DÔVODOVÁ SPRÁVA

1.KONTEXT NÁVRHU

Dôvody a ciele návrhu

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od tejto smernice s cieľom zjednodušiť postup zdanenia alebo zamedziť určitým daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Dánsko a Švédsko požiadali o predĺženie platnosti existujúcej výnimky, ktorá im bola prvýkrát udelená rozhodnutím 2000/91/ES a predĺžená rozhodnutiami 2003/65/ES, 2007/132/ES a 2013/680/EÚ. V súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH Komisia listom z 2. apríla 2020 informovala ostatné členské štáty o žiadosti predloženej Dánskom a Švédskom. Listom z 3. apríla 2020 Komisia oznámila Dánsku a Švédsku, že má všetky informácie, ktoré pokladá za potrebné na posúdenie žiadosti.

Všeobecný kontext

Dánsko a Švédsko spoločne zaviedli zjednodušené pravidlá na vracanie DPH v súvislosti s mýtnymi poplatkami za použitie mosta Öresund medzi Dánskom a Švédskom. To sa pokladalo za potrebné, keďže bežné pravidlá DPH by pre daňovníkov, ako aj pre správne orgány vytvorili nadmernú administratívnu záťaž.

Podľa bežných pravidiel DPH uvedených v článkoch 168, 169, 170 a 171 smernice o DPH sa musí DPH odpočítať v členskom štáte, v ktorom bola splatná alebo zaplatená, alebo ju musí vrátiť členský štát, v ktorom bola splatná alebo zaplatená. Keďže sa most Öresund nachádza čiastočne na území Dánska a čiastočne na území Švédska, nárok na vrátenie DPH zaplatenej pri mýtnom poplatku za použitie mosta by sa mohol uplatňovať od každej z týchto krajín úmerne tomu, ako sa mýtny poplatok vzťahuje na ich územie. Konkrétne by bolo možné uplatniť 50 % nároku v Dánsku a 50 % nároku vo Švédsku.

V praxi by to znamenalo, že zdaniteľné osoby usadené v Dánsku alebo vo Švédsku by si vo svojich pravidelných daňových priznaniach k DPH v členskom štáte, v ktorom sú registrované, mohli uplatniť nárok na vrátenie len vo výške 50 % DPH. Vrátenie zostávajúcich 50 % by sa muselo nárokovať od druhého členského štátu prostredníctvom smernice 2008/9/ES. Zdaniteľné osoby usadené v iných členských štátoch ako Dánsko a Švédsko by si takisto museli uplatňovať nárok na vrátenie DPH prostredníctvom dvoch samostatných žiadostí o vrátenie dane na základe smernice 2008/9/ES, pričom jednu by predložili Dánsku a druhú Švédsku. Podobne by aj zdaniteľné osoby usadené mimo územia Únie museli podľa smernice 86/560/EHS zasielať žiadosti o vrátenie dane Dánsku aj Švédsku.

Existujúcou výnimkou pre Dánsko a Švédsko sa zjednodušujú pravidlá DPH týkajúce sa vrátenia DPH. Uvedená výnimka umožňuje uplatňovať si vrátenie DPH v súvislosti s týmto mýtnym poplatkom prostredníctvom jediného nároku. Uplatňujú sa tieto zjednodušené pravidlá:

– Zdaniteľné osoby usadené v Dánsku a vo Švédsku sú oprávnené odpočítať si vo svojom vnútroštátnom daňovom priznaní k DPH plnú sumu odpočítateľnej DPH z mýtnych poplatkov vrátane časti za použitie mosta na území členského štátu, v ktorom nie sú usadené.

– Na účely vrátenia odpočítateľnej DPH podľa postupu stanoveného v smernici 2008/9/ES týkajúcej sa zdaniteľných osôb usadených v členskom štáte inom ako je Dánsko alebo Švédsko, alebo podľa postupu stanoveného v smernici 86/560/EHS pre zdaniteľné osoby usadené mimo členských štátov, by sa žiadosť mala predkladať iba švédskym orgánom.

Dánsko a Švédsko žiadajú o predĺženie platnosti súčasných zjednodušujúcich pravidiel na ďalšie obdobie.

Podľa štatistických údajov poskytnutých Švédskom predstavuje výnimka vytvorená pre zdaniteľné osoby výrazné zjednodušenie postupu vracania DPH v súvislosti s mýtnymi poplatkami na moste Öresund a osvedčila sa. Aj Komisia zastáva názor, že tento druh cezhraničného odpočtu je vzorovým zjednodušením povinností pre podniky, ktoré by sa mohlo v dlhodobom horizonte rozšíriť prostredníctvom všeobecného jednotného kontaktného miesta („One Stop Shop“).

Komisia preto považuje ďalšie predĺženie platnosti za vhodné.

Existujúce ustanovenia v oblasti návrhu

Existujúca výnimka udelená Dánsku a Švédsku 24. januára 2000 a predĺžená 21. januára 2003, 30. januára 2007 a 13. novembra 2013.

Súlad s ostatnými politikami a cieľmi Únie

Neuplatňuje sa.