Bez ohľadu na predchádzajúce iniciatívy zamerané na stanovenie pravidiel týkajúcich sa kategórií výdavkov, na ktoré sa obmedzenie práva na odpočítanie dane môže vzťahovať, je uplatňovanie takejto odchýlky až do harmonizácie týchto pravidiel na úrovni EÚ primerané.

Každé predĺženie platnosti by však malo byť časovo obmedzené, aby sa dalo posúdiť, či sú podmienky, na ktorých je odchýlka založená, naďalej platné. Navrhuje sa preto predĺžiť platnosť odchýlky do konca roka 2019 a požiadať Spojené kráľovstvo, aby v prípade žiadosti o prípadné ďalšie predĺženie na obdobie po roku 2019 predložilo novú správu.

Na základe uvedenej odchýlky nemusí prenajímateľ ani nájomca vozidla na leasing viesť podrobné záznamy o najazdených kilometroch pre všetky jednotlivé vozidlá ani zúčtovať DPH za ich použitie na súkromné účely. Keďže možnosťou podľa článku 168a ods. 2 smernice o DPH sa nestanovuje čiastočné odpočítanie pri paušálnej sadzbe a mohla by sa uplatniť len na DPH na vstupe v prípade vozidiel, ktoré sú súčasťou majetku podniku zdaniteľnej osoby, odchýlka je preto primeraným opatrením na dosiahnutie požadovaného zjednodušenia.

S cieľom zjednodušiť výber DPH a bojovať proti daňovým únikom sa Spojenému kráľovstvu povolilo od roku 1995 a naposledy v roku 2013, aby právo zdaniteľnej osoby, ktorá prenajíma alebo si obstaráva na leasing vozidlo, na odpočítanie DPH na vstupe z nákladov na prenájom alebo leasing vozidla, ak sa vozidlo nepoužíva výlučne na účely podnikania, obmedzilo do 31. decembra 2016 na 50 %. Aby sa zamedzilo dvojitému zdaneniu, Spojenému kráľovstvu sa takisto povoľuje nepovažovať súkromné používanie vozidla, ktoré si zdaniteľná osoba prenajíma alebo obstaráva na leasing na účely podnikania, za poskytovanie služieb za protihodnotu.

V súvislosti s motorovými vozidlami je pre zdaniteľné osoby niekedy zložité a spojené s veľkou záťažou zistiť a zaevidovať rozdiel medzi použitím na účely podnikania a použitím na súkromné účely a pre daňové úrady je zase zložité a spojené s veľkou záťažou overiť skutočné oddelenie týchto použití. Platilo by to aj v prípade, keby Spojené kráľovstvo využilo možnosť stanovenú v článku 168a ods. 2 smernice o DPH obmedziť odpočítanie na výdavky súvisiace s podnikovými vozidlami úmerne ku skutočnému používaniu zdaniteľnou osobou na účely podnikania. Vzhľadom na počet vozidiel, ktoré sa používajú na oba účely, by navyše mohlo dochádzať k značnému daňovému úniku.

V prípade, že Spojené kráľovstvo by uvažovalo o ďalšom predĺžení tohto odchyľujúceho sa opatrenia na obdobie po roku 2019, Komisii by sa mala súčasne so žiadosťou o predĺženie predložiť nová hodnotiaca správa, a to najneskôr 1. apríla 2019.

Cieľom rozhodnutia je predĺžiť platnosť zjednodušujúceho opatrenia, ktoré má zabrániť daňovým únikom súvisiacim s DPH a zjednodušiť postup výmeru dane. Dané 50 % obmedzenie odpočítania dane na vstupe predstavuje približnú náhradnú hodnotu, pokiaľ ide o skutočnú výšku splatnej dane z používania príslušných vozidiel na súkromné jazdy. Vďaka odchýlke prenajímateľ/nájomca vozidla na leasing nemusí viesť záznamy o kilometroch najazdených podnikovými vozidlami na súkromné účely a zúčtovávať daň zo súkromného použitia jednotlivých vozidiel, čím sa výrazne znižuje administratívna záťaž daňovníkov aj daňových orgánov. Podniky, ktoré svoje vozidlá používajú na profesionálne účely v pomere väčšom ako 50 %, ale menšom ako 100 %, by znášali dodatočné náklady.

•Konzultácie so zainteresovanými stranami

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

Navrhovaným nástrojom je vykonávacie rozhodnutie Rady. Iné nástroje by neboli vhodné z toho dôvodu, že podľa článku 395 smernice Rady 2006/112/ES je odchýlka od spoločných pravidiel o DPH možná iba na základe povolenia Rady konajúcej jednomyseľne na návrh Komisie. Vykonávacie rozhodnutie Rady je najvhodnejší nástroj, keďže môže byť určené jednému členskému štátu.

Vzhľadom na obmedzený rozsah pôsobnosti odchýlky je osobitné opatrenie úmerné sledovanému cieľu. Predovšetkým vzhľadom na potenciál podnikov priznávať nižšiu daňovú povinnosť a na zaťažujúcu kontrolu údajov o kilometráži pre daňové orgány, obmedzenie na 50 % by zabránilo nadmernému vykazovaniu najazdených kilometrov na účely podnikania a prispieva k ochrane proti strate príjmov v dôsledku chyby a daňových únikov a k zjednodušeniu výberu DPH v konkrétnom odvetví.

Návrh

VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,

ktorým sa mení rozhodnutie 2007/884/ES, ktorým sa Spojenému kráľovstvu povoľuje, aby naďalej uplatňovalo opatrenie odchyľujúce sa od článku 26 ods. 1 písm. a), článkov 168 a 169 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)Rada rozhodnutím 2007/884/ES naposledy zmeneným vykonávacím rozhodnutím Rady 2013/681/EÚ povolila Spojenému kráľovstvu obmedziť na 50 % právo zdaniteľnej osoby, ktorá prenajíma alebo si obstaráva na leasing vozidlo, na odpočítanie dane z pridanej hodnoty (DPH) na vstupe z nákladov za prenájom alebo leasing vozidla v prípade, ak sa toto vozidlo nepoužíva výlučne na účely podnikania. Spojenému kráľovstvu sa zároveň povolilo nepovažovať súkromné použitie vozidla, ktoré zdaniteľná osoba prenajíma alebo si obstaráva na leasing na účely podnikania, za poskytovanie služieb za protihodnotu. Na základe tohto zjednodušujúceho opatrenia nemusí prenajímateľ ani nájomca vozidla na leasing viesť záznamy o kilometroch najazdených podnikovými vozidlami na súkromné účely ani zúčtovávať daň z kilometrov skutočne najazdených jednotlivými vozidlami na súkromné účely.

(2)V liste, ktorý Komisia zaevidovala 14. marca 2016, Spojené kráľovstvo požiadalo o povolenie predĺžiť platnosť odchyľujúceho sa opatrenia tak, aby mohlo naďalej uplatňovať obmedzenie práva prenajímateľa alebo nájomcu vozidla na leasing na odpočet DPH z nákladov na prenájom alebo leasing vozidiel používaných aj na iné účely ako na účely podnikania.

(3)Komisia o žiadosti Spojeného kráľovstva informovala ostatné členské štáty listom z 28. júna 2016. Listom z 28. júna 2016 Komisia oznámila Spojenému kráľovstvu, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti.

(4)V súlade so správou, ktorú poskytlo Spojené kráľovstvo, obmedzenie na 50 % stále zodpovedá súčasnej situácii, pokiaľ ide o používanie príslušných vozidiel prenajímateľom alebo nájomcom vozidla na leasing na účely podnikania a na iné účely. Je preto vhodné, aby sa Spojenému kráľovstvu povolilo uplatňovanie tohto opatrenia do 31. decembra 2019.

(5)Spojené kráľovstvo v súlade s článkom 3 rozhodnutia Rady 2007/884/ES v znení zmien predložilo Komisii správu o uplatňovaní uvedeného rozhodnutia, ktorá obsahuje aj preskúmanie percentuálneho obmedzenia. Z údajov, ktoré Spojené kráľovstvo poskytlo, vyplýva, že obmedzenie práva na odpočet na 50 % stále zodpovedá súčasnej situácii, pokiaľ ide o pomer používania príslušných vozidiel na účely podnikania a na iné účely. Spojenému kráľovstvu by sa preto malo povoliť uplatňovanie tohto opatrenia na ďalšie obmedzené obdobie, a to do 31. decembra 2019.

(6)Ak by Spojené kráľovstvo uvažovalo o ďalšom predĺžení platnosti opatrenia na obdobie po roku 2019, malo by Komisii predložiť najneskôr 1. apríla 2019 spolu so žiadosťou o predĺženie platnosti správu obsahujúcu preskúmanie uplatňovaného percentuálneho pomeru.

(7)Odchýlka bude mať len zanedbateľný účinok na celkovú výšku príjmov z dane vybranej na stupni konečnej spotreby a nebude mať žiadny nepriaznivý vplyv na vlastné zdroje EÚ pochádzajúce z DPH.

(8)Rozhodnutie 2007/884/ES by sa preto malo zodpovedajúcim spôsobom zmeniť,

PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:

Článok 1

Článok 3 rozhodnutia 2007/884/ES sa nahrádza takto:

„Článok 3