DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od tejto smernice na zjednodušenie výberu DPH alebo na zamedzenie určitým daňovým únikom, alebo vyhýbaniu sa dani. Listom, ktorý Komisia zaevidovala 11. júla 2017, požiadalo Holandsko o výnimku z článku 193 smernice o DPH, aby mohlo uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na poskytovanie telekomunikačných služieb. Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala o uvedenej žiadosti Holandska ostatné členské štáty listom z 5. septembra 2017. Listom zo 6. septembra 2017 Komisia oznámila Holandsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie tejto žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

V článku 193 smernice o DPH sa stanovuje všeobecné pravidlo, podľa ktorého je zdaniteľná osoba, ktorá dodáva tovar alebo poskytuje služby, obvykle povinná platiť daň z pridanej hodnoty (DPH).

Podľa článku 199a smernice o DPH môžu členské štáty stanoviť, že osobou povinnou platiť DPH z dodaní tovaru alebo poskytovania služieb uvedených v tomto článku je zdaniteľná osoba, v prospech ktorej sa uskutočňuje dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb (mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti). V rámci postupu prenesenia daňovej povinnosti sa povinnou platiť DPH stáva zdaniteľná osoba, ktorej sa dodáva tovar alebo ktorej sa poskytujú služby. Táto zdaniteľná osoba by za predpokladu, že má plné právo na odpočítanie dane, mohla DPH zodpovedajúcu dodaniu tovaru alebo poskytovaniu služieb priznať a súčasne odpočítať, v dôsledku čoho by sa do štátnej pokladnice žiadna DPH neodviedla. Telekomunikačné služby sú zahrnuté v článku 199a písm. g).

Holandsko nevyužíva možnosť uvedenú v článku 199a písm. g) smernice o DPH a na telekomunikačné služby neuplatňuje mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti. Vzhľadom na nedávno odhalený podvod v sektore telekomunikačných služieb v Holandsku by však tento členský štát chcel zaviesť mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na domáce poskytovanie telekomunikačných služieb.

Podľa článku 199a smernice o DPH sa môže mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti uplatňovať do 31. decembra 2018 a minimálne na obdobie dvoch rokov. Keďže podmienka dvojročného obdobia nie je splnená, Holandsko nemôže uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na základe uvedeného článku.

Holandsko preto žiada o výnimku z článku 193 smernice o DPH, aby bolo oprávnené uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na poskytovanie telekomunikačných služieb na základe článku 395 smernice o DPH.

Cieľom požadovanej výnimky je zabrániť podvodom v oblasti DPH v sektore telekomunikačných služieb. Hoci je poskytovanie telekomunikačných služieb náchylné na podvody a Holandsko toto poskytovanie podrobne monitoruje, nedávno odhalilo podvodné schémy obchodu s minútami určenými na hovory, ktoré zahŕňali viacero chýbajúcich obchodníkov a tzv. nárazníkových spoločností, vrátane obchodníkov usadených v tretích krajinách. Výsledkom týchto schém je výrazná strata príjmov z DPH.

Na základe informácií, ktoré Holandsko poskytlo, sa ukazuje, že konvenčné metódy prevencie a odhaľovania podvodov nie sú účinné, keďže príslušné služby sa poskytujú z územia mimo EÚ a neuvádzajú sa v žiadnom registri ani zozname. Platby sa vykonávajú prostredníctvom platobných platforiem na bankových účtoch mimo EÚ, čím sa odhaľovanie transakcií stáva komplikovanejším a získanie informácií od bánk je nemožné. Holandsko poukazuje na to, že bez mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti na príslušné služby sa daňová strata bude exponenciálne zvyšovať.

Telekomunikačné služby sa považujú za služby, ktoré sú náchylné na podvody a sú zahrnuté do článku 199a písm. g) smernice o DPH. Ak by bola splnená podmienka týkajúca sa minimálneho obdobia uplatňovania, Holandsko by sa pri uplatňovaní mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti mohlo opierať o uvedený článok.

Navrhuje sa udeliť výnimka na obdobie platnosti článku 199a smernice o DPH. Výnimka sa teda navrhuje do 31. decembra 2018, t. j. do dátumu skončenia platnosti článku 199a smernice o DPH.

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v danej oblasti politiky

Podľa článku 199a písm. g) smernice o DPH sa mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti môže uplatňovať na poskytovanie telekomunikačných služieb. Na základe tohto ustanovenia uplatňuje mechanizmus prenesenie daňovej povinnosti niekoľko členských štátov. Ak by bola splnená podmienka minimálneho obdobia dvoch rokov, Holandsko by mohlo uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na telekomunikačné služby bez žiadosti o výnimku na základe článku 395 smernice o DPH. Navrhované opatrenie je preto v súlade s existujúcimi ustanoveniami smernice o DPH.

2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA

•Právny základ