DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť postup pri výbere DPH alebo zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Maďarsko listom, ktorý Komisia zaevidovala 26. júna 2017, požiadalo o povolenie predĺžiť platnosť vykonávacieho rozhodnutia Rady (EÚ) 2015/2349 z 10. decembra 2015 a naďalej tak uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 193 smernice o DPH. Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH a po tom, ako jej Maďarsko poskytlo ďalšie podrobnosti týkajúce sa opodstatnenia žiadosti informovala o žiadosti predloženej Maďarskom ostatné členské štáty listom z 11. decembra 2017. Listom z 12. decembra 2017 Komisia oznámila Maďarsku, že má všetky informácie, ktoré považuje za potrebné na posúdenie žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

Maďarsko informovalo Komisiu o podvodoch v sektore poskytovania pracovníkov, najmä pokiaľ ide o agentúry dočasného zamestnávania a organizácie, ktoré poskytujú podobné služby, ako napríklad školské družstvá, ktorých členovia vykonávajú prácu pre tretie strany. Jednou z charakteristík poskytovania tohto druhu služieb je, že nie sú skutočne potrebné veľké investície ani odborné znalosti. Preto sa dá pomerne ľahko založiť takýto podnik, ktorý po krátkom čase zanikne. Z dôvodu obmedzených investícií DPH prijatá od zákazníkov často vo veľkej miere presahuje odpočítateľnú DPH z týchto investícií alebo, všeobecnejšie, na vstupoch. Neodpočítaná DPH na vstupe teda predstavuje iba malý prvok nákladov v prípade, že tieto podniky s malým alebo nijakým majetkom zaniknú. Celkovú sumu nezaplatenej DPH bude ťažké alebo nemožné vymôcť. S cieľom bojovať proti podvodom v oblasti DPH v sektore agentúr dočasného zamestnávania požiadalo Maďarsko v roku 2014 o výnimku z článku 193 smernice o DPH, aby bolo oprávnené stanoviť, že osobou povinnou platiť DPH za poskytovanie pracovníkov vykonávajúcich iné činnosti ako tie, na ktoré sa vzťahuje článok 199 ods. 1 písm. a) smernice o DPH, je zdaniteľná osoba, ktorej sa pracovníci poskytujú (mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti). Povolenie bolo udelené vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2015/2349, ktorého platnosť uplynula 31. decembra 2017. Maďarsko požiadalo o povolenie naďalej uplatňovať osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 193 smernice o DPH a zároveň rozšíriť rozsah jeho pôsobnosti na dôchodcovské družstvá. Podľa informácií, ktoré Maďarsko predložilo, sa mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti prejavil ako vhodný a účinný nástroj v boji proti korupčným praktikám v sektore agentúr dočasného zamestnávania. Maďarsko konkrétne tvrdí, že po zavedení prenesenia daňovej povinnosti sa počet agentúr dočasného zamestnávania znížil. Z údajov zároveň vyplýva, že zatiaľ čo počet daňovníkov v danom sektore klesol, základ dane domácich dodávok sa v roku 2016 prudko zvýšil. Maďarsko tvrdí, že na boj proti podvodom v oblasti DPH zaviedlo mnohé opatrenia (napr. väčší dohľad nad novo registrovanými spoločnosťami a ich kontrola, zmeny v zákonoch na zvýšenie efektívnosti kontrolných aktivít, mesačné daňové priznanie k DPH pre novo registrované spoločnosti, zavedenie minimálneho služobného poplatku pre školské družstvá, monitorovanie príjmov z registračných pokladníc online, v určitých prípadoch súhrnné výkazy tuzemskej DPH). Maďarsko má v úmysle zaviesť ďalšie opatrenia proti podvodom, ktoré budú osobitne zamerané na agentúry dočasného zamestnania (napr. zúženie oblasti pôsobnosti sektora dočasnej agentúrnej práce, zavedenie záruky spojenej s aktivitami v tomto sektore, rozšírenie istoty zamestnania). Bez ohľadu na tieto opatrenia Maďarsko usudzuje, že na to, aby bolo možné ešte viac obmedziť ujmu spôsobenú tomuto sektoru je nutné zachovať ochranný mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti. Maďarsko takisto informovalo Komisiu, že sa v Maďarsku vytvorí nová právna inštitúcia, ktorou budú dôchodcovské družstvá. Podobne ako v prípade školských družstiev sa má zamestnanie v dôchodcovských družstvách považovať za podobné dočasnej agentúrnej práci. Maďarsko preto žiada, aby sa mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti uplatňoval aj na dôchodcovské družstvá. Je potrebné poznamenať, že v smernici o DPH sa už predpokladá voliteľné uplatňovanie mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti vo vzťahu k poskytovaniu pracovníkov [článok 199 ods. 1 písm. b) smernice o DPH]. Táto možnosť je v zásade obmedzená na sektor nehnuteľného majetku [článok 199 ods. 1 písm. a) smernice o DPH]. Navrhované odchyľujúce sa opatrenie by preto malo byť uplatniteľné iba na situácie, ktoré ešte nie sú upravené smernicou o DPH.

Napokon, keďže k prijatiu odchyľujúceho sa opatrenia dôjde po uplynutí platnosti vykonávacieho rozhodnutia Rady (EÚ) 2015/2349 (t. j. po 31. decembri 2017), týmto návrhom sa nemôže predĺžiť platnosť predchádzajúceho opatrenia.

Navrhuje sa, aby sa výnimka udelila do 31. decembra 2020. Keďže až do uplynutia výnimky by mali byť opatrenia, ktoré Maďarsko uskutočnilo a ktoré má zaviesť, účinné v boji proti podvodom v dotknutom sektore, Maďarsko by nemalo potrebovať dlhšie obdobie na výnimku z článku 193 smernice o DPH, pokiaľ ide o poskytovanie pracovníkov agentúrami dočasného zamestnania. Nemalo by preto byť potrebné výnimku obnoviť.

2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právny základ

Článok 395 smernice o DPH.

•Subsidiarita (v prípade inej ako výlučnej právomoci)