DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť postup pri výbere DPH alebo zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Listom, ktorý Komisia zaevidovala 9. apríla 2018, požiadalo Lotyšsko o výnimku z článku 193 smernice o DPH, aby mohlo uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na dodania železných a neželezných kovových polotovarov. Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala o žiadosti predloženej Lotyšskom ostatné členské štáty listom zo 4. mája 2018. Listom zo 7. mája 2018 Komisia oznámila Lotyšsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

V článku 193 smernice o DPH sa stanovuje všeobecné pravidlo, podľa ktorého je zdaniteľná osoba, ktorá dodáva tovar alebo poskytuje služby, obvykle povinná zaplatiť daň z pridanej hodnoty (DPH).

Podľa článku 199a ods. 1 smernice o DPH môžu členské štáty stanoviť, že osobou povinnou platiť DPH z dodaní tovaru alebo poskytovania služieb uvedených v tomto článku je zdaniteľná osoba, v prospech ktorej sa uskutočňuje dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb (mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti). V rámci postupu prenesenia daňovej povinnosti sa povinnou zaplatiť DPH stáva zdaniteľná osoba, ktorej sa dodáva tovar alebo ktorej sa poskytujú služby. Táto zdaniteľná osoba by za predpokladu, že má plné právo na odpočítanie dane, mohla DPH zodpovedajúcu dodaniu tovaru alebo poskytovaniu služieb priznať a súčasne odpočítať, v dôsledku čoho by sa do štátnej pokladnice žiadna DPH neodviedla. Dodania železných a neželezných kovových polotovarov sú zahrnuté v článku 199a ods. 1 písmene j).

Lotyšsko nevyužilo možnosť uvedenú v článku 199a ods. 1 písm. j) smernice o DPH a na dodania železných a neželezných kovových polotovarov neuplatňovalo mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti. Keďže sa ale nedávno zistili podvody pri dodaniach železných a neželezných kovových polotovarov, Lotyšsko by chcelo zaviesť mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na domáce dodania uvedených výrobkov.

Podľa článku 199a ods. 1 smernice o DPH sa môže mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti uplatňovať do 31. decembra 2018 a minimálne na obdobie dvoch rokov. Keďže podmienka dvojročného obdobia nie je splnená, Lotyšsko nemôže uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na základe uvedeného článku.

Lotyšsko preto žiada o výnimku z článku 193 smernice o DPH, aby bolo oprávnené uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na dodania železných a neželezných kovových polotovarov na základe článku 395 smernice o DPH.

Lotyšsko uvádza, že počas daňových kontrol boli zistené podvody v oblasti DPH v sektore kovových výrobkov. Pri posudzovaní daňových kontrol, v rámci ktorých boli zistené daňové úniky v súvislosti s transakciami s kovovými výrobkami, Lotyšsko zistilo, že tieto daňové kontroly systematicky viedli k vysokým sumám na daniach, ktoré sa mali dodatočne zaplatiť. Tieto dodatočné posúdenia viedli k zisteniu sumy dvakrát väčšej, ako je priemerná suma z posúdenia daňových kontrol. Podľa Lotyšska to poukazuje na vysoké riziko podvodu pri transakciách týkajúcich sa kovových výrobkov.

Z informácií, ktoré predložilo Lotyšsko, vyplýva, že Lotyšsko prijíma viacero opatrení na zníženie podvodov v oblasti DPH a na boj proti nim. Registračné pokladnice boli napríklad predmetom nových požiadaviek zameraných na úplné odstránenie podvodného vymazávania zaregistrovaných transakcií, v daňovom priznaní k DPH musí byť uvedený podrobný rozpis transakcií a osobitná pozornosť sa venuje aj zlepšeniu bežných kontrol a administratívnych opatrení. Napriek všetkým týmto opatreniam však Lotyšsko považuje za potrebné zaviesť mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na dodania železných a neželezných kovových polotovarov s cieľom zabrániť stratám príjmov z DPH do štátneho rozpočtu.

Dodania železných a neželezných kovových polotovarov sa považujú za náchylné na podvody, a sú preto sú zahrnuté v článku 199a ods. 1 písm. j) smernice o DPH. Ak by bola splnená podmienka týkajúca sa minimálneho obdobia uplatňovania, Lotyšsko by sa pri uplatňovaní mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti mohlo opierať o uvedený článok.

Preto sa navrhuje udeliť výnimku na obdobie platnosti článku 199a smernice o DPH. Výnimka sa teda navrhuje do 31. decembra 2018, t. j. do dátumu skončenia platnosti článku 199a smernice o DPH.

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky

Podľa článku 199a ods. 1 písm. j) smernice o DPH sa mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti môže uplatňovať na dodania železných a neželezných kovových polotovarov. Mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na základe tohto ustanovenia uplatňuje niekoľko členských štátov. Ak by bola splnená podmienka minimálneho obdobia dvoch rokov, Lotyšsko by mohlo uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na dodania železných a neželezných kovových polotovarov bez žiadosti o výnimku na základe článku 395 smernice o DPH. Navrhované opatrenie je preto v súlade s existujúcimi ustanoveniami smernice o DPH.

2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právny základ