SK Úradný vestník Európskej únie C 264/1

KONEČNÁ ROČNÁ ÚČTOVNÁ ZÁVIERKA EURÓPSKYCH SPOLOČENSTIEV

ROZPOČTOVÝ ROK 2005

Zväzok I

KONSOLIDOVANÉ FINANČNÉ VÝKAZY A KONSOLIDOVANÉ SPRÁVY O PLNENÍ ROZPOČTU

(2006/C 264/01)

OBSAH

Hlavné udalosti a kľúčové body

Časť I: Konsolidované finančné výkazy Európskych spoločenstiev a vysvetlivky

A. Súvaha

B. Výkaz výsledku hospodárenia (vrátane segmentového vykazovania)

C. Výkaz peňažných tokov

D. Výkaz zmien v čistých aktívach

E. Poznámky k finančným výkazom

Časť II: Konsolidované správy o plnení rozpočtu Európskych spoločenstiev a vysvetlivky

A. Konsolidované správy o plnení rozpočtu

B. Vysvetlivky ku konsolidovaným správam o plnení rozpočtu

HLAVNÉ UDALOSTI A KĽÚČOVÉ BODY

PRECHOD NA ÚČTOVNÍCTVO ZALOŽENÉ NA ČASOVOM ROZLÍŠENÍ A JEHO DÔSLEDKY

Prečo došlo k zmene?

Európske spoločenstvá sa modernizáciou svojich účtov zaviazali zosúladiť s metodikou, ktorú prijalo veľké množstvo štátov a ktorú podporujú medzinárodné organizácie ako IFAC (1) a OECD. Vyžiadalo si to prechod od systému účtov zameraného na opis rozpočtových výdavkov a príjmov na hotovostnej báze na princíp časového rozlíšenia.

Cieľom tohto kroku bolo poskytovať riadeniu pri jeho procese rozhodovania lepšie informácie a zvýšiť transparentnosť a kvalitu každoročne predkladaných účtovných údajov. Nový systém by mal interným a externým užívateľom systému zabezpečiť prístup ku spoľahlivejším a relevantnejším údajom.

Podniknuté kroky

Prechod začal v skutočnosti v roku 2003 spustením projektu „modernizácia účtovného systému“, ktorého cieľom bolo postaviť Európske spoločenstvá do popredia medzinárodného hnutia zameraného na modernizáciu účtovníctva verejného sektora.

Nový účtovný systém sa začal používať v januári 2005, ako sa pôvodne i plánovalo, a to spolu s novým súborom účtovných pravidiel a novou účtovnou osnovou. Toto je teda prvý súbor finančných výkazov zostavených na základe účtovných pravidiel založených na časovom rozlíšení (rozpočtové účty sú stále založené na pohybe hotovosti). Tieto nové pravidlá a metódy vychádzajú z medzinárodne uznávaných noriem pre verejný sektor (ISPAS) a v prípade účtovných transakcií, na ktoré sa ešte normy IPSAS nevzťahujú, z príslušných medzinárodných účtovných štandardov (IAS)/medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (IFRS). Uvedené pravidlá prijal účtovník Komisie po získaní stanoviska poradnej expertnej skupiny pre účtovné štandardy, ktorá poskytla nezávislé odborné poradenstvo. Pristúpilo sa k aktualizácii informačnej platformy, aby sa zabezpečilo, že každý účtovný pohyb, a nielen pohyb hotovosti, bude pri výskyte zaregistrovaný v plnom rozsahu. Informačné systémy sa budú naďalej zdokonaľovať s cieľom podporiť ich integráciu a zabezpečiť predkladanie dokonalejších správ o riadení. Rozsah konsolidácie bol navyše v roku 2005 rozšírený a prvýkrát zahrnul rôzne agentúry Spoločenstva.

Konečným výsledkom bolo zostavenie súvahy k 31. decembru 2004, ktorá bola založená na nových účtovných pravidlách.

Hlavné dôsledky zmeny

Prvým pozorovateľným dôsledkom je skutočnosť, že súvaha a podsúvaha, ktoré sú tu predložené vo vzťahu k predchádzajúcemu roku (2004), sa odlišujú od súvahy a podsúvahy uvedených v účtovnej závierke za rok 2004, pretože boli zostavené na základe odlišných pravidiel. Spoločenstvá teda použili pôvodné údaje z roku 2004, zostavené na základe starých pravidiel, a pristúpili k potrebným zmenám, ktoré by ich zosúladili s novými pravidlami.

Uplatňovanie účtovných princípov založených na časovom rozlíšení v podstate znamená, že príjmy a výdavky sa zaúčtujú v momente ich získania/vzniku, a nie až pri prijatí/uhradení hotovosti. Štyri najvýraznejšie dôsledky uvedenej zmeny účtovných pravidiel na finančné výkazy:

1. Predbežné financovanie: Súvaha Spoločenstiev v súčasnosti vykazuje aktíva označené ako predbežné financovanie, ktoré predstavujú zálohu vyplatenú príjemcovi s cieľom poskytnúť mu počiatočný vklad. Suma uvedená v súvahe predstavuje peňažné prostriedky, ktoré príjemca ešte nepoužil, resp. v súvislosti s ktorými ešte nepredložil správy či žiadosti, ktoré podrobne uvádzajú použitie týchto peňažných prostriedkov. Celkové predbežné financovanie k 31. 12. 2004 predstavovalo 28 mld. EUR, čo tvorí významný prírastok do súvahy (pozri ČASŤ I, oddiel E, poznámku 3.5 a 3.9).

2. Krátkodobé záväzky: Účtovný systém vykazuje sumy ako náklady a záväzky, akonáhle autorizačný orgán uzná ich vznik a oprávnenosť. V dôsledku nových informačných nástrojov a pravidiel vykazovala nanovo vykázaná súvaha k 31. 12. 2004 sumu 9,4 mld. EUR zaúčtovanú ako krátkodobé záväzky (pozri ČASŤ I, oddiel E, poznámku 3.18.2).

3. Cut-off: Kľúčovým princípom účtovníctva založeného na časovom rozlíšení je zabezpečiť zaúčtovanie príjmov a výdavkov v účtovnom období, na ktoré sa vzťahujú. Európske spoločenstvá preto vynaložili značné úsilie, aby stanovili účtovné zápisy, ktoré bolo treba uskutočniť na konci roka a zabezpečili tak správne rozdelenie príjmov a výdavkov medzi dvoma rokmi. Tento druh transakcií je známy pod názvom transakcie „cut-off“ a bežným príkladom sú náklady na elektrickú energiu za december 2004, ktoré by mali byť zaúčtované v roku 2004 i napriek tomu, že k predloženiu faktúry a vyplateniu dôjde až v roku 2005. Zaúčtovanie tejto sumy znamenalo zaúčtovanie časovo rozlíšených výdavkov k 31. 12. 2004 vo výške 64,2 mld. EUR (pozri ČASŤ I, oddiel E, poznámku 3.18.4)

4. Pohľadávky zo strany členských štátov týkajúce sa dôchodkov: Účtovník Komisie na základe odporúčania a po diskusii s poradnou expertnou skupinou pre účtovné štandardy rozhodol, že záruka poskytnutá členskými štátmi na financovanie dôchodkov nespĺňa podľa nových účtovných pravidiel požiadavky, na základe ktorých by mohla byť v súvahe vykázaná vo forme pohľadávky. Odstránením týchto aktív zo súvahy k 31. 12. 2004 sa celkové aktíva znížili o 26 mld. EUR – (pozri ČASŤ I, oddiel E, poznámka 3.12).

Celkový opis dôsledkov uvedenej zmeny možno nájsť v ČASTI I, oddiel E 2..

Sumy, ktoré majú byť vyžiadané od členských štátov

Spoločenstvo musí na základe nových pravidiel vo svojich finančných výkazoch ohodnotiť a vykázať výdavky, ktoré majú byť financované zo všeobecného rozpočtu, ale ktoré ešte ku koncu roka neboli vykázané. Z tohto dôvodu je veľké množstvo výdavkov vykázaných na základe účtovných pravidiel založených na časovom rozlíšení v roku N, hoci k reálnej platbe môže dojsť až v roku N+1, a to na ťarchu rozpočtu na rok N+1. Napriek tomu vyžadujú Spoločenstvá od členských štátov zdroje iba v prípade, ak potrebujú peňažné prostriedky na zaplatenie splatnej sumy, čím členským štátom poskytujú maximálnu flexibilitu pri riadení svojich verejných financií. Uvedené zaúčtovanie pasív Spoločenstva, ako aj skutočnosť, že zodpovedajúce sumy potrebné na ich financovanie sa vykážu až v nasledujúcich rokoch, spôsobuje, že pasíva ku koncu roka značne prevyšujú aktíva.

Aby sa údaje znázorňujúce túto situáciu prezentovali užívateľovi účtov zrozumiteľnejším spôsobom, bola vypracovaná vertikálna súvaha, ktorá vykazuje najprv aktíva Spoločenstiev a potom ich pasíva. Rozdiel v podstate predstavuje sumy, ktoré budú vyžiadané od členských štátov. Existencia záporných čistých aktív je dôsledkom rozdielu medzi účtovníctvom na hotovostnom základe a účtovníctvom založenom na časovom rozlíšení v prípade účtovnej jednotky, ktorá je financovaná na základe jej potreby peňažných tokov. Pri tom nie je zohľadnená povinnosť členských štátov poskytnúť v budúcnosti zdroje potrebné na uhradenie vzniknutých výdavkov, v čase keď sú splatné. Je potrebné pripomenúť, že Spoločenstvá nemôžu uskutočniť platbu, pokiaľ sa s ňou nepočíta v rozpočte a pokiaľ nie sú všetky rozpočtové výdavky kryté rozpočtovými príjmami od členských štátov (pozri ČASŤ I, oddiel E, poznámka 3.20).

Nová štruktúra

Hoci sa prechod na účtovníctvo založené na časovom rozlíšení rozpočtového výkazníctva nedotkol, nové finančné výkazy obsahujú oveľa viac údajov ako v minulosti. Najdôležitejším dodatkom reštrukturalizovanej súvahy a podsúvahy sú výkaz výsledku hospodárenia, výkaz peňažných tokov a výkaz zmien v čistých aktívach .

HLAVNÉ ASPEKTY ÚČTOVNEJ ZÁVIERKY ZA ROK 2005

— Rozpočtový prebytok sa naďalej znižoval z 2,7 mld. EUR na 2,4 mld. EUR.

— Výsledok hospodárenia (strata) za daný rok predstavoval 7,8 mld. EUR.

— Celkové aktíva sa zvýšili z úrovne 53,6 mld. EUR v roku 2004 na 58,7 mld. EUR, pričom celkové pasíva sa zvýšili z úrovne 105,2 mld. EUR na úroveň 120,9 mld. EUR.

ČASŤ I

KONSOLIDOVANÉ FINANČNÉ VÝKAZY EURÓPSKYCH SPOLOČENSTIEV A VYSVETLIVKY

OBSAH

A. Súvaha

B. Výkaz výsledku hospodárenia (vrátane segmentového vykazovania)

C. Výkaz peňažných tokov

D. Výkaz zmien v čistých aktívach

E. Poznámky k finančným výkazom:

1. Účtovné zásady

2. Dôsledok prechodu na účtovníctvo založené na časovom rozlíšení

3. Poznámky k súvahe

4. Poznámky k výkazu výsledku hospodárenia

5. Poznámky k výkazu hotovostných tokov

6. Podsúvaha a poznámky

7. Riadenie finančného rizika

8. Informácie o spriaznených stranách

9. Udalosti po dátume zostavenia súvahy

10. Účtovné jednotky, ktoré sú súčasťou konsolidácie

11. Účtovné jednotky, ktoré nie sú súčasťou konsolidácie

A. SÚVAHA

EUR Poznámka 31. 12. 2005 31. 12. 2004 Nanovo vykázané I. STÁLE AKTÍVA: 31 415 180 633,30 30 142 730 492,69 Nehmotné fixné aktíva 3.1 26 676 624,50 17 137 089,53 Hmotné fixné aktíva 3.2 4 141 220 250,32 4 084 425 922,70 Investície 3.3 1 874 420 306,00 2 150 177 300,19 Úvery 3.4 2 397 326 503,16 2 298 277 591,00 Dlhodobé predbežné financovanie 3.5 22 731 731 325,85 21 284 928 692,20 Dlhodobé pohľadávky 3.6 243 805 623,47 307 783 897,07 II. OBEŽNÉ AKTÍVA: 27 291 395 093,09 23 450 507 504,46 Zásoby 3.7 126 470 335,92 63 255 048,68 Krátkodobé investície 3.8 1 439 652 311,41 1 442 821 890,84 Krátkodobé predbežné financovanie 3.9 6 633 481 985,52 6 727 929 511,29 Krátkodobé pohľadávky 3.10 7 237 854 523,32 7 139 062 014,64 Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty 3.11 11 853 935 936,92 8 077 439 039,01 Aktíva spolu 58 706 575 726,39 53 593 237 997,15 III. STÁLE PASÍVA: 38 025 870 323,61 30 556 735 482,10 Zamestnanecké pôžitky 3.12 33 155 884 938,00 26 012 130 886,00 Rezervy na riziká a poplatky 3.13 1 096 842 934,71 1 013 020 111,03 Finančné záväzky 3.14 1 920 492 514,34 1 688 032 288,29 Ostatné dlhodobé pasíva 3.15 1 852 649 936,56 1 843 552 196,78 IV. BEŽNÉ PASÍVA: 82 825 446 775,06 74 633 599 508,87 Rezervy na riziká a poplatky 3.16 275 440 997,63 240 240 253,60 Finančné záväzky 3.17 22 018 193,71 152 154 480,63 Záväzky 3.18 82 527 987 583,72 74 241 204 774,64 Pasíva spolu 120 851 317 098,67 105 190 334 990,97 ČISTÉ AKTÍVA (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82) Rezervy 3.19 2 808 609 579,99 2 567 532 141,28 Sumy, ktoré majú byť vyžiadané od členských štátov 3.20 (64 953 350 952,27) (54 164 629 135,10) Dôchodky zamestnancov (dlhodobé) (2) (33 155 884 938,00) (26 012 130 886,00) Iné sumy (3) (31 797 466 014,27) (28 152 498 249,10) V. ČISTÉ AKTÍVA (4) (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82)

B. VÝKAZ VÝSLEDKU HOSPODÁRENIA (vrátane segmentového vykazovania)

EUR Poznámka 2005 PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY: 4.1 107 890 098 965,56 Príjmy z vlastných zdrojov a príspevkov: 103 964 129 385,85 Zdroje založené na HND 70 861 050 698,58 Zdroje založené na DPH 16 018 121 497,86 Tradičné vlastné zdroje 14 264 712 942,61 Rozpočtové úpravy 2 606 103 308,82 Príspevky od tretích krajín (vrátane krajín EZVO) 214 140 937,98 Prevádzkové príjmy: 3 925 969 579,71 Pokuty 719 616 062,54 Náhrada výdavkov 1 385 693 507,89 Príjmy z administratívnej činnosti 895 083 199,67 Ostatné prevádzkové príjmy 925 576 809,61 PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY 107 597 505 955,88 Administratívne výdavky: 4.2 6 127 531 024,91 Výdavky na zamestnancov 3 612 990 701,52 Výdavky na fixné aktíva 320 308 630,81 Iné administratívne výdavky 2 194 231 692,58 Prevádzkové výdavky: 4.3 101 469 974 930,97 Priame centralizované hospodárenie 11 281 191 742,49 Nepriame centralizované hospodárenie 350 673 116,96 Decentralizované hospodárenie 1 732 823 172,49 Zdieľané hospodárenie 86 925 465 101,27 Spoločné hospodárenie 248 168 777,58 Ostatné prevádzkové výdavky 4.4 931 653 020,18 PREBYTOK Z PREVÁDZKOVEJ ČINNOSTI 292 593 009,68 Príjmy z finančných operácií 4.5 399 088 528,72 Výdavky na finančné operácie 4.6 (368 650 139,19) Zvýšenie penzijných záväzkov 3.12 (8 044 529 533,33) (DEFICIT) Z INEJ AKO PREVÁDZKOVEJ ČINNOSTI (8 014 091 143,80) PODIEL PRIDRUŽENÝCH A SPOLOČNÝCH PODNIKOV NA ČISTOM (DEFICITE) 4.7 (90 966 231,35) (DEFICIT) Z BEŽNEJ ČINNOSTI (7 812 464 365,47) HOSPODÁRSKY VÝSLEDOK ZA ROK (7 812 464 365,47)

SEGMENTOVÉ VYKAZOVANIE

Tento výkaz ponúka rozdelenie prevádzkových príjmov a výdavkov v rámci Komisie podľa oblastí politiky, a to na základe rozpočtu založeného na činnostiach. Tieto oblasti politiky možno zoskupiť do troch väčších položiek – činnosti v rámci Európskej únie, činnosti mimo Európskej únie a služby a iné.

„Činnosti v rámci Európskej únie“ tvoria najväčšiu z uvedených položiek, pretože pokrývajú mnoho oblastí politiky v rámci Európskej únie. „Činnosti mimo Európskej únie“ sa týkajú politík realizovaných mimo Únie, akými sú napríklad obchod a pomoc. „Služby a iné“ sa vzťahujú na interné a horizontálne činnosti nevyhnutné na fungovanie inštitúcií a orgánov Spoločenstiev.

Agentúry, ktoré sú súčasťou konsolidácie, sú zahrnuté do rovnakej oblasti politiky ako činnosti Komisie, od ktorej získavajú hlavné dotácie Spoločenstiev. Ostatné inštitúcie okrem Komisie sú zoskupené v osobitných oblastiach politiky. Údaje uvedené pri rozličných oblastiach politiky sú v hrubom vyjadrení pred elimináciami v rámci konsolidácie. Eliminácie sú uvedené spoločne v jednom stĺpci.

Je potrebné poznamenať, že vlastné zdroje a príspevky nie sú rozdelené medzi rozličné činnosti, pretože ich výpočet, výber a spravovanie prebieha na úrovni centrálnych útvarov Komisie. Uvádzajú sa tu na účely porovnania čistého výsledku s výkazom výsledku hospodárenia.

SEGMENTOVÉ VYKAZOVANIE – SÚHRN

EUR Činnosti v rámci EÚ Činnosti mimo EÚ Služby a iné ESUO v likvidácii Ostatné inštitúcie Eliminácie v rámci konsolidácie SPOLU PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY: Pokuty 719 616 062,54 719 616 062,54 Náhrada výdavkov 1 353 084 760,41 36 722 410,81 1 290 942,71 (5 404 606,04) 1 385 693 507,89 Príjmy z administratívnej činnosti 89 082 518,18 62 742 860,77 597 208 561,21 (53 875 000,00) 261 789 487,91 (61 865 228,40) 895 083 199,67 Ostatné prevádzkové príjmy 688 188 532,20 272 916 001,90 460 493 351,82 305 161,77 (496 326 238,08) 925 576 809,61 PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY SPOLU 2 849 971 873,33 372 381 273,48 1 058 992 855,74 (53 875 000,00) 262 094 649,68 (563 596 072,52) 3 925 969 579,71 Administratívne výdavky: 1 809 140 421,50 890 182 701,55 1 382 452 884,00 5 648,00 2 120 615 781,21 (74 866 411,35) 6 127 531 024,91 Výdavky na zamestnancov 1 344 955 579,32 620 812 260,57 617 749 601,28 1 036 675 272,43 (7 202 012,08) 3 612 990 701,52 Výdavky na fixné aktíva 59 471 934,18 52 618 748,62 98 316 368,04 5 648,00 109 895 931,97 320 308 630,81 Iné administratívne výdavky 404 712 908,00 216 751 692,36 666 386 914,68 974 044 576,81 (67 664 399,27) 2 194 231 692,58 Prevádzkové výdavky: 94 580 031 861,20 5 613 725 860,31 1 764 946 870,63 (488 729 661,17) 101 469 974 930,97 Priame centralizované hospodárenie 6 548 039 671,23 3 479 353 565,16 1 493 894 876,89 (240 096 370,79) 11 281 191 742,49 Nepriame centralizované hospodárenie 293 199 308,89 298 361 244,31 1 886 514,00 (242 773 950,24) 350 673 116,96 Decentralizované hospodárenie 378 103 058,75 1 354 720 113,74 1 732 823 172,49 Zdieľané hospodárenie 86 925 465 101,27 86 925 465 101,27 Spoločné hospodárenie 21 703 755,76 226 465 021,82 248 168 777,58 Ostatné prevádzkové výdavky 413 520 965,30 254 825 915,28 269 165 479,74 (5 859 340,14) 931 653 020,18 PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY SPOLU 96 389 172 282,70 6 503 908 561,86 3 147 399 754,63 5 648,00 2 120 615 781,21 (563 596 072,52) 107 597 505 955,88 ČISTÉ PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY (93 539 200 409,37) (6 131 527 288,38) (2 088 406 898,89) (53 880 648,00) (1 858 521 131,53) - (103 671 536 376,17) Príjmy z vlastných zdrojov a príspevkov 103 964 129 385,85 Prebytok z prevádzkovej činnosti 292 593 009,68 Čisté finančné príjmy 30 438 389,53 Zvýšenie penzijných záväzkov (8 044 529 533,33) Podiel pridružených/spoločných podnikov na výsledku (90 966 231,35) Hospodársky výsledok za rok (7 812 464 365,47)





SEGMENTOVÉ VYKAZOVANIE – ČINNOSTI V RÁMCI EÚ

EUR Hospodárske a finančné záležitosti Podnikanie a priemysel Hospodárska súťaž Zamestnanosť Poľnohospodárstvo Energetika a doprava Životné prostredie Výskum Informačná spoločnosť PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY: Pokuty 0,00 0,00 699 616 062,54 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Náhrada výdavkov 268 064,24 1 411 811,20 0,00 69 163 331,89 1 095 501 773,52 2 827 282,13 204 297,96 (1 503 012,75) 3 613 410,74 Príjmy z administratívnej činnosti 0,00 3 137 099,27 0,00 373 252,58 0,00 318 726,24 30 420,36 53 874 389,18 0,00 Ostatné prevádzkové príjmy 943 047,15 106 245 197,98 6 125 594,59 34 792 023,86 21 463 750,70 48 081 050,89 37 864 063,91 214 975 609,38 7 744 634,28 PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY SPOLU 1 211 111,39 110 794 108,45 705 741 657,13 104 328 608,33 1 116 965 524,22 51 227 059,26 38 098 782,23 267 346 985,81 11 358 045,02 Administratívne výdavky: 46 199 829,19 153 298 881,17 64 600 631,78 92 340 382,46 104 677 605,13 126 763 660,30 85 759 340,45 192 972 695,88 111 446 861,32 Výdavky na zamestnancov 40 170 815,78 112 782 404,99 60 914 198,97 73 291 049,30 93 011 388,22 105 529 494,62 63 297 071,72 144 070 879,70 85 744 021,81 Výdavky na fixné aktíva 0,00 5 333 212,01 0,00 562 643,68 0,00 492 141,91 620 795,93 0,00 31 272,69 Iné administratívne výdavky 6 029 013,41 35 183 264,17 3 686 432,81 18 486 689,48 11 666 216,91 20 742 023,77 21 841 472,80 48 901 816,18 25 671 566,82 Prevádzkové výdavky: 59 307 959,45 195 709 789,69 452 045,97 10 986 548 855,98 54 319 611 969,20 1 079 402 884,03 226 522 697,46 2 573 004 377,31 848 420 984,23 Priame centralizované hospodárenie 59 307 959,45 153 040 733,18 452 045,97 179 672 789,83 36 689 337,94 1 023 432 786,76 193 960 751,76 2 572 954 268,52 847 440 934,53 Nepriame centralizované hospodárenie 0,00 0,00 0,00 1 525 090,20 0,00 5 677 018,73 16 882 600,85 0,00 0,00 Decentralizované hospodárenie 0,00 0,00 0,00 0,00 226 312 553,13 4 751 688,31 0,00 0,00 0,00 Zdieľané hospodárenie 0,00 0,00 0,00 10 788 124 831,35 54 040 432 329,95 0,00 0,00 0,00 0,00 Spoločné hospodárenie 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 0,00 0,00 0,00 Ostatné prevádzkové výdavky 0,00 42 669 056,51 0,00 17 226 144,60 16 177 748,18 23 837 634,47 15 679 344,85 50 108,79 980 049,70 PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY SPOLU 105 507 788,64 349 008 670,86 65 052 677,75 11 078 889 238,44 54 424 289 574,33 1 206 166 544,33 312 282 037,91 2 765 977 073,19 959 867 845,55 ČISTÉ PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY (104 296 677,25) (238 214 562,41) 640 688 979,38 (10 974 560 630,11) (53 307 324 050,11) (1 154 939 485,07) (274 183 255,68) (2 498 630 087,38) (948 509 800,53) Spoločné výskumné centrum Rybné hospodárstvo Vnútorný trh Regionálna politika Dane a colná únia Vzdelávanie a kultúra Zdravie a ochrana spotrebiteľa Spravodlivosť, sloboda a bezpečnosť Činnosti v rámci EÚ spolu PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY: Pokuty 0,00 20 000 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 719 616 062,54 Náhrada výdavkov 197 689,90 (577 716,70) 0,00 123 765 779,64 214 784,18 57 757 136,14 99 895,16 140 233,16 1 353 084 760,41 Príjmy z administratívnej činnosti 26 916 536,65 0,00 0,00 0,00 3 706 530,65 674 748,67 0,00 50 814,58 89 082 518,18 Ostatné prevádzkové príjmy 12 811 935,20 776,79 7 153,49 2 432,19 461 868,81 131 777 307,45 34 783 584,53 30 108 501,00 688 188 532,20 PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY SPOLU 39 926 161,75 19 423 060,09 7 153,49 123 768 211,83 4 383 183,64 190 209 192,26 34 883 479,69 30 299 548,74 2 849 971 873,33 Administratívne výdavky: 324 372 209,78 32 051 379,81 44 690 462,16 57 972 095,34 47 405 108,82 156 840 485,76 115 039 261,94 52 709 530,21 1 809 140 421,50 Výdavky na zamestnancov 191 769 343,19 25 946 002,86 41 167 654,18 49 647 357,38 39 143 285,61 89 648 655,85 82 770 631,38 46 051 323,76 1 344 955 579,32 Výdavky na fixné aktíva 44 625 365,19 0,00 4 395,68 0,00 3 445 604,19 1 330 513,59 2 055 405,38 970 583,93 59 471 934,18 Iné administratívne výdavky 87 977 501,40 6 105 376,95 3 518 412,30 8 324 737,96 4 816 219,02 65 861 316,32 30 213 225,18 5 687 622,52 404 712 908,00 Prevádzkové výdavky: 60 714 249,27 697 841 194,30 4 552 640,19 21 526 122 538,25 31 530 486,25 1 211 876 717,33 307 247 898,55 451 164 573,74 94 580 031 861,20 Priame centralizované hospodárenie (30 348 138,27) 215 276 482,20 4 552 640,19 94 989 892,49 31 530 486,25 791 695 562,00 283 223 089,90 90 168 048,53 6 548 039 671,23 Nepriame centralizované hospodárenie 0,00 0,00 0,00 (601 257,04) 0,00 269 715 856,15 0,00 0,00 293 199 308,89 Decentralizované hospodárenie 0,00 0,00 0,00 147 021 849,64 0,00 16 967,67 0,00 0,00 378 103 058,75 Zdieľané hospodárenie 0,00 470 531 514,01 0,00 21 272 810 053,16 0,00 (543 390,71) 0,00 354 109 763,51 86 925 465 101,27 Spoločné hospodárenie 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 Ostatné prevádzkové výdavky 91 062 387,54 12 033 198,09 0,00 11 902 000,00 0,00 150 991 722,22 24 024 808,65 6 886 761,70 413 520 965,30 PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY SPOLU 385 086 459,05 729 892 574,11 49 243 102,35 21 584 094 633,59 78 935 595,07 1 368 717 203,09 422 287 160,49 503 874 103,95 96 389 172 282,70 ČISTÉ PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY (345 160 297,30) (710 469 514,02) (49 235 948,86) (21 460 326 421,76) (74 552 411,43) (1 178 508 010,83) (387 403 680,80) (473 574 555,21) (93 539 200 409,37)





SEGMENTOVÉ VYKAZOVANIE – ČINNOSTI MIMO EÚ

EUR Vonkajšie vzťahy Obchod Rozvoj Rozšírenie Humanitárna pomoc Činnosti mimo EÚ spolu PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY: Náhrada výdavkov 8 350 389,23 (46 083,70) 19 226 652,13 9 131 176,72 60 276,43 36 722 410,81 Príjmy z administratívnej činnosti 60 781 919,99 0,00 (1 666,30) 1 962 607,08 0,00 62 742 860,77 Ostatné prevádzkové príjmy 6 204 915,71 12 110,81 1 301 147,76 265 258 510,04 139 317,58 272 916 001,90 PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY SPOLU 75 337 224,93 (33 972,89) 20 526 133,59 276 352 293,84 199 594,01 372 381 273,48 Administratívne výdavky: 626 640 536,51 47 074 129,27 131 434 686,78 67 097 824,88 17 935 524,11 890 182 701,55 Výdavky na zamestnancov 410 582 923,68 42 521 599,62 117 424 692,35 37 307 451,22 12 975 593,70 620 812 260,57 Výdavky na fixné aktíva 51 282 367,01 0,00 0,00 1 336 381,61 0,00 52 618 748,62 Iné administratívne výdavky 164 775 245,82 4 552 529,65 14 009 994,43 28 453 992,05 4 959 930,41 216 751 692,36 Prevádzkové výdavky: 2 082 953 186,40 10 013 446,62 780 048 497,43 2 205 715 297,71 534 995 432,15 5 613 725 860,31 Priame centralizované hospodárenie 1 776 530 787,59 9 450 379,12 652 893 731,15 505 802 026,55 534 676 640,75 3 479 353 565,16 Nepriame centralizované hospodárenie 36 126 501,89 0,00 25 091 165,92 237 143 576,50 0,00 298 361 244,31 Decentralizované hospodárenie 135 528 670,41 0,00 50 981 058,43 1 168 210 384,90 0,00 1 354 720 113,74 Spoločné hospodárenie 121 491 031,79 563 067,50 53 531 324,69 50 879 597,84 0,00 226 465 021,82 Ostatné prevádzkové výdavky 13 276 194,72 0,00 (2 448 782,76) 243 679 711,92 318 791,40 254 825 915,28 PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY SPOLU 2 709 593 722,91 57 087 575,89 911 483 184,21 2 272 813 122,59 552 930 956,26 6 503 908 561,86 ČISTÉ PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY (2 634 256 497,98) (57 121 548,78) (890 957 050,62) (1 996 460 828,75) (552 731 362,25) (6 131 527 288,38)





SEGMENTOVÉ VYKAZOVANIE – SLUŽBY A INÉ

Tlač a komunikácia Úrad pre boj proti podvodom Koordinácia Personál a administratíva Eurostat Rozpočet Audit Iné Služby a iné spolu PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY Náhrada výdavkov 254 215,17 11 015,16 1 863,82 1 059 619,16 (185 770,60) 150 000,00 0,00 0,00 1 290 942,71 Príjmy z administratívnej činnosti 95 190,18 3 523 760,83 1 322 227,41 557 920 364,69 352,24 34 346 665,86 0,00 0,00 597 208 561,21 Ostatné prevádzkové príjmy 862 671,22 18 764,17 403 925,30 31 078 188,31 868 179,59 10 585 303,45 19,09 416 676 300,69 460 493 351,82 PREVÁDZKOVÉ PRÍJMY SPOLU 1 212 076,57 3 553 540,16 1 728 016,53 590 058 172,16 682 761,23 45 081 969,31 19,09 416 676 300,69 1 058 992 855,74 Administratívne výdavky: 89 419 856,47 40 610 680,45 150 294 222,02 1 011 508 432,30 58 596 845,23 48 657 820,36 7 447 379,66 (24 082 352,49) 1 382 452 884,00 Výdavky na zamestnancov 58 300 245,12 29 732 231,14 129 417 384,41 298 586 990,65 55 477 451,07 39 086 578,59 7 019 015,87 129 704,43 617 749 601,28 Výdavky na fixné aktíva 1 164 191,40 42 659,29 0,00 97 109 517,35 0,00 0,00 0,00 0,00 98 316 368,04 Iné administratívne výdavky 29 955 419,95 10 835 790,02 20 876 837,61 615 811 924,30 3 119 394,16 9 571 241,77 428 363,79 (24 212 056,92) 666 386 914,68 Prevádzkové výdavky: 59 553 544,34 5 863 831,35 551 345,73 51 155 987,10 70 448 743,57 1 352 046 593,25 15 995,00 225 310 830,29 1 764 946 870,63 Priame centralizované hospodárenie 57 845 829,45 5 863 831,35 0,00 49 824 082,51 68 507 973,48 1 313 199 252,25 0,00 (1 346 092,15) 1 493 894 876,89 Nepriame centralizované hospodárenie 1 630 514,00 0,00 0,00 256 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 886 514,00 Ostatné prevádzkové výdavky 77 200,89 0,00 551 345,73 1 075 904,59 1 940 770,09 38 847 341,00 15 995,00 226 656 922,44 269 165 479,74 PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY SPOLU 148 973 400,81 46 474 511,80 150 845 567,75 1 062 664 419,40 129 045 588,80 1 400 704 413,61 7 463 374,66 201 228 477,80 3 147 399 754,63 ČISTÉ PREVÁDZKOVÉ VÝDAVKY (147 761 324,24) (42 920 971,64) (149 117 551,22) (472 606 247,24) (128 362 827,57) (1 355 622 444,30) (7 463 355,57) 215 447 822,89 (2 088 406 898,89)

C. VÝKAZ PEŇAŽNÝCH TOKOV

EUR Poznámka 2005 PEŃAŹNÉ TOKY Z BEŽNEJ ČINNOSTI Deficit z bežnej činnosti: (7 812 464 365,47) Peňažné toky z prevádzkovej činnosti: 5.2 Amortizácia 6 842 720,30 Odpisy 277 733 537,93 Znehodnotenie investícií (11 983 099,95) (Zvýšenie)/zníženie investícií (62 602 039,59) (Zvýšenie)/zníženie úverov (99 048 912,16) (Zvýšenie)/zníženie dlhodobého predbežného financovania (1 446 802 633,65) (Zvýšenie)/zníženie dlhodobých pohľadávok 63 978 273,60 (Zvýšenie)/zníženie zásob (63 215 287,24) (Zvýšenie)/zníženie krátkodobého predbežného financovania 94 447 525,77 (Zvýšenie)/zníženie krátkodobých pohľadávok (98 792 508,68) (Zvýšenie)/zníženie dlhodobých rezerv 83 822 823,68 (Zvýšenie)/zníženie dlhodobých finančných záväzkov 232 460 226,05 (Zvýšenie)/zníženie iných dlhodobých pasív 9 097 739,78 (Zvýšenie)/zníženie krátkodobých rezerv 35 200 744,03 (Zvýšenie)/zníženie krátkodobých finančných záväzkov (130 136 286,92) (Zvýšenie)/zníženie záväzkov 8 286 782 809,08 Rozpočtový prebytok z roku 2004 zapísaný ako nepeňažné príjmy v roku 2005. (2 736 707 563,42) Iné nepeňažné pohyby 1 527 550,43 Peňažné toky z investičnej činnosti: 5.3 (Zvýšenie)/zníženie nehmotných a hmotných fixných aktív (350 910 120,82) (Zvýšenie)/zníženie investícií 76 469 510,70 (Zvýšenie)/zníženie peňažných investícií 3 169 579,43 Dlhodobých zamestnaneckých pôžitkov 3.12 7 143 754 052,00 ČISTÉ PEŇAŽNÉ TOKY Z BEŽNEJ ČINNOSTI 3 502 624 274,88 ČISTÉ ZVÝŠENIE/(ZNÍŽENIE) PEŇAŽNÝCH PROSTRIEDKOV A PEŇAŽNÝCH EKVIVALENTOV 3 502 624 274,88 PEŇAŽNÉ PROSTRIEDKY A PEŇAŽNÉ EKVIVALENTY NA ZAČIATKU ROKA (5) 3.11 8 667 335 685,27 PEŇAŽNÉ PROSTRIEDKY A PEŇAŽNÉ EKVIVALENTY NA KONCI ROKA (5) 3.11 12 169 959 960,15

D. VÝKAZ ZMIEN V ČISTÝCH AKTÍVACH

EUR Rezervy Akumulovaný prebytok/(deficit) Hospodársky výsledok za rok Spolu Fond zmien reálnej hodnoty Ostatné rezervy ZOSTATOK K 31. DECEMBRU 2004 (6) 0,00 1 055 268 223,85 9 258 037 564,68 4 194 018 305,10 14 507 324 093,63 Zmeny účtovných zásad (7) 88 457 197,90 1 423 806 719,53 (67 616 685 004,88) 0,00 (66 104 421 087,45) ZOSTATOK K 31. DECEMBRU 2004 (nanovo vykázaný) 88 457 197,90 2 479 074 943,38 (58 358 647 440,20) 4 194 018 305,10 (51 597 096 993,82) Pohyb v rezerve Garančného fondu 145 081 942,86 (145 081 942,86) 0,00 Pohyb v reálnej hodnote (7 094 661,12) (7 094 661,12) Iné (450 782,03) 9 072 993,58 8 622 211,55 Rozdelenie hospodárskeho výsledku za rok 2004 103 540 939,00 1 353 769 802,68 (1 457 310 741,68) 0,00 Rozpočtový výsledok za rok 2004 pripísaný členským štátom (2 736 707 563,42) (2 736 707 563,42) Hospodársky výsledok za rok (7 812 464 365,47) (7 812 464 365,47) BILANCIA 31. DECEMBRU 2005 81 362 536,78 2 727 247 043,21 (57 140 886 586,80) (7 812 464 365,47) (62 144 741 372,28)

E. POZNÁMKY K FINANČNÝM VÝKAZOM

1. Účtovné zásady

2. Dôsledok prechodu na účtovníctvo založené na časovom rozlíšení

3. Poznámky k súvahe

4. Poznámky k výkazu výsledku hospodárenia

5. Poznámky k výkazu peňažných tokov

6. Podsúvaha a poznámky

7. Riadenie finančného rizika

8. Informácie o spriaznených stranách

9. Udalosti po dátume zostavenia súvahy

10. Účtovné jednotky, ktoré sú súčasťou konsolidácie

11. Účtovné jednotky, ktoré nie sú súčasťou konsolidácie

1. ÚČTOVNÉ ZÁSADY

1.1 PRÁVNE USTANOVENIA A NARIADENIE O ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLÁCH

Účty sú vedené v súlade s nariadením Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (Ú. v. ES L 248, 16.9.2002, s. 1, korigendum Ú. v. ES L 25, 30.1.2003, s. 43), ako aj v súlade s nariadením Komisie (ES, Euratom) č. 2342/2002 z 23. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobné pravidlá na vykonávanie tohto nariadenia o rozpočtových pravidlách.

Článok 133 nariadenia o rozpočtových pravidlách stanovuje, že účtovník Komisie prijme pravidlá a metódy účtovania, ktoré majú uplatňovať všetky inštitúcie a orgány. Účtovník teda 28. decembra 2004 prijal nové účtovné pravidlá Spoločenstiev. Uvedené nové zásady účtovníctva založeného na časovom rozlíšení vychádzajú z medzinárodných účtovných štandardov pre verejný sektor (IPSAS), ktoré vydáva Výbor pre medzinárodné účtovné štandardy pre verejný sektor (IPSASB), resp. z medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (IFRS) vydávaných Výborom pre medzinárodné účtovné štandardy (IASB). Uvedené pravidlá prijal účtovník Komisie po získaní stanoviska poradnej expertnej skupiny pre účtovné štandardy, ktorá poskytla nezávislé odborné poradenstvo.

Pravidlá oceňovania a účtovné pravidlá prijaté účtovníkom Komisie uplatňujú všetky európske inštitúcie a orgány, ktoré spadajú do súčasného rozsahu konsolidácie, čím sa zabezpečuje jednotné uplatňovanie pravidiel účtovníctva, oceňovania a predkladania účtov, a zároveň to prispieva k harmonizovaniu procesu zostavovania finančných výkazov a konsolidácie.

Účtovník Komisie predloží konsolidované priebežné účtovné závierky Dvoru audítorov na audit do 31. marca nasledujúceho roka. Komisia prijme konečnú konsolidovanú účtovnú závierku do 31. júla, ktorá sa spolu s vyhlásením o vierohodnosti Dvora audítorov následne uverejní v Úradnom vestníku do 31. októbra.

Predbežné aj konečné účtovné závierky za rok 2005 sa predkladajú takto: Zväzok I obsahuje konsolidované účty a Zväzok II účty Komisie.

1.2 ÚČTOVNÉ ZÁSADY

Finančné výkazy poskytujú informácie o finančnej situácii, výkone a peňažných tokoch účtovnej jednotky, ktoré sú užitočné pre širokú škálu užívateľov. Pre účtovné jednotky verejného sektora, ako sú napríklad Európske spoločenstvá, slúžia finančné výkazy predovšetkým na poskytovanie informácií potrebných v procese rozhodovania, ako aj na preukázanie zodpovednosti účtovnej jednotky v súvislosti so zdrojmi, ktoré jej boli zverené.

Ak majú finančné výkazy poskytovať pravdivý a nestranný pohľad, musia uvádzať relevantné informácie týkajúce sa povahy a rozsahu činností inštitúcie a agentúr, vysvetľovať spôsoby ich financovania a uvádzať záväzné informácie o ich fungovaní, a to zreteľným a zrozumiteľným spôsobom, ktorý umožňuje porovnávanie jednotlivých rozpočtových rokov. Tento dokument bol vypracovaný v zmysle uvedených cieľov.

Účtovný systém európskych inštitúcií a agentúr zahŕňa všeobecné účty a rozpočtové účty. Tieto účty sú vedené v eurách na základe kalendárneho roka. Rozpočtové účty podrobne zobrazujú plnenie rozpočtu. Založené sú na modifikovanom princípe hotovostného účtovníctva (8). Všeobecné účty umožňujú zostavenie finančných výkazov, pretože uvádzajú všetky výdavky a príjmy za rozpočtový rok a sú vedené tak, aby umožnili stanovenie finančnej situácie prostredníctvom súvahy k 31. decembru.

Článok 124 nariadenia o rozpočtových pravidlách uvádza účtovné zásady, ktoré sa majú uplatňovať pri zostavovaní finančných výkazov:

— kontinuita podniku,

— obozretnosť,

— jednotné účtovné metódy,

— porovnateľnosť informácií

— materiálnosť,

— zákaz očisťovania,

— skutočnosť má prednosť pred zdaním,

— účtovanie na základe časového rozlíšenia.

Keďže finančné výkazy za rok 2005 boli zhotovené na inom základe ako v roku 2004, t. j. úplne na základe účtovníctva založeného na časovom rozlíšení, v súlade s účtovnými pravidlami Spoločenstiev, na pôvodnej súvahe boli k 31. decembru 2004 vykonané úpravy, aby sa umožnilo zhotovenie otváracej súvahy k 31. decembru 2004 na princípe časového rozlíšenia (zahŕňa napr. sumy predbežného financovania). Tieto úpravy sú podrobnejšie uvedené v poznámke E2.

1.3 KONSOLIDÁCIA

Do rozsahu konsolidácie Európskych spoločenstiev spadá 26 kontrolovaných účtovných jednotiek, jeden pridružený a jeden spoločný podnik. Kompletný zoznam kontrolovaných jednotiek možno nájsť v poznámke E10. Aby sa zabezpečilo zosúladenie s aktualizovanými účtovnými pravidlami Európskych spoločenstiev, bol rozsah konsolidácie v porovnaní s rokom 2004 rozšírený o 16 kontrolovaných účtovných jednotiek.

Kontrolované účtovné jednotky

Medzi kontrolované účtovné jednotky patria všetky subjekty, pri ktorých majú Európske spoločenstvá právomoc riadiť ich finančné a prevádzkové činnosti tak, aby mali z ich činností prínos. Táto právomoc musí byť v súčasnosti vykonávaná. Najbežnejší ukazovateľ kontroly, väčšina hlasovacích práv, sa v Európskych spoločenstvách vo väčšine prípadov neuplatňuje, keďže medzi jednotkami zvyčajne neexistujú žiadne kapitalistické vzťahy.

Európske inštitúcie spadajúce do rozsahu konsolidácie boli vytvorené prostredníctvom ich zakladajúcich zmlúv. Tie predstavujú základ organizačnej štruktúry Európskych spoločenstiev a nepochybne prispievajú k napĺňaniu cieľov Európskych spoločenstiev. Možno teda tvrdiť, že tieto inštitúcie sú výlučne kontrolované Európskymi spoločenstvami.

Všetky agentúry Spoločenstva vytvorené na základe sekundárnej legislatívy sa na základe rovnakého princípu považujú za kontrolované výlučne Európskymi spoločenstvami, a preto boli po prvýkrát zahrnuté do rozsahu konsolidácie. Za kontrolovanú účtovnú jednotku sa navyše považuje i Európske spoločenstvo uhlia a ocele (ESUO) v likvidácii. Na druhej strane však Úrad pre harmonizáciu vnútorného trhu (Alicante) ani Úrad Spoločenstva pre odrody rastlín (Angers), ktoré zo všeobecného rozpočtu Spoločenstiev nedostávajú žiadne dotácie, do rozsahu konsolidácie účtov za rok 2005 nespadajú.

Kontrolované účtovné jednotky boli do konsolidácie zahrnuté na základe metódy úplnej konsolidácie. Všetky vnútroskupinové transakcie a zostatky medzi kontrolovanými účtovnými jednotkami Spoločenstiev boli eliminované. Nerealizované zisky a straty v rámci vnútroskupinových transakcií sa nepovažujú za významné, a preto neboli eliminované.

Pridružené podniky

Pridružené spoločnosti sú všetky subjekty, v ktorých majú Európske spoločenstvá značný vplyv, ale nie kontrolu, a zároveň v nich vlastnia vo všeobecnosti 20 % až 50 % podiel na hlasovacích právach. Investície v pridružených podnikoch sa účtujú pomocou metódy ekvivalencie a prvotne sú vykázané v obstarávacej cene.

Podiel Európskych spoločenstiev na ziskoch a stratách pridružených spoločností sa po dátume nadobudnutia vykazuje vo výkaze výsledku hospodárenia a podiel na pohyboch rezerv sa vykazuje v rezervách. Kumulatívne pohyby po nadobudnutí sú upravené voči účtovnej hodnote investície. Príjmy z rozdelenia od pridružených podnikov znižujú účtovnú hodnotu investície.

Nerealizované zisky a straty v rámci transakcií medzi Európskymi spoločenstvami a ich pridruženými podnikmi sa nepovažujú za významné, a preto neboli eliminované.

Účtovné zásady pridružených podnikov sa môžu líšiť od účtovných zásad prijatých Európskymi spoločenstvami pre obdobné transakcie a udalosti za podobných okolností. Z praktických dôvodov neboli vykonané žiadne úpravy finančných výkazov pridružených podnikov, pri ktorých sa uplatňovala metóda ekvivalencie.

V prípade, ak Európske spoločenstvá vlastnia minimálne 20 % fondu rizikového kapitálu, nepokúšajú sa uplatňovať značný vplyv. K takýmto fondom sa teda pristupuje ako k aktívam, ktoré sú k dispozícii na predaj a metóda ekvivalencie sa neuplatňuje.

Spoločné podniky

Spoločný podnik je zmluvným dojednaním, na základe ktorého Európske spoločenstvá spoločne s jednou alebo viacerými stranami („spoločníkmi“) vykonávajú hospodársku činnosť, ktorá podlieha spoločnej kontrole. Spoločná kontrola je zmluvne odsúhlasený podiel na kontrole hospodárskej činnosti. Podiely v spoločne kontrolovaných podnikoch sa účtujú pomocou metódy ekvivalencie a prvotne sú vykázané v obstarávacej cene.

Podiel Európskych spoločenstiev na ziskoch a stratách ich spoločne kontrolovaných podnikov sa vykazuje vo výkaze výsledku hospodárenia a ich podiel na pohyboch rezerv sa vykazuje v rezervách. Kumulatívne pohyby sú upravené voči účtovnej hodnote podielu.

Nerealizované zisky a straty v rámci transakcií medzi Európskymi spoločenstvami a ich spoločne kontrolovanými podnikmi sa nepovažujú za významné, a preto neboli eliminované.

Účtovné zásady spoločných podnikov sa môžu líšiť od účtovných zásad prijatých Európskymi spoločenstvami pre obdobné transakcie a udalosti za podobných okolností. Z praktických dôvodov neboli vykonané žiadne úpravy finančných výkazov spoločných podnikov, pri ktorých sa uplatňovala metóda ekvivalencie.

Účtovné jednotky, ktoré nie sú súčasťou konsolidácie

Do konsolidovaných účtov Európskych spoločenstiev nie sú zahrnuté finančné zdroje, ktoré Komisia spravuje v mene spoločného systému zdravotného poistenia zamestnancov Európskych spoločenstiev a v mene Európskeho rozvojového fondu. K 31. decembru 2005 celkové aktíva spoločného systému zdravotného poistenia predstavovali 260 mil. EUR a aktíva Európskeho rozvojového fondu 3,5 mld. EUR – pozri poznámku E 11.

1.4 MENA A ZÁKLAD PRE PREPOČET

Funkčná mena a mena vykazovania

Konsolidované finančné výkazy sú vedené v eurách, ktoré sú funkčnou menou a menou vykazovania Európskych spoločenstiev.

Transakcie a zostatky

Transakcie v cudzej mene sa prepočítavajú na eura na základe výmenných kurzov platných v deň uskutočnenia transakcie.

Kurzové zisky a straty vyplývajúce z vyrovnania transakcií v cudzej mene, ako aj z prepočítavania peňažných aktív a pasív v cudzej mene na základe výmenného kurzu platného ku koncu roka sa vykazujú vo výkaze výsledku hospodárenia.

Koncoročný stav peňažných aktív a pasív vyjadrených v cudzej mene sa prepočítava na eura na základe výmenného kurzu platného k 31. decembru 2005:

Výmenný kurz eura k 31. decembru 2005 CYP 0,5735 LTL 29,0000 CZK 7,4605 MTL 15,6466 DKK 0,6853 PLN 252,8700 EEK 0,6962 SKK 3,4528 GBP 0,4293 SIT 3,8600 HUF 37,8800 SEK 239,5000 LVL 9,3885 USD 1,1797

Rozdielne metódy prepočtu sa uplatňujú v nasledujúcich položkách:

— hmotné a nehmotné aktíva, ktoré si udržiavajú svoju hodnotu v eurách pri kurze platnom v deň ich nákupu a

— sumy predbežného financovania vyplatené v rámci Záručnej sekcie Európskeho poľnohospodárskeho usmerňovacieho a záručného fondu, ktoré boli prepočítané na základe výmenného kurzu platného v desiaty deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, keď boli sumy poskytnuté.

Zmeny v reálnej hodnote peňažných cenných papierov v cudzej mene, ktoré sú klasifikované ako k dispozícii na predaj, sa analyzujú z hľadiska kurzových rozdielov vyplývajúcich zo zmeny amortizovanej obstarávacej ceny cenných papierov a iných zmien v účtovnej hodnote cenných papierov. Kurzové rozdiely sa vykazujú vo výkaze výsledku hospodárenia, zatiaľ čo iné zmeny v účtovnej hodnote sa vykazujú vo fonde zmien reálnej hodnoty. Kurzové rozdiely pri nepeňažných finančných aktívach a pasívach vykazovaných v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát sa vykazujú vo výkaze výsledku hospodárenia. Kurzové rozdiely pri nepeňažných finančných aktívach klasifikovaných ako k dispozícii na predaj sú zahrnuté do fondu zmien reálnej hodnoty.

1.5 SÚVAHA

1.5.1 Nehmotné fixné aktíva

Nadobudnuté licencie na počítačový softvér sa kapitalizujú na základe nákladov vynaložených na nadobudnutie a používanie daného softvéru. Tieto náklady sa amortizujú počas ich odhadovanej životnosti (4 roky). Interne vytvorené nehmotné aktíva sa v súčasnosti účtujú vo výkaze výsledku hospodárenia.

Náklady súvisiace s rozvojom a údržbou počítačového softvéru sú vykázané ako výdavky do obdobia, s ktorým súvisia.

1.5.2 Hmotné fixné aktíva

Dlhodobý hmotná majetok

Všetok dlhodobý hmotný majetok je uvedený v historickej cene zníženej o odpisy (okrem pozemkov, umeleckých diel a nedokončených aktív) a znehodnotenie. Historická cena zahŕňa výdavky, ktoré priamo zodpovedajú nadobudnutiu položky.

Následné náklady sú zahrnuté do účtovnej hodnoty aktív, prípadne sú vykázané ako osobitné aktíva, ak je pravdepodobné, že z uvedenej položky budú mať Európske spoločenstvá v budúcnosti ekonomický prospech a že cenu položky bude možné spoľahlivo stanoviť. Všetky ďalšie opravy a údržba sú účtované do výkazu výsledku hospodárenia počas rozpočtového obdobia, s ktorým súvisia.

Pozemky, umelecké diela a nedokončené aktíva sa neodpisujú. Odpis ostatných aktív sa vypočíta na základe lineárnej metódy tak, že sa ich obstarávacia cena rozloží na ich zostatkovú hodnotu počas odhadovanej životnosti takto:

Odpisové sadzby Druh aktíva Sadzba lineárneho odpisu Nehmotný majetok 25 % Budovy 4 % Zariadenia, stroje a vybavenie 10 % až 25 % Nábytok 10 % až 25 % Inventár 10 % až 33 % Vozidlá 25 % Počítačový hardvér 25 % Ostatné fixné aktíva 10 % až 33 %

Zostatková hodnota aktív a ich životnosť sa revidujú, a prípadne upravujú, k dátumu zostavenia súvahy. Ak je účtovná hodnota aktív vyššia ako ich odhadovaná realizovateľná hodnota, účtovná hodnota aktív sa okamžite zníži na ich realizovateľnú hodnotu.

Zisky a straty z likvidácie sa určujú porovnaním výnosov s účtovnou hodnotou. Tie sú zahrnuté do výkazu výsledku hospodárenia.

Prenájom

Prenájom hmotných aktív, pri ktorom Európske spoločenstvá v zásade znášajú všetky riziká a získavajú všetky úžitky z vlastníctva, sa klasifikuje ako finančný prenájom. Finančný prenájom sa kapitalizuje na začiatku prenájmu, a to v reálnej hodnote prenajatých aktív alebo v súčasnej hodnote minimálnych platieb nájomného, podľa toho, ktorá hodnota je nižšia. Každá platba nájomného je rozdelená na záväzok a finančné náklady, aby bola dosiahnutá rovnomerná miera na neuhradený finančný zostatok. Nájomné záväzky, bez finančných nákladov, sú zahrnuté do ostatných pasív (krátkodobých a dlhodobých). Úroková zložka finančných nákladov sa počas nájomného obdobia účtuje do výkazu výsledku hospodárenia, aby bola pre každé obdobie dosiahnutá rovnomerná úroková miera na zostávajúcu časť záväzku. Aktíva získané formou finančného prenájmu sa odpisujú počas doby ich životnosti, resp. doby prenájmu, podľa toho, ktorá z nich je kratšia.

Prenájom, pri ktorom prenajímateľ znáša značnú časť rizík a získava značnú časť úžitku z vlastníctva, sa klasifikuje ako operatívny prenájom. V prípade operatívneho prenájmu sa platby účtujú počas nájomného obdobia do výkazu výsledku hospodárenia na lineárnom základe.

1.5.3 Znehodnotenie nefinančných aktív

Aktíva s neobmedzenou životnosťou nepodliehajú odpisu a ich hodnota sa každoročne preveruje vzhľadom na znehodnotenie. Hodnota aktív, ktoré odpisu podliehajú, sa preveruje vzhľadom na znehodnotenie v prípade, ak udalosti alebo zmena okolností naznačujú, že účtovná hodnota by nemusela byť realizovateľná. Strata zo znehodnotenia sa vykazuje v sume, o ktorú účtovná hodnota aktív prevyšuje ich realizovateľnú hodnotu. Realizovateľná hodnota je buď reálna hodnota aktív znížená o náklady na predaj alebo úžitková hodnota, podľa toho, ktorá hodnota je vyššia.

1.5.4 Investície

Investície v pridružených podnikoch a podiely v spoločných podnikoch

Investície v pridružených podnikoch a podiely v spoločných podnikoch sa účtujú na základe metódy ekvivalencie.

Investície do fondov rizikového kapitálu

Klasifikácia a oceňovanie

Investície do fondov rizikového kapitálu sa klasifikujú ako aktíva k dispozícii na predaj a mali by sa teda vykazovať v reálnej hodnote so ziskami a stratami vyplývajúcimi zo zmeny v reálnej hodnote (vrátane kurzových rozdielov) vykázanej vo fonde zmien reálnej hodnoty.

Zásada stanovenia reálnej hodnoty

Keďže investície do fondov rizikového kapitálu nemajú na aktívnom trhu kótovanú trhovú cenu a chýbajú spoľahlivé metódy ich oceňovania, oceňujú sa na základe informácií správcu fondu predkladaných až do dátumu zostavenia súvahy, a to riadok po riadku na základe obstarávacej ceny alebo zodpovedajúcej čistej hodnoty aktív („NAV“), podľa toho, ktorá hodnota je nižšia. Tým sa vylúčia všetky zodpovedajúce nerealizované zisky, ktoré sa môžu v príslušnom investičnom portfóliu nachádzať. Investície do fondov rizikového kapitálu, ktoré sa k dátumu zostavenia súvahy realizovali kratšie ako dva roky, sa oceňujú na rovnakom princípe, s výnimkou nerealizovaných strát spôsobených výlučne administratívnymi výdavkami, kde sa vzhľadom na predchádzajúci stav príslušného investičného portfólia tieto nerealizované straty neberú do úvahy.

Je potrebné poznamenať, že Európsky investičný fond len nedávno vypracoval „metódu reálnej hodnoty“, ktorá je v súlade so štandardom IAS 39. Túto metódu však možno uplatňovať len pri investíciách Európskych spoločenstiev do fondov rizikového kapitálu na konci roka 2005. Na základe údajov z roku 2004 nie je možné nanovo vykázať hodnotu investícií do fondov rizikového kapitálu na konci predchádzajúceho roka. V dôsledku toho, ako aj na účely porovnania sa súčasná metóda oceňovania uvedená vyššie jednotne uplatňovala na konci roka 2005. Reálna hodnota stanovená na základe uplatňovania „metódy reálnej hodnoty“ je na informačné účely uvedená v poznámke E 3.3.3.1. Prechod zo súčasnej metódy oceňovania na uvedenú „metódu reálnej hodnoty“ nadobudne účinnosť 1. januára 2006 a príslušné úpravy budú vykázané vo fonde zmien reálnej hodnoty.

Podľa „novej metódy“ sa reálna hodnota investícií do fondov rizikového kapitálu stanoví na základe uplatňovania konceptu agregovanej čistej hodnoty aktív („NAV“), ktorý implicitne predpokladá, že ak je čistá hodnota aktív fondov v súlade so štandardmi IAS 39, potom je v súlade so štandardmi IAS 39 aj agregácia čistých hodnôt aktív všetkých fondov.

Fondy možno v súlade s touto metódou rozdeliť do troch kategórií:

— Kategória I – fondy, ktoré prijali požiadavky na stanovenie reálnej hodnoty uvedené v štandardoch IAS 39.

— Kategória II – fondy, ktoré prijali iné zásady oceňovania (napr. zásady oceňovania AFIC, BVCA a EVCA) alebo iné štandardy, ktoré sú v súlade so štandardmi IAS 39.

— Kategória III – fondy, ktoré neprijali ani požiadavky na stanovenie reálnej hodnoty uvedené v štandardoch IAS 39 ani iné zásady oceňovania, ktoré sú v súlade so štandardmi IAS 39.

V prípade kategórie I a II sa nerealizované zisky z oceňovania reálnej hodnoty vykazujú v rezervách a nerealizované straty sa posúdia z hľadiska znehodnotenia s cieľom stanoviť, či ich vykázať ako straty zo znehodnotenia vo výkaze výsledku hospodárenia alebo ako zmeny vo fonde zmien reálnej hodnoty.

Zodpovedajúca čistá hodnota aktív ocenená podľa reálnej hodnoty sa stanovuje prostredníctvom uplatnenia percentuálneho vlastníckeho podielu Európskych spoločenstiev vo fonde na čistú hodnotu aktív premietnutú v najnovšej správe, alebo, v dostupnom rozsahu, prostredníctvom presnej hodnoty jednej akcie v rovnakom čase, predloženej príslušným správcom fondu.

Investície z kategórie III sú ocenené v obstarávacej cene zníženej o znehodnotenie.

Ostatné investície

Klasifikácia

Európske spoločenstvá delia svoje investície do nasledujúcich kategórií: finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát, úvery a pohľadávky, investície držané do splatnosti a finančné aktíva k dispozícii na predaj. Klasifikácia investícií sa stanovuje pri prvotnom vykazovaní a následne sa prehodnocuje ku každému dátumu zostavenia súvahy.

i) Finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát

Táto kategória sa člení na dve podkategórie: finančné aktíva na obchodovanie a finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát v momente obstarania. Finančné aktíva sa klasifikujú do tejto kategórie, ak boli nadobudnuté predovšetkým na účely predaja v krátkodobom horizonte alebo boli takto určené Európskymi spoločenstvami. Deriváty sa tiež kategorizujú ako držané na obchodovanie, pokiaľ nespĺňajú podmienky účtovania o zaistení. Aktíva v tejto kategórií sa klasifikujú ako obežné aktíva, ak sa s ich realizáciou počíta v priebehu 12 mesiacov od dátumu zostavenia súvahy.

ii) Úvery a pohľadávky

Úvery a pohľadávky sú nederivátové finančné aktíva s pevnými alebo vopred určenými splátkami, ktoré nie sú kótované na aktívnom trhu. Vznikajú vtedy, keď Spoločenstvá poskytnú peňažné prostriedky, tovar alebo služby priamo dlžníkovi bez toho, aby mali v úmysle s pohľadávkou obchodovať. Sú zahrnuté do stálych aktív, s výnimkou, keď ich splatnosť spadá do obdobia 12 mesiacov od dátumu zostavenia súvahy.

iii) Investície držané do splatnosti

Investície držané do splatnosti sú nederivátové finančné aktíva s pevnými alebo vopred určenými splátkami a s pevným termínom splatnosti, ktoré majú Európske spoločenstvá zámer a schopnosť držať do doby ich splatnosti. Počas tohto rozpočtového roku Európske spoločenstvá nedisponovali žiadnymi investíciami z tejto kategórie.

iv) Finančné aktíva k dispozícii na predaj

Finančné aktíva k dispozícii na predaj predstavujú nederivátový majetok, ktorý je určený v tejto kategórii alebo nie je klasifikovaný v žiadnej z ostatných kategórií. Sú zahrnuté do stálych aktív, pokiaľ ich Spoločenstvá neplánujú predať do 12 mesiacov od dátumu zostavenia súvahy.

Prvotné vykazovanie a oceňovanie

Nákup a predaj finančných aktív vykazovaných v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát, držaných do splatnosti či k dispozícii na predaj sa vykazuje ku dňu transakcie, teda ku dňu, ku ktorému sa Európske spoločenstvá zaviažu aktíva kúpiť alebo predať. Úvery sa vykazujú pri poskytnutí peňažných prostriedkov dlžníkovi. Investície sa prvotne vykazujú v reálnej hodnote zvýšenej o transakčné náklady na všetky finančné aktíva, okrem kategórie finančných aktív vykazovaných v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát. Finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát sa prvotne vykazujú v reálnej hodnote a transakčné náklady sa účtujú do výkazu výsledku hospodárenia.

Reálna hodnota finančných aktív pri prvotnom vykazovaní je zvyčajne cenou transakcie (t. j. reálna hodnota prijatého protiplnenia). V prípade dlhodobého úveru, ktorý nie je úročený, alebo je úročený pod hranicou trhových podmienok, sa reálna hodnota stanoví ako súčasná hodnota všetkých budúcich peňažných príjmov diskontovaných pri použití úrokovej sadzby prevažujúcej na trhu pre obdobný nástroj s obdobným úverovým ratingom.

V prípade úveru poskytnutého úradníkom prostredníctvom ESUO v likvidácií sa cena transakcie z praktických dôvodov, ako aj vzhľadom na zásadu materiálnosti použije ako reálna hodnota v momente obstarania, a to nezávisle od akýchkoľvek preferenčných úrokových sadzieb.

Investície sú odúčtované, keď vyprší právo na peňažné toky z investícií, alebo keď bolo toto právo prevedené a Európske spoločenstvá previedli v zásade všetky riziká a výnosy z vlastníctva.

Následné oceňovanie

Finančné aktíva k dispozícii na predaj a finančné aktíva vykazované v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát sa následne precenia na reálnu hodnotu.

Zisky a straty vyplývajúce zo zmien reálnej hodnoty v prípade kategórie „finančných aktív vykazovaných v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát“, sú zahrnuté do výkazu výsledku hospodárenia v období, keď vznikli.

Zmeny v reálnej hodnote peňažných finančných aktív v cudzej mene, ktoré sú klasifikované ako k dispozícii na predaj, sa analyzujú z hľadiska kurzových rozdielov vyplývajúcich zo zmeny amortizovanej obstarávacej ceny aktív a iných zmien v účtovnej hodnote aktív. Kurzové rozdiely sa vykazujú vo výkaze výsledku hospodárenia, zatiaľ čo iné zmeny v účtovnej hodnote sa vykazujú v rezervách na reálnu hodnotu. Zmeny v reálnej hodnote nepeňažných finančných aktív klasifikovaných ako k dispozícii na predaj sa vykazujú vo fonde zmien reálnej hodnoty

V prípade predaja alebo znehodnotenia finančných aktív klasifikovaných ako k dispozícii na predaj sa kumulované úpravy reálnej hodnoty pôvodne vykázané vo fonde zmien reálnej hodnoty vykazujú vo výkaze výsledku hospodárenia.

Úrok z finančných aktív k dispozícii na predaj, ktorý je vypočítaný metódou efektívnej úrokovej sadzby sa vykazuje vo výkaze výsledku hospodárenia. Dividendy z nástrojov vlastného imania klasifikovaných ako k dispozícii na predaj sa vykazujú, keď Európskym spoločenstvám vznikne právo na prijatie platby.

Reálna hodnota kótovaných finančných investícií na aktívnom trhu je založená na súčasných cenách ponuky. V prípade, že trh pre finančné aktíva nie je aktívny (a v prípade nekótovaných cenných papierov), stanovia Európske spoločenstvá reálnu hodnotu na základe metód oceňovania. Tieto metódy zahŕňajú využitie nedávnych transakcií uskutočnených za bežných obchodných podmienok, zohľadnenie iných podobných nástrojov, analýzu diskontovaných peňažných tokov, modely oceňovania opcií a iné metódy oceňovania bežne používané účastníkmi trhu.

V prípade, že nemožno spoľahlivo oceniť reálnu hodnotu investícií do nástrojov vlastného imania, ktoré nemajú na aktívnom trhu kótovanú trhovú cenu, tieto investície sa oceňujú v obstarávacej cene zníženej o znehodnotenie.

Úvery a pohľadávky a investície držané do splatnosti sa vykazujú v amortizovanej obstarávacej cene použitím metódy efektívnej úrokovej sadzby. V prípade úverov poskytnutých z vypožičaných prostriedkov nemožno metódu efektívnej úrokovej sadzby vzhľadom na zásadu materiálnosti uplatniť oddelene na úvery a pôžičky. Transakčné náklady, ktoré vzniknú Európskym spoločenstvám a ktoré sa následne preúčtujú na poberateľa úveru, sa vykazujú priamo vo výkaze výsledku hospodárenia.

Znehodnotenie finančných aktív

K dátumu zostavenia súvahy Európske spoločenstvá zhodnotia, či existujú objektívne dôkazy o znehodnotení finančných aktív. K znehodnoteniu finančných aktív a k stratám zo znehodnotenia dochádza len v tom prípade, ak je objektívne dôkazy o znehodnotení výsledkom jednej alebo viacerých udalostí, ku ktorým došlo po prvotnom vykázaní aktív a ak má udalosť (udalosti) vedúca k strate vplyv na odhadované budúce peňažné toky finančných aktív, ktoré možno spoľahlivo odhadnúť.

i) Aktíva vykázané v amortizovanej obstarávacej cene

Ak existujú objektívne dôkazy, že vznikli straty zo znehodnotenia úverov a pohľadávok alebo z investícií držaných do splatnosti ocenených amortizovanou obstarávacou cenou, strata predstavuje rozdiel medzi účtovnou hodnotou aktív a súčasnou hodnotou odhadovaných budúcich peňažných tokov (okrem budúcich strát z úverov, ktoré nevznikli) diskontovaných pôvodnou efektívnou úrokovou sadzbou finančných aktív. Účtovná hodnota aktív sa zníži a strata sa vykáže vo výkaze výsledku hospodárenia. Ak má úver alebo investície držané do splatnosti pohyblivú úrokovú sadzbu, diskontná sadzba pre výpočet straty zo znehodnotenia predstavuje súčasnú efektívnu úrokovú sadzbu stanovenú v zmluve.

Výpočet súčasnej hodnoty očakávaných budúcich peňažných tokov zabezpečených finančných aktív odráža peňažné toky, ktoré môžu pochádzať z realizácie zabezpečenia zníženého o náklady spojené s jeho získaním a predajom, bez ohľadu na pravdepodobnosť realizácie.

Ak sa v nasledujúcom období výška straty zo znehodnotenia zníži a toto zníženie objektívne súvisí s udalosťou, ktorá nastala po vykázaní znehodnotenia, pôvodne vykázaná strata zo znehodnotenia sa zruší cez výkaz výsledku hospodárenia.

ii) Aktíva vykázané v reálnej hodnote

V prípade majetkových cenných papierov, ktoré sú klasifikované ako určené na predaj, sa pri posudzovaní, či došlo k ich znehodnoteniu, berie do úvahy dlhšie trvajúce alebo významné zníženie reálnej hodnoty cenného papiera pod jeho obstarávaciu cenu. Ak existujú takéto dôkazy v súvislosti s finančnými aktívami k dispozícii na predaj, kumulatívna strata sa presunie z rezerv a vykáže sa vo výkaze výsledku hospodárenia. Kumulatívna strata sa vypočíta ako rozdiel medzi obstarávacou cenou a súčasnou reálnou hodnotou a je znížená o stratu zo znehodnotenia týchto finančných aktív, ktorá už bola v minulosti vykázaná vo výkaze výsledku hospodárenia. Straty zo znehodnotenia majetkových cenných papierov vykázané do výkazu výsledku hospodárenia sa nezrušia cez výkazu výsledkov hospodárenia. Ak sa v nasledujúcom období reálna hodnota dlhového nástroja klasifikovaného ako k dispozícii na predaj zvýši a toto zvýšenie objektívne súvisí s udalosťou, ktorá nastala po vykázaní straty zo znehodnotenia, strata zo znehodnotenia sa zruší cez výkaz výsledku hospodárenia.

1.5.5 Zásoby

Zásoby sa vykazujú buď v obstarávacej cene alebo čistej realizovateľnej hodnote, podľa toho, ktorá hodnota je nižšia. Obstarávacia cena sa stanoví metódou FIFO (prvý do skladu, prvý zo skladu). Vo výnimočných prípadoch sa môže uplatniť metóda váženého priemeru ceny (WAC). Obstarávacia cena hotových výrobkov a nedokončenej výroby zahŕňa náklady na vývoj výrobku, suroviny, priame mzdové náklady a ostatné priame náklady a príslušnú réžiu (pri bežnej prevádzkovej kapacite). Čistá realizovateľná hodnota predstavuje odhad predajnej ceny za bežných obchodných podmienok, zníženej o náklady na realizáciu a predaj.

Ak sú zásoby držané bezplatne, resp. za nominálny poplatok na distribúciu, oceňujú sa na základe obstarávacej ceny alebo bežných reprodukčných nákladov, podľa toho, ktorá hodnota je nižšia. Bežné reprodukčné náklady sú náklady, ktoré by Európske spoločenstvá museli znášať pri nadobudnutí aktív ku dňu zostavenia výkazov.

1.5.6 Predbežné financovanie

Predbežné financovanie predstavuje platbu určenú na poskytnutie hotovostnej zálohy príjemcovi, t. j. počiatočný vklad. Môže byť rozdelené na niekoľko splátok počas doby stanovenej v dohode o predbežnom financovaní. Počiatočný vklad alebo záloha sa musia vrátiť alebo použiť na účely, na ktoré boli poskytnuté, a to počas doby stanovenej v dohode. V prípade, že príjemcovi nevznikli oprávnené výdavky, je povinný Európskym spoločenstvám vrátiť zálohu, ktorá mu bola v rámci predbežného financovania poskytnutá. Výška predbežného financovania sa zníži (úplne alebo čiastočne) po akceptovaní oprávnených nákladov a výšky vrátených súm.

Ku koncu roka sú nevyrovnané platby predbežného financovania oceňované pri pôvodnej výške splatenej sumy zníženej o: vrátené sumy, vyrovnané oprávnené sumy, odhadované oprávnené sumy, ktoré neboli ku koncu roka zatiaľ vyrovnané a o zníženie hodnoty.

Úrok z predbežného financovania sa vykazuje ako úrok, ktorý bol získaný v súlade s ustanoveniami príslušnej dohody. Odhad príjmu z časovo rozlíšeného úroku, ktorý je založený na najspoľahlivejších údajoch, sa vykonáva ku koncu roka a je zahrnutý do súvahy. Záruky súvisiace s výškou súm predbežného financovania sa uvádzajú v podsúvahe ako podmienené aktíva.

1.5.7 Pohľadávky

Pohľadávky sa vykazujú v pôvodnej hodnote zníženej o znehodnotenie. K znehodnoteniu pohľadávok dochádza vtedy, ak existujú objektívne dôkazy, že Európske spoločenstvá nebudú schopné vymôcť všetky splatné sumy podľa pôvodných podmienok splatnosti. Výška znehodnotenia predstavuje rozdiel medzi účtovnou hodnotou aktív a realizovateľnou hodnotou, teda súčasnou hodnotou očakávaných budúcich peňažných tokov diskontovaných trhovou úrokovou sadzbou pre obdobných dlžníkov. Suma znehodnotenia sa vykazuje vo výkaze výsledku hospodárenia. Vykazuje sa i všeobecné znehodnotenie vo výške 20 % ročne pre nevysporiadané príkazy na vymáhanie pohľadávok, ktoré už nepodliehajú osobitnému znehodnoteniu.

Pozri tiež poznámku 1.5.13 týkajúcu sa časovo rozlíšených príjmov vykazovaných ku koncu roka.

1.5.8 Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty

Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty sú definované ako krátkodobé aktíva. Zahŕňajú peňažnú hotovosť, vklady splatné na požiadanie, ostatné krátkodobé vysoko likvidné investície s pôvodnou splatnosťou do troch mesiacov a kontokorentné úvery. Kontokorentné úvery sú v súvahe zahrnuté v položke finančné záväzky, v rámci bežných pasív.

1.5.9 Zamestnanecké pôžitky

Penzijné záväzky

Európske spoločenstvá uplatňujú systém s definovanou výškou dôchodkového plnenia. Pri systéme s definovanou výškou plnenia je stanovená výška plnenia, ktoré dostane zamestnanec pri odchode do dôchodku, pričom je zvyčajne závislá od jedného alebo viacerých faktorov, ako je vek, počet odpracovaných rokov a mzda.

Záväzok vykázaný v súvahe v súvislosti so systémom s definovanou výškou dôchodkového plnenia predstavuje súčasnú hodnotu záväzku z definovaného pôžitku k dátumu zostavenia súvahy, po odpočítaní reálnej hodnoty aktív systému. Záväzok z definovaného pôžitku je vypočítaný nezávislými poistnými matematikmi na základe metódy plánovaného ročného zhodnotenia požitkov. Súčasná hodnota záväzku z definovaného pôžitku sa stanoví diskontáciou odhadovaných budúcich peňažných čerpaní za použitia úrokových sadzieb vysokokvalitných podnikových dlhopisov, ktoré sú vyjadrené v mene, v ktorej bude pôžitok vyplácaný a ktorých termín splatnosti sa blíži k termínu príslušného penzijného záväzku.

Zisky a straty vyplývajúce z úprav na základe skúseností a zo zmien v poistno-matematických predpokladoch sa okamžite vykazujú vo výkaze výsledku hospodárenia.

Náklady týkajúce sa v minulosti odpracovaných rokov sa okamžite vykazujú v príjmoch, ak zmeny v dôchodkovom systéme nie sú podmienené zotrvaním zamestnanca v pracovnom pomere po určitú dodatočnú dobu (obdobie nároku). V tomto prípade sa náklady týkajúce sa v minulosti odpracovaných rokov rovnomerne amortizujú počas tohto obdobia nároku.

1.5.10 Rezervy na riziká a poplatky

Rezervy na riziká a poplatky sa vykazujú vtedy, keď majú Európske spoločenstvá súčasné právne alebo nepriame záväzky v dôsledku minulých udalostí, ak je pravdepodobné, že k vyrovnaniu týchto záväzkov bude potrebné vynaloženie prostriedkov a ak je zároveň možné spoľahlivo odhadnúť sumu záväzkov. Na budúce prevádzkové straty sa rezervy netvoria.

Výška rezerv odráža najlepší odhad očakávaných výdavkov, ktoré sa predpokladajú na vyrovnanie súčasných záväzkov ku dňu zostavenia výkazov. V prípade, že rezervy zahŕňajú viacero položiek, záväzok sa odhadne na základe váženia všetkých možných výsledkov a ich zodpovedajúcej pravdepodobnosti (metóda očakávanej hodnoty).

Ak je vplyv časovej hodnoty peňazí významný, výška rezerv predstavuje súčasnú hodnotu výdavkov, ktoré sa predpokladajú na vyrovnanie záväzkov. Použitá diskontná sadzba je sadzba, ktorá odráža súčasné trhové odhady hodnoty peňazí v danom čase a riziká, ktoré sú pre záväzok špecifické, ale nie riziká, pri ktorých boli odhady budúcich peňažných tokov upravené.

1.5.11 Finančné záväzky

Finančné záväzky zahŕňajú pôžičky a záväzky na obchodovanie.

Pôžičky pozostávajú z pôžičiek od úverových inštitúcií a z dlhov dokladovaných certifikátmi. Pôžičky sa prvotnom vykazujú v reálnej hodnote, teda vo výške výnosov z emisie (reálna hodnota prijatého protiplnenia) zníženej o transakčné náklady, následne sa vykazujú v amortizovanej obstarávacej cene použitím metódy efektívnej úrokovej sadzby. Rozdiel medzi výnosmi, zníženými o transakčné náklady, a sumou umorenia sa vykazuje vo výkaze výsledku hospodárenia počas doby trvania pôžičky použitím metódy efektívnej úrokovej sadzby. Klasifikujú sa ako stále pasíva, s výnimkou, keď ich splatnosť predstavuje menej ako 12 mesiacov od dátumu zostavenia súvahy.

V prípade úverov poskytnutých z vypožičaných prostriedkov nemožno metódu efektívnej úrokovej sadzby vzhľadom na zásadu materiálnosti uplatniť oddelene na úvery a pôžičky. Transakčné náklady, ktoré vzniknú Európskym spoločenstvám a následne sú účtované poberateľovi úveru, sa vykazujú priamo vo výkaze výsledku hospodárenia.

Záväzky na obchodovanie zahŕňajú deriváty, ktoré nespĺňajú podmienky na účtovanie o zaistení, ak je ich reálna hodnota negatívna. Účtujú sa na základe rovnakej metódy ako aktíva na obchodovanie, pozri poznámku 1.5.4.

1.5.12 Záväzky

Značná časť záväzkov Spoločenstiev nesúvisí s nákupom tovaru a služieb, ale predstavuje nevyplatené žiadosti o náhradu nákladov predložené príjemcom grantov či iných finančných prostriedkov Spoločenstiev. Po prijatí žiadosti o náhradu nákladov sa vykazujú ako záväzky na požadovanú sumu a po overení ich zodpovední pracovníci uznajú za oprávnené. V tejto fáze sa oceňujú pri uznanej a oprávnenej hodnote.

Záväzky vyplývajúce z nákupu tovaru a služieb sa vykazujú po prijatí faktúry v pôvodnej hodnote a zodpovedajúce výdavky sa zaúčtujú po doručení dodávky a jej akceptovaní Európskymi spoločenstvami.

1.5.13 Rozdelenie účtovných období – časovo rozlíšené a odložené príjmy a výdavky

V súvislosti s prechodom na účtovníctvo založené na časovom rozlíšení je dôležité zabezpečiť, aby sa transakcie, ktoré boli počas roka realizované, vykázali v správnom účtovnom roku – princíp cut-off: transakcie sa musia vykázať v období, s ktorým súvisia.

Je potrebné ohodnotiť najmä oprávnené výdavky, ktoré vznikli príjemcovi finančných prostriedkov Spoločenstva, ale ktoré ešte neboli Spoločenstvám ohlásené (časovo rozlíšené výdavky). Aby sa dosiahol najlepší odhad týchto súm, uplatňujú sa rôzne metódy v závislosti od druhu činností a dostupných informácií. Niektoré výdavky sa naopak vykazujú v bežnom roku, hoci sa vzťahujú na nasledujúce obdobia (odložené výdavky) a je potrebné ich identifikovať a zahrnúť v rámci príslušného obdobia.

Príjmy by sa mali rovnako zaúčtovať do obdobia, s ktorým súvisia. Na konci roka by sa mala táto suma, v prípade že nebola predložená faktúra, ale služby boli poskytnuté a dodávka doručená, alebo ak existuje zmluvné dojednanie (t. j. odkazom na zmluvu), oceniť a vykázať vo finančných výkazoch ako časovo rozlíšené príjmy.

Navyše ak bola faktúra predložená, hoci sa nevzťahuje na vykazované obdobie, táto suma by mala byť na konci roka odložená a mala by sa vykázať ako zníženie príjmov. Takýmto spôsobom by sa mali znížiť príjmy o sumu rovnajúcu sa odloženej sume.

Keďže tieto zásady sa v tomto roku používajú po prvýkrát a činnosti Európskych spoločenstiev majú osobitný charakter, neexistujú referenčné metódy, ktoré by umožnili tieto metódy odhadovania porovnať.

1.6 VÝKAZ VÝSLEDKU HOSPODÁRENIA

1.6.1 Príjmy

Príjmy z výmenných operácií

Príjmy z predaja tovaru sa vykazujú vtedy, ak značná časť rizík a výnosov z vlastníctva tovaru prechádza na kupujúceho.

Príjmy súvisiace s poskytovaním služieb sa vykazujú na základe stupňa realizácie transakcie ku dňu zostavenia výkazov.

Príjmy z iných ako výmenných operácií

Ide o väčšinu príjmov Spoločenstiev a patria sem najmä priame a nepriame dane a vlastné zdroje. Okrem daní môžu Európske spoločenstvá prijímať platby od druhých strán, ako napríklad clá, pokuty a dary.

Zdroje založené na HND a zdroje založené na DPH

Pohľadávky a súvisiace príjmy sa vykazujú vtedy, keď Európske spoločenstvá zašlú členským štátom žiadosť o poskytnutie ich finančných príspevkov. Tie sa oceňujú vo výške „vybratej sumy“. Keďže zdroje založené na DPH a HND vychádzajú z odhadov, možno ich v súvislosti so zmenami upravovať až do predloženia konečných údajov členských štátov. Vplyv zmeny v odhade sa zohľadní pri stanovení čistého prebytku alebo deficitu počas obdobia, v ktorom zmena vznikla.

Tradičné vlastné zdroje

Pohľadávky a súvisiace príjmy sa vykazujú potom, ako členské štáty predložia príslušné mesačné výkazy A (zahŕňajúce vybraté clá a splatné zaručené a nespochybnené sumy). K dňu zostavenia výkazov sa príjmy vybraté členskými štátmi za dané obdobie, ktoré ale ešte neboli vyplatené Európskym spoločenstvám, oceňujú a vykazujú ako časovo rozlíšené príjmy. Štvrťročné výkazy B (zahŕňajúce nevybraté a nezaručené clá a zaručené sumy spochybnené dlžníkom) predložené členskými štátmi sa vykazujú ako príjmy znížené o náklady na výber (25 %). Vo výkaze výsledku hospodárenia sa navyše vykáže zníženie hodnoty vo výške odhadovaných nevymožených prostriedkov.

Pokuty

Pohľadávky a súvisiace príjmy sa vykazujú po prijatí rozhodnutia Európskych spoločenstiev uvaliť pokutu a po jeho úradnom oznámení adresátovi. V prípade pochybností o solventnosti podniku je potrebné vykázať zníženie hodnoty nároku.

Po rozhodnutí uvaliť pokutu majú dlžníci dva mesiace odo dňa oznámenia na to, aby:

— rozhodnutie prijali, v tomto prípade musia uhradiť pokutu v stanovenej lehote a uvedenú sumu definitívne získajú Spoločenstvá, alebo

— rozhodnutie neprijali a podali v tom prípade odvolanie v súlade s právom Spoločenstiev.

Keďže odvolanie nemá odkladný účinok (článok 242 Zmluvy o ES), výška pokuty sa musí uhradiť v stanovenej lehote. Dlžníci majú dve možnosti: predložia na danú sumu bankovú záruku alebo sumu predbežne uhradia.

Ak sa podnik proti rozhodnutiu odvolá, pričom pokutu už uhradil, suma sa vykáže ako podmienené pasíva. Keďže odvolanie sa dlžníka voči rozhodnutiu Spoločenstiev nemá odkladný účinok, prijaté peňažné prostriedky sa použijú na vyrovnanie pohľadávky. Ak je namiesto platby prijatá záruka, vykazuje sa ako podmienené aktíva.

Ak existuje riziko, že Súd prvého stupňa nerozhodne v prospech Spoločenstiev, vykazujú sa rezervy na pokrytie rizika s tým spojeného, a to v prípade, ak už bola predbežná platba prijatá. Ak bola namiesto toho poskytnutá záruka, nevyrovnaná pohľadávka sa náležite odpíše. Kumulovaný úrok, ktorý Európske spoločenstvá získajú z bankových účtov, na ktorých boli uložené platby, sa vykáže ako príjem a všetky podmienené pasíva sa náležite zvýšia.

Úrokové výnosy a náklady

Úrokové výnosy a náklady sa vykazujú vo výkaze výsledku hospodárenia použitím metódy efektívnej úrokovej sadzby. Ide o metódu výpočtu amortizovanej obstarávacej ceny finančných aktív alebo finančných pasív a rozdelenia úrokových výnosov a nákladov v rámci príslušného obdobia. Efektívna úroková sadzba je sadzba, ktorá presne diskontuje odhadované budúce peňažné toky alebo príjmy prostredníctvom očakávanej životnosti finančného nástroja (prípadne kratšieho obdobia) tak, aby sa rovnali čistej účtovnej hodnote finančných aktív alebo finančných pasív. Pri výpočte efektívnej úrokovej sadzby Európske spoločenstvá odhadujú peňažné toky s prihliadnutím na všetky zmluvné podmienky finančného nástroja (napr. možnosť platby vopred), avšak neprihliadajú na budúce úverové straty. Výpočet zahŕňa všetky poplatky a body uhradené alebo prijaté medzi zmluvnými stranami, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou efektívnej úrokovej sadzby, transakčných nákladov a všetkých ostatných prémií alebo diskontov.

V prípade úverov poskytnutých z vypožičaných prostriedkov nemožno metódu efektívnej úrokovej sadzby vzhľadom na zásadu materiálnosti uplatniť oddelene na úvery a pôžičky. Transakčné náklady, ktoré vzniknú Európskym spoločenstvám a následne sú účtované poberateľovi úveru, sa vykazujú priamo vo výkaze výsledku hospodárenia.

Po odpísaní finančných aktív alebo skupiny obdobných finančných aktív v dôsledku straty zo znehodnotenia sa úrokové výnosy vykazujú na základe úrokovej sadzby použitej na diskontovanie budúcich peňažných tokov na účely ocenenia straty zo znehodnotenia.

Výnosy z dividend

Výnosy z dividend sa vykazujú, keď vznikne právo na prijatie platieb.

1.6.2 Výdavky

Výdavky na výmenné operácie súvisiace s nákupom tovaru a služieb sa vykazujú po doručení dodávky a jej akceptovaní Európskymi spoločenstvami. Oceňujú sa pri pôvodnej fakturovanej cene.

Výdavky na iné ako výmenné operácie sú pre Európske spoločenstvá charakteristické a predstavujú väčšinu ich výdavkov. Súvisia s prevodmi prostriedkov v prospech príjemcu a možno ich rozdeliť na: nároky, prevody na základe dohody, diskrečné granty, príspevky a dary.

Prevody sa vykazujú ako výdavky v dobe, počas ktorej došlo k udalostiam, ktoré viedli k prevodom, a to v tom prípade, ak povaha prevodu zodpovedá ustanoveniam nariadenia (nariadenie o rozpočtových pravidlách, služobný poriadok alebo iné nariadenie), ak došlo k podpísaniu zmluvy, ktorá prevod oprávňuje, ak príjemca splnil všetky kritéria oprávnenosti a ak možno danú sumu spoľahlivo odhadnúť.

Po prijatí žiadosti o platbu alebo žiadosti o náhradu nákladov, ktoré spĺňajú kritériá vykazovania, sa vykazujú ako výdavky vo výške oprávnenej sumy. Ku koncu roka sa vzniknuté oprávnené výdavky, ktoré sú už splatné príjemcovi ale ktoré ešte neboli ohlásené, odhadujú a vykazujú ako časovo rozlíšené výdavky.

1.7 PODMIENENÉ AKTÍVA A PASÍVA

Podmienené aktíva

Podmienené aktíva predstavujú možné aktíva, ktoré sú dôsledkom minulých udalostí a ktorých existencia bude potvrdená jedine tým, či v budúcnosti nastane, resp. nenastane jedna alebo viacero neistých udalostí, ktorých vznik nezávisí od Európskej spoločenstiev. Informácie o podmienených aktívach sa uvedú vtedy, ak je pravdepodobný prílev zdrojov predstavujúcich ekonomický prospech alebo potenciál služieb.

Podmienené aktíva sa neustále oceňujú, aby sa zabezpečilo náležité zohľadnenie zmien vo finančných výkazoch. Ak je prílev zdrojov predstavujúcich ekonomický prospech a potenciál služieb prakticky istý a hodnotu aktív možno spoľahlivo oceniť, aktíva a súvisiace príjmy sa vykazujú vo finančných výkazoch v rámci obdobia, v ktorom došlo k zmene.

Podmienené pasíva

Podmienené pasíva predstavujú možné záväzky, ktoré sú dôsledkom minulých udalostí a ktorých existencia bude potvrdená jedine tým, či v budúcnosti nastane, resp. nenastane jedna alebo viacero neistých udalostí, ktorých vznik nezávisí od Európskej spoločenstiev, alebo súčasné záväzky, ktoré sú dôsledkom minulých udalostí,ale ktoré nie sú vykázané, pretože: nie je pravdepodobné, že úbytok zdrojov predstavujúcich ekonomický prospech a potenciál služieb sa bude vyžadovať na vyrovnanie záväzkov, alebo preto, že v niektorých mimoriadnych prípadoch nie je možné výšku záväzkov dostatočne spoľahlivo oceniť.

Informácie o podmienených záväzkoch sa zverejnia, pokiaľ nie je pravdepodobnosť úbytku zdrojov predstavujúcich ekonomický prospech alebo potenciál služieb malá.

Podmienené pasíva sa neustále oceňujú, aby sa stanovilo, či sa nezmenila pravdepodobnosť úbytku zdrojov predstavujúcich ekonomický prospech a potenciál služieb. Ak je pravdepodobné, že úbytok zdrojov predstavujúcich ekonomický prospech alebo potenciál služieb sa bude vyžadovať v súvislosti s položkou považovanou za podmienené pasíva, vykážu sa vo finančných výkazoch rezervy v rámci obdobia, v ktorom došlo k zmene pravdepodobnosti.

Záväzky budúcich období

Záväzky budúceho financovania predstavujú právne alebo nepriame záväzky, zvyčajne zmluvné záväzky, ktoré prijali Európske spoločenstvá a ktoré si v budúcnosti môžu vyžiadať úbytok zdrojov.

Záruky

Záruky predstavujú potenciálne aktíva a pasíva, ktoré sú dôsledkom minulých udalostí a ktorých existencia bude potvrdená tým, či vznikne, resp. nevznikne predmet záruky. Záruky sa teda kvalifikujú ako podmienené aktíva alebo pasíva. Záruka je vysporiadaná, ak predmet záruky už neexistuje. Záruka sa realizuje, ak sú splnené podmienky na vyžiadanie platby od ručiteľa.

1.8 POUŽÍVANIE ODHADOV

V súlade so všeobecne uznávanými účtovnými zásadami zahŕňajú finančné výkazy sumy založené na odhadoch a predpokladoch riadenia, ktoré sa opierajú o najspoľahlivejšie dostupné údaje. K najdôležitejším odhadom patria okrem iného sumy na dôchodky, rezervy na budúce náklady, ocenenie zásob publikácií, finančné riziká súvisiace so zásobami a pohľadávkami, časovo rozlíšené príjmy a výdavky, podmienené aktíva a pasíva a stupeň znehodnotenia fixných aktív. Skutočné výsledky sa môžu od týchto odhadov líšiť. Zmeny v odhadoch sa zohľadňujú v období, počas ktorého vznikli.

2. DÔSLEDOK PRECHODU NA ÚČTOVNÍCTVO ZALOŽENÉ NA ČASOVOM ROZLÍŠENÍ

2.1 ZÁKLAD PRE PRÍPRAVU

Otváracia súvaha Európskych spoločenstiev bola zostavená v súlade s novými účtovnými pravidlami, ktoré boli prijaté 28. decembra 2004 a ktoré sa uplatňujú po prvýkrát pre rozpočtový rok 2005.

2.2 PREDKLADANIE FINANČNÝCH VÝKAZOV

Účtovná závierka zahŕňa nasledujúce primárne výkazy: súvahu, výkaz výsledku hospodárenia, výkaz zmien v čistých aktívach a výkaz peňažných tokov.

2.3 INFORMÁCIE O VLASTNOM IMANÍ

SÚVAHA

EUR Poznámka 31. 12. 2004 Nanovo vykázané Úpravy 31. 12. 2004 I. STÁLE AKTÍVA: 30 142 730 492,69 (4 143 923 005,85) 34 286 653 498 54 Nehmotné fixné aktíva 17 137 089,53 10 795 517,23 6 341 572,30 Hmotné fixné aktíva 2.3.1 4 084 425 922,70 257 822 280,52 3 826 603 642,18 Investície 2.3.2 2 150 177 300,19 123 900 459,79 2 026 276 840,40 Úvery 2.3.3 2 298 277 591,00 (30 831 701,00) 2 329 109 292,00 Dlhodobé predbežné financovanie 2.3.4 21 284 928 692,20 21 284 928 692,20 0,00 Dlhodobé pohľadávky 2.3.5 307 783 897,07 (25 790 538 254,59) 26 098 322 151,66 II. OBEŽNÉ AKTÍVA: 23 450 507 504,46 7 700 336 944,33 15 750 170 560,13 Zásoby 63 255 048,68 (5 972 804,31) 69 227 852,99 Krátkodobé investície 2.3.2 1 442 821 890,84 46 841 216,60 1 395 980 674,24 Krátkodobé predbežné financovanie 2.3.4 6 727 929 511,29 6 727 929 511,29 0,00 Krátkodobé pohľadávky 2.3.5 7 139 062 014,64 263 155 996,45 6 875 906 018,19 Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty 2.3.6 8 077 439 039,01 668 383 024,30 7 409 056 014,71 Aktíva spolu 53 593 237 997,15 3 556 413 938,48 50 036 824 058,67 III. STÁLE PASÍVA: 30 556 735 482,10 (1 143 539 962,90) 31 700 275 445,00 Zamestnanecké pôžitky 26 012 130 886,00 3 744 986,00 26 008 385 900,00 Rezervy na riziká a poplatky 2.3.7 1 013 020 111,03 (1 254 230 501,43) 2 267 250 612,46 Finančné záväzky 2.3.8 1 688 032 288,29 109 698 482,45 1 578 333 805,84 Ostatné dlhodobé pasíva 1 843 552 196,78 (2 752 929,92) 1 846 305 126,70 IV. BEŹNÉ PASÍVA: 74 633 599 508,87 70 804 374 988,83 3 829 224 520,04 Rezervy na riziká a poplatky 2.3.7 240 240 253,60 240 240 253,60 0,00 Finančné záväzky 2.3.8 152 154 480,63 (74 095 519,37) 226 250 000,00 Záväzky 2.3.9 74 241 204 774,64 70 638 230 254,60 3 602 974 520,04 Pasíva spolu 105 190 334 990,97 69 660 835 025,93 35 529 499 965,04 ČISTÉ AKTÍVA (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63 Rezervy 2.3.10 2 567 532 141,28 1 512 263 917,43 1 055 268 223,85 Sumy, ktoré majú byť vyžiadané od členských štátov 2.3.10 (54 164 629 135,10) (67 616 685 004,88) 13 452 055 869,78 Dôchodky zamestnancov (dlhodobé) (26 012 130 886,00) 0,00 (26 012 130 886,00) Iné (28 152 498 249,10) (67 616 685 004,88) 39 464 186 755,78 V. ČISTÉ AKTÍVA (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63

Uvedená tabuľka zobrazuje dôsledok zmien realizovaných na účely vykázania súvahy nanovo k 31. decembru 2004 na základe nových účtovných pravidiel.

Súvaha predložená k 31. decembru 2004 (pred vykázaním nanovo) sa nepatrne odlišuje od súvahy uverejnenej vo finančných výkazoch za rok 2004. Ide o dôsledok reklasifikácie určitých pozícií v rámci súvahy, ku ktorej bolo nevyhnutné pristúpiť vzhľadom na primerané porovnanie s nanovo vykázanými údajmi. Pôvodná výška čistých aktíva na úrovni 14,5 mld. EUR (vtedy nazývané „vlastný kapitál“) k 31. decembru 2004 zodpovedá uverejnených údajom.

Dôsledok realizovaných zmien možno takmer výlučne badať pri účtoch Komisie a v menšom rozsahu i v prípade ESUO v likvidácii. Zahrnutie agentúr do rozsahu konsolidácie malo na konsolidované účty malý vplyv, najvýraznejšie sa prejavilo na zvýšení hotovostných prostriedkov.

2.3.1 Hmotné fixné aktíva

V prípade hmotných fixných aktív sa hlavná zmena v účtovných pravidlách týka zásady odpisovania. Novo získané aktíva sa v súlade s predchádzajúcimi pravidlami odpisovali počas plných 12 mesiacov v roku, v ktorom boli nadobudnuté (bez ohľadu na dátum nadobudnutia). Na základe nových pravidiel sa aktíva odpisujú od mesiaca ich nadobudnutia. V minulosti došlo teda k „nadmernému odpisu“ aktív. Tieto a ostatné zmeny v účtovných pravidlách viedli k zvýšeniu čistej hodnoty hmotných fixných aktív o 69 mil. EUR v prípade Komisie a 137 mil. EUR v prípade Parlamentu. Tento nárast súvisí najmä so zahrnutím agentúr.

2.3.2 Investície

Investičné portfólio Garančného fondu a ESUO v likvidácii, ktoré pozostáva z dlhových cenných papierov, sa pôvodne vykazovalo v obstarávacej cene (v prípade prémií a diskontov v amortizovanej obstarávacej cene použitím lineárnej metódy) alebo v trhovej hodnote, podľa toho, ktorá hodnota je nižšia. Tieto cenné papiere sa teraz klasifikujú ako aktíva k dispozícii na predaj a oceňujú sa teda pri ich reálnej hodnote. Vplyv oceňovania pri reálnej hodnote bol zaúčtovaný do fondu zmien reálnej hodnoty. Predstavuje 88 mil. EUR.

Garančný fond disponoval troma obligáciami s pohyblivou úrokovou sadzbou emitovanými Európskymi spoločenstvami v hodnote 21 mil. EUR, vrátane časovo rozlíšených úrokov, k 31. decembru 2004. Tieto dlhové cenné papiere boli náležite eliminované voči zodpovedajúcemu dlhu dokladovanému certifikátom, ktorý bol vydaný v rámci programu makroekonomickej pomoci (pozri poznámku 2.3.8).

Dlhové cenné papiere vo výške 38 mil. EUR držané v rámci rozpočtových nástrojov spravovaných v mene Európske komisie fiduciárom boli zahrnuté do výpočtu čistých aktív týchto nástrojov a ako také boli klasifikované ako krátkodobé pohľadávky k 31. decembru 2004. Na základe nových účtovných pravidiel sa komponenty rozpočtových nástrojov v súčasnosti klasifikujú v príslušných položkách účtovnej závierky, a to na základe ich povahy a prípadne ich zostatkovej splatnosti.

Derivátové finančné nástroje s kladnou reálnou hodnotou zahrňujúce časovo rozlíšený úrok (33 mil. EUR) sa vykazujú ako aktíva na obchodovanie, zatiaľ čo predtým sa zverejňovali ako položky podsúvahy. Zmena stavu (33 mil. EUR) súvisí s ďalšou reklasifikáciou a preceňovaním, ako aj so zahrnutím časovo rozlíšených úrokov do tejto položky.

2.3.3 Úvery

Úvery poskytnuté za osobitných podmienok sa pôvodne vykazovali v obstarávacej cene zníženej opravné položky z dôvodu znehodnotenia. Podľa nových účtovných pravidiel sa tieto úvery s preferenčnou sadzbou prvotne vykazujú v reálnej hodnote, ktorá v prípade úverov s úrokom pod hranicou trhových podmienok zodpovedá čistej súčasnej hodnote očakávaných peňažných tokov diskontovaných pri priemernej úrokovej sadzbe pre úvery EIB, ktorá prevažuje pre dlžníkov na trhu v príslušných krajinách, a následne sa oceňujú pri amortizovanej obstarávacej cene. Prípadné opravné položky z dôvodu znehodnotenia sú založené na prechodných alebo konečných odpisoch stanovených v príslušnej finančnej zmluve. Vplyv oceňovania uvedených úverov pri ich amortizovanej obstarávacej cene (- 152 mil. EUR) na jednej strane a vplyv ich celkovej klasifikácie ako stálych aktív na strane druhej, vzhľadom na ich termín konečnej splatnosti presahujúci jeden rok od dátumu zostavenia súvahy (20 mil. EUR), bol zaúčtovaný ako akumulovaný deficit vo výške – 132 mil. EUR.

Úvery na bývanie poskytnuté ESUO v likvidácii pri preferenčných sadzbách sa pôvodne vykazovali v neuhradenej nominálnej hodnote zníženej o opravné položky z dôvodu znehodnotenia. Podľa nových účtovných pravidiel sa tieto úvery prvotne vykazujú v reálnej hodnote, ktorá zodpovedá čistej súčasnej hodnote očakávaných peňažných tokov diskontovaných pri úrokovej sadzbe prevažujúcej na trhu pre dlhopisy s obdobnou splatnosťou, ktoré emitovali členské štáty, v ktorých sídlia dlžníci, a následne sa oceňujú pri amortizovanej obstarávacej cene. Prípadné opravné položky z dôvodu znehodnotenia sú založené na prechodných alebo konečných odpisoch stanovených v príslušnej finančnej zmluve. Vplyv oceňovania uvedených úverov pri ich amortizovanej obstarávacej cene predstavuje – 21 mil. EUR.

Úvery poskytnuté z vypožičaných prostriedkov, ktorých termín konečnej splatnosti presahoval jeden rok od dátumu zostavenia súvahy, sa rovnako klasifikovali ako stále aktíva, čo viedlo k zvýšeniu dlhodobých úverov o 123 mil. EUR a k zníženiu krátkodobých pohľadávok o rovnakú sumu (pozri poznámku 2.3.5).

2.3.4 Predbežné financovanie

Finančné výkazy Európskych spoločenstiev uverejnené pred rokom 2005 zahŕňali v rámci krátkodobých pohľadávok obmedzené množstvo súm, ktoré súviseli s platbami predbežného financovania v rámci osobitných projektov (finanční sprostredkovatelia). V roku 2004 pripravili všetky inštitúcie a orgány súpis všetkých otvorených súm predbežného financovania vyplatených do 31. decembra 2004.

Stav predbežného financovania k 31. decembru 2004 však predstavuje celkovú sumu, ktorá nebola k tomuto dňu príjemcovi uhradená, zníženú o časovo rozlíšené výdavky. Časovo rozlíšené výdavky predstavujú odhady súm predbežného financovania, ktoré príjemca k tomuto dňu skutočne využije, a v súvislosti s ktorými nebol ešte Európskym spoločenstvám predložený výkaz nákladov.

Keďže mnoho projektov financovaných v rámci štrukturálnych fondov Európskych spoločenstiev má dlhodobý charakter, súvisiace zálohy sú k dispozícii na dobu viac než jedného roka. Tieto sumy predbežného financovania sú teda uvedené zároveň ako dlhodobé i krátkodobé aktíva.

2.3.5 Pohľadávky

Dlhodobé pohľadávky sa výrazne znížili, pretože záruky členských štátov súvisiace s penzijnými záväzkami voči zamestnancom nespĺňajú podľa nových účtovných pravidiel požiadavky, na základe ktorých by mohli byť vykázaná vo forme aktív. Pôvodne to k 31. decembru 2004 predstavovalo 26 mld. EUR.

Krátkodobé pohľadávky sa k 31. decembru 2004 zvýšili v dôsledku zahrnutia časovo rozlíšených príjmov z vlastných zdrojov vo výške 2,3 mld. EUR. Celková zmena stavu sa však vykompenzovala v dôsledku prevodu súm predbežného financovania, ktoré tu boli zahrnuté v minulosti, čistých aktív rozpočtových nástrojov spravovaných v mene Európskej komisie fiduciárom, časti úverov, ktorých termín konečnej splatnosti presahoval jeden rok od dátumu zostavenia súvahy, ako aj prevodom časovo rozlíšených úrokov do osobitných položiek.

2.3.6 Peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty

Dôsledok zahrnutia agentúr sa najvýraznejšie prejavil v tejto položke a predstavoval 339 mil. EUR.

Bežné účty a krátkodobé vklady vo výške 323 mil. EUR držané v rámci rozpočtových nástrojov spravovaných v mene Európske komisie fiduciárom boli zahrnuté do výpočtu čistých aktív týchto nástrojov a ako také boli klasifikované ako krátkodobé pohľadávky k 31. decembru 2004. Na základe nových účtovných pravidiel sa komponenty rozpočtových nástrojov v súčasnosti klasifikujú v príslušných položkách účtovnej závierky, a to na základe ich povahy a prípadne ich zostatkovej splatnosti.

2.3.7 Rezervy

Stav rezerv sa zvýšil v dôsledku uplatňovania precíznejšej diskontnej sadzby pri rezervách na likvidáciu pre Spoločné výskumné centrum (59 mil. EUR). Po podrobnejšej revízii neuzavretých právnych sporov došlo i k zvýšeniu osobitných rezerv na tento účel.

Výraznou zmenou bolo, že rezervy, ktoré boli v minulosti vykázané v súvislosti s Garančným fondom (1 086 mil. EUR) a ESUO v likvidácii (328 mil. EUR) už podľa nových pravidiel nespĺňajú podmienky, na základe ktorých by mohli byť klasifikované ako rezervy, v dôsledku čoho boli z tejto položky odstránené. Namiesto toho sa vykázali rezervy na rovnakú sumu.

Navyše sa vykázali finančné rezervy (239 mil. EUR) v rámci rozpočtových nástrojov, hoci sa v minulosti zverejnili len ako položky podsúvahy. Napokon tu boli po prvýkrát zahrnuté i rezervy súvisiace s právnymi spormi ( 81 mil. EUR) a rezervy (21 mil. EUR) z ostatných inštitúcií a agentúr (pozri poznámku 3.13).

2.3.8 Finančné záväzky

Podobne ako pri poskytnutých úveroch i pôžičky, ktorých termín konečnej splatnosti presahoval jeden rok od dátumu zostavenia súvahy, sa klasifikovali ako stále pasíva, čo viedlo k zvýšeniu dlhodobých pôžičiek o 109 mil EUR a k zníženiu krátkodobých pôžičiek o rovnakú sumu.

Dlhy dokladované certifikátom vydaným v rámci programu makroekonomickej pomoci a vykázané ako dlhodobé pôžičky boli navyše upísané Garančnému fondu. Tieto dlhy boli náležite eliminované voči zodpovedajúcim aktívam Garančného fondu.

Derivátové finančné nástroje so zápornou reálnou hodnotou (19 mil. EUR) sa vykazujú ako pasíva na obchodovanie, zatiaľ čo predtým sa uvádzali ako položky podsúvahy.

2.3.9 Záväzky

Vplyv zmien na súvahu sa najvýraznejším spôsobom (70,6 mil. EUR) prejavil v tejto položke a súvisí najmä so zavedením dvoch hlavných prvkov v rámci projektu modernizácie – vykazovaním faktúr a časovo rozlíšených výdavkov:

— V súlade s nariadením o rozpočtových pravidlách sú platobné rozpočtové prostriedky, ktoré boli prenesené do nasledujúceho roka zapísané ako rozpočtové výdavky. Do rozpočtového roka 2004 sa súvzťažný zápis k týmto preneseným a ešte nepoužitým rozpočtovým prostriedkom nachádzala v krátkodobých pasívach súvahy. V dôsledku inventarizácie nesplatených dlhov však táto klasifikácia už neexistuje. Úprava je zahrnutá do „záväzkov“. Suma vo výške 2,8 mld. EUR, ktorá bola v minulosti v rámci tejto položky vykázaná a ktorá sa vzťahuje na rozpočtové prostriedky, ktoré majú byť prenesené do nasledujúceho roka, tu už nie je v dôsledku zavedenia nových účtovných pravidiel zahrnutá.

— Všetky faktúry, žiadosti o náhradu nákladov a dobropisy predložené Spoločenstvám sa systematicky zaznamenávajú v účtovnom systéme. S týmto procesom sa začalo v štvrtom štvrťroku 2004 a v januári 2005 boli neuhradené sumy vo výške 9,4 mld. EUR prevedené v účtovnom systéme do otváracej súvahy.

— Časovo rozlíšené výdavky predstavovali k 1. januáru 2005 sumu 64,2 mld. EUR a v porovnaní s uverejnenou ročnou závierkou za rok 2004 mali na otváraciu súvahu najväčší vplyv. Ide o krátkodobé záväzky na sumy, ktoré sú už splatné oprávnenému príjemcovi (členským štátom, inštitúciám, dodávateľom, poskytovateľom služieb, jednotlivcom, atď.) ale ktoré ku dňu zostavenia výkazov neboli ešte vykázané, pretože neboli predložené žiadne žiadosti o náhradu nákladov či faktúry. Podľa nových účtovných pravidiel sa transakcie a udalosti zaznamenávajú v účtovnom systéme a vykazujú vo finančných výkazoch v období, s ktorým súvisia. Pokiaľ danú sumu nemožno vykázať v časovom rámci nevyhnutnom na prípravu finančných výkazov, vykáže sa suma, ktoré je pred dokončením finančných výkazov dodatočne známa, ako časovo rozlíšené výdavky. V súlade s kritériami vykazovania vykazujú Európske spoločenstvá výdavky vo výške rovnajúcej sa odhadovanej výške povinnosti na prevod aktív splatných v danom období. S cieľom vypočítať čo najlepšie odhady časovo rozlíšených výdavkov pristúpili Európske spoločenstvá k analýze všetkých aspektov týkajúcich sa uzatvárania účtov jednotiek verejného sektora (cutt-off). Spoločenstvá vypracovali kompletný zoznam uplatniteľných pravidiel a zhodnotili prezentáciu vo finančných výkazoch. Hlavným cieľom bolo zabezpečiť, aby navrhovaná metodika obmedzila riziko, že finančné výkazy nebudú poskytovať pravdivý a nestranný obraz. Európske spoločenstvá v súvislosti s navrhovanou stratégiou cut-off následne vypracovali operatívne a praktické pokyny, vrátane odporúčanej metodiky a opisu možných techník pre rozličné tematické oblasti.

— Hlavná časť časovo rozlíšených výdavkov sa týka Záručnej sekcie fondu EAGGF: suma vo výške 26,3 mld. EUR pokrýva výdavky, ktoré vznikli medzi 16. októbrom a 31. decembrom 2004 a ktoré nahlásili členské štáty mimo časového rámca nevyhnutného na prípravu finančných výkazov, suma vo výške 21,2 mld. EUR pokrýva trhové opatrenia vrátane priamej pomoci (táto pozostáva z pohľadávok vzniknutých v roku 2004 s finančnými dôsledkami v roku 2005) a rozvoja vidieka (tento pozostáva z oprávnených výdavkov, ktoré vznikli prevádzkovateľom alebo platobným orgánom do 31. decembra 2004 a v prípade ktorých ešte neboli Komisii zaslané žiadosti o úhradu. Ďalšia významná časť časovo rozlíšených výdavkov sa týka štrukturálnych fondov: 31. decembru 2004 to predstavovalo 6,3 mld. EUR pre FEDER na obdobie rokov 2000-2006, nástroj ISPA a inovačné činnosti a 5,1 mld. EUR pre fond ESF. Zostávajúca suma vo výške 5,3 mld. EUR pokrýva časovo rozlíšené výdavky na ostatné politiky, z ktorých najvýznamnejšia je oblasť výskumu s vyčlenenou sumou +/- 1,5 mld. EUR – pozri poznámku 3.18.4.

2.3.10 Rezervy a akumulovaný prebytok/deficit

V súlade s novými účtovnými pravidlami je úprava aktív k dispozícii na predaj na reálnu hodnotu zaúčtovaná cez fond zmien reálnej hodnoty (88 mil. EUR). Najväčší vplyv na rezervy malo však zahrnutie rezerv Garančného fondu (1 086 mil. EUR), čo zodpovedá 9 % cieľovej sumy, ako aj ďalších rezerv ESUO v likvidácii (328 mil. EUR). Tieto sumy sa pôvodne vykazovali ako rezervy.

Všetky zmeny, okrem úpravy reálnej hodnoty, potrebné na vykázanie otváracej súvahy nanovo sa realizovali cez akumulovaný prebytok/deficit a mali teda značný vplyv na jeho stav.

3. VYSVETLIVKY K SÚVAHE

I. STÁLE AKTÍVA

3.1 NEHMOTNÉ FIXNÉ AKTÍVA

Nehmotné fixné aktíva sú identifikovateľné nepeňažné aktíva bez fyzickej podstaty. Pre zapísanie v súvahe na strane aktív je rozhodujúce, že ich musí kontrolovať účtovná jednotka a musia prinášať budúci ekonomický prospech Európskym spoločenstvám.

Nehmotné fixné aktíva

EUR Hodnota Hrubá účtovná hodnota k 31. decembru 2004 (nanovo vykázané) 43 147 504,22 Prírastky počas roka 15 428 793,99 Likvidácie (473 054,00) Iné zmeny 6 445 391,79 Hrubá účtovná hodnota k 31. decembru 2005 64 548 636,00 Akumulované odpisy k 31. decembru 2004 (nanovo vykázané) 26 010 414,69 Odpisy za rok 6 842 720,30 Likvidácie (200 762,00) Iné zmeny 5 219 638,51 Akumulované odpisy k 31. decembru 2005 37 872 011,50 ČISTÁ ÚČTOVNÁ HODNOTA K 31. DECEMBRU 2005 26 676 624,50

3.2 HMOTNÉ FIXNÉ AKTÍVA

3.2.1 Pozemky a budovy

V niektorých krajinách nie je možné odlíšiť hodnotu pozemkov obývaných delegáciami od hodnoty budovy.

Komisia spolu s Parlamentom kúpili v decembri 2005 budovu v Kodani v hodnote 9,9 mil. EUR. Každá strana vlastní 50 %, hoci Parlament uhradil za budovu sumu v plnej výške a Komisia splatí Parlamentu svoj podiel počas životnosti budovy. V tom istom mesiaci obidve inštitúcie taktiež spoločne podpísali zmluvu o nadobudnutí budovy v Haagu v hodnote 7,4 mil. EUR, no keďže budova nebola do roku 2006 uvedená do prevádzky, uvedená hodnota nie je zahrnutá v súvahe k 31. decembru 2005.

3.2.2 Zariadenie a vybavenie

V prípade približne 20 % delegácií nie sú k 31. decembru 2005 k dispozícii žiadne informácie o hmotných fixných aktívach. Od januára 2003 prebieha iniciatíva za zvýšenie kvality a úplnosti informácií, ktoré delegácie poskytujú, a táto skutočnosť, rovnako ako projekt týkajúci sa osobitného inventáru, ktorý začal v roku 2004, by mali v budúcnosti pomôcť vyriešiť tento problém. Navyše, integrácia transakcií delegácií priamo do centrálneho účtovného systému v roku 2007 tiež zlepší túto situáciu.

Úpravy, ktoré sú priamym výsledkom týchto projektov, dosahujú celkovú hodnotu 3,6 mil. EUR a sú uvedené v položke „iné zmeny“ v nasledujúcej tabuľke. Celková čistá hodnota hmotných fixných aktív delegácií k 31. decembru 2005 je 72,3 mil. EUR.

3.2.3 Finančný prenájom (a podobné práva)

Hlavná budova, v ktorej sídli Úrad pre publikácie, nie je zahrnutá v súvahe, pretože je klasifikovaná ako prevádzkový prenájom. Hoci má úrad dve opčné práva na kúpu (v októbri 2006 a v roku 2010) v hodnote stanovenej na základe trhovej hodnoty, riziká a výhody spojené s vlastníctvom aktíva nie sú podstatným spôsobom prenesené na úrad. Klasifikácia bude preskúmaná koncom roka 2006, keď môže byť využité prvé opčné právo na kúpu.

Dňa 21. septembra 2005Komisia podpísala zmluvu o finančnom prenájme budovy v Bruseli v hodnote 50 mil. EUR na dobu 27 rokov.

Hospodársky a sociálny výbor (HSV) a Výbor regiónov (VR) zapísali zmluvu o finančnom prenájme ich budovy Belliard v Bruseli na stranu aktív súvahy. Spolufinancovanie prebieha nasledovne: HSV: 50 % – VR: 50 %. Zmluva o finančnom prenájme ďalšej budovy v Bruseli na dobu 27 rokov, ktorú tieto dva výbory podpísali v máji 2004, bola zahrnutá do nanovo vykázanej otváracej súvahy na rok 2005. Spolufinancovanie prebieha nasledovne: HSV: 40 % – VR: 60 %.

3.2.4 Nedokončené fixné aktíva

V marci 2003 podpísala Rada zmluvu o výstavbe a nadobudnutí budovy LEX Bruseli. 31. decembra 2005 bola odhadovaná cena budovy po jej dokončení 258 mil. EUR. Z celkovej zálohy na výstavbu tejto budovy 123 mil. EUR bolo v roku 2005 uhradených 64 mil. EUR a v predchádzajúcich rokoch 59 mil. EUR.

V októbri 2004 podpísal Parlament zmluvu o finančnom prenájme s opčným právom na kúpu komplexu budov v Bruseli, ktorého stavba začala v roku 2004. V novembri 2004 bola uhradená záloha vo výške 40 mil. EUR. Až dovtedy, kým nie je podpísaný predbežný kolaudačný protokol, má Parlament právo uhrádzať ďalšie zálohy. Doteraz boli uhradené tieto zálohy (v mil. EUR):

Zostatok k 31. decembru 2004 40,0 mil. EUR Platby uhradené v roku 2005 za prácu vykonanú v roku 2004 (zahrnuté do nanovo vykázanej otváracej súvahy) 82,3 mil. EUR Náklady na prácu vykonanú v roku 2005 73,7 mil. EUR Spolu k 31. decembru 2005 196,0 mil. EUR





Hmotné fixné aktíva

EUR Pozemky a budovy Zariadenie a vybavenie Nábytok a vozidlá Počítačový hardvér Ostatné hmotné fixné aktíva Finančný prenájom a podobné práva Nedokončené aktíva SPOLU Hrubá účtovná hodnota k 31. decembru 2004 (nanovo vykázané) 2 798 459 908,84 314 685 311,72 151 655 006,60 359 450 313,77 94 848 414,86 2 128 258 298,61 204 629 792,33 6 051 987 046,73 Prírastky počas roka 22 183 255,17 28 503 264,15 13 886 120,31 58 804 654,05 13 083 916,15 60 966 303,61 142 094 984,67 339 522 498,11 Likvidácie 0,00 - 18 802 716,65 - 5 955 058,02 - 48 288 305,99 -1 639 942,74 0,00 - 099 843,00 - 74 785 866,40 Presuny medzi položkami 3 986 584,00 1 173 719,60 - 322 248,13 281 086,13 -1 134 157,60 1,600,00 - 3 986 584,00 0,00 Iné zmeny - 1 971 063,00 - 8 036 654,33 - 23 723 883,65 - 3 096 256,80 353 124,82 0,00 0,00 - 36 474 732,96 Hrubá účtovná hodnota k 31. decembru 2005 2 822 658 685,01 317 522 924,49 135 539 937,11 367 151 491,16 105 511 355,49 2 189 226 202,22 342 638 350,00 6 280 248 945,48 Akumulované odpisy k 31. decembru 2004 (nanovo vykázané) 1 033 480 507,23 258 891 143,45 110 533 143,17 254 904 329,06 57 922 871,90 251 829 129,22 1 967 561 124,03 Odpisy za rok 116 156 557,09 22 621 584,39 9 779 959,02 54 066 519,67 8 767 186,25 67 317 044,30 278 708 850,72 Zrušenie odpisov 0,00 0,00 -229 829,46 - 729 745,93 -15 737,40 0,00 - 975 312,79 Likvidácie 0,00 - 18 211 797,85 - 5 493 049,90 - 47 248 494,30 -1 591 914,10 0,00 - 72 545 256,15 Znehodnotenie 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Zrušenie znehodnotenia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Presuny medzi položkami 0,00 868 666,66 - 28 854,37 262 731,22 -1 104 143,51 1 600,00 0,00 Iné zmeny 72 548,64 - 8 311 960,11 -22 789 122,90 - 2 934 810,67 242 634,39 0,00 - 33 720 710,65 Akumulované odpisy k 31. decembru 2005 1 149 709 612,96 255 857 636,54 91 772 245,56 258 320 529,05 64 220 897,53 319 147 773,52 2 139 028 695,16 ČISTÁ ÚČTOVNÁ HODNOTA K 31. DECEMBRU 2005 1 672 949 072,05 61 665 287,95 43 767 691,55 108 830 962,11 41 290 457,96 1 870 078 428,70 342 638 350,00 4 141 220 250,32

Náklady spojené s finančným prenájmom a podobnými právami, ktoré je potrebné uhradiť, sú uvedené na strane dlhodobých a krátkodobých pasív v súvahe. Sú rozpísané takto:

Finančný prenájom a podobné práva

mil. EUR Opis Kumulatívne výdavky (A) Budúce sumy, ktoré treba uhradiť Celková hodnota Obstarávacia hodnota prác Hodnota aktíva Odpisy Čistá účtovná hodnota = A+B+C+E < 1 rok > 1 rok > 5 rokov Pasíva spolu (B) A+B (C) A+B+C (E) Pozemky a budovy 326,64 29,83 151,54 1 621,29 1 802,66 2 129,30 59,59 2 188,89 (318,85) 1 870,04 Nábytok a vozidlá 0,14 0,02 0,03 0,00 0,05 0,19 0,00 0,19 (0,15) 0,04 Ostatné hmotné fixné aktí