Okrem toho je limit 35 000 EUR v súlade so smernicou (EÚ) 2020/285, keďže tá umožňuje členským štátom stanoviť limit ročného obratu požadovaný na účely oslobodenia od DPH na sumu najviac 85 000 EUR (alebo jej ekvivalent v národnej mene).

Vzhľadom na potenciálne priaznivý vplyv na zníženie administratívnej záťaže podnikov a daňovej správy, ktorý nie je sprevádzaný výraznejším vplyvom na celkový príjem z DPH, je vhodné, aby sa Luxembursku povolilo predĺžiť platnosť tohto osobitného opatrenia do 31. decembra 2024.

Podľa Luxemburska by osobitné opatrenie malo len zanedbateľný účinok na celkovú sumu príjmov z DPH vybraných na stupni konečnej spotreby (nie viac než 0,05 %), ako sa vyžaduje v článku 395 ods. 1 druhom pododseku smernice o DPH. Luxembursko konkrétne uviedlo, že v roku 2020 využilo oslobodenie 633 zdaniteľných osôb s obratom od 10 000 EUR do 35 000 EUR, čo predstavuje 0,78 % všetkých zdaniteľných osôb.

Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2017/319 sa Luxembursku povolilo predĺžiť dátum uplynutia platnosti osobitného opatrenia na 31. decembra 2019 a zároveň zvýšiť limit z 25 000 na 30 000 EUR. Následne sa vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2019/2210 dátum uplynutia platnosti ďalej predĺžil do 31. decembra 2022 a limit sa zvýšil z 30 000 EUR na 35 000 EUR.

Následne Luxembursko požiadalo o výnimku podľa článku 285 prvého odseku na uplatňovanie limitu obratu vo výške 25 000 EUR, pokiaľ ide o úpravu oslobodenia od dane pre malé podniky, ktorú získalo, a zároveň zrušilo uplatňovanie odstupňovanej daňovej výhody. Vykonávacím rozhodnutím Rady 2013/677/EÚ Luxembursko získalo oprávnenie uplatňovať uvedené osobitné opatrenie do 31. decembra 2016.

Luxembursko do konca roka 2012 oslobodzovalo od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nebol vyšší ako 10 000 EUR. Luxembursko zároveň využilo možnosť podľa druhého odseku článku 285 smernice o DPH a udeľovalo odstupňovanú daňovú výhodu zdaniteľným osobám, ktorých ročný obrat bol v rozpätí 10 000 až 25 000 EUR.

Luxembursko požiadalo listom, ktorý Komisia zaevidovala 11. marca 2022, o povolenie naďalej do 31. decembra 2024 uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice o DPH, na základe ktorého sa mu umožňuje oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako 35 000 EUR.

Nevykonali sa žiadne konzultácie so zainteresovanými stranami. Tento návrh vychádza zo žiadosti predloženej Luxemburskom a týka sa iba tohto členského štátu.

•Konzultácie so zainteresovanými stranami

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

Vzhľadom na ustanovenie smernice o DPH, na ktorom je návrh založený, návrh patrí do výlučnej právomoci Európskej únie. Zásada subsidiarity sa preto neuplatňuje.

Výnimky zo smernice o DPH by mali byť vždy časovo obmedzené, aby sa dali posúdiť ich účinky. Zahrnutie dátumu uplynutia platnosti daného osobitného opatrenia, ktorým je 31. december 2024, je v súlade s požiadavkami smernice (EÚ) 2020/285. V uvedenej smernici sa ako dátum, ku ktorému budú musieť členské štáty uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré sú povinné prijať na dosiahnutie súladu s touto smernicou, stanovuje 1. január 2025.

Odchyľujúce sa opatrenie bude pre zdaniteľné osoby nepovinné. Zdaniteľné osoby budú mať možnosť rozhodnúť sa pre všeobecnú úpravu uplatňovania DPH v súlade s článkom 290 smernice 2006/112/ES.

•Základné práva

Návrh nemá žiadne dôsledky z hľadiska ochrany základných práv.

4.VPLYV NA ROZPOČET

Po nadobudnutí účinnosti nariadenia Rady (EÚ, Euratom) 2021/769 z 30. apríla 2021, ktorým sa mení nariadenie (EHS, Euratom) č. 1553/89 o konečných jednotných dohodách o vyberaní vlastných zdrojov pochádzajúcich z dane z pridanej hodnoty, Luxembursko už počnúc výkazom pre vlastný zdroj založený na DPH za rozpočtový rok 2021 nebude počítať žiadnu kompenzáciu.

2022/0220 (NLE)

Návrh

VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,

ktorým sa mení vykonávacie rozhodnutie 2013/677/EÚ, ktorým sa Luxembursku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395 ods. 1,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)Podľa článku 285 smernice 2006/112/ES členské štáty, ktoré nevyužili možnosť na základe článku 14 druhej smernice Rady 67/228/EHS, môžu oslobodiť od dane z pridanej hodnoty (DPH) zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 5 000 EUR alebo zodpovedajúcu sumu v národnej mene, a môžu udeliť odstupňovanú daňovú výhodu zdaniteľným osobám, ktorých ročný obrat presahuje strop, ktorý určili na uplatnenie oslobodenia od dane.

(2)Vykonávacím rozhodnutím Rady 2013/677/EÚ sa Luxembursku povolilo zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES (ďalej len „osobitné opatrenie“), ktorým sa do 31. decembra 2016 oslobodzujú od DPH zdaniteľné osoby s ročným obratom nepresahujúcim 25 000 EUR.

(3)Vykonávacie rozhodnutie Rady (EÚ) 2013/677/EÚ bolo pôvodne zmenené vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2017/319, ktorým sa Luxembursku povolilo oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby s ročným obratom nepresahujúcim 30 000 EUR, a to do 31. decembra 2019. Následne bolo zmenené vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2019/2210, ktorým sa Luxembursku povoľuje zvýšiť limit na 35 000 EUR a predĺžiť dátum uplynutia platnosti osobitného opatrenia do 31. decembra 2022.

(4)Luxembursko požiadalo Komisiu listom z 11. marca 2022 o povolenie uplatňovať osobitné opatrenie aj naďalej do 31. decembra 2024, čiže do dátumu, do ktorého majú členské štáty transponovať smernicu Rady (EÚ) 2020/285, ktorou sa stanovujú zjednodušené pravidlá DPH pre malé podniky. Uvedená smernica umožňuje taktiež členským štátom oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat v členskom štáte nepresahuje limit 85 000 EUR.

(5)Podľa článku 395 ods. 2 druhého pododseku smernice 2006/112/ES Komisia listom zo 7. apríla 2022 postúpila žiadosť predloženú Luxemburskom ostatným členským štátom. Listom z 8. apríla 2022 Komisia oznámila Luxembursku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

(6)Osobitné opatrenie je v súlade so smernicou (EÚ) 2020/285, ktorej cieľom je znížiť náklady pre malé podniky na dodržiavanie predpisov v oblasti DPH, obmedziť narušenie hospodárskej súťaže na vnútroštátnej úrovni aj na úrovni Únie a znížiť negatívny vplyv prechodu od oslobodenia od dane k zdaneniu („efekt limitu“). Jej ďalším cieľom je uľahčiť malým podnikom dodržiavanie predpisov, ako aj daňovým orgánom jeho monitorovanie. Limit vo výške 35 000 EUR je v súlade s novým limitom pre oslobodenie stanoveným smernicou (EÚ) 2020/285.