DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zabrániť určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Listom, ktorý Komisia zaevidovala 4. apríla 2021, Lotyšská republika (ďalej len „Lotyšsko“) požiadala o povolenie naďalej uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 193 smernice o DPH, ktorým sa určuje osoba povinná platiť DPH. V tom istom liste Lotyšsko zaslalo správu o uplatňovaní uvedeného opatrenia.

Komisia o žiadosti predloženej Lotyšskom informovala v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH ostatné členské štáty listom z 9. augusta 2021 a Španielsko listom z 10. augusta 2021. Listom z 10. augusta 2021 Komisia oznámila Lotyšsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

V článku 193 smernice o DPH sa stanovuje všeobecné pravidlo, že DPH je obvykle povinná platiť zdaniteľná osoba dodávajúca tovar alebo poskytujúca služby.

Podľa článku 395 smernice o DPH môžu členské štáty uplatňovať opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení smernice o DPH s cieľom zjednodušiť postup pri výbere DPH alebo zamedziť určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam, ak ich na to Rada oprávnila.

Lotyšsko požiadalo, aby mohlo na transakcie s drevom naďalej uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti, a tak určiť, že DPH je povinná platiť osoba, ktorej sa dodá tovar alebo poskytnú služby.

Odchyľujúce sa opatrenie bolo Lotyšsku pôvodne povolené rozhodnutím Rady 2006/42/ES na obdobie do 31. decembra 2009 a vykonávacím rozhodnutím Rady 2009/1008/EÚ na obdobie do 31. decembra 2012. Oprávnenie na uplatňovanie výnimky bolo následne predĺžené vykonávacím rozhodnutím Rady 2013/55/EÚ na obdobie do 31. decembra 2015, vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2015/2396 na obdobie do 31. decembra 2018 a vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2018/2006 na obdobie do 31. decembra 2021.

Podľa Lotyšska je na trhu s drevom, ktorý patrí medzi jeho najdôležitejšie hospodárske odvetvia, osobitné riziko podvodov v oblasti DPH, pretože ho ovláda veľký počet malých miestnych subjektov a individuálnych dodávateľov a je veľmi zložité sledovať pohyb materiálov a súvisiace transakcie. Podniky pôsobiace v tomto odvetví nemusia plniť povinnosti týkajúce sa vedenia záznamov, čo môže viesť k nepriznaným transakciám so súkromnými osobami v súvislosti s dodávkami dreva. Existuje teda značné riziko, že niektoré hospodárske subjekty by sa mohli plateniu DPH vyhnúť. Povaha trhu a zúčastnených podnikov viedli k podvodom v oblasti DPH, ktoré môžu lotyšské daňové orgány len ťažko kontrolovať. S cieľom bojovať proti takémuto zneužívaniu zaviedli pri transakciách s drevom mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti, ktorý sa ukázal ako veľmi účinný a podstatne znížil počet podvodov v oblasti DPH v tomto odvetví.

Toto osobitné opatrenie navyše nemá negatívny vplyv na celkovú sumu príjmov z DPH vybraných na stupni konečnej spotreby, preto podľa Lotyšska negatívne neovplyvňuje vlastné zdroje Únie založené na DPH.

Výnimky sa spravidla povoľujú na obmedzené obdobie tak, aby sa dalo posúdiť, či je osobitné opatrenie primerané a účinné, a aby sa členským štátom poskytol čas, aby do uplynutia platnosti odchyľujúceho sa opatrenia na vnútroštátnej úrovni zaviedli iné tradičné opatrenia na monitorovanie pohybu materiálov, platby DPH a dodržiavania predpisov zdaniteľnými osobami, ktoré by mali riešiť daný problém, čím by sa stalo predĺženie výnimky nepotrebným. Výnimka, ktorá umožňuje využitie mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti, sa povoľuje iba výnimočne pre konkrétne oblasti, v ktorých sa vyskytujú podvody, a predstavuje krajné opatrenie.

Keďže právna ani faktická situácia sa nezmenila, navrhuje sa, aby sa odchyľujúce sa opatrenie predĺžilo, čo Lotyšsku umožní, aby ho naďalej uplatňovalo do 31. decembra 2024. Kým uplynie platnosť tejto výnimky, Lotyšsko by malo na vnútroštátnej úrovni zaviesť iné tradičné opatrenia s cieľom monitorovať pohyb materiálov, platbu DPH a dodržiavanie predpisov zdaniteľnými osobami, ktorými by sa podporil boj proti podvodom v oblasti DPH v drevárskom odvetví a predchádzalo by sa týmto podvodom.