2009
SPRÁVA POKLADNE 
KOMISIEEURÓPSKY 
DVOR AUDÍTOROV
Osobitná správa  č. 5
ISSN 1831-0931
SK

SPRÁVA POKLADNE 
KOMISIEOsobitná správa č. 5   2009
EURÓPSKY DVOR AUDÍTOROV(podľa článku 248 ods. 4 druhého pododseku Zmluvy o ES)
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie2
EURÓPSKY DVOR AUDÍTOROV
12, rue Alcide De Gasperi
L–1615 Luxembourg
Tel. +352 4398-45410
Fax +352 4398-46430
E-mail: euraud@eca.europa.eu
Internet: http://www.eca.europa.eu
Osobitná správa č. 5  2009
Viac doplňujúcich informácií o Európskej únii je k dispozícii na internete. 
Sú dostupné cez server Európa (http://europa.eu).
Katalogizačné údaje nájdete na konci tejto publikácie.Luxemburg: Úrad pre vydávanie úradných publikácií Európskych spoločenstiev, 2009.ISBN 978-92-9207-306-0
© Európske spoločenstvá, 2009.
Rozmnožovanie je povolené len so súhlasom autora. 
Printed in Belgium
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie3
OBSAH
Bod
I – VI  ZHRNUTIE
1 – 8  ÚVOD
1 – 4  ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE
5 – 7  PRÁVNY RÁMEC
8 ČINNOSTI SPRÁVY POKLADNE EURÓPSKEJ KOMISIE
9 – 12  ROZSAH AUDITU A AUDÍTORSKÝ PRÍSTUP
13 – 39  HLAVNÉ PRIPOMIENKY
13 – 20  DODRŽIAVA KOMISIA PRAVIDLÁ A PREDPISY, KTORÉ SA VZŤAHUJÚ NA SPRÁVU POKLADNE?
13 – 18 SPRÁVA POKLADNE A PROGNÓZOVANIE
19 SPRÁVA ZÁLOHOVÝCH ÚČTOV
20 ĽUDSKÉ ZDROJE – CITLIVÉ POZÍCIE
21 – 39   ZAVIEDLA KOMISIA SYSTÉMY VNÚTORNEJ KONTROLY, KTORÉ ZABEZPEČUJÚ RIADNU SPRÁVU POKLADNE?
21 – 23 CELKOVÉ USPORIADANIE ČINNOSTÍ SPRÁVY POKLADNE KOMISIE
24 – 26 RIADENIE RIZÍK PRI ČINNOSTIACH SPRÁVY POKLADNE27 – 29 HODNOTENIE VÝKONNOSTI A REFERENČNÉ POROVNÁVANIE
30 – 32 SPRÁVA ZVERENÝCH ÚČTOV
33 – 34 SPRÁVA POKÚT
35 – 38 PLATOBNÝ STYK A SPRÁVA BANKOVÝCH ÚČTOV
39 ĽUDSKÉ ZDROJE
40 – 47  ZÁVERY A ODPORÚČANIA
40 – 43   DODRŽIAVA KOMISIA PRAVIDLÁ A PREDPISY, KTORÉ SA VZŤAHUJÚ NA SPRÁVU POKLADNE?
44 – 47   ZAVIEDLA KOMISIA SYSTÉMY VNÚTORNEJ KONTROLY, KTORÉ ZABEZPEČUJÚ RIADNU SPRÁVU POKLADNE?
 ODPOVEDE KOMISIE
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie4
ZHRNUTIE
I.
Správu pokladne Komisie (z angl. treasury  
management ) majú na starosti dve gene-
rálne riaditeľstvá (GR), a to GR pre rozpočet (GR BUDG) a GR pre hospodárske a finančné záležitosti (GR ECFIN). GR BUDG je zodpo-vedné za správu pokladne celého rozpočtu, 
s ktorým hospodári Komisia, a za Európsky 
rozvojový fond. GR ECFIN je zodpovedné za 
správu pokladne ostatných mimorozpočto-
vých položiek a za investovanie finančných prostriedkov Spoločenstva.
II.
Hlavným cieľom auditu bolo zhodnotiť kva-litu správy pokladne Komisie, a najmä či:
Komisia dodržala všetky pravidlá  a) 
a predpisy, ktoré sa vzťahujú na správu 
pokladne;
Komisia zaviedla systémy vnútornej kon- b) 
troly, ktoré zabezpečujú riadnu správu  pokladne.
III.
Dvor audítorov preskúmal tieto hlavné  oblasti správy pokladne:
celkové usporiadanie činností správy  a) 
pokladne Komisie;
riadenie rizík pri činnostiach správy  b) 
pokladne;
hodnotenie výkonnosti a referenčné  c) 
porovnávanie (z angl. benchmarking );plánovanie a prognózovanie pokladne; d) 
správu zverených účtov; e) 
správu pokút; f) 
platobný styk a správu bankových  g) 
účtov;
ľudské zdroje. h) 
IV.
Tri hlavné právne požiadavky sú:
Komisia by mala zabezpečiť, aby mala  a) 
k dispozícii dostatočné zdroje na pokry-tie požiadaviek na hotovosť vyplývajú-cich z plnenia rozpočtu;
Komisia by mala vytvoriť systémy riade- b) 
nia hotovostných prostriedkov umož-
ňujúce vypracúvanie prognóz tokov  hotovosti;
Komisia by mala čerpať sumy pripísané na c) 
účty vlastných zdrojov v rozsahu potreb-
nom na pokrytie požiadaviek na hotovosť vyplývajúcich z plnenia rozpočtu.
V.
Hlavné závery Dvora audítorov sú:
Komisia celkovo dodržiavala hlavné usta- —
novenia stanovené v právnych predpi-soch Spoločenstva,
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie5
Komisia zaviedla postupy obozretného   —
prognózovania riadenia hotovostných  prostriedkov a tým zabezpečila, aby  
mala k dispozícii dostatočné finančné  
prostriedky na pokrytie finanč-
ných potrieb vyplývajúcich z plnenia  
rozpočtu,
postupy Komisie na prevod finančných   —
prostriedkov medzi účtami vlastných  zdrojov členských štátov neboli dosta-točne zdokumentované,
v dôsledku ustanovení nariadenia o vlast- —
ných zdrojoch Spoločenstiev vznikajú  značné zostatky počas druhého polroku 
následkom prevodu vlastných zdrojov na 
účty, ktoré členské štáty otvorili v mene 
Komisie na základe ustanovení týkajú-
cich sa rozpočtových prostriedkov,
zavedené postupy vnútornej kontroly   —
vykonávania platieb a bankových účtov 
boli celkovo účinné, avšak na rozdiel od 
GR ECFIN, GR BUDG neviedlo dokumen-
táciu k riadeniu rizík vyplývajúcich z čin-
ností súvisiacich so správou pokladne,  ani nezaviedlo postupy na hodnotenie  
všetkých aspektov svojej výkonnosti,
nedostatočná koordinácia medzi gene- —
rálnymi riaditeľstvami Komisie v oblasti, kde je potrebný spoločný prístup k otáz-kam, ako je riadenie a kontrola rizík.  To viedlo k situácii, kedy príslušné GR  stanovili limity na účtoch na držanie  finančných prostriedkov v komerčných  
bankách bez toho, aby zvážili celkovú  
rizikovú angažovanosť Komisie voči kaž-dej komerčnej banke,
pokuty sa vedú na osobitných bankových  —
bežných účtoch, čím vzniká väčšie riziko 
straty.ZHRNUTIE
VI.
Hlavné odporúčania Dvora audítorov sú:
Komisia by mala zlepšiť dokumento- —
vanie postupov prognózovania tokov  
hotovosti,
Komisia by mala zanalyzovať fungova- —
nie súčasného systému účtov vlastných zdrojov s cieľom znížiť zostatky na týchto 
účtoch počas druhého polroka,
Komisia by mala zaviesť postupy na   —
zabezpečenie koordinácie svojich čin-
ností súvisiacich so správou pokladne,
GR BUDG by malo zlepšiť dokumentova- —
nie riadenia rizík a rozsah merania svojej 
výkonnosti,
Komisia by mala prioritne dospieť   —
k záveru pri hľadaní optimálneho rieše-
nia, ako zaobchádzať s predbežne vybe-ranými pokutami.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie6
ÚVOD
ZÁKLADNÉ INFORMÁCIE
 1.  Z rozpočtu Európskej únie sa poskytujú finančné prostriedky na celú škálu 
činností v rámci Európskej únie i mimo nej. Európska komisia plní  
rozpočet na svoju vlastnú zodpovednosť v súlade s nariadením o roz-
počtových pravidlách1 a v rámci limitov rozpočtových prostriedkov. 
V procese plnenia rozpočtu Komisia v roku 2007 vykonala približne 1,5 milióna platieb tretím stranám. Medzi tretie strany patria úradníci EÚ a dôchodcovia, verejné orgány členských štátov, ktoré nakladajú s finančnými prostriedkami, ako aj súkromné firmy a jednotlivci, ktorí sú priamymi príjemcami pomoci v rámci niektorého systému Spolo-čenstva. V roku 2007 dosiahli celkové platby vykonané Komisiou výšku 114 mld. EUR.
 2.  Finančné zdroje na vykonanie týchto platieb musia byť ihneď dostupné. 
Rozlišujú sa dve hlavné kategórie príjmov: vlastné zdroje a iné príjmy2. 
Najvyššie príjmové zložky sú vlastné zdroje vypočítané na základe  
dane z pridanej hodnoty (DPH) a vlastné zdroje odvodené z hrubého 
národného dôchodku (HND) členských štátov. Každý členský štát má 
otvorený účet na meno Komisie, na ktorý mesačne prispieva zo svojich 
príslušných vlastných zdrojov (pozri r ámček 1 ).1 Nariadenie Rady (ES, Euratom) 
č. 1605/2002 z 25. júna 2002 
o rozpočtových pravidlách, 
ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev 
(Ú. v. ES L 248, 16.9.2002, s. 1), 
zmenené a doplnené nariadením 
(ES, Euratom) č. 1995/2006 
(Ú. v. EÚ 390, 30.12.2006, s. 1) 
a nariadením (ES, Euratom) 
č. 1525/2007 (Ú. v. EÚ 343, 27.12.2007, s. 9).
2 Podrobnejšie informácie sú 
uvedené v kapitole 4 Výročnej 
správy Európskeho dvora audítorov za rozpočtový rok 2007.
PEŇAŽNÉ PROSTRIEDKY A PEŇAŽNÉ EKVIVALENTY
(mil. EUR )
Zostatok 
k 31.12.2007Zostatok 
k 31.12.2006
Účty v štátnych pokladniciach 
a centrálnych bankách členských štátov11 313 11 467
Bežné účty 956 933
Zálohové účty 81 82
Peniaze na ceste 2 3
Krátkodobé vklady a iné peňažné 
ekvivalenty1 367 976
Viazané peňažné prostriedky (pokuty) 5 037 2 924
Peňažné prostriedky a peňažné 
ekvivalenty – Garančný fond249 440
Spolu 19 005 16 824
Zdroj:  Ročná účtovná závierka Európskych spoločenstiev, rozpočtový rok 2007.TABUĽKA 1
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie7
3 Nariadenie Komisie 
(ES, Euratom) č. 2342/2002 
z 23. decembra 2002, ktorým sa 
ustanovujú podrobné pravidlá 
na vykonávanie nariadenia 
Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 
o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný 
rozpočet Európskych spoločenstiev 
(Ú. v. ES L 357 z 31.12.2002, s. 1), 
zmenené a doplnené nariadením 
(ES, Euratom) č. 1261/2005 
(Ú. v. EÚ L 201, 2.8.2005, s. 3), 
nariadením (ES, Euratom) č. 1248/2006 (Ú. v. EÚ L 227, 
19.8.2006, s. 3) a nariadením 
(ES, Euratom) č. 478/2007 
(Ú. v. EÚ L 111, 28.4.2007, s. 13).
4 Článok 61 ods. 1 písm. f) 
a článok 61 ods. 3 nariadenia 
o rozpočtových pravidlách.
5 Článok 58 vykonávacích 
pravidiel. 3.  Komisia si okrem toho otvára bankové účty v centrálnych a komerčných 
bankách na vykonávanie platieb tretím stranám a vyberá iné príjmy, 
ako sú príspevky do rozpočtu z vlastných zdrojov členských štátov. 
Finančné prostriedky sa z účtov vlastných zdrojov pravidelne prevá-
dzajú na bankové účty, ktoré sa používajú na vykonávanie platieb. Na 
týchto platobných účtoch musí byť dostatok finančných prostriedkov 
na zabezpečenie neprerušeného financovania činností Spoločenstva. Dňa 31. decembra 2007 predstavoval celkový zostatok na všetkých 
účtoch sumu 19 mld. EUR (pozri tabuľku 1 ).
 4.  Komisia si vytvorila systémy riadenia svojich operácií súvisiacich so sprá-
vou pokladne, konkrétnejšie tokov hotovosti (príjmov a výdavkov), otvárania a vedenia bankových účtov, predpovedania tokov hoto-vostných prostriedkov a riadenia likvidity.
PRÁVNY RÁMEC
 5.  Podľa nariadenia o rozpočtových pravidlách a vykonávacích predpisov je 
správa pokladne súčasťou povinností účtovníka3. Hoci celkové vyme-
dzenie správy pokladne alebo jej hlavných zložiek nie je stanovené, 
jednotlivé úlohy, ktoré sú bežne súčasťou správy pokladne, ako je  správa bankových účtov, postupy vykonávania a odsúhlasovania pla-
tieb, sú opísané dostatočne podrobne.
 6.  V nariadení o rozpočtových pravidlách sa uvádza, že účtovník je okrem 
iného zodpovedný za správu pokladne a len účtovník je splnomoc-
nený spravovať peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty4. Vo vyko-
návacích predpisoch sa okrem toho uvádza, že účtovník zabezpečí, 
aby Komisia mala stále k dispozícii dostatočné finančné prostriedky 
na krytie požiadaviek na hotovosť vyplývajúcich z plnenia rozpočtu 
a vytvorila systémy riadenia hotovostných prostriedkov, ktoré umož-nia vypracúvať prognózy tokov hotovosti
5.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie8
 7.  V nariadení o vlastných zdrojoch Spoločenstiev6 sú ustanovenia, ktoré sa 
týkajú správy pokladne. Tieto ustanovenia vytvárajú finančný rámec, 
v rámci ktorého musí Komisia pôsobiť, a vymedzuje ciele správy  pokladne Komisie. Najdôležitejšie ustanovenia, ktoré súvisia s touto 
správou, sú uvedené v r ámčeku 1 :
ČINNOSTI SPRÁVY POKLADNE EURÓPSKEJ KOMISIE
 8.  Na činnostiach správy pokladne sa podieľajú dve generálne riaditeľstvá 
Komisie: GR BUDG a GR ECFIN. GR BUDG je zodpovedné za správu  pokladne celého rozpočtu, s ktorým hospodári Komisia, a za Európsky rozvojový fond. GR ECFIN je zodpovedné za správu pokladne ostat-ných mimorozpočtových položiek, ktorými sú najmä úvery Európskeho spoločenstva uhlia a ocele (ESUO) v likvidácii, Európskeho spoločen-stva a Euratomu, ako aj za investovanie finančných prostriedkov a za určité finančné prostriedky, s ktorými hospodária finančné inštitúcie na základe mandátu od Komisie
7. V grafe 1 je znázornený prehľad  
systému správy pokladne Komisie a v rámčeku 2  je uvedené zhrnutie 
jej hlavných úloh.6 Nariadenie Rady (ES, Euratom) 
č. 1150/2000 z 22. mája 2000, 
ktorým sa vykonáva rozhodnutie 
94/728/ES, Euratom o systéme vlastných zdrojov Spoločenstiev 
(Ú. v. ES L 130, 31.5.2000, s. 1), 
zmenené a doplnené nariadením 
(ES, Euratom) č. 2028/2004 
(Ú. v. EÚ L 352, 27.11.2004, s. 1).
7 GR ECFIN spravuje mnoho 
rozličných finančných 
nástrojov, ktoré sa týkajú jeho 
mimorozpočtových operácií 
finančnej správy. Medzi takéto 
operácie patria operácie týkajúce sa hospodárenia s približne 
2,2 mld. EUR, ktoré predstavujú 
aktíva ESUO v likvidácii a ostatnými 
finančnými prostriedkami, 
na ktoré má mandát, ako aj 
bankové operácie (prijímanie 
a poskytovanie pôžičiek), v rámci ktorých nesplatený zostatok 
prijatých / poskytnutých pôžičiek 
ES/Euratomu/ESUO v likvidácii 
predstavoval ku koncu roka 2007 
sumu takmer 1,8 mld. EUR.
USTANOVENIA V NARIADENÍ O VLASTNÝCH ZDROJOCH
V štátnej pokladnici alebo v inom orgáne určenom členským štátom sa v mene Komisie otvoria • 
účty pre vlastné zdroje. Členské štáty pripisujú finančné zdroje na tieto účty, ktoré sa vedú bez 
poplatkov8.
V prvý pracovný deň každého mesiaca sa na účet zdrojov DPH a účet zdrojov HND• 9 pripíše jedna 
dvanástina príslušných celkových súm v rozpočte.
Komisia čerpá sumy pripísané na tieto účty v rozsahu potrebnom na pokrytie požiadaviek na • 
hotovostné finančné zdroje, ktoré vyplývajú z plnenia rozpočtu10.RÁMČEK 1
8 Článok 6 ods. 1 a článok 9 ods. 1 nariadenia (ES, Euratom) č. 1150/2000 v znení neskorších predpisov.
9 Článok 10 ods. 3 nariadenia (ES, Euratom) č. 1150/2000 v znení neskorších predpisov.
10 Článok 12 ods. 1 nariadenia (ES, Euratom) č. 1150/2000.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie9
PREHĽAD SYSTÉMU SPRÁVY POKLADNE KOMISIEGRAF 1
Zdroj:  Európsky dvor audítorov
Členské štáty
Inštitúcie EÚ
Príjemcovia
Dodávatelia
GR BUDG
Finančné 
inštitúcieNariadenie  o rozpočtových
pravidlách a vykonávacie 
predpisy
Nariadenie
o vlastných zdrojoch
Systém vnútornej kontroly GR BUDG
PlatbyPríjmy
Príjmy
PlatbyRiadenie 
rizíkPlánovanie
Prognózovanie
Riadenie 
rizíknt Plánovanie
PrognózovanieBankové účty
Bankové účty 
a správa aktívSystém vnútornej kontroly GR ECFINSpráva pokladne

Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie10
ZHRNUTIE HLAVNÝCH ÚLOH SPRÁVY POKLADNE KOMISIE
Plánovanie a prognózovanie finančných prostriedkov
Prognózovanie tokov hotovosti (odhady príjmov a výdavkov peňažných prostriedkov).• 
Čerpanie z účtov vlastných zdrojov (účty v štátnej pokladnici a centrálnej banke).• 
Riadenie príjmov a výdavkov
Vedenie a kontrola záznamov tretích strán.• 
Vykonávanie a monitorovanie platobných transakcií.• 
Párovanie prijatých platieb s príkazmi na vrátenie platieb vydanými povoľujúcimi úradníkmi.• 
Odsúhlasovanie zostatkov na bankových účtoch.• 
Devízové operácie.• Správa bankových účtov
Otváranie a zrušenie bankových účtov.• 
Výber komerčných bánk (verejné súťaže).• 
Kontrola bankových úrokov a poplatkov.• 
Správa zálohových účtov.• 
Správa zverených účtov.• 
Správa pokút.• 
Riadenie investícií.• RÁMČEK 2
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie11
 9.   Hlavným cieľom auditu bolo zhodnotiť kvalitu správy pokladne Komisie. 
Toto zhodnotenie sa vykonalo preskúmaním dvoch otázok:
Dodržiava Komisia pravidlá a predpisy, ktoré sa vzťahujú na správu  —
pokladne?
Zaviedla Komisia systémy vnútornej kontroly, ktoré zabezpečujú  —
riadnu správu pokladne?
 10.  Pri zaoberaní sa druhou otázkou Dvor audítorov vybral a preskúmal hlavné 
oblasti správy pokladne Komisie, ktoré vykonávajú GR BUDG a GR  ECFIN. Išlo o tieto oblasti:
celkové usporiadanie činností správy pokladne Komisie; a) 
riadenie rizík pri činnostiach súvisiacich so správou pokladne; b) 
hodnotenie výkonnosti a referenčné porovnávanie; c) 
správa zverených účtov; d) 
správa pokút; e) 
platobný styk a správa bankových účtov; f) 
ľudské zdroje. g) 
 11.  Audit sa nevzťahoval na procesy zavedené na účely správy financova-
nia ostatných inštitúcií a orgánov Spoločenstva, ako sú napríklad  európske agentúry, ani na investičné rozhodnutia prijaté GR ECFIN pri správe ostatných mimorozpočtových položiek vrátane činností  spojených s prijímaním pôžičiek na financovanie úverov Spoločen-stva. Dvor audítorov vo svojej výročnej správe informuje o správe  Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia, ktorú vykonáva Komisia, 
a o dodržiavaní príslušných právnych predpisov pri finančných ope-
ráciách Európskeho spoločenstva uhlia a ocele (ESUO) v likvidácii.  Audit sa zameral na rozpočtové roky 2006 a 2007, pričom sa zohľadnil 
aj vývoj postupov Komisie v prvom polroku 2008.
 12.  Súčasťou auditu boli návštevy GR BUDG, ako i GR ECFIN. Počas skúmania 
a hodnotenia existujúcich pravidiel a postupov, preskúmania doku-mentácie, testovania kontrol a transakcií a pohovorov sa zozbierali audítorské dôkazy. Na účely porovnania sa zohľadnila prax v oblasti 
správy pokladne ostatných verejných inštitúcií a preštudovala prí-
slušná odborná literatúra.ROZSAH AUDITU 
A AUDÍTORSKÝ PRÍSTUP
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie12
DODRŽIAVA KOMISIA PRAVIDLÁ A PREDPISY, 
KTORÉ SA VZŤAHUJÚ NA SPRÁVU POKLADNE?
SPRÁVA POKLADNE A PROGNÓZOVANIE
 13.  Medzi tri hlavné právne ustanovenia, ktoré vymedzujú povahu správy 
pokladne vykonávanej Komisiou, patria:
Komisia by mala zabezpečiť, aby mala k dispozícii dostatočné  a) 
zdroje na pokrytie požiadaviek na hotovosť vyplývajúcich z plne-nia rozpočtu;
Komisia by mala vytvoriť systémy riadenia hotovostných prostried- b) 
kov umožňujúce vypracúvanie prognóz tokov hotovosti
11;
Komisia by mala čerpať sumy pripísané na účty vlastných zdrojov c) 
v rozsahu potrebnom na pokrytie požiadaviek na hotovosť vyplý-
vajúcich z plnenia rozpočtu12.
 14.  Dvor audítorov preveril, či existujúce systémy a postupy Komisie a opat-
renia prijaté na základe bodu 13 písm. a) a c) boli v súlade s týmito 
ustanoveniami. Dvor audítorov neodhalil nijaké významné prípady  
nedodržania uvedených ustanovení.
 15.  Ako už bolo uvedené v bode 2, vlastné zdroje DPH a HND sú najväč-
šími príjmovými položkami rozpočtu Spoločenstva. Tieto zdroje sa  
mesačne pripisujú na účty otvorené jednotlivými členskými štátmi  v mene Komisie vo výške dvanástiny ich príslušného celkového roz-
počtu. Preto s výnimkou potreby poskytovať finančné prostriedky  
Európskemu poľnohospodárskemu záručnému fondu skôr (pozri bod 
16) počas prvých mesiacov roka, pripisovanie zdrojov na zmienené 
účty Komisie nevychádza zo skutočnej potreby peňažných prostried-
kov, ale z podielu jednotlivých členských štátov na ročnom rozpočte. 
Vzhľadom na to, že rozpočet je v rovnováhe, existuje len malé riziko, že Komisia nebude mať k dispozícii dostatok finančných prostriedkov 
na pokrytie potrieb peňažných prostriedkov vyplávajúcich z plnenia 
rozpočtu. V dôsledku vyššie uvedenej metódy poskytovania vlastných 
zdrojov, ktorá je stanovená v nariadení o vlastných zdrojoch Spolo-
čenstiev, spolu s účinkom nižšej úrovne plnenia rozpočtu oproti plánu sa na týchto účtoch vlastných zdrojov v druhej polovici roka hromadia 
značné zostatky (pozri tabuľku 1 ). Rozpočtové vlastné zdroje sa menia 
len v prípade revízie rozpočtu Spoločenstva
13. Keďže si tento proces 
vyžaduje značný čas, prebytočné finančné prostriedky sa neuvoľňujú späť členským štátom tak rýchlo, ako by sa mohli.HLAVNÉ PRIPOMIENKY
11 Článok 58 vykonávacích 
predpisov.
12 Článok 12 ods. 1 nariadenia 
(ES, Euratom) č. 1150/2000.
13 V prípade rozpočtu na rok 2007 
sa začiatkom roku 2008 vrátilo 
značné množstvo platieb.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie13
 16.  V nariadení sa stanovuje, že zdroje DPH a HDP sa môžu počas prvých 
mesiacov roka vyžiadať v určitej obmedzenej výške vopred na účely 
financovania platieb EPZF. Komisia pripravuje mesačné prognózy  tokov hotovosti na účely rozhodovania, či bude na pokrytie platieb 
potrebné vopred vyžiadať vlastné zdroje. Dvor audítorov zaznamenal, 
že existujúca dokumentácia nebola v poslednom čase aktualizovaná 
ani nebola dostatočne podrobná ohľadom metodiky, ktorá sa používa 
na prípravu prognóz tokov hotovosti. Navyše, finančné informácie  
o požiadavkách na hotovosť, ktoré pokrývajú približne 85 % rozpoč-tových výdavkov, poskytujú len tri GR
14, dve z nich poskytujú tieto 
informácie oddeleniu GR BUDG zodpovednému za správu pokladnice len neoficiálne.
 17.  Komisia zaviedla ďalší postup prognózovania riadenia peňažných  
prostriedkov. Hlavným cieľom tohto postupu je zabezpečiť, aby na kaž-dom účte v komerčných bankách bol dostatok finančných prostriedkov na vykonávanie platieb. Ide o efektívny automatický nástroj, ktorý  Komisii umožňuje monitorovať zostatky na účtoch v bankách a záro-veň zabezpečiť dostupnosť finančných prostriedkov
15.
 18.  Komisia zaviedla aj tretí postup prognózovania tokov hotovosti, ktorého 
cieľom je prevádzať finančné prostriedky medzi účtami vlastných  
zdrojov členských štátov, aby sa zosúladili zostatky na týchto účtoch 
s príslušnými príspevkami do rozpočtu. Výpočty súm, ktoré sa majú previesť, spočívajú čiastočne na odhadoch budúcich tokov hotovosti. 
Dvor audítorov zaznamenal, že metodika, ktorá sa používa na prípravu 
prognóz, nebola dostatočne zdokumentovaná, a že presnosť odha-
dov sa následne nevyhodnocovala. To má dočasný vplyv na zostatky 
na účtoch, ktoré sú otvorené jednotlivými členskými štátmi v mene Komisie (pozri bod 2).14 GR pre poľnohospodárstvo 
a rozvoj vidieka, GR pre regionálnu 
politiku a GR pre zamestnanosť, 
sociálne veci a rovnosť príležitostí.
15 GR BUDG spravuje spolu 33 
bankových účtov v 30 bankách 
v 26 členských štátoch.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie14
SPRÁVA ZÁLOHOVÝCH ÚČTOV
 19.  Na výber príjmov a na úhrady malých súm možno zriadiť zálohové účty. 
V niektorých prípadoch, napríklad pri operáciách vonkajšej pomoci, 
sa však môžu takéto účty používať bez akéhokoľvek obmedzenia výšky 
platobných transakcií16. Vo väčšine prípadov, ktoré preskúmal Dvor 
audítorov, neboli dodržané požiadavky stanovené vo vykonávacích 
predpisoch a v interných usmerneniach prijatých na účely výbero-vých konaní pri výbere bánk. V jednej tretine prípadov neboli navyše 
výberové konania riadne zdokumentované.
ĽUDSKÉ ZDROJE – CITLIVÉ POZÍCIE
 20.  V zmysle štandardov vnútornej kontroly Komisie GR ECFIN vykonalo hod-
notenie rizík (pozri bod 26), na základe ktorého bol v roku 2004 celý 
rad pozícií klasifikovaných ako citlivé. Keďže ich zoznam je dosť starý, 
je potrebné ho prehodnotiť v rámci hodnotenia rizík GR, ktoré sa má 
čoskoro ukončiť. V rámci hodnotenia rizík GR BUDG v roku 2008 sa 
dospelo k záveru, že len jedna pracovná pozícia na oddelení, ktoré je zodpovedné za správu pokladne, bola vyhodnotená ako citlivá. A to 
aj napriek vysokému objemu, hodnote a povahe transakcií, ktoré toto 
oddelenie každý deň spracúva.
ZAVIEDLA KOMISIA SYSTÉMY VNÚTORNEJ KONTROLY, 
KTORÉ ZABEZPEČUJÚ RIADNU SPRÁVU POKLADNE?
CELKOVÉ USPORIADANIE ČINNOSTÍ SPRÁVY 
POKLADNE KOMISIE
 21.  Veľké komerčné organizácie majú zriadené oddelenia na správu pokladne, 
ktorých hlavným cieľom je prispievať k maximálnej ziskovosti podniku 
a zároveň zabezpečiť účinné riadenie rizík a dostupnosť dostatočných hotovostných rezerv na financovanie činností. Podobne si aj veľa  
organizácií z verejného sektora vytvorilo štruktúry správy pokladne, 
ktorých cieľom je pomáhať pri dosahovaní cieľov organizácií
17. Účinná 
správa pokladnice značne prispieva k úspechu organizácie bez ohľadu 
na jej povahu.16 Článok 63 ods. 1 nariadenia 
o rozpočtových pravidlách v znení 
neskorších predpisov.
17 V závislosti od povahy 
organizácie verejného sektora 
môžu štruktúry správy pokladne 
vykonávať celú škálu činností. Definícia správy pokladne 
uvádzaná inštitútom Chartered 
Institute of Public Finance and 
Accountancy (Spojené kráľovstvo) 
znie: Správa pokladne zahŕňa riadenie tokov hotovosti, 
bankové operácie, transakcie na 
peňažnom a kapitálovom trhu, 
účinnú kontrolu rizík spojených 
s týmito činnosťami a dosahovanie 
optimálnej výkonnosti v súlade 
s týmito rizikami. (Management in the public services, code 
of practice and cross-sectoral 
guidance notes [ Hospodárenie 
vo verejných službách, kódex 
a medziodvetvové usmernenia ], 
2001, Chartered Institute of Public 
Finance and Accountancy, Spojené 
kráľovstvo).
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie15
 22.  S cieľom dosiahnuť účinnú správu pokladne a súčasne dodržať právny 
rámec vymedzený právnymi predpismi Spoločenstva (pozri bod 7),  
Komisia poverila správou pokladne rozpočtu Spoločenstva GR BUDG a správou pokladne mimorozpočtových položiek
18 a činnosťami inves-
tovania finančných prostriedkov Spoločenstva GR ECFIN19 (pozri  
body 6 a 8). Vzhľadom na príslušné odborné znalosti a skúsenosti,  
ako aj úlohy a zodpovednosti týchto dvoch GR pri plnení ročného  
pracovného programu Komisie a pri plnení rozpočtu Spoločenstva, 
toto rozdelenie zodpovedností odráža každodennú realitu operá-cií s peňažnými prostriedkami
20. Bez ohľadu na vyššie uvedené je  
potrebné poznamenať, že každé GR pôsobí pri riadení a kontrolovaní svojich činností správy pokladne úplne nezávisle. Z dôvodu tohto  rozdelenia v skutočnosti neexistovalo oddelenie, ktoré by bolo cel-
kovo zodpovedné za operácie správy pokladne, a neexistovala žiadna 
koordinácia v oblasti, kde je potrený spoločný prístup k otázkam, ako 
je napríklad riadenie a kontrola rizík.
 23.  Napríklad na účely kontroly rizika strát, ktoré predstavuje držba finanč-
ných prostriedkov na účtoch v komerčných bankách, si GR BUDG, ako 
aj GR ECFIN stanovili svoje vlastné limity maximálnych súm finanč-
ných prostriedkov, ktoré môžu byť uložené na účtoch v konkrétnych bankách. Tieto dve GR použili rozličné metodiky na stanovovanie  
limitov bez zohľadnenia celkovej rizikovej angažovanosti Komisie  
voči všetkým komerčným bankám. Je to spôsobené nedostatočnou  
komunikáciou a koordináciou medzi týmito dvoma GR v oblasti správy 
pokladne. Postupy Komisie v oblasti správy pokladne nie sú zamerané na obmedzenie vystavenia riziku finančných strát, ktorému je Komisia 
vystavená ako celok.
RIADENIE RIZÍK PRI ČINNOSTIACH SPRÁVY POKLADNE
 24.  Subjekty by mali vykonávať hodnotenie rizík pri každom významom pra-
covnom procese s cieľom zistiť a analyzovať hlavné riziká pre dosaho-
vanie ich cieľov. Na základe týchto hodnotení by sa mali rozhodnúť, 
aké príslušné opatrenia potrebujú prijať na účely riadenia a monito-rovania zistených rizík.18 S výnimkou správy pokladne 
Európskeho rozvojového fondu, 
ktoré riadi GR BUDG.
19 Účtovník Komisie vydáva súhlas 
na otvorenie alebo zrušenie 
účtov vo finančných inštitúciách 
a vydáva stanovisko k vnútorným 
predpisom pre operácie GR s finančnými prostriedkami.
20 GR ECFIN spracúva menšie 
množstvo veľkých finančných 
transakcií v porovnaní s GR 
BUDG. Pre GR ECFIN je hlavným 
problémom dodržiavanie stanovených termínov pri 
vykonávaní platieb. Toto GR často 
potrebuje vykonať platby vo veľmi 
krátkych termínoch ihneď po 
prijatí investičného rozhodnutia. 
Platby sa bežne musia vykonať 
najneskôr do dvoch dní a sú prípady, kedy sa platby musia 
uskutočniť ešte v deň vydania 
príslušného pokynu.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie16
 25.  GR BUDG v súvislosti so svojimi operáciami správy pokladne nevykonalo 
osobitné hodnotenie rizík. Pri všeobecnom hodnotení rizík, ktoré GR 
BUDG vykonalo v rokoch 2007 a 2008, sa zistili len dve riziká súvisiace s operáciami správy pokladne, a to nedostatok zamestnancov v sekcii 
„tretie strany“ (pozri bod 36) a riziko strát týkajúce sa vkladov pred-
bežne zinkasovaných pokút v komerčných bankách (pozri bod 33).  
Bez ohľadu na to, Komisia prvýkrát uverejnila prehľad rizík spojených 
s operáciami správy pokladne v ročnej účtovnej závierke Európskych 
spoločenstiev za rok 2007
21. V tomto prehľade sú uvedené riziká vyplý-
vajúce z riadenia bežných operácií Komisiou, prevádzkové, menové, 
úverové a úrokové riziká a riziká vyplývajúce zo správy predbežne  zinkasovaných pokút (pozri bod 33). Neexistuje však žiadna dokumen-tácia, ktorá by poskytovala dôkaz o aktívnom riadení a monitorovaní 
vyššie uvedených rizík.
 26.  Hoci sa zhodnotili riziká aj pre finančné nástroje, pri ktorých došlo 
k významným zmenám, posledné celkové hodnotenie rizík GR ECFIN 
sa uskutočnilo v roku 2004. V rámci tohto hodnotenia sa hodnotil aj 
vplyv a pravdepodobnosť prípadných rizík pri operáciách s peňažnými 
prostriedkami a pri operáciách na finančných trhoch. Okrem toho  
v roku 2004 GR ECFIN vytvorilo funkciu riadenia rizík, ktorá prispela k účinnému riadeniu a monitorovaniu rizík na úrovni subjektov a na 
úrovni činností. V súvislosti s rizikami, ktoré sa zistili v rámci uvede-
ných hodnotení rizík, sa pravidelne vypracúvajú správy a počas roka 
sa konajú stretnutia na účely monitorovania miery rizikovej angažova-
nosti (pozri rámček 3 ). Dvor audítorov preskúmal tieto správy a zazna-
menal, že GR monitorovalo hlavné riziká, ktoré sú uvedené nižšie,  
a pravidelne kontrolovalo limity stanovené pre jednotlivé investičné 
kategórie a v prípadoch, keď to považovalo za nevyhnutné, prijalo  
nápravné opatrenia:
Trhové riziko: ide o potenciálne straty, ktoré by mohli vzniknúť a) 
z dôvodu nepriaznivého vývoja na trhoch; zahŕňa úrokové riziko, ktoré odráža výkyvy budúcich tokov hotovosti určitého finanč-
ného nástroja z dôvodu zmien úrokových mier na trhu, a kurzové 
riziko, ku ktorému dochádza v prípade, ak je určitý finančný nástroj 
denominovaný v inej mene ako je euro;
Úverové riziko: ide o potenciálne straty určitého portfólia, ktoré b) 
by mohli byť spôsobené nesplnením záväzkov protistrany alebo 
zhoršením jej úverovej bonity, napríklad znížením jej ratingu ratin-
govou agentúrou;
Prevádzkové riziko: ide o riziko straty z dôvodu neprimeraných  c) 
alebo nefungujúcich vnútorných postupov, osôb alebo systémov alebo vonkajších okolností.21 Ročná účtovná závierka 
Európskych spoločenstiev 
za rozpočtový rok 2007, zv. I 
(Konsolidovaná účtovná závierka a konsolidované správy o plnení 
rozpočtu), časť 7 (Riadenie 
finančných rizík).
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie17
HODNOTENIE VÝKONNOSTI A REFERENČNÉ POROVNÁVANIE
 27.  Vedenie by malo monitorovať výkonnosť zavedením systémov, ktoré zhro-
mažďujú informácie o vykonávaní vybraných činností. Tieto systémy by 
mali využívať ukazovatele na hodnotenie výkonnosti vo vzťahu k sta-
noveným cieľom a zámerom22. Okrem toho sa pri finančnom hospo-
dárení využíva postup referenčného porovnávania, pomocou ktorého 
organizácie hodnotia rozličné aspekty svojich postupov a výkonnosti vo vzťahu k najlepšej praxi a prijímajú nápravné opatrenia.
 28.  GR BUDG zaviedlo niekoľko rámcových ukazovateľov súvisiacich s jeho 
operáciami správy pokladne. Tieto ukazovatele boli zahrnuté do  
mesačného „tableau de bord“ (systému bodového hodnotenia) gene-rálneho riaditeľstva. Týkajú sa platobných operácií (aspoň jedna  
dávka platieb denne), procesu odsúhlasovania položiek na bankových 
účtoch (počet nespárovaných položiek starších ako 30 dní) a správy 
záznamov tretích strán. Tieto rámcové ukazovatele sa nevzťahujú na 
všetky oblasti operácií správy pokladne a nenašli sa žiadne dôkazy 
o primeraných referenčných hodnotách.
PRÍKLAD ČINNOSTÍ GR ECFIN V OBLASTI MONITOROVANIA RIZÍK
Štvrťročná správa z monitorovania rizík finančných činností oddelenia GR ECFIN 
za štvrťrok končiaci sa 31. decembra 2007 (výňatky)
Počas hodnoteného obdobia pretrvávali turbulencie na finančných trhoch, známe ako kríza • 
na trhu s menej kvalitnými hypotékami. Príslušné prevádzkové oddelenie a oddelenie riadenia rizík v uplynulých mesiacoch naďalej pozorne sledovali vývoj krízy na trhu s menej kvalitnými hypotékami s cieľom posúdiť jej možný vplyv na správu portfólia dlhopisov a vkladov v bankách. Pokiaľ ide o úverové riziko, bola vypracovaná aktuálna analýza portfólia dlhopisov a bankových protistrán.
Monitoruje sa aj riziko koncentrácie, t. j. riziko vyplývajúce z príliš veľkého podielu dlhopisov 
• 
alebo vkladov patriacich určitej krajine, sektoru, nástroju alebo typu transakcie.Monitoruje sa aj prevádzkové riziko transakcií súvisiacich so správou pokladne. Preskúmalo sa 
• 
dodržiavanie interných postupov a štandardných predpisov a bola podaná správa o výsledkoch, 
ktoré sa analyzovali. Uskutočnilo sa to na základe preskúmania vzorky transakcií s cennými papiermi a vzorky vkladov, ktoré boli v danom období vložené na účty.RÁMČEK 322 Tieto pojmy sú zdokumentované 
v štandarde vnútornej 
kontroly Komisie číslo 5 „Ciele 
a ukazovatele výkonnosti“.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie18
 29.  GR ECFIN používa index akciového trhu23 ako referenčnú hodnotu na hod-
notenie výkonnosti portfólia cenných papierov a hotovosti Európskeho 
spoločenstva uhlia a ocele (ESUO) a Garančného fondu pre vonkajšie opatrenia. V tejto súvislosti sa zaviedli tolerančné rozpätia a ak sa  
zistilo, že skutočná mesačná výkonnosť bola mimo tohto rozpätia, GR 
podniklo kroky na nápravu portfólia. V čase auditu sa však ešte len pripravovala referenčná hodnota, ktorá sa má používať na kontrolu výkonnosti ostatných portfólií, konkrétne portfólií produktov peňaž-
ných trhov, ako sú vklady spravované GR.
SPRÁVA ZVERENÝCH ÚČTOV
 30.  Zverené účty sa zriaďujú pre určité výdavkové programy EÚ na základe 
osobitných dohôd, ktoré uzatvára Komisia, pri ktorých finančná inšti-túcia koná ako poverený zástupca Komisie. Inými slovami, tieto účty sú otvorené v nejakej finančnej inštitúcii, aby finančné prostriedky spravovala priamo táto finančná inštitúcia a aby vykonávala platby v mene Komisie. Komisia prevádza na tieto zverené účty peňažné  prostriedky potrebné na krytie budúcich platieb. Celková výška  finančných prostriedkov držaných na týchto účtoch predstavovala  
na konci roku 2007 sumu približne 970 mil. EUR
24. Najväčšia časť tejto 
sumy, približne 900 mil. EUR, je klasifikovaná ako krátkodobé vklady 
a zvyšok ako bežné účty (pozri tabuľku 1 ).
 31.  V rámci auditu Dvora audítorov sa zistilo, že neexistujú jasné pravidlá 
na zriaďovanie zverených účtov. Okrem toho neexistuje jasná stra-tégia zameraná na optimalizáciu úrokov plynúcich z týchto účtov.  V rámci auditu Dvora audítorov sa ďalej zistilo, že podmienky zmluv-
ných dohôd uzatváraných s finančnými sprostredkovateľmi sa líšia. To by mohlo mať za následok značné rozdiely pokiaľ ide o návratnosť 
dosiahnutú na týchto účtoch
25. Je však potrebné poznamenať, že tieto 
rozdiely sa dajú čiastočne vysvetliť rozličnými právnymi základmi,  
frekvenciou platieb a dátumami splatnosti.
 32.  V skutočnosti neexistuje celkový dohľad nad hospodárením s finančnými 
prostriedkami, ktoré sú na účtoch týchto finančných inštitúcií. GR  
ECFIN má potrebné skúsenosti a zavedené systémy na zabezpečenie 
účinného prehľadu. V júli 2007 GR ECFIN ponúklo šiestim generálnym 
riaditeľstvám svoje služby správy aktív26. Na základe tejto ponuky boli 
podpísané dohody medzi GR ECFIN a dvoma GR.23 Index iboxx uverejňuje 
spoločnosť „Deutsche Börse 
AG“ na základe cien viacerých poskytovateľov. Podľa GR ECFIN 
predstavuje štandard na trhu.
24 720 mil. EUR z tejto sumy sa týka 
osobitných dohôd uzatvorených 
generálnymi riaditeľstvami Komisie 
s Európskou investičnou bankou (EIB) a Európskym investičným 
fondom (EIF).
25 Rozličné pravidlá napríklad 
platia pre výpočet úrokov 
v dohodách uzatvorených 
medzi Komisiou a EIB k účtom rizikového kapitálu a pre úrokové 
úľavy, v porovnaní s tými, ktoré 
sa používajú ako nástroj pre 
európsko-stredomorské investície 
a partnerstvo (Facility for Euro-Mediterranean Investment and 
Partnership – FEMIP). Dvor 
audítorov vypočítal, že úroky, 
ktoré vznikli do konca roka 2006 
na účtoch FEMIP, by boli približne 
o 0,8 mil. EUR vyššie, ak by sa 
použila metóda úročenia účtov rizikového kapitálu a úrokové 
úľavy.
26 Europe Aid, GR pre rozšírenie, 
GR pre výskum, GR pre regionálnu politiku, GR pre vonkajšie vzťahy 
a GR pre rozvoj.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie19
ŠTATISTIKA VYBRANÝCH PLATOBNÝCH TRANSAKCIÍ
2007 2006
Počet platobných transakcií spracovaných 
GR BUDG1 570 576 1 508 983
Počet platobných transakcií spracovaných 
GR ECFIN1 485 1 577
Validácia súborov k bankovým účtom 71 879 60 637
Úpravy súborov k bankovým účtom 31 703 18 227Validácia súborov tretích strán 56 864 14 551
Objem zmien v súboroch spisov tretích strán 17 598 18 796
Zdroj : Európsky dvor audítorov na základe údajov poskytnutých KomisiouTABUĽKA 2SPRÁVA POKÚT
 33.  Komisia ukladá členským štátom alebo spoločnostiam pokuty za porušenie 
pravidiel hospodárskej súťaže. Pokuty zaplatené Komisii v prípadoch 
prebiehajúcich súdnych sporov sú dočasne vedené na osobitných  vkladových účtoch v komerčných bankách a nemôžu sa použiť na  financovanie žiadnych iných činností Spoločenstva
27. Objemy pokút, 
ktoré sú držané na účtoch ako viazané peňažné prostriedky, výrazne 
vzrástli, a to z 2,9 mld. EUR k 31. decembru 2006 na 5 mld. EUR  k 31. decembru 2007.
 34.  Hoci bolo vypracovaných niekoľko neoficiálnych usmernení, ktoré sa 
dodržiavajú, nebol prijatý jasný postup o nakladaní s týmito poku-tami. V týchto usmerneniach GR BUDG rieši problém rizika stanovením 
určitého minimálneho ratingu spoločnosťou Moody’s alebo ekviva-
lentného ratingu a obmedzením miery rizika, ktorému je GR BUDG  
vystavené v prípade jednotlivých komerčných bánk (pozri bod 23). 
Bez ohľadu na vyššie uvedené je stále potrebné efektívne riešiť riziko 
vyplývajúce z držby takýchto veľkých súm na osobitných bežných  účtoch v komerčných bankách. V čase auditu GR BUDG a GR ECFIN  
práve hľadali optimálne riešenie problému správy týchto značných 
finančných prostriedkov s cieľom minimalizovať riziko strát a zároveň 
dosiahnuť primeranú návratnosť.27 Účty sú vedené v týchto šiestich 
bankách: Fortis, BBVA, ING 
Belgicko, KBC, ING NL a CITIBANK.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie20
PLATOBNÝ STYK A SPRÁVA BANKOVÝCH ÚČTOV
 35.  Obe generálne riaditeľstvá každoročne vykonávajú a spracúvajú značný 
počet transakcií súvisiacich so správou pokladne (pozri tabuľku 2 ). 
Dvor audítorov preskúmal na príslušných oddeleniach hlavné vnú-torné kontroly procesu vykonávania platieb, ako napríklad oddelenie povinností, overovanie tretích strán, prístupové práva a nahlasovanie 
výnimiek. Neboli zaznamenané nijaké významné nedostatky. Vnú-
torné kontroly celovo fungovali účinne tak na GR BUDG, ako aj na GR ECFIN.
 36.  Skôr ako sa môže platba spracovať, musí sa v počítačovom systéme účtov-
níctva Komisie vytvoriť súbor tretej strany obsahujúci informácie  o bankovom spojení a informácie o totožnosti príjemcu. V roku 2006 
dochádzalo pri spracúvaní žiadostí o vytvorenie a zmeny v súboroch 
tretích strán k značnému meškaniu, a to v trvaní približne štyri až šesť 
týždňov. GR BUDG toto omeškanie odstránilo v roku 2007 zvýšením 
počtu zamestnancov na príslušnom oddelení.
 37.  Komisia taktiež zaviedla postupy s cieľom zabezpečiť, aby:
sa transakcie spracované komerčnými bankami na účtoch  a) 
Komisie pravidelne odsúhlasovali na zodpovedajúce záznamy  
v účtovnom systéme Komisie s cieľom zistiť a vyriešiť akékoľvek nezrovnalosti;
sa bankové úroky a poplatky pravidelne kontrolovali s cieľom  b) 
zabezpečiť správnosť prijatých a vyplatených súm;
sa devízové operácie správne spracúvali c) 
28.
 38.  Dvor audítorov preskúmal uplatňovanie vyššie uvedených postupov. 
Nezaznamenali sa žiadne významné nedostatky a zavedené postupy boli primerané a celkovo fungovali efektívne tak na GR BUDG, ako aj na GR ECFIN. Aj napriek tomu GR BUDG oficiálne schválilo vnútorný predpis pre oblasť devízovej politiky až vo februári 2008.28 Príklady devízových operácií: 
i) bankové účty sú vedené 
v iných menách ako euro na účely 
vykonávania platieb v rovnakých 
menách; finančné prostriedky 
sa podľa potreby prevádzajú 
na tieto účty z eurových účtov a ii) vlastné zdroje platené 
členskými štátmi v menách iných 
ako je euro sa zamieňajú na eurá 
v závislosti od potrieb peňažných 
prostriedkov.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie21
ĽUDSKÉ ZDROJE
 39.  GR BUDG aj GR ECFIN uplatňujú v oblasti riadenia ľudských zdrojov štan-
dardné postupy Komisie. Tieto postupy zahŕňajú nábor, hodnotenie 
a kariérny rast zamestnancov podieľajúcich sa na správe pokladne. Dvor audítorov potvrdil, že boli vypracované príslušné náplne práce a prijatí zamestnanci majú primeranú kvalifikáciu a dostatočnú pred-
chádzajúcu prax potrebnú na plnenie povinností spojených s ich  
pracovnými miestami. Oddelenie GR BUDG zodpovedné za správu  pokladne pracuje s malým počtom veľmi skúsených zamestnancov. 
Nízka fluktuácia zamestnancov v posledných rokoch vytvorila rela-
tívne stabilné pracovné prostredie. V prípade odchodu kľúčových  
zamestnancov vo veľmi krátkom čase však existuje značné riziko  
pre zabezpečenie kontinuity činnosti s potenciálne nepriaznivým  vplyvom na riadenie a kontrolu činností správy pokladne Komisie  vzhľadom na chýbajúcu dokumentáciu pri niektorých postupoch (pozri body 16 a 18).
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie22
ZÁVERY 
A ODPORÚČANIA
DODRŽIAVA KOMISIA PRAVIDLÁ A PREDPISY, 
KTORÉ SA VZŤAHUJÚ NA SPRÁVU POKLADNE?
 40.  Komisia celkovo dodržiavala hlavné ustanovenia právnych predpisov 
stanovených v nariadení o vlastných zdrojoch Spoločenstiev a vo  vykonávacích predpisoch k nariadeniu o rozpočtových pravidlách  (bod 13 a 14).
 41.  Komisia zaviedla spoľahlivé a účinné postupy prognózovania riadenia 
hotovostných prostriedkov, čím zabezpečila, že má k dispozícii dosta-
točné finančné prostriedky na pokrytie požiadaviek na hotovosť vyplý-
vajúcich z plnenia rozpočtu (bod 17).
 42.  Jedným z dôsledkov požiadavky nariadenia o vlastných zdrojoch Spo-
ločenstiev na prevod vlastných zdrojov na účty otvorené členskými 
štátmi v mene Komisie podľa vyčlenených rozpočtových prostriedkov 
je, že počas druhého polroku vznikajú na účtoch značné zostatky.  Keďže proces zmeny rozpočtového postupu si vyžaduje značný čas, 
prebytočné finančné prostriedky sa neuvoľňujú späť členským štátom 
tak rýchlo, ako by sa mohli (bod 15).
 43.  Postupy Komisie, ktorých cieľom je:
prevádzať finančné prostriedky medzi účtami vlastných zdrojov a) 
členských štátov;
určiť, aká je potreba predbežne si vyžiadať vlastné zdroje na krytie b) 
platieb v prvých mesiacoch roka;
  neboli dostatočne zdokumentované ani v poslednom čase aktualizované. 
Presnosť odhadov používaných na prevod finančných prostriedkov medzi účtami vlastných zdrojov členských štátov sa následne nekon-trolovala (body 15 až 18).
ODPORÚČANIA
Komisia by mala analyzovať fungovanie súčasného systému účtov • 
vlastných zdrojov s cieľom znížiť zostatky na týchto účtoch počas 
druhého polroka.
Komisia by mala zlepšiť dokumentáciu prognózovania tokov hoto- • 
vosti a kontrolovať presnosť odhadov, ktoré sa používajú na prevody 
medzi účtami vlastných zdrojov členských štátov.
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie23
ZAVIEDLA KOMISIA SYSTÉMY VNÚTORNEJ KONTROLY, 
KTORÉ ZABEZPEČUJÚ RIADNU SPRÁVU POKLADNE?
 44.  Celkovo boli existujúce postupy vnútornej kontroly týkajúce sa vykoná-
vania platieb a bankových účtov účinné. Na rozdiel od GR ECFIN však GR BUDG nepredložilo dokumentáciu, ktorá by poskytovala dôkaz  o aktívnom riadení a monitorovaní rizík vyplývajúcich z činností  
správy pokladne, ani nezaviedlo postupy na hodnotenie všetkých  
aspektov svojej výkonnosti (body 24 až 29 a 35 až 38).
 45.  Následkom rozhodnutia Komisie rozdeliť činnosti správy pokladne medzi 
GR ECFIN a GR BUDG, neexistovalo oddelenie, ktoré by bolo celkovo zodpovedné za správu pokladne Komisie. Medzi týmito dvoma GR  Komisie chýba koordinácia v oblasti, kde je potrebný spoločný prí-stup k otázkam, ako je riadenie a kontrola rizík. To viedlo k situácii, 
kedy príslušné GR stanovili limity na účtoch na držanie finančných 
prostriedkov v komerčných bankách bez toho, aby zvážili celkovú  
rizikovú angažovanosť Komisie voči každej komerčnej banke (body 
21 až 23).
 46.  Neboli zavedené jasné pravidlá na zriaďovanie zverených účtov a nee-
xistoval ani celkový prehľad o všetkých finančných prostriedkoch  
držaných na účtoch finančných inštitúcií. Nebola preto zabezpečená 
optimalizácia nabiehajúcich úrokov (body 30 až 32).
 47.  Hodnota predbežne vyberaných pokút uložených na bežných účtoch 
v komerčných bankách sa počas predchádzajúcich rokov viac než  zdvojnásobila na 5 mld. EUR. Tento prístup vystavuje Komisiu riziku 
vzniku strát v prípade bankrotu banky. Nebol zavedený optimálny  
prístup k lepšiemu riadeniu rizík súvisiacich s držbou týchto súm  
(body 33 a 34).
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie24
ODPORÚČANIA
Komisia by mala zaviesť postupy na zabezpečenie zlepšenia dohľadu • 
nad svojimi činnosťami správy pokladne a zlepšiť koordináciu medzi 
dvoma príslušnými GR.
GR BUDG by malo v oblasti správy pokladne zlepšiť dokumentáciu • 
riadenia rizík a rozsah merania svojej výkonnosti.Mal by sa zaviesť jednotný postup a zodpovedajúce usmernenia na 
• 
otváranie zverených účtov a spravovanie finančných prostriedkov 
Komisie uložených na týchto účtoch.
Komisia by mala prioritne dospieť k záveru pri hľadaní optimálneho • 
riešenia, ako zaobchádzať s predbežne vyberanými pokutami.
  Túto správu prijal Dvor audítorov v Luxemburgu na svojom zasadnutí 
dňa 30. apríla 2009.
Za Dvor audítorov
Za Dvor  audítorov
Vítor Manuel da Silva Caldeira
predseda
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie25
ODPOVEDE KOMISIE
ZHRNUTIE
V.
Tretia zarážka
Postup prevodov finančných prostriedkov  
medzi účtami vlastných zdrojov členských  štátov je formálne zdokumentovaný a dopl-nený podrobnými pokynmi krok po kroku.
Štvrtá zarážka
Komisia je viazaná povinnosťou dodržia-vať ustanovenia nariadenia Rady, ktorým  sa vykonáva rozhodnutie o systéme vlast-ných zdrojov Spoločenstiev, v ktorých sa  konkrétne stanovuje, že členské štáty pripi-sujú vlastné zdroje na účet otvorený v mene Komisie prostredníctvom mesačných dvanás-tin. Pozri aj odpoveď Komisie na odsek 15.
Piata zarážka
Prehľad rizík Komisie spojených s jej operá-
ciami týkajúcimi sa pokladnice (GR BUDG),  ktorý tvorí súčasť jej ročnej účtovnej  
závierky, poskytuje jasné a obsiahle zhrnutie 
rizík, ktorým je vystavená, spôsobov riadenia 
týchto rizík a opatrení, ktoré zaviedla na ich 
kontrolu, minimalizáciu alebo neutralizáciu. 
Zároveň odkazuje aj na postupy, ktoré obsa-
hujú opatrenia na kontrolu alebo obmedze-nie operačných a finančných rizík. Krížové  
odkazy na tieto existujúce postupy sa budú uvádzať v jednom oficiálnom dokumente GR BUDG.
Ukazovatele, ktoré obsahuje „tableau de  
bord“ GR BUDG, sú najzávažnejšie pre jeho operácie v súvislosti s pokladnicou a pred-
stavujú významné ukazovatele jeho výkon-nosti. Takéto ukazovatele sa pravidelne  sledujú a podľa nich sa posudzuje výkon-nosť. V prípade slabej výkonnosti sa zavá-
dzajú vhodné opatrenia na jej nápravu.
Pozri aj odpovede Komisie na odseky 25  
a 28.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie26
Šiesta zarážka
Komisia zlepší svoj prehľad o rôznych  
vykonávaných činnostiach správy poklad-nice. Rozdelenie úloh medzi príslušné dve  
generálne riaditeľstvá slúži na obmedzenie 
potreby rozsiahlej koordinácie.
Metodiky obmedzenia rizík sú rozdielne pre 
odlišnú povahu vykonávaných úloh. Limity 
účtov nostro , pomocou ktorých sa vybavujú 
každodenné presuny hotovosti, ale bežne  nedisponujú veľkým objemom finančných  prostriedkov dlhší čas, je potrebné posu-dzovať odlišne od limitov zmluvných strán, u ktorých sa peniaze umiestňujú na dlhšie  obdobie.
Pozri aj odpovede Komisie na odseky 22  
a 23.
Siedma zarážka
Súčasný systém správy predbežne inkasova-ných pokút sa v roku 2008 podrobil revízii  
s hlavným cieľom zvýšiť jeho bezpečnosť. Na 
začiatku roku 2009 GR BUDG vydalo návrh  
rozhodnutia Komisie v tejto veci.
VI.
Prvá zarážka
Komisia prepracovala svoje postupy ozna-movania a prognózovania peňažných tokov na konci roku 2008 v súvislosti s revíziou  
súvisiacich nástrojov oznamovania. Aktua-
lizovaná verzia postupu, ktorá obsahuje aj  viac podrobností, pokiaľ ide o prognózy, sa 
prijme koncom marca 2009 alebo neskôr.Druhá zarážka
Súčasný systém účtov vlastných zdrojov,  
určený v prvom rade na prijímanie platieb  vlastných zdrojov, je spojený so systé-
mom vlastných zdrojov, ktorý sa zaviedol  
rozhodnutím Rady 2000/597/ES, Eura-tom a jeho vykonávacím nariadením Rady  č. 1150/2000, ktoré je Komisia povinná vyko-
návať. Rada v roku 2007 prijala nové roz-
hodnutie o vlastných zdrojoch 2007/436/ES, Euratom a nedávno aj revíziu nariadenia 
Rady č. 1150/2000
1, ktorými sa nezavádzajú 
žiadne významné zmeny systému účtov  
a platieb vlastných zdrojov. Z toho vyplýva, 
že Rada je spokojná s fungovaním súčasného systému.
Tretia zarážka
Zavedú sa pravidelnejšie schôdze týchto  
dvoch generálnych riaditeľstiev s cieľom  
vymieňať si informácie o rizikách a skúse-
nosti a osvedčené postupy týkajúce sa čin-ností správy pokladnice a aktív na úrovni  
celej Komisie.
Štvrtá zarážka
Prehľad rizík Komisie spojených s jej operá-
ciami týkajúcimi sa pokladnice (GR BUDG),  
ktorý tvorí súčasť jej ročnej účtovnej  závierky, poskytuje jasné a obsiahle zhrnutie 
rizík, ktorým je vystavená, spôsobov riadenia týchto rizík a opatrení, ktoré zaviedla na ich kontrolu, minimalizáciu alebo neutralizáciu. 
Zároveň odkazuje aj na postupy, ktoré obsa-hujú opatrenia na kontrolu alebo obmedze-
nie operačných a finančných rizík. Krížové  
odkazy na tieto existujúce postupy sa budú 
uvádzať v jednom oficiálnom dokumente GR BUDG.
1 Nariadenie Rady č. 105/2009, Ú. v. EÚ L 36, s.1, 5.2.2009.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie27
Ukazovatele, ktoré obsahuje „tableau de  
bord“ GR BUDG, sú najzávažnejšie pre jeho 
operácie v súvislosti s pokladnicou a pred-stavujú významné ukazovatele jeho výkon-nosti. Takéto ukazovatele sa pravidelne  
sledujú a podľa nich sa posudzuje výkon-
nosť. V prípade slabej výkonnosti sa zavá-dzajú vhodné opatrenia na jej nápravu.
Piata zarážka
V rámci súčasného systému správy pred-
bežne inkasovaných pokút Komisia zabez-pečuje minimalizáciu rizík prostredníctvom 
súboru opatrení, ku ktorým patria požiadavky 
minimálneho ratingu úverovej schopnosti  
komerčných bánk, obmedzenia miery rizika 
jednotlivých bánk, možnosť presunu finanč-
ných prostriedkov kedykoľvek s okamžitým 
účinkom. Zabezpečuje sa pravidelné a kaž-dodenné monitorovanie a kontrola situácie 
v súčasnom finančnom kontexte.
Súčasný systém správy predbežne inkaso-
vaných pokút sa okrem toho v roku 2008  podrobil revízii s hlavným cieľom zvýšiť  
jeho bezpečnosť. Na začiatku roku 2009 GR BUDG vydalo návrh rozhodnutia Komisie  v tejto veci.ÚVOD
3.
Zostatok na bankových účtoch vo výške 19 
miliárd EUR k 31. decembru 2007 zahŕňal 5,9 
miliardy EUR2, ktoré sa vrátili členským štá-
tom v prvý pracovný deň nasledovného roka, spolu so sumami prijatými z predbežných  platieb pokút v súvislosti s hospodárskou  
súťažou (5,0 miliardy EUR
3), z pripísaných  
príjmov (3,4 miliardy EUR4) a z iných zdro-
jov (1,6 miliardy), ktoré nie je možné vrátiť 
členským štátom. Zo zvyšných finančných  
prostriedkov sa 1,2 miliardy EUR5 zadržalo  
na účely platobných rozpočtových prostried-kov prenesených do roku 2008 a 1,5 miliardy 
EUR
6 sa vrátilo členským štátom prostred-
níctvom odpočtu z ich súm splatných za rok 
2008.
5.
Komisia zastáva názor, že definícia správy  pokladnice v rozpočtovom nariadení sa  
orientuje skôr na normálne rozpočtové ria-
denie hotovosti a nezahŕňa správu aktív, ku 
ktorej sa pristupuje samostatne.
8.
V príslušnom rozhodnutí Komisie o mimo-rozpočtových činnostiach sa uvádza, že GR ECFIN „je zodpovedné za uskutočňovanie  pôžičkových/úverových operácií Spoločen-stiev, za činnosti investovania finančných  
prostriedkov a za správu mimorozpočtovej pokladnice…“ Pokladnica GR BUDG má na  
starosti pokladničné a platobné operácie  
spojené s plnením rozpočtu EÚ.
2 Poznámka 2.11.1 konsolidovanej účtovnej závierky ES za 
rok 2007.
3 Poznámka 2.11.2 konsolidovanej účtovnej závierky ES za 
rok 2007.
4 Zväzok 1, časť II, tabuľka 7, stĺpec 9 účtovnej závierky za 
rok 2007.
5 Zväzok 1, časť II, tabuľka 7 účtovnej závierky za rok 2007, 
stĺpce 7 a 8.
6 Zväzok 1, časť II, tabuľka 1 účtovnej závierky za rok 2007.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie28
Musí sa rozlišovať medzi pokladničnými (a  
platobnými) funkciami, ktoré plní GR BUDG na jednej strane; a funkciou správy aktív,  
ktorú zabezpečuje GR ECFIN na druhej strane, 
v súlade s rozhodnutím, ktoré prijala Komi-
sia. Za každú z týchto funkcií má jasne pride-lenú zodpovednosť jeden ústredný útvar.
HLAVNÉ PRIPOMIENKY
15.Komisia je viazaná povinnosťou dodržia-
vať ustanovenia nariadenia Rady, ktorým  sa vykonáva rozhodnutie o systéme vlast-
ných zdrojov Spoločenstiev, v ktorých sa  
konkrétne stanovuje, že členské štáty pripi-
sujú vlastné zdroje na účet otvorený v mene 
Komisie prostredníctvom mesačných dva-
nástin. Komisia však od roku 2005 na konci 
októbra predkladá rozpočtovému orgánu  predbežný návrh opravného rozpočtu, kto-
rým aktualizuje rozpočet podľa prognózy  
príjmov a výdavkov. V tejto prognóze sa  
bežne predpovedal prebytok ku koncu roka, 
čo viedlo k zníženiu príspevkov vlastných  zdrojov členských štátov. Dobré finančné  riadenie Komisie skutočne uznal aj Dvor  audítorov – vo svojej výročnej správe za  
rozpočtový rok 2007 (bod 3.4) Dvor audí-
torov uvádza, že zníženie platobných roz-
počtových prostriedkov je znakom dobrého 
hospodárenia s rozpočtom, pretože dokazuje schopnosť reagovať na zmeny a znižuje pre-
bytok rozpočtu, čím umožňuje vrátiť vlastné 
zdroje členským štátom.16.
Prognóza tokov hotovosti, ktorú vykonáva  
Komisia (GR BUDG), je účinná. Jej cieľ, ako  sa uvádza v článku 58 vykonávacích predpi-
sov rozpočtového nariadenia, sa vždy poda-
rilo dosiahnuť a nikdy sa nevyskytli prípady 
nedostatočných finančných prostriedkov  v dôsledku nesprávnej prognózy.
Existujúce postupy oznamovania a prognó-
zovania tokov hotovosti sa prepracovali na 
konci roku 2008 v súvislosti s preskúmaním 
súvisiacich nástrojov oznamovania. Aktuali-
zovaná a zjednotená verzia postupu, ktorá 
bude obsahovať viac podrobností o prognó-zovaní, sa prijme koncom prvého štvrťroka 
2009 alebo neskôr.
18.
Komisia zdôrazňuje, že postup prognózo-
vania hotovosti je formálne zdokumento-
vaný, uverejnený a zároveň aj doplnený  súborom pokynov krok po kroku. Čo sa týka 
odhadov, ktoré používa pri tomto postupe, 
robia sa s najlepšou možnou presnosťou  
a Komisia sa nazdáva, že súčasné postupy  
nemajú významný vplyv na celkové operácie pokladnice ani na dodržiavanie uplatniteľ-ného nariadenia.
19.
Komisia vyberá všetky svoje „domovské  
banky“ prostredníctvom postupu verejnej  
výzvy na predloženie ponúk. Domovské  banky sa nachádzajú v EÚ a využívajú sa na 
realizovanie platieb schválených ústrednými 
útvarmi Komisie.
V skutočnosti nie je možné a nebolo by efek-
tívne, keby sa rovnaký postup uplatňoval  
s cieľom otvoriť jeden bežný bankový účet v každej z +/- 150 krajín, v ktorých sa vytvo-
rili zálohy. Tieto účty sa používajú na platby 
malých súm, zostatky na týchto účtoch sa  
udržiavajú veľmi nízke a pravidelne bývajú 
sa vracajú iba do výšky skutočne zrealizo-
vaných platieb.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie29
Vždy, keď je to možné a vhodné vzhľadom  
na miestne bankové prostredie, banka, v kto-rej sa takýto účet bude viesť, sa vyberie na 
základe bankového prieskumu vykonaného 
lokálne pod dohľadom majiteľa zálohového 
účtu.
Komisia bude v nadväznosti na pripomienku 
Dvora audítorov lepšie dokumentovať kon-krétne výberové konanie, podľa ktorého sa 
postupuje v každom jednotlivom prípade.
20.
Na príslušnom oddelení GR BUDG existuje  správne rozdelenie povinností medzi sprá-
vou pokladnice a odsúhlasením účtov podľa 
výpisov z banky a odráža sa na organizačnej 
štruktúre oddelenia. Na tomto oddelení C01 
pracujú traja vedúci tímov:
jeden pre odsúhlasovanie účtov/zálo- —
hové účty,
jeden pre pokladnicu, —
a jeden pre spisy tretích strán. —
Všetky poverenia udeľuje písomne účtovník 
a stále sa aktualizujú. V týchto povereniach sa uvádzajú podrobnosti o konkrétnych  delegovaných úlohách.
Poverenia sú v súlade s opisom práce kaž-
dej osoby a úlohami oddelenia. Uplatňuje sa 
rozdelenie povinností na oddelení tak, ako to znázorňuje organizačná tabuľka.
Samotný systém IT je hlavným kontrolným  
nástrojom, keďže zaručuje rozdelenie úloh 
(najmä medzi údajmi potrebnými na spra-
covanie automatických platieb a odsúhla-
sovaním účtov podľa výpisov) a vykonáva  kontroly.
Uplatňuje sa riadenie rizík rovnako, ako aj  
účinné dozorné opatrenia.Na základe vyššie uvedených skutočností  
sa dospelo k záveru, že iba pozícia vedú-ceho oddelenia zodpovedného za správu  
pokladnice by sa mala označovať ako citlivá 
funkcia.
21.
Veľké organizácie verejného sektora ako  
členské štáty majú iné subjekty určené na  správu dlhov a aktív a iné na spracovanie  
rozpočtových príjmov a platieb. Rovnakým 
spôsobom Komisia postupne dospela k efek-
tívnemu rozdeleniu úloh medzi GR BUDG  
a GR ECFIN.
22.
Úlohy, ktoré plní pokladnica GR BUDG  
(rozpočtové platby), sa odlišujú od úloh  
GR ECFIN (správa mimorozpočtových aktív  
a pôžičky), preto je opodstatnený aj odlišný 
prístup k riadeniu a kontrole rizík na základe odlišnej povahy týchto úloh.
23.
Metodiky obmedzenia rizík sú rozdielne pre 
odlišnú povahu vykonávaných úloh. Limity účtov nostro , pomocou ktorých sa vybavujú 
každodenné presuny hotovosti, ale bežne  nedisponujú veľkým objemom finančných  prostriedkov dlhší čas, je potrebné posu-
dzovať odlišne od limitov zmluvných strán, 
u ktorých sa peniaze umiestňujú na dlhšie  
obdobie.
Okrem toho s výnimkou účtov, na ktorých  
sú predbežne inkasované pokuty (v tejto  
veci pozri odpoveď Komisie na odsek 34),  
finančné prostriedky, ktoré má GR BUDG na 
bežných účtoch v jednotlivých komerčných 
bankách, predstavujú také obmedzené sumy, že aj keby GR ECFIN využilo rovnaké banky, 
v skutočnosti by sa riziko nezvýšilo.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie30
25.
Prehľad rizík Komisie spojených s jej operá-
ciami týkajúcimi sa pokladnice (GR BUDG),  ktorý tvorí súčasť jej ročnej účtovnej  
závierky, poskytuje jasné a obsiahle zhrnutie 
rizík, ktorým je vystavená, spôsobov riadenia 
týchto rizík a opatrení, ktoré zaviedla na ich kontrolu, minimalizáciu alebo neutralizáciu. Zároveň odkazuje aj na postupy, ktoré obsa-hujú opatrenia na kontrolu alebo obmedze-
nie operačných a finančných rizík. Krížové  
odkazy na tieto existujúce postupy sa budú 
uvádzať v jednom oficiálnom dokumente GR 
BUDG.
26.
Hodnotenie rizík všetkých oblastí činností  
GR ECFIN sa vykonalo v roku 2004. Odvtedy 
sa vykonali doplňujúce hodnotenia rizík  
v súvislosti s činnosťami, pri ktorých sa  
objavila významná zmena. Tento proces  
hodnotenia rizík sa považuje za primeraný  vzhľadom na značne stabilnú povahu čin-
ností GR ECFIN. Ďalšie úplné hodnotenie  
rizík všetkých činností GR ECFIN sa uskutoč-
nilo na konci roka 2008.
Dôležité finančné riziká sa dôkladne monito-
rujú v priebehu roka. Pozri vyjadrenie Dvora audítorov v rámčeku 3.
28.
Ukazovatele, ktoré obsahuje „tableau de  
bord“ GR BUDG, sú najzávažnejšie pre jeho operácie v súvislosti s pokladnicou a pred-
stavujú významné ukazovatele jeho výkon-
nosti. Takéto ukazovatele sa pravidelne  
sledujú a podľa nich sa posudzuje výkon-
nosť. V prípade slabej výkonnosti sa zavá-
dzajú vhodné opatrenia na jej nápravu.
V rámci pokladnice sú vymedzené konkrétne 
ciele pre jednotlivých členov tímov, ktoré  
sa používajú na posúdenie ich výkonnosti.  
Väčšina z nich má podobu ukazovateľov  
výkonnosti. Umožňujú vedeniu objektívne  
posúdiť/merať jednotlivé výkonnosti a cel-
kovú výkonnosť pokladnice.29.
Pripravuje sa výpočet referenčnej hodnoty 
na hodnotenie výkonnosti ďalších portfólií. Na začiatku roka 2009 je už zavedená meto-
dika a implementácia IT sa nachádza v skú-
šobnej fáze.
30.
Uvedené fiduciárne účty otvorené povo-
ľujúcimi úradníkmi z dôvodu výkonu kon-krétnych rozpočtových programov majú iný 
charakter ako bankové účty otvorené účtov-
níkom z dôvodu správy pokladnice v súlade 
s článkom 59 vykonávacích predpisov.
Ako uviedol Dvor audítorov, fiduciárne účty 
sú založené pre určité programy v súvis-
losti s osobitnými dohodami, pri ktorých  
finančná organizácia vystupuje ako finančný 
sprostredkovateľ Komisie (napríklad fiduci-
árne dohody medzi GR ECFIN a finančnými 
organizáciami).
Platby finančným organizáciám ako Európ-
skej investičnej banke (EIB) alebo Kreditan-
stalt für Wiederaufbau (KFW) by sa nemali  
vždy považovať za fiduciárne transakcie  a nemalo by sa tak s nimi ani automaticky  zaobchádzať. Finančné organizácie by mohli vystupovať aj ako koordinátori projektov,  
ako príjemcovia alebo dodatoční darco-
via trustového fondu – súvisiace platby sa  
potom musia zvyčajne považovať za pred-
financovanie. Preto si správna klasifikácia  takýchto platieb vyžaduje podrobnú analýzu 
príslušných zmlúv.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie31
31. – 32.
V nadväznosti na poznámku Dvora audítorov 
GR BUDG vykonalo dve inventúry v roku 2007 (30/09/2007 a 31/12/2007) s cieľom zabezpe-
čiť úplnosť ročnej závierky finančných aktív, 
ktoré majú na účtoch finančné organizácie. 
Všetky generálne riaditeľstvá odpovedali na tieto dve žiadosti a vykonali sa kontroly so zámerom overiť spojitosť odpovedí s ročnou závierkou za rok 2007.
Inventúra je teraz súčasťou štandardného  
postupu ročnej závierky.
Aby sa ešte viac zlepšila situácia, Komisia už 
navrhla Dvoru audítorov aj sa s ním dohodla, 
že od závierky za rok 2008 sa posiela ofici-
álny obežník príslušným finančným organi-
záciám s cieľom získať od nich presné, úplné 
a štandardné informácie v súvislosti s fidu-
ciárnymi účtami.
Ako sa uvádza v odpovedi na odsek 30,  
fiduciárne účty sa odlišujú od bankových  
účtov otvorených účtovníkom Komisie podľa 
článku 59 vykonávacích predpisov. Pre ban-
kové účty sa už zaviedla jednotná politika. V prípade fiduciárnych účtov Komisia bude ďalej analyzovať situáciu s cieľom odpovedať na poznámky Dvora audítorov.
34.
Súčasný systém využívaný na správu pred-
bežne inkasovaných pokút je jasne defino-vaný a založený na rozhodnutí Komisie z roku 
1999. Súvisiace usmernenia, ktoré sú zosúla-
dené s týmto rozhodnutím, sú štandardnou 
a neoddeliteľnou súčasťou každej zmluvy  
uzatvorenej s bankami na tento účel.Súčasný systém správy predbežne inkasova-
ných pokút sa v roku 2008 podrobil revízii  s hlavným cieľom zvýšiť jeho bezpečnosť. Na 
začiatku roku 2009 GR BUDG vydalo návrh  
rozhodnutia Komisie v tejto veci.
39.
Komisia zdôrazňuje, že v prvom rade všetky 
postupy týkajúce sa pokladnice sú vo  všetkých významných ohľadoch formálne  
zdokumentované a v mnohých prípadoch  
doplnené o podrobné pracovné pokyny krok 
po kroku.
Okrem toho pre všetky kľúčové úlohy v rámci 
pokladnice GR BUDG existuje jedna alebo  
viac záloh s cieľom zabezpečiť plynulosť  
operácií v prípade plánovaných a/alebo  
neplánovaných absencií.
Komisia sa preto nazdáva, že riziko neza-
bezpečenia kontinuity činnosti v prípade  
kľúčových zamestnancov, ktorí v krátkom  
čase opúšťajú oddelenie, je veľmi nízke.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie32
ZÁVERY 
A ODPORÚČANIA
42.
Komisia je viazaná povinnosťou dodržia-
vať ustanovenia nariadenia Rady, ktorým  
sa vykonáva rozhodnutie o systéme vlast-ných zdrojov Spoločenstiev, v ktorých sa  konkrétne stanovuje, že členské štáty pri-pisujú vlastné zdroje na účet otvorený  
v mene Komisie prostredníctvom mesač-
ných dvanástin. Komisia však od roku 2005 
na konci októbra predkladá rozpočtovému  
orgánu predbežný návrh opravného roz-
počtu, ktorým aktualizuje rozpočet podľa  prognózovania príjmov a výdavkov. V tejto 
prognóze sa bežne predpovedal prebytok ku 
koncu roka, čo viedlo k zníženiu príspevkov 
vlastných zdrojov členských štátov. Dobré  
finančné riadenie Komisie skutočne uznal aj 
Dvor audítorov – vo svojej výročnej správe 
za rozpočtový rok 2007 (bod 3.4) Dvor audí-torov uvádza, že zníženie platobných roz-
počtových prostriedkov je znakom dobrého 
hospodárenia s rozpočtom, pretože dokazuje 
schopnosť reagovať na zmeny a znižuje pre-
bytok rozpočtu, čím umožňuje vrátiť vlastné zdroje členským štátom.
43.
Pokiaľ ide o pripomienku Dvora audítorov  
v odseku a), Komisia zdôrazňuje, že postup, 
ktorý uvádza Dvor audítorov (presuny finanč-
ných prostriedkov medzi účtami vlastných  zdrojov členských štátov) je formálne zdoku-
mentovaný a doplnený podrobnými pokynmi 
„krok po kroku“.
Pokiaľ ide o pripomienku Dvora audítorov  
v odseku b), Komisia zdôrazňuje, že postup 
prognózovania hotovosti používaný pri vyža-dovaní vlastných zdrojov vopred ako aj jeho 
uplatňovanie je zdokumentované. Je to for-
málny základ pre vyzvanie členských štátov 
na zaplatenie vlastných zdrojov vopred.V kontexte nedávneho preskúmania nástrojov 
oznamovania hotovosti existujúce postupy 
oznamovania a prognózovania tokov hoto-vosti boli prepracované na konci roku 2008. Aktualizovaná a zjednotená verzia postupu, ktorá bude obsahovať viac podrobností  
o prognózovaní, sa prijme koncom prvého  
štvrťroka 2009 alebo neskôr.
Čo sa týka odhadov, ktoré sa používajú pri 
tomto postupe, robia sa s najlepšou možnou presnosťou a Komisia sa nazdáva, že súčasné 
postupy nemajú významný vplyv na celkové 
operácie pokladnice ani na dodržiavanie  
uplatniteľného nariadenia.
Odporúčania
Prvá zarážkaSúčasný systém účtov vlastných zdrojov,  
určený v prvom rade na prijímanie platieb 
vlastných zdrojov, je spojený so systémom 
vlastných zdrojov, ktorý sa zaviedol rozhod-
nutím Rady 2000/597/ES, Euratom a jeho vyko-návacím nariadením Rady č. 1150/2000, ktoré je Komisia povinná vykonávať. Rada v roku 2007 prijala nové rozhodnutie o vlastných  
zdrojoch 2007/436/ES, Euratom a nedávno aj 
revíziu nariadenia Rady č. 1150/2000
7, kto-
rými sa nezavádzajú žiadne významné zmeny 
systému účtov a platieb vlastných zdrojov. Z toho vyplýva, že Rada je spokojná s fungo-
vaním súčasného systému.
7 Nariadenie Rady č. 105/2009, Ú. v. EÚ L 36, s.1, 5.2.2009.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie33
Druhá zarážka
Komisia sa bude usilovať zlepšiť dokumen-
táciu v tejto oblasti. Prepracovala svoje  postupy oznamovania a prognózovania  
tokov hotovosti na konci roku 2008 v súvis-
losti s preskúmaním súvisiacich nástrojov  
oznamovania. Aktualizovaná a zjednotená  verzia postupu, ktorá bude obsahovať viac podrobností o prognózovaní, sa prijme kon-com marca 2009 alebo neskôr. Nenazdáva  
sa však, že kontrola presnosti používaných 
odhadov bude mať významný vplyv.
44. Prehľad rizík Komisie spojených s jej  
operáciami týkajúcimi sa pokladnice (GR  BUDG), ktorý tvorí súčasť jej ročnej účtovnej 
závierky, poskytuje jasné a obsiahle zhrnutie 
rizík, ktorým je vystavená, spôsobov riadenia 
týchto rizík a opatrení, ktoré zaviedla na ich 
kontrolu, minimalizáciu alebo neutralizáciu. 
Zároveň odkazuje aj na postupy, ktoré obsa-
hujú opatrenia na kontrolu alebo obmedze-nie operačných a finančných rizík.
Krížové odkazy na tieto existujúce postupy 
sa budú uvádzať v jednom oficiálnom doku-
mente GR BUDG.
Ukazovatele, ktoré obsahuje „tableau de  
bord“ GR BUDG, sú najzávažnejšie pre jeho 
operácie v súvislosti s pokladnicou a pred-
stavujú významné ukazovatele jeho výkon-
nosti. Takéto ukazovatele sa pravidelne  
sledujú a podľa nich sa posudzuje výkon-nosť. V prípade slabej výkonnosti sa zavá-
dzajú vhodné opatrenia na jej nápravu.45.
Musí sa rozlišovať medzi pokladničnými (a  
platobnými) funkciami, ktoré plní GR BUDG na jednej strane, a funkciou správy aktív,  
ktorú zabezpečuje GR ECFIN na druhej strane, 
v súlade s rozhodnutím, ktoré prijala Komi-
sia. Za každú z týchto funkcií má jasne pri-delenú zodpovednosť jeden ústredný útvar. Pozri aj odpoveď Komisie na odsek 23.
46.
Vzhľadom na rozmanité účely finančných  
prostriedkov na trustových účtoch, čo  
vedie k rôznym modelom tokov hotovosti  
a lehôt stratovosti, je z hľadiska prevádzky veľmi ťažké optimalizovať úroky finančných 
prostriedkov umiestnených len v jednej  
finančnej inštitúcii. Pozri aj vyššie uvedené 
odpovede na body 31 a 32.
47.
Súčasný systém správy predbežne inkasova-ných pokút sa v roku 2008 podrobil revízii  
s hlavným cieľom zvýšiť jeho bezpečnosť. Na 
začiatku roku 2009 GR BUDG vydalo návrh  
rozhodnutia Komisie v tejto veci. Pozri aj  
odpoveď Komisie na odsek 34.
Odporúčania
Prvá zarážka
Komisia zlepší svoj prehľad o rôznych  
vykonávaných činnostiach správy poklad-
nice. Rozdelenie úloh medzi príslušné dve  
generálne riaditeľstvá slúži na obmedzenie potreby rozsiahlej koordinácie. Zavedú sa  
pravidelnejšie schôdze týchto dvoch gene-
rálnych riaditeľstiev s cieľom vymieňať si  
informácie o rizikách a vymieňať si skúse-
nosti a osvedčené postupy týkajúce sa čin-
ností správy pokladnice a aktív na úrovni  
celej Komisie.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie34
Druhá zarážka
Prehľad rizík Komisie spojených s jej operá-ciami týkajúcimi sa pokladnice (GR BUDG),  
ktorý tvorí súčasť jej ročnej účtovnej  
závierky, poskytuje jasné a obsiahle zhrnutie rizík, ktorým je vystavená, spôsobov riadenia týchto rizík a opatrení, ktoré zaviedla na ich 
kontrolu, minimalizáciu alebo neutralizáciu. 
Zároveň odkazuje aj na postupy, ktoré obsa-hujú opatrenia na kontrolu alebo obmedze-
nie operačných a finančných rizík.
Krížové odkazy na tieto existujúce postupy 
sa budú uvádzať v jednom oficiálnom doku-mente GR BUDG.
Ukazovatele, ktoré obsahuje „tableau de  
bord“ GR BUDG, sú najzávažnejšie pre jeho 
operácie v súvislosti s pokladnicou a pred-
stavujú významné ukazovatele jeho výkon-
nosti. Takéto ukazovatele sa pravidelne  sledujú a podľa nich sa posudzuje výkon-
nosť. V prípade slabej výkonnosti sa zavá-
dzajú vhodné opatrenia na jej nápravu.
Štvrtá zarážka
Súčasný systém správy predbežne inkasova-ných pokút sa v roku 2008 podrobil revízii  s hlavným cieľom zvýšiť jeho bezpečnosť. Na začiatku roku 2009 GR BUDG vydalo návrh  rozhodnutia Komisie v tejto veci. Pozri aj  
odpoveď Komisie na odsek 34.
ODPOVEDE 
KOMISIE
Osobitná správa č. 5/2009 – Správa pokladne Komisie35
Európsky dvor audítorov 
Osobitná správa č. 5/2009
Správa pokladne Komisie
Luxemburg: Úrad pre vydávanie úradných publikácií Európskych spoločenstiev2009 – 34 s. – 21 x 29,7 cmISBN 978-92-9207-306-0

Ako je možné získať publikácie EÚ?
Publikácie na predaj:
• prostredníctvom EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu);• u vášho kníhkupca s uvedením názvu, vydavateľstva a/alebo čísla ISBN;•  priamo prostredníctvom jedného z našich obchodných zástupcov. Kontaktné 
údaje na týchto obchodných zástupcov je možné získať na webovej stránke http://bookshop.europa.eu alebo zaslaním faxu na +352 2929-42758.
Bezplatné publikácie:• prostredníctvom EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu);•  na zastúpeniach alebo delegáciách Európskej komisie. Kontaktné údaje na tieto 
zastúpenia alebo delegácie EK je možné získať na webovej stránke http://ec.europa.eu/ alebo zaslaním faxu na +352 2929-42758.
V TEJTO OSOBITNEJ SPRÁVE DVOR AUDÍTOROV KONTROLOVAL KVALITU 
SPRÁVY POKLADNE KOMISIE. ZHODNOTIL, ČI KOMISIA DODRŽIAVALA PRÍSLUŠNÉ PRAVIDLÁ A PREDPISY A ČI ZAVIEDLA SYSTÉMY VNÚTORNEJ 
KONTROLY, KTORÉ ZABEZPEČUJÚ RIADNU SPRÁVU POKLADNE. DVOR 
AUDÍTOROV DOSPEL K ZÁVERU, ŽE VO VŠEOBECNOSTI KOMISIA DODRŽIAVALA PRÍSLUŠNÉ PRÁVNE PREDPISY SPOLOČENSTVA, ZAVIEDLA POSTUPY OBOZRETNÉHO PROGNÓZOVANIA RIADENIA HOTOVOSTNÝCH PROSTRIEDKOV A JEJ POSTUPY VNÚTORNEJ KONTROLY BOLI CELKOVO ÚČINNÉ. DVOR AUDÍTOROV VŠAK ZISTIL NEDOSTATOČNÚ KOORDINÁCIU MEDZI PRÍSLUŠNÝMI GR KOMISIE V OBLASTIACH, AKO JE RIADENIE A KONTROLA RIZÍK. TO VIEDLO K SITUÁCII, KEDY KOMISIA NEZVÁŽILA DOSTATOČNE JEJ CELKOVÚ RIZIKOVÚ ANGAŽOVANOSŤ VOČI KAŽDEJ KOMERČNEJ BANKE. DVOR AUDÍTOROV ĎALEJ ZISTIL, ŽE EXISTUJE 
ZVÝŠENÉ RIZIKO STRATY PREDBEŽNE VYBERANÝCH POKÚT VEDENÝCH 
NA OSOBITNÝCH BANKOVÝCH BEŽNÝCH ÚČTOCH.
EURÓPSKY DVOR AUDÍTOROVQJ-AB-09-005-SK-C
ISBN 978-92-9207-306-0