SL Uradni list Evropske unije L 59/87

SKLEP KOMISIJE (EU) 2016/288

z dne 27. marca 2015

o shemi pomoči SA.34775 (13/C) (ex 12/NN), ki jo je izvedlo Združeno kraljestvo – Dajatev na agregate

(notificirano pod dokumentarno številko C(2015) 2141)

(Besedilo v angleškem jeziku je edino verodostojno)

(Besedilo velja za EGP)

EVROPSKA KOMISIJA JE –

ob upoštevanju Pogodbe o delovanju Evropske unije, zlasti prvega pododstavka člena 108(2) Pogodbe,

ob upoštevanju Sporazuma o Evropskem gospodarskem prostoru, zlasti člena 62(1)(a) Sporazuma,

po pozivu vsem zainteresiranim stranem, naj predložijo svoje pripombe v skladu z navedenimi določbami (1), in ob upoštevanju teh pripomb,

ob upoštevanju naslednjega:

1. POSTOPEK

(1) Organi Združenega kraljestva so z dopisom z dne 20. decembra 2001 (evidentiranim 28. decembra 2001) Komisiji priglasili shemo pomoči z naslovom „Postopna uvedba dajatev na agregate na Severnem Irskem“. V dopisu so jo obvestili, da nameravajo 1. aprila 2002 uvesti dajatev na agregate. Uvedla naj bi se s členi 16–49 dela 2 zakona o financah iz leta 2001 in njegovimi prilogami od 4 do 10. Sama shema državne pomoči (postopna uvedba dajatev na agregate na Severnem Irskem) je bila opredeljena kot shema, ki vključuje uvedbo dajatve na Severnem Irskem v več fazah, da bi se ohranila mednarodna konkurenčnost družb na Severnem Irskem, ki iz agregatov proizvajajo predelane proizvode, kot sta beton in asfalt. Ta postopna uvedba dajatve za Severno Irsko naj bi se izvedla z zakonom o financah iz leta 2002.

(2) Komisija je poleg tega obvestila 27. septembra 2001 prejela pritožbo dveh družb, ki se ukvarjata s pridobivanjem in obdelavo agregatov, 15. aprila 2002 pa še dodatno pritožbo, ki jo je predložilo združenje British Aggregates Association (v nadaljnjem besedilu: združenje BAA). Pritožniki so menili, da zakon o financah iz leta 2001 vključuje državno pomoč za proizvode in postopke, oproščene plačila dajatve na agregate, in da so odstopanja v zvezi s Severno Irsko pomoč, ki ni združljiva z notranjim trgom.

(3) Potem ko je Komisija 21. februarja 2002 prejela dodatne informacije, je 24. aprila 2002 glede dajatve na agregate sprejela odločbo o nenasprotovanju (2). Menila je, da davčna logika upravičuje različne oprostitve iz zakona o financah iz leta 2001 in da ta zakon ne vključuje državne pomoči. Menila je tudi, da postopna uvedba dajatve na agregate na Severnem Irskem pomeni pomoč, ki je združljiva z notranjim trgom.

(4) Združenje BAA je 12. julija 2002 vložilo tožbo za razglasitev ničnosti odločbe Komisije z dne 24. aprila 2002, ki je bila evidentirana kot zadeva T-210/02. Splošno sodišče je 13. septembra 2006 tožbo v celoti zavrnilo. Združenje BAA se je 27. novembra 2006 pritožilo zoper sodbo Splošnega sodišča. Sodišče je s sodbo z dne 22. decembra 2008 v zadevi C-487/06 P izpodbijano sodbo razveljavilo in zadevo vrnilo Splošnemu sodišču.

(5) To je 7. marca 2012 v sodbi v zadevi T-210/02 RENV razveljavilo odločbo Komisije iz uvodne izjave 3. Ugotovilo je, da Komisiji ni uspelo dokazati, da je davčno razlikovanje, povezano z oprostitvami, upravičeno na podlagi načela običajne obdavčitve, na katerem temelji dajatev na agregate, ali na podlagi okoljskega cilja dajatve na agregate. Ugotovilo je zlasti, da Komisija pri ugotavljanju selektivnosti prednosti, ki bi jih lahko vzpostavljala dajatev na agregate, ni upoštevala načela običajne obdavčitve. V zvezi s tem je opozorilo na nedoslednosti v terminologiji, ki jo je Komisija uporabila v odločbi, namreč v zvezi z izrazi „neobdelani“, „primarni“ in „sekundarni“ agregati, ki ne ustrezajo izrazom, uporabljenim v zakonu o financah iz leta 2001, kakor je bil spremenjen. Komisija v odločbi tudi ni pojasnila, zakaj nekateri oproščeni materiali (ki se uporabljajo kot agregati, na primer agregati iz ilovice) niso v enakem pravnem in dejanskem položaju kot obdavčeni material.

(6) Komisija je morala po razveljavitvi odločbe z dne 24. aprila 2002 znova oceniti, ali oprostitve, izključitve in davčne olajšave iz zakona o financah iz leta 2001, kakor je bil spremenjen z zakonom o financah iz leta 2002 in zakonom o financah iz leta 2007, pomenijo državno pomoč. Komisija je spis evidentirala pod sklicem NN, saj dajatev na agregate velja od 1. aprila 2002. Vprašanje združljivosti postopne uvedbe dajatve na agregate na Severnem Irskem se je proučilo v okviru drugega postopka (glej zadevo SA.18859 (11/C) – Združeno kraljestvo – Olajšava za dajatve na agregate na Severnem Irskem).

(7) Pritožnik je poleg ugotovitev in predložitev, ki jih je podal med postopkom pred sodišči Unije, Komisiji 13. junija 2012 in 26. oktobra 2012 predložil dodatne pripombe in informacije. Komisija jih je Združenemu kraljestvu posredovala 15. maja 2013. Organi Združenega kraljestva so 27. septembra 2012 in 27. maja 2013 predložili dodatne informacije o dajatvi na agregate.

(8) Komisija je z dopisom z dne 31. julija 2013 Združeno kraljestvo obvestila, da bo začela postopek iz člena 108(2) Pogodbe v zvezi z davčnimi oprostitvami, davčnimi izključitvami in davčnimi olajšavami iz člena 17(3)(e), 17(3)(f)(i) in (ii), člena 17(4)(a) (kolikor je oproščeni material v celoti iz premoga, lignita, skrilavca in glinastega skrilavca, ki se uporablja kot agregat, ali kolikor je pretežno iz premoga, lignita, skrilavca in glinastega skrilavca), člena 17(4)(c)(i) in (ii) (če je pretežno iz jalovine), 17(4)(f) (če gre za glino), 18(2)(b) (kolikor se nanašajo na oproščeni postopek, s katerim se pridobi material, ki se uporablja kot agregat) ter 30(1)(b) (kolikor se nanašajo na oproščeni postopek v smislu člena 18(2)(b), s katerim se pridobi material, ki se uporablja kot agregat) zakona o financah iz leta 2001, kakor je bil spremenjen z zakonom o financah iz leta 2002 in zakonom o financah iz leta 2007. Komisija ni nasprotovala davčnim oprostitvam, davčnim izključitvam in davčnim olajšavam iz člena 17(2)(b), 17(2)(c), 17(2)(d), 17(3)(b), 17(3)(c), 17(3)(d) in 17(3)(da), 17(4)(d) in 17(4)(e), člena 17(4)(a) (kolikor je oproščeni material v celoti iz premoga, lignita, skrilavca in glinastega skrilavca, ki se uporablja za druge namene in ne kot agregat), člena 17(4)(c) (če je v celoti iz jalovine), člena 17(4)(f) (razen za glino), člena 18(2)(a), člena 18(2)(b) (kolikor se nanašajo na surovine, ki se ne uporabljajo kot agregati), člena 18(2)(c), člena 30(1)(a), člena 30(1)(b) (kolikor se nanašajo na oproščeni postopek v smislu člena 18(2)(a) in (c)), člena 30(1)(b) (kolikor se nanašajo na oproščeni postopek v smislu člena 18(2)(b), s katerim se pridobi material, ki se ne uporablja kot agregat) ter člena 30(1)(c) zakona o financah iz leta 2001, kakor je bil spremenjen z zakonom o financah iz leta 2002 in zakonom o financah iz leta 2007, ker ne pomenijo državne pomoči v smislu člena 107(1) Pogodbe o delovanju Evropske unije.

(9) Sklep Komisije o začetku postopka je bil objavljen v Uradnem listu Evropske unije (3) (v nadaljnjem besedilu: sklep o začetku postopka). Komisija je zainteresirane strani pozvala, naj predložijo pripombe v zvezi s pomočjo.

(10) Komisija je med 20. decembrom 2013 in 17. januarjem 2014 prejela obsežne pripombe šestnajstih zainteresiranih strani, 10. februarja 2014 dodatne informacije člana združenja British Aggregates Association in 5. marca 2014 dodatne informacije združenja British Aggregates Association. Združenemu kraljestvu jih je posredovala 27. maja 2014 in 13. junija 2014 ter mu dala možnost, da nanje odgovori. Združeno kraljestvo je odgovor poslalo z dopisom z dne 30. junija 2014. Poleg tega je pripombe k sklepu o začetku postopka poslalo 1. oktobra 2013, 31. oktobra 2013 in 28. februarja 2014.

(11) Komisija je dodatne informacije od Združenega kraljestva zahtevala 14. julija 2014, 1. septembra 2014, 8. septembra 2014 in 28. novembra 2014. Združeno kraljestvo jih je predložilo 29. avgusta 2014, 9. septembra 2014, 18. septembra 2014 ter 8. in 9. decembra 2014.

(12) Komisija je po tristranskem srečanju, ki je potekalo 15. julija 2014, 18. julija 2014 Združeno kraljestvo in združenje BAA zaprosila, naj skupaj predložita dodatne informacije. Prejela jih je 8. septembra 2014. Združenje BAA je dodatne informacije v odgovor na vprašanja Komisije predložilo 15. septembra 2014. Predložene informacije je Komisija nato 17. oktobra 2014 posredovala organom Združenega kraljestva, ti pa so odgovorili 12. novembra 2014, 14. novembra 2014 in 17. novembra 2014.

(13) Komisija je dodatne informacije od združenja BAA zahtevala 10. julija 2014 in 16. oktobra 2014. Združenje BAA jih je predložilo 6. novembra 2014 in 21. novembra 2014. Komisija je te informacije 2. decembra 2014 posredovala organom Združenega kraljestva, in ti so odgovorili 18. decembra 2014.

2. PODROBEN OPIS UKREPA

2.1 POJEM AGREGATI

(14) Agregati se uporabljajo v gradbeništvu. Na splošno (4) jih lahko opišemo kot surovine v granulah ali drobcih, ki so zaradi svojih fizikalnih in kemijsko inertnih lastnosti primerne za uporabo že same po sebi ali z dodajanjem cementa, apna ali bituminoznih snovi pri gradnji betonskih (5), cestnih, asfaltnih ali drenažnih sistemov (6) ali za nasipavanje (7). Agregati so lahko naravni, proizvedeni ali reciklirani (8). V sklepu o začetku postopka sta pojem agregati in njihova uporaba podrobno opisana v uvodnih izjavah od 8 do 13.

(15) Opredelitev agregatov je neločljivo povezana z mogočimi uporabami nekaterih materialov v granulah ali drobcih, ki se pridobijo iz kamnolomov, v gradbeništvu, kot je pojasnjeno v uvodni izjavi 14, saj se pojem agregati ravno zaradi tega bistveno razlikuje od pojma minerali.

(16) Naravni agregati so agregati, ki nastanejo naravno in jih je mogoče uporabljati brez industrijske obdelave. To so pesek, prod in drobljenec (9), ki se pridobijo v kamnolomu in gramoznicah ali s poglabljanjem morskega dna.

(17) Reciklirani agregati nastanejo pri predelavi materialov, ki so se pred tem uporabili v gradbeništvu, vključno z ostanki, ki nastanejo pri gradnji in rušenju (10).

(18) Umetni agregati so na splošno lahki in zelo gosti agregati, ki se proizvajajo za specializirane namene, in sicer v industrijskem postopku (običajno toplotnem). Primeri so: agregat iz plavžne žlindre, agregat iz ekspandirane gline, agregat iz ekspandiranega perlita, agregat iz ekspandiranega polistirena (11).

(19) Materiali, ki so primerni, da se uporabljajo kot agregati, se lahko uporabljajo tudi za proizvodnjo drugih proizvodov. V tem smislu industrija razlikuje med peskom, prodom in drobljencem, ki se uporabljajo kot agregati (12), ter peskom, prodom in drobljencem, ki se ne uporabljajo kot agregati. Pesek, prod in drobljenec, ki se ne uporabljajo kot agregati, se na primer uporabljajo pri proizvodnji cementa, stekla in v drugih industrijskih (13) ali kmetijskih uporabah (14).

2.2 OZADJE DAJATVE NA AGREGATE IN NJEN CILJ

(20) Agregati so omejen naravni vir v smislu krajev, na katerih jih je mogoče primerno pridobivati (15). Pridobivanje agregatov v kamnolomih srednje- in dolgoročno zavzema zemljišče ter povzroča okoljsko škodo in onesnaževanje.

(21) Po več sklopih ukrepov, namenjenih reševanju okoljskih vprašanj v zvezi s pridobivanjem agregatov v kamnolomih, ki so opisani v uvodnih izjavah 15 do 18 sklepa o začetku postopka, je bila aprila 2002 uvedena dajatev na agregate, da bi se spodbudila učinkovitejša uporaba agregatov v gradbeništvu z: — internalizacijo nekaterih okoljskih stroškov pridobivanja agregatov, kot so hrup, prah, poslabšanje videza in izguba biotske raznovrstnosti, v ceno agregatov. V tem smislu naj bi dajatev na agregate spodbujala učinkovito pridobivanje agregatov ter gospodarno uporabo in zmanjšanje odpadkov na gradbiščih, — spodbujanjem preusmeritve povpraševanja po namensko pridobljenih agregatih na povpraševanje po drugih možnostih, kot so: — reciklirani agregati, — odpadki in stranski proizvodi iz drugih postopkov, vključno s pridobivanjem drugih mineralov (odpadki pri pridobivanju gline in premoga, odpadki pri proizvodnji stekla in pnevmatik) (16).

(22) Organi Združenega kraljestva so ob objavi sklepa o začetku postopka v zvezi s tem pojasnili, da so agregati, ki se uporabljajo v gradbeništvu, proizvod razmeroma nizke vrednosti, zlasti v primerjavi s skupnimi stroški gradbenih projektov, pri katerih so agregati surovina. Pridobivanje agregatov iz tal je razmeroma preprosto. Zato brez dodatnih cenovnih signalov, kakršnega je dala dajatev na agregate, ni posebne spodbude za njihovo učinkovito uporabo.

(23) Poleg tega brez dodatnih cenovnih signalov recikliranje agregatov ne bi bilo ekonomsko izvedljivo. Organi Združenega kraljestva so menili, da je spodbujanje uporabe recikliranih agregatov, za katero so sicer prav tako značilni okoljski stroški, kot sta raba energije in ustvarjanje hrupa, pomemben vidik znižanja okoljskih stroškov, povezanih s pridobivanjem materialov iz tal (kot so dolgotrajni učinki na biotsko raznovrstnost). Za uporabo recikliranih materialov ni potrebno razkopavanje novega zemljišča ali morskega dna.

(24) Dajatev na agregate je zasnovana tako, da si poleg spodbujanja uporabe recikliranih agregatov namesto materiala, na novo pridobljenega v kamnolomih, prizadeva tudi za zmanjšanje namenskega pridobivanja peska, proda in kamnin, ki bi se uporabljali kot agregati, in sicer s spodbujanjem uporabe drugih materialov, ki bi se drugače zavrgli. Za stranske proizvode, jalovino in odpadke, ki nastanejo pri drugih postopkih pridobivanja ali industrijskih postopkih, se običajno šteje, da so slabše kakovosti in niso tako zmogljive kot materiali, ki se namensko pridobivajo in izkoriščajo, da bi se uporabljali kot agregati. Lahko imajo nekoliko drugačno rabo in uporabo. Zaradi manjše gostote ali neenake velikosti jih tako morda ni varno uporabljati pri gradnji nekaterih cestnih površin ali v drugih primerih, v katerih morajo biti agregati odporni proti visokemu pritisku in obrabi. Vendar pa so lahko stranski proizvodi, odpadki in jalovina v številnih primerih še vedno primeren nadomestek za agregate najboljše kakovosti. Stranski proizvodi, odpadki in jalovina, ki nastanejo pri postopkih, določenih v zakonu o financah iz leta 2001, bi se brez dajatve na agregate zavrgli. Ker so ti materiali neizogiben stranski proizvod pri številnih postopkih, s katerimi se pridobivajo pomembni materiali za gradbeništvo (kot so strešniki iz glinastega skrilavca) ali druge panoge (kot je glinenec za steklarsko industrijo), je bilo po mnenju organov Združenega kraljestva spodbujanje, naj se uporabijo kot agregati, namesto da se odlagajo kot odpadki, okoljsko učinkovitejše. V tem primeru ni dodatnih okoljskih stroškov, saj se uporabi proizvod, ki je že bil pridobljen v kamnolomu in bi se drugače odložil kot odpadek, v nasprotju z (dodatnim) pridobivanjem novih agregatov v kamnolomu z nepotrebnimi dodatnimi okoljskimi stroški (razkopavanje novega zemljišča). Poleg tega to pripomore k obnovi tal, uničenih zaradi velikih odlagališč odpadkov in jalovine. Organi Združenega kraljestva so dodali, da bi lahko imela uporaba dajatve na agregate za takšne materiale nezaželen učinek odvračanja od uporabe navedenih materialov na tistih nekaj načinov, ki obstajajo, s čimer se odlaganje ne bi zmanjšalo, ampak povečalo. V uvodni izjavi 23 sklepa o začetku postopka je zajeto podrobno poročilo o ocenah razpoložljivih količin nadomestnih materialov.

(25) V skladu s prvotnimi napovedmi bi se z dajatvijo na agregate povpraševanje po neobdelanih agregatih zmanjšalo za povprečno 20 Mt/leto.

(26) Organi Združenega kraljestva so navedli, da bodo zaradi spodbujanja učinkovitejšega pridobivanja in učinkovitejše uporabe neobdelanih agregatov „dajatev plačali tisti, ki se pridobivanja v kamnolomih lotijo zaradi tržnega izkoriščanja agregatov“ (17). V zvezi s tem so pojasnili, da se s pridobivanjem materialov visoke zmogljivosti za uporabo v gradbeništvu v kamnolomih pridobijo tudi materiali, ki so slabše kakovosti in posledično tudi cenejši, vendar jih v praksi ni mogoče razbremeniti podobno kot stranske proizvode iz industrijskih postopkov ali drugih dejavnostih pridobivanja. Prvič, delež agregatov boljše in slabše kakovosti se zaradi geoloških dejavnikov razlikuje od kamnoloma do kamnoloma, vendar se lahko ta številka v vsakem kamnolomu spremeni, saj se lahko z učinkovitejšimi praksami zmanjša delež agregatov slabše kakovosti. Poleg tega je izraz „agregat slabše kakovosti“ deloma subjektiven. Agregat, ki je po mnenju enega upravljavca kamnoloma slabe kakovosti, lahko spada med glavne proizvode drugega upravljavca kamnoloma. Če bi bili agregati slabše kakovosti oproščeni plačila dajatve, bi lahko to povzročilo neenako obravnavo upravljavcev, to pa bi privedlo do izogibanja davkom ali davčnih utaj. Obsežno javno posvetovanje z industrijo o tem vprašanju ob uvedbi dajatve na agregate ni prineslo uporabne opredelitve, kako razlikovati med visokokakovostnimi materiali, ki bi jih bilo treba obdavčiti, in slabšimi stranskimi proizvodi postopkov pridobivanja agregatov visoke vrednosti. Organi Združenega kraljestva so opozorili tudi, da se v obdavčitvi agregatov slabše kakovosti kaže tudi želja po obravnavanju okoljskih stroškov pridobivanja agregatov ne glede na to, ali pridobljeni proizvod nazadnje šteje za proizvod boljše ali slabše kakovosti.

(27) Nazadnje so organi Združenega kraljestva opozorili, da dajatev na agregate ni zasnovana kot splošni davek na pridobivanje mineralov, ampak kot davek na pridobivanje kamnin, peska in proda, ki se v gradbeništvu uporabljajo kot agregati in ki se v Združenem kraljestvu tržno izkoriščajo. Pojasnili so, da ima pridobivanje drugih materialov morda podoben vpliv na okolje, vendar pri vseh ni mogoče zmanjšati intenzivnosti pridobivanja z uporabo nadomestnih materialov, kot so reciklirani materiali in jalovina. Poleg tega je bilo pridobivanje agregatov najobsežnejša dejavnost pridobivanja mineralov v Združenem kraljestvu (leta 2002 je po tonaži predstavljalo približno 70 % vsega pridobivanja mineralov) in je torej pomenilo glavni vir okoljske škode zaradi pridobivanja mineralov v celotnem Združenem kraljestvu. Področje uporabe davka je bilo opredeljeno tako, da bi se dosegla čim večja okoljska korist v obliki zmanjšanja pridobivanja agregatov in v smislu ohranjanja strateških virov, ne da bi se pri tem naložilo neproduktivno davčno breme materialom, ki jih ni mogoče nadomestiti z drugimi materiali.

2.3 ZAKON O FINANCAH IZ LETA 2001, ZAČETEK VELJAVNOSTI, SPREMEMBE IN TRAJANJE

(28) Primarna zakonodaja, s katero se ureja dajatev na agregate, je določena v členih 16–49 zakona o financah iz leta 2001 in njegovih prilogah od 4 do 10. Zakon o financah iz leta 2001 je bil sprejet 11. maja 2001, od takrat pa se je večkrat spremenil, kakor je opisano v uvodnih izjavah 28 in 29 sklepa o začetku postopka. Ta sklep se nanaša na zakon o financah iz leta 2001, kakor je bil naknadno spremenjen. Dajatev na agregate je začela veljati 1. aprila 2002 in se še uporablja. Uporaba dajatve na agregate z zakonom ni časovno omejena.

(29) Organi Združenega kraljestva so po objavi sklepa o začetku postopka zakon o financah iz leta 2001 spremenili in s 1. aprilom 2014 odložili izvajanje oprostitev plačila dajatve za materiale, v zvezi s katerimi je Komisija izrazila pomisleke.

(30) Organi Združenega kraljestva so pojasnili, da so pri pripravi potrebne zakonodaje za odložitev izvajanja na podlagi pripomb, ki jih je predložila industrija, ugotovili, da določanje, ali so se nekateri materiali „pridobivali, da bi se uporabljali kot agregati“, ne bi bilo praktično. Zato so pripravili novo merilo, „v gradbene namene“, ki je v skladu z opredelitvami iz veljavne zakonodaje. Da bi se dosegel enak rezultat, kot je za uporabo navedenega merila predvideno v sklepu o začetku postopka, je v zakonodaji o odložitvi izvajanja dodatno določeno, da se: (i) glina (vključno z grudasto ilovico, kaolinsko glino in ognjevarno glino) in skrilavec, ki se uporabljata za keramične gradbene proizvode, in (ii) surova sadra, ki se uporablja za izdelavo mavca in mavčnih plošč, štejejo za oproščene postopke. Lahko se namreč vključijo med material, ki se pridobiva „v gradbene namene“, vendar se v tem primeru zadevni materiali ne uporabljajo kot agregati.

2.4 ZASNOVA DAJATVE NA AGREGATE IN DOGODKI, KI SO VPLIVALI NA UVEDBO DAVKA

(31) V členu 16(1) zakona o financah iz leta 2001 je navedeno, da se bo „dajatev, ki se bo imenovala dajatev na agregate, […] zaračunala v skladu s tem delom o agregatih, ki se tržno izkoriščajo“. V členu 16(2) je navedeno: „Dajatev se zaračuna vedno, kadar se od dneva začetka veljavnosti zakona ali po njem neka količina obdavčljivih agregatov v Združenem kraljestvu tržno izkoristi.“

(32) V skladu s členom 17(1) izraz „agregati“„pomeni (v skladu s členom 18) kamnine, prod ali pesek pa tudi vse snovi, ki so vanje začasno vključene oziroma so jim naravno primešane“.

(33) Člen 18(1) določa: „V tem delu navedba agregatov: (a) vključuje navedbe jalovine, odpadkov, odrezkov in drugih stranskih proizvodov, ki so nastali pri izvajanju katerega koli oproščenega postopka na agregatih, (b) vendar ne vključuje navedb nobenega drugega materiala, ki je nastal pri izvajanju katerega koli takega postopka na agregatih.“

(34) V skladu s členom 18(2) so oproščeni postopki: „(a) rezanje katere koli kamnine, da se proizvede kamen z vsaj eno ravno površino; (b) vsak postopek, pri katerem se zadevna snov pridobi ali kako drugače loči (v okviru postopka izkopavanja iz zemlje ali kako drugače) od katerega koli agregata; (c) vsak postopek za proizvodnjo apna ali cementa iz apnenca ali apnenca in katerega drugega materiala.“

(35) V členu 18(3) so zadevne snovi navedene kot: (a) anhidrid; (b) grudasta ilovica; (c) bariti; (e) kaolinska glina; (f) glinenec; (g) ognjevarna glina; (i) fluorit; (j) Fullerjeva zemlja; (k) dragi in poldragi kamni; (l) surova sadra; (m) katera koli kovina ali ruda katere koli kovine; (n) muskovit; (o) perlit; (p) pepelika; (q) plovec; (r) rudninski fosfati; (s) natrijev klorid; (t) lojevec; (u) vermikulit. Odstavka (3)(d) in (h) člena 18 sta bila s spremembami, uvedenimi z zakonom o financah iz leta 2002, izpuščena z učinkom za nazaj od 1. aprila 2002.

(36) Člen 16(2) zakona o financah iz leta 2001 skupaj s členom 19(1) in 19(2) določa, da je treba dajatev na agregate plačati zaradi katerega koli od naslednjih štirih načinov tržnega izkoriščanja v Združenem kraljestvu, ki se pojavi najprej: (a) prenese se z izvornega kraja ali katerega drugega kraja, registriranega pod imenom osebe, ki je upravljavec izvornega kraja (18), ali katerega drugega kraja, na katerega je bila količina agregata prenesena zaradi izvajanja oproščenega postopka na teh agregatih na navedenem kraju, vendar se tak postopek na agregatih ni izvedel; (b) za agregate začne veljati dogovor o njihovi dobavi drugi osebi (19); (c) uporabijo se v gradbene namene (20) ali (d) se mešajo, razen v dovoljenih okoliščinah (21), s katerim koli materialom ali snovjo, razen z vodo.

(37) V zakonu o financah iz leta 2001 se za namene dajatve na agregate primarno razlikuje med tremi vrstami izvornih krajev: (a) pristaniščem ali drugim pristajalnim območjem, na katerem se agregati, pridobljeni z morskega dna Združenega kraljestva, prvič raztovorijo (člen 20(1)(a)); (b) kraj, na katerem se je izvedel oproščeni postopek (člen 20(1)(b)). To se nanaša na primere, v katerih se je oproščeni postopek izvedel, oproščeni material se je pridobil, ostalo pa je nekaj agregata, ki se je izkoristil. Kraj, na katerem je potekalo pridobivanje oproščene surovine, postane izvorni kraj agregata; (c) kraj, na katerem se agregat pridobi iz tal (člen 20(1)(d)).

(38) Zaradi koncepta tržnega izkoriščanja dajatev na agregate velja za agregate, ki se pridobijo v Združenem kraljestvu, in uvožene agregate. Za uvožene agregate dajatev na agregate ne velja, ko se raztovorijo v Združenem kraljestvu (22), ampak velja, ko so predmet dogovora (in so agregati že v Združenem kraljestvu) ali ko se uporabijo v gradbene namene (v Združenem kraljestvu) oziroma se mešajo (v Združenem kraljestvu) s katerim koli materialom ali snovjo, razen z vodo, razen v dovoljenih okoliščinah (23).

(39) Koncept tržnega izkoriščanja je podrobneje pojasnjen v členu 19(3) zakona o financah iz leta 2001. V tem odstavku je v točki (e) navedeno, da ne gre za tržno izkoriščanje, kadar agregati, na katerih se ne izvedejo nobeni postopki, pri katerih bi se mešali s katero koli drugo snovjo ali materialom (razen z vodo), ponovno postanejo del tal na kraju, na katerem so bili pridobljeni (24).

(40) V členih 21 in 22 je opredeljeno, kdo je upravljavec kamnoloma in ali je v danem primeru za izkoriščanje pristojen upravljavec ali katera druga oseba (in kdo je torej dolžan plačati dajatev na agregate).

2.5 POJEM OBDAVČLJIVI AGREGATI – OPROSTITVE PLAČILA DAJATVE NA AGREGATE IN DAVČNE OLAJŠAVE

(41) Člen 17(2) zakona o financah iz leta 2001 določa, da agregat ni obdavčljiv v štirih primerih: (a) če je izrecno oproščen plačila davka; (b) če se je že uporabljal v gradbene namene (pred datumom začetka veljavnosti zakona ali po njem); (c) če gre za agregat ali izhaja iz agregata, ki je že bil obdavčen z dajatvijo na agregate; (d) če gre za agregat, ki je bil z izvornega kraja prenesen pred datumom začetka veljavnosti zakona.

(42) Za agregat se šteje, da se uporablja v gradbene namene, kadar se uporablja kot material ali podpora pri gradnji ali izboljšavi katere koli strukture (vključno s cestami, stezami, potmi, na katerih ležijo ali bodo ležali železniški tiri, nasipi, stavbami in mostovi) ali kadar se meša s čimer koli v okviru postopka izdelave malte, betona, termakadama, bituminiziranega drobljenca ali katerega koli podobnega gradbenega materiala (25).

(43) Člen 17(3) določa, da je agregat oproščen dajatve na agregate, če: „(b) je v celoti iz agregata, pridobljenega z odstranitvijo iz tal na lokaciji katere koli stavbe ali predlagane stavbe med zakonito izvedenimi izkopavanji: (i) v zvezi s spreminjanjem ali gradnjo stavbe in (ii) izključno zaradi gradnje temeljev ali polaganja cevi ali kablov; (c) je v celoti iz agregata, pridobljenega (i) z odstranitvijo iz struge katere koli reke, umetnega kanala ali vodotoka (naravnega ali umetnega) ali katerega koli naravnega kanala ali pristopa do katerega koli pristanišča (naravnega ali umetnega) in (ii) med kakršnim koli poglabljanjem, izvedenim izključno zaradi oblikovanja, obnove, izboljšave ali vzdrževanja navedene reke, umetnega ali naravnega kanala, vodotoka ali pristopa; (d) je v celoti iz agregata, pridobljenega z odstranitvijo iz tal vzdolž trase ali predlagane trase avtoceste ali predlagane avtoceste in med izkopavanji, ki se: (i) izvedejo zaradi izboljšav ali vzdrževanja avtoceste ali gradnje predlagane avtoceste in (ii) ne izvedejo zaradi pridobivanja navedenega agregata; (da) je v celoti iz agregata, pridobljenega z odstranitvijo iz tal vzdolž trase ali predlagane trase katere koli železniške, tramvajske ali enotirne proge ali predlagane železniške, tramvajske ali enotirne proge in med izkopavanji, ki se: (i) izvedejo zaradi izboljšav ali vzdrževanja železniške, tramvajske ali enotirne proge ali gradnje predlagane železniške, tramvajske ali enotirne proge in (ii) ne izvedejo zaradi pridobivanja navedenega agregata; (e) je v celoti iz jalovine, odpadkov ali drugih stranskih proizvodov brez krovnine, ki so nastali zaradi pridobivanja ali drugega načina ločevanja od kakršne koli količine agregata iz kaolinske gline ali grudaste ilovice; ali (f) je v celoti iz jalovine, ki je nastala pri katerem koli postopku, s katerim se je (i) premog, lignit, glinasti skrilavec ali skrilavec ali (ii) material iz člena 18(3) ločil od drugih kamnin po tem, ko je bil pridobljen skupaj z navedenimi drugimi kamninami.“

(44) Odstavek (3)(da) člena 17 je bil dodan s členom 22(3) zakona o financah iz leta 2007 in velja od 1. avgusta 2007.

(45) Poleg tega so z odstavkom 4 člena 17 dajatve oproščeni agregati, ki so v celoti ali pretežno iz vsaj enega od naslednjih materialov ali so del česar koli s takšno sestavo, tj.: „(a) premog, lignit, glinasti skrilavec ali skrilavec; (c) jalovina ali odpadki ali drugi stranski proizvodi, ki so nastali pri (i) katerem koli industrijskem postopku zgorevanja ali (ii) taljenju ali rafiniranju kovine; (d) odpadki iz vrtanja, ki so nastali pri izvajanju katerih koli dejavnosti, izvedenih v skladu z dovoljenjem, dodeljenim na podlagi zakona o nafti iz leta 1998 [ali zakona o (proizvodnji) nafte (Severna Irska) iz leta 1964]; (e) vsi materiali, ki so nastali zaradi del, izvedenih v okviru izvajanja pooblastil, ki jih je treba izvesti v skladu z določbo iz novega zakona o cestah in cestnih delih iz leta 1991, odredbe o cestah (Severna Irska) iz leta 1993 ali odredbe o cestnih delih (Severna Irska) iz leta 1995; (f) glina, prst ali rastlinski odpadki ali druge organske snovi.“

(46) V skladu z obvestilom Notice AGL 1 „v celoti“ pomeni, da je ves zadevni material eden od oproščenih materialov. „Pretežno“ pomeni, da več kot 50 % materiala sestavlja eden od oproščenih materialov. Z umetnim mešanjem agregata z večjo količino oproščenega ne nastane oproščena mešanica, ampak bo to pomenilo, da je treba dajatev na agregate za agregat plačati ob mešanju.

(47) V skladu s členom 30(1) zakona o financah iz leta 2001 je treba določiti predpise, s katerimi se vzpostavlja pravica osebe do davčne olajšave, če se: (a) agregat, za katerega se je plačala dajatev na agregate, iz Združenega kraljestva izvozi v obliki agregata; (b) za agregat, za katerega se je plačala dajatev na agregate, uporabi oproščeni postopek; (c) agregat, za katerega se je plačala dajatev na agregate, uporabi v predpisanem industrijskem ali kmetijskem postopku; (d) agregat, za katerega se je plačala dajatev na agregate, odstrani na način, ki ne pomeni njegove uporabe v gradbene namene, kot je morda predpisano (26), ali (e) če se celotni dolg ali njegov del, dolgovan osebi, ki je odgovorna za tržno izkoriščanje agregata, v njeni bilanci odpiše kot neizterljiva terjatev.

(48) Člen 30(1)(b) zakona o financah iz leta 2001 določa uvedbo davčne olajšave, če se je za material uporabil oproščeni postopek v smislu člena 18(2)(a), (b) in (c) zakona o financah iz leta 2001 in se je za material že plačala dajatev na agregate. Torej se v njem kažejo oprostitve iz člena 18(2).

(49) Industrijski in kmetijski postopki, ki so lahko upravičeni do davčne olajšave na podlagi člena 30(1)(c), so navedeni v prilogi z naslovom „Industrijski in kmetijski postopki“ k predpisu št. 13 Aggregates Levy (General) Regulations 2002. V obvestilu Notice AGL 2 (27) so podrobneje opisane vrste zadevnih postopkov. Ti postopki so: Industrijski postopki — Šifra 001: Proizvodnja in taljenje železa, jekla in barvnih kovin, vključno s postopki litja, precizijskim litjem, obrati za sintranje in vlečenjem žic. — Šifra 002: Legiranje — Šifra 003: Zmanjšanje emisij za zrak, kopno in vodo — Šifra 004: Čiščenje in filtriranje pitne vode, zraka in olja — Šifra 005: Čiščenje odplak — Šifra 006: Proizvodnja energije — Šifra 007: Keramični postopki — Šifra 008: Ognjevarni postopki — Šifra 009: Proizvodnja stekla in steklenih izdelkov — Šifra 010: Proizvodnja steklenih vlaken — Šifra 011: Umetna ali sintetična vlakna — Šifra 012: Proizvodnja in predelava hrane in pijače — Šifra 013: Proizvodnja plastike, gume in polivinilklorida — Šifra 014: Kemična proizvodnja, na primer natrijevega karbonata, magnezija iz morske vode, aluminijevega oksida, kremenčevega peska — Šifra 015: Proizvodnja oborjenega kalcijevega karbonata — Šifra 016: Proizvodnja zdravil, belil, izdelkov za osebno higieno in detergentov — Šifra 017: Postopki prezračevanja — Šifra 018: Proizvodnja polnil za premaze, tesnilna sredstva, lepila, barve, fugirne mase, kite in druga vezivna sredstva ali sredstva za spreminjanje — Šifra 019: Proizvodnja pigmentov, lakov in črnil — Šifra 020: Proizvodnja rastnih substratov in črtnih oznak za športna igrišča in druge prostočasne dejavnosti — Šifra 021: Sežiganje — Šifra 022: Proizvodnja sušilnih sredstev — Šifra 023: Proizvodnja osnov za preproge, podložkov in pene — Šifra 024: Postopki s smolami — Šifra 025: Proizvodnja aditivov za maziva — Šifra 026: Strojenje — Šifra 027: Proizvodnja papirja — Šifra 028: Proizvodnja umetniških materialov — Šifra 029: Proizvodnja peska za ustvarjanje, npr. za otroške peskovnike — Šifra 030: Proizvodnja glinenih golobov — Šifra 031: Brusilni postopki: peskanje, mletje (mlini na kamne) in proizvodnja smirkovega papirja — Šifra 032: Uporaba kot propant pri izkoriščanju nafte (ali proizvodnji), na primer pesek za frakturiranje in vrtalne tekočine — Šifra 033: Razžveplanje dimnih plinov in čiščenje dimnih plinov — Šifra 034: Proizvodnja zaviralcev za uporabo v rudnikih — Šifra 035: Proizvodnja gasilnih aparatov — Šifra 036: Proizvodnja materialov, ki se uporabljajo za zaščito pred ognjem — Šifra 037: Nevtralizacija kislin — Šifra 038: Proizvodnja zavornih oblog, na primer avtomobilskih delov Kmetijski postopki — Šifra 039: Proizvodnja aditivov za tla — Šifra 040: Proizvodnja krme — Šifra 041: Proizvodnja hlevske stelje — Šifra 042: Proizvodnja gnojil — Šifra 043: Proizvodnja pesticidov in herbicidov — Šifra 044: Proizvodnja rastnih substratov, vključno s kompostom, le za uporabo v kmetijstvu in vrtnarstvu — Šifra 045: Tretiranje tal, vključno z obogatenjem z minerali in zmanjšanjem kislosti

2.6 STOPNJA

(50) Prvotno se je dajatev na agregate obračunavala po stopnji 1,60 GBP na tono. Na 1,95 GBP na tono se je zvišala za agregate, ki so se tržno izkoriščali od vključno 1. aprila 2008. Stopnja, ki se trenutno uporablja, je 2 GBP na tono (od 1. aprila 2009).

2.7 RAZLOGI ZA ZAČETEK FORMALNEGA POSTOPKA PREISKAVE

(51) Kot je pojasnjeno v uvodni izjavi 170 sklepa o začetku postopka, je imela Komisije pomisleke, ali so oprostitve in izključitve iz uvodne izjave 139 sklepa o začetku postopka (28) (v nadaljnjem besedilu: oprostitve, ki se preiskujejo) upravičene s splošnimi načeli in logiko dajatve na agregate. Zadevne oprostitve in izključitve so upravičence očitno oprostile davka, ki bi ga običajno morali plačati, in so pomenile pomoč za tekoče poslovanje. Komisija ni imela na voljo dovolj podatkov, da bi lahko ugotovila, ali ukrep izpolnjuje pogoje Smernic Skupnosti o državni pomoči za varstvo okolja (29) (v nadaljnjem besedilu: smernice o okoljski pomoči iz leta 2001) in Smernic Skupnosti o državni pomoči za varstvo okolja (30) iz leta 2008 (v nadaljnjem besedilu: smernice o okoljski pomoči iz leta 2008), zato je imela pomisleke glede združljivosti oprostitev, ki se preiskujejo, in izključitev z notranjim trgom.

3. PRIPOMBE ZAINTERESIRANIH STRANI

(52) Kot je omenjeno v uvodni izjavi 10, je Komisija po objavi sklepa o začetku postopka prejela obsežne pripombe zainteresiranih strani.

(53) Pripombe zainteresiranih strani so se nanašale na (i) sam sklep o začetku postopka, (ii) logiko dajatve na agregate, (iii) oprostitve, za katere se je že v sklepu o začetku postopka ugotovilo, da ne pomenijo državne pomoči, in (iv) oprostitve, ki se preiskujejo.

(54) Zaradi lažjega sklicevanja bodo v tem oddelku na kratko predstavljene prejete pripombe v zvezi s sklepom o začetku postopka. Preostale kategorije prejetih pripomb so predstavljene v zadevnih oddelkih tega sklepa.

3.1 PRIPOMBE K VSEBINI SKLEPA O ZAČETKU POSTOPKA

(a) Pripombe Richarda Birda iz združenja BAA, prejete 20. in 23. decembra 2013

(55) Richard Bird je Komisiji predložil svoj prispevek k javnemu posvetovanju, ki so ga organi Združenega kraljestva izvedli o pristopu k odložitvi izvajanja oprostitev plačila dajatve na agregate, v zvezi s katerimi je Komisija v sklepu o začetku postopka izrazila pomisleke.

(56) Poleg tega je trdil, da je v sklepu o začetku postopka več nepravilnosti, kot so: (i) Opredeljenih je bilo več krajev, na katerih se pridobivajo kamnine, kar kaže, da ni tveganja, da bi Združenemu kraljestvu zmanjkalo agregatov. (ii) Agregat iz žlindre, drobljenega glinastega skrilavca in kremenčevega peska iz proizvodnje kaolinske gline so že od nekdaj pomemben vir agregatov. (iii) Oproščeni agregati in reciklirani agregati ne bi mogli nadomestiti kakovostnih agregatov, ki se potrebujejo pri gradnji in se pridobijo skupaj z manj kakovostnimi agregati (ena tona kakovostnih agregatov dobre kakovosti z eno tono agregatov slabše kakovosti). Zaradi tega materiala so nastala nova jalovišča. (iv) V zvezi z dajatvijo na agregate se dogajajo številne zlorabe. (v) Odprli so se kamnolomi, katerih edini namen je proizvodnja oproščenih agregatov (31). Richard Bird trdi, da nekateri kamnolomi glinastega skrilavca proizvajajo le kamen glinastega skrilavca, ne pa tudi strešnega skrilavca. Kot primer navaja dva kamnoloma. (vi) Kamnolomi agregatov iz skrilavca proizvajajo in prodajajo neobdavčene agregate. Za gradnjo ceste v bližini Edinburga je bil uporabljen en milijon ton skrilavca. (vii) V sklepu o začetku postopka domnevno ni ustrezno opredeljeno, da so agregat: manjši kamni, drobljeni ali ne, vključno z naravnim peskom in prodom. Kamen za obloge za obrambo pred morjem, kamen za rečne nasipe, suhi zid, kamine ali jarke, prodniki za ceste in kamen za polnilo v valolomih so vsi obdavčeni kot agregati, če se z geološkega vidika ne štejejo za glinasti skrilavec ali skrilavec. (viii) Dajatev na agregate je nesmiselna, saj je prebran kamen za suhi zid, ki ni obdelan, obdavčen. (ix) Kot strešni skrilavec se lahko uporablja le glinasti skrilavec iz severnega Walesa. Glinasti skrilavec z drugih območij glinastega skrilavca v Združenem kraljestvu se ne uporablja kot strešni skrilavec, ampak kot kamen za suhi zid ali tlakovci. Peščenjaki, kamen za suhi zid in tlakovci so obdavčeni. Skrilavec se ne uporablja za prekrivanje streh. Odprli so se kamnolomi glinastega skrilavca in skrilavca, saj sta ta materiala oproščena dajatve (32). (x) Dajatev na agregate naj bi pravzaprav imela negativen vpliv na okolje, saj pridobivanje recikliranih agregatov škodi okolju tudi zaradi prevoza na oproščenih materialov daljše razdalje. (xi) Kremenčev pesek, pridobljen ob izkopavanju kaolinske gline, je že od nekdaj vir agregata. V Cornwallu ni veliko peska, zato se zaradi peska iz kamnolomov kaolinske gline ne zmanjšuje pridobivanje naravnega peska. Gre za pomemben vir peska na zadevnem območju. Ta pesek izkrivlja trg finega drobljenca, ki so stranski proizvod lokalnih kamnolomov agregatov iz trdega kamna, katerih glavni cilj je proizvodnja odlomkov iz agregatov za beton, asfalt in gradbena dela. (xii) Stranski proizvodi iz kaolinske gline so oproščeni, stranski proizvodi iz apnenca pa so obdavčeni, tudi če se apnenec uporablja v kmetijstvu ali za industrijsko obdelavo. Pri tem nastane 20 % odpadnih stranskih proizvodov. (xiii) Domnevno naj bi se znova odprlo več starih izčrpanih kamnolomov kaolinske gline le zaradi izkoriščanja oproščenih agregatov, saj je bila kaolinska glina izčrpana. Po drugi strani bi moral kdo, ki bi želel izkoriščati staro deponijo granita, plačati davek. (xiv) Stranski proizvodi pri rafiniranju in taljenju kovine niso enaki kot naravni agregati, vendar niso nikdar odpadki, trg zanje pa je zelo dober. Richard Bird trdi, da bi se morala dajatev na agregate uporabljati za stranske proizvode, ki niso odpadki. (xv) Po njegovem mnenju kakovostnih agregatov ni mogoče nadomestiti z agregati, ki se pridobijo v okviru večine dejavnosti v zvezi z glinastim skrilavcem, skrilavcem ali kaolinsko glino.

(57) Richard Bird je te informacije predložil z dopisom z dne 10. februarja 2014 v zvezi z uporabo agregatov iz žlindre, ki so stranski proizvodi v industriji proizvodnje jekla. Namen dopisa je dokazati, da žlindra ni odpadek, ampak prvorazredni agregat, ki ga je mogoče uporabiti namesto cementa.

(b) Pripombe združenja BAA, prejete 10. januarja 2014

(58) Združenje BAA meni, da se pojem agregat ne bi smel uporabljati za ugotavljanje, ali dajatev na agregate pomeni državno pomoč, saj ni jasne opredelitve agregata, ki bi ustrezala področju uporabe davka. Komisija je v sklepu o začetku postopka agregate opredelila kot „kamnine, prod in pesek, ki se pridobivajo zaradi zagotavljanja nasipnega materiala pri gradnji“. Vendar naj bi bili z dajatvijo na agregate obdavčeni številni materiali, ki se uporabljajo za druge namene kot za „zagotavljanje nasipnega materiala pri gradnji“, kot so neobdelan gradbeni kamen, ki se uporablja za gradnjo zidov, kamen za obloge, gramoz za železniške proge, kamen z visokim količnikom zaglajevanja kamenih zrn (v nadaljevanju besedila: količnik PSV) za asfalt, odporen proti drsenju, itd. Združenje BAA navaja, da so britanski organi za varstvo konkurence trg agregatov ocenili večkrat in na splošno ugotovili, da imajo specializirani materiali, kot sta gramoz za železniške proge in kamen z visokim količnikom PSV, različne trge in drug trg kot „gradbeni agregati“, saj se uporabljajo v različne namene in ni zamenljivosti na strani povpraševanja ali strani ponudbe (33).

(59) Združenje BAA trdi, da so tri oprostitve, glede katerih se je Komisija v sklepu o začetku postopka odločila pozitivno, selektivne, in sicer oprostitev za reciklirane gradbene odpadke, agregate, izkopane med gradnjo cest, železniških tirov, stavb itd., in industrijske odpadke/stranske proizvode. Trdi, da so z vidika cilja „preusmeritve povpraševanja“ te tri kategorije oproščenih materialov v enakem položaju kot odpadki/stranski proizvod, med drugim, iz kaolinske gline, glinastega skrilavca in premoga, glede katerih je Komisija v sklepu o začetku postopka izrazila pomisleke.

(c) Pripombe kamnoloma Lantoom, prejete 16. januarja 2014

(60) Kamnolom Lantoom trdi, da je sklep o začetku postopka ustvaril negotovost ter vplival na naložbe in zaposlovanje.

4. PRIPOMBE ZDRUŽENEGA KRALJESTVA

(61) Organi Združenega kraljestva so predložili obsežne pripombe k pomislekom iz sklepa o začetku postopka, dodatne informacije in razloge za združljivost oprostitev, ki se preiskujejo.

(62) Organi Združenega kraljestva niso predložili pripomb k vsebini samega sklepa o začetku postopka. Zaradi lažjega sklicevanja so prejete pripombe in informacije obravnavane v zadevnih oddelkih tega sklepa.

5. OCENA UKREPA

(63) Komisija je že s sprejetjem sklepa o začetku postopka odločila, da ne bo podala ugovorov v zvezi z oprostitvami, izključitvami in davčnimi olajšavami iz člena 17(2)(b), 17(2)(c), 17(2)(d), 17(3)(b), 17(3)(c), 17(3)(d), 17(3)(da), 17(4)(d) in 17(4)(e), člena 17(4)(a) (kolikor je oproščeni material v celoti iz premoga, lignita, skrilavca in glinastega skrilavca, ki se uporablja za druge namene in ne kot agregat), člena 17(4)(c) (če je v celoti iz jalovine), člena 17(4)(f) (razen za glino), člena 18(2)(a), člena 18(2)(b) (kolikor se nanaša na materiale, ki se ne uporabljajo kot agregati), člena 18(2)(c), člena 30(1)(a), člena 30(1)(b) (kolikor se nanaša na oproščeni postopek v smislu člena 18(2)(a) in (c)), člena 30(1)(b) (kolikor se nanaša na oproščeni postopek v smislu člena 18(2)(b), s katerim se pridobijo materiali, ki se ne uporabljajo kot agregati) ter člena 30(1)(c) zakona o financah iz leta 2001, kakor je bil spremenjen z zakonom o financah iz leta 2002 in zakonom o financah iz leta 2007 v zvezi z dajatvijo na agregate, saj po njenem mnenju ne pomenijo državne pomoči v smislu člena 107(1) Pogodbe. Komisija zato teh oprostitev, izključitev in davčnih olajšav iz zakona o financah iz leta 2001, kakor je bil spremenjen z zakonom o financah iz leta 2002 in zakonom o financah iz leta 2007 v zvezi z dajatvijo na agregate, ne bo ocenila in bo oceno omejila na oprostitve, ki se preiskujejo.

5.1 OCENA PREJETIH PRIPOMB K VSEBINI SKLEPA O ZAČETKU POSTOPKA

(64) Kot je navedeno v uvodni izjavi 59, združenje BAA trdi, da oprostitve za reciklirane gradbene odpadke, agregate, izkopane med gradnjo cest, železniških prog, stavb itd., in industrijske odpadke/stranske proizvode z vidika cilja „preusmeritve povpraševanja“ niso v skladu z logiko dajatve na agregate.

(65) Komisija je zato v sklepu o začetku postopka ugotovila, da reciklirani agregati in na novo pridobljeni agregati ob upoštevanju cilja dajatve na agregate niso v primerljivem položaju ter da razlikovanje med recikliranimi in na novo pridobljenimi agregati izhaja iz narave in logike dajatve na agregate. Jasno je, da se z uporabo recikliranih agregatov prepreči izkopavanje enake količine novih agregatov, čeprav je recikliranje manj okolju prijazno kot izkopavanje novih agregatov. Poleg tega spodbujanje uporabe materialov, ki so neizogiben rezultat nekaterih dejavnosti, ki bi se vsekakor izvajale, očitno pripomore k zmanjšanju kopičenja odpadkov in preprečuje izkopavanje enake količine novih agregatov.

(66) Te tri oprostitve zato prispevajo k doseganju večje okoljske koristi, saj preprečujejo dodatno pridobivanje agregatov v kamnolomih.

(67) V zvezi s tem je več zainteresiranih strani navedlo, da so se v nekaterih primerih dodatna izkopavanja izvajala le zaradi pridobivanja agregatov za prodajo. Vendar gre v teh primerih za jasno zlorabo, ki bi jo bilo treba prijaviti in obravnavati na podlagi nacionalne zakonodaje Združenega kraljestva, saj niso zadeva, ki bi jo obravnavali na podlagi zakonodaje o državni pomoči.

(68) Razlogi, na katerih temeljijo pomisleki, ki jih je Komisija v sklepu o začetku postopka izrazila o odpadkih/stranskih proizvodih, med drugim, iz kaolinske gline, glinastega skrilavca in premoga, ne vplivajo na oceno treh omenjenih oprostitev, saj pomisleki Komisije zlasti ne izključujejo končnih rezultatov formalnega postopka preiskave, oproščeni materiali pa so drugačni in se pridobivajo v drugačnih okoliščinah.

(69) Richard Bird je izpostavil uporabo agregatov več vrst materialov, oproščenih dajatve na agregate, kar dokazuje, da oprostitve dajatve na agregate pomagajo pri doseganju njenega okoljskega namena, saj navedeni agregati uspešno nadomeščajo agregate, na novo pridobljene v kamnolomih.

(70) Iz podatkov, ki so jih predložili organi Združenega kraljestva, kot je prikazano v uvodni izjavi 143, je razvidno, da se po uvedbi dajatve na agregate število kamnolomov, ki proizvajajo oproščene materiale, ni povečalo, ampak se je v resnici zmanjšalo.

(71) Eden od kamnolomov, za katera je Richard Bird navedel, da naj bi proizvajala le kamen glinastega skrilavca, ne pa tudi strešnega skrilavca, glede na podatke na spletni strani zadevnega kamnoloma dejansko proizvaja strešni skrilavec. Kar zadeva drugi kamnolom, so se organi Združenega kraljestva zavezali, da bodo preiskali, kakšen material dejansko proizvaja, in glede na rezultate preiskave sprejeli ustrezne ukrepe na podlagi nacionalne zakonodaje.

(72) Organi Združenega kraljestva in združenje BAA so trdili, da nimajo nobenih informacij o nedavnem ponovnem odprtju nekdanjih izčrpanih kamnolomov kaolinske gline. Organi Združenega kraljestva niso seznanjeni z nobenim dovoljenjem, ki bi bilo dodeljeno v zvezi s tem, s takšnimi odprtji pa ni seznanjen niti nobeden od dveh proizvajalcev kaolinske gline in grudaste ilovice.

5.2 DRŽAVNA POMOČ V SMISLU ČLENA 107(1) POGODBE (PREJ ČLEN 87(1) POGODBE ES)

(73) Ukrep pomeni državno pomoč v smislu člena 107(1) PDEU, če izpolnjuje štiri pogoje. Prvič, ukrep upravičencem dodeljuje prednost. Drugič, ukrep koristi posameznim podjetjem ali gospodarskim dejavnostim (selektivnost). Tretjič, ukrep financira država ali pa se financira iz državnih sredstev. Četrtič, ukrep lahko vpliva na trgovino med državami članicami in izkrivlja konkurenco na notranjem trgu.

(74) V skladu z ustaljeno sodno prakso je pojem pomoč splošnejši od pojma subvencija, ker zajema ne le aktivna ravnanja, kot so subvencije, ampak tudi državne ukrepe, ki v različnih oblikah znižujejo stroške, ki jih običajno nosijo podjetja, in ki so potemtakem, ne da bi bili subvencije v strogem smislu besede, enake narave in imajo enake učinke (34).

(75) Kar zadeva merilo selektivnosti prednosti, je treba proučiti, ali ukrep državne pomoči v okviru določene pravne ureditve ali določenega davčnega sistema daje prednost posameznim podjetjem ali proizvodnji posameznega blaga v smislu člena 107(1) PDEU v primerjavi z drugimi podjetji, ki so glede na cilj zadevne ureditve ali davčnega sistema v primerljivem dejanskem in pravnem položaju (35).

(76) Vendar navedenega pogoja selektivnosti ne izpolnjuje ukrep, s katerim sicer nastane ugodnost za njegovega upravičenca, vendar pa je utemeljen z naravo ali splošno sistematiko davčnega sistema, v katerega spada (36). Država članica lahko zato dokaže, da ukrep neposredno izhaja iz temeljnih ali usmerjevalnih načel njenega davčnega sistema.

(77) Za namene ocene selektivne narave prednosti, ki se dodeljuje z zadevnim ukrepom, je treba ugotoviti, kaj obsega referenčni okvir, saj se lahko obstoj prednosti dokaže le, če se primerja s tem referenčnim okvirom (37).

(78) Na kratko, selektivnost se lahko oceni s tristopenjskim pristopom: (i) določitev referenčnega sistema (ali sistema običajne obdavčitve), v okviru katerega se opredelita načelo običajne obdavčitve dajatve na agregate in (okoljski) cilj; (ii) ugotovitev, ali davčno razlikovanje pomeni odstopanje od sistema običajne obdavčitve, kolikor razlikuje med gospodarskimi subjekti, ki so v primerljivem pravnem in dejanskem položaju, in (iii) v primeru primerljivosti pravnega in dejanskega položaja davčno razlikovanje ne pomeni odstopanja, če ga je mogoče utemeljiti s ciljem davčnega sistema. Če takšne utemeljitve ni, se ukrep šteje za dejansko selektiven. Pri utemeljitvi davčnega razlikovanja je mogoče sklicevanje le na resnične mehanizme davčnega sistema, ki so potrebni za doseganje zastavljenega cilja. Ciljev, ki niso povezani z davčnim sistemom, v zvezi s tem ni mogoče upoštevati.

(79) Kot je potrdilo (38) Splošno sodišče, je referenčni okvir, na podlagi katerega je treba ugotoviti običajno obdavčitev in obstoj morebitnih selektivnih prednosti, vzpostavljen s samo dajatvijo na agregate, s katero je bil uveden poseben davčni sistem, ki se uporablja za sektor agregatov v Združenem kraljestvu. Zato je treba vprašanje, ali so davčna razlikovanja upravičena, proučiti na podlagi običajne obdavčitve in cilja dajatve na agregate.

(80) Komisija je proučila zakon o financah iz leta 2001, kakor je bil za nazaj spremenjen z zakonom o financah iz leta 2002. Dajatev na agregate je shema, ki se še uporablja, zato je Komisija proučila tudi oprostitev iz člena 17(3)(da), ki je bila uvedena z zakonom o financah iz leta 2007.

5.3 OBIČAJNA OBDAVČITEV NA PODLAGI DAJATVE NA AGREGATE IN CILJ DAJATVE NA AGREGATE

(81) Zadevna dajatev je dajatev na agregate. Odstavka 1 in 2 člena 16 zakona o financah iz leta 2001 določata dajatev na obdavčljive agregate, ki se v Združenem kraljestvu tržno izkoriščajo vključno od datuma začetka veljavnosti zakona.

(82) Dajatev na agregate je bila uvedena 1. aprila 2002. Obseg tržnega izkoriščanja je opredeljen v členu 19. Predvideni so štirje načini tržnega izkoriščanja: (a) odstranitev agregata z njegovega izvornega kraja; (b) sklenitev dogovora o dobavi; (c) uporaba v gradbene namene ali (d) mešanje s katerim koli materialom ali snovjo, razen z vodo.

(83) Glede pojma agregati so organi Združenega kraljestva večkrat potrdili, da dajatev na agregate ni zasnovana kot dajatev na vse pridobljene minerale ali celo na vse kamnine, prod ali pesek, ampak le na kamnine, prod in pesek, ki so pridobljeni zaradi zagotavljanja nasipnega materiala v gradbeništvu.

(84) To potrjuje tudi pripravljalno delo, opravljeno v zvezi z dajatvijo na agregate (39). Navedeno delo potrjuje, da je bilo za dajatev na agregate že od začetka namenjeno, da bo davek na agregate, in ne na določen pridobljeni mineral. To je priznalo tudi Splošno sodišče (40).

(85) Kot je navedeno v uvodni izjavi 14, je mogoče agregate na splošno opisati kot materiale v granulah ali drobcih, ki so zaradi svojih fizikalnih in kemijsko inertnih lastnosti primerni za uporabo že sami po sebi ali z dodajanjem cementa, apna ali bituminoznih snovi pri gradnji betonskih, cestnih, asfaltnih ali drenažnih sistemov ali za nasipavanje. Naravni agregati so pesek, kamnine in prod. Vendar se lahko materiali, ki se uporabljajo kot agregati, uporabljajo tudi za druge namene. Povedano drugače, za namene dajatve na agregate bo ugotavljanje, ali je treba material šteti za agregat, odvisno od njegove uporabe, ne pa od njegove geološke sestave.

(86) Organi Združenega kraljestva so med pripravo zakonodaje o dajatvi na agregate ugotovili, da bi bila opredelitev področja uporabe davka, ki bi temeljila na uporabi, težavna, saj bi se lahko načrtovana uporaba proizvoda po obračunanju davka spremenila (41). Da bi rešili to težavo, so se odločili za drugo možnost. Namesto da bi v zakonu o financah iz leta 2001 uporabili točno opredelitev izraza „agregat“ ali splošna merila obdavčitve, je v njem najprej določeno, da se za pesek, prod ali kamnine zaračuna davek, nato pa se uporaba in področje uporabe davka zožita z izključitvami, oprostitvami in davčnimi olajšavami za kamnine, pesek ali prod, ki so bili uporabljeni za določene namene ali obdelani z določenimi postopki.

(87) Cilj dajatve na agregate je zagotoviti, da se vpliv pridobivanja agregatov na okolje (zlasti škoda, povzročena biotski raznovrstnosti in kakovosti vidnega okolja) bolj upošteva v cenah, kar naj bi spodbudilo učinkovitejše pridobivanje in uporabo agregatov. Poleg tega je njen namen spodbuditi preusmeritev povpraševanja z na novo pridobljenih agregatih na nadomestne agregate, kot so reciklirani agregati in agregati, ki so stranski proizvodi ali odpadki pri nekaterih postopkih pridobivanja ali industrijskih postopkih. Preusmeritev povpraševanja bo zmanjšala potrebo po na novo pridobljenih agregatih in s tem omejila škodo za okolje, povezano z dejavnostjo pridobivanja.

(88) Komisija je v sklepu o začetku postopka menila, da je bilo treba določiti cilj, pripisan davčnemu sistemu dajatve na agregate, ne da bi se pri tem uporabljala terminologija v zvezi z neobdelanimi ali primarnimi agregati, ampak z navajanjem njegove vsebine. Terminologija je podrobno opisana v uvodnih izjavah 64 in 65 sklepa o začetku postopka.

(89) Ne glede na uporabljeno terminologijo se zdi, da organi Združenega kraljestva nasprotujejo agregatom, ki so bili (na novo) pridobljeni, da bi se uporabljali kot agregati, v nasprotju z različnimi materiali, ki se niso pridobili na novo kot agregati ali ki se neizogibno pridobijo zaradi drugih dejavnosti, ki niso namenjene pridobivanju agregatov, vendar bi jih bilo mogoče uporabiti namesto na novo in namensko pridobljenih agregatov.

(90) Komisija je ob upoštevanju pojasnil organov Združenega kraljestva v sklepu o začetku postopka ugotovila, da je načelo običajne obdavčitve dajatve na agregate obdavčitev kamnin, proda in peska, ki so (na novo) pridobljeni, da bi se uporabljali kot agregati, in ki se v Združenem kraljestvu tržno izkoriščajo od vključno 1. aprila 2002.

(91) Kar zadeva cilj dajatve na agregate, je Komisija ugotovila, da naj bi dajatev pripomogla k učinkovitejšemu pridobivanju agregatov z internalizacijo okoljskih stroškov navedene dejavnosti. Poleg tega naj bi preusmerila povpraševanje: z namernega pridobivanja kamnin, proda in peska, da bi se uporabljali kot agregati v gradbeništvu, na uporabo agregatov, ki so stranski proizvodi ali odpadki, nastali pri nekaterih postopkih, ali recikliranih agregatov.

(92) Komisija je glede načela običajne obdavčitve in cilja dajatve na agregate prejela obsežne pripombe zainteresiranih strani.

5.4 PRIPOMBE, PREJETE GLEDE NAČELA OBIČAJNE OBDAVČITVE IN CILJA DAJATVE NA AGREGATE

(a) Pripombe združenja BAA, prejete 15. septembra 2014

(93) Združenje BAA je ponovilo svoje trditve iz predhodnih predložitev, da dajatev na agregate sama po sebi ni logična. Trdi, da ni jasne opredelitve agregatov, s katero bi bilo mogoče pojasniti področje uporabe dajatve na agregate. Nadalje trdi, da so z dajatvijo na agregate obdavčeni številni materiali, ki ne spadajo v opredelitev iz sklepa o začetku postopka, tj. materiali, ki se ne uporabljajo za „zagotavljanje nasipnega materiala v gradbeništvu“ ali pri gradnji betonskih, cestnih, asfaltnih ali drenažnih sistemov ali za nasipavanje. Trdijo, da se kamen za obloge za obrambo pred morjem, ki so obdavčene, ne uporabljajo za dodajanje nasipnega materiala v gradbeništvu ter so precej večje in težje od agregatov, ki se uporabljajo za beton ali druge navedene uporabe. Poleg tega je neobdelan gradbeni kamen obdavčen z dajatvijo na agregate, uporablja pa se za gradnjo zidov stavb in tradicionalnih kamnitih ograj (tj. zidov, ki ločujejo polja), ne pa za navedene namene. Po mnenju združenja BAA ni mogoče trditi, da so ti materiali „agregati“ in da strešni skrilavec, obdelani gradbeni kamen ali glina za proizvodnjo opeke niso „agregati“. Vsi navedeni materiali so kamnine, pridobljene iz tal, uporabljajo pa se za različne namene in niso medsebojno zamenljivi. Poleg tega naj za to, da se nekateri od teh materialov označijo za „agregate“, drugi pa ne, ne bi bilo nobene okoljske podlage.

(94) Združenje BAA trdi, da je dejstvo, da oprostitve temeljijo na geoloških značilnostih materiala, težavno, saj geološki izrazi glina, skrilavec in glinasti skrilavec zajemajo zelo velik geološki razpon kamnin, ki se pridobivajo v kamnolomih, v katerih ne bi bilo mogoče proizvajati strešnikov iz skrilavca ali keramičnih proizvodov. Ta material pa se z geološkega vidika še vedno uvršča med oproščeno glino, skrilavec in glinasti skrilavec. Združenje BAA je predložilo nekaj izjav dr. Rachel Hardie, strokovnjakinje za geologijo, v zvezi z neposrečenim izborom geoloških izrazov za razlikovanje kamnin. Poleg tega se zaradi oprostitev za material, sestavljen predvsem iz nekaterih geoloških skupin, pojavijo dodatne težave. V zvezi s tem je združenje BAA predložilo poročilo, ki ga je British Geological Society (britansko geološko društvo) leta 2003 pripravilo za davčne organe Združenega kraljestva in ki naj bi davčnim uradnikom pomagalo pri geološko pravilni uporabi oprostitev za glinasti skrilavec, skrilavec in glino (v nadaljnjem besedilu: poročilo). V poročilu naj bi se opredelili lastnosti skrilavca, glinastega skrilavca in gline ter njihov geološki izvor, kar naj bi pomagalo davčnim organom Združenega kraljestva. Vendar je v njem navedeno tudi, da „naj bi prvotni izbor teh izrazov za namene zakona temeljil na tem, da se uporabljajo kot gospodarski mineralni proizvodi, ne kot geološke entitete“. Navaja tudi, da se „[g]lina, skrilavec, mikritni apnenec in glinasti skrilavec pogosto pojavljajo v vsem Združenem kraljestvu,“ pri čemer skrilavec pogosto „vsebujejo peščenjaki“.

(95) Združenje BAA trdi, da so organi Združenega kraljestva skrilavec in mikritni apnenec obravnavali kot sinonima, zato se je za oproščeno štela celotna skupina kamnin. Poleg tega trdi, da so zadevni trije materiali v poročilu opredeljeni zelo ozko in da bi bilo mogoče kot skrilavec, glinasti skrilavec ali glino opredeliti tudi druge materiale. Kamen glinastega skrilavca s potrebnim „skrilavim klivažem“ za proizvodnjo strešnikov je na primer razmeroma redek, kamnine z neustreznim skrilavim klivažem, ki ne bi bile primerne za cepljenje, pa so lahko precej pogostejše, vendar bi se še vedno razvrstile kot glinasti skrilavec. Združenje BAA nadalje trdi, pri čemer delno navaja poročilo, da se glinasti skrilavec pridobiva tudi za dekorativne arhitekturne uporabe, tj. arhitektonske kamne, stenske obloge, tlakovce, police, kamine, mizne plošče in okrasje za dom in vrt, pri katerih je skrilavi klivaž manj pomemben kot klesanje in poliranje. Navaja primer kamnoloma glinastega skrilavca, v katerem se pridobiva glinasti skrilavec, ki se razlikuje od strešnega skrilavca in v zvezi s katerim domnevno ni jasno, ali bi bilo treba material sploh razvrstiti kot glinasti skrilavec.

(96) Združenje BAA trdi, da se po njihovih izkušnjah za namene dajatve na agregate pri ugotavljanju, katera kamnina je v kamnolomu in ali je pri njenem pridobivanju mogoče uveljavljati oprostitev, običajno zaprosi za mnenje strokovnjaka za geologijo.

(97) Združenje BAA trdi, da sicer nima informacij o razvoju jalovišč skrilavca in glinastega skrilavca od uvedbe dajatve na agregate, vendar se je povečalo kopičenje stranskih proizvodov iz obdavčenih agregatov. Navedlo je primere treh kamnolomov, v katerih so se nakopičili kupi stranskih proizvodov. En kamnolom je moral poslati več kot 1 milijon ton stranskih proizvodov, drugi pa je moral vložiti 2 milijona GBP v novi obrat za nadaljnjo predelavo stranskega proizvoda, da se lahko prodaja.

(b) Pripombe združenja BAA, prejete 17. januarja 2014

(98) Združenje BAA trdi, da so organi Združenega kraljestva z odložitvijo izvajanja oprostitev plačila dajatve na agregate, v zvezi s katerimi je Komisija izrazila pomisleke v sklepu o začetku postopka, dejansko uvedli novi oprostitvi, tj. za glino in skrilavec, ki se uporabljata v keramičnih gradbenih proizvodih, ter surovo sadro, ki se uporablja v mavcu in mavčnih ploščah. Meni, da ob upoštevanju okoljske logike dajatve na agregate za te materiale ni mogoče šteti, da so v drugačnem položaju kot materiali, ki so obdavčeni na podlagi zadevne dajatve. Trdi, da so ti materiali v enakem položaju kot kamnine, pesek in prod, saj so bili pridobljeni v gradbene namene. Po njegovem mnenju ti dodatni oprostitvi pomenita državno pomoč, ki je Komisija ne more šteti za združljivo pomoč, saj zadevni pogoji niso izpolnjeni.

(99) Združenje BAA trdi, da bi se lahko pridobivanje gline in skrilavca, ki se uporabljata za proizvodnjo keramičnih gradbenih proizvodov, zmanjšalo z uporabo betonskih gradbenih proizvodov, ki jih je mogoče proizvajati z odpadki/stranskimi proizvodi iz kamnolomov (ki so pogosto obdavčeni).

(100) Po mnenju združenja BAA ni pomembno, da se glina pri uporabi v proizvodnji opeke in drugih keramičnih proizvodov, ki se uporabljajo v gradbeništvu, kemijsko spremeni, saj je to z okoljskega vidika brezpredmetno.

(c) Pripombe družbe Cloburn Quarry Company Ltd., prejete 17. januarja 2014

(101) Družba Cloburn Quarry trdi, da pridobiva granit in vrsto peščenjaka (greywacke). Slednji se uporablja za posipe za zmanjšanje drsnosti s količnikom PSV, višjim od 70. Ker za stranske proizvode iz takšnega materiala ni mogoče uveljavljati oprostitve, se kopičijo velike zaloge prahu tega peščenjaka in bodo sčasoma postale velika težava.

(102) Družba Cloburn Quarry trdi, da se je obseg prodaje kamnoloma pred kratkim z 1,3 milijona ton v letih 2007/2008 zmanjšal na 0,5 milijona ton. To je deloma posledica recesije, predvsem pa oproščene prodaje konkurenčnih kamnolomov.

(103) Po mnenju družbe Cloburn Quarry ima kamnolom zaradi dajatve na agregate manjšo možnost, da konkurira uvoženim agregatom, saj se njihovi stranski proizvodi brez davka prodajajo drugje, na zunaj pa s kamnolomi, ki jim ni treba plačevati podobne dajatve.

(104) Družba Cloburn Quarry trdi, da se je zaradi dajatve na agregate poslabšal njihov trg, tj. da se je znižala cena agregatov, oproščeni kamnolomi pa lahko svoje materiale prevažajo na večje razdalje.

(105) Po njenih trditvah je leta 2013 zaradi oproščenih kamnolomov prodala 50 000 ton agregatov manj. Velik problem so nahajališča skrilavca, ki se uporablja na velikih gradbiščih, zlasti vzdolž koridorja Glasgow–Edinburg. Za izgradnjo cest je bil porabljen približno 1 milijon ton skrilavca. To je vplivalo na konkurenco, saj drugi kamnolomi niso mogli prodati svojih stranskih proizvodov majhne vrednosti. Poleg tega agregati družbe, ki so živo rdeče barve, konkurirajo dekorativnemu glinastemu skrilavcu slivovo rdeče barve, ki je oproščen dajatve.

(106) Družba trdi, da se je spopadala s konkurenco in ni bila uspešna na razpisih za projekte zaradi kamnolomov, za katere sumi, da so imeli korist od oprostitve plačila dajatve na agregate. Po navedbah družbe je eno pogodbo izgubila zaradi kamnoloma, ki so mu bili odobreni načrti upravljanja za pridobivanje agregatov na nahajališču skrilavca, oproščenega dajatve. Trdi, da je bilo na voljo vsaj 800 000 ton skrilavca, ki bi jih bilo mogoče naprej prodati glavnemu izvajalcu.

(107) Družba je predložila tudi več splošnih pripomb v zvezi s pomanjkanjem okoljske razsežnosti dajatve na agregate.

(d) Pripombe družbe Blinkbonny Quarry (Borders) Ltd. (v nadaljnjem besedilu: družba Blinkbonny Quarry), prejete 8. januarja 2014

(108) Družba Blinkbonny Quarry poroča, da se spopada s konkurenco drugega kamnoloma, ki morda prodaja oproščeni material, vključen v svežo betonsko mešanico, zato bi lahko ponujal nižje cene. Po njenem mnenju se konkurenčni kamnolom brez oprostitve ne bi odprl in torej ne bi mogel konkurirati na trgu. Družba trdi, da lahko njen konkurent zaradi oprostitve svoj material prevaža na večje razdalje, kar škodi okolju.

(109) Družba Blinkbonny Quarry je predložila tudi več pripomb v odziv na sklep o začetku postopka. Trdi, da ukrep koristi tistim z oprostitvami, saj lahko prodajajo proizvode na odprtem trgu brez takih stroškov kot tisti, ki te ugodnosti ne morejo izkoristiti.

(110) Družba Blinkbonny Quarry meni, da dajatev na agregate ni izpolnila svojega okoljskega cilja, saj je njena posledica pridobivanje cenejšega materiala, ki se prevaža na večje razdalje in spodbuja pridobivanje oproščenega agregata v kamnolomih le zaradi proizvajanja cenejših materialov, ki niso stranski proizvodi ali odpadki. Poleg tega trdi, da se oproščeni skrilavec in glinasti skrilavec prodajata kot agregata v gradbene namene, zaradi oprostitve pa se pridobiva več skrilavca in glinastega skrilavca, da bi se uporabljala kot agregata.

(e) Pripombe družbe Kinegar Quarries Ltd (v nadaljnjem besedilu: družba Kinegar Quarries), prejete 15. januarja 2014

(111) Družba Kinegar Quarries trdi, da vsi kamnolomi proizvajajo agregate slabše kakovosti. Po njenem mnenju ni razlike, ali je zadevni proizvod glinasti skrilavec, ki se izvaža po vsem svetu, ali pa običajni agregat, ki se uporabi 15 milj od kamnoloma. Trdi, da so agregati sekundarni proizvodi, zato jih je mogoče uporabiti na različne načine, vedno pa so bili poceni. Trdi tudi, da so stroški agregatov nizki, ker so stranski proizvod pri proizvodu boljše kakovosti, za vzdrževanje stanja zalog pa se njihove cene oblikujejo v skladu s povpraševanjem in ponudbo. Kljub temu trdi, da so agregati do uvedbe dajatve na agregate vedno prinesli nekaj prihodka. Po uvedbi so morali sekundarni agregati konkurirati agregatom, ki imajo korist od oprostitev, v nekaterih okoliščinah pa to ni bilo mogoče. Kljub temu se proizvodnja sekundarnih agregatov ni zmanjšala, saj obstaja povpraševanje po kakovostnejšem proizvodu. Ni pa jih mogoče prodajati v enakem obsegu, zato naj bi se večale zaloge sekundarnih agregatov. Poleg tega trdi, da zaradi dodatnega prevoza agregatov ni okoljskih koristi.

(112) Družba Kinegar Quarries trdi, da si je vlada Združenega kraljestva prizadevala zagotoviti, da lahko proizvajalci, ki ne proizvajajo agregatov, svoje stranske proizvode prodajo kot agregate, oproščene dajatve, in tako zmanjšajo svoje zaloge stranskih proizvodov. Meni, da je bil ta cilj dosežen z oprostitvami, ki so bile proizvajalcem, ki ne proizvajajo agregatov (in vse več proizvajalcem agregatov), dodeljene za proizvode, ki bi jih bilo dejansko treba imenovati agregati, saj se prodajajo za enak namen kot material proizvajalca agregatov. Vendar se zaloge stranskih proizvodov ne kopičijo več pri proizvajalcih, ki ne proizvajajo agregatov, ampak se zdaj kopičijo pri proizvajalcih agregatov, ki plačujejo dajatev.

(113) Družba Kinegar Quarries je navedla, da se je po uvedbi dajatve na agregate njena prodaja sekundarnih agregatov z več kot 50 000 ton leta 2007 zmanjšala na 9 000 ton leta 2013, česar pa ni mogoče v celoti pripisati gospodarski recesiji. Trdi, da ne more več konkurirati oproščenim agregatom, saj so njene ponujene cene za 1,5–2,0 GBP višje od cen konkurentov.

(f) Pripombe družbe Torrington Stone Ltd. (Beam Quarry & Vyse Quarry) (v nadaljnjem besedilu: družba Torrington Stone), prejete 17. januarja 2014

(114) Družba Torrington Stone opozarja, da zaradi uvedbe dajatve na agregate njena kamnoloma danes ne bi bila sposobna preživeti, če ne bi bila pod istim lastništvom. Trdi, da stranke odločitev o nakupu sprejmejo na podlagi opisov materialov, kot sta kakovost in velikost, ne pa njihovih geoloških značilnosti. Stranke ne vedo, ali je material obdavčen ali ne.

(115) En kamnolom proizvaja zlasti skrilavec s stranskimi proizvodi iz mikritnega apnenca, drugi pa zlasti peščenjak gritstone z jalovino iz skrilavca. Vsi se prodajajo kot agregati. Stranskega proizvoda iz mikritnega apnenca ni mogoče prodati z dobičkom, zato se zavrže.

(g) Pripombe združenja Mineral Products Association Ltd. (v nadaljnjem besedilu: združenje Mineral Products Association), prejete 2. januarja 2014

(116) Združenje Mineral Products Association opozarja, da je zmožnost nekaterih upravljavcev, da pridobivajo oproščene materiale, kot sta skrilavec in glinasti skrilavec, za oskrbovanje trgov agregatov, v nasprotju s prvotnimi načeli zasnove dajatve na agregate. Meni, da bi bilo treba za pridobljene materiale, ki se uporabljajo kot agregati, plačevati dajatev na agregate, in da bi bilo treba oprostitve omejiti na materiale, ki se ne uporabljajo kot agregati.

(117) Združenje trdi, da so materiali, ki nastanejo zaradi posameznih postopkov zgorevanja ali taljenja in rafiniranja kovine, dejanski stranski proizvodi teh postopkov in bi morali biti oproščeni plačila dajatve, saj izpolnjujejo temeljni cilj dajatve na agregate, tj. spodbujajo uporabo recikliranega materiala in učinkovitost virov. Za primerjavo, zaradi oprostitev za skrilavec, glinasti skrilavec in druge pridobljene materiale prihaja do izkrivljanj lokalnega trga, saj zaradi njih obdavčene materiale nadomeščajo neobdavčeni materiali.

(h) Pripombe združenja BAA, prejete 10. januarja 2014

(118) Združenje BAA trdi, da je okoljski cilj dajatve na agregate preusmeritev povpraševanja v korist odpadnega materiala/materiala, ki je stranski proizvod, ne pa izvajanje „načela onesnaževalec plača“, kar naj bi Komisija trdila v sklepu o začetku postopka. To bi pomenilo, da bi temeljni cilj načela onesnaževalec plača, če bi to dejansko veljalo, vključeval selektiven pristop k materialom (za „sektor agregatov“, ne pa tudi za druge dejavnosti pridobivanja mineralov), kar bi neizogibno vodilo v državno pomoč. Namesto tega naj bi okoljski cilj dajatve na agregate spodbujal uporabo agregatov, ki so stranski proizvodi odpadkov pri nekaterih postopkih ali uporabo recikliranih agregatov, s čimer naj bi se zmanjšala uporaba agregatov, pridobljenih v kamnolomih (logika preusmeritve povpraševanja).

(119) Združenje BAA trdi, da bi učinek davka, ki naj bi imel logiko „preusmeritve povpraševanja“, v praksi pomenil, da bi bila dajatev na agregate omejena na kamnine, pesek ali prod, ki se uporabljajo kot nasipni material v gradbeništvu, ob upoštevanju tega cilja pa bi lahko imeli od oprostitve korist le stranski proizvodi ali odpadki, ki bi lahko zamenjali pridobljene minerale. Vendar združenje BAA poudarja, da ta omejitev ni vodilno načelo obdavčitve z dajatvijo na agregate, ki omogoča, da se materiali, ki jih ni mogoče nadomestiti, obdavčijo.

(120) Združenje BAA meni, da tudi če bi bile oprostitve, ki se preiskujejo, odpravljene, področje uporabe dajatve na agregate ne bi bilo skladno z njeno okoljsko logiko, tj. logiko „preusmeritve povpraševanja“. Po mnenju združenja BAA bi bila dajatev na agregate tako manj v skladu s svojim okoljskim ciljem, če bi bile oprostitve za stranske proizvode/odpadne materiale odpravljene. Nasprotno, trdi, da bi bilo v skladu z okoljskim ciljem dajatve na agregate, če bi bile odpravljene oprostitve za materiale, ki se pridobivajo, da se „uporabljajo kot agregati“, kot sta glinasti skrilavec in skrilavec.

(121) Po mnenju združenja BAA dejstvo, da področje uporabe dajatve na agregate ne ustreza okoljskemu cilju „preusmeritve povpraševanja“, podpira dejstvo, da so obdavčeni stranski proizvodi/odpadki iz apna ali obdelanega gradbenega kamna in materiali kot sta gramoz za železniške proge in kamen z visokim količnikom PSV, ki ju ni mogoče nadomestiti z drugim materialom.

(122) Združenje BAA meni, da je področje uporabe dajatve na agregate preveč oddaljeno od njene okoljske logike. Tako je zaradi dejstva, da se lahko nekateri materiali, ki niso obdavčeni, zamenjajo s stranskim proizvodom ali odpadki. Kot primer navaja glino, ki se uporablja za opeko, in grudasto ilovico, ki se uporablja za ploščice.

(i) Pripombe združenja BAA, prejete 17. januarja 2014

(123) Združenje BAA je predložilo izvod priročnika Cornish Building Stone and Slate Guide 2007 in opazilo, da se v tej publikaciji več kamnolomov granita in glinastega skrilavca oglašuje kot kamnolomi, ki proizvajajo podobne vrste proizvodov in gradbeni kamen. Po mnenju združenja BAA je iz priročnika razvidno, da oprostitve dajatve na agregate niso v skladu z njeno logiko, tj. doseči preusmeritev povpraševanja z materialov, ki se v kamnolomih pridobivajo kot agregati, na odpadke, ki se lahko uporabljajo kot agregati.

(124) Po trditvah združenja BAA obstajajo dokazi, da se je zaradi razpoložljivosti oprostitev za stranske proizvode/odpadke iz kamnolomov kaolinske gline začelo pridobivanje materiala v večjih količinah, kot je potrebno, le zaradi koristi od oprostitev za domnevne stranske proizvode, tj. visokokakovostni granit (42). Po njegovih trditvah obstajajo tudi dokazi, da si nekateri upravljavci kamnolomov kaolinske gline bolj prizadevajo za pridobivanje teh domnevnih stranskih proizvodov kot originalnega materiala, kaolinske gline (43). Navaja elektronsko sporočilo, ki mu ga je poslal upravljavec nekega kamnoloma (44) in v katerem trdi, da od uvedbe dajatve na agregate težko konkurira agregatom iz kamnolomov kaolinske gline, saj je agregat, ki ga ti proizvajajo, cenejši in je prevzel trg. Po navedbah iz elektronskega sporočila so agregati, ki jih prodajajo kamnolomi kaolinske gline, visokokakovostni kamen in ne sekundarni proizvod ali stranski proizvod. Proizvodnja zadevnega upravljavca kamnoloma se je prepolovila, dobička pa ni imel že več kot devet let. Odpadnega materiala ne more prodati.

(125) Združenje BAA trdi, da je način uporabe dajatve na agregate pri pridobivanju apna problematičen. Pridobivanje samega apna ni obdavčeno, so pa obdavčeni odpadki ali stranski proizvodi, ki pri tem nastanejo. Poleg tega dajatev na agregate velja za fino drobljeni material, stranske proizvode ali odpadke nekaterih kamnolomov, ki jih je mogoče uporabiti pri proizvodnji betonskih zidakov, ta pa bi lahko zamenjala proizvodnjo opeke z neobdavčeno glino.

(j) Pripombe združenja Quarry Products Association Northern Ireland Limited (v nadaljnjem besedilu: združenje QPANI), prejete 8. januarja 2014

(126) Združenje QPANI trdi, da zastopa približno 95 % družb, ki se ukvarjajo z dobavo proizvodov iz kamnolomov gradbeništvu na Severnem Irskem. Po njegovem mnenju dajatev na agregate že od začetka ni ustrezno zasnovana, saj bi bilo treba materiale obdavčiti glede na njihovo uporabo, ne pa glede na geološke značilnosti.

(127) Združenje QPANI meni, da ne bi smelo biti oprostitve plačila dajatve na agregate za skrilavec in glinasti skrilavec, če se uporabljata kot agregata. Glinasti skrilavec in skrilavec se kot agregata uporabljata na gradbeniških trgih v Združenem kraljestvu in lahko bistveno vplivata na lokalni trg, kadar se dobavljata na trge agregatov. To velja zlasti za Severno Irsko. Glinasti skrilavec in skrilavec, ki se dobavljata kot agregata, sta sicer lahko material, ki je dejansko stranski proizvod pri pridobivanju materiala, ki se ne uporablja kot agregati (npr. pridobivanje glinastega skrilavca za proizvodnjo strešnega skrilavca), se pa pridobivata tudi zlasti zaradi dobave na trge agregatov.

(128) Združenje QPANI ima pomisleke tudi glede oprostitve za materiale, ki so „pretežno“ iz premoga, lignita, glinastega skrilavca ali skrilavca. Po njegovem mnenju bi bilo enostavneje in dosledneje, če bi se preprosto razlikovalo med materiali, ki se uporabljajo kot agregati, in materiali, ki se ne uporabljajo kot agregati. Materiale, ki se uporabljajo kot agregati, bi bilo treba obdavčiti z dajatvijo na agregate, materiale, ki se ne uporabljajo kot agregati, pa ne.

(129) Združenje QPANI trdi, da je posledica dajatve na agregate okoljska škoda zaradi možnosti prevoza oproščenih materialov na večje razdalje.

(130) Združenje QPANI trdi, da se je na Severno Irsko iz Donegala na Irskem uvozilo na stotisoče ton skrilavca. Skrilavec z Irskega se prodaja na gradbeniških trgih po vsem Severnem Irskem. V gradbenih projektih ob meji z Irsko se uporabljajo oproščeni agregati z Irskega, ki so bili razvrščeni kot skrilavec.

(131) Združenje QPANI nadalje navaja kamen, ki je opisan kot skrilavec in ima zato neupravičeno korist zaradi oprostitve.

(k) Pripombe organov Združenega kraljestva

(132) Organi Združenega kraljestva vztrajajo pri stališču, da oprostitev in olajšav, ki se preiskujejo, ni mogoče šteti za državno pomoč. Zlasti opozarjajo, da so razlikovanja v okviru dajatve utemeljena z naravo ali splošno sistematiko davčnega sistema, zato ne izpolnjujejo pogoja selektivnosti.

(133) Organi Združenega kraljestva priznavajo opis agregatov iz uvodne izjave 8 sklepa o začetku postopka. Poleg tega se strinjajo z logiko dajatve na agregate, kot je opisana v uvodni izjavi 67 sklepa o začetku postopka.

(134) Organi Združenega kraljestva navajajo, da je Splošno sodišče v točki 55 sodbe z dne 7. marca 2012 ugotovilo: „načelo običajne obdavčitve, na katerem temelji [dajatev na agregate], [se] opira zgolj na pojem tržnega izkoriščanja materialov, ki so obdavčeni kot ‚agregati‘, v Združenem kraljestvu“. Organi Združenega kraljestva trdijo, da dajatev na agregate ni namenjena obdavčitvi kamnin, peska ali proda, ki se izkoriščajo za uporabo v industrijskih ali kmetijskih postopkih, zato se vsaka dajatev, plačana za materiale, ki se ne uporabljajo kot agregati, uveljavlja kot davčna olajšava. Po isti logiki kamnine, pesek ali prod, ki se pridobijo, ne pa tudi tržno izkoristijo (kot je opredeljeno v zakonodaji), ne spadajo na področje uporabe dajatve.

(135) Združeno kraljestvo je ob navajanju sodbe Splošnega sodišča pojasnilo, da je cilj dajatve na agregate: „[…] predvsem, da se v gradbenem sektorju spodbudi uporab[a] agregatov iz stranskih proizvodov ali odpadkov, ki nastanejo pri nekaterih postopkih (tako imenovani ‚sekundarni‘ agregati), in recikliranih agregatov, da bi se tako zmanjšala uporaba agregatov, ki se […] pridobiva[jo] s postopkom ekstrakcije v kamnolomih (tako imenovani ‚primarni‘ agregati) in ki so neobnovljivi naravni viri, in tako omejiti škodo za okolje, ki je povezana s tem postopkom ekstrakcije (v nadaljevanju: cilj zmanjšanja povpraševanja ali okoljski cilj AGL)“.

(136) Organi Združenega kraljestva trdijo, da je bila logika davka že od začetka jasno določena v oceni regulativnega učinka: „Glavni cilj možnosti, ki jo je izbrala vlada, bi bil znižati okoljske stroške pridobivanja agregatov v kamnolomih, ki jih morajo plačati posamezniki in podjetja, v družbi na splošno, ter spodbujati recikliranje.“

(137) Organi Združenega kraljestva trdijo, da je namen dajatve doseganje okoljskega cilja na dva različna, a medsebojno povezana načina. Prvič, uvedba dajatve pripomore k internalizaciji dela škode, ki jo povzročita pridobivanje in prevoz agregatov. Dajatev torej vpliva na zmanjšanje povpraševanja po na novo pridobljenih agregatih, saj se stroški zvišajo. Drugič, oprostitve in olajšave se dodelijo za odpadke in reciklirane materiale, da bi se spodbudila preusmeritev povpraševanja od na novo pridobljenih agregatov na navedene materiale, pri čemer se ne odvrača od proizvodnje materialov, ki niso agregati. Da bi dajatev na agregate dosegla svoj okoljski cilj, je bila zasnovana tako, da zagotavlja ekonomsko privlačne nadomestne možnosti za na novo pridobljene obdavčljive agregate.

(138) Po trditvah organov Združenega kraljestva je namen dajatve na agregate, da prek oprostitev spodbudi uporabo recikliranega materiala ali materiala, ki je stranski proizvod (in je nastal med postopkom, ki ni namenjen proizvodnji agregata), ter tako zmanjša povpraševanje po neobdelanih agregatih in posledično okoljsko škodo, povezano s pridobivanjem agregatov v kamnolomih. Odstopanja od področja uporabe davka se lahko razvrstijo v dve kategoriji: na reciklirane agregate in neizogibne odpadne stranske proizvode. Zadnje je mogoče opredeliti kot material, ki se v Združenem kraljestvu tržno izkorišča in uporablja kot agregat v gradbeništvu, vendar nastane kot neizogibna posledica postopka, ki se ne izvede z namenom pridobivanja agregata. Takšni proizvodi spadajo v dve kategoriji: (a) med materiale, ki neizogibno nastanejo pri pridobivanju minerala, ki ni agregat, ali (b) materiale, ki neizogibno nastanejo pri kopanju ali poglabljanju dna, katerega namen ni pridobivanje materiala za tržno izkoriščanje.

(139) Organi Združenega kraljestva opozarjajo, da so materiali, ki se pridobivajo, da se tržno izkoriščajo kot agregati, oziroma ki nastanejo kot stranski proizvod pri postopku, namenjenem pridobivanju agregatov za tržno izkoriščanje, v drugačnem dejanskem položaju kot oproščeni materiali.

(140) Organi Združenega kraljestva trdijo, da v skladu z opisanimi odstopanji oprostitve plačila dajatve razlikujejo med odpadnimi materiali, ki nastanejo kot stranski proizvod pri pridobivanju minerala, ki ni agregat, in so oproščeni plačila dajatve, ter odpadnimi materiali, ki so stranski proizvod pri pridobivanju agregata (kot so odpadki iz apnenca) in so obdavčeni. Navedeno razlikovanje po njihovem mnenju izhaja iz cilja odvračanja od pridobivanja apnenca za agregat, ne pa odvračanja od proizvodnje materiala, ki ni agregat. Dajatev na agregate odvrača od pridobivanja agregata iz naravnih kamnin, obenem pa spodbuja uporabo nadomestnih agregatov.

(141) Organi Združenega kraljestva trdijo, da so oprostitve od davka bistvenega pomena za doseganje okoljskega namena dajatve na agregate, saj zmanjšujejo škodo, ki nastane ob pridobivanju agregatov v kamnolomih. Po njihovem mnenju je razlika v ceni med oproščenim in obdavčenim materialom tista, ki povpraševanje preusmerja od pridobivanja agregatov v kamnolomih. Oprostitve so v skladu z okoljskim ciljem dajatve na agregate, kolikor se z uporabo oproščenih materialov na koncu zmanjšata povpraševanje po na novo pridobljenih agregatih in s tem povezana okoljska škoda.

(142) Organi Združenega kraljestva trdijo, da je veliko primerov, v katerih so oproščeni agregati nadomestili najkakovostnejše agregate. Pri gradnji olimpijskega parka za igre leta 2012 je bilo za nasipavanje potrebnih več kot milijon ton agregatnega materiala. Stranski proizvodi, nastali pri proizvodnji kaolinske gline v Cornwallu, in reciklirani agregati so bili uporabljeni namesto najkakovostnejših agregatov, kot je na novo pridobljen apnenec ali granit. Odpadki glinastega skrilavca iz […] (45) kamnoloma glinastega skrilavca so bili uporabljeni kot polnilo pri polaganju cevi v […]. Ta drobljeni glinasti skrilavec je bil uporabljen namesto drugih agregatov iz drobljenca. Stranski proizvod iz glinastega skrilavca iz istega kamnoloma je bil namesto najkakovostnejšega agregata uporabljen tudi pri gradnji pri […].

(143) Organi Združenega kraljestva so pokazali, da se število oproščenih kamnolomov po uvedbi dajatve na agregate ni povečalo, kot je prikazano v spodnji preglednici, v kateri je navedeno število aktivnih kamnolomov ob določenem času: 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Grudasta ilovica 20 20 22 18 18 18 Kaolinska glina 17 17 17 17 15 15 Apnenec 348 348 359 336 340 319 Magmatske in metamorfne kamnine 211 211 210 204 213 199 Glinasti skrilavec 43 43 44 43 40 35 Glina in skrilavec 177 177 180 172 169 172 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Grudasta ilovica 18 18 18 18 18 18 Kaolinska glina 13 12 16 17 16 15 Apnenec 338 335 324 331 317 322 Magmatske in metamorfne kamnine 208 203 207 195 204 191 Glinasti skrilavec 36 37 32 33 33 32 Glina in skrilavec 175 165 156 159 155 155

(144) Drobljenec je leta 2009 predstavljal 59,4 % prodaje primarnih agregatov v Združenem kraljestvu. Preostala taka prodaja se je nanašala na pesek in prod. Apnenec je bil daleč najpomembnejši vir agregata iz drobljenca in je predstavljal 66 % skupne prodaje, sledile pa so mu magmatske kamnine, kot je granit (24 %), in peščenjaki (9 %). Apnenec, magmatske kamnine in peščenjaki se vsi uporabljajo v druge namene, npr. kot gradbeni kamni oziroma apnenec kot industrijsko apno.

(145) Leta 2012 bi se agregat iz apnenca prodal za 7,16–11,70 GBP na tono. Granit bi se prodal za 6,12–12,82 GBP na tono. Agregat iz glinastega skrilavca bi se prodal za 2–8 GBP na tono.

(146) Kar zadeva dekorativne agregate, so organi Združenega kraljestva skupaj z združenjem BAA predložili informacije, da gre za neobičajno uporabo agregatov. Agregati, ki se uporabljajo pri krajinskem urejanju okolice, se uporabljajo v majhnih količinah in izberejo glede na njihove vidne značilnosti, npr. barvo in obliko, gradbene lastnosti, kot je moč, pa so v nasprotju z drugimi uporabami agregatov obrobnega pomena. Dekorativni agregati glede na majhne količine predstavljajo majhen delež tržnega povpraševanja po agregatih v Združenem kraljestvu.

5.5 OCENA PREJETIH PRIPOMB

(147) Komisija je v sklepu o začetku postopka že ugotovila, da je mogoče načelo običajne obdavčitve dajatve na agregate povzeti kot obdavčitev kamnin, proda in peska, ki so na novo/namensko pridobljeni, da bi se uporabili kot agregati, in ki se v Združenem kraljestvu tržno izkoriščajo od vključno 1. aprila 2002.

(148) Komisija poleg pripomb organov Združenega kraljestva v zvezi z načelom obdavčitve, na katerem temelji dajatev na agregate, navaja naslednje ugotovitve.

(149) Več tretjih oseb je pripomnilo, da dajatev na agregate materialov ne obravnava dosledno, ker stranski proizvodi iz drugih oproščenih materialov (kamnin, iz katerih se proizvaja kamen z vsaj eno ravno površino (v nadaljnjem besedilu: obdelani kamen), apna), kamnine z visokim količnikom PSV, kamen za obloge za obrambo pred morjem, kamen za suhi zid in stranski proizvodi/odpadki, nastali ob pridobivanju primarnih visokokakovostnih agregatov, plačila dajatve niso oproščeni. Navedeni materiali naj bi bili v enakem pravnem in dejanskem položaju kot trenutno oproščeni stranski proizvodi iz materialov, ki niso agregati, ali kot materiali za specializirane uporabe, ki niso obdavčeni.

(150) Komisija sama je v sklepu o začetku postopka zastavila vprašanje, zakaj naj bi bilo po njenem mnenju upravičeno, da se oprostitve dodelijo za stranske proizvode iz grudaste ilovice, kaolinske gline, premoga, lignita, skrilavca in glinastega skrilavca, ne pa tudi za stranske proizvode iz apna za kmetijsko uporabo in obdelanega kamna.

5.5.1 OBDAVČITEV STRANSKIH PROIZVODOV, NASTALIH PRI PRIDOBIVANJU OBDELANEGA KAMNA IN APNA

(151) Komisija po prejemu obsežnih informacij tretjih oseb in organov Združenega kraljestva ugotavlja, da so odpadki ali stranski proizvodi, nastali pri pridobivanju obdelanega kamna in apna, iz enake vrste kamnin kot obdelani kamen in apno: (i) odpadki pri pridobivanju apnenca, ki se uporablja za proizvodnjo apna, so verjetno prav tako iz apnenca, (ii) odpadki, ki nastanejo pri pridobivanju kamnin za proizvodnjo obdelanega kamna, pa so verjetno pretežno odlomki tiste vrste kamnine, ki se obdeluje.

(152) Oprostitve plačila dajatve na agregate razlikujejo med odpadnimi materiali, nastalimi kot stranski proizvod iz materiala, ki se ne pridobiva, da bi se uporabljal kot agregat (kot so odpadki pri pridobivanju kaolinske gline in grudaste ilovice, premoga, lignita in glinastega skrilavca), in so oproščeni plačila dajatve, in odpadnimi materiali, ki so stranski proizvod pri namernem pridobivanju materiala, ki naj bi se uporabljal kot agregat (kot so odpadki pri apnencu), in so obdavčeni.

(153) To davčno razlikovanje izhaja iz cilja odvračanja od novega pridobivanja apnenca, granita, peščenjakov itd., ki naj bi se uporabljali kot agregati, pri čemer ne vpliva na proizvodnjo materialov, ki niso agregati.

(154) Kot so opisali organi Združenega kraljestva, so apnenec, peščenjaki in granit najobičajnejši materiali, ki se pridobivajo, da bi se uporabljali kot agregati. Oprostitev plačila dajatve na agregate za stranske proizvode iz obdelanega kamna ali apnenca, ki se uporablja za proizvodnjo apna, bi dejansko vsaj ohranjala ali pa celo spodbujala novo pridobivanje teh materialov.

(155) Poleg tega pri pridobivanju obdelanega kamna in apna iz glavnih pridobljenih materialov ni dodatnih stroškov (obdelave). Ravno nasprotno je na primer pri pridobivanju grudaste ilovice in kaolinske gline, pri katerih je ločevanje teh materialov od odpadkov zelo drago.

(156) Organi Združenega kraljestva so pojasnili, da se kamen, ki se bo obdelal, in apnenec, ki se uporablja za pridobivanje apna, namensko pridobivata, da bi se uporabljala kot agregata. Stranske proizvode in odpadke, ki pri tem nastanejo, je mogoče prodati že same po sebi tudi brez glavnega materiala, saj so kakovosten material, ki se uporablja kot agregat. V dokaz so predložili podatke o cenah, iz katerih je dejansko razvidno, da cene apna in obdelanega kamna večinoma niso bistveno višje od cen njunih zadevnih stranskih proizvodov. Stroški apnenca za apno se gibljejo med 12,50 in 19,50 GBP na tono, stroški njegovega stranskega proizvoda pa med 7,16 in 11,70 GBP na tono. Magmatske kamnine (vključno z granitom), ki se tudi uporabljajo za proizvodnjo obdelanega kamna, stanejo približno 5,51–12,91 GBP na tono, njihov stranski proizvod pa se prodaja za približno 6,12–12,82 GBP na tono. To pomeni, da bi kamnolom tudi v primeru, če ne bi bilo povpraševanja po visokokakovostnem specializiranem proizvodu, nadaljeval novo pridobivanje, saj je prodaja na novo pridobljenega proizvoda in njegovega stranskega proizvoda, ki se uporablja kot agregat, ekonomsko smiselna. Ni mogoče izključiti, da bi oprostitev stranskih proizvodov tako spodbujala dodatno novo pridobivanje agregatov v kamnolomih in s tem škodovala okoljski logiki dajatve na agregate.

(157) Poleg tega ni objektivnega načina, kako razlikovati med apnencem kot stranskim proizvodom pri proizvodnji kmetijskega apna in apnencem, ki se v kamnolomu pridobiva le zato, da bi se uporabljal kot agregat. To velja tudi za granit in peščenjake ter stranske proizvode iz obdelanega kamna. Ti na novo pridobljeni materiali in njihovi stranski proizvodi so torej medsebojno zamenljivi, zato se lahko upravljavec kamnoloma glede na povpraševanje odloči in oba prodaja, da se enako „uporabljata kot agregat“.

(158) Komisija na podlagi pomislekov iz uvodnih izjav 151–157 ugotavlja, da stranski proizvodi pri pridobivanju apna in obdelanega kamna niso v drugačnem dejanskem in pravnem položaju kot proizvodi, ki se pridobijo na novo. Poleg tega bi vsaka morebitna oprostitev za jalovino, ki nastane pri pridobivanju apnenca/kamnin, ki se uporabljajo za proizvodnjo obdelanega kamna ali za druge namene, ne kot agregati, le spodbujala povečano novo pridobivanje kamnin in apnenca in ne bi prispevala k preusmeritvi povpraševanja.

5.5.2 KAMNINE Z VISOKIM KOLIČNIKOM PSV, KAMEN ZA OBLOGE ZA OBRAMBO PRED MORJEM, KAMEN ZA SUHI ZID, PRIMARNI VISOKOKAKOVOSTNI AGREGATI IN NJIHOVI STRANSKI PROIZVODI/ODPADKI

(159) Materiali, ki se uporabljajo za kamnine z visokim količnikom PSV, kamen za obloge, kamen za suhi zid in primarni visokokakovostni agregati predstavljajo specializirane uporabe zadevnih materialov ali pa uporabe, pri katerih jih ni mogoče nadomestiti z recikliranimi agregati ali odpadki iz materialov, ki niso obdavčeni.

(160) So pa vsi materiali, ki se uporabljajo za kamnine z visokim količnikom PSV, kamen za obloge, kamen za suhi zid in primarne visokokakovostne agregate, ter njihovi stranski proizvodi iz istih kamnin. Kamen za obloge se na primer proizvaja iz iste kamnine kot manjši odlomki iz agregatov, ki so stranski proizvod.

(161) Te kamnine so na splošno primerne, da se uporabljajo kot agregati, in upravljavci kamnolomov se lahko v skladu s povpraševanjem odločijo, kako bodo zadevno kamnino prodajali ali izkoriščali.

(162) Komisija iz razlogov, pojasnjenih v uvodnih izjavah 151 do 157 v zvezi s stranskimi proizvodi iz obdelanega kamna in apna, ne more izključiti, da bi oprostitev za kamnine z visokim količnikom PSV, kamen za obloge za obrambo pred morjem, kamen za suhi zid, primarne visokokakovostne agregate in njihove stranske proizvode/odpadke spodbujala pridobivanje teh materialov, da bi se uporabljali kot agregati.

(163) Kar zadeva dejstvo, da je imelo več zainteresiranih strani pomisleke glede logike dajatve na agregate ob upoštevanju, da so kamnine z visokim količnikom PSV in kamen za obloge obdavčene, glina za obrambo pred poplavami ali materiali za druge specializirane uporabe pa ne, so organi Združenega kraljestva skupaj z združenjem BAA predložili informacije, da je količnik PSV mera odpornosti agregata proti poliranju; agregati z visokim količnikom PSV se uporabljajo v bitumenskih zmeseh, ki se nanesejo na površine cest in zagotavljajo veliko odpornost proti drsenju. Agregati z najvišjim količnikom PSV se uporabljajo na lokacijah, kot so ovinki in območja zaviranja, določijo pa se glede na njihov količnik PSV in vrednost odpornosti zrn proti obrabi (AAV). To so lastnosti kamnitih usedlin, ki se izboljšajo s proizvodnim postopkom. Zadevni materiali so še vedno agregati, ta uporaba pa je za namene dajatve na agregate opredeljena, kot da se material uporablja kot agregat.

(164) Kamen za obloge se uporablja za zaščito obrežij Združenega kraljestva pred erozijo. Zahteve glede zmogljivosti so odvisne od posebne neprizanesljivosti morskega okolja. Med opredeljenimi lastnostmi sta gostota in vrednost odpornosti zrn proti obrabi. Za namene dajatve na agregate so razvrščene, da se uporabljajo kot agregati, saj se uporabljajo za trdnost in nasipavanje.

(165) Poleg tega dejstvo, ali je material, ki se uporablja za določen namen, medsebojno zamenljiv ali ne, ne vpliva na logiko dajatve na agregate in oprostitve, dodeljene za druge materiale. Komisija dejansko ugotavlja, da v zvezi s tem dajatev na agregate velja za več različnih uporab, ki niso medsebojno zamenljive. Dokler pa se taki materiali lahko in tudi se obsežno uporabljajo kot agregati ter je taka uporaba ekonomsko smiselna, bi oprostitev za takšne materiale, čeprav le za določene uporabe, škodovala cilju dajatve na agregate.

(166) Več zainteresiranih strani je poudarilo dejstvo, da oproščeni agregati nadomeščajo proizvode iz sekundarnih agregatov in ne proizvodov boljše kakovosti. Komisija najprej ugotavlja, da ta pomislek ne vpliva na dejstvo, da dajatev na agregate uresničuje svojo okoljsko razsežnost, saj oproščeni materiali, ki so neizogibni stranski proizvodi iz materiala, ki se je pridobil, da se ne bo uporabljal kot agregat, nadomeščajo agregate, na novo pridobljene v kamnolomih. Dokler se zmanjšuje novo pridobivanje v kamnolomih, ni pomembno, ali nadomeščajo agregate boljše ali slabše kakovosti. Komisija poleg tega ugotavlja, da bi lahko oproščeni materiali včasih nadomestili tudi agregate boljše kakovosti, kot so organi Združenega kraljestva opisali v uvodni izjavi 142.

(167) Komisija priznava težave z izvajanjem dajatve na agregate in njenih oprostitev na podlagi geoloških značilnosti materialov. Vendar opozarja tudi, da bi bilo oprostitve težje utemeljiti na uporabah materialov, saj bi lahko to otežilo izvrševanje in pustilo več možnosti za zlorabe. Poleg tega se zdi, da so organi Združenega kraljestva poročilo pridobili kot pomoč za izvajanje dajatve na agregate ter upoštevajo opredelitve in preskuse za materiale, ki so v njem navedeni. Združenje BAA samo je priznalo, da organi Združenega kraljestva pri določanju materialov, ki jih proizvajajo kamnolomi, sodelujejo s strokovnjakom za geologijo.

(168) Kar zadeva izključitev gline in skrilavca, ki se uporabljata za keramične proizvode, iz odložitve izvajanja dajatve na agregate, Komisija opozarja, da gre za oproščeni industrijski postopek, ki se je proučil že v sklepu o začetku postopka in za katerega je bilo ugotovljeno, da ne pomeni državne pomoči.

(169) Kar zadeva vsebino priročnika Cornish Building Stone and Slate Guide 2007, ki ga je predložilo združenje BAA, Komisija ugotavlja, da se za celovit pregled nad vsemi proizvodi kamnoloma nanj ni mogoče zanesti kot na točen vir informacij. Gre za priročnik, pripravljen v promocijske namene, v katerem kamnolomi oglašujejo svoje proizvode, namenjene gradbeništvu. Komisija zato meni, da bi kamnolomi, ki se pojavljajo v priročniku Cornish Building Stone and Slate Guide 2007, predstavili proizvode v skladu s svojo strategijo trženja, ki je usmerjena v gradbeništvo. Organi Združenega kraljestva so navedli, da kamnolomom dovoljujejo, da svoje proizvode oglašujejo, kakor želijo, ne glede na geološko sestavo zadevnih materialov, takšni promocijski opisi pa se jim ne zdijo pomembni pri preverjanju, ali materiali izpolnjujejo pogoje za namene dajatve na agregate.

(170) Iz tega sledi, da obdavčitev kamnin z visokim količnikom PSV, kamnov za obloge za obrambo pred morjem, kamna za suhi zid, primarnih visokokakovostnih agregatov in njihovih stranskih proizvodov/odpadkov spada v načelo običajne obdavčitve dajatve na agregate in je utemeljena z zastavljenim ciljem.

5.5.3 SKLEPNA UGOTOVITEV O OBIČAJNI OBDAVČITVI NA PODLAGI DAJATVE NA AGREGATE IN CILJU DAJATVE NA AGREGATE

(171) Komisija meni, da pripombe, ki jih je prejela od vseh zainteresiranih strani, ne zagotavljajo razlogov za odstopanje od njenih ugotovitev v sklepu o začetku postopka glede načela običajne obdavčitve na podlagi dajatve na agregate in cilja dajatve na agregate.

(172) Načelo običajne obdavčitve dajatve na agregate je, da se kamnine, prod in pesek, ki so v skladu s členom 17(1) opredeljeni kot agregati, obdavčijo, če se v Združenem kraljestvu od vključno 1. aprila 2002 tržno izkoriščajo, kakor je opredeljeno v členu 19 (46).

(173) Komisija je v skladu z opisom, ki so ga organi Združenega kraljestva zagotovili pred objavo sklepa o začetku postopka in kot je bil potrjen v okviru pripravljalnega dela, opravljenega v zvezi z dajatvijo na agregate (47), v sklepu o začetku postopka ugotovila (48), da je mogoče agregate na splošno opisati kot materiale v granulah ali drobcih, ki so zaradi svojih fizikalnih in kemijsko inertnih lastnosti primerni za uporabo že same po sebi ali z dodajanjem cementa, apna ali bitumoznih snovi pri gradnji betonskih, cestnih, asfaltnih ali drenažnih sistemov ali za nasipavanje (v nadaljnjem besedilu: uporabljajo se kot agregati).

(174) Vse zainteresirane strani in organi Združenega kraljestva so v svojih predložitvah priznali izraz „uporablja se kot agregat“ in v skladu s tem predstavili pripombe. Združenje BAA je dejansko predložilo pripombe, ki naj bi pokazale, da dajatev na agregate ni logična, saj so nekateri materiali, ki ne ustrezajo tej opredelitvi, obdavčeni. Komisija je te pripombe podrobno obravnavala v uvodnih izjavah 151–158 in 159–165.

(175) Drugače rečeno, načelo običajne obdavčitve dajatve na agregate je obdavčitev kamnin, proda ali peska, kadar se pridobijo, da bi se „uporabljali kot agregati“, oziroma se pridobijo za tržno izkoriščanje, kot je opisano zgoraj.

(176) Navedeni opis je tudi v skladu s ciljem dajatve na agregate, ki je večja učinkovitost pridobivanja agregatov z internalizacijo okoljskih stroškov navedene dejavnosti. Kot je potrdilo tudi Splošno sodišče (49), je cilj dajatve na agregate, da se v gradbenem sektorju spodbudi uporabo agregatov iz stranskih proizvodov ali odpadkov, ki nastanejo pri nekaterih postopkih (tako imenovani „sekundarni“ agregati), in recikliranih agregatov, da bi se tako zmanjšala uporaba agregatov, ki se jih pridobiva s postopkom ekstrakcije v kamnolomih (tako imenovani „primarni“ agre