OZNÁMENIE KOMISIE

Usmernenia k ukončeniu operačných programov prijatých na účely využívania pomoci z Európskeho fondu regionálneho rozvoja, Európskeho sociálneho fondu, Kohézneho fondu a Európskeho námorného a rybárskeho fondu (2014 – 2020)

(2021/C 417/01)

VYHLÁSENIE O ODMIETNUTÍ ZODPOVEDNOSTI: Tento pracovný dokument vypracovali útvary Komisie. Na základe platného práva EÚ sa v ňom poskytujú technické usmernenia kolegom a orgánom podieľajúcim sa na ukončení programov pomoci z Európskeho fondu regionálneho rozvoja, Európskeho sociálneho fondu, Kohézneho fondu a Európskeho námorného a rybárskeho fondu. Týmito usmerneniami nie je dotknutý výklad Súdneho dvora a Všeobecného súdu.

Obsah

1. VŠEOBECNÉ ZÁSADY

2. MOŽNOSŤ PREDČASNÉHO UKONČENIA PROGRAMOV

3. PRÍPRAVA NA UKONČENIE PROGRAMOV

3.1. Zmena programov

3.2. Predkladanie/oznamovanie a zmeny veľkých projektov

4. FINANČNÉ RIADENIE

4.1. Zrušenie viazanosti

4.2. Zúčtovanie počiatočných a ročných zálohových platieb

4.3. Výpočet konečného zostatku

4.4. Vykázanie nadmerných súm (overbooking)

5. UKAZOVATELE A VÝKONNOSTNÝ RÁMEC PRI UKONČENÍ PROGRAMU

5.1. Podávanie správ o dosiahnutých hodnotách ukazovateľov výstupov

5.2. Dôsledky výkonnostného rámca pre ukončenie programu

6. FÁZOVANIE URČITÝCH OPERÁCIÍ V PRIEBEHU DVOCH PROGRAMOVÝCH OBDOBÍ

7. NEFUNGUJÚCE OPERÁCIE

8. OPERÁCIE OVPLYVNENÉ PREBIEHAJÚCIMI VNÚTROŠTÁTNYMI VYŠETROVANIAMI ALEBO POZASTAVENÉ Z DÔVODU SÚDNEHO KONANIA ALEBO SPRÁVNEHO ODVOLANIA S ODKLADNÝM ÚČINKOM

9. VÝDAVKY OVPLYVNENÉ PREBIEHAJÚCIMI VYŠETROVANIAMI ÚRADU OLAF, SPRÁVAMI ÚRADU OLAF ALEBO AUDITMI KOMISIE, PRÍPADNE EURÓPSKEHO DVORA AUDÍTOROV

10. NEZROVNALOSTI

10.1. Postup v prípade nezrovnalostí v poslednom účtovnom roku

10.2. Sumy, ktoré sa majú vymáhať, a nevymožiteľné sumy

10.3. Riziko nezrovnalostí vedúce k dodatočným overovaniam výdavkov, ktoré už boli vykázané Komisii, orgánmi zodpovednými za program

10.4. Sumy vymáhané po ukončení

11. PREDLOŽENIE DOKUMENTOV O UKONČENÍ

11.1. Lehota na predloženie dokumentov o ukončení

11.2. Zmena dokumentov o ukončení po lehote na ich predloženie

11.3. Dostupnosť dokumentov

12. OBSAH DOKUMENTOV O UKONČENÍ

12.1. Záverečná správa o vykonávaní

12.1.1. Podávanie správ o veľkých projektoch

12.1.2. Schválenie a lehoty

12.2. Účty

12.2.1. Preskúmanie a schválenie

12.3. Vyhlásenie hospodáriaceho subjektu a ročný súhrn

12.4. Audítorské stanovisko a kontrolná správa

12.4.1. Finančné nástroje

12.4.2. Spoľahlivosť údajov

12.4.3. Verejné výdavky vyplatené prijímateľom

13. PLATBA KONEČNÉHO ZOSTATKU

14. OTÁZKY ZÁKONNOSTI A SPRÁVNOSTI

PRÍLOHA I

PRÍLOHA II

PRÍLOHA III

PRÍLOHA IV

Vzhľadom na dôležitosť včasného a efektívneho ukončenia operačných programov schválených na účely využívania pomoci z Európskeho fondu regionálneho rozvoja, Európskeho sociálneho fondu, Kohézneho fondu a Európskeho námorného a rybárskeho fondu na programové obdobie od 1. januára 2014 do 31. decembra 2020 vrátane tých, ktoré využívajú zdroje Pomoci pri obnove v rámci politiky súdržnosti a pri obnove území v Európe (ďalej len „REACT-EU“), je potrebné poskytnúť zodpovedajúce usmernenie k ukončeniu týchto operačných programov v súlade s nariadením Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 (1) a so všeobecne záväznými právnymi aktmi prijatými na základe tohto nariadenia.

Vzhľadom na skúsenosti s ukončením programových období 2000 – 2006 a 2007 – 2013 sa v usmerneniach navrhujú zjednodušené postupy s cieľom stavať na najlepších postupoch zistených počas ukončovania týchto predchádzajúcich období.

V usmerneniach sa zohľadňuje bezprecedentná kríza spôsobená pandémiou COVID-19 v rokoch 2020 a 2021, ako aj jej vplyv na vykonávanie programov.

Účelom usmernení je uľahčiť proces ukončovania poskytnutím metodického rámca, podľa ktorého by sa ukončenie programov malo vykonať tak, aby došlo k finančnému vyrovnaniu nesplatených rozpočtových záväzkov Únie vo forme platby akéhokoľvek konečného zostatku členskému štátu v súvislosti s programom a/alebo k zrušeniu viazanosti, prípadne vráteniu súm, ktoré neoprávnene vyplatila Komisia členskému štátu.

Významné zjednodušenie postupu ukončenia priniesol systém každoročného preskúmania a schválenia účtov. Úplné ukončenie programu by preto malo byť založené iba na dokumentoch týkajúcich sa posledného účtovného roku a na záverečnej správe o vykonávaní alebo poslednej výročnej správe o vykonávaní.

1. VŠEOBECNÉ ZÁSADY

Operačné programy v rámci Európskeho fondu regionálneho rozvoja (EFRR), Európskeho sociálneho fondu (ESF), Kohézneho fondu (ďalej len „fondy“) a Európskeho námorného a rybárskeho fondu (ENRF), vykonávané v súlade s nariadením o spoločných ustanoveniach (2) (ďalej len „NSU“) na programové obdobie 2014 – 2020 (3), sa ukončia podľa týchto usmernení.

Ukončenie takých programov znamená finančné vyrovnanie nesplatených rozpočtových záväzkov Únie vo forme platby akéhokoľvek konečného zostatku členskému štátu (4) v súvislosti s programom a/alebo zrušenia viazanosti, prípadne vrátenia súm, ktoré Komisia neoprávnene vyplatila členskému štátu. Ukončením programov nie je dotknutá právomoc Komisie uplatniť finančné opravy podľa príslušných ustanovení NSU.

2. MOŽNOSŤ PREDČASNÉHO UKONČENIA PROGRAMOV

Členské štáty môžu požiadať o predčasné ukončenie za predpokladu, že vykonali všetky činnosti súvisiace s vykonávaním programu. Na tento účel by sa za posledný účtovný rok programu mal považovať skorší účtovný rok, než je účtovný rok prebiehajúci od 1. júla 2023 do 30. júna 2024. Ak Komisia schváli takúto žiadosť, členský štát musí predložiť dokumenty o ukončení uvedené v článku 141 NSU (v predmetnom článku uvedené ako „záverečné doklady“; ďalej len „dokumenty o ukončení“) do 15. februára roku nasledujúceho po posudzovanom účtovnom roku. Pri predčasnom ukončení programu by sa mali dodržiavať všetky pravidlá stanovené pre ukončenie programu.

3. PRÍPRAVA NA UKONČENIE PROGRAMOV

3.1. Zmena programov

S cieľom zabezpečiť riadne vykonávanie programov a včasnú prípravu ich ukončenia by mali členské štáty podávať žiadosti o zmeny programu (5) vrátane zmien plánov financovania na prevod finančných prostriedkov medzi prioritnými osami toho istého programu v rámci tej istej kategórie regiónu a toho istého fondu do 30. septembra 2023. To umožní prijímať rozhodnutia pred konečným termínom oprávnenosti, t. j. 31. decembrom 2023. Členské štáty by mali oznámiť Komisii revidované finančné tabuľky týkajúce sa prevodov, ktoré sa podľa článku 30 ods. 5 NSU (6) nepovažujú za zásadné, pred konečným termínom oprávnenosti, t. j. 31. decembrom 2023.

Prevody zdrojov REACT-EU uvedených v článku 92a NSU (7) medzi EFRR a ESF sa podľa článku 92b ods. 5 desiateho pododseku NSU (8) môžu vzťahovať len na prebiehajúci rok alebo na budúce roky finančného plánu. Akékoľvek žiadosti o zmeny finančných plánov ovplyvňujúce zdroje dostupné na programovanie na roky 2021 a 2022, ktoré zahŕňajú prevod medzi EFRR a ESF, by sa mali predložiť do 15. novembra príslušného roka, aby sa poskytol dostatočný čas na prijatie rozhodnutí do 31. decembra. Ročné rozpočtové záväzky na daný rok sa nemôžu upravovať po 31. decembri daného roka.

3.2. Predkladanie/oznamovanie a zmeny veľkých projektov

Keďže veľké projekty zahŕňajú značné sumy z fondov, a sú preto dôležité pre celkovú výkonnosť programov, členské štáty by mali predložiť žiadosť o schválenie alebo zmenu veľkého projektu, prípadne predložiť príslušné oznámenie, do 30. septembra 2023. To umožní prijímať rozhodnutia pred konečným termínom oprávnenosti, t. j. 31. decembrom 2023 (9).

Pri predkladaní a oznamovaní veľkých projektov sa musia dodržiavať postupy stanovené v článkoch 102 a 103 NSU a požiadavky na informácie podľa článku 101 NSU, vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) 2015/207 (10) a vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) č. 1011/2014 (11).

Pri žiadostiach o zmeny veľkých projektov sa musia dodržiavať rovnaké postupy, aké sa používajú pri počiatočnom oznamovaní alebo predkladaní Komisii (článok 102 ods. 1, resp. článok 102 ods. 2 NSU). Zmeny veľkých projektov zahŕňajú žiadosti o fázovanie, zmeny veľkých projektov, ktoré majú byť dokončené v rámci programového obdobia 2014 – 2020, a zrušenie veľkých projektov.

4. FINANČNÉ RIADENIE

4.1. Zrušenie viazanosti

Viazanosť nevyužitých záväzkov týkajúcich sa posledného roka programového obdobia sa zruší v rámci ukončenia programu (12). Viazanosť časti záväzkov, ktoré budú 31. decembra 2023 stále otvorené, sa zruší, ak niektorý z dokumentov o ukončení nebude predložený Komisii do 15. februára 2025 alebo do 1. marca 2025, pokiaľ Komisia termín predĺži (13).

V súlade s článkom 92b ods. 8 druhým pododsekom NSU (14) sa programy, na ktoré členské štáty prideľujú zdroje REACT-EU, budú podľa odseku 4 uvedeného článku vzťahovať na obdobie do 31. decembra 2022. Aj viazanosť nevyužitých záväzkov týkajúcich sa zdrojov REACT-EU sa zruší v rámci ukončenia programov (15).

4.2. Zúčtovanie počiatočných a ročných zálohových platieb

Komisia vykoná zúčtovanie počiatočných zálohových platieb vyplatených členským štátom najneskôr pri ukončovaní programu (16). To isté platí aj pre dodatočné zálohové platby vyplatené zo zdrojov REACT-EU (17).

Sumy vyplatené ako počiatočné zálohové platby sa môžu zúčtovať, iba pokiaľ ide o vykázané oprávnené výdavky. Zúčtovanie počiatočných zálohových platieb sa však môže začať hneď, keď program dostane vo forme platieb maximálny príspevok z fondov stanovený v rozhodnutí Komisie, ktorým sa schvaľuje program. V tomto prípade Komisia po výpočte sumy hradenej z fondov a z ENRF použije oprávnené výdavky zahrnuté do účtov najskôr na zúčtovanie ročných zálohových platieb a potom pristúpi k zúčtovaniu počiatočných zálohových platieb. Zúčtovanie sa vykoná po schválení účtov podľa jednotlivých programov, fondov a kategórií regiónov.

Sumy, ktoré Komisia nevymohla v roku 2020 za účty predložené v roku 2020, sa zúčtujú alebo vrátia pri ukončení programu (18). Tieto sumy sa zohľadnia pri výpočte konečného zostatku za program.

4.3. Výpočet konečného zostatku

Za posledný účtovný rok, rovnako ako za ktorýkoľvek iný účtovný rok, Komisia uhradí 90 % sumy požadovanej členským štátom uplatnením miery spolufinancovania pre každú prioritu na oprávnené výdavky na prioritu, ktoré sú zahrnuté do žiadostí o priebežnú platbu, za predpokladu, že v programe sú dostupné záväzky, a podľa dostupných finančných prostriedkov.

Komisia určí sumu účtovateľnú fondom a ENRF za posledný účtovný rok v súlade s článkom 139 NSU. V článku 139 ods. 6 NSU je stanovené, že Komisia na základe schválených účtov vypočíta sumu účtovateľnú fondom a ENRF za účtovný rok, pričom zohľadní sumy v účtoch aj celkovú výšku platieb uhradených Komisiou počas daného účtovného roka.

Po vypočítaní sumy účtovateľnej fondom a ENRF Komisia zúčtuje ročné a/alebo počiatočné zálohové platby. V súlade s článkom 139 ods. 7 druhým pododsekom NSU (19) sumy, ktoré sa majú vrátiť v súvislosti s účtami predloženými v roku 2020, ale Komisia ich zatiaľ nevymáhala, sa zúčtujú alebo vrátia pri ukončení programu.

V súlade s článkom 130 ods. 3 NSU (20) nesmie príspevok z fondov alebo z ENRF prostredníctvom platby konečného zostatku presiahnuť:

— na úrovni priority za jednotlivé fondy a za kategórie regiónov: — o viac ako 10 % príspevok z fondov alebo z ENRF na každú prioritu za jednotlivé fondy a za kategórie regiónov, ako sa stanovuje v rozhodnutí Komisie, ktorým sa schvaľuje program,

— na úrovni programu: — vykázané oprávnené verejné výdavky alebo — príspevok z každého fondu a kategórie regiónov na každý program, ako sa stanovuje v rozhodnutí Komisie, ktorým sa schvaľuje program, podľa toho, ktorá z hodnôt je nižšia.

Zdroje REACT-EU predstavujú vonkajšie pripísané príjmy, ktoré sa v súlade s článkom 21 ods. 1 nariadenia o rozpočtových pravidlách (21) použijú na financovanie špecifických výdavkových položiek. Zdroje REACT-EU sú vedené v osobitných rozpočtových riadkoch, oddelene od rozpočtových riadkov EFRR a ESF, ktoré nesúvisia s REACT-EU. Preto nie je možné uplatňovať medzi nimi flexibilitu na úrovni 10 %, keďže by to znamenalo úpravu rozpočtového záväzku po uplynutí roka, v ktorom bol prijatý. V dôsledku toho sa v prípade REACT-EU flexibilita na úrovni 10 % uplatní iba medzi prioritami REACT-EU toho istého fondu v rámci toho istého programu, napríklad medzi dvoma prioritami REACT-EU EFRR.

Suma, ktorá sa má vyplatiť/vrátiť, vypočítaná v súlade s už vysvetlenými pravidlami bude predstavovať konečný zostatok za program.

Príklad výpočtu konečného zostatku za program sa uvádza v prílohe IV k týmto usmerneniam.

4.4. Vykázanie nadmerných súm (overbooking)

Vykázanie nadmerných súm (tzv. overbooking) je situácia, keď členské štáty oznámia Komisii oprávnené výdavky prekračujúce maximálny príspevok z fondov stanovený v rozhodnutí Komisie, ktorým sa schvaľuje program.

Keďže žiadosti o platbu sa kumulujú iba v rámci daného účtovného roka, ak priorita dosiahne pred posledným účtovným rokom maximálny príspevok z fondov stanovený v rozhodnutí Komisie, ktorým sa schvaľuje program, výdavky vykázané Komisii, ktoré prekračujú maximálny príspevok z fondov pre danú prioritu, nebudú prenesené do nasledujúceho účtovného roka.

Certifikačné orgány môžu preto rozhodnúť, že sumy vložené do ich účtovného systému v danom účtovnom roku sa vykážu Komisii v nasledujúcom účtovnom roku alebo určite v poslednom účtovnom roku na účely ukončenia programu.

Vzhľadom na uvedené skutočnosti a v prípade, že by členské štáty chceli mať v poslednom účtovnom roku k dispozícii vykázané nadmerné sumy výdavkov, nemali by Komisii vykázať nadmerné sumy výdavkov v žiadnom účtovnom roku pred posledným účtovným rokom a mali by tieto výdavky použiť podľa potrieb programu. Členské štáty môžu zvážiť vykázanie nadmerných súm výdavkov iba v poslednom účtovnom roku, okrem situácií, keď:

— ich potrebujú vykázať v skoršom účtovnom roku, aby nahradili zistené nesprávne sumy (v rámci limitov príspevku z fondov alebo z ENRF na danú prioritu), alebo

— upravujú finančný plán programu, aby sa zvýšil príspevok z fondov alebo z ENRF na prioritu s vykázanými nadmernými sumami, v súlade s pravidlami platnými pre zmeny programu.

Ak vykázané nadmerné sumy výdavkov nie sú potrebné pred posledným účtovným rokom, členské štáty vykážu Komisii takéto výdavky vrátane výdavkov vzniknutých a zaplatených prijímateľmi počas predchádzajúcich účtovných rokov až v poslednom účtovnom roku (alebo skôr, ak sa členský štát rozhodne pre predčasné ukončenie programu). Nadmerné sumy výdavkov vykázané Komisii v poslednom účtovnom roku sa budú počas ukončovania programu a po jeho ukončení považovať za náhradu nesprávnych súm (vykázaných v ktoromkoľvek účtovnom roku vrátane posledného účtovného roka) a za flexibilitu na úrovni 10 % podľa článku 130 ods. 3 NSU (22). Členské štáty môžu bez toho, aby bol dotknutý článok 145 ods. 7 NSU, nahradiť nesprávne sumy, ktoré sa zistili po predložení účtov za posledný účtovný rok/po ukončení programu, s využitím vykázaných nadmerných súm výdavkov.

5. UKAZOVATELE A VÝKONNOSTNÝ RÁMEC PRI UKONČENÍ PROGRAMU

Pri ukončení programu v prípade ENRF sa musia údaje pre ukazovatele poskytnúť v poslednej výročnej správe o vykonávaní programu s použitím vzorových tabuliek 1, 2 a 3 uvedených v prílohe k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) č. 1362/2014 (23).

Pri ukončení programu v prípade EFRR, ESF a Kohézneho fondu sa musia údaje pre ukazovatele výstupov a výsledkov poskytnúť v záverečnej správe o vykonávaní programu s použitím vzorových tabuliek 1, 2, 3 a 4 uvedených v prílohe V k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) 2015/207. V stĺpci „Pripomienky“ by členské štáty mali (v prípade potreby) vysvetliť hodnoty dosiahnuté za rok 2023, najmä v prípadoch, keď sú výrazne odlišné od stanovených cieľov (t. j. odchýlka o viac ako 20 %). Údaje za ukazovatele zvolené pre výkonnostný rámec musia byť uvedené v tabuľke 5 prílohy V k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) 2015/207.

Od členských štátov sa požaduje, aby do záverečnej správy o vykonávaní zahrnuli tieto informácie o ukazovateľoch:

— kumulatívne (ročné pre ESF): hodnoty ukazovateľov výstupov a výsledkov do roku 2023 vrátane. Hodnoty ukazovateľov výstupov pre EFRR a Kohézny fond a ukazovateľov výstupov a výsledkov pre ESF sa budú týkať operácií, ktoré sú spolufinancované z programu,

— akékoľvek záležitosti ovplyvňujúce výkonnosť programu vrátane dosahovania cieľov,

— (pre EFRR a Kohézny fond) hodnoty ukazovateľov výsledkov programov za rok 2023 získané v konkrétnych okamihoch buď zo štatistík, alebo poskytnuté z informačných zdrojov osobitných pre danú prioritu (ako sú napríklad prieskumy). Také hodnoty musia zahŕňať príspevok programu a príspevok iných faktorov. Týkajú sa všetkých potenciálnych prijímateľov (rovnaká jednotka analýzy ako pre vymedzenie východiskovej hodnoty).

Členským štátom sa odporúča, aby nerevidovali ciele po roku 2022, s výnimkou prípadov, keď sa revízia vykonáva z dôvodu zmien v pridelení finančných prostriedkov pre danú prioritu alebo fázovania určitých operácií. Komisia posúdi dosiahnutie cieľov s prihliadnutím na informácie poskytnuté v záverečnej správe o vykonávaní programu vrátane prvkov a faktorov, ktoré by mohli výrazne ovplyvniť dosiahnutie stanovených cieľov.

5.1. Podávanie správ o dosiahnutých hodnotách ukazovateľov výstupov

Dosiahnuté hodnoty ukazovateľov výstupov uvádzané v záverečnej správe o vykonávaní programu alebo v poslednej výročnej správe o vykonávaní programu pre ENRF by mali odkazovať na to, čo priniesli operácie podporované v rámci programu. Hoci dosiahnuté hodnoty ukazovateľov by mali zodpovedať situácii z 31. decembra 2023, v praxi sa v týchto dokumentoch môžu uvádzať výstupy, ktoré priniesli spolufinancované operácie do termínu predloženia záverečnej správy o vykonávaní programu alebo poslednej výročnej správy o vykonávaní programu pre ENRF. Orgány auditu určené pre daný program by mali posúdiť spoľahlivosť údajov o výkonnosti vo výročnej kontrolnej správe za posledný účtovný rok.

Pri fázovaných operáciách (pozri oddiel 6 týchto usmernení) sa v záverečnej správe o vykonávaní programu môžu uvádzať iba výstupy skutočne dosiahnuté do fázy zahrnutej do programového obdobia 2014 – 2020. Ďalšie výstupy (spolu so súvisiacimi výdavkami) sa musia uvádzať v správach predkladaných v rámci programového obdobia 2021 – 2027.

Pri nefungujúcich operáciách (pozri oddiel 7 týchto usmernení) by sa v záverečnej správe o vykonávaní programu mali uvádzať iba skutočne dosiahnuté výstupy na základe výdavkov vykázaných v rámci programu. V určitých prípadoch to bude znamenať oznámenie nulového výstupu. Výstupy dosiahnuté v rámci nefungujúcich operácií sa budú posudzovať po 15. februári 2026, čo je lehota, do ktorej majú členské štáty takéto operácie fyzicky dokončiť alebo úplne vykonať a zabezpečiť, že prispejú k cieľom príslušných priorít.

5.2. Dôsledky výkonnostného rámca pre ukončenie programu

Komisia posúdi dosiahnutie cieľových hodnôt ukazovateľov vo výkonnostnom rámci na základe hodnôt uvedených v záverečnej správe o vykonávaní programu alebo v poslednej výročnej správe o vykonávaní programu pre ENRF.

Členské štáty môžu navrhnúť revíziu cieľov prostredníctvom zmeny programu v riadne odôvodnených prípadoch, ako je výrazná zmena hospodárskych a environmentálnych podmienok, prípadne podmienok na trhu práce, a keď je revízia dôsledkom zmien v pridelení prostriedkov pre danú prioritu (24). Revíziu cieľov prostredníctvom zmeny programu môžu členské štáty navrhnúť v prípade fázovania určitých operácií podľa oddielu 6 týchto usmernení.

Závažné zlyhanie pri dosahovaní cieľov týkajúcich sa iba finančných ukazovateľov, ukazovateľov výstupov a kľúčových krokov zameraných na vykonávanie môže viesť k finančným opravám, ak sú splnené podmienky stanovené v článku 22 ods. 7 NSU (25). Závažné zlyhanie sa posudzuje v súlade s kritériami stanovenými v článku 6 ods. 3 a 4 vykonávacieho nariadenia Komisie (EÚ) č. 215/2014 (26).

Keď orgán zodpovedný za program rozhodne, že sa do programu zaradia aj nefungujúce operácie, môžu chýbajúce výstupy nepriaznivo ovplyvniť dosahovanie cieľov zvolených pre výkonnostný rámec. Ak je dôsledkom zaradenia nefungujúcich operácií do programu závažné zlyhanie pri dosahovaní cieľov zvolených pre výkonnostný rámec, členský štát ako súčasť nápravných opatrení na dosiahnutie cieľov, ako sa uvádza v článku 22 ods. 7 NSU, fyzicky dokončí alebo úplne vykoná takéto operácie a zabezpečí, aby prispeli k cieľom príslušných priorít do 15. februára 2026. Platí pritom podmienka, že dané operácie prinesú potrebné výstupy v ďalšom roku, ktorý je stanovený v oddiele 7 týchto usmernení. Ak sa výstupy nedosiahnu do 15. februára 2026, môže byť uplatnená finančná oprava.

Ak je dôsledkom fázovania určitých operácií závažné zlyhanie pri dosahovaní cieľov zvolených pre výkonnostný rámec, Komisia môže rozhodnúť o uplatnení finančnej opravy podľa článku 22 ods. 7 NSU.

V súlade s článkom 2 delegovaného nariadenia Komisie (EÚ) č. 480/2014 (27) sa finančné opravy určia na základe paušálnej sadzby s prihliadnutím na koeficient úspešnosti/čerpania, t. j. priemernú hodnotu konečnej úspešnosti pre všetky ukazovatele výstupov a kľúčové vykonávacie kroky vybrané pre výkonnostný rámec danej priority, vydelenej mierou konečnej úspešnosti pre finančný ukazovateľ vybraný pre výkonnostný rámec danej priority. Podľa článku 3 ods. 2 toho istého delegovaného nariadenia sa na príspevok z fondu uplatní paušálna oprava na základe výdavkov, ktoré vykázal členský štát v rámci danej priority. Podľa článku 3 ods. 4 uvedeného delegovaného nariadenia nesmie byť miera finančnej opravy vyplývajúca z uplatnenia paušálnej sadzby neprimeraná.

Podľa článku 92b ods. 13 písm. c) NSU (28) sa požiadavky na výkonnostnú rezervu a na uplatňovanie výkonnostného rámca neuplatňujú na zdroje REACT-EU.

6. FÁZOVANIE URČITÝCH OPERÁCIÍ V PRIEBEHU DVOCH PROGRAMOVÝCH OBDOBÍ

Tento oddiel vychádza z článku 118 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2021/1060 (29), v ktorom sú stanovené podmienky pre operácie, na ktoré sa vzťahuje fázovaná implementácia.

V čase predloženia dokumentov o ukončení by operácie mali byť fyzicky dokončené alebo plne vykonané a prispievať k cieľom príslušných priorít. Keďže je však niekedy ťažké zosúladiť vykonávanie operácií s programovým obdobím a na zabezpečenie toho, aby sa operácie dokončili a prispeli k politickým cieľom, fázovanie operácií do programového obdobia 2021 – 2027 je možné (s výnimkou finančných nástrojov), pokiaľ sú splnené všetky tieto podmienky:

— operácia nebola v programovom období 2007 – 2013 spolufinancovaná z fondov ani z ENRF,

— celkové náklady na obe fázy operácie presahujú 5 miliónov EUR,

— operácia má z finančného hľadiska dve identifikovateľné fázy,

— v súvislosti s výdavkami existuje podrobný a úplný audítorský záznam, aby sa zabezpečilo, že ten istý výdavok sa Komisii nevykáže dvakrát,

— druhá fáza operácie je oprávnená na spolufinancovanie z EFRR, ESF+, Kohézneho fondu alebo Európskeho námorného, rybolovného a akvakultúrneho fondu (ENRAF) (30) v rámci programového obdobia 2021 – 2027 a spĺňa všetky platné pravidlá pre programové obdobie 2021 – 2027,

— v záverečnej správe o vykonávaní predloženej v súlade s článkom 141 NSU alebo v poslednej výročnej správe o vykonávaní v kontexte ENRF sa členský štát zaväzuje počas programového obdobia 2021 – 2027 dokončiť druhú a záverečnú fázu.

Členské štáty by mali spolu so záverečnou správou o vykonávaní (alebo s poslednou výročnou správou o vykonávaní v prípade ENRF) predložiť zoznam všetkých fázovaných operácií, a to s použitím vzoru uvedeného v prílohe I k týmto usmerneniam.

Členské štáty pritom zabezpečia, aby operácie uvedené v prílohe I k týmto usmerneniam fungovali, t. j. aby boli fyzicky dokončené alebo plne vykonané a prispievali k cieľom príslušných priorít, do lehoty na predloženie balíka uisťujúcich dokumentov za posledný účtovný rok programového obdobia 2021 – 2027. Takto fázovaná operácia sa považuje za úplnú a dokončenú, iba ak boli obe fázy fyzicky dokončené alebo plne vykonané a prispeli k cieľom príslušných priorít. Nedokončenie fázovanej operácie podľa plánu môže viesť k finančným opravám pri oboch fázach operácie.

Ak chcú členské štáty formálne požiadať o fázovanie veľkého projektu, mali by predložiť žiadosť alebo oznámenie v súvislosti s veľkým projektom, pri ktorom sa plánuje fázovanie v priebehu dvoch programových období, alebo žiadosť o zmenu veľkého projektu, ktorý už bol schválený na programové obdobie 2014 – 2020 (pozri oddiel 3.2 týchto usmernení).

V súlade s oddielom 11.2 týchto usmernení sa zoznam fázovaných operácií predložený so záverečnou správou o vykonávaní (alebo s poslednou výročnou správou o vykonávaní v prípade ENRF) s použitím vzoru uvedeného v prílohe I k týmto usmerneniam nemôže zmeniť po lehote na predloženie dokumentov o ukončení s výnimkou prípadu, keď o zmenu požiada Komisia, alebo prípadov administratívnych chýb.

7. NEFUNGUJÚCE OPERÁCIE

Ako už bolo uvedené, členské štáty musia v čase predloženia dokumentov o ukončení zabezpečiť, aby všetky operácie (vrátane operácií fázovaných od programového obdobia 2007 – 2013) v rámci programu fungovali, t. j. aby boli fyzicky dokončené alebo plne vykonané a prispeli k cieľom príslušných priorít (31).

Členské štáty sa vyzývajú, aby z účtov za posledný účtovný rok vylúčili výdavky vzniknuté a zaplatené v súvislosti s operáciami, ktoré nie sú fyzicky dokončené alebo plne vykonané a/alebo neprispievajú k cieľom príslušných priorít (ďalej len „nefungujúce operácie“). Členské štáty však môžu rozhodnúť o zahrnutí takýchto výdavkov do účtov za posledný účtovný rok za predpokladu, že:

— celkové náklady na každú nefungujúcu operáciu presahujú 2 milióny EUR a

— celkové výdavky potvrdené Komisii za nefungujúce operácie nepresahujú 10 % z celkových oprávnených výdavkov (na úrovni EÚ a na vnútroštátnej úrovni), ktoré boli určené pre daný program.

Zahrnutím výdavkov za nefungujúce operácie do účtov za posledný účtovný rok sa členské štáty zaväzujú fyzicky dokončiť alebo plne vykonať všetky takého nefungujúce operácie a zabezpečiť, že prispievajú k cieľom príslušných priorít najneskôr do 15. februára 2026, ako aj uhradiť príslušné sumy do rozpočtu EÚ, ak takéto operácie nebudú do tohto termínu fungovať.

Členské štáty by mali so záverečnou správou o vykonávaní (alebo s poslednou výročnou správou o vykonávaní v prípade ENRF) predložiť zoznam nefungujúcich operácií zahrnutých do programu, a to s použitím vzoru uvedeného v prílohe II k týmto usmerneniam. Členské štáty by mali monitorovať nefungujúce operácie a do 15. februára 2026 by mali Komisii poskytnúť potrebné informácie o ich fyzickom dokončení alebo plnom vykonaní a o tom, ako prispievajú k cieľom príslušných priorít.

Ak operácie do 15. februára 2026 nefungujú, členské štáty by mali s prihliadnutím na stav dokončenia a vykonania týchto operácií, ako aj na dosiahnutie celkových cieľov týchto operácií, poskytnúť Komisii sumy, ktoré sa majú opraviť, a odôvodnenie, ako boli tieto sumy vypočítané. Po prijatí týchto informácií Komisia pristúpi k vymáhaniu príslušných súm. Akékoľvek nesprávne sumy sa môžu nahradiť prostredníctvom vykázaných nadmerných súm výdavkov (ak existujú).

Ak Komisia nesúhlasí s výpočtom súm, ktoré sa majú opraviť, môže rozhodnúť o iniciovaní postupu finančnej opravy.

Okrem toho, ak operácie neboli do uvedenej lehoty fyzicky dokončené alebo plne vykonané a/alebo neprispievajú k cieľom príslušných priorít, môže to viesť k finančnej oprave pre závažné zlyhanie pri dosahovaní cieľov zvolených pre výkonnostný rámec (32).

8. OPERÁCIE OVPLYVNENÉ PREBIEHAJÚCIMI VNÚTROŠTÁTNYMI VYŠETROVANIAMI ALEBO POZASTAVENÉ Z DÔVODU SÚDNEHO KONANIA ALEBO SPRÁVNEHO ODVOLANIA S ODKLADNÝM ÚČINKOM

Pred predložením dokumentov o ukončení by sa členské štáty mali rozhodnúť, či z účtov za posledný účtovný rok vylúčia všetky výdavky na akúkoľvek operáciu ovplyvnenú prebiehajúcimi vnútroštátnymi vyšetrovaniami alebo pozastavenú z dôvodu súdneho konania alebo správneho odvolania s odkladným účinkom, prípadne časť týchto výdavkov.

Príkladmi prebiehajúcich vnútroštátnych vyšetrovaní sú vyšetrovania vykonávané inými vnútroštátnymi orgánmi, než sú orgány zodpovedné za program (ako napríklad policajné vyšetrovania, justičné vyšetrovania alebo vyšetrovania trestných činov), výsledok ktorých môže ovplyvniť zákonnosť a správnosť výdavkov.

Pozastavením operácie z dôvodu súdneho konania alebo správneho odvolania sa neodkladá konečný dátum vzniku oprávnených výdavkov stanovený v článku 65 NSU.

Po podaní konečnej žiadosti o priebežnú platbu za posledný účtovný rok nemôžu byť vykázané žiadne výdavky za operácie pozastavené z dôvodu súdneho konania alebo správneho odvolania, ktoré majú odkladný účinok.

Ak operácie ovplyvnené prebiehajúcimi vnútroštátnymi vyšetrovaniami alebo pozastavené z dôvodu súdneho konania alebo správneho odvolania s odkladným účinkom nie sú vylúčené z účtov za posledný účtovný rok, členské štáty by mali spolu so záverečnou správou o vykonávaní predložiť zoznam takých operácií vypracovaný podľa vzoru uvedeného v prílohe III k týmto usmerneniam.

Členské štáty musia informovať (33) Komisiu o výsledku vnútroštátnych vyšetrovaní, súdnych konaní a správnych odvolaní. V prípade zistenia nezrovnalostí Komisia pristúpi k vymáhaniu príslušných súm. Akékoľvek nesprávne sumy sa môžu nahradiť prostredníctvom vykázaných nadmerných súm výdavkov (ak existujú).

9. VÝDAVKY OVPLYVNENÉ PREBIEHAJÚCIMI VYŠETROVANIAMI ÚRADU OLAF, SPRÁVAMI ÚRADU OLAF ALEBO AUDITMI KOMISIE, PRÍPADNE EURÓPSKEHO DVORA AUDÍTOROV

Členské štáty sa vyzývajú, aby pred predložením dokumentov o ukončení vylúčili z účtov za posledný účtovný rok výdavky ovplyvnené potenciálnymi nezrovnalosťami zistenými v rámci prebiehajúcich vyšetrovaní úradu OLAF (ak členské štáty v danej fáze majú informácie o takých vyšetrovaniach a príslušných dotknutých výdavkoch), na základe správ úradu OLAF alebo auditov Komisie či Európskeho dvora audítorov. Ak členský štát odmietne takéto zistenia alebo sumy príslušných dotknutých výdavkov a zahrnie dotknuté výdavky do účtov, Komisia bude pokračovať v námietkovom konaní, ktoré môže viesť k finančnej oprave. Bez toho, aby bol dotknutý článok 145 ods. 7 NSU, sa akékoľvek nesprávne sumy môžu nahradiť prostredníctvom vykázaných nadmerných súm výdavkov (ak existujú).

10. NEZROVNALOSTI

Účty za každý účtovný rok vrátane posledného roka musia zahŕňať na úrovni každej priority a prípadne na úrovni fondu a kategórie regiónov:

— sumy stiahnuté a vymožené v účtovnom roku,

— sumy, ktoré sa majú vymáhať na konci účtovného roka,

— sumy vymožené podľa článku 71 NSU a

— nevymožiteľné sumy (34).

Formát podávania správ o stiahnutých a vymožených prostriedkoch, sumách, ktoré sa majú vymáhať, sumách vymožených podľa článku 71 NSU a nevymožiteľných sumách je stanovený vo vzore účtov uvedenom v prílohe VII k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) č. 1011/2014 (dodatky 2, 3, 4, resp. 5).

10.1. Postup v prípade nezrovnalostí v poslednom účtovnom roku

Keďže po konečnej žiadosti o priebežnú platbu, ktorá sa má podať do 31. júla 2024, už nemôže byť Komisii podaná žiadna ďalšia žiadosť o platbu, všetky potrebné odpočty (bez ohľadu na skutočnosť, že sa môžu týkať výdavku vykázaného v predchádzajúcich účtovných rokoch) sa musia vykonať v účtoch za posledný účtovný rok a vykázať v súlade s príslušným vzorom účtov, predovšetkým podľa dodatkov 1, 2 a 8.

To sa netýka súm, ktoré sa majú vymáhať, nevymožiteľných súm, ani súm uvedených v oddieloch 8 a 9 týchto usmernení v prípadoch, keď sa členský štát rozhodol ponechať dotknuté výdavky v účtoch.

Ak sa členských štát rozhodne v súlade s článkom 137 ods. 2 NSU vylúčiť z účtov určité výdavky za posledný účtovný rok z dôvodu prebiehajúceho posudzovania zákonnosti a správnosti daných výdavkov a ak sa následne zistí, že tieto výdavky boli zákonné a správne, nemôžu byť opätovne vykázané, pretože už nebudú žiadne následné žiadosti o priebežnú platbu, do ktorých by sa mohli zahrnúť.

10.2. Sumy, ktoré sa majú vymáhať, a nevymožiteľné sumy

V účtoch za posledný účtovný rok môžu členské štáty uvádzať sumy, ktoré sa majú vymáhať, a nevymožiteľné sumy súvisiace s výdavkami vykázanými nielen v predchádzajúcich účtovných rokoch, ale aj v poslednom účtovnom roku (35). V účtoch za posledný účtovný rok môžu členské štáty uvádzať aj sumy, ktoré sa stali sumami, ktoré sa majú vymáhať, alebo nevymožiteľnými sumami po skončení posledného účtovného roka, ale pred predložením dokumentov o ukončení.

Komisia vylúči sumy uvádzané ako sumy, ktoré sa majú vymáhať, a ako nevymožiteľné sumy z výpočtu konečného zostatku (36).

Komisia rozhodne, či sa uvedené sumy uhradia z rozpočtu Únie, a to na základe výsledku procesu vymáhania a/alebo výsledku posúdenia nevymožiteľných súm Komisiou, v súlade s postupom stanoveným v delegovanom nariadení Komisie (EÚ) 2016/568 (37). Sumy účtov z dodatkov 3 a 5 súvisiace s výdavkami vykázanými v poslednom účtovnom roku by takisto mali byť zahrnuté do dodatku 1 účtov, aby sa umožnilo ich prípadné budúce uhradenie z rozpočtu Únie na základe budúceho výsledku takých postupov alebo posúdení.

Členský štát by mal čo najskôr informovať Komisiu o výsledku prebiehajúceho procesu vymáhania.

Ak členský štát dospeje k záveru, že nevymožiteľné sumy by sa mali uhradiť z rozpočtu Únie, mal by Komisii podať žiadosť o potvrdenie takého záveru vo formáte stanovenom v prílohe k delegovanému nariadeniu Komisie (EÚ) 2016/568. Komisia určí, či by sa nevymožiteľné sumy mali uhradiť z rozpočtu Únie, v súlade s pravidlami stanovenými v článku 3 uvedeného nariadenia. Týka sa to nevymožiteľných súm zahrnutých do dodatku 5 („nevymožiteľné sumy“) účtov programu stanovených v prílohe VII k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) č. 1011/2014, ako aj súm zahrnutých do dodatku 3 („sumy, ktoré sa majú vymáhať“) tej istej prílohy ako sumy, ktoré sa majú vymáhať a ktoré sa môžu stať nevymožiteľnými sumami po predložení účtov za posledný účtovný rok.

10.3. Riziko nezrovnalostí vedúce k dodatočným overovaniam výdavkov, ktoré už boli vykázané Komisii, orgánmi zodpovednými za program

Ak bolo zistené riziko nezrovnalostí vedúce k dodatočným overovaniam výdavkov, ktoré už boli vykázané Komisii, orgánmi zodpovednými za program, vnútroštátne orgány musia dodržať tieto lehoty:

— pokiaľ ide o výdavky odpočítané z účtov za účtovný rok predchádzajúci poslednému účtovnému roku v súlade s článkom 137 ods. 2 NSU, dodatočné overovania sa musia ukončiť včas, aby bolo možné výdavky vykázať najneskôr v konečnej žiadosti o priebežnú platbu za posledný účtovný rok, pre ktorú je lehotou na podanie 31. júl 2024,

— v prípade rizika nezrovnalostí vedúceho k dodatočným overovaniam výdavkov vykázaných v poslednom účtovnom roku by rozhodnutie o zákonnosti a správnosti výdavkov, a teda rozhodnutie, či sa tieto výdavky majú zachovať v účtoch za posledný účtovný rok alebo z nich odpočítať, malo byť prijaté v čase predloženia účtov, pre ktoré je lehotou na predloženie 15. február 2025 alebo 1. marec 2025, ak ho Komisia predĺži.

10.4. Sumy vymáhané po ukončení

Ak po ukončení členský štát zistí nezrovnalosti týkajúce sa výdavkov zahrnutých do účtov, musia sa sumy vymáhané po ukončení vrátiť do rozpočtu Únie. Akékoľvek nesprávne sumy sa môžu nahradiť prostredníctvom vykázaných nadmerných súm výdavkov (ak existujú).

11. PREDLOŽENIE DOKUMENTOV O UKONČENÍ

11.1. Lehota na predloženie dokumentov o ukončení

Dokumenty o ukončení musia byť predložené do 15. februára 2025 (38) (s výnimkou poslednej výročnej správy o vykonávaní v prípade ENRF, ktorá musí byť predložená do 31. mája 2024 (39)). Túto lehotu môže Komisia predĺžiť do 1. marca 2025 na základe oznámenia dotknutého členského štátu podľa článku 63 ods. 7 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

Komisia automaticky zruší viazanosť časti záväzkov, ktoré budú 31. decembra 2023 stále otvorené, ak niektorý z dokumentov o ukončení nebude predložený Komisii do 15. februára 2025 (alebo do 1. marca 2025, ak Komisia termín predĺži) (40). V takom prípade sa ukončenie programu vykoná na základe dostupných informácií.

Nepredloženie niektorého z dokumentov o ukončení môže byť náznakom závažného nedostatku v systéme riadenia a kontroly programu, ktorý ohrozuje príspevok Únie už vyplatený v prospech programu. Komisia môže v takých prípadoch rozhodnúť o uplatnení finančnej opravy.

11.2. Zmena dokumentov o ukončení po lehote na ich predloženie

Členské štáty nesmú upravovať žiadne dokumenty o ukončení po lehote na ich predloženie s výnimkou prípadu, keď o úpravu požiada Komisia, alebo prípadu administratívnych chýb.

11.3. Dostupnosť dokumentov

V súlade s článkom 140 ods. 1 NSU by mohlo byť obdobie zachovávania dostupnosti dokumentov prerušené buď v prípade súdneho konania, alebo na základe riadne odôvodnenej žiadosti Komisie.

Ak sa členský štát rozhodol pre fázovanie operácie v priebehu dvoch programových období (podľa oddielu 6 týchto usmernení), Komisia požiada o prerušenie obdobia uchovávania pre prvú fázu takej operácie, pokiaľ sa nezačne obdobie uchovávania pre druhú fázu operácie v súlade s článkom 140 ods. 1 štvrtým pododsekom NSU.

Ak sa členský štát rozhodol využiť dodatočnú lehotu poskytnutú Komisiou na fyzické dokončenie alebo plné vykonanie nefungujúcej operácie a zabezpečenie toho, aby prispievala k cieľom príslušných priorít (podľa oddielu 7 týchto usmernení), Komisia v súlade s článkom 140 ods. 1 štvrtým pododsekom požiada o prerušenie obdobia uchovávania pre takúto operáciu, pokiaľ nedostane oznámenie, že operácia funguje, teda že je fyzicky dokončená alebo plne vykonaná a prispela k cieľom príslušných priorít.

Prerušenie je odôvodnené skutočnosťou, že celkovú oprávnenosť a fungovanie celej operácie (oboch fáz) môžu útvary Komisie alebo Európsky dvor audítorov overiť alebo podrobiť auditu až po jej dokončení.

12. OBSAH DOKUMENTOV O UKONČENÍ

12.1. Záverečná správa o vykonávaní

Záverečná správa o vykonávaní programov podporovaných z EFRR, ESF a Kohézneho fondu musí obsahovať informácie opísané v článku 50 ods. 2 a 5 (pre cieľ Investovanie do rastu a zamestnanosti a pre cieľ Európska územná spolupráca) a v článku 111 ods. 3 NSU (pre cieľ Investovanie do rastu a zamestnanosti).

Štruktúra záverečnej správy o vykonávaní je stanovená v prílohe V (cieľ Investovanie do rastu a zamestnanosti) a v prílohe X (cieľ Európska územná spolupráca) k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) 2015/207.

Záverečná správa o vykonávaní by mala navyše obsahovať:

— zoznam všetkých fázovaných operácií so sumou oprávnených výdavkov pre prvú fázu, vzniknutých v rámci programového obdobia 2014 – 2020, podľa oddielu 6 týchto usmernení. Zoznam by mal zodpovedať vzoru uvedenému v prílohe I k týmto usmerneniam,

— zoznam všetkých nefungujúcich operácií podľa oddielu 7 týchto usmernení. Zoznam by mal zodpovedať vzoru uvedenému v prílohe II k týmto usmerneniam,

— zoznam všetkých operácií ovplyvnených prebiehajúcimi vnútroštátnymi vyšetrovaniami alebo pozastavených z dôvodu súdneho konania alebo správneho odvolania s odkladným účinkom podľa oddielu 8 týchto usmernení. Zoznam by mal zodpovedať vzoru uvedenému v prílohe III k týmto usmerneniam.

V prípade programov podporovaných z ENRF sa záverečná správa o vykonávaní nevyžaduje. Namiesto toho sa do 31. mája 2024 musí predložiť posledná výročná správa o vykonávaní (ktorá by podľa možnosti mala obsahovať tabuľky uvedené v prílohách I, II a III k týmto usmerneniam) a musí obsahovať informácie opísané v článku 50 ods. 2 NSU a v článku 114 nariadenia (EÚ) č. 508/2014. Štruktúra takej výročnej správy o vykonávaní je stanovená v prílohe k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) č. 1362/2014.

12.1.1. Podávanie správ o veľkých projektoch

Zahrnutím veľkého projektu do záverečnej správy o vykonávaní [tabuľka 12 prílohy V k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) 2015/207] členský štát potvrdzuje, že veľký projekt je fyzicky dokončený alebo plne vykonaný a prispieva k cieľom príslušných priorít. O veľkých projektoch, ktoré nefungujú alebo sú fázované, by sa mali podať správy v súlade s oddielmi 6 a 7 týchto usmernení (41).

V stĺpci „Pripomienky“ v tabuľke 12 by členské štáty mali uviesť, či sa veľký projekt vykonal v súlade s dokumentáciou predloženou alebo oznámenou Komisii podľa článku 102 alebo 103 NSU, ktorá tvorila základ pre rozhodnutie Komisie, ktorým sa schvaľuje finančný príspevok na projekt formou rozhodnutia alebo tichého súhlasu. Členské štáty by mali opísať a vysvetliť akúkoľvek odchýlku vo vykonávaní veľkého projektu v porovnaní s údajmi v uvedenej dokumentácii.

Komisia posúdi súlad vykonávaného veľkého projektu s predloženou alebo oznámenou dokumentáciou (a prípadne s rozhodnutím Komisie, ktorým sa schvaľuje finančný príspevok). Komisia pritom zohľadní dôvody a dôsledky akéhokoľvek nesúladu vykonávaného veľkého projektu s dokumentáciou, ktorá bola pre Komisiu podkladom na schválenie, a môže uložiť finančnú opravu.

12.1.2. Schválenie a lehoty

Komisia preskúma záverečnú správu o vykonávaní a do piatich mesiacov od jej doručenia informuje členský štát o svojich pripomienkach (42). Ak Komisia nepredloží pripomienky v tejto lehote, správa sa bude považovať za schválenú.

Členské štáty budú mať na odpoveď na pripomienky Komisie k záverečnej správe o vykonávaní dva mesiace. Na základe žiadosti členského štátu môže Komisia túto lehotu predĺžiť o ďalšie dva mesiace. Ak Komisia nemá žiadne pripomienky alebo ak všetky jej pripomienky boli primerane zohľadnené, záverečná správa o vykonávaní bude schválená.

12.2. Účty

Účty za posledný účtovný rok, ako aj za ktorýkoľvek iný účtovný rok, musia zahŕňať informácie opísané v článku 137 ods. 1 NSU. Štruktúra účtov je stanovená v prílohe VII k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) č. 1011/2014. Účty je potrebné vypracovať s prihliadnutím na osobitné požiadavky na posledný účtovný rok (pozri predovšetkým oddiel 10 týchto usmernení).

12.2.1. Preskúmanie a schválenie

Preskúmanie a schválenie účtov za posledný účtovný rok sa riadi rovnakými pravidlami, aké sú stanovené pre preskúmanie a schválenie účtov za ktorýkoľvek iný účtovný rok.

Komisia uplatní postupy na preskúmanie a schválenie účtov za posledný účtovný rok a do 31. mája 2025 informuje členský štát, čí súhlasí s tým, že účty sú úplné, presné a pravdivé (43).

12.3. Vyhlásenie hospodáriaceho subjektu a ročný súhrn

Štruktúra vyhlásenia hospodáriaceho subjektu za posledný účtovný rok, ako aj za ktorýkoľvek iný účtovný rok, je stanovená v prílohe VI k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) 2015/207.

12.4. Audítorské stanovisko a kontrolná správa

Štruktúra audítorského stanoviska za posledný účtovný rok, ako aj za ktorýkoľvek iný účtovný rok, je stanovená v prílohe VIII k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) 2015/207.

Štruktúra kontrolnej správy za posledný účtovný rok, ako aj za ktorýkoľvek iný účtovný rok, je stanovená v prílohe IX k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) 2015/207.

Ak sa spoločný systém riadenia a kontroly uplatňuje na viaceré programy, môže si členský štát zvoliť poskytnutie požadovaných informácií v jednej kontrolnej správe, ktorá zahŕňa všetky dotknuté programy.

Kontrolná správa za posledný účtovný rok by mala obsahovať aj tieto údaje:

— informácie o otvorených zisteniach vyplývajúcich z auditov, ktoré vykonali útvary Komisie alebo Európsky dvor audítorov, ktoré by mali byť uvedené v oddiele 8 „Ďalšie informácie“ kontrolnej správy,

— uistenie o zákonnosti a správnosti výdavkov v rámci finančných nástrojov (články 41 a 42 NSU),

— uistenie o spoľahlivosti údajov týkajúcich sa ukazovateľov,

— uistenie, že suma verejných výdavkov vyplatená prijímateľom sa prinajmenšom rovná príspevku z fondov a z ENRF, ktorý Komisia vyplatila členskému štátu (článok 129 NSU).

12.4.1. Finančné nástroje

Pokiaľ ide o finančné nástroje, orgány auditu určené pre daný program by mali získať uistenie, že konečné sumy vykázané v čase ukončenia sú oprávnené. Táto informácia by mala byť uvedená v oddiele 9 „Celkový stupeň uistenia“ kontrolnej správy a ak je to relevantné, aj v ďalších oddieloch správy (predovšetkým v oddiele 4 „Systémové audity“ a v oddiele 5 „Audity operácií“).

V prípade finančných nástrojov, na ktoré sa vzťahujú fázované žiadosti o priebežné platby (tranže preddavkových platieb) (44), oprávnenosť výdavkov súvisiacich s poslednou tranžou a rovnako ani až 15 % súm zahrnutých do predchádzajúcich tranží nemusia podliehať predchádzajúcim auditom operácií. Orgány auditu určené pre daný program by mali získať uistenie o zákonnosti a správnosti týchto výdavkov pred predložením účtov za posledný účtovný rok. Konečný príjemca však nie je povinný ukončiť vykonávanie investície podporovanej prostredníctvom finančného nástroja do predloženia dokumentov o ukončení. Orgány auditu určené pre daný program by mali v kontrolnej správe za posledný účtovný rok uviesť, ako získali toto uistenie, a potvrdiť Komisii oprávnenosť celkových výdavkov finančných nástrojov podľa článku 42 NSU.

V prípade finančných nástrojov pri ukončení sa odporúča, aby sa orgán auditu určený pre daný program venoval zostávajúcej časti oprávnených výdavkov, na ktoré sa nevzťahovali predchádzajúce audity operácií. Nie je nevyhnutné, aby boli pri ukončení podrobené auditu všetky finančné nástroje, ale žiadny finančný nástroj by nemal byť vylúčený z náhodného výberu. Orgány auditu určené pre daný program sa môžu okrem toho rozhodnúť spojiť vybrané finančné nástroje do skupiny na účely ich auditu za predpokladu, že získané výsledky bude možné uplatniť na všetky finančné nástroje v rámci skupiny.

Orgány auditu určené pre daný program by mali vykonať audit štatistickej vzorky investícií a nákladov a poplatkov na riadenie a takéto výdavky môžu považovať za doplňujúce obdobie odberu vzoriek s cieľom využiť výsledky predtým vykonaných auditov (45).

12.4.2. Spoľahlivosť údajov

Orgány auditu určené pre daný program by mali v kontrolnej správe za posledný účtovný rok posúdiť spoľahlivosť údajov týkajúcich sa ukazovateľov a zároveň by mali posúdiť kľúčovú požiadavku 6 „Spoľahlivý systém na zhromažďovanie, zaznamenávanie a ukladanie údajov na účely monitorovania, vyhodnocovania, finančného riadenia, overovania a auditu vrátane prepojení so systémami elektronickej výmeny údajov s prijímateľmi“ stanovenú v tabuľke 1 prílohy IV k delegovanému nariadeniu Komisie (EÚ) č. 480/2014. Toto posúdenie kľúčovej požiadavky 6 by malo zahŕňať potvrdenie, že súhrnné údaje oznámené Komisii sú správne.

12.4.3. Verejné výdavky vyplatené prijímateľom

Certifikačný orgán by mal zabezpečiť, aby bol v jeho výpočtoch pre konečné účtovné závierky dodržaný súlad s článkom 129 NSU. Vnútroštátny orgán auditu by mal tento aspekt zahrnúť do svojho auditu účtov za posledný účtovný rok a podať správu o získanom uistení v kapitole 6 záverečnej kontrolnej správy.

13. PLATBA KONEČNÉHO ZOSTATKU

Vyplatenie konečného zostatku sa zrealizuje najneskôr tri mesiace po dátume schválenia účtov za posledný účtovný rok alebo jeden mesiac po dátume schválenia záverečnej správy o vykonávaní, podľa toho, ktorý dátum nastane neskôr (46).

Týmto nie je dotknutá právomoc Komisie prerušiť lehotu na platbu konečného zostatku alebo pozastaviť takú platbu.

14. OTÁZKY ZÁKONNOSTI A SPRÁVNOSTI

Otázky týkajúce sa zákonnosti a správnosti príslušných transakcií súvisiacich s výdavkami na schválených účtoch môže Komisia nastoliť po vyplatení konečného zostatku a ukončení programu.

Ukončením programu nie je dotknuté právo Komisie uložiť finančné opravy v súlade s článkami 85, 144 a 145 NSU a v prípade ENRF aj s článkom 105 nariadenia (EÚ) č. 508/2014.

(1) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 zo 17. decembra 2013, ktorým sa stanovujú spoločné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde, Kohéznom fonde, Európskom poľnohospodárskom fonde pre rozvoj vidieka a Európskom námornom a rybárskom fonde a ktorým sa stanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde, Kohéznom fonde a Európskom námornom a rybárskom fonde, a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (ES) č. 1083/2006 (Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 320).

(2) Ú. v. EÚ L 347, 20.12.2013, s. 320.

(3) V súlade s článkom 92b ods. 8 druhým pododsekom NSU zmeneného nariadením (EÚ) 2020/2221 z 23. decembra 2020 sa programy, na ktoré členské štáty prideľujú zdroje REACT-EU, budú podľa odseku 4 uvedeného článku vzťahovať na obdobie do 31. decembra 2022.

(4) Podľa článku 138 ods. 1 Dohody o vystúpení Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska z Európskej únie a z Európskeho spoločenstva pre atómovú energiu (Ú. v. EÚ C 384I, 12.11.2019, s. 1), (ďalej len „dohoda o vystúpení“), pokiaľ ide o vykonávanie programov a činností Únie viazaných viacročným finančným rámcom na roky 2014 – 2020 alebo predchádzajúcimi finančnými výhľadmi, platné právo Únie vrátane pravidiel týkajúcich sa finančných opráv a schvaľovania účtov sa bude naďalej uplatňovať na Spojené kráľovstvo aj po 31. decembri 2020 až do ukončenia týchto programov a činností Únie, pokiaľ spoločný výbor neprijme technické opatrenia v súlade s článkom 138 ods. 5 dohody o vystúpení. Treba však poznamenať, že ustanovenia týchto usmernení týkajúce sa zdrojov REACT-EU sa na Spojené kráľovstvo neuplatňujú, a to v súlade s článkom 154 piatym pododsekom NSU zmeneného nariadením (EÚ) 2020/2221 z 23. decembra 2020.

(5) Článok 30 ods. 1 NSU.

(6) Zmenené nariadením (EÚ) 2020/460 z 30. marca 2020.

(7) Zmenené nariadením (EÚ) 2020/2221 z 23. decembra 2020.

(8) Zmenené nariadením (EÚ) 2020/2221 z 23. decembra 2020.

(9) Veľké projekty nie sú relevantné pre programy podporované z ENRF.

(10) Vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) 2015/207 z 20. januára 2015, ktorým sa stanovujú podrobné pravidlá vykonávania nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013, pokiaľ ide o vzor správy o pokroku, formát na predkladanie informácií o veľkom projekte, vzor spoločného akčného plánu, vzor správ o vykonávaní cieľa Investovanie do rastu a zamestnanosti, vzor vyhlásenia hospodáriaceho subjektu, vzory pre stratégiu auditu, audítorské stanovisko a výročnú kontrolnú správu a metodiku na vypracovanie analýzy nákladov a prínosov, ako aj podľa nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1299/2013, pokiaľ ide o vzor správ o vykonávaní cieľa Európska územná spolupráca (Ú. v. EÚ L 38, 13.2.2015, s. 1).

(11) Vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) č. 1011/2014 z 22. septembra 2014, ktorým sa stanovujú podrobné pravidlá vykonávania nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013, pokiaľ ide o vzory predkladania určitých informácií Komisii a podrobné pravidlá týkajúce sa výmeny informácií medzi prijímateľmi a riadiacimi orgánmi, certifikačnými orgánmi, orgánmi auditu a sprostredkovateľskými orgánmi (Ú. v. EÚ L 286, 30.9.2014, s. 1).

(12) Článok 86 ods. 2 NSU.

(13) Článok 86 ods. 4 a článok 136 ods. 2 NSU.

(14) Zmenené nariadením (EÚ) 2020/2221 z 23. decembra 2020.

(15) Článok 92b ods. 5 piaty pododsek NSU zmeneného nariadením (EÚ) 2020/2221 z 23. decembra 2020.

(16) Článok 82 NSU.

(17) Článok 92b ods. 7 tretí pododsek NSU zmeneného nariadením (EÚ) 2020/2221 z 23. decembra 2020.

(18) Článok 139 ods. 7 NSU zmeneného nariadením (EÚ) 2020/460 z 30. marca 2020.

(19) Zmenené nariadením (EÚ) 2020/460 z 30. marca 2020.

(20) Zmenené nariadením (EÚ) 2020/558 z 23. apríla 2020.

(21) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ, Euratom) 2018/1046 z 18. júla 2018 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Únie, o zmene nariadení (EÚ) č. 1296/2013, (EÚ) č. 1301/2013, (EÚ) č. 1303/2013, (EÚ) č. 1304/2013, (EÚ) č. 1309/2013, (EÚ) č. 1316/2013, (EÚ) č. 223/2014, (EÚ) č. 283/2014 a rozhodnutia č. 541/2014/EÚ a o zrušení nariadenia (EÚ, Euratom) č. 966/2012 (Ú. v. EÚ L 193, 30.7.2018, s. 1).

(22) Zmenené nariadením (EÚ) 2020/558 z 23. apríla 2020.

(23) Vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) č. 1362/2014 z 18. decembra 2014, ktorým sa stanovujú pravidlá zjednodušeného postupu schvaľovania určitých zmien operačných programov financovaných z Európskeho námorného a rybárskeho fondu a pravidlá týkajúce sa formátu a predkladania výročných správ o vykonávaní daných programov (Ú. v. EÚ L 365, 19.12.2014, s. 124).

(24) Bod 5 prílohy II k NSU.

(25) Článok 22 ods. 7 a článok 144 ods. 4 NSU.

(26) Vykonávacie nariadenie Komisie (EÚ) č. 215/2014 zo 7. marca 2014, ktorým sa stanovujú pravidlá vykonávania nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013, ktorým sa stanovujú spoločné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde, Kohéznom fonde, Európskom poľnohospodárskom fonde pre rozvoj vidieka a Európskom námornom a rybárskom fonde a ktorým sa stanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde, Kohéznom fonde a Európskom námornom a rybárskom fonde v súvislosti s metodikami poskytovania podpory na riešenie zmeny klímy, určovaním čiastkových cieľov a zámerov vo výkonnostnom rámci a nomenklatúrou kategórií intervencií pre európske štrukturálne a investičné fondy (Ú. v. EÚ L 69, 8.3.2014, s. 65).

(27) Delegované nariadenie Komisie (EÚ) č. 480/2014 z 3. marca 2014, ktorým sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013, ktorým sa stanovujú spoločné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde, Kohéznom fonde, Európskom poľnohospodárskom fonde pre rozvoj vidieka a Európskom národnom a rybárskom fonde a ktorým sa stanovujú všeobecné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde, Kohéznom fonde a Európskom námornom a rybárskom fonde (Ú. v. EÚ L 138, 13.5.2014, s. 5).

(28) Zmenené nariadením (EÚ) 2020/2221 z 23. decembra 2020.

(29) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2021/1060 z 24. júna 2021, ktorým sa stanovujú spoločné ustanovenia o Európskom fonde regionálneho rozvoja, Európskom sociálnom fonde plus, Kohéznom fonde, Fonde na spravodlivú transformáciu a Európskom námornom, rybolovnom a akvakultúrnom fonde a rozpočtové pravidlá pre uvedené fondy, ako aj pre Fond pre azyl, migráciu a integráciu, Fond pre vnútornú bezpečnosť a Nástroj finančnej podpory na riadenie hraníc a vízovú politiku (Ú. v. EÚ L 231, 30.6.2021, s. 159).

(30) Pre programové obdobie 2021 – 2027 sa názov Európsky námorný a rybársky fond (ENRF) zmenil na Európsky námorný, rybolovný a akvakultúrny fond (ENRAF).

(31) Operácia, ktorá spĺňa požiadavku stanovenú v článku 71 NSU, ale už nefunguje v čase ukončenia programu, by sa nemala považovať za nefungujúcu operáciu.

(32) Článok 22 ods. 7 NSU.

(33) Bez toho, aby boli dotknuté povinnosti oznamovania nezrovnalostí podľa delegovaného nariadenia Komisie (EÚ) 2015/1970 z 8. júla 2015, ktorým sa do nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013 dopĺňajú osobitné ustanovenia k oznamovaniu nezrovnalostí týkajúcich sa Európskeho fondu regionálneho rozvoja, Európskeho sociálneho fondu, Kohézneho fondu a Európskeho námorného a rybárskeho fondu (Ú. v. EÚ L 293, 10.11.2015, s. 1).

(34) Článok 137 ods. 1 písm. b) NSU.

(35) S cieľom umožniť členským štátom využiť možnosť podľa NSU vykázať sumy, ktoré sa majú vymáhať, ako nevymožiteľné pri ukončení alebo po ukončení programu v prípade súm, ktoré sa majú vymáhať, v súvislosti s posledným účtovným rokom programového obdobia.

(36) Výsledkom bude nižšia suma, ktorá sa má vyplatiť alebo zúčtovať v prípadoch kladného konečného zostatku, alebo vyššia suma, ktorá sa má vymáhať, ak má konečný zostatok formu vrátenia.

(37) Delegované nariadenie Komisie (EÚ) 2016/568 z 29. januára 2016, ktorým sa dopĺňa nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1303/2013, pokiaľ ide o podmienky a postupy vo vzťahu k Európskemu fondu regionálneho rozvoja, Európskemu sociálnemu fondu, Kohéznemu fondu a Európskemu námornému a rybárskemu fondu, ktoré sa uplatnia na určenie toho, či nevymožiteľné sumy uhradia členské štáty (Ú. v. EÚ L 97, 13.4.2016, s. 1).

(38) Článok 138 a článok 141 ods. 1 NSU a článok 63 ods. 5 nariadenia o rozpočtových pravidlách.

(39) Článok 114 ods. 1 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 508/2014 z 15. mája 2014 o Európskom námornom a rybárskom fonde, ktorým sa zrušujú nariadenia Rady (ES) č. 2328/2003, (ES) č. 861/2006, (ES) č. 1198/2006 a (ES) č. 791/2007 a nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 1255/2011 (Ú. v. EÚ L 149, 20.5.2014, s. 1).

(40) Článok 136 ods. 2 NSU.

(41) Veľké projekty nie sú relevantné pre programy podporované z ENRF.

(42) Článok 50 ods. 7 NSU.

(43) Článok 139 NSU.

(44) Článok 41 NSU.

(45) Pokiaľ ide o finančné nástroje uvedené v článku 38 ods. 1 písm. a) a c) NSU a finančné nástroje uvedené v písmene b) toho istého článku a vykonávané Európskou investičnou bankou (EIB) alebo inou medzinárodnou finančnou inštitúciou, audit nákladov a poplatkov na riadenie, ktoré si účtuje EIB/Európsky investičný fond (EIF) alebo iná medzinárodná finančná inštitúcia, vykonávajú externí audítori EIB/EIF. Okrem toho aj všetky náklady a poplatky na riadenie, ktoré si účtujú finanční sprostredkovatelia vybraní fondom EIF na vnútroštátnej úrovní pre úverové nástroje a nástroje vlastného imania, kontrolujú externí audítori EIB/EIF.

(46) Článok 141 ods. 2 NSU.