DÔVODOVÁ SPRÁVA

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada, konajúc jednomyseľne na návrh Komisie, oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Listom, ktorý Komisia zaevidovala 8. apríla 2015, Lotyšsko požiadalo o povolenie ďalej uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od všeobecných zásad upravujúcich právo na odpočet DPH na vstupe v súvislosti s určitými osobnými motorovými vozidlami. Spolu so žiadosťou o predĺženie platnosti Lotyšsko predložilo správu o uplatňovaní vykonávacieho rozhodnutia Rady 2013/191/EÚ, ktorá obsahuje aj preskúmanie plánovaného percentuálneho podielu na obmedzenie práva na odpočet. Žiadosť a správa boli doplnené 30. júla 2015.

Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala ostatné členské štáty o žiadosti predloženej Lotyšskom listami z 21. a 24. augusta 2015. Listom z 24. augusta 2015 Komisia oznámila Lotyšsku, že má všetky informácie, ktoré považuje za potrebné na posúdenie žiadosti.

Všeobecný kontext

V článku 168 smernice o DPH sa stanovuje, že zdaniteľná osoba má právo na odpočet DPH účtovanej pri nákupe tovaru a služieb na účely zdaniteľných transakcií. V článku 26 ods. 1 písm. a) tej istej smernice sa vyžaduje, aby sa použitie tovaru, ktorý je súčasťou majetku podniku, na súkromné účely, považovalo za poskytovanie služieb za protihodnotu, ak bola DPH za tento tovar odpočítateľná. Tento systém umožňuje vrátenie pôvodne odpočítanej DPH v spojitosti s používaním na súkromné účely.

Je zložité uplatňovať tento systém v prípade osobných motorových vozidiel, a to najmä preto, že je ťažké určiť predel medzi použitím na súkromné a použitím na podnikateľské účely. Ak sa vedú záznamy, ich vedenie a kontrola predstavujú pre podniky aj správne orgány dodatočnú záťaž, a to aj v prípade, keby Lotyšsko využilo možnosť stanovenú v článku 168a smernice o DPH obmedziť odpočet na výdavky spojené so služobnými vozidlami úmerne ku skutočnému používaniu zdaniteľnou osobou na podnikateľské účely.

S cieľom zjednodušiť výber DPH a bojovať proti daňovým únikom Lotyšsko v roku 2011 požiadalo o individuálnu odchýlku, ktorá by mu umožnila obmedziť právo na odpočet na 80 % v súvislosti s určitými osobnými motorovými vozidlami. Žiadosť o odchýlku Rada schválila rozhodnutím 2013/191/EÚ z 22. apríla 2013 a platnosť odchýlky sa skončí 31. decembra 2015. Niektoré kategórie vozidiel boli z tohto obmedzenia výslovne vylúčené, ako napríklad vozidlá zakúpené na účely opätovného predaja, prenájmu alebo lízingu, vozidlá používané na prepravu cestujúcich (napríklad taxislužby) alebo tovaru, vozidlá používané na cvičné jazdy v autoškolách, vozidlá používané pri poskytovaní bezpečnostných alebo pohotovostných služieb, vozidlá používané ako predvádzacie modely pri predaji vozidiel. Podniky by boli zároveň oslobodené od povinnosti zúčtovať daň z používania na súkromné účely.

Lotyšsko predložilo v súlade s článkom 6 písm. b) uvedeného rozhodnutia správu o uplatňovaní daného rozhodnutia, ktorá obsahuje aj preskúmanie percentuálneho obmedzenia.

Na základe informácií, ktoré Lotyšsko poskytlo, sa zdá, že 80 % sadzba odpočtu už nezodpovedá súčasnej situácii a že by sa mala znížiť na 50 %. Lotyšsko dokladá nové percentuálne obmedzenie štatistickými údajmi odvodenými z osobitnej dane na ľahké úžitkové vozidlá vo vlastníctve alebo v držbe obchodných subjektov, ktoré sú používané na súkromné aj podnikateľské činnosti. Podľa informácií, ktoré Lotyšsko predložilo, osobitná daň bola zaplatená za 79 % všetkých ľahkých vozidiel spôsobilých na premávku na pozemných komunikáciách vo vlastníctve alebo v držbe právnických osôb. Lotyšské orgány okrem toho konštatujú, že percentuálny podiel právnických osôb, ktoré majú aspoň jedno registrované ľahké úžitkové vozidlo a ktoré platia osobitnú daň z ľahkých úžitkových vozidiel, predstavoval 87,6 % v roku 2012, 92,5 % v roku 2013 a 86,2 % v roku 2014. Okrem toho 99,6 % registrovaných podnikov v Lotyšsku sú malé a stredné podniky. Lotyšsko sa domnieva, že z týchto štatistických údajov, ktoré sa vzťahujú väčšinu zdaniteľných osôb, možno vyvodiť, že ich využívanie osobných motorových vozidiel na súkromné účely celkovo zodpovedá 50 %. Nové percentuálne obmedzenie by sa preto malo stanoviť na 50 %.

Všetky ostatné podmienky odchýlky sa budú uplatňovať aj naďalej. Nový systém sa teda bude uplatňovať na všetky osobné motorové vozidlá najviac s ôsmimi sedadlami okrem sedadla vodiča a do určitej hmotnosti, ktoré sa nevyužívajú výlučne na podnikateľské účely. Zároveň osobné motorové vozidlá, ktoré sa využívajú na určité osobitné činnosti, by sa mali z obmedzenia práva na odpočet vylúčiť a malo by sa k nim pristupovať podľa bežných pravidiel: vozidlá zakúpené na účely opätovného predaja, prenájmu alebo lízingu; vozidlá používané na prepravu cestujúcich (napríklad taxislužby) alebo tovaru; vozidlá používané na cvičné jazdy v autoškolách; vozidlá používané pri poskytovaní bezpečnostných alebo pohotovostných služieb; vozidlá používané ako predvádzacie modely pri predaji vozidiel.

Vzhľadom na zmenu percentuálneho podielu je nová odchýlka vhodnejšia než predĺženie platnosti existujúcej odchýlky. Nová odchýlka by mala byť časovo obmedzená do 31. decembra 2008, aby sa dalo posúdiť, či sú podmienky, na ktorých sa odchýlka zakladá, naďalej platné. Každú žiadosť o predĺženie platnosti by mala sprevádzať správa zahŕňajúca preskúmanie uplatňovaného percentuálneho podielu, a žiadosť so správou by sa mali Komisii zaslať spoločne do 31. marca 2018.