DÔVODOVÁ SPRÁVA

Podľa článku 395 ods. 1 smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) môže Rada jednomyseľne na návrh Komisie oprávniť ktorýkoľvek členský štát, aby uplatňoval osobitné opatrenia odchyľujúce sa od ustanovení uvedenej smernice s cieľom zjednodušiť výber DPH alebo zabrániť určitým formám daňových únikov alebo vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.

Česko požiadalo listom, ktorý Komisia zaevidovala 23. novembra 2021, o povolenie do 31. decembra 2024 uplatňovať opatrenie odchyľujúce sa od článku 287 smernice o DPH, ktorým sa mu umožňuje oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako 85 000 EUR.

V súlade s článkom 395 ods. 2 druhým pododsekom smernice o DPH Komisia listom zo 16. decembra 2021 informovala o žiadosti predloženej Českom ostatné členské štáty. Listom z 20. decembra 2021 Komisia oznámila Česku, že má všetky informácie potrebné na posúdenie danej žiadosti.

1.KONTEXT NÁVRHU

•Dôvody a ciele návrhu

V hlave XII kapitole 1 smernice o DPH sa členským štátom umožňuje, aby uplatňovali osobitné úpravy pre malé podniky vrátane možnosti oslobodiť od dane zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nepresahuje určitú sumu. Toto oslobodenie od dane znamená, že zdaniteľná osoba nemusí účtovať DPH na svoje dodania, resp. poskytnutia, a teda si nemôže odpočítať DPH na svojich vstupoch.

Podľa článku 287 smernice o DPH môžu jednotlivé členské štáty, ktoré pristúpili k Únii po 1. januári 1978, oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent súm v národnej mene pri prepočítacom kurze platnom v deň ich pristúpenia, ako sa uvádza v danom ustanovení.

Podľa článku 287 bodu 7 smernice o DPH Česko môže oslobodiť od DPH zdaniteľné osoby, ktorých ročný obrat nie je vyšší ako ekvivalent sumy 35 000 EUR v národnej mene.

Povolenie zvýšiť limit ročného obratu z 35 000 EUR na 85 000 EUR by výrazne zjednodušilo administratívnu záťaž podnikov oprávnených na oslobodenie od dane a podnietilo by rozvoj takýchto malých podnikov tým, že by ich oslobodilo od povinnosti DPH v rámci všeobecnej úpravy uplatňovania DPH, akou je vedenie záznamov o DPH alebo podávanie daňových priznaní k DPH. Okrem toho by zavedenie takéhoto osobitného opatrenia viedlo k menšej záťaži pre daňovú správu, keďže by sa obmedzila nutnosť riadiť a kontrolovať zdaniteľné osoby s obratom nižším ako daný limit. Zároveň by to pozdvihlo všeobecnú úroveň dodržiavania povinností týkajúcich sa DPH týmito zdaniteľnými osobami.

Uvedené osobitné opatrenie je pre zdaniteľné osoby v plnej miere voliteľné. Malé podniky, ktorých obrat nepresahuje daný limit, by mali preto stále možnosť uplatniť svoje právo uplatňovať všeobecnú úpravu uplatňovania DPH.

Podľa odhadov Česka by zavedenie tohto osobitného opatrenia viedlo k zníženiu výberu príjmov z DPH o menej ako 2 %, a preto by významne neovplyvnilo celkovú výšku príjmov z DPH ani celkovú výšku príjmov z daní vybraných na stupni konečnej spotreby.

Toto osobitné opatrenie, ktorým sa zjednodušujú povinnosti pre malých prevádzkovateľov, je v súlade s cieľmi, ktoré Európska únia stanovila v súvislosti s malými podnikmi.

Vzhľadom na priaznivý vplyv na zníženie administratívnej záťaže podnikov aj daňovej správy, ktorý nie je sprevádzaný výraznejším vplyvom na celkový príjem z DPH, je vhodné, aby sa Česku povolilo zaviesť toto osobitné opatrenie a uplatňovať ho do 31. decembra 2024.

•Súlad s existujúcimi ustanoveniami v tejto oblasti politiky