Okrem toho je limit vo výške 48 000 EUR v súlade so smernicou (EÚ) 2020/285, keďže tá umožňuje členským štátom stanoviť limit ročného obratu požadovaný na účely oslobodenia od DPH na sumu najviac 85 000 EUR (alebo jej ekvivalent v národnej mene).

Je preto vhodné povoliť Maďarsku, aby odchyľujúce sa opatrenie uplatňovalo do 31. decembra 2024.

Povolenie aj po roku 2021 naďalej využívať toto oslobodenie od dane pre zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 48 000 EUR v HUF, by bolo pre osoby, ktoré prevádzkujú relatívne malé podniky, podstatným zjednodušením. Zdaniteľné osoby, na ktoré sa toto oslobodenie od dane vzťahuje, nemusia odpočítavať a platiť DPH, byť zaregistrované na účely DPH ani viesť úplnú podrobnú evidenciu transakcií, ktoré podliehajú DPH. Majitelia malých podnikov môžu vďaka týmto zjednodušeniam venovať viac času a prostriedkov rozvoju svojho podnikania. Odchyľujúce sa opatrenie zostáva pre zdaniteľné osoby nepovinné. Malé podniky, ktorých obrat nepresahuje daný limit, budú mať preto stále možnosť uplatniť svoje právo uplatňovať všeobecnú úpravu DPH.

Na základe vykonávacieho rozhodnutia Rady (EÚ) 2018/1490 sa Maďarsku do 31. decembra 2021 povolilo, aby uplatňovalo vyšší strop, a tak oslobodilo od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 48 000 EUR v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň jeho pristúpenia.

Maďarsko požiadalo listom, ktorý Komisia zaevidovala 19. apríla 2021, o povolenie naďalej do 31. decembra 2024 uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice o DPH, ktorým sa mu umožňuje oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako 48 000 EUR v národnej mene.

Nevykonali sa žiadne konzultácie so zainteresovanými stranami. Predkladaný návrh vychádza zo žiadosti predloženej Maďarskom a týka sa iba tohto členského štátu.

•Konzultácie so zainteresovanými stranami

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

Vzhľadom na ustanovenie smernice o DPH, na ktorom je návrh založený, návrh patrí do výlučnej právomoci Európskej únie. Zásada subsidiarity sa preto neuplatňuje.

Výnimky zo smernice o DPH by mali byť vždy časovo obmedzené, aby sa dali posúdiť ich účinky. Zahrnutie dátumu uplynutia platnosti daného osobitného opatrenia, ktorým je 31. december 2024, ako požaduje Maďarsko, je okrem toho v súlade s požiadavkami smernice (EÚ) 2020/285. V uvedenej smernici sa stanovuje 1. január 2025 ako dátum, ku ktorému budú musieť členské štáty uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré sú povinné prijať na dosiahnutie súladu s touto smernicou.

Návrhom vykonávacieho rozhodnutia Rady sa Maďarsku povoľuje naďalej oslobodzovať od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje ekvivalent sumy 48 000 EUR v HUF. Osoby, ktorých zdaniteľný obrat nepresahuje daný limit, sa nebudú musieť zaregistrovať na účely identifikácie pre DPH, a v dôsledku tohto opatrenia bude teda ich administratívna záťaž nižšia, pretože nebudú musieť viesť záznamy o DPH ani podávať daňové priznania k DPH. V dôsledku toho bude mať opatrenie potenciálne priaznivý vplyv na daňovú správu, keďže zníži jej administratívne zaťaženie. Podľa maďarských orgánov dôvody na zavedenie vyššieho limitu sa nezmenili. K 31. decembru 2020 bolo od DPH oslobodených 766 118 zdaniteľných osôb, ktorých obrat nepresahoval ekvivalent sumy 48 000 EUR v HUF, čo je o 14 % viac ako pred zavedením vyššieho limitu v roku 2019. Ako Maďarsko zdôraznilo, malo by sa oceniť, že príjem zdaniteľných osôb oprávnených na individuálne oslobodenie od dane sa zvyšuje v súlade s tým, ako sa darí hospodárstvu, čo by sa malo pri nastavovaní limitu zohľadniť. Po roku 2019 sa však pre oslobodenie od DPH rozhodla len jedna tretina zdaniteľných osôb, ktoré boli predtým povinné platiť DPH a ktorých ročný obrat nebol vyšší ako ekvivalent sumy 48 000 EUR v HUF. Pokiaľ ide o vplyv na rozpočet, podľa informácií od Maďarska zvýšenie limitu na základe vykonávacieho rozhodnutia Rady (EÚ) 2018/1490 z ekvivalentu sumy 35 000 EUR v HUF na ekvivalent sumy 48 000 EUR v HUF od 1. januára 2019 viedlo v roku 2019 k rozpočtovým stratám vo výške 7,3 miliardy HUF (približne 0,1 až 0,2 % z príjmov z DPH v akruálnom vyjadrení). Odchyľujúce sa opatrenie bude pre zdaniteľné osoby nepovinné. Zdaniteľné osoby budú mať možnosť rozhodnúť sa pre všeobecnú úpravu uplatňovania DPH v súlade s článkom 290 smernice 2006/112/ES.

•Základné práva

Návrh nemá žiadne dôsledky z hľadiska ochrany základných práv.

4.VPLYV NA ROZPOČET

Po nadobudnutí účinnosti nariadenia Rady (EÚ, Euratom) 2021/769 z 30. apríla 2021, ktorým sa mení nariadenie (EHS, Euratom) č. 1553/89 o konečných jednotných dohodách o vyberaní vlastných zdrojov pochádzajúcich z dane z pridanej hodnoty, Maďarsko už počnúc výkazom pre vlastný zdroj založený na DPH za rozpočtový rok 2021 nebude počítať žiadnu kompenzáciu.

2021/0368 (NLE)

Návrh

VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,

ktorým sa mení vykonávacie rozhodnutie (EÚ) 2018/1490, pokiaľ ide o povolenie, aby Maďarsko uplatňovalo osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES na ďalšie obdobie

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395 ods. 1,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)Podľa článku 287 bodu 12 smernice 2006/112/ES môže Maďarsko oslobodiť od dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 35 000 EUR v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň jeho pristúpenia.

(2)Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2018/1490 sa Maďarsku povolilo zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES, na základe ktorého sú od DPH oslobodené zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 48 000 EUR v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň jeho pristúpenia k Únii, a to do 31. decembra 2021 alebo do nadobudnutia účinnosti smernice, ktorou sa menia články 281 až 294 smernice 2006/112/ES, podľa toho, čo nastane skôr (ďalej len „osobitné opatrenie“).

(3)Maďarsko požiadalo Komisiu listom z 19. apríla 2021 o povolenie uplatňovať osobitné opatrenie aj naďalej do 31. decembra 2024, čiže do dátumu, do ktorého majú členské štáty transponovať smernicu Rady (EÚ) 2020/285, ktorou sa stanovujú zjednodušené pravidlá DPH pre malé podniky. Uvedená smernica umožňuje taktiež členským štátom oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat v členskom štáte nepresahuje limit 85 000 EUR alebo ekvivalent tejto sumy v národnej mene.