Ako Luxembursko preukázalo, neočakáva sa, že by odchyľujúce sa opatrenie významne ovplyvnilo celkovú sumu daňových príjmov vybraných na stupni konečnej spotreby. Takisto sa nepredpokladá, že by malo nepriaznivý vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH. Odchyľujúce sa opatrenie je preto v súlade s článkom 395 ods. 1 druhým pododsekom smernice o DPH.

Na základe informácií, ktoré poskytlo Luxembursko, sa zdá, že cieľom žiadosti o predĺženie platnosti odchyľujúceho sa opatrenia je oslobodiť malé podniky od mnohých povinností súvisiacich s DPH v rámci všeobecnej úpravy DPH, ako aj znížiť zaťaženie daňovej správy, pokiaľ ide o výber daní a audit malých podnikov. Daňovej správe by to umožnilo zamerať svoje kontrolné činnosti na väčšie zdaniteľné osoby. Odchyľujúce sa opatrenie je teda v súlade s článkom 395 ods. 1 prvým pododsekom smernice o DPH, ktorý umožňuje členským štátom zaviesť osobitné opatrenia odchyľujúce sa od jej ustanovení s cieľom zjednodušiť výber DPH. V tejto súvislosti sa poznamenáva, že toto opatrenie je pre zdaniteľné osoby nepovinné, pričom nepovinným zostane aj naďalej.

Konkrétne sa uvádza, že v roku 2017 využilo oslobodenie 105 zdaniteľných osôb s obratom od 10 000 EUR do 30 000 EUR (v porovnaní so 64 osobami v roku 2015 a 73 v roku 2016). V uvedenom roku tento počet zodpovedá 0,14 % zdaniteľných osôb registrovaných na účely DPH. Luxembursko odhaduje maximálnu stratu príjmov z DPH v dôsledku výnimky na sumu 271 525,60 EUR. Táto suma predstavovala 0,01 % celkovej sumy príjmov z DPH za rok 2017. Luxembursko očakáva, že zvýšenie stropu na 35 000 EUR by sa mohlo dotknúť 1 106 zdaniteľných osôb, a to by predstavovalo 1,5 % zdaniteľných osôb registrovaných na účely DPH v roku 2017. Za predpokladu, že žiadna z týchto zdaniteľných osôb sa nerozhodne pre všeobecnú úpravu DPH, strata príjmov vyplývajúca zo zvýšenia stropu na oslobodenie z 30 000 EUR na 35 000 EUR by nemala presiahnuť 0,1 % z celkových príjmov z DPH.

Výnimky zo smernice o DPH by mali byť vždy časovo obmedzené, aby sa dali posúdiť ich účinky. Vzhľadom na požiadavky uvedené v návrhu z roku 2018 o zjednodušených pravidlách DPH pre malé podniky sa navrhuje predĺžiť dátum uplynutia platnosti výnimky do 31. decembra 2022 alebo do dátumu, od ktorého majú členské štáty uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré musia prijať v prípade, že sa prijme smernica o zmene článkov 281 až 294 smernice o DPH, pokiaľ ide o osobitnú úpravu pre malé podniky.

Preto sa navrhuje predĺžiť dátum uplynutia platnosti výnimky do 31. decembra 2022. Ak sa prijme smernica o zmene článkov 281 až 294 smernice o DPH týkajúcej sa osobitnej úpravy pre malé podniky a v dôsledku toho od 1. júla 2022 nadobudnú účinnosť príslušné vnútroštátne ustanovenia, a to pred uplynutím obdobia platnosti odchyľujúceho sa opatrenia 31. decembra 2022, toto rozhodnutie sa prestane uplatňovať.

V žiadosti Luxemburska nie je stanovená lehota na požadovanú výnimku. Výnimky zo smernice o DPH by však mali byť zvyčajne časovo obmedzené, aby sa dala posúdiť ich účinnosť a primeranosť. Okrem toho, ako už bolo uvedené, sa v súčasnosti revidujú ustanovenia článkov 281 až 294 smernice o DPH, pokiaľ ide o osobitnú úpravu pre malé podniky. V návrhu z roku 2018 o zjednodušených pravidlách DPH pre malé podniky sa od členských štátov vyžaduje, aby najneskôr do 30. júna 2022 prijali a uverejnili zákony, právne predpisy a správne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s novými pravidlami.

Cieľom návrhu vykonávacieho rozhodnutia Rady je predĺžiť uplatňovanie zjednodušujúceho opatrenia, ktorým sa odstraňujú mnohé z povinností súvisiacich s DPH pre podniky s ročným obratom nepresahujúcim 35 000 EUR. Mohlo by to mať priaznivý vplyv na zníženie administratívnej záťaže pre 1 106 zdaniteľných osôb (čo by predstavovalo 1,5 % zdaniteľných osôb registrovaných na účely DPH v roku 2017), a následne pre daňovú správu. Vplyv na rozpočet z hľadiska príjmov z DPH odhaduje Luxembursko na najviac 0,1 % vybraných príjmov z DPH.

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

ktorým sa mení vykonávacie rozhodnutie 2013/677/EÚ, ktorým sa Luxembursku povoľuje zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395 ods. 1 prvý pododsek,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)Podľa článku 285 smernice 2006/112/ES členské štáty, ktoré nevyužili možnosť stanovenú v článku 14 druhej smernice Rady 67/228/EHS, môžu oslobodiť od dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 5 000 EUR alebo ekvivalent tejto sumy v národnej mene.

(2)Vykonávacím rozhodnutím Rady 2013/677/EÚ sa Luxembursku povolilo uplatňovať osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 285 smernice 2006/112/ES (ďalej len „odchyľujúce sa opatrenie“), ktorým sa od DPH oslobodzujú zdaniteľné osoby s ročným obratom nepresahujúcim 25 000 EUR. Odchyľujúce sa opatrenie bolo povolené do 31. decembra 2016.

(3)Vykonávacie rozhodnutie Rady (EÚ) 2013/677/EÚ bolo zmenené vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2017/319 tak, aby sa Luxembursku povolilo oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby s ročným obratom nepresahujúcim 30 000 EUR. Toto povolenie sa uplatňuje do 31. decembra 2019 alebo do nadobudnutia účinnosti smernice, ktorou sa menia články 281 až 294 smernice 2006/112/ES, pokiaľ ide o osobitnú úpravu pre malé podniky, podľa toho, čo nastane skôr. Návrh takejto smernice bol predložený v roku 2018, doteraz však nebol prijatý.

(4)Luxembursko požiadalo listom, ktorý Komisia zaevidovala 2. mája 2019, o povolenie naďalej uplatňovať odchyľujúce sa opatrenie po 31. decembri 2019 a zároveň zvýšiť strop z 30 000 EUR na 35 000 EUR.

(5)Listom z 21. júna 2019 Komisia informovala ostatné členské štáty podľa článku 395 ods. 2 druhého pododseku smernice 2006/112/ES o žiadosti, ktorú Luxembursko predložilo. Listom z 24. júna 2019 Komisia oznámila Luxembursku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

(6)Z informácií, ktoré Luxembursko poskytlo, vyplýva, že dôvody žiadosti o odchyľujúce sa opatrenie zostávajú z veľkej časti nezmenené. Odchyľujúce sa opatrenie znižuje administratívnu záťaž a náklady na dodržiavanie predpisov tak pre malé podniky, ako aj pre daňové orgány, a pomáha tak zjednodušiť výber DPH. Luxembursko odhaduje, že zvýšenie stropu na využitie výnimky na 35 000 EUR by sa mohlo dotknúť 1 106 zdaniteľných osôb, čo zodpovedá 1,5 % zdaniteľných osôb registrovaných v Luxembursku na účely DPH v roku 2017. Takéto zvýšenie stropu by preto ešte viac znížilo administratívnu záťaž a náklady na dodržiavanie predpisov a prispelo by k ďalšiemu zjednodušeniu výberu daní.

(7)Odchyľujúce sa opatrenie je a zostane pre zdaniteľné osoby nepovinné. Zdaniteľné osoby budú mať naďalej možnosť rozhodnúť sa pre všeobecnú úpravu platby DPH v súlade s článkom 290 smernice 2006/112/ES.

(8)Podľa informácií, ktoré poskytlo Luxembursko, bude mať odchyľujúce sa opatrenie so zvýšeným stropom len zanedbateľný vplyv na celkovú sumu daňových príjmov Luxemburska vybraných na stupni konečnej spotreby.

(9)Odchyľujúce sa opatrenie so zvýšeným stropom nebude mať negatívny vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH, pretože Luxembursko vypočíta kompenzáciu v súlade s článkom 6 nariadenia Rady (EHS, EURATOM) č. 1553/89.

(10)Vzhľadom na potenciálne priaznivý vplyv odchyľujúceho sa opatrenia na zníženie administratívnej záťaže malých podnikov a daňových orgánov, ako aj ich nákladov na dodržiavanie predpisov bez výraznejšieho vplyvu na celkový generovaný príjem z DPH by sa Luxembursku malo povoliť pokračovať v uplatňovaní odchyľujúceho sa opatrenia na ďalšie obdobie a na toto obdobie zvýšiť strop na 35 000 EUR.

(11)Predĺženie platnosti povolenia na uplatňovanie odchyľujúceho sa opatrenia by malo byť časovo obmedzené. Toto časové obmedzenie by malo byť dostatočné na to, aby bolo možné vyhodnotiť účinnosť a primeranosť stropu. Je preto vhodné povoliť Luxembursku, aby uplatňovalo odchyľujúce sa opatrenie naďalej do 31. decembra 2022. Ak sa však prijme návrh smernice uvedený v odôvodnení 3 a dátum, od ktorého sa majú uplatňovať vnútroštátne ustanovenia potrebné na dosiahnutie súladu s touto smernicou, bude pred 31. decembrom 2022, povolenie by sa malo prestať uplatňovať, keď sa uvedené vnútroštátne ustanovenia začnú uplatňovať.

(12)Vykonávacie rozhodnutie 2013/677/EÚ by sa preto malo zodpovedajúcim spôsobom zmeniť,

PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:

Článok 1