DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť postup pri výbere DPH alebo zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Listom, ktorý Komisia zaevidovala 8. februára 2016, Poľsko požiadalo o predĺženie platnosti odchýlky od článku 168 smernice o DPH, aby mohlo naďalej obmedzovať právo na odpočet dane na vstupe v súvislosti s nákladmi spojenými s určitými motorovými vozidlami. O žiadosti predloženej Poľskom Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala ostatné členské štáty listom zo 6. júna 2016. Listom z 8. júna 2016 Komisia oznámila Poľsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

V článku 168 smernice o DPH sa stanovuje, že zdaniteľná osoba má právo na odpočet DPH účtovanej pri nákupe tovaru a služieb na účely zdaniteľných transakcií. V článku 26 ods. 1 písm. a) tej istej smernice sa vyžaduje, aby sa použitie tovaru, ktorý je súčasťou majetku podniku, na súkromné účely, považovalo za poskytovanie služieb za protihodnotu, ak je DPH za tento tovar odpočítateľná.

Tento systém umožňuje vrátenie pôvodne odpočítanej DPH v spojitosti s používaním na súkromné účely.

V prípade motorových vozidiel môže byť ťažké tento systém uplatňovať z viacerých dôvodov a predovšetkým preto, že je zložité presne rozlišovať používanie na podnikateľské účely a na iné účely. Ak sa vedú záznamy, ich vedenie a kontrola predstavujú pre podniky a správne orgány dodatočnú záťaž. Z dôvodu veľkého počtu dotknutých vozidiel môžu aj jednotlivé malé daňové úniky v konečnom dôsledku viesť k veľkým sumám.

Žiadosť sa týka obmedzenia vo výške 50 %. Táto sadzba je založená na vlastnom posúdení Poľska a podľa návrhu by sa v prípade žiadosti Poľska o predĺženie po roku 2019 opätovne preskúmala.

Poľsko je v súčasnosti na základe vykonávacieho rozhodnutia Rady 2013/805/EÚ oprávnené obmedziť na 50 % právo na odpočet DPH z nákupu, nadobudnutia v rámci Spoločenstva, dovozu, prenájmu alebo lízingu alebo iného dojednania podobného charakteru, pokiaľ ide o určité motorové vozidlá iné než osobné automobily, a to do maximálnej výšky 6 000 PLN. Platnosť uvedeného rozhodnutia uplynie 31. decembra 2016.

Poľsko oznámilo, že dôvody tejto žiadosti o odchýlku sa nezmenili a sú podobné tým, ktoré boli opísané v predchádzajúcej žiadosti. Žiadosť o odchýlku je pokračovaním opatrení stanovených v skôr uvedenom rozhodnutí Rady.

Obmedzenie by sa vzťahovalo len na motorové vozidlá, ktoré sa nepoužívajú výlučne na podnikateľské účely, a na výdavky súvisiace s týmito vozidlami.

Táto odchýlka zahŕňa aj čiastočné obmedzenie práva na odpočet na 50 %, pokiaľ ide o daň zaplatenú na vstupe pri nákupe pohonných hmôt pre motorové vozidlá, na ktoré sa vzťahuje odchýlka, a pri ostatných prevádzkových výdavkoch vrátane opravy a údržby týchto vozidiel, ako aj pri výdavkoch na vybavenie a služby dodané, resp. poskytnuté v súvislosti s týmito vozidlami a ich používaním vrátane výdavkov na úpravy alebo montáž častí v týchto vozidlách (s výnimkou výdavkov na úpravy alebo montáž častí v týchto vozidlách, ktoré slúžia výlučne na podnikateľské účely, napríklad montáž taxametra).

Poľsko poukazuje na to, že motorové vozidlá, na ktoré sa vzťahuje táto odchýlka, sa môžu vzhľadom na svoju konštrukciu ľahko používať aj na iné ako podnikateľské účely.

Určité typy motorových vozidiel sú však z tohto obmedzenia vylúčené a podliehali by preto bežným pravidlám, konkrétne všetky vozidlá s viac než 9 sedadlami (vrátane sedadla pre vodiča) a s maximálnou hmotnosťou vyššou než 3 500 kilogramov. Rozsah pôsobnosti sa tak obmedzuje hlavne na osobné automobily, dodávky, malé nákladné automobily a motocykle. Táto odchýlka by sa okrem toho nedotkla vozidiel určených na opätovný predaj alebo na prenechanie na používanie za protihodnotu na základe nájomnej, lízingovej alebo inej zmluvy podobného charakteru, ani vozidiel určených na prepravu minimálne desiatich osôb vrátane vodiča.

Poľsko požiadalo o povolenie naďalej uplatňovať obmedzenie pôvodného odpočtu na stanovenú percentuálnu sadzbu, a to do 31. decembra 2019, a zároveň oslobodiť podniky od účtovania DPH zo súkromného používania predmetných vozidiel. Touto odchýlkou sa ruší potreba viesť podrobné záznamy pre každé auto o kilometroch najazdených na súkromné účely a zúčtovať DPH za súkromné použitie. Odchýlku preto treba primárne považovať za zjednodušujúce opatrenie. Týmto opatrením sa systém pre všetky dotknuté strany zjednoduší a zaistí sa, že sa vyberie percentuálny podiel dane, ktorý by sa inak mohol pre daňový únik stratiť.

Na základe informácií poskytnutých Poľskom sa zdá, že priemerné podnikateľské využívanie firemných vozidiel používaných na služobné aj súkromné účely sa stále pohybuje okolo 50 %. Požadované predĺženie sa preto zdá opodstatnené. Výnimky sa zvyčajne udeľujú na obmedzený čas, aby sa dalo posúdiť, či je dané osobitné opatrenie primerané a účinné. Každé predĺženie platnosti by preto malo byť časovo obmedzené, aby sa dalo posúdiť, či sú podmienky, na ktorých je odchýlka založená, naďalej platné.

Navrhuje sa preto udeliť žiadanú výnimku na obdobie do 31. decembra 2019 a požiadať Poľsko, aby do 1. apríla 2019 predložilo správu zahŕňajúcu preskúmanie uplatňovaného percentuálneho obmedzenia v prípade, ak by sa plánovalo ďalšie predĺženie platnosti po roku 2019.

Táto odchýlka by nemala, s výnimkou zanedbateľného rozsahu, ovplyvniť celkovú výšku príjmov členského štátu z dane vybranej vo fáze konečnej spotreby

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky