Bez ohľadu na predchádzajúce iniciatívy zamerané na stanovenie pravidiel týkajúcich sa kategórií výdavkov, na ktoré sa môže vzťahovať obmedzenie práva na odpočítanie, je takáto výnimka do harmonizácie týchto pravidiel na úrovni EÚ primeraná.

Každé predĺženie platnosti by však malo byť dočasné, aby sa dalo posúdiť, či sú podmienky, na ktorých sa výnimka zakladá, stále platné. Navrhuje sa preto predĺžiť platnosť výnimky do konca roka 2021 a požiadať Nemecko, aby v prípade, že by sa malo uvažovať o ďalšom predĺžení platnosti na obdobie po roku 2021, predložilo najneskôr do 31. marca 2021 spoločne so žiadosťou o predĺženie platnosti aj správu, ktorej súčasťou bude preskúmanie uplatňovaného pomeru rozdelenia medzi použitím na podnikateľské a nepodnikateľské účely, na ktorom sa zakladá vyňatie z práva na odpočítanie.

Toto odchyľujúce sa opatrenie bolo Nemecku pôvodne povolené rozhodnutím Rady 2000/186/ES z 28. februára 2000 na obdobie do 31. decembra 2002 a bolo opätovne povolené rozhodnutím Rady 2003/354/ES z 13. mája 2003 na obdobie do 30. júna 2004, rozhodnutím Rady 2004/817/ES z 19. novembra 2004 na obdobie do 31. decembra 2009 a rozhodnutím Rady 2009/791/ES z 20. októbra 2009 na obdobie do 31. decembra 2012. Platnosť posledného rozhodnutia bola vykonávacím rozhodnutím Rady 2012/705/EÚ z 13. novembra 2012 predĺžená do 31. decembra 2015 a vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2015/2428 z 10. decembra 2015 do 31. decembra 2018.

Nemecko požiadalo o možnosť naďalej uplatňovať odchyľujúce sa opatrenie, na základe ktorého môže z práva na odpočítanie úplne vyňať DPH, ktorou je zaťažený tovar a služby, ktoré zdaniteľná osoba používa z viac ako 90 % na súkromné alebo nepodnikateľské účely, a to vrátane neekonomických činností.

V článku 168 smernice o DPH sa stanovuje, že zdaniteľná osoba má právo odpočítať DPH účtovanú na uskutočnené nákupy a prijaté služby na účely svojich zdaniteľných transakcií. V článku 168a ods. 1 smernice o DPH sa stanovuje, že DPH z výdavkov súvisiacich s nehnuteľným majetkom, ktorý je súčasťou majetku podniku zdaniteľnej osoby a používa sa tak na účely podnikateľskej činnosti, ako aj na nepodnikateľské účely, je odpočítateľná len do tej miery, v akej sa tento majetok používa na účely podnikateľskej činnosti zdaniteľnej osoby. Podľa článku 168a ods. 2 smernice o DPH môžu členské štáty uplatňovať toto pravidlo aj vo vzťahu k výdavkom súvisiacim s iným tovarom, ktorý je súčasťou majetku podniku, podľa svojich kritérií.

•Konzultácie so zainteresovanými stranami

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

4.VPLYV NA ROZPOČET

Návrh negatívne neovplyvní vlastné zdroje Únie z DPH.

5.ĎALŠIE PRVKY

•Plány vykonávania, spôsob monitorovania, hodnotenia a podávania správ

Návrh je časovo obmedzený a obsahuje doložku o preskúmaní.

2018/0388 (NLE)

Návrh

VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,

ktorým sa mení rozhodnutie 2009/791/ES, ktorým sa Nemecku povoľuje naďalej uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článkov 168 a 168a smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395 ods. 1,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)V článkoch 168 a 168a smernice 2006/112/ES sa upravuje právo zdaniteľných osôb na odpočítanie dane z pridanej hodnoty (DPH) z tovaru a služieb, ktoré im boli dodané, resp. poskytnuté na účely ich zdaniteľných transakcií. Nemecku sa povolilo zaviesť odchyľujúce sa opatrenie, ktorého cieľom je vyňať z práva na odpočítanie dane DPH, ktorou je zaťažený tovar a služby, ak sú predmetný tovar a služby používané v rozsahu viac ako 90 % na súkromné účely zdaniteľnej osoby alebo jej zamestnancov, resp. vo všeobecnosti na nepodnikateľské účely alebo neekonomické činnosti.

(2)Zaviesť a uplatňovať opatrenia odchyľujúce sa od článkov 6 a 17 smernice Rady 77/388/EHS sa Nemecku pôvodne povolilo rozhodnutím Rady 2000/186/ES do 31. decembra 2002. Rozhodnutím Rady 2003/354/ES sa Nemecku povolilo uplatňovať do 30. júna 2004 opatrenie odchyľujúce sa od článku 17 smernice 77/388/EHS. Rozhodnutím Rady 2004/817/ES sa platnosť povolenia predĺžila do 31. decembra 2009.

(3)Rozhodnutím Rady 2009/791/ES sa Nemecku povolilo naďalej uplatňovať do 31. decembra 2012 opatrenie odchyľujúce sa od článku 168 smernice 2006/112/ES. Vykonávacím rozhodnutím 2012/705/EÚ sa Nemecku povolilo uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článkov 168 a 168a do 31. decembra 2015 a vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2015/2428 do 31. decembra 2018.

(4)Nemecko požiadalo listom, ktorý Komisia zaevidovala 10. septembra 2018, o povolenie naďalej uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článkov 168 a 168a smernice 2006/112/ES s cieľom úplne vyňať z práva na odpočítanie DPH, ktorou je zaťažený tovar a služby, ktoré zdaniteľná osoba z viac ako 90 % používa na súkromné alebo na nepodnikateľské účely vrátane neekonomických činností. K žiadosti bola pripojená správa o uplatňovaní odchyľujúceho sa opatrenia vrátane preskúmania pomeru rozdelenia uplatňovaného na právo na odpočítanie DPH, ako sa vyžaduje v článku 2 rozhodnutia Rady 2009/791/ES.

(5)Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 druhým pododsekom smernice 2006/112/ES informovala ostatné členské štáty o žiadosti Nemecka listami zo 14. septembra 2018. Listom zo 17. septembra 2018 Komisia oznámila Nemecku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

(6)Podľa Nemecka sa opatrenie osvedčilo ako veľmi účinné z hľadiska zjednodušenia výberu DPH a predchádzania daňovým únikom a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Opatrením sa znižuje administratívna záťaž podnikov aj daňových správ, keďže nie je potrebné monitorovať následné použitie tovaru a služieb, na ktoré sa v čase ich nadobudnutia vzťahovalo vyňatie z práva na odpočítanie dane. Nemecku by sa preto malo povoliť uplatňovať toto osobitné opatrenie naďalej na ďalšie obmedzené obdobie, a to do 31. decembra 2021.