DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť postup pri výbere DPH alebo zabrániť určitým druhom daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Listom, ktorý Komisia zaevidovala 15. novembra 2017, požiadalo Lotyšsko o výnimku z článku 193 smernice o DPH, aby mohlo uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na dodania herných konzol. Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala o žiadosti predloženej Lotyšskom ostatné členské štáty listom z 23. novembra 2017. Listom z 24. novembra 2017 Komisia oznámila Lotyšsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

V článku 193 smernice o DPH sa stanovuje všeobecné pravidlo, podľa ktorého je zdaniteľná osoba, ktorá dodáva tovar alebo poskytuje služby, obvykle povinná zaplatiť daň z pridanej hodnoty (DPH).

Podľa článku 199a ods. 1 smernice o DPH môžu členské štáty stanoviť, že osobou povinnou platiť DPH z dodaní tovaru alebo poskytovania služieb uvedených v tomto článku je zdaniteľná osoba, v prospech ktorej sa uskutočňuje dodanie tovaru alebo poskytovanie služieb (mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti). V rámci postupu prenesenia daňovej povinnosti sa povinnou zaplatiť DPH stáva zdaniteľná osoba, ktorej sa dodáva tovar alebo ktorej sa poskytujú služby. Táto zdaniteľná osoba by za predpokladu, že má plné právo na odpočítanie dane, mohla DPH zodpovedajúcu dodaniu tovaru alebo poskytovaniu služieb priznať a súčasne odpočítať, v dôsledku čoho by sa do štátnej pokladnice žiadna DPH neodviedla. Dodania herných konzol sú zahrnuté v článku 199a ods. 1 písm. h).

Lotyšsko nevyužilo možnosť uvedenú v článku 199a ods. 1 písm. h) smernice o DPH a na dodania herných konzol neuplatňuje mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti. Vzhľadom na nedávny nárast podvodov v sektore dodaní herných konzol v Lotyšsku by však tento členský štát chcel zaviesť mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na domáce dodania herných konzol.

Podľa článku 199a ods. 1 smernice o DPH sa môže mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti uplatňovať do 31. decembra 2018, a to minimálne na obdobie dvoch rokov. Keďže podmienka dvojročného obdobia nie je splnená, Lotyšsko nemôže uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na základe tohto článku.

Lotyšsko preto žiada o výnimku z článku 193 smernice o DPH, aby bolo oprávnené uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na dodania herných konzol na základe článku 395 smernice o DPH.

Cieľom požadovanej výnimky je zabrániť podvodom v oblasti DPH v sektore herných konzol. Na základe možností uvedených v článku 199a ods. 1 písm. c), d) a h) Lotyšsko od 1. apríla 2016 uplatňuje mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti v oblasti DPH na dodania mobilných telefónov, tabletov, laptopov a zariadení s integrovaným obvodom. Zistilo sa, že po zavedení mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti v prípade týchto dodaní sa zvýšili podvody v oblasti DPH týkajúce sa dodaní herných konzol. Tieto výrobky sú náchylné na podvody, pretože sú pomerne malé, ale majú pomerne vysokú hodnotu a rozvinutý obchod na internete.

Lotyšsko tvrdí, že v sektore dodaní herných konzol sa vykonali audity. Zistilo sa, že v roku 2017 existovalo 14 fiktívnych spoločností pôsobiacich v sektore dodaní herných konzol, čo predstavuje 6,4 % všetkých podnikov v tomto sektore. V roku 2016 osem z celkového počtu 219 zdaniteľných osôb registrovaných na účely DPH pôsobiacich v odvetví dodaní herných konzol vykázalo DPH ako daň účtovanú na vstupe v prípade transakcií s inými zdaniteľnými osobami kvalifikovanými ako fiktívne spoločnosti (3,7 % z celkového počtu osôb zaregistrovaných na účely DPH). S cieľom zabrániť podvodným aktivitám zo strany hospodárskych subjektov Štátny daňový úrad Lotyšska (VID) využíva možnosť vylúčiť ich zo svojho registra osôb podliehajúcich DPH. V roku 2017 sa výrazne zvýšil počet zdaniteľných osôb pôsobiacich v tomto sektore, ktoré boli vylúčené z registra osôb podliehajúcich DPH v rámci Štátneho daňového úradu Lotyšska. Počas prvých ôsmich mesiacov roka bolo z registra vylúčených 16 zdaniteľných osôb pôsobiacich v sektore, čo predstavuje 88,9 % z celkového počtu zdaniteľných osôb vylúčených v roku 2016 (18 zdaniteľných osôb).

Podľa informácií predložených Lotyšskom prijalo Lotyšsko niekoľko opatrení na zníženie počtu podvodov v oblasti DPH a na boj proti takýmto podvodom. Predmetom nových požiadaviek zameraných na úplné odstránenie vymazávania zaregistrovaných transakcií boli napríklad registračné pokladnice, v daňovom priznaní k DPH musí byť uvedený podrobný rozpis transakcií, osobitná pozornosť sa venuje aj zlepšeniu bežných kontrol a administratívnych opatrení a zaviedla sa povinnosť, aby úverové inštitúcie a iné subjekty informovali Štátny daňový úrad Lotyšska o podozrivých transakciách. Uvažuje sa aj o prijatí elektronickej fakturácie. Napriek všetkým týmto opatreniam však Lotyšsko považuje za potrebné zaviesť mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na dodania herných konzol s cieľom zabrániť stratám príjmov z DPH do štátneho rozpočtu.

Dodania herných konzol sa považujú za ľahko podliehajúce podvodom a v článku 199a ods. 1 písm. h) smernice o DPH sú uvedené hneď vedľa tabletov a laptopov. Ak by bola splnená podmienka týkajúca sa minimálneho obdobia uplatňovania, Lotyšsko by sa pri uplatňovaní mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti mohlo opierať o uvedený článok.

Preto sa navrhuje udeliť výnimku na obdobie platnosti článku 199a smernice o DPH. Výnimka sa teda navrhuje do 31. decembra 2018, t. j. do dátumu skončenia platnosti článku 199a smernice o DPH.

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky

Podľa článku 199a ods. 1 písm. h) smernice o DPH sa mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti môže uplatňovať na dodania herných konzol. Mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na základe tohto ustanovenia uplatňuje niekoľko členských štátov. Ak by bola splnená podmienka minimálneho obdobia dvoch rokov, Lotyšsko by mohlo uplatňovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti na dodania herných konzol bez žiadosti o výnimku na základe článku 395 smernice o DPH. Navrhované opatrenie je preto v súlade s existujúcimi ustanoveniami smernice o DPH.

2.PRÁVNY ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA