Podľa článku 3 vykonávacieho rozhodnutia Rady (EÚ) 2018/485 Dánsko predložilo spolu so žiadosťou o predĺženie platnosti aj správu o preskúmaní opatrenia. Podľa dánskych orgánov zjednodušený postup v posledných rokoch fungoval veľmi dobre a dánske orgány majú dobré dôvody na to, aby sa tento postup používal aj naďalej.

Tento zjednodušený postup je nepovinný. Zdaniteľná osoba by si tak naďalej mohla zaregistrovať ľahké nákladné vozidlo ako vozidlo používané na účely podnikania aj na súkromné účely, ak jej to tak vyhovuje.

Podľa článku 75 smernice o DPH, ak je tovar, ktorý je súčasťou majetku podniku, použitý na súkromné účely, základ dane pri určení splatnej DPH tvorí výška celkových nákladov vynaložených zdaniteľnou osobou v súvislosti s poskytovaním týchto služieb. Systém paušálnej sadzby používaný v Dánsku by mohli zdaniteľné osoby využívať najviac dvadsať dní v jednotlivom kalendárnom roku. Podľa tohto systému platí zdaniteľná osoba poplatok za deň za súkromné použitie vozidla. Paušálna suma, ktorá sa má denne platiť za používanie vozidla na súkromné účely, je 40 DKK a vzťahuje sa len na DPH. Túto sumu stanovila dánska vláda na základe analýzy vnútroštátnych štatistík. Podobná platba by sa na základe samostatných vnútroštátnych právnych predpisov vyžadovala na pokrytie dane z príjmov v súvislosti s odpredajom firemného automobilu, ako aj príplatok k cestnej dani. Ak by zdaniteľná osoba používala vozidlo na súkromné účely viac ako dvadsať dní v kalendárnom roku, uplatňovali by sa pravidlá o zachovaní status quo a zdaniteľná osoba by stratila nárok na odpočítanie obstarávacej ceny vozidla v plnej výške.

Z dánskych právnych predpisov bez tohto odchyľujúceho sa opatrenia vyplýva, že používaním takéhoto vozidla, ktoré bolo registrované výlučne na účely podnikania, na súkromné účely by zdaniteľná osoba prišla o nárok na odpočítanie DPH z obstarávacej ceny vozidla v plnej výške. Dánsko v súčasnosti využíva doložku o zachovaní status quo podľa článku 176 smernice o DPH v súvislosti s odpočítaním DPH z obstarávacej ceny a nákladov na prevádzku ľahkých nákladných vozidiel s maximálnou povolenou hmotnosťou do troch ton. Podnik, ktorý takéto ľahké nákladné vozidlo zaregistruje ako vozidlo výlučne na účely podnikania, získa oprávnenie v plnej výške odpočítať DPH z obstarávacej ceny a nákladov na prevádzku vozidla. Naproti tomu podnik, ktorý zaregistruje ľahké nákladné vozidlo na účely podnikania aj na osobné účely, nemá oprávnenie na odpočítanie DPH z obstarávacej ceny, môže si však v plnej výške uplatniť odpočítanie DPH z nákladov na prevádzku vozidla.

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

Návrh nebude mať nepriaznivý vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH.

5.ĎALŠIE PRVKY

Návrh obsahuje doložku o ukončení platnosti – automaticky určenú lehotu stanovenú na 31. decembra 2023. Ak by Dánsko uvažovalo o predĺžení tohto odchyľujúceho sa opatrenia na obdobie po roku 2023, Komisii by malo súčasne so žiadosťou o predĺženie platnosti predložiť správu o preskúmaní opatrenia, a to najneskôr 31. marca 2023.

2020/0124 (NLE)

Návrh

VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,

ktorým sa mení vykonávacie rozhodnutie (EÚ) 2018/485, ktorým sa Dánsku povoľuje uplatňovať osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395 ods. 1,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)Listom, ktorý Komisia zaevidovala 21. februára 2020, Dánsko požiadalo v súlade s článkom 395 ods. 2 prvým pododsekom smernice 2006/112/ES o povolenie uplatňovať osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 uvedenej smernice, ktorým sa upravuje právo na odpočítanie dane z pridanej hodnoty (DPH) na vstupe.

(2)Podľa článku 395 ods. 2 druhého pododseku smernice 2006/112/ES Komisia listom z 2. apríla 2020 informovala ostatné členské štáty o žiadosti, ktorú Dánsko predložilo. Komisia listom z 3. apríla 2020 oznámila Dánsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti.

(3)Bez odchyľujúceho sa opatrenia dánske právne predpisy stanovujú, že ak zdaniteľná osoba na dánskych úradoch zaregistruje ľahké nákladné vozidlo s maximálnou povolenou celkovou hmotnosťou tri tony ako vozidlo používané výlučne na účely podnikania, je oprávnená odpočítať v plnej výške DPH na vstupe z obstarávacej ceny a nákladov na prevádzku vozidla. Ak sa takéto vozidlo následne používa na súkromné účely, zdaniteľná osoba stráca právo na odpočítanie DPH z obstarávacej ceny vozidla.

(4)S cieľom zmierniť dôsledky uvedeného režimu Dánsko požiadalo o povolenie zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 75 smernice 2006/112/ES. Vykonávacím rozhodnutím Rady 2012/447/EÚ sa Dánsku povolilo zaviesť osobitné opatrenie a platnosť povolenia bola následne vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2015/992 predĺžená do 31. decembra 2017. Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2018/485 sa Dánsku povolilo uplatňovať dané osobitné opatrenie od 1. januára 2018 do 31. decembra 2020.

(5)Zdaniteľným osobám, ktoré vozidlo zaregistrovali ako vozidlo používané výlučne na účely podnikania, by toto opatrenie umožnilo používať dané vozidlo aj na súkromné účely a základ dane z príslušnej operácie považovanej za poskytovanie služieb podľa článku 75 smernice 2006/112/ES vypočítať na základe paušálnej dennej sadzby, takže by nemuseli prísť o nárok na odpočítanie DPH z obstarávacej ceny vozidla.

(6)Táto zjednodušená metóda výpočtu by však mala byť obmedzená na používanie vozidla na súkromné účely najviac počas dvadsiatich dní v kalendárnom roku a paušálna sadzba DPH, ktorá sa má zaplatiť, by mala byť stanovená na 40 DKK za každý deň používania vozidla na súkromné účely. Túto sumu stanovila dánska vláda na základe analýzy vnútroštátnych štatistík.

(7)Cieľom tohto opatrenia, ktoré by sa malo uplatňovať na ľahké nákladné vozidlá s maximálnou povolenou celkovou hmotnosťou tri tony, je zjednodušiť povinnosti súvisiace s DPH pre zdaniteľné osoby, ktoré vozidlo zaregistrované výlučne na účely podnikania príležitostne používajú aj na súkromné účely, čím by sa zjednodušil postup výberu DPH. Zdaniteľné osoby by si však naďalej mohli zvoliť možnosť zaregistrovať ľahké nákladné vozidlo ako vozidlo používané na účely podnikania aj na súkromné účely. V takomto prípade by zdaniteľné osoby stratili nárok na odpočítanie DPH z obstarávacej ceny vozidla, ale nemali by povinnosť platiť denný poplatok za prípadné použitie vozidla na súkromné účely.