DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zabrániť určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Listom, ktorý Komisia zaevidovala 3. júla 2017, Lotyšsko požiadalo o povolenie naďalej uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice o DPH, ktoré mu umožňuje oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje určitý strop. Po opätovnom posúdení uplatňovania predchádzajúceho stropu Lotyšsko žiada o zníženie stropu pre oslobodenie od dane z 50 000 EUR na 40 000 EUR.

O žiadosti predloženej Lotyšskom Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala ostatné členské štáty listami z 13. septembra 2017. Listom zo 14. septembra 2017 Komisia oznámila Lotyšsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

V hlave XII kapitole 1 smernice o DPH sa členským štátom umožňuje, aby uplatňovali osobitné úpravy pre malé podniky vrátane možnosti oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje určitú sumu. Toto oslobodenie znamená, že zdaniteľná osoba nemusí účtovať DPH na svoje dodávky, a teda si nemôže odpočítať DPH na vstupoch.

Podľa článku 287 bodu 10 smernice o DPH môže Lotyšsko oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 17 200 EUR v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň jej pristúpenia. Vykonávacím rozhodnutím Rady 2010/584/EÚ sa Lotyšsku povolilo, aby uplatňovalo vyšší strop a aby tak oslobodilo od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje sumu 50 000 EUR. Platnosť tohto opatrenia bola predĺžená vykonávacím rozhodnutím Rady 2014/796/EÚ, ktorého účinnosť sa skončí 31. decembra 2017. Lotyšsko žiada o predĺženie platnosti opatrenia od 1. januára 2018 a zároveň o zníženie stropu pre oslobodenie od dane z 50 000 EUR na 40 000 EUR.

Podľa informácií, ktoré Lotyšsko poskytlo, by zníženie stropu pre DPH z 50 000 EUR na 40 000 EUR malo za následok zvýšenie počtu zdaniteľných osôb registrovaných na účely DPH o 650, a to najmä v sektoroch právnických a účtovníckych služieb, maloobchodného predaja s výnimkou automobilov a motocyklov, pestovania plodín a chovu zvierat, poľovníctva a s tým súvisiacich služieb.

Daň účtovaná na vstupe platiteľom DPH, ktorých ročný obrat v roku 2015 nepresiahol sumu 40 000 EUR, vo všeobecnosti presahovala DPH splatnú do štátneho rozpočtu, takže výdavky štátu na výber DPH od týchto osôb by prekročili očakávanú výšku príjmov, ktoré sa majú prijať.

Okrem toho, keďže je súčasný strop 50 000 EUR platný v Lotyšsku skôr vyšší než vo všetkých referenčných krajinách, a najmä v porovnaní so susednými krajinami (45 000 EUR v Litve a 40 000 EUR v Estónsku), stropy pre DPH sa prehodnotili. Prínosy zo zníženia nákladov daňovej správy a nákladov na dodržiavanie predpisov boli pozorne posúdené so zreteľom na narušenie hospodárskej súťaže spôsobené rozdielnym zaobchádzaním s daňovníkmi, ktorí nedosahujú strop DPH, a tými, ktorí ho prekračujú.

Zdaniteľné osoby, ktorých obrat nepresahuje daný strop, budú mať stále možnosť zaregistrovať sa na účely DPH.

Keďže je Lotyšsko už sedem rokov oprávnené oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje strop 50 000 EUR, a vzhľadom na to, že prehodnotilo situáciu, nižší strop sa javí ako prijateľný. Navrhuje sa preto, aby sa Lotyšsku umožnilo znížiť strop pre oslobodenie od dane pre MSP z 50 000 EUR na 40 000 EUR do 31. decembra 2020 alebo do nadobudnutia účinnosti smernice o prahu ročného obratu, ktorý zdaniteľná osoba nemôže presiahnuť, aby mohla byť oslobodená od DPH, podľa toho, ktorý dátum nastane skôr.

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky

Podobné výnimky sa udelili aj iným členským štátom. Belgicku bol udelený strop 25 000 EUR, Luxembursku bol udelený strop 30 000 EUR, Poľsku a Estónsku bol udelený strop 40 000 EUR, Litve strop 45 000 EUR, Slovinsku strop 50 000 EUR a Taliansku bol udelený strop 65 000 EUR.

Výnimky zo smernice o DPH by mali byť vždy časovo obmedzené, aby sa dali posúdiť ich účinky. Ustanovenia článkov 281 až 294 smernice o DPH, ktoré sa týkajú osobitnej úpravy pre malé podniky, sú navyše v súčasnosti predmetom preskúmania. Ako sa uvádza v akčnom pláne v oblasti DPH a v pracovnom programe Komisie na rok 2017, návrh Komisie v podobe komplexného balíka zjednodušení má byť predložený do konca roku 2017.

Navrhuje sa preto, aby sa platnosť opatrenia predĺžila do 31. decembra 2020 alebo do nadobudnutia účinnosti smernice, ktorou sa menia ustanovenia smernice o DPH týkajúce sa osobitnej úpravy pre malé podniky.

•Súlad s ostatnými politikami Únie

Opatrenie je v súlade s cieľmi Únie pre malé podniky, ako sa uvádzajú v oznámení Komisie „Najskôr myslieť v malom“ – iniciatíva „Small Business Act“ pre Európu, v ktorom sa členské štáty vyzývajú, aby v návrhoch právnych predpisov zohľadňovali osobitné charakteristické črty MSP a zjednodušili tak existujúce regulačné prostredie.