SK    SK SK 
 
SK    SK  KOMISIA EURÓ PSKYCH SPOLO ČENSTIEV 
Brusel, 08.10.2004 
KOM(2004)641 v kone čnom znení 
  
Návrh 
NARIADENIE RADY, 
ktoré ustanovuje vykonávacie opatren ia smernice 77/388/EHS pre spolo čný systém dane 
z pridanej hodnoty 
(predložená Komisiou) 
 
SK 2   SK DÔVODOVÁ SPRÁVA  
Kontext  
Podľa článku 29a Šiestej smernice Rady zo 17. mája 1977 o zosú ladení právnych predpisov 
členských štátov týkajúcich sa daní z obratu – spolo čný systém pre da ň z pridanej hodnoty: 
jednotný základ jej stanovenia1, Rada, konajúc jednomyse ľne na návrh Komisie prijme 
opatrenia potrebné na vykonávanie Šiestej sm ernice. Rada si vymedzuje právo rozhodova ť o 
týchto opatreniach, ke ďže môžu ma ť významný vplyv na rozpo čet niektorého alebo viacerých 
členských štátov. Dosah takýchto vykonávacích opatren í zostáva obmedzený, pretože hoci sú 
vytvorené na to, aby objasnili ustanovenia Šiestej smernice, nemôžu sa od nej odchy ľovať. 
Vykonávacie ustanovenia by mali zaisti ť správne a jednotnejšie uplat ňovanie platného 
systému DPH, aby sa tak zlepš ilo fungovanie vnút orného trhu. Zvláš ť dôležité sú tam, kde 
hrozí riziko dvojitého zdanenia cezhrani čných transakcií ako dôsledku rozdielov medzi 
členskými štátmi v uplat ňovaní ustanovení Šiestej smer nice upravujúcej miesto dodávky. 
Medzi rokom 1977 a 2003 Výbor pre DPH v súla de so svojimi pravidlami pracovného 
postupu pod ľa článku 29 Šiestej smernice, kona júc ako poradný orgán, jednomyse ľne schválil 
niekoľko nezáväzných usmernení so zámerom zlepši ť správne a jednotnejšie uplat ňovanie 
platného systému DPH a – od roku 1993 – aj fungovanie vnútorného trhu. Tieto usmernenia 
sa vzťahujú na dôležité aspekty uplat ňovania Šiestej smernice, najmä definície zdanite ľnej 
osoby; miesta dodania tovaru a služieb; zdanite ľnej čiastky; a uplat ňovania prechodných 
ustanovení. Preto je ich záväzný právny charakter zaru čený v nariadení zameranom na 
zlepšenie budúcej právnej istoty o tom, ako by mali by ť ustanovenia Šiestej smernice 
uplatňované.  
Komisia sa zamýš ľala nad pretrvávajúcou odôvodnenos ťou a prospešnos ťou jednomyse ľne 
schválených usmernení a teraz na vrhuje legislatívu, aby im, tam, kde je to potrebné, dala 
právnu moc. V tejto súvislosti netreba zabudnú ť, že pôvodné usmernenia boli vytvorené 
v rámci reakcie na špecifické otázky uplat ňovania, predložené členskými štátmi. Preto sú 
zostavené tak, aby priniesli konzistenciu vo vybavovaní jednotlivých otázok a v kone čnom 
dôsledku majú iba úzku pôsobnos ť bez automatickej interpret ácie pre iné, podobné prípady. 
Komentáre k jednotlivým ustanoveniam 
Článok 1 – Predmet úpravy  
Článok 1 vymenúva všetky články a prílohu smernice 77/388/EHS, na ktoré sa nariadenie 
vzťahuje, a tak vymedzuje jeho rozsah pôsobnosti. 
Článok 2 – zdanite ľná osoba  
Tento článok objas ňuje, že Európske hospodárske zá ujmové zoskupenia sú oprávnené 
vykonáva ť zdaniteľné dodávky vo vlastnom mene ako zdanite ľné osoby, ak sú splnené všetky 
predpísané podmienky.  
                                                 
1 Ú. v. ES L 145, 13.6.1977, s. 1. Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 2004/66/ES 
(Ú. v. EÚ L 168, 1.5.2004, s. 35). 
 
SK 3   SK Článok 3 – Definícia služieb  
Článok 3 ods. 1 ustanovuje, že predaj opcie na uplatnenie práva je dodávkou služby v pravom 
zmysle, a preto nie je sú časťou dodávky vykonanej v rámci opcie alebo vykonanej ako jej 
dôsledok. Odsek je obmedzený na opcie v rámci piateho bodu článku 13(B) písm. d) 
smernice 77/388/EHS.  
Článok 3 ods. 2 objas ňuje, že samotná montáž stroja (ktorého časti poskytol zákazník) je 
služba.  
Článok 4 – Služby spadajúce pod článok 9 ods. 1 smernice 77/388/EHS  
Článok 4 ods. 1 vymenúva konkrétne príklady, v ktorých sa o mieste dodania bude vždy 
rozhodova ť so zrete ľom na článok 9 ods. 1 smernice. Pravidlo sa nevz ťahuje na služby 
dodané v rámci organizácie pohrebu, ak pohreb nepredstavuje jedinú dodávku služieb. 
Článok 4 ods. 2 sa zaoberá situáciami, ke ď má dodávate ľ prevádzkové priestory tak v ČŠ 
zákazníka, ako aj v ďalšom ČŠ. V takýchto prípadoch sa za miesto dodania bude považova ť 
miesto, na ktorom dodávate ľ založil svoju firmu okrem prípadov, ke ď je dodávka ú činne 
vykonaná z trvalého sídla v inom členskom štáte. O rozsahu ú časti každej lokality na dodávke 
rozhodujú členské štáty individuálne. 
Článok 5 – Služby spadajúce pod článok 9 ods. 2 písm. c) smernice 77/388/EHS  
Článok 5 ur čuje miesto dodania pre služby samotnej montáže stroja. Článok ustanovuje, že 
toto pravidlo platí iba pre dodávku služieb práce na hmotnom majetku, ktorý sa nestane 
súčasťou nehnute ľného majetku. To vylu čuje napríklad dodávku služby montáže a inštalácie 
strojného zariadenia ako napríklad vý ťahu alebo klimatizácie, ke ď je súčasťou služby aj 
zabudovanie strojného zariadenia do štruktúry budovy. 
Články 6 až 13 – Služby spadajúce pod článok 9 ods. 2 písm. e) smernice 77/388/EHS  
Článok 6 objas ňuje, že služby prekladu písa ného textu sú zahrnuté v článku 9 ods. 2 písm. e). 
Článok 7 ustanovuje, že miesto dodávky pri tele víznych vysielacích právach na prenos 
futbalových zápasov za ur čitých okolností spadá pod článok 9 ods. 2 písm. e) prvá zarážka. 
Článok 8 umiest ňuje službu obchodovania s refundáciami Ôs mej smernice do tretej zarážky 
článku 9 ods. 2 písm. e). 
Článok 9 potvrdzuje, že  špeditéri, o ktorých sa píše v článku 9 ods. 2 písm. e) siedma zarážka, 
môžu kona ť v zastúpení kupujúceho ale bo v mene predávajúceho. 
Článok 10 zaru čuje, že prívesy a návesy sú vylú čené z definície hnute ľného hmotného 
majetku v článku 9 ods. 2 písm. e) ôsma zarážka . 
Článok 11 definuje „služby rozhlasového a televí zneho vysielania“, o ktorých sa hovorí v 
článku 9 ods. 2 písm. e) 11. zarážka. 
Článok 12 spolo čne s prílohou I pomáhajú definova ť, ktoré služby sú zahrnuté v článku 9 
ods. 2 písm. e) posledná zarážka a prílohe L smernice 77/388/EHS. Tieto definície nie sú 
vyčerpávajúce.  
 
SK 4   SK Článok 13 pomáha definova ť, ktoré služby sú vylú čené z článku 9 ods. 2 písm. e) posledná 
zarážka. Toto nie je vy čerpávajúci zoznam. 
Článok14 – Zdanite ľná čiastka  
Článok 14 objas ňuje režim DPH pri postupe, ktorý sa využíva na zníženie zdanite ľnej 
hodnoty dodávky. Hoci celková cena pre zákazníka zostáva rovnaká nezávisle od spôsobu 
platby, ak sa platba vykoná kreditnou alebo debetnou kartou, bude sa vymáha ť poplatok. 
Dôsledkom bude zníženie zdanite ľnej hodnoty o ve ľkosť oslobodeného manipula čného 
poplatku.  
Nariadenie zabezpe čuje, že tam, kde sa nezmení celková cena ú čtovaná za dodávku tovaru 
alebo služieb pod vplyvom spôsobu pl atby, nebude ovplyvnená ani zdanite ľná čiastka. Preto 
toto nariadenie neplatí, ak sa zaú čtuje dodato čný poplatok za platbu kr editnou alebo debetnou 
kartou.  
Články 15 až 19 - Oslobodenia  
Články 15 a 16 pomáhajú definova ť, čo je zahrnuté v rozsahu oslobodenia. Článok 15 
pomáha definova ť výraz „školenie a preškolenie” v zmysle článku 13A ods. 1 písm. i) Šiestej 
smernice a ustanovuje, že d ĺžka kurzu nemá žiadny vplyv na jeho klasifikáciu. Napriek ich 
postaveniu oficiálnej meny na ostr ove Man, „platinum nobles” sú zvy čajne považované za 
zberateľský predmet a článok 16 ich vylu čuje z oslobodenia pre menu, bankovky a mince. 
Článok 17 ustanovuje, že užívanie dopr avných prostriedkov na súkromné ú čely právnickými 
osobami okrem užívania fyzickými osobami je kryté ustanoveniami článku 15 ods. 2 Šiestej 
smernice. 
Článok 18 potvrdzuje, že hodnotový prah v článku 15 ods. 2 Šiestej smernice sa musí 
vypočítať na základe fakturovaných hodnôt. Ak bolo ur čité množstvo tovaru doru čené na 
rovnakej faktúre rovnakému zákazníkovi rovnakým dodávate ľom, môže sa na základe 
celkovej fakturovanej čiastky vypo čítať, či bola prahová hodnota prekro čená.  
Článok 19 ur čuje, že letové prevádzkové služby v letiskových zónach spadajú do rozsahu 
oslobodenia, ktoré sa nachádza v článku 15 ods. 9 smernice. Oslobodenie sa uplatní, len ak sú 
služby dodávané, aby uspokojili priame potreby letectva špecifikované v článku 15 ods. 6. 
Článok 20 – Doklady potrebné na odpo čet 
Článok 20 dovo ľuje, aby boli dovezené dokumenty v pa pierovej alebo el ektronickej podobe 
na účely článku 18 ods. 1 Šiestej smernice, ale len vtedy, ak má dovozný štát elektronický 
systém a elektronický dokument sa dá preveri ť. 
Článok 21 – Po ľnohospodárska paušálna sadzba  
Článok 21 vykonáva článok 25 ods. 3 Šiestej smernice. Poskytuje jednotnú metódu výpo čtu 
paušálnej sadzby, založenej na priemerných per centuálnych sadzbách a pri absencii údajov z 
troch rokov bezprostredne pr edchádzajúcich roku, za ktorý sa paušálna sadzba vypo čítava, 
poskytuje možnos ť použiť na výpočet ostatné známe tri roky. 
 
SK 5   SK Článok 22 – Definícia investi čného zlata  
Článok 22 v prílohe ur čuje minimálnu definíciu hmotností vš eobecne akceptovaných na trhu s 
drahými kovmi. Tieto váhy bude musie ť ČŠ akceptova ť ako „investi čné zlato”. 
Na účely vytvorenia zoznamu, na ktorý odkazuje článok 26b smernice 77/388/EHS, článok 22 
ustanovuje spolo čný dátum (1. apríl), ke ď má ČŠ použiť jeden z testov ur čenia zlatých mincí 
ako investi čného zlata – predajná cena zlat ých mincí by nemala prekro čiť voľnú trhovú 
hodnotu o viac ako 80%. Ak 1. apríl spadá na de ň, keď trhy neur čujú cenu, stanoví sa 
alternatívny dátum - nasledujúci de ň, v ktorý sa ur čuje cena. 
Článok 23 – Špeciálny plán pre sl užby dodávané elektronicky  
Článok 23 hovorí o opatreniach na zavedenie špeciálneho plánu pre služby dodávané 
elektronicky.  
Článok 23 ods. 1 potvrdzuje, že neusadená zdanite ľná osoba, ktorá používa špeciálny plán pre 
služby dodávané elektronicky v článku 26c (B) smernice 77/388/EHS, môže by ť vylúčená zo 
špeciálneho plánu kedyko ľvek v štvr ťroku nasledujúcom potom, čo splní kritériá vylú čenia. 
Neexistuje žiadna čakacia lehota, napríklad do konca kalendárneho štvr ťroka alebo 
kalendárneho roka. 
Druhý pododsek článku 23 ods. 1 zabezpe čuje, že sa dodávky vykonané pod ľa plánu do 
dátumu vylú čenia zúčtujú iba po priznaní pod ľa plánu. Pod ľa článku 26c (B) ods. 5 by sa 
malo poda ť do dvadsiatich dní konca kalendárneho štvr ťroka, v ktorom prebehlo vylú čenie. Je 
implicitné, že odseky 6 a 7 článku 26c (B) platia pre toto pr iznanie a tiež je explicitné, že 
priznanie nemá žiadny vplyv na povinnosti osoby  vyplývajúce z normálnych pravidiel.  
Článok 23 ods. 2 hovorí o preplatkoch porovnaných s podaným priznaním v rámci 
špeciálneho plánu. Ak sa chyba zistí skôr než ČŠ identifikácie uhradí dané čiastky, potom sa 
obchodníkovi priamo zaplatia spä ť. Ak sa chyba zistí po tom, čo sa daň rozdelí (napríklad 
preto, že je to výsledok opravy nesprávneho priznania), potom členské štáty priamo refundujú 
obchodníka a oznámia to členskému štátu identifikácie. 
Článok 23 ods. 3 vopred zabra ňuje vyúčtovaniu chýb opravami v na sledujúcich priznaniach. 
Vyžaduje, aby sa plat ba DPH v danom štvr ťroku objavila iba v pr iznaní za ten štvr ťrok, a aby 
sa platba zaú čtovala na podklade tohto priz nania. Zaistením toho, že da ň, ktorá sa akumuluje 
v určitom období, sa prizná a zú čtuje výlučne vo vz ťahu k tomu obdobiu, každý ČŠ má 
zaručené získanie spravodlivého podielu na výnose.  
Článok 23 ods. 4 ustanovuje, že čísla v priznaniach pod ľa plánu nepodliehajú zaokrúhleniu. 
Článok 24 – Nesprávny postup pri dodávkach vo vnútri Spolo čenstva  
Článok 24 hovorí o okolnostiach, za ktorých došlo k chybe v uplat ňovaní určitých pravidiel 
transakcií vo vnútri Spolo čenstva. Zais ťuje, že nesprávny postup dodávky v členskom štáte 
dodávateľa nesmie ovplyvni ť správne uplat ňovanie pravidiel v členskom štáte obstarávania. 
Refundáciu DPH v členskom štáte dodávate ľa, ktorá sa ukázala ako nesprávne ú čtovaná a 
zúčtovaná, môže vykona ť iba daňový úrad vo či registrovanej osobe, ktorá da ň zaplatila 
v súlade s vnútroštátnymi pravidlami o refundáciách. 
 
SK 6   SK Článok 25 – Zdanenie nových dopravných prostriedkov  
Článok 25 zabezpe čuje, že transfer dopravných prostriedkov medzi členskými štátmi 
súkromnou osobou ako sú časť transferu ich obvyklého bydliska nevytvára da ňovú povinnos ť, 
ani keď je dopravný prostriedok stále ešte nový. Nepla tí to, ak existuje dôkaz, ktorý preukáže, 
že dotyčná osoba uvažovala o s ťahovaní, ke ď bol nový dopravný prostriedok pôvodne 
kúpený.  
Článok 26 - Implikácie porušenia prahov dia ľkového predaja  
Článok 26 sa zaoberá riadením prahov dia ľkového predaja. Pod ľa článku 26, prvý pododsek, 
vybavenie dodávok vykonaných ešte pod úrov ňou prahu nie je ovplyvnené porušením prahu. 
Druhý pododsek článku 26 ur čuje dodávky, ktorých miesta doda nia sú ovplyvnené porušením 
prahu: dodávky, ktoré posunuli cel kové dodávky nad prah v danom členskom štáte 
(písmeno a); všetky ďalšie dodávky danému členskému štátu (písmeno b); a všetky dodávky v 
budúcom kalendárnom roku danému členskému štátu (písmeno c). 
Článok 27 – Detaily nadobudnutia ú činnosti  
Samovysvet ľujúce. 
Prílohy  
Na prílohu I sa odkazuje v článku 12 a rozširuje ilustra čný zoznam služieb v prílohe L 
smernice 77/388/EHS. Obsahuje neúplný zoznam služieb, ktoré sú definované ako služby 
dodané elektronicky, ak sú dodané prostredníctvom internetu ale bo inej elektron ickej siete. 
Príloha II odkazuje na článok 22 a vymenúva bežne uznávané hmotnosti, ktoré sú 
akceptované na trhu s drahými kovmi. 
 
SK 7   SK Návrh 
NARIADENIE RADY, 
ktoré ustanovuje vykonávacie opatren ia smernice 77/388/EHS pre spolo čný systém dane 
z pridanej hodnoty 
RADA EURÓPSKEJ ÚNIE, 
so zreteľom na smernicu Rady 77/388/EHS zo  17. mája 1977 o zosúladení právnych 
predpisov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu - spolo čný systém dane z pridanej 
hodnoty: jednotný základ jej stanovenia2, a najmä na jej článok 29a, 
so zreteľom na návrh Komisie3, 
keďže: 
(1) Aby sa zlepšilo fungovanie vnútorného trhu, je nevyhnutné zabezpe čiť jednotnejšie 
uplatňovanie platného systému dane z pr idanej hodnoty. Prijatie ustanovení 
vykonávacích smernicu 77/388/EHS je v tomto oh ľade veľkým krokom vpred. 
Nariadenie, záväzné a priamo uplatnite ľné vo všetkých členských štátoch, zaistí, že sa 
určité rozdiely v uplat ňovaní ustanovení smernice 77/388/EHS v budúcnosti viac 
nebudú vyskytova ť. Toto nariadenie sa za čne uplatňovať len vtedy, ak sa da ň 
z pridanej hodnoty stane ú čtovateľnou po dátume, ke ď nadobudne ú činnosť. 
(2) V súlade so zásadou proporcionality  je na dosiahnutie základného cie ľa zaistenia 
jednotnejšieho uplat ňovania platného systému dane  z pridanej hodnoty nevyhnutné a 
vhodné ustanovi ť pravidlá vykonávajúce smernicu 77/388/EHS, najmä pokia ľ ide o 
zdaniteľné osoby; dodávku tovarov a služieb a mi esto ich dodania. Toto nariadenie 
neprekračuje základné potreby nevyhnutné na dosiahnutie sledovaných cie ľov, v 
súlade s tretím odsekom článku 5 zmluvy. 
(3) Vykonávacie ustanovenia obsahujú špecifické pravidlá v reakcii na selektívne otázky 
uplatňovania a sú zostavené tak, aby priniesl i konzistenciu v sp racovaní v celom 
Spoločenstve výlu čne pre tie špecifické okolnosti. Preto nie sú rozhodujúce pre iné 
prípady. 
(4) Ďalšia integrácia vnútorného trhu viedla k z výšenej potrebe spolupráce ekonomických 
prevádzkovate ľov usadených v rôznych členských štátoch prekra čujúc vnútorné 
hranice a rozvoju európskyc h hospodárskych záujmových zoskupení, vytvorených v 
súlade s nariadením Rady (EHS) č. 2137/854; preto by sa malo zabezpe čiť chápanie 
takýchto zoskupení  tiež ako zdanite ľných osôb, ak dodávajú to var alebo služby za 
protiplnenie, alebo ak zamýš ľajú vykona ť takéto dodávky. 
                                                 
2 Ú. v. ES L 145, 13.6.1977, s. 1. Smernica naposledy zmenená a doplnená smernicou 2004/66/ES 
(Ú. v. EÚ L 168, 1.5.2004, s. 35). 
3 Ú. v. EÚ C , , s. . 
4 Ú. v. ES L 199, 31.7.1985, s. 1.  
 
SK 8   SK (5) V ur čitých prípadoch sú dodávky strojov úzko späté so špecifickými montážnymi 
činnosťami, vytvárajúc tak potrebu definova ť, v akých prípadoch sú príslušné 
transakcie dodávkami služieb a stanovi ť miesto dodávky. 
(6) Predaj opcie ako finan čný nástroj sa musí vníma ť ako dodávka služieb oddelene od 
základných transakcií, na ktoré sa opcia vz ťahuje. 
(7) Uplat ňovanie pravidiel stanovujúcich mies to dodávky pri prenajímaní železni čných 
vagónov sa v zna čnej miere v rôznych členských štátoch líši; ke ďže takýto prenájom 
často zahŕňa cezhrani čné varianty, je potrebné špecifikova ť pravidlo rozhodujúce o 
mieste dodávky.  
(8) Ak rôzne služby dodávané v rámci pohrebných služieb tvoria časť jedinej služby, malo 
by sa tiež stanovi ť pravidlo rozhodujúce o mieste dodania. 
(9) Ak má dodávate ľ služieb miesto prevádzky v jednom členskom štáte a stále sídlo zas v 
inom, priorita vo vytvorení miesta dodávky služieb by sa mala priradi ť prvému, pokia ľ 
dodávka nie je ú činne vykonaná z druhého miesta. 
(10) Niektoré špecifické služ by, ako napríklad udelenie televí znych vysielacích práv na 
prenos futbalových stretnutí, preklad textov, služby uplat ňovania si nároku na 
refundáciu dane z pridanej hodnoty, isté služby ako špeditér, prenájom dopravných 
prostriedkov, služby rozhlasového a televízneho vysielania; a ur čité elektronické 
služby zah ŕňajú cezhrani čné varianty alebo dokonca aj ekonomických 
prevádzkovate ľov usadených v tretej krajine. Aby sa dosiahla vä čšia právna istota, 
musí sa jasne ur čiť miesto dodania týchto služieb. Treba poznamena ť, že služby 
identifikované ako elektronické služby alebo iná č nepredstavujú definitívny, 
vyčerpávajúci zoznam. 
(11) Za istých špecifických podmienok by manipula čný poplatok za kredit nú alebo debetnú 
kartu, ktorý sa platí v sp ojení s dodávkou, nemal zníži ť jej zdanite ľnú čiastku. 
(12) Školenie alebo preškolenie  nepodliehajúce DPH by malo obsahova ť inštrukcie 
týkajúce sa priamo odboru alebo profesie , takisto ako aj inštrukcie so zámerom 
získania nových poznatkov alebo aktualizácie znalostí na ú čely povolania, nezávisle 
od dĺžky kurzu, pretože sp ĺňa účel, ktorý sleduje oslobodenie. 
(13) „Platinum nobles”, to znamená mince,  ktoré obsahujú najmenej 1 oz {31,1 gramu} 
čistej platiny, sú bežne považované za vyberacie jednotky alebo za investi čné médium, 
ale sú tiež uznávané ako zá konné platidlo na ostrove Ma n. Vo všetkých prípadoch by 
sa mali považova ť za vylúčené z oslobodení pre menu, bankovky a mince. 
(14) Združeniam a organizáciám spravovaným verejným právom by rovnako ako fyzickým 
osobám malo by ť odňaté právo na oslobodenie tovarov dopravovaných mimo 
Spoločenstva kupujúcim a použitých na vybavenie, pohon alebo zabezpe čenie 
dopravných prostriedkov. 
(15) Vnútroštátne administratívne postupy pri výpo čte minimálnej hodnoty pre oslobodenie 
od dane pri vývoze tovaru v osobnej  batožine cestujúceho sa zna čne líšia, a preto je 
potrebná ich harmonizácia.  
 
SK 9   SK (16) Isté činnosti riadenia letových pohybov v letiskovej zóne by mali by ť oslobodené od 
dane z pridanej hodnoty, ak sú splnené zodpovedajúce požiadavky.  
(17) Elektronické dovozné dokumenty by tiež mali by ť pripustené k upla tneniu práva na 
odpočet, ak spĺňajú tie isté požiadavky ako dokumenty v papierovej forme. 
(18) Kompenza čné provízie paušálnej sadzby by sa mali vypo čítavať na jednotnom 
základe, aby sa zabránilo porušeniu konkurencie medzi farmármi v rôznych členských 
štátoch. 
(19) Váhy investi čného zlata, definitívne akceptované na trhu s drahými kovmi, by sa mali 
pomenova ť a mal by sa ur čiť spoločný dátum stanovenia hodnoty zlatých mincí, aby 
sa zaručilo rovnaké zaobchádzanie ekonomických prevádzkovate ľov. 
(20) Špeciálny plán pre zdanite ľné osoby, ktoré nie sú usadené v Spolo čenstve, dodávajúce 
elektronické služby nezdanite ľným osobám usadeným, alebo so sídlom 
v Spoločenstve, podlieha ur čitým podmienkam, a následky neschopnosti splni ť tieto 
podmienky by sa mali upresni ť. 
(21) Ke ď boli určité pravidlá intrakomunitárneho obsta rávania tovaru nesprávne uplatnené, 
právo členského štátu obstarávania uvali ť daň na akvizíciu by malo zosta ť nedotknuté 
režimom dane z pridanej hodnoty na transakciách v iných členských štátoch. 
(22) Malo by sa zaisti ť, že za ur čitých okolností transfer dopravných prostriedkov medzi 
členskými štátmi súkromnou osobou ako sú časť transferu bydliska nevytvára druhú 
daňovú povinnos ť aj napriek tomu, že dopra vný prostriedok je ešte nový.  
(23) Treba zavies ť pravidlá na zabezpe čenie jednotného posúdenia dodávok tovaru, ak 
dodávateľ prekročil prah dia ľkového predaja dodávok do iného členského štátu,  
PRIJALA TOTO NARIADENIE: 
Kapitola I 
Predmet úpravy 
Článok 1 
Toto nariadenie ustanovuje opatrenia na vykonávanie článkov 4, 6, 9, 11, 13, 15, 18, 25, 26b, 
26c, 28a a 28b smernice 77/388/EHS a jej prílohy L. 
 
SK 10   SK Kapitola II 
Zdaniteľné osoby a zdanite ľné transakcie 
ODDIEL 1 
(ČLÁNOK  4 SMERNICE  77/388/EHS) 
Článok 2 
Ak Európske hospodárske záujmové zoskupenie (E HZZ, anglicky EEIG), vytvorené v súlade 
s nariadením (EHS) č. 2137/85, dodáva tovar alebo služ by za protiplnenie svojim členom 
alebo tretej strane, toto  EHZZ vykonáva ekonomickú činnosť na účely článku 4 ods. 1 
smernice 77/388/EHS. 
ODDIEL 2 
(ČLÁNOK  6 SMERNICE  77/388/EHS) 
Článok 3 
1. Predaj opcie, pokia ľ takýto predaj predstavuje transakciu v zmysle bodu 5 článku 13 
(B) písm. d) smernice 77 /388/EHS, sa bude poklada ť za dodávku služieb v zmysle 
článku 6 ods. 1 tej istej smernice. Tá to dodávka služieb sa bude poklada ť za 
nezávislú od základných operác ií, na ktoré sa služby vz ťahujú.  
2. Ak dodávate ľ iba montuje rôzne časti stroja, ktoré mu pos kytol jeho zákazník, takáto 
dodávka sa bude poklada ť za dodávku služieb v zmysle článku 6 ods. 1 
smernice 77/388/EHS. 
Kapitola III 
Miesto zdanite ľných transakcií 
ODDIEL 1 
(ČLÁNOK  9 ODS.  1 SMERNICE  77/388/EHS)  
Článok 4  
1. Miesto dodávky nasledujúcich transakcií bude ur čené v súlade s článkom 9 ods. 1 
smernice 77/388/EHS: 
a) prenájom železni čných vagónov,  
b) služby dodané v rámci organizácie p ohrebu, ak pozostáva z jedinej služby. 
 
SK 11   SK 2. Ak dodávate ľ služby založil svoje mi esto podnikania v jednom členskom štáte a 
zároveň má stále sídlo v inom, miesto dodania pod ľa článku 9 ods. 1 
smernice 77/388/EHS bude miesto, na ktorom dodávate ľ založil svoju firmu, 
vynímajúc prípady, ke ď je dodávka ú činne vykonaná z jeho stáleho sídla. 
ODDIEL 2 
(ČLÁNOK  9 ODS.  2 SMERNICE  77/388/EHS)  
Článok 5  
Okrem prípadov, ke ď sa tovar, ktorý sa montuje, stane sú časťou nehnute ľného majetku, 
miesto dodania takýchto služieb špecifikovaných v článku 3 ods. 2 tohto nariadenia, bude 
určené v súlade s článkom 9 ods. 2 písm. c) alebo s článkom 28bF smernice 77/388/EHS. 
Článok 6 
Služba prekladu textu podlieha článku 9 ods. 2 písm. e) smernice 77/388/EHS. 
Článok 7 
Pokiaľ organizácia usadená v tretej krajin e pridelí televízne vysielacie práva oh ľadne 
futbalových zápasov zdanite ľným osobám, ktoré sú usadené v Spolo čenstve, takáto transakcia 
podlieha prvej zarážke článku 9 ods. 2 písm. e) smernice 77/388/EHS. 
Článok 8 
Služba uchádzania sa o, al ebo prijímania refundácií pod ľa smernice Rady 79/1072/EHS5 
podlieha tretej zarážke článku 9 ods. 2 písm. e) smernice 77/388/EHS. 
Článok 9 
Siedma zarážka článku 9 ods. 2 písm. e) smer nice 77/388/EHS pokrýva služby 
sprostredkovate ľov, ktorí konajú bu ď v mene a v záujme kupujúceho, alebo v mene a v 
záujme dodávate ľa. 
Článok 10 
Prívesy a návesy sa považujú za formy dopravy na ú čely ôsmej zarážky článku 9 ods. 2 
písm. e) smernice 77/388/EHS. 
                                                 
5 Ú. v. ES L 331, 27.12.1979, s. 11. 
 
SK 12   SK Článok 11 
Pod službami rozhlasového a te levízneho vysielania, ako ic h definuje jedenásta zarážka 
článku 9 ods. 2 písm. e) smernice 77/388/EHS, sa  rozumejú vysielania po drôte alebo éterom 
vrátane satelitného vysielania, ur čené na príjem pre verejnos ť aj vtedy, ak sa vysiela paralelne 
cez internet alebo cez podobné elektronické siete. 
Tieto služby vylu čujú pridelenie vysielacích alebo pre nosových práv a l easing technického 
zariadenia alebo vybavenia využívan ého na poskytovanie vysielania. 
Článok 12 
1. Elektronicky dodávané služby, tak ako na ne odkazuje dvanásta zarážka článku 9 
ods. 2 písm. e) smernice 77/388/EHS, budú zah ŕňať služby, ktoré sú dodávané cez 
internet alebo i nú elektronickú sie ť a ktorých charakter robí ich dodávku v jej 
podstate automatizovanou a zah ŕňajúcou minimálne ľudské zásahy, ktoré pri absencii 
informačnej technológie nemajú žiadnu využite ľnosť.  
2. Najmä nasledujúce služby podliehajú odseku 1, ak sú dodávané cez internet alebo 
inú elektronickú sie ť:  
(a) dodávka digitalizovaných produktov vo vše obecnosti, vrátane softvéru a zmien 
alebo upgradov softvéru; 
(b) služby poskytujúce alebo podporujúce firmu alebo osobnú prezenciu v 
elektronickej sieti, ako napríklad „int ernetová prezentácia (web site)“ alebo 
„internetová stránka (web page)“; 
(c) služby automaticky vytvárané po čítačom cez internet alebo inú elektronickú 
sieť, ako odpove ď na špecifický vstup údajov zo strany zákazníka; 
(d) auk čné služby on-line, v čítane on-line trhovísk alebo on-line nákupných 
portálov, ktoré sú závislé  od automatizovaných data báz a vstupov údajov zo 
strany zákazníka a ktoré si vy žadujú minimálny alebo žiadny ľudský zásah;  
(e) balíky internetových služieb in formácií alebo interaktívnych činností, ktoré 
prekračujú samotný prístup na intern et a v ktorých telekomunika čný 
komponent predstavuje ved ľajšiu a podradenú časť.  
3. Služby vymenované v prílohe I sa považujú za podliehajúce prílohe L 
smernice 77/388/EHS.  
Článok 13  
Najmä nasledujúce položky ne podliehajú dvanástej zarážke článku 9 ods. 2 písm. e) 
smernice 77/388/EHS: 
(1) služby rozhlasového a televízneho vysielan ia, ako na ne odkazuje  jedenásta zarážka 
článku 9 ods. 2 písm. e) smernice 77/388/EHS; 
 
SK 13   SK (2) telekomunika čné služby, v zmysle desiatej zarážky článku 9 ods. 2 písm. e) 
smernice 77/388/EHS; 
(3) nasledovné dodávky:  
a) dodávka tovaru, ktorého objednávka a spracovanie prebieha elektronicky; 
b) dodávka CD-ROM, floppy dis kov a podobných hmotných médií; 
c) dodávka tla čených médií, ako napríklad kníh, letákov, novín alebo časopisov; 
d) dodávka CD, audiokaziet; e) dodávka videokaziet, DVD; f) dodávka po čítačových hier na CD-ROM;  
g) dodávka služieb odborníkov, ako napríklad právnikov a finan čných poradcov, 
ktorí dávajú svojim klientom rady e-mailom; 
h) dodávka interaktívnych výu čbových služieb, kde obsah kurzu doru čuje učiteľ 
cez internet alebo cez inú elektronickú sie ť, ako napríklad dia ľkovým 
spojením; 
i) dodávka služieb fyzickej opravy vybavenia po čítača; 
j) dodávka služieb off-line uskladnenia dát; k) dodávka propaga čných služieb, ako napríklad v novinách, na plagátoch a v 
televízii; 
l) dodávka služieb telefónneho informa čného centra; 
m) dodávka výu čbových služieb, ktoré obsahujú výlu čne korešponden čné kurzy, 
ako napríklad poštové kurzy; 
n) dodávka konven čných auk čných služieb závislých od priamej ú časti človeka, 
bez ohľadu nato, ako sa realizujú ponuky; 
o) dodávka telefónnych služie b s videokomponentom, iná č známych ako 
videofónne služby; 
p) dodávka prístupu na intern et a „World Wide Web”; 
q) dodávka telefónnych služieb vykonávaných cez internet.  
 
SK 14   SK Kapitola IV 
Zdaniteľná čiastka 
(ČLÁNOK  11 SMERNICE  77/388/EHS) 
 
Článok 14 
Ak manipula čný poplatok ú čtuje dodávate ľ tovaru alebo služieb, alebo spolo čník dodávate ľa, 
ako požiadavku v spojení s prijatím platby za dodávku tovaru alebo služieb kreditnou alebo 
debetnou kartou a ak je celková splatná cena ne ovplyvnená a nezávislá od toho, ako je platba 
vykonaná, zdanite ľná čiastka za dodávku služieb stanovená v súlade s článkom 11 
smernice 77/388/EHS nebude znížená. 
Kapitola V 
Oslobodenie od dane 
 
ODDIEL 1 
(ČLÁNOK  13 SMERNICE  77/388/EHS)  
Článok 15 
Výraz „odborné školenie alebo pr eškolenie“, na ktorý odkazuje článok 13(A) ods. 1 písm. i) 
smernice 77/388/EHS, zah ŕňa výučbu vzťahujúcu sa priamo na odbor alebo profesiu, ako aj 
každú výu čbu s cieľom získania alebo aktu alizácie poznatkov na ú čely povolania. Trvanie 
kurzu je na ú čely jeho kategorizácie ako odborného škol enia alebo preškolenia nepodstatné. 
Článok 16 
Článok 13(B) písm. d) bod 4 smernice 77/ 388/EHS nepokrýva „platinum nobles”. 
ODDIEL 2 
(ČLÁNOK  15 SMERNICE  77/388/EHS)  
Článok 17 
Výraz „dopravné prostriedky na súkromné ú čely“ v prvom pododseku bodu 2 článku 15 
smernice 77/388/EHS zah ŕňa dopravné prostriedky využívané na neobchodné ú čely osobami 
inými ako fyzickými, napríklad združeniami a organizáciami, ktoré podliehajú verejnému 
právu v zmysle článku 4 ods. 5 tej istej smernice. 
 
SK 15   SK Článok 18  
Aby bolo možné ur čiť, či prah zabezpe čený v tretej zarážke druhého pododseku bodu 2 
článku 15 smernice 77/388/EHS bol prekro čený, výpo čet sa musí zaklada ť na fakturovanej 
hodnote zah ŕňajúcej da ň z pridanej hodnoty. Úhrnná hodnota viacerých tovarov sa môže 
použiť, len ak všetky príslušné tovary sú zahrnuté v tej istej faktúre. 
Článok 19 
Služby letového dispe čingu poskytované v letiskových zónach definované členskými štátmi 
sa pokladajú za dodávky sl užieb podliehajúce bodu 9 článku 15 smernice 77/388/EHS za 
predpokladu, že dodávka sp ĺňa priame potreby leteckej dopravy špecifikované v bode 6 
daného článku. 
Kapitola VI 
Zníženie dane 
(ČLÁNOK  18 SMERNICE  77/388/EHS) 
Článok 20 
Ak má dovážajúci členský štát zavedený elektronický systém na vybavovanie colných 
formalít, výraz „dovozný” dokument” v bode b článku 18 ods. 1 smernice 77/388/EHS 
pokrýva elektronické verzie takýcht o dokumentov, za podmienok, že to umož ňuje kontrolu 
výkonu práva na odpo čet.  
Kapitola VII 
Špeciálne plány 
(ČLÁNKY  25 AŽ 26 C SMERNICE  77/388/EHS) 
Článok 21 
Na účely viazania paušálnych kompenza čných percentuálnych sadzieb v zhode s prvým 
pododsekom článku 25 ods. 3 smernice 77/388/EHS, členské štáty majú používa ť priemerné 
percentuálne sadzby. 
Tieto priemerné percentuálne sadzby sa zaklada jú na makroekonomických štatistikách z troch 
rokov predchádzajúcich roku, za ktor ý sa fixuje paušálna kompenza čná percentuálna sadzba. 
Ak takéto údaje ešte nie sú k dispozícii, využije sa štatistika z ostatných troch dostupných 
rokov. 
 
SK 16   SK Článok 22 
1. Odkaz na „váhy akceptované na trhoch s drahými kovmi” v bode i prvého odseku 
časti A článku 26b smernice 77/388/EHS by mal prinajmenšom pokrýva ť obchodné 
jednotky a hmotnosti tak, ako je ustanove né v prílohe II tohto nariadenia.  
2. Na ú čely zostavenia zoznamu, na ktorý odkazuje bod ii časti A článku 26b 
smernice 77/388/EHS, odkaz na „cenu” a „cenu na vo ľnom trhu” v štvrtej zarážke 
tohto bodu sa chápe ako odkaz na cenu a cenu na vo ľnom trhu k 1. aprílu každého 
roku. Ak 1. apríl nepripadne na de ň, v ktorý sa tieto hodnoty stanovujú, použijú sa 
hodnoty nasledujúceho d ňa, keď sa hodnoty ur čia. 
Článok 23 
1. Ak v priebehu kalendárneho štvr ťroka neusadená zdanite ľná osoba využívajúca 
špeciálny plán pod ľa článku 26c(B) smernice 77/388/EHS splní aspo ň jedno z kritérií 
pre vylúčenie, ktoré ustanovuje článok 26c(B) ods. 4, táto osoba môže by ť postupne 
vylúčená z identifika čného registra kedyko ľvek počas daného štvr ťroka.  
Pokiaľ ide o dodávky vykonané pred vylú čením, ale po čas kalendárneho štvr ťroka, v 
ktorom sa vylú čenie vyskytlo, osoba podá priznanie v súlade s článkom 26c(B) 
ods. 5. Požiadavka odovzda ť toto priznanie nebude ma ť žiadny vplyv na možnú 
požiadavku registrácie pod ľa normálnych pravidiel v členskom štáte. 
2. Ak členský štát identifikáci e obdržal preplatok vo vz ťahu k priznaniu pod ľa 
článku 26c(B) ods. 5 smernice 77/388/EHS, vráti preplatenú čiastku priamo doty čnej 
zdaniteľnej osobe.  
Ak bol preplatok kvôli nesprávn emu priznaniu distribuovaný medzi členské štáty 
spotreby, tieto členské štáty refundujú zdanite ľnú osobu a podajú informáciu o 
preplatku členskému štátu identifikácie.  
3. Po podaní priznania pod ľa čl. 26c(B) ods. 5 smernice 77/388/EHS, akéko ľvek ďalšie 
zmeny čísel v ňom obsiahnutých je možné vykona ť iba prostredníctvom opravy 
priznania a nie upravením na sledujúceho priznania. 
Čiastky dane z pridanej hodnoty zaplatené pod ľa článku 26c(B) ods. 7 
smernice 77/388/EHS sú špecifické pre toto priznanie. Akéko ľvek ďalšie opravy 
vyplatených čiastok je možné vykona ť len s odkazom na toto priznanie a nie je 
možné vykáza ť ich v inom priznaní alebo upravi ť v nasledujúcom priznaní.  
4. Čiastky v priznaniach pre da ň z pridanej hodnoty, ktoré sa podávajú pod ľa 
špeciálneho plánu ur čeného v článku 26c(B) smernice 77/388/EHS, sa nesmú 
zaokrúhľovať smerom hore alebo dole na najbližšiu celú pe ňažnú jednotku. 
Vykazuje a predkladá sa presná čiastka dane z pridanej hodnoty.  
 
SK 17   SK Kapitola VIII 
Prechodné ustanovenia 
(ČLÁNKY  28A A 28B SMERNICE  77/388/EHS) 
Článok 24 
Ak bola akvizícia vnútri Spolo čenstva nesprávne posúdená ako nepodliehajúca dani z pridanej 
hodnoty pod ľa článku 28a ods. 1a, potom podlieha dani z pridanej hodnoty v členskom štáte 
akvizície bez oh ľadu na posúdenie transakcie z h ľadiska dane z pridanej hodnoty v iných 
členských štátoch. Refundácie dane z pridanej hodnoty zaplatenej dodávate ľom vykoná k 
dobru dodávate ľa členský štát dodania v súlade s je ho vlastnými domácimi pravidlami. 
Článok 25 
Transfer nového dopravného prostriedku do iného členského štátu súkromnou osobou pri 
presune jej trvalého bydliska do iného členského štátu sa nepokl adá za akvizíciu nového 
dopravného prostriedku vnútri Spolo čenstva vykonanú za protiplnenie pod ľa článku 28a 
ods. 1 písm. b) smernice 77/388/EHS, za predpokl adu, že neexistuje dôkaz o tom, že takýto 
transfer bol zamýš ľaný v čase kúpy. 
Článok 26 
Ak sú v priebehu kalendárneho roka prekro čené prahy ustanovené v článku 28b(B) ods. 2 
smernice 77/388/EHS, článok 28b(B) neovplyvní miesto dodania tých dodávok, ktoré sa 
realizovali v priebehu toho istého kalendárn eho roka predtým, než je prah uplatnený 
členskými štátmi pod ľa prvej zarážky článku 28b(B) ods. 2 smernice 77/388/EHS prekro čený 
a pre ktoré dodávate ľ neuplatnil opciu pod ľa článku 28b(B) ods. 3 tej istej smernice. 
Napriek tomu, článok 28b(B) smernice 77/388/EHS ovpl yvní miesto nasledovných dodaní do 
toho istého členského štátu: 
a) dodávku, pri ktorej bol prekro čený prah uplatnený členskými štátmi v zmysle prvej 
zarážky článku 28b(B) ods. 2 uvedenej smernice ; 
b) všetky nasledujúce dodávky v tomto kalendárnom roku; 
c) dodávky v kalendárnom roku nasledujúc om po kalendárnom roku, v ktorom sa 
vyskytla udalos ť, na ktorú odkazuje písm. a). 
 
SK 18   SK Kapitola IX 
Záverečné ustanovenia 
Článok 27 
Toto nariadenie nadobúda ú činnosť dvadsiaty de ň po uverejnení v Úradnom vestníku 
Európskej únie . 
Toto nariadenie je záväzné v celom rozsahu a priamo uplatnite ľné vo všetkých členských 
štátoch. 
V Bruseli  
 za Radu 
 predseda 
 
SK 19   SK PRÍLOHA I  
(Článok 12 tohto nariadenia) 
1. Položka 1 prílohy L smernice 77/388/EHS 
(a) poskytnutie internetovej prezen tácie a internetovej stránky 
(b) automatizovaná, online dia ľková údržba programov  
(c) diaľková systémová administrácia 
(d) online uskladnenie dát, ke ď sú špecifické dáta uskladnené a odoberané 
elektronicky 
(e) online dodávka miesta na disku na objednávku 
2. Položka 2 prílohy L smernice 77/388/EHS 
(a) prístup k softvéru a s ťahovanie softvéru, ktor ý obsahuje dodávacie/ú čtovnícke 
programy a antivírusový softvér spolu s aktualizáciou 
(b) softvér na blokovanie reklamných bannerov, tiež známy ako blokátor bannerov (c) ovláda če na sťahovanie, ako je softvér, ktorý prepája po čítač s periférnym 
zariadením, ako je napríklad tla čiareň 
(d) online automatizovaná inštalácia filtrov na web-sites (e) online automatizovaná inštalácia firewalls 
3. Položka 3 prílohy L smernice 77/388/EHS  
(a) prístup k témam pr acovnej plochy alebo s ťahovanie tém pracovnej plochy 
(b) sťahovanie fotografických alebo pikt ografických zobrazení alebo šetri čov 
obrazovky alebo prístup k nim 
(c) digitalizovaný obsah kníh a iných elektronických publikácií 
(d) predplatenie online novín a časopisov 
(e) rýchlomery a štatistika internetovej stránky (f) online správy, dopravné in formácie a iné spravodajstvo 
(g) online informácie vytvorené automaticky softvérom zo špecifického vstupu 
údajov zákazníka, ako sú na príklad právne a finan čné údaje zah ŕňajúce také 
údaje, ako neustále aktualizovan é dáta z burzy cenných papierov 
 
SK 20   SK (h) poskytnutie reklamného priestoru vrát ane reklamných bannerov na internetovej 
stránke 
(i) použitie vyh ľadávačov a internetových adresárov 
4. Položka 4 prílohy L smernice 77/388/EHS 
(a) prístup k hudbe alebo jej s ťahovanie na po čítačoch a mobilných telefónoch 
(b) prístup k jinglom, vý ňatkom, zvoneniam alebo iným zvukom alebo ich 
sťahovanie 
(c) prístup k filmom alebo ich s ťahovanie  
(d) internetové vysielanie, ktoré je pos kytované iba po inte rnete alebo cez podobnú 
elektronickú sie ť a nie je zárove ň vysielané tradi čnou rozhlasovou alebo 
televíznou sie ťou 
(e) sťahovanie hier na po čítačoch, mobilných telefónoch a palm topoch 
(f) prístup k automatizovaným online hrám, ktoré sú závislé od internetu, alebo 
iných podobných elektronických sietí, v ktorých sú hrá či navzájom vzdialení 
5. Položka 5 prílohy L smernice 77/388/EHS 
(a) výu čba, ktorá je automatizovaná a ktorej  fungovanie je zá vislé od internetu 
alebo podobných elektronických sietí, vrátane virtuálnych tried, okrem 
prípadov, ke ď sa internet alebo podobná elektronická sie ť využíva jednoducho 
ako nástroj komunikácie medzi u čiteľom a študentom  
(b) pracovné zošity vyplnené žiakom online a automaticky opravené bez zásahu 
človeka 
 
SK 21   SK PRÍLOHA II  
(Článok 22 tohto nariadenia) 
Jednotka Obchodné hmotnosti 
Kg 
Gram Unca (1oz = 31,1035 g) Tael (1 tael = 1,193oz.)
1  
Tola (10 tolas = 3,75oz.)2 12,5/1 
500/250/100/50/20/10/5/2,5/2 
100/10/5/1/1/2/1/4  
10/5/1  
10 
 
                                                 
1 Tael = tradi čná čínska váhová jednotka. Nominálna rýdzos ť hongkongskej tehli čky tael je 990, ale na 
Taiwane môže by ť rýdzosť 5 a 10 tehli čiek taelov 999,9. 
2 Tola = tradi čná indická hmotnostná jednot ka na váženie zlata. Naj častejšia tehli čka je vo ve ľkosti 
10 tola, rýdzos ť 999.