OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

1. OZADJE PREDLOGA

Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja davka ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 2. aprila 2013, je Italijanska republika zaprosila za dovoljenje, da še naprej uporablja ukrep odstopanja glede pravice do odbitka DDV za nekatere vrste prevoznih sredstev. V skladu s členom 395(2) Direktive 2006/112/ES je Komisija z dopisom z dne 10. junija 2013 obvestila druge države članice o zahtevi Italijanske republike. Komisija je z dopisom z dne 14. junija 2013 Italijansko republiko obvestila, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

Splošno ozadje

Člena 168 in 168a direktive o DDV določata, da ima davčni zavezanec pravico do odbitka DDV, obračunanega pri nakupih, opravljenih za namene obdavčenih transakcij. Člen 26(1)(a) direktive o DDV pa določa, da se uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev podjetja za zasebno rabo, šteje za opravljanje storitev za plačilo, če je bila za takšno blago dana pravica do celotnega ali delnega odbitka DDV. Na ta način sistem zagotavlja, da je obdavčena končna potrošnja, če je bil prvotno odbit pripadajoči vstopni DDV.

Pri motornih vozilih davčni zavezanci včasih težko opredelijo in zavedejo razliko med poslovno in zasebno rabo, davčna uprava pa dejansko delitev rabe težko preverja. To velja tudi v primeru, če bi Italijanska republika izkoristila možnost iz člena 168a(2) direktive o DDV in omejila odbitek pri izdatkih v zvezi s službenimi avtomobili na delež dejanske uporabe davčnega zavezanca v poslovne namene. Poleg tega bi zaradi velikega števila vozil z mešano rabo davčne utaje lahko postale pogoste.

Zaradi poenostavitve pobiranja DDV in boja proti utajam davka je Italijanska republika leta 2007 Svet zaprosila in od njega dobila individualno odstopanje, na podlagi katerega je lahko do 31. decembra 2010 za motorna cestna vozila (razen za kmetijske ali gozdarske traktorje), ki se običajno uporabljajo za prevoz oseb ali blaga po cesti in katerih največja dovoljena masa je 3 500 kilogramov, največje število sedežev poleg voznikovega pa osem, omejila pravico do odbitka na 40 %[1]. Vendar je treba opozoriti, da so bile iz omejitve posebej izključene nekatere kategorije vozil, kot so vozila, ki so del zalog, vozila, ki jih avtošole uporabljajo za učenje, vozila za najem ali zakup, vozila prodajnih zastopnikov in taksiji. Istočasno podjetjem za zasebno rabo vozila ni bilo treba knjižiti davka. Ta odločba je bila s sklepom Sveta 2010/748/EU[2] z dne 29. novembra 2010 podaljšana do 31. decembra 2013.

V skladu s členom 6 navedene odločbe je Italijanska republika predložila poročilo o uporabi navedene odločbe, vključno s ponovnim pregledom odstotka omejitve.

Informacije, ki jih je predložila Italijanska republika v poročilu, kažejo (zlasti ob upoštevanju visokega števila malih podjetij v Italijanski republiki), da bi omejitev na 40 % še vedno ustrezala dejanskemu položaju in bi bila torej primerna.

Vendar pa mora biti vsako podaljšanje časovno omejeno, da se oceni, ali so pogoji, na katerih temelji odstopanje, še vedno veljavni. Zato se predlaga podaljšanje odstopanja do konca leta 2016 in od Italijanske republike zahteva, da predloži novo poročilo, če bi po navedenem roku predvidela dodatno podaljšanje. Odločba v vsakem primeru preneha veljati, če pred tem rokom začnejo veljati pravila EU o omejitvi pravice do odbitkov za to področje.

Veljavne določbe na področju, na katero se nanaša predlog

Člen 176 direktive o DDV določa, da Svet odloči, za katere izdatke ni dana pravica do odbitka DDV. Do takrat lahko države članice ohranijo izključitve, veljavne 1. januarja 1979. Zato obstajajo številne status quo določbe, ki omejujejo pravico do odbitka v zvezi z motornimi vozili. Poleg tega so bile podobne omejitve odbitkov odobrene drugim državam članicam na podlagi člena 395 direktive o DDV.

Komisija je leta 2004 oblikovala predlog[3], ki vsebuje pravila o vrstah izdatkov, ki so lahko predmet omejitve pravice do odbitka, vendar Svet o predlogu še ni dosegel soglasja.

2. REZULTATI POSVETOVANJ Z ZAINTERESIRANIMI STRANMI IN OCEN UČINKA

Posvetovanje z zainteresiranimi stranmi

Ni relevantno.

Zbiranje in uporaba strokovnega znanja in izkušenj

Zunanje strokovno znanje in izkušnje niso bili potrebni.

Ocena učinka

Namen predloga je boj proti utajam DDV in poenostavitev postopka za obračunavanje davka, zato ima pozitiven učinek.

Zaradi majhnega obsega odstopanja in časovno omejene uporabe bo učinek v vsakem primeru omejen.

3. PRAVNI ELEMENTI PREDLOGA

Povzetek predlaganih ukrepov

Dovoljenje Italijanski republiki, da še naprej uporablja ukrep odstopanja od direktive o DDV in na 40 % omeji pravico davčnega zavezanca do odbitka DDV za izdatke, vezane na motorna cestna vozila, kadar se vozila ne uporabljajo izključno za poslovne namene. Če je pravica do odbitka omejena, davčnemu zavezancu za zasebno rabo ni treba knjižiti DDV. Vsakršni prošnji za podaljšanje ukrepa mora biti priloženo poročilo o uporabi odstopanja.

Pravna podlaga

Člen 395 Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost.

4. PRORAČUNSKE POSLEDICE

Ta predlog ne vpliva na proračun Unije.

5. NEOBVEZNI ELEMENTI

Določba o pregledu/reviziji/časovni omejitvi veljavnosti

Predlog vsebuje določbo o pregledu in določbo o časovni omejitvi veljavnosti. 2013/0298 (NLE)

Predlog

IZVEDBENI SKLEP SVETA

o spremembi Odločbe 2007/441/ES o dovoljenju Italijanski republiki, da uporabi ukrepe, ki odstopajo od člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive Sveta 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost

SVET EVROPSKE UNIJE JE –

ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije,

ob upoštevanju Direktive Sveta 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost[4], zlasti člena 395(1) Direktive,

ob upoštevanju predloga Evropske komisije,

ob upoštevanju naslednjega:

(1) V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 2. aprila 2013, je Italijanska republika zaprosila za dovoljenje za podaljšanje ukrepa odstopanja od člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive 2006/112/ES, da bi lahko še naprej omejevala pravico do odbitka za izdatke za nekatera motorna cestna vozila, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene.

(2) Komisija je z dopisom z dne 10. junija 2013 obvestila ostale države članice o zahtevi Italijanske republike. Komisija je z dopisom z dne 14. junija 2013 obvestila Italijansko republiko, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahtevka.

(3) Z Odločbo Sveta 2007/441/ES z dne 18. junija 2007[5] o dovoljenju Italijanski republiki, da uporabi ukrepe, ki odstopajo od člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive Sveta 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, je Italijanska republika dobila dovoljenje, da pravico do odbitka davka na dodano vrednost (DDV) na izdatke za motorna cestna vozila, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene, omeji na 40 %. Odločba 2007/441/ES je tudi določila, da zasebna raba navedenih vozil, za katero velja omejitev pravice do odbitkov v skladu z navedeno odločbo, ne šteje za opravljanje storitev za plačilo. Poleg tega Odločba 2007/441/ES vsebuje opredelitve vozil in izdatkov, za katere se uporablja navedena odločba, ter seznam vozil, ki so izrecno izključena iz področja uporabe navedene odločbe. Odločba 2007/441/ES je bila spremenjena s Sklepom Sveta 2010/748/EU z dne 29. novembra 2010[6], ki določa datum poteka veljavnosti do 31. decembra 2013.

(4) V skladu s členom 6 Odločbe Sveta 2007/441/ES, kakor je bila spremenjena s Sklepom Sveta 2010/748/EU, je Italijanska republika Komisiji predložila poročilo o uporabi navedene odločbe, vključno s ponovnim pregledom odstotka omejitve. V skladu z informacijami, ki jih je navedla Italijanska republika, omejitev pravice do odbitka na 40 % še vedno ustreza dejanskemu položaju glede poslovne in neposlovne rabe zadevnih vozil. Italijanski republiki bi bilo zato treba dovoliti, da ukrep nadalje uporablja v omejenem obdobju do 31. decembra 2016.

(5) V primeru, da Italijanska republika zahteva podaljšanje ukrepa po letu 2016, bi bilo treba Komisiji najpozneje do 1. aprila 2016 predložiti novo poročilo, skupaj z zahtevo za podaljšanje.

(6) Komisija je 29. oktobra 2004 sprejela predlog Direktive Sveta o spremembi Direktive 77/388/EGS z namenom poenostavitve obveznosti glede davka na dodano vrednost[7]. Ukrepi o odstopanju iz tega sklepa bi morali prenehati veljati na datum začetka veljavnosti take direktive o spremembi, če navedeni datum nastopi pred datumom prenehanja veljavnosti iz tega sklepa.

(7) Odstopanje ne vpliva na lastna sredstva Unije, pridobljena od davka na dodano vrednost.

(8) Odločbo 2007/441/ES bi bilo zato treba ustrezno spremeniti –

SPREJEL NASLEDNJI SKLEP:

Člen 1

Odločba 2007/441/ES se spremeni:

(1) Člen 6 se nadomesti z naslednjim:

„Člen 6

Zahtevek za podaljšanje ukrepov iz tega sklepa se predloži Komisiji do 1. aprila 2016.

Zahtevek za podaljšanje navedenih ukrepov spremlja poročilo, ki vsebuje ponovni pregled odstotka omejitve, ki se uporabi za pravico do odbitka DDV na izdatke za motorna cestna vozila, ki se ne uporabljajo izključno za poslovne namene.“

(2) Člen 7 se nadomesti z naslednjim:

„Člen 7

Ta sklep preneha veljati na datum začetka veljavnosti pravil Unije o določitvi tistih izdatkov v zvezi z motornimi cestnimi vozili, ki niso upravičeni do celotnega odbitka davka na dodano vrednost, najpozneje pa 31. decembra 2016.“

Člen 2

Ta sklep začne učinkovati na dan, ko je naslovnik o njem uradno obveščen.

Ta sklep se uporablja od 1. januarja 2014.

Člen 3

Ta sklep je naslovljen na Italijansko republiko.

V Bruslju,

Za Svet

Predsednik

[1] Odločba Sveta 2007/441/ES z dne 18. junija 2007 o dovoljenju Italijanski republiki, da uporabi ukrepe, ki odstopajo od člena 26(1)(a) in člena 168 Direktive 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost, UL L 165, 27.6.2007, str. 33.

[2] UL L 318, 4.12.2010, str. 45–46.

[3] COM(2004) 728 final (UL C 24, 29.1.2005, str. 10).

[4] UL L 347, 11.12.2006, str. 1.

[5] UL L 165, 27.6.2007, str. 33.

[6] UL L 318, 4.12.2010, str. 45–46.

[7] COM(2004) 728 final, UL C 24, 29.1.2005, str. 10.