vozila, ki so del zalog, vozila, ki jih avtošole uporabljajo za učenje, vozila za najem ali zakup, vozila prodajnih zastopnikov in taksiji. Istočasno podjetjem za zasebno rabo vozila ni bilo treba knjižiti davka. Ta odločba se je podaljšala z Izvedbenim sklepom Sveta 2010/748/EU do 31. decembra 2013 in Izvedbenim sklepom Sveta 2013/679/EU do 31. decembra 2016.

V skladu s členom 6 navedene odločbe je Italijanska republika predložila poročilo o uporabi navedene odločbe, vključno s ponovnim pregledom odstotka omejitve.

Informacije, ki jih je Italijanska republika predložila v poročilu, kažejo, zlasti ob upoštevanju visokega števila malih podjetij v Italijanski republiki (99 % ali 5,2 milijona davčnih zavezancev se šteje za mikropodjetja, pri katerih gre v bistvu za posameznike ali podjetja s samo enim zaposlenim), da bi omejitev na 40 % še vedno ustrezala dejanskemu položaju in bi bila torej primerna.

Vendar mora biti vsako podaljšanje časovno omejeno, da se oceni, ali so pogoji, na katerih temelji odstopanje, še vedno veljavni. Zato se predlaga podaljšanje odstopanja do konca leta 2019 in od Italijanske republike zahteva, da predloži novo poročilo, če bi po navedenem roku predvidela dodatno podaljšanje.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Člen 176 Direktive 2006/112/ES določa, da Svet odloči, za katere izdatke ni dana pravica do odbitka DDV. Do takrat dovoljuje državam članicam, da ohranijo izključitve, ki so veljale 1. januarja 1979. Zato veliko določb, ki omejujejo pravico do odbitka v zvezi z motornimi vozili, „miruje“.

Ne glede na prejšnje pobude za določitev pravil o kategorijah izdatkov, za katere se lahko omeji pravica do odbitka, je tako odstopanje primerno, dokler ta pravila niso usklajena na ravni EU.

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST

•Pravna podlaga

Člen 395 direktive o DDV.

•Subsidiarnost (za neizključno pristojnost)