OBRAZLOŽITVENI MEMORANDUM

V skladu s členom 395(1) Direktive 2006/112/ES z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: direktiva o DDV) lahko Svet na predlog Komisije soglasno dovoli kateri koli državi članici, da uvede posebne ukrepe, ki odstopajo od določb navedene direktive, za poenostavitev postopka obračunavanja DDV ali za preprečevanje nekaterih vrst davčnih utaj ali izogibanja davkom.

V dopisu, ki ga je Komisija evidentirala 13. novembra 2017, je Madžarska zahtevala dovoljenje za uvedbo ukrepa odstopanja od člena 287 direktive o DDV, da bi lahko davčne zavezance, katerih letni promet ne presega 48 000 EUR, oprostila obveznosti v zvezi z DDV.

V skladu s členom 395(2) direktive o DDV je Komisija o zahtevi Madžarske obvestila druge države članice z dopisi z dne 6. februarja 2018. Z dopisom z dne 7. februarja 2018 je Komisija obvestila Madžarsko, da ima na voljo vse informacije, potrebne za presojo zahteve.

1.OZADJE PREDLOGA

•Razlogi za predlog in njegovi cilji

V skladu s poglavjem 1 naslova XII direktive o DDV lahko države članice uporabljajo posebne ureditve za mala podjetja, vključno z možnostjo oprostitve davčnih zavezancev, katerih letni promet ne presega določenega praga. Ta oprostitev pomeni, da davčnim zavezancem ni treba obračunavati DDV na dobavljeno blago, zato pa ne morejo odbiti vstopnega DDV.

V skladu s členom 287(12) direktive o DDV lahko Madžarska oprosti plačila DDV tiste davčne zavezance, katerih letni promet ne presega protivrednosti zneska v nacionalni valuti v vrednosti 35 000 EUR po menjalnem tečaju na dan njenega pristopa. Madžarska je zaprosila za dovoljenje za zvišanje praga za oprostitev s 35 000 EUR na 48 000 EUR s prvim januarjem 2019.

Iz informacij, ki jih je predložila Madžarska, bi zvišanje praga za oprostitev s 35 000 EUR na 48 000 EUR povečalo število malih podjetij, ki bi lahko imela koristi od zmanjšanja upravnega bremena in stroškov zagotavljanja skladnosti. Ker bi bil ta prag usklajen z drugim pragom glede davka na dohodek, bi poleg tega imela mala podjetja koristi od celotno poenostavljene davčne ureditve.

Po mnenju Madžarske bi bilo zvišanje individualnega praga oprostitve mogoče upravičiti, če se upošteva dejstvo, da se zaradi gospodarske rasti prihodki stalno povečujejo.

Davčni zavezanci, katerih promet ne presega praga, bodo še vedno imeli možnost, da se registrirajo za namene DDV.

Glede na to, da je bilo Madžarski dovoljeno, da davčne zavezance, katerih letni promet ne presega praga v višini 35 000 EUR, oprosti plačila DDV, in glede na to, da je stanje ponovno ocenila, se zdi višji prag sprejemljiv. Zato se predlaga, da se Madžarski dovoli povišanje praga za oprostitev za MSP s 35 000 EUR na 48 000 EUR do 31. decembra 2021 ali do datuma, od katerega morajo države članice uporabljati nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti v primeru, da se sprejme direktiva o spremembi členov od 281 do 294 Direktive 2006/112/ES o posebni ureditvi za mala podjetja.

•Skladnost z veljavnimi predpisi s področja zadevne politike

Podobna odstopanja so bila odobrena drugim državam članicam. Luksemburgu je bil odobren prag v višini 30 000 EUR, Poljski in Estoniji v višini 40 000 EUR, Italiji v višini 65 000 EUR, Hrvaški v višini 45 000 EUR, Latviji v višini 40 000 EUR Romuniji v višini 88 500 EUR.

Odstopanja od direktive o DDV bi morala vedno biti časovno omejena, da se njihovi učinki lahko ocenijo. Poleg tega se določbe členov od 281 do 294 direktive o DDV glede posebne ureditve za mala podjetja trenutno pregledujejo. Kot je bilo napovedano v akcijskem načrtu za DDV in delovnem programu Komisije za leto 2017, je bil pred kratkim predstavljen predlog Komisije v zvezi z ureditvijo za MSP.

Zato se predlaga, da se dovoli ukrep odstopanja in povišanje praga za oprostitev do 31. decembra 2021 ali do datuma, od katerega morajo države članice uporabljati nacionalne določbe, ki jih morajo sprejeti v primeru, da se sprejme direktiva o spremembi členov od 281 do 294 Direktive 2006/112/ES.

•Skladnost z drugimi politikami Unije

Ukrep je v skladu s cilji Unije za mala podjetja, kakor so opredeljeni v sporočilu Komisije „Najprej pomisli na male“ – „Akt za mala podjetja“ za Evropo, ki države članice poziva, naj upoštevajo posebnosti MSP pri oblikovanju zakonodaje in tako poenostavijo obstoječe regulativno okolje.

2.PRAVNA PODLAGA, SUBSIDIARNOST IN SORAZMERNOST