Vzhľadom na širší rozsah pôsobnosti výnimky a obavy podnikov v súvislosti s vrátením DPH je dôležité, aby sa zabezpečili potrebné nadväzujúce opatrenia v rámci tejto výnimky, a najmä vplyv opatrenia na úroveň podvodov v oblasti DPH a na situáciu týkajúcu sa vrátenia DPH zdaniteľným osobám, na ktoré sa vzťahuje výnimka. Od Talianska sa preto požaduje, aby pätnásť mesiacov po nadobudnutí účinnosti tejto výnimky predložilo správu týkajúcu sa postupu vrátenia DPH v súvislosti so situáciou dodávateľov (zdaniteľných osôb). Táto správa by mala poskytnúť štatistické údaje, najmä pokiaľ ide o priemerný čas potrebný na účinné vrátenie DPH týmto zdaniteľným osobám, a prehľad konkrétnych problémov, ktoré by mohli nastať v tejto súvislosti. V tejto správe by sa malo takisto uviesť, aké účinné sú opatrenia zavedené na boj proti daňovým únikom v prípade dodaní tovaru a poskytovania služieb, na ktoré sa vzťahuje táto výnimka.

Jedným z účinkov opatrenia je to, že dodávatelia ako zdaniteľné osoby nemôžu kompenzovať DPH zaplatenú na svojich vstupoch DPH prijatou za dodania tovaru a poskytovanie služieb. Môžu byť neustále v pozícii veriteľa a možno budú musieť požiadať správcu dane o účinné vrátenie tejto DPH. Na druhej strane za určitých podmienok Taliansko povoľuje týmto dodávateľom kompenzovať DPH, ktoré nedostali od svojich zákazníkov, inými daňami splatnými v Taliansku, čím sa obmedzí problém peňažného toku, ktorý by inak mohol vzniknúť v prípade podnikov povinných platiť dane v Taliansku.

Podľa informácií, ktoré Taliansko predložilo, zavedenie elektronickej fakturácie pri dodaniach tovaru a poskytovaní služieb orgánom verejnej moci poskytlo finančnej správe značné množstvo informácií týkajúcich sa toku faktúr, čo umožňuje kontrolu transakcií a zodpovedajúcich súm DPH. Ďalší prvok účinného systému kontroly – povinnosť oznamovať finančnej správe údaje týkajúce sa všetkých vystavených a prijatých faktúr – bol však zavedený až od 1. januára 2017. Stále ide zväčša o úvodnú fázu a na to, aby sa opatrenie stalo účinným a aby účinne motivovalo daňovníkov k zlepšeniu dodržiavania daňových povinností, treba viac času. V dôsledku toho Taliansko nebude môcť dokončiť organizáciu a zavedenie primeranej politiky kontroly pred uplynutím platnosti súčasného odchyľujúceho sa opatrenia, t. j. 31. decembra 2017. Listom, ktorý Komisia zaevidovala 16. februára 2017, Taliansko požiadalo o predĺženie platnosti súčasnej výnimky z článkov 206 a 226 smernice o DPH uplatňovanej na dodania tovaru a poskytovanie služieb orgánom verejnej moci do konca roku 2020.

3.VÝSLEDKY HODNOTENÍ EX POST, KONZULTÁCIÍ SO ZAINTERESOVANÝMI STRANAMI A POSÚDENÍ VPLYVU

Keďže rozsah pôsobnosti a lehota požadovanej výnimky by sa prekrývali so súčasnou výnimkou udelenou Taliansku vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2015/1401, uvedené rozhodnutie bude zrušené a nahradené týmto novým vykonávacím rozhodnutím.

S cieľom riešiť obavy podnikov týkajúce sa vrátenia DPH sa od Talianska požaduje, aby pätnásť mesiacov po nadobudnutí účinnosti tejto výnimky predložilo správu týkajúcu sa postupu vrátenia DPH v súvislosti so situáciou dodávateľov (zdaniteľných osôb). Taliansko sa takisto zaručilo, že dodávatelia, na ktorých sa vzťahuje výnimka, si môžu na vrátenie uplatniť prednostný postup. Mali by sa poskytnúť podrobné informácie a štatistické údaje týkajúce sa počtu žiadostí o vrátenie zo strany zdaniteľných osôb, na ktoré sa vzťahuje táto výnimka, ako aj času potrebného na to, aby sa zabezpečilo účinné vrátenie DPH týmto osobám.

Vzhľadom na to, že výnimka je obmedzená časovo a na verejný sektor, na štátom kontrolované spoločnosti a na spoločnosti kótované na burze cenných papierov, rozsah pôsobnosti je zameraný na odvetvie, ktoré spôsobuje značné problémy v súvislosti s daňovými únikmi. Preto je osobitné opatrenie primerané sledovanému cieľu, a to bojovať proti daňovým únikom.

Opatrenie nebude mať nepriaznivý vplyv na vlastné zdroje Únie pochádzajúce z DPH.

2017/0078 (NLE)

Návrh

VYKONÁVACIE ROZHODNUTIE RADY,

ktorým sa Talianskej republike povoľuje uplatňovať osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článkov 206 a 226 smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty

RADA EURÓPSKEJ ÚNIE,

so zreteľom na Zmluvu o fungovaní Európskej únie,

so zreteľom na smernicu Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, a najmä na jej článok 395 ods. 1,

so zreteľom na návrh Európskej komisie,

keďže:

(1)Vykonávacím rozhodnutím Rady (EÚ) 2015/1401 sa Taliansku povoľuje požiadať, aby sa daň z pridanej hodnoty (DPH) splatná v prípade dodaní tovaru a poskytovania služieb orgánom verejnej moci platila na samostatný a zablokovaný bankový účet finančnej správy. Opatrenie predstavuje výnimku z článkov 206 a 226 smernice 2006/112/ES v súvislosti s platbou DPH a pravidlami fakturácie.

(2)Listom, ktorý Komisia zaevidovala 16. februára 2017, Taliansko požiadalo o predĺženie platnosti uvedeného povolenia. Taliansko súčasne požiadalo o rozšírenie rozsahu pôsobnosti výnimky na dodania tovaru a poskytovanie služieb určených spoločnostiam pod kontrolou ústredných a miestnych orgánov verejnej moci a spoločnostiam kótovaným na burze cenných papierov uvedeným v zozname.

(3)Komisia o žiadosti Talianska informovala ostatné členské štáty listom z 15. marca 2017. Listom zo 16. marca 2017 Komisia oznámila Taliansku, že má všetky informácie, ktoré považuje za potrebné na posúdenie žiadosti.

(4)Taliansko zaviedlo ďalšie kontrolné opatrenia, ktoré finančnej správe umožňujú porovnať rôzne operácie vykázané hospodárskymi subjektmi a monitorovať platby DPH vykonané na zablokované štátne účty. Tieto kontrolné opatrenia sú však v úvodnej fáze a na posúdenie ich účinnosti z hľadiska motivovania daňovníkov k dodržiavaniu daňových povinností treba viac času. Taliansko teda nemôže dokončiť organizáciu a zavedenie primeranej politiky kontroly pred uplynutím platnosti vykonávacieho rozhodnutia (EÚ) 2015/1401, t. j. pred 31. decembrom 2017. Taliansko preto požiadalo o predĺženie platnosti tejto výnimky.

(5)Taliansko odhalilo podvody v súvislosti s dodaniami tovaru a poskytovaním služieb iným subjektom pod kontrolou ústredných a miestnych orgánov verejnej moci a viacerým spoločnostiam kótovaným na burze cenných papierov. Na zabránenie daňovým únikom v podobe neplatenia DPH zo strany dodávateľov príslušným subjektom Taliansko žiada o povolenie odchýliť sa od článku 206 smernice 2006/112/ES, a stanoviť, že DPH splatnú za dodania tovaru a poskytovanie služieb uvedeným spoločnostiam pod kontrolou ústredných a miestnych orgánov verejnej moci a 40 spoločnostiam kótovaným na burze cenných papierov zaplatia uvedené subjekty na samostatný a zablokovaný bankový účet finančnej správy. Zároveň je potrebné odchýliť sa od článku 226 smernice 2006/112/ES s cieľom umožniť, aby sa na faktúre uvádzala osobitná poznámka, že DPH sa má zaplatiť na uvedený osobitný účet.

(6)Jedným z účinkov opatrenia je to, že dodávatelia ako zdaniteľné osoby nemôžu kompenzovať DPH zaplatenú na svojich vstupoch DPH prijatou za dodania tovaru a poskytovanie služieb. Môžu tak byť neustále v pozícii veriteľa a možno budú musieť požiadať správcu dane o účinné vrátenie tejto DPH. V správe predloženej v júni 2016 podľa článku 3 ods. 2 vykonávacieho rozhodnutia (EÚ) 2015/1401 Taliansko preukázalo, že jeho systém vrátenia DPH funguje náležite a že priemerná lehota vrátenia DPH nepresahuje 3 mesiace. Podľa informácií poskytnutých Talianskom sa na dodávateľov orgánom verejnej moci vzťahuje prednostný postup a v tom prípade je lehota vrátenia ešte kratšia. Taliansko očakáva, že novými pravidlami, ktoré zaviedlo, bude možné náležite spravovať akýkoľvek prípadný nárast vrátenia DPH.

(7)V roku 2014 Taliansko zaviedlo povinnosť elektronickej fakturácie v prípade dodaní tovaru a poskytovania služieb orgánom verejnej moci. Malo by to umožniť náležitú kontrolu príslušného odvetvia v budúcnosti, keď sa vytvorí a zavedie primeraná politika kontroly na základe elektronicky dostupných údajov. Od 1. januára 2017 sa v Taliansku uplatňujú ďalšie kontrolné opatrenia. Ide o voliteľný účtovný systém (známy ako „elektronická fakturácia“) a povinnosť oznamovať údaje týkajúce sa všetkých vystavených a prijatých faktúr finančnej správe, ktorá by sa vzťahovala na spoločnosti, pre ktoré sa požaduje výnimka, a na ich dodávateľov. Vďaka tomu by talianska finančná správa mohla porovnávať jednotlivé operácie vykázané hospodárskymi subjektmi a monitorovať vykonané platby DPH. Keď sa bude tento systém v plnej miere uplatňovať, nemala by už existovať potreba odchyľovať sa od smernice 2006/112/ES. Taliansko preto poskytlo uistenie, že sa nebude usilovať o obnovenie tohto odchyľujúceho sa opatrenia.

(8)Požadovaná výnimka by mala byť obmedzená časovo, aby umožnila posúdenie, či je osobitné opatrenie primerané a účinné.

(9)S cieľom zaručiť potrebné nadväzujúce opatrenia v rámci tejto výnimky, a najmä sledovať vplyv na situáciu týkajúcu sa vrátenia DPH zdaniteľným osobám, na ktoré sa vzťahuje výnimka, by sa od Talianska malo požadovať, aby do 15 mesiacov po nadobudnutí účinnosti odchyľujúceho sa opatrenia v tejto krajine predložilo Komisii správu, pokiaľ ide o celkovú situáciu, a najmä priemerný čas potrebný na vrátenie DPH zdaniteľným osobám, ako aj pokiaľ ide o účinnosť opatrení zavedených na obmedzenie daňových únikov v príslušných odvetviach. Taliansko by malo pokračovať v reformách s cieľom zaistiť hladký a včasný postup vrátenia DPH.

(10)Odchyľujúce sa opatrenie je primerané vytýčeným cieľom, pretože je obmedzené časovo a len na odvetvia, ktoré spôsobujú značné problémy v súvislosti s daňovými únikmi. Toto odchyľujúce sa opatrenie navyše nepredstavuje riziko, že sa podvody presunú do iných odvetví alebo iných členských štátov.