Ako sa už uviedlo, výnimky zo smernice o DPH by mali byť vždy časovo obmedzené, aby sa dali posúdiť ich účinky. Zahrnutie dátumu uplynutia platnosti osobitného opatrenia, ktorým je 31. december 2024, ako to požaduje Lotyšsko, je v súlade s požiadavkami novej smernice o zjednodušených pravidlách DPH pre malé a stredné podniky. V uvedenej smernici sa stanovuje 1. január 2025 ako dátum, ku ktorému členské štáty budú musieť uplatňovať vnútroštátne ustanovenia, ktoré sú povinné prijať na dosiahnutie súladu s ňou.

Lotyšské orgány okrem toho vysvetľujú, že v posledných rokoch zaznamenali zníženie počtu registrovaných platiteľov DPH, k čomu došlo čiastočne z dôvodu rýchlejšieho odstránenia platiteľov DPH z registra DPH v dôsledku opatrení prijatých na boj proti podvodom v oblasti DPH, zatiaľ čo príjmy z DPH sa naďalej zvyšovali a náklady, ktoré vznikli lotyšskej daňovej správe na získanie jedného eura, sa znížili. Z týchto výsledkov, ako aj zo skutočnosti, že susedné krajiny Lotyšska majú podobné stropy pre uplatňovanie osobitnej úpravy pre malé podniky (strop v Estónsku je stanovený na 40 000 EUR, zatiaľ čo strop v Litve je 45 000 EUR), vyplýva, že súčasná úroveň stropu by sa mala zachovať. Podľa odhadov lotyšských orgánov nebude mať ďalšie zníženie stropu zásadný pozitívny fiškálny vplyv ani nepovedie k zvýšeniu počtu osôb zaregistrovaných na účely DPH, pretože ako ukazujú skutočné údaje za rok 2018, vplyv z fiškálneho hľadiska a z hľadiska počtu podnikov bol nižší, než sa predpokladalo. Naopak, jeho zvýšenie, napríklad na 50 000 EUR, by malo negatívny fiškálny vplyv.

Podľa článku 287 bodu 10 smernice o DPH môže Lotyšsko oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 17 200 EUR v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň jeho pristúpenia. Vykonávacím rozhodnutím Rady 2010/584/EÚ sa Lotyšsku povolilo, aby uplatňovalo vyšší strop a aby tak oslobodilo od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje sumu 50 000 EUR. Platnosť uvedeného opatrenia sa vykonávacím rozhodnutím Rady 2014/796/EÚ predĺžila do 31. decembra 2017. Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2017/2408 sa Lotyšsku povolilo predĺžiť platnosť opatrenia do 31. decembra 2020 a zároveň znížiť strop na oslobodenie od dane z 50 000 EUR na 40 000 EUR.

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

(2)Vykonávacím rozhodnutím Rady 2010/584/EÚ sa Lotyšsku povolilo zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice 2006/112/ES (ďalej len „odchyľujúce sa opatrenie“), ktorým sa zdaniteľné osoby s ročným obratom nepresahujúcim 50 000 EUR oslobodzujú od DPH do 31. decembra 2013. Platnosť odchyľujúceho sa opatrenia sa vykonávacím rozhodnutím Rady 2014/796/EÚ predĺžila do 31. decembra 2017.

Podľa lotyšských orgánov sa predpokladalo, že zníženie stropu na registráciu na účely DPH z 50 000 EUR na 40 000 EUR bude viesť k tomu, že sa pre štátny rozpočet získajú dodatočné príjmy z DPH vo výške 5,9 milióna EUR a že sa počet osôb zaregistrovaných na účely DPH zvýši o ďalších 3 426 nových osôb každý rok. S cieľom určiť skutočný fiškálny vplyv sa zohľadnili osoby zaregistrované na účely DPH, ktoré v rámci daňového priznania k DPH za rok 2018 vykázali celkovú hodnotu transakcií od 40 000 EUR do 50 000 EUR a ktoré v roku 2017 neboli zaregistrované na účely DPH. Za fiškálny vplyv sa považuje celková suma DPH priznanej osobami zaregistrovanými na účely DPH, ktorá v roku 2018 predstavovala 2,8 milióna EUR. Počet tohto druhu zaregistrovaných platiteľov DPH je 2 636, čo možno považovať za zvýšenie počtu platiteľov DPH, ktoré sa dosiahlo týmto opatrením. Z údajov z daňových priznaní k DPH za rok 2019 vyplýva, že osoby zaregistrované na účely DPH, ktoré v daňovom priznaní k DPH vykázali celkovú hodnotu transakcií od 40 000 EUR do 50 000 EUR, vytvorili v štátnom rozpočte príjmy vo výške 10,7 milióna EUR, pričom v roku 2018 to bolo 5,8 milióna EUR. Lotyšské orgány preto dospeli k záveru, že fiškálny vplyv tohto opatrenia na štátny rozpočet je pozitívny, aj keď o niečo nižší, ako sa pôvodne predpokladalo.

(3)Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2017/2408 sa Lotyšsku povolilo ďalej predĺžiť platnosť odchyľujúceho sa opatrenia do 31. decembra 2020, ako aj znížiť strop na oslobodenie od dane z 50 000 EUR na 40 000 EUR.

(4)Lotyšsko požiadalo listom, ktorý Komisia zaevidovala 17. apríla 2020, o povolenie naďalej uplatňovať odchyľujúce sa opatrenie do 31. decembra 2024, čiže do dátumu, do ktorého majú členské štáty transponovať smernicu Rady (EÚ) 2020/285, ktorou sa stanovujú zjednodušené pravidlá DPH pre malé podniky. V uvedenej smernici sa stanovuje aj maximálny limit umožňujúci členským štátom oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat v členskom štáte nepresahuje 85 000 EUR alebo ekvivalent tejto sumy v národnej mene.

(5)Podľa článku 395 ods. 2 druhého pododseku smernice 2006/112/ES Komisia listom z 19. mája 2020 informovala ostatné členské štáty o žiadosti, ktorú Lotyšsko predložilo. Listom z 20. mája 2020 Komisia oznámila Lotyšsku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

(6)Odchyľujúce sa opatrenie je v súlade so smernicou (EÚ) 2020/285, ktorej cieľom je znížiť náklady malých podnikov na dodržiavanie predpisov v oblasti DPH a obmedziť narušenie hospodárskej súťaže na vnútroštátnej úrovni aj na úrovni Únie, ako aj znížiť negatívny vplyv prechodu od oslobodenia od dane k zdaneniu (tzv. vplyv stropu). Jej ďalším cieľom je uľahčiť malým podnikom dodržiavanie pravidiel, ako aj daňovým správam ich monitorovanie. Strop vo výške 40 000 EUR je v súlade s článkom 284 smernice 2006/112/ES zmenenej smernicou (EÚ) 2020/285.

(7)Odchyľujúce sa opatrenie zostane pre zdaniteľné osoby nepovinné. Zdaniteľné osoby majú naďalej možnosť rozhodnúť sa pre všeobecnú úpravu uplatňovania DPH v súlade s článkom 290 smernice 2006/112/ES.

(8)Podľa informácií, ktoré Lotyšsko poskytlo, bude mať odchyľujúce sa opatrenie len zanedbateľný vplyv na celkovú sumu daňových príjmov Lotyšska vybraných na stupni konečnej spotreby.

(9)Odchyľujúce sa opatrenie nebude mať negatívny vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH, pretože Lotyšsko vypočíta kompenzáciu v súlade s článkom 6 nariadenia Rady (EHS, Euratom) č. 1553/89.

(10)Vzhľadom na potenciálne priaznivý vplyv odchyľujúceho sa opatrenia na zníženie administratívneho zaťaženia malých podnikov a daňových orgánov, ako aj ich nákladov na dodržiavanie predpisov bez výraznejšieho vplyvu na celkový generovaný príjem z DPH by sa Lotyšsku malo povoliť naďalej uplatňovať odchyľujúce sa opatrenie.

(11)Povolenie na uplatňovanie odchyľujúceho sa opatrenia by malo byť časovo obmedzené. Toto časové obmedzenie by malo byť dostatočné na to, aby bolo možné vyhodnotiť účinnosť a primeranosť stropu. Okrem toho majú členské štáty podľa smernice (EÚ) 2020/285 do 31. decembra 2024 prijať a uverejniť zákony, iné právne predpisy a správne opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s článkom 1 uvedenej smernice a tieto ustanovenia uplatňovať od 1. januára 2025. Je preto vhodné povoliť Lotyšsku, aby uplatňovalo dané odchyľujúce sa opatrenie do 31. decembra 2024.

(12)Vykonávacie rozhodnutie (EÚ) 2017/2408 by sa preto malo zodpovedajúcim spôsobom zmeniť,

PRIJALA TOTO ROZHODNUTIE:

Článok 1

V článku 2 vykonávacieho rozhodnutia (EÚ) 2017/2408 sa druhý odsek nahrádza takto:

„Toto rozhodnutie sa uplatňuje do 31. decembra 2024.“.

Článok 2

Toto rozhodnutie je určené Lotyšskej republike.

V Bruseli