V záujme zabezpečenia potrebných nadväzujúcich opatrení v rámci tejto odchýlky sa od Talianska požaduje, aby osemnásť mesiacov po nadobudnutí účinnosti tejto odchýlky predložilo správu týkajúcu sa postupu vrátenia DPH v súvislosti s touto kategóriou zdaniteľných osôb. Táto správa by mala poskytnúť štatistické údaje, najmä pokiaľ ide o priemerný čas potrebný na efektívne vrátenie DPH týmto zdaniteľným osobám, a prehľad konkrétnych problémov, ktoré by mohli nastať v tejto súvislosti.

Jedným z účinkov navrhovaného opatrenia je však to, že zdaniteľné osoby, ktoré pôsobia hlavne v oblasti dodávok tovaru alebo poskytovania služieb orgánom verejnej moci, už nebudú schopné kompenzovať DPH zaplatenú na svojich vstupoch DPH prijatou za svoje dodávky od svojich zákazníkov. Tento typ zdaniteľných osôb by mohol byť neustále v pozícii veriteľa a bude musieť žiadať daňovú správu o efektívne vrátenie tejto DPH.

Taliansko zaviedlo od júna 2014 povinnosť elektronickej fakturácie pri dodaniach tovaru a poskytovaní služieb určených orgánom verejnej moci, čo umožnilo v reálnom čase kontrolovať jednotlivé transakcie a presné sumy DPH, ktoré musia orgány verejnej moci zaplatiť zo svojich nákupov. Na základe týchto presných informácií by malo byť možné vykonávať audit príslušného odvetvia prostredníctvom bežných kontrolných techník bez nutnosti odchýliť sa od smernice o DPH. Taliansko však s cieľom zorganizovať a zaviesť primeranú politiku kontroly a plne využívať údaje dostupné prostredníctvom elektronickej fakturácie požiadalo o odchýlku na obmedzené obdobie, počas ktorého by sa uplatňoval už uvedený osobitný systém. Taliansko zároveň súhlasilo s tým, že nebude žiadať o predĺženie odchýlky.

V záujme ukončenia týchto praktík Taliansko požiadalo, aby sa splatná DPH v prípade dodaní tovaru a poskytovania služieb orgánom verejnej moci už neplatila dodávateľovi. Keďže orgány verejnej moci v zásade nie sú zdaniteľnými osobami, uplatňovanie tzv. mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti nie je možné, pretože nezdaniteľné osoby spravidla nepodávajú daňové priznania k DPH, prostredníctvom ktorých môže byť splatná DPH zúčtovaná a odpočítaná. Taliansko má preto v úmysle vytvoriť systém, v rámci ktorého by sa DPH v prípade dodaní tovaru a poskytovania služieb orgánom verejnej moci platila na samostatný a zablokovaný bankový účet. Taliansko odhaduje, že by z toho plynuli príjmy z DPH celkovo v odhadovanej výške od 741 miliónov do 1 235 miliónov EUR.

Návrh zahŕňa doložku o ukončení platnosti, automaticky určenú lehotu stanovenú pre túto odchýlku na 31. decembra 2017.

2015/0129 (NLE)

Návrh

VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,

ktorým sa Taliansku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 206 a článku 226 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395 ods. 1,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)Listom, ktorý Komisia zaevidovala 24. novembra 2014, Taliansko požiadalo o povolenie zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článkov 206 a 226 smernice 2006/112/ES v súvislosti s platbou dane z pridanej hodnoty (DPH) a úpravami fakturácie.

(2)Komisia o žiadosti Talianska informovala ostatné členské štáty listom zo 16. marca 2015. Listom zo 17. marca 2015 Komisia oznámila Taliansku, že má všetky informácie, ktoré považuje za potrebné na posúdenie žiadosti.

(3)Taliansko zistilo značné podvody, pokiaľ ide o dodania tovaru a poskytovanie služieb orgánom verejnej moci. DPH za tieto dodávky zaplatí orgán verejnej moci dodávateľovi, ktorý je podľa pravidiel povinný odviesť túto DPH daňovej správe. Taliansko však uviedlo, že značný počet obchodníkov sa dopúšťa daňových únikov tým, že neodvádza DPH daňovým úradom.

(4)Taliansko požiadalo o odchyľujúce sa opatrenie s cieľom zamedziť tomu, že splatná DPH za dodania tovaru a poskytovanie služieb pre orgány verejnej moci sa zaplatí dodávateľovi, pričom namiesto toho požaduje, aby sa odvádzala na samostatný a zablokovaný bankový účet. Týmto odchyľujúcim sa opatrením by sa malo zabezpečiť, že sa odstráni príležitosť zapojiť sa do tohto druhu daňového úniku, a to bez toho, aby to ovplyvnilo výšku splatnej DPH. Na tieto účely je potrebné odchýliť sa v prípade týchto dodaní tovaru a poskytovaní služieb od článku 206 smernice 2006/112/ES. Zároveň je potrebné odchýliť sa od článku 226 smernice 2006/112/ES s cieľom umožniť, aby sa na faktúre uvádzala osobitná poznámka, že DPH sa musí zaplatiť na uvedený osobitný účet.

(5)V dôsledku tohto opatrenia by zdaniteľné osoby konajúce ako dodávatelia tovaru alebo poskytovatelia služieb pre orgány verejnej moci museli možno častejšie žiadať o efektívne vrátenie DPH od daňovej správy. Taliansko uviedlo, že podniklo potrebné legislatívne a administratívne kroky na urýchlenie postupu vrátenia dane v záujme zabezpečenia toho, aby sa plne rešpektovalo právo na odpočet dane zdaniteľných osôb. Taliansko by sa teda malo požiadať o predloženie správy Komisii do 18 mesiacov po nadobudnutí účinnosti tohto odchyľujúceho sa opatrenia v tejto krajine, pokiaľ ide o celkovú situáciu, a najmä priemerný čas potrebný na vrátenie DPH zdaniteľným osobám. V roku 2014 Taliansko zaviedlo povinnosť elektronickej fakturácie pre dodania tovaru a poskytovanie služieb orgánom verejnej moci. Malo by to umožniť náležitú kontrolu príslušného odvetvia v budúcnosti, keď sa vytvorí a zavedie primeraná politika kontroly na základe elektronicky dostupných údajov. Keď sa bude tento systém v plnej miere uplatňovať, nemala by už existovať potreba odchýliť sa od smernice 2006/112/ES. Taliansko preto ponúklo uistenie, že nebude usilovať o obnovenie povolenia tohto odchyľujúceho sa opatrenia.

(6)Odchyľujúce sa opatrenie je teda primerané vytýčeným cieľom, pretože je obmedzené časovo a len na odvetvie, ktoré spôsobuje značné problémy v súvislosti s daňovými únikmi. Okrem toho toto odchyľujúce sa opatrenie nepredstavuje riziko, že sa podvody presunú do iných odvetví alebo iných členských štátov.

(7)Odchýlka nebude mať negatívny účinok na celkovú výšku príjmov z dane vybranej na stupni konečnej spotreby a nebude mať žiadny nepriaznivý vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH,

PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:

Článok 1

Odchylne od článku 206 smernice 2006/112/ES sa Taliansko oprávňuje stanoviť, že DPH splatnú za dodania tovaru a poskytovanie služieb pre orgány verejnej moci má príjemca odviesť na samostatný a zablokovaný bankový účet daňovej správy.