Vzhľadom na priaznivý vplyv opatrenia na administratívnu záťaž daňovníkov a rovnako aj daňových orgánov sa navrhuje, aby sa toto odchyľujúce sa opatrenie povolilo. Povolenie by malo byť platné na obmedzené obdobie, t. j. do 31. decembra 2024, s cieľom umožniť preskúmanie nevyhnutnosti a účinnosti odchyľujúceho sa opatrenia a pomeru rozdelenia medzi používaním na podnikateľské a iné ako podnikateľské účely, na ktorom sa zakladá. Súčasne s prípadnou žiadosťou o predĺženie platnosti, ktorá by sa mala zaslať Komisii do 31. marca 2024, by sa mala predložiť správa zahŕňajúca preskúmanie uplatňovaného percentuálneho obmedzenia.

Podľa Estónska by sa malo obmedzenie odpočtu stanoviť na 50 %, pretože situácia sa v porovnaní so situáciou, keď sa v roku 2014 prvýkrát zaviedlo osobitné opatrenie, nezmenila. Hoci podľa odhadov sa služobné vozidlá v Estónsku používajú na súkromné účely približne na 60 %, na základe nepriamych dôkazov a predpokladov, ktoré majú estónske daňové orgány k dispozícii, sa za najvhodnejšie považuje obmedzenie odpočtu DPH na vstupe na 50 %, aby sa vylúčila možnosť nadhodnotenia podielu, v akom sa osobné motorové vozidlá používajú na súkromné účely.

Obmedzenie práva na odpočet by sa malo uplatňovať na DPH zaplatenú pri kúpe, lízingu, nadobudnutí v rámci Spoločenstva a dovoze určených osobných motorových vozidiel a zo súvisiacich výdavkov.

Opatrenie by sa malo uplatňovať na všetky osobné motorové vozidlá s maximálne ôsmimi sedadlami okrem sedadla pre vodiča, nepresahujúce hmotnosť 3 500 kg, ktoré sa nepoužívajú výlučne na podnikateľské účely. S osobnými motorovými vozidlami, ktoré sa používajú na určité osobitné činnosti, by sa malo zaobchádzať podľa obvyklých pravidiel: ide o vozidlá zakúpené na účely ďalšieho predaja, prenájmu alebo lízingu, vozidlá používané na prepravu cestujúcich (napríklad taxislužby) a vozidlá používané na cvičné jazdy v autoškolách.

Estónsko Komisiu informovalo, že dôvody na udelenie opatrenia sú do veľkej miery rovnaké ako dôvody uvedené v žiadostiach, ktoré viedli k prijatiu vykonávacích rozhodnutí Rady 2014/797/EÚ a 2017/1854/EÚ.

Estónsko požiadalo o povolenie obmedziť právo na odpočet na určitý percentuálny podiel a následne zbaviť podniky povinnosti zúčtovávať daň z používania na súkromné účely. Pre všetky dotknuté strany to prinesie zjednodušenie systému a zároveň sa tým predchádza daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam v dôsledku nesprávneho vedenia záznamov.

Estónsku sa v súčasnosti na základe vykonávacieho rozhodnutia Rady 2014/797/EÚ povoľuje, aby právo na odpočet DPH zaplatenej pri nákupe, lízingu, nadobudnutí v rámci Spoločenstva a dovoze určitých osobných motorových vozidiel a zo súvisiacich výdavkov, ak sa tieto vozidlá nepoužívajú výlučne na podnikateľské účely, obmedzila na 50 %. Platnosť vykonávacieho rozhodnutia Rady 2014/797/EÚ sa predĺžila vykonávacím rozhodnutím Rady 2017/1854/EÚ do 31. decembra 2020.

Podľa článku 395 smernice o DPH môžu členské štáty uplatňovať opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení smernice o DPH s cieľom zjednodušiť postup pri výbere DPH alebo zamedziť určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam, ak ich na to Rada oprávnila.

Je zložité uplatňovať tento systém v prípade osobných motorových vozidiel, a to najmä preto, že je ťažké určiť predel medzi použitím na súkromné a použitím na podnikateľské účely. Ak sa vedú záznamy, ich vedenie a kontrola predstavujú pre podniky a správne orgány dodatočnú záťaž.

•Konzultácie so zainteresovanými stranami

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

Vzhľadom na obmedzený rozsah pôsobnosti výnimky je osobitné opatrenie úmerné sledovanému cieľu, a to predchádzať určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Konkrétne vzhľadom na potenciálny priestor, ktorý podnikom umožňuje priznávať nižšiu daňovú povinnosť, a vzhľadom na záťaž, ktorú pre daňové orgány predstavuje kontrola údajov o najazdených kilometroch, by 50 % obmedzenie zjednodušilo výber DPH v konkrétnom odvetví.

Vzhľadom na ustanovenie smernice o DPH, na ktorom je návrh založený, patrí návrh do výlučnej právomoci Európskej únie. Zásada subsidiarity sa preto neuplatňuje.

Bez ohľadu na predchádzajúce iniciatívy zamerané na stanovenie pravidiel týkajúcich sa kategórií výdavkov, na ktoré sa môže vzťahovať obmedzenie práva na odpočítanie dane, je takáto výnimka až do harmonizácie týchto pravidiel na úrovni EÚ primeraná.

(3)Platnosť vykonávacieho rozhodnutia 2014/797/EÚ sa vykonávacím rozhodnutím Rady 2017/1854/EÚ predĺžila do 31. decembra 2020.

(2)Vykonávacím rozhodnutím Rady 2014/797/EÚ sa Estónsku do 31. decembra 2017 povolilo obmedziť právo na odpočet DPH zaplatenej pri kúpe, lízingu, nadobudnutí v rámci Spoločenstva a dovoze určitých osobných motorových vozidiel na 50 % a oslobodiť danú zdaniteľnú osobu od účtovania DPH z používania vozidiel, na ktoré sa obmedzenie vzťahuje, na iné ako podnikateľské účely.

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395 ods. 1 prvý pododsek,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

Ak by Estónsko uvažovalo o ďalšom predĺžení platnosti tohto osobitného opatrenia na obdobie po roku 2024, Komisii by sa najneskôr 31. marca 2024 mala súčasne so žiadosťou o predĺženie platnosti predložiť správa zahŕňajúca preskúmanie percentuálneho obmedzenia.

(6)Často je veľmi zložité presne určiť, kedy ide o používanie osobných motorových vozidiel na iné ako podnikateľské účely, a aj v prípadoch, keď to možné je, je postup neraz náročný. Podľa požadovaného povolenia by sa výška DPH na výdavky oprávnené na odpočet v súvislosti s osobnými motorovými vozidlami, ktoré sa nepoužívajú výlučne na podnikateľské účely, mala, až na niekoľko výnimiek, stanoviť ako paušálna percentuálna sadzba. Estónske orgány na základe informácií, ktoré majú v súčasnosti k dispozícii, považujú za opodstatnenú sadzbu vo výške 50 %. Aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu, mala by sa zároveň pozastaviť povinnosť účtovať DPH z používania osobných motorových vozidiel na iné ako podnikateľské účely v prípade, že sa na ne vzťahuje obmedzenie. Týmto zjednodušujúcim opatrením sa odstraňuje potreba viesť záznamy o používaní služobných vozidiel na súkromné účely a zároveň sa ním predchádza daňovým únikom spôsobeným nesprávnym vedením záznamov.

(7)Obmedzenie práva na odpočet na základe požadovaného povolenia by sa malo vzťahovať na DPH zaplatenú pri kúpe, lízingu, nadobudnutí v rámci Spoločenstva a dovoze konkrétnych kategórií osobných motorových vozidiel a zo súvisiacich výdavkov vrátane nákupu pohonných látok.

(8)Požadované povolenie by sa malo uplatňovať len na osobné motorové vozidlá s maximálnou povolenou hmotnosťou nepresahujúcou 3 500 kg a najviac ôsmimi sedadlami okrem sedadla vodiča, keďže prípadné použitie osobných motorových vozidiel s maximálnou povolenou hmotnosťou nad 3 500 kg alebo viac ako ôsmimi sedadlami okrem sedadla vodiča na iné ako podnikateľské účely je zanedbateľné z dôvodu povahy týchto vozidiel alebo druhu podnikania, na aké sa využívajú. Mal by sa poskytnúť aj podrobný zoznam konkrétnych osobných motorových vozidiel, na ktoré sa dané povolenie na základe ich osobitného používania nevzťahuje.

(9)Povolenie by malo byť obmedzené do 31. decembra 2024, aby bolo možné preskúmať nevyhnutnosť a účinnosť odchyľujúceho sa opatrenia a pomer rozdelenia medzi použitím na podnikateľské a na iné ako podnikateľské účely, na ktorom sa zakladá.

(10)Ak sa bude Estónsko domnievať, že je potrebné predĺžiť platnosť povolenia na obdobie po roku 2024, malo by Komisii do 31. marca 2024 predložiť žiadosť o predĺženie platnosti spolu so správou zahŕňajúcou preskúmanie uplatňovaného percentuálneho podielu.

(11)Výnimka bude mať len zanedbateľný účinok na celkovú výšku príjmov z dane vybranej na stupni konečnej spotreby a nebude mať žiadny nepriaznivý vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH,

PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:

Článok 1

Odchylne od článkov 168 a 168a smernice 2006/112/ES sa Estónsku povoľuje obmedziť na 50 % právo na odpočet dane z pridanej hodnoty z výdavkov na osobné motorové vozidlá, ktoré sa nepoužívajú výlučne na podnikateľské účely, keď sa takéto výdavky vzťahujú na nákup, lízing, nadobudnutie v rámci Spoločenstva alebo dovoz osobných motorových vozidiel, ktoré sa nepoužívajú výlučne na podnikateľské účely, ako aj z výdavkov súvisiacich s údržbou a opravou takýchto vozidiel a nákupom pohonných hmôt pre ne.

Článok 2

Odchylne od článku 26 ods. 1 písm. a) smernice 2006/112/ES Estónsko nepovažuje používanie osobných motorových vozidiel, ktoré sú majetkom podniku zdaniteľnej osoby, na iné ako podnikateľské účely za poskytovanie služieb za protihodnotu v prípade, že dané vozidlo podlieha obmedzeniu povolenému podľa článku 1 tohto rozhodnutia.

Článok 3

1.Toto rozhodnutie sa uplatňuje len na osobné motorové vozidlá s maximálnou povolenou hmotnosťou nepresahujúcou 3 500 kg a najviac ôsmimi sedadlami okrem sedadla vodiča.

2.Toto rozhodnutie sa neuplatňuje na tieto kategórie osobných motorových vozidiel:

a)vozidlá zakúpené na účely ďalšieho predaja, prenájmu alebo lízingu;

b)vozidlá používané na spoplatnenú prepravu cestujúcich vrátane taxislužieb;

c)vozidlá používané na cvičné jazdy v autoškole.

Článok 4

Toto rozhodnutie stráca účinnosť 31. decembrom 2024. Prípadná žiadosť o predĺženie platnosti povolenia stanoveného v tomto rozhodnutí sa Komisii predloží do 31. marca 2024 a pripojí sa k nej správa zahŕňajúca preskúmanie percentuálneho podielu stanoveného v článku 1.

Článok 5