Limit ročného obratu vo výške 55 000 EUR na registráciu na účely DPH by bol prínosný pre malé podniky, najmä pre fyzické osoby pôsobiace v malých podnikoch, poľnohospodárov podliehajúcich systému kompenzačných sadzieb DPH a osoby pôsobiace v oblasti poskytovania služieb koncovým spotrebiteľom a stranám, z čoho by sa odpočítala malá časť DPH, takže možnosť nemusieť sa zaregistrovať na účely DPH až do limitu ročného obratu vo výške 55 000 EUR takýmto osobám výrazne odľahčuje ich administratívne a daňové zaťaženie. Toto opatrenie by pomohlo aj malým podnikom, ktoré tvrdo zasiahla pandémia COVID-19.

Na základe informácií, ktoré vnútroštátne orgány zhromaždili v roku 2019, 5 463 daňovníkov má obrat pohybujúci sa od 45 000 EUR do 55 000 EUR. Po zvýšení limitu by všetci títo daňovníci boli oprávnení využívať úpravu pre MSP.

Druhý faktor sa týka vplyvu, ktorý by zvýšenie limitu obratu zo 45 000 EUR na 55 000 EUR malo na príjmy štátneho rozpočtu. Podľa odhadov litovských orgánov by toto zvýšenie viedlo k ďalšiemu zníženiu príjmov z DPH o 6,4 milióna EUR ročne. V súčasnosti predstavuje nevybraná DPH z dôvodu limitu vo výške 45 000 EUR sumu 13,2 milióna EUR ročne (pri minimálnej prahovej hodnote 29 000 EUR). Na porovnanie, celkové príjmy z DPH v roku 2019 predstavovali 3,8 miliardy EUR.

Podľa litovských orgánov sa vykonala analýza troch faktorov. Prvý faktor, ktorý berie do úvahy osoby registrované ako platitelia DPH, poukazuje na to, že počet platiteľov DPH v Litovskej republike sa od roku 2017 nepretržite zvyšuje a prevažnú väčšinu (približne 90 %) osôb registrovaných ako platitelia na účely DPH a odvádzajúcich DPH do štátneho rozpočtu tvoria osoby, ktoré sa rozhodli pre dobrovoľnú registráciu.

Na základe informácií, ktoré vnútroštátne orgány zhromaždili v roku 2019, malo 5 463 daňovníkov obrat pohybujúci sa od 45 000 EUR do 55 000 EUR. Po zvýšení limitu by všetci títo daňovníci boli oprávnení využívať úpravu pre MSP.

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

Návrh

VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,

ktorým sa Litovskej republike povoľuje uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395 ods. 1 prvý pododsek,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)Podľa článku 287 bodu 11 smernice 2006/112/ES môže Litva oslobodiť od dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 29 000 EUR v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň jej pristúpenia. Litva bola podľa vykonávacieho rozhodnutia Rady (EÚ) 2011/335 oprávnená uplatňovať osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES, ktorým sa až do 31. decembra 2020 od DPH oslobodzujú zdaniteľné osoby s ročným obratom nepresahujúcim 45 000 EUR.

(2)Listom, ktorý Komisia zaevidovala 18. júna 2020, Litva požiadala o povolenie uplatňovať osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 bodu 11 smernice 2006/112/ES (ďalej len „odchyľujúce sa opatrenie“), aby mohla naďalej uplatňovať oslobodenie od dane a zvýšiť limit na toto oslobodenie od dane na 55 000 EUR od 1. januára 2021 do 31. decembra 2024, teda do dňa, ku ktorému majú členské štáty prijať zákony, iné právne predpisy a správne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu so smernicu Rady (EÚ) 2020/285, ktorou sa stanovujú jednoduchšie pravidlá DPH pre malé podniky a ktorou sa okrem iného vypúšťa článok 287 smernice 2006/112/ES s účinnosťou od 1. januára 2025.

(3)Na základe odchyľujúceho sa opatrenia by zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako 55 000 EUR, boli oslobodené od určitých alebo všetkých povinností súvisiacich s DPH uvedených v kapitolách 2 až 6 hlavy XI smernice 2006/112/ES.

(4)Vyšší strop pre osobitnú úpravu pre malé podniky stanovenú v článkoch 281 až 294 smernice 2006/112/ES je zjednodušujúcim opatrením, pretože sa ním môžu výrazne obmedziť povinnosti malých podnikov súvisiace s DPH. Požadovaný limit vo výške 55 000 EUR je v súlade s článkom 284 smernice 2006/112/ES zmenenej smernicou (EÚ) 2020/285.

(5)Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 druhým pododsekom smernice 2006/112/ES informovala ostatné členské štáty o žiadosti Litvy listami z 10. augusta 2020 a 11. augusta 2020. Listom z 12. augusta 2020 Komisia oznámila Litve, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti.

(6)Odchyľujúce sa opatrenie je pre zdaniteľné osoby nepovinné. Zdaniteľné osoby budú mať naďalej možnosť rozhodnúť sa pre všeobecnú úpravu uplatňovania DPH v súlade s článkom 290 smernice 2006/112/ES.

(7)Podľa informácií, ktoré Litva poskytla, bude mať odchyľujúce sa opatrenie len zanedbateľný vplyv na celkovú sumu daňových príjmov vybraných na stupni konečnej spotreby.

(8)Odchyľujúce sa opatrenie nebude mať negatívny vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH, pretože Litva vypočíta kompenzáciu v súlade s článkom 6 nariadenia Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89.

(9)Keďže sa očakáva, že zvýšenie limitu povedie k obmedzeniu povinností súvisiacich s DPH, a teda k zníženiu administratívnej záťaže malých podnikov a daňových orgánov, ako aj ich nákladov na dodržiavanie predpisov, a vzhľadom na zanedbateľný vplyv na celkové príjmy pochádzajúce z DPH by sa Litve malo povoliť uplatňovať dané odchyľujúce sa opatrenie.

(10)Povolenie na uplatňovanie odchyľujúceho sa opatrenia by malo byť časovo obmedzené. Toto časové obmedzenie by malo byť dostatočné na to, aby bolo možné vyhodnotiť účinnosť a primeranosť limitu. Okrem toho majú členské štáty v súlade so smernicou (EÚ) 2020/285 do 31. decembra 2024 prijať a uverejniť zákony, iné právne predpisy a správne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s článkom 1 uvedenej smernice a uvedené ustanovenia uplatňovať od 1. januára 2025. Je preto vhodné povoliť Litve uplatňovať odchyľujúce sa opatrenie do 31. decembra 2024,