PRILOGA V

KLJUČNI KAZALNIK USPEŠNOSTI ZA KREDITNE INSTITUCIJE

1. Vsebina ključnih kazalnikov uspešnosti, ki jih morajo razkriti kreditne institucije

1.1 Obseg ključnih kazalnikov uspešnosti

1.1.1 Konsolidacija

Kreditne institucije razkrijejo zadevne ključne kazalnike uspešnosti na podlagi obsega svoje bonitetne konsolidacije, določenega v skladu z oddelkom 2 poglavja 2 naslova II Uredbe (EU) št. 575/2013.

1.1.2 Skupno zajeta sredstva

Izračun deleža zelenih sredstev za bilančne izpostavljenosti zajema naslednje računovodske kategorije finančnih sredstev, vključno s krediti in drugimi finančnimi sredstvi, dolžniškimi vrednostnimi papirji, deleži v lastniškem kapitalu in zaseženim zavarovanjem s premoženjem:

(a) finančna sredstva po odplačni vrednosti;

(b) finančna sredstva po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa;

(c) naložbe v odvisna podjetja;

(d) skupni podvigi in pridružena podjetja;

(e) finančna sredstva, določena za merjenje po pošteni vrednosti prek poslovnega izida, in netrgovalna finančna sredstva, obvezno merjena po pošteni vrednosti prek poslovnega izida;

(f) zavarovanja z nepremičninami, ki jih kreditne institucije pridobijo s priposestvovanjem v zameno za odpis dolgov.

Delež zelenih sredstev ne zajema izpostavljenosti iz člena 7(1) te uredbe.

Iz števca deleža zelenih sredstev se izključijo naslednja sredstva:

(a) finančna sredstva v posesti za trgovanje;

(b) medbančni krediti na zahtevo;

(c) izpostavljenosti do podjetij, ki jim ni treba objavljati nefinančnih informacij v skladu s členom 19a ali 29a Direktive 2013/34/EU.

Pri izračunu ključnih kazalnikov uspešnosti za zunajbilančne izpostavljenosti se upoštevajo finančna jamstva, ki jih odobri kreditna institucija, in upravljana sredstva za nefinančna podjetja, za katera se jamči in v katera se vlaga. Druge zunajbilančne izpostavljenosti, kot so zaveze, se izključijo iz tega izračuna.

1.2 Vsebina in metodologija ključnih kazalnikov uspešnosti

1.2.1. Delež zelenih sredstev

Delež zelenih sredstev prikazuje, kolikšen delež predstavljajo sredstva kreditne institucije, ki financirajo in se vlagajo v gospodarske dejavnosti, usklajene s taksonomijo, v skupno zajetih sredstvih v skladu s točko 1.1.2 te priloge.

Delež zelenih sredstev temelji na izpostavljenostih in bilanci stanja v skladu z obsegom bonitetne konsolidacije v skladu z oddelkom 2 poglavja 2 naslova II Uredbe (EU) št. 575/2013 za vrste sredstev in računovodske portfelje, določene v točki 1.1.2 te priloge, vključno z informacijami o stanjih in tokovih, prehodnih in omogočitvenih dejavnostih ter posebnih kreditnih aranžmajih in kreditih za splošne namene.

Kreditne institucije razkrijejo vse naslednje:

(a) združeni delež zelenih sredstev za zajeta bilančna sredstva;

(b) razčlenitev glede na okoljske cilje in vrste nasprotnih strank.

Opredelitev ključnih kazalnikov uspešnosti temelji na naslednjih sestavnih delih:

(a) števec, ki zajema kredite in druga finančna sredstva, dolžniške vrednostne papirje, lastniške vrednostne papirje in zaseženo zavarovanje s premoženjem za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, na podlagi ključnega kazalnika uspešnosti za prihodke in ključnega kazalnika uspešnosti za naložbe v osnovna sredstva za sredstva, ki so osnova;

(b) imenovalec, ki zajema skupne kredite in druga finančna sredstva, skupne dolžniške vrednostne papirje, skupne lastniške vrednostne papirje in skupno zaseženo zavarovanje s premoženjem ter vsa druga zajeta bilančna sredstva.

Poleg deleža zelenih sredstev kreditne institucije razkrijejo odstotek svojih skupnih sredstev, ki so izključena iz števca deleža zelenih sredstev v skladu s členom 7(2) te uredbe in točko 1.1.2 te priloge.

1.2.1.1 Delež zelenih sredstev, ki se uporablja za izpostavljenosti nefinančnih podjetij

Kreditne institucije razkrijejo delež zelenih sredstev za stanje kreditov, dolžniških vrednostnih papirjev in deležev v lastniškem kapitalu ter tok novih kreditov. Kreditne institucije za izračun deleža zelenih sredstev za vsak okoljski cilj upoštevajo naslednje korake.

Okoljski cilji Prvi korak Drugi korak Delež zelenih sredstev Blažitev podnebnih sprememb Delež kreditov in drugih finančnih sredstev/dolžniških vrednostnih papirjev/lastniških instrumentov za financiranje gospodarskih dejavnosti, sprejemljivih za taksonomijo, s ciljem blažitve podnebnih sprememb glede na skupne kredite za/dolžniške vrednostne papirje/lastniške instrumente nefinančnih podjetij in vsa druga zajeta bilančna sredstva Delež kreditov in drugih finančnih sredstev/dolžniških vrednostnih papirjev/lastniških instrumentov za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, s ciljem blažitve podnebnih sprememb glede na kredite in druga finančna sredstva/dolžniške vrednostne papirje/lastniške instrumente za financiranje gospodarskih dejavnosti v sektorjih, ki jih zajema taksonomija, s ciljem blažitve podnebnih sprememb Delež kreditov in drugih finančnih sredstev/dolžniških vrednostnih papirjev/lastniških instrumentov za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, s ciljem blažitve podnebnih sprememb glede na skupne kredite in druga finančna sredstva za/dolžniške vrednostne papirje/lastniške instrumente nefinančnih podjetij in vsa druga bilančna sredstva Od tega: omogočitvene dejavnosti Od tega: omogočitvene dejavnosti Od tega: prehodne dejavnosti Od tega: prehodne dejavnosti Stanje in tok Prilagajanje podnebnim spremembam Delež kreditov in drugih finančnih sredstev/dolžniških vrednostnih papirjev/lastniških instrumentov za financiranje gospodarskih dejavnosti, sprejemljivih za taksonomijo, s ciljem prilagajanja podnebnim spremembam glede na skupne kredite za/dolžniške vrednostne papirje/lastniške instrumente nefinančnih podjetij in vsa druga zajeta bilančna sredstva Delež kreditov in drugih finančnih sredstev/dolžniških vrednostnih papirjev/lastniških instrumentov za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, s ciljem prilagajanja podnebnim spremembam glede na kredite in druga finančna sredstva/dolžniške vrednostne papirje/lastniške instrumente za financiranje gospodarskih dejavnosti v sektorjih, ki jih zajema taksonomija, s ciljem prilagajanja podnebnim spremembam Delež kreditov in drugih finančnih sredstev/dolžniških vrednostnih papirjev/lastniških instrumentov za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, s ciljem prilagajanja podnebnim spremembam glede na skupne kredite in druga finančna sredstva za/dolžniške vrednostne papirje/lastniške instrumente nefinančnih podjetij in vsa druga zajeta bilančna sredstva Od tega: omogočitvene dejavnosti Od tega: omogočitvene dejavnosti Od tega: prilagoditvene dejavnosti Od tega: prehodne dejavnosti Stanje in tok Druge okoljske dejavnosti Po opredelitvi meril za pregled bi bilo treba razkriti iste deleže za vsakega od preostalih štirih okoljskih ciljev. In sicer: trajnostna raba ter varstvo vodnih in morskih virov; prehod na krožno gospodarstvo; preprečevanje in nadzorovanje onesnaževanja; varstvo in ohranjanje biotske raznovrstnosti in ekosistemov.

(i) Delež zelenih sredstev za dejavnosti kreditiranja deležev v lastniškem kapitalu nefinančnih podjetij za kredite in druga finančna sredstva

Kreditne institucije za izračun deleža zelenih sredstev za to vrsto izpostavljenosti uporabijo in razkrijejo naslednje postavke:

(1)(a) skupne kredite in druga finančna sredstva nefinančnim podjetjem, vključno s krediti in drugimi finančnimi sredstvi, pripoznanimi v računovodskih kategorijah iz točke 1.2 te priloge, tj. bruto knjigovodsko vrednost: (i) kreditov in drugih finančnih sredstev po odplačni vrednosti in po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa; (ii) kreditov in drugih finančnih sredstev, ki niso v posesti za trgovanje, po pošteni vrednosti prek poslovnega izida;

(1)(b) kredite in druga finančna sredstva nefinančnim podjetjem za financiranje gospodarskih dejavnosti, sprejemljivih za taksonomijo, za vsak okoljski cilj, vključno z bruto knjigovodsko vrednostjo kreditov in drugih finančnih sredstev v ustreznih računovodskih kategorijah za podjetja, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, sprejemljive za taksonomijo (če so na voljo, 4-mestne kode nomenklature gospodarskih dejavnosti (NACE)), ki so pomembne za vsak okoljski cilj;

(1)(c) kredite in druga finančna sredstva nefinančnim podjetjem za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, za vsak okoljski cilj, vključno z vsemi krediti in drugimi finančnimi sredstvi za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, vključno s podskupinami prehodnih in omogočitvenih gospodarskih dejavnosti.

Znesek za namene (1)(c) se izračuna z uporabo formule 1(c) = (1)(c)(1) + (1)(c)(2), pri čemer:

(1)(c)(1) predstavlja kredite in druga finančna sredstva, pri katerih je uporaba prihodkov znana, vključno s posebnimi kreditnimi aranžmaji – krediti za financiranje projektov iz Priloge V k Izvedbeni uredbi Komisije (EU) št. 680/2014 (1);

(1)(c)(2) predstavlja kredite in druga finančna sredstva, pri katerih uporaba prihodkov ni znana (krediti za splošne namene).

Za namene točke (1)(c)(1) kreditne institucije upoštevajo bruto knjigovodsko vrednost izpostavljenosti iz naslova financiranja projektov do nefinančnega podjetja v obsegu in deležu, v katerem se s financiranim projektom financira gospodarska dejavnost, usklajena s taksonomijo. Ocena, ali je ta zahteva izpolnjena, temelji na informacijah, ki jih zagotovi nasprotna stranka o projektu ali dejavnostih, za katere se bodo uporabili prihodki. Kreditne institucije zagotovijo informacije o vrsti gospodarske dejavnosti, ki se financira. Dvojno štetje ni dovoljeno. Če je ista izpostavljenost iz naslova posebnih kreditnih aranžmajev pomembna za dva okoljska cilja, jo kreditne institucije dodelijo najpomembnejšemu cilju.

Za namene točke (1)(c)(2) se kreditne institucije zanašajo na ključna kazalnika uspešnosti za prihodke in za naložbe v osnovna sredstva, ki ju nasprotna stranka razkrije za vsak okoljski cilj v skladu s to uredbo. Znesek kreditov in drugih finančnih sredstev za nefinančna podjetja je vsota bruto knjigovodske vrednosti skupnih kreditov in drugih finančnih sredstev, pri katerih uporaba prihodkov ni znana, za nefinančna podjetja, tehtana z deležem gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, z razčlenitvijo na prehodne in omogočitvene dejavnosti za vsako nasprotno stranko.

Kreditne institucije izračunajo ključne kazalnike uspešnosti za to vrsto izpostavljenosti, kot sledi:

Prvi korak = (1)(b)/(1)(a).

Drugi korak = (1)(c)/(1)(b). Kreditne institucije ločeno razkrijejo tisti del ključnega kazalnika uspešnosti, ki se nanaša na omogočitvene dejavnosti, kadar je to ustrezno.

Delež zelenih sredstev za kredite in druga finančna sredstva (za vsak okoljski cilj) = (1)(c)/(1)(a). Kreditne institucije razkrijejo delež zelenih sredstev na podlagi ključnega kazalnika uspešnosti za prihodke in ločeno del ključnega kazalnika uspešnosti, ki se nanaša na omogočitvene in prehodne dejavnosti, kadar je to ustrezno.

Razkrijejo se naslednji vidiki ključnih kazalnikov uspešnosti:

(a) za stanje na podlagi skupne bruto knjigovodske vrednosti kreditov in drugih finančnih sredstev na referenčni datum razkritja;

(b) za tok na podlagi bruto knjigovodske vrednosti novih kreditov in drugih finančnih sredstev v letu pred referenčnim datumom razkritja;

(c) z ločeno razčlenitvijo za omogočitvene in za prehodne ter prilagoditvene dejavnosti in za posebne kreditne aranžmaje.

(ii) Delež zelenih sredstev za dolžniške vrednostne papirje za nefinančna podjetja

Kreditne institucije za izračun deleža zelenih sredstev za to vrsto izpostavljenosti izračunajo in razkrijejo naslednje postavke:

(2)(a) skupne dolžniške vrednostne papirje nefinančnih podjetij, vključno z bruto knjigovodsko vrednostjo dolžniških vrednostnih papirjev po odplačni vrednosti in po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa ter dolžniških vrednostnih papirjev, ki niso v posesti za trgovanje, po pošteni vrednosti prek poslovnega izida;

(2)(b) dolžniške vrednostne papirje nefinančnih podjetij za financiranje gospodarskih dejavnosti, sprejemljivih za taksonomijo, za vsak okoljski cilj, vključno z bruto knjigovodsko vrednostjo dolžniških vrednostnih papirjev v ustreznih računovodskih kategorijah za podjetja, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, sprejemljive za taksonomijo (če so na voljo, 4-mestne kode NACE);

(2)(c) dolžniške vrednostne papirje za zadevne subjekte za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, vključno z vsemi dolžniškimi vrednostnimi papirji za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, kar vključuje prehodne in omogočitvene dejavnosti.

Znesek za namene točke (2)(c) se izračuna z uporabo naslednje formule:

2(c) = (2)(c)(1) +(2)(c)(2), pri čemer: (2)(c)(1) predstavlja dolžniške vrednostne papirje, pri katerih je uporaba prihodkov znana; (2)(c)(2) predstavlja dolžniške vrednostne papirje, pri katerih uporaba prihodkov ni znana.

Kreditne institucije za namene točke 2(c)(1) upoštevajo naslednje:

(2)(c)(1)(a) Kreditne institucije upoštevajo skupno bruto knjigovodsko vrednost izpostavljenosti do okoljsko trajnostnih obveznic, izdanih v skladu z zakonodajo Unije. Trenutne izdaje obveznic, ki jih izdajatelji štejejo za zelene obveznice, prihodke od katerih je treba vložiti v gospodarske dejavnosti, sprejemljive za taksonomijo, se ocenijo glede na stopnjo usklajenosti gospodarskih dejavnosti ali financiranih projektov s taksonomijo v skladu z Uredbo (EU) 2020/852 na podlagi specifičnih informacij, ki jih izdajatelj zagotovi za izdajo. Kreditne institucije zagotovijo preglednost glede vrste gospodarske dejavnosti, ki se financira. Dvojno štetje ni dovoljeno. Če je lahko ista zelena obveznica pomembna za dva okoljska cilja, jo kreditne institucije dodelijo najpomembnejšemu cilju;

(2)(c)(1)(b) Kreditne institucije upoštevajo bruto knjigovodsko vrednost dolžniških vrednostnih papirjev, vloženih v izpostavljenosti iz naslova financiranja projektov, v obsegu, v katerem so financirane dejavnosti projekta gospodarske dejavnosti, usklajene s taksonomijo. Ocena temelji na specifičnih informacijah, ki jih izdajatelj zagotovi za to izdajo. Dvojno štetje ni dovoljeno. Če je lahko ista izpostavljenost iz naslova posebnih kreditnih aranžmajev pomembna za dva okoljska cilja, jo kreditne institucije dodelijo najpomembnejšemu cilju. Kreditne institucije zagotovijo preglednost glede vrste gospodarske dejavnosti, ki se financira.

Za namene točke (2)(c)(2) se kreditne institucije zanašajo na ključni kazalnik uspešnosti za prihodke in ključni kazalnik za naložbe v osnovna sredstva, ki ju nasprotna stranka razkrije v skladu s členom 2 te uredbe. Znesek dolžniških vrednostnih papirjev za nefinančna podjetja je vsota bruto knjigovodske vrednosti skupnih dolžniških vrednostnih papirjev, pri katerih uporaba prihodkov ni znana, tehtana z deležem gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, z razčlenitvijo na prehodne in omogočitvene dejavnosti za vsako nasprotno stranko.

Kreditne institucije izračunajo predlagane ključne kazalnike uspešnosti za to vrsto izpostavljenosti v skladu z naslednjo formulo:

Prvi korak = (2)(b)/(2)(a).

Drugi korak = (2)(c)/(2)(b); kreditne institucije ločeno razkrijejo tisti del ključnega kazalnika uspešnosti, ki se nanaša na omogočitvene in prehodne dejavnosti, kadar je to ustrezno.

Delež zelenih sredstev za dolžniške vrednostne papirje = (2)(c)/(2)(a) na podlagi ključnega kazalnika uspešnosti za prihodke; (2)(c)/(2)(a) na podlagi ključnega kazalnika uspešnosti za naložbe v osnovna sredstva.

Razkrijejo se naslednji vidiki ključnih kazalnikov uspešnosti:

(a) za stanje na podlagi skupne bruto knjigovodske vrednosti dolžniških vrednostnih papirjev na referenčni datum razkritja;

(b) za tok na podlagi bruto knjigovodske vrednosti novih dolžniških vrednostnih papirjev v letu pred referenčnim datumom razkritja;

(c) z ločeno razčlenitvijo za omogočitvene in za prehodne dejavnosti ter za posebne kreditne aranžmaje.

(iii) Delež zelenih sredstev za deleže kreditnih institucij v lastniškem kapitalu nefinančnih podjetij

Kreditne institucije izračunajo in razkrijejo:

(a) delež deležev v lastniškem kapitalu nefinančnih podjetij, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, sprejemljive za taksonomijo, glede na skupne deleže v lastniškem kapitalu nefinančnih podjetij. Števec zajema bruto knjigovodsko vrednost deležev v lastniškem kapitalu, ki niso v posesti za trgovanje, ki zajemajo finančna sredstva po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa in finančna sredstva, ki niso v posesti za trgovanje, po pošteni vrednosti prek poslovnega izida ter naložbe nefinančnih podjetij, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, sprejemljive za taksonomijo, v odvisna podjetja, skupne podvige in pridružena podjetja. Imenovalec zajema skupno bruto knjigovodsko vrednost deležev v lastniškem kapitalu, ki niso v posesti za trgovanje, ki zajemajo finančna sredstva po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa in finančna sredstva, ki niso v posesti za trgovanje, po pošteni vrednosti prek poslovnega izida ter naložbe nefinančnih podjetij v odvisna podjetja, skupne podvige in pridružena podjetja;

(b) delež deležev v lastniškem kapitalu nefinančnih podjetij, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, usklajene s taksonomijo, glede na deleže v lastniškem kapitalu teh nefinančnih podjetij, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, sprejemljive za taksonomijo. Števec je enak bruto knjigovodski vrednosti deležev v lastniškem kapitalu, ki niso v posesti za trgovanje, na podlagi ključnega kazalnika uspešnosti za prihodke in ključnega kazalnika uspešnosti za naložbe v osnovna sredstva v zvezi z gospodarskimi dejavnostmi nefinančnega podjetja, ki mu lastniški instrumenti pripadajo, usklajenimi s taksonomijo. Imenovalec vključuje bruto knjigovodsko vrednost deležev v lastniškem kapitalu, ki niso v posesti za trgovanje, na podlagi ključnega kazalnika uspešnosti za prihodke nefinančnih podjetij, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, sprejemljive za taksonomijo.

(c) Delež zelenih sredstev za deleže v lastniškem kapitalu = delež deležev v lastniškem kapitalu nefinančnih podjetij, s katerimi se financirajo gospodarske dejavnosti, usklajene s taksonomijo, glede na skupne deleže v lastniškem kapitalu nefinančnih podjetij. Števec je enak bruto knjigovodski vrednosti deležev v lastniškem kapitalu, ki niso v posesti za trgovanje, tehtano s ključnim kazalnikom uspešnosti za prihodke in ključnim kazalnikom uspešnosti za naložbe v osnovna sredstva v zvezi z gospodarskimi dejavnostmi, usklajenimi s taksonomijo, kot jih razkrije nefinančno podjetje, ki mu pripadajo lastniški instrumenti. Imenovalec vključuje skupno bruto knjigovodsko vrednost deležev v lastniškem kapitalu nefinančnih podjetij, ki niso v posesti za trgovanje.

Razkrijejo se naslednji vidiki deležev:

(a) za stanje na podlagi skupne bruto knjigovodske vrednosti deležev v lastniškem kapitalu na referenčni datum razkritja;

(b) za tok na podlagi bruto knjigovodske vrednosti deležev v lastniškem kapitalu v letu pred referenčnim datumom razkritja;

(c) z ločeno razčlenitvijo za omogočitvene in prehodne dejavnosti.

(iv) Delež zelenih sredstev za skupno financiranje v nefinančnih podjetjih (kreditiranje in deleži v lastniškem kapitalu)

Trije deleži za vsak okoljski cilj se razkrijejo na podlagi ključnega kazalnika uspešnosti za prihodke in, pri dolžniških vrednostnih papirjih in deležih v lastniškem kapitalu, na podlagi ključnega kazalnika uspešnosti za prihodke in ključnega kazalnika uspešnosti za naložbe v osnovna sredstva za sredstva, ki so osnova, na združeni ravni za vse bilančne instrumente financiranja, vključno z deleži v lastniškem kapitalu, v nefinančnih podjetjih.

Števec in imenovalec deležev vsebujeta bruto knjigovodsko vrednost kreditov in drugih finančnih sredstev, dolžniških vrednostnih papirjev in deležev v lastniškem kapitalu, ki so ustrezni za vsak primer posebej.

1.2.1.2 Delež zelenih sredstev za dejavnosti kreditiranja za in deleže v lastniškem kapitalu finančnih podjetij

Delež zelenih sredstev za dejavnosti kreditiranja za in deleže v lastniškem kapitalu finančnih podjetij se izračuna kot delež kreditov in drugih finančnih sredstev, dolžniških vrednostnih papirjev in deležev v lastniškem kapitalu zadevnih računovodskih portfeljev za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, za vsak okoljski cilj glede na skupne kredite in druga finančna sredstva, dolžniške vrednostne papirje in deleže v lastniškem kapitalu finančnih podjetij.

Ta delež zelenih sredstev vsebuje razkritja za blažitev podnebnih sprememb in prilagajanje podnebnim spremembam z razčlenitvijo za omogočitvene dejavnosti. Za blažitev podnebnih sprememb delež zelenih sredstev vsebuje tudi razkritja o prehodnih dejavnostih in prilagoditvenih dejavnostih. Za tiste dejavnosti, ki prispevajo k blažitvi podnebnih sprememb in prilagajanju nanje ter drugim okoljskim ciljem, kreditne institucije zagotovijo tudi razkritja stanj in tokov.

Števec v deležu zelenih sredstev za finančna podjetja se izračuna na podlagi ključnih kazalnikov uspešnosti nasprotnih strank, izračunanih v skladu s to uredbo. Znesek kreditov in drugih finančnih sredstev, dolžniških vrednostnih papirjev in deležev v lastniškem kapitalu zadevnih računovodskih portfeljev za finančna podjetja, ki jih je treba upoštevati v števcu deleža, je vsota njihove bruto knjigovodske vrednosti, tehtana z deležem gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, z razčlenitvijo za prehodne, prilagoditvene in omogočitvene dejavnosti za vsako nasprotno stranko.

Če je nasprotna stranka druga kreditna institucija, je uporabljeni ključni kazalnik uspešnosti na podlagi prihodkov in na podlagi naložb v osnovna sredstva bruto knjigovodska vrednost dolžniških vrednostnih papirjev, kreditov in drugih finančnih sredstev ter deležev v lastniškem kapitalu zadevnih računovodskih portfeljev, tehtana s „skupnim deležem zelenih sredstev nasprotne stranke, kot je opredeljen v oddelku“, tj. bruto knjigovodska vrednost, pomnožena s „skupnim deležem zelenih sredstev“ nasprotne stranke.

Če je nasprotna stranka investicijsko podjetje, se na podlagi deleža storitev v dohodkih investicijskega podjetja uporabi naslednji izračun ključnega kazalnika uspešnosti:

(a) za investicijska podjetja, ki poslujejo za svoj račun v skladu z oddelkom A Priloge I k Direktivi 2014/65/EU Evropskega parlamenta in Sveta (2), se bruto knjigovodska vrednost dolžniških vrednostnih papirjev, kreditov in drugih finančnih sredstev ter deležev v lastniškem kapitalu tehta z deležem zelenih sredstev na podlagi prihodkov in na podlagi naložb v osnovna sredstva, ki ga razkrijejo investicijska podjetja, tj. bruto knjigovodska vrednost se pomnoži z „vrednostjo sredstev, vloženih (dolžniški vrednostni papirji, lastniški instrumenti, denarni ustrezniki in izvedeni finančni instrumenti) v gospodarske dejavnosti, usklajene s taksonomijo, kot deležem vrednosti vseh vloženih sredstev“.

(b) za investicijska podjetja, razen tistih, ki poslujejo za svoj račun v skladu z oddelkom A Priloge I k Direktivi 2014/65/EU, se bruto knjigovodska vrednost dolžniških vrednostnih papirjev, kreditov in drugih finančnih sredstev ter deležev v lastniškem kapitalu tehta s ključnim kazalnikom uspešnosti na podlagi prihodkov in na podlagi naložb v osnovna sredstva v zvezi s prihodki, tj. provizijami, opravninami in drugimi denarnimi koristmi, ki jih razkrijejo investicijska podjetja, in sicer se bruto knjigovodska vrednost pomnoži s „provizijami, opravninami in drugimi denarnimi koristmi iz naslova storitev in dejavnosti, povezanih z gospodarskimi dejavnostmi, usklajenimi s taksonomijo, kot deležem skupnih prihodkov iz provizij, opravnin in drugih denarnih koristi iz naslova vseh storitev in dejavnosti“.

Če je nasprotna stranka upravitelj premoženja, je ključni kazalnik uspešnosti na podlagi prihodkov in na podlagi naložb v osnovna sredstva bruto knjigovodska vrednost dolžniških vrednostnih papirjev, kreditov in drugih finančnih sredstev ter deležev v lastniškem kapitalu, tehtana z deležem naložb nasprotne stranke v gospodarske dejavnosti, usklajene s taksonomijo, kot so določene v prilogah III in IV k tej uredbi, tj. bruto knjigovodska vrednost se pomnoži z deležem naložb upravitelja premoženja, usklajenih s taksonomijo, v skupnih sredstvih.

Za podjetja, v katera se vlaga, ki so zavarovalnice ali pozavarovalnice, so referenčno merilo naložbe, bruto obračunane premije ali, če je ustrezno, skupni prihodki iz zavarovanja, ki izhajajo iz izračuna bodisi ključnega kazalnika uspešnosti za naložbe na podlagi prihodkov in na podlagi naložb v osnovna sredstva bodisi ključnega kazalnika uspešnosti za zavarovalne posle podjetja, v katero se vlaga, v skladu s prilogama XI in X k tej uredbi.

Imenovalec je skupna bruto knjigovodska vrednost kreditov in drugih finančnih sredstev, dolžniških vrednostnih papirjev in deležev v lastniškem kapitalu iz zadevnih računovodskih portfeljev v finančnih podjetjih.

1.2.1.3 Delež zelenih sredstev za izpostavljenosti na drobno

Delež zelenih sredstev za izpostavljenosti na drobno do stanovanjskih nepremičnin ali kreditov za prenovo nepremičnin se izračuna kot delež kreditov gospodinjstvom, zavarovanih s stanovanjskimi nepremičninami ali odobrenih za namene prenove nepremičnin, usklajen s taksonomijo v skladu s tehničnimi merili za pregled za stavbe, in sicer za prenovo in nakup ter lastništvo v skladu s točkami 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 oziroma 7.7 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju, glede na skupne kredite gospodinjstvom, zavarovane s stanovanjskimi nepremičninami ali odobrene za namene prenove nepremičnin. Ta delež zelenih sredstev vključuje razkritja prehodnih dejavnosti ter razkritja stanj in tokov. Ta delež zelenih sredstev se uporablja samo za naložbe, ki so pomembne za blažitev podnebnih sprememb.

Delež zelenih sredstev za izpostavljenosti na drobno do potrošniških kreditov za nakup avtomobila se izračuna kot delež kreditov za financiranje nakupa avtomobila, skladnih s tehničnimi merili za pregled iz oddelka 6.5 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju. Ta delež zelenih sredstev vključuje razkritja o tem, katere so prehodne dejavnosti, in razkritja o stanju kreditov samo za kredite, odobrene po [datum začetka uporabe te uredbe], in tokov kreditov. Ta delež zelenih sredstev se uporablja samo za naložbe, ki so pomembne za blažitev podnebnih sprememb.

Ključni kazalniki uspešnosti za izpostavljenosti na drobno, s katerimi se financirajo gospodarske dejavnosti, usklajene s taksonomijo, se uporabljajo samo za cilj blažitve podnebnih sprememb.

(i) Kreditiranje stanovanjskih nepremičnin

Razkritje ključnih kazalnikov uspešnosti kreditnih institucij zajema portfelj kreditov na drobno, zlasti portfelj hipotekarnih kreditov. Ta ključni kazalnik uspešnosti se razkrije ob upoštevanju skladnosti s tehničnimi merili za pregled za stavbe iz oddelkov 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 in 7.7 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju.

Kreditne institucije razkrijejo ključni kazalnik uspešnosti za svoj portfelj kreditiranja stanovanjskih nepremičnin kot delež kreditov gospodinjstvom, zavarovanih s stanovanjskimi nepremičninami, ki prispevajo k okoljskemu cilju blažitve podnebnih sprememb iz oddelkov 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 in 7.7 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju, glede na skupne kredite gospodinjstvom, zavarovane s stanovanjskimi nepremičninami.

Kreditne institucije razkrijejo informacije o stanju kreditov na referenčni datum razkritja in informacije o tokovih novih kreditov v obdobju razkritja.

Števec deleža vključuje bruto knjigovodsko vrednost kreditov za stanovanjske nepremičnine, skladne s tehničnimi merili za pregled iz oddelka 7.7 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju.

V števcu deleža kreditne institucije upoštevajo tudi kredite za prenovo stavbe ali hiše v skladu s tehničnimi merili za pregled za stavbe v skladu z oddelki 7.2, 7.3, 7.4, 7.5 in 7.6 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju

Imenovalec vključuje skupno bruto knjigovodsko vrednost kreditov gospodinjstvom, zavarovanih s stanovanjskimi nepremičninami, povečano za skupno bruto knjigovodsko vrednost kreditov gospodinjstvom za prenovo nepremičnin, pri čemer se prepreči dvojno štetje kreditov, če so slednji zavarovani krediti.

(ii) Izpostavljenosti na drobno – potrošniški krediti za nakup avtomobila

Kreditne institucije razkrijejo ključni kazalnik uspešnosti za kredite gospodinjstvom za nakup motornega vozila (krediti za nakup avtomobila). Ključni kazalnik uspešnosti je delež kreditov, povezanih z avtomobili, skladnimi s tehničnimi merili za pregled v skladu z oddelkom 6.5 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju.

Kreditne institucije upoštevajo kredite za nakup avtomobila, odobrene od datuma začetka uporabe zahtev po razkritju, tako za ključni kazalnik uspešnosti za stanje kot za nove kredite. Posodobitev stanja kreditov, odobrenih pred datumom uporabe, se ne upošteva.

1.2.1.4 Delež zelenih sredstev za kredite in druga finančna sredstva za financiranje javnih stanovanj in druge posebne kreditne aranžmaje za javne organe

Če imajo kreditne institucije poslovni model, ki v veliki meri temelji na financiranju javnih stanovanj, razkrijejo ključni kazalnik uspešnosti v zvezi z deležem, v katerem so stavbe, katerih nakup financira kreditna institucija, skladne s tehničnimi merili za pregled v skladu z oddelkom 7.7 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju. Kreditna institucija oceni in razkrije ta delež zelenih sredstev kot delež kreditov občinam za financiranje javnih stanovanj, skladnih s tehničnimi merili za pregled v skladu z oddelkom 7.7 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju, glede na skupne kredite občinam za financiranje javnih stanovanj. Kreditna institucija vključi razkritja stanj in tokov.

Metodologija za izračun števca in imenovalca je enaka metodologiji za kreditiranje stanovanjskih nepremičnin.

Za financiranje drugih dejavnosti in sredstev razen javnih stanovanj kreditne institucije upoštevajo bruto knjigovodsko vrednost izpostavljenosti iz naslova financiranja projektov do javnega organa v obsegu in deležu, v katerem se s financiranim projektom financira gospodarska dejavnost, usklajena s taksonomijo. Ocena, ali je ta zahteva izpolnjena, temelji na informacijah, ki jih zagotovi javni organ o projektu ali dejavnostih, za katere se bodo uporabili prihodki. Kreditne institucije zagotovijo informacije o vrsti gospodarske dejavnosti, ki se financira. Dvojno štetje ni dovoljeno. Če je ista izpostavljenost iz naslova posebnih kreditnih aranžmajev pomembna za dva okoljska cilja, jo kreditne institucije dodelijo najpomembnejšemu cilju.

1.2.1.5 Druge bilančne izpostavljenosti – zaseženo zavarovanje z nepremičninami

Kreditne institucije razkrijejo ključni kazalnik uspešnosti za delež, v katerem je njihov portfelj zaseženih poslovnih in stanovanjskih nepremičnin iz naslova zavarovanja s premoženjem, ki je v posesti za prodajo, skladen s tehničnimi merili za pregled iz oddelka 7.7 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju, z okoljskim ciljem blažitve podnebnih sprememb kot delež zaseženih poslovnih in stanovanjskih nepremičnin iz naslova zavarovanja s premoženjem, skladen s tehničnimi merili za pregled iz oddelka 7.7 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju, glede na skupne zasežene poslovne in stanovanjske nepremičnine iz naslova zavarovanja s premoženjem.

Kreditne institucije razkrijejo informacije o stanju kreditov na referenčni datum razkritja in informacije o tokovih novih sredstev v obdobju razkritja.

Števec deleža vključuje bruto knjigovodsko vrednost zaseženih poslovnih in stanovanjskih nepremičnin iz naslova zavarovanja s premoženjem, skladnih s tehničnimi merili za pregled za stavbe iz oddelka 7.7 Priloge I k delegiranemu aktu o podnebju.

Imenovalec vključuje skupno bruto knjigovodsko vrednost poslovnih in stanovanjskih nepremičnin iz naslova zavarovanja s premoženjem, zaseženih s strani kreditne institucije, ki so v posesti za prodajo.

Kreditne institucije razkrijejo informacije o stanju kreditov na referenčni datum razkritja in informacije o tokovih novih kreditov v obdobju razkritja.

1.2.1.6 Skupni delež zelenih sredstev

Kreditne institucije razkrijejo informacije o skupnem deležu zelenih sredstev. Ta odraža kumulativno vrednost ključnih kazalnikov uspešnosti na podlagi izpostavljenosti, tako da se v imenovalec vključijo skupna bilančna sredstva brez izpostavljenosti iz člena 7(1), v skupnem števcu pa se seštejejo števci okoljsko trajnostnih izpostavljenosti ključnih kazalnikov uspešnosti na podlagi izpostavljenosti:

(a) skupni delež zelenih sredstev za dejavnosti financiranja, usmerjene v finančna podjetja, za vse okoljske cilje;

(b) skupni delež zelenih sredstev za dejavnosti financiranja, usmerjene v nefinančna podjetja, za vse okoljske cilje.

(c) delež zelenih sredstev za izpostavljenosti do stanovanjskih nepremičnin, vključno s krediti za prenovo nepremičnin, s ciljem blažitve podnebnih sprememb;

(d) delež zelenih sredstev za kredite na drobno za nakup avtomobila s ciljem blažitve podnebnih sprememb;

(e) delež zelenih sredstev za kredite lokalnim organom za financiranje stanovanj in druge posebne kreditne aranžmaje;

(f) delež zelenih sredstev za zasežene poslovne in stanovanjske nepremičnine iz naslova zavarovanja s premoženjem v posesti za prodajo.

Poleg skupnega deleža zelenih sredstev kreditne institucije razkrijejo odstotek sredstev, ki so izključena iz števca deleža zelenih sredstev v skladu s členom 7(2) in (3) in oddelkom 1.1.2 te priloge.

1.2.2 Ključni kazalniki uspešnosti za zunajbilančne izpostavljenosti

Kreditne institucije razkrijejo dopolnilni delež zunajbilančnih izpostavljenosti na ravni povezanosti z gospodarskimi dejavnostmi, usklajenimi s taksonomijo, ki jih kreditne institucije upravljajo in ki usmerjajo ali prispevajo k usmerjanju kapitalskih tokov v gospodarske dejavnosti, katerih okoljsko trajnostnost je mogoče oceniti v skladu z Uredbo (EU) 2020/852:

(a) finančna jamstva za kredite in druga finančna sredstva ter druge dolžniške instrumente za podjetja in

(b) upravljana sredstva.

1.2.2.1 Delež zelenih sredstev za finančna jamstva za finančna in nefinančna podjetja (ključni kazalnik uspešnosti za finančna jamstva)

Delež zelenih sredstev za finančna jamstva za podjetja se določi kot delež finančnih jamstev, ki podpirajo dolžniške instrumente za financiranje gospodarskih dejavnosti, usklajenih s taksonomijo, glede na vsa finančna jamstva, ki podpirajo dolžniške vrednostne papirje za podjetja. To vključuje razkritja stanj in tokov. Za blažitev podnebnih sprememb se vključijo tudi razkritja o tem, katere so omogočitvene in prehodne dejavnosti. Za prilagajanje podnebnim spremembam se vključijo tudi razkritja, katere so omogočitvene in prilagoditvene dejavnosti.

Metodologija za izračun ključnega kazalnika uspešnosti za finančna jamstva je enaka metodologiji za ključne kazalnike uspešnosti za kredite in druga finančna sredstva in/ali dolžniške vrednostne papirje za podjetja, vendar se uporablja za osnovne kredite in druga finančna sredstva/dolžniške vrednostne papirje, ki jih podpira kreditna institucija.

1.2.2.2. Delež zelenih sredstev za upravljana sredstva (ključni kazalnik uspešnosti za upravljana sredstva)

Delež zelenih sredstev za upravljana sredstva je delež upravljanih sredstev (lastniški in dolžniški instrumenti) podjetij, s katerimi se financirajo gospodarske dejavnosti, usklajene s taksonomijo, glede na skupna upravljana sredstva (lastniški in dolžniški instrumenti). To vključuje razkritja stanj in tokov. Za blažitev podnebnih sprememb se vključijo tudi razkritja o tem, katere so omogočitvene in prehodne dejavnosti. Za prilagajanje podnebnim spremembam se vključijo tudi razkritja, katere so omogočitvene in prilagoditvene dejavnosti.

Metodologija za izračun ključnega kazalnika uspešnosti za upravljana sredstva je enaka metodologiji za upravitelje premoženja v skladu s Prilogo III k tej uredbi.

1.2.3 Ključni kazalniki uspešnosti za storitve, ki niso kreditiranje – provizije in opravnine

Ključni kazalnik uspešnosti za prihodke iz provizij in opravnin v zvezi s storitvami, povezanimi z gospodarskimi dejavnostmi podjetij, usklajenimi s taksonomijo, se določi kot delež prihodkov kreditne institucije iz naslova provizij in opravnin od podjetij, ki izhaja iz produktov ali storitev, ki niso kreditiranje, povezanih z gospodarskimi dejavnostmi, usklajenimi s taksonomijo, glede na skupne prihodke iz naslova provizij in opravnin od podjetij za produkte ali storitve, ki niso kreditiranje.

Kreditne institucije razkrijejo prihodke iz naslova provizij in opravnin v zvezi z opravljenimi storitvami, ki niso kreditiranje in upravljanje sredstev, vključno z naslednjimi storitvami (kot jih poročajo institucije v skladu s predlogo 22.1 „Prihodki in odhodki iz naslova provizij in opravnin, po dejavnosti“ iz Izvedbene uredbe (EU) št. 680/2014):

(a) izdajanje ali druge storitve, povezane z vrednostnimi papirji tretjih oseb;

(b) sprejemanje, prenos in izvrševanje naročil za nakup ali prodajo vrednostnih papirjev v imenu strank;

(c) storitve svetovanja podjetjem pri združitvah in prevzemih;

(d) storitve podjetniških financ, povezane s svetovanjem o kapitalskih trgih za stranke, ki so podjetja, ali druge;

(e) provizije, povezane z zasebnim bančništvom;

(f) storitve kliringa in poravnave;

(g) skrbništvo in druge povezane storitve;

(h) plačilne storitve;

(i) prihodki iz naslova provizij in opravnin za distribucijo produktov, izdanih s strani subjektov, ki ne spadajo v bonitetno skupino, trenutnim strankam;

(j) dejavnosti servisiranja kreditov;

(k) storitve v zvezi s tujimi valutami in mednarodne transakcije.

Števec ključnega kazalnika uspešnosti vključuje prihodke iz naslova provizij in opravnin, kot so določeni v odstavku 284 Priloge V k Izvedbeni uredbi (EU) št. 680/2014, iz storitev, ki se opravljajo za podjetja, razen kreditiranja in upravljanja sredstev, in so povezane z gospodarskimi dejavnostmi, usklajenimi s taksonomijo. To se oceni s tehtanjem prihodkov iz provizij in opravnin od vsake nasprotne stranke z deležem prihodkov in naložb v osnovna sredstva, povezanih z gospodarskimi dejavnostmi podjetja, usklajenimi s taksonomijo, ki prispevajo k zadevnemu okoljskemu cilju, kot ga razkrije podjetje v skladu s členom 8 Uredbe (EU) 2020/852. Za finančna podjetja je delež za nasprotno stranko, ki se uporabi, enak kot za ključne kazalnike uspešnosti za ta podjetja.

Imenovalec je skupni znesek prihodkov iz naslova provizij in opravnin od podjetij za proizvode ali storitve, ki niso kreditiranje in upravljanje sredstev.

1.2.4 Druga razkritja v deležu zelenih sredstev: Delež zelenih sredstev za trgovalni portfelj

Trgovalni portfelj se izključi iz imenovalca in ni zajet v skupnem deležu zelenih sredstev.

Kreditne institucije zagotovijo pojasnila o naložbeni politiki za trgovalni portfelj, splošni sestavi in kakršnem koli trendu v smislu prevladujočih sektorjev ter njihove povezanosti z gospodarskimi dejavnostmi, usklajenimi s taksonomijo. Pojasnijo tudi morebitne omejitve v smislu podnebnih in okoljskih tveganj v smislu ravni povezanosti z gospodarskimi dejavnostmi, usklajenimi s taksonomijo, in kako obvladujejo okoljska tveganja, ki bi lahko vplivala na vrednost portfelja.

Kadar ima trgovalni portfelj pomembno vlogo v poslovnem modelu kreditne institucije, zlasti kadar kreditne institucije ne izpolnjujejo pogojev iz člena 94(1) Uredbe (EU) št. 575/2013 ali pogojev iz člena 325a(1) navedene uredbe, kreditne institucije razkrijejo kvantitativne informacije in ključne kazalnike uspešnosti, ki kažejo, v kolikšni meri institucija trguje z okoljsko trajnostnimi sredstvi in v kolikšni meri prispeva k spodbujanju trgovanja s to vrsto sredstev.

Kreditne institucije razkrijejo naslednje informacije:

(a) skupno trgovanje v obdobju razkritja z instrumenti, usklajenimi s taksonomijo, vključno z absolutnimi nakupi in absolutnimi prodajami okoljsko trajnostnih vrednostnih papirjev;

(b) skupno trgovanje v obdobju razkritja z vrednostnimi papirji, vključno s skupnimi absolutnimi nakupi in skupnimi absolutnimi prodajami vrednostnih papirjev.

Seštevek absolutnih nakupov in absolutnih prodaj okoljsko trajnostnih vrednostnih papirjev se vključi v števec specifičnega deleža zelenih sredstev za trgovalni portfelj kreditne institucije. Seštevek skupnih absolutnih nakupov in skupnih absolutnih prodaj vrednostnih papirjev se vključi v imenovalec deleža zelenih sredstev za trgovalni portfelj.

Del števca deleža zelenih sredstev za trgovalni portfelj se oceni s tehtanjem bruto knjigovodske vrednosti dolžniških vrednostnih papirjev in lastniških instrumentov, kupljenih in/ali prodanih od vsake nasprotne stranke, z deležem prihodkov in naložb v osnovna sredstva, povezanih z gospodarskimi dejavnostmi podjetja, usklajenimi s taksonomijo, ki prispevajo k zadevnemu okoljskemu cilju, kot ga razkrije to podjetje v skladu s členom 8 Uredbe (EU) 2020/852 in te uredbe. Za finančna podjetja je delež za nasprotno stranko, ki se uporabi, enak kot za ustrezne ključne kazalnike uspešnosti za te nasprotne stranke.

(1) Izvedbena uredba Komisije (EU) št. 680/2014 z dne 16. aprila 2014 o določitvi izvedbenih tehničnih standardov v zvezi z nadzorniškim poročanjem institucij v skladu z Uredbo (EU) št. 575/2013 Evropskega parlamenta in Sveta (UL L 191, 28.6.2014, str. 1).

(2) Direktiva 2014/65/EU Evropskega parlamenta in Sveta z dne 15. maja 2014 o trgih finančnih instrumentov ter spremembi Direktive 2002/92/ES in Direktive 2011/61/EU (UL L 173, 12.6.2014, str. 349).