DÔVODOVÁ SPRÁVA

1.KONTEXT NÁVRHU

Tento návrh je súčasťou balíka právnych predpisov o modernizácii DPH pre cezhraničný elektronický obchod medzi podnikom a koncovým zákazníkom (B2C). Kontext tohto balíka sa ako celok súhrnne uvádza v dôvodovej správe k návrhu smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES a smernica 2009/132/ES, pokiaľ ide o určité povinnosti týkajúce sa dane z pridanej hodnoty pri poskytovaní služieb a predaji tovaru na diaľku – dokument COM(2016) 757.

Návrh na zmenu nariadenia (EÚ) č. 904/2010 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom v oblasti dane z pridanej hodnoty je dôležitým prvkom balíka, pretože poskytuje základ pre príslušnú infraštruktúru IT a potrebnú spoluprácu členských štátov na to, aby sa pôsobnosť zjednodušeného režimu jednotného kontaktného miesta (Mini One Stop Shop, MOSS) úspešne rozšírila na iné služby než telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky poskytované služby a na predaj tovaru na diaľku, a to v rámci Spoločenstva aj mimo neho. Odhaduje sa, že vďaka balíku ako celku by sa mali príjmy členských štátov z DPH zvýšiť o 7 miliárd EUR ročne a regulačné náklady podnikov znížiť o 2,3 miliardy EUR ročne.

2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právny základ

Návrh vychádza z článku 113 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (ZFEÚ). V tomto článku sa stanovuje, že Rada jednomyseľne v súlade s mimoriadnym legislatívnym postupom a po porade s Európskym parlamentom a Hospodárskym a sociálnym výborom prijme ustanovenia na zosúladenie pravidiel členských štátov v oblasti nepriameho zdaňovania.

•Subsidiarita (v prípade inej ako výlučnej právomoci)

Návrh je v súlade so zásadou subsidiarity, keďže hlavné problémy, ktoré boli zistené (rušivé vplyvy, veľká administratívna záťaž a vysoké náklady na dodržiavanie predpisov atď.), sú spôsobené pravidlami stanovenými v súčasnej smernici Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) a súvisiacich aktoch. Keďže DPH je daňou harmonizovanou na úrovni Spoločenstva, samotné členské štáty nemôžu stanoviť rozličné pravidlá, a preto si akákoľvek iniciatíva na modernizáciu DPH pre cezhraničný elektronický obchod vyžaduje návrh Komisie na zmenu smernice o DPH a súvisiacich aktov. Usudzuje sa, že návrh predstavuje jasnú pridanú hodnotu nad rámec toho, čo možno dosiahnuť na úrovni členských štátov. Popri technických zmenách potrebných na rozšírenie pôsobnosti MOSS sa týmto návrhom predovšetkým zníži administratívna záťaž zdaniteľných osôb využívajúcich MOSS – a to stanovením zásady, podľa ktorej by žiadosti daňových správ o záznamy od zdaniteľných osôb a administratívne vyšetrovania mal vždy koordinovať členský štát identifikácie zdaniteľnej osoby.

•Proporcionalita

Návrh je v súlade so zásadou proporcionality, čiže nepresahuje to, čo je nevyhnutné na dosiahnutie cieľov ZFEÚ, najmä hladkého fungovania jednotného trhu. Rovnako ako pri skúške subsidiarity nie je možné, aby členské štáty riešili dané problémy a ich príčiny bez návrhu na zmenu smernice o DPH a jej súvisiacich aktov. Dva aspekty návrhu sú veľmi dôležité z hľadiska proporcionality. Prvý sa týka koordinácie členských štátov, pokiaľ ide o administratívne otázky a audity podnikov v rámci systému MOSS. Táto koordinácia môže viesť k účinnejšiemu a efektívnejšiemu systému dodržiavania predpisov pre členské štáty aj pre podniky. Členský štát spotreby však nebude mať zakázaný priamy kontakt s podnikmi, ak členský štát identifikácie nesúhlasí s potrebou auditu. Druhý aspekt sa týka zavedenia správneho poplatku, keď členský štát identifikácie dostane poplatok vo výške 5 % súm vybraných na účet iných členských štátov s cieľom kompenzovať investície potrebné na aktualizáciu systému IT MOSS po rozšírení rozsahu pôsobnosti MOSS, priebežné náklady na údržbu a zdroje vynaložené na kontrolu podnikov usadených v tomto členskom štáte, a to s cieľom posilniť spoluprácu a zlepšiť dodržiavanie predpisov.

•Výber nástroja

Týmto návrhom sa mení nariadenie Rady (EÚ) č. 904/2010.

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

Tento návrh je súčasťou balíka právnych predpisov o modernizácii DPH pre cezhraničný elektronický obchod medzi podnikom a koncovým zákazníkom (B2C). Výsledky hodnotenia ex post, konzultácie so zainteresovanými stranami a posúdenia vplyvu sa podrobne uvádzajú v dôvodovej správe k návrhu smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES a smernica 2009/132/ES, pokiaľ ide o určité povinnosti týkajúce sa dane z pridanej hodnoty pri poskytovaní služieb a predaji tovaru na diaľku – COM(2016) 757.

V rámci konzultácie so zainteresovanými stranami sa zástupcovia podnikov dôrazne vyjadrili v prospech toho, aby členské štáty koordinovali audity, pretože inak by sa podniky mohli dostať do situácie, že dostanú 28 jednotlivých žiadostí o audit. Absencia takéhoto ustanovenia v súčasných právnych predpisoch vedie k neistote pre podniky, najmä vtedy, keď dostanú korešpondenciu od iných daňových správ. Navyše väčšina členských štátov uviedla, že sa takisto prikláňajú k tomuto prístupu, pretože je to efektívnejší spôsob využívania zdrojov auditu. Pokiaľ ide o posúdenie vplyvu, usúdilo sa, že uprednostňovaná možnosť, ktorá zahŕňala koordináciu auditov, povedie k výraznejšiemu zníženiu nákladov podnikov na dodržiavanie predpisov v porovnaní s alternatívnymi možnosťami.

4.VPLYV NA ROZPOČET

Tento návrh je súčasťou balíka právnych predpisov o modernizácii DPH pre cezhraničný elektronický obchod medzi podnikom a koncovým zákazníkom (B2C). Vplyv návrhu ako celku na rozpočet sa podrobne uvádza v dôvodovej správe k návrhu smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES a smernica 2009/132/ES, pokiaľ ide o určité povinnosti týkajúce sa dane z pridanej hodnoty pri poskytovaní služieb a predaji tovaru na diaľku – COM(2016) 757.

Očakáva sa, že tento prvok balíka bude mať významný pozitívny vplyv na rozpočet. Výsledkom koordinácie auditov spolu so stimulom v podobe správneho poplatku by mali byť audity založené na analýze rizika. Efektívnejší postup auditu zameraný na výnos by mal viesť k vyššej miere dodržiavania predpisov v porovnaní s alternatívou, ktorú predstavuje nekoordinovaný prístup, ktorý môže viesť k zbytočnému plytvaniu zdrojmi. Neefektívne využívanie obmedzených zdrojov auditu môže mať aj vedľajšie účinky spočívajúce v tom, že ostatné podniky mimo systému MOSS nepodstúpia riadny audit, a to môže viesť k zníženiu miery dodržiavania predpisov v oblasti DPH a iných daní a tým aj k negatívnemu vplyvu na rozpočet.