Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY ktorým sa mení rozhodnutie 2007/884/ES, ktorým sa Spojenému kráľovstvu povoľuje, aby naďalej uplatňovalo opatrenie odchyľujúce sa od článku 26 ods. 1 písm. a), článkov 168 a 169 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty /* COM/2013/0633 final - 2013/0312 (NLE) */





DÔVODOVÁ SPRÁVA 1. KONTEXT NÁVRHU Dôvody a ciele návrhu Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada, konajúc jednomyseľne na návrh Komisie, povoliť ktorémukoľvek členskému štátu uplatňovať osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť postup pri výbere DPH, alebo zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovej povinnosti. Listom, ktorý generálny sekretariát Komisie zaevidoval 2. apríla 2013, Spojené kráľovstvo požiadalo o povolenie naďalej uplatňovať odchyľujúce sa opatrenie, týkajúce sa práva na odpočet DPH za prenájom alebo leasing motorových vozidiel používaných aj na súkromné účely, naposledy povolené rozhodnutím Rady 2011/37/EÚ[1]. Komisia informovala ostatné členské štáty o žiadosti Spojeného kráľovstva listom z 19. júna 2013 v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice 2006/112/ES. Listom z 20. júna 2013 Komisia oznámila Spojenému kráľovstvu, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti. Všeobecný kontext Uvedeným rozhodnutím sa Spojenému kráľovstvu povolilo obmedziť na 50 % právo na odpočet DPH na vstupe z nákladov za prenájom alebo leasing vozidiel, ktoré zdaniteľné osoby používajú zároveň na účely podnikania aj na súkromné účely. Používanie vozidiel takto obstaraných na leasing alebo prenajatých zdaniteľnými osobami na súkromné účely sa zároveň nemá považovať za poskytovanie služieb za protihodnotu. Na základe uvedenej odchýlky nemusí prenajímateľ ani nájomca vozidla na leasing viesť podrobné záznamy o najazdených kilometroch pre všetky jednotlivé vozidlá ani zúčtovať DPH za súkromné použitie. Keďže možnosťou podľa článku 168a ods. 2 smernice o DPH sa nestanovuje čiastočný odpočet pri paušálnej sadzbe a mohla by sa uplatniť len na DPH na vstupe v prípade vozidiel, ktoré patria do podnikového majetku zdaniteľnej osoby, odchýlka je preto primeraným opatrením na dosiahnutie požadovaného zjednodušenia. Odchýlku teda treba v podstate považovať za zjednodušujúce opatrenie a jej platnosť uplynie 31. decembra 2013. Obvykle sa odchýlky udeľujú na obmedzené obdobie tak, aby sa dalo posúdiť, či je osobitné opatrenie primerané a účinné. Správa, ktorú predložilo Spojené kráľovstvo, nasvedčuje tomu, že 50 % pomer medzi používaním na účely podnikania a na súkromné účely (alebo na akékoľvek iné ako účely podnikania v zmysle článku 26 ods. 1 písm. a) smernice 2006/112/ES) v súčasnosti naďalej zodpovedá celkovému používaniu vozidiel obstaraných na leasing a prenajatých vozidiel zdaniteľnými osobami na účely podnikania a na súkromné účely v Spojenom kráľovstve. Predĺženie platnosti odchyľujúceho sa opatrenia je preto náležité. Každé predĺženie platnosti by však malo byť dočasné tak, aby sa dalo posúdiť, či sú podmienky, na ktorých sa odchýlka zakladá, naďalej platné. Spojené kráľovstvo požiadalo o predĺženie platnosti odchýlky do 31. decembra 2018. Bežným postupom však je udeliť v podobných prípadoch trojročné obdobie (pozri v tejto súvislosti vykonávacie rozhodnutia Rady 2012/232/EÚ[2] a 2013/191/EÚ[3]). Navrhuje sa preto predĺžiť platnosť odchýlky do konca roka 2016 a požiadať Spojené kráľovstvo, aby do 1. apríla 2016 predložilo správu zahŕňajúcu preskúmanie uplatňovaného percentuálneho obmedzenia v prípade, ak by sa plánovalo ďalšie predĺženie platnosti po roku 2016. Platnosť rozhodnutia v každom prípade uplynie v prípade, ak by pravidlá EÚ upravujúce obmedzenia práva na odpočet dane nadobudli účinnosť pred uvedeným termínom. Existujúce ustanovenia v oblasti návrhu V článku 176 smernice o DPH sa stanovuje, že Rada určuje, pri ktorých výdavkoch nevzniká právo na odpočet DPH. Kým sa tak nestane, členské štáty majú právomoc zachovať výnimky, ktoré platili 1. januára 1979. Preto existuje celá rada ustanovení „status quo“, ktorými sa obmedzuje právo na odpočet v súvislosti s motorovými vozidlami. V roku 2004 Komisia vypracovala návrh, v ktorom sa uvádzajú pravidlá týkajúce sa kategórií výdavkov, na ktoré sa môže vzťahovať obmedzenie práva na odpočet, ale Rada zatiaľ nedospela k dohode o danom návrhu. 2. VÝSLEDKY KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU Cieľom rozhodnutia je predĺžiť platnosť zjednodušujúceho opatrenia, ktorým sa zdaniteľné osoby zbavujú povinnosti viesť záznamy a zúčtovať DPH v súvislosti s kilometrami najazdenými na súkromné účely v prípade podnikových vozidiel a má teda možný pozitívny hospodársky vplyv. Vzhľadom na úzky rozsah pôsobnosti danej odchýlky a na jej dočasné uplatňovanie bude vplyv v každom prípade obmedzený. 3. PRÁVNE PRVKY NÁVRHU Toto vykonávacie rozhodnutie vychádza z článku 395 smernice o DPH 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty. Návrh patrí do výlučnej právomoci inštitúcií EÚ. Zásada subsidiarity sa preto neuplatňuje. Toto vykonávacie rozhodnutie sa týka povolenia udeleného členskému štátu na základe jeho vlastnej žiadosti a nezakladá sa ním žiadna povinnosť. Tento návrh je preto v súlade so zásadou proporcionality. Vzhľadom na obmedzený rozsah pôsobnosti odchýlky je osobitné opatrenie úmerné sledovanému cieľu. 4. VPLYV NA ROZPOČET Návrh nemá žiadny vplyv na rozpočet Únie. 5. NEPOVINNÉ PRVKY Návrh obsahuje doložku o ukončení platnosti. 2013/0312 (NLE) Návrh VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY ktorým sa mení rozhodnutie 2007/884/ES, ktorým sa Spojenému kráľovstvu povoľuje, aby naďalej uplatňovalo opatrenie odchyľujúce sa od článku 26 ods. 1 písm. a), článkov 168 a 169 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty RADA EURÓPSKEJ ÚNIE, so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie, so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty[4], a najmä na jej článok 395 ods. 1, so zreteľom na návrh Európskej komisie, keďže: (1) V liste, ktorý Komisia zaevidovala 2. apríla 2013, Spojené kráľovstvo požiadalo o povolenie predĺžiť platnosť odchyľujúceho sa opatrenia tak, aby mohlo naďalej uplatňovať obmedzenie práva prenajímateľa alebo nájomcu vozidla na leasing na odpočet dane z pridanej hodnoty (DPH) z nákladov na prenájom alebo leasing motorových vozidiel používaných aj na iné účely ako na účely podnikania. (2) Komisia o žiadosti Spojeného kráľovstva informovala ostatné členské štáty listom z 19. júna 2013. Listom z 20. júna 2013 Komisia oznámila Spojenému kráľovstvu, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti. (3) Rada rozhodnutím 2007/884/ES[5], zmeneným vykonávacím rozhodnutím Rady 2011/37/EÚ[6] povolila Spojenému kráľovstvu obmedziť na 50 % právo zdaniteľnej osoby, ktorá prenajíma alebo si obstaráva na leasing vozidlo, na odpočet DPH na vstupe z nákladov za prenájom alebo leasing vozidla v prípade, ak sa toto vozidlo nepoužíva výlučne na účely podnikania. Spojenému kráľovstvu sa zároveň povolilo nepovažovať súkromné použitie vozidla, ktoré zdaniteľná osoba prenajíma alebo si obstaráva na leasing na účely podnikania, za poskytovanie služieb za protihodnotu. Na základe tohto zjednodušujúceho opatrenia nemusí prenajímateľ ani nájomca vozidla na leasing viesť záznamy o kilometroch najazdených podnikovými vozidlami na súkromné účely ani zúčtovávať daň z kilometrov skutočne najazdených jednotlivými vozidlami na súkromné účely. (4) V súlade so správou, ktorú poskytlo Spojené kráľovstvo, obmedzenie na 50 % stále zodpovedá súčasnej situácii, pokiaľ ide o používanie dotknutých vozidiel prenajímateľom alebo nájomcom vozidla na leasing na účely podnikania a na iné účely. Je preto vhodné, aby sa Spojenému kráľovstvu povolilo uplatňovanie tohto opatrenia do 31. decembra 2016. (5) Ak by Spojené kráľovstvo uvažovalo o ďalšom predĺžení platnosti opatrenia po roku 2016, bude potrebné predložiť Komisii najneskôr 1. apríla 2016 spolu so žiadosťou o predĺženie platnosti správu obsahujúcu preskúmanie uplatňovaného percentuálneho pomeru. (6) Komisia prijala 29. októbra 2004 návrh smernice Rady, ktorou sa mení a dopĺňa smernica 77/388/EHS[7], ktorého súčasťou je zosúladenie kategórií výdavkov, na ktoré sa môže uplatňovať vylúčenie z práva na odpočet. Smernica Rady 77/388/EHS[8] bola nahradená smernicou 2006/112/ES. Podľa návrhu, ktorý Komisia prijala 29. októbra 2004, sa vylúčenie z práva na odpočet môže uplatňovať na cestné motorové vozidlá. Platnosť odchyľujúcich sa opatrení stanovených v tomto rozhodnutí by mala uplynúť dňom nadobudnutia účinnosti takejto smernice v súlade s návrhom, ktorý Komisia prijala 29. októbra 2004, ak k tomu dôjde pred 31. decembrom 2016. (7) Odchýlka bude mať len zanedbateľný účinok na celkovú výšku príjmov z dane vybranej na stupni konečnej spotreby a nebude mať žiadny nepriaznivý vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH. (8) Rozhodnutie 2007/884/ES by sa preto malo zodpovedajúcim spôsobom zmeniť, PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE: Článok 1 Článok 3 sa nahrádza takto: „Článok 3 Účinnosť tohto rozhodnutia uplynie dátumom nadobudnutia účinnosti pravidiel Únie o určení výdavkov v súvislosti s cestnými motorovými vozidlami, ktoré nie sú oprávnené na úplný odpočet DPH, alebo 31. decembra 2016, podľa toho, čo nastane skôr. Každá žiadosť o predĺženie účinnosti opatrení stanovených v tomto rozhodnutí sa doplní správou, ktorá sa Komisii predloží do 1. apríla 2016 a ktorá bude obsahovať preskúmanie uplatňovaného percentuálneho obmedzenia práva na odpočet DPH z prenájmu alebo leasingu vozidiel, ktoré sa nevyužívajú výlučne na účely podnikania.“ Článok 2 Toto rozhodnutie nadobúda účinnosť dňom jeho oznámenia. Toto rozhodnutie sa uplatňuje od 1. januára 2014. Článok 3 Toto rozhodnutie je určené Spojenému kráľovstvu Veľkej Británie a Severného Írska. V Bruseli Za Radu predseda [1] Ú. v. EÚ L 19, 22.1.2011, s. 19. [2] Ú. v. EÚ L 117, 1.5.2012, s. 7. [3] Ú. v. EÚ L 113, 25.4.2013, s. 11. [4] Ú. v. EÚ L 347, 11.12.2006, s. 1. [5] Rozhodnutie Rady 2007/884/ES, ktorým sa Spojenému kráľovstvu povoľuje, aby naďalej uplatňovalo opatrenie odchyľujúce sa od článku 26 ods. 1 písm. a), článkov 168 a 169 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 346, 29. 12. 2007, s. 21). [6] Vykonávacie rozhodnutie Rady z 18. januára 2011, ktorým sa mení a dopĺňa rozhodnutie 2007/884/ES, ktorým sa Spojenému kráľovstvu povoľuje, aby pokračovalo v uplatňovaní opatrenia odchyľujúceho sa od článku 26 ods. 1 písm. a), článkov 168 a 169 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (Ú. v. EÚ L 19, 22.1.2011, s. 11). [7] KOM(2004) 728 v konečnom znení. [8] Smernica Rady 77/388/EHS zo 17. mája 1977 o zosúladení právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu – spoločný systém dane z pridanej hodnoty: jednotný základ jej stanovenia (Ú. v. ES L 145, 13.6.1977, s. 1).