DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Holandsko listom, ktorý Komisia zaevidovala 19. júla 2018, požiadalo o povolenie zaviesť opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice o DPH, ktoré mu umožňuje oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 25 000 EUR.

V súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH Komisia informovala o žiadosti Holandska ostatné členské štáty listami z 9. augusta 2018, okrem Španielska a Cypru, ktoré boli informované listami z 10. augusta 2018. Listom z 13. augusta 2018 Komisia oznámila Holandsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

V hlave XII kapitole 1 smernice o DPH sa členským štátom umožňuje uplatniť na malé podniky osobitné úpravy vrátane možnosti oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje určitý strop. Toto oslobodenie znamená, že zdaniteľná osoba nemusí účtovať DPH na svoje dodávky, a v dôsledku toho si nemôže odpočítať DPH na vstupoch.

Podľa článku 285 smernice o DPH môžu členské štáty, ktoré nevyužili možnosť stanovenú v článku 14 druhej smernice Rady 67/228/EHS, oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 5 000 EUR. Holandsko, ktoré je takýmto členským štátom, požiadalo, aby sa od 1. januára 2020 strop na oslobodenie od dane zvýšil z 5 000 EUR na 25 000 EUR.

Podľa informácií od Holandska je jeho súčasný systém založený na odstupňovanej daňovej úľave pre zdaniteľné osoby, ktoré sú na ročnom základe a po odpočte dane účtovanej na vstupe povinné platiť DPH vo výške najviac 1 883 EUR. Postup udeľovania odstupňovanej daňovej úľavy je zložitý a dochádza pri ňom k mnohým chybám. Vzhľadom na rýchlo rastúci počet malých podnikov v Holandsku sa prevádzkové náklady holandských daňových orgánov zvyšujú a narastá aj administratívna záťaž podnikov, zatiaľ čo prínos z hľadiska financií zostáva nízky. Holandsko by preto chcelo zmodernizovať svoj systém a zaviesť nepovinnú úpravu oslobodenia od DPH na základe obratu, pričom strop na oslobodenie by bol nastavený na 25 000 EUR. Týmto opatrením by sa zredukovali povinnosti malých podnikov v súvislosti s DPH a zjednodušil by sa výber daní daňovými orgánmi.

Holandsko takisto poukazuje na to, že toto opatrenie je v súlade s rozsahom pôsobnosti návrhu smernice o osobitnej úprave pre malé podniky, ktorý Európska komisia uverejnila 18. januára 2018.

Navrhuje sa preto, aby sa Holandsku povolilo zvýšiť strop na oslobodenie od dane pre MSP z 5 000 EUR na 25 000 EUR do 31. decembra 2022 alebo do dňa, od ktorého majú členské štáty uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré musia prijať v prípade, že sa prijme smernica o zmene článkov 281 až 294 smernice 2006/112/ES, ktorými sa riadi osobitná úprava pre malé podniky.

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky

Podobné výnimky sa udelili aj iným členským štátom. Luxembursku bol udelený strop 30 000 EUR, Poľsku a Estónsku bol udelený strop 40 000 EUR, Taliansku strop 65 000 EUR, Chorvátsku strop 45 000 EUR, Lotyšsku strop 40 000 EUR a Rumunsku strop 88 500 EUR.

Výnimky zo smernice o DPH by mali byť vždy časovo obmedzené, aby sa dali posúdiť ich účinky. Okrem toho ustanovenia článkov 281 až 294 smernice o DPH, ktoré sa týkajú osobitnej úpravy pre malé podniky, sa v súčasnosti preskúmavajú. Ako bolo oznámené v akčnom pláne v oblasti DPH a pracovnom programe Komisie na rok 2017, Komisia nedávno predložila návrh týkajúci sa úpravy pre MSP.

•Súlad s ostatnými politikami Únie

Toto opatrenie je v súlade s cieľmi Únie pre malé podniky stanovenými v oznámení Komisie „Najskôr myslieť v malom“ – iniciatíva „Small Business Act“ pre Európu, v ktorom sa členské štáty vyzývajú, aby v návrhoch právnych predpisov zohľadňovali osobitné charakteristické črty MSP, a zjednodušili tak existujúce regulačné prostredie.

2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právny základ

Článok 395 smernice o DPH.