DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť postup pri výbere DPH alebo zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Talianska republika požiadala listom, ktorý Komisia zaevidovala 27. septembra 2017, o povolenie odchýliť sa od článkov 218 a 232 smernice o DPH, aby mohla zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu. Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala ostatné členské štáty o žiadosti Talianskej republiky listom z 3. novembra 2017 a Portugalsko listom zo 6. novembra 2017. Listom zo 7. novembra 2017 Komisia oznámila Talianskej republike, že má všetky informácie potrebné na posúdenie tejto žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

Taliansko podalo žiadosť o výnimku na základe článku 395 smernice o DPH, aby získalo oprávnenie zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu na všetky zdaniteľné osoby usadené na území Talianska s výnimkou zdaniteľných osôb, ktoré sú oslobodené od dane ako malé podniky, a odosielať faktúry prostredníctvom systému Sistema de Interscambio (ďalej len „SdI“), ktorý spravuje taliansky daňový úrad.

Taliansko dôvodí, že povinná elektronická fakturácia cez SdI umožňuje daňovej správe v reálnom čase získať informácie uvedené vo faktúrach, ktoré vydali alebo dostali obchodné spoločnosti. Vďaka tomu môžu daňové orgány vykonávať včasné a automatické kontroly, či je vykázaná DPH v súlade so zaplatenou DPH.

Taliansko sa preto domnieva, že zavedenie všeobecnej povinnosti elektronickej fakturácie by prispelo k boju proti daňovým podvodom a únikom, ako aj k zjednodušeniu výberu daní. Podľa Talianska by lepšie dodržiavanie daňových zákonov a lepšie načasované a účinnejšie kontroly proti podvodom a únikom znamenali skutočný prínos. Okrem toho by podporili ďalšiu digitalizáciu a administratívne zjednodušovanie.

Podľa informácií, ktoré poskytlo Taliansko, vďaka súčasnému dobrovoľnému systému a povinnej elektronickej fakturácii dodávok pre verejné orgány sú na povinnú elektronickú fakturáciu pripravené podmienky, ktoré umožnia hladký prechod a zmiernia dosah opatrenia na zdaniteľné osoby a zákazníkov.

Zdaniteľné osoby, ktoré uskutočňujú obchodné transakcie s talianskymi verejnými orgánmi (20 % zdaniteľných osôb), sú povinné používať elektronickú fakturáciu od roku 2014. Všetky faktúry verejnej správy sa posielajú cez SdI a ďalej postupujú hlavnému účtovnému úradu štátu na kontrolu výdavkov a verejným orgánom. Okrem toho sa od roku 2017 zaviedol dobrovoľný systém elektronického prenosu údajov a elektronickej fakturácie medzi podnikmi. Tento systém umožňuje zvoliť si štvrťročný elektronický prenos údajov daňovým orgánom o všetkých faktúrach vydaných za referenčný štvrťrok. Namiesto pravidelného prenosu údajov môžu dodávatelia posielať a prijímať elektronické faktúry aj cez systém SdI. Od júla 2016 daňové orgány sprístupnili bezplatnú webovú aplikáciu na vytváranie, prenos a ukladanie elektronických faktúr. V dôsledku toho sú už mnohé podniky povinné vydávať elektronické faktúry, zatiaľ čo iné podniky mali alebo budú mať príležitosť zoznámiť sa so systémom ešte pred zavedením opatrenia.

Odchýlka má širšiu pôsobnosť a je nová, takže je dôležité, aby sa v rámci tejto odchýlky prijali potrebné nadväzné opatrenia, a to najmä z hľadiska vplyvu opatrenia na boj proti podvodom a únikom DPH a na zdaniteľné osoby. Ak bude Taliansko chcieť platnosť odchyľujúceho opatrenia predĺžiť, musí spolu so žiadosťou o predĺženie podať správu o účinnosti tohto opatrenia. Táto správa by mala obsahovať posúdenie opatrenia z hľadiska účinnosti v boji proti podvodom a únikom DPH, ako aj z hľadiska zjednodušenia výberu daní. Súčasťou správy by malo byť aj hodnotenie dosahu opatrenia na zdaniteľné osoby, najmä pokiaľ ide o nárast administratívneho zaťaženia a nákladov na dodržiavanie predpisov.

Navrhuje sa povoliť výnimku od 1. júla 2018 do 31. decembra 2021.

•Súlad so súčasnými ustanoveniami v tejto oblasti politiky

V článku 218 smernice o DPH sa ustanovuje, že členské štáty akceptujú ako faktúru každý doklad alebo oznámenie, ktoré sú vyhotovené na papieri alebo elektronicky, čím sa papierové a elektronické faktúry dostávajú na rovnakú úroveň. Na základe článku 232 smernice o DPH používanie elektronickej faktúry podlieha súhlasu zo strany príjemcu. Povinná elektronická fakturácia, ktorú plánuje zaviesť Taliansko, by sa od týchto dvoch ustanovení naozaj odchyľovala.

Odchýlku možno povoliť na základe článku 395 smernice o DPH, a to s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zamedziť určitým formám daňových únikov či vyhýbaniu sa dani. Taliansko požiadalo o povolenie odchýlky na účely boja proti daňovým podvodom a únikom, ako aj zjednodušenia výberu daní. Na základe informácií získaných od Talianska je odchýlka v súlade so súčasnými ustanoveniami politiky.

Odchýlka pre povinnú elektronickú fakturáciu by bola v súlade s odporúčaním Rady týkajúcim sa talianskeho reformného programu, v ktorom dostalo Taliansko odporúčanie, aby v rokoch 2017 a 2018 prijalo opatrenia na rozšírenie povinného používania elektronických faktúr a platieb.

2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právny základ

Článok 395 smernice o DPH.