DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zamedziť určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Talianska republika požiadala listom, ktorý Komisia zaevidovala 31. marca 2021, o povolenie naďalej sa odchyľovať od článkov 218 a 232 smernice o DPH, aby mohla naďalej uplatňovať povinnú elektronickú fakturáciu. Platnosť súčasnej odchýlky uplynie 31. decembra 2021. V žiadosti sa ďalej žiadalo o rozšírenie rozsahu pôsobnosti platného odchyľujúceho sa opatrenia udeleného vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2018/593 tak, aby zahŕňalo aj zdaniteľné osoby, ktoré sú oslobodené od dane ako malé podniky v zmysle článku 282 smernice o DPH. Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala o žiadosti predloženej Talianskou republikou ostatné členské štáty listom z 10. septembra 2021. Komisia listom z 13. septembra 2021 oznámila Talianskej republike, že má všetky informácie potrebné na posúdenie žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

Na základe vykonávacieho rozhodnutia (EÚ) 2018/593 Talianska republika zaviedla všeobecný systém povinnej elektronickej fakturácie Sistema di Interscambio (ďalej len „systém SdI“), a to aj v súlade s odporúčaním Rady z 11. júla 2017, ktoré sa týka národného programu reforiem Talianska na rok 2017 a ktorým sa predkladá stanovisko Rady k programu stability Talianska na rok 2017.

Taliansko tvrdí, že opatrenie zamerané na boj proti daňovým podvodom a únikom, zjednodušenie dodržiavania daňových predpisov, zefektívnenie výberu daní a modernizáciu talianskej výroby, čím sa znižujú administratívne náklady pre podniky, plne dosiahlo svoje ciele.

Pokiaľ ide o boj proti podvodom a únikom v oblasti DPH, opatrením sa posilnili spôsobilosti daňovej správy, keďže sa skrátil čas potrebný na odhalenie podvodov a únikov v oblasti DPH a reakciu na ne a zlepšili sa možnosti na analýzu rizika. Ďalej sa ukázalo, že opatrenie je účinné ako preventívne opatrenie, keďže odrádza daňovníkov od správania vedúceho k únikom a podvodom.

Hoci nemožno presne kvantifikovať, aký objem vymožených daní možno priamo pripísať zavedeniu povinnej elektronickej fakturácie, Taliansko poskytlo určité odhady. Podľa nich sa dalo približne 2 miliardy EUR priamo pripísať zlepšeniu dodržiavania predpisov o DPH po zavedení predmetného opatrenia, pričom približne 580 miliónov EUR dodatočných výnosov z výberu priamych daní sa opatreniu mohlo pripísať nepriamo. Pokiaľ ide o kontrolu a presadzovanie, opatrenie na identifikáciu a zastavenie falošných preplatkov DPH umožnilo v roku 2019 vymôcť 945 miliónov EUR. Okrem toho bolo použitie údajov elektronickej fakturácie za celý rok 2019 kľúčové aj pri identifikácii zdaniteľných osôb, ktoré nespĺňajú požiadavky stavu „esportatore abituale“ (viac ako 1,3 miliardy EUR z dôvodu nesprávne vykazovaných stropov). Aktuálne prebiehajú ďalšie procesy založené na krížovej kontrole údajov elektronickej fakturácie s cezhraničnými zdrojmi informácií pre boj proti podvodom (vrátane európskej siete pre boj proti podvodom EUROFISC). Takisto sa týmto umožnilo identifikovať podniky, ktoré sa v posledných mesiacoch roku 2019 a v roku 2020 podieľali na podvodných mechanizmoch v rámci Spoločenstva, a to na základe fakturačných tokov pre fiktívne transakcie vo výške približne 1 miliardy EUR.

Pokiaľ ide o zjednodušenie dodržiavania daňových predpisov, zavedenie povinnej elektronickej fakturácie daňovému orgánu umožnilo sprístupniť daňovníkom predvyplnené záznamy o nákupe a predaji, plánovanie pravidelného vyrovnávania DPH, predvyplnené ročné daňové priznania k DPH a predvyplnené platobné formuláre vrátane daní, ktoré sa majú zaplatiť, kompenzovať alebo pri ktorých sa požaduje vrátenie (pričom sa uprednostňujú osoby, ktoré používajú elektronickú fakturáciu). Elektronická fakturácia umožnila odstrániť viaceré povinnosti, napríklad vykazovanie údajov o fakturácii týkajúcich sa domácich transakcií, podávanie vyhlásení pre Intrastat o nákupoch, povinnosť poskytnúť podrobnosti o zmluvách uzatvorených lízingovými spoločnosťami, požičovňami a spoločnosťami zaoberajúcimi sa prenájmom a povinnosť nahlasovať transakcie zahŕňajúce dodávky tovaru zo Sanmarínskej republiky do Talianska.

Podľa Talianska zavedenie povinnej elektronickej fakturácie poskytlo ďalšie výhody, keďže sa ním zjednodušila fakturácia pre vystavovateľov aj príjemcov, a umožnilo rozvoj súvisiacich služieb, ktoré umožňujú monitorovanie výsledkov podnikov v reálnom čase vrátane napríklad riadenia peňažného toku. Okrem toho sa v kontexte pandémie COVID-19 ukázalo, že údaje z povinnej elektronickej fakturácie sú veľmi nápomocné pri analýze zmien hospodárstva, ktoré súvisia so zdravotnou krízou, a pri zavádzaní najvhodnejších podporných opatrení.

Vykonávacie rozhodnutie (EÚ) 2018/593 sa uplatňuje do 31. decembra 2021, čo je dôvodom, prečo Taliansko požiadalo o povolenie naďalej sa odchyľovať od článkov 218 a 232 smernice o DPH, aby mohlo naďalej uplatňovať povinnú elektronickú fakturáciu.

V žiadosti sa ďalej žiadalo o rozšírenie rozsahu pôsobnosti opatrenia na zdaniteľné osoby, ktoré sú oslobodené od dane ako malé podniky v zmysle článku 282 smernice o DPH. Taliansko sa domnieva, že týmto rozšírením sa posilní boj proti podvodom a únikom v oblasti DPH, keďže daňovým orgánom poskytne úplný obraz o transakciách uskutočnených všetkými daňovníkmi. Okrem toho budú daňové orgány schopné monitorovať, či obrat zdaniteľných osôb, na ktoré sa vzťahuje uvedené oslobodenie od dane, zostáva pod prahovou hodnotou, čo im umožní bojovať s únikmi, ktoré súvisia s tým, že k tomuto režimu majú prístup a zostávajú v ňom daňovníci, ktorí značným spôsobom porušujú podmienky a požiadavky stanovené zákonom.

Podľa Talianska by požadované rozšírenie rozsahu opatrenia nemalo predstavovať významné administratívne zaťaženie pre tieto zdaniteľné osoby. Viac ako 10 % daňovníkov, ktorí sú oslobodení od dane ako malé podniky v zmysle článku 282 smernice o DPH, už vydáva svoje faktúry prostredníctvom systému SdI. Okrem toho taliansky daňový úrad bezplatne sprístupnil všetkým DPH subjektom rôzne riešenia na prípravu a prevod elektronických faktúr. Ich súčasťou je softvérový balík na inštaláciu do počítača, ktorý možno použiť na prípravu súborov elektronickej fakturácie dokonca aj bez internetového pripojenia a na prevod takýchto súborov ich jednoduchým nahraním, a aplikácia, ktorú možno nainštalovať do akéhokoľvek mobilného zariadenia, na prípravu a prevod elektronických faktúr. Taliansky daňový úrad navyše takisto bezplatne sprístupnil službu digitálneho úložiska, ktorá umožňuje archivovanie fakturačných súborov a zároveň zabezpečenie súladu s požiadavkami vierohodnosti, neporušenosti a čitateľnosti súborov počas obdobia 15 rokov.

MSP by mali prospech z toho, že sa odstránia náklady na tlačenie a archivovanie faktúr, zníži riziko chýb pri príprave faktúr a že získajú prístup k viacerým online službám poskytovaným talianskym daňovým úradom, ktoré umožňujú daňovníkom využívať údaje o fakturácii na účely analýzy výsledkov svojich podnikov.

Vzhľadom na široký rozsah pôsobnosti odchýlky a jej rozšírenie na zdaniteľné osoby, ktoré sú oslobodené od dane ako malé podniky v zmysle článku 282 smernice o DPH, je dôležité zabezpečiť potrebné monitorovanie tohto opatrenia, a najmä jeho vplyvu na boj proti podvodom a únikom v oblasti DPH a na zdaniteľné osoby s osobitým dôrazom na MSP. Ak bude Taliansko chcieť platnosť odchyľujúceho sa opatrenia predĺžiť, malo by spolu so žiadosťou o predĺženie podať správu o fungovaní opatrenia. Predmetná správa by mala obsahovať posúdenie opatrenia z hľadiska jeho účinnosti v boji proti podvodom a únikom v oblasti DPH a pri zjednodušovaní výberu daní Súčasťou správy by malo byť aj hodnotenie dosahu opatrenia na zdaniteľné osoby, najmä MSP, obsahujúce podrobné vysvetlenie, pokiaľ ide o nárast ich administratívneho zaťaženia a nákladov na dodržiavanie predpisov.

Navrhuje sa predĺženie povolenia do 31. decembra 2024.

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky

V článku 218 smernice o DPH sa stanovuje, že členské štáty akceptujú ako faktúru každý doklad alebo oznámenie, ktoré sú vyhotovené na papieri alebo elektronicky, čím sa papierové a elektronické faktúry dostávajú na rovnakú úroveň. Na základe článku 232 smernice o DPH používanie elektronickej faktúry podlieha súhlasu zo strany príjemcu. Povinná elektronická fakturácia, ktorú zaviedlo Taliansko, sa od týchto dvoch ustanovení naozaj odchyľuje.