DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) Rada môže jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby zaviedol osobitné opatrenia odchyľujúce sa od tejto smernice na zjednodušenie výberu DPH alebo na zamedzenie určitým daňovým únikom alebo vyhýbaniu sa dani.

Listom, ktorý Komisia zaevidovala 26. septembra 2016, Luxembursko požiadalo o povolenie naďalej uplatňovať oslobodenie od DPH na zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje určitý strop, a zvýšiť tento strop z 25 000 EUR na 30 000 EUR. O žiadosti predloženej Luxemburskom Komisia v súlade s článkom 395 ods. 2 smernice o DPH informovala ostatné členské štáty listami zo 4. októbra 2016. Listom z 5. októbra 2016 Komisia oznámila Luxembursku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

V hlave XII kapitole 1 smernice o DPH sa členským štátom umožňuje, aby uplatňovali osobitné úpravy pre malé podniky vrátane možnosti oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje určitú sumu. Toto oslobodenie znamená, že zdaniteľná osoba nemusí účtovať DPH na svoje dodávky, a teda si nemôže odpočítať DPH na svojich vstupoch.

Toto opatrenie bolo po prvýkrát zavedené v súlade s ustanoveniami článku 14 smernice Rady 67/228/EHS. Tie členské štáty, ktoré však nevyužili možnosť v uvedenom ustanovení, potom mohli podľa článku 24 ods. 2 písm. b) smernice 77/388/EHS, teraz v prepracovanom znení podľa prvého odseku článku 285 smernice o DPH, oslobodiť od DPH len zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje 5 000 EUR alebo ekvivalent tejto sumy v národnej mene. Podľa druhého odseku článku 285 smernice o DPH uvedené členské štáty takisto môžu udeliť odstupňované daňové výhody zdaniteľným osobám, ktorých ročný obrat presahuje strop, ktorý určili na uplatnenie oslobodenia od dane.

Do konca roka 2012 oslobodzovalo Luxembursko od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahoval sumu 10 000 EUR. Luxembursko okrem toho informovalo Komisiu, že využilo možnosť podľa druhého odseku článku 285 smernice 2006/112/ES a udeľovalo odstupňované daňové výhody zdaniteľným osobám, ktorých ročný obrat bol v rozpätí 10 000 až 25 000 EUR.

Uplatňovanie zvýšeného stropu na oslobodenie od dane bolo vhodné na zjednodušenie systému DPH pre malé podniky z toho dôvodu, že oslobodením týchto podnikov od mnohých povinností súvisiacich s DPH v rámci všeobecnej úpravy DPH došlo k výraznému zníženiu záťaže podnikov oprávnených na tento režim. Preto Luxembursko požiadalo a získalo odchýlku na uplatňovanie stropu obratu vo výške 25 000 EUR, pokiaľ ide o úpravu oslobodenia od dane pre malé podniky, a zároveň zrušilo uplatňovanie odstupňovaných daňových výhod.

Táto odchýlka bola rozhodnutím Rady 2013/677/EÚ povolená do 31. decembra 2016.

Luxembursko taktiež žiada o povolenie upraviť súčasný strop smerom nahor v súlade so systémom indexácie s cieľom zachovať jeho hodnotu v reálnom vyjadrení, a teda aj plnú výhodu jeho zjednodušujúceho účinku.

Luxembursko preto teraz požiadalo, aby sa opatrenie od 1. januára 2017 predĺžilo a aby sa maximálny povolený strop odchýlky zvýšil na ročný obrat vo výške 30 000 EUR.

Podľa luxemburských orgánov v súlade s článkom 395 ods. 1 druhým pododsekom smernice o DPH by osobitné opatrenie malo len zanedbateľný účinok na celkovú sumu príjmov z DPH vyberanej vo fáze konečnej spotreby (nie viac než 0,12 %). Prostredníctvom tejto požiadavky chce Luxembursko zjednodušiť zaťaženie podnikov, ako aj stimulovať rozvoj takýchto malých podnikov. Luxembursko chce zároveň znížiť zaťaženie finančnej správy tým, že obmedzí kontrolu malých zdaniteľných osôb, ktorá je pomerne nákladná v porovnaní s príslušnou výškou DPH, a že posilní jej kontrolné činnosti namierené na väčšie zdaniteľné osoby. To je v súlade s článkom 395 ods. 1 prvým pododsekom smernice o DPH, v ktorom sa stanovuje, že členské štáty môžu byť oprávnené, aby zaviedli osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice na zjednodušenie výberu DPH.

V tejto súvislosti treba poznamenať, že toto opatrenie je pre zdaniteľné osoby nepovinné, pričom nepovinným zostane aj naďalej.

Luxembursko neuviedlo termín na túto odchýlku. Odchýlky od smernice o DPH by však mali byť vždy časovo obmedzené, aby sa dali posúdiť ich účinky. Okrem toho ustanovenia článkov 281 až 294 smernice o DPH, ktoré sa týkajú osobitnej úpravy pre malé podniky, v súčasnosti podliehajú preskúmaniu. Návrh Komisie vo forme komplexného balíka opatrení na zjednodušenie, ktorého súčasťou je aj smernica, ktorou sa menia ustanovenia smernice o DPH týkajúce sa osobitnej úpravy pre malé podniky, sa má v súlade s akčným plánom v oblasti DPH predložiť do konca roka 2017.

Navrhuje sa preto, aby sa platnosť odchýlky predĺžila na ďalšie obdobie do 31. decembra 2019 alebo dovtedy, kým nenadobudne účinnosť smernica, ktorou sa menia ustanovenia smernice o DPH týkajúce sa osobitnej úpravy pre malé podniky, podľa toho, ktorý dátum nastane skôr. Je v právomoci luxemburských orgánov rozhodnúť, do akej miery a či je potrebné používať systém indexácie, vzhľadom na odchýlku, ktorá sa uplatňuje do výšky 30 000 EUR.

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky

Podobné odchýlky sa udelili aj iným členským štátom. Belgicku bol udelený strop 25 000 EUR, Poľsku 30 000 EUR, Litve45 000 EUR, LotyšskuSlovinsku50 000 EUR, Taliansku a Rumunsku65 000 EUR.

•Súlad s ostatnými politikami Únie